IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRS)

(DEDUO ESPECFICA, PERCENTAGENS E LIMITES DAS DESPESAS E BENEFCIOS FISCAIS A DEDUZIR COLETA) 2012 ENCARGOS
% SADE
1

2011
No Casados Casados % Limite
S/ Limite 65,00

2010
Casados % Limite
S/ Limite 65,00

Casados Limite
838,44 2 (1)

No Casados % Limite
S/ Limite 65,00

No Casados % Limite
S/ Limite 65,00

Limite

Despesas isentas ou sujeitas taxa de 6% Despesas sujeitas taxa de 23%

3

(artigo 82. do IRS)

10%

10%

838,44 (1)

30%

30%

30%

30%

EDUCAO
(artigo 83. do IRS)

Despesas formao
4

de

educao

30% 20% 25%

(1) 419,22 (1) (1) 2012: 591,00 2013: 443,25 2014: 295,50

30% 20% 25%

(1) 419,22 (1) (1) 2012: 591,00 2013: 443,25 2014: 295,50

30% 20% 25%

760,00

30% 20% 25%

760,00

30% 20% 25%

760,00 S/ Limite 403,75

30% 20% 25%

760,00 S/ Limite 403,75

PENSES ALIMENTOS LARES

DE

Penses de alimentos.

1048,05 403,75

1048,05 403,75

(artigo 83.-A do IRS)

Despesa com lares. Juros, amortizao de imveis para habitao permanente do prprio ou do arrendatrio 5(*); Entregas para cooperativas e compras em grupo de imveis para habitao e locao financeira (*); Rendas pagas de imveis para habitao. 6

(artigo 84. do IRS)

IMVEIS
(artigo 85. do IRS)

15%

2015: 147,75 (1) 2012: 591,00

15%

2015: 147,75 (1) 2012: 591,00

30%

591,00

30%

591,00

30%

591,00

30%

591,00

Sade e juros de emprstimos com sade. Nos agregados com 3 ou mais dependentes a seu cargo este limite elevado em 125,77, por cada dependente, caso existam, relativamente a todos eles, despesas de sade. 3 Ou 2,5% da soma das despesas com sade e juros que no so limitadas, se for maior. 4 Acrescero, por cada dependente, havendo 3 ou mais dependentes, todos eles com despesas de educao, nos anos de 2010 e 2011, o valor de 142,50. 5 A partir de 2012 apenas dedutvel o montante relativo a juros, mas de forma decrescente at 2015. A partir de 2016 esta deduo ser eliminada. 6 O limite das dedues dos encargos com habitao prpria e permanente acrescido de 10% se o imvel tiver classificao A ou A+. Para alm disso, o limite de 591,00 ainda majorado de acordo com o valor do rendimento coletvel do agregado.
2

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2013: 502,35 2014: 413,70 2015: 325,05 2016: 236,40 2017: 147,75 (1)

2013: 502,35 2014: 413,70 2015: 325,05 2016: 236,40 2017: 147,75 (1) Revogado pela Lei n 55-A/2010, de 31 de dezembro

SEGUROS DE VIDA E ACIDENTES PESSOAIS

(artigo 86. do IRS)

Prmios de seguros de vida e acidentes deficientes). Contribuies suportadas por deficientes para reforma por velhice. 7 Prmios de seguros de vida suportados por deficientes. Sujeito passivo. Por cada dependente. Dedues ambientais Encargos urbana.
At anos 35
7

pessoais

(no

Revogado pela Lei n 55-A/2010, de 31 de dezembro

25%

130,00

25%

65,00

CONTRIBUIES PARA REFORMA POR VELHICE

(artigo 87. do IRS)

25%

130,00

25%

65,00

25%

130,00

25%

65,00

25%

15% da coleta 15% da coleta 170,00 43,00 803,00

25%

15% da coleta 15% da coleta 85,00 43,00 803,00

SEGUROS DE VIDA
(DEFICIENTES) (artigo 87. do IRS)

25% 30%

At 15% da coleta 100,00 25,00

25% 30%

At 15% da coleta 50,00 25,00

25% 30% 30% 30%

15% da coleta 170,00 43,00 803,00

25% 30% 30% 30%

15% da coleta 85,00 43,00 803,00

25% 30% 30% 30%

25% 30% 30% 30%

SEGUROS SADE AMBIENTE

DE

(artigo 74. do EBF) (artigo 85.-A do IRS)

Revogado pela Lei n 55-A/2010, de 31 de dezembro

REABILITAO URBANA
(artigo 71. do EBF)

com

reabilitao

30%

500,00 400,00

30%

500,00 400,00

500,00 400,00

500,00 400,00

500,00 400,00

500,00 400,00

PPR

PPR e outros regimes complementares de segurana social (idades reportadas a 01/01) (Por sujeito passivo) CONTAS REGIME PUBLICO CAPITALIZAO
(artigo 21. do EBF)

De 35 anos at 50 anos Mais de 50 anos

20%

350,00 300,00

20%

350,00 300,00

20%

350,00 300,00

20%

350,00 300,00

20%

350,00 300,00

20%

350,00 300,00

20%

350,00

20%

350,00

20%

350,00

20%

350,00

20%

350,00

20%

350,00

O limite de 15% da coleta no ano de 2010 e de 2011 aplica-se soma das despesas com prmios de seguros de vida e contribuies para reforma.

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(artigo 17. do EBF) 8 DONATIVOS (artigo 63. do EBF) INVESTIMENTOS EM CAPITAL DE RISCO (artigo 32.-A do EBF) SUJEITO PASSIVO (artigo 79. do IRS) 9 FAMLIAS MONOPARENTAIS (artigo 79. do IRS) DEPENDENTES AT 3 ANOS9 (artigo 79. do IRS) ASCENDENTES (artigo 79. do IRS) 9 AFILHADOS CIVIS (artigo 79. do IRS)
9 9

25%

At 15% da coleta At 15% da coleta 261,25

25%

At 15% da coleta At 15% da coleta 522,50 380,00 380,00 190,00 261,25 190,00

At 15%

At 15%

At 15%

At 15%

25%

da coleta At 15%

25%

da coleta At 15%

25%

da coleta At 15%

25%

da coleta At 15%

20% 55%

20% 55% 80% 80%

20% 55%

da coleta 261,25

20% 55% 80% 80%

da coleta 522,50 380,00 380,00 190,00 261,25 190,00

20% 55%

da coleta 261,25

20% 55% 80% 80%

da coleta 522,50 380,00 380,00 190,00 261,25 190,00

MAIS DE 3 ANOS

40% 55% 40%

190,00 261,25 190,00

40% 55% 40%

40% 55% 40%

190,00 261,25 190,00

40% 55% 40%

40% 55% 40%

190,00 261,25 190,00

40% 55% 40%

NOTA 1: Havendo separao de facto e optando pela tributao separada os limites a aplicar no podem exceder o menor dos limites fixados ou 50% dos restantes limites quantitativos que forem iguais para casados e no casados. NOTA 2: a sigla IRS refere-se ao Cdigo do Imposto sobre as Pessoas Singulares (Decreto-Lei n 442-A/88); a sigla EBF refere-se ao Estatuto dos Benefcios Fiscais (Decreto-Lei n 215/89). NOTA 3 (*): Relativamente aos encargos com imveis, em 2010 e 2011 o limite indicado (591,00) elevado (n 7 do artigo 85. do IRS): - Em 50% para os sujeitos passivos com rendimento coletvel at ao limite do 2 escalo (886,50); - Em 20% para os sujeitos passivos com rendimento coletvel at ao limite do 3 escalo (709,20); - Em 10% para os sujeitos passivos com rendimento coletvel at ao limite do 4 escalo (650,10). (1) A soma das dedues coleta relativas a despesas de sade, despesas de educao e formao, penses de alimentos, encargos com lares e encargos com imveis, no podem exceder os seguintes limites (artigo 78. do IRS) e a soma dos benefcios fiscais dedutveis coleta, no pode exceder os seguintes limites (artigo 88. do IRS):

2012

2011
Limite mximo de edues coleta (n 7, art. 78. IRS) Limite mximo aos BF (n 2, art. 88. IRS)

ESCALES DE RENDIMENTO COLETVEL

Limite mximo de edues coleta (n 7, art. 78. IRS)

Limite mximo aos BF (n 2, art. 88. IRS)

8 9

Devem ser indicados os valores despendidos visto que os acrscimos so assumidos automaticamente na liquidao do IRS. Os donativos do Estado no tm limite. As percentagens incidem sobre o valor do IAS (419,22).

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1 2 3 4 5 6 7

At 4 898,00 De mais de 4 898,00 at 7 410,00 De mais de 7 410,00 at 18 375,00 De mais de 18 375 at 42 259,00 De mais de 42 259,00 at 61 244,00 De mais de 61 244,00 at 66 045,00 De mais de 66 045,00 at 153 300,00

Sem limite Sem limite 1 250,00

10

Sem limite Sem limite

100,00 80,00 60,00 50,00 50,00

Sem limite Sem limite Sem limite Sem limite Sem limite Sem limite
1,666% do rendimento coletvel com limite de 1 100,00 1 100,00

Sem limite Sem limite

100,00 80,00 60,00 50,00 50,00

1 200,0010 1 150,0010 1 100,00 0

10

Superior a 153 300,00 11

DEDUES ESPECFICAS TRABALHO DEPENDENTE

(artigos 2., 25. a 27. do IRS)
1b) Poder ser o limite 2 desde que a diferena para o limite 1a) resulte de quotizaes sindicais para ordens profissionais e/ou despesas com formao profissional; ou, 1c) A totalidade das contribuies obrigatrias para a Segurana Social quando exceda qualquer dos limites indicados. 2 Quotizaes sindicais, majoradas em 50%, com o limite de 1% do rendimento bruto. 3 Indemnizaes pagas pelo trabalhador por resciso unilateral do contrato individual de trabalho.

2012
Limite 1a) Limite 2

2011
Limite 1a) Limite 2

2010
Limite 1a) Limite 2

4 104,00 12

4 275,00 13

4 104,00

4 275,00

4 104,00

4 275,00

PENSES
(artigos 11., 53. e 54. do IRS)

2 Quotizaes sindicais, majoradas em 50%, com o limite de 1% do rendimento bruto. 3 Contribuies obrigatrias para regimes de proteo social e para subsistemas legais de sade.

4 104,00 14

15

6 000,00 16

16

6 000,00 17

17

10 11

Os limites previstos para o 3, 4, 5 e 6 escales de rendimentos so majorados em 10% por cada dependente ou afilhado civil que no seja sujeito passivo de IRS. Ao quantitativo de rendimento coletvel superior a 153 300,00 aplicada uma taxa adicional de 2,5% (apenas em 2012 e 2013). 12 Corresponde a 72% do valor do IAS indexado ao valor de 475,00 enquanto aquele valor for inferior. 13 Corresponde a 75% do valor do IAS indexado ao valor de 475,00 enquanto aquele valor for inferior. 14 Corresponde a 72% do valor do IAS indexado ao valor de 475,00 enquanto aquele valor for inferior. 15 Para as penses de valor anual superior a 22 500,00 a deduo reduzida em 20%(Penso - 22 500,00), at sua concorrncia. 16 Para as penses de valor anual superior a 22 500,00 a deduo reduzida em 20%(Penso - 22 500,00), at sua concorrncia. 17 Para as penses de valor anual superior a 30 240,00 a deduo reduzida em 13%(Penso - 30 240,00), at sua concorrncia.

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TAXAS
TABELAS PRTICAS 18
(artigo 68. do IRS)

2012
TAXA 11,5 14,0 24,5 35,5 38,0 41,5 53,5 46,5 Parcela a abater --122,45 900,46 2 921,81 3 978,26 6 121,95 7 442,61 12 041,72 TAXA 11,5 14,0 24,5 35,5 38,0 41,5 53,5 46,5

2011
Parcela a abater --122,45 900,46 2 921,81 3 978,26 6 121,95 7 442,61 12 041,72 TAXA 11,08 13,58 24,08 34,88 37,38 40,88 42,88 45,88

2010
Parcela a abater --119,82 881,09 2 822,88 3 856,62 5 954,25 7 246,18 11 746,50

1 2 3 4 5 6 7 8

At 4 898,00 (At 4 793,00) De mais de 4 898,00 at 7 410,00 (Mais de 4 793,00 at 7 250,00) De mais de 7 410,00 at 18 375,00 (Mais de 7 250,00 at 17 979,00) De mais de 18 375 at 42 259,00 (Mais de 17 979,00 at 41 349,00) De mais de 42 259,00 at 61 244,00 (Mais de 41 349,00 ate 59 926,00) De mais de 61 244,00 at 66 045,00 (Mais de 59 926,00 at 64 623,00) De mais de 66 045,00 at 153 300,00 (Mais de 64 623,00 ate 150 000,00) Superior a 153 300,00
19

(Superior a 150 000,00)

18 19

Os valores relativos aos intervalos que constam entre parntesis dizem respeito ao ano de 2010. Ao quantitativo de rendimento coletvel superior a 153 300,00 aplicada uma taxa adicional de 2,5% (apenas em 2012 e 2013).

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