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Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h SUMRIO Modulo I INTRODUO FUNO DE AUXILIAR DE CRDITO - ATIVIDADES CORRELATAS

RELAES HUMANAS E TICA

TEORIA DA ADMINISTRAO E ADMINISTRAO FINANCEIRA

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h

INTRODUO FUNO DE AUXILIAR DE CRDITO - ATIVIDADES CORRELATAS

A funo de auxiliar de crdito hoje muito comum nas empresas. Geralmente, as grandes organizaes contratam os servios de empresas terceirizadas e especializadas na recuperao de crdito, como as empresas de Call Center, por exemplo. Os auxiliares de crdito lidam diretamente com o cliente, fazendo contato para as negociaes de dbitos pendentes, anlise e recuperao de crdito, utilizando sempre clculos comerciais e financeiros, entre outras funes. Todas essas tcnicas de negociao utilizadas pelas empresas so devidamente embasadas no Cdigo de Defesa do Consumidor. Os requisitos para contratao de um auxiliar de crdito podem ser experincia mnima na funo, boa fluncia verbal e escrita, alm de conhecimentos bsicos no Cdigo de Defesa do Consumidor vigente.

Porm, todos desempenham atividades administrativas, atuam em instituies financeiras,, bancos e empresas que exeram atividades de intermediao financeira.

Atendimento ao cliente; Preenchimento de cadastro personalizado; Anlise de crdito; Consulta ao SPC e SERASA Confirmao de dados fornecidos pelos clientes; Verificao da originalidade da documentao; Cobrana; Cumprir metas com vendas de produtos financeiros.

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RELAES HUMANAS E TICA Carga Horria: 20 horas

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h

TICA E RELAES INTERPESSOAIS Sociedade: O homem vive em sociedade, convive com outros homens e, portanto, cabe-lhe pensar e responder seguinte pergunta: Como devo agir perante os outros?. Trata-se de uma pergunta fcil de ser formulada, mas difcil de ser respondida. Ora, esta a questo central da Moral e da tica. tica Se eu perguntar se voc tico, provavelmente dir que sim! E, se eu perguntar a definio de tica, saber me responder? Provavelmente no! Faz sentido? No! Mas natural, a maioria dos seres humanos so ticos sem ter a mnima idia do que significa ser tico. Isso ocorre porque a tica nos condicionada pela sociedade, voc aprende desde pequeno com seus pais, na escola, com seus amigos e normalmente no nota isso. Meus pais me orientavam sobre o que era certo ou errado, mas pensando bem, acho que eu s aprendia tica depois que era castigado. Mas o que mesmo tica? A palavra tica originada do grego ethos, que significa modo de ser, carter. Em Filosofia, tica significa o que bom para o indivduo e para a sociedade, e seu estudo contribui para estabelecer a natureza de deveres no relacionamento indivduo - sociedade. A tica est relacionada opo, ao desejo de realizar a vida, mantendo com os outros relaes justas e aceitveis. Via de regra est fundamentada nas idias de bem e virtude, enquanto valores perseguidos por todo ser humano e cujo alcance se traduz numa existncia plena e feliz. A tica tambm estuda a responsabilidade do ato moral, ou seja, a deciso de agir numa situao concreta um problema prtico-moral, mas investigar se a pessoa pde escolher entre duas ou mais alternativas de ao e agir de acordo com sua deciso um problema terico-tico, pois verifica a liberdade ou o determinismo ao qual nossos atos esto sujeitos. Se o determinismo total,

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h ento no h mais espao para a tica, pois se ela se refere s aes humanas e se essas aes esto totalmente determinadas de fora para dentro, no h qualquer espao para a liberdade, para a autodeterminao e, conseqentemente, para a tica. Sendo assim, a tica construda por uma sociedade com base nos valores histricos e culturais. Do ponto de vista da Filosofia, a tica uma cincia que estuda os valores e princpios morais de uma sociedade e seus grupos. Uma pessoa que no segue a tica da sociedade a qual pertence chamado de antitico, assim como o ato praticado. LEIA O TEXTO ABAIXO: Era uma vez uma moa que estava espera do seu vo, na sala de embarque de um grande aeroporto. Como ela deveria esperar por muitas horas pelo seu vo, resolveu comprar um livro para matar o seu tempo. Comprou tambm um pacote de bolachas, sentou-se numa poltrona, na sala VIP do aeroporto, para que pudesse descansar e ler em paz. Ao seu lado sentou-se um homem. Quando ela pegou a 1 bolacha, o homem tambm pegou uma. Ela se sentiu indignada, mas no disse nada. Apenas pensou: Mas que cara de pau! Se eu estivesse mais disposta, lhe daria um soco no olho para que ele nunca mais se esquecesse!! A cada bolacha que ela pegava o homem tambm pegava uma. Aquilo a deixava to indignada que no conseguia nem reagir. Quando restava apenas uma bolacha, ela pensou: O que ser que este abusado vai fazer agora? Ento o homem dividiu a ultima bolacha ao meio, deixando a outra metade para ela. Ah!!! Aquilo era demais !!! Ela estava bufando de raiva! Ento, ela pegou o seu livro e as suas coisas e se dirigiu ao local de embarque. Quando ela se sentou confortavelmente numa poltrona j no interior do avio olhou para dentro da bolsa para pegar uma bala e para sua surpresa, o pacote de bolachas estava l... Ainda intacto fechadinho!!! Ela sentiu tanta vergonha, s ento ela percebeu que a errada era ela, sempre to distrada! Ela havia se esquecido que suas bolachas estavam guardadas, dentro da sua bolsa... O homem havia dividido as bolachas dele sem se sentir indignado, nervoso ou revoltado, enquanto ela tinha ficado muito transtornada, pensando estar dividindo as dela com ele. E j no havia mais tempo para se explicar, nem pedir desculpas! *Quantas vezes, em nossa vida, ns que estamos comendo as bolachas dos outros, e no temos conscincia disto? Antes de concluir, observe melhor! Talvez as coisas no sejam exatamente como voc pensa! No pense o que no sabe sobre as pessoas.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h "Existem quatro coisas na vida que no se recuperam: A pedra, depois de atirada. A palavra, depois de proferida. A ocasio, depois de perdida e o tempo, depois de passado. COMENTE SOBRE O QUE VOC ACHOU DO TEXTO Moral Atravs do latim (ou no plural mores), que significa costumes, derivou-se a palavra moral.Define-se Moral como um conjunto de normas, princpios, preceitos, costumes, valores que norteiam o comportamento do indivduo no seu grupo social. Moral e tica no devem ser confundidos: enquanto a moral normativa, a tica terica e busca explicar e justificar os costumes de uma determinada sociedade, bem como fornecer subsdios para a soluo de seus dilemas mais comuns. Porm, deve-se deixar claro que etimologicamente "tica" e "moral" so expresses sinnimas, sendo a primeira de origem grega, enquanto a segunda sua traduo para o latim. O homem vive em sociedade, convive com outros homens e, portanto, cabe-lhe pensar e responder seguinte pergunta: Como devo agir perante os outros?. Trata-se de uma pergunta fcil de ser formulada, mas difcil de ser respondida. Ora, esta a questo central da Moral e da tica. Enfim, a tica julgamento do carter moral de uma determinada pessoa. Como Doutrina Filosfica, a tica essencialmente especulativa e, a no ser quanto ao seu mtodo analtico, jamais ser normativa, caracterstica esta, exclusiva do seu objecto de estudo, a Moral. Portanto, a tica mostra o que era moralmente aceito na Grcia Antiga possibilitando uma comparao com o que moralmente aceito hoje na Europa, por exemplo, indicando atravs da comparao, mudanas no comportamento humano e nas regras sociais e suas conseqncias, podendo da, detectar problemas e/ou indicar caminhos. Nesse sentido, a tica e a moral, corroboram para formar subjetividades, ou seja, o modo como cada pessoa se constri (pensa, age, fala, etc.); ou melhor, a experincia pessoal tem seus atravessamentos na ticidade e moralidade como especificidades da formao dos indivduos. A tica pode encontrar-se com a moral pois a suporta, na medida em que no existem costumes ou hbitos sociais completamente separados de uma tica individual (a sociedade um produto de individualidades). Da tica individual se passa a um valor social, e deste, quando devidamente enraizado numa sociedade, se passa lei. Assim, pode-se afirmar, seguindo este raciocnio, que no existe lei sem uma tica que lhe sirva de alicerce. A moral pode ento ser entendida como o conjunto das prticas cristalizadas pelos costumes e convenes histrico-sociais. Cada sociedade tem sido caracterizada por seus conjuntos de normas, valores e regras. So as prescries e proibies do tipo "no matars",

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h "no roubars", de cumprimento obrigatrio. Muitas vezes essas prticas so at mesmo incompatveis com os avanos e conhecimentos das cincias naturais e sociais. Alguns diferenciam tica e moral de vrios modos: 1. tica princpio, moral so aspectos de condutas especficas; 2. tica permanente, moral temporal; 3. tica universal, moral cultural; 4. tica regra, moral conduta da regra; 5. tica teoria, moral prtica. Diante dos dilemas da vida, temos a tendncia de conduzir nossas aes de forma quase que instintiva, automtica, fazendo uso de alguma "frmula" ou "receita" presente em nosso meio social, de normas que julgamos mais adequadas de serem cumpridas, por terem sido aceitas intimamente e reconhecidas como vlidas e obrigatrias. Fazemos uso de normas, praticamos determinados atos e, muitas vezes, nos servimos de determinados argumentos para tomar decises, justificar nossas aes e nos sentirmos dentro da normalidade. As normas de que estamos falando tm relao como o que chamamos de valores morais. Tanto tica (carter) como moral (costume) indicam um tipo de comportamento propriamente humano que no natural, o homem no nasce com ele como se fosse um instinto, mas que adquirido ou conquistado por hbito (VZQUEZ). Portanto, tica e moral, pela prpria etimologia, diz respeito a uma realidade humana que construda histrica e socialmente a partir das relaes coletivas dos seres humanos nas sociedades onde nascem e vivem. tica Profissional Quando se inicia esta reflexo? Esta reflexo sobre as aes realizadas no exerccio de uma profisso deve iniciar bem antes da prtica profissional. A fase da escolha profissional, ainda durante a adolescncia muitas vezes, j deve ser permeada por esta reflexo. A escolha por uma profisso optativa, mas ao escolh-la, o conjunto de deveres profissionais passa a ser obrigatrio. Geralmente, quando voc jovem, escolhe sua carreira sem conhecer o conjunto de deveres que est prestes ao assumir tornandose parte daquela categoria que escolheu.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Toda a fase de formao profissional, o aprendizado das competncias e habilidades referentes prtica especfica numa determinada rea, deve incluir a reflexo, desde antes do incio dos estgios prticos. Ao completar a formao em nvel superior, a pessoa faz um juramento, que significa sua adeso e comprometimento com a categoria profissional onde formalmente ingressa. Isto caracteriza o aspecto moral da chamada tica Profissional, esta adeso voluntria a um conjunto de regras estabelecidas como sendo as mais adequadas para o seu exerccio. Mas pode ser que voc precise comear a trabalhar antes de estudar ou paralelamente aos estudos, e inicia uma atividade profissional sem completar os estudos ou em rea que nunca estudou, aprendendo na prtica. Isto no exime voc da responsabilidade assumida ao iniciar esta atividade! O fato de uma pessoa trabalhar numa rea que no escolheu livremente, o fato de pegar o que apareceu como emprego por precisar trabalhar, o fato de exercer atividade remunerada onde no pretende seguir carreira, no isenta da responsabilidade de pertencer, mesmo que temporariamente, a uma classe, e h deveres a cumprir. Um jovem que, por exemplo, exerce a atividade de auxiliar de almoxarifado durante o dia e, noite, faz curso de programador de computadores, certamente estar pensando sobre seu futuro em outra profisso, mas deve sempre refletir sobre sua prtica atual. Como esta reflexo? Algumas perguntas podem guiar a reflexo, at ela tornar-se um hbito incorporado ao dia-a-dia. Tomando-se o exemplo anterior, esta pessoa pode se perguntar sobre os deveres assumidos ao aceitar o trabalho como auxiliar de almoxarifado, como est cumprindo suas responsabilidades, o que esperam dela na atividade, o que ela deve fazer, e como deve fazer, mesmo quando no h outra pessoa olhando ou conferindo. Pode perguntar a si mesmo: Estou sendo bom profissional? Estou agindo adequadamente? Realizo corretamente minha atividade? fundamental ter sempre em mente que h uma srie de atitudes que no esto descritas nos cdigos de todas as profisses, mas que so comuns a todas as atividades que uma pessoa pode exercer. Atitudes de generosidade e cooperao no trabalho em equipe, mesmo quando a atividade exercida solitariamente em uma sala, ela faz parte de um conjunto maior de atividades que dependem do bom desempenho desta. Uma postura pr-ativa, ou seja, no ficar restrito apenas s tarefas que foram dadas a voc, mas contribuir para o engrandecimento do trabalho, mesmo que ele seja temporrio.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Se sua tarefa varrer ruas, voc pode se contentar em varrer ruas e juntar o lixo, mas voc pode tambm tirar o lixo que voc v que est prestes a cair na rua, podendo futuramente entupir uma sada de escoamento e causando uma acumulao de gua quando chover. Voc pode atender num balco de informaes respondendo estritamente o que lhe foi perguntado, de forma fria, e estar cumprindo seu dever, mas se voc mostrar-se mais disponvel, talvez sorrir, ser agradvel, a maioria das pessoas que voc atende tambm sero assim com voc, e seu dia ser muito melhor. Muitas oportunidades de trabalho surgem onde menos se espera, desde que voc esteja aberto e receptivo, e que voc se preocupe em ser um pouco melhor a cada dia, seja qual for sua atividade profissional. E, se no surgir, outro trabalho, certamente sua vida ser mais feliz, gostando do que voc faz e sem perder, nunca, a dimenso de que preciso sempre continuar melhorando, aprendendo, experimentando novas solues, criando novas formas de exercer as atividades, aberto a mudanas, nem que seja mudar, s vezes, pequenos detalhes, mas que podem fazer uma grande diferena na sua realizao profissional e pessoal. Isto tudo pode acontecer com a reflexo incorporada a seu viver. E isto parte do que se chama empregabilidade: a capacidade que voc pode ter de ser um profissional que qualquer patro desejaria ter entre seus empregados, um colaborador. Isto ser um profissional eticamente bom. tica Profissional e relaes sociais O varredor de rua que se preocupa em limpar o canal de escoamento de gua da chuva, o auxiliar de almoxarifado que verifica se no h umidade no local destinado para colocar caixas de alimentos, o mdico cirurgio que confere as suturas nos tecidos internos antes de completar a cirurgia, a atendente do asilo que se preocupa com a limpeza de uma senhora idosa aps ir ao banheiro, o contador que impede uma fraude ou desfalque, ou que no maquia o balano de uma empresa, o engenheiro que utiliza o material mais indicado para a construo de uma ponte, todos esto agindo de forma eticamente correta em suas profisses, ao fazerem o que no visto, ao fazerem aquilo que, algum descobrindo, no saber quem fez, mas que esto preocupados, mais do que com os deveres profissionais, com as PESSOAS. As leis de cada profisso so elaboradas com o objetivo de proteger os profissionais, a categoria como um todo e as pessoas que dependem daquele profissional, mas h muitos aspectos no previstos especificamente e que fazem parte do comprometimento do profissional em ser eticamente correto, aquele que, independente de receber elogios, faz A COISA CERTA.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Cdigos de tica Profissional Cabe sempre, quando se fala em virtudes profissionais, mencionarmos a existncia dos cdigos de tica profissional. As relaes de valor que existem entre o ideal moral traado e os diversos campos da conduta humana podem ser reunidos em um instrumento regulador. uma espcie de contrato de classe e os rgos de fiscalizao do exerccio da profisso passam a controlar a execuo de tal pea magna. Tudo deriva, pois, de critrios de condutas de um indivduo perante seu grupo e o todo social. Tem como base as virtudes que devem ser exigveis e respeitadas no exerccio da profisso, abrangendo o relacionamento com usurios, colegas de profisso, classe e sociedade. O interesse no cumprimento do aludido cdigo passa, entretanto a ser de todos. O exerccio de uma virtude obrigatria torna-se exigvel de cada profissional, como se uma lei fosse, mas com proveito geral. Cria-se a necessidade de uma mentalidade tica e de uma educao pertinente que conduza vontade de agir, de acordo com o estabelecido. Essa disciplina da atividade antiga, j encontrada nas provas histricas mais remotas, e uma tendncia natural na vida das comunidades. inequvoco que o ser tenha sua individualidade, sua forma de realizar seu trabalho, mas tambm o que uma norma comportamental deva reger a prtica profissional no que concerne a sua conduta, em relao a seus semelhantes. Toda comunidade possui elementos qualificados e alguns que transgridem a prtica das virtudes; seria utpico admitir uniformidade de conduta. A disciplina, entretanto, atravs de um contrato de atitudes, de deveres, de estados de conscincia, e que deve formar um cdigo de tica, tem sido a soluo, notadamente nas classes profissionais que so egressas de cursos universitrios (contadores, mdicos, advogados, etc.) Uma ordem deve existir para que se consiga eliminar conflitos e especialmente evitar que se macule o bom nome e o conceito social de uma categoria. Se muitos exercem a mesma profisso, preciso que uma disciplina de conduta ocorra. RELAES INTERPESSOAIS

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h A questo da comunicao entre as pessoas hoje um aspecto que ganha destaque por sua relevncia na qualidade de vida. No raras vezes, assistimos assustados episdios nos telejornais, expondo situaes corriqueiras, prprias do cotidiano , que terminam em aes violentas, chegando, por vezes, s ultimas conseqncias. Do mesmo modo assistimos conflitos que envolvem at os rgos responsveis, eles prprios, pela segurana. Tudo isso vai delineando um formato social preocupante, onde o imediatismo, a intolerncia com a dificuldade, seja em que grau for, vo assumindo a tonalidade predominante nas relaes pessoais. Isso nos remete perguntas essenciais : o que foi que houve com a ddiva da fala? Em que momento deixamos de utilizar recursos, que nos so prprios, para nos comportarmos de modo irracional? Quando foi que a conversa, velha e boa conversa, saiu da pauta de nosso dia a dia deixando um espao sem regras, dentro da dinmica social? Se desejarmos uma sociedade diferente, teremos que mudar as pessoas; a maneira de pensar e sentir, para que se possa alterar a conduta, j que so essas maneiras de ser que determinam o comportamento do ser humano. Sem dvida a linguagem a principal forma de comunicao e transmisso do conhecimento, idias, crenas e at emoes. Sua expresso no processo do relacionamento social determinante. O convvio coletivo garante a sade do grupo e enriquece, sobremaneira, o indivduo que se dispe a dedicar-se na arte da conversa. Seja ela tcnica, acadmica, social, no importa, a conversa que cria o elo que ativa a liga da sociedade. Quando falamos em comunicao interpessoal, podemos pensar em pontes. Criar pontes entre os coraes, me parece uma maneira simples de compreender a questo. Quanto mais pontes criamos, mais opes teremos por onde transitar. Lembrando sempre que cada qual passeia pelas pontes sem aprisionar ningum em seu territrio e nem abandonar o seu em detrimento do outro. Este ir e vir entre o corao das pessoas , em verdade, a base do movimento social autntico. Quando as pessoas convivem dentro deste trnsito parece haver naturalmente harmonia e entendimento. A conversa, o meio do qual dispomos a nos fazer entender. Possui regras que asseguram um bom desempenho, de modo a facilitar as relaes interpessoais.

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H todo um universo de comunicao entre as pessoas para ser explorado. E quanto mais nos dedicarmos a ele, melhor ser a relao entre as pessoas que, na atual conjuntura, parece estar frgil e debilitada, esperando a interferncia de todos ns. Acredito que a paz alicerada no entendimento dos Homens, e para tanto, h que se aperfeioar a arte de dialogar. Relaes Interpessoais e Qualidade de Vida no Trabalho Como se viu as pessoas so produtos do meio em que vivem, tm emoes, sentimentos e agem de acordo com o conjunto que as cercam sejam o espao fsico ou social. Como diz Bom Sucesso (1997) A valorizao do ser humano, a preocupao com sentimentos e emoes, e com a qualidade de vida so fatores que fazem a diferena. O trabalho a forma como o homem, por um lado, interage e transforma o meio ambiente, assegurando a sobrevivncia, e, por outro, estabelece relaes interpessoais, que teoricamente serviriam para reforar a sua identidade e o senso de contribuio. (p.36).

Trabalho em Equipe A idia de se trabalhar em equipe surgiu no momento que o homem percebeu que a soma dos conhecimentos e habilidades individuais facilitariam o atingir dos objetivos. A mudana constante das informaes e a necessidade de um maior conhecimento motivaram cada vez mais essa forma de trabalho, ou seja, fazer com que um grupo, formado por pessoas diferentes, tenha objetivos comuns. A verdade que nem todas as empresas conseguem isso: transformar grupos de trabalho em equipes vencedoras, pois, quando falamos em equipes de trabalho, estamos nos referindo ao somatrio de foras que vem do conhecimento e experincia, contudo, ao falarmos na formao dessa equipe, comeamos a mencionar pessoas.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Essa ento a grande sacada, porque pessoas so dotadas de sentimentos individuais, expectativas nicas, sem falar nas crenas, valores e identidade que cada um vai formando no decorrer da vida. fato que toda equipe necessita de um lder que seja capaz de orientar, mostrar caminhos e gerar grandes resultados. Ele dever ser dotado de caractersticas, no somente tcnicas, mas tambm comportamentais, como, por exemplo, ter carisma, humildade, sinceridade, ser preocupado e compreensivo. dele a misso de inspirar, em seus colaboradores, a motivao para a conquista. O lder, portanto, um modelo. Dessa forma, consegue envolver e comprometer as pessoas, transmitindo-lhes sinergia, amizade, companheirismo e satisfao. , dessa forma, que nasce um time de vencedores, mantido, certamente, pela parceria de todos. A IMPORTANCIA DO TRABALHO EM EQUIPE O trabalho em equipe um processo baseado em princpios e valores que esto claramente definidos e entendidos. um processo contnuo, interativo de um grupo de pessoas aprendendo, crescendo e trabalhando interdependentemente para alcanar metas e objetivos especficos no suporte a uma misso comum. A equipe poder desenvolver programas de Qualidade Total, atravs de ferramentas que analisem as opinies dos clientes externos e internos, propondo a administrao colegiada, estratgias que garantam a qualidade da assistncia e a qualidade de vida dos trabalhadores.

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A resposta passa pela mudana de natureza do prprio trabalho, que passou a estar: Mais dependente de intricadas redes de conhecimento; Menos ligado a tarefas simples de carter automtico.

Ou seja, h pouco tempo, os projetos permitiam a diviso de tarefas a tal ponto que as pessoas no precisavam mais trabalhar juntas para que todas as peas se unissem no final. Agora as coisas dificilmente se passam assim. O trabalho das equipes esto dependente do conhecimento e, como tal, no avana de forma sistemtica, cresce e transfigura-se medida das colaboraes e das contribuies de cada especialista. VANTAGENS DO TRABALHO EM EQUIPE desta estreita colaborao que nascem as vantagens do trabalho de equipe. Algumas to evidentes que, por vezes, so esquecidas: Mximo aproveitamento dos talentos de cada um; Mxima criatividade ao servio do projeto; Maior motivao nas metas a atingir;

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Descentralizao de poder que resulta em maior responsabilizao individual; Maior rapidez na concretizao, logo maior produtividade; Possibilidade de trocas enriquecedoras de experincias e papis; Complementaridade de funes; Novas abordagens e solues para velhos problemas; Gosto pelas tarefas a concretizar.

Como em tudo, tambm a formao de uma equipe obedece a requisitos, sobretudo se o objetivo for o sucesso. As principais regras adaptam-se a todos os setores. A misso deve estar claramente definida para que todos a compreendam. Isto inclui:

O conhecimento do objetivo do projeto, da estratgia para concretiz-lo, dos benefcios a receber se o trabalho for concludo com xito e das frmulas a utilizar em caso de conflito entre os elementos do grupo;

Todos os membros devem possuir um pensamento positivo. Basta que um dos elementos seja pessimista para que o trabalho corra riscos;

A equipe deve ser vedada a pessoas egostas e oportunistas, que podem pr em risco o sucesso do trabalho de grupo;

Cada elemento deve possuir autoconfiana e auto-estima suficientes para respeitar todos os outros;

Os membros devem estar atentos a distraes e falhas na produtividade. Se tal acontecer, o grupo dever voltar rapidamente ao caminho certo;

Cada elemento deve confiar absolutamente na motivao dos outros e no esconder a sua;

A equipe deve ser o menor possvel, sendo constituda apenas pelos elementos estritamente necessrios ao projeto.

Apesar de os fatores positivos serem muitos, o trabalho de equipe no est destitudo de alguns problemas, aos quais os responsveis devero estar atentos para evitar danos irreversveis.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Mais acertado do que pensar de que forma a equipe poder atingir o sucesso, questionar se vale mesmo a pena cri-la. que nem sempre ela a soluo para todos os problemas. Em vez, de trazer aumento de produtividade, acaba por originar mais problemas. Assim, antes de avanar para a formao de uma equipe, os responsveis devem ponderar, respondendo a trs perguntas fundamentais: PROJETO NECESSITA MESMO DE TRABALHO DE GRUPO? Se as tarefas puderem ser divididas por oito pessoas, sendo depois entregues a um lder que as organize, no preciso formar uma equipe. bom no esquecer que esta s faz sentido se os seus membros trabalharem juntos para o mesmo fim, usando as competncias complementares; OS MEMBROS DA EQUIPE LIDERAM OS VRIOS ASPECTOS DO PROJETO? Se existe um membro da equipe que toma todas as decises importantes, no estamos perante um grupo, mas perante uma unidade de trabalho liderada por uma s pessoa. E quando isso acontece porque no necessrio o esforo conjunto; OS MEMBROS DO GRUPO RESPEITAM-SE MUTUAMENTE? Se as pessoas responderem perante o chefe em vez de umas s outras, no integram uma verdadeira equipe. que o respeito mtuo reflete o mais elevado grau de empenho que os elementos de um grupo podem ter. OS DEZ MANDAMENTOS DO TRABALHO EM EQUIPE 1. Jamais subestimar os pontos de vista dos integrantes de sua equipe; 2. Centrar sua ateno unicamente nas idias; 3. Aprender a ouvir; 4. Buscar cooperao atravs do dilogo, da conversa; 5. Confiar em si mesmo e participar ativamente do trabalho em equipe; 6. Despertar a confiana dos demais integrantes da equipe; 7. Dominar as emoes fortes; 8. Aprender a ceder; 9. Manter uma postura tica nas relaes com os integrantes da equipe; 10. Valorizar o acordo, o consenso.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h A soluo para a maioria dos problemas que afeta as organizaes comeou, de repente, a escrever-se com trs palavras apenas: trabalho de equipe. Um conceito mgico onde se deposita a esperana de cura da maioria das doenas das pequenas e mdias empresa. Mas por que razo, de um dia para o outro, algo que j existia ganhou tanto destaque? Certamente, todas as questes anteriormente abordadas apontam para um momento marcado por profundas mudanas ambientais. Estamos vivendo um tipo de turbulncia ambiental, resultante de uma srie de fatores sociais, polticos, tcnicos, mudanas de mercado, entre outros. Que diferente de qualquer experincia anterior na histria, dessa forma, a sobrevivncia das organizaes depende de maiores investimentos e de novas polticas. GESTO DE PROCESSOS O Mapeamento, Anlise e Melhoria de Processos promovem a maximizao da qualidade e produtividade dos processos, ou seja, a potencializao de resultados e racionalizao da utilizao de recursos (tecnologia da informao, pessoas, dinheiro, etc.) na execuo das atividades que compem o processo. Com base na Viso por Processos da empresa, no estabelecimento das metas e regras de negcio, efetua a anlise de disfunes, objetivando a melhoria localizada do processo (quick wins) ou redesenho com conseqente melhoria da cadeia de processos. Esse servio faz com que a empresa esteja apta a gerenciar mudanas com agilidade e segurana, aumentando o desempenho da organizao.

O escopo dos processos definido de forma sistmica, considerando as necessidades/desejos do cliente externo? Quais os itens de controle sobre os processos que impactam na satisfao do cliente? Com que freqncia os processos crticos da empresa so revistos? Quem responsvel pela definio dos processos? Que processos impactam na satisfao do cliente? Que ao precisamos estruturar para rever processos que impactam/dependem de varias reas? GESTO DE PESSOAS

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Gesto de pessoas, figura como alternativa aos modelos gerenciais tradicionalmente utilizados pelas organizaes. Prope-se a orientar esforos para planejar, captar, desenvolver e avaliar, nos diferentes nveis da organizao (individual, grupal e organizacional), as competncias necessrias consecuo de seus objetivos. A proposta da Gesto de pessoas, compreender quais so as competncias organizacionais crticas para o sucesso empresarial, desdobr-las em termos de competncias profissionais e desenvolv-las junto ao quadro de funcionrios internos. Trata-se de uma metodologia de gesto moderna, focada nos negcios, no mercado e no desenvolvimento profissional permanente. Para tanto necessrio que os gestores estejam cientes de algumas respostas. Os colaboradores conhecem os objetivos e estratgias da organizao? Os Colaboradores tm clareza sobre para que voc seja pago? As pessoas que compem os grupos atuam de forma sistmica ou como bando? A gesto tem estimulado a parceria entre reas/divises ou somos vrias empresas brigando entre ns? Os colaboradores tm recebido feedback sobre sua performance? Como posso envolver os colaboradores na definio das estratgias? Que tenho feito para desenvolver os talentos dentro da organizao?

GESTO DE CLIENTES O objetivo de uma organizao, seja ela pblica ou privada sempre antes e acima de tudo, procurar a satisfao de seus clientes que , em ltima analise a razo da sua existncia. Para cumprir este objetivo muitos recursos so investidos tanto em sistemas de produo como em marketing sem contar evidentemente nas pesquisas de prospeo e satisfao, antes e ps venda. E, dentro dessa perspectiva que as empresas privadas e pblicas, tem adotado padres de qualidade, algumas alicerados na BR-ISO 9001 verso 2000, num esforo de atender com presteza cada vez maior, os seus clientes, onde utilizam para tal fim, mecanismos de Servio de Atendimento ao Cliente (ou Cidado) SAC, Central de Atendimento ( Call Center) e Ouvidoria. Ocorre que nesta cadeia de busca de satisfao dos clientes um importante elo tem sido fortemente negligenciado at mesmo por incapacidade gerencial. Trata-se do cliente interno, ou

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h seja, o funcionrio que responsvel em todos os nveis em interagir com os clientes externos, sejam fornecedores ou consumidores dos seus produtos e servios. Qual o negcio da empresa? O que valor para meus clientes? Por que os clientes da concorrncia no me escolheram? Que diferena desejo fazer no segmento escolhido para atuar? De que forma eu estou promovendo o meu diferencial para os clientes? O que os clientes jamais esperariam que eu fizesse como empresa? Que premissa esta pergunta contem; Localizao; Marca; Freqncia de renovao de estoque; Disponibilidade em estoque; Variedade de produtos; Promoes; Propaganda; Reputao de confiabilidade nas entregas; Interao com clientes. A organizao na distribuio do trabalho tem o papel fundamental que vai refletir no atendimento, a partir do momento que a sua cultura funciona como um guia para atitudes dos colaboradores. A sua criao e difuso se d atravs da valorizao dessas atitudes. Ao passo que so levantadas as aes e essas so propagadas aos funcionrios, de maneira que eles vejam as vantagens desta postura. Nesse sentido, alm dos levantamentos das aes existentes, podem ser implantadas novas formas de atender e melhorias na estrutura, sempre com o envolvimento de todos os funcionrios. Assim, eles se sentem realmente parte do processo e, a organizao valoriza a sua participao. Por esse motivo, os trabalhadores precisam se sentir responsveis pelo atendimento, para que tomem as iniciativas de melhoria. Diante disso, os trabalhadores e gestores precisam saber qual a percepo que o cliente tem do servio que prestam entender qual o seu papel na produo e assim tenham a oportunidade de atuar para atender realmente o cliente. Uma sugesto criar crculos de

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h discusso na empresa, estratgia usada com freqncia pela empresas envolver os colaboradores na discusso e definio das estratgias empresariais. A exemplo de: Prever: visualizar o futuro e traar o programa de ao; Organizar: constituir o duplo organismo da empresa, material e social; Comandar: dirigir e orientar pessoas; Coordenar: ligar, unir, harmonizar todos os atos e todos os esforos coletivos; Controlar: verificar que tudo ocorra de acordo com as regras estabelecidas. A eficincia e eficcia da integrao destes aspectos que potencializa o alcance dos Em que pese ser obvio a necessidade de atuarem de forma estratgica a correria do diaa-dia; a ausncia de um modelo de gesto; descrena de alguns sobre a relevncia da complementaridade e inter-relao destes itens; preocupao com sobrevivncia e no perpetuidade Pode ser o resultado do ambiente onde ela opera da situao geral da empresa, bem como da postura de atuao da sua alta administrao. Ela tem vantagem competitiva, correlacionada a seu ambiente, quando? Ela realmente realiza a sua misso? Ela tem uma viso constituda? Quais so seus valores? Quais so seus objetivos? Ela uma empresa eficiente? Se considera uma empresa eficaz?

resultados esperados pelas empresas.

RELATIVO EFICIENCIA - EFICACIA Para o estudioso Peter Drucker,

EFICINCIA CONSISTE EM FAZER CERTO AS COISAS.

EFICCIA CONSISTE EM FAZER EM FAZER AS COISAS CERTAS.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Na rea administrativa muitos profissionais lidam, mesmo que indiretamente, com a semntica dessas duas palavras, contudo o processo de lidar atribudo na prtica. Em uma empresa, o profissional precisa ser o tempo todo eficiente para gerar resultado no seu trabalho e no objetivo primordial de toda a companhia. Por outro lado, para ser eficiente, o profissional deseja estar sempre agregado eficcia de suas aes. Parece um pouco complicado, mas o desenrolar destas palavras, principalmente nas aes profissionais, so mais aplicadas do que se imagina. Veja a ilustrao verbal que se segue: imagine que haja um vazamento de gua no escritrio da diretoria. O primeiro funcionrio, imediatamente corre atrs de um pano, um balde, e um rodo para retirar toda a gua do ambiente. Ele foi eficiente, visto que, fez de maneira certa o que deveria ser feito. O segundo funcionrio procurou observar toda a sala e tentar encontrar a origem para o surgimento de tanta gua, concluiu que vinha exclusivamente do banheiro instalado dentro sala. Uma vez l dentro, percebeu que a torneira estava aberta e simplesmente a desligou, eliminando todo o problema de vazamento. Este funcionrio foi eficaz, pois fez o que era certo fazer para solucionar o caso. A eficincia significa realizar um trabalho correto, sem muitos erros, por outro lado a eficcia consiste em realizar um trabalho que atinja totalmente o resultado, concluindo o que se props a fazer com um bom almejo do resultado. Em um mundo globalizado, torna-se mais inserido e preparado dentro do mercado, o funcionrio que consegue distinguir o significado destas duas palavras e sabem aproveit-las e ou utiliz-las quando convier. Para o consultor Arthur Brender, as empresas esto passando por momentos de muita concorrncia e desenvolver sua produtividade como destaque no mercado de muita significncia para elas.

Tratando-se dos nveis de decises da empresa, a eficcia est relacionada ao nvel ttico (gerencial, logo abaixo do estratgico), e a eficincia ao nvel operacional (como realizar as operaes com menos recursos menos tempo, menor oramento, menos pessoas, menos matria-prima, etc.). (Brender, 2009)

Estas duas palavras podem ser consideradas normais, no entanto para a Administrao Moderna, elas vm ganhado destaque primordial nas aes das organizaes. Elas no esto exclusivamente direcionadas s atitudes dos profissionais em suas funes dentro da empresa,

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h mas tambm da organizao e produo da prpria companhia para garantir seu nome no mercado da rea a qual pertena. A eficincia e a eficcia so aliadas nas demandas de uma organizao, pois o ideal seria a aliana entre as duas formas de agir tanto dos profissionais, que fazem a empresa se movimentarem, como da prpria empresa, que necessita garantir seu trabalho possuindo uma viso privilegiada em sua atuao.

Fundamentos da Administrao de Conflitos 1. Procure Solues, No Culpados. evidente que todo problema ou conflito tem uma causa, e, se voc procurar vai encontrar o culpado tambm. Mas, ao fazer isso, estar tambm desviando preciosa energia e tempo na caa s bruxas, em vez de se concentrar na soluo que, a rigor, a nica sada para o desentendimento. Focalize sua ateno nos ganhos da soluo e esquea a sesso de acusaes mtuas. Olhe um nvel acima,concentre as pessoas nas metas ( o que elas mais deveriam ter em comum),enfoque as convergncias (no as divergncias), comprometa as pessoas na busca da melhor soluo,encare isso de forma objetiva e tambm positiva. S depois fale a ss com o causador do incidente (se houver um e puder identific-lo), mostrando-lhe a inadequao da atitude e os resultados disso. Grande parte das vezes uma conversa sincera, respeitosa e objetiva evitar a repetio do ocorrido, desde que as causas sejam tratadas. 2. Analise a Situao. Faa as seguintes perguntas: QUAL realmente o problema?, QUEM est envolvido?, O QUE aconteceu?, Desde QUANDO vem ocorreu o conflito?,Poderia ter sido evitado? Busque alternativas de soluo. Aponte as opes que voc julgar mais plausveis para resolver o conflito. Escolha a melhor alternativa com base nas informaes sua disposio ocorrendo?,ONDE aconteceu o desentendimento (em que departamento, setor, rea geogrfica etc.)?, POR QUE

Implante e avalie. Ao implantar a soluo, faa acompanhamentos peridicos para detectar eventuais desvios de rotas, promovendo reunies com os envolvidos.Os passos b, c e d podero tambm ser realizados com os envolvidos, desde que haja abertura e clima propcio para isso.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h 3. Mantenha um Clima de Respeito. Ao dialogar com a(s) parte(s) envolvida (s), mantenha sempre um clima de respeito e considerao pois essa ser a plataforma que sustentar o entendimento. Evite todo o tipo de sarcasmo, ironia ou agressividade, pois funcionaro como combustvel para aumentar a fogueira. 4. Aperfeioe a Habilidade de Ouvir e Falar. No interrompa quando a outra pessoa estiver se explicando,saiba ouvir e oua tambm as entrelinhas, isto , o que ela no est dizendo mas insinuando por gestos, tom de voz e postura. Assim descobrir muito alm das aparncias. Faa perguntas que levem ao esclarecimento do problema.Mesmo que em circunstncias normais no se deva interromper quem fala, se a outra pessoa no consegue desenvolver seu pensamento,ou estiver se desviando do assunto ou ainda se expressando com dificuldade, interrompa fazendo perguntas objetivas que recoloquem o dilogo nos trilhos.Pergunte qual a sugesto da outra pessoa para sanar o conflito. 5. Seja Construtivo ao Fazer uma Crtica. Evite a armadilha da personalidade, usando frases diretas e acusativas do tipo: Voc s sabe trabalhar para si e no ajuda ningum ou Voc me prejudicou de propsito. As pessoas sentem-se acusadas e colocam-se na defensiva quando ouvem frases como Voc fez isso ou Voc errou aquilo. Concentre-se no problema ou comportamento e no na personalidade das pessoas. No primeiro exemplo anteriormente dado, uma outra forma de abordagem poderia ser: Seu comportamento de afastar-se do grupo trem trazido problemas quanto ao cumprimento de prazos do setor. No segundo exemplo, a frase poderia ser: Sua atitude acabou me prejudicando. Evite tambm crticas vagas ou malfeitas do tipo:Seu trabalho tem deixado muito a desejar. algo muito impreciso: por isso fale de modo especfico: A pontualidade algo muito importante para mim, e o seu relatrio foi concludo com dois dias de atraso. Alm disso, o item 5 no faz meno s novas datas estipulados pelo cliente, conforme os dados que lhe repassei anteriormente. Da mesma forma, quando algum lhe dirigir crticas vagas, solicite esclarecimentos Voc muito negativo ou Seu trabalho est abaixo da mdia no dizem muito. Pergunte ento:Onde o meu comportamento negativo? ou Onde o meu trabalho est abaixo da mdia? Eu gostaria de saber para melhorar. 6. Procure a Soluo Ganha-Ganha. O ganha-perde ou perde-perde so as piores formas de solucionar conflitos. Sempre restaro alguns estilhaos doloridos, aguardando a melhor hora para o contra-ataque. Procure a relao ganha-ganha em que ambos os lados

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h saiam ganhando, sem impor ou humilhar a outra parte. Os conflitos no so casuais. Eles ocorrem quando as pessoas sentem-se frustradas ou humilhadas, ignoradas, no reconhecidas, injustiadas,inseguras,tradas ou algo assim.Por outra lado -felizmente as pessoas todas evitam conflitos e tornam-se cooperativas sempre que percebem algo de vantajoso para elas ou para o grupo. As pessoas cooperativas so aquelas que tm algo a ganhar com isso, e grande parte das vezes no se trata de dinheiro. Elas podem querer, por exemplo, segurana, estabilidade, reconhecimento, promoo, crescimento pessoal, harmonia em equipe, desafios profissionais, elogio etc.Mostre, portanto, outra parte o que ela tem a ganhar com a soluo do conflito (ou o que ela tem a perder se perdurar) e ter dado um grande passo para a soluo do desentendimento. 7. Aja Sempre no Sentido de Eliminar Conflitos. Existem muitos mtodos para eliminar comportamentos de resistncia. Voc poder utilizar um ou vrios desses mtodos para resolver impasses com colegas ou subordinados: Exemplo de Sucesso. Exemplifique como o mesmo problema Foi enfrentado pela pessoa X ou pelo Departamento A e que a soluo foi encontrada utilizando o mesmo processo a ser agora adotado, provando, assim, sua eficincia. D uma Garantia. Garanta que, se o novo layout, a nova tecnologia ou seja l o que for, no der certo dentro de um determinado prazo (quinze dias, um ms etc), ento ser adotado o sistema antigo ou algum outro. Faa uma Demonstrao. H resistncias quanto a um novo equipamento ou um novo sistema?Use-o ou faa-o voc mesmo funcionar (ou alguma outra pessoa que entenda disso) e mostre os resultados positivos. Tente Simplesmente Ouvir. Oua os argumentos da outra parte amistosamente. Ao terminar o que ela tem a dizer, experimente persuadi-la por meio de uma argumentao seqenciada e lgica. 8. Evite Preconceitos. Preconceitos so, talvez, os piores bloqueadores na administrao de conflitos. Esto relacionados com valores e crenas profundamente arraigados no ntimo das pessoas. A prpria palavra preconceito explica o seu significado: pr-conceito, isto , conceito prvio. O conceito j est previamente embutido e cristalizado na mente da pessoa, atuando como um clich ou rtulo, sempre que determinado assunto abordado. Suspende-se o julgamento (um dos dons mais preciosos do ser humano) e aciona-se o piloto automtico, que passar ento a comandar os pensamentos a respeito do tema ou da situao enfrentada. Os

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h preconceitos mais comuns esto relacionados a cor, religio, sexo, nacionalidade, idade, ideologia poltica,deficincia fsica e mental. difcil libertar-se desses esteretipos, mas uma das melhores armas contra eles imbuir-se e conscientizar-se de cada caso um caso e cada pessoa uma pessoa,e que o problema deve ser administrado dentro de sua realidade nica e especfica, por mais parecido que possa ser com casos semelhantes do passado. Toda pessoa nica (no existem duas iguais, por mais semelhanas que possam ter) e todo conflito singular, pois os fatores que o originaram nunca so totalmente idnticos e, se o so, os desdobramentos podero tomar rumos inusitados. Pense nisso da prxima vez em que tiver de solucionar um conflito sobre o qual voc ache que j sabe tudo a respeito por j ter enfrentado situaes iguais e pessoas parecidas. 9. Mantenha a Calma. Mantenha a calma, no reaja mal s ms-notcias e, sobretudo, no se irrite se algum discordar de seu ponto de vista. Administrar conflitos significa tambm administrar a si mesmo e ao seu humor.Ambigidades, incertezas e atitudes passionais fazem parte do processo conflitual, principalmente nos estgios mais agudos. Mantenha a cabea fria e segure a mo firme no leme, sem perder o controle da situao, e tenha uma atitude de tranqilidade e confiana. Devido a essa postura, os outros aceitaro sua liderana e passaro a confiar em voc. Escolha sempre o momento mais adequado para tratar do assunto conflitante. Conserve o objeto da discrdia exclusivamente entre os envolvidos, e abstenha-se de fazer propaganda, fofoca ou lanar boatos a respeito. Se a situao estiver muito confusa e os nimos exaltados, s vezes bom dar um tempo, para que as cabeas esfriem. Convoque uma reunio para mais tarde ou para o dia seguinte e, enquanto isso, faa o seu dever de casa e analise bem a situao para estabelecer sua estratgia de abordagem. 10. Quando Estiver Errado, Reconhea o Erro. Isso no vai diminu-lo ou torn-lo vulnervel, como muitos supem. Pelo contrrio,voc provocar o respeito dos outros por demonstrar que o seu interesse no provar que voc perfeito ou infalvel, mas sim buscar a melhor soluo para o conflito, mesmo que, para isso, voc tenha que admitir que cometeu um erro. 11. No Varra os Problemas para Debaixo do Tapete. Se houver um conflito enfrente-o, usando para isso a abordagem que melhor se coadune com o momento. No ignore a situao, nem contemporize achando que o tempo sanar o desentendimento.O tempo quase sempre s agravar a discrdia. Pode, no entanto, haver situaes especiais em que mais vantajoso no

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h encarar o conflito do que enfrent-lo, pois a relao custo- benefcio seria desfavorvel.Neste caso use o seu bom senso para discernir quando faz-lo.

Processo de Comunicao A palavra comunicao vem do latim cummunis que traz a idia de Comunho. Tornar comum, trocar opinies, fazer saber; implica interao, troca de mensagens. Mensagens um processo de participao de experincias que modifica experincias, a disposio mental das partes envolvidas. Ao de pr em comum tudo aquilo que, social, poltica ou existencialmente, no deve permanecer isolado. Informao com feedback. Comunicao o processo pelo qual os seres humanos trocam entre si informaes. Nesta breve definio temos j implicitamente presentes os elementos nucleares do ato comunicativo: o emissor, o receptor ("seres humanos") e a ( ) mensagem ("informaes"). De fato, em qualquer ato comunicativo encontramos algum que procura transmitir a outro uma informao. Alm desses trs elementos nucleares, costume considerar outros trs: o cdigo o canal e o cdigo, contexto. Nenhum ato comunicativo seria possvel, na ausncia de qualquer um desses elementos. necessria a interveno de, pelo menos, dois indivduos, um que emita,

outro que receba; algo tem que ser transmitido pelo emissor ao receptor; para que o emissor e o receptor comuniquem necessrio que esteja

disponvel um canal de comunicao; a informao a transmitir tem q estar "traduzida" num que cdigo

conhecido, quer pelo emissor, quer pelo receptor; finalmente todo o ato comunicativo se realiza num determinado contexto e determinado por esse contexto.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h O processo de comunicao O transmissor A mensagem transmitida O receptor codifica a decodifica a via meio de comunicao mensagem. O receptor fornece feedback para o transmissor ;

Elementos da Comunicao Emissor - emite, codifica a mensagem Receptor - recebe, decodifica a mensagem difcil Mensagem - contedo transmitido pelo emissor Cdigo - conjunto de signos usado na transmisso e recepo da mensagem Contexto - contexto relacionado a emissor e receptor Canal - meio pelo qual circula a mensagem Por que a comunicao to importante? Pesquisas revelam que um norte-americano comum gasta cerca de 70% do seu tempo ativo ouvindo, falando, lendo e escrevendo, nessa ordem. Isto quer dizer que gasta-se de dez a onze horas, por dia, todos os dias, em comportamentos de comunicao verbal. Quando se comunica com algum, o que deve ser levado em considerao? Quem a pessoa com quem voc vai se comunicar? O que voc quer dizer? Como voc est transmitindo as informaes? Como voc se certifica de que conseguiu convencer o receptor? Efeito produzido quem? Mensagem pela diz o sobre a audincia que? Quem? Anlise pessoas atingidas do efeito pelos meios diz o que? Em que em que canal? Que iniciam canal? Fatores e guiam o ato da para quem? Anlise de comunicao contedo qual e, com efeito?

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Meios interpessoais ou de massa PROBLEMAS DE COMUNICAO da parte do emissor Incapacidade verbal; falta de coerncia; uso de frases longas para impressionar; acmulo de detalhes irrelevantes; ausncia de espontaneidade; manifestao evidente de linguagem afetada; uso de termos tcnicos, grias, regionalismos e desconhecidos pelos receptores; excesso de adjetivos, advrbios e frases feitas. PROBLEMAS DE COMUNICAO da parte do receptor Nvel de conhecimento insuficiente; distrao; falta de disposio para entender; nveis cultural, social, intelectual, econmico e , de escolaridade diferentes do emissor; OS DESAFIOS INSTITUCIONAIS PARA EXPANDIR E QUALIFICAR SEUS COLABORADORES Uma pergunta costuma incomodar muitos gestores das empresas pblicas e privadas: seus funcionrios esto satisfeitos por trabalharem em sua empresa? Sem dvida chegar o momento em que no haver como o gestor fugir resposta dessa pergunta. Furtar-se de fazer a pergunta pode ser uma caracterstica da chamada gesto avestruz, que para no enfrentar o problema esconde a cabea na areia, achando que com isso evita a realidade. No contexto dos desafios institucionais para expandir e qualificar a administrao pblica destaca-se: a expanso e estruturao das habilidades gerenciais nas instituies, para se permitir, a atuao das equipes na proposta da contnua reviso dos processos de seus trabalhos com reforo as estruturas, nfase na educao permanente das equipes, coordenaes e gestores; assim, como a institucionalizao de processos de acompanhamento, monitoramento e avaliao da qualidade dos servios da administrao pblica. Acredita-se que os desafios

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h atuais, para as trs esferas de gesto, esto centrados na melhoria da qualidade das aes e servios prestados, difuso e capilarizao da Avaliao, enquanto um processo crticoreflexivo permanente, que deve ser apropriado por quem constri o cotidiano dos servios em todos os pontos do sistema; avaliao dos processos e prticas da gesto e dos servios como recurso fundamental para tomada de deciso. DESENVOLVIMENTO ORGANIZACIONAL, SOLUO DE PROBLEMAS + TOMADA DE DECISES extremamente necessrio Implantar programas de desenvolvimento e

acompanhamento permanente dos lderes de equipe. Visto que, das perguntas mais freqentes dos gerentes so: "qual estratgia posso utilizar para manter a equipe motivada e produtiva para o trabalho? O relacionamento entre subordinados e chefia uma das principais causas de baixa qualidade de vida no trabalho. Portanto, esta equipe ter como funo assessorar os gerentes no desenvolvimento e manuteno das relaes interpessoais. Dever tambm, prepar-los tecnicamente para implantao de modernas prticas de administrao dos servios e principalmente incentiv-los e apoi-los a assumirem riscos.

O QUE UM GRUPO um conjunto de pessoas praticando atividades comuns, com objetivos idnticos, porm individualizados.

O QUE UMA EQUIPE um conjunto de pessoas que oferecem suas competncias e conjugam seus esforos para realizarem trabalhos que so da responsabilidade de todos, visando obter resultados comuns, atravs da interatividade.

A IMPORTNCIA DE DESENVOLVER TCNICAS DE ASSERTIVIDADE Nunca o mercado de trabalho valorizou tanto o homem. H quem diga que vivemos uma espcie de renascimento corporativo. parte a competncia tcnica, o grande diferencial a atitude humana.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Assertividade, significa afirmativa ou assero naquilo que se acredita verdadeiro. a habilidade de expressar idias, opinies, sentimentos, ao mesmo tempo em que h uma afirmao de direitos, sem violar os direitos dos demais. a capacidade de concretizar desejos, incluindo os desejos dos outros. O QUE NO ASSERTIVIDADE Imagine a seguinte cena: voc chegou cansado em casa, toca o telefone. um amigo convidando-o para ir a um bar. Sua vontade dizer no, mas, talvez porque no queira magolo, concorda com o convite. Voc acaba de dizer sim ao amigo e no para voc mesmo. Acabou de perder a chance de ser assertivo. VOC ASSERTIVO QUANDO Diz no; quando quer dizer no e diz sim; quando quer dizer; sim para uma situao ou pessoa A URGNCIA DA ASSERTIVIDADE E SUA IMPORTNCIA A partir deste desdobramento, fica fcil entender a urgncia da assertividade nos dias de hoje. Em um cenrio de incertezas aliado complexidade da diversidade fica evidente a importncia que hoje se d s escolhas com base no discernimento e no equilbrio de interesses. No trabalho, por exemplo, a importncia dessa habilidade incontornvel. Para atender as demandas de um mercado competitivo e gil, um profissional deve ter as caractersticas do comportamento assertivo. O comportamento assertivo constri uma comunicao interna saudvel dentro de uma empresa. Saudvel porque as pessoas passam a encarar os problemas do cotidiano com naturalidade e os resolvem de forma efetiva. As informaes fluem com transparncia e na quantidade e na qualidade necessrias. ONDE EST A DIFICULDADE? Ok. Todos sabem que a transparncia a melhor sada, que a flexibilidade muito positiva, que a atitude verdadeira a mais correta. Enfim, que o correto dizer sim; quando se quer dizer sim; e dizer;no quando se quer dizer;no;. Ento, por que as pessoas no so assertivas? PORQUE AS PESSOAS NO SO ASSERTIVAS?

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h PORQUE a falta de assertividade originada pelo medo da perda. Pode ser o medo de perder o emprego, de perder o amor do outro, de ser humilhado, enfim, medo da excluso. FONTE DO ASSERTIVO A assertividade est intimamente ligada ao autoconhecimento. Se voc no tem o costume de se perguntar o que quer, por que quer, por que isso realmente importante, voc no ter certeza se deve ser firme e assertivo sobre determinado assunto RELACIONAMENTO HUMANO Quando falamos em relacionamento humano, a forma como se processam as percepes muito importante, tanto que existem processos teraputicos que trabalham basicamente a mudana de percepo. atravs da percepo que avaliamos coisas e pessoas que esto a nossa volta e damos os significados que satisfaam aos nossos papis e a nossa identidade. Por causa da nossa percepo, interagimos, no com as pessoas ou objetos, mas com a imagem que fazemos deles . Por isso a empatia (colocar-se no lugar do outro e enxergar a situao com os olhos do outro) reconhecida como uma tcnica de compreenso mtua que leva cooperao INFERNCIA Essa teoria mostra que adotamos crenas baseadas em concluses inferidas do que observamos e nem sempre comprovadas, acrescidas pela nossa experincia passada. Exemplos de como ns acrescentamos dados internos em situaes reais? Concluir que fulano no gosta de voc porque outro dia ele no o cumprimentou no corredor da empresa; concluir que fulano acha voc incompetente porque, quando voc apresentava sua idia na reunio, ele olhou para o relgio e sugeriu que voc falasse em outro dia; acreditar que seu namorado (a) no est gostando de voc s porque ele (a) recusou um convite para jantar, sem dar maiores explicaes, so alguns exemplos. A inferncia inevitvel, inerente condio humana. No conseguimos viver sem acrescentar significados ou tirar concluses sobre coisas, pessoas e situaes... Da a importncia da atitude assertiva no sentido de usar a escada da inferncia adequadamente. COMO SER ASSERTIVO

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Tornando nosso pensamento mais transparente aos outros; verificando os dados observveis, nos quais se baseiam nossas afirmaes; checando se os outros esto vendo os mesmos dados e - algo muito importante - tendo abertura para trocar feedback sempre que for necessrio. "Estamos falando do processo para desenvolver a flexibilidade, caracterstica primordial na postura assertiva Temos de estar sempre checando se as nossas crenas e valores esto em sintonia com a realidade. Como? Afugente qualquer fumaa de dvida. Achou que o seu chefe teve um comportamento ambguo? Coloque tudo em pratos limpos. Sentiu que foi mal interpretado e causou mal-estar na equipe? Sente para uma conversa franca e esclarea. Sentiu que no passou uma mensagem como deveria? Pea licena e volte ao assunto. INIMIGO DO COMPORTAMENTO ASSERTIVO Quer um exemplo? Quando voc era criana, ouvia a seguinte mensagem. Seja gentil com as pessoas no seu aniversrio. Quando ganhar um presente, diga obrigado e gostei muito, mesmo que no tenha gostado; Ou: Diga a sra. Fulana que ela est bonita, mesmo que ela esteja horrvel;. Pronto! Essa orientao para agradar o outro (s vezes recorrendo mentira e autonegao ) um dos inimigos do comportamento assertivo, pois Pode-se ver no quadro que no caso de uma resposta no-assertiva numa dada situao, o emissor est claramente se negando e inibindo a expresso de seus sentimentos. Como resultado de seu comportamento inadequado, ele se sente, freqentemente, ferido e ansioso. Deixando que os outros escolham por ele, raramente ele atinge seus objetivos desejados. A pessoa que leva seu desejo de auto-assero ao extremo do comportamento agressivo normalmente consegue seus objetivos s custas dos outros. Embora freqentemente perceba seu comportamento como auto-enriquecedor e expressivo de seus sentimentos na situao, normalmente no processo magoa os outros ao fazer escolhas por eles e os desvaloriza como pessoas.

RESILIENCIA / COMPORTAMENTO ASSERTIVO

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h

Resilincia a a capacidade de um indivduo em possuir uma conduta s num ambiente insano, ou seja, a capacidade do indivduo sobrepor-se e construir-se positivamente frente s adversidades. A beleza e a motivao da resilincia esto em voc poder escolher como perceber e responder s situaes adversas. O conceito vem da Fsica e aplicado ao comportamento humano permitindo mudanas nas atitudes e na qualidade de vida das pessoas diante do caos do dia-a-dia de cobranas, prazos, presses, muita tenso e estresse acumulado. a Arte de Lidar com as Adversidades, caractersticas de pessoas que tm a capacidade de retornar ao seu equilbrio emocional aps sofrer grandes presses ou estresse, ou seja, so dotadas de habilidades que lhes permitem lidar com problemas sob presso ou estresse mantendo o equilbrio. As pessoas no podem saber se vo ou no ficar com raiva quando algo inesperado acontecer em suas vidas, mas podem sim definir quanto tempo vo querer ficar alimentando esse sentimento, assim como fazer para canalizar essa emoo com uma ao construtiva. , o fortalecimento e flexibilidade para o atendimento de pessoas mais difceis.

O FEEDBACK Usando o Feedback Poucas pessoas sabem como realmente so por dentro, como so seus temperamentos e quais seus valores. Bem poucas fazem as perguntas: ser que eu trabalho bem com as pessoas ou sou um solitrio? Quais so os meus valores? Qual o meu objetivo? Onde o meu lugar? Qual a minha contribuio para a sociedade?

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Os lderes precisam dar feedback aos seus colaboradores. As pessoas precisam ter seu desempenho reconhecido para se sentirem motivadas a se aperfeioar e estarem preparadas para novos desafios. Procure fazer o reconhecimento em pblico e, quando for possvel, que seja recompensado. A recompensa no precisa ser em dinheiro, pode vir na forma de prmios, cartes, placas, nomes no mural ou no jornal interno ou, ainda, em reunies comemorativas. H muitos anos procurando conhecer-me e assim saber como poderia ser uma pessoa melhor, fiz a mim mesma algumas perguntas: Quais so minhas caractersticas pessoais? O que eu gosto? O que eu no gosto? Em que eu acredito? Foi preciso refletir muito para chegar s respostas, mas valeu a pena. Foi muito interessante, tambm, perceber que uma caracterstica pessoal em determinada situao pode ser uma virtude e, em outra situao, um defeito. Com isto, tenho trabalhado todas as minhas caractersticas para crescer como profissional e melhorar como pessoa. Grandes realizadores fizeram essas e outras perguntas a si prprios. Souberam dizer no em algumas situaes, quais eram os seus objetivos e, ainda, onde deveriam se situar. E agora, temos que aprender a fazer a mesma coisa, o que no difcil. Peter Drucker disse que: Cada vez que se realiza algo importante, deve-se escrever o que se espera que acontea. Quais so os resultados dessa deciso? As decises mais importantes nas organizaes so as pessoais. No conhecemos nossa capacidade, nem aquilo de que necessitamos para melhor-las. Temos de aprender onde nos situar e quais so nossas aptides para extrair o maior benefcio disso. Se voc for um lder de equipe, procure feedback dos membros da equipe. Pergunte se eles sentem que voc est fazendo o bastante, demais ou muito pouco. Solicitar da equipe um feedback sobre seus comportamentos oferece um excelente modelo para os membros de sua equipe sobre como ser receptivo ao feedback. Caso voc faa isso da maneira certa, faz com que receba o feedback mais preciso possvel. Os membros da equipe podero lhe dizer, por exemplo: Gostaria que voc fizesse mais isto, ou O que queria era que voc fizesse menos aquilo, ou ainda, Eu queria que voc continuasse a fazer desta forma.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Se voc no tomar a iniciativa, pode acabar com apenas meio emprego. Num mundo em mudanas, sua funo quase iniciativa pura: planejando melhorias, pesquisando tendncias, trabalhando junto aos fornecedores para antecipar problemas e assim por diante. Procure ir em frente. No fim das contas, quem voc pensa que a organizao vai querer manter: as pessoas que s fazem aquilo que lhes dito para fazer ou as pessoas que fazem mais do que se espera? O novo papel exige uma mudana de mentalidade. Lembre-se: no espere que algum lhe diga o que fazer. A liderana conquistada, no oferecida. Adote uma orientao de longo prazo. Voc precisa pensar em termos de tarefas que podem ser realizadas em semanas ou meses. Avalie regularmente o quanto voc se sente desafiado pelo seu trabalho. Pense na histria da selva africana: Todos os dias quando a gazela acorda, ela sabe que precisar ser mais veloz que o leo, seno ser morta. Todos os dias, quando o leo acorda, ele sabe que precisar correr mais do que a gazela ou vai morrer de fome. Como pode ver, no importa se voc um leo ou uma gazela. Quando seu dia comear, bom voc estar correndo. Dez Razes para o Lder receber Feedback A presena do processo de feedback virou uma prtica constante nas empresas que se destacam no mercado e que desejam adotar uma Gesto de Pessoas que possibilita ao colaborador saber o que se espera dele. Atravs do feedback possvel estimular os profissionais a desenvolverem novas competncias que agreguem valor estratgico ao negcio. Geralmente, o processo conduzido pelo gestor porque ele quem est em constante contato com a equipe. Mas, e quando a situao tomar outra vertente: a liderana recebe o feedback de sua performance? Ser que realmente importante o lder tambm receber um retorno sobre suas atividades? A resposta afirmativa, pois todos que atuam no ambiente organizacional precisam acompanhar as tendncias globalizadas e, dessa forma, dar o melhor de si. Confira dez motivos para que os gestores tambm tenham um feedback do seu prprio desempenho. 1 Ao receber um feedback da sua atuao, o gestor passa a entender melhor o que os seus liderados sentem quando tm um retorno da empresa em relao s suas performances individuais. 2 Quem tem a oportunidade de ser o foco do feedback, compreende o processo em suas etapas e resultados. Ficar apenas no papel de avaliador bem mais fcil do que ser avaliado.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h 3 A partir do momento em que o gestor tem uma avaliao do seu trabalho, ele identifica como suas aes e seu comportamento impactam no desempenho individual e coletivo dos seus liderados. 4 Qualquer profissional necessita ter uma idia clara do que a empresa espera dele, uma vez que isso permite que sejam identificados seus pontos fortes, bem como os que precisam ser trabalhados. Isso o remete ao desenvolvimento de competncias sejam tcnicas ou comportamentais. 5 Quando um lder recebe uma devolutiva sobre sua gesto, se passa a entender o que a organizao espera dele e de que maneira possvel atender ou superar essas expectativas. 6 Seja positivo ou considerado negativo o feedback recebido, a liderana tem oportunidade para reavaliar posicionamentos adotados no seu dia a dia e quebrar paradigmas. Ou seja, abrir espao a novos recursos ou metodologias que podem aprimorar sua atuao. 7 O feedback um importante instrumento que estimula a pessoa a se manter longe da zona de conforto um dos principais responsveis pela estagnao do profissional. 8 Ao ter em mos a avaliao da sua performance o lder pode traar novas perspectivas para sua carreira, inclusive em relao ao seu crescimento na empresa como tambm no que se refere prpria empregabilidade em um mercado extremamente competitivo. 9 Muitas pessoas que participam do processo de feedback, ao tomar conhecimento de seu desempenho sentem-se estimuladas a superar desafios. Quando isso ocorre, muitos vo a buscar o auto-desenvolvimento, alm de ficar atento s oportunidades de desenvolvimento que a empresa oferece atravs da rea de TI. 10 O feedback, quando bem conduzido, gera benefcios significativos no comportamento das pessoas. Ao passar por um processo de avaliao do seu desempenho, h lderes que passam a lembrar que no existem detentores da verdade. Diariamente, todos podem aprender algo em comunho com sua equipe. Isso, inclusive, estreita o relacionamento entre lder-liderados e, geralmente, culmina em melhorias de desempenho. Como dar e Receber Feedback?

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Por uma questo cultural, o brasileiro e o latino-americano, via de regra, no esto prontos para dar e receber feedback. Isso porque, em geral, o que deveria ser encarado como uma ao estritamente profissional, levado para o lado pessoal e pode significar temor, ameaa e at gerar mgoas desnecessrias. Para torn-lo profissional, o ideal a companhia comear a colocar em prtica uma avaliao de desempenho. Num primeiro momento pode ser a 180, partindo do gestor para o colaborador, e, aps a maturao, passar a ser a 360, permitindo o sentido inverso, com o colaborador avaliando a performance de seus lderes e at, de maneira mais complexa, com outras interfaces, entre os pares e com a participao de clientes, inclusive. Dentro desse contexto e com essa cultura j permeando o dia a dia da empresa, surge o momento de pensar o feedback. Ele pode ser aplicado no momento da avaliao ou ser constante, quebrando as barreiras hierrquicas. Sendo de uma ou de outra forma, comum surgirem dvidas. Para que gestores e colaboradores no errem e no sejam mal interpretados, o ideal se orientar por algumas regras bsicas. O primeiro passo ter em mente que se trata de um momento importante. E que, portanto, no cabe faz-lo durante o caf, almoo e, muito menos, em pblico. preciso tornlo formal, marcando uma reunio, por exemplo, e reservando para isso, pelo menos, uma hora. Outro ponto fundamental que haja preparo e planejamento, com todos os pontos e fatos a serem citados previamente anotados. Para dar o feedback, o gestor deve abrir a conversa com os pontos fortes, detalhando o lado positivo do profissional, qualidades e boas competncias. Seguindo essa linha, cria-se um canal mais aberto, desarmando o colaborador, ficando mais fcil expor, depois, os pontos a serem desenvolvidos. Ao chegar esse momento, o gestor deve mostrar como ele se sente tanto em relao aos pontos fortes quanto aos fatores a desenvolver, se posicionando de maneira clara e buscando argumentos baseados em fatos, sem procurar culpados ou fazer julgamentos. Do outro lado, o colaborador deve estar aberto e preparado para receber as crticas construtivas, sempre almejando o desenvolvimento da sua carreira e crescimento profissional. Palestras, treinamentos, fruns de debates entre outras aes internas prvias podem ajudar a

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h equipe a se conscientizar da importncia desta ferramenta, encarando-a da forma mais profissional possvel. O colaborador que se preparou para a reunio poder at chegar concluso de que os itens de melhoria j estavam na sua relao de prioridades. E se, por algum motivo, no concordar com a colocao, a orientao se posicionar durante a conversa, apontando as razes, mas sem se justificar, pois no esse o objetivo do encontro. Para quem o recebe, o mais importante, alm das colocaes pontuais, entender que o feedback uma grande oportunidade para perceber que h algum dentro da companhia interessado no seu crescimento e aperfeioamento. Justamente por isso, ele deve ser encarado como algo positivo, que contribui e agrega e no como um bicho de sete cabeas. A partir disso, o colaborador pode solicitar orientaes para ser mais assertivo, agendando, inclusive, uma nova conversa para discutir as solues e procedimentos a serem adotados. De maneira geral, o feedback nada mais , se comparado vida pessoal, do que o momento de discutir o relacionamento. Com ele possvel evitar atitudes extremas, revendo, com calma, os processos e as condutas.

TEORIA DA ADMINISTRAO E ADMINISTRAO FINANCEIRA Carga Horria: 20horas

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PRINCIPIOS DA ADMINISTRAO A administrao uma arte, uma tcnica que remonta aos primrdios da civilizao e vai crescendo em escopo e complexidade na medida em que crescem as cidades, se organizam os Governos e surgem as grandes empresas fabris, a partir da 1 Revoluo Industrial. A cincia da Administrao e a Teoria Geral da Administrao representam, hoje, as conquistas de uma longa histria, no campo do conhecimento humano que despontou no incio do sculo XX, no quadro da 2 Revoluo Industrial. Do ponto de vista didtico, divide-se, a Escola Clssica ou Teoria Clssica da Administrao em dois grupos: o primeiro grupo encabeado por Ford. Taylor denominado

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Administrao Cientfica; e o segundo liderado por Henri. Fayol, denominado Teoria Clssica da Administrao. Assim, a abordagem clssica da Administrao cobre duas reas distintas: a operacional, de Taylor, com nfase nas tarefas; e a administrativa, de Fayol, com nfase na estrutura organizacional. TEORIA CLSSICA DA ADMINISTRAO Conforme dito anteriormente, Administrao Cientfica de Taylor foi desenvolvida nos Estados Unidos, neste tempo, surgia na Frana outro pilar da Escola Clssica, comandado por Henry Fayol - tambm engenheiro, nascido na Grcia, porm viveu grande parte de sua vida na Frana, onde trabalhou e desenvolveu seus estudos. Enquanto na Administrao Cientfica a nfase est na tarefa que realiza cada operrio, na Teoria Clssica de Fayol e seus seguidores a nfase na estrutura da organizao. Na realidade, o objetivo das duas correntes o mesmo: maior produtividade do trabalho, maior eficincia do trabalhador e da empresa. A experincia administrativa de Fayol comea como gerente de minas, aos 25 anos e prossegue, at aos 47 anos. Uma empresa em difcil situao, que ele administra com grande eficincia e, em 1918, entrega ao seu sucessor em situao de notvel estabilidade. Fayol sempre afirmou que seu xito se devia no s s suas qualidades pessoais, mas aos mtodos que empregara. Exatamente como Taylor, Fayol procurou demonstrar que, com previso cientfica e mtodos adequados de gerncia, os resultados desejados podem ser alcanados em todas as reas, entre outros podemos citar: Funes tcnicas, relacionadas com a produo de bens e servios da empresa. Funes comerciais, relacionadas com a compra e venda. Funes financeiras, relacionadas com a procura e gerncia de capitais. Funes de segurana, relacionadas com a proteo e preservao dos bens e das pessoas. Funes contbeis, relacionadas com os inventrios, registros, balanos e estatsticas. Funes administrativas, relacionadas com a integrao de cpula das outras cinco funes.

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Segundo Fayol, a Administrao no se refere apenas ao topo da organizao: existe uma proporcionalidade da funo administrativa, que no privativa da alta cpula, mas, ao contrrio, se distribui por todos os nveis hierrquicos. Segundo ele, tudo em Administrao questo de medida, de ponderao e de bom senso. Os princpios que regulam a empresa devem ser flexveis, maleveis, no rgidos. SO PRINCPIOS FUNDAMENTAIS DE FAYOL:

diviso de trabalho; autoridade e responsabilidade; disciplina; unidade de comando; unidade de direo; Subordinao dos interesses individuais ao interesse geral; remunerao justa ao pessoal; centralizao; linha de autoridade; ordem; equidade; estabilidade do pessoal; iniciativa e; esprito de equipe. A Teoria Clssica de Fayol concebe a organizao em termos de estrutura, forma e

disposio das partes que a constituem. Assim, a estrutura e a forma de organizao marca a essncia da Teoria Clssica, como concebida por Fayol. CARACTERIZAO DE EMPRESAS EMPRESA PRIVADA Empresa privada aquela que no de propriedade do Estado, ou seja, seu proprietrio possui todos os direitos sobre ela.

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EMPRESA PBLICA Empresa Pblica a entidade dotada de personalidade jurdica de direito privado, com patrimnio prprio e capital exclusivo da Unio, criada para explorao de atividade econmica que o Governo seja levado a exercer por fora de contingncia ou convenincia administrativa, podendo assumir qualquer das formas admitidas em direito. Como exemplo, temos a Caixa Econmica Federal. ADMINISTRAO DIRETA. No mbito federal: o conjunto de rgos integrados na estrutura administrativa da Presidncia da Repblica e Ministrios. No mbito Estadual: o conjunto de rgos integrados na estrutura administrativa do Governo do Estado e dos Secretrios de Estado. No mbito Municipal: o conjunto de rgos integrados na estrutura administrativa da Prefeitura e Secretarias Municipais; rgos so os integrantes da Administrao Direta e apresentam as seguintes caractersticas: So caractersticos da desconcentrao de servios pblicos; No so pessoas jurdicas; So partes integrantes de um conjunto que possui funo definida; So caracterizados como plexo de competncias definido por lei. ADMINISTRAO INDIRETA. A criao de entidades da Administrao indireta de iniciativa privativa do Poder Executivo, seja Federal, Estadual ou Municipal.

AS AUTARQUIAS Pessoa jurdica de direito pblico. criada por lei especfica a pessoa jurdica surge da prpria lei, sem necessidade de registro. No pode ser criada por decreto ato administrativo, mas apenas por lei no sentido formal e material lei do Poder Legislativo.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h As autarquias so criadas para desempenharem atividades tpicas da Administrao Pblica e no atividades econmicas. So exemplos de Autarquias, no mbito federal, INSS; IBAMA; INCRA; DNOCS.

OBJETIVOS DA ADMINISTRAO NAS ORGANIZAES O principal objetivo da Administrao proporcionar eficincia, eficcia s empresas. A eficincia refere-se aos meios: os mtodos, processos, regras e regulamentos sobre como as coisas devam ser feitas na empresa, a fim de que os recursos sejam adequadamente utilizados. A eficcia refere-se aos fins: os objetivos e resultados a serem alcanados pela empresa. A tarefa da Administrao consiste em interpretar os objetivos propostos pela empresa e estabelecer as maneiras de alcan-los por meio da ao administrativa. Fayol foi o primeiro a definir as funes bsicas do Administrador, o POCCC. 1. Planejar; 2. Organizar; 3. Controlar; 4. Coordenar; 5. Comandar.

Atualmente, e, sobretudo, com as contribuies da Abordagem Neoclssica da Administrao, em que um dos maiores nomes Peter Drucker, os princpios foram retrabalhados e so conhecidos como (PODC). 1. Planejar; 2. Organizar; 3. Dirigir; 4. Controlar. Ressaltando, que destas funes, as que sofreram transformaes na forma de abordagem foram "Comandar e Coordenar" para Dirigir (Liderana). Atualmente, como as principais funes administrativas: Fixar objetivos (planejar); Analisar: conhecer os problemas;

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Solucionar problemas; Organizar e alocar recursos (recursos financeiros e tecnolgicos e as pessoas); Comunicar, dirigir e motivar as pessoas (liderar); Negociar; Tomar as decises (rpidas e precisas); Mensurar e avaliar (controlar). A principio as funes do gestor foram, limitadas em: planejar, organizar, comandar, coordenar e controlar. No entanto, por ser essa classificao bastante difundida, tem como finalidade definir o futuro da empresa, suas metas, como sero alcanadas e quais so seus propsitos e seus objetivos, ou como ferramenta que as pessoas e as organizaes usam para administrar suas relaes com o futuro. So aplicaes especficas de processos decisrios. O PLANEJAMENTO Em tempos de concorrncia global, com a internet abrindo possibilidades infinitas aos consumidores, parece fundamental a estruturao de cenrios que possam apoiar o desafio de adivinhar os movimentos futuros de mercado, como forma de criar e sustentar vantagens competitivas, certo? Para os que concordam com a afirmativa acima tenho uma m notcia: nem me Din, nem tar, bzios ou paranormalidade. Na era da informao, vivendo na sociedade do conhecimento, no h tecnologia ou profissional capaz de antecipar o futuro, dizer o que acontecer, especialmente quando se trata da arena competitiva. Assim como na vida, o que podemos fazer nos prepararmos para reagir aos movimentos competitivos. E para estruturao de cenrios, fundamental a consecuo do Planejamento Estratgico. Em resumo, o sucesso de um bom processo de planejamento no est relacionado com o poder de adivinhar o que vai acontecer, mas sim com a capacidade de preparar uma organizao para reagir rapidamente s mudanas quando ocorrerem. Porm intrnseco a todo processo de planejamento so as escolhas que pressupem assumir riscos. Todas as vezes que planejamos fazer algo, consideramos uma srie de informaes, refletimos sobre vrias possibilidades e decidimos quais as aes mais adequadas. E a comea a nossa grande dor de cabea: com as escolhas vem a incerteza e, com ela, os riscos, que trazem ameaas e oportunidades.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Neste contexto algumas culturas empresariais, acostumada as benevolncias governamentais, e contaminada pelo DNA colonialista, com uma viso pejorativa, insistem em perceberem o risco, apenas como ameaa, reforando um comportamento de acomodao, ironicamente arriscado, frente aos constantes e dinmicos movimentos de internacionalizao. Essa viso, errnea sobre o risco, fruto do medo, medo que se apresenta pela falta de segurana, de transparncia, conseqncias de anos de ditadura militar e controle totalitrio que ainda fazem parte da memria de muitos brasileiros. imaginam, que o no tomar decises evitam assumir riscos, sem perceberem que o fato de no faz-lo, na realidade assumindo riscos ainda maiores.

HABILIDADE DE PLANEJAR - COMPONENTES DE UM PLANO

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TIPOS DE PLANOS O Planejamento Estratgico

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Planejamento estratgico tem como objetivo apresentar algumas questes para reflexo. Estas, foram construdas considerando o resultado de uma pesquisa com 1969 (um mil novecentos e sessenta e nove) executivos sobre as 10 coisas que mais os preocupam. As vantagens competitivas tornam-se a base do pensamento estratgico moderno. As decises tcnicas de apoio deciso so dignas de respeito, porm, devem ser relegadas a um plano extremamente importante entender a racionalidade das vantagens competitivas, seu valor e seu uso. importante que a opo estratgica bsica no seja inflexivelmente como a salvao da ptria. Toda estratgia baseada em presunes que podem mudar inesperadamente. Portanto, a estratgia adequada constitui freqentemente, a diferena entre o sucesso e o fracasso. Quais so os principais fatores estratgicos que devem ser reconhecidos e aperfeioados para que a empresa seja bem-sucedida? Fatores de limitao? Foram identificados os seguintes fatores:

Atrair, desenvolver e manter pessoal bom; Formular e planejar estrategicamente; Manter um clima de alto desempenho; Melhorar a satisfao do cliente; Administrar tempo e estresse (eu); Alinhar viso, estratgia e comportamento; Manter equilbrio entre trabalho e vida (eu); Permanecer frente da concorrncia; Melhorar processos internos; Estimular inovaes na organizao. Neste contexto, podemos identificar trs funes do gestor no desempenho de suas

atividades: Organizar - organizar o processo de dispor qualquer conjunto de recursos em uma estrutura que facilite a realizao de objetivos. O processo organizacional tem como resultado o ordenamento das partes de um todo, ou a diviso de um todo em partes ordenadas. Liderar - envolve influenciar as pessoas para que trabalhem num objetivo comum. Meta(s) traada(s), responsabilidades definidas, neste momento preciso uma competncia essencial, qual seja, a de influenciar pessoas de forma que os objetivos planejados sejam alcanados. A chave para tal est na utilizao da sua afetividade, na sua interao com o meio ambiente em que atua. Liderar significa anlise, responsabilidade e justia.

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Executar o processo de execuo consiste em realizar as atividades planejadas que envolvem energia, fsica e intelectual. Controlar - estando a organizao devidamente planejada, organizada e liderada, preciso que haja um acompanhamento das atividades, a fim de se garantir a execuo do planejado e a correo de possveis desvios. Ciclo PDCA

ORGANOGRAMA

FLUXOGRAMA / CRONOGRAMA / FUNCIONOGRAMA As organizaes se utilizam de vrias ferramentas para organizarem-se, entre estas ferramentas destaca-se a necessidade da organizao de sua hierarquia, dos fluxos de trabalho, do tempo de trabalho e das funes exercidas.

ORGANOGRAMA O desenho organizacional corresponde a um conjunto complexo de cargos, tarefas, relacionamento e responsabilidade que no so imutveis e tm seu comportamento influenciado por variveis tcnicas, individuais, sociais e organizacionais. Assim o organograma demonstra a estrutura organizacional dentro de uma empresa.

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FLUXOGRAMA Fluxograma um tipo de diagrama, e pode ser entendido como uma representao esquemtica de um processo, muitas vezes feito atravs de grficos que ilustram de forma descomplicada a transio de informaes entre os elementos que o compem. Podemos entend-lo, na prtica, como a documentao dos passos necessrios para a execuo de um processo qualquer. uma das Sete ferramentas da qualidade. Muito utilizada em fbricas e indstrias para a organizao de produtos e processos.

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CRONOGRAMA O cronograma um instrumento de planejamento e controle semelhante a um diagrama, em que so definidas e detalhadas minuciosamente as atividades a serem executadas durante um perodo estimado. Em nvel gerencial, um cronograma um artefato de controle importante para levantamento dos custos de um projeto.

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FUNCIONOGRAMA

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Variao do organograma que contm informaes sobre atribuio dos rgos, permite um conhecimento mais detalhado da organizao e til como ferramenta de O&M para os seguintes fins: Verifica se h dois ou mais rgos com as mesmas atribuies; Verifica se falta algo essencial para o rgo, no quadro de atribuies; Verifica se existe atribuio que no seja desempenhada na prtica; e Verifica se existe desequilbrio na diviso de tarefas entre os rgos.

ADMINISTRAO FINANCEIRA A administrao financeira visa a uma maior rentabilidade possvel sobre o investimento efetuado pelos scios ou acionistas, atravs da melhor utilizao de recursos, de modo geral, escassos. Por isso, todos os aspectos de uma empresa esto sob a tica da administrao financeira.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Dependendo do nvel em que estivermos atuando, a administrao financeira pode ser muito complexa. O que no ser o nosso caso. Trataremos de conceitos bsicos que todo empreendedor individual, micro e pequeno empresrio deve saber. Levando em conta empresas j em pleno funcionamento, encontraremos na maioria delas poucos controles financeiros efetivos. E ser sobre esse assunto de fundamental importncia que iremos tratar. O estoque to importante que todo empreendimento deveria designar um ministro. O ministro do estoque. nesse setor que os empreendimentos comeam a encontrar problemas crnicos. Estes se refletiro no financeiro: capital de giro, contas a pagar, investimentos e depois na vida pessoal dos scios. Vejamos o porqu disso. Para que o estoque seja bem administrado preciso que tenhamos a Curva ABC. Esta curva consiste em listar em ordem crescente ou decrescente (opo do gestor) os produtos que tm participaes maiores, medianas e menores tanto em faturamento quanto em volume de vendas. Assim, nela encontraremos os produtos que respondem pelo maior volume de vendas e faturamento; estes no podem faltar. Com base nesses dados faremos as programaes de compra e venda. Haver sempre a necessidade de um estoque mnimo. Mas apenas o suficiente para a empresa suportar um possvel atraso na entrega de seus fornecedores. Nada de comprar exageros. Alguns empreendedores acham que se o estoque estiver baixo isso sinal de que o negcio vai indo mal. No pega bem junto aos clientes. Ora, o estoque precisa de rgido controle, no necessariamente ser lotado at o teto. O que no pode acontecer faltar aquele produto responsvel pelo maior faturamento da empresa. A Curva ABC serve para dar esse norte para a empresa. um belssimo relatrio financeiro. A compra de matrias primas ou produtos acabados em excesso traz diversos inconvenientes. Entre eles, o principal o comprometimento do capital de giro. Afinal, estoque parado dinheiro que no rende. E esse dinheiro congelado far falta em algum outro momento. Com necessidades de caixa, o gestor buscar socorro junto a bancos, financeiras ou agiotas (isso muito mau), descontando cheques ou duplicatas. Mas o pior de tudo quando usa o limite de cheque especial e de carto de crdito, tanto de pessoa fsica como de jurdica. Com a chegada do desespero, muito comum o empreendedor tomar medidas precipitadas, impensadas. Essas podero levar pssimas consequncias ao prosseguimento do negcio.

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A IMPORTANCIA DA CONCILIAO BANCRIA Tendo um controle aperfeioado sobre o fluxo de caixa, a empresa saber com antecedncia quando haver sobra ou falta de dinheiro. Com isso, sua programao financeira ser realista. Nunca se esquecendo de usar o princpio da prudncia: pagar tudo e no receber nada. Assim, o empreendimento deve contar com um volume tal de recursos que possa suportar todas suas despesas fixas. Alm das variveis (afinal, houve vendas) e com fornecedores (houve compras). Mas se houver excesso no estoque... A melhor maneira de se financiar a custo baixssimo atravs de seus fornecedores de produtos (matria prima, produtos acabados, maquinrios etc). No que as vendas a prazo no possuam juro embutido. Geralmente h. Entretanto, se houver diferena entre os valores vista e a prazo, essa diferena ser lanada como despesa financeira, e no como custo. Custos uma arte. E como tal deve ser tratada. De nada adianta uma produo otimizada, a melhor fora de vendas, logstica impecvel, recursos humanos bem treinados e motivados se o preo praticado estiver com sua formao errada. Poder estar vendendo muito e tendo at mesmo prejuzo, como vendendo abaixo do que poderia justamente porque o preo est superavaliado. Com isso no consegue ganhar mercado. Perdendo faturamento e lucro. Que o que um negcio deve gerar para seus scios ou acionistas. Muitos empreendedores compram determinado produto e colocam, por exemplo, um mark up de 2,00, ou seja, acrescentam 100% sobre o preo de custo. Isso apenas na intuio. Quando o correto fazer uma planilha de custos. Nela, sero colocados os custos fixos e variveis acrescidos da margem de lucro desejada. Entre os valores em percentuais que devemos lanar nessa planilha esto as despesas administrativas, comerciais, custos de produo (indstria)/comercializao (comrcio e servios), os impostos sobre a venda (ICMS, PIS/COFINS) e, claro, a margem de lucro. Podemos dizer que preo = custos + despesas + lucro. Assim, o preo alcanado ser aquele que atende os objetivos da empresa. A partir da, comparaes com a concorrncia podero ser feitas.

Aps a elaborao dos custos haver o controle sobre o lucro, que se destina a corrigi-lo quando o mesmo insatisfatrio. Ou seja, se a meta no for alcanada, correes de rumo precisaro ser efetuadas. Sejam elas nos custos, nas despesas ou no lanamento ou extino de

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h produtos/servios. Por outro lado, se o lucro desejado for atingido, a empresa dever se esforar ainda mais para que no prximo exerccio financeiro esse resultado positivo se repita. O controle dever ser ainda mais rigoroso na administrao financeira do empreendimento. Afinal, o novo ditado em time que est ganhando tambm se mexe. As micros e pequenas empresas so 98% daquelas em atividades, empregando 67% da mo de obra, tendo participao de 20% do PIB. Segundo dados da pesquisa SEBRAE SP referente ao ano de 2004, 29% das empresas no chegam a concluir o primeiro ano, 42% no atingem o final do segundo ano, 53% encerram suas atividades antes do fim do terceiro ano, 56% no ultrapassam o quarto ano, percentual que se repete ao final do quinto ano. Essa mesma pesquisa detectou as principais causas da mortalidade das empresas abertas na JUCESP entre 1999 e 2003:

Caractersticas empreendedoras (conhecimentos, habilidades e atitudes insuficientes); Falta de planejamento antes da abertura; Falta de polticas de apoio (peso dos impostos, burocracia, falta de crdito e de poltica de compras governamentais); Baixo crescimento da economia (demanda fraca e concorrncia forte); Problemas de sade, particulares, com scios, de sucesso e a criminalidade prejudicam o negcio; e Deficincia na gesto do negcio, aps a abertura (ex: aperfeioamento de produtos, fluxo de caixa, propaganda e divulgao, gesto de custos e busca de apoio/auxlio). Os nmeros apresentados acima so assustadores. Por isso, no caia na mesma

armadilha. Planeje bem seu negcio. Se precisar de ajuda, procure. No seja orgulhoso. O sucesso ser consequncia de uma boa administrao financeira.

GESTO FINANCEIRA E MECANISMO DE MENSURAO PROPOSTO Gesto financeira pode ser definida como a gesto dos fluxos Monetrios derivados da atividade operacional da empresa, em termos de suas respectivas ocorrncias no tempo. Ela objetiva encontrar o equilbrio entre a rentabilidade (maximizao dos retornos dos

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h proprietrios da empresa) e a liquidez(que se refere capacidade de a empresa honrar seus compromissos nos prazos contratados). Isto , est implcita na necessidade da Gesto financeira a busca do equilbrio entre gerar lucros e manter caixa. Assim sendo, pode-se dizer que a gesto financeira esta preocupada com a administrao das entradas e sadas de recursos monetrios provenientes da atividade operacional da empresa, ou seja, com a administrao do fluxo de disponibilidade da empresa. Vejamos inicialmente como o fluxo de caixa da empresa tradicionalmente apresentado (Figura 1). Ele constitui-se de colunas verticais referentes ao tempo (dias, meses, anos, etc.) e contas colocadas na horizontal, representativas dos diferentes tipos de entradas e sadas de dinheiro da empresa. Alm dessas contas, dispe-se na horizontal o saldo: ano, etc.) Disponvel: resulta da soma do salto inicial e o total de entradas, portanto igual ao total que a empresa dispe no momento para fazer face s sada de caixa necessrias.

Final: o resultado da subtrao, saldo disponvel menos total das sadas.

Obrigatoriamente os trs tipos de saldo devem ser positivos, dado que j se incluem nas entradas as operaes financeiras (emprstimos/financiamento). Usualmente entende-se que o responsvel pelo planejamento, operacionalizao e controle do fluxo (receitas, despesas financeiras) o gestor da rea financeira. Entendemos ser esta uma viso simplista e equivocada do problema. Dado que o fluxo caixa nada mais do que a distribuio no tempo de todas entradas e sadas de numerrio geradas pelas atividades da empresa, conclui-se que o gestor da rea financeira absolutamente no pode ser o nico responsvel por ele. Cada gestor das diversas reas da empresa divide esta responsabilidade com o gestor financeiro a partir do momento em que cada deciso tomada impacta de alguma forma o fluxo de caixa. Pode-se visualizar melhor o problema, simplesmente alterando a forma de disposio das contas dos fluxos, como pode ser visto na (figura 2). Tendo em vista o que foi exposto acima, pode-se dizer que todos os gestores devem ser avaliados pelos seus envolvimentos com a gesto financeira.

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SERVIOS DE CRDITO E COBRANA Carga Horria: 48 horas

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PROPSITOS DE UMA SOLICITAO DE CRDITO As necessidades humanas so incomensurveis e sua satisfao inesgotvel. Diante disso, h a economia, cincia que estuda os recursos escassos para satisfao do ser humano. Dentre esses recursos, encontramos o dinheiro, para a satisfao das necessidades, o mercado empresas que, constatando essa escassez, criou o crdito para suprir as necessidades do ser humano. A partir do crdito, ficou mais fcil satisfazer as vontades. Mecanismos foram inventados e colocados em prtica para essas transaes: contratos, cheque especial, notas fiscais, cupom fiscal e muitos outros documentos que as registram. Vamos conhec-los. O

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h crdito pode ser concedido s pessoas fsicas e s pessoas jurdicas; em relao ao tempo, podem ser de curto prazo e de longo prazo.

PESSOA FSICA O crdito, para as pessoas fsicas, normalmente, ocorre entre uma empresa e o consumidor final. Os produtos e servios so colocados por meio de vendas realizadas a prazo. As modalidades de crdito nas vendas a prazo para as pessoas fsicas so: Faturado; Contrato de adeso carn de pagamentos; Notas promissrias; Cheques pr-datados; Consignao. Faturado Esta forma de crdito ocorre quando a empresa oferece um tempo por exemplo, 30 dias, para o cliente efetuar o pagamento de sua compra, mediante a apresentao da duplicata em seu vencimento. Hoje, tambm, h o encaminhamento de boleto de pagamento. Contrato de Adeso Carn de Pagamento Nas compras comerciais, a empresa expede um carn de pagamento, boleto de pagamento, de acordo com os prazos e valores negociados. Cada parcela inclui os encargos juros correspondentes. Notas Promissrias Estes ttulos de crdito so emitidos pela empresa credora. Para cada parcela negociada, o devedor d seu aceite para os valores e prazos estipulados, vinculando o negcio aos ttulos emitidos. Cheques Pr-datados Anteriormente falamos que o cheque um ttulo de crdito a vista, portanto margem da lei, no existe cheque pr-datado, porm, de acordo com os usos e costumes

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h atuais, comrcio e consumidores, eles ocorrem. Acordam que os pagamentos ocorrero em datas e valores pr-fixados com cheques. Consignao Esta modalidade de negcio muito comum, entre empresa comercial e industrial e revendedores, que, normalmente, no tm capital de giro para bancar a intermediao. O fornecedor, comercial ou industrial, fornece as mercadorias ou produtos ao revendedor e somente recebe medida que ocorrer a venda por parte do revendedor. Muitas vezes, no h formalizao do negcio, outras vezes, o revendedor deposita uma cauo em ttulo ou em cheque, como garantia da transao. PESSOA JURDICA Os crditos para pessoas jurdicas so concedidos em curto prazo e em longo prazo. Em curto prazo: para aquisio de bens necessrios atividade operacional para cobertura de caixa, para capital de giro, manuteno e outras. Em longo prazo: aquisio de mquinas e equipamentos e outros imobilizados, desenvolvimento de novos produtos, expanso produtiva e outras. As modalidades de crditos para operaes a prazo para as pessoas jurdicas so: No comrcio, indstria e prestao de servios: Faturada; Consignada; Contratada. Nas instituies financeiras: CRDITO RURAL Custeio crditos para o custeio operacional, sementes e insumos agrcolas; Crdito aquisio de equipamentos e ampliao. Financiamento para aquisio de ativos imobilizados Finame linha de crdito do BNDES, para aquisio de mquinas e equipamentos.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Agroindustrial crdito para instalao industrial com material agrcola fbrica de leos, frigorficos etc. Financiamento de capital de giro Linha de crdito para financiamento de capital de giro. Financiamento para importao de bens Linha de crdito para aquisio de mquinas e equipamentos sem similar nacional. Financiamentos em geral Linhas de crdito para aquisies de bens e servios, incluindo-se os descontos de ttulos, cheque especial e outros crditos previamente contratados. Financiamento para exportaes ACC Adiantamento dos contratos de cmbio, antecipao dos contratos de cmbio, proporcionando recursos aos exportadores. Financiamento para produo e exportao alavancar giro para pequenas e mdias empresas produtoras que se dediquem s exportaes. H outras linhas de crdito para as pessoas jurdicas, as acima descritas so as bsicas. Para cada operao de crdito, normalmente elaborado um contrato especfico e emitido um ttulo correspondente. TTULOS UTILIZADOS NA CONCESSO DE CRDITOS Para todas as transaes comerciais, pressupe-se que haja um documento formal com as condies da transao. No caso de venda de um produto ou uma prestao de servios, no mnimo dever existir uma nota fiscal da venda ou da prestao de servios. As condies da operao devero constar nesse documento fiscal. No caso de pagamento a prazo, alm de constar no documento fiscal, outro documento poder ser emitido, tal como uma duplicata, nota promissria, ou outro especfico. Tambm, nas operaes comerciais, poder ser emitido um contrato no qual as especificaes da transao e a forma de pagamento sero devidamente contempladas. Dentre os ttulos ou documentos utilizados nas transaes comerciais dadas com garantias, podemos citar:

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Nota fiscal fatura; Duplicatas; Cheque; Nota Promissria; Letra de Cmbio; Contrato; Carn de Pagamentos. DUPLICATAS Muitas operaes comerciais que ocorrem com notas fiscais, aps a emisso, so emitidas um ttulo denominado duplicata, que vem reforar a transao comercial existente entre o emitente e o comprador. Para as Faturas e as Duplicatas, considerados ttulos de crditos, no havendo pagamento, podem ser registrados em Cartrios de Protestos, visando resguardar o direito do emitente na cobrana do ttulo, obedecidos os prazos estabelecidos em normas legais. Os procedimentos desse registro devem obedecer aos aspectos previstos em leis.

NOTA FISCAL FATURA

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o documento utilizado nas transaes comerciais de venda de produtos, mercadorias e na prestao de servios. Tem uma especificao de formatao de acordo com a legislao tributria de cada estado e/ou municpio. Devem constar, de forma impressa, todas as informaes cadastrais do emissor, e as informaes do cliente ou comprador so escritas de forma manual ou mecnica em espaos previamente definidos. Deve constar o produto, mercadoria ou a prestao de servio a executado, o valor correspondente, os impostos incidentes, ICMS, IPI ou ISS, conforme o caso. O prazo de vencimento da operao deve estar destacado, incluindo a praa de pagamento. Por ser uma nota fiscal fatura, o ttulo fatura o ttulo utilizado para cobrana, com todas as caractersticas legais de aceite por parte do cliente.

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CHEQUE O cheque um documento correspondente a uma ordem de pagamento a vista. Portanto, o favorecido ou sacado poder, a qualquer tempo, receber o valor correspondente. Devido

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h falta de crdito e participao das instituies financeiras no segmento de crditos, informalmente essas instituies passaram a descontar os cheques para as empresas comerciais que aceitavam os pr-datados como forma de pagamento. Legalmente, no existe cheque prdatado, uma forma de pagamento parcelado, em que as partes, comerciante e cliente, na confiana mtua, executam uma transao comercial, na qual a cliente paga por meio de vrios cheques, os quais devero ser descontados na data aprazada entre as partes. Uma vez que o comerciante necessita de capital de giro caixa , os bancos comearam a aceitar esses ttulos para serem descontados. Os cheques podem ser protestados consoante a legislao vigente e desde que estejam devidamente preenchidos.

NOTA PROMISSRIA A nota promissria um ttulo de crdito que se constitui em uma promessa de pagamento do devedor. Em uma transao comercial, havendo contrato, o crdito pode ser garantido por meio da nota promissria, garantia para o credor. De acordo com a legislao brasileira, todos os documentos creditcios devem ser nominais. Como qualquer ttulo legal, na falta de pagamento, pode ser protestado.

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LETRA DE CMBIO um ttulo formal de crdito, que contm ordem de pagamento a vista ou a prazo, encaminhado por um emitente a determina pessoa para pagamento a terceiros. Na falta de pagamento, pode ser protestado.

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CONTRATO Um contrato um acordo de vontade entre duas ou mais pessoas, fsicas ou jurdicas, com a finalidade de adquirir, modificar ou extinguir direitos. Os efeitos de um contrato, uma vez perfeito e acabado, no pode ser desfeito, seno por outro acordo de vontades chamado distrato. Alm disso, o contrato s pode ser modificado pelo consenso de ambas as partes, ou por deciso judicial. A legislao brasileira determina, ainda, que constitui elemento essencial validade dos contratos pblicos e particulares a assinatura de duas testemunhas e suas rubricas, em todas as folhas dos contratos.Havendo necessidade de cobrana, so emitidos ttulos, tais como Nota Promissria, Letras de Cmbio, Recibo e outros ttulos. H contratos que, celebrados por instrumento pblico ou particular, devem ser registrados em cartrio para serem vlidos.

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CARN DE PAGAMENTOS H transaes comerciais, em que o pagamento do crdito feito por meio de carn, que se constitui anexo da transao comercial. Entende-se que haja inadimplncia aps a falta de pagamento de duas parcelas. Normalmente, h um ttulo de crdito devidamente assinado pelo devedor que, no caso de inadimplncia, ser executado.

OUTROS TTULOS DE CRDITOS Outros ttulos de crditos so: CDB Certificado de Depsitos Bancrios, RDB Recibos de Depsitos Bancrios, Conhecimento de Frete, Ao, Debntures entre outros. Para cada tipo

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h de transao, utilizado um ttulo de crdito especfico, dependendo da legislao ou norma existentes.

DOS DIREITOS DO CONSUMIDOR LEI N 8.078, DE 11 DE SETEMBRO DE 1990. DISPE SOBRE A PROTEO DO CONSUMIDOR E D OUTRAS PROVIDNCIAS: DOS DIREITOS DO CONSUMIDOR Art. 1 O presente cdigo estabelece normas de proteo e defesa do consumidor, de ordem pblica e interesse social, nos termos dos arts. 5, inciso XXXII, 170, inciso V, da Constituio Federal e art. 48 de suas Disposies Transitrias. Art. 2 Consumidor toda pessoa fsica ou jurdica que adquire ou utiliza produto ou servio como destinatrio final. Pargrafo nico. Equipara-se, a consumidor a coletividade de pessoas, ainda que indeterminveis, que haja intervindo nas relaes de consumo. Art. 3 Fornecedor toda pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, nacional ou estrangeira, bem como os entes despersonalizados, que desenvolvem atividade de produo, montagem, criao, construo, transformao, importao, exportao, distribuio ou comercializao de produtos ou prestao de servios. 1 Produto qualquer bem, mvel ou imvel, material ou imaterial.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h 2 Servio qualquer atividade fornecida no mercado de consumo, mediante remunerao, inclusive as de natureza bancria, financeira, de crdito e securitria, salvo as decorrentes das relaes de carter trabalhista.

DA POLTICA NACIONAL DE RELAES DE CONSUMO Art. 4 A Poltica Nacional das Relaes de Consumo tem por objetivo o atendimento das necessidades dos consumidores, o respeito sua dignidade, sade e segurana, a proteo de seus interesses econmicos, a melhoria da sua qualidade de vida, bem como a transparncia e harmonia das relaes de consumo, atendidos os seguintes princpios: I - reconhecimento da vulnerabilidade do consumidor no mercado de consumo; II - ao governamental no sentido de proteger efetivamente o consumidor: a) por iniciativa direta; b) por incentivos criao e desenvolvimento de associaes representativas; c) pela presena do Estado no mercado de consumo; d) pela garantia dos produtos e servios com padres adequados de qualidade, segurana, durabilidade e desempenho. III - harmonizao dos interesses dos participantes das relaes de consumo e compatibilizao da proteo do consumidor com a necessidade de desenvolvimento econmico e tecnolgico, de modo a viabilizar os princpios nos quais se funda a ordem econmica (art. 170, da Constituio Federal), sempre com base na boa-f e equilbrio nas relaes entre consumidores e fornecedores; IV - educao e informao de fornecedores e consumidores, quanto aos seus direitos e deveres, com vistas melhoria do mercado de consumo; V - incentivo criao pelos fornecedores de meios eficientes de controle de qualidade e segurana de produtos e servios, assim como de mecanismos alternativos de soluo de conflitos de consumo; VI - coibio e represso eficientes de todos os abusos praticados no mercado de consumo, inclusive a concorrncia desleal e utilizao indevida de inventos e criaes industriais das marcas e nomes comerciais e signos distintivos, que possam causar prejuzos aos consumidores; VII - racionalizao e melhoria dos servios pblicos;

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h VIII - estudo constante das modificaes do mercado de consumo. Art. 5 Para a execuo da Poltica Nacional das Relaes de Consumo, contar o poder pblico com os seguintes instrumentos, entre outros: I - manuteno de assistncia jurdica, integral e gratuita para o consumidor carente; II - instituio de Promotorias de Justia de Defesa do Consumidor, no mbito do Ministrio Pblico.

DOS DIREITOS BSICOS DO CONSUMIDOR

Art. 6 So direitos bsicos do consumidor: I - a proteo da vida, sade e segurana contra os riscos provocados por prticas no fornecimento de produtos e servios considerados perigosos ou nocivos; II - a educao e divulgao sobre o consumo adequado dos produtos e servios, asseguradas a liberdade de escolha e a igualdade nas contrataes; III - a informao adequada e clara sobre os diferentes produtos e servios, com especificao correta de quantidade, caractersticas, composio, qualidade e preo, bem como sobre os riscos que apresentem; IV - a proteo contra a publicidade enganosa e abusiva, mtodos comerciais coercitivos ou desleais, bem como contra prticas e clusulas abusivas ou impostas no fornecimento de produtos e servios; V - a modificao das clusulas contratuais que estabeleam prestaes desproporcionais ou sua reviso em razo de fatos supervenientes que as tornem excessivamente onerosas; VI - a efetiva preveno e reparao de danos patrimoniais e morais, individuais, coletivos e difusos; VII - o acesso aos rgos judicirios e administrativos com vistas preveno ou reparao de danos patrimoniais e morais, individuais, coletivos ou difusos, assegurada a proteo Jurdica, administrativa e tcnica aos necessitados; VIII - a facilitao da defesa de seus direitos, inclusive com a inverso do nus da prova, a seu favor, no processo civil, quando, a critrio do juiz, for verossmil a alegao ou quando for ele hipossuficiente, segundo as regras ordinrias de experincias;

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h IX - ( X - a adequada e eficaz prestao dos servios pblicos em geral.

Art. 7 Os direitos previstos neste cdigo no excluem outros decorrentes de tratados ou convenes internacionais de que o Brasil seja signatrio, da legislao interna ordinria, de regulamentos expedidos pelas autoridades administrativas competentes, bem como dos que derivem dos princpios gerais do direito, analogia, costumes e eqidade. Pargrafo nico. Tendo mais de um autor a ofensa, todos respondero solidariamente pela reparao dos danos previstos nas normas de consumo.

DA RESPONSABILIDADE PELO FATO DO PRODUTO E DO SERVIO Art. 12. O fabricante, o produtor, o construtor, nacional ou estrangeiro, e o importador respondem, independentemente da existncia de culpa, pela reparao dos danos causados aos consumidores por defeitos decorrentes de projeto, fabricao, construo, montagem, frmulas, manipulao, apresentao ou acondicionamento de seus produtos, bem como por informaes insuficientes ou inadequadas sobre sua utilizao e riscos. 1 O produto defeituoso quando no oferece a segurana que dele legitimamente se espera, levando-se em considerao as circunstncias relevantes, entre as quais: Pargrafo nico. Aquele que efetivar o pagamento ao prejudicado poder exercer o direito de regresso contra os demais responsveis, segundo sua participao na causao do evento danoso. Art. 14. O fornecedor de servios responde, independentemente da existncia de culpa, pela reparao dos danos causados aos consumidores por defeitos relativos prestao dos servios, bem como por informaes insuficientes ou inadequadas sobre sua fruio e riscos. DA COBRANA DE DVIDAS Art. 42. Na cobrana de dbitos, o consumidor inadimplente no ser exposto a ridculo, nem ser submetido a qualquer tipo de constrangimento ou ameaa.

Pargrafo nico. O consumidor cobrado em quantia indevida tem direito repetio do indbito, por valor igual ao dobro do que pagou em excesso, acrescido de correo monetria e juros legais, salvo hiptese de engano justificvel.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h DOS BANCOS DE DADOS E CADASTROS DE CONSUMIDORES Art. 43. O consumidor, sem prejuzo do disposto no art. 86, ter acesso s informaes existentes em cadastros, fichas, registros e dados pessoais e de consumo arquivados sobre ele, bem como sobre as suas respectivas fontes. 1 Os cadastros e dados de consumidores devem ser objetivos, claros, verdadeiros e em linguagem de fcil compreenso, no podendo conter informaes negativas referentes a perodo superior a cinco anos. 2 A abertura de cadastro, ficha, registro e dados pessoais e de consumo dever ser comunicada por escrito ao consumidor, quando no solicitada por ele. 3 O consumidor, sempre que encontrar inexatido nos seus dados e cadastros poder exigir sua imediata correo, devendo o arquivista, no prazo de cinco dias teis, comunicar a alterao aos eventuais destinatrios das informaes incorretas. 4 Os bancos de dados e cadastros relativos a consumidores, os servios de proteo ao crdito e congneres so considerados entidades de carter pblico. 5 Consumada a prescrio relativa cobrana de dbitos do consumidor, no sero fornecidas, pelos respectivos Sistemas de Proteo ao Crdito, quaisquer informaes que possam impedir ou dificultar novo acesso ao crdito junto aos fornecedores. Art. 44. Os rgos pblicos de defesa do consumidor mantero cadastros atualizados de reclamaes fundamentadas contra fornecedores de produtos e servios, devendo divulg-lo pblica e anualmente. A divulgao indicar se a reclamao foi atendida ou no pelo fornecedor. 1 facultado o acesso s informaes l constantes para orientao e consulta por qualquer interessado. 2 Aplicam-se a este artigo, no que couber, as mesmas regras enunciadas no artigo anterior e as do pargrafo nico do art. 22 deste cdigo.

DA PROTEO CONTRATUAL Art. 46. Os contratos que regulam as relaes de consumo no obrigaro os consumidores, se no lhes for dada a oportunidade de tomar conhecimento prvio de seu contedo, ou se os respectivos instrumentos forem redigidos de modo a dificultar a compreenso de seu sentido e alcance.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Art. 47. As clusulas contratuais sero interpretadas de maneira mais favorvel ao consumidor. Art. 48. As declaraes de vontade constantes de escritos particulares, recibos e prcontratos relativos s relaes de consumo vinculam o fornecedor, ensejando inclusive execuo especfica, nos termos do art. 84 e pargrafos. Art. 49. O consumidor pode desistir do contrato, no prazo de 7 dias a contar de sua assinatura ou do ato de recebimento do produto ou servio, sempre que a contratao de fornecimento de produtos e servios ocorrer fora do estabelecimento comercial, especialmente por telefone ou a domiclio. Pargrafo nico. Se o consumidor exercitar o direito de arrependimento previsto neste artigo, os valores eventualmente pagos, a qualquer ttulo, durante o prazo de reflexo, sero devolvidos, de imediato, monetariamente atualizados. Art. 50. A garantia contratual complementar legal e ser conferida mediante termo escrito. Pargrafo nico. O termo de garantia ou equivalente deve ser padronizado e esclarecer, de maneira adequada em que consiste a mesma garantia, bem como a forma, o prazo e o lugar em que pode ser exercitada e os nus a cargo do consumidor, devendo ser-lhe entregue, devidamente preenchido pelo fornecedor, no ato do fornecimento, acompanhado de manual de instruo, de instalao e uso do produto em linguagem didtica, com ilustraes.

DAS CLUSULAS ABUSIVAS Art. 51. So nulas de pleno direito, entre outras, as clusulas contratuais relativas ao fornecimento de produtos e servios que: I - impossibilitem, exonerem ou atenuem a responsabilidade do fornecedor por vcios de qualquer natureza dos produtos e servios ou impliquem renncia ou disposio de direitos. Nas relaes de consumo entre o fornecedor e o consumidor pessoa jurdica, a indenizao poder ser limitada, em situaes justificveis; II - subtraiam ao consumidor a opo de reembolso da quantia j paga, nos casos previstos neste cdigo; III - transfiram responsabilidades a terceiros;

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h IV - estabeleam obrigaes consideradas inquas, abusivas, que coloquem o consumidor em desvantagem exagerada, ou sejam incompatveis com a boa-f ou a eqidade; VI - estabeleam inverso do nus da prova em prejuzo do consumidor; VII - determinem a utilizao compulsria de arbitragem; VIII - imponham representante para concluir ou realizar outro negcio jurdico pelo consumidor; IX - deixem ao fornecedor a opo de concluir ou no o contrato, embora obrigando o consumidor; X - permitam ao fornecedor, direta ou indiretamente, variao do preo de maneira unilateral; XI - autorizem o fornecedor a cancelar o contrato unilateralmente, sem que igual direito seja conferido ao consumidor; XII - obriguem o consumidor a ressarcir os custos de cobrana de sua obrigao, sem que igual direito lhe seja conferido contra o fornecedor; XIII - autorizem o fornecedor a modificar unilateralmente o contedo ou a qualidade do contrato, aps sua celebrao; XIV - infrinjam ou possibilitem a violao de normas ambientais; XV - estejam em desacordo com o sistema de proteo ao consumidor; XVI - possibilitem a renncia do direito de indenizao por benfeitorias necessrias. 1 Presume-se exagerada, entre outros casos, a vontade que: I - ofende os princpios fundamentais do sistema jurdico a que pertence; II - restringe direitos ou obrigaes fundamentais inerentes natureza do contrato, de tal modo a ameaar seu objeto ou equilbrio contratual; III - se mostra excessivamente onerosa para o consumidor, considerando-se a natureza e contedo do contrato, o interesse das partes e outras circunstncias peculiares ao caso. 2 A nulidade de uma clusula contratual abusiva no invalida o contrato, exceto quando de sua ausncia, apesar dos esforos de integrao, decorrer nus excessivo a qualquer das partes. 4 facultado a qualquer consumidor ou entidade que o represente requerer ao Ministrio Pblico que ajuze a competente ao para ser declarada a nulidade de clusula

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h contratual que contrarie o disposto neste cdigo ou de qualquer forma no assegure o justo equilbrio entre direitos e obrigaes das partes. Art. 52. No fornecimento de produtos ou servios que envolva outorga de crdito ou concesso de financiamento ao consumidor, o fornecedor dever, entre outros requisitos, inform-lo prvia e adequadamente sobre: I - preo do produto ou servio em moeda corrente nacional; II - montante dos juros de mora e da taxa efetiva anual de juros; III - acrscimos legalmente previstos; IV - nmero e periodicidade das prestaes; V - soma total a pagar, com e sem financiamento.

1 As multas de mora decorrentes do inadimplemento de obrigaes no seu termo no podero ser superiores a dois por cento do valor da prestao. 2 assegurado ao consumidor a liquidao antecipada do dbito, total ou parcialmente, mediante reduo proporcional dos juros e demais acrscimos. 2 Nos contratos do sistema de consrcio de produtos durveis, a compensao ou a restituio das parcelas quitadas, na forma deste artigo, ter descontada, alm da vantagem econmica auferida com a fruio, os prejuzos que o desistente ou inadimplente causar ao grupo. 3 Os contratos de que trata o caput deste artigo sero expressos em moeda corrente nacional.

DOS CONTRATOS DE ADESO Art. 54. Contrato de adeso aquele cujas clusulas tenham sido aprovadas pela autoridade competente ou estabelecidas unilateralmente pelo fornecedor de produtos ou servios, sem que o consumidor possa discutir ou modificar substancialmente seu contedo. 1 A insero de clusula no formulrio no desfigura a natureza de adeso do contrato. 2 Nos contratos de adeso admite-se clusula resolutria, desde que a alternativa, cabendo a escolha ao consumidor, ressalvando-se o disposto no 2 do artigo anterior.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h 3o Os contratos de adeso escritos sero redigidos em termos claros e com caracteres ostensivos e legveis, cujo tamanho da fonte no ser inferior ao corpo doze, de modo a facilitar sua compreenso pelo consumidor. 4 As clusulas que implicarem limitao de direito do consumidor devero ser redigidas com destaque, permitindo sua imediata e fcil compreenso.

DAS SANES ADMINISTRATIVAS Art. 55. A Unio, os Estados e o Distrito Federal, em carter concorrente e nas suas respectivas reas de atuao administrativa, baixaro normas relativas produo, industrializao, distribuio e consumo de produtos e servios. 1 A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios fiscalizaro e controlaro a produo, industrializao, distribuio, a publicidade de produtos e servios e o mercado de consumo, no interesse da preservao da vida, da sade, da segurana, da informao e do bemestar do consumidor, baixando as normas que se fizerem necessrias. 3 Os rgos federais, estaduais, do Distrito Federal e municipais com atribuies para fiscalizar e controlar o mercado de consumo mantero comisses permanentes para elaborao, reviso e atualizao das normas referidas no 1, sendo obrigatria a participao dos consumidores e fornecedores. 4 Os rgos oficiais podero expedir notificaes aos fornecedores para que, sob pena de desobedincia, prestem informaes sobre questes de interesse do consumidor, resguardado o segredo industrial. Art. 56. As infraes das normas de defesa do consumidor ficam sujeitas, conforme o caso, s seguintes sanes administrativas, sem prejuzo das de natureza civil, penal e das definidas em normas especficas: I - multa; II - apreenso do produto; III - inutilizao do produto; IV - cassao do registro do produto junto ao rgo competente; V - proibio de fabricao do produto; VI - suspenso de fornecimento de produtos ou servio; VII - suspenso temporria de atividade;

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h VIII - revogao de concesso ou permisso de uso; IX - cassao de licena do estabelecimento ou de atividade; X - interdio, total ou parcial, de estabelecimento, de obra ou de atividade; XI - interveno administrativa; XII - imposio de contrapropaganda. Pargrafo nico. As sanes previstas neste artigo sero aplicadas pela autoridade administrativa, no mbito de sua atribuio, podendo ser aplicadas cumulativamente, inclusive por medida cautelar, antecedente ou incidente de procedimento administrativo. Art. 58. As penas de apreenso, de inutilizao de produtos, de proibio de fabricao de produtos, de suspenso do fornecimento de produto ou servio, de cassao do registro do produto e revogao da concesso ou permisso de uso sero aplicadas pela administrao, mediante procedimento administrativo, assegurada ampla defesa, quando forem constatados vcios de quantidade ou de qualidade por inadequao ou insegurana do produto ou servio. Art. 59. As penas de cassao de alvar de licena, de interdio e de suspenso temporria da atividade, bem como a de interveno administrativa, sero aplicadas mediante procedimento administrativo, assegurada ampla defesa, quando o fornecedor reincidir na prtica das infraes de maior gravidade previstas neste cdigo e na legislao de consumo. 1 A pena de cassao da concesso ser aplicada concessionria de servio pblico, quando violar obrigao legal ou contratual. 2 A pena de interveno administrativa ser aplicada sempre que as circunstncias de fato desaconselharem a cassao de licena, a interdio ou suspenso da atividade.

DA DEFESA DO CONSUMIDOR EM JUZO Art. 81. A defesa dos interesses e direitos dos consumidores e das vtimas poder ser exercida em juzo individualmente, ou a ttulo coletivo. Pargrafo nico. A defesa coletiva ser exercida quando se tratar de: I - interesses ou direitos difusos, assim entendidos, para efeitos deste cdigo, os transindividuais, de natureza indivisvel, de que sejam titulares pessoas indeterminadas e ligadas por circunstncias de fato;

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h II - interesses ou direitos coletivos, assim entendidos, para efeitos deste cdigo, os transindividuais, de natureza indivisvel de que seja titular grupo, categoria ou classe de pessoas ligadas entre si ou com a parte contrria por uma relao jurdica base; III - interesses ou direitos individuais homogneos, assim entendidos os decorrentes de origem comum. I - o Ministrio Pblico, II - a Unio, os Estados, os Municpios e o Distrito Federal; III - as entidades e rgos da Administrao Pblica, direta ou indireta, ainda que sem personalidade jurdica, especificamente destinados defesa dos interesses e direitos protegidos por este cdigo;

1 O requisito da pr-constituio pode ser dispensado pelo juiz, nas aes previstas nos arts. 91 e seguintes, quando haja manifesto interesse social evidenciado pela dimenso ou caracterstica do dano, ou pela relevncia do bem jurdico a ser protegido. Art. 83. Para a defesa dos direitos e interesses protegidos por este cdigo so admissveis todas as espcies de aes capazes de propiciar sua adequada e efetiva tutela.

DO SISTEMA NACIONAL DE DEFESA DO CONSUMIDOR Art. 105. Integram o Sistema Nacional de Defesa do Consumidor (SNDC), os rgos federais, estaduais, do Distrito Federal e municipais e as entidades privadas de defesa do consumidor. Art. 106. O Departamento Nacional de Defesa do Consumidor, da Secretaria Nacional de Direito Econmico (MJ), ou rgo federal que venha substitu-lo, organismo de coordenao da poltica do Sistema Nacional de Defesa do Consumidor, cabendo-lhe: I - planejar, elaborar, propor, coordenar e executar a poltica nacional de proteo ao consumidor; II - receber, analisar, avaliar e encaminhar consultas, denncias ou sugestes apresentadas por entidades representativas ou pessoas jurdicas de direito pblico ou privado; III - prestar aos consumidores orientao permanente sobre seus direitos e garantias;

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h IV - informar, conscientizar e motivar o consumidor atravs dos diferentes meios de comunicao; V - solicitar polcia judiciria a instaurao de inqurito policial para a apreciao de delito contra os consumidores, nos termos da legislao vigente.

DESENVOLVIMENTO DA POLTICA CREDITCIA NO BRASIL Cada empresa deve desenvolver uma poltica creditcia coordenada para encontrar o equilbrio entre as necessidades de vendas e, concomitantemente, sustentar uma carteira a receber de alta qualidade. A poltica de crdito deve dirigir-se a vrios temas bsicos, incluindo o uso de concesso de crdito para estimular volume de vendas; critrio para concesso de um crdito comercial; condies creditcias de venda de uma empresa; responsabilidades especficas de vendas e crdito para obter a informao necessria para processar linha de crdito solicitadas; autoridade do departamento de crdito para implementar procedimentos de cobrana e crdito; responsabilidades do departamento de vendas para assistir o departamento de crdito na cobrana de contas atrasadas; administrao da carteira de contas a receber; diretrizes e procedimentos para a funo creditcia em uma empresa; procedimentos e diretrizes de cobrana; suspenso de crdito de contas de cliente, existindo ttulo vencido, para controlar perda por exposio ao risco etc.

OBJETIVO DAS POLTICAS DE CRDITO Equilibrar os objetivos de lucro com as necessidades do cliente. A meta atingir o objetivo de lucro com ajuste de risco e satisfazer as necessidades dos clientes, ao mesmo tempo em que mantemos um slido portflio de crdito. As polticas de crdito nos auxiliam a atingir esse equilbrio e incluem polticas que definem: o comportamento apropriado; padres ou critrios de desempenho que permitem medir o cumprimento das polticas e objetivos pelo comportamento e; procedimentos que definem atividades especficas para garantir que os padres sejam satisfeitos.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h As polticas de crdito so constantes. Definem as questes de gerncia de crdito, de uma perspectiva estratgica. Os procedimentos de crdito mudam quando mudam os negcios e tm uma perspectiva ttica. Precisa reexame dos procedimentos freqentemente para assegurar de que estejam de acordo com as polticas. As metas de uma poltica de crdito eficaz e eficiente so: Assegurar que o credor atinja resultados financeiros-alvo, com ajuste para risco; Com alta confiabilidade; Minimizar as perdas consistentemente com o retorno-alvo e nossa tolerncia e apetite por riscos. A posio no mercado de uma empresa, utilizao de sua capacidade de produo e recursos e objetivos financeiros so apenas alguns pontos a serem considerados quando do desenvolvimento de polticas creditcias. Normalmente, uma empresa ou instituio financeira pode estabelecer uma de cinco possveis polticas de crdito: CRDITO LIBERAL / COBRANAS RIGOROSAS Uma empresa vende para praticamente qualquer cliente, independente de sua capacidade creditcia e todos os atrasos so perseguidos agressivamente. Este tipo de poltica creditcia inclui acompanhamento de cobrana conveniente, avaliao e cobrana de encargos moratrios, e ao judicial rpida. Programas organizados de cobrana so efetivamente implementados, o que pode produzir timos lucros. Freqentemente, entretanto, ocorre aumento dos custos do pessoal de cobrana e perdas com dvidas incobrveis.

CRDITO RIGOROSO / COBRANAS LIBERAIS A verificao de crdito rgida e procedimentos da poltica de aprovao de crdito so rigorosamente seguidos. Crdito concedido somente para clientes de boa qualidade creditcia. Garantias pessoais, cartas de crdito e outras formas de instrumentos de crdito so usadoss sistematicamente. Problemas de atraso geralmente so mnimos devido s prticas de crdito rigorosas. Entretanto, o acompanhamento de cobrana praticado muito brandamente. Esta poltica creditcia geralmente resulta em uma carteira de contas a receber de alta qualidade, mas vendas e receitas no so otimizadas. Muitas contas, com risco de crdito um pouco acima do desejado so recusadas. Uma empresa usando este tipo de poltica no vai de encontro com as prticas altamente competitivas do mercado atual.

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CRDITO RIGOROSO / COBRANAS RIGOROSAS So usadas prticas muito rgidas de aprovao de crdito e o acompanhamento de cobrana extremamente rpido. Esta poltica minimiza perdas de dvidas incobrveis e mantm a carteira a receber em um alto nvel de qualidade. Lamentavelmente, esta prtica de crdito tambm restringe o crescimento do volume de vendas e produz baixos nveis de lucro. Uma poltica de cobrana muito restritiva pode no ser adequada para o ambiente atual no qual as empresas operam.

CRDITO LIBERAL / COBRANAS LIBERAIS Vendas a crdito so feitas para praticamente qualquer cliente, independente de seu histrico creditcio. Aes de cobrana so aplicadas vagamente. Nveis de venda mostraro dramticos resultados de crescimento com este tipo de poltica creditcia. Entretanto, altas dvidas incobrveis, custos de cobrana, despesas legais e outros custos de crdito sero incrementados rapidamente. Uma poltica de cobrana e crdito liberais usualmente resulta em menos lucros, ou grandes perdas, do que em outro tipo de poltica. Basicamente, muitas empresas que seguem esta poltica creditcia tornam-se insolventes.

CRDITO MODERADO / COBRANAS MODERADAS Um crdito moderado com uma poltica de cobrana moderada pode bem ser a poltica creditcia tima. Crescimento das vendas, condies de recebimento, margens de lucro e fluxo de caixa provavelmente sero otimizados e alcanado o melhor equilbrio nos negcios. Custos de avaliao de crdito e perdas podem ser mantidos como aceitveis. Aps separar os vrios efeitos da poltica creditcia na performance de uma empresa, o analista de crdito deve ponderar qual a melhor poltica creditcia. Em uma anlise final, pode ser uma poltica creditcia que se situe entre estas cinco. O amplo uso de instrumentos de crdito pode encontrar uma base de crdito adequada para negociar com quase todos os clientes. Esta poltica creditcia geralmente encontra o equilbrio necessrio para o xito dos negcios

O MERCADO DE CRDITO E COBRANA NO BRASIL

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Para analisar o mercado de crdito e cobrana no Brasil, Celso Amncio,diretor

executivo do Carto Carrefour, concedeu entrevista exclusiva ao CreditOne News. Celso aponta os desafios futuros para esse segmento e revela o que as organizaes realmente esperam das empresas de cobrana. O Brasil atravessa hoje um momento muito delicado, mas promissor, tanto no setor de crdito quanto de cobrana. Em relao ao primeiro, nos ltimos dois anos a concesso do crdito populao tem sido crescente. Obviamente, trata-se de uma medida importante para fomento da economia, mas falta um trabalho de educao financeira a fim de que as pessoas usem esses recursos de forma mais racional. Para se ter idia, atualmente temos mais de 100 milhes de brasileiros ativos em condies de abrir um credirio. No que se refere a cartes de crdito, temos cerca de 330 mil cartes emitidos. Mas a falta de conscincia no uso do crdito gera inadimplncia. O problema no somente a recuperao desses ativos, porque j existem sistemas de cobrana bastante eficazes e prestadores que trabalham com excelncia nessas operaes. O fato que os consumidores que tomam o crdito sem critrio acabam entrando em uma bola de neve. Com o tempo, deixam de comprar, o que pode interferir no prprio crescimento da economia. a concesso do crdito tem que ser com responsabilidade e levand esclarecimento aos consumidores. O CENRIO FUTURO PARA O MERCADO DE CRDITO E COBRANA Sem dvida. As empresas de cobrana que atuam seriamente buscam implementar melhorias em seus servios. Com isso, constantemente vemos novidades no mercado. O fato que as empresas de cobrana precisaram se adaptar a uma nova realidade. Isso envolve tambm investimentos em pessoas e em processos de gesto mais modernos, de modo a atender s reais necessidades das instituies. Soma-se a isso muito profissionalismo, honestidade e tica. Hoje existem inovaes em termos de telefonia, sistemas e outros, como MIS, recursos que so fundamentais para se garantir mais agilidade nas operaes de cobrana. Acredito que os prestadores devem seguir esse caminho, porque quem no acompanhar essas mudanas ficar fora do mercado. Mais do que nunca, as operaes de cobrana precisam ter agilidade e assertividade as operaes de cobrana precisam contemplar essa realidade, ou seja, os prestadores devem partir

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h para uma cobrana customizada, analisando a situao individual de cada inadimplente. Mas, infelizmente, ainda hoje h empresas do setor que no tm essa preocupao. Acredito que um mercado que continuar crescendo e se desenvolvendo rapidamente. Vejo com preocupao a questo da concesso de crdito sem critrio, pelos riscos inerentes a esse processo. Mas arriscar faz parte do negcio. O objetivo minimizar esse fator e isso s possvel com investimentos em pessoas e em tecnologia. Cada vez mais os credores, qualquer que seja a rea de atuao, percebem que preciso cuidar bem de seus clientes, melhorando seus servios e oferecendo produtos com maio valor agregado. O objetivo buscar a fidelizao. Nesse aspecto, as empresas de cobrana podem ser importantes agentes para este fim. Existem muitos prestadores que massacram o inadimplente. Mas as empresas que esto um passo frente sabem que a cobrana uma grande oportunidade de estreitar o relacionamento com esse devedor, ajudando-o a se restabelecer e contribuindo, assim, para a manuteno de um relacionamento duradouro entre ele e o credor.

CLASSIFICAO DAS OCUPAES DOS PROFISSIONAIS DE CREDITO E COBRANA: MINISTRIO DO TRABALHO E EMPREGO

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ANLISE DE CRDITO O negcio dos bancos, fundamentalmente, captar recursos numa ponta e emprestar na outra, obtendo ganho na operao. importante que os recursos emprestados retornem, de modo a realinhar o ciclo produtivo das instituies financeiras. No interessa ao banqueiro que ao invs do dinheiro emprestado, retorne imveis, terrenos, bens, etc. como uma locadora de vdeo, por exemplo: interessa que o filme retorne e para emprestar logo para outro cliente e assim intensificar o giro de seu negcio. Para obtermos qualidade na nossa deciso de confiar o nosso dinheiro a outra pessoa, que desenvolvemos a ANLISE DE CRDITO. um processo de averiguao e reflexo. Para tanto, importante fazer, inicialmente, alguns questionamentos, tais como: Qual o negcio da empresa ou pessoa demandante de emprstimos? Quem so seus dirigentes? Qual a destinao dos recursos tomados? Como liquidar os emprstimos? Como est o seu mercado? promissor? Quem so seus concorrentes e como atuam? Seus produtos ou servios agregam tecnologia de ponta? Como est seu equilbrio econmico-financeiro? Sua rentabilidade adequada?

Essas so algumas questes que devem ser levantadas, de modo a tornar mais palpvel uma viso macro da empresa. A anlise de crdito, pois, insere-se nessa viso de sistematizar as informaes sobre o cliente e a operao pretendida. Com certeza, a deciso ser tanto melhor quanto melhores forem as informaes disponveis. importante destacar que a anlise de crdito no um exerccio meramente acadmico, muito menos o cumprimento de uma norma burocrtica. Seu objetivo chegar com segurana a uma deciso, dentro de um contexto, e de forma realmente a tomar a melhor deciso.

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RELATIVO AO RISCO DO CRDITO Risco significa incerteza,

portanto, a anlise de crdito passa, necessariamente, por uma deciso de risco. Embora, inexista operao sem risco, o objetivo minimizar ou reduzir quase a totalidade de seus efeitos. Devemos atentar-nos que O RISCO SITUA-SE NO FUTURO. Da sua importncia de se trabalhar com projees e cenrios. Alm do mais, emprestar implica conhecer a QUEM emprestamos, PORQUE o fazemos, e, afinal, O QUE estamos fazendo. A funo das instituies bancrias a de financiar as atividades produtivas assumindo riscos, bem verdade obtendo um retorno compatvel e atingindo o ganho necessrio para cobrir os seus custos e remunerar os seus acionistas. Por outro lado, importante destacar que no existe emprstimo mal concedido e sim mal analisado. Por isso, s vezes prefervel no emprestar a um cliente, e eventualmente, perd-lo, a perd-lo de qualquer forma, mas junto com o nosso produto recursos monetrios?

RELATRIOS DE INFORMAES BSICAS

Histrico, tradio e conceito de empresa;

Ramo de atividade; Controle acionrio;

Administrao / nveis de acesso ao gerente do banco na administrao da empresa especificando contatos;

Capacidade instalada: imveis prprios ou alugados, quantidade de empregados e qualificao tcnica dos mesmos: adequao do sistema de produo, idade dos equipamentos;

Principais clientes no mercado interno e externo, com concentrao de vendas por mercado. Contribuio de cada produto ou linha no faturamento global da empresa; vendas em unidades fsicas;

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Principais fornecedores nacionais/ estrangeiros; matrias primas utilizadas; Relacionamento bancrio; Demonstrativos financeiros referentes a pelo menos trs exerccios, uma vez que a anlise econmico-financeira , fundamentalmente, uma anlise de tendncia;

Cada informao prestada poder ser enriquecida por detalhes importantes.

PESSOAS ENVOLVIDAS NO PROCESSO DE CRDITO - ANALISTA DE CRDITO Comentar qualitativamente o perfil da empresa Ler, entender e compilar em planilhas os demonstrativos financeiros do cliente. Analisar o desempenho da empresa com o desempenho do setor.

Comentar sobre a situao econmico-financeira do Cliente detalhando os pontos de risco. No comentar meramente os nmeros, mas sim procurar as causas para a performance da empresa.

GERENTE DE CONTA Desenvolver um contato direto e constante com o cliente, almejando um nvel de confiana que lhe permite a obteno de informaes detalhadas. Informaes obtidas, sentidas e analisadas pelo gerente sero transmitidas para a instituio atravs de relatrios. Estabelecer linhas de crdito ou propor uma operao especfica, o gerente dever considerar:

A propositura atende de fato a necessidade; O montante, caractersticas e prazo com a perspectiva de gerao de caixa do cliente; O verdadeiro propsito e racionalidade de cada emprstimo concedido; Modalidades de pagamento. Outras responsabilidades: Conhecer as Polticas e Procedimentos de Crdito da Organizao.

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Dominar por completo a operao que est sendo submetida; Definir adequadamente os riscos envolvidos; Estruturar garantidas s concesses de crdito; Acompanhar a boa formalizao dos emprstimos contratados; Conhecer variveis favorveis ou desfavorveis que podero impactar os resultados dos tomadores de recursos emprstimos.

MODELOS DE ANLISE DE CRDITO - MODELO ESTATSTICO So segmentados em quatro grupos em funo do porte das empresas definido com base no tamanho do ativo e valor do faturamento lquido anual, conforme tabela a seguir: Tabela 1: Definies de porte para o modelo estatstico Fonte: Serasa, manual do produto, 2003
(R il) $m

ATIVO TOTAL SMALL


250 1 00 2.000 25.000 50.000

SMALL+
4.000

MIDDLE
25.000

MIDDLE+
50.000

Para cada grupo, existem modelos diferenciados por setor da economia: indstria, comrcio, servios e primrio. Definio de modelos estatsticos O uso de mtodos quantitativos est sendo muito divulgado nos ltimos tempos, levando muitos bancos a uma corrida em busca desses recursos para avaliao de risco de crdito de clientes. Deve-se destacar que, o uso dessa metodologia iniciou-se em 1968 com Edward L. Altman, nos Estados Unidos.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h A anlise de crdito envolve variveis quantitativas e qualitativas, ao mesmo tempo em que h uma tendncia de que as empresas de maior porte apresentem demonstraes financeiras mais informativas. Essas empresas de grande porte tendem a operar com os bancos em volumes elevados de recursos, o que determina a necessidade de uma anlise de crdito com um maior nvel de profundidade. J nas empresas de menor porte, as informaes quantitativas tendem a ser deficientes, e essas deficincias precisam ser compensadas por informaes qualitativas. Independentemente do modelo a ser adotado, h alguns aspectos no processo de desenvolvimento de modelos que merecem ser observados, como: objetivo do modelo; tipos de empresas diferentes (porte e setor de atividade); quantidade de classes de risco; e distribuio dos intervalos de probabilidade nas classes de risco. Para o desenvolvimento do modelo, existem aspectos que devem ser observados: a estrutura e alimentao (tipos de dados, periodicidade de atualizao e histrico disponvel) e o entendimento da natureza e padro de qualidade dos dados (regras para alimentao dos dados e parmetros de consistncia). Deve ser feita a seleo da amostra considerando: Representatividade estatstica em funo do universo; Extrao de forma aleatria; Amostra de bons e maus; Amostra para desenvolvimento; Amostra para teste; Segmentao por porte; Segmentao por ramo de atividade.

Assim so levantadas as variveis, que devem possuir correlao com o que se pretende prever:

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Cadastrais: Idade e localizao da empresa; data de entrada dos acionistas/scios/titular e tempo de gesto dos administradores. Financeiras: Os mais importantes indicadores econmico-financeiros. Comportamento: Informaes negativas da empresa, participantes e ligadas; pendncias financeiras e no pagas e informaes sobre hbitos de pagamento. Setoriais: Alterao da performance de inadimplncia das empresas do setor. A etapa seguinte seria a definio da funo, onde so levados em considerao: ponto de observao (o que prever no modelo); busca dos dados na base de dados (amostra aleatria); tratamento das variveis (variveis mais importantes para preverem a inadimplncia) e modelagem matemtica (engloba tcnicas estatsticas). Na implantao do Modelo so definidas as classes de risco quanto quantidade de classes e quanto distribuio das faixas de probabilidade risco. Os modelos sofrem constantemente acompanhamento e reviso atravs de relatrios, os quais medem a quantidade de avaliaes por classes de risco e o default esperado com o ocorrido. Existe ainda a matriz de migrao, que faz a interpretao dos movimentos de migrao, isto , trata-se de um instrumento que mostra a probabilidade estatstica das classificaes de risco mudarem para outras classificaes (melhorarem/piorarem) ao longo do tempo. MODELO JULGAMENTAL Aplicado para empresas com ativo total ou faturamento lquido superior a R$ 50 milhes, a classificao do risco de crdito apoiada tanto em anlise quantitativas, elaboradas a partir de relatrios contbeis, como qualitativas apoiadas em visitas s empresas, anlise de grupo econmico e das perspectivas setoriais e macroeconmicas. Um dos mais importantes atributos a indicao da probabilidade de inadimplncia associada a cada classe de risco que oferea a medida objetiva do grau de risco e permita ao

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h cliente determinar a perda esperada da operao de crdito e cobrar taxas compatveis com os diferentes nveis de risco. Para todos os relatrios, a probabilidade de inadimplncia a mesma, evidenciada pela tabela a seguir. (tabela 2) Tabela 2: Classe de risco e probabilidade de inadimplncia

Classe Risco 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 16 17

de Probabilidade Inadimplncia Mnima 0,00% 0,51% 1,01% 1,51% 2,01% 3,01% 4,01% 5,01% 6,01% 8,01% 10,01% 15,01% 30,01% 50,01% -

de Probabilidade 0,50% 1,00% 1,50% 2,00% 3,00% 4,00% 5,00% 6,00% 8,00% 10,00% 15,00% 30,00% 50,00% 99,99% -

de Nvel Risco Baixo Baixo Baixo Baixo Baixo Mdio Mdio Mdio Mdio Mdio Alto Alto Alto Alto

de

Inadimplncia Mxima

Default Default

Fonte: Serasa, manual do produto, 2003. O clculo do risco de crdito feito com base em variveis que permitam avaliar as empresas conforme os atributos-chave do crdito, os Cs do Crdito (Capital, Carter, Conglomerado, Capacidade e Condies).

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Os relatrios contm diferentes graus de informaes, podendo ser sintticos, com informaes sumrias, ou mais completos, trazendo anlises e informaes cadastrais, comportamentais, econmico-financeiras e setoriais, alm da classificao do risco de crdito. A probabilidade de inadimplncia referida pelo Rating atribudo o ponto de partida para o banco iniciar a operao de crdito. MATRIZ DE MIGRAO Com a Matriz de Migrao possvel verificar a tendncia dos Ratings num determinado perodo. Possibilita conhecer como as classificaes de risco se modificam ao longo do tempo, o que permite o aprimoramento contnuo do modelo e o aperfeioamento dos sistemas de precificao de emprstimos e de gesto de carteira. A tabela a seguir mostra o comportamento dos Ratings, em um determinado perodo, permitindo fazer uma anlise sobre as suas variaes (melhor ou pior) com o cenrio macroeconmico apresentado nos perodos. A elaborao dessa tabela foi feita atravs dos Ratings da mesma carteira de clientes, sendo possvel a medio da aderncia do Rating atribudo. Lembrando que, como o produto mede a inadimplncia no prazo de at doze meses, no seria coerente uma concentrao maior com variao acima de dois pontos dos Ratings atribudos. Tabela 3: Matriz de Migrao Volatilidade dos Ratings RATING 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Soma Fonte: Serasa Analisando a tabela, verifica-se que, no ano 2000, 59,1% dos Ratings (indicadores) atribudos no sofreram variaes, indicando que o produto possui uma consistncia. Nesse perodo, a volatilidade apresentada (40,9%) indicou uma concentrao maior para melhor em 1 MIGRAO EM DEZ/2000MIGRAO EM DEZ/2001 MELHOR 1 IGUAL PIOR 1 MELHOR 1 IGUAL PIOR 1 100 100 82,2 15,1 4,5 67 20,5 13,4 76,6 7,5 10,4 64,4 20,3 20 57,5 18,2 17,4 57,8 20,5 24,6 57,7 10,4 13,9 59,7 21,6 24,9 54,1 9,6 18,2 59,7 13,7 23,6 54 8 18,3 61,1 11,7 37,1 41,9 6,7 15,6 58,9 5,5 27,5 52,5 7,5 14,2 52,9 5,9 59,1 55,6

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h ponto (conforme demarcado no quadro verde esquerda). Tal fato explicado em decorrncia do cenrio econmico que foi mais favorvel, o qual foi sustentado pelo declnio da taxa de juros e por medidas de poltica monetria que visaram aumentar a oferta de crdito e a reduo dos custos vinculados aos emprstimos, refletindo positivamente para as empresas. J em 2001, a volatilidade foi de 44,4%, sendo que, os Ratings alteraram, na sua maior parte, para pior em 1 ponto e, nesse perodo, a economia foi negativamente influenciada por choques adversos, originados tanto interna quanto externamente, lembrando o desequilbrio da economia Argentina, presente praticamente em todo o perodo, com impactos sobre o cmbio e as exportaes, e os ataques terroristas aos Estados Unidos ocorridos em setembro, que elevaram as incertezas sobre as trajetrias das economias americana e mundial, que j apresentavam desacelerao. SCORING (Pontuao) Esse modelo de anlise, trata-se de um sistema de anlise do risco de inadimplncia, contendo combinao de tecnologias de crdito e de modelagem estatstica de dados. Baseado em informaes cadastrais e comportamentais de empresas de uma determinada regio, define a pontuao indicativa do risco de inadimplncia, em uma escala de 0 a 1.000, onde 0 pior e 1.000 a melhor pontuao. (Tabela a seguir)

Tabela 4: Separao das classes de clientes

SCORING CLIENTE 0 50 51 100 101 150 151 250

PERCENTUAL CLIENTES CLASSE 0,1% 2,8% 2,0% 18,7% CADASTRADOS 160 3993 2875 27109 RESULTADO R$ -R$ 11.817 -R$ 209.254 -R$ 57.086 -R$ 372.009

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h 251 300 301 350 351 400 401 450 451 500 501 550 551 600 601 700 701 - 1000 TOTAL Fonte: Ser 9,2% 19,8% 14,1% 11,2% 11,2% 5,5% 3,2% 1,8% 0,4% 100,0% 13547 28721 20459 16292 16321 7986 4661 2556 523 145203 R$ 58.994 R$ 521.910 R$ 579.659 R$ 445.490 R$ 524.331 R$ 277.485 R$ 119.703 R$ 79.658 R$ 15.536 R$ 1.972.600

Analisando-se o resultado, verificou-se que os clientes com pontuao baixa (Scoring de 0 a 250) foram os que apresentaram problemas, gerando as perdas acumuladas de R$ 650.166. Dessa forma, caso a empresa tivesse implantado essa soluo, fixando um Scoring mnimo para se operar, por exemplo, acima de 300 pontos, teria sanado o seu problema de inadimplncia. Essa tabela evidencia com clareza a eficcia do modelo. Fazendo uma anlise do custo x benefcio, a um preo de R$ 1,00 a consulta preo real deve ser inferior, pois varia de acordo com o nmero de consultas e, nesse caso a quantidade bastante elevada), resultar na seguinte situao: Total de clientes: 145.203 x R$ 1,00 = R$ 145.203 Total de perdas: Perdas no efetivadas R$ 650.166 (-) R$ 504.963

OS 5 Cs DO CRDITO

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Para analisar uma empresa necessrio ficar atento para as variveis cadastrais, comportamentais, financeiras e macroeconmicas, para isso utilizamos o conjunto formado pelos cinco (5) C do crdito: CARTER CAPACIDADE, CAPITAL, CONDIES, COLATERAL, vm se constituindo como um dos mais importantes instrumentos utilizados por todas as instituies de crdito.

1.

CARTER ( Histrico do Cliente) Diretamente relacionado vontade e determinao do cliente em liquidar suas

obrigaes. Reflete a sua honestidade. H pessoas que so capazes de grandes aes e decises para honrar seus compromissos, inclusive vendendo bens de uso individual ou da prpria famlia. Outras sequer desejam tomar conhecimento da situao. Essa a diferena. Podemos concluir que o carter no s ponto de partida como tambm decisivo. Se o pretendente a emprstimos no possuir carter, pouca validade existir no relacionamento que

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h desenvolvemos, pois esta ausncia falta de carter certamente ter reflexos no futuro. Mesmo aplicando uma taxa de juro mais elevada e vinculando garantias reais, nada disso justifica operar com uma pessoa fsica / jurdica reconhecidamente desonesta. Da consider-lo como fator eliminatrio. Importante ressaltar um aspecto no carter que a tradio do cliente, que diz respeito memria, recordao, hbitos e costumes. Nada a ver com antiguidade pura e simples, ou seja, a histria das empresas scios e administradores verificando o potencial, idoneidade, hbito de pagamento, pontualidade e as ocorrncias restritivas, que somadas retratam o conjunto das boas e ms qualidades e seu conceito de pagamento junto ao mercado. Outro ponto que merece destaque a idoneidade e crdito na praa. Pessoas srias so muito conceituadas e reconhecidas por esses predicados. Deve-se atentar s mudanas de hbitos. As pessoas mudam e isso pode ter reflexos nas operaes de crdito. O fundamental sem dvida alguma o estar antenado com os acontecimentos a nossa volta, nunca esquecendo que a informao o principal recurso para quem decide crdito.

2.

CAPACIDADE (Pagamento do Financiamento) Refere-se aos fatores internos empresa, tais como: tradio no mercado de atuao,

competncia empresarial e administrativa dos dirigentes, potencial de produo e comercializao efetiva e utilizada, grau de tecnologia empregada, projetos de expanso e modernizao da produo, fontes de matria no mercado interno e externo e instalao da empresa/grupo. Relacionada com a competncia gerencial ou profissional do cliente. Ligada com a gesto dos negcios, com sua viso empresarial. importante verificar aspectos do currculo do tomador, tais como: sucesso em outras atividades, crena no negcio, experincia no ramo, estrutura organizacional, linha de produtos da empresa, tipo de administrao centralizada ou colegiada adaptao s mudanas, Inovao/Proatividade. A maneira mais adequada de conhecer a CAPACIDADE da empresa/grupo a realizao da visita s instalaes da empresa onde alm do contato com meus dirigentes poderemos observar a capacidade fsica (instalaes), mtodos de trabalho e o nvel tecnolgico dos equipamentos utilizados. At o final dos anos 70 a vulnerabilidade dos negcios era pequena se comparada com a existente nos dias de hoje. A globalizao da economia, a rapidez e preciso das informaes, a

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h velocidade das mudanas aliadas ao grande desenvolvimento das tecnologias de ponta elevou a competividade em todos os mercados. Consumidores a cada dia elevam suas exigncias por qualidade dos produtos, servios e, principalmente, das pessoas que os atendem. Os empresrios so, de forma implacvel, assediados pelos concorrentes nacionais e internacionais. Por esta razo devem estar atentos s inovaes na rea de produo, marketing e no seu relacionamento com o mercado em geral, sob pena de verem seus negcios naufragados. Assim compete s instituies financeiras estarem plugadas ao mercado em seu sentido macro. Capacidade para gerenciamento dos negcios mais importante que capital. Ramo de atividade de fcil sucesso garantido deixou de existir.

3.

CAPITAL (Situao Patrimonial) Convencidos quanto aos aspectos de CARTER E CAPACIDADE do cliente pessoa

fsica ou jurdica precisamos aferir o CAPITAL. Devemos entender como capital no s o Capital Social ou Patrimnio Lquido apresentado em seu Balano Patrimonial. Representado pelos Demonstrativos Contbeis, onde o perfil econmico-financeiro reflete as estratgias da administrao dos demais Cs de crdito por ser uma fotografia resultante das decises administrativas, financeiras, produtivas e mercadolgicas, bem como as origens e aplicaes dos recursos e a capacidade de saldar seus dbitos na data de seu vencimento. Pela anlise dos demonstrativos contbeis se obtm informaes valiosas sobre o desempenho e a solidez de uma determinada empresa, isto , alcanar toda a estrutura econmico-financeira, observando itens ligados estrutura/ endividamento, liquidez, rentabilidade, sendo decisivo, a gerao de receitas e disponibilidade de caixa e ainda a reinverso de lucros, o que acaba constituindo uma eficiente ferramenta para tomada de deciso.

4.

COLATERAL (garantias) Capacidade acessria em oferecer garantias adicionais em operaes de crdito e

comerciais, diluindo do grau de risco das operaes. importante frisar que a garantia, por si s, no paga o emprstimo. Ela gera maior comprometimento, mas no serve o argumento de que o crdito foi concedido porque as garantias eram excelentes. O que possibilita o acesso ao crdito a capacidade de pagamento

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h da empresa. Antigamente, na maioria dos bancos a anlise de crdito comea pelas garantias, hoje o tempo nos ensinou que, na verdade, isso no funciona. Por outro lado, preciso ficar claro que a garantia no deve ser desprezada. Pelo contrrio, ela complementa e amarra a operao.

TIPOS DE GARANTIAS Garantias reais Quando, alm da promessa de contraprestao, o devedor confere ao credor o direito especial de garantias sobre uma coisa ou uma universalidade de coisas mveis ou imveis. So exemplos de garantias reais: Alienao Fiduciria, Hipoteca, Penhor Mercantil, Cauo, Aes, Cdula Hipotecria, Certificado de Depsito, Debntures, Duplicata, Letra de Cmbio, Letra Hipotecria, Nota Promissria e outros. Garantias pessoais quando se exige do devedor apenas a promessa de contraprestao, contentando-se o credor com a garantia comum que lhe possa dar o patrimnio presente e futuro de devedor, ou seu avalista, ou mesmo fiador. So garantias pessoais: Aval, Carta de Crdito e Carta de Fiana. Qualidade das Garantias Para que a garantia cumpra sua finalidade, necessrio que atenda a alguns requisitos, isto , apresenta certas qualidades. Alm da especificidade exigida pela operao, toda garantia deve:

Ser tangvel, isto , passvel de ser movimentada e/ou negociada sem danos; Ser executvel, ou seja, exigvel em juzo; Possuir liquidez, isto , ter valor de mercado, podendo ser transformada em dinheiro rapidamente; Ser adequada s condies do crdito (finalidade, convenincia, prazo etc); Fcil apreenso e baixo impacto social; Reduzida volatilidade; Baixo ndice de obsolescncia;

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Margem de cobertura adequada, com valor de mercado; Valor coerente com a evoluo dos preos; Sem nus a favor de terceiros; No caso de ttulos, liquidez e pluralidade de sacados.

5.

CONDIES (Cenrio Econmico Empresarial) Aqui, o foco avaliar o timing (momento do emprstimo), dentro de fatores externos

e macro-econmicos. preciso atentar para as variveis ambientais que influenciam a organizao, a considerando o macroambiente, o ambiente operacional e o ambiente interno. Mesmo que o cliente tenha sido aprovado com louvor nos Cs anteriores, o novo cenrio ou as perspectivas dele podem derrubar toda a argumentao anterior. Mudanas de hbitos da sociedade, de poltica de governo, de atuao da concorrncia, de conjuntura internacional, entre outros, so aspectos que merecem toda uma considerao especial, pois so decisivos para uma correta anlise de crdito. fundamental que o analista de crdito busque informao. Alis, a informao o instrumento mais importante dos novos tempos. preciso leitura atenta de livros, jornais, peridicos e revistas especializadas, procurando, sempre, sensoriar o mercado e trabalhar com cenrios. Fatores que podem afetar o desempenho da empresa:

Essencialidade Medidas restritivas tomadas em relao a produtos cuja essencialidade no seja caracterizada podem afetar o desempenho das empresas que operam em tais atividades.

Influncia do ramo de atividade As empresas cujo ramo de atividade est diretamente relacionado com outro produto sofrem suas influncias. Poe exemplo, o desaquecimento do ramo de construo civil afeta diretamente o desempenho das empresas de materiais de construo, empreiteiras e olarias.

Sensibilidade do ramo Existem alguns ramos de atividade que so altamente sensveis aos problemas de liquidez, por exemplo: indstria txtil, indstria qumica e, portanto, apresenta maior tendncia insolvncia.

Sazonalidade do produto Existem empresas que atuam em ramos de atividade que dependem de pocas especficas, devendo orientar sua produo para atender s pocas de maior demanda.

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Moda Empresas que operam em ramos de atividades cujos produtos variam de acordo com a moda devem atualiz-la de forma a obter xito na colocao de seu produto no mercado.

Porte O porte da empresa outro fator que pode interferir no seu desempenho. Em estudo, foi constatado que as empresas menores so as que mais oscilam no mercado e, portanto, apresenta maior tendncia insolvncia.

A Proviso para Devedores Duvidosos efetuada por empresas que realizam vendas a prazo, assumindo, assim, o risco de eventuais perdas no recebimento de seus crditos com os clientes. No fim de cada exerccio social, facultado s empresas considerar, em seus demonstrativos contbeis, uma parcela de seus recebveis (que no possuam reserva de domnio, alienao fiduciria em garantia, ou garantia real, como: hipoteca, penhor e anticrese) como perda do perodo. Os valores considerados de recebimentos duvidosos podero ser lanados na Contabilidade como despesa do perodo, da seguinte forma: Dbito: Despesas com Devedores Duvidosos. Crdito: Proviso para Devedores Duvidosos. Caracterstica do inadimplente O QUE : Trata-se de documento cujo objetivo o de orientar o empresrio na definio de uma poltica de cobrana e controle da inadimplncia, evitando prejuzos decorrentes do no recebimento com pontualidade dos bens, produtos ou servios que so vendidos atravs dessa modalidade (vendas a crdito) de comercializao. PARA QUE SERVE: Serve para instruir o empresrio no uso de prticas corretas de administrao e concesso de crdito e, ainda, para se atingir os seguintes objetivos: Aumentar as vendas; Manter polticas de crdito eficazes; Fornecer crdito com maior segurana e menor risco; Garantir o recebimento; Manter um fluxo de caixa previsvel e confivel;

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Reduzir custos na liberao de crdito; Reduzir custos na recuperao de crdito. COMO SE UTILIZA: A gesto de crdito e cobrana pressupe uma ao coordenada da anlise e liberao do crdito, e uma eficiente recuperao de parcelas em atraso. Com este instrumento sua empresa pode aumentar a eficincia dos processos de crdito e cobrana, reduzindo riscos e perdas com inadimplncia. quase uma arte equilibrar a concesso de crdito e sua eficiente recuperao. Diversas perguntas precisam de respostas rpidas e precisas. Como conceder crdito sem se arrepender amanh? Como escolher os melhores clientes para fidelizar atravs da concesso de crdito? Como acompanhar o comportamento destes clientes ao longo do tempo? Como acompanhar o comportamento dos clientes que se tornaram inadimplentes? Quais os motivos que levaram bons clientes e tornarem-se inadimplentes? Como antecipar estes problemas e tomar decises pr-ativas reduzindo a inadimplncia? Analise de documentos fraudados Para melhor adequar o tratamento do problema, geralmente as instituies classificam um documento fraudados da seguinte forma:

Fraude Ideolgica: ocorre quando h fraude em relao pessoa que realizou a operao, seja atravs da utilizao de documento de identidade forjado ou documento verdadeiro (perdido ou roubado) com fotografia e/ou assinatura forjada.

Fraude Documental ou Autofraude: ocorre quando no existe fraude em relao ao pessoa que fez a operao, ou seja, o documento de identificao apresentado verdadeiro e no h registro de furto, roubo ou perda. Contudo constatada a existncia de fraude em outros documentos apresentados na operao, seja o comprovante de residncia, de renda, este o mais comum de ser adulterado, ou at mesmo em informaes acostadas (renda, bens, referncias, etc) na ficha cadastral assinada pelo cliente.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Cabe esclarecer que, do ponto de vista legal no existe diferena entre a Fraude Ideolgica e a Fraude Documental ou Autofraude, ambas so consideradas crime que no caso concreto tratamos como Estelionato, previsto do Artigo 171 do CPB.

MATEMTICA FINANCEIRA Carga Horria: 20 horas

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Matemtica Financeira Tendo em vista que o crdito est relacionado com o tempo e com o juro, e que fundamental estabelecer regras que quantifiquem os valores envolvidos nos contratos, surgiu disciplina da matemtica financeira. Se considerarmos que o uso do dinheiro, e no necessariamente sua posse, possibilita aos agentes financeiros a gerao de riquezas, encontramos razo para que os referidos agentes paguem juros pelo emprstimo de capitais. Os juros, somados ao capital emprestado, representam acrscimo de valor ao longo do tempo. A matemtica financeira o estudo da evoluo do valor do dinheiro ao longo do tempo nas operaes financeiras (aplicaes financeiras e pagamento de emprstimos). A matemtica financeira visa estudar o valor do dinheiro no tempo, nas aplicaes e nos pagamentos de emprstimos, fornecendo instrumentos para o estudo e avaliao das formas de aplicao de dinheiro (investimentos) bem como de pagamento de emprstimos (financiamentos). O surgimento do crdito e do Sistema Financeiro: Embora alguns autores relacionem o surgimento do crdito com a da letra de cmbio, que ocorreu no final da Idade Mdia, pode-se afirmar que o mesmo j existia h mais tempo, uma vez que o Direito Romano previa punies para o no-cumprimento de dvidas (inadimplncia) por parte do tomador de emprstimos. Entretanto, foi com a letra de cmbio que o crdito tomou uma forma mais avanada tendo em vista a possibilidade de endosso, que possibilitava ao credor sua negociao ou representao para cobrana.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h O aparecimento da letra de cmbio constituiu-se, assim, um marco importante para a facilitao do comrcio entre as cidades que, por sua vez, realimentaram o crescimento das operaes financeiras com a conseqente criao dos primeiros bancos. Embora se tenha notcias da existncia de bancos ainda no sculo XIII, o primeiro considerado moderno e semelhante aos atuais foi o Banco de Amsterdam, fundado no ano de 1608. Foi nesse perodo, tambm, que surgiram as sociedades por aes e as bolsas, que constituram, juntamente com os bancos, os trs pilares do assim denominado sistema financeiro, como o entendemos modernamente. O Crdito e o Juro: O crdito deve ser sempre associado ao tempo, uma vez que no existe emprstimo se no for relacionado com um espao de tempo, ao final do qual o tomador deve restituir ao credor a quantia emprestada. Mas tambm deve haver um pagamento pelo preo do emprstimo, o juro, j que existem formas de relacionamento jurdico como o comodato, em que existe o emprstimo durante um certo tempo, mas no h a remunerao do mesmo. Assim, o crdito uma relao econmica associada ao tempo e ao juro. O juro , portanto, a remunerao do emprstimo do capital durante um certo tempo. O Capital e o Juro: Chamamos de capital a qualquer valor monetrio que uma pessoa (fsica ou jurdica) empresta para outra durante certo tempo. Tendo em vista que o emprestador se abstm de usar o valor emprestado, e ainda, em funo da perda do poder aquisitivo do dinheiro pela inflao e do risco de no pagamento, surge o conceito de juro, que pode ser definido como o custo do emprstimo (para o tomador) ou a remunerao pelo uso do capital (para o emprestador). Objetivos prticos da Matemtica Financeira: Os objetivos prticos e o estudo da determinao do valor da remunerao dos emprstimos (clculo dos juros) e de sua rentabilidade (clculo da taxa de juros). O primeiro clculo fundamental na caracterizao dos contratos, enquanto o segundo diz respeito tomada de deciso, processo fundamental para a orientao dos agentes econmicos nos rumos dos negcios financeiros.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h O estudo da matemtica financeira est relacionado a dois fatores: O valor do dinheiro ao longo do tempo; E a existncia dos juros. O valor do dinheiro no tempo: Do ponto de vista da Matemtica Financeira, R$1.000,00 hoje no so iguais a R$1.000,00 em qualquer outra data, pois o dinheiro cresce no tempo ao longo dos perodos, devido taxa de juros. Assim, um capital de R$1.000,00 aplicado hoje, com uma taxa de juros de 8% ao ano, implicar um rendimento anual de R$ 80,00, proporcionando um montante de R$ 1.080,00 no final de 1 ano. Para uma taxa de juros de 8% ao ano, indiferente termos R$1.000,00 hoje ou R$1.080,00 daqui a 1 ano. Um capital de R$1.000,00 hoje somente ser igual a R$1.000,00 daqui a 1 ano na hiptese absurda de a taxa de juros ser considerada igual a zero. A Matemtica Financeira est diretamente relacionada ao valor do dinheiro ao longo do tempo que, por sua vez, est interligado existncia da taxa de juros. Mandamentos fundamentais da Matemtica Financeira:
1.

Valores de uma mesma data: so grandezas que podem ser comparadas e somadas algebricamente; Valores de datas diferentes: so grandezas que s podem ser comparadas e somadas algebricamente aps serem movimentadas para uma mesma data, com a correta aplicao de um taxa de juros.

2.

Elementos bsicos da matemtica financeira Por mais prticos que possamos querer ser, alguns princpios bsicos devem ser seguidos. Assim iniciaremos nosso estudo da maneira tradicional e iremos aos poucos demonstrando a aplicao dos conceitos nas atividades da empresa. Apresento a seguir os termos mais comumente encontrados nos relacionamentos financeiros

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Capital Valor aplicado atravs de alguma transao financeira. Nas operaes de crdito pode ser conhecido como Principal . Tambm pode ser tratado como Valor Atual, Valor presente ou Valor Aplicado. Note que o mais importante no a maneira como ele chamado, mas sim o fato de que sobre ele que incidiro os encargos financeiros, tambm conhecidos como juros. Juros Juros representam a remunerao do capital empregado, seja pelo Banco seja pela Empresa. Quando voc aplica um capital em algo, est tomando uma deciso de adiar um consumo, certo? Assim, voc espera obter de alguma forma um prmio por ter deixado de consumir e ter poupado. Esse prmio representado pelo juro que voc recebe, caso aplique num CDB de um Banco ou empreste o dinheiro a algum amigo. Montante Montante a soma do capital com os juros. Pode tambm ser chamado de valor futuro (capital empregado mais soma dos juros no tempo correspondente). As notaes mais comumente apresentadas pelas publicaes so representadas abaixo. Algumas, pela maneira como apresentarei as frmulas, no vou mais utilizar. Entretanto interessante que sejam conhecidas j que aparecero em praticamente qualquer outro curso. C = Capital n = nmero de perodos (dias, meses, anos ou simplesmente n. de parcelas) j = juros simples decorridos n perodos J = juros compostos decorridos n perodos r = taxa percentual de juros i = taxa unitria de juros (i = r/100) P = principal ou valor atual M = Montante de capitalizao simples S = Montante de capitalizao composta. Obs: Notem que existem notaes em letras maisculas e minsculas e que tm sentidos diferentes.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Regime de Juros Simples O regime de juros ser simples quando o percentual de juros incidirem apenas sobre o valor principal. Sobre os juros gerados a cada perodo no incidiro novos juros. Valor Principal ou simplesmente principal o valor inicial emprestado ou aplicado, antes de somarmos os juros. Transformando em frmula temos:

J=P.i.n Onde: J = juros P = principal (capital) i = taxa de juros n = nmero de perodos Exemplo: Temos uma dvida de R$ 1000,00 que deve ser paga com juros de 8% a.m. pelo regime de juros simples e devemos pag-la em 2 meses. Os juros que pagarei sero: J = 1000 x 0.08 x 2 = 160 Ao somarmos os juros ao valor principal temos o montante. Montante = Principal + Juros Montante = Principal + (Principal x Taxa de juros x Nmero de perodos) M=P.(1+(i.n))

Exemplo: Calcule o montante resultante da aplicao de R$70.000,00 taxa de 10,5% a.a. durante 145 dias.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h SOLUO: M = P . ( 1 + (i.n) ) M = 70000 [1 + (10,5/100).(145/360)] = R$72.960,42 Observe que expressamos a taxa i e o perodo n, na mesma unidade de tempo, ou seja, anos. Da ter dividido 145 dias por 360, para obter o valor equivalente em anos, j que um ano comercial possui 360 dias. Juro Comercial - Para operaes envolvendo valores elevados e perodos pequenos (1 dia ou alguns dias) pode haver diferena na escolha do tipo de juros a ser utilizado. O juro Comercial considera o ano comercial com 360 dias e o ms comercial com 30 dias. Juro Exato- No clculo do juro exato, utiliza-se o ano civil, com 365 dias (ou 366 dias se o ano for bissexto) e os meses com o nmero real de dias. Sempre que nada for especificado, considera-se a taxa de juros

sob o conceito comercial.

Regime de Juros Compostos O regime de juros compostos o mais comum no sistema financeiro e portanto, o mais til para clculos de problemas do dia-a-dia. Os juros gerados a cada perodo so incorporados ao principal para o clculo dos juros do perodo seguinte. Chamamos de capitalizao o momento em que os juros so incorporados ao principal. Aps trs meses de capitalizao, temos: 1 ms: M =P.(1 + i) 2 ms: o principal igual ao montante do ms anterior: M = P x (1 + i) x (1 + i) 3 ms: o principal igual ao montante do ms anterior: M = P x (1 + i) x (1 + i) x (1 + i)

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Simplificando, obtemos a frmula:

M = P . (1 + i)n

Importante: a taxa i tem que ser expressa na mesma medida de tempo de n, ou seja, taxa de juros ao ms para n meses. Para calcularmos apenas os juros basta diminuir o principal do montante ao final do perodo:

J=M-P Exemplo: Calcule o montante de um capital de R$6.000,00, aplicado a juros compostos, durante 1 ano, taxa de 3,5% ao ms. (use log 1,035=0,0149 e log 1,509=0,1788) Resoluo: P = R$6.000,00 t = 1 ano = 12 meses i = 3,5 % a.m. = 0,035 M=? Usando a frmula M=P.(1+i)n, obtemos: M = 6000.(1+0,035)12 = 6000. (1,035)12 Fazendo x = 1,03512 e aplicando logaritmos, encontramos: log x = log 1,03512 => log x = 12 log 1,035 => log x = 0,1788 => x = 1,509 Ento M = 6000.1,509 = 9054. Portanto o montante R$9.054,00

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Regras de Trs Simples e Composta Para que possamos entender a regra de trs, precisamos saber antes o que so grandezas diretamente proporcionais e grandezas inversamente proporcionais. Grandezas Diretamente Proporcionais Duas grandezas so diretamente proporcionais quando, aumentando uma delas, a outra aumenta na mesma proporo da primeira. Exemplo: Um carro percorre: * 80 km em 1 hora * 160 km em 2 horas * 240km em 3 horas Ento, o tempo e a distncia so grandezas diretamente proporcionais, pois aumentam na mesma proporo. Grandezas Inversamente Proporcionais Duas grandezas so inversamente proporcionais quando, aumentando uma delas, a outra diminui na mesma razo da primeira. Exemplo: Um carro faz um percurso em: * 1 hora com velocidade de 90km/h * 2 horas com velocidade de 45km/h * 3 horas com velocidade de 30km/h Ento, o tempo e a velocidade so grandezas inversamente proporcionais, conforme mostrado no exemplo acima.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h REGRA DE TRS SIMPLES: Os problemas que envolvem duas grandezas diretamente ou inversamente proporcionais podem ser resolvidos atravs de um mtodo prtico, chamado regra de trs simples. Veja os exemplos: 1 exemplo) Comprei 10 m de corda por R$5. Quanto pagarei por 16m? Raciocnio: Aumentando a quantidade de metros, o valor tambm aumenta. - Veja o esquema: metros | reais 5 12 20 x

O esquema acima mostra grandezas diretamente proporcionais. 10 = 16 => 10x = 16 . 5 5 x 10x = 80 x=8 Resposta: R$ 8,00

2 exemplo Com 10 pedreiros podemos construir um muro em 2 dias. Quantos dias levaro 5 pedreiros para fazer o mesmo trabalho? Raciocnio: Diminuindo a quantidade de pedreiros, o nmero de dias aumenta.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h pedreiros | dias 10 5 2 x

O esquema acima mostra grandezas inversamente proporcionais. 5 = 2 => 5x = 10 . 2 10 x 5x = 20 x=4 Resposta = 4 dias

Regra de Trs Composta: A regra de trs composta um processo prtico para resolver problemas que envolvem mais de duas grandezas diretamente ou inversamente proporcionais. Exemplo): Uma fbrica, em 3 dias de trabalho, produz 360m de tecidos, fazendo funcionar 8 mquinas. Em quantos dias poder produzir 1.080m de tecidos, fazendo funcionar 6 mquinas? Comparamos a grandeza que tem incgnita com cada uma das outras: dias | tecidos | mquinas 3 x 360 1080 8 6

* Dias e Tecidos so grandezas diretamente proporcionais. * Dias e Mquinas so grandezas inversamente proporcionais. Veja o mtodo para resolver:

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h A ) Inverta os valores correspondentes da ltima grandeza: 3 x 360 1080 6 8

B) Igualar a razo que contm o termo x com o produto das outras razes: 3 - 360 . 6 ou 3 = 2160 x 1080 8 x 8640

3 = 1 x 4

x = 12 Resposta : 12 dias

PORCENTAGEM Em nosso dia-a-dia estamos constantemente convivendo com e xpresses do tipo O ndice de reajuste salarial de maio de 9,8%. O rendimento da poupana foi de 1,58%. Liquidao de inverno com 30% de desconto... Essas expresses envolvem uma razo especial chamada porcentagem. Porcentagem, portanto, pode se definida como uma razo cujo conseqente 100 ou ainda como uma razo centesimal, onde o conseqente substitudo pelo smbolo %, chamado por cento .

80 100 CLCULOS DE PORCENTAGEM:

= 0,80 = 80%

Existem vrios recursos para resolver clculos que envolvem porcentagens:

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Por uma forma direta envolvendo o entendimento de fraes: Exemplo: Quanto 20% de 800? 20% de 800, o mesmo que dividir 800 em 100 partes iguais e tomar 20 delas. 20 % de 800 = 20/100 de 800 ou usando taxa unitria: 20% de 800 = 2 0/100 = 0,20 800 . 0,20 = 160 800 : 100 . 20 = 160

Por uma Regra de Trs Simples e Direta: Exemplo 1: Um trabalhador cujo salrio era de R$ 2 000,00, recebeu um aumento de 5%. Quanto passou a ser o seu novo salrio? Este problema pode ser resolvido por regra de trs de dois modos: 1). 2000 x 100% 5% x= 2000.5 100 x = 100,00 Salrio= 2 000,00 + 100,00 = 2 100,00 2) 2 000 x 100% 105% x= 2000.105 100 x = 2 100,00 Salrio: 2 100,00 Elementos do Clculo Porcentual: Pelos exemplos anteriores observamos que so trs os elementos envolvidos no clculo de porcentagem: Principal: valor da grandeza da qual se calcula a porcentagem (P) Taxa porcentual: valor que representa a quantidade de unidades tomadas em cada 100 (i).

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h o Porcentagem: resultado que se obtm quando se aplica a taxa de porcentagem ou taxa porcentual (p)

Conclumos tambm que a resoluo por regra de trs permite chegarmos ao seguinte raciocnio: Pr incipal.taxa 100 P= 100. p i e i= 100. p P

Porcentagem = p= P.i , onde 100

Taxa de Juros - um coeficiente que corresponde razo entre os juros pagos ou recebidos no fim de determinado perodo de tempo e o capital inicialmente empatado. Ex.: Capital Inicial : Juros : Taxa de Juros:

um

R$ 100 150 - 100 = 50 50 / 100 = 0,5 ou 50 % ao perodo

a taxa de juros sempre se refere a uma unidade de tempo (dia, ms, ano, etc) e pode ser apresentada na forma percentual ou unitria.

Taxa de Juros unitria: A taxa de juros expressa na forma unitria quase que exclusivamente utilizada na aplicao de frmulas de resoluo de problemas de Matemtica Financeira; para conseguirmos a taxa unitria ( 0.05 ) a partir da taxa percentual ( 5 % ), basta dividirmos a taxa percentual por 100: 5 % / 100 = 0.05

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Regimes de Capitalizao - Quando um capital emprestado ou investido a uma certa taxa por perodo ou diversos perodos de tempo, o montante pode ser calculado de acordo com 2 regimes bsicos de capitalizao de juros:

Capitalizao simples; Capitalizao composta;

Regime de Capitalizao Simples- Somente o capital inicial rende juros, ou seja, os juros so devidos ou calculados exclusivamente sobre o principal ao longo dos perodos de capitalizao a que se refere a taxa de juros Regime de Capitalizao Composta - 0s juros produzidos ao final de um perodo so somados ao montante do incio do perodo seguinte e essa soma passa a render juros no perodo seguinte e assim sucessivamente.

Comparando-se os 2 regimes de capitalizao, podemos ver que

para o primeiro perodo considerado, o montante e os juros so iguais, tanto para o regime de capitalizao simples quanto para o regime de capitalizao composto;

Salvo aviso em contrrio, os juros devidos no fim de cada

perodo (juros postecipados) a que se refere a taxa de juros.

No regime de capitalizao simples, o montante evolui como

uma progresso aritmtica, ou seja, linearmente, enquanto que no regime de capitalizao composta o montante evolui como uma progresso geomtrica, ou seja, exponencialmente.

Fluxo de Caixa- O fluxo de caixa de uma empresa, de uma aplicao financeira ou de um emprstimo consiste no conjunto de entradas (recebimentos) e sadas (pagamentos) de dinheiro ao longo de um determinado perodo.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Taxa Nominal - a taxa usada na linguagem normal, expressa nos contratos ou informada nos exerccios; a taxa nominal uma taxa de juros simples e se refere a um determinado perodo de capitalizao. Taxa Proporcional - Duas taxas so denominadas proporcionais quando existe entre elas a mesma relao verificada para os perodos de tempo a que se referem. i1 i2 t1

t2

Desconto Comercial -

Tambm conhecido como Desconto Bancrio ou por fora,

quando o desconto calculado sobre o VALOR NOMINAL de um ttulo. pode ser entendido como sendo o juro simples calculado

sobre o valor nominal do ttulo;

Dc = N . i . n Onde: Dc = Desconto Comercial N = Valor Nominal i = Taxa de juros n = Perodo considerado Ex.: Uma promissria de valor nominal de R$ 500 foi resgatada 4 meses antes de seu vencimento, taxa de 8 % a.a.. Qual o valor do Desconto ? N = 500 i = 8 % a.a. = 0.08 n = 4 meses = 4/12 Dc = N . i . n Dc = 500 . 0.08 . 4/12

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Dc = ? Dc = 13,33

Desconto Racional -

O desconto racional ou por dentro corresponde ao juro simples

calculado sobre o valor atual (ou presente) do ttulo. Note-se que no caso do desconto comercial, o desconto correspondia aos juros simples calculado sobre o valor nominal do ttulo. Dr = N x i x n (1+ixn) Ex.: Qual o desconto racional de um ttulo com valor de face de $ 270, quitado 2 meses antes de seu vencimento a 3 % a.m. ?

N = $ 270 n = 2 meses i = 3 a.m. = 0.03 a.m. Dr = ?

Dr = N . i . n / (1 + i . n) Dr = 270 . 0.03 . 2 / (1 + 0.03 . 2) Dr = 16,20 / 1.06 Dr = 15,28

JUROS COMPOSTOS Conceito: No regime de Juros Compostos, no fim de cada perodo de tempo a que

se refere a taxa de juros considerada, os juros devidos ao capital inicial so incorporados a este capital. Diz-se que os juros so capitalizados, passando este montante, capital mais juros, a render novos juros no perodo seguinte. Juros Compostos So aqueles em que a taxa de juros incide sempre sobre o

capital inicial, acrescidos dos juros acumulados at o perodo anterior

Clculo do Montante - Vamos supor o clculo do montante de um capital de R$ 1.000, aplicado taxa de 10 % a.m., durante 4 meses.

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CAPITAL (C) 1 Ms 2 Ms 3 Ms 4 Ms 1.000 1.100 1.210 1.331

Juros (J) 100 110 121 133

Montante (M) 1.100 1.210 1.331 1.464

Pode-se constatar que a cada novo perodo de incidncia de juros, a expresso (1 + i) elevada potncia correspondente.

M = P (1+i)n Onde: M P i n = = = = Montantes ou soma dos montantes (S) Principal ou Capital Inicial taxa de juros n de perodos considerados

a taxa de juros i e o perodo de aplicao n devem estar expressos

na mesma unidade de tempo; Ex.: Um investidor quer aplicar a quantia de $ 800 por 3 meses, a uma taxa de 8 % a.m., para retirar no final deste perodo. Quanto ir retirar ?
S=?

i = 8 % a.m.

$ 800

n=3

Dados: P = 800

Pede-se: S = ?

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h n = 3 meses i = 8 % a.m. = 0.08 a.m. M = P (1 + i ) n = 800 x (1 + 0.08) 3 = 800 x (1.08) 3 M = 800 x 1.08 x 1.08 x 1.08

M = 1.007,79 % e 4 %. Na linha correspondente a 10 perodos (n), obtm-se os fatores


n

correspondentes a ( 1 + i )

que so, respectivamente, 1.343916 e 1.480244.

Procedemos, ento, a uma regra de trs para encontrarmos o fator referente a 3.7 %: Para um acrscimo de 1 % ( 4% - 3% ) temos um acrscimo de 0.136328 (1.480244 1.343916); Para 0.7 % de acrscimo na taxa, o fator ( 1 + i ) Portanto: 1 % --------------- 0.136328 0.7 % ------------- x x = 0.09543
n

ter um acrscimo de x.

Somando-se o valor encontrado (0.09543) ao do fator ( 1 + i ) soluo do problema, temos: M = 1.000 x 1.439346 M = 1.439,34 SISTEMAS DE AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS

correspondente taxa de 3 %

(1.343916), teremos o fator (1.439346) correspondente taxa de 3.7 %. Voltando

Quando se contrai uma dvida, o devedor se compromete a devolver o capital emprestado acrescido dos juros, que a remunerao do capital. Como a remunerao do capital depende do regime de juros adotados, geralmente este regime determinado pelo prazo em que o emprstimo efetuado.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Sistemas de Amortizao de Curto Prazo freqentes de se quitar o dbito so: Sistemas de Amortizao a Longo Prazo O regime estipulado para a remunerao de Para os casos de emprstimos de curto prazo

(inferior a 1 ano) costuma-se utilizar o sistema de juros simples, sendo que as formas mais

capitais, emprestados a longo prazo (mais de 1 ano), costuma ser o de juros compostos. O mtodo mais utilizado para o resgate de emprstimos de longo prazo chamado de - Prestaes Peridicas Constantes, ou Tabela Price.

SISTEMA PRICE O emprstimo amortizado em prestaes iguais e consecutivas, a partir do momento em que comeam as amortizaes. Como as prestaes so iguais e consecutivas, durante certo nmero de perodos, tais pagamentos podem ser calculados da seguinte maneira:

P = R x ( 1 + i )n - 1 i x ( 1 + i )n

CONCEITO BSICO DA CONTABILIDADE Carga Horria: 20 horas

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h

ESTRUTURA CONCEITUAL BSICA DA CONTABILIDADE Contabilidade: um instrumento da funo administrativa que tem por finalidade controlar o patrimnio, apurar o resultado e prestar informaes sobre o patrimnio das empresas. Patrimnio: o conjunto de elementos necessrios existncia de uma entidade (empresa), ou seja, o conjunto de bens, direitos e obrigaes Objeto da Contabilidade: o patrimnio das empresas (entidades)

Empresa ou Entidade: qualquer pessoa fsica ou jurdica detentora de um patrimnio. Resulta da combinao de 3 fatores de produo: Natureza, Capital e Trabalho. Gesto: o conjunto de eventos ocorridos na entidade, consentidos ou no pela administrao. Gesto de natureza tcnica: Realiza o objetivo social da entidade, como a produo de bens e servios;

Gesto de natureza administrativa procura orientar a utilizao dos recursos humanos disponveis em busca dos objetivos sociais da entidade; Redito: o resultado da atividade econmica que provoca variao patrimonial (lucro ou prejuzo);

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h

Regime de Caixa: Regime pelo qual o crdito apurado pelo confronto entre os recebimentos e os pagamentos no decorrer do perodo administrativo. o regime utilizado pelas entidades sem fins lucrativos. Regime de Competncia: regime pelo qual o crdito apurado pelo confronto entre as receitas e as despesas incorridas durante o exerccio social. o regime utilizado pelas entidades com fins lucrativos. Funes da Contabilidade:

Administrativa: objetiva controlar o patrimnio das entidades e prestar informaes; Econmica: objetiva apurar o crdito (Lucro ou Prejuzo)

Tcnicas Contbeis

Escriturao: registro dos fatos patrimoniais de forma contnua e metdica, tendo como apoio a documentao relativa a estes fatos;

Demonstrao: processo de prestao de informaes teis, oportunas e adequadas, conforme a necessidade do usurio;

Auditoria ou reviso: a inspeo que se realiza sobre a escriturao contbil com a finalidade de verificar a exatido dos fatos administrativos;

Anlise de Balanos: processo de transformao dos dados em informaes teis aos diversos usurios da informao contbil.

PRINCPIOS CONTBEIS FUNDAMENTAIS So os preceitos fundamentais em que se baseiam a doutrina e a tcnica contbil.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h PRINCPIO DA ENTIDADE: Reconhece o patrimnio como objeto da Contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, onde no se pode confundir o patrimnio da entidade com o patrimnio de seus proprietrios; PRINCPIO DA CONTINUIDADE: . A continuidade ou no da entidade, bem como

sua vida estabelecida ou provvel, devem ser considerados quando da classificao e avaliao das mutaes patrimoniais, quantitativas e qualitativas; PRINCPIO DA OPORTUNIDADE: Refere-se, simultaneamente, tempestividade e integridade do registro das mutaes patrimoniais (deve ser feito no tempo certo e com a extenso correta); PRINCPIO DO REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL Os componentes do patrimnio devem ser registrados pelo valor original das transaes, expressos em valor presente na moeda do Pas PRINCPIO DA ATUALIZAO MONETRIA: Os efeitos da alterao do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contbeis atravs do ajustamento da expresso formal dos valores; no representa nova avaliao, mas to somente o ajustamento dos valores originais; PRINCPIO DA COMPETNCIA: As receitas e as despesas devem ser includas na apurao do resultado do perodo em que ocorrem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independente de recebimento ou pagamento; PRINCPIO DA PRUDNCIA: Determina a adoo do menor valor para os componentes do ativo e do maior valor para os componentes do passivo, ou seja, o Princpio da Prudncia impe a escolha da hiptese de que resulte o menor patrimnio lquido.

Exerccio Social:

o espao de tempo (12 meses), findo o qual as pessoas jurdicas

apuram seus resultados; ele pode coincidir, ou no, com o ano-calendrio, de acordo com o que dispuser o estatuto ou o contrato social.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h PATRIMNIO CONCEITO CONTBIL E COMPONENTES PATRIMONIAIS PATRIMNIO: o conjunto de BENS, DIREITOS e OBRIGAES. BENS:Tudo que pode ser avaliado economicamente e que satisfaa as necessidades humanas;

Tangveis: Tm existncia fsica, existe como coisa ou objeto. Ex.: Dinheiro, mercadoria p/ revenda, imveis, mquinas, veculos, mveis, equipamentos, etc.

Intangveis: Ex. Marcas e patentes, aes ou Quotas de Capital.

DIREITOS: So bens de nossa propriedade que se encontram em poder de terceiros. (valores a receber). Ex.: duplicatas a receber, ttulos a receber, notas promissrias a receber, aluguis a receber, clientes, dinheiro em banco, aplicaes financeiras, etc. OBRIGAES: So bens de propriedade de terceiros que se encontram em nosso

poder. (valores a pagar). Ex.: duplicatas a pagar, ttulos a pagar, notas promissrias a pagar, aluguis a pagar, fornecedores, impostos a recolher, etc. Propriedade Plena - Quando uma entidade tem posse e domnio sobre determinado bem.

ITENS PATRIMONIAIS ATIVO: PASSIVO: Conjunto de bens e direitos (parte positiva). Chamado de Patrimnio Bruto Conjunto de obrigaes (parte negativa). Tambm chamado de Capital de

Terceiros ou Passivo Exigvel. PATRIMNIO LQUIDO: diferena entre o Ativo e o Passivo. Representa as obrigaes da entidade para com os scios ou acionistas. a parte do Patrimnio que vai medir ou avaliar

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h a situao ou condio da entidade; chamado, tambm, de Passivo no exigvel ou Situao Lquida.

EQUAO PATRIMONIAL E SUAS VARIAES PATRIMNIO LQUIDO = ATIVO - PASSIVO Situaes Patrimoniais
a)

ATIVO > PASSIVO Patrimnio Lquido POSITIVO / SUPERAVITRIO


Situao Favorvel PL + ou SL + Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) excedem o valor das obrigaes com terceiros (Passivo Exigvel)

b)

ATIVO < PASSIVO Patrimnio Lquido NEGATIVO / DEFICITRIO


Situao Desfavorvel PL (-) ou SL (-) ou Passivo a Descoberto Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem menores que as obrigaes com terceiros (Passivo Exigvel)

c)

ATIVO = PASSIVO Patrimnio Lquido NULO / EQUILIBRADO

Situao NULA, Equilbrio Aparente A = PE, logo PL = 0 Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem iguais s obrigaes com terceiros (Passivo Exigvel); nessa hiptese o patrimnio lquido ser nulo.

d)

ATIVO = PATRIMNIO LQUIDO

Situao Plena ou Propriedade Total A = PL, logo PE = 0

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Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem iguais ao patrimnio lquido; nessa hiptese, as obrigaes com terceiros (Passivo Exigvel) sero nulas.

e)

PASSIVO EXIGVEL = PATRIMNIO LQUIDO

Situao de Inexistncia de Ativos PE = ( PL ) , logo A = 0

Ocorre quando as obrigaes com terceiros (Passivo Exigvel) for igual ao

patrimnio lquido negativo; nessa hiptese, o ativo ser nulo.

REPRESENTAO GRFICA DOS ESTADOS PATRIMONIAIS Na representao grfica apresentada temos, de um lado, os Bens e os Direitos, que formam o grupo dos ELEMENTOS POSITIVOS; e, do outro lado, as Obrigaes, que formam o grupo dos ELEMENTOS NEGATIVOS.

PATRIMNIO BENS DIREITOS OBRIGAES

Na maioria das empresas comerciais, o Ativo suplanta o Passivo Exigvel (obrigaes). Assim, a representao mais comum do patrimnio de uma empresa comercial assume a forma:

Ativo = Passivo Exigvel + Patrimnio Lquido

Diz-se que a:

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Situao Lquida Negativa quando o Ativo Total :

Menor que o Passivo Exigvel.

Situao Patrimonial inconcebvel quando a: Situao Lquida maior que o Ativo.

Aumenta o patrimnio lquido quando h: Recebimento de duplicatas com juros.

Diminui o patrimnio lquido quando h:

Pagamento de duplicatas com juros.

CONCEITOS DE CAPITAL

CAPITAL SOCIAL (PL)

a obrigao da empresa para com os scios originria da

entrega de recursos para a formao do capital da entidade. Corresponde ao patrimnio lquido

CAPITAL PRPRIO -

so os recursos originrios dos scios ou acionistas da entidade

ou decorrentes de suas operaes sociais.

CAPITAL DE TERCEIROS -

representam recursos originrios de terceiros utilizados

para a aquisio de ativos de propriedade da entidade. Corresponde ao passivo exigvel (PE)

CAPITAL REALIZADO - corresponde ao valor dos recursos entregues pelos scios e disposio da entidade (em caixa, nos bancos, em imveis, etc).

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h CAPITAL A REALIZAR - o capital com que a entidade foi registrada mas que por algum motivo ainda no foi colocado totalmente disposio da entidade. Com o desenrolar dos negcios, este capital ser posto disposio da entidade, seja atravs de dinheiro ou outros bens.

CAPITAL TOTAL A DISPOSIO DA EMPRESA - corresponde soma do capital prprio com o capital de terceiros. tambm igual ao total do ATIVO da entidade.

DIFERENA ENTRE CAPITAL E PATRIMNIO

CAPITAL:

o conjunto de elementos que o proprietrio da empresa possui para iniciar suas atividades. Ex. Lcia vai abrir uma papelaria. Ela possui, para esse fim, R$ 10.000 em dinheiro. Logo, esses R$ 10.000 em dinheiro constituem o seu Capital Inicial. O Capital Inicial pode ser composto por: Dinheiro Mveis Veculos Imveis Promissrias a Receber etc.

PATRIMNIO:

o conjunto que COMPREENDE os bens da empresa (dinheiro em caixa, contas a receber, imveis, veculos., etc), seus direitos (contas a receber) e suas obrigaes para com terceiros (contas a pagar)

DA ESCRITURAO CONTBIL CONCEITO DE DBITO E CRDITO Um alerta para no confundir termos da linguagem comum, quando usados na terminologia contbil.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h

DBITO: Na linguagem comum, significa:


Dvida Situao negativa Estar em dbito com algum Estar devendo para algum etc.

Quando falarmos na palavra dbito, procure no ligar o seu significado do ponto de vista tcnico com o que ela representa na linguagem comum.

Na terminologia contbil, essa palavra tem vrios significados, os quais

raramente correspondem aos da linguagem comum. Enquanto no se conscientizar disso, dificilmente aceitar que dbito pode representar elementos positivos, o que prejudica sensivelmente a aprendizagem. Portanto, muito cuidado com a terminologia.

CRDITO: Na linguagem comum, significa:

Ter crdito com algum, em uma loja etc. Situao positiva Poder comprar a prazo etc.

Na terminologia contbil, a palavra crdito tambm possui vrios significados.

As mesmas observaes que fizemos para a palavra dbito aplicam-se palavra crdito. Portanto importante memorizar: a. No grfico das Contas Patrimoniais, o lado direito o lado do Crdito, exceto para as Contas Retificadoras.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h b. No grfico das Contas de Resultado, o lado direito o lado do Crdito.

Portanto:

DBITO- uma situao de dvida ou de responsabilidade da conta para com entidade;

CRDITO - uma situao de direito ou de haver da conta em relao entidade;

SALDO - a diferena entre o total dos dbitos e o total dos crditos efetuados numa conta; O saldo pode ser:

Devedor- quando a soma dos dbitos for maior do que a soma dos crditos; Credor - quando a soma dos dbitos for menor do que a soma dos crditos; Nulo - quando a soma dos dbitos for igual a soma dos crditos.

CONTAS CONTBEIS: SUA NATUREZA E SUA MOVIMENTAO

Razonete

Nome da Conta Dbitos (D) Devedor Saldo Crditos (C) Credor

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h

MECANISMO DE DBITO E CRDITO

Contas

NATUREZA

Aumentos

Diminuies

ATIVO PASSIVO DESPESAS RECEITAS SITUAO LQUIDA

Dv Cr Dv Cr Cr

D C D C C

C D C D D

Dv - conta de natureza DEVEDORA; Cr - conta de natureza CREDORA;

DC-

debitar creditar

Contas -

so denominaes contbeis que identificam e controlam os elementos contbeis de natureza semelhante.

Teoria das Contas

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h

CONTAS ATIVO PASSIVO PATRIM Teoria das Contas Teoria Personalista Contas Dbito/Crdito Entidade Teoria Materialista Contas - Material Entidade Teoria Patrimonialista Objeto - Patrimnio Finalidade controle, Contas Patrimoniais apurao dos resultados e prestao de informaes Contas Resultado de BENS Contas Pessoas Agentes Consignatrios Contas Integrais dos Contas dos Agentes Correspondentes Contas dos Proprietrios DIREITO S OBRIGAE NIO S LQUIDO DE RESULTADO RECEITAS & DESPESAS

Contas Diferenciais

Teoria Personalista as contas representam pessoas que se relacionam com a entidade em termos de dbito e crdito;

Teoria Materialista as contas e a entidade mantm uma relao material, e no pessoal;

Teoria Patrimonialista o objeto da Contabilidade o patrimnio das entidades e a sua finalidade o controle do patrimnio, a apurao dos resultados e a prestao de informaes;

Contas de Resultado = compreendem as Receitas e as Despesas, que devem ser encerradas quando da apurao do resultado do exerccio. Este resultado, lucro ou

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h prejuzo, ser incorporado ao patrimnio da entidade atravs da conta do patrimnio lquido Lucros Acumulados ou Prejuzos Acumulados

PLANO DE CONTAS: constitudo pelo conjunto de normas e procedimentos sobre a utilizao das contas integrantes do sistema contbil da entidade. e Funcionamento das Contas. O Plano de Contas composto pelas seguintes partes: Elenco das contas, Codificao das Contas, Funo das Contas

Elenco das Contas - conhecido como estrutura do plano de contas, consiste na relao ordenada de todas as contas utilizadas para o registro dos fatos contbeis de uma entidade.

Exemplo de Plano de Contas

Ativo Ativo Circulante Disponibilidades Direitos Realizveis Estoques Despesas do Exerccio seguinte Ativo Realizvel a Longo Prazo Ativo Permanente Investimento Imobilizado Diferido Passivo Passivo Circulante Passivo Exigvel a Longo Prazo

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Resultado de Exerccios Futuros Patrimnio Lquido Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros

Lucros ou Prejuzos Acumulados

Codificao das Contas - a codificao tem por objetivo simplificar a classificao das contas nos respectivos grupos e subgrupos

Exemplo: arbitramos o cdigo 1 para o Ativo e 2 para o Passivo, o

restante ficaria:

Ativo 1.1. Ativo Circulante 1.2.Ativo Realizvel a Longo Prazo 1.3.Ativo Permanente 1.3.1. Investimento 1.3.2 Imobilizado

Funo das Contas - Tem como finalidade explicar a razo da existncia da conta, para que serve, onde se aplica, como se trabalha com ela. Ex.: a conta CAIXA representa o dinheiro, recebendo a dbito os recebimentos e a crdito os pagamentos efetuados em dinheiro;

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Funcionamento do Plano de Contas- a parte do Plano de Contas que demonstra o relacionamento de uma conta com as demais, assim como a sua abertura, movimentao e encerramento.

MTODOS DE ESCRITURAO MTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS o mtodo pelo qual cada dbito efetuado

em uma ou mais contas, deve corresponder um crdito em uma ou mais contas, de tal forma que o total debitado seja sempre igual ao total creditado.

PARTIDAS MENSAIS:

admite-se a escriturao resumida no dirio, por totais que no

excedam ao perodo de um ms, relativamente a contas cujas operaes sejam numerosas ou realizadas fora da srie do estabelecimento, desde que utilizados livros auxiliares para registro individualizado e conservados os documentos que permitam sua perfeita verificao.

ESCRITURAO: o conjunto de lanamentos contbeis. A Escriturao completa composta pelos lanamentos contbeis e pelas demonstraes financeiras elaboradas no encerramento de cada exerccio social.

FUNO DA ESCRITURAO:

Histrica = consiste no registro dos fatos na ordem cronolgica (Livro Dirio); Sistmica = consiste na organizao dos elementos contbeis de acordo com sua natureza e valores respectivos (Livro Razo);

PROCESSO DE ESCRITURAO: Pode ser manual, mecanizado ou por processamento de dados;

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Todo lanamento deve estar apoiados em documentos hbeis e idneos e adequados ao tipo de operao. Ex. compra de mercadorias - documento hbil a nota fiscal;

Registro dos fatos no livro Dirio;

Transcrio dos registros para o livro Razo;

Elaborao do Balancete de Verificao; Apurao do Resultado e elaborao das demonstraes contbeis (Balano Patrimonial e Demonstrao do Resultado do Exerccio), transcrevendo-se estas demonstraes no livro Dirio. LANAMENTOS Lanamento Ex. Compra de um veculo vista, no dia 01/04/02, conforme NF n 51, no valor de $ 700.000, emitida pela MARELA. S J Rio Preto, 01 de abril de 2002 Veculos a Caixa ............. 700.000

Frmulas de Lanamento 1 - Frmula Simples apenas uma conta debitada e uma nica conta creditada. Ex.: compra de uma bicicleta, vista, por 1.000 Veculos a Caixa ................. 1.000

2 - Frmula Composta -

apenas uma conta debitada e mais de uma conta creditada.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Ex.compra de uma bicicleta por 1.000, pagando-se 500 com cheque do Banco do Brasil e aceitando uma duplicata pelo restante, $ 500.

Veculos a a a Diversos Banco c/ Movimento .. 500 Duplicatas a Pagar...... 500 e 1.000

3 - Frmula Composta -

mais de uma conta debitada e uma nica conta creditada. Ex.Integralizao do capital Social no valor de $ 15.000, sendo $ 5.000 em mveis e $ 10.000 em dinheiro.

Diversos a Capital Social Caixa ........................... 10.000 Mveis e Utenslios.... 5.000 e 15.000

4 - Frmula Complexa -

mais de uma conta debitada e mais de uma conta creditada. Ex.pagamento do aluguel do ms no valor de $ 40.000 e de uma duplicata no valor de $ 90.000, com a utilizao de $ 30.000 em dinheiro e $ 100.000 em cheque.

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Dbito Diversos a Diversos Despesa de Aluguel .......... 40.000 Duplicatas a Pagar............. 90.000 a a Caixa .............................. 30.000 Bancos c/ Movimento ........ 100.000

Crdito

Partcula a apenas indicadora da contra creditada, sendo seu uso facultativo.

PRINCIPAIS LIVROS CONTBEIS Dos vrios livros usados pelas empresas, vamos mencionar apenas os utilizados pela contabilizao dos atos e fatos administrativos. Os principais livros utilizados pela Contabilidade so: Livro Dirio Livro Razo Livro Caixa Livro Contas-Correntes

LIVRO DIRIO O Dirio um livro obrigatrio pela legislao comercial. Por ser obrigatrio, o Dirio est sujeito s formalidades legais extrnsecas e intrnsecas. Objetivo: cumprimento da funo histrica da Contabilidade (ordem cronolgica dos fatos ocorridos). O livro Dirio o mais importante livro contbil. Caso haja

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h extravio dos demais livros fiscais, com o livro Dirio possvel a recuperao dos mesmos. Formalidades do Livro Dirio

Formalidades extrnsecas ( ou externas): o livro Dirio deve ser encadernado com folhas numeradas em seqncia, tipograficamente. Deve conter, ainda, os termos de abertura e de encerramento e ser submetido autenticao do rgo competente do Registro do Comrcio.

Formalidades intrnsecas ( ou internas ): a escriturao do Dirio deve ser completa, em idioma e moedas nacionais, em forma mercantil, com individuao e clareza, por ordem cronolgica de dia, ms e ano, sem intervalos em branco nem entrelinhas, borraduras, rasuras, emendas e transportes para as margens.

O livro Dirio tradicional pode ser substitudo por fichas ( contnuas, em forma de sanfona, soltas ou avulsas ).Porm, a adorao desse sistema no exclui a empresa de obedincia aos requisitos intrnsecos, previstos na lei fiscal e comercial para o livro Dirio. As empresas que utilizam fichas so obrigadas a adotar o livro prprio para a inscrio das demonstraes financeiras.

Os Termos de Abertura e de Encerramento devem ser transcritos na primeira e na ltima pgina do livro Dirio, respectivamente. Esses termos so colocados na poca da abertura dos livros, conforme o seguinte modelo:

ELEMENTOS ESSENCIAIS DO LANAMENTO NO LIVRO DIRIO 1 - local e data; 2 - conta ou contas debitadas; 3 - conta ou contas creditadas, precedida(s) da partcula a; 4 - Histrico da operao; 5 - valor da operao.

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LIVRO RAZO O Razo um livro de grande utilidade para contabilidade porque registra o movimento de todas as contas. A escriturao do livro Razo passou a ser obrigatria a partir de 1991. Na Contabilidade moderna, o Razo escriturado em fichas.

LIVRO CONTAS-CORRENTES O Contas-Correntes o livro auxiliar do Razo. Serve para controlar as contas que representam Direitos e Obrigaes para a empresa.

LIVRO CAIXA O livro Caixa tambm auxiliar. Nele so registrados todos os fatos administrativos que envolvam entradas e sadas de dinheiro. ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS

Atos Administrativos:

so os atos que no provocam alteraes nos elementos

do Patrimnio ou do Resultado, portanto no interessam a Contabilidade.

Fatos Administrativos :

so os acontecimentos que de alguma forma alteram o

patrimnio das entidades, quer sob o aspecto qualitativo, quer sob o aspecto quantitativo. So chamados, tambm, de Fatos Contbeis. Ex.: emisso de cheques, depsitos bancrios, compra de veculos, compra de materiais, pagamento de obrigaes, recebimentos de direitos, venda de mercadorias, etc.

CLASSIFICAO DOS FATOS ADMINISTRATIVOS

Fatos Permutativos: so fatos que alteram o patrimnio da entidade sem alterar o seu patrimnio lquido. Refletem trocas entre os elementos patrimoniais. Ex.: compra de mercadorias vista (bens por bens); compra de mercadorias a prazo (bens por obrigaes); recebimento de valor pela quitao de uma duplicata; aumento do capital social com lucros acumulados;

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Fatos Modificativos: so aqueles que alteram o patrimnio da entidade e o patrimnio lquido, aumentando (fato modificativo aumentativo) ou diminuindo (fato modificativo diminutivo) a riqueza prpria do patrimnio.

fato modificativo aumentativo = Resultado, aumento do Capital Social;

qualquer tipo de receita quando lanada ao

fato modificativo diminutivo = qualquer tipo de despesa quando lanada ao Resultado, Distribuio de lucros ou dividendos

Fatos Mistos ou Compostos: permutativos e modificativos.

aqueles

que

combinam

fatos

contbeis

Podem ser aumentativos ou diminutivos, conforme

alterem para maior ou menor o patrimnio lquido.

Misto aumentativo = venda de mercadorias com lucro; recebimento de uma duplicata com juros;

Misto diminutivo = venda de mercadorias com prejuzo; pagamento de uma duplicata com juros;

Registro dos Fatos Contbeis Passos

1 passo - Identificar as contas envolvidas (pelo menos duas contas); 2 passo - Identificar a que grupo cada conta pertence. Uma conta s pode pertencer a um determinado grupo, tais como:

ATIVO PASSIVO PATRIMNIO LQUIDO RECEITA DESPESA

3 passo -

Identificar qual o efeito do fato sobre cada conta envolvida, ou seja, qual elemento contbil aumenta ou diminui devido a este fato;

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h 4 passo - Efetuar o lanamento, segundo o mecanismo de dbito e crdito.

Balancete de Verificao Aps efetuarmos todos os lanamentos nos razonetes, devemos apurar os saldos de todas as contas.

Balancete de Verificao Saldos Contas Devedores (D) Credores (C)

Total BALANO PATRIMONIAL - conceitos ATIVO: No Ativo, as contas sero dispostas em ordem decrescente do grau de liquidez, em 3 grandes grupos:

Ativo Ativo Circulante Ativo Realizvel a Longo Prazo Ativo Permanente

Ativo Circulante Representa os valores passveis de serem transformados em

dinheiro a curto prazo, ou seja, tudo o que for se realizar dentro do exerccio social seguinte.Ex. dinheiro em Caixa, contas corrente em Banco, Aplicaes Financeiras de curto prazo, Estoques de mercadorias, Duplicatas a Receber, Clientes, etc.

Exerccio Social o espao de 12 meses, findo o qual as

pessoas jurdicas apuram os seus resultados.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h

Ativo Realizvel a Longo Prazo - So os valores passveis de transformaes em Exs.: direitos a Longo Prazo, emprstimos

moeda a Longo Prazo, ou seja, aps o decurso do exerccio social subseqente ao da elaborao do Balano Patrimonial. antecipadas. compulsrios Unio, adiantamentos ou emprstimos a scios, acionistas e despesas

Ativo Permanente - Representa aplicao permanente ou fixa dos recursos da empresa

e, a princpio, no esto destinados venda ou realizao.

Investimentos - Exs. participaes permanentes em outras sociedades e os imveis de renda;

Imobilizado Bens e direitos necessrios manuteno das atividades

produtivas da empresa. Exs.: mquinas, equipamentos, veculos, imveis de uso, marcas e patentes, fundo de comrcio, etc.

Diferido Compreende as aplicaes de recursos em despesas que

contribuiro para a formao do resultado em mais de um exerccio social. Exs.: despesas incorridas na fase pr-operacional da empresa, despesas com pesquisas cientficas ou tecnolgicas, etc.

PASSIVO:

As contas sero dispostas em ordem decrescente do grau de exigibilidade, e se dividem em 4 grandes grupos:

Passivo Passivo Circulante Passivo Exigvel a Longo Prazo Resultado de Exerccios Futuros Patrimnio Lquido

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h

Passivo Circulante - compreende as obrigaes ou dvidas a curto prazo.

Exs.:

Duplicatas a Pagar, Fornecedores, Obrigaes Fiscais, Trabalhistas e Sociais, Aluguis, Impostos a Recolher, etc.

Passivo Exigvel a Longo Prazo -

compreende as:

Obrigaes a Longo Prazo,

inclusive emprstimos recebidos de scios e acionistas, etc.

Resultado de Exerccios Futuros - compreende as: receitas de exerccios futuros,

diminudas dos custos e despesas a elas correspondentes;

Patrimnio Lquido - corresponde diferena entre os valores que compem o Ativo, o

Passivo Exigvel e o Resultado de Exerccios Futuros. Divide-se em:

Capital Social - Divide-se em:

Capital Subscrito - Compromisso assumido pelos scios ou

acionistas;

Capital Realizado - Pagamento efetivo do compromisso pelos

scios ou acionistas;

Capital a Realizar - Parcela do compromisso assumido pelos

proprietrios e ainda no quitada.

Reservas So parcelas do patrimnio lquido que excedem o valor do

Capital Social integralizado:

Reservas de Lucros So obtidas pela apropriao dos Lucros, de

acordo com exigncia legal;

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h

Reservas de Capital So contribuies recebidas dos

proprietrios ou de 3s, que nada tm a ver com as receitas ou ganhos.

Reservas de Reavaliao Indicam acrscimos de valor ao custo

de aquisio de Ativos baseados em preos de mercado;

Lucros ou Prejuzos Acumulados Ficam em destaque, legalmente;

Enquanto no so distribudos ou capitalizados so considerados como reserva de lucros, tecnicamente.

Contas Retificadoras So contas redutoras do Patrimnio Lquido.

Exs. Capital Social a Realizar (integralizar), Aes em Tesouraria ou quotas, Dividendos distribudos antecipadamente; RECEITAS E DESPESAS

CONCEITOS

RECEITAS: so ingressos patrimoniais decorrentes da utilizao dos recursos da empresa e que geram gastos para a mesma. As receitas aumentam a riqueza prpria do patrimnio.

DESPESAS: so gastos executados com a finalidade de gerar receitas. As despesas podem diminuir o ativo ou aumentar o passivo, mas sempre provocam diminuies no patrimnio lquido. As despesas reduzem a riqueza prpria do patrimnio.

RESULTADO =

RECEITAS - DESPESAS

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a)

LUCRO -

Despesas < Receitas

b)

PREJUZO - Despesas > Receitas NULO Despesas = Receitas

c)

Receitas e Despesas Financeiras

Operaes Financeiras so aquelas realizadas com a finalidade de CAPTAR ou APLICAR recursos financeiros Dividem-se, portanto, em OPERAES ATIVAS (destinadas aplicao de recursos) e OPERAES PASSIVAS (praticadas com a finalidade de captao de recursos financeiros) RECEITAS FINANCEIRAS: Correspondem aos ingressos patrimoniais originados das aplicaes de recursos financeiros, tais como:

Receitas de juros; Descontos condicionais obtidos; Variaes monetrias pr-fixadas ativas (excedentes s ps-fixadas). Obedecendo ao regime de competncia do exerccio, quando derivadas de operaes ou ttulos com vencimento posterior ao encerramento do exerccio social, as receitas financeiras podem ser distribudas proporcionalmente aos perodos-base a que competirem, podendo tambm, a critrio da empresa, ser apropriadas integralmente no perodo-base correspondente realizao da operao.

Ateno:

DESPESAS FINANCEIRAS: Correspondem aos gastos incorridos nas operaes de captao de recursos financeiros, tais como: Despesas de juros;

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Descontos condicionais concedidos; Correo monetria pr-fixada;

Ateno:

As despesas financeiras pagas antecipadamente DEVERO ser apropriadas, pr rata tempore, por exerccios sociais a que competirem. J as despesas financeiras incorridas na fase pr-operacional sero registradas como ativo diferido, para posterior amortizao.

Contabilizao: Ex.: Aquisio de um CDB em 01/11/X1, com vencimento em 01/02/X2, no valor de $ 7.000, com ganho pr-fixado de $ 2.100. 1. Antecipando o reconhecimento da receita Aplicaes Financeiras CDB a a a Diversos Caixa / Bancos .................................. $ 7.000 Receitas Financeiras ........................ $ 2.100$ 9.100 Neste caso, a receita financeira foi apropriada

integralmente ao resultado do exerccio social X1

2. apropriando a receita segundo o regime de competncia - Quando da operao (01/11/X1): Aplicaes Financeiras CDB a a Diversos Caixa / Bancos ................................... $ 7.000

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h a Receitas Financeiras a Apropriar ....... $ 2.100$ 9.100

- Em 31 de dezembro de X1: Receitas Financeiras a Apropriar a Receitas Financeiras ............................ $ 700

RESULTADO COM MERCADORIAS, PRODUTOS E SERVIOS Mercadorias So os bens que as empresas comerciais adquirem com a finalidade de revenda, sem industrializ-las. So revendidas da mesma forma como foram adquiridas. Compreendem:

O registro dos fatos envolvendo as mercadorias: estoque inicial, compras, vendas e estoque final; Apurao do custo das mercadorias vendidas (CMV); Apurao do resultado com mercadorias (RCM);

CMV Custo das Mercadorias Vendidas

CMV = Ei + C - Ef Onde: Ei - Estoque Inicial C - Compras Lquidas EF - Estoque Final RCM Resultado com Mercadorias = LUCRO BRUTO RCM = V - CMV

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Onde: V Vendas Lquidas CMV Custo das Mercadorias Vendidas

Inventrio - a verificao de existncias patrimoniais por meio de levantamento individualizado e completo dos bens e valores ativos e passivos de uma empresa. Pode ser Peridico ou Permanente.

Inventrio Peridico ocorre quando os estoques existentes so avaliados na data de encerramento do balano, atravs de contagem fsica, obtendo-se o valor do estoque final (Ef). O preo utilizado para sua avaliao o de custo ou de mercado, dos dois o menor.

O Estoque Final (Ef) de um exerccio o Estoque Inicial (Ei) do

exerccio seguinte, e assim por diante.3

Utiliza-se a conta Mercadorias Mista

Conta Mercadorias Mista - no incio do exerccio esta conta patrimonial (reflete o valor do estoque inicial). No decorrer do exerccio social, com entradas e sadas, esta conta passa a ser conta de resultado. Aps o registro do inventrio final, o saldo desta conta representa o RCM. Estoque Inicial - corresponde ao saldo da conta Mercadorias em estoque no encerramento anterior. Mercadorias Mista a Mercadorias em Estoque

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Compras de Mercadorias - lanadas a dbito da conta Mercadorias Mista, tendo como contrapartida lanamentos a crdito das contas Caixa, Bancos, Contas a Pagar, etc. Mercadorias Mista .a Caixa / Bancos / Contas a Pagar

Venda de Mercadorias - Lanadas a crdito da conta Mercadorias Mista, tendo como contrapartida lanamentos a dbito das contas Caixa, Bancos, Contas a Receber, etc. Caixa / Bancos / Contas a Receber .a Mercadorias Mista

Estoque Final - No encerramento do exerccio, faz-se o inventrio das mercadorias que se encontram em estoque e o valor ser lanado a dbito da conta patrimonial Mercadorias em Estoque, e em contrapartida a crdito da conta Mercadorias Mista Mercadorias em Estoque .a Mercadorias Mista

M rc d ria M ta e a o s is C m ra V n a o p s eds R d to s d V n a e u re e e d s R d to s d C m ra e u re e o p s A m n s d C m ra u e to e o p s E q e In l (E sto u icia I) E q e F a (E ) sto u in l F

Resultado Final - o saldo da conta Mercadorias Mista ser o RCM

Obs. a apurao contbil do CMV obrigatria; a apurao do RCM facultativa

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h APURAO DO RESULTADO LQUIDO DO EXERCCIO

Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE) - O objetivo dessa demonstrao fornecer o resultado lquido do exerccio, ou seja, as Receitas e Despesas do Exerccio apuradas segundo o regime de Competncia (as receitas e despesas so consideradas independentemente de seus recebimentos ou pagamentos).

VENDAS BRUTAS (-) (=) DEDUES DE VENDAS VENDAS LQUIDAS

(-) (=)

CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (CMV) LUCRO BRUTO / LUCRO OPERACIONAL BRUTO (LOB)

(-) (+-) (=)

DESPESAS OPERACIONAIS RESULTADO FINANCEIRO (Receitas + Despesas Financeiras) RESULTADO OPERACIONAL

(+) (-) (=)

RECEITAS NO OPERACIONAIS DESPESAS NO OPERACIONAIS LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA

(-) (-) (=)

CONTRIBUIO SOCIAL S/LUCRO PROVISO PARA IMPOSTO DE RENDA LUCRO ANTES DAS PARTICIPAES

(-)

PARTICIPAES

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h (=) LUCRO LQUIDO (LL)

RESULTADO OPERACIONAL BRUTO

OPERAES COM MERCADORIAS Como vimos, as mercadorias compreendem todos os Bens que as empresas comerciais compram para revender. As operaes que envolvem as compras e as vendas de mercadorias constituem a atividade principal das empresas comerciais.

Como contabilizar as operaes com mercadorias? Para contabilizar as operaes com mercadorias existem dois mtodos:

MTODO DA CONTA MISTA: Consiste em utilizar uma nica conta, que poder ser chamada de Mercadorias, ou Estoque de Mercadorias, ou outra similar, para registrar todas as operaes com mercadorias (estoques inicial e final, compras, vendas, devolues de compras e devolues de vendas).

MTODO DA CONTA DESDOBRADA: Consiste em utilizar as trs contas bsicas: Estoque de Mercadorias (para registrar os estoques inicial e final), Compras de Mercadorias e Vendas de Mercadorias. Podem, ainda, ser utilizadas as contas Compras Anuladas (para registrar as devolues de compras) e Vendas Anuladas (para registrar as devolues de vendas).

A empresa poder optar por um dos dois mtodos, mas no poder utilizar ambos ao mesmo tempo, para no prejudicar a uniformidade de seus registros contbeis.

Seja qual for o mtodo utilizado, a empresa poder, ainda, adotar um dos seguintes sistemas:
INVENTRIO PERMANENTE: Consiste em controlar permanentemente o valor do

estoque de mercadorias. Assim, a cada compra efetuada, seu custo includo no estoque; e a cada venda efetuada, seu custo diminudo do estoque, permitindo que o estoque de mercadorias fique atualizado constantemente.

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INVENTRIO PERIDICO: Por este sistema, o valor do estoque s conhecido no final

do perodo, mediante levantamento (inventrio) fsico realizado.

IMPOSTO E CONTRIBUIES INCIDENTES SOBRE AS VENDAS ICMS: o Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao um imposto de competncia estadual, incidente sobre a circulao de mercadorias e sobre a prestao de alguns servios, como o fornecimento de energia eltrica, transporte e comunicaes. At agora, quando no referimos a compras e vendas de mercadorias, no nos preocupamos com o ICMS, mas esse imposto incide sobre a maioria dessas operaes. O valor do ICMS j vem includo no valor das mercadorias constantes da Nota Fiscal.

ICMS incidente nas compras Vamos citar o exemplo de uma Nota Fiscal no valor de R$ 1.000 de mercadorias incluindo R$ 180 de ICMS (calculado com base em uma alquota de 18 %) Registro no livro Dirio: Observaes:

ICMS a Recuperar A conta Compras de Mercadorias, que de apurao do Resultado Bruto, foi debitada pelo valor lquido da compra, ou seja, pelo valor pago, menos o valor do ICMS. O saldo desta conta ser transferido 180conta Custo das Mercadorias Vendidas no para a momento da apurao do Resultado Bruto.

Conta ICMS a Recuperar, do Ativo Circulante, foi debitada pelo valor do ICMS incidente nessa compra. Esse valor representa Direito para a empresa, que poder compens-lo no valor do ICMS devido nas vendas efetuadas no mesmo ms.

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ICMS incidente nas vendas Exemplo: Nota Fiscal, referente venda de mercadorias vista com n. 4521 da empresa Luzeletrica S/A, no valor de R$ 500 (alquota do ICMS = 18 %) Registro no livro Dirio: PIS SOBRE FATURAMENTO: O Plano de Integrao Social uma contribuio que as empresas comerciais devem efetuar mensalmente ao Governo Federal, com base em seu faturamento, e destina-se ao pagamento do seguro-desemprego e do abono anual que a Caixa Econmica Federal paga aos trabalhadores cadastrados. Atualmente, a alquota de 0,65%, calculada sobre o faturamento.

CONTRIBUIO SOCIAL: a Contribuio Social sobre o Faturamento COFINS tambm uma contribuio que as empresas comerciais devem efetuar mensalmente ao Governo Federal, com base no faturamento, e destina-se ao financiamento da seguridade social. Atualmente, a alquota de 2%, calculada sobre o valor da receita bruta das vendas de mercadorias, de mercadorias e servios e de servios de qualquer natureza, menos as vendas anuladas, menos os descontos incondicionais concedidos e menos as vendas anuladas, menos os descontos incondicionais concedidos e menos o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados, quando integrar o valor da receita bruta das vendas (empresas industriais).

Pelo mtodo por ns adotado, ou seja, conta desdobrada com inventrio peridico, para apurarmos o resultado da conta Mercadorias em 31 de dezembro, alm das contas acima (que representam o estoque inicial e as compras e as vendas de mercadorias efetuadas no perodo), precisamos conhecer o valor das mercadorias em estoque no ltimo dia do ano. Com esse objetivo, feita uma contagem fsica (inventrio) das mercadorias. Supondo que o inventrio fsico realizado em 31 de dezembro tenha sido de R$ 12.000, vamos estudar dois processos de apurao: extracontbil e contbil.

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APURAO EXTRA CONTBIL 1 frmula: CMV = Ei + C - Ef Onde: CMV C Ef Assim, temos: CMV = 5.000 + 20.000 12.000 = 13.000 = Custo das Mercadorias Vendidas = Compras de mercadorias = Estoque Final de mercadorias

Ei = Estoque Inicial de mercadorias

RESULTADO OPERACIONAL LQUIDO

Resultado Operacional Lquido:

o resultado do Lucro Bruto menos as Despesas

Operacionais, menos o Resultado Financeiro (Receitas Despesas Financeiras)

DESPESAS E RECEITAS OPERACIONAIS

DESPESAS OPERACIONAIS:
atividades normais da empresa.

so aquelas decorrentes do desenvolvimento das

Elas podem ser agrupadas do seguinte modo:

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DESPESAS COM VENDAS Pessoal


Comisses sobre Vendas Encargos Sociais Salrios

Outras Despesas com Crditos de Liquidao Duvidosa Fretes e Carretos Material de Embalagem Propaganda e Publicidade

DESPESAS FINANCEIRAS Descontos Concedidos Despesas Bancrias Juros Passivos

DESPESAS ADMINISTRATIVAS Pessoal

Caf e Lanches Conduo e Transporte Encargos Sociais

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Honorrios da Diretoria Pr-labore Salrios

Gerais Tributrias Impostos e Taxas gua e Esgoto Aluguis Passivos Amortizao Combustveis Depreciao Luz e Telefone Material de Expediente Prmios de Seguro Despesas Eventuais

Outras

Servios de Terceiros Despesas Eventuais

OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS Multas Fiscais Variaes Monetrias Passivas

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Perdas No-cobertas por Seguros

Receitas Operacionais: As mais comuns so:

so tambm aquelas decorrentes do desenvolvimento das

atividades normais da empresa.

RECEITA BRUTA Vendas de Mercadorias Receitas de Servios

RECEITAS FINANCEIRAS Descontos Obtidos Juros Ativos Rendimentos sobre Aplicaes Financeiras

OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS Aluguis Ativos Perdas recuperadas Variaes Monetrias Ativas Receitas Eventuais

DESPESAS E RECEITAS NO-OPERACIONAIS DESPESAS NO-OPERACIONAIS: So aquelas decorrentes de transaes no-

includas nas atividades principais ou acessrias da empresa, como, por exemplo, o custo (valor contbil) de Bem do Ativo Permanente que deve ser apurado quando este for alienado, baixado ou liquidado.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Quando o resultado apurado nessas transaes for negativo, ele poder ser

representado pela conta Perdas em Transaes do Ativo Permanente. RECEITAS NO-OPERACIONAIS: So aquelas provenientes de transaes no-

includas nas atividades principais ou acessrias que constituem objeto da empresa, como, por exemplo, o montante obtido na alienao de Bens ou Direitos integrantes do Ativo Permanente. Quando o resultado dessas transaes for positivo, ele poder ser registrado na conta

Ganhos em Transaes do Ativo Permanente

APURAO DO RESULTADO DO EXERCCIO RESULTADO LQUIDO Voc deve ter percebido que, aps os lanamentos exemplificativos apresentados neste captulo, quase sempre inserimos esta frase: O saldo desta conta ser transferido para a conta Resultado do Exerccio

no momento da apurao do Resultado Lquido. Quando chegamos a este ponto, aps termos efetuados todos os ajustes e apropriaes necessrios, para apurar o Resultado do Exerccio, basta transferir todas as despesas e encargos do perodo, bem como todas as receitas, para a conta Resultado do Exerccio. Se o saldo desta conta for devedor, corresponder a PREJUZO LQUIDO; se for credor, corresponder a Lucro Lquido. Isso ocorre porque esta conta recebe a dbito todas as despesas e encargos e a crdito o Resultado da Conta Mercadorias (saldo credor), bem como todas as demais receitas do perodo. Esse procedimento compem, basicamente, de dois lanamentos: a. Debita-se a conta Resultado do Exerccio e creditam-s e todas as Contas de Despesas e encargos do perodo.

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Resultado do Exerccio 1.712.500 R$ 414.300 b. Debitam-se a conta Resultado da Conta Mercadorias (se credor) e todas as demais receitas do perodo e credita-se a conta Resultado do Exerccio. Suponhamos que a conta Resultado do Exerccio, aps efetuado os dois lanamentos acima, tenha apresentado a seguinte situao:

1.298.200

Observe que o saldo da conta RESULTADO DO EXERCCIO credor de R$ 414.300. Esse saldo representa LUCRO, pois as receitas superaram as despesas. Sobre esse lucro, as empresas devem calcular e contabilizar a PROVISO para Pagamento da Contribuio Social e a PROVISO para Pagamento do Imposto de Renda.

PROVISO PARA CONTRIBUIO SOCIAL Trata-se de uma contribuio destinada ao financiamento da seguridade social devida pelas empresas ao Governo Federal, com base no Resultado do Exerccio apurado no final de cada perodo, que poder ser um ms, de um ano ou outro, conforme estabelea a legislao.

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Normalmente, a base para o clculo desta proviso o Resultado do Exerccio antes de calculada a Proviso para o Imposto de Renda, ajustado conforme determina a legislao. Portanto, para se calcular adequadamente o valor a ser provisionado, preciso efetuar clculos extracontbeis para se ajustar o Resultado do Exerccio e, em seguida, aplicar, nesse Resultado ajustado, a alquota que estiver em vigor no respectivo ano.

PROVISO PARA IMPOSTO DE RENDA Com base no Resultado do Exerccio apurado no final de cada perodo, que poder ser de um ms, de um ano ou outro, conforme estabelea a legislao, as empresas esto obrigadas a pagar ao Governo Federal uma importncia a ttulo de Imposto de Renda. Para fazer face a esse compromisso fiscal, como ocorre com a Contribuio Social, no momento da apurao do Resultado do Exerccio, criada uma proviso, contabilizada na conta Proviso para Imposto de Renda. Exclusivamente para fins didticos, o seguinte:

alquota igual a 25%; base de clculo igual ao Resultado do Exerccio antes das provises (a mesma base de clculo da Proviso para Contribuio Social);

Entretanto, importante saber que esta proviso deve ser calculada, legalmente, com base no Lucro Real.

LUCRO REAL: o Lucro Lquido do Exerccio, ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas pela legislao tributria. O Lucro Real determinado com base na escrita que o contribuinte deve manter,

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h observando as leis comerciais e fiscais, e demonstrado no Livro de Apurao do Lucro Real LALUR. Assim, no LALUR o LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO ( LL ) ajustado observando as adies, excluses e compensaes. Devem ser ADICIONADOS:

Custos, despesas, encargos, perdas, provises, participaes e quaisquer outros valores DEDUZIDOS na apurao do Lucro Lquido que, de acordo com a legislao tributria, no sejam dedutveis na determinao do Lucro Real;

Resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores NO-INCLUDOS na apurao do Lucro Lquido que, de acordo com a legislao tributria, devem ser computados na determinao do Lucro Real.

Devem ser EXCLUDOS:

valores cuja DEDUO seja autorizada pela legislao tributria e que no tenham sido computados na apurao do Lucro Lquido do perodo-base;

Resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores INCLUDOS na apurao do Lucro Lquido que, de acordo com a legislao tributria, no sejam computados no Lucro Real.

Podero ser compensados, total ou parcialmente, vontade do contribuinte, os prejuzos fiscais de exerccios anteriores, LIMITADOS AO LUCRO REAL do exerccio da compensao, observados os prazos previstos no Regulamento do Imposto de Renda.

O prejuzo fiscal o apurado na demonstrao do Lucro Real e registrado no LALUR.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h PREJUZOS ACUMULADOS Os Prejuzos Acumulados correspondem a prejuzos apurados pela contabilidade em exerccios anteriores, que estejam devidamente contabilizados a dbito da conta Lucros ou Prejuzos Acumulados. Esses prejuzos devero ser compensados pelo lucro apurado no exerccio atual, aps as dedues da Proviso para Contribuio Social e da Proviso para o Imposto de Renda.

PARTICIPAES Conforme a legislao atual, aps apurado o Resultado do Exerccio e calculadas as Provises para Contribuio Social e para pagamento do Imposto de Renda, devero ser calculadas e contabilizadas as participaes: Debntures; Empregados; Administradores; Partes beneficirias; contribuies para instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados. Assim, o Resultado do Exerccio, aps a Proviso para o Imposto de Renda, menos as participaes, denomina-se Lucro Lquido do Exerccio. DISTRIBUIO E DESTINAO DO RESULTADO DO EXERCCIO TRANSFERNCIA PARA LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS O Lucro do Exerccio, que no nosso exemplo foi igual a R$ 282.478, ser transferido para a conta Lucros ou Prejuzos Acumulados atravs do seguinte lanamento: Resultado do Exerccio

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h a Lucros ou Prejuzos Acumulados Transferncia que se processa referente ao Lucro Lquido do Exerccio ....................................................................... 282.478 Veja a posio das contas envolvidas em seus respectivos Razonetes: Resultado do Exerccio Observaes: 282.478

Lucros ou Prejuzos Acumulados

282.478 282.478 20.000 S 282.478, A contaSResultado do Exerccio, sendo debitada por R$ 20.000 fica com saldo igual a zero,

encerrando-se, pois seu saldo foi transferido para a conta Lucros ou Prejuzos Acumulados.

A conta Lucros ou Prejuzos Acumulados recebeu a crdito o Lucro Lquido do Exerccio,

o qual ter as destinaes constantes dos itens a seguir.

O Lucro Lquido do Exerccio poder se destinar formao de Reservas,

distribuio aos scios ou, ainda, parte dele poder permanecer na prpria conta Lucros ou Prejuzos Acumulados. RESERVAS As reservas podem ser dos seguintes tipos:

Reservas de Lucros: so extrados do Lucro Lquido apurado pelas empresas e

podem ser:

Reserva Legal:

segundo artigo 193 da Lei n. 6.404/76

Do lucro lquido do exerccio, 5% (cinco por cento) sero aplicados, antes de qualquer outra destinao, na constituio da reserva legal, que no exceder de 20% (vinte por cento) do capital social.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h 1 A companhia poder deixar de constituir a reserva legal no exerccio em que o saldo dessa reserva, acrescido do montante das reservas de capital de que trata o 1 do art. 182, exceder de 30% (trinta por cento) do capital social. 2 A reserva legal tem por fim assegurar a integridade do capital social e somente poder ser utilizada para compensar prejuzos ou aumentar o capital.

Reservas Estatutrias:

so aquelas criadas em virtude de disposies

contidas nos estatutos (sociedades por aes), os quais fixaro seus limites e destinao. Nos demais tipos de sociedades, essas reservas so conhecidas por Reservas Contratuais.

Reservas Livres:

so aquelas criadas livremente pela assemblia geral

(sociedades por aes), por proposta dos rgos da administrao com fins especficos, como, por exemplo, as Reservas para Contingncias e as Reservas de Lucros a Realizar.

Reservas de Capital:

so aquelas constitudas pelos gios obtidos na

colocao de aes da empresa, pelo produto da alienao de partes beneficirias e bnus de subscrio, pelo prmio recebido na emisso de debntures bem como as constitudas pelo recebimento de doaes e as subvenes para investimentos (art. 182 da Lei n. 6.404/76). A Reserva de Correo Monetria do Capital tambm Reserva de Capital.

Reservas de Reavaliao: so

constitudas

pelos

aumentos

de

valor

atribudos aos elementos do Ativo em virtude de novas avaliaes, desde que superiores aos acrscimos decorrentes da correo monetria das demonstraes financeiras.

DIVIDENDOS

Os dividendos correspondem parte do Lucro Lquido que distribuda aos

acionistas.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h

As sociedades por aes so obrigadas a distribuir anualmente dividendos aos seus acionistas, conforme determina o artigo 202 da Lei n. 6.404/76: Os acionistas tm direito de receber como dividendo obrigatrio, em cada

exerccio, a parcela dos lucros estabelecia no estatuto, ou, se este for omisso, metade do lucro lquido do exerccio diminudo ou acrescido dos seguintes valores: I quota destinada constituio da reserva legal (art.193); II importncia destinada formao de reservas para contingncia (art.195),

e reverso das mesmas reservas formadas em exerccios anteriores; III lucros a realizar transferidos para a respectiva reserva (art.197), e lucros

anteriormente registrados nessa reserva que tenham sido realizados no exerccio. 1 O estatuto poder estabelecer o dividendo como porcentagem do lucro ou do capital social, ou fixar outros critrios para determin-lo, desde que sejam regulados com preciso e mincia e no sujeitem os acionistas minoritrios ao arbtrio dos rgos de administrao ou da maioria.

Os critrios para distribuio dos dividendos devem constar dos estatutos da

companhia, pois a lei assim determina. Desse modo, a porcentagem, bem como a base sobre a qual sero calculados os dividendos, podero ser diferentes em cada empresa, porm, quando nos estatutos no constarem critrios para a distribuio, os ACIONISTAS TERO DIREITO DE RECEBER 50% do Lucro Lquido, conforme consta do artigo 202, transcrito anteriormente.

CONCEITOS CONTBEIS APLICADOS E PRINCIPAIS CONTAS

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Custos so gastos incorridos na aquisio de bens ou servios. Quando se adquire um bem, no h movimentao no ativo da empresa, visto que a mesma no teve diminuda sua riqueza patrimonial. um fato permutativo bens x bens

Inventrio Permanente

quando acompanhamos passo a passo todos os fatos que envolvem mercadorias; Mercadorias PATRIMONIAL. em podemos saber a qualquer Estoque essencialmente momento o valor das mercadorias em estoque. A conta

Para se efetuar este controle, indispensvel a utilizao de um sistema extra-contbil, a Ficha de Controle e Avalizao de Estoque, ou Ficha de Estoque. Mtodo CMPM Custo Mdio Ponderado Mvel consiste em se atribuir s mercadorias vendidas o preo mdio das mercadorias em estoque

Mtodo PEPS Primeiro a Entrar, Primeiro a Sair consiste em se atribuir ao CMV os preos das primeiras compras, ficando o estoque remanescente avaliado pelo valor das ltimas aquisies;

Mtodo UEPS ltimo a Entrar, Primeiro a Sair consiste em se atribuir ao CMV os preos das ltimas compras, ficando o estoque remanescente avaliado pelo valor das primeiras aquisies;

Mtodo CMPF - Custo Mdio Ponderado Fixo consiste em se identificar o custo real para cada unidade vendida. Este mtodo somente aplicvel em produtos de valor significativo. Ex.: automveis, terrenos, etc.

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Resumo dos Mtodos

O Mtodo PEPS subavalia o CMV e superavalia o estoque final; O Mtodo UEPS superavalia o CMV e subavalia o estoque final (no aceito pela Legislao do Imposto de Renda);

O Mtodo do Custo Mdio Ponderado CMP, mantm o CMV e o estoque final (Ef) entre os valores obtidos atravs dos mtodos anteriores;

Observe que as nicas alteraes existentes nos trs mtodos esto no valor do estoque final (Ef) e no valor do custo das mercadorias vendidas (CMV);

No inventrio peridico, o estoque final (Ef) avaliado ao preo de custo das ltimas unidades adquiridas, partindo do pressuposto que as primeiras unidades compradas, foram vendidas tambm em primeiro lugar.

No inventrio permanente mtodo PEPS os pressupostos so idnticos, logo os inventrios se eqivalem, o que nos fora a concluir que o resultado final obtido no PEPS do inventrio permanente o mesmo obtido no inventrio peridico.

No inventrio permanente a cada operao de venda, imediatamente, possvel identificar o CMV; enquanto que no perodo-base, quando da apurao do CMV atravs de contagem fsica do estoque final e uso da frmula (CMV = Ei + C Ef), motivo pelo qual a conta Mercadorias Mista utilizada apenas no inventrio peridico;

Representam mercadorias disponveis para venda durante o perodo o valor do estoque inicial mais o valor das compras Mercadorias = Ei + C.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Seja qual for o inventrio utilizado, peridico ou permanente, o valor correspondente ao estoque existente no final do perodo-base, dever ser registrado em livro fiscal denominado Registro de Inventrio. CONTABILIZAO DE ALGUMAS CONTAS ESPECFICAS OPERAES COM DUPLICATAS Nas operaes mercantis de venda, existe uma transferncia de bens do vendedor para o comprador. Logo, o comprador assume uma obrigao (de pagar) com o vendedor, e este, por sua vez, adquire um direito (de receber) com o comprador.

Vendedor considerado Emitente, Sacador, Cedente, Credor; Comprador considerado Aceitante, Sacado, Devedor, Cliente;

COBRANA SIMPLES - Com a cobrana simples o Banco apenas recepciona as duplicatas recebidas atravs de border pela empresa (emitente). Para o registro da cobrana, a empresa poder manter um controle extra-contbil das duplicatas enviadas ou utilizar CONTAS DE COMPENSAO dentro da prpria contabilidade.

Conta de Compensao so contas de uso paralelo e optativo, sendo criadas contas no Ativo e no Passivo, somente para controle dos ttulos que esto em cobrana, no afetando o Patrimnio da empresa. Ex.: Utilizando a Conta de Compensao a) Remessa ao Banco conforme border: Dbito - Banco Conta Cobrana Simples (ATIVO) Crdito- Efeitos para Cobrana (PASSIVO)

Obs.: se no optar pela Conta de Compensao no se deve proceder a nenhum lanamento b) Pelo recebimento das duplicatas pelo Banco:

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Dbito - Banco Conta Movimento Crdito- Clientes (Duplicatas a Receber) Dbito- Efeitos para Cobrana (PASSIVO) Crdito- Banco Conta Cobrana Simples (ATIVO)

Obs.: no caso de cobrana de duplicatas com juros, proceder o lanamento dos juros na conta Juros Ativos

Na empresa devedora dever ser processado o seguinte lanamento: Dbito - Fornecedores Crdito - Disponvel (CAIXA / BANCO) Obs.: no caso de pagamento com juros, proceder o lanamento na conta Juros Passivos DESCONTO DE DUPLICATAS - uma operao onde a empresa detentora dos ttulos recebe os valores dos ttulos antecipadamente, como se o banco estivesse fazendo um emprstimo empresa e esta tivesse dado as duplicatas como garantia. Quando do envio dos ttulos para desconto, a empresa transfere os direitos de recebimento para a entidade financeira que a descontou. Entretanto, caso o devedor no honre o pagamento do ttulo, a solidariedade entre devedor e credor d instituio financeira o direito de receber do credor.

a Conta Duplicatas Descontadas deve ser classificada como REDUTORA no AC Ativo Circulante ou ARLP Ativo Realizvel a Longo Prazo, dependendo do vencimento das duplicatas.

Os

encargos

financeiros

decorridos

da transao

representam

DESPESAS

ANTECIPADAS e tambm devem ser classificadas no AC ou ARLP, e, sendo apropriados em contas de resultado medida que forem sendo incorridos, proporcionalmente ao prazo de vencimento das duplicatas.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Quando do desconto, ocorrem 3 etapas, a saber: desconto, quando o cliente paga a duplicata e quando o cliente no paga a duplicata. Ex.: A empresa envia ao banco uma duplicata de $ 10.000 com vencimento em 10/01/2002; o banco realiza o desconto em 21/12/2001, cobrando juros de $ 600. Juros p/ dia de atraso: $ 5

Clientes 1 10.000

10.000

Banco 1 9.400

10.000 50

3 4

(-) Duplicatas Descontadas 2 10.000 10.000 1 3 10.000

Encargos Financeiros 1 600 4 50

1. No momento do Desconto na contabilidade do emitente:


DEBITA-SE a conta BANCO pelo valor lquido; DEBITA-SE a conta ENCARGOS FINANCEIROS pelo valor dos CREDITA-SE a conta DUPLICATAS DESCONTADAS pelo valor

juros;

bruto;

2. No recebimento da Duplicata descontada quando a Duplicata Descontada PAGA pelo devedor, no vencimento.

na contabilidade do emitente:

DEBITA-SE a conta DUPLICATAS DESCONTADAS; CREDITA-SE a conta CLIENTES;

Na contabilidade do devedor:

DEBITA-SE a conta FORNECEDOR;

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CREDITA-SE a conta CAIXA ou BANCO

3.Quando o devedor no paga a duplicata e a mesma debitada pelo banco na contabilidade do emitente:

DEBITA-SE a conta DUPLICATAS DESCONTADAS; CREDITA-SE a conta BANCO

4. Se o banco cobrar juros pelos dias de atraso = 10 dias aps o vencimento


DEBITA-SE a conta ENCARGOS FINANCEIROS CREDITA-SE a conta BANCO

No caso em questo, foi descontada uma duplicata no dia 21/12/2001 e o seu vencimento era para 10/01/2002. Logo devemos considerar como despesas 10 dias para o exerccio de 2001 e 10 dias para o exerccio de 2002. No encerramento do ms de dezembro/2001, a empresa dever proceder ao seguinte lanamento: DBITO - Encargos Financeiros CRDITO- Juros a Vencer .................. $ 300 (600/20 x 10 = 300) No encerramento do ms de janeiro/2002, a empresa dever apropriar o restante (10 dias) em conta de resultado: DBITO Encargos Financeiros CRDITO Juros a Vencer .................. $ 300 (600/20 x 10 = 300)

ADIANTAMENTOS DIVERSOS no considerado despesa nem receita;


Adiantamento concedido DIREITO; Adiantamento recebido OBRIGAO;

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DEPRECIAO E AMORTIZAO A depreciao dos Bens materiais do Ativo Imobilizado corresponde diminuio do valor dos elementos ali classificveis, resultante do desgaste pelo uso, ao da natureza ou obsolescncia normal. Os bens materiais que comumente aparecem no Ativo Imobilizado e esto sujeitos depreciao so Computadores Imveis ( construes) Instalaes Mveis e Utenslios Veculos

POR QUE DEPRECIAR? Quando a empresa compra bens para o uso prprio, ela efetua um gasto. Esse gasto, por ser considerado investimento, no pode ser contabilizado como despesa. Entretanto, esses bens, sendo utilizados pela empresa, desgastam-se e perdem o valor. aquisio dos seus bens de uso. evidente que para se depreciar o valor gasto na aquisio de um bem preciso atender a algumas exigncias legais, tendo em vista, principalmente, o tempo de vida til do bem. Os bens no duram eternamente; eles tm um tempo de vida til o qual, desgastados pelo uso ou em funo da natureza ou mesmo pela obsolescncia, deixam de ser convenientes para a empresa. Veja: Por esse motivo feito a depreciao. Atravs dela, a empresa pode considerar como despesa o valor gasto na

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Desgaste pelo uso:

voc compra um automvel hoje. Daqui a cinco ou seis anos esse automvel, sendo usado diariamente, no ter o mesmo rendimento de quando novo.

Ao do tempo: o prprio automvel acima citado, por ficar exposto ao sol, chuva, sofre essas influncias climticas e se desgasta. Obsolescncia: por exemplo, antigamente existiam as calculadoras manuais, grandes, de difcil manejo e transporte. Hoje, com os novos inventos, temos calculadoras muito mais eficientes e em tamanhos incomparavelmente menores. Alm desses motivos, e por tais bens servirem s empresas em vrios exerccios sociais, correto que se incorpore ao custo de cada exerccio uma parcela do valor desses bens, ao longo do perodo estimado de sua vida til. Sendo assim, todas as empresas procedem, no final de cada exerccio social, depreciao dos Bens materiais constantes do Ativo Imobiliza Quais os procedimentos que devem ser tomados para se contabilizar a depreciao? O primeiro passo estimar o tempo de vida til para o bem e, consequentemente, fixar a taxa anual de depreciao. Os prazos anualmente admitidos, bem como as respectivas taxas de depreciao, so:

CONTAS Computadores Imveis, exceto terrenos Instalaes Mveis e Utenslios Veculos

PRAZOS ADMITIDOS 5 anos 25 anos 10 anos 10 anos 5 anos

TAXAS ANUAIS 20 % 4% 10 % 10 % 20 %

Depois de estabelecidos o tempo de vida til e a respectiva taxa anual de depreciao, vamos verificar qual mtodo de depreciao de vemos adotar.

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Existem vrios mtodos de depreciao, como mtodo linear ou em linha reta, mtodo da soma dos dgitos, mtodo do saldo decrescente etc. O mais usado o mtodo linear ou em linha reta, que consiste em aplicar taxas constantes durante o tempo de vida til estimado para o bem. Por exemplo, se o tempo de vida til de um bem foi determinado em 10 anos, a taxa anual de depreciao ser de 10%.

A depreciao pode ser anual ou mensal. anual quando calculada e contabilizada uma nica vez ao ano. O valor da quota anual obtido aplicando-se a taxa normal de depreciao sobre o valor do bem.

mensal quando calculado e contabilizado mensalmente. O valor da quota mensal obtido dividindo-se o valor da quota anual por 12.

A depreciao pode ser, ainda, normal ou acelerada, diferenciando-se to-somente em relao taxa aplicada, que poder variar conforme o nmero de turnos de utilizao do bem a ser depreciado (cada turno corresponde a um perodo de oito horas).

Assim, se o bem for utilizado durante um nico turno, a ele ser aplicada a taxa normal; se for utilizado durante dois turnos, ser aplicada a taxa multiplicada pelo coeficiente 1,5; e se for utilizado durante trs turnos, ser aplicada a taxa multiplicada pelo coeficiente 2,0.

Para se conhecer o valor da depreciao do bem em cada exerccio, basta aplicar a taxa sobre o valor desse bem. Veja como fcil:

Vamos calcular o valor da quota de depreciao da conta Mveis e Utenslios, sabendo que o saldo da conta de R$ 50.000 e a taxa anual de 10%.

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Taxa x valor do bem = 100

quota de depreciao

10 x 50.000 100 Temos: Veja os clculos:

R$ 5.000

A contabilizao da quota de depreciao feita atravs do seguinte lanamento: Depreciao a Depreciao Acumulada de Mveis e Utenslios Depreciao anual sobre Mveis e Utenslios pela taxa De 10% a.a., ref. a esse perodo ........................................................ 5.000

Observaes: A conta debitada, Depreciao, corresponde despesa ou ao custo do perodo; portanto, seu saldo ser transferido para a conta Resultado do Exerccio, no momento da apurao do Resultado Lquido. A conta creditada, Depreciao Acumulada de Mveis e Utenslios, patrimonial e representar, sempre, o valor acumulado das depreciaes efetuadas durante o tempo de vida til do bem.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h No Balano Patrimonial, a conta Depreciao Acumulada de Mveis e Utenslios aparecer do lado do Ativo como conta retificadora da conta do Ativo Permanente que serviu de base para seu clculo. Quando o bem for adquirido durante o ano, a taxa de depreciao do referido ano dever ser proporcional ao nmero de meses durante o qual o bem foi utilizado. Vamos falar sobre o mtodo de depreciao da soma dos dgitos: Este mtodo consiste em somar os dgitos da vida til do bem. O valor assim encontrado ser o denominador. O numerador ser o dgito do ano ou o inverso, conforme se est em quotas crescentes ou decrescentes. Por exemplo, uma mquina com o valor de R$ 30.000,00 ser depreciada em 5 anos. Assim: Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5 Soma = 15 Como a depreciao crescente, ser ela, ento de: 1 ano 2 ano 3 ano 4 ano 5 ano ( 1 / 15 ) x R$ 30.000,00 ( 2 / 15 ) x R4 30.000,00 ( 3 / 15 ) x R$ 30.000,00 ( 4 / 15 ) x R$ 30.000,00 ( 4 / 15 ) x R$ 30.000,00 = R$ 2.000,00 = R$ 4.000,00 = R$ 6.000,00 = R$ 8.000,00 = R$ 10.000,00

Dessa forma, o valor contbil dessa mquina, ao fim do terceiro ano, ser de R$ 18.000,00.

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Caso a depreciao fosse decrescente, os valores por ano seriam invertidos, isto , teramos R$ 10.000,00 de depreciao no 1 ano, R$ 8.000,00 no 2, R$ 6.000,00 no 3, R$ 4.000,00 no 4 e R$ 2.000,00 no 5 ano.

AMORTIZAO AMORTIZAO a diminuio do valor dos Bens imateriais em razo do tempo.

Enquanto a depreciao usada para os bens materiais (tangveis), a amortizao usada

para os Bens imateriais (intangveis), como Benfeitorias em Imveis de Terceiros, Marcas e Patentes, Despesas de Organizao etc. Contabilizao Como ocorre com a depreciao, a contabilizao da amortizao poder ser efetuada debitando-se a conta Amortizao e creditando-se a conta Amortizao Acumulada, englobando as amortizaes efetuadas, ou creditando-se contas especficas correspondentes a cada bem amortizado. PROVISO PARA CRDITOS DE LIQUIDAO DUVIDOSA No final de cada exerccio social permitido que as empresas criem a Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, aplicando um percentual sobre o montante dos direitos existentes nesta data. Somente podero compor a base de clculo dessa proviso os direitos oriundos da explorao da atividade econmica da empresa, decorrentes da venda de bens nas operaes de contas prprias, dos servios prestados e das operaes de conta alheia, normalmente contabilizados nas contas Duplicatas a Receber, ou Clientes.

Por que criar a Proviso?

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h sabido que no final do exerccio social as empresas possuem Direitos a receber de

terceiros, geralmente provenientes de vendas de mercadorias a prazo (se a empresa for comercial). Para cobrir possveis no-recebimentos desses Direitos criada a Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa.

Sendo assim, essa Proviso tem por finalidade absorver as perdas que provavelmente ocorrero no recebimento desses Direitos existentes no final de cada exerccio.

O percentual a ser aplicado sobre os direitos citados SER OBTIDO pela relao entre a soma das perdas efetivamente ocorridas nos ltimos trs exerccios, relativas aos direitos decorrentes do exerccio da atividade econmica, e a soma dos direitos da mesma espcie existente no incio dos exerccios correspondentes, observando-se que no podero ser computadas as perdas relativas a direitos constitudos no prprio exerccio.

Ano X1 X2 X3 Totais

Saldos 10.000 20.000 30.000 60.000

da

Conta

Duplicatas

Receber em 1 de Janeiro

Perdas Valores no Recebidos 500 3.000 700 4.200

Clculo do percentual: 60.000 = 100% 4.200 = x

Logo:

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4.200 x 100 = 7% 60.000

Neste caso, em 31 de dezembro de x3, o percentual para fins de clculo da proviso ser de 7%.

TRATAMENTO DE RECEITAS E DESPESAS ANTECIPADAS Para que os resultados dos exerccios apurados pelas empresas estejam de acordo com os Princpios Fundamentais de Contabilidade, preciso proceder s apropriaes e aos ajustes em Contas de Despesas e de Receitas. Existem APROPRIAES que, por sua natureza, precisam ser feitas mensalmente. Entretanto, algumas podem ser feitas uma nica vez ao ano, por ocasio da apurao dos resultados anuais.

Segundo a Resoluo CFC n. 750/93, so sete os Princpios Fundamentais de Contabilidade, entre os quais destacamos o Princpio da Competncia: as receitas e despesas devem ser reconhecidas na apurao do resultado do perodo a que pertencerem e de forma simultnea quando se correlacionarem. As despesas devem ser reconhecidas independentemente do seu pagamento e as receitas, somente quando de sua realizao.

Assim, as despesas sero consideradas no exerccio a que pertencerem, tenham ou no sido pagas; e as receitas sero consideradas no exerccio em que forem realizadas (geradas), tenham ou no sido recebidas. AJUSTES EM CONTAS DE DESPESAS

Os ajustes nas Contas de Despesas devem ser feitos para apropriar tanto as

despesas pertencentes ao ms (ou ao ano) e no-pagas como as que foram pagas antecipadamente.

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Existem despesas que ocorreram dentro do ms mas que sero pagas somente no ms seguinte. As mais comuns so: DESPESAS com a folha de pagamento (salrios, contribuies de previdncia, FGTS etc.), ICMS sobre vendas, PIS sobre faturamento, COFINS, aluguis etc. A APROPRIAO dessas despesas feita debitando-se uma Conta de Despesa que represente o referido encargo e creditando-se uma conta que represente a respectiva Obrigao.

As contas que representam as DESPESAS podem ser: Salrios, Contribuies de

Previdncia, FGTS, ICMS sobre Vendas, PIS sobre Faturamento, COFINS, Aluguis Passivos etc.

As contas que representam as OBRIGAES podem ser: Salrios a pagar,

Contribuies de Previdncia a Recolher, FGTS a Recolher, ICMS a Recolher, PIS sobre Faturamento a Recolher, COFINS a recolher, Aluguis a Pagar etc. DEMONSTRAES CONTBEIS OBRIGATRIAS BALANO PATRIMONIAL a demonstrao financeira que evidencia, resumidamente, o Patrimnio da entidade, QUANTITATIVA E QUALITATIVAMENTE O artigo 178 da Lei n. 6.404/76 evidencia o seguinte: No balano, as contas sero classificadas segundo os elementos do patrimnio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e anlise da situao financeira da companhia. 1 - No ativo, as contas sero dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos: a) b) c) d) 2 - No passivo, as contas sero classificadas nos seguintes grupos: a) b) c) passivo circulante; passivo exigvel a longo prazo; resultados de exerccios futuros; ativo circulante; ativo realizvel a longo prazo; ativo permanente, dividido em investimentos, ativo imobilizado e

ativo diferido.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h d) patrimnio lquido, dividido em capital social, reservas de capital,

reservas de reavaliao, reservas de lucros e lucros ou prejuzos acumulados. 3 - Os saldos devedores e credores que a companhia no tiver direito de
1 ATIVO

compensar sero classificados separadamente.

2 - PASSIVO

As Contas do Ativo sujeitas a depreciao, amortizao, exausto e proviso para crditos


10. ATIVO CIRCULANTE de liquidao duvidosa aparecero, no 100 DISPONVEL Dinheirorespectivasem Bancos em Caixa e depreciaes, amortizaes, Aplicaes de Liquidez Imediata

BALANO PATRIMONIAL, DEDUZIDAS das exaustes ou provises para crditos de liquidao

101 CONTAS A RECEBER (-) Duplicatas Descontadas MODELO DE BALANO PATRIMONIAL (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa 1 - Colunas referentes aos valores deste exerccio, PASSIVO CIRCULANTE 20. 2 Colunas referentes * 102 IMPOSTOS A COMPENSAR exerccio anterior ICMS, IPI, ISS etc. 103 INVESTIMENTOS TEMPORRIOS A CURTO PRAZO NOTA: (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado 104 ESTOQUES (-) Proviso para Perdas Neste modelos de (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado 105 DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE 201 OBRIGAES FINANCEIRAS 202 OBRIGAES FISCAIS 203 OBRIGAES TRABALHISTAS 204 OUTRAS OBRIGAES 205 PROVISES

duvidosa.

aos valores do

200 OBRIGAES A FORNECEDORES

Balano Patrimonial voc encontra um PRAZO com 21. PASSIVO EXIGVEL A LONGO roteiro
211 OBRIGAES FINANCEIRAS 212 OUTRAS OBRIGAES FUTUROS saldo credor. Entretanto, existem determinadas contas que, 1* 2* 220 RECEITAS ANTECIPADAS 1*

210 OBRIGAES informaes para facilitar a classificao das contas A FORNECEDORES no Balano.

11. ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO

22. RESULTADOS DE EXERCCIOS Como vimos anteriormente, o Ativo composto por contas de saldo devedor e o 2*

110 CONTAS A RECEBER (-) Proviso para CrditoPassivo, por contas de de Liquidao Duvidosa 111 LONGO PRAZO (-) Proviso para Perdas Proviso para Reduo ao Valor de Mercado 112 DESPESAS ANTECIPADAS 12. ATIVO PERMANENTE

embora com saldo A INVESTIMENTOS TEMPORRIOS devedor, aparecemCustos Correspondentes vice-versa. (-) no lado do Passivo e
23. PATRIMNIO LQUIDO 230 CAPITAL SOCIAL (-) Capital a Realizar

As Contas Retificadoras do Ativo que aparecem com mais freqncia so: Duplicatas Descontadas;
231 RESERVAS DE CAPITA

120 INVESTIMENTOS Participaes PermanenteProviso para Crditos de em Outras Empresas Participaes em Fundos de Investimento Outros Investimentos em Bens Depreciao Acumulada; ( -) Proviso para Perdas (-) Depreciao Acumulada Amortizao Acumulada. 121 ATIVO IMOBILIZADO Bens Materiais (de uso) Imobilizado em Andamento Aes em Tesouraria (-) Depreciao Acumulada (-) Exausto Acumulada prpria. Bens Imateriais (-) Amortizao Acumuladas 122 ATIVO DIFERIDO (-) Amortizao Acumuladas

LiquidaoRESERVAS DE LUCRO Duvidosa; 233


Lucros Acumulados (-) Prejuzos Acumulados

232 RESERVAS DE REAVALIAO 234 LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS

ocorrem quando a235 ( - ) AES EM de seus acionistas aes dela empresa adquire TESOURARIA

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h No Balano, ser subtrado da conta Capital o valor correspondente ao Capital

ainda no integralizado, que, de acordo com a forma jurdica da empresa, poder estar representado por Acionistas Conta Capital a Integralizar, Quotistas Conta Capital a Integralizar ou outra.

A conta Aes em Tesouraria ser destacada, no Balano, como deduo da

Conta do Patrimnio Lquido que registra a origem dos recursos aplicados na sua aquisio. Alm disso, do total do grupo do Patrimnio Lquido ser subtrada a conta Prejuzos Acumulados.

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO Essa demonstrao evidencia o resultado que a empresa obteve (lucro ou prejuzo) no desenvolvimento de suas atividades durante um determinado perodo, geralmente igual a um ano. Segundo o artigo 187 da Lei n. 6.404/76 A demonstrao do resultado do exerccio discriminar: I receita bruta das vendas e servios, as dedues das vendas, os abatimentos e os impostos; II a receita lquida das vendas e servios, o custo das mercadorias e servios vendidos e o lucro bruto; III as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais; IV o lucro ou prejuzo operacional, as receitas e despesas no-operacionais e o saldo da conta de correo Monetria (art. 185, 3); V o resultado do exerccio antes do imposto de renda e a proviso para o imposto;

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h VI as participaes de debntures, empregados, administradores e partes beneficirias, e as contribuies para instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados; VII o lucro ou prejuzo lquido do exerccio e o seu montante por ao do capital social. 1 - Na determinao do resultado computados: a) b) as receitas e os rendimentos ganhos no perodo, os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou independentemente da sua realizao em moeda; e incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos. 2 - O aumento do valor de elementos do ativo em virtude de novas avaliaes, registrado como reserva de reavaliao (art. 182, 3), somente depois de realizado poder ser computado como lucro, para efeito de distribuio de dividendos ou participaes. Veja um modelo de Demonstrao do Resultado do Exerccio De acordo com disposies legais, havendo participaes no Capital da empresa por Debntures (ttulos de crditos emitidos pelas Sociedades por Aes), por empregados, administradores etc., estas participaes tm preferncia sobre o Lucro Lquido e devero ser deduzidas antes que se conhea o Lucro Lquido final. do exerccio sero

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h MODELO DE DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO DEMONSTRAO DE LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
1 RECEITA OPERACIONAL BRUTA Venda de Mercadorias e/ou Prestao de Servios ........................................... 1 2 DEDUES E ABATIMENTOS Vendas Anuladas .......................................................... X Descontos Incondicionais Concedidos .......................... X ICMS sobre Vendas ...................................................... X PIS s/ Faturamento ........................................................ X COFINS ......................................................................... X ..................................... 2 3 RECEITA OPERACIONAL LQUIDA (1 2) ................................................................ 3 4 CUSTOS OPERACIONAIS Custo das Mercadorias Vendidas e/ou Custo dos Servios Prestados .................. 4 5 LUCRO OPERACIONAL BRUTO (3 4) ................................................................ 5 6 DESPESAS OPERACIONAIS Despesas com Vendas .................................................. X Despesas Financeiras .................. X) ( - ) Receitas Financeiras ............. (X) ........................... X Despesas Administrativas .............................................. X Outras Despesas Operacionais ..................................... X ..................................... 6 7 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS ........................................................................ 7 8 LUCRO (PREJUZO) OPERACIONAL (5 6 + 7) ....................................................... 8 9 RECEITAS NO-OPERACIONAIS ............................................................................... 9 10 DESPESAS NO-OPERACIONAIS ............................................................................10 11 RESULTADO DA CORREO MONETRIA (+ OU -) .............................................. 11 12 RESULTADO DO EXERCCIO ANTES DA CONTRIBUIO SOCIAL (8 + 9 10 + ou 11) ..................................................... 12 13 PROVISO PARA CONTRIBUIO SOCIAL ............................................................13 14 RESULTADO DO EXERCCIO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA (12 13) .................................................................................................. 14 15 PROVISO PARA O IMPOSTO DE RENDA .............................................................. 15 16 RESULTADO DO EXERCCIO APS O IMPOSTO DE RENDA (14 15) ................................................................................................... 16 17 PARTICIPAES* Debntures ................................................................... X Empregados ................................................................. X Administradores ............................................................ X Partes Beneficirias ...................................................... X Contribuies para Instituies ou Fundos de Assistncia ou Previdncia de Empregados .................................................................. X .................................... 17 18 LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO (16

17) ............................................................
18

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h A Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados evidencia o lucro apurado no exerccio e sua destinao, bem como os eventos que modificaram o saldo da conta Lucros ou Prejuzos Acumulados, como correo monetria, ajustes e reverses de reservas. Segundo o artigo 186 da Lei n.6.404/76: A Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados discriminar: I o saldo do incio, os ajustes de exerccios anteriores e a Correo Monetria do saldo inicial; II as reverses de reservas e o lucro lquido do exerccio; III as transferncias para reservas, os dividendos e a parcela incorporada ao capital e o saldo ao fim do perodo. 1 Como ajustes de exerccios anteriores sero considerados apenas os decorrentes de efeitos da mudana de critrio contbil, ou da retificao de erra imputvel a determinado exerccio anterior, e que no possam ser atribudos a fatos subseqentes. 2 A demonstrao de lucros ou prejuzos acumulados dever indicar o montante do dividendo por ao do capital social e poder ser includa na demonstrao das mutaes do patrimnio Lquido, se elaborada e publicada pela companhia. DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO

A Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido mostra as variaes

ocorridas nas Contas do Patrimnio Lquido, evidenciando os saldos iniciais, os ajustes de exerccios anteriores, a correo monetria, os aumentos do Capital, as reverses de reservas, o Lucro Lquido do Exerccio e sua destinao, alm dos saldos finais das respectivas contas que compem o Patrimnio Lquido da empresa.

Essa demonstrao financeira est prevista no pargrafo segundo do artigo 186 da

Lei n. 6.404/76:

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2 -

A demonstrao de lucros ou prejuzos acumulados

dever indicar o montante do dividendo por ao do capital social e poder ser includa na demonstrao das mutaes do patrimnio lquido, se elaborada e publicada pela companhia.

Como vemos, a Lei das Sociedades por Aes permite que a empresa opte por

elaborar a Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido em substituio Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados. Entretanto, a partir de 1985, as sociedades annimas de capital aberto ficaram obrigadas, por resoluo da Comisso de Valores Mobilirios CVM, a elaborar essa demonstrao, ficando dispensadas da elaborao da Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados.

Os dados para a elaborao dessa demonstrao so extrados do livro Razo. DEMONSTRAES DAS ORIGENS E APLICAES DE RECURSOS

Esta demonstrao tem por objetivo identificar as modificaes ocorridas na

posio financeira da empresa.

A posio financeira, conforme definida na Lei das Sociedades por Aes, o

CAPITAL CIRCULANTE LQUIDO (CCL) da empresa.

O CCL, tambm conhecido por Capital Circulante Prprio, igual ao Ativo Circulante

(AC) menos Passivo Circulante (PC):

CCL = AC PC

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Todos os fatos que modificam o Capital Circulante Lquido da empresa fazem parte da

Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos.

Essa demonstrao no obrigatria para todas as empresas; ESTO OBRIGADAS a

elabor-las todas as sociedades annimas de capital aberto e as de capital fechado que possuam Patrimnio Lquido superior a R$ 1.000.000 (um milho de Reais) na data do Balano. Veja o que dispe o artigo 188 da Lei n. 6.404/76: A demonstrao das origens e aplicaes de recursos indicar as modificaes na posio financeira da companhia, discriminando: I a) b) c) as origens dos recursos, agrupadas em: lucro do exerccio, acrescido de depreciao, amortizao ou realizao do capital social e contribuies para reservas de recursos de terceiros, originrios do aumento do passivo exigvel exausto e ajustado pela variao nos resultados de exerccios futuros; capital; a longo prazo, da reduo do ativo realizvel a longo prazo e da alienao de investimentos e direitos do ativo imobilizado; II as aplicaes de recursos, agrupadas em: a) b) c) d) dividendos distribudos; aquisio de direitos do ativo imobilizado; aumento do ativo realizvel a longo prazo, dos investimentos e do reduo do passivo exigvel a longo prazo;

ativo diferido;

III o excesso ou insuficincia das origens de recursos em relao s aplicaes, representando aumento ou reduo do capital circulante lquido;

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h IV os saldos, no incio e no fim do exerccio, do ativo e passivo circulantes, o montante do capital circulante lquido e o seu aumento ou reduo durante o exerccio. NOTAS EXPLICATIVAS As notas explicativas so informaes que visam complementar as demonstraes financeiras e esclarecer os critrios contbeis utilizados pela empresa, a composio dos saldos de determinadas contas, os mtodos de depreciao, os principais critrios de avaliao dos elementos patrimoniais etc.

Impostos sobre Vendas So aqueles que guardam proporcionalidade com o preo de venda, mesmo que o montante integre as respectivas bases de clculo, tais como o ICMS, ISS e as contribuies ao PIS e COFINS.

No so considerados como incidentes sobre vendas os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador, e do qual o vendedor mero depositrio. Portanto, o IPI, por no ser cumulativo e cobrado em adio ao preo, no considerado como imposto sobre vendas e nem integra o valor da RECEITA OPERACIONAL BRUTA

os impostos incidentes sobre vendas so registrados, obrigatoriamente, em contas especficas, redutoras de vendas, tendo como contrapartida crditos de contas do passivo IMPOSTOS A RECOLHER. O IPI , por no integrar a Receita Operacional Bruta, registrado apenas sob o aspecto patrimonial.

Ex. venda de mercadorias a prazo no valor de $ 800.000, com IPI alquota de 15 %. ICMS j incluso no preo de venda. Venda de Mercadorias a prazo ............... ( + ) IPI alquota de 15 % ..................... ( = ) Total da Nota Fiscal ........................ $ 800.000 $ 120.000 $ 920.000

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ICMS j incluso no preo alquota de 18 %$ 144.000 Temos ainda os impostos PIS (com alquota 0.65 %) e COFINS (com alquota de 2 %) Devoluo de Vendas Tambm conhecida como VENDAS ANULADAS ou VENDAS CANCELADAS, as devolues de vendas correspondem s mercadorias recebidas em devoluo.

Sobre as devolues incidem os mesmos impostos no cumulativos que incidiram quando da sada das mercadorias.

APLICATIVO DE PLANILHA ELETRNICA Carga Horria: 12horas

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O que o MICROSOFT EXCEL: Microsoft Excel ma poderosa planilha eletrnica que pode ser imaginada como uma grande folha de papel dividida em 256 colunas e 16.384 linhas nas quais podemos armazenar textos e nmeros. Mas a grande vantagem do Excel est no fato de que os valores e textos armazenados nele, pode ser manipulados da forma que o usurio achar melhor para o seu

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h propsito, atravs de um grande nmero de frmulas disponveis para serem usadas a qualquer momento que se fizer necessrio. A tela do Excel composta pela barra de ttulo, que contm o nome do programa, o nome do arquivos e os botes que fecham, maximizam e minimizam a janela. Logo a seguir, esto a barra de menus, a barra de ferramentas padro e a barra de formatao. Logo abaixo da barra de formatao est a barra de frmulas que dividida em trs partes: a primeira parte contm a indicao do endereo atual do ponteiro de clulas; a segunda parte contm os botes de entrada e cancelamento que so reconhecidos respectivamente por um tique ( ) e por um xs (X), que s aparecem no momento da digitao; e a terceira parte est sempre mostrando o contedo da clula atual que tambm usada para a digitao ou alterao de um valor ou texto para um clula. A baixo da barra de frmulas est a janela da planilha na qual criamos nossas tabelas. Ela composta por barras de rolagem e horizontal, alm da indicao do nome de cada uma das colunas e o nmero de cada uma das linhas. Um pouco mais abaixo est a barra de status que exibe informaes sobre os estado atual do programa. A parte esquerda desta barra apresenta mensagens indicando a atividade em curso, ou o ltimo comando selecionado na barra de menus do Excel. J o lado direito da bar a de status contm uma srie de quadros que abrigam indicadores de teclas, como por exemplo, Num Lock, Caps Lock e Scroll Lock, se esto ou no ativas. Como acessar o Excel: Estando com o computador ligado e usando o Windows 95, clique Inicar, Programas e Microsoft Excel.

Como sair do Excel: Para sair do Excel, voc pode fechar a janela, conforme visto no Windows 95, ou selecionar a opo Sair do menu Arquivo. - Saia do Excel. - Entre no Excel novamente.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h O que uma Clula: Clula o nome dado ao retngulo que se forma no cruzamento de uma coluna com uma linha. Cada clula tem o seu endereo particular que formado pela letra da coluna mais o nmero da linha que a originou. Por exemplo, a clula que se forma com o cruzamento da coluna A com a linha 10 reconhecida pela endereo A10. O ponteiro de clula nada mais do que aquele retngulo formado por linhas mais grossas e que est sempre indicando a clula onde estamos trabalhando no momento. Como mover o ponteiro de clula da planilha: H duas alternativas: ou usa-se o mouse ou usa-se o teclado. - Com o mouse possvel rolar o texto horizontal ou verticalmente movendo-se os ponteiros das barras de rolagem e clicando diretamente sobre a clula desejada. - Com o teclado podemos usar as seguintes teclas: Tecla Seta para baixo Seta para cima Seta para direita Seta para esquerda Home Ctrl + Home PgUp PgDn Ctrl + PgUp Ctrl + PgDn Ctrl + Ctrl + Ctrl + Ctrl + Movimentao uma clula abaixo uma clula acima uma clula direita uma clula esquerda clula na coluna A da linha atual primeira clula da planilha (A1) uma tela acima na mesma coluna uma tela abaixo na mesma coluna uma tela esquerda na mesma linha uma tela direta na mesma linha primeira clula ocupada direita na mesma linha primeira clula ocupada esquerda na mesma linha primeira clula ocupara acima na mesma coluna primeira clula ocupada abaixo na mesma coluna

Para que possamos introduzir informaes em uma clula, temos que torn-la ativa. Para identificar a clula ativa s observar aquela que tem a sua borda mais grossa. Sendo que esta tambm pode ser identificada ao lado esquerdo da barra de frmulas. A notao A1 representa a clula ativa. Todas as informaes que voc introduzir sero apresentadas na Barra de Frmulas. Para que uma clula se torne ativa, d um clique com o boto esquerdo do mouse ou use as teclas de direo, at que a borda da clula esteja destacada.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h muito simples inserir contedo em uma clula. Para isso voc precisa torn-la ativa, em seguida, basta digitar o contedo. O Excel sempre classificar tudo que est sendo digitado dentro de uma clula em quatro categorias: 1. um nmero; 2. um texto ou um ttulo; 3. uma frmula; 4. um comando. O Excel consegue diferenciar um nmero de um texto, pelo primeiro caractere que est sendo digitado. Como padro, ele alinha um nmero direita e um texto esquerda da clula. Construa a planilha abaixo:

Para inserir nmero com valores fracionrios, voc deve usar a vrgula como separador se o Windows estiver configurado para o portugus, ou ento, o ponto decimal se o Windows estiver configurado para ingls. Como o Windows que usamos esta configurado para portugus, se tivssemos, por engano, usado o ponto decimal, o Excel consideraria que estava sendo digitado um texto e no um nmero, alinhando-o pelo lado esquerdo da clula. Obs.: Observe que ao comear a digitar, a Barra de Frmulas muda e exibir trs botes, sendo que tudo que voc digita aparece ao lado destes botes. Entrada de Texto: Um texto no Excel a combinao de letras, nmeros e smbolos que no seja identificados por ele como outra categoria de dados. Independentemente da largura da clula, se o texto digitado for maior do que a largura da clula, ele ultrapassar para a clula da direita.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Veja o exemplo abaixo:

Observe que no exemplo acima, o texto Mdia dos alunos da 1 srie, est digitado somente na clula A1, mas o texto maior que a largura da clula, assim ele se apropria da clula vizinha para ser totalmente exibido. Se a clula B1 tivesse algum contedo, o texto exibido pela clula A1 seria apenas aquele que cabe na largura da clula. Neste caso, voc teria que aumentar a largura da clula A1 para que seja exibido todo o texto ou usar o recurso Retorno Automtico de Texto. Retorno Automtico do Texto: Esse recurso faz com que a clula seja tratada como uma linha de um processador de textos, ou seja, ao atingir a margem direita da clula, a palavra deslocada para alinha seguinte, mudando a altura da clula de forma que acomode mais de uma linha de texto. Para utilizar este recurso, selecione a clula em que voc deseja digitar o texto, e ative o comando formatar/clulas, como mostra a figura abaixo:

Este comando abre uma caixa de dilogo referente a formatao do contedo de uma clula. D um clique sobre a guia Alinhamento, e marque a opo Retorno automtico de texto e pressione o boto de Ok. Veja a figura abaixo:

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Digite o mesmo texto do exemplo acima na clula que voc selecionou e observe que, a medida que o texto digitado, as palavras so deslocadas, veja o exemplo abaixo:

Quando for pressionado a tecla Enter, observe que a altura de todas as clulas daquela linha sero alteradas, mas elas no possuem o recurso de ajuste automtico de texto. Voc pode utilizar este recurso para uma faixa de clulas. Utilize a ferramenta pincel para copiar o formato de uma clula, para vrias outras clulas. Texto de Nmero: Muitas vezes voc precisa digitar um texto que na verdade um nmero. Se o nmero for digitado diretamente, ele ser alinhado pela direita. Para que o nmero seja alinhado pela esquerda diretamente na digitao, voc deve pressionar o acento agudo () antes de digitar o nmero. Veja o exemplo abaixo:

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Observe que o nmero que est na clula A1 foi digitado diretamente e foi alinhado pela direita, e o que foi digitado com o sinal de acento agudo (clula A2), como voc pode ver na barra de frmulas, foi alinhado pela esquerda. Portanto, quando voc precisar alinhar um nmero pela esquerda, antes de digitar o nmero digite o sinal do acento agudo (). Como alterar o contedo de uma clula: Primeiramente, preciso posicionar o ponte sobre a clula a ser alterada. Em seguida, ou voc digita o valor/texto novamente, ou voc edita a clula em questo para alterar o seu contedo. Caso opte pela edio, pressione a tecla F2, ou clique na barra de frmulas sobre o contedo da clula que ali est sendo mostrado e altere-o. Para confirmar a alterao, voc deve pressionar a tecla ENTER ou clicar no boto de entrada ( ) na barra de frmulas. Como alterar a largura de uma coluna e a altura de uma linha: Posicione o ponteiro do mouse na moldura da planilha (onde esto as letras das colunas), sobre a borda direita da coluna cuja largura voc deseja modificar. Quando o ponteiro assumir o formato de uma seta de duas pontas apontando para a direita e para a esquerda, clique e arraste a borda direita da coluna at ajust-la largura que voc deseja. Para alterar a largura atravs da caixa de dilogo, selecione o nmero da coluna e v at o menu formatar, clique na opo coluna e aparecer outra caixa de dilogo, escolha a opo largura. Veja afigura abaixo:

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Esta opo exibe mais uma caixa de dilogo, onde voc deve informar a largura da coluna, observe a caixa de dilogo abaixo:

Pressione o boto de Ok e as colunas iro automaticamente para a nova largura. O recurso Auto Ajuste a forma mais rpida e prtica de ajustar a largura de uma coluna. Este recurso ajusta a largura da coluna baseando-se na largura do maior elemento contido em uma clula da coluna. Para utilizar este recurso, selecione a coluna dando um clique sobre a sobre a sua letra e ative o comando de menu formatar/coluna/auto ajuste de seleo.

Obs.: Para voltar largura padro, ative o menu formatar, comando Coluna/Largura Padro e a largura da coluna voltar ao normal. Alterando a Altura da Linha:

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Para voc alterar a altura da linha, o processo semelhante com a alterao da largura da coluna. Como alterar o tamanho da fonte de letra:
Clique sobre o boto, ao lado do campo que indica o tamanho atual da letra, para abrir a lista com os tamanhos. Esta lista voc deve selecionar um item, conforme o tamanho desejado.

Como alterar o tipo da fonte de letra: Clique sobre o boto, ao lado do campo que indica o tipo atual da letra, para abrir a lista com os tipos. Desta lista voc deve selecionar um item, conforme o tipo desejado. Como alterar o estilo da fonte: Existem quatro estilos de fontes disponveis para serem usados no Excel: NEGRITO, ITLICO e SUBLINHADO Para usar um deste estilos em uma clula, basta posicionar o ponteiro de clulas desejada e clicar nos respectivos cones da barra de formatao.

Como alinhar os dados dentro das clulas:


Ao digitar uma informao para uma clula, o Excel usa o alinhamento padro para aquele tipo de dado. Para alterar o alinhamento, posicione o ponteiro na clula a ser alterada e clique em um dos botes de alinhamento: ou esquerda, ou direita, ou ao centro. Clulas do tipo numrico que ainda no tenham sido formatadas tambm podem ser modificadas no seu alinhamento.

Como Desfazer e Repetir alteraes:

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Quando voc quiser desfazer a sua ltima entrada de dados ou o ltimo comando executado, selecione o comando Editar/voltar na barra de menu ou d um clique sobre o boto Voltar, que est localizado na Barra de Ferramentas padro. O comando voltar mostra a ltima ao executada, que pode ser desfeita. Para utilizar o comando voltar, voc deve ativ-lo logo aps a operao que deseja desfazer. Se voc quiser repetir o ltimo comando executado, selecione o comando Editar/Repetir na barra de menu ou d um clique sobre o boto Repetir, que est localizado na Barra de Ferramentas padro ao lado do boto Voltar. Excluindo Planilha da Pasta de Trabalho: Para apagar uma planilha da pasta de trabalho, voc deve selecion-la, dando um clique sobre a guia que corresponde a planilha que voc deseja excluir, e ativar o comando de menu Editar/Excluir Planilha. Como mostra a prxima figura:

Aps a excluso de uma planilha, as demais que estavam sua direita tomam o seu lugar, sem mudar o nome.

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Criando uma nova planilha: Se voc quiser iniciar uma nova planilha, acabou de entrar no Excel e ainda no abriu nenhuma planilha do disco, pode comear a criar. Se voc j iniciou ou abriu uma planilha existente no disco e quiser comear uma nova, clique no boto Abrir Planilha Nova. Se houver na planilha atual algo que ainda no tenha sido gravado, o Excel perguntar se deseja salvar as alteraes. Centralizando o ttulo da planilha: Certifique-se de que o ttulo foi digitado na primeira coluna da planilha. Depois destaque a partir da clula onde est digitado o ttulo at a extremidade direita da planilha, mas somente a linha do ttulo. A seguir, clique no boto de Centralizar. Centralize o ttulo e o subttulo da planilha. Selecionando Intervalos (Grupos) de clulas: Muitas vezes voc pode precisar realizar uma mesma operao para um agrupamento de clulas, ao invs de uma clula, somente. Para evitar ter que aplicar a operao para cada clula individualmente, voc pode destacar todas as clulas e faz-la para o grupo todo. um processo bastante simples que, no entanto, poupa muito do seu trabalho. Para selecionar clulas utilizando o mouse:

Primeiro, posicione o ponteiro de clulas na clula mais a esquerda e mais acima do grupo a ser selecionado. Depois, clique o boto esquerdo do mouse e, mantendo pressionado, arraste-o na diagonal at chegar clula mais a direita e mais abaixo do grupo a ser selecionado, e ento solte o boto do mouse. Pronto, est feita a seleo do grupo de clulas.

Usando o teclado:

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Primeiro, usando as teclas de seta, posicione o ponteiro de clulas na clula mis a esquerda e mais acima do grupo a ser selecionado. Depois, pressione a tecla Shift e no solte. A seguir, usando as teclas de seta desloque o ponteiro de clulas at a clula mais a direita e mais abaixo do grupo de clulas a ser selecionado. Ento solte a tecla Shift e o grupo estar selecionado. Obs.: Para cancelar a seleo basta selecionar uma outra clula isolada com o mouse ou com o teclado.

Movendo clulas ou faixas de clulas: Para movimentao ou cpia de grupos de clulas, voc pode usar tanto os botes da barra de ferramentas padro, como as opes do menu Editar e as opes do menu de Atalho, que pode ser acessado com um clique no boto direito do mouse sobre a rea da planilha. Ns usaremos os botes da barra de ferramentas padro por ser de fcil assimilao e padro para todos os programas do Windows. Para mover clulas, ou seja, tirar de onde est e colocar em outro lugar, voc deve primeiramente selecion-las da maneira que foi vista anteriormente. Em seguida, clique no boto Recortar, para passar o grupo para a rea de transferncia. Uma moldura de tracinhos luminosos envolver a rea selecionada. Depois, clique na clula a partir da qual o grupo ter que ser movido. Em seguida, clique no boto Colar e o grupo de clulas ser transferido para a nova posio. Obs.: Aps ter clicado no boto Recortar, pressione Esc, se quiser cancelar o processo. Copiando clulas ou faixa de clulas: Para copiar, ou seja, manter onde est mas tambm colocar em outro lugar, selecione primeiro o grupo de clulas a ser copiado. Em seguida clique no boto Copiar para passar para a rea de transferncia. Uma moldura com tracinhos luminosos envolver a rea selecionada. Depois, clique na clula a partir da qual o grupo dever ser copiado. Em seguida, clique no boto Colar e o grupo de clulas ser copiado na nova posio.

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recortar copiar

colar

possvel, tambm, copiar o contedo de apenas uma clula para uma faixa com vrias clulas, utilizando o mesmo procedimento. A nica diferena que voc selecionar apenas uma clula para copiar e uma faixa com vrias clulas para Colar. Obs.: Aps ter clicado no boto Copiar, pressione Esc, se quiser cancelar o processo.

A ala de preenchimento: Ala de preenchimento aquele pequeno pontinho preto que existe no canto inferior direito da clula selecionada. Ela bastante til em muitas tarefas. Dentre elas: Copiar: Selecione a clula (ou grupo de clulas) que deseja cpias, clique na ala de preenchimento e arraste na direo desejada indicando o nmero de cpias. Seqncias: Voc pode poupar muito trabalho em criao de seqncias de datas, nmeros, meses, etc. fazendo uso da ala. Para isso, digite os dois primeiros valores da seqncia (um ao lado do outro ou um sobre o outro) por exemplo: A1 = janeiro A2 = Fevereiro. Depois selecione as duas clulas e arraste a ala de preenchimento indicando a direo e a extenso da seqncia. Obs.: Caso queira seqncias no consecutivas (1, 2, 4, 6 ou janeiro, abril, julho, outubro) deve digitar os dois primeiros valores com a diferena desejada entre cada item da seqncia. Como Programar o Auto Preenchimento: O Auto Preenchimento nada mais que uma lista de seqncias pr-programadas que o Excel possui, sendo que voc tambm pode acrescentar listas ou seqncias prprias que costuma utilizar no seu dia a dia.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Par utilizar este recurso oferecido pelo Excel, ative no menu ferramentas o comando opes, note a abertura da caixa de dilogo Opes. D um clique sobre a guia listas para ativ-la. Veja a figura abaixo:

Na rea listas personalizadas voc v as listas que j est includas e nota que os dias da semanas e meses esto l. No item Nova lista, que j vem selecionado quando voc ativa esta pasta, que utilizado para voc criar uma nova lista, pressionando o boto adicionar. Na caixa Entradas da Lista, voc deve digitar a srie de entradas, separando-as com vrgula. Aps terminar de digitar a lista, pressione o boto de Ok e voc j poder utilizar a nova lista no auto preenchimento. Apagando clulas ou faixa de clulas: Para apagar o contedo de clulas, selecione a clula ou o grupo de clulas e pressione a tecla Delete (ou Del). O contedo das clulas imediatamente apagado.

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Formatao de Clulas:

Aumenta Nr. de casas decimais Diminui Nr. de casas decimais Separador de milhares Formato Percentual Formato moeda

Para que os nmeros sejam mostrados com um ponto a cada trs dgitos e a vrgula decimal, preciso format-los. 950.340,00), Voc pode aplicar o formato moeda (R$ percentual (50,00%) ou o separador de

milhares (847.873,88). Para formatar uma clula, clique na clula mais acima e mais esquerda e araste at a clula mais abaixo e mais direita do grupo. Em seguida, clique no boto do formato desejado. Formate as clulas da planilha que contm valores com o Separador de Milhares. Construindo uma planilha: Analise a seguinte planilha:

Para construir acima, siga os passos a seguir: 1) Coloque o ponteiro de clulas na clula A1 e digite o ttulo todo em maisculo; 2) Coloque o ponteiro de clulas na clula A3 e digite o subttulo tambm em maisculo;

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h 3) Digite na clula A6 a palavra DEPARTAMENTO 1, e nas clulas A7, A8, A9, A10 e A11, os departamentos 2, 3, 4, 5, e 6; 4) Digite nas clulas B5 a palavra JANEIRO, na clula C5 a palavra FEVEREIRO e na clula D5 a palavra MARO, todas as linhas direita; 5) Digite os valores nos seus devidos lugares; 6) Altere a largura das colunas at que elas fiquem do tamanho adequado; 7) Posicione o ponteiro de clulas na clula A1 e aumente o tamanho da fonte para 16; 8) Posicione o ponteiro de clulas na clula A3 e aumente o tamanho da fonte para 14; 9) Posicione o ponteiro de clulas na clula A1 e coloque o seu contedo em negrito; 10) Posicione o ponteiro de clulas na clula A3 e coloque o seu contedo em itlico. Correo Ortogrfica: O Excel tem um corretor ortogrfico, o funcionamento dele semelhante ao corretor ortogrfico do Word for Windows. Para utilizar o corretor ortogrfico, selecione uma nica clula se voc quer verificar a ortografia da pasta inteira; selecione uma faixa se voc quer verificar uma parte da planilha, como por exemplo um grfico; ou ainda, selecione uma nica palavra ou expresso na barra de frmulas para verificar palavras individuais. Depois de selecionada a planilha, a faixa ou a palavra que voc deseja, pressione o boto Verificar Ortografia ou use no menu Ferramentas o comando Verificar Ortografia. Se o verificador de ortografia encontrar algum erro, ele, lhe apresentar a seguinte caixa de dilogo:

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Na caixa de dilogo acima voc pode optar pela opo ignorar o erro, usando o boto Ignorar. Substitu-lo pela ortografia correta mostrada na caixa sugestes, usando o boto alterar, ou incluir a palavra no dicionrio, usando o boto adicionar. Depois de terminada a correo ortogrfica, o verificador ortogrfica apresenta a seguinte caixa de dilogo:

Pressione o boto de Ok, e a ortografia da sua planilha ou clula est pronta. Salvando a Planilha: Todo o complexo e delicado trabalho que se realiza em uma planilha permanece sob risco de ser perdido at o documento ser gravado no disco. Se faltar energia ou se o computador entrar em pane, adeus. Voc ter que recomear tudo de novo, desde o princpio. Para se manter afastado de catstrofes desse tipo, suficiente adotar uma regra muito simples: salve a sua planilha imediatamente aps ter introduzido nela qualquer informao valiosa. Para gravar a planilha, clique no boto do disquete ou selecione a opo Salvar do menu Arquivo. Sempre que voc grava uma planilha pela primeira vez, o Excel exibe uma caixa de dilogo chamada Salvar Como. Selecione o diretrio onde deseja salvar e no campo Nome do Arquivo digite TABELA. Depois s clicar sobre o boto Ok e a planilha ser salva no

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h diretrio selecionado com o nome de TABELA. Depois da primeira vez, o Excel no mais exibe a caixa de dilogo Salvar Como. Se desejar salvar a planilha com outro nome, selecione a opo Salvar Como do menu Arquivo.

Abrindo uma planilha j existente: Sempre que voc desejar fazer alteraes em uma planilha criada anteriormente e armazenada em disco, ser necessrio primeiro abr-la, ou seja, traz-la para a tela do Excel. Para fazer isto, clique no boto Abrir Planilha Existente ou selecione a opo abrir do menu Arquivo. A seguir, o Excel exibe a caixa de dilogo Abrir Planilha, muito semelhante caixa de dilogo Salvar Como. Nesta caixa voc deve selecionar o diretrio e informar o nome da planilha a ser recuperada ou selecion-la na lista de planilhas mostradas na tela. Em seguida, clique no boto Ok para que a planilha seja trazida para a tela do Excel. Usando frmulas no Excel: As frmulas constituem a genuna fora motriz de uma planilha. Se voc definir adequadamente uma frmula, ela calcular a resposta correta quando for introduzida em uma clula, e da por diante se manter sempre atualizada, recalculando os resultados sempre que qualquer um de seus valores for modificado. como dispor de um batalho de escravos dceis, rpidos e, o que melhor, inteligente. Sempre que voc for digitar uma frmula em uma clula,

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h obrigatoriamente ela deve comear com um sinal de igual (=). As frmulas se constituem de endereos de clulas, operadores aritmticos e, ocasionalmente, valores. Os operadores aritmticos que podem ser usados em uma frmula so os seguintes: + (Sinal de mais) para adio; - (Sinal de menos ou hfen) para subtrao; * (Asterisco) para multiplicao; / (Barra) para diviso ; ^(Acento circunflexo) para potenciao; Digite para a clula A1 o valor 100, para a clula B1 o valor 150 e para a clula C1 o valor 50. Para criar uma frmula na clula A3 que some os trs valores, digite em A3 o seguinte: = A1 + B1 + C1. Outros exemplos de frmulas: Para a clula A4 : = A1 * B1 / C1 Para a clula A5 : = (B1 + C1)*A1 Para a clula A6 : = (B1 - A1)^C1 Frmulas especiais pr-definidas pelo Excel (Funes): Uma funo nada mais do que uma frmula pr-definida que efetua um tipo de clculo especfico. Tudo o que voc precisa para utilizar uma funo fornecer a ela os valores apropriados para efetuar esses clculos. Tal como as frmulas criadas pelo usurio, as funes devem comear com um sinal de igual (=) para que o Excel saiba interpret-las como frmulas e no como texto. aconselhvel digitar o nome da funo e o nome das clulas em maisculo. = SOMA() : Soma todos os valores do grupo ou clulas indicadas. Ex.: =SOMA(A1 : C1) ou =SOMA (A1 ; B1 ; C1) = MDIA() : Calcula o valor mdio do grupo ou clula indicadas. Ex.: =MDIA(A1 : C1) ou =MDIA (A1 ; B1 ; C1) = Raiz(): Calcula a raiz quadrada da clula indicada. Ex.: = RAIZ(A1)

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Embelezando suas planilhas:

As linhas de grade exibidas na sua planilha so simplesmente referncias, que tm por objetivo auxiliar o usurio a se situar enquanto trabalha na planilha. Mas voc pode optar por imprimi-las ou no junto com os dados da planilha. Para destacar sees especficas da planilha, voc pode acrescentar bordas ou sombreados a suas clulas. No confunda as linhas das bordas, acrescentadas para realar uma determinada faixa de clulas, com as linhas de grade utilizadas para definir as bordas das clulas na planilha. As bordas acrescentadas com propsitos estticos sero impressas mesmo que voc decida no imprimir as linhas da grade da planilha. Para poder visualizar melhor as bordas acrescentadas s clulas, remova as linhas de grade da planilha. Para remover as linhas de grade da planilha, basta abrir o menu Ferramentas, clicar sobre a opo Opes e, na caixa de dilogo que ser aberta, desativar a opo Linhas de Grade. Caso deseje colocar novamente as linhas de grade s repetir o processo e ativar a opo linhas de grade. Para envolver um grupo de clulas com bordas, destaque o grupo e clique no boto Tipos de Bordas. Selecione o tipo de borda desejado.

Alterao da Cor do Texto: Outro recurso usado para melhorar o visual de sua planilha a utilizao de cores. A alterao da cor do texto de uma clula feita por meio do boto Cor da Fonte, que est localizado na barra de formao. A letra T indica que ele altera a cor do texto e o quadrado sobreposto ao T mostra a cor atual da fonte, que preta como padro. Para selecionar outra cor, d um clique sobre a seta que est ao lado do boto para abrir a caixa de seleo de cores.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Alterao da Cor de Fundo da Clula: Para mudar a cor de fundo de uma clula preciso usar o boto cor, que possui a figura de um balde. Selecione a faixa de clulas B5 at E13 e d um clique sobre a seta ao lado do boto Cor. Saiba que as cores utilizadas na planilha apenas sero impressas se voc estiver usando uma impressora colorida. Como Centralizar um Texto nas Clulas: Com este boto voc pode centralizar colunas selecionadas, ou seja, centralizar ttulos em vrias clulas. Para utiliz-lo escreva o ttulo, selecione as clulas na qual voc deseja que o ttulo seja centralizado e pressione o boto centralizar nas colunas. Pronto! O ttulo da sua planilha j est centralizado. Caixa de dilogo Formatar Clulas: Alem da barra de ferramentas de formatao que a forma mais rpida de fazer a formatao de uma clula ou uma faixa de clulas, o Excel lhe oferece outro recurso, que por meio do menu Formatar comando clulas. Veja a figura seguinte:

Aps utilizar este comando, o Excel lhe apresentar uma caixa de dilogo com cinco pastas, sendo as mais utilizadas a de formatao de nmeros e a de formatao de texto. Veja abaixo a pasta fontes que ser a primeira que veremos:

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Para alterar o formato dos dados contidos em uma clula ou uma faixa de clulas atravs da caixa de dilogo formatar clulas, selecione a clula ou a faixa de clulas que voc deseja formatar. Na pasta fontes voc pode alterar a apresentao dos caracteres que estejam na rea selecionada. Na lista fontes selecione a fonte que voc quer usar, se normal, itlico, negrito ou ainda negrito e itlico. Na lista tamanho, voc escolhe o tamanho da fonte. Na lista sublinhado, selecione o tipo de sublinhado, que pode ser nenhum, simples, duplo, contbil simples e contbil duplo. Na lista cor, selecione uma cor, se a sua impressora em preto e branco, selecione a opo automtica. No grupo efeitos, ative qualquer combinao, tachado, sobrescrito, subscrito. E por ltimo, visualize sua opo na rea de visualizao para verificar se o seu texto amostra est como voc deseja, se no estiver, escolha outras opes. D um clique sobre o boto de Ok ou pressione a tecla Enter. Obs.: O modo mais rpido de se formatar uma clula ou uma faixa de clula pela barra de ferramentas formatao. Veja abaixo a pasta de Alinhamento:

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Esta pasta mais ma das

utilizadas. Para utilizar os recurso que esta pasta possui, selecione, uma clula ou uma faixa de clulas e escolha a opo que voc deseja aplicar. Na lista horizontal, voc escolhe como voc quer que saia o seu texto na horizontal. Na rea Vertical tambm, voc escolhe como voc quer que saio o texto na vertical. Na rea Orientao, voc escolhe como voc quer que o texto seja visualizado. Agora veremos a pasta nmero, observe a figura abaixo:

Nesta pasta voc escolhe opes para a formatao de nmeros, contidos em uma clula ou em uma faixa de clulas. Para utilizar esta pasta, selecione uma clula ou uma faixa de clulas que contenha nmeros. Na lista categorias, selecione o tipo de nmero que voc deseja

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h formatar. Na lista cdigos de formatao escolha um cdigo e observe que ir aparecer um exemplo abaixo da rea cdigo. Na rea cdigo voc digita, ou modifica um cdigo. Pressione o boto de Ok e sua formatao de nmeros est concluda. Obs.: Para formatao de nmeros rpida, utilize os botes que esto na barra de ferramentas formatao.

Vamos ver agora a pasta padres:

Nesta pasta voc escolhe a cor que voc quer aplicar em uma clula ou em uma faixa de clulas. Para utilizar este recurso, selecione a clula ou a faixa de clulas e escolha a cor desejada. Obs.: Um modo mais rpido de utilizar este recurso utilizando os botes Cor e Cor da fonte na barra de ferramentas formatao. Na pasta bordas, escolha o tipo de borda que voc deseja introduzir na sua clula ou em sua planilha.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Para utilizar este recurso, selecione a clula ou a faixa de clulas que voc deseja colocar uma borda e na rea borda escolha qual o lado que a borda ser introduzida. A rea estilho, o tipo de borda e na rea cor a cor da borda. Pressione o boto de Ok, ou a tecla Enter e a borda que voc escolheu ser colocada na cula ou faixa de clulas que voc selecionou. Obs.: Este recurso voc poder utilizar pelo boto Tipos de Bordas na Barra de ferramentas formatao.

Imprimindo uma planilha: Depois de construda a planilha, completada com dados e frmulas ajustada esteticamente, natural que voc queira imprimi-la. Antes, porm, de iniciar a impresso, necessrio checar como que ela sair no papel. O Excel possui um recurso chamado ajustar as margens e ver na tela como ser a impresso no papel.

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Para imprimir usando todas as definies padres do Excel, voc pode clicar no boto Imprimir, ou selecionar a opo Imprimir do menu Arquivo e clicar Ok. Para imprimir mais de uma cpia da planilha, na caixa de dilogo Imprimir, digite a quantidade desejada. Para imprimir somente algumas pginas, selecione a opo Pginas e digite a pgina inicial e final nas caixas de texto de e at. Em seguida, clique no boto Ok. Para ver na tela como sair a impresso antes de imprimir a planilha, clique no boto Visualizar Impresso. Para alterar as margens, clique sobre o boto Margens e arraste as linhas que aparecem delimitando as margens esquerda, direita, superior e inferior. Para alterar outros detalhes como cabealho e rodap, por exemplo, devemos clicar sobre o boto Configurar para abrir a caixa de dilogo Configurar Pgina, onde poderemos optar por clicar os botes Cabealho ou Rodap para defini-los ou exclu-los. Para definir se a impresso ser no estilo retrato ou paisagem, se a largura e altura da planilha devero ser ajustadas para uma pgina ou se dever ser impressa no seu tamanho normal, sendo partida em pginas, basta selecionar os referidos botes. Depois de tudo alterado, no esquea de clicar o boto Ok da caixa de dilogo Configurar Pgina. Para visualizar diversas pginas, caso sua planilha seja bastante grande, clique os botes Anterior ou Prximo da janela da Impresso Prvia.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Depois s clicar o boto Imprimir e sua planilha ser enviada para a impressora. Obs. 1: Caso sua planilha seja muito grande e no caiba em uma nica folha, o Excel a dividir em pginas da seguinte forma: primeiro para baixo e depois para o lado. Obs. 2: Caso deseje imprimir apenas um pedao da planilha voc ter que clicar no boto Configurar Pgina da Janela Imprimir e, na janela Configurar Pgina, clicar o boto Planilha. Na caixa de texto rea de Impresso informe a rea a imprimir no formato clula superior e esquerda: clula superior direita (por exemplo: B5 : D10). Clique Ok para voltar janela Imprimir. Obs. 3: Caso deseje verificar se voc no errou nada durante a digitao dos ttulos e de qualquer texto que voc tenha digitado, basta posicionar o ponteiro de clulas no clula A1, abrir o menu Ferramentas e clicar sobre a opo Verificar Ortografia. O Excel ir parar na primeira palavra desconhecida que ele encontrar, dando possibilidades para voc de trocar a palavra por uma outra sugerida, ou corrigir que est errada e coloc-la de volta na planilha, ou ainda ignor-la caso esteja correta. Sempre antes de imprimir uma planilha bom verificar a ortografia. Criando um grfico para uma planilha: Todos sabemos que nossas mentes registram mais facilmente uma imagem do que texto ou nmeros. tambm muito mais fcil analisar um grfico do que uma planilha. Atravs de um grfico obtm-se, rapidamente, uma idia dos nmeros que ele representa. Numa planilha, ao contrrio, preciso comparar cada nmero com outros para, s depois, saber o que eles realmente significam. Acrescentar grficos s planilhas, ao contrrio do que voc possa pensar, relativamente simples. O Excel oferece diversos tipos de grficos pr-definidos, o que simplifica o nosso trabalho a apenas informar alguns detalhes tais como: a faixa de clulas onde esto as informaes que sero usadas no grfico, o tipo de grfico, os ttulos principal, do eixo x, do eixo y e alguns outros. Construa a pequena planilha a seguir:

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Para criarmos um grfico devemos seguir alguns passos, os quais sero descritos a seguir: A primeira coisa a fazer selecionar a faixa de clulas que contm as informaes que devero ser representadas o grfico. Selecione a faixa A1:D4. Clique o cone Auxiliar Grfico que ir iniciar a criao do grfico. Pressione o boto esquerdo do mouse para confirmar a faixa selecionada. Logo aps voc ter soltado o boto do mouse o Excel exibir a caixa de dilogo Auxiliar Grfico - Etapa 1 de 5. Neste momento o Excel est pedindo para voc conferir a faixa de clulas usadas para criar o grfico. Caso esteja errado arrumeo. Clique o boto Prximo ou pressione ENTER para confirmar e passar prxima etapa. O Excel passar etapa 2 de 5, na qual voc dever escolher o tipo de grfico que deseja usar. Para isto, basta clicar no quadro referente ao grfico desejado. Depois de escolhido o tipo de grfico no esquea de clicar o boto Prximo ou pressionar ENTER para seguir adiante. Agora o Excel est na etapa 3 de 5, onde voc dever escolher uma das possveis variaes do tipo de grfico escolhido no passo anterior. Depois de escolher uma das variaes confirme a operao passando prxima etapa clicando o boto Prxima.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Neste momento estamos na etapa 4 de 5, onde o Excel exibe uma prvia do grfico. Normalmente o Excel converte cada linha de valores da tabela selecionada em uma srie de dados separada no grfico. A legenda identifica cada uma das sries de dados do grfico. Como o grfico representa as sries de dados atravs de colunas, o Excel utiliza os dados da primeira linha para rotular o eixo X. Os dados da primeira coluna so usados como os itens de legenda. Se quiser, voc pode trocar as sries de dados selecionando a opo colunas ao invs de linhas, o que ir inverter a representao no grfico. No esquea de confirmar esta etapa clicando o boto Prxima. Agora o Excel se encontra na etapa 5 de 5. Neste momento voc deve introduzir o ttulo principal, o do eixo X e o do eixo Y. Coloque como ttulo principal a frase Contas do Trimestre. Para ttulo do eixo X, digite Meses e, para o ttulo do eixo Y, digite Contas. Voc pode pressionar o boto Finalizar ou teclar ENTER para que o grfico esteja terminado e visvel na tela.

Uma vez criado o grfico, fcil mov-lo ou dimension-lo. Basta dar um clique sobre ele e, em seguida, aparecero vrios quadrinhos sobre as bordas do grfico. A partir da, s arrastar um dos quadrinhos para aumentar ou diminuir o seu tamanho. Para movimentar o grfico, basta posicionar o ponteiro do mouse sobre ele e arrast-lo para a nova posio. Alterando o aspecto do grfico: Alm de modificar o tipo de grfico e acrescentar ou remover linhas de grade com os botes da barra de ferramentas grficas, voc tambm poder fazer modificaes em partes especficas do grfico (tais como selecionar uma nova fonte de letra para os ttulos, ou reposicionar a legenda). Para isso ser preciso selecionar o grfico a modificar dando um duplo clique sobre ele. Agora o que voc tem a fazer selecionar a parte do grfico que ser alterada. Basta clicar sobre o local desejado e este ficar cercado com os famosos quadrinhos, o que indica que est selecionado. Para abrir a janela de formatao, clique duplo sobre a rea da grfico a ser modificada. Qualquer parte do grfico voc poder selecionar e alterar, depender apenas da sua criatividade.

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Imprimindo um grfico: Para imprimir o grfico de uma planilha, temos duas formas:

Imprimir somente o grfico: para isto necessrio clicar duplo sobre o grfico para que ele seja selecionado, abrir o menu arquivo e escolher a opo imprimir. As opes para a impresso do grfico so quase iguais s usadas para imprimir a planilha, portanto, voc no ter dificuldade em entend-las;

- Imprimir o grfico junto com a planilha: basta imprimir a planilha que o grfico impresso junto, logo abaixo da planilha. Mas se voc for imprimir apenas uma faixa de clulas, para que o grfico seja impresso, ser necessrio selecionar a faixa de clulas onde o grfico est posicionado. Tirando este detalhe usa-se o processo normal de impresso.

Corrija e imprima a planilha.

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DEMOSTRATIVO DE VENDAS
15.000,00 10.000,00 5.000,00 0,00 PALHOA LAGUNA BIM1 BIM3 BIM5 TUBARO

TUBARO CRICIMA LAGUNA IMBITUBA PALHOA SO JOS

Escondendo uma coluna ou uma linha: Carregue a planilha da Indstria Construtora Civil Ltda. Muitas vezes em uma planilha existem informaes que so vitais para o clculo das frmulas, mas ou outro lado, voc no gostaria que estas informaes chegassem ao conhecimento de qualquer pessoa. Como por exemplo, o valor dos salrios dos diversos funcionrios de uma empresa, vital para o clculo da folha de pagamento, porm, no seria tico que os funcionrios tomassem conhecimento dos salrios de seus colegas. Felizmente o Excel tem um recursos que resolve este problema. possvel, atravs dele, esconder uma ou mais linhas e/ou colunas da planilha. Para esconder uma coluna ou uma linha, siga os passos abaixo: Clique sobre a letra da coluna ou nmero da linha para selecion-la. Isto deve ser feito sobre a borda da rea de planilha. Clique sobre a linha ou coluna com o boto direito do mouse para chamar o menu de atalho. Clique o boto ocultar e a coluna ou linha desaparecer. Esconda as colunas C e G e as linhas 4 e 8.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Reexibindo uma coluna ou linha escondida: Para reexibir a coluna ou linha escondida, siga os seguintes passos:

Com o ponteiro do mouse sobre a borda selecione duas linhas ou colunas, a que est a esquerda e a que est direita da coluna escondida, se for coluna; ou a que est abaixo e a que est acima da linha escondida, se for linha;

Clique com o boto direito do mouse sobre as linhas ou colunas selecionadas; No menu Atalho, escolha a opo Reexibir e a sua linha ou coluna estar visvel novamente;

Reexiba as colunas C e G e as linhas 4 e 8.

Inserindo linhas ou colunas inteiras: Para inserir linhas ou colunas inteiras: Para inserir uma linha em branco ou uma coluna em branco, clique, na borda da rea de planilha, sobre a linha ou a coluna que dever se deslocar para dar espao nova linha ou coluna. Ento clique no boto direito do mouse e, no menu Atalho, selecione a opo Inserir. Uma nova linha ou coluna aparecer em branco na planilha. - Insira colunas novas em C e F; - Insira linhas novas em 3 e 7.

Apagando linhas ou colunas inteiras: Para apagar linhas ou colunas inteiras: Para apagar uma linha ou coluna, clique, na borda da rea de planilha, sobre a linha ou coluna que dever ser apagada. Ento clique no boto direito do mouse e, no menu Atalho,

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h selecione a opo Excluir. A linha ou coluna selecionada apagada, puxando a seguinte para seu lugar.

- Apague as colunas em branco inseridas; - Apague as linhas em branco inseridas.

Dividindo a planilha na horizontal ou vertical: Muitas vezes, ao trabalhar com planilha muito grandes, no sentido horizontal e/ou vertical, tem-se a necessidade de repartir a tela em duas para poder ver duas partes da mesma planilha ao mesmo tempo. Para repartir a planilha muito simples, seja na horizontal ou vertical. Basta posicionar o ponteiro do mouse sobre uma pequena folha visvel na extremidade superior da barra de rolagem vertical ou sobre a extremidade esquerda da barra de rolagem horizontal, quando o mouse estiver posicionando, ele assumir a forma de uma cruz dividida ao meio e com flechas em duas direes. Nesse momento, voc deve pressionar o boto esquerdo do mouse e arrastar a linha que divide a planilha para a posio desejada. Para voltar a planilha ao normal, basta arrastar a diviso de volta ao seu lugar de origem. TRABALHANDO COM DADOS DE OUTRAS PLANILHAS O Excel dispe de at 16 planilhas por arquivo. Isto , voc pode criar uma planilha de compras, de vendas, de estoque, de preos, etc. em apenas um arquivo. Para tanto, na parte inferior da tela do Excel, existem guias, cada qual representando uma planilha do arquivo atual (Plan1, Plan2, Plan3 ). Para comear uma planilha nova em seu arquivo, clique em um dos Plans e crie-a. A parte mais interessante do uso de vrias planilhas em um mesmo arquivo, que voc pode relacion-las, isto , trabalhar com valores de planilhas diferentes, bastando para isso, em suas frmulas, indicar a planilha a que a clula pertence. Exemplo:

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h =Plan2!G8 + Plan4!D15 No exemplo acima, a frmula retornaria o valor da soma entre a clula G8 da Plan2 e a clula D15 da Plan4.

PROTEGENDO DOCUMENTOS Voc pode proteger os arquivos, editados no Excel XP, e solicitar a digitao de senhas, quando o usurio for abrir, alterar e / ou salvar as planilhas ou pastas de trabalho. Como padro, as planilhas so abertas e editadas, livremente. A relao usurio / pasta de trabalho e/ou planilha pode ser caracterizada por:

Abrir e editar sem restries. Senha para abrir, mas editar sem restrio. Senha para salvar. O usurio poder abrir e visualizar a planilha. No entanto, para alter-la, ser exigida uma senha. Senhas para abrir, editar e salvar.

A restrio a ser aplicada pode ser a digitao de uma senha para abrir a pasta de trabalho. Se o usurio no souber ou digitar a senha errada, ser exibida uma mensagem de erro e o arquivo no ser aberto. Se ele digitar a senha, corretamente, a pasta poder ser visualizada e alterada.. Enfim, so opes diferentes que atendem situaes diferentes.

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A proteo pode facilitar a vida do usurio. possvel, por exemplo, permitir a seleo apenas das clulas que no esto protegidas. Ao teclar [ Enter ], o cursor posicionar apenas...

... nas clulas desprotegidas,..

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Ignorando as clulas que no podem ser editadas. Para o usurio, isto significa economia de [ Enters ] e ele agradece.

PROTEO PARA ABERTURA Voc deseja restringir a visualizao da pasta de trabalho ? Apenas algumas pessoas podero abri-la ? Ok. Mos obra.

Abra a pasta Excel.

Clique em Ferramentas e escolha Opes

Na caixa de dilogo Opes, ative a guia Segurana

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Na caixa Senha de proteo, digite a senha que o usurio dever digitar para abrir a pasta de trabalho. Tecle [ Enter ].

Ser exibida esta caixa de dilogo para confirmao.

Repita a digitao da senha. Observe: o Excel XP diferencia letras maisculas de minsculas. Clique no boto OK.

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E se eu digitar a senha errada ? Se eu digitar senhas diferentes ?

Ser exibida esta mensagem. Voc precisar reiniciar o processo

Testando.

Digitada a senha, corretamente, a caixa de dilogo Opes ser fechada. Ser possvel, ento, testar a senha. Feche o documento,...

salvando as alteraes.

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Em seguida, abra, novamente, a pasta protegida.

Se voc no informar a senha e clicar no boto OK,...

a pasta de trabalho no ser aberta.

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Informando a senha correta e clicando no boto OK,...

ser possvel visualizar e alterar os dados das planilhas.

Como remover a senha de proteo ? Simples.

Clique em Ferramentas e escolha Opes.

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Selecione a senha e pressione a tecla [ Delete ].

C onfirme, clicando no boto OK.

E salve a pasta de trabalho

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TCNICA DE NEGOCIAO Carga Horria: 20 horas

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INTRODUO: A negociao est presente nas situaes mais comuns de nossas vidas. Negocia-se nos relacionamentos sociais, em clubes, com prestadores de servios, nos condomnios, etc. Nestes ambientes, so encontrados os mais diversos tipos de situaes que requerem, em todos os momentos, que as pessoas realizem negociaes. Na famlia, muitas vezes os interesses entre marido e mulher so divergentes: ele pretendendo realizar investimentos e ela querendo, por exemplo, gastar o dinheiro em viagem.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h s vezes, o que est em jogo a realizao de um trabalho, ganhos materiais, sentimento de capacidade, de utilidade, de vitria ou fracasso, etc... Nas empresas, no diferente. Negociamos o tempo todo com os nossos pares. So vrios os processos, os objetivos, os recursos, as condies gerais de trabalho, etc. Internamente, todos negociam com clientes, fornecedores, agentes financeiros, comunidade. Estas inter-relaes e negociaes tm, como dissemos, vrios objetivos e as realizaes so o prmio e o reconhecimento pelo sucesso alcanado. Os polticos tambm usam a negociao como a maior estratgia para atingir seus objetivos. Ela parte de todo o processo. Portanto, no h como negar que a negociao est presente em quase todas as situaes, pois faz parte da interao humana. Podemos afirmar que atravs da negociao que se obtm o devido sucesso nas relaes. Com ela, tornamo-nos capazes de ouvir melhor o outro, compreend-lo, respeit-lo, interpretar melhor as suas necessidades e suas limitaes, encontrar arranjos mutuamente satisfatrios e, com isto, poder realizar a busca do bem comum para que tenhamos uma sociedade mais justa. Negociar uma arte. Requer sensibilidade, criatividade, assertividade, capacidade de anlise, compreenso de relaes s vezes muito complexas. Atravs do acesso a conceitos e tcnicas, pode-se aprender e desenvolver a arte da negociao. A negociao uma troca de valores. Estamos sempre aprimorando as nossas qualidades para nos tornarmos bons negociadores O que negociao? o processo por meio do qual, duas ou mais partes com objetivos diferentes procuram um acordo que as satisfaa, podendo ser uma relao de compra e venda, ou no. O que no negociao? a relao de compra e venda de um determinado produto onde no h interesses divergentes entre as partes. , tambm, a deciso de duas ou mais pessoas que tratam algo de seus respectivos interesses sem qualquer questionamento. Negociao de Sucesso O sucesso na negociao 20% de inspirao, 80% de transpirao e muita vontade das partes envolvidas. Existem trs resultados possveis na busca dos entendimentos em negociao. So eles:

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Ganha x Perde Perde x Ganha o resultado onde um lado ganha e o outro perde. Quem perde se sente frustrado e desenvolve atitudes negativas em relao a quem ganha. Estas atitudes podem interferir e comprometer o relacionamento das partes (seja no presente ou no futuro). A situao contrria tambm verdadeira.

Perde x Perde Nesse caso, as partes no conseguem chegar a um acordo. Da, desenvolvem-se atitudes negativas que comprometem a relao entre as partes. Ganha x Ganha Neste resultado, todos ganham, solidificam-se as relaes e se obtm a satisfao em realizar futuras negociaes. Estabelece-se a relao de confiana. Este o resultado das verdadeiras negociaes, pois, criam-se laos cooperativos que beneficiaro a todos. O Estudo do Comportamento do Consumidor como parte influente no processo de Negociao O conceito de comportamento do consumidor faz referncia atitude interna ou externa do indivduo ou grupo de indivduos dirigida para a satisfao das suas necessidades mediante bens ou servios. O estudo deste conceito leva-nos a analisar o que os consumidores compram, porque compram, quando compram, onde compram, com que freqncia o compram e com que freqncia o usam. Intervenientes no processo de compra/negociao Iniciador: quem decide que uma necessidade no est satisfeita e desencadeia o processo de compra. Influenciador: tem o poder para orientar ou para modificar a compra do produto. Decisor: quem autoriza a compra.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Comprador: pessoa encarregada de realizar a negociao e/ou compra. Usurio: pessoa a quem est destinado o produto. Conhecimento das necessidades implcitas ou explicitas em uma negociao. A capacidade de perceber a necessidade dos outros, de comunicar-se com eficincia e de se posicionar adequadamente para a negociao completa o quadro de caractersticas na fase preparatria. A palavra-chave empatia saber a hora de falar, calar, posicionar-se, entre outros procedimentos. H alguns pontos bsicos que o negociador deve perceber em seu interlocutor: Necessidades expressas x necessidades ocultas As pessoas nem sempre conseguem expressar as suas necessidades. importante tentar identificar as necessidades encobertas. Necessidades conscientes x inconscientes As pessoas nem sempre conhecem as prprias necessidades; muitas vezes, esto inconscientes. Colaborar com o outro no sentido de ajud-lo a entender as prprias necessidades poder ser um excelente recurso para criar negcios. Necessidades racionais x emocionais A necessidade de ganhar dinheiro na negociao racional e objetiva. Por outro lado, h uma necessidade subjetiva voltada para satisfazer o ego. So situaes em que a pessoa quer mostrar que fez um grande negcio ganhando prestgio e elogios. Em geral, trs tipos de necessidades se manifestam nas negociaes: Necessidade de realizao Voltada para resultados. Esta necessidade leva as pessoas a assumirem riscos. Necessidade de afiliao A pessoa quer ser aceita. Na negociao, ela necessita se dar bem com os interlocutores, quer agrad-los, quer minimizar conflitos e confrontos.

Necessidade de poder:

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Todos tm necessidades de influenciar, impressionar, controlar situaes. Na negociao, percebe-se claramente a manifestao de poder e todos querem se sentir como portador dele. A Pirmide das Necessidades de Maslow

NEGOCIAO O MOMENTO Aproximao O primeiro momento o da aproximao. Neste instante, muita coisa se estabelece: um pouco das atitudes, das simpatias ou antipatias mtuas. J se percebe se os comportamentos esto sendo hostis ou amistosos, e se os oponentes esto bem preparados e levando a reunio a srio. um momento importante para ganhar a simpatia do interlocutor ou para se evitar a antipatia. Procure estabelecer o melhor clima para o incio do processo. Algumas tcnicas que podem ser utilizadas no momento da aproximao e tambm ao longo do processo de negociao para demonstrar outra pessoa que voc quer o melhor resultado na negociao, no s pra voc mas tambm pra ela: Sorria - Quando voc sorri para as pessoas, transmite uma mensagem de que se importa com elas. Sorrir ajuda a apagar sentimentos negativos dirigidos a outros. O sorriso usado desde a pr-histria para comunicar a estranhos que nossa inteno boa. Um sorriso uma de suas melhores ferramentas para transmitir um sinal imediato de que sua proposta no visa prejudicar. (Observe que sorrir por muito tempo demonstra falsidade).

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Adote uma postura aberta - Quando voc coloca seus braos por trs das costas (em vez de cruz-los na sua frente), aparenta estar mais relaxado e receptivo a outros. Outra postura aberta a dos braos estendidos dos lados do corpo, as palmas das mos abertas e voltadas para dentro, indicando receptividade. Cruzar os braos ou mant-los firmemente grudados ao corpo faz voc parecer fechado e insensvel. E virar de costas a postura mais fechada de todas. Aproxime-se - Quando voc se inclina em direo aos outros em vez de se afastar, comunica seu interesse e sua disposio para ouvir. A proximidade transmite uma mensagem de ligao e receptividade. Dessa forma, quando voc se senta na cadeira ao lado da pessoa com quem est conversando, inclinar-se um pouco em direo a ela demonstra que se importa com o que ela diz. Afastar-se da pessoa, virar as costas ou voltar-se para o seu lado demonstra que voc est apenas parcialmente interessado na conversa. Mantenha um contato fsico - Um aperto de mo, um abrao (quando for conveniente) ou um tapinha nas costas demonstram que voc se importa com uma pessoa, comunica interesse e receptividade de uma forma aceitvel. Quando for conveniente, um tapinha nas costas pode acompanhar o aperto de mo. Esse tipo de toque eventual transmite sinais que podem reduzir o conflito ou melhorar as negociaes quando as palavras parecem no funcionar. Mantenha um contato visual - Quando voc mantm um contato visual com os outros, est dizendo que digno de confiana, receptivo e que os outros podem acreditar em voc. Quando desvia o olhar dos outros, as pessoas acham que no so importantes para voc. Recusar-se a manter o contato visual tambm pode demonstrar que uma pessoa no est falando a verdade ou tem algo a esconder. Se voc discordar de uma pessoa e olhar para a janela enquanto ela fala, estar transmitindo um sinal de que no est interessado nela. Quando ela faz uma pergunta e voc recusa-se a olhar para ela, est sugerindo que tem algo a esconder. Sempre mantenha contato visual ao negociar. Concorde - Assentir com a cabea demonstra que voc est ouvindo e processando a conversa. Freqentemente, assentir com a cabea pode ser confundido com a aceitao, de forma que recomendvel suplementar o assentimento com comentrios afirmativos quando for conveniente. Assentir tambm alimenta a conversa e estimula o falante. Comunica aos outros que voc receptivo a eles. Sondagem

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h O bom negociador sabe aproveitar as circunstncias favorveis de seu primeiro contato com o interlocutor para fazer a localizao de Interesse, isto , descobrir, atravs de perguntas diretas e/ou abertas, quais as intenes e/ou necessidades daquela negociao: Prepare-se para perguntar sobre questes-chaves. Mentalize os objetivos, mantenha as informaes claras em mente. Oriente suas perguntas por um roteiro. Com um roteiro, voc vai guiando o oponente para o que realmente interessa. Jogue aberto e exponha os objetivos. Se no houver clareza nas perguntas, o oponente poder ficar na defensiva. Seja transparente no que pretende atingir com as perguntas. No faa perguntas com sentido duplo. No jogue verde para colher maduro. O oponente pode interpretar como esperteza ou deslealdade. No faa perguntas fora do momento. Este comportamento tende a irritar o oponente e o fluxo natural da negociao. No faa perguntas sem propsitos. A falta de objetividade causa mal estar e no leva a negociao a um bom termo. Ao fazer sua pergunta, tenha em vista a riqueza da resposta. Considere fatores como a limitao de tempo. Portanto, no estenda a sua fala desnecessariamente. A pausa faz parte da negociao e pode significar o desejo de mais informao. Apresentao Diga as regras do jogo antes de fazer a apresentao. Apresente o assunto na ordem que foi planejado, sendo claro e preciso na comunicao. Certifique-se de que est sendo compreendido e de que est obtendo a ateno do interlocutor. Fique atento aos sinais de que o mesmo gostaria de perguntar. No d um tom exageradamente formal apresentao e nem caia na informalidade que tire a sua importncia. Procure esclarecer todas as dvidas antes de passar proposta. Nesta fase, importante testar seus pressupostos sobre os interesses dos interlocutores, suas neces Neste momento devemos considerar outras tcnicas para a eficcia no processo de persuaso: A) Escolha o momento certo de fazer a apresentao. Para aumentar suas chances de ser ouvido com ateno, no correndo o riso de ser repudiado, fique atento e observe se o seu interlocutor est disposto a ouvir. No adianta nada abord-lo quando ele estiver de mau humor, sem disposio para ouvi-lo, com pressa ou muito atarefado.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h B) No improvise, elabore uma estratgia de ao eficaz. Prepare-se listando os pontoschave da apresentao, treine o discurso e certifique-se de que no ir esquecer nada importante. C) No v direto ao assunto. Tente quebrar o gelo nos primeiros segundos da apresentao, fale sobre generalidades. Mas no enrole muito: ningum tem tempo a perder. D) Quando comear a falar, no fale rpido ou lento demais. Isso revela ansiedade e insegurana. Fale pausadamente e, sobretudo, acredite no que est dizendo. E) No abra mo do senso de humor. Isso gera empatia e torna o clima mais amistoso, mas no exagere. Fazer um comentrio ou uma piada fora de hora ou de contexto ou, sobretudo, sem graa, pode ter efeito contrrio, provocando antipatia e desconforto. Se voc no um sujeito espontneo e espirituoso, esquea esse tipo de recurso. F) Use o nome da pessoa no decorrer da conversa. Isso cria um vnculo mais pessoal com o interlocutor. Quando chamada pelo nome, a pessoa se sente prestigiada e mais aberta ao dilogo. G) Se a pessoa discordar de suas colocaes ou tiver uma opinio contrria sua, seja sutil ao contra-argumentar. No ataque com frases do tipo "No bem assim", "Voc no entendeu" ou "Voc est errado". Diga algo na linha do "Entendo sua opinio e creio que, alm disso, deveramos considerar..." A partir da, defenda sua posio. Evite assuntos polmicos. Durante a conversa, fuja de temas que levem a debates acalorados ou controvrsias, como poltica, religio. I) Mesmo aps a sondagem, inicie a apresentao fazendo perguntas que exijam um sim como resposta. Podemos fazer uma analogia com um vendedor de enciclopdias. Ele toca a campainha de uma casa e pergunta se a pessoa mora ali, se acredita na importncia da educao, se estaria disposta a mostr-las para o vizinho e assim por diante. "Uma seqncia de respostas afirmativas pode conduzir a mente do interlocutor, aumentando as chances de conseguir um sim para sua idia principal." Proposta Valorize este momento. Veja algumas recomendaes: Focalize os benefcios da proposta com a devida clareza; fale de modo fludo e estruturado; ao final, diga o que gostaria que os interlocutores fizessem; e pea a adeso e o apoio dos interlocutores explicitamente. Em alguns casos o processo de negociao exige dois tipos de proposta: Proposta tcnica

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h O Fornecedor explicita a metodologia, organizao, caractersticas tcnicas e tecnologia com as quais pretende executar o objeto da negociao. Proposta de preo Tambm conhecida como proposta comercial, onde o fornecedor apresenta suas condies financeiras: preos, prazos de pagamento, impostos, fretes e outros fatores que podem influenciar os custos do produto ou servio oferecido. etc. Barganha Na negociao, buscar vantagens justas uma questo de profissionalismo. Oua com absoluta ateno e interesse as ponderaes do interlocutor. Procure sanar algum mal entendido ou desencontro de informao. Busque alternativas criativas, capazes de permitir os equacionamentos das necessidades. Fechamento No hesite. Seja conclusivo e firme. As partes j argumentaram, apresentaram suas propostas e contrapropostas. hora de tomar a iniciativa e propor o fechamento de modo aceitvel e desejvel por todos. Pea apoio ao prprio interlocutor para este fechamento. No fale demais para no colocar em risco a negociao e lembre-se das vantagens de fazer o fechamento j. nesse instante que o negociador dever mostrar seu equilbrio, agindo com serenidade e confiana, aplicando as tcnicas de fechamento que iro auxiliar o interlocutor na tomada de deciso. Tcnica de Alternativas O negociador faz perguntas que apresentam alternativas, de modo que a escolha de uma delas, implica na confirmao do fechamento. -O senhor prefere o incio dos servios para esta semana? -O senhor prefere que os boletos sejam enviados ao seu escritrio?

Tcnica da Proposta Direta O vendedor formula perguntas que contm uma sugesto direta, mas caber ao comprador a deciso final.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h -Podemos assinar o contrato? -Podemos formalizar o acordo? Tcnica de Comando O negociador utiliza frases de comando, para que o interlocutor efetue o fechamento. O tom com que esse comando feito, no deve sugerir imposio e sim persuaso. A frase de comando, mas o tom de sugesto: -Aproveite a oportunidade. Os benefcios superam os custos. -Podemos fechar. A senhora ficar satisfeita com o resultado. Tcnica do Resumo O negociador faz um resumo do processo, destacando os benefcios que o interlocutor receber ao concluir a negociao. Tcnica da Prova Verbal O negociador deve ter sempre uma histria convincente, relacionada a um outro interlocutor que tenha adquirido seu produto/servio e se beneficiado do processo de negociao. Use essa histria final, para tirar do interlocutor, o medo de um possvel prejuzo. Tcnica do Aspecto Novo O negociador deve usar essa tcnica, quando percebe que o interlocutor resistente. Trata-se de acrescentar um novo aspecto ou novo benefcio: -H nesse modelo um aspecto que no mencionei... -Esse seguro tem validade a partir desse momento e tem correo do valor do bem, pelo valor de mercado. Ao longo do processo de negociao, deve-se estar sempre admitindo que o a negociao ser um sucesso. Por isso deve: Recorrer sempre aos motivos do interlocutor percebidos na sondagem. Evitar o uso de expresses negativas, tipo: -O senhor no quer ficar que eu faa uma nova apresentao no? Voc no quer dar mais uma olhada nos folhetos?

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Acordo fundamental definir tudo com muita clareza, formalizar o que ficou combinado. Tenha tudo mo para a celebrao do acordo: contrato, pedido, documentos. Mostre organizao. Reafirme que o interlocutor fez um grande acordo. tica e Negociao "tica o estudo dos juzos de apreciao referentes conduta humana suscetvel de classificao do ponto de vista do bem e do mal, seja relativamente a determinada sociedade, seja de modo absoluto." (Dicionrio Aurlio) Nos dias atuais, muito se tem falado sobre tica. Mas pouco se tem feito para tornarem mais ticas as negociaes conduzidas em nome de empresas que juram t-la como um de seus principais valores. Enganar o cliente, prometer o que no pode ser cumprido, omitir informaes estratgicas so comportamentos estimulados explcita ou implicitamente por muitos gestores. Este assunto inesgotvel. por isso que neste captulo vamos privilegiar apenas um dos inmeros sistemas classificatrios existentes: o que correlaciona tica com legalidade. Para conferir o tema sob esse prisma, vamos utilizar uma matriz que indica quatro possibilidades bsicas de comportamento: Os que no so ticos nem legais; Os que so ticos, mas no so legais; Os que so legais, mas no so ticos; Os que so legais e ticos, segundo um grupo especfico. Ou, se formos olhar de forma matricial: TICO LEGAL LEGAL ILEGAL Ento vejamos: tico/Legal tico/Ilegal NO TICO ILEGAL No tico/legal No tico/Ilegal

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h Primeiro caso: comportamento no tico/ilegal . Vamos comear por um exemplo radical de comportamento que no tico nem legal: a propina. Infelizmente vrias empresas acham que, para vender em certos mercados, somente "dando uma bola para o comprador". Existem empresas srias vendendo para clientes que tm a fama de "boleiros". certo que essas empresas no empregam a ttica suja da propina. Se sua empresa tem algo de realmente bom e diferente para oferecer e todo o mercado reconhece e deseja essa diferena, dificilmente um comprador corrupto conseguir justificar para seus clientes internos a compra do produto concorrente. Por outro lado, bvio que se h corrupto, h corruptor. Ambos so apenas as duas faces de uma mesma moeda podre. Se sua empresa estimula ou faz "vista grossa" para esse tipo de comportamento, das duas uma: mude-a ou mude de empresa. Segundo caso: comportamento tico/ilegal Como sabemos, a informao pode ser considerada como um dos principais fatores que influenciam o comportamento tico nas negociaes. Sob essa perspectiva, ocultar algumas informaes da outra parte com a qual estamos negociando, normalmente considerada uma atitude eticamente aceitvel. Mas, dependendo da legislao, podemos ir parar nas barras do tribunal por agir de acordo com essa tica. Como exemplo, basta lembrar que at um passado bem recente, os automveis saam com defeitos e somente aqueles que procuravam as concessionrias para denunci-los eram atendidos. Hoje os fabricantes so os primeiros a anunciar falhas nos seus carros, fazendo recalls at mesmo de veculos recm-lanados, se necessrio for. Porqu? Porque muito mais caro limpar a mancha de uma reputao do que mant-la ilibada. Sua empresa estimula os vendedores a exagerar nas "qualidades" do produto? Promete entregar o que notoriamente no tem condies de produzir? Cuidado, o cdigo de defesa do consumidor uma realidade e existem inmeras jurisprudncias definindo os limites legais da ao das empresas. Terceiro caso: comportamento no tico/legal Dissemos acima que a propina antitica e ilegal. Pergunto: quando uma empresa farmacutica convida um mdico e sua famlia para participar de um congresso no exterior, custeando todas as despesas do "doutor" e garantindo-lhe luxos e mordomias que nada tm a ver com a melhoria da qualidade da medicina praticada por aquele profissional ela est agindo de forma ilegal? No. Est sendo tica? No, uma vez que est se beneficiando de um poder financeiro que a maioria de suas concorrentes no tem. A questo polmica, pois ser que

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h devemos nos ver impedidos de fazer alguma coisa porque nosso concorrente no teria condies de tambm faz-la? Quarto caso: comportamento tico/legal Muitas empresas desenvolvem um cdigo de tica interno. Algumas o tornam explcito, outras praticam-no tacitamente. Aquelas que tornam pblico seu cdigo de tica interna submetem-se ao julgamento de seus clientes, concorrentes e da sociedade. So empresas que cumprem as leis e querem o melhor para si e para os outros. Mas h aquelas que no submetem seus princpios a ningum. Para dar um exemplo, parece haver um cdigo tacitamente aceito pela fora policial de alguns estados brasileiros que autoriza, institucionaliza e referenda a aceitao de suborno chamado por alguns de "presentinho" sob certas condies. Todos sabemos que, pela "lei da cadeia", estupro no tem perdo e alcagete tem que morrer. L dentro ningum discorda dessa lei, pois faz-lo significa ser condenado morte (ou, no mnimo, espancamento). Alguns polticos e at membros do judicirio defendem o "direito" do MST em invadir terras classificadas por ele mesmo como improdutivas. Nunca vimos o Governo Federal descontar os dias parados de seus funcionrios grevistas, embora a lei determine que isso seja feito. Nosso querido Betinho aceitou dinheiro da contraveno e justificou seu ato dizendo que isso era melhor do que deixar mais um miservel passar fome. Muitas empresas estimulam a competio e o conflito entre suas equipes de vendas, do tratamento discriminatrio a clientes de mesma categoria, estimulam seus vendedores a prometer o que no vo poder cumprir, fazem o jogo do "esperto" e praticam o tempo todo a "lei de Gerson". Embora se digam ticas, se comportam de forma absolutamente individualista. Alm disso, criam suas prprias leis, impondo-as sem discutir ou negociar. As 13 mximas em negociao: 1) Negociar uma arte. 2) Estamos constantemente negociando. 3) Bons negociadores formam amigos. 4) Forme a sua equipe. 5) Bons negociadores formam vnculos. 6) Um bom negociador decide. 7) O xito da negociao depende muito da sua preparao. 8) Saiba ouvir mais do que falar.

Curso de Auxiliar de Credito e Cobrana 160h 9) Bons negociadores so bons observadores. 10) Cuidado com a rotina. 11) Nunca dar nada de graa (informao). 12) No ter medo de errar. 13) Contra fatos no h argumentos. O que faz um negociador para crescer na carreira 1) Pautar-se sempre pela tica e honestidade. 2) Zelar pela conservao de sua imagem de competncia, profissionalismo e retido. 3) Valorizar a si mesmo, seu trabalho e a empresa para a qual trabalha. 4) Buscar novos desafios. 5) Mudar de hbitos e comportamentos porque o mundo muda. 6) Ajudar os outros. 7) Fazer amigos, associar-se a clubes, associaes e grupos. 8) Concentrar-se no que faz.

REFERNCIAS
Evangelista, Geralda, apostila de Crdito e Cobrana, 2011- SENAC RR

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ABNT Associao Brasileira de Normas Tcnicas, Normas Tcnicas NBR 10.004, 10.007,12.807, 12.808, 12.809, 12.810. Rio de Janeiro, 1.990. ALMEIDA, Ana Lusa de Castro; BERTUCCI, 30 Encontro da ANPAD, 2006, Salvador. BARDIN, L. Anlise de contedo. Lisboa: Edies 70, 1977. 225 p. CARAPINHEIRO G 1993. Saberes e poderes . Uma sociologia dos servios ho. Afrontamento, Porto. CECLIO, L. C. O. A modernizao gerencial: o difcil exerccio da mudana. Revista de Administrao Pblica, Rio de Janeiro, v. 31, n. 2, p. 184-200, 1997. CODIGO DO CONSUMIDOR tica nas empresas. S. Paulo: Makron Books, 2001. 45p GRNROOS, Christian. Marketing: gerenciamento e servios na hora da verdade; traduo de Christian Bazan. Rio de Janeiro: Campus, 1993.377p. Disponvel em: <http://www.scielo.br/scielo.php -Acesso em: 12 de ag.2008. Introduo a contabilidade FORNARI, Jorge Gomes- A Terceira Competncia- Ed. Qualitymark, RJ, 2004 NASCH, L. MARCHESI, Amauri. Comunicao Interna: Fator Humano como Diferencial Competitivo. In: NASSAR, Paulo (org.). Comunicao Interna: A Fora das Empresas. Vol. 2. So Paulo: ABERJE, 2005. cap. 3, p. 45-51. MEZOMO, J. C. Gesto de qualidade. So Paulo: Terra, 1995. CORTEZ, Julpiano Chaves. Prtica Trabalhista Clculos. 11 Edio. So Paulo: Editora Ltr, 2005. LUIZ, Sinclayr. Organizao e Tcnica Comercial Introduo Administrao. So Paulo: Saraiva, 1997. MONTEIRO, Carmen Diva B.; VENTURA, Elvira Cruvinel; CRUZ, Patrcia Nassif da. Cultura e Mudana Organizacional: Em Busca da Compreenso Sobre o Dilema das Organizaes. Originalmente publicado no Caderno de Pesquisas em Administrao, So Paulo, v. 1, n. 8, p. 69-80, primeiro trimestre 1999. Disponvel em: < http://www.portalrp.com.br/bibliotecavirtual/culturaorganizacional/0113.htm > Acesso em: 30 de set. 2008 SANTOS, Joo Carlos. Matemtica Financeira com a calculadora HP-12C. Mairinque: Pgina Dez, 2003 Almeida, G. Leandro Apostila: Comportamento do Consumidor Amato, Homero S. Como Negociar. Covey, Steven. Os Sete Hbitos das Pessoas Eficazes. Freitas, Sebastio Nlson. Voc Pode Vender Mais. Jlio, Alberto Carlos A Magia dos Grandes Negociadores. Jnior, Carlos Pessoa Coelho Competncia em Negociao.

PGINAS PARA OS CLCULOS DE MATEMTICA

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