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AULA DIREITO TRIBUTRIO AULA 1 LFG PRINCIPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTRIOS ARTIGOS 150, 151, 152 DA CF.

. O QUE O PRINCIPIO TRIBUTRIO UMA LIMITAO CONSTITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR PODER DE TRIBUTAR O PODER POLITICO DE INSTITUIO DE TRIBUTOS QUE COMPETE S ENTIDADES TRIBUTANTES (UNIO, ESTADOS, MUNICIPIOS E DF). (PODER DE INVASO PATRIMONIAL). O PRINCPIO TRIBUTRIO SERVE COMO UM REGRAMENTO AO PODER DE TRIBUTAR. NESSA MEDIDA, O PRINCIPIO TRIBUTRIO TER O CONDO (PROPOSITO) DE SEPARAR O FENMENO TRIBUTRIO CONSTITUCIONAL DAQUELE QUE INCONSTITUCIONAL. PODE SE MODIFICAR UMA CLUSULA PTREA ATRAVS DE EMENDA CONSTITUCIONAL, SIM OU NO? NO, DESSA FORMA O STF ENDENDEU QUE O PRINCIPIO TRIBUTRIO UMA GARANTIA DO CONTRIBUINTE, ASSIM O MESMO TRATA-SE DE CLUSULA PETREA, NO PODENDO SER MODIFICADO POR MEIO DE EMENDA CONSTITUCIONAL. O PRINCPIO TRIBUTRIO, PARA O STF, UMA GARANTIA INDIVIDUAL DO CONTRIBUINTE, ASSOCIANDO-SE IGUALMENTE CONDIO DE

CLUSULA PTREA. O ENTENDIMENTO SE DEU NO MBITO DO EXTINTO IPMF, EM 1993, QUANDO TAL IMPOSTO FOI CONSIDERADO

INCONSTITUCIONAL PELA ADI 939-7/93, POR TER VIOLADO O PRINCPIO DA ANTERIORIDADE TRIBUTRIA.

PRINCPIO DA LEGALIDADE TRIBUTRIA ART. 150, I, DA CF UNIO, ESTADOS, MUNICIPIOS E DF S PODEM CRIAR OU AUMENTAR TRIBUTOS POR MEIO DE LEI CRIAR OU AUMENTAR (MAJORAR). POR QU? SEGURANA JURDICA (IDIA DE CONSENTIMENTO POPULAR) > O POVO TRIBUTANDO A SI MESMO (PONTES E MIRANDA). QUAL A LEI QUE CRIA E AUMENTA TRIBUTO? A LEI ORDINRIA SER QUE EXISTE TRIBUTO QUE DEPEDEM DE LEI COMPLEMENTAR QUATRO TRIBUTOS FEDERAIS QUE DEPENDEM DE LEI COMPLEMENTAR, ASSIM SERO CRIADOS PELA UNIO. MAIORIA ABSOLUTA. IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS (COMPETNCIA TRIBUTRIA A SER EXERCIDA, ART. 153, VII, CF). OBS: AINDA NO FOI CRIADO NO BRASIL, MAS QUANDO O FOR SER CRIADO ATRAVS DE LEI COMPLEMENTAR. EMPRSTIMO COMPULSRIO ART. 148, DA CF. IMPOSTO RESIDUAL ART. 154, I, DA CF (ALGO NOVO). CONTRIBUIO SOCIAL PREVIDNCIRIA RESIDUAL ART. 195, 4 DA CF. LGICA: SITUAO LIMITROFES EXCEES (ATENUAO - MITIGAO) AO PRINCIPIO DA LEGALIDADE TRIBUTRIA O PODER EXECUTIVO FEDERAL PODE VIR E ALTERAR AS ALIQUOTAS (BASE DE CLCULO) DE QUATRO IMPOSTOS FEDERAIS, AUMENTANDO-OS OU REDUZINDO-OS ATRAVS DE UM DECRETO PRESIDENCIAL (NADA OBSTA

QUE SEJA UMA PORTARIA). QUAIS SO ESSES IMPOSTOS? ART. 153, 1 DA CF. IMPOSTO DE IMPORTAO (II) IMPOSTO DE EXPORTAO (IE) IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI) IMPOSTO SOBRE OPERAES FINANCEIRAS (IOF) POR QU? ELES SENDO IMPOSTOS FLEXVEIS, HAJA VISTA (TENDO EM VISTA) O MANEJO PERMITIDO DE SUAS ALIQUOTAS, TM

EXTRAFISCALIDADE = A EXTRAFISCALIDADE UM INTRUMENTO TRIBUTRIO QUE MARCA CERTOS GRAVAMES (TRIBUTO) REGULADORES DE MERCADO, ASSIM, O TRIBUTO EXTRAFISCAL NO ATENDE A FINALIDADES ARRECADATRIAS, MAS BUSCA CORRIGIR CERTAS

EXTERNALIDADES. COMPLEMENTO DA LISTA EMENDA CONSTITUCIONAL N 33/2001 TROUXE MAIS DUAS HIPTESES DE EXCEO (MITIGAO). CIDE COMBUSTVEL TRIBUTO FEDERAL CONTRIBUIO LEI 10.336/2001 SUAS ALIQUOTAS PODERO SER REDUZIDAS E REESTABELECIADAS POR ATO DO PODER EXECUTIVO FEDERAL ART. 177, 4, I, b, da CF. ICMS COMBUSTVEL IMPOSTO ESTADUAL PODER EXECUTIVO ESTADUAL ALIQUOTAS PODERO SER REDUZIDAS E

REESTABELECIADAS POR ATO DO PODER EXECUTIVO ESTADUAL ART. 155, 4, IV, c, da CF. CONFAZ

DOS SEIS TRIBUTOS, 5 SO IMPOSTOS E MAIS UMA CRIATURA QUE NO IMPOSTO, UMA CIDE (TRIBUTO FEDERAL). ESTAS EXCEES TAMBM ESTO NO MBITO DA EXTRAFISCALIDADE. O QUE A RESERVA LEGAL? TAMBM CONHECIDADE COMO ESTRITA LEGALIDADE, EST PREVISTA NO ARTIGO 97 DO CTN, INDICANDO A NOO TIPIFICANTE DA LEI TRIBUTRIA. INGREDIENTES QUE SO INAFASTVEIS DA LEI TRIBUTRIA? ALIQUOTA, BASE DE CLCULO, SUJEITO PASSIVO, MULTA E FATO GERADOR. IMPORTANTE: PARA O STF, A ALTERAO NA DATA DEPAGAMENTO DO TRIBUTO, POR NO CONSTAR DA LISTA ACIMA, PODE SER TRATADO POR ATO INFRALEGAL. (COLOCA EM CHEQUE O VETOR AXIOLGICO DO PRINCPIO DA LEGALIDADE, QUAL SEJA, A SEGUGURANA JURDICA). ESSA POSIO VEEMENTEMENTE CRITICADA PELA DOUTRINA. PODE UMA MEDIDA PROVISRIA CRIAR E AUMENTAR TRIBUTO NO BRASIL? SIM, UMA VEZ QUE O ARTIGO 62, 2 DA CF, ALTERADO PELA EC 32/2001, PREVIU QUE A MP PODE CRIAR E AUMENTAR IMPOSTOS (TRIBUTOS) NO BRASIL. EXEMPLO: MP AUMENTA ITR NO BRASIL (IMPOSTO FEDERAL), MP AUMENTA IR NO BRASIL. ONDE A LEI COMPLEMENTAR VERSAR, A MEDIDA PROVISRIA NO IR APITAR. ART. 62, 1, INCISO III, DA CF. NO ENTANTO EXISTEM 4 TRIBUTOS QUE JAMAIS PODERO NASCER ATRAVS DE MP (EXEMPLO: EMPRSTIMO COMPULSRIO) E TODAS AS

MATRIAS ESPALHADAS NA CF QUE AVOQUEM (CHAMAR PARA SI) A LEI COMPLEMENTAR. ATENO COM O ARTICO 146 DA CONSTITUIO COMPLEMENTAR. ANTERIORIDADE TRIBUTRIA ART. 150, III, be c, da CF TAL PRINCPIO SE REFERE AO ADIAMENTO DA EFICCIA DA LEI TRIBUTRIA, RAZO PELA QUAL, CONHECIDO COMO PRINCPIO DA EFICCIA DIFERIDA. REPRESENTAO LEI PUBLICAO VIGNCIA AS LEIS TRIBUTRIAS COMO REGRA ENTRAM EM VIFNCIA NO MESMO DIA COM A PUBLICAO E VIGNCIA EFICCIA EM MOMENTO NO COINCIDENTE COM A VIGNCIA/PUBLICAO. VETOR AXIOLGICO = SEGURANA JURDICA. O ARTIGO 150, III, DA CF TRS AS ALINEAS b e c, sendo que a alnea b sempre existiu e a alnea c, foi introduzida com a emenda constitucional n 42/2003. A ALINEA B A LEI DEVER INCIDIR EM 1 DE JANEIRO DO ANO SEGUINTE AO DE SUA PBLICAO (ANTERIORIDADE ANUAL OU ANTERIORIDADE DE EXERCICIO). J A ALINEA C TROUXE QUE A LEI DEVER INCIDIR NO 91 DIA A CONTAR DA SUA PBLICAO (ANTERIORIDADE NONAGESIMAL OU MATRIAS QUE DEPENDEM DE LEI

ANTERIORIDADE QUALIFICADA).

REGRA GERAL: CASO UM TRIBUTO SEJA CRIADO OU MAJORADO ENTRE JANEIRO E SETEMBRO (AT DOIS DE OUTUBRO), A INCIDNCIA DA LEI OCORRER EM 1 DE JANEIRO DO ANO SEGUINTE. SE ISSO SE DER ENTRE OUTUBRO (A PARTIR D0 DIA 3) E DEZEMBRO, A INCIDNCIA SER POSTERIOR A 1 DE JANEIRO. EXCEES REGRA ART.150, 1 DA CF. 2 REGRAS > 2 LISTAS DE EXCESSES EXCEES ANTERIORIDADE ANUAL EXCEES NONAGESIMAL II, IE, IPI, IOF IMPOSTO EXTRAORDINRIO EMPRSTIMO (CALAM/GUERRA) II, IE, IR, IOF IMPOSTO EXTRAORDINRIO COMPULSRIO ANTERIORIDADE

COMPULSRIO EMPRESTIMO (CALAM/GUERRA)

EC 33/2001 CIDE-COMB e ICMS-COMB EC 42/2001 ALTERAES NA BASE DE CLCULO DO IPTU E DO IPVA

CONFRONTO DAS LISTAS 1 NOMES QUE ESTO NAS DUAS LISTAS = II, IE, IOF, IMPOSTO EXTRAORDINRIO, IMPRSTIMO COMPULSRIO (CALAM/GUERRA).

APENAS TRIBUTOS FEDERAIS. ESTES TRIBUTOS SE FOREM CRIADOS OU MAJORADOS NO BRASIL, TERO EFICCIA IMEDIATA. 2 NOMES QUE ESTO NA 1, MAS NO ESTO NA SEGUNDA LISTA (ANTERIORIDADE ANUAL) = IPI, CIDE-COMBUSTVEIS E ICMS

COMBUSTVEL. ESSES TRIBUTOS SOMENTE TERO EFICCIA NOVENTA DIAS DEPOIS DE PUBLICADA A LEI QUE OS INSTITUIU OU MAJOROU.

3 NOMES QUE ESTO NA SEGUNDA, MAS NO ESTO NA PRIMEIRA LISTA = IR, EC 42/2001- ALTERAES NAS BASES DE CLCULO DO IPTU E IPVA. O IR, MAJORADO EM QUALQUER DATA DO ANO INCLUDO AS LTIMAS, INCIDIR SEMPRE EM 1 DE JANEIRO DO ANO QUE VEM. DICAS FINAIS 1. O QUE NO FOR EXCESSO SER REGRA EXEMPLOS: ISS, ITR, TAXAS, CONTRIBUIES DE MELHORIA, IPTU, IPVA, ALIQUOTA, ICMS, ETC. 2. ARTIGO 195, 6 DA CF PERIDO DE ANTERIORIDADE ESPECIAL OU MITIGADA NOVENTA DIAS PARA A CONTRIBUIO SOCIAL PREVIDENCIRIA (PIS, COFINS). OBS: A CONTRIBUIO SOCIAL QUE NO PREVIDENCIRIA AVOCA ANTERIORIDADE COMUM. O STF ENTENDE QUE MODIFICAO AQUILO QUE REPRESENTA INEQUIVOCA ONEROSIDADE, ASSIM A ALTERAO DE DATA DE PAGAMENTO SUFICIENTE DE PARA TRIBUTO, AVOCAR NO A SIGNIFICA MODIFICAO NONAGESIMAL

ANTERIORIDADE

(NOVENTENA). PARA O STF, A MODIFICAO SIGNIIFICA INEQUIVOCA ONEROSIDADE. PORTANTO, A ALTERAO NA DATA DE PAGAMENTO DA

CONTRIBUIO, PARA O STF, NO SIGNIFICA MODIFICAO SUFICIENTE PARA AVOCAR A NOVENTENA OU ESTE PERODO NONAGESIMAL (SMULA 669 DO STF). AULA 2 - TRIBUTRIO

PRINCPIO DA ISONOMIA TRIBUTRIA ART. 150, II, DA CF. ART. 5, CAPUT (ISONOMIA GENRICA). A ISONOMIA TRIBUTRIA INDICA QUE PROIBIDO TRATAMENTO DESIGUAL AOS CONTRIBUINTES QUE ESTIVEREM EM SITUAO DE EQUIVALNCIA. VALE DIZER QUE OS CONSIDERADOS TRIBUTARIAMENTE IGUAIS, AVOCARO (CHAMAR PARA SI) UM TRATAMENTO TRIBUTRIO ISONMICO, ENQUANTO OS DESIGUAIS SERO TRATADOS DE MODO DESSEMELHANTE NA MEDIDA DE SUAS DIFERENAS. VALOR OU VETOR AXIOLGICO: JUSTIA FISCAL OU JUSTIA DISTRIBUTIVA. QUEM SO OS IGUAIS? E QUEM SO OS DESIGUAIS? OS IGUAIS SERO IDENTIFICADOS A PARTIR DA INTERPLETAO OBJETIVA DO FATO GERADOR, NA QUAL SO DESIMPORTANTES TODOS OS ASPECTOS EXTERNOS AO NCLEO DA HIPOTESE DE INCIDNCIA DO TRIBUTO, QUE, ALIS, SER SEMPRE LCITO. EXEMPLOS: AUFERIR RENDA; CIRCULAR MERCADORIAS; TRANSMITIR BENS; SER

PROPRIETRIO DE BENS. O QUE IMPORTA O NCLEO DE INCIDNCIA DO TRIBUTO. NA ROMA ANTIGA, TORNOU-SE CELEBRE O DILOGO ENTRE O IMPERADOR VESPAZIANO E SEU FILHO TITO, DO QUAL EMANOU A MXIMA LATINA PECUNIA NON OLET (NO TEM CHEIRO). TAL IDEIA EXPANDIU PARA AS CODIFICAES NA EUROPA E NO BRASIL CONTEMPORNEOS, COMO SE NOTA NO ART. 118, CTN. EM TAL DISPOSITIVO, INTERNALIZOU-SE O CONTEXTO DA MXIMA LATINA, AO SE INDICAR QUE VALIDADE OU INVALIDADE JURDICA DO ATO (DIREITO CIVIL), SO IRRELEVANTES. LER O ARTIGO 126, I, DO CTN > A CAPACIDADE TRIBUTRIA NO TEM CONEXO COM A (IN)

CAPACIDADE CIVIL. EXEMPLO: MENOR; INCAPAZES NO PLANO CIVIL; RECM-NASCIDO (MENININHO) ARTIGO 126, II, > A CAPACIDADE TRIBUTRIA SER IDENTIFICADA INDEPENDENTEMENTE DO

CONTEXTO DE LIMITAO DO EXERCCIO DE ATIVIDADE CIVIL OU PROFISSIONAL. EXEMPLO: FALSOS MDICOS QUE CLINICAM E SO CHAMADOS A PAGAR TRIBUTOS. ARTIGO 126, III, > A EMPRESA QUE SE DEDICA AO COMRCIO INFORMAL, VIVENDO NA CLANDESTINIDADE, TAMBM APRESENTA CAPACIDADE TRIBUTRIA. A CAPACIDADE TRIBUTRIA PASSIVA PLENA. A ANLISE DO PRINCPIO DA ISONOMIA DEPENDE DO ESTUDO CORRELATO DO PRINCPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA, (ARTIGO 145, 1 DA CF). AMBOS SE ENTRELAAM NA BUSCA DA JUSTIA FISCAL. TAL ESTUDO PERMITIR A IDENTIFICAO DOS DESIGUAIS, AOS QUAIS APLICAREMOS UMA TRIBUTAO DESIGUALIZADORA. ARTIGO 145, 1 DA CF > IMPOSTOS > O PRINCPIO SE REFERE APENAS A IMPOSTOS, SEGUNDO A CF, SEGUNDO O STF, TODAVIA, O PRINCPIO PODE SER ASSOCIADO A OUTRAS ESPCIES TRIBUTRIAS, POR EXEMPLO, S TAXAS. SEMPRE QUE POSSVEL (TAL EXPRESSO SIGNIFICA QUE O PRINCPIO SER SEMPRE UTILIZADO DE ACORDO COM AS POSSIBILIDADES TCNICAS DE CADA IMPOSTO) (RICARDO LOBO TORRES). AULA 3 LFG-IMUNIDADES TRIBUTRIAS IMUNIDADE UMA LIMITAO CONSTITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR. A IMUNIDADE PROVM DA CONSTITUIO E A ISENO EST NA LEI.

IMPORTANTE: H DOIS DISPOSITIVOS NA CF QUE PREVE EM EQUIVOCADAMENTE A IDEIA, MAS SO CONSIDERADOS PELO STF E PELA DOUTRINA MAJORITRIA COMO DISPOSITIVOS DE

IMUNIDADES. 2 CASOS DE IMPROPRIEDADE TERMINOLGICA 1 - ARTIGO 195, 7, DA CF (TRIBUTO- CONTRIBUIO SOCIAL PREVIDENCIRIA) CONTEXTO: DESONERAO DAS ENTIDADES DE ASSISTNCIA SOCIAL. IMUNIDADE, SIM! 2 - ARTIGO 184, 5, DA CF (TRIBUTO- IMPOSTOS) CONTEXTO: DESONERAO NAS TRANSFERNCIAS DE BENS IMVEIS PARA FINS DE REFORMA AGRRIA. PERSPECTIVAS DE CONCEITOS DE IMUNIDADE UMA NORMA DE NO INCIDNCIA TRIBUTRIA A IMUNIDADE ATUA NEGATIVAMENTE NO CAMPO DA

COMPETNCIA TRIBUTRIA, PODENDO SER CONCEITUADA COMO NORMA DE IMCOMPETNCIA TRIBUTRIA. EXEMPLO: MUNICPIO TEM O PODER POLTICO DE INSTITUIO DO IPTU (COMPETNCIA TRIBUTRIA), MAS NO PODE EXIGIR O IPTU SOBRE A PROPRIEDADE DE UM TEMPLO. A NORMA IMUNIZANTE ALCANA DIFERENTES ESPCIES TRIBUTRIAS: ARTIGO 195, 7 TRIBUTO CONTRIBIO SOCIAL

PREVIDNCIARIA. ARTIGO 149, 2, DA CF. TRIBUTO: CONTRIBUIES SOCIAIS E CIDE (CONTRIBUIO DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO) CONTEXTO: DESONERAO DAS RECEITAS DECORRENTES DE EXPORTAO.

TAXA ART. 5, INCISO XXXIV, DA CF. CONTEXTO: DESONERAO DE TAXAS NOS PEDIDOS DE CERTIDES E REGISTROS POR AQUELES CONSIDERADOS RECONHECIDAMENTE POBRES. OBS: NO EXISTE IMUNIDADE PARA IMPRSTIMO COMPULSRIO, TAMPOUCO PARA CONTRIBUIES DE MELHORIA. NESTE MOMENTO, IREMOS ESTUDAR O ARTIGO 150, VI, ALINEAS a, b, c, d, da CF QUE PREV FAMOSAS SITUAES DE IMUNIDADES. NOSSO CONCEITO DE IMUNIDADE: A NORMA CONSTITUCIONAL DE DESONERAO TRIBUTRIA, QUE, JUSTIFICADA NO PLEXO DE VALORES PROCLAMADOS NO TEXTO CONSTITUCIONAL, INIBE A ATRIBUIO DE COMPETNCIA IMPOSITIVA E CREDITA AO BENEFICIRIO O DIREITO PBLICO SUBJETIVO DE NO INCOMODAO PERANTE O ENTE TRIBUTRIO. (SABAG). IMPORTANTE: 1- TODA IMUNIDADE JUSTIFICADA POR UM VETOR AXIOLGICO (LIBERDADE RELIGIOSA, LIBERDADE DE EXPRESSO, LIBERDADE POLTICA, LIBERDADE SINDICAL, ETC). 2-

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