Caderno de Atividades Serviço Social Disciplina Política de Seguridade Social (Previdência, Saúde e Assistência) Coordenação do Curso Maria de Fátima Bregolato Rubira de Assis Autor Waner José de Castro Torres

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Chanceler Ana Maria Costa de Sousa Reitor Guilherme Marback Neto Vice-Reitor Leocádia Agláe Petry Leme Pró-Reitor Administrativo Antonio Fonseca de Carvalho Pró-Reitor de Extensão, Cultura e Desporto Eduardo de Oliveira Elias Pró-Reitor de Graduação Leocádia Agláe Petry Leme Pró-Reitor de Pesquisa e Pós-Graduação Eduardo de Oliveira Elias

Diretor Geral de EAD José Manuel Moran Diretora de Desenvolvimento de EAD Thais Costa de Sousa Diretor da Anhanguera Publicações Luiz Renato Ribeiro Ferreira Núcleo de Produção de Conteúdo e Inovações Tecnológicas Diretora Carina Maria Terra Alves Gerente de Produção Rodolfo Pinelli Coordenadora de Processos Acadêmicos Juliana Alves Coordenadora de Ambiente Virtual Lusana Verissimo Coordenador de Operação Marcio Olivério
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TORRES, Waner José de Castro, Política de Seguridade Social. Valinhos, p. 1-81, 2012. Disponível em: <www.anhanguera.edu.br/cead>. Acesso em: 01 fev. 2012.
© 2012 Anhanguera Publicações Proibida a reprodução final ou parcial por qualquer meio de impressão, em forma idêntica,resumida ou modificada em língua portuguesa ou qualquer outro idioma. Diagramado no Brasil 2012.

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Leitura Obrigatória Agora é a sua vez Vídeos Links Importantes Ver Resposta Finalizando
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Referências
Início

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nos diversos polos de apoio presencial espalhados por todo o Brasil. A todos bons estudos! Prof. Sua metodologia permite a integração dos professores. a custos acessíveis. que propicia aos alunos a aquisição de livros a preços acessíveis. nas bibliotecas. Programa do Livro-Texto (PLT). que concede bolsas de estudos para docentes cursarem especialização. tutores e coordenadores habilitados na área pedagógica com a mesma finalidade: aliar os melhores recursos tecnológicos e educacionais. que oferece orientação pessoal. por meio do trabalho desenvolvido pelo Centro de Educação a Distância da Universidade Anhanguera . que concede bolsas de estudo aos alunos para o desenvolvimento de pesquisa supervisionada pelos nossos professores. Serviço de Assistência ao Estudante (SAE). ela é uma Instituição de Educação Superior comprometida com a qualidade do ensino. mestrado e doutorado. os fundamentos da “Anhanguera Educacional” têm sido o principal motivo do seu crescimento. tais como: · · · · · Programa de Iniciação Científica (PIC). Nossos Valores Desde sua fundação. em 1994. Programa Institucional de Capacitação Docente (PICD). Buscando permanentemente a inovação e o aprimoramento acadêmico em todas as ações e programas. permitindo aos alunos o pleno exercício da cidadania. a Anhanguera privilegia o preparo dos alunos para que concretizem seus Projetos de Vida e obtenham sucesso no mercado de trabalho. Adotamos inovadores e modernos sistemas de gestão nas suas instituições. indicados pelos professores. na infraestrutura. nos laboratórios. dos melhores autores nacionais e internacionais. pesquisa de iniciação científica e extensão.Uniderp.Nossa Missão. que oferecemos. Antonio Carbonari Netto Presidente do Conselho de Administração — Anhanguera Educacional 5 . Esse compromisso com a qualidade é evidenciado pelos intensos e constantes investimentos no corpo docente e de funcionários. que desenvolve ações de responsabilidade social. Atuando também na Educação a Distância. nas metodologias e nos Programas Institucionais. As unidades localizadas em diversos Estados do país preservam a missão e difundem os valores da Anhanguera. devidamente revisados. psicopedagógica e financeira aos alunos. Ela procura adequar suas iniciativas às necessidades do mercado de trabalho e às exigências do mundo em constante transformação. atualizados e com conteúdo cada vez mais amplo para o desenvolvimento pessoal e profissional de nossos alunos. A fim de manter esse compromisso com a mais perfeita qualidade. beneficiando a comunidade no acesso aos bens educacionais e culturais. orgulha-se de oferecer ensino superior de qualidade em todo o território nacional. Programas de Extensão Comunitária.

Para isto. Este caderno foi preparado por professores do seu Curso de Graduação. desejamos que este material possa ajudar ainda mais no seu desenvolvimento pessoal e profissional. Isso significa que você passa a ter acesso a um material interativo.Sobre o Caderno de Atividades Caro (a) aluno (a). o que inclusive facilitará sua interação com o professor EAD e com o professor-tutor a distância. Se preferir. Todos estes recursos contribuem para que você possa planejar com antecedência seu tempo e dedicação. você também poderá imprimi-lo. Um ótimo semestre letivo para você! José Manuel Moran Diretor-Geral de EAD Universidade Anhanguera – Uniderp Thais Sousa Diretora de Desenvolvimento de EAD Universidade Anhanguera – Uniderp 6 . com diversos links de sites. O curso de Educação a Distância acaba de ganhar mais uma inovação: o caderno de atividades digitalizado. ele aprofunda os principais tópicos abordados no Livro-texto. vídeos e textos que enriquecerão ainda mais a sua formação. orientando seus estudos e propondo atividades que vão ajudá-lo a compreender melhor os conteúdos das aulas. com o objetivo de auxiliá-lo na aprendizagem. Assim.

Participe dos Encontros Presenciais e tire suas dúvidas com o tutor local. siga atentamente os passos seguintes: 1. editora Juruá 2011. Saúde e Assistência) Este roteiro tem como objetivo orientar seu percurso por meio dos materiais disponibilizados no Ambiente Virtual de Aprendizagem. 4. 2. Assim. 3. Waner José de Castro Política de Seguridade Social (Previdência. da autora Fabiana Del Padre Tomé. PLT 446. 5. acesse a sua ATPS e verifique a etapa que deverá ser realizada. Roteiro de Estudo Prof. para que você faça um bom estudo. Este Caderno de Atividades foi elaborado com base no livro: Contribuições para a Seguridade Social à Luz da Constituição Federal. Tema 1 Norma Jurídica Tributária ícones: 7 . Assista às aulas na sua unidade e depois disponível no Ambiente Virtual de Aprendizagem para você. Leia o material didático referente a cada aula. Responda às perguntas referentes ao item “Habilidades” deste roteiro.Caro Aluno. Após concluir o conteúdo dessa aula.

isto porque. que presentes na Constituição Federal podem expressar uma regra ou um princípio. Leitura Obrigatória Norma Jurídica Tributária Inicialmente a autora do PLT opta por esclarecer a metodologia adotada e delimitação da disciplina Política de Seguridade Social (Previdência. mister se faz o entendimento das normas jurídicas. Habilidades • Como funciona o processo de construção normativa? • O que é estrutura lógica da norma jurídica? • Quais são as normas jurídicas tributárias? AULA 1 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagem. você estudará: • Que para o processo de construção normativa. a autora inicia o estudo das normas jurídicas. • A estruturação das normas jurídicas tributárias.Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nesta aula. 8 . Assim. que é o foco de estudo da disciplina. • As normas jurídicas constitucionais. os seus elementos de construção e os critérios para sua determinação jurídica. ao delimitar o tema das contribuições para a seguridade social referente às normas constitucionais. e posteriormente. necessário se faz o estudo dos processos de formação da linguagem. Saúde e Assistência) no que diz respeito às determinações constitucionais. das tributárias.

a autora apresenta os elementos que determinam uma norma jurídica: (D) Functor-de-functor. determinado assim. resultante da leitura dos textos do direito positivo. o nexo relacional H>C deve se revestir no plano do “dever-ser” jurídico. Assim. doutrinadores. 9 . porém para o estudo em questão. são normas escritas. tributo é toda norma jurídica que disciplina a conduta de alguém entregar determinada quantia em dinheiro a quem de direito deve receber (pessoas de direito público interno). Uma norma jurídica para ser conclusiva e eficiente deve ter uma estrutura lógica de formação. que consequentemente resultará em uma situação específica (C). sendo a definição. punições e sanções. tributárias ou não. No âmbito do direito positivo a utilização da linguagem para a elaboração de uma estrutura normativa acarreta dois fatores comuns à linguagem que retardam ou dificultam o entendimento da norma jurídica: ambiguidade e vaguidade. como também ter um nexo de implicação existente entre (H) e (C) ligados pelo functor implicacional. já que este pode se revestir de mais significações. sendo assim conhecida como norma jurídica primária. sempre ocorram discrepâncias ou diferenciações de entendimento das normas analisadas. Portanto incidem sobre elas as limitações e amplitudes da ciência da linguística. É interessante perceber que neste estudo preliminar você já poderá. a autora segue o estudo de base-preliminar do direito positivo tributário: o tributo. que deve percorrer não somente ao suporte físico (mensagem escrita). estas conhecidas como normas jurídicas secundárias. o intérprete compõe o sistema normativo. É notório que dentre as interpretações das normas do direito positivo realizadas por juristas. a autora aborda que as normas jurídicas. antecipadamente. (H) Hipótese normativa. sociais).E nesse escalonamento inicial de estudo. em nosso ordenamento jurídico. Importante ressaltar que a referida hipótese normativa (H) poderá ser a descrição de um fato de possível ocorrência que determinará os direitos e deveres. Posto isto. Ou seja. No PLT. (>) Functor implicacional e (C) Consequência. legisladores. ter uma noção da aplicabilidade dessa teoria normativa às normas jurídicas tributárias. mas ao seu significado e significação. será considerado como norma jurídica tributária em sentido estrito. Porém. compostas por signos. seja por incerteza ou por falta de existência de um significado específico às palavras. Porém. Para melhor entendimento da matéria. Apresenta o sentido empregado no PLT para tributo. de que a norma jurídica é “a significação. apresentando a forma de um juízo hipotético”. a (H) também poderá descrever a não observância de um fato já descrito pela norma primária. incidindo o functor-de-functor (D). E para que essa situação consequencial não seja fatos de causalidade física (fenômenos da natureza. é importante diferenciar que essa compreensão textual é apenas uma das etapas do processo de construção normativa. têm-se de que toda norma jurídica estabelecerá uma hipótese (H). apresentada pela autora do PLT.

Assim. Assim. Visto o estudo da estrutura das normas. E para o consequente da norma. esta deve identificar os sujeitos da relação jurídica descrita (critério pessoal) e determinar o valor a ser prestado (critério quantitativo). as normas de sentido estrito também serão denominadas como regra-matriz de incidência. você encontrará critérios para o reconhecimento do fato jurídico tributário e da relação jurídica tributária. você perceberá que para a incidência dos tributos. E nestes. não estipulando a incidência tributária. que é justamente a descrição dos eventos de possível ocorrência do tributo. a hipótese tributária (H) deve fazer referência ao comportamento de um sujeito (critério material).Vale lembrar que as normas jurídicas tributárias em sentido amplo são aquelas que estabelecem princípios gerais ou providências administrativas. espacial e temporal. A autora descreve que na (H) encontram-se os critérios material. 10 . em um determinado espaço de tempo (critério temporal). faz-se necessário a existência da hipótese normativa (H) e da consequência (C). e no (C) o pessoal e quantitativo. existente em determinada localidade (critério espacial).

sociais). em nosso ordenamento jurídico. (>) Functor implicacional e (C) Consequência. No âmbito do direito positivo a utilização da linguagem para a elaboração de uma estrutura normativa acarreta dois fatores comuns à linguagem que retardam ou dificultam o entendimento da norma jurídica: ambiguidade e vaguidade. têm-se de que toda norma jurídica estabelecerá uma hipótese (H). apresentando a forma de um juízo hipotético”. doutrinadores. No PLT. punições e sanções. que presentes na Constituição Federal podem expressar uma regra ou um princípio. apresentada pela autora do PLT. E para que essa situação consequencial não seja fatos de causalidade física (fenômenos da natureza. e posteriormente. a autora apresenta os elementos que determinam uma norma jurídica: (D) Functor-de-functor. Para melhor entendimento da matéria. a (H) também poderá descrever a não observância de um fato já descrito pela norma primária. estas conhecidas como 11 . Assim. sempre ocorram discrepâncias ou diferenciações de entendimento das normas analisadas. determinado assim. Assim. tributárias ou não. incidindo o functor-de-functor (D). a autora aborda que as normas jurídicas. sendo a definição. são normas escritas. resultante da leitura dos textos do direito positivo. E nesse escalonamento inicial de estudo. Porém. (H) Hipótese normativa. a autora inicia o estudo das normas jurídicas. é importante diferenciar que essa compreensão textual é apenas uma das etapas do processo de construção normativa. mas ao seu significado e significação. compostas por signos. que deve percorrer não somente ao suporte físico (mensagem escrita). como também ter um nexo de implicação existente entre (H) e (C) ligados pelo functor implicacional. É notório que dentre as interpretações das normas do direito positivo realizadas por juristas. o intérprete compõe o sistema normativo. de que a norma jurídica é “a significação. Uma norma jurídica para ser conclusiva e eficiente deve ter uma estrutura lógica de formação. Saúde e Assistência) no que diz respeito às determinações constitucionais. Portanto incidem sobre elas as limitações e amplitudes da ciência da linguística. legisladores. mister se faz o entendimento das normas jurídicas.Agora é a sua vez Instruções Inicialmente a autora do PLT opta por esclarecer a metodologia adotada e delimitação da disciplina Política de Seguridade Social (Previdência. das tributárias. Porém. seja por incerteza ou por falta de existência de um significado específico às palavras. isto porque. Importante ressaltar que a referida hipótese normativa (H) poderá ser a descrição de um fato de possível ocorrência que determinará os direitos e deveres. que consequentemente resultará em uma situação específica (C). ao delimitar o tema das contribuições para a seguridade social referente às normas constitucionais. o nexo relacional H>C deve se revestir no plano do “dever-ser” jurídico. sendo assim conhecida como norma jurídica primária.

mas que. efetivamente não seja. Vale lembrar que as normas jurídicas tributárias em sentido amplo são aquelas que estabelecem princípios gerais ou providências administrativas. faz-se necessário a existência da hipótese normativa (H) e da consequência (C). a cópula que na proposição jurídica liga pressuposto e conseqüência. portanto -. Assim. As subsidiárias de empresas de tecnologia recolherão os tributos devidos. Visto o estudo da estrutura das normas. a de um ser-competente (ser autorizado) e a de um ser-(positivamente)-permitido das consequências”. quando A é. (.5) 12 . enquanto que a ligação de causa e efeito.normas jurídicas secundárias. A autora descreve que na (H) encontram-se os critérios material. E para o consequente da norma. já que este pode se revestir de mais significações. você encontrará critérios para o reconhecimento do fato jurídico tributário e da relação jurídica tributária. que na lei natural se afirma.. 1999. quando A é. B deve ser. que. Ou seja. como na lei natural. que é justamente a descrição dos eventos de possível ocorrência do tributo. Assim. porventura. Posto isto. em um determinado espaço de tempo (critério temporal). porém para o estudo em questão.) Na proposição jurídica não se diz.. existente em determinada localidade (critério espacial). mesmo quando B. B é. é independente de qualquer intervenção dessa espécie. antecipadamente. será considerado como norma jurídica tributária em sentido estrito. ter uma noção da aplicabilidade dessa teoria normativa às normas jurídicas tributárias. você perceberá que para a incidência dos tributos. E nestes. isto é. espacial e temporal.. (Kelsen. p. a autora segue o estudo de base-preliminar do direito positivo tributário: o tributo.) O dever-ser jurídico. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Leia o texto abaixo e conclua o questionamento seguinte: (. tributo é toda norma jurídica que disciplina a conduta de alguém entregar determinada quantia em dinheiro a quem de direito deve receber (pessoas de direito público interno). Apresenta o sentido empregado no PLT para tributo. não estipulando a incidência tributária. É interessante perceber que neste estudo preliminar você já poderá. esta deve identificar os sujeitos da relação jurídica descrita (critério pessoal) e determinar o valor a ser prestado (critério quantitativo). a hipótese tributária (H) deve fazer referência ao comportamento de um sujeito (critério material). e no (C) o pessoal e quantitativo. abrange as três significações: a de um ser-prescrito. as normas de sentido estrito também serão denominadas como regra-matriz de incidência. O ser o significado da cópula ou ligação dos elementos na proposição jurídica do diferente do da ligação dos elementos na lei natural resulta da circunstância de a ligação na proposição jurídica ser estabelecida pela autoridade – através de um ato de vontade..

pessoal e quantitativo. temporal. Tendo em vista o estudo da regra-matriz de incidência tributária. A contribuição a cargo da empresa. 23. Questão 03 Qual a melhor forma de identificar uma norma jurídica tributária primária e secundária? _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. utiliza-se apenas um conceito. Questão 04 A lei n. quanto à sua hipótese e consequência. os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial. os critérios material. destinadas a retribuir o trabalho. gados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços. inclusive as gorjetas. clicando no ícone ao lado. quer pelos serviços efetivamente prestados.vinte por cento sobre o total das remunerações pagas. durante o mês. Questão 02 O que diferencia uma norma tributária em sentido estrito da norma tributária em sentido amplo? Argumente sua resposta. 22. destinada à Seguridade Social. é de: I . devidas ou creditadas a qualquer 13 . Indique qual conceito nuclear de tributo utilizada na hermenêutica jurídica? ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. estabelece em seu artigo 22.212/1991 ao tratar das contribuições das empresas. qualquer que seja a sua forma. Entretanto. nos termos da lei ou do contrato ou. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. 78-79). de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa. indique. clicando no ícone ao lado. quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços. 8. Questão 05 Conforme registra Paulo de Barros Carvalho (Direito Tributário: fundamentos jurídicos da incidência.título. ainda. aos segurados empreA que operador de estruturação lógica da norma jurídica Hans Kelsen se referia no trecho? _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. com base no artigo acima. o termo tributo pode apresentar uma plurivocidade de significações. inciso I: Art. espacial. clicando no ícone ao lado. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. para a sua interpretação jurídica. além do disposto no art. p.

as normas jurídicas consistem em 14 . por sua vez. (A)A norma jurídica não é redutível à soma das significações dos enunciados prescritivos. (B)Pelo processo interpretativo. indica que as normas primárias estabelecem o preceito para a omissão e as secundárias estabelecem a sanção. mas heterônomo”. proposições hipotéticas. Hans Kelsen. em regra. (B) De acordo com entendimento doutrinário prestigiado. podendo ser resolvida no âmbito da dogmática jurídica. a questão sobre o que seja a norma jurídica e se o Direito pode ser concebido como um conjunto de normas é puramente dogmática. as normas jurídicas. em sua importante obra Teoria Pura do Direito. (D) externa e não-institucionalizada. das assertivas abaixo selecione a opção incorreta. (C) Ao classificar as normas em primárias e secundárias.adaptado) Relativamente às normas jurídicas. Segundo esta distinção. diferentemente da sanção moral. pode-se afirmar que dentre as normas jurídicas cuja execução é garantida por uma sanção. após percorrer a trajetória interpretativa das formulações literais. (C) interna e institucionalizada. Verifique seu desempenho nesta questão.adaptado) Em sua teoria da norma jurídica. a sanção jurídica é regulada em geral com as mesmas formas e através das mesmas fontes de produção das regras primárias. Questão 07 (Defensoria Pública SP/FCC/2010. a sanção jurídica. diferentemente da sanção social. Noberto Bobbio distingue as sanções jurídicas das sanções morais e sociais. esta será: (A) externa e institucionalizada. (D) Conforme o entendimento doutrinário predominante. são extraídas dos enunciados prescritivos. o “o significado da lei não é autônomo. o de suas significações e das normas jurídicas. clicando no ícone ao lado.Questão 06 (Defensoria Pública SP/FCC/2010. é correto afirmar: (A) De acordo com o pacífico entendimento doutrinário. Para o autor. (D)Conforme assevera Lenio Luiz Streck. o jurista reproduz ou descobre o verdadeiro sentido da lei. as normas jurídicas das normas morais e das normas sociais. clicando no ícone ao lado. tal distinção oferece um critério para distinguir. (B) interna e não-institucionalizada. Verifique seu desempenho nesta questão. (C)Ao intérprete só será possível ‘conhecer o direito’. é sempre uma resposta de grupo e. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. (E) Todas as alternativas anteriores são corretas. Considerando-se este critério. Questão 08 Com relação ao tema do processo de construção normativa. (E) interna e informal.

Procurador Especial de Contas . Verifique seu desempenho nesta questão.Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços: (A) (B) (C) (D) (E) espacial e temporal. aos seguintes critérios da hipótese de incidência do ICMS . material e espacial. temporal e espacial. clicando no ícone ao lado. (B) critério espacial da norma jurídica tributária. espacial e quantitativo. (D) critério temporal da norma jurídica tributária. (C) critério quantitativo da norma jurídica tributária. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 10 (FCC . utilizam-se dois indicadores que devem ser conjugados: a base de cálculo e a alíquota.Questão 09 Com o fim de determinar o conteúdo da prestação objeto da relação jurídica tributária em uma consequência normativa.Adaptado) As operações relativas à circulação de mercadorias e a saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte correspondem. 15 . Com base no estudo da regra-matriz de incidência tributária.2011 . respectivamente. tais indicadores resultam como: (A) critério material da norma jurídica tributária.TCM-BA . material e temporal.

ano 16. n.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o trabalho A aplicação da sanção administrativa disciplinar. Acesso em: 28 nov. Teresina. FINALIZANDO Nesse tema. a razoabilidade e a proporcionalidade das medidas punitivas. Por fim. Neste trabalho.br/revista/texto/18822>. Disponível em: <http://www. é interessante por abordar os elementos de estrutura das normas jurídicas. monografias disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo deste tema. 2011. você identificou a base conceitual de toda contribuição para seguridade social: o tributo.com. 16 . 2831. porém correlaciona o tema com as normas jurídicas tributárias. • Leia o Artigo: Incidência e Aplicação da Norma Jurídica: uma crítica ao realismo linguístico de Paulo de Barros Carvalho. você viu que as normas jurídicas tributárias são espécies das normas jurídicas. Jus Navigandi. 2011. Disponível em: <http://jus. Acesso em: 28 nov. Apesar do autor do texto tratar do tema em matéria administrativa disciplinar. o autor trata da norma jurídica em geral. de Sandro Lúcio Dezan.net/ artigos/2001/INCIDENCIA-E-APLICACAO-DA-NORMA-JURIDICA. 2011. de Adriano Soares da Costa. artigos. A leitura de outras obras.htm>.datavenia. Viu também que para as normas jurídicas se aplica todo um mecanismo de formação e estruturação. 2 abr. que trata da aplicação da sanção administrativa disciplinar e da relação entre a vinculação deôntica.

• O método classificatório jurídico tributário é baseado em critérios qualificadores presentes em cada tipo de tributo. com um 17 . Leitura Obrigatória Classificação Jurídica dos Tributos Toda divisão de objetos em classes resulta no surgimento de gêneros. taxas e contribuições.Tema 2 Questões básicas sobre planejamento ícones: Conteúdos e Habilidades Nessa aula você estudará: • Que ao tributo pode ser atribuído diversas significações. Habilidades • Qual é a importância das classificações jurídicas? • O que são correntes classificatórias existentes? • Como funciona a classificação jurídica dos tributos adotada para o estudo? AULA 2 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagem. • Que os tributos se classificam em três principais tipos: impostos. somente o significado relevante jurídico é designado para a sua devida classificação. Porém. seguida por suas espécies. Obviamente. espécies e subespécies. a classe gênero agrupa o maior número de objetos.

Na classificação em cinco espécies de tributos. No tema em questão. os tributos seriam impostos. E é a partir dessa classificação que permitirá a demarcação do regime jurídico aplicável. A classificação dos tributos em quatro espécies determina de forma autônoma a figura jurídica do empréstimo compulsório. empréstimo compulsório. quando se divide o termo tributo em grupos e subgrupos. E esse desmembramento é ocasionado pela adoção de dois critérios constitucionais classificatórios: destinação específica e a restituibilidade do tributo. foca como critério classificatório a vinculação ou não vinculação do tributo a uma atividade estatal. três ou até em cinco espécies. e ainda as suas subespécies. A classificação dos tributos em duas espécies. a autora do PLT parte para o estudo 18 . entretanto. Assim. Por isso. em suas classificações. na doutrina você observará a divisão de tributos em duas. precursor de tal classificação. e com base nessa definição conhecer qual regime jurídico será aplicado. O doutrinador Geraldo Ataliba. tem como critério classificatório a base de cálculo. os empréstimos compulsórios permaneceriam como categoria autônoma tributária. Assim. quando esta for uma atuação estatal. é imprescindível a divisão dos objetos. Para o meio jurídico. e taxa. estabelece que os impostos são espécies de tributos não vinculados a atuação estatal. o critério da vinculação estatal na corrente tripartite permite a divisão em três espécies: impostos. Isto porque. taxas e contribuições. Fábio Fanucchi. critérios ou entendimento específicos que propiciam essa diversidade de classificações. A partir da análise de todas as correntes classificatórias dos tributos. taxas e contribuições. Assim. por não apresentar hipótese de incidência e destinação específica. como também a metodologia das definições jurídicas. Para o defensor dessa corrente classificatória. sendo esta o núcleo da hipótese de incidência da regra jurídica tributária. contribuições (com destinação específica do tributo) e contribuições de melhoria (sem destinação específica). taxas. possibilitará a definição mais precisa do elemento. A classificação tripartite dos tributos em impostos. o tributo será imposto quando a base de cálculo configurar um fato lícito qualquer. ao passo que presente a vinculação encontra-se dois tipos de tributos: as taxas e contribuições. de acordo com esta corrente que adota como ponto de partida a Constituição Federal. agrupando objetos mais específicos e de menor número ainda.grupo menor de objetos semelhantes. doutrinadores ou tributaristas adotam quase sempre. você encontrará divergências doutrinárias quanto à classificação dos tributos. impostos e taxas. o foco principal é o desmembramento do tributo ‘contribuições’ em duas espécies autônomas: contribuições e contribuições de melhoria.

se mostra insuficiente e imprecisa. Importante notar que tais critérios são determinados em normas constitucionais. Posto isto. Dos vinculados encontraria-se as taxas e contribuições de melhoria. os tributos seriam divididos. a adoção única dos critérios da hipótese de incidência e base de cálculo para classificar os tributos. partindo deste foco de estudo classificatório. no intuito de expor a sua classificação tributária. d) Necessidade de vinculação ou não do tributo a uma atividade estatal. acrescenta mais dois critérios já analisados. Para a autora. em: vinculados e não vinculados. Procedendo a uma subdivisão da classe dos impostos.dos elementos criteriosos utilizados para tais classificações. assim menosprezar a sua relevância prejudica uma classificação tributária mais precisa. englobando todos os critérios adotados nas correntes doutrinárias de classificação tributária: a) Necessidade de vinculação da hipótese de incidência tributária a uma atividade estatal referida ao sujeito passivo. os impostos. Por fim. a destinação do produto arrecadado e o caráter restituível do tributo. na primeira instância. Assim. contribuição e empréstimo compulsório. c) Exigência de previsão legal de restituição do montante arrecadado. 19 . em espécies e subespécies dos tributos. teria-se três subespécies: imposto em sentido estrito. apresenta uma classificação mais detalhada. Dos não vinculados. b) Exigência de previsão legal concernente à destinação específica do produto da arrecadação.

160 do CTN). de 25 de outubro de 1966. Ponto de Partida Leia os textos abaixo: O tema relativo à destinação do produto da arrecadação dos tributos passou a ter fulcral importância na atividade financeira do Estado Federal brasileiro.172. I) e. conseqüentemente. A Lei n. 18. por possuir uma hipótese de incidência cuja materialidade independe de qualquer atividade estatal (art. Questão 02 Na concepção tripartite de classificação jurídica tributária. coordenando. Disponível em: < http://200. disciplinando. fornecendo os tipos e um exemplo deste tributo.) IMPOSTO . A relevância da destinação dos tributos para a determinação de sua natureza jurídica: uma nova perspectiva do art. discorra a situação jurídica das contribuições? ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. de 01/12/1965. formule o enquadramento das contribuições para a seguridade social na classificação das espécies de tributos. respondendo: é possível considerar as contribuições sociais como uma subespécie de imposto específico? Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Tendo como base de leitura do PLT e dos textos sugeridos em Ampliando o Conhecimento. clicando no ícone ao lado. Tendo como base o ponto central de cada texto.198. 2011. inc.41. e destinado a cobrir gastos gerais e não específicos. clicando no ícone ao lado.é classificado como um tributo não vinculado. quando discursivas. 4º.5. nosso Código Tributário Nacional – atualmente em vigor por mais de quarenta anos. com suas próprias palavras. (Ribeiro. notadamente após a promulgação da Constituição da República de 05 de outubro de 1988. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. defina.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. tributo vinculado. 20 . quando objetivas. envolvendo a noção de compreensividade harmônica de todo o sistema tributário nacional e seguindo as determinações traçadas pela EC n. 4º do CTN à luz da Constituição da República.151:8081/tribunal_contas/2008/03/-sumario?next=4> em 28 nov. à Constituição Federal de 1946 – descartava a relevância da destinação dos tributos para a determinação de sua natureza jurídica (art. e individualmente. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. para os fins dados ao produto arrecadado.

2007 .Questão 03 Qual o requisito constitucional essencial que configura como um dos critérios classificatórios das contribuições sociais? _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. Empréstimo compulsório. (A) vinculado a uma atividade estatal. clicando no ícone ao lado. sem destinação específica. Questão 08 Na classificação dos tributos em três espécies. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. é correto afirmar que essa exação é um(a): (A) (B) (C) (D) (E) Imposto. por natureza. Restituibilidade do objeto tributário. a ‘contribuição’ é um tributo: 21 . de forma autônoma. Destinação espécifca e da restituibilidade Questão 06 De acordo com os critérios adotados na classificação proposta pela autora do PLT. Contribuições de melhoria. impostos. qual desses critérios é utilizado para individualizar. (D) não vinculado a uma atividade estatal. Verifique seu desempenho nesta questão. taxas e contribuições são designados como espécies tributárias em razão da: (A) (B) (C) Destinação específica do tributo. não-vinculado. um tributo. proposta pelo doutrinador Geraldo Ataliba. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. com destinação específica. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado.MPE-AM . (B) não vinculado a uma atividade estatal. Questão 07 (CESPE . Taxa. Indique na resposta o tributo questionado. com destinação específica. Questão 05 Dentre os critérios para a classificação jurídica dos tributos. sem destinação específica.Promotor de Justiça) Se um indivíduo é notificado a pagar um tributo. (C) vinculado a uma atividade estatal. Questão 04 Aponte os três critérios adotados pela autora do PLT. para a classificação dos tributos. Verifique seu desempenho nesta questão. Contribuições parafiscais. mesmo que de forma indistinta. clicando no ícone ao lado.

Questão 09 Presentes no meio jurídico algumas correntes doutrinárias classificatórias dos tributos. ao contrário dos impostos. em qual item abaixo descreveria melhor a sua hipótese de incidência: (A) uma atuação estatal. Vinculação tributária a uma atividade esta- 22 . clicando no ícone ao lado. Tendo em vista. Verifique seu desempenho nesta questão. Hipótese de incidência. que são também denominadas “ tributos sem causa “. Quantia a ser tributada. (B) Destinação específica tributária. Questão 10 Quais dos elementos abaixo.do tributo. estas utilizam variados critérios. ciem conforto e atendam às necessidades dos contribuintes. (B) (C) (D) um fato qualquer. (C) (D) (E) Base de cálculo. diretamente referida ao contribuinte. estes critérios e como base as taxas. Verifique seu desempenho nesta questão. Verifique seu desempenho nesta questão. (D) Vinculação e não vinculação do tributo a uma atividade estatal. clicando no ícone ao lado. uma atuação estatal indiretamente referida a construção de obras públicas que propi- aos contribuintes. não se incluem como critério para a designação classificatória jurídica dos tributos: (A) tal. ora similares ou excludentes para a conclusão classificatória. clicando no ícone ao lado.

três ou até cinco espécies de tributos. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. Porém.br/?p=138 >. você viu que não há uma unicidade em classificar juridicamente os tributos. 2011. de Fabiana Falcoski Ferreira. de Luciana Arantes. Bons estudos! 23 . monografias disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo desta aula.com. FINALIZANDO Nessa aula. Acesso em: 28 nov. tendo como base o ambiente constitucional. Neste trabalho a autora apresenta estudo sobre os tipos de tributos e suas características. artigos. Acesso em: 28 nov.br/revista/texto/2671/o-artigo-4-do-ctn-e-a-classificacao-juridica-dostributos >. 2011. pode-se ter dois. você pode perceber que mesmo havendo heterogeneidade de divisões.com. • Leia o trabalho sobre Tributos: conceito e classificação.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o trabalho sobre a Natureza Tributária e as Contribuições Especiais. os critérios adotados por todos os doutrinadores se tornam essenciais e comuns para uma melhor classificação dos tributos.com. Percebeu que perante os critérios adotados para tal classificação. A leitura de outras obras. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. Caro aluno. 2011. de Werner Nabiça Coelho. Acesso em: 28 nov. Neste trabalho a autora apresenta tópicos importantes quanto ao tributo e seus tipos. Disponível em: < http://jus.br/revista/texto/9140/a-natureza-tributaria-e-as-especiesde-contribuicoes-especiais >. Disponível em: < http://jus. Disponível em: < http:// lucianaarantes. • Leia o trabalho O artigo 4º do CTN e a classificação jurídica dos tributos. Neste trabalho a autora apresenta estudo sobre os tipos de tributos e suas características.

ora com as de taxas. e as contribuições sociais. • Que é controversa a classificação das contribuições como espécie tributária autônoma. contribuições de interesse das categorias profissionais ou econômicas. já que ora se apresentam com características de impostos. 24 . • As espécies de contribuição constitucionalmente previstas: a contribuição de intervenção no domínio econômico.Tema 3 Contribuições ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • A natureza jurídica das contribuições. Habilidades Ao final. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • • Como funciona a classificação jurídica das contribuições? • O que é a nomenclatura adotada das contribuições para efeitos jurídicos? • Quais as espécies de contribuições? AULA 3 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem.

de forma generalizada. será tratado tal estudo. os tributos. é exposta a razão de que as contribuições não beneficiam toda a população. Outro argumento defendido é com relação a aplicabilidade dos princípios tributários às contribuições. a autora do PLT demonstra divergências entre os doutrinadores acerca da sua classificação como espécie tributária autônoma. às contribuições apenas se identificariam com a destinação específica dos recursos adquiridos. Mas isso não a desclassificaria como tributo. Você estudou na aula anterior três determinantes: vinculação estatal. Você observará que existem correntes doutrinárias que não determinam as contribuições sociais como tributos. também tais critérios não são aplicados de forma integral. na forma constitucional. a autora apresenta a 25 . Dentre estes critérios. E para que não ocorra essa possível confusão de linguagem ao termo. devem atender a população de forma geral. E para sustentar a sua tese autônoma das contribuições. Dentre os argumentos para tal entendimento. como impostos. Cabe ressaltar da importância em estabelecer a natureza jurídica do objeto para se determinar o regime jurídico a ser aplicado. como as de intervenção no domínio econômico e as de interesse das categorias profissionais ou econômicas se revestem de natureza jurídica própria dos tributos. Nesta aula. tendo em vista que aos demais tributos. mas sim somente aqueles protegidos pelo regime previdenciário. contribuições de melhoria e empréstimos compulsórios. Isto porque. Com relação a natureza jurídica tributária das contribuições. a autora utiliza os mesmos critérios determinantes para a classificação dos tributos. tanto as sociais. Vale ressaltar que no presente estudo o termo contribuições se refere a sua forma geral. você observará que a autora diverge desta posição excludente das contribuições e argumenta com base na Constituição Federal de que as contribuições. segundo essa corrente. Porém. destinação legal ou específica dos recursos e o caráter restituitivo. como característica própria tributária.Leitura Obrigatória Contribuições Foi visto na aula anterior sobre a natureza jurídica dos tributos. é por determinação constitucional e não por sua natureza jurídica própria. taxas. ocorrendo destinação específica dos recursos somente em casos especiais. só sendo aplicado determinados princípios. e se assim são. porém com foco nas contribuições. tendo em vista que as contribuições para a seguridade correspondem a este tipo de tributo. as quais as destinadas à seguridade social não estão agrupadas. não se tratando das contribuições de melhoria.

a destinação do arrecadado terá como fim o custeio das entidades que fiscalizam ou regulam atividades profissionais ou econômicas. como a educação e habitação. E essa diferenciação de destinação dos recursos acarretou um tratamento diferenciado dado pela Constituição. interventivas e corporativas. a classificação mais relevante ao estudo é referente às contribuições sociais. As genéricas são aquelas destinadas às outras áreas de cunho social. 26 . As contribuições para a seguridade social são subespécies das contribuições sociais. Já no caso das contribuições corporativas. Assim. pois estas englobam às destinadas a seguridade social. previdência e assistência social. elas se subdividem em duas: genéricas e as destinadas ao financiamento da seguridade social. Para efeitos constitucionais. sendo estas subdivididas em sociais. De acordo com a Constituição Federal. estas se definem como sendo o tributo com específica finalidade da atividade econômica que se pretende disciplinar. O termo seguridade social é baseado no tripartite: saúde. o termo contribuições indica duas espécies tributárias: contribuições de melhoria e as contribuições gerais. Obviamente.nomenclatura adotada no estudo e os termos classificativos constitucionais. somente os exploradores de determinada atividade podem estar posicionados como contribuintes. mas não comprometendo a aplicabilidade única do mesmo regime jurídico tributário a todas elas. Tratando-se das contribuições de intervenção de domínio econômico (interventivas). Esta classificação constitucional considerou como critério o destino do produto arrecadado.

determinando suas diferenças e semelhanças. Contribuição destinada a financiamento da seguridade social. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Contribuição destinada a entidades privadas que são vinculadas a determinada atividade ou categoria profissional. II. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. clicando no ícone ao lado. ______________________________________ ______________________________________ 27 . com fins de produção de combustível.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. ( ) Contribuição incidente sobre a receita de loterias destinadas a educação. Ponto de Partida Tendo em vista o estudo até o presente tema. clicando no ícone ao lado. ( ) Contribuição destinada à Ordem dos Advogados do Brasil – OAB. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Existem correntes doutrinárias que excluem as contribuições como espécie tributária autônoma. Quais são os critérios adotados por esses correntes para tal interpretação? Verifique seu desempenho nesta questão. quando discursivas. e individualmente. ( ) Contribuição sobre o cultivo de açúcar. III. Questão 02 Discorra sobre os empréstimos compulsórios e as contribuições sociais. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. Questão 03 Qual o posicionamento da autora do PLT a respeito da Constituição Federal estabelecer regime jurídico diferenciado às contribuições. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. I. Contribuição destinada a regular os preços dos produtos para garantir o domínio econômico. quando objetivas. ( ) Contribuição destinada ao Serviço Social do Comércio – SESC. Contribuição cobrada em prol de entidades sindicais ou representativas de categorias profissionais. IV. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. em razão da sua natureza jurídica? Verifique seu desempenho nesta questão. será possível você associar as características apresentadas das subespécies das contribuições sociais com o quadro dos tributos existentes no nosso ordenamento tributário.

Verifique seu desempenho nesta questão. 3. e) Apenas as formulações I e II são corretas. Questão 07 1. (b) a destinação legal do produto da sua arrecadação. IV . Verifique seu desempenho nesta questão. Aponte e explique as semelhanças e diferenças entre as contribuições sociais e os impostos. Questão 05 A nomenclatura utilizada para um tributo é critério suficiente para se classificá-lo em determinada espécie tributária? Justifique. clicando no ícone ao lado. entre as alíneas I. Questão 04 Para responder as questões 4 e 5. quais as que Questão 06 (ATN Fortaleza/2003 – ESAF. leia o artigo de Eduardo Augusto Dahas. sendo irrelevantes para qualificá-la: (a) a denominação e demais características formais adotadas pela lei. Os tributos instituídos sobre atividades econômicas como instrumento para a atuação do Estado são contribuições ______________. 2. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. e. 28 . III. assinale a opção que corresponde à resposta correta. relativas a tributo e suas espécies. taxa. consideradas as pertinentes disposições da Constituição Federal e do Código Tributário Nacional. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. a) Apenas as formulações II e III são corretas.Contribuições sociais. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. indicado no tópico Ampliando o Conhecimento. ao final. clicando no ícone ao lado.Adaptado) Avalie as formulações seguintes. Observe. I – Imposto. clicando no ícone ao lado. preço público e contribuição de interesse de categorias profissionais são espécies tributárias. contribuição de intervenção no domínio econômico e contribuição para a seguridade social são espécies tributárias. Verifique seu desempenho nesta questão. c) Apenas as formulações I e III são corretas. Os tributos instituídos para o custeio de entidades profissionais são contribuições ______________.A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação. AS contribuições destinadas a seguridade social são contribuições ______________. III . II . taxas. d) Apenas a formulação II é correta.Empréstimo compulsório. II. Verifique seu desempenho nesta questão. impostos e encargos de reparação de guerra são espécies tributárias. b) Apenas as formulações III e IV são corretas. contribuição de melhoria.

Sociais. I) II) III) Interventivas.preenchem corretamente as lacunas acima. I Verifique seu desempenho nesta questão. as contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico podem: (A) (B) (C) (D) incidir sobre as receitas de exportação. (B) (C) (D) As contribuições são tributos com alguAs contribuições são tributos com alguAs contribuições são tributos com carac- mas características atribuídas aos impostos. I. terísticas próprias. as alíneas respectivas. as de interesse de categorias profissionais ou econômicas e as de seguridade social. incidir sobre as receitas de importação. c) A Constituição Federal prevê. II c) I. mas características atribuídas as taxas. três espécies de contribuições sociais: as de intervernção no domínio econômico. faturamento. com base no unidade de medida adotada. é irrelevante a existência de atividade estatal vinculante. III. Corporativas. marque a opção que contém. julgue os itens abaixo em verdadeiro ou falso: a) As contribuições sociais possuem natureza tributária. na receita bruta ou no valor da operação. d) Para as contribuições. Verifique seu desempenho nesta questão. b) As contribuições sociais possuem destinação legal do produto arrecadado. com base na ter alíquotas específicas. a) I. em seguida. Questão 08 (EXAME DE ORDEM – CESPE. ter alíquotas ad valorem. semelhantes aos impostos. III d) II. clicando no ícone ao lado. II. e.2008) De acordo com a Constituição Federal. 29 . clicando no ícone ao lado. Questão 09 Qual o melhor posicionamento encontrado no estudo acerca do tema controverso da contribuição como espécie tributária autônoma? (A) As contribuições não são tributos. basicamente. Verifique seu desempenho nesta questão. na devida seqüência. II b) III. Questão 10 Com relação às contribuições sociais. Verifique seu desempenho nesta questão. III. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado.

você pôde identificar a posição e classificação jurídica e suas características das contribuições para a seguridade social. que trata das controvérsias sobre a natureza jurídica das contribuições.com/artigos/19180>. artigos. o autor trata das diferenças entre os dois tributos.br/publicacoes/controversia_sobre_a_natureza_juridica_das_contribuicoes. Acesso em: 08 dez. publicações disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo desta aula. Bons estudos! 30 . • Leia o Artigo de Marcos Rafael: Contribuições. Por fim. mesmo havendo posições doutrinárias contrárias. você viu que as contribuições. 2011. apresentando de forma sucinta e clara os seus principais aspectos. 2011. o regime jurídico respectivamente a cada um. de Henrique Rocha Fraga. Disponível em: <http:// www. Viu também as classificações de acordo com critérios específicos das contribuições em sociais. e as conseqüências da diferenciação. interventivas e corporativas. FINALIZANDO Nessa aula.com. Neste artigo. pdf>.com. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. Disponível em: <http://www. Acesso em: 08 dez. Acesso em: 06 dez. Disponível em: <http://jusvi.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia a publicação Controvérsias sobre a natureza jurídicas das contribuições. A leitura de outras obras. • Leia o Artigo de Eduardo Augusto Gonçalves Dahas: Os impostos e as contribuições sociais à luz da Constituição Federal. Material complementar para melhor estudo das correntes apontadas pela autora que divergem da natureza jurídica das contribuições como tributos.rochaefraga. tendo em vista a corrente majoritária e adotada pela autora do PLT.br/ artigos/exibir/560/Contribuicoes-Sociais>. 2011. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. o autor trata das contribuições.direitonet. são espécies tributárias autônomas. Neste trabalho. Caro aluno.

20/98.Tema 4 Fontes de Financiamento das Contribuições para a Seguridade Social ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • • Que a partir da edição da Emenda Constitucional n. Habilidades Ao final. lucro ou faturamento foram alterados. trabalhador. • Que tantos as empresas como os trabalhadores poderão ser fontes de renda para a captação de recursos destinados a seguridade. • Os conceitos de empregador. possibilitando ampliar as fontes de financiamento de recursos à seguridade social. as fontes previstas para o financiamento das contribuições sociais destinadas à seguridade social se tornaram mais amplas. 31 . você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • • Como funcionam as fontes diretas para o financiamento da seguridade social? • O que são as fontes de custeio a cargo dos empregadores? • O que são as fontes de custeio a cargo dos trabalhadores? AULA 4 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem. receita.

e partir de agora. Logo. as transações bancárias e comerciais. Se o Estado destina parte do arrecadado por um determinado imposto. serão aplicadas demais critérios.Leitura Obrigatória Fontes de Financiamento das Contribuições para a Seguridade Social É importante frisar no início deste estudo de que todo tributo para que possa existir no plano fiscal e tributário. Assim. a saúde e a assistência social. e nossa Carta Magna prescreve que a seguridade social deverá ser financiada por toda a sociedade. atingindo a sociedade como um todo. e isto também ocorrerá no plano da seguridade social. imprescindível é ter noção da necessidade de se ter a fonte de captação de seus próprios recursos. quanto às demais contribuições. Das pessoas físicas terá o trabalhador e os segurados da previdência social. É importante frisar que essa diferenciação se aplica apenas às contribuições sociais destinadas à seguridade social. tratará das pessoas jurídicas. sendo a seguridade social um tripé que engloba: a previdência social. O artigo 195. pode-se ter como fonte: as rendas de um cidadão. As fontes diretas da seguridade social são aquelas permitidas e estabelecidas originariamente pela Constituição Federal. Das fontes diretas terá como base de custeio de arrecadação dois tipos de pessoas: físicas e jurídicas. as fontes podem ser amplas ou variadas. importante é a leitura da nossa Constituição. é conhecer quais são as fontes para as contribuições sociais. sobre os produtos e serviços adquiridos pela população. porém específica as contribuições sociais como a sua regra para a sua fonte e incidência. as fontes de arrecadação desta destinação social podem ser indiretas ou diretas. que você poderá encontrar em nosso tópico Referências Bibliográficas. que como você observou não há uma destinação específica à uma área pertencente a seguridade social. advindas por contribuições. neste aula você verá das fontes de financiamento direto previstos pela nossa Constituição referentes à seguridade social. Significa que. Das pessoas jurídicas incluem o empregador. inciso 32 . Não é concebível ao Estado criar um tributo sem antecipadamente tratar ou estabelecer de onde captará os recursos para o mesmo. O que nos importa. quando a fonte advém de outros tributos que não sejam por contribuições. e até. que no momento não serão objeto do presente estudo. Primeiramente. esta fonte será determinada como indireta. estas serão tidas como indiretas. serão diretas. em seu gênero. Essa incidência pode ser ampla. Isto porque. Como foi dito no parágrafo anterior. as inscrições de atividades econômicas. empresa e entidade similar ou equiparada. como foco do estudo da seguridade social. estas terão como fontes de recursos tanto impostos como contribuições.

Vale ressaltar que esta nova disposição foi dada devida a Emenda Constitucional n. qual será o fator incidencial para tal tributo? A Constituição assim prescreve. por final. 33 . não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o art. alíneas a.) II . como geralmente ocorre na incidência dos impostos. 201. juros. 195. Mas para efeitos tributários. descontos. há um dado peculiar apresentando pela autora do PLT. incidentes sobre: (. como por exemplo é a receita proveniente de alugueis. isto porque. somente os rendimentos pagos aos trabalhadores oficialmente registrados (folha de salário) eram tidos como tributáveis. c) o lucro.I a II e § 8º apresenta: I . antes da edição desta emenda. isso não ocorre porque para a incidência sob o lucro não há que se falar em adições. a qualquer título. A contribuição social sobre o lucro da empresa pode se assemelhar com o imposto de renda de pessoa jurídica. de todos os recursos. até mesmo nas destinadas às pessoas físicas. Quanto ao faturamento e receita das empresas ou empregadores. a partir da referida constitucional. Atualmente. b) a receita ou o faturamento.º 20/1998. para efeitos constitucionais e tributários. onde o constituinte ampliou a interpretação dos conceitos de empregadores e empregador pra fins de incidência tributária para as contribuições destinadas a seguridade social. que os trabalhadores também serão parte do pólo passivo de fonte de contribuição social.do empregador. E quanto a pessoas jurídicas. a todos será passível de tributação. em seu art. sejam ou não advindos diretamente do faturamento. Quanto ao lucro. da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei. à pessoa física que lhe preste serviço. mesmo sem vínculo empregatício. royalties de que a empresa possa a vir recebê-los.. é todo aquele que presta serviços. através de seus negócios jurídicos. Percebe-se que. Enquanto que receita englobaria sentido mais amplo. Você observará. tanto a folha de salário como os rendimentos pagos ou creditados à determinada pessoa física são bases de fontes de recursos.. inciso I. mas pagam rendimentos a eles. se uma empresa possui ou não trabalhadores devidamente registrados. importante somente diferenciar de que o faturamento é todo o montante arrecadado pela empresa diretamente relacionado à sua atividade econômica. Isto porque renda e lucro são conceitos que podem se confundir. b e c: a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados. Trabalhador.do trabalhador e dos demais segurados da previdência social.

já que a sua renda pode ser uma inconstante devida a sua peculiar atividade rural de produção. porém com algumas exceções pertinentes a essa classe. a incidência tributária também se fará de forma diferenciada daqueles demais trabalhadores que percebem valores fixos ou determinados mediante sua atividade profissional.seja a empregador. incluem até mesmo os segurados da previdência social. nessa classe de trabalhadores. desde que seja em regime familiar. E com o acréscimo da emenda constitucional. Em relação aos trabalhadores rurais. seja a pessoa com a qual não mantém vínculo empregatício. 34 .

II .Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. dos Municípios. explique as razões que a determinam como verdadeira. III . b) dos Estados.º 20/1998 referente a incidência tributária das pessoas jurídicas como fontes de tributo para a seguridade social. clicando no ícone ao lado. a fonte de custeio para a seguridade social que sem enquanto como fonte direta.receitas das contribuições sociais. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão.212 de 1991. em seu artigo 11. e) da Seguridade Social. Ponto de Partida De acordo com a Lei n. dos Estados. estabelece que : Art. quando discursivas. Verifique seu desempenho nesta questão. No âmbito federal. clicando no ícone ao lado. Questão 03 Procure identificar o item que corresponde corretamente ao enunciado da questão abaixo. procure apresentar dentre estas receitas. do Distrito Federal e dos Municípios. e da União.º 8. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. Verifique seu desempenho nesta questão. do Distrito Federal e da União. O financiamento do sistema único de saúde é feito com recursos dos orçamentos: a) da Seguridade Social e da União.receitas da União. d) dos Estados. clicando no ícone ao lado. c) dos Estados. da União.conhecida como Lei Orgânica da Seguridade Social. e após explique as razões que basearam na sua escolha. 11. Questão 01 Apresente a amplitude dada pela Emenda Constitucional n. _______________________________________ _______________________________________ 35 . e individualmente. do Distrito Federal e dos Municípios. Questão 02 Com a seguinte afirmação de que é compatível com a Constituição Federal (CF) o custeio de programas de assistência social mediante a utilização de receitas provenientes de contribuição para a seguridade social. Tendo me vista o estudo da aula em questão. quando objetivas. o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes receitas: I . clicando no ícone ao lado.receitas de outras fontes. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Verifique seu desempenho nesta questão.

c) As fontes para a seguridade social só podem advir por meio de impostos e taxas sociais. ( ) Trabalhador rural com produção sob regime familiar. Questão 07 Sobre a seguridade social na Constituição da República Federativa do Brasil. além das previstas na Constituição da República Federativa do Brasil. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. especificadas pela Constituição: previdência social. Verifique seu desempenho nesta questão. Verifique seu desempenho nesta questão. outras fontes. Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 06 As fontes para a seguridade social podem receber a classificação de serem pessoais e econômicas. Questão 05 Explique quais foram as mudanças de extensão da aplicabilidade da incidência tributária da contribuição para a seguridade social. ( ) Faturamento das associações constituídas sob regime de direito privado. tornando-se assim uma fonte de custeio da seguridade social? Justifique sua resposta. associe cada uma delas: 36 . clicando no ícone ao lado. assistência social. clicando no ícone ao lado. Com a intenção de aumentar sua produção de pesca decide possuir dois empregados permanentes. para custeio ou expansão da seguridade social. optante pelo SIMPLES. Através dos itens a seguir. Com relação a incidência tributária. A – Fonte Pessoal B. ( ) Microempreendedor sob regime individual. no que tange aos empregadores como fonte de custeio. trazidas pela Emenda Constitucional n. a) É vedado instituir. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. b) São destinações da seguridade social. assinale a alternativa correta. ( ) Lucros advindos de uma empresa de sociedade limitada. saúde e amparo social. referido pescador será obrigado a contribuir com a contribuição social. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão.º 20/98.Questão 04 O pescador artesanal exerce sua atividade em regime de economia familiar.Fonte Econômica ( ) Empresa devidamente constituída com atividade exercida mediante trabalhadores devidamente vinculados. mesmo que por lei. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. ( ) Fundação de direito privado.

(C) A seguridade social é financiada. Questão 10 Sobre a fonte de custeio da seguridade social.MPE-RO .Adaptado)A respeito da ordem social na CF. é isento de contribuição para a seguridade social. Dentre as pessoas tributáveis abaixo. (E) Somente as empresas com faturamento mínimo estabelecido pela Constituição Federal tado. Faturamento de uma fundação privada. entre outras formas. sem empregados permanentes. (D) A União pode instituir. além das previstas na CF. em qual delas se aplica esse benefício: (A) (B) (C) (D) Empresas com apenas um empregado. incidentes sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos em favor das pessoas físicas que lhes prestem serviço. clicando no ícone ao lado. poderá ocorrer tratamento diferenciado de tributação no que tange as alíquotas. Trabalhador rural sob regime de produção familiar. o lucro e seu faturamento ou renda. Questão 09 Quais das seguintes fontes para o financiamento da seguridade social não são estabelecidas diretamente pela Constituição Federal: (A) (B) (C) (D) (E) Lucro das empresas Folha de salários de empregados. Fundações privadas. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. outras fontes destinadas à obtenção de receita para a manutenção da seguridade social. com a exceção daquelas sem vínculo empregatício. clicando no ícone ao lado. poderão ser consideradas integrantes do polo passivo de tributação para a seguridade social. e) A fonte de recursos da seguridade social provenientes do empregador ou empresa. assinale a opção correta. terá como incidência a folha de salário. Trabalhador rural com apenas um empre- gado permanente.d) A seguridade social só poderá ser financiada pela sociedade devidamente constituída pra fins filantrópicos. Verifique seu desempenho nesta questão. mediante recursos provenientes de contribuições sociais pagas pelo empregador. 37 . Remuneração recebida pelo serviço pres- Questão 08 (CESPE . Movimentação financeira bancária. Verifique seu desempenho nesta questão.2010 . (A) A fim de cumprir o mandamento constitu- cional de centralização da administração da seguridade social. mediante lei complementar. clicando no ícone ao lado. Entidades filantrópicas. Verifique seu desempenho nesta questão. é obrigatória a instituição das fontes tributárias somente por determinação em lei complementar. a Constituição Federal determina que dentre as pessoas do polo passivo da contribuição. (B) O produtor rural que exerce suas atividades em regime de economia familiar.

permitiu ao Estado ampliar o rol de incidência.htm>. a Constituição determina sobre quais pessoas físicas ou jurídicas incidirão as alíquotas tributárias para o custeio dos direitos que compõem a seguridade: previdência. quanto ao seu custeio e características sob a ótica tanto constitucional como infraconstitucional. FINALIZANDO Nessa aula. Focando no estudo em questão.html >. artigos. saúde e assistência.gov. Acesso em: 10 dex. 2011. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. especificamente o artigo 195. Acesso em: 28 nov. que após a emenda constitucional referida no estudo. Bons estudos! 38 . como você pôde perceber. 2011. andersonfurlan. Disponível em: < http://www. Caro aluno. o autor aprofunda mais sobre o tema seguridade social. estabelecer a fonte da qual os recursos serão provenientes. Neste artigo. todo tributo para ser instituído deve-se.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o artigo de Fernando Furlan sobre o Custeio da Seguridade Social. Viu. • Conheça o artigo relevante sobre a Seguridade Social na Constituição Federal. A leitura de outras obras. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. Em se tratando das contribuições para a seguridade social.br/ccivil_03/constituicao/ConstituicaoCompilado. também. ler e conhecer os artigos correlacionados a seguridade. necessariamente.com. Disponível em: < http://www.planalto. monografias disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo desta aula.br/aulas/34-aula-tributario-custeio-da-seguridade-social. tanto a respeito das pessoas como de seus respectivos objetos tributáveis.

Habilidades Ao final. 39 . os requisitos necessários para a sua instituição. não elencadas em texto constitucional. • Que essas contribuições sociais com fontes não diretas são denominadas contribuições residuais. • Que para a criação destas novas fontes de seguridade social é necessário uma nova lei complementar para a sua instit uição. mas estabelecidos. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • • Como funciona o processo de instituição das contribuições residuais? Quais os requisitos necessários das contribuições residuais? AULA 5 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem.Tema 5 Contribuições Residuais ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • As demais fontes. pela Carta Magna.

são três requisitos que a Constituição exige para a efetivação das contribuições residuais: instituição mediante lei complementar. tornando-a uma fonte residual. Vale ressaltar que apesar do texto constitucional expressar o termo “impostos” no inciso. É importante frisar que apesar da Carta Magna possibilitar essa inovação. não só será possível a sua instituição como serão denominadas de contribuições residuais. O primeiro requisito diz respeito ao vínculo introdutório jurídico: a lei. e esse possibilidade de inovação é descrita no artigo 195. já que a Constituição adota o mesmo regime jurídico residual dos impostos. necessário se faz atender a requisitos e critérios para sua efetivação. da Constituição: § 4º . Voltando ao exemplo no início da nossa conversa. assim.A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da seguridade social. criada por lei infraconstitucional. estabelece que para a devida validade de contribuições sociais residuais. viu-se que as fontes para a seguridade social são diretas quando estabelecidas expressamente pela Constituição Federal. desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição. Logo. Assim. Agora. não-cumulatividade. Percebe-se que essa fonte não está arrolada dentre as determinadas pela Constituição.mediante lei complementar.Leitura Obrigatória Contribuições Residuais Retomando a aula do estudo anterior. interprete como contribuições. inciso I. 154. qualquer contribuição destinada a seguridade social em que a incidência tributária recaia sobre objetos não elencados pela Constituição. e. impostos não previstos no artigo anterior. a CSS (extinta CMPF). Assim prescreve em seu artigo 154. tinha como destinação tributária a saúde. e como fonte para o seu custeio as transações bancárias. folha de salários de uma empresa são fontes diretas para o custeio da seguridade. § 4º. obedecido o disposto no art. Toda norma tributária deverá ser 40 . I. Portanto. possuir hipótese de incidência e base de cálculo diversos dos já estabelecidos pela Constituição. que a União poderá instituir: I . a incidência de tributação sobre lucro. você observará que no âmbito jurídico pode haver outras fontes para esse custeio. rendimentos.

com as mesmas hipóteses de incidência e base de cálculos das demais espécies de tributos. além daquelas citadas nos quatro incisos do artigo 195. compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores. Com isso. desde que já tenha sido onerado pelo mesmo tributo em fase anterior. é necessário que o processo seja por lei complementar. óbvio que estas não poderão ter a mesma hipótese de incidência e base de cálculo das fontes tributáveis já estabelecidas pela Constituição. Seguindo o estudo. dos impostos. apresenta uma complexidade maior de atos legislativos em comparação às leis ordinárias. Porém. compreendendo além do fato gerador e base de cálculo. e que não tenham a mesma base de cálculo e fato gerador (hipótese de incidência) das contribuições já citadas nos quatro incisos do artigo 195. a Constituição determinou a obediência ao princípio da não-cumulatividade. como por exemplo. destacam-se dois processos de formação legislativa: das leis complementares e das leis ordinárias.instituída por meio de leis. Lembrando que a não-cumulatividade é um princípio que se aplica mais diretamente aos processos econômicos plurifásicos. por determinação jurisprudencial do Supremo Tribunal Federal. a Constituição expressa que somente por lei complementar poderá ser instituída novas fontes de contribuições para a seguridade social. ao se instituir novas fontes. para a criação de outras contribuições. E para evitar que o Estado institua um novo tributo que incida mais de uma vez sobre valor que já serviu de base à sua cobrança em fase anterior do processo econômico. que as contribuições não sejam cumulativas. Assim. a existência de dois entes federados instituindo o mesmo tributo. podendo ser instituída novas contribuições destinadas a seguridade social. essa proibição se refere somente as contribuições sociais diretas. Concluindo o estudo. No ordenamento jurídico. 41 . Não confundir com a bitributação. surge a possibilidade da compensação tributária. quando o contribuinte terá créditos perante o Erário para o cálculo da alíquota da contribuição social a ser paga. da Constituição Federal. sendo o montante do tributo pago numa etapa da circulação da mercadoria abatido do montante devido na etapa seguinte. que não é permitida no nosso ordenamento tributário. de acordo com o processo de elaboração ou por vínculo material. da sua edição até a promulgação. O que diferencia as duas leis é que o procedimento das leis complementares.

Outra diferença é que. os recursos da CSS só serão destinados à saúde e não também à previdência social e à assistência social como ocorria com a CPMF. a criação de um imposto residual destinado a seguridade social? ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Acesso em: 16 dez. Porém. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Tendo em vista que a Constituição Federal adota o mesmo regime jurídico residual dos impostos para as contribuições destinadas a seguridade social. quando objetivas. extinta em dezembro de 2007.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. e não provisória como a CPMF. Contribuições sociais diretas. Se aprovada.org/wiki/ Contribui%C3%A7%C3%A3o_Social_para_a_ Sa%C3%BAde>. mas a CSS poderá ter alíquota de 0. mas possui três diferenças principais: sua duração de tempo. destinação dos recursos e alíquota. 42 . 2011) A utilização de fonte para a receita para a seguridade social é caraceterizada como fonte direta por constar expressamente na Constituição Federal. a alíquota era de 0.wikipedia.38%.1% sobre as movimentações financeiras. Contribuições assistenciais. clicando no ícone ao lado. pois alguns políticos e tributaristas[1] entendem que precisaria ser uma contribuição não-cumulativa para obedecer ao disposto no artigo 154. Contribuições residuais. (Origem: Wikipédia. na CPMF. ficando isento o assalariado com renda mensal menor de até R$ 3.00. Disponível em: <http://pt. A CSS será permanente. Conforme consta do projeto de Lei Complementar. inciso I da Constituição. e individualmente. É similar à CPMF. é possível afirmar que é concebível. quando discursivas. conseqüentemente. Ponto de Partida A Contribuição Social para a Saúde (CSS) é um tributo que está sendo discutido no Brasil desde 2008. a enciclopédia livre. analisando o texto acima. cujo projeto prevê que sua arrecadação será destinada ao financiamento da saúde pública. Contribuições infraconstitucionais. a CSS deverá ter sua constitucio- nalidade discutida no STF. aponte qual melhor terminologia descreveria este tipo de contribuição que detém uma fonte difrenciada? (A) (B) (C) (D) (E) Contribuições parafiscais.080. A possibilidade de sua introdução está prevista no artigo 195. parágrafo quarto da Constituição brasileira na chamada competência tributária residual para instituir contribuição especial para a seguridade social.

clicando no ícone ao lado. Justifique sua resposta. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. indiretas ou residuais serão criadas somente por lei complementar? Justifique sua resposta. Tendo em vista a Constituição. Podem possuir como fonte de custeio o Possuem o mesmo regime jurídico resiPodem ser criadas por lei ordinária. clicando no ícone ao lado. sejam diretas. clicando no ícone ao lado. Questão 03 O Estado decide criar uma determinada contribuição destinada a seguridade social. mediante lei complementar. clicando no ícone ao lado. _____________________________________ _____________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. é possível afirmar que a criação da nova contribuição atende aos requisitos constitucionais? Justifique sua resposta. Tendo em vista o estudo sobre contribuições sociais residuais. clicando no ícone ao lado. (C) (D) dual aplicável aos impostos. em seu artigo 154. Questão 05 O estado de Mato Grosso do Sul decide criar uma contribuição residual. porém neste tributo não havendo uma destinação específica. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. inciso I. clicando no ícone ao lado. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Verifique seu desempenho nesta questão. é constitucionalmente correta a instituição da referida contribuição? Justifique sua resposta.Questão 02 Todas as contribuições sociais. Verifique seu desempenho nesta questão. atribuindo a ela o mesmo fato gerador e base de cálculo de um determinado imposto já criado há alguns anos. Questão 06 A respeito das contribuições residuais com destinação para seguridade social. atribuindo como fonte de receita o lucro de empresas que atuam na área de prestação de serviços. assinale a opção correta: (A) (B) Podem ser cumulativas. Verifique seu desempenho nesta questão. _____________________________________ _____________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. Questão 04 Qual característica das contribuições sociais residuais permite que estas se assemelhem com o Imposto de Produto Importado (IPI) e o Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS)? lucro de uma empresa. 43 .

a quem compete exclusivamente a criação de contribuições residuais com destinação para seguridade social? (A) (B) Estados Municípios 44 . ções que tenham base de cálculo idêntica à dos impostos. tribuições sociais diretas. Emenda Constitucional. clicando no ícone ao lado. Questão 07 Via de regra. os estados só podem criar impostos que não tenham fato gerador ou base de cálculo idênticos aos dos impostos previstos na Constituição. clicando no ícone ao lado.2007 – EXAME DE ORDEM/OAB Adaptado)Do conceito de competência residual deduz-se que: (A) a União não pode criar empréstimos compulsórios que tenham base de cálculo idêntica à dos impostos previstos na Constituição. Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 10 (CESPE . Questão 09 Pelo contexto constitucional. Questão 08 Qual item abaixo não é considerado como requisito necessário para instituição de novas fontes de custeio por meio das contribuições residuais? (A) (B) (C) (D) Não-cumulatividade. Todavia. as contribuições residuais serão instituídas e criadas por: (A) (B) (C) (D) (E) Medida provisória.Verifique seu desempenho nesta questão. Decreto Legislativo Lei complementar. Base de cálculo diferente das já estabeleHipótese de incidência semelhante às con- cidas pela Constituição. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. (C) (D) (E) União Distrito Federal Poder Legislativo. clicando no ícone ao lado. os tributos são criados por lei ordinária. Verifique seu desempenho nesta questão. Verifique seu desempenho nesta questão. Resolução. Lei complementar. Verifique seu desempenho nesta questão. (B) (C) a União não pode criar impostos ou conos estados não podem criar contribuitribuições cumulativos.

parana-online. porém. Material complementar para melhor estudo concreto das contribuições residuais das correntes apontadas pelo autor que divergem da natureza jurídica das contribuições como tributos. ajudarão você a complementar o estudo desta aula. Bons estudos! 45 . de Rodrigo Caramot Petry que trata da possível criação da Contribuição Social para a Saúde (CSS) e sua inconstitucionalidade. FINALIZANDO Nesta aula. Acesso em: 15 dez. especificamente assuntos relacionados a contribuições sociais existentes no direito positivo. via de regra. nem ilimitado. você viu que as contribuições sociais apesar. Caro aluno. que esse poder de criação não é amplo. Disponível em: <http://www. nada impede. por permissão legal. não se destina exclusivamente as contribuições.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia a publicação: A possível criação da Contribuição Social para a Saúde (CSS) e sua inconstitucionalidade. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. Viu também. pois a Constituição preestabelece condições que irão validar tais fontes aplicadas aos contribuintes Tal permissão. publicações disponibilizadas pela internet. A leitura de outras obras. podendo ser destinada aos demais tributos. ocorrer a criação de novas fontes para o seu custeio.br/canal/ direito-e-justica/news/528891/?noticia=A+POSSIVEL+CRIACAO+DA+CONTRIBUICAO+SOCIAL+P ARA+A+SAUDE+CSS+E+SUA+INCONSTITUCIONALIDADE>. artigos. terem como fonte para o seu custeio as determinadas pela Constituição. 2011.com.

inclusive o tributário.Tema 6 Princípios Constitucionais Tributários ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • Que alguns dos princípios previstos pela Constituição Federal regem todo o ordenamento jurídico. • Um pouco sobre esses princípios específicos tributários que regem o ordenamento jurídico dos tributos. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • Qual a noção e objetivos dos Princípios Constitucionais Tributários? • Quais os princípios constitucionais? • O que é aplicabilidade dos princípios às normas de seguridade social? AULA 6 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem. Habilidades Ao final. • A importância do cumprimento legal para a criação dos tributos. 46 .

as de seguridade social. este deve obedecer aos princípios constitucionais gerais. Tratando-se do regime jurídico tributário. Terá princípios encontrados e determinados pela Constituição. ampla defesa. mas conforme visto em estudo anterior. E o que determina primordialmente um regime jurídico é a aplicabilidade de seus princípios constitucionais correlatos. as de seguridade social terão um regime jurídico tributário constitucional próprio. dentre elas. quanto à objetividade do princípio é que se determinará o significado de sua norma como de norma-valor ou norma-limite objetivo. e os específicos relativos ao sistema tributário. princípio é formado única e exclusivamente por normais jurídicas. subdividem espécies que se diferenciam pela sua finalidade. Assim. as quais instituem um valor ou limite objetivo. Somente através de lei que se poderá instituir novos tributos. isonomia. caracteriza um princípio de valor. em casos especiais. leis complementares. Todavia. sem que seja por meio de lei. porém. Princípio da estrita legalidade tributária A conseqüência deste princípio é impor a proibição ao Estado de aumentar ou criar algum tributo. Um princípio vago. terá os princípios de limite objetivo. Via de regra. você verá os princípios específicos ao nosso estudo. quando se depara com princípios que de forma precisa e específica atribui objetivos a casos concretos. genérico que atribui valores de forma generalizada. aplicados a todos os regimes existentes (legalidade. igualdade. Não é somente a Constituição o documento hábil para se instituir princípios.Leitura Obrigatória Princípios Constitucionais Tributários AAo estudar sobre as espécies tributárias você viu que dentre o gênero das contribuições sociais. a lei neste caso é a ordinária. O regime jurídico aplicado a todas é único. a seguir. gerando onerosidade aos contribuintes. liberdade. como por exemplo. pelas leis infraconstitucionais. e proceder com alterações dos mesmos. Ou seja. devido ao fato de serem objetos de determinadas peculiaridades e exceções permitidas pela Constituição. 47 . contraditório e da proporcionalidade). ao contrário das contribuições gerais. deverá ser por lei complementar (contribuições sociais residuais). Os princípios constitucionais assumem porém maior relevância porque deverão ser observados em todo o processo legal infraconstitucional. Sob a ótica do Direito. Estes podem ser encontrados em quaisquer espécies de instrumento textual jurídico.

taxas e demais espécies. o princípio determina a proibição de se cobrar valor de tributo no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que o instituiu ou aumentou. o princípio garante ao contribuinte um período prévio de conhecimento de determinado tributo que será instituído. a um período de noventa dias. este princípio proíbe ao Estado instituir tributos que possam ultrapassar os limites do aceitável como tributação e que não comprometa o patrimônio ou a renda do contribuinte ao ponto de lhe impossibilitar sua atividade econômica. mas sim. essa anterioridade não corresponde ao exercício financeiro. De forma geral. Princípio da capacidade contributiva Visa prescrever que o Estado. independente do exercício financeiro. que determina que a lei não prejudicará a coisa julgada. É aplicável a todos os tributos. Princípio da anterioridade É importante frisar neste princípio que apesar de incidir sobre os tributos de forma geral. o direito adquirido e o ato jurídico perfeito. teria um liame tênue entre este princípio e da concepção de confisco do princípio anterior. estabelecidos pela Constituição em seu artigo 5º. sempre que possível. inclusive as contribuições para seguridade social. É baseado nos direitos e garantias individuais. incidirá tributos em caráter pessoal e serão custeados segundo a capacidade econômica do contribuinte. Já no caso das contribuições para a seguridade social. nas contribuições para a seguridade social se apresenta uma anterioridade especial. Assim. Princípio da irretroatividade da lei tributária Este princípio limita o poder de tributar do Estado em determinar a cobranças de tributos em relação a fatos ocorridos (fato gerador) antes do início da vigência da lei que criou ou majorou o respectivo tributo. Princípio da proibição de tributo com efeito de confisco Todo confisco é considerado como uma carga tributária elevada suficientemente capaz de reduzir substancialmente o patrimônio ou a capacidade econômica do contribuinte. aos impostos. pelo princípio da isonomia garante ao contribuinte não receber tratamento diferenciado quanto a tributação imposta pelo Estado.Princípio da isonomia tributária Em conformidade com um princípio constitucional geral. 48 . vedando a discriminação entre os contribuintes. Em ambos. o Estado só poderá cobrar este tipo de contribuição a partir deste prazo após a promulgação da lei que a criou ou a alterou. É concludente que caso este princípio seja violado. Ou seja. a igualdade.

As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. de partes que convivem sem atritos. Norma das normas.. Em toda ordem jurídica existem valores superiores e diretrizes fundamentais que ‘costuram’ suas diferenças partes. (BARROSO. se tratando das contribuições para Verifique seu desempenho nesta questão. 2ª ed. qual melhor definição atenderia ao conceito de princípio: (A) (B) (C) (D) Lei fundamental. Ela não é um simples agrupamento de regras que se justapõem ou que se superpõem. a síntese dos valores principais da ordem jurídica. irradiando-se por todo sistema. Questão 03 Acerca dos princípios constitucionais tributários atribuídos às contribuições destinadas a seguridade social. justificando sua resposta. Por que. Os princípios constitucionais consubstanciam as premissas básicas de uma dada ordem jurídica. Eles indicam o ponto de partida e os caminhos a serem percorridos. e individualmente. precisamente. Regra geral. Lei diretiva.. Considere que o fato gerador de uma contribuição destinada a seguridade social sobre servi- Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! 49 . 285) A partir da leitura acima. Luís Roberto. justificando sua resposta.º de janeiro do ano seguinte. O direito constitucional e a efetividade de suas normas: limites e possibilidades da Constituição brasileira. Questão 02 Acerca dos princípios constitucionais tributários atribuídos às contribuições destinadas a seguridade social. A Constituição (. quando objetivas. 1993. clicando no ícone ao lado.) é um sistema de normas jurídicas. Questão 01 O princípio da anterioridade destinadas as instituições tributárias compreende a vedação constitucional de que as pessoas políticas cobrem tributos no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. quando discursivas. A contribuição social criada por lei publicada em 20 de dezembro de determinado ano somente poderá ser exigida em 1.. julgue o item a seguir. Ponto de Partida Os princípios constitucionais são.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. p. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Rio de Janeiro: Renovar. A idéia de sistema funda-se na de harmonia. clicando no ícone ao lado. julgue o item a seguir.

Essas alterações também acrescentaram. (A) Se nenhuma afirmativa estiver correta. tendo em vista o exercício financeiro ser anterior ao da publicação. em decorrência do princípio da irretroatividade da lei tributária. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. II – O princípio da irretroatividade tributária veda a cobrança de tributo no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que o instituiu ou majorou. nanciam a seguridade social somente poderão ser exigidas depois de decorridos noventa dias da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. justificando sua resposta. Nesse caso. A instituição de alíquotas ou bases de cálculos diferentes. os Estados. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. no que concerne a esse assunto. as contribuições sociais que fi- (B) (C) (D) corretas. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. apesar de. a lei nova não se aplica ao fato gerador ocorrido em dezembro de 2010. em razão da atividade econômica ou do porte da empresa. aparentemente. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 06 Com base nos Princípios Constitucionais Tributários. 50 . Se somente as afirmativas I e II estiverem Se somente as afirmativas I e III estiveSe somente as afirmativas II e III estive- Questão 05 (CESPE-2008-INSS -Técnico do Seguro Social-Adaptado)De acordo com recentes alterações constitucionais. julgue o item a seguir. consagra o princípio da legalidade tributária. de fato atende ao comando constitucional da eqüidade na forma de participação no custeio da seguridade social. a exigência da anterioridade do exercício financeiro. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. rem corretas. de suas características. Questão 04 (CESPE 2008-INSS-Técnico do Seguro Social-Adaptado) Acerca da seguridade social no Brasil. Julgue o texto acima e justifique sua resposta.ços de um município tenha ocorrido em dezembro de 2010. III – O princípio da proibicão de tributo com efeito de confisco visa proteger os cidadãos contra eventuais excessos do Poder Público. infringir o princípio tributário da isonomia. contribuições e atuação. entre outras situações. o DF e os Municípios de exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça. Verifique seu desempenho nesta questão. e que no mês seguinte tenha sido publicada lei instituindo novos critérios de incidência para apuração da referida contribuição. marque a alternativa correta: I – A vedação que impede a União.

(D) como exceção à legalidade tributária. (E) tas. clicando no ícone ao lado. (C) para que um tratamento tributário diferen- 51 . sobre produtos industrializados e sobre operações financeiras. (E) legalidade e da capacidade contributiva. imposto residual e impostos de natureza extrafiscal são exceções à anterioridade nonagesimal. não deve ser diferenciado. entre outras limitações ao poder de tributar. isonomia. veda o tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente.rem corretas. (C) salvo exceções a lei que cria ou majora Se todas as afirmativas estiverem corre- tributo terá eficácia no exercício financeiro seguinte ao da sua publicação. o tratamen- Questão 08 (FCC-2011-MPE-CE-Promotor de Justiça) Sobre os princípios constitucionais tributários é correto afirmar que: (A) a lei que modifica tributos só pode ser apli- to tributário diferenciado dado às microempresas e empresas de pequeno porte. o tratamento de situações que não revelem capacidade contributiva ou que mereçam um tratamento fi scal ajustado à sua menor expressão econômica. estabelece a isonomia. ao afirmar que os tributos não poderão ser aumentados ou exigidos sem lei que o estabeleça e que os contribuintes em situação equivalente não terão tratamento desigual está dispondo sobre os princípios da (A) anterioridade e da isonomia. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. (B) em razão do princípio constitucional da cada no exercício seguinte ao da sua publicação por força da regra da irretroatividade da lei tributária. vale dizer. pode o Presidente da República instituir. imposto extraordinário. Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 07 A Constituição Federal. (D) legalidade e da anterioridade. por exemplo. (B) os tributos sempre deverão ser pessoais e atender às condições econômicas dos contribuintes. impostos de importação. Verifique seu desempenho nesta questão. por força do princípio da capacidade contributiva. (E) a instituição de empréstimo compulsório. (B) capacidade contributiva e da anterioridade. deve ser considerado inconstitucional. (C) legalidade e da isonomia. clicando no ícone ao lado. Questão 09 (ESAF-2009-Receita Federal) A Constituição Federal. como expressão da anterioridade tributária. por meio de isenções ou incidência tributária menos gravosa. é correto afirmar que: (A) diante da regra mencionada. de exportação. em seu artigo 150. Sobre a isonomia. por decreto. I e II.

entre empresas comerciais e prestadoras de serviços. bem como entre diferentes ramos da economia. desde que reste demonstrado que se teve em mira o interesse ou a conveniência pública na aplicação da regra da capacidade contributiva ou no incentivo de determinadas atividades de interesse do Estado. para fi ns tributários. coisas e situações. Princípio da anterioridade. as isenções são inconstitucionais. Princípio da capacidade contributiva. por exemplo) seja justifi cado.ciado (isenção. à exceção de uma. Princípio da isonomia. Princípio da eficiência. no entanto. Verifique seu desempenho nesta questão. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. não é necessário haver correlação lógica entre este e o elemento de discriminação tributária. (A) (B) (C) (D) Princípio do não-confisco. 52 . Assinale-a. (D) a isenção. por sua própria natureza. Questão 10 As alternativas a seguir apresentam princípios essencialmente tributários consagrados no texto constitucional. é. (E) não se permite a distinção. fator de desigualação e discriminação entre pessoas. Nem por isso. clicando no ícone ao lado. como causa de exclusão do crédito tributário.

2011.youtube. vídeos disponibilizados pela internet que ajudarão você a complementar o estudo deste tema. ora aplicados de forma específica para as contribuições de seguridade social.net/visualizar. Vale a pena realizar a leitura de outras obras. Caro aluno. Disponível em: < http://www.prosaeverso.boletimjuridico. Acesso em: 15 dez. de Luciana Batista Santos. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. Disponíveis em: < http://www. que ora gerais a todos os tributos.asp?id=1458 >. Acesso em: 15 dez. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. Neste resumo o autor destaca algumas jurisprudências de tribunais aplicadas a certos princípios tributários constitucionais.php?idt=409174 >. VÍDEOS IMPORTANTES • Assista aos vídeos Aula 1 e 2. na sua acepção de norma-valor e norma-limite. 2011.br/doutrina/texto.com.giseleleite. Disponível em: < http://www. na qual o legislador teve como intenção em dirimir dúvidas quanto a sua aplicabilidade no sistema tributário.youtube. Neste vídeo você terá oportunidade de conhecer melhor sobre os princípios destinados ao regime jurídico das contribuições sociais destinadas a seguridade social.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o texto jurídico Princípios Constitucionais. artigos. você viu que as contribuições sociais por serem normas jurídicas devem em suas determinações obedecerem a certos princípios. • Leia o resumo dos Princípios Constitucionais Tributários.com/ watch?v=gnrk2Hm69wM>. FINALIZANDO Nesta aula. Neste texto a autora destaca o tema dos princípios constitucionais gerais. Acesso em: 15 dez. elaborado pela professora Gisele Leite. sobre Princípios Constitucionais Tributários.com/watch?v=r2daUbElPl0 ><http://www. 2011. Bons estudos! 53 . Você pôde perceber que parte destes princípios é retórica de princípios constitucionais gerais. de André Ricardo Dias da Silva.

54 . Habilidades Ao final.º 20 de 1998? • Quais as alterações da Emenda n. • As alterações em se tratando matéria de contribuições sociais.º 27 de 2000? • De que maneira podem-se determinar os objetivos específicos? AULA 7 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem. poderão ser alteradas ou instituídas por meio do processo reformador através das emendas ou revisões constitucionais.Tema 7 Instituição e Alteração das Contribuições Sociais ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • Que as contribuições sociais previstas pela Constituição Federal. tendo em vista que estas se destinam à reformas mais amplas e gerais de vários dispositivos constitucionais. • Que a alteração por emendas se difere das revisões. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • Como funciona o processo legislativo reformador? • Quais as alterações da Emenda n.

que se realizem revisões ou emendas constitucionais para que se possa atender ao princípio garantidor dos direitos e deveres dos cidadãos. de tempos em tempos. Assim. porque foi e continuará sendo a espécie modificadora mais presente nas regras constitucionais tributárias destinadas a seguridade social.Leitura Obrigatória Instituição e Alteração das Contribuições Sociais Dentre as alterações que o Estado possa se valer para modificar as regras impostas na cobrança de tributos. encontrar-se-á três métodos: por reforma. em especial as contribuições. tem-se duas importantes emendas que alteraram alguns conceitos sobre os objetos tributáveis. Todas elas. Seria como você pegar todo um conjunto de leis já existentes e elaborar apenas as mudanças que sejam necessárias. tem-se a possibilidade de se alterar toda a Constituição vigente em um Estado. Este tipo de reforma não encontra limitações impostas por lei maior porque é a partir do Poder Constituinte Originário que atribui a tal poder amplo. Sendo assim. até o presente momento. Você passará a ver de forma sucinta como funcionam esses processos antecipados de modificação constitucional. vários pontos que precisam ser melhores adequados a uma nova realidade social. sempre na medida do possível e da urgência. Estas são mais importantes ao estudo. Quando for referida a reforma constitucional. Porém. mas sim na elaboração de outra e nova Constituição. qualquer alteração que é destinada ao texto constitucional. sem adentrar nos quesitos sociais ou permitidos em lei anterior devido a recém-saída do Estado Brasileiro de um regime de ditadura miliar. de forma única. Todavia. de certa forma. proceder com alterações constitucionais. já promulgada uma Constituição e mediante as mudanças sociais e econômicas que possam advir de um Estado Democrático e não estático. Isto porque. será tratado neste estudo somente da utilização das emendas constitucionais. se faz. considerando neste caso os tributos em sua concepção mais ampla de tributação. Tratando-se da revisão constitucional. necessário. Assim. ao serem instituídas e abrangerem matéria tributária de seguridade podem modificá-las naquilo que se pretende o Estado. Exemplo da execução deste poder se encontra na edição da atual Constituição Federal promulgada em 1998. já que o tema proposto é a seguridade social à luz da Constituição Federal. esta compreende a capacidade do poder legislativo. não se poderia falar reforma em si. o poder legislativo se faz uso das chamadas emendas constitucionais. você verá que haverá emenda que proporcionou modificações específicas no campo da seguridade social. 55 . em seu aspecto total. por emenda e por revisão. quando se trata de mudanças constitucionais isoladas sobre um determinado artigo ou regra que necessita melhor adequação a nossa realidade social.

Já se tratando da emenda constitucional n. Outro ponto instituído pela emenda. com a emenda o rol ampliativo acarretou no aumento das fontes diretas para o custeio da seguridade social. estas são denominadas diretas. para que não se configure uma afronta aos princípios gerais da garantia da coisa julgada. tal emenda se esbarra contraditoriamente ao que se estabelece como características próprias dos impostos e da contribuição: falta de destinação específica do arrecadado a uma atividade estatal. Quando as fontes são determinadas pela própria Constituição. não sendo permitida lei nova incidir sobre fatos gerados no passado. como forma justa e democrática do peso da oneração tributária ser mais adequada de acordo com a capacidade contributiva do pagante. quanto a sua constitucionalidade. 56 . aplicando alíquotas iguais para os contribuintes em situações similares. Tendo visto antes sobre a obediência ao princípio da igualdade.º 27 de 2000 há certa divergência dentre os doutrinadores e.A primeira emenda em questão é a emenda n. um princípio geral constitucional. porém houve uma situação de excluir determinadas fontes existentes na norma constitucional revogada. Outra questão implantada pela emenda foi da possibilidade legal já utilizada por parte do Estado em estabelecer quotas ou alíquotas diferenciadas de acordo com a capacidade econômica ou administrativa do contribuinte-fonte. destinadas a todo o ramo tributário. que trouxe o aumento do rol das possíveis fontes de financiamento para a seguridade social. foi o princípio já visto no tema anterior. O maior intuito e consequência desta emenda foi ampliar o referido rol. a Constituição poderá diferenciá-los adotando o princípio da equidade. logo. Você já deve ter percebido estas alterações no estudo das fontes diretas da seguridade apresentadas em estudo anterior. referida emenda determinou o desvinculo da arrecadação dos impostos e das contribuições. exemplo dos garimpeiros. da irretroatividade da lei.º 20 de 1998. incluído as contribuições. Isto pois. Logo. e desiguais para os que são desiguais. Mas de regra geral a intenção da emenda foi ampliar e dirimir as dúvidas de interpretação que existiam quanto aos sujeitos passivos da incidência tributária social. inclusive apontada pela autora do PLT. de que todos serão iguais perante a lei. do direito adquirido.

410) A Constituição brasileira. Questão 02 Por ser resultante do Poder Constituinte. poderá ele revogar algum direito individual determinado na Constituição para melhor custeio do tributo? Justifique sua resposta. O legislador revisionista deve solidariedade aos princípios basilares da Constituição. é possível 57 . no momento legal do legislador modificar uma determinada contribuição social. responda o questionamento abaixo. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Uma alteração tributária realizada por meio de revisão ou emenda constitucional se daria pelo mesmo processo reformador constitucional? Justifique sua resposta. tanto que seu § 2º é claro ao estabelecer que ‘os direitos e garantias expressos nesta Constituição não excluem outros decorrentes do regime e dos princípios por ela adotados. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. quando objetivas. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Assim. quando discursivas. sem alteração da natureza das normas em relação ao sistema que integram. Ponto de Partida Associando os textos a seguir. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Curso de direito constitucional tributário. através de emendas. em seu art. (Marinho. elenca uma série de direitos individuais. Estudos em homenagem a Geraldo Ataliba. p. e individualmente.278) Lendo os dois textos acima. clicando no ícone ao lado. Questão 03 Por ser a alteração ou criação de uma contribuição social por meio constitucional de reforma. ou dos tratados internacionais em que a República Federativa do Brasil seja parte. (Carrazza. como ensina doutrina vitoriosa. Emendar ou reformar significa modificar para aperfeiçoar ou inovar. clicando no ícone ao lado. 5º. Josaphat.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. especialmente quanto às prescrições que visam a garantir decentes condições de vida. é possível no nosso ordenamento tributário a reforma de um dispositivo constitucional que permita a incidência de um tributo sobre uma determinada classe de pessoas? Justifique sua reposta. Roque Antônio. O rol deste artigo é meramente exemplificativo. p. há de se entender.

27/2000 é incompatível com o sistema tributário constitucional? Argumente sua resposta. tal alteração teria efeito retroativo aos fatos antigos? Justifique sua resposta. não se lhes aplicando o disposto no art. 195. 150. A.Adaptado) Com relação às contribuições sociais. no âmbito da seguridade social. Poder Constituinte Originário. manter obediência aos princípios da isonomia e da capacidade contributiva? ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. não se lhes aplicando o disposto no art. só poderão ser exigidas após decorridos cento e oitenta dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. As contribuições sociais de que trata o art. 150. da Carta Magna. só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da assinatura da lei que as houver instituído ou modificado.afirmar que pela hierarquia das leis no nosso ordenamento jurídico. b. III. da CF/88. C. é correto afirmar: A. 195 da CF/88. Poder Constituinte Geral. não se lhes aplicando o disposto no art. III. B. As contribuições sociais. D. b. III. 150. Questão 04 Qual o principal critério adotado pela lei para se distinguir as alíquotas ou bases de cálculos entre os financiadores. da Carta Magna. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. da CF/88. Poder Constituinte Derivado. só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 06 De qual exercício do poder constituinte garante a alteração das regras impostas para as contribuições para a seguridade social previstas no texto constitucional: 58 . Poder Constituinte Residual. da Carta Magna. Questão 05 Porque a Emenda Constitucional n. clicando no ícone ao lado. da CF/88. 195. de que trata o art. e desta forma. não se lhes aplicando o disposto no art. As contribuições sociais de que trata o art. As contribuições sociais de que trata o art. da Carta Magna. b. b. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 07 (ESAF – Auditor-Fiscal da Receita Federal – 2005 . 150. C. III. B. clicando no ícone ao lado. só poderão ser criadas e exigidas após decorridos noventa dias da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. 195. D.

Distrito Federal e Municípios pela União. marque a alternativa incorreta: A. 20/98. no que tange a instituição de novas contribuições sociais. C. C. como fonte de custeio para a seguridade social. o termo empregador. Segundo a Emenda Constitucional n. um princípio constitucional que assegura o direito do cidadão à coisa julgada e ao direito adquirido. clicando no ícone ao lado. C. clicando no ícone ao lado. B. 20/98. 27/2000. B. Um dos critérios para diferenciação das alíquotas e cálculos de base das contribuições sobre os contribuintes pessoas jurídicas é a utilização intensiva de mão-de-obra. clicando no ícone ao lado. D.Verifique seu desempenho nesta questão. Não-cumulatividade. 27/2000. Marque a opção que corresponda ao efeito que esse princípio acarreta. as contribuições poderão incidir sobre fato gerador ocorrido antes da sua instituição. De acordo com a Emenda Constitucional n. Verifique seu desempenho nesta questão. Irretroatividade. Estabelece a desvinculação de 20% (vinte por cento) da receita das contribuições sociais da União. doutrinadores acerca da constitucionalidade da Emenda Constitucional n. clicando no ícone ao lado. os garimpeiros também são contribuintes sujeitos a tributação. Um dos efeitos da desvinculação é a redução do repasse da receita dos Estados. ratificou. Questão 08 A emenda constitucional n. Exclui para efeitos de desvinculação as Não é pacífico dentre os juristas e contribuições sociais do salário-educação. A. 59 . Verifique seu desempenho nesta questão. D. Paridade Igualdade. D. Questão 09 Marque a alternativa correta: A. foi ampliado para além da figura própria. Verifique seu desempenho nesta questão. Assim como os impostos. empresas e entidades que sejam equiparadas. B. Questão 10 Acerca da Emenda Constitucional n. 20 de 1998.

• Leia o trabalho: Da inconstitucionalidade da Emenda Constitucional nº 20/98.br/site/index. FINALIZANDO Nesse tema.php?n_link=revista_artigos_leitura&artigo_id=6526 >. artigos.ambito-juridico. Neste trabalho a autora apresenta as justificativas que fazem considerar a referida emenda como inconstitucional. Você viu e soube diferenciar a reforma por emendas das revisões e. Acesso em: 18 dez.br/revista/texto/9154/da-inconstitucionalidade-da-emenda-constitucional-no-20-98/1 >.com. monografias disponibilizadas pela internet que ajudarão você a complementar o estudo deste tema. Disponível em: < http://www. 2011.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o trabalho sobre as Limitações ao poder constituinte reformador. Tratando-se de contribuições sociais constitucionais somente se dará tal alteração por meio de um processo reformador constitucional. Bons estudos! 60 . modificadas. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. você viu que as contribuições sociais podem ser alteradas. de Daniela Queila dos Santos Bornin. de Sandra Aparecida Lopes Barbon Lewis. de que em ambas. Caro aluno. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. 2011. Pôde ter tido um breve conhecimento das emendas mais importantes que alteraram as condições tributárias das contribuições sociais. Acesso em: 16 dez. ver outras obras. Disponível em: < http://jus. Vale a pena agora. Neste trabalho a autora apresenta tópicos importantes quanto ao processo reformador constitucional.com. são limitadas quanto ao conteúdo e matéria a ser reformado.

principalmente. configura-se nessa situação a parafiscalidade. Capacidade. • Que caso o órgão seja competente para criação mas delega a outro órgão a capacidade tributária ativa para ser credor do tributo. Habilidades Ao final. 61 . Parafiscalidade e Imunidade Tributárias ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • Outras questões relativas às contribuições sociais: competência. referentes às isenções relativas aos proventos e aposentadorias e pensões concedidas pelo regime geral de previdência social e das entidades beneficentes de assistência social. • Os casos de imunidades tributárias dispostas no texto constitucional. capacidade tributária ativa. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • O que é competência tributária? • Como funciona a capacidade tributária e seu efeito da parafiscalidade? • Quais as imunidades tributárias? AULA 8 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem.Tema 8 Competência. parafiscalidade e imunidades tributárias.

não obstante o legislador esteja submetido a vários balizamentos. se atribui a capacidade tributária ativa.. O legislador constitucional determinou quais tributos cada ente político pode criar. dentro de certos limites. à entidade pública diferente. e atribuir a capacidade tributária. dentro da esfera que lhe é assinalada pela Constituição. um amplo poder político no que respeita a decisões sobre a própria criação do tributo e sobre a amplitude da incidência. Capacidade. a aptidão para criar tributos — da União.. Todos têm. a competência privativa da União para instituir contribuições sociais com destinação a seguridade social. portanto. Assim. a Constituição Federal determina que somente a União Federal poderá legislar sobre leis que tratam da referida matéria tributária. A competência engloba. (. estabelece o artigo 149. quem detém a competência legislativa. em cobrar referido tributo. Assim. não podendo esta delegar. Parafiscalidade e Imunidade Tributárias Neste último tema será tratado das competências tributárias e assuntos correlatos a essa determinação constitucional. obedecidos os critérios de partilha de competência estabelecidos pela Constituição. bem como limitou esse poder de criação. seria possivelmente legal. Na visão de Luciano Amaro. as normas constitucionais quanto à capacidade. Ocorrendo essa situação peculiar jurídica. impondo limites. não são rígidas e indelegáveis. Em geral. em nome de outro ente tal competência. dos Estados. 62 . tampouco renunciar. não se permitindo exceções ou competências distintas das já estabelecidas. esta diante da parafiscalidade. do Distrito Federal e dos Municípios. o faz de forma rígida e exaustiva. A nossa Constituição Federal ao estabelecer a quem de direito é competente para instituir um tributo. Esta se configura como sendo a ‘competência’ para fiscalizar e arrecadar determinado tributo. de compor o polo ativo da relação jurídico-tributária. de modo que cada um tem competência para impor prestações tributárias. ou seja. consequentemente. Ao estudo das competências surge outra atribuição que não se confunde com a anterior: a capacidade tributária.” Em se tratando das contribuições para a seguridade social. ““(…) o poder de criar tributos é repartido entre os vários entes políticos. A princípio. a existência de um ente público ser competente para criar um tributo.Leitura Obrigatória Competência. através de lei. tem-se a competência legislativa de criar tributos. o poder de criar determinados tributos e definir o seu alcance. seja na criação ou edição. Porém. caput da Carta Magna.) Tem-se assim a competência tributária — ou seja.

33/01 revogou tal imunidade. De forma semelhante. Existia dentre os doutrinadores. através da competência residual. será obrigatória. caso não fossem excepcionadas. Como as referidas contribuições possuem destinação específica de sua receita. sejam impostos ou contribuições. No intuito de garantir a redução de custo da energia elétrica. serviços de telecomunicações. expressamente. discordância da validade desta imunidade. a Constituição Federal previa a imunidade de tributação das contribuições sociais sobre operações relativas à energia elétrica. previdência social e saúde. aplica tal imunidade às entidades beneficentes de assistência social. a lei restringe a competência tributária no intuito de resguardar os direitos e a capacidade financeira dos contribuintes. A lei constitucional prevê a não incidência de determinados tributos a específicas pessoas que poderiam. tendo em vista que a Emenda Constitucional n. 63 . essa parafiscalidade. Porém. estar no rol dos contribuintes. e que tais fontes referidas no parágrafo anterior não estão previstas. instituir um novo tributo incidente sobre tal fonte.E. que de regra é facultativa. desde que atendidas as exigências legais. Decisão sábia do legislador tributário. previstas na Constituição. Outro ponto do estudo diz respeito ao polo passivo da relação jurídico-tributária: das imunidades. derivados de petróleo. através da figura da imunidade imposta. alterando o art. inciso II da Constituição Federal. A Emenda Constitucional n. dentro da lei. sobre fontes que não sejam. a União Federal poderia. se tratando das contribuições para a seguridade social. tendo em vista que como a própria Lei Maior possibilita a instituição de tributos. a União deverá delegar a capacidade ativa na cobrança do tributo ao órgão institucionalizado que tenha como função administrativa a base tripartite da seguridade social: assistência social. contábil e orçamentária que a Constituição atribui ao financiamento direto da seguridade social por meio das contribuições. dispõe a vedação da instituição de contribuição para a seguridade social incidente sobre aposentadorias e pensões concedidas pelo regime geral de previdência social. combustíveis e minerais. porém esse assunto está encerrado. E essa obrigatoriedade é possível no ordenamento tributário em razão da autonomia administrativa. 20/98. atribuindo exclusivamente tal atributo somente aos impostos. 195.

119 do CTN). sujeito ativo será o próprio ente político do qual a lei instituidora do tributo emana (posição esta que se presume) ou. ao INSS é atribuído competência ou capacidade tributária? Justifique sua resposta. lançar e cobrar os respectivos créditos tributários. na posição de sujeito ativo da relação tributária. 3º do CTN). (C) Pessoa jurídica de direito público responsável pela regulação e fiscalização da cobrança das contribuições para a previdência social. uma autarquia ou uma fundação. se a lei expressamente designar. ou seja. lo empregatício. podendo. quando discursivas. clicando no ícone ao lado. ou seja. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. quando objetivas. por lei. Assim . com as prerrogativas que lhe são inerentes de fiscalizar o cumprimento das obrigações pelos con- 64 . Leandro. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. com víncu- tribuintes.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente.” (PAULSEN. Ponto de Partida Associe os itens corretamente. na condição de sujeito ativo de diversas contribuições especiais. outras pessoas jurídicas de direito público. tente para a criação e edição das contribuições para a previdência social. ______________________________________ ______________________________________ Questão 01 w “A capacidade tributária ativa é a aptidão para ser colocado. Direito Tributário – Constituição e Código Tributário à Luz da Doutrina e da Jurisprudência. por lei. e individualmente. ( ) União Federal. 2010) De acordo com o texto. O INSS é uma autarquia federal colocada. ( ) Contribuinte. ao DF e aos municípios instituir contribuições sociais para custeio do sistema de previdência e assistência social de seus próprios servidores. Apenas as pessoas jurídicas de direito público é que têm capacidade tributária ativa. (A) (B) Tributo destinado a garantir o custeio da Pessoa jurídica de direito público compeprevidência social. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 02 É possível afirmar que À luz da competência privativa. aliás só as pessoas políticas de direito público desenvolvem atividade administrativa plenamente vinculada (art. pois ser colocadas na posição de sujeito ativo de obrigações tributárias (art. na posição de credor. ( ) Contribuição para Previdência Social. ( ) Instituto de Seguridade Social – INSS. (D) Folha de salário de trabalhador. cabe aos estados.

que destina sua receita para a assistência social. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. pelos Estados e pelos Muni- Questão 03 A competência tributária pode ser renunciada pelo ente. a atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos ou de executar leis. conferida por uma pessoa jurídica de Direito Público a outra. salvo: (A) (B) (C) quando autorizada pelo Congresso. Verifique seu desempenho nesta questão. 65 . (D) os Estados. quando este deixa de instituir um tributo de sua competência? Justifique sua resposta.2009 . Questão 07 (AFTN-MF/80) A competência tributária não pode ser delegada. Pelos Estados e Municípios.OAB . serviços. está imune à incidência de contribuição social? Justifique sua resposta ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Pela União. Essa afirmativa é correta? Justifique sua resposta. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. Questão 08 (CESPE . ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Somente pela União. clicando no ícone ao lado. Distrito Federal e Municípios. Questão 06 A competência legislativa sobre normas gerais de direito tributário pertence: (A) (B) (C) (D) Pela União e pelos Estados. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado.Verifique seu desempenho nesta questão. cípios. quando autorizada pelo Poder Executivo. (A) É lícita a delegação da competência tributária de uma pessoa jurídica de direito público interno a outra.Exame de Ordem) Assinale a opção correta acerca da competência tributária. Questão 04 Uma instituição beneficente com fins lucrativos. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 05 A parafiscalidade será obrigatória para as contribuições sociais. atos ou decisões administrativas em matéria tributária.

Indelegabilidade e bilateralidade. os estados e o DF têm competên- (A) (B) (C) Faturamento das empresas. clicando no ícone ao lado. têm competência para instituir contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública. Aposentadoria concedida pelo regime de previdência social. desde que sejam não cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos já discriminados no texto constitucional. na forma das respectivas leis. Folha de salário do empregado cia para instituir impostos não previstos expressamente na CF. Questão 10 Quais destas fontes de receitas não podem ser utilizadas como fontes para o custeio da seguridade social: 66 . clicando no ícone ao lado.2010 – COPEL . (C) O ente político poderá transferir a terceiros as atribuições de arrecadação e fiscalização de tributos. respectivamente: (A) (B) (C) (D) (E) Delegabilidade e indelegabilidade. (D) Os estados. Sobre serviços de telecomunicações. Indelegabilidade e Inalterabilidade. Questão 09 (PUC-PR . Indelegabilidade e delegabilidade. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. Verifique seu desempenho nesta questão.(B) A União. Delegabilidade e Inalterabilidade. Verifique seu desempenho nesta questão.Adaptado) A competência tributária e a capacidade tributária têm como característica jurídica própria.

2011. Disponível em: <http://jus. Caro aluno. Teresina. Você pôde perceber ao estudar a parafiscalidade que. monografias disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo deste tema. delega o poder de regular e fiscalizar as contribuições a seus órgãos administrativos que tem em seu aspecto funcional a seguridade social. 2831. Disponível em: <http:// www. ano 16. A leitura de outras obras. respeitar a incidência de fontes somente sobre as quais a Constituição permite. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. de Augusto Cesar Ramos que trata das competências tributárias. n. Como também. é interessante por abordar os elementos de estrutura das normas jurídicas. Acesso em: 28 nov. FINALIZANDO Nesse tema.br/revista/texto/18822>. 2011. Acesso em: 19 dez. excetuando as demais fontes imunizadas.LINKS IMPORTANTES • Leia o trabalho: A aplicação da sanção administrativa disciplinar. Apesar do autor do texto tratar do tema em matéria administrativa disciplinar. a União. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. capacidade tributária. • Leia o Artigo: Competência Tributária. 2011.aprendatributario. artigos.br/?p=43>. Neste trabalho. você viu que para a validade das normas tributárias é necessário a obediência a critérios como a competência.com. de Paulo Patrícia Ferreira Pomoceno. Bons estudos! 67 . 2 abr. competente para criação de contribuições para a seguridade social. Jus Navigandi. como exemplo o INSS. a autora apresenta um resumo didático sobre a competencia tributária e seus aspectos. de regra.com.

Jus Navigandi. Disponível em: <http://jus.htm>. RAMOS. e atual.54.br/revista/texto/2621>. 68 . São Pau-lo: Saraiva: 2006. Cespe – Centro de seleção e promoção de eventos[provas]. Direito Tributário Brasileiro. 2011. Direito Tributário: fundamentos jurídicos da incidência. Competência tributária.unb. Luciano. 2002. Disponível em:<http://www. Acesso em: 17 dez.Referências AMARO. Acesso em: 28 nov.cespe. 1 fev. ano 7.br/concursos/provas. n. Paulo de Barros. AUGUSTO CESAR. 1998. rev. 12ª ed. CARVALHO.com. 2011. Teresina. São Paulo: Saraiva.

Questão 4 Resposta: Critério Material: pagar. atribuindo o caráter ‘deve-ser’. independente da lógica física. quer pelos serviços efetivamente prestados. pois é o elemento que constituirá o nexo jurídico das proposições normativas – hipótese e consequência. Saúde e Assistência) Tema 1 Norma Jurídica Tributária Questões Questão 1 Resposta: Hans Kelsen ao tratar da diferenciação das causalidades físicas e sociais com as jurídicas. dever ou creditar a qualquer título. presente somente nas secundárias. Outro ponto que distingue as duas normas é a existência do uso da coação do Estado com o escopo de obter o cumprimento da regra jurídica. quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços. verbas destinadas a retribuir o trabalho. se referiu ao operador functor-de-functor da estrutura da norma jurídica. A hipótese normativa primária descreverá um fato lícito.Gabarito Política de Seguridade Social (Previdência. ainda. inclusive as gorjetas. qualquer que seja a sua forma. aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços. punições. a norma primária estabelece direitos e deveres enquanto a secundária. os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial. prescrevendo uma relação jurídica. Porém. Questão 2 Resposta: A ocorrência da incidência tributária. não gerando uma incidência de tributar baseada numa hipótese. Nas normas tributárias em sentido estrito há a incidência de uma hipótese que conota um fato lícito de possível ocorrência. nos termos da lei ou do contrato ou. nas normas tributárias em sentido amplo estabelecem princípios gerais e providências administrativas para a operatividade do tributo. Questão 3 Resposta: Primeiramente. e na secundária será correspondente ao descumprimento do dever estabelecido na primária: fato ilícito. 69 . de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa.

isto é.Critério Temporal: durante o mês ou. Questão 5 Resposta: Para a interpretação das normas jurídicas. 28 que define a base de cálculo alíquota: 20%. Critério pessoal: sujeito passivo: empresa. a taxa de iluminação pública. Critério Espacial: extraterritorial Critério quantitativo: base de cálculo: art. na data do pagamento ou quando o mesmo seria devido. no caso de realizar um fato lícito descrito em uma hipótese normativa. tomemos. sujeito ativo: Receita Federal do Brasil. pois ao ser 70 . como exemplo. É importante salientar que o imposto não é um tributo vinculado. o termo tributo é considerado como sendo uma norma jurídica tributária em sentido estrito. que é cobrada do particular e vinculada a atividade do Estado em fornecer iluminação em vias públicas. As taxas e contribuições são exemplos de tributos vinculados. Questão 6 Resposta: A Questão 7 Resposta: B Questão 8 Resposta: B Questão 9 Resposta: C Questão 10 Resposta: B Tema 2 Classificação Jurídica dos Tributos Questões Questão 1 Resposta: Tributo vinculado é aquele que sua incidência decorre de uma atividade estatal diretamente referida ao particular ou a realização de obra pública que origine valorização de imóvel do particular. para alguns. a norma jurídica que disciplina a conduta consistente no comportamento de o particular entregar determinada quantia em dinheiro ao erário.

Assim. com exceção das contribuições de melhoria. Isto porque. alguns autores a classificam como tributo. Questão 3 Resposta: Ao contrário dos impostos em que a Constituição Federal veda a vinculação da receita. possível classificá-las como tributo. Questão 6 Resposta: C Questão 7 Resposta: A Questão 8 Resposta: D Questão 9 Resposta: A 71 . nas contribuições sociais determina ser requisito essencial a destinação do produto arrecadado. Este critério se aplica como característica peculiar a um determinado tributo. não dividindo os tributos em apenas uma categoria de espécies. a questão se refere ao critério da restituição. Questão 4 Resposta: Os critérios adotados pela autora estão em consonância com os elencados pelo doutrinador Marcio Severo Marques: necessidade de vinculação da hipótese de incidência tributária a uma atividade estatal referida ao sujeito passivo. adota estes critérios mas de forma indistinta dos demais doutrinadores. permitindo distingui-lo dos demais. Ou seja. não em uma atividade específica. juridicamente. e exigência de previsão legal de restituição do montante arrecadado. Outros. Questão 5 Resposta: Com certeza. ou seja. o uso da restituição tributária para efeitos classificatórios é peculiar ao tributo dos empréstimos compulsórios. todo tributo que não seja imposto ou taxa. entendem não ser. mas em subespécies para preservar a condição específica da cada tributo. Vale ressaltar que a autora ao efetuar a classificação. exigência de previsão legal concernente à destinação específica do produto da arrecadação.arrecadado o Estado aplicará seu recurso de forma geral. o arrecadado por este tributo não poderá ser destinado a fins estranhos ao determinado previamente pela lei. por método excludente e autônomo. Questão 2 Resposta: Há uma divergência interna na concepção tripartite de classificação das contribuições.

Questão 10 Resposta: E

Tema 3
Contribuições

Questões
Questão 1 Resposta: Dentre as várias correntes excludentes da natureza tributária autônoma das contribuições sociais, decorrem vários critérios, entre os quais: dos seus recursos serem destinados a beneficiar especificamente determinados grupos de pessoas, e não de forma difusa e generalizada; em razão de não serem incidentes às contribuições, determinados princípios tributários; e, devido a Constituição Federal determinar regime jurídico tributário especificamente às contribuições. Questão 2 Resposta: Em ambos os tributos a hipótese de incidência não é vinculada a uma atividade estatal, ou seja, o Estado não precisa fornecer uma prestação que atenda especificamente cada pessoa que vai ser tributada. Outro ponto similar é a necessidade de destinação legal do produto de arrecadação. Porém, nos empréstimos compulsórios é necessária a previsão legal da restituição dos valores arrecadados, e que inexiste nas contribuições sociais. Questão 3 Resposta: A autora argumenta que mesmo ocorrendo regime jurídico diferenciado às contribuições, determinado constitucionalmente, não se desconfiguram como espécie tributária, tendo em vista que tal diferenciação também ocorre com os demais tributos, como exemplo, no caso dos impostos sobre grandes fortunas.

Questão 4 Resposta: Primeiramente, ambos se assemelham por terem natureza jurídica tributária, ensejando, portanto, o mesmo regime jurídico. Há mais semelhanças do que diferenças entre tais tributos. Tanto as contribuições sociais como os impostos são tributos vinculados a uma atividade estatal resultante da cobrança tributária, e diferentemente dos empréstimos compulsórios, não incidem sobre eles o caráter restituitivo. Entretanto, no campo das diferenças, ambos se distanciam devido ao fato de que nas contribuições sociais o recurso arrecadado pelo Estado deverá, desde já determinado por lei, ser

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destinado para a finalidade especificada. Em se tratando de impostos não há que se falar em destinação específica do tributo, tendo inclusive, a Constituição vedado tal vínculo. Questão 5 Resposta: Com certeza, não é pela nomenclatura que se determina uma espécie tributária. Assim, não é suficiente que a um tributo ter a nomenclatura de “contribuição” que será este classificado como tal. Exemplo disto é o caso da extinta CPMF, que apesar de ser instituída com a nomenclatura ‘contribuição’, se revestia na verdade como imposto; devido ao fato do Estado instituir um imposto na tentativa de burlar as limitações constitucionais aplicadas a esse tributo, já que nas contribuições sociais essas limitações são mais brandas. Questão 6 Resposta: A Questão 7 Resposta: B Questão 8 Resposta: B Questão 9 Resposta: D Questão 10 Resposta: (A) V, (B) F, (C) V, (D) V

Tema 4
Fontes de Financiamento das Contribuições para a Seguridade Social

Questões
Questão 1 Resposta: Anteriormente à Emenda Constitucional n.º 20 de 1998, o termo empregador se referia apenas as pessoas jurídicas que tinham em seu corpo funcional empregados com vínculo empregatício. Assim, à época ficavam excluídos o empregadores que mesmo havendo repasse ‘salarial’ à pessoas contratadas não tinham vínculo contratual com os mesmos. Porém, com a devida emenda constitucional, tanto os empregadores, empresas que detém empregados sob vínculo empregatício, mediante

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pagamente de salários, como sem devido vínculo, estão no rol tributário para fins de arrecadação para a seguridade social. Questão 2 Resposta: Como vimos no estudo, a seguridade social engloba três destinos: saúde, previdência social e a assistência social. Logo, se a receita da contribuição para a seguridade social é destinada para qualquer um das destinações específicas, e no caso da questão ser a assistência social, a torna compatível e legal ao que estabelece a Constituição Federal. Questão 3 Resposta: Primeiramente, os recursos destinados ao financiamento do sistema único de saúde devem advir do orçamento da seguridade social, pois a saúde pertence dentre os objetivos da seguridade. Porém, a própria Constituição estabelece que tais recursos podem ser provenientes de outros orçamentos, como da União, dos Estados, dos Municípios. Assim a questão correta que atende ao enunciado será o item ‘e’. Questão 4 Resposta: De regra sim, todos os trabalhadores farão parte do rol das pessoas que compõem o polo passivo da tributação de seguridade social. O tratamento diferenciado dado aos trabalhadores rurais não os excluem desta característica, mas sim apenas altera o objeto e a porcentagem a ser tributado. Por não possuir uma renda ou remuneração consolidada, como nos trabalhadores urbanos, a incidência da contribuição será uma alíquota diferenciada sobre os rendimentos provenientes da produção e comercialização dos seus produtos, no caso na questão, da venda dos peixes pelo pescador. Todavia, como o pescador decidiu contratar dois empregados, de forma permanente, o descaracterizaria desta diferenciação, tornando a alíquota e regras de incidência semelhantes aos demais trabalhadores. Questão 5 Resposta: Antes da referida Emenda Constitucional, a terminologia utilizada do empregador, tinha a interpretação reducional de que somente as empresas que possuíam empregados contratados deviam ser contribuintes para a seguridade social. Com o advento da emenda, ampliou-se a incidência do tributo determinando que empresas ou entidades equiparadas na forma da lei também se revestiriam como agentes do polo passivo da contribuição. Assim, tanto os empregadores e empresas que possuem empregados em seu corpo funcional, como entidades que apesar de não possuírem empregados efetivos, mas atuam de forma semelhante as demais, serão considerados contribuintes para a seguridade social. Questão 6 Resposta:

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(A) (B) (A) (B) (A) (A) Questão 7 Resposta: E Questão 8 Resposta: D Questão 9 Resposta: D Questão 10 Resposta: E

Tema 5
Contribuições Residuais

Questões
Questão 1 Resposta: Com certeza não. O fato de adotar o mesmo regime não permite o Estado criar impostos residuais destinados a seguridade social, pelo motivo da própria natureza jurídica dos impostos: não podem possuir destinação específica. Questão 2 Resposta: As contribuições diretas são aquelas que possuem a fonte de custeio expressamente elencadas pela Constituição, portanto, caberá a elas o mesmo regime jurídico, via de regra, dos demais tributos: a criação mediante lei ordinária. Já as contribuições residuais, sob novas fontes de custeio, por determinação constitucional, serão criadas somente por lei complementar. Questão 3 Resposta: O artigo 154, inciso I, em sua parte final, determina que os impostos residuais não poderão

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Questão 6 Resposta: C Questão 7 Resposta: D Questão 8 Resposta: D Questão 9 Resposta: C Questão 10 Resposta: B Tema 6 Princípios Constitucionais Tributários 76 . Atribuindo esta regra as contribuições. cabe apenas à União Federal criar novos impostos ou contribuições que não tenham a mesma base de cálculo ou fato gerador. da não-incidência de um mesmo tributo mais de uma vez sobre o mesmo valor que já serviu de base à sua cobrança em fase anterior do processo econômico. a coincidência do fato gerador e base de cálculo. só se dará entre espécies tributárias semelhantes. Questão 4 Resposta: O fato de incidirem sobre eles o mesmo princípio constitucional da não-cumulatividade. dois fatores levam a inconstitucionalidade da instituição da contribuição.ter a mesma base de cálculo e fato gerador dos já discriminados na Constituição. segundo o STF. pelo fato de que a fonte de custeio da hipotética contribuição já está elencada no texto constitucional como fonte direta. ou seja. para efeitos de proibição. já discriminados pela Constituição. Questão 5 Resposta: Primeiramente. Isto porque. e com base na jurisprudência atual do Supremo Tribunal Federal. AS mesmas regras válidas para o IPI e ICMS também estarão presentes nas contribuições residuais. E. Isto porque. assim não seria possivel criá-la sob efeito de uma contribuição residual. será possível a criação da nova contribuição feita pelo Estado.

nas contribuições destinadas a seguridade social. independente do período financeiro. Porém. Questão 6 Resposta: C Questão 7 Resposta: C 77 . o texto erroneamente atribui esse prazo dentro do exercício financeiro. a partir da sua criação ou alteração. sendo que a anterioridade especial das contribuições não se limita a esse exercício como nos casos dos demais tributos. Assim. e essa adaptação tende a fazer justiça frente as diferenças. o prazo da anterioridade não depende do exercício financeiro (que coincide com o ano civil). relaciona de forma errônea essa irretroatividade com o exercício financeiro. Questão 5 Resposta: O texto trata do princípio da anterioridade nas contribuições para a seguridade social. pois atribui a aplicação da irretroatividade da lei para fatos geradores passados. Por princípio da equidade entende como sendo aquele que irá permitir ao Estado tradar de forma igual. Questão 3 Resposta: A afirmação está em quase toda correta. os iguais. o que valerá para efeitos do cumprimento do princípio é obedecer o prazo de noventa dias entre os fatos. nas contribuições destinadas a seguridade social. e de forma desigual.Questões Questão 1 Resposta: Isto porque. do referido tributo. prevista na Constituição que atribui a vedação ao período do mesmo exercício financeiro. Questão 2 Resposta: Conforme vimos. se baseia no prazo de noventa dias para a instituição. a anterioridade. independente da criação ser realizada no ano anterior e aplicado no posterior. porém. Questão 4 Resposta: O texto apresenta de forma correta a questão do princípio da isonomia versus equidade. expondo o prazo de noventa dias para se cobrar tributo criado ou modificado sua base de cálculo. sendo que para o caso acima é irrelevante a alteração ser feita no mesmo exercício. não fere o princípio da isonomia. os desiguais.

Ou seja. poderia ter poder para revogar algum direito individual determinado na Constituição. na modificação mais ampla. Questão 2 Resposta: Obviamente que não. no seu exercício. atingindo vários dispositivos constitucionais. estas só poderão usar como fontes de receita. Ambos se distinguem pelo fato das emendas consistirem na modificação de um ou de alguns pontos isolados do texto constitucional.20/98 o legislador criou distinções entre os financiadores quanto a alíquota e base de cálculo de suas contribuições. Questão 3 Resposta: A irretroatividade da lei compreende um princípio aplicado a todo ordenamento jurídico legislativo.Questão 8 Resposta: C Questão 9 Resposta: E Questão 10 Resposta: B Tema 7 Instituição e Alteração das Contribuições Sociais Questões Questão 1 Resposta: O processo reformador inclui dois tipos possíveis: por emenda ou por revisão. lei complementar. Para que referida diferenciação não ferisse princípios como da isonomia. e somente este. pois ao poder de reforma do legislador constituinte é derivado do originário. enquanto na revisão. instituir novos princípios tributários mas desde que estejam em consonância com os direitos e garantias individuais. O Poder Reformador Derivado poderá criar novos tributos. revisão. necessário foi interpretar o critério incidente e classificatório para tal 78 . fatos geradores ocorridos após a promulgação da lei. modificando a Constituição no seu conjunto. ordinária. Questão 4 Resposta: Com a emenda constitucional n. medidas provisórias. independente de ser emenda.

dentre duas empresas do mesmo ramo de atividade. Questão 6 Resposta: D Questão 7 Resposta: A Questão 8 Resposta: B Questão 9 Resposta: B Questão 10 Resposta: D Tema 8 Competência. a incidência de forma igual a ambas as empresas. sendo uma empresa com rendimento muito superior a outra de pequeno porte. Assim. seria afronta ao princípio da isonomia. é incompatível com o nosso sistema tributário. caberá a União Federal. estas deverão sempre ter uma destinação específica dos recursos adquiridos para o seu custeio. não é pela atividade econômica que se distingue e sim em função da capacidade contributiva. Parafiscalidade e Imunidade Tributárias Questões Questão 1 Resposta: Conforme estudo sobre a parafiscalidade. porém delegará a capacidade tributária. a competência tributária para criação de tais contribuições. obrigatória nas contribuições destinadas a seguridade social. Questão 5 Resposta: Devido ao fato da referida emenda determinar que 20% (vinte por cento) do arrecadado pelas contribuições sociais serão desvinculados para outros fins. tal emenda ao estabelecer tal desvinculação tributária. isto porque. Capacidade.distinção. como pessoa jurídica de direito público. o que no entendimento da autora. atribuiu uma característica de imposto às contribuições sociais. Logo. que compreende a 79 . Pela natureza jurídica das contribuições.

Questão 3 Resposta: Absolutamente. Questão 6 Resposta: D Questão 7 Resposta: C Questão 8 Resposta: C Questão 9 Resposta: D 80 . Questão 4 Resposta: O art. a outra pessoa jurídica pertencente a sua administração interna. excetuando-se a União. não poderá ser instituído por pessoa diversa da competência estabelecida. poderão instituir. Municípios e Distrito Federal). teremos então o INSS como órgão fiscalizador e regulador das contribuições para a seguridade social. como nos demais tributos. quando deixa de fazê-lo. com a atividade lucrativa da entidade. como exemplo concreto da parafiscalidade. para as demais contribuições sociais genéricas. ou seja. 149 da Constituição Federal. A competência tributária tem como características: a indelegabilidade e a irrenunciabilidade. 203 da Carta Magna estabelece que a entidade beneficente deve perseguir os objetivos adotados pela assistência social. inclusive. Questão 2 Resposta: Conforme prescreve o parágrafo único do art. ter competência para criar contribuições sociais destinadas à previdência e assistência social aos servidores vinculados a unidade estatal (Estados. determinado ente competente para criação de futura contribuição não poderá renunciar o direito em prol de outras pessoas. demais entidades públicas. Assim.fiscalização e arrecadação. porém não é compatível com a instituição da imunidade de incidência das contribuições para a seguridade social. Baseado no texto. será aplicada de forma facultativa. Questão 5 Resposta: A parafiscalidade só será obrigatória nas contribuições destinadas a seguridade social.

Questão 10 Resposta: D 81 .

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