Caderno de Atividades Serviço Social Disciplina Política de Seguridade Social (Previdência, Saúde e Assistência) Coordenação do Curso Maria de Fátima Bregolato Rubira de Assis Autor Waner José de Castro Torres

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Chanceler Ana Maria Costa de Sousa Reitor Guilherme Marback Neto Vice-Reitor Leocádia Agláe Petry Leme Pró-Reitor Administrativo Antonio Fonseca de Carvalho Pró-Reitor de Extensão, Cultura e Desporto Eduardo de Oliveira Elias Pró-Reitor de Graduação Leocádia Agláe Petry Leme Pró-Reitor de Pesquisa e Pós-Graduação Eduardo de Oliveira Elias

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TORRES, Waner José de Castro, Política de Seguridade Social. Valinhos, p. 1-81, 2012. Disponível em: <www.anhanguera.edu.br/cead>. Acesso em: 01 fev. 2012.
© 2012 Anhanguera Publicações Proibida a reprodução final ou parcial por qualquer meio de impressão, em forma idêntica,resumida ou modificada em língua portuguesa ou qualquer outro idioma. Diagramado no Brasil 2012.

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Leitura Obrigatória Agora é a sua vez Vídeos Links Importantes Ver Resposta Finalizando
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Referências
Início

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beneficiando a comunidade no acesso aos bens educacionais e culturais. A todos bons estudos! Prof. que concede bolsas de estudos para docentes cursarem especialização. ela é uma Instituição de Educação Superior comprometida com a qualidade do ensino. mestrado e doutorado. permitindo aos alunos o pleno exercício da cidadania. As unidades localizadas em diversos Estados do país preservam a missão e difundem os valores da Anhanguera. Sua metodologia permite a integração dos professores. a Anhanguera privilegia o preparo dos alunos para que concretizem seus Projetos de Vida e obtenham sucesso no mercado de trabalho. psicopedagógica e financeira aos alunos. que desenvolve ações de responsabilidade social. Adotamos inovadores e modernos sistemas de gestão nas suas instituições. nos laboratórios. tais como: · · · · · Programa de Iniciação Científica (PIC). Ela procura adequar suas iniciativas às necessidades do mercado de trabalho e às exigências do mundo em constante transformação.Nossa Missão. Nossos Valores Desde sua fundação. Programa do Livro-Texto (PLT).Uniderp. os fundamentos da “Anhanguera Educacional” têm sido o principal motivo do seu crescimento. Atuando também na Educação a Distância. pesquisa de iniciação científica e extensão. Serviço de Assistência ao Estudante (SAE). em 1994. que oferece orientação pessoal. por meio do trabalho desenvolvido pelo Centro de Educação a Distância da Universidade Anhanguera . dos melhores autores nacionais e internacionais. que concede bolsas de estudo aos alunos para o desenvolvimento de pesquisa supervisionada pelos nossos professores. indicados pelos professores. atualizados e com conteúdo cada vez mais amplo para o desenvolvimento pessoal e profissional de nossos alunos. Programa Institucional de Capacitação Docente (PICD). Buscando permanentemente a inovação e o aprimoramento acadêmico em todas as ações e programas. devidamente revisados. que oferecemos. Esse compromisso com a qualidade é evidenciado pelos intensos e constantes investimentos no corpo docente e de funcionários. a custos acessíveis. nas bibliotecas. A fim de manter esse compromisso com a mais perfeita qualidade. nas metodologias e nos Programas Institucionais. Antonio Carbonari Netto Presidente do Conselho de Administração — Anhanguera Educacional 5 . Programas de Extensão Comunitária. tutores e coordenadores habilitados na área pedagógica com a mesma finalidade: aliar os melhores recursos tecnológicos e educacionais. nos diversos polos de apoio presencial espalhados por todo o Brasil. que propicia aos alunos a aquisição de livros a preços acessíveis. orgulha-se de oferecer ensino superior de qualidade em todo o território nacional. na infraestrutura.

Isso significa que você passa a ter acesso a um material interativo. Assim. Este caderno foi preparado por professores do seu Curso de Graduação. Se preferir. Um ótimo semestre letivo para você! José Manuel Moran Diretor-Geral de EAD Universidade Anhanguera – Uniderp Thais Sousa Diretora de Desenvolvimento de EAD Universidade Anhanguera – Uniderp 6 . vídeos e textos que enriquecerão ainda mais a sua formação. orientando seus estudos e propondo atividades que vão ajudá-lo a compreender melhor os conteúdos das aulas. Todos estes recursos contribuem para que você possa planejar com antecedência seu tempo e dedicação. com diversos links de sites. ele aprofunda os principais tópicos abordados no Livro-texto. O curso de Educação a Distância acaba de ganhar mais uma inovação: o caderno de atividades digitalizado. você também poderá imprimi-lo.Sobre o Caderno de Atividades Caro (a) aluno (a). Para isto. com o objetivo de auxiliá-lo na aprendizagem. o que inclusive facilitará sua interação com o professor EAD e com o professor-tutor a distância. desejamos que este material possa ajudar ainda mais no seu desenvolvimento pessoal e profissional.

siga atentamente os passos seguintes: 1. Participe dos Encontros Presenciais e tire suas dúvidas com o tutor local. da autora Fabiana Del Padre Tomé. Tema 1 Norma Jurídica Tributária ícones: 7 . Após concluir o conteúdo dessa aula. 2. Saúde e Assistência) Este roteiro tem como objetivo orientar seu percurso por meio dos materiais disponibilizados no Ambiente Virtual de Aprendizagem. acesse a sua ATPS e verifique a etapa que deverá ser realizada. PLT 446. Assim. Waner José de Castro Política de Seguridade Social (Previdência. 5. 4. Leia o material didático referente a cada aula. editora Juruá 2011. Responda às perguntas referentes ao item “Habilidades” deste roteiro. Roteiro de Estudo Prof. Assista às aulas na sua unidade e depois disponível no Ambiente Virtual de Aprendizagem para você. Este Caderno de Atividades foi elaborado com base no livro: Contribuições para a Seguridade Social à Luz da Constituição Federal. 3.Caro Aluno. para que você faça um bom estudo.

ao delimitar o tema das contribuições para a seguridade social referente às normas constitucionais. que é o foco de estudo da disciplina. Saúde e Assistência) no que diz respeito às determinações constitucionais. e posteriormente. Habilidades • Como funciona o processo de construção normativa? • O que é estrutura lógica da norma jurídica? • Quais são as normas jurídicas tributárias? AULA 1 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagem. isto porque. Leitura Obrigatória Norma Jurídica Tributária Inicialmente a autora do PLT opta por esclarecer a metodologia adotada e delimitação da disciplina Política de Seguridade Social (Previdência. • As normas jurídicas constitucionais. os seus elementos de construção e os critérios para sua determinação jurídica.Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nesta aula. Assim. necessário se faz o estudo dos processos de formação da linguagem. mister se faz o entendimento das normas jurídicas. • A estruturação das normas jurídicas tributárias. que presentes na Constituição Federal podem expressar uma regra ou um princípio. das tributárias. a autora inicia o estudo das normas jurídicas. 8 . você estudará: • Que para o processo de construção normativa.

resultante da leitura dos textos do direito positivo. Importante ressaltar que a referida hipótese normativa (H) poderá ser a descrição de um fato de possível ocorrência que determinará os direitos e deveres. sociais). em nosso ordenamento jurídico. que deve percorrer não somente ao suporte físico (mensagem escrita). o nexo relacional H>C deve se revestir no plano do “dever-ser” jurídico. legisladores. antecipadamente.E nesse escalonamento inicial de estudo. a autora segue o estudo de base-preliminar do direito positivo tributário: o tributo. (H) Hipótese normativa. sempre ocorram discrepâncias ou diferenciações de entendimento das normas analisadas. Para melhor entendimento da matéria. É notório que dentre as interpretações das normas do direito positivo realizadas por juristas. como também ter um nexo de implicação existente entre (H) e (C) ligados pelo functor implicacional. seja por incerteza ou por falta de existência de um significado específico às palavras. (>) Functor implicacional e (C) Consequência. tributárias ou não. Portanto incidem sobre elas as limitações e amplitudes da ciência da linguística. compostas por signos. E para que essa situação consequencial não seja fatos de causalidade física (fenômenos da natureza. Porém. Apresenta o sentido empregado no PLT para tributo. apresentada pela autora do PLT. são normas escritas. mas ao seu significado e significação. É interessante perceber que neste estudo preliminar você já poderá. o intérprete compõe o sistema normativo. incidindo o functor-de-functor (D). sendo a definição. Uma norma jurídica para ser conclusiva e eficiente deve ter uma estrutura lógica de formação. que consequentemente resultará em uma situação específica (C). de que a norma jurídica é “a significação. ter uma noção da aplicabilidade dessa teoria normativa às normas jurídicas tributárias. punições e sanções. tributo é toda norma jurídica que disciplina a conduta de alguém entregar determinada quantia em dinheiro a quem de direito deve receber (pessoas de direito público interno). estas conhecidas como normas jurídicas secundárias. é importante diferenciar que essa compreensão textual é apenas uma das etapas do processo de construção normativa. apresentando a forma de um juízo hipotético”. No âmbito do direito positivo a utilização da linguagem para a elaboração de uma estrutura normativa acarreta dois fatores comuns à linguagem que retardam ou dificultam o entendimento da norma jurídica: ambiguidade e vaguidade. a autora apresenta os elementos que determinam uma norma jurídica: (D) Functor-de-functor. porém para o estudo em questão. Porém. determinado assim. Posto isto. No PLT. a autora aborda que as normas jurídicas. a (H) também poderá descrever a não observância de um fato já descrito pela norma primária. 9 . já que este pode se revestir de mais significações. doutrinadores. Assim. será considerado como norma jurídica tributária em sentido estrito. Ou seja. sendo assim conhecida como norma jurídica primária. têm-se de que toda norma jurídica estabelecerá uma hipótese (H).

Vale lembrar que as normas jurídicas tributárias em sentido amplo são aquelas que estabelecem princípios gerais ou providências administrativas. que é justamente a descrição dos eventos de possível ocorrência do tributo. A autora descreve que na (H) encontram-se os critérios material. as normas de sentido estrito também serão denominadas como regra-matriz de incidência. 10 . não estipulando a incidência tributária. e no (C) o pessoal e quantitativo. esta deve identificar os sujeitos da relação jurídica descrita (critério pessoal) e determinar o valor a ser prestado (critério quantitativo). Assim. Visto o estudo da estrutura das normas. você perceberá que para a incidência dos tributos. existente em determinada localidade (critério espacial). E nestes. faz-se necessário a existência da hipótese normativa (H) e da consequência (C). Assim. espacial e temporal. E para o consequente da norma. a hipótese tributária (H) deve fazer referência ao comportamento de um sujeito (critério material). em um determinado espaço de tempo (critério temporal). você encontrará critérios para o reconhecimento do fato jurídico tributário e da relação jurídica tributária.

incidindo o functor-de-functor (D). (>) Functor implicacional e (C) Consequência. têm-se de que toda norma jurídica estabelecerá uma hipótese (H). Portanto incidem sobre elas as limitações e amplitudes da ciência da linguística. de que a norma jurídica é “a significação. a (H) também poderá descrever a não observância de um fato já descrito pela norma primária. a autora inicia o estudo das normas jurídicas. Para melhor entendimento da matéria. E para que essa situação consequencial não seja fatos de causalidade física (fenômenos da natureza. estas conhecidas como 11 . doutrinadores. é importante diferenciar que essa compreensão textual é apenas uma das etapas do processo de construção normativa. Assim. a autora aborda que as normas jurídicas. determinado assim. E nesse escalonamento inicial de estudo. a autora apresenta os elementos que determinam uma norma jurídica: (D) Functor-de-functor. isto porque. sociais). o nexo relacional H>C deve se revestir no plano do “dever-ser” jurídico. sempre ocorram discrepâncias ou diferenciações de entendimento das normas analisadas. em nosso ordenamento jurídico. como também ter um nexo de implicação existente entre (H) e (C) ligados pelo functor implicacional. tributárias ou não. seja por incerteza ou por falta de existência de um significado específico às palavras. Porém. das tributárias. que deve percorrer não somente ao suporte físico (mensagem escrita). (H) Hipótese normativa. apresentada pela autora do PLT. legisladores. sendo assim conhecida como norma jurídica primária. Assim. No PLT. Importante ressaltar que a referida hipótese normativa (H) poderá ser a descrição de um fato de possível ocorrência que determinará os direitos e deveres. punições e sanções. que presentes na Constituição Federal podem expressar uma regra ou um princípio. Uma norma jurídica para ser conclusiva e eficiente deve ter uma estrutura lógica de formação. resultante da leitura dos textos do direito positivo. ao delimitar o tema das contribuições para a seguridade social referente às normas constitucionais. É notório que dentre as interpretações das normas do direito positivo realizadas por juristas. apresentando a forma de um juízo hipotético”. mister se faz o entendimento das normas jurídicas. são normas escritas. que consequentemente resultará em uma situação específica (C). No âmbito do direito positivo a utilização da linguagem para a elaboração de uma estrutura normativa acarreta dois fatores comuns à linguagem que retardam ou dificultam o entendimento da norma jurídica: ambiguidade e vaguidade.Agora é a sua vez Instruções Inicialmente a autora do PLT opta por esclarecer a metodologia adotada e delimitação da disciplina Política de Seguridade Social (Previdência. sendo a definição. e posteriormente. compostas por signos. o intérprete compõe o sistema normativo. Porém. mas ao seu significado e significação. Saúde e Assistência) no que diz respeito às determinações constitucionais.

(Kelsen. Vale lembrar que as normas jurídicas tributárias em sentido amplo são aquelas que estabelecem princípios gerais ou providências administrativas. Posto isto. mas que. B deve ser. B é. porém para o estudo em questão. já que este pode se revestir de mais significações. que... não estipulando a incidência tributária.normas jurídicas secundárias. As subsidiárias de empresas de tecnologia recolherão os tributos devidos. tributo é toda norma jurídica que disciplina a conduta de alguém entregar determinada quantia em dinheiro a quem de direito deve receber (pessoas de direito público interno). existente em determinada localidade (critério espacial).. as normas de sentido estrito também serão denominadas como regra-matriz de incidência. faz-se necessário a existência da hipótese normativa (H) e da consequência (C). quando A é.5) 12 . enquanto que a ligação de causa e efeito. É interessante perceber que neste estudo preliminar você já poderá. é independente de qualquer intervenção dessa espécie. antecipadamente. como na lei natural. abrange as três significações: a de um ser-prescrito. a de um ser-competente (ser autorizado) e a de um ser-(positivamente)-permitido das consequências”.) O dever-ser jurídico. que é justamente a descrição dos eventos de possível ocorrência do tributo. quando A é.. Assim. Apresenta o sentido empregado no PLT para tributo. isto é. que na lei natural se afirma.) Na proposição jurídica não se diz. 1999. ter uma noção da aplicabilidade dessa teoria normativa às normas jurídicas tributárias. Ou seja. mesmo quando B. E para o consequente da norma. a hipótese tributária (H) deve fazer referência ao comportamento de um sujeito (critério material). você encontrará critérios para o reconhecimento do fato jurídico tributário e da relação jurídica tributária. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Leia o texto abaixo e conclua o questionamento seguinte: (. (. O ser o significado da cópula ou ligação dos elementos na proposição jurídica do diferente do da ligação dos elementos na lei natural resulta da circunstância de a ligação na proposição jurídica ser estabelecida pela autoridade – através de um ato de vontade. espacial e temporal. efetivamente não seja. porventura. você perceberá que para a incidência dos tributos. Assim. será considerado como norma jurídica tributária em sentido estrito. esta deve identificar os sujeitos da relação jurídica descrita (critério pessoal) e determinar o valor a ser prestado (critério quantitativo). Visto o estudo da estrutura das normas. portanto -. a autora segue o estudo de base-preliminar do direito positivo tributário: o tributo. A autora descreve que na (H) encontram-se os critérios material. em um determinado espaço de tempo (critério temporal). E nestes. p. a cópula que na proposição jurídica liga pressuposto e conseqüência. e no (C) o pessoal e quantitativo.

com base no artigo acima. inciso I: Art. A contribuição a cargo da empresa. p. gados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços. destinadas a retribuir o trabalho. os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial. clicando no ícone ao lado. é de: I .título. Indique qual conceito nuclear de tributo utilizada na hermenêutica jurídica? ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa. Questão 04 A lei n. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços. nos termos da lei ou do contrato ou. estabelece em seu artigo 22. inclusive as gorjetas. Questão 02 O que diferencia uma norma tributária em sentido estrito da norma tributária em sentido amplo? Argumente sua resposta. durante o mês. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. 22. devidas ou creditadas a qualquer 13 . indique. Entretanto. quer pelos serviços efetivamente prestados. para a sua interpretação jurídica. 78-79). ainda. além do disposto no art.212/1991 ao tratar das contribuições das empresas. destinada à Seguridade Social. espacial. quanto à sua hipótese e consequência. Questão 05 Conforme registra Paulo de Barros Carvalho (Direito Tributário: fundamentos jurídicos da incidência. os critérios material. pessoal e quantitativo. utiliza-se apenas um conceito. aos segurados empreA que operador de estruturação lógica da norma jurídica Hans Kelsen se referia no trecho? _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. 8. temporal. qualquer que seja a sua forma.vinte por cento sobre o total das remunerações pagas. o termo tributo pode apresentar uma plurivocidade de significações. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. 23. Tendo em vista o estudo da regra-matriz de incidência tributária. Questão 03 Qual a melhor forma de identificar uma norma jurídica tributária primária e secundária? _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão.

(C) interna e institucionalizada. diferentemente da sanção social. (E) interna e informal. (B)Pelo processo interpretativo. diferentemente da sanção moral. (D) externa e não-institucionalizada. indica que as normas primárias estabelecem o preceito para a omissão e as secundárias estabelecem a sanção. a sanção jurídica é regulada em geral com as mesmas formas e através das mesmas fontes de produção das regras primárias. (C)Ao intérprete só será possível ‘conhecer o direito’. Segundo esta distinção. tal distinção oferece um critério para distinguir. são extraídas dos enunciados prescritivos. Hans Kelsen. (C) Ao classificar as normas em primárias e secundárias. após percorrer a trajetória interpretativa das formulações literais. é correto afirmar: (A) De acordo com o pacífico entendimento doutrinário. Questão 08 Com relação ao tema do processo de construção normativa. clicando no ícone ao lado. Para o autor. o de suas significações e das normas jurídicas. Verifique seu desempenho nesta questão. em sua importante obra Teoria Pura do Direito. (A)A norma jurídica não é redutível à soma das significações dos enunciados prescritivos. mas heterônomo”. clicando no ícone ao lado. pode-se afirmar que dentre as normas jurídicas cuja execução é garantida por uma sanção.adaptado) Relativamente às normas jurídicas. (D) Conforme o entendimento doutrinário predominante. em regra. Noberto Bobbio distingue as sanções jurídicas das sanções morais e sociais. Verifique seu desempenho nesta questão. é sempre uma resposta de grupo e. clicando no ícone ao lado. (B) interna e não-institucionalizada. as normas jurídicas. podendo ser resolvida no âmbito da dogmática jurídica. o “o significado da lei não é autônomo. Considerando-se este critério. Questão 07 (Defensoria Pública SP/FCC/2010. a questão sobre o que seja a norma jurídica e se o Direito pode ser concebido como um conjunto de normas é puramente dogmática. o jurista reproduz ou descobre o verdadeiro sentido da lei.Questão 06 (Defensoria Pública SP/FCC/2010. (E) Todas as alternativas anteriores são corretas. as normas jurídicas das normas morais e das normas sociais. proposições hipotéticas. por sua vez. (B) De acordo com entendimento doutrinário prestigiado. as normas jurídicas consistem em 14 .adaptado) Em sua teoria da norma jurídica. Verifique seu desempenho nesta questão. esta será: (A) externa e institucionalizada. das assertivas abaixo selecione a opção incorreta. (D)Conforme assevera Lenio Luiz Streck. a sanção jurídica.

15 . espacial e quantitativo.2011 . material e temporal. respectivamente. utilizam-se dois indicadores que devem ser conjugados: a base de cálculo e a alíquota. (D) critério temporal da norma jurídica tributária. (C) critério quantitativo da norma jurídica tributária.Questão 09 Com o fim de determinar o conteúdo da prestação objeto da relação jurídica tributária em uma consequência normativa.Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços: (A) (B) (C) (D) (E) espacial e temporal.Adaptado) As operações relativas à circulação de mercadorias e a saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte correspondem. Questão 10 (FCC . tais indicadores resultam como: (A) critério material da norma jurídica tributária. (B) critério espacial da norma jurídica tributária. aos seguintes critérios da hipótese de incidência do ICMS . clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. material e espacial. temporal e espacial. Com base no estudo da regra-matriz de incidência tributária.Procurador Especial de Contas . Verifique seu desempenho nesta questão.TCM-BA . Verifique seu desempenho nesta questão.

2011. Disponível em: <http://www. 2 abr. FINALIZANDO Nesse tema.net/ artigos/2001/INCIDENCIA-E-APLICACAO-DA-NORMA-JURIDICA. n. Apesar do autor do texto tratar do tema em matéria administrativa disciplinar. você viu que as normas jurídicas tributárias são espécies das normas jurídicas. a razoabilidade e a proporcionalidade das medidas punitivas.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o trabalho A aplicação da sanção administrativa disciplinar. Acesso em: 28 nov. 16 . Neste trabalho. • Leia o Artigo: Incidência e Aplicação da Norma Jurídica: uma crítica ao realismo linguístico de Paulo de Barros Carvalho. A leitura de outras obras.htm>.datavenia. ano 16. é interessante por abordar os elementos de estrutura das normas jurídicas. Jus Navigandi. monografias disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo deste tema. de Adriano Soares da Costa. Acesso em: 28 nov. 2011. Viu também que para as normas jurídicas se aplica todo um mecanismo de formação e estruturação. você identificou a base conceitual de toda contribuição para seguridade social: o tributo.br/revista/texto/18822>. 2011. de Sandro Lúcio Dezan. que trata da aplicação da sanção administrativa disciplinar e da relação entre a vinculação deôntica. Por fim. o autor trata da norma jurídica em geral. 2831. Teresina. porém correlaciona o tema com as normas jurídicas tributárias. Disponível em: <http://jus. artigos.com.

• Que os tributos se classificam em três principais tipos: impostos. Porém. espécies e subespécies. Habilidades • Qual é a importância das classificações jurídicas? • O que são correntes classificatórias existentes? • Como funciona a classificação jurídica dos tributos adotada para o estudo? AULA 2 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagem. somente o significado relevante jurídico é designado para a sua devida classificação. com um 17 . taxas e contribuições. Obviamente.Tema 2 Questões básicas sobre planejamento ícones: Conteúdos e Habilidades Nessa aula você estudará: • Que ao tributo pode ser atribuído diversas significações. seguida por suas espécies. • O método classificatório jurídico tributário é baseado em critérios qualificadores presentes em cada tipo de tributo. a classe gênero agrupa o maior número de objetos. Leitura Obrigatória Classificação Jurídica dos Tributos Toda divisão de objetos em classes resulta no surgimento de gêneros.

critérios ou entendimento específicos que propiciam essa diversidade de classificações. Fábio Fanucchi. Isto porque.grupo menor de objetos semelhantes. Assim. A classificação dos tributos em duas espécies. quando esta for uma atuação estatal. Assim. Na classificação em cinco espécies de tributos. é imprescindível a divisão dos objetos. como também a metodologia das definições jurídicas. Para o defensor dessa corrente classificatória. quando se divide o termo tributo em grupos e subgrupos. A classificação tripartite dos tributos em impostos. e ainda as suas subespécies. o tributo será imposto quando a base de cálculo configurar um fato lícito qualquer. você encontrará divergências doutrinárias quanto à classificação dos tributos. três ou até em cinco espécies. precursor de tal classificação. empréstimo compulsório. os tributos seriam impostos. ao passo que presente a vinculação encontra-se dois tipos de tributos: as taxas e contribuições. taxas e contribuições. e com base nessa definição conhecer qual regime jurídico será aplicado. foca como critério classificatório a vinculação ou não vinculação do tributo a uma atividade estatal. impostos e taxas. os empréstimos compulsórios permaneceriam como categoria autônoma tributária. e taxa. na doutrina você observará a divisão de tributos em duas. estabelece que os impostos são espécies de tributos não vinculados a atuação estatal. Para o meio jurídico. possibilitará a definição mais precisa do elemento. E é a partir dessa classificação que permitirá a demarcação do regime jurídico aplicável. a autora do PLT parte para o estudo 18 . o critério da vinculação estatal na corrente tripartite permite a divisão em três espécies: impostos. A classificação dos tributos em quatro espécies determina de forma autônoma a figura jurídica do empréstimo compulsório. E esse desmembramento é ocasionado pela adoção de dois critérios constitucionais classificatórios: destinação específica e a restituibilidade do tributo. No tema em questão. taxas e contribuições. O doutrinador Geraldo Ataliba. de acordo com esta corrente que adota como ponto de partida a Constituição Federal. o foco principal é o desmembramento do tributo ‘contribuições’ em duas espécies autônomas: contribuições e contribuições de melhoria. A partir da análise de todas as correntes classificatórias dos tributos. agrupando objetos mais específicos e de menor número ainda. tem como critério classificatório a base de cálculo. doutrinadores ou tributaristas adotam quase sempre. por não apresentar hipótese de incidência e destinação específica. Por isso. contribuições (com destinação específica do tributo) e contribuições de melhoria (sem destinação específica). entretanto. em suas classificações. taxas. Assim. sendo esta o núcleo da hipótese de incidência da regra jurídica tributária.

em espécies e subespécies dos tributos.dos elementos criteriosos utilizados para tais classificações. Importante notar que tais critérios são determinados em normas constitucionais. partindo deste foco de estudo classificatório. Por fim. Assim. teria-se três subespécies: imposto em sentido estrito. 19 . b) Exigência de previsão legal concernente à destinação específica do produto da arrecadação. englobando todos os critérios adotados nas correntes doutrinárias de classificação tributária: a) Necessidade de vinculação da hipótese de incidência tributária a uma atividade estatal referida ao sujeito passivo. Procedendo a uma subdivisão da classe dos impostos. contribuição e empréstimo compulsório. c) Exigência de previsão legal de restituição do montante arrecadado. os impostos. Dos não vinculados. assim menosprezar a sua relevância prejudica uma classificação tributária mais precisa. acrescenta mais dois critérios já analisados. Para a autora. em: vinculados e não vinculados. d) Necessidade de vinculação ou não do tributo a uma atividade estatal. apresenta uma classificação mais detalhada. a adoção única dos critérios da hipótese de incidência e base de cálculo para classificar os tributos. Dos vinculados encontraria-se as taxas e contribuições de melhoria. os tributos seriam divididos. a destinação do produto arrecadado e o caráter restituível do tributo. na primeira instância. se mostra insuficiente e imprecisa. no intuito de expor a sua classificação tributária. Posto isto.

I) e. quando objetivas. fornecendo os tipos e um exemplo deste tributo. (Ribeiro. para os fins dados ao produto arrecadado. 20 . ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão.5. nosso Código Tributário Nacional – atualmente em vigor por mais de quarenta anos.41. Tendo como base o ponto central de cada texto. 160 do CTN). por possuir uma hipótese de incidência cuja materialidade independe de qualquer atividade estatal (art. coordenando. A Lei n. e individualmente.151:8081/tribunal_contas/2008/03/-sumario?next=4> em 28 nov.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. 18. clicando no ícone ao lado. tributo vinculado. Questão 02 Na concepção tripartite de classificação jurídica tributária. de 25 de outubro de 1966. de 01/12/1965. com suas próprias palavras. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo.) IMPOSTO .é classificado como um tributo não vinculado. inc.172. envolvendo a noção de compreensividade harmônica de todo o sistema tributário nacional e seguindo as determinações traçadas pela EC n. formule o enquadramento das contribuições para a seguridade social na classificação das espécies de tributos. notadamente após a promulgação da Constituição da República de 05 de outubro de 1988. discorra a situação jurídica das contribuições? ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. conseqüentemente. A relevância da destinação dos tributos para a determinação de sua natureza jurídica: uma nova perspectiva do art. quando discursivas. clicando no ícone ao lado. 4º. Ponto de Partida Leia os textos abaixo: O tema relativo à destinação do produto da arrecadação dos tributos passou a ter fulcral importância na atividade financeira do Estado Federal brasileiro. defina.198. respondendo: é possível considerar as contribuições sociais como uma subespécie de imposto específico? Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Tendo como base de leitura do PLT e dos textos sugeridos em Ampliando o Conhecimento. à Constituição Federal de 1946 – descartava a relevância da destinação dos tributos para a determinação de sua natureza jurídica (art. Disponível em: < http://200. 2011. 4º do CTN à luz da Constituição da República. disciplinando. e destinado a cobrir gastos gerais e não específicos.

é correto afirmar que essa exação é um(a): (A) (B) (C) (D) (E) Imposto. taxas e contribuições são designados como espécies tributárias em razão da: (A) (B) (C) Destinação específica do tributo. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. por natureza. para a classificação dos tributos. Questão 05 Dentre os critérios para a classificação jurídica dos tributos. um tributo. sem destinação específica. Contribuições parafiscais. (C) vinculado a uma atividade estatal.Promotor de Justiça) Se um indivíduo é notificado a pagar um tributo. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. Contribuições de melhoria. de forma autônoma. Restituibilidade do objeto tributário.MPE-AM . Indique na resposta o tributo questionado. Verifique seu desempenho nesta questão. impostos. sem destinação específica. Destinação espécifca e da restituibilidade Questão 06 De acordo com os critérios adotados na classificação proposta pela autora do PLT. com destinação específica. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão.Questão 03 Qual o requisito constitucional essencial que configura como um dos critérios classificatórios das contribuições sociais? _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. (A) vinculado a uma atividade estatal. Empréstimo compulsório. (B) não vinculado a uma atividade estatal. não-vinculado. qual desses critérios é utilizado para individualizar. Questão 07 (CESPE . mesmo que de forma indistinta. Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 08 Na classificação dos tributos em três espécies. a ‘contribuição’ é um tributo: 21 . clicando no ícone ao lado. proposta pelo doutrinador Geraldo Ataliba. (D) não vinculado a uma atividade estatal. Taxa. Questão 04 Aponte os três critérios adotados pela autora do PLT.2007 . com destinação específica. clicando no ícone ao lado.

(B) (C) (D) um fato qualquer. ao contrário dos impostos. Tendo em vista. Quantia a ser tributada. Verifique seu desempenho nesta questão. em qual item abaixo descreveria melhor a sua hipótese de incidência: (A) uma atuação estatal.do tributo. estes critérios e como base as taxas. clicando no ícone ao lado. Questão 10 Quais dos elementos abaixo. uma atuação estatal indiretamente referida a construção de obras públicas que propi- aos contribuintes. Hipótese de incidência. clicando no ícone ao lado. (C) (D) (E) Base de cálculo. (D) Vinculação e não vinculação do tributo a uma atividade estatal. diretamente referida ao contribuinte. ciem conforto e atendam às necessidades dos contribuintes. (B) Destinação específica tributária. Verifique seu desempenho nesta questão. estas utilizam variados critérios. clicando no ícone ao lado. não se incluem como critério para a designação classificatória jurídica dos tributos: (A) tal. que são também denominadas “ tributos sem causa “. ora similares ou excludentes para a conclusão classificatória. Questão 09 Presentes no meio jurídico algumas correntes doutrinárias classificatórias dos tributos. Vinculação tributária a uma atividade esta- 22 . Verifique seu desempenho nesta questão.

tendo como base o ambiente constitucional. os critérios adotados por todos os doutrinadores se tornam essenciais e comuns para uma melhor classificação dos tributos. 2011. Percebeu que perante os critérios adotados para tal classificação. de Fabiana Falcoski Ferreira. Caro aluno. 2011. você viu que não há uma unicidade em classificar juridicamente os tributos.br/revista/texto/2671/o-artigo-4-do-ctn-e-a-classificacao-juridica-dostributos >. Disponível em: < http://jus. • Leia o trabalho O artigo 4º do CTN e a classificação jurídica dos tributos.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o trabalho sobre a Natureza Tributária e as Contribuições Especiais. Disponível em: < http://jus. Neste trabalho a autora apresenta tópicos importantes quanto ao tributo e seus tipos. Neste trabalho a autora apresenta estudo sobre os tipos de tributos e suas características.com. Acesso em: 28 nov. 2011. Disponível em: < http:// lucianaarantes. três ou até cinco espécies de tributos.br/revista/texto/9140/a-natureza-tributaria-e-as-especiesde-contribuicoes-especiais >. FINALIZANDO Nessa aula. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. Porém. você pode perceber que mesmo havendo heterogeneidade de divisões. monografias disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo desta aula. de Luciana Arantes. • Leia o trabalho sobre Tributos: conceito e classificação. de Werner Nabiça Coelho. pode-se ter dois.com. Bons estudos! 23 .com. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. A leitura de outras obras. Acesso em: 28 nov. artigos. Neste trabalho a autora apresenta estudo sobre os tipos de tributos e suas características.br/?p=138 >. Acesso em: 28 nov.

contribuições de interesse das categorias profissionais ou econômicas. Habilidades Ao final. e as contribuições sociais. ora com as de taxas.Tema 3 Contribuições ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • A natureza jurídica das contribuições. • Que é controversa a classificação das contribuições como espécie tributária autônoma. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • • Como funciona a classificação jurídica das contribuições? • O que é a nomenclatura adotada das contribuições para efeitos jurídicos? • Quais as espécies de contribuições? AULA 3 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem. 24 . • As espécies de contribuição constitucionalmente previstas: a contribuição de intervenção no domínio econômico. já que ora se apresentam com características de impostos.

Com relação a natureza jurídica tributária das contribuições. como as de intervenção no domínio econômico e as de interesse das categorias profissionais ou econômicas se revestem de natureza jurídica própria dos tributos. será tratado tal estudo. tendo em vista que as contribuições para a seguridade correspondem a este tipo de tributo. como característica própria tributária. a autora utiliza os mesmos critérios determinantes para a classificação dos tributos. Dentre os argumentos para tal entendimento. é exposta a razão de que as contribuições não beneficiam toda a população. E para sustentar a sua tese autônoma das contribuições. e se assim são. de forma generalizada. mas sim somente aqueles protegidos pelo regime previdenciário. Isto porque. você observará que a autora diverge desta posição excludente das contribuições e argumenta com base na Constituição Federal de que as contribuições. também tais critérios não são aplicados de forma integral. E para que não ocorra essa possível confusão de linguagem ao termo. Outro argumento defendido é com relação a aplicabilidade dos princípios tributários às contribuições. não se tratando das contribuições de melhoria. Você estudou na aula anterior três determinantes: vinculação estatal. Porém. Dentre estes critérios. na forma constitucional. a autora apresenta a 25 . Cabe ressaltar da importância em estabelecer a natureza jurídica do objeto para se determinar o regime jurídico a ser aplicado. os tributos. taxas. devem atender a população de forma geral. é por determinação constitucional e não por sua natureza jurídica própria. as quais as destinadas à seguridade social não estão agrupadas. a autora do PLT demonstra divergências entre os doutrinadores acerca da sua classificação como espécie tributária autônoma. Nesta aula. tanto as sociais. só sendo aplicado determinados princípios.Leitura Obrigatória Contribuições Foi visto na aula anterior sobre a natureza jurídica dos tributos. porém com foco nas contribuições. Você observará que existem correntes doutrinárias que não determinam as contribuições sociais como tributos. Vale ressaltar que no presente estudo o termo contribuições se refere a sua forma geral. como impostos. destinação legal ou específica dos recursos e o caráter restituitivo. contribuições de melhoria e empréstimos compulsórios. tendo em vista que aos demais tributos. ocorrendo destinação específica dos recursos somente em casos especiais. às contribuições apenas se identificariam com a destinação específica dos recursos adquiridos. segundo essa corrente. Mas isso não a desclassificaria como tributo.

As genéricas são aquelas destinadas às outras áreas de cunho social. previdência e assistência social. somente os exploradores de determinada atividade podem estar posicionados como contribuintes. Esta classificação constitucional considerou como critério o destino do produto arrecadado. estas se definem como sendo o tributo com específica finalidade da atividade econômica que se pretende disciplinar. interventivas e corporativas. E essa diferenciação de destinação dos recursos acarretou um tratamento diferenciado dado pela Constituição. sendo estas subdivididas em sociais. Para efeitos constitucionais. como a educação e habitação. Tratando-se das contribuições de intervenção de domínio econômico (interventivas). As contribuições para a seguridade social são subespécies das contribuições sociais. mas não comprometendo a aplicabilidade única do mesmo regime jurídico tributário a todas elas. pois estas englobam às destinadas a seguridade social. a destinação do arrecadado terá como fim o custeio das entidades que fiscalizam ou regulam atividades profissionais ou econômicas. De acordo com a Constituição Federal. Já no caso das contribuições corporativas. Obviamente.nomenclatura adotada no estudo e os termos classificativos constitucionais. 26 . a classificação mais relevante ao estudo é referente às contribuições sociais. elas se subdividem em duas: genéricas e as destinadas ao financiamento da seguridade social. Assim. O termo seguridade social é baseado no tripartite: saúde. o termo contribuições indica duas espécies tributárias: contribuições de melhoria e as contribuições gerais.

Questão 02 Discorra sobre os empréstimos compulsórios e as contribuições sociais. e individualmente. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Existem correntes doutrinárias que excluem as contribuições como espécie tributária autônoma. Contribuição destinada a entidades privadas que são vinculadas a determinada atividade ou categoria profissional. Contribuição destinada a financiamento da seguridade social. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. I. com fins de produção de combustível. Contribuição destinada a regular os preços dos produtos para garantir o domínio econômico. determinando suas diferenças e semelhanças. clicando no ícone ao lado. III. Contribuição cobrada em prol de entidades sindicais ou representativas de categorias profissionais. em razão da sua natureza jurídica? Verifique seu desempenho nesta questão. IV. será possível você associar as características apresentadas das subespécies das contribuições sociais com o quadro dos tributos existentes no nosso ordenamento tributário. Questão 03 Qual o posicionamento da autora do PLT a respeito da Constituição Federal estabelecer regime jurídico diferenciado às contribuições. quando discursivas. ( ) Contribuição sobre o cultivo de açúcar. Quais são os critérios adotados por esses correntes para tal interpretação? Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. ( ) Contribuição destinada à Ordem dos Advogados do Brasil – OAB. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. Ponto de Partida Tendo em vista o estudo até o presente tema. Verifique seu desempenho nesta questão. ______________________________________ ______________________________________ 27 . clicando no ícone ao lado. ( ) Contribuição destinada ao Serviço Social do Comércio – SESC.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. quando objetivas. ( ) Contribuição incidente sobre a receita de loterias destinadas a educação. clicando no ícone ao lado. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. II.

leia o artigo de Eduardo Augusto Dahas. I – Imposto. consideradas as pertinentes disposições da Constituição Federal e do Código Tributário Nacional. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 07 1. clicando no ícone ao lado. relativas a tributo e suas espécies. Observe. clicando no ícone ao lado. Aponte e explique as semelhanças e diferenças entre as contribuições sociais e os impostos. ao final. III. sendo irrelevantes para qualificá-la: (a) a denominação e demais características formais adotadas pela lei.Empréstimo compulsório. contribuição de intervenção no domínio econômico e contribuição para a seguridade social são espécies tributárias. Verifique seu desempenho nesta questão. 28 . (b) a destinação legal do produto da sua arrecadação. II. a) Apenas as formulações II e III são corretas.A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação. Questão 04 Para responder as questões 4 e 5. II . b) Apenas as formulações III e IV são corretas. Os tributos instituídos sobre atividades econômicas como instrumento para a atuação do Estado são contribuições ______________. e. Questão 05 A nomenclatura utilizada para um tributo é critério suficiente para se classificá-lo em determinada espécie tributária? Justifique. AS contribuições destinadas a seguridade social são contribuições ______________. c) Apenas as formulações I e III são corretas. Os tributos instituídos para o custeio de entidades profissionais são contribuições ______________. 3. taxa. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. taxas. impostos e encargos de reparação de guerra são espécies tributárias. 2. clicando no ícone ao lado.Adaptado) Avalie as formulações seguintes. quais as que Questão 06 (ATN Fortaleza/2003 – ESAF. assinale a opção que corresponde à resposta correta. IV . clicando no ícone ao lado. entre as alíneas I. contribuição de melhoria. Verifique seu desempenho nesta questão. III . d) Apenas a formulação II é correta.Contribuições sociais. clicando no ícone ao lado. indicado no tópico Ampliando o Conhecimento. preço público e contribuição de interesse de categorias profissionais são espécies tributárias. e) Apenas as formulações I e II são corretas. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão.Verifique seu desempenho nesta questão.

semelhantes aos impostos. d) Para as contribuições. III. terísticas próprias. II c) I. clicando no ícone ao lado. em seguida. Sociais. Verifique seu desempenho nesta questão. e. I Verifique seu desempenho nesta questão. na devida seqüência. com base na ter alíquotas específicas. Questão 08 (EXAME DE ORDEM – CESPE. incidir sobre as receitas de importação. clicando no ícone ao lado. II. Corporativas. Verifique seu desempenho nesta questão. a) I. 29 . II b) III. Questão 10 Com relação às contribuições sociais. mas características atribuídas as taxas. I. clicando no ícone ao lado. na receita bruta ou no valor da operação. III d) II. Questão 09 Qual o melhor posicionamento encontrado no estudo acerca do tema controverso da contribuição como espécie tributária autônoma? (A) As contribuições não são tributos. com base no unidade de medida adotada. basicamente.2008) De acordo com a Constituição Federal. clicando no ícone ao lado. três espécies de contribuições sociais: as de intervernção no domínio econômico. I) II) III) Interventivas.preenchem corretamente as lacunas acima. b) As contribuições sociais possuem destinação legal do produto arrecadado. as de interesse de categorias profissionais ou econômicas e as de seguridade social. faturamento. marque a opção que contém. (B) (C) (D) As contribuições são tributos com alguAs contribuições são tributos com alguAs contribuições são tributos com carac- mas características atribuídas aos impostos. as alíneas respectivas. julgue os itens abaixo em verdadeiro ou falso: a) As contribuições sociais possuem natureza tributária. III. é irrelevante a existência de atividade estatal vinculante. as contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico podem: (A) (B) (C) (D) incidir sobre as receitas de exportação. ter alíquotas ad valorem. Verifique seu desempenho nesta questão. c) A Constituição Federal prevê.

que trata das controvérsias sobre a natureza jurídica das contribuições. publicações disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo desta aula. Viu também as classificações de acordo com critérios específicos das contribuições em sociais. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. FINALIZANDO Nessa aula.com. Neste trabalho.direitonet. Disponível em: <http:// www. Material complementar para melhor estudo das correntes apontadas pela autora que divergem da natureza jurídica das contribuições como tributos. • Leia o Artigo de Marcos Rafael: Contribuições. Disponível em: <http://www. de Henrique Rocha Fraga. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. 2011. Acesso em: 06 dez.com/artigos/19180>. Bons estudos! 30 . pdf>. o autor trata das diferenças entre os dois tributos. são espécies tributárias autônomas. apresentando de forma sucinta e clara os seus principais aspectos. Acesso em: 08 dez. e as conseqüências da diferenciação.br/publicacoes/controversia_sobre_a_natureza_juridica_das_contribuicoes. mesmo havendo posições doutrinárias contrárias.br/ artigos/exibir/560/Contribuicoes-Sociais>. o regime jurídico respectivamente a cada um. Neste artigo. o autor trata das contribuições. você viu que as contribuições. A leitura de outras obras. • Leia o Artigo de Eduardo Augusto Gonçalves Dahas: Os impostos e as contribuições sociais à luz da Constituição Federal. Disponível em: <http://jusvi. interventivas e corporativas.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia a publicação Controvérsias sobre a natureza jurídicas das contribuições. 2011. 2011.rochaefraga. você pôde identificar a posição e classificação jurídica e suas características das contribuições para a seguridade social. Por fim. Caro aluno. artigos. tendo em vista a corrente majoritária e adotada pela autora do PLT. Acesso em: 08 dez.com.

receita. • Que tantos as empresas como os trabalhadores poderão ser fontes de renda para a captação de recursos destinados a seguridade. lucro ou faturamento foram alterados. Habilidades Ao final.Tema 4 Fontes de Financiamento das Contribuições para a Seguridade Social ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • • Que a partir da edição da Emenda Constitucional n. as fontes previstas para o financiamento das contribuições sociais destinadas à seguridade social se tornaram mais amplas. possibilitando ampliar as fontes de financiamento de recursos à seguridade social. 31 . 20/98. • Os conceitos de empregador. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • • Como funcionam as fontes diretas para o financiamento da seguridade social? • O que são as fontes de custeio a cargo dos empregadores? • O que são as fontes de custeio a cargo dos trabalhadores? AULA 4 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem. trabalhador.

é conhecer quais são as fontes para as contribuições sociais. Como foi dito no parágrafo anterior. imprescindível é ter noção da necessidade de se ter a fonte de captação de seus próprios recursos. Se o Estado destina parte do arrecadado por um determinado imposto. as fontes podem ser amplas ou variadas. estas serão tidas como indiretas. porém específica as contribuições sociais como a sua regra para a sua fonte e incidência. tratará das pessoas jurídicas. Essa incidência pode ser ampla. Significa que. pode-se ter como fonte: as rendas de um cidadão. em seu gênero. e até. Das pessoas físicas terá o trabalhador e os segurados da previdência social. inciso 32 . e partir de agora. as inscrições de atividades econômicas. sendo a seguridade social um tripé que engloba: a previdência social. que como você observou não há uma destinação específica à uma área pertencente a seguridade social. atingindo a sociedade como um todo. sobre os produtos e serviços adquiridos pela população. serão diretas. a saúde e a assistência social. esta fonte será determinada como indireta. O artigo 195. quando a fonte advém de outros tributos que não sejam por contribuições. as transações bancárias e comerciais. Assim. Logo. As fontes diretas da seguridade social são aquelas permitidas e estabelecidas originariamente pela Constituição Federal. Isto porque. Das pessoas jurídicas incluem o empregador. Das fontes diretas terá como base de custeio de arrecadação dois tipos de pessoas: físicas e jurídicas. que você poderá encontrar em nosso tópico Referências Bibliográficas. estas terão como fontes de recursos tanto impostos como contribuições. Não é concebível ao Estado criar um tributo sem antecipadamente tratar ou estabelecer de onde captará os recursos para o mesmo.Leitura Obrigatória Fontes de Financiamento das Contribuições para a Seguridade Social É importante frisar no início deste estudo de que todo tributo para que possa existir no plano fiscal e tributário. e nossa Carta Magna prescreve que a seguridade social deverá ser financiada por toda a sociedade. e isto também ocorrerá no plano da seguridade social. que no momento não serão objeto do presente estudo. as fontes de arrecadação desta destinação social podem ser indiretas ou diretas. advindas por contribuições. É importante frisar que essa diferenciação se aplica apenas às contribuições sociais destinadas à seguridade social. O que nos importa. importante é a leitura da nossa Constituição. Primeiramente. serão aplicadas demais critérios. neste aula você verá das fontes de financiamento direto previstos pela nossa Constituição referentes à seguridade social. quanto às demais contribuições. como foco do estudo da seguridade social. empresa e entidade similar ou equiparada.

A contribuição social sobre o lucro da empresa pode se assemelhar com o imposto de renda de pessoa jurídica. Enquanto que receita englobaria sentido mais amplo. à pessoa física que lhe preste serviço. incidentes sobre: (. tanto a folha de salário como os rendimentos pagos ou creditados à determinada pessoa física são bases de fontes de recursos. b) a receita ou o faturamento. para efeitos constitucionais e tributários. descontos.do trabalhador e dos demais segurados da previdência social. mas pagam rendimentos a eles. Isto porque renda e lucro são conceitos que podem se confundir. de todos os recursos. a todos será passível de tributação. antes da edição desta emenda. onde o constituinte ampliou a interpretação dos conceitos de empregadores e empregador pra fins de incidência tributária para as contribuições destinadas a seguridade social. somente os rendimentos pagos aos trabalhadores oficialmente registrados (folha de salário) eram tidos como tributáveis.. 33 . isto porque. há um dado peculiar apresentando pela autora do PLT. c) o lucro. em seu art. Vale ressaltar que esta nova disposição foi dada devida a Emenda Constitucional n.I a II e § 8º apresenta: I . sejam ou não advindos diretamente do faturamento. juros.do empregador. não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o art. por final. Trabalhador. Você observará. alíneas a. da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei.) II . através de seus negócios jurídicos. E quanto a pessoas jurídicas. como geralmente ocorre na incidência dos impostos. como por exemplo é a receita proveniente de alugueis. Atualmente. se uma empresa possui ou não trabalhadores devidamente registrados. a qualquer título. que os trabalhadores também serão parte do pólo passivo de fonte de contribuição social.. Mas para efeitos tributários.º 20/1998. mesmo sem vínculo empregatício. importante somente diferenciar de que o faturamento é todo o montante arrecadado pela empresa diretamente relacionado à sua atividade econômica. b e c: a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados. 201. Quanto ao lucro. até mesmo nas destinadas às pessoas físicas. Quanto ao faturamento e receita das empresas ou empregadores. qual será o fator incidencial para tal tributo? A Constituição assim prescreve. a partir da referida constitucional. inciso I. Percebe-se que. isso não ocorre porque para a incidência sob o lucro não há que se falar em adições. royalties de que a empresa possa a vir recebê-los. é todo aquele que presta serviços. 195.

porém com algumas exceções pertinentes a essa classe. já que a sua renda pode ser uma inconstante devida a sua peculiar atividade rural de produção. E com o acréscimo da emenda constitucional. nessa classe de trabalhadores. a incidência tributária também se fará de forma diferenciada daqueles demais trabalhadores que percebem valores fixos ou determinados mediante sua atividade profissional. 34 . incluem até mesmo os segurados da previdência social. Em relação aos trabalhadores rurais. seja a pessoa com a qual não mantém vínculo empregatício. desde que seja em regime familiar.seja a empregador.

quando discursivas.º 8. II . d) dos Estados. _______________________________________ _______________________________________ 35 . O financiamento do sistema único de saúde é feito com recursos dos orçamentos: a) da Seguridade Social e da União. Questão 01 Apresente a amplitude dada pela Emenda Constitucional n.conhecida como Lei Orgânica da Seguridade Social. quando objetivas.receitas da União. em seu artigo 11.receitas de outras fontes. a fonte de custeio para a seguridade social que sem enquanto como fonte direta. Verifique seu desempenho nesta questão. do Distrito Federal e da União. estabelece que : Art. do Distrito Federal e dos Municípios. dos Estados. clicando no ícone ao lado. e após explique as razões que basearam na sua escolha. procure apresentar dentre estas receitas. explique as razões que a determinam como verdadeira. clicando no ícone ao lado. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. clicando no ícone ao lado. dos Municípios.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. b) dos Estados. Verifique seu desempenho nesta questão. 11. c) dos Estados.receitas das contribuições sociais. e individualmente.º 20/1998 referente a incidência tributária das pessoas jurídicas como fontes de tributo para a seguridade social. e) da Seguridade Social.212 de 1991. Tendo me vista o estudo da aula em questão. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Verifique seu desempenho nesta questão. Ponto de Partida De acordo com a Lei n. No âmbito federal. Questão 02 Com a seguinte afirmação de que é compatível com a Constituição Federal (CF) o custeio de programas de assistência social mediante a utilização de receitas provenientes de contribuição para a seguridade social. III . do Distrito Federal e dos Municípios. e da União. Questão 03 Procure identificar o item que corresponde corretamente ao enunciado da questão abaixo. da União. clicando no ícone ao lado. o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes receitas: I .

A – Fonte Pessoal B. tornando-se assim uma fonte de custeio da seguridade social? Justifique sua resposta. associe cada uma delas: 36 . saúde e amparo social. ( ) Lucros advindos de uma empresa de sociedade limitada. Através dos itens a seguir. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão.Fonte Econômica ( ) Empresa devidamente constituída com atividade exercida mediante trabalhadores devidamente vinculados. optante pelo SIMPLES. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. b) São destinações da seguridade social. clicando no ícone ao lado. Questão 06 As fontes para a seguridade social podem receber a classificação de serem pessoais e econômicas. c) As fontes para a seguridade social só podem advir por meio de impostos e taxas sociais.º 20/98. especificadas pela Constituição: previdência social. Questão 05 Explique quais foram as mudanças de extensão da aplicabilidade da incidência tributária da contribuição para a seguridade social. ( ) Microempreendedor sob regime individual. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. mesmo que por lei. trazidas pela Emenda Constitucional n. referido pescador será obrigado a contribuir com a contribuição social. ( ) Faturamento das associações constituídas sob regime de direito privado. assistência social. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. Questão 07 Sobre a seguridade social na Constituição da República Federativa do Brasil. além das previstas na Constituição da República Federativa do Brasil. ( ) Trabalhador rural com produção sob regime familiar. para custeio ou expansão da seguridade social. Verifique seu desempenho nesta questão. outras fontes. Com relação a incidência tributária. Verifique seu desempenho nesta questão. a) É vedado instituir. clicando no ícone ao lado. no que tange aos empregadores como fonte de custeio. ( ) Fundação de direito privado. Verifique seu desempenho nesta questão. assinale a alternativa correta.Questão 04 O pescador artesanal exerce sua atividade em regime de economia familiar. Com a intenção de aumentar sua produção de pesca decide possuir dois empregados permanentes.

2010 . com a exceção daquelas sem vínculo empregatício. Remuneração recebida pelo serviço pres- Questão 08 (CESPE . Verifique seu desempenho nesta questão. (A) A fim de cumprir o mandamento constitu- cional de centralização da administração da seguridade social. mediante lei complementar. outras fontes destinadas à obtenção de receita para a manutenção da seguridade social. 37 . poderão ser consideradas integrantes do polo passivo de tributação para a seguridade social. clicando no ícone ao lado. mediante recursos provenientes de contribuições sociais pagas pelo empregador. clicando no ícone ao lado. incidentes sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos em favor das pessoas físicas que lhes prestem serviço. Fundações privadas. sem empregados permanentes.d) A seguridade social só poderá ser financiada pela sociedade devidamente constituída pra fins filantrópicos. Questão 09 Quais das seguintes fontes para o financiamento da seguridade social não são estabelecidas diretamente pela Constituição Federal: (A) (B) (C) (D) (E) Lucro das empresas Folha de salários de empregados. Verifique seu desempenho nesta questão. poderá ocorrer tratamento diferenciado de tributação no que tange as alíquotas. Verifique seu desempenho nesta questão. (D) A União pode instituir. entre outras formas. Faturamento de uma fundação privada. Trabalhador rural sob regime de produção familiar. e) A fonte de recursos da seguridade social provenientes do empregador ou empresa.Adaptado)A respeito da ordem social na CF. (E) Somente as empresas com faturamento mínimo estabelecido pela Constituição Federal tado. Movimentação financeira bancária. Verifique seu desempenho nesta questão. (C) A seguridade social é financiada. Trabalhador rural com apenas um empre- gado permanente. é isento de contribuição para a seguridade social. o lucro e seu faturamento ou renda. Questão 10 Sobre a fonte de custeio da seguridade social. a Constituição Federal determina que dentre as pessoas do polo passivo da contribuição. em qual delas se aplica esse benefício: (A) (B) (C) (D) Empresas com apenas um empregado. terá como incidência a folha de salário. (B) O produtor rural que exerce suas atividades em regime de economia familiar. Dentre as pessoas tributáveis abaixo. além das previstas na CF.MPE-RO . clicando no ícone ao lado. Entidades filantrópicas. assinale a opção correta. clicando no ícone ao lado. é obrigatória a instituição das fontes tributárias somente por determinação em lei complementar.

Neste artigo. Acesso em: 28 nov. Viu.planalto. Caro aluno. artigos. Acesso em: 10 dex. 2011. necessariamente. permitiu ao Estado ampliar o rol de incidência. Disponível em: < http://www.com. 2011. que após a emenda constitucional referida no estudo. todo tributo para ser instituído deve-se. a Constituição determina sobre quais pessoas físicas ou jurídicas incidirão as alíquotas tributárias para o custeio dos direitos que compõem a seguridade: previdência. saúde e assistência. quanto ao seu custeio e características sob a ótica tanto constitucional como infraconstitucional. Em se tratando das contribuições para a seguridade social. Bons estudos! 38 .br/aulas/34-aula-tributario-custeio-da-seguridade-social. ler e conhecer os artigos correlacionados a seguridade. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. A leitura de outras obras. monografias disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo desta aula. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. andersonfurlan.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o artigo de Fernando Furlan sobre o Custeio da Seguridade Social. o autor aprofunda mais sobre o tema seguridade social. como você pôde perceber. também.htm>. FINALIZANDO Nessa aula.html >. Focando no estudo em questão. tanto a respeito das pessoas como de seus respectivos objetos tributáveis. • Conheça o artigo relevante sobre a Seguridade Social na Constituição Federal.br/ccivil_03/constituicao/ConstituicaoCompilado. Disponível em: < http://www. especificamente o artigo 195.gov. estabelecer a fonte da qual os recursos serão provenientes.

mas estabelecidos. • Que essas contribuições sociais com fontes não diretas são denominadas contribuições residuais. não elencadas em texto constitucional. • Que para a criação destas novas fontes de seguridade social é necessário uma nova lei complementar para a sua instit uição. Habilidades Ao final. 39 .Tema 5 Contribuições Residuais ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • As demais fontes. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • • Como funciona o processo de instituição das contribuições residuais? Quais os requisitos necessários das contribuições residuais? AULA 5 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem. pela Carta Magna. os requisitos necessários para a sua instituição.

interprete como contribuições. são três requisitos que a Constituição exige para a efetivação das contribuições residuais: instituição mediante lei complementar. Toda norma tributária deverá ser 40 . e esse possibilidade de inovação é descrita no artigo 195. obedecido o disposto no art. que a União poderá instituir: I . a CSS (extinta CMPF). a incidência de tributação sobre lucro. e como fonte para o seu custeio as transações bancárias. § 4º. tornando-a uma fonte residual.mediante lei complementar. desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição. da Constituição: § 4º . necessário se faz atender a requisitos e critérios para sua efetivação. folha de salários de uma empresa são fontes diretas para o custeio da seguridade.A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da seguridade social. estabelece que para a devida validade de contribuições sociais residuais. não só será possível a sua instituição como serão denominadas de contribuições residuais. Assim prescreve em seu artigo 154. criada por lei infraconstitucional. Agora. Vale ressaltar que apesar do texto constitucional expressar o termo “impostos” no inciso. e. Voltando ao exemplo no início da nossa conversa. Assim. impostos não previstos no artigo anterior. não-cumulatividade. assim. qualquer contribuição destinada a seguridade social em que a incidência tributária recaia sobre objetos não elencados pela Constituição. Logo.Leitura Obrigatória Contribuições Residuais Retomando a aula do estudo anterior. já que a Constituição adota o mesmo regime jurídico residual dos impostos. você observará que no âmbito jurídico pode haver outras fontes para esse custeio. possuir hipótese de incidência e base de cálculo diversos dos já estabelecidos pela Constituição. O primeiro requisito diz respeito ao vínculo introdutório jurídico: a lei. inciso I. rendimentos. viu-se que as fontes para a seguridade social são diretas quando estabelecidas expressamente pela Constituição Federal. Percebe-se que essa fonte não está arrolada dentre as determinadas pela Constituição. 154. I. tinha como destinação tributária a saúde. Portanto. É importante frisar que apesar da Carta Magna possibilitar essa inovação.

podendo ser instituída novas contribuições destinadas a seguridade social. ao se instituir novas fontes. Lembrando que a não-cumulatividade é um princípio que se aplica mais diretamente aos processos econômicos plurifásicos. No ordenamento jurídico. de acordo com o processo de elaboração ou por vínculo material. desde que já tenha sido onerado pelo mesmo tributo em fase anterior.instituída por meio de leis. a Constituição expressa que somente por lei complementar poderá ser instituída novas fontes de contribuições para a seguridade social. sendo o montante do tributo pago numa etapa da circulação da mercadoria abatido do montante devido na etapa seguinte. Porém. surge a possibilidade da compensação tributária. é necessário que o processo seja por lei complementar. com as mesmas hipóteses de incidência e base de cálculos das demais espécies de tributos. óbvio que estas não poderão ter a mesma hipótese de incidência e base de cálculo das fontes tributáveis já estabelecidas pela Constituição. Com isso. E para evitar que o Estado institua um novo tributo que incida mais de uma vez sobre valor que já serviu de base à sua cobrança em fase anterior do processo econômico. O que diferencia as duas leis é que o procedimento das leis complementares. que as contribuições não sejam cumulativas. apresenta uma complexidade maior de atos legislativos em comparação às leis ordinárias. da Constituição Federal. da sua edição até a promulgação. destacam-se dois processos de formação legislativa: das leis complementares e das leis ordinárias. como por exemplo. que não é permitida no nosso ordenamento tributário. compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores. Não confundir com a bitributação. para a criação de outras contribuições. dos impostos. Seguindo o estudo. a Constituição determinou a obediência ao princípio da não-cumulatividade. 41 . Concluindo o estudo. essa proibição se refere somente as contribuições sociais diretas. quando o contribuinte terá créditos perante o Erário para o cálculo da alíquota da contribuição social a ser paga. a existência de dois entes federados instituindo o mesmo tributo. por determinação jurisprudencial do Supremo Tribunal Federal. compreendendo além do fato gerador e base de cálculo. além daquelas citadas nos quatro incisos do artigo 195. Assim. e que não tenham a mesma base de cálculo e fato gerador (hipótese de incidência) das contribuições já citadas nos quatro incisos do artigo 195.

parágrafo quarto da Constituição brasileira na chamada competência tributária residual para instituir contribuição especial para a seguridade social. e não provisória como a CPMF. na CPMF. é possível afirmar que é concebível. Outra diferença é que. Contribuições assistenciais. extinta em dezembro de 2007. clicando no ícone ao lado.org/wiki/ Contribui%C3%A7%C3%A3o_Social_para_a_ Sa%C3%BAde>. Contribuições sociais diretas. aponte qual melhor terminologia descreveria este tipo de contribuição que detém uma fonte difrenciada? (A) (B) (C) (D) (E) Contribuições parafiscais. mas possui três diferenças principais: sua duração de tempo. cujo projeto prevê que sua arrecadação será destinada ao financiamento da saúde pública. inciso I da Constituição. a criação de um imposto residual destinado a seguridade social? ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão.00.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. A possibilidade de sua introdução está prevista no artigo 195. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. mas a CSS poderá ter alíquota de 0. e individualmente. Contribuições residuais. 2011) A utilização de fonte para a receita para a seguridade social é caraceterizada como fonte direta por constar expressamente na Constituição Federal. Acesso em: 16 dez. analisando o texto acima. conseqüentemente. pois alguns políticos e tributaristas[1] entendem que precisaria ser uma contribuição não-cumulativa para obedecer ao disposto no artigo 154. Contribuições infraconstitucionais. quando discursivas. a CSS deverá ter sua constitucio- nalidade discutida no STF. Conforme consta do projeto de Lei Complementar. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Tendo em vista que a Constituição Federal adota o mesmo regime jurídico residual dos impostos para as contribuições destinadas a seguridade social. a enciclopédia livre.wikipedia. Porém. Disponível em: <http://pt. Ponto de Partida A Contribuição Social para a Saúde (CSS) é um tributo que está sendo discutido no Brasil desde 2008. Se aprovada. ficando isento o assalariado com renda mensal menor de até R$ 3. 42 .1% sobre as movimentações financeiras. os recursos da CSS só serão destinados à saúde e não também à previdência social e à assistência social como ocorria com a CPMF. quando objetivas. destinação dos recursos e alíquota. (Origem: Wikipédia.38%. A CSS será permanente. a alíquota era de 0.080. É similar à CPMF.

atribuindo como fonte de receita o lucro de empresas que atuam na área de prestação de serviços. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. Questão 04 Qual característica das contribuições sociais residuais permite que estas se assemelhem com o Imposto de Produto Importado (IPI) e o Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS)? lucro de uma empresa.Questão 02 Todas as contribuições sociais. _____________________________________ _____________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. Tendo em vista a Constituição. clicando no ícone ao lado. Questão 05 O estado de Mato Grosso do Sul decide criar uma contribuição residual. é possível afirmar que a criação da nova contribuição atende aos requisitos constitucionais? Justifique sua resposta. (C) (D) dual aplicável aos impostos. Questão 06 A respeito das contribuições residuais com destinação para seguridade social. Questão 03 O Estado decide criar uma determinada contribuição destinada a seguridade social. Podem possuir como fonte de custeio o Possuem o mesmo regime jurídico resiPodem ser criadas por lei ordinária. Verifique seu desempenho nesta questão. inciso I. sejam diretas. em seu artigo 154. 43 . clicando no ícone ao lado. atribuindo a ela o mesmo fato gerador e base de cálculo de um determinado imposto já criado há alguns anos. _____________________________________ _____________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Verifique seu desempenho nesta questão. Verifique seu desempenho nesta questão. Justifique sua resposta. clicando no ícone ao lado. mediante lei complementar. clicando no ícone ao lado. Tendo em vista o estudo sobre contribuições sociais residuais. Verifique seu desempenho nesta questão. assinale a opção correta: (A) (B) Podem ser cumulativas. clicando no ícone ao lado. é constitucionalmente correta a instituição da referida contribuição? Justifique sua resposta. clicando no ícone ao lado. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. porém neste tributo não havendo uma destinação específica. clicando no ícone ao lado. indiretas ou residuais serão criadas somente por lei complementar? Justifique sua resposta. Verifique seu desempenho nesta questão.

Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado.2007 – EXAME DE ORDEM/OAB Adaptado)Do conceito de competência residual deduz-se que: (A) a União não pode criar empréstimos compulsórios que tenham base de cálculo idêntica à dos impostos previstos na Constituição. (B) (C) a União não pode criar impostos ou conos estados não podem criar contribuitribuições cumulativos. Verifique seu desempenho nesta questão. Decreto Legislativo Lei complementar. os estados só podem criar impostos que não tenham fato gerador ou base de cálculo idênticos aos dos impostos previstos na Constituição. clicando no ícone ao lado. Lei complementar. as contribuições residuais serão instituídas e criadas por: (A) (B) (C) (D) (E) Medida provisória. Todavia. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 07 Via de regra. Base de cálculo diferente das já estabeleHipótese de incidência semelhante às con- cidas pela Constituição. Emenda Constitucional. Questão 08 Qual item abaixo não é considerado como requisito necessário para instituição de novas fontes de custeio por meio das contribuições residuais? (A) (B) (C) (D) Não-cumulatividade. clicando no ícone ao lado. Resolução. (C) (D) (E) União Distrito Federal Poder Legislativo. Questão 10 (CESPE .Verifique seu desempenho nesta questão. ções que tenham base de cálculo idêntica à dos impostos. a quem compete exclusivamente a criação de contribuições residuais com destinação para seguridade social? (A) (B) Estados Municípios 44 . tribuições sociais diretas. Questão 09 Pelo contexto constitucional. Verifique seu desempenho nesta questão. os tributos são criados por lei ordinária. clicando no ícone ao lado.

artigos. podendo ser destinada aos demais tributos. que esse poder de criação não é amplo. especificamente assuntos relacionados a contribuições sociais existentes no direito positivo. Acesso em: 15 dez. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. Viu também. Disponível em: <http://www. publicações disponibilizadas pela internet. terem como fonte para o seu custeio as determinadas pela Constituição. porém. via de regra. de Rodrigo Caramot Petry que trata da possível criação da Contribuição Social para a Saúde (CSS) e sua inconstitucionalidade. nem ilimitado. você viu que as contribuições sociais apesar. por permissão legal.parana-online. A leitura de outras obras. FINALIZANDO Nesta aula. nada impede. ocorrer a criação de novas fontes para o seu custeio. ajudarão você a complementar o estudo desta aula. não se destina exclusivamente as contribuições. Caro aluno.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia a publicação: A possível criação da Contribuição Social para a Saúde (CSS) e sua inconstitucionalidade. pois a Constituição preestabelece condições que irão validar tais fontes aplicadas aos contribuintes Tal permissão. 2011. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada.br/canal/ direito-e-justica/news/528891/?noticia=A+POSSIVEL+CRIACAO+DA+CONTRIBUICAO+SOCIAL+P ARA+A+SAUDE+CSS+E+SUA+INCONSTITUCIONALIDADE>. Bons estudos! 45 .com. Material complementar para melhor estudo concreto das contribuições residuais das correntes apontadas pelo autor que divergem da natureza jurídica das contribuições como tributos.

• Um pouco sobre esses princípios específicos tributários que regem o ordenamento jurídico dos tributos. • A importância do cumprimento legal para a criação dos tributos.Tema 6 Princípios Constitucionais Tributários ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • Que alguns dos princípios previstos pela Constituição Federal regem todo o ordenamento jurídico. inclusive o tributário. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • Qual a noção e objetivos dos Princípios Constitucionais Tributários? • Quais os princípios constitucionais? • O que é aplicabilidade dos princípios às normas de seguridade social? AULA 6 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem. 46 . Habilidades Ao final.

leis complementares. sem que seja por meio de lei. dentre elas. gerando onerosidade aos contribuintes. Todavia. aplicados a todos os regimes existentes (legalidade. como por exemplo. ampla defesa. igualdade. Via de regra. Ou seja. ao contrário das contribuições gerais. Um princípio vago. liberdade. Sob a ótica do Direito. deverá ser por lei complementar (contribuições sociais residuais). Princípio da estrita legalidade tributária A conseqüência deste princípio é impor a proibição ao Estado de aumentar ou criar algum tributo. genérico que atribui valores de forma generalizada. isonomia. 47 . Não é somente a Constituição o documento hábil para se instituir princípios. e os específicos relativos ao sistema tributário. subdividem espécies que se diferenciam pela sua finalidade. as quais instituem um valor ou limite objetivo. contraditório e da proporcionalidade).Leitura Obrigatória Princípios Constitucionais Tributários AAo estudar sobre as espécies tributárias você viu que dentre o gênero das contribuições sociais. Tratando-se do regime jurídico tributário. quanto à objetividade do princípio é que se determinará o significado de sua norma como de norma-valor ou norma-limite objetivo. este deve obedecer aos princípios constitucionais gerais. Somente através de lei que se poderá instituir novos tributos. a lei neste caso é a ordinária. O regime jurídico aplicado a todas é único. Estes podem ser encontrados em quaisquer espécies de instrumento textual jurídico. a seguir. pelas leis infraconstitucionais. devido ao fato de serem objetos de determinadas peculiaridades e exceções permitidas pela Constituição. caracteriza um princípio de valor. você verá os princípios específicos ao nosso estudo. E o que determina primordialmente um regime jurídico é a aplicabilidade de seus princípios constitucionais correlatos. porém. quando se depara com princípios que de forma precisa e específica atribui objetivos a casos concretos. e proceder com alterações dos mesmos. as de seguridade social. princípio é formado única e exclusivamente por normais jurídicas. as de seguridade social terão um regime jurídico tributário constitucional próprio. em casos especiais. Assim. Terá princípios encontrados e determinados pela Constituição. mas conforme visto em estudo anterior. terá os princípios de limite objetivo. Os princípios constitucionais assumem porém maior relevância porque deverão ser observados em todo o processo legal infraconstitucional.

incidirá tributos em caráter pessoal e serão custeados segundo a capacidade econômica do contribuinte. pelo princípio da isonomia garante ao contribuinte não receber tratamento diferenciado quanto a tributação imposta pelo Estado. De forma geral. essa anterioridade não corresponde ao exercício financeiro. nas contribuições para a seguridade social se apresenta uma anterioridade especial. Princípio da proibição de tributo com efeito de confisco Todo confisco é considerado como uma carga tributária elevada suficientemente capaz de reduzir substancialmente o patrimônio ou a capacidade econômica do contribuinte. independente do exercício financeiro. Ou seja. Em ambos. vedando a discriminação entre os contribuintes. a um período de noventa dias. É concludente que caso este princípio seja violado. É baseado nos direitos e garantias individuais. Princípio da anterioridade É importante frisar neste princípio que apesar de incidir sobre os tributos de forma geral. o Estado só poderá cobrar este tipo de contribuição a partir deste prazo após a promulgação da lei que a criou ou a alterou. inclusive as contribuições para seguridade social. o direito adquirido e o ato jurídico perfeito. a igualdade. sempre que possível. o princípio determina a proibição de se cobrar valor de tributo no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que o instituiu ou aumentou.Princípio da isonomia tributária Em conformidade com um princípio constitucional geral. Princípio da capacidade contributiva Visa prescrever que o Estado. mas sim. Já no caso das contribuições para a seguridade social. que determina que a lei não prejudicará a coisa julgada. 48 . este princípio proíbe ao Estado instituir tributos que possam ultrapassar os limites do aceitável como tributação e que não comprometa o patrimônio ou a renda do contribuinte ao ponto de lhe impossibilitar sua atividade econômica. teria um liame tênue entre este princípio e da concepção de confisco do princípio anterior. o princípio garante ao contribuinte um período prévio de conhecimento de determinado tributo que será instituído. estabelecidos pela Constituição em seu artigo 5º. Assim. É aplicável a todos os tributos. Princípio da irretroatividade da lei tributária Este princípio limita o poder de tributar do Estado em determinar a cobranças de tributos em relação a fatos ocorridos (fato gerador) antes do início da vigência da lei que criou ou majorou o respectivo tributo. aos impostos. taxas e demais espécies.

Considere que o fato gerador de uma contribuição destinada a seguridade social sobre servi- Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! 49 . Os princípios constitucionais consubstanciam as premissas básicas de uma dada ordem jurídica. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. 285) A partir da leitura acima. Questão 01 O princípio da anterioridade destinadas as instituições tributárias compreende a vedação constitucional de que as pessoas políticas cobrem tributos no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.. justificando sua resposta. Ela não é um simples agrupamento de regras que se justapõem ou que se superpõem. julgue o item a seguir. Lei diretiva. O direito constitucional e a efetividade de suas normas: limites e possibilidades da Constituição brasileira. 1993.) é um sistema de normas jurídicas. Luís Roberto. de partes que convivem sem atritos. Por que. Eles indicam o ponto de partida e os caminhos a serem percorridos.. precisamente. clicando no ícone ao lado.. irradiando-se por todo sistema. (BARROSO. Regra geral. e individualmente. Questão 03 Acerca dos princípios constitucionais tributários atribuídos às contribuições destinadas a seguridade social. qual melhor definição atenderia ao conceito de princípio: (A) (B) (C) (D) Lei fundamental.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. clicando no ícone ao lado. Em toda ordem jurídica existem valores superiores e diretrizes fundamentais que ‘costuram’ suas diferenças partes. Ponto de Partida Os princípios constitucionais são. A contribuição social criada por lei publicada em 20 de dezembro de determinado ano somente poderá ser exigida em 1. A Constituição (. A idéia de sistema funda-se na de harmonia. p.º de janeiro do ano seguinte. a síntese dos valores principais da ordem jurídica. 2ª ed. julgue o item a seguir. quando objetivas. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 02 Acerca dos princípios constitucionais tributários atribuídos às contribuições destinadas a seguridade social. justificando sua resposta. Norma das normas. Rio de Janeiro: Renovar. se tratando das contribuições para Verifique seu desempenho nesta questão. quando discursivas.

50 . entre outras situações. e que no mês seguinte tenha sido publicada lei instituindo novos critérios de incidência para apuração da referida contribuição. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. consagra o princípio da legalidade tributária. Verifique seu desempenho nesta questão. as contribuições sociais que fi- (B) (C) (D) corretas. nanciam a seguridade social somente poderão ser exigidas depois de decorridos noventa dias da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. no que concerne a esse assunto. A instituição de alíquotas ou bases de cálculos diferentes. de fato atende ao comando constitucional da eqüidade na forma de participação no custeio da seguridade social. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. tendo em vista o exercício financeiro ser anterior ao da publicação. Questão 06 Com base nos Princípios Constitucionais Tributários. (A) Se nenhuma afirmativa estiver correta. II – O princípio da irretroatividade tributária veda a cobrança de tributo no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que o instituiu ou majorou. clicando no ícone ao lado. os Estados.ços de um município tenha ocorrido em dezembro de 2010. Essas alterações também acrescentaram. Nesse caso. em decorrência do princípio da irretroatividade da lei tributária. marque a alternativa correta: I – A vedação que impede a União. a lei nova não se aplica ao fato gerador ocorrido em dezembro de 2010. de suas características. III – O princípio da proibicão de tributo com efeito de confisco visa proteger os cidadãos contra eventuais excessos do Poder Público. Questão 04 (CESPE 2008-INSS-Técnico do Seguro Social-Adaptado) Acerca da seguridade social no Brasil. Se somente as afirmativas I e II estiverem Se somente as afirmativas I e III estiveSe somente as afirmativas II e III estive- Questão 05 (CESPE-2008-INSS -Técnico do Seguro Social-Adaptado)De acordo com recentes alterações constitucionais. o DF e os Municípios de exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça. julgue o item a seguir. apesar de. contribuições e atuação. clicando no ícone ao lado. Julgue o texto acima e justifique sua resposta. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. rem corretas. infringir o princípio tributário da isonomia. a exigência da anterioridade do exercício financeiro. justificando sua resposta. aparentemente. em razão da atividade econômica ou do porte da empresa.

impostos de importação. é correto afirmar que: (A) diante da regra mencionada. o tratamen- Questão 08 (FCC-2011-MPE-CE-Promotor de Justiça) Sobre os princípios constitucionais tributários é correto afirmar que: (A) a lei que modifica tributos só pode ser apli- to tributário diferenciado dado às microempresas e empresas de pequeno porte. vale dizer. (C) para que um tratamento tributário diferen- 51 . Verifique seu desempenho nesta questão. não deve ser diferenciado. imposto extraordinário. Verifique seu desempenho nesta questão. (B) em razão do princípio constitucional da cada no exercício seguinte ao da sua publicação por força da regra da irretroatividade da lei tributária. o tratamento de situações que não revelem capacidade contributiva ou que mereçam um tratamento fi scal ajustado à sua menor expressão econômica. clicando no ícone ao lado. imposto residual e impostos de natureza extrafiscal são exceções à anterioridade nonagesimal. veda o tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente. (C) legalidade e da isonomia. clicando no ícone ao lado. por decreto. de exportação. (E) a instituição de empréstimo compulsório. Questão 07 A Constituição Federal. clicando no ícone ao lado. (C) salvo exceções a lei que cria ou majora Se todas as afirmativas estiverem corre- tributo terá eficácia no exercício financeiro seguinte ao da sua publicação. Verifique seu desempenho nesta questão. por força do princípio da capacidade contributiva. (B) capacidade contributiva e da anterioridade. I e II. em seu artigo 150. (D) como exceção à legalidade tributária. (E) legalidade e da capacidade contributiva. por exemplo. como expressão da anterioridade tributária. sobre produtos industrializados e sobre operações financeiras. (B) os tributos sempre deverão ser pessoais e atender às condições econômicas dos contribuintes. Questão 09 (ESAF-2009-Receita Federal) A Constituição Federal.rem corretas. isonomia. por meio de isenções ou incidência tributária menos gravosa. ao afirmar que os tributos não poderão ser aumentados ou exigidos sem lei que o estabeleça e que os contribuintes em situação equivalente não terão tratamento desigual está dispondo sobre os princípios da (A) anterioridade e da isonomia. Sobre a isonomia. pode o Presidente da República instituir. (D) legalidade e da anterioridade. estabelece a isonomia. deve ser considerado inconstitucional. (E) tas. entre outras limitações ao poder de tributar.

coisas e situações. Verifique seu desempenho nesta questão. entre empresas comerciais e prestadoras de serviços. as isenções são inconstitucionais. Verifique seu desempenho nesta questão. (E) não se permite a distinção. para fi ns tributários. à exceção de uma. Princípio da isonomia. não é necessário haver correlação lógica entre este e o elemento de discriminação tributária. Assinale-a. (D) a isenção. Questão 10 As alternativas a seguir apresentam princípios essencialmente tributários consagrados no texto constitucional. 52 . é. Princípio da capacidade contributiva. Princípio da anterioridade. clicando no ícone ao lado.ciado (isenção. como causa de exclusão do crédito tributário. clicando no ícone ao lado. desde que reste demonstrado que se teve em mira o interesse ou a conveniência pública na aplicação da regra da capacidade contributiva ou no incentivo de determinadas atividades de interesse do Estado. por exemplo) seja justifi cado. Nem por isso. por sua própria natureza. Princípio da eficiência. fator de desigualação e discriminação entre pessoas. (A) (B) (C) (D) Princípio do não-confisco. no entanto. bem como entre diferentes ramos da economia.

Neste resumo o autor destaca algumas jurisprudências de tribunais aplicadas a certos princípios tributários constitucionais. Neste vídeo você terá oportunidade de conhecer melhor sobre os princípios destinados ao regime jurídico das contribuições sociais destinadas a seguridade social. de André Ricardo Dias da Silva. Disponível em: < http://www. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. de Luciana Batista Santos. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. que ora gerais a todos os tributos. na sua acepção de norma-valor e norma-limite. 2011.com/ watch?v=gnrk2Hm69wM>. sobre Princípios Constitucionais Tributários. VÍDEOS IMPORTANTES • Assista aos vídeos Aula 1 e 2. artigos.giseleleite.prosaeverso. Caro aluno. Disponível em: < http://www.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o texto jurídico Princípios Constitucionais. Você pôde perceber que parte destes princípios é retórica de princípios constitucionais gerais. vídeos disponibilizados pela internet que ajudarão você a complementar o estudo deste tema.com.boletimjuridico. Bons estudos! 53 .youtube. • Leia o resumo dos Princípios Constitucionais Tributários.asp?id=1458 >. elaborado pela professora Gisele Leite.youtube. FINALIZANDO Nesta aula. você viu que as contribuições sociais por serem normas jurídicas devem em suas determinações obedecerem a certos princípios. na qual o legislador teve como intenção em dirimir dúvidas quanto a sua aplicabilidade no sistema tributário. Neste texto a autora destaca o tema dos princípios constitucionais gerais.br/doutrina/texto. Acesso em: 15 dez. 2011. Vale a pena realizar a leitura de outras obras. 2011.com/watch?v=r2daUbElPl0 ><http://www. Disponíveis em: < http://www.net/visualizar. Acesso em: 15 dez. ora aplicados de forma específica para as contribuições de seguridade social. Acesso em: 15 dez.php?idt=409174 >.

• Que a alteração por emendas se difere das revisões. poderão ser alteradas ou instituídas por meio do processo reformador através das emendas ou revisões constitucionais. 54 . você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • Como funciona o processo legislativo reformador? • Quais as alterações da Emenda n. Habilidades Ao final.º 27 de 2000? • De que maneira podem-se determinar os objetivos específicos? AULA 7 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem.Tema 7 Instituição e Alteração das Contribuições Sociais ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • Que as contribuições sociais previstas pela Constituição Federal. • As alterações em se tratando matéria de contribuições sociais. tendo em vista que estas se destinam à reformas mais amplas e gerais de vários dispositivos constitucionais.º 20 de 1998? • Quais as alterações da Emenda n.

Quando for referida a reforma constitucional. considerando neste caso os tributos em sua concepção mais ampla de tributação. já que o tema proposto é a seguridade social à luz da Constituição Federal. Você passará a ver de forma sucinta como funcionam esses processos antecipados de modificação constitucional. vários pontos que precisam ser melhores adequados a uma nova realidade social. quando se trata de mudanças constitucionais isoladas sobre um determinado artigo ou regra que necessita melhor adequação a nossa realidade social. Este tipo de reforma não encontra limitações impostas por lei maior porque é a partir do Poder Constituinte Originário que atribui a tal poder amplo. por emenda e por revisão. esta compreende a capacidade do poder legislativo. você verá que haverá emenda que proporcionou modificações específicas no campo da seguridade social. encontrar-se-á três métodos: por reforma. Assim. Estas são mais importantes ao estudo. Exemplo da execução deste poder se encontra na edição da atual Constituição Federal promulgada em 1998. será tratado neste estudo somente da utilização das emendas constitucionais.Leitura Obrigatória Instituição e Alteração das Contribuições Sociais Dentre as alterações que o Estado possa se valer para modificar as regras impostas na cobrança de tributos. de tempos em tempos. Porém. porque foi e continuará sendo a espécie modificadora mais presente nas regras constitucionais tributárias destinadas a seguridade social. Todavia. se faz. de certa forma. Isto porque. de forma única. Assim. sem adentrar nos quesitos sociais ou permitidos em lei anterior devido a recém-saída do Estado Brasileiro de um regime de ditadura miliar. em especial as contribuições. necessário. já promulgada uma Constituição e mediante as mudanças sociais e econômicas que possam advir de um Estado Democrático e não estático. tem-se duas importantes emendas que alteraram alguns conceitos sobre os objetos tributáveis. Sendo assim. não se poderia falar reforma em si. 55 . Tratando-se da revisão constitucional. até o presente momento. proceder com alterações constitucionais. sempre na medida do possível e da urgência. ao serem instituídas e abrangerem matéria tributária de seguridade podem modificá-las naquilo que se pretende o Estado. qualquer alteração que é destinada ao texto constitucional. o poder legislativo se faz uso das chamadas emendas constitucionais. mas sim na elaboração de outra e nova Constituição. em seu aspecto total. que se realizem revisões ou emendas constitucionais para que se possa atender ao princípio garantidor dos direitos e deveres dos cidadãos. tem-se a possibilidade de se alterar toda a Constituição vigente em um Estado. Todas elas. Seria como você pegar todo um conjunto de leis já existentes e elaborar apenas as mudanças que sejam necessárias.

A primeira emenda em questão é a emenda n. 56 . para que não se configure uma afronta aos princípios gerais da garantia da coisa julgada. da irretroatividade da lei. quanto a sua constitucionalidade. como forma justa e democrática do peso da oneração tributária ser mais adequada de acordo com a capacidade contributiva do pagante. Você já deve ter percebido estas alterações no estudo das fontes diretas da seguridade apresentadas em estudo anterior. Outro ponto instituído pela emenda. exemplo dos garimpeiros. de que todos serão iguais perante a lei. O maior intuito e consequência desta emenda foi ampliar o referido rol. tal emenda se esbarra contraditoriamente ao que se estabelece como características próprias dos impostos e da contribuição: falta de destinação específica do arrecadado a uma atividade estatal.º 20 de 1998. foi o princípio já visto no tema anterior. Quando as fontes são determinadas pela própria Constituição. Já se tratando da emenda constitucional n. não sendo permitida lei nova incidir sobre fatos gerados no passado. incluído as contribuições. e desiguais para os que são desiguais. do direito adquirido. porém houve uma situação de excluir determinadas fontes existentes na norma constitucional revogada. estas são denominadas diretas. com a emenda o rol ampliativo acarretou no aumento das fontes diretas para o custeio da seguridade social. logo. a Constituição poderá diferenciá-los adotando o princípio da equidade. um princípio geral constitucional.º 27 de 2000 há certa divergência dentre os doutrinadores e. Logo. que trouxe o aumento do rol das possíveis fontes de financiamento para a seguridade social. inclusive apontada pela autora do PLT. Isto pois. Outra questão implantada pela emenda foi da possibilidade legal já utilizada por parte do Estado em estabelecer quotas ou alíquotas diferenciadas de acordo com a capacidade econômica ou administrativa do contribuinte-fonte. aplicando alíquotas iguais para os contribuintes em situações similares. Mas de regra geral a intenção da emenda foi ampliar e dirimir as dúvidas de interpretação que existiam quanto aos sujeitos passivos da incidência tributária social. Tendo visto antes sobre a obediência ao princípio da igualdade. referida emenda determinou o desvinculo da arrecadação dos impostos e das contribuições. destinadas a todo o ramo tributário.

Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Uma alteração tributária realizada por meio de revisão ou emenda constitucional se daria pelo mesmo processo reformador constitucional? Justifique sua resposta. ou dos tratados internacionais em que a República Federativa do Brasil seja parte. é possível 57 . tanto que seu § 2º é claro ao estabelecer que ‘os direitos e garantias expressos nesta Constituição não excluem outros decorrentes do regime e dos princípios por ela adotados. em seu art. sem alteração da natureza das normas em relação ao sistema que integram. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. é possível no nosso ordenamento tributário a reforma de um dispositivo constitucional que permita a incidência de um tributo sobre uma determinada classe de pessoas? Justifique sua reposta. Josaphat.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente.278) Lendo os dois textos acima. (Marinho. elenca uma série de direitos individuais. clicando no ícone ao lado. O rol deste artigo é meramente exemplificativo. responda o questionamento abaixo. e individualmente. p. Curso de direito constitucional tributário. há de se entender. clicando no ícone ao lado. Ponto de Partida Associando os textos a seguir. especialmente quanto às prescrições que visam a garantir decentes condições de vida. quando objetivas. Assim. p. O legislador revisionista deve solidariedade aos princípios basilares da Constituição. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. 5º. quando discursivas. como ensina doutrina vitoriosa. Roque Antônio. Estudos em homenagem a Geraldo Ataliba. (Carrazza. através de emendas. Emendar ou reformar significa modificar para aperfeiçoar ou inovar. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 03 Por ser a alteração ou criação de uma contribuição social por meio constitucional de reforma. 410) A Constituição brasileira. no momento legal do legislador modificar uma determinada contribuição social. poderá ele revogar algum direito individual determinado na Constituição para melhor custeio do tributo? Justifique sua resposta. Questão 02 Por ser resultante do Poder Constituinte.

Poder Constituinte Geral. C. da Carta Magna. B. só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da assinatura da lei que as houver instituído ou modificado. clicando no ícone ao lado.Adaptado) Com relação às contribuições sociais. clicando no ícone ao lado. As contribuições sociais de que trata o art. Questão 04 Qual o principal critério adotado pela lei para se distinguir as alíquotas ou bases de cálculos entre os financiadores. só poderão ser exigidas após decorridos cento e oitenta dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. 195. Poder Constituinte Originário. 150. da CF/88. 150. não se lhes aplicando o disposto no art. D. III. As contribuições sociais de que trata o art. da CF/88. da CF/88. da Carta Magna. só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. C. Poder Constituinte Derivado. A. 195. III. 195.afirmar que pela hierarquia das leis no nosso ordenamento jurídico. não se lhes aplicando o disposto no art. e desta forma. b. Verifique seu desempenho nesta questão. só poderão ser criadas e exigidas após decorridos noventa dias da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. Questão 07 (ESAF – Auditor-Fiscal da Receita Federal – 2005 . 27/2000 é incompatível com o sistema tributário constitucional? Argumente sua resposta. da Carta Magna. As contribuições sociais. Questão 06 De qual exercício do poder constituinte garante a alteração das regras impostas para as contribuições para a seguridade social previstas no texto constitucional: 58 . B. manter obediência aos princípios da isonomia e da capacidade contributiva? ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. b. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. Poder Constituinte Residual. não se lhes aplicando o disposto no art. III. III. As contribuições sociais de que trata o art. é correto afirmar: A. de que trata o art. Questão 05 Porque a Emenda Constitucional n. no âmbito da seguridade social. não se lhes aplicando o disposto no art. D. b. clicando no ícone ao lado. 195 da CF/88. 150. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. tal alteração teria efeito retroativo aos fatos antigos? Justifique sua resposta. 150. b. da Carta Magna.

20/98. as contribuições poderão incidir sobre fato gerador ocorrido antes da sua instituição. ratificou. Distrito Federal e Municípios pela União. 59 . como fonte de custeio para a seguridade social. B. Irretroatividade. Questão 08 A emenda constitucional n. clicando no ícone ao lado. 20/98. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. Segundo a Emenda Constitucional n. B. De acordo com a Emenda Constitucional n. C. no que tange a instituição de novas contribuições sociais. Questão 09 Marque a alternativa correta: A. os garimpeiros também são contribuintes sujeitos a tributação. Paridade Igualdade. B. doutrinadores acerca da constitucionalidade da Emenda Constitucional n. Marque a opção que corresponda ao efeito que esse princípio acarreta. Assim como os impostos. Verifique seu desempenho nesta questão. Estabelece a desvinculação de 20% (vinte por cento) da receita das contribuições sociais da União. D. D. 27/2000. Exclui para efeitos de desvinculação as Não é pacífico dentre os juristas e contribuições sociais do salário-educação. o termo empregador.Verifique seu desempenho nesta questão. C. empresas e entidades que sejam equiparadas. Um dos critérios para diferenciação das alíquotas e cálculos de base das contribuições sobre os contribuintes pessoas jurídicas é a utilização intensiva de mão-de-obra. clicando no ícone ao lado. Não-cumulatividade. foi ampliado para além da figura própria. 27/2000. A. Verifique seu desempenho nesta questão. Um dos efeitos da desvinculação é a redução do repasse da receita dos Estados. 20 de 1998. Questão 10 Acerca da Emenda Constitucional n. marque a alternativa incorreta: A. D. um princípio constitucional que assegura o direito do cidadão à coisa julgada e ao direito adquirido. C. Verifique seu desempenho nesta questão.

de Sandra Aparecida Lopes Barbon Lewis.br/revista/texto/9154/da-inconstitucionalidade-da-emenda-constitucional-no-20-98/1 >. Você viu e soube diferenciar a reforma por emendas das revisões e. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. Tratando-se de contribuições sociais constitucionais somente se dará tal alteração por meio de um processo reformador constitucional. de Daniela Queila dos Santos Bornin. Neste trabalho a autora apresenta tópicos importantes quanto ao processo reformador constitucional.br/site/index. você viu que as contribuições sociais podem ser alteradas.ambito-juridico. Disponível em: < http://jus. Disponível em: < http://www.com. Pôde ter tido um breve conhecimento das emendas mais importantes que alteraram as condições tributárias das contribuições sociais. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. Acesso em: 18 dez. • Leia o trabalho: Da inconstitucionalidade da Emenda Constitucional nº 20/98. 2011. Vale a pena agora. FINALIZANDO Nesse tema. monografias disponibilizadas pela internet que ajudarão você a complementar o estudo deste tema. ver outras obras. artigos. Neste trabalho a autora apresenta as justificativas que fazem considerar a referida emenda como inconstitucional. de que em ambas. são limitadas quanto ao conteúdo e matéria a ser reformado. Caro aluno. Bons estudos! 60 .php?n_link=revista_artigos_leitura&artigo_id=6526 >. modificadas.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o trabalho sobre as Limitações ao poder constituinte reformador. Acesso em: 16 dez. 2011.com.

parafiscalidade e imunidades tributárias. • Os casos de imunidades tributárias dispostas no texto constitucional. • Que caso o órgão seja competente para criação mas delega a outro órgão a capacidade tributária ativa para ser credor do tributo. Capacidade. 61 . configura-se nessa situação a parafiscalidade. principalmente. Habilidades Ao final. capacidade tributária ativa.Tema 8 Competência. Parafiscalidade e Imunidade Tributárias ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • Outras questões relativas às contribuições sociais: competência. referentes às isenções relativas aos proventos e aposentadorias e pensões concedidas pelo regime geral de previdência social e das entidades beneficentes de assistência social. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • O que é competência tributária? • Como funciona a capacidade tributária e seu efeito da parafiscalidade? • Quais as imunidades tributárias? AULA 8 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem.

Assim. esta diante da parafiscalidade. Ocorrendo essa situação peculiar jurídica. estabelece o artigo 149. impondo limites. 62 . O legislador constitucional determinou quais tributos cada ente político pode criar. de modo que cada um tem competência para impor prestações tributárias. o poder de criar determinados tributos e definir o seu alcance. caput da Carta Magna. um amplo poder político no que respeita a decisões sobre a própria criação do tributo e sobre a amplitude da incidência. as normas constitucionais quanto à capacidade. quem detém a competência legislativa. A princípio. Em geral. dos Estados. (. em nome de outro ente tal competência. A nossa Constituição Federal ao estabelecer a quem de direito é competente para instituir um tributo. não se permitindo exceções ou competências distintas das já estabelecidas. Ao estudo das competências surge outra atribuição que não se confunde com a anterior: a capacidade tributária.. Na visão de Luciano Amaro. seja na criação ou edição. Capacidade. não podendo esta delegar. o faz de forma rígida e exaustiva. à entidade pública diferente. consequentemente. não são rígidas e indelegáveis. Todos têm. tampouco renunciar. Porém. não obstante o legislador esteja submetido a vários balizamentos. a existência de um ente público ser competente para criar um tributo. através de lei. ou seja. Assim. tem-se a competência legislativa de criar tributos. do Distrito Federal e dos Municípios.. A competência engloba. seria possivelmente legal. e atribuir a capacidade tributária. em cobrar referido tributo. bem como limitou esse poder de criação. portanto. se atribui a capacidade tributária ativa. ““(…) o poder de criar tributos é repartido entre os vários entes políticos.” Em se tratando das contribuições para a seguridade social.Leitura Obrigatória Competência. a aptidão para criar tributos — da União. de compor o polo ativo da relação jurídico-tributária. Esta se configura como sendo a ‘competência’ para fiscalizar e arrecadar determinado tributo. dentro de certos limites.) Tem-se assim a competência tributária — ou seja. Parafiscalidade e Imunidade Tributárias Neste último tema será tratado das competências tributárias e assuntos correlatos a essa determinação constitucional. dentro da esfera que lhe é assinalada pela Constituição. a competência privativa da União para instituir contribuições sociais com destinação a seguridade social. obedecidos os critérios de partilha de competência estabelecidos pela Constituição. a Constituição Federal determina que somente a União Federal poderá legislar sobre leis que tratam da referida matéria tributária.

tendo em vista que a Emenda Constitucional n. se tratando das contribuições para a seguridade social. através da competência residual. sejam impostos ou contribuições. Porém. aplica tal imunidade às entidades beneficentes de assistência social. inciso II da Constituição Federal. a lei restringe a competência tributária no intuito de resguardar os direitos e a capacidade financeira dos contribuintes. De forma semelhante. A lei constitucional prevê a não incidência de determinados tributos a específicas pessoas que poderiam. previdência social e saúde. contábil e orçamentária que a Constituição atribui ao financiamento direto da seguridade social por meio das contribuições. e que tais fontes referidas no parágrafo anterior não estão previstas. expressamente. 195. através da figura da imunidade imposta.E. 33/01 revogou tal imunidade. caso não fossem excepcionadas. E essa obrigatoriedade é possível no ordenamento tributário em razão da autonomia administrativa. tendo em vista que como a própria Lei Maior possibilita a instituição de tributos. combustíveis e minerais. dentro da lei. discordância da validade desta imunidade. alterando o art. essa parafiscalidade. será obrigatória. A Emenda Constitucional n. 20/98. 63 . No intuito de garantir a redução de custo da energia elétrica. atribuindo exclusivamente tal atributo somente aos impostos. dispõe a vedação da instituição de contribuição para a seguridade social incidente sobre aposentadorias e pensões concedidas pelo regime geral de previdência social. desde que atendidas as exigências legais. Como as referidas contribuições possuem destinação específica de sua receita. a Constituição Federal previa a imunidade de tributação das contribuições sociais sobre operações relativas à energia elétrica. serviços de telecomunicações. derivados de petróleo. que de regra é facultativa. porém esse assunto está encerrado. Outro ponto do estudo diz respeito ao polo passivo da relação jurídico-tributária: das imunidades. estar no rol dos contribuintes. instituir um novo tributo incidente sobre tal fonte. Existia dentre os doutrinadores. Decisão sábia do legislador tributário. a União Federal poderia. a União deverá delegar a capacidade ativa na cobrança do tributo ao órgão institucionalizado que tenha como função administrativa a base tripartite da seguridade social: assistência social. previstas na Constituição. sobre fontes que não sejam.

quando discursivas. se a lei expressamente designar. tente para a criação e edição das contribuições para a previdência social. Direito Tributário – Constituição e Código Tributário à Luz da Doutrina e da Jurisprudência. cabe aos estados. ( ) União Federal. com as prerrogativas que lhe são inerentes de fiscalizar o cumprimento das obrigações pelos con- 64 . aliás só as pessoas políticas de direito público desenvolvem atividade administrativa plenamente vinculada (art. na posição de sujeito ativo da relação tributária.” (PAULSEN. ou seja. Leandro. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 02 É possível afirmar que À luz da competência privativa. 3º do CTN). (A) (B) Tributo destinado a garantir o custeio da Pessoa jurídica de direito público compeprevidência social. com víncu- tribuintes. quando objetivas. podendo. lançar e cobrar os respectivos créditos tributários. ( ) Contribuinte. na posição de credor. 119 do CTN). Apenas as pessoas jurídicas de direito público é que têm capacidade tributária ativa. O INSS é uma autarquia federal colocada. (D) Folha de salário de trabalhador. 2010) De acordo com o texto. clicando no ícone ao lado. ______________________________________ ______________________________________ Questão 01 w “A capacidade tributária ativa é a aptidão para ser colocado. ao DF e aos municípios instituir contribuições sociais para custeio do sistema de previdência e assistência social de seus próprios servidores. (C) Pessoa jurídica de direito público responsável pela regulação e fiscalização da cobrança das contribuições para a previdência social. Ponto de Partida Associe os itens corretamente. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. uma autarquia ou uma fundação. ao INSS é atribuído competência ou capacidade tributária? Justifique sua resposta.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. na condição de sujeito ativo de diversas contribuições especiais. ( ) Contribuição para Previdência Social. lo empregatício. pois ser colocadas na posição de sujeito ativo de obrigações tributárias (art. ( ) Instituto de Seguridade Social – INSS. por lei. por lei. Assim . outras pessoas jurídicas de direito público. e individualmente. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. sujeito ativo será o próprio ente político do qual a lei instituidora do tributo emana (posição esta que se presume) ou. ou seja.

________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. cípios. clicando no ícone ao lado.Verifique seu desempenho nesta questão. está imune à incidência de contribuição social? Justifique sua resposta ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 05 A parafiscalidade será obrigatória para as contribuições sociais. Pela União. serviços. Essa afirmativa é correta? Justifique sua resposta. Questão 08 (CESPE . Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. Somente pela União. atos ou decisões administrativas em matéria tributária. clicando no ícone ao lado. Questão 07 (AFTN-MF/80) A competência tributária não pode ser delegada. Questão 06 A competência legislativa sobre normas gerais de direito tributário pertence: (A) (B) (C) (D) Pela União e pelos Estados. conferida por uma pessoa jurídica de Direito Público a outra. quando autorizada pelo Poder Executivo. (A) É lícita a delegação da competência tributária de uma pessoa jurídica de direito público interno a outra. Pelos Estados e Municípios. que destina sua receita para a assistência social.Exame de Ordem) Assinale a opção correta acerca da competência tributária. salvo: (A) (B) (C) quando autorizada pelo Congresso. Questão 04 Uma instituição beneficente com fins lucrativos.OAB . 65 . quando este deixa de instituir um tributo de sua competência? Justifique sua resposta. Distrito Federal e Municípios. clicando no ícone ao lado.2009 . pelos Estados e pelos Muni- Questão 03 A competência tributária pode ser renunciada pelo ente. Verifique seu desempenho nesta questão. a atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos ou de executar leis. clicando no ícone ao lado. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. (D) os Estados.

respectivamente: (A) (B) (C) (D) (E) Delegabilidade e indelegabilidade. Folha de salário do empregado cia para instituir impostos não previstos expressamente na CF.2010 – COPEL . os estados e o DF têm competên- (A) (B) (C) Faturamento das empresas.Adaptado) A competência tributária e a capacidade tributária têm como característica jurídica própria. Indelegabilidade e delegabilidade. Aposentadoria concedida pelo regime de previdência social. Verifique seu desempenho nesta questão. Indelegabilidade e bilateralidade. (C) O ente político poderá transferir a terceiros as atribuições de arrecadação e fiscalização de tributos. desde que sejam não cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos já discriminados no texto constitucional. Indelegabilidade e Inalterabilidade. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. têm competência para instituir contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública.(B) A União. Questão 10 Quais destas fontes de receitas não podem ser utilizadas como fontes para o custeio da seguridade social: 66 . (D) Os estados. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. na forma das respectivas leis. Questão 09 (PUC-PR . Sobre serviços de telecomunicações. Delegabilidade e Inalterabilidade.

Teresina. artigos. FINALIZANDO Nesse tema. de regra. 2 abr. respeitar a incidência de fontes somente sobre as quais a Constituição permite. Apesar do autor do texto tratar do tema em matéria administrativa disciplinar. A leitura de outras obras. monografias disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo deste tema. de Paulo Patrícia Ferreira Pomoceno. 2011. • Leia o Artigo: Competência Tributária. n. Disponível em: <http://jus.com. como exemplo o INSS. Como também. Neste trabalho. Caro aluno. capacidade tributária. 2011.LINKS IMPORTANTES • Leia o trabalho: A aplicação da sanção administrativa disciplinar. você viu que para a validade das normas tributárias é necessário a obediência a critérios como a competência. Disponível em: <http:// www. de Augusto Cesar Ramos que trata das competências tributárias.com. a União. 2011. a autora apresenta um resumo didático sobre a competencia tributária e seus aspectos. Acesso em: 19 dez. delega o poder de regular e fiscalizar as contribuições a seus órgãos administrativos que tem em seu aspecto funcional a seguridade social. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. Bons estudos! 67 . Acesso em: 28 nov. é interessante por abordar os elementos de estrutura das normas jurídicas. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. excetuando as demais fontes imunizadas. competente para criação de contribuições para a seguridade social.br/revista/texto/18822>. ano 16. Você pôde perceber ao estudar a parafiscalidade que.aprendatributario. Jus Navigandi.br/?p=43>. 2831.

e atual. Paulo de Barros. 12ª ed. rev. Acesso em: 28 nov. 1998. Jus Navigandi. RAMOS. 68 . Disponível em:<http://www. Teresina.br/concursos/provas. 1 fev.com.br/revista/texto/2621>. Luciano.cespe. Direito Tributário: fundamentos jurídicos da incidência. Cespe – Centro de seleção e promoção de eventos[provas].54. 2011. 2002. CARVALHO. São Paulo: Saraiva.htm>. ano 7. Acesso em: 17 dez. AUGUSTO CESAR. Disponível em: <http://jus. Direito Tributário Brasileiro. Competência tributária.unb.Referências AMARO. 2011. São Pau-lo: Saraiva: 2006. n.

Porém. Outro ponto que distingue as duas normas é a existência do uso da coação do Estado com o escopo de obter o cumprimento da regra jurídica. os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial. pois é o elemento que constituirá o nexo jurídico das proposições normativas – hipótese e consequência. punições. verbas destinadas a retribuir o trabalho. Questão 3 Resposta: Primeiramente. Saúde e Assistência) Tema 1 Norma Jurídica Tributária Questões Questão 1 Resposta: Hans Kelsen ao tratar da diferenciação das causalidades físicas e sociais com as jurídicas. quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços. independente da lógica física. atribuindo o caráter ‘deve-ser’. de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa. e na secundária será correspondente ao descumprimento do dever estabelecido na primária: fato ilícito. inclusive as gorjetas. Nas normas tributárias em sentido estrito há a incidência de uma hipótese que conota um fato lícito de possível ocorrência. aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços. quer pelos serviços efetivamente prestados. nos termos da lei ou do contrato ou. presente somente nas secundárias. A hipótese normativa primária descreverá um fato lícito. nas normas tributárias em sentido amplo estabelecem princípios gerais e providências administrativas para a operatividade do tributo. prescrevendo uma relação jurídica. ainda. Questão 2 Resposta: A ocorrência da incidência tributária. a norma primária estabelece direitos e deveres enquanto a secundária. 69 . qualquer que seja a sua forma. não gerando uma incidência de tributar baseada numa hipótese. se referiu ao operador functor-de-functor da estrutura da norma jurídica. Questão 4 Resposta: Critério Material: pagar.Gabarito Política de Seguridade Social (Previdência. dever ou creditar a qualquer título.

que é cobrada do particular e vinculada a atividade do Estado em fornecer iluminação em vias públicas. As taxas e contribuições são exemplos de tributos vinculados. a taxa de iluminação pública.Critério Temporal: durante o mês ou. Critério Espacial: extraterritorial Critério quantitativo: base de cálculo: art. como exemplo. 28 que define a base de cálculo alíquota: 20%. É importante salientar que o imposto não é um tributo vinculado. o termo tributo é considerado como sendo uma norma jurídica tributária em sentido estrito. isto é. Questão 5 Resposta: Para a interpretação das normas jurídicas. sujeito ativo: Receita Federal do Brasil. para alguns. a norma jurídica que disciplina a conduta consistente no comportamento de o particular entregar determinada quantia em dinheiro ao erário. Questão 6 Resposta: A Questão 7 Resposta: B Questão 8 Resposta: B Questão 9 Resposta: C Questão 10 Resposta: B Tema 2 Classificação Jurídica dos Tributos Questões Questão 1 Resposta: Tributo vinculado é aquele que sua incidência decorre de uma atividade estatal diretamente referida ao particular ou a realização de obra pública que origine valorização de imóvel do particular. na data do pagamento ou quando o mesmo seria devido. tomemos. pois ao ser 70 . Critério pessoal: sujeito passivo: empresa. no caso de realizar um fato lícito descrito em uma hipótese normativa.

alguns autores a classificam como tributo. e exigência de previsão legal de restituição do montante arrecadado. ou seja. mas em subespécies para preservar a condição específica da cada tributo. Este critério se aplica como característica peculiar a um determinado tributo. Isto porque. entendem não ser. Outros. possível classificá-las como tributo. não dividindo os tributos em apenas uma categoria de espécies. nas contribuições sociais determina ser requisito essencial a destinação do produto arrecadado. permitindo distingui-lo dos demais.arrecadado o Estado aplicará seu recurso de forma geral. Questão 5 Resposta: Com certeza. com exceção das contribuições de melhoria. Questão 6 Resposta: C Questão 7 Resposta: A Questão 8 Resposta: D Questão 9 Resposta: A 71 . juridicamente. o arrecadado por este tributo não poderá ser destinado a fins estranhos ao determinado previamente pela lei. não em uma atividade específica. todo tributo que não seja imposto ou taxa. exigência de previsão legal concernente à destinação específica do produto da arrecadação. Ou seja. adota estes critérios mas de forma indistinta dos demais doutrinadores. Assim. Vale ressaltar que a autora ao efetuar a classificação. a questão se refere ao critério da restituição. Questão 2 Resposta: Há uma divergência interna na concepção tripartite de classificação das contribuições. o uso da restituição tributária para efeitos classificatórios é peculiar ao tributo dos empréstimos compulsórios. por método excludente e autônomo. Questão 3 Resposta: Ao contrário dos impostos em que a Constituição Federal veda a vinculação da receita. Questão 4 Resposta: Os critérios adotados pela autora estão em consonância com os elencados pelo doutrinador Marcio Severo Marques: necessidade de vinculação da hipótese de incidência tributária a uma atividade estatal referida ao sujeito passivo.

Questão 10 Resposta: E

Tema 3
Contribuições

Questões
Questão 1 Resposta: Dentre as várias correntes excludentes da natureza tributária autônoma das contribuições sociais, decorrem vários critérios, entre os quais: dos seus recursos serem destinados a beneficiar especificamente determinados grupos de pessoas, e não de forma difusa e generalizada; em razão de não serem incidentes às contribuições, determinados princípios tributários; e, devido a Constituição Federal determinar regime jurídico tributário especificamente às contribuições. Questão 2 Resposta: Em ambos os tributos a hipótese de incidência não é vinculada a uma atividade estatal, ou seja, o Estado não precisa fornecer uma prestação que atenda especificamente cada pessoa que vai ser tributada. Outro ponto similar é a necessidade de destinação legal do produto de arrecadação. Porém, nos empréstimos compulsórios é necessária a previsão legal da restituição dos valores arrecadados, e que inexiste nas contribuições sociais. Questão 3 Resposta: A autora argumenta que mesmo ocorrendo regime jurídico diferenciado às contribuições, determinado constitucionalmente, não se desconfiguram como espécie tributária, tendo em vista que tal diferenciação também ocorre com os demais tributos, como exemplo, no caso dos impostos sobre grandes fortunas.

Questão 4 Resposta: Primeiramente, ambos se assemelham por terem natureza jurídica tributária, ensejando, portanto, o mesmo regime jurídico. Há mais semelhanças do que diferenças entre tais tributos. Tanto as contribuições sociais como os impostos são tributos vinculados a uma atividade estatal resultante da cobrança tributária, e diferentemente dos empréstimos compulsórios, não incidem sobre eles o caráter restituitivo. Entretanto, no campo das diferenças, ambos se distanciam devido ao fato de que nas contribuições sociais o recurso arrecadado pelo Estado deverá, desde já determinado por lei, ser

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destinado para a finalidade especificada. Em se tratando de impostos não há que se falar em destinação específica do tributo, tendo inclusive, a Constituição vedado tal vínculo. Questão 5 Resposta: Com certeza, não é pela nomenclatura que se determina uma espécie tributária. Assim, não é suficiente que a um tributo ter a nomenclatura de “contribuição” que será este classificado como tal. Exemplo disto é o caso da extinta CPMF, que apesar de ser instituída com a nomenclatura ‘contribuição’, se revestia na verdade como imposto; devido ao fato do Estado instituir um imposto na tentativa de burlar as limitações constitucionais aplicadas a esse tributo, já que nas contribuições sociais essas limitações são mais brandas. Questão 6 Resposta: A Questão 7 Resposta: B Questão 8 Resposta: B Questão 9 Resposta: D Questão 10 Resposta: (A) V, (B) F, (C) V, (D) V

Tema 4
Fontes de Financiamento das Contribuições para a Seguridade Social

Questões
Questão 1 Resposta: Anteriormente à Emenda Constitucional n.º 20 de 1998, o termo empregador se referia apenas as pessoas jurídicas que tinham em seu corpo funcional empregados com vínculo empregatício. Assim, à época ficavam excluídos o empregadores que mesmo havendo repasse ‘salarial’ à pessoas contratadas não tinham vínculo contratual com os mesmos. Porém, com a devida emenda constitucional, tanto os empregadores, empresas que detém empregados sob vínculo empregatício, mediante

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pagamente de salários, como sem devido vínculo, estão no rol tributário para fins de arrecadação para a seguridade social. Questão 2 Resposta: Como vimos no estudo, a seguridade social engloba três destinos: saúde, previdência social e a assistência social. Logo, se a receita da contribuição para a seguridade social é destinada para qualquer um das destinações específicas, e no caso da questão ser a assistência social, a torna compatível e legal ao que estabelece a Constituição Federal. Questão 3 Resposta: Primeiramente, os recursos destinados ao financiamento do sistema único de saúde devem advir do orçamento da seguridade social, pois a saúde pertence dentre os objetivos da seguridade. Porém, a própria Constituição estabelece que tais recursos podem ser provenientes de outros orçamentos, como da União, dos Estados, dos Municípios. Assim a questão correta que atende ao enunciado será o item ‘e’. Questão 4 Resposta: De regra sim, todos os trabalhadores farão parte do rol das pessoas que compõem o polo passivo da tributação de seguridade social. O tratamento diferenciado dado aos trabalhadores rurais não os excluem desta característica, mas sim apenas altera o objeto e a porcentagem a ser tributado. Por não possuir uma renda ou remuneração consolidada, como nos trabalhadores urbanos, a incidência da contribuição será uma alíquota diferenciada sobre os rendimentos provenientes da produção e comercialização dos seus produtos, no caso na questão, da venda dos peixes pelo pescador. Todavia, como o pescador decidiu contratar dois empregados, de forma permanente, o descaracterizaria desta diferenciação, tornando a alíquota e regras de incidência semelhantes aos demais trabalhadores. Questão 5 Resposta: Antes da referida Emenda Constitucional, a terminologia utilizada do empregador, tinha a interpretação reducional de que somente as empresas que possuíam empregados contratados deviam ser contribuintes para a seguridade social. Com o advento da emenda, ampliou-se a incidência do tributo determinando que empresas ou entidades equiparadas na forma da lei também se revestiriam como agentes do polo passivo da contribuição. Assim, tanto os empregadores e empresas que possuem empregados em seu corpo funcional, como entidades que apesar de não possuírem empregados efetivos, mas atuam de forma semelhante as demais, serão considerados contribuintes para a seguridade social. Questão 6 Resposta:

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(A) (B) (A) (B) (A) (A) Questão 7 Resposta: E Questão 8 Resposta: D Questão 9 Resposta: D Questão 10 Resposta: E

Tema 5
Contribuições Residuais

Questões
Questão 1 Resposta: Com certeza não. O fato de adotar o mesmo regime não permite o Estado criar impostos residuais destinados a seguridade social, pelo motivo da própria natureza jurídica dos impostos: não podem possuir destinação específica. Questão 2 Resposta: As contribuições diretas são aquelas que possuem a fonte de custeio expressamente elencadas pela Constituição, portanto, caberá a elas o mesmo regime jurídico, via de regra, dos demais tributos: a criação mediante lei ordinária. Já as contribuições residuais, sob novas fontes de custeio, por determinação constitucional, serão criadas somente por lei complementar. Questão 3 Resposta: O artigo 154, inciso I, em sua parte final, determina que os impostos residuais não poderão

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Questão 5 Resposta: Primeiramente. Questão 4 Resposta: O fato de incidirem sobre eles o mesmo princípio constitucional da não-cumulatividade. para efeitos de proibição. Atribuindo esta regra as contribuições. já discriminados pela Constituição.ter a mesma base de cálculo e fato gerador dos já discriminados na Constituição. Isto porque. só se dará entre espécies tributárias semelhantes. Isto porque. AS mesmas regras válidas para o IPI e ICMS também estarão presentes nas contribuições residuais. segundo o STF. assim não seria possivel criá-la sob efeito de uma contribuição residual. ou seja. E. dois fatores levam a inconstitucionalidade da instituição da contribuição. Questão 6 Resposta: C Questão 7 Resposta: D Questão 8 Resposta: D Questão 9 Resposta: C Questão 10 Resposta: B Tema 6 Princípios Constitucionais Tributários 76 . cabe apenas à União Federal criar novos impostos ou contribuições que não tenham a mesma base de cálculo ou fato gerador. pelo fato de que a fonte de custeio da hipotética contribuição já está elencada no texto constitucional como fonte direta. a coincidência do fato gerador e base de cálculo. da não-incidência de um mesmo tributo mais de uma vez sobre o mesmo valor que já serviu de base à sua cobrança em fase anterior do processo econômico. e com base na jurisprudência atual do Supremo Tribunal Federal. será possível a criação da nova contribuição feita pelo Estado.

nas contribuições destinadas a seguridade social. prevista na Constituição que atribui a vedação ao período do mesmo exercício financeiro. Questão 4 Resposta: O texto apresenta de forma correta a questão do princípio da isonomia versus equidade. se baseia no prazo de noventa dias para a instituição. e de forma desigual. Assim. a partir da sua criação ou alteração. sendo que a anterioridade especial das contribuições não se limita a esse exercício como nos casos dos demais tributos. o prazo da anterioridade não depende do exercício financeiro (que coincide com o ano civil). Questão 5 Resposta: O texto trata do princípio da anterioridade nas contribuições para a seguridade social. os desiguais. sendo que para o caso acima é irrelevante a alteração ser feita no mesmo exercício. Porém. Questão 2 Resposta: Conforme vimos. relaciona de forma errônea essa irretroatividade com o exercício financeiro. do referido tributo. pois atribui a aplicação da irretroatividade da lei para fatos geradores passados. Questão 6 Resposta: C Questão 7 Resposta: C 77 . os iguais. o que valerá para efeitos do cumprimento do princípio é obedecer o prazo de noventa dias entre os fatos. independente do período financeiro.Questões Questão 1 Resposta: Isto porque. o texto erroneamente atribui esse prazo dentro do exercício financeiro. Por princípio da equidade entende como sendo aquele que irá permitir ao Estado tradar de forma igual. e essa adaptação tende a fazer justiça frente as diferenças. não fere o princípio da isonomia. independente da criação ser realizada no ano anterior e aplicado no posterior. nas contribuições destinadas a seguridade social. Questão 3 Resposta: A afirmação está em quase toda correta. a anterioridade. porém. expondo o prazo de noventa dias para se cobrar tributo criado ou modificado sua base de cálculo.

modificando a Constituição no seu conjunto. poderia ter poder para revogar algum direito individual determinado na Constituição. fatos geradores ocorridos após a promulgação da lei. independente de ser emenda. enquanto na revisão. Ou seja. necessário foi interpretar o critério incidente e classificatório para tal 78 . O Poder Reformador Derivado poderá criar novos tributos. revisão. pois ao poder de reforma do legislador constituinte é derivado do originário. Questão 2 Resposta: Obviamente que não.Questão 8 Resposta: C Questão 9 Resposta: E Questão 10 Resposta: B Tema 7 Instituição e Alteração das Contribuições Sociais Questões Questão 1 Resposta: O processo reformador inclui dois tipos possíveis: por emenda ou por revisão. Para que referida diferenciação não ferisse princípios como da isonomia.20/98 o legislador criou distinções entre os financiadores quanto a alíquota e base de cálculo de suas contribuições. medidas provisórias. e somente este. lei complementar. no seu exercício. instituir novos princípios tributários mas desde que estejam em consonância com os direitos e garantias individuais. atingindo vários dispositivos constitucionais. Questão 4 Resposta: Com a emenda constitucional n. na modificação mais ampla. Questão 3 Resposta: A irretroatividade da lei compreende um princípio aplicado a todo ordenamento jurídico legislativo. Ambos se distinguem pelo fato das emendas consistirem na modificação de um ou de alguns pontos isolados do texto constitucional. ordinária. estas só poderão usar como fontes de receita.

Assim. é incompatível com o nosso sistema tributário. Questão 5 Resposta: Devido ao fato da referida emenda determinar que 20% (vinte por cento) do arrecadado pelas contribuições sociais serão desvinculados para outros fins. Capacidade. Questão 6 Resposta: D Questão 7 Resposta: A Questão 8 Resposta: B Questão 9 Resposta: B Questão 10 Resposta: D Tema 8 Competência. atribuiu uma característica de imposto às contribuições sociais. que compreende a 79 . como pessoa jurídica de direito público. sendo uma empresa com rendimento muito superior a outra de pequeno porte. estas deverão sempre ter uma destinação específica dos recursos adquiridos para o seu custeio. Pela natureza jurídica das contribuições. a incidência de forma igual a ambas as empresas. caberá a União Federal. não é pela atividade econômica que se distingue e sim em função da capacidade contributiva. o que no entendimento da autora. isto porque. obrigatória nas contribuições destinadas a seguridade social.distinção. Parafiscalidade e Imunidade Tributárias Questões Questão 1 Resposta: Conforme estudo sobre a parafiscalidade. dentre duas empresas do mesmo ramo de atividade. seria afronta ao princípio da isonomia. porém delegará a capacidade tributária. tal emenda ao estabelecer tal desvinculação tributária. Logo. a competência tributária para criação de tais contribuições.

poderão instituir. determinado ente competente para criação de futura contribuição não poderá renunciar o direito em prol de outras pessoas. como exemplo concreto da parafiscalidade. Questão 3 Resposta: Absolutamente. Assim. para as demais contribuições sociais genéricas. porém não é compatível com a instituição da imunidade de incidência das contribuições para a seguridade social. com a atividade lucrativa da entidade. Municípios e Distrito Federal). teremos então o INSS como órgão fiscalizador e regulador das contribuições para a seguridade social. Questão 2 Resposta: Conforme prescreve o parágrafo único do art. Questão 5 Resposta: A parafiscalidade só será obrigatória nas contribuições destinadas a seguridade social. a outra pessoa jurídica pertencente a sua administração interna. demais entidades públicas. ter competência para criar contribuições sociais destinadas à previdência e assistência social aos servidores vinculados a unidade estatal (Estados. Questão 6 Resposta: D Questão 7 Resposta: C Questão 8 Resposta: C Questão 9 Resposta: D 80 . excetuando-se a União. 149 da Constituição Federal. quando deixa de fazê-lo. 203 da Carta Magna estabelece que a entidade beneficente deve perseguir os objetivos adotados pela assistência social. Questão 4 Resposta: O art. inclusive. será aplicada de forma facultativa. ou seja. A competência tributária tem como características: a indelegabilidade e a irrenunciabilidade. não poderá ser instituído por pessoa diversa da competência estabelecida. Baseado no texto. como nos demais tributos.fiscalização e arrecadação.

Questão 10 Resposta: D 81 .