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Politica Seguridade Social

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Caderno de Atividades Serviço Social Disciplina Política de Seguridade Social (Previdência, Saúde e Assistência) Coordenação do Curso Maria de Fátima Bregolato Rubira de Assis Autor Waner José de Castro Torres

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Chanceler Ana Maria Costa de Sousa Reitor Guilherme Marback Neto Vice-Reitor Leocádia Agláe Petry Leme Pró-Reitor Administrativo Antonio Fonseca de Carvalho Pró-Reitor de Extensão, Cultura e Desporto Eduardo de Oliveira Elias Pró-Reitor de Graduação Leocádia Agláe Petry Leme Pró-Reitor de Pesquisa e Pós-Graduação Eduardo de Oliveira Elias

Diretor Geral de EAD José Manuel Moran Diretora de Desenvolvimento de EAD Thais Costa de Sousa Diretor da Anhanguera Publicações Luiz Renato Ribeiro Ferreira Núcleo de Produção de Conteúdo e Inovações Tecnológicas Diretora Carina Maria Terra Alves Gerente de Produção Rodolfo Pinelli Coordenadora de Processos Acadêmicos Juliana Alves Coordenadora de Ambiente Virtual Lusana Verissimo Coordenador de Operação Marcio Olivério
 Como

citar esse documento:

TORRES, Waner José de Castro, Política de Seguridade Social. Valinhos, p. 1-81, 2012. Disponível em: <www.anhanguera.edu.br/cead>. Acesso em: 01 fev. 2012.
© 2012 Anhanguera Publicações Proibida a reprodução final ou parcial por qualquer meio de impressão, em forma idêntica,resumida ou modificada em língua portuguesa ou qualquer outro idioma. Diagramado no Brasil 2012.

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Leitura Obrigatória Agora é a sua vez Vídeos Links Importantes Ver Resposta Finalizando
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Glossário
Referências
Início

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orgulha-se de oferecer ensino superior de qualidade em todo o território nacional. por meio do trabalho desenvolvido pelo Centro de Educação a Distância da Universidade Anhanguera . na infraestrutura. que propicia aos alunos a aquisição de livros a preços acessíveis. dos melhores autores nacionais e internacionais. nos laboratórios. psicopedagógica e financeira aos alunos. que concede bolsas de estudo aos alunos para o desenvolvimento de pesquisa supervisionada pelos nossos professores. beneficiando a comunidade no acesso aos bens educacionais e culturais. Serviço de Assistência ao Estudante (SAE). Adotamos inovadores e modernos sistemas de gestão nas suas instituições.Uniderp. A todos bons estudos! Prof. Programas de Extensão Comunitária. nas metodologias e nos Programas Institucionais. tais como: · · · · · Programa de Iniciação Científica (PIC). pesquisa de iniciação científica e extensão. Programa do Livro-Texto (PLT). nas bibliotecas. indicados pelos professores. As unidades localizadas em diversos Estados do país preservam a missão e difundem os valores da Anhanguera. devidamente revisados. Esse compromisso com a qualidade é evidenciado pelos intensos e constantes investimentos no corpo docente e de funcionários. que oferece orientação pessoal. Buscando permanentemente a inovação e o aprimoramento acadêmico em todas as ações e programas. A fim de manter esse compromisso com a mais perfeita qualidade. Sua metodologia permite a integração dos professores. Programa Institucional de Capacitação Docente (PICD). tutores e coordenadores habilitados na área pedagógica com a mesma finalidade: aliar os melhores recursos tecnológicos e educacionais. que oferecemos. Atuando também na Educação a Distância. mestrado e doutorado. a Anhanguera privilegia o preparo dos alunos para que concretizem seus Projetos de Vida e obtenham sucesso no mercado de trabalho. permitindo aos alunos o pleno exercício da cidadania. Antonio Carbonari Netto Presidente do Conselho de Administração — Anhanguera Educacional 5 . ela é uma Instituição de Educação Superior comprometida com a qualidade do ensino. a custos acessíveis. que concede bolsas de estudos para docentes cursarem especialização. atualizados e com conteúdo cada vez mais amplo para o desenvolvimento pessoal e profissional de nossos alunos. em 1994. os fundamentos da “Anhanguera Educacional” têm sido o principal motivo do seu crescimento. Nossos Valores Desde sua fundação. nos diversos polos de apoio presencial espalhados por todo o Brasil.Nossa Missão. Ela procura adequar suas iniciativas às necessidades do mercado de trabalho e às exigências do mundo em constante transformação. que desenvolve ações de responsabilidade social.

o que inclusive facilitará sua interação com o professor EAD e com o professor-tutor a distância. com o objetivo de auxiliá-lo na aprendizagem. Isso significa que você passa a ter acesso a um material interativo. Para isto. O curso de Educação a Distância acaba de ganhar mais uma inovação: o caderno de atividades digitalizado. ele aprofunda os principais tópicos abordados no Livro-texto. com diversos links de sites. Um ótimo semestre letivo para você! José Manuel Moran Diretor-Geral de EAD Universidade Anhanguera – Uniderp Thais Sousa Diretora de Desenvolvimento de EAD Universidade Anhanguera – Uniderp 6 . Se preferir. Todos estes recursos contribuem para que você possa planejar com antecedência seu tempo e dedicação. Assim. orientando seus estudos e propondo atividades que vão ajudá-lo a compreender melhor os conteúdos das aulas. vídeos e textos que enriquecerão ainda mais a sua formação. você também poderá imprimi-lo. Este caderno foi preparado por professores do seu Curso de Graduação.Sobre o Caderno de Atividades Caro (a) aluno (a). desejamos que este material possa ajudar ainda mais no seu desenvolvimento pessoal e profissional.

editora Juruá 2011. Assim. Após concluir o conteúdo dessa aula. Responda às perguntas referentes ao item “Habilidades” deste roteiro. Assista às aulas na sua unidade e depois disponível no Ambiente Virtual de Aprendizagem para você. siga atentamente os passos seguintes: 1. para que você faça um bom estudo.Caro Aluno. Tema 1 Norma Jurídica Tributária ícones: 7 . 5. da autora Fabiana Del Padre Tomé. Waner José de Castro Política de Seguridade Social (Previdência. 3. Participe dos Encontros Presenciais e tire suas dúvidas com o tutor local. PLT 446. Saúde e Assistência) Este roteiro tem como objetivo orientar seu percurso por meio dos materiais disponibilizados no Ambiente Virtual de Aprendizagem. 4. Leia o material didático referente a cada aula. 2. Este Caderno de Atividades foi elaborado com base no livro: Contribuições para a Seguridade Social à Luz da Constituição Federal. acesse a sua ATPS e verifique a etapa que deverá ser realizada. Roteiro de Estudo Prof.

e posteriormente. você estudará: • Que para o processo de construção normativa. que é o foco de estudo da disciplina. Saúde e Assistência) no que diz respeito às determinações constitucionais. 8 . a autora inicia o estudo das normas jurídicas. os seus elementos de construção e os critérios para sua determinação jurídica. Habilidades • Como funciona o processo de construção normativa? • O que é estrutura lógica da norma jurídica? • Quais são as normas jurídicas tributárias? AULA 1 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagem. mister se faz o entendimento das normas jurídicas. Assim. que presentes na Constituição Federal podem expressar uma regra ou um princípio. Leitura Obrigatória Norma Jurídica Tributária Inicialmente a autora do PLT opta por esclarecer a metodologia adotada e delimitação da disciplina Política de Seguridade Social (Previdência. ao delimitar o tema das contribuições para a seguridade social referente às normas constitucionais. necessário se faz o estudo dos processos de formação da linguagem. • As normas jurídicas constitucionais. isto porque. das tributárias.Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nesta aula. • A estruturação das normas jurídicas tributárias.

Ou seja. tributo é toda norma jurídica que disciplina a conduta de alguém entregar determinada quantia em dinheiro a quem de direito deve receber (pessoas de direito público interno). doutrinadores. a autora segue o estudo de base-preliminar do direito positivo tributário: o tributo. tributárias ou não. estas conhecidas como normas jurídicas secundárias.E nesse escalonamento inicial de estudo. que consequentemente resultará em uma situação específica (C). a autora aborda que as normas jurídicas. será considerado como norma jurídica tributária em sentido estrito. determinado assim. punições e sanções. sendo assim conhecida como norma jurídica primária. o intérprete compõe o sistema normativo. resultante da leitura dos textos do direito positivo. sempre ocorram discrepâncias ou diferenciações de entendimento das normas analisadas. E para que essa situação consequencial não seja fatos de causalidade física (fenômenos da natureza. Assim. Apresenta o sentido empregado no PLT para tributo. porém para o estudo em questão. Porém. sendo a definição. incidindo o functor-de-functor (D). Portanto incidem sobre elas as limitações e amplitudes da ciência da linguística. como também ter um nexo de implicação existente entre (H) e (C) ligados pelo functor implicacional. Importante ressaltar que a referida hipótese normativa (H) poderá ser a descrição de um fato de possível ocorrência que determinará os direitos e deveres. antecipadamente. Posto isto. Uma norma jurídica para ser conclusiva e eficiente deve ter uma estrutura lógica de formação. É notório que dentre as interpretações das normas do direito positivo realizadas por juristas. (>) Functor implicacional e (C) Consequência. No PLT. legisladores. Para melhor entendimento da matéria. a autora apresenta os elementos que determinam uma norma jurídica: (D) Functor-de-functor. que deve percorrer não somente ao suporte físico (mensagem escrita). seja por incerteza ou por falta de existência de um significado específico às palavras. Porém. apresentando a forma de um juízo hipotético”. são normas escritas. mas ao seu significado e significação. ter uma noção da aplicabilidade dessa teoria normativa às normas jurídicas tributárias. apresentada pela autora do PLT. já que este pode se revestir de mais significações. 9 . a (H) também poderá descrever a não observância de um fato já descrito pela norma primária. o nexo relacional H>C deve se revestir no plano do “dever-ser” jurídico. em nosso ordenamento jurídico. (H) Hipótese normativa. No âmbito do direito positivo a utilização da linguagem para a elaboração de uma estrutura normativa acarreta dois fatores comuns à linguagem que retardam ou dificultam o entendimento da norma jurídica: ambiguidade e vaguidade. é importante diferenciar que essa compreensão textual é apenas uma das etapas do processo de construção normativa. de que a norma jurídica é “a significação. compostas por signos. É interessante perceber que neste estudo preliminar você já poderá. têm-se de que toda norma jurídica estabelecerá uma hipótese (H). sociais).

em um determinado espaço de tempo (critério temporal). espacial e temporal. que é justamente a descrição dos eventos de possível ocorrência do tributo. Visto o estudo da estrutura das normas. a hipótese tributária (H) deve fazer referência ao comportamento de um sujeito (critério material). E para o consequente da norma. não estipulando a incidência tributária. A autora descreve que na (H) encontram-se os critérios material. E nestes. existente em determinada localidade (critério espacial). você encontrará critérios para o reconhecimento do fato jurídico tributário e da relação jurídica tributária.Vale lembrar que as normas jurídicas tributárias em sentido amplo são aquelas que estabelecem princípios gerais ou providências administrativas. Assim. esta deve identificar os sujeitos da relação jurídica descrita (critério pessoal) e determinar o valor a ser prestado (critério quantitativo). as normas de sentido estrito também serão denominadas como regra-matriz de incidência. você perceberá que para a incidência dos tributos. Assim. faz-se necessário a existência da hipótese normativa (H) e da consequência (C). e no (C) o pessoal e quantitativo. 10 .

o nexo relacional H>C deve se revestir no plano do “dever-ser” jurídico. das tributárias. determinado assim. legisladores. (>) Functor implicacional e (C) Consequência. sendo a definição. doutrinadores. Assim. como também ter um nexo de implicação existente entre (H) e (C) ligados pelo functor implicacional. Porém. tributárias ou não. que deve percorrer não somente ao suporte físico (mensagem escrita). em nosso ordenamento jurídico. ao delimitar o tema das contribuições para a seguridade social referente às normas constitucionais. são normas escritas. No PLT. isto porque. é importante diferenciar que essa compreensão textual é apenas uma das etapas do processo de construção normativa. sempre ocorram discrepâncias ou diferenciações de entendimento das normas analisadas. têm-se de que toda norma jurídica estabelecerá uma hipótese (H). Para melhor entendimento da matéria. incidindo o functor-de-functor (D). Importante ressaltar que a referida hipótese normativa (H) poderá ser a descrição de um fato de possível ocorrência que determinará os direitos e deveres. Saúde e Assistência) no que diz respeito às determinações constitucionais. que consequentemente resultará em uma situação específica (C). punições e sanções. a autora aborda que as normas jurídicas. mister se faz o entendimento das normas jurídicas. seja por incerteza ou por falta de existência de um significado específico às palavras. resultante da leitura dos textos do direito positivo. sociais).Agora é a sua vez Instruções Inicialmente a autora do PLT opta por esclarecer a metodologia adotada e delimitação da disciplina Política de Seguridade Social (Previdência. apresentando a forma de um juízo hipotético”. o intérprete compõe o sistema normativo. E nesse escalonamento inicial de estudo. (H) Hipótese normativa. compostas por signos. É notório que dentre as interpretações das normas do direito positivo realizadas por juristas. apresentada pela autora do PLT. mas ao seu significado e significação. sendo assim conhecida como norma jurídica primária. e posteriormente. que presentes na Constituição Federal podem expressar uma regra ou um princípio. Uma norma jurídica para ser conclusiva e eficiente deve ter uma estrutura lógica de formação. a (H) também poderá descrever a não observância de um fato já descrito pela norma primária. Assim. a autora inicia o estudo das normas jurídicas. Porém. No âmbito do direito positivo a utilização da linguagem para a elaboração de uma estrutura normativa acarreta dois fatores comuns à linguagem que retardam ou dificultam o entendimento da norma jurídica: ambiguidade e vaguidade. E para que essa situação consequencial não seja fatos de causalidade física (fenômenos da natureza. de que a norma jurídica é “a significação. estas conhecidas como 11 . Portanto incidem sobre elas as limitações e amplitudes da ciência da linguística. a autora apresenta os elementos que determinam uma norma jurídica: (D) Functor-de-functor.

tributo é toda norma jurídica que disciplina a conduta de alguém entregar determinada quantia em dinheiro a quem de direito deve receber (pessoas de direito público interno). ter uma noção da aplicabilidade dessa teoria normativa às normas jurídicas tributárias. p. enquanto que a ligação de causa e efeito. as normas de sentido estrito também serão denominadas como regra-matriz de incidência. Ou seja. Visto o estudo da estrutura das normas. mas que. existente em determinada localidade (critério espacial). a hipótese tributária (H) deve fazer referência ao comportamento de um sujeito (critério material). (Kelsen. a de um ser-competente (ser autorizado) e a de um ser-(positivamente)-permitido das consequências”. abrange as três significações: a de um ser-prescrito. a cópula que na proposição jurídica liga pressuposto e conseqüência. B é. efetivamente não seja. já que este pode se revestir de mais significações.. faz-se necessário a existência da hipótese normativa (H) e da consequência (C). mesmo quando B. porventura. portanto -. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Leia o texto abaixo e conclua o questionamento seguinte: (. Vale lembrar que as normas jurídicas tributárias em sentido amplo são aquelas que estabelecem princípios gerais ou providências administrativas. É interessante perceber que neste estudo preliminar você já poderá.) O dever-ser jurídico.normas jurídicas secundárias.. As subsidiárias de empresas de tecnologia recolherão os tributos devidos. 1999.. (. você encontrará critérios para o reconhecimento do fato jurídico tributário e da relação jurídica tributária. você perceberá que para a incidência dos tributos. B deve ser. isto é. que na lei natural se afirma.) Na proposição jurídica não se diz. Apresenta o sentido empregado no PLT para tributo. Assim. quando A é. a autora segue o estudo de base-preliminar do direito positivo tributário: o tributo. e no (C) o pessoal e quantitativo. Assim. em um determinado espaço de tempo (critério temporal). esta deve identificar os sujeitos da relação jurídica descrita (critério pessoal) e determinar o valor a ser prestado (critério quantitativo). que é justamente a descrição dos eventos de possível ocorrência do tributo. E para o consequente da norma. espacial e temporal. quando A é. será considerado como norma jurídica tributária em sentido estrito. O ser o significado da cópula ou ligação dos elementos na proposição jurídica do diferente do da ligação dos elementos na lei natural resulta da circunstância de a ligação na proposição jurídica ser estabelecida pela autoridade – através de um ato de vontade. antecipadamente. porém para o estudo em questão. é independente de qualquer intervenção dessa espécie. Posto isto.. que. não estipulando a incidência tributária. como na lei natural.5) 12 . A autora descreve que na (H) encontram-se os critérios material. E nestes.

22. destinadas a retribuir o trabalho. Questão 04 A lei n. para a sua interpretação jurídica. com base no artigo acima. além do disposto no art. A contribuição a cargo da empresa. 23. indique. 8. temporal. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. inciso I: Art. ainda. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. 78-79). qualquer que seja a sua forma. Questão 03 Qual a melhor forma de identificar uma norma jurídica tributária primária e secundária? _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Entretanto. p. devidas ou creditadas a qualquer 13 . pessoal e quantitativo. nos termos da lei ou do contrato ou. os critérios material. é de: I . de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa. Questão 05 Conforme registra Paulo de Barros Carvalho (Direito Tributário: fundamentos jurídicos da incidência. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. destinada à Seguridade Social. os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial. gados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços. aos segurados empreA que operador de estruturação lógica da norma jurídica Hans Kelsen se referia no trecho? _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. espacial. quer pelos serviços efetivamente prestados. o termo tributo pode apresentar uma plurivocidade de significações.212/1991 ao tratar das contribuições das empresas.título. Questão 02 O que diferencia uma norma tributária em sentido estrito da norma tributária em sentido amplo? Argumente sua resposta. Tendo em vista o estudo da regra-matriz de incidência tributária. utiliza-se apenas um conceito. durante o mês. Indique qual conceito nuclear de tributo utilizada na hermenêutica jurídica? ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão.vinte por cento sobre o total das remunerações pagas. estabelece em seu artigo 22. quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços. quanto à sua hipótese e consequência. inclusive as gorjetas. clicando no ícone ao lado.

por sua vez. (B)Pelo processo interpretativo. Questão 07 (Defensoria Pública SP/FCC/2010. o “o significado da lei não é autônomo. esta será: (A) externa e institucionalizada. é correto afirmar: (A) De acordo com o pacífico entendimento doutrinário. Considerando-se este critério.adaptado) Relativamente às normas jurídicas. Segundo esta distinção. as normas jurídicas. as normas jurídicas consistem em 14 . Noberto Bobbio distingue as sanções jurídicas das sanções morais e sociais. são extraídas dos enunciados prescritivos. Verifique seu desempenho nesta questão. indica que as normas primárias estabelecem o preceito para a omissão e as secundárias estabelecem a sanção. Verifique seu desempenho nesta questão.adaptado) Em sua teoria da norma jurídica. podendo ser resolvida no âmbito da dogmática jurídica. (E) interna e informal.Questão 06 (Defensoria Pública SP/FCC/2010. (D)Conforme assevera Lenio Luiz Streck. Para o autor. (D) Conforme o entendimento doutrinário predominante. Questão 08 Com relação ao tema do processo de construção normativa. clicando no ícone ao lado. (C)Ao intérprete só será possível ‘conhecer o direito’. pode-se afirmar que dentre as normas jurídicas cuja execução é garantida por uma sanção. após percorrer a trajetória interpretativa das formulações literais. a questão sobre o que seja a norma jurídica e se o Direito pode ser concebido como um conjunto de normas é puramente dogmática. (A)A norma jurídica não é redutível à soma das significações dos enunciados prescritivos. em sua importante obra Teoria Pura do Direito. diferentemente da sanção social. é sempre uma resposta de grupo e. as normas jurídicas das normas morais e das normas sociais. clicando no ícone ao lado. tal distinção oferece um critério para distinguir. a sanção jurídica é regulada em geral com as mesmas formas e através das mesmas fontes de produção das regras primárias. proposições hipotéticas. (E) Todas as alternativas anteriores são corretas. (D) externa e não-institucionalizada. o de suas significações e das normas jurídicas. (B) interna e não-institucionalizada. mas heterônomo”. Hans Kelsen. Verifique seu desempenho nesta questão. o jurista reproduz ou descobre o verdadeiro sentido da lei. a sanção jurídica. em regra. (C) Ao classificar as normas em primárias e secundárias. diferentemente da sanção moral. das assertivas abaixo selecione a opção incorreta. (B) De acordo com entendimento doutrinário prestigiado. clicando no ícone ao lado. (C) interna e institucionalizada.

tais indicadores resultam como: (A) critério material da norma jurídica tributária.Procurador Especial de Contas .2011 . (B) critério espacial da norma jurídica tributária. material e espacial. Com base no estudo da regra-matriz de incidência tributária. Verifique seu desempenho nesta questão. (C) critério quantitativo da norma jurídica tributária. utilizam-se dois indicadores que devem ser conjugados: a base de cálculo e a alíquota.Questão 09 Com o fim de determinar o conteúdo da prestação objeto da relação jurídica tributária em uma consequência normativa. 15 .Adaptado) As operações relativas à circulação de mercadorias e a saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte correspondem.Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços: (A) (B) (C) (D) (E) espacial e temporal. Verifique seu desempenho nesta questão. aos seguintes critérios da hipótese de incidência do ICMS . (D) critério temporal da norma jurídica tributária. Questão 10 (FCC . temporal e espacial. clicando no ícone ao lado. espacial e quantitativo. clicando no ícone ao lado.TCM-BA . material e temporal. respectivamente.

n.htm>. monografias disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo deste tema. Por fim.com.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o trabalho A aplicação da sanção administrativa disciplinar. artigos. 2831. de Adriano Soares da Costa. Disponível em: <http://jus. você viu que as normas jurídicas tributárias são espécies das normas jurídicas. 2011. você identificou a base conceitual de toda contribuição para seguridade social: o tributo. Jus Navigandi. porém correlaciona o tema com as normas jurídicas tributárias. o autor trata da norma jurídica em geral. Teresina. FINALIZANDO Nesse tema. 16 . Apesar do autor do texto tratar do tema em matéria administrativa disciplinar. que trata da aplicação da sanção administrativa disciplinar e da relação entre a vinculação deôntica. Disponível em: <http://www. Acesso em: 28 nov.datavenia.br/revista/texto/18822>. Viu também que para as normas jurídicas se aplica todo um mecanismo de formação e estruturação. • Leia o Artigo: Incidência e Aplicação da Norma Jurídica: uma crítica ao realismo linguístico de Paulo de Barros Carvalho. a razoabilidade e a proporcionalidade das medidas punitivas. 2011. Acesso em: 28 nov.net/ artigos/2001/INCIDENCIA-E-APLICACAO-DA-NORMA-JURIDICA. 2011. 2 abr. é interessante por abordar os elementos de estrutura das normas jurídicas. ano 16. A leitura de outras obras. Neste trabalho. de Sandro Lúcio Dezan.

taxas e contribuições. Leitura Obrigatória Classificação Jurídica dos Tributos Toda divisão de objetos em classes resulta no surgimento de gêneros. Habilidades • Qual é a importância das classificações jurídicas? • O que são correntes classificatórias existentes? • Como funciona a classificação jurídica dos tributos adotada para o estudo? AULA 2 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagem. • O método classificatório jurídico tributário é baseado em critérios qualificadores presentes em cada tipo de tributo.Tema 2 Questões básicas sobre planejamento ícones: Conteúdos e Habilidades Nessa aula você estudará: • Que ao tributo pode ser atribuído diversas significações. com um 17 . Porém. • Que os tributos se classificam em três principais tipos: impostos. somente o significado relevante jurídico é designado para a sua devida classificação. espécies e subespécies. a classe gênero agrupa o maior número de objetos. Obviamente. seguida por suas espécies.

Fábio Fanucchi. O doutrinador Geraldo Ataliba. contribuições (com destinação específica do tributo) e contribuições de melhoria (sem destinação específica). tem como critério classificatório a base de cálculo. critérios ou entendimento específicos que propiciam essa diversidade de classificações. Para o defensor dessa corrente classificatória. A classificação dos tributos em quatro espécies determina de forma autônoma a figura jurídica do empréstimo compulsório. quando esta for uma atuação estatal. na doutrina você observará a divisão de tributos em duas. A classificação dos tributos em duas espécies. Assim. como também a metodologia das definições jurídicas. e ainda as suas subespécies. estabelece que os impostos são espécies de tributos não vinculados a atuação estatal. Por isso. A partir da análise de todas as correntes classificatórias dos tributos. E esse desmembramento é ocasionado pela adoção de dois critérios constitucionais classificatórios: destinação específica e a restituibilidade do tributo. empréstimo compulsório. entretanto. por não apresentar hipótese de incidência e destinação específica. Na classificação em cinco espécies de tributos. o tributo será imposto quando a base de cálculo configurar um fato lícito qualquer. sendo esta o núcleo da hipótese de incidência da regra jurídica tributária. a autora do PLT parte para o estudo 18 .grupo menor de objetos semelhantes. ao passo que presente a vinculação encontra-se dois tipos de tributos: as taxas e contribuições. E é a partir dessa classificação que permitirá a demarcação do regime jurídico aplicável. A classificação tripartite dos tributos em impostos. em suas classificações. possibilitará a definição mais precisa do elemento. os tributos seriam impostos. Para o meio jurídico. agrupando objetos mais específicos e de menor número ainda. No tema em questão. os empréstimos compulsórios permaneceriam como categoria autônoma tributária. foca como critério classificatório a vinculação ou não vinculação do tributo a uma atividade estatal. e com base nessa definição conhecer qual regime jurídico será aplicado. taxas. doutrinadores ou tributaristas adotam quase sempre. taxas e contribuições. taxas e contribuições. impostos e taxas. Assim. Isto porque. é imprescindível a divisão dos objetos. e taxa. o foco principal é o desmembramento do tributo ‘contribuições’ em duas espécies autônomas: contribuições e contribuições de melhoria. você encontrará divergências doutrinárias quanto à classificação dos tributos. três ou até em cinco espécies. Assim. quando se divide o termo tributo em grupos e subgrupos. o critério da vinculação estatal na corrente tripartite permite a divisão em três espécies: impostos. precursor de tal classificação. de acordo com esta corrente que adota como ponto de partida a Constituição Federal.

Dos vinculados encontraria-se as taxas e contribuições de melhoria.dos elementos criteriosos utilizados para tais classificações. Posto isto. Assim. Para a autora. os impostos. Importante notar que tais critérios são determinados em normas constitucionais. acrescenta mais dois critérios já analisados. Procedendo a uma subdivisão da classe dos impostos. teria-se três subespécies: imposto em sentido estrito. a destinação do produto arrecadado e o caráter restituível do tributo. em espécies e subespécies dos tributos. no intuito de expor a sua classificação tributária. 19 . b) Exigência de previsão legal concernente à destinação específica do produto da arrecadação. d) Necessidade de vinculação ou não do tributo a uma atividade estatal. a adoção única dos critérios da hipótese de incidência e base de cálculo para classificar os tributos. apresenta uma classificação mais detalhada. assim menosprezar a sua relevância prejudica uma classificação tributária mais precisa. englobando todos os critérios adotados nas correntes doutrinárias de classificação tributária: a) Necessidade de vinculação da hipótese de incidência tributária a uma atividade estatal referida ao sujeito passivo. Dos não vinculados. c) Exigência de previsão legal de restituição do montante arrecadado. em: vinculados e não vinculados. contribuição e empréstimo compulsório. se mostra insuficiente e imprecisa. os tributos seriam divididos. partindo deste foco de estudo classificatório. na primeira instância. Por fim.

à Constituição Federal de 1946 – descartava a relevância da destinação dos tributos para a determinação de sua natureza jurídica (art.172. envolvendo a noção de compreensividade harmônica de todo o sistema tributário nacional e seguindo as determinações traçadas pela EC n. de 25 de outubro de 1966. 160 do CTN). por possuir uma hipótese de incidência cuja materialidade independe de qualquer atividade estatal (art. defina. 4º do CTN à luz da Constituição da República. 18.é classificado como um tributo não vinculado.5. com suas próprias palavras. Disponível em: < http://200. A relevância da destinação dos tributos para a determinação de sua natureza jurídica: uma nova perspectiva do art. formule o enquadramento das contribuições para a seguridade social na classificação das espécies de tributos. quando discursivas. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. 20 . (Ribeiro. e destinado a cobrir gastos gerais e não específicos. respondendo: é possível considerar as contribuições sociais como uma subespécie de imposto específico? Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Tendo como base de leitura do PLT e dos textos sugeridos em Ampliando o Conhecimento. para os fins dados ao produto arrecadado. clicando no ícone ao lado. quando objetivas. inc. fornecendo os tipos e um exemplo deste tributo.41. A Lei n. Questão 02 Na concepção tripartite de classificação jurídica tributária. 2011. tributo vinculado. 4º. disciplinando. conseqüentemente. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. I) e.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. coordenando.) IMPOSTO . Ponto de Partida Leia os textos abaixo: O tema relativo à destinação do produto da arrecadação dos tributos passou a ter fulcral importância na atividade financeira do Estado Federal brasileiro. discorra a situação jurídica das contribuições? ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Tendo como base o ponto central de cada texto.198. de 01/12/1965.151:8081/tribunal_contas/2008/03/-sumario?next=4> em 28 nov. e individualmente. nosso Código Tributário Nacional – atualmente em vigor por mais de quarenta anos. notadamente após a promulgação da Constituição da República de 05 de outubro de 1988. clicando no ícone ao lado.

Restituibilidade do objeto tributário. impostos. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. Questão 04 Aponte os três critérios adotados pela autora do PLT. taxas e contribuições são designados como espécies tributárias em razão da: (A) (B) (C) Destinação específica do tributo. sem destinação específica.MPE-AM . proposta pelo doutrinador Geraldo Ataliba. Taxa. (B) não vinculado a uma atividade estatal. é correto afirmar que essa exação é um(a): (A) (B) (C) (D) (E) Imposto. a ‘contribuição’ é um tributo: 21 .Promotor de Justiça) Se um indivíduo é notificado a pagar um tributo. (D) não vinculado a uma atividade estatal. Verifique seu desempenho nesta questão. (C) vinculado a uma atividade estatal. clicando no ícone ao lado. com destinação específica. Contribuições de melhoria. clicando no ícone ao lado. Questão 07 (CESPE . sem destinação específica. Destinação espécifca e da restituibilidade Questão 06 De acordo com os critérios adotados na classificação proposta pela autora do PLT. Indique na resposta o tributo questionado. (A) vinculado a uma atividade estatal. não-vinculado. Questão 05 Dentre os critérios para a classificação jurídica dos tributos. por natureza. Empréstimo compulsório. com destinação específica. um tributo. mesmo que de forma indistinta. de forma autônoma. Questão 08 Na classificação dos tributos em três espécies. Contribuições parafiscais.2007 .Questão 03 Qual o requisito constitucional essencial que configura como um dos critérios classificatórios das contribuições sociais? _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. qual desses critérios é utilizado para individualizar. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. para a classificação dos tributos.

ora similares ou excludentes para a conclusão classificatória. (B) (C) (D) um fato qualquer. que são também denominadas “ tributos sem causa “. Verifique seu desempenho nesta questão. (C) (D) (E) Base de cálculo. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. não se incluem como critério para a designação classificatória jurídica dos tributos: (A) tal. estes critérios e como base as taxas. Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 10 Quais dos elementos abaixo. Hipótese de incidência. ao contrário dos impostos. (B) Destinação específica tributária. estas utilizam variados critérios. uma atuação estatal indiretamente referida a construção de obras públicas que propi- aos contribuintes. Tendo em vista. diretamente referida ao contribuinte. em qual item abaixo descreveria melhor a sua hipótese de incidência: (A) uma atuação estatal. Vinculação tributária a uma atividade esta- 22 . Questão 09 Presentes no meio jurídico algumas correntes doutrinárias classificatórias dos tributos. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. ciem conforto e atendam às necessidades dos contribuintes. (D) Vinculação e não vinculação do tributo a uma atividade estatal. Quantia a ser tributada.do tributo.

com. • Leia o trabalho sobre Tributos: conceito e classificação. Acesso em: 28 nov. Neste trabalho a autora apresenta tópicos importantes quanto ao tributo e seus tipos. Porém. 2011. Percebeu que perante os critérios adotados para tal classificação. FINALIZANDO Nessa aula. Neste trabalho a autora apresenta estudo sobre os tipos de tributos e suas características. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. Neste trabalho a autora apresenta estudo sobre os tipos de tributos e suas características.com. de Werner Nabiça Coelho. monografias disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo desta aula. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído.com.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o trabalho sobre a Natureza Tributária e as Contribuições Especiais. os critérios adotados por todos os doutrinadores se tornam essenciais e comuns para uma melhor classificação dos tributos.br/revista/texto/2671/o-artigo-4-do-ctn-e-a-classificacao-juridica-dostributos >. de Fabiana Falcoski Ferreira. pode-se ter dois. Disponível em: < http://jus. três ou até cinco espécies de tributos. Disponível em: < http:// lucianaarantes. tendo como base o ambiente constitucional. 2011. 2011. Bons estudos! 23 . você pode perceber que mesmo havendo heterogeneidade de divisões. você viu que não há uma unicidade em classificar juridicamente os tributos. Acesso em: 28 nov. Caro aluno. Disponível em: < http://jus. • Leia o trabalho O artigo 4º do CTN e a classificação jurídica dos tributos. artigos. de Luciana Arantes.br/?p=138 >. Acesso em: 28 nov. A leitura de outras obras.br/revista/texto/9140/a-natureza-tributaria-e-as-especiesde-contribuicoes-especiais >.

Habilidades Ao final. contribuições de interesse das categorias profissionais ou econômicas. 24 . • As espécies de contribuição constitucionalmente previstas: a contribuição de intervenção no domínio econômico. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • • Como funciona a classificação jurídica das contribuições? • O que é a nomenclatura adotada das contribuições para efeitos jurídicos? • Quais as espécies de contribuições? AULA 3 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem. • Que é controversa a classificação das contribuições como espécie tributária autônoma. e as contribuições sociais.Tema 3 Contribuições ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • A natureza jurídica das contribuições. ora com as de taxas. já que ora se apresentam com características de impostos.

Você observará que existem correntes doutrinárias que não determinam as contribuições sociais como tributos. destinação legal ou específica dos recursos e o caráter restituitivo. como característica própria tributária. Nesta aula. Dentre estes critérios. Dentre os argumentos para tal entendimento. devem atender a população de forma geral. taxas. ocorrendo destinação específica dos recursos somente em casos especiais. como impostos. a autora do PLT demonstra divergências entre os doutrinadores acerca da sua classificação como espécie tributária autônoma. de forma generalizada. E para sustentar a sua tese autônoma das contribuições. tendo em vista que aos demais tributos. Cabe ressaltar da importância em estabelecer a natureza jurídica do objeto para se determinar o regime jurídico a ser aplicado. tendo em vista que as contribuições para a seguridade correspondem a este tipo de tributo. às contribuições apenas se identificariam com a destinação específica dos recursos adquiridos. tanto as sociais. Vale ressaltar que no presente estudo o termo contribuições se refere a sua forma geral. Porém. a autora utiliza os mesmos critérios determinantes para a classificação dos tributos. mas sim somente aqueles protegidos pelo regime previdenciário. é por determinação constitucional e não por sua natureza jurídica própria. Outro argumento defendido é com relação a aplicabilidade dos princípios tributários às contribuições.Leitura Obrigatória Contribuições Foi visto na aula anterior sobre a natureza jurídica dos tributos. como as de intervenção no domínio econômico e as de interesse das categorias profissionais ou econômicas se revestem de natureza jurídica própria dos tributos. não se tratando das contribuições de melhoria. E para que não ocorra essa possível confusão de linguagem ao termo. a autora apresenta a 25 . só sendo aplicado determinados princípios. Isto porque. Com relação a natureza jurídica tributária das contribuições. também tais critérios não são aplicados de forma integral. é exposta a razão de que as contribuições não beneficiam toda a população. porém com foco nas contribuições. contribuições de melhoria e empréstimos compulsórios. você observará que a autora diverge desta posição excludente das contribuições e argumenta com base na Constituição Federal de que as contribuições. Você estudou na aula anterior três determinantes: vinculação estatal. segundo essa corrente. e se assim são. na forma constitucional. será tratado tal estudo. Mas isso não a desclassificaria como tributo. os tributos. as quais as destinadas à seguridade social não estão agrupadas.

As contribuições para a seguridade social são subespécies das contribuições sociais. sendo estas subdivididas em sociais. Assim. a classificação mais relevante ao estudo é referente às contribuições sociais. estas se definem como sendo o tributo com específica finalidade da atividade econômica que se pretende disciplinar. Para efeitos constitucionais. interventivas e corporativas. De acordo com a Constituição Federal. O termo seguridade social é baseado no tripartite: saúde. a destinação do arrecadado terá como fim o custeio das entidades que fiscalizam ou regulam atividades profissionais ou econômicas. mas não comprometendo a aplicabilidade única do mesmo regime jurídico tributário a todas elas. Obviamente. Tratando-se das contribuições de intervenção de domínio econômico (interventivas).nomenclatura adotada no estudo e os termos classificativos constitucionais. o termo contribuições indica duas espécies tributárias: contribuições de melhoria e as contribuições gerais. somente os exploradores de determinada atividade podem estar posicionados como contribuintes. pois estas englobam às destinadas a seguridade social. E essa diferenciação de destinação dos recursos acarretou um tratamento diferenciado dado pela Constituição. 26 . elas se subdividem em duas: genéricas e as destinadas ao financiamento da seguridade social. previdência e assistência social. Esta classificação constitucional considerou como critério o destino do produto arrecadado. Já no caso das contribuições corporativas. As genéricas são aquelas destinadas às outras áreas de cunho social. como a educação e habitação.

I. ______________________________________ ______________________________________ 27 . ( ) Contribuição destinada à Ordem dos Advogados do Brasil – OAB. clicando no ícone ao lado. II. quando objetivas. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. Quais são os critérios adotados por esses correntes para tal interpretação? Verifique seu desempenho nesta questão. determinando suas diferenças e semelhanças. III. Contribuição cobrada em prol de entidades sindicais ou representativas de categorias profissionais. com fins de produção de combustível. quando discursivas. ( ) Contribuição destinada ao Serviço Social do Comércio – SESC. Contribuição destinada a financiamento da seguridade social. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Existem correntes doutrinárias que excluem as contribuições como espécie tributária autônoma. clicando no ícone ao lado. Questão 02 Discorra sobre os empréstimos compulsórios e as contribuições sociais. IV. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. e individualmente. em razão da sua natureza jurídica? Verifique seu desempenho nesta questão. ( ) Contribuição incidente sobre a receita de loterias destinadas a educação. Questão 03 Qual o posicionamento da autora do PLT a respeito da Constituição Federal estabelecer regime jurídico diferenciado às contribuições. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. ( ) Contribuição sobre o cultivo de açúcar. será possível você associar as características apresentadas das subespécies das contribuições sociais com o quadro dos tributos existentes no nosso ordenamento tributário. clicando no ícone ao lado. Contribuição destinada a entidades privadas que são vinculadas a determinada atividade ou categoria profissional. Contribuição destinada a regular os preços dos produtos para garantir o domínio econômico. Ponto de Partida Tendo em vista o estudo até o presente tema.

Empréstimo compulsório. III .Contribuições sociais. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado.Adaptado) Avalie as formulações seguintes. indicado no tópico Ampliando o Conhecimento. preço público e contribuição de interesse de categorias profissionais são espécies tributárias. Os tributos instituídos para o custeio de entidades profissionais são contribuições ______________. Verifique seu desempenho nesta questão. contribuição de melhoria. consideradas as pertinentes disposições da Constituição Federal e do Código Tributário Nacional. a) Apenas as formulações II e III são corretas. b) Apenas as formulações III e IV são corretas. Questão 07 1. II. taxas. quais as que Questão 06 (ATN Fortaleza/2003 – ESAF. e. clicando no ícone ao lado.A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação. 28 . clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. III. Questão 04 Para responder as questões 4 e 5. impostos e encargos de reparação de guerra são espécies tributárias. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. leia o artigo de Eduardo Augusto Dahas. Os tributos instituídos sobre atividades econômicas como instrumento para a atuação do Estado são contribuições ______________. sendo irrelevantes para qualificá-la: (a) a denominação e demais características formais adotadas pela lei. e) Apenas as formulações I e II são corretas. Observe. clicando no ícone ao lado. 3. c) Apenas as formulações I e III são corretas. contribuição de intervenção no domínio econômico e contribuição para a seguridade social são espécies tributárias. IV . _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Aponte e explique as semelhanças e diferenças entre as contribuições sociais e os impostos. taxa. 2. Questão 05 A nomenclatura utilizada para um tributo é critério suficiente para se classificá-lo em determinada espécie tributária? Justifique. II . d) Apenas a formulação II é correta. (b) a destinação legal do produto da sua arrecadação. assinale a opção que corresponde à resposta correta. entre as alíneas I. relativas a tributo e suas espécies. AS contribuições destinadas a seguridade social são contribuições ______________. ao final. Verifique seu desempenho nesta questão. I – Imposto.Verifique seu desempenho nesta questão.

faturamento. em seguida. clicando no ícone ao lado. Questão 10 Com relação às contribuições sociais. julgue os itens abaixo em verdadeiro ou falso: a) As contribuições sociais possuem natureza tributária. III d) II. três espécies de contribuições sociais: as de intervernção no domínio econômico. Verifique seu desempenho nesta questão. I. Sociais. 29 . I Verifique seu desempenho nesta questão. incidir sobre as receitas de importação. I) II) III) Interventivas. marque a opção que contém. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão.2008) De acordo com a Constituição Federal. basicamente. as de interesse de categorias profissionais ou econômicas e as de seguridade social. com base na ter alíquotas específicas. III. b) As contribuições sociais possuem destinação legal do produto arrecadado. terísticas próprias. na receita bruta ou no valor da operação. e. Questão 09 Qual o melhor posicionamento encontrado no estudo acerca do tema controverso da contribuição como espécie tributária autônoma? (A) As contribuições não são tributos. (B) (C) (D) As contribuições são tributos com alguAs contribuições são tributos com alguAs contribuições são tributos com carac- mas características atribuídas aos impostos. II. com base no unidade de medida adotada. Corporativas. a) I. clicando no ícone ao lado. II c) I. semelhantes aos impostos. mas características atribuídas as taxas. Questão 08 (EXAME DE ORDEM – CESPE. ter alíquotas ad valorem. as alíneas respectivas. na devida seqüência. II b) III.preenchem corretamente as lacunas acima. d) Para as contribuições. as contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico podem: (A) (B) (C) (D) incidir sobre as receitas de exportação. Verifique seu desempenho nesta questão. é irrelevante a existência de atividade estatal vinculante. III. c) A Constituição Federal prevê. clicando no ícone ao lado.

Disponível em: <http://jusvi. o regime jurídico respectivamente a cada um. são espécies tributárias autônomas. apresentando de forma sucinta e clara os seus principais aspectos. 2011. publicações disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo desta aula. mesmo havendo posições doutrinárias contrárias. Neste trabalho. Viu também as classificações de acordo com critérios específicos das contribuições em sociais.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia a publicação Controvérsias sobre a natureza jurídicas das contribuições. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. você pôde identificar a posição e classificação jurídica e suas características das contribuições para a seguridade social. Disponível em: <http:// www. 2011.com/artigos/19180>.direitonet. Acesso em: 08 dez. pdf>. • Leia o Artigo de Eduardo Augusto Gonçalves Dahas: Os impostos e as contribuições sociais à luz da Constituição Federal. Por fim. Disponível em: <http://www. 2011.rochaefraga. Caro aluno. Acesso em: 08 dez. que trata das controvérsias sobre a natureza jurídica das contribuições.br/publicacoes/controversia_sobre_a_natureza_juridica_das_contribuicoes. o autor trata das contribuições. FINALIZANDO Nessa aula. Acesso em: 06 dez. • Leia o Artigo de Marcos Rafael: Contribuições. tendo em vista a corrente majoritária e adotada pela autora do PLT.com.com. de Henrique Rocha Fraga. artigos. interventivas e corporativas. Bons estudos! 30 . Material complementar para melhor estudo das correntes apontadas pela autora que divergem da natureza jurídica das contribuições como tributos. A leitura de outras obras. e as conseqüências da diferenciação. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. você viu que as contribuições.br/ artigos/exibir/560/Contribuicoes-Sociais>. o autor trata das diferenças entre os dois tributos. Neste artigo.

Tema 4 Fontes de Financiamento das Contribuições para a Seguridade Social ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • • Que a partir da edição da Emenda Constitucional n. 20/98. • Os conceitos de empregador. lucro ou faturamento foram alterados. trabalhador. 31 . receita. as fontes previstas para o financiamento das contribuições sociais destinadas à seguridade social se tornaram mais amplas. • Que tantos as empresas como os trabalhadores poderão ser fontes de renda para a captação de recursos destinados a seguridade. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • • Como funcionam as fontes diretas para o financiamento da seguridade social? • O que são as fontes de custeio a cargo dos empregadores? • O que são as fontes de custeio a cargo dos trabalhadores? AULA 4 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem. Habilidades Ao final. possibilitando ampliar as fontes de financiamento de recursos à seguridade social.

imprescindível é ter noção da necessidade de se ter a fonte de captação de seus próprios recursos. Significa que. as inscrições de atividades econômicas. e nossa Carta Magna prescreve que a seguridade social deverá ser financiada por toda a sociedade. as fontes de arrecadação desta destinação social podem ser indiretas ou diretas. e até. é conhecer quais são as fontes para as contribuições sociais. inciso 32 . e partir de agora. As fontes diretas da seguridade social são aquelas permitidas e estabelecidas originariamente pela Constituição Federal. Das pessoas físicas terá o trabalhador e os segurados da previdência social. atingindo a sociedade como um todo. quando a fonte advém de outros tributos que não sejam por contribuições. estas serão tidas como indiretas. Assim. como foco do estudo da seguridade social. que como você observou não há uma destinação específica à uma área pertencente a seguridade social. importante é a leitura da nossa Constituição. É importante frisar que essa diferenciação se aplica apenas às contribuições sociais destinadas à seguridade social. Essa incidência pode ser ampla. neste aula você verá das fontes de financiamento direto previstos pela nossa Constituição referentes à seguridade social. Das fontes diretas terá como base de custeio de arrecadação dois tipos de pessoas: físicas e jurídicas. Primeiramente. tratará das pessoas jurídicas. que no momento não serão objeto do presente estudo. Das pessoas jurídicas incluem o empregador. estas terão como fontes de recursos tanto impostos como contribuições. empresa e entidade similar ou equiparada. Se o Estado destina parte do arrecadado por um determinado imposto. O artigo 195. e isto também ocorrerá no plano da seguridade social. Não é concebível ao Estado criar um tributo sem antecipadamente tratar ou estabelecer de onde captará os recursos para o mesmo. porém específica as contribuições sociais como a sua regra para a sua fonte e incidência. Logo. serão aplicadas demais critérios. Como foi dito no parágrafo anterior.Leitura Obrigatória Fontes de Financiamento das Contribuições para a Seguridade Social É importante frisar no início deste estudo de que todo tributo para que possa existir no plano fiscal e tributário. as fontes podem ser amplas ou variadas. pode-se ter como fonte: as rendas de um cidadão. serão diretas. Isto porque. a saúde e a assistência social. sobre os produtos e serviços adquiridos pela população. advindas por contribuições. sendo a seguridade social um tripé que engloba: a previdência social. O que nos importa. esta fonte será determinada como indireta. quanto às demais contribuições. em seu gênero. que você poderá encontrar em nosso tópico Referências Bibliográficas. as transações bancárias e comerciais.

qual será o fator incidencial para tal tributo? A Constituição assim prescreve. Enquanto que receita englobaria sentido mais amplo. Mas para efeitos tributários.º 20/1998. não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o art. Quanto ao faturamento e receita das empresas ou empregadores. como por exemplo é a receita proveniente de alugueis. como geralmente ocorre na incidência dos impostos. E quanto a pessoas jurídicas. se uma empresa possui ou não trabalhadores devidamente registrados. A contribuição social sobre o lucro da empresa pode se assemelhar com o imposto de renda de pessoa jurídica. mas pagam rendimentos a eles. onde o constituinte ampliou a interpretação dos conceitos de empregadores e empregador pra fins de incidência tributária para as contribuições destinadas a seguridade social.) II . através de seus negócios jurídicos. mesmo sem vínculo empregatício. descontos. antes da edição desta emenda. incidentes sobre: (. sejam ou não advindos diretamente do faturamento. juros. Vale ressaltar que esta nova disposição foi dada devida a Emenda Constitucional n. Trabalhador. há um dado peculiar apresentando pela autora do PLT. até mesmo nas destinadas às pessoas físicas.I a II e § 8º apresenta: I . para efeitos constitucionais e tributários. alíneas a..do empregador. Percebe-se que. inciso I.. a partir da referida constitucional. Quanto ao lucro. à pessoa física que lhe preste serviço. b) a receita ou o faturamento.do trabalhador e dos demais segurados da previdência social. Isto porque renda e lucro são conceitos que podem se confundir. isso não ocorre porque para a incidência sob o lucro não há que se falar em adições. importante somente diferenciar de que o faturamento é todo o montante arrecadado pela empresa diretamente relacionado à sua atividade econômica. é todo aquele que presta serviços. da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei. isto porque. tanto a folha de salário como os rendimentos pagos ou creditados à determinada pessoa física são bases de fontes de recursos. somente os rendimentos pagos aos trabalhadores oficialmente registrados (folha de salário) eram tidos como tributáveis. c) o lucro. em seu art. a qualquer título. Você observará. por final. a todos será passível de tributação. que os trabalhadores também serão parte do pólo passivo de fonte de contribuição social. de todos os recursos. 33 . royalties de que a empresa possa a vir recebê-los. 201. Atualmente. b e c: a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados. 195.

incluem até mesmo os segurados da previdência social. 34 . Em relação aos trabalhadores rurais.seja a empregador. nessa classe de trabalhadores. já que a sua renda pode ser uma inconstante devida a sua peculiar atividade rural de produção. a incidência tributária também se fará de forma diferenciada daqueles demais trabalhadores que percebem valores fixos ou determinados mediante sua atividade profissional. desde que seja em regime familiar. seja a pessoa com a qual não mantém vínculo empregatício. E com o acréscimo da emenda constitucional. porém com algumas exceções pertinentes a essa classe.

Questão 03 Procure identificar o item que corresponde corretamente ao enunciado da questão abaixo.receitas de outras fontes. clicando no ícone ao lado.receitas da União. e) da Seguridade Social. II . 11. e da União. quando discursivas. b) dos Estados. d) dos Estados. No âmbito federal. Verifique seu desempenho nesta questão. c) dos Estados. do Distrito Federal e dos Municípios. procure apresentar dentre estas receitas. a fonte de custeio para a seguridade social que sem enquanto como fonte direta. Tendo me vista o estudo da aula em questão. e após explique as razões que basearam na sua escolha. dos Municípios.conhecida como Lei Orgânica da Seguridade Social.receitas das contribuições sociais. quando objetivas. Questão 02 Com a seguinte afirmação de que é compatível com a Constituição Federal (CF) o custeio de programas de assistência social mediante a utilização de receitas provenientes de contribuição para a seguridade social. do Distrito Federal e dos Municípios.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente.º 8. clicando no ícone ao lado. em seu artigo 11. do Distrito Federal e da União.212 de 1991. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. O financiamento do sistema único de saúde é feito com recursos dos orçamentos: a) da Seguridade Social e da União. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. estabelece que : Art. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Verifique seu desempenho nesta questão. _______________________________________ _______________________________________ 35 . e individualmente. Questão 01 Apresente a amplitude dada pela Emenda Constitucional n. Verifique seu desempenho nesta questão. explique as razões que a determinam como verdadeira. o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes receitas: I . da União. dos Estados. III . ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Ponto de Partida De acordo com a Lei n.º 20/1998 referente a incidência tributária das pessoas jurídicas como fontes de tributo para a seguridade social.

clicando no ícone ao lado.º 20/98. b) São destinações da seguridade social. no que tange aos empregadores como fonte de custeio. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado.Fonte Econômica ( ) Empresa devidamente constituída com atividade exercida mediante trabalhadores devidamente vinculados. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. A – Fonte Pessoal B. Questão 05 Explique quais foram as mudanças de extensão da aplicabilidade da incidência tributária da contribuição para a seguridade social. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. ( ) Lucros advindos de uma empresa de sociedade limitada. ( ) Microempreendedor sob regime individual. ( ) Trabalhador rural com produção sob regime familiar. Verifique seu desempenho nesta questão. Com relação a incidência tributária. saúde e amparo social. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. mesmo que por lei. assistência social. outras fontes. assinale a alternativa correta. especificadas pela Constituição: previdência social. Com a intenção de aumentar sua produção de pesca decide possuir dois empregados permanentes. optante pelo SIMPLES.Questão 04 O pescador artesanal exerce sua atividade em regime de economia familiar. ( ) Faturamento das associações constituídas sob regime de direito privado. Através dos itens a seguir. Verifique seu desempenho nesta questão. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. para custeio ou expansão da seguridade social. trazidas pela Emenda Constitucional n. ( ) Fundação de direito privado. Questão 06 As fontes para a seguridade social podem receber a classificação de serem pessoais e econômicas. tornando-se assim uma fonte de custeio da seguridade social? Justifique sua resposta. a) É vedado instituir. além das previstas na Constituição da República Federativa do Brasil. Questão 07 Sobre a seguridade social na Constituição da República Federativa do Brasil. referido pescador será obrigado a contribuir com a contribuição social. associe cada uma delas: 36 . c) As fontes para a seguridade social só podem advir por meio de impostos e taxas sociais.

entre outras formas. é isento de contribuição para a seguridade social. clicando no ícone ao lado. (E) Somente as empresas com faturamento mínimo estabelecido pela Constituição Federal tado. Fundações privadas. 37 .MPE-RO . incidentes sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos em favor das pessoas físicas que lhes prestem serviço.Adaptado)A respeito da ordem social na CF. o lucro e seu faturamento ou renda. Verifique seu desempenho nesta questão. Remuneração recebida pelo serviço pres- Questão 08 (CESPE . além das previstas na CF. Dentre as pessoas tributáveis abaixo. Verifique seu desempenho nesta questão. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. sem empregados permanentes. poderá ocorrer tratamento diferenciado de tributação no que tange as alíquotas. clicando no ícone ao lado. Trabalhador rural sob regime de produção familiar. (A) A fim de cumprir o mandamento constitu- cional de centralização da administração da seguridade social. em qual delas se aplica esse benefício: (A) (B) (C) (D) Empresas com apenas um empregado. mediante lei complementar.2010 . Faturamento de uma fundação privada. a Constituição Federal determina que dentre as pessoas do polo passivo da contribuição. Entidades filantrópicas. Movimentação financeira bancária. terá como incidência a folha de salário. assinale a opção correta. poderão ser consideradas integrantes do polo passivo de tributação para a seguridade social. Verifique seu desempenho nesta questão. mediante recursos provenientes de contribuições sociais pagas pelo empregador. (B) O produtor rural que exerce suas atividades em regime de economia familiar. (C) A seguridade social é financiada. e) A fonte de recursos da seguridade social provenientes do empregador ou empresa. Questão 09 Quais das seguintes fontes para o financiamento da seguridade social não são estabelecidas diretamente pela Constituição Federal: (A) (B) (C) (D) (E) Lucro das empresas Folha de salários de empregados. (D) A União pode instituir.d) A seguridade social só poderá ser financiada pela sociedade devidamente constituída pra fins filantrópicos. outras fontes destinadas à obtenção de receita para a manutenção da seguridade social. é obrigatória a instituição das fontes tributárias somente por determinação em lei complementar. Trabalhador rural com apenas um empre- gado permanente. com a exceção daquelas sem vínculo empregatício. Questão 10 Sobre a fonte de custeio da seguridade social. clicando no ícone ao lado.

Bons estudos! 38 . a Constituição determina sobre quais pessoas físicas ou jurídicas incidirão as alíquotas tributárias para o custeio dos direitos que compõem a seguridade: previdência. necessariamente. também. andersonfurlan. tanto a respeito das pessoas como de seus respectivos objetos tributáveis. quanto ao seu custeio e características sob a ótica tanto constitucional como infraconstitucional.br/aulas/34-aula-tributario-custeio-da-seguridade-social. o autor aprofunda mais sobre o tema seguridade social. Em se tratando das contribuições para a seguridade social. 2011. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. ler e conhecer os artigos correlacionados a seguridade. Neste artigo. 2011. como você pôde perceber.br/ccivil_03/constituicao/ConstituicaoCompilado. A leitura de outras obras.com. FINALIZANDO Nessa aula.gov. especificamente o artigo 195.planalto. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído.html >. Caro aluno. Disponível em: < http://www. Acesso em: 10 dex. estabelecer a fonte da qual os recursos serão provenientes. que após a emenda constitucional referida no estudo.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o artigo de Fernando Furlan sobre o Custeio da Seguridade Social. todo tributo para ser instituído deve-se. Focando no estudo em questão. monografias disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo desta aula.htm>. artigos. Disponível em: < http://www. • Conheça o artigo relevante sobre a Seguridade Social na Constituição Federal. permitiu ao Estado ampliar o rol de incidência. Viu. Acesso em: 28 nov. saúde e assistência.

• Que essas contribuições sociais com fontes não diretas são denominadas contribuições residuais.Tema 5 Contribuições Residuais ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • As demais fontes. 39 . os requisitos necessários para a sua instituição. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • • Como funciona o processo de instituição das contribuições residuais? Quais os requisitos necessários das contribuições residuais? AULA 5 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem. pela Carta Magna. Habilidades Ao final. • Que para a criação destas novas fontes de seguridade social é necessário uma nova lei complementar para a sua instit uição. não elencadas em texto constitucional. mas estabelecidos.

já que a Constituição adota o mesmo regime jurídico residual dos impostos. Percebe-se que essa fonte não está arrolada dentre as determinadas pela Constituição. Portanto. e esse possibilidade de inovação é descrita no artigo 195. tornando-a uma fonte residual. Logo. O primeiro requisito diz respeito ao vínculo introdutório jurídico: a lei. tinha como destinação tributária a saúde. interprete como contribuições. criada por lei infraconstitucional. assim. a incidência de tributação sobre lucro. rendimentos. É importante frisar que apesar da Carta Magna possibilitar essa inovação. que a União poderá instituir: I . desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição. possuir hipótese de incidência e base de cálculo diversos dos já estabelecidos pela Constituição. não só será possível a sua instituição como serão denominadas de contribuições residuais. 154. Vale ressaltar que apesar do texto constitucional expressar o termo “impostos” no inciso. não-cumulatividade. viu-se que as fontes para a seguridade social são diretas quando estabelecidas expressamente pela Constituição Federal.mediante lei complementar. da Constituição: § 4º . Toda norma tributária deverá ser 40 . são três requisitos que a Constituição exige para a efetivação das contribuições residuais: instituição mediante lei complementar. necessário se faz atender a requisitos e critérios para sua efetivação. e. qualquer contribuição destinada a seguridade social em que a incidência tributária recaia sobre objetos não elencados pela Constituição. folha de salários de uma empresa são fontes diretas para o custeio da seguridade. você observará que no âmbito jurídico pode haver outras fontes para esse custeio. § 4º. inciso I. Voltando ao exemplo no início da nossa conversa. e como fonte para o seu custeio as transações bancárias. Assim. obedecido o disposto no art. I. Assim prescreve em seu artigo 154. estabelece que para a devida validade de contribuições sociais residuais.Leitura Obrigatória Contribuições Residuais Retomando a aula do estudo anterior. impostos não previstos no artigo anterior. Agora. a CSS (extinta CMPF).A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da seguridade social.

dos impostos. é necessário que o processo seja por lei complementar. 41 . podendo ser instituída novas contribuições destinadas a seguridade social. ao se instituir novas fontes. essa proibição se refere somente as contribuições sociais diretas. que as contribuições não sejam cumulativas. que não é permitida no nosso ordenamento tributário. surge a possibilidade da compensação tributária. Lembrando que a não-cumulatividade é um princípio que se aplica mais diretamente aos processos econômicos plurifásicos. como por exemplo. desde que já tenha sido onerado pelo mesmo tributo em fase anterior. Porém. Concluindo o estudo.instituída por meio de leis. Não confundir com a bitributação. a existência de dois entes federados instituindo o mesmo tributo. a Constituição expressa que somente por lei complementar poderá ser instituída novas fontes de contribuições para a seguridade social. compreendendo além do fato gerador e base de cálculo. com as mesmas hipóteses de incidência e base de cálculos das demais espécies de tributos. de acordo com o processo de elaboração ou por vínculo material. compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores. apresenta uma complexidade maior de atos legislativos em comparação às leis ordinárias. destacam-se dois processos de formação legislativa: das leis complementares e das leis ordinárias. além daquelas citadas nos quatro incisos do artigo 195. Assim. E para evitar que o Estado institua um novo tributo que incida mais de uma vez sobre valor que já serviu de base à sua cobrança em fase anterior do processo econômico. da sua edição até a promulgação. para a criação de outras contribuições. a Constituição determinou a obediência ao princípio da não-cumulatividade. e que não tenham a mesma base de cálculo e fato gerador (hipótese de incidência) das contribuições já citadas nos quatro incisos do artigo 195. Seguindo o estudo. óbvio que estas não poderão ter a mesma hipótese de incidência e base de cálculo das fontes tributáveis já estabelecidas pela Constituição. Com isso. sendo o montante do tributo pago numa etapa da circulação da mercadoria abatido do montante devido na etapa seguinte. da Constituição Federal. O que diferencia as duas leis é que o procedimento das leis complementares. por determinação jurisprudencial do Supremo Tribunal Federal. quando o contribuinte terá créditos perante o Erário para o cálculo da alíquota da contribuição social a ser paga. No ordenamento jurídico.

00. Contribuições assistenciais. analisando o texto acima. É similar à CPMF. aponte qual melhor terminologia descreveria este tipo de contribuição que detém uma fonte difrenciada? (A) (B) (C) (D) (E) Contribuições parafiscais. quando objetivas. parágrafo quarto da Constituição brasileira na chamada competência tributária residual para instituir contribuição especial para a seguridade social. é possível afirmar que é concebível. quando discursivas. e não provisória como a CPMF. Ponto de Partida A Contribuição Social para a Saúde (CSS) é um tributo que está sendo discutido no Brasil desde 2008. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. clicando no ícone ao lado. 2011) A utilização de fonte para a receita para a seguridade social é caraceterizada como fonte direta por constar expressamente na Constituição Federal. Porém. extinta em dezembro de 2007. inciso I da Constituição. Contribuições sociais diretas. mas a CSS poderá ter alíquota de 0. A possibilidade de sua introdução está prevista no artigo 195. Se aprovada. a CSS deverá ter sua constitucio- nalidade discutida no STF. destinação dos recursos e alíquota. (Origem: Wikipédia.wikipedia. os recursos da CSS só serão destinados à saúde e não também à previdência social e à assistência social como ocorria com a CPMF.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. Outra diferença é que. Contribuições residuais. a criação de um imposto residual destinado a seguridade social? ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Disponível em: <http://pt. cujo projeto prevê que sua arrecadação será destinada ao financiamento da saúde pública. e individualmente. Conforme consta do projeto de Lei Complementar.38%. A CSS será permanente. 42 . conseqüentemente. a enciclopédia livre.org/wiki/ Contribui%C3%A7%C3%A3o_Social_para_a_ Sa%C3%BAde>. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Tendo em vista que a Constituição Federal adota o mesmo regime jurídico residual dos impostos para as contribuições destinadas a seguridade social. Contribuições infraconstitucionais. mas possui três diferenças principais: sua duração de tempo. na CPMF. Acesso em: 16 dez. pois alguns políticos e tributaristas[1] entendem que precisaria ser uma contribuição não-cumulativa para obedecer ao disposto no artigo 154.1% sobre as movimentações financeiras.080. a alíquota era de 0. ficando isento o assalariado com renda mensal menor de até R$ 3.

43 . mediante lei complementar. Podem possuir como fonte de custeio o Possuem o mesmo regime jurídico resiPodem ser criadas por lei ordinária. Tendo em vista o estudo sobre contribuições sociais residuais. atribuindo a ela o mesmo fato gerador e base de cálculo de um determinado imposto já criado há alguns anos. Verifique seu desempenho nesta questão. em seu artigo 154. clicando no ícone ao lado. porém neste tributo não havendo uma destinação específica. clicando no ícone ao lado. Questão 04 Qual característica das contribuições sociais residuais permite que estas se assemelhem com o Imposto de Produto Importado (IPI) e o Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS)? lucro de uma empresa. clicando no ícone ao lado.Questão 02 Todas as contribuições sociais. Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 03 O Estado decide criar uma determinada contribuição destinada a seguridade social. Verifique seu desempenho nesta questão. é constitucionalmente correta a instituição da referida contribuição? Justifique sua resposta. Questão 06 A respeito das contribuições residuais com destinação para seguridade social. _____________________________________ _____________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. (C) (D) dual aplicável aos impostos. inciso I. atribuindo como fonte de receita o lucro de empresas que atuam na área de prestação de serviços. é possível afirmar que a criação da nova contribuição atende aos requisitos constitucionais? Justifique sua resposta. assinale a opção correta: (A) (B) Podem ser cumulativas. _____________________________________ _____________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. indiretas ou residuais serão criadas somente por lei complementar? Justifique sua resposta. sejam diretas. Justifique sua resposta. Verifique seu desempenho nesta questão. Tendo em vista a Constituição. clicando no ícone ao lado. Questão 05 O estado de Mato Grosso do Sul decide criar uma contribuição residual. clicando no ícone ao lado. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão.

Questão 09 Pelo contexto constitucional. Questão 07 Via de regra. Base de cálculo diferente das já estabeleHipótese de incidência semelhante às con- cidas pela Constituição. Lei complementar. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. os tributos são criados por lei ordinária. Todavia. Questão 10 (CESPE . Decreto Legislativo Lei complementar. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. tribuições sociais diretas. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado.Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. (C) (D) (E) União Distrito Federal Poder Legislativo. Emenda Constitucional. (B) (C) a União não pode criar impostos ou conos estados não podem criar contribuitribuições cumulativos. Questão 08 Qual item abaixo não é considerado como requisito necessário para instituição de novas fontes de custeio por meio das contribuições residuais? (A) (B) (C) (D) Não-cumulatividade. as contribuições residuais serão instituídas e criadas por: (A) (B) (C) (D) (E) Medida provisória.2007 – EXAME DE ORDEM/OAB Adaptado)Do conceito de competência residual deduz-se que: (A) a União não pode criar empréstimos compulsórios que tenham base de cálculo idêntica à dos impostos previstos na Constituição. ções que tenham base de cálculo idêntica à dos impostos. Verifique seu desempenho nesta questão. a quem compete exclusivamente a criação de contribuições residuais com destinação para seguridade social? (A) (B) Estados Municípios 44 . Resolução. os estados só podem criar impostos que não tenham fato gerador ou base de cálculo idênticos aos dos impostos previstos na Constituição.

não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. Viu também. ocorrer a criação de novas fontes para o seu custeio. você viu que as contribuições sociais apesar. que esse poder de criação não é amplo. porém. Disponível em: <http://www. nada impede. A leitura de outras obras. artigos. ajudarão você a complementar o estudo desta aula. publicações disponibilizadas pela internet. de Rodrigo Caramot Petry que trata da possível criação da Contribuição Social para a Saúde (CSS) e sua inconstitucionalidade. por permissão legal. Acesso em: 15 dez. via de regra. FINALIZANDO Nesta aula.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia a publicação: A possível criação da Contribuição Social para a Saúde (CSS) e sua inconstitucionalidade. podendo ser destinada aos demais tributos. terem como fonte para o seu custeio as determinadas pela Constituição. Caro aluno. nem ilimitado. Bons estudos! 45 .br/canal/ direito-e-justica/news/528891/?noticia=A+POSSIVEL+CRIACAO+DA+CONTRIBUICAO+SOCIAL+P ARA+A+SAUDE+CSS+E+SUA+INCONSTITUCIONALIDADE>. pois a Constituição preestabelece condições que irão validar tais fontes aplicadas aos contribuintes Tal permissão.parana-online. especificamente assuntos relacionados a contribuições sociais existentes no direito positivo. não se destina exclusivamente as contribuições. 2011. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. Material complementar para melhor estudo concreto das contribuições residuais das correntes apontadas pelo autor que divergem da natureza jurídica das contribuições como tributos.com.

Tema 6 Princípios Constitucionais Tributários ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • Que alguns dos princípios previstos pela Constituição Federal regem todo o ordenamento jurídico. Habilidades Ao final. • A importância do cumprimento legal para a criação dos tributos. 46 . você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • Qual a noção e objetivos dos Princípios Constitucionais Tributários? • Quais os princípios constitucionais? • O que é aplicabilidade dos princípios às normas de seguridade social? AULA 6 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem. • Um pouco sobre esses princípios específicos tributários que regem o ordenamento jurídico dos tributos. inclusive o tributário.

Princípio da estrita legalidade tributária A conseqüência deste princípio é impor a proibição ao Estado de aumentar ou criar algum tributo. 47 . Terá princípios encontrados e determinados pela Constituição.Leitura Obrigatória Princípios Constitucionais Tributários AAo estudar sobre as espécies tributárias você viu que dentre o gênero das contribuições sociais. Tratando-se do regime jurídico tributário. isonomia. leis complementares. porém. gerando onerosidade aos contribuintes. subdividem espécies que se diferenciam pela sua finalidade. terá os princípios de limite objetivo. Assim. ampla defesa. O regime jurídico aplicado a todas é único. aplicados a todos os regimes existentes (legalidade. Somente através de lei que se poderá instituir novos tributos. quando se depara com princípios que de forma precisa e específica atribui objetivos a casos concretos. você verá os princípios específicos ao nosso estudo. caracteriza um princípio de valor. as de seguridade social. princípio é formado única e exclusivamente por normais jurídicas. Estes podem ser encontrados em quaisquer espécies de instrumento textual jurídico. dentre elas. as de seguridade social terão um regime jurídico tributário constitucional próprio. a seguir. como por exemplo. Os princípios constitucionais assumem porém maior relevância porque deverão ser observados em todo o processo legal infraconstitucional. e os específicos relativos ao sistema tributário. Ou seja. mas conforme visto em estudo anterior. pelas leis infraconstitucionais. genérico que atribui valores de forma generalizada. quanto à objetividade do princípio é que se determinará o significado de sua norma como de norma-valor ou norma-limite objetivo. igualdade. em casos especiais. a lei neste caso é a ordinária. este deve obedecer aos princípios constitucionais gerais. Não é somente a Constituição o documento hábil para se instituir princípios. Sob a ótica do Direito. liberdade. e proceder com alterações dos mesmos. deverá ser por lei complementar (contribuições sociais residuais). E o que determina primordialmente um regime jurídico é a aplicabilidade de seus princípios constitucionais correlatos. Todavia. devido ao fato de serem objetos de determinadas peculiaridades e exceções permitidas pela Constituição. sem que seja por meio de lei. contraditório e da proporcionalidade). Um princípio vago. ao contrário das contribuições gerais. Via de regra. as quais instituem um valor ou limite objetivo.

o princípio determina a proibição de se cobrar valor de tributo no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que o instituiu ou aumentou. este princípio proíbe ao Estado instituir tributos que possam ultrapassar os limites do aceitável como tributação e que não comprometa o patrimônio ou a renda do contribuinte ao ponto de lhe impossibilitar sua atividade econômica. pelo princípio da isonomia garante ao contribuinte não receber tratamento diferenciado quanto a tributação imposta pelo Estado. aos impostos. vedando a discriminação entre os contribuintes. Princípio da capacidade contributiva Visa prescrever que o Estado. incidirá tributos em caráter pessoal e serão custeados segundo a capacidade econômica do contribuinte. o direito adquirido e o ato jurídico perfeito. inclusive as contribuições para seguridade social. 48 . essa anterioridade não corresponde ao exercício financeiro. teria um liame tênue entre este princípio e da concepção de confisco do princípio anterior. o princípio garante ao contribuinte um período prévio de conhecimento de determinado tributo que será instituído. Em ambos. o Estado só poderá cobrar este tipo de contribuição a partir deste prazo após a promulgação da lei que a criou ou a alterou. Já no caso das contribuições para a seguridade social. Ou seja. De forma geral.Princípio da isonomia tributária Em conformidade com um princípio constitucional geral. que determina que a lei não prejudicará a coisa julgada. É aplicável a todos os tributos. nas contribuições para a seguridade social se apresenta uma anterioridade especial. É baseado nos direitos e garantias individuais. Princípio da anterioridade É importante frisar neste princípio que apesar de incidir sobre os tributos de forma geral. mas sim. taxas e demais espécies. a igualdade. sempre que possível. Princípio da irretroatividade da lei tributária Este princípio limita o poder de tributar do Estado em determinar a cobranças de tributos em relação a fatos ocorridos (fato gerador) antes do início da vigência da lei que criou ou majorou o respectivo tributo. Princípio da proibição de tributo com efeito de confisco Todo confisco é considerado como uma carga tributária elevada suficientemente capaz de reduzir substancialmente o patrimônio ou a capacidade econômica do contribuinte. Assim. estabelecidos pela Constituição em seu artigo 5º. É concludente que caso este princípio seja violado. independente do exercício financeiro. a um período de noventa dias.

Ponto de Partida Os princípios constitucionais são. Eles indicam o ponto de partida e os caminhos a serem percorridos. 2ª ed. quando discursivas.. se tratando das contribuições para Verifique seu desempenho nesta questão. A idéia de sistema funda-se na de harmonia. Questão 01 O princípio da anterioridade destinadas as instituições tributárias compreende a vedação constitucional de que as pessoas políticas cobrem tributos no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. Rio de Janeiro: Renovar. precisamente. 1993.º de janeiro do ano seguinte. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. A contribuição social criada por lei publicada em 20 de dezembro de determinado ano somente poderá ser exigida em 1. Em toda ordem jurídica existem valores superiores e diretrizes fundamentais que ‘costuram’ suas diferenças partes. Norma das normas. O direito constitucional e a efetividade de suas normas: limites e possibilidades da Constituição brasileira. Considere que o fato gerador de uma contribuição destinada a seguridade social sobre servi- Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! 49 .. Lei diretiva. Ela não é um simples agrupamento de regras que se justapõem ou que se superpõem. clicando no ícone ao lado. 285) A partir da leitura acima. Questão 02 Acerca dos princípios constitucionais tributários atribuídos às contribuições destinadas a seguridade social. Regra geral. Os princípios constitucionais consubstanciam as premissas básicas de uma dada ordem jurídica. (BARROSO. clicando no ícone ao lado. irradiando-se por todo sistema. Luís Roberto. p. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. qual melhor definição atenderia ao conceito de princípio: (A) (B) (C) (D) Lei fundamental. justificando sua resposta. justificando sua resposta. A Constituição (. Por que. de partes que convivem sem atritos. e individualmente. quando objetivas.) é um sistema de normas jurídicas.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. Questão 03 Acerca dos princípios constitucionais tributários atribuídos às contribuições destinadas a seguridade social. a síntese dos valores principais da ordem jurídica. julgue o item a seguir. julgue o item a seguir..

consagra o princípio da legalidade tributária. infringir o princípio tributário da isonomia. o DF e os Municípios de exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça. rem corretas. de fato atende ao comando constitucional da eqüidade na forma de participação no custeio da seguridade social. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. a lei nova não se aplica ao fato gerador ocorrido em dezembro de 2010. Julgue o texto acima e justifique sua resposta. a exigência da anterioridade do exercício financeiro. 50 . contribuições e atuação. em razão da atividade econômica ou do porte da empresa. em decorrência do princípio da irretroatividade da lei tributária. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. II – O princípio da irretroatividade tributária veda a cobrança de tributo no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que o instituiu ou majorou. III – O princípio da proibicão de tributo com efeito de confisco visa proteger os cidadãos contra eventuais excessos do Poder Público. marque a alternativa correta: I – A vedação que impede a União. no que concerne a esse assunto. tendo em vista o exercício financeiro ser anterior ao da publicação. clicando no ícone ao lado. apesar de. Se somente as afirmativas I e II estiverem Se somente as afirmativas I e III estiveSe somente as afirmativas II e III estive- Questão 05 (CESPE-2008-INSS -Técnico do Seguro Social-Adaptado)De acordo com recentes alterações constitucionais. de suas características. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. e que no mês seguinte tenha sido publicada lei instituindo novos critérios de incidência para apuração da referida contribuição. clicando no ícone ao lado. Essas alterações também acrescentaram. Verifique seu desempenho nesta questão. julgue o item a seguir. aparentemente. as contribuições sociais que fi- (B) (C) (D) corretas. entre outras situações. clicando no ícone ao lado. (A) Se nenhuma afirmativa estiver correta. os Estados.ços de um município tenha ocorrido em dezembro de 2010. clicando no ícone ao lado. nanciam a seguridade social somente poderão ser exigidas depois de decorridos noventa dias da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. A instituição de alíquotas ou bases de cálculos diferentes. Questão 04 (CESPE 2008-INSS-Técnico do Seguro Social-Adaptado) Acerca da seguridade social no Brasil. justificando sua resposta. Questão 06 Com base nos Princípios Constitucionais Tributários. Nesse caso.

por meio de isenções ou incidência tributária menos gravosa. como expressão da anterioridade tributária. em seu artigo 150. de exportação. (C) salvo exceções a lei que cria ou majora Se todas as afirmativas estiverem corre- tributo terá eficácia no exercício financeiro seguinte ao da sua publicação. clicando no ícone ao lado. vale dizer. (B) capacidade contributiva e da anterioridade. (E) tas. (E) legalidade e da capacidade contributiva. impostos de importação. Verifique seu desempenho nesta questão. por exemplo. o tratamento de situações que não revelem capacidade contributiva ou que mereçam um tratamento fi scal ajustado à sua menor expressão econômica. Questão 07 A Constituição Federal. Verifique seu desempenho nesta questão. (D) legalidade e da anterioridade. clicando no ícone ao lado. não deve ser diferenciado. (B) em razão do princípio constitucional da cada no exercício seguinte ao da sua publicação por força da regra da irretroatividade da lei tributária. (D) como exceção à legalidade tributária. (E) a instituição de empréstimo compulsório. Questão 09 (ESAF-2009-Receita Federal) A Constituição Federal. por força do princípio da capacidade contributiva. o tratamen- Questão 08 (FCC-2011-MPE-CE-Promotor de Justiça) Sobre os princípios constitucionais tributários é correto afirmar que: (A) a lei que modifica tributos só pode ser apli- to tributário diferenciado dado às microempresas e empresas de pequeno porte. por decreto. deve ser considerado inconstitucional. é correto afirmar que: (A) diante da regra mencionada. (C) para que um tratamento tributário diferen- 51 . imposto extraordinário. (B) os tributos sempre deverão ser pessoais e atender às condições econômicas dos contribuintes. (C) legalidade e da isonomia. ao afirmar que os tributos não poderão ser aumentados ou exigidos sem lei que o estabeleça e que os contribuintes em situação equivalente não terão tratamento desigual está dispondo sobre os princípios da (A) anterioridade e da isonomia. sobre produtos industrializados e sobre operações financeiras. entre outras limitações ao poder de tributar. I e II. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. veda o tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente. pode o Presidente da República instituir.rem corretas. Sobre a isonomia. imposto residual e impostos de natureza extrafiscal são exceções à anterioridade nonagesimal. estabelece a isonomia. isonomia.

Assinale-a. clicando no ícone ao lado. Princípio da isonomia.ciado (isenção. para fi ns tributários. Verifique seu desempenho nesta questão. fator de desigualação e discriminação entre pessoas. Princípio da anterioridade. não é necessário haver correlação lógica entre este e o elemento de discriminação tributária. desde que reste demonstrado que se teve em mira o interesse ou a conveniência pública na aplicação da regra da capacidade contributiva ou no incentivo de determinadas atividades de interesse do Estado. 52 . no entanto. por sua própria natureza. Princípio da capacidade contributiva. é. Princípio da eficiência. coisas e situações. à exceção de uma. (E) não se permite a distinção. como causa de exclusão do crédito tributário. bem como entre diferentes ramos da economia. Nem por isso. (D) a isenção. Verifique seu desempenho nesta questão. as isenções são inconstitucionais. (A) (B) (C) (D) Princípio do não-confisco. entre empresas comerciais e prestadoras de serviços. por exemplo) seja justifi cado. clicando no ícone ao lado. Questão 10 As alternativas a seguir apresentam princípios essencialmente tributários consagrados no texto constitucional.

com/ watch?v=gnrk2Hm69wM>. • Leia o resumo dos Princípios Constitucionais Tributários. Acesso em: 15 dez.com. Disponível em: < http://www.youtube. você viu que as contribuições sociais por serem normas jurídicas devem em suas determinações obedecerem a certos princípios. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada.br/doutrina/texto. 2011. Você pôde perceber que parte destes princípios é retórica de princípios constitucionais gerais.prosaeverso.php?idt=409174 >.net/visualizar. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. Neste vídeo você terá oportunidade de conhecer melhor sobre os princípios destinados ao regime jurídico das contribuições sociais destinadas a seguridade social. VÍDEOS IMPORTANTES • Assista aos vídeos Aula 1 e 2. artigos. sobre Princípios Constitucionais Tributários. Disponível em: < http://www.giseleleite. de André Ricardo Dias da Silva. que ora gerais a todos os tributos.com/watch?v=r2daUbElPl0 ><http://www. Acesso em: 15 dez. Bons estudos! 53 . na sua acepção de norma-valor e norma-limite. ora aplicados de forma específica para as contribuições de seguridade social. elaborado pela professora Gisele Leite. Acesso em: 15 dez. Caro aluno. Neste resumo o autor destaca algumas jurisprudências de tribunais aplicadas a certos princípios tributários constitucionais. FINALIZANDO Nesta aula.asp?id=1458 >. 2011. Neste texto a autora destaca o tema dos princípios constitucionais gerais. Vale a pena realizar a leitura de outras obras.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o texto jurídico Princípios Constitucionais. 2011. na qual o legislador teve como intenção em dirimir dúvidas quanto a sua aplicabilidade no sistema tributário. de Luciana Batista Santos.youtube. Disponíveis em: < http://www.boletimjuridico. vídeos disponibilizados pela internet que ajudarão você a complementar o estudo deste tema.

você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • Como funciona o processo legislativo reformador? • Quais as alterações da Emenda n. 54 .º 27 de 2000? • De que maneira podem-se determinar os objetivos específicos? AULA 7 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem.Tema 7 Instituição e Alteração das Contribuições Sociais ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • Que as contribuições sociais previstas pela Constituição Federal. Habilidades Ao final.º 20 de 1998? • Quais as alterações da Emenda n. • As alterações em se tratando matéria de contribuições sociais. poderão ser alteradas ou instituídas por meio do processo reformador através das emendas ou revisões constitucionais. • Que a alteração por emendas se difere das revisões. tendo em vista que estas se destinam à reformas mais amplas e gerais de vários dispositivos constitucionais.

já promulgada uma Constituição e mediante as mudanças sociais e econômicas que possam advir de um Estado Democrático e não estático. encontrar-se-á três métodos: por reforma. vários pontos que precisam ser melhores adequados a uma nova realidade social. de forma única. não se poderia falar reforma em si. será tratado neste estudo somente da utilização das emendas constitucionais. mas sim na elaboração de outra e nova Constituição. Exemplo da execução deste poder se encontra na edição da atual Constituição Federal promulgada em 1998. você verá que haverá emenda que proporcionou modificações específicas no campo da seguridade social. Todas elas. sempre na medida do possível e da urgência. Quando for referida a reforma constitucional. considerando neste caso os tributos em sua concepção mais ampla de tributação. quando se trata de mudanças constitucionais isoladas sobre um determinado artigo ou regra que necessita melhor adequação a nossa realidade social. Assim. de tempos em tempos. em especial as contribuições. Este tipo de reforma não encontra limitações impostas por lei maior porque é a partir do Poder Constituinte Originário que atribui a tal poder amplo. sem adentrar nos quesitos sociais ou permitidos em lei anterior devido a recém-saída do Estado Brasileiro de um regime de ditadura miliar. tem-se a possibilidade de se alterar toda a Constituição vigente em um Estado. 55 . Seria como você pegar todo um conjunto de leis já existentes e elaborar apenas as mudanças que sejam necessárias. por emenda e por revisão. já que o tema proposto é a seguridade social à luz da Constituição Federal. Estas são mais importantes ao estudo. Você passará a ver de forma sucinta como funcionam esses processos antecipados de modificação constitucional. Sendo assim. Assim. Tratando-se da revisão constitucional. esta compreende a capacidade do poder legislativo. porque foi e continuará sendo a espécie modificadora mais presente nas regras constitucionais tributárias destinadas a seguridade social. que se realizem revisões ou emendas constitucionais para que se possa atender ao princípio garantidor dos direitos e deveres dos cidadãos. Isto porque. Porém. em seu aspecto total. proceder com alterações constitucionais. tem-se duas importantes emendas que alteraram alguns conceitos sobre os objetos tributáveis. necessário. qualquer alteração que é destinada ao texto constitucional. Todavia. o poder legislativo se faz uso das chamadas emendas constitucionais. de certa forma. ao serem instituídas e abrangerem matéria tributária de seguridade podem modificá-las naquilo que se pretende o Estado. se faz.Leitura Obrigatória Instituição e Alteração das Contribuições Sociais Dentre as alterações que o Estado possa se valer para modificar as regras impostas na cobrança de tributos. até o presente momento.

incluído as contribuições. da irretroatividade da lei. aplicando alíquotas iguais para os contribuintes em situações similares.º 20 de 1998. exemplo dos garimpeiros. Você já deve ter percebido estas alterações no estudo das fontes diretas da seguridade apresentadas em estudo anterior. Outra questão implantada pela emenda foi da possibilidade legal já utilizada por parte do Estado em estabelecer quotas ou alíquotas diferenciadas de acordo com a capacidade econômica ou administrativa do contribuinte-fonte. como forma justa e democrática do peso da oneração tributária ser mais adequada de acordo com a capacidade contributiva do pagante. logo. a Constituição poderá diferenciá-los adotando o princípio da equidade. inclusive apontada pela autora do PLT. que trouxe o aumento do rol das possíveis fontes de financiamento para a seguridade social. um princípio geral constitucional. Quando as fontes são determinadas pela própria Constituição. foi o princípio já visto no tema anterior. 56 . do direito adquirido. referida emenda determinou o desvinculo da arrecadação dos impostos e das contribuições. com a emenda o rol ampliativo acarretou no aumento das fontes diretas para o custeio da seguridade social. não sendo permitida lei nova incidir sobre fatos gerados no passado. porém houve uma situação de excluir determinadas fontes existentes na norma constitucional revogada. Logo.A primeira emenda em questão é a emenda n. Isto pois. Já se tratando da emenda constitucional n. de que todos serão iguais perante a lei. e desiguais para os que são desiguais. Mas de regra geral a intenção da emenda foi ampliar e dirimir as dúvidas de interpretação que existiam quanto aos sujeitos passivos da incidência tributária social. Tendo visto antes sobre a obediência ao princípio da igualdade. tal emenda se esbarra contraditoriamente ao que se estabelece como características próprias dos impostos e da contribuição: falta de destinação específica do arrecadado a uma atividade estatal. O maior intuito e consequência desta emenda foi ampliar o referido rol. estas são denominadas diretas.º 27 de 2000 há certa divergência dentre os doutrinadores e. para que não se configure uma afronta aos princípios gerais da garantia da coisa julgada. Outro ponto instituído pela emenda. destinadas a todo o ramo tributário. quanto a sua constitucionalidade.

é possível 57 . 410) A Constituição brasileira. Roque Antônio. clicando no ícone ao lado. (Carrazza. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Emendar ou reformar significa modificar para aperfeiçoar ou inovar. Questão 02 Por ser resultante do Poder Constituinte. ou dos tratados internacionais em que a República Federativa do Brasil seja parte. Estudos em homenagem a Geraldo Ataliba. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Uma alteração tributária realizada por meio de revisão ou emenda constitucional se daria pelo mesmo processo reformador constitucional? Justifique sua resposta. no momento legal do legislador modificar uma determinada contribuição social. através de emendas. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. Josaphat. e individualmente. p. sem alteração da natureza das normas em relação ao sistema que integram. Curso de direito constitucional tributário. como ensina doutrina vitoriosa. O legislador revisionista deve solidariedade aos princípios basilares da Constituição.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. p. responda o questionamento abaixo. O rol deste artigo é meramente exemplificativo. especialmente quanto às prescrições que visam a garantir decentes condições de vida. clicando no ícone ao lado. elenca uma série de direitos individuais. há de se entender. em seu art. tanto que seu § 2º é claro ao estabelecer que ‘os direitos e garantias expressos nesta Constituição não excluem outros decorrentes do regime e dos princípios por ela adotados. 5º. Assim. quando objetivas.278) Lendo os dois textos acima. Questão 03 Por ser a alteração ou criação de uma contribuição social por meio constitucional de reforma. Ponto de Partida Associando os textos a seguir. poderá ele revogar algum direito individual determinado na Constituição para melhor custeio do tributo? Justifique sua resposta. quando discursivas. é possível no nosso ordenamento tributário a reforma de um dispositivo constitucional que permita a incidência de um tributo sobre uma determinada classe de pessoas? Justifique sua reposta. (Marinho.

III. b. só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da assinatura da lei que as houver instituído ou modificado. 150. da Carta Magna. clicando no ícone ao lado. D.Adaptado) Com relação às contribuições sociais. só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. C. não se lhes aplicando o disposto no art. Poder Constituinte Geral. As contribuições sociais de que trata o art. e desta forma. clicando no ícone ao lado. b. Questão 07 (ESAF – Auditor-Fiscal da Receita Federal – 2005 . Questão 04 Qual o principal critério adotado pela lei para se distinguir as alíquotas ou bases de cálculos entre os financiadores. só poderão ser exigidas após decorridos cento e oitenta dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. Questão 05 Porque a Emenda Constitucional n. 195. A. não se lhes aplicando o disposto no art. é correto afirmar: A. As contribuições sociais. III. clicando no ícone ao lado. Poder Constituinte Residual. da Carta Magna. b. de que trata o art. B.afirmar que pela hierarquia das leis no nosso ordenamento jurídico. clicando no ícone ao lado. 150. As contribuições sociais de que trata o art. da Carta Magna. 195 da CF/88. da CF/88. só poderão ser criadas e exigidas após decorridos noventa dias da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. Poder Constituinte Originário. tal alteração teria efeito retroativo aos fatos antigos? Justifique sua resposta. da CF/88. D. b. no âmbito da seguridade social. III. da Carta Magna. 27/2000 é incompatível com o sistema tributário constitucional? Argumente sua resposta. As contribuições sociais de que trata o art. Verifique seu desempenho nesta questão. da CF/88. B. Questão 06 De qual exercício do poder constituinte garante a alteração das regras impostas para as contribuições para a seguridade social previstas no texto constitucional: 58 . manter obediência aos princípios da isonomia e da capacidade contributiva? ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Poder Constituinte Derivado. III. 195. 150. 195. 150. C. não se lhes aplicando o disposto no art. não se lhes aplicando o disposto no art.

A. marque a alternativa incorreta: A. Verifique seu desempenho nesta questão. Um dos critérios para diferenciação das alíquotas e cálculos de base das contribuições sobre os contribuintes pessoas jurídicas é a utilização intensiva de mão-de-obra. D. 27/2000. Distrito Federal e Municípios pela União. 27/2000. Irretroatividade. Estabelece a desvinculação de 20% (vinte por cento) da receita das contribuições sociais da União. Questão 10 Acerca da Emenda Constitucional n. os garimpeiros também são contribuintes sujeitos a tributação. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. Um dos efeitos da desvinculação é a redução do repasse da receita dos Estados. Exclui para efeitos de desvinculação as Não é pacífico dentre os juristas e contribuições sociais do salário-educação. B. D. B. as contribuições poderão incidir sobre fato gerador ocorrido antes da sua instituição. C. no que tange a instituição de novas contribuições sociais. C. C. foi ampliado para além da figura própria. Marque a opção que corresponda ao efeito que esse princípio acarreta. empresas e entidades que sejam equiparadas. um princípio constitucional que assegura o direito do cidadão à coisa julgada e ao direito adquirido. 20/98. doutrinadores acerca da constitucionalidade da Emenda Constitucional n. clicando no ícone ao lado. 20/98. B.Verifique seu desempenho nesta questão. Verifique seu desempenho nesta questão. como fonte de custeio para a seguridade social. 20 de 1998. o termo empregador. clicando no ícone ao lado. Questão 09 Marque a alternativa correta: A. ratificou. Não-cumulatividade. De acordo com a Emenda Constitucional n. 59 . Assim como os impostos. D. Segundo a Emenda Constitucional n. Verifique seu desempenho nesta questão. Paridade Igualdade. Questão 08 A emenda constitucional n.

2011. Pôde ter tido um breve conhecimento das emendas mais importantes que alteraram as condições tributárias das contribuições sociais. de Daniela Queila dos Santos Bornin. Neste trabalho a autora apresenta tópicos importantes quanto ao processo reformador constitucional. Acesso em: 16 dez.com. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído.com. monografias disponibilizadas pela internet que ajudarão você a complementar o estudo deste tema. Bons estudos! 60 . Tratando-se de contribuições sociais constitucionais somente se dará tal alteração por meio de um processo reformador constitucional. FINALIZANDO Nesse tema.php?n_link=revista_artigos_leitura&artigo_id=6526 >. Acesso em: 18 dez. • Leia o trabalho: Da inconstitucionalidade da Emenda Constitucional nº 20/98. modificadas. são limitadas quanto ao conteúdo e matéria a ser reformado. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. você viu que as contribuições sociais podem ser alteradas. ver outras obras. de Sandra Aparecida Lopes Barbon Lewis. Disponível em: < http://www. Caro aluno. Você viu e soube diferenciar a reforma por emendas das revisões e. artigos.br/revista/texto/9154/da-inconstitucionalidade-da-emenda-constitucional-no-20-98/1 >.ambito-juridico. Disponível em: < http://jus.br/site/index. de que em ambas. 2011. Neste trabalho a autora apresenta as justificativas que fazem considerar a referida emenda como inconstitucional. Vale a pena agora.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o trabalho sobre as Limitações ao poder constituinte reformador.

61 . configura-se nessa situação a parafiscalidade. • Os casos de imunidades tributárias dispostas no texto constitucional. parafiscalidade e imunidades tributárias. referentes às isenções relativas aos proventos e aposentadorias e pensões concedidas pelo regime geral de previdência social e das entidades beneficentes de assistência social. • Que caso o órgão seja competente para criação mas delega a outro órgão a capacidade tributária ativa para ser credor do tributo. Habilidades Ao final.Tema 8 Competência. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • O que é competência tributária? • Como funciona a capacidade tributária e seu efeito da parafiscalidade? • Quais as imunidades tributárias? AULA 8 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem. Parafiscalidade e Imunidade Tributárias ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • Outras questões relativas às contribuições sociais: competência. principalmente. capacidade tributária ativa. Capacidade.

A princípio. a aptidão para criar tributos — da União. dos Estados. Ocorrendo essa situação peculiar jurídica. 62 .) Tem-se assim a competência tributária — ou seja. em cobrar referido tributo. não podendo esta delegar. Todos têm. de compor o polo ativo da relação jurídico-tributária. Capacidade. a Constituição Federal determina que somente a União Federal poderá legislar sobre leis que tratam da referida matéria tributária. estabelece o artigo 149. obedecidos os critérios de partilha de competência estabelecidos pela Constituição. em nome de outro ente tal competência. Porém. Em geral. o poder de criar determinados tributos e definir o seu alcance. não se permitindo exceções ou competências distintas das já estabelecidas. a competência privativa da União para instituir contribuições sociais com destinação a seguridade social.. não obstante o legislador esteja submetido a vários balizamentos. e atribuir a capacidade tributária.Leitura Obrigatória Competência. quem detém a competência legislativa. seria possivelmente legal. Assim.” Em se tratando das contribuições para a seguridade social. O legislador constitucional determinou quais tributos cada ente político pode criar. de modo que cada um tem competência para impor prestações tributárias. as normas constitucionais quanto à capacidade. se atribui a capacidade tributária ativa. A competência engloba. seja na criação ou edição. tem-se a competência legislativa de criar tributos. dentro de certos limites. do Distrito Federal e dos Municípios. impondo limites. ““(…) o poder de criar tributos é repartido entre os vários entes políticos. Assim. Esta se configura como sendo a ‘competência’ para fiscalizar e arrecadar determinado tributo. Na visão de Luciano Amaro. esta diante da parafiscalidade. o faz de forma rígida e exaustiva. tampouco renunciar. através de lei. a existência de um ente público ser competente para criar um tributo. um amplo poder político no que respeita a decisões sobre a própria criação do tributo e sobre a amplitude da incidência. ou seja. portanto. Ao estudo das competências surge outra atribuição que não se confunde com a anterior: a capacidade tributária.. não são rígidas e indelegáveis. Parafiscalidade e Imunidade Tributárias Neste último tema será tratado das competências tributárias e assuntos correlatos a essa determinação constitucional. A nossa Constituição Federal ao estabelecer a quem de direito é competente para instituir um tributo. caput da Carta Magna. à entidade pública diferente. (. bem como limitou esse poder de criação. consequentemente. dentro da esfera que lhe é assinalada pela Constituição.

E. Como as referidas contribuições possuem destinação específica de sua receita. atribuindo exclusivamente tal atributo somente aos impostos. combustíveis e minerais. a Constituição Federal previa a imunidade de tributação das contribuições sociais sobre operações relativas à energia elétrica. a lei restringe a competência tributária no intuito de resguardar os direitos e a capacidade financeira dos contribuintes. a União deverá delegar a capacidade ativa na cobrança do tributo ao órgão institucionalizado que tenha como função administrativa a base tripartite da seguridade social: assistência social. E essa obrigatoriedade é possível no ordenamento tributário em razão da autonomia administrativa. aplica tal imunidade às entidades beneficentes de assistência social. De forma semelhante. tendo em vista que como a própria Lei Maior possibilita a instituição de tributos. caso não fossem excepcionadas. inciso II da Constituição Federal. 20/98. 33/01 revogou tal imunidade. expressamente. será obrigatória. A lei constitucional prevê a não incidência de determinados tributos a específicas pessoas que poderiam. serviços de telecomunicações. Decisão sábia do legislador tributário. previstas na Constituição. dentro da lei. A Emenda Constitucional n. Porém. que de regra é facultativa. instituir um novo tributo incidente sobre tal fonte. 195. derivados de petróleo. contábil e orçamentária que a Constituição atribui ao financiamento direto da seguridade social por meio das contribuições. estar no rol dos contribuintes. No intuito de garantir a redução de custo da energia elétrica. a União Federal poderia. através da figura da imunidade imposta. através da competência residual. discordância da validade desta imunidade. porém esse assunto está encerrado. previdência social e saúde. Outro ponto do estudo diz respeito ao polo passivo da relação jurídico-tributária: das imunidades. alterando o art. e que tais fontes referidas no parágrafo anterior não estão previstas. se tratando das contribuições para a seguridade social. dispõe a vedação da instituição de contribuição para a seguridade social incidente sobre aposentadorias e pensões concedidas pelo regime geral de previdência social. 63 . desde que atendidas as exigências legais. Existia dentre os doutrinadores. sejam impostos ou contribuições. tendo em vista que a Emenda Constitucional n. sobre fontes que não sejam. essa parafiscalidade.

( ) União Federal. Ponto de Partida Associe os itens corretamente. e individualmente. uma autarquia ou uma fundação. cabe aos estados. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. ou seja. na condição de sujeito ativo de diversas contribuições especiais. Apenas as pessoas jurídicas de direito público é que têm capacidade tributária ativa. 3º do CTN). Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 02 É possível afirmar que À luz da competência privativa. se a lei expressamente designar. (D) Folha de salário de trabalhador. Direito Tributário – Constituição e Código Tributário à Luz da Doutrina e da Jurisprudência. O INSS é uma autarquia federal colocada. clicando no ícone ao lado. lançar e cobrar os respectivos créditos tributários. podendo. pois ser colocadas na posição de sujeito ativo de obrigações tributárias (art. por lei. quando discursivas.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. lo empregatício. ao INSS é atribuído competência ou capacidade tributária? Justifique sua resposta. por lei. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. ( ) Contribuição para Previdência Social. com víncu- tribuintes. 119 do CTN). sujeito ativo será o próprio ente político do qual a lei instituidora do tributo emana (posição esta que se presume) ou. Leandro. tente para a criação e edição das contribuições para a previdência social. (A) (B) Tributo destinado a garantir o custeio da Pessoa jurídica de direito público compeprevidência social. na posição de credor. aliás só as pessoas políticas de direito público desenvolvem atividade administrativa plenamente vinculada (art. ( ) Contribuinte. ( ) Instituto de Seguridade Social – INSS. ou seja. ______________________________________ ______________________________________ Questão 01 w “A capacidade tributária ativa é a aptidão para ser colocado. quando objetivas.” (PAULSEN. na posição de sujeito ativo da relação tributária. Assim . ao DF e aos municípios instituir contribuições sociais para custeio do sistema de previdência e assistência social de seus próprios servidores. com as prerrogativas que lhe são inerentes de fiscalizar o cumprimento das obrigações pelos con- 64 . (C) Pessoa jurídica de direito público responsável pela regulação e fiscalização da cobrança das contribuições para a previdência social. outras pessoas jurídicas de direito público. 2010) De acordo com o texto.

que destina sua receita para a assistência social. (D) os Estados.OAB . pelos Estados e pelos Muni- Questão 03 A competência tributária pode ser renunciada pelo ente. salvo: (A) (B) (C) quando autorizada pelo Congresso. cípios. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 08 (CESPE . Pelos Estados e Municípios. Questão 06 A competência legislativa sobre normas gerais de direito tributário pertence: (A) (B) (C) (D) Pela União e pelos Estados. clicando no ícone ao lado. quando autorizada pelo Poder Executivo. quando este deixa de instituir um tributo de sua competência? Justifique sua resposta.Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 05 A parafiscalidade será obrigatória para as contribuições sociais. Distrito Federal e Municípios. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. está imune à incidência de contribuição social? Justifique sua resposta ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Essa afirmativa é correta? Justifique sua resposta.2009 . serviços. clicando no ícone ao lado. Questão 04 Uma instituição beneficente com fins lucrativos. Somente pela União. a atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos ou de executar leis. 65 . (A) É lícita a delegação da competência tributária de uma pessoa jurídica de direito público interno a outra. Pela União. clicando no ícone ao lado. conferida por uma pessoa jurídica de Direito Público a outra.Exame de Ordem) Assinale a opção correta acerca da competência tributária. atos ou decisões administrativas em matéria tributária. Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 07 (AFTN-MF/80) A competência tributária não pode ser delegada. clicando no ícone ao lado.

têm competência para instituir contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública. Indelegabilidade e bilateralidade.2010 – COPEL . Questão 09 (PUC-PR . Sobre serviços de telecomunicações. (D) Os estados. Indelegabilidade e delegabilidade. Verifique seu desempenho nesta questão. respectivamente: (A) (B) (C) (D) (E) Delegabilidade e indelegabilidade. Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 10 Quais destas fontes de receitas não podem ser utilizadas como fontes para o custeio da seguridade social: 66 . clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. os estados e o DF têm competên- (A) (B) (C) Faturamento das empresas. Folha de salário do empregado cia para instituir impostos não previstos expressamente na CF. clicando no ícone ao lado. Indelegabilidade e Inalterabilidade. Aposentadoria concedida pelo regime de previdência social. Delegabilidade e Inalterabilidade. (C) O ente político poderá transferir a terceiros as atribuições de arrecadação e fiscalização de tributos. clicando no ícone ao lado.Adaptado) A competência tributária e a capacidade tributária têm como característica jurídica própria.(B) A União. na forma das respectivas leis. desde que sejam não cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos já discriminados no texto constitucional.

excetuando as demais fontes imunizadas. Teresina. monografias disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo deste tema.com. de regra. respeitar a incidência de fontes somente sobre as quais a Constituição permite. artigos. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. Disponível em: <http://jus.br/?p=43>. Acesso em: 28 nov. você viu que para a validade das normas tributárias é necessário a obediência a critérios como a competência. Acesso em: 19 dez.com. n. delega o poder de regular e fiscalizar as contribuições a seus órgãos administrativos que tem em seu aspecto funcional a seguridade social. Jus Navigandi. Como também.br/revista/texto/18822>. 2011. de Paulo Patrícia Ferreira Pomoceno. a autora apresenta um resumo didático sobre a competencia tributária e seus aspectos.LINKS IMPORTANTES • Leia o trabalho: A aplicação da sanção administrativa disciplinar. A leitura de outras obras. • Leia o Artigo: Competência Tributária. Disponível em: <http:// www. 2831. é interessante por abordar os elementos de estrutura das normas jurídicas. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. 2 abr. 2011. FINALIZANDO Nesse tema. de Augusto Cesar Ramos que trata das competências tributárias. Você pôde perceber ao estudar a parafiscalidade que.aprendatributario. 2011. como exemplo o INSS. Bons estudos! 67 . a União. competente para criação de contribuições para a seguridade social. ano 16. Apesar do autor do texto tratar do tema em matéria administrativa disciplinar. capacidade tributária. Neste trabalho. Caro aluno.

Jus Navigandi. Cespe – Centro de seleção e promoção de eventos[provas]. Acesso em: 17 dez. CARVALHO. São Paulo: Saraiva. Teresina. 1 fev. Direito Tributário: fundamentos jurídicos da incidência. São Pau-lo: Saraiva: 2006.br/concursos/provas. 12ª ed.54. Paulo de Barros. Competência tributária.cespe. ano 7. 68 .Referências AMARO. 2011. 2002.unb. Luciano. e atual. 2011. rev.br/revista/texto/2621>. Direito Tributário Brasileiro.com. Acesso em: 28 nov. AUGUSTO CESAR. Disponível em:<http://www. 1998. Disponível em: <http://jus.htm>. RAMOS. n.

prescrevendo uma relação jurídica. 69 . A hipótese normativa primária descreverá um fato lícito. aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços. presente somente nas secundárias. a norma primária estabelece direitos e deveres enquanto a secundária. se referiu ao operador functor-de-functor da estrutura da norma jurídica. quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços. Porém. independente da lógica física. pois é o elemento que constituirá o nexo jurídico das proposições normativas – hipótese e consequência. Questão 4 Resposta: Critério Material: pagar. nos termos da lei ou do contrato ou. os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial. inclusive as gorjetas. Questão 3 Resposta: Primeiramente. Nas normas tributárias em sentido estrito há a incidência de uma hipótese que conota um fato lícito de possível ocorrência. Questão 2 Resposta: A ocorrência da incidência tributária. atribuindo o caráter ‘deve-ser’.Gabarito Política de Seguridade Social (Previdência. quer pelos serviços efetivamente prestados. Outro ponto que distingue as duas normas é a existência do uso da coação do Estado com o escopo de obter o cumprimento da regra jurídica. ainda. dever ou creditar a qualquer título. de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa. Saúde e Assistência) Tema 1 Norma Jurídica Tributária Questões Questão 1 Resposta: Hans Kelsen ao tratar da diferenciação das causalidades físicas e sociais com as jurídicas. verbas destinadas a retribuir o trabalho. e na secundária será correspondente ao descumprimento do dever estabelecido na primária: fato ilícito. punições. nas normas tributárias em sentido amplo estabelecem princípios gerais e providências administrativas para a operatividade do tributo. qualquer que seja a sua forma. não gerando uma incidência de tributar baseada numa hipótese.

Critério Temporal: durante o mês ou. Critério pessoal: sujeito passivo: empresa. a norma jurídica que disciplina a conduta consistente no comportamento de o particular entregar determinada quantia em dinheiro ao erário. sujeito ativo: Receita Federal do Brasil. Questão 5 Resposta: Para a interpretação das normas jurídicas. que é cobrada do particular e vinculada a atividade do Estado em fornecer iluminação em vias públicas. 28 que define a base de cálculo alíquota: 20%. no caso de realizar um fato lícito descrito em uma hipótese normativa. Questão 6 Resposta: A Questão 7 Resposta: B Questão 8 Resposta: B Questão 9 Resposta: C Questão 10 Resposta: B Tema 2 Classificação Jurídica dos Tributos Questões Questão 1 Resposta: Tributo vinculado é aquele que sua incidência decorre de uma atividade estatal diretamente referida ao particular ou a realização de obra pública que origine valorização de imóvel do particular. isto é. pois ao ser 70 . para alguns. tomemos. o termo tributo é considerado como sendo uma norma jurídica tributária em sentido estrito. É importante salientar que o imposto não é um tributo vinculado. a taxa de iluminação pública. As taxas e contribuições são exemplos de tributos vinculados. na data do pagamento ou quando o mesmo seria devido. como exemplo. Critério Espacial: extraterritorial Critério quantitativo: base de cálculo: art.

Isto porque. por método excludente e autônomo. Ou seja. Vale ressaltar que a autora ao efetuar a classificação. Questão 3 Resposta: Ao contrário dos impostos em que a Constituição Federal veda a vinculação da receita. alguns autores a classificam como tributo. a questão se refere ao critério da restituição. não em uma atividade específica. o uso da restituição tributária para efeitos classificatórios é peculiar ao tributo dos empréstimos compulsórios. o arrecadado por este tributo não poderá ser destinado a fins estranhos ao determinado previamente pela lei. exigência de previsão legal concernente à destinação específica do produto da arrecadação. não dividindo os tributos em apenas uma categoria de espécies. e exigência de previsão legal de restituição do montante arrecadado. nas contribuições sociais determina ser requisito essencial a destinação do produto arrecadado. permitindo distingui-lo dos demais. entendem não ser. juridicamente. Questão 6 Resposta: C Questão 7 Resposta: A Questão 8 Resposta: D Questão 9 Resposta: A 71 . Questão 4 Resposta: Os critérios adotados pela autora estão em consonância com os elencados pelo doutrinador Marcio Severo Marques: necessidade de vinculação da hipótese de incidência tributária a uma atividade estatal referida ao sujeito passivo. Este critério se aplica como característica peculiar a um determinado tributo. possível classificá-las como tributo. Outros. Questão 5 Resposta: Com certeza. com exceção das contribuições de melhoria. ou seja. Assim. todo tributo que não seja imposto ou taxa.arrecadado o Estado aplicará seu recurso de forma geral. Questão 2 Resposta: Há uma divergência interna na concepção tripartite de classificação das contribuições. adota estes critérios mas de forma indistinta dos demais doutrinadores. mas em subespécies para preservar a condição específica da cada tributo.

Questão 10 Resposta: E

Tema 3
Contribuições

Questões
Questão 1 Resposta: Dentre as várias correntes excludentes da natureza tributária autônoma das contribuições sociais, decorrem vários critérios, entre os quais: dos seus recursos serem destinados a beneficiar especificamente determinados grupos de pessoas, e não de forma difusa e generalizada; em razão de não serem incidentes às contribuições, determinados princípios tributários; e, devido a Constituição Federal determinar regime jurídico tributário especificamente às contribuições. Questão 2 Resposta: Em ambos os tributos a hipótese de incidência não é vinculada a uma atividade estatal, ou seja, o Estado não precisa fornecer uma prestação que atenda especificamente cada pessoa que vai ser tributada. Outro ponto similar é a necessidade de destinação legal do produto de arrecadação. Porém, nos empréstimos compulsórios é necessária a previsão legal da restituição dos valores arrecadados, e que inexiste nas contribuições sociais. Questão 3 Resposta: A autora argumenta que mesmo ocorrendo regime jurídico diferenciado às contribuições, determinado constitucionalmente, não se desconfiguram como espécie tributária, tendo em vista que tal diferenciação também ocorre com os demais tributos, como exemplo, no caso dos impostos sobre grandes fortunas.

Questão 4 Resposta: Primeiramente, ambos se assemelham por terem natureza jurídica tributária, ensejando, portanto, o mesmo regime jurídico. Há mais semelhanças do que diferenças entre tais tributos. Tanto as contribuições sociais como os impostos são tributos vinculados a uma atividade estatal resultante da cobrança tributária, e diferentemente dos empréstimos compulsórios, não incidem sobre eles o caráter restituitivo. Entretanto, no campo das diferenças, ambos se distanciam devido ao fato de que nas contribuições sociais o recurso arrecadado pelo Estado deverá, desde já determinado por lei, ser

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destinado para a finalidade especificada. Em se tratando de impostos não há que se falar em destinação específica do tributo, tendo inclusive, a Constituição vedado tal vínculo. Questão 5 Resposta: Com certeza, não é pela nomenclatura que se determina uma espécie tributária. Assim, não é suficiente que a um tributo ter a nomenclatura de “contribuição” que será este classificado como tal. Exemplo disto é o caso da extinta CPMF, que apesar de ser instituída com a nomenclatura ‘contribuição’, se revestia na verdade como imposto; devido ao fato do Estado instituir um imposto na tentativa de burlar as limitações constitucionais aplicadas a esse tributo, já que nas contribuições sociais essas limitações são mais brandas. Questão 6 Resposta: A Questão 7 Resposta: B Questão 8 Resposta: B Questão 9 Resposta: D Questão 10 Resposta: (A) V, (B) F, (C) V, (D) V

Tema 4
Fontes de Financiamento das Contribuições para a Seguridade Social

Questões
Questão 1 Resposta: Anteriormente à Emenda Constitucional n.º 20 de 1998, o termo empregador se referia apenas as pessoas jurídicas que tinham em seu corpo funcional empregados com vínculo empregatício. Assim, à época ficavam excluídos o empregadores que mesmo havendo repasse ‘salarial’ à pessoas contratadas não tinham vínculo contratual com os mesmos. Porém, com a devida emenda constitucional, tanto os empregadores, empresas que detém empregados sob vínculo empregatício, mediante

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pagamente de salários, como sem devido vínculo, estão no rol tributário para fins de arrecadação para a seguridade social. Questão 2 Resposta: Como vimos no estudo, a seguridade social engloba três destinos: saúde, previdência social e a assistência social. Logo, se a receita da contribuição para a seguridade social é destinada para qualquer um das destinações específicas, e no caso da questão ser a assistência social, a torna compatível e legal ao que estabelece a Constituição Federal. Questão 3 Resposta: Primeiramente, os recursos destinados ao financiamento do sistema único de saúde devem advir do orçamento da seguridade social, pois a saúde pertence dentre os objetivos da seguridade. Porém, a própria Constituição estabelece que tais recursos podem ser provenientes de outros orçamentos, como da União, dos Estados, dos Municípios. Assim a questão correta que atende ao enunciado será o item ‘e’. Questão 4 Resposta: De regra sim, todos os trabalhadores farão parte do rol das pessoas que compõem o polo passivo da tributação de seguridade social. O tratamento diferenciado dado aos trabalhadores rurais não os excluem desta característica, mas sim apenas altera o objeto e a porcentagem a ser tributado. Por não possuir uma renda ou remuneração consolidada, como nos trabalhadores urbanos, a incidência da contribuição será uma alíquota diferenciada sobre os rendimentos provenientes da produção e comercialização dos seus produtos, no caso na questão, da venda dos peixes pelo pescador. Todavia, como o pescador decidiu contratar dois empregados, de forma permanente, o descaracterizaria desta diferenciação, tornando a alíquota e regras de incidência semelhantes aos demais trabalhadores. Questão 5 Resposta: Antes da referida Emenda Constitucional, a terminologia utilizada do empregador, tinha a interpretação reducional de que somente as empresas que possuíam empregados contratados deviam ser contribuintes para a seguridade social. Com o advento da emenda, ampliou-se a incidência do tributo determinando que empresas ou entidades equiparadas na forma da lei também se revestiriam como agentes do polo passivo da contribuição. Assim, tanto os empregadores e empresas que possuem empregados em seu corpo funcional, como entidades que apesar de não possuírem empregados efetivos, mas atuam de forma semelhante as demais, serão considerados contribuintes para a seguridade social. Questão 6 Resposta:

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(A) (B) (A) (B) (A) (A) Questão 7 Resposta: E Questão 8 Resposta: D Questão 9 Resposta: D Questão 10 Resposta: E

Tema 5
Contribuições Residuais

Questões
Questão 1 Resposta: Com certeza não. O fato de adotar o mesmo regime não permite o Estado criar impostos residuais destinados a seguridade social, pelo motivo da própria natureza jurídica dos impostos: não podem possuir destinação específica. Questão 2 Resposta: As contribuições diretas são aquelas que possuem a fonte de custeio expressamente elencadas pela Constituição, portanto, caberá a elas o mesmo regime jurídico, via de regra, dos demais tributos: a criação mediante lei ordinária. Já as contribuições residuais, sob novas fontes de custeio, por determinação constitucional, serão criadas somente por lei complementar. Questão 3 Resposta: O artigo 154, inciso I, em sua parte final, determina que os impostos residuais não poderão

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cabe apenas à União Federal criar novos impostos ou contribuições que não tenham a mesma base de cálculo ou fato gerador. E. será possível a criação da nova contribuição feita pelo Estado. pelo fato de que a fonte de custeio da hipotética contribuição já está elencada no texto constitucional como fonte direta. a coincidência do fato gerador e base de cálculo. Atribuindo esta regra as contribuições. da não-incidência de um mesmo tributo mais de uma vez sobre o mesmo valor que já serviu de base à sua cobrança em fase anterior do processo econômico. Questão 6 Resposta: C Questão 7 Resposta: D Questão 8 Resposta: D Questão 9 Resposta: C Questão 10 Resposta: B Tema 6 Princípios Constitucionais Tributários 76 . só se dará entre espécies tributárias semelhantes.ter a mesma base de cálculo e fato gerador dos já discriminados na Constituição. Questão 4 Resposta: O fato de incidirem sobre eles o mesmo princípio constitucional da não-cumulatividade. Isto porque. assim não seria possivel criá-la sob efeito de uma contribuição residual. ou seja. Isto porque. dois fatores levam a inconstitucionalidade da instituição da contribuição. já discriminados pela Constituição. Questão 5 Resposta: Primeiramente. e com base na jurisprudência atual do Supremo Tribunal Federal. segundo o STF. AS mesmas regras válidas para o IPI e ICMS também estarão presentes nas contribuições residuais. para efeitos de proibição.

os iguais. sendo que para o caso acima é irrelevante a alteração ser feita no mesmo exercício. o texto erroneamente atribui esse prazo dentro do exercício financeiro. o que valerá para efeitos do cumprimento do princípio é obedecer o prazo de noventa dias entre os fatos. Questão 5 Resposta: O texto trata do princípio da anterioridade nas contribuições para a seguridade social. o prazo da anterioridade não depende do exercício financeiro (que coincide com o ano civil). a anterioridade. porém. os desiguais. Questão 2 Resposta: Conforme vimos. independente da criação ser realizada no ano anterior e aplicado no posterior. não fere o princípio da isonomia. sendo que a anterioridade especial das contribuições não se limita a esse exercício como nos casos dos demais tributos. Questão 4 Resposta: O texto apresenta de forma correta a questão do princípio da isonomia versus equidade. Assim. expondo o prazo de noventa dias para se cobrar tributo criado ou modificado sua base de cálculo. Por princípio da equidade entende como sendo aquele que irá permitir ao Estado tradar de forma igual. Questão 3 Resposta: A afirmação está em quase toda correta. Questão 6 Resposta: C Questão 7 Resposta: C 77 . e essa adaptação tende a fazer justiça frente as diferenças. Porém. independente do período financeiro. relaciona de forma errônea essa irretroatividade com o exercício financeiro. a partir da sua criação ou alteração. do referido tributo. se baseia no prazo de noventa dias para a instituição. nas contribuições destinadas a seguridade social.Questões Questão 1 Resposta: Isto porque. pois atribui a aplicação da irretroatividade da lei para fatos geradores passados. nas contribuições destinadas a seguridade social. prevista na Constituição que atribui a vedação ao período do mesmo exercício financeiro. e de forma desigual.

Questão 3 Resposta: A irretroatividade da lei compreende um princípio aplicado a todo ordenamento jurídico legislativo. Questão 4 Resposta: Com a emenda constitucional n. revisão. ordinária. lei complementar. enquanto na revisão. estas só poderão usar como fontes de receita. atingindo vários dispositivos constitucionais. medidas provisórias. Ambos se distinguem pelo fato das emendas consistirem na modificação de um ou de alguns pontos isolados do texto constitucional. Questão 2 Resposta: Obviamente que não. independente de ser emenda. Ou seja. Para que referida diferenciação não ferisse princípios como da isonomia. instituir novos princípios tributários mas desde que estejam em consonância com os direitos e garantias individuais. pois ao poder de reforma do legislador constituinte é derivado do originário. na modificação mais ampla.Questão 8 Resposta: C Questão 9 Resposta: E Questão 10 Resposta: B Tema 7 Instituição e Alteração das Contribuições Sociais Questões Questão 1 Resposta: O processo reformador inclui dois tipos possíveis: por emenda ou por revisão. poderia ter poder para revogar algum direito individual determinado na Constituição. necessário foi interpretar o critério incidente e classificatório para tal 78 . e somente este. modificando a Constituição no seu conjunto.20/98 o legislador criou distinções entre os financiadores quanto a alíquota e base de cálculo de suas contribuições. O Poder Reformador Derivado poderá criar novos tributos. no seu exercício. fatos geradores ocorridos após a promulgação da lei.

não é pela atividade econômica que se distingue e sim em função da capacidade contributiva. obrigatória nas contribuições destinadas a seguridade social. como pessoa jurídica de direito público. porém delegará a capacidade tributária. dentre duas empresas do mesmo ramo de atividade. o que no entendimento da autora. Pela natureza jurídica das contribuições. Parafiscalidade e Imunidade Tributárias Questões Questão 1 Resposta: Conforme estudo sobre a parafiscalidade. Logo. caberá a União Federal. sendo uma empresa com rendimento muito superior a outra de pequeno porte. Questão 6 Resposta: D Questão 7 Resposta: A Questão 8 Resposta: B Questão 9 Resposta: B Questão 10 Resposta: D Tema 8 Competência. tal emenda ao estabelecer tal desvinculação tributária. estas deverão sempre ter uma destinação específica dos recursos adquiridos para o seu custeio. atribuiu uma característica de imposto às contribuições sociais.distinção. Questão 5 Resposta: Devido ao fato da referida emenda determinar que 20% (vinte por cento) do arrecadado pelas contribuições sociais serão desvinculados para outros fins. Assim. é incompatível com o nosso sistema tributário. que compreende a 79 . Capacidade. seria afronta ao princípio da isonomia. a competência tributária para criação de tais contribuições. a incidência de forma igual a ambas as empresas. isto porque.

a outra pessoa jurídica pertencente a sua administração interna. excetuando-se a União. 149 da Constituição Federal. Questão 5 Resposta: A parafiscalidade só será obrigatória nas contribuições destinadas a seguridade social. porém não é compatível com a instituição da imunidade de incidência das contribuições para a seguridade social. A competência tributária tem como características: a indelegabilidade e a irrenunciabilidade. Questão 3 Resposta: Absolutamente. será aplicada de forma facultativa. Questão 2 Resposta: Conforme prescreve o parágrafo único do art. Baseado no texto. como nos demais tributos. Municípios e Distrito Federal). teremos então o INSS como órgão fiscalizador e regulador das contribuições para a seguridade social. Assim. Questão 6 Resposta: D Questão 7 Resposta: C Questão 8 Resposta: C Questão 9 Resposta: D 80 . poderão instituir. com a atividade lucrativa da entidade. determinado ente competente para criação de futura contribuição não poderá renunciar o direito em prol de outras pessoas. não poderá ser instituído por pessoa diversa da competência estabelecida. ter competência para criar contribuições sociais destinadas à previdência e assistência social aos servidores vinculados a unidade estatal (Estados.fiscalização e arrecadação. Questão 4 Resposta: O art. inclusive. demais entidades públicas. quando deixa de fazê-lo. 203 da Carta Magna estabelece que a entidade beneficente deve perseguir os objetivos adotados pela assistência social. como exemplo concreto da parafiscalidade. ou seja. para as demais contribuições sociais genéricas.

Questão 10 Resposta: D 81 .

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