Caderno de Atividades Serviço Social Disciplina Política de Seguridade Social (Previdência, Saúde e Assistência) Coordenação do Curso Maria de Fátima Bregolato Rubira de Assis Autor Waner José de Castro Torres

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Chanceler Ana Maria Costa de Sousa Reitor Guilherme Marback Neto Vice-Reitor Leocádia Agláe Petry Leme Pró-Reitor Administrativo Antonio Fonseca de Carvalho Pró-Reitor de Extensão, Cultura e Desporto Eduardo de Oliveira Elias Pró-Reitor de Graduação Leocádia Agláe Petry Leme Pró-Reitor de Pesquisa e Pós-Graduação Eduardo de Oliveira Elias

Diretor Geral de EAD José Manuel Moran Diretora de Desenvolvimento de EAD Thais Costa de Sousa Diretor da Anhanguera Publicações Luiz Renato Ribeiro Ferreira Núcleo de Produção de Conteúdo e Inovações Tecnológicas Diretora Carina Maria Terra Alves Gerente de Produção Rodolfo Pinelli Coordenadora de Processos Acadêmicos Juliana Alves Coordenadora de Ambiente Virtual Lusana Verissimo Coordenador de Operação Marcio Olivério
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TORRES, Waner José de Castro, Política de Seguridade Social. Valinhos, p. 1-81, 2012. Disponível em: <www.anhanguera.edu.br/cead>. Acesso em: 01 fev. 2012.
© 2012 Anhanguera Publicações Proibida a reprodução final ou parcial por qualquer meio de impressão, em forma idêntica,resumida ou modificada em língua portuguesa ou qualquer outro idioma. Diagramado no Brasil 2012.

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Leitura Obrigatória Agora é a sua vez Vídeos Links Importantes Ver Resposta Finalizando
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Glossário
Referências
Início

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Ela procura adequar suas iniciativas às necessidades do mercado de trabalho e às exigências do mundo em constante transformação. Serviço de Assistência ao Estudante (SAE). que oferecemos. Programa do Livro-Texto (PLT). Adotamos inovadores e modernos sistemas de gestão nas suas instituições. tutores e coordenadores habilitados na área pedagógica com a mesma finalidade: aliar os melhores recursos tecnológicos e educacionais. indicados pelos professores. permitindo aos alunos o pleno exercício da cidadania. orgulha-se de oferecer ensino superior de qualidade em todo o território nacional. mestrado e doutorado. a Anhanguera privilegia o preparo dos alunos para que concretizem seus Projetos de Vida e obtenham sucesso no mercado de trabalho. nos diversos polos de apoio presencial espalhados por todo o Brasil. Programas de Extensão Comunitária.Nossa Missão. Atuando também na Educação a Distância. A todos bons estudos! Prof. Programa Institucional de Capacitação Docente (PICD). que desenvolve ações de responsabilidade social. psicopedagógica e financeira aos alunos. dos melhores autores nacionais e internacionais. Nossos Valores Desde sua fundação. Antonio Carbonari Netto Presidente do Conselho de Administração — Anhanguera Educacional 5 . que propicia aos alunos a aquisição de livros a preços acessíveis. na infraestrutura. beneficiando a comunidade no acesso aos bens educacionais e culturais. nas bibliotecas. pesquisa de iniciação científica e extensão. nas metodologias e nos Programas Institucionais. Sua metodologia permite a integração dos professores. por meio do trabalho desenvolvido pelo Centro de Educação a Distância da Universidade Anhanguera . ela é uma Instituição de Educação Superior comprometida com a qualidade do ensino. tais como: · · · · · Programa de Iniciação Científica (PIC). que concede bolsas de estudos para docentes cursarem especialização.Uniderp. a custos acessíveis. atualizados e com conteúdo cada vez mais amplo para o desenvolvimento pessoal e profissional de nossos alunos. que oferece orientação pessoal. em 1994. nos laboratórios. Buscando permanentemente a inovação e o aprimoramento acadêmico em todas as ações e programas. que concede bolsas de estudo aos alunos para o desenvolvimento de pesquisa supervisionada pelos nossos professores. os fundamentos da “Anhanguera Educacional” têm sido o principal motivo do seu crescimento. devidamente revisados. A fim de manter esse compromisso com a mais perfeita qualidade. Esse compromisso com a qualidade é evidenciado pelos intensos e constantes investimentos no corpo docente e de funcionários. As unidades localizadas em diversos Estados do país preservam a missão e difundem os valores da Anhanguera.

Isso significa que você passa a ter acesso a um material interativo. com diversos links de sites. você também poderá imprimi-lo. O curso de Educação a Distância acaba de ganhar mais uma inovação: o caderno de atividades digitalizado. vídeos e textos que enriquecerão ainda mais a sua formação. com o objetivo de auxiliá-lo na aprendizagem. Este caderno foi preparado por professores do seu Curso de Graduação. orientando seus estudos e propondo atividades que vão ajudá-lo a compreender melhor os conteúdos das aulas. Um ótimo semestre letivo para você! José Manuel Moran Diretor-Geral de EAD Universidade Anhanguera – Uniderp Thais Sousa Diretora de Desenvolvimento de EAD Universidade Anhanguera – Uniderp 6 . Todos estes recursos contribuem para que você possa planejar com antecedência seu tempo e dedicação. Assim. Para isto.Sobre o Caderno de Atividades Caro (a) aluno (a). desejamos que este material possa ajudar ainda mais no seu desenvolvimento pessoal e profissional. o que inclusive facilitará sua interação com o professor EAD e com o professor-tutor a distância. ele aprofunda os principais tópicos abordados no Livro-texto. Se preferir.

Tema 1 Norma Jurídica Tributária ícones: 7 . Assista às aulas na sua unidade e depois disponível no Ambiente Virtual de Aprendizagem para você. Participe dos Encontros Presenciais e tire suas dúvidas com o tutor local. PLT 446. Roteiro de Estudo Prof. da autora Fabiana Del Padre Tomé. Waner José de Castro Política de Seguridade Social (Previdência.Caro Aluno. 5. 4. Assim. Leia o material didático referente a cada aula. Este Caderno de Atividades foi elaborado com base no livro: Contribuições para a Seguridade Social à Luz da Constituição Federal. acesse a sua ATPS e verifique a etapa que deverá ser realizada. para que você faça um bom estudo. Saúde e Assistência) Este roteiro tem como objetivo orientar seu percurso por meio dos materiais disponibilizados no Ambiente Virtual de Aprendizagem. 2. Após concluir o conteúdo dessa aula. Responda às perguntas referentes ao item “Habilidades” deste roteiro. 3. editora Juruá 2011. siga atentamente os passos seguintes: 1.

isto porque. mister se faz o entendimento das normas jurídicas. Saúde e Assistência) no que diz respeito às determinações constitucionais. a autora inicia o estudo das normas jurídicas. os seus elementos de construção e os critérios para sua determinação jurídica. das tributárias. Assim. ao delimitar o tema das contribuições para a seguridade social referente às normas constitucionais. • As normas jurídicas constitucionais. você estudará: • Que para o processo de construção normativa. necessário se faz o estudo dos processos de formação da linguagem. Leitura Obrigatória Norma Jurídica Tributária Inicialmente a autora do PLT opta por esclarecer a metodologia adotada e delimitação da disciplina Política de Seguridade Social (Previdência.Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nesta aula. 8 . Habilidades • Como funciona o processo de construção normativa? • O que é estrutura lógica da norma jurídica? • Quais são as normas jurídicas tributárias? AULA 1 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagem. • A estruturação das normas jurídicas tributárias. que é o foco de estudo da disciplina. que presentes na Constituição Federal podem expressar uma regra ou um princípio. e posteriormente.

tributo é toda norma jurídica que disciplina a conduta de alguém entregar determinada quantia em dinheiro a quem de direito deve receber (pessoas de direito público interno). a (H) também poderá descrever a não observância de um fato já descrito pela norma primária. sendo assim conhecida como norma jurídica primária. que deve percorrer não somente ao suporte físico (mensagem escrita). doutrinadores. apresentada pela autora do PLT.E nesse escalonamento inicial de estudo. têm-se de que toda norma jurídica estabelecerá uma hipótese (H). apresentando a forma de um juízo hipotético”. Ou seja. como também ter um nexo de implicação existente entre (H) e (C) ligados pelo functor implicacional. determinado assim. porém para o estudo em questão. a autora apresenta os elementos que determinam uma norma jurídica: (D) Functor-de-functor. o nexo relacional H>C deve se revestir no plano do “dever-ser” jurídico. será considerado como norma jurídica tributária em sentido estrito. de que a norma jurídica é “a significação. resultante da leitura dos textos do direito positivo. É notório que dentre as interpretações das normas do direito positivo realizadas por juristas. em nosso ordenamento jurídico. são normas escritas. sociais). tributárias ou não. punições e sanções. (H) Hipótese normativa. que consequentemente resultará em uma situação específica (C). sendo a definição. legisladores. Posto isto. a autora aborda que as normas jurídicas. sempre ocorram discrepâncias ou diferenciações de entendimento das normas analisadas. É interessante perceber que neste estudo preliminar você já poderá. a autora segue o estudo de base-preliminar do direito positivo tributário: o tributo. 9 . já que este pode se revestir de mais significações. E para que essa situação consequencial não seja fatos de causalidade física (fenômenos da natureza. compostas por signos. No PLT. No âmbito do direito positivo a utilização da linguagem para a elaboração de uma estrutura normativa acarreta dois fatores comuns à linguagem que retardam ou dificultam o entendimento da norma jurídica: ambiguidade e vaguidade. Assim. Porém. Importante ressaltar que a referida hipótese normativa (H) poderá ser a descrição de um fato de possível ocorrência que determinará os direitos e deveres. Porém. Portanto incidem sobre elas as limitações e amplitudes da ciência da linguística. (>) Functor implicacional e (C) Consequência. Uma norma jurídica para ser conclusiva e eficiente deve ter uma estrutura lógica de formação. estas conhecidas como normas jurídicas secundárias. é importante diferenciar que essa compreensão textual é apenas uma das etapas do processo de construção normativa. Para melhor entendimento da matéria. ter uma noção da aplicabilidade dessa teoria normativa às normas jurídicas tributárias. mas ao seu significado e significação. incidindo o functor-de-functor (D). o intérprete compõe o sistema normativo. seja por incerteza ou por falta de existência de um significado específico às palavras. Apresenta o sentido empregado no PLT para tributo. antecipadamente.

e no (C) o pessoal e quantitativo. Assim. faz-se necessário a existência da hipótese normativa (H) e da consequência (C).Vale lembrar que as normas jurídicas tributárias em sentido amplo são aquelas que estabelecem princípios gerais ou providências administrativas. que é justamente a descrição dos eventos de possível ocorrência do tributo. você perceberá que para a incidência dos tributos. A autora descreve que na (H) encontram-se os critérios material. não estipulando a incidência tributária. existente em determinada localidade (critério espacial). Visto o estudo da estrutura das normas. a hipótese tributária (H) deve fazer referência ao comportamento de um sujeito (critério material). em um determinado espaço de tempo (critério temporal). esta deve identificar os sujeitos da relação jurídica descrita (critério pessoal) e determinar o valor a ser prestado (critério quantitativo). você encontrará critérios para o reconhecimento do fato jurídico tributário e da relação jurídica tributária. espacial e temporal. Assim. E nestes. E para o consequente da norma. 10 . as normas de sentido estrito também serão denominadas como regra-matriz de incidência.

em nosso ordenamento jurídico. a autora inicia o estudo das normas jurídicas. das tributárias. compostas por signos. Importante ressaltar que a referida hipótese normativa (H) poderá ser a descrição de um fato de possível ocorrência que determinará os direitos e deveres. são normas escritas. Para melhor entendimento da matéria. resultante da leitura dos textos do direito positivo. legisladores. é importante diferenciar que essa compreensão textual é apenas uma das etapas do processo de construção normativa. Assim. Portanto incidem sobre elas as limitações e amplitudes da ciência da linguística. ao delimitar o tema das contribuições para a seguridade social referente às normas constitucionais. (H) Hipótese normativa. sociais). E para que essa situação consequencial não seja fatos de causalidade física (fenômenos da natureza. o nexo relacional H>C deve se revestir no plano do “dever-ser” jurídico. apresentando a forma de um juízo hipotético”. têm-se de que toda norma jurídica estabelecerá uma hipótese (H). a autora aborda que as normas jurídicas. a (H) também poderá descrever a não observância de um fato já descrito pela norma primária. No âmbito do direito positivo a utilização da linguagem para a elaboração de uma estrutura normativa acarreta dois fatores comuns à linguagem que retardam ou dificultam o entendimento da norma jurídica: ambiguidade e vaguidade. sendo a definição. estas conhecidas como 11 . Saúde e Assistência) no que diz respeito às determinações constitucionais. o intérprete compõe o sistema normativo. incidindo o functor-de-functor (D). que consequentemente resultará em uma situação específica (C). mas ao seu significado e significação. Porém. que presentes na Constituição Federal podem expressar uma regra ou um princípio. sempre ocorram discrepâncias ou diferenciações de entendimento das normas analisadas. sendo assim conhecida como norma jurídica primária. e posteriormente. doutrinadores.Agora é a sua vez Instruções Inicialmente a autora do PLT opta por esclarecer a metodologia adotada e delimitação da disciplina Política de Seguridade Social (Previdência. No PLT. mister se faz o entendimento das normas jurídicas. como também ter um nexo de implicação existente entre (H) e (C) ligados pelo functor implicacional. de que a norma jurídica é “a significação. punições e sanções. É notório que dentre as interpretações das normas do direito positivo realizadas por juristas. que deve percorrer não somente ao suporte físico (mensagem escrita). (>) Functor implicacional e (C) Consequência. isto porque. tributárias ou não. E nesse escalonamento inicial de estudo. Uma norma jurídica para ser conclusiva e eficiente deve ter uma estrutura lógica de formação. a autora apresenta os elementos que determinam uma norma jurídica: (D) Functor-de-functor. apresentada pela autora do PLT. determinado assim. Porém. seja por incerteza ou por falta de existência de um significado específico às palavras. Assim.

a autora segue o estudo de base-preliminar do direito positivo tributário: o tributo. B deve ser. faz-se necessário a existência da hipótese normativa (H) e da consequência (C). enquanto que a ligação de causa e efeito. será considerado como norma jurídica tributária em sentido estrito. quando A é. Assim.5) 12 . abrange as três significações: a de um ser-prescrito.) O dever-ser jurídico. As subsidiárias de empresas de tecnologia recolherão os tributos devidos. (. B é. em um determinado espaço de tempo (critério temporal). antecipadamente.. esta deve identificar os sujeitos da relação jurídica descrita (critério pessoal) e determinar o valor a ser prestado (critério quantitativo). Vale lembrar que as normas jurídicas tributárias em sentido amplo são aquelas que estabelecem princípios gerais ou providências administrativas. já que este pode se revestir de mais significações. tributo é toda norma jurídica que disciplina a conduta de alguém entregar determinada quantia em dinheiro a quem de direito deve receber (pessoas de direito público interno). quando A é. porventura. Ou seja. você encontrará critérios para o reconhecimento do fato jurídico tributário e da relação jurídica tributária. que é justamente a descrição dos eventos de possível ocorrência do tributo. É interessante perceber que neste estudo preliminar você já poderá. porém para o estudo em questão. Assim. efetivamente não seja. a de um ser-competente (ser autorizado) e a de um ser-(positivamente)-permitido das consequências”. que. portanto -. (Kelsen. que na lei natural se afirma. mesmo quando B. não estipulando a incidência tributária. e no (C) o pessoal e quantitativo. O ser o significado da cópula ou ligação dos elementos na proposição jurídica do diferente do da ligação dos elementos na lei natural resulta da circunstância de a ligação na proposição jurídica ser estabelecida pela autoridade – através de um ato de vontade. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Leia o texto abaixo e conclua o questionamento seguinte: (. é independente de qualquer intervenção dessa espécie.. 1999..) Na proposição jurídica não se diz. Visto o estudo da estrutura das normas. A autora descreve que na (H) encontram-se os critérios material. E nestes.normas jurídicas secundárias. a cópula que na proposição jurídica liga pressuposto e conseqüência. existente em determinada localidade (critério espacial). você perceberá que para a incidência dos tributos. p. espacial e temporal.. Posto isto. isto é. E para o consequente da norma. as normas de sentido estrito também serão denominadas como regra-matriz de incidência. mas que. ter uma noção da aplicabilidade dessa teoria normativa às normas jurídicas tributárias. como na lei natural. Apresenta o sentido empregado no PLT para tributo. a hipótese tributária (H) deve fazer referência ao comportamento de um sujeito (critério material).

23. p. nos termos da lei ou do contrato ou. 8. durante o mês. clicando no ícone ao lado. estabelece em seu artigo 22. temporal. indique. pessoal e quantitativo. quanto à sua hipótese e consequência. Questão 03 Qual a melhor forma de identificar uma norma jurídica tributária primária e secundária? _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão.212/1991 ao tratar das contribuições das empresas. ainda. A contribuição a cargo da empresa. é de: I . os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial. Entretanto. de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa. aos segurados empreA que operador de estruturação lógica da norma jurídica Hans Kelsen se referia no trecho? _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. o termo tributo pode apresentar uma plurivocidade de significações. quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços. clicando no ícone ao lado. Questão 05 Conforme registra Paulo de Barros Carvalho (Direito Tributário: fundamentos jurídicos da incidência. devidas ou creditadas a qualquer 13 . inciso I: Art. com base no artigo acima. os critérios material. para a sua interpretação jurídica. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. destinada à Seguridade Social. além do disposto no art. quer pelos serviços efetivamente prestados. Questão 04 A lei n. clicando no ícone ao lado. 22. Indique qual conceito nuclear de tributo utilizada na hermenêutica jurídica? ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. destinadas a retribuir o trabalho. gados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços.vinte por cento sobre o total das remunerações pagas. Questão 02 O que diferencia uma norma tributária em sentido estrito da norma tributária em sentido amplo? Argumente sua resposta. inclusive as gorjetas. espacial. Tendo em vista o estudo da regra-matriz de incidência tributária. utiliza-se apenas um conceito. 78-79). clicando no ícone ao lado. qualquer que seja a sua forma.título.

(B)Pelo processo interpretativo. Verifique seu desempenho nesta questão. (B) interna e não-institucionalizada. Questão 08 Com relação ao tema do processo de construção normativa. Verifique seu desempenho nesta questão. indica que as normas primárias estabelecem o preceito para a omissão e as secundárias estabelecem a sanção. (B) De acordo com entendimento doutrinário prestigiado.Questão 06 (Defensoria Pública SP/FCC/2010. clicando no ícone ao lado.adaptado) Relativamente às normas jurídicas. em regra. é sempre uma resposta de grupo e. esta será: (A) externa e institucionalizada. (D) externa e não-institucionalizada. as normas jurídicas consistem em 14 . (A)A norma jurídica não é redutível à soma das significações dos enunciados prescritivos. após percorrer a trajetória interpretativa das formulações literais. (C) interna e institucionalizada. (D) Conforme o entendimento doutrinário predominante. diferentemente da sanção social. (C)Ao intérprete só será possível ‘conhecer o direito’.adaptado) Em sua teoria da norma jurídica. é correto afirmar: (A) De acordo com o pacífico entendimento doutrinário. Questão 07 (Defensoria Pública SP/FCC/2010. as normas jurídicas das normas morais e das normas sociais. o “o significado da lei não é autônomo. Noberto Bobbio distingue as sanções jurídicas das sanções morais e sociais. podendo ser resolvida no âmbito da dogmática jurídica. são extraídas dos enunciados prescritivos. (E) Todas as alternativas anteriores são corretas. diferentemente da sanção moral. clicando no ícone ao lado. proposições hipotéticas. (D)Conforme assevera Lenio Luiz Streck. Considerando-se este critério. o jurista reproduz ou descobre o verdadeiro sentido da lei. das assertivas abaixo selecione a opção incorreta. por sua vez. mas heterônomo”. a sanção jurídica é regulada em geral com as mesmas formas e através das mesmas fontes de produção das regras primárias. em sua importante obra Teoria Pura do Direito. Hans Kelsen. tal distinção oferece um critério para distinguir. clicando no ícone ao lado. Segundo esta distinção. a sanção jurídica. pode-se afirmar que dentre as normas jurídicas cuja execução é garantida por uma sanção. (C) Ao classificar as normas em primárias e secundárias. a questão sobre o que seja a norma jurídica e se o Direito pode ser concebido como um conjunto de normas é puramente dogmática. (E) interna e informal. as normas jurídicas. Verifique seu desempenho nesta questão. o de suas significações e das normas jurídicas. Para o autor.

aos seguintes critérios da hipótese de incidência do ICMS . Questão 10 (FCC . respectivamente. temporal e espacial. 15 . Com base no estudo da regra-matriz de incidência tributária. (D) critério temporal da norma jurídica tributária. espacial e quantitativo. (B) critério espacial da norma jurídica tributária.Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços: (A) (B) (C) (D) (E) espacial e temporal. material e temporal. (C) critério quantitativo da norma jurídica tributária. material e espacial. tais indicadores resultam como: (A) critério material da norma jurídica tributária. clicando no ícone ao lado.Adaptado) As operações relativas à circulação de mercadorias e a saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte correspondem.2011 . Verifique seu desempenho nesta questão. utilizam-se dois indicadores que devem ser conjugados: a base de cálculo e a alíquota.Procurador Especial de Contas .Questão 09 Com o fim de determinar o conteúdo da prestação objeto da relação jurídica tributária em uma consequência normativa.TCM-BA . Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado.

com. 2011.datavenia. o autor trata da norma jurídica em geral. Por fim. • Leia o Artigo: Incidência e Aplicação da Norma Jurídica: uma crítica ao realismo linguístico de Paulo de Barros Carvalho.htm>. a razoabilidade e a proporcionalidade das medidas punitivas. que trata da aplicação da sanção administrativa disciplinar e da relação entre a vinculação deôntica. de Adriano Soares da Costa. monografias disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo deste tema. Acesso em: 28 nov. 2011.br/revista/texto/18822>. 16 . de Sandro Lúcio Dezan. Acesso em: 28 nov. você identificou a base conceitual de toda contribuição para seguridade social: o tributo. Disponível em: <http://www. FINALIZANDO Nesse tema. Neste trabalho. ano 16.net/ artigos/2001/INCIDENCIA-E-APLICACAO-DA-NORMA-JURIDICA. Teresina. porém correlaciona o tema com as normas jurídicas tributárias. é interessante por abordar os elementos de estrutura das normas jurídicas.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o trabalho A aplicação da sanção administrativa disciplinar. 2 abr. 2831. Jus Navigandi. 2011. Disponível em: <http://jus. você viu que as normas jurídicas tributárias são espécies das normas jurídicas. Viu também que para as normas jurídicas se aplica todo um mecanismo de formação e estruturação. A leitura de outras obras. n. artigos. Apesar do autor do texto tratar do tema em matéria administrativa disciplinar.

seguida por suas espécies. taxas e contribuições. • O método classificatório jurídico tributário é baseado em critérios qualificadores presentes em cada tipo de tributo.Tema 2 Questões básicas sobre planejamento ícones: Conteúdos e Habilidades Nessa aula você estudará: • Que ao tributo pode ser atribuído diversas significações. • Que os tributos se classificam em três principais tipos: impostos. com um 17 . espécies e subespécies. Obviamente. Porém. a classe gênero agrupa o maior número de objetos. somente o significado relevante jurídico é designado para a sua devida classificação. Leitura Obrigatória Classificação Jurídica dos Tributos Toda divisão de objetos em classes resulta no surgimento de gêneros. Habilidades • Qual é a importância das classificações jurídicas? • O que são correntes classificatórias existentes? • Como funciona a classificação jurídica dos tributos adotada para o estudo? AULA 2 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagem.

o foco principal é o desmembramento do tributo ‘contribuições’ em duas espécies autônomas: contribuições e contribuições de melhoria. Assim. empréstimo compulsório. Para o defensor dessa corrente classificatória. Fábio Fanucchi. precursor de tal classificação. de acordo com esta corrente que adota como ponto de partida a Constituição Federal. o critério da vinculação estatal na corrente tripartite permite a divisão em três espécies: impostos. doutrinadores ou tributaristas adotam quase sempre. e com base nessa definição conhecer qual regime jurídico será aplicado. contribuições (com destinação específica do tributo) e contribuições de melhoria (sem destinação específica). Para o meio jurídico. taxas. o tributo será imposto quando a base de cálculo configurar um fato lícito qualquer. em suas classificações. A classificação dos tributos em duas espécies. foca como critério classificatório a vinculação ou não vinculação do tributo a uma atividade estatal. sendo esta o núcleo da hipótese de incidência da regra jurídica tributária. impostos e taxas. agrupando objetos mais específicos e de menor número ainda. A classificação tripartite dos tributos em impostos. Na classificação em cinco espécies de tributos. taxas e contribuições. entretanto. ao passo que presente a vinculação encontra-se dois tipos de tributos: as taxas e contribuições. No tema em questão. possibilitará a definição mais precisa do elemento. E é a partir dessa classificação que permitirá a demarcação do regime jurídico aplicável.grupo menor de objetos semelhantes. três ou até em cinco espécies. A partir da análise de todas as correntes classificatórias dos tributos. A classificação dos tributos em quatro espécies determina de forma autônoma a figura jurídica do empréstimo compulsório. Por isso. Isto porque. O doutrinador Geraldo Ataliba. critérios ou entendimento específicos que propiciam essa diversidade de classificações. estabelece que os impostos são espécies de tributos não vinculados a atuação estatal. é imprescindível a divisão dos objetos. Assim. E esse desmembramento é ocasionado pela adoção de dois critérios constitucionais classificatórios: destinação específica e a restituibilidade do tributo. e taxa. os empréstimos compulsórios permaneceriam como categoria autônoma tributária. e ainda as suas subespécies. quando se divide o termo tributo em grupos e subgrupos. como também a metodologia das definições jurídicas. tem como critério classificatório a base de cálculo. os tributos seriam impostos. a autora do PLT parte para o estudo 18 . na doutrina você observará a divisão de tributos em duas. taxas e contribuições. você encontrará divergências doutrinárias quanto à classificação dos tributos. Assim. por não apresentar hipótese de incidência e destinação específica. quando esta for uma atuação estatal.

d) Necessidade de vinculação ou não do tributo a uma atividade estatal. 19 . em espécies e subespécies dos tributos. c) Exigência de previsão legal de restituição do montante arrecadado. Para a autora. Procedendo a uma subdivisão da classe dos impostos. no intuito de expor a sua classificação tributária. Dos não vinculados. a adoção única dos critérios da hipótese de incidência e base de cálculo para classificar os tributos. b) Exigência de previsão legal concernente à destinação específica do produto da arrecadação.dos elementos criteriosos utilizados para tais classificações. contribuição e empréstimo compulsório. partindo deste foco de estudo classificatório. englobando todos os critérios adotados nas correntes doutrinárias de classificação tributária: a) Necessidade de vinculação da hipótese de incidência tributária a uma atividade estatal referida ao sujeito passivo. Posto isto. Importante notar que tais critérios são determinados em normas constitucionais. teria-se três subespécies: imposto em sentido estrito. apresenta uma classificação mais detalhada. assim menosprezar a sua relevância prejudica uma classificação tributária mais precisa. em: vinculados e não vinculados. na primeira instância. se mostra insuficiente e imprecisa. os tributos seriam divididos. Por fim. a destinação do produto arrecadado e o caráter restituível do tributo. Dos vinculados encontraria-se as taxas e contribuições de melhoria. os impostos. acrescenta mais dois critérios já analisados. Assim.

160 do CTN). Questão 02 Na concepção tripartite de classificação jurídica tributária. à Constituição Federal de 1946 – descartava a relevância da destinação dos tributos para a determinação de sua natureza jurídica (art.41. defina. com suas próprias palavras.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. A Lei n. respondendo: é possível considerar as contribuições sociais como uma subespécie de imposto específico? Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Tendo como base de leitura do PLT e dos textos sugeridos em Ampliando o Conhecimento. e destinado a cobrir gastos gerais e não específicos. envolvendo a noção de compreensividade harmônica de todo o sistema tributário nacional e seguindo as determinações traçadas pela EC n. tributo vinculado. A relevância da destinação dos tributos para a determinação de sua natureza jurídica: uma nova perspectiva do art.5. conseqüentemente. fornecendo os tipos e um exemplo deste tributo. 18. e individualmente. Tendo como base o ponto central de cada texto.172. 2011.é classificado como um tributo não vinculado. formule o enquadramento das contribuições para a seguridade social na classificação das espécies de tributos. (Ribeiro. clicando no ícone ao lado. Disponível em: < http://200. quando objetivas. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão.198.) IMPOSTO . de 25 de outubro de 1966. Ponto de Partida Leia os textos abaixo: O tema relativo à destinação do produto da arrecadação dos tributos passou a ter fulcral importância na atividade financeira do Estado Federal brasileiro. por possuir uma hipótese de incidência cuja materialidade independe de qualquer atividade estatal (art. para os fins dados ao produto arrecadado. 4º do CTN à luz da Constituição da República. I) e. de 01/12/1965. inc.151:8081/tribunal_contas/2008/03/-sumario?next=4> em 28 nov. disciplinando. nosso Código Tributário Nacional – atualmente em vigor por mais de quarenta anos. quando discursivas. clicando no ícone ao lado. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. notadamente após a promulgação da Constituição da República de 05 de outubro de 1988. discorra a situação jurídica das contribuições? ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. coordenando. 20 . 4º.

é correto afirmar que essa exação é um(a): (A) (B) (C) (D) (E) Imposto.2007 . clicando no ícone ao lado. sem destinação específica. Empréstimo compulsório. um tributo. Indique na resposta o tributo questionado. de forma autônoma. com destinação específica. sem destinação específica. com destinação específica. clicando no ícone ao lado. Questão 04 Aponte os três critérios adotados pela autora do PLT. taxas e contribuições são designados como espécies tributárias em razão da: (A) (B) (C) Destinação específica do tributo. clicando no ícone ao lado.Questão 03 Qual o requisito constitucional essencial que configura como um dos critérios classificatórios das contribuições sociais? _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. para a classificação dos tributos. clicando no ícone ao lado. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão.MPE-AM . qual desses critérios é utilizado para individualizar. clicando no ícone ao lado. Questão 07 (CESPE . (C) vinculado a uma atividade estatal. não-vinculado.Promotor de Justiça) Se um indivíduo é notificado a pagar um tributo. (B) não vinculado a uma atividade estatal. Questão 05 Dentre os critérios para a classificação jurídica dos tributos. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Verifique seu desempenho nesta questão. Verifique seu desempenho nesta questão. proposta pelo doutrinador Geraldo Ataliba. Taxa. (D) não vinculado a uma atividade estatal. Questão 08 Na classificação dos tributos em três espécies. por natureza. Destinação espécifca e da restituibilidade Questão 06 De acordo com os critérios adotados na classificação proposta pela autora do PLT. mesmo que de forma indistinta. Restituibilidade do objeto tributário. a ‘contribuição’ é um tributo: 21 . Contribuições de melhoria. (A) vinculado a uma atividade estatal. impostos. Contribuições parafiscais.

diretamente referida ao contribuinte. (D) Vinculação e não vinculação do tributo a uma atividade estatal. (B) Destinação específica tributária. uma atuação estatal indiretamente referida a construção de obras públicas que propi- aos contribuintes. clicando no ícone ao lado. em qual item abaixo descreveria melhor a sua hipótese de incidência: (A) uma atuação estatal. Hipótese de incidência. ora similares ou excludentes para a conclusão classificatória. que são também denominadas “ tributos sem causa “. (B) (C) (D) um fato qualquer. Questão 10 Quais dos elementos abaixo. Tendo em vista. clicando no ícone ao lado. estes critérios e como base as taxas. Verifique seu desempenho nesta questão. (C) (D) (E) Base de cálculo. Verifique seu desempenho nesta questão. ao contrário dos impostos. não se incluem como critério para a designação classificatória jurídica dos tributos: (A) tal. Quantia a ser tributada. Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 09 Presentes no meio jurídico algumas correntes doutrinárias classificatórias dos tributos. clicando no ícone ao lado. estas utilizam variados critérios.do tributo. ciem conforto e atendam às necessidades dos contribuintes. Vinculação tributária a uma atividade esta- 22 .

com. 2011. Caro aluno. Percebeu que perante os critérios adotados para tal classificação.br/?p=138 >. FINALIZANDO Nessa aula. você viu que não há uma unicidade em classificar juridicamente os tributos. tendo como base o ambiente constitucional. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. • Leia o trabalho O artigo 4º do CTN e a classificação jurídica dos tributos. de Fabiana Falcoski Ferreira. de Luciana Arantes. Disponível em: < http://jus. os critérios adotados por todos os doutrinadores se tornam essenciais e comuns para uma melhor classificação dos tributos. Porém. Acesso em: 28 nov. Disponível em: < http:// lucianaarantes.br/revista/texto/9140/a-natureza-tributaria-e-as-especiesde-contribuicoes-especiais >. de Werner Nabiça Coelho.br/revista/texto/2671/o-artigo-4-do-ctn-e-a-classificacao-juridica-dostributos >. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. Neste trabalho a autora apresenta estudo sobre os tipos de tributos e suas características.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o trabalho sobre a Natureza Tributária e as Contribuições Especiais. Bons estudos! 23 . você pode perceber que mesmo havendo heterogeneidade de divisões. Neste trabalho a autora apresenta estudo sobre os tipos de tributos e suas características. A leitura de outras obras. monografias disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo desta aula.com.com. 2011. Acesso em: 28 nov. pode-se ter dois. três ou até cinco espécies de tributos. Neste trabalho a autora apresenta tópicos importantes quanto ao tributo e seus tipos. Acesso em: 28 nov. Disponível em: < http://jus. • Leia o trabalho sobre Tributos: conceito e classificação. 2011. artigos.

24 .Tema 3 Contribuições ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • A natureza jurídica das contribuições. ora com as de taxas. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • • Como funciona a classificação jurídica das contribuições? • O que é a nomenclatura adotada das contribuições para efeitos jurídicos? • Quais as espécies de contribuições? AULA 3 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem. • As espécies de contribuição constitucionalmente previstas: a contribuição de intervenção no domínio econômico. Habilidades Ao final. e as contribuições sociais. já que ora se apresentam com características de impostos. • Que é controversa a classificação das contribuições como espécie tributária autônoma. contribuições de interesse das categorias profissionais ou econômicas.

contribuições de melhoria e empréstimos compulsórios. Cabe ressaltar da importância em estabelecer a natureza jurídica do objeto para se determinar o regime jurídico a ser aplicado. a autora utiliza os mesmos critérios determinantes para a classificação dos tributos. e se assim são. de forma generalizada. segundo essa corrente. Porém. a autora do PLT demonstra divergências entre os doutrinadores acerca da sua classificação como espécie tributária autônoma. as quais as destinadas à seguridade social não estão agrupadas. Dentre os argumentos para tal entendimento. devem atender a população de forma geral. ocorrendo destinação específica dos recursos somente em casos especiais. Nesta aula. Outro argumento defendido é com relação a aplicabilidade dos princípios tributários às contribuições. tanto as sociais. mas sim somente aqueles protegidos pelo regime previdenciário. como característica própria tributária. Com relação a natureza jurídica tributária das contribuições. os tributos. Mas isso não a desclassificaria como tributo. porém com foco nas contribuições. E para que não ocorra essa possível confusão de linguagem ao termo. como impostos. será tratado tal estudo. Dentre estes critérios. você observará que a autora diverge desta posição excludente das contribuições e argumenta com base na Constituição Federal de que as contribuições. E para sustentar a sua tese autônoma das contribuições. na forma constitucional. tendo em vista que as contribuições para a seguridade correspondem a este tipo de tributo. é por determinação constitucional e não por sua natureza jurídica própria. às contribuições apenas se identificariam com a destinação específica dos recursos adquiridos. Vale ressaltar que no presente estudo o termo contribuições se refere a sua forma geral. Você observará que existem correntes doutrinárias que não determinam as contribuições sociais como tributos. Você estudou na aula anterior três determinantes: vinculação estatal. só sendo aplicado determinados princípios. é exposta a razão de que as contribuições não beneficiam toda a população.Leitura Obrigatória Contribuições Foi visto na aula anterior sobre a natureza jurídica dos tributos. não se tratando das contribuições de melhoria. como as de intervenção no domínio econômico e as de interesse das categorias profissionais ou econômicas se revestem de natureza jurídica própria dos tributos. Isto porque. a autora apresenta a 25 . tendo em vista que aos demais tributos. também tais critérios não são aplicados de forma integral. destinação legal ou específica dos recursos e o caráter restituitivo. taxas.

As contribuições para a seguridade social são subespécies das contribuições sociais. somente os exploradores de determinada atividade podem estar posicionados como contribuintes. Obviamente. interventivas e corporativas. De acordo com a Constituição Federal. Assim. O termo seguridade social é baseado no tripartite: saúde. como a educação e habitação. o termo contribuições indica duas espécies tributárias: contribuições de melhoria e as contribuições gerais. 26 . Para efeitos constitucionais. a destinação do arrecadado terá como fim o custeio das entidades que fiscalizam ou regulam atividades profissionais ou econômicas. Já no caso das contribuições corporativas. Tratando-se das contribuições de intervenção de domínio econômico (interventivas).nomenclatura adotada no estudo e os termos classificativos constitucionais. Esta classificação constitucional considerou como critério o destino do produto arrecadado. E essa diferenciação de destinação dos recursos acarretou um tratamento diferenciado dado pela Constituição. mas não comprometendo a aplicabilidade única do mesmo regime jurídico tributário a todas elas. estas se definem como sendo o tributo com específica finalidade da atividade econômica que se pretende disciplinar. pois estas englobam às destinadas a seguridade social. elas se subdividem em duas: genéricas e as destinadas ao financiamento da seguridade social. As genéricas são aquelas destinadas às outras áreas de cunho social. sendo estas subdivididas em sociais. a classificação mais relevante ao estudo é referente às contribuições sociais. previdência e assistência social.

______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. em razão da sua natureza jurídica? Verifique seu desempenho nesta questão. será possível você associar as características apresentadas das subespécies das contribuições sociais com o quadro dos tributos existentes no nosso ordenamento tributário. Contribuição destinada a entidades privadas que são vinculadas a determinada atividade ou categoria profissional. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. ______________________________________ ______________________________________ 27 . quando discursivas.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. Contribuição cobrada em prol de entidades sindicais ou representativas de categorias profissionais. clicando no ícone ao lado. com fins de produção de combustível. III. ( ) Contribuição sobre o cultivo de açúcar. Questão 02 Discorra sobre os empréstimos compulsórios e as contribuições sociais. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. ( ) Contribuição destinada ao Serviço Social do Comércio – SESC. Contribuição destinada a regular os preços dos produtos para garantir o domínio econômico. IV. Contribuição destinada a financiamento da seguridade social. ( ) Contribuição destinada à Ordem dos Advogados do Brasil – OAB. e individualmente. quando objetivas. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Existem correntes doutrinárias que excluem as contribuições como espécie tributária autônoma. Quais são os critérios adotados por esses correntes para tal interpretação? Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. II. Questão 03 Qual o posicionamento da autora do PLT a respeito da Constituição Federal estabelecer regime jurídico diferenciado às contribuições. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. ( ) Contribuição incidente sobre a receita de loterias destinadas a educação. I. determinando suas diferenças e semelhanças. Ponto de Partida Tendo em vista o estudo até o presente tema.

contribuição de intervenção no domínio econômico e contribuição para a seguridade social são espécies tributárias. Observe. III. 3.Empréstimo compulsório. ao final. relativas a tributo e suas espécies. impostos e encargos de reparação de guerra são espécies tributárias. clicando no ícone ao lado.Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 05 A nomenclatura utilizada para um tributo é critério suficiente para se classificá-lo em determinada espécie tributária? Justifique. clicando no ícone ao lado. assinale a opção que corresponde à resposta correta. Verifique seu desempenho nesta questão.A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação. consideradas as pertinentes disposições da Constituição Federal e do Código Tributário Nacional. IV . Verifique seu desempenho nesta questão. entre as alíneas I. a) Apenas as formulações II e III são corretas. sendo irrelevantes para qualificá-la: (a) a denominação e demais características formais adotadas pela lei. I – Imposto. Os tributos instituídos sobre atividades econômicas como instrumento para a atuação do Estado são contribuições ______________.Contribuições sociais. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. e) Apenas as formulações I e II são corretas. Questão 07 1. Aponte e explique as semelhanças e diferenças entre as contribuições sociais e os impostos. c) Apenas as formulações I e III são corretas. e. d) Apenas a formulação II é correta. Questão 04 Para responder as questões 4 e 5. leia o artigo de Eduardo Augusto Dahas. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. Os tributos instituídos para o custeio de entidades profissionais são contribuições ______________. taxas. Verifique seu desempenho nesta questão. taxa.Adaptado) Avalie as formulações seguintes. preço público e contribuição de interesse de categorias profissionais são espécies tributárias. b) Apenas as formulações III e IV são corretas. indicado no tópico Ampliando o Conhecimento. clicando no ícone ao lado. III . II . (b) a destinação legal do produto da sua arrecadação. quais as que Questão 06 (ATN Fortaleza/2003 – ESAF. AS contribuições destinadas a seguridade social são contribuições ______________. contribuição de melhoria. 28 . 2. II.

Questão 10 Com relação às contribuições sociais. d) Para as contribuições. Corporativas. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. com base no unidade de medida adotada. Verifique seu desempenho nesta questão. II. b) As contribuições sociais possuem destinação legal do produto arrecadado. c) A Constituição Federal prevê. Sociais. em seguida. é irrelevante a existência de atividade estatal vinculante. as alíneas respectivas. III. basicamente. com base na ter alíquotas específicas. clicando no ícone ao lado. I. ter alíquotas ad valorem. e. Verifique seu desempenho nesta questão. três espécies de contribuições sociais: as de intervernção no domínio econômico. as contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico podem: (A) (B) (C) (D) incidir sobre as receitas de exportação. na receita bruta ou no valor da operação. julgue os itens abaixo em verdadeiro ou falso: a) As contribuições sociais possuem natureza tributária. II c) I.2008) De acordo com a Constituição Federal. clicando no ícone ao lado.preenchem corretamente as lacunas acima. mas características atribuídas as taxas. faturamento. 29 . na devida seqüência. Questão 08 (EXAME DE ORDEM – CESPE. (B) (C) (D) As contribuições são tributos com alguAs contribuições são tributos com alguAs contribuições são tributos com carac- mas características atribuídas aos impostos. as de interesse de categorias profissionais ou econômicas e as de seguridade social. Questão 09 Qual o melhor posicionamento encontrado no estudo acerca do tema controverso da contribuição como espécie tributária autônoma? (A) As contribuições não são tributos. clicando no ícone ao lado. incidir sobre as receitas de importação. terísticas próprias. a) I. I Verifique seu desempenho nesta questão. I) II) III) Interventivas. semelhantes aos impostos. II b) III. marque a opção que contém. III d) II. III.

• Leia o Artigo de Marcos Rafael: Contribuições. Disponível em: <http://jusvi.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia a publicação Controvérsias sobre a natureza jurídicas das contribuições. interventivas e corporativas.com/artigos/19180>. o autor trata das contribuições. apresentando de forma sucinta e clara os seus principais aspectos. Material complementar para melhor estudo das correntes apontadas pela autora que divergem da natureza jurídica das contribuições como tributos. 2011. Acesso em: 08 dez. Acesso em: 08 dez. de Henrique Rocha Fraga. Acesso em: 06 dez. artigos. Neste artigo. você pôde identificar a posição e classificação jurídica e suas características das contribuições para a seguridade social. Por fim. publicações disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo desta aula. são espécies tributárias autônomas. 2011. e as conseqüências da diferenciação. Disponível em: <http:// www.direitonet. você viu que as contribuições. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. o regime jurídico respectivamente a cada um. Neste trabalho. Viu também as classificações de acordo com critérios específicos das contribuições em sociais.br/publicacoes/controversia_sobre_a_natureza_juridica_das_contribuicoes. FINALIZANDO Nessa aula. Bons estudos! 30 . pdf>. tendo em vista a corrente majoritária e adotada pela autora do PLT.com. Caro aluno. • Leia o Artigo de Eduardo Augusto Gonçalves Dahas: Os impostos e as contribuições sociais à luz da Constituição Federal. 2011. que trata das controvérsias sobre a natureza jurídica das contribuições. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. A leitura de outras obras. mesmo havendo posições doutrinárias contrárias.com.rochaefraga. Disponível em: <http://www.br/ artigos/exibir/560/Contribuicoes-Sociais>. o autor trata das diferenças entre os dois tributos.

• Os conceitos de empregador. possibilitando ampliar as fontes de financiamento de recursos à seguridade social. receita. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • • Como funcionam as fontes diretas para o financiamento da seguridade social? • O que são as fontes de custeio a cargo dos empregadores? • O que são as fontes de custeio a cargo dos trabalhadores? AULA 4 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem. lucro ou faturamento foram alterados. 31 . Habilidades Ao final.Tema 4 Fontes de Financiamento das Contribuições para a Seguridade Social ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • • Que a partir da edição da Emenda Constitucional n. trabalhador. • Que tantos as empresas como os trabalhadores poderão ser fontes de renda para a captação de recursos destinados a seguridade. as fontes previstas para o financiamento das contribuições sociais destinadas à seguridade social se tornaram mais amplas. 20/98.

que como você observou não há uma destinação específica à uma área pertencente a seguridade social. é conhecer quais são as fontes para as contribuições sociais. Das pessoas jurídicas incluem o empregador. Primeiramente. as inscrições de atividades econômicas. imprescindível é ter noção da necessidade de se ter a fonte de captação de seus próprios recursos. pode-se ter como fonte: as rendas de um cidadão. Se o Estado destina parte do arrecadado por um determinado imposto. sobre os produtos e serviços adquiridos pela população. sendo a seguridade social um tripé que engloba: a previdência social. empresa e entidade similar ou equiparada. Assim. a saúde e a assistência social. Das pessoas físicas terá o trabalhador e os segurados da previdência social. estas serão tidas como indiretas. importante é a leitura da nossa Constituição. as transações bancárias e comerciais. inciso 32 . O que nos importa. Essa incidência pode ser ampla. e isto também ocorrerá no plano da seguridade social. em seu gênero. e nossa Carta Magna prescreve que a seguridade social deverá ser financiada por toda a sociedade. Significa que. Das fontes diretas terá como base de custeio de arrecadação dois tipos de pessoas: físicas e jurídicas. quanto às demais contribuições.Leitura Obrigatória Fontes de Financiamento das Contribuições para a Seguridade Social É importante frisar no início deste estudo de que todo tributo para que possa existir no plano fiscal e tributário. É importante frisar que essa diferenciação se aplica apenas às contribuições sociais destinadas à seguridade social. tratará das pessoas jurídicas. e partir de agora. Como foi dito no parágrafo anterior. esta fonte será determinada como indireta. serão aplicadas demais critérios. estas terão como fontes de recursos tanto impostos como contribuições. Não é concebível ao Estado criar um tributo sem antecipadamente tratar ou estabelecer de onde captará os recursos para o mesmo. porém específica as contribuições sociais como a sua regra para a sua fonte e incidência. Isto porque. que no momento não serão objeto do presente estudo. serão diretas. e até. advindas por contribuições. O artigo 195. como foco do estudo da seguridade social. atingindo a sociedade como um todo. as fontes podem ser amplas ou variadas. as fontes de arrecadação desta destinação social podem ser indiretas ou diretas. Logo. quando a fonte advém de outros tributos que não sejam por contribuições. As fontes diretas da seguridade social são aquelas permitidas e estabelecidas originariamente pela Constituição Federal. neste aula você verá das fontes de financiamento direto previstos pela nossa Constituição referentes à seguridade social. que você poderá encontrar em nosso tópico Referências Bibliográficas.

E quanto a pessoas jurídicas. alíneas a. a qualquer título. há um dado peculiar apresentando pela autora do PLT. até mesmo nas destinadas às pessoas físicas. como por exemplo é a receita proveniente de alugueis. Isto porque renda e lucro são conceitos que podem se confundir. 201. b e c: a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados. através de seus negócios jurídicos. Enquanto que receita englobaria sentido mais amplo. 33 . Quanto ao faturamento e receita das empresas ou empregadores. royalties de que a empresa possa a vir recebê-los. somente os rendimentos pagos aos trabalhadores oficialmente registrados (folha de salário) eram tidos como tributáveis. isto porque. sejam ou não advindos diretamente do faturamento. à pessoa física que lhe preste serviço. é todo aquele que presta serviços. b) a receita ou o faturamento. Mas para efeitos tributários. mesmo sem vínculo empregatício.) II . não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o art. a todos será passível de tributação. inciso I. Percebe-se que. c) o lucro.do empregador.. Você observará. para efeitos constitucionais e tributários. onde o constituinte ampliou a interpretação dos conceitos de empregadores e empregador pra fins de incidência tributária para as contribuições destinadas a seguridade social. Atualmente. tanto a folha de salário como os rendimentos pagos ou creditados à determinada pessoa física são bases de fontes de recursos. Vale ressaltar que esta nova disposição foi dada devida a Emenda Constitucional n. importante somente diferenciar de que o faturamento é todo o montante arrecadado pela empresa diretamente relacionado à sua atividade econômica. que os trabalhadores também serão parte do pólo passivo de fonte de contribuição social. a partir da referida constitucional. antes da edição desta emenda. descontos. mas pagam rendimentos a eles.. isso não ocorre porque para a incidência sob o lucro não há que se falar em adições. Trabalhador. qual será o fator incidencial para tal tributo? A Constituição assim prescreve. de todos os recursos. como geralmente ocorre na incidência dos impostos. incidentes sobre: (. 195. A contribuição social sobre o lucro da empresa pode se assemelhar com o imposto de renda de pessoa jurídica. em seu art. Quanto ao lucro.do trabalhador e dos demais segurados da previdência social. juros. da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei. por final. se uma empresa possui ou não trabalhadores devidamente registrados.º 20/1998.I a II e § 8º apresenta: I .

seja a pessoa com a qual não mantém vínculo empregatício. E com o acréscimo da emenda constitucional. 34 . a incidência tributária também se fará de forma diferenciada daqueles demais trabalhadores que percebem valores fixos ou determinados mediante sua atividade profissional. Em relação aos trabalhadores rurais. porém com algumas exceções pertinentes a essa classe. incluem até mesmo os segurados da previdência social. já que a sua renda pode ser uma inconstante devida a sua peculiar atividade rural de produção. nessa classe de trabalhadores. desde que seja em regime familiar.seja a empregador.

III . e) da Seguridade Social. dos Municípios. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Verifique seu desempenho nesta questão.receitas das contribuições sociais.º 20/1998 referente a incidência tributária das pessoas jurídicas como fontes de tributo para a seguridade social. e da União. do Distrito Federal e dos Municípios. No âmbito federal. II . do Distrito Federal e da União. Questão 02 Com a seguinte afirmação de que é compatível com a Constituição Federal (CF) o custeio de programas de assistência social mediante a utilização de receitas provenientes de contribuição para a seguridade social. clicando no ícone ao lado. procure apresentar dentre estas receitas. b) dos Estados. dos Estados. d) dos Estados. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. e individualmente. do Distrito Federal e dos Municípios. estabelece que : Art. da União. O financiamento do sistema único de saúde é feito com recursos dos orçamentos: a) da Seguridade Social e da União. em seu artigo 11. quando objetivas.receitas de outras fontes. clicando no ícone ao lado.212 de 1991.º 8. quando discursivas. Questão 03 Procure identificar o item que corresponde corretamente ao enunciado da questão abaixo. a fonte de custeio para a seguridade social que sem enquanto como fonte direta.receitas da União.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. Ponto de Partida De acordo com a Lei n. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. explique as razões que a determinam como verdadeira.conhecida como Lei Orgânica da Seguridade Social. Verifique seu desempenho nesta questão. o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes receitas: I . c) dos Estados. Tendo me vista o estudo da aula em questão. Questão 01 Apresente a amplitude dada pela Emenda Constitucional n. e após explique as razões que basearam na sua escolha. _______________________________________ _______________________________________ 35 . 11. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado.

b) São destinações da seguridade social. Com a intenção de aumentar sua produção de pesca decide possuir dois empregados permanentes. Questão 06 As fontes para a seguridade social podem receber a classificação de serem pessoais e econômicas. tornando-se assim uma fonte de custeio da seguridade social? Justifique sua resposta. para custeio ou expansão da seguridade social.Fonte Econômica ( ) Empresa devidamente constituída com atividade exercida mediante trabalhadores devidamente vinculados. A – Fonte Pessoal B. ( ) Trabalhador rural com produção sob regime familiar. ( ) Fundação de direito privado. ( ) Lucros advindos de uma empresa de sociedade limitada. clicando no ícone ao lado. no que tange aos empregadores como fonte de custeio. ( ) Faturamento das associações constituídas sob regime de direito privado. Com relação a incidência tributária. assinale a alternativa correta. Questão 07 Sobre a seguridade social na Constituição da República Federativa do Brasil. trazidas pela Emenda Constitucional n. assistência social. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. referido pescador será obrigado a contribuir com a contribuição social. ( ) Microempreendedor sob regime individual. clicando no ícone ao lado. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Verifique seu desempenho nesta questão.Questão 04 O pescador artesanal exerce sua atividade em regime de economia familiar. além das previstas na Constituição da República Federativa do Brasil. outras fontes. Questão 05 Explique quais foram as mudanças de extensão da aplicabilidade da incidência tributária da contribuição para a seguridade social. mesmo que por lei. especificadas pela Constituição: previdência social. clicando no ícone ao lado. c) As fontes para a seguridade social só podem advir por meio de impostos e taxas sociais. Através dos itens a seguir. associe cada uma delas: 36 . clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. a) É vedado instituir. Verifique seu desempenho nesta questão.º 20/98. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. optante pelo SIMPLES. saúde e amparo social.

Remuneração recebida pelo serviço pres- Questão 08 (CESPE . Trabalhador rural sob regime de produção familiar. (D) A União pode instituir. com a exceção daquelas sem vínculo empregatício. Movimentação financeira bancária. 37 . Dentre as pessoas tributáveis abaixo. Faturamento de uma fundação privada. o lucro e seu faturamento ou renda. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado.Adaptado)A respeito da ordem social na CF. e) A fonte de recursos da seguridade social provenientes do empregador ou empresa. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. (A) A fim de cumprir o mandamento constitu- cional de centralização da administração da seguridade social. (C) A seguridade social é financiada. poderão ser consideradas integrantes do polo passivo de tributação para a seguridade social.2010 . Questão 10 Sobre a fonte de custeio da seguridade social. (B) O produtor rural que exerce suas atividades em regime de economia familiar. em qual delas se aplica esse benefício: (A) (B) (C) (D) Empresas com apenas um empregado. poderá ocorrer tratamento diferenciado de tributação no que tange as alíquotas. Verifique seu desempenho nesta questão. assinale a opção correta. (E) Somente as empresas com faturamento mínimo estabelecido pela Constituição Federal tado. Entidades filantrópicas. Verifique seu desempenho nesta questão. incidentes sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos em favor das pessoas físicas que lhes prestem serviço. outras fontes destinadas à obtenção de receita para a manutenção da seguridade social. a Constituição Federal determina que dentre as pessoas do polo passivo da contribuição.MPE-RO .d) A seguridade social só poderá ser financiada pela sociedade devidamente constituída pra fins filantrópicos. Questão 09 Quais das seguintes fontes para o financiamento da seguridade social não são estabelecidas diretamente pela Constituição Federal: (A) (B) (C) (D) (E) Lucro das empresas Folha de salários de empregados. clicando no ícone ao lado. é isento de contribuição para a seguridade social. é obrigatória a instituição das fontes tributárias somente por determinação em lei complementar. sem empregados permanentes. mediante recursos provenientes de contribuições sociais pagas pelo empregador. Verifique seu desempenho nesta questão. além das previstas na CF. Trabalhador rural com apenas um empre- gado permanente. mediante lei complementar. entre outras formas. Fundações privadas. terá como incidência a folha de salário.

não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. necessariamente. especificamente o artigo 195.com. saúde e assistência. A leitura de outras obras. que após a emenda constitucional referida no estudo. a Constituição determina sobre quais pessoas físicas ou jurídicas incidirão as alíquotas tributárias para o custeio dos direitos que compõem a seguridade: previdência. andersonfurlan. Disponível em: < http://www. Acesso em: 10 dex. Bons estudos! 38 . artigos. ler e conhecer os artigos correlacionados a seguridade. Caro aluno. Em se tratando das contribuições para a seguridade social. FINALIZANDO Nessa aula. Neste artigo. quanto ao seu custeio e características sob a ótica tanto constitucional como infraconstitucional. como você pôde perceber. Disponível em: < http://www. Acesso em: 28 nov.html >.br/ccivil_03/constituicao/ConstituicaoCompilado. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. 2011.br/aulas/34-aula-tributario-custeio-da-seguridade-social. o autor aprofunda mais sobre o tema seguridade social. Focando no estudo em questão. monografias disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo desta aula. • Conheça o artigo relevante sobre a Seguridade Social na Constituição Federal.planalto.htm>. todo tributo para ser instituído deve-se. estabelecer a fonte da qual os recursos serão provenientes. também. permitiu ao Estado ampliar o rol de incidência.gov.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o artigo de Fernando Furlan sobre o Custeio da Seguridade Social. 2011. Viu. tanto a respeito das pessoas como de seus respectivos objetos tributáveis.

Habilidades Ao final. • Que essas contribuições sociais com fontes não diretas são denominadas contribuições residuais. mas estabelecidos. pela Carta Magna. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • • Como funciona o processo de instituição das contribuições residuais? Quais os requisitos necessários das contribuições residuais? AULA 5 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem. • Que para a criação destas novas fontes de seguridade social é necessário uma nova lei complementar para a sua instit uição. não elencadas em texto constitucional.Tema 5 Contribuições Residuais ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • As demais fontes. os requisitos necessários para a sua instituição. 39 .

assim. não-cumulatividade.Leitura Obrigatória Contribuições Residuais Retomando a aula do estudo anterior. possuir hipótese de incidência e base de cálculo diversos dos já estabelecidos pela Constituição. Portanto. Assim. e esse possibilidade de inovação é descrita no artigo 195. Assim prescreve em seu artigo 154. e como fonte para o seu custeio as transações bancárias. obedecido o disposto no art. qualquer contribuição destinada a seguridade social em que a incidência tributária recaia sobre objetos não elencados pela Constituição. tinha como destinação tributária a saúde. Voltando ao exemplo no início da nossa conversa. já que a Constituição adota o mesmo regime jurídico residual dos impostos. estabelece que para a devida validade de contribuições sociais residuais. Vale ressaltar que apesar do texto constitucional expressar o termo “impostos” no inciso. Toda norma tributária deverá ser 40 . folha de salários de uma empresa são fontes diretas para o custeio da seguridade. são três requisitos que a Constituição exige para a efetivação das contribuições residuais: instituição mediante lei complementar. da Constituição: § 4º . a incidência de tributação sobre lucro. a CSS (extinta CMPF). inciso I. 154. tornando-a uma fonte residual. que a União poderá instituir: I . desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição. você observará que no âmbito jurídico pode haver outras fontes para esse custeio. não só será possível a sua instituição como serão denominadas de contribuições residuais. interprete como contribuições. viu-se que as fontes para a seguridade social são diretas quando estabelecidas expressamente pela Constituição Federal. É importante frisar que apesar da Carta Magna possibilitar essa inovação.mediante lei complementar. criada por lei infraconstitucional. O primeiro requisito diz respeito ao vínculo introdutório jurídico: a lei. § 4º. necessário se faz atender a requisitos e critérios para sua efetivação. Logo. impostos não previstos no artigo anterior. e.A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da seguridade social. Agora. I. rendimentos. Percebe-se que essa fonte não está arrolada dentre as determinadas pela Constituição.

O que diferencia as duas leis é que o procedimento das leis complementares. a Constituição expressa que somente por lei complementar poderá ser instituída novas fontes de contribuições para a seguridade social. com as mesmas hipóteses de incidência e base de cálculos das demais espécies de tributos. além daquelas citadas nos quatro incisos do artigo 195. óbvio que estas não poderão ter a mesma hipótese de incidência e base de cálculo das fontes tributáveis já estabelecidas pela Constituição. que não é permitida no nosso ordenamento tributário. da Constituição Federal. por determinação jurisprudencial do Supremo Tribunal Federal. e que não tenham a mesma base de cálculo e fato gerador (hipótese de incidência) das contribuições já citadas nos quatro incisos do artigo 195. como por exemplo. dos impostos. da sua edição até a promulgação. Porém. é necessário que o processo seja por lei complementar.instituída por meio de leis. essa proibição se refere somente as contribuições sociais diretas. ao se instituir novas fontes. 41 . destacam-se dois processos de formação legislativa: das leis complementares e das leis ordinárias. Lembrando que a não-cumulatividade é um princípio que se aplica mais diretamente aos processos econômicos plurifásicos. para a criação de outras contribuições. que as contribuições não sejam cumulativas. apresenta uma complexidade maior de atos legislativos em comparação às leis ordinárias. compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores. desde que já tenha sido onerado pelo mesmo tributo em fase anterior. podendo ser instituída novas contribuições destinadas a seguridade social. Assim. Seguindo o estudo. a existência de dois entes federados instituindo o mesmo tributo. a Constituição determinou a obediência ao princípio da não-cumulatividade. No ordenamento jurídico. Não confundir com a bitributação. sendo o montante do tributo pago numa etapa da circulação da mercadoria abatido do montante devido na etapa seguinte. E para evitar que o Estado institua um novo tributo que incida mais de uma vez sobre valor que já serviu de base à sua cobrança em fase anterior do processo econômico. de acordo com o processo de elaboração ou por vínculo material. Concluindo o estudo. compreendendo além do fato gerador e base de cálculo. Com isso. surge a possibilidade da compensação tributária. quando o contribuinte terá créditos perante o Erário para o cálculo da alíquota da contribuição social a ser paga.

Contribuições assistenciais. parágrafo quarto da Constituição brasileira na chamada competência tributária residual para instituir contribuição especial para a seguridade social. na CPMF. Contribuições residuais. extinta em dezembro de 2007. Disponível em: <http://pt.00. ficando isento o assalariado com renda mensal menor de até R$ 3. quando discursivas. a criação de um imposto residual destinado a seguridade social? ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão.org/wiki/ Contribui%C3%A7%C3%A3o_Social_para_a_ Sa%C3%BAde>. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. os recursos da CSS só serão destinados à saúde e não também à previdência social e à assistência social como ocorria com a CPMF. É similar à CPMF. Ponto de Partida A Contribuição Social para a Saúde (CSS) é um tributo que está sendo discutido no Brasil desde 2008. A possibilidade de sua introdução está prevista no artigo 195. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Tendo em vista que a Constituição Federal adota o mesmo regime jurídico residual dos impostos para as contribuições destinadas a seguridade social. e não provisória como a CPMF.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. Conforme consta do projeto de Lei Complementar. (Origem: Wikipédia. a CSS deverá ter sua constitucio- nalidade discutida no STF. 2011) A utilização de fonte para a receita para a seguridade social é caraceterizada como fonte direta por constar expressamente na Constituição Federal. Porém. pois alguns políticos e tributaristas[1] entendem que precisaria ser uma contribuição não-cumulativa para obedecer ao disposto no artigo 154. mas possui três diferenças principais: sua duração de tempo. mas a CSS poderá ter alíquota de 0. a enciclopédia livre. aponte qual melhor terminologia descreveria este tipo de contribuição que detém uma fonte difrenciada? (A) (B) (C) (D) (E) Contribuições parafiscais. cujo projeto prevê que sua arrecadação será destinada ao financiamento da saúde pública. e individualmente.080. A CSS será permanente. a alíquota era de 0. inciso I da Constituição. clicando no ícone ao lado. é possível afirmar que é concebível. analisando o texto acima. Contribuições infraconstitucionais.1% sobre as movimentações financeiras. Se aprovada.38%. 42 .wikipedia. Outra diferença é que. quando objetivas. destinação dos recursos e alíquota. conseqüentemente. Acesso em: 16 dez. Contribuições sociais diretas.

Tendo em vista o estudo sobre contribuições sociais residuais. Justifique sua resposta. _____________________________________ _____________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. porém neste tributo não havendo uma destinação específica.Questão 02 Todas as contribuições sociais. Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 04 Qual característica das contribuições sociais residuais permite que estas se assemelhem com o Imposto de Produto Importado (IPI) e o Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS)? lucro de uma empresa. clicando no ícone ao lado. indiretas ou residuais serão criadas somente por lei complementar? Justifique sua resposta. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 03 O Estado decide criar uma determinada contribuição destinada a seguridade social. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. mediante lei complementar. Questão 05 O estado de Mato Grosso do Sul decide criar uma contribuição residual. Verifique seu desempenho nesta questão. Tendo em vista a Constituição. inciso I. é constitucionalmente correta a instituição da referida contribuição? Justifique sua resposta. assinale a opção correta: (A) (B) Podem ser cumulativas. atribuindo como fonte de receita o lucro de empresas que atuam na área de prestação de serviços. (C) (D) dual aplicável aos impostos. clicando no ícone ao lado. _____________________________________ _____________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 06 A respeito das contribuições residuais com destinação para seguridade social. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. 43 . Podem possuir como fonte de custeio o Possuem o mesmo regime jurídico resiPodem ser criadas por lei ordinária. atribuindo a ela o mesmo fato gerador e base de cálculo de um determinado imposto já criado há alguns anos. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. sejam diretas. clicando no ícone ao lado. é possível afirmar que a criação da nova contribuição atende aos requisitos constitucionais? Justifique sua resposta. clicando no ícone ao lado. em seu artigo 154.

(B) (C) a União não pode criar impostos ou conos estados não podem criar contribuitribuições cumulativos. Questão 09 Pelo contexto constitucional. clicando no ícone ao lado. tribuições sociais diretas. clicando no ícone ao lado. Questão 07 Via de regra. Todavia. Verifique seu desempenho nesta questão.2007 – EXAME DE ORDEM/OAB Adaptado)Do conceito de competência residual deduz-se que: (A) a União não pode criar empréstimos compulsórios que tenham base de cálculo idêntica à dos impostos previstos na Constituição. Emenda Constitucional. ções que tenham base de cálculo idêntica à dos impostos. Decreto Legislativo Lei complementar. Questão 10 (CESPE .Verifique seu desempenho nesta questão. Lei complementar. (C) (D) (E) União Distrito Federal Poder Legislativo. Questão 08 Qual item abaixo não é considerado como requisito necessário para instituição de novas fontes de custeio por meio das contribuições residuais? (A) (B) (C) (D) Não-cumulatividade. Verifique seu desempenho nesta questão. Base de cálculo diferente das já estabeleHipótese de incidência semelhante às con- cidas pela Constituição. a quem compete exclusivamente a criação de contribuições residuais com destinação para seguridade social? (A) (B) Estados Municípios 44 . clicando no ícone ao lado. as contribuições residuais serão instituídas e criadas por: (A) (B) (C) (D) (E) Medida provisória. Verifique seu desempenho nesta questão. Resolução. os tributos são criados por lei ordinária. clicando no ícone ao lado. os estados só podem criar impostos que não tenham fato gerador ou base de cálculo idênticos aos dos impostos previstos na Constituição. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado.

ocorrer a criação de novas fontes para o seu custeio. nada impede. Viu também.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia a publicação: A possível criação da Contribuição Social para a Saúde (CSS) e sua inconstitucionalidade. 2011. terem como fonte para o seu custeio as determinadas pela Constituição. Material complementar para melhor estudo concreto das contribuições residuais das correntes apontadas pelo autor que divergem da natureza jurídica das contribuições como tributos. artigos. FINALIZANDO Nesta aula. Disponível em: <http://www. porém.parana-online. publicações disponibilizadas pela internet.br/canal/ direito-e-justica/news/528891/?noticia=A+POSSIVEL+CRIACAO+DA+CONTRIBUICAO+SOCIAL+P ARA+A+SAUDE+CSS+E+SUA+INCONSTITUCIONALIDADE>. A leitura de outras obras. Bons estudos! 45 . Acesso em: 15 dez. Caro aluno. especificamente assuntos relacionados a contribuições sociais existentes no direito positivo. nem ilimitado. que esse poder de criação não é amplo.com. não se destina exclusivamente as contribuições. ajudarão você a complementar o estudo desta aula. pois a Constituição preestabelece condições que irão validar tais fontes aplicadas aos contribuintes Tal permissão. você viu que as contribuições sociais apesar. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. por permissão legal. via de regra. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. de Rodrigo Caramot Petry que trata da possível criação da Contribuição Social para a Saúde (CSS) e sua inconstitucionalidade. podendo ser destinada aos demais tributos.

46 .Tema 6 Princípios Constitucionais Tributários ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • Que alguns dos princípios previstos pela Constituição Federal regem todo o ordenamento jurídico. inclusive o tributário. Habilidades Ao final. • Um pouco sobre esses princípios específicos tributários que regem o ordenamento jurídico dos tributos. • A importância do cumprimento legal para a criação dos tributos. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • Qual a noção e objetivos dos Princípios Constitucionais Tributários? • Quais os princípios constitucionais? • O que é aplicabilidade dos princípios às normas de seguridade social? AULA 6 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem.

porém. gerando onerosidade aos contribuintes. Sob a ótica do Direito. Não é somente a Constituição o documento hábil para se instituir princípios. como por exemplo.Leitura Obrigatória Princípios Constitucionais Tributários AAo estudar sobre as espécies tributárias você viu que dentre o gênero das contribuições sociais. ao contrário das contribuições gerais. sem que seja por meio de lei. Os princípios constitucionais assumem porém maior relevância porque deverão ser observados em todo o processo legal infraconstitucional. em casos especiais. leis complementares. mas conforme visto em estudo anterior. genérico que atribui valores de forma generalizada. quando se depara com princípios que de forma precisa e específica atribui objetivos a casos concretos. ampla defesa. igualdade. E o que determina primordialmente um regime jurídico é a aplicabilidade de seus princípios constitucionais correlatos. O regime jurídico aplicado a todas é único. princípio é formado única e exclusivamente por normais jurídicas. as quais instituem um valor ou limite objetivo. liberdade. subdividem espécies que se diferenciam pela sua finalidade. dentre elas. e os específicos relativos ao sistema tributário. as de seguridade social terão um regime jurídico tributário constitucional próprio. 47 . Um princípio vago. a lei neste caso é a ordinária. Assim. este deve obedecer aos princípios constitucionais gerais. Estes podem ser encontrados em quaisquer espécies de instrumento textual jurídico. Via de regra. você verá os princípios específicos ao nosso estudo. pelas leis infraconstitucionais. aplicados a todos os regimes existentes (legalidade. Somente através de lei que se poderá instituir novos tributos. a seguir. Terá princípios encontrados e determinados pela Constituição. Tratando-se do regime jurídico tributário. contraditório e da proporcionalidade). quanto à objetividade do princípio é que se determinará o significado de sua norma como de norma-valor ou norma-limite objetivo. terá os princípios de limite objetivo. caracteriza um princípio de valor. Todavia. devido ao fato de serem objetos de determinadas peculiaridades e exceções permitidas pela Constituição. Princípio da estrita legalidade tributária A conseqüência deste princípio é impor a proibição ao Estado de aumentar ou criar algum tributo. deverá ser por lei complementar (contribuições sociais residuais). Ou seja. e proceder com alterações dos mesmos. isonomia. as de seguridade social.

essa anterioridade não corresponde ao exercício financeiro. De forma geral. estabelecidos pela Constituição em seu artigo 5º. taxas e demais espécies. Em ambos. a igualdade. Já no caso das contribuições para a seguridade social. incidirá tributos em caráter pessoal e serão custeados segundo a capacidade econômica do contribuinte. É concludente que caso este princípio seja violado. sempre que possível. vedando a discriminação entre os contribuintes. que determina que a lei não prejudicará a coisa julgada. Assim. independente do exercício financeiro. inclusive as contribuições para seguridade social. É baseado nos direitos e garantias individuais. nas contribuições para a seguridade social se apresenta uma anterioridade especial. Princípio da anterioridade É importante frisar neste princípio que apesar de incidir sobre os tributos de forma geral. mas sim. Princípio da capacidade contributiva Visa prescrever que o Estado. pelo princípio da isonomia garante ao contribuinte não receber tratamento diferenciado quanto a tributação imposta pelo Estado. a um período de noventa dias. teria um liame tênue entre este princípio e da concepção de confisco do princípio anterior. o direito adquirido e o ato jurídico perfeito. o princípio garante ao contribuinte um período prévio de conhecimento de determinado tributo que será instituído. É aplicável a todos os tributos. 48 . aos impostos. este princípio proíbe ao Estado instituir tributos que possam ultrapassar os limites do aceitável como tributação e que não comprometa o patrimônio ou a renda do contribuinte ao ponto de lhe impossibilitar sua atividade econômica. Princípio da proibição de tributo com efeito de confisco Todo confisco é considerado como uma carga tributária elevada suficientemente capaz de reduzir substancialmente o patrimônio ou a capacidade econômica do contribuinte. o princípio determina a proibição de se cobrar valor de tributo no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que o instituiu ou aumentou.Princípio da isonomia tributária Em conformidade com um princípio constitucional geral. Ou seja. o Estado só poderá cobrar este tipo de contribuição a partir deste prazo após a promulgação da lei que a criou ou a alterou. Princípio da irretroatividade da lei tributária Este princípio limita o poder de tributar do Estado em determinar a cobranças de tributos em relação a fatos ocorridos (fato gerador) antes do início da vigência da lei que criou ou majorou o respectivo tributo.

clicando no ícone ao lado.. quando discursivas. Questão 03 Acerca dos princípios constitucionais tributários atribuídos às contribuições destinadas a seguridade social. Por que.º de janeiro do ano seguinte.. e individualmente. julgue o item a seguir. Questão 02 Acerca dos princípios constitucionais tributários atribuídos às contribuições destinadas a seguridade social. a síntese dos valores principais da ordem jurídica. de partes que convivem sem atritos. precisamente. quando objetivas. A contribuição social criada por lei publicada em 20 de dezembro de determinado ano somente poderá ser exigida em 1. Em toda ordem jurídica existem valores superiores e diretrizes fundamentais que ‘costuram’ suas diferenças partes. A idéia de sistema funda-se na de harmonia. Regra geral. Luís Roberto. irradiando-se por todo sistema. A Constituição (. se tratando das contribuições para Verifique seu desempenho nesta questão. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Ela não é um simples agrupamento de regras que se justapõem ou que se superpõem. julgue o item a seguir. justificando sua resposta. Rio de Janeiro: Renovar. p. Ponto de Partida Os princípios constitucionais são. 285) A partir da leitura acima.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. (BARROSO. Eles indicam o ponto de partida e os caminhos a serem percorridos. Questão 01 O princípio da anterioridade destinadas as instituições tributárias compreende a vedação constitucional de que as pessoas políticas cobrem tributos no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. justificando sua resposta. O direito constitucional e a efetividade de suas normas: limites e possibilidades da Constituição brasileira. Considere que o fato gerador de uma contribuição destinada a seguridade social sobre servi- Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! 49 . Lei diretiva.. Norma das normas. 1993.) é um sistema de normas jurídicas. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. qual melhor definição atenderia ao conceito de princípio: (A) (B) (C) (D) Lei fundamental. 2ª ed. Os princípios constitucionais consubstanciam as premissas básicas de uma dada ordem jurídica. clicando no ícone ao lado.

clicando no ícone ao lado. de fato atende ao comando constitucional da eqüidade na forma de participação no custeio da seguridade social. a lei nova não se aplica ao fato gerador ocorrido em dezembro de 2010. (A) Se nenhuma afirmativa estiver correta. a exigência da anterioridade do exercício financeiro. Julgue o texto acima e justifique sua resposta. apesar de. em decorrência do princípio da irretroatividade da lei tributária. o DF e os Municípios de exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. e que no mês seguinte tenha sido publicada lei instituindo novos critérios de incidência para apuração da referida contribuição. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. de suas características. clicando no ícone ao lado. Essas alterações também acrescentaram. marque a alternativa correta: I – A vedação que impede a União. consagra o princípio da legalidade tributária. as contribuições sociais que fi- (B) (C) (D) corretas. contribuições e atuação. julgue o item a seguir. Se somente as afirmativas I e II estiverem Se somente as afirmativas I e III estiveSe somente as afirmativas II e III estive- Questão 05 (CESPE-2008-INSS -Técnico do Seguro Social-Adaptado)De acordo com recentes alterações constitucionais. Verifique seu desempenho nesta questão. os Estados. Questão 04 (CESPE 2008-INSS-Técnico do Seguro Social-Adaptado) Acerca da seguridade social no Brasil.ços de um município tenha ocorrido em dezembro de 2010. rem corretas. Questão 06 Com base nos Princípios Constitucionais Tributários. 50 . II – O princípio da irretroatividade tributária veda a cobrança de tributo no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que o instituiu ou majorou. infringir o princípio tributário da isonomia. nanciam a seguridade social somente poderão ser exigidas depois de decorridos noventa dias da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. clicando no ícone ao lado. III – O princípio da proibicão de tributo com efeito de confisco visa proteger os cidadãos contra eventuais excessos do Poder Público. tendo em vista o exercício financeiro ser anterior ao da publicação. no que concerne a esse assunto. justificando sua resposta. entre outras situações. A instituição de alíquotas ou bases de cálculos diferentes. aparentemente. em razão da atividade econômica ou do porte da empresa. Nesse caso. clicando no ícone ao lado.

é correto afirmar que: (A) diante da regra mencionada. por decreto. (B) os tributos sempre deverão ser pessoais e atender às condições econômicas dos contribuintes. veda o tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente. entre outras limitações ao poder de tributar. o tratamento de situações que não revelem capacidade contributiva ou que mereçam um tratamento fi scal ajustado à sua menor expressão econômica. em seu artigo 150. (B) em razão do princípio constitucional da cada no exercício seguinte ao da sua publicação por força da regra da irretroatividade da lei tributária. (B) capacidade contributiva e da anterioridade. vale dizer. (E) tas. Questão 09 (ESAF-2009-Receita Federal) A Constituição Federal. impostos de importação. I e II. clicando no ícone ao lado. por força do princípio da capacidade contributiva. (D) legalidade e da anterioridade. clicando no ícone ao lado. pode o Presidente da República instituir. ao afirmar que os tributos não poderão ser aumentados ou exigidos sem lei que o estabeleça e que os contribuintes em situação equivalente não terão tratamento desigual está dispondo sobre os princípios da (A) anterioridade e da isonomia. estabelece a isonomia. Questão 07 A Constituição Federal. isonomia. deve ser considerado inconstitucional. não deve ser diferenciado. (E) a instituição de empréstimo compulsório. imposto extraordinário. (C) legalidade e da isonomia. (C) para que um tratamento tributário diferen- 51 . como expressão da anterioridade tributária.rem corretas. o tratamen- Questão 08 (FCC-2011-MPE-CE-Promotor de Justiça) Sobre os princípios constitucionais tributários é correto afirmar que: (A) a lei que modifica tributos só pode ser apli- to tributário diferenciado dado às microempresas e empresas de pequeno porte. (E) legalidade e da capacidade contributiva. sobre produtos industrializados e sobre operações financeiras. Verifique seu desempenho nesta questão. (D) como exceção à legalidade tributária. (C) salvo exceções a lei que cria ou majora Se todas as afirmativas estiverem corre- tributo terá eficácia no exercício financeiro seguinte ao da sua publicação. Verifique seu desempenho nesta questão. por meio de isenções ou incidência tributária menos gravosa. Verifique seu desempenho nesta questão. de exportação. clicando no ícone ao lado. por exemplo. imposto residual e impostos de natureza extrafiscal são exceções à anterioridade nonagesimal. Sobre a isonomia.

Assinale-a. à exceção de uma. por sua própria natureza. desde que reste demonstrado que se teve em mira o interesse ou a conveniência pública na aplicação da regra da capacidade contributiva ou no incentivo de determinadas atividades de interesse do Estado. entre empresas comerciais e prestadoras de serviços. Questão 10 As alternativas a seguir apresentam princípios essencialmente tributários consagrados no texto constitucional.ciado (isenção. coisas e situações. por exemplo) seja justifi cado. fator de desigualação e discriminação entre pessoas. bem como entre diferentes ramos da economia. para fi ns tributários. é. Verifique seu desempenho nesta questão. Nem por isso. (A) (B) (C) (D) Princípio do não-confisco. (E) não se permite a distinção. clicando no ícone ao lado. Princípio da isonomia. 52 . como causa de exclusão do crédito tributário. Verifique seu desempenho nesta questão. não é necessário haver correlação lógica entre este e o elemento de discriminação tributária. (D) a isenção. no entanto. as isenções são inconstitucionais. Princípio da capacidade contributiva. Princípio da eficiência. clicando no ícone ao lado. Princípio da anterioridade.

não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído.br/doutrina/texto. na qual o legislador teve como intenção em dirimir dúvidas quanto a sua aplicabilidade no sistema tributário.net/visualizar. Neste texto a autora destaca o tema dos princípios constitucionais gerais.prosaeverso.giseleleite. Caro aluno.com/watch?v=r2daUbElPl0 ><http://www. artigos.com/ watch?v=gnrk2Hm69wM>. que ora gerais a todos os tributos. Neste vídeo você terá oportunidade de conhecer melhor sobre os princípios destinados ao regime jurídico das contribuições sociais destinadas a seguridade social. Vale a pena realizar a leitura de outras obras. Disponíveis em: < http://www. Acesso em: 15 dez. Acesso em: 15 dez.youtube.boletimjuridico. Acesso em: 15 dez. VÍDEOS IMPORTANTES • Assista aos vídeos Aula 1 e 2. Disponível em: < http://www. Você pôde perceber que parte destes princípios é retórica de princípios constitucionais gerais. FINALIZANDO Nesta aula. na sua acepção de norma-valor e norma-limite. 2011. Neste resumo o autor destaca algumas jurisprudências de tribunais aplicadas a certos princípios tributários constitucionais. • Leia o resumo dos Princípios Constitucionais Tributários.asp?id=1458 >. ora aplicados de forma específica para as contribuições de seguridade social. Bons estudos! 53 . elaborado pela professora Gisele Leite.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o texto jurídico Princípios Constitucionais. você viu que as contribuições sociais por serem normas jurídicas devem em suas determinações obedecerem a certos princípios. sobre Princípios Constitucionais Tributários. Disponível em: < http://www.youtube. de Luciana Batista Santos. 2011. de André Ricardo Dias da Silva. 2011. vídeos disponibilizados pela internet que ajudarão você a complementar o estudo deste tema.com.php?idt=409174 >.

• As alterações em se tratando matéria de contribuições sociais.º 27 de 2000? • De que maneira podem-se determinar os objetivos específicos? AULA 7 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem. tendo em vista que estas se destinam à reformas mais amplas e gerais de vários dispositivos constitucionais.º 20 de 1998? • Quais as alterações da Emenda n. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • Como funciona o processo legislativo reformador? • Quais as alterações da Emenda n.Tema 7 Instituição e Alteração das Contribuições Sociais ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • Que as contribuições sociais previstas pela Constituição Federal. Habilidades Ao final. poderão ser alteradas ou instituídas por meio do processo reformador através das emendas ou revisões constitucionais. • Que a alteração por emendas se difere das revisões. 54 .

encontrar-se-á três métodos: por reforma. quando se trata de mudanças constitucionais isoladas sobre um determinado artigo ou regra que necessita melhor adequação a nossa realidade social. por emenda e por revisão. que se realizem revisões ou emendas constitucionais para que se possa atender ao princípio garantidor dos direitos e deveres dos cidadãos. já que o tema proposto é a seguridade social à luz da Constituição Federal. Este tipo de reforma não encontra limitações impostas por lei maior porque é a partir do Poder Constituinte Originário que atribui a tal poder amplo. você verá que haverá emenda que proporcionou modificações específicas no campo da seguridade social. Assim. Todavia. Estas são mais importantes ao estudo. tem-se duas importantes emendas que alteraram alguns conceitos sobre os objetos tributáveis. esta compreende a capacidade do poder legislativo. não se poderia falar reforma em si. de certa forma. porque foi e continuará sendo a espécie modificadora mais presente nas regras constitucionais tributárias destinadas a seguridade social.Leitura Obrigatória Instituição e Alteração das Contribuições Sociais Dentre as alterações que o Estado possa se valer para modificar as regras impostas na cobrança de tributos. Porém. necessário. o poder legislativo se faz uso das chamadas emendas constitucionais. vários pontos que precisam ser melhores adequados a uma nova realidade social. de tempos em tempos. Assim. Todas elas. proceder com alterações constitucionais. de forma única. Tratando-se da revisão constitucional. Seria como você pegar todo um conjunto de leis já existentes e elaborar apenas as mudanças que sejam necessárias. tem-se a possibilidade de se alterar toda a Constituição vigente em um Estado. Isto porque. Quando for referida a reforma constitucional. mas sim na elaboração de outra e nova Constituição. até o presente momento. Você passará a ver de forma sucinta como funcionam esses processos antecipados de modificação constitucional. Sendo assim. em seu aspecto total. considerando neste caso os tributos em sua concepção mais ampla de tributação. já promulgada uma Constituição e mediante as mudanças sociais e econômicas que possam advir de um Estado Democrático e não estático. se faz. sem adentrar nos quesitos sociais ou permitidos em lei anterior devido a recém-saída do Estado Brasileiro de um regime de ditadura miliar. ao serem instituídas e abrangerem matéria tributária de seguridade podem modificá-las naquilo que se pretende o Estado. sempre na medida do possível e da urgência. qualquer alteração que é destinada ao texto constitucional. Exemplo da execução deste poder se encontra na edição da atual Constituição Federal promulgada em 1998. 55 . em especial as contribuições. será tratado neste estudo somente da utilização das emendas constitucionais.

exemplo dos garimpeiros. porém houve uma situação de excluir determinadas fontes existentes na norma constitucional revogada. incluído as contribuições. logo. Quando as fontes são determinadas pela própria Constituição. com a emenda o rol ampliativo acarretou no aumento das fontes diretas para o custeio da seguridade social. Outra questão implantada pela emenda foi da possibilidade legal já utilizada por parte do Estado em estabelecer quotas ou alíquotas diferenciadas de acordo com a capacidade econômica ou administrativa do contribuinte-fonte. inclusive apontada pela autora do PLT. e desiguais para os que são desiguais. não sendo permitida lei nova incidir sobre fatos gerados no passado. para que não se configure uma afronta aos princípios gerais da garantia da coisa julgada. como forma justa e democrática do peso da oneração tributária ser mais adequada de acordo com a capacidade contributiva do pagante. Outro ponto instituído pela emenda.A primeira emenda em questão é a emenda n. Isto pois. a Constituição poderá diferenciá-los adotando o princípio da equidade. Logo. referida emenda determinou o desvinculo da arrecadação dos impostos e das contribuições. Você já deve ter percebido estas alterações no estudo das fontes diretas da seguridade apresentadas em estudo anterior. foi o princípio já visto no tema anterior. um princípio geral constitucional. da irretroatividade da lei. estas são denominadas diretas. 56 . quanto a sua constitucionalidade. Tendo visto antes sobre a obediência ao princípio da igualdade. do direito adquirido. tal emenda se esbarra contraditoriamente ao que se estabelece como características próprias dos impostos e da contribuição: falta de destinação específica do arrecadado a uma atividade estatal. Já se tratando da emenda constitucional n. aplicando alíquotas iguais para os contribuintes em situações similares. que trouxe o aumento do rol das possíveis fontes de financiamento para a seguridade social. Mas de regra geral a intenção da emenda foi ampliar e dirimir as dúvidas de interpretação que existiam quanto aos sujeitos passivos da incidência tributária social. de que todos serão iguais perante a lei. O maior intuito e consequência desta emenda foi ampliar o referido rol.º 20 de 1998. destinadas a todo o ramo tributário.º 27 de 2000 há certa divergência dentre os doutrinadores e.

p. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Emendar ou reformar significa modificar para aperfeiçoar ou inovar. é possível no nosso ordenamento tributário a reforma de um dispositivo constitucional que permita a incidência de um tributo sobre uma determinada classe de pessoas? Justifique sua reposta. (Marinho. há de se entender. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. Ponto de Partida Associando os textos a seguir. sem alteração da natureza das normas em relação ao sistema que integram. Josaphat. clicando no ícone ao lado. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Uma alteração tributária realizada por meio de revisão ou emenda constitucional se daria pelo mesmo processo reformador constitucional? Justifique sua resposta. O legislador revisionista deve solidariedade aos princípios basilares da Constituição. clicando no ícone ao lado.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente.278) Lendo os dois textos acima. quando objetivas. Roque Antônio. tanto que seu § 2º é claro ao estabelecer que ‘os direitos e garantias expressos nesta Constituição não excluem outros decorrentes do regime e dos princípios por ela adotados. O rol deste artigo é meramente exemplificativo. p. no momento legal do legislador modificar uma determinada contribuição social. (Carrazza. através de emendas. Curso de direito constitucional tributário. é possível 57 . 410) A Constituição brasileira. Estudos em homenagem a Geraldo Ataliba. ou dos tratados internacionais em que a República Federativa do Brasil seja parte. Questão 03 Por ser a alteração ou criação de uma contribuição social por meio constitucional de reforma. Questão 02 Por ser resultante do Poder Constituinte. poderá ele revogar algum direito individual determinado na Constituição para melhor custeio do tributo? Justifique sua resposta. elenca uma série de direitos individuais. e individualmente. responda o questionamento abaixo. Assim. 5º. quando discursivas. especialmente quanto às prescrições que visam a garantir decentes condições de vida. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. como ensina doutrina vitoriosa. em seu art.

b. clicando no ícone ao lado. Questão 06 De qual exercício do poder constituinte garante a alteração das regras impostas para as contribuições para a seguridade social previstas no texto constitucional: 58 . As contribuições sociais de que trata o art. 150. da Carta Magna. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Poder Constituinte Geral. D. 27/2000 é incompatível com o sistema tributário constitucional? Argumente sua resposta. 195. b. da Carta Magna. As contribuições sociais. só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da assinatura da lei que as houver instituído ou modificado. As contribuições sociais de que trata o art. de que trata o art. Verifique seu desempenho nesta questão. e desta forma. só poderão ser criadas e exigidas após decorridos noventa dias da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. III. não se lhes aplicando o disposto no art. Questão 04 Qual o principal critério adotado pela lei para se distinguir as alíquotas ou bases de cálculos entre os financiadores. 195 da CF/88. B. 195. não se lhes aplicando o disposto no art. III. 150.Adaptado) Com relação às contribuições sociais. da Carta Magna. III. da CF/88. da CF/88. Questão 05 Porque a Emenda Constitucional n. As contribuições sociais de que trata o art. da Carta Magna. III. da CF/88. b. Poder Constituinte Residual. Questão 07 (ESAF – Auditor-Fiscal da Receita Federal – 2005 . ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão.afirmar que pela hierarquia das leis no nosso ordenamento jurídico. A. Poder Constituinte Derivado. D. C. clicando no ícone ao lado. só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. manter obediência aos princípios da isonomia e da capacidade contributiva? ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Poder Constituinte Originário. C. é correto afirmar: A. 195. tal alteração teria efeito retroativo aos fatos antigos? Justifique sua resposta. só poderão ser exigidas após decorridos cento e oitenta dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. 150. no âmbito da seguridade social. não se lhes aplicando o disposto no art. 150. B. b. clicando no ícone ao lado. não se lhes aplicando o disposto no art. clicando no ícone ao lado.

Exclui para efeitos de desvinculação as Não é pacífico dentre os juristas e contribuições sociais do salário-educação. clicando no ícone ao lado. 20/98. D.Verifique seu desempenho nesta questão. foi ampliado para além da figura própria. 27/2000. como fonte de custeio para a seguridade social. Um dos efeitos da desvinculação é a redução do repasse da receita dos Estados. clicando no ícone ao lado. 27/2000. B. Marque a opção que corresponda ao efeito que esse princípio acarreta. Verifique seu desempenho nesta questão. no que tange a instituição de novas contribuições sociais. 20/98. Assim como os impostos. um princípio constitucional que assegura o direito do cidadão à coisa julgada e ao direito adquirido. C. Verifique seu desempenho nesta questão. D. Não-cumulatividade. clicando no ícone ao lado. Distrito Federal e Municípios pela União. Estabelece a desvinculação de 20% (vinte por cento) da receita das contribuições sociais da União. Questão 10 Acerca da Emenda Constitucional n. Irretroatividade. Um dos critérios para diferenciação das alíquotas e cálculos de base das contribuições sobre os contribuintes pessoas jurídicas é a utilização intensiva de mão-de-obra. De acordo com a Emenda Constitucional n. D. doutrinadores acerca da constitucionalidade da Emenda Constitucional n. Segundo a Emenda Constitucional n. A. empresas e entidades que sejam equiparadas. C. 20 de 1998. ratificou. Questão 08 A emenda constitucional n. B. C. Questão 09 Marque a alternativa correta: A. Paridade Igualdade. os garimpeiros também são contribuintes sujeitos a tributação. o termo empregador. as contribuições poderão incidir sobre fato gerador ocorrido antes da sua instituição. clicando no ícone ao lado. B. Verifique seu desempenho nesta questão. 59 . marque a alternativa incorreta: A.

FINALIZANDO Nesse tema. Você viu e soube diferenciar a reforma por emendas das revisões e. de Sandra Aparecida Lopes Barbon Lewis. ver outras obras.ambito-juridico. Neste trabalho a autora apresenta tópicos importantes quanto ao processo reformador constitucional. Disponível em: < http://jus. monografias disponibilizadas pela internet que ajudarão você a complementar o estudo deste tema.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o trabalho sobre as Limitações ao poder constituinte reformador. Bons estudos! 60 . 2011. você viu que as contribuições sociais podem ser alteradas. de Daniela Queila dos Santos Bornin. Disponível em: < http://www. Pôde ter tido um breve conhecimento das emendas mais importantes que alteraram as condições tributárias das contribuições sociais. Neste trabalho a autora apresenta as justificativas que fazem considerar a referida emenda como inconstitucional.com.br/site/index. • Leia o trabalho: Da inconstitucionalidade da Emenda Constitucional nº 20/98. Caro aluno.php?n_link=revista_artigos_leitura&artigo_id=6526 >. modificadas. Tratando-se de contribuições sociais constitucionais somente se dará tal alteração por meio de um processo reformador constitucional.br/revista/texto/9154/da-inconstitucionalidade-da-emenda-constitucional-no-20-98/1 >. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. Vale a pena agora. são limitadas quanto ao conteúdo e matéria a ser reformado. Acesso em: 18 dez. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. Acesso em: 16 dez.com. 2011. artigos. de que em ambas.

referentes às isenções relativas aos proventos e aposentadorias e pensões concedidas pelo regime geral de previdência social e das entidades beneficentes de assistência social. capacidade tributária ativa. • Os casos de imunidades tributárias dispostas no texto constitucional. Habilidades Ao final. • Que caso o órgão seja competente para criação mas delega a outro órgão a capacidade tributária ativa para ser credor do tributo. Capacidade. configura-se nessa situação a parafiscalidade. Parafiscalidade e Imunidade Tributárias ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • Outras questões relativas às contribuições sociais: competência. principalmente. 61 . parafiscalidade e imunidades tributárias.Tema 8 Competência. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • O que é competência tributária? • Como funciona a capacidade tributária e seu efeito da parafiscalidade? • Quais as imunidades tributárias? AULA 8 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem.

do Distrito Federal e dos Municípios. seja na criação ou edição. quem detém a competência legislativa. através de lei. se atribui a capacidade tributária ativa. de compor o polo ativo da relação jurídico-tributária. não obstante o legislador esteja submetido a vários balizamentos.Leitura Obrigatória Competência. impondo limites. tem-se a competência legislativa de criar tributos. esta diante da parafiscalidade. O legislador constitucional determinou quais tributos cada ente político pode criar. não podendo esta delegar. Esta se configura como sendo a ‘competência’ para fiscalizar e arrecadar determinado tributo.” Em se tratando das contribuições para a seguridade social. Ocorrendo essa situação peculiar jurídica. Em geral. obedecidos os critérios de partilha de competência estabelecidos pela Constituição. Assim. o faz de forma rígida e exaustiva.) Tem-se assim a competência tributária — ou seja. Parafiscalidade e Imunidade Tributárias Neste último tema será tratado das competências tributárias e assuntos correlatos a essa determinação constitucional. A princípio. ““(…) o poder de criar tributos é repartido entre os vários entes políticos. A competência engloba. seria possivelmente legal. em cobrar referido tributo. dentro de certos limites. e atribuir a capacidade tributária. não são rígidas e indelegáveis. portanto. ou seja. Todos têm. Capacidade. dos Estados. não se permitindo exceções ou competências distintas das já estabelecidas. as normas constitucionais quanto à capacidade. caput da Carta Magna. tampouco renunciar. estabelece o artigo 149. a Constituição Federal determina que somente a União Federal poderá legislar sobre leis que tratam da referida matéria tributária. 62 . a competência privativa da União para instituir contribuições sociais com destinação a seguridade social.. (. Na visão de Luciano Amaro. um amplo poder político no que respeita a decisões sobre a própria criação do tributo e sobre a amplitude da incidência. Ao estudo das competências surge outra atribuição que não se confunde com a anterior: a capacidade tributária. à entidade pública diferente. Porém. A nossa Constituição Federal ao estabelecer a quem de direito é competente para instituir um tributo. Assim. dentro da esfera que lhe é assinalada pela Constituição. a existência de um ente público ser competente para criar um tributo. em nome de outro ente tal competência.. consequentemente. o poder de criar determinados tributos e definir o seu alcance. bem como limitou esse poder de criação. a aptidão para criar tributos — da União. de modo que cada um tem competência para impor prestações tributárias.

33/01 revogou tal imunidade. tendo em vista que a Emenda Constitucional n. a União deverá delegar a capacidade ativa na cobrança do tributo ao órgão institucionalizado que tenha como função administrativa a base tripartite da seguridade social: assistência social. 20/98. Porém. Decisão sábia do legislador tributário. essa parafiscalidade. a União Federal poderia. serviços de telecomunicações.E. dispõe a vedação da instituição de contribuição para a seguridade social incidente sobre aposentadorias e pensões concedidas pelo regime geral de previdência social. e que tais fontes referidas no parágrafo anterior não estão previstas. expressamente. tendo em vista que como a própria Lei Maior possibilita a instituição de tributos. De forma semelhante. se tratando das contribuições para a seguridade social. instituir um novo tributo incidente sobre tal fonte. aplica tal imunidade às entidades beneficentes de assistência social. através da competência residual. porém esse assunto está encerrado. E essa obrigatoriedade é possível no ordenamento tributário em razão da autonomia administrativa. a Constituição Federal previa a imunidade de tributação das contribuições sociais sobre operações relativas à energia elétrica. discordância da validade desta imunidade. estar no rol dos contribuintes. 195. 63 . Outro ponto do estudo diz respeito ao polo passivo da relação jurídico-tributária: das imunidades. No intuito de garantir a redução de custo da energia elétrica. sobre fontes que não sejam. que de regra é facultativa. sejam impostos ou contribuições. a lei restringe a competência tributária no intuito de resguardar os direitos e a capacidade financeira dos contribuintes. A lei constitucional prevê a não incidência de determinados tributos a específicas pessoas que poderiam. Existia dentre os doutrinadores. atribuindo exclusivamente tal atributo somente aos impostos. derivados de petróleo. através da figura da imunidade imposta. contábil e orçamentária que a Constituição atribui ao financiamento direto da seguridade social por meio das contribuições. inciso II da Constituição Federal. Como as referidas contribuições possuem destinação específica de sua receita. dentro da lei. previstas na Constituição. A Emenda Constitucional n. combustíveis e minerais. caso não fossem excepcionadas. alterando o art. será obrigatória. desde que atendidas as exigências legais. previdência social e saúde.

______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão.” (PAULSEN. 119 do CTN). na posição de sujeito ativo da relação tributária. (A) (B) Tributo destinado a garantir o custeio da Pessoa jurídica de direito público compeprevidência social. O INSS é uma autarquia federal colocada. quando discursivas. 2010) De acordo com o texto. na condição de sujeito ativo de diversas contribuições especiais. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. lo empregatício.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. (C) Pessoa jurídica de direito público responsável pela regulação e fiscalização da cobrança das contribuições para a previdência social. lançar e cobrar os respectivos créditos tributários. uma autarquia ou uma fundação. ou seja. se a lei expressamente designar. ao DF e aos municípios instituir contribuições sociais para custeio do sistema de previdência e assistência social de seus próprios servidores. e individualmente. podendo. clicando no ícone ao lado. Apenas as pessoas jurídicas de direito público é que têm capacidade tributária ativa. outras pessoas jurídicas de direito público. na posição de credor. (D) Folha de salário de trabalhador. com víncu- tribuintes. Leandro. por lei. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 02 É possível afirmar que À luz da competência privativa. sujeito ativo será o próprio ente político do qual a lei instituidora do tributo emana (posição esta que se presume) ou. ( ) Instituto de Seguridade Social – INSS. ao INSS é atribuído competência ou capacidade tributária? Justifique sua resposta. pois ser colocadas na posição de sujeito ativo de obrigações tributárias (art. tente para a criação e edição das contribuições para a previdência social. por lei. cabe aos estados. ______________________________________ ______________________________________ Questão 01 w “A capacidade tributária ativa é a aptidão para ser colocado. Direito Tributário – Constituição e Código Tributário à Luz da Doutrina e da Jurisprudência. ( ) Contribuinte. quando objetivas. ( ) União Federal. ou seja. Assim . Ponto de Partida Associe os itens corretamente. 3º do CTN). ( ) Contribuição para Previdência Social. aliás só as pessoas políticas de direito público desenvolvem atividade administrativa plenamente vinculada (art. com as prerrogativas que lhe são inerentes de fiscalizar o cumprimento das obrigações pelos con- 64 .

clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. serviços.Exame de Ordem) Assinale a opção correta acerca da competência tributária. clicando no ícone ao lado.2009 . a atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos ou de executar leis. pelos Estados e pelos Muni- Questão 03 A competência tributária pode ser renunciada pelo ente. clicando no ícone ao lado. quando autorizada pelo Poder Executivo. Questão 08 (CESPE . Questão 07 (AFTN-MF/80) A competência tributária não pode ser delegada. clicando no ícone ao lado. que destina sua receita para a assistência social. Questão 06 A competência legislativa sobre normas gerais de direito tributário pertence: (A) (B) (C) (D) Pela União e pelos Estados.OAB . (D) os Estados. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. quando este deixa de instituir um tributo de sua competência? Justifique sua resposta. está imune à incidência de contribuição social? Justifique sua resposta ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. (A) É lícita a delegação da competência tributária de uma pessoa jurídica de direito público interno a outra. Somente pela União. 65 . conferida por uma pessoa jurídica de Direito Público a outra. atos ou decisões administrativas em matéria tributária. Pelos Estados e Municípios. cípios. Verifique seu desempenho nesta questão. Pela União. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão.Verifique seu desempenho nesta questão. Distrito Federal e Municípios. Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 05 A parafiscalidade será obrigatória para as contribuições sociais. clicando no ícone ao lado. Questão 04 Uma instituição beneficente com fins lucrativos. salvo: (A) (B) (C) quando autorizada pelo Congresso. Essa afirmativa é correta? Justifique sua resposta.

Sobre serviços de telecomunicações. os estados e o DF têm competên- (A) (B) (C) Faturamento das empresas.(B) A União. respectivamente: (A) (B) (C) (D) (E) Delegabilidade e indelegabilidade. Verifique seu desempenho nesta questão. (C) O ente político poderá transferir a terceiros as atribuições de arrecadação e fiscalização de tributos. Delegabilidade e Inalterabilidade. Questão 10 Quais destas fontes de receitas não podem ser utilizadas como fontes para o custeio da seguridade social: 66 . Aposentadoria concedida pelo regime de previdência social. Indelegabilidade e bilateralidade. Verifique seu desempenho nesta questão. desde que sejam não cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos já discriminados no texto constitucional. Indelegabilidade e Inalterabilidade. Indelegabilidade e delegabilidade. Questão 09 (PUC-PR . clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. têm competência para instituir contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública. Folha de salário do empregado cia para instituir impostos não previstos expressamente na CF. na forma das respectivas leis. clicando no ícone ao lado.2010 – COPEL . (D) Os estados.Adaptado) A competência tributária e a capacidade tributária têm como característica jurídica própria. Verifique seu desempenho nesta questão.

capacidade tributária. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. Apesar do autor do texto tratar do tema em matéria administrativa disciplinar. de regra. 2011. é interessante por abordar os elementos de estrutura das normas jurídicas. 2831. 2011. Caro aluno. Disponível em: <http:// www. a autora apresenta um resumo didático sobre a competencia tributária e seus aspectos. Teresina. Bons estudos! 67 . de Paulo Patrícia Ferreira Pomoceno. a União. n.aprendatributario. 2 abr. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. 2011. ano 16. artigos.com.com. Disponível em: <http://jus. delega o poder de regular e fiscalizar as contribuições a seus órgãos administrativos que tem em seu aspecto funcional a seguridade social. • Leia o Artigo: Competência Tributária. A leitura de outras obras. de Augusto Cesar Ramos que trata das competências tributárias. Acesso em: 28 nov. Neste trabalho. monografias disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo deste tema.br/?p=43>. como exemplo o INSS. você viu que para a validade das normas tributárias é necessário a obediência a critérios como a competência. Acesso em: 19 dez. respeitar a incidência de fontes somente sobre as quais a Constituição permite. Jus Navigandi. competente para criação de contribuições para a seguridade social.br/revista/texto/18822>. Você pôde perceber ao estudar a parafiscalidade que. FINALIZANDO Nesse tema. excetuando as demais fontes imunizadas. Como também.LINKS IMPORTANTES • Leia o trabalho: A aplicação da sanção administrativa disciplinar.

unb. Paulo de Barros.Referências AMARO. AUGUSTO CESAR.com. 2011. 1 fev.htm>. Jus Navigandi.cespe. Acesso em: 28 nov. Teresina. Acesso em: 17 dez. 12ª ed. rev. 1998. 68 . Direito Tributário: fundamentos jurídicos da incidência. n. São Pau-lo: Saraiva: 2006.br/concursos/provas. ano 7. Competência tributária. Luciano. e atual. 2011. 2002. São Paulo: Saraiva.br/revista/texto/2621>. Disponível em: <http://jus. Direito Tributário Brasileiro. Disponível em:<http://www. CARVALHO.54. Cespe – Centro de seleção e promoção de eventos[provas]. RAMOS.

quer pelos serviços efetivamente prestados. Questão 4 Resposta: Critério Material: pagar. quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços. qualquer que seja a sua forma. pois é o elemento que constituirá o nexo jurídico das proposições normativas – hipótese e consequência. nos termos da lei ou do contrato ou. verbas destinadas a retribuir o trabalho. Saúde e Assistência) Tema 1 Norma Jurídica Tributária Questões Questão 1 Resposta: Hans Kelsen ao tratar da diferenciação das causalidades físicas e sociais com as jurídicas.Gabarito Política de Seguridade Social (Previdência. Porém. os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial. Nas normas tributárias em sentido estrito há a incidência de uma hipótese que conota um fato lícito de possível ocorrência. se referiu ao operador functor-de-functor da estrutura da norma jurídica. não gerando uma incidência de tributar baseada numa hipótese. A hipótese normativa primária descreverá um fato lícito. dever ou creditar a qualquer título. Questão 3 Resposta: Primeiramente. inclusive as gorjetas. nas normas tributárias em sentido amplo estabelecem princípios gerais e providências administrativas para a operatividade do tributo. independente da lógica física. presente somente nas secundárias. a norma primária estabelece direitos e deveres enquanto a secundária. Outro ponto que distingue as duas normas é a existência do uso da coação do Estado com o escopo de obter o cumprimento da regra jurídica. prescrevendo uma relação jurídica. punições. e na secundária será correspondente ao descumprimento do dever estabelecido na primária: fato ilícito. 69 . ainda. de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa. aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços. Questão 2 Resposta: A ocorrência da incidência tributária. atribuindo o caráter ‘deve-ser’.

que é cobrada do particular e vinculada a atividade do Estado em fornecer iluminação em vias públicas. As taxas e contribuições são exemplos de tributos vinculados. Questão 5 Resposta: Para a interpretação das normas jurídicas. 28 que define a base de cálculo alíquota: 20%. tomemos. isto é. como exemplo. É importante salientar que o imposto não é um tributo vinculado. sujeito ativo: Receita Federal do Brasil. no caso de realizar um fato lícito descrito em uma hipótese normativa. Critério pessoal: sujeito passivo: empresa. na data do pagamento ou quando o mesmo seria devido. Questão 6 Resposta: A Questão 7 Resposta: B Questão 8 Resposta: B Questão 9 Resposta: C Questão 10 Resposta: B Tema 2 Classificação Jurídica dos Tributos Questões Questão 1 Resposta: Tributo vinculado é aquele que sua incidência decorre de uma atividade estatal diretamente referida ao particular ou a realização de obra pública que origine valorização de imóvel do particular. a taxa de iluminação pública. para alguns. a norma jurídica que disciplina a conduta consistente no comportamento de o particular entregar determinada quantia em dinheiro ao erário. pois ao ser 70 . o termo tributo é considerado como sendo uma norma jurídica tributária em sentido estrito. Critério Espacial: extraterritorial Critério quantitativo: base de cálculo: art.Critério Temporal: durante o mês ou.

não em uma atividade específica. Questão 5 Resposta: Com certeza. juridicamente. Assim. adota estes critérios mas de forma indistinta dos demais doutrinadores. Outros. a questão se refere ao critério da restituição. não dividindo os tributos em apenas uma categoria de espécies. todo tributo que não seja imposto ou taxa. Questão 4 Resposta: Os critérios adotados pela autora estão em consonância com os elencados pelo doutrinador Marcio Severo Marques: necessidade de vinculação da hipótese de incidência tributária a uma atividade estatal referida ao sujeito passivo.arrecadado o Estado aplicará seu recurso de forma geral. exigência de previsão legal concernente à destinação específica do produto da arrecadação. Questão 6 Resposta: C Questão 7 Resposta: A Questão 8 Resposta: D Questão 9 Resposta: A 71 . Vale ressaltar que a autora ao efetuar a classificação. Isto porque. nas contribuições sociais determina ser requisito essencial a destinação do produto arrecadado. Questão 2 Resposta: Há uma divergência interna na concepção tripartite de classificação das contribuições. entendem não ser. alguns autores a classificam como tributo. permitindo distingui-lo dos demais. Este critério se aplica como característica peculiar a um determinado tributo. o uso da restituição tributária para efeitos classificatórios é peculiar ao tributo dos empréstimos compulsórios. por método excludente e autônomo. Ou seja. e exigência de previsão legal de restituição do montante arrecadado. possível classificá-las como tributo. Questão 3 Resposta: Ao contrário dos impostos em que a Constituição Federal veda a vinculação da receita. o arrecadado por este tributo não poderá ser destinado a fins estranhos ao determinado previamente pela lei. mas em subespécies para preservar a condição específica da cada tributo. com exceção das contribuições de melhoria. ou seja.

Questão 10 Resposta: E

Tema 3
Contribuições

Questões
Questão 1 Resposta: Dentre as várias correntes excludentes da natureza tributária autônoma das contribuições sociais, decorrem vários critérios, entre os quais: dos seus recursos serem destinados a beneficiar especificamente determinados grupos de pessoas, e não de forma difusa e generalizada; em razão de não serem incidentes às contribuições, determinados princípios tributários; e, devido a Constituição Federal determinar regime jurídico tributário especificamente às contribuições. Questão 2 Resposta: Em ambos os tributos a hipótese de incidência não é vinculada a uma atividade estatal, ou seja, o Estado não precisa fornecer uma prestação que atenda especificamente cada pessoa que vai ser tributada. Outro ponto similar é a necessidade de destinação legal do produto de arrecadação. Porém, nos empréstimos compulsórios é necessária a previsão legal da restituição dos valores arrecadados, e que inexiste nas contribuições sociais. Questão 3 Resposta: A autora argumenta que mesmo ocorrendo regime jurídico diferenciado às contribuições, determinado constitucionalmente, não se desconfiguram como espécie tributária, tendo em vista que tal diferenciação também ocorre com os demais tributos, como exemplo, no caso dos impostos sobre grandes fortunas.

Questão 4 Resposta: Primeiramente, ambos se assemelham por terem natureza jurídica tributária, ensejando, portanto, o mesmo regime jurídico. Há mais semelhanças do que diferenças entre tais tributos. Tanto as contribuições sociais como os impostos são tributos vinculados a uma atividade estatal resultante da cobrança tributária, e diferentemente dos empréstimos compulsórios, não incidem sobre eles o caráter restituitivo. Entretanto, no campo das diferenças, ambos se distanciam devido ao fato de que nas contribuições sociais o recurso arrecadado pelo Estado deverá, desde já determinado por lei, ser

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destinado para a finalidade especificada. Em se tratando de impostos não há que se falar em destinação específica do tributo, tendo inclusive, a Constituição vedado tal vínculo. Questão 5 Resposta: Com certeza, não é pela nomenclatura que se determina uma espécie tributária. Assim, não é suficiente que a um tributo ter a nomenclatura de “contribuição” que será este classificado como tal. Exemplo disto é o caso da extinta CPMF, que apesar de ser instituída com a nomenclatura ‘contribuição’, se revestia na verdade como imposto; devido ao fato do Estado instituir um imposto na tentativa de burlar as limitações constitucionais aplicadas a esse tributo, já que nas contribuições sociais essas limitações são mais brandas. Questão 6 Resposta: A Questão 7 Resposta: B Questão 8 Resposta: B Questão 9 Resposta: D Questão 10 Resposta: (A) V, (B) F, (C) V, (D) V

Tema 4
Fontes de Financiamento das Contribuições para a Seguridade Social

Questões
Questão 1 Resposta: Anteriormente à Emenda Constitucional n.º 20 de 1998, o termo empregador se referia apenas as pessoas jurídicas que tinham em seu corpo funcional empregados com vínculo empregatício. Assim, à época ficavam excluídos o empregadores que mesmo havendo repasse ‘salarial’ à pessoas contratadas não tinham vínculo contratual com os mesmos. Porém, com a devida emenda constitucional, tanto os empregadores, empresas que detém empregados sob vínculo empregatício, mediante

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pagamente de salários, como sem devido vínculo, estão no rol tributário para fins de arrecadação para a seguridade social. Questão 2 Resposta: Como vimos no estudo, a seguridade social engloba três destinos: saúde, previdência social e a assistência social. Logo, se a receita da contribuição para a seguridade social é destinada para qualquer um das destinações específicas, e no caso da questão ser a assistência social, a torna compatível e legal ao que estabelece a Constituição Federal. Questão 3 Resposta: Primeiramente, os recursos destinados ao financiamento do sistema único de saúde devem advir do orçamento da seguridade social, pois a saúde pertence dentre os objetivos da seguridade. Porém, a própria Constituição estabelece que tais recursos podem ser provenientes de outros orçamentos, como da União, dos Estados, dos Municípios. Assim a questão correta que atende ao enunciado será o item ‘e’. Questão 4 Resposta: De regra sim, todos os trabalhadores farão parte do rol das pessoas que compõem o polo passivo da tributação de seguridade social. O tratamento diferenciado dado aos trabalhadores rurais não os excluem desta característica, mas sim apenas altera o objeto e a porcentagem a ser tributado. Por não possuir uma renda ou remuneração consolidada, como nos trabalhadores urbanos, a incidência da contribuição será uma alíquota diferenciada sobre os rendimentos provenientes da produção e comercialização dos seus produtos, no caso na questão, da venda dos peixes pelo pescador. Todavia, como o pescador decidiu contratar dois empregados, de forma permanente, o descaracterizaria desta diferenciação, tornando a alíquota e regras de incidência semelhantes aos demais trabalhadores. Questão 5 Resposta: Antes da referida Emenda Constitucional, a terminologia utilizada do empregador, tinha a interpretação reducional de que somente as empresas que possuíam empregados contratados deviam ser contribuintes para a seguridade social. Com o advento da emenda, ampliou-se a incidência do tributo determinando que empresas ou entidades equiparadas na forma da lei também se revestiriam como agentes do polo passivo da contribuição. Assim, tanto os empregadores e empresas que possuem empregados em seu corpo funcional, como entidades que apesar de não possuírem empregados efetivos, mas atuam de forma semelhante as demais, serão considerados contribuintes para a seguridade social. Questão 6 Resposta:

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(A) (B) (A) (B) (A) (A) Questão 7 Resposta: E Questão 8 Resposta: D Questão 9 Resposta: D Questão 10 Resposta: E

Tema 5
Contribuições Residuais

Questões
Questão 1 Resposta: Com certeza não. O fato de adotar o mesmo regime não permite o Estado criar impostos residuais destinados a seguridade social, pelo motivo da própria natureza jurídica dos impostos: não podem possuir destinação específica. Questão 2 Resposta: As contribuições diretas são aquelas que possuem a fonte de custeio expressamente elencadas pela Constituição, portanto, caberá a elas o mesmo regime jurídico, via de regra, dos demais tributos: a criação mediante lei ordinária. Já as contribuições residuais, sob novas fontes de custeio, por determinação constitucional, serão criadas somente por lei complementar. Questão 3 Resposta: O artigo 154, inciso I, em sua parte final, determina que os impostos residuais não poderão

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segundo o STF. Atribuindo esta regra as contribuições. pelo fato de que a fonte de custeio da hipotética contribuição já está elencada no texto constitucional como fonte direta. para efeitos de proibição. só se dará entre espécies tributárias semelhantes. E. dois fatores levam a inconstitucionalidade da instituição da contribuição. e com base na jurisprudência atual do Supremo Tribunal Federal. Isto porque. já discriminados pela Constituição. da não-incidência de um mesmo tributo mais de uma vez sobre o mesmo valor que já serviu de base à sua cobrança em fase anterior do processo econômico. Questão 4 Resposta: O fato de incidirem sobre eles o mesmo princípio constitucional da não-cumulatividade. a coincidência do fato gerador e base de cálculo. será possível a criação da nova contribuição feita pelo Estado. cabe apenas à União Federal criar novos impostos ou contribuições que não tenham a mesma base de cálculo ou fato gerador. Questão 5 Resposta: Primeiramente. ou seja. Isto porque.ter a mesma base de cálculo e fato gerador dos já discriminados na Constituição. AS mesmas regras válidas para o IPI e ICMS também estarão presentes nas contribuições residuais. assim não seria possivel criá-la sob efeito de uma contribuição residual. Questão 6 Resposta: C Questão 7 Resposta: D Questão 8 Resposta: D Questão 9 Resposta: C Questão 10 Resposta: B Tema 6 Princípios Constitucionais Tributários 76 .

Questões Questão 1 Resposta: Isto porque. e de forma desigual. relaciona de forma errônea essa irretroatividade com o exercício financeiro. Questão 3 Resposta: A afirmação está em quase toda correta. porém. a partir da sua criação ou alteração. Questão 6 Resposta: C Questão 7 Resposta: C 77 . a anterioridade. o prazo da anterioridade não depende do exercício financeiro (que coincide com o ano civil). nas contribuições destinadas a seguridade social. Questão 4 Resposta: O texto apresenta de forma correta a questão do princípio da isonomia versus equidade. do referido tributo. o que valerá para efeitos do cumprimento do princípio é obedecer o prazo de noventa dias entre os fatos. os iguais. o texto erroneamente atribui esse prazo dentro do exercício financeiro. Por princípio da equidade entende como sendo aquele que irá permitir ao Estado tradar de forma igual. sendo que a anterioridade especial das contribuições não se limita a esse exercício como nos casos dos demais tributos. pois atribui a aplicação da irretroatividade da lei para fatos geradores passados. independente do período financeiro. e essa adaptação tende a fazer justiça frente as diferenças. se baseia no prazo de noventa dias para a instituição. Questão 5 Resposta: O texto trata do princípio da anterioridade nas contribuições para a seguridade social. independente da criação ser realizada no ano anterior e aplicado no posterior. Assim. não fere o princípio da isonomia. sendo que para o caso acima é irrelevante a alteração ser feita no mesmo exercício. prevista na Constituição que atribui a vedação ao período do mesmo exercício financeiro. expondo o prazo de noventa dias para se cobrar tributo criado ou modificado sua base de cálculo. Porém. Questão 2 Resposta: Conforme vimos. os desiguais. nas contribuições destinadas a seguridade social.

O Poder Reformador Derivado poderá criar novos tributos. Ambos se distinguem pelo fato das emendas consistirem na modificação de um ou de alguns pontos isolados do texto constitucional. medidas provisórias.Questão 8 Resposta: C Questão 9 Resposta: E Questão 10 Resposta: B Tema 7 Instituição e Alteração das Contribuições Sociais Questões Questão 1 Resposta: O processo reformador inclui dois tipos possíveis: por emenda ou por revisão. necessário foi interpretar o critério incidente e classificatório para tal 78 . modificando a Constituição no seu conjunto. ordinária.20/98 o legislador criou distinções entre os financiadores quanto a alíquota e base de cálculo de suas contribuições. atingindo vários dispositivos constitucionais. na modificação mais ampla. instituir novos princípios tributários mas desde que estejam em consonância com os direitos e garantias individuais. poderia ter poder para revogar algum direito individual determinado na Constituição. Para que referida diferenciação não ferisse princípios como da isonomia. pois ao poder de reforma do legislador constituinte é derivado do originário. enquanto na revisão. estas só poderão usar como fontes de receita. Questão 4 Resposta: Com a emenda constitucional n. revisão. no seu exercício. independente de ser emenda. Questão 3 Resposta: A irretroatividade da lei compreende um princípio aplicado a todo ordenamento jurídico legislativo. lei complementar. e somente este. Ou seja. Questão 2 Resposta: Obviamente que não. fatos geradores ocorridos após a promulgação da lei.

a competência tributária para criação de tais contribuições. que compreende a 79 . Assim. o que no entendimento da autora. não é pela atividade econômica que se distingue e sim em função da capacidade contributiva. atribuiu uma característica de imposto às contribuições sociais. obrigatória nas contribuições destinadas a seguridade social. Parafiscalidade e Imunidade Tributárias Questões Questão 1 Resposta: Conforme estudo sobre a parafiscalidade. Capacidade. isto porque. é incompatível com o nosso sistema tributário. dentre duas empresas do mesmo ramo de atividade. porém delegará a capacidade tributária.distinção. tal emenda ao estabelecer tal desvinculação tributária. Questão 6 Resposta: D Questão 7 Resposta: A Questão 8 Resposta: B Questão 9 Resposta: B Questão 10 Resposta: D Tema 8 Competência. a incidência de forma igual a ambas as empresas. Pela natureza jurídica das contribuições. como pessoa jurídica de direito público. seria afronta ao princípio da isonomia. Logo. caberá a União Federal. estas deverão sempre ter uma destinação específica dos recursos adquiridos para o seu custeio. sendo uma empresa com rendimento muito superior a outra de pequeno porte. Questão 5 Resposta: Devido ao fato da referida emenda determinar que 20% (vinte por cento) do arrecadado pelas contribuições sociais serão desvinculados para outros fins.

teremos então o INSS como órgão fiscalizador e regulador das contribuições para a seguridade social. Questão 4 Resposta: O art. excetuando-se a União. Questão 2 Resposta: Conforme prescreve o parágrafo único do art. Municípios e Distrito Federal). Baseado no texto. porém não é compatível com a instituição da imunidade de incidência das contribuições para a seguridade social. demais entidades públicas. poderão instituir. quando deixa de fazê-lo. a outra pessoa jurídica pertencente a sua administração interna. como exemplo concreto da parafiscalidade. Questão 3 Resposta: Absolutamente.fiscalização e arrecadação. para as demais contribuições sociais genéricas. determinado ente competente para criação de futura contribuição não poderá renunciar o direito em prol de outras pessoas. 203 da Carta Magna estabelece que a entidade beneficente deve perseguir os objetivos adotados pela assistência social. Questão 5 Resposta: A parafiscalidade só será obrigatória nas contribuições destinadas a seguridade social. será aplicada de forma facultativa. 149 da Constituição Federal. com a atividade lucrativa da entidade. inclusive. Assim. como nos demais tributos. ter competência para criar contribuições sociais destinadas à previdência e assistência social aos servidores vinculados a unidade estatal (Estados. Questão 6 Resposta: D Questão 7 Resposta: C Questão 8 Resposta: C Questão 9 Resposta: D 80 . ou seja. não poderá ser instituído por pessoa diversa da competência estabelecida. A competência tributária tem como características: a indelegabilidade e a irrenunciabilidade.

Questão 10 Resposta: D 81 .

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