Caderno de Atividades Serviço Social Disciplina Política de Seguridade Social (Previdência, Saúde e Assistência) Coordenação do Curso Maria de Fátima Bregolato Rubira de Assis Autor Waner José de Castro Torres

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Chanceler Ana Maria Costa de Sousa Reitor Guilherme Marback Neto Vice-Reitor Leocádia Agláe Petry Leme Pró-Reitor Administrativo Antonio Fonseca de Carvalho Pró-Reitor de Extensão, Cultura e Desporto Eduardo de Oliveira Elias Pró-Reitor de Graduação Leocádia Agláe Petry Leme Pró-Reitor de Pesquisa e Pós-Graduação Eduardo de Oliveira Elias

Diretor Geral de EAD José Manuel Moran Diretora de Desenvolvimento de EAD Thais Costa de Sousa Diretor da Anhanguera Publicações Luiz Renato Ribeiro Ferreira Núcleo de Produção de Conteúdo e Inovações Tecnológicas Diretora Carina Maria Terra Alves Gerente de Produção Rodolfo Pinelli Coordenadora de Processos Acadêmicos Juliana Alves Coordenadora de Ambiente Virtual Lusana Verissimo Coordenador de Operação Marcio Olivério
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TORRES, Waner José de Castro, Política de Seguridade Social. Valinhos, p. 1-81, 2012. Disponível em: <www.anhanguera.edu.br/cead>. Acesso em: 01 fev. 2012.
© 2012 Anhanguera Publicações Proibida a reprodução final ou parcial por qualquer meio de impressão, em forma idêntica,resumida ou modificada em língua portuguesa ou qualquer outro idioma. Diagramado no Brasil 2012.

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Leitura Obrigatória Agora é a sua vez Vídeos Links Importantes Ver Resposta Finalizando
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Glossário
Referências
Início

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nos diversos polos de apoio presencial espalhados por todo o Brasil. que oferecemos. permitindo aos alunos o pleno exercício da cidadania. a Anhanguera privilegia o preparo dos alunos para que concretizem seus Projetos de Vida e obtenham sucesso no mercado de trabalho. Programas de Extensão Comunitária.Nossa Missão. Sua metodologia permite a integração dos professores. indicados pelos professores. beneficiando a comunidade no acesso aos bens educacionais e culturais. nos laboratórios. pesquisa de iniciação científica e extensão. que desenvolve ações de responsabilidade social. tutores e coordenadores habilitados na área pedagógica com a mesma finalidade: aliar os melhores recursos tecnológicos e educacionais. Esse compromisso com a qualidade é evidenciado pelos intensos e constantes investimentos no corpo docente e de funcionários. na infraestrutura. orgulha-se de oferecer ensino superior de qualidade em todo o território nacional. mestrado e doutorado. Buscando permanentemente a inovação e o aprimoramento acadêmico em todas as ações e programas. em 1994. devidamente revisados. Programa do Livro-Texto (PLT). psicopedagógica e financeira aos alunos. que oferece orientação pessoal. nas bibliotecas. As unidades localizadas em diversos Estados do país preservam a missão e difundem os valores da Anhanguera. Adotamos inovadores e modernos sistemas de gestão nas suas instituições. Antonio Carbonari Netto Presidente do Conselho de Administração — Anhanguera Educacional 5 .Uniderp. Nossos Valores Desde sua fundação. Atuando também na Educação a Distância. por meio do trabalho desenvolvido pelo Centro de Educação a Distância da Universidade Anhanguera . Serviço de Assistência ao Estudante (SAE). Ela procura adequar suas iniciativas às necessidades do mercado de trabalho e às exigências do mundo em constante transformação. A fim de manter esse compromisso com a mais perfeita qualidade. nas metodologias e nos Programas Institucionais. Programa Institucional de Capacitação Docente (PICD). A todos bons estudos! Prof. que propicia aos alunos a aquisição de livros a preços acessíveis. que concede bolsas de estudos para docentes cursarem especialização. os fundamentos da “Anhanguera Educacional” têm sido o principal motivo do seu crescimento. a custos acessíveis. tais como: · · · · · Programa de Iniciação Científica (PIC). atualizados e com conteúdo cada vez mais amplo para o desenvolvimento pessoal e profissional de nossos alunos. que concede bolsas de estudo aos alunos para o desenvolvimento de pesquisa supervisionada pelos nossos professores. dos melhores autores nacionais e internacionais. ela é uma Instituição de Educação Superior comprometida com a qualidade do ensino.

O curso de Educação a Distância acaba de ganhar mais uma inovação: o caderno de atividades digitalizado. Assim. Este caderno foi preparado por professores do seu Curso de Graduação. Um ótimo semestre letivo para você! José Manuel Moran Diretor-Geral de EAD Universidade Anhanguera – Uniderp Thais Sousa Diretora de Desenvolvimento de EAD Universidade Anhanguera – Uniderp 6 .Sobre o Caderno de Atividades Caro (a) aluno (a). Todos estes recursos contribuem para que você possa planejar com antecedência seu tempo e dedicação. vídeos e textos que enriquecerão ainda mais a sua formação. o que inclusive facilitará sua interação com o professor EAD e com o professor-tutor a distância. com o objetivo de auxiliá-lo na aprendizagem. orientando seus estudos e propondo atividades que vão ajudá-lo a compreender melhor os conteúdos das aulas. desejamos que este material possa ajudar ainda mais no seu desenvolvimento pessoal e profissional. você também poderá imprimi-lo. Isso significa que você passa a ter acesso a um material interativo. ele aprofunda os principais tópicos abordados no Livro-texto. Se preferir. com diversos links de sites. Para isto.

PLT 446. Este Caderno de Atividades foi elaborado com base no livro: Contribuições para a Seguridade Social à Luz da Constituição Federal.Caro Aluno. Roteiro de Estudo Prof. 3. Tema 1 Norma Jurídica Tributária ícones: 7 . da autora Fabiana Del Padre Tomé. para que você faça um bom estudo. 2. Responda às perguntas referentes ao item “Habilidades” deste roteiro. editora Juruá 2011. Waner José de Castro Política de Seguridade Social (Previdência. 4. Participe dos Encontros Presenciais e tire suas dúvidas com o tutor local. 5. Leia o material didático referente a cada aula. Após concluir o conteúdo dessa aula. Assista às aulas na sua unidade e depois disponível no Ambiente Virtual de Aprendizagem para você. siga atentamente os passos seguintes: 1. acesse a sua ATPS e verifique a etapa que deverá ser realizada. Assim. Saúde e Assistência) Este roteiro tem como objetivo orientar seu percurso por meio dos materiais disponibilizados no Ambiente Virtual de Aprendizagem.

mister se faz o entendimento das normas jurídicas. • A estruturação das normas jurídicas tributárias. os seus elementos de construção e os critérios para sua determinação jurídica. Saúde e Assistência) no que diz respeito às determinações constitucionais. isto porque. necessário se faz o estudo dos processos de formação da linguagem. e posteriormente. você estudará: • Que para o processo de construção normativa.Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nesta aula. das tributárias. 8 . que presentes na Constituição Federal podem expressar uma regra ou um princípio. • As normas jurídicas constitucionais. Assim. a autora inicia o estudo das normas jurídicas. que é o foco de estudo da disciplina. ao delimitar o tema das contribuições para a seguridade social referente às normas constitucionais. Habilidades • Como funciona o processo de construção normativa? • O que é estrutura lógica da norma jurídica? • Quais são as normas jurídicas tributárias? AULA 1 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagem. Leitura Obrigatória Norma Jurídica Tributária Inicialmente a autora do PLT opta por esclarecer a metodologia adotada e delimitação da disciplina Política de Seguridade Social (Previdência.

a autora segue o estudo de base-preliminar do direito positivo tributário: o tributo. é importante diferenciar que essa compreensão textual é apenas uma das etapas do processo de construção normativa. são normas escritas. já que este pode se revestir de mais significações. têm-se de que toda norma jurídica estabelecerá uma hipótese (H). tributárias ou não. sempre ocorram discrepâncias ou diferenciações de entendimento das normas analisadas. incidindo o functor-de-functor (D). resultante da leitura dos textos do direito positivo. Portanto incidem sobre elas as limitações e amplitudes da ciência da linguística. antecipadamente. apresentando a forma de um juízo hipotético”. tributo é toda norma jurídica que disciplina a conduta de alguém entregar determinada quantia em dinheiro a quem de direito deve receber (pessoas de direito público interno). Uma norma jurídica para ser conclusiva e eficiente deve ter uma estrutura lógica de formação. Porém. a autora aborda que as normas jurídicas. punições e sanções. o nexo relacional H>C deve se revestir no plano do “dever-ser” jurídico. É notório que dentre as interpretações das normas do direito positivo realizadas por juristas. É interessante perceber que neste estudo preliminar você já poderá. que deve percorrer não somente ao suporte físico (mensagem escrita). Para melhor entendimento da matéria. No PLT. E para que essa situação consequencial não seja fatos de causalidade física (fenômenos da natureza. em nosso ordenamento jurídico. estas conhecidas como normas jurídicas secundárias. Apresenta o sentido empregado no PLT para tributo. (H) Hipótese normativa. de que a norma jurídica é “a significação. a (H) também poderá descrever a não observância de um fato já descrito pela norma primária. sociais). legisladores. No âmbito do direito positivo a utilização da linguagem para a elaboração de uma estrutura normativa acarreta dois fatores comuns à linguagem que retardam ou dificultam o entendimento da norma jurídica: ambiguidade e vaguidade. Posto isto. que consequentemente resultará em uma situação específica (C). Assim. Importante ressaltar que a referida hipótese normativa (H) poderá ser a descrição de um fato de possível ocorrência que determinará os direitos e deveres. seja por incerteza ou por falta de existência de um significado específico às palavras. como também ter um nexo de implicação existente entre (H) e (C) ligados pelo functor implicacional. sendo assim conhecida como norma jurídica primária. compostas por signos. apresentada pela autora do PLT.E nesse escalonamento inicial de estudo. 9 . será considerado como norma jurídica tributária em sentido estrito. porém para o estudo em questão. Porém. doutrinadores. determinado assim. a autora apresenta os elementos que determinam uma norma jurídica: (D) Functor-de-functor. ter uma noção da aplicabilidade dessa teoria normativa às normas jurídicas tributárias. o intérprete compõe o sistema normativo. Ou seja. mas ao seu significado e significação. (>) Functor implicacional e (C) Consequência. sendo a definição.

espacial e temporal. E para o consequente da norma. E nestes. Visto o estudo da estrutura das normas. Assim. as normas de sentido estrito também serão denominadas como regra-matriz de incidência. Assim. esta deve identificar os sujeitos da relação jurídica descrita (critério pessoal) e determinar o valor a ser prestado (critério quantitativo). existente em determinada localidade (critério espacial). A autora descreve que na (H) encontram-se os critérios material. você perceberá que para a incidência dos tributos. e no (C) o pessoal e quantitativo. em um determinado espaço de tempo (critério temporal). a hipótese tributária (H) deve fazer referência ao comportamento de um sujeito (critério material). você encontrará critérios para o reconhecimento do fato jurídico tributário e da relação jurídica tributária. que é justamente a descrição dos eventos de possível ocorrência do tributo. faz-se necessário a existência da hipótese normativa (H) e da consequência (C). 10 .Vale lembrar que as normas jurídicas tributárias em sentido amplo são aquelas que estabelecem princípios gerais ou providências administrativas. não estipulando a incidência tributária.

em nosso ordenamento jurídico. No PLT. É notório que dentre as interpretações das normas do direito positivo realizadas por juristas. sociais). o nexo relacional H>C deve se revestir no plano do “dever-ser” jurídico. sendo a definição. a autora inicia o estudo das normas jurídicas. E nesse escalonamento inicial de estudo. apresentando a forma de um juízo hipotético”. são normas escritas. No âmbito do direito positivo a utilização da linguagem para a elaboração de uma estrutura normativa acarreta dois fatores comuns à linguagem que retardam ou dificultam o entendimento da norma jurídica: ambiguidade e vaguidade. punições e sanções. Saúde e Assistência) no que diz respeito às determinações constitucionais. a (H) também poderá descrever a não observância de um fato já descrito pela norma primária. Portanto incidem sobre elas as limitações e amplitudes da ciência da linguística. doutrinadores. Porém. E para que essa situação consequencial não seja fatos de causalidade física (fenômenos da natureza. estas conhecidas como 11 . Assim. que presentes na Constituição Federal podem expressar uma regra ou um princípio. sendo assim conhecida como norma jurídica primária. que deve percorrer não somente ao suporte físico (mensagem escrita). como também ter um nexo de implicação existente entre (H) e (C) ligados pelo functor implicacional. o intérprete compõe o sistema normativo. Assim. a autora aborda que as normas jurídicas. (H) Hipótese normativa. Uma norma jurídica para ser conclusiva e eficiente deve ter uma estrutura lógica de formação. seja por incerteza ou por falta de existência de um significado específico às palavras. tributárias ou não. ao delimitar o tema das contribuições para a seguridade social referente às normas constitucionais. incidindo o functor-de-functor (D). apresentada pela autora do PLT. das tributárias. e posteriormente. legisladores. mas ao seu significado e significação. (>) Functor implicacional e (C) Consequência. Para melhor entendimento da matéria. determinado assim. resultante da leitura dos textos do direito positivo. de que a norma jurídica é “a significação. têm-se de que toda norma jurídica estabelecerá uma hipótese (H). sempre ocorram discrepâncias ou diferenciações de entendimento das normas analisadas. a autora apresenta os elementos que determinam uma norma jurídica: (D) Functor-de-functor. Importante ressaltar que a referida hipótese normativa (H) poderá ser a descrição de um fato de possível ocorrência que determinará os direitos e deveres. é importante diferenciar que essa compreensão textual é apenas uma das etapas do processo de construção normativa. isto porque. Porém. que consequentemente resultará em uma situação específica (C). mister se faz o entendimento das normas jurídicas. compostas por signos.Agora é a sua vez Instruções Inicialmente a autora do PLT opta por esclarecer a metodologia adotada e delimitação da disciplina Política de Seguridade Social (Previdência.

B deve ser. a autora segue o estudo de base-preliminar do direito positivo tributário: o tributo. ter uma noção da aplicabilidade dessa teoria normativa às normas jurídicas tributárias. E para o consequente da norma. como na lei natural. (. a de um ser-competente (ser autorizado) e a de um ser-(positivamente)-permitido das consequências”. O ser o significado da cópula ou ligação dos elementos na proposição jurídica do diferente do da ligação dos elementos na lei natural resulta da circunstância de a ligação na proposição jurídica ser estabelecida pela autoridade – através de um ato de vontade. Visto o estudo da estrutura das normas. Posto isto. p. antecipadamente. Vale lembrar que as normas jurídicas tributárias em sentido amplo são aquelas que estabelecem princípios gerais ou providências administrativas. enquanto que a ligação de causa e efeito. Apresenta o sentido empregado no PLT para tributo.... Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Leia o texto abaixo e conclua o questionamento seguinte: (. Assim. existente em determinada localidade (critério espacial). a cópula que na proposição jurídica liga pressuposto e conseqüência. que na lei natural se afirma. E nestes.) Na proposição jurídica não se diz. Ou seja. portanto -. espacial e temporal. isto é. mesmo quando B. as normas de sentido estrito também serão denominadas como regra-matriz de incidência..normas jurídicas secundárias. será considerado como norma jurídica tributária em sentido estrito. a hipótese tributária (H) deve fazer referência ao comportamento de um sujeito (critério material). quando A é. que é justamente a descrição dos eventos de possível ocorrência do tributo. mas que. é independente de qualquer intervenção dessa espécie. não estipulando a incidência tributária. Assim. e no (C) o pessoal e quantitativo. É interessante perceber que neste estudo preliminar você já poderá. abrange as três significações: a de um ser-prescrito. já que este pode se revestir de mais significações. faz-se necessário a existência da hipótese normativa (H) e da consequência (C). porém para o estudo em questão. tributo é toda norma jurídica que disciplina a conduta de alguém entregar determinada quantia em dinheiro a quem de direito deve receber (pessoas de direito público interno). (Kelsen. em um determinado espaço de tempo (critério temporal). você perceberá que para a incidência dos tributos.5) 12 . que. 1999. efetivamente não seja. porventura. você encontrará critérios para o reconhecimento do fato jurídico tributário e da relação jurídica tributária. B é.) O dever-ser jurídico. esta deve identificar os sujeitos da relação jurídica descrita (critério pessoal) e determinar o valor a ser prestado (critério quantitativo). As subsidiárias de empresas de tecnologia recolherão os tributos devidos. A autora descreve que na (H) encontram-se os critérios material. quando A é.

qualquer que seja a sua forma. 78-79).212/1991 ao tratar das contribuições das empresas. estabelece em seu artigo 22. espacial. p. clicando no ícone ao lado. quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços. ainda. destinada à Seguridade Social. quer pelos serviços efetivamente prestados. de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa. clicando no ícone ao lado. Questão 04 A lei n. inciso I: Art. para a sua interpretação jurídica. Questão 03 Qual a melhor forma de identificar uma norma jurídica tributária primária e secundária? _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. aos segurados empreA que operador de estruturação lógica da norma jurídica Hans Kelsen se referia no trecho? _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. indique. gados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. utiliza-se apenas um conceito. 23. devidas ou creditadas a qualquer 13 .título.vinte por cento sobre o total das remunerações pagas. 22. com base no artigo acima. Entretanto. Indique qual conceito nuclear de tributo utilizada na hermenêutica jurídica? ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. além do disposto no art. clicando no ícone ao lado. temporal. A contribuição a cargo da empresa. durante o mês. os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial. Questão 05 Conforme registra Paulo de Barros Carvalho (Direito Tributário: fundamentos jurídicos da incidência. inclusive as gorjetas. o termo tributo pode apresentar uma plurivocidade de significações. clicando no ícone ao lado. os critérios material. Questão 02 O que diferencia uma norma tributária em sentido estrito da norma tributária em sentido amplo? Argumente sua resposta. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. quanto à sua hipótese e consequência. é de: I . pessoal e quantitativo. destinadas a retribuir o trabalho. nos termos da lei ou do contrato ou. 8. Tendo em vista o estudo da regra-matriz de incidência tributária.

Para o autor. clicando no ícone ao lado. proposições hipotéticas. pode-se afirmar que dentre as normas jurídicas cuja execução é garantida por uma sanção. as normas jurídicas. (D) Conforme o entendimento doutrinário predominante. em regra. esta será: (A) externa e institucionalizada. (D)Conforme assevera Lenio Luiz Streck. são extraídas dos enunciados prescritivos. clicando no ícone ao lado. (B) interna e não-institucionalizada. mas heterônomo”.adaptado) Relativamente às normas jurídicas. a questão sobre o que seja a norma jurídica e se o Direito pode ser concebido como um conjunto de normas é puramente dogmática. Verifique seu desempenho nesta questão. podendo ser resolvida no âmbito da dogmática jurídica. Segundo esta distinção. (A)A norma jurídica não é redutível à soma das significações dos enunciados prescritivos. Considerando-se este critério. Verifique seu desempenho nesta questão. (B)Pelo processo interpretativo. (C) Ao classificar as normas em primárias e secundárias. é correto afirmar: (A) De acordo com o pacífico entendimento doutrinário. após percorrer a trajetória interpretativa das formulações literais. por sua vez. tal distinção oferece um critério para distinguir. o jurista reproduz ou descobre o verdadeiro sentido da lei. Questão 07 (Defensoria Pública SP/FCC/2010. a sanção jurídica é regulada em geral com as mesmas formas e através das mesmas fontes de produção das regras primárias. (B) De acordo com entendimento doutrinário prestigiado. (E) Todas as alternativas anteriores são corretas. a sanção jurídica. Noberto Bobbio distingue as sanções jurídicas das sanções morais e sociais. diferentemente da sanção social. clicando no ícone ao lado. indica que as normas primárias estabelecem o preceito para a omissão e as secundárias estabelecem a sanção. o “o significado da lei não é autônomo.Questão 06 (Defensoria Pública SP/FCC/2010. é sempre uma resposta de grupo e. (C) interna e institucionalizada. as normas jurídicas consistem em 14 . Verifique seu desempenho nesta questão. Hans Kelsen. o de suas significações e das normas jurídicas. (E) interna e informal. diferentemente da sanção moral. em sua importante obra Teoria Pura do Direito. (D) externa e não-institucionalizada. (C)Ao intérprete só será possível ‘conhecer o direito’. as normas jurídicas das normas morais e das normas sociais.adaptado) Em sua teoria da norma jurídica. das assertivas abaixo selecione a opção incorreta. Questão 08 Com relação ao tema do processo de construção normativa.

Verifique seu desempenho nesta questão.TCM-BA .Adaptado) As operações relativas à circulação de mercadorias e a saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte correspondem. aos seguintes critérios da hipótese de incidência do ICMS . utilizam-se dois indicadores que devem ser conjugados: a base de cálculo e a alíquota.Questão 09 Com o fim de determinar o conteúdo da prestação objeto da relação jurídica tributária em uma consequência normativa. 15 . temporal e espacial. clicando no ícone ao lado. espacial e quantitativo. Com base no estudo da regra-matriz de incidência tributária. Questão 10 (FCC . Verifique seu desempenho nesta questão. (D) critério temporal da norma jurídica tributária. material e temporal. (B) critério espacial da norma jurídica tributária. material e espacial.2011 . clicando no ícone ao lado.Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços: (A) (B) (C) (D) (E) espacial e temporal. (C) critério quantitativo da norma jurídica tributária. tais indicadores resultam como: (A) critério material da norma jurídica tributária.Procurador Especial de Contas . respectivamente.

br/revista/texto/18822>. 2 abr. A leitura de outras obras. artigos.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o trabalho A aplicação da sanção administrativa disciplinar. de Adriano Soares da Costa. Acesso em: 28 nov. Jus Navigandi. ano 16. Disponível em: <http://jus. Apesar do autor do texto tratar do tema em matéria administrativa disciplinar. 16 . 2011. Teresina. você viu que as normas jurídicas tributárias são espécies das normas jurídicas. Por fim. porém correlaciona o tema com as normas jurídicas tributárias. Neste trabalho. é interessante por abordar os elementos de estrutura das normas jurídicas. 2011. • Leia o Artigo: Incidência e Aplicação da Norma Jurídica: uma crítica ao realismo linguístico de Paulo de Barros Carvalho.com. monografias disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo deste tema. 2831. FINALIZANDO Nesse tema. que trata da aplicação da sanção administrativa disciplinar e da relação entre a vinculação deôntica. Disponível em: <http://www. o autor trata da norma jurídica em geral. de Sandro Lúcio Dezan. a razoabilidade e a proporcionalidade das medidas punitivas. 2011. você identificou a base conceitual de toda contribuição para seguridade social: o tributo.datavenia.net/ artigos/2001/INCIDENCIA-E-APLICACAO-DA-NORMA-JURIDICA. Viu também que para as normas jurídicas se aplica todo um mecanismo de formação e estruturação. Acesso em: 28 nov.htm>. n.

espécies e subespécies.Tema 2 Questões básicas sobre planejamento ícones: Conteúdos e Habilidades Nessa aula você estudará: • Que ao tributo pode ser atribuído diversas significações. • O método classificatório jurídico tributário é baseado em critérios qualificadores presentes em cada tipo de tributo. com um 17 . somente o significado relevante jurídico é designado para a sua devida classificação. Obviamente. taxas e contribuições. seguida por suas espécies. Habilidades • Qual é a importância das classificações jurídicas? • O que são correntes classificatórias existentes? • Como funciona a classificação jurídica dos tributos adotada para o estudo? AULA 2 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagem. a classe gênero agrupa o maior número de objetos. • Que os tributos se classificam em três principais tipos: impostos. Porém. Leitura Obrigatória Classificação Jurídica dos Tributos Toda divisão de objetos em classes resulta no surgimento de gêneros.

em suas classificações.grupo menor de objetos semelhantes. quando esta for uma atuação estatal. No tema em questão. a autora do PLT parte para o estudo 18 . Assim. como também a metodologia das definições jurídicas. na doutrina você observará a divisão de tributos em duas. quando se divide o termo tributo em grupos e subgrupos. E esse desmembramento é ocasionado pela adoção de dois critérios constitucionais classificatórios: destinação específica e a restituibilidade do tributo. você encontrará divergências doutrinárias quanto à classificação dos tributos. taxas. precursor de tal classificação. o tributo será imposto quando a base de cálculo configurar um fato lícito qualquer. Isto porque. é imprescindível a divisão dos objetos. Para o defensor dessa corrente classificatória. por não apresentar hipótese de incidência e destinação específica. Na classificação em cinco espécies de tributos. doutrinadores ou tributaristas adotam quase sempre. critérios ou entendimento específicos que propiciam essa diversidade de classificações. Assim. os tributos seriam impostos. A classificação tripartite dos tributos em impostos. tem como critério classificatório a base de cálculo. o critério da vinculação estatal na corrente tripartite permite a divisão em três espécies: impostos. possibilitará a definição mais precisa do elemento. A partir da análise de todas as correntes classificatórias dos tributos. e taxa. três ou até em cinco espécies. sendo esta o núcleo da hipótese de incidência da regra jurídica tributária. os empréstimos compulsórios permaneceriam como categoria autônoma tributária. o foco principal é o desmembramento do tributo ‘contribuições’ em duas espécies autônomas: contribuições e contribuições de melhoria. Assim. de acordo com esta corrente que adota como ponto de partida a Constituição Federal. empréstimo compulsório. O doutrinador Geraldo Ataliba. Fábio Fanucchi. e com base nessa definição conhecer qual regime jurídico será aplicado. A classificação dos tributos em duas espécies. A classificação dos tributos em quatro espécies determina de forma autônoma a figura jurídica do empréstimo compulsório. impostos e taxas. Por isso. estabelece que os impostos são espécies de tributos não vinculados a atuação estatal. agrupando objetos mais específicos e de menor número ainda. taxas e contribuições. E é a partir dessa classificação que permitirá a demarcação do regime jurídico aplicável. taxas e contribuições. foca como critério classificatório a vinculação ou não vinculação do tributo a uma atividade estatal. ao passo que presente a vinculação encontra-se dois tipos de tributos: as taxas e contribuições. contribuições (com destinação específica do tributo) e contribuições de melhoria (sem destinação específica). Para o meio jurídico. e ainda as suas subespécies. entretanto.

apresenta uma classificação mais detalhada. 19 .dos elementos criteriosos utilizados para tais classificações. Posto isto. Dos vinculados encontraria-se as taxas e contribuições de melhoria. Assim. Por fim. c) Exigência de previsão legal de restituição do montante arrecadado. os tributos seriam divididos. b) Exigência de previsão legal concernente à destinação específica do produto da arrecadação. Para a autora. em: vinculados e não vinculados. a destinação do produto arrecadado e o caráter restituível do tributo. teria-se três subespécies: imposto em sentido estrito. contribuição e empréstimo compulsório. na primeira instância. os impostos. Procedendo a uma subdivisão da classe dos impostos. em espécies e subespécies dos tributos. no intuito de expor a sua classificação tributária. Importante notar que tais critérios são determinados em normas constitucionais. englobando todos os critérios adotados nas correntes doutrinárias de classificação tributária: a) Necessidade de vinculação da hipótese de incidência tributária a uma atividade estatal referida ao sujeito passivo. se mostra insuficiente e imprecisa. acrescenta mais dois critérios já analisados. a adoção única dos critérios da hipótese de incidência e base de cálculo para classificar os tributos. d) Necessidade de vinculação ou não do tributo a uma atividade estatal. assim menosprezar a sua relevância prejudica uma classificação tributária mais precisa. partindo deste foco de estudo classificatório. Dos não vinculados.

4º. à Constituição Federal de 1946 – descartava a relevância da destinação dos tributos para a determinação de sua natureza jurídica (art. tributo vinculado. Tendo como base o ponto central de cada texto.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. 2011. 4º do CTN à luz da Constituição da República. defina. A Lei n.) IMPOSTO . 160 do CTN). para os fins dados ao produto arrecadado. A relevância da destinação dos tributos para a determinação de sua natureza jurídica: uma nova perspectiva do art. (Ribeiro. notadamente após a promulgação da Constituição da República de 05 de outubro de 1988. envolvendo a noção de compreensividade harmônica de todo o sistema tributário nacional e seguindo as determinações traçadas pela EC n. clicando no ícone ao lado. 20 . e individualmente.41. de 25 de outubro de 1966. disciplinando. quando discursivas. com suas próprias palavras. Ponto de Partida Leia os textos abaixo: O tema relativo à destinação do produto da arrecadação dos tributos passou a ter fulcral importância na atividade financeira do Estado Federal brasileiro. respondendo: é possível considerar as contribuições sociais como uma subespécie de imposto específico? Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Tendo como base de leitura do PLT e dos textos sugeridos em Ampliando o Conhecimento. e destinado a cobrir gastos gerais e não específicos. quando objetivas. nosso Código Tributário Nacional – atualmente em vigor por mais de quarenta anos.é classificado como um tributo não vinculado. 18.172. Questão 02 Na concepção tripartite de classificação jurídica tributária. conseqüentemente. I) e. de 01/12/1965. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. fornecendo os tipos e um exemplo deste tributo. discorra a situação jurídica das contribuições? ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. formule o enquadramento das contribuições para a seguridade social na classificação das espécies de tributos.198. coordenando. por possuir uma hipótese de incidência cuja materialidade independe de qualquer atividade estatal (art. Disponível em: < http://200.151:8081/tribunal_contas/2008/03/-sumario?next=4> em 28 nov.5. inc. clicando no ícone ao lado. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão.

Verifique seu desempenho nesta questão. taxas e contribuições são designados como espécies tributárias em razão da: (A) (B) (C) Destinação específica do tributo.Questão 03 Qual o requisito constitucional essencial que configura como um dos critérios classificatórios das contribuições sociais? _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. impostos. para a classificação dos tributos.2007 . (D) não vinculado a uma atividade estatal. é correto afirmar que essa exação é um(a): (A) (B) (C) (D) (E) Imposto. Taxa. a ‘contribuição’ é um tributo: 21 . (A) vinculado a uma atividade estatal. de forma autônoma. Restituibilidade do objeto tributário. Indique na resposta o tributo questionado. por natureza. Questão 04 Aponte os três critérios adotados pela autora do PLT. com destinação específica. Questão 08 Na classificação dos tributos em três espécies. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Verifique seu desempenho nesta questão. sem destinação específica.Promotor de Justiça) Se um indivíduo é notificado a pagar um tributo. Questão 07 (CESPE . clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. Questão 05 Dentre os critérios para a classificação jurídica dos tributos. (C) vinculado a uma atividade estatal. com destinação específica. proposta pelo doutrinador Geraldo Ataliba. (B) não vinculado a uma atividade estatal. Empréstimo compulsório. Destinação espécifca e da restituibilidade Questão 06 De acordo com os critérios adotados na classificação proposta pela autora do PLT. mesmo que de forma indistinta. clicando no ícone ao lado. Contribuições parafiscais. não-vinculado.MPE-AM . clicando no ícone ao lado. qual desses critérios é utilizado para individualizar. Contribuições de melhoria. clicando no ícone ao lado. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. um tributo. sem destinação específica.

estes critérios e como base as taxas. Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 10 Quais dos elementos abaixo. Vinculação tributária a uma atividade esta- 22 . ora similares ou excludentes para a conclusão classificatória.do tributo. (B) Destinação específica tributária. (D) Vinculação e não vinculação do tributo a uma atividade estatal. Questão 09 Presentes no meio jurídico algumas correntes doutrinárias classificatórias dos tributos. estas utilizam variados critérios. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. Hipótese de incidência. (C) (D) (E) Base de cálculo. em qual item abaixo descreveria melhor a sua hipótese de incidência: (A) uma atuação estatal. ciem conforto e atendam às necessidades dos contribuintes. diretamente referida ao contribuinte. Quantia a ser tributada. uma atuação estatal indiretamente referida a construção de obras públicas que propi- aos contribuintes. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. Tendo em vista. que são também denominadas “ tributos sem causa “. clicando no ícone ao lado. (B) (C) (D) um fato qualquer. ao contrário dos impostos. não se incluem como critério para a designação classificatória jurídica dos tributos: (A) tal.

Acesso em: 28 nov. artigos.com. 2011. • Leia o trabalho O artigo 4º do CTN e a classificação jurídica dos tributos. os critérios adotados por todos os doutrinadores se tornam essenciais e comuns para uma melhor classificação dos tributos. Neste trabalho a autora apresenta tópicos importantes quanto ao tributo e seus tipos. • Leia o trabalho sobre Tributos: conceito e classificação. você pode perceber que mesmo havendo heterogeneidade de divisões. Acesso em: 28 nov. Percebeu que perante os critérios adotados para tal classificação.br/?p=138 >. pode-se ter dois.br/revista/texto/9140/a-natureza-tributaria-e-as-especiesde-contribuicoes-especiais >. Neste trabalho a autora apresenta estudo sobre os tipos de tributos e suas características. Disponível em: < http:// lucianaarantes. Disponível em: < http://jus.com.com. monografias disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo desta aula. Acesso em: 28 nov. Caro aluno. três ou até cinco espécies de tributos. você viu que não há uma unicidade em classificar juridicamente os tributos. Neste trabalho a autora apresenta estudo sobre os tipos de tributos e suas características. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. 2011. FINALIZANDO Nessa aula. tendo como base o ambiente constitucional. de Werner Nabiça Coelho. Disponível em: < http://jus.br/revista/texto/2671/o-artigo-4-do-ctn-e-a-classificacao-juridica-dostributos >. de Fabiana Falcoski Ferreira. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. Porém. 2011. A leitura de outras obras. de Luciana Arantes. Bons estudos! 23 .LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o trabalho sobre a Natureza Tributária e as Contribuições Especiais.

já que ora se apresentam com características de impostos. ora com as de taxas. e as contribuições sociais. • Que é controversa a classificação das contribuições como espécie tributária autônoma. Habilidades Ao final. contribuições de interesse das categorias profissionais ou econômicas. • As espécies de contribuição constitucionalmente previstas: a contribuição de intervenção no domínio econômico. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • • Como funciona a classificação jurídica das contribuições? • O que é a nomenclatura adotada das contribuições para efeitos jurídicos? • Quais as espécies de contribuições? AULA 3 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem.Tema 3 Contribuições ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • A natureza jurídica das contribuições. 24 .

é por determinação constitucional e não por sua natureza jurídica própria. Dentre os argumentos para tal entendimento. E para que não ocorra essa possível confusão de linguagem ao termo. Cabe ressaltar da importância em estabelecer a natureza jurídica do objeto para se determinar o regime jurídico a ser aplicado. só sendo aplicado determinados princípios. tanto as sociais. os tributos. de forma generalizada. Vale ressaltar que no presente estudo o termo contribuições se refere a sua forma geral. ocorrendo destinação específica dos recursos somente em casos especiais. segundo essa corrente. Outro argumento defendido é com relação a aplicabilidade dos princípios tributários às contribuições. será tratado tal estudo. destinação legal ou específica dos recursos e o caráter restituitivo. Nesta aula.Leitura Obrigatória Contribuições Foi visto na aula anterior sobre a natureza jurídica dos tributos. tendo em vista que aos demais tributos. taxas. Dentre estes critérios. as quais as destinadas à seguridade social não estão agrupadas. contribuições de melhoria e empréstimos compulsórios. Isto porque. Com relação a natureza jurídica tributária das contribuições. porém com foco nas contribuições. E para sustentar a sua tese autônoma das contribuições. mas sim somente aqueles protegidos pelo regime previdenciário. você observará que a autora diverge desta posição excludente das contribuições e argumenta com base na Constituição Federal de que as contribuições. Você estudou na aula anterior três determinantes: vinculação estatal. também tais critérios não são aplicados de forma integral. como as de intervenção no domínio econômico e as de interesse das categorias profissionais ou econômicas se revestem de natureza jurídica própria dos tributos. devem atender a população de forma geral. a autora apresenta a 25 . como característica própria tributária. Você observará que existem correntes doutrinárias que não determinam as contribuições sociais como tributos. Porém. e se assim são. tendo em vista que as contribuições para a seguridade correspondem a este tipo de tributo. Mas isso não a desclassificaria como tributo. como impostos. a autora utiliza os mesmos critérios determinantes para a classificação dos tributos. às contribuições apenas se identificariam com a destinação específica dos recursos adquiridos. não se tratando das contribuições de melhoria. é exposta a razão de que as contribuições não beneficiam toda a população. a autora do PLT demonstra divergências entre os doutrinadores acerca da sua classificação como espécie tributária autônoma. na forma constitucional.

Para efeitos constitucionais. mas não comprometendo a aplicabilidade única do mesmo regime jurídico tributário a todas elas. elas se subdividem em duas: genéricas e as destinadas ao financiamento da seguridade social. o termo contribuições indica duas espécies tributárias: contribuições de melhoria e as contribuições gerais. Assim. estas se definem como sendo o tributo com específica finalidade da atividade econômica que se pretende disciplinar. O termo seguridade social é baseado no tripartite: saúde. E essa diferenciação de destinação dos recursos acarretou um tratamento diferenciado dado pela Constituição. pois estas englobam às destinadas a seguridade social. De acordo com a Constituição Federal. Já no caso das contribuições corporativas. Tratando-se das contribuições de intervenção de domínio econômico (interventivas). As genéricas são aquelas destinadas às outras áreas de cunho social. sendo estas subdivididas em sociais.nomenclatura adotada no estudo e os termos classificativos constitucionais. como a educação e habitação. 26 . Esta classificação constitucional considerou como critério o destino do produto arrecadado. Obviamente. As contribuições para a seguridade social são subespécies das contribuições sociais. interventivas e corporativas. a classificação mais relevante ao estudo é referente às contribuições sociais. somente os exploradores de determinada atividade podem estar posicionados como contribuintes. a destinação do arrecadado terá como fim o custeio das entidades que fiscalizam ou regulam atividades profissionais ou econômicas. previdência e assistência social.

Questão 02 Discorra sobre os empréstimos compulsórios e as contribuições sociais. Contribuição destinada a financiamento da seguridade social. com fins de produção de combustível. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. ( ) Contribuição destinada à Ordem dos Advogados do Brasil – OAB. Contribuição destinada a regular os preços dos produtos para garantir o domínio econômico. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Quais são os critérios adotados por esses correntes para tal interpretação? Verifique seu desempenho nesta questão. ( ) Contribuição destinada ao Serviço Social do Comércio – SESC. ( ) Contribuição sobre o cultivo de açúcar. Questão 03 Qual o posicionamento da autora do PLT a respeito da Constituição Federal estabelecer regime jurídico diferenciado às contribuições. será possível você associar as características apresentadas das subespécies das contribuições sociais com o quadro dos tributos existentes no nosso ordenamento tributário. ( ) Contribuição incidente sobre a receita de loterias destinadas a educação. Verifique seu desempenho nesta questão. determinando suas diferenças e semelhanças. clicando no ícone ao lado. II. IV. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Existem correntes doutrinárias que excluem as contribuições como espécie tributária autônoma. clicando no ícone ao lado. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Contribuição destinada a entidades privadas que são vinculadas a determinada atividade ou categoria profissional. ______________________________________ ______________________________________ 27 . I.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. e individualmente. clicando no ícone ao lado. quando objetivas. clicando no ícone ao lado. Contribuição cobrada em prol de entidades sindicais ou representativas de categorias profissionais. Ponto de Partida Tendo em vista o estudo até o presente tema. clicando no ícone ao lado. III. quando discursivas. em razão da sua natureza jurídica? Verifique seu desempenho nesta questão.

Aponte e explique as semelhanças e diferenças entre as contribuições sociais e os impostos. ao final. e) Apenas as formulações I e II são corretas. III . sendo irrelevantes para qualificá-la: (a) a denominação e demais características formais adotadas pela lei. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão.Adaptado) Avalie as formulações seguintes. entre as alíneas I. clicando no ícone ao lado. II. Observe.Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. contribuição de intervenção no domínio econômico e contribuição para a seguridade social são espécies tributárias. impostos e encargos de reparação de guerra são espécies tributárias. Questão 04 Para responder as questões 4 e 5. 2. Os tributos instituídos sobre atividades econômicas como instrumento para a atuação do Estado são contribuições ______________. Verifique seu desempenho nesta questão. Verifique seu desempenho nesta questão. I – Imposto. IV . (b) a destinação legal do produto da sua arrecadação. b) Apenas as formulações III e IV são corretas. AS contribuições destinadas a seguridade social são contribuições ______________. quais as que Questão 06 (ATN Fortaleza/2003 – ESAF. c) Apenas as formulações I e III são corretas. taxas. taxa. Os tributos instituídos para o custeio de entidades profissionais são contribuições ______________. Verifique seu desempenho nesta questão. relativas a tributo e suas espécies. clicando no ícone ao lado. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. indicado no tópico Ampliando o Conhecimento. a) Apenas as formulações II e III são corretas. Questão 05 A nomenclatura utilizada para um tributo é critério suficiente para se classificá-lo em determinada espécie tributária? Justifique. 3. assinale a opção que corresponde à resposta correta. clicando no ícone ao lado. 28 .Empréstimo compulsório.Contribuições sociais. e. leia o artigo de Eduardo Augusto Dahas. contribuição de melhoria. consideradas as pertinentes disposições da Constituição Federal e do Código Tributário Nacional. II . preço público e contribuição de interesse de categorias profissionais são espécies tributárias. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. III. Questão 07 1.A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação. d) Apenas a formulação II é correta.

III. Verifique seu desempenho nesta questão. as contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico podem: (A) (B) (C) (D) incidir sobre as receitas de exportação. I. II c) I. a) I. três espécies de contribuições sociais: as de intervernção no domínio econômico. d) Para as contribuições. III d) II. na receita bruta ou no valor da operação. Questão 10 Com relação às contribuições sociais. terísticas próprias. é irrelevante a existência de atividade estatal vinculante. julgue os itens abaixo em verdadeiro ou falso: a) As contribuições sociais possuem natureza tributária. Corporativas. as alíneas respectivas. (B) (C) (D) As contribuições são tributos com alguAs contribuições são tributos com alguAs contribuições são tributos com carac- mas características atribuídas aos impostos. faturamento. na devida seqüência. mas características atribuídas as taxas.preenchem corretamente as lacunas acima. I) II) III) Interventivas. 29 . clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. III. Questão 09 Qual o melhor posicionamento encontrado no estudo acerca do tema controverso da contribuição como espécie tributária autônoma? (A) As contribuições não são tributos. I Verifique seu desempenho nesta questão. em seguida. b) As contribuições sociais possuem destinação legal do produto arrecadado. incidir sobre as receitas de importação. com base no unidade de medida adotada. com base na ter alíquotas específicas. II. as de interesse de categorias profissionais ou econômicas e as de seguridade social. Verifique seu desempenho nesta questão. basicamente. e.2008) De acordo com a Constituição Federal. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. marque a opção que contém. semelhantes aos impostos. ter alíquotas ad valorem. Sociais. c) A Constituição Federal prevê. Questão 08 (EXAME DE ORDEM – CESPE. Verifique seu desempenho nesta questão. II b) III.

• Leia o Artigo de Eduardo Augusto Gonçalves Dahas: Os impostos e as contribuições sociais à luz da Constituição Federal. 2011.com. Acesso em: 06 dez. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia a publicação Controvérsias sobre a natureza jurídicas das contribuições. interventivas e corporativas. • Leia o Artigo de Marcos Rafael: Contribuições. Caro aluno. Viu também as classificações de acordo com critérios específicos das contribuições em sociais.com/artigos/19180>. 2011.rochaefraga. Material complementar para melhor estudo das correntes apontadas pela autora que divergem da natureza jurídica das contribuições como tributos. artigos. Acesso em: 08 dez. Neste artigo. Disponível em: <http://www. Bons estudos! 30 . Disponível em: <http:// www. o autor trata das diferenças entre os dois tributos. mesmo havendo posições doutrinárias contrárias. FINALIZANDO Nessa aula. você viu que as contribuições. o regime jurídico respectivamente a cada um.direitonet. apresentando de forma sucinta e clara os seus principais aspectos.br/publicacoes/controversia_sobre_a_natureza_juridica_das_contribuicoes. Acesso em: 08 dez. A leitura de outras obras. tendo em vista a corrente majoritária e adotada pela autora do PLT. e as conseqüências da diferenciação. que trata das controvérsias sobre a natureza jurídica das contribuições. você pôde identificar a posição e classificação jurídica e suas características das contribuições para a seguridade social. o autor trata das contribuições. Disponível em: <http://jusvi. 2011. de Henrique Rocha Fraga. Neste trabalho. Por fim. pdf>. são espécies tributárias autônomas.com.br/ artigos/exibir/560/Contribuicoes-Sociais>. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. publicações disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo desta aula.

as fontes previstas para o financiamento das contribuições sociais destinadas à seguridade social se tornaram mais amplas. 31 .Tema 4 Fontes de Financiamento das Contribuições para a Seguridade Social ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • • Que a partir da edição da Emenda Constitucional n. possibilitando ampliar as fontes de financiamento de recursos à seguridade social. trabalhador. • Os conceitos de empregador. receita. Habilidades Ao final. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • • Como funcionam as fontes diretas para o financiamento da seguridade social? • O que são as fontes de custeio a cargo dos empregadores? • O que são as fontes de custeio a cargo dos trabalhadores? AULA 4 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem. • Que tantos as empresas como os trabalhadores poderão ser fontes de renda para a captação de recursos destinados a seguridade. lucro ou faturamento foram alterados. 20/98.

Essa incidência pode ser ampla. serão aplicadas demais critérios. As fontes diretas da seguridade social são aquelas permitidas e estabelecidas originariamente pela Constituição Federal. Logo. Não é concebível ao Estado criar um tributo sem antecipadamente tratar ou estabelecer de onde captará os recursos para o mesmo. e isto também ocorrerá no plano da seguridade social. Das fontes diretas terá como base de custeio de arrecadação dois tipos de pessoas: físicas e jurídicas. advindas por contribuições. e partir de agora. Assim. imprescindível é ter noção da necessidade de se ter a fonte de captação de seus próprios recursos. É importante frisar que essa diferenciação se aplica apenas às contribuições sociais destinadas à seguridade social. e até. O que nos importa. esta fonte será determinada como indireta. que você poderá encontrar em nosso tópico Referências Bibliográficas. Isto porque. Como foi dito no parágrafo anterior. sobre os produtos e serviços adquiridos pela população. pode-se ter como fonte: as rendas de um cidadão. inciso 32 . empresa e entidade similar ou equiparada. as inscrições de atividades econômicas. estas serão tidas como indiretas. que como você observou não há uma destinação específica à uma área pertencente a seguridade social. e nossa Carta Magna prescreve que a seguridade social deverá ser financiada por toda a sociedade. Se o Estado destina parte do arrecadado por um determinado imposto. quanto às demais contribuições. importante é a leitura da nossa Constituição. as fontes de arrecadação desta destinação social podem ser indiretas ou diretas.Leitura Obrigatória Fontes de Financiamento das Contribuições para a Seguridade Social É importante frisar no início deste estudo de que todo tributo para que possa existir no plano fiscal e tributário. sendo a seguridade social um tripé que engloba: a previdência social. quando a fonte advém de outros tributos que não sejam por contribuições. tratará das pessoas jurídicas. serão diretas. Das pessoas jurídicas incluem o empregador. O artigo 195. a saúde e a assistência social. as transações bancárias e comerciais. as fontes podem ser amplas ou variadas. porém específica as contribuições sociais como a sua regra para a sua fonte e incidência. como foco do estudo da seguridade social. Das pessoas físicas terá o trabalhador e os segurados da previdência social. Significa que. é conhecer quais são as fontes para as contribuições sociais. que no momento não serão objeto do presente estudo. neste aula você verá das fontes de financiamento direto previstos pela nossa Constituição referentes à seguridade social. estas terão como fontes de recursos tanto impostos como contribuições. Primeiramente. atingindo a sociedade como um todo. em seu gênero.

inciso I. a todos será passível de tributação. há um dado peculiar apresentando pela autora do PLT. como geralmente ocorre na incidência dos impostos. à pessoa física que lhe preste serviço.do trabalhador e dos demais segurados da previdência social. até mesmo nas destinadas às pessoas físicas. Vale ressaltar que esta nova disposição foi dada devida a Emenda Constitucional n. a partir da referida constitucional. Enquanto que receita englobaria sentido mais amplo.º 20/1998. é todo aquele que presta serviços. a qualquer título. descontos. da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei. importante somente diferenciar de que o faturamento é todo o montante arrecadado pela empresa diretamente relacionado à sua atividade econômica. Quanto ao faturamento e receita das empresas ou empregadores.) II . por final. Mas para efeitos tributários. para efeitos constitucionais e tributários. Isto porque renda e lucro são conceitos que podem se confundir. em seu art. alíneas a. 201. incidentes sobre: (. b) a receita ou o faturamento. 33 . tanto a folha de salário como os rendimentos pagos ou creditados à determinada pessoa física são bases de fontes de recursos. não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o art. mas pagam rendimentos a eles. Quanto ao lucro. que os trabalhadores também serão parte do pólo passivo de fonte de contribuição social. somente os rendimentos pagos aos trabalhadores oficialmente registrados (folha de salário) eram tidos como tributáveis. A contribuição social sobre o lucro da empresa pode se assemelhar com o imposto de renda de pessoa jurídica. 195. qual será o fator incidencial para tal tributo? A Constituição assim prescreve.do empregador. mesmo sem vínculo empregatício. b e c: a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados. Você observará. antes da edição desta emenda. Trabalhador. juros. sejam ou não advindos diretamente do faturamento. de todos os recursos.. isto porque. isso não ocorre porque para a incidência sob o lucro não há que se falar em adições. onde o constituinte ampliou a interpretação dos conceitos de empregadores e empregador pra fins de incidência tributária para as contribuições destinadas a seguridade social. royalties de que a empresa possa a vir recebê-los. E quanto a pessoas jurídicas.. c) o lucro.I a II e § 8º apresenta: I . através de seus negócios jurídicos. Percebe-se que. como por exemplo é a receita proveniente de alugueis. se uma empresa possui ou não trabalhadores devidamente registrados. Atualmente.

já que a sua renda pode ser uma inconstante devida a sua peculiar atividade rural de produção. desde que seja em regime familiar. E com o acréscimo da emenda constitucional. Em relação aos trabalhadores rurais. 34 . a incidência tributária também se fará de forma diferenciada daqueles demais trabalhadores que percebem valores fixos ou determinados mediante sua atividade profissional. porém com algumas exceções pertinentes a essa classe.seja a empregador. incluem até mesmo os segurados da previdência social. nessa classe de trabalhadores. seja a pessoa com a qual não mantém vínculo empregatício.

Questão 03 Procure identificar o item que corresponde corretamente ao enunciado da questão abaixo. e da União. estabelece que : Art. Questão 02 Com a seguinte afirmação de que é compatível com a Constituição Federal (CF) o custeio de programas de assistência social mediante a utilização de receitas provenientes de contribuição para a seguridade social. Tendo me vista o estudo da aula em questão. e individualmente. e após explique as razões que basearam na sua escolha. a fonte de custeio para a seguridade social que sem enquanto como fonte direta. Verifique seu desempenho nesta questão. II . procure apresentar dentre estas receitas.º 8. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. No âmbito federal. b) dos Estados. do Distrito Federal e dos Municípios. III . e) da Seguridade Social. explique as razões que a determinam como verdadeira.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Verifique seu desempenho nesta questão. c) dos Estados. O financiamento do sistema único de saúde é feito com recursos dos orçamentos: a) da Seguridade Social e da União. quando discursivas. dos Estados. do Distrito Federal e da União.receitas de outras fontes. Verifique seu desempenho nesta questão. d) dos Estados. clicando no ícone ao lado. Ponto de Partida De acordo com a Lei n. _______________________________________ _______________________________________ 35 .º 20/1998 referente a incidência tributária das pessoas jurídicas como fontes de tributo para a seguridade social. Questão 01 Apresente a amplitude dada pela Emenda Constitucional n.receitas das contribuições sociais. do Distrito Federal e dos Municípios. da União. quando objetivas. o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes receitas: I . dos Municípios.212 de 1991. 11.conhecida como Lei Orgânica da Seguridade Social. em seu artigo 11.receitas da União. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. clicando no ícone ao lado.

a) É vedado instituir. assinale a alternativa correta. tornando-se assim uma fonte de custeio da seguridade social? Justifique sua resposta. A – Fonte Pessoal B. outras fontes. mesmo que por lei. ( ) Faturamento das associações constituídas sob regime de direito privado. especificadas pela Constituição: previdência social. no que tange aos empregadores como fonte de custeio. Verifique seu desempenho nesta questão. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. além das previstas na Constituição da República Federativa do Brasil. Questão 07 Sobre a seguridade social na Constituição da República Federativa do Brasil. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. Verifique seu desempenho nesta questão. assistência social.Fonte Econômica ( ) Empresa devidamente constituída com atividade exercida mediante trabalhadores devidamente vinculados. Questão 05 Explique quais foram as mudanças de extensão da aplicabilidade da incidência tributária da contribuição para a seguridade social. Com relação a incidência tributária. referido pescador será obrigado a contribuir com a contribuição social. Verifique seu desempenho nesta questão. ( ) Lucros advindos de uma empresa de sociedade limitada. ( ) Trabalhador rural com produção sob regime familiar. saúde e amparo social. ( ) Fundação de direito privado. Questão 06 As fontes para a seguridade social podem receber a classificação de serem pessoais e econômicas. trazidas pela Emenda Constitucional n. c) As fontes para a seguridade social só podem advir por meio de impostos e taxas sociais. Com a intenção de aumentar sua produção de pesca decide possuir dois empregados permanentes. para custeio ou expansão da seguridade social. optante pelo SIMPLES. clicando no ícone ao lado.º 20/98. clicando no ícone ao lado. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. associe cada uma delas: 36 . b) São destinações da seguridade social. clicando no ícone ao lado. ( ) Microempreendedor sob regime individual. Através dos itens a seguir. clicando no ícone ao lado.Questão 04 O pescador artesanal exerce sua atividade em regime de economia familiar. clicando no ícone ao lado.

poderá ocorrer tratamento diferenciado de tributação no que tange as alíquotas. incidentes sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos em favor das pessoas físicas que lhes prestem serviço.Adaptado)A respeito da ordem social na CF. é isento de contribuição para a seguridade social. clicando no ícone ao lado. e) A fonte de recursos da seguridade social provenientes do empregador ou empresa. Questão 10 Sobre a fonte de custeio da seguridade social. (C) A seguridade social é financiada. (B) O produtor rural que exerce suas atividades em regime de economia familiar. mediante lei complementar. Movimentação financeira bancária. é obrigatória a instituição das fontes tributárias somente por determinação em lei complementar. Questão 09 Quais das seguintes fontes para o financiamento da seguridade social não são estabelecidas diretamente pela Constituição Federal: (A) (B) (C) (D) (E) Lucro das empresas Folha de salários de empregados.2010 . mediante recursos provenientes de contribuições sociais pagas pelo empregador. Verifique seu desempenho nesta questão.MPE-RO . em qual delas se aplica esse benefício: (A) (B) (C) (D) Empresas com apenas um empregado. terá como incidência a folha de salário. entre outras formas. clicando no ícone ao lado. poderão ser consideradas integrantes do polo passivo de tributação para a seguridade social. Dentre as pessoas tributáveis abaixo. (D) A União pode instituir. assinale a opção correta. Trabalhador rural com apenas um empre- gado permanente. outras fontes destinadas à obtenção de receita para a manutenção da seguridade social. Fundações privadas. o lucro e seu faturamento ou renda. (E) Somente as empresas com faturamento mínimo estabelecido pela Constituição Federal tado. Verifique seu desempenho nesta questão. Verifique seu desempenho nesta questão. Remuneração recebida pelo serviço pres- Questão 08 (CESPE . 37 .d) A seguridade social só poderá ser financiada pela sociedade devidamente constituída pra fins filantrópicos. Entidades filantrópicas. a Constituição Federal determina que dentre as pessoas do polo passivo da contribuição. (A) A fim de cumprir o mandamento constitu- cional de centralização da administração da seguridade social. sem empregados permanentes. Faturamento de uma fundação privada. Verifique seu desempenho nesta questão. Trabalhador rural sob regime de produção familiar. clicando no ícone ao lado. com a exceção daquelas sem vínculo empregatício. além das previstas na CF. clicando no ícone ao lado.

artigos. quanto ao seu custeio e características sob a ótica tanto constitucional como infraconstitucional. Acesso em: 10 dex. Viu. como você pôde perceber.gov. Bons estudos! 38 . tanto a respeito das pessoas como de seus respectivos objetos tributáveis. o autor aprofunda mais sobre o tema seguridade social. ler e conhecer os artigos correlacionados a seguridade. A leitura de outras obras. 2011.br/ccivil_03/constituicao/ConstituicaoCompilado. estabelecer a fonte da qual os recursos serão provenientes. que após a emenda constitucional referida no estudo. • Conheça o artigo relevante sobre a Seguridade Social na Constituição Federal.planalto. Caro aluno. Neste artigo.htm>. Acesso em: 28 nov. andersonfurlan. 2011. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. Disponível em: < http://www. Em se tratando das contribuições para a seguridade social. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído.com. a Constituição determina sobre quais pessoas físicas ou jurídicas incidirão as alíquotas tributárias para o custeio dos direitos que compõem a seguridade: previdência. Disponível em: < http://www. necessariamente. todo tributo para ser instituído deve-se. monografias disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo desta aula. especificamente o artigo 195. saúde e assistência. permitiu ao Estado ampliar o rol de incidência. também.br/aulas/34-aula-tributario-custeio-da-seguridade-social. FINALIZANDO Nessa aula.html >.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o artigo de Fernando Furlan sobre o Custeio da Seguridade Social. Focando no estudo em questão.

não elencadas em texto constitucional. os requisitos necessários para a sua instituição. mas estabelecidos. pela Carta Magna. Habilidades Ao final. • Que essas contribuições sociais com fontes não diretas são denominadas contribuições residuais. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • • Como funciona o processo de instituição das contribuições residuais? Quais os requisitos necessários das contribuições residuais? AULA 5 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem.Tema 5 Contribuições Residuais ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • As demais fontes. • Que para a criação destas novas fontes de seguridade social é necessário uma nova lei complementar para a sua instit uição. 39 .

a CSS (extinta CMPF). folha de salários de uma empresa são fontes diretas para o custeio da seguridade. assim. e. possuir hipótese de incidência e base de cálculo diversos dos já estabelecidos pela Constituição. inciso I. a incidência de tributação sobre lucro. obedecido o disposto no art. estabelece que para a devida validade de contribuições sociais residuais. não-cumulatividade.mediante lei complementar. criada por lei infraconstitucional. Agora. Voltando ao exemplo no início da nossa conversa. rendimentos. Toda norma tributária deverá ser 40 . O primeiro requisito diz respeito ao vínculo introdutório jurídico: a lei. I. Logo. e esse possibilidade de inovação é descrita no artigo 195. não só será possível a sua instituição como serão denominadas de contribuições residuais. 154. Portanto. Assim. tornando-a uma fonte residual.A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da seguridade social. e como fonte para o seu custeio as transações bancárias. Vale ressaltar que apesar do texto constitucional expressar o termo “impostos” no inciso. necessário se faz atender a requisitos e critérios para sua efetivação. Assim prescreve em seu artigo 154. É importante frisar que apesar da Carta Magna possibilitar essa inovação. impostos não previstos no artigo anterior. Percebe-se que essa fonte não está arrolada dentre as determinadas pela Constituição.Leitura Obrigatória Contribuições Residuais Retomando a aula do estudo anterior. interprete como contribuições. da Constituição: § 4º . já que a Constituição adota o mesmo regime jurídico residual dos impostos. tinha como destinação tributária a saúde. você observará que no âmbito jurídico pode haver outras fontes para esse custeio. qualquer contribuição destinada a seguridade social em que a incidência tributária recaia sobre objetos não elencados pela Constituição. viu-se que as fontes para a seguridade social são diretas quando estabelecidas expressamente pela Constituição Federal. são três requisitos que a Constituição exige para a efetivação das contribuições residuais: instituição mediante lei complementar. § 4º. que a União poderá instituir: I . desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição.

da Constituição Federal. Com isso. E para evitar que o Estado institua um novo tributo que incida mais de uma vez sobre valor que já serviu de base à sua cobrança em fase anterior do processo econômico. apresenta uma complexidade maior de atos legislativos em comparação às leis ordinárias. Assim. óbvio que estas não poderão ter a mesma hipótese de incidência e base de cálculo das fontes tributáveis já estabelecidas pela Constituição. com as mesmas hipóteses de incidência e base de cálculos das demais espécies de tributos. essa proibição se refere somente as contribuições sociais diretas. a Constituição expressa que somente por lei complementar poderá ser instituída novas fontes de contribuições para a seguridade social. a Constituição determinou a obediência ao princípio da não-cumulatividade. por determinação jurisprudencial do Supremo Tribunal Federal. O que diferencia as duas leis é que o procedimento das leis complementares. é necessário que o processo seja por lei complementar. como por exemplo. para a criação de outras contribuições. da sua edição até a promulgação. compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores. que não é permitida no nosso ordenamento tributário. quando o contribuinte terá créditos perante o Erário para o cálculo da alíquota da contribuição social a ser paga. de acordo com o processo de elaboração ou por vínculo material. No ordenamento jurídico. além daquelas citadas nos quatro incisos do artigo 195. e que não tenham a mesma base de cálculo e fato gerador (hipótese de incidência) das contribuições já citadas nos quatro incisos do artigo 195. Não confundir com a bitributação. sendo o montante do tributo pago numa etapa da circulação da mercadoria abatido do montante devido na etapa seguinte. Porém. desde que já tenha sido onerado pelo mesmo tributo em fase anterior. compreendendo além do fato gerador e base de cálculo. Seguindo o estudo. 41 . destacam-se dois processos de formação legislativa: das leis complementares e das leis ordinárias. a existência de dois entes federados instituindo o mesmo tributo. ao se instituir novas fontes. Lembrando que a não-cumulatividade é um princípio que se aplica mais diretamente aos processos econômicos plurifásicos. que as contribuições não sejam cumulativas.instituída por meio de leis. surge a possibilidade da compensação tributária. podendo ser instituída novas contribuições destinadas a seguridade social. dos impostos. Concluindo o estudo.

org/wiki/ Contribui%C3%A7%C3%A3o_Social_para_a_ Sa%C3%BAde>. conseqüentemente. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. Porém. A CSS será permanente. Contribuições sociais diretas. Acesso em: 16 dez.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. mas possui três diferenças principais: sua duração de tempo. É similar à CPMF. a CSS deverá ter sua constitucio- nalidade discutida no STF. cujo projeto prevê que sua arrecadação será destinada ao financiamento da saúde pública. e individualmente. 42 . Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Tendo em vista que a Constituição Federal adota o mesmo regime jurídico residual dos impostos para as contribuições destinadas a seguridade social. Disponível em: <http://pt.080. quando objetivas. Contribuições residuais. extinta em dezembro de 2007. 2011) A utilização de fonte para a receita para a seguridade social é caraceterizada como fonte direta por constar expressamente na Constituição Federal. a alíquota era de 0. a criação de um imposto residual destinado a seguridade social? ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Contribuições infraconstitucionais. aponte qual melhor terminologia descreveria este tipo de contribuição que detém uma fonte difrenciada? (A) (B) (C) (D) (E) Contribuições parafiscais. (Origem: Wikipédia. mas a CSS poderá ter alíquota de 0. parágrafo quarto da Constituição brasileira na chamada competência tributária residual para instituir contribuição especial para a seguridade social. na CPMF. destinação dos recursos e alíquota. ficando isento o assalariado com renda mensal menor de até R$ 3. inciso I da Constituição. Outra diferença é que. e não provisória como a CPMF.1% sobre as movimentações financeiras. é possível afirmar que é concebível. A possibilidade de sua introdução está prevista no artigo 195. os recursos da CSS só serão destinados à saúde e não também à previdência social e à assistência social como ocorria com a CPMF.38%. pois alguns políticos e tributaristas[1] entendem que precisaria ser uma contribuição não-cumulativa para obedecer ao disposto no artigo 154.00. quando discursivas. analisando o texto acima.wikipedia. a enciclopédia livre. clicando no ícone ao lado. Ponto de Partida A Contribuição Social para a Saúde (CSS) é um tributo que está sendo discutido no Brasil desde 2008. Se aprovada. Contribuições assistenciais. Conforme consta do projeto de Lei Complementar.

Questão 02 Todas as contribuições sociais. Verifique seu desempenho nesta questão. _____________________________________ _____________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. mediante lei complementar. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. 43 . Tendo em vista a Constituição. Justifique sua resposta. Verifique seu desempenho nesta questão. assinale a opção correta: (A) (B) Podem ser cumulativas. é constitucionalmente correta a instituição da referida contribuição? Justifique sua resposta. Tendo em vista o estudo sobre contribuições sociais residuais. Questão 06 A respeito das contribuições residuais com destinação para seguridade social. atribuindo a ela o mesmo fato gerador e base de cálculo de um determinado imposto já criado há alguns anos. Questão 03 O Estado decide criar uma determinada contribuição destinada a seguridade social. indiretas ou residuais serão criadas somente por lei complementar? Justifique sua resposta. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. sejam diretas. clicando no ícone ao lado. (C) (D) dual aplicável aos impostos. Verifique seu desempenho nesta questão. inciso I. é possível afirmar que a criação da nova contribuição atende aos requisitos constitucionais? Justifique sua resposta. clicando no ícone ao lado. em seu artigo 154. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. Questão 05 O estado de Mato Grosso do Sul decide criar uma contribuição residual. clicando no ícone ao lado. Questão 04 Qual característica das contribuições sociais residuais permite que estas se assemelhem com o Imposto de Produto Importado (IPI) e o Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS)? lucro de uma empresa. _____________________________________ _____________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. porém neste tributo não havendo uma destinação específica. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Verifique seu desempenho nesta questão. atribuindo como fonte de receita o lucro de empresas que atuam na área de prestação de serviços. Podem possuir como fonte de custeio o Possuem o mesmo regime jurídico resiPodem ser criadas por lei ordinária.

clicando no ícone ao lado.Verifique seu desempenho nesta questão. Verifique seu desempenho nesta questão. os estados só podem criar impostos que não tenham fato gerador ou base de cálculo idênticos aos dos impostos previstos na Constituição. tribuições sociais diretas. Decreto Legislativo Lei complementar. Verifique seu desempenho nesta questão. Emenda Constitucional. Verifique seu desempenho nesta questão. Base de cálculo diferente das já estabeleHipótese de incidência semelhante às con- cidas pela Constituição. Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. Todavia. Lei complementar. os tributos são criados por lei ordinária. Questão 10 (CESPE . (C) (D) (E) União Distrito Federal Poder Legislativo. clicando no ícone ao lado. (B) (C) a União não pode criar impostos ou conos estados não podem criar contribuitribuições cumulativos. clicando no ícone ao lado.2007 – EXAME DE ORDEM/OAB Adaptado)Do conceito de competência residual deduz-se que: (A) a União não pode criar empréstimos compulsórios que tenham base de cálculo idêntica à dos impostos previstos na Constituição. clicando no ícone ao lado. Questão 08 Qual item abaixo não é considerado como requisito necessário para instituição de novas fontes de custeio por meio das contribuições residuais? (A) (B) (C) (D) Não-cumulatividade. Resolução. Questão 09 Pelo contexto constitucional. ções que tenham base de cálculo idêntica à dos impostos. as contribuições residuais serão instituídas e criadas por: (A) (B) (C) (D) (E) Medida provisória. a quem compete exclusivamente a criação de contribuições residuais com destinação para seguridade social? (A) (B) Estados Municípios 44 . Questão 07 Via de regra.

publicações disponibilizadas pela internet. podendo ser destinada aos demais tributos. especificamente assuntos relacionados a contribuições sociais existentes no direito positivo. via de regra. porém. você viu que as contribuições sociais apesar. FINALIZANDO Nesta aula. não se destina exclusivamente as contribuições.com. Bons estudos! 45 . nem ilimitado. Viu também. ocorrer a criação de novas fontes para o seu custeio. A leitura de outras obras. artigos.parana-online. pois a Constituição preestabelece condições que irão validar tais fontes aplicadas aos contribuintes Tal permissão. por permissão legal. que esse poder de criação não é amplo. terem como fonte para o seu custeio as determinadas pela Constituição. ajudarão você a complementar o estudo desta aula.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia a publicação: A possível criação da Contribuição Social para a Saúde (CSS) e sua inconstitucionalidade. Acesso em: 15 dez. Material complementar para melhor estudo concreto das contribuições residuais das correntes apontadas pelo autor que divergem da natureza jurídica das contribuições como tributos. 2011. nada impede. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. Disponível em: <http://www. Caro aluno. de Rodrigo Caramot Petry que trata da possível criação da Contribuição Social para a Saúde (CSS) e sua inconstitucionalidade.br/canal/ direito-e-justica/news/528891/?noticia=A+POSSIVEL+CRIACAO+DA+CONTRIBUICAO+SOCIAL+P ARA+A+SAUDE+CSS+E+SUA+INCONSTITUCIONALIDADE>. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído.

Tema 6 Princípios Constitucionais Tributários ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • Que alguns dos princípios previstos pela Constituição Federal regem todo o ordenamento jurídico. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • Qual a noção e objetivos dos Princípios Constitucionais Tributários? • Quais os princípios constitucionais? • O que é aplicabilidade dos princípios às normas de seguridade social? AULA 6 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem. • Um pouco sobre esses princípios específicos tributários que regem o ordenamento jurídico dos tributos. Habilidades Ao final. • A importância do cumprimento legal para a criação dos tributos. 46 . inclusive o tributário.

deverá ser por lei complementar (contribuições sociais residuais). caracteriza um princípio de valor. 47 . Assim. Princípio da estrita legalidade tributária A conseqüência deste princípio é impor a proibição ao Estado de aumentar ou criar algum tributo. contraditório e da proporcionalidade). mas conforme visto em estudo anterior. O regime jurídico aplicado a todas é único. Não é somente a Constituição o documento hábil para se instituir princípios. aplicados a todos os regimes existentes (legalidade. genérico que atribui valores de forma generalizada. Os princípios constitucionais assumem porém maior relevância porque deverão ser observados em todo o processo legal infraconstitucional. quanto à objetividade do princípio é que se determinará o significado de sua norma como de norma-valor ou norma-limite objetivo. Estes podem ser encontrados em quaisquer espécies de instrumento textual jurídico. as quais instituem um valor ou limite objetivo. Terá princípios encontrados e determinados pela Constituição. você verá os princípios específicos ao nosso estudo. pelas leis infraconstitucionais. princípio é formado única e exclusivamente por normais jurídicas. igualdade. a lei neste caso é a ordinária. sem que seja por meio de lei. leis complementares. Todavia. liberdade. e os específicos relativos ao sistema tributário. Ou seja. ao contrário das contribuições gerais. e proceder com alterações dos mesmos. devido ao fato de serem objetos de determinadas peculiaridades e exceções permitidas pela Constituição. porém. dentre elas. gerando onerosidade aos contribuintes. quando se depara com princípios que de forma precisa e específica atribui objetivos a casos concretos. Somente através de lei que se poderá instituir novos tributos. em casos especiais. terá os princípios de limite objetivo. este deve obedecer aos princípios constitucionais gerais. Um princípio vago. a seguir. Via de regra. E o que determina primordialmente um regime jurídico é a aplicabilidade de seus princípios constitucionais correlatos. isonomia. Sob a ótica do Direito. ampla defesa. subdividem espécies que se diferenciam pela sua finalidade. como por exemplo. as de seguridade social terão um regime jurídico tributário constitucional próprio.Leitura Obrigatória Princípios Constitucionais Tributários AAo estudar sobre as espécies tributárias você viu que dentre o gênero das contribuições sociais. Tratando-se do regime jurídico tributário. as de seguridade social.

Ou seja. a um período de noventa dias. este princípio proíbe ao Estado instituir tributos que possam ultrapassar os limites do aceitável como tributação e que não comprometa o patrimônio ou a renda do contribuinte ao ponto de lhe impossibilitar sua atividade econômica. essa anterioridade não corresponde ao exercício financeiro. a igualdade. que determina que a lei não prejudicará a coisa julgada. sempre que possível. aos impostos. independente do exercício financeiro. o Estado só poderá cobrar este tipo de contribuição a partir deste prazo após a promulgação da lei que a criou ou a alterou. Princípio da anterioridade É importante frisar neste princípio que apesar de incidir sobre os tributos de forma geral. vedando a discriminação entre os contribuintes. Em ambos. Princípio da capacidade contributiva Visa prescrever que o Estado. 48 . estabelecidos pela Constituição em seu artigo 5º. Assim. É aplicável a todos os tributos. De forma geral. teria um liame tênue entre este princípio e da concepção de confisco do princípio anterior.Princípio da isonomia tributária Em conformidade com um princípio constitucional geral. o princípio garante ao contribuinte um período prévio de conhecimento de determinado tributo que será instituído. Princípio da irretroatividade da lei tributária Este princípio limita o poder de tributar do Estado em determinar a cobranças de tributos em relação a fatos ocorridos (fato gerador) antes do início da vigência da lei que criou ou majorou o respectivo tributo. incidirá tributos em caráter pessoal e serão custeados segundo a capacidade econômica do contribuinte. taxas e demais espécies. o princípio determina a proibição de se cobrar valor de tributo no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que o instituiu ou aumentou. mas sim. É baseado nos direitos e garantias individuais. Já no caso das contribuições para a seguridade social. o direito adquirido e o ato jurídico perfeito. Princípio da proibição de tributo com efeito de confisco Todo confisco é considerado como uma carga tributária elevada suficientemente capaz de reduzir substancialmente o patrimônio ou a capacidade econômica do contribuinte. inclusive as contribuições para seguridade social. nas contribuições para a seguridade social se apresenta uma anterioridade especial. É concludente que caso este princípio seja violado. pelo princípio da isonomia garante ao contribuinte não receber tratamento diferenciado quanto a tributação imposta pelo Estado.

justificando sua resposta. O direito constitucional e a efetividade de suas normas: limites e possibilidades da Constituição brasileira.. p.º de janeiro do ano seguinte. a síntese dos valores principais da ordem jurídica. Por que. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. e individualmente. Questão 02 Acerca dos princípios constitucionais tributários atribuídos às contribuições destinadas a seguridade social. Lei diretiva. julgue o item a seguir. Ela não é um simples agrupamento de regras que se justapõem ou que se superpõem. 1993. clicando no ícone ao lado. Questão 01 O princípio da anterioridade destinadas as instituições tributárias compreende a vedação constitucional de que as pessoas políticas cobrem tributos no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. Norma das normas.. Questão 03 Acerca dos princípios constitucionais tributários atribuídos às contribuições destinadas a seguridade social.) é um sistema de normas jurídicas. julgue o item a seguir. A idéia de sistema funda-se na de harmonia. Eles indicam o ponto de partida e os caminhos a serem percorridos. A Constituição (. A contribuição social criada por lei publicada em 20 de dezembro de determinado ano somente poderá ser exigida em 1. Ponto de Partida Os princípios constitucionais são. Rio de Janeiro: Renovar. justificando sua resposta. se tratando das contribuições para Verifique seu desempenho nesta questão. 285) A partir da leitura acima. qual melhor definição atenderia ao conceito de princípio: (A) (B) (C) (D) Lei fundamental.. irradiando-se por todo sistema. de partes que convivem sem atritos. 2ª ed. Regra geral. (BARROSO. quando discursivas. Os princípios constitucionais consubstanciam as premissas básicas de uma dada ordem jurídica. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Em toda ordem jurídica existem valores superiores e diretrizes fundamentais que ‘costuram’ suas diferenças partes. clicando no ícone ao lado. Luís Roberto. quando objetivas. Considere que o fato gerador de uma contribuição destinada a seguridade social sobre servi- Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! 49 . precisamente.

os Estados. entre outras situações. clicando no ícone ao lado. consagra o princípio da legalidade tributária. clicando no ícone ao lado. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. as contribuições sociais que fi- (B) (C) (D) corretas. de suas características. em razão da atividade econômica ou do porte da empresa. julgue o item a seguir. A instituição de alíquotas ou bases de cálculos diferentes. a lei nova não se aplica ao fato gerador ocorrido em dezembro de 2010. nanciam a seguridade social somente poderão ser exigidas depois de decorridos noventa dias da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. Questão 04 (CESPE 2008-INSS-Técnico do Seguro Social-Adaptado) Acerca da seguridade social no Brasil. Nesse caso. em decorrência do princípio da irretroatividade da lei tributária. rem corretas. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Essas alterações também acrescentaram. Julgue o texto acima e justifique sua resposta. 50 . a exigência da anterioridade do exercício financeiro.ços de um município tenha ocorrido em dezembro de 2010. clicando no ícone ao lado. o DF e os Municípios de exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça. II – O princípio da irretroatividade tributária veda a cobrança de tributo no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que o instituiu ou majorou. contribuições e atuação. infringir o princípio tributário da isonomia. no que concerne a esse assunto. Questão 06 Com base nos Princípios Constitucionais Tributários. Se somente as afirmativas I e II estiverem Se somente as afirmativas I e III estiveSe somente as afirmativas II e III estive- Questão 05 (CESPE-2008-INSS -Técnico do Seguro Social-Adaptado)De acordo com recentes alterações constitucionais. de fato atende ao comando constitucional da eqüidade na forma de participação no custeio da seguridade social. _______________________________________ _______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. e que no mês seguinte tenha sido publicada lei instituindo novos critérios de incidência para apuração da referida contribuição. III – O princípio da proibicão de tributo com efeito de confisco visa proteger os cidadãos contra eventuais excessos do Poder Público. tendo em vista o exercício financeiro ser anterior ao da publicação. Verifique seu desempenho nesta questão. justificando sua resposta. marque a alternativa correta: I – A vedação que impede a União. clicando no ícone ao lado. aparentemente. (A) Se nenhuma afirmativa estiver correta. apesar de.

impostos de importação. Verifique seu desempenho nesta questão. (E) a instituição de empréstimo compulsório. (C) legalidade e da isonomia. Verifique seu desempenho nesta questão. estabelece a isonomia. sobre produtos industrializados e sobre operações financeiras. pode o Presidente da República instituir. imposto extraordinário. (B) capacidade contributiva e da anterioridade. isonomia. (C) salvo exceções a lei que cria ou majora Se todas as afirmativas estiverem corre- tributo terá eficácia no exercício financeiro seguinte ao da sua publicação.rem corretas. clicando no ícone ao lado. imposto residual e impostos de natureza extrafiscal são exceções à anterioridade nonagesimal. (E) legalidade e da capacidade contributiva. Verifique seu desempenho nesta questão. vale dizer. Questão 09 (ESAF-2009-Receita Federal) A Constituição Federal. veda o tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente. (B) em razão do princípio constitucional da cada no exercício seguinte ao da sua publicação por força da regra da irretroatividade da lei tributária. em seu artigo 150. clicando no ícone ao lado. Questão 07 A Constituição Federal. por força do princípio da capacidade contributiva. (B) os tributos sempre deverão ser pessoais e atender às condições econômicas dos contribuintes. como expressão da anterioridade tributária. por meio de isenções ou incidência tributária menos gravosa. deve ser considerado inconstitucional. Sobre a isonomia. (C) para que um tratamento tributário diferen- 51 . I e II. (D) legalidade e da anterioridade. clicando no ícone ao lado. o tratamento de situações que não revelem capacidade contributiva ou que mereçam um tratamento fi scal ajustado à sua menor expressão econômica. não deve ser diferenciado. de exportação. ao afirmar que os tributos não poderão ser aumentados ou exigidos sem lei que o estabeleça e que os contribuintes em situação equivalente não terão tratamento desigual está dispondo sobre os princípios da (A) anterioridade e da isonomia. por decreto. (E) tas. entre outras limitações ao poder de tributar. por exemplo. o tratamen- Questão 08 (FCC-2011-MPE-CE-Promotor de Justiça) Sobre os princípios constitucionais tributários é correto afirmar que: (A) a lei que modifica tributos só pode ser apli- to tributário diferenciado dado às microempresas e empresas de pequeno porte. é correto afirmar que: (A) diante da regra mencionada. (D) como exceção à legalidade tributária.

ciado (isenção. (D) a isenção. para fi ns tributários. Princípio da capacidade contributiva. Nem por isso. Questão 10 As alternativas a seguir apresentam princípios essencialmente tributários consagrados no texto constitucional. no entanto. 52 . Verifique seu desempenho nesta questão. Princípio da isonomia. é. clicando no ícone ao lado. à exceção de uma. as isenções são inconstitucionais. (A) (B) (C) (D) Princípio do não-confisco. Assinale-a. por sua própria natureza. Princípio da eficiência. Verifique seu desempenho nesta questão. desde que reste demonstrado que se teve em mira o interesse ou a conveniência pública na aplicação da regra da capacidade contributiva ou no incentivo de determinadas atividades de interesse do Estado. bem como entre diferentes ramos da economia. entre empresas comerciais e prestadoras de serviços. como causa de exclusão do crédito tributário. Princípio da anterioridade. fator de desigualação e discriminação entre pessoas. (E) não se permite a distinção. clicando no ícone ao lado. por exemplo) seja justifi cado. não é necessário haver correlação lógica entre este e o elemento de discriminação tributária. coisas e situações.

Neste texto a autora destaca o tema dos princípios constitucionais gerais. Acesso em: 15 dez.youtube. vídeos disponibilizados pela internet que ajudarão você a complementar o estudo deste tema. Você pôde perceber que parte destes princípios é retórica de princípios constitucionais gerais. Disponíveis em: < http://www. Neste vídeo você terá oportunidade de conhecer melhor sobre os princípios destinados ao regime jurídico das contribuições sociais destinadas a seguridade social. VÍDEOS IMPORTANTES • Assista aos vídeos Aula 1 e 2. sobre Princípios Constitucionais Tributários. Disponível em: < http://www.com.asp?id=1458 >. de Luciana Batista Santos. que ora gerais a todos os tributos. Bons estudos! 53 . na qual o legislador teve como intenção em dirimir dúvidas quanto a sua aplicabilidade no sistema tributário.com/ watch?v=gnrk2Hm69wM>. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o texto jurídico Princípios Constitucionais. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. Acesso em: 15 dez. artigos. 2011.prosaeverso. elaborado pela professora Gisele Leite. 2011. Acesso em: 15 dez. FINALIZANDO Nesta aula. na sua acepção de norma-valor e norma-limite. de André Ricardo Dias da Silva. Neste resumo o autor destaca algumas jurisprudências de tribunais aplicadas a certos princípios tributários constitucionais. Vale a pena realizar a leitura de outras obras.youtube. Disponível em: < http://www.com/watch?v=r2daUbElPl0 ><http://www. Caro aluno.php?idt=409174 >. ora aplicados de forma específica para as contribuições de seguridade social. você viu que as contribuições sociais por serem normas jurídicas devem em suas determinações obedecerem a certos princípios. • Leia o resumo dos Princípios Constitucionais Tributários.giseleleite.boletimjuridico. 2011.br/doutrina/texto.net/visualizar.

poderão ser alteradas ou instituídas por meio do processo reformador através das emendas ou revisões constitucionais. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • Como funciona o processo legislativo reformador? • Quais as alterações da Emenda n.º 20 de 1998? • Quais as alterações da Emenda n. Habilidades Ao final.Tema 7 Instituição e Alteração das Contribuições Sociais ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • Que as contribuições sociais previstas pela Constituição Federal. • Que a alteração por emendas se difere das revisões. tendo em vista que estas se destinam à reformas mais amplas e gerais de vários dispositivos constitucionais. • As alterações em se tratando matéria de contribuições sociais.º 27 de 2000? • De que maneira podem-se determinar os objetivos específicos? AULA 7 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem. 54 .

você verá que haverá emenda que proporcionou modificações específicas no campo da seguridade social. já que o tema proposto é a seguridade social à luz da Constituição Federal. tem-se duas importantes emendas que alteraram alguns conceitos sobre os objetos tributáveis. porque foi e continuará sendo a espécie modificadora mais presente nas regras constitucionais tributárias destinadas a seguridade social. tem-se a possibilidade de se alterar toda a Constituição vigente em um Estado. de certa forma. Isto porque.Leitura Obrigatória Instituição e Alteração das Contribuições Sociais Dentre as alterações que o Estado possa se valer para modificar as regras impostas na cobrança de tributos. Você passará a ver de forma sucinta como funcionam esses processos antecipados de modificação constitucional. se faz. encontrar-se-á três métodos: por reforma. Todas elas. 55 . até o presente momento. Seria como você pegar todo um conjunto de leis já existentes e elaborar apenas as mudanças que sejam necessárias. quando se trata de mudanças constitucionais isoladas sobre um determinado artigo ou regra que necessita melhor adequação a nossa realidade social. de tempos em tempos. Exemplo da execução deste poder se encontra na edição da atual Constituição Federal promulgada em 1998. não se poderia falar reforma em si. vários pontos que precisam ser melhores adequados a uma nova realidade social. já promulgada uma Constituição e mediante as mudanças sociais e econômicas que possam advir de um Estado Democrático e não estático. de forma única. considerando neste caso os tributos em sua concepção mais ampla de tributação. o poder legislativo se faz uso das chamadas emendas constitucionais. em seu aspecto total. mas sim na elaboração de outra e nova Constituição. necessário. Este tipo de reforma não encontra limitações impostas por lei maior porque é a partir do Poder Constituinte Originário que atribui a tal poder amplo. Tratando-se da revisão constitucional. Quando for referida a reforma constitucional. sem adentrar nos quesitos sociais ou permitidos em lei anterior devido a recém-saída do Estado Brasileiro de um regime de ditadura miliar. qualquer alteração que é destinada ao texto constitucional. sempre na medida do possível e da urgência. proceder com alterações constitucionais. Estas são mais importantes ao estudo. será tratado neste estudo somente da utilização das emendas constitucionais. Porém. ao serem instituídas e abrangerem matéria tributária de seguridade podem modificá-las naquilo que se pretende o Estado. Assim. Assim. por emenda e por revisão. esta compreende a capacidade do poder legislativo. Sendo assim. que se realizem revisões ou emendas constitucionais para que se possa atender ao princípio garantidor dos direitos e deveres dos cidadãos. Todavia. em especial as contribuições.

destinadas a todo o ramo tributário. da irretroatividade da lei. não sendo permitida lei nova incidir sobre fatos gerados no passado. estas são denominadas diretas. do direito adquirido. O maior intuito e consequência desta emenda foi ampliar o referido rol. Tendo visto antes sobre a obediência ao princípio da igualdade. Mas de regra geral a intenção da emenda foi ampliar e dirimir as dúvidas de interpretação que existiam quanto aos sujeitos passivos da incidência tributária social. Você já deve ter percebido estas alterações no estudo das fontes diretas da seguridade apresentadas em estudo anterior. Quando as fontes são determinadas pela própria Constituição. Outra questão implantada pela emenda foi da possibilidade legal já utilizada por parte do Estado em estabelecer quotas ou alíquotas diferenciadas de acordo com a capacidade econômica ou administrativa do contribuinte-fonte. para que não se configure uma afronta aos princípios gerais da garantia da coisa julgada. incluído as contribuições. e desiguais para os que são desiguais. que trouxe o aumento do rol das possíveis fontes de financiamento para a seguridade social. de que todos serão iguais perante a lei. 56 . como forma justa e democrática do peso da oneração tributária ser mais adequada de acordo com a capacidade contributiva do pagante. um princípio geral constitucional. a Constituição poderá diferenciá-los adotando o princípio da equidade. foi o princípio já visto no tema anterior. inclusive apontada pela autora do PLT.º 27 de 2000 há certa divergência dentre os doutrinadores e. Outro ponto instituído pela emenda. aplicando alíquotas iguais para os contribuintes em situações similares. Já se tratando da emenda constitucional n.A primeira emenda em questão é a emenda n. logo. tal emenda se esbarra contraditoriamente ao que se estabelece como características próprias dos impostos e da contribuição: falta de destinação específica do arrecadado a uma atividade estatal. com a emenda o rol ampliativo acarretou no aumento das fontes diretas para o custeio da seguridade social. Logo. quanto a sua constitucionalidade.º 20 de 1998. porém houve uma situação de excluir determinadas fontes existentes na norma constitucional revogada. exemplo dos garimpeiros. Isto pois. referida emenda determinou o desvinculo da arrecadação dos impostos e das contribuições.

há de se entender. tanto que seu § 2º é claro ao estabelecer que ‘os direitos e garantias expressos nesta Constituição não excluem outros decorrentes do regime e dos princípios por ela adotados. quando discursivas. poderá ele revogar algum direito individual determinado na Constituição para melhor custeio do tributo? Justifique sua resposta. quando objetivas. como ensina doutrina vitoriosa.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. é possível 57 . Ponto de Partida Associando os textos a seguir. p. Roque Antônio. Questão 03 Por ser a alteração ou criação de uma contribuição social por meio constitucional de reforma. elenca uma série de direitos individuais. Questão 02 Por ser resultante do Poder Constituinte. O legislador revisionista deve solidariedade aos princípios basilares da Constituição. clicando no ícone ao lado. responda o questionamento abaixo. Emendar ou reformar significa modificar para aperfeiçoar ou inovar. sem alteração da natureza das normas em relação ao sistema que integram. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. Estudos em homenagem a Geraldo Ataliba. 5º. p. Assim. no momento legal do legislador modificar uma determinada contribuição social. é possível no nosso ordenamento tributário a reforma de um dispositivo constitucional que permita a incidência de um tributo sobre uma determinada classe de pessoas? Justifique sua reposta. (Carrazza. especialmente quanto às prescrições que visam a garantir decentes condições de vida. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 01 Uma alteração tributária realizada por meio de revisão ou emenda constitucional se daria pelo mesmo processo reformador constitucional? Justifique sua resposta. e individualmente. Josaphat. Curso de direito constitucional tributário. através de emendas. ou dos tratados internacionais em que a República Federativa do Brasil seja parte. O rol deste artigo é meramente exemplificativo. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. em seu art.278) Lendo os dois textos acima. clicando no ícone ao lado. 410) A Constituição brasileira. (Marinho. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão.

só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. III. C. da Carta Magna. Poder Constituinte Derivado. Questão 06 De qual exercício do poder constituinte garante a alteração das regras impostas para as contribuições para a seguridade social previstas no texto constitucional: 58 . não se lhes aplicando o disposto no art. 195 da CF/88. 150. 195. não se lhes aplicando o disposto no art. A. As contribuições sociais de que trata o art. clicando no ícone ao lado. 195. da Carta Magna. 195. da CF/88. Questão 04 Qual o principal critério adotado pela lei para se distinguir as alíquotas ou bases de cálculos entre os financiadores. só poderão ser exigidas após decorridos cento e oitenta dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. Verifique seu desempenho nesta questão. e desta forma. Poder Constituinte Residual. da Carta Magna. da CF/88. da Carta Magna. não se lhes aplicando o disposto no art. As contribuições sociais. 27/2000 é incompatível com o sistema tributário constitucional? Argumente sua resposta.Adaptado) Com relação às contribuições sociais. da CF/88. clicando no ícone ao lado. não se lhes aplicando o disposto no art. Poder Constituinte Geral. b. clicando no ícone ao lado. é correto afirmar: A. B. b. 150. b. b. III. C.afirmar que pela hierarquia das leis no nosso ordenamento jurídico. no âmbito da seguridade social. D. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. de que trata o art. As contribuições sociais de que trata o art. D. manter obediência aos princípios da isonomia e da capacidade contributiva? ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. 150. Questão 07 (ESAF – Auditor-Fiscal da Receita Federal – 2005 . B. 150. As contribuições sociais de que trata o art. III. Poder Constituinte Originário. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da assinatura da lei que as houver instituído ou modificado. só poderão ser criadas e exigidas após decorridos noventa dias da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. tal alteração teria efeito retroativo aos fatos antigos? Justifique sua resposta. Questão 05 Porque a Emenda Constitucional n. III. clicando no ícone ao lado.

Distrito Federal e Municípios pela União. Irretroatividade. Questão 10 Acerca da Emenda Constitucional n. 59 . as contribuições poderão incidir sobre fato gerador ocorrido antes da sua instituição. 27/2000. Questão 09 Marque a alternativa correta: A. A. os garimpeiros também são contribuintes sujeitos a tributação. 27/2000. B. marque a alternativa incorreta: A. o termo empregador. Verifique seu desempenho nesta questão. Um dos critérios para diferenciação das alíquotas e cálculos de base das contribuições sobre os contribuintes pessoas jurídicas é a utilização intensiva de mão-de-obra. foi ampliado para além da figura própria. De acordo com a Emenda Constitucional n. 20 de 1998. clicando no ícone ao lado. clicando no ícone ao lado. D. B. Estabelece a desvinculação de 20% (vinte por cento) da receita das contribuições sociais da União. Questão 08 A emenda constitucional n. Verifique seu desempenho nesta questão. C. Um dos efeitos da desvinculação é a redução do repasse da receita dos Estados. doutrinadores acerca da constitucionalidade da Emenda Constitucional n. ratificou. D. C. Assim como os impostos. C. 20/98. clicando no ícone ao lado. Paridade Igualdade. 20/98. D. empresas e entidades que sejam equiparadas.Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. Não-cumulatividade. B. Segundo a Emenda Constitucional n. Verifique seu desempenho nesta questão. como fonte de custeio para a seguridade social. Exclui para efeitos de desvinculação as Não é pacífico dentre os juristas e contribuições sociais do salário-educação. no que tange a instituição de novas contribuições sociais. Marque a opção que corresponda ao efeito que esse princípio acarreta. um princípio constitucional que assegura o direito do cidadão à coisa julgada e ao direito adquirido.

Você viu e soube diferenciar a reforma por emendas das revisões e. Tratando-se de contribuições sociais constitucionais somente se dará tal alteração por meio de um processo reformador constitucional. Acesso em: 18 dez. de Sandra Aparecida Lopes Barbon Lewis. de Daniela Queila dos Santos Bornin.ambito-juridico. Disponível em: < http://www. Caro aluno.php?n_link=revista_artigos_leitura&artigo_id=6526 >.com. são limitadas quanto ao conteúdo e matéria a ser reformado. Acesso em: 16 dez. você viu que as contribuições sociais podem ser alteradas. 2011. de que em ambas. Disponível em: < http://jus. Bons estudos! 60 .br/revista/texto/9154/da-inconstitucionalidade-da-emenda-constitucional-no-20-98/1 >. ver outras obras. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. monografias disponibilizadas pela internet que ajudarão você a complementar o estudo deste tema. FINALIZANDO Nesse tema.LINKS IMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: • Leia o trabalho sobre as Limitações ao poder constituinte reformador. artigos. modificadas. • Leia o trabalho: Da inconstitucionalidade da Emenda Constitucional nº 20/98. Neste trabalho a autora apresenta tópicos importantes quanto ao processo reformador constitucional. Pôde ter tido um breve conhecimento das emendas mais importantes que alteraram as condições tributárias das contribuições sociais. 2011. Vale a pena agora.br/site/index.com. Neste trabalho a autora apresenta as justificativas que fazem considerar a referida emenda como inconstitucional. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído.

referentes às isenções relativas aos proventos e aposentadorias e pensões concedidas pelo regime geral de previdência social e das entidades beneficentes de assistência social. 61 . principalmente. parafiscalidade e imunidades tributárias.Tema 8 Competência. configura-se nessa situação a parafiscalidade. capacidade tributária ativa. • Os casos de imunidades tributárias dispostas no texto constitucional. Habilidades Ao final. Parafiscalidade e Imunidade Tributárias ícones: Conteúdos e Habilidades Conteúdo Nessa aula você estudará: • Outras questões relativas às contribuições sociais: competência. • Que caso o órgão seja competente para criação mas delega a outro órgão a capacidade tributária ativa para ser credor do tributo. Capacidade. você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • O que é competência tributária? • Como funciona a capacidade tributária e seu efeito da parafiscalidade? • Quais as imunidades tributárias? AULA 8 Assista às aulas nos pólos presenciais e também disponíveis no Ambiente Virtual de Aprendizagvem.

Esta se configura como sendo a ‘competência’ para fiscalizar e arrecadar determinado tributo. do Distrito Federal e dos Municípios. Capacidade. Assim. a competência privativa da União para instituir contribuições sociais com destinação a seguridade social. Porém. Todos têm. tampouco renunciar. a Constituição Federal determina que somente a União Federal poderá legislar sobre leis que tratam da referida matéria tributária. de modo que cada um tem competência para impor prestações tributárias. seja na criação ou edição. estabelece o artigo 149. à entidade pública diferente. através de lei. (. Em geral. consequentemente. e atribuir a capacidade tributária.” Em se tratando das contribuições para a seguridade social. não podendo esta delegar. caput da Carta Magna. o poder de criar determinados tributos e definir o seu alcance. a aptidão para criar tributos — da União. Ocorrendo essa situação peculiar jurídica. bem como limitou esse poder de criação. Na visão de Luciano Amaro. se atribui a capacidade tributária ativa. de compor o polo ativo da relação jurídico-tributária. um amplo poder político no que respeita a decisões sobre a própria criação do tributo e sobre a amplitude da incidência. tem-se a competência legislativa de criar tributos. A competência engloba. O legislador constitucional determinou quais tributos cada ente político pode criar. ou seja. quem detém a competência legislativa. em nome de outro ente tal competência. as normas constitucionais quanto à capacidade. dentro de certos limites. portanto.. A princípio. não obstante o legislador esteja submetido a vários balizamentos. Assim. não se permitindo exceções ou competências distintas das já estabelecidas.. esta diante da parafiscalidade. impondo limites. seria possivelmente legal. A nossa Constituição Federal ao estabelecer a quem de direito é competente para instituir um tributo. a existência de um ente público ser competente para criar um tributo.) Tem-se assim a competência tributária — ou seja. dos Estados. ““(…) o poder de criar tributos é repartido entre os vários entes políticos. em cobrar referido tributo. obedecidos os critérios de partilha de competência estabelecidos pela Constituição. Ao estudo das competências surge outra atribuição que não se confunde com a anterior: a capacidade tributária. Parafiscalidade e Imunidade Tributárias Neste último tema será tratado das competências tributárias e assuntos correlatos a essa determinação constitucional. o faz de forma rígida e exaustiva. não são rígidas e indelegáveis.Leitura Obrigatória Competência. dentro da esfera que lhe é assinalada pela Constituição. 62 .

será obrigatória. e que tais fontes referidas no parágrafo anterior não estão previstas.E. 195. discordância da validade desta imunidade. 20/98. previdência social e saúde. sejam impostos ou contribuições. Como as referidas contribuições possuem destinação específica de sua receita. E essa obrigatoriedade é possível no ordenamento tributário em razão da autonomia administrativa. derivados de petróleo. tendo em vista que a Emenda Constitucional n. Porém. através da figura da imunidade imposta. inciso II da Constituição Federal. dentro da lei. serviços de telecomunicações. A Emenda Constitucional n. sobre fontes que não sejam. Decisão sábia do legislador tributário. Outro ponto do estudo diz respeito ao polo passivo da relação jurídico-tributária: das imunidades. essa parafiscalidade. contábil e orçamentária que a Constituição atribui ao financiamento direto da seguridade social por meio das contribuições. a União Federal poderia. estar no rol dos contribuintes. Existia dentre os doutrinadores. a União deverá delegar a capacidade ativa na cobrança do tributo ao órgão institucionalizado que tenha como função administrativa a base tripartite da seguridade social: assistência social. combustíveis e minerais. aplica tal imunidade às entidades beneficentes de assistência social. atribuindo exclusivamente tal atributo somente aos impostos. porém esse assunto está encerrado. dispõe a vedação da instituição de contribuição para a seguridade social incidente sobre aposentadorias e pensões concedidas pelo regime geral de previdência social. instituir um novo tributo incidente sobre tal fonte. desde que atendidas as exigências legais. se tratando das contribuições para a seguridade social. previstas na Constituição. alterando o art. através da competência residual. De forma semelhante. A lei constitucional prevê a não incidência de determinados tributos a específicas pessoas que poderiam. que de regra é facultativa. No intuito de garantir a redução de custo da energia elétrica. caso não fossem excepcionadas. 33/01 revogou tal imunidade. tendo em vista que como a própria Lei Maior possibilita a instituição de tributos. a Constituição Federal previa a imunidade de tributação das contribuições sociais sobre operações relativas à energia elétrica. expressamente. 63 . a lei restringe a competência tributária no intuito de resguardar os direitos e a capacidade financeira dos contribuintes.

por lei. cabe aos estados. ______________________________________ ______________________________________ Questão 01 w “A capacidade tributária ativa é a aptidão para ser colocado. As demais questões deste capítulo devem ser respondidas em grupo. ( ) Contribuinte. por lei. (D) Folha de salário de trabalhador. se a lei expressamente designar. ______________________________________ ______________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. podendo. quando objetivas. ( ) União Federal. 3º do CTN). (C) Pessoa jurídica de direito público responsável pela regulação e fiscalização da cobrança das contribuições para a previdência social. na condição de sujeito ativo de diversas contribuições especiais. uma autarquia ou uma fundação. (A) (B) Tributo destinado a garantir o custeio da Pessoa jurídica de direito público compeprevidência social. tente para a criação e edição das contribuições para a previdência social. ao DF e aos municípios instituir contribuições sociais para custeio do sistema de previdência e assistência social de seus próprios servidores. Ponto de Partida Associe os itens corretamente. 119 do CTN). aliás só as pessoas políticas de direito público desenvolvem atividade administrativa plenamente vinculada (art. Direito Tributário – Constituição e Código Tributário à Luz da Doutrina e da Jurisprudência.Agora é a sua vez Instruções As atividades de ponto de partida devem ser elaboradas individualmente. na posição de sujeito ativo da relação tributária. com víncu- tribuintes. lo empregatício. ou seja. lançar e cobrar os respectivos créditos tributários. ( ) Contribuição para Previdência Social. ( ) Instituto de Seguridade Social – INSS. Agora é com você! Responda às questões a seguir para conferir o que aprendeu! Questão 02 É possível afirmar que À luz da competência privativa. clicando no ícone ao lado. outras pessoas jurídicas de direito público. na posição de credor. e individualmente. O INSS é uma autarquia federal colocada. quando discursivas. Assim . pois ser colocadas na posição de sujeito ativo de obrigações tributárias (art. ao INSS é atribuído competência ou capacidade tributária? Justifique sua resposta. sujeito ativo será o próprio ente político do qual a lei instituidora do tributo emana (posição esta que se presume) ou. 2010) De acordo com o texto. Leandro. com as prerrogativas que lhe são inerentes de fiscalizar o cumprimento das obrigações pelos con- 64 .” (PAULSEN. ou seja. Apenas as pessoas jurídicas de direito público é que têm capacidade tributária ativa.

Essa afirmativa é correta? Justifique sua resposta. atos ou decisões administrativas em matéria tributária. Verifique seu desempenho nesta questão. quando este deixa de instituir um tributo de sua competência? Justifique sua resposta. clicando no ícone ao lado. Questão 08 (CESPE . (D) os Estados. salvo: (A) (B) (C) quando autorizada pelo Congresso. clicando no ícone ao lado.Exame de Ordem) Assinale a opção correta acerca da competência tributária. (A) É lícita a delegação da competência tributária de uma pessoa jurídica de direito público interno a outra. clicando no ícone ao lado. Pelos Estados e Municípios. está imune à incidência de contribuição social? Justifique sua resposta ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. quando autorizada pelo Poder Executivo. que destina sua receita para a assistência social. pelos Estados e pelos Muni- Questão 03 A competência tributária pode ser renunciada pelo ente. Distrito Federal e Municípios. serviços. Somente pela União. Pela União. clicando no ícone ao lado. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão.Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 07 (AFTN-MF/80) A competência tributária não pode ser delegada. clicando no ícone ao lado. 65 . Questão 04 Uma instituição beneficente com fins lucrativos.OAB . conferida por uma pessoa jurídica de Direito Público a outra. a atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos ou de executar leis. clicando no ícone ao lado. Verifique seu desempenho nesta questão.2009 . cípios. ________________________________________ ________________________________________ Verifique seu desempenho nesta questão. Questão 06 A competência legislativa sobre normas gerais de direito tributário pertence: (A) (B) (C) (D) Pela União e pelos Estados. Questão 05 A parafiscalidade será obrigatória para as contribuições sociais.

desde que sejam não cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos já discriminados no texto constitucional. Questão 09 (PUC-PR .(B) A União. na forma das respectivas leis. os estados e o DF têm competên- (A) (B) (C) Faturamento das empresas. clicando no ícone ao lado. (D) Os estados. Indelegabilidade e bilateralidade. respectivamente: (A) (B) (C) (D) (E) Delegabilidade e indelegabilidade. clicando no ícone ao lado.Adaptado) A competência tributária e a capacidade tributária têm como característica jurídica própria. (C) O ente político poderá transferir a terceiros as atribuições de arrecadação e fiscalização de tributos. Sobre serviços de telecomunicações. Verifique seu desempenho nesta questão. Aposentadoria concedida pelo regime de previdência social. Delegabilidade e Inalterabilidade. Questão 10 Quais destas fontes de receitas não podem ser utilizadas como fontes para o custeio da seguridade social: 66 . têm competência para instituir contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública. Verifique seu desempenho nesta questão.2010 – COPEL . Verifique seu desempenho nesta questão. clicando no ícone ao lado. Folha de salário do empregado cia para instituir impostos não previstos expressamente na CF. Indelegabilidade e delegabilidade. Indelegabilidade e Inalterabilidade.

capacidade tributária. artigos. Neste trabalho. Acesso em: 28 nov. como exemplo o INSS. a autora apresenta um resumo didático sobre a competencia tributária e seus aspectos.com. 2831. competente para criação de contribuições para a seguridade social. a União. ano 16. de regra. de Paulo Patrícia Ferreira Pomoceno. Disponível em: <http://jus.br/?p=43>. respeitar a incidência de fontes somente sobre as quais a Constituição permite.br/revista/texto/18822>. Jus Navigandi. n. Teresina. 2011.aprendatributario. Disponível em: <http:// www. excetuando as demais fontes imunizadas. delega o poder de regular e fiscalizar as contribuições a seus órgãos administrativos que tem em seu aspecto funcional a seguridade social.com.LINKS IMPORTANTES • Leia o trabalho: A aplicação da sanção administrativa disciplinar. você viu que para a validade das normas tributárias é necessário a obediência a critérios como a competência. 2011. é interessante por abordar os elementos de estrutura das normas jurídicas. de Augusto Cesar Ramos que trata das competências tributárias. Apesar do autor do texto tratar do tema em matéria administrativa disciplinar. 2011. Como também. 2 abr. FINALIZANDO Nesse tema. Você pôde perceber ao estudar a parafiscalidade que. • Leia o Artigo: Competência Tributária. monografias disponibilizadas pela internet ajudarão você a complementar o estudo deste tema. não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. Acesso em: 19 dez. Caro aluno. A leitura de outras obras. agora que o conteúdo dessa aula foi concluído. Bons estudos! 67 .

Cespe – Centro de seleção e promoção de eventos[provas].br/concursos/provas. RAMOS. n. São Paulo: Saraiva. Luciano. Disponível em: <http://jus. 12ª ed. AUGUSTO CESAR.unb. Teresina. Direito Tributário: fundamentos jurídicos da incidência. Disponível em:<http://www. 1998.cespe.br/revista/texto/2621>. São Pau-lo: Saraiva: 2006. Acesso em: 17 dez. Acesso em: 28 nov. 2011.Referências AMARO. ano 7.54. Competência tributária. 2002. Paulo de Barros. rev. Jus Navigandi. Direito Tributário Brasileiro. 68 .com. 2011. 1 fev. CARVALHO. e atual.htm>.

Gabarito Política de Seguridade Social (Previdência. a norma primária estabelece direitos e deveres enquanto a secundária. se referiu ao operador functor-de-functor da estrutura da norma jurídica. Porém. Questão 2 Resposta: A ocorrência da incidência tributária. não gerando uma incidência de tributar baseada numa hipótese. presente somente nas secundárias. de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa. 69 . A hipótese normativa primária descreverá um fato lícito. quer pelos serviços efetivamente prestados. Outro ponto que distingue as duas normas é a existência do uso da coação do Estado com o escopo de obter o cumprimento da regra jurídica. dever ou creditar a qualquer título. punições. independente da lógica física. os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial. aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços. Saúde e Assistência) Tema 1 Norma Jurídica Tributária Questões Questão 1 Resposta: Hans Kelsen ao tratar da diferenciação das causalidades físicas e sociais com as jurídicas. Questão 4 Resposta: Critério Material: pagar. pois é o elemento que constituirá o nexo jurídico das proposições normativas – hipótese e consequência. inclusive as gorjetas. ainda. nas normas tributárias em sentido amplo estabelecem princípios gerais e providências administrativas para a operatividade do tributo. Nas normas tributárias em sentido estrito há a incidência de uma hipótese que conota um fato lícito de possível ocorrência. quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços. nos termos da lei ou do contrato ou. verbas destinadas a retribuir o trabalho. prescrevendo uma relação jurídica. atribuindo o caráter ‘deve-ser’. qualquer que seja a sua forma. Questão 3 Resposta: Primeiramente. e na secundária será correspondente ao descumprimento do dever estabelecido na primária: fato ilícito.

a taxa de iluminação pública. Critério pessoal: sujeito passivo: empresa. pois ao ser 70 . sujeito ativo: Receita Federal do Brasil. Questão 5 Resposta: Para a interpretação das normas jurídicas. no caso de realizar um fato lícito descrito em uma hipótese normativa. isto é. na data do pagamento ou quando o mesmo seria devido. o termo tributo é considerado como sendo uma norma jurídica tributária em sentido estrito. a norma jurídica que disciplina a conduta consistente no comportamento de o particular entregar determinada quantia em dinheiro ao erário. como exemplo. Questão 6 Resposta: A Questão 7 Resposta: B Questão 8 Resposta: B Questão 9 Resposta: C Questão 10 Resposta: B Tema 2 Classificação Jurídica dos Tributos Questões Questão 1 Resposta: Tributo vinculado é aquele que sua incidência decorre de uma atividade estatal diretamente referida ao particular ou a realização de obra pública que origine valorização de imóvel do particular. 28 que define a base de cálculo alíquota: 20%. tomemos.Critério Temporal: durante o mês ou. É importante salientar que o imposto não é um tributo vinculado. Critério Espacial: extraterritorial Critério quantitativo: base de cálculo: art. para alguns. que é cobrada do particular e vinculada a atividade do Estado em fornecer iluminação em vias públicas. As taxas e contribuições são exemplos de tributos vinculados.

Assim. não dividindo os tributos em apenas uma categoria de espécies. Questão 5 Resposta: Com certeza. Vale ressaltar que a autora ao efetuar a classificação. alguns autores a classificam como tributo. Isto porque. Ou seja. Outros. com exceção das contribuições de melhoria. nas contribuições sociais determina ser requisito essencial a destinação do produto arrecadado.arrecadado o Estado aplicará seu recurso de forma geral. possível classificá-las como tributo. não em uma atividade específica. juridicamente. por método excludente e autônomo. ou seja. Questão 6 Resposta: C Questão 7 Resposta: A Questão 8 Resposta: D Questão 9 Resposta: A 71 . entendem não ser. Questão 2 Resposta: Há uma divergência interna na concepção tripartite de classificação das contribuições. Este critério se aplica como característica peculiar a um determinado tributo. mas em subespécies para preservar a condição específica da cada tributo. exigência de previsão legal concernente à destinação específica do produto da arrecadação. e exigência de previsão legal de restituição do montante arrecadado. Questão 3 Resposta: Ao contrário dos impostos em que a Constituição Federal veda a vinculação da receita. todo tributo que não seja imposto ou taxa. o uso da restituição tributária para efeitos classificatórios é peculiar ao tributo dos empréstimos compulsórios. Questão 4 Resposta: Os critérios adotados pela autora estão em consonância com os elencados pelo doutrinador Marcio Severo Marques: necessidade de vinculação da hipótese de incidência tributária a uma atividade estatal referida ao sujeito passivo. permitindo distingui-lo dos demais. adota estes critérios mas de forma indistinta dos demais doutrinadores. a questão se refere ao critério da restituição. o arrecadado por este tributo não poderá ser destinado a fins estranhos ao determinado previamente pela lei.

Questão 10 Resposta: E

Tema 3
Contribuições

Questões
Questão 1 Resposta: Dentre as várias correntes excludentes da natureza tributária autônoma das contribuições sociais, decorrem vários critérios, entre os quais: dos seus recursos serem destinados a beneficiar especificamente determinados grupos de pessoas, e não de forma difusa e generalizada; em razão de não serem incidentes às contribuições, determinados princípios tributários; e, devido a Constituição Federal determinar regime jurídico tributário especificamente às contribuições. Questão 2 Resposta: Em ambos os tributos a hipótese de incidência não é vinculada a uma atividade estatal, ou seja, o Estado não precisa fornecer uma prestação que atenda especificamente cada pessoa que vai ser tributada. Outro ponto similar é a necessidade de destinação legal do produto de arrecadação. Porém, nos empréstimos compulsórios é necessária a previsão legal da restituição dos valores arrecadados, e que inexiste nas contribuições sociais. Questão 3 Resposta: A autora argumenta que mesmo ocorrendo regime jurídico diferenciado às contribuições, determinado constitucionalmente, não se desconfiguram como espécie tributária, tendo em vista que tal diferenciação também ocorre com os demais tributos, como exemplo, no caso dos impostos sobre grandes fortunas.

Questão 4 Resposta: Primeiramente, ambos se assemelham por terem natureza jurídica tributária, ensejando, portanto, o mesmo regime jurídico. Há mais semelhanças do que diferenças entre tais tributos. Tanto as contribuições sociais como os impostos são tributos vinculados a uma atividade estatal resultante da cobrança tributária, e diferentemente dos empréstimos compulsórios, não incidem sobre eles o caráter restituitivo. Entretanto, no campo das diferenças, ambos se distanciam devido ao fato de que nas contribuições sociais o recurso arrecadado pelo Estado deverá, desde já determinado por lei, ser

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destinado para a finalidade especificada. Em se tratando de impostos não há que se falar em destinação específica do tributo, tendo inclusive, a Constituição vedado tal vínculo. Questão 5 Resposta: Com certeza, não é pela nomenclatura que se determina uma espécie tributária. Assim, não é suficiente que a um tributo ter a nomenclatura de “contribuição” que será este classificado como tal. Exemplo disto é o caso da extinta CPMF, que apesar de ser instituída com a nomenclatura ‘contribuição’, se revestia na verdade como imposto; devido ao fato do Estado instituir um imposto na tentativa de burlar as limitações constitucionais aplicadas a esse tributo, já que nas contribuições sociais essas limitações são mais brandas. Questão 6 Resposta: A Questão 7 Resposta: B Questão 8 Resposta: B Questão 9 Resposta: D Questão 10 Resposta: (A) V, (B) F, (C) V, (D) V

Tema 4
Fontes de Financiamento das Contribuições para a Seguridade Social

Questões
Questão 1 Resposta: Anteriormente à Emenda Constitucional n.º 20 de 1998, o termo empregador se referia apenas as pessoas jurídicas que tinham em seu corpo funcional empregados com vínculo empregatício. Assim, à época ficavam excluídos o empregadores que mesmo havendo repasse ‘salarial’ à pessoas contratadas não tinham vínculo contratual com os mesmos. Porém, com a devida emenda constitucional, tanto os empregadores, empresas que detém empregados sob vínculo empregatício, mediante

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pagamente de salários, como sem devido vínculo, estão no rol tributário para fins de arrecadação para a seguridade social. Questão 2 Resposta: Como vimos no estudo, a seguridade social engloba três destinos: saúde, previdência social e a assistência social. Logo, se a receita da contribuição para a seguridade social é destinada para qualquer um das destinações específicas, e no caso da questão ser a assistência social, a torna compatível e legal ao que estabelece a Constituição Federal. Questão 3 Resposta: Primeiramente, os recursos destinados ao financiamento do sistema único de saúde devem advir do orçamento da seguridade social, pois a saúde pertence dentre os objetivos da seguridade. Porém, a própria Constituição estabelece que tais recursos podem ser provenientes de outros orçamentos, como da União, dos Estados, dos Municípios. Assim a questão correta que atende ao enunciado será o item ‘e’. Questão 4 Resposta: De regra sim, todos os trabalhadores farão parte do rol das pessoas que compõem o polo passivo da tributação de seguridade social. O tratamento diferenciado dado aos trabalhadores rurais não os excluem desta característica, mas sim apenas altera o objeto e a porcentagem a ser tributado. Por não possuir uma renda ou remuneração consolidada, como nos trabalhadores urbanos, a incidência da contribuição será uma alíquota diferenciada sobre os rendimentos provenientes da produção e comercialização dos seus produtos, no caso na questão, da venda dos peixes pelo pescador. Todavia, como o pescador decidiu contratar dois empregados, de forma permanente, o descaracterizaria desta diferenciação, tornando a alíquota e regras de incidência semelhantes aos demais trabalhadores. Questão 5 Resposta: Antes da referida Emenda Constitucional, a terminologia utilizada do empregador, tinha a interpretação reducional de que somente as empresas que possuíam empregados contratados deviam ser contribuintes para a seguridade social. Com o advento da emenda, ampliou-se a incidência do tributo determinando que empresas ou entidades equiparadas na forma da lei também se revestiriam como agentes do polo passivo da contribuição. Assim, tanto os empregadores e empresas que possuem empregados em seu corpo funcional, como entidades que apesar de não possuírem empregados efetivos, mas atuam de forma semelhante as demais, serão considerados contribuintes para a seguridade social. Questão 6 Resposta:

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(A) (B) (A) (B) (A) (A) Questão 7 Resposta: E Questão 8 Resposta: D Questão 9 Resposta: D Questão 10 Resposta: E

Tema 5
Contribuições Residuais

Questões
Questão 1 Resposta: Com certeza não. O fato de adotar o mesmo regime não permite o Estado criar impostos residuais destinados a seguridade social, pelo motivo da própria natureza jurídica dos impostos: não podem possuir destinação específica. Questão 2 Resposta: As contribuições diretas são aquelas que possuem a fonte de custeio expressamente elencadas pela Constituição, portanto, caberá a elas o mesmo regime jurídico, via de regra, dos demais tributos: a criação mediante lei ordinária. Já as contribuições residuais, sob novas fontes de custeio, por determinação constitucional, serão criadas somente por lei complementar. Questão 3 Resposta: O artigo 154, inciso I, em sua parte final, determina que os impostos residuais não poderão

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E. Questão 5 Resposta: Primeiramente. já discriminados pela Constituição. para efeitos de proibição. Questão 6 Resposta: C Questão 7 Resposta: D Questão 8 Resposta: D Questão 9 Resposta: C Questão 10 Resposta: B Tema 6 Princípios Constitucionais Tributários 76 . Atribuindo esta regra as contribuições.ter a mesma base de cálculo e fato gerador dos já discriminados na Constituição. será possível a criação da nova contribuição feita pelo Estado. Isto porque. assim não seria possivel criá-la sob efeito de uma contribuição residual. da não-incidência de um mesmo tributo mais de uma vez sobre o mesmo valor que já serviu de base à sua cobrança em fase anterior do processo econômico. a coincidência do fato gerador e base de cálculo. só se dará entre espécies tributárias semelhantes. e com base na jurisprudência atual do Supremo Tribunal Federal. cabe apenas à União Federal criar novos impostos ou contribuições que não tenham a mesma base de cálculo ou fato gerador. AS mesmas regras válidas para o IPI e ICMS também estarão presentes nas contribuições residuais. dois fatores levam a inconstitucionalidade da instituição da contribuição. Isto porque. segundo o STF. pelo fato de que a fonte de custeio da hipotética contribuição já está elencada no texto constitucional como fonte direta. ou seja. Questão 4 Resposta: O fato de incidirem sobre eles o mesmo princípio constitucional da não-cumulatividade.

não fere o princípio da isonomia. Questão 2 Resposta: Conforme vimos. expondo o prazo de noventa dias para se cobrar tributo criado ou modificado sua base de cálculo. porém. o prazo da anterioridade não depende do exercício financeiro (que coincide com o ano civil).Questões Questão 1 Resposta: Isto porque. Questão 5 Resposta: O texto trata do princípio da anterioridade nas contribuições para a seguridade social. pois atribui a aplicação da irretroatividade da lei para fatos geradores passados. o que valerá para efeitos do cumprimento do princípio é obedecer o prazo de noventa dias entre os fatos. Questão 6 Resposta: C Questão 7 Resposta: C 77 . sendo que para o caso acima é irrelevante a alteração ser feita no mesmo exercício. a partir da sua criação ou alteração. os desiguais. nas contribuições destinadas a seguridade social. prevista na Constituição que atribui a vedação ao período do mesmo exercício financeiro. sendo que a anterioridade especial das contribuições não se limita a esse exercício como nos casos dos demais tributos. e essa adaptação tende a fazer justiça frente as diferenças. Porém. se baseia no prazo de noventa dias para a instituição. relaciona de forma errônea essa irretroatividade com o exercício financeiro. a anterioridade. Por princípio da equidade entende como sendo aquele que irá permitir ao Estado tradar de forma igual. e de forma desigual. Assim. do referido tributo. independente do período financeiro. Questão 3 Resposta: A afirmação está em quase toda correta. Questão 4 Resposta: O texto apresenta de forma correta a questão do princípio da isonomia versus equidade. o texto erroneamente atribui esse prazo dentro do exercício financeiro. independente da criação ser realizada no ano anterior e aplicado no posterior. nas contribuições destinadas a seguridade social. os iguais.

ordinária. e somente este. Questão 4 Resposta: Com a emenda constitucional n. fatos geradores ocorridos após a promulgação da lei. atingindo vários dispositivos constitucionais. pois ao poder de reforma do legislador constituinte é derivado do originário. modificando a Constituição no seu conjunto. medidas provisórias. Questão 3 Resposta: A irretroatividade da lei compreende um princípio aplicado a todo ordenamento jurídico legislativo. revisão. instituir novos princípios tributários mas desde que estejam em consonância com os direitos e garantias individuais. Ambos se distinguem pelo fato das emendas consistirem na modificação de um ou de alguns pontos isolados do texto constitucional. enquanto na revisão. lei complementar.Questão 8 Resposta: C Questão 9 Resposta: E Questão 10 Resposta: B Tema 7 Instituição e Alteração das Contribuições Sociais Questões Questão 1 Resposta: O processo reformador inclui dois tipos possíveis: por emenda ou por revisão. no seu exercício.20/98 o legislador criou distinções entre os financiadores quanto a alíquota e base de cálculo de suas contribuições. necessário foi interpretar o critério incidente e classificatório para tal 78 . poderia ter poder para revogar algum direito individual determinado na Constituição. Ou seja. na modificação mais ampla. O Poder Reformador Derivado poderá criar novos tributos. independente de ser emenda. Para que referida diferenciação não ferisse princípios como da isonomia. Questão 2 Resposta: Obviamente que não. estas só poderão usar como fontes de receita.

distinção. Questão 5 Resposta: Devido ao fato da referida emenda determinar que 20% (vinte por cento) do arrecadado pelas contribuições sociais serão desvinculados para outros fins. a competência tributária para criação de tais contribuições. porém delegará a capacidade tributária. Logo. Questão 6 Resposta: D Questão 7 Resposta: A Questão 8 Resposta: B Questão 9 Resposta: B Questão 10 Resposta: D Tema 8 Competência. estas deverão sempre ter uma destinação específica dos recursos adquiridos para o seu custeio. que compreende a 79 . Capacidade. Parafiscalidade e Imunidade Tributárias Questões Questão 1 Resposta: Conforme estudo sobre a parafiscalidade. isto porque. o que no entendimento da autora. Assim. caberá a União Federal. Pela natureza jurídica das contribuições. atribuiu uma característica de imposto às contribuições sociais. não é pela atividade econômica que se distingue e sim em função da capacidade contributiva. obrigatória nas contribuições destinadas a seguridade social. tal emenda ao estabelecer tal desvinculação tributária. seria afronta ao princípio da isonomia. é incompatível com o nosso sistema tributário. a incidência de forma igual a ambas as empresas. como pessoa jurídica de direito público. dentre duas empresas do mesmo ramo de atividade. sendo uma empresa com rendimento muito superior a outra de pequeno porte.

inclusive. não poderá ser instituído por pessoa diversa da competência estabelecida. para as demais contribuições sociais genéricas. a outra pessoa jurídica pertencente a sua administração interna. será aplicada de forma facultativa. 149 da Constituição Federal. ou seja. Baseado no texto. A competência tributária tem como características: a indelegabilidade e a irrenunciabilidade. ter competência para criar contribuições sociais destinadas à previdência e assistência social aos servidores vinculados a unidade estatal (Estados. Assim. como exemplo concreto da parafiscalidade. Questão 3 Resposta: Absolutamente. Municípios e Distrito Federal). com a atividade lucrativa da entidade. Questão 4 Resposta: O art. Questão 2 Resposta: Conforme prescreve o parágrafo único do art. 203 da Carta Magna estabelece que a entidade beneficente deve perseguir os objetivos adotados pela assistência social. quando deixa de fazê-lo. Questão 5 Resposta: A parafiscalidade só será obrigatória nas contribuições destinadas a seguridade social. porém não é compatível com a instituição da imunidade de incidência das contribuições para a seguridade social. como nos demais tributos. teremos então o INSS como órgão fiscalizador e regulador das contribuições para a seguridade social. excetuando-se a União. demais entidades públicas.fiscalização e arrecadação. determinado ente competente para criação de futura contribuição não poderá renunciar o direito em prol de outras pessoas. poderão instituir. Questão 6 Resposta: D Questão 7 Resposta: C Questão 8 Resposta: C Questão 9 Resposta: D 80 .

Questão 10 Resposta: D 81 .

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