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Ejecucin del Trabajo Pericial: El P erito C ontable Judicial efectuar la planeacin del proces o de la planeacin, expresada en una planificacin

especfica y un programa deprocedimientos acordes a cada caso y tipo de labor. La planeacin del p e r i t a j e c o n t a b l e j u d i c i a l d e b e t e n e r u n s e n t i d o e s t r a t g i c o y c o n direccin al objetivo de las pericias.E s t u d i o y comprensin intensivos de los expedientes judiciales, i n f o r m a c i n y d o c u m e n t a c i n i n h e r e n t e . E s t u d i o y c o m p r e n s i n intensivos de la s controversias y asuntos vinculados en relacin con la contabilidad, la documentacin de prueba e informes del mismo rango, yd e t o d o e l e m e n t o v i n c u l a d o d e n a t u r a l e z a c o n t a b l e - f i n a n c i e r a . Evidenciacin y documentacin. El Perito Contable debe adquirirevidencia suficiente y adecuada acerca de los hechos y objeto decontroversia. La evidencia relativa a l o s p e r i t a j e s c o n t a b l e s s e r suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos por los Peritos lespermiten adquirir certeza y opinin razonables a los asuntos verificados. La evi dencia ser adecuada cuando a criterio del Perit o pos ea calidad, integridad, etc., respecto al asunto en controversia. Preparacin del Informe Pericial: Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza de los procesos judiciales y las prescripciones legales al respecto, debe preparar, emitir y pres entar informes escrit os. Para que los informes periciales logren sus objetivos, deben redactarse con la necesaria y explicativa claridad,e x a c t i t u d , c o n c i s i n y o p t a r p o r u n t o n o i l u s t r a t i v o e n r e d a c c i n . L a exactitud en el inform e provien e de la objeti vidad en la ejecucin del p e r i t a j e . L a e x a c t i t u d e x i g e o b j e t i v i d a d . E l i n f o r m e e n s u p a r t e d e anlisis y explicacin pericial, debe incluir el enfoque caracterstico dela situacin peritable, lo que en el campo de la auditora equivale a las observaciones. Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable Enc u a n t o a l a c a l i d a d e n e l p r o c e s o d e l P e r i t a j e C o n t a b l e , e l P e r i t o Contable debe ejecutar su labor pericial, sustentndose en la necesidadde perfeccionar permanentemente todas las acciones comprendidas enel proceso pericial, hacia el logro de la calidad de principio a fin, ademsde verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos que fueronplanificados y rigen el ejercicio de cada pericia .Revisin exhaustiva delos papeles de traba jo y evidencias. Al final de ca da labor y a l trminodel proc es o de ejecucin de la pericia contable, debe practicarse una r e v i s i n y c o m p r o b a c i n d e l o s p a p e l e s d e t r a b a j o y e v i d e n c i a s d e manera exhaustiva y c ompleta, veri ficndo se el contenido, alcances y calidad de los registros, seguimiento y conclusiones; su concordancia conl a s p r e s c r i p c i o n e s n o r m a t i v a s y l a p l a n e a c i n r e a l i z a d a , a d e m s d e evaluar los resultados de los procedimientos planificados, obtenindoselas conclusiones correspondientes

Aug 20 PERITAJE CONTABLE El peritaje no es mas que la actividad que realizan los expertos en determinada material especializada y sobre el cual efectuarn una valoracin de las pruebas aportadas sobre hechos en un proceso. Los peritos esclarecern, apreciarn y explicarn los hechos mediante sus conocimientos y experiencia principalmente en materia tributaria, contable y auditora de tal forma que sus conclusiones facilitarn el trabajo del juzgador. Queda claro que el peritaje exige un encargo judicial previo, ya que no se atendible un peritaje espontneo que podra tener la valoracin de solamente un testimonio tcnico o un amicus curiae. Por ejemplo, algunos peritajes en materia contable que se presentan en la jurisdiccin civil son relacionados a las participaciones testamentarias o sobre la liquidacin de sociedades, entre otros. De otra parte, un peritaje en materia tributaria involucra la realizacin de una auditora tributaria que establezca la existencia de una relacin entre los sujetos involucrados; es decir, entre el auditor tributario y el contribuyente; por consiguiente el perito debe conocer la Ley Penal Tributaria, la cual seala los tipos de dolo y sanciones que tienen lugar ante hechos irregulares. El proceso del peritaje contable contempla tres fases: - Fase Planeamiento. Implica la comprensin cabal del objeto de controversia, lo que a su vez requerir el estudio preliminar del caso, la descripcin bsica de la causa judicial y una comprensin adecuada del objeto de pericia. Asismismo implica la preparacin del plan especfico y el programa. - Fase Ejecucin. En esta segunda fase se debe realizar el estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de controversia. Posteriormente se efectuar una evaluacin final de los papeles de trabajo y obtencin de conclusiones Aqu deben desarrollar dos acciones bsicas de control de calidad: a). La revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar su calidad y conformidad, para obtener las conclusiones finales pertinentes que se incluirn en el informe pericial. b). luego se realizar la evaluacin simultnea del cumplimiento estricto de la planeacin de los procedimientos, para detectar probables omisiones, deficiencias o errores. - Fase Informe. Finalmente se efectuar la redaccin del informe, y la revisin de la calidad del informe pericial, considerando la puntualidad en su presentacin, la claridad y exactitud de los hechos, as como la formulacin y secuencias de las explicaciones. www.tributacionperu.com

TECNICAS APLICABLES A LA EJECUCION DEL PERITAJE Se ha verificado que dentro de la especialidad del Peritaje Contable Judicial existen ciertas normas u tcnicas que los Peritos siguen o se rigen * Lectura y estudio del expediente. * Determinar el objetivo de la pericia.

NORMAS PERICIALES Debe ser CPC y estar inscrito en el comit de perito judicial, tener bastante conocimiento y experiencia en contabilidad y auditora y capacitacin permanente en peritaje. Est en la obligacin de cumplir con las leyes, los reglamentos y dems disposiciones legales que norman el ejercicio de la especialidad y el cdigo de tica profesional. Debe tener presente en su comportamiento valores morales y ticos, actuando con ecuanimidad, honestidad e imparcialidad. Debe ser independiente con respecto a las partes en litigio, para cumplir su objetivo. NORMAS PERSONALES DEL PERITO CONTABLE El Perito Contable-Judicial debe poseer cualidades de competencia y experiencia necesarias para su actuacin, as como debe demostrar una capacitacin, actualizacin y perfeccionamiento permanente, Independencia, imparcialidad e integridad en las actuaciones periciales NORMAS DEL TRABAJO Deben ser ejecutadas en forma personal e intransferible por los peritos nombrados, no pueden delegar su responsabilidad y sus funciones a terceros. Se puede usar personal de apoyo en el trabajo pericial, debidamente supervisado por los peritos designados. Debe ejecutarse tcnicamente y se basara en hechos ciertos que conduzcan a la verdad de forma tal que permita llegar a conclusiones precisas y concisas, determinando en lo posible la responsabilidad econmica. NORMAS DEL INFORME Debe ser elaborado en forma clara y comprensible, la presentacin debe contener en forma definida los hechos en litigio, el alcance, los principales procedimientos empleados y las conclusiones producto del trabajo. Las conclusiones de un informe pericial deben ser concretas y precisas. TECNICAS APLICABLES A LA EJECUCION DEL PERITAJE Se ha verificado que dentro de la especialidad del Peritaje Contable Judicial existen ciertas normas u tcnicas que los Peritos siguen o se rigen * Lectura y estudio del expediente. * Determinar el objetivo de la pericia. CLASES DE PERITOS JUDICIALES Segn el cdigo de procedimientos penales (art. 165) el Cdigo Procesal Civil (art. 262, 264, 269 y 271) nos ilustran sobre las clases de peritos, as pues que existen tres clases de peritos judiciales: Perito de Oficio, Perito de Parte y Perito Dirimenteftn14. Perito de oficio Es cuando sin haber sido ofrecida la prueba de peritos por ninguna de las partes o litigantes el Juez y el Fiscal ordenan el peritaje porque creen que se requiere de conocimientos especiales (puede ser econmico, contable, financieros y otros de otra naturaleza) los que van a auxiliar para vislumbrar hechos controvertidos. Perito de parte Son nombrados o requeridos a solicitud de las partes en litigio, cuya finalidad es presentar sus puntos de vista debidamente fundamentadas. El nombramiento de los Peritos de Parte no necesariamente debe ser los que figuran en las nminas oficiales del Poder Judicial,

pueden ser profesionales universitarios con experiencia (Contadores, Mdicos, Ingenieros, Asistentes Sociales, etc. Depende de la materia que se quiere demostrar). Perito dirimente Estos son nombrados por el Poder Judicial, a fin de deslindar una tercera posicin y discrepancias existentes frente a los informes presentados por otros peritos. El juez nombrar de la nmina que figura oficialmente en la Corte. TICA PROFESIONAL La conducta del Contador Pblico se debe regir por el Cdigo de tica Profesional. Debe actuar con moralidad (involucra probidad, buena fe, dignidad). Debe conducirse con la capacidad profesional que le impone el Cdigo de tica Profesional. El Cdigo de tica, debe ser ejecutado en toda extensin de la palabra, es decir, como profesional Contador Pblico y no slo como perito o auditor. El Colegio de Contadores Pblicos debe hacer de conocimiento las normas ticas, as como de su cumplimiento y es por eso que se hace un juramento ante DIOS y por la PATRIA de cumplir la profesin con lealtad y legalidad. El Contador Pblico, sea cualquiera la investidura que est ejerciendo deber recordar y cumplir estrictamente con las normas ticas. En la profesin del contador, as como de las dems funciones privativas, el actuar debe ser con independencia de criterio, para que pueda informar con imparcialidad y objetividad, lo cual debe ser tomado muy en cuenta como perito.

PERICIA CONTABLE JUDICIAL EN LA VA LABORAL

Expediente : 2007-1012 Especialista legal : Csar Araoz Chvez Demandante : A. A. J. C. Demandada : Empresa Reintrans Per Bol SA.C. Materia: Indemnizacin por despido arbitrario y otros PERICIA DE PARTE SEOR JUEZ DEL PRIMER JUZGADO LABORAL DE LA CORTE SUPERIOR DE JUSTICIA DE AREQUIPA Juan Snchez Pinares, Contador Publico Colegiado con Matricula N 1090, miembro hbil del Colegio de Contadores Pblicos, con Registro de Perito Judicial N PERJUD-138, domicilio en la calle Colon No. 132. Ante usted nos presentamos y decimos: Que, al haber sido requerido por la parte demandante para efectuar la pericia de parte del Expediente N 2007-1012, seguido por A. A. J. C. en contra de Empresa Reintrans Per Bol S. A. C., por Indemnizacin por despido arbitrario y otros. A Ud. respetuosamente digo: INFORME CONTABLE JUDICIAL Que consta de: I. ANTECEDENTES Y ALCANCE DEL EXAMEN II. OBJETO DEL PERITAJE III. EXAMEN PERICIAL IV. CONCLUSIONES Y que pasaremos a desarrollar: I.- ANTECEDENTES Y ALCANCE DEL EXAMEN: 1.- A fojas 34 y siguientes obra en el expediente demanda por Indemnizacin por despido arbitrario y otros del seor A. A. J. C. en contra de Empresa Reintrans Per Bol S. R. L. 2.- A fojas 98 y siguientes obra en el expediente contestacin de demanda de la Empresa Reintrans Per Bol S. R. L. 3.- A fojas 130 y siguientes obra en el expediente audiencia nica donde se determina los puntos controvertidos y los medios probatorios establecindose la necesidad de una pericia contable.

4.- En el expediente obra pericia contable judicial laboral emitida por el perito A. A. L. M. donde determina un adeudo al actor por la suma de Cuarenta y dos con 23/100 Nuevos Soles (S/. 42000.23) * * * * II.- OBJETO DEL PERITAJE: 1.- OBSERVAR LA PERICIA CONTABLE DE OFICIO Y EFECTUAR EL CALCULO DE LO ADEUDADO POR PARTE DE LA DEMANDADA A FAVOR DE A. A. J. C. * * * III.- EXAMEN PERICIAL: * De la revisin de las boletas de pago, de los contratos de trabajo no autorizados por Direccin Regional del Trabajo y Promocin del Empleo, del Acta de actuaciones inspectivas de investigacin y comprobacin de Direccin Regional del Trabajo y Promocin del Empleo, Dictamen Pericial del perito contable A. A. L. M.; se analiz lo siguiente: 1.- POR INDEMNIZACIN POR DESPIDO ARBITRARIO Se procede a establecer el clculo de la indemnizacin por despido arbitrario en vista de que del Acta de actuaciones inspectivas de investigacin y comprobacin de Direccin Regional del Trabajo y Promocin del Empleo, en el punto cuarto la demandada mostr un contrato de trabajo que no se encuentra registrado por la A. A. T. correspondiente, adems de existir un vinculo laboral acreditado hasta el 31-01-2007 y que se inicio desde el 01-082003 lo que genera un tiempo efectivo de servicios de 03 aos y 06 meses; por lo que se procede a realizar el clculo de la indemnizacin por despido arbitrario con la remuneracin indemnizable de S/. 1,152.34: S/. 1,152.34 X 1. 5 (remuneraciones) = S/. 1,728.51 (remuneracin indemnizable) Clculo: S/. 1,728.51 X 03 aos 5,185.53 S/. 1,728.51 / 12 X 06 meses = TOTAL POR INDEMNIZACIN POR DESPIDO ARBITRARIO = S/.

S/. 864.26 S/. 6,049.79

En total le correspondera por indemnizacin por despido arbitrario la suma de Seis mil cuarenta y nueve con 79/100 Nuevos Soles. 2.- POR COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS Por Compensacin por Tiempo de Servicios observando los antecedentes y los documentos del expediente y los pagos a cuenta por este concepto que suma S/. 4,000.06, se establece bajo el cuadro anexo N 01 adjunto al presente dictamen pericial que por C. T. S. se establece un valor de S/. 4,982.20 al que se procede a descontar lo pagado a cuenta por la demandada en el siguiente resumen: C.T.S. determinada segn cuadro anexo n 01 | S/. Pagos efectuados por la demandada | S/. | (4,000.06) Saldo adeudado por C. T. S. | S/. | 982.14 | | | 4,982.20 |

En total le correspondera por Compensacin por Tiempo de Servicios la suma de novecientos ochenta y dos con 14/100 Nuevos Soles. 3.- POR GRATIFICACIONES IMPAGAS Con vista de las boletas de pago se acredita que no se le pago este concepto al actor y considerando que el perito nombrado por el juzgado no calculo este beneficio y ni siquiera se pronuncio sobre el mismo se establece segn el cuadro anexo N 02 la suma de S/. 7,950.26 como adeudo. En total le correspondera por Gratificaciones la suma de Siete mil novecientos cincuenta con 26/100 Nuevos Soles. 4.- POR ASIGNACIN FAMILIAR Con vista de las boletas de pago se acredita que no se le pago este concepto al actor en forma completa y considerando que el perito nombrado por el juzgado no calculo este beneficio y ni siquiera se pronuncio sobre el mismo se establece segn el cuadro anexo N 03 la suma de S/. 1,424.00 como adeudo. En total le correspondera por Asignacin Familiar la suma de Un mil cuatrocientos veinticuatro con 00/100 Nuevos Soles. 5.- POR BONIFICACIN POR TRABAJO NOCTURNO Con vista de las boletas de pago se acredita que no se le pago este concepto al actor en forma completa y considerando que el perito nombrado por el juzgado no calculo este beneficio y ni siquiera se pronuncio sobre el mismo se establece segn el cuadro anexo N 04 la suma de S/. 3,444.00 como adeudo. En total le correspondera por Bonificacin por trabajo nocturno la suma de tres mil cuatrocientos cuarenta y cuatro con 00/100 Nuevos Soles. * IV.- CONCLUSIONES Luego del examen pericial procedo a manifestar las siguientes conclusiones: 1.- El perito de oficio designado por el juzgado no se pronuncio sobre todos los conceptos que conforman los puntos controvertidos del proceso. 2.- En cuanto a los beneficios sociales calculados del examen se establece como adeudo la suma de S/. 19,850.19 DIECINUEVE MIL OCHOCIENTOS CINCUENTA CON 19/100 NUEVOS SOLES, y que se explica con el siguiente detalle: Indemnizacin por despido arbitrario | S/. Compensacin por tiempo de servicios Gratificaciones | | 7,950.26 Asignacin familiar | | 1,424.00 Bonificacin por trabajo nocturno | TOTAL ADEUDADO | S/. | 19,850.19 | | | POR TANTO: Es todo cuanto tengo que informarle a Ud. Arequipa, 2007 Octubre 16 | 6,049.79 | | | 982.14 | | | 3,444.00 | |

Firma y sello del Perito Mat. N

Firma y sello del Perito Mat. N

Adjunto: Cuadros anexo N 01, 02, 03 y 04

PERITO DEFINICION: Es la persona versada en una ciencia arte u oficio, cuyos servicios son utilizados por el juez para que lo ilustre en el esclarecimiento de un hecho que requiere de conocimientos especiales, cientficos o tcnicos. TIPOS DE PERITOS SEGN SU ACREDITACIN De acuerdo a donde trabaje, existen dos clases de Peritos, que seran los siguientes: Perito oficial: Es la persona que por medio de una Institucin gubernamental, Agrupacin de Profesionales, Colegio de Arquitectos, Escuela de Tasadores, Asociacin Tcnicos, los acredita despus de una valoracin tcnica y conocimientos sobre su materia. Perito particular: Es la persona que independientemente de su preparacin acadmica, su experiencia, adquiere la acreditacin de las Instituciones y Asociaciones de particulares, habiendo demostrado sus conocimientos. CUNDO PUEDE INTERVENIR UN PERITO El Perito oficial; interviene en auxilio de alguna autoridad que lo haya solicitado que podra: ser el Agente del Ministerio Pblico, el personal del juzgado, a solicitud de las partes, o del Juez, puede ser auxiliar de la Judicatura de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, de cada entidad federativa que lo requiera, cumpliendo con los requisitos solicitados, o simplemente cuando es designado por la Institucin donde se desempea como Perito. El Perito particular; podr intervenir cuando le sean solicitados sus servicios, ya sea para dar una opinin sobre determinado tema, ante una autoridad si lo requieren o de parte de algn particular, ante otro particular para poder asesorar a las partes, para llegar a una conciliacin ante un problema. CONCEPTO DE PERITAJE: Es el examen y estudio que realiza el perito sobre el problema encomendado para luego entregar su informe o dictamen pericial con sujecin a lo dispuesto por la ley. LA PRUEBA PERICIAL Es la que surge del dictamen de los peritos, que son personas llamadas a informar ante el juez o tribunal, por razn de sus conocimientos especiales y siempre que sea necesario tal dictamen cientfico, tcnico o prctico sobre hechos litigiosos. ASPECTOS MS SALTANTES DE ESTA PRUEBA: 1. La Procedencia.Procede cuando para conocer o apreciar algn hecho de influencia en el pleito, sean necesarios o convenientes conocimientos cientficos, artsticos o prcticos. 2. La Proposicin.La parte a quien interesa este medio de pruebas propondr con claridad y precisin el objeto sobre el cual deba recaer el reconocimiento pericial, y si ha de ser realizado por uno o tres de los peritos. El Juez ya que se trata de asesorarle, resuelve sobre la necesidad, o no, de esta prueba. 3. El Nombramiento.-

Los peritos tienen que ser nombrados por el Juez o Tribunal, con conocimiento de las partes, a fin de que puedan ser recusados o tachados por causas anteriores o posteriores al nombramiento. Son causas de tacha a los peritos el parentesco prximo, haber informado anteriormente en contra del recusante el vnculo profesional o de intereses con la otra parte, el inters en el juicio, la enemistad o la amistad manifiesta. 4. El Diligenciamiento.Las partes y sus defensores pueden concurrir al acto de reconocimiento pericial y dirigir a los peritos las observaciones que estimen oportunas. Deben los peritos, cuando sean tres, practicar conjuntamente la diligencia y luego conferenciar a solas entre s. Concretan su dictamen segn la importancia del caso, en forma de declaracin; y en el segundo, por informe, que necesita ratificacin jurada ante el Juez. El informe verbal es ms frecuente y quedar constancia del mismo en el acta. 5. El Dictamen Pericial.Los peritos realizarn el estudio acucioso, riguroso del problema encomendado para producir una explicacin consistente. Esa actividad cognoscitiva ser condensada en un documento que refleje las secuencias fundamentales del estudio efectuado, los mtodos y medios importantes empleados, una exposicin razonada y coherente, las conclusiones, fecha y firma. A ese documento se le conoce generalmente con el nombre de Dictamen Pericial o Informe Pericial. Si los peritos no concuerdan deber nombrarse un tercero para dirimir la discordia, quin puede disentir de sus colegas. Todo dictamen pericial debe contener: a) La descripcin de la persona, objeto o cosa materia de examen o estudio, as como, el estado y forma en que se encontraba. b) La relacin detallada de todas las operaciones practicadas el la pericia y su resultado. c) Los medios cientficos o tcnicos de que se han valido para emitir su dictamen. d) Las conclusiones a las que llegan los peritos. 6. La Ampliacin del Dictamen.No es usual que se repita el examen o estudio de lo ya peritado, sin embargo se puede pedir que los Colegios Profesiones, academias, institutos o centros oficiales se pronuncien al respecto e informen por escrito para agregarse al expediente y despus oportunamente sea valorado. 7. La Apreciacin y Valoracin.La prueba pericial tiene que ser apreciado y valorado con un criterio de conciencia, segn las reglas de la sana crtica. Los Jueces y tribunales no estn obligados a sujetarse al dictamen de los peritos. Es por esto que se dice "El juez es perito de peritos" OBJETO DE LA PRUEBA PERICIAL El objeto de la pericia es el estudio, examen y aplicacin de un hecho, de un objeto, de un comportamiento, de una circunstancia o de un fenmeno. Es objeto de la prueba pericial establecer la causa de los hechos y los efectos del mismo, la forma y circunstancia como se cometi el hecho delictuoso. GARANTAS DE LA PRUEBA PERICIAL Son los siguientes: Nmero.- La ley ordena que se nombren dos peritos, a fin de que sean dos pareceres y puedan aportar mayores conocimientos en el examen a practicar. 1. Competencia.- La Ley pide que se nombren profesionales y especialistas; slo si no lo hubiere, el Juez designar a persona a personas de reconocida "honorabilidad y competencia en la materia". 2. La Imparcialidad.- Se asegura mediante el juramento prestado en el momento de entregar la pericia. 3. Garantas de la Instruccin.- Como en toda diligencia judicial, la designacin de peritos debe ser comunicada a quienes intervienen en el proceso.

4. Nombramiento.- Como norma general, el nombramiento de peritos corresponde al juez de la causa y lo har mediante auto. CLASES DE EXAMENES PERICIALES 1. Balstica Forense.- sus objetivos son: Practicar exmenes de las armas de fuego que le sean remitidas o recogidas en la escena del delito, para determinar sus caractersticas, su estado de conservacin y funcionamiento, y si han sido o no disparadas recientemente. Realizar las inspecciones Tcnico Balsticas en el lugar de los hechos. Realizar la prueba de la parafina, para determinar o detectar restos de plvora, en sospechosos, vctima y vestimentas de los mismos. Practicar estudios comparativos de proyectiles y casquillos, para identificar las armas de fuego. Realizar exmenes de las heridas en las vctimas por armas de fuego, para determinar orificios de entrada y salida. Realizar exmenes de marcas de fbrica, numeraciones otros grabados que existen en las armas de fuego. Realizar exmenes de sustancias explosivas, sujetas a investigacin. Efectuar la recoleccin de toda clase de muestra de armas de fuego, cartuchos, proyectiles, casquillos y artefactos explosivos. 2. Biologa Forense.- tienen los siguientes objetivos: Practicar exmenes ectoscpicos en personas cadveres, para determinar caractersticas y posibles causas de las lesiones que presentan. Practicar exmenes clnicas forenses en personas embriagadas, drogadas. Practicar la re-estructuracin de las pupilas drmicas del cadver no identificado. Practicar anlisis de manchas de sangre y semen, para determinar su naturaleza, caractersticas. 3. Pericias Contables.- Aqu se trata de la actividad que necesariamente tiene que desempear un contador Pblico, para formular balances, cuentas, planillas, etc. 4. Dactiloscpicas.- Tienen los siguientes objetivos: Identificar dactiloscpicamente a las personas que incurren en delitos, a los que solicitan certificados en antecedentes policiales. 5. Fsico qumica.- tienen los siguientes objetivos: Realizar estudios de fracturas y naturaleza de vidrios y cristales. Realizar exmenes de marcas, nmeros de serie y otras seales, en objetos y materiales sometidos a peritaje. Realizar estudios microscpicos, mediante las diferentes tcnicas. Practicar exmenes de cortes y roturas en vestimentas y otros materiales, etc., etc. 6. Fotografa Forense.- sus objetivos son: Fotografiar a las personas naturales con fines de identificacin, as como a los indicios y evidencia que sirvan en el descubrimiento de los hechos delictuosos. Procesar la toma fotogrfica con fines de identificacin. Fotografiar la reconstruccin del hecho, en la escena del delito. Etc etc. 7. La Odontologa Forense.- sus objetivos son: Identificar a las personas, mediante examen buco palatino, y del macizo crneo facial. Confeccionar los odontogramas a todas aquellas personas que por razn de viaje, trabajo, uso de armas de fuego y residencia de extranjeros en el pas deba figurar en el archivo de odontogramas. Confeccionar los odontogramas a los cadveres sujetos a investigacin policial. etc. 8. Pericias Toxicolgicas.- Toda muerte sospechosa de criminalidad exige autopsia. A veces junto al cadver junto al cadver se encuentra un frasco con sustancias sospechosas. El frasco debe ser remitido al laboratorio, pues puede contener veneno y ser sta la causa de la muerte. 9. Psiquitricas.- La pericia psiquitrica reviste suma importancia. Los peritos deben opinar acerca del estado mental del procesado y de su antigedad, establecer si los trastornos, taras o anomalas han suprimido o solamente disminuido la conciencia del acto y por consiguiente su responsabilidad. Apreciando el mrito de esta opinin tcnica, al

juzgador corresponde resolver si es o no imputable. Si el Juez tuviere duda sobre el estado mental, es necesario el examen psiquitrico; si no hubiere tal examen, la sentencia es nula. PARTES DEL DICTAMEN PERICIAL Este documento comprende tres partes: Descripcin de la persona o cosa, objeto del examen, indicando su estado en el momento de realizar el examen. Relacin de las operaciones practicadas, indicando el mtodo cientfico empleando as como los resultados. Conclusin a que han llegado en vista del examen pericial y como resultado de haber aplicado los principios cientficos indicados. Emitido el dictamen, los peritos se presentarn al juzgado para entregarlo personalmente y ante el juez realizar la ltima etapa de la pericia; la diligencia de entrega y ratificacin. PERITO CONTABLE Es un Contador Pblico Colegiado, que contando con la experiencia del caso y la especializacin en el rea pericial, puede ser llamado para actuar como perito de oficio o de parte en un proceso arbitral, administrativo, judicial, militar, con el objeto de esclarecer hechos que tiene relacin con su profesin. PERITO CONTABLE JUDICIAL Es el Contador Pblico Colegiado que reuniendo especiales condiciones cientficas, tcnicas y de experiencia es nombrado por el administrador de justicia, en las diversas instancias y jurisdicciones, para que lo asesore informndole sobre determinados asuntos litigiosos y/o controvertidos de naturaleza contable y financiera. CONDICIONES El Perito Contable debe reunir una serie de condiciones inherentes a su especialidad pudiendo citarse las siguientes: Idoneidad.- Capacidad tcnico cientfica dentro de la especialidad y poseer la necesaria cultura jurdica relacionada con el mbito de la especialidad que le permita cumplir con cualquier encargo dentro de los distintos fueros judiciales . Cualidad Investigatoria.- Debe poseer esta cualidad que le permita conocer una serie de campos ajenos a la contabilidad, empleando la lgica aplicada y su experiencia profesional. Respeto a las Normas ticas y Reglamentarias. Es condicin especial que la conciencia del perito Contable este plenamente condicionada para el respeto a todas las normas ticas, jurdicas y reglamentarias de la especialidad. Solidaridad Profesional.- La condicin de Perito Contable exige algo mas que el simple compromiso moral, debe exigirse la solidaridad contemplada en las normas internas del Colegio de Contadores Pblicos de Lima. PERICIA CONTABLE Es la labor de investigacin desarrollada por un Contador Pblico Colegiado en un proceso judicial, contando con la informacin del expediente judicial, los libros y registros de contabilidad y la informacin de las partes y de terceros y realizando la aplicacin de mtodos y procedimientos que le permiten esclarecer los hechos puestos a su consideracin. PERITAJE CONTABLE Es el documento que el Perito presenta como resultado de su labor, el cual contiene una estructura aprobada en el XI Congreso de Contadores Pblicos del Per, se le conoce tambin como informe pericial o prueba pericial o informe contable judicial.

UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE


FACULTAD DE ESTUDIOS DE LA EMPRESA Carrera de Contabilidad y Finanzas

Incidencia de la funcin del contador pblico, en apoyo a las decisiones de los juzgadores en aspectos econmicos financieros de la Corte Superior de Justicia de La Libertad
CAPITULO II: MARCO TERICO
Tesis presentada para optar el ttulo profesional de: CONTADOR PBLICO
Autores: Carmen Rosa Pelaez Rojas Fernando Junior Matienzo Castillo Asesora: Mg. C.P.C. Gloria Becerra Orrego TRUJILLO PER 2008

Table des matires


Dedicatoria Dedicatoria AGRADECIMIENTO RESUMEN ABSTRACT CAPITULO I: INTRODUCCIN

CAPITULO II: MARCO TERICO


o o o o o o o o o o o 2.1 Concepto de Proceso 2.2 Concepto de Perito 2.2.1 El Peritaje 2.3 Finalidad del Peritaje 2.4 La Prueba 2.5 Prueba Pericial 2.6 Prueba Pericial Contable 2.7 Perito Contable Judicial 2.8 Nombramiento del Perito 2.9 Caractersticas del peritaje contable judicial 2.10 El Cdigo Procesal Civil y el peritaje Contable 2.10.1 Aceptacin y Juramentacin 2.10.2 Clases de Peritos Contables 2.10.3 Peritos de Oficio 2.10.4 Peritos de Parte 2.10.5 Peritos Dirimentes 2.10.6 Condiciones para ser Perito Judicial 2.11Clases de peritos judiciales 2.12 El Informe Pericial y sus Partes 2.12.1 El informe Especial

o o

o o o o

2.12.2 Dictamen Pericial 2.12.3 Partes del Informe Pericial 2.13 Normas y Tcnicas Aplicables al Peritaje Contable Judicial 2.13.1 Normas Periciales 2.14 Procedimientos Periciales 2.15 El perito como auxiliar de justicia 2.16 tica Profesional

CAPITULO III: METODOLOGA CAPITULO IV: RESULTADOS CAPITULO V: DISCUSIN CONCLUSIONES REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ANEXO

CAPITULO II: MARCO TERICO


2.1 Concepto de Proceso
El concepto Proceso en casos legales vinculados con la Administracin de Justicia significa avanzar o dinamizar la actuacin de formalidades, requisitos, intervencin de jueces, abogados, partes, auxiliares de justicia, etc., para dar cumplimiento y aplicar las normas que anteladamente existen a fin de regular lo que corrientemente se denomina proceso. Proceso viene hacer, por tanto, el conjunto de actos regulados por el derecho que tiene por fin predominante servir para la composicin de un litigio o la formalizacin de aquellas situaciones que requiere de todos los componentes del proceso para que tengan validez. Este concepto incluye tanto la aplicacin para la mayor parte de casos contenciosos como tambin no contenciososftn1. El trmino proceso se ha impuesto universalmente, por comprender todos los actos encaminados para obtener la justicia, y con la denominacin de Derecho Procesal, la que se ocupa de su estudio. En la evolucin del proceso ha tenido gran influencia de un lado el Derecho Romano y de otro la codificacin en el mundo, aparte de la doctrina procesal para darnos cuenta de lo que debe ser un proceso en el mundo en que vivimos.

2.2 Concepto de Perito


Los Contadores Pblicos en funcin de Peritos Contables Judiciales estn en la obligacin de cumplir con ciertas normas y procedimientos que se deben aplicar en el ejercicio de la Pericia y stos estn basados en los conocimientos adquiridos en la universidad y en la experiencia profesional adquirida con anterioridad y durante el ejercicio de la especialidad pericial. Aparte de lo anteriormente expuesto, los Peritos deben estar imbuidos y en pleno conocimiento, para su aplicacin posterior, de las normas, tcnicas y procedimientos de contabilidad, auditoria y tributacin que pueden ser aplicables a la Pericia Judicial. Adicionalmente, resulta necesario tener conocimiento de la lgica y de las disposiciones legales, instancias judiciales, y sobre la prueba, los peritos y peritajes. Como es sabida la Pericia Judicial est calificada en nuestro ordenamiento legal como un medio de prueba muy importante en los procesos judiciales. Tiene por objeto apreciar, en su justo valor, las pruebas de los hechos en litigios, demandndolos en el fuero Civil y de los hechos presuntos del delito denuncindolos en el fuero Penal, para esclarecerlos y explicarlos en su totalidad y exponerlos, ajustados a la verdad, proponiendo al juzgador conclusiones valederas que le

permitan calificar los hechos a fin de emitir un fallo o sentencia que ponga trmino a la litis o a la accin penal promovida, teniendo en cuenta que la aspiracin mxima del perito es que su informe o dictamen pericial sea fundamentado de toda sentencia. Por tanto, el objeto del tema, es sentar las bases para que el Perito Contable Judicial se ajuste a estas reglas de conducta que se denominan normas y procedimientos que se desarrollan a continuacin. El diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola define los dos conceptos que sern desarrollados en este tema: Normas y Procedimientos. De acuerdo con las definiciones obtenidas del referido diccionario, tenemos: Normas: Reglas que se deben seguir o cumplir a la que se deben ajustar las operaciones. Procedimientos: Accin de proceder. Mtodos de ejecucin de algunas cosas. Actuacin por trmites judiciales o administrativos. Se entiende por normas y procedimientos desde el punto de vista pericial lo siguiente: Normas: Conjunto de condiciones y reglas que debe reunir y cumplir el Perito Contable Judicial tanto en su condicin y actitud personal como en la ejecucin de su trabajo pericial y en la preparacin de su informe. Procedimiento: Accin de proceder para cuya aplicacin se utilizan las tcnicas y prcticas periciales. Tcnicas Periciales: Son los mtodos que el perito aplica segn sean sus objetivos, para obtener y evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su informe. Prcticas Periciales: Se refiere a lo que debe hacerse en un trabajo pericial segn sean las situaciones o circunstancias de caso, y no son otra cosa que los modos, formas o pasos que el perito puede ejecutar para desarrollar con eficiencia, efectividad y orden en el trabajo pericial desarrollado. Para poder tener una apreciacin amplia hemos recurrido a los siguientes conceptos de diversos autores. El perito es el profesional que rene las especiales condiciones de capacidad tcnica y cientfica y que est llamado a informar en los litigios de las diferentes jurisdicciones, cuando el Juez de la causa solicita su intervencinftn2 El perito es la persona que versada en una ciencia, un arte u oficio, es llevado por el Fiscal para hacer asesorado en el esclarecimiento que requiere de conocimientos tcnicos. La pericia, pues, consiste en explicar, ilustrar sobre ciertos conocimientos especiales que lleguen al descubrimiento de la verdadftn3. Es la persona que poseyendo especiales conocimientos de una ciencia o arte determinados, informa al Juez bajo juramento sobre los aspectos de un litigio que se vinculan con la materia de su especialidad.4

2.2.1 El Peritaje

Sobre el peritaje, algunos autores sostienen que el peritaje no es un medio de prueba. Otros sostienen que el dictamen pericial no es una prueba sino el reconocimiento de una prueba ya existente. Estas afirmaciones son contradictorias, porque, si comprueba hechos es un medio de prueba; a menos que se considere al hecho que conduce a conocer otro hecho, pero entonces tampoco serian pruebas el testimonio, la confesin, el documento y la inspeccin judicial, sino los hechos relatados o percibidos. En virtud a los argumentos invocados por los diferentes autores se concluyen que debe asignarse al peritaje, la condicin de medio de prueba y al perito como individuo que la realiza por encargo del Juez. Peritaje sinnimo de peritacin; trabajo o estudio que hace un perito.

2.3 Finalidad del Peritaje


El peritaje considerado en s, tiene como finalidad nicamente descubrir, en el problema asignado al perito, la verdad concreta y explicarla cientficamente o tcnicamente o segn las reglas de la experiencia.

2.4 La Prueba
Etimolgicamente la palabra prueba procede del adverbio PROBE que significa honradamente, por considerarse con honradez quien prueba lo que pretende. La prueba es, por tanto una cosa que se utiliza cada da en las variadas contingencias de la vida Por el vocablo Prueba se atribuyen diversos significados; se dice que la prueba es la accin o efecto de probar razn con la que se demuestra una cosaftn4.

2.5 Prueba Pericial


Para algunos actores la prueba pericial: Es la actividad procesal realizada en virtud y encargo judicial por personas distintas a los sujetos del proceso (Juez y Parte), especialmente calificadas por sus conocimientos artsticos o cientficos, mediante la cual se proporciona al juez razones o argumentos para la formacin de su conocimiento respectos de ciertos hechos cuya percepcin a entendimiento escapa de las actitudes del comn de las gentes y que son objetos de la prueba en el procesoftn5. Con el trmino pericia suele denominarse procesalmente la actividad por la cual determinadas demostraciones o indagaciones vienen confiadas a personas dotadas de especiales conocimientos tcnicosftn6. Es la opinin fundada de una persona especializada o informada en ramas del conocimiento que el juez no esta obligado a dominar. La persona dotada de tales conocimientos es el Perito y su opinin fundada, el Dictamenftn7.

2.6 Prueba Pericial Contable


Es la labor que por mandato judicial realiza el Contador Publico en funcin de Perito dentro de un proceso judicial con la finalidad de proporcionar al juzgador argumentos o razones para la formacin de su conocimiento respecto de hechos contables, financieros, tributarios y afines; como as tambin en la determinacin de sus caractersticas, sus causas y cuanta de sus efectos, factores sobre las cuales el juez necesita adquirir certeza al momento de sentenciar.

2.7 Perito Contable Judicial


Es el profesional calificado e idneo en ciencias y tcnicas contables para opinar sobre controversias de carcter patrimonial en su condicin de auxiliar de justicia a travs de su informe. Es el profesional con suficientes conocimientos de la ciencia y tcnicas contables cuyos servicios son requeridos por el poder judicial para superar las dificultades que se oponen al conocimiento directo de los hechos por parte del juez en los litigios sobre aspectos patrimoniales de diversa ndole. Los resultados de su labor los expone en el informe pericial, que es un instrumento de prueba cientfico, tcnico, objetivo, razonado, imparcial concluyenteftn8.

2.8 Nombramiento del Perito


El artculo 274 de la Ley Orgnica del Poder Judicial, dispone que los peritos sean designados rotativamente por cada juzgado en presencia de las partes o de sus abogados. A pesar de lo que establece este artculo, la designacin rotativa no se cumple ya que la designacin de los peritos, se realiza de la siguiente manera: El Juez oficia al REPEJ. El REPEJ, responde el oficio del Juez nominando al Perito. El Juez comunica al Perito. Los Peritos mediante escrito aceptan o se excusan, segn sea el caso. Si acepta realiza el trabajo de investigacin concluyendo con su Informe Pericial. El citado artculo dispone que los Colegios Profesionales y las instituciones representativas de cada actividad u oficio debidamente representados remitan a la corte superior del distrito judicial correspondiente la nmina de sus miembros que consideren idneos para el desempeo del cargo de Perito Judicial. Esta disposicin ha variado con la creacin del Registro de Peritos Judiciales dada por Resolucin Administrativa N 609-CME-PJ del 13 de Abril de 1998 y sus modificatorias Resolucin Administrativa N 766 del 13 de Octubre de 1998 y que establece que para que un profesional pueda ser inscrito en el REPEJ debe: Estar acreditado por el colegio profesional o institucin representativa de su actividad u oficio. Haber aprobado el proceso de evaluacin, seleccin y entrevista personal. Aunque todos los requisitos y procedimientos estn reglamentados por Resolucin Administrativa Del titular del Pliego del PJ N 351-98-SE-TP-CME-PJ del 25 de Agosto de 1998 y su modificatoria dad por Resolucin Administrativa Del Titular del Pliego del PJ N 436-98-SE-TP-CME-JP del 27 de Octubre de 1998. Precisamente en la Resolucin Administrativa del Titular del Pliego del Poder Judicial N 351-98-SE-TP-CME-PJ en su artculo 22 dice: Dispuesta la pericia de Oficio, el Juez deber comunicar a la administracin de la Corte Superior de Justicia de su jurisdiccin de para que el registro de peritos respectivo le proponga en forma

rotativa, al profesional o especialista que podr ser nombrado perito. El mismo proceso se seguir para los casos de equipos multidisciplinarios de peritos.

2.9 Caractersticas del peritaje contable judicial


El Perito Contable Judicial emite un informe el cual tiene caractersticas de tcnica, de ciencia y de forma que a continuacin enunciaremosftn9: El peritaje es una actividad social humana, que trata de la intervencin eventual de un proceso judicial para finalmente producir un informe sobre los resultados de la pericia. A continuacin se presenta algunas caractersticasftn10: La existencia jurdica del peritaje nace y se origina por mandato procesal; esto ocurre dentro y con motivo de un proceso no se puede considerar pericia extra procesal efectuada con un fin distinto; puede llamarse Auditoria. El perito presta juramento y toma posesin del cargo para ejercerlo, o se ratifica en el dictamen segn sea el caso civil o penal respectivamente. El Informe Pericial est sujeto a plazo perentorio sealado por el Juez. El peritaje debe ser motivado o fundamentado porque se trata de un acto. Las premisas y las conclusiones de peritaje son redactadas personalmente por el Perito. El Peritaje Contable, es una declaracin de ciencia y aplicacin de tcnica. En el Informe Pericial, como en la sentencia, existe una estructura lgica que armoniza las premisas con sus conclusiones. La legislacin procesal distingue el Dictamen presentado por los Peritos de Oficio y el Informe Legalizado presentado por los Peritos de Parte.

2.10 El Cdigo Procesal Civil y el peritaje Contable


El Cdigo Procesal Civil Artculo 263 establece que los peritos son designados por el Juez de la causa que se ventilaftn11.

2.10.1 Aceptacin y Juramentacin


Dentro del tercer da de nombrado, el perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace, se tendr por rehusado el nombramiento y se proceder a nombrar otro perito segn lo prescribe el Art. 269 del CPC. Cabe precisar que el perito no jura el nombramiento y tampoco la aceptacin, jura que desempeara el cargo con veracidad.

2.10.2 Clases de Peritos Contables


Como resultado de nuestra investigacin hemos comprobado que existen tres clases Peritos Contables los cuales son:

2.10.3 Peritos de Oficio


Es cuando, sin haber sido ofrecida la prueba de peritos de los litigantes, los Jueces, Fiscales o Magistrados de la Corte ordenan el peritaje porque consideran que se requieran de conocimientos especiales (contables, financieros y/o econmicos) que lo ayuden a resolver la litis.

Tambin cuando son nombrados por los Jueces o Magistrados de la Corte, por haberse ofrecido la prueba de perito por alguna o varias partes litigantes, en apoyo de sus puntos de vista, planteados en el proceso.

2.10.4 Peritos de Parte


Es cuando cada una de las partes litigantes tiene la potestad de contratar directamente profesionales contables que realicen trabajos periciales y presenten informes al juzgador o fiscal, en apoyo de sus planteamientos en el procesoftn12. La participacin de los peritos de parte, no necesariamente debe ser los que figuren en las nminas oficiales del poder judicial

2.10.5 Peritos Dirimentes


Son aquellos nombrados por el rgano Jurisdiccional, a fin de deslindar la discrepancia existente, frente a los informes presentados por otros peritos. El nombramiento recae en los que figuran en la nmina oficial. El Contador Perito que acta como Perito de Oficio o se desempea certificando sobre un asunto pericial, como Perito de Parte, tambin tendr presente que no debe, en ningn momento dar lugar a suponer que acta a favor de algunas de las partes.

2.10.6 Condiciones para ser Perito Judicial


Por otro lado hemos verificado que el Perito Contable Judicial debe reunir una serie de condiciones inherente a su especialidad pudiendo citarse las siguientesftn13: Idoneidad: Es la capacidad tcnica cientfica dentro de nuestra especialidad y poseer la necesaria cultura jurdica relacionada con el mbito de la especialidad que permita cumplir con cualquier encargo dentro de los distintos fueros judiciales. Cualidad Investigatoria: El Perito Contable Judicial debe poseer esta cualidad investigadora que le permita conocer una serie de campos ajenos a la contabilidad, empleando la lgica aplicada y su experiencia profesional, por cuando el peritaje en proceso judicial es un elemento indispensable como medio de prueba para llegar a la verdad. Respeto a las normas ticas y reglamentarias: El Perito Contable Judicial esta expuesto a la sancin jurdica que va mas all de la simple sancin tica; porque estando legislada la especialidad hace que su condicin jurdica dentro de la misma sea ms compulsiva. Por lo tanto es condicin esencial que la conciencia del Perito este plenamente condicionada para el respeto a todas las normas ticas y jurdicas. En cualquiera de las actividades profesionales en que actu el Contador Pblico, su conducta se regir por el cdigo de tica profesional. Solidaridad Profesional: La condicin del Perito Contable Judicial exige algo ms que el simple compromiso moral. Debe exigirse la solidaridad contemplada en el reglamento interno del Comit de Peritos. El Perito Contable debe actuar con probidad, buena fe, indignidad y capacidad profesional, las cuales estn estipuladas en el cdigo de tica profesional. Todo Contador Pblico al ingresar al colegio profesional, es debidamente informado de las normas ticas y de la obligatoriedad de su cumplimiento as como al presentar juramento, a prometido por Dios y por su patria cumplirlas con lealtad y legalidad, es por eso que el Contador Pblico las tendr presente y se esmerara en su estricto cumplimiento.

As mismo es absolutamente necesaria la independencia de criterio para informar con imparcialidad y la objetividad en su ms lograda expresin exigido al perito, as como la comprobacin de acuerdo con principios y tcnicas contables que le da mayor claridad al Informe Pericial, contribuyendo a la obtencin de la evidencia anhelada por quien espera encontrar justicia13.

2.11Clases de peritos judiciales


Segn el cdigo de procedimientos penales (art. 165) el Cdigo Procesal Civil (art. 262, 264, 269 y 271) nos ilustran sobre las clases de peritos, as pues que existen tres clases de peritos judiciales: Perito de Oficio, Perito de Parte y Perito Dirimenteftn14. Perito de oficio Es cuando sin haber sido ofrecida la prueba de peritos por ninguna de las partes o litigantes el Juez y el Fiscal ordenan el peritaje porque creen que se requiere de conocimientos especiales (puede ser econmico, contable, financieros y otros de otra naturaleza) los que van a auxiliar para vislumbrar hechos controvertidos. Perito de parte Son nombrados o requeridos a solicitud de las partes en litigio, cuya finalidad es presentar sus puntos de vista debidamente fundamentadas. El nombramiento de los Peritos de Parte no necesariamente debe ser los que figuran en las nminas oficiales del Poder Judicial, pueden ser profesionales universitarios con experiencia (Contadores, Mdicos, Ingenieros, Asistentes Sociales, etc. Depende de la materia que se quiere demostrar). Perito dirimente Estos son nombrados por el Poder Judicial, a fin de deslindar una tercera posicin y discrepancias existentes frente a los informes presentados por otros peritos. El juez nombrar de la nmina que figura oficialmente en la Corte.

2.12 El Informe Pericial y sus Partes


El perito prepara un informe tcnico y cientfico pero a la vez tiene una forma de presentacin. Se ha verificado que la ciencia contable lo denomina Informe Pericial aunque en trminos jurdicos se le denomina Dictamen Pericialftn15.

2.12.1 El informe Especial


Lo conceptuamos como el documento escrito que incluyendo la expresin de la opinin del perito sobre los asuntos sometidos a su conocimiento, es elevado al juzgador para el esclarecimiento o dilucidacin de algn hecho.

2.12.2 Dictamen Pericial


El dictamen es opinin o juicio que se emite sobre algo; es la respuesta tcnica a un asunto sometido a su conocimiento. El perito puede emitir una o varias opiniones, segn que le hayan sido sometidos uno o ms asuntos para su conocimiento dentro de un proceso judicial, pudiendo, consecuentemente, haber uno o varios dictmenes en un slo peritaje; en cambio, el informe es uno slo y contiene todos los dictmenes que sean necesarios. El perito no presenta un dictamen por cada asunto que en un peritaje es materia de pronunciamiento lo que, indiscutiblemente, genera varios dictmenes, sino que presenta un solo informeftn16.

El trmino dictamen se restringe a la opinin que se formo el perito, despus de sometido el asunto a estudio y encontrar evidencia suficiente para la formulrsela, y que trasmite al juzgador a travs de las llamadas conclusiones, parte final de un Informe Pericial. Por otra parte, no obstante la antigedad de nuestra Ley Procesal, tanto Civil como Penal, en la que se usa el trmino dictamen tradicional mente, el Comit emple el trmino Informe para designar el documento en el que el perito trasmite su opinin al juzgador. Expuestos los conceptos referidos a los trminos de Informe y Dictamen estimamos que, en beneficio de un criterio uniforme a utilizarse en la especialidad para hacer referencia al documento que el perito eleva al juzgador, debe usarse el de INFORME CONTABLE JUDICIAL.

2.12.3 Partes del Informe Pericial


El informe debe destacarse por ser claro, conciso, y objetivo, siendo la medida razonable de su extensin la suficiente para que el juzgador tenga el concepto de que el perito ha tomado el conocimiento necesario sobre lo que se espera de l con su intervencin. Es de tal importancia la presentacin del informe que, de muy poco o de nada servira una buena gestin pericial, si el autor no sabe hacerla conocer mediante un informe claro, objetivo, e inobjetable en sus motivaciones. Para el cumplimiento de los fines referidos, el Informe Pericial debe contener las siguientes partesftn17. INTRODUCCION Constituye la parte de la presentacin inicial de informe cuyas formalidades detallamos a continuacin: Deber consignarse al margen superior derecho (izquierdo del papel): nmero del expediente; y, nombre y apellidos del Secretario o Testigo Actuario que tiene a su cargo el caso. Seguidamente al margen izquierdo de la pgina, se escribir el nombre de la autoridad judicial (no de la persona del Juzgador sino de la autoridad judicial), para presentar luego, el nombre y apellidos del perito (o de los peritos, cuando ambos hayan concordado en su pronunciamiento) con indicacin de su domicilio, nmero de la matrcula del Colegio Departamental de Contadores Pblicos al que pertenece. Estimamos innecesario consignar los nmeros del Documento Nacional de Identidad, toda vez que al igual que en otras profesiones liberales, el Can del Colegio Profesional debe ser suficiente documento identificatorio. Luego de sealar su calidad de Perito nombrado por el Juzgador se indicar los nombres y apellidos de los litigantes si el juicio es civil; o del inculpado y agraviado en el caso del proceso penal, para concluir con el motivo del juicio o la clase del delito segn sea el caso. Antes de entrar al cuerpo mismo del informe, se manifestar que, en cumplimiento de la orden judicial se practic el peritaje dispuesto por el Juzgado, del que se acompaa el informe contable judicial (la frase Informe Contable Judicial se rotular al centro de la pgina). ANTECEDENTES

Se expondr una resea de los hechos a base de la informacin obtenida del expediente judicial, a fin de hacer constar que se ha tomado debido conocimiento de las aspiraciones de los litigantes- en lo civil o de la comisin del delito atribuido al inculpado en lo penal. OBJETOS DEL PERITAJE En esta parte, debe establecerse claramente El Objeto del Peritaje obtenido del enfoque que el Perito hace del caso. Debe tenerse presente la conveniencia de exponer en esta parte que, para determinar tal objeto del peritaje, se ha tenido en cuenta lo ordenado por el Juzgado, as como lo solicitado por la parte actora de la prueba de peritos, segn que se trate del Perito de Oficio o Perito nombrado a solicitud de parte. EXAMEN PERICIAL Parte muy importante de la exposicin pericial es el trato que da el Perito a los diferentes puntos, temas o aspectos que integran o componen el asunto materia de examen, y a los que aplican las tcnicas contables aplicadas al caso. Incluye desde anlisis de los hechos verificados en las fuentes de informacin, como las seas pericias de estas fuentes de modo que el juzgador puedan comprobarlas. De sus apreciaciones emergen las conclusiones que, de otro modo, no tendran la motivacin que la ley exige. CONCLUSIONES As como el informe es la culminacin de la labor pericial, el resultado de todo el desarrollo de esta labor est expresado a travs de las CONCLUSIONES, que representan la opinin del Perito. Por eso, las conclusiones deben resultar como, una consecuencia del anlisis y fundamentacin de una o ms consideraciones y no pueden resultar como improntus o elementos nuevos que, antes, no fueron tratados en todos los aspectos para llevar al Perito al convencimiento de la evidencia de sus afirmaciones. Es importante destacar que la opinin del Perito, expresada de sus conclusiones, no debe ofrecer dudas en su exposicin. A regln seguido de las conclusiones, debe cerrarse el informe, indicando que este ha llegado a su termino, con la siguiente forma: Por tanto srvase usted seor Juez tener por cumplido su mandato. Luego se consignar la fecha, sello y firma del Perito o Peritos autores del informe. Antes de concluir con esta parte referida al Informe del Perito Contable Judicial es necesario anotar que, debido a que en las consideraciones y apreciaciones tcnicas, no siempre es posible una menoracin analtica de determinados aspectos tratados en el informe, ya que por su copiosidad, pueden restar valor a la exposicin de tales consideraciones o apreciaciones, resulta necesario preparar cuadros o planillas analticas que, en forma detallada expresen o sustenten lo que si dijo antes en forma global o menos detallado. Tales documentos debidamente referenciados en el cuerpo del Informe, se acompaan como anexos a ste.

2.13 Normas y Tcnicas Aplicables al Peritaje Contable Judicial


Se ha verificado que dentro de la especialidad del Peritaje Contable Judicial existen ciertas normas u tcnicas que los Peritos siguen o se rigenftn18.

2.13.1 Normas Periciales


El peritaje contable judicial debe regirse por ciertas normas, reglas o guas generales que establezcan las condiciones y requisitos bsicos de calidad que debe poseer y cumplirftn19. La persona o la actuacin de perito (Normas personales) La ejecucin del trabajo pericial (Normas del trabajo) y La preparacin del informe pericial (Normas del informe). A.- Normas Personales Estas normas se refieren a las condiciones o calidad humana que debe poseer la persona del perito y son las siguientes:

1. El Perito debe ser Contador Pblico Colegiado, estar inscrito en el Comit de Peritos Judiciales y figurar en el Registro de Miembros para ejercer la especialidad. 2. El Perito debe tener presente todas las disposiciones legales y estatutarias que regulan el ejercicio profesional y de nuestra especializacin. 3. El Perito debe tener presente en la ejecucin del peritaje, los valores morales y ticos actuando con ecuanimidad, honestidad, equidad e imparcialidad. 4. El Perito debe tener una actitud mental independiente con respecto a las partes en la accin penal promovida. 5. El Perito debe cumplir con su objetivo de perfeccionar y actualizar sus conocimientos sobre la ciencia y tcnica contable, as como las tcnicas de auditoria y tributacin y, sobre todo, en la especialidad.
B.- Normas del Trabajo En la ejecucin del trabajo pericial el perito debe cumplir con los siguientes requisitos bsicos de calidad de trabajo:

1. El examen pericial debe estar debidamente programado. 2. La pericia contable judicial debe ser ejecutada por el o los peritos nombrados y no pueden delegar su responsabilidad y sus funciones a terceras personas. Esta no impide la utilizacin de personal de apoyo en el trabajo pericial, debidamente supervisado por el o los designados. 3. La pericia contable judicial debe ser ejercida con el debido celo y diligencia profesional. 4. La labor pericial debe ser lo mas completa posible, objetiva y referida exclusivamente al mandato emanado por el juzgador o a los puntos o cuestiones emanadas de la lectura del expediente. 5. La labor pericial debe ejecutarse cientfica y tcnicamente y se basar en hechos que conduzcan a la verdad. Se efectuar de forma tal que permita llegar a conclusiones determinantes.
C.- Normas del Informe En la preparacin del informe pericial el perito debe cumplir con los siguientes requisitos bsicos de calidad en cuanto a su contenido.

1. El informe expresar con claridad y precisin los puntos o cuestiones sometidas al examen pericial. 2. El informe precisar cuando corresponda y el caso lo requiera los principios, normas y tcnicas de contabilidad, auditoria y tributacin aplicadas as como tambin la metodologa empleada. 3. El informe expresar conclusiones precisas, las mismas que debern ser suficientemente motivadas y referidas al objeto de la pericia. No podr consignar salvedades, ni recomendaciones, ni juicios respecto a las responsabilidades. 2.14 Procedimientos Periciales
Los procedimientos que el perito puede aplicar son las tcnicas y prcticas periciales. Las tcnicas que pueda emplear el perito, segn sean sus objetivos, son las siguientesftn20:

1. Rastreo o Seguimiento.- Seguimiento de una transaccin o de un hecho, de un punto a otro o desde el inicio hasta que termina. 2. Anlisis.- Separacin en partes o elementos lo que realmente interesa de cuentas, informes, documentos contables y de otros, para determinar la veracidad de su contenido. 3. Comparacin o Compulsa.- Observar, comparar y coteja la similitud o diferencia de los conceptos, importes, fechas, etc. Entre los registros, documentos y entre varios documentos. 4. Comprobacin.- Examen de las pruebas o evidencia que apoyan una transaccin o constatan un documento demostrando autorizacin y legalidad. 5. Inspeccin.- Examen fsico de bienes, valores y documentos con el objeto de demostrar su existencia y autenticidad. 6. Observacin.- Examen visual de procedimientos contables, operativos y/o de control a fin de cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias (entorno). 7. Computacin o Clculo.- Verificacin de la exactitud de las operaciones aritmticas consignado en libros, informes y documentos. Conversin de moneda nacional a moneda extranjera o viceversa y/o de su actualizacin al valor constante de cada moneda de ser el caso. 8. Confirmacin.- Obtencin de comprobacin de saldos de cuentas y otras acciones con documentacin externa obtenida de personas ajenas a las partes en litigio o a las partes en la accin penal promovida. Tambin puede confirmarse bienes en poder de terceros. 9. Indagacin o Pesquis.- Obtencin de informacin mediante preguntas o a travs de averiguaciones y conversaciones. 10. Conciliacin.- Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas e independientes. 11. Las prcticas que pueda emplear el perito, segn sean las situaciones y circunstancias de cada caso son las siguientes:
Lectura y estudio del expediente judicial. Obtencin de piezas importantes del expediente judicial que sean necesarios para la ejecucin del trabajo y la preparacin del informe.

Revisin de la situacin legal y contable de los libros de contabilidad y de otros relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las pruebas actuadas. Examen de los asientos y partidas contables con su documentacin sustentatoria relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las pruebas actuadas.

2.15 El perito como auxiliar de justicia


En cuanto al perito, existen dos concepciones: Una considera como asesor de la justicia y otro como auxiliar de la justicia. As tenemos por ejemplo: Que el Dr. Antonio Torres Zavala, define el perito contable judicial como un asesor de la justicia. Por otro lado el Dr. Juan Dughi Loredo, considera que el perito contable judicial es asesor y no auxiliar de la justicia. Sin embargo para la justicia se considera al perito en general como auxiliar de la justiciaftn21. Partiendo del significado de la palabra Auxiliar, que significa, auxilio a alguien que pide o solicita con urgencia por algn problema en el momento que se le presente, estos pueden ser, problemas econmicos, polticos, tributarios, otros. En consecuencia se puede decir que el perito dentro de la justicia es ms un auxiliar que un asesor, porque el Juez lo requiere en un determinado momento del proceso judicial y es la persona clave para vislumbrar las controversias que se presentan en un caso litigioso, el perito en la justicia entonces es el que ilustra y ayuda a esclarecer dichas controversias que sern plenamente explicadas por el perito. Y aqu la diferencia del auxiliar con el perito, porque el primero es asesor de su cliente y el perito es auxiliar de la justicia (el perito judicial). Puede el perito ser un asesor, dentro de su disciplina para casos administrativos de parte, o al cliente a quien le sirve. La presencia del perito es precisamente, para ilustrar al juzgador sobre hechos o controversias donde el magistrado tiene duda por ser una opinin eminentemente cientfica o tcnica. As el perito participa en las inspecciones judiciales, a requerimiento del juez, para constatar los hechos, objetivos o circunstancias que observan directamente y se describir en el acta en resumen un pertinente de las observaciones de los peritos.

2.16 tica Profesional


La conducta del Contador Pblico se debe regir por el Cdigo de tica Profesional. Debe actuar con moralidad (involucra probidad, buena fe, dignidad). Debe conducirse con la capacidad profesional que le impone el Cdigo de tica Profesional. El Cdigo de tica, debe ser ejecutado en toda extensin de la palabra, es decir, como profesional Contador Pblico y no slo como perito o auditor. El Colegio de Contadores Pblicos debe hacer de conocimiento las normas ticas, as como de su cumplimiento y es por eso que se hace un juramento ante DIOS y por la PATRIA de cumplir la profesin con lealtad y legalidad. El Contador Pblico, sea cualquiera la investidura que est ejerciendo deber recordar y cumplir estrictamente con las normas ticas.

En la profesin del contador, as como de las dems funciones privativas, el actuar debe ser con independencia de criterio, para que pueda informar con imparcialidad y objetividad, lo cual debe ser tomado muy en cuenta como perito. Es obvio describir que en su labor del perito debe tener en cuenta los principios, tcnicos y prcticas contables porque lo conoce de formacin, y porque es importante considerar stos parmetros para informacin, objetividad y veracidad. Otro de los aspectos redundantes por la ltima Convencin Nacional de Peritos Contables, es la de considerar que: El Contador Pblico que acta como perito de oficio o se desempea certificando un asunto pericial como perito de parte tendr tambin presente que no debe en ningn momento dar lugar a suponer que acta en defensa de alguna de las partes. Este aspecto se debe considerar como recordatorio ya que existen sanciones al perito que acte olvidando los aspectos ticos y morales, lo contempla el Cdigo Penal y el Cdigo Procesal Civil. Adems el Comit de Contadores Pblicos de Lima tambin considera amonestacin escrita, con publicacin en rganos Oficiales del Colegio y suspensin segn el art. 137 del reglamento interno y el cdigo de tica del colegio en sus artculos 11, 19, 46, y 48 donde ilustra la conduccin del Contador Pblico y nos dice que de cometerse faltas en contra de las normas ticas se aplicar la sancin o sanciones respectivas segn sea la gravedad del caso. As tenemos, amonestacin, suspensin temporal o suspensin definitiva del ejercicio profesionalftn22.
ftn1. ftn2.

Sagstegui Arteaga Pedro, Teora General del Proceso Judicial, Lima, Editorial San Marcos, Pg. 21 Sagstegui Arteaga Pedro, Teora General del Proceso Judicial, Lima, Editorial San Marcos. ftn3. Silva Melero, Valentn, citado por kadagand Lobaton Rodolfo, op. Cit. ftn4. De Toro y Gibset, Miguel , Pequeo Larrouse Ilustrado, Paris Francia 7 Edicin 1970. ftn5. De Toro y Gibset, Miguel , Pequeo Larrouse Ilustrado, Paris Francia 7 Edicin 1970. ftn6. Kadagand Lobaton, Rodolfo, op. cit, Pg. 51 ftn7. Op cit ftn8. Kadagand Lobaton, Rodolfo, op. Cit. ftn9. Mantilla B Samuel Alberto. Etica y Desafos de la Contadura Profesional. ftn10. RUIZ RAFAEL FRANCO, Reflexiones Contables, Teora, Educacin y Moral, ftn11. Sagstegui Arteaga Pedro, Teora General del Proceso Judicial, Lima, Editorial San Marcos. ftn12. SILIE GATON, JOSE A. Etica Profesional. Publicaciones Amrica, 9na. Edicin, Ao 1998. ftn13. VASQUEZ, JOSE. Proyeccin Social del Contador Pblico. ftn14. Cdigo Procesal Civil ftn15. VASQUEZ, JOSE. Proyeccin Social del Contador Pblico. ftn16. RUIZ RAFAEL FRANCO, Reflexiones Contables, Teora, Educacin y Moral, ftn17. Ruiz Caro, Alberto, La Pericia Contable; Lima Per 1997, 1 Edicin Editorial Lnea y Trama S. A. ftn18. Ruiz Caro, Alberto, La Pericia Contable; Lima Per 1997, 1 Edicin Editorial Lnea y Trama S. A. ftn19. Ruiz Caro, Alberto, La Pericia Contable; Lima Per 1997, 1 Edicin Editorial Lnea y Trama S. A. ftn20. Ruiz Caro, Alberto, La Pericia Contable; Lima Per 1997, 1 Edicin Editorial Lnea y Trama S. A. ftn21. Ruiz Caro, Alberto, La Pericia Contable; Lima Per 1997, 1 Edicin Editorial Lnea y Trama S. A. ftn22. Cdigo de tica profesional del contador pblico.

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