Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Prof. ndrumtor: Maria Elena Luca Elev: Rotundu Nicolae Paul Clasa a XII a C
Cuprins
ARGUMENT
CAPITOLUL II
Monografia contabil a unei societi comerciale fictive
CAPITOLUL III
Biografie
Argument
Termenul contabilitate desemneaza stiinta care studiaza efectele tranzactiilor si a altor activitati economice asupra situatie economice si financiare a unei entitati contabile. Prima forma de contabilitate isi gaseste originea in anul 1494, in tratatul "Summa de arithmetica" publicat de Luca Parciolo. Aceasta publicatie cuprindea o descriere a practicilor de contabilitate ale epocii si a practicilor de contabilitatate in partida dubla, in special. Se considera ca Parciolo este cel care a pus bazele practiciilor de contabilitate in partida dubla, motiv pentru care in prezent practica de contabilitate in partida dubla se numeste "metoda italiana". De-a lungul timpului numeroase definitii au fost asociate termenului de contabilitate. Principalele aspecte sub care putem sa explicam termenul contabilitate sunt: A) Arta Putem vorbi despre arta in contabilitate prin prisma expertilor contabili. Pentru acestia imbinarea cunostintelor acumulate inntr-o maniera care sa creasca la maxim performantele clientilor este intr-adevar o arta. B) Tehnica Termenul contabilitate poate fi inteles drept o tehnica. Contabilitatea este o tehnica deoarece dispune de instrumente specifice care permit interpretare si prelucrarea informatiilor contabile. Deci putem vorbi despre contabilitate drept tehnica de prelucrare si interpretare a informatiilor contabile. C) Stiinta Termenul contabilitate desemneaza printre altele o stiinta, stiinta contabila deoarece dispune de un obiect de studiu, respectiv patrimoniul intreprinderii si de o metoda proprie de cercetare. Contabilitatea, spre deosebire de alte stiinte nu este exacta, nu are valoare universala, ci se afla in continuu progres, fiecare etapa de evolutie a societatii dezvaluind o contabilitate noua, o contabilitate evoluata, o contabilitate aprofundata, in fine o contabilitate care raspunde din ce in ce mai bine nevoilor intreprinderilor. D)Limbaj de comunicare Simbolurile folosite in contabilitate au o semnificatie proprie, terminologia utilizata in contabilitate este unica, vocabularul utilizat in contabilitate este de asemenea propriu. Deci, putem atribui termenului contabilitate semnificatia unui limbaj de comunicare. E) Joc social Atunci cand rostim cuvantul contabilitate automat ne referim si la factorii care realizeaza cadrul in care contabilitatea isi desfasoara activitatea. Dintre acestia piata este cel mai important. Trebuie sa existe piata pentru a putea desfasura practici de contabilitate, pentru a vorbi despre contabilitate in general. Piata pe care se desfasoara practicile de contabilitate este formata din cerere ( adica utilizatorii informatiei contabile) si oferta( adica situatiile financiar contabile).
Conceptul monist:
- Contabilitate primara presupune existenta unui singur circuit al informatiei contabile deci, o singura contabilitate pentru necesitatile interne si externe ale intreprinderii.
Conceptul dualist
- Presupune separara informatiei contabile in doua categorii: Contabilitate financiara Contabilitate de gestiune In functie de nivelul de de aplicabilitate: Contabilitate publica este organizata la nivelul institutiilor publice din administratie, invatamant, sanatate, aparare, cultura si arta etc. si urmareste executia de casa a bugetului statului, bugetelor locale, bugetului asigurarilor sociale de stat, gestiunea datoriilor publice si alte operatii financiare specifice sectorului neproductiv. Contabilitate nationala este organizata la nivelul economiei nationale si prezinta sintetic activitatea economica a unei natiuni urmarind evolutia indicatorilor macroeconomici, modificarile in structura de ramura si teritoriala a economiei, marimea si structura avutiei nationale, relatiile financiare si fluxurile monetare.
1.1.4.Disponibilitile bneti
Disponibilitile bneti ale agentului economic reprezint toate mijloacele bneti aflate n posesia acestuia , la un moment dat . Mijloacele bneti ale agentului economic apar n ultima faz a ciclului de exploatare , adic n urma ncasrii contravalorii produselor sau mrfurilor vndute , a lucrrilor executate sau a serviciilor prestate . ntre ncasri i pli trebuie s existe un echilibru permanent . partea din mijloacele bneti fcut disponibil n urma ncasrilor i plilor reprezint trezoreria agentului economic . Formele pe care le mbrac disponibilitile bneti ale agentului economic sunt : a) disponibiliti bneti aflate n casierie casa ; b) disponibil la banc n lei i devize ; c) alte disponibiliti bneti ( carnete CEC , chitane de achitat , etc. ) .
Evaluarea i nregistrarea n contabilitate a stocurilor de produse se face la costuri de producie efective sau la preuri prestabilite ( standard ) . n cazul n care se utilizeaz preuri prestabilite pentru nregistrarea produselor , diferenele dintre preurile prestabilite ( standard ) i costurile de producie fective , calculate la sfritul lunii , se vor nregistra distinct ntr-un cont de diferene de pre i anume contul 348 Diferene de pre la produse . Acesta este un cont rectificativ al valorii de nregistrare a produselor . Se debiteaz cu diferenele n plus sau n minus aferente produselor ieite din gestiune , n rou sau n negru , dup caz . Soldul contului reprezint diferenele de pre aferente produselor existaente n stoc .
1.3. Evaluarea stocurilor de produse finite 1.3.1. Intrarea stocurilor de produse finite
La intrarea n patrimoniu , stocurile de produse finite se evalueaz la cost de producie efectiv . Costul de producie al unui bun cuprinde : costul de achiziie al materiilor prime i al materiilor consumate , celelalte cheltuieli directe de producie , precum i cota cheltuielilor indirecte de producie , determinate raional cafiind legate de fabricarea acestuia .
3) Metoda costului mediu ponderat CMP Aceast metod presupuneevaluarea bunurilor ieite la un cost mediu ponderat , stabilit astfel : V CMP = C Si + CI unde : VSi - valoarea stocului iniial ( a ultimului stoc ) ; VI - valoarea intrrii ; CSi - cantitatea din stocul iniial ( ultimul stoc ) ; CI - cantitatea intrat . Metoda costului mediu ponderat este o metod mai apropiat de realitate, dar greoaie , necesitnd multe calcule . B ) Evaluarea la cost de producie prestabilit ( standard ) Evaluarea i nregistrarea n contabilitate a produselor finite ( a materiilor prime , a mrfurilor , precum i a altor bunuri de natura stocurilor ) se poate face i la preuri standard ( prestbilite ) pe baza preurilor medii ale produselor respective , denumite preuri de nregistrare , cu condiia evidenierii distincte a diferenelor de pre fa de costul de achiziie sau costul de producie , dup caz . Diferenele de pre astfel stabilite , la intrarea bunurilor respective n patrimoniu , se nregistreaz proporional , att asupra valorii bunurilor ieite , ct i asupra stocurilor . Preurile standard folosite pentru nregistrarea n contabilitate a a bunurilor de natura celor prevzute la primul aliniat , este necesar s fie actualizate periodic ,de regul cel puin o dat pe an , n funcie de evoluiapreurilor , precum i de ali factori . n cazul n care evaluarea bunurilor materiale se face la preuri standard (prestabilite ) , conform aliniatului precedent diferenele stabilite ntre preul de nregistrare i costul de achiziie , respectiv costul de producie efectiv , se nregistreaz distinct n contabilitate . Repartizarea diferenelor de pre asupra valorii bunurilor iete i asupra stocurilor se efectueaz cu ajutorul unui coeficient de repartizare a acestor diferene de pre , care se calculeaz astfel :
Si
+ V
Soldul iniial al + diferenelor de pre Coeficientul de = repartizare ( K ) Soldul iniial al stocurilor la pre de nregistrare +
Diferenele de pre aferente intrrilor n cursul perioadei cumulat de la nceputul anului Valoarea intrrilor n cursul perioadei cumulat de la nceputul anului
Acest coeficient se nmulete cu valoarea bunurilor ieite din gestiune la pre de nregistrare , iar suma rezultat se nregistreaz n conturile corespunztoaren care au fost nregistrate bunurile ieite . Coeficienii de repartizare a diferenelor de pre pot fi calculai la nivelul conturilor sintetice de gradul nti i doi , prevzute n planul general de conturi , pe grupe sau categorii de stocuri . La finele perioadei , soldurile conturilor de diferene se cumuleaz cu soldurile conturilor de stocuri , la pre de nregistrare , astfel nct aceste conturi s reflecte valoarea stocurilor la costde achiziie , respectiv de producie , dup caz .
1) Metoda operativ contabil ( pe solduri ) n acest caz , la locul de depozitare se ine evidena operativ a stocurilor de bunuri materiale , pe categorii , iar la contabilitate se ine evidena valoric pe gestiuni , iar n cadrul gestiunilor i concordanei nregistrrilor din evidena depozitelor cu cele din contabilitate se face lunar pri evaluarea stocurilor cantitative trasmise din fiele de magazie n registrul stocurilor . 2) Metoda cantitativ valoric ( pe fie de cont analitic ) n cazul utilizrii acestei metode , la locul de depozitare se ine eviden pe categorii de bunuri ,iar n contabilitate se ine o eviden cantitativ valoric. Verificarea exactitii i concordanei nregistrrilor n eviden.a depozitelor cu cele din contabilitate se face prin punctajul perioadei dintre cantitile nregistrate n fiele de magazie cu cele din fiele de cont analitic din contabilitate . 3) Metoda global - valoric Aceast metod const n inerea evidenei numai valoric , att la nivelul gestiunii ct i n contabilitate . i n acest caz , periodic , se face controlul concordanei nregistrrilor din evidena gestiunii , cu cele din contabilitate . Prezenterea detaliat a acestor metode de eviden operativ i analitic a stocurilor se face n cadrul contabiliti de gestiune . n cazul utilizrii inventarului permanent conturilede stocuri se debiteaz , n cursul exerciiului financiar , cu intrrile de bunuri prin creditul conturilor care indic sursa de procurare a bunurilor i se crediteaz cu ieirile de stoc , aferente perioadei de gestiune respective . La sfritul exerciiului financiar soldurile conturilor de stocuri sunt comparate cu soldurile stocurile faptice stabilite prin inventariere . Dac exist diferene ( plusuri sau minusuri la inventar ) acestea se vor regulariza , aducnduse stocurile la nivelul lor real . 2) Metoda inventarului intermitent Normele contabile din ara noastr permit unitilor patrimoniale mici i mijlocii s utilizeze metoda inventarului intermitent . Aceast metod presupune stabilirea ieirilor i deci nregistrarea lor n contabilitate pe baza inventarierii stocurilor la finele fiecrei luni . n acest caz ieirile se determin ca diferen ntre valoarea stocurilor iniiale plus valoarea intrrilor , pe de o parte i valoarea stocurilor finale stabilite prininventariere , pe de alt parte .
Relaia de calcul a ieirilor ar putea fi urmtoarea : E = Si + I Sf unde : E valoarea ieirirlor ; Si valoarea stocurilor iniiale ; I - valoarea intrrilor din perioada respectiv ; Sf valoarea stocurilor finale stabilite prin inventariere . n cazul utilizrii acestei metode s-a renunat la utilizarea n cursul lunii a conturilor de stocuri pentru evidena intrrilor i respectiv a recalculrii stocurilor scriptice pentru fiecare intrare . Prin urmare conturile de stocuri se utilizeaz numai la nceputul i sfritul lunii . n timpul lunii intrrile de stocuri de materii prime i materiale , obiecte de inventar , animale i mrfuri sunt contabilizate direct n conturile de cheltuieli corespunztoare , la cost de achiziie , pre de factursau pre standard ( prestabilit ) , dup caz . La sfritul fiecrei luni , se stabilesc stocurile finale prin inventariere i se nregistreaz n conturile de stocuri concomitene cu micorarea cheltuielilor . Aceste stocuri finale vor deveni stocuri iniiale pentru luna urmtoare i ele se cor anula prin includerea lor pe cheltuieli la nceputul lunii urmtoare . n cazul utilizrii inventarului intermitent , pentru stocurile provenite din producia proprie , la nceputul fiecrei luni se anuleaz stocul iniial concomitent cu micorarea veniturilor din producia stocat .
3) Plusurile de produse finite , constatate la inventariere se nregistreaz astfel : 345 Produse finite = 711 Venituri din producia stocat ------------------------------------x--------------------------------------4) Minusurile de produse finite constatate la inventariere se nregistreaz astfel : 711 Venituri din producia = 345 Produse finite stocat -------------------------------------x-------------------------------------------Dac se dorete s se elimine influena acestei operaii asupra rulajului contului 711 Venituri din producia stocat nregistrarea minusurilor de produse finite , constatate la inventariere , se poate face n rou, astfel : 345 Produse finite = 711 Venituri din producia stocat ------------------------------------x-------------------------------------------5) nregistrarea produselor finite distruse de calamiti naturale se face astfel : 671 Cheltuieli excepionale = 345 Produse finite din operaiuni de gestiune ------------------------------------x---------------------------------------------6) Produsele finite vndute prin magazinele proprii se vor transfera la mrfuri i vor fi vndute ca atare . nregistrarea se face astfel : 371 Mrfuri = 345 Produse finite --------------------------------------x--------------------------------B) nregistrarea n contabilitate a produselor finite , n cazul utilizrii preurilor prestabilite ( standard ) De regul , costurile de producie efective se determin la sfritul lunii ; deci pentru produsele finite obinute n cursul lunii nu se cunoate costul de producie efectiv n momentul obinerii lor n procesul de producie . Ca urmare este necesar nregistrarea lor la costuri prestabilite ( standard ) . La sfritul lunii se vor calcula diferenele dintre stocurile de producie efective ipreurile prestabilite ( standard ) , care se vor nregistra n conturile de diferene .
Exemplu : La nceputul lunii, soldul contului 345 Produse finite este de 8.000 lei, iar soldul contului 348 Diferene de pre la produse este de 1.000 lei, diferen favorabil , deci n minus . 1) n cursul lunii se obin produse finite ( 1.000 buci ); pre prestabilit ( standard ) 80 lei / buc. , care se vor nregistra astfel : 345 Produse finite = Venituri din producia 80.000 stocat --------------------------------------x-----------------------------------------2) Se vnd , n cursul lunii , 600 buci ; pre de vnzare 90 lei / buc., T.V.A. 19% . Se va nregistra astfel : 411 Clieni = % 64.260 701 Venituri din vnzarea 54.000 produselor finite 4427 T.V.A. colectat 10.260 --------------------------------x-----------------------------------------------3) Concomitent se nregistreaz i scderea din gestiune a produselor vndute , preul prestabilit fiind de 80 lei / buc. : 711 Venituri din producia = 345 Produse finite 48.000 stocat -------------------------------------x----------------------------------------------4) La sfritul lunii se calculeaz costul de producie efectiv al produselor finite obinute n cursul lunii , care este de 72 lei / buc. i se nregistreaz diferenele de pre , astfel : 348 Diferene de pre = 711 Venituri din 8.000 la produse producia stocat --------------------------------------------x----------------------------------------------
Situaia n conturi se prezint astfel : D Si = 8.000 80.000 RD = 80.000 T SD = 88.000 Sf D = 40.000 48.000 R C = 48.000 T SC = 48.000 345 C
348
Sf D =
4.104
Calculul diferenelor de pre aferente produselor finite vndute se face cu ajutorul unui coeficient de repartizare ( K ), calculat astfel : 1.000 8.000 + 8.000 9.000 88.000
Coeficientul de = repartizare ( K )
= 0,102
+ 80.000 4.896
48.000 x 0,102 =
5) nregistrarea diferenelor de pre aferente produselor finite vndute se face astfel : 711 Venituri din = 348 Diferene de pre 4.896 producia stocat la produse ---------------------------------x--------------------------------------------6) Plusurile de produse finite constatate la inventariere se vor nregistra la preuri prestabilite , astfel : 345 Produse finite = 711 Venituri din producia stocat -----------------------------------x--------------------------------------------7) Concomitent se nregistreaz diferenele n rou sau n negru : 348 Diferene de pre = 711 Venituri din la produse producia stocat ------------------------------------x-------------------------------------------8) Minusurile de produse finite constatate la inventariere se vor nregistra la pre standard , astfel : 711 Venituri din = 345 Produse finite producia stocat -------------------------------------x------------------------------------------Pentru a nu se denatura rulajul , nregistrarea n rou a acestor minusuri se va face astfel : 345 Produse finite = 711 Venituri din producia stocat ------------------------------------x--------------------------------------------9) Concomitent se vor nregistra diferenele aferente minusurilor constatate la inventariere , n rou sau n negru : 711 Venituri din = 348 Diferene de pre producia stocat la produse -------------------------------------x----------------------------------------10) Dac produsele finite se vnd prin magazinele proprii de desfacere atunci se face transferul produselor finite la mrfuri , nregistrndu-se astfel : 371 Mrfuri = 345 Produse finite --------------------------------------x----------------------------------------
11) Pentru diferenele de pre aferente avestora se face nregistrarea ( n rou sau n negru ) astfel : 711 Venituri din = 348 Diferene de pre producia stocat la produse --------------------------------x-------------------------------------------12) Produsele finite distruse de calamiti sunt considerate cheltuieli excepionale i ele se nregistreaz astfel : 671 Cheltuieli excepionale = 345 Produse finite din operaii de gestiune ----------------------------------x------------------------------------------13) Concomitent se nregistreaz diferenele aferente acestei producii , n rou sau n negru , dup caz , astfel : 711 Venituri din = 348 Diferene de pre producia stocat la produse ---------------------------------x---------------------------------------------
II. Operaii privind evidena produselor finite n cazul utilizrii inventarului intermitent n cazul utilizrii inventarului intermitent se schimb funcia conturilor de stocuri , acestea funcionnd doar la nceputul i sfritul lunii . Dac conturile de produse prezint sold la nceputul exerciiului financiar , se consider c aceste produse existente n stoc sunt destinate vnzrii n aceast lun i se nregistreaz destocarea sau ieirea din gestiune , prin urmtoarea formul contabil : 711 Venituri din = 345 Produse finite producia stocat ----------------------------------x----------------------------------n urma acestei nregistrri , conturile de produse finite se nchid . n timpul lunii , obinerea de produse finite nu se registreaz n conturile de produse finite , considerndu-se c acestea sunt destinate vnzrii n aceast perioad de gestiune ( lun ) , nu stocrii . La sfritul lunii se stabilete , prin inventariere , stocul de produse finite existente n depozit ,care se va nregistra n conturile de produse finite astfel : 345 Produse finite = 711 Venituri din producia stocat --------------------------------x----------------------------------------Evaluarea i nregistrarea stocului de produse la finele lunii se va face la costuri de producie efective . Relund exemplul tratat n cazul inventarului permanent , vom face paralel , nregistrrile n cazul utilizrii inventarului intermitent . Exemplu : Stocul , la nceputul exerciiului financiar este evaluat la cost de producie efectiv . D Si RD = 7.000 7.000 = 0 RC = 7.000 T SC = 7.000 /// 345 C
T SD = 7.000 Sf D = 0
1) Considernd c acestea sunt destinate vnzrii se va face destocarea lor 711 Venituri din = 345 Produse finite producia stocat ----------------------------------x-------------------------------------------2) n timpul exerciiului financiar nu se nregistreaz obinerea de produse , ci numai vnzarea lor , astfel : - se vor vinde 600 de buci , la un pre de vnzare de 90 lei / buc. T.V.A. 19% . 411 Clieni = % 701 Venituri din vnzarea de produse 4427 T.V.A. colectat 10.260 -----------------------------------x------------------------------------------3) La finele exercitiului financiar se face inventarierea , stabilindu-se stocul final de 510 buci , care se va nregistra n conturile de produse , evaluat la costul de producie : 345 Produse finite = 711 Venituri din 64.260 producia stocat ------------------------------------x--------------------------------------------64.260 54.000
n cusul lunii mai la S.C. FIRMA.S.R.L. au avut loc urmtoarele operaii economicofinanciare: 11. La 03.05.2008 se ridic de la banc pe baza cecului de numerar suma de 1000 lei care se depune n casieria unitii reprezentnd plata salariilor pe luna februarie i se achit salariailor suma de 1000 lei pe baza statului de salarii reprezentnd chenzina a doua pe luna februarie. 12. n data de 07.05.2008 salariul neridicat n termenul legal de plat n sum de 200 lei se nregisteaz pe baza listei salariilor neridicate. 13. La 13.05.2008 se pltesc contribuiile la asigurrile sociale i impozitul pe salarii pe baza ordinului de plat i extrasului de cont. 14. La 18.05.2008 pe baza cecului de numerar se ridic de la banc suma de 500 lei reprezentnd avansul chenzinal si se achit avansul chenzinal salariailor pe baza listei de avans chenzinal. 15. Conform facturii nr. 223/21.05.2008 se cumpr mrfuri n valoare de 200 lei + TVA 19%. Se aplic un adaos comercial de 50%. 16. Conform monetar nr.1234/24.05.2008 se vnd mrfuri n valoare de 450 lei. 17. La 31.05.2008 se stabilete fondul total de salarii conform statului de salarii n sum total de 1000 lei. 18. La 31.05.2008 se stabilesc reinerile efectuate personalului n contul obligaiilor certe ale acestuia conform statului de salarii: - contribuia personalului pentru pensia suplimentar - contribuia personalului la ajutorul de omaj -contribuia personalului la fondul asigurrilor sociale de sntate - impozit pe salarii - avans chenzinal 19. La 31.05.2008 pe baza situaiei de calcul se determin i se nregistreaz contribuia firmei pentru: - asigurri sociale - asigurri sociale de sntate - fondul de omaj - asigurri accidente de munc - comision la Camera de munc 20. La 31.05.2008, conform notei de contabilitate, se nchid conturile de venituri i cheltuieli. 21. Conform decontului de TVA, la 31.05.2008 se regularizeaz TVA.
CAPITOLUL III BIOGRAFIE Bazele contabilitatii Legea contabilitii nr. 571/ 2003 privind Codul Fiscal , cu modificrile i completrile ulterioare Regulamentul de aplicare a Legii contabiliti Reglementri contabile pentru agenii economici Contabilitate financiar