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IMPOSTO SOBRE RENDIMENTO DE TRABALHO

O imposto sobre o rendimento de trabalho foi criado pela Lei n 12/81, tendo sido posteriormente, alterado pela Lei n 12/92. Trata-se de um imposto directo e progressivo que incide sobre os rendimentos do trabalho real, peridico e progressivo, por conta prpria e por conta de outrem. Defende e protege a franja populacional mais desfavorecida, como o caso dos deficientes fsicos e multilados de guerra, os cidados com idade superior a 60 anos e, ainda, os que prestam servio militar nas foras Armadas e na Policia Nacional. Este imposto aplicvel aos rendimentos pessoais resultantes de servios prestados em Angola. Este imposto cobrado de remunerao total (salrio e outros direitos) recebido por servios prestados em Angola (para os cidados nacionais e no nacionais). A empresa deve pagar esse imposto at ao final do ms seguinte. Foi recentemente actualizado pelo decreto n 74/08, 3 de Junho que mudou as taxas progressivas e escales.

SO CONSIDERADAS REMUNERAES:
O salrio base Os salrios especiais que, nos termos da Lei Salarial, sejam atribudos para certos postos de trabalho que exijam um tratamento salarial especfico Os prmios e outros estmulos materiais atribudos por fora da Lei Salarial e seus diplomas regulamentares As retribuies pela prestao de trabalho extraordinrio e pela prestao detrabalho nocturno ou por turnos Os subsdios de residncia, de renda de casa e outros de natureza anloga, quetenham carcter de regularidade As indemnizaes por despedimento semjusta causa e as quantias pagas aos trabalhadores em cumprimento de acordo de cessao de trabalho As comisses, bnus, prmios de rendimentos, de produtividade, assiduidade, de cobrana e outras prestaes de natureza anloga, quetenham carcter regular As diuturnidades, a participao nos lucros da empresa e os abonos por falhas

Os subsdios de alimentao e de funo e responsabilidade O subsdio por regime de disponibilidade de trabalho. Os subsdios de transporte As ajudas de custo As indemnizaes pagas pela no concesso de frias ou perodo

de descanso Os complementos de prestaes regulamentares da Segurana Social pagos pela empresa Os subsdios pagos pela empresa aos trabalhadores para estudo dos seus filhos Os subsdios destinados ao pagamento de despesas com assistncia mdica ou hospitalizao do trabalhador.

NO SO CONSIDERADAS REMUNERAES:
Imposto sobre consumo Imposto sobre capital Imposto de Selo Imposto Industrial

INCIDNCIA DO IMPOSTO SOBRE OS RENDIMENTOS DO TRABALHO


O Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho (lRT) incide sobre os rendimentos obtidos, quer por conta de outrm, quer por conta prpria, expressos em dinheiro ou espcie, independentemente da respectiva natureza, provenincia e forma de pagamento. O conceito de rendimentos do trabalho amplo, incluindo, designadamente, todas as remuneraes percebidas a ttulo de ordenados, vencimentos, salrios, honorrios, avenas, gratificaes, subsdios, prmios, comisses, participaes, senhas de presena, emolumentos, participaes em multas, custas e outras remuneraes acessrias. Incluem-se, ainda, os abonos para falhas, os subsdios dirios, de representao de viagens. ou deslocaes e quaisquer outras importncias da mesma natureza que excedam os limites fixados para os funcionrios do

Estado, bem como as remuneraes dos membros dos rgos estatutrios das pessoas colectivas, e os aumentos patrimoniais e despesas efectivamente realizadas sem a devida comprovao da origem do rendimento.

DETERMINAO DA MATRIA COLECTVEL

CONTRIBUINTE POR CONTA PRPRIA


Rendimentos de trabalho por conta prpria so os auferidos no exerccio, de forma independente, de profisso em que predomine o carcter cientfico, artstico ou tcnico da actividade pessoal ou pela prestao, tambm de forma independente, de servios no tributados por outro imposto. S se consideram de carcter cientfico, artstico ou tcnico as actividades desenvolvidas no mbito de profisses constantes da lista anexa ao Cdigo do IRT. Os contribuintes que trabalham por conta prpria apresentam na repartio fiscal da sua residncia uma declarao (conforme o modelo anexo), durante o ms de Janeiro de cada ano, onde so discriminadas todas as remuneraes ou rendimentos auferidos no ano anterior, fazendo imediatamente a liquidao do imposto devido (auto liquidao). A administrao fiscal confirma ou corrige os rendimentos declarados pelo contribuinte, fazendo os acertos julgados necessrios. Caso o contribuinte no apresente a declarao completa, a administrao fiscal fixar o valor da matria colectvel.

CONTRIBUINTES POR CONTA DE OUTREM


Rendimentos do trabalho por conta de outrem so todas as remuneraes atribudas ou pagas por uma entidade patronal, considerandose, para este efeito, como entidade patronal toda a pessoa individual ou colectiva que, por contrato de trabalho ou outro a ele legalmente equiparado, adquire o poder de dispor da fora de trabalho de outrem, mediante pagamento

de uma remunerao. Consideram-se igualmente como rendimentos do trabalho por conta de outrem, os rendimentos dos membros dos corpos gerentes, conselhos fiscais, mesas das assembleias-gerais ou outros rgos de sociedades, assim como as importncias que os scios das sociedades e donos de empresas individuais escriturem na contabilidade da empresa a ttulo de remunerao do seu prprio trabalho. As entidades a quem compete pagar ou entregar as remuneraes (substitutos fiscais ou contribuinte de facto) so responsveis pela reduo (desconto) e entrega nos cofres do Estado do valor do imposto devido pelos seus trabalhadores. O imposto deve ser pago at ao dia 10 do ms seguinte ao do recebimento das remuneraes por meio do DAR do ms seguinte ao do recebimento de arrecadao de receitas, na repartio de finanas da rea da sua residncia. Para efeitos do IRT os salrios do pessoal das empresas do estado, privadas e mistas devem ser processados em folhas de remuneraes, desde que sejam mais de trs (3) trabalhadores.

INCIDNCIA PESSOAL
O imposto devido pelas pessoas singulares, quer residam quer no em territrio angolano, desde que obtenham rendimentos por servios prestados em Angola. O Cdigo no contm qualquer definio de "servios prestados em Angola". O anterior Cdigo do IRT, aprovado pela lei n 12/92, de 19 de Junho, continha uma definio expressa do conceito de residente para efeitos fiscais, a qual desapareceu no Cdigo actualmente em vigor. Atendendo a que a lei n 10/99, de 29 de Outubro, revogou expressamente o anterior Cdigo, no existe, de momento, qualquer conceito legal de residente para efeitos fiscais. NO INCIDNCIA DO IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DO TRABALHO No constituem matria colectvel, designadamente: Os subsdios de aleitamento, por morte, por acidentes de trabalho e doenas profissionais, desemprego e funeral; As penses de reforma por velhice, invalidez e sobrevivncia, as gratificaes de fim de carreira e as indemnizaes por despedimento;

Os abonos para falhas, os subsdios dirios e os subsdios de representao, viagens e deslocaes at ao limite igual aos quantitativos estabelecidos para os funcionrios do Estado, bem como os abonos de famlia e de frias e o 13 ms; As contribuies para a Segurana Social; Os subsdios de rendas de casa at ao limite de 50% do valor do contrato de arrendamento; Os salrios e outras remuneraes devidas aos assalariados eventuais agrcolas e aos servios domsticos; Os subsdios atribudos por lei aos cidados nacionais portadores de deficincias motoras, sensoriais e mentais.slide 333

Isenes
Esto isentos do imposto o agentes das misses diplomticas e consulares desde que haja reciprocidade, o pessoal ao servio de organizaes internacionais nos termos estabelecidos em acordos ratificados pelo rgo competente do Estado e o pessoal ao servio de organizaes no governamentais ou similares nos termos estabelecidos nos acordos com entidades nacionais, com prvia anuncia do Ministro das Finanas. Esto igualmente isentos os deficientes fsicos e mutilados de guerra cujo grau de invalidez ou incapacidade seja igualou superior a 50% e os cidados nacionais portadores de deficincias motoras congnitas ou com mais de 60 anos, neste ltimo caso pelos rendimentos do trabalho por conta de outrm. Os cidados que estejam a cumprir servio militar nos rgos de defesa interna esto igualmente isentos do pagamento de imposto.

TAXAS APLICADAS NO IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DO TRABALHO


1-Trabalhadores por conta prpria Sobre os rendimentos auferidos pelos trabalhadores que exeram actividades por conta prpria, aplica-se a taxa de 15%, sobre 70% das receitas brutas. FORMULA MCcp = 70% * rendimento anual IRTcp = MC * 15%

Cp = Conta prpria MCcp = Matria Colectvel por Conta Prpria

2-Trabalhadores por Conta de Outrem Sobre os rendimentos auferidos pelos trabalhadores por conta de outrem aplicam-se as taxas progressivas. A actual tabela de Imposto IRT a seguinte:

Segurana social
As contribuies para a penso calculada sobre o valor bruto das vrias remuneraes sujeitos passivos salrios, menos a taxa de desconto de IRT.A a aplicar de 3% na parte do empregado e de 8% na empresa.

LIQUIDAO
A liquidao do imposto, aos trabalhadores por conta de outrem, feita pela entidade patronal, por reteno na fonte, no momento do pagamento das remuneraes, depois de deduzidos os encargos para a segurana social. Tratando de contribuinte por conta prpria a reteno na fonte incide apenas sobre 70% do valor da remunerao e efectuada pela pessoa colectiva a quem competir o pagamento, ou seja, 10,5% (70% * 15%). Cabe tambm s entidades que contratarem artista de teatro, bailados, cinema, variedades, rdio, televiso ou circo, desportista, msicos ou cantores, bem como conferencistas, cientistas e tcnicos e outros, nacionais ou estrangeiros, domiciliados ou no no pas, deduzirem 15% sobre 70% da remunerao, a ttulo de reteno na fonte. Tratando-se de trabalhadores que actuem integrados em agrupamentos e contratados em conjunto, devem os responsveis pelos agrupamentos fornecer s pessoas que os contratarem os elementos relativos decomposio das remuneraes auferidas por cada componente, de modo a fazer a reteno nos mesmos moldes. Os salrios devem ser processados em folhas de remunerao, sempre que se trata de mais de trs trabalhadores.

O imposto liquidado , entregue, at ao ltimo dia de cada ms, relativo ao imposto retido no ms seguinte. A entrega do imposto feita na rea fiscal de residncia, sede ou estabelecimento estvel.

COBRANA
A responsabilidade do pagamento do imposto cabe: prpria. s entidades que fizeram a reteno; Aos prprios contribuintes, tratando-se de trabalhadores por conta

O contribuinte subsidiariamente responsvel pelo pagamento da diferena entre o que tenha sido deduzido e o que devesse t-lo feito. Tratando-se de imposto calculado pela administrao fiscal, por correco ou por falta de declarao, dever ser pago no prazo de 15 dias aps a notificao.

FISCALIZAO
A documentao deve ser mantida em ordem a ser fiscalizada pelo prazo de cinco anos. Na escriturao dos registos no so permitidos atrasos superiores a 30 dias. Todas entidades comunicam repartio fiscal, durante o ms de Janeiro, os factos que hajam produzido ou sejam susceptveis de produzir rendimentos a pessoas que exeram actividade por conta prpria, os nomes e respectivas remuneraes. A declarao, modelo 2, das retenes efectuadas durante o ano entregue em Fevereiro e deve incluir de forma descriminada e normalizada as remuneraes dos donos e dos trabalhadores por conta prpria. Os trabalhadores por conta prpria devem proceder sua inscrio no Registo Geral de Contribuintes, antes do inicio da actividade. O juiz das execues fiscais pode pedir, ao organismo profissional, a suspenso das funes do trabalhador por conta prpria, por este no ter pago o imposto h mais de dez dias e no ter deduzido oposio.