INSTITUTO TECNOLGICO DE CHETUMAL

Ilce Guadalupe Nahuat Chi Abelardo Miguel Castillejos Garca Ingeniera en Gestin Empresarial V UNIDAD.
2 B

Depreciacin.
5.1-Concepto de depreciacin y activos que se deprecia.

5.2.-Metodos lineales

5.2.1.-Metodo de lnea recta

5.2.2.-Metodos de unidades productivas

5.3.-Metodos acelerados

5.3.1.-Metodo de doble saldo decrecientes

5.3.2.-Suma de los dgitos de los aos

5.4.-Depreciaciones fiscales

5.1. Concepto de depreciacin y activos que se deprecian.

La depreciacin es un reconocimiento racional y sistemtico del costo de los activos fijos. Depreciacin contable (Mtodos de depreciacin, lnea recta, unidades producidas, suma de los dgitos de los aos, doble saldo decreciente, depreciacin en periodos fraccionarios, asientos de ajuste para registrar la depreciacin, presentacin en el balance general, reglas aplicables a la

depreciacin). Depreciacin fiscal (Ley del Impuesto Sobre la Renta, deducciones en ejercicios irregulares, opcin de aplicar porcientos menores a los autorizados, inicio de la deduccin, actualizacin de la deduccin). Mtodos: Lnea recta Unidades producidas Suma de los digitos de los aos Doble saldo decreciente Depreciacin en fracciones fraccionarios Definicin. La depreciacin es la disminucin del valor de propiedad de un activo fijo, producido por el paso del tiempo, desgaste por uso, el desuso, insuficiencia tcnica, obsolescencia u otros factores de carcter operativo, tecnolgico, tributario, etc. Segn SUNAT: Prdida o disminucin del valor de un activo fijo debido al uso, a la accin del tiempo o a la obsolescencia. La depreciacin tiene por objeto ir separando y acumulando fondos para restituir un determinado bien, que va perdiendo valor por el uso. CAUSAS DE LA DEPRECIACION: El desgaste: que lo sufren los bienes por el solo transcurso del tiempo al ser utilizados normalmente. El agotamiento: que se produce en el caso de activos materiales adquiridos para ser sometidos a actividades extractivas (canteras, minas, pozos petrolferos, etc.) Activos depreciables: La inmensa mayora de los activos fijos de una empresa son depreciables. Los activos fijos de la empresa que sufren desgasto o deterioro por el uso a que son sometidos o por el simple transcurso del tiempo, hacen parte de los activos depreciables. Definicin. Depreciacin.- La depreciacin es la prdida de valor contable que sufren los activos fijos por el uso a que se les somete y su funcin productora de renta. En la medida en que avance el tiempo de servicio, decrece el valor contable de dichos activos. Sujetos de la depreciacin Vida de los activos depreciables.

Los activos fijos que sufren depreciacin tienen una vida limitada, al menos desde el punto de vista legal y contable. La vida de un activo depreciable termina cuando a perdido todo su costo, es decir, cuando se ha depreciado totalmente. La vida legal o contable: La vida contable de un activo fijo depreciable comienza desde la fecha en que la empresa lo compra y lo empieza a explotar econmicamente hasta la fecha en que se cumple su depreciacin total. Activos depreciables: La inmensa mayora de los activos fijos de una empresa son depreciables. Los activos fijos de la empresa que sufren desgasto o deterioro por el uso a que son sometidos o por el simple transcurso del tiempo, hacen parte de los activos depreciables. Clasificacin especial: Existen algunos fijos que exigen alguna clasificacin especial para su tratamiento contable. Consideremos tres de esos activos.

Edificios: Los edificios fsicamente conforman una sola unidad con el terreno sobre el cual estn construidos. Sin embargo para efectos contables es necesario separar el uno del otro, al menos tericamente. El terreno como el edificio deben llevarse por cuentas diferentes. Redes de distribucin: Otros activos fijos de la empresa son las redes de distribucin de agua, energa, vapor, gas, etc. que generalmente van incorporadas o adheridas a los terrenos o edificios. Es conveniente independizar contablemente el costo de estos activos. Mejoras al terreno: Los terrenos en su natural concepcin no son depreciables, sin embargo es comn que a esos terrenos se le hagan mejoras tales como recubrimiento con cemento, asfalto u otro material que los proteja o los engalane. Dichas mejoras son contablemente depreciables y conviene entonces en estos casos independizarlas del costo del terreno, incluyndolas en una cuenta auxiliar tal como mejoras al terreno.

5.2. Mtodos lineales.

Definicin. Mtodo lineal (o de cuota constante) El mtodo lineal de depreciacin carga el mismo monto por depreciacin a cada perodo de vida til del activo. Se determina restando el valor residual al costo inicial y dividindolo por el nmero estimado de aos de vida til. Por su simplicidad, es el mtodo ms extensamente utilizado. Ejemplo Ilustrativo: Para

calcular la depreciacin de un activo por el que se han pagado $30.000 y tiene un valor residual de $5.000, con una vida til de 60 meses, utilizando el mtodo constante de depreciacin calcularamos de esta manera: 30.000 - 5.000 = 25.000 / 60 meses = 416.67: la depreciacin mensual seria de $416.67 Mtodo lineal o de Cuota Fija segn tablas. Este mtodo como su propio nombre indica las cuotas de amortizaciones son constantes. A cada ejercicio econmico se le asigna la nesima parte del valor de amortizacin. Se fundamenta en la aplicacin de los coeficientes de amortizacin fijados en las tablas oficialmente aprobadas y recogidas en el anexo del RIS. Frmula.

Ejemplo Deseamos calcular las amortizaciones correspondientes a cada ejercicio econmico de un equipo de produccin valorado en 60.000, utilizando el mtodo lineal o de cuotas fijas. La vida til del equipo se estima en 10 aos y su valor residual es de 5.000 Solucin: Cuota de amortizacin= (60.000 - 5.000)/10= 5.500 Es decir, todos los ejercicios deberemos dotar la cuenta de amortizacin con 5.500 euros.

5.2.1. Mtodo de lnea recta.

Definicin. Mtodo de lnea recta

En el mtodo de depreciacin en lnea recta se supone que el activo se desgasta por igual durante cada periodo contable. Este mtodo se usa con frecuencia por ser sencillo y fcil de calcular. Definicin. Se calcula tomando el costo de la inversin menos su valor de desecho, si existe; entre el nmero de aos de vida til. Supone que el activo se desgasta de manera uniforme durante el transcurso de su vida til, cada ejercicio, recibe el mismo cargo de resultado por este concepto. Monto de la depreciacin anual = Valor original - Valor de desecho Aos de vida til Valor original.-Es el costo de adquisicin del activo.

Vida til.- Es un perodo de servicio del activo en favor de la entidad particular, no necesariamente su vida total esperada (la cual nos indica la ley del impuesto sobre la renta, artculos que analizaremos ms adelante), para estimarla se toman en cuenta ciertos factores: Intensidad de uso (uso y consumo) Adecuacin al mantenimiento.

Desarrollo tecnolgico. Valor de desecho- Es la cantidad, expresada en trminos monetarios, que se puede obtener por un bien al final de su vida, cuando ya no tiene un uso alterno y se estima por el valor de sus elementos de construccin. El valor de desecho es similar al valor de chatarra o de salvamento

Representa la cantidad del costo de adquisicin un activo fijo que se recuperar al finalizar la vida til de servicio.

Depreciacin total.- Es la diferencia entre el valor original y el de desecho.

5.2.2. Mtodos de unidades productivas.

Definicin.

El mtodo de unidades de produccin determina el cargo por depreciacin de acuerdo a la cantidad de activo utilizada. La vida til del activo se expresa en forma de capacidad productiva. El costo inicial menos el valor residual se divide por la capacidad productiva para determinar una tasa de depreciacin por unidades de uso. Las unidades del uso se pueden expresar, por ejemplo, en cantidad de mercanca producida, horas empleadas, nmero de recortes, millas recorridas o toneladas transportadas. El gasto por depreciacin de un perodo se determina multiplicando el uso por una tasa fija de depreciacin por unidad de produccin. Este mtodo de depreciacin se utiliza habitualmente cuando el uso del activo vara de un ao a otro. Ejemplo ilustrativo: Para calcular la depreciacin correspondiente a una fotocopiadora con valor de adquisicin de $45.000, valor residual de $3.000 y capacidad productiva de 1.000.000 de copias utilizando el mtodo de unidades de produccin haramos lo siguiente: a) primero determinamos una tasa fija de depreciacin: 45.000 - 3.000 = 42.000 /1.000.000 = 0,04 por unidad. b) procedemos a calcular depreciacin actual utilizando la tasa fija de 0,04 por unidad de la siguiente manera: Supongamos que el registro de la fotocopiadora indica que durante el ao 2006 se hicieron 80.000 copias, es decir: 80.000 x 0,04 = 3.360. La depreciacin correspondiente al ao 2006 es de $3.360. Nota: En los aos consecutivos, la depreciacin ser diferente debido a que la produccin vara de un ao a otro, sin embargo la tasa de depreciacin que se debe utilizar siempre ser del 0,04 por unidad. Definicin. Mtodo de las unidades producidas El mtodo de las unidades producidas para depreciar un activo se basa en el nmero total de unidades que se usarn, o las unidades que puede producir el activo, o el nmero de horas que trabajar el activo, o el nmero de kilmetros que recorrer de acuerdo con la frmula. Costo valor de desecho (Unidades de uso, horas o kilmetros) (=) costo de depreciacin de una unidad hora o kilmetros (x) Numero de unidades o kiometros usados durante el periodo (=) gasto de depreciacin por perido.

5.3. Mtodos acelerados.

Definicin.

Depreciacin acelerada Trmino utilizado en el rea de la contabilidad, Auditora y contabilidad financiera. Es aquel mtodo de Depreciacin segn el cual el Costo del Activo se cancela ms rpidamente que de acuerdo con el mtodo de lnea recta. Las ventajas de este mtodo de Depreciacin se pueden advertir desde dos puntos de vista: 1. Fiscal: el uso del mtodo de la Depreciacin Acelerada reduce los Impuestos en los primeros aos de vida de un Activo, ya que cuanto mayor sea el cargo por Depreciacin menor ser el Pasivo real por Impuestos. 2. Financiera: la ventaja con que cuenta este mtodo de Depreciacin es que, financieramente, la Depreciacin se considera como una corriente de efectivo que se suma a los flujos de fondos generados por un proyecto de Inversin. Definicin. Mtodos de depreciacin acelerada. Estos consisten en distribuir el valor depreciable de un activo en forma descendente, es decir, una mayor proporcin de su valor en los primeros aos de vida de algunos activos son ms productivos y requieren menos gastos de reparacin y mantenimiento. Al equilibrar los gastos peridicos de depreciacin y mantenimiento de los activos a lo largo de su vida til, en los primeros aos se presentaran altos montos de depreciacin y bajos gastos de mantenimiento, mientras que los ltimos aos la relacin ser inversa. Con el avance tecnolgico, algunos activos tienden a hacerse obsoletos rpidamente, lo cual justifica tambin la necesidad de depreciarlos en forma ms acelerada.

5.3.1.-Metodo de doble saldo decrecientes.

Definicin.

Este mtodo permite hacer cargos por depreciacin ms altos en los primeros aos y ms bajos en los ltimos perodos, este mtodo se justifica, puesto que el activo es ms eficiente durante los primeros aos por eso se debe de cargar mayor depreciacin en dichos aos. Otro de los argumentos que se presentan es que los costos de depreciacin y mantenimiento son a menudo ms altos en los ltimos periodos de uso produciendo una depreciacin anual decreciente, y haciendo caso omiso del valor de rescate estimado. En cada ao el cargo a resultados es ms pequeo y al final de la vida estimada queda un residuo que representa el valor de desecho. Este mtodo consiste en duplicar la tasa de depreciacin de lnea recta y en aplicar esta tasa duplicada al costo no depreciado (valor en libros) del activo; El valor en libros significa el costo del activo menos la depreciacin acumulada. Mtodo del doble saldo decreciente Un nombre ms largo y ms descriptivo para el mtodo del doble del saldo decreciente sera el doble saldo decreciente, o dos veces la tasa de la lnea recta. En este mtodo no se deduce el valor de desecho o de recuperacin, del costo del activo para obtener la cantidad a depreciar. En el primer ao, el costo total de activo se multiplica por un porcentaje equivalente al doble porcentaje de la depreciacin anual por el mtodo de la lnea recta. En el segundo ao, lo mismo que en los subsiguientes, el porcentaje se aplica al valor en libros del activo. El valor en libros significa el costo del activo menos la depreciacin acumulada. La depreciacin del camin, de acuerdo con el mtodo del doble saldo decreciente se calcula como sigue: 100% Vida til de 5 aos = 20% x 2 = 40% anual

40% x valor en libros (costo depreciacin acumulada) = depreciacin anual

Definicin.

MTODO DE SALDO DECRECIENTE O PORCENTAJE FIJO Conforme a ste mtodo de depreciacin, se aplicar un porcentaje constante sobre el valor en libros o valor por depreciar del activo. Dado que el valor en libros disminuye cada ao, los cargos por depreciacin son elevados al principio y luego se hacen cada vez menores. Los nuevos activos que tengan una vida de cuando menos 3 aos podrn depreciarse conforme a ste mtodo al doble de la tasa de depreciacin en lnea recta suponiendo cero de valor de desecho. Si se prev que un activo especfico haya de tener un valor de desecho significativo, la depreciacin deber de ser suspendida cuando el costo menos este valor de desecho ya se haya recuperado, an cuando esto ocurra antes de concluir su vida til. Bajo ste mtodo la depreciacin anual ser dada por las siguientes frmulas: S = C(1-d)n Ejemplo: Una compaa compra una camioneta para el reparto de su mercanca en $75,000.00. Se calcula que su vida til ser de 5 aos y que al final de ella su valor de desecho ser de $10,000.00. Determnese la tasa de depreciacin que debe aplicarse. 10,000 = 75,000(1-d)n 10,000 / 75,000 = (1-d)5 0.13333333 = (1d)5 (0.1333333)1/5 = 1-d 0.66832506 = 1-d d =1- 0.66832506 d = 33.1675%

5.3.2.-Suma de los dgitos de los aos

Definicin Depreciacin por el Mtodo de Suma de Dgitos El mtodo de suma de dgitos (SDA), es una tcnica clsica de depreciacin mediante la cual, gran parte del valor del activo se amortiza en el primer tercio de su vida til. Esta tcnica no incorpora disposiciones legales para bienes inmuebles, pero es a menudo utilizada en los anlisis econmicos, para depreciacin acelerada de inversiones de capital y en la depreciacin de cuentas en activos mltiples. La mecnica del mtodo consiste en calcular inicialmente la suma de los dgitos de los aos, desde (1 hasta n), el nmero obtenido representa la suma de los dgitos de los aos. Por medio de la siguiente expresin. S= n(n+1)/ (2) (6.3) Donde: S = suma de los dgitos de los aos 1 hasta n. n = nmero de aos depreciables restantes. Definicin.

En el mtodo de depreciacin de la suma de los dgitos de los aos se rebaja el valor de desecho del costo del activo. El resultado se multiplica por una fraccin, con cuyo numerador representa el nmero de los aos de vida til que an tiene el activo y el denominador que es el total de los dgitos para el nmero de aos de vida del activo. Utilizando el camin como ejemplo el clculo de la depreciacin, mediante el mtodo de la suma de los dgitos de los aos, se realiza en la forma siguiente: Ao 1 + ao 2 + ao 3 + ao 4 + ao 5 = 15 (denominador)

Puede usarse una frmula sencilla para obtener el denominador. Ao + (ao x ao) = denominador 2 5 + (5 x 5) 2 = 30 2 = 15 (denominador)

La depreciacin para el ao 1 puede ser calculada mediante las siguientes Cifras: Costo $33 000 000 Valor desecho de = Suma depreciar a

- $3 000 000

= $30 000 000

Aos de vida Suma a pendientes Depreciacin x = depreciar Suma de los del ao 1 aos $30 000 000 x 5/15 = $10 000 000

5.4.-Depreciaciones fiscales
Definicin. Las depreciaciones de acuerdo a la ley Los porcentajes mximos autorizados de depreciacin anual que se deben aplicar sobre el monto original de inversin de los bienes del activo fijo, son los siguientes: Ley del Impuesto Sobre la Renta Depreciacin para Edificios 5% Depreciacin para Equipo de oficina y Mobiliario 10% Depreciacin para el Equipo de transporte 25% Depreciacin para el Equipo de Cmputo 30%

Efectos de la depreciacin fiscal en los gastos operativos de una empresa. El efecto que tiene la depreciacin fiscal respecto a los gastos operativos de las empresas, es que les ahorra una cierta cantidad de dinero al momento de pagar sus impuestos. Esto se da sobre todo con los bienes pertenecientes a la empresa, pues con el paso del tiempo, tendr lugar un ahorro fiscal que aumentar conforme se incremente la edad del bien por el cual se est pagando el impuesto. Definicin. Una empresa tiene que informar con precisin de la depreciacin fiscal en su estado financieros con el fin de alcanzar dos objetivos principales: 1.- Que se pongan en venta sus gastos con los ingresos generados por medio de esos gastos. 2.- Garantizar que el valor de los activos en el balance no son exagerados. (Un activo adquirido en el ao 1 es poco probable que se vale la misma cantidad en el ao 5.) La depreciacin fiscal es un intento de pasar a prdidas y ganancias el coste de activos no corrientes largo de su vida til, la palabra paso a prdidas y ganancias para los medios se convierte en un gasto. por ejemplo, una entidad puede depreciar su equipo en un 15% por ao. este porcentaje debe ser razonable en su conjunto (por ejemplo, cuando una empresa fabricante est buscando en todas sus mquinas), y constantemente ocupadas. sin embargo, no hay expectativa de que cada elemento individual en la disminucin de valor en la misma cantidad, sobre todo porque el reconocimiento de la depreciacin se basa en la asignacin de costos histricos y no a precios corrientes de mercado.