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EXERCCIOS 01 - Assinale a afirmativa falsa sobre o trabalho do Auditor: a)Os honorrios do auditor independente devem constar de carta-proposta ou documento equivalente. b)O auditor independente dever submeter-se a exame de competncia profissional. c)Os honorrios devem ser calculados tomando como base o nmero de horas estimadas para realizao dos servios. d)O auditor independente dever comprovar a participao em programa de educao continuada. e)O auditor independente pode utilizar especialistas legalmente habilitados para a realizao de seu trabalho, compartilhando a responsabilidade. 02- A susceptibilidade do saldo de uma conta ou classe de transaes a uma distoro que poderia ser relevante, presumindo que no houvesse controles internos correlatos, a definio da Federao Internacional de Contadores para: a)Risco de Deteco b)Risco de Controle c)Risco Inerente d)Anlise de Susceptibilidade e)Relevncia e Risco 03- Quando o auditor independente realiza comparaes das informaes financeiras da entidade com, por exemplo, oramentos, previses, ou informaes similares do setor, ele est efetuando: a)Testes de Investigao e Confirmao b)Procedimentos de Controle c)Testes de Detalhes de Saldos d)Testes de Observncia e)Procedimentos Analticos 04- As informaes obtidas de demonstraes contbeis, pelo auditor independente, para chegar s concluses em que se baseia a sua opinio, denominam-se: a)Procedimento de Comprovao b)Teste de Controle c)Evidncia de Auditoria d)Procedimento Analtico e)Teste de Transaes 05- O auditor normalmente deve planejar obter confirmaes diretas das contas a receber. Todavia, quando os devedores no responderem a uma confirmao da forma denominada positiva, o auditor deve: a)aplicar procedimentos alternativos. b)solicitar confirmao na forma negativa. c)solicitar confirmao em data posterior. d)aplicar procedimentos de controle. e)emitir parecer com ressalva. 06- Assinale a opo que no compe a natureza dos riscos e as caractersticas de um controle interno em ambiente de sistemas de informao computadorizado. a)Falta de trilha de transaes. b)Acesso restrito do usurio. c)Processamento de transaes uniformes. d)Falta de segregao de funes. e)Potencial de erros ou irregularidades. 07- A possibilidade de contornar os controles internos por meio de conluio de um membro da administrao ou empregado com partes de fora (terceiros) ou de dentro da entidade: a) a definio de fraude, segundo o Conselho Federal de Contabilidade. b)deve ser objeto de ressalva no parecer dos auditores independentes.
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c) a definio de risco de deteco, segundo a Federao Internacional de Contadores. d) um dos limites inerentes dos sistemas de controles internos. e)resulta na absteno de opinio do auditor independente. 08- Assinale a opo que no apresenta um procedimento de auditoria normalmente utilizado na reviso e teste do processo usado pela administrao da entidade auditada para fazer estimativas contbeis. a)Confirmao, formal e direta, dos saldos de contas a receber de clientes. b)Avaliao dos dados e considerao dos pressupostos em que a estimativa se baseia. c)Comparao de estimativas feitas em perodos anteriores com resultados reais desse perodo. d)Considerao dos procedimentos de aprovao da administrao e evidenciao em documentao suporte. e)Teste de procedimentos e dos mtodos de clculos para produo da estimativa. 09- No caso de a administrao da entidade auditada recusar-se a confirmar, em uma Carta de Responsabilidade, uma informao verbal relevante fornecida ao auditor independente a)o auditor deve aumentar os testes substantivos, de maneira a comprovar a informao. b)tal fato constitui uma limitao de escopo do exame do auditor. c)no h problema, porque a entidade auditada no tem essa obrigao para com o auditor. d)o auditor deve relatar tal fato no seu relatrio de recomendaes de melhorias. e)o auditor deve adicionar um pargrafo de nfase no seu parecer, destacando o fato. 10- O Conselho Federal de Contabilidade determina que o auditor independente avalie permanentemente sua carteira de clientes, considerando aspectos como grau de independncia existente, capacidade de atendimento ao cliente e outros aspectos. Essa obrigao refere-se ao: a)Programa de Avaliao dos Sistemas de Controles Internos. b)Programa de Acompanhamento da Continuidade Operacional da Entidade. c)Programa de Capacitao e Atualizao de Profissionais. d)Programa de Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria. e)Programa de Educao Profissional Continuada. 11- A posio negativa do capital circulante lquido da entidade que est sendo auditada, assim como o no cumprimento de normas legais, regulamentares e estatutrias, so: a)circunstncias anormais que devem ser objeto de ressalvas no parecer do auditor independente. b)pressupostos por serem considerados pelo auditor na anlise da continuidade das atividades da entidade. c)evidncias concretas da iminente descontinuidade operacional da entidade auditada. d)evidncias suficientes para a emisso de parecer adverso ou com absteno de opinio. e)situaes que obrigam o auditor independente a emitir parecer com ressalvas ou adverso. 12- O risco que o auditor corre por considerar, como resultado de uma amostra que suporte sua concluso, que o saldo de uma rubrica contbil est relevantemente incorreto, quando de fato no est, denominado: a)Risco de Aceitao Incorreta b)Risco de Subavaliao de Confiabilidade c)Risco de Rejeio Incorreta d)Risco de Superavaliao de Confiabilidade e)Risco de Estratificao da Amostra

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ser detectadas pelo auditor inevitvel. 13- As tcnicas ou procedimentos de auditoria que consistem na digitao de dados no sistema de computadores de uma empresa e a comparao dos resultados obtidos com os predeterminados, denominam-se: a)Tcnicas de Programas Utilitrios b)Tcnicas de Dados de Testes c)Tcnicas de Testes Substantivos d)Procedimentos de Reviso Analtica e)Procedimentos de Confirmao de Saldos 14- A contratao de auditoria independente voltada somente para opinar sobre o balano patrimonial e no sobre as demais demonstraes contbeis: a)representa apenas um trabalho de auditoria de objetivo limitado, mas no de extenso limitada. b)no possvel de ser efetivada, porque o parecer deve abranger o conjunto das demonstraes contbeis. c)deve ser objeto de ressalva no parecer, ou de absteno de opinio, por limitao de extenso dos trabalhos. d)deve ser objeto de opinio adversa no parecer, uma vez que no abrange o conjunto das demonstraes contbeis. e)constitui um servio correlato prestado por auditores independentes conhecido como reviso limitada. 15 - Com base nas respostas de circularizaes recebidas, o auditor independente pde concluir quanto adequao dos montantes realizveis da empresa auditada. Neste caso, o procedimento de auditoria aplicado conhecido como: a) testes de transaes e saldos b) testes de observncia c) procedimentos de reviso analtica d) procedimentos de inspeo fsica e) testes de aderncia 16 - Examinando os valores de um demonstrativo da movimentao mensal dos custos dos produtos vendidos, o auditor constatou incongruncias na correlao com os valores de um demonstrativo similar das receitas de vendas do mesmo perodo. O procedimento tcnico de auditoria aplicado neste caso denomina-se: a) inspeo b) observao c) investigao e confirmao d) reviso analtica e) clculo 17 - De acordo com a NBC-T-IT-02 Papis de Trabalho e Documentao de Auditoria, do Conselho Federal de Contabilidade: a) os papis de trabalho so de propriedade exclusiva do auditor. b) os papis de trabalho devem ser mantidos em custdia por 4 anos. c) as informaes em filmes ou meios eletrnicos no se constituem em papis de trabalho. d) a natureza da atividade da entidade no altera a forma dos papis de trabalho. e) os papis de trabalho so de propriedade da empresa auditada. 18 - Assinale a opo que no encontra respaldo nas normas do Conselho Federal de Contabilidade sobre fraudes e erros. a) No planejamento dos trabalhos, o auditor deve indagar administrao sobre fraudes ocorridas. b) Quando detectar fraudes, o auditor deve sugerir medidas corretivas para a administrao da empresa. c) O auditor responsvel solidrio pela preveno e deteco de fraudes cometidas na empresa. d) As presses externas sofridas pela empresa so eventos que representam aumento de risco de fraude. e) O risco de que distores relevantes, decorrentes de fraudes, que possam no 19 - A avaliao da necessidade de revezar os profissionais responsveis pela realizao dos servios de auditoria independente de demonstraes contbeis um requisito das normas brasileiras de auditoria quanto: a) tica profissional do auditor. b) ao controle de qualidade de auditoria. c) ao risco inerente de auditoria. d) s transaes com partes relacionadas. e) avaliao dos controles internos. 20 - A segregao das atividades da empresa auditada por ciclos operacionais, tais como Compras e Desembolsos, Vendas e Contas a Receber e outros, um recurso utilizado pelo auditor independente de demonstraes contbeis para aplicao dos procedimentos de auditoria de: a) amostragem estatstica de auditoria contbil. b) reviso analtica dos saldos patrimoniais. c) inspees fsicas de documentos e saldos. d) verificao da continuidade normal das atividades. e) avaliao do sistema de controles internos. 21 - Para selecionar amostras para testes, o auditor segregou a carteira de clientes que formava o saldo de Duplicatas a Receber no balano patrimonial auditado, considerando a heterogeneidade dos clientes e dos saldos, que representavam efetivamente a populao. Nessa abordagem, o auditor utilizou o plano de amostragem probabilstica do tipo: a) Aleatria b) Sistemtica c) Por julgamento d) Por conglomerado e) Randmica 22 - Assinale a opo que contenha apenas rubricas que so objeto dos exames de auditoria sobre as estimativas contbeis realizadas pela administrao da entidade auditada. a) Salrios a pagar, depreciao acumulada e proviso para devedores duvidosos. b) Comisses a pagar, depreciao acumulada e proviso para perdas permanentes. c) Custos dos produtos vendidos, depreciao e provises para garantias de produtos. d) Caixa e bancos, contas a pagar e proviso para imposto de renda diferido a pagar. e) Reserva de contingncias, proviso para frias e proviso de comisses a pagar. 23 - No transcorrer dos seus trabalhos, o auditor independente de demonstraes contbeis identificou vendas de mercadorias para uma empresa coligada, em condies usuais de mercado. Assinale a afirmativa correta. a) A transao comercial realizada fere os direitos dos acionistas minoritrios. b) A situao um exemplo tpico de transaes com partes relacionadas. c) O auditor deve adicionar um pargrafo de nfase no seu parecer. d) A situao requer uma ressalva de limitao de escopo no parecer. e) A transao ilegal e provoca a constituio 24 - Entre as habilidades e competncias profissionais que o auditor deve possuir, esto: a) capacidade para aplicao das normas, procedimentos e tcnicas na execuo das auditorias. b) capacidade de supor e imaginar quando no conseguir evidenciar, em seus procedimentos de auditoria, confirmao dos fatos analisados. c) conhecimentos de fundamentos de economia, direito comercial, impostos, finanas, entre outros. d) capacidade na rea de princpios, convenes, postulados e tcnicas

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contbeis. e) conhecimentos dos princpios de administrao, para reconhecer e avaliar a relevncia e o significado dos eventuais desvios em relao s boas prticas empresariais. 25 - A opo que representa o objetivo da auditoria externa : a) A elaborao das normas e procedimentos econmicos, financeiros e de auditoria da empresa auditada. b) Expressar um palpite sobre a posio patrimonial e financeira da empresa sem assegurar que elas representem adequadamente as operaes da empresa. c) Assegurar que as demonstraes financeiras irrelevantes representem a situao contbil financeira da empresa de forma fidedigna. d) O processo pelo qual o auditor se certifica de que as demonstraes financeiras representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posio patrimonial e financeira da empresa. e) Garantir que todos os lanamentos contbeis foram efetuados corretamente nos livros da empresa. 26 - As indicaes de que a continuidade da entidade em regime operacional esteja em risco podem vir das demonstraes contbeis ou de outras fontes. De acordo com a interpretao tcnica dada pelo Conselho Federal de Contabilidade, indique qual das opes a seguir no representa uma indicao financeira. a) Perda de mercado importante, fornecedor essencial ou financiador estratgico. b) Passivo a Descoberto ou Patrimnio Lquido Negativo. c) Posio negativa de Capital Circulante ou Capital Circulante Negativo. d) Falta de capacidade financeira dos clientes para saldar seus compromissos. e) Prejuzos operacionais substanciais de forma continuada. 27 - Um dos instrumentos complementares da auditoria para auxiliar a reviso analtica a utilizao de ndices econmicos e financeiros. Para avaliao da capacidade de pagamentos ou liquidao do total dos compromissos, indique qual ndice deve ser utilizado. a) ndice de Rentabilidade do Ativo b) ndice de Liquidez Geral c) ndice de Contas a Receber d) ndice de Giro do Ativo e) ndice de Imobilizaes 27 - A existncia de controles internos eficientes previne contra a fraude e minimiza os riscos de erros e irregularidades nos registros e nos processos contbeis. Com base nesta afirmao, indique qual das afirmativas a seguir no representa um procedimento de controle interno. a) Segregao de funes da pessoa que executa a escriturao contbil da que elabora os relatrios contbeis. b) Sistema de autorizao e aprovao de compras, com limites de alada e nveis de autorizao. c) Elaborao de inventrios peridicos para confirmao da existncia fsica dos estoques pertencentes empresa. d) Controles da entrada e sada de bens do Ativo Permanente Imobilizado. e) Acordo entre os funcionrios do processo de compras para direcionar a compra para a empresa Beta. 28 - A auditoria estabelece como "escopo" do trabalho o perodo das demonstraes financeiras. Indique qual das normas abaixo no se refere ao perodo objeto da auditoria. a) Transaes com partes relacionadas. b) Carta de responsabilidade da administrao. c) Amostragem estatstica. d) Eventos subseqentes. e) Estimativas contbeis. 29 - Entre os procedimentos e tcnicas de Auditoria, tem-se o Exame Fsico que deve conter as seguintes caractersticas: a) Identificao, Existncia Contbil, Valor, Existncia Fsica, Amostragem. b) Existncia Contbil, Autenticidade, Qualidade, Quantidade, Tamanho. c) Identificao, Existncia Fsica, Autenticidade, Quantidade e Qualidade. d) Existncia Contbil, Existncia Fsica, Autenticidade, Valor, Quantidade. e) Identificao, Tamanho, Volume, Valor, Amostragem, Existncia Fsica. 30 - Na aplicao dos testes substantivos, o auditor deve objetivar a seguinte concluso: a) existncia b) ocorrncia c) avaliao d) abrangncia e) totalidade 31 - Identifique a afirmao que no corresponde a definies ou caractersticas da auditoria interna ou externa. a) A principal caracterstica da auditoria interna a independncia, ou seja, no possui vnculo com a empresa. b) O auditor externo ser culpado se negligenciar fato importante em seus exames ou relatrios. c) A inspeo fsica de um bem um procedimento da auditoria externa para confirmao da existncia do bem contabilizado. d) A fraude o ato intencional de omisso de transaes e o erro ato no intencional resultante da omisso, desateno etc. e) A auditoria das demonstraes contbeis tem como objetivo obter evidncias sobre as demonstraes contbeis para emisso de parecer. 32 - Com relao s caractersticas dos papis de trabalho, assinale, nas opes abaixo, a assertiva incorreta. a) o conjunto de documentos e apontamentos com informaes e provas detectadas pelo auditor. b) de propriedade exclusiva do auditor, sendo este responsvel por sua guarda e sigilo. c) preparados de forma manual, por meios eletrnicos, ou por meio de cpias de documentos. d) a base no processo de fiscalizao realizado pelos rgos pblicos por serem de livre acesso. e) a evidncia do trabalho executado e o fundamento de sua opinio para emisso do parecer de auditoria. 33 - O processo de auditoria tem sido muito questionado mundialmente, levando os auditores e as empresas de auditoria a avaliarem com maior rigor os riscos, antes de aceitarem os trabalhos. Assim, os principais riscos avaliados pela auditoria so: a) Risco Inerente, Risco de Controle e Risco de Atualizao. b) Risco de Controle, Risco Inerente e Risco de Processo. c) Risco de Deteco, Risco de Controle e Risco Inerente. d) Risco de Processo, Risco de Deteco e Risco de Controle. e) Risco de Deteco, Risco de Controle e Risco de Atualizao. 34 - A segregao de uma operao em fases distintas executadas por profissionais diferentes dentro de uma rea/departamento evidncia de um bom controle interno. Indique qual dos pontos a seguir no se refere a um procedimento de controle interno. a) normatizao b) limites de alada c) superviso d) senhas e) demisso 35 - O Auditor da empresa Alfa percebeu existir um emprstimo nas demonstraes contbeis, realizado em janeiro, com empresa do grupo nofinanceira. Indique qual dos testes substantivos, a seguir listados, pode ser utilizado para evidenciar a legitimidade da operao.
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a) Conferncia da nota fiscal com emprstimo. b) Verificar se a operao foi aprovada pela financeira. c) Observar o valor do saldo de bancos da demonstrao contbil. d) Obteno de conhecimentos sobre a finalidade da operao. e) Verificar se foi efetuado o recolhimento do IOF. 36 - Quando da realizao de uma primeira auditoria numa entidade, que foi auditada por outros profissionais no perodo imediatamente anterior, o auditor deve incluir no seu planejamento: a) a anlise dos saldos de abertura, os procedimentos contbeis adotados, a uniformidade dos procedimentos contbeis, a identificao de relevantes eventos subseqentes ao exerccio anterior e reviso dos papis de trabalho do auditor anterior. b) a anlise dos saldos finais do exerccio anterior, a relevncia dos saldos, os controles internos, os procedimentos contbeis adotados, a reviso do parecer do auditor anterior e a identificao das principais alteraes adotadas em assemblia geral. c) a avaliao do risco de auditoria, a continuidade normal das atividades, o ambiente de controle, o sistema de informao contbil, a identificao das prticas contbeis, as partes relacionadas e a reviso dos papis de trabalho do auditor anterior. d) a identificao de eventos subseqentes,relevantes, as prticas contbeis, a anlise de uniformidade dos procedimentos contbeis, os saldos de abertura, a carta de responsabilidade da administrao e a reviso do programa do auditor anterior. e) a avaliao dos procedimentos contbeis, a uniformidade dos procedimentos contbeis, os controles internos, a identificao de transaes com partes relacionadas, os eventos subseqentes, as contingncias e a reviso dos papis de trabalho do auditor anterior. Comentrios: De acordo com a NBC T 11 IT 07, no caso da primeira auditoria, o auditor deve incluir em seu planejamento a anlise dos saldos de abertura, procedimentos contbeis adotados, uniformidade dos procedimentos contbeis, identificao de relevantes eventos subseqentes ao exerccio anterior e reviso dos papis de trabalho do auditor anterior. 37 - A anlise de risco de auditoria, considerando a relevncia em nvel geral, a ser efetuada na fase de planejamento de seus trabalhos, deve considerar: a) o saldo das contas ou a natureza e o volume das transaes, a qualidade dos advogados, a estrutura organizacional, os mtodos de administrao adotados e os controles internos mantidos. b) a superviso e controle de qualidade, o estudo e avaliao do sistema contbil e dos controles internos, o risco inerente, a natureza e o volume das transaes e a relevncia dos saldos. c) as demonstraes contbeis tomadas em seu conjunto, bem como as atividades, a qualidade da administrao, a avaliao do sistema contbil e de controles internos da situao econmica e financeira. d) a continuidade normal das atividades, a avaliao do sistema contbil e de controles internos, o saldo das contas e o volume de operaes, a qualidade da administrao e dos advogados. e) as alteraes no sistema contbil e de controles internos, a estimativa dos saldos, a estrutura organizacional, a integridade da administrao e a continuidade normal das atividades. Comentrios: A anlise dos riscos de auditoria deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos, considerando a relevncia em 2 nveis (Resoluo CFC n 820/97, item 11.2.3.2): a) geral, considerando as demonstraes contbeis em seu conjunto, bem como negcios, qualidade da administrao, avaliao do sistema contbil e controle interno e situao econmica e financeira da entidade. b) Especfico, relativos ao saldo de contas ou natureza e volume de transao. 38 - O auditor ao proceder auditoria, poder detectar desfalques praticados por funcionrios que tem acesso aos ativos da empresa.Dentre as opes abaixo, assinale a que caracteriza uma situao de desfalque temporrio. a) O funcionrio desvia recebimento de vendas a prazo aps o seu registro inicial, subavalia os dbitos na respectiva conta de bancos e superavalia os dbitos na conta de despesa de manuteno. b) O funcionrio desvia recebimento de vendas a prazo antes do registro inicial, superavalia os crditos na conta de duplicatas a receber e superavalia os dbitos na conta de despesas com descontos de duplicatas. c) O funcionrio desvia cautelas de aes de propriedade da empresa, subavalia os dbitos na conta de investimentos e superavalia os dbitos na conta de despesas financeiras. d) O funcionrio do setor de computao, responsvel pelo processamento eletrnico dos relatrios de pessoal (folha de pagamentos e relao bancria), aumenta indevidamente o valor do seu prprio salrio. Esses relatrios emitidos pelo computador no so conferidos pelo setor que responde pela folha de pagamento da empresa, e serve de base para o setor de contabilidade proceder ao registro contbil competente. e) O funcionrio apodera-se de uma pea do almoxarifado e altera o respectivo registro analtico de estoque, de forma que o saldo de peas constante nesse registro analtico corresponda s efetivamente existentes. Essas fichas analticas representam cada tipo de pea individualizado que dever corresponder ao razo geral da conta Almoxarifado. Comentrios Como comentado no livro de Auditoria, o desfalque temporrio ocorre quando o funcionrio desvia um bem da Empresa e no altera os registros contbeis. No desfalque permanente h alterao dos registros contbeis. No h dvida que o desfalque permanente nas opes A, B e C Na opo D, observe que no h uma modificao direta nos registros; no entanto , como se houvesse j que os relatrios no so conferidos e o setor de Contabilidade procede ao registro com base nestes relatrios. Na opo E , o desfalque temporrio pois no h modificao nos registros principais da Cia. (livros dirio e razo) e sim nos registros analticos (fichas de controle de estoque).. 39 - (AFRF/00) A possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinio tecnicamente inadequada sobre demonstraes contbeis significativamente incorretas denominada: a)Risco inerente b)Risco de deteco c)Risco de auditoria d) Risco de controle e) Risco sistmico 40 - Os planos de amostragem probabilstica, que pressupem a disposio dos itens de uma populao em subgrupos heterogneos representativos da populao global, do tipo: a)amostragem aleatria b)amostragem sistemtica c)amostragem estratificada d) amostragem por julgamento e) amostragem por conglomerado 41 - Assinale a opo que no constitui obrigao do auditor interno de acordo com a NBC-T-12- da auditoria interna. a) Documentar todos os elementos significativos dos exames realizados. b) Adotar procedimentos que assegurem a identificao de contingncias relevantes c) Certificar-se da exatido de documentos que integram os seus papis de trabalho. d) Examinar a observncia das legislaes tributrias e trabalhistas. e) Empregar tcnicas de amostragem estatstica na determinao da extenso de testes de auditoria

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Comentrios Observe que o auditor no obrigado a empregar tcnicas de amostragem estatstica. Ele pode (ou no) empregar tcnicas de amostragem estatstica. 42 - O parecer de auditoria adequado para certificar o exame de uma demonstrao financeira, onde o auditor tenha efetuado seu exame em base de testes e tenha encontrado erros imateriais, ser do tipo: a) com negativa de opinio. b) sem ressalva. c) com ressalva d) adverso e) parcial 43 - Em 31/11/2008, a composio do Fundo Fixo de Caixa, sempre suprido pela tesouraria em moeda corrente, era a seguinte: - Moeda Corrente......................... R$ 10.000 - Comprovante de Despesas......... R$ 90.000 - Total............................................. R$ 100.000 C) Os mtodos empregados para selecionar os elementos da amostra devem ser exclusivamente estatsticos. D) O auditor no pode utilizar seus prprios critrios de seleo da amostra. 46`- Em relao ao parecer de auditoria, julgue os itens seguintes. I. Se o auditor discordar da administrao em relao forma de apresentao das demonstraes contbeis, seu parecer no deve ser emitido sem ressalvas. II. O parecer com ressalvas deve obedecer ao modelo do parecer sem ressalvas, com o acrscimo das circunstncias que so objeto da ressalva. III. Mesmo que o parecer seja emitido com absteno de opinio, o auditor deve mencionar desvios relevantes das demonstraes contbeis. IV. No caso de demonstraes contbeis consolidadas, a opinio do auditor da entidade controladora deve abranger as demonstraes contbeis como um todo, sendo a parte relacionada s entidades controladas embasada nos pareceres dos auditores dessas entidades. A quantidade de itens certos igual a: A) 1. B) 2. C) 3. D) 4. 47 - A respeito das normas gerais de auditoria, assinale a opo correta. A) O risco de auditoria tecnicamente definido como a possibilidade de o auditor receber represlias da entidade auditada em decorrncia de opinio desfavorvel emitida. B) Em nenhuma hiptese, o auditor poder emitir opinio acerca de demonstraes contbeis apresentadas na forma condensada. C) No caso de sistemas contbeis com base em processamento eletrnico de dados, o programa de trabalho do auditor deve incluir o exame da segurana eletrnica dos sistemas adotados pela entidade. D) Se as estimativas feitas para o perodo auditado apresentarem variaes significativas, quando comparadas com perodos anteriores, o parecer do auditor deve ser emitido obrigatoriamente com ressalvas. 48 - Quando as auditorias interna e externa so comparadas, possvel evidenciar diferenas, embora sejam essencialmente o mesmo tipo de exame de demonstraes financeiras. Acerca dessas auditorias, assinale a opo correta. A) O trabalho de auditoria externa deve ser exercido de forma contnua, por todo o tempo em que a entidade auditada estiver em operao. B) A finalidade da auditoria externa promover melhorias nos controles da empresa, de forma a assegurar a proteo do patrimnio. C) Os principais interessados no resultado do trabalho de auditoria interna so a prpria empresa auditada e o pblico. D) O exame feito pela auditoria externa abrange um nmero maior de reas no perodo de referncia. 49 - No faz parte dos principais objetivos do planejamento de auditoria A) Em nenhuma hiptese, as informaes obtidas durante o trabalho de auditoria podem ser fornecidas a terceiros. B) Durante a realizao de uma auditoria, suficiente que o auditor utilize critrios e procedimentos que proporcionem provas de que os valores includos nas demonstraes contbeis correspondem realidade. C) A imparcialidade indispensvel ao exerccio do trabalho de auditoria implica a exigncia de que o auditor no faa juzos de valor. D) O auditor pode ser responsabilizado pela no descoberta de fraude existente na companhia auditada. 45 - Assinale a opo correta a respeito da tcnica de amostragem, utilizada em auditoria. A) A amostra selecionada pelo auditor deve ter uma relao direta com os efeitos na posio patrimonial e financeira da entidade e o resultado por ela obtido no perodo. B) Na determinao da amostra, o auditor deve procurar reduzir a zero a margem de erro. A) assegurar que no haja ressalvas no parecer emitido. B) propiciar o cumprimento dos servios contratados com a entidade. C) obter conhecimento das atividades da entidade. D) identificar a legislao aplicvel. 50 - Com relao ao processo de auditoria, assinale a opo correta. A) Todos os fatos encontrados pela auditoria devem ser relatados sem restrio, devendo o auditor deixar o julgamento da relevncia de cada fato a critrio dos usurios de seu relatrio. B) O grau de eficcia do sistema de controle interno est inversamente relacionado com a quantidade de testes de auditoria que precisam ser feitos durante a fase de avaliao da afirmao. C) O fator que mais favorece o aumento da subjetividade inerente ao trabalho de auditoria a existncia de um grande volume de fatos repetitivos e rotineiros. D) Entre os fatores que devem ser considerados pelo auditor no processo de auditoria no se inclui a integridade dos administradores da entidade.

Naquela data foi feita a reconstituio do fundo e, concomitantemente, a reduo do valor em moeda corrente de $100.000 para $50.000. Em funo dos registros contbeis concernentes, o somatrio das contas do Ativo Circulante, para fins de apurao de uma auditoria interna: a) diminuiu em $ 50.000 b) diminuiu em $ 90.000 c) aumentou em $ 40.000 d) diminuiu em $ 40.000 e) aumentou em $130.000 Comentrios Questo "macetosa". As grandes empresas, geralmente, criam uma caixa pequena para efetuar somente pagamentos. No recebem dinheiro (a tesouraria que recebe dinheiro), somente pagam pequenas quantias. A empresa cria um fundo fixo, isto , um valor para a caixa pequena efetuar os pagamentos. Quando a caixa chega a um valor mnimo, suprida pela tesouraria. No nosso caso, o fundo era de 100.000, foram gastos 90.000 e a Cia decidiu diminuir o valor da caixa de 100,000, para 50.000 o que significa que ser retirado da tesouraria 40.000 para suprir o fundo. Mas a questo no est perguntando qual o valor do suprimento, e sim, qual o valor do Ativo Circulante (AC) aps a operao. Observe que tanto a caixa pequena quanto a tesouraria so do AC. Assim a movimentao de dinheiro entre as duas contas no provoca alterao no AC. O que provoca alterao no AC a retirada de dinheiro da caixa pequena que no nosso caso de 90.000. 44 - A respeito dos fundamentos de auditoria das demonstraes contbeis, assinale a opo correta.

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51 - A reviso analtica constitui uma anlise gerencial de verificao do comportamento de valores significativos. A esse respeito, assinale a opo correta. A) No exame do inter-relacionamento de contas, os custos das vendas devem ser comparados com os salrios pagos. B) A reviso analtica indica para o auditor as reas da entidade em que os testes detalhados podem ser reduzidos. C) Tendo em vista suas caractersticas inerentes, a reviso analtica somente pode ser realizada aps o encerramento do balano. D) O registro de uma transao em desacordo com os princpios fundamentais de contabilidade, embora irregular, no pode ser considerado uma variao atpica. 52 - No ms de julho, a firma Papoulas Ltda que encontra-se em processo de auditoria. Foi registrada e captou recursos totais de R$ 7.540,00, sendo R$ 7.000,00 dos scios, como capital registrado e R$ 540,00 de terceiros, sendo 2/3 como emprstimos obtidos e 1/3 como receitas ganhas. Os referidos recursos foram todos aplicados no mesmo ms, sendo R$ 540,00 em mercadorias; R$ 216,00 em poupana bancria; R$ 288,00 na concesso de emprstimos; e o restante em despesas normais. Aps realizados esses atos de gesto, pode-se afirmar que a empresa ainda tem um patrimnio bruto e um patrimnio lquido, respectivamente, de a) R$ 1.044,00 e R$ 864,00 b) R$ 1.044,00 e R$ 684,00 c) R$ 1.044,00 e R$ 504,00 d) R$ 1.584,00 e R$ 1.044,00 e) R$ 7.540,00 e R$ 7.000,00 Reservas de Capital R$ 1.800,00

Sabendo-se que essa empresa apresenta lucros acumulados correspondentes a 25% do valor do capital de terceiros, podemos afirmar que o valor do seu Capital Social a) R$ 4.200,00 b) R$ 3.000,00 c) R$ 2.550,00 d) R$ 1.800,00 e) R$ 1.200,00

55 - (ESAF/AFC/2002) A empresa Comrcio e Indstria LSM promoveu o estudo comparativo de trs de seus produtos no mercado especfico, compilando os seguintes dados: item alfa: saldo contbil R$ 300.000,00, quantidade 12.000, preo de mercado R$ 24,00; item beta: saldo contbil R$ 25.000,00, quantidade 1.000, preo de mercado R$ 26,00; item celta: saldo contbil R$ 153.000,00, quantidade 5.100, preo de mercado R$ 31,00. Diante da desse estudo e para atender aos princpios fundamentais de contabilidade, a empresa dever, para fins de balano,

53 - A Cia. Tetra est sob auditoria. Os trs Inventrios Gerais abaixo fornecidos esto corretos e foram extrados dos BPs que foram disponibilizados para os auditores independentes:

a) fazer proviso de R$ 12.000,00, com base na variao negativa entre custo e mercado. b) fazer proviso de R$ 10.860,00, com base na diferena mdia de variao entre custo e mercado. c) fazer proviso de R$ 6.100,00, com base na variao positiva entre custo e mercado. d) fazer proviso de R$ 5.900,00, com base na diferena de variao entre custo e mercado. e) deixar de fazer proviso, pois o preo mdio de mercado maior que o de custo. 56 - A Fbrica de Pr-moldados ao ser auditada, por auditores independentes, encontrou-se irregularidade na contribuio de IPI e ICMS, na operao em que adquiriu uma partida de materiais prindustrializados para uso industrial. A operao foi realizada a prazo, pagando-se, no ato, apenas 10% da compra mais frete e seguros. Emitida a nota fiscal 1xxx3, dela constavam: quantidade 4.000 unidades; preo unitrio R$ 2,50; ICMS 17%; IPI 12%; frete e seguros 2% do preo.

Em 1995, os acionistas da Cia. Tetra subscreveram os $ 30 de Capital social, mas nada integralizaram. Em 1996, os acionistas integralizaram os $ 30 que subscreveram em 1995, e integralizaram mais $ 40 subscritos em 1996. Levando em considerao apenas o que foi informado, pode-se afirmar que: a) o prejuzo lquido de 1995 foi de $ 80. b) o prejuzo lquido de 1996 foi de $ 10. c) o lucro lquido de 1995 foi de $ 50. d) o prejuzo lquido de 1996 foi de $ 80. e) possvel calcular o lucro/prejuzo lquido quer de 1995, quer de 1996. 54 Em uma auditoria interna o patrimnio da Indstria Luzes & Velas constitudo pelos elementos que abaixo apresentamos com valores apurados em 30 de setembro de 2008. Bens fixos Notas Promissrias emitidas Dbitos de Funcionamento Crditos de Financiamento Bens de Venda Crditos de Funcionamento Bens Numerrios Bens de Renda Dbitos de Financiamento Reservas de Lucros R$ 2.100,00 R$ 600,00 R$ 900,00 R$ 600,00 R$ 900,00 R$ 1.200,00 R$ 450,00 R$ 750,00 R$ 300,00 R$ 750,00

Assinale o lanamento correto para contabilizar a operao. a) Diversos a Diversos Materiais IPI a Recuperar ICMS a Recuperar Fretes e Seguros a Caixa a Fornecedores b) Diversos a Diversos Materiais IPI a Recuperar ICMS a Recuperar Fretes e Seguros a Caixa a Fornecedores c) Diversos a Diversos Materiais IPI a Recuperar ICMS a Recuperar a Caixa

R$ 6.900,00 R$ 1.200,00 R$ 1.700,00 R$ 200,00 R$ 10.000,00 R$ 1.000,00 R$ 9.000,00 R$ 10.000,00

R$ 8.300,00 R$ 1.200,00 R$ 1.700,00 R$ 200,00 R$ 11.400,00 R$ 1.320,00 R$ 10.080,00 R$ 11.400,00

R$ 8.500,00 R$ 1.200,00 R$ 1.700,00 R$ 11.400,00 R$ 1.140,00

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a Fornecedores d) Diversos a Diversos Materiais IPI a Recuperar ICMS a Recuperar a Caixa a Fornecedores e) Diversos a Diversos Materiais ICMS a Recuperar a Caixa a Fornecedores R$ 10.260,00 R$ 11.400,00 GABARITO

R$ 8.500,00 R$ 1.200,00 R$ 1.700,00 R$ 11.400,00 R$ 1.320,00 R$ 10.080,00 R$ 11.400,00

QUESTO

RESPOSTA

QUESTO

RESPOSTA

QUESTO

RESPOSTA

1 2 3 4

E C A C A C B A A B C C C A E A E B A E B E B A

25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48

B B E D C D B B C A A A C E C E E B B D A D C D

49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61

A B B B D E A D V F F F F

R$ 9.700,00 R$ 1.700,00 R$ 11.400,00 R$ 1.320,00 R$ 10.260,00 R$ 11.400,00

5 6 7 8

Julgue os itens abaixo de acordo com os preceitos do Conselho Federal de Contabilidade sob os aspectos tcnicos da auditoria fiscal. 57 - No Ativo Circulante so classificados, entre outros, os direitos realizveis no curso do exerccio social subseqente e as despesas do exerccio seguinte ao balano. 58 - No Ativo Realizvel a Longo Prazo so classificados, entre outros, os bens e direitos realizveis aps o trmino do exerccio seguinte ao balano e os bens e direitos oriundos dos negcios realizados por controladas, coligadas, proprietrios, scios, acionistas e diretores. 59 - Em investimentos, no Ativo Permanente, so classificados as participaes permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza que no se destinem manuteno da atividade da empresa. 60 - No Ativo Diferido so classificadas, entre outras, as contas representativas das aplicaes de recursos que contribuiro para a formao do resultado de mais de um exerccio social. 61 - Como reservas de capital, no Patrimnio Lquido, so classificados, entre outros, os valores recebidos a ttulo de gio na subscrio de aes de coligadas, que ultrapassarem a importncia destinada formao do capital social. Comentrios: De acordo com o art. 170 da lei 6404: As contas sero classificadas do seguinte modo: 57 No ativo circulante, as disponibilidades, os direitos realizveis no curso do exerccio social subseqente e as aplicaes de recursos em despesas do exerccio seguinte. 58 no ativo realizvel a longo prazo, os direitos realizveis aps o trmino do exerccio seguinte, assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou emprstimos a sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes no lucro da companhia que no constiturem negcios usuais na explorao do objeto da companhia. 59 em investimentos, as participaes permanentes em outras sociedades, e os direitos de qualquer natureza, no classificveis no ativo circulante e que no se destinem manuteno da atividade da companhia ou da empresa. 60 no ativo imobilizado, os direitos que tenham por objeto bens destinados manuteno das atividades da companhia e da empresa, ou exercidos como essa finalidade, inclusive os de propriedade industrial ou comercial. 61 no ativo diferido, as aplicaes de recursos em despesas que contribuiro para a formao do resultado de mais de um exerccio social, inclusive os juros pagos ou creditados aos acionistas durante o perodo que anteceder o incio das operaes sociais. No artigo 182 temos: Sero classificadas como reservas de capital as contas que registrarem: a) a contribuio do subscritor de aes que ultrapassar o valor nominal e a parte do preo de emisso das aes sem valor nominal que ultrapassar a importncia destinada formao do capital social, inclusive nos casos de converso em aes de debntures e bnus de subscrio.

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