Associao Programa Um Milho de Cisternas para o Semi-rido (AP1MC)

Articulao no Semi-rido Brasileiro (ASA)

MANUALSIMPLIFICADODE ORIENTAESSOBREENCARGOSINCIDENTESSOBREPESSOAL ECONTRATAODESERVIOSPELOP1MC/P1+2

Facilitadores: EquipeAuditoriadaAP1MC auditoria@asabrasil.org.br Abril/2011

Rua Nicargua, 111 Espinheiro Recife PE CEP: 52020-190 Fone: (81) 2121-7666 FAX: 81 2121-7629 / 7624 www.asabrasil.org.br / CNPJ: 05.080.329/0001-23

Associao Programa Um Milho de Cisternas para o Semi-rido (AP1MC)

Articulao no Semi-rido Brasileiro (ASA)

1DacontrataodeprestaodeservioparaoP1MC/P1+2 1.1EncargosIncidentessobreFolhadePagamento 1.1.1Atentarparaasmudanas(geralmenteocorridasdejaneiroamarodecadaanoemrelao smudanasdealquotasdeINSS,IReetc.Istoevitarecolhimentosincorretosdeencargossociais devidospeloprojeto. 1.1.2INSS: Estaatabelavigenteparaoperodode2011.

SALRIODECONTRIBUIO at1.106,90 de1.106,91at1.844,83 de1.844,84at3.689,66 Portaria568de31dedezembrode2010 ALQUOTAPARAFINSDE RECOLHIMENTOAOINSS 8,00% 9,00% 11,00%

Nota: EntidadesFilantrpicas(baselegal:Decreto3.048/99,artigo216),esteartigoestabelecequeexiste teto mximo para reteno de INSS de entidades filantrpicas que calculado da seguinte forma: (R$ 3.689,66 x 20% = 737,93), ou seja, o mximo que pode ser retido por pessoa nos casos de entidadesfilantrpicasdeR$737,93. 1.1.3ComousaraTabeladeContribuio? ATabeladeContribuiodoINSSpossui03(trs)faixasdecontribuio,cadafaixapossuiumvalor queaoseratingidopelabasedeclculo(ossalriosquesomadosdevempagaroINSS)passapagara alquotacorrespondente. Exemplo1:SeumempregadorecebeumsalriodeR$800,00,eleestnafaixa1(at1.106,90)e suaalquota8%.EntooclculodacontribuioR$800,00x8%=R$64,00. Exemplo 2: Se um empregado recebe um salrio de R$ 4.000,00, ele est na faixa 3, porm NO possuialquotaesimumvalortetodeR$405,86.Sefossemosaplicaraalquotade11%,elepagaria R$440,00,pormalegislaolimitouodescontoaotetoindicado. Exemplo3:SeaentidadefilantrpicaeoprestadordeserviorecebeumsalriodeR$4.000,00a forma de calcular o INSS diferente. Acontece da seguinte forma: O valor retido do funcionrio correspondeapartepatronal,nessecaso20%,ouseja,ovalorretidodoPrestadordeServioigual aR$800,00(4.000,00x20%). bom lembrar que para os casos de prestao de servio fazse necessrio avaliar se o prestador possui algum outro tipo de renda. Caso ele possua dever ser apresentado o comprovante e o calculopararetenodarseadaseguinteforma:

Rua Nicargua, 111 Espinheiro Recife PE CEP: 52020-190 Fone: (81) 2121-7666 FAX: 81 2121-7629 / 7624 www.asabrasil.org.br / CNPJ: 05.080.329/0001-23

Associao Programa Um Milho de Cisternas para o Semi-rido (AP1MC)

Articulao no Semi-rido Brasileiro (ASA)

Exemplo: Se uma pessoa presta um servio, e este for R$ 4.000,00, ele est na faixa 3, mas este possuaoutrafontederendaondefoidescontadoomontantedeR$300,00domesmo.Aformade calcularoINSSretidoaconteceassim: INSSDevido:405,86 INSSjretido:300,00 ISSretidosobreoservio:105,86 1.1.2.1AcontribuiopatronalparaaPrevidnciaSocialdistribudaem3partes: a) acontribuioefetivaparaoINSS20,00%; b) acontribuioparaTerceiros,variadeacordocomcdigodeatividadedaUG; c) RATRiscodeAcidentedeTrabalhoeFAPFatorAcidentriodePreveno,quevariaem funodosriscosdaatividadeeconmica. O RAT equivale a um percentual de 1, 2 ou 3% aplicado sobre a folha de pagamento dos trabalhadores das entidades, destinado ao financiamento dos auxliosdoena acidentrios, aposentadoriasporinvalidezoumorte,causadasporacidentedetrabalho. O FAP afere o desempenho da empresa, dentro da respectiva atividade econmica, relativamente aos acidentes de trabalho ocorridos num determinado perodo. O FAP consiste num multiplicador varivel num intervalo contnuo de cinco dcimos (0,5000) a dois inteiros (2,0000), aplicado com quatrocasasdecimaissobreaalquotaRAT. Abaixoseguem2exemplosdoclculo:
CNAE2.0 64221/00 81125/00 Descrio BancosMltiplos,comcarteiracomercial Condomniospredias Alquota 3 2

Exemplo1:
BancoAzulS/ARAT:3%FAP:1,3452 RAT FAP 1,34(duascasas decimais) Observao 4,02(alquotacalculadainternamentepeloSEFIP) duascasasdecimais

SEFIP/GFIP

3%

FolhadePagamento/GPS

3%

1,3452(quatrocasas decimais)

4,0356(alquotaaseraplicadanoprogramadefolha = depagamento/GPS,resultadodamultiplicaoRATx FAP)quatrocasasdecimais

Rua Nicargua, 111 Espinheiro Recife PE CEP: 52020-190 Fone: (81) 2121-7666 FAX: 81 2121-7629 / 7624 www.asabrasil.org.br / CNPJ: 05.080.329/0001-23

Associao Programa Um Milho de Cisternas para o Semi-rido (AP1MC)

Articulao no Semi-rido Brasileiro (ASA)

Exemplo2:
CondomnioEdifcioSantaCruzRAT:2%FAP:0,6231 RAT FAP 0,62(duascasas decimais) Observao 1,24 (alquota calculada internamente pelo SEFIP) duascasasdecimais

SEFIP/GFIP

2%

FolhadePagamento/GPS

2%

0,6231(quatrocasas decimais)

1,2462(alquotaaseraplicadanoprogramadefolha = depagamento/GPS,resultadodamultiplicaoRATx FAP)quatrocasasdecimais

NOTA: QualqueralteraonoclculodoFAPeRATpelasorganizaesdevesernotificadaimediatamentea AP1MC. ParaqueainstituiofaacorretamenteorecolhimentodoRAT,deverserfeitaumapesquisano anexoIIdaINRFB971/2009enoAnexoIdaINRFB1027/2010(INrevogandooanexoIdaINRFB 971/2009)queestovigentesateopresentemomento. No anexo I da IN RFB 1027/10 o valor da alquota de terceiros est relacionado de acordo com o numerodoCNAEClassificaoNacionaldeAtividadesEconmicasdecadainstituio(numerao encontrada no carto do CNPJ), onde mostrar o valor do RAT e o numero FPAS Fundo de PrevidnciaeAssistnciaSocial.Apartirdelequeseencontraovalorcorretoaserrecolhidopara TerceirosatravsdoAnexoIIdaINRFB971/2009. 1.1.3ImpostodeRendaIRRF A Receita Federal disponibilizou a seguinte tabela para o clculo de imposto de renda de pessoa fsicaparaoanocalendriode2011(Dacompetncia:AbrilaDezembrode2011):
BasedeclculomensalemR$ At1.566,61 De1.566,62at2.347,85 De2.347,86at3.130,51 De3.130,52at3.911,63 Acimade3.911,63 Alquota% 7,5 15,0 22,5 27,5 ParcelaadeduzirdoimpostoemR$ 117,49 293,58 528,37 723,95

ComosecalculaoImpostodeRenda? O clculo de imposto de renda baseado no somatrio dos rendimentos salariais do empregado. Apsosomatrio,paradarcontinuidadeaoclculo,devesededuzirosdescontosouabatimentos quealegislaoautoriza,edentreelestemos:INSS,Dependentes,entreoutros.Quandoseconclui

Rua Nicargua, 111 Espinheiro Recife PE CEP: 52020-190 Fone: (81) 2121-7666 FAX: 81 2121-7629 / 7624 www.asabrasil.org.br / CNPJ: 05.080.329/0001-23

Associao Programa Um Milho de Cisternas para o Semi-rido (AP1MC)

Articulao no Semi-rido Brasileiro (ASA)

essaconta,oresultadoumvalorquepassaasechamarBasedeClculoMensal,apsaapurao aplicaseaalquotanaqualoresultadoseencontraededuzaparceladedescontopermitida. Exemplo1: Salrio R$ 1.000,00 INSS() R$ 80,00 BasedeClculo(=) R$ 920,00 Alquota(x) 0,00% IRRF(=) R$ 0,00 Exemplo2:1dependenteparafinsIRRF Salrio R$ 4.000,00 INSS() R$ 405,86 DescontoporDependente() R$ 157,47 BasedeClculo(=) R$ 3.436,67 Alquota(x)(videtabelaIRRF) 22,50% Impostos/deduo(=) R$ 773,25 DeduodoIRRF() R$ 528,37 IRRFretido(=) R$ 244,88 Nota:FoipublicadanovatabeladeIRRFnodia 1.1.4 Obrigatoriedade da Contribuio Sindical: A contribuio sindical obrigatria segundo o artigodaCLT578paratodoequalquerfuncionrioe,normalmentedescontadadofuncionriono msdemaro. Art.. 578. As contribuies devidas aos sindicatos pelos que participem das categorias econmicas ou
profissionaisoudasprofissesliberaisrepresentadaspelasreferidasentidades,sero,sobadenominao de"ContribuioSindical",pagas,recolhidaseaplicadasnaformaestabelecidanesteCaptulo" Noscasosemquenoexistadentrododomicliosededaempresanenhumsindicatovinculadoacategoria econmica ou dos profissionais da empresa,esta dever procurar a Federao ou Confederao da atividadequeexerceparaquesejamfeitososprocedimentosnecessriosou,emultimocaso,nohavendo FederaoeConfederaodeverrecolherparaacontadesalriosdoGovernoFederal.

Vale salientar que o no recolhimento da Contribuio Sindical poder causar autuao do MinistriodoTrabalho,mediantefiscalizao,epagamentodemultaquevariaentre7,5657UFIRa 7.565,6943UFIR(1UFIR=R$1,064). Cuidado! 1. Normalmenteosalriopagoconsiderandose30diastrabalhados,comexceodoscasos relacionadosaoartigo64,pargrafonicodaCLTquetrata: .
Art.64.Osalriohoranormal,nocasodoempregadomensalista,serobtidodividindoseosalriomensal correspondenteduraodotrabalho,aqueserefereoart.58,por30(trinta)vezesonmerodehoras dessadurao.

Rua Nicargua, 111 Espinheiro Recife PE CEP: 52020-190 Fone: (81) 2121-7666 FAX: 81 2121-7629 / 7624 www.asabrasil.org.br / CNPJ: 05.080.329/0001-23

Associao Programa Um Milho de Cisternas para o Semi-rido (AP1MC)

Articulao no Semi-rido Brasileiro (ASA)

Pargrafonico.Sendoonmerodediasinferiora30(trinta),adotarseparaoclculo,emlugardesse nmero,odediasdetrabalhoporms.

Ouseja,noscasosemqueapessoaforcontratadanocursodomsestaterdireitoadiasdesalrio eestepossuiformadiferenciadadecalcular.Porexemplo,seestefoicontratadoapartirdemaio, noseconsideraosalriodevidodivididopor30esimpor31,vistoqueomsdemaiode31dias. Exemplo:Umcoordenadorcontratadonodia03/05/2010,parareceberosalriodacompetncia: Coordenador: Salriobruto:3.264,00 Qtdediastrabalhados:29 Qtdediasdoms:31 Clculosalriobrutodevido:(3264/31)*29=3.053,42 1.1.5 Salrio Famlia: O Salrio Famlia o Benefcio pago aos segurados empregados, exceto os domsticos, e aos trabalhadores avulsos com salrio mensal de at R$ 862,11, para auxiliar no sustento dos filhos de at 14 anos de idade ou invlidos de qualquer idade. (Observao: So equiparados aos filhos osenteados e os tutelados, estes desde que no possuam bens suficientes paraoprpriosustento,devendoadependnciaeconmicadeambossercomprovada). De acordo com aPortaria Interministerial MF/MPS 568/2010, o valor do salriofamlia ser de R$ 29,41, por filho de at 14 anos incompletos ou invlido, para quem ganhar at R$ 573,58. Para o trabalhadorquereceberdeR$573,59atR$862,11,ovalordosalriofamliaporfilhodeat14 anosdeidadeouinvlidodequalqueridadeserdeR$20,73. Quemtemdireitoaobenefcio: Oempregadoeotrabalhadoravulsoqueestejamematividade; O empregado e o trabalhador avulso aposentados por invalidez, por idade ou em gozo de auxliodoena; Otrabalhadorrural(empregadoruraloutrabalhadoravulso)quetenhaseaposentadopor idadeaos60anos,sehomem,ou55anos,semulher; Os demais aposentados, desde que empregados ou trabalhadores avulsos, quando completarem65anos(homem)ou60anos(mulher). Obenefcioserencerradoquandoo(a)filho(a)completar14anos,emcasodefalecimento do filho, por ocasio de desemprego do segurado e, no caso do filho invlido, quando da cessaodaincapacidade.

Importante! Lembraraindaquepagamentodesalriofamliaesalriomaternidadeafuncionriosoabatidosdo valordoINSSmensaldainstituio,conformeLei8.213de24dejulhode1991.Destaformadevese abater do pagamento de INSS o valor devido pelo projeto se esses benefcios forem pagos a funcionriosdaequipeP1MC/P1+2.

Rua Nicargua, 111 Espinheiro Recife PE CEP: 52020-190 Fone: (81) 2121-7666 FAX: 81 2121-7629 / 7624 www.asabrasil.org.br / CNPJ: 05.080.329/0001-23

Associao Programa Um Milho de Cisternas para o Semi-rido (AP1MC)

Articulao no Semi-rido Brasileiro (ASA)

1.1.6 Zelar sempre pela correo de clculo de reteno incidentes sobre folha de pessoal e prestadoresdeserviodoP1MC/P1+2epelorecolhimentotempestivodeencargos,umavezqueos recursosnecessriosparaestefimsorepassadosparaaUG. 2DacontrataodeservioparaoP1MC/P1+2 Todaequalquerprestaodeservioscompessoafsicaoujurdicaestsujeitaaretenesnafonte deISS,INSS,IReContribuiesFederais. 2.1ISS 2.1.1OImpostoSobreServiosdeQualquerNatureza,decompetnciadosMunicpiosedoDistrito Federal, tem como fato gerador a prestao de servios mencionados na lista anexa ao manual, aindaqueessesnoseconstituamcomoatividadepreponderantedoprestador. 2.1.2 O imposto sobre servios considerase devido no Municpio onde est estabelecido o prestador,ounafaltadoestabelecimento,nolocaldodomicliodoprestador.Nessescasoscaber aoprestadorrecolheroimposto. O imposto recolhido pelo prestador ser feito atravs de guia (DAM) de ISS Prprio (ou Homologado).AnomenclaturadesseDAMpodevariardeumMunicpioparaoutro. Abaixoseguemalgumasexcees,ondeoimpostoserdevidonolocalondeoservioforrealizado, cabendoaotomadororecolhimentodoimposto: daexecuodalimpeza,manutenoeconservaodeviaselogradourospblicos,imveis, chamins,piscinas,parques,jardinsecongneres,nocasodosserviosdescritosnosubitem 7.10dalistaanexa; do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso dos serviosdescritosnosubitem7.16dalistaanexa; dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos serviosdescritosnosubitem11.02dalistaanexa; doMunicpioondeestsendoexecutadootransporte,nocasodosserviosdescritospelo subitem16.01dalistaanexa; doestabelecimentodotomadordamodeobraou,nafaltadeestabelecimento,ondeele estiverdomiciliado,nocasodosserviosdescritospelosubitem17.05dalistaanexa;

Noscasosemqueoimpostoforretidopelotomador,omesmodeveremitirumaguia(DAM)deISS Fonte (ou Substituio Tributria) para recolhimento desse imposto. A nomenclatura desse DAM podevariardeumMunicpioparaoutro. 2.1.3Sempreabasedeclculodoimpostoopreodoservio. 2.1.4 O percentual mximo que poder ser aplicado para o imposto sobre servios de 5%, variandodeummunicpioparaoutro. 2.1.5imprescindvelqueaUGbaseiesenalegislaodeseumunicpio,tendoacessoaoCdigo TributrioMunicipalpelainternetounaprpriaprefeitura.

Rua Nicargua, 111 Espinheiro Recife PE CEP: 52020-190 Fone: (81) 2121-7666 FAX: 81 2121-7629 / 7624 www.asabrasil.org.br / CNPJ: 05.080.329/0001-23

Associao Programa Um Milho de Cisternas para o Semi-rido (AP1MC)

Articulao no Semi-rido Brasileiro (ASA)

2.2INSS 2.2.1Aempresacontratantedeserviosprestados(pessoafsica)mediantecessodemodeobra ouempreitada,inclusiveemregimedetrabalhotemporrio,deverreteroINSSdovalorbrutoda notafiscal,dafaturaoudorecibodeprestaodeservios(RPA)erecolherprevidnciasociala importnciaretida. 2.2.2Opercentualdoimpostosersemprede11%(Art.112daINRFBn971de13deNovembro de2009).Noscasosemqueaentidadeforfilantrpicadeveseraplicadooqueconstanoitem1.1.2 destemanual. 2.2.3OvalormnimoaserrecolhidoemcadaguiadeGPSdeR$29,00.Casoovalorapuradono atingir o mnimo estipulado por guia, o mesmo dever ser acumulado para o prximo ms e recolhidonaprximaGPS. 2.3IRRF 2.3.1Estosujeitasincidnciadoimpostoderendanafonte,asimportnciaspagasoucreditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, civis ou mercantis, pela prestao de servios caracterizadamentedenaturezaprofissional. 2.3.2NoscasosdeprestaodeserviospessoajurdicahaobrigatoriedadeporLeipelotomador da reteno de IR na fonte aplicados sobre os servios tomados nos percentuais 1,0% e 1,5%, de acordocomotipodeatividadeexecutada,conformemostraplanilhaabaixo:
Servios LimpezaeConservaodebensimveis,excetoreformaseobrasassemelhadas; Segurana(inclusivetransportedevalores); Vigilncia(inclusiveescolta); Locao de modeobra de empregados da locadora a servio da locatria, em local por esta determinado; DemaisServios(Contabilidade,etc). Alquota 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,5%

2.3.3SserrecolhidooIRRFdentrodomscompetnciadeumprestadorseovalordoimposto forsuperioraR$10,00lembrandoqueovalorcumulativonoms,combasenaraizdoCNPJdo prestador. Ou seja, se o valor for inferior a R$ 10,00 dever ser cumulativo e recolhido no ms seguinte. Ex.: Casoumprestadoremita3notasdeserviodelimpezanomsdejulhonovalordeR$500,00:

Rua Nicargua, 111 Espinheiro Recife PE CEP: 52020-190 Fone: (81) 2121-7666 FAX: 81 2121-7629 / 7624 www.asabrasil.org.br / CNPJ: 05.080.329/0001-23

Associao Programa Um Milho de Cisternas para o Semi-rido (AP1MC)

Articulao no Semi-rido Brasileiro (ASA)

ServioPrestadoem01dejulho=R$500,00 IRRF=R$5,00(1) ServioPrestadoem15dejulho=R$500,00 IRRF=R$5,00(2) Servioprestadoem29dejulho=R$500,00 IRRF=R$5,00(3) IRRFarecolhernoms(1+2+3)=15,00 2.4ContribuiesFederais 2.4.1Ospagamentosefetuadospelaspessoasjurdicasdedireitoprivadoaoutraspessoasjurdicas de direito privado, pela prestao de servios profissionais, servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia (inclusive escolta), transporte de valores e locao de mode obrabemassimserviosdeassessoriacreditcia,mercadolgica,gestodecrdito,seleoeriscos, administrao de contas a pagar e a receber, esto sujeitos reteno na fonte da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins)edaContribuioparaoPIS/PASEPdesdequeovalordanotasejasuperioraR$5.000,00 nasseguintesalquotasaplicadassobreovalorbrutodanotafiscal: PIS0,65% COFINS3,00% CSLL1,00%

2.5AlgumasPeculiaridades 2.5.1ServiosdeLocao Alocaodebensnocaracterizaprestaodeservios,esimdisponibilizaodeumbem,sejaele imveloumvelparautilizaodolocatriosemprestaodeumservio. Diante disso, destacamos a importncia da anlise prvia de como ser dada a locao do bem mvel, visto que se houver fornecimento de mo de obra (operador, motorista, etc.) juntamente comalocaoexistesimacaracterizaodoservio,apartirdahincidnciadeimpostoscombase somentenovalordamodeobra. Ex.: 1. Locaodefotocopiadoracomoperador; 2. Locaoderetroescavadeiracomoperador; 3. Locaodeveculocommotorista. Observao: ExisteaincidnciadeIRsobrealocaodebensimveis,casoalocaosejaefetuadaentrepessoa fsicaejurdica.Noscasosentrepessoasjurdicasnohincidncia. Ex.: 1.Locador:PessoaJurdica

Rua Nicargua, 111 Espinheiro Recife PE CEP: 52020-190 Fone: (81) 2121-7666 FAX: 81 2121-7629 / 7624 www.asabrasil.org.br / CNPJ: 05.080.329/0001-23

Associao Programa Um Milho de Cisternas para o Semi-rido (AP1MC)

Articulao no Semi-rido Brasileiro (ASA)

Locatrio:PessoaJurdica NohincidnciadeIR. 2.Locador:PessoaFsica Locatrio:PessoaJurdica HincidnciadeIR 2.5.2ServiosdeTransportedeNaturezaIntermunicipaleInterestadual AincidnciadeimpostossobreosserviosdetransportepodemserdecompetnciadosEstadosou dosMunicpios,dependendodeonde,ecomo,oserviosejaprestado.importanteverificarseo transporteexecutadodentrodomesmoMunicpioouseelerompeafronteiradosMunicpios,ou, at mesmo, dos Estados, visto que esse fator determinante para constatao de qual imposto incidesobretalservio. Caso o servio de transporte seja prestado dentro do Municpio, ele ser tributado conforme a LegislaoMunicipal(item16.01dalistadeserviosanexaleicomplementar116/03).Nestecaso, dever ser emitida uma nota fiscal de servios referente prestao do servio, sendo tributado peloISSeoutrosimpostos(seforocaso),taiscomo:IR,ContribuiesFederaiseINSS. CasootransporteocorraentreMunicpios,ouentreEstados,esteservioserregidopelaLegislao Estadual(art.155,II,daCF),devendooprestadoremitirumanotafiscaldeserviodetransporte, que ser tributada pelo ICMS. Esta nota fiscal ter um modelo apropriado, denominado Modelo7 (art.10,I,doconvnioSINIEF06de1989). Observao: Quaisquer transportadores que executarem servios de transporte intermunicipal, interestadual e internacionaldeturistasedeoutraspessoas,emveculosprpriosoufretados,estarosujeitosao ICMS. 2.5.3RPA EmrelaoaosRecibosparaPagamentoaProfissionaisAutnomosRPA(PessoasFsicas)devem constar o nome e o endereo completo do beneficirio, o nmero de sua Carteira de Identidade, CPF,PISouInscrionoINSSeinscriomunicipal,suaassinatura,ovalorpago,olocaleadatado pagamento,bemcomoumadescriodetalhadadoserviorealizado,observando,aindaque: a) Deve ser efetuada a reteno destinada ao Instituto Nacional de Seguro Social INSSnoslimitesprevistosatualmente; b) Deve ser efetuada a reteno do Imposto sobre Servios ISS, se o prestador de servios no possuir comprovante de pagamento atualizado de sua inscrio municipal; Deve ser efetuada a reteno do Imposto de Renda na Fonte IRRF, se o valor lquidodosservios,apsasdedueslegais(INSS,DEPENDENTESdoprestadorde

c)

Rua Nicargua, 111 Espinheiro Recife PE CEP: 52020-190 Fone: (81) 2121-7666 FAX: 81 2121-7629 / 7624 www.asabrasil.org.br / CNPJ: 05.080.329/0001-23

Associao Programa Um Milho de Cisternas para o Semi-rido (AP1MC)

Articulao no Semi-rido Brasileiro (ASA)

servio),excederolimitedeisenoprevistonaTabelaProgressivadoImpostode Rendaemvigor; d) e) ORPAdevedetalharosvaloresbruto,lquidoerespectivosdescontos. O recibo para pagamento autnomo decorrente de frete de pessoas ocorre de formadiferente,segundoalegislao,conformeabaixo:

Aretenoserdaseguinteforma:BasedeCalculo=30%dovalordaNotafiscal(.Aretenoser de11%dabasedecalculoencontrada.
INSRP3/05Art.150,itemII.IN971/09Art.112IncisoIIReceitaFederaldoBrasil.

Ouseja, Pessoa Jurdica com sesso de mo de obra (locao de veculo a PJ com motorista): a base de calculo do INSS ser de 30% do valor da nota fiscal, para transporte de passageiro. O valor do descontoserde11%independenteseaempresacontratanteforfilantrpicaouno.Seoservio prestadofordefretedemercadoriaestaisentoodesconto.(BaseLegal:IN971/09Art.112) Exemplo1: Frete:R$1.000,00 Baseclculo:30%300,00 INSS(11%)33,00 NoscasosemqueacontrataoreferiracontrataodepessoaFsicaparatransportedecargaou passageirosabasedeclculodarseadaseguinteforma:abasedecalculoser20%dovalorda notafiscalesedividirdaseguinteforma: Organizaessematestadodefilantropia:odescontoserde11%+2,5%(terceirosSESTeSENAC), Nota:lembrandoqueaempresacontratanteaindaterquerecolher20%patronal. Organizaescomatestadodefilantropia:odescontoserde20%+2,5%(terceirosSESTeSENAC), enestecasonohaverrecolhimentoporpartedocontratante. BaseLegal:IN971/09Art.65 Exemplo2: Frete:R$1.000,00 Baseclculo:20%200,00 INSSempregadoretidofonte(11%)22,00 INSSpatronal(20%)40,00 TotalguiaINSS:62,00 Exemplo3: Frete:R$1.000,00 Baseclculo:20%200,00 INSSempregadoretidofonte(20%porsetratarentidadefilantrpica)22,00 TotalguiaINSS:22,00

Rua Nicargua, 111 Espinheiro Recife PE CEP: 52020-190 Fone: (81) 2121-7666 FAX: 81 2121-7629 / 7624 www.asabrasil.org.br / CNPJ: 05.080.329/0001-23

Associao Programa Um Milho de Cisternas para o Semi-rido (AP1MC)

Articulao no Semi-rido Brasileiro (ASA)

Observaes: 1.MensalmenteseroinformadosaoINSSosdadosdetodasasprestaesdeservios efetuadasporpessoasfsicaseachavedessainformaoonmerodecadastrodoPIS oudainscrionoINSS; 2. Se o prestador de servios no possuir nmero de Cadastramento no PIS ou na Previdncia Social, dever se inscrever no INSS antes de prestar o servio e se por algumarazonoforpossvelsecadastrar,elenopoderprestaroservio,vistoquea entidadeficarimpossibilitadadeinformarosdadosnaGFIP. 3.Acritriodoprestadordeservio,oRPApodersersubstitudoporumaNotaFiscal deServiosdePessoaFsicaouporumaNotaFiscalAvulsaobtidanaPrefeituradolocal da prestao de servios. Para o caso de nota fiscal avulsa de pessoa fsica (PF) a reteno do ISS sobre o valor dos servios prestados, feita pela prefeitura no momentodaemissodanota.Contudo,deveroserefetuadasasoutrasretenes:INSS eIRRF(sehouver),vistoqueestasNotasFiscaisequivalemaumRPA.Quandoforfeito RPAparapagamentodeprestaodeservio,obrigaodotomadordoservio(UG) retererecolhertodososencargosincidentes:INSS,ISSeIR(quandohouver). NOTAS: Se por acaso o tomador do servio no fizer a devida reteno dos encargos, est infringindo o Regimento da Previdncia Social, Decreto n 3.048/1999, Artigo 283, Inciso I, Letra g (valor da multaatualizadopela,conformemencionadoabaixo:
CAPTULOIIIDASINFRAES os Art.283.PorinfraoaqualquerdispositivodasLeisn 8.212e8.213,ambasde1991,e 10.666, de 8 de maio de 2003, para a qual no haja penalidade expressamente cominada nesteRegulamento,ficaoresponsvelsujeitoamultavariveldeR$636,17(seiscentose trinta e seis reais e dezessete centavos) a R$ 63.617,35 (sessenta e trs mil, seiscentos e dezessetereaisetrintaecincocentavos),conformeagravidadedainfrao,aplicandose lheodispostonosarts.290a292,edeacordocomosseguintesvalores: Nota: Valores atualizados, a partir de 29/06/2010, pela Portaria MPS/ MF 333, 29/06/2010 DOU 30/06/2010, R$1.523,57 (um mil, quinhentos e vinte e trs reais e cinquenta e sete centavos)R$152.355,73(centosecinquentaedoismil,trezentosecinquentaecincoreais esetentaetrscentavos). I a partir de R$1.523,57 (um mil, quinhentos e vinte e trs reais e cinquenta e sete centavos)nasseguintesinfraes: g)deixar a empresa de efetuar os descontos das contribuies devidas pelos segurados a seuservio;(NovaRedaopeloDecreton4.862de21/10/2003DOUDE22/10/2003) Redaooriginal g) deixar a empresa de efetuar os descontos das contribuies devidas pelos segurados empregadosetrabalhadoresavulsosaseuservio;e

Rua Nicargua, 111 Espinheiro Recife PE CEP: 52020-190 Fone: (81) 2121-7666 FAX: 81 2121-7629 / 7624 www.asabrasil.org.br / CNPJ: 05.080.329/0001-23

Associao Programa Um Milho de Cisternas para o Semi-rido (AP1MC)

Articulao no Semi-rido Brasileiro (ASA)

Lembrando que esta multa ser dada pelo Auditor do Ministrio do Trabalho numa provvel FiscalizaoTrabalhista. No caso do tomador reter os impostos devidos e no realizar o recolhimento estar infringindo o CdigoPenalBrasileiro,Artigo168A,conformemencionadoabaixo:
CdigoPenalCPDL002.8481940 ParteEspecial TtuloII DosCrimesContraoPatrimnio CaptuloV ApropriaoIndbitaPrevidenciria Art.168ADeixarderepassarprevidnciasocialascontribuiesrecolhidasdos contribuintes, no prazo forma legal ou convencional: (Acrescentado pela L 009.9832000) Penarecluso,de2(dois)a5(cinco)anos,emulta. 1Nasmesmaspenasincorrequemdeixarde: I recolher, no prazo legal, contribuio ou outra importncia destinada previdncia social que tenha sido descontada de pagamento efetuado a segurados,aterceirosouarrecadadadopblico; II recolher contribuies devidas previdncia social que tenham integrado despesas contbeis ou custos relativos venda de produtos ou prestao de servios; IIIpagarbeneficiodevidoasegurado,quandoasrespectivascotasouvaloresj tiveremsidoreembolsadosempresapelaprevidnciasocial. 2 extinta a punibilidade se o agente, espontaneamente, declara, confessa e efetua o pagamento das contribui6es, importncias ou valores e presta as informaes devidas previdncia social, na forma definida em lei ou regulamento,antesdoiniciodaaofiscal. 3facultadoaojuizdeixardeaplicarapenaouaplicarsomenteademultaseo agenteforprimrioedebonsantecedentes,desdeque: Itenhapromovido,apsoinciodaaofiscaleantesdeoferecidaadenncia,o pagamentodacontribuiosocialprevidenciria,inclusiveacessrios;ou II o valor da contribuio devidas, inclusive acessrios, seja igual ou inferior quele estabelecido pela previdncia social, administrativamente, como sendo o mnimoparaoajuizamentodesuasexecuesfiscais.

Rua Nicargua, 111 Espinheiro Recife PE CEP: 52020-190 Fone: (81) 2121-7666 FAX: 81 2121-7629 / 7624 www.asabrasil.org.br / CNPJ: 05.080.329/0001-23