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Pgina- 1 /45 FAQ - Perguntas freqentes do ICMS Os assuntos referidos abaixo so tratados nas perguntas indicadas Assunto Alquotas

Alterao de cobrana de ICMS antecipado Aquisies de Mercadorias de fornecedor no-inscrito no CCE Antecipao tributria Benefcio fiscal Cadastro sincronizado Cancelamento de documentos fiscais Cdigos fiscais Comercializao de mercadorias usadas Crdito fiscal Crdito fiscal decorrente da entrada de bens do Ativo Imobilizado Operaes com de bens de uso/consumo e do ativo permanente Diferencial de alquotas Emisso de documentos fiscais Escriturao de documentos fiscais FECOP GIM Guia Informativa Mensal IF Informativo Fiscal Iseno Livro Fiscal Obrigaes acessrias Perda, perecimento, extravio e sinistro de livros e documentos fiscais Perda, perecimento, sinistro, obsolescncia ou roubo de mercadorias Regimes especiais Sintegra Substituio tributria Super Simples (Simples Nacional) Pergunta / LINK 25 27 28 29 43 48 7 34 43 12 22 30 41 18 19 20 10 15 23 31 24 25 38 10 11 38 12 25 26 9 13 16 30 36 41 8 47 2 33 2 39 35 1 2 3 4 4-A 5 42 21 32 2 3 4 3 6 14 17 37 4 10 25 40 46 31 45 40

Transferncia de mercadorias adquiridas para uso, consumo ou para 44 integrar o ativo permanente do estabelecimento 1. Os assuntos tratados nesta FAQ esto dispostos no modo hipertexto, estando os nmeros das questes acima linkados com as respectivas respostas. De igual modo cada questo est linkada com o ndice; 2. Observar que determinadas referencias a Decretos e anexos esto linkadas com a base de dados da Legislao da SET; 3. Para acessar diretamente as questes numeradas no quadro a direita, clique sobre ela, com o cursor do mouse, em cima do nmero. Caso necessite retornar ao ndice, clique com o cursor do mouse, diretamente sobre a questo consultada.
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Pgina- 2 /45 1. Quais as Obrigaes acessrias dos contribuintes do ICMS, inscritos no Cadastro de Contribuintes do Estado (CCE/RN)? (atualizado em 02/03/2010) 2. Quais as Obrigaes acessrias dos contribuintes do ICMS inscritos no REGIME DE APURAO NORMAL do ICMS? (atualizado em 02/03/2010) 3. Quais as Obrigaes acessrias dos contribuintes do ICMS inscritos na qualidade de SUBSTITUTOS TRIBUTRIOS, nos termos dos convnios e protocolos? (atualizado em 12/02/2009) 4. Quais as Obrigaes acessrias dos contribuintes do ICMS inscritos no CCE e optantes pelo SIMPLES NACIONAL (SUPER SIMPLES)? (atualizado em 02/03/2010) 4-A. Quais as Obrigaes acessrias dos contribuintes do ICMS inscritos no CCE na condio de CONTRIBUINTE ESPECIAL? (atualizado em 02/03/2010) 5. Autenticao dos livros fiscais, qual o prazo? (atualizado em 02/03/2010) 6. Quais produtos esto sujeitos cobrana do ICMS por substituio tributria? (atualizado em 26/05/2010) 7. ICMS antecipado, quais as mercadorias e operaes fiscais sujeitas cobrana do imposto antecipadamente? (atualizado em 26/05/2010) 8. Como escriturar os documentos fiscais dos contribuintes optantes pelo regime de crdito presumido de 13% (atividade de fornecimento de refeies, bebidas e outras mercadorias realizadas em bares, hotis, lanchonetes, restaurantes, e estabelecimentos similares)? (atualizado em 12/02/2009) 9. Nota fiscal de entrada, quando permitido emitir? (atualizado em 02/03/2010) 10. Qual o tratamento tributrio aplicado na Desincorporao de Bens do Ativo e na Comercializao de Mercadorias Usadas? (atualizado em 12/02/2009) 11. Qual a diferena entre Mercadorias destinadas: a uso, consumo e ativo permanente? (atualizado em 12/02/2009) 12. Como aplicado o benefcio da reduo da base de clculo nas OPERAES com MQUINAS, APARELHOS e EQUIPAMENTOS INDUSTRIAIS e com MQUINAS e IMPLEMENTOS AGRCOLAS, prevista no Art. 101 RICMS conforme o Convnio ICMS 52/91. (atualizado em 12/02/2009) 13. Como corrigir uma nota fiscal emitida com erro? (atualizado em 12/02/2009) 14. Como ficou a tributao de drogas e medicamentos aps a denncia do convnio 76/94 pelo RN? (atualizado em 12/02/2009) 15. Qual a base legal para a glosa do crdito fiscal indevido decorrente de benefcio fiscal concedido por outra Unidade da Federao em desacordo com a Lei complementar 24 de 7 de janeiro de 1975? (atualizado em 12/02/2009) 16. Quando emitir a nota fiscal complementar? (atualizado em 12/02/2009)
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Pgina- 3 /45 17. Qual a base legal do regime tributrio das farmcias e drogarias? (atualizado em 12/02/2009) 18. Onde posso encontrar o Cdigo Nacional de Atividades Econmicas CNAE? (atualizado em 12/02/2009) 19. Onde posso encontrar a relao dos Cdigos Fiscais de Operao e Prestaes - CFOP? (atualizado em 12/02/2009) 20. Onde Posso Encontrar a tabela de Cdigo de Situao Tributria (CST)? (atualizado em 12/02/2009) 21. Qual o tratamento deve dispensar com as mercadorias quando ocorrer perda, perecimento, sinistro, obsolescncia ou roubo? (AC em 02/03/2010) 22. Como fazer o pedido de inscrio na condio de contribuinte substituto? (atualizado em 12/02/2009) 23. Posso utilizar o crdito fiscal referente s aquisies de energia eltrica e de servios de telefonia? (atualizado em 12/02/2009) 24. Como posso me creditar do valor do ICMS pago na aquisio de bens para o ativo imobilizado? (atualizado em 12/02/2009) 25. Quando devido o diferencial de alquotas? (atualizado em 12/02/2009) 26. Como se calcula o Diferencial de Alquotas? (atualizado em 12/02/2009) 27. Quais so as alquotas aplicveis s operaes interestaduais? (atualizado em 12/02/2009) 28. Como determinar a alquota interna de um produto? (atualizado em 12/02/2009) 29. Como fazer para alterar uma cobrana de ICMS referente a uma nota fiscal que foi digitada com o valor do Imposto incorreto (alterao de TADF)? (atualizado em 12/02/2009) 30. O talonrio de notas fiscais, de minha empresa, est com a data de validade vencida, o que devo fazer? (atualizado em 12/02/2009) 31. O Documento Fiscal que deixou de ser escriturado, no Livro de Registro de Entradas, no prazo regulamentar, pode ser escriturado fora do prazo (extemporneo)? (atualizado em 02/03/2010) 32. Quais so os regimes Especiais para Atacadistas e empresas de construo civil? (atualizado em 23/06/2010) 33. Qual o ltimo dia para entrega da GIM? (atualizado em 12/02/2009) 34. Como calcular o ICMS antecipado de uma nota fiscal referente a compra feita em outro Estado? (atualizado em 07/04/2010) 35. Livro de Termos de Ocorrncia, como adquirir e utilizar? (atualizado em 02/03/2010) 36. Pode-se corrigir uma Nota Fiscal que foi emitida com erro (incorreo)? (atualizado em 12/02/2009) 37. Como se calcula o ICMS da substituio tributria (ICMS/ST) incidente sobre farinha de trigo e
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Pgina- 4 /45 os seus derivados adquiridos fora do Estado? (atualizado em 02/03/2010) 38. Como tributada a Venda (Alienao) de bens do Ativo Imobilizado da empresa? (atualizado em 02/03/2010) 39. Quais produtos e servios, tributados pelo ICMS, so isentos no Estado do RN? (atualizado em 12/02/2009) 40. Minha empresa foi excluda do SIMPLES NACIONAL, em 01.01.2008, como fazer para usufruir o crdito fiscal do estoque de mercadorias, existente na data da excluso? (atualizado em 25/02/2010) 41. Um documento fiscal pode ser cancelado? E qual o procedimento para o cancelamento regular? (atualizado em 12/02/2009) 42. Como proceder em caso de perda, perecimento, extravio e sinistro de livros e documentos fiscais? (atualizado em 02/03/2010) 43. Como obter a listagem com os cdigos de cobrana de ICMS antecipado? (atualizado em 12/02/2009) 44. Qual a tributao das operaes de transferncia de mercadorias destinadas a uso, consumo, ou de bens desincorporados do ativo permanente? (atualizado em 12/02/2009) 45. Como escriturar corretamente uma nota fiscal de aquisio de mercadoria sujeita Substituio Tributria, no Livro de Registro de Entradas? (atualizado em 12/02/2009) 46. Como se d o crdito fiscal a ser utilizado por contribuinte com apurao normal do ICMS, nas compras de mercadorias, destinadas comercializao ou industrializao, a empresa optante pelo Simples Nacional? (atualizado em 02/03/2010) 47. Como se d a incidncia do FECOP? E a sua escriturao e recolhimento? (atualizado em 12/02/2009) 48. Como proceder nas aquisies de mercadorias de fornecedor no inscrito no CCE? (AC em 02/03/2010)

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Pgina- 5 /45 RESPOSTAS 1. Quais as Obrigaes acessrias dos contribuintes do ICMS, inscritos no Cadastro de Contribuintes do Estado (CCE/RN)? O elenco de obrigaes acessrias depende do regime de apurao e pagamento do imposto ao qual o contribuinte est submetido. Que respectivamente so: a) REGIME DE APURAO NORMAL do ICMS, ver a resposta da pergunta n. 2; b) CONTRIBUINTE SUBSTITUTO, ver a resposta da pergunta n. 3; c) Optantes pelo SIMPLES NACIONAL, ver a resposta da pergunta n. 4; d) CONTRIBUINTE ESPECIAL, ver a resposta da pergunta n. 4-A. 2. Quais as Obrigaes acessrias dos contribuintes do ICMS inscritos no REGIME DE APURAO NORMAL do ICMS? a) entregar a Guia Informativa Mensal do ICMS (GIM), mensalmente, at o dia do ms subseqente estabelecido abaixo: I. O prazo de entrega da GIM com movimentao fiscal: At o dia 15 do ms subseqente ao da sua referncia. Art. 578 6 e 8, do RICMS; Observar se o contribuinte est obrigado ao recolhimento de imposto, declarado em GIM, com data de vencimento anterior ao dia 15, caso positivo antecipar a entrega de modo a possibilitar o recolhimento dentro do prazo, como por exemplo: ICMS substituto pelas entradas. II. O prazo de entrega da GIM sem movimentao fiscal (GIM zerada): At o dia 10 do ms subseqente ao da sua referncia. Art. 578 8 do RICMS; III. Na entrega fora dos prazos estabelecidos acima, a multa por atraso na entrega, ser gerada automaticamente no extrato fiscal; IV. Lembrar que os prazos acima se referem data-limite para a entrega da GIM, podendo, em qualquer caso, ser entregue a partir do dia 1 do ms subseqente ao da sua referncia. b) entregar o Informativo Fiscal (IF) anualmente at o dia 15 de maio do ano seguinte. Art. 590, do RICMS/RN; c) entregar a Guia de Informao das Operaes e Prestaes Interestaduais (GI/ICMS) anualmente at o dia 15 de maio do ano seguinte. Art. 575 4, do RICMS/RN; d) entregar o arquivo magntico (arquivo SINTEGRA), mensalmente, at o dia 15 do ms subseqente ocorrncia das operaes e prestaes. Exigvel dos contribuintes usurios de Sistema Eletrnico de Processamento de Dados. Art. 631, do RICMS/RN; e) emitir e exigir a emisso dos documentos fiscais pertinentes s operaes e/ou prestaes das quais tenha participao. Art. 150, inciso XIII, do RICMS/RN;
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Pgina- 6 /45 f) escriturar os documentos emitidos e recebidos nos livros fiscais prprios, que so: Livro Registro de Entrada; Livro Registro de Sada; Livro de Apurao do ICMS; Livro Registro de Inventrio; Outro(s) Livro(s) previstos na legislao. Art. 150, inciso XIII e 650 do RICMS/RN.

g) conservar e manter disposio do fisco pelo prazo de cinco anos contados a partir de 1 de janeiro do exerccio seguinte da data da emisso do documento ou do encerramento do livro e, nos casos de processo administrativo tributrio PAT, pendente, at que seja proferida sua deciso definitiva. Art. 600 do RICMS/RN. os livros; os documentos fiscais; os arquivos magnticos; as faturas; as duplicatas; as guias; os documentos de arrecadao; os recibos; todos os demais documentos relacionados com o imposto. h) cadastrar-se no sistema SIGAT como usurio e vincular o contador ou organizao contbil responsvel pela escrita fiscal e contbil do seu estabelecimento. Art. 150, inciso XX, do RICMS/RN. 3. Quais as Obrigaes acessrias dos contribuintes do ICMS inscritos na qualidade de SUBSTITUTOS TRIBUTRIOS, nos termos dos convnios e protocolos? a) Remeter a Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria GIA-ST, que deve ser remetida at o dia 10 (dez) do ms subseqente ao do ms da apurao do imposto, ainda que no perodo no tenha ocorrido operaes sujeitas substituio tributria. Art. 597, 4, do RICMS/RN; b) Enviar o arquivo magntico com registro fiscal das operaes interestaduais (Sintegra) efetuadas no ms anterior, ou com seus registros totalizadores zerados, no caso de no terem sido efetuadas operaes no perodo, inclusive daquelas no alcanadas pelo regime de substituio tributria, em conformidade com o art. 631 deste regulamento, at o dia 15 (quinze) do ms subseqente ao da realizao das operaes; c) Recolher o ICMS/ST devido at o dia 9 (nove) do ms subseqente ao do ms da apurao, art. 130, do RICMS/RN; d) Cadastrar-se no sistema SIGAT como usurio e vincular o contador ou organizao contbil responsvel pela escrita fiscal e contbil do seu estabelecimento. 150, inciso XX, do RICMS/RN;

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Pgina- 7 /45 4. Quais as Obrigaes acessrias dos contribuintes do ICMS inscritos no CCE e optantes pelo SIMPLES NACIONAL (SUPER SIMPLES)? a) Entregar, mensalmente, at o dia 15 do ms subseqente sua ocorrncia, o arquivo magntico, com o registro fiscal das operaes e prestaes, realizadas pelo estabelecimento, conhecido como arquivo SINTEGRA. Art. 631 c/c o art. 251-I, do RICMS/RN; Ateno!: Exigvel dos contribuintes usurios de Sistema Eletrnico de Processamento de Dados para escriturao de livros e/ou emisso de documentos fiscais. b) emitir e exigir a emisso dos documentos fiscais pertinentes s operaes e/ou prestaes que participar. Art. 150, inciso XIII, do RICMS/RN; d) escriturar os documentos emitidos e recebidos nos livros fiscais, bem como a movimentao financeira e bancria: Caixa; Entrada; Sada (FACULTATIVO); Inventrio; Outro(s) Livro(s) previstos na legislao. Art. 150, inciso XIII c/c o art. 251-H, do RICMS/RN;

e) apresentar, anualmente, declarao nica e simplificada de informaes scioeconmicas e fiscais, que ser entregue Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, por meio da internet, at o ltimo dia do prazo por ela determinado, do ano-calendrio subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores dos impostos e contribuies previstos no Simples Nacional; f) conservar e manter disposio do fisco pelo prazo de cinco anos contados a partir de 1 de janeiro do exerccio seguinte da data da emisso do documento ou do encerramento do livro e, nos casos de processo administrativo tributrio PAT, pendente, at seja proferida sua deciso definitiva. Art. 600, do RICMS/RN.

os livros; os documentos fiscais; os arquivos magnticos; as faturas; as duplicatas; as guias; os documentos de arrecadao; os recibos; todos os demais documentos relacionados com o imposto.

g) cadastrar-se no sistema SIGAT como usurio e vincular o contador ou organizao contbil responsvel pela escrita fiscal e contbil do seu estabelecimento. Art. 150, inciso XX, do RICMS/RN.

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Pgina- 8 /45 4-A. Quais as Obrigaes acessrias dos contribuintes do ICMS inscritos no CCE na condio de CONTRIBUINTE ESPECIAL? a) Comunicar Unidade Regional de Tributao de sua circunscrio o incio e o trmino da obra de construo civil a seu cargo; b) entregar o arquivo magntico (arquivo SINTEGRA), mensalmente, at o dia 15 do ms subseqente ocorrncia das operaes e prestaes. Exigvel dos contribuintes usurios de Sistema Eletrnico de Processamento de Dados. Art. 631, do RICMS/RN; c) emitir e exigir a emisso dos documentos fiscais pertinentes s operaes e/ou prestaes das quais tenha participao. Art. 150, inciso XIII, do RICMS/RN; d) escriturar os documentos emitidos e recebidos nos livros fiscais prprios, que so:

Livro Registro de Entrada; Livro Registro de Sada; Livro Registro de Inventrio.

e) conservar e manter disposio do fisco pelo prazo de cinco anos contados a partir de 1 de janeiro do exerccio seguinte da data da emisso do documento ou do encerramento do livro e, nos casos de processo administrativo tributrio PAT, pendente, at que seja proferida sua deciso definitiva. Art. 600 do RICMS/RN. os livros; os documentos fiscais; os arquivos magnticos; as faturas; as duplicatas; as guias; os documentos de arrecadao; os recibos; todos os demais documentos relacionados com o imposto. 5. Autenticao dos livros fiscais, qual o prazo? a) Os livros fiscais, por meio eletrnico, no sero mais escriturados a partir de 05/02/2010, inclusive os referentes a exerccios anteriores. Art. 607, caput, do RICMS/RN; b) Os escriturados manualmente devero ter seu uso previamente autorizado pela repartio fiscal. Ver art. 607, 4, 6 e 7, do RICMS/RN.

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Pgina- 9 /45 6. Quais produtos esto sujeitos cobrana do ICMS por substituio tributria?

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PRODUTOS SUJEITOS SUBSTITUIO TRIBUTRIA - TABELA MERAMENTE INFORMATIVA, NO DISPENSANDO CONSULTA AOS CONVNIOS, PROTOCOLOS E REGULAMENTO DO ICMS/RN10 /45 Pgina-

Produto ACAR

AGUARDENTE DE CANA AUTO PEAS - peas listadas no anexo 136 do RICMS

Convnio/Protocolo Prot. 33/91 (AP, MA, PA, PB, PR, PE, PI e RN) e Prot. 46/92 (RN e SP) Prot. 15/88 (PE, PB e RN) e Prot. 46/92 (RN e SP) Prot. 36/04 Prot. 49/04

RICMS-RN Arts. 942 e 943

MVA Portaria n084/2006

---------------------20%

ou

Arts. 896 a 898

50% -alienante indstria ou importao direta do exterioor 30% - alienante estab. Comercial Alq. Interna 17% Alq. Interestadual 7% Alq. Interestadual 12 % 41,7 % 34,1 %

Art. 944-D Efeitos a partir de 1 de junho de 2010

CERVEJA, CHOPE, Prot. 10/92 (AL, AM, AC, REFRIGERANTE, AP, BA, CE, MA, PA, PB, XAROPE OU PI, PE, RN, SE, TO e RR), EXTRATO Prot. 11/91 (todas as CONCENTRADO UF's). DEST. AO PREPARO DE REFR. EM MQ. PRE-MIX OU POSTMIX CIGARROS E FUMO Conv. 37/94 EM GERAL CIMENTO DERIVADOS DE PETRLEO E DEMAIS COMBUSTVEIS E LUBRIFICANTES DISCO FONOGRFICO, FITA VIRGEM OU GRAVADA, CD E DVD FARINHA DE TRIGO E DERIVADOS FILME FOTOGRFICO, CINEMATOGRFICO E SLIDE INFORMTICA Prot. 11/85 (Todas UFs exceto AM) Conv. 110/07

Arts. 921 a 924

Ato Homologatrio 02/2009

Arts. 904 e 905 Arts. 890 a 892 Arts. 893 a 894-I

Preo sugerido 20% Art.893-E

-------------------50%

ou

Prot. 19/85 (Todas UFs)

Arts. 931 a 936

40,06% - aliq interestadual 7% ---- 32,53% aliq interestadual 12% --- 25% - operao interna Valores utilizados para clculo do ICMS (ver Portaria 32/06 atualizada) 40%

Prot. 46/00 (AL, AP, BA, CE, ES, PE, PB, RN e SE), Prot. 50/05 (AL, BA, CE, PE, PB, PI, RN e SE) Prot. 15/85 (Todas UFs exceto GO) SUBSTITUIO INTERNA E IMPORTAO Prot. 16/85 (Todas UFs)

Arts. 899 a 903-A, Portaria 32/06 alterada pela Portaria 09/10 Arts. 925 a 930

art. 944-I Efeitos a partir 1 de outubro de 2010 Art. 944-G

Carga tributria 4,5% Op. Interestadual 1,5% Op. Interna e Op. Importao 45,66% - op. Interestadual 7% 37,83% - op. Interestadual 12% --- 30% operao interna 56,87% - op. Interestadual 7% 48,43% - op. Interestadual 12% - 40% operao interna 56,87% - op. Interestadual 7% 48,43% - op. Interestadual 12% - 40% operao interna

LMINA DE BARBEAR, APARELHO DE BARBEAR DESCAR. E ISQUEIRO LMPADA ELTRICA

Prot. 17/85 (Todas UFs)

Art. 944-A

PILHAS E BATERIAS ELTRICAS

Prot. 18/85 (Todas UFs)

Art. 944-F

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Arts. 939 a 941-B ------------OBS: A base de clculo do ICMS prprio fica reduzida do valor resultante da aplicao dos percentuais: - 4,90% merc. sa

PNEUMTICOS, CMARAS DE AR E PROTETORES

Conv. 85/93

42% - para pneus dos tipos utilizados em automveis de passageiros, inclusive camionetas e automveis de corrida; 32% - para pneus dos tipos utilizados em caminhes, inclusive os fora-de-estrada, nibus,

RAES

Prot. 26/04 (todas as UF's, exceto GO) Prot. 45/91 (PR, RJ, SP, ES, MG, RS, AC, RN, AP, PA, PE, CE), Prot. 20/05 (MG,PR, RJ, SP, AL, AP, ES, DF, PB, PE, RN, RS, RO, SC, SE, TO, MS, BA, MT, AM e RR)

Art. 944-C

63,59% -op. Interestadual 7% 54,80% - op. Interestadual 12% --- 46% - op. Interna

SORVETES

Art 944-B

Preo Sugerido ou 30% (art.944-B 4) ou art.328

TINTAS, VERNIZES E OUTROS PRODUTOS QUMICOS

Conv. 74/94

Arts. 937 e 938-A

51,27% - op. Interestadual 7% 43,14% - op. interestadual 12% 35% - operao interna para aplicao em bases, tintas e vernizes)

(corantes

VECULOS AUTOMOTORES VECULOS DE DUAS RODAS MOTORIZADOS VECULOS AUTOMOTORES NOVOS EFETUADOS POR MEIO DE FATURA DIRETO A CONSUMIDOR GUA MINERAL E GLO

Conv. 132/92 e 50/99 Conv. 52/93

Arts. 885 e 886 Arts. 887 a 889

Preo sugerido Preo sugerido

Conv. 51/00

Arts. 886-H a 886-M

Preo Sugerido

Protocolo ICMS 11/91 (todas UF's)

Arts. 921 a 924

Ato Homologatrio 02/2009 Alquota Interna na UF de destino

Alquotas

17% APARELHOS DE TELFONIA CELULAR CAPAS, BATERIAS, CARREGADORES E SIMCARD Interestaduais Convs. ICMS 135/06, 04/07 e 93/09 Art. 944-E 7%

18%

19%

22,13% 23,60%

25,15%

15,57% 16,98% 12%

18,42%

BEBIDAS QUENTES

Prot. ICMS 14/06 (AL, BA, CE, AP, MA, MT, MS, MG, PB, PE, PI, RN, SE, TO)

Art. 898-I a 898-M

60% - aliq. Inter. 7% ------------- 51,40% - aliq. Inter. 12% 29,04% - alquota interna

VINHOS, SIDRAS E BEBIDAS FERMENTADAS

SUBSTITUIO INTERNA

Art. 898-I 3

60% - aliq. Inter. 7% -------------- 51,40% - aliq. Inter. 12% 29,04% - alquota interna

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Pgina- 12 /45 7. ICMS antecipado: quais as mercadorias e operaes fiscais sujeitas cobrana do imposto antecipadamente? Aquelas situaes e mercadorias elencadas nos artigos 945 a 950 do RICMS/RN. Abaixo a tabela contendo os grupos de mercadorias sujeitas cobrana antecipada do ICMS, com os respectivos TVA's (Taxa de Valor Agregado) utilizados no clculo do imposto devido por Antecipao.

Produtos sujeitos cobrana do ICMS antecipado com a respectiva Taxa de Valor Agregado TVA art. TVA(%) 946, inciso I e II
alho, ameixa, figo, kiwi, ma, morango, nectarina, pra, pssego e uva aves e produtos de sua matana, em estado natural, congelado, resfriado ou simplesmente temperadodo bacalhau e demais pescados, em qualquer estado, inclusive enlatados bebidas lcteas, iogurtes em geral, queijo e requeijo de todos os tipos caf solvel, chs carne de charque, carne em conserva e mortadela embutidos e empanados de carne bovina, suna, de aves e de peixes, inclusive paio, lingia e salsicha guloseimas, balas, caramelos, chocolates, doces em geral, drops, goma de mascar, pastilhas, castanhas beneficiadas, pipocas e salgadinhos em geral, sucos e preparos para sucos, inclusive polpas de frutas leite in natura, aromatizado, condensado, em creme, em p e industrializado leo comestvel, exceto de soja e de algodo preparos base de milho, arroz, aveia e cereais em geral, colorfico de qualquer tipo, farinha lctea e outros farinceos, amido, fcula e congneres produtos alimentcios para animais domsticos, exceto raes tipo pet, classificadas na Posio 2309 da NBM/SH temperos em geral, creme vegetal, banha, ervilha, ketchup, maionese, manteiga, margarina,mostarda, milho verde e outras conservas alimentcias, fermento e demais artigos de panificao acessrios e peas de aparelhos de telefonia celular, exceto capas, baterias e carregadores para celular gua sanitria, amaciantes, ceras de uso domstico, inclusive produtos para limpeza e conservao de mveis e utenslios, desinfetante, desodorizantes, detergente, fsforo, esponja de inseticida para uso domstico, sabo de qualquer espcie, cloro, barrilha e demais artigos para limpeza, higienizao e manuteno de piscinas artigos de ourivesaria, tica e relojoaria, inclusive jias e bijuterias em geral bicicletas, inclusive peas, pneus, cmara de ar e acessrios bolsas, calados, cintos e demais artefatos do gnero 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 30%

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Produtos sujeitos cobrana do ICMS antecipado com a respectiva Taxa de Valor Agregado TVA art. TVA(%) 946, inciso I e II
copos, prato, talheres e demais artigos do gnero couro industrializado ou curtido, courvin, napa, borrachas, plsticos e similares fios e cabos eletro-eletrnicos , equipamentos eletro-eletrnicos e seus componentes, semicondutores, transformadores, circuitos integrados e congneres fumo em corda e demais artigos de tabacaria no contemplados no art. 904 do RICMS/RN instrumentos musicais, antenas, equipamentos e acessrios para sonorizao, iluminao, udio, vdeo e radiocomunicao, exceto para veculos automotores madeira em qualquer estado, inclusive aglomerados, compensados, esquadrias em geral, folheados, laminados, forros, lambris e pisos material para construo, inclusive de acabamento, eltrico, hidrulico e vidros mveis, artigos de colchoaria, brinquedos e utenslios em geral outras bebidas alcolicas no contempladas nos arts. 921, 896 e 898 I do RICMS/RN papel, artigos de livraria e papelaria em geral, inclusive materiais para escritrio e embalagens pneus usados, remodelados, recapeados, recauchutados ou que tenham sido submetidos a algum processo similar que lhes tenha dado condies de reutilizao produtos abaixo relacionados, com seus respectivos cdigos da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado NBM/SH 1. soros e vacinas, exceto para uso veterinrio - 3002; 2. medicamentos, exceto para uso veterinrio - 3003 e 3004; 3. algodo, atadura, esparadrapo, haste flexvel ou no, com uma ou ambas extremidades de algodo, gazes, pensos, sinapismos, e outros, impregnados ou recobertos de substncias farmacuticas ou acondicionados para venda a retalho para usos medicinais, cirrgicos ou dentrios - 3005 4. mamadeiras de borracha vulcanizada, vidro e plstico 3924.10.00, 4014.90.90 e 7013.3; 5. chupetas e bicos para mamadeiras e chupetas - 4014.90.90; 6. absorventes higinicos, de uso interno ou externo - 4018.40 e 5601.10.00; seringas - 9018.31; 7. agulhas para seringas - 9018.32.1; 8. pastas dentifrcias - 3306.10.00; 9. escovas dentifrcias - 9603.21.00; 10. provitaminas e vitaminas - 2936; 11. contraceptivos (dispositivos intra-uterinos DIU) - 3926.90.90 (Conv. ICMS 37/06); 12. fio dental e fita dental - 3306.20.00; 13. preparao para higiene bucal e dentria - 3306.90.00; 14. fraldas descartveis ou no 4818.40.10, 5601.10.00, 6111 e 6209; 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%

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Produtos sujeitos cobrana do ICMS antecipado com a respectiva Taxa de Valor Agregado TVA art. TVA(%) 946, inciso I e II
15. preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios ou de espermicidas - 3006.60; produtos de informtica, inclusive computador e similares, ressalvado o disposto no 3 do art. 946-B do RICMS/RN produtos para higiene pessoal, cosmticos em geral e outros artigos de toucador tecidos, confeces em geral e artigos de armarinho

30% 30% 30%

8. Como escriturar os documentos fiscais no regime de crdito presumido de 13% (restaurantes)? a) lanar os documentos fiscais relativos s entradas na forma prevista no art. 613 do RICMS; b) lanar os documentos fiscais relativos s sadas na forma prevista nos artigos 614, 807 e 808 do RICMS; c) concludos os lanamentos dos documentos fiscais, proceder ao estorno de todos os crditos e dbitos, lanando-os, respectivamente, no item 003 (estorno de crdito) do quadro "Dbito do Imposto" e no item 008 (estorno de dbito) do quadro "Crdito do Imposto", do livro Registro de Apurao do ICMS. Art. 112 37, inciso III do RICMS; d) lanar o crdito presumido de 13% (treze por cento) do seu faturamento bruto, nos termos do caput do inciso XV, no livro Registro de Apurao do ICMS, no campo "Outros Crditos", juntamente com a expresso "NOS TERMOS DO INCISO XV, DO ARTIGO 112, DO RICMS, APROVADO PELO DECRETO n 13.640/97. Art. 112 37, inciso IV do RICMS; e) lanar o valor resultante da aplicao da alquota de 17% (dezessete por cento) sobre o faturamento bruto, no item 002 "Outros Dbitos" do quadro "Dbito do Imposto". Art. 112, 37, inciso V do RICMS/RN. 9. Nota fiscal de entrada, quando permitido a emitir? a) Nos casos de aquisio de mercadorias ou bens, novos ou usados, remetidas a qualquer ttulo por particulares, produtores agropecurios ou pessoas fsicas ou jurdicas no obrigadas emisso de documentos fiscais; b) Devoluo de mercadorias por pessoa fsica ou jurdica no obrigada emisso de documentos fiscais; c) Na Importao de mercadorias. Art. 466 do RICMS/RN. 10. Qual o tratamento tributrio na Desincorporao de Bens do Ativo e na Comercializao de Mercadorias Usadas? aplicvel a reduo de: a) 95% veculos usados. Art. 93 do RICMS/RN; b) 80% na base de clculo nas sadas de mquinas, aparelhos, mveis, motores e vesturios, usados. Art. 94 do RICMS/RN; c) o previsto nos itens a e b, no se aplica s empresas optantes pelo SIMPLES
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Pgina- 15 /45 NACIONAL. Ateno: Adicionalmente observar as disposies contidas nos artigos 95 a 97, do RICMS/RN. 11. Qual a diferena entre Mercadorias destinadas: a uso, consumo e ativo permanente? Mercadorias destinadas uso So aquelas mercadorias utilizadas pelo estabelecimento, na manuteno de suas atividades, que no se consomem ou no se inutilizam no ato da sua utilizao e possuem vida til inferior a 12 meses; Mercadorias destinadas a Consumo So aquelas utilizadas pelo estabelecimento, na manuteno de suas atividades, que se consomem ou se inutilizam no ato da sua utilizao; Mercadorias destinadas ao Ativo Permanente So considerados bens do ativo permanente, para os efeitos deste regulamento, as mquinas, os equipamentos, instrumentos, mveis, utenslios, veculos e outras mercadorias, cuja vida til ultrapasse a 12 (doze) meses de uso. 12. Como aplicado o benefcio da reduo da base de clculo nas OPERAES com MQUINAS, APARELHOS e EQUIPAMENTOS INDUSTRIAIS e com MQUINAS e IMPLEMENTOS AGRCOLAS, prevista no Art. 101 RICMS, conforme o Convnio ICMS 52/91. 12.1. OPERAES COM MQUINAS, APARELHOS E EQUIPAMENTOS INDUSTRIAIS: 12.1.1. Nas operaes de sada das regies sul, sudeste, exclusive Esprito Santo com destino ao RN, com bens do ativo permanente, considera-se, na nota fiscal, um crdito de 5,14% a ser compensado como a alquota interna que equivalente a 8,80%, resultando num diferencial de alquotas de 3,66%; 12.1.2. Nas operaes para comercializao dever ser aplicado o TVA de 30%, o que resultar num percentual de ICMS antecipado a recolher de 6,30%; 12.1.3. Nas operaes de sada das regies norte, nordeste e centro-oeste e do Esprito Santo, com destino ao RN, com bens do ativo permanente, considera-se, na nota fiscal, um crdito de 8,80% a ser compensado como a alquota interna que equivalente a 8,80%, resultando num diferencial de alquotas de zero; 12.1.4. Nas operaes para comercializao dever ser aplicado o TVA de 30%, o que resultar num percentual de ICMS antecipado a recolher de 2,64%. 12.2. OPERAES COM MQUINAS E IMPLEMENTOS AGRCOLAS 12.2.1. Nas operaes de sada das regies sul, sudeste, exclusive Esprito Santo com destino ao RN, com bens do ativo permanente, considera-se, na nota fiscal, um crdito de 4,1% a ser compensado como a alquota interna que equivalente a 5,6%, resultando num diferencial de alquotas de 1,5%; 12.2.2. Nas operaes para comercializao dever ser aplicado o TVA de 30%, o que resultar num percentual de ICMS antecipado a recolher de 3,18%;
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Pgina- 16 /45 12.2.3. Nas operaes de sada das regies NO, NE, centro-oeste e do Esprito Santo, com destino ao RN, com bens do ativo permanente, considera-se, na nota fiscal, um crdito de 5,6% a ser compensado como a alquota interna que equivalente a 5,6%, resultando num diferencial de alquotas de zero; 12.2.4. Nas operaes para comercializao dever ser aplicado o TVA de 30%, o que resultar num percentual de ICMS antecipado a recolher de 1,68%; OBS: Os percentuais acima podero ser revistos acaso ocorra incidncia do IPI e o produto se destine comercializao. 13. Como corrigir uma nota fiscal emitida com erro? A emisso de nota fiscal com incorreo poder ser corrigida atravs de carta de correo ou de nota fiscal complementar. As cartas de correo so admitidas quando no se relacionarem com dados que influam no clculo do imposto ou quando no implicarem na mudana completa do nome do remetente ou do estabelecimento destinatrio. Art. 415-A do RICMS/RN. Por sua vez, o documento fiscal complementar (consultar tambm a pergunta n. 16) destinase aos demais casos previstos na legislao, devendo nele constar o motivo determinante da emisso e, se for o caso, o nmero e a data do documento originrio, bem como o destaque da diferena do imposto, se devido. Artigos: 109, 9; 419; 454, 1 e 562-C, 2, do RICMS/RN. 14. Como ficou a tributao de drogas e medicamentos aps a denncia do convnio 76/94 pelo RN? A tributao ocorre de duas formas, a saber: 1- Tributao normal com antecipao Nas operaes de aquisio interestadual, destinada aos contribuintes com apurao normal do imposto, exceto aqueles com atividades de farmcias e drogarias. Art. 94, inciso XXXIX, do RICMS/RN; 2 - Substituio tributria interna Para os contribuintes com a atividade de farmcias e drogarias, nos termos do artigo 913, aplicando-se no seu clculo o percentual de agregao (de 30%) previsto no art. 947 caput, do RICMS/RN. Artigos 913-B e 913-C todos do RICMS. 15. Qual a base legal para a glosa do crdito fiscal indevido decorrente de benefcio fiscal concedido por outra UF em desacordo com a Lei complementar 24 de 7 de janeiro de 1975? A Lei n 8.616/04 que acrescentou o 5 ao Art. 28 da Lei 6.968/96, regulamentada atravs do Decreto n 18.155, que acrescentou o 8 ao Art. 105 ao RICMS Art. 105. (...) (...) 8. No montante do ICMS destacado em documento fiscal emitido por contribuinte de outro Estado, no se considera, para fins da compensao referida no caput, a parcela que corresponda vantagem econmica decorrente de quaisquer benefcios ou incentivos fiscais concedidos em desconformidade com o disposto no art. 155, 2, inciso XII, alnea "g" da Constituio Federal e na Lei Complementar n 24, de 7 de janeiro de 1975.

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Pgina- 17 /45 16. Quando emitir a nota fiscal complementar? a) quando o imposto no estiver destacado no documento fiscal ou o seu destaque tiver sido feito a menor; b) na regularizao em virtude de diferena de preo em operao ou prestao, ou na quantidade, volume ou peso de mercadoria, quando efetuada no perodo de apurao do imposto, em que tenha sido emitido documento fiscal originrio; c) para lanamento do ICMS, que no tiver sido pago na poca prpria, em virtude de erro de clculo para menos, por erro de classificao fiscal ou por qualquer outro motivo, quando a regularizao ocorrer no perodo de apurao do imposto em que tiver sido emitido o documento fiscal originrio; d) quando o imposto no estiver destacado no documento fiscal ou o seu destaque tiver sido feito a menor, a utilizao do crdito fiscal restante ou no destacado ficar condicionada regularizao mediante emisso de documento fiscal complementar, pelo remetente ou prestador, vedada a utilizao, para esse fim, de "carta de correo". Devendo constar o motivo determinante da emisso e o nmero e a data do documento originrio, bem como o destaque da diferena do imposto, se devido. Art. 109, 4; art. 185 2 e art. 419, todos do RICMS. 17. Qual a base legal do regime de Substituio Tributria pelas entradas das farmcias, drogarias, padarias e panificadoras? A Substituio tributria incidente sobre todas as entradas de mercadorias, para este tipo de atividade, est regulamentada no RICMS/RN nos dispositivos a seguir indicados. art. 850 inciso VIII, alnea (estabelece a obrigatoriedade da reteno do imposto pelo fornecedor, na operao interna); art. 913 (determina a incidncia da Substituio Tributria sobre todas as mercadorias recebidas); art. 945 inciso III, alnea a ( estabelece a obrigatoriedade da cobrana antecipada do imposto quando da passagem pelo posto fiscal, na operao interestadual); art. 947 inciso VI, alnea b (estabelece que a Margem de Valor Agregado MVA a ser aplicada no clculo do ICMS/ST de 30%, tanto na operao interna, quanto na operao interestadual). 18. Onde posso encontrar o Cdigo Nacional de Atividades Econmicas CNAE?

O CNAE o Cdigo Nacional de Atividades Econmicas, que fornecido pelo IBGE. No anexo 83 do Regulamento do ICMS tem-se a relao dos cdigos existentes. Supletivamente, podese obt-la na pgina da SET. <SET\LEGISLAO\ICMS\ANEXOS\Anexo 83> 19. Onde posso obter a relao dos Cdigos Fiscais de Operao e Prestaes CFOP? Os Cdigos Fiscais de Operaes e Prestaes CFOP, previstos no Ajuste Sinief N. 3/2000 destinam-se a aglutinar, em grupos homogneos, as operaes e prestaes realizadas por contribuintes do ICMS e do IPI em todo o territrio nacional. Devem ser utilizados nas operaes de entradas e sadas de mercadorias, bem como nas prestaes de servios. So nmeros criados com a finalidade de descrever o tipo e a natureza fiscal da operao ou prestao que est espelhada no respectivo documento fiscal, bem como na sua escriturao nos livros fiscais prprios. A tabela contendo os Cdigos Fiscais de operao ou Prestao (CFOP), bem como a descrio de cada operao ou prestao encontra-se no Anexo 82 do RICMS. Para obt-la acesse a pgina da SET. <SET\LEGISLAO\ICMS\ANEXOS\Anexo 82>
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Pgina- 18 /45 20. Onde Posso obter a tabela de Cdigo de Situao Tributria CST? O Cdigo de Situao Tributria foi institudo, pelo Ajuste SINIEF 3/94, com a finalidade de identificar a origem da mercadoria e/ou servio e identificar o regime de tributao ao qual est sujeita a mercadoria ou servio, na operao/prestao praticada. composto por trs dgitos, onde o 1 dgito indica a origem da mercadoria, com base na Tabela A e, os dois ltimos indicam a tributao pelo ICMS, com base na Tabela B. A relao destes Cdigos encontra-se no Anexo 04 do RICMS/RN, para obt-la acesse a pgina da SET. Consulte a tabela prtica a seguir com os cdigos de situao tributria TABELA A ORIGEM DA MERCADORIA OU SERVIO
0 . Nacional 1 . Estrangeira Importao direta 2 . Estrangeira Adquirida no mercado interno

TABELA B TRIBUTAO PELO ICMS


00 . Tributada integralmente 10 . Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 20 . Reduo de base de clculo 30 . Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 40 . Isenta 41 . No tributada 50 . Suspenso 51 . Diferimento 60 . ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria 70 . Reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria 90 . Outras

QUADRO PRTICO COM A FORMAO DOS CDIGOS DE SITUAO TRIBUTRIA TABELA A - ORIGEM DA MERCADORIA OU SERVIO (AC pelo Ajuste SINIEF n 08/08) 0 - Nacional 1 - Estrangeira Importao direta 2 - Estrangeira Adquirida no mercado interno TABELA B - TRIBUTAO PELO ICMS Tributada integralmente Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria Com reduo de base de clculo Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por ST Isenta No tributada Com suspenso 00 10 20 30 40 41 50 ORIGEM 0 1 2

Tab. A X Tab. B = CST 000 010 020 030 040 041 050 100 110 120 130 140 141 150 200 210 220 230 240 241 250

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Com diferimento ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por ST Outras

51 60 70 90

051 060 070 090

Pgina- 19 /45 151 251 160 170 190 260 270 290

Nota explicativa: O cdigo de Situao Tributria composto de trs dgitos na forma ABB, onde o 1 dgito deve indicar a origem da mercadoria ou servio, com base na Tabela A e os 2 e 3 dgitos a tributao pelo ICMS, com base na Tabela B. 21. Qual o tratamento deve dispensar com as mercadorias quando ocorrer perda, perecimento, sinistro, obsolescncia ou roubo? O tratamento fiscal a ser dispensado est disciplinado nos artigos 115, 173, 174 e 419 do RICMS/RN, observado que cabe ao contribuinte reunir provas materiais da ocorrncia do fato que alegado para a respectiva sada. Recomendamos as providencias a seguir: 1. Obteno de laudo ou certificado de autoridade sanitria ou de segurana que especifique e identifique as quantidades destrudas ou inutilizadas e as razes da providncia, ou; 2. Registro da ocorrncia, emitido por autoridade competente, nos casos de incndios, inundaes, roubos ou outros eventos semelhantes, ou; 3. Obteno de laudo de autoridade fiscal chamada a certificar a destruio de bens obsoletos, invendveis ou danificados, quando no houver valor residual apurvel; 4. Comprovar a natureza e o montante das perdas por meio de relatrios, boletins e outros documentos que contenham uma descrio do fato que originou a perda ou quebra e seu montante, que deve incluir ainda o valor dos crditos do ICMS que deva ser estornado na escrita fiscal do contribuinte, quando for o caso; 5. Utilizar o CFOP 5.927 5.927 Lanamento efetuado a ttulo de baixa de estoque decorrente de perda, roubo ou deteriorao Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de baixa de estoque decorrente de perda, roubou ou deteriorao das mercadorias. Vale salientar os ajustes, nos estoques, no adequadamente explicados poder dar lugar a presuno de sada de mercadorias desacompanhada de documentrio fiscal, tendo por conseqncia a cobrana do imposto devido e a aplicao de penalidades. Da legislao aplicvel
Art. 115. O contribuinte estornar ou anular o crdito fiscal relativo s entradas ou aquisies de

mercadorias, inclusive o crdito relativo aos servios a elas correspondentes, ressalvadas as disposies expressas de manuteno do crdito, quando as mercadorias ou os servios, conforme o caso:
... V- perecerem, forem sinistradas, deteriorarem-se ou forem objeto de quebra, furto, roubo ou extravio,

inclusive no caso de tais ocorrncias com os produtos resultantes da industrializao, produo, extrao ou gerao; ... 2 Na determinao do valor a ser estornado, observar-se- o seguinte:
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I- quando no for conhecido o seu valor exato, ser calculado mediante a aplicao da alquota

vigente no momento da entrada ou da aquisio da mercadoria ou da utilizao do servio, sobre o preo mais recente do mesmo tipo de mercadoria ou servio; II- no sendo possvel precisar a alquota vigente no momento da entrada ou da aquisio da mercadoria ou da utilizao do servio, ou se as alquotas forem diversas em razo da natureza das operaes ou prestaes, aplicar-se- a alquota das operaes ou prestaes preponderantes, se possvel identific-las, ou a mdia das alquotas relativas s diversas operaes de entrada ou s prestaes contratadas, vigentes poca do estorno;
III- quando houver mais de uma aquisio ou prestao e no for possvel determinar a qual delas

corresponde a mercadoria ou o servio, o crdito a ser estornado dever ser calculado mediante a aplicao da alquota vigente na data do estorno, sobre o preo mais recente da aquisio do mesmo tipo de mercadoria ou do servio tomado. Art. 173. Relativamente ao cumprimento das obrigaes fiscais pertinentes a operaes de circulao de mercadorias identificadas como salvados de sinistro, a empresa seguradora e os segurados observaro as seguintes disposies: I- para a entrada real ou simblica da mercadoria ou bem no estabelecimento da empresa seguradora: a) ser emitida Nota Fiscal pelo remetente indenizado, se este for inscrito no cadastro de contribuintes do imposto e se estiver obrigado emisso de Notas Fiscais; b) se o remetente indenizado no for obrigado emisso de Notas Fiscais, a empresa seguradora emitir Nota Fiscal de entrada, que servir se for o caso, para acompanhar a mercadoria no transporte at o seu estabelecimento; II- no incide o ICMS sobre a operao de qualquer natureza de que decorra a transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras; III- na sada subseqente da mercadoria, a empresa seguradora emitir Nota Fiscal na forma regulamentar, com destaque do imposto, sendo que haver reduo da base de clculo se na operao de entrada no tiver sido onerada pelo imposto ou tiver sido tributada com idntica reduo da base de clculo, nos termos dos arts. 93 a 97, caso em que ser vedada a utilizao de quaisquer crditos fiscais. Art. 174. O contribuinte a ser indenizado em decorrncia de furto, roubo, perecimento, desaparecimento, sinistro ou qualquer outra ocorrncia, alm das demais disposies regulamentares, observar, especialmente, o seguinte: I- tendo a ocorrncia sido verificada no trnsito: a) sendo o remetente o contribuinte a ser indenizado: 1. a Nota Fiscal que acobertava o transporte ser lanada normalmente no Registro de Sadas; 2.ser emitida Nota Fiscal de entrada para repor, efetiva ou simbolicamente, conforme o caso, as mercadorias no estoque, e anulao do dbito fiscal decorrente da sada; b) sendo o destinatrio o contribuinte a ser indenizado, a Nota Fiscal que acobertava o transporte ser lanada normalmente no Registro de Entradas; II- quer tenha a ocorrncia sido verificada no trnsito, quer no prprio estabelecimento: a) ser emitida Nota Fiscal para baixa no estoque e estorno do crdito fiscal relativo entrada ou aquisio das mercadorias, ou para desincorporao do bem, conforme o caso, sendo que, em caso de bem do ativo imobilizado, ser feito, igualmente, o estorno do crdito porventura tambm escriturado no Livro de Registro de Apurao do ICMS. b) a base de clculo para fins de estorno ou anulao do crdito fiscal ser determinada segundo os critrios do: 1. 2 do art. 115; 2. 7 do art. 115, tratando-se de bem do ativo imobilizado alienado antes de decorrido o prazo de 5 (cinco) anos da aquisio; c) para efeitos de clculo do valor a ser estornado, irrelevante o valor do contrato de seguro ou da importncia a ser recebida a ttulo de indenizao;
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d) ser emitida Nota Fiscal, sem destaque do imposto, para transmisso da propriedade das

mercadorias empresa seguradora; e) no ser emitida a Nota Fiscal aludida na alnea anterior, nos casos em que houver desaparecimento, furto, roubo ou qualquer outra ocorrncia que impossibilite a transmisso da propriedade das mercadorias em virtude de sua inexistncia ou indisponibilidade fsica. Pargrafo nico. Os procedimentos previstos neste artigo sero adotados, tambm, no que couber, na hiptese de contribuinte que, no tendo feito seguro, houver sido vtima de furto, roubo, perecimento, desaparecimento, sinistro ou qualquer outra ocorrncia com mercadorias ou bens. Art. 419. A nota fiscal, alm das hipteses previstas no art. 418, ser tambm emitida: (NR do caput
pelo Decreto 18.211, de 05/05/2005)

... VII- para efeito de estornos de dbitos ou de crditos fiscais; (NR pelo Decreto 18.211, de 05/05/2005)

22. Como fazer o pedido de inscrio na condio de contribuinte substituto? 1. A Secretaria de Estado da Tributao do RN participa do cadastro sincronizado. Portanto a formalizao dos atos cadastrais ser requerida atravs do Programa Gerador de Documentos do Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (PGD-CNPJ), disponibilizado pela Secretaria da Receita Federal, na forma prevista na legislao federal relativa ao CNPJ; 2. Os documentos necessrios concesso da inscrio estadual ou alteraes cadastrais sero remetidos ao SIEFI;

SIEFI - Subcoordenadoria de Informaes Econmicos-Fiscais Avenida Interventor Mrio Cmara N 2550 - Cidade da Esperana - Natal/RN Subcoordenador Sr. Luiz Carlos Marques de Melo 3232-4040 Secretria Sra. Ftima - 3232-4031 Assessores 3232-4042 / 4058 / 4041

3. Documentao necessria: I cpia autenticada do instrumento constitutivo da empresa devidamente atualizado, e quando se tratar de sociedade por aes, tambm da ata da ltima assemblia de designao ou eleio da diretoria; II comprovante de Inscrio e de Situao Cadastral no CNPJ; III relao das inscries estaduais substitutas que possua em outras unidades da Federao, conforme Anexo 120 do RICMS, se houver; IV declarao de imposto de renda dos scios nos 3 (trs) ltimos exerccios (Convs. ICMS 81/93 e 146/02); V cpia autenticada do CPF e RG, do titular ou dos scios, ou responsveis, salvo em se tratando de sociedade annima, em que devem ser identificados os principais diretores ou acionistas; VI documento de identificao do contador ou da organizao contbil; VII certido negativa de dbitos para com a fazenda pblica Municipal, Estadual e Federal; VIII registro na ANP, para contribuintes que realizem operaes com combustveis; IX outros que se fizerem necessrios.
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Pgina- 22 /45 4. Base legal: Art. 662-B, inciso V; Art. 663-B, inciso II; Art. 668-C; Art. 668-E. Todos do RICMS/RN. 23. Posso utilizar o crdito fiscal referente s aquisies de energia eltrica e de servios de telefonia? Somente dar direito a crdito a entrada de energia eltrica no estabelecimento: I - quando for objeto de operao de sada de energia eltrica; II - quando consumida no processo de industrializao; III - quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais; IV a partir de 01 de janeiro de 2011 nos demais casos. Somente dar direito a crdito o recebimento de servios de comunicao utilizados pelo estabelecimento: I - ao qual tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza; II - quando a sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais; III a partir de 01 de janeiro de 2011 nos demais casos. 24. Como posso me creditar do valor do ICMS pago na aquisio de bens para o ativo imobilizado? O ICMS um imposto que tem como caracterstica a no-cumulatividade. So considerados bens do ativo permanente, para os efeitos do Regulamento do ICMS, as mquinas, os equipamentos, instrumentos, mveis, utenslios, veculos e outras mercadorias, cuja vida til ultrapasse a 12 (doze) meses de uso. Excluem-se do conceito de ativo permanente quaisquer bens ou mercadorias destinados edificao de bem imvel, independentemente da vida til. I a apropriao ser feita razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entra da no estabelecimento; II em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata o inciso I, em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das operaes de sadas ou prestaes efetuadas no mesmo perodo; III para aplicao do disposto nos incisos I e II deste pargrafo, o montante do crdito a ser apropriado ser obtido multiplicandose o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a 1/48 (um quarenta e oito avos) da relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do perodo, equiparandose s tributadas, para fins deste inciso, as sadas e prestaes com destino ao exterior ou as sadas de papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos; IV o quociente de um quarenta e oito avos ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro rata die, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms; V na hiptese de alienao dos bens do ativo permanente, antes de decorrido o prazo de quatro anos contado da data de sua aquisio, no ser admitido, a partir da data da alienao, o creditamento de que trata este pargrafo em relao frao que corresponderia ao restante do quadrinio;

VI Os documentos fiscais relativos a bens do Ativo Permanente, alm de serem escriturados nos livros fiscais prprios, sero tambm escriturados no livro ou demonstrativo denominado
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Pgina- 23 /45 Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP que se destina ao controle do crdito do ICMS relativo aquisio de bem destinado ao ativo permanente VII ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem no estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado. Art. 105 5 do RICMS/RN. 25. Quando devido o diferencial de alquotas? a) Quando da aquisio em outro Estado de bens e mercadorias destinados ao uso, ao consumo ou ao ativo imobilizado do estabelecimento com regime de apurao Normal do imposto. Art. 1, 1, inciso IV do RICMS; b) Quando da aquisio em outro Estado de bens e mercadorias por empresa optante pelo Simples Nacional (SUPER SIMPLES) qualquer que seja a destinao dada aos mesmos. Art. 251-Q do RICMS. 26. Como se calcula o Diferencial de Alquotas? O valor do ICMS, devido pela Diferena de Alquotas, calculado com a aplicao da diferena entre a alquota interna e a alquota interestadual da operao sobre o montante formado pelo valor da Aquisio (Mercadoria + IPI + Despesas acessrias e Frete, quando devido). Art. 82 do RICMS. Exemplo: Compra em So Paulo (Alquota interestadual = 7% e Frete FOB) Valor total da nota fiscal = 1.100,00 Valor das Mercadorias = 1.000,00 Valor do IPI (10%) = 100,00 Valor do Frete = 50,00 Valor da operao = 1.150,00 Alquota interna = 17% Valor do ICMS devido = 1.150,00 x (17% - 7%) = 1.150,00 x 10% = 115,00 27. Quais so as alquotas aplicveis s operaes interestaduais? As alquotas interestaduais variam em funo do Estado de origem e do de destino das mercadorias, conforme a tabela a seguir.

Exemplo: 1 Origem = So Paulo - SP Destino = Rio Grande do Norte - RN Alquota interestadual = 7%

Exemplo: 2 Origem = Rio Grande do Norte - RN Destino = So Paulo - SP Alquota interestadual = 12%

Alquotas Interestaduais do ICMS


D E S T I N O
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AM MG GO MA MS RO AC AC AL 12 AM 12 12 AP 12 12 12 BA 12 12 12 12 CE 12 12 12 12 12 DF 12 12 12 12 12 12 O ES 12 12 12 12 12 12 12 R GO 12 12 12 12 12 12 12 12 I MA 12 12 12 12 12 12 12 12 12 G MT 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 E MS 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 M MG 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 PR 7 RS 7 RJ 7 SC 7 SP 7 BA MT RN RR AP 7 7 7 7 7 CE PA PB PR RS SC TO ES PE SP SE AL 7 7 7 7 7 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 7 7 12 7 7 7 12 12 7 7 12 12 7 7 DF RJ PI

PA 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 PB 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 7 7 7 7 7 7 7 7 7 12 7

12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 7 7 7 7 12 12 7 7 12 12 7 7

PE 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 PI 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12

12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12

RN 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 * 12 12 12 12 12 12 12 12 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 12 7 7 12 7 7 12 7 7 12 7 7 7 7 7 12 12 7 7 7 12 12 7 7 12 12 7 7 7

RO 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 RR 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 12 7 7 12 7 7 12 7 7 12 7 7 7 7 12 12 7 7 12 12 7

12 12 12 12 12 12 12 12 12 7 7 12 12 7 7 7 7 12

SE 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 TO 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12

Observao: * RN RN = Operao interna As Alquotas interestaduais no se aplicam quando a operao for destinada consumidor final, sendo este no inscrito no CCE/RN. Neste caso aplica-se a alquota interna do Estado de origem correspondente quela mercadoria.
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Pgina- 25 /45 28. Como determinar a alquota interna de um produto? O artigo 104 do RICMS estabelece a regra para determinao da alquota interna das mercadorias e servios sujeitos tributao pelo ICMS. 1. Deve ser consultado o artigo 104 e conferido no seu inciso II se a mercadoria ou servio procurado, consta da relao de mercadorias e servios sujeitos alquota de 25%. Caso a mercadoria ou servio procurado, no conste naquele inciso, a sua alquota interna corresponde a 17%; 2. Caso a mercadoria ou servio conste no inciso II do artigo 104, deve-se verificar se a mesma est sujeita ao FECOP (Fundo Estadual de Combate Pobreza, art. 104-A) que prev o acrscimo de 2% na alquota de 25%. Neste caso 3. Caso a mercadoria ou servio, conste no inciso II do artigo 104, e, no esteja sujeita ao FECOP, a sua alquota interna corresponde a 25%; Exemplo 1: qual a alquota interna de Bacalhau? Resp: 17%, pois esta mercadoria no est listada no inciso II do artigo 104. Exemplo 2: qual a alquota interna de Vodka (bebida alcolica)? Resp: 27%, pois esta mercadoria est listada no inciso II do artigo 104 e tambm includa no art. 104-A (FECOP); Exemplo 3: qual a alquota interna de Vodka (bebida alcolica)? Resp: 1. Na operao praticada entre contribuintes do imposto a alquota interna 25%, pois esta mercadoria est listada no inciso II do artigo 104 e, apesar de estar includa no art. 104-A (FECOP) tal dispositivo no aplicvel ao caso; 2. Na operao destinada ao consumidor final a alquota interna 27% (25% + 2%), pois esta mercadoria est listada no inciso II do artigo 104 e est includa no art. 104-A (FECOP);
Art. 104. As alquotas do imposto so as seguintes: I- nas operaes e prestaes internas 17% (dezessete por cento), para: a) mercadorias, bens e servios no includos no inciso II; b) servios de transporte; c) aguardente de cana ou de melao; (NR pelo Decreto 17.353, de 05/02/2004) II- nas operaes e prestaes internas 25% ( vinte e cinco por cento), com: a) bebidas alcolicas, exceto aguardente de cana ou de melao; b) armas e munies; c) fogos de artifcio; d) perfumes e cosmticos; e) cigarros, fumos e seus derivados, cachimbo, cigarreiras, piteiras e isqueiros e demais artigos de tabacaria; f) automveis e motos de fabricao estrangeira; g) gasolina, lcool anidro e hidratado; (NR pelo Decreto 18.155, de 30/03/2005) h) servios de comunicao; i) embarcaes de esporte e recreao; j) jias; l) peleterias; m) aparelhos cinematogrficos e fotogrficos, suas peas e acessrios; n) artigos de antiqurio; o) avies de procedncia estrangeira de uso no comercial; p) asa delta e ultraleve, suas partes e peas; q) energia eltrica para consumidores das classes indicadas a seguir,
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conforme definio da Resoluo n 456, de 29 de novembro de 2000, da Agncia Nacional de Energia Eltrica - ANEEL, com consumo mensal superior a 300 (trezentos) kWh: 1. Residencial; 2. Comercial, Servios e Outras Atividades, exceto industriais, hospitais e entidades beneficentes sem fins lucrativos, relativamente aos quais se aplica a alquota prevista no inciso I do caput deste artigo; (NR dada pelo Decreto n 20.307, de 28/12/2007 Efeitos a partir de 20/03/2008) r) servio de televiso por assinatura; s) outros produtos nominados em acordo celebrado entre os Estados. III- nas operaes ou prestaes interestaduais: a) 12% (doze por cento) nas operaes ou prestaes interestaduais que destinem mercadorias ou servios a contribuinte do imposto; b) 17% (dezessete por cento) ou 25% (vinte e cinco por cento), quando o destinatrio no for contribuinte do imposto, conforme o disposto nos incisos I e II do caput, respectivamente. IV- nas operaes de importao do exterior, 17% (dezessete por cento) ou 25% (vinte e cinco por cento), observado o disposto nos incisos I e II deste artigo; V- nas operaes de exportao, 13% (treze por cento). VI- nas prestaes de servio de transporte areo: (NR pelo Decreto 13.730, de 30.12.97) a) nas operaes internas, 17%; b) nas prestaes interestaduais de transporte areo de passageiro, carga e mala postal, 4% (quatro por cento); (NR pelo Decreto 18.155, de 30/03/2005) 1 Ficam excludos do conceito de perfumes e cosmticos, de que trata a alnea d do inciso II do caput deste artigo, para efeito de tributao alquota de 25% (vinte e cinco por cento), os seguintes produtos: I- creme dental; II- creme de barbear; III- desodorante; IV- p e talco; V- shampoo; VI- sabonete; VII- toda linha infantil de perfumes, cremes e loes; VIII- leites de colnia e de rosas. 2 Na hiptese da alnea a do inciso III deste artigo, caber outra Unidade da Federao da localizao do destinatrio o imposto correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual. 3 Em se tratando de devoluo de mercadorias, utilizar-se-o a alquota e a base de clculo adotadas no documento fiscal que houver acobertado a operao anterior respectiva. 4 Prevalecero sobre as alquotas estipuladas neste artigo aquelas que vierem a ser estabelecidas em resoluo do Senado Federal. Art. 104 - A. At 31 de dezembro de 2010, as alquotas incidentes sobre as operaes e prestaes de servio que envolvam as mercadorias ou servios indicados no art. 104, II, a, b, c, d, e, h, i, j, p e r, sero adicionadas de dois pontos percentuais, cujo produto da arrecadao ser inteiramente vinculado ao Fundo Estadual de Combate Pobreza (FECOP), institudo pela Lei Complementar Estadual n. 261, de 19 de dezembro de 2003. Pargrafo nico. O disposto no caput deste artigo no se aplica nas seguintes hipteses: I - aos produtos referidos no art. 104, II, d deste Regulamento, produzidos em territrio nacional; e II - os seguintes produtos e servios de que trata o art. 104, II, h, deste Regulamento: a) cartes telefnicos de telefonia fixa; e b) prestaes de servios de telefonia fixa residencial e no-residencial,
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com faturamento igual ou inferior ao valor da tarifa ou preo da assinatura.(NR dada pelo Decreto n 20.307, de 28/12/2007 Efeitos a partir de 20/03/2008).

29. Como fazer para alterar uma cobrana de ICMS, referente a uma nota fiscal que foi digitada, com o valor do Imposto incorreto (alterao de TADF)? Deve preencher o formulrio Requerimento de alterao de TADF, cujo modelo est disponvel na UVT Unidade Virtual de Tributao, no qual encontrar em anexo as instrues sobre preenchimento e encaminhamento da solicitao. 30. O talonrio de notas fiscais, de minha empresa, est com a data de validade vencida, o que devo fazer? Os documentos fiscais perdem sua validade se no forem utilizados nos prazos estipulados na legislao, devendo ser observada a data limite para emisso, que se encontra impressa tipograficamente abaixo do nmero da nota fiscal. Art. 413 do RICMS.

Prazo de validade 24 meses da data da AIDF 48 meses da data da AIDF

Tipo de documento fiscal Documentos fiscais emitidos mquina ou manuscrito, exceto formulrio contnuo. Impressos em formulrio contnuo.

Encerrado o prazo de validade impresso nos documentos fiscais, aqueles ainda no utilizados sero cancelados pelo prprio contribuinte, que conservar todas as vias dos mesmos e far constar o fato no Livro de Ocorrncias, na parte destinada ao Registro de Utilizao de Documentos Fiscais. Art. 414 do RICMS. Exemplo: REGISTRO DE UTILIZAO DE DOCUMENTOS ESPCIE Nota Fiscal IMPRESSOS AUTORIZA O DE IMPRESSO NMERO X.XXX.XXX NUMERAO DE A NOME SRIE E SUB-SRIE nica TIPO Modelo 1 FORNECEDOR ENDEREO

1001

1050

Canceladas nesta data por estarem com o prazo de validade vencido. Conforme art. 414 do RICMS. Data e assinatura.

31. O Documento Fiscal que deixou de ser escriturado, no Livro de Registro de Entradas, no prazo regulamentar, pode ser escriturado fora do prazo (extemporneo)? Sim, desde que satisfeitas s condies previstas no art. 109-A, 2, 3, 13 e 14, e, que a
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Pgina- 28 /45 empresa no esteja sendo alvo de procedimento de Fiscalizao (Art. 337 do RICMS), caso em que quaisquer retificaes de informaes somente sero admitidas com a anuncia do auditor fiscal responsvel pelo procedimento fiscal. Resumo das condies Prazo mximo para a escriturao Valor do crdito fiscal Comunicao prvia Procedimento de Fiscalizao At cinco anos da data da emisso do documento fiscal (*) Deve ser escriturado pelo seu valor nominal Unidade Regional de Tributao do domiclio fiscal No iniciado

(*) Observar a necessidade de retificao das informaes fiscais do(s) perodo(s) anterior(es): GIM, Sintegra e Informativo Fiscal, se for o caso.
Art. 109 - A. Constitui crdito fiscal de cada estabelecimento, para compensao com o tributo devido em operaes ou prestaes subseqentes e para fins de apurao do imposto a recolher, o imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenham resultado a entrada, real ou simblica, de mercadoria no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso, consumo, ativo permanente, recebimento de servio de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao, salvo disposio em contrrio: (AC pelo Decreto 21.055, de 10/03/2009) .......................................... 2 O crdito dever ser escriturado pelo seu valor nominal. 3 O direito ao crdito extingue-se aps 5 (cinco) anos, contados da data da emisso do documento fiscal. 13 O recolhimento do ICMS, promovido atravs de procedimento fiscal, no d direito imediato a crdito, devendo ser requerido pela parte interessada, informado pela fiscalizao e autorizado pelo Secretrio de Estado da Tributao. 14 Em outras situaes no contempladas neste Regulamento, depender de prvia autorizao do Secretrio de Estado da Tributao, a ser requerida atravs da Unidade Regional de Tributao do domiclio fiscal do interessado. Art. 337. A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido, inclusive correo monetria e juros de mora, ou do depsito da importncia arbitrada pela autoridade administrativa quando o montante do tributo dependa da apurao. 1 No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de ao fiscal relacionada com a infrao, observado o disposto no art. 36 do Regulamento de Procedimentos e de Processo Administrativo Tributrio, aprovado pelo Decreto n. 13.796, de 16 de fevereiro de 1998. (NR dada pelo Decreto 20.341, de 11/02/2008) (...)

32. Quais so os regimes Especiais para Atacadistas e empresas de construo civil? Esto em vigor quatro tipos de regimes especiais, para apurao e recolhimento do ICMS, que so concedidos a pedido aos contribuintes atacadistas, desde que estes satisfaam s
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Pgina- 29 /45 condies estabelecidas na legislao especfica. O quadro abaixo descreve cada tipo de regime especial e a legislao especfica, a qual deve ser consultada para maiores esclarecimentos. Descrio do Regime especial Atacadistas do ramo de drogas e medicamentos, instrumentos e materiais mdicocirrgicohospitalares e laboratoriais, perfumaria, cosmticos e higiene pessoal Atacadista de alimentos, bebidas alcolicas e artigos de armarinho Atacadistas de mercadorias importadas do exterior Atacadistas devidamente inscritos no Cadastro de Contribuintes do Estado no ramo de material para construo civil Empresas de construo civil, sistemtica simplificada de tributao para recolhimento do DIFAL Atacadistas dos ramos de eletrodomsticos, eletroeletrnicos, eletro-portteis, produtos de informtica ou mveis Decreto instituidor 17.034, de 26/08/2003 17.987, de 10/12/2004 18.032, de 23/12/2004 19.228, de 30/06/2006 17.104, de 29/09/2003 21.540, de 23/02/2010

33. Qual o ltimo dia para entrega da GIM? I. O prazo de entrega da GIM com movimentao fiscal: At o dia 15 do ms subseqente ao da sua referncia. Art. 578 6 e 8, do RICMS; Observar se o contribuinte est obrigado ao recolhimento de imposto, declarado em GIM, com data de vencimento anterior ao dia 15, caso positivo antecipar a entrega de modo a possibilitar o recolhimento dentro do prazo, como por exemplo: ICMS substituto pelas entradas. II. O prazo de entrega da GIM sem movimentao fiscal ( GIM zerada ): At o dia 10 do ms subseqente ao da sua referncia. Art. 578 8 do RICMS; Ateno: GIM sem movimento aquela que no apresenta valores de ENTRADAS e de SADAS no ms, podendo, entretanto, haver SALDO CREDOR III. Na entrega fora dos prazos estabelecidos acima, a multa por atraso na entrega, ser gerada automaticamente no extrato fiscal; IV. Lembrar que os prazos acima se referem data-limite para a entrega da GIM, podendo, em qualquer caso, ser entregue a partir do dia 1 do ms subseqente ao da sua referncia.

34. Como calcular o ICMS antecipado devido por uma compra feita em outro Estado? ROTEIRO
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Pgina- 30 /45 1. Calcular a Base de Clculo da Antecipao (BC) BC = (Valor da operao + despesas acessrias + Frete) + TVA [a TVA Taxa de Valor Agregado est prevista no artigo 946-B para a mercadoria em questo]. 1.1 Uma lista de mercadorias agrupadas por TVA encontra-se disponvel no site, acesse: SET\Destaques\Pautas, Tabelas e Cdigos\Tabelas\TVA 2. Determinar a Alquota interna da mercadoria Se a alquota interna no for conhecida consulte a pergunta n. 28 3. Calcular o ICMS antecipado devido ICMS Antecipado devido = BC x Alquota interna ICMS destacado na nota fiscal de compra. 4. Exemplos: 4.1. Valor total da Nota Fiscal - R$ ICMS destacado na NF R$ Mercadoria: Bacalhau Artigo 946-B, inciso I, alnea d do RICMS/RN 10.000,00 700,00 TVA - % Alquota interna - % Base de Clculo (BC) R$ ICMS Antecipado devido 10% * 17% 11.000,00 1.170,00

4.2. Valor total da Nota Fiscal - R$ ICMS destacado na NF R$ Mercadoria Ateno: cosmticos

10.000,00 700,00

TVA - % Alquota interna - % Base de Clculo (BC) R$ ICMS Antecipado devido TVA - % Alquota interna - % Base de Clculo (BC) R$ (c/reduo de 58,82%)

30% * 25% 13.000,00 2.550,00 30% * 17% 5.353,40

Artigo 946-B, inciso II, alnea m do RICMS/RN 4.3. Valor total da Nota Fiscal - R$ ICMS destacado na NF R$ Mercadoria 10.000,00 700,00**

Computadores* Artigo 946-B, inciso II, alnea l do RICMS/RN

* Os produtos de informtica gozam do benefcio da reduo da base de clculo em 58,82%, previsto no artigo 102 do RICMS ** O crdito fiscal deve ser ajustado pela reduo de ICMS Antecipado devido 58,82%. Ento o crdito a ser compensado no clculo do ICMS antecipado ser: 700,00 x (100% - 58,82%) = 700,00 x 41,18% = 288,26.

621,82

35. Livro de Termos de Ocorrncia, como adquirir e utilizar? O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias RUDFTO, modelo 6, Anexo - 46, destina-se escriturao das entradas de impressos e de documentos fiscais, de que trata o art. 395, bem como lavratura de termos de ocorrncias fiscais. Podem ser
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Pgina- 31 /45 confeccionados por estabelecimentos grficos ou pelo prprio contribuinte. Normalmente adquirido pronto para uso, no comrcio, devendo ser corretamente preenchido e assinado pelo titular ou representante legal da empresa. 36. Pode-se corrigir uma Nota Fiscal que foi emitida com erro (incorreo)? A resposta a esta questo encontra-se na resposta da pergunta nmero 13. 37. Como se calcula o ICMS da substituio tributria (ICMS/ST) incidente sobre farinha de trigo e os seus derivados, quando adquiridos fora do Estado? A Farinha de trigo importada ou adquirida em Unidade da Federao O ICMS/ST ser obtido multiplicando-se a quantidade de volumes pelo valor especfico do ICMS, conforme indicado nas tabelas I e II abaixo: I operaes com origem do exterior ou de Unidades da Federao no signatrias do Protocolo ICMS n 46/00:
FARINHA DE TRIGO Alquota interestadual Comum Especial Comum (fds. 10x1) Especial (fds. 10x1) Com fermento (10x1) Pr-mistura ou Aditivada A granel comum A granel especial A granel pr-mistura ou aditivada Embalagem 50 kg 50 kg 10 kg 10 kg 10 kg 25 kg Tonelada Tonelada Tonelada ICMS (R$) conforme a origem do produto Adicional 7% 12% Importado de 1% 10,26 7,93 13,99 0,47 11,42 8,83 15,58 0,52 2,24 1,73 3,06 0,10 2,52 1,94 3,43 0,11 2,94 2,27 4,00 0,13 6,29 4,86 8,58 0,29 205,23 158,59 279,85 9,33 227,69 175,95 310,48 10,35 245,89 190,01 335,30 11,18

Exemplo: Farinha de trigo comum, em sacos de 50 kg, proveniente de Santa Catarina (SC) Alquota interestadual = 7% ICMS/ST = (10,26 + 0,47) x Quantidade de sacos = 10,73 x Quantidade de sacos II operaes com origem nas Unidades da Federao signatrias do Protocolo ICMS n 46/00, realizadas por estabelecimento atacadista ou distribuidor: FARINHA DE TRIGO Comum Especial Comum (fds. 10x1) Especial (fds. 10x1) Com fermento (10x1) Pr-mistura ou Aditivada A granel comum A granel especial A granel pr-mistura ou aditivada EMBALAGEM 50 kg 50 kg 10 kg 10 kg 10 kg 25 kg Tonelada Tonelada Tonelada VALOR DO ICMS 6,61 7,36 1,43 1,62 1,88 4,05 132,25 147,21 162,17 ADIC. 1% 0,39 0,43 0,08 0,10 0,11 0,24 7,78 8,66 9,54

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Pgina- 32 /45 Exemplo: Farinha de trigo comum, em sacos de 50 Kg, proveniente de qualquer dos Estados signatrios do Protocolo ICMS 50/05: AL, AP, BA, CE, PB, PE, RN e SE. ICMS/ ST = (6,61 + 0,39) x Quantidade de sacos = 7,00 x Quantidade de sacos B Produtos derivados de trigo O ICMS/ST ser obtido conforme segue: ICMS/ST = (Valor da operao + Frete + Desp. Acessrias) * x (1 + MVA) * 17% (ICMS destacado na Nota fiscal de aquisio) Sendo o MVA constante da tabela abaixo, estabelecido de acordo com o Estado de origem dos produtos e, o montante correspondente a (Valor da operao + Frete + Desp. Acessrias ) nunca inferior ao valor de referncia indicado na PORTARIA N 124-GS/SET, de 28 de Novembro de 2007. Exemplo: 3.500 Kg de Biscoito Cream Cracker proveniente de So Paulo (SP) (Valor da operao + Frete + Desp. Acessrias)- R$ ICMS destacado na NF R$ Mercadoria 11.000,00 MVA - % 770,00 Alquota interna - % Base de Clculo (BC) R$ 45% 17% 15.950,00 1.941,50

Biscoito Cream Cracker (3.500 kg)

10.000,00 R$ / 3.500 Kg = 3,14 R$/Kg maior que o ICMS/ST devido valor de referncia de R$ 3,00

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Pgina- 33 /45 Produtos Procedncia MVA 20%

Massas alimentcias no UFs signatrias do Protocolo ICMS 50/05 (AL, AP, cozidas, nem recheadas, e BA, CE, PB, PE, RN e SE), (Art. 900 A, 2, I a pes do RICMS). UFs NO signatrias do Protocolo ICMS 50/05 , (Art. 900 A, 2, II a do RICMS). Biscoitos, bolachas, bolos, wafers, panetones e similares derivados da farinha de trigo, classificados nas posies 1902.1 e 1905 da NBM-SH UFs signatrias do Protocolo ICMS 50/05 (AL, AP, BA, CE, PB, PE, PI, RN e SE), (Art. 900 A, 2, I b do RICMS)

35% 30%

UFs NO signatrias do Protocolo ICMS 50/05 45% (vide cdigo 19), (Art. 900 A, 2, II b do RICMS) 30%

Massas alimentcias cozidas Procedentes de qualquer UF. (Art. 900 - A, 2, III e ou recheadas, misturas do RICMS) prontas para bolos, pizzas, lasanhas, pastis, coxinhas, croissant, folhados e similares

ANEXO NICO PORTARIA N 32-GS/SET, DE 16 DE MARO DE 2007 (alterado pela PORTARIA N 009/2010- GS/SET, DE 29 DE JANEIRO DE 2010) (Protocolo ICMS 50/05 - Ato COTEPE/ICMS N 51/09) Produto Granoduro Comum Smola Cream Cracker e gua e Sal Maria, Maisena, Amanteigado, Leite, Coco e Chocolate Biscoitos Recheados e Biscoitos Waffers Bolachas Populares ensacados Com cobertura Demais biscoitos, bolachas e massas alimentcias Massas Alimentcias Preo Referncia (Kg) R$ 5,50 R$ 2,00 R$ 2,40 R$ 3,00 R$ 4,20 R$ 5,20 R$ 7,00 R$ 2,40 R$ 10,00 R$ 6,00

38. Como tributada a Venda (Alienao) de bens do Ativo Imobilizado da empresa?


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Na alienao (venda) de bens, desincorporados do ativo imobilizado, o contribuinte faz jus ao benefcio da reduo da base de clculo prevista nos artigos 93 a 94 do Regulamento do ICMS do RN. Aplicada segundo os seguintes critrios: I Contribuinte com apurao Normal 1. Veculos usados, assim considerados aqueles com mais de seis meses de uso, contados da data da compra, ao fabricante ou concessionrio autorizado: Reduo de base de clculo de 95% do valor da operao de sada. Exemplo: um veculo gol ano 2006 vendido por R$ 20.000,00 Base de clculo = 20.0000,00 0,95 x 20.000,00 = (1 0,95) x 20.000,00 = 1.000,00 ICMS da operao = BC x 17% = 1.000,00 x 17% *= 170,00

2. Mquinas, aparelhos, mveis, motores e vesturios, com mais de seis meses de uso: Reduo de
base de clculo de 80% do valor da operao de sada. Exemplo: um conjunto de armrios de ao vendido por R$ 3.000,00 Base de clculo = 3.0000,00 0,80 x 3.0000,00 = (1 0,80) x 3.000,00 = 600,00 ICMS da operao = BC x 17% = 600,00 x 17% *= 102,00;

3. Outra mercadoria desincorporada do ativo fixo ou imobilizado, desde que aps o uso normal a que se destinarem, e decorridos no mnimo 12 (doze) meses da entrada. Conforme o tem 2 4. Em todos os casos anteriores ser emitida a nota fiscal de sada com destaque do imposto, calculado conforme indicado acima e recolhido na apurao normal do ICMS. Adicionalmente observar as prescries dos artigos 95 a 97 do RICMS. Art. 93 a 97. II Contribuintes optantes pelo Simples 1. Empresa optante pelo Simples Nacional, e, com recolhimento do ICMS atravs do documento nico de arrecadao - DAS -, no haver o destaque do ICMS na respectiva nota fiscal. Art. 251- G. 2. Ocorrer a tributao no Simples Nacional, quando da declarao da receita. 39. Quais produtos e servios, tributados pelo ICMS, so isentos no Estado do RN? O benefcio fiscal da iseno concedido pelo Estado com autorizao do CONFAZ (Conselho do nacional de poltica fazendria) atravs de convnios autorizativos, geralmente com prazo determinado de vigncia, e, quando no especificado prazo de vigncia o Estado poder revog-lo sua convenincia. Portanto, em ambos os casos as isenes so concedidas a ttulo precrio. Para verificar se um produto ou servio goza de iseno, deve-se consultar no RICMS se o mesmo est nominalmente citado, bem como o prazo de validade do benefcio fiscal, se for o caso.

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Quadro com a indicao das principais isenes em vigor Mercadorias


Produtos hortifrutigranjeiros, agropecurios e extrativos animais e vegetais. Obras de arte e produtos de artesanato Amostra grtis Mercadorias Destinadas Demonstrao e Mostrurio (Ajuste SINIEF 08/08) (AC pelo Dec. 20.641/2008) Produtos farmacuticos Doao, dao ou cesso Vasilhames, recipientes e embalagens Insumos agropecurios Combustveis e lubrificantes Nas operaes realizadas por concessionrias de energia eltrica Nas operaes com veculos, equipamentos, acessrios e outros bens para uso ou atendimento de deficientes fsicos Operaes com veculos na categoria de aluguel (txi) Remessas internas de bens de uso e materiais de consumo Nas operaes e prestaes relativas ao comrcio exterior, inclusive com misses diplomticas, reparties consulares e organismos internacionais Nas operaes com produtos industrializados destinados zona franca de Manaus e a outras reas da Amaznia

RICMS
art. 6 art. 7 art. 8 art. 8-A art. 9 art. 10 art. 11 art. 12 art. 13 art. 14 art. 15-B art. 16 art. 17 art. 18 art. 24

Servios
Nas prestaes de servios de transportes Nas prestaes de servios de comunicao e na circulao de bens de empresas de comunicao

RICMS
art. 25 Art. 26

40. Minha empresa foi excluda do SIMPLES NACIONAL, em 01.01.2008, como fazer para usufruir o crdito fiscal do estoque de mercadorias, existente na data da excluso? Deve apurar o crdito fiscal atravs de uma planilha demonstrativa, que indique:

a descrio da mercadoria (2); o n. da folha do livro de registro de inventrio (LRI), em que esta arrolada (3); o n. da respectiva nota fiscal de aquisio (4); a quantidade do tem no estoque (5); o valor unitrio da ltima entrada (6); o crdito fiscal por unidade de mercadoria/produto (7); valor do tem (8); o valor do crdito fiscal do tem (9).

O crdito, referente a cada item do estoque, ser obtido pela multiplicao do crdito por unidade de produto pela quantidade em estoque na data da excluso (= Soma da coluna 5 x Soma da coluna 7). O valor do crdito apurado, atravs da planilha demonstrativa acima citada, dever ser escriturado no livro de apurao de ICMS, no campo outros crditos com a indicao do dispositivo legal abaixo. Art. 109-A, inciso XIV e XV, 1, do RICMS.
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Pgina- 36 /45 Crdito fiscal do estoque em ..../..../........, nos termos do artigo 109, inciso XII do RICMS/RN
Art. 109 - A. Constitui crdito fiscal de cada estabelecimento, para compensao com o tributo devido em operaes ou prestaes subseqentes e para fins de apurao do imposto a recolher, o imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenham resultado a entrada, real ou simblica, de mercadoria no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso, consumo, ativo permanente, recebimento de servio de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao, salvo disposio em contrrio: (AC pelo Decreto 21.055, de 10/03/2009) (...) XIV - o ICMS correspondente ao estoque final das mercadorias pertencentes empresa optante pelo Simples Nacional, que promova alterao para regime de apurao "Normal" do imposto, desde que devidamente comprovado seu recolhimento, observando-se, ainda, o disposto no 1; (...) 1 Salvo disposio em contrrio, a utilizao do crdito fiscal relativo s aquisies de mercadorias, matria-prima, produtos intermedirios e material de embalagem, inclusive o relativo aos servios tomados, condiciona-se a que tais mercadorias e servios estejam vinculados comercializao, industrializao, produo, gerao, extrao ou prestao, que sejam consumidos nesses processos ou integrem o produto final ou o servio na condio de elemento indispensvel ou necessrio produo, composio ou prestao, conforme o caso, de mercadorias ou servios cujas sadas ou prestaes sejam tributadas pelo imposto, sendo que, se algumas destas operaes de sadas ou prestaes forem tributadas e outras forem isentas ou no tributadas, o crdito ser utilizado proporcionalmente s operaes de sadas e s prestaes tributadas pelo imposto.

Exemplo ilustrativo de um planilha demonstrativa:Razo social:


1. tem N. 2. Mercadoria ou Produto 3. N. da folha do LRI 4. N. da NF* aquisio

Inscrio:

Folha n.

Demonstrativo do crdito fiscal do estoque existente em : <dia>/<ms>/<ano>


5. Quantidade em estoque 6. Valor unitrio 7. Crdito por unidade 8. Valor Total do tem (=5x6) 9. Crdito Total do tem (=5x7)

10. Valor total das mercadorias ou produtos com direito ao crdito fiscal <Soma> 11. Valor total do crdito fiscal do estoque de mercadorias ou produtos............... 12. Alquota mdia do crdito ( = Soma da coluna 9 / Soma da coluna 8)x100 13. Local e Data 14. Assinatura do responsvel legal
Fonte: Notas fiscais de aquisio de mercadorias e Livro de registro de inventrio.

<Soma> %

41. Um documento fiscal pode ser cancelado? E qual o procedimento para o cancelamento regular? Pode desde que exista justificativa legal para o ato, como por exemplo: 1. Documento com prazo de validade vencido; 2. Ocorrncia de erro no preenchimento; 3. Falha no equipamento de impresso;
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Pgina- 37 /45 4. Desistncia do negcio por parte do comprador, antes de ocorrida a circulao de mercadorias ou registro do documento fiscal em livro prprio. No caso do item 1 proceder conforme exposto na pergunta n. 21. Nos demais casos conforme previsto nos artigos 402 ao 404 do RICMS.
Art. 402. Quando o documento fiscal for cancelado, conservar-se-o no talonrio ou formulrio contnuo ou jogos soltos todas as suas vias, com declarao do motivo que houver determinado o cancelamento, e referncia, se for o caso, ao novo documento emitido. 1 O motivo do cancelamento do documento fiscal ser anotado, tambm, no livro fiscal prprio, na coluna "Observaes". 2 No caso de documento copiado, far-se-o os assentamentos no livro copiador, arquivando-se todas as vias do documento cancelado. Art. 403. No poder ser cancelado o documento fiscal que tiver sido escriturado no livro fiscal prprio, ou que tiver dado trnsito mercadoria. Art. 404. Nas hipteses do artigo anterior, uma vez lanado o documento fiscal, normalmente, no livro Registro de Sadas, ser emitida Nota Fiscal de entrada a fim de repor a mercadoria no estoque e para utilizao do crdito fiscal, quando for o caso.

42. Como proceder em caso de perda, perecimento, extravio e sinistro de livros e documentos fiscais? Deve tomar as providncias indicadas nos artigos 150, inciso XVI e 604 do RICMS/RN. Que resumidamente so: a) comunicao do fato autoridade policial, no caso de roubo, furto ou sinistro; b) publicao, em peridico local de circulao diria e no rgo da imprensa oficial do Estado, de aviso de perda, extravio ou perecimento dos documentos fiscais, identificados atravs de suas caractersticas; c) comunicao imediata repartio fiscal de seu domiclio do fato ocorrido, o inciso I do artigo 604 prev um prazo de 8 (oito) dias para esta providncia. Art. 150. So obrigaes do contribuinte: (...) XVI- comunicar imediatamente repartio fiscal de seu domiclio o perecimento de livros e/ou documentos fiscais, observado o disposto nos 1 e 2 deste artigo; (NR Dec. 16.157 de 03/07/02) (...) 1 Na hiptese do inciso XVI deste artigo, tratando-se de perecimento de livros e/ou documentos fiscais, a comunicao dever ser feita expressamente pelo prprio contribuinte, na qual descrever detalhadamente a ocorrncia, acompanhada dos seguintes documentos: I- comprovante de comunicao do fato autoridade policial, no caso de roubo, furto ou sinistro; II- comprovante de publicao, em peridico local de circulao diria e no rgo da imprensa oficial do Estado, de aviso do perecimento dos documentos fiscais, identificados atravs de suas caractersticas. (NR dada pelo Dec. 16.094 de 07/06/2002). 2 Caber repartio fiscal, aps receber a comunicao prevista no inciso XVI deste artigo, diligenciar junto ao contribuinte para apurar a veracidade
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Pgina- 38 /45 de suas informaes e, cumprida a diligncia, comprovando-se os fatos, determinar o cancelamento dos livros e/ou documentos fiscais em branco, porventura perecidos, com o fim de salvaguardar os interesses do errio estadual. (NR Dec. 16.094 de 07/06/2002).

SUBSEO II Das Disposies nos Casos de Sinistro, Furto, Roubo ou Extravio de Livros ou Documentos Fiscais
Art. 604. Nos casos de sinistro, furto, roubo, perda ou desaparecimento

de livros ou documentos fiscais, fica o contribuinte obrigado a:


03/07/02)

(NR Dec. 16.157 de

I- comunicar o fato Unidade Regional de Tributao de seu domiclio fiscal, no prazo, mximo, de 08 (oito) dias, contados da data da ocorrncia;

43. Como obter a listagem com os cdigos de cobrana de ICMS antecipado (Cdigos de TADF)? Pode baixar a lista completa no site. Acesse: SET \Destaques \ Pautas, Tabelas e Cdigos \Outros cdigos\Cd. de cobrana TADF 44. Qual a tributao das operaes de transferncia de mercadorias destinadas a uso, consumo, ou de bens desincorporados do ativo permanente? A Empresa optante pelo super simples No h destaque de ICMS. B Empresa com apurao normal do ICMS B.1 Operaes internas As transferncias internas de mercadorias adquiridas para uso ou consumo do estabelecimento so isentas nos termos do artigo 17, do RICMS. Art. 17. So isentas do ICMS as operaes com mercadorias, bens ou materiais: I- nas seguintes operaes internas de bens do ativo permanente, material de consumo e outros bens (Convs. ICMS 70/90 e 151/94): a) remessas entre estabelecimentos de uma mesma empresa de bens integrados ao ativo permanente e de materiais de uso ou consumo, assim entendidos, para os efeitos desta alnea, os produtos que tenham sido adquiridos de terceiros e no sejam utilizados para comercializao ou para integrar um novo produto ou, ainda, de produtos que no sejam consumidos no respectivo processo de industrializao;
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Pgina- 39 /45 b) remessas de bens integrados ao ativo permanente, bem como de moldes, matrizes, gabaritos, padres, chapelonas, modelos e estampas para prestao de servios fora do estabelecimento, desde que devam retornar ao estabelecimento de origem ou com destino a outro estabelecimento inscrito como contribuinte, para serem utilizados na elaborao de produtos encomendados pelo remetente, desde que devam retornar ao estabelecimento de origem; c) retorno, ao estabelecimento de origem, dos bens a que se refere a alnea anterior. II- nas operaes interestaduais de transferncias de bens de ativo fixo de uso e consumo realizadas pelas empresas prestadoras de servio de transporte areo (Conv. ICMS 18/97). B.2 Operaes interestaduais As transferncias interestaduais de mercadorias adquiridas de terceiros para uso, consumo, ou para integrar o ativo permanente do estabelecimento so tratadas conforme o artigo 85, do RICMS: A operao tributada, porm no onerosa para o remetente.
Art. 85. Nas operaes interestaduais, relativas s

transferncias entre estabelecimentos da mesma empresa, de bens integrados ao ativo imobilizado ou de material de uso ou consumo, observar-se- (Conv. ICMS19/91): I- nas sadas do estabelecimento remetente, este emitir nota fiscal, indicando como valor da operao o da ltima entrada do bem imobilizado ou do material de consumo, aplicando-se a alquota interestadual, e lanar os crditos fiscais originrios cobrados, a qualquer ttulo, sobre o respectivo bem ou material de uso ou consumo; II- nas entradas no estabelecimento destinatrio, este dever recolher o diferencial de alquota, correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual, sobre a base de clculo referida no inciso anterior, atravs de DARE, at o dia 10 (dez) do ms subseqente ao da respectiva entrada. Pargrafo nico. Na hiptese do inciso I deste artigo: I- fica concedido crdito presumido, se do confronto entre os crditos e os dbitos resultar crdito inferior, no valor correspondente diferena apurada; II- ser efetuado estorno de crdito, se do confronto referido no inciso anterior resultar crdito superior, no valor correspondente diferena constatada. 45. Como escriturar corretamente uma nota fiscal de aquisio de mercadoria sujeita Substituio Tributria, no Livro de Registro de Entradas? Deve ser observado nos itens a, b e c seguinte: a) O CFOP deve indicar que se trata de operao com mercadoria sujeita ST, conforme uma das operaes descritas abaixo:
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Pgina- 40 /45 1.400/2.400 - ENTRADAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA 1.401/2.401 Compra para industrializao ou produo rural em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria (NR pelo Decreto 18.653, de 11/11/2005) - Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao ou produo rural, decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. (NR pelo Decreto 18.653, de 11/11/2005) 1.403/2.403 Compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria - Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas, decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria em estabelecimento comercial de cooperativa. 1.406/2.406 Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria - Classificam-se neste cdigo as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. 1.407/2.407 Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria - Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. 1.408/2.408 Transferncia para industrializao ou produo rural em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria (NR pelo Decreto 18.653, de 11/11/2005) - Classificam-se neste cdigo as mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem industrializadas ou consumidas na produo rural no estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. (NR pelo
Decreto 18.653, de 11/11/2005)

1.409/2.409 Transferncia para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria - Classificam-se neste cdigo as mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. 1.410/2.410 Devoluo de venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as devolues de produtos industrializados ou produzidos pelo prprio estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas como "Venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria" (NR pelo Decreto 18.653, de 11/11/2005) 1.411/2.411 Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria - Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria. 1.414/2.414 Retorno de produo do estabelecimento, remetida para venda fora do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria - Classificam-se neste cdigo as entradas, em retorno, de produtos industrializados ou produzidos pelo prprio estabelecimento, remetidos para vendas fora do estabelecimento, inclusive por
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Pgina- 41 /45 meio de veculos, em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria, e no comercializadas. (NR pelo Decreto 18.653, de 11/11/2005) 1.415/2.415 Retorno de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida para venda fora do estabelecimento em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria - Classificam-se neste cdigo as entradas, em retorno, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros remetidas para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, e no comercializadas. b) em todas as operaes, exceto aquelas referidas no item c, escriturar apenas as colunas: Comentrios: 1. O Vendedor possui inscrio de substituto tributrio no RN, neste caso far o destaque da ST em campo prprio da NF (Base de clculo da ST e ICMS-ST retido), acrescentar o valor do ICMS-ST retido ao valor total da nota fiscal. 2. O Vendedor no possui inscrio de substituto tributrio no RN. Porm, faz o destaque da ST em campo prprio da NF (Base de clculo da ST e ICMS-ST retido), acrescenta o valor do ICMS-ST retido ao valor da nota fiscal, e, recolhe o ICMS-ST devido atravs de GNRE, anexando nota fiscal duas cpias do respectivo comprovante de recolhimento. 3. No houve reteno do ICMS-ST e, o Posto Fiscal fez a cobrana, do ICMS-ST devido, quando da entrada da mercadoria no Estado. 4. No houve reteno do ICMS-ST e, o Posto Fiscal fez a cobrana, do ICMS-ST devido, atravs da digitao da nota fiscal gerando um TADF, para pagamento posterior, quando da entrada da mercadoria no Estado. 5. No ocorreu nenhuma das situaes acima. Ento, o comprador deve calcular e recolher, por iniciativa prpria, o ICMS-ST devido, at o dia 10 do ms seguinte. Duas situaes podero ocorrer: 5.1. Contribuinte com apurao normal do ICMS: declarar o valor do ICMS-ST na GIM, no campo 33 (SUBSTITUTO NO RETIDO PELO REMETENTE (1241), uma guia especfica de recolhimento ser gerada pela GIM. 5.2. Contribuinte optante pelo Simples Nacional: gerar a guia de recolhimento atravs da Unidade Virtual de Tributao UVT. O caminho :
SET \ UVT \ Pagamentos \ Simples Nacional \ ICMS Substituio \ Substituio pelas entradas

c) as operaes elencadas abaixo no devem sofrer a cobrana do ICMS-ST, por fora do artigo 861, e, conseqentemente a escriturao do respectivo documento fiscal segue a regra geral. c.1) As entradas de mercadorias, sujeitas substituio tributrias, para serem industrializadas ou consumidas no processo de produo do estabelecimento, no devem sofrer a cobrana do ICMS-ST, por fora do artigo 861, como por exemplo: 1.401/2.401 Compra para industrializao ou produo rural em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria (NR pelo Decreto 18.653, de 11/11/2005) - Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao ou produo rural, decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras por estabelecimento industrial ou produtor rural de
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Pgina- 42 /45 cooperativa de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. (NR pelo Decreto
18.653, de 11/11/2005)

1.408/2.408 Transferncia para industrializao ou produo rural em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria (NR pelo Decreto 18.653, de
11/11/2005)

Classificam-se neste cdigo as mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem industrializadas ou consumidas na produo rural no estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. (NR pelo Decreto 18.653, de 11/11/2005) c.2) As entradas de mercadorias remetidas, por um contribuinte substituto tributrio a outro contribuinte tambm substituto tributrio, como por exemplo: 1.403/2.403 Compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria - Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas, decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria em estabelecimento comercial de cooperativa. c.3) Nas operaes internas nas quais a mercadoria deva retornar ao estabelecimento remetente, como por exemplo: remessa para armazm geral.
Art. 861. A substituio tributria, salvo disposio em contrrio, no se aplica: I- s operaes internas de remessa em que a mercadoria deva retornar ao estabelecimento remetente; II- s operaes que destinem mercadoria a contribuinte substituto da mesma mercadoria; III- s operaes que destinem mercadoria para ser empregada como matria prima ou insumo no processo de industrializao.

46. Como se d o crdito fiscal a ser utilizado por contribuinte com apurao normal do ICMS, nas compras de mercadorias, destinadas comercializao ou industrializao, a empresa optante pelo Simples Nacional? 1. Crdito fiscal Valor: o valor do crdito ter como limite o ICMS efetivamente devido pelo optante; 2. Clculo do crdito: obtido pela aplicao do percentual do ICMS previsto nos anexos I ou II da Lei complementar 123/2006 para a faixa de receita bruta ao qual estiver sujeita no ms anterior ao da respectiva operao das mercadorias com tributao normal; 3. Informaes adicionais: 3.1. O emitente dever indicar no campo informaes adicionais, da nota fiscal, o percentual referido no item 2. Na hiptese de a operao ocorrer no ms de incio de atividades da microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional, a alquota aplicvel ao clculo do crdito de que trata o item 2 corresponder ao percentual de ICMS referente menor alquota prevista nos Anexos I ou II da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006. 3.2. Na escriturao da nota fiscal de sada o emitente dever indicar no campo Observaes do Livro de Registro de Sadas, o percentual referido no item 2;
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Pgina- 43 /45 4. Base legal: Artigos: 251-G, 8; 251-I, 5; 251-K, 1 e 2; 251-O, 1 ao 4; 613, 14. 5. Restries: o direito ao crdito fiscal inexiste quando ocorrer uma das situaes indicadas seguir. I a microempresa ou empresa de pequeno porte estiver sujeita tributao do ICMS no Simples Nacional por valores fixos mensais; II a microempresa ou a empresa de pequeno porte no informar a alquota de que trata o 2 no documento fiscal; III houver iseno estabelecida por este Estado que abranja a faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no ms da operao ou prestao. IV o remetente da operao ou prestao considerar, por opo, que a alquota determinada na forma do caput e dos 1 e 2 do art. 18 da Lei Complementar n 123/06 dever incidir sobre a receita recebida no ms. 6. Escriturao da nota fiscal de sada: escriturar na coluna observaes do livro de registro de sada, o percentual indicado no campo informaes adicionais da nota fiscal. (Ver o item 2)

Ateno!
1. No utilizar os campos: Base de clculo e Valor do ICMS; 2. As disposies, introduzidas pelos dispositivos: 8 do artigo 251-G; 5 do artigo251-I ; 1 e 2 do artigo 251-K; 1 ao 4 do artigo 251-O; 14 do artigo 613. Produzem efeitos a partir de 01 de janeiro de 2009, conforme o artigo 10 do Decreto 20.862 de 12/12/2008. 47. Como se d a incidncia do FECOP? E a sua escriturao e recolhimento? a) O FECOP aplica-se sobre as sadas internas ou interestaduais, quando destinadas ao consumo, dos seguintes produtos: I - bebidas alcolicas, exceto aguardente de cana ou de melao; II - armas e munies; III - fogos de artifcio; IV - perfumes e cosmticos; V - cigarros, fumos e seus derivados, cachimbo, cigarreiras, piteiras e isqueiros e demais artigos de
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Pgina- 44 /45 tabacaria; VI - servios de comunicao, exceto cartes telefnicos de telefonia fixa; VII - embarcaes de esporte e recreao; VII - jias; IX - asa delta e ultraleve, suas partes e peas; b) Estando o produto sujeito a cobrana do ICMS por substituio tributria, O FECOP ser cobrado no clculo da substituio tributria. c) O FECOP no se aplica: I - nas operaes realizadas entre contribuintes e quando os produtos forem destinados a comercializao; II - as prestaes de servios de telefonia fixa residencial e no-residencial, com faturamento igual ou inferior ao valor da tarifa ou preo da assinatura. d) Nas operaes dever ser utilizada, na emisso das notas fiscais ou cupom fiscal, a alquota de 27%.

e) O adicional de 2% ser apurado em separado e recolhido pelos cdigos: I - 5410 - quando o imposto for devido em operao ou prestao direta para consumo; II - 5415 - quando o imposto for devido em operao por substituio tributria, em operao interna; III - 5420 - quando o imposto for devido em operao por substituio tributria, em operao interestadual; f) Para os contribuintes com apurao normal do ICMS, o FECOP a ser pago dever ser lanado como outros crditos FECOP no mesmo perodo de apurao.

g) O FECOP dever ser recolhido nos seguintes prazos: I - at o 15 (dcimo quinto) dia do ms subseqente ao da ocorrncia do fato gerador, quando no submetidas ao regime de substituio tributria; II - at o 10 (dcimo) dia do ms subseqente ao da ocorrncia do fato gerador, nas operaes internas e interestaduais sujeitas quando submetidas ao regime de substituio tributria. h) A escriturao, no livro Registro de sadas, ser efetuada da forma tradicional observando-se o seguinte:

I - na coluna Alquota, sob os ttulos ICMS - valores Fiscais e Operaes com Dbitos do
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Pgina- 45 /45 imposto, dever constar a alquota aplicvel operao, adicionada de dois pontos percentuais; II - na coluna Observaes, dever constar o valor da parcela adicionada do ICMS e a sua respectiva base de clculo. i) Em relao aos restaurantes que utilizam o crdito presumido de 13% dever ser observado o seguinte: I O contribuinte dever registrar os produtos no ECF de acordo com alquotas efetivas aplicveis s operaes; II lanar os documentos fiscais relativos s entradas com crdito do imposto; III lanar os documentos fiscais relativos s sadas na forma prevista nos arts. 807 e 808 do RIMCS; IV concludos os lanamentos dos documentos fiscais, proceder ao estorno de todos os crditos e dbitos, lanando-os, respectivamente, no item 003 (estorno de crdito) do quadro Dbito do Imposto e e no item 008 (estorno de dbito) do quadro Crdito do Imposto do livro Registro de Apurao do ICMS; V lanar o crdito presumido de 13% (treze por cento) do seu faturamento bruto, nos termos do caput do inciso XV, no livro Registro de Apurao do ICMS, no campo Outros Crditos, juntamente com a expresso NOS TERMOS DO INCISO XV, DO ARTIGO 112, DO RICMS, APROVADO PELO DECRETO 13.640/97. VI lanar o valor resultante da aplicao da alquota de 17% (dezesste por cento) sobre o faturamento bruto, no item 002 Outros Dbitos do quadro Dbito do Imposto. VII recolher os 4% do faturamento normalmente. VIII Para fins de determinao do valor do FECOP, o contribuinte aplicar 2% (dois por cento) sobre o valor da base de clculo das operaes com a alquota efetiva de 27%(vinte e sete por cento), que dever recolher na forma do art. 119-A do RICMS. 48. Como proceder nas aquisies de mercadorias de fornecedor no inscrito no CCE? IFornecedor localizado em outro Estado: Dever ser emitida nota fiscal avulsa no Estado de origem da mercadoria. II- Fornecedor localizado no Estado do RN: Destinado a empresa do: a) Empresa Simples Nacional: Emitir nota fiscal de entrada, sem o destaque do ICMS no campo especfico, porm mencionando em Informaes Complementares a base de clculo e o valor do imposto, a ser
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Pgina- 46 /45 recolhido na condio de substituto pelas entradas. O recolhimento ser efetuado at o dia 10 do ms subseqente, englobando todas as operaes do ms anterior. Para emisso da FCB - Ficha de Compensao Bancria acesse www.set.rn.gov.br, na UVTUnidade Virtual de tributao em Pagamentos/Simples Nacional/ICMS Substituio/Substituio pelas Entradas, informando o valor do ICMS total. b) Empresa Normal: Emitir nota fiscal de entrada, com destaque do ICMS. O recolhimento ser efetuado at o dia 10 do ms subseqente, atravs da GIM, englobando todas as operaes do ms anterior.

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