16.

1 - Objetivos
Ilustrao de uma flash atingindo o alvo, como sugesto de objetivos a serem alcanados. Ao final desta etapa, o aluno dever ser capaz de elaborar corretamente documentos com o tipo de crdito PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno.

16.2 - Origem
De acordo com a Lei n 10.637/02, os crditos de PIS/Pasep No-Cumulativo originam-se na aquisio de bens e servios para revenda ou utilizados como insumos na prestao de servios, fabricao de produtos e na aquisio de mquinas e equipamentos, entre outros. Os dbitos de PIS/Pasep No-Cumulativo so apurados sobre o faturamento mensal do contribuinte e no incidem sobre as receitas decorrentes de vendas efetuadas com suspenso, iseno, alquota zero ou no-incidncia. Assim, as empresas podem apurar crditos de PIS/Pasep e Cofins No-Cumulativos - Mercado Interno medida que adquirem produtos e servios para fabricao de mercadorias vendidas com suspenso, iseno, alquota zero ou no-incidncia, a partir de 9 de agosto de 2004, conforme nico do art. 16 da Lei n 11.116/05, e que deduzidos os dbitos do PIS/Pasep No-Cumulativo apurado nas vendas com incidncia, resultam em valores passveis de pleito por meio de PER/DCOMP.

ATENO: Esse tipo de crdito tambm pode ser gerado de forma similar quando da apurao da Cofins, conforme Lei n 10.833/03.

16.3 - Formas de utilizao

As formas de utilizao desse tipo de crdito so: 1) Ao final do trimestre, se houver saldo de crdito, o contribuinte poder transmitir um Pedido de Ressarcimento; 2) Aps a transmisso de um Pedido de Ressarcimento de determinado trimestre, o contribuinte pode apresentar Declaraes de Compensao vinculadas a esse ressarcimento para compensar dbitos tributrios da PJ. Importante frisar que o crdito do PIS/Pasep e Cofins No-Cumulativos - Mercado Interno informado no PER/DCOMP deve estar demonstrado no Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais DACON respectivo.

16.4 - Arquivos Digitais

A partir de 1 de fevereiro de 2010, PER/DCOMP com esse tipo de crdito somente ser recepcionado pela RFB aps prvia apresentao de arquivo digital de todos os estabelecimentos da pessoa jurdica, com os documentos fiscais de entradas e sadas relativos ao perodo de apurao do crdito, conforme previsto na Instruo Normativa SRF N 86, de 22 de outubro de 2001, e especificado nos itens "4.3 Documentos Fiscais" e "4.10 Arquivos complementares PIS/COFINS", do Anexo nico do Ato Declaratrio Executivo COFIS N 15, de 23 de outubro de 2001, conforme Instruo Normativa RFB n 981, de 18 de dezembro de 2009. O arquivo digital dever ser transmitido por estabelecimento, mediante o Sistema Validador e Autenticador de Arquivos Digitais (SVA), disponvel para download na pgina da RFB na internet, e com utilizao de certificado digital vlido. Est dispensado da apresentao do referido arquivo digital, o estabelecimento da pessoa jurdica que, no perodo de apurao do crdito, esteja obrigado Escriturao Fiscal Digital (EFD).

16.5 - Demonstrao PER

Vamos elaborar um Pedido de Ressarcimento com crdito do tipo PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno do 1 trimestre de 2007. A seguir, voc observar a "Ficha Novo Documento e a "Ficha PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno, da pasta Crdito, com o valor do crdito ainda no informado.

Novo Documento sendo preenchido da seguinte forma: Data de Criao (19/07/2007), CNPJ (00.000.000/000000), Qualificao do Contribuinte (Outra Qualificao), Tipo de Documento (Pedido de Ressarcimento), Tipo de Crdito (PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno), Crdito Oriundo de Ao Judicial (No), Forma de Tributao do Perodo (Lucro Real), Perodo do Crdito (2007, 1 Trimestre). Acesso Ficha PIS/Pasep e Cofins No-Cumulativos - Mercado Interno atravs do menu esquerdo (inacessvel via teclado). 16.5.1- PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno

16.5.1- PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno

Na ficha Detalhamento do Crdito PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno", informamos R$ 1.000,00 para os trs meses do perodo. Isso significa que, sobre as compras efetuadas neste perodo, houve a incidncia de contribuio e que, pela caracterstica da operao, gerar credito de acordo com o art. 17 da Lei n 11.033, de 21 de dezembro de 2004.

Acesso Ficha Detalhamento do Crdito PIS/Pasep e Cofins No-Cumulativos - Mercado Interno pelo menu esquerdo (inacessvel via teclado), com os campos relativos Janeiro, Fevereiro e Maro sendo preenchidos com R$ 1.000,00.

16.5.2 - Ficha Dedues PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno

Agora, na Ficha Dedues PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno, iremos informar os meses em que houve utilizaes do crdito do trimestre em questo. Isso significa que, sobre parte das vendas efetuadas, houve a incidncia da contribuio no valor de R$ 100,00 e neste momento, estamos deduzindo esses valores. Repare que utilizaremos os mesmos meses dos crditos para abater os dbitos.

Ficha Dedues &tondash; PIS/Pasep e Cofins No-Cumulativos - Mercado Interno sendo preenchido da seguinte forma: Primeiro registro - Perodo de Apurao do Crdito (Janeiro), Perodo de Utilizao do Crdito (Janeiro, 2007), valor da Deduo (R$ 100,00). Segundo registro - Perodo de Apurao do Crdito (Fevereiro), Perodo de Utilizao do Crdito (Fevereiro, 2007), valor da Deduo (R$ 100,00). Terceiro registro - Perodo de Apurao do Crdito (Maro), Perodo de Utilizao do Crdito (Maro, 2007), valor da Deduo (R$ 100,00). De volta "Ficha Detalhamento do Crdito - PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno", observe que est preenchida a linha correspondente s parcelas do crdito utilizadas para deduzir os dbitos apurados. Ficha Detalhamento do Crdito PIS/Pasep e Cofins No-Cumulativos - Mercado Interno sendo acessada pelo menu esquerdo (inacessvel via teclado) com os campos Parcela do Crdito Utilizada para Deduzir da Contribuio para o PIS/Pasep com os seguintes valores evidenciados: Janeiro (100,00), Fevereiro (100,00), Maro (100,00), Total (300,00).

16.5.3 - Valor passvel de ressarcimento

Estamos na Ficha PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno. Observe que o campo Valor do Crdito est preenchido com o valor de R$ 3.000,00 correspondentes primeira linha do quadro da ficha Detalhamento do Crdito PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno. Os campos Crdito Passvel de Ressarcimento e Valor do Pedido de Ressarcimento esto preenchidos com o valor de R$ 2.700,00 e representam o valor passvel de ressarcimento para este 1 trimestre de 2007. Ficha PIS/Pasep e Cofins No-Cumulativos - Mercado Interno, com o campo Valor do Crdito em evidncia. Ficha PIS/Pasep e Cofins No-Cumulativos - Mercado Interno, com os campos Crdito Passvel de Ressarcimento e Valor do Pedido de Ressarcimento em evidncia.

16.6 - Demonstrao DCOMP

J elaboramos Pedido de Ressarcimento, em julho de 2007, no valor de R$ 2.700,00 correspondente ao crdito do PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno do 1 Trimestre de 2007. Agora, iremos elaborar uma Declarao de Compensao, em setembro de 2007, com crdito j informado no PER/DCOMP anterior.

Primeiramente, criamos um novo documento informando o nmero do PER/DCOMP referido. Observe que estamos elaborando, em setembro de 2007, Declarao de Compensao de crdito do PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno aps o trmino do 1 trimestre de 2007, razo pela qual foi necessrio informar o nmero do documento com a demonstrao do crdito, objeto da demonstrao anterior.

Tela Novo Documento sendo preenchida da seguinte forma: Data de Criao (06/09/2007), CNPJ (00.000.000/0000-00), Qualificao do Contribuinte (Outra Qualificao), Tipo de Documento (Declarao de Compensao), Tipo de Crdito (PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno), Crdito Oriundo de Ao Judicial (No), Informado em Outro PER/DCOMP (marcada), N do PER/DCOMP Inicial (12345.67890.123456.7.8.901234), Forma de Tributao do Perodo (Lucro Real), Perodo do Crdito (2007, 1 Trimestre). Na Ficha PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno, inserimos R$ 2.700,00 nos campos Valor do Crdito e Crdito na Data da Transmisso. Observe que no ser necessrio demonstrar esse crdito pois informamos, na ficha Novo Documento, que o crdito est demonstrado em outro documento. Ficha PIS/Pasep e Cofins No-Cumulativos - Mercado Interno sendo acessada pelo menu esquerdo (inacessvel via teclado) sendo preenchido de acordo com o texto.

16.6.1 - Ficha Dbito - IRPJ, no campo Cdigo da Receita/Denominao

Agora, precisamos informar o dbito que est sendo compensado. Compensaremos o dbito do IRPJ, do perodo de apurao de agosto de 2007, no valor de R$ 100,00. Na "Ficha Dbito - IRPJ, no campo Cdigo da Receita/Denominao", preenchemos da seguinte forma:

Tela Ficha Dbito IRPJ sendo acessada pelo menu esquerdo e preenchida da seguinte forma: cdigo de receita (2362-01 IRPJ PJ em geral obrigada ao lucro real/Estimativa mensal), Perodo de Apurao (2007, agosto), Principal (R$ 100,00), Data de Vencimento do Tributo/Quota (28/09/2007). Ateno: No iremos informar multa e juros pois a compensao est ocorrendo antes do vencimento do dbito. Lembre-se de que o valor principal de R$ 100,00 compensado, deve ser informado na DCTF correspondente ao perodo, com a devida vinculao ao nmero do PER/DCOMP. Voltamos ficha PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno para observar o campo Valor Utilizado nesta DCOMP e Saldo do Crdito.

Ficha PIS/Pasep e Cofins No-Cumulativos - Mercado Interno com os seguintes valores: Valor Utilizado nesta DCOMP (R$ 100,00), Saldo do Crdito (R$ 2.600,00). Ateno: De volta ficha PIS/Pasep e Cofins NoCumulativos - Mercado Interno observe que o campo Valor Utilizado nesta DCOMP informa o valor total do dbito compensado e o campo Saldo do Crdito contm o saldo no valor de R$ 2.600,00 a ser utilizado em outros documentos.