OS PRINCIPAIS PONTOS DO SIMPLES NACIONAL IRAPU BELTRO Desde a edio da Lei 9.

137, em 1996, diversos concursos federais passaram a estampar no contedo programtico conhecidos dos candidatos sobre o Simples, como sistema unificado de arrecadao dos impostos e contribuies da Unio. Mais do que simplesmente aparecer no edital, questes tambm figuraram nas provas de direito tributrio, adicionando informaes a serem conhecidas dos candidatos. Por outro lado, evidente pelo acompanhamento das provas, que as diversas bancas examinadoras costumam a formular questes das provas a partir de modificaes legislativas ocorridas. Esta combinao de elementos, exige parte de nossa ateno das provas futuras para a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, autodenominado Estatuto Nacional da Microempresa e Empresa de Pequeno Porte, especialmente sobre a inovao da parte tributria com a instituio do Simples Nacional. Com o intuito de oferecer este olhar panormico, sugerirmos a ateno para alguns pontos. Em primeiro lugar, cumpre observar que trata-se de norma geral (Art. 1), editada, portanto, no mbito da competncia concorrente dos entes federativos, no pretendendo ou podendo esgotar todas as matrias. Ainda que tenha disciplinado inmeros aspectos no est afastada a possibilidade de edio de normas estaduais suplementares, em consonncia com o art. 24 CRFB. Ademais, apesar de ter sido bastante celebrada quanto aos aspectos tributrios, a L. C. n 123, de 2006, cuida de trs aspectos predominantes relativos Microempresa e Empresa de Pequeno Porte: regime nico de arrecadao dos impostos e contribuies de todas as unidades federativas, com vigncia em 1 de julho de 2007 (Art. 88); cumprimento de obrigaes trabalhistas e previdencirias; ao acesso a crdito e ao mercado.

Inicia definindo como microempresas a pessoa com receita bruta anual no superior a R$ 240.000,00 (Art. 3, I) e como de pequeno porte aqueles cuja receita ultrapasse a tal montante mas no exceda a R$ 2.400.000,00 no exerccio financeiro (Art. 3, II). Definidos tais patamares, estabelece ainda a norma quais pessoas jurdicas no esto inclusas no regime diferenciado (Art. 3, 4) e como receita bruta o produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, no includas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos (Art. 3, 1). O ingresso no sistema ser facultativo, mediante opo do interessado, de carter irretratvel para aquele ano-calendrio (Art. 16), tendo a Lei estabelecido no Art. 17 longa lista de atividades que no podero ingressar no Simples Nacional. Para os participantes do novo Simples, o recolhimento ser feito atravs de um documento nico (Art. 13 e 21), sendo que o valor devido mensalmente ser dado pelas tabelas constante do anexo da lei, existindo ali complexo sistema de variao das alquotas a partir da receita bruta adotada como base de clculo. Como trata da arrecadao de impostos e contribuies dos diversos entes polticos, cria a L. C. 123 um Comit Gestor de Tributao (Art. 2), vinculado ao Ministrio da Fazenda que, entre outras, disciplinar a forma da opo de ingresso (Art. 16), o documento nico de arrecadao (Art. 21, I) e eventual pedido de restituio (Art. 21, 5) e o sistema de repasses do total arrecadado (Art. 22). Em relao a este ltimo ponto, afirma o Art. 22 que caber, como natural: ao Municpio ou Distrito Federal, o valor correspondente ao ISS;

ao Estado ou Distrito Federal, o valor correspondente ao ICMS; ao INSS, o valor das contribuies para a manuteno da Seguridade Social.

Mas um dos principais pontos, sempre residir nos tributos abrangidos ou no, sendo extrado do art. 13 e seu 1 a seguinte viso:
INCLUDOS I Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ; II Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI; III Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL; IV Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS; V Contribuio para o PIS/Pasep; VI Contribuio para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, de que trata o art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991; VII Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS; VIII Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS. NO INCLUDOS NO RECOLHIMENTO NICO I IOF; II II; III IE; IV IPTR; V IR, em aplicaes de renda fixa ou varivel; VI IR, nos ganhos de capital; VII CPMF; VIII FGTS; IX Contribuio da Seguridade Social, do trabalhador; X Contribuio da Seguridade Social, do empresrio; XI IR relativo aos pagamentos ou crditos efetuados pela pessoa jurdica a pessoas fsicas; XII PIS/Pasep, Cofins e IPI na importao; XIII ICMS devido: a) nas operaes de substituio tributria; b) por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado; c) na entrada, no territrio do Estado ou do Distrito Federal, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem como energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao; d) por ocasio do desembarao aduaneiro; e) na aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal; f) na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal; g) nas operaes com mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, bem como do valor relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual, nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal; XIV ISS devido: a) nos servios em substituio tributria ou reteno na fonte; b) na importao de servios; XV - demais tributos.

Seguindo o mesmo princpio de facilitao, caber ao Conselho Gestor aprovar modelo de declarao nica e simplificada de informaes socioeconmicas e fiscais (Art. 25), ficando as optantes obrigadas a: emitir documento fiscal de venda ou prestao de servio, de acordo com instrues expedidas pelo Comit Gestor; manter em boa ordem e guarda os documentos que fundamentaram a apurao dos impostos e contribuies devidos e o cumprimento das obrigaes acessrias enquanto no decorrida a decadncia e no prescritas eventuais aes. Como se trata de um sistema optativo, os contribuintes podero se retirar voluntariamente, mediante comunicao, at o ltimo dia de janeiro de cada ano (Art. 28 c/c 30,I e 31, I). Contudo, ocorrendo quaisquer das vedaes previstas na lei, a retirada obrigatria a partir do ms seguinte ao da ocorrncia (Art. 30, II c/c 31, II). Tudo isto, claro, sem prejuzo da possibilidade da excluso de ofcio (Art. 29). Como se verifica dos diversos aspectos, a L. C. n 123, apresenta inmeros pontos a serem abordados nos concursos, reforada pela sua grande repercusso social.

IRAPU BELTRO Procurador Federal, Professor Universitrio, de Cursos Preparatrios e de Extenso, Especialista em Direito Econmico pela FGV; Master of Law pela University of Connecticut, Autor de obras de Direito Tributrio