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Curso de Auxiliar de Finanas

Professor Weslley Lindbergh


Administrao e contabilidade Financeira

Atribuies dos profissionais nas reas: administrativa financeira e contbil

Atribuies dos profissionais nas reas: administrativa financeira e contbil Administrativa: - Manter organizado e arquivado os documentos; - Controle das rotinas administrativas; - Auxiliar no controle da gesto financeira; - Cuidar do contas a pagar; Financeira: - Organizam documentos e efetuam sua classificao contbil; - Geram lanamentos contbeis; - Auxiliam na apurao de Impostos; - Conciliam contas; - Emitem notas fiscais de venda, transferncia e ou devoluo; Contabilidade: - Preparam documentos e efetuam sua classificao contbil; - Apuram Impostos; Federais, estaduais, municipais; - Conciliam contas contbeis e contas bancrias; - lanamento de notas fiscais de entrada e sada; - Gerar e enviar declaraes acessrias; - Organizaes de notas de Despesas, servios, contas de gua, luz e telefone; - trabalha juntamente com o contador auxiliando nas suas funes contbeis; Auxilio : Folha de pagamento, FGTS, CAGED, resciso trabalhista, admisso e demisso;

A Importncia da Administrao Financeira da Empresa


Conceito Gesto financeira um conjunto de aes e procedimentos administrativos que envolvem o planejamento, a anlise e o controle das atividades financeiras da empresa.

Objetivos Melhorar os resultados apresentados pela empresa e aumentar o valor do Patrimnio por meio da gerao de lucro lquido. Problemas causados com a falta de administrao financeira adequada podem causar os seguintes problemas: - No ter as informaes corretas sobre o saldo de caixa, valor dos estoques, valor das mercadorias, valor das contas a receber e das contas a pagar, volume das despesas fixas e financeiras; - No saber se a empresa est tendo lucro ou prejuzo em suas atividades operacionais, no podendo elaborar os demonstrativos; - No calcular corretamente o preo de venda, porque no so conhecidos seus custos e despesas; - No conhecer corretamente o volume e a origem dos recebimentos, bem como o volume e o destino dos pagamentos porque no elaborado um fluxo de caixa, um controle do movimento dirio do Caixa; - No saber o valor patrimonial da empresa, porque no elaborado o balano patrimonial; - Falta de planejamento financeiro: Principais funes da administrao Financeira: - Anlise e planejamento financeiro: analisar os resultados financeiros e planejar aes necessrias para obter melhorias; - A boa utilizao dos recursos financeiros: analisar e negociar a captao dos recursos financeiros necessrios, bem como a aplicao dos recursos financeiros disponveis; - Crdito e cobrana: analisar a concesso de crdito aos clientes e administrar o recebimento dos crditos concedidos; - Caixa: Efetuar recebimentos e os pagamentos controlando saldo de caixa; - Contas a receber e a pagar: Controlar as contas a receber relativo s vendas a prazos e contas a pagar relativas s compras a prazo, impostos e despesas operacionais; As providncias que a empresa deve tomar em relao s finanas so: - Organizar os registros e conferir se todos os documentos esto devidamente controlados. - Acompanhar as contas a pagar e a receber, montando um fluxo de pagamentos e recebimentos; - Controla o movimento de caixa e os controles bancrios; - Classificar custos e despesa em fixos e variveis; - Definir a retirada dos scios; - Fazer previso de vendas e de fluxo de caixa; - Acompanhar a evoluo do patrimnio da empresa, conhecer a lucratividade e rentabilidade. Lucratividade quando sua empresa lucra por cada para cada real vendido ou faturado. Rentabilidade quando sua empresa lucra para cada real investido no negcio. Vamos a um exemplo: Vamos considerar que voc vai abrir uma franquia de frozen yogurt e precisar investir R$ 400 mil para abrir uma unidade que lhe proporcionar um faturamento de R$ 600 mil no ano com uma lucratividade de 30%, ou seja,

oferecendo um lucro anual de R$ 180 mil. Com esse resultado, sua rentabilidade ficar em 45% no ano, o que por sinal um nmero fantstico. Frmulas: Lucratividade = Lucro / Faturamento (normalmente se utiliza o lquido) Rentabilidade = Lucro / Patrimnio Lquido

Principais ndices socioeconmicos Inflao


Definio Inflao um conceito econmico que representa o aumento de preos dos produtos num determinado pas ou regio, durante um perodo. Num processo inflacionrio o poder de compra da moeda cai. Exemplo: num pas com inflao de 10% ao ms, um trabalhador compra cinco quilos de arroz num ms e paga R$ 10,00. No ms seguinte, para comprar a mesma quantidade de arroz, ele necessitar de R$ 11,00. Como o salrio deste trabalhador no reajustado mensalmente, o poder de compra vai diminuindo. Aps um ano, o salrio deste trabalhador perdeu 120% do valor de compra. A inflao muito ruim para a economia de um pas. Quem geralmente perde mais so os trabalhadores mais pobres que no conseguem investir o dinheiro em aplicaes que lhe garantam a correo inflacionria. Podemos citar as seguintes causas da inflao: - Emisso exagerada e descontrolada de dinheiro por parte do governo; - Demanda por produto (aumento no consumo) maior do que a capacidade de produo do pas; - Aumento nos custos de produo (mquinas, matria-prima, mo-de-obra) dos produtos. No Brasil, existem vrios ndices que medem a inflao. Os principais so: IGP ou ndice Geral de Preos (calculado pela Fundao Getlio Vargas), IPC ou ndice de Preos Ao Consumidor (medido pela FIPE - Fundao Instituto de Pesquisas Econmicas), INPC ou ndice Nacional de Preos ao Consumidor (medido pelo IBGE) e IPCA ou ndice de Preos ao Consumidor Amplo (tambm calculado pelo IBGE). Voc sabia? No ano de 2011, a inflao brasileira foi de 6,5% (IPCA - ndice Nacional de Preos ao Consumidor Amplo).

ndices de Inflao Os ndices de inflao medem a variao de preos, com diferentes finalidades. A seguir, apresentaremos alguns dos ndices mais importantes na economia brasileira: IPCA (ndice Nacional de Preos ao Consumidor Amplo)

O IPCA (ndice de Preos ao Consumidor Amplo), medido mensalmente pelo IBGE (Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica), foi criado com o objetivo de oferecer a variao dos preos no comrcio para o pblico final. O IPCA considerado o ndice oficial de inflao do pas.

Como calculado o IPCA? O perodo de coleta do IPCA vai do dia 1 ao dia 30 ou 31, dependendo do ms. A pesquisa realizada em estabelecimentos comerciais, prestadores de servios, domiclios (para verificar valores de aluguel) e concessionrias de servios pblicos. Os preos obtidos so os efetivamente cobrados ao consumidor, para pagamento vista. So considerados nove grupos de produtos e servios: alimentao e bebidas; artigos de residncia; comunicao; despesas pessoais; educao; habitao; sade e cuidados pessoais; transportes e vesturio. Eles so subdivididos em outros itens. Ao todo, so consideradas as variaes de preos de 465 subitens. O IPCA mede a inflao para que parcela da populao? O indicador reflete o custo de vida de famlias com renda mensal de 1 a 40 salrios mnimos, residentes nas regies metropolitanas de So Paulo, Rio de Janeiro, Belo Horizonte, Porto Alegre, Curitiba, Salvador, Recife, Fortaleza e Belm, alm do Distrito Federal e do municpio de Goinia. Para que usado o IPCA? utilizado pelo Banco Central como medidor oficial da inflao do pas. O governo usa o IPCA como referncia para verificar se a meta estabelecida para a inflao est sendo cumprida. INPC (ndice Nacional de Preos ao Consumidor)
O INPC (ndice Nacional de Preos ao Consumidor) medido pelo IBGE (Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica) desde setembro de 1979. Ele obtido a partir dos ndices de Preos ao Consumidor regionais e tem como objetivo oferecer a variao dos preos no mercado varejista, mostrando, assim, o aumento do custo de vida da populao. Como o INPC mede uma faixa salarial mais baixa que o IPCA (at 6 salrios mnimos, diante dos 40 salrios mnimos do IPCA), a alterao de preos de servios e produtos mais bsicos mais sentida neste ndice. O peso do grupo alimentos (arroz, feijo, leite, frutas, refeies feitas em restaurantes, lanchonetes) maior no INPC que no IPCA. Logo, uma variao nesse grupo tem um impacto maior no INPC. Por exemplo, se a cesta bsica passar de R$ 100,00 para R$ 150,00, uma famlia que tenha renda de um salrio mnimo sentir muito mais esse aumento que uma com renda de nove salrios mnimos. Alm disso, o gs de cozinha (dentro do grupo habitao) e o preo das passagens de nibus (dentro do grupo transporte) tambm tm maior peso no INPC. J os aumentos ou quedas nos preos de automveis e da gasolina tm maior peso no IPCA porque no so itens de consumo to importante nas faixas de menor renda. Como calculado o INPC

O perodo de coleta do INPC vai do dia 1 ao dia 30 ou 31, dependendo do ms. A pesquisa realizada em estabelecimentos comerciais, prestadores de servios, domiclios (para verificar valores de aluguel) e concessionrias de servios pblicos. Os preos obtidos so os efetivamente cobrados ao consumidor, para pagamento vista. So considerados nove grupos de produtos e servios: alimentao e bebidas; artigos de residncia; comunicao; despesas pessoais; educao; habitao; sade e cuidados pessoais; transportes e vesturio. Eles so subdivididos em outros itens. Ao todo, so consideradas as variaes de preos de 465 subitens. O INPC mede a inflao para que parcela da populao Abrange famlias com rendimentos mensais entre 1 e 6 salrios mnimos, residentes nas regies metropolitanas de So Paulo, Rio de Janeiro, Belo Horizonte, Porto Alegre, Curitiba, Salvador, Recife, Fortaleza e Belm, alm do Distrito Federal e do municpio de Goinia. Para que usado o INPC O ndice utilizado para negociao de reajustes salariais.

IGP (ndice Geral De Preos Disponibilidade Interna)

O IGP-DI (ndice Geral de Preos - Disponibilidade Interna) uma das verses do ndice Geral de Preos (IGP). medido pela Fundao Getlio Vargas (FGV) e registra a inflao de preos desde matrias-primas agrcolas e industriais at bens e servios finais.

Como calculado o IGP-DI? O IGP-DI (ndice Geral de Preos - Disponibilidade Interna) faz medies no ms cheio, de 1 a 30 ou 31 de cada ms. Ele formado pelo IPA-DI (ndice de Preos por Atacado - Disponibilidade Interna), IPC-DI (ndice de Preos ao Consumidor - Disponibilidade Interna) e INCC-DI (ndice Nacional do Custo da Construo - Disponibilidade Interna), com pesos de 60%, 30% e 10%, respectivamente. O perodo de coleta dos trs o mesmo do IGP-DI. Esses indicadores medem itens como bens de consumo (um exemplo alimentao) e bens de produo (matrias-primas, materiais de construo, entre outros). Entram, alm de outros componentes, os preos de legumes e frutas, bebidas e fumo, remdios, embalagens, aluguel, condomnio, empregada domstica, transportes, educao, leitura e recreao, vesturio e despesas diversas (cartrio, loteria, correio, mensalidade de Internet e cigarro, entre outros). O IGP-DI mede a inflao para que parcela da populao? Abrange toda a populao, sem restrio de nvel de renda.

Para que usado o IGP-DI? Reajustes de tarifas pblicas, contratos de aluguel e planos e seguros de sade (nos contratos mais antigos).

IGP (ndice Geral de Preos do Mercado)

O que compe o IGP-M: O IGP-M/FGV calculado mensalmente pela FGV e divulgado no final de cada ms de referncia. O IGP-M quando foi concebido teve como princpio ser um indicador para balizar as correes de alguns ttulos emitidos pelo Tesouro Nacional e Depsitos Bancrios com renda ps-fixadas acima de um ano. Posteriormente passou a ser o ndice utilizado para a correo de contratos de aluguel e como indexador de algumas tarifas como energia eltrica. O IGP-M/FGV analisa as mesmas variaes de preos consideradas no IGP-DI/FGV, ou seja, o ndice de Preos por Atacado (IPA), que tem peso de 60% do ndice, o ndice de Preos ao Consumidor (IPC), que tem peso de 30% e o ndice Nacional de Custo de Construo (INCC), representando 10% do IGP-M. O que difere o IGP-M/FGV e o IGP-DI/FGV que as variaes de preos consideradas pelo IGP-M/FGV referem ao perodo do dia vinte e um do ms anterior ao dia vinte do ms de referncia e o IGP-DI/FGV refere-se a perodo do dia um ao dia trinta do ms em referncia. A cada dez dias a FGV divulga as variaes prvias que comporo o ndice referente ao perodo completo analisado. Taxa de Juros Selic Conceito de Taxa Selic A Selic a taxa bsica utilizada como referncia pela poltica monetria SELIC - (Sistema Ezpecial de Liquidao e de Custdia). A taxa SELIC, segundo conceitos da Wikipdia um ndice pelo qual as taxas de juros cobradas pelo mercado se balizam no Brasil. a taxa bsica utilizada como referncia pela poltica monetria. A taxa overnight do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (SELIC), expressa na forma anual, a taxa mdia ponderada pelo volume das operaes de financiamento por um dia, lastreadas em ttulos pblicos federais e realizadas no SELIC, na forma de operaes compromissadas. A meta para a taxa SELIC estabelecida pelo Comit de Poltica Monetria(Copom). Conforme o Banco Central do Brasil conceito de taxa Selic : a taxa apurada no Selic, obtida mediante o clculo da taxa mdia ponderada e ajustada das operaes de financiamento por um dia, lastreadas em ttulos pblicos federais e cursadas no referido sistema ou em cmaras de compensao e liquidao de ativos, na forma de operaes compromissadas. Esclarecemos que, neste caso, as operaes compromissadas so operaes de venda de ttulos com compromisso de recompra assumido pelo vendedor, concomitante com compromisso de revenda assumido pelo comprador, para liquidao no dia til seguinte. Ressaltamos, ainda, que esto aptas a realizar operaes compromissadas, por um dia til, fundamentalmente as instituies financeiras habilitadas, tais como bancos, caixas econmicas, sociedades corretoras de ttulos e valores mobilirios e sociedades distribuidoras de ttulos e valores mobilirios.

Aplicao de Taxa Selic A SELIC , no Brasil, a taxa de financiamento no mercado interbancrio para operaes de um dia, ou overnigth, que possuem lastro em ttulos pblicos Federais, ttulos estes que so listados e negociados no Sistema Especial de Liquidao e de Custdia, ou Selic. Tambm conhecida como taxa mdia do over que regula diariamente as operaes interbancrias. A taxa Selic reflete o custo do dinheiro para emprstimos bancrios, com base na remunerao dos ttulos pblicos. Em outras palavras, esta taxa usada para operaes de curtssimo prazo entre os bancos, que, quando querem tomar recursos emprestados de outros bancos por um dia, oferecem ttulos pblicos como lastro (garantia), visando reduzir o risco, e, consequentemente, a remunerao da transao (juros). Esta taxa expressa na forma anual para 252 dias teis. Assim, como o risco final da transao acaba sendo efetivamente o do governo pois seus ttulos servem de lastro para a operao e o prazo o mais curto possvel, ou apenas um dia, esta taxa acaba servindo de referncia para todas as demais taxas de juros da economia. Esta taxa no fixa e varia praticamente todos os dias, mas dentro de um intervalo muito pequeno, j que, na grande maioria das vezes, ela tende a se aproximar da meta da Selic, que determinada oito vezes por ano, consoante regulamentao datada de 2006. Todas as negociaes interbancrias realizadas no Brasil, com prazo de um dia til (overnight), envolvendo ttulos pblicos federais, so registradas nos computadores do DEMAB, cuja sede fica no Rio de Janeiro, e que faz parte do Banco Central do Brasil. Depois do fechamento do mercado, o DEMAB calcula a taxa mdia ponderada pelo volume dos negcios realizados naquele dia. Esta ser a taxa mdia Selic daquele dia, que normalmente publicada por volta das 20h00 do prprio dia. Tambm chamada simplesmente de "taxa bsica".

Sistemas de Capitalizao Juros Simples e Compostos


Juros Simples O juro de cada intervalo de tempo sempre calculado sobre o capital inicial emprestado ou aplicado. Raramente encontramos uso para o regime de juros simples: o caso das operaes de curtssimo prazo, e do processo de desconto simples de duplicatas. O regime de juros ser simples quando o percentual de juros incidir apenas sobre o valor principal. Sobre os juros gerados a cada perodo no incidiro novos juros. Valor Principal ou simplesmente principal o valor inicial emprestado ou aplicado, antes de somarmos os juros. Transformando em frmula temos: J = (C. i. t) [Obs: O C (capital), tambm conhecido por P(principal), e o t (tempo), tambm conhecido por n]

Onde: J = juros C = Capital i = taxa de juros t = tempo A soma, capital+juros, resulta no montante. Ento temos que: M=C+J

Exemplo 1: Temos uma dvida de R$ 1 000,00 que deve ser paga com juros de 8% a.m. pelo regime de juros simples e devemos pag-la em 2 meses. Quanto pagaremos de juros, e quanto pagaremos no total (montante)? Usamos a frmula J=(cit): 100, e obtemos: J = (1 000 x 8 x 2): 100 J = 160 Usamos a frmula M=C+J, e obtemos: M = 1 000 + 160 M = 1 160 resp: Pagaremos R$ 160,00 de juros ( R$ 80,00 para cada ms ), e no total, o montante, ser de R$ 1 160,00. Exemplo 2: Calcule o montante resultante da aplicao de R$70 000,00 taxa de 10,5% a.a. durante 145 dias. Repare que a taxa est ao ano, e o tempo em dias, ento vamos passar o tempo para ano. Um ano = 360 dias Se temos 145 dias, ento: 145 : 360 = aproximadamente 0,4027 Observe que expressamos a taxa, i, e o tempo, t, na mesma unidade de tempo, ou seja, anos. Da ter dividido 145 dias por 360, para obter o valor equivalente em anos, j que um ano comercial possui 360 dias. Vamos raciocinar devagar: M=C+J C = 70 000 J=? Ento, descobrimos J atravs da frmula: J = (70 000 x 10,5 x 0,4027): 100 J = aproximadamente 2959,85 Portanto, temos o montante de: M = 70 000 + 2959,85 = aprox. 72 959,85 resp: O montante ser de aproximadamente R$ 72 959,85

1) Calcular os juros simples produzidos por R$40.000,00, aplicados taxa de 36% a.a., durante 125 dias. Temos: J = C.(i:100).t A taxa de 36% a.a. equivale a 0,36/360 dias = 0,001 a.d. Agora, como a taxa e o perodo esto referidos mesma unidade de tempo, ou seja, dias, poderemos calcular diretamente: J = 40000.0,001.125 = R$5000,00 2) Qual o capital que aplicado a juros simples de 1,2% a.m. rende R$3.500,00 de juros em 75 dias? Temos imediatamente: J = C.(i:100).t, ou seja, 3500 = C.(1,2/100).(75/30) Observe que expressamos a taxa, i, e o tempo, t, em relao mesma unidade de tempo, ou seja, meses. Logo, 3500 = C. 0,012 . 2,5 = C . 0,030; Da, vem: C = 3500 / 0,030 = R$116.666,67

EXERCCIOS PARA VENCEDORES. 01. (UEPA) O condomnio de um edifcio de R$ 200,00 mensais. A conta apresentada diz: Aps vencimento cobrar multa de 3% mais juros simples de 0,5% ao dia. O inquilino que atrasar 8 dias, pagar ao todo: a) R$ 256,00. b) R$ 242,00. c) R$ 228,00. d) R$ 221,00. e) R$ 214,00. 02. (MAA G-IDR) Um capital de R$ 100.000,00 foi aplicado taxa de juros simples de 40% a.m. Aps um semestre, qual o valor do montante obtido? a) 240.000. b) 280.000. c) 340.000.

d) 360.000. e) 460.000. 03. Calcular os juros simples que um capital de R$ 10.000,00 rende em 1 ano e meio aplicado taxa de 6% ao ano. Os juros so de: a) R$ 700,00. b) R$ 1000,00. c) R$ 1600,00. d) R$ 600,00. e) R$ 900,00. 04. Qual o capital inicial necessrio para se ter um montante de R$ 14800,00 daqui a 18 meses, a uma taxa de 4% ao ms, no regime de juros simples? a) R$ 8605,00. b) R$ 9605,00. c) R$ 10605,00. d) R$ 11605,00. e) R$ 12605,00. 05. Para comprar um tnis de R$ 70,00, Paulo Henrique deu um cheque pr-datado de 30 dias no valor de R$ 74,20 taxa de juros simples cobrada foi de: a) 0,6% a. m. b) 4,2% a. m. c) 6% a. m. d) 42% a. m. e) 60% a. m. 06. Se uma pessoa deseja obter um rendimento R$ 27.000,00, dispondo de R$ 90.000,00 de capital, a que taxa de juros simples mensal o dinheiro dever ser aplicado no prazo de 5 meses? a) 10%. b) 5%. c) 6%. d) 8% . e) 5,5%. 07. De quanto ser o juro produzido por um capital de

R$ 2.300,00, aplicado durante 3 meses e 10 dias, taxa de 12% ao ms? a) R$ 900. b) R$ 910. c) R$ 920. d) R$ 930. e) R$ 940. 08. Um capital de R$ 120.000,00 foi aplicado taxa de juros simples de 20% a.m. Aps 2 anos, qual o valor do montante obtido? a) R$ 640.000. b) R$ 680.000. c) R$ 540.000. d) R$ 696.000. e) R$ 660.000.

Juros Compostos

Conforme estudado no tpico juros simples, vimos que o valor dos juros apurado a cada perodo no acrescentado ao valor principal, por isto, na prtica tal modalidade de juros no utilizada pelas instituies financeiras. Vejamos a seguinte situao: Algum toma R$ 100.000,00 emprestados, a uma taxa de juros de 1% a.m., qual o valor total que dever ser pago aps 100 meses? Os dados para o clculo dos juros so: Na modalidade de juros simples teramos: Para o clculo do montante utilizaremos a frmula: Substituindo j pela frmula do juro acima: Substituindo o valor dos termos: Ou seja, tomaramos cem mil e pagaramos duzentos mil. Cem mil de juros e mais cem mil referentes ao valor principal.

Voc acha muito? Veja ento o clculo na modalidade de juro composto: Os dados para o clculo seriam os mesmos: Abaixo temos a frmula para o clculo na modalidade de juro composto: Substituindo as variveis: Isto , pagaramos um montante de R$ 270.481,38. A diferena de R$ 70.481,38 entre o clculo realizado na modalidade juros simples e o clculo na modalidade de juros compostos se refere aos juros que foram cobrados sobre os prprios juros apurados no perodo. Na modalidade de juros compostos pagaramos R$ 170.481,38 de juros, bem mais que os R$ 100.000,00 da modalidade de juros simples. Esta diferena ser percentualmente maior, quanto maior forem a taxa de juros e o perodo da operao. Apenas a ttulo de exemplo, os mesmos R$ 100.000,00 emprestados, a uma taxa de juros de 5% a.m., aps 240 meses produziro um juros total de R$ 1.200.000,00 na modalidade simples e de R$ 12.173.857.374,22 na modalidade composta. Percebeu porque no interessante se manter uma dvida de carto de crdito ou de cheque especial por um longo perodo de tempo?

EXERCCIOS

1) Aplicando-se R$ 15.000,00 a uma taxa de juro composto de 1,7% a.m., quanto receberei de volta aps um ano de aplicao? Qual o juro obtido neste perodo? Dado: 1,017 12= 1,224197 2) Paguei de juros um total R$ 2.447,22 por um emprstimo de 8 meses a uma taxa de juro composto de 1,4% a.m. Qual foi o capital tomado emprestado? Dado: 1,014 8= 1,117644 3)Calcule o montante de uma aplicao de R$ 8.000 taxa de 3% ao ms, pelo prazo de 14 meses. Dado- 1,0314=1,512589 4)Determine o juro de uma aplicao de R$ 20.000 a 4,5% a.m., capitalizados mensalmente durante 8 meses. Dado 1,0458=1,422100

5)Qual o montante produzido pelo capital de R$ 6.800, em regime de juro composto, aplicado durante 4 meses, taxa de 3,8% ao ms? Dado 1,0384=1,160885 6)Calcule o montante de R$ 8.500, a juros compostos de 2,5% ao ms, durante 40 meses.

Descontos Simples e Compostos

Desconto Simples Existem dois tipos bsicos de descontos simples nas operaes financeiras: o desconto comercial e o desconto racional. Considerando-se que no regime de capitalizao simples, na prtica, usa-se sempre o desconto comercial, este ser o tipo de desconto a ser abordado a seguir. Vamos considerar a seguinte simbologia: N = valor nominal de um ttulo. V = valor lquido, aps o desconto. Dc = desconto comercial. i = taxa de descontos simples. n = nmero de perodos. Teremos: V = N - Dc No desconto comercial, a taxa de desconto incide sobre o valor nominal N do ttulo. Logo: Dc = Nin Substituindo, vem: V = N(1 - in) Exemplo: Considere um ttulo cujo valor nominal seja $10.000,00. Calcule o desconto comercial a ser concedido para um resgate do ttulo 3 meses antes da data de vencimento, a uma taxa de desconto de 5% a.m. Soluo: V = 10000 . (1 - 0,05 . 3) = 8500 Dc = 10000 - 8500 = 1500 Resp: valor descontado = $8.500,00; desconto = $1.500,00 Desconto bancrio Nos bancos, as operaes de desconto comercial so realizadas de forma a contemplar as despesas administrativas (um percentual cobrado sobre o valor nominal do ttulo) e o IOF - imposto sobre operaes financeiras.

bvio que o desconto concedido pelo banco, para o resgate de um ttulo antes do vencimento, atravs desta tcnica, faz com que o valor descontado seja maior, resultando num resgate de menor valor para o proprietrio do ttulo. Exemplo: Um ttulo de $100.000,00 descontado em um banco, seis meses antes do vencimento, taxa de desconto comercial de 5% a.m. O banco cobra uma taxa de 2% sobre o valor nominal do ttulo como despesas administrativas e 1,5% a.a. de IOF. Calcule o valor lquido a ser recebido pelo proprietrio do ttulo e a taxa de juros efetiva da operao. Soluo: Desconto comercial: Dc = 100000 . 0,,05 . 6 = 30000 Despesas administrativas: da = 100000 . 0,02 = 2000 IOF = 100000 . (0,015/360) . 180 = 750 Desconto total = 30000 + 2000 + 750 = 32750 Da, o valor lquido do ttulo ser: 100000 - 32750 = 67250 Logo, V = $67250,00 A taxa efetiva de juros da operao ser: i = [(100000/67250) - 1].100 = 8,12% a. m. Observe que a taxa de juros efetiva da operao, muito superior taxa de desconto, o que amplamente favorvel ao banco. Duplicatas Recorrendo a um dicionrio encontramos a seguinte definio de duplicata: Ttulo de crdito formal, nominativo, emitido por negociante com a mesma data, valor global e vencimento da fatura, e representativo e comprobatrio de crdito preexistente (venda de mercadoria a prazo), destinado a aceite e pagamento por parte do comprador, circulvel por meio de endosso, e sujeito disciplina do direito cambirio. Obs: a) A duplicata deve ser emitida em impressos padronizados aprovados por Resoluo do Banco Central. b) Uma s duplicata no pode corresponder a mais de uma fatura. Considere que uma empresa disponha de faturas a receber e que, para gerar capital de giro, ela dirija-se a um banco para troca-las por dinheiro vivo, antecipando as receitas. Entende-se como duplicatas, essas faturas a receber negociadas a uma determinada taxa de descontos com as instituies bancrias. Exemplo: Uma empresa oferece uma duplicata de $50000,00 com vencimento para 90 dias, a um determinado banco. Supondo que a taxa de desconto acertada seja de 4% a. m. e que o banco, alm do IOF de 1,5% a.a. , cobra 2% relativo s despesas administrativas, determine o valor lquido a ser resgatado pela empresa e o valor da taxa efetiva da operao. SOLUO: Desconto comercial = Dc = 50000 . 0,04 . 3 = 6000 Despesas administrativas = Da = 0,02 . 50000 = 1000 IOF = 50000(0,015/360).90] = 187,50 Teremos ento: Valor lquido = V = 50000 - (6000 + 1000 + 187,50) = 42812,50 Taxa efetiva de juros = i = [(50000/42812,50) - 1].100 = 16,79 % a.t. = 5,60 % a.m. Resp: V = $42812,50 e i = 5,60 % a.m. Exerccios propostos:

1 - Um ttulo de $5000,00 vai ser descontado 60 dias antes do vencimento. Sabendo-se que a taxa de juros de 3% a.m. , pede-se calcular o desconto comercial e o valor descontado. Resp: desconto = $300,00 e valor descontado = $4700,00 2 - Um banco realiza operaes de desconto de duplicatas a uma taxa de desconto comercial de 12% a . a., mais IOF de 1,5% a . a. e 2% de taxa relativa a despesas administrativas. Alm disto, a ttulo de reciprocidade, o banco exige um saldo mdio de 10% do valor da operao. Nestas condies, para uma duplicata de valor nominal $50000,00 que vai ser descontada 3 meses antes do vencimento, pede-se calcular a taxa efetiva de juros da operao. Resp: 6,06% a.m. Desconto Composto

Desconto composto aquele obtido em funo de clculos exponenciais. So conhecidos dois tipos de descontos: o desconto composto por fora e o desconto composto por dentro, ou racional. O desconto composto por fora, no possui, pelo menos no Brasil, nenhuma utilizao prtica conhecida. Quanto ao desconto por dentro ou racional, ele nada mais do que a diferena entre o valor futuro de um ttulo e o seu valor atual, determinado com base no regime de capitalizao composta; portanto de aplicao generalizada.

Desconto Composto "Por Fora"


No caso do desconto simples por fora, a taxa de desconto incide somente sobre o valor futuro dos ttulos, tantas vezes, quantos forem os perodos unitrios, ou seja, D = S x d x n. Como P = S - D, deduz-se que P = S.(1 - d x n). J no caso do desconto composto, para n perodos unitrios, a taxa de desconto incide, no primeiro perodo, sobre o valor do ttulo; no segundo perodo, sobre o valor futuro do ttulo menos o valor de desconto correspondente ao primeiro perodo; no terceiro perodo sobre o valor futuro do ttulo menos os valores dos descontos referentes ao primeiro e ao segundo perodo, e assim sucessivamente at o ensimo perodo, de forma que: P1 = S - D ou P = S(1 - d) P2 = S(1-d)(1-d) = S(1-d)2 P3 = S(1-d)(1-d)(1-d)= S(1-d)3 . . . . Pn = S (1-d)n Assim o valor lquido de um ttulo, de prazo igual a n perodos unitrios que sofre um desconto composto por fora, dado pela expresso: P = S(1-d)n Exemplos: 1 - Uma taxa de 2,5% ao ms, de acordo com o conceito de desconto composto por fora. Calcular o valor do desconto.

Dados: S = 28.800,00 n = 120 dias = 4 meses d = 2,5% ao ms D=? Soluo: P = S(1-d)n P = 28.800,00(1-0,025)4 = 28.800,00 x 0,903688 = 26.026,21 D = S - P = 28.800,00 - 26.026,21 = 2.773,79 HP12C = 28.800,00 E 2,5 E 100 : 1 4 YX X 28.800,00 - = 2,773,79 2 - Um ttulo, com 90 dias a vencer, foi descontado taxa de 3% ao ms, produzindo um desconto no valor de R$ 1.379,77. Calcular o valor nominal do ttulo. Dados: D = 1.379,77 d = 3% ao ms n = 90 dias ou 3 meses S=? Soluo: D = S - P = S - S(1-d)n = S [1-(1-d)n] D = S [1-(1-d)n] 1.379,77 = S [ 1 - (1 - 0,03)3] 1.379,77 = S [ 1 - 0,912673] 1.379,77 = S x 0,087327 S = 1.379,77/0,087327 = 15.800,00 HP12C = 1E 0,03-3 YX 1- CHS 1/x 1.379,77 X = 15.800,00

Desconto Por Dentro ou Racional


Desconto por dentro ou racional, dado pela diferena entre o valor futuro de um ttulo e o seu valor atual, calculado com base no regime de capitalizao composta, como segue: A = N.(1+i)-n

FLUXO DE CAIXA O fluxo de caixa serve para demonstrar graficamente as transaes financeiras em um perodo de tempo. O tempo representado na horizontal dividido pelo por nmero setas de perodos verticais relevantes apontadas para anlise. As entradas ourecebimentos so representados para cima e

as sadas ou pagamentos so representados por setas verticais apontadas para baixo. Observe o grfico abaixo:

Estes valores no podem ser simplesmente somados ou subtrados (a no ser com juros nulos), pois esto em tempos distintos e R$ 450 no 3 perodo no significam os mesmos R$450 em outros perodos; ele significa menos nos perodos anteriores e mais nos perodos seguintes, Por exemplo, com uma taxa de juros de 2% ao perodo, receber os R$450 no 3 perodo equivalente a receber R$450x1,02 = R$459 no 4 perodo, ou R$459x1,02 = R$468 no 5 perodo ou R$450/1,02 = R$441 no 2 perodo. VALOR PRESENTE e VALOR FUTURO Chamamos de VP o Valor Presente, que significa o valor necessrio na data 0 para que, considerando os juros ocorridos, represente o mesmo Capital que todas as entradas e sadas do Fluxo completo, Analogamente, VF o Valor Futuro, que ser igual ao valor que terei no final do fluxo, aps juros, entradas e sadas. Na frmula M = P . (1 + i)n , o principal P tambm conhecido como Valor Presente (PV = presentvalue) e o montante M tambm conhecido como Valor Futuro (FV =future value). Ento essa frmula pode ser escrita como FV = PV (1 + i) n,ou simplesmente: F = P (1 + i) n Isolando PV na frmula temos PV = FV / (1+i)n,ou simplesmente: P = F / (1+i)n Na HP-12C, o valor presente representado pela tecla PV. Com esta mesma frmula podemos calcular o valor futuro a partir do valor presente, para cada entrada ou sada do fluxo. Exemplo: Quanto representar, daqui a 12 meses, uma aplicao de R$1.500,00 a 2% ao ms? Soluo: FV = 1500.(1 + 0,02)12 = R$ 1.902,36

Entenda alguns termos Saldo Inicial: o valor constante no caixa no incio do perodo considerado para a elaborao do Fluxo. composto pelo dinheiro na gaveta mais os saldos bancrios disponveis para saque.

Entradas de Caixa: correspondem s vendas realizadas vista, bem como a outros recebimentos, tais como duplicatas, cheques pr-datados, faturas de carto de crdito etc., disponveis como dinheiro na respectiva data. Sadas de Caixa: correspondem a pagamentos de fornecedores, pr-labore (retiradas dos scios), aluguis, impostos, folha de pagamento, gua, luz, telefone e outros, entre eles alguns descritos em nosso modelo. Saldo Operacional: representa o valor obtido de entradas menos as sadas de caixa na respectiva data. Possibilita avaliar como se comportam seus recebimentos e gastos periodicamente, sem a influncia dos saldos de caixa anteriores. Saldo Final de Caixa: representa o valor obtido da soma do Saldo Inicial com o Saldo Operacional. Permite constatar a real sobra ou falta de dinheiro em seu negcio no perodo considerado e passa a ser o Saldo Inicial do prximo perodo.

FLUXO DE CAIXA PREVISTO DIRIO Empresa Ms


Item

Perodo
Discriminao

Resumo do Ms Semanas 1 2 3 4 5 6 Semana Semana Semana Semana Semana Semana Total do Ms

1. 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5

ENTRADAS DE CAIXA

Recebimento de Vendas Vista Rectos de Cobrana (Dep. Ch. Doc. Crd. Cta) Emprstimos e Descontos Bancrios Venda de Imobilizado -

2. 2.1

SADAS DE CAIXA Impostos sobre vendas

2.1.1 Impostos Federais 2.1.2. Imposto Estadual (ICMS) 2.1.3 Imposto Municipal ( ISSQN) 2.1.4

Gastos com Compra de 2.2 Materiais 2.2.1. Fornecedores

2.2.2. Fretes sobre Compras 2.2.3 2.3 Gastos Com Vendas 2.4. Gastos com Pessoal 2.5 Pr - Labore 2.6 Despesas Administrativas -

2.3.1. Comisses sobre Vendas 2.3.2. Fretes sobre Vendas 2.3.3. Propaganda e Merchadise 2.3.4. Embalagens 2.3.5

2.4.1 Salrios 2.4.2 Previdncia Social (INSS) 2.4.3 FGTS 2.4.4 13 Salrio 2.4.5 Frias 2.4.6 Rescises Contratuais 2.4.7 Vale Transporte 2.4.8 Assistncia Mdica 2.4.9 Auxilio Refeies 2.4.1 0 Prmios e Outros Benefcios 2.4.1 1 Horas Extras 2.4.1 2

2.6.1 Aluguel, Taxas e Condomnio 2.6.2 gua 2.6.3 Luz 2.6.4 Telefone / Internet 2.6.5 Material de Expediente

Honorrios de Terceiros 2.6.6 (Contador/Adv./Consultor) 2.6.7 Seguros 2.6.8 Impostos e Taxas 2.6.9 Despesas Diversas 2.6.1 0

Despesas Bancrias e 2.7 Financeiras Despesas com Cobrana de 2.7.1 Ttulos 2.7.2 Despesas com CPMF Juros sobre Emprst. Limites de 2.7.3 Crdito (Ch. Esp.) 2.7.4 Outras Despesas Bancrias 2.7.5

Despesas Com Manuteno e 2.8 Conservao Manuteno e Conservao de 2.8.1 Prdios 2.8.2 Manut. e Cons. de Mq. e Equip. Manut. e Cons. de Mveis, 2.8.4 Utenslios e Equip. Infor. 2.8.5

Despesas com Veculos Despesas com Licenciamento e 2.9.1 Seguro de Veculos Desp. com Cons. Revises (Mo2.9.2 de-Obra e Peas) 2.9.3 Despesas com Combustveis Despesas com Pneus, leo e 2.9.4 Lavagem 2.9.5

2.9

1.10 1.10. 1 Amortizao de Emprstimos 1.10. Pagamento de Parcelamento de 2 Impostos 1.10. 3

Amort. de Emprst. e Dividas de L.Prazo

1.11 Compra de Imobilizado 1.11. Mquinas

1 1.11. 2 Veculos/Consrcios 1.11. 3 Outros Bens 1.11. 4

Movimento entre o Caixa e os 1.12 Bancos 1.11. Sadas de Caixa - Entrada em 1 Banco 1.11. Sada de Banco - Entrada em 2 Caixa 1.11. Sada de Banco - Entrada em 3 Banco - Transf. Bancria 1.11. 4 Saldo Inicial de Caixa Saldo Final de Caixa

Contabilidade

A Importncia da Contabilidade. - Contabilidade? - Fala srio !!!! Voc deve ser louco !!!! S v matemtica no ? A parbola acima dita 7 vezes em cada 10 comentrios quando algum fica sabendo que voc entrou na faculdade para estudar contabilidade. A realidade diz justamente ao contrario, ao entrar numa faculdade de contabilidade voc no passar 4 anos de sua vida estudando somente matemtica. Poucos sabem que um dos objetivos da contabilidade simplesmente o de preparar relatrios para os gestores (administradores) afim de ajudar na analise e nas decises da empresa. Objetivo este atualmente totalmente distorcido pelo fisco (atualmente um contador passa mais de 70% do seu tempo cumprindo obrigaes impostas pelos governos, tais como preenchimento de declaraes). Portanto no saia pensando que o seu contador no faz alguns tipos de relatrios por que no quer, s vezes no sobra tempo, para ajudar no gerenciamento. Um contador de uma empresa mdia pode chegar a ter que fazer mais ou menos 47 declaraes durante um ano, algumas simples outras mais complexas, algumas at com mais de 100 folhas, dependendo do tipo de atividade da empresa. Abaixo vou colocar um exemplo simplificado de como a contabilidade/contador pode ajudar na gesto de uma empresa, mais antes se faz necessrio chamar sua ateno para o seguinte: Se o objetivo da contabilidade o de ajudar na administrao da empresa atravs de relatrios porque quase que a maioria dos empresrios no a utiliza? A resposta? Porque no possuem pouquinho de conhecimento de contabilidade. Voc talvez tenha ou conhece algum que tenha uma empresa, pergunte a ele se ele entende aquele monte de nmeros chamado balano patrimonial que o contador manda para ele assinar no final do ano. O que esse empresrio faz com esse balano? Assina, afinal no foi isso que o contador pediu? O Sebrae divulga constantemente que a maioria das empresas que quebram devido a uma m gesto. Agora vamos ao conveniente, voc tem uma empresa, faz dela o seu ganha po, assim como o sustento da sua famlia. Voc paga todo ms os honorrios do seu contador e ele tem condies de fazer todos os relatrios. Porque no usar esses relatrios para melhorar o gerenciamento da sua empresa ???? No decorrer desses tutoriais vamos adquirir alguns conhecimentos bsicos para permitir que voc possa entender e analisar um balano patrimonial de uma empresa assim como dos demais relatrios contbeis, para isso necessitaremos adquirir esses conhecimentos bsicos e iremos discuti-los um a um, no final tenho certeza de que voc, quando ver um balano patrimonial de uma empresa vai encara-lo com outros olhos. Acima eu disse que colocaria um exemplo de auxilio contbil para a gesto, vamos exemplificar o que mais preocupa os empresrios a carga tributria, o valor dos impostos. Vale ressaltar que se trata de um exemplo hipottico !!! Suponhamos que voc descobriu como se faz um telefone especial, um telefone que lhe avisa 5 minutos antes de tocar quem vai te ligar. Esse aparelho a febre do momento, todo mundo quer comprar um.

O custo para voc produzir esse aparelho de R$ 60,00. Voc tem um amigo que montou uma loja de produtos eletrnicos, e ficou sabendo que ele paga por um aparelho igual quantia de R$ 100,00. A primeira coisa que voc pensaria seria: bom se eu gasto R$ 60,00 para produzir o telefone especial, e as lojas esto comprando ele por R$ 100,00. Eu poderia vender por R$ 85,00 e ganhar muito dinheiro, assim eu vou viajar, trocar de carro e principalmente largar meu emprego. Ai voc comea a produzir e fecha um grande contrato com uma rede de lojas, ela quer comprar de voc 10.000 aparelhos desses. Contrato fechado. No primeiro ms a loja quer 1.000 aparelhos. Qual o seu primeiro procedimento? Calcular quanto voc vai ganhar com esses 1.000 aparelhos no primeiro ms. Bom se voc gasta R$ 65,00 por produto e voc produziu 1.000, voc gastou R$ 65.000,00 para produzi-los. Certo? Voc vendeu a R$ 85,00, ento voc ganhou R$ 85.000,00. Diminuindo os seus gasto de R$ 65.000,00 sobra para voc R$ 20.000,00. Mesmo antes de receber voc j comeou a gastar, largou seu emprego, trocou de carro, viajou com a famlia e etc. Voc se esqueceu de perguntar ao seu contador quanto voc pagaria de imposto com a venda desses produtos e como era o calculo deles. Passa-se um ms, voc produziu e entregou os 1.000 aparelhos prometidos e recebeu a quantia combinada. L esta voc na sua fabrica, quando chega o boy do seu contador com os impostos para voc pagar. Quando voc v os valores voc quase cai para trs, sua primeira reao ligar para o contador e dizer que ele errou nos clculos e que tem que ter alguma coisa errada com esses valores. Ento comea o contador a te explicar como ele chegou aos valores, ele comea:

Olha o imposto X 8% do seu faturamento, o imposto Y 3% do seu faturamento e o imposto Z 15% do seu lucro. Ento voc faz os seus clculos: 8 + 3 + 15 = 26 26% de R$ 20.000,00 (que foi o que voc ganhou) = R$ 5.200,00 Ai voc confere com os clculos do contador cujo total dos impostos foi de R$ 12.350,00. Nessa hora voc j esta com raiva do contador, e pergunta:

Como voc chegou a esses valores? No disse que estava errado? Voc est maluco? Se eu pago esses R$ 12.350,00 como eu iria pagar o aluguel da fbrica, meus funcionrios, a conta de luz, a conta de telefone, o IPTU, o seguro e outras despesas e ainda sobrar algum dinheiro para mim? O contador comea a te explicar:

O imposto X 8% do seu faturamento: seu faturamento foi de R$ 85.000,00, ento 8% de 85.000,00 igual a R$ 6.800,00. O imposto Y 3% do seu faturamento: seu faturamento foi de R$ 85.000,00, ento 3% de 85.000,00 igual a R$ 2.550,00. O imposto X 15% do seu lucro: seu lucro foi de R$ 20.000,00, ento 15% de 20.000,00 igual a R$ 3.000,00. Totalizando: 6.800,00 + 2.550,00 + 3.000,00 = 12.350,00 Entendeu? Est certo os meus clculos. Voc mais uma vez achando que seu contador esta errado:

Meu querido contador (com ar nervoso), voc esta fazendo os clculos errados, meu faturamento no foi de R$ 85.000,00, meu faturamento foi de R$ 20.000,00, eu faturei somente R$ 20.000,00 que a diferena de R$ 85.000,00 R$ 65.000,00. Nesse momento o contador entende seu equivoco e diz:

Ah !!!!! Voc esta confundindo faturamento com lucro, a faturamento a lei diz que tudo o que voc recebeu, independente de quanto voc gastou. O Lucro sim quanto voc ganhou ou seja, a diferena do seu Faturamento menos os seus custos.

Voc ento bate o telefone na cara do contador e lembra que o tio da prima do filho do seu amigo contador tambm, e pede para ele refazer o calculo do seu imposto, e para sua surpresa o valor total : R$ 12.350,00. E agora, voc ainda tem que pagar aluguel da fabrica, os funcionrios, a conta de luz, a conta de telefone, o IPTU, o seguro e as outras despesas. Lembrando que voc j gastou dinheiro trocando de carro, viajando com a famlia e at mesmo investindo em sua fabrica. Ser que se voc tivesse conversado com o seu contador antes, essa situao poderia ter sido evitada? Lgico que estamos partindo de um exemplo hipottico, que a realidade pode ser diferente desses valores, mais vale lembrar que certos tipos de produtos tais como o cigarro, a carga tributaria chega a mais de 80% do preo de venda. O exemplo de carga tributria, mais poderamos fazer a seguinte pergunta, por quanto eu deveria ter vendido os 1.000 aparelhos para que me sobre R$ 20.000,00, depois de eu ter pago todos os meus impostos? A contabilidade tambm pode ajudar nessa questo chamada de FORMAO DO PREO DE VENDA. Lembrando que o exemplo acima um pouco mais complexo pois envolve carga tributaria, o que no ser o foco nesse tutorial. Vamos no principio aprender o que um Balano Patrimonial, o que Ativo e Passivo, como funciona o mecanismo de dbito e crdito na contabilidade, como se contabiliza compras, vendas e pagamentos, como dividido o Balano Patrimonial, vamos conhecer e entender as outras demonstraes contbeis tudo isso aos poucos. Principais Usurios da Contabilidade No s os administradores se utilizam dos relatrios que a Contabilidade fornece, outras pessoas, rgos e empresas tambm a utilizam como ferramenta. Vamos entender o porque de outras pessoas terem interesse nos relatrios contbeis. O Balano Patrimonial de uma empresa como se fosse uma fotografia da empresa num determinado momento. Imagine uma foto sua, atravs dela outras pessoas podero saber como voc esta, se o seu cabelo cresceu, se sua aparncia esta mais nova, ou mais velha e etc, at mesmo lhe conhecer.

Com o balano de uma empresa voc tambm consegue extrair informaes parecidas com essas, s que como a empresa uma pessoa jurdica (uma pessoa jurdica aquela que foi formada atravs de um contrato, da o termo jurdico, e que atravs desse contrato ela pode adquirir obrigaes como comprar a prazo. A pessoa normal como ns chamada de pessoa fsica). Baseado no conceito acima podemos afirma que voc no consegue enxergar fisicamente uma empresa, porque ela no existe no sentido de se poder tocar com as mos, ela no possui matria. No podemos confundir o prdio onde uma empresa esta instalada como sendo a empresa em si, a natureza de ambos totalmente diferente, o prdio continuar existindo, independente de voc ter uma empresa instalada dentro dele ou no. Como voc no consegue enxergar a aparncia fsica da empresa, o balano patrimonial (foto da empresa) nos mostrar nmeros, e atravs deles, podemos analisar como a empresa est, semelhante seria se voc relacionasse num papel todo o dinheiro que voc possui num determinado dia, seja ele depositado no banco, dentro da sua carteira, ou no cofre da sua casa, e comparssemos esses nmeros com toda a divida que voc possui, ora se voc tem mais dinheiro do que divida podemos dizer que a sua sade financeira boa, mas ao contrario poderamos dizer que sua sade financeira no esta legal. Com uma empresa a situao a mesma, pode estar com uma boa sade financeira ou no. Agora se imagine no outro lado da situao se um amigo seu lhe pede R$ 1.000,00 em dinheiro emprestado para pagamento daqui a 3 meses, e voc conseguiu uma foto da sade financeira dele e viu que ele est devendo R$ 5.000,00 alm disso, voc ficou sabendo que ele ganha R$ 400,00 por ms, deixe a parte emocional de lado, voc emprestaria esse dinheiro baseado nessas informaes acima? Voc acha que o seu amigo vai ter condies de no final dos 3 meses lhe pagar? Mas e se voc no tivesse visto a foto da sua financeira dele (o balano patrimonial do seu amigo), como voc chegaria a essa analise? Lgico que o exemplo acima hipottico mais uma vez, para fazer uma analise por completo voc precisa alm desses dados, outros do tipo: Ele tem mais alguma coisa para receber alm do salrio nesses 3 meses? Essa divida dele de R$ 5.000,00 vence quando? Ora se vencer nos prximos 3 meses, e ele no tem mais valores a receber se no o salrio, tanto faz se essa divida vence integralmente ou parcialmente, provavelmente ele deixar de pagar algum. Acontece que analisando um balano voc tem condies tomar conhecimento de praticamente quase todas essas informaes. Baseado nessas e outras situaes diversas pessoas tem interesses nos relatrios contbeis, tais como: Os donos da empresa que no participam de sua administrao. Para que? Para poder saber quanto a empresa esta conseguindo lucrar. Os administradores da empresa. Para que? Para saber a sua sade financeira e como melhora-la. Os Bancos e Financeiras. Para que? Para saber se concederem um emprstimo a uma empresa, ela ter condies de pagar. Os sindicatos. Para que? No caso de um sindicato dos empregados para saber se podem pedir um percentual de aumento maior para os funcionrios. O Governo em geral.

Para que? Para saber se podem tributar mais, ou se devem reduzir a tributao. At mesmo voc. Para que? Imagine que voc quer comprar aes de uma empresa, quer investir, objetivando obter um retorno financeiro atravs de lucros, numa analise voc poder saber se essas empresas deram lucro nos anos passados e assim prever se dar lucro no futuro. Podemos dizer que a maior parte dos interessados na contabilidade est includa nessa lista, os objetivos de cada um desses interessados podem diferenciar de varias maneiras. Por exemplo: O Ministrio do Trabalho (Governo) exige que a empresa informe mensalmente atravs de uma declarao chamada CAGED (Cadastro Geral de Empregados e Desempregados), quais e quantas foram s pessoas que as empresas admitiram e demitiram no ms passado. com base nessa declarao e que voc escuta no Jornal Nacional que o emprego na industria ou no comercio cresceu tantos por cento, ou que diminuiu tantos por cento. A fim de terminar a maior parte terica para que no prximo tutorial j comecemos a ver um pouco a parte pratica vamos discutir rapidamente sobre mais dois assuntos importantes na contabilidade, a origem da contabilidade e a importncia da constante atualizao. Origem da Contabilidade. Existem vestgios da prtica da contabilidade por volta de mais de 7.000 anos antes de Cristo, descobriram que havia numa caverna um desenho de um animal parecido com um carneiro, e um monte de pauzinhos ao seu lado, havia um espao na pedra e logo depois um outro desenho de um outro carneiro e mais alguns pauzinhos porem agora com uma quantidade de pauzinhos diferentes do primeiro desenho. A prtica desses tracinhos com certeza lhe lembrou a infncia quando na escola voc fazia 10 tracinhos e um risco em cima deles para dizer que havia ali uma dezena no foi? Essa descoberta no parece uma contagem? Se coloque do outro lado da historia: Voc cria carneiros um monte deles, se voc quiser fazer uma analise do crescimento da sua criao de carneiros com certeza voc ter que fazer uma contagem e aps algum tempo faze-la novamente no? Se voc tinha 200 carneiros e agora na segunda contagem tem 205, nasceram 5 carneiros no foi? Podemos aproveitar o embalo dessa situao e ressaltar mais uma vez a importncia dos relatrios contbeis, com a seguinte questo: Nasceram somente 5 carneiros? No morreu nenhum? Olha a importncia de termos ai um controle contbil eficiente, vamos supor que nasceram 200 carneiros e morreram 195. Um nmero alarmante de mortes. Se voc no tiver um controle para saber quantos nasceram e quantos morreram voc com certeza no poderia fazer melhorias na criao, de posse desse relatrio, voc tomaria conhecimento do numero de mortes, e poderia investigar a causa delas e tentar inverter essa situao, a fim de controlar esses grandes nmeros de mortes. Voltando a era das pedras, o que nosso primo pr-histrico fez, foi anda mais nada menos do que uma contagem fsica, atualmente no meio contbil chamado de inventrio. (veremos mais sobre o conceito de inventario nos prximos tutoriais, o importante voc entender que foi feito uma contagem em um determinado perodo e aps foi feito outra contagem). existem. Com base nessas e outras descobertas acredita-se que a contabilidade uma das cincias mais antigas que

Vamos um pouquinho mais adiante no tempo. Antigamente no existia o dinheiro como hoje ele . Tudo funcionava a base da troca, voc S tinha duas mas e trocava por uma galinha. Muito inconveniente isso no? Pois necessitava haver interesse mutuo de ambas as partes, ou seja, voc teria que querer a galinha e a outra pessoa tinha que ter a galinha e querer por ela duas mas. Mais e se o dono da galinha quisesse 3 mas? Um pouco mais adiante foi inventada a moeda, que funciona como um meio de troca, s que no precisa haver o interesse de ambas as partes (mas x galinhas), pois se voc tem a moeda, compra a galinha e a outra pessoa pode comprar pras, por exemplo. Com a inveno da moeda, mais uma vez foi necessrio haver um controle (contbil), o saldo de moedas que voc possua, pois nem sempre uma moeda correspondia aquilo que voc necessitava. Vamos exemplificar para ficar mais fcil: 100 moedas = 1 galinha 3 galinhas = 300 moedas Imagine voc ficar contando 100 moedas para comprar uma galinha e depois conferir quantas moedas que voc tem para poder comprar 1 ma. Aps comer a ma voc ficou com vontade de comer pras, l vai voc contar quantas moedas voc tem para saber se pode comprar as pras. Passou ento a haver um controle de quantas moedas voc tinha, quantas voc usou e quantas voc ganhou. Tipo um extrato bancrio de hoje. No muito mais fcil voc olhar o extrato bancrio e saber quanto voc tem de dinheiro do que ter que ficar contando sempre? Olha a facilidade que um controle bancrio lhe proporciona. Vamos piorar essa situao um pouquinho, imagine se voc sofresse de perda de memria constantemente? Pois , desde antigamente j podemos entender a importncia dos controles contbeis. A Importncia da Constante Atualizao. A constante atualizao no importante somente na Contabilidade, em todas as reas ela se faz imprescindvel. Um engenheiro que esta em constante atualizao tem condies de elaborar um projeto com o menor custo devido a novidades tecnolgicas. Imagine a maravilha que quando um mdico descobre um novo mtodo de operar um paciente, este mtodo por se menos doloroso permite que o paciente volte para casa no mesmo dia, e ainda assim pode diminuir o custo da operao em virtude de que o cliente no precisar arcar com a despesa de internao no hospital. Se fosse voc que esta para operar, por qual optaria? Na contabilidade, assim como nas demais reas, essa importncia se d de duas formas: 1 Voc como profissional responsvel pela elaborao de toda a parte burocrtica de uma empresa, imagine fazer algo errado que traga grandes prejuzos ao seu cliente? Imagine fornecer um relatrio errado, ou fazer um clculo de um imposto errado? Friso tambm que o Brasil um pases que mais se elaboram leis, para se ter uma idia so elaboradas mais de 3.000 atos normativos (leis, decretos, resolues e outros). 2 Voc como usurio da contabilidade, no basta somente ter conhecimento, voc precisa saber as mudanas ocorridas, imagine que voc sabe tudo sobre balano patrimonial, e de repente o Balano Patrimonial trocado por outro relatrio. Voc s se da conta disso depois de muito tempo, at voc conseguir adquirir todo o conhecimento necessrio com certeza ter algum inconveniente. Imagine que o governo inventa que todo o dinheiro que esta na conta bancaria tem que ser colocado pelo triplo no balano, o que aparecia antes como R$ 1.000,00 agora aparece como R$ 3.000,00. Voc com certeza ir imaginar que a empresa tem R$ 3.000,00 reais no banco, mais na verdade ela s tem R$ 1.000,00.

Parece estranho no? Mais na pratica isso s vezes acontece. No com o saldo bancrio, mais com outros tipos de contabilizao. Quando falarmos sobre Avaliao de Investimentos pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial, mostrarei que nem tudo o que parece , mas pode ser. Mas isso assunto para mais adiante.

Os demais objetivos da Contabilidade No ultimo tutorial eu disse que UM DOS OBJETIVOS da Contabilidade era o de auxiliar os gestores e mostrei um exemplo sobre isso, as outras funes da contabilidade so:

Funo de Controle Funo de Apurar o resultado

Nesse tutorial vamos falar um pouco sobre a funo de controle e deixemos a funo de apurar o resultado para mais tarde. A funo Controle O a funo controle tem extrema importncia, vejamos: Se eu lhe perguntar hoje, qual seria o seu patrimnio voc com certeza me diria que tudo aquilo que voc possui. Por exemplo: uma casa, um carro, uma ilha, um iate, etc ..., e um saldo de R$ 100.000,00 em sua conta bancria, suponhamos que a soma disso tudo totalize R$ 300.000,00. Supondo que voc no efetuou nenhum deposito e nem fez nenhum saque em sua conta bancaria, no comprou mais nenhum bem. Se eu lhe perguntasse qual seria o seu patrimnio daqui a um ms, qual seria a sua resposta? Os mesmos R$ 300.000,00 certo? Ser que mesmo? E se o banco lhe debitar uma tarifa de R$ 1.000,00? O que antes era R$ 100.000,00 (saldo do banco), agora passou a ser R$ 99.000,00, houve uma diminuio no seu patrimnio no? Seu patrimnio passou a ser de R$ 299.000,00 agora. A funo controle assim parecida, s que na contabilidade o termo patrimnio compreende mais do que somente os bens, ele assim conceituado: Definio de Patrimnio, Bens, Direitos e Obrigaes. PATRIMNIO = conjunto de bens, direitos e obrigaes. BENS = qualquer coisa palpvel, tipo um computador, prdio, casa, carro, dinheiro em sua mo, maquinas e etc ... DIREITOS = valores que seu por natureza, mais que est de posse de outra pessoa, tipo: uma venda feita a prazo ( direito seu receber esse dinheiro, como esse dinheiro ainda no esta contigo, ele no um bem, e sim um direito, direito de recebe-lo), o dinheiro no banco (ele no esta com voc) entre outros. Podemos entender que o que diferencia BENS de DIREITO a posse no? Pois na verdade tudo que esta nos dois exemplos acima podem ser avaliados em dinheiro, o que diferencia se esta ou no com voc. E o que seria obrigaes?

OBRIGAES = o inverso de DIREITOS, ou seja algo avalivel em dinheiro que no lhe pertence mais esta contigo, tipo: COMPRA A PRAZO seu fornecedor lhe vendeu mercadorias a prazo, um direito dele receber e uma OBRIGAO sua pagar, em troca dessa OBRIGAO foi adquiriu mercadorias. UM EMPRESTIMO um direito do banco ou financeira por exemplo e uma OBRIGAO sua pagar. UM CARRO EMPRESTADO um bem de outra pessoa mais por algum motivo esta de sua posse. Ento o patrimnio na contabilidade o conjunto desses 3 itens (BENS, DIREITOS E OBRIGAES) Com base nessa teoria acima, vamos mais uma vez ao exemplo acima, no caso do saldo bancrio vamos supor que dos R$ 100.000,00, R$ 95.000,00 so de sua me que depositou esse valor na sua conta, ele (o dinheiro) passa ento a no ser mais patrimnio seu, e sim de sua me, correto? Mais voc tem a posse dele, afinal ele esta em sua conta, mais em contra-partida voc tambm tem a obrigao de devolve-lo a sua me, logo voc tem uma obrigao com ela. Ora se voc tem R$ 95.000,00 em sua conta e deve R$ 95.000,00 esses valores se anulam no? Por isso a contabilidade considera as obrigaes como parte do conjunto que perfazem o PATRIMONIO, para que voc consiga apurar o seu PATRIMONIO LIQUIDO (veremos o conceito de PATRIMONIO LIQUIDO MAIS ADIANTE) Parece at simples dizer que isso que a Contabilidade faz no? S que na contabilidade qualquer fato que altere ou no o seu patrimnio ele registrado, e por escrito para no haver possibilidade de esquecimento, imagine a quantidade de transaes que uma entidade faz por dia? Compras, vendas, trocas, pagamentos e outros. Primeiras Noes de Balano Patrimonial Se voc ficar controlando o seu patrimnio somente de cabea, com certeza voc nunca o ter controlado certinho. Para voc pode at no fazer sentido ter tudo isso controlado Tim Tim por Tim Tim. S que para uma empresa isso faz muito diferena, afinal tem muitas pessoas interessadas no seu PATRIMONIO, se lembra da historio do amigo que lhe pediu dinheiro? bem parecido. S que nesse caso o interesse era seu. Mais como a contabilidade faz esse controle patrimonial? Primeiro ela registra esses dados, depois processa os relatrios e demonstraes. Uma das principais demonstraes chamada de Balano Patrimonial. O Balano Patrimonial uma demonstrao que evidencia todo o patrimnio de uma entidade em um determinado momento, ou seja ela vai mostrar todos os BENS, DIREITOS E OBRIGAES numa certa data. Mais para ficar mais apresentvel, ao invs de misturar tudo, ela preocupou-se em deixar isso de uma maneira mais fcil de se entender. O primeiro passo foi chamar de ATIVO o conjunto de BENS e DIREITOS e de PASSIVO suas obrigaes ou deveres. Mais para ficar mais bonito ainda ela resolveu que o ativo ficaria do lado ESQUERDO e o PASSIVO ficaria do lado DIREITO da demonstrao (em alguns casos, por falta de espao ao lado, ele pode aparecer abaixo). Vamos exemplificar, para ficar mais fcil, imagine que voc relacionou tudo o que voc tem de direito e bens e tudo o que voc tem de obrigao e relacionou assim papel:

DIVIDA COM CARTAO DE CREDITO R$ 800,00 CARRO R$ 15.000,00 COMPRAS COM CHEQUE PRE DATADO R$ 550,00 DIVIDA DE EMPRESTIMO COM O TIO R$ 372,00 DINHEIRO NO BANCO R$ 15,00 DINHEIRO NA CARTEIRA R$ 7,00 MEU COMPUTADOR R$ 1.300,00 FINANCIAMENTO DO MEU CARRO (SALDO A PAGAR) R$ 13.500,00 TELEVISAO DO QUARTO R$ 350,00 COLECAO DE REVISTAS R$ 100,00 DINHEIRO EMPRESTADO AO MELHOR AMIGO R$ 80,00 E assim por diante. Voc at entende porque a lista acima no exaustiva, agora vamos fazer como a contabilidade e organizar isso? Ficaria mais ou menos assim Ativo (Bens e Direitos) Coleo de Revistas Televiso do Quarto Computador Dinheiro na carteira Dinheiro no Banco Carro Passivo (Obrigaes ou Deveres) 100,00 Financiamento 13.500,00 350,00 Divida com o Tio 372,00 1.300,00 Cheques pr Datado 550,00 7,00 Divida com Carto 800,00 15,00 15.000,00

No fica mais fcil de se entender? Claro que sim. Mais isso porque voc agora sabe que Ativo so bens e direitos e Passivo so obrigaes e deveres. Mas porque o ativo fica do lado esquerdo e o passivo fica do lado direito? Porque ficou convencionado que seria assim, ou seja, um monte de gente se reuniu e disse a partir de hoje isso assim e pronto. Para que? Para ficar mais fcil assim voc sabe que tudo o que estiver do lado esquerdo desse relatrio pertence ao Ativo e tudo que tiver do lado direito ao Passivo, assim passou a adotar esse mtodo em vrios paises, e no s no Brasil, at balanos internacionais so desta forma. Poucas so as excees tais como a Frana (se eu no me engano). Bom ento o Balano Patrimonial possui somente os grupos Ativo e o Passivo? No !!! Ainda existe mais um grupo de Chamado de Patrimnio Liquido, que fica no lado do passivo, ento a demonstrao acima ficaria assim: Ativo Coleo de Revistas Televiso do Quarto Computador Dinheiro na carteira Dinheiro no Banco Carro Passivo + Patrimnio Liquido 100,00 Financiamento 13.500,00 350,00 Divida com o Tio 372,00 1.300,00 Cheques pr Datado 550,00 7,00 Divida com Carto 800,00 15,00 15.000,00

Falamos que o Ativo so bens e direito, e o Passivo so as obrigaes ou deveres, e o que seria o Patrimnio Liquido? Bom o Patrimnio Liquido de uma empresa entre outras possibilidades que veremos mais adiante, se faz pelo seguinte: Quando se abre uma entidade/empresa ela precisa de dinheiro para as primeiras operaes, esse dinheiro vem atravs dos scios mediante a entrega de uma parcela de dinheiro para que a empresa possa comear a andar com as prprias pernas. Logo esse dinheiro no da empresa e sim dos donos delas, logo ela tem um obrigao de devolver esse dinheiro aos scios. Mas se o que esta acima verdade qual o sentido de se diferenciar Passivo do Patrimnio Liquido? No tudo obrigao? Sim tudo obrigao, mais tem um porm o que esta no Passivo vai ser exigido em alguma data tipo: o FINANCIAMENTO todo ms tem o seu prazo de vencimento, que quando se exige uma parte desse valor, A DIVIDA COM O TIO da mesma forma, ou seja no dia combinado que voc pagaria o seu tio ele pode te cobrar, O CHEQUE PRE DATADO tambm no dia combinado ele vai bater na sua conta, assim como A DIVIDA COM O CARTAO DE CREDITO no dia do vencimento da sua fatura o carto estar lhe cobrando. J com as Obrigaes do Patrimnio Liquido no, ou seja, o scio deu dinheiro para a empresa mais no pode cobrar dela quando bem quiser, se no a empresa acabar. Pode at haver uma diminuio em seu valor, mais nunca ser o dinheiro dado pelos scios cobrando integralmente. Ento se fez necessrio criar o Patrimnio Liquido para destacar que aquele valor no ser cobrado ou exigido. Assim sendo temos ento 3 grandes grupos num balano patrimonial ATIVO, PASSIVO e PATRIMONIO LIQUIDO. Arrumando melhor o Balano Patrimonial acima ficaria assim: Ativo Coleo de Revistas Televiso do Quarto Computador Dinheiro na carteira Dinheiro no Banco Carro 100,00 Financiamento 350,00 Divida com o Tio 1.300,00 Cheques pr Datado 7,00 Divida com Carto 15,00 Patrimnio Liquido 15.000,00 XXXXXXX Passivo 13.500,00 372,00 550,00 800,00 XXX,XX

Eu disse que o relatrio acima se chama BALANO PATRIMONIAL, patrimnio nos j sabemos o que , e o que significaria o termo Balano? Balano na Contabilidade tem o sentido de masculino de balana. Bom balana traz logo uma idia de medida de peso, ou se no tiver medindo a idia de igualdade no? O termo balano na Contabilidade se equipara a igualdade, assim pressupem se que o Ativo igual a soma do Passivo mais o Patrimnio Liquido (A = P + PL). Complicado no? Mais como assim o A = P + PL? Na contabilidade nos trabalhamos com as chamadas partidas dobradas, o que seria isso? Quer dizer registramos o mesmo valor duas vezes mais em contas diferentes, ora se efetuamos o mesmo valor sempre duas vezes e em contas diferentes, por exemplo teremos 1.000,00 numa conta e 1.000,00 na outra conta certo? E assim por diante, voc sempre registrara 2 valores iguais mais em contas diferentes. SEMPRE SEMPRE SEMPRE !!!! Vamos exemplificar para ficar melhor.

Voc montou uma empresa e para ela comear voc entrou com a quantia de R$ 10.000,00 que foi depositada na conta da empresa. Seu primeiro balano aps essa operao ficaria assim: Ativo Deposito no Banco 10.000,00 Patrimnio Liquido Capital Social 10.000,00 Passivo

Vamos analisar o que aconteceu: 1. Voc deu a empresa R$ 10.000,00 para que ela tenha dinheiro para comear a trabalhar, esse primeiro dinheiro que o scio coloca na empresa chamado de CAPITAL SOCIAL. 2. Em contra partida a esse registro houve um aumento de saldo no banco para R$ 10.000,00 (o mesmo valor em duas contas diferentes). Lembre-se porque que o CAPITAL SOCIAL ficou no grupo do Patrimnio Liquido, porque ele no pode ser exigido por voc se no a empresa acaba, a no ser que seja seu interesse em fazer isso. Mas vamos supor que no . Essa operao acima em termos tcnicos chamada de integralizao de capital. Vamos a segunda operao. A empresa precisa de um carro para fazer as entregas, e compra um por R$ 2.000,00 e pagou com cheque para o mesmo dia. O Balano ficaria assim: Ativo Deposito no Banco Veiculo 8.000,00 2.000,00 Patrimnio Liquido Capital Social Passivo 10.000,00

Voc comprou um carro (um bem), ento ele ficar em seu ativo, o valor dele foi de R$ 2.000,00, ento voc registra os R$ 2.000,00 sob o nome de veculos, para que? Para que quando as pessoas olhem para o seu balano saibam que voc possui um veiculo que custou R$ 2.000,00. Mas voc pagou esse veiculo com um cheque a vista, ento o saldo que era de R$ 10.000,00 depois de pago o cheque ficou sendo R$ 8.000,00. Se voc somar todos os itens do seu ativo, ou seja, depsitos no banco + veiculo voc tem R$ 10.000,00 no seu ativo e se voc somar o conjunto do Passivo mais o Patrimnio Liquido voc tambm tem R$ 10.000,00? uma balana, uma igualdade que no se altera no ? Vamos a terceira operao: Para comear a vender voc comprou mercadorias vista pelo valor de R$ 2.000,00 tambm com cheque. Ento voc adquiriu um bem (mercadorias), pagou com o dinheiro que estava no banco, v se voc no concorda comigo que ficaria assim: Ativo Deposito no Banco Veiculo Mercadorias 6.000,00 2.000,00 Patrimnio Liquido 2.000,00 Capital Social Passivo 10.000,00

Lembre-se que voc tinha R$ 8.000,00 na banco, que era os R$ 10.000,00 menos os R$ 2.000,00 que voc pagou pelo carro. Vamos a quarta operao: Voc viu que toda a hora que voc quer comprar algo voc precisa passar um cheque e resolve ento deixar um dinheiro na empresa (chamado de Caixa), para que no haja mais esse inconveniente. Ento voc tira do banco R$ 500,00 e deixa ele dentro da empresa. Seu balano fica assim: Ativo Deposito no Banco Veiculo Mercadorias Caixa 5.500,00 2.000,00 Patrimnio Liquido 2.000,00 Capital Social 500,00 Passivo 10.000,00

Some o Ativo e depois compare com o total do Passivo e veja que os valores ainda continuam a totalizar R$ 10.000,00 cada um. Bom, com exceo da primeira operao, at aqui s fizssemos operaes que alterassem o ativo no foi? Isso foi para chamar a sua ateno de que o Deposito no Banco um direito da empresa (o dinheiro esta l mais na hora que voc quiser pode saca-lo) e que o Veculo, as Mercadorias o dinheiro que esta dentro da empresa (Caixa) so bens que a empresa possui. Vamos agora com mais cuidado a quinta e a sexta operao. Quinta operao: Voc comprou mais R$ 2.000,00 de mercadorias s que dessa vez o seu fornecedor j olhou o seu balano e viu que voc tem condies de pagar esses R$ 2.000,00, ento esse fornecedor lhe vendeu essa mercadoria a prazo com 30 dias para pagar. Seu balano fica assim: Ativo Deposito no Banco Veiculo Mercadorias Caixa 5.500,00 Fornecedores 2.000,00 Patrimnio Liquido 4.000,00 Capital Social 500,00 Passivo 2.000,00 10.000,00

Percebeu que houve um aumento de R$ 2.000,00 em mercadorias e que tambm houve um aumento de R$ 2.000,00 em Fornecedores, este por ser uma obrigao ficou no passivo. E porque ficou no Passivo e no no Patrimnio Liquido? Porque com o passar dos 30 dias esse fornecedor vai te cobrar. E se ele vai cobrar no pode ficar no Patrimnio Liquido. Quanto fica a soma do seu Ativo? Resposta: 5.500,00 + 2.000,00 + 4.000,00 + 500,00 = 12.000,00 E quanto fica a soma do seu Passivo e mais o Patrimnio Liquido? 2.000,00 (Passivo) + R$ 10.000,00 (Patrimnio Liquido) Resposta: 2.000,00 + 10.000,00 = 12.000,00

Agora tanto o ativo como o passivo passaram a totalizar R$ 12.000,00 Sexta operao: Voc se deu conta que sem informtica no d para trabalhar, ento resolve comprar um computador financiado, esse computador custou R$ 3.000,00. Como fica o seu Balano Patrimonial? Ativo Deposito no Banco Veiculo Mercadorias Caixa Computador SOMA DO ATIVO Analisemos juntos Voc comprou um computador, logo um bem seu ento fica no ativo, s que voc comprou ele financiado ento tambm adquiriu uma obrigao, a de pagar as prestaes desse computador. OBS.: J coloquei o total do ativo e do passivo, para uma melhor analise. Vamos a ultima operao: Voc pagou R$ 200,00 com o dinheiro que estava no banco a 1. prestao da compra do computador. Veja o Balano: Ativo Deposito no Banco Veiculo Mercadorias Caixa Computador SOMA DO ATIVO Vejamos Voc pagou R$ 200,00 pela 1. prestao ento voc ficou com R$ 200,00 a menos no banco, em contra partida a sua divida do financiamento tambm diminuiu os mesmos R$ 200,00. Note que nessa operao houve uma diminuio no valor do ativo e do passivo Vamos parar por aqui, mais tente resolver as operaes colocadas abaixo, faa como fizemos at agora a cada operao faa um balano, no prximo tutorial colocarei as respostas. E continuaremos com mais conceitos, teorias e exerccios. Operaes A. Pagamento de mais R$ 200,00 da parcela do computador, com o dinheiro do caixa. 5.300,00 Fornecedores 2.000,00 Financiamentos 4.000,00 Patrimnio Liquido 500,00 Capital Social 3.000,00 14.800,00 SOMA DO PASSIVO Passivo 2.000,00 2.800,00 10.000,00 14.800,00 5.500,00 Fornecedores 2.000,00 Financiamentos 4.000,00 Patrimnio Liquido 500,00 Capital Social 3.000,00 15.000,00 SOMA DO PASSIVO Passivo 2.000,00 3.000,00 10.000,00 15.000,00

B. C. D. E. F. G.

Pagamento com cheque de R$ 500,00 para o fornecedor. Compra de moveis para o escritrio, com cheque no valor de R$ 1.000,00. Aumento do Capital Social da empresa em R$ 3.000,00 o dinheiro ficou no caixa. Deposito de R$ 2.500,00 no banco. Pagamento de mais uma parcela do financiamento, mediante dbito em conta. Pagamento de mais R$ 300,00 para o fornecedor.