DERECHO PENAL ADUANERO BOLILLA 1 SECCION XII DISPOSICIONES PENALES Delitos e infracciones se rigen por el cdigo penal salvo

o que se excluya Bien jurdico tutelado = control aduanero DIFERENCIAS ENTRE DELITO E INFRACCION Tipicidad o Es la descripcin de una conducta tpica o Cada delito o infraccin esta descripto en la norma o Si el hecho encuadra en delito e infraccin, es considerado delito o La diferencia principal es el PLUS que hace que la conducta que es dolosa se convierta en delito, por ejemplo ocultamiento en equipaje Sistema de responsabilidad o Delitos se juzgan subjetivamente, hay que probar que hubo dolo o culpa o Infracciones se juzgan objetivamente, basta que se de la conducta para sancionar Procedimiento para su juzgamiento o Delito, juzga primero el juez judicial (prejudicialidad). Este puede aplicar la pena privativa de la libertad y las accesorias que inhabilitan, luego juzga el juez administrativo aplicando solo penas accesorias o Infracciones, juzgadas por juez administrativo aplicando penas accesorias CASO RAMON DE LA ROSA VALLEJO juzgado dos veces por delito aduanero condenado por el juez administrativo absuelto por el juez judicial Vallejos apelo la inconstitucionalidad por va recursiva El juez neg la inconstitucionalidad, declarando la prejudicialidad PREJUDICIALIDAD Prejuzgamiento judicial Es el que determina el hecho, juzga primero (cosa juzgada) Juez administrativo debe esperar a que se expida el juez judicial y aplica solo penas accesorias RESPONSABILIDAD (arts 886 y 887) Se aplicaran las mismas penas para el autor del contrabando, su tentativa o encubrimiento o al que haya cooperado y sin su ayuda no se habra cometido el delito Al que preste ayuda cumpliendo promesa anterior, pero se le aplica una pena reducida de un tercio a la mitad, ya que sin su ayuda, el delito se cometi igual En caso de persona ideal juzgada, son responsables solidariamente sus dependientes TIPOS DE RESPONSABILIDAD (art 888 y 889) Personas jurdicas, en caso de que se condene a una persona de existencia ideal Refleja de las personas jurdicas, los directores deben hacerse cargo de la pena Solidaria, entre socios Subsidiaria, esta responde despus de En caso de persona que gozare de inmunidad diplomatica o consular y cometa un delito aduanero y el estado acreditante de su inmunidad, no haya renunciado a la misma, se aplica: el comiso de la mercadera y medio de transporte, multa de 4 a 20 veces el valor en plaza. 1

EXTINCION DE ACCIONES Y PENAS (arts 890 y 891) Se rigen por el cdigo penal En lo que respecta a multas, la prescripcin puede interrumpirse o suspenderse Se suspende durante la sustanciacin de la ejecucin Se interrumpe por los actos de ejecucin (puede ser determinada por juez judicial o administrativo, segn corresponda) PENAS (art 876) Privativa de la libertad (principal) Accesorias o Comiso de la mercadera (sino esta, se debe pagar el valor en plaza de la misma) o Comiso del medio de transporte o Multa 4 a 20 veces el valor en plaza o Perdida de beneficios e inhabilitaciones para (6 meses a 5 aos) Ser empleado aduanero Ser funcionario aduanero Ser despachante de aduana Empleado publico Impo y expo (3 a 5 aos) PROCEDIMIENTO PARA JUZGAMIENTO DE LOS DELITOS Cuando hay que juzgar delitos, se abre una causa administrativa (expte en sede aduanera) que va a resolver el juez administrativo Primera instancia o El fiscal hace la instruccin o Cita a indagatoria o Suma elementos o Se lo va comunicando al juez o Puede hacer la acusacin y el juez puede dar o no procesamiento y despus prisin preventiva o En caso de que haya procesamiento y elevacin a juicio, pasa a tribunal penal oral o Si hay condena, pasa a segunda instancia Segunda instancia o Casacin penal, es en donde se resuelve el tema. Excepcionalmente se llega a corte suprema ESPECIFICIDAD Prevalece el cdigo aduanero sobre las normas generales del cdigo penal BOLILLA 2 CONTRABANDO SIMPLE (6 figuras) art 863 1 conducta (ardid o engao) art 864 5 conductas cada una de estas conductas se pueden convertir en contrabando agravado (contrabando simple + art 865, 866 y 867, estos artculos desarrollan 12 sujetos de contrabando agravado) pena de prisin de 2 a 8 aos el que impidiere o dificultare el bien jurdico tutelado (ardid o engao) a diferencia del simple ocultamiento (plus) el ardid es armar una escena mediante actos unidos entre si para engaar (miss an sene)

Si bien, el ardid o engao es el elemento distintivo de la figura del art 863, encontramos dicho elemento en las conductas del art 864 ART 864 INC A desviacin de rutas para impedir el control aduanero ART 864 INC B impida o dificulte para obtener un tratamiento aduanero o fiscal distinto ART 864 INC C autorizacin, licencia o certificacin en contra de las disposiciones legales, por ejemplo certificacin de seguridad de juguetes sin realizar ensayo previo ART 864 INC D ocultar, disimular, sustituir (sacas una cosa y pones otra) o desviar (agregar algo mas adems de la mercadera) ART 864 INC E disimular destinacin aduanero con propsito de beneficio econmico INC A y D hay intencin, dolo, no requiere conducta propsito adicional INC B, C y E requiere propsito adicional para obtener una finalidad, dolo directo CASO CONSTANZO VIGIL Lisiado importa auto para consumo con un permiso sujeto a comprobacin de destino Aduana encuentra el auto en poder de Vigil y no del lisiado Corte determino dolo inicial, porque el lisiado no tenia registro ni plata y el seguro estaba a nombre de Vigil Lisiado era empleado de Vigil, este se hace dar un poder irrevocable de venta Justicia condena a Vigil, al lisiado y al escribano. BOLILLA 3 CONTRABANDO CALIFICADO (arts 865, 866, 867) 12 circunstancias calificadas agravantes para cualquiera de los contrabandos simples Art 865 9 supuestos, prisin de 4 a 10 aos INC A, B, C sujetos intervinientes en el hecho (complice primario, secundario, participe, coautor, autor, instigador) INC A, cuando intervienen 3 o mas personas INC B, cuando el sujeto interviniente es funcionario o agente publico INC C, cuando interviene empleado aduanero o de las fuerzas de seguridad INC D, E, F modo de comisin INC D, mediante fuerza o violencia INC E, empleando aeronaves INC F, contrabando por documentacin falsa INC G, H, I determinadas mercaderas INC G, mercaderas sujetas a prohibiciones absolutas INC H, mercadera que afecta a la salud publica y no es estupefaciente INC I, valor de mercadera superior a 3 mill. de pesos Art 866 2 supuestos, prisin de 3 a 12 aos (contrabando de pequeas cantidades), prisin de 4 y medio a 16 aos (estupefacientes cuya cantidad presume fines de comercializacin) Art 867, prisin de 4 a 12 aos (armas de guerra o reactivos nucleares con fines belicos)

DELITOS CULPOSOS (art 868 y 869) Delitos culposos, existen pero no son contrabando, sino actos culposos que lo posibilitan, se prueba la culpa Infraccin culposa, no se prueba la culpa, sino que se presume, solo basta con la conducta Multa de $5.000 a $50.000 ART 868 INC A acciones realizadas por un funcionario aduanero culposas negligentes, sin dolo ART 868 INC B acciones realizadas por un funcionario aduanero culposas negligentes, con dolo ART 869 cuando se presenta ante aduana, documentacin mal emitida negligentemente, con culpa, con fines de obtener un beneficio. Esta figura se relaciona con la conducta del art 864 inc c. BOLILLA 4 DELITO DE TENTATIVA DE CONTRABANDO (arts 871, 872 y 873) nico caso en que la pena de delito no esta con la figura, ya que cada conducta se relaciona con una figura y por ende una pena, en este caso, la figura de la tentativa de contrabando tiene la misma pena que la figura de contrabando. Esto es asi solo para el derecho aduanero, ya que en el derecho penal, la tentativa de contrabando tiene su propia figura y tiene una pena menor. En derecho aduanero se juzga la tentativa de contrabando exactamente igual al contrabando (privativa de la libertad + accesorias) (por esta razn de le llama figura hibrida) Incurre, el que con el fin de cometer el delito de contrabando, comienza su ejecucin pero no la consume por circunstancias ajenas a su voluntad Hay actos que revelan la intencin de contrabando, pero no son comienzo de ejecucin, esto significa que la intencin no basta para dar comienzo de ejecucin. Lo que revela la intencin son actos concretos de conducta y estos pueden ser o Actos preparatorios no punibles o Comienzo de ejecucin (momento del camino de la conducta donde ya es absolutamente cierto que el delito se va a cometer) Alternativas punibles Tentativa de contrabando Contrabando consumado Alternativas no punibles Arrepentimiento o Delito consumado Reserva mental, es cuando se planea una accin sin llevarla a cabo (antes de actos preparatorios no punibles) Ejemplo o Salgo de mi casa con una valija doble fondo (acto preparatorio) o Se realiza el check in (comienzo de ejecucin) o Si me descubre la polica o la aduana habr tentativa de contrabando, no es consumado, porque el contrabando no puede realizarse por circunstancias ajenas a mi voluntad o En caso de no tener el doble fondo, plus de ocultamiento, no seria contrabando, sino ley de estupefacientes o Si logro tomar el avin, contrabando consumado y en destino ser tentativa de contrabando

ENCUBRIMIENTO DE CONTRABANDO (arts 874 y 875) El que sin promesa anterior pero despus de su ejecucin o Ayude a eludir las investigaciones o No denuncie el hecho estando obligado a hacerlo o Procure o ayude a provocar la desaparacion, ocultamiento, alteracin de rastros, pruebas o instrumentos o Adquiera, reciba o intervenga en la adquisicin o recepcin de mercadera o Encubridor, prisin de 6 meses a 3 aos + eventuales sanciones del 876 o En caso de que el encubridor sea funcionario o empleado publico y/o esta sea una actividad habitual, la pena se elevara en un tercio Estas penas tienen una excepcin o Pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o Amigo intimo segundo grado de afinidad En caso de que se encubriere con la finalidad de obtener un beneficio econmico, se aplicaran las penas previstas DIFERENCIAS ENTRE DERECHO PENAL COMUN Y ADUANERO En derecho comn, el que adquiere la mercadera, lo hace a sabiendas que la misma proviene de delito En derecho aduanero, el que adquiere la mercadera, basta con que las circunstancias hagan presumir que dicha adquisicin proviene de delito. EJEMPLO DE ENCUBRIMIENTO DE CONTRABANDO SIN HABERLO PROBADO Aduana hace inspeccin en deposito colchones Encuentran computadoras nuevas sin uso Mercadera sujeta a rgimen de adquisicion de mercadera en plaza Su legitima introduccin se acredita con despacho de importacin o factura de adquisicin en plaza CONTRABANDO MENOR (arts 947 al 952) Condicin objetiva de punibilidad dice que si la mercadera supera los $100.000 o $30.0000 para tabaco, es delito, caso contrario es infraccion. En caso de que sea infraccion la pena de multa de 2 a 10 veces valor en plaza mercaderia mas su comiso, esta se aplica al autor, al que enconmendo a otro, coopero o ayudo cumpliendo promesa anterior. En dos casos, esta infraccion se puede convertir en delito o Que la mercadera forme parte de una cantidad mayor y en conjunto no supera los $100.000 o Haber sido condenado por sentencia firme por contrabando simple, calificado, menor o por infraccion Juez administrativo aduanero va a juzgar con sistema de responsabilidad subjetiva (efectos de que sea delito)

BOLILLA 5 INFRACCIONES ADUANERAS Infraccion = contravencin Predominara el derecho penal aduanero, por especificidad que lo distingue del derecho penal comn (se aplica C.A por ser mas especifico que el penal) Actos tpicos, hay voluntad y tiene que estar descripto en la norma Actos antijurdicos, contrario al ordenamiento juridico Actos culpabes, actuar con negligencia Las multas automaticas son consideradas infracciones, las mismas provienen de o No destinar dentro de 15 dias, multa 1% V.A o No presentar documentacion complementaria en debido tiempo, multa 1% V.A o Si no se efectua la toma de contenido dentro 25 dias, multa 1% V.A o Si no se destina, dentro de 15 dias luego de la toma de contenido, multa 1% V.A o Si pasan ambas ser multa 1% V.A + 1% V.A o Si el medio de transporte no arriba dentro del mes de vencido el plazo, multa 1% V.A en caso de destinacin suspensiva de transito de impo o Idem anterior, pero la multa se aplica por cada dia de retraso, salvo caso fortuito o fuerza mayor, en caso de destinacin suspensiva de removido Error excluye la culpa en caso de derecho penal comn, en cambio en derecho penal aduanero te sancionan igual CONCURSO (arts 911 al 914) Es cuando ocurre mas de dos tipos penales a la vez o Ideal, cuando un mismo acto se encuentra tipificado en dos normas o Real, cuando ocurren distintos actos, tipificados en distintas normas Cuando un hecho encuadra en delito e infraccion, es considerado delito Cuando una misma conducta encuadra en dos tipos infraccionales, se suman las penas AUTODENUNCIA (art 917) Siempre que se haga por escrito o antes de que el servicio aduanero lo haya advertido o antes de verificacin fsica o documental o despus del libramiento o siempre y cuando no haya inspeccin aduanera o impositiva Se reduce en un 75% la pena y no se realiza apertura de sumario PROCEDIMIENTO PARA LAS INFRACCIONES Denuncia Juez aduanero abre sumario o rechaza denuncia Vista a los imputados por plazo de 10 dias para que se defiendan, mas liquidacin de tributos Resolucin Si no es apelable dentro de los 15 dias queda firme y pasa a cosa juzgada Si apela, lo hace por medio de via recursiva ante la justicia en primera instancia o tribunal fiscal

EXTINCION DE ACCIONES Y PENAS PARA INFRACCIONES Amnista (extincin de responsabilidad penal) Muerte del imputado Pago voluntario del minimo de la multa En caso de infraccion aduanera penada con comiso de la mercadera, se extingue con el abandono de la mercadera a favor del estado Preescripcion o 5 aos a partir del 01-Ene de la infraccion o su constatacion o Interrupcin, borra los efectos o plazos anteriores y comienza a computar un nuevo plazo a partir del dia siguiente del hecho interruptivo (apertura de sumario, comisin de nueva infraccion, delito, dictado de resolucin condenatoria) o Suspensin, suspende el plazo sin contemplar el tiempo anterior, y cuando se reanuda comienza de nuevo, son causales de suspensin el tiempo que dure la apelacin o el tramite de la apelacin ante el tribunal fiscal o justicia en primera instancia en lo contencioso administrativo o Interruptivo y suspensivo, en caso de ejecucin judicial, no se cuenta el plazo durante la misma pero a la vez se borra el plazo que transcurri hasta la fecha de comienzo de la ejecucion INFRACCION DE DECLARACION INEXACTA (art 954, 956, 959) En cuando se declara en una destinacion algo diferente de lo que resulta de la comprobacin Perjuicio fiscal, multa de 1 a 5 veces el valor del perjuicio Transgresin a una prohibicin, multa de 1 a 5 veces el valor mercaderia Ingreso o egreso de suma pagada o por pagar distinta a la que correspondiere, multa de 1 a 5 veces el valor de la diferencia Para que se aplique las sanciones debe existir cualquier de los efectos detallados y la destinacin tiene que ser exigible Los arts 234 y 332 determinan los elementos exigibles por el sim necesarios para poder controlar la destinacin por el servicio aduanero. Sumado a que el servicio aduanero pueda controlar la clasificacin y valoracin, hacen que una declaracin sea exigible Todo sistema operativo se basa en la declaracin jurada previa Efectos de rectificacin o Requisito sustancial, cuando la inexactitud surge de la documentacion complementaria o Requisito de oportunidad, se podr realizar la rectificacin antes del libramiento o verificacin de la mercadera (art 225 y 322) BOLILLA 6 MERCADERIA A BORDO SIN DECLARAR (art 962) Es cuando se encuentra en el medio de transporte o Oculta o En lugares de acceso reservado para tripulantes o En poder de algn tripulante o No se haya declarado Se aplica comiso y multa por el valor de la mercadera en plaza al transportista y adems esta mercadera este sujeta a una prohibicin la multa es hasta 2 veces su valor en plaza Estas multas no se aplican si hay declaracin inexacta

TRANSGRESION DE LAS OBLIGACIONES IMPUESTAS COMO CONDICION DE UN BENEFICIO (art 965, 966, 969) Estos beneficios pueden ser una excepcin a una prohibicin para consumo = comiso de la mercadera Excencion parcial o total de tributos que graven la impo o expo = 1 a 5 veces el importe de los tributos que se dejaron de pagar como consecuencia de beneficio Estimulo a la expo = 1 a 5 veces el importe del estimulo Mercadera estar sujeta a comprobacin de destino para el control aduanero Deber presentarse anualmente un estado demostrativo que acredita el estado de utilizacin del bien Incumplimiento de la presentacin se pena con multa de 1 al 10% V.A mercadera Para los productos agrcolas, sino se exporta al menos el 90% de la mercadera dentro del plazo que establece ONCA (Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario) se aplicara multa del 10 al 20% V.A de la mercadera TRANSGRESION A LAS OBLIGACIONES PRODUCTO DE LA DESTINACION SUSPENSIVA (arts 970 al 973) Esto aplica a la impo y expo temporal Reimportacin o reexportacion en termino Cumplir con la finalidad La no transferencia Multa de 1 a 5 veces el valor de los tributos que graven la impo o expo a consumo, la misma no podr ser inferior al 30% del V.A En caso de que la mercaderia este sujeta a una prohibicin = comiso Obligacin de exportar la mercaderia en impo temporal o Caso fortuito o Abandono a favor del estado o Solicitud de impo a consumo Hecho ilcito y gravado En caso de que me roben la mercaderia debo pagar los tributos Hay dos comitentes o El que comete la infraccion de obtener la mercaderia sin haber cumplido con las obligaciones impuestas por la destinacin suspensiva temporal o El que luego posee la misma Existe una pena menor para la misma figura del que obtiene la mercaderia sin haber cumplido las obligaciones impuestas por el rgimen de destinacion suspensiva temporal, pero difiere en la naturaleza del incumplimiento ya que ese incumplimiento no afecta a la finalidad, en este caso el poseedor no es penado Esto se ve con frecuencia al momento de presentar los estados demostrativos del verdadero uso de la mercaderia, la pena ser del 1 al 10% V.A de la mercaderia. En caso de destinacin suspensiva de transito de impo y removido, la mercaderia no llea a aduana de destino (o a la aduana de salida en caso de transito directo) despus de 1 mes de vencido el plazo o en el caso de que el arribo se produzca dentro del mes, se aplica una multa automtica del 1 por mil del valor en aduana por dia de retraso, sino arriba el medio de transporte despus de 1 mes se constituyen tambin supuestos irregulares de importacin para consumo en caso de transito y de exportacin para consumo en caso de removido. No se comprende la falta de arribo de la mercaderia en caso de destinacin suspensiva de transito de exportacin porque en el transito de importacin es mercaderia que carece de libre circulacin, en cambio en la expo es mercaderia con libre circulacin. En este ultimo caso (expo) no se ha producido ningn hecho

gravado. Los responsables de las penas sern el ATA y el transportista solidariamente y con el importador (impo) y el exportador (removido) BOLILLA 7 TRANSGRESION A EQUIPAJE, PACOTILLA Y FRANQUICIAS DIPLOMATICAS Solo aplican para impo y expo a consumo porque no hay obligacin de reexportar o reimportar la mercadera. Arts. 977 al 982 (7 figuras) El viajero, tripulante u otra persona que pretenda o introduzca/extraiga del T.A. (as como el que transfiera y reciba la propiedad, posesin o tenencia de esta mercadera) por va de pacotilla, equipaje o franquicia diplomtica mercadera que no encuadra en tal rgimen Ser sancionado con multa de 1 a 3 veces el V.A. y, si esta mercadera estuviese prohibida adems, comiso. Si omiten declaracin o sta es falsa: multa de la mitad a 2 veces el V.A. y esta no puede ser menor a los tributos que graven la impo a consumo Estos regmenes son especiales por o Sujetos: viajeros o tripulantes o Formalidades para la impo/expo a consumo: No hay Maria, solo declaracin de los efectos a importar/exportar o Prohibiciones: est prohibido todo lo que no contemple el rgimen. No aplican las prohibiciones econmicas. Establece prohibiciones especificas tales como Explosivos y armas (a menos que tenga RENAR) Material pornogrfico o subversivo Drogas, automotores y sus repuestos Todo lo que tenga motor. o Rgimen tributario: En equipaje de impo existe una franquicia X VIAJE En pacotilla es por ao calendario y por ello los tripulantes tienen una libreta en la que van descontando las mercaderas, tienen una franquicia de entre usd 150 y usd 300 que vara de acuerdo a las categoras y se aplica solo a equipaje acompaado (equipaje no acompaado no esta beneficiado por franquicias). Los pasajeros de todas las categoras pueden introducir sus efectos de autonoma (en uso) sin pago de derechos. Los artculos nuevos pueden ingresar sin pago hasta la franquicia de o usd 150 para categ. A, o usd 300 para categora B, o usd 2500 para la C o usd 300 el resto de los turistas. Mercadera que ingresa bajo rgimen de equipaje no puede ser transferida a titulo oneroso pero si a ttulo gratuito antes de los 18 meses.

CATEGORIAS DE VIAJEROS Equipaje de impo o Residentes en el pas que retornan del exterior o Inmigrantes o Los que vienen del exterior a permanecer temporalmente o Turistas o En trnsito (ingresan al pas para ir hacia otro) Equipaje de expo o Residentes en el pas que egresan transitoriamente o Emigrantes o Egresan despus de haber ingresado al pas como turistas o en trnsito TIPO DE EQUIPAJE Acompaado: arriba o egresa del T.A junto con el viajero No Acompaado o En impo ingresa a T.A hasta 3 meses antes que el viajero si es via acutica. Si es areo o terrestre, hasta 1 mes antes y 6 meses despus. o En expo hasta 3 meses antes y 6 meses despus en cualquier medio de transporte. FRANQUICIA DIPLOMATICA (arts 980 al 982) Impo/expo p/consumo Mercadera de estricto uso personal u oficial Sin pago de tributos Personas fsicas (funcionarios diplomticos) o jurdicas Personas ideales: delegaciones diplomticas (embajadas, consulados. Organiz. Internaciones Rgimen especial para automotores o La solicitud de importacin se presenta en direccin de ceremonial del Ministerio de Relaciones Exteriores o Personas fsicas solo 1 automvil para uso exclusivo personal u oficial o Podr ser reexportado o transferido (no antes de los 2 aos) a otro diplomtico o a un no diplomtico si pagan los derechos de impo (en este caso vala la SSN) TRANSGRESIONES AL REGIMEN DE ENVIOS POSTALES (arts 983 y 984) Comiso (o multa por igual valor de la mercadera solo si la mercadera no est prohibida) Cuando sta debiendo tenerla, no ingrese con la etiqueta verde u otra identificacin que indique la necesidad del control aduanero En caso de declaracin inexacta para mercadera con fines comerciales o industriales, se aplica para o Perjuicio fiscal, multa de 1 a 5 veces el valor del perjuicio o Transgresin a una prohibicin, multa de 1 a 5 veces el valor mercadera o Ingreso o egreso de suma pagada o por pagar distinta a la que correspondiere, multa de 1 a 5 veces el valor de la diferencia o Las mismas multas se aplican al que transfiere la mercadera con fines comerciales o industriales.

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TENENCIA INJUSTIFICADA DE MERCADERIA EXTRANJERA (arts 985 al 992) El que tenga en su poder mercadera con fines comerciales o industriales con cierto poder de disposicin y no pueda acreditar o el pago de impuestos internos correspondiente o la mercadera no tenga los medios de identificacin establecidos por ANA o no pueda probar que el libramiento fue licito (ac es importante destacar que no basta con el despacho sino que si la mercadera est sujeta a estampillado, por ms que tenga el despacho tiene que tener la mercadera estampillada ya que, puede probar el ingreso ilcito con el despacho pero esas estampillas que no tiene pueden usarse en otra mercadera de contrabando) Las sanciones sern o Aplicara comiso y multa de 1 a 5 veces el valor de la mercadera en plaza (son las infracciones ms gravemente penadas en el C.A) o Eventualmente clausura del local y sus dependencias por el plazo de hasta 1 ao. o Si hay reincidencia, clausura de entre 6 meses y 2 aos + inhibicin para ejercer el comercio por el mismo tiempo o Todas las transgresiones mencionadas siempre que no constituyan hecho ms grave irn de los $ 500 a $ 10.000. CONCEPTOS A TENER EN CUENTA COSA JUZGADA Inamovible SENTENCIA FIRME: cuestionable NORMAS EN BLANCO: que se complementan con otras, esto significa que en una norma en blanco la conducta no est descripta Destinacin definitiva de importacin para consumo es la importacin comn. La mercadera puede permanecer por tiempo indeterminado dentro del territorio aduanero. Destinacin Suspensiva de Importacin Temporaria la mercadera ingresa por un plazo determinado, con una finalidad determinada y en principio con la obligacin de que la mercadera retorne al exterior antes de que se finalice el plazo. Cuando salga lo podr hacer de dos maneras o En el mismo estado en que ingres o En diferente estado (perfeccionamiento industrial): en este caso entra en el Rgimen de Admisin Temporaria Depsito de Almacenamiento la mercadera es destinada a depsito por un plazo determinado, pero una vez cumplido ese plazo debe otorgrsele un destino. Se constituye en un depsito de mercadera con el fisco, asumiendo este determinadas responsabilidades Trnsito en este caso la mercadera es transportada desde la aduana de entrada a ese territorio o a otra aduana que puede ser de salida hacia otro territorio (Transito Directo) o bien la aduana interior donde el consignatario presenta su destilacin (trnsito hacia el interior) SECUENCIA OPERATIVA EN MATERIA DE IMPORTACION 1. ARRIBO 2. DESCARGA CASO CONTRARIO REGIMEN DE PERMANENCIA 3. INGRESO A DEPOSITO PROVISORIO 4. DESTINACION 5. LIBRAMIENTO 11

Destinacin definitiva de exportacin para consumo es aquella en virtud de la cual la mercadera exportada puede permanecer por tiempo indeterminado fuera del territorio aduanero. Exportacin Temporaria es aquella por la cual, mercadera nacional, puede permanecer en el exterior por un lapso de tiempo determinado y con un fin determinado. Estas operaciones deben ser aprobadas previamente por la autoridad de aplicacin, debiendo justificar su salida Trnsito de exportacin aquella por la cual una mercadera exportada por una aduana, puede ser transportada hasta otra aduana del mismo territorio aduanero para ser exportada desde esta ltima, la falta no implica multa alguna por ser dicha mercadera de libre circulacin dentro del territorio. Removido aquella por la cual la mercadera puede salir del territorio aduanero para ser transportada a otro lugar del mismo con intervencin de las aduanas de salida y de destino, sin que durante el trayecto atraviese o haga escala en un mbito terrestre no sometido a la soberana nacional SECUENCIA OPERATIVA EN MATERIA DE EXPORTACION 1. DESTINACION 2. LIBRAMIENTO (SALIDA DE LA MERCADERIA) 3. CARGA MERCADERIA 4. SALIDA MERCADERIA (HECHO MATERIAL DE LA EXPORTACION)

ESTIMULOS A LA EXPO Drawback: se restituyen total o parcialmente los impuestos pagados por la importacin a consumo siempre que la mercadera fuese exportada para consumo con algn perfeccionamiento o beneficio o haya sido usada para acondicionar o envasar otra mercadera que se exportare. Reintegro: se restituyen total o parcialmente los importes pagados en concepto de tributos interiores (no incluye a los que gravan para consumo), por la mercadera que se exportare para consumo a titulo oneroso o bien por los servicios que se hubieren prestado en relacin a dicha mercadera. EL REINTEGRO ES COMPATIBLE CON EL DRAWBACK. Reembolso: se restituyen total o parcialmente los importes pagados por tributos interiores o por la previa importacin para consumo de toda o parte de la mercadera que se exportare para consumo a titulo oneroso o por los servicios que se hubieren prestado en relacin a la mercadera en cuestin. EL REEMBOLSO NO ES COMPATIBLE CON DRAWBACK NI REINTEGRO.

Antecedentes de Legislacin aduanera Nuestra legislacin aduanera est basada en la Constitucin Nacional y la vigente se compone de: Cdigo Aduanero Decreto 1001/82 Ley 19.640 (leyes complementarias y especiales) Tambin hay Legislaciones aduaneras especiales por ejemplo para zonas francas, Tierra del Fuego, entre otras. Como antecedentes podemos citar:

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Ordenanzas de Aduana Ley 810 Ley de Aduana

DERECHO ADUANERO: Rama del Derecho Administrativo, Tributario y Comercial. Regula el trfico de impo y expo e impone sanciones. A travs del derecho aduanero se regulan las medidas proteccionistas por esto es importante para la poltica fiscal y comercial de un pas. CODIGO ADUANERO: Regula los institutos que forman el ordenamiento aduanero de cada pas. Es un cuerpo de normas, organizado, armnico y moderno que regula sistemticamente la materia aduanera. DERECHO SUSTANTIVO: regula y fundamenta el contenido de los deberes y facultades. Impone los comportamientos que deben seguir los individuos en la sociedad. DERECHO TRIBUTARIO: tambin llamado fiscal, es una rama del derecho pblico que estudia las normas jurdicas por las cuales el estado ejerce su poder tributario para obtener de los particulares, ingresos para sufragar el gasto pblico en aras del bien comn. DERECHO PENAL: Conj. De normas dotadas de sancin retributiva, se rige por tipicidad. TRIBUTOS ADUANEROS: Gravmenes exigibles con motivo de la impo o expo (aunque la obligatoriedad de pago de gravmenes se de mediante el HECHO IMPONIBLE, es decir, con la destinacin sea de expo o de impo). Los derechos aduaneros son impuestos (no incluyen tasas de embarque/desembarque) aunque el C.A. por dar un concepto genrico de tributos aduaneros, incluye la T.E., tasa de comprobacin de destino, de servicios extraordinarios y de almacenaje. Tambin existen otros tributos tales como: aplicacin eventual para importacin a consumo, de equiparacin de precios para equilibrar los precios locales respecto de los extranjeros, antidumping, etc. REGIMENES ESPECIALES: Pacotilla Equipaje Franquicias diplomticas Envos postales Re-importacin de mercaderas previamente exportadas para consumo Compensacin de envos con deficiencia Trafico fronterizo Envos de asistencia y salvamento

PROHIBICIONES A LA S IMPO Y EXPO Segn su finalidad: Econmicas y no econmicas Segn su alcance: Relativas o absolutas

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