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JULHO 2010
ENTENDENDO OS CENRIOS...
O processo de globalizao pelo qual passa o mundo e, consequentemente, o Brasil irreversvel e avana com uma velocidade extraordinria;
ENTENDENDO OS CENRIOS...
Vivemos dia a dia em exigncia por qualificao empresarial, ora empresarial por parte do mercado que requer qualidade e melhor preo ora por preo, parte do Estado que limita o funcionamento de empresas desestruturadas do ponto de vista gerencial e tributrio.
ENTENDENDO OS CENRIOS...
S resta s empresas e profissionais com capacidade e aquelas que tem o poder de viso adequar-se a essa nova situao para inovar, competir e crescer ou trilhar o caminho do desaparecimento no curto ou mdio prazo.
ao estudo das legislaes pertinentes, resignandose ao cumprimento das rotinas e recolhimento dos tributos, s vezes de forma imprecisa ou incorreta.
gesto tributria profissional na empresa privada fluxo de caixa, criando condies favorveis para a empresa desenvolver novos projetos e reas de crescimento. seja fonte de minimizao de custos e oxigene o
OS TRIBUTOS NO BRASIL
11.
de Frete para Renovao da Marinha Mercante AFRMM - Lei 10.893/2004 Direo de Portos e Costas (DPC) - Lei 5.461/1968 ao Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico FNDCT - Lei 10.168/2000
12.
ao Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao (FNDE), tambm chamado "Salrio Educao" - Decreto 6.003/2006 ao Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria (INCRA) - Lei 2.613/1955 (SAT) ao Seguro Acidente de Trabalho ao Servio Brasileiro de Apoio a Pequena Empresa (Sebrae) - Lei 8.029/1990 ao Servio Nacional de Aprendizado Comercial (SENAC) - DecretoLei 8.621/1946 ao Servio Nacional de Aprendizado dos Transportes (SENAT) - Lei 8.706/1993 ao Funrural
20.
Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado Industrial (SENAI) - Lei 4.048/1942 Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado Rural (SENAR) - Lei 8.315/1991 Contribuio ao Servio Social da Indstria (SESI) - Lei 9.403/1946 Contribuio ao Servio Social do Comrcio (SESC) - Lei 9.853/1946 Contribuio ao Servio Social do Cooperativismo (SESCOOP) - art. 9, I, da MP 1.715-2/1998 Contribuio ao Servio Social dos Transportes (SEST) - Lei 8.706/1993 Contribuio Confederativa Laboral (dos empregados) Contribuio Confederativa Patronal (das empresas) Contribuio de Interveno do Domnio Econmico CIDE Combustveis - Lei 10.336/2001 Contribuio de Interveno do Domnio Econmico CIDE Remessas Exterior Lei 10.168/2000
10.Contribuio
OS TRIBUTOS NO BRASIL
27.
Contribuio para a Assistncia Social e Educacional aos Atletas Profissionais - FAAP - Decreto 6.297/2007 Contribuio para Custeio do Servio de Iluminao Pblica - Emenda Constitucional 39/2002
Contribuio Social Adicional para Reposio das Perdas Inflacionrias do FGTS - Lei Complementar 110/2001
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28.
Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) Contribuies aos rgos de Fiscalizao Profissional (OAB, CRC, CREA, CRECI, CORE, etc.) Contribuies de Melhoria: asfalto, calamento, esgoto, rede de gua, rede de esgoto, etc. Fundo Aerovirio (FAER) - Decreto Lei 1.305/1974 Fundo de Combate Pobreza Fundo de Fiscalizao das Telecomunicaes (FISTEL) - Lei 5.070/1966
23.
Contribuio para o Desenvolvimento da Indstria Cinematogrfica Nacional CONDECINE - art. 32 da Medida Provisria 2228-1/2001 e Lei 10.454/2002 Contribuio para o Fomento da Radiodifuso Pblica - art. 32 da Lei 11.652/2008.
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25.
Contribuio Sindical Laboral (no se confunde com a Contribuio Confederativa Laboral, vide comentrios sobre a Contribuio Sindical Patronal)
32.
26.
Contribuio Sindical Patronal (no se confunde com a Contribuio Confederativa Patronal, j que a Contribuio Sindical Patronal obrigatria, pelo artigo 578 da CLT, e a Confederativa foi instituda pelo art. 8, inciso IV, da Constituio Federal e obrigatria em funo da assemblia do Sindicato que a instituir para seus associados, independentemente da contribuio prevista na CLT)
33. 34.
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OS TRIBUTOS NO BRASIL
46. 47.
Fundo Especial de Desenvolvimento e Aperfeioamento das Atividades de Fiscalizao (Fundaf) - art.6 do Decreto-Lei 1.437/1975 e art. 10 da IN SRF 180/2002 Fundo para o Desenvolvimento Tecnolgico das Telecomunicaes (Funttel) - Lei 10.052/2000 Imposto s/Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS) Imposto sobre a Exportao (IE) Imposto sobre a Importao (II)
Imposto sobre Operaes de Crdito (IOF) Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS) Imposto sobre Transmisso Bens Inter-Vivos (ITBI) Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao (ITCMD) INSS Autnomos e Empresrios INSS Empregados INSS Patronal
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Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores (IPVA) Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR - pessoa fsica e jurdica)
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Programa de Integrao Social (PIS) e Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (PASEP) Taxa de Autorizao do Trabalho Estrangeiro Taxa de Avaliao in loco das Instituies de Educao e Cursos de Graduao - Lei 10.870/2004
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45.
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OS TRIBUTOS NO BRASIL
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Taxa de Classificao, Inspeo e Fiscalizao de produtos animais e vegetais ou de consumo nas atividades agropecurias - Decreto-Lei 1.899/1981 Taxa de Coleta de Lixo Taxa de Combate a Incndios
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69.
Taxa de Controle e Fiscalizao Ambiental TCFA - Lei 10.165/2000 Taxa de Controle e Fiscalizao de Produtos Qumicos - Lei 10.357/2001, art. 16 Taxa de Emisso de Documentos (nveis municipais, estaduais e federais)
Taxa de Fiscalizao dos Produtos Controlados pelo Exrcito Brasileiro - TFPC Lei 10.834/2003 Taxa de Fiscalizao e Controle da Previdncia Complementar - TAFIC - art. 12 da MP 233/2004 Taxa de Licenciamento Anual de Veculo Taxa de Licenciamento, Controle e Fiscalizao de Materiais Nucleares e Radioativos e suas instalaes - Lei 9.765/1998
70.
62.
71. 72.
63.
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Taxa de Fiscalizao da Aviao Civil - TFAC - Lei 11.292/2006 Taxa de Fiscalizao da Agncia Nacional de guas ANA - art. 13 e 14 da MP 437/2008 Taxa de Fiscalizao CVM (Comisso de Valores Mobilirios) - Lei 7.940/1989
65.
73.
Taxa de Licenciamento para Funcionamento e Alvar Municipal Taxa de Pesquisa Mineral DNPM - Portaria Ministerial 503/1999 Taxa de Servios Administrativos TSA Zona Franca de Manaus - Lei 9.960/2000
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OS TRIBUTOS NO BRASIL
Taxa de Servios Metrolgicos - art. 11 da Lei 9.933/1999 Taxas ao Conselho Nacional de Petrleo (CNP) Taxa de Outorga e Fiscalizao - Energia Eltrica - art. 11, inciso I, e artigos 12 e 13, da Lei 9.427/1996
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Taxa de Outorga - Rdios Comunitrias - art. 24 da Lei 9.612/1998 e nos art. 7 e 42 do Decreto 2.615/1998 Taxas de Sade Suplementar - ANS - Lei 9.961/2000, art. 18 Taxa de Utilizao do SISCOMEX - art. 13 da IN 680/2006. Taxa de Utilizao do MERCANTE - Decreto 5.324/2004 Taxas do Registro do Comrcio (Juntas Comerciais)
80.
Taxa de Outorga - Servios de Transportes Terrestres e Aquavirios - art. 77, incisos II e III, a art. 97, IV, da Lei 10.233/2001
diminuir encargos tributrios. A maneira legal chama-se eliso fiscal (mais conhecida como planejamento tributrio) e a forma ilegal
ou o regulamento fiscal. uma fraude dificilmente perdovel porque ela flagrante e tambm porque o contribuinte se ope conscientemente lei. Os juristas a consideram como repreensvel.
negcio da maneira que melhor lhe parea, procurando a diminuio dos custos de seu empreendimento, inclusive dos impostos.
Exemplo: Substituir a maior parte do valor do pr-labore dos scios de uma empresa, por distribuio de lucros, pois a partir de janeiro/96 eles no sofrem incidncia do IR nem na fonte nem na declarao. Dessa forma, evita-se a incidncia do INSS (20%) e do IR na Fonte (27,5%) sobre o valor retirado como lucros em substituio do pr-labore.
2) Reduzir o montante do tributo, sua alquota ou reduzir a base de clculo do tributo. Exemplo: ao preencher sua Declarao de Renda, voc pode optar por deduzir at 20% da renda tributvel como desconto padro (com limite anual fixado) ou efetuar as dedues de dependentes, despesas mdicas, plano de previdncia privada, etc. Voc certamente escolher o maior valor, que lhe permitir uma maior deduo da base de clculo, para gerar um menor IR a pagar (ou um maior valor a restituir).
3) Retardar o pagamento do tributo, postergando (adiando) o seu pagamento, sem a ocorrncia da multa. Exemplo: transferir o faturamento da empresa do dia 30 (ou 31) para o 1 dia do ms subsequente. Com isto, ganha-se 30 dias adicionais para pagamento do PIS, COFINS, SIMPLES, ICMS, ISS, IRPJ e CSL (Lucro Real por estimativa), se for final de trimestre at 90 dias do IRPJ e CSL (Lucro Presumido ou Lucro Real trimestral) e 10 a 30 dias se a empresa pagar IPI.
Casa e separa Para pagar menos tributos sobre ganho de capital, a empresa que tem um ativo subavaliado se associa outra que quer comprar esse ativo. Meses depois h a separao. Estoque superfaturado ou superavaliado O estoque se transforma em custo, que pode ser abatido do lucro. Preos de transferncias
A empresa importa produtos superfaturados. S que a compra feita de uma empresa coligada no exterior. A empresa que est l vai ter uma receita maior e a daqui um custo maior.
SubSub-capitalizao Ao invs de subscrever capital, a empresa no exterior faz um emprstimo para o scio no Brasil. Dessa forma, a empresa tem que pagar os juros do emprstimo (remetido ao exterior), que custo e acaba no pagando imposto. Debntures para scio A empresa faz um lanamento de debntures, mas quem compra o papel so os prprios scios. As despesas com juros so dedutveis para a empresa que emite, o que diminui o lucro dela. Incorporao s avessas Uma empresa com prejuzo incorpora uma lucrativa. O lucro da incorporada diludo no prejuzo da outra.
Turbinando crditos Grandes empresas fazem uma compensao automtica de crditos, por meio de uma declarao eletrnica enviada Receita, mas com base em uma interpretao favorvel das leis tributrias. Se o Fisco contestar, est criado um litgio que pode durar anos. Fabricao de gio H vrios tipos de operaes de fabricao de gio. Em sntese, uma empresa fabrica um gio numa operao de fuso e aquisio de outra companhia, que depois pode ser abatido do lucro.
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO J
Planejamento tributrio sade para o bolso, pois representa maior capitalizao do negcio, possibilidade de menores preos e ainda facilita a gerao de novos empregos, pois os recursos economizados podero possibilitar novos investimentos. Por ser saudvel, recomenda-se: pratique-o!
ao tomada visando reduo dos encargos tributrios, que considerada como um ato de gesto tributria, mas sim de tributria.
Analisar o quanto as empresas concorrentes pagam de estratgia para encontrarem brechas na legislao tributria brasileira para pagar menos tributos. tributos tem se tornado para as organizaes uma
A gesto tributria aplicada nas empresas til para que as organizaes verifiquem se os seus processos esto sendo operados de maneira correta e com os devidos impostos.
REGIMES TRIBUTRIOS
LUCRO REAL renda incide sobre o resultado (lucro), efetivamente Na tributao com base no lucro real, o imposto de
apurado pela pessoa jurdica, segundo sua escriturao base ajustado pelas adies, excluses ou compensaes previstas ou autorizadas pela legislao. LUCRO REAL ANUAL OU TRIMESTRAL contbil, atuando como um lucro lquido do perodo
No lucro real anual por estimativa, a empresa pode recolher os tributos percentuais sobre as atividades, aplicando-se a alquota do IRPJ e da vantagem a possibilidade de levantar balanos ou balancetes mensais, reduzindo ou suspendendo-se o valor do recolhimento, caso o lucro real apurado for efetivamente menor que a base presumida. CSLL, de forma semelhante ao Lucro Presumido. Nesta opo, a mensalmente calculados com base no faturamento, de acordo com
REGIMES TRIBUTRIOS
No final do ano, a empresa levanta o balano anual e apura o lucro real no exerccio, ajustando o valor dos tributos ao seu resultado real. REAL PARA QUEM?
REGIMES TRIBUTRIOS
LUCRO PRESUMIDO
uma forma de tributao onde se usa como base de clculo do imposto um percentual sobre a receita bruta. Compreende receita bruta o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado auferido nas operaes de conta alheia.
Sobre o Faturamento de 50.000,00 de venda de mercadorias e 50.000,00 sobre venda de servios, seremos tributados em R$ 1.650,00 de PIS (100.000,00 x 1,65%) e R$ 7.600,00 de COFINS (100.000,00 x 7,60%).
TOTAL
REGIMES TRIBUTRIOS
Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de 14 de dezembro de 2006. Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e SIMPLES NACIONAL
:: Recolhimento unificado de tributos: efeito de imposto nico para o contribuinte :: IRPJ, IPI, CSLL, Cofins, PIS, INSS empregador, Cofins, ICMS e ISS
CONCLUSES
O conhecimento relacionado s questes contbeis e tributrias cada vez mais imprescindvel para o profissional que atua estrategicamente dentro das organizaes. Saber lidar com tributos a ponto de os mesmos fazerem o diferencial no preo dos produtos, ou at mesmo na maneira de produzi-los, uma habilidade cada vez mais valorizada pelas empresas.
Reflexo:
A IMPORTNCIA DA
DAS EMPRESAS