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RESOLUO CFC N. 1.345/11 Aprova o CTR 01 Emisso de Relatrio de Reviso das Informaes Trimestrais (ITR) a partir de 2011.

. O CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, no exerccio de suas atribuies legais e regimentais e com fundamento no disposto na alnea f do art. 6 do Decreto-Lei n. 9.295/46, alterado pela Lei n. 12.249/10, RESOLVE: Art. 1 Aprovar o Comunicado Tcnico CTR 01 Emisso de Relatrio de Reviso das Informaes Trimestrais (ITR) a partir de 2011. Art. 2 Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao.

Caldas Novas/GO, 19 de maio de 2011.

Contador Juarez Domingues Carneiro Presidente

Ata CFC n. 950

NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE CTR 01 EMISSO DE RELATRIO DE REVISO DAS INFORMAES TRIMESTRAIS (ITR)

ndice

Item

OBJETIVO 1 ANTECEDENTES 28 OFCIO-CIRCULAR/CVM/SNC/SEP N. 003/2011 9 14 Novas normas de reviso de demonstraes contbeis 11 13 Responsabilidade do auditor pelas outras informaes que acompanham as 14 informaes contbeis intermedirias ENTENDIMENTO E ORIENTAO 15 23 Modelo de relatrio de reviso das informaes trimestrais 17 20 Entidades de incorporao imobiliria 21 Reapresentao de ITR do exerccio de 2010 22 23 ANEXOS I e II

OBJETIVO 1. Este Comunicado Tcnico (CT) tem por objetivo orientar os auditores independentes na emisso de relatrios de reviso das Informaes Trimestrais (ITR) a partir de 2011 para atendimento das normas da Comisso de Valores Mobilirios (CVM).

ANTECEDENTES 2. A NBC TG 21 Demonstrao Intermediria (antiga NBC T 19.24), que teve por base o Pronunciamento Tcnico 21 do Comit de Pronunciamentos Contbeis (CPC), foi aprovada pela Resoluo CFC n. 1.174//09 do Conselho Federal de Contabilidade (CFC), e teve sua aplicao postergada, tanto pela CVM como pelo CFC, para ser aplicada, de forma obrigatria, a partir de dezembro de 2010. Essa postergao ocorreu por meio da Resoluo CFC n 1.281/10 e Ofcio Circular/CVM/SNC/SEP/N 01/2010, que transcreveu parte da Deliberao CVM 603 e explicou que a CVM ao trazer a faculdade prevista no referido Ofcio, desde que atendido o seu artigo segundo(*), prorrogou a aplicao obrigatria dos Pronunciamentos, Interpretaes e Orientaes do CPC editados e aprovados pela CVM em 2009, para dezembro de 2010, incluindo nesse rol, evidentemente, o Pronunciamento CPC 21, que trata de demonstrao intermediria, aprovado pela Deliberao CVM n 581/2009.
(*) O artigo segundo requereu a apresentao de uma descrio das principais alteraes que poderiam ter impacto nas demonstraes contbeis do encerramento do exerccio, bem como uma estimativa dos seus possveis efeitos no patrimnio lquido e no resultado ou os esclarecimentos das razes que impedem a apresentao dessa estimativa.

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A NBC TG 21 est correlacionada com a norma internacional de contabilidade IAS 34 e, dessa forma, as citaes referentes NBC TG 21 se aplicam tambm IAS 34. O item 5 da NBC TG 21 faz referncia NBC TG 26 Apresentao das Demonstraes Contbeis (antiga NBC T 19.27), que define o conjunto completo de demonstraes contbeis, diferenciando-o das demonstraes intermedirias, chamadas de condensadas. Alm dessa diferenciao, importante destacar neste CT os itens 6 e 7 da NBC TG 21 que tratam da divulgao de informaes de demonstraes intermedirias. Por sua vez, os itens 16 e 17 destacam quais so as notas explicativas selecionadas (informaes mnimas) que devem ser apresentadas com as demonstraes intermedirias e no item 19 a declarao sobre a observncia especfica dessa Norma. importante consignar que ao observar os preceitos da NBC TG 21, a declarao de conformidade diferente daquela referente s demonstraes contbeis anuais (completas), uma vez que no caso das demonstraes completas, a declarao envolve a aplicao de todas as normas do CFC na elaborao das demonstraes contbeis de acordo com as prticas contbeis adotadas no Brasil ou de todas as normas internacionais de relatrio financeiro (IFRS) quando essa for a estrutura de relatrio financeiro aplicvel, como no caso das demonstraes consolidadas anuais. Em linha com o item 7 da NBC TG 21, a CVM requer que determinadas informaes, consideradas relevantes, sejam divulgadas pelas companhias abertas em suas Informaes Trimestrais (ITR), em adio s informaes mnimas requeridas pela referida NBC TG 21. Assim, a CVM manifestou entendimento, por intermdio do Ofcio-Circular/CVM/SNC/SEP n 003/2011, tratado a seguir.

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OFCIO-CIRCULAR/CVM/SNC/SEP n 003/2011 9. Esse Ofcio reproduz trechos importantes da NBC TG 21, destacando no item 4 do Ofcio que quando a opo da companhia aberta for pela apresentao de demonstraes contbeis completas, a NBC TG 26 deve ser observada, enquanto que nos casos em que a opo seja pela apresentao das Informaes Trimestrais com menor nvel de informao em relao s demonstraes contbeis completas, o item 12 do Ofcio esclarece que o ITR deve conter todas as informaes relevantes para um perodo intermedirio e, em seus itens seguintes, o Ofcio detalha como atingir esse objetivo.

10. Reproduz-se a seguir, em sua ntegra, as orientaes da CVM includas nos itens 12 a 16 do referido Ofcio: 12. Quanto ao contedo das notas explicativas, deve-se destacar que o Formulrio ITR deve conter todas as informaes que sejam relevantes ao entendimento da posio financeira e do desempenho da entidade durante o perodo intermedirio. 13. Compete administrao da companhia, observada a materialidade, estipulada com relao s informaes do perodo intermedirio, e de posse de informaes mais amplas sobre o desempenho, exercer o julgamento quanto s informaes a serem divulgadas em notas explicativas. 14. O entendimento acima exposto no implica na concluso de que essas notas explicativas devam necessariamente, em todos os seus aspectos, conter o mesmo grau de detalhamento das notas integrantes s demonstraes financeiras de encerramento de exerccio. 15. Em vista disso, considerando (i) o objetivo que se busca de divulgao tempestiva das informaes, (ii) a necessria avaliao dos custos de sua gerao em face do benefcio da divulgao e, em especial, (iii) a necessidade de evitar repeties de informaes previamente divulgadas, as companhias podem, alternativamente divulgao de notas com a incluso de todas as informaes previstas no CPC 26 (itens 112 a 138), apresentar as notas explicativas includas nos Formulrios ITR, observando os seguintes critrios: a) incluir todos os ttulos constantes das notas explicativas apresentadas nas demonstraes financeiras anuais mais recentes. Caso no haja alterao em relao s informaes constantes dessas ltimas notas explicativas, no h a necessidade de repetio das mesmas informaes no ITR. No caso de alteraes relevantes, em relao ao contido nas demonstraes financeiras anuais, dos elementos constantes das notas explicativas, ressaltar as modificaes ocorridas e seu respectivo impacto na situao patrimonial da companhia; b) nesses casos em que no houver preenchimento completo da nota explicativa por razo de redundncia em relao ao apresentado nas demonstraes anuais, indicar a exata localizao da nota explicativa completa na demonstrao anual; c) incluir todos os quadros analticos que detalhem ou expliquem a composio de elementos constantes das demonstraes financeiras ou que atendam a regulamentao especfica (ex. quadro demonstrativo de anlise de sensibilidade) e que tenham sido apresentados nas demonstraes financeiras anuais, salvo se imateriais; d) sem prejuzo do disposto nos itens anteriores, considerando os comentrios constantes do OFCIO-CIRCULAR/CVM/SEP/N02/2011, especial ateno deve ser dada para as informaes relativas a: (i) partes relacionadas, inclusive a remunerao do pessoal-chave da administrao (CPC 05); (ii) evidenciaes relativas a instrumentos financeiros, considerando, inclusive, o disposto na Instruo

CVM 475 (CPC 40); (iii) Reduo ao Valor Recupervel de Ativos (CPC 01); (iv) Provises, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes (CPC 25); (v) Ajuste a Valor Presente (CPC 12), alm (vi) dos pontos mencionados no item 6, b acima; e e) incluir quaisquer outras informaes de natureza econmico-financeira julgadas relevantes pela administrao da companhia, observado o disposto no item 24 do CPC 21.

16. Caso sejam atendidos os requisitos acima, entende-se cumprido o disposto no artigo 29 da Instruo CVM n 480/09. Novas normas de reviso de demonstraes contbeis 11. Em 22 de janeiro de 2010, o CFC, por meio da Resoluo CFC n 1.274/10, aprovou a NBC TR 2410 Reviso de Informaes Intermedirias(*) Executada pelo Auditor da Entidade, elaborada de acordo com a sua equivalente internacional ISRE 2410, cuja aplicao requerida para as informaes intermedirias de perodos que se findam em ou a partir de 31 de dezembro de 2010, conforme estabelecido na Resoluo CFC n 1.279/10.
(*) A NBC TG 21 utiliza a expresso demonstraes intermedirias com a sua derivao demonstraes intermedirias condensadas para diferenciar das demonstraes contbeis completas, enquanto que a NBC TR 2410 utiliza informaes intermedirias. Para uniformizar o uso dessas expresses para os casos das Informaes Trimestrais (ITR), doravante, inclusive nos modelos de relatrios, esto sendo utilizadas as seguintes expresses: informaes contbeis intermedirias para as demonstraes contbeis individuais intermedirias da controladora e informaes intermedirias consolidadas para as demonstraes contbeis intermedirias consolidadas da controladora e suas controladas.

12. O item 43 da NBC TR 2410 trata do contedo do relatrio emitido pelo auditor independente em conexo com a reviso das informaes intermedirias, destacando-se os tpicos (i) e (j), com grifos nossos, que diferenciam a redao da concluso, dependendo da estrutura de relatrio envolvida: (i) se as informaes intermedirias contm o conjunto completo de demonstraes contbeis para fins gerais e forem elaboradas de acordo com uma estrutura de relatrio financeiro planejada para obter uma apresentao adequada, uma concluso quanto a se o auditor tomou conhecimento de algum fato que o leve a acreditar que as informaes intermedirias no foram apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel (incluindo uma referncia jurisdio ou ao pas de origem da estrutura de relatrio financeiro quando a estrutura de relatrio financeiro usada no for as prticas contbeis adotadas no Brasil, conforme definido na NBC TG 26 Apresentao das Demonstraes Contbeis, aprovada pelo CFC); (j) em outras circunstncias, uma concluso quanto a se o auditor tomou conhecimento de algum fato que o leve a acreditar que as informaes intermedirias no foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel (incluindo uma referncia jurisdio ou ao pas de origem da estrutura de relatrio financeiro quando a estrutura de relatrio financeiro usada no for a NBC TG ESTRUTURA CONCEITUAL Estrutura Conceitual para a Elaborao e Apresentao das Demonstraes Contbeis, aprovada pelo CFC).
13. A forma de expresso descrita no item 43(j) da NBC TR 2410 est alinhada estrutura de

conformidade (compliance) e deve ser utilizada para se referir a uma estrutura de relatrio financeiro que exija a conformidade com as exigncias dessa estrutura. Adicionalmente, com o objetivo de buscar uma padronizao dos relatrios dos auditores independentes para as revises

das ITRs e tambm para facilitar o entendimento dos usurios, a referida concluso descrita no item 43(j) deve ser utilizada. Responsabilidade do auditor pelas outras informaes que acompanham as informaes contbeis intermedirias 14. No que tange s outras informaes apresentadas juntamente com as informaes intermedirias, os itens 36 e 37 da NBC TR 2410 tratam de inconsistncias nas informaes trimestrais. ENTENDIMENTO E ORIENTAO 15. O item 9 do Ofcio-Circular/CVM/SNC/SEP n 003/2011, ao referir-se ao artigo 29 da Instruo CVM n. 480, dispe que o Formulrio ITR deve ser um documento completo com todos os seus quadros devidamente preenchidos, independentemente da definio do contedo mnimo das demonstraes condensadas. Em seguida, apresenta a forma da apresentao das notas explicativas requeridas pela CVM, como abordado no item 10 deste CT. Assim, e considerando o mencionado nos itens 12 e 13 deste CT, o tipo de concluso a ser includa no relatrio de reviso do auditor independente sobre as informaes contbeis contidas no Formulrio de Informaes Trimestrais (ITR) deve ser de acordo com a estrutura de conformidade. 16. Nesse sentido, a concluso expressa pelo auditor independente em seu relatrio de reviso quanto ao fato se ele tomou conhecimento de algum assunto que o levou a acreditar que as informaes contbeis intermedirias (individuais e/ou consolidadas, conforme for o caso) no foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura contbil da NBC TG 21 e IAS 34 aplicveis s Informaes Trimestrais (ITR) e apresentadas de forma condizente com as normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios. Modelo de relatrio de reviso das informaes trimestrais 17. Para que se consiga uma desejada consistncia na emisso dos relatrios por parte dos auditores independentes, os Anexos I e II deste CT incluem modelos do relatrio sem modificaes a ser emitido nas revises do Formulrio de Informaes Trimestrais (ITR) contendo informaes contbeis intermedirias. 18. Importante destacar que os modelos constantes nos Anexos I ou II se aplicam s companhias abertas que declararem em nota explicativa o atendimento s normas contidas na NBC TG 21 e sua equivalente IAS 34, com a apresentao de informaes contbeis intermedirias nos termos previstos pelas normas da CVM (itens 9 e 10 deste CT). 19. Adaptaes so necessrias para situaes em que o auditor concluir que o relatrio sem ressalvas no apropriado. Nesse caso, o auditor deve seguir as orientaes contidas na NBC TR 2410 e, caso julgue necessrio, fazer a modificao em seu relatrio de reviso sobre as informaes intermedirias. 20. Em relao ao comentrio sobre o desempenho da companhia aberta apresentado nas informaes trimestrais, sob o ttulo de relatrio de desempenho, que antes era referido no pargrafo introdutrio do relatrio do auditor independente sobre a reviso das informaes trimestrais, passa, de acordo com as novas normas de reviso, a ser tratado como informao que acompanha as informaes contbeis intermedirias, no cabendo citao ao comentrio de desempenho no relatrio do auditor independente, exceto quando identificadas eventuais inconsistncias entre as

informaes do comentrio de desempenho com aquelas contidas nas informaes contbeis. Nesse caso, o auditor deve incluir um pargrafo de outros assuntos conforme sugerido abaixo, o qual deve ser adaptado para cada situao especfica: Outros assuntos O relatrio de desempenho elaborado pela administrao da Companhia ABC inclui informaes sobre ndices de liquidez, solvncia e rentabilidade que esto inconsistentes com os valores que figuram nas informaes intermedirias, que foram por ns revisadas, e que deveriam ter sido utilizados como base para a elaborao dessas informaes. De acordo com essas informaes intermedirias, os seguintes ndices esto inconsistentes: (listar os ndices e/ou sua localizao no relatrio de desempenho). Entidades de incorporao imobiliria 21. No caso de informaes intermedirias consolidadas includas nas Informaes Trimestrais elaboradas pelas entidades de incorporao imobiliria brasileiras com a observncia dos conceitos do CTG 04 Aplicao da Interpretao Tcnica ITG 02 Contrato de Construo do Setor Imobilirio, editado pelo CFC, o auditor deve observar as orientaes contidas no Comunicado Tcnico CTA 09 Emisso do Relatrio do Auditor Independente sobre Demonstraes Contbeis do exerccio social encerrado em, ou a partir de, 31 de dezembro de 2010 de Entidades de Incorporao Imobiliria, alterando seu relatrio de reviso de forma que mencione que a entidade atendeu s normas internacionais de relatrio financeiro aplicveis s entidades de incorporao imobiliria no Brasil. O Anexo II inclui modelo de relatrio para tais entidades. Reapresentao de ITR do exerccio de 2010 22. As orientaes para os auditores independentes em relao aos relatrios de reviso para os casos de reapresentao de ITR do exerccio de 2010, constam do CTA 11, aprovado pela Resoluo CFC n. 1.338/11, com o esclarecimento que a norma de reviso aplicvel a NPA 06 do Ibracon, inclusive quanto ao modelo de relatrio a ser utilizado. 23. O CTA 11 no discute o contedo mnimo das informaes que devem estar presentes nas ITRs, como faz este CT. Entende-se, da leitura do Ofcio-Circular/CVM/SNC/SEP n 003/2011, que o contedo mnimo das ITRs a serem reapresentadas para o exerccio de 2010, a partir da data deste CT, seguir os requerimentos desse Ofcio. Entende-se que recomendvel s companhias abertas divulgarem em notas explicativas determinada informao requerida no Ofcio, caso no haja campo especfico no formulrio de ITR para esta informao, como, por exemplo, a demonstrao do valor adicionado.

ANEXO I Modelo de relatrio sobre reviso das ITRs, contendo informaes contbeis intermedirias individuais da controladora, elaboradas de acordo com a NBC TG 21 e informaes consolidadas, elaboradas de acordo com a NBC TG 21 e a IAS 34. RELATRIO SOBRE A REVISO DE INFORMAES TRIMESTRAIS (Destinatrio apropriado) Introduo Revisamos as informaes contbeis intermedirias, individuais e consolidadas, da Companhia ABC, contidas no Formulrio de Informaes Trimestrais (ITR) referente ao trimestre findo em __ de ______ de 20X1, que compreendem o balano patrimonial e as respectivas demonstraes do resultado, do resultado abrangente [incluir quando aplicvel], das mutaes do patrimnio lquido e dos fluxos de caixa para o trimestre [e perodo de seis (nove) meses] findo(s) naquela data, incluindo as notas explicativas. Revisamos as informaes contbeis intermedirias, individuais e consolidadas, da Companhia ABC, contidas no Formulrio de Informaes Trimestrais (ITR) referente ao trimestre findo em __ de ______ de 20X1, que compreendem o balano patrimonial em __ de _____ de 20X1 e as respectivas demonstraes do resultado e do resultado abrangente [incluir quando aplicvel] para o(s) perodo(s) de trs [seis ou nove quando aplicvel] meses findo(s) naquela data e das mutaes do patrimnio lquido e dos fluxos de caixa para o perodo de trs [seis ou nove] meses findo naquela data, incluindo as notas explicativas. (Redao alterada pela Resoluo CFC n. 1.378/11) A administrao responsvel pela elaborao das informaes contbeis intermedirias individuais de acordo com a NBC TG 21 Demonstrao Intermediria e das informaes contbeis intermedirias consolidadas de acordo com a NBC TG 21 e com a norma internacional IAS 34 Interim Financial Reporting, emitida pelo International Accounting Standards Board (IASB), assim como pela apresentao dessas informaes de forma condizente com as normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, aplicveis elaborao das Informaes Trimestrais (ITR). Nossa responsabilidade a de expressar uma concluso sobre essas informaes contbeis intermedirias com base em nossa reviso. Alcance da reviso Conduzimos nossa reviso de acordo com as normas brasileiras e internacionais de reviso de informaes intermedirias (NBC TR 2410 Reviso de Informaes Intermedirias Executada pelo Auditor da Entidade e ISRE 2410 Review of Interim Financial Information Performed by the Independent Auditor of the Entity, respectivamente). Uma reviso de informaes intermedirias consiste na realizao de indagaes, principalmente s pessoas responsveis pelos assuntos financeiros e contbeis e na aplicao de procedimentos analticos e de outros procedimentos de reviso. O alcance de uma reviso significativamente menor do que o de uma auditoria conduzida de acordo com as normas de auditoria e, consequentemente, no nos permitiu obter segurana de que tomamos conhecimento de todos os assuntos significativos que poderiam ser identificados em uma auditoria. Portanto, no expressamos uma opinio de auditoria. Concluso sobre as informaes intermedirias individuais

Com base em nossa reviso, no temos conhecimento de nenhum fato que nos leve a acreditar que as informaes contbeis intermedirias individuais includas nas informaes trimestrais acima referidas no foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a NBC TG 21 aplicvel elaborao de Informaes Trimestrais (ITR), e apresentadas de forma condizente com as normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios. Concluso sobre as informaes intermedirias consolidadas Com base em nossa reviso, no temos conhecimento de nenhum fato que nos leve a acreditar que as informaes contbeis intermedirias consolidadas includas nas informaes trimestrais acima referidas no foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a NBC TG 21 e a IAS 34 aplicveis elaborao de Informaes Trimestrais (ITR), e apresentadas de forma condizente com as normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios. Outros assuntos Informaes intermedirias do valor adicionado Revisamos, tambm, as informaes intermedirias da demonstrao do valor adicionado (DVA), individuais e consolidadas, referentes ao trimestre [e perodo de seis (nove) meses] findo(s) em __ de ______ de 20X1, cuja apresentao nas informaes intermedirias requerida de acordo com as normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios aplicveis elaborao de Informaes Trimestrais (ITR) e considerada informao suplementar pelas IFRSs, que no requerem a apresentao da DVA. Essas demonstraes foram submetidas aos mesmos procedimentos de reviso descritos anteriormente e, com base em nossa reviso, no temos conhecimento de nenhum fato que nos leve a acreditar que no foram elaboradas, em todos os seus aspectos relevantes, de acordo as informaes contbeis intermedirias individuais e consolidadas tomadas em conjunto. Demonstraes do valor adicionado Revisamos, tambm, as demonstraes do valor adicionado (DVA), individuais e consolidadas, referentes ao perodo de trs [seis ou nove] meses findo em __ de ______ de 20X1, elaboradas sob a responsabilidade da administrao da Companhia, cuja apresentao nas informaes intermedirias requerida de acordo com as normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios aplicveis elaborao de Informaes Trimestrais (ITR) e considerada informao suplementar pelas IFRSs, que no requerem a apresentao da DVA. Essas demonstraes foram submetidas aos mesmos procedimentos de reviso descritos anteriormente e, com base em nossa reviso, no temos conhecimento de nenhum fato que nos leve a acreditar que no foram elaboradas, em todos os seus aspectos relevantes, de acordo as informaes contbeis intermedirias individuais e consolidadas tomadas em conjunto. (Redao alterada pela Resoluo CFC n. 1.378/11) Local (localidade do escritrio de auditoria que emitiu o relatrio) e data do relatrio do auditor independente. Nome do auditor independente (pessoa fsica ou jurdica), nome do profissional (scio ou responsvel tcnico, no caso do auditor ser pessoa jurdica), nmeros de registro no CRC da firma de auditoria e do profissional que assina o relatrio. Assinatura do auditor independente.

ANEXO II Modelo de relatrio sobre reviso das ITRs de entidades de incorporao imobiliria RELATRIO SOBRE A REVISO DE INFORMAES TRIMESTRAIS (Destinatrio apropriado) Introduo Revisamos as informaes contbeis intermedirias, individuais e consolidadas, da Companhia ABC, contidas no Formulrio de Informaes Trimestrais (ITR) referente ao trimestre findo em __ de ______ de 20X1, que compreendem o balano patrimonial e as respectivas demonstraes do resultado, do resultado abrangente [incluir quando aplicvel], das mutaes do patrimnio lquido e dos fluxos de caixa para o trimestre [e perodo de seis (nove) meses] findo(s) naquela data, incluindo as notas explicativas. Revisamos as informaes contbeis intermedirias, individuais e consolidadas, da Companhia ABC, contidas no Formulrio de Informaes Trimestrais (ITR) referente ao trimestre findo em __ de ______ de 20X1, que compreendem o balano patrimonial em __ de ___ de 20X1 e as respectivas demonstraes do resultado e do resultado abrangente [incluir quando aplicvel] para o(s) perodo(s) de trs [seis ou nove quando aplicvel] meses findo(s) naquela data e das mutaes do patrimnio lquido e dos fluxos de caixa para perodo de trs [seis ou nove] meses findo naquela data, incluindo as notas explicativas. (Redao alterada pela Resoluo CFC n. 1.378/11) A administrao responsvel pela elaborao das informaes contbeis intermedirias individuais de acordo com a NBC TG 21 Demonstrao Intermediria e das informaes contbeis intermedirias consolidadas de acordo com a NBC TG 21 e com a norma internacional IAS 34 Interim Financial Reporting, que considera o Comunicado Tcnico CTA 04 Aplicao da Interpretao Tcnica ITG 02 Contrato de Construo do Setor Imobilirio, aprovado pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e tambm pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM), assim como pela apresentao dessas informaes de forma condizente com as normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, aplicveis elaborao das Informaes Trimestrais (ITR). Nossa responsabilidade a de expressar uma concluso sobre essas informaes contbeis intermedirias com base em nossa reviso. Alcance da reviso Conduzimos nossa reviso de acordo com as normas brasileiras e internacionais de reviso de informaes intermedirias (NBC TR 2410 Reviso de Informaes Intermedirias Executada pelo Auditor da Entidade e ISRE 2410 Review of Interim Financial Information Performed by the Independent Auditor of the Entity, respectivamente). Uma reviso de informaes intermedirias consiste na realizao de indagaes, principalmente s pessoas responsveis pelos assuntos financeiros e contbeis e na aplicao de procedimentos analticos e de outros procedimentos de reviso. O alcance de uma reviso significativamente menor do que o de uma auditoria conduzida de acordo com as normas de auditoria e, consequentemente, no nos permitiu obter segurana de que tomamos conhecimento de todos os assuntos significativos que poderiam ser identificados em uma auditoria. Portanto, no expressamos uma opinio de auditoria.

Concluso sobre as informaes intermedirias individuais e consolidadas elaboradas de acordo com a NBC TG 21 Com base em nossa reviso, no temos conhecimento de nenhum fato que nos leve a acreditar que as informaes contbeis intermedirias individuais e consolidadas includas nas informaes trimestrais acima referidas no foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a NBC TG 21 aplicvel elaborao de Informaes Trimestrais (ITR), e apresentadas de forma condizente com as normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios. Concluso sobre as informaes intermedirias consolidadas elaboradas de acordo com a IAS 34 que considera o Comunicado Tcnico CTA 04 Aplicao da Interpretao Tcnica ITG 02 Contrato de Construo do Setor Imobilirio, aprovado pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e tambm pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) Com base em nossa reviso, no temos conhecimento de nenhum fato que nos leve a acreditar que as informaes contbeis intermedirias consolidadas includas nas informaes trimestrais acima referidas no foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a IAS 34, que considera o Comunicado Tcnico CTA 04 Aplicao da Interpretao Tcnica ITG 02 Contrato de Construo do Setor Imobilirio, aprovado pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e tambm pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM), aplicveis elaborao de Informaes Trimestrais (ITR), e apresentadas de forma condizente com as normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios. nfase Conforme descrito na Nota X, as informaes contbeis intermedirias, individuais e consolidadas, foram elaboradas de acordo com as prticas contbeis adotadas no Brasil (NBC TG 21). As informaes contbeis intermedirias consolidadas, elaboradas de acordo com a IAS 34, consideram, adicionalmente, o CTG 04 editado pelo CFC, que trata do reconhecimento da receita desse setor, conforme descrito em maiores detalhes na Nota X. Determinados assuntos relacionados ao significado e aplicao do conceito de transferncia contnua de riscos, benefcios e de controle na venda de unidades imobilirias sero analisados pelo International Financial Reporting Interpretation Committee (IFRIC). Os resultados dessa anlise podem fazer com que as incorporadoras imobilirias tenham que revisar suas prticas contbeis relacionadas ao reconhecimento de receitas. Determinados assuntos relacionados ao significado e aplicao do conceito de transferncia contnua de riscos, benefcios e de controle na venda de unidades imobilirias sero analisados pelo International Financial Reporting Interpretation Committee (IFRIC). Os resultados dessa anlise podem fazer com que as incorporadoras imobilirias tenham que revisar suas prticas contbeis relacionadas ao reconhecimento de receitas. Nossa opinio no est ressalvada em funo desse assunto. (Redao alterada pela Resoluo CFC n. 1.378/11)

Outros assuntos Informaes intermedirias do valor adicionado

Revisamos, tambm, as informaes intermedirias da demonstrao do valor adicionado (DVA), individuais e consolidadas, referentes ao trimestre [e perodo de seis (nove) meses] findo(s) em __ de ______ de 20X1, cuja apresentao nas informaes intermedirias requerida de acordo com as normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) aplicveis elaborao de Informaes Trimestrais (ITR) e considerada informao suplementar pelas IFRSs, que no requerem a apresentao da DVA. Essas informaes foram submetidas aos mesmos procedimentos de reviso descritos anteriormente e, com base em nossa reviso, no temos conhecimento de nenhum fato que nos leve a acreditar que no foram elaboradas, em todos os seus aspectos relevantes, de acordo as informaes intermedirias individuais e consolidadas tomadas em conjunto. Demonstraes do valor adicionado Revisamos, tambm, as demonstraes do valor adicionado (DVA), individuais e consolidadas, referentes ao perodo de trs [seis ou nove] meses findo em __ de ______ de 20X1, elaboradas sob a responsabilidade da administrao da Companhia, cuja apresentao nas informaes intermedirias requerida de acordo com as normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) aplicveis elaborao de Informaes Trimestrais (ITR) e considerada informao suplementar pelas IFRSs, que no requerem a apresentao da DVA. Essas demonstraes foram submetidas aos mesmos procedimentos de reviso descritos anteriormente e, com base em nossa reviso, no temos conhecimento de nenhum fato que nos leve a acreditar que no foram elaboradas, em todos os seus aspectos relevantes, de acordo as informaes intermedirias individuais e consolidadas tomadas em conjunto. (Redao alterada pela Resoluo CFC n. 1.378/11)

Local (localidade do escritrio de auditoria que emitiu o relatrio) e data do relatrio do auditor independente. Nome do auditor independente (pessoa fsica ou jurdica), nome do profissional (scio ou responsvel tcnico, no caso do auditor ser pessoa jurdica), nmeros de registro no CRC da firma de auditoria e do profissional que assina o relatrio. Assinatura do auditor independente.