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Contabilidade II - 2003 Prof.

Jos da Rocha Pereira

NDICE
Ementa e Programa Detalhado Bibliografia recomendada Unidade I Avaliao dos Ativos Realizveis Conceito dos Ativos Realizveis Estrutura do Ativo Circulante Avaliao dos Estoques: Composio, Critrios de Avaliao e Componentes do Custo de Estoques Lanamentos Contbeis de Aquisio de Estoques Mtodos de Custeio de Estoques Exemplo prtico para comparao de Mtodos de Custeio de Estoques Exemplo prtico pelo Mtodo PEPS Exemplo prtico pelo Mtodo UEPS Exemplo prtico pelo Mtodo da Mdia Ponderada Comparao entre os Mtodos de Custeio Aspectos Tributrios no Brasil sobre Estoques Exerccio prtico Folhas Padro para Testes Soluo do Exerccio prtico Unidade II Avaliao do Ativo Permanente Conceito e Composio do Ativo Permanente Investimentos Ativo Imobilizado Ativo Diferido, Correo Monetria, Reavaliao e Baixas do Ativo Permanente Unidade III Avaliao dos Passivos Exigveis Conceito de Exigveis: Passivo Circulante e Exigvel de Longo Prazo Composio do Passivo Circulante Unidade IV - Avaliao do Patrimnio Lquido Conceito e Composio do Patrimnio Lquido Capital Social Lanamentos Contbeis do Capital Social Representao do Capital Social Distino entre Reservas e Provises Reservas de Capital Reservas de Reavaliao Reservas de Lucros Lucros ou Prejuzos Acumulados Dividendos Resultado de Exerccios Futuros Adiantamentos para Aumento de Capital Avaliao Intermediria Perguntas da Avaliao Intermediria Respostas da Avaliao Intermediria
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05 05 06 07 07 07 08 09 10 11 11 13 a 15 17 a 19

20 21 22 23

24 24

25 25 25 26 26 26 26 26 26 27 27 27

28 a 30 a

29 37

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( Continuao) Unidade V - Demonstraes Financeiras Conceito e Principais Demonstraes Financeiras Balano Patrimonial : Conceito, Periodicidade e Metodologia de Elaborao Modelo de Apresentao do Balano Patrimonial Demonstrao de Resultados: Conceito, Periodicidade e Metodologia de Elaborao Modelo de Apresentao da Demonstrao de Resultados Avaliao Final Roteiro para preenchimento dos Testes de Avaliao de Balano Patrimonial e Demonstrao de Resultados Enunciado do 1 Teste de Avaliao Folhas Padro para preenchimento do 1 Teste de Avaliao Soluo do 1 Teste de Avaliao Enunciado do 2 Teste de Avaliao Folhas Padro para preenchimento do 2 Teste de Avaliao Soluo do 2 Teste de Avaliao Enunciado do 3 Teste de Avaliao Folhas Padro para preenchimento do 3 Teste de Avaliao Soluo do 3 Teste de Avaliao Enunciado do 4 Teste de Avaliao Folhas Padro para preenchimento do 4 Teste de Avaliao Soluo do 4 Teste de Avaliao 38 38 39 40 41

NDICE

44 a 46 a 49 a 51 a 54 a 56 a 59 a 61 a

42 43 45 47 48 50 52 53 55 57 58 60 62

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Ementa: Estudo da estrutura de composio do Balano Patrimonial e da Demonstrao de Resultados.

Programa
Unidades
l l l

Contedo Programtico Conceito e Composio dos Ativos Realizveis; Estrutura do Ativo Circulante; Avaliao dos Estoques: Composio, Critrios de Avaliao e Componentes de Custo de Estoques; Mtodos de Custeio; Exemplo Prtico; Comparao entre os Mtodos; Aspectos Tributrios no Brasil sobre Estoques. Conceito e Composio do Ativo Permanente; Investimentos: l Participaes Permanentes em outras Sociedades: Coligadas, Controladas e Participaes Relevantes. l Outros Investimentos Permanentes. l Avaliao de Investimentos; l Mtodo de Custo e l Mtodo da Equivalncia Patrimonial. Ativo Imobilizado: Tangveis e Intangveis; Critrios de Avaliao. Depreciao, Exausto e Amortizao; Ativo Diferido: Despesas Pr-Operacionais, Pesquisa e Desenvolvimento e Amortizaes Correo Monetria e Reavaliao; Registros de baixas de bens e direitos do Ativo Permanente: Alienao, perdas e obsolescncias. Conceito de Exigveis: Passivo Circulante e Exigvel de Longo Prazo Composio do Passivo Circulante Conceito, formao inicial e mutaes patrimoniais; Capital Social; Distines entre Reservas e Provises; Reservas: Reservas de Capital, Reservas de Reavaliao e Reservas de Lucros; Constituies e destinaes; Lucros e Prejuzos Acumulados; Dividendos; Aspectos polmicos: Resultados de Exerccios Futuros e Adiantamentos para Aumento de Capital; Conceito e Principais Demonstraes Financeiras: Balano Patrimonial; Demonstrao de Resultado do Exerccio; Demonstrao de Origens e Aplicaes de Recursos; Demonstrao de Mutaes Patrimoniais; Demonstrao de Lucros e/ou Prejuzos Acumulados; Balano Patrimonial: Conceito, Periodicidade, Metodologia de Elaborao e Modelo de Apresentao. Demonstrao de Resultados: Conceito, Periodicidade, Metodologia de Elaborao e Modelo de Apresentao.

I - Avaliao dos Ativos Realizveis

l l

II - Avaliao do Ativo Permanente

l l l l

III Avaliao dos Passivos Exigveis

l l

l l

IV - Avaliao do Patrimnio Lquido

l l l l l

V Demonstraes Financeiras
l l

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Bibliografia Recomendada

Bsica: Manual de Contabilidade - FIPECAFI; - Srgio de Iudcibus; Eliseu Martins e Ernesto Rubens Gelbcke 4 edio revisada e atualizada - So Paulo: Atlas, 1995.

Complementar:
l

Contabilidade Introdutria / Equipe de Professores da Faculdade de Economia, Administrao e Contabilidade da USP; coordenao Srgio de Iudcibus. - 9 edio - So Paulo : Atlas, 1998. Teoria da Contabilidade - Srgio de Iudcibus - 5 edio - So Paulo : Atlas, 1997. Teoria da Contabilidade - Antonio Lopes de S - So Paulo : Atlas, 1998. Contabilidade - Teoria e Prtica - Volume I - Hamilton Luiz Favero, Mrio Lonardoni, Clvis de Souza e Massakazu Takakura - 2 Edio - So Paulo : Atlas 1997. Contabilidade Geral - Hilrio Franco - 23 Edio - So Paulo : Atlas, 1996. Contabilidade Geral - Gervzio Franzoni - So Paulo : Editora FTD, 1997.

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Unidade I - Avaliao dos Ativos Realizveis

So bens e direitos adquiridos ou produzidos pela Entidade com o objetivo de serem transformados em dinheiro disponvel, que so classificados conforme o prazo da expectativa de sua realizao: Ativo Circulante o conjunto de bens e direitos que a Entidade possui e que ou est disponvel ou pretende transformar em dinheiro disponvel, no prazo de at 365 dias. Exemplos: Caixa, Bancos conta Movimento, Estoques de Mercadorias vendveis em at 365 dias, Duplicatas a Receber com vencimento at 365 dias, Aplicaes Financeiras de Curtssimo Prazo ( resgatveis em at 365 dias) e etc..

Conceito dos Ativos Realizveis Realizvel de Longo Prazo

- o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende transformar em dinheiro disponvel, no prazo superior a 365 dias. Exemplos: Estoques vendveis em prazos superiores a 365 dias, Investimentos resgatveis depois de 365 dias, Duplicatas a Receber com vencimento superior a 365 dias e etc..

a)

Disponibilidades: conjunto de bens que a Entidade pode dispor de imediato, sem qualquer impedimento, para qualquer tipo de utilizao. Exemplos: Caixa, Bancos conta Movimento, Aplicaes de Liquidez Imediata.

Estrutura do Ativo Circulante

b) Direitos a Receber de Clientes: conjunto de valores a receber de clientes com vencimento em at 365 dias. Exemplos: Clientes a Receber, Duplicatas a Receber, Ttulos a Receber. c) Estoques : conjunto de bens adquiridos ou produzidos pela Entidade com o objetivo de venda ou utilizao prpria no curso normal de suas atividades, contabilizveis no momento da transmisso do direito de propriedade ou por ocasio de transferncia de posse. Exemplos: Estoque de Matrias-Prima, Estoque de Produtos em Elaborao ( Estoque de Produtos em Processo), Estoque de Produtos Acabados, Estoque de Mercadorias para Revenda, Estoque de Materiais para Embalagens, Estoque de Materiais Auxiliares de Produo, Estoque de Materiais de Manuteno, Estoque de Materiais de Expediente, Estoque de Materiais de Limpeza e Conservao. d) Outros Valores a Receber: conjunto de bens e direitos a serem transformados em dinheiro no prazo de at 365 dias, no oriundos de Clientes ou no classificveis como Estoques. Exemplos: Despesas pagas Antecipadas, Investimentos Temporrios, Impostos a Recuperar, Adiantamentos a Empregados, Adiantamentos a Fornecedores, e etc..

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Unidade I - Avaliao dos Ativos Realizveis

a)

Itens que existem fisicamente na Entidade. Exceto: Itens de propriedade de terceiros.

Composio

b) Itens adquiridos que estejam em trnsito ( compra FOB, depositados na fbrica ou depsito do fornecedor). Exceto: Compras em trnsito, sem documentao de transferncia do direito de propriedade. c) Itens da Entidade que foram remetidos para depsitos de terceiros em Consignao.

d) Itens da Entidade que foram remetidos para beneficiamento, conserto, armazenagem ou embarque em depsitos de terceiros. Base Elementar: Custo. Critrios de Avaliao dos Base Contbil : Custo ou Mercado, dos dois o menor. Quando houver perda de utilidade ou reduo no preo de compra Estoques ou de reposio, fazer Proviso de Perda de Estoques.

Avaliao dos Estoques

Integram o custo dos itens estocados: 1. 2. Componentes 3. do Custo dos 4. 5. Estoques 6. 7. Custo de aquisio Custo de embalagem Custo de transporte Custo de Seguro Imposto de Importao IPI e ICMS quando no recuperveis Custos Alfandegrios Variao cambial at a data da entrada do item.

No integram o custo dos itens estocados: 1. 2. 3. Juros e despesas financeiras incorridas Variao cambial aps a entrada do item ICMS e IPI quando recuperveis

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Unidade I - Avaliao dos Ativos Realizveis

Exemplo: Compra de mercadoria de R$ 1.500,00 com ICMS de R$ 270,00 e IPI de R$ 150,00 Dbito: IPI a Recuperar Dbito: Estoque de Mercadorias Crdito: Fornecedores a Pagar Dbito: ICMS a Recuperar Dbito: Estoque de Mercadorias Crdito: Fornecedores a Pagar Dbito: Dbito: Dbito: Crdito: ICMS a Recuperar IPI a Recuperar Estoque de Mercadorias Fornecedores a Pagar 150,00 1.350,00 1.500,00 270,00 1.230,00 1.500,00 270,00 150,00 1.080,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00

Recuperando somente IPI Lanamentos Contbeis de Aquisio de Estoque

Recuperando somente ICMS

Recuperando ICMS E IPI

Sem nenhuma recuperao

Dbito: Estoque de Mercadorias Crdito: Fornecedores a Pagar

Custo Especfico

Valorizar cada item do estoque pelo seu efetivo valor especfico de aquisio. Exemplo: Revenda de automveis O primeiro que entra o primeiro que sai. ( First In, First Out) A medida que vo ocorrendo as vendas ou consumo, vai-se dando baixa, a partir das primeiras entradas. ltimo a entrar o primeiro a sair. ( Last In, First Out) A medida que vo ocorrendo as vendas ou consumo, vai-se dando baixa, a partir das ltimas entradas. O Valor mdio vai-se alterando pelas compras de outras unidades por um preo diferente.

Mtodos de Custeio

PEPS ou FIFO

UEPS ou LIFO

Mdia Ponderada

Loja Revendedora de Bonecas, com as seguintes operaes:


l l l l l l

Saldo inicial em 02/03/98 no estoque 30 bonecas a 40,00 cada uma. Compra em 03/03/98 de 10 bonecas a 42,00 cada. Venda em 03/03/98 de 3 bonecas a 50,00 cada. Venda em 04/03/98 de 28 bonecas a R$ 45,00 cada. Compra em 05/03/98 de 5 bonecas a 41,00 cada. Venda em 06/03/98 de 10 bonecas a R$ 48,00 cada uma

Exemplo prtico para comparao dos mtodos

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Unidade I - Avaliao dos Ativos Realizveis

Mtodo de Custeio de Estoque PEPS Entrada Valor Unitrio Sada Valor Unitrio Saldo Valor Unitrio 40,00 40,00 42,00 40,00 42,00

Data

Quantidade

Total

Quantidade

Total

Quantidade

Total Parcial 1.200,00 1.200,00 420,00 1.080,00 420,00

Total Geral 1.200,00

Inicial 03/03/1998 10 42,00 420,00

30 30 10 3 40,00 120,00 27 10

1.620,00

04/03/1998

1.500,00

04/03/1998

27 1 5 41,00 205,00

40,00 42,00

1.080,00 42,00

9 9 5

42,00 42,00 41,00

378,00 378,00 205,00

378,00

05/03/1998

583,00

06/03/1998

9 1 15 625,00 41

42,00 41,00

378,00 41,00 1.661,00

4 4

41,00 41,00

164,00 164,00

164,00 164,00

Soma

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Unidade I - Avaliao dos Ativos Realizveis


Mtodo de Custeio de Estoque UEPS Entrada Valor Unitrio Sada Valor Unitrio Saldo Valor Unitrio 40,00 42,00 40,00 42,00 40,00

Data

Quantidade

Total

Quantidade

Total

Quantidade

Total Parcial 1.200,00 420,00 1.200,00 294,00 1.200,00

Total Geral 1.200,00

Inicial 03/03/1998 10 42,00 420,00

30 10 30 3 42,00 126,00 7 30

1.620,00

04/03/1998

1.494,00

04/03/1998

7 21 5 41,00 205,00

42,00 40,00

294,00 840,00

9 5 9

40,00 41,00 40,00

360,00 205,00 360,00

360,00

05/03/1998

565,00

06/03/1998

5 5 15 625,00 41

41,00 40,00

205,00 200,00 1.665,00

4 4

40,00 40,00

160,00 160,00

160,00 160,00

Soma

9 Contabilidade II - 2003 Prof. Jos da Rocha Pereira

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Unidade I - Avaliao dos Ativos Realizveis


Mtodo de Custeio de Estoque - Mdia Ponderada Entrada Valor Unitrio Sada Valor Unitrio Saldo Valor Unitrio 40,00 40,50 40,50 40,50 40,68 40,68 40,68

Data

Quantidade

Total

Quantidade

Total

Quantidade

Total

Inicial 03/03/1998 04/03/1998 04/03/1998 05/03/1998 06/03/1998 Soma 15 625,00 5 41,00 205,00 10 41 40,68 406,80 1.662,30 10 42,00 420,00 3 28 40,50 40,50 121,50 1.134,00

30 40 37 9 14 4 4

1.200,00 1.620,00 1.498,50 364,50 569,50 162,72 162,72

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Unidade I - Avaliao dos Ativos Realizveis


Mtodos de Custeio UEPS ou LIFO 1.890,00

Discriminao Vendas

PEPS ou FIFO 1.890,00

Mdia Ponderada 1.890,00

(-) Custo

1.661,00

1.665,00

1.662,30

= Resultado

229,00

225,00

227,70

Estoque Final Comparao entre Mtodos de Custeio dos Estoques

164,00

160,00

162,72

O valor do estoque e o lucro apresentado so maiores por que so calculados com base nas compras mais recentes.

O valor do estoque e o lucro apresentado so menores por que so calculados com base nas compras mais antigas.

Os valores do estoque, dos custos e do lucro, ficam entre os valores apresentados pelo PEPS e UEPS.

Concluses

Com inflao o lucro ser maior do que a realidade, por que o custo com base nas compras de menor valor.

Com inflao o lucro ser menor do que a realidade, por que o custo com base nas compras de maior valor. Com deflao o lucro ser maior do que a realidade por que o custo com base em compras de menor valor.

Com deflao o lucro ser menor do que a realidade por que o custo com base em compras de maior valor.

a) Registro permanente de estoques Aspectos Tributrios b) Obrigatoriedade e dedutibilidade da Proviso para reduo de estoques ao valor do Mercado. no Brasil, que influem na c) Podero ser consideradas como custo, aquisies de consumo eventual, cujo total no exceda a 5% do custo total dos produtos vendidos do ano anterior. Avaliao dos Estoques d) Aceitao dos mtodos PEPS e Mdia ponderada mvel. No permite o mtodo UEPS. e) No incluso do ICMS e do IPI no custeio do estoque, se a Empresa recuperar esses impostos.

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Unidade I - Avaliao dos Ativos Realizveis

Exerccio Prtico
Sobre Mtodos de Custeio de Estoques
Loja revendedora de utenslios importados com as seguintes operaes:

a) Saldo inicial em 02/03/99 de 20 rdios AM-FM ao custo de R$ 20,00 cada um. b) Compra em 03/03/99 de 20 unidades com custo de R$ 30,00 cada. c) Venda em 03/03/99 de 10 unidades ao preo de R$ 40,00 cada. d) Venda em 04/03/99 de 20 unidades ao preo de R$ 45,00 cada. e) Compra em 05/03/99 de 30 unidades com custo de R$ 35,00 cada. f) Venda em 06/03/99 de 10 unidades ao preo de R$ 50,00 cada.

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Unidade I Avaliao dos Ativos Realizveis

Faculdade de Administrao BENNETT Contabilidade II - Prof. Jos da Rocha Pereira Mtodo de Custeio de Estoque - PEPS Entrada Valor Unitrio Sada Valor Unitrio Saldo Valor Total Unitrio Parcial

Data

Quantidade

Total

Quantidade

Total

Quantidade

Total Geral

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Unidade I Avaliao dos Ativos Realizveis

Faculdade de Administrao BENNETT Contabilidade II - Prof. Jos da Rocha Pereira Mtodo de Custeio de Estoque - UEPS Entrada Valor Unitrio Sada Valor Unitrio Saldo Valor Total Unitrio Parcial

Data

Quantidade

Total

Quantidade

Total

Quantidade

Total Geral

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Unidade I Avaliao dos Ativos Realizveis

Faculdade de Administrao BENNETT Contabilidade II - Prof. Jos da Rocha Pereira Mtodo de Custeio de Estoque - Mdia Ponderada Entrada Quantidade Valor Unitrio Sada Valor Unitrio Saldo Valor Unitrio

Data

Total

Quantidade

Total

Quantidade

Total

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Unidade I Avaliao dos Ativos Realizveis

Soluo do Exerccio Prtico

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Contabilidade II - 2003 Prof. Jos da Rocha Pereira Unidade I Avaliao dos Ativos Realizveis Exerccio de Mtodo de Custeio de Estoque - PEPS Entrada Valor Unitrio Sada Valor Unitrio Saldo Valor Total Unitrio Parcial

Data

Quantidade

Total

Quantidade

Total

Quantidade

Total Geral

Inicial 03/03/99 20 30,00 600,00

20 20 20 10 20,00 200,00 10 20

20,00 20,00 30,00 20,00 30,00

400,00 400,00 600,00 200.00 600,00

400,00

1.000,00

03/03/99 10 10 30 05/03/99 10 06/03/99 30,00 300,00 35,00 1.050,00 20,00 30,00 200,00 300,00

800,00

04/03/99

10 10 30

30,00 30,00 35,00

300,00 300,00 1.050,00

300,00

1.350,00

30

35.00

1.050,00

1.050,00

Soma

50

1.650,00

40

1.000,00

30

35.00

1.050,00

1.050,00

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Unidade I Avaliao dos Ativos Realizveis Exerccio de Mtodo de Custeio de Estoque - UEPS Entrada Valor Unitrio Sada Valor Unitrio Saldo Valor Total Unitrio Parcial

Data

Quantidade

Total

Quantidade

Total

Quantidade

Total Geral

Inicial 20 03/03/99 10 03/03/99 10 10 30 05/03/99 10 06/03/99 35,00 350,00 35,00 1.050,00 30,00 20,00 300,00 200,00 30,00 300,00 30,00 600,00

20 20 20 10 20

20,00 30,00 20,00 30,00 20,00

400,00 600,00 400,00 300,00 400,00

400,00

1.000,00

700,00

04/03/99

10 30 10 20 10 20 10

20,00 35,00 20,00 35,00 20,00 35,00 20,00

200,00 1.050,00 200,00 700,00 200,00 700,00 200,00

200,00

1.250,00

900,00

Soma

50

1.650,00

40

1.150,00

900,00

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Faculdade de Administrao BENNETT Contabilidade II - Prof. Jos da Rocha Pereira Exerccio de Mtodo de Custeio de Estoque - Mdia Ponderada Entrada Quantidade Valor Unitrio Sada Valor Unitrio Saldo Valor Unitrio 20,00 25,00 25,00 25,00 32,50 32,50 32,50

Data

Total

Quantidade

Total

Quantidade

Total

Inicial 03/03/99 03/03/99 04/03/99 05/03/99 06/03/99 Soma 50 1.650,00 30 35,00 1.050,00 10 40 32,50 325,00 1.075,00 20 30,00 600,00 10 20 25,00 25,00 250,00 500,00

20 40 30 10 40 30 30

400,00 1.000,00 750,00 250,00 1.300,00 975,00 975,00

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Unidade II - Avaliao do Ativo Permanente

Ativo Permanente

Conceito

Conjunto de Bens e Direitos que tenham sido adquiridos sem a inteno de serem vendidos a terceiros, ficando de maneira permanente disposio da Entidade para utilizao das atividades sociais ou disposio para futuro uso ou renda.

n n

Participaes permanentes em outras sociedades; Bens e Direitos de qualquer natureza, para os quais no haja a inteno de conversibilidade em dinheiro a curto e longo prazo, no estando destinados venda e que no estejam sendo utilizados na operao da atividade da Entidade. Ex: Participaes em Coligadas, Imveis para Futura Expanso, Obras de Arte.

Investimentos

Composio do Ativo Permanente Imobilizado

Bens e Direitos destinados operao do objetivo social da Entidade, de forma permanente. Ex: Imveis, Veculos, Instalaes, Mveis e Utenslios etc...

Diferido

Aplicaes de recursos em despesas que contribuiro para a formao do Resultado de Exerccios Futuros e para os quais no hajam ainda Receitas correspondentes. Ex: Despesas Pr-Operacionais.

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Unidade II - Avaliao do Ativo Permanente


n

Participaes n em Coligadas.

Uma Empresa coligada da outra sempre que uma tenha participao de, no mnimo, 10% do capital da outra, sem control-la. Controlada a Empresa cuja Controladora, diretamente ou atravs de outras controladas: a) detm o poder de eleger a maioria dos administradores ou b) assegura de modo permanente a predominncia nas deliberaes sociais. Quando em cada sociedade coligada ou controlada, o valor do Investimento igual ou superior a 10% do Patrimnio Lquido da Investidora. Quando o conjunto de Investimentos em coligadas e controladas, igual ou superior a 15% do Patrimnio Lquido da Investidora.

Participaes Permanentes em outras Sociedades

Participaes em Controladas

n n

Participaes Relevantes

Aplicaes em aes ou quotas de outras Empresas Participaes em Fundos de Investimentos FINOR e FINAM Investimentos Outros n Investimentos n Permanentes n Obras de Arte Terrenos e Imveis para futura utilizao Imveis para Renda
n n

Valor efetivamente despendido na transao. Proviso para perdas de impossvel ou improvvel recuperao, mediante laudo tcnico. Receitas de Dividendos e Bonificaes s sero reconhecidas quando os lucros forem recebidos pela Investidora. Valor efetivamente despendido inicialmente, acrescido ou diminudo das variaes patrimoniais, a medida que forem ocorrendo, independentemente serem ou no distribudos os resultados. obrigatrio para Investimentos que representem 20% ou mais do Capital Social da Empresa, da qual se adquiriu participao societria.

Mtodo de Custo Avaliao de Investimentos


n

Mtodo da Equivalncia Patrimonial


n

Observao: A distino de classificao de uma aplicao em outras Sociedades, feita pela efetiva e clara inteno da Empresa:

Aquisio de participao em outras sociedades para exercer o controle direto ou indiretamente de forma permanente e no havendo a inteno de vender a terceiros, deve ser classificada como Investimentos, no Ativo Permanente. Aquisio de participao em outras sociedades com inteno de vender a terceiros, deve ser classificada no Ativo Circulante ou Realizvel a Longo Prazo, conforme o prazo previsto para futura venda.

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Unidade II - Avaliao do Ativo Permanente


n n

Bens em Operao j utilizados na atividade social. Ex: Terrenos, Edificaes, Veculos etc... Imobilizado em Andamento aplicaes em bens do Imobilizado, que ainda no estejam sendo utilizados na operao do objetivo social. Ex: Construes em andamento, Importaes de Imobilizado em andamento.

Bens Tangveis

Tm um corpo fsico.

Bens Intangveis

Direitos de propriedade legalmente conferidos a seus possuidores. Ex: Marcas e Patentes, Direitos de Uso, Softwares e etc..
n n n

Custo de Aquisio

Valor da aquisio; Gastos necessrios para colocao em local e condies de uso no processo operacional; Gastos complementares que resultem no aumento da vida til do bem, do incremento de sua capacidade produtiva ou diminuio do custo operacional ; Valor atribudo perda do valor de bens tangveis sujeitos a desgaste ou perda de utilidade por uso, ao da natureza ou obsolescncia. Taxas de depreciao: Um turno de 8 horas - coeficiente 1 Dois turnos de 8 horas - coeficiente 1,5 Trs turnos de 8 horas - coeficiente 2

Ativo Imobilizado

Critrios de Avaliao

Depreciao Contas Edifcios Mquinas e Equipamentos Instalaes Mveis e Utenslios Veculos Hardware Software
n

Um Turno 4% 10 % 10 % 10 % 20 % 20 % 20 %

Dois Turnos 6% 15 % 15 % 15 % 30 % 30 % 30 %

Trs Turnos 8% 20 % 20 % 20 % 40 % 40 % 40 %

Amortizao

n n

Valor atribudo perda do valor do capital aplicado na aquisio de direitos de posse ou propriedade. Calcula-se a taxa de amortizao pelo tempo de utilizao. Valor atribudo perda do valor do Imobilizado, em funo de sua explorao. Calcula-se a taxa de exausto pela proporo de unidades extradas.

Exausto

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Unidade II - Avaliao do Ativo Permanente

Pr-Operacionais Gastos incorridos com a organizao, construo e implantao de nova fbrica, loja ou unidade administrativa, antes do incio de suas operaes.

Pesquisa e Gastos com salrios, encargos, materiais, prottipos, testes e outros custos Desenvolvimento preliminares ao lanamento de novos produtos. Ativo Diferido

Implantao de Sistemas

Gastos significativos com implantao de Sistemas, Mtodos e Processos que beneficiaro resultados futuros.

Reorganizao

Gastos significativos com restruturao de setores ou da totalidade da Empresa.

Amortizaes

Os gastos do Ativo Diferido sero amortizados em exerccios futuros, na proporo da receita gerada.

Conceito Correo Monetria

Registro dos efeitos da modificao do poder de compra da moeda nacional sobre os elementos do Patrimnio at 31.12.95.

A partir de 01.01.96 pela Lei 9249 de 26-12-95 foi revogada a correo monetria das Demonstraes Financeiras.

Conceito

Registro da avaliao pelo valor de Mercado quando este apresente defasagem significativa em relao ao valor de aquisio.
n n n n

Reavaliao Caractersticas

No obrigatria. Laudo de avaliao por 3 peritos ou empresa especializada Contabilizao : Dbito : Ativo Permanente Crdito: Reservas de Reavaliao A Reserva de Reavaliao vai sendo amortizada pelo tempo de vida til do bem reavaliado, reconhecendo-se pelo perodo restante o lucro advindo da Reavaliao.

Baixas do Ativo Permanente

n n n n n

Alienao; Perda por dano, roubo, furto ou qualquer outro tipo de sinistro; Perda de utilidade; Perda de produtividade; Obsolescncia.

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Unidade III - Avaliao dos Passivos Exigveis

o conjunto de recursos vindos de terceiros, representando dvidas a pagar, que se classificam conforme seus prazos de vencimentos em: v Passivo Circulante o conjunto de dvidas a pagar a terceiros, com vencimentos em at 365 dias. Exemplos: Duplicatas de Fornecedores a Pagar em at 365 dias, Financiamentos e Emprstimos a Pagar em at 365 dias, Impostos a Recolher ( parcelas em at 365 dias), Salrios a Pagar e etc..

Conceito de Exigveis

v Exigvel a Longo Prazo o conjunto de dvidas a pagar a terceiros, com prazos superiores a 365 dias. Exemplos: Duplicatas de Fornecedores a Pagar em mais de 365 dias, Financiamentos e Emprstimos a Pagar em mais de 365 dias, Parcelamento de Impostos a Recolher ( parcelas com prazos superiores a 365 dias ), e etc..

a) Composio do Passivo Circulante

Encargos Trabalhistas a Pagar: Salrios a Pagar, Proviso para Frias, Proviso para 13 Salrio, Proviso para Indenizaes.

b) Fornecedores a Pagar c) Emprstimos e Financiamentos

d) Impostos e Contribuies a Recolher e) Outros Valores a Pagar: Adiantamentos de Clientes, Descontos em Folha a Reembolsar, e etc..

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Unidade IV - Avaliao do Patrimnio Lquido

Conceito

o valor contbil que representa a parte pertencente aos donos ( Scios ou acionistas).

Composio

n n n n n

Capital Social; Reservas de Capital; Reservas de Reavaliao; Reservas de Lucros; Lucros ou Prejuzos Acumulados.

o investimento efetuado na Empresa pelos donos. Abrange o capital inicial, as posteriores subscries e as reservas que por deciso dos proprietrios se incorporarem ao capital social. Formas de apresentao do Capital Social:
n

Capital Social n
n n n

Capital Autorizado o limite estabelecido em valor no Estatuto ou Contrato Social, autorizando a Direo a aumentar o capital social. Capital Subscrito o valor do Capital Social que os donos se comprometeram a integralizar conforme o prazo estabelecido no Contrato Social ou Estatuto. Capital a Subscrever o valor do capital autorizado que os acionistas ainda no subscreveram se comprometendo a integralizar. Capital a Integralizar a parte do Capital Social Subscrito que os donos se comprometeram, mas ainda no integralizaram. Capital Integralizado o valor do Capital Social Subscrito que os donos investiram, mediante transferncia de bens e direitos que passam a pertencer a Empresa. Tambm chamado de Capital Realizado.

Exemplo: Empresa com Capital Autorizado de R$ 1.000.000,00 , com R$ 500.000,00 de Capital Subscrito e R$ 200.000,00 de Capital Integralizado

Autorizao de emisso de Capital Lanamentos Contbeis do Capital Social Subscrio de Capital Autorizado

Dbito: Capital a Subscrever 1.000.000,00 Crdito: Capital Autorizado

1.000.000,00

Dbito: Capital a Integralizar Crdito: Capital a Subscrever

500.000,00 500.000,00

Integralizao de Capital

Dbito: Caixa Crdito: Capital a Integralizar

200.000,00 200.000,00

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Unidade IV- Avaliao do Patrimnio Lquido

Representao n do Capital Social


n

A menor parcela em que se divide o capital social de uma Empresa pelos seus proprietrios, juridicamente chamada de: Quotas quando Sociedade por Responsabilidade Limitada. Aes quando Sociedade por Aes.

Distino entre Reservas e Provises

Reservas So parcelas que representam a diferena entre o Patrimnio Lquido da Empresa e seu Capital Social, quando positivas. No tem nenhuma caracterstica de exigibilidade imediata ou remota. Classificam-se sempre, exclusivamente, no Patrimnio Lquido. Provises So redues de Ativo ou acrscimos de Passivo Exigvel e cujos valores ainda no so totalmente definidos, representando expectativas de perdas de ativos ou estimativas de valores a pagar. Classificam-se sempre como redutoras do Ativo ou como exigibilidades no Passivo Circulante e Exigvel de Longo Prazo. Nunca no Patrimnio Lquido.

n n n

Reservas de Capital

Observao: -

Correo Monetria do Capital Social. Doaes e Subvenes para Investimentos. gio na Emisso de Aes.

As Reservas de Capital somente podem ser utilizadas: para absorver prejuzos quando estes ultrapassarem os lucros acumulados e as reservas de lucros; para resgate, reembolso ou compra de aes da prpria Empresa. para incorporao ao Capital Social. para pagamento de dividendos a aes preferenciais, quando o Estatuto Social assegurar essa vantagem.

Reservas de Reavaliao

Representam os valores da nova avaliao ao preo de mercado que excederem o valor lquido contbil anterior dos bens.
n n

Reserva Legal Constituda obrigatoriamente nas S. A. com 5% do lucro lquido de cada exerccio at alcanar o limite de 20% do Capital Social Realizado. obrigatria para S.A. Reservas Estatutrias Constitudas por determinao do Estatuto Social como destinao de uma parcela dos lucros do exerccio. So Obrigatrias.

Reservas de Lucros

n n n

Reserva para Contingncias Constituda como forma de segregar uma parte de lucros, com a finalidade de no distribu-la como dividendos. optativa.

Reserva de Lucros a Realizar Constituda para segregar a parcela do lucro ainda no realizada financeiramente. optativa. Reserva de Lucros para Expanso Constituda para atender projeto de investimento, retendo parte dos lucros para financiar futuras expanses.

Lucros ou Prejuzos Acumulados

Saldo remanescente dos lucros ou prejuzos depois das constituies de Reservas, e para os quais no haja uma deciso de destinao por parte dos proprietrios.

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Unidade IV - Avaliao do Patrimnio Lquido


n

Representam uma destinao do lucro do exerccio, dos lucros acumulados ou de reservas de lucros, para os proprietrios de Sociedades por Aes, como parcela a ser retirada do Patrimnio Lquido. Estatuto Social dever prever a forma de distribuio de dividendos. Se no houver previso no Estatuto Social, a Lei 6404/76 estabelece um dividendo mnimo obrigatrio de 50% do lucro lquido aps a constituio das Reservas. Deve ser registrado como exigibilidade a pagar, contra Lucros Acumulados.

n n n

Dividendos

Exemplo: Dividendos distribudos de R$ 50.000,00 Autorizao Dbito: Lucros Acumulados da Assemblia dos Crdito: Dividendos a Pagar Scios Pagamento Dbito: Dividendos a Pagar dos Dividendos Crdito: Caixa

50.000,00 50.000,00

Lanamentos Contbeis

50.000,00 50.000,00

n n

o resultado das Receitas de exerccios futuros, diminudas dos custos e despesas a elas correspondentes. No integra o Patrimnio Lquido ainda, porque pertence a exerccios futuros. Somente considerar como Receitas de Exerccios Futuros, as recebidas e que em nenhuma hiptese, possam vir a ser devolvidas ou que no representem obrigao qualquer de entregar bens ou servios. Exemplos: Aluguis recebidos antecipadamente; Comisses Antecipadas; Venda de Lotes, Incorporao de Imveis.

Resultado de Exerccios Futuros

So recursos recebidos pela Empresa de seus proprietrios, destinados a aumento do Capital Social. Se forem recebidos com clusula de absoluta condio de permanncia na Empresa devero ser considerados como parcela do Patrimnio Lquido a ser destacada claramente no Balano Patrimonial. Se no houver a clusula de permanncia, e no houver clara definio por parte dos proprietrios, deve-se considerar como valores exigveis, uma espcie de emprstimo e no integrar o Patrimnio Lquido.

Adiantamentos n para Aumento de Capital


n

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Avaliao Intermediria

1) Conceitue Ativo Circulante e enumere pelo menos 3 exemplos de contas que o compem. ( 1 ponto) 2) Conceitue contabilmente Estoques. ( 1 ponto ) 3) Enumere os 4 principais tipos de itens que compem os Estoques contbeis. ( 2 pontos ) 4) Enumere pelo menos 5 tipos de contas contbeis que representem Estoques. ( 1 ponto )

5) Enumere pelo menos 5 componentes que integram e pelo menos 2 componentes que no integram o custo dos itens estocados. ( 2 pontos ) 6) Faa 4 lanamentos contbeis de uma compra de R$ x , com ICMS de R$ x e IPI de R$ x,: a) recuperando somente IPI. ( 0,5 ponto ) b) recuperando somente ICMS. ( 0,5 ponto ) c) recuperando ICMS E IPI. ( 0,5 ponto ) d) sem nenhuma recuperao. ( 0,5 ponto ) 7) Enumere e explique os 4 mtodos de custeio de Estoques. ( 2 pontos ) 8) Problema de preenchimento de ficha de custeio PEPS ( 1 ponto ), UEPS ( 1 ponto ) e Mdia Ponderada. (1 ponto) 9) Enumere pelo menos 5 aspectos tributrios sobre Estoques no Brasil. ( 2 pontos ) 10) Conceitue contabilmente Ativo Permanente. ( 1 ponto ) 11) Enumere, explique e exemplifique cada um dos 3 grupos que compem o Ativo Permanente. ( 2 pontos ) 12) Explique as distines de Participaes em Coligadas, Participaes em Controladas e Participaes Relevantes. ( 2 pontos ) 13) Enumere 3 tipos de outros investimentos permanentes. ( 1 ponto ) 14) Descreva as distines entre os Mtodos de Custo e de Equivalncia Patrimonial para Avaliao de Investimentos Permanentes. ( 2 pontos ) 15) Descreva as distines entre Investimentos Temporrios e Investimentos Permanentes. ( 2 pontos ) 16) Conceitue contabilmente e exemplifique Bens Tangveis e Bens Intangveis. ( 1 ponto ) 17) Enumere os valores que podem compor o Custo de Aquisio de bens e direitos do Ativo Imobilizado. (2 pontos) 18) Conceitue contabilmente Depreciao, Amortizao e Exausto. ( 2 pontos ) 19) Quais as taxas de Depreciao de: a) Mquinas e Equipamentos em 2 turnos de 8 horas. ( 0,5 ponto. ) b) Edifcios em 3 turnos de 8 horas. ( 0,5 ponto. ) c) Software em 1 turno de 8 horas. ( 0,5 ponto ) d) Veculos em 2 turnos de 8 horas. ( 0,5 ponto ) 20) Quais as taxas de Depreciao de: a) Mquinas e Equipamentos em 1 turno de 8 horas. ( 0,5 ponto ) b) Edifcios em 2 turnos de 8 horas. ( 0,5 ponto ) c) Software em 2 turnos de 8 horas. ( 0,5 ponto ) d) Veculos em 3 turnos de 8 horas. ( 0,5 ponto )

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Avaliao Intermediria
21) Quais as taxas de Depreciao de: a) Instalaes em 2 turnos de 8 horas. ( 0,5 ponto ) b) Mveis e Utenslios em 3 turnos de 8 horas. ( 0,5 ponto ) c) Hardware em 1 turno de 8 horas. ( 0,5 ponto ) d) Veculos em 1 turno de 8 horas. ( 0,5 ponto ) 22) Conceitue contabilmente Despesas Pr-Operacionais e Despesas com Pesquisa e Desenvolvimento do Ativo Diferido. ( 2 pontos ) 23) Conceitue contabilmente Correo Monetria e defina a partir de que data foi revogada das Demonstraes Financeiras. ( 1 ponto ) 24) Conceitue contabilmente Reavaliao e enumere pelo menos 4 de suas caractersticas. ( 2 pontos ) 25) Enumere pelo menos 4 formas de baixas do Ativo Permanente. ( 1 ponto ) 26) Conceitue Exigveis, enumere os 2 grupos em que se dividem, exemplificando as principais contas que compem cada um deles. ( 2 pontos) 27) Conceitue contabilmente Patrimnio Lquido. ( 1 ponto) 28) Conceitue contabilmente Patrimnio Lquido e enumere os 5 principais itens que compem o Patrimnio Lquido. ( 2 pontos ) 29) Conceitue contabilmente Capital Social. ( 1 ponto ) 30) Conceitue contabilmente Capital Autorizado, Capital Subscrito, Capital a Subscrever, Capital a Integralizar, Capital Integralizado. ( 2 pontos ) 31) Faa os 3 lanamentos contbeis para uma autorizao de Capital de R$ , com subscrio de R$ , e integralizao de R$ . ( 2 pontos ) 32) Descreva as duas formas como representado o Capital Social. ( 1 ponto ) 33) Descreva as distines entre Reservas e Provises. ( 2 pontos ) 34) Enumere os 3 tipos de Reservas de Capital e pelo menos 3 situaes em que elas podem ser utilizadas. (2 pontos) 35) Conceitue contabilmente Reservas de Reavaliao. ( 1 ponto ) 36) Enumere e explique as 5 formas de Reservas de Lucros. ( 2 pontos ) 37) Conceitue contabilmente Lucros ou Prejuzos Acumulados. ( 1 ponto ) 38) Conceitue contabilmente Dividendos, qual o mnimo obrigatrio se no houver previso estatutria, e faa um lanamento de R$ x de dividendos a pagar. ( 2 pontos ) 39) Conceitue contabilmente e exemplifique Resultado de Exerccios Futuros. ( 2 pontos ) 40) Conceitue contabilmente Adiantamentos para Aumento de Capital e defina quando integram e quando no integram o Patrimnio Lquido. ( 2 pontos )

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Gabarito da Avaliao Intermediria


1 Conceitue Ativo Circulante e enumere pelos menos 3 exemplos de contas que o compem. ( 1 ponto) R: o conjunto de bens e direitos que a Entidade possui e que ou est disponvel ou pretende transformar em dinheiro disponvel, no prazo de at 365 dias. Exemplos: Caixa, Bancos conta Movimento, Estoques de Mercadorias vendveis em at 365 dias, Duplicatas a Receber com vencimento at 365 dias, Aplicaes Financeiras de Curtssimo Prazo ( resgatveis em at 365 dias) e etc.. 2 Conceitue contabilmente Estoques. ( 1 ponto ) R: So bens adquiridos ou produzidos pela Entidade com o objetivo de venda ou utilizao prpria no curso normal de suas atividades, contabilizveis no momento da transmisso do direito de propriedade ou no momento de transferncia da posse. R: a) Itens que existem fisicamente na Entidade. Exceto: Itens de propriedade de terceiros. b) Itens adquiridos que estejam em trnsito ( compra FOB, depositados na fbrica ou depsito do fornecedor). Exceto: Compras em trnsito, sem documentao de transferncia do direito de propriedade. c) Itens da Entidade que foram remetidos para depsitos de terceiros em Consignao. d) Itens da Entidade que foram remetidos para beneficiamento, conserto, armazenagem ou embarque em depsitos de terceiros. 4 Enumere pelo menos 5 tipos de contas contbeis que representem Estoques. ( 1 ponto ) R: Estoque de Matrias-Primas, Estoque de Produtos em Elaborao ( Estoque de Produtos em Processo), Estoque de Produtos Acabados, Estoque de Mercadorias para Revenda, Estoque de Materiais para Embalagens.

3 Enumere os 4 principais tipos de itens que compem os Estoques contbeis. ( 2 pontos )

5 Enumere pelo menos 5 componentes que integram e pelo menos 2 componentes que no integram o custo dos itens estocados. ( 2 pontos ) R: Integram o custo: Custo de aquisio; - Custo de embalagem; Custo de transporte; Custo de Seguro; Imposto de Importao. No Integram o custo: Juros e despesas financeiras incorridas; Variao cambial aps a entrada do item. 6 Faa 4 lanamentos contbeis de uma compra de R$ x , com ICMS de R$ x e IPI de R$ x,: R: para uma compra de R$ 1800,00 com ICMS de R$ 324,00 e IPI de R$ 180,00 a) recuperando somente IPI. ( 0,5 ponto ) Dbito: IPI a Recuperar Dbito: Estoque de Mercadorias Crdito: Fornecedores a Pagar 180,00 1.620,00 1.800,00

b) recuperando somente ICMS. ( 0,5 ponto ) Dbito: ICMS a Recuperar Dbito: Estoque de Mercadorias Crdito: Fornecedores a Pagar 324,00 1.476,00 1.800,00

c) recuperando ICMS E IPI. ( 0,5 ponto ) Dbito: ICMS a Recuperar Dbito: IPI a Recuperar Dbito: Estoque de Mercadorias Crdito: Fornecedores a Pagar 324,00 180,00 1.296,00 1.800,00

d) sem nenhuma recuperao. ( 0,5 ponto ) Dbito: Estoque de Mercadorias Crdito: Fornecedores a Pagar 1.800,00 1.800,00 30 Contabilidade II - 2003 Prof. Jos da Rocha Pereira

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Gabarito da Avaliao Intermediria


7 Enumere e explique os 4 mtodos de custeio de Estoques. ( 2 pontos ) R: - Custo Especfico - PEPS ou FIFO => Valorizar cada item do estoque pelo seu efetivo valor especfico de aquisio. => O primeiro que entra o primeiro que sai. ( First In, First Out) A medida que vo ocorrendo as vendas ou consumo, vai-se dando baixa, a partir das primeiras entradas. => ltimo a entrar o primeiro a sair. ( Last In, First Out) A medida que vo ocorrendo as vendas ou consumo, vai-se dando baixa, a partir das ltimas entradas.

- UEPS ou LIFO

- Mdia Ponderada Mvel => O Valor mdio vai-se alterando pelas compras de outras unidades por um preo diferente. 8 Exerccio de preenchimento de ficha de custeio PEPS ( 1 ponto ), UEPS ( 1 ponto ) e Mdia Ponderada Mvel ( 1 ponto ). 9 Enumere pelo menos 5 aspectos tributrios sobre Estoques no Brasil. ( 2 pontos ) R: a) Registro permanente de estoques; b) Obrigatoriedade e dedutibilidade da Proviso para reduo de estoques ao valor do Mercado; c) Podero ser consideradas como custo, aquisies de consumo eventual, cujo total no exceda a 5% do custo total dos produtos vendidos do ano anterior; d) Aceitao dos mtodos PEPS e Mdia ponderada mvel. No permite o mtodo UEPS; e) No incluso do ICMS e do IPI no custeio do estoque, se a Empresa recuperar esses impostos. 10 Conceitue contabilmente Ativo Permanente. ( 1 ponto ) R: Conjunto de Bens e Direitos que a Entidade no pretende converter em disponibilidades e que tenham sido adquiridos sem a inteno de serem vendidos a terceiros, ficando de maneira permanente disposio para utilizao das atividades sociais ou disposio para futuro uso ou renda. R: - Investimentos => Participaes permanentes em outras sociedades; Bens e Direitos de qualquer natureza, para os quais no haja a inteno de conversibilidade em dinheiro a curto e longo prazo e que no estejam sendo utilizados na operao da atividade da Entidade. - Imobilizado => Bens e Direitos destinados operao do objetivo social da Entidade, de forma Permanente. - Diferido => Aplicaes de recursos em despesas que contribuiro para a formao do resultado de exerccio futuros.

11 Enumere, explique e exemplifique cada um dos 3 grupos que compem o Ativo Permanente. ( 2 pontos )

12 Explique as distines de Participaes em Coligadas, Participaes em Controladas e Participaes Relevantes. ( 2 pontos ) R: - Participaes em Coligadas => Uma Empresa coligada da outra sempre que uma tenha participao de, no mnimo, 10% do capital da outra, sem control-la. Controlada a Empresa cuja Controladora, diretamente ou atravs de outras controladas, detm o poder de eleger a maioria dos administradores ou assegura de modo permanente a predominncia nas deliberaes sociais. a) Quando em cada sociedade coligada ou controlada, o valor do Investimento igual ou superior a 10% do Patrimnio Lquido da Investidora. b) Quando o conjunto de Investimentos em coligadas e controladas, igual ou superior a 15% do Patrimnio Lquido da Investidora.

- Participaes em Controladas =>

- Participaes Relevantes

=>

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Gabarito da Avaliao Intermediria


13 Enumere 3 tipos de outros investimentos permanentes. ( 1 ponto ) R: Obras de Arte, Terrenos e Imveis para futura utilizao, Imveis para Renda

14 Descreva as distines entre os Mtodos de Custo e de Equivalncia Patrimonial para Avaliao de Investimentos Permanentes. ( 2 pontos ) R: - Mtodo de Custo => Valor efetivamente despendido na transao; Proviso para perdas de impossvel ou improvvel recuperao; Receitas de Dividendos e Bonificaes s sero reconhecidas quando os lucros forem recebidos pela Investidora. Valor efetivamente despendido inicialmente, acrescido ou diminudo das variaes patrimoniais, a medida que forem ocorrendo, independentemente serem ou no distribudos os resultados; obrigatrio para Investimentos que representem 20% ou mais do Capital Social da Empresa , da qual se adquiriu participao societria.

- Mtodo da Equivalncia Patrimonial =>

15 Descreva as distines entre Investimentos Temporrios e Investimentos Permanentes. ( 2 pontos )

R: Investimentos Temporrios - Aquisio de participao em outras sociedades com inteno de vender a terceiros, deve ser classificada no Ativo Circulante ou Realizvel a Longo Prazo, conforme o prazo previsto para futura venda. Investimentos Permanentes Aquisio de participao em outras sociedades para exercer o controle direta ou indiretamente de forma permanente e no havendo a inteno de vender a terceiros, deve ser classificada como Investimentos, no Ativo Permanente;

16 Conceitue contabilmente e exemplifique Bens Tangveis e Bens Intangveis. ( 1 ponto )

R: Bens Tangveis ( tm um corpo fsico ) => Bens em Operao j utilizados na atividade social. Ex: Terrenos, Edificaes, Veculos etc... Imobilizado em Andamento aplicaes em bens e direitos do Imobilizado, que ainda no estejam sendo utilizados na operao do objetivo social. Ex: Construes em andamento, Importaes de Imobilizado em andamento. => Direitos de propriedade legalmente conferidos a seus possuidores. Bens Intangveis

17 Enumere os valores que podem compor o Custo de Aquisio de bens e direitos do Ativo Imobilizado.(2 pontos)

R: - Valor da aquisio; - Gastos necessrios para colocao em local e condies de uso no processo operacional; - Gastos complementares que resultem no aumento da vida til do bem, do incremento de sua capacidade produtiva ou diminuio do custo operacional ; 18 Conceitue contabilmente Depreciao, Amortizao e Exausto. ( 2 pontos ) R: - Depreciao => Valor atribudo perda do valor de bens tangveis sujeitos a desgaste ou perda de utilidade por uso, ao da natureza ou obsolescncia. - Amortizao => Valor atribudo perda do valor do capital aplicado na aquisio de direitos de posse ou propriedade. Calcula-se a taxa de amortizao pelo tempo de utilizao - Exausto => Valor atribudo perda do valor do Imobilizado, em funo de sua explorao. Calcula-se a taxa de exausto pela proporo de unidades extradas.

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Gabarito da Avaliao Intermediria


19 Quais as taxas de Depreciao de: a) Mquinas e Equipamentos em 2 turnos de 8 horas. ( 0,5 ponto. ) R: 15 % b) Edifcios em 3 turnos de 8 horas. ( 0,5 ponto ) R: 8 % c) Software em 1 turno de 8 horas. ( 0,5 ponto ) R: 20 % d) Veculos em 2 turnos de 8 horas. ( 0,5 ponto ) R: 30 % 20 Quais as taxas de Depreciao de: a) Mquinas e Equipamentos em 1 turno de 8 horas. ( 0,5 ponto. ) R: 10 % b) Edifcios em 2 turnos de 8 horas. ( 0,5 ponto ) R: 6 % c) Software em 2 turnos de 8 horas. ( 0,5 ponto ) R: 30 % d) Veculos em 3 turnos de 8 horas. ( 0,5 ponto ) R: 40 % 21 Quais as taxas de Depreciao de: a) Instalaes em 2 turnos de 8 horas. ( 0,5 ponto ) R: 15 % b) Mveis e Utenslios em 3 turnos de 8 horas. ( 0,5 ponto ) R: 20 % c) Hardware em 1 turno de 8 horas. ( 0,5 ponto ) R: 20 % d) Veculos em 1 turno de 8 horas. ( 0,5 ponto ) R: 20 % 22 Conceitue contabilmente Despesas Pr-Operacionais e Despesas com Pesquisa e Desenvolvimento do Ativo Diferido. ( 2 pontos ) R: - Pr-Operacionais => Gastos incorridos com a organizao, construo e implantao de nova fbrica, loja ou unidade administrativa, antes do incio de suas operaes.

- Pesquisa e Desenvolvimento => Gastos com salrios, encargos, materiais, prottipos, testes e outros custos preliminares ao lanamento de novos produtos. 23 Conceitue contabilmente Correo Monetria e defina a partir de que data foi revogada das Demonstraes Financeiras. ( 1 ponto ) R: Registro dos efeitos da modificao do poder de compra da moeda nacional sobre os elementos do Patrimnio at 31.12.95. A partir de 01.01.96 pela Lei 9249 de 26-12-95 foi revogada a correo monetria das Demonstraes Financeiras.

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24 Conceitue contabilmente Reavaliao e enumere pelo menos 4 de suas caractersticas. ( 2 pontos ) R: Registro da avaliao pelo valor de Mercado, quando este apresente defasagem significativa em relao ao valor de aquisio. Caractersticas: - No obrigatria. - Laudo de avaliao por 3 peritos ou empresa especializada - Contabilizao : Dbito : Ativo Permanente - Crdito: Reservas de Reavaliao - A Reserva de Reavaliao vai sendo amortizada pelo tempo de vida til do bem reavaliado, reconhecendo-se pelo perodo restante o lucro advindo da Reavaliao. 25 Enumere pelo menos 4 formas de baixas do Ativo Permanente. ( 1 ponto ) R: - Alienao; - Perda por dano, roubo, furto ou qualquer outro tipo de sinistro; - Perda de utilidade; - Perda de produtividade; 26 Conceitue Exigveis, enumere os 2 grupos em que se dividem, exemplificando as principais contas que compem cada um deles. ( 2 pontos) R: o conjunto de recursos vindos de terceiros, representando dvidas a pagar, que se classificam conforme seus prazos de vencimentos em: v Passivo Circulante o conjunto de dvidas a pagar a terceiros, com vencimentos em at 365 dias. Exemplos: Duplicatas de Fornecedores a Pagar em at 365 dias, Financiamentos e Emprstimos a Pagar em at 365 dias, Impostos a Recolher ( parcelas em at 365 dias), Salrios a Pagar e etc.. v Exigvel a Longo Prazo o conjunto de dvidas a pagar a terceiros, com prazos superiores a 365 dias. Exemplos: Duplicatas de Fornecedores a Pagar em mais de 365 dias, Financiamentos e Emprstimos a Pagar em mais de 365 dias, Parcelamento de Impostos a Recolher ( parcelas com prazos superiores a 365 dias ), e etc.. 27 Conceitue contabilmente Patrimnio Lquido. ( 1 ponto) R: - Patrimnio Lquido o valor contbil que representa a parte pertencente aos donos ( Scios ou acionistas). 28 Conceitue contabilmente Patrimnio Lquido e enumere os 5 principais itens que compem o Patrimnio Lquido. ( 2 pontos ) R: Patrimnio Lquido o valor contbil que representa a parte pertencente aos donos ( Scios ou acionistas). Os 5 principais itens so: - Capital Social; - Reservas de Capital; - Reservas de Reavaliao; - Reservas de Lucros; - Lucros ou Prejuzos Acumulados. 29 Conceitue contabilmente Capital Social. ( 1 ponto ) R: Capital Social o investimento efetuado na Empresa pelos donos. Abrange o capital inicial, as posteriores subscries e as reservas que por deciso dos proprietrios se incorporarem ao capital social. 34 Contabilidade II - 2003 Prof. Jos da Rocha Pereira

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30 Conceitue contabilmente Capital Autorizado, Capital Subscrito, Capital a Subscrever, Capital a Integralizar, Capital Integralizado. ( 2 pontos ) R: - Capital Autorizado o limite estabelecido em valor no Estatuto ou Contrato Social, autorizando a Direo a aumentar o capital social. o valor do Capital Social que os donos se comprometeram a integralizar Capital Subscrito conforme o prazo estabelecido no Contrato Social ou Estatuto. Capital a Subscrever o valor do capital autorizado que os acionistas ainda no subscreveram se comprometendo a integralizar. Capital a Integralizar a parte do Capital Social Subscrito que os donos se comprometeram, mas ainda no integralizaram. Capital Integralizado o valor do Capital Social Subscrito que os donos investiram, mediante transferncia de bens e direitos que passam a pertencer a Empresa. Tambm chamado de Capital Realizado.

31 Faa os 3 lanamentos contbeis para uma autorizao de Capital de R$ , com subscrio de R$ , e integralizao de R$ . ( 2 pontos ) R: Exemplo: Empresa com Capital Autorizado de R$ 1.500.000,00 , com R$ 800.000,00 de Capital Subscrito e R$ 600.000,00 de Capital Integralizado. Lanamentos: Autorizao de emisso de Capital Dbito: Capital a Subscrever 1.500.000,00 Crdito: Capital Autorizado Dbito: Capital a Integralizar Crdito: Capital a Subscrever Dbito: Caixa Crdito: Capital a Integralizar 800.000,00 800.000,00 600.000,00 600.000,00 1.500.000,00

Subscrio de Capital Autorizado

Integralizao de Capital

32 Descreva as duas formas como representado o Capital Social. ( 1 ponto ) R: - Quotas quando Sociedade por Responsabilidade Limitada. - Aes quando Sociedade por Aes. 33 Descreva as distines entre Reservas e Provises. ( 2 pontos ) R: - Reservas So parcelas que representam a diferena entre o Patrimnio Lquido da Empresa e seu Capital Social, quando positivas. No tem nenhuma caracterstica de exigibilidade imediata ou remota. Classificam-se sempre, exclusivamente, no Patrimnio Lquido.

- Provises So redues de Ativo ou acrscimos de Passivo Exigvel e cujos valores ainda no so totalmente definidos, representando expectativas de perdas de ativos ou estimativas de valores a pagar. Classificam-se sempre como redutoras do Ativo ou como exigibilidades no Passivo Circulante e Exigvel de Longo Prazo. Nunca no Patrimnio Lquido.

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34 Enumere os 3 tipos de Reservas de Capital e pelo menos 3 situaes em que elas podem ser utilizadas. (2 pontos) R: Tipos de Reserva de Capital: - Correo Monetria do Capital Social. - Doaes e Subvenes para Investimentos. - gio na Emisso de Aes. As Reservas de Capital somente podem ser utilizadas: para absorver prejuzos quando estes ultrapassarem os lucros acumulados e as reservas de lucros; para resgate, reembolso ou compra de aes da prpria Empresa. para incorporao ao Capital Social.

35 Conceitue contabilmente Reservas de Reavaliao. ( 1 ponto ) R: As Reservas de Reavaliao representam os valores da nova avaliao ao preo de mercado que excederem o valor lquido contbil anterior dos bens. 36 Enumere e explique as 5 formas de Reservas de Lucros. ( 2 pontos ) R: - Reserva Legal Constituda obrigatoriamente nas S. A. com 5% do lucro lquido de cada exerccio at alcanar o limite de 20% do Capital Social Realizado. obrigatria para S.A. - Reservas Estatutrias Constitudas por determinao do Estatuto Social como destinao de uma parcela dos lucros do exerccio. So Obrigatrias.

- Reserva para Contingncias Constituda como forma de segregar uma parte de lucros, com a finalidade de no distribu-la como dividendos. optativa. - Reserva de Lucros a Realizar Constituda para segregar a parcela do lucro ainda no realizada financeiramente. optativa.

- Reserva de Lucros para Expanso Constituda para atender projeto de investimento, retendo parte dos lucros para financiar futuras expanses.

37 Conceitue contabilmente Lucros ou Prejuzos Acumulados. ( 1 ponto ) R: Lucros ou Prejuzos Acumulados saldo remanescente dos lucros ou prejuzos depois das constituies de Reservas, e para os quais no haja uma deciso de destinao por parte dos proprietrios.

38 - Conceitue contabilmente Dividendos, qual o mnimo obrigatrio se no houver previso estatutria, e faa um lanamento de R$ x de dividendos a pagar. ( 2 pontos ) R: Exemplo: Dividendos distribudos de R$ 50.000,00 Lanamentos: Autorizao da Assemblia dos Scios: Dbito: Lucros Acumulados Crdito: Dividendos a Pagar Dbito: Dividendos a Pagar Crdito: Caixa 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00

Pagamento dos Dividendos:

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39 Conceitue contabilmente e exemplifique Resultado de Exerccios Futuros. ( 2 pontos ) R: Resultado de Exerccios Futuros: o resultado das Receitas de exerccios futuros, diminudas dos custos e despesas a elas correspondentes. No integra o Patrimnio Lquido ainda, porque pertence a exerccios futuros. Somente considerar como Receitas de Exerccios Futuros, as recebidas e que em nenhuma hiptese, possam vir a ser devolvidas ou que no representem obrigao qualquer de entregar bens ou servios. Exemplos: - Aluguis recebidos antecipadamente; - Comisses Antecipadas; - Venda de Lotes, Incorporao de Imveis.

40 Conceitue contabilmente Adiantamentos para Aumento de Capital e defina quando integram e quando no integram o Patrimnio Lquido. ( 2 pontos ) R: Adiantamentos para Aumento de Capital so recursos recebidos pela Empresa de seus proprietrios, destinados a aumento do Capital Social. Integram o Patrimnio Lquido se forem recebidos com clusula de absoluta condio de permanncia na Empresa. No integram o Patrimnio Lquido, se no houver a clusula de permanncia, e no houver clara definio por parte dos proprietrios. Nesse caso consider-los como valores exigveis, uma espcie de emprstimo.

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Unidade IV Demonstraes Financeiras

Conceito

o conjunto de Relatrios que sintetizam as Situaes Patrimonial, Financeira e Econmica das Entidades, em determinada data ou perodo, com base nos registros contbeis dos atos e fatos que as constituram e/ ou modificaram.

Demonstraes n n Financeiras
n n

Balano Patrimonial; Demonstrao de Resultados; Demonstrao de Origens e Aplicaes de Recursos Demonstrao de Mutaes do Patrimnio Lquido; Demonstrao de Lucros e/ ou Prejuzos Acumulados;

Conceito

o demonstrativo quantitativo e qualitativo do conjunto de Bens, Direitos e Obrigaes, determinando a posio Patrimonial e Financeira de uma Entidade, em uma determinada data. obrigatrio :
n n

Pelo menos uma vez em cada perodo de 12 meses, podendo coincidir ou no com o ano civil. Nos casos de liquidaes, transformaes, incorporaes, fuses e cises.

Periodicidade Balano Patrimonial

recomendvel:
n

Sempre que necessrio, levantamento de Balano Patrimonial para fins de gesto empresarial mais eficaz, em perodos mensais, bimensais, trimestrais ou semestrais, conforme a necessidade de informaes de cada Entidade. Levantamento do Balancete de Verificao conforme Razo do ltimo ms; Ajustes dos Saldos das Contas conforme Inventrios e Conciliaes; Elaborao de novo Balancete de Verificao Ajustado. Encerramento dos Saldos das Contas de Receitas, Custos e Despesas , mediante transferncia para a conta de Resultados do Exerccio;

1. 2. Metodologia 3. de Elaborao 4.

5.

Elaborao do Balano Patrimonial com base no Balancete de Verificao Ajustado e no saldo da conta de Resultados do Exerccio;

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Unidade IV Demonstraes Financeiras


ATIVO Balano Patrimonial PASSIVO

Circulante Disponvel Caixa Bancos contas Movimento Aplicaes de Liquidez Imediata Clientes Duplicatas a Receber (-) Duplicatas Descontadas (-) Proviso para Devedores Duvidosos Estoques Matrias-Primas Produtos em Processo Produtos Acabados Mercadorias para Revenda Materiais de Uso e Consumo Outros Valores a Receber Despesas Antecipadas Investimentos Temporrios Impostos a Recuperar Adiantamentos Diversos Realizvel a Longo Prazo Clientes Estoques Impostos a Recuperar Investimentos Temporrios Outros Valores a Receber

Circulante Encargos Trabalhistas a Pagar Salrios a Pagar Proviso para Frias Proviso para 13 Salrio Proviso para Indenizaes Fornecedores Fornecedores de Materiais Servios a Pagar Emprstimos e Financiamentos Ttulos a Pagar Contratos de Financiamentos Impostos e Contribuies a Recolher Impostos Federais a Recolher Contribuies Federais a Recolher Impostos Estaduais a Recolher Impostos Municipais a Recolher Outros Valores a Pagar Adiantamentos de Clientes Dividendos a Pagar Exigvel a Longo Prazo Fornecedores Emprstimos e Financiamentos Impostos e Contribuies a Recolher Resultado de Exerccios Futuros Receitas de Exerccios Futuros (-) Custos e Despesas de Exerccios Futuros Patrimnio Lquido Capital Social Capital Autorizado (-) Capital a Subscrever = Capital Subscrito (-) Capital a Integralizar = Capital Realizado Reserva de Capital Correo Monetria do Capital Reservas de Reavaliaes Reservas de Lucros Reserva Legal Reservas estatutrias Reservas para Contingncias Lucros e/ ou Prejuzos Acumulados Resultados Acumulados de Exerccios Anteriores Resultado Acumulado do Exerccio Corrente Total do Passivo

Modelo de Apresentao de Balano Patrimonial

Permanente Investimentos Participaes em outras sociedades Outros investimentos permanentes Imobilizado Terrenos Imveis em Construo Edifcios Instalaes Prprias Benfeitorias em Imveis de Terceiros Mquinas e Equipamentos de Produo Mveis e Utenslios Marcas e Patentes Direitos de Uso e Explorao Amortizaes e (-)Depreciaes, Exaustes Diferido Despesas Pr-Operacionais Despesas Pesquisa e Desenvolvimento (-) Amortizaes Total do Ativo

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Unidade IV Demonstraes Financeiras

Conceito

o demonstrativo sinttico do Resultado Lquido Final obtido das operaes econmicas, realizadas pela Entidade em cada perodo de apurao, representando o efetivo retorno dos investimentos dos proprietrios. obrigatria:
n n

Pelo menos uma vez em cada perodo de 12 meses, podendo coincidir ou no com o ano civil. Nos casos de liquidaes, transformaes, incorporaes, fuses e cises.

Periodicidade Demonstrao de Resultados

recomendvel:
n

Sempre que necessrio, apurao dos Resultados do Exerccio, para fins de gesto empresarial mais eficaz, em perodos mensais, bimensais, trimestrais ou semestrais, conforme a necessidade de informaes de cada Entidade. Levantamento do Balancete de Verificao conforme Razo do ltimo ms; Ajustes dos Saldos das Contas conforme Inventrios e Conciliaes; Elaborao de novo Balancete de Verificao Ajustado. Encerramento dos Saldos das Contas de Receitas, Custos e Despesas , mediante transferncia para a conta de Resultados do Exerccio; Elaborao da Demonstrao de Resultados com base no Balancete de Verificao Ajustado e no saldo da conta de Resultados do Exerccio;

1. 2. 3. Metodologia 4. de Elaborao 5.

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Unidade IV Demonstraes Financeiras


Demonstrao do Resultado do Exerccio Receita Operacional Bruta Receitas de Vendas de Produtos Receitas de Revenda de Mercadorias Receitas de Prestao de Servios (-) Dedues da Receita Bruta Impostos incidentes sobre Vendas Devolues, cancelamentos e abatimentos (-) Custos Operacionais Custo dos Produtos Vendidos Custo das Mercadorias Revendidas Custo dos Servios Prestados (-) Despesas Operacionais Despesas com Vendas Despesas Administrativas Despesas Financeiras ( deduzidas das Receitas Financeiras) Modelo de Apresentao da Demonstrao de Resultados + ou Outras Receitas e (Despesas) Operacionais Resultados de participaes em outras sociedades Resultados de outros investimentos permanentes Resultados No Operacionais Ganhos de Capital Outras Receitas no Operacionais ( Perdas de Capital) (Outros Custos e Despesas no Operacionais) (-) Proviso para Imposto de Renda (-) Proviso para Contribuio Social = Resultado do Exerccio Antes dos Impostos e Contribuies = Lucro ( Prejuzo) Operacional Lquido = Lucro ( Prejuzo) Operacional Bruto = Receita Operacional Lquida

(-) Participaes ( Participaes de Debenturistas) ( Participaes de Administradores) ( Participaes de Empregados ) (-) Distribuies propostas (Reserva Legal) (Reserva para Contingncias) (Dividendos)

= Resultado do Exerccio Antes das Participaes

= Resultado do Exerccio Antes das distribuies propostas

= Lucro ( Prejuzo) Final Lquido do Exerccio

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Roteiro para preenchimento dos Testes de Avaliao de Balano Patrimonial e Demonstrao de Resultados

1 Inicie o preenchimento pela Demonstrao de Resultados, colocando Custos e Despesas entre parntesis . 2 Ao terminar de completar o valor de Resultado do Exerccio Antes dos Impostos e Contribuies, verifique : Caso apresente (Prejuzo): repita esse valor em Resultado do Exerccio Antes das Participaes, Resultado do Exerccio Antes das Distribuies Propostas e (Prejuzo) Final Lquido do Exerccio. Caso apresente Lucro: n Calcule as Provises de I. Renda e C. Social, conforme as percentagens definidas no enunciado do Teste. n Preencha o Resultado do Exerccio Antes das Participaes. n Calcule as Participaes de Administradores e Empregados conforme percentagens definidas no enunciado. n Preencha o Resultado do Exerccio Antes das Distribuies Propostas. n Calcule Reserva Legal, Reserva para Contingncias e Dividendos a Distribuir conforme percentagens definidas no enunciado. n Preencha Lucro Final Lquido do Exerccio. 3 Em seguida, transporte da Demonstrao de Resultados para o Balano Patrimonial.:
n n n n

O valor do Lucro (Prejuzo) Final Lquido do Exerccio para a linha de Resultado do Exerccio Corrente em Lucros e/ ou Prejuzos Acumulados do Patrimnio Lquido. O total das Provises para Imposto de Renda e Contribuio Social para Impostos a Recolher no Passivo Circulante. O total de Participaes de Administradores e Empregados para Outras Contas a Pagar no Passivo Circulante. O total de Dividendos a Distribuir para Outras Contas a Pagar no Passivo Circulante.

4 Adicione o valor de constituio da Reserva Legal da Demonstrao de Resultados com o valor da Reserva Legal j existente no Balancete e preencha com essa soma a linha de Reserva Legal nas Reservas de Lucros do Patrimnio Lquido.

5 - Adicione o valor de constituio da Reserva para Contingncias da Demonstrao de Resultados com o valor da Reserva para Contingncias j existente no Balancete e preencha com essa soma a linha de Reserva para Contingncias nas Reservas de Lucros do Patrimnio Lquido. 6 Preencha as demais contas do Passivo e do Ativo com base nos valores do Balancete de Verificao, observando que os totais devero ser idnticos.

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1 TESTE DE AVALIAO Balancete de Verificao em 31.12.98 Adiantamentos a Fornecedores Amortizaes do Diferido Amortizaes do Imobilizado Aplicaes de Liquidez Imediata Bancos contas Movimento Benfeitorias em Imveis de Terceiros Caixa Capital a Integralizar Capital a Subscrever Capital Autorizado Clientes de Curto Prazo Clientes de Longo Prazo Contratos de Financiamento a Curto Prazo Contratos de Financiamento a Longo Prazo Correo Monetria do Capital Custo dos Servios Prestados Custos das Mercadorias Revendidas Custos dos Produtos Vendidos Depreciaes Despesas Administrativas Despesas com Vendas Despesas Financeiras Despesas Pesquisa e Desenvolvimento Despesas Pr-Operacionais Devolues de Vendas Duplicatas Descontadas de Curto Prazo Edificios Fornecedores de Materiais - C.Prazo Impostos a Pagar - C. Prazo Impostos e Contribuies Parceladas - L. Prazo Impostos incidentes sobre Vendas Instalaes Prprias Investimentos Permanentes em Controladas Investimentos Temporrios de Curto Prazo em Aes Investimentos Temporrios de Longo Prazo em Aes Mquinas e Equipamentos de Produo Marcas e Patentes Matrias-Primas Mveis e Utenslios Obras de Arte Outras Despesas No Operacionais Outras Receitas No Operacionais Produtos Acabados Produtos em Processo Proviso para 13 Salrio Proviso para Frias Receitas de Prestao de Servios Receitas de Revenda de Mercadorias Receitas de Vendas de Produtos Receitas Financeiras Reserva Legal Reserva para Contingncias Resultado de Exerccios Anteriores Resultados de Outros Investimentos Permanentes Resultados de Participaes em outras Sociedades Salrios a Pagar Total Geral =>

Elaborar Demonstrao de Resultados e Balano Patrimonial da Empresa X, com base no Balancete de Verificao Ajustado, e mediante a seguinte distribuio de lucros, se houver: Proviso para Imposto de Renda - 15%; Proviso para Contribuio Social - 8%; Participaes de Administradores - 15% ; Participaes de Empregados - 15%; Reserva Legal - 5% ; Reserva para Contingncias - 10%; Dividendos a Distribuir - 25%.

Dbito 14.250,00

Crdito 2.864,79 2.945,00

14.800,00 8.037,84 7.800,00 1.636,19 150.000,00 30.000,00 250.000,00 25.636,19 19.852,63 34.568,91 22.236,98 28.363,58 3.702,56 9.357,00 59.090,70 3.161,05 13.117,90 5.365,04 3.551,05 4.598,67 9.993,96 1.653,00 9.836,19 6.974,41 15.568,66 4.581,23 1.415,38 14.005,75 11.549,86 30.563,99 6.536,98 4.563,74 9.856,22 1.354,00 15.636,15 5.600,89 3.289,96 11.019,87 5.274,42 14.831,98 8.303,02 4.639,88 5.563,87 17.853,40 11.743,09 88.715,30 4.631,97 664,40 361,98 6.556,80 985,63 1.659,06 2.337,98 526.529,55

526.529,55

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Kit para Testes Demonstrao de Resultados Perodo de 01 a 31 de Dezembro de 1998 Discriminao Receita Operacional Bruta

Valores Parciais

Valores Totais

( - ) Dedues da Receita Bruta

= Receita Operacional Lquida ( - ) Custos Operacionais

= Lucro ( Prejuzo) Operacional Bruto ( - ) Despesas Operacionais

+/- Outras Receitas (Despesas) Operacionais

= Lucro ( Prejuzo) Operacional Lquido +/- Resultados No Operacionais

= Resultado do Exerccio Antes dos Impostos e Contribuies ( - ) Proviso para Imposto de Renda ( - ) Proviso para Contribuio Social = Resultado do Exerccio Antes das Participaes ( - ) Participaes ( Participaes de Administradores) ( Participaes de Empregados) = Resultado do Exerccio Antes das Distribuies Propostas ( - ) Distribuies Propostas ( Reserva Legal) ( Reserva para Contingncias) ( Dividendos a Distribuir) = Lucro ( Prejuzo) Final Lquido do Exerccio

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Balano Patrimonial realizado em 31.12.1998 R$ Discriminao Circulante Encargos Trabalhistas a Pagar

Discriminao Circulante Disponvel

R$

R$

R$

R$

R$

Clientes

Fornecedores

Emprstimos e Financiamentos Estoques Impostos e Contribuies a Recolher

Outros Valores a Receber

Outras Contas a Pagar

Realizvel a Longo Prazo

Exigvel a Longo Prazo

Permanente Investimentos

Patrimnio Lquido Capital Social

Imobilizado

Reservas de Capital

Reservas de Lucros

Diferido Lucros e/ ou Prejuzos Acumulados

Total Geral do Ativo

Total Geral do Passivo

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Gabarito 1 Teste de Avaliao Demonstrao de Resultados Perodo de 01 a 31 de Dezembro de 1998 Discriminao Valores Parciais Receita Operacional Bruta Receitas de Vendas de Produtos 88.715,30 Receitas de Revenda de Mercadorias 11.743,09 Receitas de Prestao de Servios 17.853,40 ( - ) Dedues da Receita Bruta (Impostos incidentes sobre Vendas) (14.005,75) ( Devolues, Cancelamentos e Abatimentos) (1.653,00) = Receita Operacional Lquida ( - ) Custos Operacionais (Custos dos Produtos Vendidos) (59.090,70) (Custos das Mercadorias Revendidas) (9.357,00) (Custos dos Servios Prestados) (3.702,56) = Lucro ( Prejuzo) Operacional Bruto ( - ) Despesas Operacionais (Despesas com Vendas) (5.365,04) (Despesas Administrativas) (13.117,90) (Despesas Financeiras) (3.551,05) Receitas Financeiras 4.631,97 +/- Outras Receitas (Despesas) Operacionais Resultados de Participaes em outras Sociedades Resultados de Outros Investimentos Permanentes = Lucro ( Prejuzo) Operacional Lquido +/- Resultados No Operacionais Outras Receitas No Operacionais (Outras Despesas No Operacionais) = Resultado do Exerccio Antes dos Impostos e Contribuies ( - ) Proviso para Imposto de Renda ( - ) Proviso para Contribuio Social = Resultado do Exerccio Antes das Participaes ( - ) Participaes ( Participaes de Administradores) ( Participaes de Empregados) = Resultado do Exerccio Antes das Distribuies Propostas ( - ) Distribuies Propostas ( Reserva Legal) ( Reserva para Contingncias) ( Dividendos a Distribuir) = Lucro ( Prejuzo) Final Lquido do Exerccio

Valores Totais

118.311,79

(15.658,75) 102.653,04

(72.150,26) 30.502,78

(17.402,02)

1.659,06 985,63

2.644,69 15.745,45

5.274,42 (11.019,87) (1.500,00) (800,00)

(5.745,45) 10.000,00 (2.300,00) 7.700,00

(1.155,00) (1.155,00)

(2.310,00) 5.390,00

(269,50) (539,00) (1.347,50)

(2.156,00) 3.234,00

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Gabarito 1 Teste de Avaliao Balano Patrimonial realizado em 31.12.98 R$ R$ Discriminao Circulante Encargos Trabalhistas a Pagar Salrios a Pagar Proviso para Frias 24.474,03 Proviso para 13 Salrio Fornecedores Fornecedores de Materiais 15.800,00 Emprstimos e Financiamentos Contratos de Financiamento Impostos e Contribuies a Recolher Impostos a Pagar Proviso I.Renda e C.Social Outras Contas a Pagar Dividendos a Distribuir Outras Participaes a Distribuir Exigvel a Longo Prazo Emprstimos e Financiamentos Impostos e Contribuies Parcelados Patrimnio Lquido Capital Social Capital Autorizado (-) Capital a Subscrever = Capital Subscrito (-) Capital a Integralizar = Capital Realizado Reservas de Capital Correo Monetria do Capital Reservas de Lucros Reserva Legal Reserva para Contingncias Lucros e/ ou Prejuzos Acumulados Resultados de Exerccios Anteriores Resultado do Exerccio Corrente Total Geral do Passivo

Discriminao Circulante Disponvel Caixa Bancos contas Movimento Aplicaes de Liquidez Imediata Clientes Duplicatas a Receber (-) Duplicatas Descontadas Estoques Matrias-Primas Produtos em Processo Produtos Acabados Outros Valores a Receber Adiantamentos a Fornecedores Investimentos Temporrios Realizvel a Longo Prazo Clientes Investimentos Temporrios Permanente Investimentos Participaes em Outras Sociedades Outros Investimentos Permanentes Imobilizado Edifcios Instalaes Prprias Benfeitorias em Imveis de Terceiros Mquinas e Equipamentos de Produo Mveis e Utenslios Marcas e Patentes (-) Depreciaes (-) Amortizaes Diferido Despesas Pr-Operacionais Despesas Pesquisa e Desenvolvimento (-) Amortizaes Total Geral do Ativo

R$

R$

R$

R$

1.636,19 8.037,84 14.800,00 25.636,19 (9.836,19)

2.337,98 5.563,87 4.639,88

12.541,73 15.568,66

34.568,91

15.636,15 8.303,02 14.831,98

38.771,15

4.581,23 2.300,00 1.347,50 2.310,00

6.881,23

14.250,00 6.536,98

20.786,98 19.852,63 4.563,74

99.832,16

3.657,50 22.236,98 1.415,38

73.218,03

24.416,37

23.652,36

30.563,99 3.289,96

33.853,95

6.974,41 11.549,86 7.800,00 9.856,22 5.600,89 1.354,00 (3.161,05) (2.945,00) 9.993,96 4.598,67 (2.864,79)

250.000,00 (30.000,00) 220.000,00 (150.000,00) 70.000,00

70.000,00

28.363,58

37.029,33

933,90 900,98

1.834,88

11.727,84

82.611,12 206.859,65

6.556,80 3.234,00

9.790,80

109.989,26 206.859,65

47 Contabilidade II - 2003 Prof. Jos da Rocha Pereira

Contabilidade II - 2003 Prof. Jos da Rocha Pereira


2 TESTE DE AVALIAO Balancete de Verificao em 31.12.98 Capital a Subscrever Custos dos Produtos Vendidos Clientes de Curto Prazo Capital a Integralizar Produtos Acabados Investimentos Temporrios de Longo Prazo em Aes Outras Despesas No Operacionais Impostos incidentes sobre Vendas Matrias-Primas Investimentos Permanentes em Controladas Despesas Administrativas Aplicaes de Liquidez Imediata Edificios Despesas Pr-Operacionais Mquinas e Equipamentos de Produo Clientes de Longo Prazo Custos das Mercadorias Revendidas Obras de Arte Despesas com Vendas Devolues de Vendas Bancos contas Movimento Benfeitorias em Imveis de Terceiros Despesas Pesquisa e Desenvolvimento Caixa Mveis e Utenslios Instalaes Prprias Adiantamentos a Fornecedores Despesas Financeiras Custo dos Servios Prestados Investimentos Temporrios de Curto Prazo em Aes Produtos em Processo Marcas e Patentes Amortizaes do Diferido Amortizaes do Imobilizado Capital Autorizado Contratos de Financiamento a Curto Prazo Contratos de Financiamento a Longo Prazo Correo Monetria do Capital Depreciaes Duplicatas Descontadas de Curto Prazo Fornecedores de Materiais - C.Prazo Impostos a Pagar - C. Prazo Impostos e Contribuies Parceladas - L. Prazo Outras Receitas No Operacionais Proviso para 13 Salrio Proviso para Frias Receitas de Prestao de Servios Receitas de Revenda de Mercadorias Receitas de Vendas de Produtos Receitas Financeiras Reserva Legal Reserva para Contingncias Resultado de Exerccios Anteriores Resultados de Outros Investimentos Permanentes Resultados de Participaes em outras Sociedades Salrios a Pagar Total Geral =>

Elaborar Demonstrao de Resultados e Balano Patrimonial da Empresa X, com base no Balancete de Verificao Ajustado, e mediante a seguinte distribuio de lucros, se houver: Proviso para Imposto de Renda - 15%; Proviso para Contribuio Social - 8%; Participaes de Administradores - 10% ; Participaes de Empregados - 15%; Reserva Legal - 5% ; Reserva para Contingncias - 5%; Dividendos a Distribuir - 25%.

Dbito 60.000,00 51.090,70 35.636,19 30.000,00 22.836,98 22.563,74 21.019,87 21.005,75 15.636,35 15.563,99 13.117,99 12.800,00 11.974,41 9.993,96 9.856,22 9.852,63 9.357,00 9.254,96 8.365,04 8.254,00 8.037,84 7.800,00 7.598,67 6.636,19 5.600,89 5.549,86 5.200,00 3.551,05 2.702,56 2.536,98 2.243,04 1.354,00

Crdito

456.990,86

4.814,79 5.845,00 180.000,00 21.568,91 15.236,98 29.363,58 6.161,05 7.836,19 12.568,86 4.581,23 3.415,38 1.254,63 4.639,88 4.563,87 19.853,84 31.883,09 75.705,63 5.536,97 563,44 263,98 4.556,89 985,63 6.254,06 9.536,98 456.990,86

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Kit para Testes Demonstrao de Resultados Perodo de 01 a 31 de Dezembro de 1998 Discriminao Receita Operacional Bruta

Valores Parciais

Valores Totais

( - ) Dedues da Receita Bruta

= Receita Operacional Lquida ( - ) Custos Operacionais

= Lucro ( Prejuzo) Operacional Bruto ( - ) Despesas Operacionais

+/- Outras Receitas (Despesas) Operacionais

= Lucro ( Prejuzo) Operacional Lquido +/- Resultados No Operacionais

= Resultado do Exerccio Antes dos Impostos e Contribuies ( - ) Proviso para Imposto de Renda ( - ) Proviso para Contribuio Social = Resultado do Exerccio Antes das Participaes ( - ) Participaes ( Participaes de Administradores) ( Participaes de Empregados) = Resultado do Exerccio Antes das Distribuies Propostas ( - ) Distribuies Propostas ( Reserva Legal) ( Reserva para Contingncias) ( Dividendos a Distribuir) = Lucro ( Prejuzo) Final Lquido do Exerccio

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Discriminao Circulante Disponvel R$ R$ Balano Patrimonial realizado em 31.12.1998 R$ Discriminao Circulante Encargos Trabalhistas a Pagar R$ R$ R$

Clientes

Fornecedores

Emprstimos e Financiamentos Estoques Impostos e Contribuies a Recolher

Outros Valores a Receber

Outras Contas a Pagar

Realizvel a Longo Prazo

Exigvel a Longo Prazo

Permanente Investimentos

Patrimnio Lquido Capital Social

Imobilizado

Reservas de Capital

Reservas de Lucros

Diferido Lucros e/ ou Prejuzos Acumulados

Total Geral do Ativo

Total Geral do Passivo

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Gabarito 2 Teste de Avaliao Demonstrao de Resultados Perodo de 01 a 31 de Dezembro de 1998 Discriminao Valores Parciais Receita Operacional Bruta Receitas de Vendas de Produtos 75.705,63 Receitas de Revenda de Mercadorias 31.883,09 Receitas de Prestao de Servios 19.853,84 ( - ) Dedues da Receita Bruta (Impostos incidentes sobre Vendas) (21.005,75) ( Devolues, Cancelamentos e Abatimentos) (8.254,00) = Receita Operacional Lquida ( - ) Custos Operacionais (Custos dos Produtos Vendidos) (51.090,70) (Custos das Mercadorias Revendidas) (9.357,00) (Custos dos Servios Prestados) (2.702,56) = Lucro ( Prejuzo) Operacional Bruto ( - ) Despesas Operacionais (Despesas com Vendas) (8.365,04) (Despesas Administrativas) (13.117,99) (Despesas Financeiras) (3.551,05) Receitas Financeiras 5.536,97 +/- Outras Receitas (Despesas) Operacionais Resultados de Participaes em outras Sociedades 6.254,06 Resultados de Outros Investimentos Permanentes 985,63 = Lucro ( Prejuzo) Operacional Lquido +/- Resultados No Operacionais Outras Receitas No Operacionais 1.254,63 (Outras Despesas No Operacionais) (21.019,87) = Resultado do Exerccio Antes dos Impostos e Contribuies ( - ) Proviso para Imposto de Renda (451,48) ( - ) Proviso para Contribuio Social (240,79) = Resultado do Exerccio Antes das Participaes ( - ) Participaes ( Participaes de Administradores) (231,76) ( Participaes de Empregados) (347,64) = Resultado do Exerccio Antes das Distribuies Propostas ( - ) Distribuies Propostas ( Reserva Legal) (86,91) ( Reserva para Contingncias) (86,91) ( Dividendos a Distribuir) (434,56) = Lucro ( Prejuzo) Final Lquido do Exerccio

Valores Totais

127.442,56

(29.259,75) 98.182,81

(63.150,26) 35.032,55

(19.497,11)

7.239,69 22.775,13

(19.765,24) 3.009,89 (692,27) 2.317,62

(579,40) 1.738,22

(608,38) 1.129,84

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Gabarito 2 Teste de a Avaliao Balano Patrimonial realizado em 31.12.98 R$ R$ Discriminao Circulante Encargos Trabalhistas a Pagar Salrios a Pagar Proviso para Frias 27.474,03 Proviso para 13 Salrio Fornecedores Fornecedores de Materiais 27.800,00 Emprstimos e Financiamentos Contratos de Financiamento Impostos e Contribuies a Recolher Impostos a Pagar Proviso I.Renda e C.Social Outras Contas a Pagar Dividendos a Distribuir Outras Participaes a Distribuir Exigvel a Longo Prazo Emprstimos e Financiamentos Impostos e Contribuies Parcelados Patrimnio Lquido Capital Social Capital Autorizado (-) Capital a Subscrever = Capital Subscrito (-) Capital a Integralizar = Capital Realizado Reservas de Capital Correo Monetria do Capital Reservas de Lucros Reserva Legal Reserva para Contingncias Lucros e/ ou Prejuzos Acumulados Resultados de Exerccios Anteriores Resultado do Exerccio Corrente Total Geral do Passivo

Discriminao Circulante Disponvel Caixa Bancos contas Movimento Aplicaes de Liquidez Imediata Clientes Duplicatas a Receber (-) Duplicatas Descontadas Estoques Matrias-Primas Produtos em Processo Produtos Acabados Outros Valores a Receber Adiantamentos a Fornecedores Investimentos Temporrios Realizvel a Longo Prazo Clientes Investimentos Temporrios Permanente Investimentos Participaes em Outras Sociedades Outros Investimentos Permanentes Imobilizado Edifcios Instalaes Prprias Benfeitorias em Imveis de Terceiros Mquinas e Equipamentos de Produo Mveis e Utenslios Marcas e Patentes (-) Depreciaes (-) Amortizaes Diferido Despesas Pr-Operacionais Despesas Pesquisa e Desenvolvimento (-) Amortizaes Total Geral do Ativo

R$

R$

R$

R$

6.636,19 8.037,84 12.800,00 35.636,19 (7.836,19)

9.536,98 4.563,87 4.639,88

18.740,73 12.568,86

21.568,91

15.636,35 2.243,04 22.836,98

40.716,37

4.581,23 692,27 434,56 579,40

5.273,50

5.200,00 2.536,98

7.736,98 9.852,63 22.563,74

103.727,38

1.013,96 15.236,98 3.415,38

59.165,96

32.416,37

18.652,36

15.563,99 9.254,96

24.818,95

11.974,41 5.549,86 7.800,00 9.856,22 5.600,89 1.354,00 (6.161,05) (5.845,00) 9.993,96 7.598,67 (4.814,79)

180.000,00 (60.000,00) 120.000,00 (30.000,00) 90.000,00

90.000,00

29.363,58

30.129,33

650,35 350,89

1.001,24

12.777,84

67.726,12 203.869,87

4.556,89 1.129,84

5.686,73

126.051,55 203.869,87

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3 TESTE DE AVALIAO Balancete de Verificao em 31.12.98 Reserva para Contingncias Reserva Legal Resultados de Outros Investimentos Permanentes Salrios a Pagar Resultados de Participaes em outras Sociedades Impostos e Contribuies Parceladas - L. Prazo Proviso para Frias Depreciaes Outras Receitas No Operacionais Receitas Financeiras Amortizaes do Imobilizado Impostos a Pagar - C. Prazo Amortizaes do Diferido Duplicatas Descontadas de Curto Prazo Resultado de Exerccios Anteriores Fornecedores de Materiais - C.Prazo Proviso para 13 Salrio Contratos de Financiamento a Longo Prazo Receitas de Revenda de Mercadorias Receitas de Prestao de Servios Correo Monetria do Capital Contratos de Financiamento a Curto Prazo Receitas de Vendas de Produtos Capital Autorizado Adiantamentos a Fornecedores Aplicaes de Liquidez Imediata Bancos contas Movimento Benfeitorias em Imveis de Terceiros Caixa Capital a Integralizar Capital a Subscrever Clientes de Curto Prazo Clientes de Longo Prazo Custo dos Servios Prestados Custos das Mercadorias Revendidas Custos dos Produtos Vendidos Despesas Administrativas Despesas com Vendas Despesas Financeiras Despesas Pesquisa e Desenvolvimento Despesas Pr-Operacionais Devolues de Vendas Edificios Impostos incidentes sobre Vendas Instalaes Prprias Investimentos Permanentes em Controladas Investimentos Temporrios de Curto Prazo em Aes Investimentos Temporrios de Longo Prazo em Aes Mquinas e Equipamentos de Produo Marcas e Patentes Matrias-Primas Mveis e Utenslios Obras de Arte Outras Despesas No Operacionais Produtos Acabados Produtos em Processo Total Geral =>

Elaborar Demonstrao de Resultados e Balano Patrimonial da Empresa X, com base no Balancete de Verificao Ajustado, e mediante a seguinte distribuio de lucros, se houver: Proviso para Imposto de Renda - 15%; Proviso para Contribuio Social - 8%; Participaes de Administradores - 20% ; Participaes de Empregados - 15%; Reserva Legal - 5% ; Reserva para Contingncias - 5%; Dividendos a Distribuir - 25%.

Dbito

Crdito 363,98 563,44 985,63 1.446,98 1.454,06 3.415,38 4.563,87 4.861,05 5.276,63 5.536,97 5.845,00 6.581,23 6.814,79 7.836,19 12.556,89 12.568,86 14.639,88 15.236,98 18.883,09 19.863,84 28.363,58 32.568,91 79.705,63 200.000,00

6.900,00 15.800,00 8.037,84 7.500,00 1.636,19 40.000,00 60.000,00 25.636,19 9.852,63 2.702,56 9.357,00 71.090,70 13.117,99 5.365,04 13.551,05 4.598,67 9.993,96 6.544,00 9.974,41 14.027,75 8.549,86 30.563,99 12.536,98 32.563,74 9.856,22 1.364,00 15.636,35 5.600,89 4.254,96 919,87 19.836,98 12.563,04 489.932,86

489.932,86

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Kit para Testes Demonstrao de Resultados Perodo de 01 a 31 de Dezembro de 1998 Discriminao Receita Operacional Bruta

Valores Parciais

Valores Totais

( - ) Dedues da Receita Bruta

= Receita Operacional Lquida ( - ) Custos Operacionais

= Lucro ( Prejuzo) Operacional Bruto ( - ) Despesas Operacionais

+/- Outras Receitas (Despesas) Operacionais

= Lucro ( Prejuzo) Operacional Lquido +/- Resultados No Operacionais

= Resultado do Exerccio Antes dos Impostos e Contribuies ( - ) Proviso para Imposto de Renda ( - ) Proviso para Contribuio Social = Resultado do Exerccio Antes das Participaes ( - ) Participaes ( Participaes de Administradores) ( Participaes de Empregados) = Resultado do Exerccio Antes das Distribuies Propostas ( - ) Distribuies Propostas ( Reserva Legal) ( Reserva para Contingncias) ( Dividendos a Distribuir) = Lucro ( Prejuzo) Final Lquido do Exerccio

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Balano Patrimonial realizado em 31.12.1998 R$ Discriminao Circulante Encargos Trabalhistas a Pagar

Discriminao Circulante Disponvel

R$

R$

R$

R$

R$

Clientes

Fornecedores

Emprstimos e Financiamentos Estoques Impostos e Contribuies a Recolher

Outros Valores a Receber

Outras Contas a Pagar

Realizvel a Longo Prazo

Exigvel a Longo Prazo

Permanente Investimentos

Patrimnio Lquido Capital Social

Imobilizado

Reservas de Capital

Reservas de Lucros

Diferido Lucros e/ ou Prejuzos Acumulados

Total Geral do Ativo

Total Geral do Passivo

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Gabarito 3 Teste de Avaliao Demonstrao de Resultados Perodo de 01 a 31 de Dezembro de 1998 Discriminao Valores Parciais Receita Operacional Bruta Receitas de Vendas de Produtos 79.705,63 Receitas de Revenda de Mercadorias 18.883,09 Receitas de Prestao de Servios 19.863,84 ( - ) Dedues da Receita Bruta (Impostos incidentes sobre Vendas) (14.027,75) ( Devolues, Cancelamentos e Abatimentos) (6.544,00) = Receita Operacional Lquida ( - ) Custos Operacionais (Custos dos Produtos Vendidos) (71.090,70) (Custos das Mercadorias Revendidas) (9.357,00) (Custos dos Servios Prestados) (2.702,56) = Lucro ( Prejuzo) Operacional Bruto ( - ) Despesas Operacionais (Despesas com Vendas) (5.365,04) (Despesas Administrativas) (13.117,99) (Despesas Financeiras) (13.551,05) Receitas Financeiras 5.536,97 +/- Outras Receitas (Despesas) Operacionais Resultados de Participaes em outras Sociedades 1.454,06 Resultados de Outros Investimentos Permanentes 985,63 = Lucro ( Prejuzo) Operacional Lquido +/- Resultados No Operacionais Outras Receitas No Operacionais 5.276,63 (Outras Despesas No Operacionais) (919,87) = Resultado do Exerccio Antes dos Impostos e Contribuies ( - ) Proviso para Imposto de Renda ( - ) Proviso para Contribuio Social = Resultado do Exerccio Antes das Participaes ( - ) Participaes ( Participaes de Administradores) ( Participaes de Empregados) = Resultado do Exerccio Antes das Distribuies Propostas ( - ) Distribuies Propostas ( Reserva Legal) ( Reserva para Contingncias) ( Dividendos a Distribuir) = Lucro ( Prejuzo) Final Lquido do Exerccio

Valores Totais

118.452,56

(20.571,75) 97.880,81

(83.150,26) 14.730,55

(26.497,11)

2.439,69 (9.326,87)

4.356,76 (4.970,11) 0,00 (4.970,11)

0,00 (4.970,11)

0,00 (4.970,11)

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Gabarito 3 Teste de Avaliao Balano Patrimonial realizado em 31.12.98 R$ R$ Discriminao Circulante Encargos Trabalhistas a Pagar Salrios a Pagar Proviso para Frias 25.474,03 Proviso para 13 Salrio Fornecedores Fornecedores de Materiais 17.800,00 Emprstimos e Financiamentos Contratos de Financiamento Impostos e Contribuies a Recolher Impostos a Pagar Proviso I.Renda e C.Social Outras Contas a Pagar Dividendos a Distribuir Outras Participaes a Distribuir Exigvel a Longo Prazo Emprstimos e Financiamentos Impostos e Contribuies Parcelados Patrimnio Lquido Capital Social Capital Autorizado (-) Capital a Subscrever = Capital Subscrito (-) Capital a Integralizar = Capital Realizado Reservas de Capital Correo Monetria do Capital Reservas de Lucros Reserva Legal Reserva para Contingncias Lucros e/ ou Prejuzos Acumulados Resultados de Exerccios Anteriores Resultado do Exerccio Corrente Total Geral do Passivo

Discriminao Circulante Disponvel Caixa Bancos contas Movimento Aplicaes de Liquidez Imediata Clientes Duplicatas a Receber (-) Duplicatas Descontadas Estoques Matrias-Primas Produtos em Processo Produtos Acabados Outros Valores a Receber Adiantamentos a Fornecedores Investimentos Temporrios Realizvel a Longo Prazo Clientes Investimentos Temporrios Permanente Investimentos Participaes em Outras Sociedades Outros Investimentos Permanentes Imobilizado Edifcios Instalaes Prprias Benfeitorias em Imveis de Terceiros Mquinas e Equipamentos de Produo Mveis e Utenslios Marcas e Patentes (-) Depreciaes (-) Amortizaes Diferido Despesas Pr-Operacionais Despesas Pesquisa e Desenvolvimento (-) Amortizaes Total Geral do Ativo

R$

R$

R$

R$

1.636,19 8.037,84 15.800,00 25.636,19 (7.836,19)

1.446,98 4.563,87 14.639,88

20.650,73 12.568,86

32.568,91

15.636,35 12.563,04 19.836,98

48.036,37

6.581,23 0,00 0,00 0,00

6.581,23

6.900,00 12.536,98

19.436,98 9.852,63 32.563,74

110.747,38

0,00 15.236,98 3.415,38

72.369,73

42.416,37

18.652,36

30.563,99 4.254,96

34.818,95

9.974,41 8.549,86 7.500,00 9.856,22 5.600,89 1.364,00 (4.861,05) (5.845,00) 9.993,96 4.598,67 (6.814,79)

200.000,00 (60.000,00) 140.000,00 (40.000,00) 100.000,00

100.000,00

28.363,58

32.139,33

563,44 363,98

927,42

7.777,84

74.736,12 227.899,87

12.556,89 (4.970,11)

7.586,78

136.877,78 227.899,87

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4 TESTE DE AVALIAO Balancete de Verificao em 31.12.98 Salrios a Pagar Resultados de Participaes em outras Sociedades Resultados de Outros Investimentos Permanentes Resultado de Exerccios Anteriores Reserva para Contingncias Reserva Legal Receitas Financeiras Receitas de Vendas de Produtos Receitas de Revenda de Mercadorias Receitas de Prestao de Servios Proviso para Frias Proviso para 13 Salrio Produtos em Processo Produtos Acabados Outras Receitas No Operacionais Outras Despesas No Operacionais Obras de Arte Mveis e Utenslios Matrias-Primas Marcas e Patentes Mquinas e Equipamentos de Produo Investimentos Temporrios de Longo Prazo em Aes Investimentos Temporrios de Curto Prazo em Aes Investimentos Permanentes em Controladas Instalaes Prprias Impostos incidentes sobre Vendas Impostos e Contribuies Parceladas - L. Prazo Impostos a Pagar - C. Prazo Fornecedores de Materiais - C.Prazo Edificios Duplicatas Descontadas de Curto Prazo Devolues de Vendas Despesas Pr-Operacionais Despesas Pesquisa e Desenvolvimento Despesas Financeiras Despesas com Vendas Despesas Administrativas Depreciaes Custos dos Produtos Vendidos Custos das Mercadorias Revendidas Custo dos Servios Prestados Correo Monetria do Capital Contratos de Financiamento a Longo Prazo Contratos de Financiamento a Curto Prazo Clientes de Longo Prazo Clientes de Curto Prazo Capital Autorizado Capital a Subscrever Capital a Integralizar Caixa Benfeitorias em Imveis de Terceiros Bancos contas Movimento Aplicaes de Liquidez Imediata Amortizaes do Imobilizado Amortizaes do Diferido Adiantamentos a Fornecedores Total Geral =>

Elaborar Demonstrao de Resultados e Balano Patrimonial da Empresa X, com base no Balancete de Verificao Ajustado, e mediante a seguinte distribuio de lucros, se houver: Proviso para Imposto de Renda - 15%; Proviso para Contribuio Social - 8%; Participaes de Administradores - 20% ; Participaes de Empregados - 15%; Reserva Legal - 5% ; Reserva para Contingncias - 5%; Dividendos a Distribuir - 25%.

Dbito

Crdito 5.537,88 1.273,00 986,63 14.546,89 763,98 563,56 5.576,97 69.705,63 21.883,09 18.853,84 4.663,87 9.639,88

2.243,04 27.836,87 1.254,63 1.019,87 254,96 15.600,89 15.636,35 1.354,00 9.856,22 12.563,74 12.536,98 27.563,99 8.549,86 14.005,75 3.415,38 4.591,23 12.568,86 7.974,41 7.836,15 1.435,00 9.993,96 4.598,67 13.551,09 10.365,03 12.117,99 4.181,05 41.090,70 8.357,00 2.702,56 23.363,58 15.236,98 22.568,91 18.852,63 23.636,19 120.000,00 10.000,00 20.000,00 1.636,19 9.800,00 8.037,84 15.800,00 4.845,00 1.814,79 6.700,00 375.671,78 375.671,78

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Kit para Testes Demonstrao de Resultados Perodo de 01 a 31 de Dezembro de 1998 Discriminao Receita Operacional Bruta

Valores Parciais

Valores Totais

( - ) Dedues da Receita Bruta

= Receita Operacional Lquida ( - ) Custos Operacionais

= Lucro ( Prejuzo) Operacional Bruto ( - ) Despesas Operacionais

+/- Outras Receitas (Despesas) Operacionais

= Lucro ( Prejuzo) Operacional Lquido +/- Resultados No Operacionais

= Resultado do Exerccio Antes dos Impostos e Contribuies ( - ) Proviso para Imposto de Renda ( - ) Proviso para Contribuio Social = Resultado do Exerccio Antes das Participaes ( - ) Participaes ( Participaes de Administradores) ( Participaes de Empregados) = Resultado do Exerccio Antes das Distribuies Propostas ( - ) Distribuies Propostas ( Reserva Legal) ( Reserva para Contingncias) ( Dividendos a Distribuir) = Lucro ( Prejuzo) Final Lquido do Exerccio

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Discriminao Circulante Disponvel R$ R$ Balano Patrimonial realizado em 31.12.1998 R$ Discriminao Circulante Encargos Trabalhistas a Pagar R$ R$ R$

Clientes

Fornecedores

Emprstimos e Financiamentos Estoques Impostos e Contribuies a Recolher

Outros Valores a Receber

Outras Contas a Pagar

Realizvel a Longo Prazo

Exigvel a Longo Prazo

Permanente Investimentos

Patrimnio Lquido Capital Social

Imobilizado

Reservas de Capital

Reservas de Lucros

Diferido Lucros e/ ou Prejuzos Acumulados

Total Geral do Ativo

Total Geral do Passivo

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Gabarito 4 Teste de Avaliao Demonstrao de Resultados Perodo de 01 a 31 de Dezembro de 1998 Discriminao Valores Parciais Receita Operacional Bruta Receitas de Vendas de Produtos 69.705,63 Receitas de Revenda de Mercadorias 21.883,09 Receitas de Prestao de Servios 18.853,84 ( - ) Dedues da Receita Bruta (Impostos incidentes sobre Vendas) (14.005,75) ( Devolues, Cancelamentos e Abatimentos) (1.435,00) = Receita Operacional Lquida ( - ) Custos Operacionais (Custos dos Produtos Vendidos) (41.090,70) (Custos das Mercadorias Revendidas) (8.357,00) (Custos dos Servios Prestados) (2.702,56) = Lucro ( Prejuzo) Operacional Bruto ( - ) Despesas Operacionais (Despesas com Vendas) (10.365,03) (Despesas Administrativas) (12.117,99) (Despesas Financeiras) (13.551,09) Receitas Financeiras 5.576,97 +/- Outras Receitas (Despesas) Operacionais Resultados de Participaes em outras 1.273,00 Sociedades Resultados de Outros Investimentos Permanentes 986,63 = Lucro ( Prejuzo) Operacional Lquido +/- Resultados No Operacionais Outras Receitas No Operacionais 1.254,63 (Outras Despesas No Operacionais) (1.019,87) = Resultado do Exerccio Antes dos Impostos e Contribuies ( - ) Proviso para Imposto de Renda (2.233,32) ( - ) Proviso para Contribuio Social (1.191,10) = Resultado do Exerccio Antes das Participaes ( - ) Participaes ( Participaes de Administradores) (2.292,88) ( Participaes de Empregados) (1.719,66) = Resultado do Exerccio Antes das Distribuies Propostas ( - ) Distribuies Propostas ( Reserva Legal) (372,59) ( Reserva para Contingncias) (372,59) ( Dividendos a Distribuir) (1.862,96) = Lucro ( Prejuzo) Final Lquido do Exerccio

Valores Totais

110.442,56

(15.440,75) 95.001,81

(52.150,26) 42.851,55

(30.457,14)

2.259,63 14.654,04

234,76 14.888,80 (3.424,42) 11.464,38

(4.012,54) 7.451,84

(2.608,14) 4.843,70

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Gabarito 4 Teste de Avaliao Balano Patrimonial realizado em 31.12.98 R$ R$ Discriminao Circulante Encargos Trabalhistas a Pagar Salrios a Pagar Proviso para Frias 25.474,03 Proviso para 13 Salrio Fornecedores Fornecedores de Materiais 15.800,04 Emprstimos e Financiamentos Contratos de Financiamento Impostos e Contribuies a Recolher Impostos a Pagar Proviso I.Renda e C.Social Outras Contas a Pagar Dividendos a Distribuir Outras Participaes a Distribuir Exigvel a Longo Prazo Emprstimos e Financiamentos Impostos e Contribuies Parcelados Patrimnio Lquido Capital Social Capital Autorizado (-) Capital a Subscrever = Capital Subscrito (-) Capital a Integralizar = Capital Realizado Reservas de Capital Correo Monetria do Capital Reservas de Lucros Reserva Legal Reserva para Contingncias Lucros e/ ou Prejuzos Acumulados Resultados de Exerccios Anteriores Resultado do Exerccio Corrente Total Geral do Passivo

Discriminao Circulante Disponvel Caixa Bancos contas Movimento Aplicaes de Liquidez Imediata Clientes Duplicatas a Receber (-) Duplicatas Descontadas Estoques Matrias-Primas Produtos em Processo Produtos Acabados Outros Valores a Receber Adiantamentos a Fornecedores Investimentos Temporrios Realizvel a Longo Prazo Clientes Investimentos Temporrios Permanente Investimentos Participaes em Outras Sociedades Outros Investimentos Permanentes Imobilizado Edifcios Instalaes Prprias Benfeitorias em Imveis de Terceiros Mquinas e Equipamentos de Produo Mveis e Utenslios Marcas e Patentes (-) Depreciaes (-) Amortizaes Diferido Despesas Pr-Operacionais Despesas Pesquisa e Desenvolvimento (-) Amortizaes Total Geral do Ativo

R$

R$

R$

R$

1.636,19 8.037,84 15.800,00 23.636,19 (7.836,15)

5.537,88 4.663,87 9.639,88

19.841,63 12.568,86

22.568,91

15.636,35 2.243,04 27.836,87

45.716,26

4.591,23 3.424,42 1.862,96 4.012,54

8.015,65

6.700,00 12.536,98

19.236,98 18.852,63 12.563,74

106.227,31

5.875,50 15.236,98 3.415,38

68.870,55

31.416,37

18.652,36

27.563,99 254,96

27.818,95

7.974,41 8.549,86 9.800,00 9.856,22 15.600,89 1.354,00 (4.181,05) (4.845,00) 9.993,96 4.598,67 (1.814,79)

120.000,00 (10.000,00) 110.000,00 (20.000,00) 90.000,00

90.000,00

23.363,58

44.109,33

936,15 1.136,57

2.072,72

12.777,84

84.706,12 222.349,80

14.546,89 4.843,70

19.390,59

134.826,89 222.349,80

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