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COMPTABILITE GENERALE PARTIE I

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INTRUDUCTION
La comptabilit gnrale a pour mission la collecte le traitement et lanalyse des donnes chiffres dans lentreprise. La comptabilit gnrale soccupe de lenregistrement chronologique des oprations effectues par lentreprise dans un document comptable appel journal. Comptabilit gnrale : Instrument de gestion : Destine lentrepreneur pour bien comprendre le fonctionnement de sont entreprise et ainsi prendre des dcisions. Comptabilit gnrale : Outil dinformation : La comptabilit gnrale permet aux partenaires (fournisseurs, clients,) de lentreprise de sinformer sur la situation financire de lentreprise et ses rsultats. Comptabilit gnrale : moyen de preuve : La comptabilit gnrale peut tre utilise comme preuve de linnocence de la culpabilit de lentreprise en justice.

LE BILAN
Le bilan est un tat de synthse qui reprsente la situation patrimoniale de lentreprise une date donne. Le bilan se prsente sous forme dun tableau qui se compose de deux colonnes; la partie des ressources Passif et la partie des emplois Actif . Lactif du bilan : Lactif du bilan ce charge de la reprsentation de lutilisation des ressources et valeurs que possde lentreprise. Le passif du bilan : Le passif du bilan dcrit lorigine des ressources et valeurs que possde lentreprise, c'est-dire les sources do ils proviennent.

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Portail des tudiants sciences conomiques et gestion C'est une image du patrimoine de l'entreprise un instant donn. Il sert calculer le rsultat et faire certaines analyses.

Les postes du bilan plan comptable Marocain : Postes de lActif du bilan : Actif circulant Trsorerie -actif Actif immobilis Postes du Passif du bilan : Financement permanent Passif circulant Trsorerie passifActif (Emplois des ressources) Ce qui est dans lentreprise au moment t 1 Actif immobilis (fixe) 2 Actif circulant (ex : stocks) 3 Trsorerie de lActif - Argent que possde lentreprise et dpos sa banque Passif (Origines des ressources) Les ressources qui ont permis dacqurir les actifs 1 Financement permanent - Capitaux propres : (Capital social, Rserves, Rsultat) - Dettes de financement (Dettes long terme > 1 an) 2 Passif circulant - Dettes moyen terme : dettes envers les fournisseurs, lEtat, les organismes sociaux tel la CNSS 3 Trsorerie du Passif - Dettes court terme (ex : dcouvert bancaire, facilit de caisse)

A tout moment : Total actif = Total passif

Fonctionnement des masses du bilan Plan comptable Marocain : Les comptes de lactif du bilan : - Classe 2 : Actif immobilis (immobilisations corporelles, incorporelles et

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Portail des tudiants sciences conomiques et gestion financires) - Classe 3 : Actif circulant (stocks, marchandises) - Classe 5 : Trsorerie - actif (trsorerie) Les comptes du passif du bilan : - Classe 1 : Financement permanent - Classe 4 : Passif circulant - Classe 5 : Trsorerie passif

ACTIF
1 - L'actif immobilis : C'est l'ensemble des investissements qu'a fait l'entreprise, et sont classs en quatre types : Immobilisation en non valeur : (actif fictif) Frais de constitution de l'entreprise (droits de timbre, taxes, tudes divers lies la cration de l'entreprise, frais de prospection). Ces frais sont amortis rapidement en 2 ou 3 ans. Immobilisations incorporelles : Exemple du Fonds de commerce. C'est la valeur que prend un local commercial du fait d'lments comme son emplacement, sa clientle, ... Brevet. Immobilisations en recherche et dveloppement. Immobilisations corporelles : Biens dont l'entreprise est propritaire. (Terrains, construction, matriels et outillage, matriels de transport, mobilier, matriel de bureau). Ces biens ne sont pas destins tre vendus mais tre utiliss comme moyen d'exploitation d'une manire durable. Immobilisations financires : Placements faits par l'entreprise long terme pour lui rapporter de l'argent. Placements sous forme de prts que fait l'entreprise des tiers.

Ex empl e
Achat d'obligation : C'est un titre reprsentant une partie d'un emprunt long terme mis par une entreprise. L'entreprise qui met l'emprunt obligation va le diviser en x obligations, les gens qui sont dans le public et donc extrieur l'entreprise peuvent acheter ces obligations ce qui est quivaut pour eux prter de l'argent l'entreprise. Si l'emprunt est sur 3

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Portail des tudiants sciences conomiques et gestion ans, la personne qui a achet l'obligation va rcuprer son argent la fin des 3 ans en rcuprant des intrts annuels, le taux d'intrt est en gnral lev pour intresser le public, pour l'entreprise qui met ce sorte d'emprunt est un moyen de financement coteux. Prts accorde par l'entreprise des tiers ou ses salaris long terme. Les titres qui donnent l'entreprise un droit de proprit sur d'autres socits, le but de la 1ere entreprise tant de contrler l'autre socit. (Les actions que l'entreprise va acheter pour les garder long terme). 2 - L'actif circulant : C'est des lments possds par l'entreprise de manire temporaire car ils vont se transformer par la suite. Les stocks : On distingue : Les stocks en cours, lments ou produits en cours de transformation travers un processus de production. Les produits intermdiaires, c'est ceux qui ont atteint un stade d'achvement mais qui sont destins entrer dans une nouvelle phase de production. Les produits rsiduels, produits qu'on obtient lors du processus de production et qui ne sont pas utiliss par la suite. Les produits finis, produits fabriqus par l'entreprise et destins la vente. Les marchandises, biens achets par lentreprise pour tre revendus tels quels. Matires et fournitures consommables.

Crances de l'actif circulant : Exemple : Sommes d'argent dues par les clients l'entreprise. Titres et valeurs de placement : Ils sont acquis en vue de la ralisation d'un gain bref chance en gnral moins d'un an. (Actions et ventuellement des obligations, les bons de trsor). 3 - Trsorerie de l'actif :

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C'est les fonds immdiatement disponibles en liquidit.

PASSIF
1 - Financement permanent : a- Les capitaux propres : Capital social : apports de ou des propritaires, qu'ils mettent la disposition de l'entreprise lors de sa cration. Ces apports sont soit en argent (numraire) ou en nature (terrains, locaux, marchandises...). Le montant du capital ne change pas dans le bilan sauf si on veut augmenter la taille de l'entreprise, alors l on augmente le capital (trs rarement, on voit diminuer le capital social). Acti on : On en trouve dans un type d'entreprise, celle qui est constitue sous forme de socit (SA, SARL, SNC ) plusieurs associs, ce qui est important ce n'est pas l'identit de l'associ mais l'argent qu'il apporte. Seules les socits anonymes (SA) peuvent tre cotes en bourse. Dans cette dernire, le capital social est divis en actions, l'associ s'appelle un actionnaire cest dire qu'il possde des actions, ces dernires matrialisent l'apport en capital qu'il a fait. Le montant de l'action (Montant du capital / Nombre d'actions) est dcid par les associs la cration. La valeur sur le march de l'action peut changer pour les SA cotes en bourse. Quand la valeur augmente, il y a une demande forte pour l'action car l'entreprise est en bonne sant. Quand la valeur diminue, il y a une faible demande. Il existe deux types d'actionnaires : Principaux Actionnaires, c'est ceux qui possdent une partie importante du capital, ils participent la gestion ou et la prises des dcisions importantes, ce sont souvent les crateurs de l'entreprise ou des gens ou des institutions qui sont rentres dans le capital aprs la cration. Petits porteurs, On les trouve dans les SA cotes en bourse, ce sont les individus ou entreprises qui ont achets des actions dans l'entreprise afin d'avoir un gain rapidement en les revendant sur le march boursier. L'intrt d'une S.A d'tre cotes en bourse c'est de pouvoir bnficier d'apports en capitaux de manire relativement simple en crant des nouvelles actions en les vendant au public.

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Portail des tudiants sciences conomiques et gestion Un actionnaire a un droit de regard sur la gestion de la socit, ce droit se concrtise lors des runions des actionnaires pour le vote afin de participer la prise de dcisions. Aussi il a un droit d'information et le droit de recevoir le revenu de l'action (dividende) Les rser ves : Les ressources qui sont laisses dans l'entreprise partir du bnfice en vertu soit de la dcision de l'Assemble Gnrale des Associs (conformment la loi), on parle alors de rserve lgale ou soit des statuts de l'entreprise (le rglement interne des entreprises), on parle alors de rserve statutaire. Le r sul tat : peut tre bnfice ou perte. Si bnfice, l'entreprise doit payer un impt sur son bnfice, au Maroc c'est l'IS (impt sur la socit) 35% du bnfice net. B - Les capitaux propres assimils : Exemple : - subventions (donne par l'tat pour aider certaines entreprises - Provision rglementaires ... C - Dettes de financement : elles sont suprieures un an, (emprunt obligataire, ... ) en gnral sont auprs des banques. 2 - Le passif circulant : On a principalement un poste qui s'appelle les dettes du passif circulant, dettes qui doivent tre rembourses brve chance, en gnral sans grand intrt. (fournisseurs, CNSS, tat, ) 3 - La trsorerie du passif : Ce que doit l'entreprise rembourser court terme. A titre dexemple, le dcouvert bancaire.

APPLICATION
Mr X cre une entreprise le 1er Juillet N avec les lments suivants : - Stock de marchandise 30.000 DH - Matriel de bureau 15.000 DH - Mobilier 8.000 DH - Fond de commerce 75.000 DH - Dpt la Caisse national de crdit agricole (CNCA) 17.000 DH - Emprunt la banque 48.000 DH - Dpt en caisse 4.000 - Capital social 101.000 DH T.A.F : Etablir le bilan au 1er Juillet N :

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Actif Actif immobilis : Immobilisations incorporelles : 75.000 Immobilisations corporelles : 1.500 + 8.000 Actif circulant : Stock : 30.000 Trsorerie de lActif : 40.000 + 17.000 Total de lActif : 149.000

Passif Financement permanent : Capital social : 101.000 Dettes de financement : 48.000

Total du Passif : 149.000

Au 30 Juin N+1, le patrimoine de l'entreprise est le suivant : - Stock de marchandise 25.000 - Matriel de bureau 17.000 - Mobilier 11.000 - Fond de commerce 75.000 - Crance clients 19.000 - Dettes fournisseurs 12.000 - Dpt la CNCA 22.000 - Emprunt la Banque Populaire 40.000 - Caisse 3.000 - Impts dus l'tat 2.500 - Montant due la CNSS 1.700 - Capital inchang 101.000 Le bilan au 30 Juin N+1 : Actif Actif immobilis : Immobilisations incorporelles : 75.000 Immobilisations corporelles : 17.000 + 11.000 Actif circulant : Stock : 25.000 Crances : 19.000 Trsorerie de lActif : 22.000 + 3.000 Total de lActif : 172.000 Passif Financement permanent : Capital social : 101.000 Dettes de financement : 40.000 Rsultat : 14.800

Total du Passif : 172.000

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