IR ANUAL DECLARACIN 2011-2012

Lic. Carlos Palacios Granados

-Director de Asistencia al Contribuyente-

Agosto 2012

TEMARIO
Aspectos tcnicos del Impuesto sobre la Renta 1. Sujetos obligados y sujetos exentos, 2. Ingresos constitutivo y no constitutivos de renta, 3. Deducciones permitidas y gastos no deducibles, 4. Formas de pagos del IR, pagos a cuenta, Retenciones en la fuente y Definitivas. 5. Incentivos fiscales, 2. Liquidacin del IR, Pago Mnimo Definitivo y sujetos exceptuados, 3. Conciliacin fiscal. 4. Llenado del formulario IR anual 20112012.
1.

Acciones previas al cierre fiscal

1. Levantamiento de Inventario, 1. Arto. 18 Ley 453 o LEF y

Arto. 49 del Reglamento, 2. Comunicado # 04-2012.

2. Presentar Informe anual de

Retenciones en la fuente, 1. Arto. 24 Ley 453 o LEF, 2. DAG # 10-2009, fecha de presentacin el 24 de septiembre de cada ao, 3. Exceptuados los sujetos al SAIRI.

Impuesto sobre la Renta (IR)

Aspectos tcnicos
Creacin (Arto. 3 LEF)
Renta

neta Nicaragense,

de

fuente

Origen de la Renta (Arto. 4 LEF)

Bienes o activos existentes en el

pas, Servicios prestados sin presencia fsica en el pas,

Renta (concepto Arto. 5 LEF)
Son

los ingresos recibidos y devengados durante el ao gravable,

Impuesto sobre la Renta (IR)

Aspectos tcnicos
Renta Ocasional (Arto. 6 LEF y 8

RLEF)
Son los ingresos por actos fuera

del giro normal del negocio, Enajenaciones bienes muebles e inmuebles, Sujeto a retencin en la fuente, Sin el pago de la retencin, los bienes inmuebles o vehculos no pueden ser inscritos en el registro respectivo, La retencin se acredita al final del perodo gravable.

SUJETOS EXENTOS
(Arto. 10 LEF y Arto. 12 RLEF)
1) Universidades y centros de educacin tcnica superior, 2) Los Poderes del Estado, ministerios, municipios, 3) Las Representaciones Diplomticas, las misiones y organismos internacionales, representantes diplomticos y consulares, 4) Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas con personalidad jurdica, 5) Las instituciones de beneficencia y de asistencia social, las asociaciones, fundaciones, federaciones y confederaciones, 6) Los representantes, funcionarios o empleados de organismos o instituciones internacionales, cuando tal exoneracin se encuentre prevista en el convenio o tratado correspondiente, 7) Las sociedades cooperativas legalmente constituidas.

CONCEPTO DE RENTAS
(Arto. 7 del Reglamento)
Ingresos recibidos, los percibidos o

pagados. Ingresos devengados, los realizados pero no pagados. Ingresos peridicos, los provenientes del giro normal del negocio o actividad mercantil. Ingresos eventuales u ocasionales, los provenientes de actividades fuera del giro normal del negocio. Ingresos en bienes, los percibidos o devengados en especie.

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA (Arto. 11 LEF)

(1). Los premios de lotera nacional, excepto

aquellos superiores a los C$ 50,000.00. (2). Las sumas recibidas por concepto de seguros, salvo que lo asegurado fuera ingreso o producto, en cuyo caso dicho ingreso se tendr como renta. (3). Las indemnizaciones que reciben los trabajadores o sus beneficiarios, contempladas en el Cdigo del Trabajo, Convenios Colectivos y las de cualquier otra ndole laboral, y los ingresos de cualquier ndole que se perciban de acuerdo a la legislacin de seguridad social. (4). Derogado, (5). Derogado, (6). Derogado, (7). Derogado,

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA (Arto. 11 LEF)

(8). Los intereses que devenguen los crditos

otorgados por instituciones crediticias internacionales y agencias o instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros; (9). Los intereses que devenguen los prstamos otorgados al Estado y sus instituciones, por bancos o instituciones privadas extranjeras. (10). Derogado, (11). Derogado, (12). Los representantes diplomticos nicaragenses, (13). Las remuneraciones que reciban las personas naturales residentes en el extranjero... (14). Los dividendos o participacin de utilidades, (15). Los premios de juegos, menores o iguales a C$ 25,000.00

GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES

Agosto 2012

DEDUCCIONES PERMITIDAS EN EL IR (Arto. 12 LEF)

1) 2) 3) 4)

5)

6)

Gastos pagados y los causados durante el ao gravable, Los intereses pagados y los causados en el ao, El costo de ventas, Erogaciones para superacin cultural y bienestar material de los trabajadores, Hasta un 10% de las utilidades, destinadas al aseguramiento de trabajadores, Hasta un 10% de las utilidades, para sobresueldos o participacin de utilidades.

DEDUCCIONES PERMITIDAS EN EL IR (Arto. 12 LEF)

7) 8)

9) 10) 11) 12) 13) 14)

Las prdidas por malos crditos, Perdidas por destruccin, rotura, sustraccin o apropiacin indebida de los elementos invertidos en la produccin, Cuotas de amortizacin o depreciacin, Hasta un 10% de sus utilidades para donaciones, Impuestos no indicados en el Arto. 17 de la Ley, Aporte patronal por asalariados, Defensores de oficio, Reservas de las instituciones financieras.

GASTOS NO DEDUCIBLES Arto. 17 LEF

1) 2) 3)

4) 5) 6) 7) 8)

Los gastos y deducciones incurridos en otros perodos; Las retenciones asumidas por el contribuyente; Los gastos que no estn contabilizados o debidamente soportados, Gastos generales y de sustento del contribuyente, Gastos personales de los socios, consultores, Impuesto sobre terrenos baldos o no explotadas, Reparos o modificaciones efectuados por autoridades fiscales, Inversiones en bienes y mejoras de carcter permanente.

GASTOS NO DEDUCIBLES Arto. 17 LEF

9) 10) 11) 12)

13) 14) 15) 16)

Donaciones no permitidas por la ley, Quebrantos por operaciones ilcitas, Reservas o provisiones, excepto Los intereses pagados a los dueos o sus parientes, socios o accionistas, cuando excede la tasa de inters activa del SFN, Pagos a no residentes sin afecto de la retencin, Costos y gastos de operaciones exentas, Indemnizacin adicional numerales 3 y 4 LEF, Impuestos de terceros.

FORMAS DE PAGO

Agosto 2012

FORMAS DE PAGO
Anticipos a cuenta del IR, Mensual, 1% sobre los ingresos

brutos, Anticipos al Pago Mnimo Definitivo, Mensual, 1% sobre ingresos brutos, Mensual, GRACOS 30% sobre utilidades, Retenciones en la fuente a personas domiciliadas en el pas (Arto. 88 RLEF). Retenciones Definitivas (Arto. 15 y 110 LEF), Retenciones a no domiciliados,

FORMAS DE PAGO RETENCIONES A CUENTA DEL IR

Agosto 2012

RETENCIONES A PERSONAS DOMICILIADAS EN EL PAS (Arto. 88 RLEF)

Conceptos
Numeral 1) Comercializacin del Caf. Numeral 3) En los pagos por regalas por utilizacin de franquicias o productos anlogos a lo Interno del pas. Numeral 4) a. Sobre el valor promedio por cabeza de ganado en pie para exportacin, descarte o destace y valor pactado en toda comercializacin de ganado en pie en el territorio nacional.

Tasa Efec tiva

0%

2 % 3 %

Prestacin de servicios en general

Compra de bienes

Servicios prestados por personas jurdicas

Venta de bienes Y prestacin de Servicios que utilicen Como medio de pago las POS

1% Retenciones en la Fuente
(Arto.88 numeral.2 del Reglamento LEF)

Pautas publicitarias

Trabajos de Construccin
1 9

Alquileres

RETENCIONES A PERSONAS DOMICILIADAS EN EL PAS

Conceptos
Numeral 6)
a. Por servicios profesionales o tcnico superior, prestados por personas naturales; b. Para las dietas por reuniones o sesiones que paguen las sociedades en general, entidades del Estado y gobiernos municipales; b. Por los premios o fraccin de premios de la Lotera Nacional, superiores a los C$ 50,000.00, c. A residentes que presten servicios en representaciones diplomticas u organismos internacionales (si no estuviese sujeto a retencin anloga), d. Para importador no inscrito en la DGI

Tasa Efect iva

10 %

RETENCIONES A PERSONAS DOMICILIADAS

Numeral 7)
Retencin sobre metro cbico de madera en rollo, aplicada sobre el valor a las especies establecidas en las siguientes categoras: A) Del 7.5% (siete y medio por ciento), B) Del 4% (cuatro por ciento), C) Del 2% (dos por ciento), D) Del 2% (dos por ciento). El INAFOR y la DGI determinarn el precio del metro cbico de madera en rollo para todas las especies indicadas en el Decreto 68-2002, Regulacin del Rgimen Tributario a la Explotacin de

El monto mnimo para aplicar estas retenciones son a partir de los C$ 1,000.00, por factura emitida, Excepto para las retenciones que efecten los Bancos emisores de tarjetas de crditos y/o dbitos, y Las contempladas en los numerales 6 y 7, quienes la aplicarn sobre el valor total de la venta.

 Las

retenciones que efectan los clientes no son deducibles del anticipo mensual al Pago Mnimo Definitivo, la declaracin anual del IR del perodo fiscal correspondiente,

Solo podrn deducirlas nicamente en

Se

excepta a los contribuyentes afectos a las retenciones del 1% por pagos con tarjetas de crdito y/o dbito y la del 10% para las personas naturales por servicios profesionales,

FORMAS DE PAGO RETENCIONES DEFINITIVAS

Agosto 2012

Retenciones Definitivas por actos en el pas Arto. 15 LEF

Concepto

Tasa % o alcu ota efecti va

Los intereses devengados, percibidos 10 o acreditados por depsitos colocados % en instituciones financieras legalmente establecidas en el pas; Los intereses percibidos de fuente 10% nicaragense por personas residentes o no en Nicaragua. Se excepta de sta retencin a las instituciones financieras legalmente establecidas en el pas Los dividendos o participaciones de 10% utilidades pagadas por las sociedades que tributen o no el IR, a sus accionistas o socios; y Los premios de juegos, tales como 10%

Retenciones Definitivas Arto. 110 LEF (Transacciones en Bolsas de Valores y Agropecuarias) 10% Bolsa de Valores: Transaccio nes Burstiles 1.5% Bolsa Agropecuaria: Transacciones de Bienes Agrcolas 1% Primarios Bolsa Agropecua ria: Arroz y leche cruda

2%

Bolsa Agropecua Transacciones de dems Bienes del Sector Agropec

RETENCIONES A PERSONAS NO DOMICILIADAS EN EL PAS

Arto. 15 Ley de Equidad y Artos. 42, 83 y 84 del Reglamento

CONCEPTO
Pagos a Personas Naturales No Residentes en Nicaragua PERSONAS JURDICAS NO DOMICILIADAS EN NICARAGUA: Por propiedad inmueble con construccin Por propiedad inmueble sin construccin Pago por servicios y otras compensaciones Regalas, derechos de autor, patentes, diseos, procedimientos, marcas de fabrica y otros bienes anlogos 70% 80% 21% 24%
% Renta Neta Tasa % o alcuota efectiva

100 %

20%

35% 10.5% 70% 21%

RETENCIONES PERSONAS NO DOMICILIADAS EN EL PAS

Arto. 15 Ley de Equidad y Artos. 42, 83 y 84 del Reglamento

CONCEPTO
% Renta Neta

Tasa % o alcuota efectiva

Transporte martimo (Transporte Terrestre no esta sujeto, fue reformado segn Decreto 74-2004 157-2004) Transporte areo y las comunicaciones internacionales Seguros de vida Seguros de incendios

10 %

3%

5% 1.5%

3% 0.90 % 8% 2.4%

FORMAS DE PAGO RETENCIONES SALARIOS

Agosto 2012

Ingresos Gravados Retencin Salario

Y dems ingresos

Salario

Compensacion

Uso deTarjetas De crdito

TIPOS DE INGRESOS

Percibidos O devengado

Viticos Fijos No sujetos a rendicin

Incentivos O Bonos

Uso Gratuito De vehculo y/o Depreciacin

Clculo de la retencin salarial

Un asalariado que devenga C$ 10,000.00 mensuales a) Clculo del IR salario (ordinario)
Salario mensual: C$ 10,000.00 Menos INSS: C$ 625.00 Salario Neto: C$ 9,375.00 x 12 = 500.00 C$ 112, C$ C$ C$

Impuesto base sobre: C$ 100,000.00 2,500.00 Ms 15% sobre: exceso C$ 12,500.00 1,875.00 IR Anual a retener por salario 4,375.00

Retencin del mes C$ 4,375.00/12 = C$ 364.58

Ingresos Salario Variable

Sueld Retenc Saldo mes Ret. mese mes Expec impu Suel o in por por del tativa esto Mes Acum s del acumu reten rete do prom ao trans anual anual lada mes edio er ner
12

julio

8,906,2 8,906.2 5 5

8,906,2 106,875 3,531,2 5 12 ,00 5

3,531,2 5

294,2 7 409,3 3 552,7 7 693,3 9 877,5 4 1,147, 82 1,256, 54 1,390, 24 1,438, 67 1,560, 07 1,788, 85

agost 10,312, 19,218, o 50 75 sept. Oct. Nov Dic

12,000, 3,1218, 00 75 13,218, 44,437, 75 50 15,201, 59,639, 56 06 18,234, 77,873, 38 44

2 3 4 5 6 7

9,609,3 115,312 4,796,8 4,502,6 8 12 ,50 8 294,27 0 10,406, 124,875 6,231,2 5,527,6 25 12 ,00 5 703,60 5 11,109, 133,312 7,496,8 1,256,3 6,240,5 38 12 ,50 8 6 1 11,927, 143,133 8,970,0 1,949,7 7,020,3 81 12 ,74 6 5 1 12,978, 155,746 10,862, 2,827,2 8,034,7 91 12 ,88 03 9 4 13,341, 160,095 11,514, 3,975,1 7,539,2 30 12 ,55 33 1 2 13,712, 164,552 12,182, 5,231,6 6,951,2 70 12 ,36 85 5 0 13,820, 165,843 12,376, 6,621,8 5,754,6 31 12 ,76 56 9 7 14,022, 168,271 12,740, 8,060,5 4,680,2 66 12 ,88 78 6 2 14,276, 85 171,322 13,198, 9,620,6 3,577,6 ,17 33 3 9

11 10 9 8 7 6

15,515, 93,389, Enero 63 07

fbere ro Marz o

16,312, 109,701 50 ,57 14,681, 124,382 25 ,82

4 3

15,843, 140,226 Abril 75 ,57 10 16,818, 157,045 Mayo 75 ,32

PAGO MNIMO DEFINITIVO

Agosto 2012

QUE ES EL PAGO MINIMO DEFINIVO? Arto. 28 LEF El Pago Mnimo Definitivo del IR que se liquidar sobre el monto de la renta bruta anual aplicando una alcuota del 1%.

Este pago mnimo se realizar mediante anticipos mensuales del 1% de la Renta Bruta mensual.
Podrn anticipar sobre la base del 1% sobre las comisiones y/o mrgenes de ganancias nicamente cuando se demuestre que el proveedor haya anticipado como corresponde el 1% sobre el valor total de la renta bruta mensual.

Quienes anticiparn el PMD sobre comisiones o mrgenes de comercializacin? Arto. 69 RLEF

Las personas naturales o jurdicas que anticiparn el 1% sobre sus comisiones y mrgenes de comercializacin, son: Corretaje de seguros, De bienes y races, Agencias de Viajes, Casas y Mesa de Cambio de monedas extranjeras, Distribuidoras combustibles, y Supermercados GRACOS. minoristas inscritos de como

3 5

SUJETOS EXCEPTUADOS DEL PAGO MNIMO DEFINIVO? Arto. 29 LEF

1.- Los primeros tres aos de inicio de sus operaciones, siempre que stas se hayan constituido con nuevas inversiones y no de ya existentes.

2.-Contribuyentes sujetos a precios controlados o regulados por el Estado.

de

venta

3.-Las inversiones sujetas a un plazo de periodo de maduracin de sus proyectos.

4.-Los Contribuyentes que no estn realizando actividad econmica. 5.-Contribuyentes que por razones de caso fortuito o fuerza mayor interrumpieran sus operaciones mercantiles.
3 6

INCENTIVOS FISCALES EN EL IR

Agosto 2012

INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDAD ECONOMICA

Traspaso de las prdidas de explotacin

sufridas en el ao gravable, hasta los tres aos siguientes al del ejercicio en el que se produzcan (Arto. 16 LEF). Depreciacin acelerada (Arto. 19 LEF), Reservas para cuentas incobrables (Arto. 17 num.11), Reservas por indemnizacin laboral (Arto. 17 num. 11), Acreditacin del 25% ISC Exportadores Ley 382 (Arto. 101 LEF), Crdito Tributario 1.5% valor FOB exportaciones (Arto. 102 LEF), Exenciones a sectores econmicos (Turismo, ZFs).

Ejemplo Contribuyente (persona jurdica) que inicia operaciones y hace uso del beneficio fiscal de aplicacin de prdidas de ejercicios anteriores, segn Arto. 16 de la LEF.

Ao 2008/11 >

Ao 1

Ao 2 Ao 1

Ao3 Ao 2
Ao 3

Ao 2009/1 2>

Concepto

Ao Ao 2007/200 2008/20 8 09
(1,500,00 (900,000. 0.00) 00)

Ao 2009/1 0

Ao Ao 2010/11 2011/12

Prdida Utilidad Deduccin Ao 2007/2008 Deduccin Ao 2008/2009 Saldo pendiente por deducir Sujeto al IR IR (30%)

600,00 900,000 0.00 .00 600,00 900,000 0.00 .00 00.00

1,200,0 00.00 0.00

00.00 900,000 .00 0.00

1,800,0 900,000 00.00 .00 0.00 0.00 0.00 0.00

3 0.00 300,000 9 .00

0.00

90,000. 00

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO

Agosto 2012

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO

Arto. 31 CANCELACIN El pago del IR ser igual al monto mayor que resulte de comparar el pago mnimo definitivo con el IR anual. Arto. 34 COMPENSACN y DEVOLUCIN (Arto. 34 LEF). El saldo a favor resultante se devolvern previa resolucin favorable de la Direccin General de Ingresos, mediante crdito compensatorio a otras obligaciones fiscales exigibles por orden del vencimiento. Si despus de esta aplicacin resulta un saldo a favor del contribuyente, este saldo ser rembolsado en efectivo dentro de los 30 das despus de notificada dicha resolucin.

LIQUIDACION DEL IR
TASAS o ALCUOTAS
(Arto. 21 LEF)

Para las personas jurdicas

30% de su renta imponible.

Para las personas naturales

Tarifa progresiva asalariados). (negocios o

4 2

Tabla progresiva para calcular Impuesto Personas Naturales con actividad de negocios

Renta Gravable Impuesto Porcentaje Sobre (Estratos) Base Aplicable Exceso de De C$ Hasta C$ 1.00 50,000.00 0 0% 0 50,001.00 100,000.00 0 10% 50,000.00 100,001.00 200,000.00 5,000.00 15% 100,000.00 200,001.00 300,000.00 20,000.00 20% 200,000.00 300,001.00 500,000.00 40,000.00 25% 300,000.00 500,001.00 a ms 90,000.00 30% 500,000.00
Direccin de Asistencia al Contribuyente 4 3

Tabla progresiva para calcular Impuesto Personas Naturales Asalariadas

Renta Gravable (Estratos) De C$ 1.00 75,00 0.01 100,0 00.01 200,0 00.01 300,0 00.01 500,0 00.01 Impue Porce Sobre sto ntaje Exceso Base Aplica de ble Hasta C$ 75,00 0.00 100,0 00.00 0 0% 0

0 10% 75,000 .00

200,0 2,500. 15% 100,00 00.00 00 0.00 300,0 00.00 17,50 20% 200,00 0.00 0.00
4 4

500,0 37,50 25% 300,00 00.00 0.00 0.00 Direccin de Asistencia al a ms

Contribuyente

87,50 30% 500,00 0.00 0.00

QUE ES LA CONCILIACIN FISCAL

Es una herramienta que permite poder conciliar la utilidad reflejada en los Estados Financieros y utilidad fiscal que debe reflejarse en la Declaracin Anual del Impuesto sobre la Renta, en ella, se muestran los ajustes al cierre del perodo fiscal por aquellos gastos que no son deducibles para el impuesto sobre la renta y por los ingresos que nos son constitutivos de Rentas.
4 5

Agropecuaria Vivir en Paz, S.A.

CONCILIACIN FISCAL

Utilidad antes del IR

C$ 3,604,801. 75 C$ 11,410,00 0.00

MAS

C$ Pago a empresa 3,000,000 .00 Guatemalteca sin retencin C$ 2,000,000 .00 Reparo DGI C$ 200,000.0 0 Multas de la Alcalda y DGI C$ Cuota de depreciacin 675,000.0 0 (omitida) C$ Direccin Reversin de Intereses de Asistencia al por 2,535,000 Contribuyente .00 pagar (mas 2 aos) C$

4 6

MENOS:

C$ 46,078,75 0.00
C$ 1,000,000 .00 C$ 45,000,00 0.00 C$ 78,750.00

Intereses por DIVIDENDOS Ingresos por Ventas en BOLSA Ingresos de Instituciones Financieras

UTILIDAD SUJETA AL IR MENOS: Prdida Ejercicio Anterior RENTA NETA SUJETA AL PAGO DEL IR IR 30% P.J.

C$ 1,868,552. 12 C$ 300,765.0 0 C$ 1,567,787. 12 C$ 470,336.1 4

4 7

Direccin de Asistencia al Contribuyente

LLENADO DE LA DECLARACIN DEL IR 2011 - 2012

Agosto 2012

10 6

DECLARACION ANUAL DEL IM PUESTOSOBR

(IR)
FECHA DE PRESENTACION2 2 9 DIA M ES AO
0 0 20 1

ANTES DE LLENAR ESTE FORMULARIOLEALAS INSTRUCCIONES QUE APARECEN AL DO

ETIQUETA
JUNI CIERRE CONTABLE3 CORTADOAL 0 O 20 _____1 DE 2

_______________ DE ________

TIPODE DECLARACION: M arque "X" en el recuadro que corresponda (si m sustitutiva indique el N de la declaracin que s arca
D T A O S G N R L S E E A E

1 X ORIGINAL2

SUSTITUTIVA

Nm de la declaracin que se sustituye ero

1. Nm RUC ero 2. Apellidos y Nom bres, Razn Social o Nom Com bre ercial Agropecuaria Vivir en Paz, S. RUC de 14 DIGITOS A. 3. Direccin para notificaciones 4. Departam ento 5. M unicipio 6. Detalle de la Actividad Econm Principal: ica Comercializacin y exportacin de granos bsicos 9. Detalle de la Actividad Econm Secundaria: ica

Acopio de granos bsicos

10. Correo Electrnico Nm Patronal INSS 11. ero

MANAG UA 7. Telfono 22489 99

MANAG UA

8. Fax

22489 99

10 6

DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Cuentas x cobrar (neto) ( IR )

830,750 CxC empleados 25,000 CxC a socios 50,000

B CONTABLE

PATRIMONIO C$ 1,262, 056

1 Efectivo en Caja y Bancos

905,75 0 2 Cuentas y Documentos por Cobrar

3 Inventarios

2.458. 880 1,500, 000 2,625, 000 880.00 0 5,005,

4 Terrenos

5 Edificios 6 Otros Activos Inmobiliarios

Total Activos Inmobiliarios (Suma

10 6

DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ( Impto. Pagado x anticipado IR )

7,805.00 Anticipos del PMD 30,664.25 Retenc.Pagadas Antc. 8,291.43 Gtos.Pagados x Antic. 93,685.32 Inversiones 5,625,000.00 Seguros pagados x Ant. 96,878.00

B CONTABLE

PATRIMONIO C$ 5,862,3 24

11 Otros activos

Total Activos (suma 1,2.3,7,10 20,219, 12 y 11) 010 Cuentas y documentos por 13 pagar Dividendos pagados a residentes en el pas 14 (Informativo) Dividendos por pagar a 15 residentes en el pas Instituciones financieras de 16 desarrollo (Arto. 20 RLEF) Resto de instituciones
Ctas. y Doc. x Pag. C$ 4,152,492 Proveedores Nac 1,730,500 Cuentas x Pagar 1,498,890 Gtos.Acum. x Pagar 982,492 Retenciones x Pagar 23,910

8,388,2 84

0 4,500,0 00 0

1 0 6

DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

( IR ) PATRIMONIO C$ 0 5,500, 000 0 0 2,117, 174 0 7,617, 174

B CONTABLE

2 Dividendos pagados a no 1 residentes en el pas (informativo) 2 Dividendos por pagar a no 2 residentes en el pas 2 Instrucciones financieras de 3 desarrollo (Arto. 20 RLEF) 2 4 Resto de instituciones financieras 2 Casa matriz u otras sucursales en 5 el pas 2 6 Otros agentes no financieros 2 Pasivo fijo extranjero (renglones 7 22+23+24+25+26)

2 12,385 8 Total pasivo fijo (renglones 20+27) ,854

106

DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

( IR )

C C$

Clculo de IR

3 Ingresos por Venta de Bienes y 2 Prestacin de Servicios (Co.) 3 Ingreso por ventas de bienes 3 (sector industrial) 3 Ingresos por Exportacin de 4 Bienes y Servicios 3 5 Ingresos por comisiones 3 6 Ingresos Agropecuarios 3 7 Ingresos Instituciones Financieras 3 8 Ingresos por ttulo valores

2,620, 835 0 0 0 10,615 ,690 0 0

106

DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

( IR ) C C$

Ingresos por Dividendos 1,000,000 Ingresos Inst. Financieras 78,750

Clculo de IR

4 2 Ingresos por otros oficios 4 Ingresos por sueldos, salarios y 3 dems compensaciones 4 Ingresos por alquiler o 4 arrendamientos 4 5 Otros ingresos 4 Ingresos transados en la bolsa 6 agropecuaria Ingresos gravados con 4 retenciones definitivas residentes 7 pas Ingresos gravados con 4 retenciones definitivas no 8 residentes

0 0 0 675,00 0 45,000 ,000 1,078, 750

10 6

DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

( IR ) C C$ Clculo de IR

5 Costos de Venta de Bienes y 3 Prestacin de Servicios 5 Costos Agropecuarios por 4 compras nacionales 5 Costos agropecuario por 5 compras extranjeras 5 Total costos agropecuario 6 (rengln 54+55) 5 7 Gastos de Ventas 5 8 Gastos de Administracin 5 Gastos por Servicios Profesionales, 9 Tcnicos y Otros Servicios 6 Gastos por Sueldos, Salarios y 0 dems Compensaciones

0 10,792,4 14.50 0 10,792,4 14.50 491,288. 27 363,116. 90 276,012. 02 174,134. 41

10 6

DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

( IR )

C C$

Clculo de IR 80,526 .58 0 442,16 6.05 442,16 6.05 361,63 9.47 0

6 Gastos por financiamiento 4 nacional 6 Gastos con financieras de 5 desarrollo extranjero 6 Gastos con restos de 6 financiamiento extranjero 6 Total gasto por financiamiento 7 extranjero (rengln 65+66) 6 Total gasto por financiamiento 8 nacional y/o extranjero (64+67) 6 Gasto por inversin en 9 plantaciones forestales

1 Gastos no deducibles ajustados C$ DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA 11,410,000.00 0 Prdida Perodo RENTA Proporcin 76.81% no deducible C$ 6 Anterior C$
4,142,103.87

( IR )

300.765.00

C C$

Clculo de IR

7 3 Deducciones Extraordinarias 7 4 Gastos No Deducibles 7 Total Deducciones (Renglones 5 72 y 73) 7 Renta Neta Gravable (Rengln 6 52 75) 7 7 Impuesto sobre la Renta 7 Pago Mnimo Definitivo del IR 8 (rengln 52 x 1%) 7 Pago Mnimo Obligatorio (Maq. 9 Tragamonedas y mesa juego) 8 Debito Fiscal (rengln 77 vrs 78

300,765 15,552,1 03.87 12,343,7 37.87 1,567,78 7.12 470,336. 14 139,115. 25 0 470,336.

106

DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ( IR )

E Impuesto

Liquidacin del C$ 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 132,365 .25

8 Crdito Tributario 1.5% Incentivos 4 Exportaciones 8 Crdito por Combustible 5 (Exportadores Ley 382) 8 Crdito Fiscal Sector Turismo 6 (CCF) 8 Crdito Fiscal por Ley Invur 7 (Incentivo a la vivienda de inters social) 8 8 Crdito Autorizado por la DGI 8 Total Crditos (Suma Regln 84 9 al 88) 9 0 Pagos Anticipos Mensuales I.R 9 Pagos Anticipos Mensuales 1 Anticipos de PMD

DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA 106 RENTA

( IR ) E Impuesto Liquidacin del C$ 0.00 132,3 65.25 55,63 3.12 0.00

9 Total Crditos Aplicados en 6 Anticipos mensuales (94+95) 9 Total Anticipos mensuales pagados y 7 acreditados (Renglones 93+96) 9 Retenciones en al Fuente que le 8 hubieren efectuadas 9 Retenciones por Afiliacin de 9 Tarjetas de Crdito 1 0 0 Autoretenciones realizadas 1 0 Total Retenciones en la Fuente 1 (98+99+100) 1 0 Retenciones Por Ganancias 2 Ocasionales

0.00 55,63 3.12

 Gracias por su Atencin!!!

Esta fue una presentacin de la Direccin de Asistencia al Contribuyente