ANAYA & ANAYA BOLETN N 1/2011 Febrero 1/2011

MODIFICACIONES REFORMA TRIBUTARIA

1.

Deduccin especial por inversin en activos fijos productivos Se elimin la deduccin especial por inversin en activos fijos reales productivos a partir del ao gravable 2011; para el 2010 la deduccin es del 30%; conservan el beneficio quienes suscribieron contratos de estabilidad jurdica, y para quienes con anterioridad al 1 de noviembre hayan presentado solicitud de contrato de estabilidad jurdica, incluyendo estabilizar la deduccin por inversin en activos fijos, en este caso, la deduccin no podr ser superior a tres aos. Gravamen movimientos financieros Se conserva por el ao gravable 2010 como deducible de Impuestos, el 25% de lo pagado; para los aos gravables 2.011 y 2012 no es deducible en ningn porcentaje, segn la regla actual, lo cual podra ser un error del Gobierno. A partir del periodo 2013 es deducible el 50% y se desmontar de la siguiente forma: 2 x 1.000 para los aos 2014 y 2015 1 x 1.000 para los aos 2016 y 2017 0x 1.000 para los aos 2018 y siguientes Sobretasa Sector Elctrico Usuarios Industriales Es equivalente al 20% del servicio, con la ventaja que los usuarios industriales tendrn derecho a descontar por el ao gravable 2011 del impuesto de renta, el 50% del valor total de la sobretasa. Descuento Tributario A partir del 2011, los ingresos por dividendos o participaciones del exterior que reciban las sociedades nacionales, tienen un descuento. En efecto, se permite descontar del impuesto de renta el impuesto pagado en el exterior por dividendos o participaciones de sociedades domiciliadas en el exterior que a su vez proviene de dividendos o participaciones. El descuento est condicionado a poseer el contribuyente nacional, una participacin directa en el capital de la sociedad del 15 %. Descuento Tributario por Impuesto Pagado en el Exterior Se permite descontar del impuesto de renta, el impuesto pagado en el exterior; ste descuento se tomara en el ao en que se haya realizado el pago o en cualquiera de los cuatros periodos gravables siguientes teniendo en cuenta la limitante del articulo 259 del E.T. Impuesto al Patrimonio Emergencia Econmica, Social y Ecolgica Hecho Generador El hecho generador ser, i) Para la Emergencia Social, poseer un patrimonio lquido igual o superior a $1.000.000 e inferior a $3.000.000.000; y ii) Para la Ley 1370/2009, poseer un patrimonio lquido igual o superior a $3.000.000.000 al 1 de Enero del 2011.

2.

3.

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6.

6.1

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__________________________________________________________________________ _______ El art. 282, del E.T, Consagra que el patrimonio lquido gravable, se determina restando el patrimonio bruto fiscal las deudas fiscales a cargo del contribuyente al ltimo da de cada periodo. Se pagar durante 4 aos, en 8 cuotas iguales iniciando en mayo del 2011. Patrimonio liquido $ 1.000.000.000 e inferior a $ 3.000.000.00 Tarifa: Para patrimonio lquido de $1.000.000.000 a $ 2.000.000.000 la tarifa es del 1%; para patrimonio lquido mayor a $ 2.000.000.000 y menor de $ 3.000.000.00 la tarifa es de1.4%. Impuesto al patrimonio ley 1370 de 2009 Patrimonio liquido igual o superior a $ 3.000.000.000 y hasta $5.000.000.000, la tarifa ser del 2.4%. Cuando el patrimonio lquido sea superior a $5.000.000.000 la tarifa es de 4.8%. 6.2 Sobretasa Para el sujeto pasivo de la ley 1370 se crea una sobretasa del 25% del impuesto al patrimonio; la sobretasa es obligatoria para aquellos contribuyentes que suscribieron contratos de estabilidad jurdica. 6.3 La base gravable est constituida por el patrimonio lquido fiscal menos, entre otros, i) El valor patrimonial neto de las acciones y aportes posedas en sociedades nacionales; ii) Los primeros $319.215.000 del valor de la casa o apartamento de habitacin. Las deudas que por cualquier concepto, tengan los contribuyentes del impuesto de renta con sus vinculados o partes relacionadas en el exterior; se consideran patrimonio propio del contribuyente nacional.
7. 7.1 7.2

Retencin en la Fuente Las exportaciones de hidrocarburos y dems productos mineros, se someten a retencin del 10%, para lo cual el exportador actuar como autoretenedor. Las declaraciones de retencin presentadas sin pago, no tienen efecto legal, es decir, no se cumpli con el deber formal de declarar, salvo que el agente retenedor sea titular de un saldo a favor igual o superior a 82.000 UVT. ($2.010.560.000 ao 2011). Se elimina la obligatoriedad de presentar declaracin de retenciones, en el periodo en el cual no se realizaron operaciones sujetas a retencin. Se da la oportunidad hasta junio 29 de 2011 de presentar las declaraciones en ceros desde julio de 2006, sin liquidar sancin por extemporaneidad.

7.3

8.

Impuesto Sobre Las Ventas Se elimina la presentacin en cero para aquellos responsables del rgimen comn en los periodos en los cuales no efectu operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos descontables.

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__________________________________________________________________________ _______ Se da la oportunidad para que los responsables que no hayan cumplido con la obligacin de presentarla en ceros, estando eventualmente obligados para hacerlo, hasta el 29 de junio de 2010, sin liquidar sancin por extemporaneidad. Beneficio de Auditora 9.1 Para los periodos 2011 y 2012 se amplia el beneficio de auditora con las siguientes condiciones:
9.

5 veces la inflacin causada del respectivo periodo gravable y el periodo de firmeza ser de 18 meses 7 veces la inflacin causada del respectivo periodo gravable y el periodo de firmeza ser de 12 meses 12 veces la inflacin causada del respectivo periodo gravable y el periodo de firmeza ser de 6 meses. En nuestra opinin, no observamos ventaja estratgica en esta aplicacin. 9.2 Para las declaraciones con saldo a favor, cobijadas con el beneficio de auditora, el trmino para solicitar la devolucin o compensacin del saldo a favor, ser el previsto para el periodo de firmeza. 9.3 Las declaraciones de renta omitidas de periodos gravables anteriores a 2012 podrn acogerse a este beneficio cumpliendo lo siguiente: - Presentar las declaraciones de renta omitidas dentro de los plazos para presentar la declaracin del periodo 2011 o 2012. - Incrementar el impuesto neto de renta en los porcentajes establecidos para los periodos 2011 y 2012. 9.4 S en la declaracin objeto de beneficio se liquida una prdida fiscal, la DIAN tiene la facultad de fiscalizarla y determinar su procedencia o no, para su compensacin en los periodos siguientes, sin importar que haya quedado en firme.

9.5 Las declaraciones objeto del beneficio de auditora podrn corregirse en los trminos de los artculos 589 y 589 del estatuto tributario, siempre que la correccin o la solicitud se realice antes de que quede en firme, y en la declaracin de correccin como en la inicial, se conserven los requisitos para el beneficio. 10. Alivio Tributario Quienes se encuentren en mora por impuestos, tasas y contribuciones correspondientes a los periodos 2008 y anteriores, podrn pagar de contado la obligacin principal, sanciones e intereses y obtendrn rebajas del 50% en las sanciones y en los intereses. Plazo para el pago: Dentro de los seis 6 meses siguientes contados a partir de la fecha de promulgacin de la ley. Es probable que el Concejo y la Asamblea dicten acuerdo u ordenanza, para la aplicacin territorial.
11.

Trmino para devolver por parte de la Direccin de Impuestos 3

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__________________________________________________________________________ _______ La DIAN devolver, en trminos generales, los saldos a favor por renta e Iva dentro de los 50 das siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud en debida forma. Trmino con garanta bancaria o compaa de seguros: Cuando la solicitud de devolucin se presente, con garanta bancaria o de compaa de seguros, el trmino para devolver ser de 20 das, s el monto de la devolucin es inferior a $5.356.000.000 (10.000 SMLMV).
12.

Gradualidad de los pagos en efectivo La Bancarizacin de los pagos pretende disminuir la evasin fiscal y regir a partir del ao 2014, con efectos fiscales en los impuestos bsico de renta, ganancia ocasional, patrimonio e impuesto al valor agregado, IVA. Para fines tributarios que impliquen costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables los pagos que realicen los contribuyentes deben realizarse mediante alguno de los siguientes medios de pago: - Deposito en cuentas bancarias - Giros transferencia bancarias - Cheques girados al primer beneficiario - Tarjetas de crdito - Tarjetas debito u otro tipo de tarjetas o bonos A partir del ao gravable 2014 los pagos efectuados en efectivos se someten a la siguiente gradualidad: El menor valor obtenido en Valor pagado en efectivo UVT 0 costos y deducciones ao 1 ao 2 ao3 4 siguientes 85% 70% 55% 40% 100.000 80.000 60.000 40.000 50% 45% 40% 35%

13. Los consorcios, uniones temporales y patrimonios autnomos son sujetos pasivos de los impuestos departamentales y municipales. Los fideicomitentes y/o beneficiarios son responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos. El responsable de la obligacin de declarar en los contratos de las cuentas en participacin es el socio gestor y en los consorcios y uniones temporales el responsable es el representante de la forma contractual.