REGIMENES TRIBUTARIOS APLICABLES A LAS MYPES

EXPOSITOR CPC. CARLOS BELLIDO TORRES CARLOSBELLIDO@HOTMAIL.COM

LEY DE PROMOCION Y FORMALIZACION DE LAS MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS

BASE LEGAL
LEY N 28015 (03/07/2003). D.S. 009-2003 TR Reglamento de la Ley de Promocin y Formalizacin de las MYPES.

DEFINICION CARACTERISTICAS
Unidad econmica constituida por una PN o PJ bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la legislacin. Nmero de Trabajadores:
Microempresa: Hasta 10 trabajadores Pequea empresa: Hasta 50 trabajadores.

Niveles de Ventas:
Microempresa: Hasta 150 UITs Pequea empresa: Hasta 850 UIT

INSTRUMENTOS DE FORMALIZACION PARA EL DESARROLLO Y LA COMPETITIVIDAD

Simplificacin de Trmites y rgimen de ventanilla nica: Para constituirse como PJ no requieren de Minuta. Reduccin de costos regstrales y notariales. Licencias y permisos municipales Rgimen Laboral de las microempresas Rgimen Tributario de las Mype

REGIMEN LABORAL DE LAS MICROEMPRESAS

Rgimen Laboral Especial: Vigente por 5 aos, comprende: remuneracin, jornada de trabajo, horario de trabajo y trabajo en sobre tiempo, descanso semanal, descanso vacacional, descanso por das feriados, despido injustificado, seguro social de salud y rgimen pensionario. En los Centros de Trabajo cuya jornada laboral se desarrolle habitualmente en horario nocturno, no se aplicar la sobretasa de 35%. Descanso vacacional: 15 das por cada ao completo. Despido Injustificado: 15 remuneraciones diarias por cada ao completo con un mximo de 180 remuneraciones diarias.

REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS MYPE

Artculo N 42.-El Rgimen Tributario facilita la tributacin de las MYPE y permite que un mayor nmero de contribuyentes se incorpore a la formalidad. El Estado promueve campaas de difusin sobre el rgimen tributario, en especial el de aplicacin a las MYPE con los sectores involucrados. La SUNAT adopta las medidas tcnicas, normativas, operativas y administrativas, necesarias para fortalecer y cumplir su rol de entidad administradora, recaudadora y fiscalizadora de los tributos de las MYPE.

REGIMENES TRIBUTARIOS
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO.

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

2007

IMPUESTOS QUE COMPRENDE

Impuesto General a las Ventas Impuesto a la Renta

PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL NUEVO RUS

Estn incluidos en este rgimen las personas naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que: a) Obtengan rentas de cuarta categoria por la realizacion de actividades empresariales. b) Personas naturales no profesionales,que perciban rentas de cuarta categoria unicamente por actividades de oficios.

QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL RUS

1-CUANDO EN EL TRANSCURSO DE CADA EJERCICIO GRAVABLE EL MONTO DE SUS INGRESOS NO SUPEREN LOS S/360,000 2-REALICEN SUS ACTIVIDADES EN UNA SOLA UNIDAD DE EXPLOTACION. 3-EL VALOR DE SUS ACTIVOS FIJOS AFECTADOS A SU ACTIVIDAD SIN CONSIDERAR PREDIOS Y LOS VEHICULOS QUE SE REQUIERE PARA EL DESARROLLO DEL NEGOCIO NO SUPERE LOS S/70,000

QUE VENTAJAS LE OFRECE EL NUEVO RUS

1.-UBICARSE EN UNA CATEGORIA DE ACUERDO CON SU REALIDAD ECONOMICA. 2.-NO HAY OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS CONTABLES. 3.-NO HAY OBLIGACION DE DECLARAR O PAGAR EL IMPUESTO A LA RENTA , IMPUESTO A LAS VENTAS E IMPUESTO PROMOCIONAL.

QUE OBLIGACIONES TIENE UN CONTRIBUYENTE DEL NUEVO RUS

1.- PAGAR MENSUALMENTE LA CUOTA DEL NUEVO RUS DE
ACUERDO AL CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO APROBADO POR SUNAT Y ARCHIVAR LA CONSTANCIA DE PAGO.

2.- EMITIR Y ENTREGAR SOLO LOS COMPROBANTES DE PAGO AUTORIZADOS PARA ESTE REGIMEN TRIBUTARIO. 3.- COMUNICAR A LA SUNAT CUALQUIER CAMBIO EN EL RUC. 4.- LLEVAR PLANILLAS DE PAGO SI SUS TRABAJADORES SON DEPENDIENTES Y PERCIBEN RENTAS DE QUINTA CATEGORIA. 5.- SI TIENE TRABAJADORES DEPENDIENTES DEBE PAGAR LA CONTRIBUCION A ESSALUD ASI COMO RETENERLES ONP Y QUINTA CATEGORIA SI FUERE EL CASO.

CUANDO ME PUEDO INCORPORAR AL NUEVO RUS

EL ACOGIMIENTO AL NUEVO RUS PUEDE REALIZARSE EN CUALQUIER MOMENTO DEL AO

CATEGORIAS DEL NUEVO RUS

Las categorias son cinco y estan detalladas tal como sigue:

Tabla de Categorizacion
PARAMETROS CATEGORIA Total ingresos brutos mensuales Total adquisicion mensuales hasta Cuota mensual

1 2 3 4 5

5,000 6,000 13,000 20,000 30,000

5,000 8,000 13,000 20,000 30,000

20 50 200 400 600

OBLIGACIN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO

* Emitir nicamente comprobantes de pago aautorizados (boletas de venta y ticket). * No permitir ejercer el derecho a crdito fiscal. * No ser utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.

OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS Slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros documentos autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Pago que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o para sustentar costo o gasto para el Impuesto a la Renta

Libros Contables
No se encuentran obligados a llevar libros contables

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

OBJETIVO DE ESTE REGIMEN
ES UN REGIMEN PROMOCIONAL DIRIGIDO A PERSONAS NATURALES , SOCIEDADES CONYUGALES, SUCESIONES INDIVISAS Y PERSONAS JURIDICAS DOMICILIADAS EN EL PAIS,QUE OBTENGAN RENTAS DE TERCERA CATEGORIA 1.-ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O INDUSTRIAS 2.-ACTIVIDADES DE SERVICIOS.

SUJETOS DEL RER

Estn incluidos en este rgimen las personas naturales, las sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas domiciliadas en el pas que: a) OBTENGAN INGRESOS NETOS NO MAYORES A LOS S/360,000 b) EL VALOR DE SUS ACTIVOS FIJOS AFECTADOS A SU ACTIVIDAD SIN CONSIDERAR PREDIOS Y LOS VEHICULOS QUE SE REQUIERAN PARA ELDESARROLLO DEL NEGOCIO . NO SUPERE LOS S/87,500

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
a) b) c) d) Realicen actividades de construccin. Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad > = 2,000 T.M. y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Organicen espectculos pblicos. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

Actividades No Comprendidas e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar. f) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publilcidad. g) Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. H) Realicen venta de inmuebles. Actividades de medicos y odontologos. I) J) Actividades veterinarias. K) Actividades juridicas.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

I.- Actividades de contabilidad , tenedura de libros y auditoria en materia de impuestos. II.-Actividades de Arquitectura e Ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico. III.-Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

CUALES SON LAS OBLIGACIONES DE UN CONTRIBUYENTE DEL RER

SOLICITAR AUTORIZACION PARA IMPRIMIR COMPROBANTES DE PAGO, ESTO ES FACTURAS Y BOLETAS TIKETS O CINTAS DE MAQUINAS,GUIAS DE REMISION NOTAS DEBITO Y CREDITO. LLEVAR LIBROS CONTABLES DECLARAR Y PAGAR SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ASI COMO LAS DE EFECTUAR Y PAGAR LAS RETENCIONES. COMUNICAR CUALQUIER CAMBIO DE INFORMACION DEL RUC

ACOGIMIENTO
Iniciaron operaciones antes del 01 de Enero: * Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota del perodo enero de cada ejercicio. Si el sujeto proviene del R.G. debe haber declarado y pagado sus Obligaciones Tributarias de diciembre.

IMPUESTO A LA RENTA
La cuota a pagar por las rentas de 3era. Categora se determinan de la siguiente manera: a) Realizacin Exclusiva de Actividades de Comercio y/o Industria: 1.5 % de sus ingresos netos mensuales. b) Realizacin de Actividades de Servicios: 2.5 % de sus ingresos netos mensuales. c) Realizacin en forma conjunta de Actividades de Comercio y/o Industria y Servicios: 2.5 % de sus ingresos netos mensuales. SE DECLARA EL PDT O FORMULARIO 118

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

TASA DEL 19%

Libros Contables
Los sujetos del RER estn obligados a llevar los siguientes libros: 1) Registro de Ventas e Ingresos. 2) Registro de Compras. 3) Libro de Inventarios y Balances.

MASTER - A
CONVERSANDO CON LA GERENCIA