1.

Realiza un trabajo de investigacin en organizaciones o empresas de los sectores: industriales, comerciales, educativos y de servicios; identificando los diferentes tipos de presupuestos, sus polticas, su metodologa de elaboracin y evaluacin y la forma en que estos se interpretan en la toma de decisiones. Sector comercial: Comercializadora del Balsas Para el anlisis de esta empresa que comercia con varios productos, solo tomamos como ejemplo las bebidas energticas en presentacin de lata. *Anlisis para el periodo de los cuatro primeros meses del ejercicio, para lo cual tomamos en consideracin los datos del ao pasado y los siguientes datos u objetivos previstos:

Proyectamos vender 100 unidades mensuales, que se incrementarn 10% cada mes.

o o o o o o

El precio de venta de cada producto es de $20. El 60% de las ventas es al contado y el saldo al crdito a 30 das. Las compras son equivalentes a las ventas. El 50% de las compras es al contado y el 50% a crdito a 30 das. El precio de compra del producto es de $14. Se estiman los siguientes gastos administrativos mensuales: remuneraciones del personal del rea administrativa: $50 alquiler del local: $20 seguros: $5 limpieza y mantenimiento: $10 servicios bsicos: $10 tiles de oficina: $5

Se estiman los siguientes gastos de ventas mensuales:

o o o o

remuneraciones del personal del rea de ventas: $40 comisiones: $5 fletes: $5 promocin y publicidad: $20

Se cuenta con mobiliario y equipo de cmputo los cuales tienen una depreciacin mensual de $10 y $5 respectivamente. El pago de impuestos corresponde al 2% de la utilidad disponible.

Presupuesto de ventas enero Unidades 100 Precio de venta 20 TOTAL 2000

febrero 110 20 2200

marzo 121 20 2420

abril 133 20 2662

Nota: las ventas empiezan en 100 unidades en enero y luego van aumentando en un 10%.

Presupuesto de cobros (de cuentas por cobrar) enero febrero marzo abril Contado (60%) 1200 1320 1452 1597.20 Crdito (40%) 800 880 968 TOTAL 1200 2120 2332 2565.20

Nota: de las ventas de $2 000 hechas en enero, cobramos $1 200 (60%) al contado, y $800 (40%) al mes siguiente (crdito a 30 das); lo mismo para los dems meses.

Presupuesto de compras

Unidades Precio de compra TOTAL

enero 100 14 1400

febrero 110 14 1540

marzo 121 14 1694

abril 133 14 1863.40

Nota: cada mes se compra la misma cantidad que se vente (no hay inventario final). Presupuesto de pagos (de cuentas por pagar) enero febrero marzo Contado (50%) 700 770 847 Crdito (50%) 700 770 TOTAL 700 1470 1617

abril 931.70 847 1778.70

Nota: de las compras de $1 400 hechas en enero, pagamos $700 (50%) al contado, y $700 (50%) al mes siguiente (crdito a 30 das); lo mismo para los dems meses.

Presupuestos de gastos administrativos enero febrero Remuneraciones 50 50 Alquiler del local 20 20 Seguros 5 5 Limpieza y mantenimiento 10 10 Servicios bsicos 10 10 tiles de oficina 5 5 TOTAL 100 100

marzo 50 20 5 10 10 5 100

abril 50 20 5 10 10 5 100

Presupuestos de gastos de ventas enero febrero Remuneraciones 40 40 Comisiones 5 5 Fletes 5 5 Promocin y publicidad 20 20 TOTAL 70 70

marzo 40 5 5 20 70

abril 40 5 5 20 70

Depreciacin enero febrero marzo abril

Mobiliario Cmputo TOTAL

10 5 15

10 5 15

10 5 15

10 5 15

Presupuesto de efectivo (flujo de caja proyectado) enero febrero marzo INGRESOS Cuentas por cobrar 1200 2120 2332 TOTAL INGRESOS 1200 2120 2332 EGRESOS Cuentas por pagar Gastos administrativos Gastos de ventas Pago de impuestos TOTAL EGRESOS FLUJO DE CAJA

abril 2565 2565

700 100 70 8.30 878.30

1470 100 70 9.50 1649.50

1617 100 70 10.82 1797.82 534.18

1778.70 100 70 12.27 1960.97 604.23

321.70 470.50

Presupuesto operativo (estado de resultados proyectado) enero febrero marzo abril Ventas 2000 2200 2420 2662 Costo de ventas 1400 1540 1694 1863.40 UTILIDAD BRUTA 600 660 726 798.60 Gastos administrativos Gastos de ventas Depreciacin UTILIDAD ANTES DE IMP. Impuestos (2%) UTILIDAD NETA 100 70 15 415 100 70 15 475 100 70 15 541 100 70 15 613.60

8.30 9.50 406.70 465.50

10.82 12.27 530.18 601.33

Conclusiones: Los dueos del negocio, usan estos presupuestos como gua para su planificacin y coordinacin, y, posteriormente, evaluar si los resultados obtenidos por la

empresa corresponden a los presupuestados para que, en caso de que ello no suceda, tomar las medidas correctivas que sean necesarias. Por lo que se puede observar es que con lo planeado se han observado mejoras en cuanto a las utilidades, a pesar de haber pasado solo 4 meses.

Sector educativo: Instituto Las Amricas. Esta institucin educativa tiene como misin: Inculcar valores permanentes en cada alumno para que adquieran un desarrollo emocional e intelectual equilibrado a fin de que obtengan las herramientas necesarias para hacerle frente a los desafos en la actualidad. Su visin es: Lograr la excelencia en el quehacer educativo educando hoy a nuestro futuro. En lo que respecta al alumnado: Cuenta con total actual de 35 alumnos y cada grupo de knder est conformado con la siguiente cantidad de alumnos: 9 en el primer ao, 12 en segundo y 14 en el tercero. En relacin al costo, este es de 1350 pesos por 12 meses. Con la aportacin de los alumnos para su enseanza, el instituto con el presupuesto alcanza pagar todo el personal y alcanz un 10% para desarrollo institucional que establecer la escuela primaria. El tipo de presupuesto de esta institucin es flexible o variable, a corto plazo (1 ao), de operacin o econmico. El presupuesto del 2011 esta basado en la colegiatura mensual a $1350 pesos durante 12 meses por una cantidad esperada de 35 alumnos en el nivel prescolar (1er, 2do, 3ro) y 14 alumnos en primaria (1er ao).

Para el ao 2012 se increment la colegiatura mensual a $1450 pesos durante 12 meses por una cantidad esperada de 35 alumnos en el nivel prescolar (1er, 2do, 3er ao) y 26 alumnos en primaria (1er y 2do ao).

Presupuesto financiero: Presupuesto ciclo escolar 2011/2012 PRESUPUESTO 2011 PRESUPUESTO 2012 ANUAL MENSUAL ANUAL MENSUAL INGRESOS Colegiaturas Preescolar Primaria Total ingresos por colegiaturas Inscripciones Preescolar Primaria Total inscripciones Otros ingresos Cooperativa

567,000.00 47,250.00 226,800.00 47,250.00 793,800.00 17,658.96 7,000.00 24,658.96 15,000.00 6,000.00 21,000.00 94,500.00

609,000.00 50,750.00 312,400.00 26,033.33 921,400.00 17,658.96 7,000.00 24,658.96 50,000.00 76,783.33

1,250.00 500.00 1,750.00

4,166.67

75,000.00 6,250.00 125,000.00 10,416.67

TOTAL INGRESOS 839,458.00 96,250.00 1,071,058.00 87,200.00 EGRESOS Sueldos 240,000.00 20,000.00 250,000.00 20,833.33 Premio por 30,000.00 2,500.00 puntualidad Sueldos y Premio por 30,000.00 2,500.00 prestaciones asistencia Prima 60,000.00 5,000.00 65,000.00 5,416.67 vacacional Aguinaldo 61,314.24 5,109.52 67,000.00 5,583.33 Ayuda de renta Ayuda mdica Gastos pblicos 12,300.00 9,249.96 7,500.00 1,025.00 770.83 625.00 12,300.00 10,234.00 8,200.00 1,025.00 852.83 683.33

Previsin social

Ayuda educacional Placas y tenencias Vales de despensa IMSS SAR Infonavit Cesanta y vejez Otros Impuestos Federales (IETU) 2% sobre nomina Impuesto predial Primas de seg. por daos Primas de seg. personales Primas de seg. alumnos Seg. autos en comodato Depreciacin Mtto. y conserv. edificios Mtto. y conserv. Eq. transporte Mtto. y conserv. Eq. computo Mtto. y conserv. Eq. varios Gts. Viaje director Gts. Viaje subdirector Gts. Viaje

5,000.00 3,000.00 30,000.00 18,536.64 19,532.48 7,331.32 5,965.08

416.67 250.00 2,500.00 1,544.72 1,627.71 610.94 497.09

5,000.00 3,000.00 32,000.00 19,630.00 21,422.00 8,450.00 6,670.00

416.67 250.00 2,666.67 1,635.83 1,785.17 704.17 555.83

Impuestos

5,353.64

446.14

5,678.00

473.17

2,532.48 999.96

211.04 83.33

3,120.00 1,100.00

260.00 91.67

3,800.00 1,199.96 2,500.00 5,000.04 20,000.00

316.67 100.00 208.33 416.67 1,666.67

3,800.00 1,200.00 2,500.00 5,600.00

316.67 100.00 208.33 466.67

22,300.00

1,858.33

Gastos generales

6,500.00

541.67

6,900.00

575.00

5,100.00

425.00

5,780.00

481.67

4,200.00 5,000.00 2,000.00 1,200.00

350.00 416.67 166.67 100.00

5,200.00 5,500.00 2,100.00 1,500.00

433.33 458.33 175.00 125.00

contador Gts. Viajes 5,000.00 416.67 especiales Cuotas,suscrip. 1,734.96 144.58 y libros Publicidad 18,700.00 1,558.33 Fletes y 3,500.04 291.67 acarreos Capacitacin y 8,000.04 666.67 adiestram. Artculos de 9,999.96 833.33 limpieza Pap. y artculos de 30,000.00 2,500.00 oficina Uniformes 7,450.00 620.83 Agua 5,800.04 483.34 Luz 35,000.04 2,916.67 Telfonos 17,600.00 1,466.67 Programas 14,000.00 1,166.67 cvicos y cult. Material Gastos 30,750.04 2,562.50 didctico generales Aranceles 12,125.04 1,010.42 Software 3,500.04 291.67 Accesorios deportivos y 3,999.96 333.33 culturales Herramientas 2,000.00 166.67 de trabajo Juntas y 4,000.04 333.34 reuniones Botiqun 3,000.00 250.00 Gastos 2,499.96 208.33 financieros TOTAL DE EGRESOS 763,775.96 63,648.00 RESULTADO Conclusiones: 75,683.00

5,350.00 3,998.00 18,890.00 3,000.00 9,700.00 10,220.00 33,200.00 8,560.00 6,123.00 37,340.00 18,300.00 14,550.00 32,760.00 13,234.00 4,000.00 4,300.00 2,100.00 4,330.00 3,000.00 2,660.00

445.83 333.17 1,574.17 250.00 808.33 851.67 2,766.67 713.33 510.25 3,111.67 1,525.00 1,212.50 2,730.00 1,102.83 333.33 358.33 175.00 360.83 250.00 221.67

876,799.00 73,066.58 194,259.96

Con estos resultados se puede apreciar que los ingresos si son los suficientes para cubrir todo lo necesario para las labores del colegio y que puede ser posible expandir mas los grados de enseanza en la escuela.

Sector servicios: Empresa de saneamiento SERAGUA Es una empresa de servicios de saneamiento cuyas funciones son: 1. Producir, distribuir y comercializar agua potable; as como efectuar la recoleccin, tratamiento y disposicin final de las aguas servidas y pluviales; y disposicin sanitaria de excretas. 2. Operar, mantener y renovar las instalaciones y equipos utilizados en la prestacin de los servicios de saneamiento, de acuerdo a las normas tcnicas correspondientes y a lo establecido en el Reglamento. 3. Efectuar la prestacin de los servicios en los niveles de calidad, cantidad, continuidad y dems condiciones establecidas en el Reglamento de Prestacin de Servicios, la normatividad vigente y en su respectivo Contrato de Explotacin. 4. Formular estudios, proyectos y ejecutar obras para ampliar la capacidad de los servicios que brinda. 5. Aprobar, supervisar y evaluar los proyectos a ser ejecutados por terceros dentro de su mbito de responsabilidad y coordinar las acciones que sean necesarias para la transferencia de aquellos que sern administrados por la Empresa. Su misin es: Brindar los servicios de agua potable y alcantarillado con calidad, continuidad y cobertura total a precio justo y contribuir con la preservacin del medio ambiente. Su visin es: Propender a la estabilidad econmica y financiera, reduciendo las perdidas en el mediano plazo en beneficio de nuestros usuarios. Como ejemplo se tiene el presupuesto financiero del ao 2010:

CADENA DE INGRESO TIPO TRANSACCIN GENRICA SUBGENRICA - NIVEL 1 SUBGENRICA - NIVEL 2 ESPECFICA - NIVEL 1 ESPECFICA - NIVEL 2 1 INGRESOS PRESUPUESTARIOS 1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS 1.3.3 VENTA DE SERVICIOS 1.3.3.9 OTROS INGRESOS POR PRESTACION DE SERVICIOS 1.3.3.9.2 OTROS INGRESOS POR PRESTACION DE SERVICIOS 1.3.3.9.2.21 SERVICIOS DE SANEAMIENTO 1.5 OTROS INGRESOS 1.5.5 INGRESOS DIVERSOS 1.5.5.1 INGRESOS DIVERSOS 1.5.5.1.4 OTROS INGRESOS DIVERSOS 1.5.5.1.4.99 OTROS INGRESOS DIVERSOS TOTAL GENERAL

PRESUPUESTO DE INGRESOS AO 2010

I TRIM

II TRIM

III TRIM

IV TRIM

TOTAL

813,091 691,889 691,889 691,889 691,889 691,889 121,202 121,202 121,202 121,202 121,202 813,091

813,091 691,889 691,889 691,889 691,889 691,889 121,202 121,202 121,202 121,202 121,202 813,091

813,091 691,889 691,889 691,889 691,889 691,889 121,202 121,202 121,202 121,202 121,202 813,091

813,092 691,890 691,890 691,890 691,890 691,890 121,202 121,202 121,202 121,202 121,202 813,092

3,252,365 2,767,557 2,767,557 2,767,557 2,767,557 2,767,557 484,808 484,808 484,808 484,808 484,808 3,252,365

PRESUPUESTO DE EGRESOS AO 2010 FUNCION PROGRAMA FUNCIONAL SUB PROGRAMA FUNCIONAL ACTIVIDAD/PROYECTO GENRICA DEL GASTO 18 SANEAMIENTO 006 GESTION 0008 ASESORAMIENTO Y APOYO 1000267 GESTION ADMINISTRATIVA 1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 3 BIENES Y SERVICIOS 5 OTROS GASTOS 6 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 040 SANEAMIENTO 0088 SANEAMIENTO URBANO 1014787 COMERCIALIZACION Y SERVICIOS 1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 3 BIENES Y SERVICIOS 5 OTROS GASTOS 6 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 1016050 SERVICIO DE AGUA POTABLE Y 1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 3 BIENES Y SERVICIOS 6 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 2001621 ESTUDIOS DE PRE-INVERSION 6 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 2094525 AMPLIACION REDES DE ALCANTARILLADO 6 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 2094542 AMPLIACIONES DE REDES DE AGUA 6 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 2094803 MEJORAMIENTO DE LA CAPACIDAD DE 6 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS TOTAL ENTIDAD 813,091 247,765 247,765 247,765 143,262 89,372 10,131 5,000 565,326 565,326 137,174 52,867 46,801 8,131 29,375 372,151 123,987 222,314 25,850 2,500 2,500 7,378 7,378 10,123 10,123 36,000 36,000 813,091 813,091 247,765 247,765 247,765 143,262 89,372 10,131 5,000 565,326 565,326 137,174 52,867 46,801 8,131 29,375 372,151 123,987 222,314 25,850 2,500 2,500 7,378 7,378 10,123 10,123 36,000 36,000 813,091 813,091 247,765 247,765 247,765 143,262 89,372 10,131 5,000 565,326 565,326 137,174 52,867 46,801 8,131 29,375 372,151 123,987 222,314 25,850 2,500 2,500 7,378 7,378 10,123 10,123 36,000 36,000 813,091 813,092 247,803 247,803 247,803 143,259 89,411 10,133 5,000 565,289 565,289 137,154 52,856 46,792 8,131 29,375 372,151 123,983 222,305 25,850 2,500 2,500 7,376 7,376 10,121 10,121 36,000 36,000 813,092 813,092 991,098 991,098 991,098 573,045 357,527 40,526 20,000 2,261,267 2,261,267 548,676 211,457 187,195 32,524 117,500 1,488,591 495,944 889,247 103,400 10,000 10,000 29,510 29,510 1 40,490 40,490 144,000 144,000 3,252,365 I TRIM II TRIM III TRIM IV TRIM TOTAL

Con estos resultados se tiene previsto que los ingresos cubren exactamente la cantidad de egresos por lo que no se tienen ni faltantes ni sobrantes, por lo que se puede decir que se tiene un buen control en el manejo de los ingresos en la

empresa, adems las operaciones siguen en su curso normal sin la necesidad de hacer cambios. Sector industrial: Empresa Maderera & Carpintera La Colonial Algunas de las Polticas que tiene la empresa son: Del total de artculos fabricados 2 de c/u ello sern para stock Las ventas se realizarn siempre al contado El material que se comprar ser nicamente el necesario para producir Se cree que es necesario 160HOO trabajo normal para cada Orden de produccin La empresa da mantenimiento a la fabrica 2 veces al mes con la participacin de los trabajadores Segn al consumo de Luz elctrica se observa $ 18,00 De los clculos realizados para las depreciaciones de herramienta y maquinaria de la fbrica se obtiene $ 65,00. Los semaneros tendr un precio de venta de 250,00 c/u y los guardarropas a un precio de venta de $ 280,00 c/u

A continuacin se ejemplifica el presupuesto de ventas, produccin y costos generales de fabricacin para el ao 2010:

Presupuesto de venta semaneros guardarropas Total Inv. Producto terminado 0 0 0 (+) Unidades producidas 6 6 12 (=) Unidades disponibles venta 6 6 12 (-) Inv. Final Prod. Term. 2 2 4 (=) Unid. Vendid. Periodo 4 4 8 (*) Precio de venta unid. $ 250 280 265 TOTAL PRESUP. VENTAS 1000.00 1120.00 2120.00

Presupuesto de produccin
Para el ao
Ventas planificad as + Inv. final Total - inv. Inicial Producci n planificad a

Ene.

Feb.

Mar.

Abr.

Mayo

Junio

Julio

Agos.

Sept.

Oct.

Nov.

Dic.

15200

1500

1600

1600

1400

1200

1000

1700

600

900

1100

1200

1400

17600 32800 18100

1700 3200 2000

1300 2900 1700

1100 2700 1300

1100 2500 1100

1300 2500 1100

1500 2500 1300

1500 3200 1500

1600 2200 1500

1600 2500 1600

1700 2800 1600

1700 2900 1700

1500 2900 1700

14700

1200

1200

1400

1400

1400

1200

1700

700

900

1200

1200

1200

En el Presupuesto anterior de Ventas se considero: Del 100% de las ventas los costos de produccin representan el 50% ($5000) Los gastos administrativos representan el 40% ($ 4000) Y una utilidad del 10% ($ 1000)

Presupuesto para el ao antecedente X Ventas planificadas Costo de produccin (50%) Utilidad bruta Gastos (40%) Utilidad (10%) $ 15200 $ 7600 $ 7600 $ 6080 $ 1520

As mismo de los gastos se debe asignar el porcentaje que les corresponda: GASTOS $6080.00 40% (VENTAS PLANIFICADAS) Administracin 4400.00 Financieros 280.00 De ventas 1000.00 Servicios generales 100.00 Impuestos 200.00 Otros imprevistos 100.00 TOTAL 6080.00

Presupuesto de costo de ventas Ventas netas Costo bsico de las ventas: Mano de obra directa Material Costos indirectos: Fijos Variables Total costo de venta bsico (+) Exceso de mano de obra directa Costos indirectos no absorbidos Costo de produccin estimado

260,000 44,148 58,500 28,000 39,624 170,272 2,652 1,576 174,500

Con estos presupuestos se puede analizar lo que planea la empresa producir y los costos y gastos a realizar para dicho propsito, ya que anteriormente las utilidades eran menores a las realizadas en el 2010, en donde se puede apreciar una mejora significativa en cuanto a produccin planificada claro con sus respectivos costos que implica.