Monografa integradora: Recursos Naturales y medio Ambiente Derecho Tributario y Financiero

Alumno: Lencinas, Pamela Materia: Recursos Naturales y Medio Ambiente Sede: Berazategui Profesor: Cavalli, Luis Ao: 2012

CANON MINERO

ndice
ndice......................................................................................................................................2 Introduccin...........................................................................................................................2 Diccionario Mara Moliner, ed. 1983...............................................................................2 La minera: concepto..............................................................................................................4 Contexto histrico..................................................................................................................4 -Antecedentes espaoles e indianos..................................................................................4 El canon minero.....................................................................................................................5 Ley N 24.196 (modificada por leyes 24.296, 25.161 y 25.429)..........................................6 Rgimen promocional:.......................................................................................................6 -Estabilidad fiscal:.............................................................................................................6 -Beneficios especiales en el impuesto a las Ganancias:....................................................6 -Beneficios fiscales para la importacin de bienes e insumos:.........................................7 -Lmite a las regalas provinciales:....................................................................................7 Conclusin:............................................................................................................................7 Bibliografa:...........................................................................................................................8

Introduccin
Cuando hablamos de canon nos remitimos a una renta o cantidad que se paga peridicamente a cambio del disfrute o uso de una cosa propiedad de alguien, particularmente del Estado, como reconocimiento de esa propiedad1. Pero, qu queremos decir con esto? Para poder resolver el interrogante, debemos adentrarnos en dos conceptos distintos: por un lado, el concepto de Dominio del Estado, y el segundo concepto, el de Concesin. Ambos son materia de nuestro Derecho Administrativo, los cuales, siguiendo a Marienhoff, podemos decir que tanto el dominio pblico del Estado como el dominio privado de ste, difieren entre s, y esa diferencia radica principalmente en el rgimen jurdico. En nuestro Cdigo Civil ambas categoras de bienes se hayan bien diferenciadas.2 Ahora bien, siguiendo nuestro lineamiento, podemos decir que las minas son bienes privados del Estado.3 El Cdigo de Minera establece en su art. 7 que Las minas son bienes privados de la Nacin o de las provincias, segn el territorio en que se encuentren. Asimismo, su art. 10 aclara que Sin perjuicio del dominio del estado reconocido por el artculo 7, la propiedad particular de las minas se establece por la concesin legal. Y es en este sentido que
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Diccionario Mara Moliner, ed. 1983

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Cdigo Civil de La Repblica Argentina, Libro III, Ttulo I, Captulo nico, artculos 2340 y 2342 Art. 2342, inc.2

Marienhoff habla de un uso especial del dominio privado del Estado, que slo pueden realizar aquellas personas que hayan adquirido la respectiva facultad conforme al ordenamiento jurdico correspondiente, y hace una clara diferencia: E l u s o "especial", al contrario de lo que ocurre con el uso "comn", no tiene por objeto, principal e inmediato, satisfacer necesidades fsicas indispensables para la vida misma, ni permitir el desarrollo de la personalidad humana con referencia al mbito de la libertad, sino aumentar la esfera de accin y el podero econmico del individuo.4 Aqu es donde podramos analizar el segundo concepto, el de Concesin. Siguiendo a Marienhoff, quien hace una clara distincin entre el uso especial y el uso comn, advirtiendo que el primero no es un uso genrico, como el segundo, sino especfico, representado y compuesto exclusivamente por los titulares de los correspondientes derechos otorgados por el Estado, lo que siempre permite individualizar al usuario.5 El autor en anlisis nos indica que hay tres medios para que el Estado otorgue ese derecho a un particular (acto expreso del Estado), a saber: 1) el permiso; 2) la concesin y; 3) la prescripcin. Slo nos referiremos a la concesin, pues es por medio de ella que se puede adquirir la propiedad de una mina. En este aspecto, el Cdigo de Minera, establece: Las minas se adquieren en virtud de la concesin legal otorgada por autoridad competente con arreglo a las prescripciones del presente cdigo. Son objeto de concesin: Los descubrimientos. Las minas nuevas en criaderos conocidos. Las minas caducadas.6 Siguiendo la estructura del Cdigo, el Estado como entidad soberana y representante del inters pblico se encuentra facultado para otorgar concesiones mineras a descubridores de nuevos depsitos. El Estado concede a los particulares la facultad de buscar minas, de aprovecharlas y disponer de ellas como dueos, con arreglo a las disposiciones del Cdigo de Minera. La concesin es legal porque emana de las disposiciones de dicho Cdigo y ni la autoridad ni el interesado pueden modificarlas ni establecer condiciones, modalidades etc. que se aparten de lo normado en dicho cuerpo legal. El concesionario de una mina es titular de un derecho real inmobiliario, equiparable al derecho de propiedad (sujeto a las condiciones de conservacin del derecho que el Cdigo de Minera establece).7 Este derecho es exclusivo, sin lmite temporal, transmisible por contrato o por causa de muerte, susceptible de hipoteca y dems derechos reales admitidos por el derecho comn y por el propio Cdigo de Minera. El Estado no cobra precio alguno por la concesin de las minas, no obstante para su conservacin debe abonarse un canon peridico.8
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Marienhoff, Miguel S., TRATADO DE DERECHO ADMINISTRATIVO, Tomo V, pg 153 Marienhoff, Miguel S., TRATADO DE DERECHO ADMINISTRATIVO, Tomo V, pag. 154 6 Cdigo de Minera, TTULO VI - De la adquisicin de las minas, art. 110 7 Apuntes de clase del Dr. Cavalli, 18 de Abril de 2012 8 Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto, Informe Sectorial, Sector de Minera, 2010

En base a todo esto es donde surge el canon, el cual se fija por una ley nacional.

La minera: concepto.
La minera es una actividad econmica basada en la explotacin de los minerales. Se llaman minerales a las substancias del reino mineral concentradas en yacimientos superficiales o subterrneos, cuya explotacin permite satisfacer requerimientos humanos.
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Contexto histrico. -Antecedentes espaoles e indianos.

En el ao 1348 el Fuero Viejo de Castilla y el Ordenamiento de Alcal admitan el principio regalista de que las minas slo pueden explotarse en virtud de una orden real. Por su parte en Las leyes de Las Siete Partidas, se atribua al rey las rentas de las salinas y de los otros minerales.10 El 22 de abril de 1584 se dictan las Ordenanzas del Nuevo Cuaderno de Felipe II. En ellas se facultaba a los habitantes a manifestar el descubrimiento de las minas, es decir, se les atribua la propiedad y posesin de las minas y la obligacin de pagar al rey una regala proporcional al valor comercial del mineral y explotarla con cuatro personas, con la pena de perder el derecho a favor de cualquier denunciante. Las primeras normas jurdicas indianas vigentes en la Argentina se consolidaron en las Ordenanzas que el Virrey Francisco de Toledo dict en el ao 1574 para el Per. All surge la explotacin de las minas por medio de la concesin que se acordaba a los indios o espaoles que registrasen su descubrimiento y las hiciesen trabajar permanentemente. El incumplimiento de esta obligacin traa aparejada la sancin de perder los derechos a favor del denunciante. Con respecto al canon: el minero deba aportar a la corona un quinto de la produccin. Ya por el ao 1783, Carlos III dicta las Ordenanzas de la Nueva Espaa, que vinieron a reemplazar a las de Toledo, y en ese mismo ao, se declararon aplicables tambin en el Virreinato del Ro de la Plata. stas rigieron en nuestro pas hasta la sancin del Cdigo de Minera. Finalmente, la Constitucin Nacional de 1853, encomend al Congreso la tarea de dictar el Cdigo de Minera. Hasta tanto se elaborase ese cuerpo legal, el organismo sancion ese mismo ao, el Estatuto de Hacienda y Crdito de la Confederacin, cuyo titulo X estaba dedicado a la Minera.

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Mario F. Valls, Recursos Naturales, Lineamientos de su rgimen jurdico, TOMO I, 3ra edicin, pg. 43 Ley II, Ttulo XXVIII, Partida 3 de Alfonso El Sabio, ao 1256

Esa norma, creada por el diputado Mariano Fragueiro, comenzaba estableciendo nuevamente la vigencia en todo el territorio nacional de las ordenanzas mexicanas, con las modificaciones que hubiesen establecido las provincias. Pero tambin introduca la figura del canon minero para conservar la propiedad de las minas, derogando el sistema de amparo, y la obligacin de trabajo exigidas por las ordenanzas. El artculo 11 del Estatuto aclaraba: No es legal el ttulo de propiedad sobre una mina, si no est registrado o si no se ha pagado la contribucin. La mina poseda con ttulo legal no puede denunciarse por ningn otro artculo o disposicin de la ordenanzas de minas. El Cdigo de Minera se sanciona por el Congreso Nacional el 25 de noviembre de 1886.

El canon minero.
El canon de explotacin es la contribucin anual que hace el minero al estado concedente (nacional o provincial) para mantener en vigencia la concesin. Se abona dividido en dos semestres de igual monto. Ante la falta de pago de una anualidad del canon y una vez transcurridos dos meses, la autoridad minera intima el pago en cuarenta y cinco das. Si el concesionario no lo abona caduca su derecho. Los titulares de contratos inscriptos que afecten la concesin (ej.: hipoteca, arrendamiento) podrn rescatar la concesin caduca pagando el canon adeudado. El monto del canon est fijado por ley nacional (actualmente es la Ley 24.224 de Reordenamiento Minero). Se establece por categora de minas. En trminos generales los montos son, para las de primera, $80 anuales por pertenencia; las de minerales diseminados abonan $800 por pertenencia y las de segunda categora $ 40. El descubridor est exento del pago del canon por tres aos a partir del registro de la mina. Adems del pago del canon minero el concesionario debe realizar una inversin en activos fijos para la explotacin de la mina no inferior a trescientas veces el valor del canon anual que corresponda abonar a la concesin. La inversin debe encontrarse cumplida en el trmino de cinco aos (en los dos primeros debe invertirse el 20 % cada ao; el remanente se invertir en los tres aos restantes). Caduca la concesin si dicha inversin no se realiza en los trminos establecidos. Si los trabajos de exploracin o explotacin de la mina se suspenden por ms de cuatro aos continuos la autoridad minera puede requerir al concesionario un plan de activacin o reactivacin que deber ser cumplido en el trmino de cinco aos. La falta de presentacin del plan o su incumplimiento produce la caducidad de la concesin. En todos los casos de caducidad (salvo cuando los titulares de contratos inscriptos ejerzan el rescate de minas caducas por deudas de canon) la concesin debe inscribirse como vacante, a disposicin del que la solicite en primer trmino.

Ley N 24.196 (modificada por leyes 24.296, 25.161 y 25.429). Rgimen promocional:
La Ley de Inversiones Mineras de 1993 otorga a las actividades mineras comprendidas dentro del rgimen un conjunto de beneficios fiscales y tributarios. Podrn acogerse a dichos beneficios las empresas que desarrollen actividades mineras por cuenta propia y empresas prestadoras de servicios para productores mineros; las cuales debern inscribirse en el Registro que habilit la Autoridad de Aplicacin. Los principales beneficios de la ley son los siguientes:

-Estabilidad fiscal:
La Ley otorga a las empresas que desarrollan actividades mineras en el marco del Rgimen de Inversiones estabilidad fiscal por el trmino de 30 aos. Esto significa que no podrn verse afectadas en ms la carga tributaria total determinada al momento de la presentacin de su estudio de factibilidad, como consecuencia de ulteriores cambios en las leyes impositivas. La estabilidad fiscal es tambin aplicable a los regmenes cambiario y arancelario con exclusin de la paridad cambiaria y de los reembolsos, reintegro y/o devolucin de tributos con motivo de la exportacin. Este beneficio alcanza exclusivamente a los emprendimientos nuevos y a las unidades productoras existentes que incrementen su capacidad productiva mediante un proyecto de ampliacin.

-Beneficios especiales en el impuesto a las Ganancias:

- Deduccin del 100% de los montos invertidos en gastos de prospeccin, exploracin, estudios especiales, ensayos mineralrgicos, metalrgicos, de planta piloto, de investigacin aplicada y dems trabajos destinados a determinar la factibilidad tcnicoeconmica de los mismos. - Rgimen de amortizaciones aceleradas para las inversiones de capital que se realicen para la ejecucin de nuevos proyectos mineros y para la ampliacin de la capacidad productiva de las operaciones mineras existentes, as como tambin aquellas que se requieran durante su funcionamiento. - Exencin del gravamen para las utilidades provenientes de los aportes de minas y de derechos mineros, como capital social, en empresas que desarrollen actividades comprendidas en el presente rgimen. - Deduccin de la previsin especial a los efectos de prevenir y subsanar las alteraciones que en el medio ambiente pueda ocasionar la actividad minera, hasta una suma equivalente al 5% de los costos operativos de extraccin y beneficio.

- Avalo de reservas de mineral econmicamente explotable practicado y certificado por profesional responsable podr ser capitalizado hasta un 50% y el saldo no capitalizado constituir una reserva por avalo. La capitalizacin y la constitucin de la reserva tendrn efectos contables exclusivamente, careciendo de incidencia alguna en la determinacin del Impuesto a las Ganancias. La emisin de acciones provenientes de esta capitalizacin estar exenta de todo impuesto nacional.

-Beneficios fiscales para la importacin de bienes e insumos:

La ley establece que los inscriptos en el presente rgimen estarn exentos del pago de los derechos a la importacin y de todo otro derecho, impuesto especial, gravamen correlativo o tasa de estadstica; alcanzando dichos beneficios a la introduccin de bienes de capital, equipos especiales o partes o elementos componentes de dichos bienes y los insumos determinados por la Autoridad de Aplicacin que fueran necesarios para la ejecucin de las actividades del presente rgimen, siendo extensivo el beneficio a los repuestos y accesorios necesarios para garantizar la puesta en marcha y desenvolvimiento de la actividad.

-Lmite a las regalas provinciales:

Las Provincias que adhieran al rgimen de la presente ley y que perciban regalas o decidan percibirlas no podrn cobrar un porcentaje superior al 3% sobre el valor boca mina del mineral extrado. Al respecto cabe destacar que existe disparidad de criterios en el mtodo de determinacin del valor boca mina, lo cual motiv que se dictara la Resolucin No 56/97 por medio de la cual se procede para el clculo a diferenciar los minerales y metales comunes, de los productos de muy alto valor que se obtienen a partir de ellos mediante los adecuados procesos. La base para tomar en cuenta el clculo de la regala es el valor neto recibido por el productor minero que resulta de descontar al valor del mineral los costos de su produccin. Mediante la Ley No 24402, se establece el Rgimen de Financiamiento y Devolucin del IVA al Sector Minero, cuyos beneficios alcanzan a las operaciones de compra o importacin definitiva de bienes de capital nuevos que se encuentren afectadas directa o indirectamente a los procesos productivos y las inversiones realizadas en obras de infraestructura fsica para la actividad minera.11

Conclusin:
El Canon en la actividad minera busca compensar al territorio por el beneficio particular (privado) de la extraccin y comercializacin de un recurso natural (bien pblico).
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Informacin proporcionada por: Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto, Informe Sectorial, Sector de Minera, 2010

El Canon Minero debe contribuir a promover el desarrollo humano integral, sostenible y equitativo de toda la poblacin en un determinado territorio, a travs de inversiones que mejoren la productividad en el lugar y la calidad de vida de sus habitantes; principalmente los recursos del Canon deben servir a la poblacin que se encuentra en las zonas de influencia directa de la actividad minera, a fin de generar mayores oportunidades de desarrollo, prevenir y contrarrestar los efectos o impactos negativos al medio ambiente que pudiera generarse por la actividad minera.

Bibliografa:
Diccionario Mara Moliner, ed. 1983 Cdigo Civil de La Repblica Argentina, Libro III, Ttulo I, Captulo nico, artculos 2340 y 2342 Marienhoff, Miguel S., TRATADO DE DERECHO ADMINISTRATIVO, Tomo V, pgs153 y 154 Cdigo de Minera, TTULO VI - De la adquisicin de las minas, art. 110 Apuntes de clase del Dr. Cavalli, 18 de Abril de 2012 Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto, Informe Sectorial, Sector de Minera, 2010 Mario F. Valls, Recursos Naturales, Lineamientos de su rgimen jurdico, TOMO I, 3ra edicin, pg. 43