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LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL

Professor

FLAUDEMIR REIS DE OLIVEIRA


Auditor Fiscal Sefin/RO Flaudemir1@msn.com

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CRONOGRAMA DAS AULAS

AULA 1 - ASPECTOS GERAIS DO ICMS; - DA INCIDNCIA; - DA NO INCIDNCIA; - DOS BENEFCIOS FISCAIS; - DO DIFERIMENTO; - DA SUSPENSO; AULA 2 - DO CONTRIBUINTE; - DA RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS; - DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO; - DO MOMENTO DA OCORRNCIA DO FATO GERADOR; - DA BASE DE CLCULO; - DA BASE DE CLCULO DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA; AULA 3 - DAS ALQUOTAS; - DO LOCAL DA OPERAO OU PRESTAO; - DA COMPENSAO DO IMPOSTO; - DA VEDAO E ESTORNO DE CRDITO; - DA ANULAO DO CRDITO; - DA APURAO DO IMPOSTO; - DO PAGAMENTO DO IMPOSTO; - DOS REGIMES ESPECIAIS; - DAS OBRIGAES TRIBUTRIAS ACESSRIAS AULA 4 - DAS INFRAES E PENALIDADES; - PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO PAT. AULA 5 - PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO PAT; - SIMULADO GERAL

LEI N 688, DE 27 DE DEZEMBRO DE 1996 DOE 30/12/96 Institui o Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), e d outras providncias. O GOVERNADOR DO ESTADO DE RONDNIA: Fao saber que a Assemblia Legislativa decreta e eu sanciono a seguinte Lei: Art. 1 Fica institudo o imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao - ICMS, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior, com base no inciso II, do artigo 155, da Constituio da Repblica Federativa do Brasil, e no artigo 1, da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996.(NR Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) CAPTULO I DA INCIDNCIA Art. 2 O imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao - ICMS, de competncia dos Estados, incide sobre: I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; III - prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e ampliao de qualquer natureza; IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; V - fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual. Pargrafo nico - O imposto incide tambm: I - sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade (NR dada pela lei n 1239, de 03.11.03 efeitos a partir de 01.01.04) II - sobre o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; III - sobre a entrada, no territrio do Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrentes de operaes interestaduais. IV - sobre a entrada, no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outro Estado, destinada ao uso ou consumo ou ao ativo fixo; (AC pelo artigo 1 da Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) V - sobre servios, recebidos por contribuintes do imposto, cuja prestao se tenha iniciado em outra Unidade da Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente; (AC Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) Art. 2-A Para efeito de aplicao da legislao do imposto, somente so considerados (AC pela Lei 2331, de 16.07.10 efeitos a partir de 16.07.10) I - produtos industrializados, aqueles submetidos incidncia do Imposto Sobre Produtos Industrializados IPI, conforme legislao pertinente; II - estabelecimentos industriais, aqueles cujos produtos estejam submetidos incidncia do Imposto Sobre Produtos Industrializados IPI, conforme legislao pertinente. CAPTULO II DA NO INCIDNCIA Art. 3 O imposto no incide sobre: I - operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinados a sua impresso; II - operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios, produtos industrializados e semi-elaborados, ou servios; III - operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao; IV - operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial; V - operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na prestao, pelo prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em Lei Complementar como sujeito ao

imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, ressalvadas as hipteses previstas na mesma Lei Complementar; VI - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie; VII - operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, compreendendo a: a) transmisso do domnio feita pelo devedor fiduciante em favor do credor fiducirio; b) transferncia da posse, em favor do credor fiducirio, em virtude de inadimplncia do devedor fiduciante; c) transmisso do domnio do credor em virtude da extino, pelo pagamento da garantia. VIII - operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio; IX - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras. 1 Equipara-se s operaes de que trata o inciso II, do artigo 3, a sada de mercadoria realizada com o fim especifico de exportao para exterior, destinada a: I - empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresa; II - armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro. 2 Nas operaes a que se refere o pargrafo anterior, o estabelecimento remetente ficar obrigado ao recolhimento do imposto devido, monetariamente atualizado, sujeitando-se aos acrscimos legais, inclusive multa, nos casos em que no se efetivar a operao.(NR Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) I - aps decorrido o prazo de 180(cento e oitenta) dias, contados da sada da mercadoria do seu estabelecimento, excetuados os produtos primrios e semi-elaborados, para os quais o prazo ser de 90(noventa) dias;(NR Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) II - em razo de perda da mercadoria, qualquer que seja a causa; III - em virtude de reintroduo da mercadoria no mercado interno. 3 O recolhimento do imposto a que se refere o pargrafo anterior no ser exigido na devoluo da mercadoria, nos prazos fixados neste artigo, ao estabelecimento remetente.(NR Lei n 765, de 29/12/97 D.O.E. de 29/12/97) CAPTULO III DAS ISENES INCENTIVOS E BENEFCIOS FISCAIS Art. 4 As isenes, incentivos e benefcios do Imposto sero concedidos e revogados mediante deliberao com os demais Estados, nos termos da alnea "g", do inciso XII, do 2, do artigo 155, da Constituio Federal. 1 As isenes, incentivos e benefcios fiscais do Imposto, ficam condicionadas regularidade na emisso, escriturao e, quando for o caso, recolhimento do Imposto devido, nos prazos previstos na legislao tributria. 2 Ato do Chefe do Poder Executivo efetivar as concesses constantes dos instrumentos tributrios previstos neste artigo. (NR dada pela Lei 1736, de 30.05.07- efeitos a partir de 30.05.07) CAPTULO IV DO DIFERIMENTO Art. 5 Ocorre o diferimento nos casos em que o lanamento e o pagamento do imposto incidente sobre determinada operao ou prestao forem transferidos para etapa ou etapas posteriores. 1 O destinatrio da mercadoria ou do servio responsvel pelo pagamento do imposto diferido, inclusive nos casos de perecimento, perda, consumo ou integrao no ativo fixo ou outro evento que importe na no realizao de operao ou prestao subseqente. 2 As operaes ou prestaes sujeitas ao regime de diferimento sero definidas em Decreto do Poder Executivo. 3 O crdito do imposto, relativo entrada de mercadoria cuja sada esteja alcanada por diferimento, ser transferido ao responsvel pelo recolhimento do imposto diferido, atravs da mesma nota fiscal que acobertar a sada da mercadoria. 4 O crdito a ser transferido de que trata o pargrafo anterior limitado ao valor do imposto relativo aquisio da mesma mercadoria. 5 No se aplica ao diferimento a distribuio de energia. (Parte vetada pelo Governador e mantida ao texto pela Assemblia Legislativa.) (Acrescentado pela Lei n 1057, de 1 de abril de 2002) CAPTULO V DA SUSPENSO Art. 6 Ocorre a suspenso nos casos em que a incidncia do imposto fique condicionada a evento futuro. Art. 7 Os casos de suspenso sero definidos no Decreto que regulamentar esta Lei.(NR Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE de 26/12/00) CAPTULO VI DO CONTRIBUINTE

Art. 8 Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. Pargrafo nico. tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial: (NR dada pela lei n 1239, de 03.11.03 efeitos a partir de 01.01.04) I - importe bens ou mercadorias do exterior qualquer que seja a sua finalidade; (NR dada pela lei n 1239, de 03.11.03 efeitos a partir de 01.01.04) II - seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; III - adquira em licitao mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados; (NR dada pela lei n 1239, de 03.11.03 efeitos a partir de 01.01.04) IV - adquira lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao.(NR Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000, DOE de 26/12/00; efeitos a partir de 01 de janeiro de 2001) CAPTULO VII DA RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) Art. 9 Ser atribuda solidariamente a terceiros a responsabilidade pelo pagamento do imposto e acrscimos devidos pelo contribuinte ou responsvel, quando os atos ou omisses daqueles concorrerem para o no recolhimento do tributo.(NR Lei n 765/97, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) Art. 10. Poder ser atribudo, ainda, a contribuinte do imposto ou a depositrio a qualquer ttulo, a responsabilidade pelo seu pagamento, hiptese em que assumir a condio de substituto tributrio.(NR dada pela lei 1239, de 03.11.03 efeitos a partir de 01.01.04) 1 A responsabilidade poder ser atribuda em relao ao imposto incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes, sejam antecedentes, concomitantes ou subseqentes, inclusive ao valor decorrente da diferena entre alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado, que seja contribuinte do imposto. 2 A atribuio de responsabilidade dar-se- em relao a mercadorias, bens ou servios previstos, nesta Lei.(NR dada pela lei 1239, de 03.11.03 efeitos a partir de 01.01.04) Art. 11. Para efeito de exigncia do imposto por substituio tributria, inclui-se, tambm, como fato gerador do imposto, a entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento do adquirente ou em outro por ele indicado. CAPTULO VIII DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) Art. 12. responsvel por substituio: I - o industrial, o comerciante atacadista ou distribuidor, e o importador relativamente ao imposto devido pelas sadas subseqentes, promovidas por qualquer estabelecimento localizado neste Estado. II - o contribuinte estabelecido neste Estado, em relao ao imposto devido pelas sadas promovidas por produtores ou extratores de mercadorias a ele destinadas; III - o alienante de mercadoria, em relao ao imposto relativo a operao subseqente, quando no comprovada a condio de contribuinte do adquirente; IV - o contribuinte que receber mercadorias ou servios em regime de diferimento, em relao ao imposto diferido, inclusive quando a operao ou prestao subseqente for isenta ou no tributada. V - as distribuidoras de energia eltrica, relativamente ao pagamento do imposto devido desde a gerao ou importao at a entrega ao consumidor final. VI - o destinatrio, em relao ao imposto devido nas operaes entre associados e a cooperativa de produtores de que faa parte, situada no Estado, observado o disposto nos 1 e 2. 1 O disposto no inciso VI, aplica-se, inclusive, s mercadorias remetidas pelo estabelecimento de Cooperativa de Produtores para estabelecimento, no Estado da prpria Cooperativa, de Cooperativa Central ou de Federao de Cooperativa de que a Cooperativa remetente faa parte. 2 O imposto devido pelas sadas mencionadas no inciso VI, ser recolhido pela destinatria quando da sada subseqente, esteja esta sujeita ou no ao pagamento do imposto. 3 No interesse da administrao fazendria, a Secretaria de Estado da Fazenda e a Coordenadoria da Receita Estadual, mediante Resoluo Conjunta, em relao s operaes com mercadorias de que trata o inciso I, podero determinar: (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) I - a atribuio da responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto ao adquirente da mercadoria, em lugar do alienante; II - o pagamento do imposto correspondente s operaes subseqentes por ocasio da entrada da mercadoria no territrio do Estado.

Art. 13. Nos servios de comunicao, quando a prestao de servio for efetivada por mais de uma empresa, a responsabilidade pelo pagamento do imposto pode ser atribuda, por convnio celebrado entre os Estados e o Distrito Federal, quela que promover a cobrana integral do respectivo valor diretamente do usurio do servio. Pargrafo nico. O convnio a que se refere este artigo estabelecer a forma de participao na respectiva arrecadao. Art. 14. tambm responsvel nos termos desta lei, o contratante de servios ou terceiro que participe de prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicaes. Art. 15. So responsveis: I - pelo pagamento do imposto devido: a) armazm geral ou depositrio a qualquer ttulo, inclusive o estabelecimento beneficiador de mercadoria, nas seguintes hipteses: 1 - na sada de mercadoria depositada por contribuinte de outra Unidade da Federao; 2 - na transmisso de propriedade de mercadoria depositada por contribuinte de outra Unidade da Federao; 3 - quando receber para depsito ou quando der sada mercadoria, sem documentao fiscal idnea; b) o transportador: 1 - quanto mercadoria por ele transportada, proveniente de outra Unidade da Federao, para entrega, a destinatrio incerto, no territrio deste Estado; 2 - quanto mercadoria por ele transportada, que for negociada durante o seu transporte; 3 - quanto mercadoria que receber para despacho ou transporte e que esteja desacompanhada no todo ou em parte de documentao fiscal ou acompanhada de documentao adulterada, inutilizada, falsa ou j declarada inidnea; 4 - quanto mercadoria que entregar a destinatrio diverso do indicado no documento fiscal; 5 - quanto mercadoria por ele transportada sem documentao fiscal, assim tambm entendida aquela cuja documentao no seja exibida ao fisco ou, quando exibida, esteja com o seu prazo de validade vencido; c) o arrematante, na sada de mercadoria decorrente da arrematao judicial; d) o leiloeiro, na sada de mercadoria decorrente de hasta pblica; e) o contribuinte que receba, d entrada ou mantenha em seu estoque, mercadoria adquirida ou a qualquer ttulo recebida de terceiro, desacompanhada de documento fiscal ou acompanhada de documento fiscal inidneo; f) o despachante, o entreposto aduaneiro e o armazm alfandegado em relao mercadoria remetida com inobservncia do procedimento previsto na Legislao Tributria ou desacompanhada do documento fiscal hbil; g) solidariamente, a pessoa que tenha interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao tributria; h) solidariamente, todo aquele que concorrer para a sonegao do imposto, inclusive o servidor encarregado do controle da arrecadao, ressalvadas as hipteses previstas nas alneas anteriores. (NR Lei n 869, de 23/12/99 - D.O.E. 24/12/99 - vigor em 24/12/99) II - pelo pagamento de dbito fiscal: a) do alienante, integralmente, a pessoa natural ou jurdica que adquirir fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, quando o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou atividade; b) do alienante, subsidiariamente, a pessoa natural ou jurdica, at a data do ato, que adquirir fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social, ou sob firma ou nome individual, na hiptese de o alienante prosseguir na explorao do mesmo ou outro ramo de comrcio, indstria ou profisso, ou vier a inici-la dentro do prazo de 6 (seis) meses a contar da data da alienao; c) da pessoa jurdica fusionada, transformada ou incorporada, a pessoa jurdica que resultar da fuso, transformao ou incorporao; d) da pessoa jurdica cindida, solidariamente, a pessoa, jurdica que tenha absorvido parcela do patrimnio de outra, em razo de ciso total ou parcial, at a data do ato; e) do hereditando, o esplio, at a data da abertura da sucesso; f) da pessoa jurdica extinta, o scio remanescente ou seu esplio, quando continuar a exercer a respectiva atividade, sob a mesma ou outra razo social, ou sob firma individual; g) do tutelado ou curatelado, solidariamente, o seu tutor ou curador; h) da sociedade de pessoas, no caso de liquidao, solidariamente, os scios; i) na sada de mercadoria decorrente de alienao em falncia, concordata, inventrio, arrolamento e liquidao de sociedade, respectivamente, de forma solidria, o sndico, o comissrio, o inventariante e o liqidante.

j) do sujeito passivo em Auto de Infrao, o contribuinte que assumir a condio de depositrio voluntrio de mercadorias e bens apreendidos na situao prevista na alnea b do inciso I do artigo 166-A. (AC pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) 1 Presume-se o interesse comum com relao ao adquirente e transmitente, referido na alnea "g", do inciso I, deste artigo, quando a mercadoria tenha entrado no estabelecimento sem documentao fiscal ou com documentao fiscal inidnea. 2 Para os efeitos previstos neste artigo, a solidariedade no comporta benefcio de ordem. Art. 16. Sem prejuzo do disposto neste Captulo, so solidariamente responsveis com os adquirentes, o titular de firma individual, os scios ou acionistas controladores que alienarem fundo de comrcio, mais da metade das quotas ou o controle acionrio de pessoa jurdica, quando ficar evidenciada a falta de capacidade econmica e financeira dos adquirentes e no seja dada continuidade s atividades operacionais nem cumpridas as obrigaes tributrias da empresa, ainda que decorrentes de fatos geradores ocorridos antes da alienao. CAPTULO IX DO MOMENTO DA OCORRNCIA DO FATO GERADOR (NR Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) Art. 17. Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento: I - da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; II - do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; III - da transmisso a terceiro de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado no Estado; IV - da transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente; V - do incio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, de qualquer natureza; VI - do ato final do transporte iniciado no exterior; VII - das prestaes onerosas de servios de comunicao, feita por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio, e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; VIII - do fornecimento de mercadoria com prestao de servios: a) no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; b) compreendidos na competncia tributria dos Municpios e com indicao expressa de incidncia do imposto de competncia estadual, como definido na lei complementar aplicvel; IX - do desembarao aduaneiro das mercadorias ou bens importados do exterior; (NR dada pela lei 1239, de 03.11.03 efeitos a partir de 01.01.04) X - do recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior; XI - da aquisio em licitao pblica de mercadorias ou bens importados do exterior e apreendidos ou abandonados; (NR dada pela lei 1239, de 03.11.03 efeitos a partir de 01.01.04) XII - da entrada, no territrio do Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao;(NR Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) XIII - da entrada, no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outro Estado, destinada ao uso ou consumo ou ao ativo fixo, observado o disposto no artigo 28. (NR Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) XIV - da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente, observado o disposto no artigo 28. (AC Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) 1 Na hiptese do inciso VII, quando o servio for prestado mediante pagamento em ficha, carto ou assemelhados, considera-se ocorrido o fato gerador do imposto quando do fornecimento desses instrumentos ao usurio. 2 Na hiptese do inciso IX, aps o desembarao aduaneiro, a entrega, pelo depositrio, de mercadoria ou bem importados do exterior dever ser autorizada pelo rgo responsvel pelo seu desembarao, que somente se far mediante a exibio do comprovante de pagamento do imposto incidente no ato do despacho aduaneiro, salvo disposio em contrrio. 3 Equiparam-se, ainda, operao de que trata o inciso I, deste artigo: I - as sadas de mercadorias do estabelecimento extrator, produtor ou gerador, para qualquer outro estabelecimento de idntica titularidade ou no, localizado na mesma rea ou em rea contgua ou diversa, destinada a consumo ou a utilizao em processo de tratamento ou de industrializao, ainda, que as atividades sejam integradas; II - as mercadorias constantes do estoque final do estabelecimento na data do encerramento das suas atividades. 4 A caracterizao do fato gerador independe da natureza jurdica da operao que o constitua.

5 Na hiptese de entrega da mercadoria ou bem importado do exterior, antes do desembarao aduaneiro, considera-se ocorrido o fato gerador neste momento, devendo a autoridade responsvel exigir, salvo disposio em contrrio, a comprovao do pagamento do imposto. (AC pela lei 1239, de 03.11.03 efeitos a partir de 01.01.04)

CAPTULO X DA BASE DE CLCULO Art. 18. A base de clculo do imposto : I - na sada de mercadoria prevista nos incisos I, III e IV do art. 17, o valor da operao; II - na hiptese do inciso II do art. 17, o valor da operao, compreendendo mercadoria e servio; III - na prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, o preo do servio; IV - no fornecimento de que trata o inciso VIII do art. 17: a) o valor da operao, na hiptese da alnea a; b) o preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada, na hiptese da alnea b; V - na hiptese do inciso IX do art. 17, a soma das seguintes parcelas: a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, observado o disposto no art. 19; b) imposto de importao; c) imposto sobre produtos industrializados; d) imposto sobre operaes de cmbio; e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras; (NR dada pela lei 1239, de 03.11.03 efeitos a partir de 01.01.04) VI - na hiptese do inciso X do art. 17, o valor da prestao do servio, acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua utilizao; VII - no caso do inciso XI do art. 17, o valor da operao acrescido do valor dos impostos de importao e sobre produtos industrializados e de todas as despesas cobradas ou debitadas ao adquirente; VIII nas hipteses dos incisos XII e XIII do art. 17, o valor da operao de que decorrer a entrada; (NR dada pela lei 1694, de 27.12.06 efeitos a partir de 10.07.1998) IX na hiptese do inciso XIV do art. 17, o valor da prestao no estado de origem (NR dada pela lei 1694, de 27.12.06 efeitos a partir de 10.07.1998) 1 Integra a base de clculo do imposto, inclusive na hiptese do inciso V, do caput: (NR dada pela lei 1239, de 03.11.03 efeitos a partir de 01.01.04) I - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle; II - o valor correspondente a: a) seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condio; b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado. 2 No integra a base de clculo do imposto o montante do Imposto sobre Produtos Industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou comercializao, configurar fato gerador de ambos os impostos. 3 No caso do inciso IX, o imposto a pagar ser o valor resultante da aplicao do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual, sobre o valor ali previsto. 4. Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outro Estado, pertencente ao mesmo titular, a base de clculo do imposto : I - o valor correspondente a entrada mais recente da mercadoria; II - o custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da matria-prima, material secundrio, mo-de-obra e acondicionamento; III - tratando-se de mercadorias no industrializadas, o seu preo corrente no mercado atacadista do estabelecimento remetente. 5 Nas operaes e prestaes interestaduais entre estabelecimentos de contribuintes diferentes, caso haja reajuste do valor depois da remessa ou da prestao, a diferena fica sujeita ao imposto no estabelecimento do remetente ou do prestador. 6 O valor mnimo das operaes ou prestaes poder ser fixado em pauta fiscal expedida pela Coordenadoria da Receita Estadual, observando-se o seguinte: (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) I - a pauta poder ser aplicada em todo o territrio rondoniense ou em uma ou mais regies, tendo em conta categorias, grupos ou setores de atividades econmicas e ter seu valor alterado, para mais ou para menos, sempre que necessrio; II - havendo discordncia em relao ao valor fixado, caber ao contribuinte comprovar a exatido do valor por ele declarado, que prevalecer como base de clculo.

Art. 19. O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto de importao, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo. (NR Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) Pargrafo nico. O valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do imposto de importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o preo declarado. Art. 20. Na falta do valor a que se referem os incisos I e VIII do art., 18, a base de clculo do imposto : I - o preo corrente da mercadoria, ou de seu similar, no mercado atacadista do local da operao ou, na falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia; II - o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial; III - o preo FOB estabelecimento comercial vista, na venda a outros comerciantes ou industriais, caso o remetente seja comerciante. 1. Para aplicao dos incisos II e III do caput, adotar-se- sucessivamente: I - o preo efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operao mais recente; (NR Lei 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) II - caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo corrente da mercadoria ou de seu similar no mercado atacadista do local da operao ou, na falta deste, no mercado atacadista regional. 2 Na hiptese do inciso III do caput, se o estabelecimento remetente no efetue vendas a outros comerciantes ou industriais ou, em qualquer caso, se no houver mercadoria similar, a base de clculo ser equivalente a setenta e cinco por cento do preo de venda corrente no varejo. Art. 21. Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do imposto o valor corrente do servio no local da prestao. Art. 22. Quando o valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular da mercadoria ou por outro estabelecimento de empresa que com aquele mantenha relao de interdependncia, exceder os nveis normais de preos em vigor, no mercado local, para servio semelhante, constantes de tabelas elaboradas pelos rgos competentes, o valor excedente ser havido como parte do preo da mercadoria. Pargrafo nico. Considerar-se-o interdependentes duas empresas quando: I - uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges ou filhos menores, for titular de mais de cinqenta por cento do capital da outra; (NR Lei 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) II - uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor, ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao; III - uma delas locar ou transferir a outra, a qualquer ttulo, veculo destinado ao transporte de mercadorias. Art. 23. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao o valor ou o preo de mercadoria, bens, servios ou direitos, a autoridade lanadora, mediante processo regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou documentos expedidos pelos sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao, avaliao contraditria, administrativa ou judicial. CAPTULO XI DA BASE DE CLCULO DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA Art. 24. A base de clculo, para fins de substituio tributria, ser: I - em relao s operaes ou prestaes antecedentes ou concomitantes, o valor da operao ou prestao praticado pelo contribuinte substitudo; II - em relao s operaes ou prestaes subseqentes, obtida pelo somatrio das parcelas seguintes: a) o valor da operao ou prestao prpria realizada pelo substituto tributrio ou pelo substitudo intermedirio; b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes ou tomadores de servio; c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes ou prestaes subseqentes. 1 Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes, o imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel, quando: I da entrada ou recebimento da mercadoria, bem ou servio; (NR dada pela lei 1239, de 03.11.03 efeitos a partir de 01.01.04) II - da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada; III - ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento do imposto. 2 Tratando-se de mercadoria ou servio cujo preo final a consumidor, nico ou mximo, seja fixado por rgo pblico competente, a base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, o referido preo por ele estabelecido. 3 Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, ser este preo estabelecido como base de clculo. (NR Lei n 765/97, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)

4 A margem a que se refere a alnea "c" do inciso II do caput ser estabelecida com base em preos usualmente praticados no mercado considerado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos respectivos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados; (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) 5 O imposto a ser pago por substituio tributria, na hiptese do inciso II do caput, corresponder diferena entre o valor resultante da aplicao da alquota prevista para as operaes ou prestaes internas do Estado de destino sobre a respectiva base de clculo e o valor do imposto devido pela operao ou prestao prpria do substituto. 6 Fica a Coordenadoria da Receita Estadual autorizada a cobrar por substituio tributria, o imposto devido pelas operaes e prestaes com as seguintes mercadorias e servios: (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) I - acar cristal, refinado ou outros; II - caf torrado e/ou modo; III - leo comestvel, farinha de trigo, leite em p; IV - carne bovina, aves abatidas, midos comestveis, frescos, resfriados ou congelados e demais produtos de sua matana; V - sorvete; VI - bebidas alcolicas, cerveja, chope, refrigerante, extrato concentrado ao preparo de refrigerantes em mquinas (post-mix), demais produtos classificados no cdigo 2201.02.00 e posio 22.02 da NBM/SH, e gua mineral gasosa ou no, ou potvel, naturais ou aromatizada artificialmente; VII - cimento; VIII - produtos farmacuticos, abaixo indicados: a) soros e vacinas, classificados na posio 3002 da NBM/SH; b) medicamentos, classificados nas posies 3003 e 3004 da NBM/SH; c) algodo, gaze, atadura, esparadrapo e outros, classificados na posio 3005 da NBM/SH; d) mamadeiras e bicos, classificados nos cdigos 4014.90.0100, 3923.30.0000, 7010.90.0400 e 3924.10.9900 da NBM/SH; e) absorventes higinicos, de uso interno ou externo, classificados nas posies 4818 e 5601 da NBM/SH; f) preservativos, classificados no cdigo 4014.10.0000 da NBM/SH; g) seringas, classificadas nos cdigos 4014.90.0200 e 4014.90.1831 da NBM/SH; h) escovas e pastas dentifrcias, classificadas nos cdigos 3306.10.0000 e 9603.21.0000 da NBM/SH; i) provitaminas e vitaminas, classificadas na posio 2936 da NBM/SH; j) contraceptivos, classificados nos cdigos 9018.90.0901 e 9018.90.0999 da NBM/SH; l) agulhas para seringas, classificadas no cdigo 9018.32.02 da NBM/SH; m) fio e fita dental, classificados nos cdigos 5406.10.0100 e 5406.10.9900 da NBM/SH; n) bicos para mamadeiras, classificados no cdigo 4014.90.0100 da NBM/SH; o) fraldas descartveis ou no, classificadas nas posies 4818, 5601, 6111 e 6209; p) preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios e espermicidas, classificadas no cdigo 3006.00. IX - pneumticos, cmaras de ar e protetores de borracha, classificados nas posies 4011 e 4013 e no cdigo 4012.90.000 da NBM/SH; X - veculos novos de duas rodas, motorizados, classificados na posio 87.11 da NBM/SH; XI - cigarros, charutos, cigarrilhas e fumo picado, desfiado, migado ou em p, todos de tabaco ou seus sucedneos, classificados na posio 2402 e no cdigo 2403.10.0100 da NBM/SH; XII - lcool carburante, leo diesel, gasolina automotiva, querosene de aviao, lubrificantes e outros combustveis no relacionados; XIII - aditivos, agentes de limpeza, anticorrosivos, desengraxantes, desinfetantes, fludos, graxas, removedores (exceto o classificado no cdigo 3814.00.0000 da NBM/SH) e leos de tmpera, protetivos e para transformadores, ainda que no derivados de petrleo, para uso em aparelhos, equipamentos, mquinas, motores e veculos; XIV - tintas, vernizes abaixo: a) tinta base de polmero acrlico dispersa em meio aquoso, classificada no cdigo 3209.10.0000 da NBM/SH; b) tintas e vernizes, base de polmeros sintticos ou de polmeros naturais modificados, dispersos ou dissolvidos em meio aquoso: 1) base de polmeros acrlicos ou vinlicos, classificados no cdigo 3209.10.0000 da NBM/SH; 2) outros, classificados no cdigo 3209.90.0000; c) tintas e vernizes, base de polmeros sintticos ou de polmeros naturais modificados, dispersos ou dissolvidos em meio no aquoso: 1) base de polisteres, classificados no cdigo 3208.10.0000 da NBM/SH; 2) base de polmeros acrlicos ou vinlicos, classificados no cdigo 3208.20.0000 da NBM/SH; 3) outros, classificados no cdigo 3208.90.0000 da NBM/SH;

d) outras tintas: 1) base de leo, classificadas no cdigo 3210.00.0101 da NBM/SH; 2) base de betume, piche, alcatro, ou semelhante, classificados no cdigo 3210.00.0102, da NBM/SH; 3) qualquer outra, classificada no cdigo 3210.00.0199 da NBM/SH; e) outros vernizes: 1) base de betume, classificados no cdigo 3210.00.0201 da NBM/SH; 2) base de derivados de celulose, classificados no cdigo 3210.00.0202 da NBM/SH; 3) base de leo, classificados no cdigo 3210.00.0203 da NBM/SH; 4) base de resina natural, classificados no cdigo 3210.00.0299 da NBM/SH; 5) qualquer outro, classificados no cdigo 3210.00.0299; XV - preparaes concebidas para solver, diluir ou remover tintas e vernizes, classificados nos cdigos 2710.00.0499, 3807.00.0300, 3810.10.0100 e 3814.00.0000 da NBM/SH; XVI - cera de polir, classificadas nos cdigos 3404.90.0199, 3404.90.0200, 3405.30.0000, 3405.90.0000 e 3407.30.9900 da NBM/SH; XVII - massa de polir, classificada no cdigo 3405.30.0000 da NBM/SH; XVIII - xadrez e ps assemelhados, classificados nos cdigos 2812.10, 3204.17.0000 e posio 3206 da NBM/SH; XIX - piche (pez), classificado nos cdigos 2706.00.0000, 2715.00.0301, 2715.00.0399 e 2715.00.9900; XX - impermeabilizantes, classificados nos cdigos 2707.91.0000, 2715.00.0100, 2715.00.0200, 2715.00.9900, 3214.90.9900, 3506.99.9900, 3823.40.0100 e 3823.90.9999 da NBM/SH; XXI - aguarrs, classificadas nos cdigos 2710.00.9902, 3805.10.0100 e 3814.00.0000 da NBM/SH; XXII - secantes preparados, classificados no cdigo 3211.00.0000 da NBM/SH; XXIII - preparaes catalsticas (catalisadores), classificadas nos cdigos 3815.19.9900 e 3815.90.9900 da NBM/SH; XXIV - massas para acabamento: a) KPO, classificadas no cdigo 3909.50.9900 da NBM/SH; b) rpida, classificadas no cdigo 3214.10.0100 da NBM/SH; c) acrlica e PVA, classificadas no cdigo 3214.10.0100 da NBM/SH; d) de vedao, classificadas nos cdigos 3910.00.0400 e 3910.00.9900 da NBM/SH; XXV - massa plstica, classificada no cdigo 3214.90.9900 da NBM/SH; XXVI - corantes, classificados nos cdigos 3204.11.0000, 3204.17.0000, 3206.49.0100 e 3212.90.0000 da NBM/SH; XXVII - gelo em barra ou em cubo; XXVIII - energia eltrica; XXIX - servios de transporte interestadual e intermunicipal, realizado por transportador autnomo; XXX - mveis de utilidade domstica; (AC Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) XXXI - mveis para escritrio; (AC Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) XXXII - eletrodomsticos; (AC Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) XXXIII - eletroeletrnicos; (AC Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) XXXIV - peas e acessrios para veculos automotores, reboques e semi-reboques; (AC Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) XXXV - cermicas, ladrilhos, mrmores, granitos, tublaes em geral, divisrias em geral, louas sanitrias e tijolos; (NR Lei n 869, de 23/12/99 - vigor em 24/12/99) XXXVI - telhas, cumeeiras e caixas dgua; (NR Lei n 869, de 23/12/99 - vigor em 24/12/99) XXXVII - fechaduras, dobradias e maanetas para portas, portes e janelas em geral; (AC Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) XXXVIII - portas e janelas pr-fabricadas; (AC Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) XXXIX - fitas isolantes; (AC Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) XL - torneiras, pias, chuveiros, duchas e espelhos; (AC Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) XLI - tecidos e confeces em geral; (AC Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) XLII - calados em geral; (AC Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) XLIII - materiais eltricos em geral; (AC Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) XLIV - perfumes e cosmticos; (AC Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) XLV - armas e munies; (AC Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) XLVI - alimentos em conserva; (AC Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) XLVII - bens de informtica; (AC Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) XLVIII - ferros, arames, chapas, metales, perfis de alumnio e vidros; (NR Lei n 869, de 23/12/99 - vigor em 24/12/99) XLIX - materiais de construo; (AC Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) L - materiais hidrulicos e sanitrios, (NR Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - D.O.E. de 26/12/00) LII materiais de escritrio; (AC Lei n 952, de 22/12/00 - DOE de 26/12/00) LIII cintos, bolsas e malas; (AC Lei n 952, de 22/12/00 - DOE de 26/12/00) LIV bicicletas e suas peas e acessrios; (AC Lei n 952, de 22/12/00 - DOE de 26/12/00)

LV brinquedos; (AC Lei n 952, de 22/12/00 - DOE de 26/12/00) LVI artigos de caa e pesca; (AC Lei n 952, de 22/12/00 - DOE de 26/12/00) LVII artigos de relojoaria. (AC Lei n 952, de 22/12/00 - DOE de 26/12/00) LVIII disco fonogrfico, fita virgem ou gravada e outros suportes para reproduo ou gravao de som ou imagem; (Acrescentado pela Lei n 1057, de 1 de abril de 2002) LIX pilha e bateria eltricas; (Acrescentado pela Lei n 1057, de 1 de abril de 2002) LX lamina de barbear, aparelho de barbear e isqueiro de bolso e gs no recarregvel; (Acrescentado pela Lei n 1057, de 1 de abril de 2002) LXI lmpada eltrica, reator e starter; (Acrescentado pela Lei n 1057, de 1 de abril de 2002) LXII filme fotogrfico e cinematogrfico e slide. (Acrescentado pela Lei n 1057, de 1 de abril de 2002) LXIII peas, componentes e acessrios de mquinas em geral (AC pela Lei n 1793, de 31.10.07 efeitos a partir de 1.08.07) 7 Fica a Coordenadoria da Receita Estadual autorizada, ainda, a cobrar por substituio tributria, o imposto devido pelas operaes ou prestaes anteriores ou posteriores, nos termos de Protocolo firmado com outras Unidades da Federao ou Convnio celebrado pelo Conselho Nacional de Poltica Fazendria, na forma da Lei Complementar n 24, de 07 de janeiro de 1975, aps a ratificao pelo Estado de Rondnia. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) 8 Em substituio ao disposto no inciso II do caput, a base de clculo em relao s operaes ou prestaes subseqentes poder ser o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado considerado, relativamente ao servio, mercadoria ou sua similar, em condies de livre concorrncia, adotando-se para sua apurao as regras estabelecidas no 4. (AC pela lei 1239, de 03.11.03 efeitos a partir de 01.01.04) Art. 25. A adoo do regime de substituio tributria em operaes interestaduais depender de acordo especfico celebrado pelos Estados interessados. 1 A responsabilidade a que se refere o art. 10 poder ser atribuda: I - ao contribuinte que realizar operao interestadual com petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, em relao s operaes subseqentes; II - s empresas geradoras ou distribuidoras de energia eltrica, nas operaes internas e interestaduais, na condio de contribuinte ou de substituto tributrio, pelo pagamento do imposto, desde a produo ou importao at a ltima operao, sendo seu clculo efetuado sobre o preo praticado na operao final, assegurado seu recolhimento ao Estado onde deva ocorrer essa operao. 2 Nas operaes interestaduais com as mercadorias de quem tratam os incisos I e II do pargrafo anterior, que tenham como destinatrio consumidor final, o imposto incidente na operao ser devido ao Estado onde estiver localizado o adquirente e ser pago pelo remetente. Art. 26. Uma vez efetivada a substituio tributria, estar encerrada a fase de tributao sobre a circulao das mercadorias e prestao de servios discriminados no 6 do artigo 24.(NR Lei n 765, de 29/12/97 D.O.E. de 29/12/97) 1 O encerramento da fase de tributao previsto neste artigo significa que, com a realizao efetiva do fato gerador presumido, no importando se o valor da operao ou prestao tenha sido superior ou inferior ao valor da base de clculo para fins de substituio tributria, no poder o Errio exigir qualquer complementao de imposto, nem ao contribuinte caber o direito a restituio de importncia eventualmente paga a maior, exceto se no pagamento do imposto tenha ocorrido qualquer erro ou outra circunstncia que torne imperativa a correo. (NR Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) 2 assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora da substituio tributria, correspondente ao fato gerador presumido que no se realizar. (NR dada pela Lei 1736, de 30.05.07- efeitos a partir de 30.05.07) 3 Formulado o pedido de restituio e no havendo, pelo Secretrio de Estado da Fazenda, deliberao no prazo de 90 (noventa) dias, o contribuinte substitudo poder se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido, devidamente atualizado segundo os mesmos critrios aplicveis ao tributo, assegurandose queles impossibilitados de compensao em conta grfica, a devoluo em espcie ou em forma de crdito, nos termos do art. 48, para compensao nos casos de cobrana no ato da entrada da mercadoria, bem como na forma de encontro de contas previsto na legislao tributria do Estado de Rondnia. (NR dada pela Lei 1736, de 30.05.07- efeitos a partir de 30.05.07) 4 Na hiptese do 3, sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte substitudo, no prazo de 15 (quinze) dias contados da data em que o contribuinte for notificado, proceder ao estorno dos crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com o pagamento dos acrscimos legais cabveis. (NR dada pela Lei 1736, de 30.05.07- efeitos a partir de 30.05.07) CAPTULO XII DAS ALQUOTAS DO IMPOSTO Art. 27. As alquotas do imposto so: I - Nas operaes ou prestaes internas ou naquelas que tenham se iniciado no exterior: a) 9% (nove por cento) nas operaes com ouro e pedras preciosas;

b) 12% (doze por cento) nas operaes com as seguintes mercadorias: 1) animais vivos; 2) carnes e midos comestveis frescos, resfriados, temperados ou congelados, de bovino, suno, caprino, ovino, coelho e ave; 3) peixes frescos, resfriados ou congelados; 5) feijo; 6) farinha de mandioca; 7) sal de cozinha; 8) produtos hortifrutigranjeiros em estado natural; 9) gua natural canalizada; 10) leo de soja destinado ao consumo humano; (NR dada pela Lei 1694, de 27.12.06 efeitos a partir de 1.01.07) 11) acar cristal; 12) farinha de trigo; 13) leite fresco, pasteurizado ou no; 14) fub de milho; c) 17% (dezessete por cento) nos demais casos; d) 25% (vinte e cinco por cento) nas operaes com as seguintes mercadorias ou bens e prestao de servios: (NR Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) 1) armas e munies, suas partes e acessrios; 2) cervejas e bebidas alcolicas, exceto as classificadas na posio 2202 da NBM/SH; (NR Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) 3) perfumes e cosmticos; 4) cigarros, charutos e tabacos; 5) embarcaes de esporte e recreao; 6) lcool carburante; 7) gasolina; 8) jias; 9) fogos de artifcios; 10) querosene de aviao; 11) leo diesel; (NR Lei n 866, de 23/12/99 - DOE 24/12/99 - efeitos a partir de 1/01/00) 12) outros servios de comunicao. (AC Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99 - efeitos a partir de 01/01/2000) e) 35% (trinta e cinco por cento) nos servios de telefonia. (AC Lei n 866, de 23/12/99 - D.O.E. de 24/12/99 - efeitos a partir de 1/01/00) II - nas operaes ou prestaes interestaduais e de exportao, as fixadas pelo Senado Federal. Pargrafo nico . Entre outras hipteses as alquotas internas so aplicadas quando: I - o remetente ou o prestador e o destinatrio da mercadoria, bens ou do servio estiverem situados neste Estado; II - da entrada de mercadoria ou bens importados do exterior; III - da prestao de servio de transporte, iniciado ou contratado no exterior, e o de comunicao transmitida ou emitida no estrangeiro e recebida no Pas; IV - o destinatrio da mercadoria ou do servio for consumidor final localizado em outra Unidade Federada e no for contribuinte do imposto; V - da arrematao de mercadoria ou bem importados e apreendidos. Art. 28. Nas hipteses dos incisos XIII e XIV do artigo 17, a base de clculo do imposto o valor da operao ou prestao sobre o qual for cobrado o imposto no Estado de origem, e o imposto a recolher ser o valor correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual. (NR Lei n 787, de 08/07/98 D.O.E. de 10/07/98) Pargrafo nico. Quando a mercadoria entrar no estabelecimento para fins de industrializao ou comercializao, sendo aps, destinada para consumo ou ativo fixo do estabelecimento, acrescentar-se-, na base de clculo, o valor do IPI na operao de que decorrer a entrada. (AC Lei n 765, de 29/12/97 D.O.E. de 29/12/97) CAPTULO XIII DA LOCALIZAO DA OPERAO E DA PRESTAO Art. 29. O local da operao ou da prestao, para os efeitos da cobrana do imposto e definio do estabelecimento responsvel : I - tratando-se de mercadoria ou bem; a) o do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrncia do fato gerador; b) onde se encontre, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhado de documentao inidnea, como dispuser a legislao tributria;

c) o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o ttulo que a represente, de mercadoria por ele adquirida no Pas e que por ele no tenha transitado; (NR Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) c.1) o do estabelecimento ou domicilio do tomador do servio, quando prestado por meio de satlite; (AC Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE de 26/12/00) d) importado do exterior, o do estabelecimento onde ocorrer a entrada fsica; e) importado do exterior, o do domiclio adquirente, quando no estabelecido; f) aquele onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem importado do exterior e apreendido ou abandonado; (NR dada pela lei 1239, de 03.11.03 efeitos a partir de 01.01.04) g) o territrio do Estado, nas operaes interestaduais relativas aquisio de energia eltrica e petrleo e combustveis dele derivados e lubrificantes, quando no destinados a industrializao ou a comercializao; h) o territrio do Estado, relativamente ao ouro extrado, quando no considerado como ativo financeiro ou instrumento cambial; i) o de desembarque do produto, na hiptese de captura de peixes, crustceos e moluscos; II - tratando-se de prestao de servio de transporte: a) onde tenha incio a prestao; b) onde se encontre o transportador, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao inidnea, como dispuser a legislao tributria; c) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese do inciso XIII do art. 17 e para os efeitos do 3 do art. 18; III - tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao: a) o da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, assim entendido o da gerao, emisso, transmisso e retransmisso, repetio, ampliao e recepo; b) o do estabelecimento da concessionria ou da permissionria que fornea ficha, carto, ou assemelhados com que o servio pago; c) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese e para os efeitos do inciso XIV do artigo 17; (NR dada pela Lei 1694, de 27.12.06 efeitos a partir de 10.07.1998) d) onde seja cobrado o servio, nos demais casos; IV - tratando-se de servios prestados ou iniciados no exterior, o do estabelecimento ou do domiclio do destinatrio 1. O disposto na alnea c do inciso I no se aplica s mercadorias recebidas em regime de deposito de contribuinte de Estado que no o do depositrio. 2. Para os efeitos da alnea h do inciso I, o ouro, quando definido como ativo financeiro ou instrumento cambial, deve ter sua origem identificada. 3 . Para efeito desta Lei, estabelecimento o local, privado ou pblico, edificado ou no, prprio ou de terceiro, onde pessoas fsicas ou jurdicas exeram suas atividades em carter temporrio ou permanente, bem como onde se encontrem armazenadas mercadorias, observado, ainda, o seguinte: I - na impossibilidade de determinao do estabelecimento, considera-se como tal o local em que tenha sido efetuada a operao ou prestao, encontrada a mercadoria ou constatada a prestao; II - autnomo cada estabelecimento do mesmo titular; III - considera-se tambm estabelecimento autnomo o veculo utilizado no comrcio ambulante e na captura de pescado; (NR Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) IV - respondem pelo crdito tributrio todos os estabelecimento do mesmo titular. 4. Quando a mercadoria for remetida para armazm geral ou para depsito fechado do prprio contribuinte, no Estado, a posterior sada considerar-se- ocorrida no estabelecimento do depositante, salvo se para retornar ao estabelecimento remetente. 5 Na hiptese do inciso III do caput deste artigo, tratando-se de servios no medidos, que envolvam localidades situadas em diferentes unidades da Federao e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto devido ser recolhido em partes iguais para as unidades da Federao onde estiverem localizados o prestador e o tomador. (AC dada pela Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE 26/12/00) CAPTULO XIV DA COMPENSAO DO IMPOSTO Art. 30. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou por outro Estado. Art. 31. Para a compensao a que se refere o artigo anterior, assegurado ao sujeito passivo o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenha resultado a entrada de mercadoria, real ou simblica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao, observado o disposto no artigo 33. (NR Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)

1 No do direito a crdito as entradas de mercadorias ou utilizao de servios resultantes de operaes ou prestaes isentas ou no tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou servios alheios atividade do estabelecimento. 2 Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios a atividade do estabelecimento os veculos de transporte pessoal. 3 vedado o crdito relativo a mercadoria entrada no estabelecimento ou prestao de servios a ele feita: I - para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto se tratar de sada para o exterior; II - para comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a prestao subseqente no forem tributadas ou estiverem isentas do imposto, exceto as destinadas ao exterior. 4 Para efeito do disposto no caput deste artigo, relativamente aos crditos decorrentes de entrada de mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo permanente, dever ser observado: (NR lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE de 26/12/00; efeitos a a partir de 01 de janeiro de 2001) I - a apropriao ser feita razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento; II - em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata o inciso I, em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das operaes de sadas ou prestaes efetuadas no mesmo perodo; III para aplicao do disposto nos incisos I e II, o montante do crdito a ser apropriado ser o obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a um quarenta e oito avos da relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para efeitos deste inciso, s sadas e prestaes com destino ao exterior ou as sadas de papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos; (NR dada pela Lei 1694, de 27.12.06 efeitos a partir de 1.01.06) IV - o quociente de um quarenta e oito avos ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro rata die, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms; V - na hiptese de alienao dos bens do ativo permanente, antes de decorrido o prazo de quatro anos contado da data de sua aquisio, no ser admitido, a partir da data da alienao, o creditamento de que trata este pargrafo em relao frao que corresponderia ao restante do quadrinio; VI - sero objeto de outro lanamento, alm do lanamento em conjunto com os demais crditos, para efeito da compensao prevista neste artigo e no artigo 30, em livro prprio ou de outra forma que a legislao determinar, para aplicao do disposto nos incisos I a V deste pargrafo; VII - ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem no estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado. 5 O estabelecimento que praticar operaes tributadas com produtos agropecurios, posteriores s sadas de que trata o 3, tero direito a creditar-se do imposto cobrado nas operaes anteriores s sadas isentas ou no tributadas. Art. 32. O imposto devido resultar da diferena a maior entre o imposto debitado, relativo s operaes tributadas com mercadorias ou nas prestaes e o creditado relativamente s operaes e prestaes anteriores: I - por mercadoria ou servio, vista de cada operao ou prestao: a) nas sadas de produtos primrios, em estado natural ou semi-elaborados; b) no servio de transporte interestadual e intermunicipal, realizado por contribuinte sem estabelecimento fixo; c) em qualquer caso, quando realizada por contribuinte no obrigado emisso de documento fiscal; d) excepcionalmente, em qualquer caso, ainda que realizada por contribuinte obrigado emisso de documento fiscal, a critrio do Poder Executivo. II - periodicamente, nas demais hipteses no compreendidas no inciso anterior. 1 O saldo do imposto verificado a favor do contribuinte, apurado com base em qualquer dos regimes previstos nos incisos deste artigo, transfere-se para o perodo ou perodos seguintes, segundo a respectiva forma de apurao. 2 Decreto do Poder Executivo disciplinar o previsto no inciso II deste artigo. 3 No total do dbito, em cada perodo considerado devem estar compreendidas as importncias relativas: I - s sadas e prestaes com dbito; II - outros dbitos; III - estornos de crditos. 4 No total do crdito, em cada perodo considerado, devem estar compreendidos as importncias relativas; I - s entradas e prestaes; II - outros crditos; III - estornos de dbitos; IV - eventual saldo credor do perodo anterior.

5 O imposto relativo ao perodo considerado ser apurado periodicamente em livros e documentos fiscais prprios, aprovados em Convnios ou Ajustes. Art. 33. Na aplicao do artigo 31 observar-se- o seguinte: I somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, nele entradas a partir de 01 de janeiro de 2011; (NR dada pela Lei 1748, de 25.07/07 DOE n 0804 de 26.07.07 efeitos a partir de 13.12.06) II - em relao aquisio de mercadorias destinadas ao ativo permanente, a partir de 01 de novembro de 1996. (NR Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE de 26/12/00; efeitos a partir de 01/01/2001) III - quando as mercadorias, anteriormente oneradas pelo tributo forem objeto de: a) devoluo pelo consumidor final desde que o retorno ocorra at 60 (sessenta) dias contados da data do fato gerador; b) retorno por no terem sido negociadas no comrcio ambulante, ou por no ter ocorrido a tradio real; IV - quando o pagamento do tributo estadual, destacado na nota fiscal de entrada, for efetivado de forma desvinculada da conta grfica. V somente dar direito a crdito a entrada de energia eltrica no estabelecimento: (AC Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE de 26/12/00; efeitos a partir de 01/01/2001) a) quando for objeto de operao de sada de energia eltrica; (AC Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE de 26/12/00) b) quando for consumida no processo de industrializao; (AC Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 DOE de 26/12/00) c) quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais; (AC Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - de 26/12/00) d) a partir de 1 de janeiro de 2011, nas demais hipteses. (NR dada pela Lei 1748, de 25.07.2007 - DOE n 0804 de 26.07.07 efeitos a partir de 13.12.06) VI somente dar direito a crdito o recebimento de servios de comunicao utilizados pelo estabelecimento: (AC Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE de 26/12/00; efeitos a partir de 01/01/2001) a) ao qual tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza; (AC Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE de 26/12/00) b) quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais; (AC Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE de 26/12/00) c) a partir de 01 de janeiro de 2011, nas demais hipteses. (NR dada pela Lei 1748, de 25.07/07 DOE n 0804 de 26.07.07 - efeitos a partir de 13.12.06) Pargrafo nico. Para os efeitos do disposto no inciso III, no se considera devoluo o retorno de mercadoria para conserto. (NR Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) CAPTULO XV DA VEDAO E ESTORNO DE CRDITO Art. 34. O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto de que se tiver creditado sempre que o servio tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento: I - for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio; II - for integrada ou consumida em processo de industrializao, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto; III - vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento; IV - vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se. 1 Devem ser tambm estornados os crditos referentes a bens do ativo permanente alienados antes de decorrido o prazo de cinco anos contado da data da sua aquisio, hiptese em que o estorno ser de vinte por cento por ano ou frao que faltar para completar o qinqnio. 2 No se estornam crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior ou de operaes com o papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos. (NR dada pela Lei 1694, de 27.12.06 efeitos a partir de 1.01.06) 3 O no creditamento ou o estorno a que se referem o 3 do art. 31 e o caput deste artigo, no impedem a utilizao dos mesmos crditos em operaes posteriores, sujeitas ao imposto, com a mesma mercadoria. 4 Em qualquer perodo de apurao do imposto, se bens do ativo permanente forem utilizados para produo de mercadorias cuja sada resulte de operaes isentas ou no tributadas ou para prestao de servios isentos ou no tributados, haver estorno dos crditos escriturados conforme o 5 do art. 31. 5 Em cada perodo, o montante do estorno previsto no pargrafo anterior ser obtido multiplicando-se o respectivo crdito pelo fator igual a um sessenta avos da relao entre a soma das sadas e prestaes isentas e no tributadas e o total das sadas e prestaes no mesmo perodo. 6 Para os efeitos do pargrafo anterior, as sadas e prestaes com destino ao exterior equiparam-se s tributadas.

7 O quociente de um sessenta avos ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro rata die, caso o perodo de apurao for superior ou inferior a um ms. 8 O montante que resultar da aplicao dos 4, 5, 6 e 7 deste artigo ser lanado no livro de apurao do ICMS como estorno de crdito. 9 Ao fim do quinto ano contado da data do lanamento a que se refere o 4 do art. 31, o saldo remanescente do crdito ser cancelado de modo a no mais ocasionar estornos. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) Art. 34-A. O disposto nos 1 e 4 a 9 do artigo 34 aplica-se somente aos crditos por entrada de mercadorias ou bens para compor o ativo permanente ocorrida at 31 de dezembro de 2000. (AC Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE 26/12/00) Art. 35. O direito de crdito, para efeito de compensao com dbito do imposto, reconhecido ao estabelecimento que tenha recebido as mercadorias ou para o qual tenham sido prestados os servios, est condicionado idoneidade da documentao e, se for o caso, escriturao nos prazos e condies estabelecidos na legislao. Pargrafo nico . O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos cinco anos contados da data de emisso do documento. Art. 36. No implicar crdito para compensao com o montante do imposto devido nas operaes ou prestaes seguintes: I - a operao ou prestao beneficiada por iseno ou no incidncia; II - o valor do imposto referente aos servios de transporte e de comunicao, salvo se utilizados pelo estabelecimento ao qual tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza, na comercializao de mercadorias ou em processo de produo, extrao, industrializao ou gerao de energia; III - o valor do imposto referente a servio que no esteja vinculado operao subseqente tributada, sendo essa circunstncia previamente conhecida; IV - em relao a documento fiscal perdido, extraviado ou desaparecido, ressalvada a hiptese de comprovao de sua autenticidade; V - em relao documento fiscal em que seja indicado estabelecimento destinatrio diferente de recebedor da mercadoria ou usurio do servio; VI - em relao mercadoria recebida para integrar o ativo fixo ou para ser consumida em processo de industrializao ou de produo cuja ulterior sada ocorra sem dbito do tributo estadual, sendo essa circunstncia conhecida data da entrada; VII - em relao mercadoria recebida para comercializao, quando sua posterior sada ocorra sem dbito do tributo estadual, sendo essa circunstncia conhecida data da entrada; 1 Quando o imposto destacado for maior do que o exigvel na forma desta Lei, o aproveitamento como crdito ter por limite o valor correto, observadas as normas sobre correo estabelecidas em decreto do Poder Executivo. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) 2 Entende-se, para os efeitos dos incisos VI e VII deste artigo, por sadas sem dbito do imposto em que ocorra: (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) I - iseno ou no incidncia; II - imunidade tributria. 3 Resoluo Conjunta da Secretaria de Estado da Fazenda e da Coordenadoria da Receita Estadual dispor sobre a forma de compensao do imposto nos casos de pagamento desvinculado da conta grfica. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) Art. 37. Fica expressamente vedado: (Passou a fazer parte integrante deste Captulo, de conformidade com a Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) I - a restituio do saldo do crdito existente na data do encerramento das atividades de estabelecimento do contribuinte do imposto; II - aproveitamento de crdito fiscal relacionado com documentos fiscais irregulares. CAPTULO XVI DA ANULAO DO CRDITO (NR Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) Art. 38. Acarretar a anulao do crdito: I - a operao ou prestao subseqente, quando beneficiada por iseno ou no incidncia; II - a operao ou prestao subseqente, com reduo de base de clculo, hiptese em que o estorno ser proporcional reduo; III - a inexistncia, por qualquer motivo, de operao posterior; IV - o imposto cobrado na operao anterior, quando superior ao devido na posterior, hiptese em que a anulao corresponder diferena; V - a utilizao em desacordo com a legislao. Art. 39. No se exigir a anulao do crdito relativo s entradas que corresponderem s operaes de que trata o inciso II do artigo 3.

Art. 40. No se exigir a anulao do crdito por ocasio das sadas para o exterior dos produtos industrializados constantes de lista aprovada em deliberao dos Estados na forma da alnea "g", do inciso XII, do 2, do artigo 155, da Constituio Federal, relativamente entrada de mercadorias para utilizao como matria-prima ou material intermedirio ou secundrio na fabricao e embalagem dos produtos exportados, ou nos casos previstos em lei complementar editada com fundamento da alnea "f" do mesmo inciso. CAPTULO XVII DA APURAO DO IMPOSTO Art. 41. Decreto do Poder Executivo dispor sobre o perodo de apurao do imposto. Art. 42. As obrigaes consideram-se vencidas na data em que termina o perodo de apurao e so liquidadas por compensao ou mediante pagamento em dinheiro como disposto neste artigo: I - as obrigaes consideram-se liquidadas por compensao at o montante dos crditos escriturados no mesmo perodo mais o saldo credor de perodo ou perodos anteriores, se for o caso; II - se o montante dos dbitos do perodo superar o dos crditos, a diferena ser liquidadas, na data fixada em Decreto do Poder Executivo. III - se o montante dos crditos superar os dos dbitos, a diferena ser transportada para o perodo seguinte. Art. 43. Para efeito de aplicao do disposto no artigo 42, os dbitos e crditos devem ser apurados em cada estabelecimento, compensando-se os saldos credores e devedores entre os estabelecimentos do mesmo sujeito passivo localizados no Estado. (NR Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE 26/12/00) 1 Saldos credores acumulados a partir da data de publicao desta Lei, por estabelecimentos que realizem operaes e prestaes de que tratam o inciso II do artigo 3 e seu 1, podem ser, nos limites e condies estabelecidos em Resoluo Conjunta da Secretaria de Estado de Finanas e da Coordenadoria da Receita Estadual, na proporo que estas sadas representem do total das sadas realizadas pelo estabelecimento: (NR Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE de 26/12/00) I - imputados, pelo sujeito passivo a qualquer estabelecimento seu no Estado; II - havendo saldo remanescente, transferidos, pelo sujeito passivo a outros contribuintes do Estado, mediante a emisso de documento emitido pelo Secretrio de Estado da Fazenda que reconhea o crdito. 2 Decreto do Poder Executivo poder, nos demais casos de saldo credores acumulados a partir da vigncia desta Lei, permitir que: I - sejam imputados pelo sujeito passivo a qualquer estabelecimento seu no Estado; II - sejam transferidos, nas condies que definir, a outros contribuintes do Estado. Art. 44. Resoluo Conjunta da Secretria de Estado da Fazenda e da Coordenadoria da Receita Estadual poder, em relao a determinadas atividades econmicas, estabelecer: (NR Lei n 787, de 08/07/98 D.O.E. de 10/07/98) I - que o cotejo entre crditos e dbitos se faa por mercadoria ou servio dentro de determinado perodo; II - que o cotejo entre crditos e dbitos se faa por mercadoria ou servio em cada operao; III - que, em funo do porte ou da atividade do estabelecimento, o imposto seja pago em parcelas peridicas e calculado por estimativa, para um determinado perodo, assegurado ao sujeito passivo o direito de impugn-la e instaurar processo contraditrio. 1 Na hiptese do inciso III, ao fim do perodo, ser feito o ajuste com base na escriturao regular do contribuinte, que pagar a diferena apurada, se positiva; caso contrrio, a diferena ser compensada com o pagamento referente ao perodo ou perodos imediatamente seguintes. 2 A incluso de estabelecimento no regime de que trata o inciso III no dispensa o sujeito passivo do cumprimento de obrigaes acessrias. CAPTULO XVIII DO PAGAMENTO DO IMPOSTO SEO I DO PRAZO DE PAGAMENTO Art. 45. O imposto ser pago na forma e nos prazos estabelecidos em Decreto do Poder Executivo. Pargrafo nico. Aos estabelecimentos industriais, poder ser concedido prazo especial de pagamento do imposto de at 120 (cento e vinte) dias, aps o encerramento do perodo de apurao, conforme critrios estabelecidos em Decreto do Poder Executivo. SEO II DA ATUALIZAO DOS DBITOS FISCAIS (NR Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) Art. 46. O valor do dbito fiscal, para efeito de atualizao monetria, ser convertido em quantidade de Unidades Padro Fiscal do Estado de Rondnia UPF/RO, na data do vencimento do imposto, fazendo-se

a reconverso em moeda corrente pelo valor daquele indexador na data do efetivo pagamento. (NR Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE 26/12/00; efeitos a partir de 01/01/2001) 1 As multas no proporcionais ao valor do imposto tero como termo inicial de atualizao monetria a data de emisso do Auto de Infrao. 2 Considera-se data do vencimento, para clculo da atualizao monetria da multa proporcional, aquela do respectivo imposto. 3 Para efeito do disposto no pargrafo anterior, a multa ser calculada sobre o valor do imposto atualizado monetariamente na data do lanamento do crdito tributrio e atualizada a partir dessa data at aquela em que se efetivar o pagamento. SEO III DA RESTITUIO Art. 47. O contribuinte ou responsvel tem direito restituio, total ou parcial, da quantia indevidamente paga a ttulo de imposto, nos seguintes casos: I - cobrana ou pagamento espontneo de imposto indevido ou maior que o devido, em face da Legislao Tributria aplicvel ou da natureza ou circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido; II - erro na identificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento efetuado; III - reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria. Pargrafo nico . No cabe restituio de crdito tributrio pago, que tenha sido reclamado pelo Fisco em Auto de Infrao. (AC Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) Art. 48. A quantia indevidamente paga aos cofres do Estado poder ser restituda, no todo ou em parte, na forma de crdito para pagamento futuro do imposto ou em moeda corrente, mediante preenchimento, pelo sujeito passivo, de requerimento instrudo com: I - prova de haver assumido o encargo total do pagamento indevido ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receb-lo; II - prova do pagamento indevido; III - prova de no haver transferido a outro contribuinte do imposto o crdito relativo quantia indevidamente paga. Art. 49. Os juros de mora, a correo monetria e a multa que tiverem incidido sobre os valores pagos indevidamente a ttulo de imposto ou penalidade pecuniria sero restitudos na mesma proporo destes, salvo se referentes a infrao de carter formal que no se deva reputar prejudicada pela causa assecuratria da restituio. Art. 50. Os valores pagos indevidamente, pelo contribuinte, a ttulo de imposto ou multa sero atualizados monetariamente, a partir da data do pagamento indevido at a da deciso que autorizar a restituio. SEO IV DOS JUROS DE MORA Art. 51. O crdito tributrio no pago at o dia fixado pela legislao, exceto o decorrente de multa proporcional ao imposto, aps atualizado monetariamente nos termos do artigo 46, ser acrescido de juros de mora, no capitalizveis, de 1%(hum por cento) ao ms ou frao. (NR Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) Pargrafo nico . Os juros previstos neste artigo sero contados: I - a partir da data em que expirar o prazo de pagamento; II - no caso de parcelamento, da data do vencimento do respectivo crdito tributrio at o ms da celebrao do respectivo termo de acordo e, a partir da, nova contagem at o ms do efetivo pagamento de cada parcela. III - a partir da data da autuao em relao parcela do crdito tributrio correspondente multa, ressalvado o disposto no 4 do artigo 80. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) SEO V DO PARCELAMENTO Art. 52. Os crditos tributrios vencidos podero ser pagos parceladamente em at 60 (sessenta) vezes, conforme disposto em Decreto do Poder Executivo. (NR dada pela Lei 1799, de 1.11.07 efeitos a partir de 05.12.07) 1 O pedido de parcelamento implica no reconhecimento incondicional da infrao e do crdito tributrio, tendo a concesso resultante carter decisrio. 2 O acordo de parcelamento s prospera com o pagamento da primeira parcela. 3 Tratando-se de crdito tributrio ajuizado, o parcelamento ser autorizado desde que haja bens em garantia ou fiana suficiente para liquidao do dbito. 4 O contribuinte que encerrar suas atividades e porventura tiver crditos tributrios no liquidados, poder solicitar parcelamento desde que cumpra a exigncia de fiana prevista na parte final do pargrafo anterior. (NR Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)

5 Em se tratando de fiana, para os efeitos dos 3 e 4, fica excludo o benefcio de ordem. (NR Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) 6 A falta de regularidade no pagamento das parcelas faculta autoridade administrativa rescindir o parcelamento, dando causa ao vencimento do respectivo saldo, na data do inadimplemento, salvo hiptese de reparcelamento a ser disciplinado em ato do Chefe do Poder Executivo. (NR Lei n 765, de 29/12/97 D.O.E. de 29/12/97) CAPTULO XIX DOS REGIMES ESPECIAIS Art. 53. Em casos peculiares e objetivando facilitar o cumprimento das obrigaes principal e acessria, poder-se- adotar regime especial. Pargrafo nico. Caracteriza-se regime especial, para os efeitos deste artigo, qualquer tratamento diferenciado da regra geral de extino do crdito tributrio ou de escriturao fiscal. Art. 54. Os regimes especiais sero concedidos: (NR dada pela Lei 1736, de 30.05.07- efeitos a partir de 30.05.07) I atravs de celebrao de acordo, observado o disposto no inciso II; II com base no que se dispuser em Resoluo Conjunta da Secretaria de Estado de Finanas e da Coordenadoria da Receita Estadual, quando a situao peculiar abranger vrios contribuintes ou responsveis. 1 vedada a concesso de regime especial fora das hipteses indicadas nos incisos deste artigo. 2 O regime especial revogvel, a qualquer tempo, podendo, nos casos de acordo, ser denunciado isoladamente ou por ambas as partes. Art. 55. A Coordenadoria da Receita Estadual manter um servio para registro, acompanhamento e controle dos regimes especiais do imposto concedido na forma do artigo anterior. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) 1 Incumbe s autoridades fiscais, atendendo s convenincias da administrao da receita estadual, propor Coordenadoria da Receita Estadual a reformulao ou revogao das concesses. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) 2 Os acordos celebrados devero ser numerados em ordem seqencial. CAPTULO XX DAS OBRIGAES TRIBUTRIAS ACESSRIAS SEO I DO CADASTRO DE CONTRIBUINTES Art. 56. Os contribuintes e demais pessoas fsicas ou jurdicas, definidas como tal nessa Lei, devero inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do Imposto. Art. 57. A Coordenadoria da Receita Estadual estabelecer normas para a inscrio cadastral, alterao, suspenso temporria, baixa e cancelamento "ex-officio", bem como os modelos dos respectivos documentos. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) Pargrafo nico. A inscrio cadastral no ser fornecida a pessoa fsica ou jurdica cujo titular scio ou acionista seja devedor Fazenda Estadual, ou seja titular, scio ou acionista de empresa devedora nas mesmas circunstncias, salvo a apresentao de fiana idnea, depsito em dinheiro ou outra garantia, conforme estabelecer ato da Coordenadoria da Receita Estadual. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) SEO II DAS OBRIGAES TRIBUTRIAS ACESSRIAS Art. 58. Incumbe Secretaria de Estado da Fazenda e Coordenadoria da Receita Estadual implementar, atravs de Resoluo Conjunta, as normas fixadas em Convnios e Ajustes, celebrados entre Unio, os Estados e o Distrito Federal, relativas ao Sistema Nacional Integrado de Informaes Econmico Fiscais. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) 1 O registro das operaes de cada estabelecimento ser feito atravs de livros, guias e documentos fiscais, cujos modelos, forma e prazos de escriturao, sero estabelecidos na Resoluo de que trata o "Caput" deste artigo. 2 Constituem instrumentos auxiliares da escriturao de fiscalizao os documentos, livros e demais elementos de contabilidade em geral dos contribuintes ou responsveis. 3 Os elementos necessrios informao e apurao do imposto sero declarados em documentos aprovados em Resoluo Conjunta da Secretaria de Estado da Fazenda e da Coordenadoria da Receita Estadual. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) 4 Sem prvia autorizao do fisco, os livros fiscais no podero ser retirados do estabelecimento. 5 Nos casos de perda ou extravio de livros e demais documentos fiscais, poder a autoridade fiscal intimar o contribuinte a comprovar o montante das operaes escrituradas ou que deveriam ter sido escrituradas nos referidos livros, para efeito de verificao do pagamento do imposto.

6 Se o contribuinte se recusar a fazer a comprovao, ou no puder faz-la, bem como nos casos em que a mesma for considerada insuficiente o montante das operaes ser arbitrado pela autoridade fiscal, pelos meios ao seu alcance, deduzindo-se, para efeito de apurao da diferena do imposto, os recolhimentos devidamente comprovados pelo contribuinte ou pelos registros da repartio. Art. 59. As pessoas fsicas ou jurdicas, contribuintes ou no e responsveis, na forma da legislao, esto obrigados ao cumprimento das obrigaes tributrias acessrias, estabelecidas pela Secretaria de Estado de Finanas e pela Coordenadoria da Receita Estadual mediante Resolues Conjuntas, Resolues ou Instrues Normativas. (NR dada pela Lei 1736, de 30.05.07- efeitos a partir de 30.05.07) Pargrafo nico. A falta de emisso do documento fiscal prprio ou a no exibio do mesmo ao Fisco importar renncia norma excludente da incidncia ou do pagamento do crdito tributrio e na conseqente exigibilidade do imposto nos casos de suspenso, iseno ou diferimento. SEO III DAS OBRIGAES TRIBUTRIAS ACESSRIAS DE TERCEIROS (AC pela Lei 1694, de 27.12.06 efeitos a partir de 1.01.07) Art. 59-A. Alm dos contribuintes, devero prestar informaes Coordenadoria da Receita Estadual, em razo de intimao escrita expedida por Auditor Fiscal de Tributos Estaduais, referentemente a dados de que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros, as empresas de transporte, pblicas ou privadas, os sndicos, comissrios, inventariantes, liquidatrios, estabelecimentos grficos, bancos e instituies financeiras, funcionrios pblicos, estabelecimentos prestadores de servios, bem como toda e qualquer pessoa fsica ou jurdica que, direta ou indiretamente, interferir nas operaes ou nas prestaes que constituam fato gerador do imposto. 1 As administradoras de "shopping center", de centro comercial ou de empreendimento semelhante, alm das obrigaes previstas no "caput", devero prestar, administrao tributria estadual, outras informaes que disponham a respeito dos contribuintes localizados no seu empreendimento, inclusive sobre valor locatcio, nas condies previstas em ato expedido pela Coordenadoria da Receita Estadual. 2 As administradoras de cartes de crdito ou de dbito em conta corrente e demais estabelecimentos similares, alm das obrigaes previstas no "caput", devero informar as operaes e prestaes realizadas pelos estabelecimentos de contribuintes cujos pagamentos sejam feitos por meio de seus sistemas de crdito, dbito ou similares, nas condies previstas em ato expedido pela Coordenadoria da Receita Estadual. 3 A obrigao prevista neste artigo no abrange a prestao de informao quanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar sigilo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso. CAPTULO XXI DO CONTROLE E DA ORIENTAO FISCAL SEO I DO CONTROLE E DA FISCALIZAO Art. 60. A fiscalizao e orientao fiscal sobre o imposto competem, vinculada e exclusivamente, Coordenadoria da Receita Estadual, atravs do corpo funcional de Auditores Fiscais de Tributos Estaduais lotados e em exerccio nas suas unidades, reservando-se ao Coordenador-Geral da Receita Estadual o relacionamento e tomada de decises junto aos rgos e entidades da administrao pblica federal, estadual e municipal, direta e indireta. (NR dada pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) 1 Os Auditores Fiscais de Tributos Estaduais incumbidos de realizar tarefas de fiscalizao devem identificar-se atravs de documento de identidade funcional. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) 2 obrigatria a parada e postos de fiscalizao fixos ou volantes, da Coordenadoria da Receita Estadual, bem como sua pesagem, na forma da Legislao Tributria Estadual, de: (NR Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) I - veculos de carga em qualquer caso; II- quaisquer outros veculos quando transportando mercadoria. 3 Ato do chefe do Poder Executivo, baixar as normas necessrias para o fiel cumprimento das disposies contidas neste artigo. (AC Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) Art. 61. As pessoas fsicas ou jurdicas, contribuintes, responsveis ou intermedirios de operaes ou prestaes, no podero excusar-se de exibir fiscalizao os livros e documentos de sua escriturao. 1 O Auditor Fiscal de Tributos Estaduais, no exerccio das atividades de fiscalizao, tem livre acesso aos estabelecimentos industriais, comerciais e de prestao de servios, ou profissionais do sujeito passivo, no podendo ser negado o direito de examina-los, bem como aos depsitos e dependncias, cofres, arquivos, veculos e demais meios de transporte, mercadorias, livros e documentos, inclusive os mantidos em arquivos magnticos ou assemelhados, correspondncias e outros efeitos comerciais ou fiscais dos

contribuintes e responsveis definidos nesta Lei, para verificao do cumprimento das obrigaes tributrias. 2 No caso de recusa, a fiscalizao poder lacrar os mveis ou depsitos, onde possivelmente estejam os documentos e livros, lavrando termo desse procedimento, do qual dar cpia ao recusante, solicitando de imediato, autoridade administrativa a que estiver subordinado, providncias para que se faa a exibio judicial. Art. 62. A administrao fazendria e seus Auditores Fiscais de Tributos Estaduais tero, dentro de sua rea de competncia e jurisdio, precedncia sobre os demais setores da administrao pblica. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) Art. 63. No levantamento fiscal, o Fisco poder utilizar todos os meios legais disponveis para identificar quaisquer irregularidade no estabelecimento do contribuinte. Art. 64. A fim de resguardar a correta execuo desta Lei, a Coordenadoria da Receita Estadual poder determinar, em casos excepcionais e temporariamente, Regime Especial de Controle e Fiscalizao, exigindo a cada operao o pagamento do tributo correspondente, observando-se ao final do perodo da apurao o sistema de compensao do imposto. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) SEO II DOS IMPEDIMENTOS Art. 65. O Auditor Fiscal de Tributos Estaduais est impedido de exercer atividade de fiscalizao, diligncia ou percia junto a sujeito passivo: I - em relao ao qual tenha interesse econmico ou financeiro; II - de quem seja cnjuge ou parente, consangneo ou afim, at 3 grau; III - de cujo titular, scio, acionista majoritrio ou dirigente seja cnjuge ou parente, consangneo ou afim, at 3 grau; IV - de quem seja amigo ntimo ou inimigo capital; V - sem expressa designao da autoridade administrativa competente, salvo nos casos de flagrante infracional em operaes com mercadorias ou bens em trnsito ou em servios de transporte intermunicipal ou interestadual em andamento. (NR Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) SEO III DA DESOBEDINCIA, DO EMBARAO E DA RESISTNCIA Art. 66. Sempre que se configurar desobedincia, embarao ou resistncia ao exerccio das atividades funcionais, o Auditor Fiscal de Tributos Estaduais lavrar auto circunstanciado, com a indicao das provas e testemunhas que presenciarem o ato, representando o servidor sua chefia imediata para conhecimento, apurao dos fatos e imposio das sanes previstas na legislao pertinente. 1 Configura-se: I - a desobedincia, pelo descumprimento de ordem legal de servidor pblico; II - o embarao fiscalizao, pela negativa no justificada de exibio de livros e documentos em que se assenta a escriturao das atividades do sujeito passivo, assim como pelo no fornecimento de informaes sobre bens, movimentao financeira, negcios ou atividades, prprios de terceiros, quando intimado; III - a resistncia, pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao domiclio fiscal, bagagem ou a qualquer outro local onde se desenvolvam atividades do sujeito passivo, ou se encontrem bens de sua posse ou propriedade. 2 Configurados a desobedincia, o embarao ou a resistncia poder o servidor: I - requisitar, consoante o disposto no art. 200, da Lei federal n 5.172, de 25 de outubro de 1966, o auxlio da fora pblica federal, estadual ou municipal para garantia do exerccio de suas atividades, ou quando seja necessria efetivao de medidas acauteladoras de interesse do fisco, ainda que o fato no esteja definido em lei como crime ou contraveno; II - aplicar mtodos probatrios, indicirios ou presuntivos, na apurao dos fatos tributveis, sem prejuzo da penalidade que ao caso couber. SEO IV DA CONSULTA Art. 67. assegurado ao sujeito passivo ou a entidade representativa da atividade econmica ou profissional, o direito de formular consulta escrita, para esclarecimento de dvidas relativas interpretao e aplicao da Legislao Tributria, em relao ao fato concreto do seu interesse ou de interesse geral da categoria que legalmente represente. Art. 68. A consulta ser formulada, por escrito, ao Coordenador da Receita Estadual, e apresentada na repartio do domiclio fiscal do consulente, devendo indicar, claramente, se versa sobre hiptese em relao qual j se verificou ou no a ocorrncia do fato gerador. (NR Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)

Art. 69. A consulta ser decidida, pelo Coordenador da Receita Estadual, que proferir o despacho e a encaminhar repartio do domiclio do consulente, onde este ser cientificado pessoalmente, por correspondncia com aviso de recepo, ou por edital. Art. 70. A consulta caracteriza a espontaneidade do sujeito passivo, em relao espcie consultada desta Lei, exceto quando: I - formulada em desacordo com o artigo 68, desta Lei; II - no descrever, com fidelidade e em toda a sua extenso, o fato que lhe deu origem; III - formulada aps o incio do procedimento fiscal; IV - seja meramente protelatria, assim entendida a que versar sobre disposies claramente expressas na Legislao Tributria ou sobre questo de direito, j resolvida por deciso administrativa ou judicial, definitiva ou passada em julgado, publicada h mais de 30 (trinta) dias antes da apresentao da consulta; V - tratar de indagao versando sobre espcie que tenha sido objeto de deciso dada a consulta anterior, formulada pelo mesmo sujeito passivo; VI - versar sobre espcie j objeto de resposta, cujo teor for fixado como critrio a ser seguido por parte dos contribuintes e dos servidores da Coordenadoria da Receita Estadual e reparties subordinadas, atravs de Parecer Normativo do Coordenador da Receita Estadual. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) 1 Proferido o despacho de resposta consulta e cientificado o consulente, desaparece a espontaneidade prevista neste artigo. 2 A adoo da resposta consulta, no exime o consulente das sanes cabveis, se j houver se consumado o ilcito tributrio data de sua protocolizao na repartio competente. SEO V DO LEVANTAMENTO FISCAL Art. 71. Implicar em sonegao de imposto a falta de registro de documentao referente entrada de mercadorias ou servios em escrita fiscal ou comercial quando obrigatria, ainda que digital. (NR dada pela Lei 2109, de 07.07.09 efeitos a partir de 08.07.09) 1 As informaes prestadas pelo contribuinte Administrao Tributria Estadual por meio de sistemas eletrnicos, serviro de prova pr-constituda da presuno de sadas de mercadorias desacobertadas de documentao fiscal prpria. 2 A presuno estabelecida neste artigo ser ilidida pela apresentao de prova do efetivo recolhimento do imposto. 3 Presumir-se- a sada na data da entrada das mercadorias ou servios, devendo ser aplicada a alquota interna prevista, bem como a penalidade pecuniria pela falta de registro do documento fiscal pela entrada. 4 A prova do pagamento do imposto prevista no 2 no exclui a aplicao da penalidade por descumprimento da obrigao acessria. Art. 72. Comprovado em levantamento fiscal que o lucro das vendas de produtos isentos, no tributados ou sujeitos ao regime de substituio tributria, excedeu aos percentuais mdios adotados pelo setor ou fixados pela autoridade competente, o excedente ser considerado como omisso de receita tributria sujeita ao gravame do imposto. Art. 73. Nos levantamentos fiscais onde ficar evidenciado saldo credor da conta-caixa, este ser tributado como omisso de receita, independentemente de o saldo advir do simples cotejamento de dbitos e crditos do livro Dirio e da firma possuir atividades mistas ou realizar operao e prestao isenta ou no. Art. 74. O movimento real tributvel, realizado pelo estabelecimento em determinado perodo, poder ser apurado atravs de levantamento fiscal, em que sero considerados o valor das mercadorias entradas, o das mercadorias sadas e dos estoques inicial e final, as despesas, demais encargos e lucro lquido do estabelecimento, como ainda outros elementos informativos. 1 Identificada a falta de escriturao do livro Registro de Inventrio, poder o fisco arbitrar o valor do estoque que, at prova em contrrio, servir de base para o levantamento do montante das operaes em que incida o imposto. 2 O levantamento fiscal poder ser complementado, pelo mesmo ou outro Auditor Fiscal de Tributos Estaduais, sempre que forem apurados dados no considerados quando de sua elaborao. 3 Para efeito da incidncia do imposto de que trata esta Lei, presumir-se- operao tributvel no registrada quando constatado: I - diferena apurada pelo cotejo entre as sadas registradas e o valor resultante das somas das sadas sem lucro e o lucro achado pela aplicao de percentual arbitrado atravs de Resoluo do Secretrio de Estado da Fazenda; II - efetivao de despesas, pagas ou arbitradas, em limite superior ao lucro bruto auferido pelo contribuinte; III - registro de sadas em montante inferior ao indicado pela aplicao de ndices mdios de rotao de estoque apurado no local em que estiver situado o estabelecimento do contribuinte e atravs de dados coletados em estabelecimentos do mesmo ramo;

IV - diferena entre o movimento tributvel mdio apurado em regime especial e o registrado nos 12 (doze) meses imediatamente anteriores; V - divergncia apurada mediante o cotejo fsico das mercadorias ou bens e o nmero de unidades escrituradas, assim entendida a diferena entre o estoque inicial adicionado das entradas e subtrado das sadas no respectivo perodo; VI - suprimento de caixa sem comprovao da origem do numerrio, quer esteja escriturado ou no. 4 No perdurar a presuno mencionada nos incisos I, II e III do pargrafo anterior, quando em contrrio provarem os lanamentos regularmente efetuados em escrita comercial revestida das formalidades legais. 5 No ser considerada revestida das formalidades legais, para os efeitos do pargrafo anterior, a escrita contbil, nos seguintes casos: I - quando contiver vcios ou irregularidades que objetivem ou possibilitem a sonegao de tributos; II - quando a escrita ou documentos fiscais emitidos e recebidos contiverem omisses ou vcios, ou quando se verifiquem com evidncia que as quantidades, operaes, prestaes ou valores nestes ltimos lanados, so inferiores aos reais; III - quando forem declarados extraviados os livros ou documentos fiscais, salvo se o contribuinte fizer comprovao das operaes e que sobre as mesmas pagou o imposto devido; IV - quando o contribuinte, embora notificado, persistir no propsito de no exibir seus livros e documentos para exame. 6 Qualquer acrscimo patrimonial no justificado pela declarao de rendimentos apresentada Fazenda Federal, para fins de pagamento do imposto sobre rendas e proventos de qualquer natureza, que integrar o patrimnio de pessoa fsica, titular, scio ou acionista de firma individual ou de pessoa jurdica contribuintes do imposto, ser considerado, em relao aos ltimos como relativo operao ou prestao tributvel no registrada. 7 facultado ao Auditor Fiscal de Tributos Estaduais, no exerccio de suas funes, identificar o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte, intermedirio ou responsvel. CAPTULO XXII DAS INFRAES E PENALIDADES SEO I DAS INFRAES Art. 75. Constitui infrao, para os efeitos desta lei, toda ao ou omisso que importe em inobservncia pelo contribuinte, responsvel ou intermedirio de negcios, da Legislao Tributria relativa ao imposto. 1 Respondem pela infrao, conjunta ou isoladamente, todos os que de qualquer forma concorrem para a sua prtica ou dela se beneficiarem. 2 A responsabilidade por infraes Legislao Tributria relativa ao imposto, independe da inteno do contribuinte, responsvel ou intermedirio de negcio e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato. SEO II DAS PENALIDADES Art. 76. A multa ser calculada tomando-se como base: I - o valor da Unidade Padro Fiscal do Estado de Rondnia UPF/RO, vigente na data da emisso do Auto de Infrao; II - o valor do imposto no pago tempestivamente, no todo ou em parte, ou o valor do crdito fiscal, conforme especificar o dispositivo da infrao e respectiva multa; (NR dada pela Lei 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) III - o valor da operao, prestao, mercadorias, bens ou servios, conforme especificar o dispositivo da infrao e respectiva multa; (NR dada pela Lei 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) 1 As multas sero cumulativas quando resultarem, concomitantemente, do no cumprimento da obrigao tributria acessria e principal. 2 O pagamento da multa no dispensa a exigncia do imposto, quando devido, e a imposio de outras penalidades. 3 O pagamento da multa no exime o infrator da obrigao de reparar os danos resultantes da infrao, nem o libera do cumprimento das exigncias legais, civis e penais que forem determinadas. 4 As multas de que trata o artigo 78 devem ser calculadas sobre os respectivos valores das operaes ou prestaes, atualizados monetariamente a partir da data da ocorrncia do fato gerador. (AC Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) 5 Quando o infrator for contribuinte optante pelo regime simplificado de tributao aplicvel s Microempresas e Empresas de Pequeno Porte ou ao microempreendedor individual Simples Nacional institudo pela Lei Complementar Federal n123, de 14 de dezembro de 2006, as multas previstas no artigo 79 sero aplicadas com reduo de 50% (cinqenta por cento). (NR dada pela Lei 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10)

6 Havendo penalidade especfica prevista na legislao de regncia do regime simplificado de tributao aplicvel s Microempresas e Empresas de Pequeno Porte ou ao microempreendedor individual Simples Nacional, aquela penalidade ser aplicada aos contribuintes optantes do regime quando conflitar com as previstas nesta Lei. (AC pela Lei 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) Art. 77. As infraes e as multas sujeitas a clculo na forma do inciso II, do artigo anterior so as seguintes: IV - 150% (cento e cinquenta por cento): (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) a) do valor do crdito fiscal apropriado em desacordo com a Legislao Tributria, ressalvado o disposto no inciso seguinte; b) do valor do imposto no pago, por deixar de pag-lo ou contribuir para que o sujeito passivo deixe de pag-lo, mediante ao ou omisso que resulte na falta de pagamento, nas hipteses para as quais no haja previso de penalidade especfica; c) do valor do crdito fiscal transferido a outro estabelecimento do contribuinte, ou a terceiro, em desacordo com a legislao; (AC pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) d) do valor do imposto, por promover a sada ou transportar mercadorias sujeitas ao pagamento do imposto antecipadamente operao, ou prestao, ou entrada no Estado, sem apresentar o comprovante de pagamento na forma da legislao tributria; (AC dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) e) do valor do imposto no pago, quando em operaes ou prestaes com destino ao exterior do pas, por qualquer motivo, no se efetive ou comprove a exportao, observados os prazos legais, ressalvada a hiptese prevista no item 2 da alnea e do inciso IV do artigo 78; (AC pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) f) do valor do imposto no pago, quando em operaes ou prestaes com destino a zona franca ou rea de livre comrcio, por qualquer motivo, no se comprove o ingresso ou internamento das mercadorias, ou no tenham elas chegado ao destino, ou tenham elas sido reintroduzidas no mercado interno do pas, observados os prazos legais; (AC pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) g) do valor do imposto no pago, decorrente da entrega da Guia de Informao e Apurao do ICMS Mensal GIAM com indicao do valor do imposto a recolher em importncia inferior ao escriturado no livro fiscal ou sistema eletrnico destinado apurao do imposto; (AC pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) h) do valor do imposto no pago, pela omisso do pagamento do imposto regularmente registrado e apurado em livro prprio ou sistema eletrnico, em se tratando de omisso praticada por substituto tributrio; (AC pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) i) do valor do imposto retido na fonte, por contribuinte substituto, e no recolhido no prazo legal; (AC pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) j) do valor do imposto apurado a menor em documento fiscal que contenha erro na aplicao da alquota, na determinao da base de clculo ou na apurao do imposto; (AC pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) V - 200% (duzentos por cento): (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) a) do valor do crdito fiscal apropriado, relativamente a documento fiscal inidneo ou que no corresponda a uma operao regular; b) do valor consignado no documento de arrecadao, pela sua adulterao, vcio ou falsificao. c) do valor do imposto no pago, decorrente do uso de mquina registradora, terminal ponto de venda PDV, equipamento emissor de cupom fiscal - ECF, ou outro equipamento utilizado para registro ou controle de natureza fiscal das operaes ou prestaes, com adulterao do software ou do hardware, ou interligao a equipamento eletrnico ou de processamento eletrnico de dados, sem autorizao legal; (AC pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) Art. 78. As infraes e as multas sujeitas a clculo na forma do inciso III, do artigo 76 so as seguintes: I - 35% (trinta e cinco por cento): (NR Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) a) do valor das mercadorias existentes em estoque no estabelecimento, data do extravio, perda, destruio ou inutilizao dos livros, arquivos eletrnicos ou dos documentos fiscais, quando o fato inviabilize a fiscalizao do imposto; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) b) do valor das mercadorias existentes em estoque no estabelecimento, apurado ex-offcio, quando o sujeito passivo encerrar suas atividades sem comunicar a repartio fiscal, sem prejuzo da penalidade prevista no inciso XVI, do artigo seguinte; c) do valor da operao, pela aquisio de mercadorias por estabelecimento em situao cadastral irregular ou no cadastrado; II - 30% (trinta por cento): (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) a) do valor consignado no documento, pela emisso ou utilizao de documento fiscal que no corresponda a uma efetiva operao ou prestao;

b) do valor da operao ou da prestao dissimulada por receita de origem no comprovada, inclusive a representada por despesa realizada a descoberto de caixa, verificada pela existncia de passivo fictcio ou por qualquer outra forma de levantamento fiscal previsto nesta lei; c) do valor da operao ou da prestao de servios de transporte e comunicao realizadas com documento fiscal inidneo, excetuadas as hipteses previstas na alnea "b" do inciso III deste artigo, e no inciso XLVI do artigo 79 desta Lei. (NR dada pela Lei 1717, de 13.03.07- efeitos a partir de 14.03.07) d) do valor da operao, por utilizar a inscrio no CAD/ICMS-RO em operao interestadual de aquisio de mercadoria, valendo-se da alquota interestadual, quando praticar a operao na condio de nocontribuinte do imposto. (AC pela Lei 1717, de 13.03.07 efeitos a partir de 14.03.07) III - 40% (quarenta por cento) do valor da operao ou da prestao: (NR Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) a) pela adulterao, vcio ou falsificao de documentos fiscais; b) pela utilizao de documentos fiscais adulterados, viciados ou falsificados; c) pela falta do registro de documento fiscal relativo entrada ou aquisio de mercadorias ou servios, excetuada a hiptese prevista no inciso XI do artigo 79; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10); d) pela reutilizao de documento fiscal, inclusive documento auxiliar de documento fiscal eletrnico, que j tenha surtido os respectivos efeitos; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) e) pela emisso de documento fiscal para acobertar operao ou prestao, em que se consignem valor, quantidade, qualidade, espcie, origem ou destino diferentes em suas vias; f) por promover a sada ou transportar mercadoria acompanhada de documento fiscal com prazo de validade expirado, ou emitido aps a data-limite para utilizao, ou com data de emisso omitida, rasurada ou posterior ao incio da ao fiscal, ou acompanhada de documento auxiliar de documento fiscal eletrnico que no possua autorizao de uso ou com autorizao de uso posterior constatao da infrao; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) g) pelo fornecimento de declarao falsa, negando ou alegando a condio de contribuinte do imposto; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) h) pela emisso de documento fiscal, no qual se consigne: 1) valor ou quantidade inferior ao que efetivamente corresponder ao da operao ou da prestao, aplicando-se a multa sobre o valor da diferena apurada; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) 2) declarao falsa quanto origem ou destino das mercadorias ou servios; i) pela aquisio, importao, recebimento, posse, transporte, estocagem, depsito, venda, exportao, remessa ou entrega de mercadorias desacompanhadas do documento fiscal prprio ou em situao fiscal irregular. (Nova Redao dada pela Lei n 1057, de 1 de abril de 2002) j) pela prestao ou utilizao de servios de transporte e de comunicao, na mesma situao da alnea anterior; k) pela falta de emisso de documentos fiscais exigidos, ressalvado o disposto no inciso IV, b; l) por desviar de seu destino ou entreg-la, sem prvia autorizao do rgo competente a destinatrio diverso do indicado no documento fiscal; m) pela entrega de mercadoria depositada em seu estabelecimento a pessoa ou estabelecimento diverso do depositante, quando este no tenha emitido o documento fiscal correspondente; p) por acobertar com documento fiscal, operao ou prestao tributada como no tributada ou isenta; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) s) por promover operaes com mercadoria destinada a rea de Livre Comrcio ou a outra Unidade da Federao, introduzida neste Estado atravs da violao das normas adotadas pelo Estado de Rondnia para o controle do trnsito de mercadorias, inclusive aquelas provenientes de acordos (convnios, protocolos e ajustes) firmados no mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) t) por emitir ou utilizar documento fiscal eletrnico ou documento auxiliar de documento fiscal eletrnico sem a autorizao do Fisco; (AC pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) IV - de 20% (vinte por cento): a) do valor da operao ou da prestao, pela falta de registro, em livro ou sistema eletrnico apropriado, de documento fiscal regularmente emitido; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) b) do valor das mercadorias ou dos servios, pela falta de emisso de documento fiscal correspondente a cada operao ou prestao, quando o imposto devido tenha sido registrado em livro ou sistema eletrnico apropriado; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) d) do valor da operao, pela escriturao, inclusive em sistema eletrnico, como isenta ou no tributada, quando sujeita ao imposto; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) e) do valor das mercadorias na remessa ou recebimento destas:

1) sob condio de retorno, sem que este se efetive no prazo estabelecido, salvo se regularizada a situao de acordo com o disposto em decreto do Poder Executivo; (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) 2) com o fim de exportao, sem que esta se verifique no prazo estabelecido, salvo se regularizada a situao, observadas as normas regulamentares; f) do valor do estoque referente a mercadoria acobertada por documentao fiscal idnea, existente em estabelecimento em situao cadastral irregular; (AC Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) VI - de 15% (quinze por cento): (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) a) do valor das mercadorias existentes em estoque no estabelecimento no final do exerccio, pela falta de registro de inventrio ou de apresentao do livro prprio, na forma e prazo legais; b) do valor das mercadorias existentes em estoque no estabelecimento no final do exerccio, pelo registro incorreto ou fraudulento do livro de registro do inventrio ou do sistema eletrnico prprio; c) do valor da operao ou prestao omitida, informada de forma incompleta ou incorreta em arquivos eletrnicos de registros fiscais apresentados ao Fisco. (AC pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) Art. 79. As infraes e multas sujeitas a clculo na forma do inciso I, do artigo 76, so as seguintes: I - promover a impresso, para si ou para terceiro, fornecer, possuir ou guardar documento fiscal falso ainda que no utilizado - multa de 10 (dez) UPF por documento fiscal; II - deixar de apresentar dentro dos prazos estabelecidos na legislao tributria a Guia de Informao e Apurao do ICMS Mensal GIAM - multa de 5 (cinco) UPF por guia; (NR dada pela Lei 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) III - iniciar atividade sem estar devidamente cadastrado, sem prejuzo da penalidade prevista no artigo 78, inciso I, alnea c - multa de 10 (dez) Unidade Padro Fiscal - UPF; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) IV - no apresentar ao rgo competente nos prazos estabelecidos na Legislao Tributria os demonstrativos e documentos fiscais nela previstos e quele destinados - multa de 30 (trinta) UPF por demonstrativo ou documento; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) V emitir ou utilizar, inclusive ao transportar mercadoria por ele acobertada, documento fiscal com omisses, incorrees, rasuras ou de forma ilegvel, quando tais vcios no impeam a identificao do remetente ou do destinatrio, ou dos valores que servem apurao do imposto, excetuada a hiptese prevista na alnea f do inciso III do artigo 78 - multa de 10 (dez) UPF por documento; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) VII - retirar do estabelecimento documentos fiscais sem autorizao da autoridade fiscal competente - multa de 10 (dez) UPF por documento; VIII - deixar de apresentar, no prazo estipulado em intimao expedida pela autoridade fiscal, livros fiscais multa de 40 (quarenta) UPF, aplicando-se em dobro, a cada reincidncia, a pena anteriormente aplicada; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) IX - retirar do estabelecimento mquina registradora, terminal ponto de venda PDV, equipamento emissor de cupom fiscal ECF ou bomba medidora de combustvel lacrada pelo Fisco, sem a autorizao da autoridade fiscal competente - multa de 100 (cem) UPF por equipamento; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) X - deixar de comunicar ao Fisco as alteraes cadastrais, o reincio ou paralisao temporria de suas atividades - multa de 50 (cinqenta) UPF; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) XI - deixar de escriturar, inclusive em sistema eletrnico, na forma estabelecida na Legislao Tributria, documentos fiscais relativos entrada ou sada de mercadorias ou servios isentos ou no tributados ou j tributados por substituio tributria multa de 2 (duas) UPF por documento fiscal. (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) XII - deixar de efetuar a escriturao dos livros fiscais ou sistema eletrnico que os substitua nos prazos previstos na Legislao Tributria - multa de 50 (cinqenta) UPF por livro e perodo no escriturado; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) XIII - fornecer informaes inverdicas ao se inscrever como contribuinte ou ao requerer alterao cadastral - multa de 150 (cento e cinquenta) UPF; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) XIV - deixar de comunicar ao fisco a comercializao de mquina registradora, terminal ponto de venda PDV ou equipamento emissor de cupom fiscal - ECF ao usurio final estabelecido neste Estado - multa de 100 (cem) UPF por equipamento; (NR Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) XVI - deixar de requerer a sua excluso do cadastro de contribuintes do Estado, nos prazos fixados na Legislao Tributria: (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) a) multa de 200 (duzentas) UPF para as empresas em dbito, ou que sejam apurados, aps levantamento fiscal; b) multa de 30 (trinta) UPF para as empresas que no tiverem dbitos;

XVII - dificultar, impedir ou retardar a ao fiscalizadora, por qualquer meio ou forma - multa de 40 (quarenta) UPF, aplicando-se em dobro, a cada reincidncia, a pena anteriormente aplicada; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) XVIII - deixar de apresentar ao Fisco, na forma da Legislao Tributria, o documento referente a cessao do uso de mquina registradora, terminal ponto de venda - PDV ou equipamento emissor de cupom fiscal ECF, ou ainda deixar de fazer as anotaes necessrias no livro fiscal prprio - multa de 50 (cinquenta) UPF por equipamento; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) XIX - utilizar mquina registradora, terminal ponto de venda - PDV ou equipamento emissor de cupom fiscal - ECF em desacordo com a Legislao Tributria, sem prejuzo do imposto e da multa eventualmente devidos sobre operaes ou prestaes - multa de 100 (cem) UPF por equipamento; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) XX - emitir atestado de interveno em mquina registradora, terminal ponto de venda - PDV ou equipamento emissor de cupom fiscal - ECF em desacordo com a Legislao tributria aplicvel ou nele consignar informaes inexatas - multa de 100 (cem) UPF por documento; (NR Lei n 869, de 23/12/99 efeitos a partir de 24/12/99) XXI - deixar de apresentar ou de manter em boa guarda, pelo perodo legal, na forma prevista na Legislao Tributria, ou utilizar de forma indevida, livros, arquivos e documentos, inclusive os eletrnicos - multa de 100 (cem) UPF; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) XXII - utilizar, sem autorizao, mquina registradora, terminal ponto de venda - PDV ou equipamento emissor de cupom fiscal - ECF, que emitam nota fiscal ou documento que a substitua, bem como utiliz-los em estabelecimentos diversos daquele para o qual tenham sido autorizados - multa de 100 (cem) UPF por equipamento; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) XXIII - utilizar mquina registradora, terminal ponto de venda - PDV, equipamento emissor de cupom fiscal ECF, bomba medidora de combustvel ou qualquer outro equipamento de controle fiscal, com o lacre de segurana violado, rompido ou retirado sem observncia da Legislao Tributria - multa de 100 (cem) UPF por equipamento; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 - efeitos a partir de 11.08.10) XXIV - utilizar ou falsificar carimbo, impresso, documento, selo, lacre ou equipamento de uso ou emisso exclusivos do Fisco, sem prejuzo de ao penal competente - multa de 500 (quinhentas) UPF; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 - efeitos a partir de 11.08.10) XXV - romper, violar, danificar ou deslocar lacre colocado pelo Fisco, para controle do trnsito de mercadorias, ou deixar o transportador de comparecer no local determinado para emisso ou baixa do documento de controle de trnsito de mercadorias adotado pela Coordenadoria da Receita Estadual, inclusive o decorrente de Convnio ou Protocolo do qual o Estado de Rondnia seja signatrio - multa de 50 (cinquenta) UPF sem prejuzo da penalidade prevista na alnea s do inciso III do artigo 78; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 - efeitos a partir de 11.08.10) XXVI deixar o transportador de fazer parada obrigatria ou de apresentar espontaneamente documento fiscal relativo a mercadoria transportada, antes de iniciado qualquer procedimento fiscal, inclusive de verificao da carga, em Postos e Barreiras Fiscais ou volantes por onde transitar, sem prejuzo da penalidade por descumprimento de obrigao tributria principal multa de 50 (cinqenta) UPF por documento no apresentado, limitada a 40% (quarenta por cento) da soma dos valores totais das operaes constantes dos documentos omitidos; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 - efeitos a partir de 11.08.10) XXIX - deixar de usar Emissor de Cupom Fiscal - ECF quando obrigado pela legislao tributria 100 (cem) UPF, podendo ser aplicada a cada constatao da infrao enquanto perdurar a omisso, observado o limite de 1 (uma) vez por ms; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 - efeitos a partir de 11.08.10) XXX - praticar interveno em mquina registradora, terminal ponto de venda ou equipamento emissor de cupom fiscal - ECF, sem possuir atestado de capacitao tcnica fornecido pelo fabricante, especfico para o equipamento, ou no estar devidamente credenciado na forma prevista na legislao tributria 200 (duzentas) UPF. (AC Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) XXXII - extravio, pelo interventor credenciado, de lacre de segurana de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF sob sua guarda - multa de 5 (cinco) UPF por lacre extraviado; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 - efeitos a partir de 11.08.10) XXXIII - falta de aplicao de Selo Fiscal de Autenticidade em documento fiscal pelo estabelecimento grfico responsvel, conforme estabelecido na legislao - multa de 03 (trs) UPF por documento irregular; (AC Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) XXXIV - deixar o contribuinte de comunicar ao Fisco, no prazo previsto na legislao, irregularidades que deveriam ter sido constatadas na conferncia dos documentos fiscais, por ocasio do recebimento dos mesmos do estabelecimento grfico - multa de 50 (cinquenta) UPF por AIDF; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 - efeitos a partir de 11.08.10) XXXV - extravio de Selo Fiscal de Autenticidade pelo estabelecimento grfico, sem prejuzo da cassao do credenciamento - multa de 05 (cinco) UPF por selo; (AC Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)

XXXVI - deixar o estabelecimento grfico credenciado de devolver Selo Fiscal de Autenticidade no utilizado Coordenadoria da Receita Estadual, no prazo previsto na legislao - multa de 05 (cinco) UPF por Selo no utilizado e no devolvido; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 - efeitos a partir de 11.08.10) XXXVII - no colocar em local visvel ao pblico cartaz ou outro meio em que conste texto sobre a obrigatoriedade de emisso de documento fiscal pelo contribuinte 05 (cinco) UPF a cada constatao da infrao pelo Fisco; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 - efeitos a partir de 11.08.10) XXXVIII - deixar de apresentar ou armazenar arquivo magntico ou eletrnico de registros fiscais referentes ao perodo de apurao do imposto multa de 50 (cinqenta) UPF por perodo de apurao no apresentado ou no armazenado no prazo estabelecido; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 - efeitos a partir de 11.08.10) XXXIX - apresentar ao Fisco arquivo magntico ou eletrnico com registros fiscais em condies que impossibilitem a sua leitura ou tratamento ou, ainda, em padro ou forma que no atenda s especificaes estabelecidas pela legislao multa de 50 (cinqenta) UPF por perodo de apurao em que no foi possvel a leitura ou tratamento ou cujo padro ou forma no atenderem s especificaes da legislao; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 - efeitos a partir de 11.08.10) XLI utilizar ou alterar sem autorizao do Fisco, ou deixar de comunicar a alterao de sistema eletrnico de processamento de dados para emisso de documento fiscal e/ou escriturao de livro fiscal multa de 50 (cinquenta) UPF por perodo de apurao em que o sistema foi utilizado sem autorizao do Fisco Estadual, ou por falta da comunicao exigida, sem prejuzo da autuao por outras infraes; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 - efeitos a partir de 11.08.10) XLII - deixar de comunicar ao Fisco desistncia de uso do sistema eletrnico de processamento de dados, nos casos autorizados na legislao - multa de 10 (dez) UPF por comunicao no efetuada; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 - efeitos a partir de 11.08.10) XLIII - deixar de efetuar os registros exigidos na legislao relativa ao sistema eletrnico no Livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias - RUDFTO, ou deixar de efetuar outras comunicaes ao Fisco, relativas ao sistema, exigidas pela legislao - multa de 10 (dez) UPF por registro no efetuado ou comunicao no efetuada; (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 - efeitos a partir de 11.08.10) XLIV - deixar de fornecer, quando solicitado, documentao minuciosa, completa e atualizada do sistema de processamento de dados, contendo descrio, gabarito de registro ("lay-out") dos arquivos, listagem dos programas e as alteraes ocorridas no perodo, e outros documentos relativos ao sistema, solicitados pelo Fisco multa de 50 (cinqenta) UPF por documento no fornecido. (AC Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE 26/12/00) XLV declarar falsamente, o produtor agropecurio ou o destinatrio de seus produtos, o municpio onde foram produzidas as mercadorias multa de 200 (duzentas) UPFs. (Parte vetada pelo Governador e mantida ao texto pela Assemblia Legislativa) (Acrescentado pela Lei n 1057, de 1 de abril de 2002) XLVI emitir Bilhete de Passagem Rodovirio, modelo 13, sem a aplicao do Selo Fiscal de Autenticidade, ou em desacordo com o previsto na legislao pertinente ao Selo Fiscal multa de 10 (dez) UPF por documento. (AC pela Lei n 1717, de 13.03.07 efeitos a partir de 14.03.07) XLVII utilizar, no recinto de atendimento ao pblico, equipamento que possibilite o registro ou o processamento de dados relativos a operaes com mercadorias ou prestao de servio, no integrado a ECF multa de 50 (cinqenta) UPF. (AC pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) XLVIII Em relao aos documentos fiscais eletrnicos, alm de outras penalidades no previstas neste inciso: (AC pela Lei n 2340, de 10.08.10 efeitos a partir de 11.08.10) a) deixar de transmitir arquivo digital de documento fiscal eletrnico ao Fisco, ou faz-lo em desacordo com o previsto na legislao tributria ou em condies que impossibilitem a sua leitura - multa de 10 (dez) UPF por documento; b) emitir ou utilizar documento fiscal eletrnico ou documento auxiliar de documento fiscal eletrnico em desacordo com o previsto na legislao tributria, excetuadas as hipteses que implicarem consider-lo inidneo e a prevista na alnea d do inciso III do artigo 78 - multa de 10 (dez) UPF por documento; c) deixar de encaminhar ou disponibilizar o arquivo eletrnico ao destinatrio de documento fiscal eletrnico ou faz-lo em desacordo com o previsto na legislao tributria - multa de 25 (vinte e cinco) UPF por documento; d) no conservar, pelo prazo previsto na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais, ou conservar em desacordo com o que nela foi estabelecido, o arquivo digital com registro de documentos fiscais eletrnicos ou de seus documentos auxiliares, ou documentos fiscais impressos, conforme determinado na legislao tributria - multa de 100 (cem) UPF; e) deixar de registrar termo no livro Registro de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia, modelo 6, as utilizaes do sistema em contingncia ou registrar em desacordo com o previsto na legislao tributria multa de 10 (dez) UPF por registro; f) gerar, elaborar ou transmitir a Declarao Prvia de Emisso em Contingncia DPEC em desacordo com o previsto na legislao tributria - multa de 10 (dez) UPF por declarao;

g) deixar de adotar os procedimentos necessrios, na forma, nos casos ou nos prazos previstos na legislao tributria, para solicitar o cancelamento dos documentos fiscais eletrnicos autorizados pelo Fisco cujas operaes no se efetivaram - multa de 10 (dez) UPF por documento; h) deixar de solicitar, na forma, nos casos ou nos prazos previstos na legislao tributria a inutilizao da numerao dos documentos fiscais eletrnicos que no foram usados - multa de 10 (dez) UPF por documento; i) imprimir, emitir, utilizar, vender ou fabricar formulrio de segurana para impresso de documentos auxiliares de documento fiscal eletrnico em desacordo com o previsto na legislao tributria - multa de 50 (cinqenta) UPF por formulrio ou documento; j) deixar, o estabelecimento destinatrio, de verificar a validade, a autenticidade e a existncia da autorizao de uso do documento fiscal eletrnico ou, aps decorrido o prazo limite previsto na legislao tributria, deixar de informar ao Fisco sobre a impossibilidade de confirmao da existncia da autorizao de uso do documento fiscal correspondente - multa de 10 (dez) UPF por documento; k) deixar, o destinatrio, na forma, nos casos ou nos prazos previstos na legislao tributria, de efetuar a confirmao de recebimento de mercadoria acobertada por documento fiscal eletrnico - multa de 10 (dez) UPF por documento. Pargrafo nico. No havendo outra importncia expressamente determinada, as infraes legislao do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao devem ser punidas com multa de 10 (dez) Unidade Padro Fiscal UPF. (NR dada pela Lei n 2340, de 10.08.10 - efeitos a partir de 11.08.10) Art. 79-A. O crdito tributrio relativo ao imposto declarado pelo contribuinte ou estimado pelo fisco, quando no recolhido no prazo fixado pela legislao, bem como os demais crditos tributrios liqidados fora do prazo legal, estes desde que antes da lavratura de Auto de Infrao, ficam sujeitos multa moratria prevista no rito especial e sumrio disposto no artigo 149. (AC Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) Art. 80. 0 valor das multas, observado o disposto no 3 do artigo 121, ser reduzido: (NR Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) I - no caso de pagamento integral, em: a) 50%(cinqenta por cento) se efetuado no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da cincia do Auto de Infrao; b) 30% (trinta por cento), se efetuado at 60 dias, contados da data da cincia do Auto de Infrao; e c) 10% (dez por cento), antes de sua inscrio na Dvida Ativa. II - no caso de pagamento parceladamente, no prazo de 30 (trinta dias) contado da data da cincia do Auto de Infrao, em: a) 30% (trinta por cento) se efetuado em at 04 (quatro) parcelas; b) 20% (vinte por cento) se efetuado em at 08 (oito) parcelas, e c) 15% (quinze por cento) se efetuado em at 12 (doze) parcelas. 1 O disposto neste artigo no se aplica: (NR Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) II - multa moratria prevista no artigo 149; 2 O sujeito passivo no far jus s redues previstas no inciso II deste artigo, quando o pagamento da parcela for efetuado em atraso. 3 O pagamento efetuado nos termos deste artigo implica renncia defesa ou aos recursos previstos na legislao. (AC Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) 4 Quando o crdito tributrio reclamado no Auto de Infrao for pago nos termos da alnea a do inciso I deste artigo, o prazo nela previsto no ser computado para efeito de incidncia da atualizao monetria e dos juros de mora de que tratam os artigos 46 e 51. (NR Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) 5 O pagamento do Auto de Infrao implica na renncia defesa ou recurso previsto na legislao, mesmo que j interpostos, e reconhecimento incondicional do delito fiscal apontado, no cabendo qualquer reivindicao posterior no mbito administrativo. (AC Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) CAPTULO XXIII DO PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO SEO I DAS DISPOSIES GERAIS Art. 81. O Processo Administrativo Tributrio - PAT, ser formalizado na repartio fiscal competente, mediante autuao dos documentos necessrios apurao da liquidez e certeza do crdito tributrio no regularmente pago, organizando-se semelhana do processo judicial, com folhas devidamente numeradas e rubricadas e as peas que o compem dispostas na ordem que forem juntadas. Art. 82. Os pedidos de restituio de tributos, de parcelamento, de regime especial, bem como as consultas tributrias, sero autuados igualmente, em forma de Processo Administrativo Tributrio - PAT, aplicando-se, no que couber, o disposto neste captulo. (NR Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)

Art. 83. O Processo Administrativo Tributrio - PAT, desenvolver-se-, ordinariamente, em duas instncias, para instruo, apreciao e julgamento das questes surgidas entre o sujeito passivo do imposto e a Fazenda Estadual, relativamente interpretao e aplicao da Legislao Tributria. 1 A instncia administrativa comea pela instaurao do procedimento contencioso tributrio e termina com a deciso irrecorrvel exarada no processo ou decurso de prazo para recurso. (Renomeado pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) 2 O Processo Administrativo Tributrio PAT, que contiver Termo de Apreenso de mercadorias, dever ter tramitao urgente e prioritria nas reparties por onde transitar e, em especial, no Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais TATE. (AC pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) Art. 84. garantido ao sujeito passivo na rea administrativa o direito a ampla defesa podendo aduzir por escrito, as suas razes, fazendo-as acompanhar das provas que tiver, observados a forma e prazos legais. Art. 85. A participao do sujeito passivo no Processo Administrativo Tributrio - PAT, far-se- pessoalmente ou por seus representantes legais. Art. 86. A instruo do processo compete s reparties fazendrias por onde tramite. Pargrafo nico. A juntada de documento, folha de informao ou qualquer outra pea, ao processo, farse- mediante termo, lavrado pelo servidor estadual que o proceder. Art. 87. Os prazos processuais sero contnuos excluindo-se, na contagem, o dia do incio e incluindo-se o dia do vencimento. 1 Os prazos s se iniciam ou se vencem em dia de expediente normal na repartio em que corra o processo ou deva ser praticado o ato. 2 Considera-se expediente normal aquele determinado pelo Poder Executivo para funcionamento ordinrio das reparties estaduais, desde que flua todo o tempo, sem interrupo ou suspenso. Art. 88. Todos os atos processuais sero elaborados de forma escrita e no prazo de 08 (oito) dias, se no houver indicao de prazo especfico. Art. 89. A inobservncia, por parte do servidor estadual, dos prazos destinados instruo, movimentao e julgamento do processo, importa em responsabilidade funcional, mas no acarretar a nulidade do processo. Art. 90. No se inclui na competncia dos rgos julgadores a declarao de inconstitucionalidade. Art. 91. As aes propostas contra a Fazenda Estadual, sobre matria tributria, inclusive mandados de segurana contra atos de autoridades estaduais, no prejudicaro o julgamento dos respectivos Processos Administrativos Tributrios - PATs. 1 Na ocorrncia do disposto neste artigo, a representao fiscal ou o representante da Procuradoria Geral do Estado, conforme dispor o Regimento Interno do Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais TATE, poder requisitar cpias dos autos ou peas fiscais exame, orientao e instruo da defesa cabvel. (NR Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) 2 A faculdade de requisitar os documentos referidos no pargrafo anterior, extensiva s autoridades indicadas como coatoras em mandados de segurana, quando a informao for prestada sem o concurso da Procuradoria. Art. 92. Aps proferida a deciso final na esfera administrativa, ser remetido ao Ministrio Pblico, cpia do Processo Administrativo Tributrio - PAT decorrente de constituio de crdito tributrio, pelo lanamento, em que fique evidenciado o descumprimento de obrigao principal, para verificao de possvel ocorrncia de crime contra a ordem tributria ou sonegao fiscal e conseqente instaurao de procedimento criminal cabvel, independente da execuo fiscal do crdito tributrio constitudo. (NR Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) Pargrafo nico. Compete ao Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais o dever de encaminhar ao Ministrio Pblico a cpia do Processo Administrativo Tributrio tratado no caput. (NR dada pela Lei 1694, de 27.12.06 efeitos a partir de 1.01.07) Art. 93. Excetuadas as hipteses do Pargrafo nico deste artigo, nenhum Auto de Infrao por descumprimento da legislao tributria ser arquivado sem que haja despacho expresso neste sentido por autoridade julgadora competente, aps deciso final proferida na rea administrativa. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) Pargrafo nico. O Auto de Infrao ser: II - revisto por autoridade fiscal a ser definida em Resoluo da Coordenadoria da Receita Estadual, nos seguintes casos: (NR Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) a) quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo de declarao obrigatria; b) quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da pessoa legalmente obrigada, no caso de lanamento por homologao, que ocorre quanto aos tributos que a legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa, lanamento este que opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente o homologa;

c) quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao de penalidade pecuniria; d) quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao; e) quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do lanamento anterior; f) quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade essencial. SEO II INCIO DO PROCESSO POR INFRAO FISCAL Art. 94. Considera-se iniciado o procedimento fiscal, para efeito de excluir a espontaneidade da iniciativa do sujeito: I - com a lavratura do termo de incio de fiscalizao; II - com a lavratura do termo de apreenso de mercadoria e documento fiscal ou da intimao para sua apresentao; III - com a lavratura de auto de infrao, representao ou denncia; IV - com qualquer outro ato escrito, praticado por servidor competente, no exerccio de sua atividade funcional, desde que cientificado o ato ao sujeito passivo, seu representante legal ou preposto. 1 O incio do procedimento alcana todos aqueles que estejam envolvidos nas infraes por ventura apuradas no decorrer da ao fiscal e somente abrange os fatos que lhes forem anteriores. 2 A ao fiscalizadora dever ser concluda em 60 (sessenta) dias, prorrogveis quantas vezes for necessrio por igual perodo, desde que a circunstncia ou a complexidade do servio o justifique, a critrio da Gerncia de Fiscalizao da Coordenadoria da Receita Estadual. (NR dada pela Lei 1546, de 13.12.05 efeitos a partir de 14.12.05) 3 Durante a vigncia de medida judicial que determinar a suspenso da cobrana do imposto, no ser instaurado procedimento fiscal contra o sujeito passivo favorecido pela deciso, relativamente matria sobre o qual versar a ordem de suspenso. 4 Caso a medida judicial, a que alude o pargrafo anterior, refira-se a matria objeto de Processo Administrativo Tributrio - PAT, em andamento, o curso deste no ser sustado, exceto quanto aos atos relativos execuo de deciso final nele proferido. Art. 95. O Processo Administrativo Tributrio - PAT, para apurao das infraes ter como pea bsica: I - auto de infrao se a falta for apurada pelo servio externo de fiscalizao; II - a representao, se a falta for apurada em servio interno de fiscalizao; III - a denncia escrita ou verbal reduzida a termo. Pargrafo nico. O servio interno de fiscalizao a que se refere o inciso II, deste artigo, de competncia de todos os funcionrios da repartio fiscal. Art. 96. A pea bsica ser entregue repartio preparadora, juntamente com os termos e documentos que a instrurem, e os bens apreendidos, se for o caso, no prazo de 72 (setenta e duas) horas, a contar da cincia do autuado ou da declarao da recusa. SEO III DO AUTO DE INFRAO, DA REPRESENTAO E DA DENUNCIA Art. 97. Verificada qualquer infrao Legislao Tributria dever ser iniciado o Processo Administrativo Tributrio - PAT, atravs da lavratura de Auto de Infrao, observada a exceo prevista no 3. (NR dada pela Lei 2109, de 07.07.09 efeitos a partir de 08.07.09) 1 As inconsistncias apuradas atravs do cruzamento de informaes constantes em bancos de dados da Administrao Tributria Estadual podero ser objeto de notificao eletrnica, via portal do contribuinte, com prazo certo para regularizao, ou mesmo de Auto de Infrao, conforme o caso. 2 O no atendimento da notificao de que trata o 1, no prazo estipulado, implicar o lanamento do crdito tributrio via Auto de Infrao. 3 Em relao s infraes pelo no recolhimento, no prazo legal, dos crditos tributrios de que trata o artigo 79-A, o Processo Administrativo Tributrio - PAT ter rito especial e sumrio, conforme disciplinado no artigo 149 desta Lei. Art. 98. A representao ser lavrada por funcionrios das reparties fiscais que em servio interno, verificar a existncia de infrao fiscal Legislao Tributria. Art. 99. Qualquer pessoa pode denunciar ao ou omisso contrria Legislao Tributria, de forma verbal ou escrita junto a repartio fiscal competente. Art. 100. So requisitos de Auto de Infrao e da representao: I - a origem da ao fiscalizadora; II - o dia, a hora e o local da lavratura; III - a qualificao e identificao fiscal do sujeito passivo; IV - relato objetivo da infrao; V - citao expressa do dispositivo legal infringido e a indicao da penalidade aplicada;

VI - o valor do imposto, quando devido, demonstrado em relao a cada ms ou perodo considerado; VII - o valor da penalidade aplicada; VIII - a determinao da exigncia e a intimao para cumpri-la ou impugn-la no prazo legal; IX - a assinatura e qualificao do autor; X - a assinatura do autuado, seu representante legal ou preposto. 1 No se aplica representao o inciso X. 2 O valor do imposto e da penalidade sero expressos em moeda corrente. Art. 101. Recebida a representao, a autoridade competente diligenciar para verificar de sua procedncia e, conforme couber, notificar preliminarmente o infrator, instaurar o Processo Administrativo Tributrio PAT ou arquivar a representao. Art. 102. Quando a denncia for verbal ser reduzida a termo assinado pelo denunciante, na repartio fiscal. Art. 103. A lavratura do auto de infrao compete privativamente aos Auditores Fiscais de Tributos Estaduais lotados e em exerccio na Secretaria de Estado de Finanas. (NR dada pela Lei 1546, de 13.12.05 efeitos a partir de 14.12.05) Art. 104. O Auto de Infrao dever ser lavrado no local onde se verificar a infrao, ainda que a no seja o domiclio do autuado, podendo ser preenchido mo ou mquina, inutilizando-se os espaos em branco. Art. 105. O Auto de Infrao reporta-se data da ocorrncia do fato gerador da infrao e rege-se pela Legislao Tributria vigente poca, ainda que posteriormente modificada ou revogada. Art. 106. O Auto de Infrao ser lavrado com clareza, sem entrelinhas, rasuras ou emendas, no ressalvadas no prprio auto. Art. 107. As incorrees ou omisses do Auto de Infrao no acarretaro a sua nulidade, quando nele constarem elementos suficientes para determinar com segurana a natureza da infrao e a pessoa do infrator. Art. 108. Se, aps a lavratura do Auto de Infrao e antes de proferida a deciso do julgamento em primeira instncia pelo Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais TATE, for verificada falta mais grave, ou constatado erro decorrente de clculos, omisses, incorrees, ou na capitulao da pena, ser lavrado Auto de Infrao em aditamento, preferencialmente pelo Auditor Fiscal de Tributos Estaduais autuante ou, no seu impedimento, por outro AFTE designado pelo Gerente de Fiscalizao ou Delegado Regional Fazendrio, do qual ser intimado o autuado, restituindo-se-lhe o prazo previsto no artigo 121 para apresentao de defesa. (NR dada pela Lei 1736, de 30.05.07- efeitos a partir de 30.05.07) Pargrafo nico. O Auto de Infrao lavrado em aditamento a outro dever ser completamente preenchido, nos moldes do Auto de Infrao aditado, e efetuadas as correes necessrias. Art. 109. Aps a lavratura do Auto de Infrao, o autuante inscrever no Livro de Registro de Termos de Ocorrncias do autuado, termo do qual dever constar relato dos fatos da infrao verificada, de modo a possibilitar a reconstituio do processo. Pargrafo nico. Quando o autuado no tiver, ou no apresentar livro fiscal, o autuante lavrar o termo em papel separado deixando uma cpia em poder do autuado. Art. 110. Uma das vias do Auto de Infrao ser entregue ou remetido ao autuado, no implicando sua recusa em receb-lo, na invalidade da ao fiscal. Art. 111. O Auto de Infrao obedecer a modelo aprovado em Resoluo do Coordenador da Receita Estadual. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) Art. 112. A intimao para que o sujeito passivo integre a instncia administrativa far-se-: (NR Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE de 26/12/00) I pessoalmente, mediante entrega ao autuado, seu representante legal ou preposto, de cpia da pea bsica do processo e dos levantamentos e outros documentos que lhe deram origem, exigindo-se recibo datado e assinado no respectivo original; (NR dada pela Lei n 1560, de 27.12.05 efeitos a partir de 28.12.05) II por via postal ou telegrfica, com prova de recebimento, alternativamente ao meio indicado no inciso I, sem ordem de preferncia; e (NR dada pela Lei n 1560, de 27.12.05 efeitos a partir de 28.12.05) III por edital, publicado uma nica vez no Dirio Oficial do Estado, na impossibilidade de serem utilizados os meios referidos nos incisos I ou II, deste artigo. (NR dada pela Lei n 1560, de 27.12.05 efeitos a partir de 28.12.05) 1 Considera-se feita a intimao: I - na data da cincia do intimado; II - na data do recebimento do AR, por via postal, ou telegrfica; se a data for omitida, 15 (quinze) dias aps a entrega da intimao Agncia Postal Telegrfica; III - 05 (cinco) dias aps a publicao do edital se este for o meio utilizado. 2 A assinatura e o recebimento da pea bsica no implica confisso da falta argida. SEO IV

DO PREPARO Art. 113. O preparo compreende as atividades relativas aos aspectos formais do PAT desenvolvidas pela Agncia de Rendas de jurisdio do contribuinte, especialmente: (NR dada pela Lei 1799, de 1.11.07 efeitos a partir de 05.12.07) I a "vista" do processo aos acusados, seus representantes legais ou prepostos e aos autores da pea bsica; II dar cincia do auto de infrao ao sujeito passivo por aviso de recebimento ou edital; III emisso do termo de revelia; IV numerao das pginas do processo; V o recebimento de defesa e recurso no Sistema Integrado de Tributao e Administrao Fiscal - SITAFE e sua juntada ao processo; e VI o encaminhamento do processo autoridade julgadora competente. Art. 114. Uma vez protocolizada a pea bsica, a Agncia de Rendas providenciar o seu registro no Sistema Integrado de Tributao e Administrao Fiscal - SITAFE. : (NR dada pela Lei 1799, de 1.11.07 efeitos a partir de 05.12.07) Art. 115. Todos os atos e termos processuais sero elaborados de forma escrita e dispostos no processo em ordem cronolgica. SEO V DA DILIGNCIA Art. 116. Antes ou depois de apresentada defesa ou o recurso voluntrio, havendo diligncias ou exames a realizar, sero eles determinados pela autoridade julgadora ou pelo representante fiscal competente, de ofcio ou a pedido do autor do procedimento ou do autuado. (NR dada pela Lei 1799, de 1.11.07 efeitos a partir de 05.12.07). 1 A autoridade que determinar a realizao de diligncias fixar prazo razovel ao seu cumprimento, levando em conta o nvel de complexidade da tarefa a realizar. 2 A autoridade poder, em despacho fundamentado, prorrogar pelo tempo necessrio, o prazo para a realizao de diligncias. 4 A parte que requerer diligncias ou exames deve indicar em seu pedido com preciso os pontos controversos que necessitam ser elucidados, fornecer os elementos necessrios ao esclarecimento de dvidas. Art. 117. A petio de diligncia ou exames ser despachada no prazo de 05 (cinco) dias contados da data da protocolizao, quer o despacho seja concessivo ou denegatrio do pedido. Art. 118. A realizao de diligncia dever recair preferencialmente em funcionrios alheios ao feito, os quais no podero se escusar em realiz-las, nem contestar a sua validade. SEO VI DA DEFESA Art. 119. A defesa compreende, dentro dos princpios legais, qualquer manifestao do sujeito passivo no sentido de reclamar, impugnar ou opor embargos a qualquer exigncia fiscal. Art. 120. Na defesa, o sujeito passivo alegar, por escrito, toda a matria que entender til, indicando ou requerendo as provas que pretenda apresentar e juntando desde logo as que constarem de documentos que tiver em seu poder. 1 No caso de impugnao parcial da exigncia fiscal, a defesa apenas produzir os efeitos regulares se o sujeito passivo promover, dentro do prazo legal, o pagamento da importncia que reconhecer devida. 2 O documento, para o recolhimento da parte do dbito a que faz referncia o pargrafo anterior, ser previamente visado pela repartio fiscal competente. Art. 121. O prazo para apresentao de defesa de 30 (trinta) dias, contados da data da cincia do auto de infrao. (NR Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) 1 A autoridade preparadora, atendendo a circunstncias especiais, poder, em despacho fundamentado, acrescer de metade do prazo para a impugnao da exigncia. 2 A defesa ser entregue, mediante recibo, na repartio fiscal ou lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que derem origem lavratura do Auto de Infrao ou de representao. 3 A defesa apresentada tempestivamente supre a omisso ou qualquer defeito da intimao. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) 5 Fica reduzido para 72 (setenta e duas) horas o prazo para apresentao de defesa, contados do momento da cincia do Auto de Infrao, quando houver apreenso de semovente ou mercadoria de fcil deteriorao, ressalvada autoridade fiscal a fixao de prazo inferior, vista do estado em que se encontrarem as mercadorias ou bens no momento da apreenso, desde que cientificado o infrator.(AC pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) Art. 122. Sempre que, no decorrer do processo, for indicada, como autora da infrao, pessoa diversa da que figure no Auto de Infrao ou na representao, ou forem apurados fatos novos, envolvendo o autuado, o representante ou outras pessoas, ser-lhe- aberto novo prazo para defesa no mesmo processo.

Pargrafo nico . Do mesmo modo proceder-se- aps diligncias para elucidao de faltas em que se teve de submeter verificao ou exames tcnicos, documentos, livros, objetos ou mercadorias a que se referir o processo. Art. 123. A defesa ser recebida por meio do SITAFE e juntada no PAT correspondente. (NR dada pela Lei 1799, de 1.11.07 efeitos a partir de 05.12.07) Art. 124. Aps a providncia prevista no artigo anterior, ser o feito distribudo ao autuante ou, no seu impedimento, a outro Auditor Fiscal, para oferecimento de contra-razes no prazo de 15(quinze) dias, prorrogvel por igual perodo, mediante despacho fundamentado do Chefe imediato.(NR Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE de 26/12/00) Pargrafo nico. Produzidas as contra-razes, o Auditor Fiscal dever imediatamente encaminhar o feito ao Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais TATE, para julgamento de primeira instncia. (AC Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE de 26/12/00) Art. 125. vedado reunir, em uma s petio, defesas referentes a mais de um Processo Administrativo Tributrio - PAT, ainda que versando sobre o mesmo assunto e alcanado o mesmo contribuinte. Art. 126. No recinto da repartio fiscal onde se encontrar o processo, dar-se- "vista" a parte interessada ou a seu representante habilitado, durante a fluncia dos prazos, independentemente de pedido escrito. SEO VII DA REVELIA Art. 127. Findo o prazo da intimao, sem pagamento do crdito tributrio, nem apresentao de defesa, a repartio fiscal em que tramitar o Processo Administrativo Tributrio - PAT, providenciar no prazo de 03 (trs) dias: (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) I - informao sobre a falta de pagamento do dbito e da inexistncia de defesa; II - a lavratura do termo de revelia e instruo definitiva do processo; III - encaminhamento do processo ao Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE, que ter o prazo de 15 (quinze) dias, para o julgamento em primeira instncia. (AC Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) Art. 127-A. Na hiptese de que trata esta Seo, o julgamento ser procedido pelo julgador da Primeira Instncia do Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais TATE, mediante deciso sumria. (AC pela Lei 1799, de 1.11.07 efeitos a partir de 05.12.07) Pargrafo nico. Verificada qualquer falta ou irregularidade o Julgador solicitar Presidncia do TATE a determinao autoridade competente das diligncias e correes necessrias. Art. 127-B. A confirmao da exigncia fiscal mediante deciso sumria, proferida em julgamento de processo cujo contribuinte seja revel, ser definitiva e irrecorrvel na esfera administrativa e, aps a mesma, no sendo efetuado o recolhimento do dbito no prazo de 15 (quinze) dias a contar da data de intimao da deciso, o Processo Administrativo Tributrio - PAT ser remetido imediatamente Gerncia de Arrecadao para inscrio do crdito tributrio na Dvida Ativa. (AC pela Lei 1799, de 1.11.07 efeitos a partir de 05.12.07) 1 Constatada a nulidade ou a improcedncia da ao fiscal, o Julgador encaminhar o processo ao Representante Fiscal para que determine o arquivamento ou interponha o Recurso de Representao Cmara de Julgamento de Segunda Instncia do TATE, dando cincia de seu ato ao contribuinte. 2 Na hiptese da exigncia fiscal ser parcialmente confirmada mediante deciso sumria, o Julgador encaminhar o processo ao Representante Fiscal para que interponha o Recurso de Representao Cmara de Julgamento de Segunda Instncia do TATE, dando cincia de seu ato ao contribuinte, ou emita a intimao da deciso para recolhimento do dbito no prazo de 15 (quinze) dias. SEO VIII DA INTEMPESTIVIDADE Art. 128. A defesa apresentada intempestivamente ser arquivada, sem conhecimento de seus termos, dando-se cincia do fato ao interessado. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) 1 facultado parte, dentro dos 10 (dez) primeiros dias que se seguirem ao da cincia do despacho que determinou o arquivamento da defesa, apresentar recurso ao Delegado Regional da Fazenda para reparao do erro quanto contagem do prazo de defesa. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98). 2 Notificado o sujeito passivo, o processo ser remetido ao Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE, para julgamento no prazo de 15 (quinze) dias. (NR Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99). SEO IX DO JULGAMENTO DE PRIMEIRA INSTNCIA E DO RECURSO DE OFCIO Art. 129. Recebido e registrado o Processo Administrativo Tributrio PAT pelo Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais TATE, o mesmo dever ser distribudo autoridade julgadora competente, para julgamento em Primeira Instncia.(NR Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE de 26/12/00).

Art. 131. A deciso de primeira instncia, exceto na hiptese de que trata o artigo 127-A, obrigatoriamente dever conter: (NR dada pela Lei 1799, de 1.11.07 efeitos a partir de 05.12.07). I - o relatrio, que ser uma sntese do processo; II - a argio das alegaes da defesa; (NR Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) III - os fundamentos de fato e de direito; (NR Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) IV - a concluso. (NR Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) V - a ordem de intimao.(AC Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) Pargrafo nico. A cincia da deciso de que trata este artigo far-se- na forma do disposto no artigo 146. (AC Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) Art. 132. Exceto na hiptese de que trata o artigo 127-A, no caso da deciso proferida pelo rgo julgador de Primeira Instncia ser contrria, no todo ou em parte, Fazenda Pblica Estadual, ser interposto recurso de ofcio, com efeito suspensivo, ao TATE. : (NR dada pela Lei 1799, de 1.11.07 efeitos a partir de 05.12.07). 1 Ser dispensada a interposio do recurso de ofcio quando a importncia excluda no exceder a 30 (trinta) UPFs, computados, para esse fim, os juros de mora e a atualizao monetria, e considerando-se o valor da UPF vigente data da deciso; (Redao revigorada pelo art. 3 da lei 952/00, de 22 de dezembro 2000) (AC Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) 2 O recurso de ofcio ser interposto mediante declarao na prpria deciso, devendo o processo ser encaminhado repartio de origem para manifestao fiscal do autor do feito sobre os fundamentos da deciso, no prazo de 05 (cinco) dias. (Redao revigorada pelo art. 3 da lei 952/00, de 22 de dezembro 2000) (AC Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) 3 Sempre que for interposto o recurso de ofcio o Julgador dever encaminhar o feito ao seu autor ou, no seu impedimento, a outro Auditor Fiscal, para oferecimento de contra-razes fiscais, no prazo de 15 (quinze) dias, prorrogvel pela metade, em casos considerados especiais, mediante despacho da autoridade preparadora. (AC Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE de 26/12/00) Art. 133. Sempre que o recurso de ofcio deixar de ser interposto nos casos em que for cabvel, o servidor que verificar o fato representar autoridade julgadora, por intermdio de seu chefe imediato, no sentido de que seja observada aquela exigncia. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) SEO X DO RECURSO VOLUNTRIO Art. 134. Proferida a deciso de primeira instncia administrativa, ter o autuado prazo de 30 (trinta) dias para, sob pena de inscrio de Dvida Ativa, liquidar o crdito tributrio ou interpor Recurso Voluntrio perante o Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE. (NR Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) 1 O recurso poder versar sobre parte da deciso recorrida, desde que o recorrente assim o declare ou reconhea expressamente a procedncia das exigncias que no forem objeto do recurso. 2 Na hiptese do pargrafo anterior o recorrente, sob pena de perempo do recurso, dever pagar, no prazo deste artigo, o crdito tributrio na parte por ele reconhecida como procedente. 3 O documento, para o recolhimento da parte do dbito a que faz referncia o pargrafo anterior, ser previamente visado pela repartio fiscal competente. 4 vedado reunir em um s recurso mais de uma deciso ou processo, ainda que versando sobre o mesmo sujeito passivo. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) Art. 135. Interposto o recurso voluntrio, ao autor do feito ou, no seu impedimento, a outro Auditor Fiscal, remeter-se- de imediato os autos para oferecimento de contra-razes fiscais, no prazo de 15 (quinze) dias, prorrogvel por igual perodo, mediante despacho da autoridade preparadora. (NR Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE de 26/12/00) Pargrafo nico. Aps as contra-razes fiscais o processo ser remetido ao Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE, no prazo de 05 (cinco) dias. (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) Art. 136. Ao recurso apresentado intempestivamente, adotar-se- os procedimentos previstos no artigo 128 desta Lei. Art. 137. Se, dentro do prazo legal, no for apresentado recurso, ser lavrado o respectivo termo, indicando no processo, inclusive, o nmero de dias, contados a partir da cincia da intimao, observando-se o disposto nos pargrafos do artigo 127, no que couber. SEO XI DO RECURSO REVISIONAL E DO RECURSO ESPECIAL Art. 138. Cabe recurso revisional da deciso proferida em grau de recurso voluntrio ou de ofcio, quando divergir, no critrio de julgamento, de outra deciso proferida por qualquer das Cmaras ou pela Cmara Plena. (NR dada pela Lei 2035, de 10.03.09 efeitos a partir de 11.03.09 Republicada pela Lei 2073, de 23.04.09 efeitos a partir de 24.04.09) 1 O prazo para apresentao desse recurso de 15 (quinze) dias, contados da cincia da deciso exarada em grau de recurso voluntrio.

2 Podem interpor o recurso: III - o representante fiscal, conforme dispor o Regimento Interno do Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE; (NR Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE de 26/12/00) IV - o contribuinte; V - o autor do feito. 3 O recurso revisional, dirigido ao Presidente do Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE, dever conter indicao expressa e precisa da deciso ou das decises divergentes da recorrida. 4 Na ausncia dessa indicao ou quando no ocorrer a divergncia, o recurso ser indeferido liminarmente pelo Presidente do Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE. 5 Admitido o recurso de reviso, quando interposto por autoridade indicada nos itens III e V do pargrafo segundo, ter a parte recorrida o prazo de 15 (quinze) dias, a contar da intimao que lhe for feita, para produzir suas contra-razes. (NR Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) 6 Quando o recurso de reviso for interposto pelo contribuinte, manifestar-se- previamente, no prazo de 15 (quinze) dias, o Representante Fiscal, conforme dispor o Regimento Interno do Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE. (NR Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE de 26/12/00) 7 O recurso revisional, depois de processado, ser submetido a julgamento pela Cmara Plena. 8 A cincia da deciso da Cmara Plena far-se- na forma do disposto no artigo 146. (AC Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) Art. 138-A. Cabe recurso especial contra deciso exarada em grau de recurso voluntrio ou de ofcio, contrria Fazenda Pblica Estadual, a ser julgado pela Cmara Plena, quando contrariar expressa disposio de lei ou a prova dos autos e desde que no caiba recurso revisional, que poder ser interposto pelas seguintes autoridades: (NR dada pela Lei 2035, de 10.03.09 efeitos a partir de 11.03.09 Republicada pela Lei 2073, de 23.04.09 efeitos a partir de 24.04.09) I Secretrio de Estado de Finanas; (AC Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE 26/12/00) II Coordenador Geral da Receita Estadual; (AC Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 DOE 26/12/00) III Representantes Fiscais. (AC Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE 26/12/00) 1 O prazo para apresentao desse recurso de 15 (quinze) dias, contados do recebimento do Processo Administrativo Tributrio PAT pela autoridade competente para sua interposio. (NR dada pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) 2 Interposto o recurso, ter o contribuinte o prazo de 15 (quinze) dias, a contar da intimao, para o oferecimento de suas contra-razes. (NR dada pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) SEO XII DO JULGAMENTO DE SEGUNDA INSTNCIA Art. 140. O julgamento de segunda instncia administrativa fica a cargo do Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE que dever julgar o processo no prazo de 60 (sessenta) dias, prorrogvel por igual perodo nos casos especiais. (AC Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) Art. 141. A deciso ser tomada por maioria de votos, cabendo ao Presidente do Tribunal, apenas o voto de qualidade. Art. 142. Fica assegurada a sustentao oral dos recursos cabveis perante o Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE, na forma do seu Regimento Interno. (NR Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) Art. 143. A deciso prolatada em segunda instncia substituir no que tiver sido objeto de recurso, a deciso recorrida. Art. 144. A cincia da deciso exarada pelo Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE far-se na forma do disposto no artigo 146. (NR Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) SEO XIII DA EXECUO DAS DECISES Art. 145. So definitivas na rea administrativa as decises: (NR Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98) I - de primeira instncia, esgotado prazo para recurso voluntrio sem que este tenha sido interposto; II - de segunda instncia nos seguintes casos: (NR Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99) a) em grau de recurso voluntrio, quando no for interposto o recurso de reviso; (NR Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) b) em grau de recurso de ofcio, quando for mantida a deciso contrria fazenda pblica; c) em grau de recurso de reviso; (NR Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) e) em grau de recurso especial. (AC Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE 26/12/00) Pargrafo nico. Sero tambm definitivas as decises de primeira instncia, na parte que no forem objeto de recurso voluntrio ou no estiverem sujeitas a recurso de ofcio.

Art. 146. De toda deciso proferida em Processo Administrativo Tributrio - PAT, ser feita intimao ao sujeito passivo, fixando-se prazo para seu cumprimento ou para dela recorrer, se for o caso. (NR Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) Pargrafo nico. A intimao de que trata este artigo ser feita na forma do artigo 112. (NR Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) Art. 147. No havendo manifestao do Sujeito Passivo, torna-se definitiva a deciso, devendo o Processo Administrativo Tributrio - PAT ser remetido a Gerncia de Arrecadao da Coordenadoria da Receita Estadual, para saneamento, e posterior inscrio na Dvida Ativa do Estado. (NR Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE de 26/12/00) Art. 148. A Dvida Ativa regularmente inscrita goza de presuno de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda. SEO XIV DO RITO ESPECIAL E SUMRIO DO PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO Art. 149. O crdito tributrio relativo ao imposto declarado pelo contribuinte ou estimado pelo Fisco, quando no recolhido no prazo fixado pela legislao, fica sujeito multa moratria de 0,33% (trinta e trs centsimos por cento) ao dia, limitada a 20% (vinte por cento), sobre o valor do imposto atualizado monetariamente, independentemente da lavratura de Auto de Infrao. (NR Lei n 828, de 07/07/99 D.O.E. de 09/07/99) 1 O disposto neste artigo alcana os demais crditos tributrios relativos ao imposto, enquanto no exigidos por meio de Auto de Infrao. 2 Quando se tratar de falta de pagamento do imposto declarado pelo contribuinte, ou estimado ou lanado pelo Fisco, aps 30 (trinta) dias contados da data do vencimento, a Secretaria de Estado de Finanas promover sua inscrio na Dvida Ativa, independente de notificao prvia deste ato ao devedor. (NR dada pela Lei 1546, de 13.12.05 efeitos a partir de 14.12.05) 3 No caso de pagamento parcelado do crdito tributrio, a multa de que trata este artigo ser aplicada segundo o estabelecido abaixo: I - se o parcelamento for requerido dentro de 30 (trinta) dias contados da data do vencimento do imposto: 10% (dez por cento); II - se o parcelamento for requerido aps 30 (trinta) dias contados da data do vencimento do imposto: 20% (vinte por cento). 4 Excepcionalmente regra contida no 3, quando o inadimplemento decorrer de sinistro envolvendo a mercadoria ou os meios indispensveis sua comercializao, sem que exista cobertura securitria, cujos efeitos comprovadamente interfiram na capacidade de pagamento do crdito tributrio pelo contribuinte, no caso do pagamento parcelado do crdito tributrio constitudo entre os 30 (trinta) dias que antecederam a data do sinistro e os 30 (trinta) dias que o sucederam, a multa de que trata este artigo poder ser aplicada segundo o estabelecido no caput, mediante a utilizao da multa moratria de 0,33% (trinta e trs centsimos por cento) ao dia, limitada a 20% (vinte por cento), computados at a data do pedido de parcelamento, conforme disciplinado em Decreto do Poder Executivo. (AC pela Lei 2001, de 15.12.08 efeitos a partir de 16.12.08) CAPTULO XXIV DO LEILO Art. 150. As mercadorias apreendidas sero encaminhadas para venda em leilo pblico pela autoridade responsvel por sua guarda e depsito, na forma da lei, quando se caracterizar a condio de mercadoria abandonada pelo proprietrio, nos termos do artigo 150-A. (NR dada pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) Pargrafo nico. O produto da arrematao prevista no caput ser recolhido em rubrica prpria Fazenda Pblica Estadual, aps os descontos legais. Art. 150-A. Sero consideradas abandonadas pelo proprietrio: (AC pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) I - as mercadorias apreendidas sem Nota Fiscal ou cujo proprietrio no seja possvel identificar, que no forem reclamadas no prazo de 30 (trinta) dias; II - as mercadorias ou bens apreendidos de fcil deteriorao e os semoventes cuja liberao no for providenciada pelo sujeito passivo no prazo previsto para a apresentao da defesa; III - as mercadorias apreendidas, quando no for solicitada sua liberao no prazo de 30 (trinta) dias a contar da lavratura do termo de revelia ou da intimao do julgamento definitivo do processo pelo Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE, ressalvado o disposto no inciso II. Art. 152. Ser publicado no Dirio Oficial do Estado ou afixado na repartio fiscal, com antecedncia mnima de 08 (oito) dias, edital, marcando local, dia e hora para a realizao do leilo em primeira e segunda praas, discriminando as mercadorias que sero oferecidas licitao. Pargrafo nico. No ocorrendo arrematao, poder ser feita reavaliao das mercadorias ou bens, sujeita homologao da autoridade competente e, de acordo com os novos valores apurados, realizado

novo leilo, em segunda praa, com reduo do lance mnimo, observando-se os procedimentos regulamentares. (AC pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) Art. 153. As mercadorias sero entregues ao licitante que oferecer maior lance, no podendo ser inferior ao da avaliao. Art. 154. Ser anulado o leilo quando houver suspeita de conluio entre os licitantes, mediante justificativa fundamentada nos autos do processo. (NR dada pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) Art. 154-A. No havendo licitantes em nenhuma das praas e tratando-se de mercadorias ou bens passveis de imobilizao ou utilizao no servio pblico, na hiptese prevista no inciso I do artigo 150-A, estes podero ser encaminhados para tombamento e distribudos para uso nas reparties, segundo as normas legais. (AC pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) Pargrafo nico. As mercadorias ou bens referidos no caput, cuja utilizao no servio pblico for impraticvel ou economicamente invivel, podero ser doados para instituies de educao ou de assistncia social do estado de Rondnia, reconhecidas como de utilidade pblica, mediante requerimento do interessado e termo lavrado nos autos do processo, conforme deciso do Delegado Regional da jurisdio ou autoridade superior. Art. 155. As ocorrncias do leilo, inclusive o resultado da avaliao, sero reduzidas a termo, que integrar o respectivo processo e ser apensado ao Processo Administrativo Tributrio, quando houver. (NR dada pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) Art. 156. No ato de arrematao, o arrematante pagar 20% (vinte por cento) do respectivo valor e assinar documento responsabilizando-se pelo recolhimento do saldo dentro de 48 (quarenta e oito) horas e no se realizando este pagamento, o sinal dado se converter em receita. Art. 157. A entrega das mercadorias ao arrematante somente ser feita aps o pagamento do valor total da arrematao. 1 O produto da arrematao ser destinado ao pagamento do imposto, da multa e do ressarcimento das despesas relativas ao leilo, ficando disposio do proprietrio da mercadoria o eventual saldo de dinheiro existente. 2 Se o valor da arrematao no for suficiente para o pagamento do crdito tributrio devido, o valor remanescente ser inscrito em Dvida Ativa. Art. 158. As mercadorias de fcil deteriorao e os semoventes apreendidos cuja liberao no ocorrer no prazo de 72 (setenta e duas) horas aps a lavratura do Termo de Apreenso sero encaminhados para leilo ou doao na forma deste artigo. (NR dada pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) 1 Tratando-se de mercadoria de fcil deteriorao, com prazo de vencimento ou que tenha a sua comercializao proibida, tais circunstncias devero ser expressamente mencionadas no Termo de Apreenso. 2 Os alimentos perecveis adequados para consumo, bem como os pequenos animais destinados alimentao, sero doados para instituies filantrpicas, escolas ou entidades assistenciais, conforme deciso do Delegado Regional da jurisdio ou autoridade superior, mediante requerimento do interessado e termo lavrado nos autos do processo, ficando extinto o crdito tributrio decorrente da autuao. (NR dada pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) 3 As mercadorias com prazo de vencimento prximo de expirar, conforme deciso do Delegado Regional da jurisdio ou de autoridade superior, podero ser doadas nos termos do 2. (NR dada pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) 4 O gado de qualquer espcie ser encaminhado para venda em leilo. (AC pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) 5 vista do estado em que se encontrarem as mercadorias ou os bens no momento da apreenso, fica ressalvado autoridade fiscal a fixao de prazo inferior ao previsto no caput, desde que cientificado o infrator. (AC pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) 6 O risco de perecimento ou perda de valor da mercadoria apreendida em situao irregular do seu proprietrio ou portador no momento da apreenso. (AC pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) Art. 159. As mercadorias apreendidas podero ser liberadas at o momento da realizao do leilo, desde que sejam pagos o imposto, a multa cabvel e as despesas realizadas. Art. 160. A comisso do leiloeiro, ser de 10 % (dez por cento) do valor da arrematao, no sendo devida nenhuma forma de participao, a qualquer ttulo, aos funcionrios que integrarem a comisso destinada realizao do leilo, sob pena de responsabilidade civil e criminal. CAPTULO XXV DA CERTIDO NEGATIVA Art.161. A prova de quitao do imposto ser feita mediante apresentao de Certido Negativa, expedida vista de requerimento do interessado, que contenha todas as informaes necessrias identificao de sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de atividade e o perodo a que se refere o pedido e a sua finalidade.

Pargrafo nico. A Certido Negativa ser expedida nos termos em que tenha sido requerida e ser fornecida no prazo mximo de 10 (dez) dias. Art. 162. A Certido Negativa de que conste a existncia de crditos tributrios no vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa, tem os mesmos efeitos previstos no artigo anterior, e conter as ressalvas necessrias. (NR Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) Art. 163. A Certido Negativa ser exigida nos seguintes casos: I - pedido de incentivos fiscais; II - pedido de restituio de tributos e/ou multas pagas indevidamente; III - pedido de regime especial; IV - transao de qualquer natureza com rgo integrante da administrao direta ou indireta do Estado; V - recebimento do crdito, decorrente em transao referida no inciso anterior; VI - obteno de favores fiscais de qualquer natureza; VII - inscrio inicial, transferncia de firma individual, alterao de scios ou diretores, no Cadastro de Contribuintes do imposto; (NR Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) VIII - registro ou baixa na Junta Comercial do Estado; IX - transmisso de bens imveis e de direito a eles relativos. Pargrafo nico. No ser exigida a Certido Negativa na inscrio inicial no Cadastro de Contribuintes e no registro na Junta Comercial do Estado quando se tratar de filial de empresa cuja matriz j esteja inscrita no Cadastro de Contribuintes do imposto e registrada na Junta Comercial do Estado. (AC pela Lei n 1880, de 14.04.08 - efeitos a partir de 15.04.08) Art. 164. O prazo de validade da Certido Negativa ser de 90 (noventa) dias. Art. 165. A Certido Negativa, ou com efeitos de negativa, expedida com dolo ou fraude, que contenha erro contra a Fazenda Estadual, implicar pessoalmente o funcionrio que a expedir, pela totalidade do crdito tributrio, sem prejuzo da responsabilidade criminal e funcional que no caso couber. CAPTULO XXVI DA APREENSO DE BENS, MERCADORIAS E DOCUMENTOS (NR Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97) Art. 166. Sero apreendidos e encaminhados para depsito na Coordenadoria de Materiais e Patrimnio da Secretaria de Estado de Administrao, obedecidas as formalidades legais, mercadorias e bens que se constituam em prova de infrao s disposies da legislao do imposto, quando: (NR dada pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) I no for possvel identificar o proprietrio; (AC pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) II no houver outro recurso para: (AC pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) a) comprovao da infrao; b) apurao do montante do tributo devido. 1 Se no for prejudicial comprovao da infrao tributria, a autoridade fiscal, tomadas as necessrias cautelas e mediante lavratura de termo de depsito, incumbir da guarda ou depsito dos objetos apreendidos um contribuinte inscrito no cadastro do ICMS/RO estabelecido no estado de Rondnia, preferencialmente na pessoa do prprio infrator, conforme disciplinado em decreto do Executivo. (NR dada pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) 2 Se a prova de infrao existente em livros ou documentos fiscais ou comerciais, ou obtidas atravs deles, independer de verificao da mercadoria, ser feita a apreenso apenas do livro ou documento que contiver a infrao ou que comprovar a sua existncia. 3 Livros fiscais e documentos apreendidos nos termos do caput ficaro sob a guarda e responsabilidade da repartio fiscal que promover sua apreenso. (AC pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) Art. 166-A. As mercadorias e objetos apreendidos sero liberados, quando no forem indispensveis para comprovao da infrao tributria e apurao do montante do tributo devido: (AC pela Lei n 1915, de 30.06.08 efeitos a partir de 03.07.08) I - antes do julgamento definitivo do processo, pela autoridade fiscal responsvel pela autuao ou pelo Delegado Regional da jurisdio: a) mediante liquidao do Auto de Infrao correspondente; b) mediante assinatura do Termo de Depsito por contribuinte estabelecido e inscrito no estado de Rondnia, assumindo a condio de depositrio prevista na alnea j do inciso II do artigo 15, sem qualquer nus para o estado, conforme disciplinado em decreto do Executivo; c) mediante prestao de garantia, conforme disciplinado em decreto do Executivo. II - em qualquer fase de tramitao do processo, pelo Delegado Regional da jurisdio, mediante liquidao do Auto de Infrao correspondente. III em face de deciso judicial;

IV por deciso fundamentada do Coordenador Geral da Receita Estadual, desde que j materializado o ilcito fiscal.. 1 No ato de devoluo de mercadorias e objetos apreendidos, ser lavrado Termo de Liberao onde constar a identificao completa do proprietrio, a relao discriminada dos bens e dos seus valores e, quando houver, o nmero do Auto de Infrao correspondente. 2 No ser objeto de restituio a mercadoria contrabandeada, falsificada, adulterada, deteriorada, de comercializao proibida ou que se constitua em prova de infrao lei penal, a qual ser encaminhada autoridade competente. 3 Livros e documentos apreendidos podero ser liberados se forem substitudos por fotocpia autenticada fornecida pelo interessado, exceto documentos inidneos, que s podero ser devolvidos aps o trmite final do processo administrativo tributrio. 4 As despesas com a remoo, depsito e manuteno da mercadoria apreendida, tais como transporte, armazenamento, alimentao de semoventes, carga e descarga, devero ser reembolsadas ao errio e recolhidas em DARE, na rubrica prpria, antes da liberao, salvo quando for comprovada a inocorrncia do ilcito tributrio. Art. 167. Havendo prova ou fundada suspeita de que a mercadoria, objeto e livros fiscais se encontram em residncia particular ou em dependncia de estabelecimento comercial, industrial, produtor, profissional ou qualquer outro utilizado tambm como moradia, tomada a necessria cautela para evitar a sua remoo clandestina, ser promovida judicialmente a busca e apreenso se o morador ou detentor, pessoalmente intimado, recusar-se a fazer a sua entrega. Art. 168. No caso de suspeita de estar em situao irregular mercadoria que se encontre, para despacho, em estao de transporte ferrovirio, rodovirio, areo, fluvial ou martimo, sero tomadas as medidas necessrias sua reteno at que se proceda verificao. 1 No caso de ausncia da fiscalizao, a empresa transportadora se encarregar de comunicar o fato ao rgo fiscalizador mais prximo, aguardando as providncias legais. 2 Se a suspeita ocorrer por ocasio de carregamento, transporte ou descarregamento da mercadoria, a empresa transportadora tomar a providncia prevista no pargrafo anterior. Art. 169. A mercadoria ou objeto apreendido, que estiver depositado em poder de comerciante que vier a falir, no ser arrecadado da massa, mas removido para outro local a pedido do chefe da repartio arrecadadora. CAPTULO XXVII DA REA DE LIVRE COMRCIO DE GUAJAR-MIRIM Art. 170. Fica diferida para a etapa de circulao seguinte, a incidncia do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e a Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, incidente sobre a entrada de mercadorias ou bens, importados do exterior, por estabelecimentos situados na rea de Livre Comrcio de Guajar-Mirim. Pargrafo nico. Encerra-se o diferimento previsto neste artigo: I - na sada da mercadoria do estabelecimento importador; II - na utilizao ou consumo da mercadoria no estabelecimento importador; Art. 171. Na sada subseqente das mercadorias ou bens entrados nas condies do artigo anterior ou das que resultarem da sua industrializao, podero ser concedidos os seguintes crditos fiscais presumidos: I - de 60% (sessenta por cento) do dbito gerado pela respectiva sada, quando destinados a consumo na rea de Livre Comercio de Guajar-Mirim; II - de 7% (sete por cento) do valor da operao de que decorrer a sada subseqente, nos demais casos. Pargrafo nico. Cabe ao Chefe do Poder Executivo, regular mediante Decreto a utilizao dos crditos previstos neste artigo. Art. 172. Ficam excludos dos benefcios deste Captulo, armas e munies, fumo e seus derivados, veculos de passageiros e perfumes. CAPTULO XXVIII DISPOSIES FINAIS E TRANSITRIAS Art. 173. Ficam revogadas as decises, orientaes, concesses de regimes especiais e quaisquer outros atos administrativos conflitantes com as disposies desta Lei. Art.174. As disposies desta Lei concernentes ao Processo Administrativo Tributrio, ao pedido da restituio de tributos, constituio e atualizao do crdito tributrio e Certido Negativa aplicam-se aos demais tributos da competncia tributria do Estado. Pargrafo nico. Compete ao Secretrio de Estado da Fazenda a autorizao da restituio, que poder ser feita em forma de crdito, para pagamento futuro de tributo, ou em espcie. Art. 175. Ficam convalidados em relao ao imposto de que trata esta lei, objetivando sua aplicao e execuo plena e vinculada atravs do Fisco Estadual, todas as disposies legais vigentes e supervenientes em matria de crime de sonegao fiscal atinentes s atribuies da Fazenda Federal em

considerao aos impostos federais, salvo as que lhe forem expressamente vedadas por fora de legislao federal competente. Art. 176. Fica instituda a Unidade Padro Fiscal do Estado de Rondnia, a qual figurar, na legislao tributvel, sob a forma abreviada da UPF/RO, no valor de R$- 14,35 (quatorze reais e trinta e cinco centavos). Pargrafo nico. O valor previsto no caput ser atualizado em funo da variao do poder aquisitivo da moeda nacional, segundo coeficientes fixados pelo Poder Executivo, desprezadas as fraes de uma unidade de centavo. (NR Lei n 952, de 22 de dezembro de 2000 - DOE de 26/12/00; efeitos a partir de 01/01/2001) Art. 177. O Regimento Interno do Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE sero regulados por Decreto do Chefe do Poder Executivo. Art. 178. A autoridade hierarquicamente superior baixar as normas pertinentes ao cumprimento desta Lei, atribuindo competncia e responsabilidade, na mbito da Coordenadoria da Receita Estadual - CRE, sob pena de responder pelos atos praticados, que venham causar danos ao errio pblico, de conformidade com as sanes previstas na Lei complementar n 68, de 09 de dezembro de 1992 ou outra que lhe vier substituir. (NR Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99) Art. 179. Fica o Poder Executivo autorizado a promover campanha de estmulo emisso de documentos fiscais, mediante a distribuio de prmios. Art. 180. Ficam recepcionados por esta Lei, os Convnios firmados no mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, ratificados nacionalmente e que disponham sobre substituio tributria. Art. 181. Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao. Art. 182. Revogam-se as disposies em contrrio, especialmente as Lei ns. 223/89, 232/89, 268/90, 306/90, 353/92, 453/92, 487/93, 538/93, 583/94, 614/95, 641/95 e 665/96. Palcio do Governo do Estado de Rondnia, 27 de dezembro de 1996. VALDIR RAUPP DE MATOS Governador

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