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APURAO DO LUCRO LQUIDO NO COMRCIO

O Sr. Flvio Oliveira, empresrio de uma loja de confeces, est seriamente preocupado com seu negcio. As dvidas no param de crescer. Vamos entender sua situao. Sua empresa fatura em torno de R$ 12.000,00 por ms e tem despesas fixas de R$ 4.500,00. Alm disso, Sr. Flvio coloca preos em seus produtos fixando uma porcentagem de 50% sobre o valor de aquisio, ou seja, se uma camiseta custa R$ 10,00, vendida por R$ 15,00 aos clientes da loja. O Sr. Flvio faz uma conta simples: A loja fatura R$ 12.000,00 por ms. Deste valor, R$ 6.000,00 correspondem ao valor de compra para reposio das mercadorias que foram vendidas. Sobram ento outros R$ 6.000,00, correspondentes ao lucro bruto (faturamento menos os custos das mercadorias vendidas). Assim, so pagos R$ 4.500,00 de despesas fixas e a empresa tem um lucro de R$ 1.500,00. Certo? Como posso ento estar cheio de dvidas?

O raciocnio de Sr. Flvio no est correto e vrios aspectos merecem uma ateno especial. Um deles a maneira como ele coloca preos em suas mercadorias. Vamos focar nossa ateno nesse item. A sua loja, faturando R$ 12.000,00, na realidade tem um custo de aquisio das mercadorias de R$ 8.000,00 (e no de R$ 6.000,00). Isto ocorre, porque os R$ 5,00 de lucro bruto que resultam da venda por R$ 15,00 de uma camiseta que custou R$ 10,00, na verdade, correspondem a uma margem de lucro de 33,33% do preo de venda (R$ 5,00 R$ 15,00 x 100), e no de 50% como imaginava o Sr. Flvio. Podemos deduzir que 33,33% do faturamento de R$ 12.000,00 resultam em R$ 4.000,00 de lucro bruto. Assim sendo, o custo de aquisio das mercadorias de R$ 8.000,00, que a diferena entre o faturamento (R$ 12.000,00) e o lucro bruto (R$ 4.000,00). Na hora de pagar as contas, a empresa tem um faturamento de R$ 12.000,00, paga R$ 8.000,00 de custo das mercadorias vendidas e mais R$ 4.500,00 de despesas fixas. Resultado: prejuzo de R$ 500,00. por isso que o Sr. Flvio est to preocupado, pois ele no conhece a maneira correta de verificar os resultados da sua empresa. Vamos conhecer?

A dificuldade do Sr. Flvio tambm a de muitas micro e pequenas empresas. No se sabe se o negcio est dando lucro ou prejuzo. Esta questo muito importante pois, afinal de contas, se a empresa no estiver obtendo resultados positivos, bem provvel que alguma coisa esteja errada. E j pensou? Estar tendo prejuzo e nem saber disso? jogar dinheiro fora, no ? Pois bem, primeiro vamos entender que, de uma maneira geral, lucro lquido o resultado do faturamento menos os custos e as despesas da empresa. Lucro Lquido = Faturamento - Custos - Despesas Desta forma, para conhecermos o lucro de um negcio durante um perodo, por exemplo, de um ms, devemos ter controle de tudo o que foi vendido e gasto pela empresa dentro deste ms. No final deste SAIBA MAIS so apresentadas algumas sugestes de como realizar estes controles. Pois bem, para que o Sr. Flvio passe a conhecer os resultados de sua loja, ele deve inicialmente responder s seguintes questes: Qual o valor do estoque (em preo de custo) da empresa no incio e no final do ms? Qual foi o faturamento obtido pelas vendas do ms? Qual foi o valor das compras de mercadorias no ms? Quais so os impostos e comisses que so pagos sobre as vendas realizadas? Quais os gastos fixos do ms? (lembrando que estes gastos so todas as despesas que a empresa tem, mesmo que ela no venda nenhuma mercadoria. Por exemplo: aluguel, salrios etc.). Houve alguma despesa financeira, do tipo juros de emprstimos etc?

Com estas informaes, o Sr. Flvio pode montar a tabela abaixo, ficando mais fcil saber o resultado da empresa:

Procedimentos simplificados para voc preencher e entender a Planilha


Comece a preencher a planilha pelo item 04, informando o valor do estoque no incio do ms. Caso voc no tenha essa informao disponvel atravs de um controle permanente dos estoques, a alternativa seria fazer uma contagem fsica das mercadorias, avaliando-as pelo custo de aquisio. O mesmo procedimento dever ser feito com relao ao valor dos estoques no final do ms, correspondente ao item 01. Em seguida, informe o valor do faturamento mensal no item 02. Essa informao poder ser obtida atravs de um controle dirio de vendas. O valor correspondente s compras mensais, item 03, tambm poder ser obtido atravs de um controle dirio de compras. De posse das quatro informaes, ou seja, o valor do estoque no incio do ms, o faturamento mensal, as compras mensais e o valor do estoque no final do ms, conforme demonstrado na planilha, iremos encontrar o valor correspondente ao lucro bruto mensal. Vamos agora informar na planilha os valores correspondentes aos impostos e s comisses sobre o faturamento da empresa, item 06. Os impostos que incidem sobre o faturamento e as

comisses dos vendedores so considerados gastos variveis, pois aumentam ou diminuem proporcionalmente ao volume de vendas. O valor apurado no item 07 chama-se margem de contribuio e corresponde a um valor encontrado deduzindo do lucro bruto (item 05) os valores referentes aos impostos e comisses sobre as vendas (item 06). Aps ter encontrado o valor correspondente margem de contribuio, o passo seguinte deduzir os valores correspondentes aos gastos fixos mensais e s despesas financeiras mensais, para podermos finalmente chegar ao valor do resultado lquido mensal (item 10). O resultado lquido mensal conhecido tambm como lucratividade sobre as vendas. Para que o empresrio tenha uma melhor viso da sua atividade empresarial, sugerimos que o mesmo encontre sua lucratividade sobre as vendas em percentagem, dividindo o valor correspondente ao lucro lquido com relao ao faturamento mensal e em seguida, multiplicando por 100. Pronto. Acabamos as contas e j possvel saber se a empresa est dando lucro, ou pelo contrrio, se est no vermelho. Com esta informao, recomendvel que o empresrio compare a sua taxa de lucratividade com a mdia do setor em que empresa atua e possa verificar sua posio no mercado.

Dicas do Sr. Flvio:


Quando estiver montando sua tabela, lembre-se que:

1 2 3 4 5 6 7 8

Os valores correspondentes aos estoques no incio e final do ms devero ser informados a preo de custo. O faturamento mensal corresponde a todas as vendas realizadas no ms, independente da forma de pagamento. Os valores das compras mensais correspondem a todas as compras realizadas durante o ms, independente do seu pagamento.

Os impostos sobre o faturamento correspondem ao SIMPLES Federal, SIMPLES Paulista, ICMS, COFINS, PIS, Contribuio Social, Imposto de Renda, Lucro Presumido. As comisses so valores pagos aos vendedores.

Margem de contribuio o lucro bruto menos impostos e comisses sobre vendas. Gastos fixos mensais referem-se quelas despesas que independem das vendas. Despesas financeiras correspondem aos juros pagos a bancos, fornecedores, cheque especial, taxa de administrao de carto de crdito e outros.

Para finalizar, s falta lembrar que este exemplo apresenta uma maneira de se conhecer o lucro (ou prejuzo) de uma empresa comercial. Se a sua empresa atua no setor de servios ou indstria, existiro algumas pequenas variaes. Procure o SEBRAE para maiores esclarecimentos.

Entendido? Ento mos obra! Qual o resultado da sua empresa neste ms?

Sugestes de Controles Financeiros Dirios Simplificados 1 - Controle Dirio de Vendas

2 - Controle Dirio de Compras

3 - Controle das Despesas Variveis

4 - Controle Mensal dos Gastos Fixos

5 - Controle das Despesas Financeiras