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3.05.01.05.01.10.00

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3.05.01.05.01.12.00 3.05.01.05.01.13.00 3.05.01.05.01.14.00 3.05.01.05.01.15.00 3.05.01.07 3.05.01.07.01

3.05.01.07.01.01.00

3.05.01.07.01.02.00

3.05.01.07.01.02.01

3.05.01.07.01.02.03 3.05.01.07.01.02.05 3.05.01.07.01.02.07 3.05.01.07.01.02.09

3.05.01.07.01.03.00

3.05.01.07.01.04.00 3.05.01.07.01.04.01 3.05.01.07.01.04.02 3.05.01.07.01.05.00 3.05.01.07.01.06.00 3.05.01.07.01.07.00 3.05.01.07.01.08.00

3.05.01.07.01.09.00

3.05.01.07.01.10.00

3.05.01.07.01.11.00 3.05.01.07.01.12.00 3.05.01.07.01.13.00 3.05.01.07.01.14.00 3.05.01.07.01.15.00

3.05.01.07.01.16.00

3.05.01.07.01.17.00 3.05.01.07.01.18.00 3.05.01.07.01.19.00 3.05.01.07.01.20.00 3.05.01.07.01.20.01 3.05.01.07.01.20.02 3.05.01.07.01.21.00 3.05.01.07.01.22.00 3.05.01.07.01.23.00

3.05.01.07.01.24.00

3.05.01.07.01.25.00 3.05.01.07.01.26.00

3.05.01.07.01.27.00 3.05.01.07.01.28.00

3.05.01.07.01.29.00

3.05.01.07.01.30.00

3.05.01.07.01.31.00 3.05.01.07.01.32.00

3.05.01.07.01.33.00 3.05.01.07.01.33.01 3.05.01.07.01.33.90 3.05.01.09 3.05.01.09.01

3.05.01.09.01.01.00

3.05.01.09.01.02.00

3.05.01.09.01.03.00

3.05.01.09.01.04.00

3.05.01.09.01.05.00

3.05.01.09.01.06.00

3.05.01.09.01.07.00

3.05.01.09.01.07.10

3.05.01.09.01.08.00

3.05.01.09.01.09.00 3.05.01.09.01.10.00 3.05.01.09.01.11.00 3.05.01.09.01.12.00 3.05.03 3.05.03.01 3.05.03.01.01 3.05.03.01.01.01.00 3.05.03.01.01.02.00 3.05.03.01.01.03.00 3.05.03.01.03 3.05.03.01.03.01.00 3.05.03.01.03.02.00 3.05.03.01.03.05.00 3.06 3.06.01 3.06.01.01 3.06.01.01.01

3.06.01.01.01.01.00

3.06.01.01.01.02.00

4 4.01 4.01.01 4.01.01.01 4.01.01.01.01 4.01.01.01.01.01.00 4.01.01.01.01.02.00 4.01.01.01.01.03.00 4.01.01.01.01.04.00 4.01.01.01.02 4.01.01.01.02.01.00 4.01.01.01.02.02.00 4.01.01.01.02.03.00 4.01.01.01.02.04.00 4.01.01.01.02.05.00 4.01.01.01.03 4.01.01.01.03.01.00 4.01.01.01.03.02.00 4.01.01.01.03.03.00 4.01.01.01.03.04.00 4.01.01.01.03.05.00 4.01.01.01.03.06.00 4.01.01.01.03.07.00 4.01.01.01.04 4.01.01.01.04.01.00 4.01.01.01.04.02.00

4.01.01.01.04.03.00 4.01.01.01.04.04.00 4.01.01.01.04.05.00 4.01.01.01.04.06.00 4.01.01.01.05 4.01.01.01.05.01.00 4.01.01.01.05.02.00 4.01.01.01.05.03.00 4.01.01.01.05.04.00 4.01.01.01.05.05.00 4.01.01.01.05.06.00 4.01.01.01.09 4.01.01.01.09.01.00 4.01.01.01.09.02.00 4.01.01.01.09.03.00 4.01.03 4.01.03.01 4.01.03.01.01 4.01.03.01.01.01.00 4.01.03.01.01.02.00 4.01.03.01.01.03.00 4.01.03.01.02 4.01.03.01.02.01.00 4.01.03.01.02.02.00 4.01.03.01.02.03.00 4.01.03.01.03 4.01.03.01.03.01.00 4.01.03.01.03.02.00 4.01.03.01.03.03.00 4.01.03.01.04 4.01.03.01.04.01.00 4.01.03.01.04.02.00 4.01.03.02 4.01.03.02.01 4.01.03.02.01.01.00 4.01.03.02.01.02.00

4.01.03.02.01.03.00 4.01.03.02.01.04.00 4.01.03.02.01.05.00 4.01.03.02.01.06.00 4.01.03.02.01.07.00 4.01.03.02.02 4.01.03.02.02.01.00 4.01.03.02.02.02.00 4.01.03.02.02.03.00 4.01.03.02.02.04.00 4.01.03.02.02.05.00 4.01.03.02.02.06.00 4.01.03.02.02.07.00 4.01.03.02.03 4.01.03.02.03.01.00 4.01.03.02.03.02.00

4.01.03.02.03.03.00

4.01.03.02.03.04.00 4.01.03.02.03.05.00 4.01.03.02.03.06.00 4.01.03.02.04 4.01.03.02.04.01.00 4.01.03.02.04.02.00 4.01.05 4.01.05.01

4.01.05.01.01

4.01.05.01.01.01.00

4.01.05.01.01.02.00

4.01.05.01.01.03.00

4.01.05.01.01.04.00

4.01.05.01.01.05.00

4.01.05.01.01.06.00

4.01.05.01.01.07.00

4.01.05.01.01.08.00

4.01.05.01.01.09.00

4.01.05.01.01.10.00 4.01.07 4.01.07.01 4.01.07.01.01 4.01.07.01.01.00 4.01.07.01.02.00

4.01.07.01.03.00

4.01.07.01.04.00

4.01.07.01.05.00 4.01.07.01.06.00

4.01.07.01.07.00

4.01.07.01.08.00

4.01.07.01.09.00 4.01.07.01.10.00

4.01.07.01.11.00

4.01.07.01.12.00 4.01.07.01.13.00 4.01.07.01.14.00 4.01.07.01.15.00 4.01.07.01.16.00

4.01.07.01.17.00 4.01.07.01.18.00 4.01.07.01.19.00 4.01.07.01.20.00 4.01.07.01.21.00

4.01.07.01.22.00

4.01.07.01.23.00 4.01.07.01.24.00 4.01.07.01.25.00

4.01.07.01.26.00

4.01.07.01.27.00 4.01.09 4.01.09.01 4.01.09.01.01

4.01.09.01.01.01.00

4.01.09.01.01.02.00

4.01.09.01.01.03.00

4.01.09.01.01.04.00

4.01.09.01.01.05.00

4.01.09.01.01.06.00

4.01.09.01.01.07.00 4.01.09.01.01.08.00 4.01.11 4.01.11.01 4.01.11.01.01 4.01.11.01.01.01.00 4.03 4.03.01 4.03.01.01 4.03.01.01.01

4.03.01.01.01.01.00

4.03.01.01.01.02.00

4.03.01.01.02

4.03.01.01.02.01.00

4.03.01.01.02.02.00

Descrio ATIVO CIRCULANTE DISPONIBILIDADES Caixa Bancos Recursos no Exterior Decorrentes de Exportao Contas Bancrias - Subvenes Contas Bancrias - Doaes Contas Bancrias - Outros Recursos Sujeitos a Restries Ttulos e Valores Mobilirios Valores Mobilirios - Mercado de Capitais Interno Valores Mobilirios - Mercado de Capitais Externo Valores Mobilirios - Aplicaes de Subvenes

Valores Mobilirios - Aplicaes de Doaes

Valores Mobilirios - Aplicaes de Outros Recursos Sujeitos a Restries Outras ESTOQUES Estoques Mercadorias para Revenda Insumos (materiais diretos) Produtos em Elaborao Produtos Acabados

Servios em andamento Insumos Agropecurios Produtos Agropecurios em Formao Produtos Agropecurios Acabados Imveis Destinados Venda Construes em Andamento de Imveis Destinados Venda Estoques Destinados Doao Outras CRDITOS Adiantamentos a Fornecedores Clientes Crditos Fiscais CSLL - Diferenas Temporrias e Base de Clculo Negativa

Crditos Fiscais IRPJ - Diferenas Temporrias e Prejuzos Fiscais Impostos e Contribuies a Recuperar IRPJ a Recuperar IPI a Recuperar PIS e COFINS a Recuperar CSLL a Recuperar ICMS a Recuperar Tributos Municipais a Recuperar PIS a Recuperar - Crdito Bsico PIS a Recuperar - Crdito Presumido COFINS a Recuperar - Crdito Bsico COFINS a Recuperar - Crdito Presumido CIDE a Recuperar Outros Impostos e Contribuies a Recuperar Crditos por Contribuies e Doaes Outras IR Retido na Fonte IRPJ Recolhido por Estimativa CSLL Retida na Fonte CSLL Recolhida por Estimativa PIS/PASEP Retido na Fonte PIS/PASEP a Compensar

COFINS Retida na Fonte COFINS a Compensar IPI a Compensar IOF a Compensar IMPOSTO DE IMPORTAO a Compensar IMPOSTO DE EXPORTAO a Compensar ITR a Compensar CIDE a Compensar Contribuies Previdencirias a Compensar Contribuio Previdenciria Retida na Prestao de Servios DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE Despesas do Exerccio Seguinte

Outras Contas CONTAS RETIFICADORAS (-) Contas Retificadoras (-) Duplicatas Descontadas (-) Provises para Crditos de Liquidao Duvidosa (-) Proviso para Ajuste do Estoque ao Valor de Mercado (-) Provises para Ajuste ao Valor Provvel de Realizao (-) Ajuste a Valor Presente - Receita Financeira a Apropriar (-) Outras Contas Retificadoras REALIZVEL A LONGO PRAZO CRDITOS Clientes Crditos com Pessoas Ligadas (Fsicas/Jurdicas)

Ttulos e Valores Mobilirios Depsitos Judiciais Crditos Fiscais CSLL - Diferenas Temporrias e Base de Clculo Negativa

Crditos Fiscais IRPJ - Diferenas Temporrias e Prejuzos Fiscais Crditos por Contribuies e Doaes

Outras Contas (-) Contas Retificadoras PERMANENTE NO CIRCULANTE REALIZVEL A LONGO PRAZO Clientes Crditos com Pessoas Ligadas (Fsicas/Jurdicas)

Valores Mobilirios Depsitos Judiciais Crditos Fiscais CSLL - Diferenas Temporrias e Base de Clculo Negativa

Crditos Fiscais IRPJ - Diferenas Temporrias e Prejuzos Fiscais Crditos por Contribuies e Doaes Outras Contas (-) Duplicatas Descontadas (-) Provises para Crditos de Liquidao Duvidosa (-) Provises para Ajuste ao Valor Provvel de Realizao (-) Ajuste a Valor Presente - Receita Financeira a Apropriar (-) Outras Contas Retificadoras INVESTIMENTOS Participaes Permanentes em Coligadas ou Controladas

Investimentos Decorrentes de Incentivos Fiscais

Outros Investimentos

gios em Investimentos Correo Monetria - Diferena IPC/BTNF (Lei no 8.200/1991) Correo Monetria Especial (Lei no 8.200/1991)

(-) Desgios e Proviso para Perdas Provveis em Investimentos

Outras Contas (-) Outras Contas Retificadoras IMOBILIZADO Terrenos

Edifcios e Construes Construes em Andamento Equipamentos, Mquinas e Instalaes Industriais Veculos Embarcaes

Aeronaves Mveis, Utenslios e Instalaes Comerciais Recursos Minerais Florestamento e Reflorestamento Direitos Contratuais de Explorao de Florestas

Outras Imobilizaes

Correo Monetria - Diferena IPC/BTNF (Lei no 8.200/1991) Correo Monetria Especial (Lei no 8.200/1991) (-) Depreciaes, Amortizaes e Quotas de Exausto (-) Outras Contas Redutoras do Imobilizado INTANGVEL Concesses Marcas e Patentes Direitos Autorais Fundo de Comrcio Software ou Programas de Computador Franquias Desenvolvimento de Produtos Outras (-) Amortizao do Intangvel (-) Outras Contas Redutoras do Intangvel DIFERIDO Despesas Pr-Operacionais ou Pr-Industriais Despesas com Pesquisas Cientficas ou Tecnolgicas Demais Aplicaes em Despesas Amortizveis Correo Monetria - Diferena IPC/BTNF (Lei no 8.200/1991)

Correo Monetria Especial (Lei no 8.200/1991) (-) Amortizao do Diferido PASSIVO CIRCULANTE OBRIGAES DE CURTO PRAZO Fornecedores Adiantamentos de Clientes Financiamentos a Curto Prazo Financiamentos a Curto Prazo - Sistema Financeiro Nacional Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Curto Prazo - Sistema Financeiro Nacional Financiamentos a Curto Prazo - Outros Financiamentos a Curto Prazo - Exterior Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Curto Prazo - Exterior Impostos, Taxas e Contribuies a Recolher IPI a Recolher ICMS e Contribuies a Recolher Tributos Municipais a Recolher IOF a Recolher CIDE a Recolher FGTS a Recolher PIS e COFINS a Recolher PIS a Recolher COFINS a Recolher Contribuies Previdencirias a Recolher -INSS Outros tributos a recolher Salrios a Pagar Dividendos Propostos ou Lucros Creditados Proviso para a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido Proviso para o Imposto de Renda Dbitos Fiscais CSLL - Diferenas Temporrias

Dbitos Fiscais IRPJ - Diferenas Temporrias Provises de Natureza Fiscal Provises de Natureza Trabalhista Provises de Natureza Cvel

Doaes e Subvenes para Investimentos Debntures Outras Contas (-) Contas Retificadoras (-) Contas Retificadoras (-) Ajuste a Valor Presente - Encargos Financeiros a Transcorrer (-) Custos a Amortizar Debntures (-) Desgio a Apropriar Debntures EXIGVEL A LONGO PRAZO NO-CIRCULANTE OBRIGAES A LONGO PRAZO Fornecedores Financiamentos a Longo Prazo Financiamentos a Longo Prazo - Sistema Financeiro Nacional Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Longo Prazo - Sistema Financeiro Nacional Financiamentos a Longo Prazo - Brasil - Outros Financiamentos a Longo Prazo - Exterior Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Longo Prazo - Exterior Emprstimos de Scios/Acionistas No Administradores Crditos de Pessoas Ligadas (Fsicas/Jurdicas)

Proviso para o Imposto de Renda sobre Lucros Diferidos

Dbitos Fiscais CSLL - Diferenas Temporrias

Dbitos Fiscais IRPJ - Diferenas Temporrias Outras Provises de Natureza Fiscal Outras Provises de Natureza Trabalhista Outras Provises de Natureza Cvel Doaes e Subvenes para Investimentos Debntures Prmio na Emisso de Debntures a Amortizar Outras Contas (-) Contas Retificadoras (-) Contas Retificadoras (-) Ajuste a Valor Presente - Encargos Financeiros a Transcorrer (-) Custos a Amortizar Debntures (-) Desgio a Apropriar Debntures RECEITAS DIFERIDAS

Receitas Diferidas

(-) Custos Correspondentes s Receitas Diferidas RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS

Receita de Exerccios Futuros

(-) Custos e Despesas Correspondentes PATRIMNIO LQUIDO CAPITAL REALIZADO Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no Pas (-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Residentes no Pas Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no Exterior

(-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Residentes no Exterior RESERVAS Reservas de Capital gio na Emisso de Aes Alienao de Partes Beneficirias e Bnus de Subscrio Prmio Recebido na Emisso de Debntures Doaes e Subvenes para Investimentos Reservas de Reavaliao

Reservas de Lucros

Reservas de Lucros

Reservas de Lucros - Doaes e Subvenes para Investimentos Reservas de Lucros - Prmio na Emisso de Debntures Reserva Legal Reserva Estatutria Reserva para Contingncia Reserva para Aumento de Capital (Lei no 9.249/1995, art. 9o, 9o)

Outras Reservas

AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade (-) Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade OUTRAS CONTAS Lucros Acumulados e/ou Saldo Disposio da Assembleia (-) Prejuzos Acumulados (-) Aes em Tesouraria

Outras PATRIMNIO SOCIAL FUNDO PATRIMONIAL Fundo Patrimonial RESERVAS Reservas Patrimoniais Reservas Estatutrias OUTRAS CONTAS Supervits Acumulados Dficits Acumulados RESULTADO LQUIDO DO PERODO RESULTADO LQUIDO DO PERODO ANTES DO IRPJ E DA CSLL - ATIVIDADE GERAL RESULTADO OPERACIONAL RECEITA LIQUIDA RECEITA BRUTA Receita da Exportao de Produtos Receita de Exportao Direta de Mercadorias e Produtos Receita de Vendas de Mercadorias e Produtos a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao Receita de Exportao de Servios

Receita da Venda no Mercado Interno de Produtos de Fabricao Prpria

Receita da Revenda de Mercadorias no Mercado Interno Receita da Prestao de Servios - Mercado Interno Receita das Unidades Imobilirias Vendidas Receita de Locao de Bens Mveis e Imveis Outras DEDUES DA RECEITA BRUTA (-) Vendas Canceladas, Devolues e Descontos Incondicionais

(-) ICMS

(-) Cofins

(-) PIS/Pasep

(-) ISS (-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas e Servios CUSTO DOS BENS E SERVIOS VENDIDOS CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO PRPRIA VENDIDOS Custo dos Produtos de Fabricao Prpria Vendidos Estoques no Incio do Perodo de Apurao

Compras de Insumos Vista

Compras de Insumos a Prazo

Remunerao a Dirigentes de Indstria

Custo do Pessoal Aplicado na Produo

Encargos Sociais - Previdncia Social Encargos Sociais - FGTS Encargos Sociais - Outros Alimentao do Trabalhador Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na Produo

Arrendamento Mercantil

Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto Constituio de Provises Servios Prestados por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio

Servios Prestados Pessoa Jurdica

Royalties e Assistncia Tcnica - PAS

Royalties e Assistncia Tcnica - EXTERIOR

Outros Custos

(-) Estoques no Final do Perodo de Apurao

CUSTO DAS MERCADORIAS REVENDIDAS Custo das Mercadorias Revendidas Estoques no Incio do Perodo de Apurao

Compras de Mercadorias Vista

Compras de Mercadorias a Prazo

(-) Estoques no Final do Perodo de Apurao CUSTO DOS SERVIOS VENDIDOS Custo dos Servios Vendidos Saldo Inicial de Servios em Andamento Material Aplicado na Produo dos Servios

Remunerao de Dirigentes de Produo dos Servios

Custo do Pessoal Aplicado na Produo dos Servios Servios Prestados por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio

Servios Prestados Pessoa Jurdica

Encargos Sociais - Previdncia Social

Encargos Sociais - FGTS Encargos Sociais - Outros Alimentao do Trabalhador

Encargos de Depreciao e Amortizao

Arrendamento Mercantil

Constituio de Provises

Royalties e Assistncia Tcnica - PAS

Royalties e Assistncia Tcnica - EXTERIOR

Outros Custos

(-) Saldo Final de Servios em Andamento CUSTO DAS UNIDADES IMOBILIRIAS VENDIDAS

Custo das Unidades Imobilirias Vendidas

AJUSTES DE ESTOQUES DECORRENTES DE ARBITRAMENTO

Ajustes de Estoques Decorrentes de Arbitramento

OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS

Variaes Cambiais Ativas

Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade

Ganhos em Operaes Day-Trade

Receitas de Juros sobre o Capital Prprio

Outras Receitas Financeiras

Ganhos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente

Resultados Positivos em Participaes Societrias

Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido

Resultados Positivos em SCP

Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior

Reverso dos Saldos das Provises Operacionais Prmios Recebidos na Emisso de Debntures Doaes e Subvenes para Investimentos Contrapartida dos Ajustes ao Valor Presente Contrapartida de outros Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade

Outras Receitas Operacionais

DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL

Remunerao a Dirigentes e a Conselho de Administrao

Ordenados, Salrios, Gratificaes e Outras Remuneraes a Empregados

Ordenados, Salrios Gratificaes e Outras Remuneraes a Empregados

Planos de Poupana e Investimentos de Empregados Fundo de Aposentadoria Programada Individual de Empregados Plano de Previdncia Privada de Empregados

Outros Gastos com Pessoal

Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio

Prestao de Servio Pessoa Jurdica Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho Locao de Mo-de-obra Encargos Sociais - Previdncia Social Encargos Sociais - FGTS Encargos Sociais - Outros Doaes e Patrocnios de Carter Cultural e Artstico (Lei no 8.313/1991)

Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa (Lei no 9.249/1995, art.13, 2)

Doaes a Entidades Civis

Outras Contribuies e Doaes Alimentao do Trabalhador PIS/Pasep Cofins CPMF

Demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto IR e CSLL

Arrendamento Mercantil Aluguis Despesas com Veculos e de Conservao de Bens e Instalaes Propaganda e Publicidade Propaganda, Publicidade e Patrocnio (Associaes Desportivas que Mantenham Equipe de Futebol Profissional) Propaganda, Publicidade e Patrocnio Multas Encargos de Depreciao e Amortizao Perdas em Operaes de Crdito

Provises para Frias e 13o Salrio de Empregados

Proviso para Perda de Estoque Demais Provises Gratificaes a Administradores Royalties e Assistncia Tcnica - PAS

Royalties e Assistncia Tcnica - EXTERIOR

Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados

Pesquisas Cientficas e Tecnolgicas Bens de Natureza Permanente Deduzidos como Despesa

Outras Despesas Operacionais Despesas com viagens, dirias e ajusta de custo Outras Despesas Operacionais OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS

(-) Variaes Cambiais Passivas

(-) Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade

(-) Perdas em Operaes Day-Trade

(-) Juros sobre o Capital Prprio

(-) Outras Despesas Financeiras

(-) Prejuzos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente

(-) Resultados Negativos em Participaes Societrias

(-) Amortizao de gio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido (-) Resultados Negativos em SCP

(-) Perdas em Operaes Realizadas no Exterior (-) Contrapartida dos Ajustes ao Valor Presente (-) Contrapartida de outros Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade (-) Contrapartida dos Ajustes de Valor do Imobilizado e Intangvel RESULTADO DE OPERAES DESCONTINUADAS RESULTADO DE OPERAES DESCONTINUADAS

Receitas e Despesas das Operaes Descontinuadas OUTRAS RECEITAS E OUTRAS DESPESAS RECEITAS E DESPESAS NO OPERACIONAIS RECEITAS NO OPERACIONAIS

Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do Ativo Permanente

Ganhos de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo Patrimnio Lquido

Outras Receitas No Operacionais

DESPESAS NO OPERACIONAIS

(-) Valor Contbil dos Bens e Direitos Alienados

(-) Perdas de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo Patrimnio Lquido

(-) Outras Despesas No Operacionais PARTICIPAES PARTICIPAES NOS LUCROS PARTICIPAES DE EMPREGADOS (-) Participaes de Empregados (-) Contribuies para Assistncia ou Previdncia de Empregados

(-) Outras Participaes de Empregados OUTRAS PARTICIPAES (-) Participaes de Administradores e Partes Beneficirias (-) Participaes de Debntures (-) Outras PROVISO PARA CSLL E IRPJ (ATIVIDADES EM GERAL) PROVISO PARA CSLL E IRPJ PROVISO PARA CSLL E IRPJ PROVISO PARA CSLL E IRPJ

(-) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido

(-) Proviso para Imposto de Renda - Pessoa Jurdica

RESULTADO ANTES DO IRPJ E DA CSLL - ATIVIDADE RURAL RESULTADO OPERACIONAL DA ATIVIDADE RURAL RECEITA OPERACIONAL LQUIDA DA ATIVIDADE RURAL RECEITA BRUTA DA ATIVIDADE RURAL Receita da Atividade Rural DEDUES DA RECEITA BRUTA (-) Vendas Canceladas, Devolues e Descontos Incondicionais

(-) ICMS

(-) Cofins

(-) PIS/Pasep

(-) ISS (-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas e Servios CUSTO DOS BENS E SERVIOS VENDIDOS CUSTO DOS PRODUTOS DA ATIVIDADE RURAL VENDIDOS Custo dos Produtos Vendidos da Atividade Rural Estoques Iniciais de Insumos Agropecurios Estoques Iniciais de Produtos Agropecurios Acabados Estoques Iniciais de Produtos Agropecurios em Formao

Compras de Insumos Agropecurios Vista

Compras de Insumos Agropecurios a Prazo

Remunerao a Dirigentes da Produo

Custo do Pessoal Aplicado na Produo

Encargos Sociais - Previdncia Social Encargos Sociais - FGTS Encargos Sociais - Outros Alimentao do Trabalhador Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na Produo

Arrendamento Mercantil

Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto Constituio de Provises Servios Prestados por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio

Servios Prestados por Pessoa Jurdica

Royalties e Assistncia Tcnica - PAS

Royalties e Assistncia Tcnica - EXTERIOR

Outros Custos

(-) Estoques Finais de Insumos Agropecurios

(-) Estoques Finais de Produtos Agropecurios em Formao (-) Estoques Finais de Produtos Agropecurios Acabados AJUSTES DE ESTOQUES DECORRENTES DE ARBITRAMENTO

Ajustes de Estoques Decorrentes de Arbitramento

OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS

Variaes Cambiais Ativas

Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade

Ganhos em Operaes Day-Trade

Receitas de Juros sobre o Capital Prprio

Outras Receitas Financeiras

Ganhos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente

Resultados Positivos em Participaes Societrias

Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido

Resultados Positivos em SCP

Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior

Reverso dos Saldos das Provises Operacionais

Outras Receitas Operacionais

Prmios Recebidos na Emisso de Debntures Doaes e Subvenes para Investimentos Contrapartida dos Ajustes ao Valor Presente Contrapartida de outros Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL

Remunerao a Dirigentes e a Conselho de Administrao

Ordenados, Salrios, Gratificaes e Outras Remuneraes a Empregados

Ordenados, Salrios Gratificaes e Outras Remuneraes a Empregados

Planos de Poupana e Investimentos de Empregados Fundo de Aposentadoria Programada Individual de Empregados Plano de Previdncia Privada de Empregados Outros Gastos com Pessoal

Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio

Prestao de Servio Pessoa Jurdica Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho Locao de Mo-de-obra Encargos Sociais - Previdncia Social Encargos Sociais - FGTS Encargos Sociais - Outros Doaes e Patrocnios de Carter Cultural e Artstico (Lei no 8.313/1991)

Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa (Lei no 9.249/1995, art.13, 2o)

Doaes a Entidades Civis

Outras Contribuies e Doaes Alimentao do Trabalhador PIS/Pasep Cofins CPMF

Demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto IR e CSLL

Arrendamento Mercantil Aluguis Despesas com Veculos e de Conservao de Bens e Instalaes Propaganda e Publicidade Propaganda, Publicidade e Patrocnio (Associaes Desportivas que Mantenham Equipe de Futebol Profissional) Propaganda, Publicidade e Patrocnio Multas Encargos de Depreciao e Amortizao Perdas em Operaes de Crdito

Provises para Frias e 13o Salrio de Empregados

Proviso para Perda de Estoque Demais Provises

Gratificaes a Administradores Royalties e Assistncia Tcnica - PAS

Royalties e Assistncia Tcnica - EXTERIOR

Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados

Pesquisas Cientficas e Tecnolgicas Bens de Natureza Permanente Deduzidos como Despesa

Outras Despesas Operacionais Despesas com viagens, dirias e ajusta de custo Outras Despesas Operacionais OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS

(-) Variaes Cambiais Passivas

(-) Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade

(-) Perdas em Operaes Day-Trade

(-) Juros sobre o Capital Prprio

(-) Outras Despesas Financeiras

(-) Prejuzos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente

(-) Resultados Negativos em Participaes Societrias

(-) Amortizao de gio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido

(-) Resultados Negativos em SCP

(-) Perdas em Operaes Realizadas no Exterior (-) Contrapartida dos Ajustes ao Valor Presente (-) Contrapartida de outros Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade (-) Contrapartida dos ajustes de valor do imobilizado e intangvel PARTICIPAES PARTICIPAES NOS LUCROS PARTICIPAES DE EMPREGADOS (-) Participaes de Empregados (-) Contribuies para Assistncia ou Previdncia de Empregados (-) Outras Participaes de Empregados OUTRAS PARTICIPAES (-) Participaes de Administradores e Partes Beneficirias (-) Participaes de Debntures (-) Outras PROVISO PARA CSLL E IRPJ (ATIVIDADE RURAL) PROVISO PARA CSLL E IRPJ PROVISO PARA CSLL E IRPJ PROVISO PARA CSLL E IRPJ

(-) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido

(-) Proviso para Imposto de Renda - Pessoa Jurdica

SUPERVIT/DFICIT LQUIDO DO PERODO RESULTADO OPERACIONAL RECEITA OPERACIONAL LQUIDA RECEITA BRUTA RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS Da atividade de Educao Da atividade de Sade Da atividade de Assistncia Social Outras RECEITA DE PRESTAO DOS SERVIOS Servios Educacionais Doaes/Subvenes Vinculadas Doaes Contribuies Outras RECEITA DE SERVIOS DE SADE Pacientes Particulares Convnios - SUS Convnios - Outros Doaes/Subvenes Vinculadas Doaes Contribuies Outras RECEITAS DE SERVIOS DE ASSISTNCIA SOCIAL Pacientes Particulares Convnios - Outros

Doaes/Subvenes Vinculadas Doaes Contribuies Outras RECEITAS DE OUTRAS ATIVIDADES Contribuies Sindicais Contribuies Confederativas/Associativas Mensalidades Doaes/Subvenes Outras Contribuies Outras DEDUES DA RECEITA BRUTA (-) Vendas Canceladas (-) Devolues e Descontos Incondicionais Outras CUSTO DOS PRODUTOS E SERVIOS VENDIDOS CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA EDUCAO Custos dos Produtos para Educao - Vendidos Custos dos Produtos para Educao - Gratuidades Outros Custos CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA SADE Custos dos Produtos para Sade - Vendidos Custos dos Produtos para Sade - Gratuidades Outros Custos CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA ASSISTNCIA SOCIAL Custos dos Produtos para Assistncia Social - Vendidos Custos dos Produtos para Assistncia Social - Gratuidades Outras CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA AS DEMAIS ATIVIDADES Custos dos Produtos Vendidos em Geral Outros Custos CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS PARA EDUCAO Custo dos Servios Prestados a Alunos No Bolsistas Custo dos Servios Prestados a Convnios/Contratos/Parcerias (Exceto PROUNI)

Custo dos Servios Prestados a Doaes/Subvenes Vinculadas Custo dos Servios Prestados a Doaes Custo dos Servios Prestados ao PROUNI Custo dos Servios Prestados a Gratuidade Outros Custos CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS PARA SADE Custo dos Servios Prestados a Pacientes Particulares Custo dos Servios Prestados a Convnios SUS Custo dos Servios Prestados a Convnios/Contratos/Parcerias Custo dos Servios Prestados a Doaes/Subvenes Vinculadas Custo dos Servios Prestados a Doaes Custo dos Servios Prestados a Gratuidade Outros Custos CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS PARA ASSISTNCIA SOCIAL Custo dos Servios Prestados a Pacientes Particulares Custo dos Servios Prestados a Convnios/Contratos/Parcerias

Custo dos Servios Prestados a Doaes/Subvenes Vinculadas

Custo dos Servios Prestados a Doaes Custo dos Servios Prestados a Gratuidade Outros Custos CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS PARA AS DEMAIS ATIVIDADES Custo dos Servios Prestados em Geral Outros Custos OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS

OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS

Variaes Cambiais Ativas

Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade

Ganhos em Operaes Day-Trade

Outras Receitas de Aplicaes Financeiras

Ganhos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente

Resultados Positivos em Participaes Societrias

Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior

Reverso dos Saldos das Provises Operacionais

Outras Receitas Operacionais

Outras DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS OPERACIONAIS Remuneraes a Empregados Indenizaes Trabalhistas

Remunerao a Dirigentes e a Conselho de Administrao/Fiscal

Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio

Prestao de Servio por Pessoa Jurdica Doaes e Patrocnios de Carter Cultural e Artstico (Lei no 8.313/1991)

Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa (Lei no 9.249/1995, art.13, 2o)

Doaes a Entidades Civis

Outras Contribuies e Doaes FGTS (sem indenizao 40%)

Assistncia Mdica, Odontolgica, Medicamentos, Aparelhos Ortopdicos e Similares

Provises para Frias e 13o Salrio de Empregados Demais Provises Arrendamento Mercantil Aluguis Despesas com Veculos e de Conservao de Bens e Instalaes

Propaganda e Publicidade Multas Encargos de Depreciao e Amortizao Repasses para Outras Entidades (Sindicatos/Federaes/Confederaes) Contribuies Previdencirias Patronais

COFINS

CSLL PIS/PASEP CPMF

Demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto as citadas acima.

Outras Despesas Operacionais OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS

(-) Variaes Cambiais Passivas

(-) Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade

(-) Perdas em Operaes Day-Trade

(-) Outras Despesas de Aplicaes

(-) Prejuzos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente

(-) Resultados Negativos em Participaes Societrias

(-) Perdas em Operaes Realizadas no Exterior Outras Despesas Operacionais RESULTADO DE OPERAES DESCONTINUADAS RESULTADO DE OPERAES DESCONTINUADAS RESULTADO DE OPERAES DESCONTINUADAS Receitas e Despesas das Operaes Descontinuadas OUTRAS RECEITAS E DESPESAS RECEITAS E DESPESAS NO OPERACIONAIS RECEITAS E DESPESAS NO OPERACIONAIS RECEITAS NO OPERACIONAIS

Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do Ativo Permanente.

Outras Receitas No Operacionais

DESPESAS NO OPERACIONAIS

(-) Valor Contbil dos Bens e Direitos Alienados

(-) Outras Despesas No Operacionais

Orientaes

Conta que registra os valores em dinheiro e em cheques em caixa, recebidos e ainda no depositados, pagveis irrestrita e imediatamente. Conta que registra as disponibilidades, mantidas em instituies financeiras, no classificveis em outras contas deste plano referencial. Conta que registra a movimentao de recursos em instituies financeiras no exterior, nos termos do art. 1o da Lei no 11.371/2006. Conta que registra as disponibilidades, nas instituies imunes ou isentas, de recursos de aplicaes vinculadas ao objeto das subvenes, mantidas em instituies financeiras. Conta que registra as disponibilidades, nas instituies imunes ou isentas, de recursos de aplicaes vinculadas ao objeto das doaes, mantidas em instituies financeiras. Conta que registra as disponibilidades, nas instituies imunes ou isentas, de outros recursos sujeitos a restries, mantidas em instituies financeiras. Conta que registra as aplicaes no mercado de capitais, de recursos de livre movimentao, cujo vencimento ou resgate venha a ocorrer at o trmino do ano-calendrio subsequente. Conta que registra as aplicaes financeiras no mercado de capitais interno, cujo vencimento ou resgate venha a ocorrer at o trmino do ano-calendrio subsequente. Conta que registra as aplicaes financeiras no mercado de capitais externo, cujo vencimento ou resgate venha a ocorrer at o trmino do ano-calendrio subsequente. Conta que registra, nas instituies imunes ou isentas, as aplicaes financeiras de recursos oriundos de subvenes, cujo vencimento ou resgate venha a ocorrer at o trmino do ano-calendrio subsequente. Conta que registra, nas instituies imunes ou isentas, as aplicaes financeiras de recursos oriundos de doaes, cujo vencimento ou resgate venha a ocorrer at o trmino do ano-calendrio subsequente. Conta que registra, nas instituies imunes ou isentas, as aplicaes financeiras de outros recursos sujeitos a restries, cujo vencimento ou resgate venha a ocorrer at o trmino do ano-calendrio subsequente.

Conta que registra o valor do saldo das contas dos estoques de matrias-primas, materiais secundrios, produtos em elaborao, produtos acabados e mercadorias para revenda, na data da apurao dos resultados. Conta que registra o saldo do estoque de mercadorias para revenda, no caso de pessoas jurdicas atuantes na atividade de revenda de mercadorias. Conta que registra o saldo do estoque de matrias-primas, no caso de pessoas jurdicas atuantes na atividade industrial ou equiparadas a indstrias. Conta que registra o saldo do estoque de produtos em elaborao, no caso de pessoas jurdicas atuantes na atividade industrial ou equiparadas a indstrias. Conta que registra o saldo do estoque de produtos acabados, no caso de pessoas jurdicas atuantes na atividade industrial ou equiparadas a indstrias.

Conta que registra o saldo referente aos servios em andamento, no caso de pessoas jurdicas prestadoras de servio. Conta que registra o saldo de insumos agropecurios, no caso de pessoas jurdicas atuantes na atividade agropecuria. Conta que registra o saldo de produtos agropecurios em formao, no caso de pessoas jurdicas atuantes na atividade agropecuria. Conta que registra o saldo de produtos agropecurios acabados, no caso de pessoas jurdicas atuantes na atividade agropecuria. Conta que registra o saldo de imveis destinados venda, no caso de pessoas jurdicas atuantes na atividade imobiliria. Conta que registra o saldo de construes em andamento de imveis destinados venda, no caso de pessoas jurdicas atuantes na atividade de construo civil. Conta que registra, nas instituies imunes ou isentas, estoques destinados a doao.

Conta que registra os adiantamentos feitos a fornecedores. Conta que registra os valores a receber de clientes com vencimento at o trmino do ano-calendrio subsequente. Conta que registra os valores dos crditos fiscais com realizao at o trmino do ano-calendrio subsequente e das diferenas temporrias, inclusive das decorrentes de base de clculo negativa, relativas CSLL, conforme Deliberao CVM no 273, de 20 de agosto de 1998. Conta que registra os valores dos crditos fiscais com realizao at o trmino do ano-calendrio subsequente e das diferenas temporrias, inclusive das decorrentes de prejuzos fiscais, relativas ao IRPJ, conforme Deliberao CVM no 273, de 20 de agosto de 1998. Conta que registra o valor dos impostos e as contribuies a recuperar. Conta que registra o valor do IRPJ a recuperar. Conta que registra o valor do IPI a recuperar. Conta que registra os valores do PIS e da COFINS a recuperar. Conta que registra o valor da CSLL a recuperar. Conta que registra o valor do ICMS a recuperar. Conta que registra o valor dos tributos municipais a recuperar. Conta que registra o valor do crdito bsico do PIS a recuperar. Conta que registra o valor do crdito presumido do PIS a recuperar. Conta que registra o valor do crdito bsico da COFINS a recuperar. Conta que registra o valor do crdito presumido da COFINS a recuperar. Conta que registra o valor da CIDE a recuperar. Conta que registra o valor de outros impostos e contribuies a recuperar. Conta que registra, nas instituies imunes ou isentas, os crditos por contribuies ou doaes. Conta que registra o valor do imposto de renda retido na fonte a compensar. Conta que registra o valor do IRPJ recolhido por estimativa a compensar. Conta que registra o valor da CSLL retida na fonte a compensar. Conta que registra o valor da CSLL recolhida por estimativa. Conta que registra o valor do PIS/PASEP retido na fonte a compensar. Conta que registra o valor do PIS/PASEP a compensar.

Conta que registra o valor da COFINS retida na fonte a compensar. Conta que registra o valor da COFINS a compensar. Conta que registra o valor do IPI a compensar. Conta que registra o valor do IOF a compensar. Conta que registra o valor do Imposto de Importao a compensar. Conta que registra o valor do Imposto de Exportao a compensar. Conta que registra o valor do ITR a compensar. Conta que registra o valor da CIDE a compensar. Conta que registra o valor das Contribuies Previdencirias a compensar. Conta que registra o valor da Contribuio Previdenciria retida na prestao de servios a compensar. Conta que registra os pagamentos antecipados, cujos benefcios ou prestao de servios pessoa jurdica ocorrero durante o ano-calendrio seguinte. So valores relativos a despesas que efetivamente pertencem ao ano-calendrio seguinte. Conta que registra, dentre outras, a soma das contas/subcontas do Ativo Circulante devido a correo monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto no 332, de 1991.

Conta que registra o valor das duplicatas descontadas. Conta que registra o valor das provises para crditos de liquidao duvidosa. Conta que registra o valor da proviso para ajuste do estoque ao valor de mercado. Conta que registra o valor das provises para ajuste ao valor provvel de realizao. Conta que registra o valor do ajuste a valor presente (receitas financeiras a apropriar). Nomenclatura utilizada na Lei das S.A. antes das alteraes trazidas pela Lei no 11.638/07 e Lei no 11.941/09, sem considerar como um subgrupo do Ativo No Circulante. Conta que registra os valores a receber de clientes., com prazo de recebimento posterior ao trmino do ano-calendrio subsequente. Conta que registra os valores correspondentes a vendas, adiantamentos ou a emprstimos a sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes da empresa, que no constituam negcios usuais na explorao do objeto social da pessoa jurdica. Conta que registra os valores correspondentes s aplicaes em ttulos com vencimento posterior ao trmino do ano-calendrio subsequente, e investimentos em outras sociedades que no tenham carter permanente, inclusive os feitos com incentivos fiscais. Conta que registra os depsitos judiciais efetuados, a qualquer ttulo, pendentes de deciso. Conta que registra os valores dos crditos fiscais com realizao aps o trmino do ano-calendrio subsequente e das diferenas temporrias, inclusive das decorrentes de base de clculo negativa, relativas CSLL, conforme Deliberao CVM no 273, de 20 de agosto de 1998. Conta que registra os valores dos crditos fiscais com realizao aps o trmino do ano-calendrio subsequente e das diferenas temporrias, inclusive das decorrentes de prejuzos fiscais, relativas ao IRPJ, conforme Deliberao CVM no 273, de 20 de agosto de 1998. Conta que registra, nas instituies imunes ou isentas, os crditos por contribuies ou doaes com vencimento aps final do exerccio subseqente.

Contas que registra, entre outras, a soma das contas/subcontas do Realizvel a Longo Prazo devido a correo monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto no 332, de 1991. Conta que registra as parcelas a serem subtradas do Realizvel a Longo Prazo correspondentes a valores que retificam este grupo. Nomenclatura utilizada na Lei das S.A. antes das alteraes trazidas pela Lei no 11.638/07 e Lei no 11.941/09. Nomenclatura utilizada na Lei das S.A. aps as alteraes trazidas pela Lei no 11.638/07 e Lei no 11.941/09. Nomenclatura utilizada na Lei das S.A. aps as alteraes trazidas pela Lei no 11.638/07 e Lei no 11.941/09, considerando como um subgrupo do Ativo No Circulante Conta que registra os valores a receber de clientes., com prazo de recebimento posterior ao trmino do ano-calendrio subsequente. Conta que registra os valores correspondentes a vendas, adiantamentos ou a emprstimos a sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes da empresa, que no constituam negcios usuais na explorao do objeto social da pessoa jurdica. Conta que registra os valores correspondentes s aplicaes em ttulos com vencimento posterior ao trmino do ano-calendrio subsequente, e investimentos em outras sociedades que no tenham carter permanente, inclusive os feitos com incentivos fiscais. Conta que registra os depsitos judiciais efetuados, a qualquer ttulo, pendentes de deciso. Conta que registra os valores dos crditos fiscais com realizao aps o trmino do ano-calendrio subsequente e das diferenas temporrias, inclusive das decorrentes de base de clculo negativa, relativas CSLL, conforme Deliberao CVM no 273, de 20 de agosto de 1998. Conta que registra os valores dos crditos fiscais com realizao aps o trmino do ano-calendrio subsequente e das diferenas temporrias, inclusive das decorrentes de prejuzos fiscais, relativas ao IRPJ, conforme Deliberao CVM no 273, de 20 de agosto de 1998. Conta que registra, nas instituies imunes ou isentas, os crditos por contribuies ou doaes com vencimento aps final do exerccio subseqente. Conta que registra, entre outras, a soma das contas/subcontas do Realizvel a Longo Prazo devido a correo monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto no 332, de 1991. Conta que registra o valor das duplicatas descontadas, com vencimento aps o trmino do ano-calendrio subsequente. Conta que registra o valor das provises para crditos de liquidao duvidosa para crditos cujo recebimento ocorrer aps o trmino do ano-calendrio subsequente. Conta que registra o valor das provises para ajuste ao valor provvel de realizao. De investimentos cujo resgate ou alienao ocorrero aps o trmino do ano-calendrio subsequente. Conta que registra o valor do ajuste a valor presente (receitas financeiras a apropriar aps o trmino do ano-calendrio subsequente). Conta que registra as parcelas a serem subtradas do Realizvel a Longo Prazo correspondentes a valores que retificam este grupo. Conta que registra os investimentos permanentes, na forma de participao em outras sociedades coligadas e/ou controladas, ainda que se trate de investimento no relevante.

Conta que registra os investimentos decorrentes de incentivos fiscais representados por aes novas da Embraer ou de empresas nacionais de informtica ou por participao direta decorrente da troca do CI Certificado de Investimento por aes pertencentes s carteiras de Fundos (Finor, Finam e Fiset). Inclui-se a aquisio de quotas representativas de direitos de comercializao sobre produo de obras audiovisuais cinematogrficas brasileiras de produo independente, com projetos previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura, realizada no mercado de capitais, em ativos previstos em lei e autorizados pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Conta correspondente aos direitos de qualquer natureza que no se destinem manuteno da atividade da companhia ou da empresa e que no se classifiquem no ativo circulante ou realizvel a longo prazo, tais como: o imvel no utilizado na explorao ou na manuteno das atividades da empresa e que no se destine revenda, e os recursos florestais destinados proteo do solo ou preservao da natureza, entre outros. Conta que registra o gio por diferena de valor de mercado dos bens, por valor de rentabilidade futura, por fundo de comrcio, intangveis, ou outras razes econmicas. Contas/subcontas dos investimentos que registram a correo monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto no 332, de 1991. Contas/subcontas dos investimentos que registram a correo monetria especial, na forma do art. 44 do Decreto no 332, de 1991. Conta que registra:a) o desgio por diferena de valor de mercado dos bens, por valor de rentabilidade futura e por fundo de comrcio, intangveis, ou outras razes econmicas; b) o valor correspondente proviso para perdas em investimentos registrados pelo mtodo de custo e proviso para perdas em investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, sendo que, neste ltimo caso, deve ser informado somente o valor das perdas efetivas ou potenciais j previstas, mas no reconhecidas contabilmente pela coligada ou controlada. Conta que registra as parcelas a serem subtradas dos Investimentos correspondentes a valores que retificam este grupo. Conta que registra os terrenos de propriedade da pessoa jurdica utilizados nas operaes, ou seja, onde se localizam a fbrica, os depsitos, os escritrios, as filiais, as lojas, etc.Ateno: O valor do terreno onde est em construo uma nova unidade que ainda no esteja em operao tambm deve ser informado nesta conta. Conta que registra os edifcios, melhoramentos e obras integradas aos terrenos, e os servios e instalaes provisrias, necessrios construo e ao andamento das obras, tais como: limpeza do terreno, servios topogrficos, sondagens de reconhecimento, terraplenagem, e outras similares.Ateno: As construes em andamento devem ser informadas nesta conta. Conta que registra as construes em andamento. Conta que registra os equipamentos, mquinas e instalaes industriais utilizados no processo de produo da pessoa jurdica. Conta que registra os veculos de propriedade da pessoa jurdica.Ateno: Os veculos de uso direto na produo, como empilhadeiras e similares, devem ser informados na conta 1.07.04.03.00 Conta que registra as embarcaes de propriedade da pessoa jurdica.

Conta que registra as aeronaves de propriedade da pessoa jurdica. Conta que registra os mveis, utenslios e instalaes comerciais. Conta que registra os direitos de explorao de jazidas de minrio, de pedras preciosas, e similares. Conta que registra os recursos florestais destinados explorao dos respectivos frutos e ao corte para comercializao, consumo ou industrializao. Conta que registra os direitos contratuais de explorao de florestas com prazo de explorao superior a dois anos. Conta que registra outras imobilizaes, tais como: marcas, direitos e patentes industriais, benfeitorias em propriedades arrendadas que se incorporam ao imvel arrendado e revertem ao proprietrio do imvel ao final da locao, adiantamentos para inverses fixas, reprodutores, matrizes e as culturas permanentes da atividade rural, e similares. Contas/subcontas do imobilizado que registram a correo monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto no 332, de 1991. Contas/subcontas do imobilizado que registram a correo monetria especial na forma do art. 44 do Decreto no 332, de 1991. Contas que registram as depreciaes, amortizaes e quotas de exausto das contas do imobilizado. Conta que registra as parcelas a serem subtradas do Imobilizado correspondentes a valores que retificam este grupo. Nomenclatura utilizada na Lei das S.A. aps as alteraes trazidas pela Lei no 11.638/07 e Lei no 11.941/09. Conta que registra as concesses. Conta que registra as marcas e patentes. Conta que registra os direitos autorais. Conta que registra o fundo de comrcio adquirido. Conta que registra os software ou programas de computador. Conta que registra as franquias. Conta que registra os gastos ativados com desenvolvimento de produtos. Contas que registram as amortizaes das contas do intangvel. Conta que registra as parcelas a serem subtradas do Intangvel correspondentes a valores que retificam este grupo. Nomenclatura utilizada na Lei das S.A. antes as alteraes trazidas pela Lei no 11.638/07 e Lei no 11.941/09. Conta que registra os gastos de organizao e administrao, encargos financeiros lquidos, estudos, projetos e detalhamentos, juros a acionista na fase de implantao e gastos preliminares de operao. Conta que registra os gastos com pesquisa cientfica ou tecnolgica. Conta que registra os gastos com pesquisas e desenvolvimento de produtos, com a implantao de sistemas e mtodos e com reorganizao. Contas/subcontas do ativo diferido que registram a correo monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto no 332, de 1991.

Contas/subcontas do ativo diferido que registram a correo monetria especial, na forma do art. 44 do Decreto no 332, de 1991. Conta que registra a amortizao das contas do ativo diferido.

Conta que registra o valor a pagar aos fornecedores at o trmino do ano-calendrio subsequente. Conta que registra o valor referente a adiantamentos de clientes. Conta que registra os credores por financiamentos de curto prazo. Conta que registra os financiamentos bancrios de curto prazo. Conta que registra os credores por arrendamento mercantil financeiro de curto prazo. Conta que registra as obrigaes resultantes de financiamentos de curto prazo obtidos com pessoas fsicas ou outras empresas que no sejam instituies financeiras. Conta que registra os credores por financiamentos de curto prazo obtidos no exterior. Conta que registra os credores por arrendamento mercantil financeiro de curto prazo obtido no exterior. Conta que registra as obrigaes da pessoa jurdica relativas a impostos, taxas e contribuies. Conta que registra o valor do IPI a recolher. Conta que registra os valores do ICMS e das contribuies a recolher. Conta que registra o valor dos tributos municipais a recolher. Conta que registra o valor do IOF a recolher. Conta que registra o valor da CIDE a recolher. Conta que registra o valor do FGTS a recolher. Conta que registra o valor do PIS e da COFINS a recolher. Conta que registra o valor do PIS a recolher. Conta que registra o valor da COFINS a recolher. Conta que registra o valor das Contribuies Previdencirias a recolher. Conta que registra o valor de outros tributos a recolher. Conta que registra o valor correspondente aos salrios, ordenados, horas extras, adicionais e prmios a serem pagos at o trmino do ano-calendrio subsequente. Conta que registra o valor dos dividendos aprovados pela assembleia, creditados aos acionistas ou propostos pela administrao da pessoa jurdica na data do balano, como parte da destinao proposta para os lucros. Conta que registra o valor da proviso para a contribuio social sobre o lucro lquido a pagar. Conta que registra o valor da proviso para o imposto de renda a pagar. As companhias abertas, obrigatoriamente, devero informar, nestas contas, o valor dos dbitos fiscais com realizao at o trmino do ano-calendrio subsequente e das diferenas temporrias, relativos CSLL, conforme Deliberao CVM no 273, de 20 de agosto de 1998. As companhias abertas, obrigatoriamente, devero informar, nestas contas, o valor dos dbitos fiscais com realizao at o trmino do ano-calendrio subsequente e das diferenas temporrias, relativos ao IRPJ, conforme Deliberao CVM no 273, de 1998. Conta que registra o valor das provises de natureza fiscal. Conta que registra o valor das provises de natureza trabalhista. Conta que registra o valor das provises de natureza cvel.

Conta que registra os valores das doaes e subvenes para investimentos a serem reconhecidos no resultado at o trmino do ano-calendrio subsequente. Conta que registra as debntures de curto prazo. Conta que registra as comisses a pagar ou provisionadas, de retenes contratuais, de obrigaes decorrentes do fornecimento ou utilizao de servios (energia eltrica, gua, telefone, propaganda, honorrios profissionais de terceiros, aluguis) e outras contas no citadas nas linhas anteriores. Conta correspondente s contas retificadoras do passivo circulante. Conta correspondente s contas retificadoras do passivo circulante. Conta que registra o valor do ajuste a valor presente (despesas financeiras a apropriar at o trmino do ano-calendrio subsequente). Conta que registra o valor dos custos a amortizar referentes s debntures de curto prazo emitidas. Conta que registra o valor do desgio a apropriar referente s debntures de curto prazo emitidas. Nomenclatura utilizada na Lei das S.A. antes das alteraes trazidas pela Lei no 11.638/07 e Lei no 11.941/09. Nomenclatura utilizada na Lei das S.A. aps as alteraes trazidas pela Lei no 11.638/07 e Lei no 11.941/09. Nomenclatura utilizada na Lei das S.A. aps as alteraes trazidas pela Lei no 11.638/07 e Lei no 11.941/09. Conta que registra o valor a pagar aos fornecedores aps o trmino do ano-calendrio subsequente. Conta que registra os credores por financiamentos de longo prazo. Conta que registra os financiamentos bancrios de longo prazo. Conta que registra os credores por arrendamento mercantil financeiro de longo prazo. Conta que registra as obrigaes resultantes de financiamentos de longo prazo obtidos com pessoas fsicas ou outras empresas que no sejam instituies financeiras. Conta que registra os credores por financiamentos de longo prazo obtidos no exterior. Conta que registra os credores por arrendamento mercantil financeiro de longo prazo obtido no exterior. Conta registra o valor de emprstimos concedidos pessoa jurdica por scios e acionistas no administradores. Conta que registra as compras, adiantamentos ou emprstimos de sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes da empresa, que no constituam negcios usuais na explorao do objeto social da pessoa jurdica. Conta que registra o imposto de renda sobre lucros diferidos, tais como: lucro inflacionrio no realizado, contratos a longo prazo relativos a fornecimento de bens e de construo por empreitada para o poder pblico e suas empresas, ganho de capital oriundo de desapropriao, ganho de capital por venda de bens do ativo permanente com recebimento parcelado a longo prazo e depreciao acelerada. As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nesta conta, o valor dos dbitos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas temporrias, relativos CSLL, conforme Deliberao CVM no 273, de 1998

As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nesta conta, o valor dos dbitos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas temporrias, relativos ao IRPJ, conforme Deliberao CVM no 273, de 1998. Conta que registra o valor das provises de natureza fiscal de longo prazo. Conta que registra o valor das provises de natureza trabalhista de longo prazo. Conta que registra o valor das provises de natureza cvel de longo prazo. Conta que registra os valores das doaes e subvenes para investimentos a serem reconhecidos no resultado aps o trmino do ano-calendrio subsequente. Conta que registra as debntures de longo prazo. Conta que registra o valor da emisso de debntures a amortizar de longo prazo. Conta que registra as obrigaes no especificadas nos itens precedentes, cujo vencimento ocorrer aps o trmino do ano-calendrio subsequente. Conta correspondente s contas retificadoras do passivo no circulante longo prazo. Conta correspondente s contas retificadoras do passivo no circulante longo prazo. Conta que registra o valor do ajuste a valor presente (despesas financeiras a apropriar aps o trmino do ano-calendrio subsequente). Conta que registra o valor dos custos a amortizar referentes s debntures de longo prazo emitidas. Conta que registra o valor do desgio a apropriar referente s debntures de longo prazo emitidas. Nomenclatura utilizada na Lei das S.A. aps as alteraes trazidas pela Lei no 11.638/07 e Lei no 11.941/09. A pessoa jurdica que explore as atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis indicar, nesta conta, o valor contratado das vendas a prazo ou a prestao para recebimento aps o trmino do ano-calendrio subseqente, no caso de atividade imobiliria. Tambm se consideram como receitas de exerccios futuros os juros e demais receitas financeiras recebidos antecipadamente em transaes financeiras. Conta correspondente aos custos e despesas de exerccios futuros correspondentes s receitas indicadas na conta precedente. Nomenclatura utilizada na Lei das S.A. antes das alteraes trazidas pela Lei no 11.638/07 e Lei no 11.941/09. Nomenclatura utilizada na Lei das S.A. antes das alteraes trazidas pela Lei no 11.638/07 e Lei no 11.941/09. A pessoa jurdica que explore as atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis indicar, nesta conta, o valor contratado das vendas a prazo ou a prestao para recebimento aps o trmino do ano-calendrio subseqente, no caso de atividade imobiliria. Tambm se consideram como receitas de exerccios futuros os juros e demais receitas financeiras recebidos antecipadamente em transaes financeiras. Conta correspondente aos custos e despesas de exerccios futuros correspondentes s receitas indicadas na conta precedente.

Conta que registra o capital subscrito de domiciliados no Pas. Conta que registra o capital social subscrito de domiciliados no Pas que no tenha sido integralizado. Contas que registra o capital subscrito de domiciliados no exterior.

Conta que registra o capital social subscrito de domiciliados no exterior que no tenha sido integralizado. Conta que registra a reservas constitudas pela correo monetria do capital, por incentivos fiscais, por doaes e subvenes para investimentos, por gio na emisso de aes, por alienao de partes beneficirias e por prmio na emisso de debntures. Conta que registra o valor do gio na emisso de aes. Conta que registra o valor da alienao de partes beneficirias e bnus de subscrio. Conta que registra o valor do prmio recebido na emisso de debntures. Conta que registra o valor das doaes e subvenes para investimentos. Conta que registra as reservas de reavaliao ainda no realizadas, decorrente de reavaliao de ativos prprios e de ativos de coligadas e controladas (investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial). Conta que registra o valor das reservas constitudas pela destinao de lucros da empresa, tais como: reserva legal, reservas estatutrias, reservas para contingncias, reserva de lucros a realizar, reserva de lucros para expanso, reserva especial para dividendo obrigatrio no distribudo e reserva de exausto incentivada de recursos minerais. Conta que registra o valor das reservas constitudas pela destinao de lucros da empresa, tais como: reserva legal, reservas estatutrias, reservas para contingncias, reserva de lucros a realizar, reserva de lucros para expanso, reserva especial para dividendo obrigatrio no distribudo e reserva de exausto incentivada de recursos minerais. Conta que registra o valor das doaes e subvenes para investimentos reconhecidas no resultado do perodo e destinadas a essa reserva de lucro aps a apurao do resultado. Conta que registra o valor do prmio na emisso de debntures reconhecidas no resultado do perodo e destinadas a essa reserva de lucro aps a apurao do resultado. Conta que registra o valor da reserva legal. Conta que registra o valor da reserva estatutria. Conta que registra o valor da reserva para contingncia. Conta que registra a reserva constituda em 1996 com o montante dos juros sobre o capital prprio deduzidos como despesa financeira, mas mantidos no patrimnio da empresa, caso esta tenha optado pela faculdade prevista no 9o do art. 9o da Lei no 9.249, de 1995. Conta que registra a demais reservas no consignadas nos itens anteriores, tais como o saldo devedor ou credor da conta de correo monetria correspondente diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal e o saldo da correo especial das contas do ativo permanente efetuada com base nos arts. 33 e 44 do Decreto no 332, de 1991. Nomenclatura utilizada na Lei das S.A. aps as alteraes trazidas pela Lei no 11.638/07 e Lei no 11.941/09. Conta que registra os ajustes de avaliao patrimonial decorrentes da convergncia para as normas internacionais de contabilidade (crditos). Conta que registra os ajustes de avaliao patrimonial decorrentes da convergncia para as normas internacionais de contabilidade (dbitos). Conta que registra os lucros acumulados ou o saldo disposio da assembleia. Conta que registra os prejuzos acumulados. Conta que registra as aquisies de aes da prpria empresa.

Outras contas classificveis no patrimnio lquido que no tenham correspondncia nas contas 2.07.07.01.00, 2.07.07.02.00, 2.07.07.03.00.

Conta que registra, nas instituies imunes ou isentas, o fundo patrimonial. Conta que registra, nas instituies imunes ou isentas, as reservas patrimoniais. Conta que registra, nas instituies imunes ou isentas, as reservas estatutrias. Conta que registra, nas instituies imunes ou isentas, os supervits acumulados. Conta que registra, nas instituies imunes ou isentas, os dficits acumulados.

Conta que registra a receita auferida na exportao de produtos. Conta que registra a receita auferida na exportao direta de mercadorias e produtos. Conta que registra a receita auferida na venda de mercadorias e produtos de comercial exportadora com fim especfico de exportao. Conta que registra a receita auferida na exportao de servios. Conta que registra a receita auferida no mercado interno correspondente venda de produtos de fabricao prpria e as receitas auferidas na industrializao por encomenda ou por conta e ordem de terceiros. (No se incluem o valor correspondente ao Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) cobrado destacadamente do comprador ou contratante, uma vez que o vendedor mero depositrio e este imposto no integra o preo de venda da mercadoria, e, tambm, o valor correspondente ao ICMS cobrado na condio de substituto.) Conta que registra a receita auferida no mercado interno, correspondente revenda de mercadorias e o resultado auferido nas operaes de conta alheia. Conta que registra a receita decorrente dos servios prestados no mercado interno. As pessoas jurdicas que exploram atividades imobilirias devem indicar, nesta conta, o montante das receitas das unidades imobilirias vendidas, apropriadas ao resultado, inclusive as receitas transferidas de Resultados de Exerccios Futuros/Receitas Diferidas e os custos recuperados de perodos de apurao anteriores. Conta que registra a receita decorrente da locao de bens mveis e imveis Outras contas que registrem valores componentes da receita bruta no especificados nas contas anteriores. Conta representativa das vendas canceladas, das devolues de vendas e dos descontos incondicionais concedidos sobre receitas constantes das contas 3.01.01.01.01.01.00 a 3.01.01.01.01.07.00.

Conta que registra o total do Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) calculado sobre as receitas das vendas e de servios constantes das contas 3.01.01.01.01.01.00 a 3.01.01.01.01.07.00. Informar o resultado da aplicao das alquotas sobre as respectivas receitas, e no o montante recolhido, durante o perodo de apurao, pela pessoa jurdica. O valor referente ao ICMS pago como substituto no deve ser includo nesta conta. Conta que registra as contribuies para a COFINS apurada sobre a receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas das contas 3.01.01.01.01.01.00 a 3.01.01.01.01.07.00. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei no 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir a COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta. Conta que registra as contribuies para o PIS/Pasep apurado sobre a receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas das contas 3.01.01.01.01.01.00 a 3.01.01.01.01.07.00. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei no 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informado em conta distinta. Conta que registra o Imposto sobre Servio de qualquer Natureza (ISS) relativo s receitas de servios, conforme legislao especfica. Conta que registra os demais impostos e contribuies incidentes sobre as receitas das vendas de que tratam as contas 3.01.01.01.01.01.00 a 3.01.01.01.01.07.00, que guardam proporcionalidade com o preo e que sejam considerados redutores das receitas de vendas.

Conta que registra o custo dos produtos de fabricao prpria vendidos. Conta que registra os estoques de insumos, de produtos em elaborao e de produtos acabados existentes no incio do perodo de apurao. Conta que registra as aquisies vista, durante o perodo de apurao, de matria-prima, material secundrio e material de embalagem, no mercado interno e externo, para utilizao no processo produtivo, os valores referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Conta que registra as aquisies a prazo, durante o perodo de apurao, de matria-prima, material secundrio e material de embalagem, no mercado interno e externo, para utilizao no processo produtivo, os valores referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro.

Conta que registra:a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo, pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta; b) o valor relativo aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, se ligados diretamente produo (PN Cosit no 11, de 30 de setembro de 1992).Ateno: devem ser includas as contas nesta linha o valor das gratificaes dos dirigentes ligados produo, inclusive o 13o salrio. Conta que registra o custo com ordenados, salrios e outros custos com empregados ligados produo da empresa, tais como: seguro de vida, contribuies ao plano PAIT, custos com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e outras de carter remuneratrio.Inclusive os custos com superviso direta, manuteno e guarda das instalaes, decorrentes de vnculo empregatcio com a pessoa jurdica. Conta que registra as contribuies para a Previdncia Social (inclusive dos dirigentes de indstria - PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo. Conta que registra as contribuies para o FGTS (inclusive dos dirigentes de indstria - PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo. Conta que registra os encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente produo, no classificados nas contas 3.01.01.03.01.06.00 ou 3.01.01.03.01.07.00 Conta que registra os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo, realizados durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. Conta que registra os custos realizados com reparos que no implicaram aumento superior a um ano da vida til prevista no ato da aquisio do bem. Conta que registra o valor do custo incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil de bens alocados na produo, segundo contratos celebrados com observncia da Lei no 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei no 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de outros bens alocados produo, mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta 3.01.01.07.01.15.00. Conta que registra os encargos de depreciao, amortizao e exausto com bens aplicados diretamente na produo. Os encargos que no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta 3.01.01.07.01.20.00. Conta que registra os encargos com a constituio de provises que devam ser imputados aos custos de produo da empresa no perodo de apurao. Conta que registra, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados pessoa jurdica por pessoa fsica sem vnculo empregatcio, relacionados com a atividade industrial da pessoa jurdica. Conta que registra, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados por pessoa jurdica, relacionados com atividade industrial da pessoa jurdica declarante. Conta que registra as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial.

Conta que registra as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Conta que registra os demais custos da empresa no processo de produo, para os quais no haja linha mais especfica ou cujas classificaes contbeis no se adaptem nomenclatura especfica, tais como: custo referente ao valor de bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio. Conta que registra o valor total dos estoques existentes no final do perodo de apurao, conforme a seguir:a) os estoques relativos aos insumos devem ser avaliados com excluso dos impostos e contribuies recuperveis, observadas as disposies da legislao pertinente; b) os estoques de produtos em elaborao devem ser avaliados com excluso dos impostos e contribuies recuperveis. O contribuinte que mantiver sistema de contabilidade de custo integrado e coordenado com o restante da escriturao pode utilizar os custos nele apurados para avaliao dos estoques de produtos em fabricao. Em caso negativo, tais estoques devem ser avaliados segundo o disposto no art. 296 do Decreto no 3.000, de 1999, hiptese em que o valor de uma unidade em fabricao avaliada: b.1) pela soma dos produtos obtidos mediante a multiplicao da quantidade de cada matria-prima agregada por uma vez e meia o maior custo dessa matria - prima no perodo de apurao; oub.2) em 80% (oitenta por cento) do valor do produto acabado e funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM).Ateno: As perdas apuradas em operaes day-trade devem ser informadas em conta prpria. correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica.3) So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). forma do art. 35 da Lei no 7.713, de 1988, e de lucros ou reservas apurados no ano-calendrio de 1993 ou a partir do ano-calendrio de 1996, so registradas tomando-se como custo o valor da parcela

Conta que registra o custo das mercadorias revendidas. Conta que registra o estoque de mercadorias para revenda existentes no incio do perodo de apurao. Conta que representa:a) o valor das mercadorias adquiridas vista, no perodo de apurao, e destinadas revenda; b) valor das mercadorias para revenda importadas do exterior pela prpria pessoa jurdica. Quando for o caso, devem ser adicionados ao valor das compras de mercadorias os custos com transporte e seguro dessas mercadorias at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro.Ateno: No devem ser informados os valores relativos a transferncias de mercadorias entre matriz e filiais e entre filiais. Conta que representa:a) o valor das mercadorias adquiridas a prazo, no perodo de apurao, e destinadas revenda;b) valor das mercadorias para revenda importadas do exterior pela prpria pessoa jurdica. Quando for o caso, devem ser adicionados ao valor das compras de mercadorias os custos com transporte e seguro dessas mercadorias at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro.Ateno: No devem ser informados os valores relativos a transferncias de mercadorias entre matriz e filiais e entre filiais.

Conta que registra os estoques de mercadorias para revenda existentes na data de encerramento do perodo de apurao. Conta que registra o custo dos servios vendidos. Conta que registra os servios no acabados constante do balano correspondente ao perodo de apurao imediatamente anterior. Conta que registra os materiais aplicados diretamente na produo dos servios durante o perodo de apurao. Conta que registra:a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo dos servios pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta; b) o valor relativo aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, se ligados diretamente produo (PN Cosit no 11, de 30 de setembro de 1992).Ateno: Devem ser includas as contas nesta linha o valor das gratificaes dos dirigentes ligados produo, inclusive o 13o salrio. Conta que registra os custos com mo-de-obra com vnculo empregatcio aplicada diretamente na produo dos servios. Conta que registra, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados pessoa jurdica por pessoa fsica sem vnculo empregatcio, relacionados com a atividade de prestao de servios da empresa. Conta que registra, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados por pessoa jurdica pessoa jurdica declarante, relacionados com sua atividade de prestao de servios. Conta que registra as contribuies para a Previdncia Social (inclusive dos dirigentes ligados prestao dos servios - PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo dos servios. Conta que registra as contribuies para o FGTS (inclusive dos dirigentes de empresa - PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo dos servios. Conta que registra os encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente produo dos servios, no classificados nas contas 3.01.01.03.05.07.00 ou 3.01.01.03.05.08.00. Conta que registra os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo dos servios, realizados durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. Conta que registra os encargos de depreciao e amortizao com bens aplicados diretamente na produo dos servios. Os encargos que no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta 3.01.01.07.01.20.00. Conta que registra o valor do custo incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil de bens alocados na produo dos servios, segundo contratos celebrados com observncia da Lei no 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei no 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de outros bens alocados produo, mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta 3.01.01.07.01.15.00. Conta que registra os encargos com a constituio de provises que devam ser imputados aos custos de produo da empresa no perodo de apurao.

Conta que registra as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade de prestao de servios. Conta que registra as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade de prestao de servios. Conta que registra os demais custos da empresa no processo de produo dos servios, para os quais no haja linha mais especfica ou cujas classificaes contbeis no se adaptem nomenclatura especfica, tais como: custo referente ao valor de bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio. Conta que registra os servios no acabados e no faturados constante do balano correspondente ao perodo de apurao. Conta que registra, na empresa que tiver por objeto a compra de imveis para venda ou que promover empreendimento de desmembramento ou loteamento de terrenos, incorporao imobiliria ou construo de prdio destinado venda, os valores dos custos correspondentes s unidades imobilirias vendidas apropriados ao resultado do perodo de apurao. A recuperao de custos do prprio perodo computada no montante a ser indicado nesta linha. Os custos recuperados correspondentes a perodos de apurao anteriores devem ser indicados na conta 3.01.01.01.01.05.00.

Conta que, na pessoa jurdica submetida apurao anual do imposto e que teve seu lucro arbitrado em um ou mais trimestres do ano-calendrio, representa o valor, positivo ou negativo, correspondente diferena entre os estoques iniciais do perodo imediatamente subseqente ao arbitramento e os estoques finais do perodo imediatamente anterior ao arbitramento. Caso haja arbitramento em mais de um trimestre do ano-calendrio, no consecutivos, as contas devem representar a soma algbrica das diferenas apuradas em relao a cada perodo arbitrado.

Conta que registra os ganhos apurados em razo de variaes ativas Decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes, calculados com base nas variaes nas taxas de cmbio.Ateno: 1) As variaes cambiais ativas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de cmbio, so consideradas como receita financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da explorao (Lei no 9.718, art. 9o c/c art. 17); 2) Nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis, as variaes cambiais ativas so reconhecidas como receita segundo as normas constantes da IN SRF no 84/79, de 20 de dezembro de 1979, da IN SRF no 23/83, de 25 de maro de 1983, e da IN SRF no 67/88, de 21 de abril de 1988 (IN SRF no 25/99, de 25 de fevereiro de 1999).

Conta que registra:a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas;b) os ganhos auferidos nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; ec) os rendimentos auferidos em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento cujas carteiras sejam constitudas, no mnimo, por 67% (sessenta e sete por cento) de aes no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei no 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP no 1.636, de 1998, art. 2o, e reedies). Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos cs recebidas; Ateno:1) As bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas no tributados na forma do art. 35 da Lei no 7.713, de 1988, ou apurados nos anos-calendrio de 1994 ou 1995, so consideradas a custo zero, no afetando o valor do investimento nem o resultado do perodo de apurao (art. 3o da Lei no 8.849, de 1994, e art. 3o da Lei no 9.064, de 1995). 2) O caso de investimento avaliado pelo custo de aquisio, as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas tributados na Conta que registra os ganhos dirios auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes daytrade. Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes. No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia.Ateno: o valor correspondente s perdas incorridas nas operaes daytrade deve ser informado em conta especfica. Conta que registra os juros recebidos, a ttulo de remunerao do capital prprio, em conformidade com o art. 9 da Lei n 9.249, de 1995. O valor informado deve corresponder ao total dos juros recebidos antes do desconto do imposto de renda na fonte. O valor do imposto de renda retido na fonte, para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real, considerado antecipao do imposto devido no encerramento do perodo de apurao ou, ainda, pode ser compensado com aquele que for retido, pela beneficiria, por ocasio do pagamento ou crdito de juros a ttulo de remunerao do capital prprio, ao seu titular ou aos seus scios. Conta que registra as receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos, lucro na operao de reporte, prmio de resgate de ttulos ou debntures e rendimento nominal auferido em aplicaes financeiras de renda fixa, no includas nas em outras contas deste 3.01.01.05.01.01.00 a 3.01.01.05.01.05.00 As receitas dessa natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do perodo de apurao, sero rateadas segundo o regime de competncia.Ateno:1) As variaes monetrias ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como receita financeira;2) As variaes cambiais ativas devem ser informadas na conta 3.01.01.05.01.01.00. Conta que registra os ganhos auferidos na alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no integrantes do ativo permanente, desde que no includos na conta 3.01.01.05.01.02.00.

Conta que registra:a) os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio; b) os ganhos por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de lucros apurados nas controladas e coligadas.Ateno: considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. c) as amortizaes de desgios nas aquisies de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido. O valor amortizado que for excludo do lucro lquido para determinao do lucro real deve ser controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para determinao do lucro real no perodo de apurao em que for computado o ganho ou perda de capital havido.d) as bonificaee funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM).Ateno: As perdas apuradas em operaes day-trade devem ser informadas em conta prpria. correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica.3) So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). forma do art. 35 da Lei no 7.713, de 1988, e de lucros ou reservas apurados no anocalendrio de 1993 ou a partir do ano-calendrio de 1996, so registradas tomando-se como custo o valor da parcela dos lucros ou reservas capitalizados.e) os lucros e dividendos de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio; Ateno: Os lucros ou dividendos recebidos em decorrncia de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio adquiridas at 6 (seis) meses antes da data do recebimento devem ser registrados como diminuio do valor do custo, no sendo includos nesta conta.f) os resultados positivos decorrentes de participaes societrias no exterior avaliadas pelo patrimnio lquido, os dividendos de participaes avaliadas pelo custo de aquisio e os resultados de equivalncia patrimonial relativos a filiais, sucursais ou agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior, em decorrncia de operaes realizadas naquelas filiais, sucursais ou agncias. Os lucros auferidos no exterior sero adicionados ao lucro lquido, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao correspondente ao balano levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio em que tiverem sido disponibilizados, observando-se o disposto nos arts. 394 e 395 do Decreto no 3.000, de 1999, e no art. 74 Conta que registra o valor da amortizao do desgio nas aquisies de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido (equivalncia patrimonial). Conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em conta de participao, para o registro:a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo custo de aquisio;b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Ateno: Os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de aquisio, ou a contrapartida do ajuste do investimento ao valor do patrimnio lquido da SCP, no caso de investimento avaliado por esse mtodo, podem ser excludos na determinao do lucro real dos scios, pessoas jurdicas, das referidas sociedades (Decreto no 3.000, de 1999, art. 149). Conta que registra os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem. Esses valores podem, no caso de apurao trimestral do imposto, ser excludos na apurao do lucro real do 1o ao 3o trimestres, devendo ser adicionados ao lucro lquido na apurao do lucro real referente ao 4o trimestre. Ateno:Os ganhos de capital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser informados na conta 3.01.03.01.01.02.00.

Conta que registra a reverso de saldos no utilizados das provises constitudas no balano do perodo de apurao imediatamente anterior para fins de apurao do lucro real (Lei no 9.430, de 1996, art. 14). Conta que registra o valor dos prmios recebidos na emisso de debntures apropriados no resultado do perodo. Conta que registra o valor das doaes e subvenes para investimentos apropriadas no resultado do perodo. Conta que registra o valor dos ajustes a valor presente apropriados no resultado do perodo. Conta que registra o valor apropriado no resultado do perodo dos ajustes decorrentes da convergncia s Normas Internacionais de Contabilidade. Conta que registra todas as demais receitas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais, tais como:a) aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de mveis e imveis; b) recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao anteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente s contas de resultado em que foram debitadas; c) os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuio ao PIS/Pasep e Cofins;d) multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei no 9.430, de 1996, art. 70, 3o, II);e) o crdito presumido da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins concedido na forma do art. 3o da Lei no 10.147, de 2000.

Conta que registra as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras despesas com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida, contribuies pagas ao plano PAIT, despesas com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e outras de carter remuneratrio. Ateno:1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na Linha 05A/27.2) No deve ser informado nesta linha o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta 3.01.01.07.01.28.00.

Conta que registra as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras despesas com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida, contribuies pagas ao plano PAIT, despesas com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e outras de carter remuneratrio. Ateno:1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas conta 3.01.01.07.01.30.00;2) no deve ser informado nesta linha o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta 3.01.01.07.01.28.00. Conta que registra as despesas com planos de poupana e investimentos de empregados. Conta que registra as despesas com fundo de aposentadoria programada individual dos empregados. Conta que registra as despesas com plano de previdncia privada de empregados.

Conta que registra outros gastos com pessoal, no relacionados nas contas anteriores. Conta que registra, salvo se houver conta mais especfica, as despesas correspondentes aos servios prestados por pessoa fsica que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica, tais como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e outras remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em geral. Conta que registra, salvo se houver conta mais especfica, o valor das despesas correspondentes aos servios prestados por outra pessoa jurdica pessoa jurdica declarante. Conta que registra, salvo se houver conta mais especfica, o valor das despesas correspondentes aos servios prestados por cooperativa de trabalho. Conta que registra, salvo se houver conta mais especfica, o valor das despesas correspondentes locao de mo-de-obra. Conta que registra as contribuies para a Previdncia Social, no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes - PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981). Conta que registra as contribuies para a o FGTS, no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981). Conta que registra os demais encargos sociais, no computados nos custos ou nas contas 3.01.01.07.01.05.00 ou 3.01.01.07.01.06.00. Conta que registra as doaes e patrocnios efetuados no perodo de apurao em favor de projetos culturais previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura ou pela Agncia Nacional do Cinema (Ancine), observada a legislao de concesso dos projetos. Conta que registra as doaes a instituies de ensino e pesquisa, cuja criao tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os requisitos dos incisos I e II do art. 213 da Constituio Federal, de 1988, que so:a) comprovao de finalidade no-lucrativa e aplicao dos excedentes financeiros em educao;b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento de suas atividades. Conta que registra as doaes efetuadas a:a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa jurdica doadora, e respectivos dependentes, ou em benefcio da comunidade na qual atuem; eb) organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na Lei no 9.790, de 23 de maro de 1999. Conta que registra as doaes feitas, entre outras, aos Fundos controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente. Conta que registra as despesas com alimentao do pessoal no ligado produo, realizadas durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. Conta que registra as Contribuies para o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais. Conta que registra a parcela da COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais. Conta que registra a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos de Natureza Financeira.

Conta que registra os demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto:a) incorporadas ao custo de bens do ativo permanente;b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matriasprimas, materiais secundrios, materiais de embalagem e mercadorias destinadas revenda;c) correspondentes aos impostos recuperveis; d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta;e) correspondentes s Contribuies para o PIS/Pasep e Cofins incidentes sobre as demais receitas operacionais, e CPMF, indicados em contas especficas;f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de renda devidos, que so informados em contas especficas. Conta que registra as despesas, no computadas nos custos, pagas ou creditadas a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil, decorrentes de contrato celebrado com observncia da Lei no 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei no 7.132, de 26 de outubro de 1983, e da Portaria MF no 140, de 1984 Conta que registra as despesas com aluguis no decorrentes de arrendamento mercantil. Conta que registra as despesas relativas aos bens que no estejam ligados diretamente produo, as realizadas com reparos que no impliquem aumento superior a um ano da vida til do bem, prevista no ato de sua aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes para veculos. Conta que registra as despesas com propaganda e publicidade. Conta que registra as despesas com propaganda e publicidade de associaes desportivas que mantenham equipe de futebol profissional. Conta que registra as despesas com propaganda, publicidade e patrocnio. Conta que registra as despesas com multas. Conta que registra os encargos de depreciao e amortizao, com bens no aplicados diretamente na produo. Inclui a amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo diferido, relativa atividade geral da pessoa jurdica. Conta que registra as perdas no recebimento de crditos decorrentes das atividades da pessoa jurdica. Conta que registra as despesas com a constituio de provises para:a) pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional de frias de empregados, inclusive encargos sociais (Decreto no 3.000, de 1999, art. 337, e PN CST no 7, de 1980);b) o 13o salrio, no caso de apurao trimestral do imposto, inclusive encargos sociais (Decreto no 3.000, de 1999, art. 338). Conta que registra as despesas com a constituio de proviso para perda de estoque Conta que registra as despesas com provises no relacionadas nas contas 3.01.01.07.01.24.00 ou 3.01.01.07.25.00. Conta que registra as gratificaes a administradores. Conta que registra as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios. Conta que registra as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios.

Conta que registra o valor das despesas com assistncia mdica, odontolgica e farmacutica.Ateno: O valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem vnculo empregatcio ou de sociedades civis deve ser informado nas contas 3.01.01.07.01.03.00 ou 3.01.01.07.01.04.00, conforme o caso. Conta que registra as despesas efetuadas a esse ttulo, inclusive a contrapartida das amortizaes daquelas registradas no ativo diferido Conta que registra as despesas com aquisio de bens do ativo imobilizado cujo prazo de vida til no ultrapasse um ano, ou, caso exceda esse prazo, tenha valor unitrio igual ou inferior ao fixado no art. 301 do Decreto no 3.000, de 1999. Conta que registra as demais despesas operacionais, cujos ttulos no se adaptem nomenclatura especfica desta ficha, tais como:a) contribuio sindical; b) prmios de seguro;c) fretes e carretos que no componham os custos;d) transporte de empregados. Conta que registra o valor das despesas com viagens, dirias e ajudas de custos. Conta que registra as demais despesas operacionais, cujos ttulos no se adaptem nomenclatura especfica desta ficha, tais como:a) contribuio sindical; b) prmios de seguro;c) fretes e carretos que no componham os custos;d) transporte de empregados.

Conta que registra as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos de crditos e das obrigaes, calculadas com base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei no 9.069, de 1995, art.52, e Lei no 9.249, de 1995, art. 8o).Inclusive a variao cambial passiva correspondente:a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer data e apurada no encerramento do perodo de apurao em funo da taxa de cmbio vigente; b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em virtude de capitalizao, dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as condies fixadas pelo Banco Central do Brasil.Ateno: a amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo diferido deve ser informada na contas 3.01.01.07.01.22.00 (Lei no 9.816, de 1999, art. 2o, e Lei no 10.305, de 2001).

Conta que registra:a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas; b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; ec) as perdas em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento que mantenha, no mnimo, 67% (sessenta e sete por cento) de aes negociadas no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei no 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP no 1.636, de 1998, art. 2o, e reedies). So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e qus recebidas; Ateno:1) As bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas no tributados na forma do art. 35 da Lei no 7.713, de 1988, ou apurados

Conta que registra o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade. No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia. Conta que registra as despesas com juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, scios ou acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio, calculados sobre as contas do patrimnio liquido e limitados variao, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP) observando-se o regime de competncia (Lei no 9.249, de 1995, art. 9o). Conta que registra as despesas relativas a juros, no includas nas em outras contas, a descontos de ttulos de crdito e ao desgio na colocao de debntures ou outros ttulos. Tais despesas sero obrigatoriamente rateadas, segundo o regime de competncia. Ateno:1) as variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como despesa financeira;2) as variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta linha, e sim na conta 3.01.01.09.01.01.00. Conta que registra os prejuzos havidos em virtude de alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no integrantes do ativo permanente (atual Ativo No Circulante Investimentos, Imobilizado e Intangvel), desde que no includos nas contas 3.01.01.09.01.02.00 ou 3.01.01.09.01.03.00. Conta que registra as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de prejuzos apurados nas controladas e coligadas.Ateno: Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. Devem, tambm, ser indicados nesta conta os resultados negativos derivados de participaes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior. Conta que registra as despesas apropriadas no exerccio referentes a amortizao de gio nas aquisies de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido. Conta utilizada pelos scios ostensivos, pessoas jurdicas, de sociedades em conta de participao, para registrar as perdas por ajustes no valor de participao em SCP, avaliada pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Conta que registra as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, com exceo das perdas de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior, que devem ser indicadas na conta 3.01.03.01.03.02.00. Conta que registra as despesas apropriadas no exerccio referentes ao ajuste a valor presente. Conta que registra as despesas apropriadas no exerccio referentes aos ajustes relacionados s Normas Internacionais de Contabilidade. Conta que registra as despesas apropriadas no exerccios referentes aos ajustes de valor do imobilizado e intangvel (teste de recuperabilidade).

Conta que registra o resultado decorrente de operaes descontinuadas (receitas despesas).

Conta que registra as receitas auferidas na alienao de bens e direitos do ativo permanente (atual Ativo No Circulante Investimentos, Imobilizado e Intangvel). O valor relativo s receitas obtidas pela venda de sucata e de bens ou direitos do ativo permanente (atual Ativo No Circulante Investimentos, Imobilizado e Intangvel) baixados em virtude de terem se tornado imprestveis, obsoletos ou cado em desuso deve ser informado na conta 3.01.03.01.01.02.00. Os valores correspondentes ao ganho ou perda de capital decorrente da alienao de bens e direitos do ativo permanente (atual Ativo No Circulante Investimentos, Imobilizado e Intangvel) situados no exterior devem ser indicados, pelo seu resultado, nas contas 3.01.03.01.01.02.00 ou 3.01.03.01.03.02.00, conforme o caso. Conta que registra os ganhos de capital por variao na percentagem de participao no capital social de coligada ou controlada, quando o investimento for avaliado pela equivalncia patrimonial (Decreto no 3.000, de 1999, art. 428). Conta que registra:a) todas as demais receitas decorrentes de operaes no includas nas atividades principais e acessrias da empresa, tais como: a reverso do saldo da proviso para perdas provveis na realizao de investimentos e a reserva de reavaliao realizada no perodo de apurao, quando computada em conta de resultado;b) os ganhos de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente (atual Ativo No Circulante Investimentos, Imobilizado e Intangvel) situados no exterior. Devem ser indicadas tanto as contas que registram as receitas quanto as que registram os custos.

Conta que registra o contbil dos bens do ativo permanente (atual Ativo No Circulante Investimentos, Imobilizado e Intangvel) baixados no curso do perodo de apurao cuja receita da venda tenha sido indicada na conta 3.01.03.01.01.01.00O valor contbil de bens ou direitos baixados em virtude de terem se tornado imprestveis, obsoletos ou cado em desuso e o valor contbil de bens ou direitos situados no exterior devem ser informados na conta 3.01.03.01.03.02.00. Conta que registra as perdas de capital por variao na percentagem de participao no capital social de coligada ou controlada, quando o investimento for avaliado pela equivalncia patrimonial (Decreto no 3.000, de 1999, art. 428). Conta que registra o valor contbil dos bens do ativo permanente (atual Ativo No Circulante Investimentos, Imobilizado e Intangvel) baixados no curso do perodo de apurao no includos na conta precedente e a despesa com a constituio da proviso para perdas provveis na realizao de investimentos.

Conta que registra as participaes atribudas a empregados segundo disposio legal, estatutria, contratual ou por deliberao da assemblia de acionistas ou scios. Conta que registra as contribuies para instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados, baseadas nos lucros. No indicar, nesta conta, aquelas contribuies j deduzidas como custo ou despesa operacional.

Conta que registra outras participaes de empregados. Conta que registra quaisquer participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular de empresa individual e a portadores de partes beneficirias, durante o perodo de apurao. Conta que registra as participaes nos lucros da companhia atribudas a debntures de sua emisso. Conta que registra outras participaes.

Conta que registra as provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade geral, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real. As cooperativas devem informar, nesta conta, a proviso da CSLL sobre os resultados das operaes realizadas com os no-associados. Ateno: Para as empresas com atividades mistas, os valores da CSLL relativos s atividades em geral e atividade rural devem ser informados nas contas especficas de cada atividade ("Atividades em Geral" e "Atividade Rural", respectivamente). Conta que registra as provises para o IRPJ calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade geral, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real. As cooperativas devem informar, nesta conta, a proviso para o IRPJ sobre os resultados das operaes realizadas com os no-associados. Ateno: Para as empresas com atividades mistas, os valores do IRPJ relativos s atividades em geral e atividade rural devem ser informados nas contas especficas de cada atividade ("Atividades em Geral" e "Atividade Rural", respectivamente).

Conta que registra a receita da atividade rural. Conta representativa das vendas canceladas, a devolues de vendas e a descontos incondicionais concedidos sobre receitas constantes da conta 3.03.01.01.01.01.00. Conta que registra o total do Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) calculado sobre as receitas das vendas e de servios constantes da conta 3.03.01.01.01.01.00. Informar o resultado da aplicao das alquotas sobre as respectivas receitas, e no o montante recolhido, durante o perodo de apurao, pela pessoa jurdica. O valor referente ao ICMS pago como substituto no deve ser includo nesta conta.

Conta que registra a COFINS apurada sobre a receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas da conta 3.03.01.01.01.01.00. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei no 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir a COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta. Conta que registra as contribuies para o PIS/Pasep apurado sobre a receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas da conta 3.03.01.01.01.01.00. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei no 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta. Conta que registra o Imposto sobre Servio de qualquer Natureza (ISS) relativo s receitas de servios, conforme legislao especfica. Conta que registra os demais impostos e contribuies incidentes sobre as receitas das vendas de que trata a conta 3.03.01.01.01.01.00, que guardem proporcionalidade com o preo e sejam considerados redutores das receitas de vendas.

Conta que registra os produtos vendidos da atividade rural. Conta que registra os estoques de insumos agropecurios existentes no incio do perodo de apurao. Conta que registra os estoques de produtos agropecurios acabados existentes no incio do perodo de apurao. Conta que registra os estoques de produtos agropecurios em formao existentes no incio do perodo de apurao. Conta que registra as aquisies vista, durante o perodo de apurao, de insumos agropecurios, no mercado interno e externo, para utilizao na formao de produtos agropecurios. Tambm compem os valores de compras desses insumos os valores referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Conta que registra as aquisies a prazo, durante o perodo de apurao, de insumos agropecurios, no mercado interno e externo, para utilizao na formao de produtos agropecurios. Tambm compem os valores de compras desses insumos, os valores referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Conta que registra:a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo, pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta; b) o valor relativo aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, se ligados diretamente produo (PN Cosit no 11, de 30 de setembro de 1992).Ateno: Devem ser includas as contas nesta linha o valor das gratificaes dos dirigentes ligados produo, inclusive o 13o salrio.

Conta que registra o custo com ordenados, salrios e outros custos com empregados ligados produo da empresa, tais como: seguro de vida, contribuies ao plano PAIT, custos com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e outras de carter remuneratrio, inclusive os custos com superviso direta, manuteno e guarda das instalaes, decorrentes de vnculo empregatcio com a pessoa jurdica. Conta que registra as contribuies para a Previdncia Social, relativas ao pessoal ligado diretamente produo, inclusive dirigentes. Conta que registra as contribuies para o FGTS, relativas ao pessoal ligado diretamente produo, inclusive dirigentes. Conta que registra os encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente produo, no classificados nas contas 3.03.01.03.01.06.00 ou 3.03.01.03.01.07.00. Conta que registra os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo, realizados Conta que registra os custos realizados com reparos que no implicaram aumento superior a um ano da vida til prevista no ato da aquisio do bem. Conta que registra o valor do custo incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil de bens alocados na produo, segundo contratos celebrados com observncia da Lei no 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei no 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de outros bens alocados produo, mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta 3.03.01.07.01.15.00. Conta que registra os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente na produo. Os encargos que no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta 3.03.01.07.01.20.00. Conta que registra os encargos com a constituio de provises que devam ser imputados aos custos de produo da empresa no perodo de apurao. Conta que registra, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados pessoa jurdica por pessoa fsica sem vnculo empregatcio, relacionados com a atividade rural da pessoa jurdica. Conta que registra, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados por pessoa jurdica pessoa jurdica declarante, relacionados com sua atividade rural. Conta que registra as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Conta que registra as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Conta que registra os demais custos da empresa no processo de produo, para os quais no haja linha mais especfica ou cujas classificaes contbeis no se adaptem nomenclatura especfica desta ficha, tais como:custo referente ao valor de bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio. Conta que registra os estoques de insumos agropecurios existentes no final do perodo de apurao.

Conta que registra os estoques de produtos agropecurios em formao existentes no final do perodo de apurao. Conta que registra os estoques de produtos agropecurios acabados existentes no final do perodo de apurao. Conta que, na pessoa jurdica submetida apurao anual do imposto e que teve seu lucro arbitrado em um ou mais trimestres do ano-calendrio, representa o valor, positivo ou negativo, correspondente diferena entre os estoques iniciais do perodo imediatamente subseqente ao arbitramento e os estoques finais do perodo imediatamente anterior ao arbitramento. Caso haja arbitramento em mais de um trimestre do ano-calendrio, no consecutivos, as contas devem representar a soma algbrica das diferenas apuradas em relao a cada perodo arbitrado.

Conta que registra os ganhos apurados em razo de variaes ativas Decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes, calculados com base nas variaes nas taxas de cmbio.Ateno: 1) As variaes cambiais ativas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de cmbio, so consideradas como receita financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da explorao (Lei no 9.718, art. 9o c/c art. 17); 2) Nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis, as variaes cambiais ativas so reconhecidas como receita segundo as normas constantes da IN SRF no 84/79, de 20 de dezembro de 1979, da IN SRF no 23/83, de 25 de maro de 1983, e da IN SRF no 67/88, de 21 de abril de 1988 (IN SRF no 25/99, de 25 de fevereiro de 1999). Conta que registra:a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas;b) os ganhos auferidos nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; ec) os rendimentos auferidos em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento cujas carteiras sejam constitudas, no mnimo, por 67% (sessenta e sete por cento) de aes no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei no 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP no 1.636, de 1998, art. 2o, e reedies). Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos cs recebidas; Ateno:1) As bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas no tributados na forma do art. 35 da Lei no 7.713, de 1988, ou apurados nos anos-calendrio de 1994 ou 1995, so consideradas a custo zero, no afetando o valor do investimento nem o resultado do perodo de apurao (art. 3o da Lei no 8.849, de 1994, e art. 3o da Lei no 9.064, de 1995). 2) O caso de investimento avaliado pelo custo de aquisio, as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas tributados na

Conta que registra os ganhos dirios auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes daytrade. Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes.No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia.Ateno: o valor correspondente s perdas incorridas nas operaes daytrade deve ser informado em conta especfica. Conta que registra os juros recebidos, a ttulo de remunerao do capital prprio, em conformidade com o art. 9o da Lei no 9.249, de 1995. O valor informado deve corresponder ao total dos juros recebidos antes do desconto do imposto de renda na fonte. O valor do imposto de renda retido na fonte, para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real, considerado antecipao do imposto devido no encerramento do perodo de apurao ou, ainda, pode ser compensado com aquele que for retido, pela beneficiria, por ocasio do pagamento ou crdito de juros a ttulo de remunerao do capital prprio, ao seu titular ou aos seus scios. Conta que registra as receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos, lucro na operao de reporte, prmio de resgate de ttulos ou debntures e rendimento nominal auferido em aplicaes financeiras de renda fixa, no includas nas em outras contas deste 3.01.01.05.01.01.00 a 3.01.01.05.01.05.00 As receitas dessa natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do perodo de apurao, sero rateadas segundo o regime de competncia. Ateno:1) As variaes monetrias ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como receita financeira;2) As variaes cambiais ativas devem ser informadas na conta 3.01.01.05.01.01.00. Conta que registra os ganhos auferidos na alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no integrantes do ativo permanente (atual Ativo No Circulante Investimentos, Imobilizado e Intangvel), desde que no includos na conta 3.01.01.05.01.02.00.

Conta que registra:a) os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio; b) os ganhos por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de lucros apurados nas controladas e coligadas.Ateno: considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. c) as amortizaes de desgios nas aquisies de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido. O valor amortizado que for excludo do lucro lquido para determinao do lucro real deve ser controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para determinao do lucro real no perodo de apurao em que for computado o ganho ou perda de capital havido.d) as bonificaee funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM).Ateno: As perdas apuradas em operaes day-trade devem ser informadas em conta prpria. correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica.3) So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). forma do art. 35 da Lei no 7.713, de 1988, e de lucros ou reservas apurados no anocalendrio de 1993 ou a partir do ano-calendrio de 1996, so registradas tomando-se como custo o valor da parcela dos lucros ou reservas capitalizados.e) os lucros e dividendos de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio; Ateno: Os lucros ou dividendos recebidos em decorrncia de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio adquiridas at 6 (seis) meses antes da data do recebimento devem ser registrados como diminuio do valor do custo, no sendo includos nesta conta.f) os resultados positivos decorrentes de participaes societrias no exterior avaliadas pelo patrimnio lquido, os dividendos de participaes avaliadas pelo custo de aquisio e os resultados de equivalncia patrimonial relativos a filiais, sucursais ou agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior, em decorrncia de operaes realizadas naquelas filiais, sucursais ou agncias. Os lucros auferidos no exterior sero adicionados ao lucro lquido, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao correspondente ao balano levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio em que tiverem sido disponibilizados, observando-se o disposto nos arts. 394 e 395 do Decreto no 3.000, de 1999, e no art. 74 Conta que registra o valor da amortizao do desgio nas aquisies de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido (equivalncia patrimonial). Conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em conta de participao, para o registro:a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo custo de aquisio; b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial.Ateno: Os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de aquisio, ou a contrapartida do ajuste do investimento ao valor do patrimnio lquido da SCP, no caso de investimento avaliado por esse mtodo, podem ser excludos na determinao do lucro real dos scios, pessoas jurdicas, das referidas sociedades (Decreto no 3.000, de 1999, art. 149). Conta que registra os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem. Esses valores podem, no caso de apurao trimestral do imposto, ser excludos na apurao do lucro real do 1o ao 3o trimestres, devendo ser adicionados ao lucro lquido na apurao do lucro real referente ao 4o trimestre. Ateno: Os ganhos de capital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser informados na conta 3.01.03.01.01.02.00.

Conta que registra a reverso de saldos no utilizados das provises constitudas no balano do perodo de apurao imediatamente anterior para fins de apurao do lucro real (Lei no 9.430, de 1996, art. 14). Conta que registra todas as demais receitas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais, tais como:a) aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de mveis e imveis; b) recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao anteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente s contas de resultado em que foram debitadas;c) os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuio ao PIS/Pasep e Cofins;d) multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei no 9.430, de 1996, art. 70, 3o, II);e) o crdito presumido da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins concedido na forma do art. 3o da Lei no 10.147, de 2000. Conta que registra o valor dos prmios recebidos na emisso de debntures apropriados no resultado do perodo. Conta que registra o valor das doaes e subvenes para investimentos apropriadas no resultado do perodo. Conta que registra o valor dos ajustes a valor presente apropriados no resultado do perodo. Conta que registra o valor apropriado no resultado do perodo dos ajustes decorrentes da convergncia s Normas Internacionais de Contabilidade.

Conta que registra a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao titular de firma individual, aos scios, diretores e administradores de sociedades, ou aos representantes legais de sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit no 11, de 1992), e o valor referente s remuneraes atribudas aos membros do conselho fiscal ou consultivo.Ateno: Os valores das gratificaes aos dirigentes que estejam ligados rea de produo rural devem ser informados na conta 3.05.01.03.01.04.00. Conta que registra as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras despesas com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida, contribuies pagas ao plano PAIT, despesas com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e outras de carter remuneratrio. Ateno:1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na conta 3.05.01.07.01.30.00;2) No deve ser informado nesta linha o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta 3.03.01.07.01.28.00.

Conta que registra as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras despesas com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida, contribuies pagas ao plano PAIT, despesas com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e outras de carter remuneratrio. Ateno:1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na conta 3.05.01.07.01.30.00;2) No deve ser informado nesta linha o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta 3.03.01.07.01.28.00. Conta que registra as despesas com planos de poupana e investimentos de empregados. Conta que registra as despesas com fundo de aposentadoria programada individual dos empregados. Conta que registra as despesas com plano de previdncia privada de empregados. Conta que registra outros gastos com pessoal, no relacionados nas contas anteriores. Conta que registra, salvo se houver conta mais especfica, as despesas correspondentes aos servios prestados por pessoa fsica que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica, tais como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e outras remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em geral. Conta que registra, salvo se houver conta mais especfica, o valor das despesas correspondentes aos servios prestados por outra pessoa jurdica pessoa jurdica declarante. Conta que registra, salvo se houver conta mais especfica, o valor das despesas correspondentes aos servios prestados por cooperativa de trabalho. Conta que registra, salvo se houver conta mais especfica, o valor das despesas correspondentes locao de mo-de-obra. Conta que registra as contribuies para a Previdncia Social, no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes - PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981). Conta que registra as contribuies para a o FGTS, no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981). Conta que registra os demais encargos sociais, no computados nos custos ou nas contas 3.03.01.07.01.05.00 ou 3.03.01.07.01.06.00. Conta que registra as doaes e patrocnios efetuados no perodo de apurao em favor de projetos culturais previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura ou pela Agncia Nacional do Cinema (Ancine), observada a legislao de concesso dos projetos. Conta que registra as doaes a instituies de ensino e pesquisa, cuja criao tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os requisitos dos incisos I e II do art. 213 da Constituio Federal, de 1988, que so:a) comprovao de finalidade no-lucrativa e aplicao dos excedentes financeiros em educao;b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento de suas atividades. Conta que registra as doaes efetuadas a:a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa jurdica doadora, e respectivos dependentes, ou em benefcio da comunidade na qual atuem; eb) organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na Lei no 9.790, de 23 de maro de 1999.

Conta que registra as doaes feitas, entre outras, aos Fundos controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente. Conta que registra as despesas com alimentao do pessoal no ligado produo, realizadas durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. Conta que registra as Contribuies para o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais. Conta que registra a parcela da COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais. Conta que registra a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos de Natureza Financeira. Conta que registra os demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto:a) incorporadas ao custo de bens do ativo permanente; b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matriasprimas, materiais secundrios, materiais de embalagem e mercadorias destinadas revenda;c) correspondentes aos impostos recuperveis;d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta; e) correspondentes s Contribuies para o PIS/Pasep e Cofins incidentes sobre as demais receitas operacionais, e CPMF, indicados em contas especficas;f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de renda devidos, que so informados em contas especficas. Conta que registra as despesas, no computadas nos custos, pagas ou creditadas a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil, decorrentes de contrato celebrado com observncia da Lei no 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei no 7.132, de 26 de outubro de 1983, e da Portaria MF no 140, de 1984 Conta que registra as despesas com aluguis no decorrentes de arrendamento mercantil. Conta que registra as despesas relativas aos bens que no estejam ligados diretamente produo, as realizadas com reparos que no impliquem aumento superior a um ano da vida til do bem, prevista no ato de sua aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes para veculos. Conta que registra as despesas com propaganda e publicidade. Conta que registra as despesas com propaganda e publicidade de associaes desportivas que mantenham equipe de futebol profissional. Conta que registra as despesas com propaganda, publicidade e patrocnio. Conta que registra as despesas com multas. Conta que registra os encargos de depreciao e amortizao, com bens no aplicados diretamente na produo. Inclui a amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo diferido, relativa atividade geral da pessoa jurdica. Conta que registra as perdas no recebimento de crditos decorrentes das atividades da pessoa jurdica. Conta que registra as despesas com a constituio de provises para:a) pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional de frias de empregados, inclusive encargos sociais (Decreto no 3.000, de 1999, art. 337, e PN CST no 7, de 1980);b) o 13o salrio, no caso de apurao trimestral do imposto, inclusive encargos sociais (Decreto no 3.000, de 1999, art. 338). Conta que registra as despesas com a constituio de proviso para perda de estoque. Conta que registra as despesas com provises no relacionadas nas contas 3.01.01.07.01.24.00 ou 3.01.01.07.25.00.

Conta que registra as gratificaes a administradores. Conta que registra as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios. Conta que registra as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios. Conta que registra o valor das despesas com assistncia mdica, odontolgica e farmacutica.Ateno: O valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem vnculo empregatcio ou de sociedades civis deve ser informado nas contas 3.05.01.07.01.03.00 ou 3.05.01.07.01.04.00, conforme o caso. Conta que registra as despesas efetuadas a esse ttulo, inclusive a contrapartida das amortizaes daquelas registradas no ativo diferido Conta que registra as despesas com aquisio de bens do ativo imobilizado cujo prazo de vida til no ultrapasse um ano, ou, caso exceda esse prazo, tenha valor unitrio igual ou inferior ao fixado no art. 301 do Decreto no 3.000, de 1999. Conta que registra as demais despesas operacionais, cujos ttulos no se adaptem nomenclatura especfica desta ficha, tais como: a) contribuio sindical;b) prmios de seguro;c) fretes e carretos que no componham os custos;d) transporte de empregados. Conta que registra o valor das despesas com viagens, dirias e ajudas de custos. Conta que registra as demais despesas operacionais, cujos ttulos no se adaptem nomenclatura especfica desta ficha, tais como: a) contribuio sindical;b) prmios de seguro;c) fretes e carretos que no componham os custos;d) transporte de empregados.

Conta que registra as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos de crditos e das obrigaes, calculadas com base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei no 9.069, de 1995, art.52, e Lei no 9.249, de 1995, art. 8o).Inclusive a variao cambial passiva correspondente:a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer data e apurada no encerramento do perodo de apurao em funo da taxa de cmbio vigente; b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em virtude de capitalizao, dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as condies fixadas pelo Banco Central do Brasil.Ateno: A amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo diferido deve ser informada na contas 3.03.01.07.01.22.00 (Lei no 9.816, de 1999, art. 2o, e Lei no 10.305, de 2001).

Conta que registra:a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas; b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; ec) as perdas em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento que mantenha, no mnimo, 67% (sessenta e sete por cento) de aes negociadas no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei no 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP no 1.636, de 1998, art. 2o, e reedies). So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e qus recebidas; Ateno:1) As bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas no tributados na forma do art. 35 da Lei no 7.713, de 1988, ou apurados Conta que registra o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade. No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia. Conta que registra as despesas com juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, scios ou acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio, calculados sobre as contas do patrimnio liquido e limitados variao, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP) observando-se o regime de competncia (Lei no 9.249, de 1995, art. 9o). Conta que registra as despesas relativas a juros, no includas nas em outras contas, a descontos de ttulos de crdito e ao desgio na colocao de debntures ou outros ttulos. Tais despesas sero obrigatoriamente rateadas, segundo o regime de competncia. Ateno:1) as variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como despesa financeira;2) as variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta linha, e sim na conta 3.05.01.09.01.01.00. Conta que registra os prejuzos havidos em virtude de alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no integrantes do ativo permanente (atual Ativo No Circulante Investimentos, Imobilizado e Intangvel), desde que no includos nas contas 3.05.01.09.01.02.00 ou 3.05.01.09.01.03.00. Conta que registra as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de prejuzos apurados nas controladas e coligadas.Ateno: Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. Devem, tambm, ser indicados nesta conta os resultados negativos derivados de participaes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior. Conta que registra as despesas apropriadas no exerccio referentes a amortizao de gio nas aquisies de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido.

Conta utilizada pelos scios ostensivos, pessoas jurdicas, de sociedades em conta de participao, para registrar as perdas por ajustes no valor de participao em SCP, avaliada pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Conta que registra as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, com exceo das perdas de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior, que devem ser indicadas na conta 3.05.03.01.03.02.00. Conta que registra as despesas apropriadas no exerccio referentes ao ajuste a valor presente. Conta que registra as despesas apropriadas no exerccio referentes aos ajustes relacionados s Normas Internacionais de Contabilidade. Conta que registra as despesas apropriadas no exerccio referentes aos ajustes de valor do imobilizado e intangvel (teste de recuperabilidade).

Conta que registra as participaes atribudas a empregados segundo disposio legal, estatutria, contratual ou por deliberao da assemblia de acionistas ou scios. Conta que registra as contribuies para instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados, baseadas nos lucros. No indicar, nesta conta, aquelas contribuies j deduzidas como custo ou despesa operacional. Conta que registra outras participaes de empregados. Conta que registra quaisquer participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular de empresa individual e a portadores de partes beneficirias, durante o perodo de apurao. Conta que registra as participaes nos lucros da companhia atribudas a debntures de sua emisso. Conta que registra outras participaes.

Conta que registra as provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade geral, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real. As cooperativas devem informar, nesta conta, a proviso da CSLL sobre os resultados das operaes realizadas com os no-associados. Ateno: para as empresas com atividades mistas, os valores da CSLL relativos s atividades em geral e atividade rural devem ser informados nas contas especficas de cada atividade ("Atividades em Geral" e "Atividade Rural", respectivamente).

Conta que registra as provises para o IRPJ calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade geral, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real. As cooperativas devem informar, nesta conta, a proviso para o IRPJ sobre os resultados das operaes realizadas com os no-associados. Ateno: para as empresas com atividades mistas, os valores do IRPJ relativos s atividades em geral e atividade rural devem ser informados nas contas especficas de cada atividade ("Atividades em Geral" e "Atividade Rural", respectivamente).

Conta que registra a receita de venda dos produtos da atividade de educao. Conta que registra a receita de venda dos produtos da atividade de sade. Conta que registra a receita de venda dos produtos da atividade de assistncia social. Conta que registra as demais receitas de vendas de produtos. Conta que registra as receitas de prestao de servios na atividade educacional. Conta que registra as receitas recebidas como Doaes/Subvenes Vinculadas (Dec. no 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao a prestao de servios, preferencialmente segregadas por nveis federal, estadual e municipal. Conta que registra as receitas recebidas como doaes particulares no vinculadas, com destinao a prestao de servios. Conta que registra as receitas recebidas como contribuies com destinao a prestao de servios. Conta que registra as demais receitas de prestao de servios. Conta que registra as receitas de servios de sade prestados a pacientes particulares. Conta que registra as receitas de servios de sade prestados a pacientes conveniados do SUS. Conta que registra as receitas de servios de sade prestados a outros pacientes conveniados. Conta que registra as receitas recebidas como Doaes/Subvenes Vinculadas (Decreto no 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao a rea de sade, preferencialmente segregadas por nveis federal, estadual e municipal. Conta que registra as receitas recebidas como doaes particulares no vinculadas, com destinao a rea da sade. Conta que registra as receitas recebidas como contribuies com destinao na rea de sade. Conta que registra as demais receitas de servios de sade. Conta que registra as receitas de servios na rea de assistncia social a pacientes particulares. Conta que registra as receitas de servios na rea de assistncia social a pacientes particulares atravs de convnios/contratos/termos de parcerias.

Conta que registra as receitas recebidas como Doaes/Subvenes Vinculadas (Decreto no 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao a rea de assistncia social., preferencialmente segregadas por nveis federal, estadual e municipal. Conta que registra as receitas recebidas como Doaes particulares no vinculadas, com destinao a rea de assistncia social. Conta que registra as receitas recebidas como Contribuies com destinao na rea de assistncia social. Conta que registra as demais receitas de servios na rea de assistncia social. Conta que registra as receitas com a natureza de contribuies sindicais. Conta que registra as receitas com a natureza de contribuies confederativas e/ou associativas. Conta que registra as receitas com a natureza de mensalidades revertidas por seus associados. Conta que registra as receitas com a natureza de doaes e/ou subvenes recebidas de entidades pblicas e/ou privadas, e de pessoas fsicas. Demais contas que registram contribuies no especificadas anteriormente.

Conta que registra as vendas, das prestaes de servios canceladas. Conta que registra as devolues e descontos incondicionais nas atividades da entidade. Conta que registra as demais dedues da receita bruta.

Conta que registra o custo do produto vendido na rea de educao. Conta que registra o custo do produto dado em gratuidade na rea de educao.

Conta que registra o custo do produto vendido na rea de sade. Conta que registra o custo do produto dado em gratuidade na rea de sade.

Conta que registra o custo do produto vendido na rea de assistncia social. Conta que registra o custo do produto dado em gratuidade na rea de assistncia social.

Conta que registra o custo do produto vendido nas atividades no abrangidas anteriormente. Conta que registra outros custos no citados anteriormente.

Conta que registra o custo da prestao do servio para os alunos no bolsistas. Conta que registra o custo da prestao do servio para os alunos convnios/contratos/parcerias, exceto queles que esto no PROUNI.

vinculados

aos

Conta que registra o custo da prestao do servio para os alunos vinculados a Doaes/Subvenes Vinculadas (Decerto no 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao na rea de educao, preferencialmente segregadas por nveis Federal, Estadual e Municipal. Conta que registra o custo da prestao do servio para os alunos vinculados s demais doaes, com destinao na rea de educao, exceto quelas doaes vinculadas. Conta que registra o custo da prestao do servio para os alunos vinculados ao PROUNI. Conta que registra o custo da prestao do servio para os alunos com gratuidades de bolsas parciais e/ou integrais, exceto s vinculadas ao PROUNI. Sendo que as bolsas parciais, o custo dever ser lanado com o valor parcial, o restante do custo deste aluno, ser lanado na conta dos alunos no bolsistas.

Conta que registra o custo da prestao do servio para os pacientes particulares. Conta que registra o custo da prestao do servio para os pacientes atendidos atravs do convnio do SUS. Conta que registra o custo da prestao do servio para os pacientes vinculados aos convnios/contratos/parcerias, exceto queles que esto no SUS. Conta que registra o custo da prestao do servio para os pacientes vinculados Doaes/Subvenes Vinculadas (Decreto no 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao na rea de sade, preferencialmente segregadas por nveis federal, estadual e municipal. Conta que registra o custo da prestao do servio para os pacientes vinculados s demais doaes, com destinao na rea de sade, exceto quelas doaes vinculadas. Conta que registra o custo da prestao do servio para os pacientes com gratuidades do Pagamento, exceto s vinculadas ao SUS. Conta que registra outros custos no citados anteriormente. Conta que registra o custo da prestao do servio para os usurios particulares. Conta que registra o custo da prestao do servio para os usurios vinculados convnios/contratos/parcerias, exceto queles que esto vinculados por doaes e por subvenes. aos

Conta que registra o custo da prestao do servio para os usurios vinculados a Doaes/Subvenes Vinculadas (Decreto no 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao na rea de assistncia social. Preferencialmente segregadas por nveis Federal, Estadual e Municipal. Conta que registra o custo da prestao do servio para os pacientes vinculados s demais doaes, com destinao na rea de sade, exceto quelas doaes vinculadas. Conta que registra o custo da prestao do servio para os usurios com gratuidades do pagamento, exceto s atividades vinculadas por doaes e por subvenes. Em especial, ao publico alvo da poltica nacional de assistncia social. Conta que registra outros custos no citados anteriormente. Conta que registra o custo da prestao do servio para as demais atividades, no informadas anteriormente.

Conta que registra os ganhos apurados em razo de variaes ativas Decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes, calculados com base nas variaes nas taxas de cmbio.Ateno:1) As variaes cambiais ativas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de cmbio, so consideradas como receita financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da explorao (Lei no 9.718, art. 9o c/c art. 17);2) Nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis, as variaes cambiais ativas so reconhecidas como receita segundo as normas constantes da IN SRF no 84/79, de 20 de dezembro de 1979, da IN SRF no 23/83, de 25 de maro de 1983, e da IN SRF no 67/88, de 21 de abril de 1988 (IN SRF no 25/99, de 25 de fevereiro de 1999). Conta que registra:a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas;b) os ganhos auferidos nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; ec) os rendimentos auferidos em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento cujas carteiras sejam constitudas, no mnimo, por 67% (sessenta e sete por cento) de aes no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei no 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP no 1.636, de 1998, art. 2o, e reedies). Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos ce funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM).Ateno: As perdas apuradas em operaes day-trade devem ser informadas em conta prpria. correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica.3) So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Conta que registra os ganhos dirios auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes daytrade. Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes.No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia.Ateno: O valor correspondente s perdas incorridas nas operaes daytrade deve ser informado em conta especfica. Conta que registra os juros recebidos, a ttulo de remunerao do capital prprio, em conformidade com o art. 9o da Lei no 9.249, de 1995. O valor informado deve corresponder ao total dos juros recebidos antes do desconto do imposto de renda na fonte. O valor do imposto de renda retido na fonte, para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real, considerado antecipao do imposto devido no encerramento do perodo de apurao ou, ainda, pode ser compensado com aquele que for retido, pela beneficiria, por ocasio do pagamento ou crdito de juros a ttulo de remunerao do capital prprio, ao seu titular ou aos seus scios. Contas que registram os ganhos auferidos na alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no integrantes do ativo permanente, desde que no includos em outra conta especfica.

Conta que registra:a) os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio;b) os ganhos por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de lucros apurados nas controladas e coligadas. Ateno: considerase controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. c) as amortizaes de desgios nas aquisies de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido. O valor amortizado que for excludo do lucro lquido para determinao do lucro real deve ser controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para determinao do lucro real no perodo de apurao em que for computado o ganho ou perda de capital havido.d) as bonificaee funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM).Ateno: As perdas apuradas em operaes day-trade devem ser informadas em conta prpria. correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica.3) So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). forma do art. 35 da Lei no 7.713, de 1988, e de lucros ou reservas apurados no ano-calendrio de 1993 ou a partir do ano-calendrio de 1996, so registradas tomando-se como custo o valor da parcela dos lucros ou reservas capitalizados.e) os lucros e dividendos de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio; Ateno: Os lucros ou dividendos recebidos em decorrncia de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio adquiridas at 6 (seis) meses antes da data do recebimento devem ser registrados como diminuio do valor do custo, no sendo includos nesta conta.f) os resultados positivos decorrentes de participaes societrias no exterior avaliadas pelo patrimnio lquido, os dividendos de participaes avaliadas pelo custo de aquisio e os resultados de equivalncia patrimonial relativos a filiais, sucursais ou agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior, em decorrncia de operaes realizadas naquelas filiais, sucursais ou agncias. Os lucros auferidos no exterior sero adicionados ao lucro lquido, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao correspondente ao balano levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio em que tiverem sido disponibilizados, observando-se o disposto nos arts. 394 e 395 do Decreto no 3.000, de 1999, e no art. 74 Conta que registra os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem.Ateno: Os ganhos de capital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser informados na conta 4.03.01.01.01.02.00 Conta que registra a reverso de saldos no utilizados das provises constitudas no balano do perodo de apurao imediatamente anterior. Conta que registra todas as demais receitas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais, tais como:a) aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de mveis e imveis; b) recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao anteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente s contas de resultado em que foram debitadas; c) os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuio ao PIS/Pasep e Cofins;d) multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei no 9.430, de 1996, art. 70, 3o, II);e) o crdito presumido da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins concedido naforma do art. 3o da Lei no 10.147, de 2000.

Conta que registra outras receitas operacionais no previstas nas contas citadas anteriormente.

Conta que registra os valores lanados como salrios, gratificaes, horas extras, adicionais e similares pagas a empregados da entidade. Conta que registra os valores lanados como abonos pecunirios, indenizao de 40% do FGTS, indenizaes determinadas pelo Juiz e similares pagas aos empregados. Conta que registra a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao titular de firma individual, aos scios, diretores e administradores de sociedades, ou aos representantes legais de sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit no 11, de 1992), e o valor referente s remuneraes atribudas aos membros do conselho fiscal/administrao/consultivo. Conta que registra as despesas correspondentes aos servios prestados por pessoa fsica que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica declarante, tais como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios e outras remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em geral. Conta que registra, salvo se houver conta mais especfica, o valor das despesas correspondentes aos servios prestados por outra pessoa jurdica. Conta que registra as doaes e patrocnios efetuados no perodo de apurao em favor de projetos culturais previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura ou pela Agncia Nacional do Cinema (Ancine), observada a legislao de concesso dos projetos. Conta que registra as doaes a instituies de ensino e pesquisa cuja criao tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os requisitos dos incisos I e II do art. 213 da Constituio Federal, de 1988, que so:a) comprovao de finalidade no-lucrativa e aplicao dos excedentes financeiros em educao;b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento de suas atividades. Conta que registra as doaes efetuadas a:a) Entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa jurdica doadora, e respectivos dependentes, ou em benefcio da comunidade na qual atuem; eb) Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na Lei no 9.790, de 23 de maro de 1999. Conta que registra as doaes feitas, entre outras, aos Fundos controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente. Conta que registra o FGTS, inclusive os valores do FGTS do 13o salrio. No informar os valores de indenizao da multa de 40% do FGTS nesse item, e sim, na conta 4.01.07.01.02.00. Conta que registra as despesas com assistncia mdica, odontolgica e farmacutica.Ateno: O valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem vnculo empregatcio ou de sociedades civis deve ser informado nas contas 4.01.07.01.04.00 ou 4.01.07.01.05.00, conforme o caso.

Conta que registra as despesas com a constituio de provises para:a) pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional de frias de empregados, inclusive encargos sociais (Decreto no 3.000, de 1999, art. 337, e PN CST no 7, de 1980);b) o 13o salrio, inclusive encargos sociais (Decreto no 3.000, de 1999, art. 338). Contas que registram as despesas com provises no relacionadas nas contas especficas. Conta que registra as despesas, no computadas nos custos, pagas ou creditadas a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil, decorrentes de contrato celebrado com observncia da Lei no 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei no 7.132, de 26 de outubro de 1983, e da Portaria MF no 140, de 1984 Conta que registra as despesas com aluguis no decorrentes de arrendamento mercantil. Conta que registra as despesas relativas aos bens que no estejam ligados diretamente produo, as realizadas com reparos que no impliquem aumento superior a um ano da vida til do bem, prevista no ato de sua aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes para veculos. Conta que registra as despesas com propaganda e publicidade.Ateno: O valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem vnculo empregatcio ou de sociedades civis deve ser informado nas contas 4.01.07.01.04.00 ou 4.01.07.01.05.00, conforme o caso. Conta que registra as despesas com multas. Conta que registra os encargos a esses ttulos, com bens no aplicados diretamente na produo. Inclui a amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo diferido, relativa atividade geral da pessoa jurdica. Contas que foram repassados parte das contribuies/doaes/mensalidades e similares para Sindicatos/Federaes/Confederaes. Conta que registra as contribuies previdencirias devidas. No caso de imunes/isentas, informar o valor da contribuio previdenciria patronal devida como sem iseno estivesse. Devendo fazer um novo lanamento de reverso para evidenciar que isenta. Conta que registra a COFINS devida. No caso de imunes/isentas, informar o valor da COFINS devida como sem iseno estivesse. Devendo fazer um novo lanamento de reverso para evidenciar que isenta. Conta que registra a CSLL devida. No caso de imunes/isentas, informar o valor da CSLL devida como sem iseno estivesse. Devendo fazer um novo lanamento de reverso para evidenciar que isenta. Conta que registra o valor da contribuio para o PIS/PASEP devida. Conta que registra o valor da CPMF devida. Conta que registra os demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto:a) incorporadas ao custo de bens do ativo permanente (atual Ativo No Circulante Investimentos, Imobilizado e Intangvel); b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-primas, materiais secundrios, materiais de embalagem e mercadorias destinadas revenda;c) correspondentes aos impostos recuperveis;d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta. Conta que registra outras despesas operacionais no previstas nas contas acima.

Conta que registra as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos de crditos e das obrigaes, calculadas com base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei no 9.069, de 1995, art.52, e Lei no 9.249, de 1995, art. 8o).Inclusive a variao cambial passiva correspondente: a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer data e apurada no encerramento do perodo de apurao em funo da taxa de cmbio vigente;b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em virtude de capitalizao, dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as condies fixadas pelo Banco Central do Brasil.Ateno: A amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo diferido deve ser informada na contas 3.03.01.07.01.22.00 (Lei no 9.816, de 1999, art. 2o, e Lei no 10.305, de 2001).

Conta que registra:a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas; b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; ec) as perdas em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento que mantenha, no mnimo, 67% (sessenta e sete por cento) de aes negociadas no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei no 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP no 1.636, de 1998, art. 2o, e reedies). So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e qus recebidas; Ateno:1) As bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas no tributados na forma do art. 35 da Lei no 7.713, de 1988, ou apurados Conta que registra o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade. No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia. Conta que registra as despesas relativas a juros, no includas nas em outras contas, a descontos de ttulos de crdito e ao desgio na colocao de debntures ou outros ttulos. Tais despesas sero obrigatoriamente rateadas, segundo o regime de competncia. Ateno:1) As variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como despesa financeira;2) As variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta linha, e sim na conta 4.01.05.01.01.01.00. Conta que registra os prejuzos havidos em virtude de alienao, ttulos no integrantes do ativo permanente, desde que no includos nas contas acima.

Conta que registra as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de prejuzos apurados nas controladas e coligadas.Ateno: Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. Devem, tambm, ser indicados nesta conta os resultados negativos derivados de participaes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior. Conta que registra as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, com exceo das perdas de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior, que devem ser indicadas na conta 3.05.03.01.03.02.00. Conta que registra outras despesas operacionais, no previstas nas contas acima.

Conta que registra as receitas auferidas por meio de alienaes, inclusive por desapropriao, de bens e direitos do ativo permanente. O valor relativo s receitas obtidas pela venda de sucata e de bens ou direitos do ativo permanente baixados em virtude de terem se tornado imprestveis, obsoletos ou cado em desuso deve ser informado na conta 4.03.01.01.01.02.00Os valores correspondentes ao ganho ou perda de capital decorrente da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser indicados, pelo seu resultado, nas contas 4.03.01.01.01.02.00 ou 4.03.02.01.01.02.00, conforme o caso. Contas que registram:a) todas as demais receitas decorrentes de operaes no includas nas atividades principais e acessrias da empresa, tais como: a reverso do saldo da proviso para perdas provveis na realizao de investimentos e a reserva de reavaliao realizada no perodo de apurao, quando computada em conta de resultado; b) os ganhos de capital por variao na percentagem de participao no capital social de coligada ou controlada, quando o investimento for avaliado pelaequivalncia patrimonial (Decreto no 3.000, de 1999, art. 428);c) os ganhos de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior.Devem ser indicadas tanto as contas que registram as receitas quanto as que registram os custos.

Conta que registra o valor contbil dos bens do ativo permanente baixados no curso do perodo de apurao cuja receita da venda tenha sido indicada na conta 4.03.01.01.01.01.00O valor contbil de bens ou direitos baixados em virtude de terem se tornado imprestveis, obsoletos ou cado em desuso e o valor contbil de bens ou direitos situados no exterior devem ser informados na conta

Conta que registra:a) o valor contbil dos bens do ativo permanente baixados no curso do perodo de apurao no includos na conta precedente e a despesa com a constituio da proviso para perdas provveis na realizao de investimentos; Ateno: sobre a definio de valor contbil, consultar o 1o do art. 418 e o art. 426, ambos do Decreto no 3.000, de 1999.b) as perdas de capital por variao na percentagem de participao no capital social de coligada ou controlada no Brasil, quando o investimento for avaliado pela equivalncia patrimonial (Decreto no 3.000, de 1999, art. 428).

1 1.01 1.01.01 1.01.01.01 1.01.01.01.01 1.01.01.01.02 1.01.01.01.03 1.01.01.01.04 1.01.01.02 1.01.01.02.01 1.01.01.02.02 1.01.01.02.03 1.01.01.02.04 1.01.01.02.05 1.01.01.03 1.01.01.03.01 1.01.01.03.02 1.01.01.03.03 1.01.01.03.04 1.01.01.03.05 1.01.02 1.01.02.01 1.01.02.01.01 1.01.02.02 1.01.02.02.01 1.01.02.03 1.01.02.03.01 1.01.02.03.02 1.01.02.03.03 1.01.02.03.04 1.01.02.03.05 1.01.02.03.06 1.01.02.04 1.01.02.05 1.01.02.06 1.01.02.07 1.01.02.07.01 1.01.02.07.02 1.01.02.07.03 1.01.02.07.04 1.01.02.07.05 1.01.02.07.06 1.01.03 1.01.03.01 1.01.03.01.01 1.01.03.01.02 1.01.03.02 1.01.03.02.01 1.01.03.02.02 1.01.03.03

1.01.03.03.01 1.01.03.03.02 1.01.03.04 1.01.03.04.01 1.01.03.04.02 1.01.03.05 1.01.03.05.01 1.01.03.05.02 1.01.04 1.01.04.01 1.01.04.01.01 1.01.05 1.01.05.01 1.01.05.01.01 1.01.05.01.02 1.01.05.01.03 1.02 1.02.01 1.02.01.01 1.02.01.01.01 1.02.01.01.02 1.02.01.01.03 1.02.01.01.04 1.02.01.01.05 1.02.01.02 1.02.01.02.01 1.02.01.03 1.02.01.03.01 1.02.02 1.02.02.01 1.02.02.02 1.02.02.03 1.02.03 1.02.03.01 1.02.03.01.01 1.02.03.01.02 1.02.03.01.03 1.02.03.01.04 1.02.03.01.05 1.02.03.02 1.02.03.02.01 1.02.03.02.02 1.02.03.02.03 1.02.03.02.04 1.02.03.02.05 1.02.03.02.06 1.02.04 1.02.04.01 1.02.04.01.01 1.02.04.01.02

1.02.04.02 2 2.01 2.01.01 2.01.01.01 2.01.01.01.01 2.01.01.01.02 2.01.01.01.03 2.01.01.01.04 2.01.01.02 2.01.01.02.01 2.01.01.02.02 2.01.01.02.03 2.01.01.02.04 2.01.01.02.05 2.01.01.02 2.01.01.02.01 2.01.01.02.02 2.01.01.02.03 2.01.01.02.04 2.01.01.02.05 2.01.01.02.06 2.01.01.02.07 2.01.01.02.08 2.01.02 2.01.02.01 2.01.02.01 2.01.03 2.01.03.01 2.01.03.02 2.01.03

Ativo Ativo Circulante Disponibilidades Caixa Caixa Geral Portador 1 Portador 2 Portador 3 Bancos Banco do Brasil Caixa Econmica Federal HSBC Bradesco Ita Aplicaes Financeiras de Liquidez Imediata Banco do Brasil Caixa Econmica Federal HSBC Bradesco Ita Crditos Adiantamento a Advogados Afonsos Advogados e Asssociados Adiantamentos a Empregados Adiantamento de Salrios Clientes Cliente 1 Cliente 2 Cliente 3 Cliente 4 Cliente 5 Cliente 6 Duplicatas Descontadas Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa Ttulos a Receber Impostos e Contribuies a Recuperar IRPJ a Recuperar IPI a Recuperar PIS e COFINS a Recuperar CSLL a Recuperar ICMS a Recuperar Tributos Municipais a Recuperar Estoques Mercadorias para Revenda Produto A Produto B Almoxarifado Materiais de Limpeza Materiais de Escritrio Insumos (materiais diretos)

Matria-Prima A Matria-Prima B Produtos em Elaborao Produto C Produto D Produtos Acabados Produto C Produto D Investimentos Temporrios Aplicaes Financeiras Ttulos e Valores Mobilirios Despesas do Exerccio Seguinte Despesas Antecipadas Juros a Apropriar Seguros a Apropriar Aluguis a Apropriar Ativo No Circulante Ativo Realizvel a Longo Prazo Crditos Clientes Duplicatas Descontadas Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa Ttulos a Receber Emprstimos a Scios Investimentos Temporrios Aplicaes Financeiras Despesas do Exerccio Seguinte Despesas Antecipadas Investimentos Participaes Permanentes em Coligadas ou Controladas Obras de Arte Imveis para Renda Imobilizado Imobilizado Terrenos Edificaes Mveis e Utenslios Veculos Computadores e Perifricos Depreciao Acumulada Depreciao Acumulada de Obras de Arte Depreciao Acumulada de Imveis para Renda Depreciao Acumulada de Imobilizado Depreciao Acumulada de Terrenos Depreciao Acumulada de Edificaes Depreciao Acumulada de Mveis e Utenslios Intangvel Intangvel Marcas e Patentes Fundo de Comrcio Adquirido

Amortizao Acumulada Passivo Passivo Circulante Obrigaes Operacionais Fornecedores Fornecedor 1 Fornecedor 2 Fornecedor 3 Fornecedor 4 Obrigaes Trabalhistas Salrios a Pagar 13 Salrio a Pagar Gratificaes a Pagar Frias a Pagar Comisses a Pagar Obrigaes Sociais e Fiscais INSS a Recolher FGTS a Recolher ICMS a Recolher PIS s/ Faturamento a Recolher COFINS a Recolher IRRF a Recolher Imposto de Renda a Recolher Contribuio Social a Rcolher Obrigaes Financeiras Emprstimos Financiamentos Obrigaes com Scios e Acionistas Dividendos a Pagar Acionistas a Pagar Outras Obrigaes