Rectificatoria

CONTENIDO
ASESORA TRIBUTARIA
ANLISIS TRIBUTARIO Efectos de las modificaciones en la Declaracin Jurada Tributaria.. CASOS PRCTICOS Se aplica el Rgimen de Gradualidad en la presentacin de una segunda rectificatoria del PDT 621-IGV Renta Mensual? Presuncin de ventas o ingresos por omisin en el registro de ventas o ingresos NOS CONSULTAN? Cdigo Tributario Impuesto a la Renta Reglamento de Comprobantes de Pago Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) INFORME INSTITUCIONAL Importes cancelados a trabajadores y ex-trabajadores por mandato judicial se encuentran afectos al Impuesto a la Renta, a las aportaciones al SNP y al Essalud ACTUALIDAD Establecen medidas extraordinarias para la prestacin de los servicios pblicos a cargo del Tribunal Fiscal Aprueban ndices de distribucin de la regala minera correspondiente al mes de mayo de 2011 . Autorizan uso de formulario para solicitar la Declaracin de Prescripcin relativa a la deuda tributaria por concepto de tributos internos y a la aplicacin de sanciones Modifican procedimiento general Manifiesto de Carga INTA-PG.09 (Versin 05) y Trnsito Aduanero INTA-PG.08 (Versin 04) Aprueban nueva versin del PDT Formulario Virtual N 625 Modificacin del Coeficiente o Porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y se modifica la Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT Aprueban normas y procedimiento para la presentacin de la planilla electrnica conformada por el Registro de Informacin Laboral y la Planilla Mensual de Pagos, as como para la presentacin de declaraciones de los empleadores. Establecen presiones sobre procedimiento de pagadura aplicable a los tenedores de Facturas Negociables en el marco de la ley N 29623 Se derogan los Decretos Legislativos Ns 977 y 978 y se restituye la plena vigencia de la Ley N 27037 Modifican el Reglamento de la Ley del IGV e ISC Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta Aprueban disposiciones relativas al beneficio de devolucin del Impuesto Selectivo al Consumo MEMODATOS INDICADORES TRIBUTARIOS A-1
A-5 A-6 A-8 A-10 A-11 A-12
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A-17 A-18 A-18 A-19 A-20 A-21 A-21 A-23
ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA

INFORME Ingresos De Actividades Ordinarias NIC 18 B-1
APNDICE LEGAL
Autorizan Uso De Formulario Para Solicitar La Declaracin De Prescripcin Relativa A La Deuda Tributaria Por Concepto De Tributos Internos Y A La Aplicacin De Sanciones C-1 Aprueban nueva versin del pdtformulario virtual n 625 modificacin de coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del impuesto a la renta y se modifica la resolucin de superintendencia n 141-2003/Sunat, al establecer que la presentacin de la declaracin generada por el referido pdt se realizar slo a travs de Sunat Virtual C-1 Aprueban normas y procedimientos para la presentacin de la Planilla Electrnica conformada por el registro de informacin laboral y la planilla mensual de pagos as como para la presentacin
de declaraciones de los empleadores C-2 Ley que deroga los decretos Legislativos 977 y 978 y restituye la plena vigencia de la ley n 27037, ley de promocin de la inversin en la amazona C-13 Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta C-14 Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo para la aplicacin de las Leyes Ns 29214 y 29215 C-24 Aprueban disposiciones relativas al Beneficio de Devolucin del Impuesto Selectivo al Consumo dispuesto por la Ley N 29518. Ley que establece medidas para promover la formalizacin del transporte pblico interprovincial de pasajeros y de carga C-28
ASESORA LABORAL
ANLISIS LABORAL Aplicacin Laboral sobre conceptos de movilidad para trabajadores D-1 Pago de vacaciones de los trabajadores de construccin civil D-3 Gratificacin proporcional D-3 Descanso vacacional de trabajador destajero D-4 Liquidacin de beneficios sociales de trabajador del sector Agrario despedido arbitrariamente D-4 Indemnizacin rgimen laboral especial de la microempresa D-5 Pago por da feriado de trabajador con contrato a tiempo parcial D-6 Clculo de contribucin al Senati D-6 NOS CONSULTAN Record para gozar de descanso vacacional D-7 Indemnizacin vacacional para gerentes D-7 Trabajadores excluidos de la percepcin de gratificaciones legales D-8 rea de relaciones industriales (Recursos Humanos) D-8 Asistente social diplomado D-8 Procedimiento para el despido justificado D-9 Obra de Construccin Civil que no cuenta con plan de seguridad y salud D-9 Devolucin de Aportes en exceso a la AFP D-10 Devolucin de Aportes por la ONP D-10 Entrega del boletn informativo D-11 Reembolso de Subsidio por incapacidad temporal D-11 ORIENTACION LABORAL Planilla Electrnica: T-Registro y Plame D-12 INDICADORES LABORALES D-13
ASESORA ECONOMA FINANCIERA

ANLISIS FINANCIERO E-1 INDICADORES FINANCIEROS E-2
ASESORA COMERCIO EXTERIOR

INFORME Algunos aspectos sobre el equipaje y menaje de casa ingresados al pas NOS CONSULTA Inafectacin no aplicable a los miembros de la tripulacin Incautacin de bienes Ingreso de equipaje y/o menaje de casa de peruanos fallecidos fuera del pas Aplicabilidad del destino Aduanero de equipaje y menaje de casa F-1 F-4 F-4 F-4 F-5
ASESORA DERECHO COMERCIAL

NOS CONSULTA Preguntas frecuentes sobre empresa individual de responsabilidad limitada MODELOS Y FORMATOS Minuta de constitucin de E.I.R.L. con aporte en efectivo G-1 G-3
Informativo Vera Paredes
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio
Asesora de Derecho Tributario ANLISIS TRIBUTARIO

Abog. Yannpool Rengifo Lara.
EFECTOS DE LAS MODIFICACIONES EN LA DECLARACIN JURADA TRIBUTARIA

I. INTRODUCCIN En el presente informe, desarrollaremos el tema relacionado a las modificaciones sobre las declaraciones juradas tributarias por parte de los contribuyentes. Se trata, sin duda alguna, de uno de los temas ms usuales y frecuentes que practican los deudores tributarios, el mismo que tiene una incidencia directa sobre la determinacin de sus tributos, y como efecto de ello, generan la aplicacin de diversas infracciones administrativas tributarias. En tal sentido, el presente trabajo, tratar aspectos relacionados con la declaracin sustitutoria, as como la rectificatoria. Asimismo, desarrollaremos diversos pronunciamientos fiscales que sern de suma utilidad para el lector. 1. LA DECLARACIN JURADA TRIBUTARIA Qu se entiende por Declaracin Jurada Tributaria? Entendemos como tal al acto o conjunto de actos emanados de la administracin Tributaria, de los particulares o de ambos coordinadamente, cuyo objetivo es establecer en cada caso particular, la configuracin del hecho generador, la cuanta del tributo, y el alcance de la obligacin. Se afirma que por este acto administrativo tributario el Estado provee la ejecucin efectiva de su pretensin. La hiptesis de incidencia establecida en la norma jurdica se concreta bajo el procedimiento de la determinacin de la obligacin tributaria, lo cual finaliza en la denominada liquidacin del tributo. La doctrina impositiva seala que la Determinacin es el procedimiento mediante el cual, el deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo. A su vez, la Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la cuanta del tributo. Por ello, se afirma que por el citado acto administrativo, se establece la configuracin de la hiptesis de incidencia; la cuanta del tributo; y el alcance de la obligacin fiscal. La Ley N 27444 regulando este tipo de actos, seala que se tratan de actos administrativos, las declaraciones de las entidades que, en el marco de normas de derecho pblico, estn destinadas a producir efectos jurdicos sobre los intereses, obligaciones o derechos de los administrados dentro de una situacin concreta. 2. Qu seala el Cdigo Tributario? El Artculo 88 del TUO del Cdigo Tributario (norma aprobada mediante Decreto Supremo N 135-99-EF), seala que la declaracin tributaria es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria. 3. Qu medios son los autorizados para la Presentacin de la Declaracin Jurada? La norma fiscal faculta a las Administraciones Tributarias, previa solicitud del deudor tributario, a autorizar la presentacin de la citada declaracin utilizando medios magnticos, fax, transferencia electrnica, o por cualquier otro medio que seale, previo cumplimiento de las condiciones que se establezca mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente, se faculta tambin al citado ente fiscal, que podr establecer para determinados deudores la obligacin de presentar la declaracin en las formas antes mencionadas y en las condiciones que se seale para ello.
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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio cede luego del plazo legal de vencimiento para la presentacin de la Declaracin Jurada respectiva. No procede la presentacin de la Declaracin Rectificatoria, cuando tenga efectos la prescripcin del tributo respectivo. Esta declaracin surte efecto con su presentacin siempre que determine igual o mayor obligacin. En este caso, surtir efectos si dentro de un plazo de sesenta das hbiles siguientes a su presentacin la Administracin Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella, sin perjuicio del derecho de la Administracin Tributaria de efectuar la verificacin o fiscalizacin posterior que corresponda en ejercicio de sus facultades.
Se precisa tambin que los deudores tributarios debern consignar en su declaracin, en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la Administracin Tributaria. Excepcin II. RECTIFICACIN Y SUSTITUCIN
El legislador ha previsto que luego de efectuada una declaracin tributaria que determina el pago del Impuesto, el deudor tributario pueda presentar otra que reemplace a la que se est modificando. En este sentido, la modificacin de la declaracin inicial puede ser de parte del propio contribuyente o de parte de la Administracin Tributaria. La modificacin por parte del contribuyente, puede ser una declaracin determinativa sustitutoria o rectificatoria. 1. En que casos procede la Sustitucin y la Rectificacin de una Declaracin Tributaria? El propio Artculo 88 del Cdigo Tributario expresa que la declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr ser sustituida dentro del plazo de presentacin de la misma. Vencido ste, la declaracin podr ser rectificada, dentro del plazo de prescripcin, presentando para tal efecto la declaracin rectificatoria respectiva. Transcurrido el plazo de prescripcin no podr presentarse declaracin rectificatoria alguna. La declaracin rectificatoria surtir efecto con su presentacin siempre que determine igual o mayor obligacin. En caso contrario surtir efectos si dentro de un plazo de sesenta das hbiles siguientes a su presentacin la Administracin Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella, sin perjuicio del derecho de la Administracin Tributaria de efectuar la verificacin o fiscalizacin posterior que corresponda en ejercicio de sus facultades. Expliquemos lo dicho y otras consideraciones legales mediante el siguiente cuadro explicativo: Declaracin Sustitutoria Cundo Procede? Esta modificacin slo procede dentro del plazo legal de vencimiento para la presentacin de la Declaracin jurada respectiva. Declaracin Rectificatoria Cundo Procede? Esta modificacin slo pro-
Cundo surte Efectos?
Qu ocurre si con la Rectificatoria se determina menor Obligacin Tributaria?
2. Declaracin Rectificatoria y Fiscalizacin. La norma tributaria arriba mencionada, seala tambin que la declaracin rectificatoria no surtir efectos en dos supuestos: a. Cuando aquella sea presentada con posterioridad al plazo otorgado por la Administracin Tributaria segn lo dispuesto en el artculo 75 del Cdigo Tributario; o, b. Una vez culminado el proceso de verificacin o fiscalizacin por tributos y periodos que hayan sido motivo de verificacin o fiscalizacin, salvo que esta determine una mayor obligacin. Qu seala el Artculo 75 del Cdigo Tributario? Esta disposicin regula el tema referido a los resultados de la fiscalizacin o verificacin por parte de la Administracin Tributaria. Aqu se establece como facultad de la Administracin Tributaria la posibilidad de remitir al deudor tributario las conclusiones del proceso de verificacin o fiscalizacin, previo a la expedicin de Resoluciones de Multa,
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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO -1ra. Quincena de Julio de Liquidacin Mensual? tas-Cuenta Propia; Impuesto a la Renta: (Renta 3ra. Categora - cuenta propia, Renta 4ta. Categora cuenta propia, Renta 2da. Categora - retenciones, Renta 4ta. Categora retenciones, Renta No Domiciliados - retenciones, Renta - Rgimen Especial; entre otros).
Determinacin, u rdenes de Pago, si existieran. Dentro del supuesto sealado, la norma faculta al deudor tributario, para que ste pueda presentar sus descargos pertinentes, dentro de un plazo determinado por la Administracin Tributaria, el cual no podr ser menor a tres das hbiles. Ahora bien, siguiendo lo dicho por el citado Artculo 75, para efectos de la presentacin de la declaracin rectificatoria, tenemos que en caso la Administracin Tributaria le otorgue un plazo para que el deudor tributario presente sus descargos a las observaciones efectuadas por el ente fiscalizador, y con fecha posterior a dicho plazo, el contribuyente presente una declaracin rectificatoria, pues esta para efectos legales, no tendr efecto alguno. Tampoco tendr efecto legal, la rectificacin que se efecte con posterioridad al trmino del procedimiento de fiscalizacin o verificacin que involucren los mismos tributos, en la medida que se determine una menor obligacin. III. FORMA Y CONDICIONES DE LA DECLARACIN JURADA RECTIFICATORIA 1. Qu condiciones debe observar el Contribuyente al momento de efectuar una Declaracin Rectificatoria? La forma y presentacin de la Declaraciones Juradas Sustitutorias o Rectificatorias referidas a la determinacin de la obligacin tributaria, estn reguladas por la Resolucin de Superintendencia N 102-97-SUNAT. Esta resolucin administrativa, regula la presentacin de las declaraciones sustitutorias o rectificatorias referidas a aspectos, tales como, pagos a cuenta mensuales, retenciones y tributos de liquidacin mensual y anual. Declaraciones Mensuales Cmo se procede en En este caso, los deudores caso se requiera pretributarios utilizarn una sentar Declaraciones declaracin sustitutoria o Sustitutorias o Rectifi- rectificatoria por cada uno catorias por Pagos a de los conceptos sealados Cuenta Mensuales, segn se trate (IGV: ImRetenciones y Tributos puesto General a las Ven-
El nmero de las declaraciones rectificatorias presentadas se contar respecto de cada uno los conceptos sealados. Qu ocurre en el caso Las declaraciones rectide Declaraciones Recti- ficatorias que determificatorias que determinen un menor tributo o nen un menor Tributo o incrementen el saldo a incrementen el Saldo a favor consignado en la Favor? declaracin original o en la ltima declaracin rectificatoria que hubiera surtido efectos, por cada uno de los conceptos arriba indicados, surtirn efectos luego de la verificacin o fiscalizacin de la SUNAT. Declaraciones Anuales Qu ocurre con las La rectificacin de la Declaraciones Rectifica- Declaracin Anual del torias que Determinen Impuesto a la Renta que un menor Tributo o determine un menor incrementen el Saldo a tributo o que incremenFavor? te el saldo a favor surtir efectos luego de la verificacin o fiscalizacin de la SUNAT. Declaraciones Rectifica- El deudor tributario no torias de los Pagos a deber presentar las Cuenta declaraciones rectificatorias por los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, cuando se hubiera rectificado la Declaracin Anual del
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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio lo dicho, esta conducta contraviene el principio de la buena fe. 3. Cundo se considera no presentada una Declaracin Jurada? Una declaracin jurada se considera no presentada en caso el deudor tributario no respete ni observe las condiciones y formas que establece la norma jurdica para dicho acto administrativo. Al respecto, la Octava Disposicin Final del Decreto Legislativo N 953, precisa que en tanto la Administracin Tributaria pueda establecer en virtud de lo sealado por el Artculo 88 del Cdigo Tributario, la forma y condiciones para la presentacin de la declaracin tributaria, en la medida que aquella declaracin no cumpla con dichas disposiciones, se tendr por no presentada. IV. INFRACCIONES RELACIONADAS La presentacin de una declaracin sustitutoria o rectificatoria puede implicar la comisin de infracciones tributarias de diversa ndole. A continuacin, enumeramos las ms usuales y su sancin aplicable, para contribuyentes perceptores de rentas de tercera categora del Impuesto a la Renta. Presentacin de ms de una Declaracin Jurada Rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario (Numeral 5 del Artculo 176 del Cdigo Tributario) Sancin: 30% de la UIT Gradualidad: No se (La sancin se aplica a aplica. partir de la segunda rectificatoria. La sancin se incrementar en un 10% cada vez que se presente una nueva rectificatoria). Presentacin de ms de una Declaracin Jurada Rectificatoria de otras Declaraciones o Comunicaciones relativa al mismo concepto y perodo (Numeral 6 del Artculo 176 del Cdigo Tributario) Sancin: 30% de la UIT Gradualidad: No se (La sancin se aplica a aplica. partir de la segunda rectificatoria. La sancin se incrementar en un 10% cada vez que se presente una nueva rectificatoria).
referido impuesto que afecte la determinacin de dichos pagos. 2. Calidad de Declaracin Jurada El ltimo prrafo del Artculo 88 del Cdigo Tributario, seala que se presume sin admitir prueba en contrario, que toda declaracin tributaria es jurada. Esta disposicin tenemos que concordarla con lo sealado por el numeral 1.7 del Artculo IV de la Ley del Procedimiento Administrativo General, la cual consagra el principio de presuncin de veracidad. La citada disposicin seala que en la tramitacin del Procedimiento Administrativo se presume que los documentos y declaraciones formulados por los administrados en la forma prescrita por esta Ley, responden a la verdad de los hechos que ellos afirman. Esta presuncin admite prueba en contrario. Tal como seala la doctrina nacional, este principio resalta otro de suma importancia, y nos referimos al principio de la buena fe de los actos entre particulares y el Estado. Notamos tambin que la presuncin establecida en la norma administrativa general, tiene el carcter de presuncin juris tantum. El efecto de esta presuncin es que invierte la carga de la prueba a la Administracin, en el sentido de que es deber de esta ltima de acreditar la falsedad de las afirmaciones realizadas por los administrados, si as fuera. Por otro lado, notamos que en la norma administrativa general, tambin consagra otro principio ligado estrechamente con el arriba comentado. Nos referimos al principio de privilegio de controles posteriores (numeral 1.16 del Artculo IV), por el cual, se faculta a la Administracin Pblica el derecho de comprobar la veracidad de la informacin presentada bajo el principio de presuncin de veracidad. Y como se sabe, en caso, el administrado presente declaraciones juradas habiendo para ello, falseado informacin, existe una responsabilidad civil, penal o administrativa, puesto que siguiendo la lgica de
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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO -1ra. Quincena de Julio aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares (Numeral 1 del Artculo 178 del Cdigo Tributario). Sancin: 50% del tributo Incentivo: La rebaja omitido o 50% del saldo, ser en funcin al 90%, crdito u otro concepto 70% o 50% dependiensimilar determinado inde- do del momento y las bidamente, o 15% de la circunstancias estableprdida indebidamente cidas en el Artculo 179 declarada o 100% del mon- del Cdigo Tributario. to obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolucin.
Se presentan las Declaraciones, incluyendo las Rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria (Numeral 7 del Artculo 176 del Cdigo Tributario) Sancin: 30% de la UIT Gradualidad: No se aplica. Se presentan las Declaraciones, incluyendo las Rectificatorias, sin tener en cuenta la forma y otras condiciones que establezca la Administracin Tributaria ((Numeral 8 del Artculo 176 del Cdigo Tributario) Sancin: 30% de la UIT. Gradualidad: Subsanacin voluntaria: 100% de la rebaja. Subsanacin inducida: Sin pago (50%) con pago (80%). No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o
CASOS PRCTICOS
Abog. Yannpool Rengifo Lara. CDIGO TRIBUTARIO SE APLICA EL RGIMEN DE GRADUALIDAD EN LA PRESENTACIN DE UNA SEGUNDA RECTIFICATORIA DEL PDT 621- IGV RENTA MENSUAL? La empresa San Gabriel SRL con RUC 20506078481 que realiza actividades de comercio y es contribuyente del Rgimen General, realiz la presentacin de su Declaracin Jurada mensual a travs del PDT 621- IGV RENTA MENSUAL por el perodo Abril de 2011, posteriormente y a razn de haber omitido ingresos realiza la rectificatoria del citado PDT en el mes de Junio de 2011; sin embargo luego de que su personal revis sus registros contables y la documentacin pertinente encuentran que se ha considerado dentro de la base imponible de compras un comprobante de fecha 01 Junio de 2011, por lo que deber realizar una segunda rectificatoria del citado PDT en el presente mes (Julio 2011). En tal sentido tenemos el siguiente detalle: DECLARACIONES Declaracin Original PERIODO Abril 2011 1ra Rectificatoria 2da Rectificatoria Junio 2011 Julio 2011
Nos piden: Determinar cual sera la sancin por la segunda rectificatoria ha presentar y si procede la aplicacin del Rgimen de Gradualidad. Solucin: La Declaracin Tributaria, segn lo sealado en el primer prrafo del Artculo 88 del Cdigo Tributario es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria, en la forma establecida por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria, es decir la Declaracin Tributaria es declarativa, pero no constitutiva; existiendo la presuncin, sin admitir prueba en contrario, que toda declaracin tributaria es jurada. Por otro lado seala el mismo artculo que la Declaracin Rectificatoria es aquella Declaracin Tributaria que corrige a una anterior, la cual es presentada vencido el plazo sealado por la Administracin Tributaria, la misma que surtir efectos con su presentacin siempre que se de-
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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio 30% de la UIT, para los contribuyentes del Rgimen General, de acuerdo a la Tabla de Sanciones I. As tenemos: Determinacin de la multa: Segunda Declaracin Rectificatoria Base de la Multa 30% de la UIT (1) Aplicacin de la Gradualidad No aplicable (2) S/. 1,080.00 % 0
termine una igual o mayor obligacin; caso contrario, surtir efectos luego de la verificacin o fiscalizacin de la Administracin realice con anterioridad o posterioridad a la presentacin de la referida rectificatoria. Sin embargo y en relacin a lo sealado en los prrafos precedentes tenemos que el numeral 5 del Artculo 176 del citado Cdigo seala que constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones el hecho de Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario. infraccin que para el presente caso, se ubica en la Tabla I (Contribuyentes del Rgimen General) del Cdigo Tributario, la cual seala el tipo de sancin establecida. TABLA I CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORA CONSTITUYEN Artculo INFRACCIONES 176 RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Presentar ms de una Numeral 5 declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario. Sancin
(1) La Unidad Impositiva Tributaria para el Ejercicio 2011 es (S/. 3,600.00) (2) No se aplica el Rgimen de Gradualidad para esta infraccin. En consecuencia el importe de la multa por realizar la segunda Declaracin Rectificatoria del PDT 621 IGV RENTA MENSUAL del perodo Marzo de 2011, la multa a pagar ser ascendiente a S/. 1,080.00 ms los intereses estipulados en el Cdigo Tributario. PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIN EN EL REGISTRO DE VENTAS O INGRESOS La empresa Buena Vista SA con fecha 04.07.2011 ha sido objeto de fiscalizacin por la Administracin Tributaria por el perodo 2010 habindose determinado diferencias entre ventas segn los comprobantes de pago y el anotado en el Registro de Ventas, siendo el resultado el siguiente:
PERIODO 2010 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTALES SEGN FISCALIZ. S/. 70,000.00 83,000.00 60,000.00 120,400.00 70,000.00 112,000.00 104,000.00 110,000.00 91,600.00 124,200.00 116,000.00 129,140.00 1190,340.00 SEGN DECLARACION S/. 70,000.00 93,000.00 60,000.00 80,000.00 70,000.00 84,000.00 104,000.00 110,000.00 91,600.00 103,400.00 116,000.00 94,000.00 1076,000.00 DIFERENCIA S
30% de la UIT (1)
(1) La sancin contiene la Nota 15 de la Tabla, que literalemente dice: (15) La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria. La sancin se incrementar en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria.... Mediante la Resolucin de Superintendencia N 1592004/SUNAT - Reglamento del Rgimen de Gradualidad relativo a las infracciones no vinculadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago, se establece el Anexo II contiene las infracciones estipuladas en el citado artculo, sin embargo debemos precisar que el numeral 5, no se encuentra contenido en dicha tabla, por lo que no ser aplicable el citado rgimen. En tal sentido tenemos lo siguiente: Que, al tratarse de una segunda Declaracin Rectificatoria existe la infraccin estipulada en el numeral 5, Artculo 176 del Cdigo Tributario, cuya sancin asciende al
10,000.00 40,400.00 28,000.00
20,800.00 35,140.00 134,340.00
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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO -1ra. Quincena de Julio En tal sentido, cuando en el Registro de Ventas o Libro de Ingresos, dentro de los 12 meses comprendidos en el requerimiento, se compruebe omisiones en no menos de 4 meses consecutivos o no consecutivos, que en total sean iguales o mayores al 10% de las ventas o ingresos en esos meses, se incrementar las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses restantes, en el porcentaje de omisiones constatadas, sin perjuicio de acotar las omisiones halladas. El porcentaje de omisiones comprobadas que se atribuye a los meses restantes de acuerdo al prrafo anterior, ser calculado considerando solamente los 4 meses en los que se comprobaron las omisiones de mayor monto. Dicho porcentaje se aplicar al resto de meses en los que no se encontraron omisiones. En ningn caso, en los meses en que se hallaron omisiones, podrn stas ser inferiores al importe que resulte de aplicar el porcentaje a que se refiere el prrafo anterior a las ventas o ingresos registrados o declarados, segn corresponda. En tal sentido, en relacin a la consulta tenemos: Determinacin de las Ventas Omitidas A fin de determinar si las ventas omitidas, con respecto a las ventas declaradas equivalen al 10% o ms de dicho monto. PERIODO 2010 Febrero Abril Junio Octubre Diciembre TOTALES IMPORTE DECLARADO S/. 83,000.00 120,400.00 112,000.00 124,200.00 129,140.00 568,740.00 IMPORTE OMITIDO S/. 10,000.00 40,400.00 28,000.00 20,800.00 35,140.00 134,340.00
Nos piden: Determinar el procedimiento en la presuncin de ventas. Solucin: El vocablo "presumir" significa "sospechar, juzgar o conjeturar una cosa por tener indicios o seales de ello". Bajo el aspecto jurdico, las presunciones son una operacin de la lgica formal que realiza el legislador en virtud de la cual, a partir de un hecho conocido, se considera como cierto o probable otro hecho en funcin de mximas generales de experiencia o reglas tcnicas. Por lo tanto, presuncin es el acto de aceptar la veracidad de un hecho por la evidencia de otro del que normalmente depende aquel hecho no probado". Por consiguiente ciertas presunciones pueden ser anuladas mediante el desarrollo de una prueba en la cual se acredita la falsedad de la presuncin, es decir, la inexistencia del hecho que se presume presunciones iure tantum, mientras que otras presunciones -presunciones iure et de iure (de derecho y por derecho) no admiten ningn tipo de prueba tendiente a destruir el hecho presumido. Las presunciones legales, en consecuencia, son las establecidas por la ley tributaria, dentro de estas se distinguen las presunciones absolutas (iures et de iure) y las presunciones relativas (iure tantum). En las primeras no procede la prueba en contrario, excepto sobre el hecho que es su soporte, en la segunda se admite la prueba en contrario. Las presunciones establecidas en el Artculo 65 del Cdigo Tributario, slo admiten prueba en contrario respecto a la veracidad de los hechos contenidos en el Artculo 64 del mismo. As tenemos que de acuerdo al Artculo 65 del Cdigo Tributario la Administracin Tributaria podr practicar la determinacin en base, entre otras, a la presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos, o en su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro. Por otro lado el Artculo 66 del citado Cdigo determina el procedimiento en la presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos, o en su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro.
Determinacin del Porcentaje de las Ventas Omitidas: El porcentaje de omisiones ser calculado considerando solamente los 4 meses en los que se comprobaron las omisiones de mayor monto. En este caso en particular, se considerar para tales efectos a los meses de Abril, Junio, Octubre y Diciembre. Formula: % = Ventas omitidas x 100 Ventas Declaradas
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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
TOTALES 1) 120,400.00 x 25.60% 70,000.00 x 25.60% 112,000.00 x 25.60% 104,000.00 x 25.60% 110,000.00 x 25.60% 91,600.00 x 25.60% 124,200.00 x 25.60% 116,000.00 x 25.60% 129,140.00 x 25.60% 1190,340.00
Aplicando la frmula tenemos: Ventas Omitidas : S/. 124,340.00 (1) Ventas Declaradas: S/. 485,740.00 (2)
(1) Importe de los 4 meses de omisiones de mayor monto. (2) Importe de las ventas declaradas relativas a los 4 meses de omisin.
40,400.00 17,920.00 28,672.00 26,624.00 28,160.00 23,450.00 31,795.00 29,696.00 35,140.00

316,385.00
7,676.00 3,405.00 5,448.00 5,059.00 5,350.00 4,456.00 6,041.00 5,642.00 6,667.00

60,114.00
% = S/. 124,340.00 x 100 S/. 485,740.00 % = 0.25598 x 100 % = 25,60 El porcentaje de omisin obtenido supera el 10% de las ventas o ingresos de los meses en los que se verific la omisin, por lo tanto procede la aplicacin de la presuncin. Aplicacin del Porcentaje de las Ventas Omitidas: Se incrementar la base imponible declarada o registrada de cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento, a fin de obtener el IGV de los ingresos presuntos.
PERIODO 2010 IMPORTE DECLARADO S/. 70,000.00 x 25.60% 83,000.00 x 25.60% 60,000.00 x 25.60% IMPORTE OMITIDO S/. IGV
De acuerdo al ltimo prrafo del Artculo 66, el importe de los meses en que se hallaron omisiones no podrn ser inferiores al que resulte de aplicar el porcentaje determinado. Por lo tanto en estos meses se consigna el importe resultante de aplicar el mismo.
Enero Febrero Marzo
17,920.00 21,248.00 15,360.00
3,405.00 4,037.00 2,918.00
Para efectos de Impuesto a la Renta, las ventas o ingresos determinados como omitidos se considerarn como Renta Neta de Tercera Categora del ejercicio correspondiente. Finalmente tenemos que el importe resultante de las omisiones es S/. 316,385.00
NOS CONSULTAN?
Abog. Yannpool Rengifo Lara. CDIGO TRIBUTARIO EXISTE MULTA POR PRESENTAR DECLARACIN RECTIFICATORIA CUANDO NO SE AUMENTA LA BASE IMPONIBLE? Nos consultan: Un suscriptor nos refiere que presento su declaracin correspondiente a la Declaratoria Anual del Impuesto a la Renta, pero que por error no consigno en la base imponible los montos referidos al alquiler de un inmueble, pero que desea incluirlos con una declaracin rectificatoria, nos consulta si existe multa por rectificar. Solucin: El Cuarto prrafo del Artculo 88 del Cdigo Tributario establece que la declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr ser sustituida dentro del plazo de presentacin de la misma. Vencido ste, la declaracin podr ser rectificada, dentro del plazo de prescripcin, presentando para tal efecto la declaracin rectificatoria respectiva. Transcurrido el plazo de prescripcin no podr presentarse declaracin rectificatoria alguna. Asimismo, el inciso 5) del Artculo 176 del Cdigo Tributario, establece que constituyen infracciones
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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio qu consiste la facultad discrecional de la Administracin Tributaria. Solucin: Las infracciones sern determinadas en forma objetiva y sancionadas administrativamente, en aplicacin del Artculo 165 del Cdigo Tributario. Las infracciones tributarias, segn establece el citado Artculo 165, pueden ser sancionadas con: (i) penas pecuniarias, (ii) comiso de bienes, (iii) internamiento temporal de vehculos, (iv) cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y (v) suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos. La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias de conformidad con el Artculo 166 del Cdigo Tributario. En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar. Segn agrega el referido Artculo 166, para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra facultada para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas. PLAZO, PRRROGA Y SUSPENSIN EN UN PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN Nos Consultan: Un suscriptor nos ha consultado cul es el plazo que tiene la Administracin Tributaria para realizar una fiscalizacin. Asimismo nos ha consultado si este plazo puede ser prorrogado y suspendido. Solucin: El Artculo 62-A del Cdigo Tributario regula el plazo que tiene la Administracin Tributaria para fiscalizar a un contribuyente, as como los casos en los que este plazo puede ser prorrogado o suspendido. A continuacin
relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones, la de presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario. Por lo que en el presente caso no le corresponde la sancin de multa por rectificar su declaracin, toda vez que se trata de la primer rectificatoria. Sin embargo s se encontrara configurada la infraccin correspondiente al numeral 1) del Artculo 178, por no incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la de terminacin de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares. Ello resulta concordante con la RTF de observancia obligatoria 196-1-98, que seala que la presentacin de declaraciones juradas rectificatorias, acredita la declaracin de cifras falsas en la declaracin original. Dicha Multa se encuentra sancionada con el 50% del tributo omitido o 50% del saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente, o 15% de la prdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolucin, de conformidad con la Tabla I del Cdigo correspondiente a las Personas y Entidades perceptoras de tercera Categora, con remisin a la Nota (21). No obstante ello de conformidad con el Artculo 179 del Cdigo Tributario puede acogerse al rgimen de incentivos mediante el cual la multa ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar. CMO SE DETERMINA UNA INFRACCIN TRIBUTARIA, QU TIPO DE SANCIONES HAY Y EN QU CONSISTE LA FACULTAD DISCRECIONAL DE LA SUNAT? Nos Consultan: Una suscriptora nos ha consultado cmo se determina una infraccin tributaria, qu tipos de sanciones hay y en
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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO -1ra. Quincena de Julio IMPUESTO A LA RENTA VENCIDO EL PLAZO PARA RECONSTRUIR LIBROS CONTABLES DESTRUIDOS POR UN SINIESTRO SIN QUE EL CONTRIBUYENTE LO HUBIERA LOGRADO REALIZAR, SE INCURRE EN LA INFRACCION DEL NUMERAL 1 DEL ARTICULO 177 DEL CODIGO TRIBUTARIO? Nos Consultan: Un suscriptor nos consulta si vencido el plazo que establece el Artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT para reconstruir libros contables destruidos por un siniestro sin que l hubiera cumplido con realizarlo y presentar esta documentacin ante la Administracin Tributaria, se incurre en la infraccin del numeral 1 del Artculo 177 del TUO del Cdigo Tributario, consistente en no exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite. Solucin: El numeral 7 del Artculo 87 del TUO del Cdigo Tributario dispone que los administrados estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico, as como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn relacionados con ellas, mientras el tributo no est prescrito. La citada norma tambin establece que el deudor tributario deber comunicar a la Administracin Tributaria, en un plazo de quince (15) das hbiles, la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros, de los libros, registros, documentos y antecedentes mencionados anteriormente y que el plazo para rehacer los libros y registros ser fijado por SUNAT mediante resolucin de superintendencia. El numeral 9.1 del Artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT indica que los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por siniestro, asalto y otros, de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn relacionados con ellas, respecto de tributos no prescritos, debern comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles esta-
haremos referencia a dichas disposiciones: El procedimiento de fiscalizacin que lleve a cabo la Administracin Tributaria debe efectuarse en un plazo de un ao, computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la informacin y/o documentacin que fuera solicitada por la Administracin Tributaria en el primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de fiscalizacin. De presentarse la informacin y/o documentacin solicitada parcialmente no se tendr por entregada hasta que se complete la misma. El plazo de un ao, de forma excepcional, podr prorrogarse por un ao adicional, en los siguientes casos: a) Exista complejidad de la fiscalizacin, debido al elevado volumen de operaciones del deudor tributario, dispersin geogrfica de sus actividades, complejidad del proceso productivo, entre otras circunstancias. Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen indicios de evasin fiscal. Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un contrato de colaboracin empresarial y otras formas asociativas.
b) c)
Finalmente, el plazo de fiscalizacin se suspende en los siguientes casos: a) Durante la tramitacin de las pericias. b) Durante el lapso que transcurra desde que la Administracin Tributaria solicite informacin a autoridades de otros pases hasta que dicha informacin se remita. c) Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administracin Tributaria interrumpa sus actividades. d) Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la informacin solicitada por la Administracin Tributaria. e) Durante el plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor tributario. f) Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en l se resuelva resulta indispensable para la determinacin de la obligacin tributaria o la prosecucin del procedimiento de fiscalizacin, o cuando ordena la suspensin de la fiscalizacin. g) Durante el plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica o privada no proporcionen la informacin vinculada al procedimiento de fiscalizacin que solicite la Administracin Tributaria.
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blecido en el Cdigo Tributario.
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO ES VLIDO GIRAR NOTAS DE CRDITO RESPECTO DE RECIBOS POR HONORARIOS EMITIDOS? Nos Consultan: El seor Franklin Tuesta Chvez, artista plstico de renombrada trayectoria, nos comenta que en el mes de junio del ao en curso el Hotel Tahuantinsuyo Internacional solicit sus servicios artsticos para la ejecucin de una obra escultrica labrada en piedra; informndonos, adems, que con fecha 01 de julio de 2011 emiti al hotel el Recibo por Honorarios N 001-0000075 concerniente a la suma recibida de S/. 3,000 en calidad de adelanto. Sobre el particular, el seor Franklin Tuesta Chvez nos consulta si es resulta vlido girar una Nota de Crdito correspondiente al recibo emitido, ya que no prosigui con la obra por problemas personales con la duea del hotel. Solucin: En primer lugar, cabe sealar que, de conformidad con el Artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta, sern Rentas de Cuarta Categora las obtenidas por el ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la Tercera Categora; as como por el desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares. Sin perder de vista la norma antes glosada, debe indicarse que, de acuerdo con el numeral 2) del Artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP), los Recibos por Honorarios se emitirn por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio; as como por todo otro servicio que genere Rentas de Cuarta Categora, con excepcin de los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividades similares. Adems, conviene mencionar que, de acuerdo con dicho numeral del reglamento citado, los Recibos por Honorarios podrn ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar crdito deducible. Ahora bien, de conformidad con lo previsto en el Artculo 5 del RCP, tratndose de la prestacin de servicios generadores de Rentas de Cuarta Categora a ttulo oneroso, los Recibos por Honorarios debern ser entregados en el
Por su parte, los numerales 10.1 y 10.2 del Artculo 10 de la citada resolucin disponen que los deudores tributarios sealados en el Artculo 9 del mismo, tendrn un plazo de sesenta (60) das calendarios para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes mencionados en el artculo anterior; y que slo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un plazo mayor para rehacer la referida documentacin, la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin. Asimismo, el numeral 10.3 del artculo en mencin establece que el deudor tributario deber contar con la documentacin sustentatoria que acredite los hechos que originaron la prdida o destruccin, y que los plazos se computarn a partir del da siguiente de ocurridos los hechos. De conformidad con las norma citadas, los deudores tributarios estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin Tributaria y, en ese sentido, deben conservar sus libros y registros, as como su documentacin vinculada a asuntos tributarios, mientras el tributo no est prescrito, siendo que en caso de prdida o destruccin por siniestro, asalto y otros de tales libros, registros o documentacin deben cumplir con rehacerla dentro del plazo de sesenta (60) das calendario o el mayor plazo que otorgue la SUNAT, conforme a lo establecido en el Artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT. Una vez transcurrido el mencionado plazo los referidos deudores tributarios se encuentran obligados a contar con los citados libros, registros y documentos. Segn dispone el numeral 1 del Artculo 177 del TUO del Cdigo Tributario, constituye infraccin relacionada con la obligacin de permitir el control de la Administracin, informar y comparecer ante la misma, el no exhibir los libros, registros, u otros documentos que sta solicite. En el caso materia de anlisis, vencido el plazo establecido en el Artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, el deudor tributario est en la obligacin de contar con los libros, registros u otra documentacin vinculada a asuntos tributarios, que fue materia de prdida o destruccin por siniestro, asalto y otros; en cuya virtud debe cumplir con exhibirla ante el requerimiento de la SUNAT. En consecuencia, de no cumplir con tal exhibicin en el referido plazo, dicho deudor incurrir en la infraccin tipificada en el numeral 1 del Artculo 177 del TUO del Cdigo Tributario.
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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO -1ra. Quincena de Julio nados en el balance general, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior a que corresponda el pago, deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta. Para la determinacin de los activos netos se deben efectuar las siguientes adiciones: a) La depreciacin acumulada en exceso que se encuentre registrada en el balance del contribuyente y se hubiera originado en el uso de tasas de depreciacin distintas a las sealadas por las normas del Impuesto a la Renta o en reevaluaciones voluntarias que de acuerdo con dichas normas no tuvieran afecto tributario; b) La amortizacin acumulada en exceso que se encuentre registrada en el balance y que no se encuentre registrada en el balance y que no sea aceptada de conformidad con las normas del Impuesto a la Renta. Ahora bien, en materia de depreciacin, cabe recordar que en caso de adquisiciones va contratos de leasing, el Decreto Legislativo N 299, permite la depreciacin acelerada, por lo cual, se podr aplicar en dichas operaciones como tasa de depreciacin mxima anual, aquella que se determine de manera lineal en funcin de la cantidad de aos que comprende el contrato, siempre que se cumplan con lo siguiente: - Las adquisiciones va contrato de leasing deben implicar cesiones en uso de bienes en general, que cumplan con el requisito de ser considerados costo o gasto para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta. - La parte arrendataria debe utilizar los bienes objeto de contrato exclusivamente en el desarrollo de su actividad empresarial. - La duracin mnima es de dos o de cinco aos, segn tengan por objeto bienes muebles o inmuebles, respectivamente. - La opcin de compra es ejercitada al final del contrato de leasing. De lo expuesto, se puede sealar que los bienes adquiridos va contratos de leasing, si se deben considerar para efectos de la determinacin de la base imponible del Impuesto Temporal a los Activos Netos. De igual forma se considerar la depreciacin de dichos bienes respetando las reglas sealadas anteriormente contenidas en el Decreto Legislativo N 299.
momento en que se perciba la retribucin y por el monto de la misma. Por su parte y a los efectos de poder absolver la consulta planteada, es necesario hacer referencia a lo dispuesto en el Artculo 10 del RCP, en donde se indica que las Notas de Crdito se emitirn por concepto entre otros de anulaciones, debiendo contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes de pago en relacin a los cuales se emitan. Asimismo, dicho Artculo 10 del reglamento comentado, agrega que dichas Notas de Crdito slo podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad; precisando, adicionalmente que el adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crdito a nombre de stos, deber consignar en ella su nombre y apellido, su documento de identidad, la fecha de recepcin y, de ser el caso, el sello de la empresa. Por todo lo expuesto y advirtiendo que las Notas de Crdito, en los casos de anulacin o modificacin, no solo son emitidas respecto de los comprobantes de pago otorgados por servicios empresariales que generen Rentas de Tercera Categora; consideramos que el seor Franklin Tuesta Chvez si podr girar vlidamente una Nota de Crdito correspondiente al Recibo por Honorarios N 001-0000075. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN) LAS MAQUINARIAS ADQUIRIDAS VA CONTRATOS DE LEASING, FORMAN PARTE DE LA BASE IMPONIBLE PARA EFECTOS DEL IMPUESTO TEMPORAL DE LOS ACTIVOS NETOS? Nos Consultan: El gerente general de una Empresa Limea nos comenta que hace dos aos adquirieron una maquina industrial va Leasing. Nos consulta si tienen que considerar a este bien en la base imponible del Impuesto Temporal a los Activos Netos. Solucin: Para el caso en consulta, debemos remitirnos a las disposiciones contenidas en la Ley N 28424, concretamente en su Artculo 4 en la cual establece que la base imponible del Impuesto Temporal a los Activos Netos, est constituida por el valor de los activos netos
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INFORME INSTITUCIONAL
IMPORTES CANCELADOS A TRABAJADORES Y EX-TRABAJADORES POR MANDATO JUDICIAL SE ENCUENTRAN AFECTOS AL IMPUESTO A LA RENTA, A LAS APORTACIONES AL SNP Y AL ESSALUD
Base Legal: Informe N 059-2011-SUNAT/2B0000 Decreto Supremo N 179-2004-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N 003-97-TR TUO del Decreto Legislativo N 728 Ley de Productividad y Competitividad Laboral Decreto Supremo N 014-74-TR Texto nico Concordado (TUC) del Decreto Legislativo N 728 Ley N 26790 Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud Decreto Supremo N 009-97-SA Reglamento de Ley N 26790 Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud I.PLANTEAMIENTO Los importes que deben ser cancelados a trabajadores y ex-trabajadores por mandato judicial se encuentran afectos al Impuesto a la Renta y a las aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones y al Essalud, y en qu oportunidad se produce el nacimiento de la obligacin tributaria o surge la obligacin de practicar la retencin respectiva. II. ANLISIS 1. Impuesto a la Renta 1.1 El Artculo 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta seala que son rentas de quinta categora, entre otros conceptos, las obtenidas por: a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales. b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal. c) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de las mismas. A su vez, el inciso a) del Artculo 71 del citado TUO dispone que son agentes de retencin las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de quinta categora. As pues, segn las normas glosadas, se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta la totalidad de ingresos que tienen su origen en el trabajo personal prestado en relacin de dependencia. Asimismo son agentes de retencin quienes deben pagar dichas rentas, siendo el momento en que se debe practicar la retencin la oportunidad del pago o acreditacin. 1.2 Por otra parte, el Artculo 71 del citado TUO dispone que son agentes de retencin las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de quinta categora. a) Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. b) Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades, sea que se originen en el rgimen de la seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del Artculo de la propia Ley. c) Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales vigentes. Como se aprecia, de acuerdo con el mencionado Artculo 18 determinados conceptos se encuentran expresamente inafectos del Impuesto a la Renta; an cuando stos pudieran haberse originado en el trabajo personal prestado en relacin de dependen-
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cia.
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio Aade que si las personas obligadas no retuvieran en la oportunidad indicada las aportaciones de sus trabajadores, respondern por su pago, sin derecho a descontrselas a estos. Como fluye de las normas citadas, tratndose de trabajadores dependientes, el aporte al SNP es de cargo del trabajador, siendo el empleador el obligado a efectuar la retencin de tales aportaciones. 2.2 En tal sentido, en relacin con los importes que deben ser cancelados a trabajadores y ex-trabajadores por mandato judicial, en la medida que tales importes tengan la calidad legal de remuneraciones provenientes de servicios personales prestados a un empleador se encontrarn afectos a las aportaciones al SNP. Al respecto, el Artculo 6 del TUO del Decreto Legislativo N 728 seala que constituye remuneracin para todo efecto legal el integro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que tenga, siempre que sean de su libre disposicin. Aade que las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentacin principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa. No constituye remuneracin computable para efecto de clculo de los aportes y contribuciones a la seguridad social as como para ningn derecho o beneficio de naturaleza laboral el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto. Asimismo, conforme al Artculo 7 del mismo RUO, no constituye remuneracin para ningn efecto legal los conceptos previstos en los Artculos 19 y 20 del Texto nico Ordenado (TUO) del Decreto Legislativo N 650. As pues, los importes referidos que, conforme a las normas citadas, constituyan el pago de remuneraciones a favor de los trabajadores o ex-trabajadores se encuentran afectos a las aportaciones al SNP y estn sujetos a retencin por parte del empleador. 2.3 Por otro lado, en cuanto al momento en que debe realizarse la retencin de las aportaciones a la ONP en el supuesto materia de consulta, es necesario tener en cuenta que, tal como se ha establecido en el Informe N 233-2006-SUNAT/2B0000, la obligacin tributaria de este tributo nace en el momento de las remuneraciones afectas. En este orden de ideas, la retencin de las aportaciones al SNP debe considerarse como una obligacin re-
1.3 Ahora bien, en cuanto al supuesto materia de la consulta y de acuerdo con las normas citadas, los importes que deben ser cancelados a trabajadores y ex-trabajadores por mandato judicial que provienen del trabajo personal prestado en relacin de dependencia se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta, salvo que correspondan a los conceptos detallados en el Artculo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Cabe indicar que similar criterio se encuentra recogido en la Directiva N 013-99/SUNAT, relativa a remuneraciones abonadas por mandato judicial, en la cual se seala que el hecho que la percepcin se efecte como consecuencia de un mandato judicial, no desvirta su naturaleza de retribucin por la labor desempeada en relacin de dependencia, motivo por el cual mantiene su condicin de renta gravada de la quinta categora. Asimismo, respecto al momento en que el sujeto obligado al pago de los referidos importes debe efectuar la retencin del Impuesto a la Renta, sta debe practicarse en la oportunidad del pago o acreditacin de tales importes. En ese sentido, la retencin del Impuesto a la Renta debe considerarse como una obligacin relativa al perodo fiscal en que se produce el pago o la acreditacin de las rentas de quinta categora. 2. Aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) 2.1 El inciso a) del Artculo 6 del TUC del Decreto Ley N 19990 seala que constituye fuente del financiamiento del Sistema Nacional de Pensiones de la Seguridad Social, las aportaciones de los empleadores y de los asegurados. A su vez, el Artculo 7 del citado TUC dispone que las aportaciones a que se refiere el inciso a) del artculo anterior equivalen a un porcentaje del monto de la remuneracin asegurable que percibe el trabajador. Por su parte, el Artculo 11 establece que los empleadores y las empresas de propiedad social, cooperativas o similares, estn obligados a retener las aportaciones de los trabajadores asegurados obligatorios en el momento del pago de sus remuneraciones y a entregarlas al Seguro Social del Per, conjuntamente con las que dichos empleadores o empresas debern abonar, por el trmino que fije el Reglamento, dentro del mes siguiente a aqul en que se prest el trabajo.
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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO -1ra. Quincena de Julio dientes. 3.3 Por otra parte, para establecer el momento en que debe cumplirse con la obligacin del aporte a Essalud en el supuesto materia de consulta, cabe sealar que en el Informe N 233-2006SUNAT/2B0000 se ha indicado que la obligacin tributaria nace en la oportunidad del devengo de las remuneraciones afectas. En tal sentido, el pago de las aportaciones a Essalud debe considerarse como una obligacin relativa al perodo fiscal en que se haya producido el devengo de las remuneraciones correspondientes. Cabe sealar que dicha obligacin debe ser cumplida por el empleador sin importar que el trabajador o ex-trabajador no haya ejercido el derecho a atencin mdica durante el tiempo que hubiera durado el proceso judicial, por cuanto las normas citadas no contemplan una excepcin de esta ndole. III.CONCLUSIONES 1. Los importes que deben ser cancelados a trabajadores y ex-trabajadores por mandato judicial que provienen del trabajo personal prestado en relacin de dependencia se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta, salvo que correspondan a los conceptos detallados en el Artculo 18 del TUO de la ley del Impuesto a la Renta. El sujeto obligado al pago de los referidos importes debe efectuar la retencin del Impuesto a la Renta cuando los pague o acredite, por lo cual dicha retencin debe considerarse como una obligacin relativa al perodo fiscal correspondiente al pago o la acreditacin de las rentas de quinta categora. 2. Los importes que deben ser cancelados a trabajadores y ex-trabajadores por mandato judicial se encontrarn afectos a las aportaciones al SNP y estn sujetos a retencin por parte del empleador en la oportunidad de su devengo, en la medida que tales importes tengan la calidad legal de remuneraciones provenientes de servicios personales prestados a un empleador. La retencin de las aportaciones al SNP debe considerarse como una obligacin relativa al perodo fiscal en que se haya producido el devengo de las remuneraciones afectas. 3. Los importes que deben ser cancelados a trabajadores y ex-trabajadores por mandato judicial estarn afectos a
lativa al periodo fiscal en que se haya producido le devengo de las remuneraciones correspondientes. 3. Aportes a Essalud 3.1 El inciso a) del Artculo 6 de la ley N 26790 dispone que los aportes por afiliacin al Seguro Social de Salud son de carcter mensual, los que en el caso de afiliados regulares en actividad, incluyendo tanto los que laboran bajo relacin de dependencia como los socios de cooperativas, equivale al 9% de la remuneracin o ingreso. La misma norma dispone, adems, que la base imponible mnima mensual no podr ser inferior a la Remuneracin Mnima Vital vigente; siendo de cargo de la entidad empleadora que debe declararlos y pagarlos a Essalud, al mes siguiente, dentro de los plazos establecido en la normatividad vigente, a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas. Agrega que, para estos efectos, se considera remuneracin la as definida por los Decretos Legislativos N 728 y 650 y sus normas modificatorias. Tratndose de los socios trabajadores de cooperativas de trabajadores, se considera remuneracin el integro de lo que el socio recibe como contraprestacin por sus servicios. Por su parte, el Artculo 33 del Reglamento de la Ley N 26790 establece que el aporte de los afiliados regulares en actividad, incluyendo tanto los que laboran bajo relacin de dependencia como los socios de cooperativas, equivale al 9% de la remuneracin o ingreso mensual. Aade que es de cargo obligatorio de la entidad empleadora que debe declararlos y pagarlos en su totalidad mensualmente a Essalud. Esta obligacin se calcula sobre la base de la remuneracin mensual del trabajador dependiente. 3.2 Segn las normas citadas, el aporte a Essalud es una obligacin de cargo de la entidad empleadora y; por ende, no est sujeta a retencin. Esta obligacin se calcula sobre la base de la remuneracin mensual del trabajador dependiente. En tal sentido, en el supuesto materia de consulta, los importes que deben ser cancelados a trabajadores y ex trabajadores por mandato judicial estarn afectos a los aportes a Essalud en tanto se trate de montos que tengan la calidad legal de remuneraciones provenientes de servicios personales prestados a un empleador, conforme a las normas correspon-
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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio En el caso del IR y las aportaciones al SNP, el empleador debe descontar los importes respectivos a los trabajadores y pagarlos al fisco en calidad de agente de retencin, mientras que en el supuesto de las aportaciones a Essalud, el empleador es el obligado directo a su pago.
los aportes a Essalud en tanto se trate de montos que tengan la calidad legal de remuneraciones provenientes de servicios personales prestados a un empleador. El pago de las aportaciones al Essalud es de cargo del empleador y debe considerarse como una obligacin relativa al perodo fiscal en que se haya producido el devengo de las remuneraciones afectas. Dicha obligacin debe ser cumplida por el empleador sin importar que el trabajador o ex-trabajador no haya ejercido el derecho a atencin mdica durante el tiempo que hubiera durado el proceso judicial. IV.COMENTARIO En el presente Informe se establece que todos los aportes que deban ser cancelados a trabajadores y extrabajadores por mandato judicial que provengan del trabajo personal prestado en relacin de dependencia, estn gravados con el Impuesto a la Renta (IR), as como a las aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) y al Seguro Social de Salud (Essalud).
Para la Sunat los importes a ser cancelados por mandato judicial estarn afectos a los aportes a Essalud en tanto se trate de montos que tengan la calidad legal de remuneraciones provenientes de servicios personales prestados a un empleador. La obligacin tributaria nace en la oportunidad del devengo de las remuneraciones afectas. Por ello, el pago de las aportaciones al Essalud debe considerarse una obligacin relativa al perodo fiscal en que se haya producido el devengo de las remuneraciones correspondientes, sin importar si el trabajador o ex-trabajador ha ejercido el derecho a atencin mdica durante el tiempo que hubiera durado el proceso judicial.
ACTUALIDAD
ESTABLECEN MEDIDAS EXTRAORDINARIAS PARA LA PRESTACIN DE LOS SERVICIOS PBLICOS A CARGO DEL TRIBUNAL FISCAL
Norma Legal : D.U. N 032-2011 Fecha de publicacin : 1 de julio de 2011 El referido Decreto de Urgencia establece con carcter extraordinario y urgente hasta el 31 de diciembre de 2011, medidas transitorias de carcter econmico y financiero destinadas a mejorar la prestacin de los servicios pblicos y dar celeridad a la resolucin de expedientes a cargo del Tribunal Fiscal, a travs del funcionamiento de una Oficina encargada exclusivamente de la atencin de Quejas y la aprobacin de materias de menor complejidad que los Vocales puedan resolver en forma unipersonal. Se establece que la Oficina de Atencin de Quejas estar encargada de atencin y emitir pronunciamientos respecto de las quejas que formulen los administrados relativas a las actuaciones de las Administraciones Tributarias conforme al Cdigo Tributario y las dems que sean de competencia del Tribunal Fiscal conforme al marco normativo aplicable. Asimismo se dispone que las materias consideradas de menor complejidad, aprobadas mediante Acuerdo de Sala Plena del Tribunal Fiscal, podrn ser resueltas por los vocales del Tribunal Fiscal como rganos unipersonales. Por ltimo se seala que las Salas Especializadas continuarn atendiendo las quejas hasta que la Oficina de Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal inicie su funcionamiento.
APRUEBAN NDICES DE DISTRIBUCIN DE LA REGALA MINERA CORRESPONDIENTES AL MES DE MAYO DE 2011

Norma Legal : R.M. N 474-2011-EF/15 Fecha de publicacin : 1 de julio de 2011
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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio Nacionales del pas beneficiados con la Regala Minera, conforme al Anexo que forma parte de la misma Resolucin Ministerial y que se publica en el portal institucional del Ministerio de Economa y Finanzas (www.mef.gob.pe).
Mediante la Resolucin Ministerial antes indicada se aprueban los ndices de Distribucin de la Regala Minera correspondientes al mes de mayo de 2011, a aplicar a los Gobiernos Locales, Gobiernos Regionales y Universidades
AUTORIZAN USO DE FORMULARIO PARA SOLICITAR LA DECLARACIN DE PRESCRIPCIN RELATIVA A LA DEUDA TRIBUTARIA POR CONCEPTO DE TRIBUTOS INTERNOS Y A LA APLICACIN DE SANCIONES
Norma Legal : R.S. N 178-2011/SUNAT Fecha de publicacin : 1 de julio de 2011 Fecha de vigencia : 2 de julio de 2011 Mediante la Resolucin de Superintendencia N 1782011/SUNAT se establece que para efecto de solicitar que la SUNAT declare la prescripcin de la accin para determinar la deuda tributaria por concepto de tributos internos, de la accin para exigir su pago as como de la accin para aplicar sanciones distintas a las reguladas en la Ley General de Aduanas aprobada por el Decreto Legislativo N 1053, su reglamento y normas complementarias, los deudores tributarios podrn utilizar el formulario que figura en el anexo de la misma Resolucin de Superintendencia, el cual estar a disposicin a partir del 2 de julio de 2011, en las Intendencias, Oficinas Zonales y Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional, siendo adems publicado el da de hoy en el Portal de la SUNAT en Internet, (http://www.sunat.gob.pe).
MODIFICAN PROCEDIMIENTO GENERAL MANIFIESTO DE CARGA INTA-PG.09 (VERSIN 05) Y TRNSITO ADUANERO INTA-PG.08 (VERSIN 04)
Norma Legal : R.S. de Aduanas N 2362011/SUNAT/A Fecha de publicacin : 1 de julio de 2011 Fecha de vigencia : 1 de julio de 2011 La Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas antes referida modifica el numeral 6 de la Seccin VI del Procedimiento General Manifiesto de Carga INTA-PG.09 (versin 05), aprobado por Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 5002010/SUNAT/A; as como los numerales 15 y 21 del literal A de la Seccin VII el Procedimiento General Trnsito Aduanero INTA-PG.08 (versin 04), aprobado por Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 272-2009/SUNAT/A.
APRUEBAN NUEVA VERSIN DEL PDT FORMULARIO VIRTUAL N 625 MODIFICACIN DEL COEFICIENTE O PORCENTAJE PARA EL CLCULO DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SE MODIFICA LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 141-2003/SUNAT
Norma Legal : R.S. N 179-2011/SUNAT Fecha de publicacin : 2 de julio de 2011 Fecha de vigencia : 3 de julio de 2011 Mediante la indicada Resolucin de Superintendencia se aprueba la versin 1.2 del PDT Formulario Virtual N 625 Modificacin del coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, a ser utilizada por todos los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora y determinen el pago a cuenta del Impuesto a la Renta por cualquiera de los dos sistemas establecidos en el Artculo 85 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Asimismo se precisa que el referido PDT estar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual a partir del 8 de julio de 2011, fecha en la que su utilizacin ser de uso obligatorio. Asimismo, se sustituye el segundo prrafo del Artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 1412003/SUNAT, indicndose que la presentacin de la declaracin generada por el PDT Formulario Virtual N 0625 se realizar a travs de SUNAT Virtual.
APRUEBAN NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA LA PRESENTACIN DE LA PLANILLA ELECTRNICA CONFORMADA POR EL REGISTRO DE INFORMACIN LABORAL Y LA PLANILLA MENSUAL DE PAGOS AS COMO PARA LA PRESENTACIN DE DECLARACIONES DE LOS EMPLEADORES
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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO -1ra. Quincena de Julio desde el 1 de agosto de 2011. - El PDT Planilla Electrnica PLAME, Formulario Virtual N 0601 versin 2.0, el cual estar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual a partir del 24 de agosto de 2011. Asimismo, se establece, entre otros aspectos, quines se encuentran obligados a utilizar los formularios virtuales y se regula su utilizacin, indicndose adems que para la presentacin del PDT Planilla Electrnica PLAME por los perodos tributarios de agosto a diciembre de 2011 se deber tener en cuenta el cronograma fijado mediante la Resolucin de Superintendencia N 340-2011/SUNAT.
Norma Legal : R.S. N 183-2011/SUNAT Fecha de publicacin : 5 de julio de 2011 Fecha de vigencia : 1 de agosto de 2011 Mediante la Resolucin de Superintendencia antes indicada se aprueban los siguientes formularios virtuales: El Formulario Virtual N 1603 Informacin del Empleador, el cual estar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual desde el 1 de agosto de 2011. - El Formulario Virtual N 1604 Informacin del Trabajador, Pensionista, Personal en Formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros, el cual estar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual
ESTABLECEN PRECISIONES SOBRE PROCEDIMIENTO DE PAGADURA APLICABLE A LOS TENEDORES DE FACTURAS NEGOCIABLES, EN EL MARCO DE LA LEY N 29623
Norma Legal : R.D. N 002-2011-EF/52.03 Fecha de publicacin: 7 de junio de 2011 Fecha de vigencia : 8 de junio de 2011 Mediante la Resolucin Directoral antes indicada se establece que para el pago de Facturas Negociables que, en el marco de la Ley N 29623 Ley que promueve el financiamiento a travs de la Factura Comercial, se incorporan a facturas comerciales o recibos por honorarios a cargo de las Unidades Ejecutoras y Municipalidades, se utilice el giro de cheques a nombre del ltimo tenedor del respectivo ttulo valor quien acreditar debidamente su derecho mediante la presentacin de una copia del mismo certificada por notario pblico o por el fedatario de la entidad. La referida Resolucin agrega que la presentacin deber efectuarse dentro del plazo de tres (3) das antes de la fecha establecida para su pago, de conformidad con lo dispuesto en este aspecto en el tercer prrafo del Artculo 8 de la Ley N 29623 y que debe figurar en la correspondiente Factura Negociable, cuyo original debidamente cancelado por el tenedor, a su vez, debe quedar como parte del expediente en tanto constituye documento sustentatorio del pago efectuado. Por ltimo se dispone que el Director General de Administracin, o quien haga sus veces, en la Unidad Ejecutora o Municipalidad, deber establecer las condiciones necesarias en la entidad de manera que se verifique la autenticidad de la representacin y/o suscripcin del endoso en Facturas Negociables, debiendo disponer adems que cuando el pago de la factura comercial o recibo por honorarios se hubiera pactado en cuotas, dicha informacin se comunique al tercero a quien se haya transferido la Factura Negociable.
SE DEROGAN LOS DECRETOS LEGISLATIVOS Ns. 977 Y 978 Y SE RESTITUYE LA PLENA VIGENCIA DE LA LEY N 27037
Norma Legal : Ley N 29742 Fecha de publicacin : 9 de julio de 2011 La Ley antes indicada restituye la plena vigencia y aplicabilidad de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la inversin en la Amazona, as como sus normas modificatorias, complementarias y reglamentarias. Mediante la misma Ley se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2015 la exoneracin del IGV a la importacin de bienes que se destinen al consumo en la Amazona, as como los beneficios para los programas de inversin. Por ltimo se derogan las siguientes normas legales: - Decreto Legislativo N 977 - Decreto Legislativo N 978 - Ley N 29175
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- Ley N 29310 - Ley N 29343
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio - Las dems normas complementarias, conexas y reglamentarias de las normas antes indicadas.
MODIFICAN EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IGV E ISC

Norma Legal : Decreto Supremo N 137-2011-EF Fecha de publicacin : 9 de julio de 2011 Fecha de vigencia : 10 de julio de 2011 Mediante el Decreto Supremo N 137-2011-EF, publicado el 9 de julio se ha aprobado diversos cambios en el Reglamento del Impuesto General a las Ventas, destacando entre otros, los siguientes: - Documentos que deben respaldar el crdito fiscal y oportunidad de su ejercicio.- Para sustentar el crdito fiscal, los comprobantes de pago deben contener el nombre y RUC del emisor, identificacin del adquirente o usuario, identificacin del comprobantes de pago; descripcin y cantidad del bien o servicio; monto de la operacin, y cumplir con los requisitos formales sealados en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Tratndose de comprobantes electrnicos, el crdito se ejercer con un ejemplar del mismo, salvo los casos en que la norma disponga que lo que se otorgue al adquirente o usuario sea su representacin impresa. El derecho al crdito fiscal se ejercer en el mes en el que se anote el comprobante en el Registro de Compras, siempre que la anotacin se efecte en la hoja que corresponda a dicho mes y dentro de los plazos establecidos (hasta dentro de los 12 meses siguientes a su emisin). - Supuestos en que procede el uso de medios de pago para no perder el derecho al crdito fiscal.Se definen los trminos comprobante no fidedigno y Comprobante que incumple los requisitos legales y reglamentarios. Comprobante de pago no fidedigno: el que contiene irregularidades formales en su emisin y/o registro (enmendaduras, correcciones o interlineaciones; comprobantes que no guardan relacin con lo anotado en el Registro de Compras; comprobantes que tienen anotacin distinta entre el original y las copias; comprobantes emitidos manualmente en los que no se hubiera consignado con tinta en el original la informacin no necesariamente impresa). Comprobante de pago que incumple los requisitos legales y reglamentarios en materia de comprobantes de pago: documento que no rene las caractersticas formales y requisitos mnimos establecidos en las normas sobre la materia, pero que consigna los requisitos establecidos en la Ley N 29215 (Identificacin del emisor y del adquirente o usuario: nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC; identificacin del comprobante de pago: numeracin, serie y fecha de emisin; descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin; y monto de la operacin: precio unitario, valor de venta e importe total de la operacin). -Reglas aplicables en caso concurran circunstancias que generen efectos en el crdito fiscal.- El crdito fiscal se perder indefectiblemente, sin posibilidad de subsanacin alguna, cuando concurran circunstancias que acarreen la prdida del crdito fiscal pero que permitan su subsanacin, y circunstancias que acarreen dicha prdida de manera insubsanable, incluyendo aquellas que califiquen como operaciones no reales. - Verificacin de los requisitos formales establecidos en la ley.- Para la verificacin de los requisitos formales establecidos en la ley, se tendr en cuenta lo siguiente: La comprobacin de la informacin debe hacerse en la pgina web de SUNAT. El emisor, a la fecha de la emisin debe estar inscrito en el RUC y SUNAT no le haya dado de baja; debe contar con la autorizacin de impresin correspondiente; y no debe estar incluido en algn rgimen que lo inhabilite a otorgar comprobantes de pago que otorguen derecho a crdito fiscal. La informacin mnima que debe contener el comprobante de pago es identificacin de emisor y adquirente; identificacin del comprobante (numeracin, serie y fecha de emisin); descripcin y cantidad del bien, o servicio; monto de la operacin (precio unitario; valor de venta; importe total). La informacin errnea es aquella que no coincide con la operacin que el comprobante de pago pretende acreditar.
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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio meses siguientes, en la hoja que corresponda al mes en que se realiza dicha anotacin. Si la anotacin se realiza fuera de este plazo, se pierde el derecho al crdito fiscal, pudiendo contabilizarse como gasto o costo para efecto del impuesto a la renta. Las DUA y los comprobantes de pago del impuesto por liquidaciones de compra, deben anotarse en el Registro de Compras en el mes en que se realiza el pago del impuesto, o dentro de los 12 meses siguientes, en la hoja que corresponda al mes en que se realiza dicha anotacin. Si la anotacin se realiza fuera de este plazo, se pierde el derecho al crdito fiscal, pudiendo contabilizarse como gasto o costo para efecto del impuesto a la renta. Quienes utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podrn anotar en el Registro de Ventas y en el Registro de Compras, el total de las operaciones diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal en forma consolidada, siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin individual de cada comprobante. Mediante el Decreto Supremo antes referido y con la finalidad de adecuar el Reglamento de la Ley del IGV e ISC a las modificaciones efectuadas por las Leyes Nos. 29214 y 29215, se sustituyen los Artculos 6 y 8 de dicho Reglamento y se deroga el numeral 16 del Artculo 6 del mismo.
La no acreditacin en forma objetiva y fehaciente de la informacin consignada en forma errnea ocasionar la prdida del crdito fiscal. - Utilizacin del crdito fiscal por los sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra.- El IGV pagado por operaciones en la que se emiti liquidaciones de compra, se deducir como crdito en el mes en el que se realiza la anotacin de la liquidacin de compra y del documento que acredite el pago del impuesto, siempre que la anotacin se efecte en la hoja que corresponda a dicho mes y dentro del plazo establecido -Utilizacin del crdito fiscal en contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente.- La atribucin del crdito fiscal que realice el operador debe hacerse de manera consolidada mensualmente. - Informacin mnima y requisitos de los registros.Se elimina la facultad de SUNAT para establecer los requisitos cuya inobservancia, para el caso del registro de compras, no ocasiona la prdida del crdito fiscal. -Registro de operaciones.- Las operaciones deben anotarse en los registros en el mes en que se realicen. Los comprobantes de pago deben anotarse en el Registro de Compras en el mes de su emisin o dentro de los 12
MODIFICAN EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Norma Legal : D.S. N 136-2011-EF Fecha de publicacin : 9 de julio de 2011 Fecha de vigencia : 10 de julio de 2011, salvo lo dispuesto en el Artculo 10 que entra en vigencia el 01.01.2012 Mediante el Decreto Supremo N 136-2011-EF, publicado el 9 de julio del presente el Ministerio de Economa y Finanzas ha aprobado diversos cambios en el reglamento del Impuesto a la Renta entre otros, los siguientes: - Regalas (software).- Se precisa que la cesin en uso de programas de instrucciones para computadoras (software), constituye regala en tanto se transfiera temporalmente la titularidad del software para su explotacin econmica por un tercero. Cuando la transferencia es definitiva e ilimitada, se configura una transferencia de propiedad (Art. 2). - Gastos por maestras y posgrados.- Se reconoce como gasto deducible por capacitacin de trabajadores, las sumas invertidas por los empleadores con el fin de incrementar las competencias laborales de su personal. Se incluyen como gastos por capacitacin de los trabajadores, a los cursos de formacin profesional o que otorguen un grado acadmico, como cursos de carrera, posgrados y maestras (Art. 4). - Depreciacin de edificios.- Conforme el Art. 39 de la ley, modificada por la Ley N 29342, desde el ao 2011, los edificios y construcciones se deprecian a razn del 5%
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anual (Art. 5).
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio No se exigir el certificado de capital invertido, tratndose de contribuyentes no domiciliados, en los siguientes casos: 1.- En el rescate o redencin anticipada de bonos efectuados por el emisor de los mismos. 2.- En las enajenaciones lquidas en efectivo por las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores. 3.- En la enajenacin indirecta de acciones o participaciones (Art. 12). - Programa capacitacin laboral.- Se precisa que la presentacin del Programa de capacitacin, que de conformidad con la Ley N 29498 deben presentar anualmente los empleadores al Ministerio de Trabajo, constituye una obligacin administrativa formal y no un requisito constitutivo para deducir los gastos de capacitacin al que tiene derecho el empleador y en consecuencia, su incumplimiento no constituye infraccin tributaria sino laboral. - Vigencia.- Los cambios en el impuesto a la renta contenidos en el D.S. 136-2011-EF, rigen desde el 10-07-11, con excepcin de la retencin de la 5ta categora (utilidades y otros), que regirn desde el ao 2012
- Retencin de 5ta - utilidades.- El 100% del impuesto a la renta sobre las utilidades, reintegros, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, se retendr en el mes que tal beneficio se paga a los trabajadores, ya no se prorratear a lo largo del ao para el descuento del impuesto al trabajador. Esta disposicin entrar en vigencia a partir del ao 2012 (Art. 10 y 13). - Certificado de 2da categora.- Las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, cuando paguen intereses debern de entregar el certificado de retenciones en el momento en que pagan dichas rentas. En el caso de ganancias de capital por enajenacin de bienes, el certificado de retenciones se entregar dentro de los 5 das hbiles (Art. 11). - Certificado de capital invertido.- Los contribuyentes no domiciliados, antes de pagar el IR, tienen derecho a deducir el capital invertido en la compra de bienes/derechos que generan la renta de fuente peruana, presentando el certificado de recuperacin de capital invertido.
APRUEBAN DISPOSICIONES RELATIVAS AL BENEFICIO DE DEVOLUCIN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Norma Legal : R.S N 186-2011/SUNAT Fecha de Publicacin : 14 de Julio de 2011 Mediante la presente Resolucin de Intendencia se establece el porcentaje que representa la participacin del Impuesto selectivo al Consumo en el precio por galn del combustible a que hace referencia el inciso b) del primer prrafo del numeral 4.1 del Artculo 4 del Reglamento de la Ley N 29518 aprobado por el Decreto Supremo N 145-2010-EF el cual es el siguiente:
MES
PORCENTAJE DE PARTICIPACIN DEL ISC (%)
Abril 2011 Mayo 2011 Junio 2011
15.8 % 15.8% 13.6%
MEMODATOS
TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA En su caso, la prdida, desaparicin, o destruccin de bienes por caso fortuito o fuerza mayor, as como por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, a que se refiere el numeral 2 del inciso a) del Artculo 3 del Decreto, se acreditar con el informe emitido por la compaa de seguros, de ser el
caso, u con le respectivo documento policial el cual deber ser tramitado dentro de los (10) das hbiles de producidos los hechos o que se tome conocimiento de la comisin del delito, antes de ser requeridos por SUNAT por ese perodo. La baja de bienes deber contabilizarse en la fecha en que se produjo la prdida, desaparicin, destruccin de los mismos o cuando se tome conocimiento de la comisin del delito.
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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio TRANSMISIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA El depsito se realizar: a. Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando sea el usuario del servicio, b. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio. Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 0732006/SUNAT. CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras leyes o decretos legislativos. Artculo 164 del Cdigo Tributario. CAPACIDAD TRIBUTARIA
Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurdicas, comunidades de bienes, patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos, aunque estn limitados o carezcan de capacidad o personalizar jurdica segn el derecho privado o pblico, siempre que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias. Artculo 21 del Cdigo Tributario.
Artculo 2 del Reglamento del IGV e ISC. GASTOS DE REPRESENTACIN Los gastos de representacin propios del giro o negocio otorgarn derecho a crdito fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el ao calendario hasta el mes en que corresponda aplicarlos, con un lmite mximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias. Artculo 6 del Reglamento del IGV e ISC. LIQUIDACIONES DE COMPRA Se emitirn en los casos sealados en el numeral 3 del Artculo 6 y cuando se determine por Ley, Decreto Supremo o Resolucin de Superintendencia. Podrn ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario sea retenido y pagado por el comprador. El comprador queda designado como agente de retencin de los tributos que gravan la operacin. Artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. DECLARACIN DE SUCURSALES Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior, debern presentar declaracin jurada por sus rentas de fuente peruana, en la que debern incluir el impuesto retenido cuando les hubiera correspondido actuar como agente de retencin de acuerdo con el Artculo 71 de la Ley. Artculo 48 del Reglamento del Impuesto a la Renta. PLAZOS DE PRESCRIPCIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin de la deuda tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los (4) aos, y a los (6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de Retencin o percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido. La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar devolucin prescribe a los (4) aos. Artculo 43 del Cdigo Tributario.
SANCIONES El incumplimiento de las obligaciones sealadas en la presente norma ser sancionado de de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario. Por ejemplo sealamos el siguiente que tambin se encuentra sealado en el artculo en mencin: -Cuando el sujeto obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito a que se refiere el Sistema, en el momento establecido ser sancionado con el pago de la multa equivalente al 100% del importe no depositado. Artculo 12 del Decreto Legislativo N 940
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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO -1ra. Quincena de Julio
INDICADORES TRIBUTARIOS
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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO -1ra. Quincena de Julio
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ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1era Quincena de Julio
Asesora Contable y Auditora Informe

CPC Katty Judith Huaman Huaraca INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS NIC 18 d. entidad que produzcan: Intereses (Prstamos, Bonos) Regalas (Uso de inventos) Dividendos (Acciones)
ALCANCE Venta de Bienes Prestacin de Servicios El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan:
I. ANTECEDENTES NIC 18 (1982) Ingresos de actividades ordinarias fue emitida por el IASC en el ao 1993. Reemplaz a la NIC 18 Reconocimiento de los ingresos emitida por el IASC en el ao 1982 Modificaciones limitadas a la NIC 18 fueron hechas como consecuencia de la NICs: 39 (en 1998), 10 (en 1999) y 41 ( en 2001) Posteriormente, la NIC 18 y su apndice ha sido modificados por las siguientes NICs: 39 (en 2003), la 1 ( en 2007), la NIIF 4 (2004), NIC 27 y NIIF 1 (en 2008) ; Mejoras a la NIIFs (en 2008) y la CINIIF 15 (en 2008) y la CINIIF 15 (en 2008). Las interpretaciones SIC 13,27 y 31, as como las CINIIF 12 y 13 estn relacionadas con la NIC 18. II. OBJETIVO El objetivo de esta norma es establecer el tratamiento contable de los ingresos de actividades ordinarias que surgen de ciertos tipos de transacciones y otros eventos. III. ALCANCE Esta norma debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades ordinarias, procedentes de las siguientes transacciones y sucesos: a. La venta de bienes b. La prestacin de Servicios c. El uso, por parte de terceros, de activos de la
Intereses (Prstamos, Bonos) Regalas (Uso inventos)
Dividendos (Acciones)
IV. DEFINICIONES a. Ingresos de actividades ordinarias. Comprenden solamente las entradas brutas de beneficios econmicos recibidos y por recibir, por parte de la entidad, por cuenta propia. Las cantidades recibidas por cuenta de terceros, tales como impuestos sobre las ventas, sobre productos o servicios o sobre el valor aadido, no constituyen entradas de beneficios econmicos de la entidad y no producen aumentos en su patrimonio. b. Valor razonable, es el importe por el cual puede
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ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Julio cantidad de efectivo o equivalentes al efectivo, recibidos o por recibir. d) No obstante, cuando la entrada de efectivo o de equivalentes al efectivo SE DIFIERA EN EL TIEMPO, el valor razonable de la contrapartida puede ser menor que la cantidad nominal de efectivo cobrada o por cobrar. Ejemplo: La entidad puede conceder al cliente un crdito sin intereses o acordar la recepcin de un efecto comercial (letra comercial), cargando una tasa de inters menor que la del mercado, como contrapartida de la venta de bienes. e) Cuando se INTERCAMBIEN O PERMUTEN bienes o servicio por otros bienes o servicio de naturaleza similar, tal cambio no se considerar como una transaccin que produce ingreso de actividades ordinarias. Con frecuencia, este es el caso de mercaderas como el aceite o la leche, en las que los proveedores intercambian o permutan inventarios en diversos lugares, con el fin de satisfacer pedidos en un determinado lugar. f) Cuando los bienes se vendan, o los servicios se presten, recibiendo en contrapartida bienes o servicios de naturaleza diferente, el intercambio se considera como una transaccin que produce ingresos de actividades ordinarias.
FACTURA DE VENTA U.M. Valor de venta 10,000 Impuesto a las ventas 1,800 Precio de venta * 11,800 11,800
ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y de debidamente informado, que realizan un transaccin libre.
INGRESOS* CONCEPTO 1. Provienen de las actividades ordinarias de la empresa 2. Incrementan los activos Efectivos y equivalentes de efectivos, Inventarios, en contraprestacin de bienes y servicios suministrados Entrega de bienes o servicios en pago de una obligacin. Medicin de ttulos a valores de mercado
3. Proviene de una liquidacin de pasivo 4. Incluye ganancias no realizadas
(*) Conceptos extrados del marco conceptual de las NIC.
V.
MEDICIN DE LOS INGRESOS ACTIVIDADES ORDINARIAS
DE
a) La medicin de los ingresos de actividades ordinarias debe hacerse utilizando el VALOR RAZONABLE de la contrapartida, recibida o por recibir, derivada de los mismos. b) El importe de los ingresos de actividades ordinarias derivados de una TRANSACCIN se determina, normalmente, por acuerdo entre la entidad y el vendedor o usuario del activo. Se medirn al valor razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, teniendo en cuenta el importe de cualquier descuento, bonificacin o rebaja comercial que la entidad puede otorgar. c) En la mayora de los casos, la contrapartida revestir la forma de efectivo o equivalentes al efectivo, y por tanto el ingreso de actividades ordinarias se mide por la
Valor Razonable del Activo (Ingreso). Impuesto a las Ventas (Cobro por cuenta del estado). Flujo de entrada de efectivo diferido
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(*) A cobrar mediante 3 cuotas VI.
IDENTIFICACIN DE LA TRANSACCIN a) Normalmente, el criterio usado para el reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias en esta Norma se aplicar por separado a cada transaccin. No obstante, en determinadas circunstancias, es necesario aplicar tal criterio de reconocimiento, por separado, a los componentes identificables de una nica transaccin, con el fin de reflejar la sustancia de la operacin. Por ejemplo: Cuando el precio de venta de un producto incluye una cantidad identificable a cambio de algn servicio futuro, tal importe se diferir y reconocer como ingreso en el intervalo de tiempo durante el que tal servicio ser ejecutado. b) A la inversa, el criterio de reconocimiento ser de aplicacin a dos o ms transacciones, conjuntamente, cuando las mismas estn ligadas de manera que el efecto comercial no puede ser entendido sin referencia al conjunto completo de transacciones. Por ejemplo: Una entidad puede vender bienes y, al mismo tiempo, hacer un contrato para recomprar esos bienes ms tarde, con lo que se niega el efecto sustantivo de la operacin, en cuyo caso las dos transacciones han de ser contabilizadas de forma conjunta.
Cuando el precio de venta de un producto incluye una cantidad identificable a cambio de algn servicio futuro
Una empresa puede vender bienes y, al mismo tiempo, hacer un contrato para recomprar esos bienes ms tarde, con lo que niega el efecto sustantivo de la operacin.
Las dos transacciones han de ser contabilizadas en forma conjunta
VII. VENTA DE BIENES Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: a) La entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes; b) la entidad no conserva para s ninguna implicacin en la gestin corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos; c) el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad; d) sea probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin; y e) los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin pueden ser medidos con fiabilidad. VIII. PRESTACIN DE SERVICIOS Cuando el resultado de una transaccin, que suponga la prestacin de servicios, pueda ser estimado con fiabilidad, los ingresos de actividades ordinarias asociados con la operacin deben reconocerse, considerando el grado de terminacin de la prestacin final del periodo sobre el que se informa. El resultado de una
El importe del servicio se diferir y reconocer con ingreso en el intervalo de tiempo durante el cual, tal servicio ser ejecutado.
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ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Julio operaciones de prestacin de servicios; (b) la cuanta de cada categora significativa de ingresos de actividades ordinarias, reconocida durante el periodo, con indicacin expresa de los ingresos de actividades ordinarias procedentes de: (i) venta de bienes; (ii) la prestacin de servicios; (iii) intereses; (iv) regalas; (v) dividendos; y (c) el importe de los ingresos de actividades ordinarias producidos por intercambios de bienes o servicios incluidos en cada una de las categoras anteriores de ingresos de actividades ordinarias. XI. CASUSTICA VENTAS DE BIENES CASO N 01 El 20 de mayo del 20X1 se emite la Factura N 001-7024 por la venta de productos terminados en la que se consigna un precio de venta de S/. 590,000. La factura es totalmente cobrada el 21/MAY/X 1. Por demoras en la culminacin de la produccin los productos terminados son despachados y entregados al cliente con la Fact. 0017084 el da 10/JUN/X1, siendo su costo de ventas de S/. 300,000. El ingreso por ventas se reconoce en Mayo o en Junio? SOLUCIN
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transaccin puede ser estimado con fiabilidad cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: a) el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad; b) sea probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin; c) el grado de realizacin de la transaccin, al final del periodo sobre el que se informa, pueda ser medido con fiabilidad; y d) los costos ya incurridos en la prestacin, as como los que quedan por incurrir hasta completarla, puedan ser medidos con fiabilidad. IX. INTERESES Y REGALAS Los ingresos de actividades ordinarias derivados del uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que producen intereses, regalas y dividendos deben ser reconocidos de acuerdo con las bases establecidas en el prrafo 30, siempre que: a) sea probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin; y b) el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda ser medido de forma fiable. Los ingresos de actividades ordinarias deben reconocerse de acuerdo con las siguientes bases: a) los intereses debern reconocerse utilizando el mtodo del tipo de inters efectivo, como se establece en la NIC 39, prrafos 9 y GA5 a GA8; b) las regalas deben ser reconocidas utilizando la base de acumulacin (o devengo), de acuerdo con la sustancia del acuerdo en que se basan; y c) los dividendos deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del accionista. X. INFORMACIN A REVELAR Una entidad revelar: (a) las polticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias, incluyendo los mtodos utilizados para determinar el grado de realizacin de las
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S/. Cuentas por 590,000 cobrar comerciales-terceros 121-Fact. Cob. Tributos aportes 90,000 al sistema de pensiones y de salud por pagar 40115 IGV-Antic Tributos aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 40111 IGV-
S/.
90,000
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Cuentas por cobrar comerciales-tercer. 122 IGV-Anticip Para registrar la emisin de la factura de ventas N 001-7024 10 Efectivo y equi- 590,000 valentes en efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros 121 Fact por cob Para registrar la cobranza de la factura de ventas N 001-7024 --------x ----S/. Ctas por cobrar 590,000 comerciales-terc 122 Ant. Client. Ventas Trib.Contrap.Aport. Sist.Pens.Salud por pagar 40115 IGV-Anticip Por las ventas segn factura N 001-7084
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1era Quincena de Julio --------x ----Cuentas por Cobrar Comer121 Fact. cobrar ciales 1211 No emitid. Ventas 701 Mercaderia Tributos aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 40111IGV.CtaProp. Para reconocer el ingreso ordinario, por las ventas segn Gua de remisin N 0011122 -------- x -------Costo de ventas Productos Terminados Para reconocer el costo de ventas, por las ventas segn gua de Remisin N 0011122. --------- x ------Cuentas por cobrar Comer121 Fact. Cobrar ciales 1212 Emit. en Cart Cuentas por Cobrar Comer121 Fact. Cobrar ciales 1211 No emitida Para registrar la emisin de la Factura de Venta N 001-6092 -------- X -----Efectivo y equivalentes en Cuentas efectivos por cobrar comerciales 121 Fact. Cobrar 1212 Emit. en Cart Para registrar la cobranza de la factura de venta S/. 236,000
590,000
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70 40
200,000 36,000
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590,000
26/08
69 21 S/. 26/08
120,000 120,000
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70 40
500,000 90,000 12
236,000
12
236,000
CASO N 02 El 26 agosto/X1 mediante gua de remisin N 0011122 se entregan mercaderas a un costo de S/. 120,000. El 04/SET/X1 se emite la Factura N 001-6092 con un precio de venta de S/.. 236,000 (incluido Impuesto a las ventas) La factura se cobra el 08/SET/X1 SOLUCIN:
04/09
10 12
236,000 236,000
08/09
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N 001-6092 ---------- X -------
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Julio 69 Costo de ventas 870,000 692 Productos terminados 21 Prod. terminado 211 Productos manufacturadas 16/01 Por el costo de ventas por la fabricacin de maquinaria --------x ----12 Cuentas por 1,770,000 cobrar comerciales Terceros 121 Facturas , boletas y otros comprobantes por cobrar 40 Tributos aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 40111 IGVCuenta propia Tributos aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 40115-IGV-Ant 70 Ventas 701 Mercaderas 17/01 Para registrar las ventas de mercaderas F/ 002-3496 -------- x --------10 Efectivo y equi- 1,020,000 valentes en efectivo 101 Caja 12 Cuentas por 750,000 cobrar comerciales terceros 122 Anticipos Cuentas por 18/01 cobrar comerciales terceros 1212 Emitidas en cobranza Para registrar las ventas
870,000
CASO N 03 VENTA DE BIENES SUJETA A CONDICIONES La compaa Industrias Globales S.A., EL 28/06/2011 recibe la orden de compra de un cliente para la fabricacin de una nueva maquinaria, adjuntando las caractersticas propias del diseo, as como un cheque a cargo del banco continental por S/. 750,000. La compaa estima el valor de venta de la maquinaria a fabricar en S/. 1, 500,000 y la entrega e instalacin del bien en el local del cliente para el 16/07/2011 El 17/07/2011 la compaa emite la factura N 0023496 por S/. 1, 770,000 que corresponde al precio de venta final de la maquinaria y determina que el costo de ventas representa el 58% de las ventas. El 18/07/201 la compaa recibe del cliente el saldo por cobrar. SOLUCIN: --------x ----S/. 10 Efectivo y equi- 750,000 valentes en efectivo 101 Caja 40 Tributos, contrp, aport al Sist Pen y salud por pag. 40115IGV-Ant. 114,407 40 Tributos,contrp, aport al Sist Pen y salud por pag. 40111-IGV 12 Ctas por Cobrar ComercialesTerceros 26/08 122 Anticipos Para registrar el anticipo recibido con ch/. banco continental --------x ----S/.
155,593
114,407
1,500,000
114,407
750,000
1,770,000
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cipo ms IGV con cheque banco continental
XII. VIGENCIA FECHAS DE VIGENCIA EN EL MBITO INTERNACIONAL Y EN EL PER NIC 18
Vigentes?
INTERNACIONAL /IASB 01/01/1995 MODIFICADA EN EL 2008 01/01/2009
PERU / CNC Resolucin N 0071996 01/01/1996 01/01/2011 (Versin 2009) Resolucin N 0442010
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APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio
Apndice Legal
1 DE JULIO ORGANISMOS EJECUTORES
nica.- Vigencia La presente resolucin entrar en vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin. Regstrese, comunquese y publquese.
2 DE JULIO ORGANISMOS EJECUTORES AUTORIZAN USO DE FORMULARIO PARA SOLICITAR LA DECLARACIN DE PRESCRIPCIN RELATIVA A LA DEUDA TRIBUTARIA POR CONCEPTO DE TRIBUTOS INTERNOS Y A LA APLICACIN DE SANCIONES RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 178-2011/SUNAT SE RESUELVE:
Artculo nico.- Solicitud de Declaracin de Prescripcin Para efecto de solicitar que la SUNAT declare la prescripcin de la accin para determinar la deuda tributaria por concepto de tributos internos, de la accin para exigir su pago as como de la accin para aplicar sanciones distintas a las reguladas en la Ley General de Aduanas aprobada por el Decreto Legislativo N 1053, su reglamento y normas complementarias, los deudores tributarios podrn utilizar el formulario que figura en el anexo de la presente resolucin, el cual estar a su disposicin a partir de la fecha de entrada en vigencia de esta ltima, en las Intendencias, Oficinas Zonales y Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional. El referido anexo ser publicado en el Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe, en la misma fecha en que se publique la presente resolucin. DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
APRUEBAN NUEVA VERSIN DEL PDTFORMULARIO VIRTUAL N 625 MODIFICACIN DE COEFICIENTE O PORCENTAJE PARA EL CLCULO DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SE MODIFICA LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 141-2003/SUNAT, AL ESTABLECER QUE LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN GENERADA POR EL REFERIDO PDT SE REALIZAR SLO A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL
Artculo 1.- Aprobacin de la nueva versin del PDT - Formulario Virtual N 625 Modificacin del Coeficiente o Porcentaje para el clculo de los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta Aprubese la versin 1.2 del PDT - Formulario Virtual N 625 Modificacin del coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, a ser utilizada por todos los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora y determinen el pago a cuenta del Impuesto a la Renta por cualquiera de los dos siste-
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mas establecidos en el Artculo 85 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Artculo 2.- Obtencin de la Nueva Versin del PDT - Formulario Virtual N 625 Modificacin del Coeficiente o Porcentaje para el clculo de los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta El PDT - Formulario Virtual N 625 Modificacin del coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta - versin 1.2, estar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual a partir del 8 de julio de 2011. Para tal efecto, se entiende por SUNAT Virtual al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin electrnica es http://www.sunat.gob.pe. La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilitar la obtencin del mencionado PDT a aquellos deudores tributarios que no tuvieran acceso a la Internet. Artculo 3.- Utilizacin de la Nueva Versin del PDT - Formulario Virtual N 625 Modificacin del Coeficiente o Porcentaje para el clculo de los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta Los sujetos que obtengan rentas de tercera categora y determinen el pago a cuenta del Impuesto a la Renta por cualquiera de los dos sistemas establecidos en el artculo 85 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, debern utilizar el PDT- Formulario Virtual N 625 Modificacin del coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta - versin 1.2, desde el 8 de julio de 2011. Los deudores tributarios podrn hacer uso de la versin 1.1 del PDT - Formulario Virtual N 625 aprobada por la Resolucin de Superintendencia N 048-2008/SUNAT slo hasta el 7 de julio de 2011. Artculo 4.- Del lugar de presentacin del PDTFormulario Virtual N 625 Modificacin del Coeficiente o Porcentaje para el clculo de los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta Sustityase el segundo prrafo del artculo 9 de la Resolucin Superintendencia N 141-2003/SUNAT por el siguiente texto:
Artculo 9.- Del lugar y plazo de presentacin () La presentacin de la declaracin generada por el PDT - Formulario Virtual N 0625 se realizar a travs de SUNAT Virtual. DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL nica.- VIGENCIA La presente resolucin entrar en vigencia a partir del da siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano. Regstrese, comunquese y publquese.
4 DE JULIO ORGANISMOS EJECUTORES
APRUEBAN NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA LA PRESENTACIN DE LA PLANILLA ELECTRNICA CONFORMADA POR EL REGISTRO DE INFORMACIN LABORAL Y LA PLANILLA MENSUAL DE PAGOS AS COMO PARA LA PRESENTACIN DE DECLARACIONES DE LOS EMPLEADORES
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Definiciones Para efecto de la presente Resolucin se entender por: a) CIR: Al Comprobante de formacin registrada generado con ocasin de la presentacin de los formularios virtuales a que se refieren los rales 3.1 y 3.2 del artculo 3 de la presente cin de superintendencia
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b) Clave SOL:
APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio g) Essalud h) ONP
Al texto conformado por nmeros y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al Cdigo de Usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Lnea c) Cdigo de Usua- Al texto conformado por rio: nmero y letras que permite identificar al usuario, que ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea d) Decreto Supre- Al Decreto Supremo N mo: 018-2007-TR que establece disposiciones relativas al uso del documento denominado Planilla Electrnica y normas modificatorias. e) DNI Al Documento Nacional de Identidad. f) Empleador A los sujetos definidos en el literal a) del artculo 1 del Decreto Supremo, con excepcin de aquellos a que se refiere la Cuarta Disposicin Complementaria Final del citado Decreto y de aquellas personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en el artculo 16 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias, que eventualmente contraten trabajadores de construccin civil para la construccin o refaccin de edificaciones, no relacionadas con su actividades comercial
Al Seguro Social de Salud
A la Oficina de Normalizacin Previsional i) PDT Planilla Al definido como tal en el Electrnica literal c) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 2042007/SUNAT j) Pensionista A los sujetos definidos en el literal c) del artculo 1 del Decreto Supremo k)Planilla Electrnica Al documento definido como tal en el literal h) del artculo 1 del Decreto Supremo l) PLAME A la Planilla Mensual de Pagos a que se refiere el artculo 4-B del Decreto Supremo m) PDT Planilla Al PDT Planilla Electrnica Electrnica - PLAME PLAME Formulario Virtual N 601 que se aprueba en el artculo 3 de la presente resolucin. n) Personal en A los sujetos definidos en formacin el literal e) del artculo 1 Modalidad del Decreto Supremo. Formativa Laboral o) Personal de Ter- A los sujetos definidos en ceros el literal f) del artculo 1 del Decreto Supremo. p) Prestador de ser- A los sujetos definidos en vicios el literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo. q)RENIEC Al Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil. r)RUC Al Registro nico de Contribuyentes. s)SUNAT Operacio- Al sistema informtico nes en Lnea disponible en Internet, que permite realizar operaciones en forma telemtica entre el usuario y la SUNAT. t) SUNAT Virtual Al portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin es
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u) T-REGISTRO
v) Trabajador
w)Trabajador Construccin Eventual
x)Trabajador Hogar
http://www.sunat.gob.pe Al Registro de Informacin Laboral a que se refiere el artculo 4-A del Decreto Supremo. A los sujetos definidos en el literal b) del artculo 1 del Decreto Supremo, con excepcin de los trabajadores del hogar. de Al trabajador de Civil construccin civil que labore para alguna persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que ejerza la opcin sobre atribucin de rentas prevista en el artculo 16 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias, en la construccin o refaccin de edificaciones no relacionadas con la actividad comercial, de del dichos sujetos. A quien efecta las labores de aseo, cocina, lavado, asistencia, cuidado de nios y dems propios de la conservacin de una residencia o casahabitacin y del desenvolvimiento de la vida de un hogar, que no importen lucro o negocio para el Empleador o sus familiares, y siempre que laboren una jornada mnima de cuatro horas diarias. Estn excluidos los familiares del Empleador o de su cnyuge, hasta el cuarto grado de consanguinidad y hasta el segundo grado de afinidad, inclusive.
Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma legal correspondiente, se entendern referidos a la presente resolucin. Artculo 2.- mbito de aplicacin La presente resolucin tiene por finalidad: 2.1 Aprobar el medio informtico que deber utilizar el Empleador para registrar en el T-REGISTRO a partir del 1 de agosto de 2011, la informacin que le corresponde en su calidad de tal y la informacin de sus Trabajadores, Pensionistas, Prestadores de servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo, Personal en formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros as como establecer el procedimiento para dicho efecto. 2.2 Aprobar el medio, forma y condiciones para la presentacin y envo de la PLAME, a partir del perodo agosto de 2011. 2.3 Establecer el medio que, a partir del perodo agosto de 2011, deber ser utilizado para cumplir con la declaracin de los conceptos referidos en los incisos b) al n) del artculo 7. 2.4 Establecer el medio, la forma y las condiciones para la actualizacin o modificacin de los datos del tipo y nmero del documento de identidad y la fecha de nacimiento de los sujetos declarados en el PDT Planilla Electrnica - PLAME. Artculo 3.- Aprobacin de los formularios virtuales para registrar informacin en el T-Registro y del PDT Planilla Electrnica - PLAME 3.1 Aprubase el Formulario Virtual N 1603 - Informacin del Empleador, el cual estar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual desde el 1 de agosto de 2011. 3.2 Aprubase el Formulario Virtual N 1604 - Informacin del Trabajador, Pensionista, Personal en formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros, el cual estar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual desde el 1 de agosto de 2011.
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3.3 Aprubase el PDT Planilla Electrnica - PLAME, Formulario Virtual N 0601 - versin 2.0, el cual estar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual a partir del 24 de agosto de 2011. Los medios informticos aprobados en el presente artculo permiten ingresar la informacin de la Planilla Electrnica aprobada por la Resolucin Ministerial N 121-2011-TR. Artculo 4.- Sujetos obligados a utilizar los formularios virtuales para registrar informacin en el TRegistro y el PDT Planilla Electrnica - PLAME Se encuentran obligados a utilizar los formularios virtuales para registrar informacin en el TREGISTRO y el PDT Planilla Electrnica - PLAME, los sujetos que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos: a) Los Empleadores definidos en el literal f) del artculo 1 que se encuentren dentro de los supuestos del artculo 2 del Decreto Supremo como obligados a llevar la Planilla Electrnica, con excepcin de quienes nicamente contraten a los Prestadores de servicios a que se refiere el numeral i) del literal d) del artculo 1 de la citada norma cuando no tengan la calidad de agentes de retencin de acuerdo al inciso b) del artculo 71 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias. b) Aquellos sujetos que ejerzan la opcin sealada en la Cuarta Disposicin Complementaria Final de la presente Resolucin. c) Aquellos que hayan ejercido o ejerzan la opcin referida en la Sexta Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de Superintendencia N 0102011/SUNAT, para utilizar el Formulario Virtual N 1602- Informacin del Derechohabiente. Artculo 5.- Utilizacin de los formularios virtuales para registrar informacin en el T-Registro 5.1 El Formulario Virtual N 1603-Informacin del Empleador se deber utilizar a partir del 1 de agosto de 2011 para dar de alta o de baja en el TREGISTRO al Empleador o para la modificacin y/o actualizacin de sus datos en el citado registro.
5.2 El Formulario Virtual N 1604 - Informacin del Trabajador, Pensionista, Personal en formacinModalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros se deber utilizar a partir del 1 de agosto de 2011 para dar de alta o de baja al Trabajador, Pensionista, Prestador de servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo, Personal en formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y al Personal de Terceros en el T-REGISTRO as como para la modificacin y/o actualizacin de los datos vinculados a los citados sujetos. Artculo 6.- Del procedimiento para el alta, modificacin y/o actualizacin de datos o la baja en el T-Registro 6.1 El alta, modificacin y/o actualizacin de datos o la baja en el T-REGISTRO ser realizada por el sujeto obligado a travs de SUNAT Virtual, para lo cual deber: i) Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con el Cdigo de Usuario y la Clave SOL. ii) Ubicar el Formulario Virtual N 1603 - Informacin del Empleador o el Formulario Virtual N 1604 - Informacin del Trabajador, Pensionista, Personal en formacin- Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros, segn corresponda. iii) Ingresar los datos del T-REGISTRO que correspondan a la persona por la cual se realiza el registro, teniendo en cuenta, de ser el caso, lo sealado en el numeral 6.2 del presente artculo. iv) Una vez concluido el registro de la informacin en el T-REGISTRO el sistema generar automticamente el CIR. 6.2 El sujeto obligado deber ingresar el tipo y nmero de documento de identidad de cada Trabajador, Pensionista, Prestador de servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo, Personal en formacin - Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros respecto del cual realizar el registro de la informacin, teniendo en cuenta que: a) Deber identificar a cada sujeto con alguno de los siguientes documentos:
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- DNI. - Carn de extranjera, en el caso de extranjeros. - Pasaporte, en el caso de extranjeros. - Partida de nacimiento, para el Personal en formacin - Modalidad Formativa Laboral y otros, que sea menor de edad. Tratndose del alta de las personas identificadas con DNI, el sistema validar en lnea los datos de identificacin ingresados con la informacin del RENIEC que obre en poder de la SUNAT. b) Para actualizar y/o modificar en el T-REGISTRO los datos de identificacin asociados al DNI, deber realizarse previamente la modificacin de dichos datos en el RENIEC, utilizando los procedimientos dispuestos por la citada entidad. 6.3 Se podr utilizar la opcin Modificacin Masiva del sistema, para modificar y/o actualizar masivamente los datos referidos al tipo de trabajador, rgimen laboral, rgimen pensionario, rgimen de salud (incluyendo Entidad Prestadora de Salud), perodo laboral, perodo de formacin, perodo de destaque o desplace y vigencia de cobertura, siempre que la nueva informacin sea la misma para las personas seleccionadas. Para tal efecto, el sujeto obligado deber seguir las instrucciones que indique el sistema. 6.4 Se podr realizar el alta o la baja del Trabajador, Pensionista, Prestador de servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo, Personal en formacin - Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros as como la modificacin y/o actualizacin de los datos de estos, a travs de la importacin de archivos planos elaborados de acuerdo a la estructura de datos aprobada por la Resolucin Ministerial N 121-2011-TR o norma que la sustituya o modifique, para lo cual el sujeto obligado deber seguir las instrucciones que indique el sistema. Artculo 7.- Utilizacin del PDT Planilla Electrnica - PLAME El PDT Planilla Electrnica - PLAME deber ser utilizado por el sujeto obligado a que se refiere el artculo 4 para cumplir con la presentacin de la PLAME y con la declaracin de las obligaciones que
se generen a partir del mes de agosto de 2011 y que deben ser presentadas a partir del mes de setiembre de 2011, as como efectuar el pago que corresponda, por los siguientes conceptos: a) PLAME, la que deber contener la informacin establecida en la Resolucin Ministerial N 1212011-TR o norma que la sustituya o modifique. b) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categora. c) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categora. d) Informacin de los sujetos perceptores de rentas de cuarta categora pagadas o puestas a disposicin an cuando el Empleador no tenga la obligacin de efectuar retenciones por dichas rentas. e) Impuesto Extraordinario de Solidaridad respecto de las remuneraciones correspondientes a los trabajadores, en los casos que exista convenio de estabilidad. f) Contribuciones al EsSalud, respecto de las remuneraciones que correspondan a los trabajadores o los ingresos que correspondan a los trabajadores independientes que sean incorporados por mandato de una ley especial al EsSalud como asegurados regulares. g) Contribuciones al EsSalud por concepto de pensiones. h) Contribuciones a la ONP bajo el rgimen del Decreto Ley N 19990 y normas modificatorias. i) Prima por el concepto de + Vida Seguro de Accidentes respecto de los afiliados regulares al EsSalud que contraten el mencionado seguro. j) Aportes al Fondo de Derechos Sociales del Artista. k) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo contratado con el EsSalud para dar cobertura a los afiliados regulares del EsSalud. l) Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional, creada por el artculo 4 de la Ley N 28046,
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Ley que crea el Fondo y la Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional, precisada por el Decreto Legislativo N 948. m) Registro de Pensionistas del Rgimen del Decreto Ley N 20530, a los que se hace referencia en el artculo 11 de la Ley N 28046, Ley que crea el Fondo y la Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional, precisada por el Decreto Legislativo N 948. n) Prima por el concepto Asegura tu pensin, respecto de los afiliados obligatorios al Sistema Nacional de Pensiones que contraten el mencionado seguro. Lo dispuesto en el prrafo anterior es sin perjuicio de lo establecido en el segundo prrafo de la Dcima Disposicin Complementaria Final de la presente resolucin. La determinacin de los conceptos referidos en los incisos b) al l) y el inciso n) y la presentacin del documento e inscripcin de lo sealado en los incisos a) y m) del presente artculo constituyen obligaciones independientes entre s. Artculo 8.- Forma y condiciones generales para la utilizacin y presentacin del PTD Planilla Electrnica - PLAME, presentacin del medio magntico y constancia de presentacin o rechazo 8.1 La forma y condiciones generales para la utilizacin y presentacin del PDT Planilla Electrnica PLAME se rigen por lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 143-2000/SUNAT y normas modificatorias. 8.2 El sujeto obligado debe cumplir con mantener actualizada la informacin en el T-REGISTRO, la misma que ser utilizada para la elaboracin de la PLAME y la declaracin respectiva. Para tal efecto, el PDT Planilla Electrnica - PLAME contar con la funcionalidad respectiva que permita descargar del T-REGISTRO los datos del Empleador, Trabajador, Pensionista, Prestador de servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo, Personal en formacin Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros, segn corresponda.
Para acceder a lo dispuesto en el prrafo anterior, el sujeto obligado deber ingresar, en el citado PDT, su Cdigo de Usuario y Clave SOL y seguir las instrucciones del sistema. 8.3 Los motivos de rechazo del medio magntico o de la informacin contenida en estos y la constancia de presentacin o de rechazo del PDT Planilla Electrnica - PLAME, se sujetarn a lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia nmeros 129-2002/SUNAT y 183-2005/SUNAT y sus normas modificatorias. 8.4 Con la presentacin del PDT Planilla Electrnica - PLAME se emitirn dos constancias de presentacin o de rechazo, segn corresponda: i) Una constancia, por la PLAME. ii) Una constancia, por la declaracin de los conceptos sealados en los incisos b) al n) del artculo 7, y de ser el caso, del monto pagado. 8.5 Para la presentacin del PDT Planilla Electrnica - PLAME y la realizacin del pago correspondiente, a travs de SUNAT Virtual, se deber aplicar lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N 260-2004/SUNAT y normas modificatorias, incluyendo las causales de rechazo en ella reguladas. 8.6 La constancia de presentacin de la declaracin y del pago a que se refiere el inciso ii) del numeral 8.4 del presente artculo, permitir a los sujetos que declaren el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo contratado con el EsSalud para dar cobertura a los afiliados regulares del EsSalud, sustentar gasto o costo para efecto tributario as como ejercer el derecho al crdito fiscal, segn sea el caso. Dicha constancia contendr el Impuesto General a las Ventas discriminado. Artculo 9.- Lugar y plazo de presentacin del PDT Planilla Electrnica - PLAME 9.1 La presentacin del PDT Planilla Electrnica PLAME, incluida sus sustitutorias y rectificatorias, se realizar: a) Tratndose de Principales Contribuyentes, a travs de SUNAT Virtual o en los lugares fijados por la SUNAT para la declaracin y pago de sus obliga-
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ciones tributarias, salvo cuando sea obligatoria la presentacin a travs de SUNAT Virtual. b) Tratndose de medianos y pequeos contribuyentes, a travs de SUNAT Virtual o en las sucursales y agencias bancarias autorizadas por la SUNAT, salvo cuando sea obligatoria la presentacin a travs de SUNAT Virtual. Para efecto de la presentacin a travs de SUNAT Virtual, el sujeto obligado deber contar con su Cdigo de Usuario y Clave SOL conforme a la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas modificatorias. 9.2 El PDT Planilla Electrnica - PLAME deber presentarse en los plazos sealados en el cronograma establecido por la SUNAT para la declaracin y pago de las obligaciones de periodicidad mensual. Artculo 10.- Consolidacin de la informacin Los sujetos obligados a que se refiere el artculo 4 debern presentar en forma consolidada la informacin de todos sus Trabajadores, Pensionistas, Prestadores de servicios, Personal en formacinModalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros en el PDT Planilla Electrnica - PLAME an cuando tengan sucursales, agencias, establecimientos anexos o puntos de venta en distintos lugares. Artculo 11.- Declaraciones Sustitutorias y Rectificatorias Para efecto de las declaraciones sustitutorias as como para las declaraciones rectificatorias de la PLAME y de los conceptos a que se refieren los incisos b) al n) del artculo 7 declarados en el PDT Planilla Electrnica - PLAME se observar lo siguiente: a) Si la declaracin original se present utilizando el PDT Planilla Electrnica - PLAME, la declaracin sustitutoria o la rectificatoria deber efectuarse a travs de dicho medio. b) Se ingresarn nuevamente todos los conceptos de la declaracin que se sustituye o rectifica, inclusive aquella informacin que no se desea rectificar o sustituir.
Artculo 12.- Actualizacin o modificacin de datos referidos al tipo y nmero de documento de identidad y fecha de nacimiento de los sujetos declarados en el PDT - planilla electrnica PLAME 12.1 La actualizacin o modificacin de los datos del tipo y nmero de documento de identidad y la fecha de nacimiento del Trabajador, Pensionista, Prestador de servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo y Personal de Terceros consignados en el PDT Planilla Electrnica - PLAME se realizar a travs del Formulario Virtual N 1601 - Correccin y/o Actualizacin de Datos de Identificacin. Previamente a la actualizacin o modificacin a que se refiere el prrafo anterior, el sujeto obligado deber realizar la correspondiente modificacin o actualizacin de los citados datos en el TREGISTRO mediante el formulario virtual aprobado en el numeral 3.2 del artculo 3, caso contrario, el sistema de la SUNAT no permitir la realizacin de la misma. Para efectos de realizar la actualizacin o modificacin de los datos del tipo y nmero de documento de identidad y fecha de nacimiento en el PDT Planilla Electrnica - PLAME, el sujeto obligado deber: a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con el Cdigo de Usuario y la Clave SOL. b) Ubicar el Formulario Virtual N 1601 - Correccin y/o Actualizacin de Datos de Identificacin. c) Ingresar los datos de la persona respecto de la cual se va a modificar o actualizar los datos. d) Seleccionar las declaraciones presentadas a travs del PDT Planilla Electrnica - PLAME en las que se efectuar la actualizacin o modificacin de los datos de identificacin. Una vez culminada la modificacin o actualizacin, el sistema de la SUNAT generar una constancia que contendr el detalle de lo informado y el nmero de la operacin, la cual podr ser impresa. 12.2 Para la actualizacin o modificacin del dato referido al tipo, nmero de documento de identidad y fecha de nacimiento del:
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a) Prestador de servicios referido en el numeral i) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo, se proceder de acuerdo a lo establecido en el artculo 11. b) Personal en formacin - Modalidad Formativa Laboral y otros, se presentar una declaracin rectificatoria o sustitutoria siguiendo las indicaciones contenidas en el PDT Planilla Electrnica - PLAME. Previamente a la actualizacin o modificacin a que se refiere el prrafo anterior, el sujeto obligado deber realizar la correspondiente modificacin o actualizacin de los citados datos en el TREGISTRO. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES Primera.- Vigencia La presente resolucin entrar en vigencia a partir del 1 de agosto de 2011. Segunda.- De la inscripcin de las entidades empleadoras a la seguridad social, del registro de asegurados titulares y derechohabientes ante el Essalud y del registro de afiliados obligatorios de la ONP. 1. La inscripcin en el Registro de Entidades Empleadoras contribuyentes y/o responsables de las Aportaciones a la Seguridad Social, en el Registro de Asegurados Titulares y Derechohabientes ante el EsSalud y en el Registro de Afiliados Obligatorios ante la ONP a que se refiere el artculo 4 del Decreto Supremo N 039-2001-EF, as como la modificacin y/o actualizacin de los datos en los citados registros deber realizarse en los plazos previstos para el T-REGISTRO en el artculo 4-A del Decreto Supremo. 2. Para efectos del Registro de las Entidades Empleadoras contribuyentes y/o responsables de las Aportaciones a la Seguridad Social, la inscripcin de dichas entidades ante la Seguridad Social as como la modificacin y/o actualizacin de datos en el citado registro, se entender cumplida con el registro de la informacin en el T-REGISTRO. Para ello la entidad empleadora deber identificarse con su nmero de RUC.
Aquellos que pueden seguir utilizando el Formulario preimpreso N 402 Retenciones y contribuciones sobre remuneraciones conforme a lo dispuesto en el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 091-2010/SUNAT, se entendern inscritos ante el EsSalud con la presentacin del citado formulario. 3. La inscripcin en el Registro de Asegurados Titulares y Derechohabientes ante el EsSalud y en el Registro de Afiliados Obligatorios ante la ONP as como la modificacin y/o actualizacin de los datos vinculados a los asegurados titulares y afiliados obligatorios, se entender cumplida con el registro de la informacin en el T-REGISTRO. 4. La inscripcin en los registros sealados en la presente disposicin constituyen obligaciones independientes entre s. Tercera.- Informacin al Essalud y a la ONP Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 4 del Decreto Supremo N 039-2001-EF, la SUNAT proporcionar al EsSalud y a la ONP la informacin a que se refiere el citado artculo utilizando la que se encuentre registrada en la Planilla Electrnica a travs del T-REGISTRO y del PDT Planilla Electrnica - PLAME. Cuarta.- Del uso de los formularios virtuales y del PDT Planilla Electrnica - PLAME por parte de los sujetos que utilizan el formulario n 402 Retenciones y Contribuciones Sobre Remuneraciones 1. Aquellos sujetos que de acuerdo a las normas vigentes pueden seguir utilizando el Formulario N 402 Retenciones y contribuciones sobre remuneraciones podrn optar por utilizar el Formulario Virtual N 1603 - Informacin del Empleador y el Formulario Virtual N 1604 - Informacin del Trabajador, Pensionista, Personal en formacinModalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros as como el PDT Planilla Electrnica PLAME. La referida opcin se ejerce por el total de los mencionados formularios virtuales y el PDT. El ejercicio de la opcin antes descrita genera la obligacin de utilizar el Formulario Virtual N 1602 - Informacin del Derechohabiente aprobado por
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la Resolucin de Superintendencia N 0102011/SUNAT. Una vez ejercida la opcin a que se refiere el primer prrafo del presente numeral, se deber continuar utilizando los citados formularios virtuales y el PDT Planilla Electrnica - PLAME. 2. A partir de la fecha en que ejerzan la opcin, los citados sujetos para rectificar las declaraciones presentadas por los perodos que se detallan a continuacin o, en el caso que se encuentren omisos a la presentacin del Formulario N 402 Retenciones y contribuciones sobre remuneraciones para regularizar sus obligaciones correspondientes a dichos perodos, debern utilizar: a) Por los perodos anteriores a enero de 2008, el PDT Remuneraciones, Formulario Virtual N 600. b) Por los perodos de enero de 2008 a julio de 2011, el PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N. 0601. Quinta.- De los sujetos que hayan ejercido o ejerzan la opcin a que se refiere la Sexta Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de Superintendencia N 010-2011/SUNAT 1. Los sujetos que hayan ejercido o ejerzan la opcin de utilizar el Formulario Virtual N 1602 - Informacin del Derechohabiente a que se refiere la Sexta Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de Superintendencia N 010-2011/SUNAT quedarn obligados a utilizar: a) Los formularios virtuales aprobados en los numerales 3.1. y 3.2 del artculo 3 de la presente norma, a partir del 1 de agosto de 2011 o de la oportunidad en que ejerciten la opcin, en caso esta se produzca. b) El PDT Planilla Electrnica - PLAME, a partir del perodo agosto de 2011 o por el perodo correspondiente al mes en que ejerciten la referida opcin, en caso esta se produzca. 2. Los citados sujetos para rectificar las declaraciones presentadas por los perodos que se detallan a continuacin o, en el caso que se encuentren omisos a la presentacin del Formulario N
402 Retenciones y Contribuciones sobre Remuneraciones para regularizar sus obligaciones correspondientes a dichos perodos, debern utilizar: a) Por los perodos anteriores a enero de 2008, el PDT Remuneraciones, Formulario Virtual N 600. b) Por los perodos de enero de 2008 a julio de 2011, el PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N. 0601. Sexta.- Uso del PDT Planilla Electrnica por los perodos de enero de 2008 a julio de 2011 1. Los sujetos omisos a la presentacin del PDT Planilla Electrnica por los perodos de enero de 2008 a julio de 2011 debern utilizar la versin vigente del mencionado PDT a la fecha en que se regularice la presentacin y/o declaracin de los conceptos a que se refiere el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 204-2007/SUNAT y normas modificatorias, con excepcin de la informacin correspondiente a los derechohabientes que deber ser registrada en el T-REGISTRO a travs del Formulario Virtual N 1602 - Informacin del Derechohabiente. Aquellos sujetos omisos a la presentacin del PDT Planilla Electrnica por los perodos marzo, abril y mayo del 2011, adicionalmente, debern inscribirse como Empleadores en el T-REGISTRO utilizando para dicho efecto el formulario aprobado en el numeral 3.1 del artculo 3, siempre que al 1 de agosto de 2011 mantengan la condicin de Empleador. Los sujetos a que se refiere el prrafo anterior tambin debern dar de alta a su Trabajador, Pensionista, Prestador de servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo, Personal en formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros en el TREGISTRO siempre que al 1 de agosto de 2011 se mantenga el vnculo con los mencionados sujetos, para lo cual utilizarn el formulario aprobado en el numeral 3.2 del artculo 3. 2. Los sujetos que deseen rectificar el PDT Planilla Electrnica por los perodos de enero de 2008 a julio de 2011 debern utilizar la versin vigente del
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citado PDT a la fecha en que se presenta la declaracin rectificatoria. Aquellos sujetos a que se refiere el prrafo anterior que rectifiquen el PDT Planilla Electrnica a fin de incluir a un Trabajador, Pensionista, Prestador de servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo, Personal en formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros que no hubiera sido informado en el PDT Planilla Electrnica de los perodos marzo, abril o mayo de 2011, debern inscribir a dichos sujetos en el T-REGISTRO utilizando el formulario aprobado en el numeral 3.2 del artculo 3 de la presente resolucin, siempre que al 1 de agosto de 2011 an se mantenga el vnculo con los mencionados sujetos. Stima.- Registro de los sujetos no inscritos en el T-Registro segn lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N 015-2010-TR 1. Debern utilizar los formularios aprobados en los numerales 3.1 y 3.2 del artculo 3 de la presente resolucin para realizar su alta en el T-REGISTRO as como la de su Trabajador, Pensionista, Prestador de servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo, Personal en formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros: a. Los sujetos que no hubieran presentado el PDT Planilla Electrnica por los perodos marzo, abril y mayo de 2011 hasta el 30 de junio de 2011, aun cuando hubieran cumplido con presentarlos en el mes de julio de 2011 as como con la presentacin del PDT Planilla Electrnica del (de los) perodo(s) junio y/o julio de 2011, siempre que al 1 de agosto de 2011 an mantengan vigente el vnculo. b. Los sujetos que adquirieron la condicin de Empleador en los meses de junio o julio de 2011, siempre que al 1 de agosto de 2011 aun mantengan vigente el vnculo. 2. Se utilizar el formulario aprobado en el numeral 3.2 del artculo 3 de la presente resolucin, para realizar el alta en el T-REGISTRO del Trabajador, Pensionista, Prestador de servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto
Supremo, Personal en formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros que no hayan sido incorporados en la carga inicial. Octava.- Del personal de terceros El Personal de Terceros que debe registrarse en el T-REGISTRO es aqul trabajador destacado o desplazado que no hubiera sido asegurado por su Empleador con el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo, habiendo el pago sido asumido por el declarante. Novena.- Habilitacin del Formulario Virtual n 1601 - Correccin y/o Actualizacin de Datos de Identificacin. Habiltase el Formulario Virtual N 1601- Correccin y/o actualizacin de Datos de Identificacin aprobado por la Tercera Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de Superintendencia N 175-2010/SUNAT para efectos de lo dispuesto en el artculo 12 de la presente resolucin. Dcima.- Aprobacin de una nueva versin del PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N 0601 Aprubase el PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N 0601 - Versin 1.9, el cual deber ser utilizado por los sujetos obligados a presentar la Planilla Electrnica y a declarar las obligaciones que se generen por los conceptos a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 2042007/SUNAT y normas modificatorias que se encuentren omisos a la presentacin del citado PDT por los perodos tributarios de enero de 2008 a julio de 2011, o deseen rectificar la informacin correspondiente a tales perodos, sin perjuicio de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 2042007/SUNAT y normas modificatorias. La mencionada versin tambin podr ser utilizada por los sujetos obligados a que se refiere el artculo 4 de la presente resolucin para cumplir con la presentacin de la PLAME y la declaracin de las obligaciones que se generen por los conceptos sealados en los incisos b) al n) del artculo 7 de la presente resolucin por los perodos tributarios de agosto a noviembre de 2011.
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El PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N 0601 - Versin 1.9 estar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual a partir del 24 de agosto de 2011 y podr ser utilizado a partir del 1 de setiembre de 2011. La SUNAT a travs de sus dependencias, facilitar la obtencin del citado PDT.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS
Tercera.- Utilizacin de la Versin 1.8 del PDT Planilla Electrnica El PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N 0601 - Versin 1.8 podr ser utilizado hasta el 30 de setiembre de 2011.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS
Primera.- De la carga inicial a que se refiere la Segunda Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N 015-2010-TR Para efecto de lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N 015-2010-TR, el Empleador: 1. Podr verificar la informacin de los sujetos incluidos en la carga inicial del T-REGISTRO, a la que se refiere la Segunda Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N 015-2010-TR mediante la opcin Consulta que se encuentra habilitada en el T-REGISTRO. 2. Utilizar los Formularios Virtuales nmeros 1603 - Informacin del Empleador y 1604 - Informacin del Trabajador, Pensionista, Personal en formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros y proceder de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 6 de la presente resolucin, para efectuar la baja, modificacin y/o actualizacin de sus datos como Empleador as como la baja de su Trabajador, Pensionista, Prestador de servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo, Personal en formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros o la modificacin y/o actualizacin de los datos de estos, segn corresponda, cuando hubieran sido inscritos en el T-REGISTRO como resultado de la carga inicial. Segunda.- Cronograma para la presentacin del PDT Planilla Electrnica PLAME por los perodos agosto a diciembre de 2011 Para la presentacin del PDT Planilla Electrnica PLAME por los perodos tributarios de agosto a diciembre de 2011 se deber tener en cuenta el cronograma fijado mediante la Resolucin de Superintendencia N 340-2010/SUNAT.
Primera.- Modificacin de la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT Modifquese los numerales 8, 18 y 20 del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 1092000/SUNAT y normas modificatorias e incorprase como numeral 22 del citado artculo, el texto siguiente: Artculo 2.- ALCANCE (...) 8. Presentar el PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N 0601 por los perodos tributarios de enero de 2008 a noviembre de 2011. (...) 18. Presentar el Formulario Virtual N 1601 - Correccin y/o Actualizacin de Datos de Identificacin, para actualizar o modificar los datos de identificacin del tipo y nmero de documento de identidad y la fecha de nacimiento de: a) Los trabajadores, pensionistas y trabajadores independientes que sean incorporados como asegurados regulares de EsSalud as como del personal de terceros conforme al procedimiento establecido en el artculo 11-A de la Resolucin de Superintendencia N 204-2007/SUNAT y normas modificatorias. b) Los Trabajadores, Pensionistas, Prestadores de servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo N 018-2007-TR y normas modificatorias y Personal de Terceros, en el PDT Planilla Electrnica - PLAME. (...)
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APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio Artculo 1.- Objeto de la ley
20. Dar de alta o de baja a los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo N 018-2007-TR y normas modificatorias, personal en formacin-modalidad formativa laboral y otros, personal de terceros y derechohabientes o modificar y/o actualizar los datos de los citados sujetos en el Registro de Informacin Laboral (T-REGISTRO) de la Planilla Electrnica regulado por el mencionado Decreto Supremo. (...) 22. Presentar la Planilla Mensual de Pagos (PLAME). Segunda.- Modificacin de la Tabla 17 Motivo de la baja del Registro de la Resolucin Ministerial N 121-2011-TR Modifquese la Tabla 17: Motivo de la Baja del Registro de la Resolucin Ministerial N 121-2011TR de acuerdo al Anexo adjunto, el mismo que ser publicado en SUNAT Virtual en la fecha en que se publique la presente resolucin. Regstrese, comunquese y publquese.
Restityese la plena vigencia y aplicabilidad de la Ley 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, as como sus normas modificatorias, complementarias y reglamentarias. Artculo 2.- Prrrogas 2.1 Prorrgase, hasta el 31 de diciembre del ao 2015, la exoneracin del impuesto general a las ventas (IGV) a la importacin de bienes que se destinen al consumo en la Amazona, de acuerdo a lo dispuesto en la tercera disposicin complementaria de la Ley 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, y sus normas modificatorias, complementarias y reglamentarias. 2.2 Prorrgase, hasta el 31 de diciembre del ao 2015, los beneficios para los programas de inversin dispuestos en la quinta disposicin complementaria de la Ley 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, y sus normas modificatorias, complementarias y reglamentarias. DISPOSICIN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA NICA. Derogatorias Derganse las siguientes normas legales: a) Los Decretos Legislativos 977, Decreto Legislativo que Establece la Ley Marco para la Dacin de Exoneraciones, Incentivos o Beneficios Tributarios; y 978, Decreto Legislativo que Establece la Entrega a los Gobiernos Regionales o Locales de la Regin Selva y de la Amazona, para Inversin y Gasto Social, del ntegro de los Recursos Tributarios Cuya Actual Exoneracin No Ha Beneficiado a la Poblacin. b) Las Leyes 29175, Ley que Complementa el Decreto Legislativo 978; 29310, Ley que Suspende, a Favor de la Regin de la Selva, el Ttulo III del Decreto Legislativo 978 que Establece la Entrega a los Gobiernos Regionales o Locales de la Regin Selva y de la Amazona, para Inversin y Gasto Social, del ntegro de los Recursos Tributarios Cuya Actual Exoneracin No Ha Beneficiado a la Poblacin; y 29343, Ley que Precisa los Alcances de la Ley 29310 - Ley que Suspende, a Favor de la Regin de
9 DE JULIO PODER LEGISLATIVO
LEY QUE DEROGA LOS DECRETOS LEGISLATIVOS 977 Y 978 Y RESTITUYE LA PLENA VIGENCIA DE LA LEY N 27037, LEY DE PROMOCIN DE LA INVERSIN EN LA AMAZONA
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la Selva, el Ttulo III del Decreto Legislativo 978 que Establece la Entrega a los Gobiernos Regionales o Locales de la Regin Selva y de la Amazona, para Inversin y Gasto Social, del ntegro de los Recursos Tributarios Cuya Actual Exoneracin No Ha Beneficiado a la Poblacin. c) Las dems normas complementarias, conexas y reglamentarias de las normas indicadas en los literales precedentes. POR TANTO: Habiendo sido reconsiderada la Ley por el Congreso de la Repblica, insistiendo en el texto aprobado en sesin del Pleno realizada el da uno de octubre de dos mil nueve, de conformidad con lo dispuesto por el artculo 108 de la Constitucin Poltica del Per, ordeno que se publique y cumpla. En Lima, a los seis das del mes de julio de dos mil once.
del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias. Cuando se mencione un artculo, sin indicar la disposicin legal a la cual corresponde, se entender referido al presente Decreto Supremo. Cuando se haga referencia a un numeral, inciso o acpite, sin mencionar la norma correspondiente, se entendern referidos al artculo, numeral o inciso en que se encuentre, respectivamente. Artculo 2.- Regalas Sustityanse el primer y segundo prrafo del artculo 16 del Reglamento por el siguiente texto: Artculo 16.- Regalas La cesin en uso de programas de instrucciones para computadoras (software) cuya contraprestacin constituye regala segn lo previsto en el primer prrafo del artculo 27 de la Ley, es aquella mediante la cual se transfiere temporalmente la titularidad de todos, alguno o algunos de los derechos patrimoniales sobre el software, que conllevan el derecho a su explotacin econmica. No constituye regala, sino el resultado de una enajenacin:
9 DE JULIO PODER EJECUTIVO
DECRETO SUPREMO QUE MODIFICA EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA DECRETO SUPREMO N 136-2011-EF SE RESUELVE:
Artculo 1.- Definiciones Para efecto del presente Decreto Supremo se entender por: 1.Ley Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta Al Reglamento de la Ley
1. La contraprestacin por la transferencia definitiva, ilimitada y exclusiva de la titularidad de todos, alguno o algunos de los derechos patrimoniales sobre el software, que conllevan el derecho a su explotacin econmica, aun cuando stos se restrinjan a un mbito territorial especfico. 2. La contraprestacin que el titular originario o derivado de los derechos patrimoniales sobre el software, que conllevan el derecho a su explotacin econmica, cobre a terceros por utilizar el software, de conformidad con las condiciones convenidas en un contrato de licencia. (). Artculo 3.- Valor de Mercado en Enajenacin de Valores
2. Reglamento
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Sustityase el ltimo prrafo del inciso a) del artculo 19 del Reglamento, por el siguiente texto: Artculo 19.- Valor de Mercado en Enajenacin de Valores. () a) () Las cotizaciones expresadas en moneda extranjera debern ser convertidas con el tipo de cambio promedio ponderado compra publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones vigente a la fecha de la enajenacin o en su defecto, el ltimo publicado. En caso la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones no publique un tipo de cambio para dicha moneda extranjera, sta deber convertirse a dlares de los Estados Unidos de Amrica, y luego ser expresada en moneda nacional. Para la conversin de la moneda extranjera a dlares se utilizar el tipo de cambio compra del pas en donde se ubica la bolsa o mecanismo centralizado de donde se haya obtenido el valor de cotizacin, mientras que para la conversin de dlares a moneda nacional se deber utilizar el tipo de cambio compra publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. Ambos tipos de cambio sern los vigentes a la fecha de la enajenacin o, en su defecto, el ltimo publicado. (). Artculo 4 Gastos por capacitacin del personal.Inclyase como segundo y tercer prrafos al inciso k) del artculo 21 del Reglamento, el siguiente texto: Artculo 21.- Renta Neta de Tercera Categora () k) () Entindase por sumas destinadas a la capacitacin del personal, a aqullas invertidas por los empleadores con el fin de incrementar las competencias laborales de sus trabajadores, a fin de coadyuvar a
la mejora de la productividad de la empresa, incluyendo los cursos de formacin profesional o que otorguen un grado acadmico, como cursos de carrera, postgrados y maestras. Para determinar el monto mximo deducible en cada ejercicio por concepto de capacitacin del personal, a que se refiere el segundo prrafo del inciso ll) del artculo 37 de la Ley, se debe entender que el total de los gastos deducidos en el ejercicio, es el resultado de dividir entre 0.95 los gastos distintos a la capacitacin del personal que sean deducibles para determinar la renta neta de tercera categora del ejercicio. Artculo 5.- Depreciacin de Edificios y Construcciones Sustityase el inciso a) del artculo 22 del Reglamento por el siguiente texto: Artculo 22.- Depreciacin () a) De conformidad con el artculo 39 de la Ley, los edificios y construcciones slo sern depreciados mediante el mtodo de lnea recta, a razn de 5% anual. Artculo 6.- Gastos Comunes a Renta de Distinta Fuente Modifcase el epgrafe, sustityase el numeral 2 y reubcase el texto actual del numeral 2 como numeral 3 del artculo 29-B del Reglamento, quedando redactados en los siguientes trminos: Artculo 29-B.- Gastos comunes que incidan en la generacin de rentas gravadas () 2) Los gastos que incidan nicamente en rentas de fuente extranjera, se imputarn directamente a: i) Las rentas de fuente extranjera establecidas en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley. ii) Las dems rentas de fuente extranjera.
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Los gastos que incidan conjuntamente en las rentas anteriormente referidas, que no sean imputables directamente a una de ellas, sern deducidos en forma proporcional, de acuerdo al siguiente procedimiento: 2.1 Aplicando a dichos gastos el porcentaje que resulte de dividir los gastos directamente imputables a las rentas de fuente extranjera establecidas en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley, entre la suma de dichos gastos y aqullos directamente imputables a las dems rentas de fuente extranjera, multiplicado por cien. El porcentaje se expresar con dos (2) decimales. El monto resultante ser el gasto deducible para la determinacin de la renta neta de fuente extranjera que deber sumarse a la renta neta de segunda categora, de conformidad con lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley. El saldo se aplicar para la determinacin de la renta neta de las dems rentas de fuente extranjera. 2.2 En los casos que no se pudiera establecer dicho porcentaje, se aplicar el siguiente procedimiento: a) Se sumarn los ingresos netos que generen las rentas de fuente extranjera establecidas en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley. b) El monto obtenido en a) de este numeral se sumar con los ingresos netos obtenidos en las dems rentas de fuente extranjera. c) El monto obtenido en el inciso a) se dividir entre el obtenido en el inciso b) y el resultado se multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante se expresar hasta con dos (2) decimales. d) El porcentaje se aplicar sobre el monto del gasto comn, resultando as el gasto deducible para la determinacin de la renta neta de fuente extranjera que deber sumarse a la renta neta de segunda categora, de conformidad con lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley. e) El resto del gasto ser deducible para determinar la renta neta de las dems rentas de fuente extranjera.
3) Los gastos incurridos en el extranjero se acreditarn tanto para la determinacin de la renta neta de fuente peruana, de corresponder, como de la renta neta de fuente extranjera. Los documentos que acrediten dichos gastos son aquellos que equivalgan a los comprobantes de pago de acuerdo a la legislacin nacional o cualquier otro documento, tales como contratos, que acrediten fehacientemente la realizacin de un gasto en el exterior. Artculo 7.- Tasas aplicables a Personas Jurdicas no Domiciliadas Sustityanse el inciso c) y el segundo prrafo del inciso f) e incorprese como tercer y cuarto prrafos del inciso f) y segundo prrafo del artculo 30 del Reglamento, los siguientes textos: Artculo 30.- Tasas aplicables a Personas Jurdicas no Domiciliadas () c) Tratndose de crditos obtenidos en la plaza americana de los Estados Unidos de Amrica y en la plaza del continente europeo, se considera tasa preferencial predominante a la tasa LIBOR ms cuatro (4) puntos. () f) () La tasa establecida en el inciso j) del artculo 56 de la Ley ser de aplicacin al monto del inters anual al rebatir que exceda a la tasa preferencial predominante en la plaza de donde provenga el crdito, ms tres (3) puntos. Los otros intereses provenientes de operaciones de crdito de las empresas, a que alude el inciso i) del artculo 56 de la Ley, no comprenden a los intereses de crditos externos que no cumplan con alguno de los requisitos previstos en el inciso a) del artculo 56 de la Ley. No se aplicar la tasa del 4.99% establecida en el inciso i) del artculo 56 de la Ley, respecto de los intereses que abonen al exterior las empresas pri-
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vadas del pas por crditos concedidos por una empresa del exterior con la cual se encuentren vinculadas; o de los intereses que abonen al exterior las empresas privadas del pas por crditos concedidos por un acreedor cuya intervencin tiene como propsito encubrir una operacin de crdito entre partes vinculadas, en cuyo caso resultar de aplicacin la tasa del Impuesto a que se refiere el inciso j) del artculo 56 de la Ley. Para efecto de los intereses a que se refieren los incisos i) y j) del artculo 56 de la Ley, se considerar inters a los gastos, comisiones, primas y toda otra suma adicional al inters pactado, de cualquier tipo, que se pague a beneficiarios del exterior. Artculo 8.- Suspensin y no Procedencia de Retenciones Modifcase el acpite ii) del inciso c) del numeral 1, e incorprese los numerales 3 y 4, al artculo 39-A del Reglamento, con el siguiente texto: Artculo 39-A.- Suspensin y no Procedencia de Retenciones () 1. () c) (...) ii) Rentas provenientes de la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, excepto en los supuestos establecidos en el segundo prrafo del artculo 72 y en el artculo 73-C de la Ley. () 3. Los sujetos a los que no corresponda efectuar el pago del Impuesto a la Renta en el Per, por estar domiciliados en un pas con el cual se hubiera celebrado un convenio para evitar la doble imposicin y prevenir la evasin fiscal, debern comunicar este hecho a las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, a fin que no efecten la retencin. La referida comunicacin deber efectuarse a travs de las sociedades agentes de bolsa u otros participantes, dentro del plazo establecido
para la liquidacin de la operacin, entregando copia del certificado de residencia correspondiente. 4. Las Administradoras de Fondos de Pensiones, Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversin en Valores y/o Fondos de Inversin, suspendern las retenciones establecidas en el segundo prrafo del artculo 72 de la Ley, cuando el perceptor de rentas de segunda categora haya sido autorizado por la SUNAT, de conformidad con el procedimiento que para esos efectos establezca dicha entidad. Los contribuyentes podrn solicitar a la SUNAT la referida suspensin a partir del mes de enero de cada ejercicio gravable, previa presentacin de la declaracin jurada anual del ejercicio anterior. La SUNAT podr otorgar la referida autorizacin, entre otros, en los siguientes supuestos: i) Cuando no se hayan generado rentas de segunda categora en el ejercicio anterior. ii) Cuando las rentas de segunda categora del ejercicio anterior y/o proyectadas para el ejercicio, no superen el importe exonerado sealado en el inciso p) del artculo 19 de la Ley. iii) Cuando las rentas de segunda categora generadas en el mes no superen el importe que establezca la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia. La suspensin operar a partir de la notificacin de la autorizacin respectiva al contribuyente. Si con posterioridad a esa fecha, la situacin que gener la suspensin vara sustancialmente, de conformidad con el procedimiento que establezca la SUNAT para esos efectos, el contribuyente deber comunicar este hecho a las Administradoras de Fondos de Pensiones, Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversin en Valores y/o Fondos de Inversin, a fin que efecten las retenciones correspondientes. Artculo 9.- Retencin del Impuesto a la Renta a cargo de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores
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Incorprase el artculo 39-E del Reglamento con el siguiente texto: Artculo 39-E.- Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores Para efectos de la retencin del Impuesto a que se refieren los artculos 73-C y 76 de la Ley, las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores tendrn en cuenta las siguientes disposiciones: a) No debern efectuar la retencin en caso el enajenante sea una persona jurdica domiciliada en el pas. b) No debern efectuar la retencin a las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversin en Valores y Fondos de Inversin, las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos y los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios, y las Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones. c) En el caso de enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, se considerar que se produce la liquidacin en efectivo, en el momento en que se efecte la transferencia de fondos del comprador al vendedor en el cumplimiento de las obligaciones asumidas como consecuencia de la enajenacin de valores en los mecanismos centralizados de negociacin. En el caso de intereses a que se refiere el segundo prrafo del artculo 73-C de la Ley, se considerar que se produce la liquidacin en efectivo en el momento en que stos se paguen, acrediten o pongan a disposicin del beneficiario. En las operaciones de reporte y prstamo burstil la liquidacin en efectivo se producir cuando se realice la liquidacin de la segunda transferencia. d) Entindase por terceros autorizados a que se refiere el cuarto prrafo del artculo 73-C de la Ley, a las Sociedades Agentes de Bolsa y dems participantes de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores. Asimismo, entindase por participante de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, a los designados como tales de acuerdo a lo
dispuesto por el artculo 224 de la Ley de Mercado de Valores y normas complementarias. e) Para el clculo de la retencin, considerarn como costo, el registrado en sus soportes informticos o equivalentes, teniendo en cuenta lo siguiente: i) En adquisiciones onerosas en el mercado primario donde la emisin se registra por anotacin en cuenta, el obligado a informar es el emisor, quien deber hacerlo hasta el da en que se efecten las anotaciones en cuenta a favor de los titulares suscriptores. ii) En adquisiciones onerosas en el mercado secundario de valores mobiliarios inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores, efectuadas en mecanismos centralizados de negociacin, el obligado a informar es la entidad administradora del mecanismo centralizado de negociacin, en el da de la sesin de rueda de bolsa o de la negociacin. iii) En la transformacin de la forma de representacin de ttulos fsicos a anotaciones en cuenta: * En caso sea parcial, el costo ser informado por el titular a su respectiva Sociedad Agente de Bolsa o participante de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, o de corresponder, el emisor con cuenta en dicha Institucin; quienes debern reportar esa informacin en la respectiva solicitud de desmaterializacin. Tratndose de valores mobiliarios que hubieran sido previamente rematerializados en ttulos fsicos y posteriormente desmaterializados en anotaciones en cuenta, la solicitud de desmaterializacin de todos los ttulos fsicos deber cumplir con lo sealado en el prrafo anterior. * En caso sea efectuada por el ntegro de los valores emitidos, el costo ser informado por el titular a su respectivo emisor, y ste reportar esa informacin en la solicitud de desmaterializacin del ttulo fsico. iv) En caso de adquisiciones onerosas no efectuadas en mecanismos centralizados de negociacin, se deber observar lo siguiente:
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* Si no son liquidadas en efectivo por las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, el obligado a informar el costo es la sociedad agente de bolsa o el participante de dichas instituciones, al momento de solicitar el registro de la adquisicin en dicha Institucin. * Si son liquidadas en efectivo por las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, el obligado a informar el costo es la sociedad agente de bolsa o el participante de dichas instituciones, en el da de la operacin. v) Tratndose de acciones liberadas, el costo ser su valor nominal, siendo el emisor el obligado a proporcionarlo, al momento de su anotacin en cuenta. vi) En caso se trate de acciones cuyo valor nominal ha sido incrementado o disminuido producto de un cambio en el valor nominal generado por una variacin del capital contable, el costo ser actualizado en forma automtica por las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores en la fecha de canje, de conformidad con lo dispuesto en ltimo prrafo del inciso e) del artculo 11 del Reglamento. vii) En caso se traten de acciones cuyo valor nominal ha sido incrementado o disminuido producto de un cambio en el valor nominal sin variacin del capital contable, el costo ser actualizado en forma automtica por las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores en la fecha de canje, en la misma proporcin en que vara el valor nominal. viii) En las Ofertas Pblicas de Intercambio, el costo debe ser informado por el emisor, cuando se efecte la anotacin en cuenta del valor dado en contraprestacin. ix) En el canje de acciones con motivo de una reorganizacin empresarial u otros, el emisor informar el costo, siempre que las acciones que se emitan se encuentren inscritas en el Registro Pblico de Mercado de Valores y en las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, en el momento de efectuar la anotacin en cuenta de los valores o al momento de realizar el canje, de ser el caso.
x) En la adquisicin de ADRs (American Depositary Receipts) o GDRs (Global Depositary Receipts) que tengan como subyacente acciones peruanas, el obligado a informar el costo es el participante de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, al momento del registro de la solicitud de recepcin de valores. xi) En la conversin de ADRs (American Depositary Receipts) o GDRs (Global Depositary Receipts) a su subyacente de acciones peruanas, el obligado a informar el costo es el participante de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, al momento de solicitar el registro del cambio de titularidad de las acciones a dicha institucin. En el caso de la conversin de Exchanged Traded Fund (ETF) a su subyacente de acciones peruanas, el obligado a informar el costo es el banco representante o el participante de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, al momento de solicitar el registro del cambio de titularidad de las acciones a dicha institucin. xii) En la recepcin de valores provenientes de DTC (Estados Unidos de Norteamrica), CDS (Canad) y JP Morgan custodio global (Estados Unidos de Norteamrica), el obligado a informar el costo ser el participante de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, que solicite la recepcin de los valores. xiii) En los casos de cambios de titularidad efectuados a ttulo gratuito, las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, debern asignar como costo del nuevo titular, el valor de cotizacin a la fecha de adquisicin, si es que el valor cotiza en algn mecanismo centralizado de negociacin; o en caso contrario, el valor nominal. xiv) En la adjudicacin de valores al reportante como consecuencia del incumplimiento en operaciones de reporte, las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, registrarn como costo del reportante, el valor de cotizacin a la fecha de adquisicin, si es que el valor cotiza en algn mecanismo centralizado de negociacin; o en caso contrario, el valor nominal.
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xv) En otro tipo de adquisiciones, el costo deber ser informado por el titular a su respectiva Sociedad Agente de Bolsa, participante de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, o de corresponder, por el emisor con cuenta en dicha institucin; y stos a su vez debern reportar esa informacin a las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, para su registro respectivo. En caso los sujetos obligados a proporcionar el costo, distintos a las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, incumplan dicha obligacin, el costo ser cero (0). f) Para efectos de la retencin del Impuesto a la Renta aplicable a los intereses, se tendr en cuenta lo siguiente: * En el caso de valores mobiliarios representativos de deuda, suscritos o adquiridos por debajo de su valor nominal, la sociedad emisora de los mismos, Sociedad Agente de Bolsa o participante de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, deber informar el importe pagado por la suscripcin o adquisicin, segn corresponda. * En caso de operaciones de reporte o de prstamo burstil, el reportado o prestatario de los valores, segn corresponda, deber informar su condicin de domicilio al participante de la Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores mediante el cual haya efectuado la operacin, hasta la fecha en la cual se pague o ponga a disposicin los intereses generados a favor del reportante o prestamista, respectivamente. El referido participante, sin identificar al reportado o prestatario, deber trasladar la informacin a la Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores, la cual a su vez, deber proporcionarla al reportante o prestamista, segn corresponda, mediante el participante a travs del cual este ltimo haya efectuado la operacin. g) De conformidad con lo dispuesto en el artculo 73-C, en todas las operaciones en las que se obtenga una ganancia de capital, debern retener el cinco por ciento (5%) sobre la diferencia entre el ingreso producto de la enajenacin y el costo que tenga registrado; a cuenta de la retencin mensual
que se determine de acuerdo a lo sealado en el siguiente inciso. h) Determinarn el importe de la retencin del Impuesto por concepto de ganancias de capital obtenidas por sujetos domiciliados en el pas, a que se refiere el primer prrafo del artculo 73-C de la Ley, de la siguiente forma: i. Se considerar todas las ganancias de capital derivadas de operaciones liquidadas en efectivo, que generen renta de fuente peruana, por un mismo contribuyente, en cada mes del ejercicio. ii. El valor de mercado y el costo computable a considerar sern aquellos que correspondan a la fecha de la enajenacin. Sin embargo, excepcionalmente, cuando a la fecha de la enajenacin no se tenga registrado ningn valor mobiliario, o se tenga un nmero inferior a la cantidad de valores enajenados, el costo computable se determinar considerando los valores adquiridos hasta la fecha de la liquidacin. iii. Se aplicar el siguiente procedimiento de clculo al cierre de cada mes: * Se sumarn las ganancias de capital derivadas de operaciones liquidadas en dicho mes, que generen renta de fuente peruana. * Del importe determinado en el punto anterior, se deducir hasta agotarse el monto exonerado a que se refiere el inciso p) del artculo 19 de la Ley o el saldo de dicho monto no deducido en los meses anteriores del ejercicio, siempre que se trate de rentas de segunda categora para sus perceptores. * Si del procedimiento detallado anteriormente, se obtiene un resultado positivo, se compensar contra ste las prdidas de capital de fuente peruana del mes y/o el saldo de las prdidas de capital no compensado en los meses anteriores. Si al cierre del ejercicio se mantuviera una prdida no compensada, sta no podr arrastrarse a los ejercicios siguientes. * Si luego de deducir las referidas prdidas, an se tiene un monto positivo, a ste se le adicionar el resultado neto positivo de las rentas de fuente extranjera por enajenacin de los bienes a que se
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refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, siendo la suma de ambos la base imponible sobre la que se aplicar la tasa del cinco por ciento (5%) para determinar la retencin del mes. iv. Si las retenciones efectuadas durante el mes, excedieran el importe determinado de conformidad con el procedimiento de clculo anteriormente detallado, las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores debern devolver el exceso en moneda nacional, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al vencimiento del plazo para declarar y pagar las obligaciones tributarias de periodicidad mensual. La devolucin se har efectiva a la Sociedad Agente de Bolsa del contribuyente que haya intervenido en la ltima transaccin liquidada del mes. i) Determinarn el importe de la retencin del Impuesto por concepto de ganancias de capital obtenidas por sujetos no domiciliados en el pas, a que se refiere el artculo 76 de la Ley, considerando el valor de mercado y el costo computable que correspondan a la fecha de la enajenacin. Sin embargo, excepcionalmente, cuando a la fecha de la enajenacin no se tenga registrado ningn valor mobiliario, o se tenga un nmero inferior a la cantidad de valores enajenados, el costo computable se determinar considerando los valores adquiridos hasta la fecha de la liquidacin. En base a lo anterior, determinarn por cada operacin, si se ha obtenido una ganancia o una prdida de capital. De resultar ganancia de capital se retendr un cinco por ciento (5%) de la misma. j) En todos los casos anteriormente mencionados, la renta o prdida en moneda extranjera se convertir a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra, cotizacin de oferta y demanda, publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, en su pgina web o en el Diario Oficial El Peruano, correspondiente al cierre de operaciones del ltimo da anterior a aqul en que se realiza la liquidacin en efectivo, o en su defecto, el ltimo publicado por dicha entidad. k) Lo dispuesto en el inciso b) del primer prrafo del artculo 76 de la Ley resulta tambin aplicable a las personas no domiciliadas por las rentas de
tercera categora originadas por las operaciones que sean liquidadas por las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores. Artculo 10.- Retenciones por Rentas de Quinta Categora Modifquese el artculo 40 del Reglamento, por el siguiente texto: Artculo 40.- Retenciones por Rentas de Quinta Categora Para determinar cada mes las retenciones por rentas de la quinta categora a que se refiere el Artculo 75 de la Ley, se proceder de la siguiente manera: a) La remuneracin ordinaria mensual puesta a disposicin del trabajador en el mes se multiplicar por el nmero de meses que falte para terminar el ejercicio, incluyendo el mes al que corresponda la retencin. Al resultado se le sumar las gratificaciones ordinarias que correspondan al ejercicio y las remuneraciones ordinarias y dems conceptos que hubieran sido puestas a disposicin del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio, tales como participaciones, reintegros y cualquier otra suma extraordinaria. b) Al resultado obtenido en el inciso anterior se le restar el monto equivalente a las siete (7) Unidades Impositivas Tributarias a que se refiere el artculo 46 de la Ley. Si el trabajador slo percibe rentas de la quinta categora, el gasto por concepto de donaciones a que se refiere el segundo prrafo del artculo 49 de la Ley slo podr ser deducido en el mes de diciembre con motivo de la regularizacin anual. Las donaciones efectuadas se acreditarn con los documentos sealados en los acpites i) o ii) del numeral 1.2 del inciso s) del artculo 21, segn corresponda. c) Al resultado obtenido conforme al inciso anterior se le aplicar las tasas previstas en el artculo 53 de la Ley, determinndose as el impuesto anual. d) El impuesto anual determinado en cada mes se fraccionar de la siguiente manera:
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1. En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se dividir entre doce (12). 2. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a marzo del mismo ejercicio. El resultado de esta operacin se dividir entre nueve (9). 3. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril del mismo ejercicio. El monto obtenido se dividir entre ocho (8). 4. En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio del mismo ejercicio. El resultado de esta operacin se dividir entre cinco (5). 5. En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto del mismo ejercicio. El resultado de esta operacin se dividir entre cuatro (4). 6. En el mes de diciembre, se efectuar la regularizacin del Impuesto anual, para cuyo efecto se deducirn las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre. e) En los meses en que se ponga a disposicin del trabajador cualquier monto distinto a la remuneracin y gratificacin ordinaria, tal como participacin de los trabajadores en las utilidades o reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias; el empleador calcular el monto a retener de la siguiente manera: 1. Aplicarn lo descrito en los incisos a) al d), determinndose el impuesto a retener en ese mes sobre las remuneraciones ordinarias. 2. Al monto determinado en e.1) se sumar el monto que se obtenga del siguiente procedimiento: i) Al resultado de aplicar lo establecido en los incisos a) y b) se le sumar el monto adicional percibido en el mes por concepto de participaciones, reintegros o sumas extraordinarias.
ii) A la suma obtenida en el acpite (i) se le aplicar las tasas previstas en el artculo 53 de la Ley. iii) Del resultado obtenido en el acpite (ii) se deducir el monto calculado en el inciso c). La suma resultante constituye el monto a retener en el mes. f) En los casos en que la remuneracin no se abone en forma mensual, sino semanal o quincenal, el impuesto a retener por dicho mes se fraccionar proporcionalmente en las fechas de pago. El empleador deber incluir toda compensacin en especie que constituya renta gravable y deber computarla por el valor de mercado que corresponda atribuirles. Artculo 11.- Certificado de Retenciones en Operaciones Liquidadas en Efectivo por las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores o quienes ejercen funciones similares Incorprase como ltimo prrafo del numeral 2 del artculo 45 del Reglamento el siguiente texto: Artculo 45.- Certificado de Rentas y Retenciones, y Certificado de Percepciones () 2. () Las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores o quienes ejercen funciones similares, en el caso de intereses, debern emitir los certificados de retencin de rentas de segunda categora en el momento del pago. En el caso de ganancias de capital provenientes de la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley debern emitir los citados certificados dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al vencimiento del plazo para declarar y pagar las obligaciones tributarias de periodicidad mensual. Artculo 12.- Excepciones a la Obligacin de Requerir la certificacin de recuperacin del capital invertido
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Incorprase como acpites (iii), (iv) y (v) del ltimo prrafo del inciso a) del artculo 57 del Reglamento el siguiente texto: Artculo 57.- Recuperacin del capital invertido tratndose de Contribuyentes no Domiciliados a) () No se requerir la certificacin a que se refiere el presente inciso, en los siguientes casos: () (iii) En el rescate o redencin anticipada de bonos efectuados por el emisor de los mismos. (iv) En las enajenaciones liquidadas en efectivo por las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores. (v) En la enajenacin indirecta de acciones o participaciones representativas del capital a que se refiere el inciso e) del artculo 10 de la Ley. Artculo 13.- Refrendo y Vigencia El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, con excepcin de lo dispuesto en el artculo 10 que entrar en vigencia el 1 de enero de 2012. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES Primera.- Determinacin de la renta neta exonerada a deducir de las prdidas obtenidas en operaciones gravadas por parte de Fondos y Fideicomisos Entindase por rentas netas exoneradas y/o inafectas a que se refiere el acpite i.4) del prrafo (i) y el acpite ii.3) del prrafo ii) del numeral 2 del literal a) del artculo 18-A del Reglamento, a los ingresos exonerados y/o inafectos obtenidos, menos los costos de los valores que generan las rentas exoneradas y/o inafectas, enajenados en el ejercicio. Segunda.- Exigibilidad de las obligaciones generadas por lo dispuesto en los artculos 73-C y 76 de la Ley
Las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores no estn obligadas a efectuar las retenciones establecidas en los artculos 73-C o 76 de la Ley, segn corresponda, por las operaciones liquidadas antes del 1 de noviembre de 2011. Tercera.- Operaciones de Reporte o Prstamo Burstil La persona jurdica domiciliada que distribuya dividendos atribuibles a acciones objeto de operaciones de reporte o prstamo burstil, determinar si corresponde la retencin dispuesta por el artculo 73-A o 76 de la Ley, atendiendo a si el reportado o prestamista es persona natural o jurdica. Cuarta.- ADRs (American Depositary Receipts) o GDRs (Global Depositary Receipts) No se produce enajenacin en la conversin de valores mobiliarios efectuada para constituir o cancelar American Depositary Receipts (ADRs) o Global Depositary Receipts (GDRs). Quinta.- Retencin a personas naturales no domiciliadas Para efectos de lo sealado en el inciso c) del artculo 54 de la Ley, se entender que los intereses derivan de las operaciones realizadas desde o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin, cuando stos se paguen o acrediten como consecuencia de financiamientos efectuados desde o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin. Sexta.- Alcance de la inafectacin de las rentas y ganancias de capital provenientes de activos que respaldan las reservas tcnicas La inafectacin prevista en el inciso f) del tercer prrafo del artculo 18 de la Ley slo alcanza a las rentas y ganancias que generen los activos que respaldan las reservas tcnicas, en la parte que no excedan el importe de las reservas tcnicas que deban constituir de acuerdo a la Ley General del Sistema Financiero y de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros. Sptima.- Costo de valores mobiliarios adquiridos con anterioridad a la vigencia de esta norma
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Los titulares de los bienes a los que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley adquiridos con anterioridad a la entrada en vigencia de esta norma, debern informar a las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, el costo de los mismos hasta el 30 de setiembre de 2011. De no proporcionarse dicha informacin hasta la fecha indicada en el prrafo anterior, la retencin se efectuar sin considerar el costo, tal como se seala a continuacin: * En el caso de valores mobiliarios adquiridos con anterioridad al 1 de enero de 2010, no se aplicar el procedimiento establecido en la Tercera Disposicin Complementaria Final de la Ley N 29492, por lo que el costo computable para determinar la ganancia de capital ser cero (0). * En el caso de valores adquiridos entre el 1 de enero de 2010 y el da anterior a la entrada en vigencia de esta norma, se considerar como costo el que est registrado por los contribuyentes en las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, hasta el 30 de setiembre de 2011. En caso no se efecte el citado registro el costo computable ser cero (0). En base a la informacin proporcionada, las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores determinarn el costo de conformidad con lo dispuesto en el inciso e) del numeral 21.2 del artculo 21 de la Ley y el inciso e) del artculo 11 del Reglamento. Octava.- Promedio ponderado cuando se produce un aumento de capital sin emisin de acciones El ltimo prrafo del inciso e) del artculo 11 del Reglamento, incorporado mediante Decreto Supremo N 041-2011-EF, establece el procedimiento que se debe seguir siempre que se aplique el inciso e) del numeral 21.1 del artculo 21 de la Ley, para determinar el costo promedio ponderado en los casos de aumentos de capital que no impliquen emisin de nuevas acciones o participaciones sino el incremento del valor nominal de las acciones o participaciones. Novena.- Programa de Capacitacin
La presentacin al Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo del Programa de Capacitacin a que se refiere la Segunda Disposicin Complementaria de la Ley N 29498, constituye una obligacin administrativa de carcter formal con dicha entidad, y no un requisito constitutivo para deducir los gastos de capacitacin de conformidad con lo establecido en el inciso ll) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta. En ese sentido, el incumplimiento de dicha obligacin no constituye una infraccin tributaria. Dcima.- Exoneracin de crditos externos al Sector Pblico Nacional Para efectos de la exoneracin dispuesta en el inciso q) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, debe entenderse que el Sector Pblico Nacional comprende las entidades establecidas en el artculo 7 del Reglamento, incluyendo aquellas que forman parte de la actividad empresarial del Estado. DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA nica.- Derogatorias Derguese el artculo 2-A y el inciso d) del artculo 30 del Reglamento.
MODIFICAN EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO PARA LA APLICACIN DE LAS LEYES NS 29214 Y 29215
DECRETA: Artculo 1.- Definicin Para efecto del presente decreto supremo se entender por Reglamento al Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 029-94-EF y normas modificatorias. Artculo 2.- Documentos que deben respaldar el crdito fiscal y oportunidad de su ejercicio
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2.1. Sustityase el primer prrafo del inciso a) del numeral 2.1 del artculo 6 del Reglamento por el siguiente texto: a) El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador del servicio, en la adquisicin en el pas de bienes, encargos de construccin y servicios, o la liquidacin de compra, los cuales debern contener la informacin establecida por el inciso b) del artculo 19 del Decreto, la informacin prevista por el artculo 1 de la Ley N 29215 y los requisitos y caractersticas mnimos que prevn las normas reglamentarias en materia de comprobantes de pago vigentes al momento de su emisin. Tratndose de comprobantes de pago electrnicos el derecho al crdito fiscal se ejercer con un ejemplar del mismo, salvo en aquellos casos en que las normas sobre la materia dispongan que lo que se otorgue al adquirente o usuario sea su representacin impresa, en cuyo caso el crdito fiscal se ejercer con sta ltima, debiendo tanto el ejemplar como su representacin impresa contener la informacin y cumplir los requisitos y caractersticas antes mencionados. 2.2. Sustityase el ltimo prrafo del numeral 2.1 del artculo 6 del Reglamento e incorprase un nuevo ltimo prrafo a dicho numeral, de acuerdo con los siguientes textos: El derecho al crdito fiscal se ejercer en el perodo en el que se realiza la anotacin del comprobante de pago o documento respectivo en el Registro de Compras, siempre que la anotacin se efecte en la hoja que corresponda a dicho perodo y dentro del plazo establecido en el numeral 3 del artculo 10. Para tal efecto, se considerar que el comprobante de pago o documento respectivo ha sido anotado en el Registro de Compras en un determinado perodo, aun cuando la anotacin se realice en el plazo mximo de atraso permitido por las normas emitidas al amparo del numeral 16 del artculo 62 del Cdigo Tributario para efectuar dicha anotacin, siempre que sta se realice dentro del plazo establecido en el numeral 3 del artculo 10. Artculo 3.- Supuestos en que procede el uso de medios de pago para no perder el derecho al crdito fiscal
Sustityase el numeral 2.2 del artculo 6 del Reglamento por el siguiente texto: 2.2. Para efecto de la aplicacin del cuarto prrafo del artculo 19 del Decreto considerando lo dispuesto por el segundo prrafo del artculo 3 de la Ley N 29215, se tendr en cuenta los siguientes conceptos: 1. Comprobante de pago no fidedigno: Es aquel documento que contiene irregularidades formales en su emisin y/o registro. Se consideran como tales: comprobantes emitidos con enmendaduras, correcciones o interlineaciones; comprobantes que no guardan relacin con lo anotado en el Registro de Compras; comprobantes que contienen informacin distinta entre el original y las copias; comprobantes emitidos manualmente en los cuales no se hubiera consignado con tinta en el original la informacin no necesariamente impresa. 2. Comprobante de pago o nota de dbito que incumpla los requisitos legales y reglamentarios en materia de comprobantes de pago: Es aquel documento que no rene las caractersticas formales y los requisitos mnimos establecidos en las normas sobre la materia, pero que consigna los requisitos de informacin sealados en el artculo 1 de la Ley N 29215. Artculo 4.- Sustentacin de crdito fiscal conforme al cuarto prrafo del artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Sustityase el encabezado del numeral 2.3 del artculo 6 del Reglamento por el siguiente texto: 2.3. Para sustentar el crdito fiscal conforme a lo dispuesto en el cuarto prrafo del artculo 19 del Decreto y en el segundo prrafo del artculo 3 de la Ley N 29215 el contribuyente deber: Artculo 5.- Reglas aplicables en caso concurran circunstancias que generen efectos en el crdito fiscal Incorprase como numeral 2.4 del artculo 6 del Reglamento, el siguiente texto:
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2.4. Cuando se presenten circunstancias que acarreen la prdida del crdito fiscal pero que permitan su subsanacin y circunstancias que acarreen dicha prdida de manera insubsanable, incluyendo aquellas que configuran operaciones no reales de conformidad con el artculo 44 del Decreto, el crdito fiscal se perder sin posibilidad de subsanacin alguna. Artculo 6.- Verificacin de los requisitos formales establecidos en el inciso b) del artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo en concordancia con lo dispuesto en la Ley N 29215 Incorprase como numerales 2.5 y 2.6 del artculo 6 del Reglamento, los siguientes textos: 2.5. Para efecto de lo dispuesto en el inciso b) del artculo 19 del Decreto considerando lo sealado por el artculo 1 de la Ley N 29215, se entender por: 1. Medios de acceso pblico de la SUNAT: Al portal institucional de la SUNAT (www.sunat.gob.pe) y aquellos otros que establezca la SUNAT a travs de una Resolucin de Superintendencia. 2. Emisor habilitado para emitir comprobantes de pago o documentos: A aquel contribuyente que a la fecha de emisin de los comprobantes o documentos: a) Se encuentre inscrito en el RUC y la SUNAT no le haya notificado la baja de su inscripcin en dicho registro; b) No est incluido en algn rgimen especial que lo inhabilite a otorgar comprobantes de pago que den derecho a crdito fiscal; y, c) Cuente con la autorizacin de impresin, importacin o de emisin del comprobante de pago o documento que emite, segn corresponda. 3. Informacin mnima a que se refiere el artculo 1 de la Ley N 29215: A la siguiente: a) Identificacin del emisor y del adquiriente o usuario (nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC), o del vendedor tratndose de
liquidaciones de compra (nombre y documento de identidad); b) Identificacin del comprobante de pago (numeracin, serie y fecha de emisin); c) Descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin; y, d) Monto de la operacin: i. Precio unitario; ii. Valor de venta de los bienes vendidos, valor de la retribucin, valor de la construccin o venta del bien inmueble; e, iii. Importe total de la operacin. 4. Informacin consignada en forma errnea: Aquella que no coincide con la correspondiente a la operacin que el comprobante de pago pretende acreditar. Tratndose del nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del emisor, no se considerar que dicha informacin ha sido consignada en forma errnea si a pesar de la falta de coincidencia sealada, su contrastacin con la informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT no permite confusin. 2.6. La no acreditacin en forma objetiva y fehaciente de la informacin a que alude el acpite 3) del numeral 2.5 consignada en forma errnea acarrear la prdida del crdito fiscal contenido en el comprobante de pago en el que se hubiera consignado tal informacin. En el caso que la informacin no acreditada sea la referente a la descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin y al valor de venta, se considerar que el comprobante de pago que la contiene consigna datos falsos. Artculo 7.- Utilizacin del crdito fiscal por los sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra Sustityase el segundo prrafo del numeral 8 del artculo 6 del Reglamento por el texto siguiente: El Impuesto pagado por operaciones por las que se hubiera emitido liquidaciones de compra se
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deducir como crdito fiscal en el perodo en el que se realiza la anotacin de la liquidacin de compra y del documento que acredite el pago del Impuesto, siempre que la anotacin se efecte en la hoja que corresponda a dicho perodo y dentro del plazo establecido en el numeral 3.2 del artculo 10, siendo de aplicacin lo dispuesto en el ltimo prrafo del numeral 2.1 del artculo 6. Para efecto de lo previsto en el prrafo anterior el pago del impuesto por operaciones por las cuales se hubiera emitido liquidaciones de compra deber haber sido efectuado en el formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT. Artculo 8.- Utilizacin del crdito fiscal en contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente Sustityase el primer prrafo del numeral 9 del artculo 6 del Reglamento por el texto siguiente: Para efecto de lo dispuesto en el octavo prrafo del artculo 19 del Decreto, el operador del contrato efectuar la atribucin del Impuesto de manera consolidada mensualmente. Artculo 9.- Aplicacin del crdito en la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados Sustityase el numeral 11 del artculo 6 del Reglamento por el texto siguiente: 11. Aplicacin del crdito en la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados El Impuesto pagado por la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados se deducir como crdito fiscal en el perodo en el que se realiza la anotacin del comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado, de corresponder, y del documento que acredite el pago del Impuesto, siempre que la anotacin se efecte en la hoja que corresponda a dicho perodo y dentro del plazo establecido en el numeral 3.2 del artculo 10, siendo de aplicacin lo dispuesto en el ltimo prrafo del numeral 2.1 del artculo 6. Para efecto de lo previsto en el prrafo anterior el pago del impuesto por la utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados deber haber sido efectuado en el formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT. Artculo 10.- Informacin mnima y requisitos de los Registros Sustityase el tercer prrafo del numeral 1 del artculo 10 del Reglamento por el texto siguiente: La SUNAT a travs de una Resolucin de Superintendencia, podr establecer otros requisitos que debern cumplir los registros o informacin adicional que deban contener. Artculo 11.- Registro de operaciones Sustityanse los numerales 3.1, 3.2 y 3.4 del artculo 10 del Reglamento por los textos siguientes: 3.1. Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, los contribuyentes del Impuesto debern anotar sus operaciones, as como las modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que stas se realicen. Los comprobantes de pago, notas de dbito y los documentos de atribucin a que alude el octavo prrafo del artculo 19 del Decreto debern ser anotados en el Registro de Compras en el perodo de su emisin o dentro de los doce (12) perodos siguientes, en la hoja que corresponda al perodo en que se realiza dicha anotacin. Para tal efecto es de aplicacin lo previsto en el ltimo prrafo del numeral 2.1 del artculo 6. En caso la anotacin se realice vencido el plazo a que se refiere el prrafo anterior, el adquirente perder el derecho al crdito fiscal pudiendo contabilizar el correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la Renta. 3.2. Los documentos emitidos por la SUNAT que sustentan el crdito fiscal en operaciones de importacin as como aquellos que sustentan dicho crdito en las operaciones por las que se emiten liquidaciones de compra y en la utilizacin de servicios, debern anotarse en el Registro de Compras en el perodo en que se realiza el pago del Impuesto o dentro de los doce (12) perodos siguientes, en
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APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio 14 DE JULIO
la hoja que corresponda al perodo en que se realiza dicha anotacin. Para tal efecto es de aplicacin lo previsto en el ltimo prrafo del numeral 2.1 del artculo 6. En caso la anotacin se realice vencido el plazo a que se refiere el prrafo anterior, el adquirente perder el derecho al crdito fiscal pudiendo contabilizar el correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la Renta. () 3.4 Los sujetos del impuesto que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podrn anotar en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras que no sean llevados de manera electrnica el total de las operaciones diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal en forma consolidada, siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin individual de cada documento. DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL nica.- Refrendo y vigencia El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano. DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA nica.- Derogatoria Dergase el numeral 16 del artculo 6 del Reglamento.
ORGANISMOS EJECUTORES
APRUEBAN DISPOSICIONES RELATIVAS AL BENEFICIO DE DEVOLUCIN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DISPUESTO POR LA LEY N 29518. LEY QUE ESTABLECE MEDIDAS PARA PROMOVER LA FORMALIZACIN DEL TRANSPORTE PBLICO INTERPROVINCIAL DE PASAJEROS Y DE CARGA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 1862011/SUNAT SE RESUELVE: Artculo nico.- Porcentaje de participacin del Impuesto selectivo al Consumo El porcentaje que representa la participacin del Impuesto Selectivo al Consumo en el precio por galn del combustible a que hace referencia el inciso b) del primer prrafo del numeral 4.1 del Artculo 4 del Reglamento de la Ley N 29518 aprobado por el Decreto Supremo N 145-2010-EF el cual es el siguiente:
MES Abril 2011 Mayo 2011 Junio 2011 PORCENTAJE DE PARTICIPACIN DEL ISC (%) 15.8 % 15.8% 13.6%
Regstrese, comunquese y publquese.
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ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Julio
Asesora Laboral
Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso
Anlisis Laboral
APLICACIN LABORAL SOBRE CONCEPTOS DE MOVILIDAD PARA TRABAJADORES

I. INTRODUCCIN El problema de la reduccin de costos en materia laboral, es sin duda alguna uno de los puntos mas relevantes dentro de la administracin de la planilla en una empresa, una de las alternativas que tiene el empleador para reducir sus costos laborales es el otorgamiento de conceptos no remunerativos, uno de estos conceptos es el de movilidad, cuyo tratamiento es materia del presente anlisis. II. ASPECTO CONCEPTUAL DE MOVILIDAD Es la suma de dinero que el empleador entrega al trabajador durante la relacin laboral, que tiene como finalidad su traslado sea para la asistencia al centro de trabajo, o como condicin de trabajo para su traslado. III. REGULACIN PARA EL OTORGAMIENTO DE LA MOVILIDAD La normatividad laboral regula este concepto en el artculo 19 del Decreto Supremo N 001-97-TR, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios, en los siguientes incisos: e) El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en este concepto el monto fijo que el empleador otorgue por pacto individual o convencin colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes mencionados. i) Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de su labor, o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos () todo lo que razonablemente cumpla con tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador. Existen 3 modalidades en el otorgamiento de este concepto, y stos son: A) EL SERVICIO DE TRANSPORTE PROPORCIONADO POR LA EMPRESA.- En este caso el empleador no entrega al trabajador suma alguna de dinero, sino que pone a disposicin del personal un medio de transporte, este ser aludido al mnibus que proporciona el empleador a sus trabajadores para que estos puedan acudir a laborar todos los das. En este caso el costo del servicio de transporte constituye para el empleador u costo nico, por lo que es difcil individualizar la ventaja patrimonial respecto a cada trabajador lo que pone en evidencia su carcter no remunerativo. Asimismo se debe advertir que son los trabajadores quienes en cada oportunidad decidirn si hacen uso de esta facilidad que el empleador pone a su disposicin. B) PAGO DEL TRANSPORTE SUPEDITADO A LA ASISTENCIA AL CENTRO DE TRABAJO.- Es la suma de dinero que el empleador entrega a sus trabajadores, con la finalidad que este monto sea destinado a cubrir el costo del transporte del domicilio del trabajador al centro de labores nicamente. C) MOVILIDAD PARA EL DESEMPEO DE LAS LABORES.Es la suma de dinero que el empleador entrega a sus trabajadores para que ste cumpla efectivamente con sus labores, siendo sta la causa de su entrega, estamos entonces ante una condicin de trabajo. Al respecto el Decreto Supremo 001-97-TR, TUO de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios, en su artculo 19 inciso i) precisa que la condicin de trabajo es todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de su labor y en general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial. La Ley plantea lmites a la entrega de las condiciones de trabajo que deben tenerse en cuenta dado que estamos ante un concepto genrico y de configuracin en cada caso en concreto. De un lado deben ser entregadas por su necesidad o
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porque facilitan la prestacin del servicio del trabajador de tal forma que no son de libre disposicin del trabajador. De otro lado, su entrega debe ser razonable. Ciertamente estamos ante un concepto indeterminado que solamente puede definirse en cada caso en concreto, pero que se relaciona con la existencia de causas objetivamente vlidas y que pueden ser demostrables y justificables. IV. REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DE LA MOVILIDAD Los requisitos que se deben tener en cuenta para el otorgamiento de la movilidad a los trabajadores son los siguientes: a) El monto otorgado bajo la denominacin de movilidad no debe ser de libre disposicin del trabajador. Por lo que en caso de la movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo debe ser destinado a cubrir el pasaje urbano. Mientras que en el caso de movilidad condicin de trabajo la suma otorgada debe ser destinada para que el trabajador ejecute sus labores. b) Que el monto otorgado sea razonable. c) Exista una causa objetiva vlida que pueda ser demostrable y que justifique su entrega. Este ltimo requisito especficamente para la movilidad otorgada como condicin de trabajo, puesto que si el empleador no otorga esta suma, al trabajador no podr ejecutar las labores para las cuales fue contratado. V. FORMALIDADES DE LA ENTREGA DEL CONCEPTO DE MOVILIDAD En caso que el empleador haya decidido otorgar este concepto debe declararlo en los siguientes documentos: a) Planilla Electrnica PDT-601 conforme lo dispone el artculo 1 de la Resolucin Ministerial N 020-2008-TR (casilla 909). b) En la boleta de pago de remuneraciones artculo 14 del Decreto Supremo N 001-98-TR, Reglamento de Planillas de Pago de Remuneraciones. Cabe precisar que slo se registrar en la Planilla Electrnica y en la boleta de pago de la remuneracin mensual del trabajador la movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo y no as al concepto de movilidad destinada a la ejecucin de sus labores, porque esta ltima la debe registrar en la planilla de movilidad. VI. CONSECUENCIAS DEL OTORGAMIENTO DEL CONCEPTO DE MOVILIDAD La legislacin laboral no slo ha conceptualizado las distintas modalidades del concepto movilidad, sino que tambin ha sealado que es un concepto no remunerativo, por lo que la consecuencia de tal calificacin origina que el monto otorgado bajo la denominacin: movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo o movilidad como condicin de trabajo no tenga incidencia en el clculo de beneficios sociales: gratificaciones, remuneracin vacacional y compensacin por tiempo de servicios, reparto de utilidades. VII. EL CONCEPTO DE MOVILIDAD ESTA AFECTO A LA RENTA QUINTA? Para contestar a esta pregunta, citaremos las distintas modalidades del concepto movilidad que ya hemos comentado: a) El Servicio de transporte proporcionado por la empresa. b) Pago del transporte supeditado a la asistencia al centro de trabajo. c) Movilidad para el desempeo de las labores, y la movilidad como parte de los viticos otorgados a los trabajadores destacados fuera de Lima o al exterior. De las modalidades desarrolladas en el presente informe slo estara afecta a renta de quinta categora la movilidad otorgada a los trabajadores supeditada a la asistencia, porque este monto otorgado no es indispensable para que el trabajador ejecute sus labores, por lo que sera considerado un ingreso para el trabajador y no una condicin de trabajo.
VIII. CONCLUSIONES El otorgamiento de concepto de la movilidad es una de las alternativas para lograr la reduccin de costos laborales. Sin embargo, para que la misma sea deducida como gasto debe cumplir los Principios de causalidad, generalidad y razonabilidad, y adems con las formalidades que hemos tratado en el presente anlisis para evitar cualquier reclamo del trabajador, as como de algn reparo por parte de la Autoridad Administrativa de Trabajo.
Casos Prcticos D-2

Casos Prcticos
PAGO DE VACACIONES DE LOS TRABAJADORES DE CONSTRUCCION CIVIL

La Constructora Gnesis S.A.C. inicio la construccin de una obra el 20 de enero del 2011, habiendo contratado a 10 trabajadores (operarios), que han culminado sus labores por haber finalizado la obra con fecha 30 de junio del 2011, teniendo en cuenta que han tenido un tiempo de servicios efectivos de 136 das cuanto le corresponde por concepto de vacaciones a los trabajadores de construccin Civil? Solucin: Los trabajadores de construccin civil tiene un rgimen laboral especial que se regula por convenio colectivo; el jornal bsico del trabajador de Construccin Civil ha sido establecido para el perodo 2010-2011, segn a la categora que pertenecieran es la siguiente:
Categora Operario Oficial Pen Jornal Bsico 42.80 37.50 33.60
su trabajo, siendo computables nicamente los das efectivamente laborados, y el clculo se efecta con el ltimo jornal vigente a la fecha de cese del trabajador. Para tener derecho a la compensacin vacacional el trabajador despedido debe contar con 6 das de labor efectiva, y si se retira voluntariamente con 18 das de trabajo efectivo. Si el despido o retiro voluntario se realiza exactamente al cumplir 18 das de labor efectiva, la compensacin vacacional equivale a dos jornales y medio. CALCULO DE LA COMPENSACIN VACACIONAL POR CADA OPERARIO:
ltimo Jornal 10% del Tiempo de Servicios Total Compensacin Bsico JB Efectivo Vacacional --------------- ----------- -------------------------------------S/. 42.80 S/. 4.28 x 136 = S/. 582.08
La compensacin vacacional equivale al 10% de todas las remuneraciones bsicas percibidas durante el periodo de
Nota: Corresponder a cada trabajador la suma de S/. 582.08 nuevos soles.
GRATIFICACIN PROPORCIONAL
Esta modalidad de pago corresponde a los trabajadores que tengan vnculo laboral en la oportunidad de pago de gratificaciones y menos de 6 meses de labor al 30 de junio y 31 de diciembre. Recordemos que el tiempo computable para el pago de gratificaciones es Enero Junio y JulioDiciembre, para las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad, respectivamente; en el presente caso trataremos el clculo de la Gratificacin por Fiestas Patrias 2011. Datos: - Fecha de ingreso : 01.02.2011 - Tiempo computable : 5 meses - Das de Faltas Injustificadas en el Semestre (Enero-Junio) : 5 das - Remuneracin Junio 2011 o Remuneracin Bsica o Asignacin familiar Total base de Clculo : S/. 2,000.00 : S/. 60.00 ---------------: S/. 2,060.00
Monto de Gratificacin Proporcional Se considera como tiempo computable para el pago de gratificacin por Fiestas Patrias 4 meses, 25 das. Slo se pagar por das, cuando habiendo el trabajador tenido vnculo laboral todo el mes, hayan das que no se consideren tiempo efectivamente laborado, como faltas, permisos, etc. Procederemos a realizar el clculo de la Gratificacin Proporcional:
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Clculo de Gratificacin: 4 meses
ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Junio

S/. 2,060.00 /6/30 x 25 =
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S/. 286.11
Remuneracin Meses Completos Total de Gratificacin Computable Laborados por Meses --------------------------------------------------------S/. 2,060.00 / 6 x 4 = S/. 1,373.33
MONTO TOTAL DE GRATIFICACIN POR NAVIDAD: - Meses Completos Laborados - Das Completos Laborados Total Gratificacin : S/. 1,373.33 : S/. 286.11 ----------------: S/. 1,659.44
Clculo de Gratificacin: 25 das

Remuneracin Das Completos Computable Laborados ---------------- ------------------Total de Gratificacin por Meses ------------------------
DESCANSO VACACIONAL DE TRABAJADOR DESTAJERO

El Sr. Jean Paul Tragodara trabaja como obrero destajero en una empresa nacional, y desea hacer efectivo su descanso vacacional por 30 das. A continuacin se muestran los siguientes datos: Datos: - Monto por unidad producida : S/. 2.50 - Jornada Laboral : Lunes a Viernes - Fecha de Ingreso a la compaa : 8/Agosto/2010 - Fecha de inicio del descanso vacacional : 7/Septiembre/2011 - Fecha de termino del descanso vacacional : 3/Agosto/2011 - Remuneracin Semanal percibida o Del 11 al 17 de julio : S/. 500.00 o Del 18 al 24 de julio : S/. 400.00 o Del 25 al 31 de julio : S/. 450.00 o Del 1 de agosto al 7 de agosto : S/. 400.00 Se pide: Determinar el monto de la remuneracin vacacional. CALCULO DE LA REMUNERACIN VACACIONAL POR 30 DAS: - Remuneracin Semanal percibida: o Del 11 al 17 de julio : S/. 500.00 o Del 18 al 24 de julio : S/. 400.00 o Del 25 al 31 de julio : S/. 450.00 o Del 1 de agosto al 7 de agosto : S/. 400.00 -----------------o Total : S/. 1,750.00 - Promedio Diario: S/. 1,750.00 / 28 = S/. 62.50 - Remuneracin Vacacional: S/. 62.50 x 30 = S/. 1,875.00 Nota: La remuneracin vacacional ser abonada al trabajador antes del inicio del descanso.
LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADOR DEL SECTOR AGRARIO DESPEDIDO ARBITRARIAMENTE

a. Datos: Fecha de ingreso Fecha de cese Rcord laboral Ultima remuneracin - Bsico (S/. 23.40 diario) - Asignacin familiar Total b. Liquidacin: : 1 de Setiembre de 2007 : 20 de Junio de 2011 : 3 aos 9 meses 20 das : S/. 702.00 : S/. 60.00 ----------------: S/. 762.00 1) Determinando la remuneracin del mes de junio del 2011: Por 20 das. S/. 762.00 / 30 x 20 = S/. 508.00 2) Determinando las vacaciones truncas del cuarto ao, asumiendo que los tres primeros aos fueron pagados oportunamente. De acuerdo a la Ley N 27360 (Artculo 7 numeral 7.2, literal b) se norma que el descanso vacacional
Motivo del cese : Despido arbitrario.
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ser de 15 das calendario remunerados por ao de servicio o la fraccin que corresponda, por lo que tenemos: Remuneracin computable:
treintavos) por lo que nicamente se considerarn aos y meses completos, as tenemos: Remuneracin computable: S/. 762.00 / 30 x 15 = S/. 381.00
S/. 762.00 / 30 x 15 = S/. 381.00 Por 09 meses y 20 das: S/. 381.00 / 12 x 9 S/. 381.00 / 12 / 30 x 20 = S/. 285.75 = S/. 21.17 ------------= S/. 306.92 RESUMEN 3) Determinando la Indemnizacin por el despido arbitrario. De acuerdo a la Ley N 27360 (Artculo 7 numeral 7.2, literal c), la indemnizacin por el despido arbitrario es equivalente a 15 remuneraciones diarias (RD) por cada ao completo de servicios, con un mximo de 180 RD. De haber fracciones de aos, se calcularan en razn de dozavos, (no se menciona 1) Remuneracin 20 das del mes de Abril del 2009 : S/. 508.00 2) Vacaciones truncas 9 meses 20 das : S/. 306.92 3) Indemnizacin por el despido arbitrario 3 aos 9 meses : S/. 1,428.75 ------------------Total a pagar : S/. 2,243.67 S/. 381.00 x 3 S/. 381.00 / 12 x 9 Total = S/. 1,143.00 = S/. 285.75 ---------------= S/. 1,428.75 Por 03 aos, 09 meses:
Total
INDEMNIZACIN RGIMEN LABORAL ESPECIAL DE LA MICROEMPRESA

La empresa FERNANDEZ ASOCIADOS SAC, es una empresa acogida al Rgimen Especial de la Microempresa, contrat un trabajador, pero de manera unilateral a decidido finalizar el vnculo laboral con aquel. Desea saber a cunto asciende el monto indemnizatorio. Solucin Datos Fecha de ingreso Fecha de despido Tiempo de servicios Motivo de trmino de la Relacin Laboral Remuneracin mensual 2. Por los 3 aos laborados Remuneracin de 10 das de labor S/. 400.00 N de aos laborados x2 Total = S/. 800.00
3. Por los 6 meses laborados : 01.01.2009 : 30.06.2011 : 2 aos y 6 meses : despido arbitrario : S/. 1,200.00 Remuneracin de 10 das de labor S/. 400.00 N de meses del ao / 12 N de meses laborados x6 Total
=S/. 200.00
TOTAL INDEMNIZACIN Por los 2 aos laborados Por los 6 meses laborados Total : S/. 800.00 : S/. 200.00 ----------------: S/. 1,000.00
1. Clculo de la indemnizacin Remuneracin mensual S/. 1,200.00 30 / 30 Remuneracin diaria = S/. 40.00
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PAGO POR DIA FERIADO DE TRABAJADOR CON CONTRATO A TIEMPO PARCIAL

El Artculo 8 del Decreto Legislativo N 713 Los trabajadores tienen derecho a percibir por el da feriado no laborable la remuneracin ordinaria correspondiente a un da de trabajo; y el Artculo 9 del mismo cuerpo legal seala que el trabajo efectuado en los das feriados no laborables sin descanso sustitutorio dar lugar al pago de la retribucin correspondiente por la labor efectuada, con una sobretasa de 100%. a. Datos: Mes : Julio 2,011 Horario : De 9.00 a.m. a 1.00 p.m. Jornada : De Lunes a Sbado. Das Feriados : 28 y 29 de Julio Remuneracin Mensual - Remuneracin bsica : S/. 800.00 - Asignacin Familiar : S/. 60.00 -----------------Total : S/. 860.00 Remuneracin Mensual : S/. 860.00 Remuneracin Diaria : S/. 860.00 / 30 = S/. 28.67 c. Clculo de Pago por da Feriado Laborado Monto por Da Feriado en la planilla mensual) Monto por Feriado Laborado Sobretasa por trabajo Realizado en Da Feriado : S/. 28.67 (Se incluye
: S/. 28.67
: S/. 28.67 ---------------- Total : S/. 86.01 El monto por el da feriado se paga en la remuneracin mensual. d. MONTO ADICIONAL A PAGAR POR LABORAR EN DAS FERIADOS NO LABORABLES (28 Y 29 DE JULIO) Pago por Laborar el 28 de Julio : S/. 57.34 Pago por Laborar el 29 de Julio : S/. 57.34 --------------- Total adicional a pagar : S/. 114.68
b. Determinacin de la base imponible para realizar el clculo del pago por el da feriado laborado
CLCULO DE CONTRIBUCIN AL SENATI

La empresa MARAON ASOCIADOS SAC, tiene como objeto social el cultivo de tomates y la elaboracin de enlatados de los mismos. A partir de enero del 2011 cuenta con ms de veinte (20) trabajadores. Datos: A continuacin se presenta la informacin contenida en la planilla de remuneraciones total de la empresa por el mes de Junio de 2011: Por la actividad industrial Remuneraciones Bsicas Asignacin Familiar Bonos de Produccin Horas Extras Gratificacin Extraordinaria Valor de Transporte Total Por la actividad de cultivo Remuneraciones Bsicas Asignacin Familiar Bonificacin por Tiempo de Servicios Horas Extras Refrigerio (condicin de trabajo) Valor de Transporte Total 39,600.00 550.00 26,400.00 2,200.00 220.00 1,760.00 70,730.00
37,500.00 1,100.00 25,000.00 6,000.00 45,000.00 2,000.00 116,600.00
Determinar: 1. La remuneracin afecta a la contribucin al SENATI. 2. El monto de la contribucin al SENATI. Solucin: Segn la clasificacin industrial internacional uniforme (Revisin 3), la elaboracin de productos alimenticios y bebidas se encuentran clasificados en la Divisin 15, de la categora D; por lo tanto, la empresa se encuentra obligada al pago de la contribucin al SENATI por la realizacin de la referida actividad.
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Con relacin a la actividad de cultivo de tomate, la empresa no se encuentra obligada al pago de la contribucin toda vez que dicha actividad se encuentra clasificada en la categora A Divisin 1 de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (Revisin 3). Ahora bien, no se encuentran afectos a la contribucin al SENATI, respecto de la actividad industrial, la gratificacin extraordinaria y el valor de transporte. Remuneracin afecta a la contribucin Por la actividad comprendida en la elaboracin de enlatados:
Concepto Afecto S/ Remuneraciones bsicas S 37,500.00 Asignacin familiar S 1,100.00 Bonos de produccin S 25,000.00 Horas extras S 6,000.00 Gratificacin extraordinaria No 0.00 Valor de transporte No 0.00 Total 69,600.00 Aporte al SENATI (0.75%) 52.20 La tasa de 0.75% se aplica a la remuneracin que resulte afecta y el plazo para el pago ser dentro de los primeros doce (12) das hbiles del mes de Julio de 2011.
Nos Consultan?
RECORD PARA GOZAR DE DESCANSO VACACIONAL

Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Cul es el record vacacional que deben de cumplir sus trabajadores para tener derecho al descanso vacacional? Solucin: Base Legal: Artculo 10 del Decreto Legislativo N 713 Todo trabajador tiene derecho a gozar un descanso vacacional de treinta das calendario por cada ao completo de servicios, a condicin de que cumpla una jornada ordinaria mnima de cuatro horas. Ahora bien, para efectos de que el trabajador disfrute de su respectivo descanso vacacional anual, el trabajador debe cumplir necesariamente con el record vacacional, segn el nmero de das de la jornada semanal, el mismo que podr variar de la siguiente manera: a. Tratndose de trabajadores cuya jornada ordinaria es de seis (6) das a la semana, haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos sesenta das (260) en dicho perodo. b. Tratndose de trabajadores cuya jornada ordinaria sea de cinco (5) das a la semana, haber realizado labor efectiva por los menos doscientos diez das (210) en dicho perodo. c. Tratndose de trabajadores cuya jornada de trabajo se desarrolle en slo cuatro (4) o tres (3) das a la semana, los trabajadores tendrn derecho al goce vacacional siempre que sus faltas injustificadas no excedan de diez (10) das en dicho perodo.
INDEMNIZACIN VACACIONAL PARA GERENTES

Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Si debe pagar el monto de una indemnizacin vacacional a su Gerente de Operaciones que voluntariamente decidi postergar su descanso vacacional por ms de un ao siguiente a la fecha en la cual adquiri el derecho a gozar de las mismas. Solucin: Base Legal: Artculo 24 del Decreto Supremo N 012-92-TR Segn el ordenamiento jurdico vigente, el trabajador tiene derecho a gozar de treinta (30) das de descanso vacacional por cada ao de servicios. En caso el trabajador no disfrute de su descanso vacacional, dentro del ao siguiente a aquel en el que adquiri el derecho; el empleador se encuentra obligado a pagar al referido trabajador los siguientes montos: Una remuneracin por el trabajo realizado.
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Una remuneracin por el descanso vacacional adquirido y no gozado. Una indemnizacin equivalente a una remuneracin mensual por no haber disfrutado del descanso. Este monto no se encuentra afecto a ningn tributo laboral.
Sin embargo, el pago de la mencionada indemnizacin no se extiende para aquellos trabajadores que desarrollen actividades de gerencia o representacin de la empresa, siempre y cuando el no uso del descanso vacacional se haya debido a una libre decisin del trabajador no impuesta por un superior jerrquico.
TRABAJADORES EXCLUIDOS DE LA PERCEPCIN DE GRATIFICACIONES LEGALES

Consulta: Un suscriptor nos realizo la siguiente consulta: Quines se encuentran excluidos de la percepcin de las gratificaciones legales? Solucin: Base Legal: Artculo 8 de la Ley N 27735. Ttulo VI de la Ley N 28015. Artculo 40 del Decreto Legislativo N 009-2003-TR. Los trabajadores que perciban cualquier otro beneficio econmico de naturaleza similar que con igual o diferente denominacin se le reconozca al trabajador en virtud de disposiciones legales especiales, convenios colectivos o costumbre. As mismo, no tienen derecho a la percepcin de gratificaciones los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la microempresa.
REA DE RELACIONES INDUSTRIALES (RECURSOS HUMANOS)

Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Cundo una empresa esta obligada a contar con el rea de Recursos Humanos en el centro de trabajo? Solucin: Base legal: Artculo 1 y 2 del Decreto Ley N 14371. Artculo 2 del Decreto Supremo 005. Los empleadores que cuenten con ms de cien (100) trabajadores, sean estos obreros y/o empleados con contratos de trabajo a plazo indeterminado o sujetos a modalidad (plazo fijo), se encuentran obligados a contar con una dependencia adecuada y permanente que se encargue de las relaciones industriales para la atencin de las cuestiones laborales de los trabajadores (rea de Recursos Humanos). Si el empleador cuenta con ms de un centro de trabajo, la referida dependencia debe de funcionar en el centro que cuente con el mayor nmero de trabajadores, la misma que debe de estar dotada de los medios y recursos adecuados para que la referida dependencia pueda desempear las mismas funciones para todos los centros de trabajo. Ahora bien, las principales funciones a ser desempeadas por el rea de Relaciones Industriales o Recursos Humanos son las siguientes: a. La atencin de las reclamaciones que formulen los trabajadores sobre remuneraciones y dems condiciones de trabajo y el incumplimiento de disposiciones legales y contractuales. b. El fomento de la armona y la colaboracin entre la empresa y los trabajadores por todos los medios adecuados, tales como la administracin salarial y de personal, la seleccin y entrenamiento del personal, las comunicaciones, la higiene y seguridad industrial, la asistencia social, etc.
ASISTENTE SOCIAL DIPLOMADO

Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Una empresa, adems de contar con un rea de Recursos Humanos, debe de contar tambin con un Asistente Social? Solucin: Base legal: Artculo 1 del Decreto Supremo N 009. Artculo 3 de la Resolucin Suprema N 337.
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Los empleadores que cuenten con ms de cien (100) trabajadores, deben de instalar una dependencia de Relaciones Industriales (rea de Recursos Humanos) en el centro de trabajo, dentro de la cual obligatoriamente se debe de incorporar a un Asistente Social Diplomado, el que se encargar de efectuar las labores propias de su especialidad a favor de todos los trabajadores de la em-
presa. Asimismo aquellas empresas que por la naturaleza de sus actividades realicen labores eventuales dentro de la misma actividad en lugares prximos (como las de construccin civil), podrn utilizar los servicios comunes de un Asistente Social, a condicin de que estos servicios comunes ofrezcan atencin permanente a los trabajadores de las empresas mencionadas.
PROCEDIMIENTO PARA EL DESPIDO JUSTIFICADO

Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Cul es el procedimiento para poder despedir a un trabajador por causa justa? Solucin: Base legal: Artculo 31 y 32 del Decreto Supremo N 003-97-TR. Cuando el empleador posea plena conviccin y medios probatorios que demuestren la existencia de una causa justa de despido, debe seguir los siguientes pasos: 1. Cursar por medio escrito al trabajador una CARTA DE PREAVISO DE DESPIDO, en donde se le atribuya claramente una causal justa de despido, de acuerdo a lo establecido en los artculos 23 y 24 del Decreto Supremo N 003-97-TR. Es recomendable que la mencin a la causa atribuida sea la ms detallada posible a fin de que no se afecte el derecho de contradiccin y defensa del trabajador y por ende no se tenga por bien cumplido el procedimiento dispuesto para el despido justo. 2. En la carta de preaviso de despido se debe de otorgar un lapso de tiempo al trabajador con los siguientes fines: Tipo de causal de despido Capacidad del trabajador (deterioro de la facultad fsica o mental, rendimiento defiPlazo 30 das naturales Finalidad Que dor su y/o el trabajademuestre capacidad corrija su ciente, negativa injustificada del trabajador a someterse a examen mdico) Conducta del trabajador (condena penal por delito doloso, inhabilitacin judicial o administrativa, comisin de falta grave) conducta
6 das naturales
El trabajador presente su descargo con relacin a la causal atribuida.
3. Luego de transcurrido el plazo otorgado al trabajador, con o sin recepcin del escrito por el cual ste absuelve los mencionados cargos, el empleador, si decide continuar con el procedimiento de despido, debe remitirle una CARTA DE DESPIDO DEFINITIVO en donde se indique de modo preciso la causa justa del mismo y la fecha de cese. 4. Ser necesaria la remisin de carta de preaviso de despido y despido definitivo por intermedio de Notario, Juez de Paz del centro poblado o de la polica a falta de los primeros, en caso el trabajador se negara a recibir cualquiera de ellas. 5. Mientras dure el trmite previo vinculado al despido por causa relacionada con la conducta del trabajador (falta grave), el empleador puede exonerar a ste de su obligacin de asistir al centro de trabajo, siempre que con ello no se perjudique su derecho de defensa con relacin a la causal de despido atribuida y se le abone la remuneracin y dems derechos y/o beneficios que pudieran corresponderle por este lapso de tiempo.
OBRA DE CONSTRUCCIN CIVIL QUE NO CUENTA CON PLAN DE SEGURIDAD Y SALUD

Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Cul es la multa que se podra imponer a una constructora que no cuenta con un Plan de Seguridad y Salud? Solucin: Base legal:
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Artculo 27, inciso 7, del Decreto Supremo N 019-2006TR. Al no poseer un Plan de Seguridad y Salud para la obra GRAVEDAD DE LA INFRACCIN BASE DE CLCULO
en construccin, la constructora estara incurriendo en una infraccin grave en materia de Seguridad y Salud en el Trabajo, cuya multa se calculara de acuerdo al siguiente cuadro:
NMERO DE TRABAJADORES AFECTADOS 11101-10 11-20 21-50 51-80 81-110 141 a + 140 516214181Grave 6 a 10 UIT 10 11-15% 20 40 50 51-80% 100 % % % % % La graduacin de la multa ser determinada dentro de los montos mnimos y mximos establecidos por la gravedad de la infraccin, de acuerdo a la naturaleza de la misma, tales como relaciones de trabajo, seguridad y salud, trabajador extranjero, intermediacin laboral, etc.; y de acuerdo al nmero de trabajadores afectados con la infraccin.
DEVOLUCIN DE APORTES EN EXCESO A LA AFP

Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Cul es el procedimiento para poder solicitar la devolucin de los aportes previsionales realizados de manera equivocada e incrementada, ya que se produjo un error en la sumatoria del resumen de la planilla de pago? Solucin: Base legal: Artculo 2 del Circular N AFP-40-2004. Para efectos de solicitar la devolucin de aportes en exceso, la empresa debe de apersonarse a la AFP ante la cual se produjo el error de clculo y entregar a una ejecutiva de servicio los siguientes documentos: 1. Copia simple de la planilla del mes declarada ante SUNAT por la cual se desea obtener el reintegro del dinero, en donde debe figurar claramente los descuentos previsionales a favor de la AFP en mencin. Llenar la Solicitud de Devolucin de aportes en exceso, entregado por la propia AFP.
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DEVOLUCIN DE APORTES POR LA ONP

Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Cul es el procedimiento para solicitar la devolucin de los aportes previsionales efectuados por error a la ONP, siendo que en realidad el trabajador se encuentra afiliado a una AFP? Solucin: Base legal: TUPA de la SUNAT- Decreto Supremo N 057-2009-EF. Como consecuencia de este error, se generar una deuda a favor de la AFP en la cual realmente se encuentra afiliado el trabajador a nombre de la empleadora, que ser comunicada a sta mediante una Liquidacin Previa, en donde se indicar el nombre y datos de identidad del afiliado por el cual no se ha cumplido con pagar los respectivos aportes pensionables. Ahora bien, para efectos de solicitar la devolucin de los aportes mal efectuados, el representante de la empresa debe de acercarse a la SUNAT ha solicitar la devolucin del pago mediante el formulario N 4949, proporcionado por la misma Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria. En paralelo ha este trmite ante la SUNAT, la empresa deber contestar la Liquidacin Previa mencionada anteriormente, llenando el desglosable de la liquidacin (Declaracin Jurada del Empleador), incluyendo la remuneracin asegurable del afiliado e indicando que el pago fue realizado a la ONP. Este desglosable deber de ser remitido a la AFP
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ante la cual no se realiz el pago de aportes previsionales. Finalmente es recomendable realizar inmediatamente el aporte respectivo a la AFP por dicho trabajador, mientras la SUNAT tramita la devolucin
del pago, el cual tiene un plazo mximo de noventa (90) das hbiles, a fin de evitar la acumulacin de intereses moratorios a favor de la mencionada AFP.
ENTREGA DEL BOLETN INFORMATIVO

Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Cul es el plazo para la entrega del Boletn Informativo de los Sistemas de Pensiones a los trabajadores? Solucin: Base legal: Artculo 1 del Decreto Supremo N 009-2008-TR. Resolucin Ministerial N 226-2007-TR. El empleador se encuentra obligado a entregar a los nuevos trabajadores que no se encuentren afiliados a un Sistema de Pensiones ( ONP o AFP), una copia del Boletn Informativo elaborado por el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, sobre las caractersticas, diferencias y dems peculiaridades de los sistemas pensionarios vigentes, incluyendo como mnimo la informacin sobre los costos previsionales, los requisitos de acceso a la pensin, los beneficios y modalidades de pensin y el monto de la pensin; dentro del plazo de los cinco (5) das hbiles siguientes de iniciada la relacin laboral, a fin de que stos decidan libremente su afiliacin a uno de ellos, contando con diez (10) das naturales posteriores a la referida entrega para expresar su decisin al empleador, as como con diez (10) das adicionales para poder ratificarse en lo manifestado o modificar su voluntad. Es importante mencionar que si el trabajador no cumpliera con expresar su decisin de afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) o al Sistema Privado de Pensiones (AFP) luego del plazo otorgado para ello, el empleador debe de afiliar a su nuevo trabajador en la AFP que crea ms conveniente.
REEMBOLSO DE SUBSIDIO POR INCAPACIDAD TEMPORAL

Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Cules son los documentos necesarios para poder solicitar el reembolso del subsidio por incapacidad temporal? Solucin: Base legal: TUPA de ESSALUD- Decreto Supremo N 013-2002-TR. El empleador cuenta con seis (6) meses desde que ces el periodo de incapacidad temporal para solicitar el reembolso respectivo ante ESSALUD, para lo cual deber presentar los siguientes documentos: Solicitud de Reembolso de Prestaciones Econmicas o Formulario 8001, entregada por ESSALUD, debidamente llenada y firmada por el empleador y el trabajador. Certificado Mdico Particular Certificado de Incapacidad Temporal para el Trabajo- CITT, en original, que sustente la incapacidad temporal por los primeros 20 das. Certificado de Incapacidad Temporal para el TrabajoCITT, en original, por el exceso de los 20 das. En caso de certificado mdico particular deber ser canjeado por CITT. Aviso de Accidente de Trabajo, en original, en el caso que la incapacidad temporal sea haya originado por un accidente de trabajo y el trabajador se encuentre afiliado al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo con una Entidad Prestadora de Salud- EPS. En caso que el titular del subsidio haya fallecido, los herederos debern presentar el original de la partida de defuncin, una copia simple del documento que los acredite como tales (mostrar original), una carta poder por documento pblico o privado con firma legalizada notarialmente dado a uno de los beneficiarios para que a nombre de los dems herederos pueda solicitar el subsidio devengado y no cobrado. En caso que el titular del subsidio haya fallecido y el monto del subsidio sea menor a cinco (5) Remuneraciones Mnimas Vitales; el cnyuge, concubino, hijo mayor de edad o familiar, presentar copia simple del documento que lo acredite como tal (mostrar original), el original de la partida de defuncin del
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trabajador fallecido y una Declaracin Jurada por la cual asuma la total responsabilidad ( excluyndose a ESSALUD) ante cualquier reclamo que pudiera efectuar otra persona con igual derecho. El trmite se inicia en cualquier agencia de ESSALUD de Lima y el Callao y en caso de provincia, en las reas de
prestaciones econmicas o sucursales de la entidad en mencin, portando y mostrando el DNI, en caso el trmite se realice por el representante legal de la empresa o carta de presentacin firmada por el representante legal de la empresa, en caso el trmite se realice por tercera persona.
Orientacin Laboral PLANILLA ELECTRNICA: T-REGISTRO Y PLAME

T-REGISTRO COMO COMPONENTE DE LA PLANILLA ELECTRNICA
Es el Registro de Informacin Laboral de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en formacin modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros y derechohabientes. Comprende informacin laboral, de seguridad social y otros datos sobre el tipo de ingresos de los sujetos registrados. A) CARGA INICIAL AL T-REGISTRO.- La SUNAT, proceder a realizar la carga inicial de Empleadores, Trabajadores, Pensionistas, Personal en formacin laboral y personal de terceros, para lo cual considerar los PDT 601 presentados de los perodos 03/2011, 04/2011, 05/2011 06/2011, se tomar el perodo ms reciente en el que el trabajador o pensionista se encuentre registrado bajo la condicin de Activo. En cuanto a la identificacin del trabajador o pensionista al momento del registro este deber efectuarse mediante DNI, Carnet de Extranjera o Pasaporte; de identificarse con DNI solo sern incorporados cuando el nmero del documento y la fecha de nacimiento coincidan con la informacin de RENIEC. B) OBLIGACIONES ASOCIADAS AL T-REGISTRO Y PLAME. NOVEDAD
Alta del TRABAJADOR, PERSONAL EN FORMACIN LABORAL PERSONAL DE TERCEROS. ----- PENSIONISTA Modificacin o actualizacin de datos. Baja
PLAZO
Dentro del da que se produce el ingreso a prestar sus servicios, independientemente de la modalidad de contratacin y de los das laborados.
El primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se pag o puso a disposicin la primera pensin afecta, sea provisional o definitiva. 5 das hbiles de la fecha de ocurrencia del evento o de haber tomado conocimiento. Al da siguiente de la fecha de trmino de la prestacin de servicios, la suspensin o fin de la condicin de pensionista, el fin de la obligacin de realizar aportaciones al EsSalud, segn corresponda.
C) ENTREGA DE CONSTANCIA AL TRABAJADOR.
NOVEDAD
Alta en el Registro Modificacin o actualizacin de datos. Baja en el registro.
PLAZO
El da hbil siguiente del inicio de la prestacin de servicios. Dentro de los 15 das calendario siguientes a la fecha en que se produjo la modificacin o actualizacin.
Solo en aquellos casos que sea solicitado, se entregar la constancia en el trmino de 2 das calendarios siguientes a la presentacin de la solicitud. La entrega de la constancia podr realizarse mediante entrega fsica o electrnica.
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Indicadores Laborales Indicadores Laborales

TASA DE INTERES BANCARIO - CTS MONEDA NACIONAL INTERAME- SCOTIACREDITO FINANCIERO RICANO BANK 2.01 4.55 1.63 1.61
JULIO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
CONTINENTAL COMERCIO 9.00 4.00
INTERBANK 3.61
MI BANCO 8.00
PROMEDIO 3.16
SB DOM 4.00 4.00 4.00 4.01 4.01 SB DOM 4.01 4.01 4.01 4.01 4.01
SB DOM 9.00 9.00 9.00 9.00 9.00 SB DOM 9.00 9.00 9.00 9.00 9.00
SB DOM 2.08 2.12 2.13 2.16 2.17 SB DOM 2.18 * * 2.17 2.18
SB DOM 4.62 4.61 4.60 4.61 4.61 SB DOM 4.61 4.72

4.73
SB DOM 1.65 1.70 1.69 1.70 1.71 SB DOM 1.70 1.93

1.90
SB DOM 1.67 1.69 1.75 1.92 1.97 SB DOM 1.98 1.97

1.97
SB DOM 3.60 3.60 3.60 3.60 3.60 SB DOM 3.60 3.60

3.60
SB DOM 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 SB DOM 8.00 8.00

8.00
SB DOM 3.18 3.19 3.17 3.17 3.17 SB DOM 3.15 3.16

3.18
4.49 4.51
1.81 1.81
1.97 1.97
3.60 3.60
8.00 8.00
3.17 3.19
JULIO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
CONTINENTAL 1.92
TASA DE INTERES BANCARIO - CTS MONEDA INTERNACIONAL INTERAME- SCOTIACOMERCIO CREDITO FINANCIERO RICANO BANK 5.00 1.41 2.98 1.36 1.67
INTERBANK 2.70
MI BANCO 4.00
PROMEDIO 2.01
SB DOM 1.91 1.95 1.97 2.01 2.06 SB DOM 2.05 2.06 2.12 2.14 2.14
SB DOM 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 SB DOM 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00
SB DOM 1.62 1.67 1.71 1.79 1.82 SB DOM 1.83 * * 1.65 1.66
SB DOM 2.99 3.13 3.13 3.13 3.11 SB DOM 3.17

3.18 3.18
SB DOM 1.35 1.37 1.22 1.23 1.19 SB DOM 1.23

1.21 1.27
SB DOM 1.69 1.69 1.90 2.04 2.04 SB DOM 2.03

1.84 1.80
SB DOM 2.70 2.70 2.70 2.70 2.70 SB DOM 2.70

2.70 2.70
SB DOM 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 SB DOM 4.00

4.00 4.00
SB DOM 2.03 2.04 2.06 2.11 2.13 SB DOM 2.14

2.13 2.17
3.20 3.19
1.28 1.12
1.80 1.80
2.70 2.70
4.00 4.00
2.09 2.09
D-13
MES JULIO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL LABORAL (CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90) MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM* 2.50% 0.00007 1.75496 0.65% 0.00002 0.66297 2.50% 0.00007 1.75503 0.65% 0.00002 0.66299 2.50% 0.00007 1.75510 0.65% 0.00002 0.66300 2.50% 0.00007 1.75517 0.64% 0.00002 0.66302 2.50% 0.00007 1.75524 0.64% 0.00002 0.66304 2.51% 0.00007 1.75530 0.64% 0.00002 0.66306 2.52% 0.00007 1.75537 0.65% 0.00002 0.66308 2.51% 0.00007 1.75544 0.65% 0.00002 0.66309 2.51% 0.00007 1.75551 0.65% 0.00002 0.66311 2.51% 0.00007 1.75558 0.65% 0.00002 0.66313 2.50% 0.00007 1.75565 0.65% 0.00002 0.66315 2.47% 0.00007 1.75572 0.65% 0.00002 0.66317 2.48% 0.00007 1.75578 0.65% 0.00002 0.66318 2.47% 0.00007 1.75585 0.65% 0.00002 0.66320 2.47% 0.00007 1.75592 0.65% 0.00002 0.66322
APORTES, COMISIONES Y PRIMA DE SEGURO - AFP Obligacin Julio 2011 AFP Aporte ObliComisin Prima de gatorio AFP Seguros HORIZONTE INTEGRA PRIMA PROFUTURO 10% 10% 10% 10% 1.95% 1.80% 1.75% 2.30% 1.55% 1.42% 1.09% 1.39%
PRIMA DE SEGURO Y GASTOS DE SEPELIO-AFP* S/. 7,585.67 Tope para aplicar la prima de seguro S/. 3,439.86 Gastos de Sepelio * Perodos: Abril, Mayo y Junio del 2011
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES DeclaraAFP Declaracin cin sin Mes de la sin pago CONAFOEfectivo, Declarapago con Ch/otro Obligacin Ch/mismo Banco, con 50% VICER cin sin 80% inBanco inters Ch/Gerencia pago ters 15.07.201 Junio-11 07.07.2011 05.07.2011 07.07.2011 21.07.2011 22.08.2011 1
SENATI
18.07.201 1
D-14
ASESORA ECONMICA FINANCIERA-1era Quincena de Julio
Anlisis Financiero
LNEA DE CRDITO A CORTO PLAZO: EL SOBREGIRO BANCARIO I. QU ES EL SOBREGIRO BANCARIO? Un sobregiro bancario se refiere a los pagos que realiza el banco cuando el saldo de la cuenta del cliente no es suficiente. Cuando una empresa abre una cuenta corriente, puede girar cheques por el valor que disponga en ella, sin embargo en algunos casos el banco autoriza girar cheques por un monto superior al de la cuenta y all se genera el sobregiro bancario Los sobregiros pueden darse en la modalidad de crdito segn lo acordado entre el cliente y el banco, estos se denominan sobregiros pactados. O tambin pueden darse por una operacin especial, sin necesidad que el banco este obligado a autorizar el sobregiro, estos se denominan sobregiros no pactados. Cuando se le permite al cliente girar ms dinero del depositado en la cuenta, se convierte en un deudor, ya que es un prstamo que el banco hace. No siempre el establecimiento bancario est legalmente obligado a otorgar el prstamo o crdito en la cuenta corriente. Una vez se apruebe el sobregiro como un prstamo al cliente, se aplican las normas del Cdigo del Comercio. II. PROPOSITO Darle valor agregado a la cuenta corriente permitiendo al cliente disponer adems de sus fondos propios, de aquellos autorizados por el Banco. No necesita codeudor. Puede utilizarlo por medio de cheques, cajeros automticos o puntos de pago en establecimientos comerciales. Puede acceder a un aumento de cupo en la cuenta corriente si ha demostrado un cumplimiento en el pago de los sobregiros. IV. DESVENTAJAS El banco puede exigir la devolucin del prstamo en cualquier momento. Esta lnea de sobregiro debe volverse a negociar cada 6 o 12 meses. No debe ser usado para prstamos o crditos a largo plazo. No sirve para adquirir activos fijos. Algunos bancos cobran una comisin por la creacin de un sobregiro. Es importante tener en cuenta que as el banco autorice girar los cheques cuando no hay fondos suficientes, no es bueno hacerlo de manera habitual o por lo menos sin haber cancelado el saldo de sobregiro. El sobregiro es una herramienta valiosa para solucionar problemas de liquides a corto plazo, pero es importante no abusar del mismo. DATO ADICIONAL IMPORTANTE: CIERRE DE CUENTAS CORRIENTES
Las empresas del sistema financiero tienen la obligacin legal (bajo responsabilidad) de cerrar las cuentas corrientes de las personas naturales o jurdicas que giren dos cheques sin fondos en las cuentas que mantengan en la misma empresa durante un perodo de seis meses que se computa desde la fecha en que se produce el primer rechazo del cheque sin fondos respectivo. Dicha sancin es aplicable tambin respecto de las cuentas corrientes que puedan tener ms de un titular.
III. VENTAJAS Puede cubrir necesidades de tipo econmico de manera inmediata cuando no hay fondos o estos no son suficientes. Dispone de forma inmediata del monto de dinero que requiera para su flujo de caja. A diferencia de otro tipo de prstamo o crdito bancario, el sobregiro tiene mayor facilidad de aprobacin.
Fuente: http://www.empresamia.com/newsdetail/480/1/Quees unsobregirobancario
E-1
ASESORA ECONMICA FINANCIERA-2da. Quincena de Mayo
Indicadores Financieros
INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC) :2010-2011 Variacin Porcentual Promedio Mensual Mensual Acumulada Anual* 2010 2011 2010 2011 2010 2011 2010 2011
102.58 102.97 103.69 104.40 104.37 104.48 0.30 0.32 0.28 0.03 0.24 0.25 0.36 0.27 -0.03 -0.14 0.01 0.18 0.17 0.39 0.38 0.70 0.68 -0.02 0.10 0.30 0.62 0.90 0.93 1.17 1.42 1.79 2.06 2.03 1.89 1.89 2.08 1.36 0.39 0.77 1.48 2.17 2.15 2.25 -18.12 -17.79 -17.86 -17.86 -17.63 -17.13 -16.93 -16.6 -16.55 -16.77 -16.67 2.08 -17.27 2.17 2.23 2.66 3.34 3.07 2.91
MES ENERO 100.40 FEBRERO 100.73 MARZO 101.01 ABRIL 101.03 MAYO 101.27 JUNIO 101.53 JULIO 101.90 AGOSTO 102.17 SETIEMBRE 102.14 OCTUBRE 101.99 NOVIEMBRE 102.00 DICIEMBRE 102.18 PROMEDIO 101.529 * Respecto al mismo mes del ao anterior
Fuente: INEI
MES
INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM) :2010-2011 Variacin Porcentual Promedio Mensual Mensual Acumulada 2010 2011 2010 2011 2010 2011
199.04 200.3 201.64 203.88 204.49 205.11 0.82 0.07 0.26 0.24 0.81 0.11 0.11 0.37 0.22 0.16 0.89 0.53 0.37 0.97 0.64 0.67 1.11 0.30 0.31 0.82 0.88 1.15 1.39 2.20 2.31 2.33 2.70 2.93 3.09 4.01 4.57 2.16 0.97 1.62 2.29 3.43 3.74 4.06
Anual* 2010 2011

-2.81 -1.22 -0.47 0.48 1.98 2.48 2.44 3.25 3.54 3.54 4.53 4.57 1.61 4.73 5.33 5.75 6.67 6.14 6.35
ENERO 190.04 FEBRERO 190.17 MARZO 190.67 ABRIL 191.12 MAYO 192.66 JUNIO 192.87 JULIO 192.89 AGOSTO 193.6 SETIEMBRE 194.03 OCTUBRE 194.33 NOVIEMBRE 196.07 DICIEMBRE 197.12 PROMEDIO * Respecto al mismo mes del ao anterior
Fuente: INEI
E-2
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ASESORA ECONMICA FINANCIERA-1era Quincena de Julio
Seccin Financiera: Indicadores Financieros DLAR AMERICANO Y EURO 2011 MAYO Bancario al cierre V
2.748 SB DOM 2.750 2.750 2.749 2.744 2.745 SB DOM 2.745 2.743 2.742 2.742 2.742
Fecha de Publicacin(*) C
2.748 2.746 2.746 2.746 2.748 2.749 2.749 2.743 2.744 2.744 2.744 2.744 2.742 2.742 2.741
EURO C
3.968 SB DOM 3.849 3.809 3.869 3.846 3.793 SB DOM 3.793 3.759 3.768 3.786 3.766
DA C 1 2.746 2 SB 3 DOM 4 2.748 5 2.749 6 2.749 7 2.743 8 2.744 9 SB 10 DOM 11 2.744 12 2.742 13 2.742 14 2.741 15 2.741 (*) No publicado hasta la fecha
V
2.750 2.748 2.748 2.748 2.750 2.750 2.749 2.744 2.745 2.745 2.745 2.745 2.743 2.742 2.742
V
4.004 SB DOM 4.161 4.148 4.001 4.040 4.051 SB DOM 3.917 3.905 3.953 3.965 3.979
MAYO DA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Desde 01/04/91
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2011 (CIRCULARES BCR 041-94-EF/90) (CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90) MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*
2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.51 2.52 2.51 2.51 2.51 2.50 2.47 2.48 2.47 2.47 0.00007 0.00007 0.00007 0.00007 0.00007 0.00007 0.00007 0.00007 0.00007 0.00007 0.00007 0.00007 0.00007 0.00007 0.00007 6.23118 6.23161 6.23203 6.23246 6.23289 6.23332 6.23375 6.23418 6.23461 6.23504 6.23546 6.23589 6.23631 6.23673 6.23716 0.65 0.65 0.65 0.64 0.64 0.64 0.65 0.65 0.65 0.65 0.65 0.65 0.65 0.65 0.65 0.00002 0.00002 0.00002 0.00002 0.00002 0.00002 0.00002 0.00002 0.00002 0.00002 0.00002 0.00002 0.00002 0.00002 0.00002 1.98527 1.98530 1.98534 1.98537 1.98541 1.98544 1.98548 1.98552 1.98555 1.98559 1.98562 1.98566 1.98569 1.98573 1.98577
Fuente: SBS
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ASESORA ECONMICA FINANCIERA-2da. Quincena de Mayo
TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90 ABRIL DA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 TASA 18.84% 18.84% 18.84% 18.96% 18.91% 18.94% 18.87% 18.81% 18.81% 18.81% 18.76% 18.71% 18.47% 18.46% 18.22% MONEDA NACIONAL TAMN F. DIARIO 0.00048 0.00048 0.00048 0.00048 0.00048 0.00048 0.00048 0.00048 0.00048 0.00048 0.00048 0.00048 0.00047 0.00047 0.00047 F. ACUM* 1312.44419 1313.07361 1313.70333 1314.33613 1314.96862 1315.60233 1316.23418 1316.86450 1317.49512 1318.12604 1318.75573 1319.38417 1320.00549 1320.62679 TASA 19.84% 19.84% 19.84% 19.93% 19.91% 19.94% 19.87% 19.81% 19.81% 19.81% 19.76% 19.71% 19.47% 19.46% TAMN + 1 F. DIARIO 0.00050 0.00050 0.00050 0.00050 0.00050 0.00051 0.00050 0.00050 0.00050 0.00050 0.00050 0.00050 0.00049 0.00049 0.00049 F. ACUM* 2,288.35924 2,289.50998 2,290.66131 2,291.81800 2,292.97420 2,294.13259 2,295.28782 2,296.44045 2,297.59365 2,298.74743 2,299.89913 2,301.04873 2,302.18610 2,303.32347 TASA 20.84% 20.84% 20.84% 20.93% 20.91% 20.94% 20.87% 20.81% 20.81% 20.81% 20.76% 20.71% 20.47% 20.46% TAMN + 2 F. DIARIO 0.00053 0.00053 0.00053 0.00053 0.00053 0.00053 0.00053 0.00053 0.00053 0.00053 0.00052 0.00052 0.00052 0.00052 0.00051 F. ACUM* 3,970.021680 3,972.109750 3,974.198920 3,976.297420 3,978.395190 3,980.496820 3,982.593150 3,984.685090 3,986.778120 3,988.872260 3,990.962910 3,993.050060 3,995.116220 3,997.182540 3,999.227780
1321.24094 19.22%
2,304.44853 20.22%
TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90 MARZO DA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 TASA
7.86% 7.86% 7.86% 7.84% 7.83% 7.87% 7.91% 7.90% 7.90% 7.90% 7.89% 7.90% 7.89% 7.87% 7.86%
MONEDA EXTRANJERA TAMEX F. DIARIO F. ACUM*

0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 12.27750 12.28008 12.28266 12.28524 12.28781 12.29040 12.29300 12.29559 12.29819 12.30079 12.30338 12.30598 12.30858 12.31117 12.31376
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ASESORA DE COMERCIO EXTERIOR -1ra. Quincena de Julio
Asesora de Comercio Exterior Informe

Abog. Belissa Odar Montenegro
ALGUNOS ASPECTOS SOBRE EL EQUIPAJE Y MENAJE DE CASA INGRESADOS AL PAS

Base Legal: - Decreto Supremo N 016-2006-EF, Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa. - Decreto Supremo N 096-2008-EF h) Tngase en cuenta i) Qu se considera equipaje? j) Bienes nuevos y Bienes usados Para su uso o consumo Los bienes nuevos o usados deben ser para uso o consumo del viajero, de acuerdo con el propsito y duracin del viaje. Asimismo, debe presumirse que por la cantidad, naturaleza o variedad de los bienes, estos no estn destinados al comercio o industria. I. Bienes ingresados al pas considerados equipaje y por los que no se paga tributos: Los siguientes bienes pueden ser ingresados al pas por viajeros de cualquier edad sin pagar tributos: a) Prendas de vestir y objetos de adorno, de uso personal del viajero. b) Objetos de tocador para uso del viajero. c) Medicamentos de uso personal del viajero. d) Una (1) unidad o un (1) set de artculos deportivos de uso personal del viajero. e) Libros, revistas y documentos impresos en general que se adviertan de uso personal del viajero. f) Maletas, bolsas y otros envases de uso comn que contengan los objetos que constituyen el equipaje del viajero. g) Objetos declarados que figuren en la Declaracin de Viajero k) l) m) n) o) Salida Temporal o que se acredite que son nacionales o nacionalizados siempre que constituyan equipaje y se presuma que por su cantidad no estn destina dos al comercio. Un (01) aparato electrodomstico porttil para el cabello y para uso del viajero. Un (01) instrumento musical de viento o cuerda, siempre que sea porttil. Un (01) receptor de radiodifusin, o un (01) reproductor de sonido incluso con grabador, o un (01) equipo que en su conjunto los contenga, siempre que sea porttil, con fuente de energa propia y no sea de tipo profesional. Hasta un mximo en conjunto de veinte (20) discos compactos." Una (01) cmara fotogrfica o cmara digital. Un (01) aparato reproductor porttil de discos digitales de video. Un (01) aparato de vdeo juego electrnico domstico porttil. Hasta diez (10) rollos de pelcula fotogrfica, un (01) disco duro externo para computadora, dos (2) memorias para cmara digital, videocmara y/o videojuego, slo si porta estos aparatos, dos (02) memorias USB (pen drive), diez (10) videocasetes para videocmara porttil, y diez (10) discos digitales de vdeo o para videojuego. Los medios auxiliares y equipos necesarios para su control mdico y movilizacin (silla de ruedas, camilla, muletas, medidores de presin arterial, de temperatura y de glucosa, entre otros) que porten consigo los viajeros impedidos o enfermos. Un (01) animal domstico vivo como mascota, el cual debe ser sometido previamente al cumplimiento de las regulaciones sanitarias correspondientes. Otros bienes para uso o consumo del viajero y obsequios que por su cantidad, naturaleza o variedad se presuma que no estn destinados al comercio, por un valor en conjunto de quinientos dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 500,00). Una (01) calculadora electrnica porttil.
p)
q)
r)
s)
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ASESORA DE COMERCIO EXTERIOR-1ra. Quincena de Julio
Los siguientes bienes deben ser ingresados por mayores de siete (7) aos para que se encuentren inafectos del pago de tributos: a) Una (01) mquina rasuradora o depiladora elctrica para uso del viajero. b) Una (01) videocmara, siempre que sea porttil, con fuente de energa propia y que no sea de tipo profesional. c) Una (01) agenda electrnica porttil o tableta electrnica. d) Una (01) computadora porttil, con fuente de energa propia. e) Dos (02) telfonos celulares. Los siguientes bienes deben ser ingresados por mayores de dieciocho (18) aos para que se encuentren inafectos del pago de tributos: a) Hasta veinte (20) cajetillas de cigarrillos o cincuenta (50) cigarros puros o doscientos cincuenta (250) gramos de tabaco picado o en hebras para fumar. b) Hasta tres (03) litros de licor. Tngase en cuenta Las inafectaciones se otorgan por cada viaje y son individuales e intransferibles. II. Bienes ingresados al pas por los que se paga tributos: El ingreso al pas de los bienes no comprendidos en los incisos anteriores est afecto al pago de tributos o la aplicacin de una multa conforme a las siguientes reglas: a) Por el ingreso de los bienes considerados como equipaje, cuyo valor no exceda de un mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 1 000,00) por viaje, un tributo nico de 14% sobre el valor en aduana, hasta un mximo por ao calendario de tres mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 3 000,00). En caso de artefactos elctricos, electrnicos, herramientas, y equipos propios de la actividad, profesin u oficio del viajero, no pueden exceder de una (01) unidad por cada tipo. Por el ingreso de los bienes que excedan los lmites establecidos en los prrafos anteriores, los tributos normales a la importacin. b) Por el ingreso de los bienes que por su naturaleza o cantidad se presuma que estn destinados al comercio, que no hayan sido declarados como carga y que se sometan a la destinacin aduanera de importacin definitiva, una multa por incurrir en infraccin, la cual debe ser determinada y cancelada despus de numerada la declaracin de importacin y antes de otor-
garse el levante de la mercanca. c) Los bienes no considerados como equipaje ni menaje de casa, deben ser dejados en custodia de la Autoridad Aduanera hasta que se sometan a la destinacin correspondiente, cumpliendo con los requisitos legales establecidos en la Ley General de Aduanas y normas especiales. III. Bienes ingresados al pas considerados menaje de casa: a) Muebles en general. b) Mantelera y ropa de cama. c) Cristalera, vajilla, cubiertos y dems servicios de mesa. d) Artculos de cocina y repostera. e) Artculos de decoracin del hogar incluyendo pinturas originales o copias. f) Artculos para limpieza y usos anlogos en el hogar. g) Herramientas domsticas. h) Artculos elctricos de uso domstico, uno (1) de cada tipo. i) Libros, uno (1) por ttulo. j) Tres (3) alfombras o tapices. k) Un (1) telfono de abonado. l) Aparatos de televisin. m) Aparatos de reproduccin de msica. n) Aparatos de reproduccin de discos digitales de vdeo. o) Una (1) computadora personal y sus perifricos. p) Un (1) aparato facsmil. q) Un (1) aparato o equipo de gimnasio. r) Un (1) aparato de vdeo juego electrnico domstico porttil. s) Cien (100) unidades en conjunto de discos fonogrficos, discos compactos, discos de vdeo digitales, cintas magnetofnicas, casetes y videocasetes usados. t) Bicicletas. u) Juguetes. v) Otros bienes de uso y consumo en el hogar. Ingreso al pas de bienes considerados menaje de casa Tributo nico de 14% sobre el valor en aduana
Salvo el menaje de casa que fue consignado en la Declaracin de Salida del Menaje de Casa del viajero, debidamente controlado por la Autoridad Aduanera, que se encuentra inafecto.
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Tngase en cuenta
ASESORA DE COMERCIO EXTERIOR -1ra. Quincena de Julio V. Control aduanero: Autoridad Aduanera
Reglas para el ingreso al pas del menaje de casa a) El menaje de casa debe arribar como carga dentro del plazo de un (1) mes antes y hasta seis (6) meses despus de la fecha de llegada del viajero. b) El viajero debe acreditar una permanencia en el exterior no menor a trece (13) meses consecutivos anteriores e inmediatos a su llegada. Este plazo se tiene por no interrumpido por los ingresos ocasionales al pas que tenga el viajero no mayores a treinta (30) das calendario consecutivos o alternados durante el ltimo ao. c) El viajero no debe haber hecho uso de este beneficio en los ltimos dos (2) aos computados a la fecha de numeracin de la Declaracin Simplificada de Importacin. IV. Declaracin Jurada de Equipaje: La Declaracin Jurada de Equipaje es un documento oficial de uso obligatorio mediante el cual el viajero declara su equipaje acompaado, menaje de casa y/o dems bienes afectos al pago de tributos que porta a su ingreso al pas, para la destinacin aduanera que corresponda. Tngase en cuenta - Equipaje acompaado: el que porte consigo el viajero a su ingreso o salida del pas. Las compaas transportistas deben proporcionar a los viajeros la Declaracin Jurada de Equipaje antes de su arribo al pas, la cual debe ser llenada por todos los viajeros, tengan o no equipaje cuyo ingreso est afecto al pago de tributos. Si los viajeros no cuentan con la Declaracin Jurada de Equipaje a su arribo al pas, se considerar que la compaa transportista no ha cumplido con proporcionarles dicha Declaracin, por lo que la compaa transportista habr incurrido en una infraccin sancionada con multa. Tngase en cuenta Las compaas transportistas son responsables del equipaje hasta su entrega a los viajeros en los lugares habilitados para dicho efecto bajo control aduanero.
Toma por cierta Declaracin del Viajero
Controla
Viajero
Equipaje
Menaje de casa
Otros bienes que porte
Todo viajero debe someterse al control aduanero con su Declaracin Jurada de Equipaje debidamente llenada y firmada. Si: - El viajero no cancela los tributos; - El viajero carece de la documentacin necesaria para el ingreso de la mercanca al pas; o - La mercanca debe ser nacionalizada mediante el procedimiento normal de importacin.
Autoridad Aduanera debe formular un Comprobante de Custodia por las mercancas declaradas, otorgando un plazo de 30 das hbiles para que el viajero proceda a la destinacin aduanera de los bienes
La Autoridad Aduanera puede determinar el registro del viajero y la revisin y/o reconocimiento fsico de su equipaje, levantando de ser el caso el acta respectiva; para lo cual el viajero debe brindar las facilidades correspondientes. La revisin y/o reconocimiento fsico del equipaje se puede determinar mediante un sistema de control rojo/verde, el cual funciona de la siguiente manera: Canal verde El equipaje no es revisado El equipaje se somete a revisin y/o reconocimiento fsico. De encontrarse bienes no declarados afectos al pago de tributos, o se detecta diferencia entre la cantidad o especie declarados y lo verificado, se procede a incautar los bienes.
Canal rojo
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Nos consultan?
Abog. Belissa Odar Montenegro* Base Legal: - Decreto Supremo N 016-2006-EF, Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa. INAFECTACIN NO APLICABLE A LOS MIEMBROS DE LA TRIPULACIN Nos consultan El ingreso de los bienes considerados equipaje por parte de los miembros de la tripulacin de los medios de transporte se encuentra inafecto al pago de tributos? Solucin El artculo 8 del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa establece que los miembros de la tripulacin de las naves, aeronaves y cualquier otro medio de transporte slo podrn internar consigo, sus prendas de vestir y objetos de uso personal, siempre que sean usados y se encuentren en la siguiente relacin: a) Prendas de vestir y objetos de adorno de uso personal. b) Objetos de tocador de uso personal. c) Medicamentos de uso personal. d) Libros, revistas y documentos impresos de uso personal. e) Maletas, bolsas y otros envases de uso comn que contengan los objetos de uso personal. f) Objetos declarados que figuren en la Declaracin de Salida Temporal, de acuerdo a lo establecido en el artculo 33. g) Una secadora para el cabello de uso personal. h) Una mquina rasuradora o depiladora elctrica de uso personal. i) Una cmara fotogrfica o cmara digital. j) Un telfono celular. k) Los pilotos, copilotos, ingenieros de vuelo y dems tripulantes de las compaas areas que realicen trfico internacional, pueden internar como objeto de uso personal su computadora porttil, tal como laptop, palm u otra similar, para tal efecto sta debe registrarse ante la SUNAT de acuerdo a la forma y condiciones que sta seale. La computadora registrada no puede ser reemplazada durante el perodo de un (1) ao. INCAUTACIN DE BIENES Nos consultan Por cunto tiempo se incautan los bienes en el caso que durante el reconocimiento fsico se encuentren bienes no declarados afectos al pago de tributos? Solucin El segundo prrafo del artculo 19 del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa dispone que el plazo de la incautacin es de diez (10) hbiles contados a partir de la fecha de efectuada la misma. El mismo artculo precisa que transcurrido dicho plazo sin que el viajero haya desvirtuado las observaciones formuladas por la autoridad aduanera se procede al comiso administrativo de los bienes. INGRESO DE EQUIPAJE Y/O MENAJE DE CASA DE PERUANOS FALLECIDOS FUERA DEL PAS Nos consultan El ingreso del equipaje y/o el menaje de casa de los peruanos que fallezcan fuera del Per se encuentra afecto al pago de tributos? Solucin El artculo 26 del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa indica que el ingreso del equipaje y/o el menaje de casa de los peruanos que fallezcan fuera del Per est inafecto al pago de tributos y debe ser solicitado por el cnyuge, hijo, padre o cualquier otro heredero que acredite su derecho a dichos bienes, previa autorizacin de la Autoridad Aduanera. APLICABILIDAD DEL DESTINO ADUANERO DE EQUIPAJE Y MENAJE DE CASA Nos consultan El destino aduanero especial de equipaje y menaje de casa es aplicable al ingreso al pas de automviles? Solucin El artculo 3 del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa establece que el destino aduanero especial de equipaje y menaje de casa no es aplicable para el ingreso o salida del pas de vehculos automviles, casas rodantes, remolques y cualquier vehculo automotor terrestre.
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Anlisis Legal
PREGUNTAS FRECUENTES SOBRE EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

Consulta: Qu formalidades legales debe cumplir una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)? Una EIRL debe constituirse por escritura pblica, cuyo extracto se inscribe en el Registro de Comercio y se publicar por una vez en el Diario Oficial, dentro de los sesenta das siguientes a la fecha de la escritura. En la escritura, el constituyente expresar a lo menos: a) El nombre, apellidos, nacionalidad, estado civil, edad y domicilio del constituyente; b) El nombre de la empresa, que contendr, al menos, el nombre y apellido del constituyente, pudiendo tener tambin un nombre de fantasa, sumado al de las actividades econmicas que constituirn el objeto o el giro de la empresa, y deber concluir con las palabras Empresa Individual de Responsabilidad Limitada o la abreviatura EIRL; c) El monto del capital que se transfiere a la empresa, la indicacin de si se aporta en dinero o en especies y, en este ltimo caso, el valor que les asigna; d) La actividad econmica que constituir el objeto o giro de la empresa y el ramo o rubro especfico en que dentro de ella se desempear; e) El domicilio de la empresa; y, f) El plazo de duracin de la empresa, sin perjuicio de su prrroga. Si nada se dice, se entender que su duracin es indefinida. Consulta: Qu tipo de sociedad es y cunto puede durar una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)? Esta persona jurdica ser siempre comercial y estar sometida al Cdigo de Comercio, cualquiera que sea su objeto, podr realizar toda clase de operaciones civiles y comerciales, excepto las reservadas por ley a las Sociedades Annimas (S.A.). La duracin de la empresa puede ser determinada o indefinida. Consulta: Cmo responde el dueo de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)? El titular de la EIRL responder slo con el pago efectivo del aporte que se hubiere comprometido a realizar en la EIRL, en conformidad al acto constitutivo y sus modificaciones. El titular responder ilimitadamente con sus bienes, en los siguientes casos: a) Por los actos y contratos efectuados fuera del objeto de la empresa, para pagar las obligaciones que emanen de esos actos y contratos; b) Por los actos y contratos que se lleguen a ejecutar sin el nombre o representacin de la empresa, para cumplir las obligaciones que emanen de tales actos y contratos; c) Si la empresa celebra actos y contratos simulados, oculta sus bienes o reconoce deudas supuestas, aunque de ello no se siga perjuicio inmediato; d) Si el titular percibe rentas de la empresa que no guarden relacin con la importancia de su giro, o efecta retiros que no corresponden a utilidades lquidas y realizables que pueda percibir, e) Si la empresa es declarada en quiebra culpable o fraudulenta. Por su parte, la empresa responde por sus obligaciones generadas en el ejercicio de su actividad con todos sus bienes. Las utilidades lquidas generadas por las EIRL pertenecern al patrimonio del titular, separado del patrimonio de la empresa, una vez que se hubieren retirado y no habr accin contra ellas por las obligaciones de la empresa. Consulta:
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Cules son los requisitos que debe considerar el propietario al establecer contratos con una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)? Los actos y contratos que el titular de la empresa individual celebre con su patrimonio, no comprometido en la empresa, por una parte, y con el patrimonio de la empresa, por la otra, slo tendrn valor si constan por escrito y desde el momento en que se protocolizan ante notario pblico. Estos actos y contratos se anotarn al margen de la inscripcin estatutaria dentro del plazo de sesenta das contados desde su otorgamiento. Consulta: Quin es responsable de la administracin en una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)? El responsable de la administracin de una EIRL recae en su propietario. Sin embargo, ste puede dar poderes generales o especiales a un gerente o mandatario(s). Consulta: Cules son las causales para poner trmino a una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)? La Empresa Individual de Responsabilidad Limitada terminar: a) Por voluntad del empresario; b) Por la llegada del plazo previsto en el acto constitutivo; c) Por el aporte del capital de la empresa individual a una sociedad; d) Por quiebra; o, e) Por la muerte del titular. Los herederos podrn designar un gerente comn para la continuacin del giro de la empresa hasta por el plazo de un ao, perodo despus del cual terminar la responsabilidad limitada. Cualquiera que sea la causa del trmino de la empresa, sta deber declararse por escritura pblica, inscribirse y publicarse. En el caso de que muera el titular de la EIRL, corresponder a cualquier heredero declarar su trmino, excepto si el giro haya continuado y tambin se haya asignado un gerente comn, pero, vencido el plazo, cualquier heredero podr hacerlo.
En caso de fallecer el empresario de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL). Consulta: Los herederos pueden continuar con la empresa? Si fallece el empresario de una EIRL, los herederos podrn designar un gerente comn para la continuacin del giro de la empresa hasta por el plazo de un ao, al cabo del cual terminar la responsabilidad limitada. En todo caso, cualquiera que sea la causa del trmino, ste deber declararse por escritura pblica, inscribirse y publicarse con arreglo a lo establecido en el DECRETO LEY N 21621 (Per) o el artculo 6 de la Ley N 19.857 (Chile). En la eventualidad de la causal indicada, corresponder a cualquier heredero declarar el trmino de la EIRL; excepto si el giro haya continuado y tambin se haya asignado un gerente comn, pero, vencido el plazo de un ao desde la muerte del titular, cualquier heredero podr hacerlo. Consulta: Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) pueden transformarse en otro tipo de sociedades o siendo otro tipo de sociedad puede llegar a constituirse en una EIRL? S, una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada podr transformarse en una sociedad de cualquier tipo, cumpliendo los requisitos y formalidades que establece el Estatuto Jurdico de la Sociedad en la cual se transforma. En el caso que se produzca la reunin en manos de una sola persona, de las acciones, derechos o participaciones en el capital, de cualquier sociedad, sta podr transformarse en Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL), cumpliendo su propietario con las formalidades de constitucin establecidas en la ley. Para tal efecto, la escritura pblica respectiva, en la que deber constar la transformacin y la individualizacin de la sociedad que se transforma, deber extenderse dentro de los treinta das siguientes a la fecha en que dicha reunin se produzca, y el extracto correspondiente deber inscribirse y publicarse dentro de los sesenta das siguientes a la fecha de la escritura. Consulta: A qu rgimen jurdico debe ceirse una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)?
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legales del DECRETO LEY N 21621. A las EIRL les sern aplicables las disposiciones
MINUTA DE CONSTITUCIN DE E.I.R.L. CON APORTE EN EFECTIVO Modelos y Formatos Seor Notario: Srvase Ud. Extender en su registro de escrituras publicas, una de constitucin de empresa individual de responsabilidad limitada, que bajo la denominacin de BARXA E.I.R.L. que otorga doa Belissa Barxa Lpez, peruana, con L.E. N 08824384, empresaria, casada con Renato Fox Collins, con direccin domiciliaria en Cosme Bueno 243, urbanizacin Salamanca, distrito de Ate, provincia y departamento de Lima; quien por su propio derecho y en uso de sus facultades fsicas y mentales lo otorga en los trminos y condiciones que se desprenden de las siguientes clusulas: Primero: Por el presente documento pblico doa Belissa Barxa Lpez, de conformidad con el D.L. 21621, ha decidido constituir una empresa individual de responsabilidad limitada, la que en efecto constituye, rigindose por los siguientes estatutos:
ESTATUTOS TITULO I DENOMINACIN, OBJETO, DOMICILIO Y DURACIN ARTCULO PRIMERO: La empresa se denomina BARZA E.I.R.L.. ARTCULO SEGUNDO: La empresa se dedicar a la: Prestacin de servicios de restaurant, venta, preparacin, expendio y distribucin de productos y servicios de restaurant, cafetera, comidas nacionales e internacionales, dulces, licores, preparacin y organizacin de banquetes y agasajos, y cualquier otro servicio afn y/o conexa que acuerde el titular y que este permitida por la ley. ARTCULO TERCERO: El domicilio de la empresa ser en la ciudad de Lima, pudiendo establecer sucursales y representaciones en cualquier lugar de la Repblica. ARTCULO CUARTO: El trmino de duracin de la empresa es indefinido y sus actividades empezaran a partir de la fecha de su inscripcin en el Registro Mercantil de Lima. TITULO II EL CAPITAL DE LA EMPRESA ARTCULO QUINTO: El capital de la empresa ser de S/. 10,000.00 (Diez mil y 00/100 Nuevos Soles), ntegramente aportados por la titular dona Belissa Barxa Lpez, mediante el aporte de dinero en efectivo tal como se acredita del comprobante de depsito bancario que Ud. Seor Notario se servir insertar como parte integrante de la escritura pblica que esta minuta origine. ARTCULO SEXTO: Pasan a ser propiedad de la empresa el aporte del titular de conformidad con el artculo 19 del D.L. 21621. TITULO III ORGANOS Y ADMINISTRACIN DE LA EMPRESA ARTCULO STIMO: Son rganos de la empresa: a.- El titular gerente. b.- El gerente. ARTCULO OCTAVO: El titular es el rgano mximo de la empresa y tiene a su cargo la administracin de los bienes y actividades de esta, con las facultades y atribuciones sealadas en los artculos 31 al 39 del D.L. 21621. ARTCULO NOVENO: El gerente es el administrador de la empresa y su representante judicial, extrajudicial y administrativo, con las facultades contenidas en el artculo 50 del D.L. 21621 y responsabilidades sealadas en el artculo 52 del mismo Decreto Ley. ARTCULO DCIMO: Son facultades del titular y/o del gerente, de ser este el caso, las siguientes: 1.- Cuidar que la contabilidad este en orden y al da, inspeccionando los libros, documentos, operaciones y dictando las disposiciones necesarias para el normal funcionamiento de la empresa. 2.- Contestar la correspondencia epistolar y telegrfica. 3.- Contratar y despedir personal. 4.- Representar a la empresa ante toda clase de autoridades, reparticiones pblicas y en todo procedimiento administrativo. 5.- Representar a la empresa ante toda clase de procesos judiciales, quedando investido de las facultades que se sealan en los artculos 74, 75 y 77 del Cdigo Procesal Civil Peruano. 6.- Girar y endosar cheques con cargo a las cuentas corrientes de la empresa en cualquier banco del territorio nacional, girar, endosar y descontar letras de cambio, vales, pagars, o cualquier otro documento bancario, as como aceptar letras de cambio a favor de los acreedores de la empresa y suscribir a favor de ellos vales, pagars, abrir y cerrar cuentas corrientes en moneda nacional y extranjera, retirar fondos de los mismos; adquirir y depositar valores y otros bienes muebles, entregarlos en custodia, retirar del depsito, venderlos o darlos en garanta; celebrar todo tipo de contratos tales como los de crdito, con garanta o sin
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DISOLUCIN
ella, compra-venta en general de bienes muebles e inmuebles, de vehculo nuevos, usados de reconocimiento de deuda, de mutuo con garanta prendaria, prenda mercantil o industrial, advance accounts, hipotecas, contratos de seguros, de arrendamientos de muebles e inmuebles, endosar documentos de embarque, de almacenes generales y de garanta; otorgar fianzas, adquirir, vender, depositar, y retirar valores; alquilar cajas de seguridad, abrirlas, retirar su contenido y rescindir su alquiler; cobrar y entregar recibos y cancelaciones; obtener crditos comerciales y bancarios a favor de la sociedad con garanta o sin ella. ARTCULO DECIMO PRIMERO: El cargo de gerente podr ser desempeado por: a.- El titular en cuyo caso se le denominar Titular Gerente. b.- Una o ms personas naturales designadas por el titular para el cumplimiento del cargo. ARTCULO DCIMO SEGUNDO: La empresa tendr un libro de actas en el que se har constar las decisiones del titular y las decisiones del gerente que considere necesario para hacer constar por escrito. TITULO IV DE LA MODIFICACION DE ESTATUTOS, AUMENTO Y REDUCCION DEL CAPITAL ARTCULO DCIMO TERCERO: El titular puede modificar cuando as lo considere necesario la escritura de constitucin de la empresa, aumentar o disminuir el capital cumpliendo con los requisitos que la ley seala. ARTCULO DCIMO CUARTO: Puede aumentarse el capital mediante nuevos aportes, capitalizacin de beneficios, reservas y revaluacin del patrimonio de la empresa, siempre que el valor del activo no sea inferior al capital de la empresa. ARTCULO DCIMO QUINTO: Para efectuar la reduccin del capital por devolucin de aportes al titular o para establecer el equilibrio entre el capital y el patrimonio real de la empresa, se actuar conforme a lo dispuesto en el D.L. 21621. TITULO V BALANCE Y DISTRIBUCION DE UTILIDADES ARTCULO DCIMO SEXTO: El gerente de la empresa presentar al titular dentro del plazo mximo de sesenta das de cerrado el ejercicio econmico de la empresa, el balance general con la cuenta de resultados y la propuesta de distribucin de beneficios. ARTCULO DCIMO STIMO: La distribucin de beneficios y la constitucin de reservas se efectuarn de acuerdo a lo normado en los artculos 61 al 65 del D. L. 21621. TITULO VI
ARTCULO DCIMO OCTAVO: La empresa se disuelve por las causales sealadas en el artculo 80 del D.L. 21621. TITULO VII DE LA QUIEBRA DE LA EMPRESA ARTCULO DCIMO NOVENO: Es responsabilidad del gerente solicitar la declaracin de quiebra de la empresa antes de 30 das contados desde la fecha que haya cesado el pago de sus obligaciones de conformidad con lo establecido en la Ley Procesal de Quiebras, en caso de encontrarse en liquidacin el plazo ser de 15 das. ARTCULO VIGSIMO: Cualquiera de los acreedores de la empresa podr solicitar la declaracin de quiebra al amparo de lo establecido en la Ley Procesal de Quiebras. TITULO VIII DISPOSICIONES FINALES ARTCULO VIGSIMO PRIMERO: Por el presente instrumento pblico se nombra como titular-gerente a doa Belissa Barxa Lpez, cuyas generales de ley se describen en la introduccin de la presente minuta. Constituyendo la presente clusula el poder que se le otorga con todas la facultades de ley y las que seala el estatuto sin restriccin alguna. ARTCULO VIGSIMO SEGUNDO: En caso de fallecimiento del titular, sus herederos debern proceder de conformidad con el D.L.21621. ARTCULO VIGSIMO TERCERO: En todo lo no previsto en este instrumento en cuanto corresponde al rgimen social de esta empresa individual de responsabilidad limitada estar a lo preceptuado en el ya citado D.L. 21621. ARTCULO VIGSIMO CUARTO: El presente contrato se encuentra exonerado de impuestos de conformidad con lo dispuesto por el D.L. 21621. Agregue Ud. Sr. Notario lo que fuere de ley y srvase cursar partes al Registro Mercantil de Lima, para su correspondiente inscripcin.
Lima, 12 de Julio de 2011.
__________________________ Belissa Barxa Lpez
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EFECTOS DE LAS MODIFICACIONES EN LA DECLARACIN JURADA TRIBUTARIA

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Cundo surte Efectos?

Qu ocurre si con la Rectificatoria se determina menor Obligacin Tributaria?

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30% de la UIT (1)

10,000.00 40,400.00 28,000.00

20,800.00 35,140.00 134,340.00

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40,400.00 17,920.00 28,672.00 26,624.00 28,160.00 23,450.00 31,795.00 29,696.00 35,140.00

7,676.00 3,405.00 5,448.00 5,059.00 5,350.00 4,456.00 6,041.00 5,642.00 6,667.00

Enero Febrero Marzo

17,920.00 21,248.00 15,360.00

3,405.00 4,037.00 2,918.00

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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio

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APRUEBAN NDICES DE DISTRIBUCIN DE LA REGALA MINERA CORRESPONDIENTES AL MES DE MAYO DE 2011

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MODIFICAN EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IGV E ISC

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MODIFICAN EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

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APRUEBAN DISPOSICIONES RELATIVAS AL BENEFICIO DE DEVOLUCIN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

PORCENTAJE DE PARTICIPACIN DEL ISC (%)

Abril 2011 Mayo 2011 Junio 2011

15.8 % 15.8% 13.6%

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ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1era Quincena de Julio

Asesora Contable y Auditora Informe

Intereses (Prstamos, Bonos) Regalas (Uso inventos)

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3. Proviene de una liquidacin de pasivo 4. Incluye ganancias no realizadas