Law. Fiscal.

Accountability

AL-Tax Center
Dokumente Fiskale,
Nr. 2012/12/12
www.al-tax.org altax@consultant.com Dat 07.12.2012 Tiran, Shqipri

Sqarime pr ndryshimet ligjore fiskale pr vitin 2013

AL-Tax Dokumente fiskale Nntor 2012

Objekti pakets fiskale 2013

Prshtatje t administrimit tatimor n sistemim t fakteve t reja ekonomike, sociale dhe administrative prgjat vitit 2012 dhe m par, t konstatuara nga administrata tatimore, administrata vendore dhe administrata doganore n pajtim me grupet e interesit, ambjentalistt dhe interesat e zhvillimit ekonomik t vendit. Arsyeja baz sht nj kujdes i vecant gjat zbatimit t kuadrit ligjor fiskal pr t mos ndikuar n vendimarrjen e biznesit dhe individit pr investime dhe kursime. AL-Tax Dhjetor 2012

Law. Fiscal. Accountability

Sqarime pr ndryshimet ligjore fiskale pr vitin 2013

Objekti: Prshtatje t administrimit tatimor n sistemim t fakteve t reja nga viti 2012 t konstatuara nga administrata tatimore gjat zbatimit t kuadrit ligjor fiskal egzistues. Pregatitur dhe shprndar nga Aurela Gjokutaj Dhjetor 2012

PRMBLEDHJE

Qendra AL-Tax (Albanian Taxation Association) prezanton n kt dokument prpjekjen pr her t par, pr vlersimin e komentet mbi propozimet pr ndryshime ligjore pr zbatim nga fillimi i vitit 2013. Ndryshimet ligjore kan prekur ligjin e procedurave tatimore, ligjin e TVSH-s, ligjin e tatimit mbi t ardhurat, ligjin pr taksat kombtare, pr taksat vendore, si dhe ligjin e tarifave doganore. Kto ndryshime konsistojn n nj prshtatje t legjislacionit fiskal me ndryshimin e ambjentit ekonomik, prshtatje me tregun konkurues n rajon, si dhe prshtatje ndaj ndryshimit t sjelljes konsumatore.

Fjalky: ndryshime ligjore, shqiperia, tatime, taksa, tvsh, taksa kombetare, taksa vendore, bashki, 2013

Ky dokument sht prgatitur nga ekspertt e AL-TAX, n serin e prmbledhjeve tematike, me synimin q t kthehet n nj burim diskutimi pr gjith ata q interesohen, ose kan lidhje t pandashme me tatimet n zbatimin e praktikave t tyre. Autorsia AL-TAX. donjri q do t prdor kt matrial, krkohet t shnoj autorsin si referenc n materialet q do t prdor. Dokumenti gjendet te faqja n internet www.al-tax.org Nse keni krkesa dhe pyetje drgojini te altax@consultant.com

Law. Fiscal. Accountability

1. Ndryshimet n ligjin e procedurave tatimore

Neni i ndryshuar
Neni 9
(ndryshim fjalsh)

Ishte
prane Qendres Kombetare te Regjistrimit

Bhet
prane Drejtorise Rajonale Tatimore

Neni 45
(shtes grma c.) (ndryshim paragrafi par, pika 3.)

Perfaqesuesi

tatimor,

me

permbushjen

detyrimeve tatimore si i tille Qendra Kombtare e Regjistrimit ose gjykata njofton organin tatimor Qendra Kombtare e Regjistrimit ose gjykata njofton organin tatimor kompetent pr

kompetent pr regjistrimin e hapjes s procedurave t likuidimit apo pr

regjistrimin e hapjes s procedurave t likuidimit apo pr krkesn pr regjistrim t personit fizik, apo per aplikimin per regjistrim te personit juridik edhe kur kemi te bejme me aplikimin per regjistrim pa kryerjen e likujdimit.

krkesn pr regjistrim t personit fizik.

Neni 114
(shtes pika 4.)

Prjashtimisht, dispozitat e ktij neni nuk aplikohen pr rastet e institucioneve buxhetore t cilat vonesat n pagimin e detyrimeve

tatimore dhe kontributeve i kan br pr shkak t vonesave n celjen e fondeve buxhetore

Neni 119
(ndryshim grme a. dhe b.)

a) tatimpaguesit e regjistruar si subjekte t tatimit mbi vlern e shtuar dhe tatimit mbi fitimin, gjob prej 100,000 (njqind mij) leksh; b) tatimpaguesit e tjer, gjob prej 50,000 (pesdhjet mij) leksh.

a)tatimpaguesit e regjistruar si subjekte t tatimit mbi vlern e shtuar dhe tatimit mbi fitimin, gjob prej 500,000 (pesqind mij) leksh; b) tatimpaguesit e tjer, gjob prej 250,000 (dyqindepesdhjet mij) leksh.

Law. Fiscal. Accountability

1.

Arsyet e ndryshimeve/shtesave ligjore

Neni 9 (ndryshim fjalsh). N ligjin e vitit 2012, perfaqesuesi tatimor regjistrohet ne QKR, sipas kritereve t ligjit Nr. 7928, date 27.04.1995 Per TVSH-ne, i ndryshuar dhe ligjit Nr.9920, dat 19.05.2008 Pr procedurat tatimore n RSH, i ndryshuar. Sipas ligjit t TVSH-s, perfaqesuesi tatimor emerohet per permbushjen e detyrimeve tatimore per TVSH-ne ne Republikn e Shqiperis. Sipas detyrimeve q I lindin nga zbatimi i ktij ligji, perfaqesuesit tatimor, pervec pergjegjesise tatimore nuk i lindin pergjegjesi tregtare dhe nuk eshte person juridik apo fizik i cili njihet ligjerisht nga Ligji Per tregtaret dhe shoqerite tregtare. Perfaqesuesi tatimor caktohet per te paguar detryrimet tatimore te TVSH-s, per te cilen detyrohet personi jorezident i cili e ka emeruar, person qe nuk eshte regjistruar sipas ligjeve shqiptare. Per arsye te mungeses se bazes ligjore te regjistrimit te perfaqesuesit tatimor ne QKR (nuk ka formular regjistrimi pr kt kategori) nuk arrihet t jen pjes e bazs t t dhnave t Regjistrit Kombtar t Tatimpaguesve q administrohet nga administrate tatimore, duke krkuar nj ndrhyrje nga jasht sistemit informatik pr procesimin e deklaratave dhe pagesave nga ana e prfaqsuesit tatimor. Kto arsye prbjn bazn e propozimeve t ndryshimit ligjor.

Neni 45 (shtes grma c.) Arsyetimi i shtess sht si rrjedhoj e ndryshimit n nenin 9, duke ndjekur logjikn sqaruese t prdorur pr procedurn e regjistrimit t prfaqsuesit tatimor.
(ndryshim paragrafi par, pika 3.)

Ky propozim sht n prgjigje t zgjidhjes s shqetsimeve t bizneseve pr rastin e regjistrimit te shoqerive si rezultat i: - bashkimit sipas nenit 220 te Ligjit Nr. 9901, dat 14.04.2008 Per tregtaret dhe shoqerite tregtare. Regjistrimi i bashkimit t shoqrive pran Qendrs Kombtare t Regjistrimit pervec te tjerave bn q shoqria q prthithet t vlersohet e prishur, ndaj regjistrohet nga Qendra Kombtare e Regjistrimit, sipas seksionit V t Ligjit nr.9723, dat 3.5.2007 Pr Qendrn Kombtare t Regjistrimit, pa kaluar n procesin e likuidimit.

Law. Fiscal. Accountability

- ndarjes se shoqerive. Regjistrimi i ndarjes s shoqris pran Qendrs Kombtare t Regjistrimit, ka si pasoje dhe regjistrimin pa kryerjen e likujdimit te shoqris q ndahet duke e vlersuar si shoqeri te mbyllur, sipas seksionit V t ligjit nr.9723, dat 3.5.2007 Pr Qendrn Kombtare t Regjistrimit. Nprmjet ndryshimit ligjor tashm, njoftimi nga QKR per administratn tatimore sht i domosdoshem edhe ne rastin e aplikimit te tatimpaguesit per regjistrim pa likujdim, si rrjedhoje e proceseve te ndarjes/bashkimit. Neni 114 (shtes pika 4.) Shtesa ligjore shmang rndesat me detyrime tatimore t sektorit publik (veanrisht institucionet buxhetore), t cilat pr shkak t vonesave n eljen e fondeve buxhetore ndodhen n paaftsi pagese, sipas afateve ligjore, t detyrimeve tatimore dhe kontibuteve, dhe jan aktualisht object I dnimeve nga administrata tatimore me gjoba administrative, jo pr shkak t tyre.

Neni 119 (ndryshim grme a. dhe b.) Rritja pesfish e mass s gjobave q aplikohet n raste t konstatimit t punonjvse t pasiguruar konsiderohet si nj mas e rrept pr parandalimin e informalitetit t puns s zez dhe dnimin e evazionistve fiskal, duke u konsideruar si nj veprim administrative me efekte n rritjen e kulturs dhe vullnetarizmit fiskal t tatimpaguesve. Efekti ansor q mund t rezultoj sht I lidhur me mundsin e abuzimit me kt ndryshim ligjor nga pjestar t administrats tatimore pr prfitime personale, fakt q mbetet t jet objekt monitorimi q n tremujorin e par t vitit 2013.

Law. Fiscal. Accountability

2. Ndryshimet n ligjin e tatimit mbi vlern e shtuar

Neni i ndryshuar/ shtuar
Neni 25/10
(shtes neni)

Ishte

Bhet

Hekuri dhe imento Furnizimi i hekurit dhe imentos ndaj subjekteve ndrtues t hidrocentraleve, t cilt n baz t marreveshjeve respektive, i prdorin si lnd t par pr ndrtimin e hidrocentraleve, sht furnizim i prjashtuar. Proedura e prjashtimeve, kriteret dhe prcaktimi i llojit dhe sasis prcaktohet me Vendim t Kshillit t Ministrave.

Neni 26
(zvendsim fjalie te pika 2.1.)

Pr

makinerit nga

dhe

pajisjet

e e

Pr makinerit dhe pajisjet e importuara nga personat e tatueshm, n kuptim t ktij ligji, n funksion t veprimtaris s tyre ekonomike, pavarsisht llojit t saj, me prjashtimin t makinerive dhe pajisjeve t

importuara

personat

tatueshm, n kuptim t ktij ligji, n funksion t veprimtaris s tyre ekonomike, pavarsisht llojit t saj, zbatohet skema e shtyrjes s pagess s TVSH-s deri n 12 muaj.

prcaktuara n shkronjn g) t nenit 26/1 te ktij ligji, zbatohet skema e shtyrjes s pagess s TVSH-s deri n 12 muaj. g) Importimi i makinerive dhe pajisjeve n funksion t realizimit t kontratave t investimeve me vler n dhe mbi 50,000,000 lek (pesdhjet milion) sht furnizim i prjashtuar nga tatimi mbi vlern e shtuar. Importimi i makinerive dhe pajisjeve n funksion t realizimit t kontratave t investimeve ne sektorin e fasonisteve dhe te agrobiznesit, pamvarsisht nga vlera e investimit, sht furnizim i prjashtuar nga tatimi mbi vlern e shtuar. Procedura e prjashtimeve prcaktohet me Vendim t Kshillit t Ministrave dhe do tu akordohet vetm makinerive dhe pajisjeve q jan direkt t lidhura me investimin.

Neni 114
(shtes shkronja g. dhe gj.)

Law. Fiscal. Accountability Pr kto makineri dhe pajisje t cilat jan direkt t lidhura me investimet me vler n dhe mbi 50,000,000 lek (pesdhjet milion) t cilat jan importuar nn skemn e shtryrjes s pagess s TVSH dhe afati i dhnies s Autorizimeve nga administrata doganore ose nga Ministri i Financave nuk ka mbaruar deri n datn e hyrjes n fuqi t ktij ligji, tatimi mbi vleren e shtuar prjashtohet. N rastet kur e TVSH e shtyr sht paguar, shuma e paguar nuk rimbursohet. N rastin kur afati i autorizimit pr shtyrjen e pagess s TVSH nga autoritetet doganore apo Ministri i Financave ka prfunduar ne datn e hyrjes n fuqi t ktij ligji, shuma e TVSH s shtyr, evidentohet si borxh nga administrata doganore sipas legjislacionit n fuqi dhe duhet paguar.

gj) Importimi i hekurit, i klasifikuar n krert 7213 dhe 7214 t NKM dhe cimentos i klasifikuar n 2523 29 00; 2523 30 00 dhe 2523 90 00 t NKM, t importuar nga subjektet ndrtues t hidrocentraleve apo

nnkontraktort e tyre, t cilt n baz t marreveshjeve respektive, i prdorin si lnd t par pr ndrtimin e hidrocentraleve, sht furnizim i prjashtuar nga tatimi mbi vlern e shtuar. Proedura e prjashtimeve, kriteret dhe prcaktimi i llojit dhe sasis prcaktohet me Vendim t Kshillit t Ministrave.

Law. Fiscal. Accountability

2.

Arsyet e ndryshimeve/shtesave ligjore

Neni 25/10 (shtes neni) Qllimi sht i lidhur me uljen e kostove t investimeve t mdha q kan investime n makineri dhe pajisje. Prfshirja e TVSH n blerje nga importi rrit me 20% koston. E njtja logjik vlen dhe pr blerjet Brenda vendit t lendeve te para t ndrtimit hekur dhe cimento, q prdoren pr ndrtimin e hidrocentraleve. Neni 26 (zvendsim fjalie te pika 2.1.) Pagesa e TVSH n vitin 2012 n importin e makinerive dhe pajisjeve (pr do lloj shume investimi) shtyhet deri n nj vit nga administrata doganore dhe n rast se cikli i investimit dhe fillimit t prodhimit sht m i madh se nj vit, subjektit, pas plotsimit t nj seti dokumentacionesh, i njihet nj shtyrje e dyt me autorizim nga Ministri i Financave, deri n momentin e fillimit t prodhimit. N momentin e fillimit t prodhimit, e gjith TVSH e shtyre n import, sht e kreditueshme tek administrata tatimore, duke rritur krkesat dhe shumat pr rimbursim nga kjo administrat. Pr vitin 2012, TVSH e shtyre n import pr investime ka qn rreth 4.5 miliard lek. Pjesa me e madhe perfshin TVSH e shtyre per makineri dhe pajisje per ndertimet ne vlera te medha. Neni 114 (shtes shkronja g. dhe gj.) Pr t shmangur procedurn e shtyrjeve t pagess s TVSH n import si dhe duke ndikuar uljen e krkess pr rimbursim t saj, propozohet kjo shtes ligjore. Pr rastet e investimeve mbi vlern prej 50 milion lek, makinerit dhe pajijset t prjashtohen nga pagesa e TVSH n import. Procedura e prjashtimeve do t prcaktohet me Vendim t Kshillit t Ministrave. Prjashtimi ka vler vetm pr makinerit dhe pajisjet, q jan t lidhura dretprdrejt me investimin.

Law. Fiscal. Accountability

3. Ndryshimet n ligjin e tatimit mbi t ardhurat

Neni i ndryshuar/ shtuar

Neni 8/1
(shtes pike 9. dhe 10.)

Ishte

Bhet

9. Prfitimet pr dmshprblime t marra nprmjet vendimeve t forms s prer t gjykatave, si dhe kompensimet e caktuara pr kostot gjyqsore. 10. T ardhurat e prfituara nga instititucionet shtetrore per arritjet ne shkence, sport, kulture.

Neni 12/5
(shfuqizim)

Taksa vendore mbi biznesin e vogl, e paguar gjat vitit pran organeve t qeverisjes vendore, sht e kreditueshme (e zbritshme) prkundrejt tatimit pr t'u paguar, t llogaritur si shumzim i t ardhurs s tatueshme, n deklaratn tatimore vjetore, me shkalln tatimore.

Neni 12/6
(heqje fjalsh pika 2.1.)

taksa vendore, e paguar gjat periudhs tatimore pran organeve t qeverisjes vendore, do shum pr t'u paguar apo pr t'u rimbursuar.

Neni 13/2
(shtes grma gj.)

Pr t vetpunsuarit t cilt kan nj qarkullim nn 2 milion lek, si e ardhur bruto per efekt deklarimi te te ardhurave personale konsiderohet vlera 10% e t ardhurave vjetore bruto nga zhvillimi i aktivitetit ekonomik/tregtar.

Neni 21
(ndryshim grma o.)

shfuqizuar

o) shpenzimet pr shprblime apo bonuse q u jan paguar t punsuarve, prfshir edhe

administratort, prvecse pags s trembdhjet t dhn n baz t Kodit t Puns.

Law. Fiscal. Accountability

Neni 27
(ndryshim fjalsh)

ndryshon me m shum se 25 pr qind

ndryshon me m shum se 50 pr qind

Neni 38
(shtim fjalie, paragrafi 3, pika 7

Pr vitin fiskal 2011, individt t cilt vazhdojn t bjn deklarimin dhe pagesn e tatimit sipas piks 2 t nenit 13/6, deri n datn 30 dhjetor 2012, iu falen gjobat e gjeneruar nga mosdeklarimi n afat.

3.

Arsyet e ndryshimeve/shtesave ligjore

Neni 8/1 (shtes pike 9. dhe 10.) T ardhura (pr dmshprblime t marra nprmjet vendimeve t forms s prer t gjykatave, si dhe kompensimet e caktuara pr kostot gjyqsore si dhe t ardhurat e prfituara nga instititucionet shtetrore per arritjet ne shkence, sport, kulture), nisur nga natyra e krijimit t tyre nuk klasifikohen si t ardhura t gjeneruara nga nj aktivitet ekonomik (t ardhura fitimi neto t nj individi). Si rrjedhoj kto t ardhura propozohen ti shtohen grupit t t ardhurave t prjashtuara. Neni 12/5 (shfuqizim) dhe Neni 12/6 (heqje fjalsh pika 2.1.) Ky propozim i sht prgjigjur debatit institucional midis administrats tatimore qendrore dhe asaj vendore mbi prcaktimin e qart t procedurs tatimore pr t drejtn e dhnies s kthimit t tatimeve t paguara tepr (taksa vendorenga biznesi i vogl tek Bashkia/Komuna. Kreditimi i taksave vendore do t hiqet nga Deklarata e T Ardhurave t Biznesit t Vogl

Neni 13/2 (shtes grma gj.) Prgjat tremujorit t fundit 2012, pr deklaruesit e DIVA-s rezultoi i paqart menyra e deklarimit pr te vetpunesuarit, me nj qarkullim posht 2 milion lekve n vit. Propozimi Pr t vetpunsuarit t cilt

10

Law. Fiscal. Accountability

kan nj qarkullim nn 2 milion lek, si e ardhur bruto t konsiderohet vlera 10% e t ardhurave vjetore bruto nga zhvillimi i aktivitetit ekonomik/tregtar apo shrbime. Neni 21 (ndryshim grma o.) Shpenzimet pr shprblime apo bonuse q u jan paguar t punsuarve, prfshir edhe administratort, prvecse pags s trembdhjet t dhn n baz t Kodit t Puns, do te njihen si shpenzime te panjohura. Nga kontrollet prvoja e ballafaqimit t administrats tatimore qendrore me bizneset q mbartin t tilla tregues n kontabilitetin, si dhe n pasqyrat financiare t tyre, pr efekt t prcaktimit t fitimit t tatueshm ato ndikojn ndjeshm n uljen e mass s fitimit t tatueshm dhe konsiderohen duke filluar nga treguesit q do t kontabilizohen prgjat vitit 2013. Neni 27 (ndryshim fjalsh) Ky propozim njeh mbartjen e humbjes s shoqrive, kur pronsia e drejtprdrejt dhe/ose t trthort e kapitalit themeltar ose e t drejtave t vots, t nj personi, ndryshon me m shum se 25 pr qind deri ne 50%. Ndryshimi i prqindjes (pragut) parandalon mundsin e shoqrive t mdha q t ulin fitimin e tyre nprmjet prthithjes s kompanive t vogla me humbje, duke ju prshtatur edhe zhvillimeve aktuale t tregut t shitje-blerjeve t t aksioneve n Shqipri. Neni 38 (shtim fjalie, paragrafi 3, pika 7 Me qllim q t nxitet deklarimi i t ardhurave vjetore individuale pr individt, bhet ky propozim pr ndryshim ligjor me qllimin e mosrritjes s borxheve tatimore pr gjobat pr mosdeklarim n afat. Nisur nga fakti se ky dekalrim sht pr her t par n sistemin tatimor t Shqipris 100 vjecare, por edhe duke patur nj ambjent fiskal me profil t ult t edukats tatimore shtyhet afati i dekalrimit deri n fund t vitit 2012. Deklarimi i DIVA-s realizohet nprmjet sistemit t deklarimit elektronik n faqen www.tatime.gov.al (website zyrtar i administrats tatimore qendrore). Deri n afatin e mparshm t prcaktuar n pjesn e ligjit q propozohet t ndryshohet kan deklaruar mbi 6500 individ n gjith vendin.

11

Law. Fiscal. Accountability

4. Ndryshimet n ligjin e taksave kombtare

Neni i ndryshuar/ shtuar

Neni 3
(shtes pika 9.)

Ishte

Bhet

9. Taksa e eksportit t lnds

drusore. Taksa e

eksportit t lnds drusore aplikohet mbi mallrat e klasifikuara n krert NKM. nga 4401 deri n 4409 t

Neni 4
(shtes pika 9.)

9. Masa e takss s eksportit t lnds drusore sht 30% e mimit t shitjes pr eksport me kushtet e lvrimit Ex Work. Kjo taks mblidhet nga

Administrata Doganore n momentin e eksportimit.

Neni 5
(shtes shkronja f.)

f) Pr vjeljen e takss s eksportit t lnds drusore ngarkohet Drejtoria e Prgjithshme e Doganave, nprmjet degve t saj doganore. ) Pr taksn e eksportit t lndss prqind. drusore 0

Neni 8
(shtes shkronja .)

Neni 9
(shtes pika 1/1)

1/1 Falen te gjitha detyrimet e parapambetura t takss vjetore t qarkullimit rrugor pr mjeteve e sekuestruara dhe t konfiskuara me vendim t forms s prer t Gjykats s Krimeve t rnda t shkalls s par dh t apelit, t cilat i kalojn n administrim Agjensis s Adminstrimit t Pasurive t Sekuestruara dhe Konfiskuara.

12

Law. Fiscal. Accountability

4.

Arsyet e ndryshimeve/shtesave ligjore

Neni 3 (shtes pika 9.) Neni 4 (shtes pika 9.) Neni 5 (shtes shkronja f.) Neni 8 (shtes shkronja .) Me antarsimin ton n OBT n vitin 2000 dhe me hyrjen n fuqi t MSA ne vitin 2009, Shqipris i sht ndaluar prezantimi i masave kufizuese n eksporte. Aktualisht, vendi jon nuk aplikon kufizime n eksport pr asnj produkt. Por duke huazuar prvojn e vendeve t zhvilluara, si dhe Rritja mbi rreth 3 her e eksportit t lendeve drusore nga Shqiperia n 5 vitet e fundit ka nxitur ekzektutivin, bashk me grupet e interesit pr mbrotjen e ambjentit ti propozoj ligjvnsit shqetesimin per pakesim dhe demtim te pasurise natyrore kombetare. Pr t mbrojtur edhe industrin vendase prpunuese dhe pr t ndihmuar n rritjen e konkurencs me vendet e tjera, vjen propozimi pr vendosjen pr her t par t takss n eksport ne masen 30% te cmimit te shitjes t lnds s par dhe gjysm t gatshme t produkteve drusore (kodet tarifore nga 4401 deri n 4406 dhe nga 4407 deri n 4409). Efektet finaciare vjetore pozitive ne te ardhurat e buxhetit te shtetit jane 235 milion lek. Menyra e llogaritjes eshte zbatimi i mases se takses 30% mbi vleren statistikore te eksporteve te lendeve drusore per vitin 2011. Duke iu referuar praktikave t vendeve t tjera, si dhe kufizimet n eksporte mund t vendosen pr objektiva strategjike: si mbrojtja e ambientit, ruajtja e burimeve natyrore, promovimi i industrive prodhuese kontrolli i presioneve inflacioniste apo rritja e t ardhurave fiskale, konkludohet se masa t reja t cilat kufizojn eksportet, n vecanti ato q lidhen me lendt e para dhe produktet bujqsore jan mnyra m e mir pr ti thn ndal abuzimit nga kundravajtsit dhe evadort. Agjenti tatimor i mbledhjes s ksaj takse do t jet administrata doganore me komision zero prqind.

Neni 9 (shtes pika 1/1)

13

Law. Fiscal. Accountability

Falja e detyrimeve te parapambetura t takss vjetore t qarkullimit rrugor pr mjeteve e sekuestruara dhe t konfiskuara me vendim t forms s prer t Gjykats s Krimeve t Rnda t Shkalls s Par dhe t apelit, t cilat i kalojn n administrim Agjensis s Adminstrimit t Pasurive t Sekuestruara dhe Konfiskuara (AAPSK) sht nj ndryshim i domosdoshm ligjor, pr vet faktin se rritja e gjobave pr kto prona rrit borxhin administrativ, pa efekte n t ardhurat buxhetore. AAPSK (ligji nr.10192 dat 03.12.2009), q sht institucioni prgjegjs pr administrimin e pasurive t sekuestruara dhe t konfiskuara sht prezantuar te qeveria me argumentimin, se shumica e mjeteve te sekuestruara dhe konfiskuara nuk mund te regjistrohen prane DRSHTRR, duke mos u bwrw efektiv pwrdorimi i tyre, pasi rezultojn me detyrime t prapambetura, duke krijuar kshtu vshtirsi pr administrimin e tyre.

14

Law. Fiscal. Accountability

5. Ndryshimet n ligjin e taksave vendore

Neni i ndryshuar/ shtuar

Neni 3
(shtes pika 7.)

Ishte

Bhet

7. Agjent tatimor sht Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve nprmjet drejtorive rajonale tatimore e cila sht e ngarkuar me mbledhjen, arktimin dhe transferimin n llogarit e buxhetit t qeverisjes vendore, t t ardhurave nga taksa e biznesit t vogl.

Neni 12
(shtes paragrafi, pika 1.)

Me Regjistrimin e biznesit n QKR, QKR i prcjell njoftim drejtoris tatimore/struktures pergjegjese per tatimet, te bashkive dhe komunave, ku ka vendndodhjen biznesi pr kt regjistrim. Brenda dats 15 Janar t vitit paraardhs, drejtoria tatimore/struktura pergjegjese per tatimet, e bashkise dhe komunes nxjerr Njoftim Vlersimin pr cdo biznes lidhur me taksn vjetore vendore t biznesit t vogl, e ndar n katr kste vjetore, n baz t qarkullimit vjetor t deklaruar nga biznesi. Biznesi mund t ankimoj kt Njoftim Vlersimi brenda 30 ditve nga marrja e tij. N rast se aktiviteti i biznesit hapet gjat vitit fiskal, subjekti sht i prjashtuar nga pagesa e takss vendore t pushtetit vendor. Listen permbledhese te Njoftim Vlersimeve, njesite e qeverisjes vendore e dergojne prane drejtorive rajonale, perkatese te tatimeve brenda dates 15 shkurtit.

Neni 14
(pika 2. ndryshim fjalsh) (shfuqizuar pika 4.

zyra e taksave

drejtoria rajonale tatimore

Neni 14/1

Agjenti tatimor

15

(shtes Neni)

Law. Fiscal. Accountability Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve nprmjet Drejtorive Rajonale tatimore ngarkohet pr vjeljen e takss vendore t biznesit t vogl. Administrata rajonale tatimore krijon nj regjistr t vecant mbi biznesin e vogl n baz t t dhnave q ka nga bashkit dhe komunat pr pajisjen e bizneseve me kasat fiskale. Ky regjistr do t prditsohet me hapjen e biznesve t reja. Si agjent tatimor i takss vendore t biznesit t vogl, administrata tatimore, sipas krkesave t ktij ligji, sht prgjegjse pr mbledhjen, arktimin dhe transferimin n llogarit e Buxhetit t qeverisjes vendore t t ardhurave nga taksa e biznesit t vogl.

Neni 14/2
(shtes Neni)

Transferimi i t ardhurave n llogarit e njsive t qeverisjes vendore dhe n Buxhetin e Shtetit dhe Komisioni i agjentit tatimor 1. Administrata tatimore transferon vendore e biznesit t vogl t ardhurat nga taksa

n llogari t bashkive ose t

komunave ku ka vendndodhjen biznesi i taksueshm, brenda dats 30 t muajit kur jan arktuar taksat. Pagesa e ksaj takse tek bankat e nivleit te dyte per llogari te administrates tatimore. Me kryerjen e pageses dhe marrjen e konfirmimit bankar te kryerjes se pageses, tatimpaguesi shkon tek Zyrat e Sherbimit tatimpagues tatimor dhe kundrejt paraqitjes se dokumentit bankar te pageses merr pullen e Takses se Biznesit te Vogel te kestit per te cilin ka bere pagesen. Dizenjo dhe elementet e pulles caktohen me Udhezim te Ministrit te

Financave. Tatimpaguesi e vendos pulln e takss lart Certifikats Regjistrimit n QKR pr t lehtsuar ushtrimin e kontrollit visual nga organet kompetente. Kto dokumente prodhohen nga Shtypshkronja e Letrave me Vler dhe shpenzimet prballohen nga Drejtoria e Prgjithshme e Ttaimeve. Pulla e takss duhet t prmbajn elemente t siguris s lart, pr t shmangur falsifikimin e tyre.

Drejtorit rajonale tatimore bjn regjistrimin e arktimit

16

Law. Fiscal. Accountability tremujor t takss, q shrben si dokument baz pr rakordimin e pagess s takss mezyrat e tatimeve t bashkive dhe komunave. Regjistrimi bhet n nj regjistr t veant ose n mnyr elektronike, forma dhe prmbajtja e t cilit prcaktohen me udhzim t Ministrit t Financave Kto drejtori, brenda dats 31 janar t do viti, drgojn n zyrat e taksave t bashkive dhe komunave listn e bizneseve q nuk kan paguar taksn pr vitin paraardhs. Bizneset qe jan n t tilla lista do t trajtohen si debitor dhe nga ana e drejtorive rajonale tatimore do t filloj t zbatohen masat shtrnguese t prcaktuara n ligjin pr procedurat tatimore. 2. Administrata tatimore, pr shrbimin q kryen si agjent tatimor, merr nj komision. Ky komision llogaritet n prqindje n baz t mass s taksave q kan arktuar dhe kan transferuar n buxhetin e njsive t qeverisjes vendore, i cili sht n masn 3 prqind dhe derdhet n llogari t administrats tatimore. Komisioni si agjent tatimor kalon n llogari t buxhetit t shtetit, n baz t legjislacionit ne fuqi mbi perdorimin e t ardhurave dytsore te krijuara ne institucionet buxhetore.

Neni 26
(shtes pika 8.)

8. T gjitha hotelet t afishojn mimet e tyre do gjashte muaj. Bashkit dhe komunat miratojn mimet do gjashte mujor, pr efekt t takss s fjetjes n hotel, bazuar n sondazhet e kryera n treg.

17

Law. Fiscal. Accountability

5.

Arsyet e ndryshimeve/shtesave ligjore

Neni 3 (shtes pika 7.) Duke filluar nga viti 2005, kur shrbimi i mbledhjes s tatimeve dhe taksave vendore u transferua n administrim t administrats tatimore vendore sht par me shqetsim dhe sht prcjell ky shqetsim edhe nga drejtuesit vendor, se kapacitetet administrative t administrats vendore t taksave nuk ishin n nivelin e duhur pr menaxhimin dhe mbledhjen e ksaj takse. Pr kt arsye, propozohet administrata tatimore qendrore si agjent i mbledhjes s taksave vendore bazuar n vshtirsit q kan bashkit dhe komunat n mbledhjen e taksave t tyre. Drejtoris s Prgjithshme t Tatimeve (nprmjet drejtorive rajonale tatimore) i sht prcaktuar roli si agjent tatimor i

administratave tatimore vendore pr mbledhjen, arktimin dhe transferimin n llogarit e buxhetit t qeverisjes vendore, t t ardhurave nga taksa e biznesit t vogl. N nenin 5//ii) t ligjit nr 9632, dat 30.10.2006 sht prcaktuar parimi i prgjithshm pr bashkit dhe komunat q me prjashtim t rasteve kur n kt ligj prcaktohet shprehimisht ndryshe, kshilli i bashkis ose i komuns prcakton mnyrn e mbledhjes s takss, prfshir zgjedhjen e agjentit fiskal dhe detyrimet e ndrsjellta. Propozimi ka prcaktuar nominalisht vetm nj agjent pr mbledhjen e nj takse vendore, zyrat e regjistrimit t pasurive t paluajtshme (neni 28) si agjent t takss s kalimit t s drejts se pronsis s pasuris s paluajtshme si dhe u ka ln t drejt bashive dhe komunave q t prcaktojn nse tarifat vendore do t mblidhen nga vet strukturat bashkiake ose komunale apo nga nj agjent. N rastin e agjentit (pr mbledhjen e tarifave vendore), kshilli vendos rregullat baz kufizuese n raport me agjentin, ndrsa kryetari i bashkis ose i komuns bn przgjedhjen e agjentit, si dhe lidh kontrat me t (neni 35). N kto prcaktime, lidhja e kontrats midis Kshillit bashkiak apo komunal dhe agjentit bhet vetm pr tarifat vendore e jo taksat e tjera vendore.

Neni 12 (shtes paragrafi, pika 1.) dhe Neni 14 (pika 2. ndryshim fjalsh) (shfuqizuar pika 4. Kjo shtes prcakton procedurn e bashkpunimit midis administrats tatimore vendore, tatimpaguesve t biznesit t vogl dhe administrats tatimore qendrore pr njoftimin e mass s takss s bizneist t vogl. Me Regjistrimin e biznesit n QKR, ajo i prcjell njoftim drejtoris tatimore/struktures pergjegjese per tatimet, te bashkive dhe komunave, ku ka vendndodhjen biznesi pr kt regjistrim.

18

Law. Fiscal. Accountability

Brenda dats 15 Janar t vitit paraardhs, drejtoria tatimore/struktura pergjegjese per tatimet, e bashkise dhe komunes nxjerr Njoftim Vlersimin pr cdo biznes lidhur me taksn vjetore vendore t biznesit t vogl, e ndar n katr kste vjetore, n baz t qarkullimit vjetor t deklaruar nga biznesi. Biznesi mund t ankimoj kt Njoftim Vlersimi brenda 30 ditve nga marrja e tij. N rast se aktiviteti i biznesit hapet gjat vitit fiskal, subjekti sht i prjashtuar nga pagesa e takss vendore t pushtetit vendor. Listen permbledhese te Njoftim Vlersimeve, njesite e qeverisjes vendore e dergojne prane drejtorive rajonale, perkatese te tatimeve brenda dates 15 shkurtit. Neni 14/1 (shtes Neni) Detyrat dhe funksionet e administrats tatimore qendrore, n rolin e agjentit tatimor konsistojn n: Krijimin e nj regjistri t vecant mbi biznesin e vogl n baz t t dhnave q ka nga bashkit dhe komunat pr pajisjen e bizneseve me kasat fiskale prej DRT-ve. Ky regjistr do t prditsohet me hapjen e biznesve t reja. DPT (nprmjet DRT) sht prgjegjse pr mbledhjen, arktimin dhe transferimin n llogarit e Buxhetit t qeverisjes vendore t t ardhurave nga taksa e biznesit t vogl.

Neni 14/2 (shtes Neni) DRT transferon t ardhurat nga taksa vendore e biznesit t vogl n llogari t bashkive ose t komunave ku ka vendndodhjen biznesi i taksueshm, brenda dats 30 t muajit kur jan arktuar taksat. Pagesa e ksaj takse bhet nga DRT tek bankat e nivelit te dyte per llogari te administrates tatimore. Me kryerjen e pageses dhe marrjen e konfirmimit bankar te kryerjes se pageses, tatimpaguesi shkon tek Zyrat e Sherbimit tatimpagues tatimor dhe kundrejt paraqitjes se dokumentit bankar te pageses merr pullen e Takses se Biznesit te Vogel te kestit per te cilin ka bere pagesen. Dizenjo dhe elementet e pulles caktohen me Udhezim te Ministrit te Financave. Tatimpaguesi e vendos pulln e takss lart Certifikats Regjistrimit n QKR pr t lehtsuar ushtrimin e kontrollit visual nga organet kompetente. Kto dokumente prodhohen nga Shtypshkronja e Letrave me Vler dhe shpenzimet prballohen nga DPT. Pulla e takss duhet t prmbajn elemente t siguris s lart, pr t shmangur falsifikimin e tyre.

19

Law. Fiscal. Accountability

DRT bjn regjistrimin e arktimit tremujor t takss, q shrben si dokument baz pr rakordimin e pagess s takss mezyrat e tatimeve t bashkive dhe komunave. Regjistrimi bhet n nj regjistr t veant ose n mnyr elektronike, forma dhe prmbajtja e t cilit prcaktohen me udhzim t Ministrit t Financave

DRT, brenda dats 31 janar t do viti, drgojn n zyrat e taksave t bashkive dhe komunave listn e bizneseve q nuk kan paguar taksn pr vitin paraardhs. Bizneset qe jan n t tilla lista do t trajtohen si debitor dhe nga ana e drejtorive rajonale tatimore do t filloj t zbatohen masat shtrnguese t prcaktuara n ligjin pr procedurat tatimore.

Administrata tatimore merr nj komision n masn 3 prqind pr shrbimin q kryen si agjent tatimor. Neni 26 (shtes pika 8.) Ky propozim lidhet me prmirsimin e procedurs s administrimit nga pushteti vendor t takss s fjetjes n hotel. T gjitha hotelet t afishojn mimet e tyre do gjashte muaj. Bashkit dhe komunat miratojn mimet do gjashte mujor, pr efekt t takss s fjetjes n hotel, bazuar n sondazhet e kryera n treg.

20

Law. Fiscal. Accountability

6. Ndryshimet n ligjin e tarifs doganore

Kodet sipas NKM t ndryshuar 0901 11 00

deri n

Ishte
10 prqind

Bhet
0 prqind

0901 12 00

6.

Arsyet e ndryshimeve ligjore

Produkti kafe e papjekur sht produkt akcize me nivelin e taksimit 30 lek/kg dhe 10% tarif doganore. Produkti kafe e pjekur e ka nivelin e akcizs 140 lek/kg. Me miratimin e ligjit t ri t akcizs, sipas t cilit jan prcaktuar q humbjet e prpunimit t kafes s papjekur jan 19% sht prcaktuar skema e pagimit t akcizs s kafes s pjekur. Ky ndryshim vjen si nj prshtatje e legjislacionit me ndryshimin e ambjentit ekonomik, prshtatje me tregun konkurues n rajon, si dhe prshtatje ndaj ndryshimit t sjelljes konsumatore. Nisur nga zhvillimi i madh i tregut t brendshm n prpunimin e kafes s pjekur, q ka ndryshuar edhe zakonet e konsumit t kafes t konsumatorit shqiptar (nga tradita e blerjes dhe pjekjes s kafes s papjekur n blerjen e kafes s pjekur), si dhe diktuar nga politika fiskale e vendeve fqinje me Shqiprin (hoqn akcizn e kafes), nga t cilat importohet kafe e papjekur n Shqipri politika fiskale prcaktoi mbajtjen e nj niveli akcize, n prgjigje t tyre n funksion t rritjes s nivelit t miradministrimit nga administrata doganore. Me rregullat e reja t miradministrit t akcizs nga administrata doganore duke patur n prdorim ligjin e ri t akcizs, heqja e tarifs doganore t ktij produkti, synon t uli koston e prpunuesve t kafes s pajekur n vend. Buxheti i shtetit do t ket 154 milione leke hyrje m pak nga taksa doganore dhe duke i shtuar edhe efektin prej TVSH-s (31 milion lek), llogaritjet buxhetore tregojn q buxhetit pr vitin 2013 do ti hyjn 185 milion lek m pak .

21