ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

Tabel nr.1 Situatia cifrei de afaceri pe produse mii lei

nr. crt 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 TOTAL

Denumire produs Piine alba Chfle simple Lipie Piine graham Piine toast Piine dietica Covrigi Cornuri simple Cornuri umplute Biscuiti Piscoturi Cozonac Batoane Stiks-uri Taietei Macaroane Fidea Foi napolitane Foi placinta Foi pizza Blat tort

Cifra de afaceri (mii lei) 1997 3987564.63 1302061.92 135631.45 271262.9 162757.74 379768.06 244136.61 596778.38 352641.77 868041.28 81378.87 352641.77 244136.61 244136.61 162757.74 379768.06 352641.77 135631.45 271262.9 189884.03 135631.45 10850516

1998 4562876.78 1648438.14 131875.052 395625.155 593437.732 527500.206 184625.072 659375.258 395625.155 989062.887 131875.052 494531.443 296718.866 230781.34 296718.866 263750.103 461562.68 131875.052 329687.629 263750.103 197812.577 13187505.2

1999 7079373.23 2906146.65 116245.866 1162458.66 1511196.26 813721.061 348737.598 813721.061 1278704.53 2092425.59 185993.385 813721.061 464983.464 174368.799 464983.464 523106.397 813721.061 348737.598 523106.397 581229.33 232491.732 23249173.2

Structura cifrei de afaceri (gi %) 1997 1998 36.75 12 1.25 2.5 1.5 3.5 2.25 5.5 3.25 8 0.75 3.25 2.25 2.25 1.5 3.5 3.25 1.25 2.5 1.75 1.25 100 34.6 12.5 1 3 4.5 4 1.4 5 3 7.5 1 3.75 2.25 1.75 2.25 2 3.5 1 2.5 2 1.5 100

1999 30.45 12.5 0.5 5 6.5 3.5 1.5 3.5 5.5 9 0.8 3.5 2 0.75 2 2.25 3.5 1.5 2.25 2.5 1 100

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

anul luna 1998 1999 anul luna 1998 1999

Ian 24000 34500 Iulie 16000 22000

Feb 35000 36600 August 15820 21000

Martie 21000 35000 Sept 18000 38000

Aprilie 107000 182000 Oct 16500 37000

Mai 21000 66000 Noiembrie 15500 35500

Iunie 18000 28500 Dec 123000 195000

Tabel nr 2 Situatia vanzarilor lunare din produsul k

Tabel nr.3

Situatia elementelor componente ale VA mii lei

Nr crt 1 2 3 4 5 6 7 8

Indicator Cheltuili cu salariile C.A.S. Fond de somaj Alte chelt cu personalul Cheltuieli cu amortizarea Chelt financiare Chelt cu impozite si taxe exclusiv TVA si imp profit Chelt cu devidende platite

1997 1095236 273809 54762 18561 42924 42530 446563 102000

1998 1291964 322991 64599 27872 106292 51767 581473

1999 1883127 470782 94156 72902 164718 172095 2074429 278250

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

9 10 Profit realizat VA 104169 2180554 317558 2764515 1073544 6284005

Tabel nr.4

Situatia variatiei cifrei de afaceri

mii lei

nr. crt
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19

Denumire produs
Piine alba Chfle simple Lipie Piine graham Piine toast Piine dietica Covrigi Cornuri simple Cornuri umplute Biscuiti Piscoturi Cozonac Batoane Stiks-uri Taietei Macaroane Fidea Foi napolitane Foi placinta

Cifra de afaceri (mii lei)

1997
3987564.63 1302061.92 135631.45 271262.9 162757.74 379768.06 244136.61 596778.38 352641.77 868041.28 81378.87 352641.77 244136.61 244136.61 162757.74 379768.06 352641.77 135631.45 271262.9

Variatia CA
1999
7079373.23 2906146.65 116245.866 1162458.66 1511196.26 813721.061 348737.598 813721.061 1278704.53 2092425.59 185993.385 813721.061 464983.464 174368.799 464983.464 523106.397 813721.061 348737.598 523106.397

1998
4562876.78 1648438.14 131875.052 395625.155 593437.732 527500.206 184625.072 659375.258 395625.155 989062.887 131875.052 494531.443 296718.866 230781.34 296718.866 263750.103 461562.68 131875.052 329687.629

99/97
3091809 1604085 -19385.58 891195.8 1348439 433953 104601 216942.7 926062.8 1224384 104614.5 461079.3 220846.9 -69767.81 302225.7 143338.3 461079.3 213106.1 251843.5

99/98
2516496.45 1257708.5 -15629.186 766833.505 917758.525 286220.855 164112.526 154345.804 883079.37 1103362.7 54118.3339 319189.618 168264.598 -56412.541 168264.598 259356.294 352158.381 216862.546 193418.768

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

20 21 TOTAL Foi pizza Blat tort 189884.03 135631.45 10850516 263750.103 197812.577 13187505.2 581229.33 232491.732 23249173.2 391345.3 96860.28 12398657 317479.227 34679.1545 10061668

INDICAII METODOLOGICE: a) Se calculeaz coeficientul de concentrare Gini Struk (G):

G =
gi = structura CA pe produse; n = numrul de termini ai seriei.

n g i2 1
i =1

n 1

i indicile Herfindhall (H), ce msoar gradul de diversificare al actvitii:

H =

i =1

g i2

Coeficientul G poate lua valori ntre 0 i 1. Cu ct valoarea sa se apropie de unitate, cu att activitatea este mai concentrat pe structura de calcul. Se studiaz CA i se analizeaz structura CA pe produse cu ajutorul metodei ABC. Se traseaz curba ABC.

indicator
coef de concentrare G

1997 0.35633902

1998 0.33576234

1999 0.301562

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

indicele Herfindhaal H 1/n 0.16855 0.154987 0.04761905 0.134228

nr. crt

Denumire produs

Structura cifrei de afaceri (gi %)

Structura CA

la ptrat

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17

Piine alba Chfle simple Lipie Piine graham Piine toast Piine dietica Covrigi Cornuri simple Cornuri umplute Biscuiti Piscoturi Cozonac Batoane Stiks-uri Taietei Macaroane Fidea

1997 36.75 12 1.25 2.5 1.5 3.5 2.25 5.5 3.25 8 0.75 3.25 2.25 2.25 1.5 3.5 3.25

1998 34.6 12.5 1 3 4.5 4 1.4 5 3 7.5 1 3.75 2.25 1.75 2.25 2 3.5

1999 30.45 12.5 0.5 5 6.5 3.5 1.5 3.5 5.5 9 0.8 3.5 2 0.75 2 2.25 3.5

1997 0.13505625 0.0144 0.00015625 0.000625 0.000225 0.001225 0.00050625 0.003025 0.00105625 0.0064 0.00005625 0.00105625 0.00050625 0.00050625 0.000225 0.001225 0.00105625

1998 0.119716 0.015625 0.0001 0.0009 0.002025 0.0016 0.000196 0.0025 0.0009 0.005625 0.0001 0.00140625 0.00050625 0.00030625 0.00050625 0.0004 0.001225

1999 0.09272025 0.015625 0.000025 0.0025 0.004225 0.001225 0.000225 0.001225 0.003025 0.0081 0.000064 0.001225 0.0004 0.00005625 0.0004 0.00050625 0.001225

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

18 19 20 21 TOTAL Foi napolitane Foi placinta Foi pizza Blat tort 1.25 2.5 1.75 1.25 100 1 2.5 2 1.5 100 1.5 2.25 2.5 1 100 0.00015625 0.000625 0.00030625 0.00015625 0.16855 0.0001 0.000625 0.0004 0.000225 0.154987 0.000225 0.00050625 0.000625 0.0001 0.134228

Metoda ABC de analiz a CA pe produs:

nr. crt 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 CA 1997 CA ordon CA cumul CA 1998 CA ordon CA cumul 3987565 3987565 3987565 4562877 4562877 4562877 1302062 1302062 5289627 1648438 1648438 6211315 135631 868041 6157668 131875.1 989062.9 7200378 271263 596778 395625.2 659375.3 7859753 6754446 162758 379768 7134214 379768 593437.7 593438 8453191 379768 379768 7513982 759536 527500.2 527500 8980691 244137 352642 7866624 1112178 184625.1 494531 9475222 596778 352642 8219266 1464820 659375.3 461563 9936785 352642 352642 8571908 1817461 395625.2 395625 10332410 868041 271263 8843171 2088724 989062.9 395625 10728035 81379 271263 9114433 2359987 131875.1 329688 11057723 352642 244137 9358570 2604124 494531.4 296719 11354442 244137 244137 9602707 2848260 296718.9 296719 11651161 244137 244137 9846843 3092397 230781.3 263750 11914911 162758 189884 10036727 3282281 296718.9 263750 12178661 379768 162758 10199485 3445039 263750.1 230781 12409442 352642 162758 10362243 3607797 461562.7 197813 12607255 135631 135631 10497874 3743428 131875.1 184625 12791880 271263 135631 10633506 3879059 329687.6 131875 12923755 CA 1999 CA ordon CA cumul 7079373 7079373 7079373 2906147 2906147 9985519.9 116246 2092426 12077945 1162459 1511196 13589142 1511196 1278705 14867846 813721 1162459 16030305 348738 813721 16844026 813721 813721 17657747 1278705 813721 18471468 2092426 813721 19285189 185993 581229 19866418 813721 523106 20389525 464983 523106 20912631 174369 464983 21377615 464983 464983 21842598 523106 348738 22191336 813721 348738 22540073 348738 232492 22772565 523106 185993 22958559

527500 1022032 1483594 1879219 2274845 2604532 2901251 3197970 3461720 3725470 3956252 4154064 4338689 4470564

813721 1627442 2441163 3254884 3836114 4359220 4882326 5347310 5812293 6161031 6509768 6742260 6928254

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

20 21 TOTAL 189884 135631 10850516 135631 10769137 4014691 263750.1 131875 13055630 4602439 581229 174369 23132927 7102622 81379 10850516 4096070 197812.6 131875 13187505 4734314 232492 116246 23249173 7218868 10850516 181610512 44595621 13187505 13187505 218873023 49334457 23249173 23249173 387121983 73037278 7052835.4 2712629 8571878 3296876 15111963 5812293 62% 24% 64% 24% 64% 25% 66% 14% 22% 68% 14% 22% 13% 69% 23% Xa=4 Xc=9 Xb=8 Xa = 5 Xc=9 Xb = 7 Xc=7 Xa = 6 Xb =8

y 1997 62% 86% 100%

x 1997 4 12 21

y 1998 64% 86% 100%

x 1998 5 12 21

y 1999 64% 87% 100%

x 1999 y teoretic x teoretic 6 14 21 65% 75% 100% 5 9 7

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

CURBA ABC
pondere

100% 80% 60% 40% 20% 0% 0 3

1997

6
1998

9
1999

12

15
teoretic

18

21

nr produse

b) Modele de analiza factorial a CA:

Qf CA * ; Ns Qf FFa FF Qf CA CA = Ns * * * * ; FF Ns FFa Qf Nop Qf CA CA = Ns * * * ; Ns Nop Qf CA = Ns *

Analiza facorial a CA pentru perioada de analiz 1997 i 1999:

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

Tabel nr. 6 Nr crt
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

Date complementare de analiz: Indicatori (mii lei) 1997

10850516 4622313 4058289 23175465 1226 966 18903.31566 0.468189786 0.877977973 3770.238989 5.710649242 0.787928222 23991.1646

1999
23249173 21286901 19384885 44718749.3 1175 930 38058.5101 0.51989766 0.91064853 18116.5115 2.30688752 0.79148936 48084.6767

+12398657 +16664588 +15326596 +21543284.3 -51 -36 +19155.1944 +0.05170787 +0.03267055 +14346.2725 -3.40376172 +0.00356114 +24093.5121

cifra de afaceri CA fonduri fixe FF fonduri fixe active FFa productia obtinuta Qf nr de salariati Ns nr de personal operativ Nop Qf/Ns Ca/Qf Ffa/FF FF/Ns Qf/Ffa Nop/Ns Qf/Nop

CA =CA99 CA97 = 23249173 10850516 = +12398657 mii lei;

1. CA = Ns *

Qf CA * ; Ns Qf

Influena factorului Ns:

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

CA = (Ns99 Ns97) ( NS CA Qf )97 = ( 51) *18903.31566*0.468189786 = -451367,3 mii lei Qf Ns 97

Influena factorului Qf/Ns:

Qf CA Qf = 1175 * (+19155) * 0,45818 = + 10537713 mii lei CA = Ns99 * * Qf Ns 99 Ns 97 Qf 97 Ns

Influena factorului CA/Qf: CA CA Qf CA = Ns99 * * CA Qf Qf = 1175 * 38058,5 * (+0,0517) = +2312311 mii lei Ns 99 99 97 Qf

2.

CA = Ns *

FFa FF Qf CA * * * FF Ns FFa Qf

Influena factorului Ns:

10

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

FFa FF Qf CA = - 451367,305 mii lei CA = ( Ns99 Ns97 ) * * * * NS FF 97 Ns 97 FFa 97 Qf 97

CA FFa

Influena factorului de structur FFa/FF:

FF

FFa CA Qf FFa FF = + 386964,1 mii lei; = Ns99 * * * * FF 99 FF 97 Ns 97 FFa 97 Qf 97

CA FF

Influena factorului FF/NS:

Ns

FF CA FF Qf FFa = + 41042627 mii lei; = Ns99 * * * * FF 99 Ns 99 Ns 97 FFa 97 Qf 97

CA Qf

Influenta factorului Qf/FFa:

FFa

Qf FFa FF Qf CA = - 30891878 mii lei; = Ns99 * * * * FF 99 Ns 99 FFa 99 FFa 97 Qf 97

Influenta factorului grad de realizare a productiei CA/Qf:

11

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

CA CA CA FFa FF Qf CA = Ns99 * * * * Qf Qf = + 2312311,31 mii lei FF 99 Ns 99 FFa 99 97 99

Qf

3. CA = Ns *

Nop Qf CA * * ; Ns Nop Qf

Influenta factorului Ns :

Nop Qf CA * = - 451367,3051 mii lei; CA = ( Ns99 Ns97 ) * * NS Ns 97 Nop 97 Qf 97

Influena factorului structura personalului firmei Nop/Ns:

Nop Nop Qf CA * = + 47000,24916 mii lei; = Ns99 * * Ns 99 Ns 97 Nop 97 Qf 97

CA Nop

Ns

CA Qf

Influena factorului productivitatea personalului direct productiv Qf/Nop: Qf CA Nop Qf * = + 10490712,94 mii lei; = Ns99 * * Ns 99 Nop 99 Nop 97 Qf 97

Nop

Influena factorului grad de realizare a produciei CA/Qf:

12

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

CA Nop Qf CA = + 12398657 mii lei * = Ns99 * * Ns 99 Nop 99 Qf 99 Qf 97

CA CA

Qf

VERIFICARE:

CA =

CA + CA NS Qf
Ns

CA CA
Qf

= +
CA NS

CA FFa

FF

CA FF

Ns

CA Qf

FFa

+ = +
CA CA Qf CA NS

CA Nop

Ns

CA Qf

Nop

CA CA Qf

= + 12398657 mii lei

Analiza factorial a CA pentru perioada de analiz 1999 fa de 1998:

13

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

Nr crt
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

Indicatori (mii lei)

cifra de afaceri CA fonduri fixe FF fonduri fixe active FFa productia obtinuta Qf nr de salariati Ns nr de personal operativ Nop Qf/Ns Ca/Qf Ffa/FF FF/Ns Qf/Ffa Nop/Ns Qf/Nop

1998
13187505 7307101 5954550 13456638 1231 967 10931.46872 0.979999982 0.814899096 5935.90658 2.259891679 0.785540211 13915.86143

1999
23249173 21286901 19384885 44718749.3 1175 930 38058.5101 0.51989766 0.91064853 18116.5115 2.30688752 0.79148936 48084.6767

10061668 13979800 13430335 31262111.3 -56 -37 27127.0414 -0.46010233 0.09574943 12180.6049 0.04699584 0.00594915 34168.8153

CA =CA99 23249173 13187505 = +10061668 mii lei;

CA98 =

1. CA = Ns *

Qf CA ; * Ns Qf

14

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

Influena factorului Ns:

CA = (Ns99 Ns98) ( NS

CA Qf )98 = - 599918,993 mii lei Qf Ns 98

Influena factorului Qf/Ns:

Qf CA Qf = + 31236787,5 mii lei; CA = Ns99 * * Qf Ns 99 Ns 98 Qf 98 Ns

Influena factorului CA/Qf: CA Qf CA = - 20575200,56 mii lei; CA = Ns99 * * CA Ns 99 Qf 99 Qf 98 Qf

2. CA = Ns *

FFa FF Qf CA * * * FF Ns FFa Qf

15

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

Influena factorului Ns:

FFa FF Qf CA = - 599918,993 mii lei; CA = ( Ns99 Ns98 ) * * * * NS FF 98 Ns 98 FFa 98 Qf 98

CA FFa

Influena factorului de structur FFa/FF:

FF

FFa FFa FF Qf CA = + 1479022,59 mii lei; = Ns99 * * * * FF 99 FF 98 Ns 98 FFa 98 Qf 98

CA FF

Influena factorului FF/NS:

Ns

FFa FF FF Qf CA = + 28864976,1 mii lei; = Ns99 * * * * FF 99 Ns 99 Ns 98 FFa 98 Qf 98

CA Qf

Influenta factorului Qf/FFa:

FFa

FFa FF Qf Qf CA = + 892788,824 mii lei; = Ns99 * * * * FF 99 Ns 99 FFa 99 FFa 98 Qf 98

Influenta factorului grad de realizare a productiei CA/Qf:

16

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

CA CA CA FFa FF Qf CA = Ns99 * * * * Qf Qf = - 20575200,56 mii lei FF 99 Ns 99 FFa 99 99 98

Qf

3. CA = Ns *

Nop Qf CA * * ; Ns Nop Qf
Influenta factorului Ns :

Nop Qf CA = - 599918,9927 mii lei; * CA = ( Ns99 Ns98 ) * * NS Ns 98 Nop 98 Qf 98

Influena factorului structura personalului firmei Nop/Ns:

Nop Nop Qf CA = + 95329,86653 mii lei; * = Ns99 * * Ns 99 Ns 98 Nop 98 Qf 98

CA Nop

Ns

CA Qf

Influena factorului productivitatea personalului direct productiv Qf/Nop: Qf CA Nop Qf = Ns99 * * Nop Nop * Qf = + 31141457,68 mii lei; Ns 99 98 99 98

Nop

Influena factorului grad de realizare a produciei CA/Qf:

17

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

CA CA CA Nop Qf CA = Ns99 * * Nop * Qf Qf = - 20575200,56 mii lei Ns 99 99 99 98

Qf

VERIFICARE:

CA =

CA + CA Qf NS
Ns

CA CA
Qf

= +
CA NS

CA FFa

FF

CA FF

Ns

CA Qf

FFa

+ = +
CA CA Qf CA NS

CA Nop

Ns

CA Qf

Nop

CA CA Qf

= + +10061668 mii lei

Se calculeaz coeficientul de sezonalitate Ks:

18

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

CA lunara Ks = Mediamedii lorlunare
i se reprezint cu ajutorul diagramei n coordonate polare.

anul luna 1998 1999 CAm lun Ks

Ian
24000 34500 29250 0.6041724

Feb
35000 36600 35800 0.739465712

Martie
21000 35000 28000 0.57835307

Aprilie
107000 182000 144500 2.98471495

Mai
21000 66000 43500 0.89851281

Iunie
18000 28500 23250 0.480239603

total

304300

anul luna 1998 1999 CAm lun Ks

Iulie
16000 22000 19000 0.3924539

August
15820 21000 18410 0.380267144

Sept
18000 38000 28000 0.57835307

Oct
16500 37000 26750 0.55253374

Noiembrie
15500 35500 25500 0.5267144

Dec
123000 195000 159000 3.284219223

total

276660 48413.3333

Media mediilor lunare

19

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

Evoluia coefi cientului de sezonalitate n perioada de analiz 1998 - 1999

Ks
3.5 3 2.5 2 1.5 1 0.5 0 I F M A M In Il A S Oc N D

Evoluia CA medii lunare n perioada de analiz 1998 1999

N Oc S

200000 D 150000 100000 50000 0

I F M A M

A Il
luna

In
CA medie lunar

20

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

c) Ratele de remunerare a valorii adaugate VA:

VA =

Elementcom ponent 100 VA

RVA =
nr crt 1 2 3 4 5 6 7

VA 100 (gradul de integrare economica a firmei) CA

1997 66.1469% 1.9685% 1.9504% 20.4793% 4.6777% 4.7772% 100% 20.0963% 1998 61.7622% 3.8449% 1.8725% 21.0335% 0.0000% 11.4869% 100% 20.9631% 1999 40.1172% 2.6212% 2.7386% 33.0113% 4.4279% 17.0838% 100% 27.0289%

rate de remuneratie a VA a personalului salariat a capitaluli fix a creditelor a puterii publice a actionarilor firmei a firmei TOTAL RVA

21

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

Perioada de analiz 1999 fa de 1997

Comentariu privind analiza dinamicii i structurii CA

n ceea ce privete dinamica CA n perioada de analiz se poate spune c att la nivelul ntregii activiti, ct i pe produsele fabricate i comercializate de ctre firm s-a nregistrat o evoluie favorabil a cesteia. n general au avut loc creteri mici la fiecare articol de fabricai, cu mici excepii la 2 produse, i anume: s-a nregistrat o scdere minor a CA la produsul lipie cu 19.300.000 lei sau cu 0,25% din totalul CA i una major la articolul sticks-uri cu aproximativ 70.000.000 lei sau o reducere de 0,5% din totalul CA realizate de firm. n ceea ce privete structura CA rezult c ponderea cae mai mare o dein urmtoarele 3 produse: pine alb, circa 35% urmat de chifle simple circa 12% i biscuii 8% restul produselor fabricate dennd o pondere situat n intervalul 1,25% i 4,5% De asemenea pentru analiza structurii CA s-au calculat urmtorii indicatori: Gini Struck, din rezultatele cruia reiese distribuia relativ uniform ntre produsele i serviciile prestate de firma analizat, valoarea acestuia fiind de aproximativ 0,35, valoare care se aparine intervalului (0;1); Herfindhall valorile calculate ale cruia, de asemene, ne confirm o participare agal a tuturor produselor, serviciilor i activitilor luate n considerare la realizarea CA totale nregistrate de firma n cauz. Din analiza CA pe produs cu ajutorul metodei ABC din graficul trasat rezult c curba pentru anul 1999 se afl sub cea din anul 1997, dar ambele curbe se afl deasupra curbei teoretice.

22

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI Comentariu privind analiza factorial a CA:

Analiza factorial a CA s-a realizat prin teri modele de analiz, n urma calculelor efctutate se pot desprinde urmtoarele concluzii: Activitatea de desfacere a produselor de panificaie a nregistrat o evoluie favorabil n anul 1999 fa de 1997, evoluie marcat de creterea CA la nivelul ntregii activiti cu + 12.400.000 mii lei, ceea ce reprezint o cretere de + 114% datorat influenei coroborate i pozitive a factorului material, a productivitii medii a munciii a mijloacelor de producie, ct i a gradului de realizare a acestuia. Astfel se disting urmtoarele influene pozitive majore asupra CA totale: Creterea produciei realizate n periada de analiz fa de cea de baz cu circa 215.500.000 mii lei determin o influen pozitiv a factorulri productivitatea personalului salariat asupra CA de + 10.000.000 lei i a gradului de realizarea produciei asupra CA de + 23 milioane lei. De asemenea creterea valorii mijloacelor fixe n perioada de analiz cu circa 17.000.000 mii lei i a celor direct productive cu 15.000.000 mii lei, i o mai bun structurare a acestora ( +3%) determin o influen pozitiv asupra CA de + 385.000.000 lei O mai bun nzestrare a personalului salariat al firmei cu mijloace de producie n anul 1999 determin o influen favorabil asupra CA de circa + 41.000.000 lei De asemenea datorit schimbrilor efectuate la nivelul structurii personalului operativ n total personal salariat al firmei se nregistreaz o alt influen pozitiv de + 47.000.000 lei; O ultim influen favorabil major asupra CA de circa + 10 mld lei se datoreaz creterii productivitii personalului direct productiv al firmei n perioada de analiz cu 24 mil lei.

23

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

De asemenea n evoluia pozitiv a CA la nivelul ntregii activiti se nregisteaz 2 influene negative, i anume: La nivelul nzestrrii firmei cu personal salariat i operativ, astfel scderea numrului salariailor firmei n perioada de analiz fa de cea de baz cu 51 persoane sau 4% determin o influen negativ de 450 mil lei la nivelul CA; O alt influen negativ se nregistrez la nivelul productivitii fondurilor fixe direc productve care scade n 1999 fa de 1997 cu 3.000 lei producie realizat la 1 leu FFa utilizat, ceea ce determin o influen negativ major asupra CA de circa 31.000.000.000 lei.

Comentariu privind analiza valorii adaugate (VA ):

VA reprezint surplusul de resurse obinut de ctre firm peste consumurile intermediare de la teri i costurile de aprovizionare constituind bogia creat de firm n expresia sa cea mai pur prin utilizarea eficient a resurselor umane, materiale i financiare aflate la dispoziia firmei. n lucrarea dat s-a folosit ca metod de calcul a VA metoda aditiv prin calcularea unor rate de remunerare a VA i a gradului de integrare economic al firmei. Astfel din calculele efectuate pentru perioada de analiz rezult c n ceea ce privete ratele de remunerare a VA s-a nregistrat o cretere major la nivelul ratei de remunerare a puterii publice cu circa 61%i a celei de remunerare a firmei cu257%, dar a avut loc i o scdere a ratei de remunerare a personalului salariat cu 25%, ceea ce reprezint 40%. Calculul ratei VA ne indic o cretere a gradului de integrare economic a firmei n perioada de analiz fa de perioada de baz cu aproximativ 35%, ceea ce sugereaz o mai bun integrare a firmei n sectorul de producere i desfacere a produselor de panificaie, fapt concretizat prin ctigarea unei cate de pia mai mari n acest domeniu.

24

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI Sugestii privind activitatea analizat:

n concluzie, apreciem activitatea desfurat de ctre firm ca una pozitiv n ceea ce privete dinamica i structura CA n perioada de calcul fa de cea de baz prin ajustarea la limite normale a coeficienilor calculai (G i H ) i a curbei ABC. Ca puncte forte ale activitii de producere i desfacere a produselor de panificaiese pot nominaliza urmtoarele: creterea valorii fondurilor fixe ale firmei, ceea ce sugereaz o politic de investiie pe termen lung, fapt confirmat i de creterea ratei de remunerare a creditelor 2% datorat majorrii cheltuielelor financiare a firmei prin contactarea unor noi credite necesare achiziionrii unor mijloace de producie cu o productivitate mai mare; creterea produciei obinute de ctre firm generez o serie de influene pozitive majore la nivelul CA prin creterea productivitii personalului salariat al firmei i a celui direct productiv i prin creterea gradului de realizare a produciei; un alt avantaj l reprezint creterea nzestrrii personalului salariat al firmei n perioada de analiz cu circa 14 mil lei.

Problemele cu care se confrunt firma sunt urmtoarele:

scderea numrului personalului salariat cu 51 persoane i a celui direct productiv cu 36 persoane n anul 1999 fa de 1997 genereaz o influen negativ substanial asupra CA de circa - 450 mil lei.Aceasta probem se poate rezolva fie prin angajarea unor noi salariai, fie printr-o mai bun structurare a personalului firmei (practic nu s-a nregistrat nici o schimbare n structura personalului operativ n total salariai ai frmei n anul 1999), fie prin automatizarea locurilor de munc prin achiziionarea unor mijloace productive mai performante; o alt problem o reprezint scderea drastic a productivitii fondurilor fixe active, ceea ce genereaz o pierdere major de 30 mld lei asupra CA, problem ce poate fi rezolvat printr-o mai bun structurare a FFa i prin creterea rentabilitii acestoral (achiziii noi).

25

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

Perioada de analiz 1999 fa de 1998. Comentariu privind analiza dinamicii i structurii CA:

Din analiza dinamicii CA n perioada 1999 fa de anul 1998 rezult o evoluie favorabil a acesteia att la nivelul ntregii activiti,nregistrndu-se o cretere de 10 mld lei, ct i individual pe produsele fabricate i comercializate de ctre firm. Cele mai mari creteri ale CA individuale au nregistrat urmtoarele produse de panificaie: pine alb +2,5 mld lei; biscuii +11mld lei; pine toast + 900 mil lei , restul produselor nregistrnd o cretere mai mare sau mai mic a CA n perioada de analiz. De asemenea a avut loc i o reducere uoar a CA la dou produse, i anume: lipie 15 mil lei ; stiks-uri 56 mil lei. n general, fcnd o comparaie ntre perioadele de calcul 1999/1997 i 99/98 putem spune c in ceea ce privete dinamica CA evoluia acesteia a fost asemntoare, adic s-a meninut tendina de cretere a CA cam la aceleai produse, iar reducerea CA s-a constatat la aceleai produse de panificaie n ambele perioade de calcul i analiz. n ceea ce privete evoluia structurii CA n perioada 1999 fa de 1998 s-a constat o scdere mai mare a ponderii acesteia n total doar la produsul pine alb 4%, cu toate c acest produs nregistrez valoarea cea mai mare a CA n perioada de calcul. De asemenea s-au nregistrat i creteri uoare a ponderii CA cu + 2% la urmtoarele produse: pine toast cretere justificat prin creterea CA de 6 ori fa de perioada de analiz 99/ 97 i de aproape de 3 ori fa de anul 1998; pine graham i cornuri umplute , care de asemenea determin o cretere de 900 mil lei n anul de calcul.

26

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

Pentru o analiz mai aprofundat a CA s-au calculat urmtorii indicatori: Gini Struck, cu valoarea de 0,336 n 1998 i 0,302 n 1999, mrimi care reflect o distribuie uniform ntre produsele i serviciile prestate de ctre firma analizat, valori care se includ n intervalul (0;1); Herfindhall, cu valorile 0,155 98 i respectiv 0,134 pentru 1999, valori care nc o dat ne confirm participarea egal atuturor produselor , serviciilor i activitilor luate n considerare la realizarea CA totale ale firmei n cauz. Din analiza CA pe produs cu ajutorul metodei ABC i din cerba ABC trasat rezult c curba pentru anul de calcul se gsete sub cea din anul de baz, avnd o uoar tendin de suprapunere pentru ultimele 5 produse, dar totui ambele curbe se afl deasupra curbei teoretice, care este considerat ideal pentru activitatea analizat.

Comentariu privind analiza factorial a CA

Analiza factorial a CA s-a efectuat cu ajutorul a trei modele de calcul i analiza acesteia, din rezultatele obinute se poate aprecia ca favorabil activitatea de fabricare i comercializare a produselor de panificaie , activitate care a nregistrat n anul de calcul o cretere a CA de + 10mld lei, ceea ce reprezint , n termeni procentuali, o cretere a CA cu 76,3% fa de anul de baz (1998). Aceasta evoluie pozitiv se datoreaz influenei conjugate a urmtorilor factori: Creterea productivitii medii a muncii a personalului salariat Qf / Ns n perioada de analiz cu 27.000 mii lei pe salariat determin cea mai mare influen pozitiv asupra CA de + 32 mld lei, de asemenea s-a nregistrat i o cretere considerabil a productivitii personalului direct productiv al firmei de 34.000 mii lei pe salariat, cretere care aduce o influen pozitiv de + 31 mld lei asupra evoluiei CA n anul de calcul.

27

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

O alt influen favorabil i important ca mrime este determinat de creterea nzestrrii tehnice a personalului salariat al firmei cu 12.000 mii lei pe salariat, evoluie care determin creterea CA cu + 28 mld lei; Modificrile efectuate n structura mijloacelor de producie ( + 10%) i n structura personalului salariat (+ 0,6%) aduc influene pozitive notabile asupra CA de circa 1,48 mld lei fondurile fixe, i respectiv 95 mil lei n perioada de analiz. O ultim inluen favorabil, dar deloc neglijabil ca mrime, este datorat creterii randamentului fondurilor fixe direct productive cu circa 5%, evoluie care atrage dup sine creterea CA cu + 890 mil lei n perioada de analiz fa de cea de baz. Evoluia favorabil a CA n perioada de analiz se datoreaz influenelor pozitive exercitate de ctre factorii de mai sus, dar care este contracarat , n mare msur,de aciunea negativ i conlugat a urmtorilor doi factori: n primul rnd, reducerea numrului personalului salariat al firmei n 1999 fa de 1998 cu 56 persoane, ceea ce reprezint 4,8% din totalul personalului angajat al firmei atrage dup sine o influen negativ asupra CA de 600 mil lei; n al doilea rnd, scderea gradului de realizare a produciei cu 46% determin o scdere a CA cu - 20,5 mld lei. Din datele furnizate de tab. nr.2 situaia vnzrilor lunare din produsul K , din calculul ulterior al coeficientului de sezonalitate i reprezentarea lui grafic, din reprezentarea n coordonate polare a CA medii lunare n perioada de analiz a fost identificat produsul K ca fiind produsul de panificaie cu denumirea cozonac . Acesta concluzie fiind datorat gradului accentuat de sezonalitate a acestuia n lunile aprilie i decembrie perioade de srbtori religioase n care consumul acestui produs reprezint o tradiie n Romnia.

28

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

Comentariu privind analiza valorii adugate (VA)
Valoarea adaugat nregistrat de ctre o firm reprezint surplusul obinut de aceasta peste consumurile intermediare de la teri i costurile de aprovizionare, constituind bogia creat de unitatea comercial i de producie n expresia sa cea mai pur prin utilizarea eficient a resurselor umane, materiale i financiare aflate la dispoziia sa. n analiza VA s-a folosit ca metod de calcul a acesteia metoda aditiv care presupune calcularea unor rate de remunerare a VA i calculul gradului de integrare economic a firmei. Astfel din datele sintetizate n tabelul din pag.20 rezult c n ceea ce privete ratele de remunerare a VA s-a nregistrat o cretere de 12% la nivelulratei de remunerare a puterii publice datorat creterii povarei fiscale prin nregistrarea unor venituri mai mari, deci i a impozitului mai mare i o cretere de 5% a ratei de remunerare a firmei, evoluie datorat creterii profitului firmei, deci a CA. n aceeai perioad de calcul s-a nregistrat o reducere substanial a ratei de remunerare a personalului salariat cu 20%, evoluie explicat prin reducerea cheltuielelor salariale ale firmei datorat fie reducerii numrului personaluli angajat cu 56 persoane, fie acordriide ctre stat a unor faciliti fiscale pentru reducerea ratei omajului. Rezultatele calculului ratei VA ne indic o cretere a gradului de integrare economic a firmei n perioada de analiz fa de cea de baz cu circa 7%, ceea ce sugereaz ctigarea unei cote mai mari de pia n domeniul de producie i distribuie a produselor de panificaie i de morrit.

29

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

Sugestii privind activitatea analizat n perioada 1999 / 1998:
n concluzie, putem aprecia ca favorabil activitatea dsfurat de ctre firm n ceea ce privete evoluia dinamicii i structurii CA n perioada de analiz prin ajustarea la limite normale a coeficienilor calculai G i H i a curbei ABC. Ca puncte forte ale activitii analizate se pot identifica urmtoarele: creterea CA nregistrate de fim cu 76% n 1999 fa de 1998 contribuie la crterea disponibilitilor financiare ale acesteia, ceea ce presupune pe viitor o politic de invesriie i o lichiditatea mai mare a firmei, adic posibilitatea procurrii unor resurse financiare n condiii mai avantajoase n cazul n care resursele proprii vor fi insuficiente. creterea valorii fondurilor fixe pe total i a celor direct productive sugereaz o politic de investiie pe termen lung, aciune care este de fapt o continuare a celei din perioada de analiz 1999/1997. creterea produciei realizate i a productivitii att a personalului angajatpe total, ct i a celui direct productiv n condiiilei n care are loc reducerea angajailor, confirm c politica de investiie n mijloace de producie a dat roade.

Problemele cu care se confrunt firma sunt urmtoarele:

scderea drastic a gradului de realizare a producii n 1999 fa de 1998 cu circa 46% determin o reducere major a CA de
20,5mld lei , problem care poate fi rezolvat prin reducerea costurilor de producie directe i indirecte pentru ca veniturile realizate

s acopere mai bine cheltuielele efectuate . O alt soluie pentru rezolvarea acestei probleme ar fi lrgirea canalelor de distribuie ale firmei pri contactarea unor noi parteneri de afaceri i renunarea la cei ru-platnici i dubioi i reducerea stocurilor de mrfuri i a duratei de rotaie a acestora, ceea ce poate reduce substanial cheltuielele cu stocarea i depozitatea produselor finite, problem care este foarte acut datorit perisabilitii acestor produse.

30