LOS CIUDADANOS SABEN EL PORQU TRIBUTAR

Gua para el docente

CUARTO DE SECUNDARIA

Cuarta Edicin 2005

Publicacin del Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera de la SUNAT, para uso exclusivo en el Programa Escolar de Educacin Tributaria y Aduanera. DISTRIBUCIN GRATUITA - PROHIBIDA SU VENTA. La reproduccin total o parcial requiere autorizacin expresa. Lima, junio del 2005.

ndice
Pg. Presentacin......................................................................................................04 Consideraciones metodolgicas........................................................................05 Secuencia de objetivos y contenidos para secundaria......................................09 Secuencia de objetivos y contenidos para Cuarto de Secundaria....................10 Competencias para Cuarto de Secundaria.......................................................11 Clase 1: Obligacin tributaria Por qu? .....................................................12 Ficha 1..............................................................................................................17 Clase 2: Obligaciones formales......................................................................20 Ficha 2..............................................................................................................24 Clase 3: Exige tu comprobante de pago!......................................................26 Ficha 3.............................................................................................................33 Clase 4: Pago del impuesto por las ganancias..............................................37 Ficha 4.............................................................................................................40 Clase 5: Tambin se debe pagar IGV, ISC y RUS.........................................42 Ficha 5.............................................................................................................46 Clase 6: Derechos del contribuyente.............................................................49 Ficha 6.............................................................................................................52

Presentacin
Callao, junio del 2005 La presente edicin de Los ciudadanos saben el porqu tributar es producto de cuatro aos de desarrollo del proyecto TRIBUTACIN EN LA ESCUELA que la SUNAT implement en convenio con el Ministerio de Educacin. En esos cuatro aos recogimos la experiencia y el conocimiento de cerca de 30 mil profesores, y llegamos con nuestra propuesta pedaggica a 600 mil alumnos en todo el pas. En el ao de 1994, se desarroll la fase piloto de la propuesta, nos fijamos como objetivo desarrollar la conciencia tributaria en los nios y jvenes por medio del mdulo Aprendamos a Tributar. En el ao de 1995, luego de la validacin y evaluacin de dicha propuesta, tuvimos que reorientarla otorgndole un horizonte ms amplio. En la presente propuesta, el objetivo es contribuir a la formacin de actitudes ciudadanas orientadas a la tributacin, desarrollando el mdulo Los ciudadanos saben el porqu tributar. El horizonte en el que buscamos educar en tributacin es el de ciudadana. Esta perspectiva permitir que los profesores y alumnos ubiquen, de un lado, la relacin entre el Estado y la Sociedad, y de otro, consideren a la tributacin como uno ms de los deberes ciudadanos. Esperamos con esta propuesta, motivar un espritu crtico y participativo en los profesores y, de esta manera, contribuir en la construccin de un pas en el que vivamos cada da mejor. Superintendencia de Administracin Tributaria - SUNAT

Consideraciones metodolgicas
1. Sobre el mtodo de clarificacin de actitudes Las actitudes constituyen predisposiciones a la accin, es decir, no son conductas observables ni previsibles. Las actitudes se refieren a la predisposicin de las personas para actuar de una u otra manera. Por ejemplo, desde pequeos nos educamos y nos educan para respetar nuestra vida y la de las personas que nos rodean. Siempre estamos predispuestos a no matar a la gente, a pesar de que a veces algunas personas presas de la desesperacin gritan: La prxima te mato!. Lo cierto es que cuando educamos en actitudes no estamos preparando a las personas para que acten unvocamente. Slo las predisponemos, las motivamos a actuar en un sentido determinado. Puede suceder que eduquemos en el respeto a la vida humana, pero en un momento determinado matemos en defensa propia. Ni siquiera los valores supremos escapan a las excepciones. Por eso, sera iluso pensar que nuestros alumnos seguirn siempre al pie de la letra nuestras enseanzas e indicaciones. Sin embargo, educar en actitudes es la mejor manera de educar a las personas, no slo para que conozcan ms, sino para que vivan mejor. Este mtodo no implica descartar los aspectos cognoscitivos, ya que stos son condicin previa para la formacin de actitudes. Este mtodo busca que los profesores y alumnos se informen sobre tributacin, pero lo que nos interesa especialmente es que cambien su modo de actuar en sociedad; que sean ms participativos y crticos, que acepten las leyes por conviccin, y si no estn de acuerdo con ellas, que busquen cambiarlas. Esta propuesta metodolgica de clarificacin de actitudes ciudadanas est orientada a construir un pas mejor y no slo a conocer nuestros derechos y deberes. Por eso, necesitamos que nuestros alumnos reflexionen sobre sus modos de vivir en el aula y fuera de ella; en su familia y el barrio; en su distrito y la sociedad en su conjunto. De all que el papel del profesor, dentro de esta propuesta, sea mucho ms exigente y comprometido de lo que el currculo oficial suele proponernos. 2. Sobre las actitudes ciudadanas En el presente mdulo se trabajarn actitudes que favorezcan el desarrollo de la conciencia ciudadana y tributaria. Estas son:

Responsabilidad Desde el punto de vista individual, la responsabilidad consiste en reconocer que somos dueos de nuestros actos libremente realizados y, por lo tanto, aceptamos las consecuencias que se deriven de ellos. La responsabilidad ciudadana est relacionada con los actos que realizamos y que tienen repercusin en la vida de la sociedad: en este sentido, la tributacin es una responsabilidad que tenemos que asumir para el sostenimiento de la comunidad. Participacin Es una actitud que consiste en actuar individual y organizadamente en la toma de decisiones relacionadas con los asuntos pblicos. Esta actitud implica tambin asumir responsabilidades, las que aportarn al mejoramiento de la sociedad. Por lo tanto, la participacin ciudadana resulta en una relacin con tendencia a mantener o transformar la sociedad. Tolerancia Consiste en reconocer y aceptar las diferencias fsicas, las ideas, las costumbres, los gustos, etc.; que se dan en las personas, sin discriminar a nadie por ellas. Aceptando que todos los ciudadanos (gobernantes y gobernados), estn sujetos a los mismos deberes y derechos, por lo que deben ser considerados iguales ante la ley. Transparencia Consiste en entender que el poder de los gobernantes emana de la voluntad del pueblo, por lo que las acciones de gobierno deben ser de conocimiento pblico. Y conocer que los gobernantes estn sujetos al control de los gobernados.

3. Sobre cada clase o sesin de aprendizaje Las clases o sesiones estn organizadas para que los docentes hagan vivir a los alumnos situaciones de aprendizaje, en las que relacionen sus experiencias (la manera de conocer y sentir la realidad) con informacin terica significativa, de tal suerte que elaboren nuevos conceptos y asuman actitudes favorables hacia el mejoramiento de su convivencia social y busquen el desarrollo de su comunidad.

Cada sesin se organiza en tres momentos: A.- Exploracin Es la actividad que pretende centrar el inters de los alumnos acerca del tema a trabajar. Se basa en la experiencia y en el contraste de posiciones. B.- Clarificacin Es el momento en que los alumnos comparten su experiencia personal respecto al tema que se trabaja, y el docente ampla, profundiza y ordena la informacin; es decir, asegura que el aprendizaje resulte significativo. Los alumnos se abren a nuevos horizontes, incorporando conceptos y elementos analticos que les permitan comprender mejor el trabajo que se est realizando. El contenido a desarrollar en la fase de clarificacin se encuentra detallado en la gua del profesor. Es importante anotar que estos contenidos sirven de apoyo al maestro, para motivar la reflexin de cada uno de sus alumnos y no deben ser copiados por ellos a manera de dictado. En este momento se trata de fomentar la reflexin, discusin y argumentacin de una u otra manera de proceder ante las experiencias educativas planteadas. C.- Decisin Es el momento que resume y culmina lo vivido en la sesin. El alumno puede optar por mantener, profundizar o rechazar lo vivido en cuanto a su propia experiencia. Este momento es fundamental, pues de ste depende que los alumnos se motiven y cambien sus actitudes frente a las realidades abordadas en la clase. A fin de cuentas, el cambio de actitud depende del propio individuo, ninguna persona puede cambiar por otra. Empero, si bien el cambio finalmente depende de cada persona, mucho ayudar la ascendencia que el profesor ejerza en sus alumnos. 4. Sobre el mapa conceptual Esta gua incluye pginas en blanco donde los profesores podrn construir mapas conceptuales que les permitirn, a su vez, organizar los conceptos y argumentaciones que expondrn a sus alumnos. La tcnica de los mapas y su uso sern tratados en detalle en los talleres de capacitacin.

5. Sobre el uso de las fichas para el alumno Recomendamos desarrollar las tres fases del mtodo de clarificacin al trabajar cada tema, tomando el nmero de clases necesarias para su desarrollo total. Esto depender del tiempo que dispone el profesor para desarrollar el curso. Es necesario tomar en cuenta que: ! ! El profesor deber asistir a dictar su clase con todos los materiales necesarios para la realizacin de la estrategia que cubre la sesin de aprendizaje. La ficha para el alumno ser el medio de evaluacin. Es una evaluacin individualizada y favorecer la observacin de las actitudes de cada uno de los alumnos por parte del profesor.

6. Sobre el rol del profesor Si pretendemos educar en actitudes favorables a la participacin ciudadana (dentro de la cual se encuentra el ejercicio tributario), supondremos que el profesor habr reflexionado respecto de su propia vivencia cotejndola con sus conocimientos en relacin a la ciudadana; as como sobre los conceptos tributarios a trabajar con los alumnos. Adems significa que debe contar con aptitudes para su trabajo: responsabilidad en el compromiso de formar cvicamente a los alumnos; capacidad de servicio y trabajo en equipo; apertura para revisar previamente sus actitudes y capacidad para motivar, preguntar y escuchar. Tambin debe disponer del tiempo necesario para desarrollar su servicio de orientador fuera de clases, pues cabe la posibilidad de que surjan algunas inquietudes en los jvenes que deben ser atendidas. Finalmente, esta propuesta pedaggica requiere de una capacitacin previa, donde el debate conceptual y el ejercicio metodolgico son fundamentales para llevar adelante una perspectiva basada en la idea de que es en los individuos y no en el Estado donde reside la soberana de cualquier forma de organizacin poltica moderna de la sociedad.

Secuencia de objetivos y contenidos para secundaria

(Enfoque actitudinal)
Objetivo General Contribuir a la formacin de actitudes ciudadanas en los estudiantes, orientadas a la tributacin para una vida mejor en sociedad.
Grado Secundaria Actitudes Objetivos El alumno ser capaz de valorar la participacin poltica como una forma adecuada de vivir en sociedad. Contenidos sesin 1: El hombre es un ser social sesin 2: Pasivos vs. participativos sesin 3: La poltica sesin 4: Ingresos y egresos sesin 1: La igualdad y la diferencia sesin 2: Lo pblico y lo privado sesin 3: El carcter universal de los derechos sesin 4: Necesidad y sentido de la tributacin sesin 5,6,7: La poltica y la relacin entre deberes y derechos sesin 1: Orgen del Estado sesin 2: Estado moderno y Estado pre-moderno sesin 3: La ciudadana sesin 4: El sistema tributario nacional: Fines y elementos sesin 1: Obligacin Tributaria sesin 2: Obligaciones Formales sesin 3: Comprobantes de pago sesin 4: Impuesto a la Renta sesin 5: Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Rgimen nico Simplificado sesin 6: Derechos del contribuyente Metodologa

Participacin

Clarificacin de actitudes

Participacin Responsabilidad Tolerancia

El alumno ser capaz de apreciar los deberes como acciones que favorecen la vida social.

Clarificacin de actitudes

Participacin Responsabilidad Transparencia

El alumno ser capaz de asumir con responsabilidad individual las decisiones colectivas.

Clarificacin de actitudes

Participacin Responsabilidad Tolerancia Transparencia

El alumno ser capaz de promover actitudes ciudadanas favorables a la tributacin en su entorno social inmediato.

Clarificacin de actitudes

SECUENCIA DE OBJETIVOS Y CONTENIDOS PARA CUARTO DE SECUNDARIA

OBJETIVO GENERAL : OBJETIVO DEL AO : Contribuir a la formacin de actitudes ciudadanas en los alumnos, orientadas a la tributacin para una vida mejor en sociedad. El alumno ser capaz de promover actitudes ciudadanas favorables a la tributacin en su entorno social inmediato.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

OBJETIVOS OPERACIONALES SESION 1 Los alumnos estarn en capacidad de establecer el sentido y el concepto de la obligacin tributaria.

CONTENIDOS

METODOLOGA

SESION 1 Obligacin Tributaria: concepto SESION 2 Clases de Obligaciones tributarias. Obligaciones Formales SESION 3 Obligacin formal de emitir y exigir comprobantes de pago Clarificacin de actitudes SESION 4 Impuesto a la Renta SESION 5 Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo y Rgimen nico Simplificado. SESION 6 Derechos del Contribuyente

1 Identificar las obligaciones tributarias y la importancia de su cumplimiento. 2 Reconocer los derechos de los contribuyentes como contraparte de sus obligaciones. 3 Explicitar la importancia de la tributacin en su ambiente familiar y comunal.

SESION 2 Los alumnos podrn sealar las obligaciones formales de los contribuyentes. SESION 3 Los alumnos reconocern la importancia de exigir la entrega de los comprobantes de pago. SESION 4 Los alumnos reconocern la importancia del pago de los impuestos por las ganancias que obtienen los ciudadanos. SESION 5 Los alumnos reconocern la importancia del pago del Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo y el Rgimen nico Simplificado. SESION 6 Los alumnos establecern la relacin entre derechos y obligaciones tributarias

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CUADRO DE CONOCIMIENTOS, ACTITUDES Y COMPETENCIAS SOBRE DESARROLLO DE BUENAS PRCTICAS CIUDADANAS REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Actitudes
Ser responsable (acepta las consecuencias que derivan de sus actos).

Saber Conceptual
La tributacin es la forma como se contribuye al sostenimiento de la vida en sociedad. La participacin poltica consiste en actuar individual y organizadamente en la toma de decisiones relacionadas a los asuntos pblicos. Es la forma adecuada de vivir en sociedad.

Saber Procedimental
Conoce la forma de hacer efectiva su contribucin al sostenimiento de la sociedad.

Saber Hacer
Cumple sus obligaciones tributarias. Asume las consecuencias del incumplimiento de las obligaciones tributarias. Participa de manera individual u organizada, en acciones pblicas para promover el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Ser participativo (se compromete de por s con lo que considera valioso).

Conoce los mecanismos, individuales y colectivos, de participacin en los espacios de toma de decisiones.

Las personas son iguales ante la ley y, por lo tanto, tienen los mismos derechos y deberes para con la comunidad poltica a la que pertenecen.

Ser tolerante (respeta su dignidad y la de los dems).

Conoce las formas y los canales de presentacin de reclamos, denuncias, quejas y sugerencias, relacionados con el ejercicio de los derechos de los ciudadanos y contribuyentes en general, en su interrelacin con la Administracin Tributaria. Conoce los mecanismos legales creados para pedir cuentas a las autoridades respecto a los asuntos pblicos, como son la procedencia y el uso de los recursos.

Hace respetar sus derechos y los de los dems.

El poder de los gobernantes emana de la voluntad del pueblo y, por lo tanto, las acciones de gobierno deben ser de conocimiento pblico y estar sujetas al control de los gobernados.

Ser transparente (inspira confianza y sabe reconocer las implicancias de la corrupcin).

Cumple sus obligaciones tributarias con veracidad y exige que los dems tambin lo hagan.

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Clase 1
Objetivo operacional Al finalizar la clase, los alumnos estarn en la capacidad de establecer el sentido y el concepto de la obligacin tributaria.

OBLIGACIN TRIBUTARIA POR QU?

Materiales Ficha 1 Procedimiento Metodolgico Fase de exploracin El profesor pedir que los alumnos formen grupos de trabajo y respondan el punto 1 y 2 de la Primera Parte de la Ficha 1. Luego respondern el punto 3 individualmente. Concluido el trabajo, el profesor pedir a los representantes de cada grupo que lean sus respuestas y luego que voluntariamente algunos alumnos lean las respuestas dadas en el punto 3. Fase de clarificacin En base a las respuestas grupales e individuales de los alumnos, el profesor reflexionar con ellos respecto de las obligaciones que surgen de una actividad libremente elegida y de otra impuesta buscando vincularlas con las obligaciones tributarias en un Estado moderno y en un Estado pre-moderno, debiendo quedar plenamente establecido el sentido y el concepto de la obligacin tributaria en una sociedad moderna. Para una mejor argumentacin al respecto les ofrecemos las siguientes ideas:

El lugar de los tributos

Sea cual fuere la forma de Estado, la realizacin de sus funciones requiri y requiere siempre de recursos. Construir una gran obra de irrigacin, la defensa nacional, la educacin, la salud. etc., demandan gran cantidad de recursos. No importa de qu Estado hablemos, el cumplimiento de sus funciones slo es posible si esos recursos existen.

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Esos recursos son fundamentalmente los llamados tributos, que son consustanciales al Estado y han tenido diversas formas de acuerdo a los diferentes tipos de Estado que han existido. En el mundo pre-moderno el tributo era una exaccin econmica que las aristocracias obtenan de sus sbditos para su beneficio, sea en dinero, especies o trabajo. Podan obtenerlo de un modo pacfico, cuando la comunidad senta que dichos recursos eran destinados a satisfacer una necesidad de la propia colectividad. Por ejemplo, para la defensa frente a los ataques de otras comunidades o para la realizacin de ritos religiosos vinculados a la actividad agrcola. En otros casos mediante la violencia, cuando la comunidad no se encontraba dispuesta a contribuir voluntariamente, como es el caso de los tributos pagados por los conquistados a los conquistadores. En el mundo moderno, el tributo deja de ser una exaccin en favor de una aristocracia dominante y pasa a ser un aporte de los ciudadanos para garantizar su vida en comn. Si bien es cierto somos pocos los que aceptamos voluntariamente cumplir con pagar nuestros tributos, resulta claro que existe una buena razn para que el Estado, en representacin de la comunidad, exija su cumplimiento. Los Estados pre-modernos legitimaban sus requerimientos de tributos con argumentos mticos, como el origen divino de los reyes, mgico religiosos o simplemente por tradicin; en cambio, la sociedad moderna se autoimpone, por medio de sus representantes legisladores, la obligacin de contribuir para sostener al Estado que ha creado y que expresa el compromiso de cada uno con el logro de su vida en comunidad. Cumplir con el deber de pagar nuestros tributos, es reafirmarnos como ciudadanos con derechos que el Estado debe garantizar y, en caso no lo haga, slo el cumplimiento de nuestras obligaciones nos dar la autoridad necesaria para as exigirlo.

Definicin de obligacin tributaria

Es el vnculo que la ley establece entre el contribuyente y el Estado para el pago de un tributo. El tipo de obligacin tributaria que tenga el contribuyente depender de la actividad que ste realice. Por ejemplo, existen obligaciones tributarias con respecto al Impuesto General a las Ventas (IGV) para aquellos que se dedican a la venta de bienes y existen otras obligaciones para quienes realizan trabajo asalariado.

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Clases de obligaciones tributarias

Obligacin principal o sustancial, consiste en el pago del tributo; tcnicamente se trata de una obligacin de dar, o sea, entregar sumas de dinero al Estado. Obligaciones secundarias o formales, son un conjunto de obligaciones relacionadas con la tributacin y cuyo cumplimiento es obligatorio an cuando no exista obligacin de pago. Tcnicamente consisten en hacer (entregar comprobantes de pago), no hacer (omitir ingresos) y tolerar (permitir la fiscalizacin de la Administracin Tributaria). Estas obligaciones tienen por objeto viabilizar el cumplimiento de una obligacin sustancial. Por ejemplo, la presentacin de la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta, exigir u otorgar Comprobantes de Pago, llevar Libros de Contabilidad, etc. Terminada la reflexin el profesor solicitar a los alumnos que respondan las preguntas de la Segunda Parte de la Ficha 1. Habiendo terminado este trabajo, el profesor pedir los alumnos que voluntariamente participen con sus respuestas, propiciando un debate y llegando a consensos.

Fase de decisin
Los alumnos desarrollarn la Tercera Parte de la Ficha 1. Nota: Antes de finalizar la presente clase el profesor pedir a los alumnos que para la prxima clase desarrollen el punto 1 de la Ficha 2.

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Elabora un mapa conceptual acerca del tema tratado.

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Lectura
Mitos sobre la tributacin Al enfocar la cuestin desde un punto de vista estrictamente formal y parcializado del fenmeno tributario se fue opacando la transparencia de ste. Se gener as, por un lado, el mito de quin soporta los impuestos es el agente econmico y/o sujeto empresa y, por el otro, el Estado es el dueo de los recursos y no slo es su administrador. Esos mitos, a la luz de lo expuesto en prrafos anteriores, deben ser desterrados para poder observar con claridad la razn de ser y el funcionamiento del tributo y, de este modo, calificar como corresponde las conductas de los evasores, de quines se quedan con lo que no le corresponde, de aquellos que, genricamente hablando, le roban a la sociedad. Tales mitos, que por su permanencia tuvieron un gran arraigo en la poblacin, posibilitaron que la evasin tributaria se transformara en un fenmeno social representado por un comportamiento colectivo, carente de reproche que influa negativamente en la formacin de la conducta de las nuevas generaciones. Ese fenmeno dio lugar a una gran confusin, donde las frases Para qu pagar impuestos si el Estado dilapida y Para qu pagarlos si el de arriba se los roba convalida el verdadero robo que se produca en contra de la sociedad y a favor del agente econmico y del conciudadano que engordaba indebidamente sus bolsillos. De tal modo, la razn esgrimida para no pagar era una verdadera falacia que buscaba justificar al evasor, porque esos recursos nunca llegaban al Estado para que los dilapidara o los administrara deshonestamente. Esta situacin generaba, a su vez, que el Estado ante la ausencia de recursos genuinos, para atender aquellas necesidades pblicas que conciernen a su razn de ser, procediera a emitir dinero sin respaldo alguno, provocando la aparicin del peor y ms regresivo de los impuestos el llamado impuesto inflacionario. Conclusin: La sociedad pagaba dos veces en el caso de los impuestos con efecto precio: una vez al no reclamar el comprobante de pago y otra, a travs del impuesto inflacionario y en los impuestos con efecto ingreso puro, tena que soportar el impuesto inflacionario por la parte no pagada del evasor. Esto es tal como ocurre en un consorcio de propiedad horizontal, cuando un copropietario no abona las expensas y deben ser soportadas por el resto de copropietarios. (Carlos Miguel Tacchi, Por qu los impuestos deben ser siempre pagados, 1995)

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Ficha 1
Obligacin Tributaria Por qu?
Objetivo Al finalizar la Ficha, estars en capacidad de establecer el sentido y el concepto de la obligacin tributaria.

PRIMERA PARTE Renete y resuelve lo siguiente: 1. Imagnense una situacin en la que quieren realizar voluntariamente una actividad y necesitan la participacin de cada uno de los integrantes del grupo. Sealen la actividad:

Mencionen el objetivo de la actividad:

Indiquen la tarea que asumira cada uno de los integrantes:

Qu beneficio personal obtendran con esta actividad?

Cmo se sentiran frente a los resultados obtenidos?

2. Imagnense la siguiente situacin: El profesor les comunica, que para celebrar el cumpleaos del director del colegio, debern contribuir obligatoriamente con una torta. Te sentiras a gusto al prestar tu colaboracin? Por qu?

De qu manera se beneficiaran ustedes con esta actividad?

En qu se diferencian las obligaciones adquiridas en las situaciones imaginadas?

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3. De manera individual responde a la siguiente pregunta: En cul de las dos situaciones te gustara encontrarte? Por qu?

SEGUNDA PARTE Luego de escuchar a tu profesor y compaeros responde: 1.En qu se diferencia la obligacin tributaria en los Estados pre-modernos y modernos?

2.Cmo justificaba una autoridad el cumplimiento de una obligacin tributaria en un Estado pre-moderno y como lo hacen en un estado moderno?

3.Cul es el concepto de obligacin tributaria en el Per actual?

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TERCERA PARTE Escribe a continuacin aquellas ideas que te resulten de utilidad.

Ideas para mi propia vida:

PARA RECORDAR - Sea cual fuere la forma de Estado, la realizacin de sus funciones requiri y requiere siempre de recursos. No importa de qu Estado hablemos, el cumplimiento de sus funciones slo es posible si esos recursos existen. Esos recursos son fundamentalmente los llamados tributos. - En el mundo pre-moderno el tributo era una imposicin econmica que las aristocracias obtenan de sus sbditos para su beneficio, sea en dinero, especies o trabajo. En el mundo moderno, el tributo deja de ser una imposicin en favor de una aristocracia dominante y pasa a ser un aporte de los ciudadanos para garantizar su vida en comn. - Cumplir con el deber de pagar nuestros tributos, es reafirmarnos como ciudadanos con derechos que el Estado debe garantizar y, en caso no lo haga, slo el cumplimiento de nuestras obligaciones nos dar la autoridad necesaria para exigirlo. - Actualmente se define a la obligacin tributaria como el vnculo que la ley establece entre el contribuyente y el Estado para el pago de un tributo. El tipo de obligacin tributaria que tenga el contribuyente depender de la actividad que ste realice. - Las obligaciones tributarias son de dos clases: Obligacin principal o sustancial, consiste en entregar una suma de dinero al Estado. Obligaciones secundarias o formales, cuyo objeto es contribuir al cumplimiento de la obligacin sustancial. Por ejemplo, presentar documentos, llevar libros contables, entregar comprobantes de pago o facilitar las labores de los funcionarios de la Administracin Tributaria.

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Clase 2
Objetivo operacional Al finalizar la presente clase, los alumnos podrn sealar las obligaciones formales de los contribuyentes.

OBLIGACIONES FORMALES
Materiales
Ficha 2 Procedimiento Metodolgico Fase de exploracin El profesor conformar grupos de trabajo y en base a la informacin obtenida por los alumnos en el punto 1 de la Primera Parte de la Ficha 2, pedir que procedan a llenar el punto 2. Fase de clarificacin Concluida la tarea anterior, el profesor pedir que cada grupo lea sus respuestas y conjuntamente con los alumnos elaborar el cuadro de la Segunda Parte de la Ficha indicando las que realmente constituyen obligaciones tributarias formales para lo cual se proporciona los contenidos siguientes:

Obligaciones formales de los contribuyentes

Las obligaciones formales, en un sentido amplio, consisten en hacer, no hacer y tolerar o permitir la accin de la Administracin Tributaria. Tienen por objeto viabilizar el cumplimiento de la obligacin sustancial. En los prrafos siguientes se describen las obligaciones formales.

! Inscribirse o acreditar la inscripcin obteniendo su nmero de registro conocido como Registro nico del Contribuyente (RUC). Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, aportando todos los datos necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes. ! Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera y consignar el nmero de identificacin o inscripcin en los

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documentos respectivos, siempre que las normas tributarias lo exijan.

! Emitir los comprobantes de pago.

Emitir los comprobantes de pago o guas de remisin con los requisitos formales legalmente establecidos, y entregarlos en los casos previstos por las normas legales. ! Llevar los libros y registros contables. Llevar los libros de contabilidad y otros libros y registros exigidos por las leyes y reglamentos, o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Cuando la contabilidad se encuentra computarizada, se deben tener los sistemas, programas, soportes magnticos y los antecedentes computarizados de contabilidad que sustituyan los libros, registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributacin, conforme a lo establecido en las normas pertinentes. Los libros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional, salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin directa en moneda extranjera. La SUNAT, sealar los requisitos, formas y condiciones en que debern ser llevados los libros y registros contables, en moneda nacional o extranjera. Determinar tambin el plazo para comunicar a la administracin la opcin de llevarlos en moneda extranjera o cambiarlos a moneda nacional, as como los plazos en los que debern registrar sus operaciones. Los libros llevados en moneda extranjera debern sujetarse a la forma y las condiciones que establezca la Administracin Tributaria.

! Permitir el control de la Administracin Tributaria e informar y comparecer ante la misma. Permitir el control de la Administracin Tributaria, as como presentar o exhibir en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, segn seale la Administracin, las declaraciones, informes, libros de actas, registros, libros contables y dems documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias en la forma, plazos y condiciones que le sean requeridos. As como formular las aclaraciones que le sean solicitadas. Esta obligacin incluye proporcionar los datos necesarios para conocer los programas y los archivos en medios magnticos o de cualquier otra naturaleza . ! Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que sta requiriera o la que ordenen las normas tributarias, sobre las actividades

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del propio contribuyente o de terceros con los que guarden relacin. Es obligacin concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea requerida para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones tributarias.

! Presentar declaraciones y comunicaciones. Consiste en la manifestacin de hechos de contenido tributario a la Administracin Tributaria en la forma establecida por la ley, la cual podr constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria. La declaracin deber consignar en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la Administracin Tributaria. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que toda declaracin es jurada.

Fase de decisin
Los alumnos desarrollarn la Tercera Parte de la Ficha 2.

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Elabora un mapa conceptual acerca del tema tratado.

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Ficha 2
Obligaciones Formales
Objetivo Al finalizar el desarrollo de la Ficha, estars en la capacidad de sealar las obligaciones formales de los contribuyentes.

PRIMERA PARTE 1. Cules son las obligaciones tributarias que debe cumplir un contribuyente (dueo de tienda, profesional independiente o tcnico) ante la SUNAT? Desarrolla la pregunta individualmente.

2. Agrpate con tus compaeros y enumeren las obligaciones tributarias que individualmente obtuvieron en el punto 1.

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SEGUNDA PARTE Con la ayuda de tu profesor completa : Obligaciones Tributarias Formales 1. 2. 3. 4. 5. TERCERA PARTE Despus de conocer cules son las obligaciones tributarias formales de los contribuyentes seala qu puedes hacer t para ayudar a que se cumplan. Ideas para mi propia vida:

PARA RECORDAR Las obligaciones formales son aquellas cuyo objeto es viabilizar el cumplimiento del pago de los tributos y son los siguientes: Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria. Emitir y entregar comprobantes de pago. Llevar los libros de contabilidad y registros exigidos por las leyes y reglamentos. Permitir el control de la Administracin Tributaria. Presentar declaraciones y comunicaciones a la Administracin Tributaria en la forma establecida por la ley.

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Clase 3
Objetivo operacional Al finalizar el desarrrollo de la clase, los alumnos estarn en la capacidad de reconocer la importancia de exigir la entrega del comprobante de pago.

EXIGE TU COMPROBANTE DE PAGO!

Materiales Ficha 3 Cartulinas de colores Procedimiento Metodolgico Fase de exploracin El profesor pedir a los alumnos que realicen la Primera Parte de la Ficha 3, pegando un comprobante de pago. Fase de clarificacin El profesor formar grupos. Cada grupo dibujar en una cartulina de distinto color el comprobante de pago que el profesor les indique. El profesor reflexionar con los alumnos sobre la importancia de exigir la entrega de comprobantes de pago y las caractersticas que deben reunir stos. Para lo cual se presentan los contenidos siguientes:

Obligacin de emitir y exigir comprobantes de pago

La emisin y entrega de comprobantes de pago es una obligacin formal del contribuyente y un derecho del usuario o adquiriente. Comprobante de pago Es todo documento que acredite la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios. Son comprobantes de pago los siguientes documentos: Boletas de Venta Facturas Recibos por Honorarios

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 Tickets o cinta emitidas por mquinas registradoras. Otros documentos que se utilicen habitualmente y permitan un adecuado control tributario y cuyo uso y sistema est previamente autorizado por la SUNAT. Por ejemplo: los boletos areos o de transporte pblico.

Importancia de la exigencia y emisin de comprobantes de pago

1. Evitar una accin ilegal que nos afecta a todos. a) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da comprobante de pago se queda con el impuesto (IGV) que est incluido en el precio de dicho bien o servicio. Por ejemplo: Si nos venden una radio a S/.100.00. La radio en realidad nos cuesta S/. 84.04 y pagamos adicionalmente S/. 15.96 por concepto de IGV que debe ser entregado al Estado. Si el vendedor no nos entrega comprobante, se estara quedando con nuestros S/. 15.96, en vez de entregarlos al Estado. b) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da Comprobante de Pago oculta sus operaciones, no anotndolas en sus libros contables y no pagando el impuesto que le corresponde. Continuamos con el primer ejemplo: Si la radio le cost al vendedor S/. 50.00 y nos la vende a S/. 100.00 (impuesto incluido) obtiene una ganancia de S/. 34.04. Si no entrega comprobante de pago, esta ganancia no es anotada en sus libros contables, no es declarada y, por lo tanto, no paga el impuesto a la renta que le corresponde. As, todos resultamos perjudicados porque el Estado no cuenta con los recursos que necesita para atender los servicios pblicos. 2. El comprobante de pago prueba la posesin de un bien y puede servir de constancia frente a terceros. Por ejemplo, si el bien es robado , al hacer la denuncia o reclamarlo se presentar el comprobante de pago. 3. En caso de que la mercadera tenga defectos o este malograda, con el comprobante de pago se puede pedir el cambio o devolucin.

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Clases de comprobantes 1. Boleta de Venta

Se otorga a consumidores o usuarios finales (como nosotros) por la venta de bienes o la prestacin de servicios. Puede tratarse de ventas de poco valor (en bodegas, farmacias y similares), o de gran valor (por ejemplo, venta de automviles). Deben entregar boleta de venta todos aquellos que vendan o presten servicios a consumidores finales, por ejemplo: en bodegas, zapateras, farmacias, ferreteras, etc. Si el monto de la venta no excede los S/. 5.00, no hay obligacin de entregar boleta de venta (salvo que el comprador lo solicite). En este caso el vendedor deber llevar diariamente un control del importe total de las operaciones que no hubieran excedido dicho monto, para lo cual debe emitir una boleta de venta.

Modelo de Boleta de Venta llenada correctamente

Requisitos B sicos de las Boletas de Venta

N om br com er al e ci . N de RUC del emisor. Apeli y nom br o ldos es denom i n o r naci azn soci delem i .D eben al sor coi di con l r stados nci r os egi r en elR U C. De: Romn Guzmn, Elba Av. San Antonio 680 Lima Jr. Cusco 312 - Lima

RUC 10007456085 BOLETA DE VENTA

002-0000504
Nmero del cokprobante: serie (indica el punto de emisin) y numeracin correlativ a. N om br del e com pr obant de e pago.

D iecci dell r n ocal prnci y del i pal est eci i o donde abl m ent est ubi cado elpunt de o em i n. si

Seor (es): Direccin:

Fernando Martnez Paredes

Fecha de emisin:

Documento de Identidad:
C antdad y descrpci i i n delbi vendi o en do ser ci pr ado. vi o est

19.01.2002
VALOR DE VENTA

Fecha de emisin.

CANTIDAD

DESCRIPCION

1 1
Apeli l dos y nom br o es denom i n o r naci azn soci de l i pr a. al a m ent

Cuaderno espiral Caja de colores Regla de 30 cms.

S/. 9.00 7.00 3.00

Importe total de la compra.

N om br com er al(sil e ci o t i a) uv er .

I PR EN TA AJAX S. . M AC SAN TA R I TA R . . .N 20403034591 UC N de aut zaci de im presin ori n 1543528050 05- 2001 01-

TOTAL

S/ 19. . 00

R UC de l i prent am a.

N de aut i n de orzaci i pr n. m esi Fecha de i pr n m esi de com pr obant es.

Original (comprador) .

EM I SOR ADQUIRENTE O USUARIO

1r C opi a. a ( vendedor . )

28

2. Ticket o cinta de mquina registradora

Es un comprobante de pago emitido por medio de una mquina registradora declarada ante SUNAT, utilizado en operaciones con consumidores finales por ejemplo: panaderas, supermercados y similares. Si rene los requisitos exigidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago, puede tener el mismo uso que una factura.

Modelo de Ticket

Apellidos y nombres o denominacin o razn social del emisor, adicionalmente consignar el nombre comercial, si lo tuvieran. N de RUC del emisor.

PANA DER A

SANTA RI S. L. TA R.
PETI PAN
Eloy Retegui 630 Los Olivos Lima

Direccin del establecimiento en el que se emite el ticket.

N de serie de fabricacin de la mquina registradora.

R.U.C. N 20100333567 N de Serie 6802328 5411077

N correlativo y autogenerado por la mquina registradora (mnimo cuatro dgitos)

Fecha y hora de Emisin.

14/03/2003

10:18 Hrs.

1 Kg. Jamn Ingls Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado y/o cdigo que lo identifique. 500 grms. Queso 40 panes 1 Kg. de galletas TOTAL

21.00 8.00 8.50 5.50 43.60 Importe de la venta, de la cesin en uso o del servicio prestado.

3. Recibo por Honorarios

Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que ejercen una profesin, oficio, ciencia, o arte en forma independiente al momento de cobrar sus honorarios por los servicios prestados. Las personas que ejerzan un oficio y estn inscritas en el RUS, no entregarn este comprobante; les corresponder emitir y entregar boleta de venta. Los recibos por honorarios tienen una vigencia de 24 meses contados a partir de la fecha en que fueron autorizados por la SUNAT.

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Modelo de Recibo por Honorarios

Apeli y nom br ldos es delem i . sor

N de RUC del emisor.

RUC 10158454945 RECIBO POR HONORARIOS 001-0000501

Con: R.U.C. 20151084005

N om br del e com pr obant de e pago. Nmero del comprobante: serie (indica punto de emisin) y numeracin correlativ a.

D iecci del r n est eci i o donde abl m ent est ubi cado elpunt o de em i n. si Apeli y nom br o ldos es denom i n soci naci al delusuaro. i

CPC MA T. 12509 Av. Garcilaso de la Vega 1000-Cercado-Lima Recib de: La suma de:

VIPESA S.A.C.

I por e net r bi m t o eci do ( expr esado en l r . etas)

Un mil ochocientos y 00/1oo nuevos soles

Por concepto de:

D escrpci deltpo de i n i ser ci pr ado. vi o est

Asesora contable
del 2005
Total por honorarios: Retenciones (10%) IR:

RUC del usuario (slo en el caso de que se requiera sustentar gastos y /o costos para ef ecto tributario o crdito deducible).

19

de

enero

S/. 2,000.00 (200.00)

Monto de los honorarios.

Fecha de em i n. si

Apeli ldos ynom br o es r azn soci ,nom br al e com er alde l ci a i pr a. m ent RUC de l a i pr a. m ent

I PR ENTA SUR S. C. M A. GRAFI A SO LED AD C RUC 20900034545 N de A ut zaci de im presi ori n n 150152050 06- 2003 01-

Total Neto Recibido:

S/. 1,800.00

Monto discriminado de los tributos que gravan la oper acin con indicacin de la tasa de retenci n correspondi ente, de ser el caso.

N de aut i n de orzaci i pr n. m esi

EM I N VLI A H ASTA:06- 2007 SI D 01-

USUAR I O EMISOR SUNAT

Original.

Fecha de i pr n m esi de com pr obant es.

1r C opi a. a.

2da.C opi SU N AT a ( ent ega al se r usuaro) i .

Fecha de v m i o. enci ent

4. Recibo por Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles

Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que alquilan bienes inmuebles (casa, departamentos, tiendas, depsitos, etc.) o bienes muebles (autos, camiones, gras, etc.) a sus arrendatarios. El recibo por arrendamiento es el voucher que recibe el arrendatario cuando efectua el pago del impuesto en la Agencia Bancaria. Para ello, el obligado debe indicar en la ventanilla de la agencia bancaria, su nmero de RUC y el del inquilino, en caso que tuviera RUC, el monto del alquiler del inmueble y el periodo tributario. 5. Factura La factura es el comprobante de pago que, por lo general es utilizado en transacciones entre empresas o personas que necesitan sustentar el pago del IGV en sus adquisiciones a fin de utilizar el denominado crdito fiscal, as como gasto o costo para efecto tributario. Las facturas tienen una vigencia de doce meses contados a partir de la fecha en que fueron autorizados por la SUNAT.

30

Modelo de Factura
Apeli ldos ynom br o es denom i n o r naci azn soci deltt ar al ul . N om br com er al e ci ( l t i a) si o uver . D iecci dell r n ocal prnci . i pal D iecci del r n est eci i o donde abl m ent est ubi cado elpunt o de em i n. si Apeli ldos ynom br o es denom i n o r naci azn soci delcom pr al adoro usuaro. i RUC del comprador o usuario.

N de RUC.

TEXTILES EL TELAR S.A.C.

Nombr e del comprobante de pago.

RUC 20100074568
Av. Miguel Grau 892 - La Victoria Lima Jirn Callao 134 - Lima

FACTURA
002-0050160 Fecha de emisin: 20.02.2005 Gua de Remisin: 001-500

Numeracin del comprobante: serie (indica el punto de emisin) y numeracin correlativ a.

Seor(es): RUC:

Comercial La Virreyna S.A.C.

20102050708

Fecha de emisin.

Por lo siguiente:
CANTIDAD DESCRIPCION
PRECIO UNITARIO VALOR DE VENTA

N de l as guas de remisin o de otros documentos relaci onados con la operaci n.

Bien vendido, indicando la cantidad o ti po de servicio prestado.

20 15

chompas de draln para damas pijamas para caballeros

Son: un mil setenta y uno y 00/100 nuevos soles

S/. S/.

30.00 20.00

S/. 600.00 S/. 300.00

Valor de venta del bien comprado o servicio prestado.

Precio Unitario del bi en o importe del ser vicio.

Apeli ldos ynom br o es denom i n o r naci azn soci ,Nom br al e comer alyR U C de l ci a i pr a. m ent

SU BTO TAL IG . ( . V. 18% )

S/. S/.

900.00 171.00

Monto discriminado de los tributos (s e debe indicar el nombre del tributo y la tasa correspondi ente). La tasa del 18% del IGV incl uye al IPM. Importe total de la venta o ser vicio prestado.

RUC de la i mprenta.

N de aut i n orzaci de i pr n. m esi

I PREN TA ABC S. C. M A. G R FI A SAN TA M AR C A R. . . N 20432102005 UC N de aut i n de i pr n or zaci m esi 1333566780 02- 2005 02EM I N VLI A H ASTA EL 02- 2005 SI D 02-

TOTAL

S/. 1071.00

Fecha de impresin de comprobantes.

Original.

ADQUIRENTE O USUARIO
Fecha de de vencimi ento.

EM I R SO
1ra. Copia.

SUNAT
2da. Copia SUNAT (se entr ega al adquiriente).

6. Liquidacin de Compra
Son los comprobantes que pueden ser otorgados por los compradores cuando su vendedor no tiene RUC, es persona natural productora y/ o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, productos silvestres y artesanas. Las liquidaciones de compra tienen una vigencia de doce meses contados a partir de la fecha en que fueron autorizadas por la SUNAT.

Fase de decisin
El alumno resolver la Tercera Parte de la Ficha 3. Nota: El profesor pedir que para la prxima clase, los alumnos tengan resuelta la Primera Parte de la Ficha 4.

31

Elabora un mapa conceptual acerca del tema tratado.

32

Ficha 3
Exige tu Comprobante de Pago!
Objetivo Al finalizar el desarrollo de la Ficha, reconocers la importancia de exigir la entrega del comprobante de pago.

PRIMERA PARTE Pega en esta seccin un comprobante de pago que hayas obtenido personalmente o por intermedio de tus padres, otros familiares o amigos. Puede ser una Boleta de Venta, un Recibo por Honorarios o un Ticket.

33

SEGUNDA PARTE Seala las partes de los comprobantes de pago que te mostramos a continuacin. Luego, forma grupos con tus compaeros; dibujen en una cartulina los comprobantes de pago que obtuvieron en la actividad anterior y sealen sus caractersticas.
Requisitos B sicos de las Boletas de Venta
N om br com er al e ci . N de RUC del emisor. Apeli y nom br o ldos es denom i n o r naci azn soci delem i .D eben al sor coi di con l r st ados nci r os egi r en elR U C. De: Romn Guzmn, Elba Av. San Antonio 680 Lima Jr. Cusco 312 - Lima

RUC 10007456085 BOLETA DE VENTA

002-0000504
Nmero del cokprobante: serie (indica el punto de emisin) y numeracin correlativ a. N om br del e com pr obant de e pago.

D iecci dell r n ocal prnci y del i pal est eci i o donde abl m ent est ubi cado elpunt de o em i n. si

Seor (es): Direccin:

Fernando Martnez Paredes

Fecha de emisin:

Documento de Identidad:
C antdad y descrpci i i n delbi vendi o en do ser ci pr ado. vi o est

19.01.2002
VALOR DE VENTA

Fecha de emisin.

CANTIDAD

DESCRIPCION

1 1
Apelidos y nom br o l es denom i n o razn naci soci de l i prent al a m a.

Cuaderno espiral Caja de colores Regla de 30 cms.

S/. 9.00 7.00 3.00

Importe total de la compra.

N om bre com erci (sil al o t era) uvi .

I PR EN TA AJAX S. . M AC SAN TA R I TA R . . .N 20403034591 UC N de autori zacin de im presi n 1543528050 05-01-2001

TOTAL

S/ 19. . 00

R UC de l i pr a. a m ent

N de aut i n de orzaci i pr n. m esi Fecha de i pr n m esi de com pr obant es.

Original (comprador) .

EM I SOR ADQUIRENTE O USUARIO

1r C opi a. a ( vendedor . )

Apellidos y nombres o denominacin o razn social del emisor, adicionalmente consignar el nombre comercial, si lo tuvieran. N de RUC del emisor.

PANA DER A

SANTA RI S. L. TA R.
PETI PAN
Eloy Retegui 630 Los Olivos Lima

Direccin del establecimiento en el que se emite el ticket.

N de serie de fabricacin de la mquina registradora.

R.U.C. N 20100333567 N de Serie 6802328 5411077

N correlativo y autogenerado por la mquina registradora (mnimo cuatro dgitos)

Fecha y hora de Emisin.

14/03/2003

10:18 Hrs.

1 Kg. Jamn Ingls Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado y/o cdigo que lo identifique. 500 grms. Queso 40 panes 1 Kg. de galletas TOTAL

21.00 8.00 8.50 5.50 43.60 Importe de la venta, de la cesin en uso o del servicio prestado.

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N de RUC del emisor.

Apeli y nom br ldos es delem i . sor

RUC 10158454945 RECIBO POR HONORARIOS 001-0000501

Con: R.U.C. 20151084005

N om br del e com pr obant de e pago. Nmero del comprobante: serie (indica punto de emisin) y numeracin correlativ a.

D iecci del r n est eci i o donde abl m ent est ubi cado elpunt o de em i n. si Apeli y nom br o ldos es denom i n soci naci al delusuaro. i

CPC MAT. 12509 Av. Garcilaso de la Vega 1000-Cercado-Lima Recib de:

VIPESA S.A.C.

I por e net r bi m t o eci do ( expr esado en l r . etas)

La suma de: Un mil ochocientos y 00/1oo nuevos soles Por concepto de:

Asesora contable
del 2005
Total por honorarios: Retenciones (10%) IR:

RUC del usuario (slo en el caso de que se requiera sustentar gastos y /o costos para ef ecto tributario o crdito deducible).

D escrpci deltpo de i n i ser ci pr ado. vi o est

19 de

enero

S/. 2,000.00 (200.00)

Monto de los honorarios.

Fecha de em i n. si

Apeli y nom br o l dos es r azn soci ,nom br al e com erci de l al a i pr a. m ent R UC de l a i pr a. m ent

M I PR EN TA SUR S. C . A. GR AFI A SO LED AD C R UC 20900034545 zaci de im presi n N de A utori n 150152050 01-2003 06-

Total Neto Recibido:

S/. 1,800.00

Monto discriminado de los tributos que gravan la oper acin con indicacin de la tasa de retenci n correspondi ente, de ser el caso.

N de aut i n de orzaci i pr n. m esi

EM I N V LI A H ASTA:06- 2007 SI D 01-

USUAR I O EMISOR SUNAT

Original.

Fecha de i pr n m esi de com pr obant es.

1r C opi a. a.

2da.C opi SU N AT a ( ent ega al se r usuaro) i .

Fecha de vencim i o. ent

TERCERA PARTE Segn tu entender, escribe con tus propias palabras, cul es la importancia de exigir comprobantes de pago?

Ideas para mi propia vida:

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PARA RECORDAR ! La emisin y entrega de comprobantes de pago es una obligacin formal del contribuyente y un derecho del usuario o adquiriente. ! Comprobante de pago es todo documento que acredita la transferencia de bienes o la prestacin de un servicio. Estos son: Boletas de venta Facturas Recibos por honorarios Liquidacin de compra Tickets ! Por qu exigir Comprobante de Pago? 1. Evita una accin ilegal que nos afecta a todos. a) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da Comprobante de Pago se queda con el impuesto (IGV) que est incluido en el precio de dicho bien o servicio. b) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da Comprobante de Pago oculta sus operaciones, no anotndolas en sus libros contables y no pagando el impuesto que le corresponde. As, todos resultamos perjudicados porque el Estado no cuenta con los recursos que necesita para atender los servicios pblicos. 2. El Comprobante de Pago prueba la posesin de un bien y puede servir de constancia frente a terceros. 3. En caso de que la mercadera tenga defectos o resulte malograda, con el Comprobante de Pago se puede pedir el cambio o la devolucin del dinero.

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Clase 4
Objetivo operacional
Al finalizar la presente clase, los alumnos reconocern la importancia del pago de los impuestos por las utilidades que obtienen los ciudadanos.

PAGO DEL IMPUESTO POR LAS GANANCIAS O IMPUESTO A LA RENTA

Materiales Ficha 4 Procedimiento Metodolgico Fase de exploracin El profesor pedir que los alumnos conformen grupos y con los resultados de la encuesta, cuya elaboracin fue solicitada en la clase anterior, procedern a llenar el cuadro resumen del punto 2 de la Ficha 4. Fase de clarificacin El profesor pedir que cada representante de grupo lea el cuadro resumen de la encuesta y en base a dichos resultados reflexionar con los alumnos en relacin a los contenidos que a continuacin se presentan:

Obligacin sustancial del contribuyente

Consiste en la entrega de sumas de dinero al Estado por parte de los contribuyentes. Su importancia radica en que su cumplimiento permite al Estado contar con los recursos necesarios para la ejecucin de sus fines. De esta manera los ciudadanos aportan para el sostenimiento de su sociedad.

Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que grava las ganancias y beneficios provenientes del trabajo, del capital o de la aplicacin conjunta del capital ms el trabajo.

37

Categoras del Impuesto a la Renta Primera Categora: cuando los ingresos provienen del arrendamiento de bienes muebles o inmuebles. Segunda Categora: son los ingresos producidos por la colocacin de capitales y derechos derivados del capital. Por ejemplo, los producidos por los derechos de marca, patentes, bonos, intereses o por prstamos a particulares. Tercera Categora: son los ingresos obtenidos en actividades comerciales, industriales, agropecuarios, forestales, pesqueras, etc. Tambin se considera dentro de este grupo a los ingresos que resulten de la prestacin de servicios comerciales, industriales, de transporte y comunicaciones, de hotelera y financieros; as como tambin la prestacin de servicios provenientes de un arte, ciencia, oficio o profesin en asociacin o sociedad civil. Cuarta Categora: son los ingresos producidos por el ejercicio individual e independiente de un arte, ciencia, oficio o profesin. Quinta Categora: son los ingresos producidos por el trabajo en forma dependiente.

Concluida la reflexin, los alumnos respondern las preguntas de la Segunda Parte de la Ficha 4. El profesor promover un debate entre los alumnos para arribar a algunas conclusiones. Fase de decisin Los alumnos resolvern la Tercera Parte de la Ficha 4

38

Elabora un mapa conceptual acerca del tema tratado.

39

Ficha 4
Pago del Impuesto por las ganancias o Impuesto a la Renta
Objetivo Al terminar el desarrollo de esta Ficha, reconocers la importancia del pago de impuestos por las utilidades que obtienen los ciudadanos.

PRIMERA PARTE 1. Realiza la siguiente encuesta a dos miembros de tu familia que tengan algn ingreso. Coloca un aspa (X) en el casillero al lado de la actividad que realizan:

Alquiler de vivienda, habitacin o local. Prstamos de dinero. Realizacin de algn negocio. Ejercicio de un oficio (albail, gasfitero, pintor, carpintero, etc.). Ejercicio de una profesin en forma independiente (abogado, ingeniero, mdico, etc.). Trabajo dependiente (oficina, fbrica, tienda comercial, etc.).

Alquiler de vivienda, habitacin o local. Prstamos de dinero. Realizacin de algn negocio. Ejercicio de un oficio (albail, gasfitero, pintor, carpintero, etc.). Ejercicio de una profesin en forma independiente (abogado, ingeniero, mdico, etc.). Trabajo dependiente (oficina, fbrica, tienda comercial, etc.).

40

PARA RECORDAR ! La obligacin sustancial del contribuyente consiste en el pago de los tributos. Su importancia radica en que su cumplimiento permite al Estado contar con los recursos necesarios para la ejecucin de sus fines. De esta manera los ciudadanos aportan para el sostenimiento de su sociedad. ! El Impuesto a la Renta es un impuesto que grava la obtencin de ganancias o beneficios derivados del trabajo, del capital o de la aplicacin conjunta del capital ms el trabajo. ! Comprende las siguientes categoras: Primera categora: cuando los ingresos provienen del arrendamiento de bienes muebles o inmuebles. Segunda categora: son los ingresos producidos por los derechos de marca, patentes, bonos, intereses, por prstamos a particulares, etc. Tercera categora: son los ingresos obtenidos en actividades comerciales, industriales, agropecuarias, forestales, pesqueras, etc. Tambin se considera dentro de este grupo a los ingresos que resulten de la prestacin de servicios comerciales, industriales, de transporte y comunicaciones, de hotelera, financieros; as como tambin la prestacin de servicios provenientes de un arte, ciencia, oficio o profesin en asociacin o sociedad civil. Cuarta categora: son los ingresos producidos por el ejercicio individual e independiente de un arte, ciencia, oficio o profesin. Quinta categora: son los ingresos producidos por el trabajo en forma dependiente. Para efectuar el pago de este impuesto existen los siguientes regmenes:

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Clase 5
Objetivo operacional Al finalizar la clase, los alumnos estarn en la capacidad de reconocer la importancia del pago del Impuesto General a las Ventas (IGV), Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y del Rgimen nico Simplificado (RUS).

TAMBIN SE DEBE PAGAR EL IGV, ISC Y RUS

Materiales Ficha 5 Procedimiento Metodolgico Fase de exploracin El profesor indicar a los alumnos que respondan la Primera Parte de la Ficha 5 y luego pedir que voluntariamente lean sus respuestas. Fase de clarificacin En base a las respuestas obtenidas el profesor pasar a explicar lo referente a los impuestos que a continuacin se presentan.

Impuesto General a las Ventas (IGV)

1. Definicin Es un impuesto que se aplica a las siguientes actividades: a) Venta de bienes; b) Prestacin de servicios; c) Importacin; d) Contratos de construccin de casas y edificios; y d) La primera venta que realizan los constructores de casas y edificios. 2. mbito de aplicacin El IGV afecta o grava, entre otras, las siguientes actividades: - Venta de bienes Se denomina venta al acto mediante el cual una persona transfiere a otra la propiedad de un bien a cambio de un pago (precio). Esta transferencia puede adoptar las siguientes formas: Venta Permuta

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 Expropiacin Dacin en pago Adjudicacin por disolucin de sociedades o por remate Aporte social en la constitucin de empresas Retiro de bienes 3. Prestacin de servicios Se conoce como prestacin de servicios a la accin que una persona realiza para otra y por la que recibe una retribucin en dinero. Los servicios que estn afectos al IGV son aquellos considerados como renta de tercera categora (servicios de imprenta, arrendamiento financiero, transporte areo, martimo, etc.) No estn afectos los servicios derivados del ejercicio individual de un arte, oficio, ciencia y profesin, por corresponder a la cuarta categora, ni aquellos que se encuentran sujetos al RS. 4. Tasa del impuesto Actualmente, la tasa del impuesto que se debe aplicar a las operaciones gravadas es nica y asciende al 17% ms el 2% por Impuesto de Promocin Municipal lo que hace un total de 19%.

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

Es el impuesto que grava los productos considerados suntuarios y a los combustibles a nivel de productor o importador. Por ejemplo, se aplica a las cervezas, bebidas gaseosas, aguas minerales, cigarrillos, gasolina, etc.

El Rgimen nico Simplificado (RUS)

1. Definicin Es el rgimen creado para simplificar el pago de impuestos haciendo un solo pago por IGV, Impuesto a la Renta e Impuesto de Promocin Municipal. 2. Sujetos del Impuesto Son sujetos del Rgimen nico Simplificado las personas naturales y sucesiones indivisas (entidades originadas a la muerte de una persona cuya herencia no ha sido dividida), que rena las siguientes caractersticas: Que venda bienes o preste servicios considerados como rentas de tercera categora. Que sus ingresos no excedan de S/. 80 000 en un cuatrimestre calendario. Que tenga cinco o menos trabajadores por turno de trabajo. Que realice su actividad en un solo establecimiento.

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 Tambin podrn incorporarse al RUS los pequeos productores dedicados a la actividad agropecuaria, pescadores artesanales para el consumo humano directo, extractores de madera o productores silvestres, cuyos ingresos en un cuatrimestre no superen los S/. 80 000, incluyendo a aquellos que tengan ms de una propiedad (arrendada o no) o tengan ms de cinco trabajadores. Comprobantes que pueden emitir y recibir Slo podrn emitir Boletas de Venta o Tickets. En los Tickets no debe aparecer el RUC del comprador. Por la compra de bienes o utilizacin de servicios deben exigir Facturas, Tickets, y/o Recibos por Honorarios a sus proveedores. Beneficios - No estn obligados a llevar libros ni registros contables. - No estn obligados a presentar Declaracin Jurada Anual

Fase de decisin Los alumnos desarrollarn la Cuarta Parte de la Ficha 5.

44

Elabora un mapa conceptual acerca del tema tratado.

45

Ficha 5
Tambin se debe pagar el IGV, ISC y RUS
Objetivo Al finalizar la presente Ficha, podrs reconocer la importancia del pago del Impuesto General a las Ventas, del Impuesto Selectivo al Consumo y la del Rgimen nico Simplificado.

PRIMERA PARTE En forma individual marca cul de las siguientes actividades pagan impuestos:
ACTIVIDADES S NO

Venta de una camisa Compra de gasolina o kerosene Servicios de imprenta Venta de pescados Compra de gaseosas Compra de cigarros Venta de papas Importacin de un carro Contrato para construir una casa SEGUNDA PARTE Responde en forma grupal, fundamentando las respuestas: 1. Consideras que es correcto pagar impuestos por la venta de bienes?

2. La venta de qu bienes exoneraras del pago de impuestos?

46

3. Consideras justo el pago del impuesto selectivo al consumo?

TERCERA PARTE Luego de trabajar este tema, seala las ideas que consideres ms importantes para ti.

Ideas para mi propia vida:

PARA RECORDAR El Impuesto General a las Ventas (IGV) Es un impuesto que se aplica a las siguientes actividades : a) Venta de bienes, b) prestacin de servicios, c) importacin, d) contratos de construccin de casas y edificios y e) la primera venta que realizan los constructores de casas y edificios. Se denomina venta de bienes al acto mediante el cual una persona trasfiere a otra un bien a cambio de un pago (precio). Se conoce como prestacin de servicios a la accin que una persona realiza para otra y por la cual recibe una retribucin en dinero. Los servicios que estn afectos al IGV son aquellos considerados como renta de tercera categora (servicios de imprenta, arrendamiento financiero, transporte areo, martimo,

47

etc.). Actualmente, la tasa del impuesto que se debe aplicar a las operaciones gravadas es nica y asciende al 17% ms el 2% por Impuesto a la Promocin Municipal, lo que hace un total de 19%. El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Es el impuesto que grava los productos considerados suntuarios y a los combustibles a nivel de productor o importador. Por ejemplo, se aplica a las cervezas, bebidas gaseosas, aguas minerales, cigarrillos, gasolinas, aguardientes, etc. El impuesto ser cancelado al fisco segn el cronograma elaborado por la SUNAT. El Rgimen nico Simplificado (RUS) Es el rgimen creado para simplificar el cumplimiento de las obligaciones, consiste en hacer un solo pago en reemplazo del IGV, ISC e Impuesto a la Renta.

48

Clase 6
Objetivo operacional Al finalizar la clase, los alumnos estarn en capacidad de establecer la relacin entre los derechos y las obligaciones tributarias.

DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

Materiales Ficha 6 Procedimiento Metodolgico Fase de exploracin El profesor indicar a los alumnos que desarrollen grupalmente, la Primera Parte de la Ficha 6. Luego pedir que los representantes de cada grupo lean sus respuestas. Fase de clarificacin Conforme vayan leyendo sus respuestas, el profesor har un cuadro resumen en la pizarra donde se precisarn los deberes y derechos de los alumnos como tales y como hijos. Proceder conjuntamente con los alumnos a reflexionar respecto a los conceptos de derecho y deber, as como la relacin existente entre ambos. Luego, precisar los derechos de los contribuyentes en base a las ideas que se presentan a continuacin:

Derechos del contribuyente

Los contribuyentes no slo tienen obligaciones y responsabilidades sino tambin facultades y prerrogativas. Entre los principales derechos tenemos a los siguientes: Slo debemos pagar los tributos creados por ley El contribuyente slo est obligado a pagar los tributos que hayan sido creados por ley o norma con rango de ley (Ordenanzas Municipales para crear tasas y contribuciones municipales o Decretos Supremos para crear tasas o aranceles). Capacidad de actuar Es el derecho que tiene el contribuyente para exigir que se le garantice el ejercicio de un derecho o para plantear un reclamo personalmente o por medio de sus representantes ante la Administracin Tributaria.

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Facultad de elegir su domicilio fiscal Este derecho le garantiza al contribuyente la facultad de fijar libremente su domicilio en cualquier lugar del territorio de la repblica, salvo las limitaciones que imponen las leyes tributarias. Ejercer su derecho a defensa Mediante este derecho se faculta al contribuyente a interponer las acciones impugnatorias contra los actos y mandatos que emanen de la Administracin Tributaria que considere violan sus derechos. Derecho a devolucin de los pagos en exceso y de los pagos indebidos Mediante este derecho se garantiza que se le devuelvan al contribuyente los pagos indebidos o en exceso que hubiera realizado, siempre y cuando el contribuyente no tenga deuda tributaria. Caso contrario, el Estado deber reconocer dicho monto como pago a cuenta. Derecho a ser representado Es un derecho del que goza el contribuyente para ser representado en la defensa de sus intereses por terceros debidamente legitimados para hacerlo. Derecho a la confidencialidad Es el derecho que tienen los contribuyentes para que la informacin sobre materia tributaria que ha proporcionado en declaraciones y/o comunicaciones, se mantengan en reserva por la Administracin Tributaria. Concluida la reflexin, el profesor pedir que los alumnos trabajen grupalmente la Segunda Parte de la Ficha 2. Luego, escuchar las respuestas de cada grupo y promover un debate sobre dichos temas.

Fase de decisin
Los alumnos desarrollarn la Tercera Parte de la Ficha 6.

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Elabora un mapa conceptual acerca del tema tratado.

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Ficha 6
Derechos del Contribuyente
Objetivo Al finalizar la Ficha, estars en la capacidad de establecer la relacin entre los derechos y las obligaciones tributarias.

PRIMERA PARTE Elaboren grupalmente un listado de cinco derechos y cinco deberes que tengan como hijos y como alumnos, respectivamente.
Derechos como hijos:1)................................................................;2)..............................................................; 3)................................................................................................; 4).........................................................................; 5).................................................................................. Derechos como alumnos:1)..........................................................;2)..............................................................; 3)................................................................................................; 4).........................................................................; 5)..................................................................................

Deberes como hijos:1)................................................................;2)..............................................................; 3)................................................................................................; 4).........................................................................; 5).................................................................................. Deberes como alumnos:1)..........................................................;2)..............................................................; 3)................................................................................................; 4).........................................................................; 5)..................................................................................

SEGUNDA PARTE De acuerdo a lo trabajado en clase responde grupalmente: - Qu relacin encuentran entre deberes y derechos?

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- Qu otros derechos tributarios, distintos a los explicados en clase, pueden aadir?

TERCERA PARTE Anota las ideas que consideras ms importantes: Ideas para mi propia vida:

PARA RECORDAR Derechos de los Contribuyentes ! Slo estn obligados a pagar los tributos que hayan sido creados por ley o norma con rango de ley. ! Plantear una reclamacin ante la Administracin Tributaria. ! Fijar libremente su domicilio en cualquier lugar del territorio de la repblica, salvo las limitaciones que imponen las leyes tributarias. ! Oponerse a los actos y mandatos que emanen de la Administracin Tributaria que considere violan sus derechos. ! Pedir devolucin de los pagos en exceso y los pagos indebidos. ! Ser representado en la defensa de sus intereses por terceros debidamente legitimados para hacerlo. ! Se mantenga en reserva la informacin proporcionada a la Administracin Tributaria.

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