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Del 18 % del incremento del saldo producido en el ao que se declara. Es decir, se
puede aportar 12.000 al ao, generando una desgravacin mxima de 2.160 ,
sin que pueda superar una desgravacin de 36.000 en todos los aos
En el Territorio Histrico de lava, se impone la condicin de que el saldo a 31-12-
200x sea mayor que el del 1 de enero de ese ao.
Cuando se pierda el derecho a las deducciones practicadas, el contribuyente tiene
que sumar a la cuota del impuesto devengada en el ejercicio en que se hayan in-
cumplido los requisitos, las cantidades deducidas ms los intereses de demora a
que se refiere el artculo 26 de la Norma Foral General Tributaria.
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Si el contribuyente reside fuera de la C.A.P.V. puede desgravar un 15 % de lo que
aportado, hasta un lmite de 9.015 euros, alcanzando una desgravacin de
(9.015*15 /100) de 1.352,25 euros.
En este caso, el saldo de la cuenta en todo momento debe ser superior al anterior
en todo momento. Si se extrae dinero se aplica criterio FIFO, pagando las cantida-
des deducidas ms los intereses de demora
Los excesos de aportacin a los lmites anteriores conllevan la prdida definitiva del
derecho a deduccin. Es decir, no se puede deducir ni el ejercicio fiscal que realiza la apor-
tacin ni en futuros ejercicios fiscales.
Cuenta Vivienda comercializada por Vital Kutxa
(condiciones a 15 de Julio del ao 2009)
Cualquier persona fsica puede tener una cuenta vivienda y de una se puede desgravar.
Liquidacin de intereses: anualmente, el 30 de Noviembre. Los intereses son los siguientes:
Cantidad Tipo de Inters (*)
hasta 599,99 euros 0,20%
de 600 a 5.999,99 euros 0,75%
de 6.000 a 17.999,99 euros 1,25%
18.000 euros o ms 1,50%
Ingresos: No hay limitacin. No obstante las cantidades ingresadas con derecho a deduccin estn
limitadas a las vistas, dependiendo que sea residente en el Estado o en lava.
No tiene comisiones de mantenimiento y administracin.
Al pasar la Cuenta Vivienda a Prstamo Hipotecario de Caja Vital Kutxa, abona el 1% del saldo me-
dio de cada uno de los 6 primeros aos que tengas la cuenta con nosotros (lmite 2.000 ).
Caso 9 Supongamos una persona, de 41 aos y sin discapacidad, adquiere, el 29 de di-
ciembre, una vivienda por 150.000 ms unos gastos de 15.000 .
Cul habr sido el total de sus desgravaciones, en el momento de la compra o anterior a
ella, si:
a) la paga ntegramente al contado?
b) la opcin a), salvo que en los 3 aos anteriores ha efectuado aportaciones a una cuenta
vivienda por 9.000 cada 30 de diciembre?
Solucin:
Las desgravaciones en la declaracin de la renta son:
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a)
En este caso, la persona abona 165.000 , siendo el lmite mximo de deduccin 12.000 .
Entonces se puede deducir 2.160 (12.000 * 18 / 100). En aos anteriores no se ha deduci-
do nada, luego pierde deducciones por el resto, por 165.000 12.000 = 153.000 .
b)
En este caso, la persona emplea las 9.000 * 3 = 27.000 de la cuenta vivienda y abona el
resto en metlico; esto es, 165.000 27000 = 138.000 al contado, siendo el mximo
12.000 cada ao. Entonces se puede deducir 2.160 (12.000 * 18 / 100) este ao, que,
junto a lo deducido en aos anteriores, 27.000 * 0,18 = 4.860, suman 7.020 y pierde deduc-
ciones por el resto, por 165.000 12.000- 27.000 = 126.000 .
7.2. Las cuentas ahorro-empresa.
El importe de las deducciones en la cuota del IRPF se calcula del siguiente modo:
Clculo del importe a desgravar en el IRPF
El 10%, con el lmite anual mximo de 2.000 euros, de las cantidades depositadas en
cuentas de entidades de crdito siempre que las cantidades que hayan generado el dere-
cho a la deduccin se destinen exclusivamente, antes del transcurso de 3 aos, a partir de
la fecha de apertura de la cuenta, a la realizacin de gastos e inversiones necesarios para
el inicio de una actividad econmica.
El 15% con el lmite anual mximo de 3.000 euros en el caso de contribuyentes que sean
mujeres o menores de 35 aos
El contribuyente debe realizar los gastos e inversiones para el desempeo de una acti-
vidad econmica ejercida de manera personal, habitual y directa. Tambin la puede destinar
a la suscripcin de participaciones en entidades de nueva creacin sujetas al Impuesto so-
bre Sociedades.
Cuando los deportistas venden depsitos bancarios
Cristiano Ronaldo, Gasol, Fernando Alonso o Rafa Nadal, son el reclamo de los bancos para captar clientes en
un momento de aguas revueltas para las entidades financieras. Los banqueros confan en los deportistas para
vender sus productos.
Virginia Gmez Jimnez - Madrid - 01/09/2009. www.cincodias.com
"El banco ING Direct hizo que miles de personas descubriesen una nueva forma de ahorro Qu les falta? Exac-
to: Tener oficinas". Con estas palabras, el bicampen del mundo de Frmula Uno, Fernando Alonso, empieza el
spot publicitario que el banco holands ha preparado para anunciar la puesta en marcha de 50 oficinas en Espaa.
De esta manera, el banco online recurre al piloto espaol para poner en marcha una nueva campaa publicitaria
que se extender durante todo el otoo. Y es que desde hace dos aos, la entidad financiera es el principal patro-
cinador personal del deportista espaol, cuando el piloto decidi volver a correr en la escudera Renault. En ese
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momento, la entidad holandesa anunci una inversin de entre 50 y 100 millones de euros tanto en el equipo
como en la campaa de televisin o en la promocin en las propias carreras.
Aunque la entidad prefiere no dar cifras sobre la inversin realizada en la nueva campaa, si explican que en tan
slo tres aos, ING se ha convertido en la marca ms vista en televisin durante los grandes premios de Frmula
Uno. "El patrocinio del equipo ING Renault y de Fernando Alonso son estratgicos para la compaa. En Espa-
a, el 69% del pblico general reconoce la marca ING Direct como patrocinador de Frmula Uno, dato que au-
menta hasta el 87% entre nuestros clientes", explican desde ING.
Alonso no es la nica estrella del deporte espaol y todos ellos estn muy solicitados por las entidades financie-
ras que ven como un buen reclamo para la venta de sus productos caras conocidas del deporte de lite. Desde fe-
brero pasado y hasta 2013, la aseguradora Mapfre patrocina a Rafa Nadal y es la nica empresa del mundo que
ostenta los derechos de imagen del tenista para la promocin de productos y servicios aseguradores y reasegura-
dores. Durante la vigencia de este contrato, Mapfre podr utilizar el nombre y la imagen del tenista para la reali-
zacin de campaas de publicidad, marketing y relaciones pblicas en todo el mundo.
Sin embargo, ya antes de esa fecha el tenista actual nmero tres en la clasificacin mundial de la Asociacin de
Tenistas Profesionales (ATP) era imagen de Banesto. La entidad bancaria presidida por Ana Patricia Botn firm
en octubre de 2007 un contrato con el tenista. Cada pocos meses, Banesto realiza una campaa con el deportista
mallorqun como reclamo. El primero de ellos apareci en enero del pasado ao y bajo el lema "Espritu gana-
dor", Banesto comenz a vender productos con la ayuda del deportista.
Pero estos no son los dos nicos casos. La cada de los tipos de inters de los depsitos lleva a algunas entidades
a sacar conejos de la chistera o a usar la imagen de deportistas para atraer a nuevos clientes. Este es el caso de
Banco Gallego que en la primavera pasada prepar una campaa con el futbolista del Liverpool, Fernando To-
rres, para promocionar su 'Depsito Amigo'.
La entidad gallega sigui la moda impuesta por el Banco Popular que en febrero de 2007 contrat al actual pivot
de Los Lakers, Pau Gasol, para una serie de anuncios sobre depsitos de la entidad. El jugador espaol suscribi
un acuerdo por tres aos por el que se comprometi a participar en un anuncio cada ao y a acudir a determina-
dos actos organizados por la entidad financiera. La apuesta de la entidad espaola tuvo lugar antes de que el ju-
gador se convirtiera en campen del mundo con la seleccin y, por supuesto, antes de su traspaso al equipo de
Los ngeles.
En el momento de la firma del contrato y posteriormente en varias ocasiones, desde Banco Popular se ha insisti-
do en que el deportista tiene unos valores muy similares a los que tiene el banco: "modernidad, dinamismo, tra-
bajo en equipo, solidez, confianza y xito" y que el contrato firmado con l no es de patrocinio sino de colabora-
cin ya que su imagen ayuda a vender los productos de la entidad.
Algunos bancos extranjeros siguen esta misma estrategia. Hace ya varios aos que la entidad portuguesa Banco
Espirito Santo (BES) firm su primer contrato publicitario con una de las grandes estrellas del ftbol internacio-
nal, Cristiano Ronaldo. Sin embargo, este es el ao en el que el banco luso va poder sacar partido a la imagen del
futbolista en Espaa. De hecho, ya antes de que el Madrid confirmara el controvertido fichaje del deportista, la
entidad portuguesa empez a usar la imagen del mismo para promocionar su depsito.
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En junio, la entidad aprovech la incertidumbre sobre si iba a venir al Madrid o no para el anuncio de promo-
cin del producto. Dnde estar Cristiano Ronaldo dentro de 3 aos? No lo s, contesta l, "pero mi dinero va a
estar en Banco Esprito Santo. Eso est garantizado".
Actividades
1. Supn un depsito referenciado con las siguientes caractersticas. Se deben invertir 6000 , 3000
en un depsito tradicional a 4 meses que devengan unos intereses del 9 % anual y los otros
3000 en un depsito que paga el 70 % de la revalorizacin del IBEX Small Cap, a devolver
transcurridos dos aos y un da. Contesta a:
A) qu cantidad recibir transcurridos 4 meses?
B) Y transcurridos dos aos, si la referencia se ha revalorizado un 9 %?
B) cul es la rentabilidad de la operacin, expresada para toda la duracin de la misma?
C) y cul es la TAE?
2. Zurie percibe, el 28 de diciembre de 2009, un rendimiento ntegro de 60 euros en concepto de
intereses anuales por una cuenta corriente. Los gastos de administracin y custodia satisfechos a
la entidad bancaria han ascendido a 25 euros.
Determina: Rendimiento neto de Capital Mobiliario, base en la que se integra, Tipo de gravamen y
retencin
3. Supn que un cliente contrata con una entidad bancaria el siguiente producto, un contrato financie-
ro atpico o contrato de opciones
El producto consiste en que realiza un depsito de 3.005,061 , los cuales rentan al 8,6 % anual.
Pero tambin vende a la entidad bancaria una opcin de venta sobre acciones de Telefnica. La
entidad bancaria podr vender a su cliente acciones de Telefnica al 90 % de la cotizacin el 1-1-
2008. En esa fecha, la cotizacin fue de 22,44 .
A) El depsito est 2 aos y 5 das, recibiendo una rentabilidad de 543 cul sera la rentabilidad
obtenida por un hipottico inversor, si la accin de telefnica cotizas a 15 ?
B) A partir de qu precio de la accin de Telefnica el inversor obtendr la rentabilidad que se le
ha ofrecido, es decir el 8,6 %?
C) A qu precio de la accin de telefnica el inversor obtendr la rentabilidad nula, sabiendo que
cobra 543 en concepto de intereses? A partir del cual perder y ganar?
4. El. Lander ha realizado las siguientes operaciones
A. Una inversin en un depsito a plazo fijo el 23 de septiembre de 2008, recibiendo como
regalo de la entidad bancaria un lector-grabador de DVD cuyo coste de adquisicin para
la misma fue de 300 euros y el de mercado es de 400 .
B. Por la cuenta corriente ha recibido el importe total de 120 , intereses que se devengan
semestralmente. En esa misma cuenta, le cobr 50 en concepto de intereses y comi-
siones por descubierto.
C. Recibi, el 24/02/2008, 3.606,07 en concepto de intereses, por una imposicin que sus-
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cribi el 1/2/2007.
D. La comisin de mantenimiento ascendi a 30 .
Determina el rendimiento, la retencin e ingreso a cuenta.
5. Determina rendimiento, ingresos y retenciones, si se tratase de una Sociedad Annima.
6. Contesta a las siguientes preguntas
a) Se puede disponer anticipadamente del saldo de una imposicin a plazo fijo.
b) Es cierto que un depsito estructurado siempre se gana ms dinero que en una imposicin
a plazo.
c) Ordena de mayor a menor riesgo: imposicin normal a plazo, depsitos combinados (refe-
renciados) y depsitos estructurados sin garanta de capital, explicando el porqu de vues-
tra ordenacin.
7. Don G.P. es titular de una cartera de valores integrada por diversas acciones negociadas en
mercados secundarios oficiales que le han reportado durante el ejercicio unos dividendos
ntegros de 5.600 euros. En ese mismo perodo impositivo efectu una venta de derechos de
suscripcin por un importe de 750 euros. En concepto de gastos de administracin y depsito
de valores la entidad bancaria en la que tiene depositados los ttulos le ha cobrado 180 euros.
El seor P. ingresa los rendimientos de sus acciones en una cuenta corriente de la que ha ob-
tenido unos intereses lquidos de 574 euros.
Determinar su rendimiento neto del capital mobiliario.
8. Doa J.G. ha abierto una cuenta corriente en una entidad financiera en la que ha domiciliado
su nmina. Por este motivo la entidad le ha regalado una cubertera cuyo coste de adquisi-
cin fue de 350 euros. Si valor de mercado es 400 , determina la el rendimiento del capital
mobiliario a integrar en la base imponible?
9. Supongamos que una persona contrata un depsito por 3.000 con una entidad de depsito
que lleva aparejado la venta de una opcin PUT sobre acciones de Telefnica (un contrato fi-
nanciero atpico). El depsito tiene una TAE de 7,25 %, la fecha de ejercicio es transcurrido
750 das y el precio de ejercicio es de 18,25 . Determina:
a. Qu recibir el inversor (dinero y acciones) si el precio de las acciones es de 20 y
cul es la TAE?
b. Qu recibir el inversor (dinero y acciones) si el precio de las acciones es de 12 y
cul es la TAE?
c. A qu precio obtendr una TAE nula?
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10. Contesta verdadero o falso:
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1
En el pasivo de las entidades de depsito figuran los depsitos que reali-
zan sus clientes
2
En las entidades de depsito existen tanto clientes de activo como clientes
de pasivo.
3
El objetivo prioritario de los clientes que demandan una cuenta corriente es
la rentabilidad.
4
Si el dinero depositado en una cuenta corriente es empleado por la entidad
de crdito en otras operaciones, estar actuando en nombre del deposita-
rio, corriendo este el riesgo de perder dinero en la operacin
5
En la cuenta corriente, por tratarse de un depsito irregular, la entidad de
depsito est obligada a entregar una cosa de la misma naturaleza y simi-
lar, esto es, dinero.
6
Es lcito y usual que una de las clusulas de los contratos de cuenta co-
rrientes permita a la entidad de depsito compensar los saldos deudores
(descubiertos en cuenta) con los saldos acreedores de otras cuentas co-
rrientes del mismo cliente de pasivo.
7
Est prohibido la apertura de cuentas individuales a nombre de menores
de edad si estos no estn emancipados
8
Se pueden practicar embargos en cuentas contra los autorizados.
9
Los 100.000 garantizados por los Fondos de Garanta de Depsitos lo
son por cada cuenta, con independencia del nmero de titulares de sta.
10
La cancelacin de una cuenta corriente se puede producir a iniciativa del
cliente o de la entidad de depsito
11
Las personas autorizadas por el titular de una cuenta individual podrn
disponer del dinero y de cancelar esa cuenta
12
En las cuentas mancomunadas, en el momento de disponer fondos, se
precisa de la firma conjunta de todos los titulares, por lo que son tiles
cuando no existe vnculo de confianza entre las personas que han contra-
tado la cuenta.
13
En las cuentas corrientes solidarias existen varios titulares y cada uno de
ellos puede disponer del efectivo depositado sin que sea necesario que
presente en la entidad el consentimiento de los dems.
14
Los titulares de las cuentas en la que se deposite el dinero que pertenezca
a una sociedad annima sern sus representantes legales o apoderados,
ya la sociedad annima no tiene capacidad de obrar, por ser una ficcin
del derecho.
15
La diferencia principal entre una cuenta corriente y una cuenta de ahorro a
la vista es que la primera es un contrato de depsito irregular y la segunda
es un depsito regular.
16
Los descubiertos en cuenta corriente se producen cuando se dispone efec-
tivo por encima del saldo que se mantena en la cuenta, siendo autnticos
crditos con la peculiaridad de que se conceden sin acuerdo previo y sin
ningn tipo de documentacin.
17
Como norma general, las comisiones son libres, esto es, la entidad de
crdito las fija con total libertad.
18
Las tarifas de comisiones aplicables por las entidades deben recogerse en
un folleto de forma clara, concreta y fcilmente comprensible, que debe re-
gistrarse en el Banco de Espaa antes de su aplicacin a la clientela, sien-
do las tarifas mnimas
19
Las comisiones y gastos repercutidos deben responder a servicios efecti-
vamente prestados o gastos habidos.
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20
Mediante las cuentas financieras las entidades captan fondos y los invier-
ten de inmediato, por cuenta de sus clientes, en valores del Tesoro com-
prometindose la propia entidad, a comprar esos valores.
21
Las supercuentas dan una remuneracin variable, debido a variaciones
de inters segn tramos de saldo preestablecidos.
22
Las cuentas corrientes especiales para ingreso de anticipos para la adjudi-
cacin de viviendas son abiertas a nombre de los promotores de la cons-
truccin de viviendas en el que los adquirientes depositan fondos, pudien-
do depositar, el promotor, otros fondos y emplearlos con libertad, destinn-
dolos a cualquier finalidad.
23
Los depsitos a plazo implican un periodo de tiempo en el cual los fondos
estn indisponibles, razn por la cual generan una rentabilidad superior a
la proporcionada por las cuentas corrientes.
24
Los contratos financieros atpicos son menos arriesgados que los depsi-
tos tradicionales, siendo un producto diseado por las entidades de depsi-
to para paliar el riesgo de esos depsitos tradicionales.
25
Si un depsito es prorrogado de forma automtica, lo ser por plazo e in-
ters iguales a los pactados en el inicio.
26
Los depsitos referenciados garantizan la total recuperacin del capital in-
vertido por el cliente de banco, aun cuando los valores de referencia bajen.
27
En la fiscalidad de los contratos financieros atpicos con venta de opcin
de venta sobre acciones, cuando se produzca la entrega de las acciones
por valer menos que en el mercado se produce una prdida patrimonial,
aun cuando no se haya producido la venta posterior por el cliente de la en-
tidad.
28
Las cuentas ahorro empresa permiten la deduccin, si se cumplen todas
las condiciones, a personas fsicas, nunca a personas jurdicas en IS.
29
La cuenta de ahorro vivienda es un producto que ofrecen las entidades de
crdito que tienen unas ventajas fiscales, pero que queda prohibida la re-
tribucin por parte de la entidad ya que slo se permiten esos beneficios
fiscales