EL CONGRESO DE LA REPBLICA DE VENEZUELA Decreta: el siguiente, CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO *

TTULO I, DISPOSICIONES PRELIMINARES CAPTULO I, Normas Tributarias Artculo 1 Las disposiciones del presente Cdigo Orgnico son aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones jurdicas derivadas de ellos. Para los tributos aduaneros este Cdigo se aplicar en lo atinente a los medios de extincin de las obligaciones, para los recursos administrativos y jurisdiccionales, la determinacin de intereses y lo referente a las normas para la administracin de tales tributos que se indican en este Cdigo: para los dems efectos se aplicar con carcter supletorio. Tambin son aplicables a las obligaciones legales de ndole pecuniaria establecidas a favor de personas de derecho pblico no estatales, siempre que no existan disposiciones especiales. _ Transcrito de la Gaceta Oficial N 4.727 del 27 de mayo de 1994 NOTA: a) Entr en vigencia el 1-07-94. b) Reform el Cdigo de 1-7-1982 (G.O. 2.992 de 3-8-1982), reformado parcialmente el 04-081992 (G.O. 4.466 de 1109-1992). CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO I, Normas Tributarias LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 2 Las normas de este Cdigo regirn igualmente, con carcter supletorio y en cuanto sean aplicables, a los tributos de los Estados y Municipios. Artculo 2 Constituyen fuentes del derecho tributario: 1. Las disposiciones constitucionales 2. Los tratados convenios o acuerdos internacionales celebrados por la Repblica. 3. Las leyes y los actos con fuerza de ley. 4. Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general establecidas por los rganos administrativos facultados al efecto. Artculo 3 Las rdenes e instrucciones internas impartidas por los rganos administrativos a sus subordinados jerrquicos no son de obligatoria observancia para los contribuyentes y los responsables. Artculo 4 Slo a la ley corresponde regular con sujecin a las normas generales de este Cdigo, las siguientes materias: 1. Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho imponible, fijar la alcuota del tributo, la base de su clculo e indicar los sujetos pasivos del mismo; 2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto; 3. Autorizar al Ejecutivo Nacional para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales; y 4. Las dems materias que les sean remitidas por este Cdigo. Pargrafo Primero: En ningn caso se podr delegar la definicin y fijacin de los elementos integradores del tributo as como las dems materias sealadas como de reserva legal por este artculo, sin perjuicio de las disposiciones contenidas en el Pargrafo Segundo de este artculo. No obstante, cuando se trate de impuestos generales o especficos al consumo, a la produccin o a las ventas, as como cuando se trate de tasas previstas en leyes, la ley creadora del tributo correspondiente podr autorizar para que anualmente en la Ley de Presupuesto, se proceda a fijar la alcuota del impuesto entre el lmite inferior y el mximo

que en ella se establezca. Pargrafo Segundo: Por su carcter de determinacin objetiva y de simple aplicacin aritmtica, la Administracin Tributaria reajustar el valor de la Unidad Tributaria de acuerdo con lo dispuesto en este Cdigo. Artculo 5 En materia de exoneraciones, desgravmenes, rebajas y dems beneficios fiscales, la ley determinar los requisitos o condiciones esenciales para su procedencia, a los fines de evitar en lo posible la discrecionalidad del funcionario cuando fueren otorgadas. Artculo 6 Las normas Tributarias se interpretarn con arreglo a todos los mtodos admitidos en derecho, pudindose llegar a resultados restrictivos o extensivos de los trminos contenidos en aqullas. La disposicin precedente es tambin aplicable a las exenciones, exoneraciones y otros beneficios. Artculo 7 La analoga es procedimiento admisible para colmar los vacos legales, pero en virtud de ella no pueden crearse tributos, ni exenciones, exoneraciones u otros beneficios, como tampoco tipificar infracciones ni establecer sanciones. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO I, Normas Tributarias LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 4 Artculo 8 En las situaciones que no puedan resolverse por las disposiciones de este Cdigo o de las leyes especiales sobre la materia, se aplicarn supletoriamente y en orden de prelacin, las normas tributarias anlogas, los principios generales de derecho tributario y los de otras ramas jurdicas que ms se avengan a su naturaleza y fines, salvo disposicin especial de este Cdigo. Artculo 9 Las leyes tributarias regirn a partir del vencimiento del trmino previo a su aplicacin, que ellas debern fijar. Si no lo establecieran, se aplicarn vencidos los sesenta (60) das continuos siguientes a su promulgacin. Las normas de procedimientos tributarios se aplicarn desde que la ley entre en vigencia, aunque los procedimientos se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores. Las normas que supriman o reduzcan sanciones tributarias se aplicarn con efectos retroactivos cuando favorezcan al infractor. Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por perodos, las normas referentes a la existencia o a la cuanta de la obligacin tributaria regirn desde el primer da del perodo respectivo del contribuyente que se inicie a partir de la fecha de entrada en vigencia de la ley, conforme al encabezamiento de este artculo. Artculo 10 Las reglamentaciones y dems disposiciones administrativas de carcter general, se aplicarn desde la fecha de su publicacin oficial o desde la fecha posterior que ellas mismas indiquen. Cuando deban ser cumplidas exclusivamente por los funcionarios, se aplicarn desde la fecha antes mencionada o de su notificacin a stos. Artculo 11 Los plazos legales y reglamentarios se contarn de la siguiente manera: CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO I, Normas Tributarias LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 5 1. Los plazos por aos o meses sern continuos y terminarn el da equivalente del ao o mes respectivo. El lapso que deba cumplirse en un da de que carezca el mes, se entender vencido el ltimo da de ese mes. 2. Los plazos establecidos por das se contarn por das hbiles, salvo que la ley disponga que sean continuos. 3. En todos los casos los trminos y plazos que vencieran en da inhbil para la

administracin, se entienden prorrogados hasta el primer da hbil siguiente. Pargrafo nico: Se consideran inhbiles tanto los das declarados feriados conforme a disposiciones legales, como aquellos en los cuales la respectiva oficina administrativa no hubiere estado abierta al pblico, lo que deber comprobar el contribuyente por los medios que determine la ley. Artculo 12 Las normas tributarias tienen vigencia en el mbito espacial sometido a la potestad del rgano competente para crearlas. Las leyes tributarias podrn crear tributos sobre hechos imponibles ocurridos total o parcialmente fuera del territorio nacional, cuando el contribuyente tenga la nacionalidad venezolana o est domiciliado en Venezuela En estos casos, la ley procurar conciliar los efectos de tales disposiciones con la conveniencia de evitar la doble tributacin. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO II, Impuestos, Contribuciones y Tasas LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 6 CAPTULO II, Impuestos, Contribuciones y Tasas Artculo 13 Estn sometidos al imperio de este Cdigo, los impuestos, las tasas, las contribuciones de mejoras, de seguridad social y las dems contribuciones especiales, salvo lo dispuesto en el Artculo 1. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO TTULO II, OBLIGACIN TRIBUTARIA LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 7 TTULO II, OBLIGACIN TRIBUTARIA CAPTULO I, Disposiciones Generales Artculo 14 La obligacin tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Pblico y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. Constituye un vnculo de carcter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios especiales. Artculo 15 Los convenios referentes a la aplicacin de las normas en la materia tributaria celebrados entre particulares no son oponibles al fisco, salvo en los casos autorizados por la ley. Artculo 16 La obligacin tributaria no ser afectada por circunstancias relativas a la validez de los actos o a la naturaleza del objeto perseguido, ni por los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurdicas, siempre que se hubiesen producido los resultados que constituyen el presupuesto de hecho de la obligacin. Artculo 17 En todo lo no previsto en este Ttulo, la obligacin tributaria se regir por el derecho comn, en cuanto sea aplicable. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO II, Sujeto Activo LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 8 CAPTULO II, Sujeto Activo Artculo 18 Es sujeto activo de la obligacin tributaria el ente pblico acreedor del tributo. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO III, Sujeto Pasivo LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 9

CAPTULO III, Sujeto Pasivo Seccin Primera, Disposiciones Generales Artculo 19 Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable. Artculo 20 Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique el mismo hecho imponible. En los dems casos la solidaridad debe ser expresamente establecida en la ley. Artculo 21 Los efectos de la solidaridad son los mismos establecidos en el Cdigo Civil, salvo lo dispuesto en los numerales siguientes: 1. El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados, no libera a los dems cuando sea de utilidad para el sujeto activo que los otros obligados lo cumplan. 2. La remisin o exoneracin de la obligacin libera a todos los deudores, salvo que el beneficio haya sido concedido a determinada persona. En este ltimo caso el sujeto activo podr exigir el cumplimiento de los dems con deduccin de la parte proporcional del beneficiado. 3. No es vlida la renuncia a la solidaridad. 4. La interrupcin de la prescripcin en contra de uno de los deudores es oponible a los dems, cuando ella se efecte dentro del lapso de dos aos contados a partir del 1 de enero del ao siguiente a aquel en que se produjo el hecho imponible. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Segunda, Contribuyentes LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 10 Seccin Segunda, Contribuyentes Artculo 22 Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible de la obligacin tributaria. Dicha condicin puede recaer: 1. En las personas fsicas, prescindiendo de su capacidad segn el derecho privado. 2. En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho. 3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional. Artculo 23 Los contribuyentes estn obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por este Cdigo o por normas especiales. Artculo 24 Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido sern ejercitados o, en su caso, cumplidos por el sucesor a ttulo universal, sin perjuicio del beneficio de inventario. Los derechos del contribuyente fallecido trasmitidos al legatario sern ejercidos por ste. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Tercera, Responsables LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 11 Seccin Tercera, Responsables Artculo 25 Responsables son los sujetos pasivos que sin tener el carcter de contribuyentes deben, por disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a stos. Artculo 26 Son responsables solidarios por los tributos derivados de los bienes que administren o dispongan: 1. Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces; 2. Los directores, gerentes o representantes de las personas jurdicas y dems entes colectivos con personalidad reconocida;

3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personalidad jurdica. 4. Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o 5. Los sndicos y liquidadores de las quiebras y los liquidadores de sociedades. Pargrafo nico: La responsabilidad establecida en este artculo slo se har efectiva cuando el responsable hubiese actuado con dolo o culpa grave, y se limitar al valor de los bienes que se administren o dispongan Artculo 27 Son responsables solidarios, los adquirientes de fondos de comercio y dems sucesores a ttulo particular de empresas o entes colectivos con personalidad jurdica o sin ella. A estos efectos, se consideran sucesores a los socios y accionistas de las sociedades liquidadas. La responsabilidad de los sucesores estar limitada al valor de los bienes que reciban, a menos que hubiesen actuado con dolo o culpa grave. Esta responsabilidad cesar a los seis (6) meses de comunicada la operacin a la autoridad tributaria CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Tercera, Responsables LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 12 correspondiente, y no se har efectiva si el sucesor no pudo conocer oportunamente la obligacin. Artculo 28 Son responsables directos en calidad de agentes de retencin o de percepcin, las personas designadas por la ley o por la Administracin previa autorizacin legal, que por sus funciones pblicas o por razn de sus actividades privadas, intervengan en actos u operaciones de los cuales deban efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente. Los agentes de retencin o de percepcin que lo sean por razn de sus actividades privadas, no tendrn el carcter de funcionarios pblicos. Efectuada la retencin o percepcin, el agente es el nico responsable ante el fisco por el importe retenido o percibido. De no realizar la retencin o percepcin, responder solidariamente con el contribuyente. El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las autoricen. Si el agente enter a la Administracin lo retenido el contribuyente podr solicitar de la Administracin Tributaria el reintegro o la compensacin correspondiente. Artculo 29 El responsable tendr derecho a reclamar del contribuyente el reintegro de las cantidades que hubiere pagado por l. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Cuarta, El Domicilio LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 13 Seccin Cuarta, El Domicilio Artculo 30 Se consideran domiciliados en Venezuela para los efectos tributarios: 1. Las personas naturales que hayan permanecido en el pas por un perodo continuo o discontinuo, de ms de ciento ochenta (180) das en un ao calendario o en el ao inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo 2. Los venezolanos que desempeen en el exterior funciones de representacin o cargos oficiales de la Repblica, de los Estados de los Municipios o de las entidades funcionalmente descentralizadas, y que perciban remuneracin de cualquiera de estos entes pblicos; 3. Las personas jurdicas constituidas en el pas, o que se hayan domiciliado en l, conforme a la ley; y 4. Las personas naturales o jurdicas constituidas o domiciliadas en el exterior que mantengan en el pas un establecimiento permanente, respecto a las operaciones que efecten en Venezuela.

Pargrafo nico: Cuando las leyes tributarias establezcan disposiciones relativas a la residencia del contribuyente o responsable, se entender como tal el domicilio, segn lo dispuesto en este artculo. Artculo 31 A los efectos tributarios se tendr como domicilio de Ias personas naturales en Venezuela: 1. El lugar de su residencia. 2. El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o comerciales, en caso de no conocerse su residencia. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Cuarta, El Domicilio LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 14 3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes. 4. El que elija el sujeto activo de la obligacin tributaria, en caso de existir ms de un domicilio segn lo dispuesto en este artculo. Artculo 32 A los efectos tributarios se tendr como domicilio de las personas jurdicas en Venezuela: 1. El lugar donde est situada su direccin o administracin efectiva. 2. El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de que no se conozca el de su direccin o administracin. 3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes. 4. El que elija el sujeto activo de la obligacin tributaria, en caso de existir ms de un domicilio segn lo dispuesto en este artculo. Artculo 33 En cuanto a las personas domiciliadas en el extranjero, regirn las siguientes normas: 1. Si tienen establecimiento permanente en el pas, se aplicarn a ste las disposiciones de los artculos 31 y 32. 2. En los dems casos, tendrn el domicilio de su representante. Artculo 34 Los sujetos pasivos tienen la obligacin de informar a la Administracin Tributaria, en formulario especial dentro del plazo mximo de un mes de producido, los siguientes hechos: 1. Cambio del o de los apellidos y nombres, razn social o denominacin de la entidad; 2. Cambio del domicilio fiscal; CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Cuarta, El Domicilio LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 15 3. Cambio de la actividad principal. La omisin de efectuar la comunicacin de los datos citados en los numerales 1 y 2 de este artculo, har que se consideren subsistentes y vlidos los datos que se informaron con anterioridad, a los efectos jurdicos tributarios. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO IV, Hecho Imponible LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 16 CAPTULO IV, Hecho Imponible Artculo 35 El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin. Artculo 36 Se considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus resultados:

1. En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las circunstancias materiales necesarias para que produzca los efectos que normalmente les corresponden. 2. En las situaciones jurdicas, desde el momento en que estn definitivamente constituidas de conformidad con el derecho aplicable. Artculo 37 Si el hecho imponible estuviere condicionado por la ley o fuere un acto jurdico condicionado, se le considerar realizado: 1. En el momento de su acaecimiento o celebracin, si la condicin fuere resolutoria. 2. Al producirse la condicin, si sta fuere suspensiva. En caso de duda se entender que la condicin es resolutoria. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO V, Exencin LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 17 CAPTULO V, Exencin Artculo 38 La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios comunes: 1. Pago. 2. Compensacin. 3. Confusin. 4. Remisin. 5. Declaratoria de incobrabilidad. 6. Prescripcin. Pargrafo nico: Las leyes especiales pueden establecer otros medios de extincin de la obligacin tributaria que ellas regulen. Seccin Primera, Pago Artculo 39 El pago de los tributos debe ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables. Tambin puede ser efectuado por un tercero, quien se subrogar en los derechos garantas y privilegios del sujeto activo, pero no en las prerrogativas reconocidas al mismo por su condicin de ente pblico. Artculo 40 El pago debe efectuarse en el lugar, la fecha y la forma que indique la ley o en su defecto la reglamentacin. La Administracin Tributaria podr establecer plazos para la presentacin de declaraciones juradas y pagos de los tributos, con carcter general para determinados grupos de contribuyentes de similares caractersticas, cuando razones de eficiencia y costo operativo as lo justifiquen. A tales efectos, los das de diferencia entre los distintos plazos no podrn exceder de cinco (5) das hbiles, y las citadas caractersticas deben ser establecidas con carcter objetivo. Artculo 41 Los pagos a cuenta deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley. En los impuestos que se determinen sobre la base de declaraciones juradas, Ia cuanta del pago a cuenta se fijar considerando la norma que establezca la ley del respectivo tributo. Artculo 42 La Administracin Tributaria y los sujetos pasivos, al cancelar las deudas tributarias por cualesquiera de los medios de extincin de las obligaciones previstos en este Cdigo debern imputar el pago, en todos los casos, en el siguiente orden de preferencia: 1. A la deuda por cada uno de los tributos que fuere ms antigua y que no estuviera prescrita. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Primera, Pago LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 19

2. Al concepto de lo adeudado. segn sus componentes, en el orden siguiente: 2.1. Intereses moratorios. 2.2. Sanciones. 2.3. Tributo del perodo correspondiente. Artculo 43 Las prrrogas y dems facilidades deben solicitarse antes del vencimiento del plazo para el pago y slo podrn ser concedidas cuando a juicio de la administracin se justifiquen las causas que impiden el cumplimiento normal de la obligacin. La decisin denegatoria no admitir recurso alguno. Las prrrogas que se concedan causarn los intereses previstos en el artculo 59 sobre las sumas adeudadas. Artculo 44 Excepcionalmente en casos particulares, comprobada la incapacidad econmica del contribuyente, y siempre que los derechos del fisco queden suficientemente asegurados, la Administracin Tributaria podr conceder fraccionamientos y plazos para el pago de deudas atrasadas, los cuales no podrn exceder de treinta y seis (36) meses. En estos casos seguirn corriendo los intereses moratorios sobre los saldos deudores. En caso de incumplimiento de las condiciones y plazos otorgados, la administracin podr dejarlos sin efecto, y exigir el pago inmediato de la totalidad de la obligacin a la cual ellos se refieren. Artculo 45 Existe pago por parte del contribuyente en los casos de percepcin o retencin en la fuente previstos en el artculo 28. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Segunda, Compensacin LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 20 Seccin Segunda, Compensacin Artculo 46 La compensacin extingue de pleno derecho y hasta su concurrencia, los crditos no prescritos, lquidos y exigibles del contribuyente por concepto de tributos, as como de intereses, multas, costas procesales y cualesquiera otros accesorios, con las deudas tributarias por los mismos conceptos, igualmente lquidas, exigibles y no prescritas, comenzando por los ms antiguos, aunque provengan de distintos tributos y accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo. El contribuyente o su cesionario podrn oponer la compensacin en cualquier momento en que deban cumplir con la obligacin de pagar tributos, intereses, multas, costas y otros accesorios o frente a cualquier reclamacin administrativa o judicial de los mismos. En tales casos, la Administracin Tributaria deber proceder a verificar la existencia, liquidez y exigibilidad de dicho crdito y a pronunciarse sobre la procedencia o no de la compensacin opuesta. Por su parte, la Administracin podr oponer la compensacin, frente al contribuyente, responsable o cesionario, a fin de extinguir, bajo las mismas condiciones, cualesquiera crditos invocados por ellos. En ambos casos, contra la decisin administrativa procedern los recursos consagrados en este Cdigo. Pargrafo Primero: La compensacin no ser oponible salvo disposicin en contrario, en los impuestos indirectos, cuya estructura y traslacin prevea la figura del denominado crdito fiscal. Pargrafo Segundo: En los casos de impuestos indirectos, cuyas normas prevean la devolucin del impuesto, por la exportacin de bienes muebles o prestacin de servicios, la compensacin slo ser oponible previa autorizacin de la Administracin Tributaria. Artculo 47 Los crditos lquidos y exigibles del contribuyente o responsable por concepto de tributos y sus accesorios, podrn ser cedidos a otros contribuyentes o responsables, al solo efecto de ser compensados con deudas tributarias del cesionario con el mismo sujeto activo. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Tercera, Comisin LEXCOMP _

 Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 21 Seccin Tercera, Comisin Artculo 48 La obligacin tributaria se extingue por confusin, cuando el sujeto activo quedare colocado en la situacin del deudor, como consecuencia de la transmisin de los bienes o derechos objeto del tributo. La decisin ser tomada mediante resolucin por la Administracin Tributaria, cuando las circunstancias as lo aconsejen. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Cuarta, Remisin LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 22 Seccin Cuarta, Remisin Artculo 49 La obligacin de pago de los tributos slo puede ser condonada o remitida por ley especial. Las dems obligaciones, as como los intereses y las multas, slo pueden ser condonadas por dicha ley o por resolucin administrativa en la forma y condiciones que esa ley establezca. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Quinta, Declaratoria de Incobrabilidad LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 23 Seccin Quinta, Declaratoria de Incobrabilidad Artculo 50 La Administracin Tributaria podr de oficio declarar incobrables las obligaciones tributarias y sus accesorios y multas conexas que se encontraren en algunos de los siguientes casos: 1. Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), siempre que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a partir de la fecha en que se hicieron exigibles. 2. Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situacin de insolvencia comprobada. Pargrafo nico: Por razones de economa procedimental, la Administracin Tributaria podr disponer de oficio la no iniciacin de la accin de cobranza de los crditos tributarios a favor del Fisco, cuando sus respectivos montos no superen la cantidad equivalente a una (1) Unidad Tributaria. Artculo 51 La obligacin tributaria y sus accesorios prescriben a los cuatro (4) aos. Este trmino ser de seis (6) aos cuando el contribuyente o responsable no cumplan con la obligacin de inscribirse en los registros pertinentes, de declarar el hecho imponible o de presentar las declaraciones tributarias a que estn obligados, y en los casos de determinacin de oficio, cuando la Administracin Tributaria no pudo conocer el hecho. Artculo 52 Prescribir a los cuatro (4) aos la obligacin de la Administracin Tributaria de reintegrar lo recibido por pago indebido de tributos y sus accesorios. Artculo 53 El trmino se contar desde el 1 de enero del ao siguiente a aqul en que se produjo el hecho imponible. Para los tributos cuya determinacin o liquidacin es peridica, se entender que el hecho imponible se produce al finalizar el periodo respectivo. El lapso de prescripcin para ejercer la accin de reintegro se computar desde el 1 de enero del ao siguiente a aqul en que se efectu el pago indebido. Artculo 54 El curso de la prescripcin se interrumpe: 1. Por la declaracin del hecho imponible. 2. Por la determinacin del tributo, sea sta efectuada por la Administracin Tributaria o por el contribuyente, tomndose como fecha la de notificacin o de presentacin de

la liquidacin respectiva. 3. Por el reconocimiento de la obligacin por parte del deudor. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Sexta, Prescripcin LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 25 4. Por el pedido de prrroga u otras facilidades de pago. 5. Por el acta levantada por funcionario fiscal competente. 6. Por todo acto administrativo o actuacin judicial que se realice para efectuar el cobro de la obligacin tributaria ya determinada y de sus accesorios, o para obtener la repeticin del pago indebido de los mismos, que haya sido legalmente notificado al deudor. Pargrafo nico: El efecto de la interrupcin de la prescripcin se contrae al monto, total o parcial, de la obligacin tributaria o del pago indebido, correspondiente al o los perodos fiscales a que se refiera el acto interruptivo y se extiende de derecho a los respectivos accesorios. Artculo 55 El curso de la prescripcin se suspende por la interposicin de peticiones o recursos administrativos, basta sesenta (60) das despus de que la Administracin Tributaria adopte resolucin definitiva, tcita o expresa, sobre los mismos. Suspende tambin el curso de la prescripcin, Ia iniciacin de los procedimientos previstos en el Ttulo V de este Cdigo, respecto de las materias objeto de los mismos, hasta su decisin definitiva. La paralizacin del procedimiento har cesar la suspensin, en cuyo caso continuar el curso de la prescripcin. Si el proceso se reanuda antes de cumplirse la prescripcin, sta se suspende de nuevo, al igual que si cualquiera de las partes pide la continuacin de la causa, lo cual es aplicable a las siguientes paralizaciones del proceso que puedan ocurrir. Artculo 56 Lo pagado para satisfacer una obligacin prescrita no puede ser materia de repeticin, salvo que el pago se hubiere efectuado bajo reserva expresa del derecho a hacerlo valer. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO VI, Transaccin LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 26 CAPTULO VI, Transaccin Artculo 57 La transaccin judicial es admisible en cuanto a la determinacin de los hechos y no en cuanto al significado de la norma aplicable. Artculo 58 El Ejecutivo Nacional, por intermedio del Ministerio de Hacienda, podr autorizar la transaccin, previo pronunciamiento favorable del Consejo de Ministros y oda la opinin del Contralor General de la Repblica. La transaccin podr celebrarse sin la opinin del mencionado funcionario, cuando hayan transcurrido tres (3) meses sin haberse recibido su respuesta. No ser necesario el pronunciamiento del Consejo de Ministros, cuando el asunto sometido a transaccin no exceda de un mil unidades tributarias (1.000 U.T). El Consejo de Ministros podr elevar este lmite hasta cinco mil unidades tributarias (5.000 U.T). El contrato de transaccin ser otorgado en nombre de la Repblica, por el Procurador General de la Repblica. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO VII, Intereses LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 27 CAPTULO VII, Intereses Artculo 59 La falta de pago de la obligacin tributaria, sanciones y accesorios dentro del trmino establecido para ello hace surgir, sin necesidad de requerimiento previo de la Administracin Tributaria, la obligacin de pagar intereses de mora desde la fecha de su

exigibilidad hasta la extincin total de la deuda, equivalentes a la tasa mxima activa bancaria incrementada en tres (3) puntos porcentuales, aplicable respectivamente, por cada uno de los perodos en que dichas tasas estuvieron vigentes. A los efectos indicados, Ia Administracin Tributaria, publicar en la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela, dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de cada mes, la tasa mxima activa bancaria que haya regido en el mes calendario inmediato anterior, fijada por el Banco Central de Venezuela. Instructivo del SENIAT sobre el artculo 59 Resolucin 203 del 21 de febrero de 1996, Gaceta Oficial N 35.908. Pargrafo nico: En el caso de ajustes provenientes de reparos por tributos cuya determinacin corresponda al sujeto pasivo, si ste acepta el reparo o el ajuste queda firme en la va administrativa o jurisdiccional, Ia Administracin Tributaria o el Tribunal, al confirmar el reparo, ordenar la actualizacin monetaria de la deuda y el pago de intereses compensatorios del doce por ciento (12%) anual, todo ello contado a partir del vencimiento del plazo establecido para efectuar la autoliquidacin y pago del tributo. Tanto los intereses compensatorios como la actualizacin monetaria sern calculados por la Administracin Tributaria en la oportunidad en que el reparo quede firme segn lo ordenado en el acto administrativo o en la sentencia, que confirme total o parcialmente el reparo, calculndose dichos montos hasta la fecha en que se produzca la decisin, segn el caso. La actualizacin se calcular ajustando la cantidad adeudada, considerando la diferencia entre el ltimo ndice mensual de precios al consumidor en el rea metropolitana de Caracas que haya publicado el Banco Central de Venezuela, a la fecha de determinacin CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO VII, Intereses LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 28 de la actualizacin, y el ndice mensual de precios al consumidor en la misma rea que haya publicado dicho Banco y correspondiente al mes inmediato anterior a la fecha de vencimiento general fijado para el pago de la obligacin tributaria. Artculo 60 El artculo anterior es tambin aplicable a las deudas del Fisco resultantes del pago indebido del tributo y sus accesorios y sanciones. En tal caso, los intereses se liquidarn a partir de los sesenta (60) das de la reclamacin del contribuyente, o en su caso, de la notificacin de la demanda. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO VIII, Privilegios y Garantas LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 29 CAPTULO VIII, Privilegios y Garantas Artculo 61 Los crditos por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del contribuyente o responsable y tendrn prelacin sobre los dems crditos con excepcin de: 1. Los garantizados con derecho real. 2. Las pensiones alimenticias, salarios y dems derechos derivados del trabajo y de seguridad social. El privilegio slo alcanza a los tributos correspondientes al ao en que se invoque y de los dos aos anteriores, y no es extensivo a los intereses ni a las sanciones de carcter pecuniario. Artculo 62 Los crditos fiscales de varios sujetos activos contra un mismo deudor concurrirn a prorrata en el privilegio en proporcin a sus respectivos montos. Artculo 63 Cuando se celebren convenios de facilidades de pago, en cualesquiera de los casos sealados por la Ley, Ia Administracin Tributaria podr exigir garantas reales o personales.

CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO IX, Exenciones y Exoneraciones LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 30 CAPTULO IX, Exenciones y Exoneraciones Artculo 64 Exencin es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligacin tributaria, otorgada por la ley. Exoneracin es la dispensa total o parcial de la obligacin tributaria, concedida por el Ejecutivo Nacional en los casos autorizados por la ley. Artculo 65 La ley que autorice al Ejecutivo Nacional para conceder exoneraciones, especificar los tributos que comprenda, los presupuestos necesarios para que proceda y las condiciones a las cuales est sometido el beneficio. La ley podr facultar al Ejecutivo Nacional para someter la exoneracin a determinadas condiciones y requisitos. Artculo 66 La ley que autorice al Ejecutivo Nacional para conceder exoneraciones, establecer el plazo mximo de duracin del beneficio. Si no lo fija el trmino mximo de la exoneracin ser de cinco (5) aos. Vencido el trmino de la exoneracin, el Ejecutivo Nacional podr renovarla hasta por el plazo mximo fijado en la ley o en este artculo. Pargrafo nico: No obstante, las exoneraciones concedidas a instituciones sin fines de lucro, podrn ser por tiempo indefinido. Artculo 67 Las exoneraciones sern concedidas con carcter general, en favor de todos los que se encuentren en los presupuestos y condiciones establecidos en la ley o fijados por el Ejecutivo Nacional. Artculo 68 Las exenciones y exoneraciones pueden ser derogadas o modificadas por ley posterior, aunque estuvieren fundadas en determinadas condiciones de hecho. Sin embargo, CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO IX, Exenciones y Exoneraciones LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 31 cuando tuvieren plazo cierto de duracin, los beneficios en curso se mantendrn por el resto de dicho trmino, pero en ningn caso por ms de cinco (5) aos a partir de la derogatoria o modificacin Artculo 69 Las rebajas de tributos se regirn por las normas de este Captulo en cuanto les sean aplicables. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO TTULO lll, INFRACCIONES Y SANCIONES LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 32 TTULO lll, INFRACCIONES Y SANCIONES CAPTULO I, Parte General Seccin Primera, Disposiciones Generales Artculo 70 Las normas tributarias punitivas tendrn efecto retroactivo cuando supriman hechos punibles o infracciones legales o establezcan sanciones ms benignas. Artculo 71 Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn a todas las infracciones y sanciones tributarias, con excepcin de las relativas a las normas sobre infracciones y sanciones de carcter penal en materia aduanera, Ias cuales se tipificarn y aplicarn de conformidad con las leyes respectivas. A falta de disposiciones especiales de este Artculo, se aplicarn supletoriamente los principios y normas de Derecho Penal, compatibles con la naturaleza y fines del Derecho

Tributario. Pargrafo nico: Las infracciones tipificadas en las Secciones Tercera y Cuarta del Captulo II de este Ttulo sern sancionadas conforme a sus disposiciones, sin que las leyes especiales puedan establecer aumentos o recargos en los tributos y sus accesorios, prdida de exenciones, exoneraciones u otros beneficios, en razn de los incumplimientos previstos y sancionados en ella. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Segunda, Infracciones LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 33 Seccin Segunda, Infracciones Artculo 72 La accin u omisin violatoria de normas tributarias, es punible conforme a este Cdigo. Artculo 73 Las infracciones tributarias pueden ser dolosas o culposas. Las presunciones sobre intencin o culpa establecidas en este Cdigo admiten prueba en contrario. Ellas se refieren al conocimiento por parte del infractor de los fines y resultados de su accin u omisin. Artculo 74 Cuando concurran dos o ms infracciones tributarias sancionadas con penas pecuniarias, se aplicar la sancin ms grave, aumentada con la mitad de las otras penas. De igual manera se proceder cuando haya concurrencia de un delito tributario sancionado con pena privativa de la libertad y de delito comn. Cuando concurran dos o ms infracciones tributarias sancionadas con penas pecuniarias y una pena privativa de la libertad, se aplicarn conjuntamente las sanciones pecuniarias y la privativa de la libertad. Artculo 75 Habr reincidencia cuando el imputado despus de una sentencia o resolucin firme sancionatoria, cometiere una o varias infracciones tributarias de la misma o de diferente ndole durante los cinco (5) aos contados a partir de aquellas Habr reiteracin cuando el imputado cometiere una nueva infraccin de la misma ndole dentro del trmino de cinco (5) aos despus de la anterior, sin que mediare condena por sentencia o resolucin firme. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Segunda, Infracciones LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 34 Artculo 76 Son causas de extincin de las acciones por infracciones tributarias: 1. La muerte del actor o infractor extingue la accin punitiva, pero no extingue la accin contra los coautores, cmplices o encubridores. No obstante subsistir la responsabilidad por las multas aplicadas que hubieren quedado firmes en vida del causante. 2. La amnista. 3. La prescripcin. 4. Las dems causas de extincin de la accin tributaria conforme a este Cdigo. Artculo 77 Las sanciones tributarias prescriben: 1. Por cuatro (4) aos contados desde el 1 de enero del ao siguiente a aqul en que se cometi la infraccin. 2. Por dos (2) aos contados desde el 1 de enero del ao siguiente a aqul en que la Administracin Tributaria tuvo conocimiento de la infraccin, cuando dicho conocimiento sea probado fehacientemente por el infractor. La comisin de nuevas infracciones de la misma ndole, interrumpe la prescripcin. En este caso el nuevo trmino se contar desde el 1 de enero del ao siguiente a aquel en que se cometi la nueva infraccin. La averiguacin administrativa o la instruccin del sumario, suspende la prescripcin por

el trmino de seis (6) meses contados desde la citacin del imputado. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Tercera, Responsabilidad LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 35 Seccin Tercera, Responsabilidad Artculo 78 Son responsables personalmente de las infracciones y delitos tributarios los autores, coautores, cmplices y encubridores. Artculo 79 Son circunstancias que eximen de responsabilidad penal tributaria: a) El hecho de no haber cumplido 18 aos, y la incapacidad mental debidamente comprobada. b) El caso fortuito y la fuerza mayor. c) El error de hecho y de derecho excusable. d) La obediencia legtima y debida. e) Cualquier otra circunstancia prevista en las leyes y aplicables a las infracciones tributarias. Artculo 80 Se aplicar la misma sancin que al autor principal de la infraccin, sin perjuicio de la graduacin de la pena que corresponda: 1. A los que tomaren parte en la ejecucin de la infraccin. 2. A los que prestasen al autor un auxilio o cooperacin sin los cuales la infraccin no habra podido cometerse. 3. A los que induzcan directamente a otro a cometer la infraccin. Se aplicar la sancin correspondiente a la infraccin, disminuida de dos terceras partes a la mitad: a) A los que cooperen de cualquier otro modo a la ejecucin de la infraccin o presten una ayuda posterior cumpliendo promesa anterior a la comisin de la infraccin. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Tercera, Responsabilidad LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 36 b) A los que sin promesa anterior al delito y despus de la ejecucin de ste, adquieran, tengan en su poder, oculten, vendan o colaboren en la venta de bienes respecto a los cuales sepan o deban saber que se ha cometido una infraccin. Artculo 81 Las personas jurdicas responden por infracciones y delitos tributarios. Cuando la comisin de un delito sea imputable a una persona jurdica, la pena de prisin corresponder a los directores, gerentes, administradores o representantes que hayan personalmente participado en la ejecucin del hecho. Artculo 82 Cuando un mandatario, representante, administrador, encargado o dependiente incurriere en infraccin en ejercicio de sus funciones, los representados o principales sern responsables por las sanciones pecuniarias, sin perjuicio de su accin de reembolso contra aquellos. Artculo 83 Los autores, coautores, cmplices y encubridores, responden solidariamente por las costas procesales. Esta responsabilidad es independiente del pago solidario de las obligaciones tributarias. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Cuarta, Sanciones LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 37 Seccin Cuarta, Sanciones Artculo 84 Las penas debern ser impuestas por los rganos competentes con sujecin a los procedimientos establecidos en este Cdigo.

La pena privativa de la libertad slo podr ser aplicada por los rganos judiciales competentes. Artculo 85 Son circunstancias agravantes: 1. La reincidencia y la reiteracin. 2. La condicin de funcionario o empleado pblico. 3. La gravedad del perjuicio fiscal. 4. La gravedad de la infraccin. 5. La resistencia o reticencia del infractor para esclarecer los hechos. Son atenuantes: 1. El estado mental del infractor que no excluya totalmente su responsabilidad. 2. No haber tenido la intencin de causar el hecho imputado de tanta gravedad. 3. La presentacin o declaracin espontnea para regularizar el crdito tributario. No se reputar espontnea la presentacin o declaracin, motivada por una fiscalizacin por los organismos competentes. 4. No haber cometido el indiciado ninguna violacin de normas tributarias durante los tres (3) aos anteriores a aqul en que se cometi la infraccin 5. Las dems atenuantes que resultaren de los procedimientos administrativos o jurisdiccionales, a juicio de los juzgadores. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Cuarta, Sanciones LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 38 En el proceso se apreciar el grado de la culpa, para agravar o atenuar la pena, e igualmente y a los mismos efectos, el grado de cultura del infractor. Artculo 86 Los rganos jurisdiccionales podrn resolver la suspensin condicional de la pena privativa de la libertad cuando se trate de infractores no reincidentes, y atendiendo a las circunstancias del caso. La suspensin de la pena quedar sin efecto en caso de reincidencia. Artculo 87 Las sanciones pecuniarias no son convertibles en penas privativas de la libertad sino que se harn efectivas como obligaciones civiles. Artculo 88 Si no fuere posible el comiso por no poder aprehenderse las mercancas u objetos, ser reemplazado por multa equivalente al valor de stos. Cuando a juicio del rgano que aplica la sancin, exista una diferencia apreciable de valor entre la mercanca en infraccin y los efectos utilizados para cometerla, se sustituir el comiso de stos por una multa adicional de dos a cinco veces el valor de la mercanca en infraccin, siempre que los responsables no sean reincidentes en el mismo tipo de infraccin. Artculo 89 La tentativa ser sancionada con las penas correspondientes a la Infraccin consumada, rebajada de una tercera parte a la mitad. Artculo 90 Cuando las sanciones estn relacionadas con el valor de las mercancas y objetos en infraccin, se tomar en cuenta el valor de mercado al da en que se cometi la infraccin. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Cuarta, Sanciones LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 39 Artculo 91 Las sanciones aplicadas, salvo las privativas de la libertad, prescriben por el transcurso de cuatro (4) aos contados desde el 1 de enero del ao siguiente a aqul en que qued firme la resolucin o la sentencia que las impuso. Por igual trmino de cuatro (4) aos prescribe la accin para reclamar la restitucin de lo pagado indebidamente por concepto de sanciones pecuniarias. Artculo 92

Las sanciones privativas de la libertad prescriben por el transcurso de un tiempo igual al de la condena. El trmino se computar desde el da en que qued firme la sentencia o desde el quebrantamiento de la condena si hubiere sta comenzado a cumplirse. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO II, Parte Especial LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 40 CAPTULO II, Parte Especial Seccin Primera, Defraudacin Artculo 93 Comete defraudacin el que mediante simulacin, ocultacin, maniobra, o cualquier otra forma de engao, obtenga para s o para un tercero, un provecho indebido a expensas del derecho del sujeto activo a la percepcin del tributo. Es agravante la circunstancia de que la defraudacin se cometa con la participacin del funcionario que, por razn de su cargo, intervenga en los hechos constitutivos de la infraccin. Artculo 94 Se presume la intencin de defraudar, salvo prueba en contrario, cuando ocurra alguna de las circunstancias siguientes: 1. Llevar dos o ms juegos de libros para una misma contabilidad, con distintos asientos. 2. Contradiccin evidente entre las constancias de los libros o documentos y los datos consignados en las declaraciones tributarias, cuando perjudique al sujeto activo. 3. Proporcionar informaciones falsas o emitir documentos falsos relacionados con cualesquiera de los elementos constitutivos del hecho imponible. 4. No emitir facturas o comprobantes equivalentes que impliquen omisin del pago de tributos. 5. Presentacin o utilizacin de comprobantes, planillas, facturas especies fiscales u otros documentos falsos. 6. Produccin, importacin, falsificacin, expendio, utilizacin o posesin de especies gravadas cuando no se hubiere cumplido con los registros o inscripcin que las leyes especiales establecen CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Primera, Defraudacin LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 41 7. El ejercicio clandestino de la industria o comercio del alcohol o de las especies alcohlicas. Artculo 95 La defraudacin ser penada con multa de dos a cinco veces el monto del tributo omitido sin perjuicio de las sanciones previstas en el Cdigo Penal. Podrn aplicarse adems, conjunta o separadamente: a) Comiso de las mercancas u objetos, y de los vehculos y dems elementos utilizados para la comisin de la infraccin b) Clausura del establecimiento donde se hubiere cometido la infraccin, por un mximo de seis (6) meses, cuando dicho establecimiento sea elemento esencial para la comisin de la infraccin. Artculo 96 Cuando la defraudacin consista en el ejercicio clandestino de la industria o comercio del alcohol o de las especies alcohlicas, ser penada con prisin de tres (3) meses a dos (2) aos. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Segunda, Contravencin LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 42 Seccin Segunda, Contravencin

Artculo 97 El que mediante accin u omisin que no constituya ninguna de las otras infracciones tipificadas en este Cdigo, cause una disminucin ilegtima de ingresos tributarios, inclusive mediante la obtencin indebida de exoneraciones u otros beneficios fiscales, ser penado con multa desde un dcimo hasta dos veces el monto del tributo omitido. Artculo 98 Cuando la ley exija la estimacin del valor de determinados bienes, y el avalo administrativo no aumente su valor en ms de una cuarta parte, no se impondr sancin por este respecto. Las leyes especiales podrn eximir de sancin las diferencias de tributo provenientes de la estimacin de otras caractersticas relativas a los bienes. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Tercera, Incumplimiento de los deberes relativos al pago del tributo. LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 43 Seccin Tercera, Incumplimiento de los deberes relativos al pago del tributo. Artculo 99 Los agentes de retencin o percepcin que no retuvieren o percibieren los correspondientes tributos, sern penados con multa de un dcimo hasta dos veces el monto del tributo dejado de retener o percibir, sin perjuicio de la responsabilidad civil. Artculo 100 Los agentes de retencin o percepcin que retuvieren o percibieren cantidades menores a las legalmente establecidas, sern penados, con multa de un dcimo hasta otro tanto del tributo no retenido o percibido, sin perjuicio de la responsabilidad civil. Artculo 101 Los agentes de retencin o de percepcin que no enteraren en la receptora de fondos las cantidades retenidas o percibidas, dentro de los lapsos establecidos por la ley o en los reglamentos, sern penados con multa equivalente al cincuenta por ciento (50%) mensual de los tributos retenidos o percibidos, hasta un mximo de tres (3) veces el monto de dichas cantidades, sin perjuicio de la responsabilidad civil. Artculo 102 El agente de retencin o de percepcin que no entere los tributos retenidos o percibidos, dentro del trmino de tres (3) meses contados desde la fecha en que ha debido enterar el tributo, ser penado con prisin entre seis (6) meses y tres (3) aos, sin perjuicio de la responsabilidad penal de los gerentes, administradores, directores, mandatarios o representantes, por su participacin en la comisin del hecho y de la aplicacin de la multa prevista en el artculo 101 de este Cdigo. En los casos de entidades de carcter pblico o institutos oficiales autnomos, el funcionario encargado de la retencin o la percepcin, que se apropie de los tributos retenidos o percibidos ser penado conforme a lo dispuesto en la Ley Orgnica de Salvaguarda del Patrimonio Pblico. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Tercera, Incumplimiento de los deberes relativos al pago del tributo. LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 44 Se presume la comisin del delito de apropiacin indebida en los casos en que las entidades financieras no ingresen los fondos recibidos de los sujetos pasivos por concepto de tributo, accesorios y sanciones en la cuenta correspondiente que posee la Tesorera Nacional en el Banco Central de Venezuela, dentro del plazo mximo de quince (15) das hbiles, contados a partir de haber sido recibidos. Sern sancionadas con multa de cinco (5) veces el monto del tributo no ingresado dentro del citado plazo, sin perjuicio de la responsabilidad civil y de las sanciones previstas en el Cdigo Penal. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Cuarta, Incumplimiento de los Deberes Formales LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 45 Seccin Cuarta, Incumplimiento de los Deberes Formales Artculo 103

Constituye incumplimiento de los deberes formales toda accin u omisin de sujetos pasivos o terceros, que viole las disposiciones que establecen tales deberes, contenidas en este Cdigo, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o en disposiciones generales de los organismos administrativos competentes. Constituye tambin esta infraccin la realizacin de actos tendientes a obstaculizar o impedir las tareas de determinacin, fiscalizacin o investigacin de la Administracin Tributaria. Artculo 104 El contribuyente que omitiere presentar oportunamente alguna declaracin exigida por la ley, los reglamentos o disposiciones generales de la Administracin Tributaria ser sancionado con multa de diez unidades tributarias a cincuenta unidades tributarias (10 U.T. a 50 U.T.) Artculo 105 El contribuyente, que estando obligado a inscribirse en los registros que lleve la administracin no lo hiciere, ser penado con multa de cincuenta unidades tributarias a ciento cincuenta unidades tributarias (50 U.T. a 150 U.T.) En la misma pena, rebajada en la mitad, incurrir el que se inscribiere con retardo o lo hiciere incumpliendo las formalidades previstas en la ley o en los reglamentos. Artculo 106 El contribuyente que omitiere llevar los libros y registros especiales exigidos por la ley y los reglamentos o no los conserve por el plazo previsto en la ley, referentes a las actividades u operaciones que se vinculan a la tributacin, ser penado con multa de cincuenta unidades tributarias a doscientas unidades tributarias (50 U.T. a 200 U.T.). En la misma pena, disminuida en la mitad, incurrir el que no lleve los libros y registros especiales conforme a las formalidades establecidas en las leyes o en los reglamentos. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Cuarta, Incumplimiento de los Deberes Formales LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 46 En caso de impuestos al consumo la reiteracin de la presente infraccin acarrear, adems, la clausura del establecimiento por un trmino de quince (15) a treinta (30) das continuos. Artculo 107 El contribuyente que omita la entrega de facturas a que est obligado por las leyes especiales, ser penado con multa de una unidad tributaria (1 U.T.) por cada factura omitida hasta un mximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.). Artculo 108 El incumplimiento de cualquier otro deber formal sin sancin especfica ser penado con multa de diez unidades tributarias a cincuenta unidades tributarias (10 U.T. a 50 U.T.). CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO TTULO IV, ADMINISTRACIN TRIBUTARIA LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 47 TTULO IV, ADMINISTRACIN TRIBUTARIA CAPTULO I, Facultades y Deberes de la Administracin Tributaria Artculo 109 La Administracin Tributaria tendr las siguientes funciones: 1. Recaudacin de los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios de stos. 2. Aplicacin de las leyes tributarias y tareas de fiscalizacin y control del cumplimiento de las obligaciones tributarias, induciendo a su cumplimiento voluntario. 3. Requerir el cumplimiento de las obligaciones tributarias mediante medidas cautelares, coactivas y de accin ejecutiva. 4. Inscripcin y registro de los contribuyentes y responsables. 5. Establecimiento y desarrollo del sistema de informacin y de anlisis estadstico, tributarios. 6. Funcin normativa y de divulgacin tributaria, de naturaleza tcnica, jurdica y administrativa. Artculo 110 La Administracin Tributaria, por rgano de la ms alta autoridad jerrquica, o de la que

seale la Ley o el Reglamento correspondiente, podr dictar instrucciones de carcter general a sus subalternos, para la interpretacin y aplicacin de la ley tributaria. Tales disposiciones debern ser publicadas en la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela. Las instrucciones a que se refiere el presente artculo podrn ser modificadas o derogadas por el superior jerrquico del funcionario que las dict o por el mismo funcionario del cual emanaron, en caso de que ste sea el superior de la respectiva Administracin Tributaria. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO I, Facultades y Deberes de la Administracin Tributaria LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 48 Artculo 111 La Administracin Tributaria est obligada a dictar resolucin en toda peticin planteada por los interesados, dentro del plazo de treinta (30) das de su presentacin, salvo disposicin especial de este Cdigo. Vencido el plazo sin que se dicte resolucin, los interesados podrn a su solo arbitrio optar por conceptuar que ha habido decisin denegatoria, en cuyo caso quedan facultados para interponer los recursos y acciones que correspondan. Artculo 112 La Administracin Tributaria dispondr de amplias facultades de fiscalizacin e investigacin de todo lo relativo a la aplicacin de las leyes tributarias, inclusive en los casos de exenciones y exoneraciones. En el ejercicio de estas facultades, especialmente podr: 1. Exigir a los contribuyentes y responsables la exhibicin de sus libros, documentos y correspondencia comercial, as como su comparecencia ante la autoridad administrativa para proporcionar informaciones pertinentes. 2. Intervenir los libros y documentos inspeccionados y tomar medidas de seguridad para su conservacin, a cuyo efecto se levantar acta en la cual se especificarn los libros y documentos de que se trate. 3. Incautarse de dichos libros y documentos cuando la gravedad del caso lo requiera. A tal efecto, se levantar acta en la cual se especificarn los libros y documentos incautados. La medida estar limitada a quince (15) das, prorrogables por los rganos jurisdiccionales competentes cuando fuere indispensable, por lapsos que en su conjunto no excedern de tres (3) meses. 4. Requerir informaciones a terceros relacionados con hechos que en el ejercicio de sus actividades hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer, as como exhibir documentacin relativa a tales situaciones y que se vincule con la tributacin. No podr exigirse informacin de: a) Las personas que por disposicin legal pueden invocar el secreto profesional. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO I, Facultades y Deberes de la Administracin Tributaria LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 49 b) Los ministros del culto en cuanto a los asuntos relativos al ejercicio de su ministerio que constituyen secreto en la respectiva religin. c) Aqullos cuya declaracin implique violar el secreto de la correspondencia epistolar o de las comunicaciones en general. d) El cnyuge y los parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad, en caso de que su declaracin estuviera relacionada con hechos que pudieran motivar la aplicacin de penas privativas de la libertad. 5. Practicar inspecciones en los locales y medios de transporte ocupados o utilizados a cualquier ttulo por los contribuyentes y responsables. Para realizarlas en los locales fuera de las horas hbiles o en los domicilios particulares en cualquier tiempo, ser necesario orden judicial de allanamiento de conformidad con el derecho comn, la cual deber ser decidida dentro de las veinticuatro (24) horas de solicitada, habilitndose el tiempo que fuere menester para practicarlas. 6. Requerir el auxilio de la fuerza pblica cuando hubiere impedimento en el desempeo de sus funciones y ello fuere necesario para practicar las diligencias.

7. Tomar posesin de los bienes con los que se suponga fundadamente que se ha cometido una infraccin tributaria, previo el levantamiento de acta en la cual se especifiquen dichos bienes. Estos sern puestos a disposicin del Tribunal competente dentro de los cinco (5) das siguientes, para que proceda a su devolucin o dicte la medida cautelar que se le solicite. Pargrafo nico: La realizacin de cualquiera de las actuaciones anteriores ser autorizada por la Administracin Tributaria respectiva. Artculo 113 Se reputarn legtimos y constituirn ttulos jurdicamente vlidos, salvo prueba en contrario, los documentos de requerimiento de declaraciones juradas, datos o actos de liquidacin de tributos, multas e intereses, emitidos por la Administracin Tributaria y efectuados mediante sistemas de computacin. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO I, Facultades y Deberes de la Administracin Tributaria LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 50 Para la validez de los datos y documentos en referencia, no es necesario que contengan firmas autgrafas sino los datos e informacin necesaria para la acertada comprensin de su origen y contenido. La validez jurdica de dichos documentos se perfeccionar, siempre que se emita mediante sistema computacional y contenga el facsmil de la firma del funcionario competente de la Administracin Tributaria. En todos los casos, la informacin que se obtenga de la aplicacin del sistema computacional, debe hallarse respaldada por los documentos que la originaron, los cuales debern ser conservados, en todos los casos, por la Administracin Tributaria, hasta que hayan transcurrido dos (2) aos posteriores a la fecha del vencimiento del lapso de la prescripcin de la obligacin tributaria. Artculo 114 Las autoridades civiles, polticas, administrativas militares y fiscales de la Nacin, de los Estados y Municipios y los particulares, estn obligados a prestar su concurso a todos los rganos, funcionarios y empleados de fiscalizacin y a denunciar los hechos de que tuvieran conocimiento que impliquen infracciones a las disposiciones de este Cdigo y de las leyes tributarias especiales. Los colegios profesionales, asociaciones gremiales, asociaciones de comercio y produccin, as como los sindicatos, tienen el deber de cooperar en cuanto a suministrar las informaciones que se les requieran conforme a lo que al efecto regulen las leyes especiales en materia tributaria. Artculo 115 Las informaciones y documentos que la Administracin Tributaria obtenga de los contribuyentes, responsables y terceros, por cualquier medio, tendrn carcter reservado. Slo sern comunicadas a la autoridad jurisdiccional, mediante orden de sta, o de oficio, cuando fuere legalmente procedente Tambin podrn ser comunicadas en los dems casos que establezcan las leyes. El secreto o carcter reservado de la informacin a que se refiere este artculo no impide que la Administracin Tributaria pueda delegar tareas de recaudacin, cobro, administracin. Levantamiento de estadsticas, procesamiento de datos e informacin en organismos o empresas especializadas, siempre que stos acuerden con la CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO I, Facultades y Deberes de la Administracin Tributaria LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 51 Administracin Tributaria los medios necesarios para mantener el secreto y reserva previstos en este artculo y se obliguen a no divulgar, reproducir o utilizar la informacin obtenida. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO II, Determinacin LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 52

CAPTULO II, Determinacin Artculo 116 La determinacin o liquidacin es el acto o conjunto de actos que declara la existencia y cuanta de un crdito tributario o su inexistencia. Artculo 117 Ocurridos los hechos previstos en la ley como generadores de una obligacin tributaria, los contribuyentes y dems responsables debern determinar y cumplir por si mismos dicha obligacin, o proporcionar la informacin necesaria para que la determinacin sea efectuada por la Administracin Tributaria, segn lo que dispongan las leyes especiales. Artculo 118 La Administracin Tributaria podr verificar la exactitud de las declaraciones y proceder a la determinacin de oficio, sobre base cierta o sobre base presuntiva, en cualesquiera de las siguientes situaciones: 1. Cuando el contribuyente o responsable hubiere omitido presentar la declaracin o cuando no hubiere cumplido con la obligacin tributaria en los casos en que no se exija declaracin. 2. Cuando la declaracin ofreciera dudas debidamente fundadas y razonadas relativas a su veracidad o exactitud. 3. Cuando el contribuyente debidamente requerido conforme a la ley no exhiba los libros y documentos pertinentes. 4. Cuando as lo establezcan este Cdigo o las leyes tributarias, las cuales debern expresamente sealar las condiciones y requisitos para que proceda. Artculo 119 La determinacin por la Administracin se realizar aplicando los siguientes sistemas: 1. Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que permitan conocer en forma directa los hechos generadores del tributo. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO II, Determinacin LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 53 2. Sobre base presuntiva, en mrito a los hechos y circunstancias que, por su vinculacin o conexin normal con el hecho generador de la obligacin, permitan determinar la existencia y cuanta de la misma. En este caso la Administracin podr utilizar, entre otros mtodos, las estimaciones del monto de ventas mediante la comparacin de los resultados obtenidos de la realizacin de los inventarios fsicos con los montos registrados en la contabilidad. Las diferencias en ms o en menos de las existencias constituirn omisiones de ventas y de ingresos por ventas no registrados, y darn lugar a la determinacin de los respectivos tributos. Los incrementos patrimoniales no justificados tambin constituirn base imponible para la aplicacin de los tributos, en los casos que corresponda. Artculo 120 La determinacin sobre base presuntiva slo procede si el contribuyente no proporciona los elementos de juicio necesarios para practicar la determinacin sobre base cierta. En tal caso, subsiste la responsabilidad por las diferencias que pudieren corresponder derivadas de una posterior determinacin sobre base cierta. La determinacin a que se refiere este artculo no podr ser impugnada fundndose en hechos que el contribuyente hubiere ocultado a la Administracin Tributaria, o no los hubiere exhibido al serle requerido, dentro del plazo que al efecto fije la Administracin Tributaria. Artculo 121 Cuando el contribuyente que estando obligado a hacerlo, no presente declaraciones juradas de un tributo y omita pagar el mismo por uno o varios periodos legales, la Administracin Tributaria le requerir que las presente y pague el tributo resultante en el plazo mximo de quince (15) das, contados a partir de la notificacin al contribuyente. En caso de no cumplir con lo requerido, la Administracin Tributaria podr determinar de oficio y exigir al contribuyente el pago del tributo correspondiente a cada uno de los perodos en los cuales hubiere omitido presentar la declaracin y efectuar el pago. Para ello considerar como tributo exigible la cantidad de tributo con Inclusin de su actualizacin monetaria, que hubiere determinado en la ltima declaracin jurada anual

CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO II, Determinacin LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 54 presentada a la Administracin: siempre que el perodo del tributo que deba determinar el contribuyente sea anual. Si el perodo no fuese anual, se considerar como impuesto exigible la cantidad mxima de tributo determinando del periodo que corresponda al lapso actual en el que hubiere efectuado pagos del tributo y que fuere el ms prximo al de la fecha en la cual la Administracin Tributaria realice la determinacin de oficio. Esta cantidad as determinada se exigir por cada uno de los perodos que el contribuyente hubiera omitido efectuar el pago del tributo, sin perjuicio de la actualizacin monetaria, de las sanciones e intereses que correspondan. Si el contribuyente no pagara el tributo determinado de acuerdo con este artculo, dentro del plazo mximo de veinticinco (25) das hbiles contados a partir de su notificacin. Ia Administracin Tributaria iniciar de inmediato el juicio ejecutivo correspondiente, para hacer efectivo el crdito tributario a favor del Fisco. El pago de la cantidad o cantidades del tributo que se realice por aplicacin de lo establecido en este artculo, no enerva la facultad para que la Administracin Tributaria determine sobre base cierta y exija el pago del tributo, su actualizacin monetaria, sanciones e intereses que correspondan, dentro del lapso de la prescripcin. Artculo 122 Cuando la ley encomienda la determinacin a la Administracin Tributaria, prescindiendo total o parcialmente del contribuyente, aqulla deber practicarse sobre base cierta. Slo podrn utilizarse indicios o presunciones en el caso de imposibilidad de conocer los hechos. El contribuyente podr impugnar la determinacin as practicada invocando todos los fundamentos de hecho y de derecho que considere pertinentes. Artculo 123 Los montos de base imponible y de los crditos y dbitos de carcter tributario que determinen los sujetos pasivos o la Administracin Tributaria, en las declaraciones juradas y planillas de pago de cualquier naturaleza: as como en las determinaciones que efecte la Administracin Tributaria por cualquier obligacin por concepto de tributos, actualizacin monetaria, intereses o sanciones, y la resolucin de los recursos y CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO II, Determinacin LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 55 sentencias, se expresarn con aproximacin a la unidad monetaria de un bolvar en ms o en menos. A tal efecto, si la cantidad de cntimos es igual o superior a cincuenta cntimos, se considerar la unidad bolvar inmediata superior y si fuere inferior a cincuenta cntimos, se considerar la unidad bolvar inmediata inferior. Artculo 124 La Administracin Tributaria estar autorizada a suscribir convenios tributarios con agrupaciones, asociaciones o gremios representativos de comerciantes, productores, industriales, de sectores de las mismas actividades econmicas que agrupen contribuyentes de menor significacin tributaria, que permitan determinar anticipadamente sobre base presuntiva, con actualizacin monetaria, sus respectivas obligaciones tributarias por perodos no mayores de tres (3) ejercicios fiscales. Para estos efectos, Ia Administracin Tributaria elaborar estndares de rendimiento tributario, para lo cual podr tomar como antecedentes, entre otros, los resultados del anlisis comparativo de las declaraciones juradas de tributos procesadas, Ias fiscalizaciones realizadas de contribuyentes seleccionados de similares caractersticas y magnitud de ingresos, Ia informacin tcnica obtenida y otros antecedentes, respecto de contribuyentes que realicen las mismas o anlogas actividades. Cada uno de los contribuyentes que deseen someterse a este procedimiento de determinacin previsto en este artculo, deber firmar con carcter singular con la Administracin Tributaria un convenio, el cual contendr los derechos y obligaciones de

carcter general previstos en el convenio suscrito con la agrupacin, asociacin o gremio correspondiente. Pargrafo nico: Los citados convenios en ningn caso impedirn o limitarn las amplias facultades de recaudacin control, revisin, fiscalizacin, atribuidas a la Administracin Tributaria, ni la facultad y el deber que tiene sta y los sujetos pasivos de determinar la obligacin tributaria sobre la base cierta en su exacta cuanta, de acuerdo con la correcta aplicacin de las leyes tributarias. Si la determinacin posterior de la obligacin tributaria, por parte de la Administracin resultare mayor que la determinacin sobre base presuntiva del CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO II, Determinacin LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 56 convenio tributario, los contribuyentes tendrn que pagar el tributo con valor actualizado desde el da del vencimiento del plazo general en que debi efectuarse la determinacin sobre base cierta, por cada uno de los ejercicios fiscales. Las obligaciones fiscales que asuman los contribuyentes en tales convenios tributarios Tendrn carcter personal y no generan solidaridad entre quienes los hayan firmado como representantes de las agrupaciones, asociaciones o gremios. Artculo 125 En los casos que la determinacin de la obligacin tributaria, efectuada a requerimiento de la Administracin Tributaria, con posterioridad a la celebracin de un convenio tributario, excediera en un cuarenta por ciento (40%) el monto de la obligacin tributaria correspondiente, determinada en el referido convenio, la Administracin Tributaria deber sancionar al contribuyente con una multa equivalente a la mitad de la diferencia del tributo determinado, sin perjuicio de la responsabilidad penal. Pargrafo nico: No proceder la aplicacin de esta sancin si el contribuyente presenta la declaracin jurada, determina y paga la diferencia del impuesto, con inclusin de la actualizacin monetaria, sin que haya mediado para ello requerimiento previo de la Administracin Tributaria. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Captulo III, Deberes formales de los contribuyentes, responsables y terceros LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 57 Captulo III, Deberes formales de los contribuyentes, responsables y terceros Artculo 126 Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de determinacin, fiscalizacin e investigacin que realice la Administracin Tributaria y, en especial, debern: 1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos: a) Llevar en forma debida y oportunamente los libros y registros especiales, referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributacin y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente; b) Inscribirse en los registros pertinentes, a los que aportarn los datos necesarios y comunicarn oportunamente sus modificaciones; c) Colocar el nmero de inscripcin en los documentos y en las actuaciones ante la Administracin Tributaria o en los dems casos en que se exija hacerlo; d) Solicitar a la autoridad que corresponde permisos previos o de habilitacin de locales; y e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan. 2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos; 3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no est prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos gravados; 4. Facilitar a los funcionarios fiscales autorizados las inspecciones o verificaciones en cualquier lugar, establecimientos comerciales o indstriales, oficinas, depsitos, buques,

aeronaves y otros medios de transporte, sin perjuicio de lo establecido en el artculo 112 de este Cdigo; CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Captulo III, Deberes formales de los contribuyentes, responsables y terceros LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 58 5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legtima procedencia de mercancas, relacionadas con hechos generadores de las obligaciones o aclaraciones que les fueren solicitadas 6. Comunicar cualquier cambio en la situacin que pueda dar lugar a la alteracin de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o trmino de las actividades del contribuyente; 7. Comparecer a las oficinas fiscales cuando su presencia sea requerida; y 8. Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias y dems decisiones dictadas por los rganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas. Artculo 127 Los deberes formales deben ser cumplidos: 1. En el caso de personas naturales, por s mismas o por representantes legales o mandatarios. 2. En el caso de personas jurdicas, por sus representantes legales o convencionales. 3. En el caso de las entidades previstas en el artculo 22, numeral 3. por la persona que administre los bienes, y en su defecto por cualquiera de los integrantes de la entidad. 4. En el caso de sociedades conyugales, ncleos familiares, sucesiones y fideicomisos, por sus representantes, administradores, albaceas, fiduciarios o personas que designen los componentes del grupo y en su defecto por cualquiera de los interesados. Artculo 128 Las declaraciones o manifestaciones que se formulen se presumen fiel reflejo de la verdad y comprometen la responsabilidad de quienes las suscriban, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 82. Igual responsabilidad solidaria tendrn los profesionales que en el ejercicio independiente de sus profesiones, emitan dictmenes tcnicos o cientficos CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Captulo III, Deberes formales de los contribuyentes, responsables y terceros LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 59 en contradiccin a las leyes, normas o principios que regulan el ejercicio de su profesin o ciencia. Dichas declaraciones y manifestaciones se tendrn como definitivas aun cuando podrn ser modificadas en cualquier tiempo, sin perjuicio de las facultades de verificacin de la Administracin Tributaria y de la aplicacin de las sanciones que correspondan, si tal modificacin ha sido hecha a raz de denuncias, observacin o inspeccin de la autoridad. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO IV, Tramitacin LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 60 CAPTULO IV, Tramitacin Seccin Primera, Comparecencia Artculo 129 La comparecencia ante la Administracin Tributaria podr hacerse personalmente o por medio de representante legal o voluntario. Quien invoque una representacin acreditar su personera en la primera actuacin o dentro de los diez (10) das hbiles siguientes. Artculo 130 La fecha de comparecencia se anotar en el escrito si lo hubiere, y, en todo caso, se le otorgar en el acto constancia oficial al interesado. Artculo 131

Las actuaciones de la Administracin Tributaria y las que se realicen ante ella, debern practicarse en das y horas hbiles, sin perjuicio de las habilitaciones que fueren procedentes de conformidad con las leyes y reglamentos. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Segunda, Notificaciones LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 61 Seccin Segunda, Notificaciones Artculo 132 La notificacin es requisito necesario para la eficacia de los actos emanados de la Administracin Tributaria, cuando stos produzcan efectos individuales. Artculo 133 Las notificaciones se practicarn en alguna de estas formas: 1. Personalmente entregndola contra recibo al contribuyente o responsable. Se tendr tambin por notificado personalmente el contribuyente o responsable que realice cualquier actuacin que implique el conocimiento del acto, desde el da en que se efectu dicha actuacin. 2. Por correspondencia postal certificada o telegrfica, dirigida al contribuyente o responsable a su domicilio, con acuse de recibo para la Administracin Tributaria, del cual se le dejar copia al destinatario en la que conste la fecha de entrega. 3. Por constancia escrita entregada por funcionario de la Administracin Tributaria en el domicilio del contribuyente o responsable. Esta notificacin se har a persona adulta que habite o trabaje en dicho domicilio, quien deber firmar el correspondiente recibo, del cual se dejar copia para el contribuyente o responsable en la que conste la fecha de entrega. En caso de negativa a firmar, el funcionario dejar constancia de ello y fijar copia de dicha notificacin en la puerta de la sede del domicilio. 4. Por aviso, cuando no haya podido determinarse el domicilio del contribuyente o responsable, conforme a lo previsto en este Cdigo o cuando fuere imposible efectuar notificacin personal, por correspondencia o por constancia escrita, La notificacin por aviso se har mediante publicacin que contendr un resumen del acto administrativo correspondiente. Dicha publicacin deber efectuarse por una sola vez en uno de los peridicos de mayor circulacin de la capital de la Repblica o de la ciudad sede de la Administracin Tributaria que haya emitido el acto. Deber igualmente fijarse el referido CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Segunda, Notificaciones LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 62 aviso en el domicilio del contribuyente o responsable si fuere conocido, o a falta de tal conocimiento en el ltimo domicilio, de lo cual se dejar constancia en el expediente. Artculo 134 Las notificaciones se practicarn en da y hora hbiles. Si fueren efectuadas en da inhbil, se entendern realizadas el primer da hbil siguiente. Cuando la notificacin no sea practicada personalmente, slo surtir efectos despus del dcimo da hbil siguiente de verificada. Artculo 135 El incumplimiento de los trmites legales en la realizacin de las notificaciones tendr como consecuencia el que las mismas no surtan efecto sino a partir del momento en que se hubiesen realizado debidamente, o en su caso, desde la oportunidad en que el interesado se deba tener por notificado personalmente en forma tcita segn lo previsto en el aparte del numeral 1 del artculo 133 de este Cdigo. Artculo 136 El gerente, director o administrador de sociedades civiles o mercantiles, o el presidente de las asociaciones, corporaciones o fundaciones, se entendern facultados para ser notificados a nombre de esas entidades, no obstante cualquier limitacin establecida en los estatutos o actas constitutivas de las referidas entidades. Las notificaciones a los entes sin personalidad jurdica se practicarn en las personas indicadas en los numerales 3 y 4 del artculo 127 de este Cdigo.

CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Tercera, Prueba LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 63 Seccin Tercera, Prueba Artculo 137 Podrn invocarse todos los medios de prueba admitidos en derecho con excepcin del juramento y de la confesin de empleados pblicos cuando ella implique prueba confesional de la administracin. Artculo 138 Los interesados o sus representantes y sus abogados asistentes tendrn acceso a los expedientes y podrn consultarlos sin ms exigencia que la comprobacin de su identidad. Artculo 139 El trmino de prueba ser fijado de acuerdo con la importancia y complejidad de cada caso, y no podr ser inferior a quince (15) das. En los asuntos de mero derecho se prescindir de l, de oficio o a peticin de parte. Artculo 140 No se admitirn las pruebas manifiestamente impertinentes o ilegibles, las que debern rechazarse mediante resolucin fundada. El afectado podr dejar constancia de su disconformidad, la que ser considerada al sustanciarse el recurso que corresponda. Artculo 141 La autoridad administrativa impulsar de oficio el procedimiento y podr acordar la prctica de las pruebas que estime necesarias. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Cuarta, Determinacin por la Administracin, Tributaria y aplicacin de sanciones LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 64 Seccin Cuarta, Determinacin por la Administracin, Tributaria y aplicacin de sanciones Artculo 142 Cuando la Administracin Tributaria deba proceder a la determinacin a que se refieren los artculos 118 y 119, o a perseguir las infracciones de las leyes tributarias, reglamentos y dems disposiciones sobre la materia y aplicar las sanciones correspondientes de acuerdo con lo establecido en el presente Cdigo, se sujetar a las normas de esta Seccin. Artculo 143 En caso de infraccin sancionada con pena privativa de la libertad, Ia Administracin Tributaria se limitar a practicar las diligencias indispensables y a poner los hechos en conocimiento del Ministerio Pblico o de los tribunales competentes. Artculo 144 Cuando haya de procederse conforme al artculo 142, se levantar un Acta que llenar, en cuanto sea aplicable, los requisitos de la resolucin prevista en el artculo 149 y que se notificar al contribuyente o responsable por alguno de los medios contemplados en el artculo 133. El Acta har plena fe mientras no se pruebe lo contrario. Artculo 145 En el Acta que se levante se deber emplazar al contribuyente o responsable para que proceda a presentar la declaracin omitida o rectificar la presentada, y pagar el impuesto resultante, con actualizacin monetaria e intereses compensatorios, y la multa correspondiente al diez por ciento (10%) del tributo omitido, dentro del plazo de quince (15) das hbiles de notificada dicha Acta. Artculo 146 Vencido el plazo establecido en el artculo inmediato anterior, sin que el contribuyente o responsable procediera de acuerdo con lo previsto en dicho artculo, se dar por iniciada la instruccin del Sumario teniendo el afectado plazo de veinticinco (25) das hbiles para CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO

Seccin Cuarta, Determinacin por la Administracin, Tributaria y aplicacin de sanciones LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 65 formular los descargos y aportar la totalidad de las pruebas para su defensa. Regir en materia de pruebas lo dispuesto en la Seccin Tercera de este Captulo. En caso que la impugnacin versare sobre aspectos de mero derecho, no se abrir el Sumario correspondiente, quedando abierta la va jerrquica o jurisdiccional. Artculo 147 Pendiente el procedimiento, la Administracin Tributaria tomar las medidas necesarias para evitar que desaparezcan los documentos relacionados con la infraccin o que contribuyan a probarla, o que se consuman los hechos que la constituyan. En ningn caso estas medidas impedirn el desenvolvimiento de las actividades del contribuyente. Artculo 148 Al ordenarse el Sumario administrativo, podr disponerse el secreto de las actuaciones durante un plazo que no podr exceder de quince (15) das hbiles, transcurrido el cual regir lo dispuesto en el artculo 138 de este Cdigo y comenzar a correr el plazo de veinticinco (25) das hbiles para formular descargos, previstos en el artculo 146. Artculo 149 El Sumario culminar con una resolucin en la que se determinar si procediere o no la obligacin tributaria, se consignar en forma circunstanciada la infraccin o delito que se imputa, se sealar la sancin pecuniaria que corresponda y se intimaran los pagos que fueren procedentes. La resolucin deber contener las siguientes especificaciones: 1. Lugar y fecha de emisin; 2. Identificacin del contribuyente o responsable y su domicilio; 3. Indicacin del tributo que corresponda y, si fuere el caso, el perodo fiscal correspondiente; 4. Apreciacin de las pruebas y de las defensas alegadas; 5. Fundamentos de la decisin; 6. Elementos aplicados en caso de determinacin sobre base presuntiva; CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Cuarta, Determinacin por la Administracin, Tributaria y aplicacin de sanciones LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 66 7. Discriminacin de los montos exigibles por tributos, actualizacin monetaria, recargos, intereses y sanciones que correspondan, segn los casos; y 8. Firma del funcionario autorizado. La ausencia de cualesquiera de estos requerimientos vicia de nulidad al acto. Pargrafo Primero: El levantamiento previo del Acta previsto en el artculo 144 de este Cdigo, podr omitirse en los casos de imposicin de sanciones por incumplimiento de deberes formales, infracciones por parte de los agentes de retencin y percepcin, que no constituya presuncin de delito, determinacin de oficio sobre base cierta, cuando tal determinacin se haga exclusivamente con fundamento en los datos de las declaraciones aportadas por los contribuyentes o cuando se trate de simples errores de clculo que den lugar a una diferencia de tributo. En este ltimo caso la Administracin Tributaria notificar la sancin respectiva o la diferencia de tributo a favor del Fisco, con su actualizacin monetaria, liquidacin de intereses y se aplicar multa equivalente al diez por ciento (10%) del tributo omitido. El total liquidado deber cancelarse dentro de los diez (10) das hbiles de su notificacin. La falta de pago dentro de este plazo dar lugar al inicio del juicio ejecutivo de cobro. Pargrafo Segundo: En los casos que el contribuyente o responsable admite en forma expresa el contenido del Acta, no se abrir el Sumario. En este caso la Administracin emitir, inmediatamente, la resolucin correspondiente. Artculo 150 Si la resolucin a que se refiere el artculo precedente no aplica la sancin y se limita slo

a determinar la obligacin tributaria, se entender que la Administracin Tributaria la consider improcedente. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Seccin Cuarta, Determinacin por la Administracin, Tributaria y aplicacin de sanciones LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 67 Artculo 151 La Administracin dispondr de un plazo mximo de un (1) ao, contado a partir del vencimiento del lapso para presentar el escrito de descargos, para dictar la resolucin culminatoria del Sumario. Si la Administracin no notifica vlidamente la resolucin en el lapso previsto para decidir, quedar concluido el Sumario y el Acta invalidada y sin efecto legal alguno, al igual que los actos cumplidos en el Sumario. Los elementos probatorios acumulados en el Sumario as concluido podrn ser apreciados en otro, siempre que as se haga constar en el Acta que inicia el nuevo Sumario y sin perjuicio del derecho del interesado a oponer la prescripcin y las dems excepciones que considere procedentes. Artculo 152 El afectado podr interponer, en contra de la resolucin a que se refiere el artculo 149, los recursos administrativos y jurisdiccionales que este Cdigo consagra. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO V, Certificaciones de solvencia LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 68 CAPTULO V, Certificaciones de solvencia Artculo 153 Cuando los contribuyentes, responsables, o terceros con inters legtimo, deban acreditar el cumplimiento de obligaciones tributarias, solicitarn un certificado a la Administracin Tributaria, la cual deber expedirlo en un plazo no mayor de tres (3) das. Si dicha administracin no estuviere en condiciones de otorgarlo, dejar constancia documentada de tal hecho dentro del mismo plazo, la que tendr igual efecto que el certificado. Artculo 154 Se presume que los interesados han cumplido sus obligaciones tributarias cuando han observado sus deberes formales, sin perjuicio del derecho de la Administracin Tributaria a verificar la exacta aplicacin de las normas dentro del trmino de prescripcin. En todo caso dicha administracin podr efectuar las fiscalizaciones pertinentes para comprobar la existencia de eventuales infracciones. Artculo 155 Los certificados tendrn efecto liberatorio respecto de los contribuyentes y responsables cuando se emitan sobre la base de resoluciones firmes de la Administracin Tributaria, o cuando as surja del propio documento, y frente a terceros en todos los casos, en cuanto a los pagos a que ellos se refieren. El error o irregularidad en que hubiere incurrido la Administracin Tributaria al emitir estas certificaciones, les har perder su efecto liberatorio. No obstante, conservarn tal efecto frente a terceros, salvo que se pruebe comisin de fraude. Artculo 156 El requisito de la certificacin no podr afectar el libre ejercicio de los derechos consagrados en la Constitucin. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO VI, Consultas LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 69 CAPTULO VI, Consultas Artculo 157 Quien tuviere un inters personal y directo, podr consultar a la Administracin Tributaria

sobre la aplicacin de las normas tributarias a una situacin concreta. A ese efecto, el consultante deber exponer con claridad y precisin todos los elementos constitutivos de la cuestin que motiva la consulta, y podr asimismo expresar su opinin fundada. Artculo 158 La formulacin de la consulta no suspende el transcurso de los plazos, ni exime al consultante del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Para evacuar la consulta la Administracin Tributaria dispondr de los plazos que fijen las leyes especiales; en su defecto, el plazo ser de treinta (30) das hbiles. Artculo 159 No podr imponerse sancin a los contribuyentes que en la aplicacin de la legislacin tributaria hubieren adoptado el criterio o la interpretacin expresada por la Administracin Tributaria, en consulta evacuada sobre el mismo tipo de asunto. Tampoco podr imponerse sancin en aquellos casos en que la Administracin Tributaria no hubiere contestado la consulta que se le haya formulado en el plazo fijado, y el consultante hubiere aplicado la interpretacin acorde con la opinin fundada que el mismo haya expresado al formular la consulta. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO VII, Revisin de oficio LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 70 CAPTULO VII, Revisin de oficio Artculo 160 La Administracin Tributaria podr convalidar en cualquier momento los actos anulables subsanando los vicios de que adolezcan. Artculo 161 Los actos administrativos que no originen derechos subjetivos o intereses legtimos, personales y directos para un particular podrn ser revocados en cualquier momento, en todo o en parte, por la misma autoridad que los dict o por el respectivo superior jerrquico. Artculo 162 La Administracin Tributaria podr en cualquier momento, de oficio o a solicitud de particulares, reconocer la nulidad absoluta de los actos dictados por ella. Artculo 163 La Administracin Tributaria podr en cualquier tiempo corregir errores materiales o de clculo en que hubiere incurrido en la configuracin de los actos administrativos. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO VIII, Recurso Jerrquico LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 71 CAPTULO VIII, Recurso Jerrquico Artculo 164 Los actos de la Administracin Tributaria de efectos particulares, que determinen tributos, apliquen sanciones o afecten en cualquier forma los derechos de los administrados podrn ser impugnados por quien tenga inters legtimo, mediante la interposicin del Recurso jerrquico reglado en este Captulo. Artculo 165 El Recurso Jerrquico debe interponerse mediante escrito en el cual se expresarn las razones de hecho o de derecho en que se funda. Al escrito deber acompaarse el documento donde aparezca el acto recurrido o, en su defecto, ste deber identificarse suficientemente en el texto de dicho escrito. El error en la calificacin del Recurso por parte del recurrente no ser obstculo para su tramitacin, siempre que del escrito se deduzca su verdadero carcter. Artculo 166 El lapso para interponer el recurso ser de veinticinco (25) das hbiles, contados a partir de la fecha de notificacin del acto que se impugna. Artculo 167 El Recurso Jerrquico deber interponerse por ante la oficina de la cual eman el acto, o a travs de cualesquiera de las oficinas administrativas tributarias nacionales. En este

ltimo caso, la oficina que reciba el Recurso deber remitirlo de inmediato a la primera. La decisin del Recurso Jerrquico corresponde a la mxima autoridad jerrquica de la Administracin Tributaria respectiva, quien podr delegarla en la Unidad especfica, bajo su dependencia, salvo lo dispuesto en el artculo 172 de este Cdigo. En el caso de reparos formulados por la Contralora General de la Repblica, la interposicin del Recurso Jerrquico se efectuar por ante ese organismo, y su decisin corresponder al Contralor General de la Repblica, quien podr delegarla en Directores bajo su dependencia. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO VIII, Recurso Jerrquico LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 72 Artculo 168 La Administracin Tributaria podr practicar todas las diligencias de investigacin que considere necesarias para el esclarecimiento de los hechos y llevar los resultados al expediente. Dicha administracin est obligada tambin a llevar al expediente los elementos de juicio de que disponga. Artculo 169 La administracin podr solicitar del propio contribuyente o de su representante, as como de entidades y de particulares, dentro del lapso que tiene para decidir, las Informaciones adicionales que juzgue necesarias, requerir la exhibicin de libros y registros y dems documentos relacionados con la materia objeto del Recurso y exigir la ampliacin o complementacin de las pruebas presentadas, si as lo estimare necesario. Artculo 170 El lapso para sustanciar y decidir el Recurso ser de cuatro (4) meses contados a partir de la fecha de su interposicin. Artculo 171 El Recurso deber decidirse mediante resolucin motivada. Vencido el trmino fijado en el artculo anterior sin que hubiere decisin, el Recurso se entender denegado. Artculo 172 Interpuesto el Recurso Jerrquico, la oficina de la cual eman el acto, si no fuere la mxima autoridad jerrquica podr revocarlo o modificarlo de oficio en caso de que compruebe errores en los clculos u otros errores materiales, dentro de los primeros quince (15) das del lapso que para decidir el Recurso seala el artculo 170. La revocacin total produce el trmino del procedimiento. En caso de modificacin de oficio, el Recurso continuar su tramitacin por la parte no modificada. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO VIII, Recurso Jerrquico LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 73 Artculo 173 La interposicin del Recurso suspende la ejecucin del acto recurrido. Cuando en el Recurso slo se Impugne parcialmente el acto, ser exigible el pago de la porcin no objetada, en el trmino de Ley. Queda a salvo la utilizacin de las medidas cautelares previstas en este Cdigo. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO IX, Recurso de Revisin LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 74 CAPTULO IX, Recurso de Revisin Artculo 174 El Recurso de Revisin contra los actos administrativos firmes, podr intentarse ante los funcionarios competentes para conocer el Recurso jerrquico, en los siguientes casos: 1. Cuando hubieren aparecido pruebas esenciales para la resolucin del asunto, no disponibles para la poca de la tramitacin del expediente, 2. Cuando en la resolucin hubieren influido en forma decisiva, documentos o testimonios declarados falsos, por sentencia judicial definitivamente firme.

3. Cuando la resolucin hubiere sido adoptada por cohecho, violencia, soborno u otra manifestacin fraudulenta y ello hubiere quedado establecido en sentencia judicial, definitivamente firme. Artculo 175 El Recurso de Revisin slo proceder dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha de la sentencia a que se refieren los numerales 2 y 3 del artculo anterior, o de haberse tenido noticia de la existencia de las pruebas a que se refiere el numeral I del mismo artculo. Artculo 176 El Recurso de Revisin ser decidido dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de su presentacin. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO X, Repeticin de Pago LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 75 CAPTULO X, Repeticin de Pago Artculo 177 Los contribuyentes o los responsables podrn reclamar la restitucin de lo pagado indebidamente por tributos, intereses, sanciones y recargos, siempre que no estn prescritos. Artculo 178 La reclamacin se interpondr por ante la mxima autoridad jerrquica de la Administracin Tributaria respectiva, o a travs de cualquiera de las oficinas administrativas tributarias nacionales, y la decisin corresponder a la mxima autoridad jerrquica. La atribucin podr ser delegada en la Unidad especfica bajo su dependencia. Artculo 179 Para la procedencia de la reclamacin, no es necesario haber pagado bajo protesta. Artculo 180 La mxima autoridad jerrquica o la autoridad a quien corresponda resolver, en su caso, deber decidir sobre la reclamacin dentro de un plazo que no exceda de dos (2) meses, contado a partir de la fecha en que haya sido recibido. Si ella no es resuelta en el mencionado plazo, el contribuyente o responsable podr optar en cualquier momento y a su solo criterio, por esperar la decisin o por considerar que el transcurso del plazo aludido sin haber recibido contestacin es equivalente a denegatoria de la misma. Regir en materia de pruebas y del lapso respectivo, lo dispuesto en la Seccin Tercera del Captulo lV de este Ttulo. Artculo 181 Si la decisin es favorable, los crditos reconocidos sern compensados, de oficio o a peticin de parte con deudas tributarias ya determinadas, de acuerdo con el artculo 46 de este Cdigo. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO X, Repeticin de Pago LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 76 Artculo 182 Vencido el lapso previsto sin que se haya resuelto la reclamacin, o cuando la decisin fuere parcial o totalmente desfavorable, el reclamante queda facultado para interponer el Recurso Contencioso Tributario, sujetndose a lo dispuesto en el Captulo I del Ttulo V de este Cdigo. El Recurso Contencioso podr interponerse en cualquier tiempo, siempre que no se haya cumplido la prescripcin. La reclamacin administrativa interrumpe la prescripcin. Ia cual se mantendr en suspenso durante el lapso establecido en el artculo 180. Artculo 183 Cuando la decisin sea favorable al contribuyente o responsable, en la va administrativa o en la contenciosa, ella ordenar el reintegro a que haya lugar junto con los intereses devengados por la cantidad pagada indebidamente calculados de acuerdo con los artculos 59 y 60 de este Cdigo hasta la fecha del reintegro. Artculo 184

En todo caso en que se formule reclamacin de repeticin o reintegro, ya sea a ttulo de incentivos, franquicias, subsidios, o por otras causas, ella se someter a las normas establecidas en el presente Captulo. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO TTULO V, PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSOS LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 77 TTULO V, PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSOS CAPTULO I, Del Recurso Contencioso Tributario Artculo 185 El Recurso Contencioso Tributario proceder: 1. Contra los mismos actos de efectos particulares que pueden ser objeto de impugnacin mediante el Recurso Jerrquico, sin necesidad del previo ejercicio de dicho Recurso. 2. Contra los mismos actos a que se refiere el numeral anterior, cuando habiendo mediado Recurso Jerrquico ste hubiere sido denegado tcitamente conforme al artculo 171 de este Cdigo. 3. Contra las resoluciones en las cuales se deniegue total o parcialmente el Recurso Jerrquico, en los casos de actos de efectos particulares. Pargrafo nico: El Recurso Contencioso Tributario podr tambin ejercerse subsidiariamente al Recurso Jerrquico, en el mismo escrito, para el caso de que hubiese expresa denegacin total o parcial, o denegacin tcita, de dicho Recurso Jerrquico. Artculo 186 El Recurso debe interponerse mediante escrito en el cual se expresarn las razones en que se funda. Al escrito deber acompaarse el documento donde aparezca el acto recurrido, o en su defecto, ste deber identificarse suficientemente en el texto de dicho escrito. El error en la calificacin del Recurso por parte del recurrente no ser obstculo para su tramitacin, siempre que del escrito se deduzca su verdadero carcter. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO I, Del Recurso Contencioso Tributario LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 78 Artculo 187 El lapso para interponer el Recurso Contencioso Tributario ser de veinticinco (25) das hbiles, contados a partir de la notificacin del acto que se impugna o del vencimiento del lapso previsto para decidir el Recurso Jerrquico en caso de denegacin tcita de ste o de la notificacin de la resolucin que decidi expresamente el mencionado Recurso. Artculo 188 El Recurso podr interponerse directamente ante el Tribunal competente, o a travs de la mxima autoridad jerrquica de la Administracin Tributaria respectiva, o de cualquiera otra oficina de la Administracin Tributaria correspondiente al tributo de que se trate, o por intermedio de un Juez del domicilio fiscal del recurrente. Cuando el Recurso no hubiere sido interpuesto ante el Tribunal competente, la oficina o Juez receptor del Recurso deber remitirlo a aqul dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes, junto con el respectivo expediente administrativo en el primer caso. El recurrente le podr solicitar del Tribunal competente que reclame a la oficina o juez receptor el envo del Recurso interpuesto. Artculo 189 La interposicin del Recurso suspende la ejecucin del acto recurrido. Queda a salvo la utilizacin de las medidas cautelares previstas en este Cdigo, Ias cuales podrn decretarse por todo el tiempo que dure el proceso, sin perjuicio de que sean sustituidas conforme al aparte nico del artculo 214. Artculo 190 Cuando el Recurso hubiese sido interpuesto directamente ante el Tribunal competente, el recurrente estar a derecho desde la interposicin. En los otros casos el recurrente estar a derecho despus de transcurridos veinte (20) das continuos contados a partir de la

interposicin del recurso, cuando ste hubiere llegado al Tribunal competente dentro de dicho lapso. Si el expediente del Recurso llegase al Tribunal despus de vencido este lapso, deber notificarse al recurrente para ponerle a derecho. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO I, Del Recurso Contencioso Tributario LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 79 Artculo 191 Cuando el Recurso no hubiese sido interpuesto por intermedio de la Administracin Tributaria, el Tribunal notificar a sta y solicitar el respectivo expediente administrativo. Artculo 192 Recibido el Recurso y una vez que la Administracin Tributaria y el recurrente estn a derecho, el Tribunal, dentro de los diez (10) das continuos siguientes, lo admitir o declarar inadmisible. Son causales de inadmisibilidad del Recurso: a) Caducidad del plazo para ejercer el Recurso; b) Falta de cualidad o inters del recurrente: y c) Ilegitimidad de la persona que se presente como apoderado o representante del recurrente, por no tener la capacidad necesaria para comparecer en juicio o por no tener la representacin que se atribuye o porque el poder no est otorgado en forma legal o sea insuficiente. Esta decisin ser apelable dentro de los diez (10) das continuos. La apelacin ser oda en ambos efectos y deber ser decidida en el trmino de treinta (30) das continuos. Artculo 193 Dentro de los tres (3) das siguientes a la fecha del auto de admisin del Recurso o de la devolucin del expediente del Tribunal de Alzada que lo admiti, el Tribunal declarar la causa abierta a pruebas con un trmino de diez (10) das de despacho para promoverlas y veinte (20) para evacuarlas. Vencido el lapso probatorio en el segundo da de despacho, se fijar la fecha para el acto de informes, el cual deber producirse dentro de los quince das de despacho siguientes. Si el recurrente y el representante del Fisco solicitaren que se decida la causa como de mero derecho, o con los elementos probatorios que cursen en el expediente, el juez fijar la oportunidad para el acto de informes dentro del mismo plazo sealado. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO I, Del Recurso Contencioso Tributario LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 80 Sern admisibles todos los medios de prueba, con excepcin del juramento y de la confesin de empleados pblicos, cuando ella implique prueba confesional de la Administracin. Los Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario podrn dar comisin para la prctica de cualesquiera diligencias de sustanciacin o de ejecucin a los que sean inferiores, aunque residan en el mismo lugar, para cuyo efecto no sern aplicables las excepciones establecidas en el aparte nico del artculo 234 del Cdigo de Procedimiento Civil. Artculo 194 Vencido el plazo para presentar los informes y antes de dictar sentencia el juez podr dictar auto para mejor proveer, cuyo plazo no debe exceder de quince (15) das de despacho. Una vez que el Tribunal diga Vistos despus del auto de informes o de cumplido el acto para mejor proveer, el Tribunal dictar sentencia dentro de los sesenta (60) das de despacho. Artculo 195 De las sentencias definitivas dictadas por el Tribunal de Primera Instancia o de las interlocutorias que causen gravamen irreparable por la definitiva podr apelarse dentro del trmino de ocho (8) das hbiles, contados a partir de la publicacin de la sentencia y se seguir el procedimiento establecido en el Cdigo de Procedimiento Civil. Cuando se trate de la determinacin de tributos o de la aplicacin de sanciones

pecuniarias, este Recurso proceder slo cuando la cuanta de la causa exceda de cien unidades tributarias (100 U.T.) para las personas naturales y de quinientas unidades tributarias (500 U.T.) para las jurdicas. Pargrafo nico: El lapso para apelar por parte del Procurador General de la Repblica, se contar a partir del vencimiento del plazo de ocho (8) das hbiles. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO I, Del Recurso Contencioso Tributario LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 81 Artculo 196 El procedimiento a seguir en la segunda instancia, ser el previsto en la Ley Orgnica de la Corte Suprema de Justicia. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO II, Juicio Ejecutivo LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 82 CAPTULO II, Juicio Ejecutivo Artculo 197 Cuando los crditos a favor del Fisco Nacional por concepto de tributos, sanciones, intereses o recargos, no hayan sido pagados al ser determinados y exigibles, se demandarn judicialmente siguindose el procedimiento previsto en este Captulo. A tal efecto, constituirn ttulo ejecutivo los documentos que evidencien los crditos antes mencionados, los cuales al ser presentados en juicio aparejan embargo de bienes. Artculo 198 Para que los documentos a que se refiere el artculo anterior constituyan ttulo ejecutivo, debern reunir los siguientes requisitos: 1. Expresin del lugar, fecha de la emisin y plazo o fecha para el pago. 2. Identificacin del deudor y su domicilio tributario. 3. Indicacin precisa del concepto y monto del crdito con especificacin, en su caso del tributo y ejercicio fiscal que corresponda, tasa y periodo del inters. 4. Expresin del nombre y firma del funcionario que emiti el documento. Artculo 199 El procedimiento se iniciar mediante escrito en el cual se expresar la identificacin del representante del Fisco, la identificacin del demandado, el carcter con que se le demanda, el objeto de la demanda y las razones en que sta se funda. Con el escrito de demanda se presentar documento que rena los requisitos del artculo anterior. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO II, Juicio Ejecutivo LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 83 Artculo 200 En la misma demanda podr el representante del Fisco solicitar, y el Tribunal as lo acordar, el embargo de bienes pertenecientes al deudor en cantidad que no exceda del doble del monto de la ejecucin ms una cantidad suficiente estimada prudencialmente por el Tribunal para responder del pago de intereses y costas. En caso de que los bienes del deudor sean de tal naturaleza que no pudieren hacerse dichas evaluaciones, se embargar cualquiera de ellos, aun cuando su valor exceda de la cantidad de que trata este artculo. Si el embargo se realiza sobre dinero efectivo, se limitar al monto de la demanda ms la estimacin de intereses y costas. A falta de bienes, se proceder al embargo de sueldos o pensiones de que disfrute el deudor dentro de los lmites permitidos por la ley. Artculo 201 Ordenado el embargo, el Juez designar como depositario de los bienes al Fisco Nacional, cuando el representante de ste lo solicitare.

Artculo 202 Cuando un tercero pretenda ser preferido al demandante, o que son suyos los bienes embargados, propondr demanda ante el Juez de la causa en primera instancia, de la cual se pasar copia a las partes y la controversia se sustanciar segn su naturaleza y cuanta, de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo de Procedimiento Civil en materia de tercera. Artculo 203 En la misma audiencia de admisin de la demanda, se acordar la intimacin del deudor para que pague o compruebe haber pagado, apercibido de ejecucin, en el lapso de cinco (5) das de despacho contados a partir de su intimacin. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO II, Juicio Ejecutivo LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 84 Artculo 204 El deudor, en el mismo lapso concedido para pagar o comprobar haber pagado, podr hacer oposicin al pago que se le haya intimado slo por los motivos siguientes: 1. El pago del crdito fiscal que se le haya intimado, a cuyo efecto consignar con su escrito de oposicin el documento que lo compruebe: 2. La pendencia de un Recurso Administrativo o Contencioso cuando aqul se relacione con la procedencia o monto del crdito fiscal cuya ejecucin se solicita; y 3. La extincin del crdito fiscal demandado conforme a los modos de extincin previstos en este Cdigo. El juicio sobre las excepciones opuestas seguir por los trmites del ordinario previsto en el Cdigo de Procedimiento Civil, sin impedir ni suspender el remate de los bienes embargados. Artculo 205 Si en la sexta audiencia despus de la intimacin, el deudor no hubiere acreditado el pago, se ordenar el remate de los bienes embargados, el cual se seguir por las reglas del Cdigo de Procedimiento Civil, salvo las normas especiales que se sealan a continuacin. Artculo 206 El Tribunal proceder a nombrar un solo perito avaluador a objeto de que efecte el justiprecio de los bienes embargados, quien deber presentar sus conclusiones por escrito en un plazo que fijar el Tribunal y que no ser mayor de quince (15) das contados a partir de la fecha de su aceptacin. Cualquiera de las partes puede impugnar el avalo en cuyo caso se proceder a la designacin de peritos conforme a las reglas del Cdigo de Procedimiento Civil. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO II, Juicio Ejecutivo LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 85 Artculo 207 Consignados los resultados del avalo, se proceder dentro de los diez (10) das siguientes, a la publicacin de un solo cartel de anuncio de remate en uno de los diarios de mayor circulacin en la ciudad sede del Tribunal. Dicho cartel deber contener: 1. Identificacin del ejecutante y del ejecutado. 2. Naturaleza e identificacin de los bienes objeto del remate. 3. Certificacin de gravmenes, cuando se trate de bienes inmuebles. 4. El justiprecio de los bienes. 5. Base mnima para la aceptacin de posturas, la cual no podr ser inferior a la mitad del justiprecio tratndose de bienes inmuebles. 6. Lugar, da y hora en que haya de practicarse el remate. Copia de dicho cartel deber fijarse a las puertas del Tribunal. Artculo 208 Cumplidas las formalidades establecidas anteriormente, se proceder en el da, lugar y hora sealados, a la venta de los bienes en pblica subasta, por el Juez u otro funcionario

judicial competente. Artculo 209 Si no quedase cubierto el crdito fiscal y sus accesorios, el representante del Fisco podr pedir al Tribunal que decrete los embargos complementarios hasta cubrir la totalidad de los mismos. Artculo 210 En cualquier estado del juicio en que el demandado presente instrumento pblico que excluya la accin, se suspender la ejecucin respecto de los bienes que no se hayan rematado CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO III, Medidas Cautelares LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 86 CAPTULO III, Medidas Cautelares Artculo 211 Cuando exista riesgo para la percepcin de los crditos por tributos, intereses o recargos, determinados o no, no exigibles por causa de plazo pendiente o por haberse interpuesto algn recurso, la Administracin Tributaria podr pedir al Tribunal competente para conocer del Recurso Contencioso Tributario que decrete medidas cautelares suficientes, las cuales podrn ser: 1. Embargo preventivo de bienes muebles; 2. Secuestro o retencin de bienes muebles; 3. Prohibicin de enajenar o agravar bienes inmuebles. Las medidas procedern tambin en los casos de multas, cuando stas hubieren sido confirmadas mediante resolucin dictada en el Recurso Jerrquico o en la sentencia de primera instancia del Recurso Contencioso Tributario. Artculo 212 El Tribunal, con vista al documento del que conste la existencia del crdito, acordar Ia medida o medidas solicitadas que creyere pertinentes, graduadas en proporcin al riesgo, cuanta y dems circunstancias del caso. El riesgo deber ser fundamentado por la Administracin Tributaria y justificado sumariamente ante el Tribunal. Artculo 213 El Juez decretar la medida el mismo da, o a ms tardar el da hbil siguiente, sin conocimiento del deudor. En el mismo acto se fijar el plazo de duracin de la medida que no podr exceder de noventa (90) das continuos prorrogables por un trmino igual, a solicitud de la Administracin Tributaria, sin Perjuicio de lo dispuesto en el artculo 189. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO III, Medidas Cautelares LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 87 Artculo 214 Para decretar las medidas cautelares no se exigir caucin. No obstante, el Fisco ser responsable de sus resultados. Las medidas decretadas podrn ser sustituidas, a solicitud del interesado, por garantas que a juicio del Tribunal sean suficientes. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO IV, Accin de Amparo LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 88 CAPTULO IV, Accin de Amparo Artculo 215 Proceder la accin de amparo cuando la Administracin Tributaria incurra en demoras excesivas en resolver sobre peticiones de los interesados y ellas causen perjuicios no reparables por los medios procesales establecidos en este Cdigo o en leyes especiales. Artculo 216 La accin podr ser interpuesta por cualquier persona afectada, mediante escrito

presentado ante el Tribunal competente. La demanda especificar las gestiones realizadas y el Perjuicio que ocasiona la demora. Con ella se presentar copia de los escritos mediante los cuales se ha urgido el trmite. Artculo 217 Si la accin apareciere razonablemente fundada, el Tribunal requerir informes sobre la causa de la demora y fijar un trmino breve y perentorio para la respuesta. Vencido el plazo, el Tribunal dictar la resolucin que corresponda en amparo del derecho lesionado, dentro de cinco (5) das hbiles. En ella fijar un trmino a la Administracin Tributaria para que realice el trmite o diligencia o dispensar del mismo al actor, previo afianzamiento del inters fiscal comprometido. De la decisin dictada se oir apelacin dentro de los diez (10) das continuos. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO V, Disposiciones Generales LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 89 CAPTULO V, Disposiciones Generales Artculo 218 Declarado totalmente sin lugar el Recurso, Ia accin o en su caso las excepciones en el juicio de cobro, o cuando estas ltimas no hubiesen sido opuestas y hubiese vencido el lapso para que el deudor acreditare el pago, proceder en la respectiva sentencia la condenatoria en costas del contribuyente o responsable, las cuales no excedern del diez por ciento (10%) de la cuanta del Recurso o accin o de la demanda, segn corresponda. Cuando, a su vez, el sujeto activo del respectivo tributo resulte totalmente vencido por sentencia definitivamente firme, ser condenado en costas en los trminos previstos en este artculo. Cuando el asunto no tenga una cuanta determinada, el Tribunal fijar prudencialmente las costas. El Tribunal podr eximir del pago de las costas, cuando a su juicio la parte perdidosa haya tenido motivos racionales para litigar, en cuyo caso se har declaracin expresa de ello en la sentencia. Los intereses son independientes de las costas, pero ellos no corrern por el tiempo durante el cual est paralizado el juicio. Artculo 219 En los procedimientos judiciales consagrados en este Ttulo, el Fisco podr desistir de cualquier accin o Recurso, o convenir en ellos, previa la instruccin del Ejecutivo Nacional. Artculo 220 Son competentes para conocer en Primera Instancia de los procedimientos establecidos en este Cdigo, los Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario los cuales los substanciarn y decidirn con arreglo a las normas de este Cdigo inclusive los que en materia tributaria se originen en reparos de la Contralora General de la Repblica. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO V, Disposiciones Generales LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 90 De las decisiones dictadas por dichos Tribunales podr apelarse dentro de los trminos previstos en este Cdigo, para ante la Corte Suprema de Justicia. Pargrafo Primero: Se exceptan de esta disposicin los procedimientos relativos a infracciones sancionadas con penas privativas de la libertad, cuyo conocimiento corresponde a la jurisdiccin penal ordinaria. Pargrafo Segundo: El conocimiento del juicio ejecutivo previsto en el Captulo II de este Ttulo, podr ser atribuido a la jurisdiccin civil ordinaria. Artculo 221 La jurisdiccin y competencia de los Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario se ejercern en forma excluyente de cualquier otro fuero, por lo que no podr atribuirse la competencia a otra jurisdiccin ni a otros Tribunales de distinta naturaleza.

Los Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario sern unipersonales y cada uno de ellos tendr competencia en los procedimientos relativos a todos los tributos regidos por este Cdigo. La creacin de estos Tribunales, la fijacin de su circunscripcin y la designacin de los respectivos Jueces titulares, suplentes y dems funcionarios y empleados, y en general todo lo relativo a su organizacin y funcionamiento, se regir por las Pertinentes disposiciones de la Ley Orgnica del Poder judicial y de la Ley de Carrera Judicial; no obstante para ser designado Juez Superior de lo Contencioso Tributario Suplente o Conjuez, se requerir especializacin en Derecho Tributario, la cual se acreditar con ttulo de post-grado en Derecho Tributario o Financiero, expedido por una Universidad legalmente autorizada y la comprobacin de cinco (5) aos, cuando menos, de ejercicio profesional en la especialidad, bien sea libremente o al servicio de la Administracin Tributaria Nacional, Estadal o Municipal, o con diez (10) aos de ejercicio profesional en la especialidad o al servicio de dicha Administracin, o por haber ocupado anteriormente el cargo de juez de lo contencioso tributario. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO V, Disposiciones Generales LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 91 Artculo 222 Sern competentes para la ejecucin de las sentencias dictadas en el Recurso Contencioso Tributario, los tribunales de la jurisdiccin ordinaria conforme al Cdigo de Procedimiento Civil. En ningn caso podr oponerse la excepcin de ilegalidad. Artculo 223 En lo no previsto en este Ttulo, y en cuanto sea aplicable, regirn supletoriamente las disposiciones del Cdigo de Procedimiento Civil. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO TTULO VI, DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES, LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 92 TTULO VI, DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES, CAPTULO I, Disposiciones Transitorias Artculo 224 Conforme a lo previsto en el artculo 221 de este Cdigo, se debern crear, antes del 31 de julio de 1995, ocho (8) Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario, los cuales tendrn sus sedes en las siguientes ciudades del pas: Barquisimeto, Maracaibo, San Cristbal, Valencia, Calabozo, Puerto La Cruz, Puerto Ordaz y Porlamar. Artculo 225 Se faculta al Ejecutivo Nacional para otorgar a la Administracin Tributaria, autonoma funcional y financiera, para lo cual se destinar directamente de los ingresos que generen los tributos que ella administra, un mnimo del tres por ciento (3%) hasta un mximo del cinco por ciento (5%), con exclusin de los ingresos provenientes de la explotacin de hidrocarburos y actividades conexas, para atender al pago de las erogaciones destinadas al cumplimiento de sus funciones. Al respecto, el Ejecutivo Nacional crear, y en su caso, reestructurar, fusionar o extinguir Servicios Autnomos sin personalidad jurdica para asegurar la administracin eficiente de la tributacin interna y aduanera. Pargrafo nico: Para dar cumplimiento a lo dispuesto en este artculo, se asignar en la Ley de Presupuesto de cada ao, el monto equivalente al porcentaje que el Ejecutivo Nacional determine para cada Servicio Autnomo creado. Artculo 226 A los efectos de cumplir con lo establecido en el artculo anterior, el Ejecutivo Nacional establecer en los Servicios Autnomos que se creen, un sistema profesional de recursos humanos, que incluya normas sobre ingreso, planificacin de carrera, clasificacin de cargos, capacitacin; sistemas de evaluacin y de remuneraciones, compensaciones y ascensos; asistencia, traslados, Iicencias, normas disciplinarias, cese de funciones y rgimen de estabilidad laboral para el personal de los Servicios.

CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO CAPTULO I, Disposiciones Transitorias LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 93 Pargrafo nico: Los funcionarios y empleados de los Servicios Autnomos tendrn el carcter de funcionarios Pblicos, con los derechos y obligaciones que les corresponden por tal condicin, incluyendo lo relativo a su seguridad social y se regirn por la Ley de Carrera Administrativa en todo lo que no se regule en las normas especiales que sobre el rgimen de administracin profesional de recursos humanos establezca la autoridad superior del Servicio Autnomo respectivo, previa aprobacin del Ministro de Hacienda. En dichas normas se le deber consagrar a tal personal, como mnimo, los derechos relativos a previos, prestaciones sociales y vacaciones, establecidos en la Ley Orgnica del Trabajo. Artculo 227 El Ejecutivo Nacional adoptar todas las medidas y establecer las normas reglamentarias de ejecucin que sean necesarias para la aplicacin de lo dispuesto en los artculos 225 y 226 de este Cdigo. Para ello efectuar las adecuaciones correspondientes a la ejecucin presupuestaria que se requiera en el ejercicio en curso. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Captulo II, Disposiciones Finales LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 94 Captulo II, Disposiciones Finales Artculo 228 No son aplicables a la materia tributaria regida por este Cdigo los artculos siguientes de la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional: 4., 5., 7., 10, 18, 45, 46, 49, 55, 56, 58, 69, 79 y 90; Ttulo X, artculos 272 al 303; Ttulo XI, artculos 304 al 316 y Ttulo XII, artculos 317 al 426, y cualesquiera otras disposiciones de naturaleza tributaria contenidas en dicha Ley. Asimismo, tampoco son aplicables las disposiciones establecidas por otras normas legales, en particular, que traten sobre aspectos de ejecucin presupuestaria y de poltica y administracin de personal, que colidan con las establecidas en este Cdigo. Igualmente, no ser aplicable a la materia tributaria estadal y municipal lo dispuesto en el artculo 181 de la Ley Orgnica de la Corte Suprema de Justicia. Pargrafo Primero: Los procedimientos relativos a tributos municipales, que estuvieren pendientes para la fecha de entrada en vigencia de este Cdigo en los Tribunales de lo Contencioso Administrativo en primera o segunda instancia, continuarn en dicha jurisdiccin hasta su definitiva conclusin conforme al procedimiento previsto en la Ley Orgnica de la Corte Suprema de Justicia. Pargrafo Segundo: Los juicios sobre materia de reparos aduaneros que estuvieren pendientes ante la Corte Suprema de Justicia, continuarn en dicha jurisdiccin hasta su definitiva conclusin, Seguirn conociendo de la materia de delitos aduaneros los Juzgados Nacionales de Hacienda. Artculo 229 A los efectos tributarios se crea la unidad tributaria que se fija en el monto de un mil bolvares (Bs. 1.000,00). Esta cantidad se reajustar a comienzos de cada ao por resolucin de la Administracin Tributaria, previa opinin favorable de las Comisiones Permanentes de Finanzas del Senado y de la Cmara de Diputados del Congreso de la CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO Captulo II, Disposiciones Finales LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 95 Repblica, sobre la base de la variacin producida en el Indice de Precios al Consumidor (IPC) en el rea metropolitana de Caracas, del ao inmediatamente anterior, que publicar el Banco Central de Venezuela antes del da 15 de enero de cada ao.

En consecuencia, se convierten en unidades tributarias o fracciones de las mismas, los montos establecidos en las diferentes leyes y reglamentos tributarios, con inclusin de este Cdigo. Artculo 230 Quedan derogadas todas las disposiciones de otras leyes sobre las materias que regula el presente Cdigo, las cuales estarn regidas nicamente por sus normas y por las leyes a las que este Cdigo remite. Queda a salvo lo dispuesto en el artculo 228 de este Cdigo. Artculo 231 Este Decreto de Reforma Parcial del Cdigo Orgnico Tributario entrar en vigencia el 1 de julio de 1994. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO LEXCOMP _ Legislacin Venezolana Computarizada / www.lex-comp.com / Pg. 96 Dado, firmado y sellado en Caracas, a los veinticinco das del mes de mayo de mil novecientos noventa y cuatro. Aos 184 de la Independencia y 135. de la Federacin. (L.S.) Refrendado: RAFAEL CALDERA