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19-12-2012

AS ALTERAÇÕES FISCAIS EM CURSO E O IMPACTO NA ACTIVIDADE DOS ADVOGADOS E SOLICITADORES

Suzana Fernandes da Costa

Suzana Fernandes da Costa

Óscar Veloso

Óscar Veloso

Alterações fiscais 2012/ 2013
Alterações fiscais 2012/ 2013

Dl 197/2012, de 24 de agosto

Lei n.º 55-A/2012, de 29 de Outubro

Proposta de Lei de orçamento para 2013

Suzana Fernandes da Costa
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19-12-2012

AS NOVAS REGRAS DE FATURAÇÃO DO IVA

Suzana Fernandes da Costa

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Óscar Veloso

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Alterações fiscais 2012/ 2013
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Dl 197/2012, de 24 de agosto - Introduz alterações no Código do IVA, no Regime do IVA nas Transações Intracomunitárias e alguma legislação complementar, transpondo o artigo 4.º da Diretiva n.º 2008/8/CE, do Conselho, de 12 de fevereiro, em matéria de localização das prestações de serviços, e a Diretiva n.º 2010/45/UE, do Conselho, de 13 de julho, em matéria de faturação, dando execução às autorizações legislativas constantes do artigo 128.º da Lei n.º 64-A/2011, de 30 de dezembro

Suzana Fernandes da Costa
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Alterações fiscais 2012/ 2013
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Dl 197/2012, de 24 de agosto –

clarifica-se que “a emissão de fatura é obrigatória para todas as transmissões de bens e prestações de serviços, independentemente da qualidade do adquirente dos bens ou destinatário dos serviços e ainda que estes não a solicitem, qualquer que seja o sector de atividade em causa”,

- explicita-se que “nas faturas emitidas por meios eletrónicos todo o seu conteúdo deve ser processado eletronicamente”.

Suzana Fernandes da Costa
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Alterações fiscais 2012/ 2013
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Dl 197/2012, de 24 de agosto –

Desaparece o documento equivalente a fatura!

Muitos advogados e solicitadores em prática individual usavam nota de honorários ou o próprio recibo verde como “documento equivalente a fatura”.

Agora: só os advogados e solicitadores com isenção de IVA ficam dispensados da emissão de fatura – mas recibo eletrónico vai ser alterado.

Os

01/01/2013.

restantes

devem

obrigatoriamente

emitir

fatura

a

partir

de

Suzana Fernandes da Costa
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Alterações fiscais 2012/ 2013
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Dl 197/2012, de 24 de agosto –

“Evidencia-se ainda que os sujeitos passivos não podem emitir e

entregar documentos de natureza diferente da fatura para titular

a transmissão de bens ou prestação de serviços aos respetivos

adquirentes ou destinatários, sob pena de aplicação das penalidades legalmente previstas”.

Suzana Fernandes da Costa
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Alterações fiscais 2012/ 2013
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Mesmo com emissão de fatura:

continua a ser obrigatória a emissão de conta de honorários nos termos do artº 5.º do Regulamento dos Laudos de Honorários, e a emissão de recibo, enquanto documento de quitação (art.º 787.º do Código Civil)

Suzana Fernandes da Costa
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Alterações fiscais 2012/ 2013
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Foi publicado em 19/11/2012 o ofício circulado n.º 30136 da Direção de Serviços do IVA sobre o DL 197/2012 e as novas regras de faturação – 2 VERSÕES!

Suzana Fernandes da Costa
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Alterações fiscais 2012/ 2013
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ofício circulado n.º 30136 da Direção de Serviços do IVA – 1ª VERSÃO:

Último paragrafo do ponto 3 - Documentos de natureza diferente da fatura:

"A "fatura-recibo", a "venda a dinheiro" ou o vulgarmente designado de "recibo verde", sendo documentos que titulam, simultaneamente, a realização de operação tributável e o pagamento da correspondente contraprestação, possuem a natureza da fatura, na medida em que contenham os requisitos já referidos.

Suzana Fernandes da Costa
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Alterações fiscais 2012/ 2013
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ofício circulado n.º 30136 da Direção de Serviços do IVA – 2ª VERSÃO:

FOI REMOVIDO O PARÁGRAFO EM QUESTÃO!!

será necessário aguardar pela publicação das alterações à portaria que regulam os recibos eletrónicos:

• fatura/recibo

• fatura

• recibo (com referência a fatura anterior)

Suzana Fernandes da Costa
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ofício circulado n.º 30136 da Direção de Serviços do IVA – 2ª VERSÃO:

2.3 Mantém-se dispensa de obrigação de emissão de fatura para os sujeitos passivos abrangidos pelo regime especial de isenção previsto no art.º 53.º do CIVA

1 - Beneficiam da isenção do imposto os sujeitos passivos que, não possuindo nem sendo obrigados a possuir contabilidade organizada para efeitos do IRS ou IRC, nem praticando operações de importação, exportação ou atividades conexas, nem exercendo atividade que consista na transmissão dos bens ou prestação dos serviços mencionados no anexo E do presente Código, não tenham atingido, no ano civil anterior, um volume de negócios superior a (euro) 10 000.

Suzana Fernandes da Costa
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Alterações fiscais 2012/ 2013
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Artigo 7.º Facto gerador e exigibilidade do imposto

1 - Sem prejuízo do disposto nos números seguintes, o imposto é devido e

torna-se exigível:

b) Nas prestações de serviços, no momento da sua realização;

3 - Nas transmissões de bens e prestações de serviços de carácter

continuado, resultantes de contratos que deem lugar a pagamentos

sucessivos, considera-se que os bens são postos à disposição e as

prestações de serviços são realizadas no termo do período a que se

refere cada pagamento, sendo o imposto devido e exigível pelo respetivo

montante

Suzana Fernandes da Costa
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de

documentos equivalentes

Artigo

36.º

-

Prazo

emissão,

formalidades

das

faturas

e

1 - A fatura ou documento equivalente referidos no artigo 29.º devem ser

emitidos o mais tardar no 5.º dia útil seguinte ao do momento em que o

imposto é devido nos termos do artigo 7.º

Todavia, em caso de pagamentos relativos a uma transmissão de bens ou

prestação de serviços ainda não efetuada, a data da emissão do

documento comprovativo coincidirá sempre com o recebimento

Suzana Fernandes da Costa
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Dl 197/2012, de 24 de agosto –

“de modo a assegurar que não são aumentados os encargos administrativos para os sujeitos passivos, permite-se que sejam emitidas faturas simplificadas nas transmissões de bens efetuadas por retalhistas a particulares quando o valor da fatura seja inferior a (euro) 1000, bem como em quaisquer outras transmissões de bens e prestações de serviços de montante não superior a (euro) 100, neste caso quer os adquirentes sejam sujeitos passivos ou particulares”.

Faturas simplificadas- art.º 40.º e 46.º do CIVA

Suzana Fernandes da Costa
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Dl 197/2012, de 24 de agosto –

Faturas simplificadas- art.º 40.º e 46.º do CIVA

2 - As faturas referidas no número anterior devem ser datadas, numeradas sequencialmente e conter os seguintes elementos:

a) Nome ou denominação social e número de identificação fiscal do

fornecedor dos bens ou prestador dos serviços;

b) Quantidade e denominação usual dos bens transmitidos ou dos

serviços prestados;

c) O preço líquido de imposto, as taxas aplicáveis e o montante de

imposto devido, ou o preço com a inclusão do imposto e a taxa ou taxas aplicáveis;

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Alterações fiscais 2012/ 2013
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Dl 197/2012, de 24 de agosto – Faturas simplificadas- art.º 40.º e 46.º do CIVA

d) Número de identificação fiscal do adquirente ou destinatário, quando for sujeito passivo. 3 - As faturas referidas nos números anteriores devem ainda conter o número de identificação fiscal do adquirente ou destinatário que não seja sujeito passivo quando este o solicite.

Suzana Fernandes da Costa
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Dl 197/2012, de 24 de agosto – Faturas simplificadas- art.º 40.º e 46.º do CIVA

40.º 1 - Os sujeitos passivos que emitam faturas nos termos do artigo 40.º e não utilizem sistemas informáticos integrados de faturação e contabilidade podem efetuar o registo das operações, realizadas diariamente com não sujeitos passivos, pelo montante global das contraprestações recebidas pelas transmissões de bens e prestações de serviços tributáveis, imposto incluído, assim como pelo montante das contraprestações relativas às operações não tributáveis ou isentas.

Suzana Fernandes da Costa
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Alterações fiscais 2012/ 2013
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Dl 197/2012, de 24 de agosto Faturas simplificadas- art.º 40.º e 46.º do CIVA 46.º, 2 - O registo referido no número anterior deve ser efetuado, o mais tardar, no 1.º dia útil seguinte ao da realização das operações, com base em duplicados das faturas emitidas, em extratos diários produzidos pelos equipamentos eletrónicos relativos a todas as operações realizadas ou em folhas de caixa, que podem substituir o mesmo registo desde que contenham a indicação inequívoca de um único total diário. 5 - A opção pela elaboração de folhas de caixa a que se refere o n.º 2 não dispensa a obrigatoriedade de conservação dos duplicados das faturas e dos demais documentos ali referidos nas condições e prazo previstos no artigo 52.º

Suzana Fernandes da Costa
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Alterações fiscais 2012/ 2013
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Comunicação à AT dos elementos das faturas – DL 198/ 2012:

O n.º 1 do artigo 3º do DL 198/2012 estabelece que os sujeitos passivos do IVA comunicam à AT, por via eletrónica, os elementos das faturas que emitem, por uma das seguintes modalidades:

a) Em tempo real, integrada em programa de faturação eletrónica;

b) Mediante remessa do ficheiro SAF-T (PT), criado pela Portaria n.º 321-A/2007 de 26-03;

c) Por inserção direta no Portal das Finanças;

d) Por outra via eletrónica, nos termos a definir por portaria.

Suzana Fernandes da Costa
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Alterações fiscais 2012/ 2013
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Para assegurar maior controlo da emissão de faturas:

Dedução à coleta do IRS de 5% do IVA pago - proposta LOE 2013 A partir de 1 de janeiro próximo, poderá existir uma dedução à coleta do IRS no montante correspondente a 5% do IVA pago em cada fatura, por qualquer membro do agregado familiar, com o limite global máximo de 250 €. Para usufruir deste benefício, basta que se exija a inclusão do número de identificação fiscal nas faturas relativas às aquisições que efetuar.

Os comerciantes e prestadores de serviços são sempre obrigados a emitir as faturas, mesmo nos casos em que o adquirente não as exija (com exceção dos que se encontrem isentos de IVA).

Suzana Fernandes da Costa
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Alterações fiscais 2012/ 2013
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Dedução à coleta do IRS de 5% do IVA pago – proposta LOE 2013

Numa primeira fase encontram-se abrangidas apenas as prestações de serviços enquadradas nos seguintes setores de atividade:

a) Manutenção e reparação de veículos automóveis;

b) Manutenção e reparação de motociclos, de peças e acessórios;

c) Alojamento e similares;

d) Restauração e similares;

e) Atividades de salões de cabeleireiro e institutos de beleza.

Com a colocação do NIF nas faturas, a AT atribui automaticamente o benefício.

Suzana Fernandes da Costa
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Óscar Veloso

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