IMPUESTO A LARENTA5ta CATEGORIA OFICINA DE RRHH - REMUNERACIONES BASE LEGAL: Ley del Impuesto a la Renta, Texto nicoOrdenado aprobado

por el Decreto SupremoN 1792004-EF, publicado el 08.12.2004. Decreto Supremo N 122-94-EF, reglamentode la Ley del Impuesto a la Renta y normasmodificatorias.

ANALISIS: 1. De conformidad con el artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta, son rentas de quinta categora las obtenidas por concepto de: a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos electivos ono, como sueldos, salarios, asignaciones,emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,bonificaciones, aguinaldos, comisiones,compensaciones en dinero o en especie, gastos derepresentacin y, en general, toda retribucin porservicios personales. 2. Por su parte, el artculo 40 del reglamento dela Ley del Impuesto a la Renta establece elprocedimiento que, cada mes, debe aplicar elempleador para determinar las retenciones porrentas de quinta categora. U.I.T. UnidadImpositiva Tributaria La Unidad Impositiva Tributaria (UIT), esel indicador base a partir del cual losdiferentes cobros de impuestos, multas yotros son calculados por el estado. Esteao, el valor de la UIT se haincrementado en un 1.42%, o 50 solescon respecto al ao anterior. Veamoscunto es, as como los montos de los ltimos 7 aos: 2005: S/.3,300 2006: S/.3,400 2007: S/.3,450 2008: S/.3,500 2009: S/.3,550 2010: S/.3,600 2011: S/.3,600 DETERMINACION DE LA DEUDA DE QUINTACATEGORIA Determinacin del Impuesto Mensual

El empleador es la persona que paga o acredita las Rentas de Quinta Categora. Asimismo, es el obligado a retener, declarar y entregar el impuesto al Fisco Base Legal:Artculo 71 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta DecretoSupremo 179-2004-EF y modificatorias. La determinacin mensual de la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora se calcula segn el procedimiento siguiente:

PASO 1: Proyeccin de la renta anual del trabajador PASO 2 : Determinacin de la Renta Neta Anual De la remuneracin bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT(S/. 25,200 para el Ejercicio 2011) PASO 3 : Clculo del impuesto anual Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, se aplican las siguientes tasas: Hasta PASO 4 : Monto de la retencin Mensual El impuesto Anual se divide entre doce y obtendremos el impuesto Mensual de Renta Quinta Categora. IMPUESTO ANUAL /12=IMPUESTOMENSUAL El monto obtenido en cada mes ser el impuesto que el empleador se encargar de retener en cada mes. Base Legal: Artculo 53 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta -Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. Artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a laRenta - Decreto Supremo N 122-94-EF y modificatorias.

OTRAS CONSIDERACIONES PARA LARETENCION DE LA RENTA DE QUINTACATEGORIA: Del Impuesto Mensual obtenido el Sistema de Planillaslo deducir automticamente durante el ejerciciopresente. En aquellos casos en el que el trabajador resultasecon saldo positivo por descontar, se le efectuar eldescuento de esta diferencia en el presente mes deDiciembre.

El sistema de Planillas PLH permite la adicin omodificacin del reporte de clculo de este impuesto,con la finalidad de no efectuar devoluciones porexceso o efectuar descuentos por menor monto. El Programa permite se extienda la CONSTANCIA DERETENCIONES El empleador debe entregar a cada trabajador, antes del 1 de marzo del ao siguiente, la Constancia de Retenciones donde se detalle las remuneraciones brutas afectas, deducciones e impuesto retenido en el ejercicio que termina. EJEMPLOS - DETERMINACIN DEL IMPUESTOA LA RENTA DE QUINTA CATEGORA CASO 1: Dr. Alberto TONG ASPAJO, cargo de Medico, Nivel I, Ingres a trabajar el 01.01.2011, su sueldo bruto es S/. 3,068.03, y percibir, adems, Bon. escolaridad (enero) y 2 aguinaldos (julioy diciembre). 1. En primer lugar, debemos encontrar el monto total de sus ingresos en el ao. Para ello, tenemos que multiplicar por doce el total de su remuneracin bruta(es decir, sin ninguna deduccin), mas incentivos laborales, tal como estar consignada en cada una de sus boletas de pago del ao 2011. REMUNERACIN+AETAS (3,068.03+360) x 12 = 41136.36 (no se incluye canasta 300.00ni alimentacin158.00) 2.Al resultado, le sumamos la Escolaridad y Aguinaldos ( julio ydiciembre): 41,136.36 + 400+ 300 + 300 = 42 136.36 ( Rem. BrutaAnual) 3.La ley establece que slo debern pagar el Impuesto a la Renta los trabajadores cuya "renta bruta anual" supere los S/.25 200.00 anuales (7 UIT) En este caso esta afecto a la Quinta Categora. 4.-De la remuneracin bruta anual, se deduce el equivalente a 7 UIT. 42 136.36 - 25 200.00 = 16 936.36 (Renta Neta Anual) 5.-Sobre el monto obtenido de S/. 16 936.36, se aplica la tasa del 15 %. 16 936.36 x 15% = 2 540.45 ( Impuesto Anual) 6.-Para obtener el impuesto Mensual se divide el Impuesto Anual entre 12

.1 944.95 / 12 = 211.70 ( Impuesto Mensual). DEVOLUCION DEL DESCUENTO EN EXCESO DEL IMPUESTO A LA RENTA De acuerdo al art. 42 del Reglamento del Impuesto a la Renta, la Sunat devuelve pagos en exceso por rentas de quinta categora pero al empleador, ya que los descuentos efectuados en exceso al trabajador es el empleador quien debe devolverlos de acuerdo a las siguientes reglas: a)Tratndose de retenciones en exceso que resulten de la liquidacin correspondiente al mes en que opere la terminacin del contrato de trabajo o cese del vinculo laboral, antes del cierre del ejercicio, se aplicarn las siguientesnormas: 1.En el mes en que opere la terminacin del contrato de trabajo o cese del vinculo laboral, el empleador devolver al trabajador el exceso retenido. 2. El empleador compensar la devolucinefectuada al trabajador con el monto de lasretenciones que por el referido mes hayapracticado a otros trabajadores. Cuando elempleador no pueda compensar con otrasretenciones la devolucin efectuada, podroptar por aplicar la parte no compensada: 2.1 A la retencin que por los mesessiguientes deba efectuar a otrostrabajadores; En Quinta Categora, Personas que perciben ingresos mediante sueldo o salario por trabajar en alguna empresa como dependientes PAGO DE IR POR RENTAS DE QUINTA CATEGORA QUE NO HAYAN SUFRIDO RETENCIN Como se sabe, en virtud a lo dispuesto por el artculo 79 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S. N 054-99-EF) los contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de quinta categora no se encuentran obligados a presentar declaracin anual por dicho impuesto; no obstante, se encuentran obligados al pago del impuesto en caso no se les haya efectuado la retencin del mismo. Bajo dicho escenario, mediante Resolucin N 056-2011/SUNAT publicada el 01.03.2011, se establece que los contribuyentes domiciliados que perciben rentas de quinta categora a quienes no se les hubiese efectuado total o parcialmente las retenciones respectivas, para efectuar el pago del monto correspondiente debern, de no contar con RUC, utilizar el Formulario N 1073 Boleta de pago - Otros, en el que deben consignar el tipo y nmero de documento de identidad (se elimina el uso del Nmero de Identificacin de la Dependencia de la Intendencia Regional u Oficina Zonal donde dicho pago se realice). De contar con RUC debern de utilizar el Sistema Pago Fcil o Sunat Virtual, a travs de los cuales se entregar, una vez concluida la transaccin, el Formulario N 1662 Boleta de Pago. En caso de personas naturales domiciliadas en el pas que perciben exclusivamente rentas de quinta categora de entidades que no les efectan la retencin por no estar obligadas a realizarla, efectuarn el pago del impuesto que efectivamente les corresponde por el ejercicio hasta el

vencimiento del plazo establecido para el pago de la regularizacin del Impuesto a la Renta de la siguiente manera: a) de no contar con RUC se debe utilizar el Formulario N 1073 Boleta de pago Otros, en el que deben consignar el tipo y nmero de documento de identidad, por lo que se elimina el uso del Nmero de Identificacin de la Dependencia de la Intendencia Regional u Oficina Zonal donde dicho pago se realice, b) de contar con RUC deber de utilizar el Sistema Pago Fcil o Sunat Virtual, a travs de los cuales se entregar, una vez concluida la transaccin, el Formulario N 1662 Boleta de Pago. En caso el contribuyente optara por realizar pagos adelantados del Impuesto a la Renta que finalmente le corresponda, deber utilizar los medios a que se refiere el prrafo anterior. Se precisa que, tratndose de contribuyentes no domiciliados que obtengan rentas de fuente peruana sobre las cuales no proceda efectuar la retencin y aquellas sujetas a retencin por las cuales no se les hubiese efectuado parcial o totalmente, debern realizar el pago del referido impuesto mediante el Formulario N 1073 Boleta de pago Otros, consignando el Cdigo de Tributo N 3061 Renta No Domiciliado Cuenta Propia y el periodo correspondiente al mes en que hubiesen percibido la renta y se identificarn consignando el tipo y nmero de documento de identidad correspondiente.