Impacto Fiscal da Proposta de Lei do Oramento do Estado para 2013

NDICE:

I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX. X. XI. XII. XIII. XIV.

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas Imposto sobre o Valor Acrescentado Imposto do Selo Impostos especiais sobre o Consumo Imposto sobre os Produtos Petrolferos e Energticos Imposto sobre o Tabaco Imposto sobre Veculos Imposto Municipal sobre Imveis Imposto Municipal sobre Transmisses Onerosas de Imveis Estatuto dos Benefcios Fiscais Lei Geral Tributria Cdigo de Procedimento e de Processo Tributrio Regime Geral das Infraces Tributrias

2 5 8 9 9 9 10 10 10 10 11 11 12 12

IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES IRS

1. Escales de IRS

2012
Rendimento Colectvel (em euros) At 4 898 De mais de 4 898 at 7 410 De mais de 7 410 at 18 375 De mais de 18 375 at 42 259 De mais de 42 259 at 61 244 De mais de 61 244 at 66 045 De mais de 66 045 at 153 300 Superior a 153 300 Taxas (em %) Normal (A) 11,50 14,00 24,50 35,50 38,00 41,50 43,50 46,50 Mdia (B) 11,500 12,348 19,599 28,586 31,504 32,231 38,654 At 7 000 De mais de 7 000 at 20 000 De mais de 20 000 at 40 000 De mais de 40 000 at 80 000 Superior a 80 000 Rendimento Colectvel (em euros)

2013
Taxas (em %) Normal (A) 14,5 28,5 37 45 48 Mdia (B) 14,5 23,6 30,3 37,65 -

Destaca-se o seguinte
Taxa mnima passa de 11,5% para 14,5%. Taxa mxima passa de 46,5% para 48%.

2. Aumento da Sobretaxa A taxa anteriormente de 3,5% sobe para 4%. Assim, a reteno na fonte passa a ser de 4% sobre a parte do valor do rendimento que exceda o valor da retribuio mnima mensal garantida ( 485,00), sendo retido, em cada pagamento, a parte proporcional do imposto ou seja, a sobretaxa ser cobrada a ttulo mensal.

3. Taxa Adicional A taxa de 2,5% agora aplicvel a rendimentos superiores a 80.000,00 (antes aplicvel a rendimentos superiores a 153.300,00).

4. Taxas Liberatrias
Foram alteradas algumas taxas, designadamente Dividendos Juros de Depsitos Juros de Suprimentos Juros de Ttulos de Divida Rendimentos Prediais Rendimentos de valores mobilirios (a residentes) Rendimentos obtidos em Portugal por no residentes que no sejam rendimentos de capitais) Prestao de Servios (Categoria B) 21,5% 25% 21,5% 25% 25% 25% 25% 25% 16,5% 25% 28% 28% 28% 28% 25% 28% 2012 2013

5. Taxas Especiais
Foram alteradas algumas taxas, designadamente Mais-valias e outros rendimentos auferidos por entidades no residentes Mais-valias mobilirias (residentes e no residentes) Rendimentos Prediais por no Residentes Rendimentos de capitais de no residentes (no sujeitos a reteno na fonte) 25% 28% 16,5% 28% 25% 28% 25% 28% 2012 2013

6. Limite Geral de Reteno na Fonte A reteno na fonte mensal no pode exceder 45% (antes 40%) do rendimento de cada uma das categorias H e A, pago ou colocado disposio de cada titular, no mesmo perodo.

7. Limites s dedues colecta

Rendimento colectvel At 7 000 De mais de 7 000 at 20 000 De mais de 20 000 at 40 000 De mais de 40 000 at 80 000 Superior a 80 000 500 1 000 Dedues Mximas (em ) Sem limite 1 250

8. Dedues Colecta dos sujeitos passivos, descendentes e ascendentes: Desce de 55% para 45% do valor do IAS ( 419,22) por cada sujeito passivo; Desce de 80% para 70% do valor do IAS por cada sujeito passivo nas famlias monoparentais; Desce de 40% para 45% do valor do IAS por cada dependente (se forem 3 ou mais passa para 50%).

Deixa de existir a possibilidade de deduo de 55% do valor do IAS por ascendente que viva efectivamente em comunho de habitao com o sujeito passivo e no aufira rendimento superior penso mnima do regime geral.

9. Diminuio do limite das dedues colecta com encargos de imveis, nomeadamente no que respeita aos juros com habitao prpria permanente cujo valor desce de 591,00 para 296,00 ou deduo mxima relativa a rendas que desce de 591,00 para 502,00. Estes limites so elevados em 50% para os sujeitos passivos com rendimento colectvel at ao limite do 1. escalo e em 20% para os sujeitos passivos com rendimento colectvel at ao limite do 2. escalo. A majorao dos 10% foi eliminada.

10. Novos limites deduo relativa a Benefcios Fiscais

Rendimento colectvel At 7 000 De mais de 7 000 at 20 000 De mais de 20 000 at 40 000 De mais de 40 000 at 80 000 Superior a 80 000 60 80 Sem limite 100 Limite (em )

11. Despesas de Formao Profissional As despesas de formao profissional deixam de ser consideradas para efeitos de deduo especfica.

12. Profissionais Liberais (Categoria B) - Clculo do Rendimento Tributvel: o coeficiente de presuno de rendimentos aplicvel aos restantes rendimentos sobe de 70% para 80%.

13. Profissionais Liberais (Categoria B) - At 30 de Janeiro de 2013, os sujeitos passivos podem livremente optar pelo regime de contabilidade organizada.

14. Rendimentos Prediais: Possibilidade de deduzir o Imposto do Selo. 15. Aumento da Incidncia Pessoal: Ficam sujeitos a IRS os Deputados do Parlamento Europeu.

16. Sujeitos Passivos com Deficincia: Os rendimentos brutos de cada uma das categorias A, B e H auferidos por sujeitos passivos com deficincia so considerados apenas por 90% em 2013. No entanto, a parte do rendimento excludo de tributao no pode exceder, por categoria de rendimentos 2.500. 17. Comunicao de Rendimentos e Retenes: Passam a estar sujeitos a esta obrigao as entidades devedoras de rendimentos, total ou parcialmente no sujeitos a IRS.

18. Operaes com Instrumentos Financeiros: As instituies de crdito e sociedades financeiras devem comunicar Autoridade Tributria at ao final do ms de Maro de cada ano, (anteriormente at 30 de Junho) relativamente a cada sujeito passivo, atravs de modelo oficial, todas as operaes sobre valores mobilirios e warrants autnomos e sobre os resultados apurados nas operaes com derivados.

IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLECTIVAS IRC

1. Limitao Dedutibilidade de Gastos Financeiros Os gastos de financiamento lquidos so dedutveis at concorrncia do maior dos seguintes limites: a) 3 000 000; ou, b) 30 % do resultado antes de depreciaes, gastos de financiamento lquidos e impostos, estando previsto um regime transitrio entre 2013 e 2017, em que este limite ser de 70% em 2013, 60% em 2014, 50% em 2015, 40% em 2016 e 30% em 2017.

Consideram-se gastos de financiamento lquidos as importncias devidas ou associadas remunerao de capitais alheios, designadamente juros de descobertos bancrios e de emprstimos obtidos a curto e longo prazo, juros de obrigaes e outros ttulos assimilados, amortizaes de descontos ou de prmios relacionados com emprstimos obtidos, amortizaes de custos acessrios incorridos em ligao com a obteno de emprstimos, encargos financeiros relativos a locaes financeiras, bem como as

diferenas de cmbio provenientes de emprstimos em moeda estrangeira, deduzidos dos rendimentos de idntica natureza.

Os gastos de financiamento lquidos no dedutveis podem ainda ser considerados na determinao do lucro tributvel de um ou mais dos cinco perodos de tributao posteriores, desde que conjuntamente com os gastos financeiros de cada perodo continuem a ser observados os mesmos limites.

Sempre que o montante da deduo destes gastos for inferior a 30% do EBIDTA, a parte desse limite que no seja utilizada acresce ao montante mximo dedutvel em cada um dos 5 perodos de tributao posteriores.

2. Taxas aplicveis a No Residentes: A taxa sobe de 15% para 25% sobre os seguintes rendimentos:

a) Rendimentos provenientes da propriedade intelectual ou industrial, da prestao de informaes respeitantes a uma experincia adquirida no sector industrial, comercial ou cientfico e bem assim da assistncia tcnica; b) Rendimentos derivados do uso ou da concesso do uso de equipamento agrcola, industrial, comercial ou cientfico; c) Comisses por intermediao na celebrao de quaisquer contratos; d) Rendimentos derivados de prestaes de servios realizados ou utilizados em territrio portugus, com excepo dos relativos a transportes, comunicaes e actividades financeiras; e) Rendimentos prediais.

3. Derrama Estadual alterao escales (aplicveis aos lucros tributveis referentes ao perodo de tributao que se inicia aps 1 de Janeiro de 2013):

Lucro tributvel (em euros) De mais de 1 500 000 at 7 500 000 Superior a 7 500 000

Taxas (em %) 3 5

Antes, a taxa de 3% era aplicvel ao lucro tributvel entre 1.500.000,00 at 10.000.000,00 (agora aplicvel ao lucro tributvel entre 1.500.000,00 e 7.500.000,00) A taxa de 5% aplicava-se ao lucro tributvel superior a 10.000.000 (passando a aplicar-se ao rendimento superior a 7.500.000,00).

4. Aumento dos pagamentos por conta

Volume de negcios igual ou inferior a 500 mil - pagamento por conta passa a ser de 80% do imposto liquidado no ano anterior (anteriormente o valor de referncia do volume de negcios era igual ou inferior a 498.797,90 e o pagamento por conta de 70%).

Volume de negcios superior a 500 mil - pagamento por conta passa a ser de 95% do imposto liquidado no ano anterior (anteriormente o valor de referncia do volume de negcios era superior 498.797,90 e o pagamento por conta era de 90%).

5. Alterao dos escales do pagamento adicional por conta (aplicveis aos lucros tributveis referentes ao perodo de tributao que se inicia aps 1 de Janeiro de 2013):
Lucro tributvel (em euros) Taxas (%)

De mais de 1 500 000 at 7 500 000 (antes de mais de 1 500 000 a 10 000 000) Superior a 7 500 000 (antes superior a 10 000 000)

2,5

4,5

6. Despesas com equipamento e software de facturao Podem ser consideradas como gasto fiscal no perodo de tributao em que sejam suportadas, desde que sejam adquiridos no ano de 2013.

IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO IVA

1. Alargamento da iseno s pessoas colectivas Direitos de Autor A transmisso do direito de autor e a autorizao para a utilizao da obra intelectual, definidas no Cdigo de Direito de Autor, quando efectuadas pelos prprios autores, seus herdeiros ou legatrios, ou ainda por terceiros, por conta deles, ainda que o autor seja pessoa colectiva isenta.

2. Revogao da iseno - actividades de produo agrcola e prestaes de servio agrcolas As transmisses de bens efectuadas no mbito das actividades de produo agrcola e prestaes de servio agrcolas, quando efectuadas com carcter acessrio por um produtor agrcola que utiliza os seus prprios recursos de mo-de-obra e equipamento normal da respectiva explorao agrcola e silvcola, agora sujeita taxa de 6% (sendo revogados os anexos A e B ao Cdigo do IVA).

3. Direito deduo Quando a obrigao de liquidao e pagamento do imposto compete ao adquirente dos bens e servios, apenas surge o direito deduo quando o imposto for autoliquidado pelo mesmo.

4. Obrigaes Acessrias Torna-se obrigatria a entrega, junto com a declarao anual de rendimentos de um mapa recapitulativo que identifique os clientes e fornecedores, onde conste o montante total das operaes internas realizadas com cada um deles no ano anterior, desde que superior a 3 000,00 (antes 25.000,00)

5. Crditos incobrveis e de cobrana duvidosa A lei estabelece uma manifesta distino entre crditos incobrveis e de cobrana duvidosa, sendo que estes ltimos apenas se verificam quando: O crdito esteja em mora h mais de 24 meses desde a data do respectivo vencimento, existam provas objectivas de imparidade e de terem sido efectuadas diligncias para o seu recebimento e o activo tenha sido desreconhecido contabilisticamente;

O crdito esteja em mora h mais de seis meses, o valor do mesmo no seja superior a 750,00 IVA includo, e o devedor seja particular ou sujeito passivo que realize exclusivamente operaes isentas que no confiram direito deduo; Esto agora estabelecidos 2 regimes: um para os crditos vencidos ate 1 de Janeiro de 2013 e outro para os crditos vencidos depois desta data.

IMPOSTO DO SELO IS

Alargamento da incidncia - jogos sociais do Estado Abrange tambm os prmios provenientes dos jogos sociais do Estado, ficando a liquidao a cargo do beneficirio. Taxa de 20% sobre os prmios de montante igual ou superior a 5 000.

IMPOSTOS ESPECIAIS SOBRE O CONSUMO IECS

Imposto sobre o lcool e bebidas alcolicas: Aumento sobre as bebidas espirituosas em 7,5%. Aumento de 1,3% nas restantes bebidas.

IMPOSTO SOBRE OS PRODUTOS PETROLFEROS E ENERGTICOS

1. Incidncia: Passa a estar sujeito a imposto o fornecimento Gs Natural ao consumidor final por parte dos comercializadores de gs natural.

2. Taxas: Aumento dos limites por kw aplicvel a electricidade: Limite mnimo: 0,50/kw aumenta para 1/kw Limite mximo: 1/kw aumenta para 1,1/kw

IMPOSTO SOBRE O TABACO

1.

Charutos e Cigarrilhas: A taxa aumenta de 15% para 25%, aplicvel sobre o preo de venda ao pblico.

2.

Tabaco de Enrolar: A tributao passa a ter um elemento especfico (0,075 /grama) e outro ad valorem (20%), sendo que o imposto total no pode ser inferior a 0,12 /grama).

IMPOSTO SOBRE VECULOS

ISV
1. Taxas: As autocaravanas deixam de beneficiar de uma taxa reduzida correspondente a 15% do imposto normal.

2.

Revogao de iseno: foi eliminada a iseno que era aplicvel aos parlamentares europeus que tivessem permanecido pelo menos 12 meses no exerccio efectivo das suas funes e que, aps a cessao das mesmas, estabelecessem ou restabelecessem a sua residncia em Portugal.

IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE IMVEIS IMI

Inscrio e actualizao da matriz: Deixa de ser necessria a apresentao da declarao pelo sujeito passivo para actualizao da matriz quando se verifica a mudana de proprietrio.

IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE TRANSMISSES ONEROSAS DE IMVEIS

IMT

Alargamento da base de incidncia sobre os Fundos de Investimento Imobilirio: Passa a estar sujeita a IMT a adjudicao de bens imveis como reembolso em espcie de unidades de participao decorrente da liquidao de Fundos de Investimento Imobilirio fechados de

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subscrio particular, bem como a transmisso de bens imveis por fuso de Fundos de Investimento Imobilirio de Subscrio Particular.

ESTATUTO DOS BENEFCIOS FISCAIS EBF

1. Alterao na tributao dos Fundos de Investimento Mobilirio: Mais-valias obtidas em territrio portugus ou fora dele passam a ser tributadas taxa de 25 % (antes 21,5%). 2. Rendimentos prediais dos Fundos de Investimento Imobilirio: taxa sobe de 20% para 25%.

3.

Limitao do Englobamento: relativamente aos rendimentos provenientes de propriedade literria, artstica e cientfica, a importncia a excluir do englobamento no pode exceder 10.000,00 (antes 20.000,00)

4.

Pequenos Investidores: Revogao da iseno, at ao valor anual de 500,00, resultante de mais-valias mobilirias.

LEI GERAL TRIBUTRIA LGT

1. Suspenso do prazo de prescrio: O prazo de prescrio legal passa a suspender-se desde a instaurao do inqurito criminal at ao arquivamento ou trnsito em julgado da sentena.

2. Informao relativa a operaes financeiras: Os sujeitos passivos de IRS passam a estar obrigados a mencionar na declarao de rendimentos a existncia e identificao de contas de depsitos ou de ttulos abertas em instituio financeira no residente em territrio portugus ou em sucursal de instituio financeira residente, de que sejam titulares beneficirios ou que estejam autorizados a movimentar. 3. Prazo de Caducidade: o prazo de caducidade de 12 anos passa tambm a ser aplicvel no que respeita a contas de depsitos ou de ttulos abertas em sucursais localizadas fora da Unio Europeia, cuja existncia no seja mencionada na respectiva declarao de IRS.

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CDIGO DE PROCEDIMENTO E DE PROCESSO TRIBUTRIO CPPT

1. Certido de No Dvida: Passa a ter validade de 3 meses e nunca constitui documento de quitao.

2. Extino do Processo: Passa a estar expressamente consagrado o facto de o pagamento da quantia exequenda e do acrescido em sede de processo de execuo fiscal no prejudicar o controlo jurisdicional da actividade do rgo de execuo fiscal, caso se mantenha a utilidade da lide.

3. Clculo de juros de mora: Deixam de ser tidos em conta para efeitos de clculo de juros de mora nas dvidas cobradas em processo de execuo fiscal os dias includos no ms de calendrio em que se efectuar o pagamento.

REGIME GERAL DAS INFRACES TRIBUTRIAS

RGIT

1. Fraude contra a Segurana Social: diminuio do valor de referncia - vantagem patrimonial ilegtima de valor superior a 3.500,00 (antes 7.500,00)

2. Introduo irregular no consumo: Aumento do montante mnimo da coima em caso de negligncia de 500,00 para 1.500,00.

3. Caixa Postal electrnica: punvel com coima de 50,00 a 250,00 a falta de comunicao, ou a comunicao fora do prazo legal, da adeso caixa postal electrnica.

Lisboa, 17 de Outubro de 2012

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A presente Nota Informativa constitui uma informao de carcter genrico, pelo que a adaptao a casos concretos dever ser precedida da consulta de um advogado especializado. O presente documento baseia-se em legislao, regulamentos, interpretaes administrativas e doutrina nem sempre consensuais, cuja interpretao pode ser alterada, afectando a validade das concluses. Por conseguinte, o mesmo, salvo qualquer incorreco ou omisso involuntria, constitui a melhor opinio da Caiado Guerreiro & Associados no tocante temtica em questo, embora concedendo perante qualquer outra melhor fundamentada nos termos legais. Obrigado.

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