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PROGRAMA DE AUDITORIA Avance Cdula sumaria Rubro Efectivo Cdula analtica Cuenta Fondo Fijo de Caja Cdula analtica - 1 Actividad Arqueo de Caja: A
Conteo fsico del efectivo Conteo fsico de doc Cierre de cdula
Cuenta Bancos A - 2 Actividad Conciliacin Bancaria: Cdula analtica Cotejo contra edo cta/ confirmaciones bancarias Cdula analtica Cotejo saldo en libros / revisin de conciliaciones bancarias Cdula analtica Clculos correctos Cdula analtica Revisin de partidas superiores a 3 meses/ anormales Cdula analtica Tipo de cambio Cdula analtica Hacer ajustes A - 6 Cuenta Inversiones Actividad Clculo de rendimiento Verificacion de retenciones Cdula sumaria B-1 Cuenta Cuentas por cobrar Clientes Actividad Comparar saldos Enviar solicitudes de confirmacin Marcas de control de envo Investigar las cuentas de inconforme Cobros posteriores Cdula analtica Comprobacin de saldos de antigedad Cdula sumaria F-1 Deudores Diversos Actividad Enviar solicitudes de confirmacin Cdula analtica Cotejo de descuentos en nminas Cdula sumaria G-1 IVA por recuperar Cdula analtica Cotejo de pagos del mes que generan IVA Cdula analtica Realizar un clculo global Cdula sumaria H-1 Cuenta Actividad Actividad Cuenta Actividad Cuenta Actividad
Cdula sumaria I-1 Cdula analtica Cdula sumaria C-1 Cdula analtica Cdula analtica
Estimacin de cuentas incobrables Verificar polticas de la empresa Realizar asientos de ajuste. Capital Contable Realizar el cruce de los saldos Inventarios Realizar conteo de inventario, mediante pruebas selectivas Realizar revisin selectiva de compras Revisin de la determinacin de costo unitario Verificar el uso de mtodo de valuacin Realizar el cruce de saldos de inventarios con compras Realizar cruce de saldos de entradas y salidas de almacn con saldo final de invent . Realizar la prueba aritmtica
Cdula Analtica
Cdula Analtica
Cuenta Actividad
Rubro Cuenta
Cdula Analtica
Cuenta
Cdula Analtica
Cuenta
Cuenta Actividad
Realizar prueba de consumo Realizar prueba de compra Enviar solicitudes en caso de haber mercanca en consignacin Verificar grado de avance de produccin en proceso y correcta designacin de cost Cotejar la actualizacin de saldos Estudio de material de lento movimiento Verificacin de revelacin en Estados Financieros Activo Fijo Terrenos y Edficios Verificar documentacin que ampare la propiedad Enviar certificado de gravamen Maquinaria y Equipo Verificar documentacin que ampare la propiedad Verificar registro de nuevas adquisiciones Verificar de forma visual los activos Verificar correcta valuacin Verificar bajas de activo Equipo de oficina Verificar documentacin que ampare la propiedad Verificar registro de nuevas adquisiciones Verificar de forma visual los activos Verificar correcta valuacin Depreciacin Depreciacin acumulada de edificio Verificar clculos e inconsistencias Verificar revelacin en Estados Financieros Verificar las tasas de depreciacin Depreciacin acum de maq y equipo Verificar clculos Verificar revelacin en Estados Financieros Verificar las tasas de depreciacin Depreciacin acum de eq de oficina Verificar clculos Verificar revelacin en Estados Financieros Verificar las tasas de depreciacin PASIVOS Gastos de organizacin Verificar correcta valuacin Amortizacin acumulada de gastos de organizacin Verificar correcta valuacin y clculo Cuentas y Documentos por pagar Confirmacin de saldos, con cuentas bancarias Envio de certificado de confirmacin de saldos Realizacin de pruebas globales sobre intereses Pagos posteriores Verificar documentacin actas y contratos Proveedores Confirmacin de saldos, con cuentas bancarias Envio de solicitud de confirmacin de saldo Formular resumen de verificacin de la cuenta Pagos posteriores
Cuenta Actividad
Cuenta Actividad
Cuenta
Cuenta Actividad
Cuenta Actividad
Cuenta
Cuenta Actividad
Verificar posibles pasivos no registrados Declaracin de la administracion Acreedores Diversos Verificacin de saldos y cobros posteriores Verificar correcta valuacin y pruebas globales Verificar correcta revelacin en Estados Financieros Impuestos por pagar Verificar pago de los mismos Verificar razonabilidad del pasivo Realizar ajustes necesarios IVA por pagar Verificar razonabilidad de cifras Verificar clculo de pagos provisionales Capital Contable Capial Social Verificacin de saldos Verificar incrementos/ decrementos en saldo Realizar ajustes necesarios Verificar cifras actualizadas Verificar docuemtos comprobatorios Reserva Legal y Utilidades por aplicar Realizar clculo aritmtico Verificar pago de dividendos Verificar incrementos/ decrementos Ventas Realizar anlisis de variaciones Revisin de facturas y secuencia Realizar clculo aritmtico Verificar con saldo de clientes Realizar corte de remisiones y facturas Realizar prueba global de ventas Costo de ventas Analisis de variaciones Revisin de periodo especfico Conciliar con cuenta Inventarios Gastos Generales Analisis de variaciones Conexin con otras cuentas Pruebas Globales Provisiones Pruebas Globales Cruce con documentacin de anticipos
a designacin de costos
NDICE DE CUENTAS
Rubro ACTIVO: Clave A A-1 A-2 A-3 A-4 A-5 B-1 B-2 B-3 B-4 B-5 Nombre de la cuenta EFECTIVO Fondo Fijo de Caja Bancos Rubro Clave Nombre de la cuenta PASIVO : AA-1 Gastos de organizacin
Amortizacin acum de Gastos de Organiz
AA-2 PROVEEDORES AA-3 ACREEDORES DIVERSOS BB-1 Impuestos acumulados por pagar BB-2 Iva por pagar CC-1 Documentos por pagar a bancos
C-1 C-2 C-3 D D-1 D-2 D-3 D-4 E-1 E-2 E-3
ALMACN DE MP Produccin en proceso Productos terminados ACTIVO FIJO Terrenos Edificios Maquinaria y Equipo Equipo de oficina Depreciacin acumulada de edificio Depreciacin acum de maq y equipo Depreciacin acum de eq de oficina
CAPITAL CONTABLE Capital social Reserva legal Utilidades por aplicar Utilidad del ejercicio CUENTAS DE RESULTADO Ventas Costo de ventas Gastos generales Gastos financieros Intereses ganados Otros productos Provisin para ISR Provisin para part. de utilidades
A - 1 CAJA A-2 BANCOS A-3 CARTA AL BANCO A-4 A-6 A-7 INVERSIONES
MARCAS
Marcas Concepto @ :D :) CO A/A R Sumas Correctas Clculo correcto Cotejado vs factura, solicitud Cumple con requisitos fisclaes Cdula de observacin Ajuste Reclasificacin
S I A C
Informacin obtenida de Estados Financieros anteriores a auditoria Cotejado vs Estados Financieros no auditados
Solicitud enviada Respuesta recibida inconforme Respuesta inconforme aclarada Respuesta recibida conforme Cruce de saldos
2009
2010
VENTAS $ 9,240,000.00 $ 12,000,000.00 COSTO DE VENTAS 5,500,000.00 -$ 7,000,000.00 -$ GASTOS GENERALES -$ 1,800,000.00 -$ 2,400,000.00 GASTOS FINANCIEROS 29,166.00 -$ -$ 46,333.00 INTERESES GANADOS 5,000.00 $ $ 10,000.00 OTROS PRODUCTOS 12,166.00 $ $ 26,333.00 $ 1,928,000.00 $ 2,590,000.00 PROVISIN PARA EL ISR -$ 810,000.00 -$ 726,000.00 PROVISIN PARA PARTICIPACIN DE UTILIDADES -$ 154,000.00 -$ 260,000.00 UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 964,000.00 $ 1,604,000.00
CORPORACIN FABRIL, S.A. Balanza de comprobacin al 31 de diciembre de 2010 con movimientos del ao y saldos iniciales
Movimientos del ao Saldos al 31 de dic. 2009Deudor Caja Bancos Inversiones en valores Clientes Deudores diversos $ $ $ $ $ 20,000.00 120,500.00 950,000.00 504,000.00 50,000.00 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 13,603,048.00 100,000.00 13,200,000.00 1,110,000.00 704,000.00 500,000.00 6,200,000.00 7,400,000.00 7,300,000.00 450,000.00 20,000.00 Acreedor $ Saldo al 31 de dic. 2010 $ $ $ $ $ $ -$ $ $ $ $ $ $ $ $ 20,000.00 283,735.00 100,000.00 1,875,500.00 1,129,000.00 49,410.00 50,000.00 800,000.00 200,000.00 500,000.00 300,000.00 1,200,000.00 3,000,000.00 200,000.00 108,000.00 765,000.00 56,000.00 150,000.00 22,500.00 8,806,145.00
$ 13,439,813.00 $ -
Estimaciones para cuentas incobrables 50,000.00 -$ Accionistas $ 600,000.00 100,000.00 200,000.00 300,000.00 1,200,000.00 2,550,000.00 180,000.00 72,000.00 510,000.00 36,000.00 150,000.00
Almacn de materias primas $ Produccin en proceso Productos terminados Terrenos Edificios Maquinaria y Equipo Equipo de oficina $ $ $ $ $ $
Depreciacin acumulada de edificio -$ Depreciacin acum de maq y equipo -$ Depreciacin acum de eq de oficina -$ Gastos de organizacin $
7,500.00 -$ $
500,000.00 510,000.00 198,500.00 869,000.00 100,000.00 2,500,000.00 30,000.00 570,000.00 964,000.00 6,241,500.00 -
$ $ $ $ $ $ $ $ $
$ $ $ $ $ $ $ $ $
625,000.00 1,078,000.00 331,500.00 811,245.00 92,400.00 3,000,000.00 79,000.00 1,185,000.00 1,604,000.00 8,806,145.00 #VALUE!
Impuestos acumulados por pagar -$ Iva por pagar Capital social Reserva legal Utilidades por aplicar Utilidad dek ejercicio Suma pasivo y capital Ventas Costo de ventas Gastos generales Gastos financieros Intereses ganados Otros productos Provisin para ISR -$ -$ -$ -$ -$ -$ $ $ $ $ $ $ $
$ $
12,000,000.00 7,000,000.00
$ $
$ $ $ $ $ $
$ $ $ $ $
$ $ $ $ $ #VALUE!
$ 83,093,269.00
A/A-1
A/A - 1
A -2
750.00 750.00
A/A -2 A-2
5000 5000-1
1,090.91
109.09
1,200.00
A/A -2 A-2
1001 Clientes Muebles Petit Muebles Menor Bancos IVA trasladado IVA por trasladar
A/A-4
Cheques depositados por COFASA de parte de sus clientes y devueltos por el banc
A / A-3
A-6
A / A-5 A-1
A/A-6
A / A-6
B-1
A / A-6
B-1
Bancos 79,200.00 IVA acreditable Clientes Muebles de la Huasteca Bancos 67,650.00 IVA acreditable Clientes Muebles Peninsulares Ajuste de las cuentas de clientes, por cobros en diciembe.
A/A-7
A/A-7
B-1
Gastos de vta /ctas incobrables Clientes Muebles para Maderas Finas IVA x trasladar IVA acreditable
Cancelacin contra Cuentas incobrables del 50% del saldo del cliente Mueblres para Maderas Finas
A/A-8
A/A-8
B-3
Gastos Generales Cuentas incobrables 48,500.00 Estim por ctas incobrables Incremento de la estimacin por cuenta incobrable, por poltica de la empresa
A/A-9
48,500.00
A/ A-9
B -4
IVA acreditable 45,000.00 IVA por pagar Correccin del IVA acreditable por la compra de MP en el mes de septiembre
45,000.00
CONCEPTO
PARCIAL
R/R-1
CARGOS
ABONOS
A- 1
ReferenciaNo. A -1 CO- 1
Descripcin de la observacin
Desconocimiento de las polticas del manejo del Fondo Fijo de Caja No aplicacin del procedimiento
Efecto:
-oReferenciaNo. A -2 CO-2
Descripcin de la observacin:
Las cifras presentadas en bancos no sean reale Las cuentas no estn bien valuadas.
Medidas: Preventivas
Implementar una poltica nueva Dar a conocer las nuevas polticas, al personal de bancos ReferenciaNo. A -1
Descripcin de la observacin:
Correctivas:
Hacer una carta al banco para dar de baja la firma inmediatamente del Sr. Partida Responsable: Pedro Vigil Tesorero Fecha: 7-Jan-11 ReferenciaNo. B-1-1 CO-4
Descripcin de la observacin:
Los depsitos en Bancos al 31 de enero de 2011, no muestran cobro al cliente Muebles de Maderas Finas
Causa:
El cliente no pag
Efecto:
Fijo de Caja
a compaa
leado que ya no
CuentaConcepto
Saldos 2010
Debe
$ 950,000.00 $ 1,875,500.00 $ 504,000.00 $ 1,129,000.00 $ 50,000.00 $ 49,410.00 -$ 50,000.00 -$ 50,000.00 $ 1,454,000.00 $ 3,003,910.00
TRABAJO EFECTUADO
Explicacin de variaciones:
1 ) Que las ventas se incrementaron por aceptacin de productos En general ha habido una tendencia de incremento en las ventas por la aceptacion de los productos que se estn elaborando, y ello ha generado tambin un En el caso de Muebles de Maderas Finas S.A. su saldo disminuy significativamente en virtud de algunas dificultades econmicas que est confrontando e El saldo actual de $33,000.00 a cargo de este cliente se consdiera resuperable al menos en 50%, y no se tiene otra cuenta que presente dificultades serias en a)Razones de inconformidad, respecto a las solicitudes enviadas:
Muebles peninsulares S.A. La diferencia de $61,500 de menos entre lo que se confirma este cliente y el saldo que muestran los libros ($88,000) corresponde
enviada el 27 de diciembre de 2010, cuyo acuse de recibo fue firmado por el cliente el 3 de enero de 2011, pero que por tratarse de fin de ao la empresa deci la misma fecha del envo. El ciente en efecto, acept el 3 de enero de 2011 el cargo relativo.
Muebleria econmica Cubilete S.A. La diferencia de $3,000 de ms en el saldo del cliente en relacin con el que se muestran en libros (132,000), corresponde
expedida a favor de ese cliente por dicha cantidad, con fecha 28 de diciembre 2010, en atencin a una reclamacin que formul el cliente en noviebre 2010
Mueblera Econmica del Centro S.A. La diferencia de $85,000 de menos en el saldo que confirma el cliente en relacin con el que se muestran los libros, corr
expedido por el cliente el 26 de diciembre de 2010, ue fue recibido y acreditado en cuenta hasta el 4 de enero de 2011
Muebles de la Huasteca S.A. La diferencia de $72,000 de menos entre el saldo que confirma el cliente y el que mostraban los libros, corresponde a un cheque
el 25 de diciembre de 2010 y recibido en nuestras oficinas el 29 de diciembre de 2010, que se deposit y registr en libros el 2 de enero de 2011.
Elabor:
Revis:
Firma:
ha generado tambin un incremento en los saldos a cargo de los clientes que est confrontando el cliente por lo que ha decidido reducir su lnea de crdito, e incluso se contempla la posibilidad de suspender operaciones con dicho cliente. nte dificultades serias en s recuperabilidad
AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO AL 31 DIC 2009 AL 31 DIC 2010 S/C HABER SALDO DEBE DEBE HABER 90,000.00 187,000.00 120,000.00 195,800.00 110,000.00 33,000.00 16,500.00 95,000.00 154,000.00 80,000.00 182,600.00 80,000.00 181,500.00 72,000.00 70,000.00 124,300.00 118,800.00 99,000.00 77,000.00 132,000.00 92,400.00 143,000.00 88,000.00 61,500.00 34,100.00 33,000.00 645,000.00 1,875,500.00 150,000.00 / /
SALDOS S/AUDITORA
16,500.00 A/A-7
109,500.00
A / A-6
26,500.00
A / A-6
152,500.00
Solicitudes enviadas
Solicitud de confirmacin enviada SALDO AL 31 DIC 2010 S/C 187,000.00 S 195,800.00 S 33,000.00 CP 154,000.00 S 182,600.00 S 181,500.00 S 124,300.00 S 118,800.00 S 99,000.00 S 77,000.00 CP 132,000.00 S 92,400.00 S 143,000.00 S 88,000.00 S 34,100.00 CP 33,000.00 CP
CONCEPTO MUEBLERA ECONMICA DEL CENTRO SA MOBILIARIO Y EQ DEL NOROESTE MUEBLES DE MADERA FINA SALAS Y RECAMARAS CONFORTABLES SA MUEBLES TAPATIOS MUEBLES DE LA HUASTECA EQUIPOS PARA OFICINA MUEBLES SEORIALES DEL DF MUEBLERIA ECONOMICA DEL BAJIO MUEBLES TROPICALES MUEBLERIA ECONOMICA CUBILETE SA PROVEEDORA DE MUEBLES SA SULTANA DE MUEBLES SA MUEBLES PENINSULARES SA EQUIPOS Y AJUARES TARAHUMARA OTROS MENORES
33,000.00 CO-4
I I C A
77,000.00
I C C I A
34,100.00 33,000.00
Trabajo efectuado: - Se enviaron solicitudes de confirmacin de saldos a los clientes con deudas mayores a 80,000.00 - Se compararon los saldos de la cuenta de cada cliente, con la confirmacin de la solicitud enviada a cada cliente - Se investigaron las causas de las diferencias y se aclararon las respuestas a la solicitud de inconformidad -Se realiz la cdula de cobros posteriores por aquellos clientes con deduas menores a 80,000.00 Conclusin:
La cuenta de Clientes presenta cifras registradas relativamente correctas y valuadas en base a las NIF.
Elabor:
Revis:
Firma:
Saldo Confirmado
Diferencias
Anticipos al impuesto sobre la Renta Anticipos para gastos por comprobar Ral Patrn Simn Gastn Luis Vendetta Jorge Camino Prstamos a empleados Simn Gastn Pedro Vigil Manuel Medina Mario Plikan Pablo Cronos Jorge Camino Alma Blancas
15,000.00 12,000.00 10,000.00 14,000.00 9,000.00 30,000.00 3,000.00 Otros menores de 1,000 cada uno 10,000.00 Total 1,129,000.00
/ / :D
Trabajo realizado: - Se solicit de forma verbal a los deudores con saldo mayor o igual a 5,000 la confirmacin de su saldo de adeudo. - Se empataron los saldos de los empleados, con los descuentos hechos hasta el 31 de diciembre de 2010 va nmina. - De la cuenta de deuda a cargo del empleado Luis Vendetta, se le explic verificando la pliza de ingresos de enero 2011, que aparece claramente la liquidacin total de su deuda as como el saldo a favor de 2,500 Conclusin:
La cuenta de Deudores Diversos presenta cifras registradas relativamente correctas y valuadas en base a las NIF.
Elabor:
Firma:
Marca
DEBE
AJUSTES HABER
SALDOS S/AUDITORA
Referencia
48,500.00
98,500.00 A/A-8
Trabajo realizado: - Se aplicaron las polticas expuestas por la empresa a la cuenta - Se realiz el asiento de ajuste necesario.
Conclusin:
La cuenta de Estimacin por Cuentas Incobrables presenta cifras registradas relativamente correctas y valuadas en base a las NIF.
GASTOS GENERALES Papelera y tiles de oficina Telfonos y correos Energa elctrica Compra de MP Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Consumos de MP Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
16,200.00
400,000.00 600,000.00 500,000.00 300,000.00 700,000.00 450,000.00 430,000.00 1,200,000.00 850,000.00 410,000.00 350,000.00 460,000.00 15,000.00 18,300.00 15,300.00 23,600.00 16,900.00 17,600.00 20,000.00 20,500.00 18,000.00 22,300.00 19,900.00 20,600.00
40,000.00 60,000.00 50,000.00 30,000.00 70,000.00 45,000.00 43,000.00 120,000.00 85,000.00 A/ A-9 41,000.00 35,000.00 46,000.00 665,000.00 1,500.00 1,830.00 1,530.00 2,360.00 1,690.00 1,760.00 2,000.00 2,050.00 1,800.00 2,230.00 1,990.00 2,060.00
22,800.00 704,000.00 @
Trabajo realizado: Se realiz un clculo global de los gastos que generaron IVA y se hicieron los ajustes correspondientes Conclusin:
La cuenta de IVA acreditable presenta cifras registradas relativamente correctas y valuadas con base a las NIF.
Elabor:
Revis:
Firma:
10
correspondientes
Cuenta
Concepto
Debe
Marca
DEBE
AJUSTES HABER
SALDOS S/AUDITORA
Referencia
Reclasificaciones
Debe Haber
Saldos s/auditoria
Saldos 2009
$ $ $ $ $ $ 500,000.00 510,000.00 198,500.00 869,000.00 100,000.00 2,177,500.00
Saldos 2010
$ $ $ $ $ $ 625,000.00 1,078,000.00 331,500.00 811,245.00 92,400.00 2,938,145.00
Debe
Haber
ANOTACIONES
Objetivos generales de auditora Demostrar la propiedad o la obligacin Que est correctamente valuado Correctamente presentados Correctamente revelados Libre de gravamen Factura. Contrato, escritura NIF articular moneda nacional, extranjera, EF Notas a los EF
Revisar pruebas de cumplimiento y sustantivas Comparar con lo que dice Prctica de auditoria en apartado II
1 Elaborar la cdula sumaria 2 Elaborar las cdulas analticas La cdula sumaria y analtica debe llevar las siguientes marcas Rubro de acuerdo al ndice Ao auditado Marca de dnde sacamos la informacin de saldos Del ndice de marcas Ao auditado Marca de que est cotejado con EF dictaminados / EF / BC Del ndice de marcas Ao auditando Marca de que est cotejado con EF/BC Del ndice de marcas Sumas correctas Del ndice de marcas Referencias de cada rubro ( Ej. Caja: a-1 analtica de arqueo de caja) Del ndice de marcas "Trabajo efectuado programa de auditora" Vase "Conclusiones"El rubro est razonablemente correcto,de acuerdo a NIF. Firma "Elabor y revis: iniciales en rojo
DUDAS En la cdula de clientes, se hizo una de "cobros posteriores", se supone que debe haber pago de estos c en los depsitos realizados al 31 de enero de 2011, hacemos observacin?? O simplemente, se asume qu
Segn los saldos de deudores diversos, hay varios clientes con deduda con la empresa, por lo que asum ya incluye el descuento para liquidar su deuda??? O dnde podemos corroborar que se hace el descuen
Hicimos una cdula analtica de los descuentos a Jorge Camino, nos sali correcto el saldo de acuerdo Banco de la pg 101, no viene el descuento hecho a Jorge Camino y an no liquida su deuda.
Las conclusiones y trabajo efectuado se colocan en cdula sumaria o en cdula analtica??? O en ambas
En la cdula de IVA acreditable, tenemos que cotejar que las compras del mes que aparecen en el Infor
da nacional, extranjera,
ndice de marcas ndice de marcas ndice de marcas ndice de marcas ndice de marcas
pone que debe haber pago de estos clientes para enero 2011, Muebles de Maderas Finas no aparece vacin?? O simplemente, se asume que paga en febrero 2011??
duda con la empresa, por lo que asuminos que el importe neto a pagar de la nmina de la pg. 111 os corroborar que se hace el descuento???
nos sali correcto el saldo de acuerdo a los descuentos que se vienen haciendo, pero en los depsitos en y an no liquida su deuda.
pras del mes que aparecen en el Informe resumen de la pg. 68, concuerdan con las entradas al almacn???
psitos en
al almacn???