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ORIENTAO FISCAL N 04/2011 DE 24/02/2011. DISPOSIES LEGAIS PARA EMISSO DE NOTAS FISCAIS REEDIO 6.

6. A seguir transcrevemos alguns dispositivos legais e condies para emisso de Notas Fiscais:

01-REMESSA EM COMODATO E RETORNO: a) Cdigo da Operao (Remessa): Interna: 5.908 - Remessa em Comodato Interestaduais: 6.908 - Remessa em Comodato b) Cdigo da Operao (Retorno Comodato): Interna: 5.909 Retorno em Comodato Interestaduais: 6.909 Retorno em Comodato Dados Adicionais: Remessa para emprstimo conforme contrato de comodato para posterior devoluo. Incidncias: Para mercadorias e produtos no existe remessa em comodato. Para imobilizado no h incidncia do IPI e ICMS, visto posto que o comodato o emprstimo gratuito de coisas no substituveis. Logo no prprio do comerciante lidar com operaes gratuitas e, conseqentemente foge alada de qualquer tributo, conforme Smula 573 do STF e Consulta Tributria n. 11/97.

02-REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO

INDUSTRIALIZAO

DEVOLUO

DE

a) REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO: Cdigo da Operao: Interna: 5.901- Remessa para Industrializao Interestaduais: 6.901- Remessa para Industrializao Dados Adicionais: Envio de Insumos (Matria prima) a serem industrializadas p/ outra empresa ou em outro estabelecimento da mesma empresa. b) RETORNO DE INDUSTRIALIZAO: Cdigo da Operao: Interna: 5.902 - Retorno de Industrializao Interestaduais: 6.902 - Retorno de Industrializao Observao: O valor dos insumos nesta operao dever ser igual ao valor dos insumos recebidos p/ industrializao. Retorno industrializao (total ou parcial), ref: NF _____de___/___/___.

c) RETORNO DE INDUSTRIALIZAO: Cdigo da Operao: Interna: 5.903 - Retorno de mercadoria no aplicada Interestaduais: 6.903 - Retorno de mercadoria no aplicada Observao: O valor dos insumos nesta operao dever ser igual ao valor dos insumos recebidos p/ industrializao. Retorno industrializao (total ou parcial), ref: N.F______de___/___/___. d) INDUSTRIALIZAO EFETUADA P/ OUTRA EMPRESA (Mo de Obra): Cdigo da Operao: Interna: 5.124 - Servio de Industrializao Interestaduais: 6.124 - Servio de Industrializao Observao: Discriminar os servios efetuados. O valor da N.F ser o valor cobrado pelos servios. Dados Adicionais: Industrializao efetuada ref: N.F _____ de ___/___/___. e) MATERIAL APLICADO NO PROCESSO DE INDUSTRIALIZAO (Valor Agregado): Cdigo da Operao: Interna: 5.124 - Material Aplicado na Industrializao Interestaduais: 6.124 - Material Aplicado na Industrializao f) REMESSA P/ INDUSTRIALIZAO (Remetidos de Terceiros): Cdigo da Operao: Interna: 5.924 Remessa para industrializao p/ conta e ordem (sem transitar no estabelecimento adquirente). Interestaduais: 6.924 Remessa para industrializao p/ conta e ordem (sem transitar no estabelecimento adquirente). Observao: Envio de Insumos (Matria prima) a serem industrializadas, quando a mercadoria no transitar pelo estabelecimento adquirente. g) INDUSTRIALIZAO EFETUADA P/ OUTRA EMPRESA (Mo de Obra): Cdigo da Operao: Interna: 5.125 - Servio de Industrializao (qdo no transitar em estabelecimento adquirente). Interestaduais: 6.125 - Servio de Industrializao (qdo no transitar em estabelecimento adquirente). Observao: Industrializao efetuada p/ outra empresa quando a mercadoria recebida p/ utilizao no processo, no transitar pelo estabelecimento adquirente. Discriminar os servios efetuados. O total da N.F ser o valor cobrado pelos servios. Dados Adicionais: Industrializao efetuada ref: N.F _____ de ___/___/____ h) RETORNO DE INDUSTRIALIZAO: Cdigo da Operao: Interna: 5.925 - Retorno de Industrializao (qdo no transitar em estabelecimento adquirente).

Interestaduais: 6.925 - Retorno de Industrializao (qdo no transitar em estabelecimento adquirente). Observao: Os mesmos que foram enviados atravs do cdigo 5.924 / 6.924 (total ou parcial). O valor dos insumos nesta operao dever ser igual ao valor dos insumos recebidos p/ industrializao. Dados Adicionais: Devoluo parcial ou total Remessa p/ industrializao ref: N.F _____ de ___/___/____. i) RETORNO DE REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO (Entrada): Cdigo da Operao: Interna: 1.902 Retorno de Industrializao Interestaduais: 2.902 Retorno de Industrializao Dados Adicionais: Mercadoria que enviamos para industrializao, atravs da nossa nota fiscal n _____, de ___/___/___, que ora est retornando. (se for estorno de remessa para no contribuinte, onde a empresa remetente ter que emitir nota fiscal de entrada). Dispositivo Legal da Remessa e no Retorno de Mercadoria para industrializao: Remessa: IPI suspenso conforme artigo 43, inciso VI, Decreto 7.212/2010. Retorno: IPI suspenso conforme artigo 43, inciso VII, Decreto 7.212/2010. Servio de Industrializao: IPI suspenso cfe artigo 43 Inciso VII, Decreto 7.212/2010. Valor Agregado: IPI suspenso cfe artigo 43 Inciso VII, do Decreto 7.212/2010. Remessa: ICMS suspenso cfe artigo 299, do inciso I, Decreto 1.980/2007 RICMS/PR. Retorno: ICMS suspenso cfe artigo 299, inciso II, Decreto 1.980/2007 RICMS/PR. Servio de Industrializao: (somente dentro do Estado) ICMS diferido cfe art.95 1 letra c Decreto 1980/07. Valor Agregado: (somente dentro do Estado) ICMS diferido cfe art.95 1 letra c Decreto 1980/07. Prazo de retorno real ou simblico: at 180 dias.

03-REMESSA EM CONSIGNAO Cdigo da Operao: Interna: 5.917 Remessa em Consignao Interestaduais: 6.917 Remessa em Consignao Dados Adicionais: Mercadoria de nossa propriedade que ora estamos enviando em consignao. Incidncias: IPI e ICMS.

04-DEVOLUO DA CONSIGNAO Cdigo da Operao: Interna: 5.918 Devoluo enviada para Consignao Interestaduais: 6.918 Devoluo enviada para Consignao Dados Adicionais: Devoluo (parcial ou total) de nossa nota fiscal n____de___/___/____ Incidncias: IPI e ICMS.

05-FATURAMENTO DE MERCADORIAS CONSIGNADAS (Produo) Cdigo da operao: Interna: 5.113 - Venda Consignada - (Produo) Interestaduais: 6.113 - Venda Consignada - (Produo) Cdigo da operao: Interna: 5.114 - Venda Consignada - (Revenda) Interestaduais: 6.114 - Venda Consignada - (Revenda) Dados Adicionais: Faturamento (parcial ou total) de consignao referente nossa nota fiscal n _____de____/____/___, com impostos j recolhidos na nota fiscal retro-mencionada. Incidncias: no h destaque.

06-VENDAS REGISTRADAS a) De acordo com o Artigo 351 e 352 do Decreto 1980/07 mesmo registrando a venda no ECF (Emissor de Cupom Fiscal) no eximem o contribuinte a emitir Nota Fiscal, desde que seja solicitada pelo o consumidor, em funo disso o procedimento ; b) Emitir a nota fiscal no talo pequeno (Nota de Consumidor) Srie D ou D1, quando for pessoa fsica, entrega somente a 1 via ao cliente e retendo o cupom, pois o mesmo dever ser anexado a 2 via, (fixa do talo), no esquecer tambm de informar o n deste cupom nas demais vias, nmero este se encontra logo acima no cupom o (COO). c) Quando for pessoa jurdica a Nota Fiscal tem que ser emitida no talo grande (Modelo 1), o procedimento o mesmo, a diferena que tem mais informaes para preencher: d) Procedimento para emisso da Nota Fiscal (modelo 1) Cdigo da Operao: Interna: 5.929 Venda Registrada Interestaduais: 6.929 Venda Registrada Dados Adicionais: Cupom fiscal n...... Obs: Este cupom tem deixar anexado a 2 via (fixa)

07-CANCELAMENTO DE CUPOM a) De acordo com Artigo 359 do Decreto 1.980/07 dispe que, o receber uma devoluo de produto do cliente, a obrigao da empresa solicitar o cupom fiscal do mesmo, caso o cliente no tem, perdeu ou esqueceu, a empresa ir aceitar a devoluo sem criar problema com o cliente, a empresa ir adotar o seguinte procedimento; b) Localizar este cupom na bobina e tirar uma cpia, de acordo com a legislao o cupom fiscal devolvido tem que anexar a 1 via da nota de entrada, pois uma prova que o cliente realmente devolveu a mercadoria, pois desta forma a empresa ir evitar problema com fiscalizao da Receita Estadual. c) Em ltima hiptese a empresa poder, localizar a venda no sistema, anotar o n do cupom fiscal correspondente a esta venda e informar o mesmo na Nota Fiscal (entrada) de devoluo de venda ou tambm poder imprimir em papel sulfite e anexar a Nota Fiscal. d) Procedimento para emisso da Nota Fiscal de Entrada: Cdigo da Operao: Interna: 1.202 Devoluo de Venda
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Destinatrio: Cliente Descrio dos Produtos: Produto Alquota: o que conta no cupom fiscal Total da nota: Valor do cupom Base de Clculo: Repetir mesmo do total da nota Valor do Icms: alquota destacada no Cupom Fiscal. Dados adicionais: Cancelamento de cupom fiscal n.... emisso em __/__/__

08-SUBSTITUIO EM GARANTIA Cdigo da Operao: Interna: 5.949 - Substituio em garantia Interestaduais: 6.949 - Substituio em garantia Dados Adicionais: Mercadoria que ora estamos enviando para substituio em garantia. IPI suspenso conforme artigo 43, inciso XIII do Decreto 7.212/2010 (RIPI). ICMS h incidncia. Observao: Se for substituio em garantia com posterior retorno, a operao tributada normalmente, e quando retornar credita-se os tributos.

09-DEMONSTRAO E RETORNO a) Cdigo da Operao: Interna: 5.912 Remessa em Demonstrao Interestaduais: 6.912 Remessa em Demonstrao b) Cdigo da Operao: Interna: 5.913 Retorno em Demonstrao Interestaduais: 6.913 Retorno em Demonstrao Dados Adicionais: Mercadoria destinada demonstrao em todo territrio nacional. Incidncia: IPI Dispositivo legal ICMS: Operaes internas: ICMS suspenso conforme artigo 309 do Decreto 1.980/2007, desde que haja o retorno real ou simblico no prazo de 60 (sessenta) dias. Operaes interestaduais: tributao normal.

10-REMESSA PARA CONSERTO Cdigo da Operao: Interna: 5.915 Remessa para Conserto Interestaduais: 6.915 Remessa para Conserto Dados Adicionais: Mercadoria de nossa propriedade que ora estamos enviando p/conserto com posterior devoluo. Dispositivo legal IPI da Remessa e do Retorno: IPI na incidncia conforme artigo 5, inciso XI, do Decreto 7.212/2010. Dispositivo legal ICMS: ICMS suspenso conforme artigo 299 do Decreto 1.980/2007 RICMS/PR. Observao: suspenso sob a condio de retorno real ou simblico no prazo de 180 dias, contados da data da sada.

11-DEVOLUO DE CONSERTO Cdigo da Operao: Interna: 5.916 Retorno de Conserto Interestaduais: 6.916 Retorno de Conserto Dados Adicionais: Mercadoria de vossa propriedade remetida p/ conserto atravs de sua nota fiscal n ____de____/____/____, que ora estamos devolvendo.

12-VENDA DE IMOBILIZADO Cdigo da Operao: Interna: 5.551 Venda de Imobilizado Interestaduais: 6.551 Venda de Imobilizado No h incidncia do ICMS, conforme artigo 3, inciso XIII do Decreto 1.980/2007. IPI suspenso conforme artigo 43 inciso XI do Decreto 7.212/2010.

13-MERCADORIA FALTANTE (SIMPLES REMESSA) Cdigo da operao: Interna: 5.949 Simples Remessa Interestaduais: 6.949 Simples Remessa Dados Adicionais: Mercadoria faltante em nossa nota fiscal n____de___/___/___. Impostos j recolhidos na nota fiscal retro-mencionada. Incidncias: no h destaques

14-DEVOLUO DE COMPRAS (INDSTRIA E COMRCIO ) Cdigo da operao: Interna: 5.201 Devoluo de Compra (Indstria) Interestaduais: 6.201 Devoluo de Compra (Indstria) Cdigo da operao: Interna: 5.202 Devoluo de Compra (Comrcio) Interestaduais: 6.202 Devoluo de Compra (Comrcio) Observao: Devoluo (parcial ou total), referente a s/ nota fiscal n____de____/____/____. Motivo:...................................................... Incidncias: IPI e ICMS - destaque normal Observao: No caso de recebimento das mercadorias em que no houve pedido ou o mesmo esteja em desacordo, os procedimentos so; a) A forma correta receber as mesmas, dar entrada no sistema da empresa, para posteriormente fazer uma devoluo de compra, isto preciso devido ao cruzamento de informaes do Sintegra; b) Na impossibilidade da devoluo, no momento do recebimento em que esteja em desacordo, devolver as mesmas com a prpria Nota Fiscal do fornecedor, declarando no verso o motivo da mesma datando e assinando. c) Tirar uma cpia desta nota frente e verso e manter arquivado em uma pasta na empresa com o ttulo (Devoluo a fornecedor com a prpria nota de compra).
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15-TRANSFERNCIA DE IMOBILIZADO Cdigo da operao: Interna: 5.552 - Transferncia de Imobilizado Interestaduais: 6.552 - Transferncia de Imobilizado No h incidncia de ICMS, conforme inciso XIV, do artigo 3, do Decreto 1.980/2007 RICMS/PR. IPI suspenso conforme artigo 43 inciso XII do Decreto 7.212/2010.

16-AMOSTRA GRTIS Amostra de produtos para distribuio gratuita, de diminuto ou nenhum valor comercial, assim considerados os fragmentos ou partes de qualquer mercadoria, em quantidade estritamente necessria a dar a conhecer a natureza, espcie ou qualidade. Cdigo da operao: Interna: 5.911 Amostra Grtis Interestaduais: 6.911 Amostra Grtis Observao: Produto destinado para amostra sem retorno. Dispositivo legal IPI: Isento de IPI conforme artigo 54, item III do Decreto 7.212/2010. Dispositivo legal ICMS: Isento de ICMS conforme artigo 4, anexo I, item 5, do Decreto 1.980/2007- RICMS/PR.

17-DOAES, BRINDES E BONIFICAES Cdigo da operao: Interna: 5.910 Remessa Doao, Brinde ou Bonificao Interestaduais: 6.910 Remessa Doao, Brinde ou Bonificao Incidncia: IPI e ICMS. Valor: poder ser destacado sobre o preo de custo ou de venda, a critrio da empresa. a) - Doaes a Entidades governamentais e a entidades reconhecidas de utilidade pblica: ICMS isento conforme artigo 4, Anexo I, item 34 do Decreto 1.980/2007 RICMS/PR.. Incidncia: IPI normal. b) - Doaes a Secretaria de Educao para distribuio, tambm por doao, rede oficial de ensino.

ICMS isento conforme artigo 4, Anexo I, item 35 do Decreto 1.980/2007-RICMS/PR. Incidncia: IPI normal Obs: No se exigir anulao do crdito em relao s entradas de mercadorias ou insumos, objeto das sadas isentas a que se refere este item. c) - Doaes ao Governo do Estado para distribuio gratuita a pessoas necessitadas ou vtimas de catstrofes, em decorrncia de programa institudo para esse fim, bem como a prestao de servio de transporte das mercadorias doadas. Incidncia: ICMS isento conforme artigo 4, Anexo I, item 37 do Decreto 1.980/2007 RICMS/PR. Incidncia: IPI normal Obs: O crdito de ICMS dos produtos consumidos na fabricao de mercadorias doadas, no ser exigido o estorno, ficando mantido esse crdito.

18-SIMPLES FATURAMENTO DE VENDA P/ ENTREGA FUTURA ( 1NOTA ) Cdigo da operao: Interna: 5.922 - Venda para Entrega Futura Interestaduais: 6.922 - Venda para Entrega Futura O IPI destacado normalmente, na nota de simples faturamento. Dispositivo legal ICMS: Na venda para entrega futura, para simples faturamento vedado o destaque ICMS. No campo Informaes Complementares: - Nota fiscal emitida para simples faturamento, conforme artigo 293 do RICMS/PR.

19-ENTREGA DE VENDA FUTURA ( 2NOTA ) ENTREGA EFETIVA Cdigo da operao: Interna: 5.116 - Remessa Entrega Futura - (Produo) 5.117 - Remessa Entrega Futura - (Revenda) Interestaduais: 6.116 - Remessa Entrega Futura - (Produo) 6.117 - Remessa Entrega Futura - (Revenda) Quando da efetiva sada efetiva das mercadorias, o contribuinte dever mencionar em Dados Adicionais o nmero, a data e o valor da operao da nota fiscal relativa ao simples faturamento, que tenha sido classificado no cdigo 5.922 ou 6.922. A entrega efetiva incide ICMS, PIS, COFINS e demais Impostos Federais.

20-VENDA POR CONTA E ORDEM DE TERCEIRO Cdigo da operao: Interna: 5.118 - Venda p/ conta e Ordem - (Produo) 5.117 - Venda p/ conta e Ordem - (Revenda) Interestaduais: 6.118 - Venda p/ conta e Ordem - (Produo) 6.119 - Venda p/conta e Ordem - (Revenda) No campo Informaes Complementares: Nota fiscal emitida nos termos do Art. 293, 4 letra b.2 do Decreto 1.980/07. - A mercadoria ser entregue por meio da nota n........ emitida em __/__/__, nota tem que pegar c/ a empresa que ir entregar a mercadoria) (esse n de e

21-REMESSA POR CONTA E ORDEM Cdigo da operao: Interna: 5.923 - Remessa por Conta e Ordem de Terceiros Interestaduais: 6.923 - Remessa por Conta e Ordem de Terceiros Sem destaque do imposto No campo Informaes Complementares: Nota fiscal emitida nos termos do Art. 293, 4 letra b.1 do Decreto 1980/2007. -

- Mercadoria entregue por conta e ordem da empresa............... localizada a Rua........Londres, com CAD/ICMS: 601........ e CNPJ: 78....., a qual emitiu a nota de venda n.... em ___/__/__.

22-VENDA DE SUCATA Cdigo da operao: Interna: 5.102 Venda de Sucata Interestaduais: 6.102 Venda de Sucata Incidncias: ICMS Operaes internas com sucatas de metais, lingotes e tarugos de metais no ferrosos o ICMS diferido: Dispositivo legal ICMS: ICMS diferido, de acordo com o artigo 564 do Decreto 1.980/2007.

23-VENDA DESTINADA A NO CONTRIBUINTE Cdigo da operao: Interestaduais: 6.107 - Vendas de Produo. Interestaduais: 6.108 - Vendas de Mercadorias Alquota de ICMS aplicada nesses casos ser sempre alquota interna do produto
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24-EXPORTAES INDIRETA (P/ REVENDA NO EXTERIOR) Produtos destinadas a exportao atravs das empresas comerciais exportadoras. Cdigo da operao: Internas: 5.501 - Vendas de Produo 5.502 - Vendas de Mercadorias Interestaduais: 6.501 e 6.502 Dispositivo legal IPI: IPI suspenso conforme artigo 43, inciso V, alnea A do Decreto 7.212/2010. Dispositivo legal ICMS: Imune de ICMS conforme artigo 3, inciso II, do Decreto 1.980/2007. De acordo com o Art. 455 do Decreto n 1.980/2007, a empresa localizada no Estado do Paran que vier a promover sadas de mercadorias e produtos para empresa comercial exportadora, inclusive trading, dever emitir Nota Fiscal contendo, alm dos requisitos exigidos pela legislao, no campo Informaes. Complementares, a expresso Remessa com fim especfico de exportao e o n de inscrio do exportador na Secretaria de Comrcio Exterior - SECEX, do Ministrio do desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior. 1 - Ao final de cada perodo de apurao, o remetente encaminhar repartio fiscal do seu domiclio tributrio, as informaes contidas na nota fiscal, em meio magntico, observando o disposto no manual de orientao do Sistema de Processamento de Dados contido na Tabela I, do Anexo VI, do RICMS/PR. Art. 456 - O estabelecimento destinatrio (exportador), ao emitir nota fiscal com a qual a mercadoria ser remetida para o exterior, far constar, no campo Informaes Complementares, a srie, o n e a data de cada nota fiscal emitida pelo estabelecimento remetente. Art. 457 - Relativamente s operaes de que trata este captulo, o estabelecimento destinatrio (exportador), alm das demais obrigaes previstas neste Regulamento, dever emitir o documento denominado Memorando Exportao em trs vias.............................................................. 1 - At o ltimo dia do ms subseqente ao da efetivao do embarque da mercadoria para o exterior, o estabelecimento exportador encaminhar ao estabelecimento remetente a 1 via do Memorando Exportao, que ser acompanhada da cpia do conhecimento de embarque, e do comprovante de exportao, emitido pelo rgo competente. 2 - A 2 via do memorando exportao ser anexada 1 via da nota fiscal do remetente ou sua cpia reprogrfica, ficando tais documentos no estabelecimento exportador, para exibio ao fisco.

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3 - A 3 via do memorando ser encaminhada, pelo exportador, repartio fiscal de seu domiclio tributrio, em meio magntico. Art. 459 - O estabelecimento remetente ficar obrigado ao recolhimento do imposto devido, sujeitando-se aos acrscimos legais, inclusive multa, nos casos em que no se efetivar a exportao, observado o disposto no inciso XIV, do artigo 65. I - Aps decorrido o prazo de 180 dias, contado da data da sada da mercadoria de seu estabelecimento; II - Em razo de perda da mercadoria, qualquer que seja a causa; III - Em virtude de reintroduo da mercadoria no mercado interno.

25-EXPORTAES PARA FORA DO PAS (DIRETA) Cdigo da operao: 7.101 Venda de Produo 7.102 - Venda de Mercadorias Dispositivo legal IPI: Imune de IPI, conforme artigo 18 inciso II, do Decreto 7.212/2010. Dispositivo legal ICMS: Imune de ICMS conforme artigo 3, inciso II do Decreto 1.980/2007.

26-TRANSFERNCIA DE MERCADORIA PARA FILIAIS Cdigo da operao: Internas: 5.151 - Transferncia de produo; 5.152 - Transferncia de mercadorias. 5.408 - Transferncia de produo (Produtos sujeitos a Substituio Tributria). 5.409 Transferncia de mercadorias (Produtos sujeitos a Substituio Tributria). Interestaduais: 6.151 - Transferncia de produo; 6.152 - Transferncia de mercadorias. 6.408 Transferncia de produo (Produtos sujeitos a Substituio Tributria). 6.409 para transferncia de mercadorias (Produtos sujeitos a Substituio Tributria). Incidncias: IPI e ICMS, somente nos cdigos 5.151, 5.152, 6.151 e 6.152.

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27-TRANSFERNCIA DE MERCADORIAS PARA DEPSITO FECHADO OU ARMAZM GERAL Cdigo da operao: Internas: 5.905 Remessa p/ Depsito Fechado ou Armazm; Interestaduais: 6.905 Remessa p/ Depsito Fechado ou Armazm; Dispositivo legal ICMS: ICMS suspenso conforme artigo 93, inciso IX, do Decreto 1.980/2007. Dispositivo legal IPI: IPI suspenso conforme artigo 43, inciso III, do Decreto 7.212/2010.

28-VENDA PARA ZONA FRANCA E REA DE LIVRE COMRCIO Zona Franca - cidades com iseno de ICMS: (Manaus, Rio Preto ou Eva Figueiredo) Cdigo da operao: Internas: 5.109 Venda de produo; 5.110 Venda de Mercadorias; Interestaduais: 6.109 Venda de produo; 6.110 Venda de Mercadorias; Dispositivo legal Zona Franca Isento de ICMS, conforme artigo 4, pargrafo nico, Anexo I, item 144 do Decreto 1.980/2007. Zona de livre comrcio: Isento ICMS, conforme Anexo I item 143. Zona de Livre Comrcio - cidades com iseno de ICMS: - Macap e Santana no Estado do Amap; - Bonfim e Boa vista (RR); - Tabatinga, no Estado Amazonas; - Guajaramirim, no Estado de Rondnia e Brasilia com Extenso ao Municpio de Epitaciolndia e Cruzeiro do Sul no Estado do Acre. Zona Franca - Estados com iseno de IPI: Estado do Amazonas; Estado do Acre; Estado de Rondnia; e Estado de Roraima.

Dispositivo legal: Isento de IPI, conforme artigo 81, inciso III, do Decreto 7.212/2010. Zona de Livre Comrcio - cidades com iseno de IPI: - Macap e Santana no Estado do Amap; - Bonfim e Pacarama, no Estado de Roraima;
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- Tabatinga, no Estado Amazonas; - Guajaramirim, no Estado de Rondnia e Brasilia; com extenso ao Municpio de Epitaciolndia e Cruzeiro do Sul no Estado do Acre. Dispositivo legal: Isento de IPI, conforme artigo 81, inciso III, do Decreto 7.212/2010. Observaes: Para beneficiar-se da iseno do ICMS e da suspenso do IPI, dever: a) - O destinatrio dever estar inscrito na SUFRAMA; b) - O remetente dever comprovar que houve o devido internamento da mercadoria ou produto no prazo de 120 (cento e vinte) dias.

29-SERVIOS DE TRANSPORTES Transportadora inscrita no ICMS-PR, remetente e destinatrio dentro do estado: O ICMS ser pago pelo contratante, (remetente ou destinatrio), por substituio tributria, conforme artigo 537, do Decreto 1.980/2007. Transportadora no inscrita no ICMS-PR. O ICMS ser pago pelo remetente (contratante), por substituio tributria, conforme artigo 537, do Decreto 1.980/2007. Transportador Autnomo O ICMS ser pago pelo destinatrio (contratante), por substituio tributria, conforme artigo 537, do Decreto 1.980/2007. Art. 538 No documento fiscal que acobertar a operao ou prestao dever ser consignada informao de que o ICMS sobre o servio de transporte ser pago pelo tomador ou contratante, mencionando-se ainda que o transportador optou pelo crdito presumido de que trata o inciso VI do art. 50 item 23 Anexo III. Art. 539 O ICMS devido nas prestaes de que trata o art. 537 dever ser pago em GR/PR, at o dia cinco do ms subseqente ao das prestaes, com base em relatrio que ficar disposio do fisco pelo prazo de que trata o pargrafo nico do art. 111, em que consiste as seguintes informaes: I o nmero e a data da nota fiscal, do CTRC ou documento que o substitua; II nome do transportador; III o valor da prestao do servio; IV a base de clculo; V o valor do ICMS devido; VI o valor do crdito presumido; VII o valor do ICMS a recolher.

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Pargrafo nico A GRP/PR, referida no caput deste artigo, servir como documento de crdito para o tomador do servio e o valor do ICMS devido ser lanado no campo Outros Crditos do livro Registro de Apurao do ICMS, na apurao correspondente ao ms em que foram realizadas as prestaes, mencionando-se como referncia o cdigo do agente arrecadador e a data da respectiva GR/PR.

30-REMESSA E RETORNO EXPOSIO a) Cdigo da Operao (Remessa) Interna: 5.914 Remessa para Exposio Interestaduais: 6.914 Remessa para Exposio b) Cdigo da Operao (Retorno) Interna: 1.914 (entrada) Interestaduais: 2.914 (entrada) O ICMS no incide nas sadas e retornos de mercadorias com destino a EXPOSIO OU FEIRA, para mostra ao pblico em geral, desde que retornem ao estabelecimento de origem, no prazo de sessenta dias contados da data da sada. Dispositivo Legal ICMS: Isento de ICMS conforme artigo 4, pargrafo nico, Item 61, do Decreto 1.980/2007. Dispositivo Legal IPI: IPI suspenso conforme artigo 42, inciso II, do Decreto 7.212/2010.

31-REMESSA E RETORNO DE EMBALAGENS (Vasilhames, Recipientes, inclusive sacaria). a) Cdigo da Operao: (Remessa) Interna: 5.920 Remessa de Embalagens Interestaduais: 6.920 Remessa de Embalagens b) Cdigo da Operao: (Retorno) Interna: 5.921 - Retorno de Embalagens Interestaduais: 6.921 - Retorno de Embalagens Dispositivo Legal ICMS: Isento de ICMS conforme artigo 4, Pargrafo nico, anexo I, Item 138, do Decreto 1.980/2007. Isento de ICMS nas sadas de vasilhames, recipientes e embalagens, inclusive sacaria, quando no cobrados do destinatrio ou no computados no valor das mercadorias que acondicionarem e desde que devam retornar ao estabelecimento remetente ou a outro do mesmo titular.

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32-TRANSFERNCIA PARA DESMANCHE Cdigo da Operao: Interna: 5.949 - Transferncia para desmanche Para as operaes de desmanche de mercadoria, para transformao em peas, no existe nenhum dispositivo especfico na legislao do ICMS e do IPI, portanto a melhor orientao a emisso de notas fiscal, onde seria discriminada a mercadoria objeto do desmanche, relacionando as peas resultantes, de maneira que a mesma nota d condies de baixar a mercadoria, e dar entrada nas peas.

33-TRANSFERNCIA MATERIAL PARA USO E CONSUMO Cdigo da Operao: Interna: 5.557 - Transferncia para uso e consumo. ICMS: No incidncia de ICMS, conforme artigo 3 inciso XIV, do Decreto 1.980/2007.

34-DIFERIMENTO PARCIAL DO ICMS O diferimento parcial do pagamento do ICMS aplica-se nas sadas internas entre contribuintes e nas operaes de importao, por contribuinte, de mercadorias, na proporo de: a) 33,33% do valor do imposto, na hiptese da alquota ser 18%; b) 55,56% do valor do imposto, nas sadas de mercadorias classificadas nas posies 2204, 2205, 2206 e 2208 da NBM/SH, de que trata o item 1 da alnea a do inciso I do art. 14; na hiptese da alquota ser 29% (Bebidas). c) 52% do valor do imposto, nas sadas de mercadorias classificadas nas posies 3303, 3304, 3305 e 3307 da NBM/SH, de que trata o item 5 da alnea a do inciso III do art. 14; na hiptese da alquota ser 25% (Perfumes e Cosmticos). d) 61,11% do valor do imposto, nas sadas de uria classificada no cdigo NCM 3102.10.10. No se aplica s operaes: 1) sujeitas ao regime de substituio tributria; 2) com petrleo e combustveis; 3) que destinem mercadorias a empresas de construo civil. 4) nas sadas internas para consumidor final contribuinte ou no. Dispositivo Legal ICMS: ICMS parcialmente diferido em R$ ............. conforme Art. 96 do Decreto 1980/07.

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35-VENDAS DE USADOS Cdigo da Operao: Interna: 5.102 Venda de mercadoria usada Interestaduais: 6.102 Venda de mercadoria usada A ICMS Dados Adicionais: Reduo da Base de clculo do ICMS, Conforme anexo II item 3 Decreto 1.980/2007. A base de clculo reduzida para (0,5%) cinco por cento nas sadas de APARELHOS, MQUINAS e VECULOS, USADOS e, para (20%) vinte por cento nas sadas de MOTORES, MVEIS e VESTURIOS, USADOS (Convnios e 27/81;ICM 15/81 Convnio ICMS 151/94). S se aplica a reduo nas sadas de mercadorias adquiridas na condio de usadas e quando a operao de que houver decorrido a sua entrada no estabelecimento no tiver sido onerado pelo ICMS, ou que este tenha sido calculado sobre a base de clculo reduzida, sob o fundamento legal deste item; No ter aplicao: a) quando as entradas e sadas das referidas mercadorias no se realizarem mediante a emisso dos documentos fiscais prprios, ou deixarem de ser regularmente escrituradas nos livros fiscais pertinentes; b) quando, tratando-se das mercadorias usadas de origem estrangeira, no tiverem sido oneradas pelo menos uma vez pelo ICMS em etapas anteriores de sua circulao; c) em relao ao valor das peas, partes, acessrios e equipamentos aplicados sobre mercadorias usadas, para os quais dever ser emitida nota fiscal distinta. B IPI No incidncia.

36-EQUIPAMENTOS E FERRAMENTAS DA PRPRIA ATIVIDADE: SADAS PEAS, VECULOS, FERRAMENTAS, EQUIPAMENTOS E OUTROS BENS, NO PERTECENTES LINHA NORMAL DE COMERCIALIZAO, QUANDO UTILIZADOS COMO INSTRUMENTOS DE SUA PRPRIA ATIVIDADE DE TRABALHO. Cdigo da Operao: Interna: 5.949 Interestaduais: 6.949 A ICMS No h incidncia conforme inciso XI do artigo 3 do Decreto 1.980/2007.
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B IPI No h incidncia.

37-SADAS DE MOLDES, MATRIZES P/ USO FORA DO ESTABELECIMENTO Cdigo da Operao: Interna: 5.554 Interestaduais: 6.554 A ICMS Suspenso conforme inciso VIII do artigo 93 do Decreto 1.980/2007. B IPI No h incidncia. Observaes: Nas sadas de bens integrantes do ativo imobilizado, bem como de moldes, matrizes, gabaritos, padres, chapelonas, modelos e estampas, com destino a outro estabelecimento inscrito como contribuinte, para serem utilizados na elaborao de produtos encomendados pelo remetente e desde que devam retornar ao estabelecimento de origem no prazo de 180 dias, contados da data da sada.

38-SADAS DE PEAS, COMPONENTES PARA INSTALAO E MONTAGEM Cdigo da Operao: Interna: 5.949 Interestaduais: 6.949 A ICMS Tratando-se de remessa de peas, partes, componentes e acessrios destinados instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, a nota fiscal no conter o destaque do ICMS, desde que a concluso da instalao ou montagem ocorra no prazo de 120 dias, contados da data da primeira remessa. Dados Adicionais: Destaque do ICMS dispensado conforme artigo 307 do RICMS.

39-RECLASSIFICAO DE MERCADORIA DECORRENTE DE FORMAO DE KIT OU DE SUA DESAGREGAO O Ajuste SINIEF 7/2001 aprovou a nova estrutura de Cdigos Fiscais de Operaes e Prestaes CFOP, estando obrigado a sua utilizao desde 01/01/2003. Dentre as inovaes trazidas por esta nova estrutura, destacamos a implantao de um CFOP especfico s operaes de formao de kit ou de sua desagregao. Assim, quando da necessidade de formao de kit ou de sua desagregao dever ser emitido uma Nota Fiscal com CFOP 5.926, possibilitando empresa dar sada no estoque de produtos que formao o kit e dar entrada do novo produto (kit) em seu estoque especfico, utilizandose ento do CFOP 1.926. Por exemplo:
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C) Formao de Kit: Uma empresa que comercializa peas para bicicletas, resolve montar com estas peas algumas bicicletas para revenda. Para isso, dever proceder da seguinte forma: 1 Emitir Nota Fiscal com CFOP 5.926, onde dever constar todo o produto utilizado na montagem da bicicleta, avaliado ao seu custo de aquisio; 2 Dar entrada no estoque, atravs de CFOP 1.926, das bicicletas montadas, que devero ser baixadas medida que estas forem vendidas. Desagregao de Kit: Uma empresa que adquire veculos usados para posterior revenda de peas separadamente (desmanche): 1 Emitir Nota Fiscal com CFOP 5.926, onde dever estar discriminado o veculo que ser desagregado; 2 Dar entrada no estoque de peas usadas, com CFOP 1.926, das peas que posteriormente sero vendidas individualmente.

40-REMESSA, VENDA E RETORNO FORA DO ESTABELECIMENTO a) Emitir Nota Fiscal de Sada p/ Acompanhar a Mercadoria Natureza da Operao: Remessa de Venda fora do estabelecimento. Cdigo da Operao: Interna: 5.904 Remessa para venda fora do estabelecimento Interestaduais: 6.904 Remessa para venda fora do estabelecimento Remetente: a prpria empresa Dados Adicionais: Segue anexo o (s) talo (es) de n.... .....exemplo: 001 100 b) Venda efetuada fora do estabelecimento Natureza da Operao: Venda fora do estabelecimento Cdigo da Operao: Interna: 5.104 Venda fora do estabelecimento - Revenda Interestaduais: 6.104 Venda fora do estabelecimento - Revenda Interna: 5.103 - Venda fora do estabelecimento - Produo Interestaduais: 6.103 Venda fora do estabelecimento - Produo Destinatrio: Cliente Dados Adicionais: Ref. Nota n.....(este n o da Nota de Remessa) c) Retorno de Remessa fora do Estabelecimento (Entrada) Natureza da Operao: Retorno de Remessa fora do estabelecimento.
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Cdigo da Operao: Interna: 1.904 Interestaduais: 2.904 Destinatrio: a prpria empresa Dados Adicionais: Retorno parcial ou total da NF. N.....data.....(este n o da Nota Fiscal de Remessa), retornou o talo de n.............exemplo: 074 100. OBSERVAES: A remessa, (-) venda, (-) retorno, tem que zerar com a operao. As mesmas tem que serem efetuadas dentro do prprio ms. Se a empresa for de regime normal, esta operao passa a ser tributada, com reduo de base de clculo de ICMS p/ 33,33%. Aplica-se a reduo na remessa somente quando a venda fora do estabelecimento for efetuada para contribuinte, no se aplica para pessoa fsica.

41-PRESTAO DE SERVIO A empresa que utiliza nota fiscal conjugada, ou seja, VENDA e PRESTAO DE SERVIO. Dever constar os seguintes cdigos: Natureza da Operao: Venda / Prestao de Servio Cdigo da Operao: Interna: 5.101 / 5.933 5.102 / 5.933 Interestaduais: 6.101 / 6.933 6.102 / 6.933

42-BAIXA DE QUEBRADA

ESTOQUE

MERCADORIA DETERIORADA,

VENCIDA OU

Cdigo da Operao: Interna: 5.927 (Mercadoria Deteriorada) a) Destinatrio: A prpria empresa; b) Valor: preo de custo; c) Tributao pelo icms: Se o produto for tributado destacar o imposto de acordo com a alquota interna do produto.

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43-VENDA PARA RGOS DA ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL DIRETA E SUAS FUNDAES E AUTARQUIAS Isento de ICMS nas operaes ou prestaes internas, relativas a vendas de bens, mercadorias ou servios parar RGOS DA ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL DIRETA E SUAS UNDAES E AUTARQUIAS (Convnio ICMS 26/03). (Ver Art. 4 do Decreto 3.795 de 18.11.2008 (26) Cdigo Fiscal da Operao (CFOP): 5.102 Natureza de Operao: Venda

Dispositivo legal ICMS: Isento de ICMS conforme item 95 do Anexo I Decreto 1980/07. Obs.; A Iseno de que trata este item fica condicionada ao desconto no preo, do valor equivalente ao imposto dispensado, tem que constar indicao na Nota Fiscal o respectivo valor do desconto;

44-ALQUOTA INTERESTADUAL POR REGIO

a) - (REGIO SUL E SUDESTE (12%)


(SUL) Rio Grande do Sul Santa Catarina Paran (SUDESTE) Minas gerais Rio de Janeiro So Paulo Esprito Santo (exceo) (SIGLA) RS SC PR (SIGLA) MG RJ SP ES (CAPITAL) Porto Alegre Florianpolis Curitiba (CAPITAL) Belo Horizonte Rio de Janeiro So Paulo Vitria (ALQUOTA) 12% 12% 18% (ALQUOTA) 12% 12% 12% 07%

b) - REGIO NORTE E NORDESTE ( 07%) (NORTE) Acre Amap Amazonas Rondnia (SIGLA) AC AP AM RO (CAPITAL) Rio Branco Macap Manaus Porto Velho (ALIQUOTA) 07% 07% 07% 07%
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Roraima Par Tocantins (NORDESTE) Alagoas Bahia Cear Maranho Paraba Piau Pernambuco Rio Grande do Norte Sergipe (CENTRO OESTE) Distrito Federal Gois Mato Grosso Mato Grosso do Sul

RR PA TO (SIGLA) AL BA CE MA PB PI PE RN SE (SIGLA) DF GO MT MS

Boa Vista Belm Palmas (CAPITAL) Macei Salvador Fortaleza So Luiz Joo Pessoa Terezina Recife Natal Aracaju

07% 07% 07% (ALIQUOTA) 07% 07% 07% 07% 07% 07% 07% 07% 07%

(CAPITAL) (ALIQUOTA) Braslia 07% Goinia 07% Cuiab 07% Campo Grande 07%

*** Contm 27 estados

Nos colocamos disposio, para quaisquer esclarecimentos. Depto. Fiscal e-mail: fiscal@protec.cnt.br fone: (43) 3374-6160

Atenciosamente

PROTEC ASSESSORIA E CONSULTORIA S/S.

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