MONOGRAFA: REGMENES TRIBUTARIOS. UCV LIMA-PER 2010.

ASESOR TEMTICO:

ASESORA METODOLGICA:

AUTORES:

ESCUELA ACADMICO-PROFESIONAL CONTABILIDAD CICLO I

LIMA, NOVIEMBRE DE 2010

Como es bien sabido, quien desee dedicarse al comercio y operar con la debida eficacia, necesita fundamentalmente tres cosas. . . La principal de ellas es el dinero. . . la segunda cosa que se precisa para el trfico mercantil es ser un buen contador y saber hacer las cuentas con gran rapidez. . . la tercera y ltima cosa necesaria es la de registrar y anotar todos los negocios de manera ordenada, a fin de que se pueda tener noticia de cada uno de ellos con rapidez. . .

Fray Luca Paciolli.

ii 2

A nuestros padres por brindarnos el apoyo necesario para seguir estudiando y as poder formarnos profesionalmente.

iii 3

A nuestros docentes, por brindarnos su gua y sabidura en el desarrollo de este trabajo.

iv 4

NDICE Pg. Epgrafe ....................................................................................................... Dedicatoria .................................................................................................. Agradecimiento ........................................................................................... Introduccin ................................................................................................. ii iii iv vii

CAPTULO 1 CONCEPTOS GENERALES 1.1. Antecedentes del rgimen tributario peruano ....................................... 1.2. Definicin de rgimen tributario ............................................................ 1.3. Tipos de regmenes tributarios ............................................................. 1.4. Nuevo Rgimen nico Simplificado ...................................................... 1.4.1. Requisitos ................................................................................. 1.4.2. Comprobantes de pago ................................................................ 1.4.3. Cuota mensual ...................................................................... 1.4.4. Categora especial ....................................................................... 1.4.5. Cambio de categora .. 1.4.6. Obligaciones formales .... 1.4.7. Rgimen de Percepciones del IGV... 1.4.8. Infracciones y sanciones .......... 1.4.9. Rgimen de Gradualidad .. 2 2 2 2 2 4 4 5 6 7 7 8 8

CAPTULO 2 2.1. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta ......................................... 2.1.1. Definicin .... 10 10

2.1.2. Requisitos ................................................................................... 2.1.3. Sujetos no comprendidos ........................................................... 2.1.4. Importe y realizacin de la Declaracin mensual....................... 2.1.5. Libros y Registros Contables ...................................................... 2.1.6. Comprobantes de pago ................ 2.1.7. Infracciones y Sanciones

10 11 13 14 14 14

CAPTULO 3

3.1. Rgimen General del Impuesto a la Renta ........................................... 3.1.1. Definicin ... 3.1.2. Rentas que califican dentro de la tercera categora .................. 3.1.3. Pautas de incorporacin ............................................................ 3.1.4. Obligaciones formales ...... 3.1.4.1. Libros y Registros Contables .... 3.1.4.2. Comprobantes de pago . 3.1.5. Tributos afectos . 3.1.6. Retenciones a Efectuar 3.1.7. Infracciones y Sanciones Tributarias .

16 16 16 17 17 17 18 19 20 20

CONCLUSIONES ........................................................................................ REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ............................................................ ANEXOS ......................................................................................................

21 22 23

vi 6

INTRODUCCIN
En el pas existen diversas normas que nos permiten convivir en una sociedad mejor organizada. Estas normas son muy importantes, por que orientan el cumplimiento de nuestras obligaciones como ciudadanos, es decir, estos reglamentos permiten que todas las personas conozcan cuales son sus limitaciones y obligaciones con su pas. Por rgimen tributario, nos referimos al conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones, vinculadas directamente al pago de tributos. La existencia de estas normas es muy importante, por que ayuda a que nuestro pas este mejor organizado en cuanto al pago de los impuestos. Nuestro propsito es dar a conocer, los principales aspectos con respecto a los regmenes tributarios, que contribuyentes pertenecen a dichos regmenes, a que estn obligados y que infracciones y sanciones se aplican. Lo importante es que todo ciudadano debe conocer estas normas, y de esa manera cumplir debidamente con este deber. La presente monografa, titulada Regmenes tributarios. UCV Lima-Per 2010, en el primer captulo, desarrolla los conceptos generales sobre los regmenes tributarios y sobre el nuevo rgimen nico simplificado (Nuevo RUS); en el segundo captulo, sobre el rgimen especial del impuesto a la renta (RER), y, en el captulo final, el rgimen general del impuesto a la renta (RG). Debido a que no existen muchas fuentes de consulta relacionadas a nuestro tema de investigacin, nos hemos visto obligados a depender de solo una fuente de informacin, por tal motivo, deseamos que comprendan, el por qu del lmite de la informacin.

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CAPTULO 1

CONCEPTOS GENERALES

1.1. Antecedentes del rgimen tributario peruano

Desde fines de 1994, se cuenta con tres regmenes tributarios: el Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS), el Rgimen Especial de Renta (RER) y el Rgimen General, a los que pueden acceder obligatoria o voluntariamente, segn sea el caso, las pequeas empresas o negocios.

1.2. Definicin de rgimen tributario

Por rgimen tributario nos referimos al conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos, y de las obligaciones formales, relacionadas con trmites, documentos o instrumentos que facilitan el pago de tributos.

1.3. Tipos de regmenes tributarios

Actualmente el sistema tributario peruano consta de tres regmenes tributarios: el Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS), el Rgimen Especial de Renta (RER) y el Rgimen General.

1.4. Nuevo Rgimen nico Simplificado

1.4.1. Requisitos. Los requisitos que debe cumplir conjuntamente un contribuyente para incorporarse al Nuevo RUS son: a. Domicilio: La persona natural o sucesin indivisa que se pretenda acoger al Nuevo RUS debe tener domicilio en el pas. b. Ingresos: Debe obtener ingresos brutos que no excedan de S/.80, 000 en un periodo de cuatro meses, cuatrimestre calendario, por la venta de bienes, prestacin de servicios y/o ejercicio de un oficio. c. Unidad de explotacin o establecimiento: Debe realizar operaciones comerciales en un solo establecimiento (unidad de explotacin), de su propiedad o que lo explote bajo cualquier forma de posesin, cuya superficie no exceda de 100 metros cuadrados. 9

d. Personal afectado a la actividad: Debe contar con un mximo de cinco trabajadores que laboren efectivamente, incluido el titular del Nuevo RUS por cada turno de trabajo. En el caso de que desarrolle un oficio a dedicacin exclusiva, debe realizar sus actividades o la prestacin de sus servicios en forma individual. Para el clculo de la cantidad de personas que laboran para el sujeto del Nuevo Rus, se debe considerar: Todos los que desarrollen una actividad, tengan o no una relacin de dependencia con el titular. Ejemplo: familiares, amigos, trabajadores de otras empresas, practicantes, etc.

e. Activos fijos: Puede invertir en los activos fijos que sean necesarios para producir y/o mantener las actividades de comercio y/o industria y/o actividades de servicios y/u oficios hasta por un mximo de diez UIT. Este monto no incluye el valor de los predios.

f.

Precio unitario de venta: El precio unitario de los bienes que venda dentro de las actividades de comercio y/o industria no debe superar los S/.500.

g. Adquisiciones de bienes y de servicios: Las adquisiciones (compras) que realice de bienes y/o servicios relacionados con su actividad, no debern exceder de: Actividades de comercio y/o industria: S/. 80,000 en un cuatrimestre Actividades de servicios y/u oficios: S/. 40,000 en un cuatrimestre

h. Consumo de servicios pblicos. Energa Elctrica: Para acceder al Nuevo RUS, el contribuyente podr efectuar consumos totales de energa elctrica, afectados a la actividad, siempre que no superen los 4,000 kilovatios-hora en el cuatrimestre calendario.

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En el caso de que el establecimiento (unidad de explotacin) se ubique en la casa habitacin del titular del Nuevo RUS, se presumir que el consumo de energa elctrica del negocio es el 70% del total del consumo del mes. Este porcentaje se aplicar por cada medidor ubicado en la casa habitacin. Servicio telefnico: Durante el cuatrimestre calendario, su consumo total del servicio no debe superar los S/.4, 000. En el caso de que el establecimiento (unidad de explotacin) se ubique en la casa habitacin del titular del Nuevo RUS, se presumir que el consumo del servicio telefnico del negocio es el 70% del total del consumo del mes. Este porcentaje se aplicar por cada lnea telefnica ubicada en la casa habitacin. En el caso de lneas diferentes a las de telefona fija, como por ejemplo, celulares, se presumir que el consumo del negocio corresponde al 80% del total del consumo del mes. 1.4.2. Comprobantes de pago. De igual manera, segn el artculo 16 del Decreto los sujetos comprendidos en el mbito de aplicacin del Nuevo RUS nicamente pueden emitir o entregar Boletas de Venta, Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. De lo contrario, se les incluiras en el Rgimen General. 1.4.3. Cuota mensual. Los contribuyentes del Nuevo RUS estn obligados a realizar el pago mensual de la cuota correspondiente segn el cronograma de vencimientos (Resolucin de Superintendencia No. 240-

2006/SUNAT). Tabla n1

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ste pago se realiza sin que intermedie formulario, en las agencias de los bancos autorizados, a travs del sistema de pago y se requiere de la siguiente informacin: Nmero de RUC Perodo Tributario correspondiente al pago Se indica si es la primera vez que se est declarando el perodo que se est pagando Total de los ingresos el mes Categora del Nuevo RUS Monto a compensar por Percepciones del IGV

La informacin precedente puede ser comunicada en forma verbal o por medio de la Gua de Pago Fcil. A tenor del artculo 4 del Decreto, la cuota correspondiente comprende el Impuesto a la Renta, IGV e Impuesto de Promocin Municipal por lo tanto con el pago de la cuota respectiva se cumple con la obligacin tributaria consistente en presentar la declaracin que contiene la determinacin de la obligacin tributaria respecto de los tributos antes mencionados. En caso de incumplimiento se sanciona con una multa que va desde S/. 30 hasta S/. 180, la misma que puede ser disminuida segn el Rgimen de Gradualidad de Sanciones. 1.4.4. Categora especial. La Categora Especial del Nuevo RUS est dirigida a aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles), y siempre que se trate de: a. Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes

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especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos. b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural. Es importante precisar que los contribuyentes ubicados en la "Categora Especial del Nuevo RUS debern presentar anualmente una declaracin jurada informativa a fin de sealar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT. Nota: Los contribuyentes de la Categora Especial no efectan ningn pago a la SUNAT por concepto de impuestos, ni estn obligados a presentar declaraciones mensuales. Para incorporarse a la Categora Especial del NUEVO RUS se deber presentar el Formulario 2010 (Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado). Cabe precisar que el referido formulario ser recepcionado a travs de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT. 1.4.5. Cambio de Categora. Si en un determinado mes se superan o disminuyen los limites de los ingresos y/o compras sealados para contribuyente cada categora, el que le

deber cambiar a la nueva categora

corresponda y con ello la cuota del mes en que se produjo el cambio, ser mayor o menor dependiendo de la nueva categora en que quede ubicado. La SUNAT fiscaliza la correcta ubicacin de cada contribuyente por categoras y adems si los ingresos anuales que declara, son los que corresponden para permanecer en este rgimen tributario.

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1.4.6. Obligaciones formales. a. Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras. Por las ventas menores o iguales a S/. 5 no hay obligacin de emitir boleta de venta. Sin embargo, si el comprador exige dicho comprobante por un monto menor, el vendedor deber emitirlo y entregarlo. Al finalizar el da de trabajo el titular del negocio deber emitir una sola boleta de venta, que comprenda las ventas iguales o menores a S/. 5 por las que no se hubiera emitido boleta, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT. b. Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre otros. c. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el Cronograma la SUNAT. d. Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y ventas (copia SUNAT). e. Comunicar la suspensin de actividades (de ser el caso) y mantener actualizado su RUC (cambio de domicilio, etc.). de Obligaciones Tributarias establecido por

f. Comunicar el cese de actividades por cierre definitivo del negocio (en caso corresponda). 1.4.7. Rgimen de Percepciones del IGV. En caso el contribuyente del nuevo Rgimen nico

Simplificado venda productos, bienes o mercancas tales como: Gas Licuado, Harina de Trigo, cervezas, Agua Mineral, Agua Natural o Gaseosas, bienes vendidos a travs de catlogo, pinturas, barnices, maylicas, lavaderos, inodoros, jugos de hortalizas y frutos, discos 14

pticos etc., estar sujeto al Rgimen de percepciones del IGV al momento de efectuar sus compras. Este mecanismo establecido por la SUNAT, permite que el

proveedor de estos bienes al momento de venderle estos productos, agregue al precio total de la venta un 2 % adicional. Este importe, que constituye la percepcin del IGV, puede aplicarlo como compensacin en el pago corresponda al mes de su cuota del Nuevo RUS que en que le efectuaron la

percepcin, utilizndolo hasta agotar su importe o en caso contrario solicitar la devolucin de este importe a la SUNAT. 1.4.8. Infracciones y sanciones. Las infracciones y sanciones que se aplican a las personas y entidades pertenecientes al nuevo rgimen nico simplificado estn expuestas en libro cuarto del cdigo tributario segn la tabla III.

1.4.9. Rgimen de Gradualidad. Mediante la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT se aprueba el "Reglamento del Rgimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas a la emisin y/u otorgamiento de Comprobantes de Pago", a travs del cual se reducen las sanciones originalmente previstas en las Tablas de Infracciones y Sanciones correspondientes al rgimen del deudor tributario, cuya vigencia es a partir del 16.06.2004.

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CAPTULO 2

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2.1. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

2.1.1. Definicin. Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el

pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de: a. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

b. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente el inciso anterior. 2.1.2. Requisitos. Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente: a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. b. Tratndose de contribuyentes que provengan del rgimen general o del nuevo rgimen nico simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de vencimiento 17

Nota: El acogimiento al RER tendr carcter permanente salvo que el contribuyente opte por ingresar al rgimen general o acogerse la RUS o se encuentre obligado a incluirse en el rgimen general por no cumplir con los requisitos necesarios para el RER. 2.1.3. Sujetos no comprendidos. De acuerdo a las modificaciones introducidas por Decreto Legislativo N 1086, NO pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: a. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).

b. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintisis Mil y 00/100 Nuevos Soles). c. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles). d. Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora con personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas. Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que: e. Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.

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f. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. g. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. h. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. i. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. j. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. k. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. l. Realicen venta de inmuebles. m. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de

almacenamiento. n. Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes: Actividades de mdicos y odontlogos. Actividades veterinarias. Actividades jurdicas.

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 Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos. Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico. Actividades de informtica y conexas. Actividades de asesoramiento empresarial y en materia gestin. 2.1.4. Importe y realizacin de la Declaracin mensual. a) Importe. Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas: El Impuesto a la Renta de Tercera Categora (rgimen especial) deber abonar el 1.5% de sus ingresos netos mensuales. Si realizan exclusivamente actividades de servicios y actividades de comercio e industria el tributo del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal es de 19%. de

b) Realizacin. La declaracin y pago se realiza en los Bancos autorizados, a travs de los siguientes medios: PDT IGV renta mensual: Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que se

encuentren obligadas a presentar sus declaraciones con PDT. Formulario N 118: Personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades conyugales no obligadas a presentar PDT.

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Nota: Adicionalmente, el PDT IGV Renta mensual se puede enviar a travs de Internet, para lo cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones en Lnea). 2.1.5. Libros y Registros contables. Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables: a. Registro de Compras: Les permite tener derecho a ejercer el crdito fiscal en el pago del IGV b. Registro de Ventas e Ingresos: Permite llevar en orden cronolgico el monto de sus ingresos afectos tanto al IGV como al impuesto a la Renta. c. Libro de Planillas o La Planilla Electrnica: Segn corresponda, en caso de tener trabajadores dependientes. 2.1.6. Comprobantes de pago. Factura o boleta de venta. Ticket o cinta emitidos por mquinas registradoras que no dan derecho al crdito fiscal ni pueden utilizarse para sustentar gasto o costo con efectos tributarios. Gua de remisin remitente y transportista. Ticket o cinta emitidos por mquinas registradoras que sustentan gasto o costo y dan derecho a crdito fiscal. Otros comprobantes autorizados por el Reglamento de

comprobante de pago. 2.1.7. Infracciones y Sanciones Las infracciones y sanciones que se aplican a las personas y entidades pertenecientes al rgimen especial de renta estn expuestas en libro cuarto del cdigo tributario segn la tabla II.

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CAPTULO 3

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3.1. Rgimen General del Impuesto a la Renta

3.1.1. Definicin. Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores). 3.1.2. Rentas que califican dentro de la tercera categora. a. Las derivadas del: comercio, industria o minera; as como: De la explotacin: Agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales. De la prestacin de servicios: Comerciales, industriales, o de ndole similar (transporte, comunicaciones, sanatorios, etc.). De cualquier otra actividad que constituya: negocio habitual de compra o produccin y venta, permuta o disposicin de bienes.

b. Actividad de los agentes mediadores de comercio (corredores de seguros y comisionistas mercantiles), rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar.

c. Los que obtengan los notarios.

d. Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales: Enajenacin de bienes de capital: a partir de la tercera enajenacin y mientras no se pierda la condicin de habitualidad. Enajenacin de acciones y participaciones: a partir de la undcima operacin de enajenacin que se produzca en el ejercicio gravable.

e. Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas y las empresas domiciliadas e en el pas. 23

f. Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, arte ciencia u oficio. g. Cualquier otra renta no incluida en las dems categoras. h. Las rentas obtenidas por las instituciones educativas particulares. i. Las rentas generadas por los patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras; los fideicomisos bancarios y los fondos de gestin empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecucin de un negocio o empresa. 3.1.3. Pautas de incorporacin. Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS) o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao mediante la presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda. 3.1.4. Obligaciones formales. 3.1.4.1. Libros y Registros Contables. Los libros y registros de contabilidad exigidos varan segn el tipo de contribuyente (es decir, si se trata de una persona natural o jurdica) y el nivel de ingresos que percibe. a. Para las Personas Naturales:

i. Si sus ingresos brutos anuales no exceden de 150 Registro de Ventas e Ingresos Registro de Compras Libro Diario de Formato Simplificado 24

UIT.

ii. Si sus ingresos brutos anuales exceden a 150 UIT. Contabilidad completa

b. Para las Personas Jurdicas: Contabilidad completa.

i. Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, son los siguientes:

Libro Caja y Bancos. Libro de Inventarios y Balances. Libro Diario. Libro Mayor. Registro de Compras. Registro de Ventas e Ingresos

ii. Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:

Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta. Registro de Activos Fijos. Registro de Costos. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. Registro de Inventario Permanente Valorizado.

3.1.4.2. Comprobantes de pago. A diferencia de los contribuyentes del Nuevo RUS, puede emitir todos los tipos de comprobantes de pago permitidos para las rentas de negocios. Asimismo, es importante 25

sealar que, para sustentar el traslado de su mercadera, deber utilizar guas de remisin remitente y gua de remisin transportista (si el transporte es prestado por terceros). Facturas Ticket o cinta emitida por mquina registradora. Boletas de venta Liquidaciones de Compra Notas de dbito Notas de crdito Guas de remisin remitente Guas de remisin transportista (si el transporte es prestado por terceros). 3.1.5. Tributos afectos a. Por su actividad econmica i. IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal.

ii. Renta: Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes sistemas de clculo: Sistema A): Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales. Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado

entre los ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.

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Sistema B): Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales. Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior. Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta imponible.

iii. ISC: Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es acuerdo con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC. b. Si tiene trabajadores dependientes Contribuciones al ESSALUD: 9% 3.1.6. Retenciones a Efectuar.

de

De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la ONP, as como a los contribuyentes no domiciliados. 3.1.7. Infracciones y Sanciones. En el Libro cuarto del Cdigo Tributario, se hace mencin a las infracciones y sanciones aplicadas a personas y entidades generadoras de renta de tercera categora, siendo estas, sustituidas por el artculo 51 del decreto legislativo n 981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de 2007.(TABLA N3).

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CONCLUSIONES
1. El nuevo rgimen nico simplificado, es un rgimen tributario dirigido a las personas naturales y sucesiones indivisas y, personas naturales no profesionales que obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales o que perciban rentas de cuarta categora, respectivamente. 2. los contribuyentes que pertenecen al nuevo rgimen nico simplificado estn obligados a realizar el pago de una cuota mensual y a emitir comprobantes de pago que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. 3. El rgimen especial del impuesto a la renta, es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, que obtengan rentas de tercera categora provenientes de actividades de comercio y/o industria, as como de actividades de servicios. 4. Los contribuyentes que pertenecen al rgimen especial del impuesto a la rentas, estn obligados a declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas, y pueden hacerlo a travs del PDT IGV renta mensual Formulario N 118. 5. El rgimen general del impuesto a la renta, es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora, y los contribuyentes estn obligados a levar Libros y Registros Contables y ha emitir Comprobantes de pago. 6. Los tributos a los que estn afectos los contribuyentes del rgimen general son: el Impuesto Selectivo al Consumo, el Impuesto General a las Ventas y, a la declaracin y pagos a cuentas mensuales, a travs del Mtodo del Coeficiente el Mtodo del 2% sobre los Ingresos Netos mensuales.

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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

SUPERINTENDENCIA Nacional De Administracin Tributaria-SUNAT [en lnea] [Fecha de consulta: 15 setiembre 2010] Disponible en: http://www.sunat.gob.pe/publicaciones/revistaTributemos/tribut81/temafon2.htm

SUPERINTENDENCIA Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT [en lnea] [Fecha de consulta: 20 setiembre 2010] Disponible en: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rus/index.html

SUPERINTENDENCIA Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT [en lnea] [Fecha de consulta: 02 octubre 2010] Disponible en: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rgir/index.html

SUPERINTENDENCIA Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT [en lnea] [Fecha de consulta: 09 octubre 2010] Disponible en: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rer/index.html

SUPERINTENDENCIA Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT [en lnea] [Fecha de consulta: 20 octubre 2010] Disponible en: http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/guia/tipo-de-contribuyentes/negocios/ nuevos-rus.html

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ANEXOS

Tabla n1
PARMETROS CATEGORA Total Ingresos Brutos Mensuales (Hasta S/.) 5 000 8 000 13 000 20 000 30 000 Total Adquisiciones Mensuales (Hasta S/.) 5 000 8 000 13 000 20 000 30 000 CUOTA MENSUAL

1 2 3 4 5

20 50 200 400 600

Tabla I
1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de

Artculo 174

emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.

Numeral 1 Numeral 2

1 UIT o cierre 50% de la UIT o cierre

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

Numeral 3

50% de la UIT o cierre

Tabla II
2. Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin Artculo 174 de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 1 complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Numeral 2

50% de la UIT o cierre 25% de la UIT o cierre

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Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

Numeral 3

25% de la UIT o cierre

Tabla III
1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de Artculo 174 emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos 0.6% de los I o cierre Numeral 1 complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y 0.3% de los I o cierre Numeral 2 caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos 0.3% de los I o cierre Numeral 3 complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

Fuente: Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias, aplicables exclusivamente por SUNAT Disponible en: http://www.servilex.com.pe/bdservilex/privado/indicadores/tributario/infsan/2000 /infracctribu01-1.html

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