Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrnicos

Nuevo Sistema de Libros Electrnicos

Mag. CPC. Jorge De Velazco B. Mag. Ing. Carlos Landa F.

Temario
Introduccin Marco legal Modelo de Libros Electrnicos Nuevo Sistema de Libros Electrnicos Otros aspectos Ejemplo de un Reg. de Ventas Electrnico Ejemplo de un Reg. de Compras Electrnico Infracciones y sanciones Conclusiones Demo

INTRODUCCIN

Soluciones Electrnicas
RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRNICOS

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRNICOS - LIGE

PLANILLA ELECTRNICA

FACTURAS ELECTRNICAS

LIBROS ELECTRNICOS

Soluciones Electrnicas
FACTURAS ELECTRNICAS

Desde el Portal de la SUNAT: Factura electrnica MYPES

Emisin directa: Para Grandes emisores o compradores

Soluciones Electrnicas
LIBROS ELECTRNICOS

Por el propio contribuyente: PLE

Desde el Portal de la SUNAT: Reg. Ventas y Compras

MARCO LEGAL

Forma del llevado de los libros

2007 2008 2009 2010 2011

RS 234-2006: Aspectos formales

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

RS 234-2006: Formatos de los Libros fsicos

01.07.2010

RS 286-2009:Libros Electrnicos

PCGE
OBLIGACIONES CONTABLES

01.01.2011

NIIFs completas y NIIFs para PYMES

CPC Jorge De Velazco B.

Libros Electrnicos: normativa vigente

Resoluciones de Superintendencia

Tema que norma

Fecha
30/12/2009

N 286-2009/SUNAT Dictan disposiciones para la implementacin del llevado optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrnica N 196-2010/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrnica N 329-2010/SUNAT Modifica el Anexo 2"Estructuras e informacin de los Libros y Registros Electrnicos y el Anexo 3 Tablas N 080-2011/SUNAT Posterga puesta a disposicin de la versin 2.0 del Programa de Libros Electrnicos N 111-2011/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT para implementar el llevado electrnico del Registro de Compras N 248-2012/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT determinndose a los PRICOS como sujetos obligados a llevar libros electrnicos a partir del 01/01/2013

30/12/2010

23/12/2010 31/03/2011 30/04/2011 28/10/2012

CPC Jorge De Velazco B.

Llevado de libros por Rgimen tributario

PRICOS 17,540
IGV:
IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD COMPLETA

Rgimen General Ing. > 150 UITs

Grandes y Pequeas Empresas - RG

RVI RC

Rgimen General Ing. < 150 UITs

Microempresas - RG

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

RVI RC

RER Ing. < 525,000

RUS Ing. < 360,000
Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT

Microempresas - RER

Microempresas - RUS

MODELO DE LIBROS ELECTRNICOS

PLE: Caractersticas generales

No es un software contable Insumo: Archivos en formato TXT. Funcionalidades:
1. 2. 3. 4. Validar Enviar Verificar Historial

Slo se enva un Resumen (con su Hash correspondiente) que incluye el detalle de los CdP que dan derecho al uso de crdito fiscal.

Libros Electrnicos: Modelo General

SW Contable propio

CONTRIBUYENTE BD LE

Ventas

TXT
Resumen + Hash Ventas

CdR Ventas

Domicilio Fiscal
Ventas

+ +

CdR Ventas

Otro Domicilio PRICO

Ventas CdR Ventas

Constancia de Recepcin + Firma SUNAT

Nombre de los archivos TXT (LE)

RUC del Generador: 20131312955 Periodo a generar: Enero 2013 Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos No se est cerrando el libro Libro con informacin Llevado en moneda nacional

Libro Electrnico (fijo)

RUC del Generador

Periodo Ao Mes Da

Identificador del Libro: 14.1 Oportun idad (slo LIB)

Moneda

PLE (fijo)

Con informacin

Operacin (cierre)

Anotacin en los Libros Electrnicos

Se debe anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrnico a partir del mes o ejercicio por el cual se incorpor o se afili. Se deben cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma fsica (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrnico por el cual se gener el primer envo del Resumen.

Resumen del Libro Electrnico

El envo del Resumen de cada Libro o Registro deber efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio (ficcin legal de anotacin). Debe presentarse ante la SUNAT la informacin de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaran en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, la que se entender cumplida con la generacin del Resumen. Se debe mantener la correlatividad de los perodos.

Cierre del Libro Electrnico

Baja de Inscripcin en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones sealadas en la Resolucin de Superintendencia N. 210-2004/SUNAT. No exista la obligacin de llevar alguno de los Libros o Registros Electrnicos, de acuerdo a la normatividad vigente.

NUEVO SISTEMA DE LIBROS ELECTRNICOS

Principales Contribuyentes

La incorporacin es obligatoria a partir del 01.01.2013. Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrnica, a partir del 01.01.2013. Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrnica, a partir del 01.06.2013. Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros sealados en el Anexo N. 4 de manera electrnica. Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la informacin en detalle de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras.

Libros obligatorios y voluntarios

Anexo 1
N
1 2 3 4 5

Anexo 4
N
1 2 3 4 5 6 7 8

LE Obligatorios
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS REGISTRO DE COMPRAS LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

LE Voluntarios
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS LIBRO CAJA Y BANCOS REGISTRO DE CONSIGNACIONES REGISTRO DE COSTOS LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LIR

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Novedades del PLE versin 3.0

PLE
Versin 2.0

PLE
Versin 3.0

Se incluye totales de control. Campos libre en el RVI y en el RC. El Resumen incluir el detalle de las facturas, N/C y N/D. Control del plazo de atraso.

EJEMPLO DE UN REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ELECTRNICO

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Anotacin del Registro de Ventas e Ingresos Electrnico

Periodo: Enero 2013
LIBROS ELECTRONICOS LIBROS FISICOS
Periodo 20130100 20130100 20130100 20130100 20130100 CUO/ # Correlativo Tipo CdP Serie Numero BI IGV Libre Estado

1 2 3 4 5

01 01 01 01 03

001 001 001 001 001

55 56 57 59 1234

10,000.00 3,846.00 10,000.00 10,000.00 0.00

1,800 692 1,800 1,800 0.00

1 1 1 1 2

Estado 1: la anotacin corresponde al mes de emisin del CdP (Enero 2013). Estado 2: anotacin del CdP anulado (Boleta de Venta N 001-1234). Error en anotar la Factura N 001-56 que fue emitida por $ 3,846 + IGV (Tipo de cambio: 2. 60). Se omiti registrar la Factura N 001-58.

Rectificacin del Registro de Ventas e Ingresos Electrnico

Periodo: Febrero 2013
Periodo 20130200 20130200 20130200 20130200 20130100 20130100 CUO/ # Correlativo Tipo CdP
Serie Numero

BI

IGV Libre Estado

1 2 3 4 6 2

01 01 08 07 01 01

001 001 001 001 001 001

60 61 24 13 58 56

10,000.00 1,800.00 10,000.00 1,800.00 100.00 (200.00) 18.00 (36.00)

1 1 1 1 8 9

10,000.00 1,800.00 10,000.00 1,800.00

Estado 1: la anotacin corresponde al mes de emisin del CdP (Febrero 2013). Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N 001-58) de un mes anterior (Enero 2013). Estado 9: Se corrige la informacin de un mes anterior (Enero 2013) por la anotacin incorrecta (se aplica el tipo de cambio correspondiente a la Factura N 001-58 ).

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EJEMPLO DE UN REGISTRO DE COMPRAS ELECTRNICO

Anotacin del Registro de Compras Electrnico

Periodo: Enero 2013
Periodo 20130100 20130100 20130100 20130100 20130100 20130100 20121200
CUO/ # Correlativo Fecha de emisin Tipo de CdP Serie Numero

BI

IGV

Libre 001 001 002 001 001 001 001 0015 3356 0867 3994 8439 06542 3221 1,000.00 500.00 (300.00) 100.00 3,000.00 180.00 90.00 (54.00) 18.00 540.00

Estado

1 2 3 4 5 6 3

05/01/2013 15/01/2013 20/01/2013 25/01/2013 05/01/2012 31/12/2011 05/12/2012

01 01 08 07 01 01 01

20,000.00 3,600.00

10,000.00 1,800.00

1 1 1 1 6 7 9

Estado 1: La anotacin del CdP corresponde al mes de emisin (Enero 2013). Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisin. Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisin. Estado 9: Corrige la informacin de un CdP de meses anteriores.

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OTROS ASPECTOS

Otros Aspectos

El Libro de Inventarios y Balances deber ser firmado por el Contador Pblico Colegiado (ya no por el Contador Mercantil). Se excepta de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor Electrnico. Se excepta de llevar el Registro de Inventario en Unidades Fsicas si se lleva el Registro de Inventario Permanente Valorizado Electrnico.

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Otros Aspectos

El Libro de Inventarios y Balances podr ser elaborado sin consignar informacin en los tems 3.2, 3.4, 3.7, 3.8, 3.11 y 3.14 siempre que se cuente con la referida informacin con la estructura establecida en dicho anexo en otro libro y/o registro llevado de manera electrnica y sea presentado cuando le sea requerido por la SUNAT. Se establece el plazo de un mes calendario para la anotacin del Estado de Ganancias y Prdidas en el Libro de Inventarios y Balances, en los casos de modificacin del coeficiente o porcentaje aplicable al clculo de los pagos a cuenta del rgimen general del Impuesto a la Renta, computado desde el primer da del mes siguiente a la presentacin de la declaracin jurada correspondiente. En el caso del libro 3.23 (Notas de los EEFF) debe ser presentado en formato pdf.

INFRACCIONES Y SANCIONES

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Infracciones y sanciones: Cdigo Tributario

Art. 175 Num. 2 Descripcin Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes Llevar con atraso mayor al permitido contabilidad u otros libros o registros los libros de

175

176

No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.

CONCLUSIONES

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LE: Beneficios
Eliminacin
de costos empresariales: hojas, legalizacin del Notario, impresin, almacenamiento fsico y custodia. uso de papel: mejora de la ecologa en nuestro pas.

Menor Mejora

de la formalizacin: deteccin oportuna de doble facturacin, facturas clonadas, anotacin fuera de plazo, compras de gastos personales, etc.

Ahorro de papel por llevado electrnico

Ao 2009: Se legalizaron ante los Notarios 177257,707 hojas
Con esa cantidad de hojas se podra haber cubierto la carretera Panamericana de Tumbes a Tacna, 20 veces!
Para fabricar esa cantidad de hojas: Se cortaron 11,851 rboles de 25 mts. de altura y 20 cm. de dimetro Se consumineron 84649,878 litros de agua limpia

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Ahorro de costos por llevado electrnico

Cantidad de hojas anuales
LIBROS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR REGISTRO DE COMPRAS REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS REGISTRO DE COSTOS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

Costos asociados a los libros

COSTO
HOJAS LEGALIZACIN TONER ALMACENAMIENTO

Sin la RS 234-2006

Con la RS 234-2006

Sin la RS 234-2006

Con la RS 234-2006

582 21,000 21,000 8,400 2,400 5,000

5,000 900,000 780,000 8,400 18,216 10,000 16,800

2,391 6,240 2,400 374 11,406 4,074

117,040 235,200 108,480 14,112 474,832 169,583

TOTAL S/. TOTAL $

1,400 1188,000
59,782 2926,416

42 VECES

TOTAL HOJAS

Resultados de la etapa voluntaria

01.07.2010 al 30.09.2012
Cantidad de contribuyentes afiliados: 3,483
Cantidad de Resmenes enviados: 17,776 Ahorros generados Total registros electrnicos informados Total hojas ahorradas Ahorro S/.

1,136946,903 37898,230 7579,646

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