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ESCRITA FISCAL

ndice
1- NOES BSICAS DE DIREITO TRIBUTRIO ____________________________ 3
1.1 Direito Tributrio _______________________________________________________________ 3

2 - ENQUADRAMENTOS DOS CONTRIBUINTES _____________________________ 7


2.1 Federal ________________________________________________________________________ 7
2.1.1 Lucro-Presumido ____________________________________________________________________7 2.1.2 Lucro-Real__________________________________________________________________________8 2.1.3 Lucro Arbitrado _____________________________________________________________________8 2.1.4 Simples Nacional _____________________________________________________________________9

2.2 Estadual ______________________________________________________________________ 10


2.2.1 RPA Regime Peridico de Apurao __________________________________________________10 2.2.2 Inscrio do Substituto Tributrio _____________________________________________________10

2.2.3 Inscrio Municipal ___________________________________________________________ 10

5 ASPECTOS BSICOS DO ICMS/IPI/ISS ________________________________ 13


5.1 - No-Cumulatividade ___________________________________________________________ 13 5.2 - ICMS________________________________________________________________________ 13 5.3 - IPI __________________________________________________________________________ 24 5.4 - ISS __________________________________________________________________________ 30

6 Clculo e Apurao do Simples Nacional (DAS) _______________________ 32 7- OBRIGAES ACESSRIAS _________________________________________ 50


7.1 Documentos Fiscais _____________________________________________________________ 50 7.2 - Escriturao Fiscal ____________________________________________________________ 91

9 - ASPECTOS GERAIS DE PIS/Pasep e COFINS __________________________ 114


9.1 Pis Cofins Cumulativo __________________________________________________________ 114 9.2 Pis e Cofins No-Cumulativo ___________________________________________________ 123

10 - DECLARAES OBRIGATRIAS - ASPECTOS GERAIS ________________ 136

1- NOES BSICAS DE DIREITO TRIBUTRIO


1.1 Direito Tributrio
Direito Tributrio um ramo do direito administrativo que estuda os princpios e as regras aplicadas ao exerccio do poder de tributos do Estado Democrtico de Direito. Em outro conceito podemos dizer que Direito Tributrio a disciplina da relao entre o Tesouro Pblico e o contribuinte, resultante da imposio, arrecadao e fiscalizao dos tributos. Poder Constituinte Originrio: Constituio Federal Emenda Constitucional, Tratados Internacionais. Leis Complementares Leis Ordinrias, Medidas Provisrias. Resolues no Senado Federal Convnios Firmados Atos, instrues Normativos. e Convenes

Tributo: toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada (artigo 3 da CTN) Diviso de espcies de Tributos: Os tributos so divididos em 5 espcies, assim divididos: Impostos Serve para atender as necessidades gerais da Coletividade. O benefcio no individual, e sim para a toda a comunidade.Exemplo de impostos: ICMS, IPI, II, IE, IPVA Taxas Utilizadas para retribuir o nus inerente ao exerccio regular do poder de polcia1 e os servios especficos e divisveis (coleta de lixo, licenciamento de veculos, taxa de inspeo sanitria, etc). Contribuies de Melhoria So aquelas institudas em razo de valorizao do particular, em funo da realizao de uma obra pblica. (Prefeitura construiu uma Praa prxima de um terreno particular e valoriza o local do particular).

Considera-se poder de polcia, a atividade da Administrao Pblica que, disciplinando direito, interesse, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico referente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado.

Emprstimos Compulsrios So institudos visando atender as calamidades pblicas ou guerra externa e investimento pblico relevante para o interesse nacional. Contribuies Que objetivam a regulamentao da economia, os interesses de categorias profissionais e o custeio da seguridade social e educacional.

Classificao dos Tributos Os Tributos Esto classificados em Diretos e Indiretos. Diretos: so aqueles em que o valor econmico da obrigao tributria suportado exclusivamente pelo contribuinte sem que o nus seja repassado para terceiros. Os impostos diretos incidem sobre o patrimnio e a renda, e so considerados tributos de responsabilidade pessoal. Exemplo: IRPF, IRPJ, IPTU, ITR, IPVA e etc. Indiretos: so aqueles em que a carga financeira decorrente da obrigao tributria transferida para terceiros ficando sujeito passivo obrigado a recolher o respectivo valor, mas o nus fica transferido para outrem. Os impostos indiretos so aqueles que incidem sobre a produo e a circulao de bens e servios e so repassados para o preo, pelo produtor,vendedor ou prestador de servio. Exemplo : IPI, ICMS, ISS, COFINS e etc. Classificao da obrigao Tributria Obrigao Principal: tem por objetivo entregar determinado montante em dinheiro aos cofres pblicos. A prestao qual se obriga o sujeito passivo de natureza patrimonial e decorre necessariamente de lei (art., 113, 1 , CTN) Obrigao Acessria: tem por objeto deveres formais que propiciam ao poder pblico o fiel cumprimento da prestao tributria e sua conseqncia fiscalizao. Exemplo: entrega de declaraes eletrnicas, emisso de notas fiscais, elaborao de livros fiscais. A obrigao Acessria uma obrigao de fazer ou no fazer. Por exemplo: emitir uma nota fiscal (fazer). No receber a mercadoria desacompanhada da documentao legalmente exigida (no fazer). Pode existir obrigao acessria sem a principal, como o caso das pessoas fsicas ou jurdicas eu desfrutam da imunidade tributria: no h um tributo a ser pago, mas a denominada obrigao acessria deve ser cumprida.

Elementos da Obrigao Principal Contribuinte: a pessoa fsica ou jurdica que por ter relao direta com o fato gerador, a lei atribui a obrigao de recolher o imposto. Fato Gerador: Motivo da Incidncia do Tributo. Base de Clculo: Conjunto de Valores, utilizado para clculo de Tributos. Alquota: Percentual aplicado sobre a base de clculo, resultando assim o tributo para o recolhimento.

Princpios Gerais do Direito Tributrio A Constituio Federal de 1988 determina alguns princpios que impedem a Unio, Estados, Distrito Federal, e Municpios a institurem tributos que so: 1. Legalidade (Art. 150, I, Da CF88 C/C Art. 97 Do CTN) 2. Anterioridade ou Eficcia Diferida (Art. 150, III, B,Da CF88) 3. Anterioridade Mnima (Art. 150, Iii, C, Da CF88) 4. Irretroatividade (Art. 150, Iii, A,Da Cf88 C/C Art. 144, CTN) 5. Igualdade (Art. 150, Ii, Cf88) 6. Capacidade Contributiva (Art. 145, 1,Da Cf88) 7. Vedao De Confisco (Art. 150, Iv, Cf88) 8. Liberdade De Trfego De Pessoas E Bens (Art. 150, V, Cf88) 9. Uniformidade Geogrfica (Art. 151, I, C/C Art. 19, Iii, Cf88) 10. No-Cumulatividade (Arts. 155, 2, I, 153, 3, Ii, 154, I, Cf88) 11. Seletividade (Arts 155 6 E 2 Incisos Ii, Iii Cf)

1.2 Competncia Tributria

Competncia FEDERAL IPI Imposto Produtos Industrializados PIS/PASEP Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico COFINS Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cide Combustveis - Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a comercializao de gasolina e suas correntes, diesel e suas correntes, querosene de aviao e outros querosenes, leos combustveis (fuel-oil), gs liquefeito de petrleo (GLP), inclusive o derivado de gs natural e de nafta, e lcool etlico combustvel. IR - Imposto de Renda II - Imposto sobre Importao IOF - Imposto sobre operaes Financeiras ITR - Imposto Territorial Rural INSS - Instituto Nacional do Seguro Social, relativo as Contribuies Previdencirias CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido SIMPLES NACIONAL2 Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Competncia ESTADUAL ICMS Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao IPVA. - Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores ITCMD - Imposto sobre Transmisso "Causa Mortis" e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos.

Conforme artigo 12 e 13 da Lei Complementar 123/06 o Simples Nacional abrange os seguintes impostos e contribuies: IRPJ, IPI, observado o disposto no inciso XII do 1 deste artigo, CSLL , COFINS e PIS/Pasep observado o disposto no inciso XII do 1 deste artigo, Contribuio Patronal Previdenciria - CPP para a Seguridade Social nos termos do inciso VI do artigo 13 dessa LC, e o ICMS, ISS. O recolhimento desses tributos que o SN abrange exclui a incidncias de imposto e contribuies nos termos do 1 do artigo 13 da mesma LC. Portanto, o Simples Nacional no um imposto ou contribuio, mas uma forma simplificada de recolhimento de tributos.

Competncia MUNICIPAL ISSQN Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza NOTA: O Distrito Federal, de acordo com a constituio Federal, possui a competncia tributria para instituir todos os tributos de competncia dos estados e municpios.

2 - ENQUADRAMENTOS DOS CONTRIBUINTES

2.1 Federal 2.1.1 Lucro-Presumido


O Lucro Presumido uma forma de recolhimento tributrio que o sujeito passivo poder escolher desde que esteja dentro de algumas regras: a) a pessoa jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio seja igual ou inferior a R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes).(Artigo 13 Lei 9.718/98 com nova Redao dada pela Lei 10.637/02) ; b) que no estejam obrigadas tributao pelo lucro real em funo da atividade exercida ou da sua constituio societria ou natureza jurdica. A opo pelo Lucro Presumido se d mediante o pagamento da DARF, cdigo Lucro Presumido, sendo que durante o ano-calendrio no pode alterar a opo para o Lucro Real. Assim, mesmo que a empresa tenha prejuzo na sua atividade deve pagar o IRPJ e a CSSL nos quatro trimestres do ano em que optou pelo presumido. (artigo 13 da Lei 9.718/98) As pessoas jurdicas que tenham iniciado suas atividades ou que resultarem de incorporao, fuso ou ciso, ocorrida a partir do segundo trimestre do anocalendrio, podero manifestar a sua opo por meio do pagamento da primeira ou nica quota relativa ao trimestre de apurao correspondente ao incio de atividade (RIR/1999, art. 517).

NOTAS: Excepcionalmente, em relao ao 3 (terceiro) e ao 4 (quarto) trimestrescalendrio de 2004, a pessoa jurdica submetida ao lucro presumido poder apurar o Imposto de Renda com base no lucro real trimestral, sendo definitiva a tributao pelo lucro presumido relativa aos 2 (dois) primeiros trimestres (Lei n 11.033, de 2004, art. 8).

2.1.2 Lucro-Real
O Lucro Real uma forma de recolhimento de tributrio que a pessoa jurdica que aufira receita bruta total, no ano-calendrio seja superior ao limite de R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes) ou a R$ 4.000.000,00 (quatro milhes de reais) multiplicado pelo nmero de meses de atividade do ano-calendrio anterior, quando inferior a 12 (doze) meses (limite fixado pela Lei 10.637/2002) Porm , so obrigadas a esse regime tambm as empresas cuja atividade exercida seja: bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, distribuidora de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades de previdncia privada aberta; que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; Empresas que usufruram de benefcios fiscais relativos iseno ou reduo de impostos, autorizadas pela legislao tributria;

Empresas que efetuaram pagamento mensal do imposto de renda pelo regime de Estimativa; Contribuintes que prestaram servios de assessoria creditcia, gesto de crditos, mercadolgica e enquadra-se como factoring; (arts. 247 547 do RIR/1999; Lei 9.249/95) Nota: As pessoas jurdicas, mesmo se no obrigadas nos termos acima, podero apurar seus resultados tributveis com base no Lucro Real, por opo. 2.1.3 Lucro Arbitrado Fica responsvel pela tributao com base no lucro arbitrado, o contribuinte que: De acordo com a Receita Federal do Brasil o arbitramento de lucro uma forma de apurao da base de clculo do imposto de renda utilizada pela autoridade tributria ou pelo contribuinte.

aplicvel pela autoridade tributria quando a pessoa jurdica deixar de cumprir as obrigaes acessrias relativas determinao do lucro real ou presumido, conforme o caso. Quando conhecida a receita bruta, e, desde que ocorrida qualquer das hipteses de arbitramento previstas na legislao fiscal, o contribuinte poder efetuar o pagamento do imposto de renda correspondente com base nas regras do lucro arbitrado.

2.1.4 Simples Nacional


Somente a pessoa jurdica que se enquadrar no conceito de ME ou de EPP previsto na Lei complementar n 123/06 que poder optar pelo Simples Nacional. No caso das MEs, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada que aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); No caso das EPPs, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada que aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais). A ME que no ano-calendrio, exceder 360.000,00 de receita bruta anual passa, no ano-calendrio seguinte, automaticamente, condio de EPP. A EPP que no ano-calendrio, no ultrapassar 360.000,00 de receita bruta anual passa, no ano-calendrio seguinte, automaticamente, condio de ME. Fonte: Resoluo Comit Gestor do Simples Nacional n 94, de 29 de novembro de 2011; Lei Complementar n 123/06

O ingresso da ME e da EPP no Simples Nacional se d por um dos seguintes modos: Por opo (ocorre quando a prpria pessoa jurdica formaliza a sua opo no Portal do Simples Nacional) Incluso administrativa ( ato praticado pela administrao tributria e se d quando a pessoa jurdica formaliza a sua opo e ela indeferida. No concordando com o indeferimento da opo, a pessoa jurdica ingressa com processo administrativo no rgo de administrao tributria federa) Incluso judicial pratica pela administrao em decorrncia de um mandado judicial. Observadas as limitaes abaixo, esto vedadas ao ingresso no Simples Nacional: Por determinado tipo de Natureza Jurdica

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Excesso de Receita Bruta Por debito tributrio Por quadro de Scios Por Atividade Econmica Outras Hipteses Para informaes detalhadas, http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional acesse o link:

2.2 Estadual
2.2.1 RPA Regime Peridico de Apurao Esto obrigados a enquadrar-se como RPA os contribuintes de ICMS que auferirem durante o ano ou no ano-calendrio anterior, receita bruta superior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais). Assim, conforme no tpico anterior, empresas do Simples Nacional no se enquadram nesse regime. A responsabilidade tributria Estadual dos contribuintes enquadrados como RPA o ICMS. O clculo do ICMS corresponde s operaes de Entradas (Crditos), menos as Sadas (Dbitos).

2.2.2 Inscrio do Substituto Tributrio O contribuinte sujeito passivo por substituio tributria dever solicitar alterao de seus dados cadastrais a fim de informar essa condio ao Fisco, ressalvada a hiptese de enquadramento de ofcio realizada pela Secretaria da Fazenda. Essa obrigatoriedade aplica-se ao contribuinte enquadrado no Regime Peridico de Apurao (RPA) ou sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) que seja: a) fabricante ou importador de mercadorias cujas operaes estejam sujeitas substituio tributria; b) no varejista e receba mercadorias cujas operaes estejam sujeitas substituio tributria nas hipteses previstas no inciso III do art. 264 ou no item 3 do 6 do art. 426-A, ambos do Regulamento do ICMS.

2.2.3 Inscrio Municipal


Todos os contribuintes de tributos mobilirios esto legalmente obrigados ao registro no C.C.M, bem como a informar o encerramento de suas atividades ou qualquer atualizao ocorrida em seus dados cadastrais no prazo mximo de 30

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dias aps o incio ou encerramento de suas atividades ou da ocorrncia da atualizao C.C.M (Cadastro do Contribuinte Mobilirio) o cadastro da Secretaria de Finanas do Municpio de So Paulo onde so registrados os dados cadastrais de todos os contribuintes de tributos mobilirios do Municpio. Os tributos municipais dividem-se em tributos imobilirios e mobilirios. Tributos imobilirios: so aqueles cuja incidncia est relacionada com a propriedade de imveis, tais como o IPTU e o ITBI. Tributos mobilirios: so, por excluso, os tributos que no tm sua origem relacionada a imveis. Basicamente os tributos mobilirios so o ISS e as taxas pelo exerccio do poder de polcia (taxas de fiscalizao). O sujeito passivo identificado, para efeitos fiscais, pelo nmero de inscrio no CCM, o qual constar de todos os documentos pertinentes. obrigatria a inscrio, em cadastro da Secretaria Municipal de Finanas de So Paulo, das pessoas jurdicas que emitem nota fiscal ou outro documento fiscal equivalente autorizado por outro municpio, para tomadores estabelecidos no municpio de So Paulo, referente aos servios descritos no art. 68 do Decreto 50.896/2009, e na conformidade da Portaria SF 101/2005 , alterada pela Portaria SF 118/2005 (com a redao dada pelas Portarias SF 008/2006, 020/2006 e 030/2006). Caso o prestador de servios de fora do Municpio, obrigado inscrio no cadastro, no o fizer, o contratante do servio dever reter na fonte e recolher o ISS ao Municpio de So Paulo, na conformidade da legislao vigente. O contratante do servio, ao receber Nota Fiscal de Servios ou outro documento fiscal equivalente referente a qualquer dos servios descritos no art. 68 do Decreto 50.896/2009, de pessoa jurdica estabelecida fora do Municpio de So Paulo, deve verificar a situao da inscrio do prestador no cadastro..

Exerccios

1-) Descrever os tributos da rea fiscal das empresas seguintes quando sujeitas: Enquadramento: Lucro Real, Atividade: Prestadora de Servio Transporte Municipal Federal:________________________________________________________ Estadual:_______________________________________________________ Municipal:_______________________________________________________

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Enquadramento: Lucro Presumido Atividade: Prestadora de Servio Transporte Interestadual Federal:________________________________________________________ Estadual:_______________________________________________________ Municipal:_______________________________________________________ Enquadramento: Lucro presumido Atividade: Indstria ou Equiparada a Indstria : Federal:________________________________________________________ Estadual:_______________________________________________________ Municipal:_______________________________________________________ Enquadramento: Simples Nacional Atividade: Comercio. Federal:________________________________________________________ Estadual:_______________________________________________________ Municipal:_______________________________________________________ Enquadramento: Lucro presumido Atividade: Comercio e Servio de manuteno eltrica Federal:________________________________________________________ Estadual:_______________________________________________________ Municipal:_______________________________________________________

Enquadramento: Lucro Real Atividade: Comunicao Federal:________________________________________________________ Estadual:_______________________________________________________ Municipal:_______________________________________________________

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5 ASPECTOS BSICOS DO ICMS/IPI/ISS


5.1 - No-Cumulatividade Efetiva-se a no-cumulatividade, o momento da apurao do valor do imposto a ser pago. As entradas/recebimentos geram um crdito e as sadas ou prestaes de servios geram um dbito. A no-cumulatividade serve para no haver bi-tributao, ou seja, no recolher/pagar duas ou mais vezes pelo mesmo tributo. O clculo dos tributos que utilizam o princpio da no-cumulatividade composto pelos dbitos subtraindo os crditos. Dbitos Crditos Se os Dbitos Se os Crditos = = > > a recolher (devedor) a compensar (credor) Crditos Dbitos = = = = Sadas Entradas

a Recolher a compensar

Nos tributos que iremos estudar podemos dizer que o ICMS, IPI, PIS e a COFINS das empresas de tributao pelo LUCRO REAL, em regra geral, obedecem aos critrios da no-cumulatividade.

5.2 - ICMS
Contribuinte - qualquer pessoa fsica ou jurdica que realize operaes relativas a circulao de mercadorias ou preste servio de transporte intermunicipal e interestadual e comunicao. Fato Gerador - Na sada da mercadoria do estabelecimento contribuinte ou no incio da prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. Base de clculo - Para estabelecimento de comercializao e industrializao integra a base de clculo o valor dos produtos, mais as despesas acessrias (frete e seguro) menos descontos incondicionais. Quando se destinar a uso e/ou consumo prprio ou ativo imobilizado do destinatrio o IPI integra a base de clculo do ICMS. Alquotas do ICMS: Para calculo do ICMS as empresas enquadradas como RPA utilizam as seguintes alquotas:

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Operaes Internas Esto expressas nos arts. 52 a 56-A do RICMS/SP, e variam conforme a essencialidade da mercadoria, isto , quanto mais essencial o produto menor a sua carga tributria e vice-versa. A seguir alguns produtos com suas respectivas alquotas: Operaes com energia eltrica: a) 12% (doze por cento), em relao conta residencial que apresentar consumo mensal de at 200 (duzentos) kWh; b) 25% (vinte e cinco por cento), em relao conta residencial que apresentar consumo mensal acima de 200 (duzentos) kWh; c) 12% (doze por cento), quando utilizada no transporte pblico eletrificado de passageiros; d) 12% (doze por cento), nas operaes com energia eltrica utilizada em propriedade rural, assim considerada a que efetivamente mantiver explorao agrcola ou pastoril e estiver inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS. 7% - preservativos, ovo pasteurizado desidratado. integral pasteurizado, ovo integral

12%-aves, carnes, transporte etc. 18%-alquota geral (tudo que no se enquadra nas outras) 25%-perfumes, cosmticos, bebidas alcolicas, fumo, etc. Operaes Interestaduais No caso de operaes ou prestaes interestaduais, a competncia do Senado Federal que fixou por meio das Resolues do Senado n 22/189 e 95/1996:

Operaes ou Prestaes Interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a contribuintes localizados nos Estados das regies NORTE, NORDESTE, CENTRO-OESTE e no Estado do ESPRITO SANTO _____________________7% Operaes ou Prestaes Interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a contribuintes localizados nos Estados das regies Sul e Sudeste _______________________________________________________________12% Todas as Notas Fiscais de ENTRADAS de operaes Interestaduais com destino ao Estado de SO PAULO SP a alquota ser de _________________________12%

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Quando se tratar de retornos e devolues, aplica-se a alquota da operao original. Operaes INTERESTADUAIS para NO-CONTRIBUINTES: Utilizar a alquota interna do produto _________________7%, 12%, 18% ou 25% NOTA: No-Contribuinte a pessoa fsica, rgos governamentais, associaes de classe, sociedade civil e construtoras, ou seja, no sujeitos a inscrever-se no cadastro de contribuintes da Secretaria da Fazenda Estadual. Quando a pessoa jurdica adquire mercadoria para uso e/ou consumo prprio (uso na manuteno e conservao), considerada como usurio final, ao passo que a pessoa fsica considerada consumidor final.

5.1.1 - Apurao Bsica do ICMS


As empresas enquadradas no regime RPA para recolhimento do ICMS obedecem ao principio da no-cumulatividade, ou seja, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores, pelo mesmo ou outro Estado ou Distrito Federal. Assim, a apurao do ICMS : Dbitos - Crditos Se os Dbitos Se os Crditos > > Crditos Dbitos = = a Recolher a compensar

No exemplo abaixo teremos:

Exemplo de ICMS a Recolher


Dbitos Operaes de Sadas _________________________________19.448,91 Crditos Operaes de Entradas _______________________________(4.689,95)

Saldo Credor do perodo anterior _________________________________0,00 Saldo Devedor _______________________14.758,96 (ICMS a recolher)

Exemplo de ICMS a Recolher com crdito do perodo anterior


Dbitos Operaes de Sadas _________________________________25.000,00 Crditos Operaes de Entradas ________________________________(5.000,00)

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Saldo Credor do perodo anterior ______________________________(1.000,00) Saldo Devedor _____________________________19.000,00 (ICMS a recolher)

Exemplo de ICMS a Compensar


Dbitos Operaes de Sadas __________________________________10.000,00 Crditos Operaes de Entradas ________________________________ (7.500,00)

Saldo Credor do perodo anterior________________________________4.000,00

Saldo Credor _____________________________1.500,00 (ICMS a Compensar)

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

O cdigo de recolhimento da GARE de ICMS 046-2. S devemos preencher a GARE-ICMS quando aps apurar as operaes de Entradas e Sadas o resultado for DEVEDOR / RECOLHER. Sendo devedor / recolher preencher o valor a pagar nos campos 09 e 14 se o mesmo for pago at o dia do vencimento.

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Exemplificaremos clculos de ICMS para RPA : Exemplo simples do clculo do ICMS Recolher: Empresa Revendedora de Roupas situada no Estado de So Paulo comprou mercadorias no estado de Santa Catarina, que posteriormente revendeu tais produtos para dentro Estado. 1) Entradas de Mercadorias (Compras) 10 Camisetas R$ 10,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total / Valor Contbil de _________________________________________________R$ 100,00 Alquota da Nota Fiscal de Santa Catarina _____________________________12% Valor do ICMS (Crdito) _______________________________________ R$ 12,00 2) Sadas de Mercadorias (Vendas) 08 Camisetas R$ 20,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de ________________________________________________________R$ 160,00 Alquota interna do Estado de So Paulo ______________________________ 18% Valor do ICMS (Dbito) ________________________________________ R$ 28,80 Resumo das Operaes Sadas DBITO DE ICMS ____________________________________ R$ 28,80 Entradas CRDITO DE ICMS _________________________________(R$ 12,00) SALDO DEVEDOR / ICMS Recolher____________________________ R$ 16,80 Exemplo do clculo do ICMS Credor: Empresa Revendedora de Roupas situada no Estado de So Paulo comprou mercadorias do Estado de Santa Catarina, que posteriormente revendeu tais produtos para dentrodo Estado. 1) Entradas de Mercadorias (Compras) 10 Camisetas R$ 10,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total / Valor Contbil de _______________________________________________R$ 100,00 Alquota da Nota Fiscal de Santa Catarina ___________________________12% Valor do ICMS (Crdito) ______________________________________ R$ 12,00

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2) Sadas de Mercadorias (Vendas) 02 Camisetas R$ 20,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de ______________________________________________________ R$ 40,00 Alquota Interna do Estado de So Paulo ____________________________ 18% Valor do ICMS (Dbito) _________________________________________ R$ 7,20 Resumo das Operaes Sadas DBITO DE ICMS ____________________________________R$ 7,20 Entradas CRDITO DE ICMS ________________________________ (R$ 12,00) SALDO CREDOR / ICMS A COMPENSAR _________________________R$ 4,80 Exerccios 1) Clculo do ICMS Empresa Revendedora de Roupas situada no Estado de So Paulo comprou mercadorias no Estado, que posteriormente revendeu tais produtos. 1) Entradas de Mercadorias (Compras) 10 Calas jeans R$ 30,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total / Valor Contbil de R$ 300,00. Alquota da Nota Fiscal de18% Valor do Crdito do ICMS de R$ 54,00 2) Sadas de Mercadorias (Vendas) 05 calas jeans R$ 90,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de R$ 450,00 Alquota Interna do Estado de So Paulo 18% Valor do Dbito do ICMS R$ 81,00

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Resumo das Operaes Sadas DBITO DE ICMS.............................................................R$ _______ Entradas CRDITO DE ICMS.......................................................(R$_______) SALDO ______________________............................................. R$ _______

2) Clculo do ICMS Empresa Revendedora de Roupas situada no Estado de So Paulo, comprou mercadorias no mesmo Estado, que posteriormente revendeu tais produtos 1) Entradas de Mercadorias (Compras) 30 brinquedos R$ 10,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total / Valor Contbil de R$ 300,00. Alquota da Nota Fiscal de entrada 18% Valor do Crdito do ICMS de R$ 54,00 2) Sadas de Mercadorias (Vendas) 10 brinquedos R$ 20,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de R$ 200 Alquota interna do Estado de So Paulo 18% R$ 36,00 Valor do Dbito do ICMS R$ 36,00

Sadas DBITO DE ICMS.............................................................R$ _______ Entradas CRDITO DE ICMS.......................................................(R$_______) SALDO ______________________............................................. R$ _______

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Saldo Credor e Crdito Acumulado do ICMS Quando uma empresa possui mais crditos do que dbitos de ICMS, ou seja, quando o montante de crdito do imposto for superior ao dbito o resultado ser saldo credor ou a compensar no livro Registro de Apurao do ICMS. O saldo credor pode ocorre esporadicamente O crdito acumulado resultante da aplicao de alquotas do ICMS diversificadas na sada de mercadorias (alquota das entradas maior que das sadas), sadas amparadas pelo diferimento do ICMS, substituio tributria, iseno ou noincidncia (hiptese em que seja admitida a manuteno do crdito), sendo a carga tributria das entradas maior que das sadas. Ao contribuinte do ICMS enquadrado no Regime Peridico de Apurao RPA, permitido transferir o crdito acumulado do ICMS para seus fornecedores na aquisio de insumos e bens do ativo permanente (limitado a 30% no caso de bens do ativo permanente). O crdito acumulado transfervel calculado com base no custo das mercadorias produzidas o que no se deve confundir com o saldo credor a ser compensado no perodo seguinte. Todo o procedimento para apurao e transferncia e do crdito acumulado do ICMS encontra-se disciplinado pelas Portarias CAT n 53/96, 83/09, 207/09, 244/09, 26/10 e nos artigos 71 a 73 do RICMS/00-SP.

5.1.2 - Crdito do ICMS na compra de Ativo imobilizado (CIAP)


Como foi explicado anteriormente, o princpio da no-cumulatividade, o crdito do ICMS que ora anteriormente cobrado por este ou outro Estado, relativamente mercadoria de entrada ou a prestao de servio recebida, acompanhada de documento fiscal hbil, emitido por contribuinte em situao regular perante o fisco, inclui o crdito referente s mercadorias destinadas ao ativo permanente. Devero ser utilizadas na sua atividade industrial e/ou comercial ou de prestao de servios, em razo de operaes ou prestaes por ele realizadas, regulares e tributadas pelo ICMS, ou no o sendo, haja expressa previso/autorizao regulamentada para o crdito fiscal a ser mantido. O valor do crdito a ser apropriado, em cada perodo de apurao, ser obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito, segundo o valor constante no documento fiscal escriturado/lanado no livro Registro de Entradas (sem direito a crdito do imposto), como tambm o valor correspondente ao diferencial de alquota (aquisies de ativo permanente em operaes interestaduais) recolhido na forma regulamentar (artigo 117 do RICMS), pelo fator igual a 1/48 (um quarenta e oito avos) da relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para esse fim, as sadas ou prestaes que tiverem destinado mercadorias ou servios ao exterior e as operaes ou prestaes isentas ou notributadas com previso legal de manuteno de crdito.

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Para fins de apurao dos valores das operaes de sadas e prestaes, devem ser computados apenas os valores das sadas que afiguram carter definitivo, ou seja, que transferem a titularidade, devendo ser desconsideradas as sadas provisrias, tais como remessa para conserto, para industrializao, as quais no reduzem estoques, constituem simples deslocamentos fsicos, sem implicaes de ordem patrimonial Exemplificando a) valor do ICMS constante do documento fiscal .................... R$ 1.200,00 b) valor do ICMS correspondente ao diferencial de alquota... R$ 600,00 c) valor Total de sadas ou prestaes (d + e + f).................. R$ 20.000,00 d) valor das sadas ou prestaes destinadas ao exterior ........ R$ 2.000,00 e) valor das sadas ou prestaes isentas ou no-tributadas... R$ 5.000,00 f) valor das sadas ou prestaes tributadas (c - d - e)........... R$ 13.000,00 g) clculo do valor a que tem direito o contribuinte a ttulo de crdito do ICMS relativo entrada ou aquisio de ativo permanente, conforme a seguinte sugesto de equao matemtica { [ (a + b) / 48] . [ (d+ f) : c] } = valor do ICMS a ser lanado como crdito no RAICMS { [ (R$ 600,00 + R$ 1.200,00) / 48] . [ (R$ 2.000,00 + R$ 13.000,00) : R$ 20.000,00] }= = {R$ 37,50 . [ R$ 15.000,00 : R$ 20.000,00] } = = {R$ 37,50 . 0,75} = R$ R$ 28,12 Ou ento [(1 - (5.000,00 / 20.000,00)) / 48] x 1.800,00 = 28,12 Na compra de bens para o ativo imobilizado registramos a nota fiscal no livro Registro de Entradas sem crdito do ICMS e do IPI, mesmo destacado na nota fiscal. O crdito do ICMS decorrente da compra de bem do ativo permanente ser apropriado ms a ms, por meio de uma nota fiscal, modelo 1 ou 1-A ou NFe,conforme o caso, emitida em nome do prprio contribuinte, englobando todos os valores calculados e apropriados como crdito no Quadro 5 do "Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP", modelo D. Essa nota fiscal ter como natureza da operao: "Lanamento de Crdito - Ativo Permanente"; CFOP 1.604 e como valor total o valor da parcela do ICMS a ser creditado. A nota referente ao crdito do Ativo dever permanecer presa ao bloco, ou em outros casos com todas as suas vias unidas.

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No caso de produtor no equiparado a comerciante ou industrial, o crdito ser feito atravs de Nota Fiscal de Produtor, aplicando, no que for possvel, o procedimento para emisso da nota acima. O CIAP, modelo "D" (Anexo 2 da Portaria CAT n 25/2001), deve ser utilizado para apurao do crdito do imposto de acordo com o disposto no 10 do art. 61 do RICMS-SP/2000 , relativamente aos bens incorporados ao Ativo Imobilizado desde 1.01.2001. Esse documento dever ser mantido disposio do Fisco pelo prazo previsto no art. 202 do Regulamento (mnimo de 5 anos), podendo ser substitudo por livro que contenha, no mnimo, as mesmas informaes do documento e ser escriturado por sistema eletrnico de processamento de dados, hiptese em que os registros sero mantidos em arquivos magnticos. No caso de utilizao de processamento de dados, o contribuinte dever fornecer ao Fisco, quando exigido, o documento (CIAP) impresso no prazo de 5 dias teis, contado da data da notificao, sem prejuzo do acesso imediato a instalaes, equipamentos e informaes contidas no arquivo magntico. Quando o estabelecimento matriz estiver localizado em outro Estado, o contribuinte poder optar pelo modelo de CIAP adotado pelo Estado em que estiver localizada a sua matriz. A escriturao do CIAP ser feita at o dia seguinte ao da entrada do bem (ou de sua incorporao, no caso de transposio de estoque), ao da emisso da nota fiscal relativa sada do bem ou ao da ocorrncia de perecimento, extravio ou deteriorao do bem, conforme o caso. Em relao aos lanamentos das parcelas correspondentes (1/48 por ms) ao crdito fiscal, a escriturao ser efetuada no ltimo dia do perodo de apurao, no podendo atrasar-se por mais de 5 dias. A seguir um exemplo do CIPA,modelo D:

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CONTROLE DE CRDITO DE ICMS DO ATIVO PERMANENTE - CIAP - MODELO D CONTROLE DE CRDITO DE ICMS DO ATIVO PERMANENTE - CIAP - MODELO D N de ordem 1351315 1 - IDENTIFICAO Contribuinte Inscrio Bem Mquina de enxugar gelo 2 - ENTRADA Fornecedor Industria de Maquinas e equipamentos LTDA N do LRE Folha do LRE 1 2 3 - SADA N da Nota Fiscal 4 - PERDA OU BAIXA Tipo de Evento 5 - APROPRIAO MENSAL DO CRDITO 1 Ano 2 Ano Parc Ms/Ano Fator Valor Parc Ms/Ano Fator 1 jan/11 0,75 28,12 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 8 8 9 9 10 10 11 11 12 12

Data da Entrada 01/01/2011 Modelo

N da Nota 123153 Valor do Imposto 1.800,00 Data da Sada

Data

3 Ano Valor Parc Ms/Ano Fator 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

4 Ano Valor Parc Ms/Ano Fator Valor 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Transferncia de Bens do Ativo Imobilizado No caso em que, antes de concludo o crdito total das 48 parcelas de crdito do imobilizado, o bem for transferido (operao entre estabelecimentos do mesmo titular), o estabelecimento destinatrio poder se creditar das parcelas faltantes at a concluso do crdito total. Para tanto deve ser emitida nota fiscal de transferncia do bem mencionando a expresso "Transferncia de Crdito do Ativo Imobilizado Artigo 61, 11 do RICMS", o valor total do crdito remanescente, a quantidade e o valor das parcelas, o nmero, a data da Nota Fiscal de aquisio do bem e o valor do crdito original. Esta nota deve estar acompanhada de cpia reprogrfica da Nota Fiscal de aquisio do bem.

NOTA: Pode creditar do valor do ICMS integralmente de aquisio para o ativo imobilizado de Fornecedores industrial relacionados nos itens do 3 do artigo 29 das Disposies Transitrios DDTT do RICMS/SP at o dia 31 de Dezembro de 2012.(Decreto n 147/2011).

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5.3 - IPI
Contribuinte: industrializao. qualquer pessoa jurdica que execute operaes de

Fato Gerador: na sada do produto industrializado do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial. Base de clculo: a base de clculo do IPI o valor do produto, mais o valor do frete e das demais despesas acessrias. No caso de mercadoria recebida do exterior, o Imposto de Importao tambm integra a base de clculo Alquotas: as alquotas do IPI e suas respectivas classificaes fiscais constam na Tabela de Incidncia TIPI, Decreto 6.006 de 28 de dezembro de 2006. O IPI obedece aos mesmos critrios da no-cumulatividade. Os prazos de recolhimento do IPI, a partir de 01.05.2009, so: - at o 25 (vigsimo quinto) dia do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores, para os produtos em geral; - para os produtos classificados no cdigo 2402.20.00, da Nomenclatura Comum do Mercosul -NCM, at o 10 (dcimo) dia do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores. Se o dia do vencimento no for dia til, considerar-se- antecipado o prazo para o primeiro dia til que o anteceder. Para as seguintes operaes, o prazo de recolhimento do IPI ser: no ato do pedido de autorizao da venda de produtos trazidos do exterior a ttulo de bagagem, despachados com iseno do imposto ou com pagamento de tributos nas condies previstas na legislao aduaneira; antes da sada do produto da repartio que processar o despacho, nos casos de importao; nos prazos previstos para o recolhimento pelo contribuinte substitudo, no caso dos responsveis como contribuintes substituto. Indstria ou Equiparada a Indstria So considerados contribuintes INDUSTRIAIS aqueles que comercializarem produtos cuja industrializao haja sido executada no prprio estabelecimento, ou

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por outro, da empresa ou de terceiros, mediante a remessa dos insumos3 necessrios. Assim, a industrializao qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto, ou o aperfeioe para consumo, pois h cinco modalidades: Transformao Que, exercida sobre matrias-primas ou produtos intermedirios, importe na obteno de espcie nova. Beneficiamento Que importe em modificar, aperfeioar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilizao, o acabamento ou a aparncia do produto. Montagem Que consista na reunio de produtos, peas ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade autnoma, ainda que sob a mesma classificao fiscal. Acondicionamento ou Reacondicionamento Que importe em alterar a apresentao do produto, pela colocao da embalagem, ainda que em substituio da original, salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria. Renovao ou Recondicionamento Que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilizao. Equiparao Indstria Equiparam-se a estabelecimento industrial: a) os importadores de produtos de procedncia estrangeira que derem sada a esses produtos; b) os estabelecimentos (atacadistas ou varejistas) que receberem diretamente da repartio aduaneira que efetuou o desembarao produtos importados por outro estabelecimento da mesma firma; e c) as filiais atacadistas que comercializam produtos importados por outro estabelecimento da mesma firma. Tambm se equiparam os estabelecimentos comerciais de produtos cuja industrializao tenha sido realizada por outro estabelecimento da mesma firma ou de terceiro, mediante a remessa, por eles efetuada, de matrias-primas, produtos intermedirios, embalagens, recipientes, moldes, matrizes ou modelos. Equiparam-se a estabelecimento industrial, por opo, os:

Insumos Combinao dos fatores de produo (matria-prima, horas-trabalhadas, energia consumida, etc) que entram na produo de determinada quantidade de bens ou servios.

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- os estabelecimentos comerciais que derem sadas a bens de produo, para estabelecimentos industriais ou revendedores; - as cooperativas, constitudas nos termos da Lei no 5.764, de 16 de dezembro de 1971, que se dedicarem venda em comum de bens de produo, recebidos de seus associados para comercializao; Importao a aquisio produtos estrangeiros para o mercado nacional, ou seja, importao quando o produto tem origem do exterior com destino para o Brasil. Para as empresas consideradas Indstria ou Equiparada a Indstria, acrescenta-se responsabilidade tributria do IPI Imposto sobre Produtos Industrializados. 5.2.1 - APURAO BSICA DO IPI A seguir o clculo do IPI, que segue a mesma metodologia do ICMS. Dbitos Operaes de Sadas__________________________________10.134,82 Crditos Operaes de Entradas ________________________________(1.092,00) Saldo Credor do perodo anterior __________________________________0,00 SALDO DEVEDOR / Recolher _________________________________9.042,82

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

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O clculo do IPI se resume no seguinte: Operaes de Entradas (Crditos), menos as Operaes de Sadas (Dbitos). Veremos adiante alguns exemplos de clculo de IPI. Exemplo do Clculo do IPI a Recolher: Empresa Industrial que comprou matria-prima da Empresa X, efetuou os processos de industrializao e vendeu os seus produtos acabados para a Empresa Y. 1) Entradas de Matria-Prima(Compras) Empresa X. - 10.000 Kgs do produto Blocos e Chapas, Filtrantes, de pasta de papel, de cdigo de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 4812.00.00 de alquota do IPI de 12%, sendo R$ 0,25 Kg, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de._______________________________________________________R$ 2.500,00 Alquota de IPI.___________________________________________________12% Valor do IPI (Crdito)__________________________________________R$ 300,00 2) Sadas de Produtos Acabados (Vendas) Empresa Y. - 1.000 pacotes do produto Fraldas Descartveis de cdigo de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 6209.20.01 de alquota do IPI de 15%, sendo R$ 3,50 cada pacote, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil ________.R$ 3.500,00 Alquota de IPI____________________________________________________15% Valor do IPI (Dbito)_________________________________________R$ Resumo das Operaes Sadas DBITO DE IPI ______________________________________ R$ 525,00 Entradas CRDITO DE IPI___________________________________R$ (300,00) SALDO DEVEDOR / IPI a recolher _____________________________R$ 225,00 525,00

Exemplo do Clculo do IPI CREDOR: Empresa Industrial que comprou matria-prima da Empresa X, efetuou os processos de industrializao e vendeu os seus produtos acabados para a Empresa Y. 1) Entradas de Matria-Prima(Compras) Empresa X. 10.000 Kgs do produto Blocos e Chapas, Filtrantes, de pasta de papel, de cdigo de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 4812.00.00 de alquota do IPI de 12%,

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sendo R$ 0,25 Kg, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de _________________________________________________________R$ 2.500,00 Alquota de IPI ___________________________________________________12% Valor do IPI (Crdito)________________________________________R$ 2) Sadas de Produtos Acabados (Vendas) Empresa Y. 500 pacotes do produto Fraldas Descartveis de cdigo de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 6209.20.01 de alquota do IPI de 15%, sendo R$ 3,50 cada pacote, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil De _________________________________________________________R$ 1.750,00 Alquota de IPI____________________________________________________15% Valor do IPI (Dbito)__________________________________________R$ 262,50 Resumo das Operaes Sadas DBITO DE IPI.____________________________________ R$ 262,50 Entradas CRDITO DE IPI________________________________ (R$ 300,00) SALDO CREDOR / IPI COMPENSAR__________________________R$ 37,50 Exerccios Clculo de IPI Empresa Industrial Xirinfula Ltda comprou matria-prima da Empresa Beta, efetuou os processos de industrializao e vendeu os seus produtos acabados para a Empresa Alfa. 1) Entradas de Matria-Prima (Compras) 5.000 Kg de matrias txteis, de cdigo de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 4202.12.20 de alquota do IPI de 10%, sendo R$ 1000,00 Kg, totalizandose uma NF de Valor Total/Valor Contbil de R$ 5.000,00 Alquota de IPI_____________________________________________ 10% Valor do IPI (Crdito)___________________________________R$ 500,00 2) Sadas de Produtos Acabados (Vendas) 1000 cintos de cdigo de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 4203.30.00 de alquota do IPI de 10%, sendo R$ 20,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de R$ 20.000,00 300,00

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Alquota de IPI _______________________________________________10% Valor do IPI (Dbito) ____________________________________ R$ 2.000,00

Sadas DBITO DE IPI

.............................................................R$ _______

Entradas CRDITO DE IPI .......................................................(R$_______) SALDO ______________________............................................. R$ _______

Principais crditos do ICMS e IPI: permitido o crdito do imposto referente aquisio de: Matria-prima; (IPI e ICMS) Insumos; (IPI e ICMS) Produtos intermedirios; (IPI e ICMS) Material de embalagem; (IPI e ICMS) Mercadorias adquiridas de terceiros para revenda; (IPI e ICMS) Servio de transporte referente aos produtos adquiridos para aplicao no processo produtivo ou para revenda, bem como o transporte de mercadorias sadas do estabelecimento, que tenha o remetente como tomador de servio; (ICMS) Energia eltrica aplicada no processo produtivo; (ICMS) Combustveis e lubrificantes para consumo no processo produtivo ou revenda; (ICMS) Servios de telecomunicaes referente ao uso relacionado ao processo produtivo em percentual equivalente s exportaes; (ICMS) Devolues e retornos.(IPI e ICMS quando incidentes nas sadas, conforme o caso)

Na compra de material para uso e/ou consumo prprio registramos a nota fiscal no livro Registro de Entradas sem crdito do ICMS e do IPI, mesmo destacado na nota fiscal.

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5.4 - ISS
Contribuinte - o prestador de servios, de competncia dos Municpios. Fato Gerador: Quando ocorre a prestao de servios, por empresa ou profissional autnomo, com ou sem estabelecimento fixo. Base de clculo: o valor do servio prestado. Alquota: Conforme definido em legislao Federal, as alquotas do ISSQN podem variar entre 2% e 5% (Emenda Constitucional 37/2002). Porm, cada municpio definir a correspondente alquota para o tipo de servio. Por ser um imposto de competncia municipal, a forma de recolhimento e a data so estabelecidas de acordo com a legislao de cada municpio, podendo, o recolhimento, ser efetuado atravs de guia emitido por meio eletrnico (NFS-e) ou atravs de um documento de arrecadao municipal. Responsvel Tributrio O Responsvel Tributrio aquele definido em LC 116/03 onde poder ser tomador ou o prprio prestador, tendo em vista que a norma cita em seu art. 1: [...] Art. 1 [...] 3o O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio. 4o A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao servio prestado. O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XXII do artigo 3 da Lei Complementar 116/03, quando o imposto ser devido no local onde foi prestado. Considera-se estabelecimento prestador de servios o local onde so exercidas, de modo permanente ou temporrio, as atividades de prestao de servios, sendo irrelevantes para sua caracterizao as denominaes de sede, filial, agncia sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. Os municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa (artigo 6 da Lei Complementar 116/03).

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Contudo, o referido artigo da LC permitiu que cada municpio criasse sua prpria regra de recolhimento do ISS para as demais situaes, alm das 22 excees, em desacordo com a regulao escrita no artigo 3 Sen do assim, em muitos casos, o . prestador dever recolher o imposto em dois locais, ou seja, no municpio onde est instalado e no municpio onde ocorrer a prestao. Entretanto, necessrio que se conhea a regulamentao tanto do municpio onde se est inscrito como tambm do municpio onde o servio prestado, acompanhando suas alteraes e atualizaes para que no se incorra em pagamento a maior ou a menor do imposto. Para quem trabalha com ISS devem seguir: 1 etapa - Identificar o item (servio) na lista do Anexo da LC 116/03; 2 etapa - Verificar para qual municpio dever ser recolhido o ISS - art. 3 da LC 116/03 (do prestador, do tomador ou do local da prestao). 3 Etapa - Definido o local para onde dever recolher o imposto, verificar a legislao do Municpio para saber a quem atribuda a obrigao do pagamento do imposto, alm de:

Relacionar o item do Anexo nico da LC 116 com o item da Lei Municipal; Identificar a alquota e base de clculo; Pesquisar e avaliar os benefcios fiscais (quando houver);

Obs: Se o tomador estiver estabelecido no Municpio de So Paulo e estiver contratando prestador de fora do Municpio, ainda dever observar o artigo 6, II, c do Decreto 50.896/09 e a Portaria 118/05 da PMSP que dispem sobre o Cadastro de Prestador de Outro Municpio. Caso o prestador de servios, obrigado inscrio, no esteja cadastrado, o contratante do servio dever reter na fonte e recolher o ISS ao Municpio de So Paulo. Alguns exemplos de servios: Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio; Construo civil; Demolio; Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio; Servio de limpeza; Servios de Transporte de Natureza Municipal Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas, etc

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5.3.1 - Apurao Bsica do ISS


Base de Clculo Alquota = = Prestao de Servios 5%

Prestaes de Servios Cdigo de Servio 01040 2.500,00 x 5% ISS DEVIDO do cdigo 01040

= =

2.500,00 125,00 125,00

Prestaes de Servios Cdigo de Servio 01732 1.105,50 x 5% ISS DEVIDO do cdigo 01732

= =

1.105,50 55,28 55,28

NOTA: no caso do Municpio de So Paulo, para calcular o imposto, o contribuinte deve consultar a Instruo Normativa SF/Surem 08/2011, que traz as instrues para a utilizao de livros e documentos fiscais, clculo e recolhimento do ISS e apresenta as Tabelas de Cdigos de Servios (Anexos 1 e 2 desta portaria).

6 Clculo e Apurao do Simples Nacional (DAS)


O reconhecimento da base de clculo mensal realizado segundo o regime de competncia ou o regime de caixa. A pessoa jurdica dever, obrigatoriamente, optar por um desses dois regimes de reconhecimento, antes de iniciar a primeira apurao do ano-calendrio correspondente, sendo essa opo irretratvel para todo o ano-calendrio. A pessoa jurdica dever formalizar a opo a cada ano-calendrio. Quando a pessoa jurdica optar pelo regime de caixa, alm de reconhecer a receita bruta mensal por esse regime, dever reconhecer a base de clculo mensal pelo regime de competncia. Nesse caso, a base de clculo de cada ms, reconhecida segundo o regime de competncia, servir para compor a receita dos ltimos doze meses, com o objetivo de determinar a alquota.

O valor devido mensal do Simples Nacional ser calculado exclusivamente mediante a utilizao do aplicativo PGDAS, disponvel no Portal do Simples Nacional na internet. Inicialmente, deve-se classificar a receita bruta mensal da pessoa jurdica em dois grupos: a) receita bruta mensal que ser tributada por fora do Simples Nacional (ganhos de capital, receita de aplicaes financeiras etc).

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b) receita bruta mensal que ser tributada por dentro do Simples Nacional. Obs: A empresa ME ou EPP, optante pelo Simples Nacional, dever verificar qual Anexo pertence a atividade da mesma, pois so:

Anexo I Anexo II Anexo III Anexo IV Anexo V

Comrcio Indstria Servios e Locao de Bens e Mveis Servios elencados no 5 - C, artigo 18 da LC123/06 Servios elencados no 5 - D, artigo 18 da LC123/06

Posteriormente, classifica-se a receita bruta mensal da pessoa jurdica que ser tributada por dentro do Simples Nacional por estabelecimento (matriz e, se existirem, as filiais).

Agora, para cada tipo (Anexo) de receita bruta mensal, classificar a parte da receita que esteja sujeita s seguintes especificidades: fora do campo de incidncia, inclusive imunidade; exigibilidade suspensa; iseno do ICMS ou do ISS; (institudas pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, a partir de 1 de julho de 2007, na forma definida nas legislaes dos respectivos entes federados). substituio tributria do IPI, PIS, Cofins, ICMS e ISS; retenes na fonte; devoluo de mercadorias; cancelamento de notas fiscais. antecipao com encerramento da tributao do ICMS. Na apurao da receita bruta mensal, no ser admitida a deduo das seguintes receitas: No incidncia tributria exceto imunidades; Tributao monofsicas de Pis e da Cofins; Diferencial de Alquota; Alquota zero Isenes do IPI Pis e Cofins Mercadoria e/ou servios vendidos e no pagos

Obs: Porm, as receitas acima podero est sujeita a desconsiderao de alquota do tributo da tabela do Anexo da atividade da empresa optante pelo Simples Nacional, conforme o caso.

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Determinao das Alquotas Para a determinao da alquota necessrio, primeiramente, se apurar a receita bruta acumulada dos 12 meses anteriores ao perodo de apurao reconhecida pela regime de competncia. Esta a soma das receitas brutas mensais de todos os estabelecimentos da pessoa jurdica nos 12 meses que antecedem o perodo de apurao. A alquota determinada localizando-se na tabela correspondente ao tipo de receita, a faixa da receita bruta total acumulada da pessoa jurdica nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao reconhecida pelo regime de competncia, sendo, ento, a soma dos percentuais dos tributos constantes na faixa dessa receita bruta. Em caso de incio de atividades, a receita bruta acumulada dos 12 meses anteriores ao perodo de apurao determinada seguindo as seguintes regras: No ms de incio de atividade, ser a receita do ms de apurao (reconhecida pleo regime de competncia) multiplicada por 12 (doze) Quando a pessoa jurdica tiver menos 12 meses do inicio de atividade, ser calculada a mdia aritmtica das receitas brutas mensais (reconhecidas pelo regime de competncia) multiplicado por 12 (doze)

A seguir os Anexos:

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ANEXO I Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Comrcio Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 180.000,00 De 180.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 540.000,00 De 540.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 900.000,00 De 900.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 Alquota 4,00% 5,47% 6,84% 7,54% 7,60% 8,28% 8,36% 8,45% 9,03% 9,12% 9,95% 10,04% 10,13% 10,23% 10,32% 11,23 % 11,32 % 11,42 % 11,51 % 11,61 % IRPJ 0,00% 0,00% 0,27% 0,35% 0,35% 0,38% 0,39% 0,39% 0,42% 0,43% 0,46% 0,46% 0,47% 0,47% 0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54% CSLL 0,00% 0,00% 0,31% 0,35% 0,35% 0,38% 0,39% 0,39% 0,42% 0,43% 0,46% 0,46% 0,47% 0,47% 0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54% Cofins 0,00% 0,86% 0,95% 1,04% 1,05% 1,15% 1,16% 1,17% 1,25% 1,26% 1,38% 1,39% 1,40% 1,42% 1,43% 1,56% 1,57% 1,58% 1,60% 1,60% PIS/Pasep 0,00% 0,00% 0,23% 0,25% 0,25% 0,27% 0,28% 0,28% 0,30% 0,30% 0,33% 0,33% 0,33% 0,34% 0,34% 0,37% 0,37% 0,38% 0,38% 0,38% CPP 2,75% 2,75% 2,75% 2,99% 3,02% 3,28% 3,30% 3,35% 3,57% 3,60% 3,94% 3,99% 4,01% 4,05% 4,08% 4,44% 4,49% 4,52% 4,56% 4,60% ICMS 1,25% 1,86% 2,33% 2,56% 2,58% 2,82% 2,84% 2,87% 3,07% 3,10% 3,38% 3,41% 3,45% 3,48% 3,51% 3,82% 3,85% 3,88% 3,91% 3,95%

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ANEXO II Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Indstria Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 180.000,00 De 180.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 540.000,00 De 540.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 900.000,00 De 900.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

Alquota 4,50% 5,97% 7,34% 8,04% 8,10% 8,78% 8,86% 8,95% 9,53% 9,62% 10,45% 10,54% 10,63% 10,73% 10,82% 11,73% 11,82% 11,92% 12,01% 12,11%

IRPJ 0,00% 0,00% 0,27% 0,35% 0,35% 0,38% 0,39% 0,39% 0,42% 0,42% 0,46% 0,46% 0,47% 0,47% 0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54%

CSLL 0,00% 0,00% 0,31% 0,35% 0,35% 0,38% 0,39% 0,39% 0,42% 0,42% 0,46% 0,46% 0,47% 0,47% 0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54%

Cofins 0,00% 0,86% 0,95% 1,04% 1,05% 1,15% 1,16% 1,17% 1,25% 1,26% 1,38% 1,39% 1,40% 1,42% 1,43% 1,56% 1,57% 1,58% 1,60% 1,60%

PIS/Pasep 0,00% 0,00% 0,23% 0,25% 0,25% 0,27% 0,28% 0,28% 0,30% 0,30% 0,33% 0,33% 0,33% 0,34% 0,34% 0,37% 0,37% 0,38% 0,38% 0,38%

CPP 2,75% 2,75% 2,75% 2,99% 3,02% 3,28% 3,30% 3,35% 3,57% 3,62% 3,94% 3,99% 4,01% 4,05% 4,08% 4,44% 4,49% 4,52% 4,56% 4,60%

ICMS 1,25% 1,86% 2,33% 2,56% 2,58% 2,82% 2,84% 2,87% 3,07% 3,10% 3,38% 3,41% 3,45% 3,48% 3,51% 3,82% 3,85% 3,88% 3,91% 3,95%

IPI 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50%

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ANEXO III Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas de Locao de Bens Mveis e de Prestao de Servios no relacionados nos 5-C e 5-D do art. 18 desta Lei Complementar.

Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 180.000,00 De 180.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 540.000,00 De 540.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 900.000,00 De 900.000,01 1.080.000,00 De 1.080.000,01 1.260.000,00 De 1.260.000,01 1.440.000,00 De 1.440.000,01 1.620.000,00 De 1.620.000,01 1.800.000,00 De 1.800.000,01 1.980.000,00 De 1.980.000,01 2.160.000,00 De 2.160.000,01 2.340.000,00 De 2.340.000,01 2.520.000,00 De 2.520.000,01 2.700.000,00 De 2.700.000,01 2.880.000,00 De 2.880.000,01 3.060.000,00 De 3.060.000,01 3.240.000,00 De 3.240.000,01 3.420.000,00 De 3.420.000,01 3.600.000,00 a

Alquota 6,00% 8,21% 10,26% 11,31% 11,40% 12,42%

IRPJ 0,00% 0,00% 0,48% 0,53% 0,53% 0,57% 0,59% 0,59% 0,63% 0,63% 0,69% 0,69% 0,71% 0,71% 0,72% 0,78% 0,78% 0,80% 0,80% 0,81%

CSLL 0,00% 0,00% 0,43% 0,53% 0,52% 0,57% 0,56% 0,57% 0,61% 0,64% 0,69% 0,69% 0,70% 0,70% 0,70% 0,76% 0,78% 0,79% 0,79% 0,79%

Cofins 0,00% 1,42% 1,43% 1,56% 1,58% 1,73% 1,74% 1,76% 1,88% 1,89% 2,07% 2,09% 2,10% 2,13% 2,15% 2,34% 2,36% 2,37% 2,40% 2,42%

PIS/Pasep 0,00% 0,00% 0,35% 0,38% 0,38% 0,40% 0,42% 0,42% 0,45% 0,45% 0,50% 0,50% 0,50% 0,51% 0,51% 0,56% 0,56% 0,57% 0,57% 0,57%

CPP 4,00% 4,00% 4,07% 4,47% 4,52% 4,92% 4,97% 5,03% 5,37% 5,42% 5,98% 6,09% 6,19% 6,30% 6,40% 7,41% 7,50% 7,60% 7,71% 7,83%

ISS 2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26% 4,31% 4,61% 4,65% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%

a 12,54% a 12,68% a 13,55% a 13,68% a 14,93% a 15,06% a 15,20% a 15,35% a 15,48% a 16,85% a 16,98% a 17,13% a 17,27% a 17,42%

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ANEXO IV Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas decorrentes da prestao de servios relacionados no 5C do art. 18 desta Lei Complementar. Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 180.000,00 De 180.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 540.000,00 De 540.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 900.000,00 De 900.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

Alquota 4,50% 6,54% 7,70% 8,49% 8,97% 9,78% 10,26% 10,76% 11,51% 12,00% 12,80% 13,25% 13,70% 14,15% 14,60% 15,05% 15,50% 15,95% 16,40% 16,85%

IRPJ 0,00% 0,00% 0,16% 0,52% 0,89% 1,25% 1,62% 2,00% 2,37% 2,74% 3,12% 3,49% 3,86% 4,23% 4,60% 4,90% 5,21% 5,51% 5,81% 6,12%

CSLL 1,22% 1,84% 1,85% 1,87% 1,89% 1,91% 1,93% 1,95% 1,97% 2,00% 2,01% 2,03% 2,05% 2,07% 2,10% 2,19% 2,27% 2,36% 2,45% 2,53%

Cofins 1,28% 1,91% 1,95% 1,99% 2,03% 2,07% 2,11% 2,15% 2,19% 2,23% 2,27% 2,31% 2,35% 2,39% 2,43% 2,47% 2,51% 2,55% 2,59% 2,63%

PIS/Pasep 0,00% 0,00% 0,24% 0,27% 0,29% 0,32% 0,34% 0,35% 0,37% 0,38% 0,40% 0,42% 0,44% 0,46% 0,47% 0,49% 0,51% 0,53% 0,55% 0,57%

ISS 2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26% 4,31% 4,61% 4,65% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%

ANEXO V (Redao dada pela Lei Complementar n 139, de 10 de novembro de 2011) Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas decorrentes da prestao de servios o relacionados no 5 -D do art. 18 desta Lei Complementar. 1) Ser apurada a relao (r) conforme abaixo: (r) = Folha de Salrios includos encargos (em 12 meses) Receita Bruta (em 12 meses) 2) Nas hipteses em que (r) corresponda aos intervalos centesimais da Tabela V-A, onde < significa menor que, > significa maior que, significa igual ou menor que e significa maior ou

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igual que, as alquotas do Simples Nacional relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP correspondero ao seguinte: TABELA V-A 0,10 (r) e (r) < 0,15 0,15 (r) e (r) < 0,20 0,20 (r) e (r) < 0,25 0,25 (r) e (r) < 0,30 0,30 (r) e (r) < 0,35 9,97% 0,35 (r) e (r) < 0,40 8,80% 9,10% 8,00% 8,48% (r) 0,40

Receita Bruta em 12 (r)<0,10 meses (em R$) At 180.000,00 De 180.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 540.000,00 De 540.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 900.000,00 De 900.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a

17,50% 15,70% 13,70% 11,82% 10,47%

17,52% 15,75% 13,90% 12,60% 12,33% 10,72%

17,55% 15,95% 14,20% 12,90% 12,64% 11,11%

9,58%

9,03%

17,95% 16,70% 15,00% 13,70% 13,45% 12,00% 10,56%

9,34%

18,15% 16,95% 15,30% 14,03% 13,53% 12,40% 11,04% 10,06%

18,45% 17,20% 15,40% 14,10% 13,60% 12,60% 11,60% 10,60%

18,55% 17,30% 15,50% 14,11% 13,68% 12,68% 11,68% 10,68%

18,62% 17,32% 15,60% 14,12% 13,69% 12,69% 11,69% 10,69%

18,72% 17,42% 15,70% 14,13% 14,08% 13,08% 12,08% 11,08%

18,86% 17,56% 15,80% 14,14% 14,09% 13,09% 12,09% 11,09%

18,96% 17,66% 15,90% 14,49% 14,45% 13,61% 12,78% 11,87%

19,06% 17,76% 16,00% 14,67% 14,64% 13,89% 13,15% 12,28%

19,26% 17,96% 16,20% 14,86% 14,82% 14,17% 13,51% 12,68%

40

2.340.000,00 De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

19,56% 18,30% 16,50% 15,46% 15,18% 14,61% 14,04% 13,26%

20,70% 19,30% 17,45% 16,24% 16,00% 15,52% 15,03% 14,29%

21,20% 20,00% 18,20% 16,91% 16,72% 16,32% 15,93% 15,23%

21,70% 20,50% 18,70% 17,40% 17,13% 16,82% 16,38% 16,17%

22,20% 20,90% 19,10% 17,80% 17,55% 17,22% 16,82% 16,51%

22,50% 21,30% 19,50% 18,20% 17,97% 17,44% 17,21% 16,94%

22,90% 21,80% 20,00% 18,60% 18,40% 17,85% 17,60% 17,18%

3) Somar-se- a alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP apurada na forma acima a parcela correspondente ao ISS prevista no Anexo IV. 4) A partilha das receitas relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP arrecadadas na forma deste Anexo ser realizada com base nos parmetros definidos na Tabela V-B, onde: (I) = pontos percentuais da partilha destinada CPP; (J) = pontos percentuais da partilha destinada ao IRPJ, calculados aps o resultado do fator (I); (K) = pontos percentuais da partilha destinada CSLL, calculados aps o resultado dos fatores (I) e (J); (L) = pontos percentuais da partilha destinada Cofins, calculados aps o resultado dos fatores (I), (J) e (K); (M) = pontos percentuais da partilha destinada contribuio para o PIS/Pasep, calculados aps os resultados dos fatores (I), (J), (K) e (L); (I) + (J) + (K) + (L) + (M) = 100 (N) = relao (r) dividida por 0,004, limitando-se o resultado a 100; (P) = 0,1 dividido pela relao (r), limitando-se o resultado a 1. TABELA V-B

41

Receita Bruta meses (em R$)

em

12

CPP I

IRPJ J 0,75 X (100 I) XP 0,75 X (100 I) XP 0,75 X (100 I) XP 0,75 X (100 I) XP 0,75 X (100 I) XP 0,75 X (100 I) XP 0,75 X (100 I) XP 0,75 X (100 I) XP 0,75 X (100 I) XP 0,75 X (100 I) XP 0,75 X (100 I) XP 0,75 X (100 I) XP 0,75 X (100 I) XP

CSLL K 0,25 X (100 I) XP 0,25 X (100 I) XP 0,25 X (100 I) XP 0,25 X (100 I) XP 0,25 X (100 I) XP 0,25 X (100 I) XP 0,25 X (100 I) XP 0,25 X (100 I) XP 0,25 X (100 I) XP 0,25 X (100 I) XP 0,25 X (100 I) XP 0,25 X (100 I) XP 0,25 X (100 I) XP

COFINS L

PIS/Pasep M

At 180.000,00

Nx 0,9

0,75 X 100 - I - J - K (100 - I - J -L K) 0,75 X 100 - I - J - K (100 - I - J -L K) 0,75 X 100 - I - J - K (100 - I - J -L K) 0,75 X 100 - I - J - K (100 - I - J -L K) 0,75 X 100 - I - J - K (100 - I - J -L K) 0,75 X 100 - I - J - K (100 - I - J -L K) 0,75 X 100 - I - J - K (100 - I - J -L K) 0,75 X 100 - I - J - K (100 - I - J -L K) 0,75 X 100 - I - J - K (100 - I - J -L K) 0,75 X 100 - I - J - K (100 - I - J -L K) 0,75 X 100 - I - J - K (100 - I - J -L K) 0,75 X 100 - I - J - K (100 - I - J -L K) 0,75 X 100 - I - J - K (100 - I - J -L K) 0,75 X 100 - I - J - K

De 180.000,01 360.000,00

a Nx 0,875

De 360.000,01 540.000,00

a Nx 0,85

De 540.000,01 720.000,00

a Nx 0,825

De 720.000,01 900.000,00

a Nx 0,8

De 900.000,01 1.080.000,00

a Nx 0,775

De 1.080.000,01 1.260.000,00

a Nx 0,75

De 1.260.000,01 1.440.000,00

a Nx 0,725

De 1.440.000,01 1.620.000,00

a Nx 0,7

De 1.620.000,01 1.800.000,00

a Nx 0,675

De 1.800.000,01 1.980.000,00

a Nx 0,65

De 1.980.000,01 2.160.000,00

a Nx 0,625

De 2.160.000,01 2.340.000,00 De 2.340.000,01

a Nx 0,6

a N x 0,75 X 0,25 X

42

2.520.000,00

De 2.520.000,01 2.700.000,00

De 2.700.000,01 2.880.000,00

De 2.880.000,01 3.060.000,00

De 3.060.000,01 3.240.000,00

De 3.240.000,01 3.420.000,00

De 3.420.000,01 3.600.000,00

0,575 (100 I) XP 0,75 X a N x (100 0,55 I) XP 0,75 X a N x (100 0,525 I) XP 0,75 X a N x (100 0,5 I) XP 0,75 X a N x (100 0,475 I) XP 0,75 X a N x (100 0,45 I) XP 0,75 X a N x (100 0,425 I) XP

(100 I) XP 0,25 X (100 I) XP 0,25 X (100 I) XP 0,25 X (100 I) XP 0,25 X (100 I) XP 0,25 X (100 I) XP 0,25 X (100 I) XP

(100 - I - J K)

-L

0,75 X 100 - I - J - K (100 - I - J -L K) 0,75 X 100 - I - J - K (100 - I - J -L K) 0,75 X 100 - I - J - K (100 - I - J -L K) 0,75 X 100 - I - J - K (100 - I - J -L K) 0,75 X 100 - I - J - K (100 - I - J -L K) 0,75 X 100 - I - J - K (100 - I - J -L K)

43

Exemplo 1: Considere a empresa Lourdes Ltda com as seguintes receitas totais mensais :
JUL AGO SET 100.000 OUT 100.000 NOV 100.000 DEZ 100.000 JAN 100.000 FEV 100.000 MAR 200.000 ABR 200.000 MAI 200.000 JUN 200.000 JUL 120.000

50.000 50.000

Perodo de Apurao (PA): PA = JULHO Receita Bruta do PA (RBT): RBT = 120.000 Receita Bruta Acumulada da empresa nos 12 meses anteriores ao Perodo de Apurao (RBT12) : RBT12 = (receita de julho + receita de agosto + ... + receita de junho) RBT12 = (50.000 + 50.000 + 100.000 + 100.000 + 100.000 + 100.000 + 100.000 + 100.000 + 200.000 + 200.000 +200.000 + 200.000) RBT12 = 1.500.000

Receita Bruta Acumulada da empresa no ano-calendrio corrente (RBA): RBA = (receita de janeiro + receita de fevereiro + ... + receita de julho) RBA = (100.000 + 100.000 + 200.000 + 200.000 + 200.000 + 200.000 + 120.000) RBA = 1.120.000

Exemplo 2: Suponha que a empresa Lourdes Ltda (do exemplo 1) possua somente receitas decorrentes de revenda de mercadorias no sujeitas substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de tributao (anexo I). Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o Anexo Ieo

44

RBT12 (R$ 1.500.000,00)


Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) Alquota
De 1.440.000,01 1.620.000,00 a 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07%

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

INSS/CPP

ICMS

Base de Clculo = RBT = 120.000 Valor devido do Simples Nacional = (RBT x alquota) Valor devido do Simples Nacional = 120.000 x 9,03% Valor devido do Simples Nacional no PA JULHO = R$ 10.836,00

Exemplo 3: Suponha que a empresa Lourdes Ltda (do exemplo 1) possua receitas decorrentes da revenda de mercadorias (Anexo I) e receitas decorrentes da prestao de servios de mecnica de automveis (Anexo III).

JUL Receitas Anexo I Receitas Anexo III Receita empresa do 20.000 do 30.000 da 50.000

AGO 15.000 35.000 50.000

SET 40.000 60.000 100.000

OUT 40.000 60.000 100.000

NOV 40.000 60.000 100.000

DEZ 50.000 50.000 100.000

JAN 40.000 60.000 100.000

FEV 40.000 60.000 100.000

MAR 90.000

ABR 80.000

MAI 130.000 70.000 200.000

JUN 110.000 90.000 200.000

JUL 70.000 50.000 120.000

110.000 120.000 200.000 200.000

Lembrando dos clculos efetuados no exemplo 1: PA = JULHO RBT = 120.000 (70.000 + 50.000) RBT12 = 1.500.000

RBA

= 1.120.000

Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o RBT12 (1.500.000) e os Anexos I e III: (Anexo I) receita de revenda de mercadorias sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de tributao

45

Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) Alquota De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 9,03%

IRPJ 0,42%

CSLL 0,42%

COFINS 1,25%

PIS/PASEP INSS/CPP 0,30% 3,57%

ICMS 3,07%

(Anexo III) receita de prestao de servios, sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio

Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) Alquota De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 13,55%

IRPJ 0,63%

CSLL 0,61%

COFINS 1,88%

PIS/PASEP INSS/CPP 0,45% 5,37%

ISS 4,61%

Valor devido do Simples Nacional = (70.000 x 9,03%) + (50.000 x 13,55%) Valor devido do Simples Nacional = 6.321,00 + 6.775,00 Valor devido do Simples Nacional no PA JULHO = R$ 13.096,00

Exemplo 4: Considerando a empresa Nacional Ltda que possui uma matriz e 2 filiais e possua receitas decorrentes da venda de mercadorias por ela industrializadas (Anexo II) e receitas decorrentes da prestao de servios de instalao e manuteno de aparelhos de refrigerao (Anexo III).

JUL Matriz anexo II Matriz anexo III Filial 1 - Anexo III Filial 2 Anexo III 40.000 20.000 20.000 30.000

AGO 50.000 20.000 15.000 35.000

SET 20.000 25.000 40.000 60.000

OUT 15.000 20.000 40.000 60.000

NOV 15.000 25.000 40.000 60.000

DEZ 30.000 30.000 50.000 50.000

JAN 25.000 25.000 40.000 60.000

FEV 40.000 20.000 40.000 60.000

MAR 25.000 30.000 20.000 30.000

ABR 35.000 15.000 30.000 50.000

MAI 50.000 25.000 60.000 40.000

JUN 45.000 30.000 45.000 40.000

JUL 40.000 25.000 35.000 50.000

Receita da empresa 110.000 120.000 145.000 135.000 140.000 160.000 150.000 160.000 105.000 130.000 175.000 160.000 150.000

46

PA = JULHO RBT = 150.000 (40.000 + 25.000 + 35.000 + 50.000) RBT12 = 1.690.000

RBA

= 1.030.000

Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o RBT12 (1.690.000) e os Anexos II e III: (Anexo II) receita da venda de mercadorias por ela industrializadas, sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de tributao
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) Alquota
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 9,62%

IRPJ
0,42%

CSLL
0,42%

COFINS
1,26%

PIS/ PASEP
0,30%

INSS/CPP ICMS
3,62%

IPI

3,10% 0,50%

(Anexo III) receita de prestao de servios, sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio.
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)
De 1.620.000,01 1.800.000,00 a 13,68% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 4,65%

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

INSS/CPP

ISS

Valor devido do Simples Nacional pela Matriz = (40.000 x 9,62%) + (25.000 x 13,68%) Valor devido do Simples Nacional pela Matriz = 3.848,00 + 3.420,00 = 7.268,00 Valor devido do Simples Nacional pela Filial 1 = (35.000 x 13,68%) = 4.788,00 Valor devido do Simples Nacional pela Filial 2 = (50.000 x 13,68%) = 6.840,00 Valor devido do Simples Nacional no PA JULHO = (7.268,00 + 4.788,00 + 6.840,00) Valor devido do Simples Nacional no PA JULHO = R$ 21.356,00 * O valor dever ser recolhido em um nico Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS) pela Matriz.

Exemplo 5: Considerando a empresa Alfa Ltda que possua receitas decorrentes da revenda de mercadorias no sujeitas substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de tributao (Anexo I) e receitas decorrentes da revenda de

47

mercadorias sujeitas substituio tributria (ST) do ICMS e tributao monofsica (TM) do PIS (Anexo I).

JAN Receitas sem ST Receitas com ST e TM Receita da empresa 40.000 20.000 60.000

FEV 50.000 20.000 70.000

MAR

ABR

MAI

JUN

JUL

AGO

SET

OUT

NOV

DEZ

JAN

20.000 15.000 15.000 30.000 25.000 40.000 25.000 35.000 50.000 45.000 40.000 25.000 20.000 25.000 30.000 25.000 20.000 30.000 15.000 25.000 30.000 25.000 45.000 35.000 40.000 60.000 50.000 60.000 55.000 50.000 75.000 75.000 65.000

PA = JULHO RBT = 65.000 (40.000 + 25.000) RBT12 = 675.000

RBA

= 65.000

Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o RBT12 (675.000) e o Anexo I: (Anexo I) receita da revenda de mercadorias, sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de tributao

Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) Alquota


De 540.000,01 720.000,00 a 7,54%

IRPJ
0,35%

CSLL
0,35%

COFINS
1,04%

PIS/PASEP INSS/CPP
0,25% 2,99%

ICMS
2,56%

(Anexo I) receita da revenda de mercadorias, com substituio tributria do ICMS e tributao monofsica do PIS

Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) Alquota


De 540.000,01 720.000,00 a 4,73%

IRPJ
0,35%

CSLL
0,35%

COFINS
1,04%

PIS/PASEP INSS/CPP
0 2,99%

ICMS
0

Valor devido do Simples Nacional = (40.000 x 7,54%) + (25.000 x 4,73%) Valor devido do Simples Nacional = 3.316,00 + 1.182,50 Valor devido do Simples Nacional no PA JULHO = R$ 4.498,50 Exemplo 6:

48

Considerando a empresa Beta Informtica Ltda que possua receitas decorrentes da prestao de servios de elaborao de programas de computador (Anexo V).
JUL Folha de salrios AGO SET OUT NOV DEZ JAN FEV MAR 15.000 ABR 15.000 MAI JUN JUL

15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 30.000 15.000 15.000

15.000 15.000 15.000

Receita da empresa 30.000 35.000 60.000 60.000 60.000 50.000 60.000 60.000 110.000 120.000 70.000 90.000 50.000

PA = JULHO RBT = 50.000,00 RBT12 = 805.000

RBA

= 560.000

Folha de Salrios, includos encargos, dos 12 meses anteriores ao PA (FS12): FS12 = 195.000

Para determinao alquota, deve-se calcular, primeiramente, o fator r = FS12 / RBT12 : r = 195.000 / 805.000 r = 0,2422, portanto, 0,25 <= r < 0,30 Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o RBT12 (805.000) e a coluna (0,25 <= r < 0,30) no Anexo V: (Anexo V) receita de prestao de servios, sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio.

49

0,10=< (r) 0,15=< (r) 0,20=< (r) 0,25=< (r) 0,30=< (r) Receita Bruta em e e e e e 12 meses (em R$) (r)<0,10 (r) < 0,15 (r) < 0,20 (r) < 0,25 (r) < 0,30 (r) < 0,35
De 720.000,01 900.000,00 a 18,15% 16,95% 15,30% 14,03% 13,53% 12,40%

0,35=< (r) e (r) < 0,40


11,04%

(r) >= 0,40

10,06%

Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)


De 720.000,01 a 900.000,00

Alquota 17,40%

IRPJ , PIS/PASEP , CONFINS, CSLL e INSS/CPP 13,53%

ISS 3,87%

Valor devido do Simples Nacional = 50.000 x 17,40% Valor devido do Simples Nacional no PA JULHO = R$ 8.700,00

50

7- OBRIGAES ACESSRIAS
7.1 Documentos Fiscais
Temos diversos tipos de documentos fiscais, tais como: nota fiscal, conhecimento de transporte rodovirio de cargas, conhecimento de transporte ferrovirio de cargas, nota fiscal de prestao de servios, ordem de coleta de carga, nota fiscal de transporte de passageiros, manifesto de cargas, conhecimento de transporte multimodal de cargas, etc. Os documentos fiscais e seus respectivos modelos esto previstos no artigo 124 do Regulamento do ICMS do estado de So Paulo. MODELOS DE NOTAS FISCAIS
DOCUMENTO FISCAL
NOTA FISCAL FORMATO 21cm X 28 cm NOTA FISCAL FORMATO 31,5 cm X 24,5 cm NOTA FISCAL DE VENDA A CONSUMIDOR Cupom Fiscal emitido por Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF NOTA FISCAL / CONTA DE ENERGIA ELTRICA TAMANHO NO INFERIOR A 9,0 cm X 15,0 cm, EM QUALQUER SENTIDO NOTA FISCAL DE SERVIO DE COMUNICAO TAMANHO NO INFERIOR A 14,8 cm X 21,0 cm, EM QUALQUER SENTIDO CONHECIMENTO DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS

MODELO
1

BASE LEGAL
Inciso I e o 3 do artigo 124 do RICMS/SP Inciso I e o 3 do artigo 124 do RICMS/SP Inciso II e o 3 do artigo 124 do RICMS/SP

QUEM UTILIZA
CONTRIBUINTE DO ICMS e IPI

1-A

CONTRIBUINTE DO ICMS

CONTRIBUINTE DO ICMS

Cupom Fiscal

Inciso III e o 3 do artigo 124 do RICMS/SP

CONTRIBUINTE DO ICMS e IPI (em casos de indstria de concesso de venda a varejo)

Inciso V e o 3 do artigo 124

CONTRIBUINTE DO ICMS

21

Inciso XVIII e o 3 do artigo 124

CONTRIBUINTE DO ICMS

Inciso VII e o 3 do artigo 124

CONTRIBUINTE DO ICMS

Nota Fiscal Eletrnica - NF-e

55

Artigo 7 da Portaria CAT n 162/08

CONTRIBUINTE DO ICMS

NOTA FISCAL DE SERVIO

Depende da legislao de Cada Municpios

CONTRIBUINTE DO ISS

51

Destinao das vias dos documentos fiscais de contribuinte do ICMS Devero ser confeccionadas no mnimo em 4 (quatro) vias, tendo a seguinte destinao: 1a via - Destinatrio/Remetente; 2a via - Fixa ou Arquivo Fiscal; 3a via - Fisco Destino; 4a via - Fisco Origem.

1a e 4a vias seguem com a mercadoria em operao interna; 1a, 3a e 4a vias seguem com a mercadoria em operao interestadual. Pesquisa: Os modelos dos documentos Fiscais de contribuintes do ICMS acima esto no endereo eletrnico, a seguir: http://www.fazenda.sp.gov.br/download/ricms.asp Nota Fiscal eletrnica - NF-e, Modelo 55 A implantao de um modelo nacional de documento fiscal eletrnico a Nota Fiscal eletrnica NF-e, tem como objetivo de substituir a sistemtica atual de emisso do documento fiscal em papel, com validade jurdica garantida pela assinatura digital do remetente, simplificando as obrigaes acessrias dos contribuintes e permitindo, ao mesmo tempo, o acompanhamento em tempo real das operaes comerciais pelo Fisco. A Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, modelo 55, instituda pelo Ajuste Sinief n 07/2005, dever ser utilizada em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, pelos contribuintes do IPI ou ICMS. Essa nota fiscal no se confunde com aquelas previstas na legislao de alguns Municpios, que destinada aos contribuintes do ISS. A NF-e impressa no ter validade visto que sua existncia apenas digital. Para trnsito a NF-e ser representada pelo DANFE (Documento Auxiliar da NF-e), conforme veremos adiante. A emisso da NF-e pressupe o credenciamento do contribuinte para esse fim. Regra geral, os contribuintes obrigados emisso da NF-e devero solicitar o seu credenciamento. H, porm, Estados que esto publicando normas relacionando os contribuintes credenciados (credenciamento de ofcio) quando pertencentes aos setores obrigados utilizao da NF-e, mesmo que esses estabelecimentos no tenham solicitado o referido credenciamento.

52

A NF-e dever ser emitida com base no leiaute estabelecido em Ato Cotepe, por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela administrao tributria, observadas as seguintes formalidades: a) o arquivo digital da NF-e dever ser elaborado no padro XML (Extended Markup Language), que pode ser lido por qualquer software. b) a numerao da NF-e ser seqencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie, devendo ser reiniciada quando atingido esse limite; c) a NF-e dever conter um "cdigo numrico", gerado pelo emitente, que compor a "chave de acesso" de identificao da NF-e, juntamente com o CNPJ do emitente, nmero e srie da NF-e; d) a NF-e dever ser assinada pelo emitente, com assinatura digital, certificada por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o CNPJ do estabelecimento emitente ou da matriz, a fim de garantir a autoria do documento digital. Fundamentao: Clusula 3 do Ajuste Sinief n 7/2005.

Nesses modelos so vedadas as utilizaes de subsries. Somente podero ser usadas sries designadas por nmeros arbicos, em ordem crescente a partir de 1 (Artigo 188, Pargrafo 1, Itens 1 e 2 - RICMS). Havendo mais de uma srie, esta dever ser impressa imediatamente abaixo do nmero de ordem da nota fiscal. O emitente poder usar duas sries, destinando uma exclusivamente para operaes de sadas e outra para entradas. Poder, ainda, criar sries para operaes internas (dentro do estado) e outra para operaes interestaduais e exterior, ou quantas sries necessrias, desde que autorizadas pelo Fisco Estadual e ainda, conforme a situao tributria da mercadoria.

53

Composio da Nota fiscal com incidncias dos tributos


APLICAO DO PRODUTO PROCESSO PRODUTIVO (Matriaprima, Insumos, Produtos Intermedirios e Material de Embalagem) ADQUIRIDOS DE TERCEIROS PARA COMERCIALIZAO/REVENDA BASE DE CLCULO VALOR DOS PRODUTOS + DESPESAS ACESSRIAS (-) DESCONTO INCONDICIONAL

VALOR DOS PRODUTOS + DESPESAS ACESSRIAS (-) DESC. INCONDICIONAL VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL VALOR TOTAL DA NOTA (+) PIS e COFINS (+) MONTANTE DO ICMS.

USO e/ou CONSUMO PRPRIO ATIVO-FIXO IMPORTAO

COMPOSIO DO TOTAL DA NOTA FISCAL COMPE O VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL: VALOR TOTAL DOS PRODUTOS + VALOR TOTAL DO IPI + DESPESAS ACESSRIAS + ICMS DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA (-) DESCONTO INCONDICIONAL.

54

Detalhes sobre ICMS mbito Estadual - Estadual CFOP Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes Os cdigos fiscais de operaes so atribudos para ENTRADAS e SADAS, conforme previsto no Anexo V do RICMS/SP. Aplica-se na SADA 5.000 6.000 7.000 Sadas ou Prestaes de Servios para o Estado Sadas ou Prestaes de Servios para Outros Estados Sadas ou Prestaes de Servios para o Exterior

Grupo Grup Grupos Descrio s os Entradas ou Aquisies de prestao de servios do estado 1.000 Classificam-se, neste grupo, as operaes ou prestaes em que o estabelecimento remetente esteja localizado na mesma unidade da Federao do destinatrio. Entradas ou aquisies de servios de outros estados 2.000 Classificam-se, neste grupo, as operaes ou prestaes em que o estabelecimento remetente esteja localizado em unidade da Federao diversa daquela do destinatrio Entradas ou aquisies de servios do exterior 3.000 Classificam-se, neste grupo, as entradas de mercadorias oriundas de outro pas, inclusive as decorrentes de aquisio por arrematao, concorrncia ou qualquer outra forma de alienao promovida pelo poder pblico, e os servios iniciados no exterior

Grupo Grup Grupos Descrio s os COMPRA PARA INDUSTRIALIZAO, 1.100 2.100 3.100 PRESTAO DE SERVIOS Compra para industrializao 1.101 2.101 3.101

COMERCIALIZAO

OU

Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento industrial de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. Compra para comercializao Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento comercial de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. Compra para industrializao de mercadoria recebida anteriormente em consignao industrial Classificam-se neste cdigo de compras efetivas de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao, recebidas anteriormente a ttulo de consignao industrial. Compra para comercializao de mercadoria recebida anteriormente em consignao mercantil

1.102

2.102

3.102

1.111

2.111

1.113

2.113

55

Classificam-se neste cdigo as compras efetivas de mercadorias recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil Compra para a industrializao originada de encomenda para recebimento futuro 1.116 2.116 Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao, quando da entrada real da mercadoria, cuja aquisio tenha sido classificada, respectivamente, nos cdigos 1.922 ou 2.922 - "Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro". Compra para a comercializao originada de encomenda para recebimento futuro Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas, quando da entrada real da mercadoria, cuja aquisio tenha sido classificada, respectivamente, nos cdigos 1.922 ou 2.922 "Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro". Compra de mercadoria para comercializao pelo adquirente originrio, entregue pelo vendedor remetente ao destinatrio, em venda ordem Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias j comercializadas, que, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente originrio, sejam entregues pelo vendedor remetente diretamente ao destinatrio, em operao de venda ordem, cuja venda seja classificada, pelo adquirente originrio, respectivamente, nos cdigos 5.120 ou 6.120 - "Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio pelo vendedor remetente, em venda ordem". Compra para industrializao, em venda ordem, j recebida do vendedor remetente Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao em vendas ordem, j recebidas do vendedor remetente, por ordem do adquirente originrio. Compra para comercializao, em venda ordem, j recebida do vendedor remetente Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas, em vendas ordem, j recebidas do vendedor remetente por ordem do adquirente originrio Compra para industrializao em que a mercadoria foi remetida pelo fornecedor ao industrializador sem transitar pelo estabelecimento adquirente Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao, remetidas pelo fornecedor para o industrializador sem que a mercadoria tenha transitado pelo estabelecimento do adquirente Industrializao efetuada por outra empresa Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias industrializadas por terceiros, compreendendo os valores referentes aos servios prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial. Quando a industrializao efetuada se referir a bens do ativo imobilizado ou de mercadorias para uso ou consumo do estabelecimento encomendante, a entrada dever ser classificada, respectivamente, nos cdigos 1.551 ou 2.551 - "Compra de bem para o ativo imobilizado", ou respectivamente nos cdigos 1.556 ou 2.556 - "Compra de material para uso ou consumo". Industrializao efetuada por outra empresa quando a mercadoria remetida

1.117

2.117

1.118

2.118

1.120

2.120

1.121

2.121

1.122

2.122

1.124

2.124

1.125

2.125

56

para utilizao no processo de industrializao estabelecimento adquirente da mercadoria

no transitou pelo

Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias industrializadas por outras empresas, em que as mercadorias remetidas para utilizao no processo de industrializao no transitaram pelo estabelecimento do adquirente das mercadorias, compreendendo os valores referentes aos servios prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial. Quando a industrializao efetuada se referir a bens do ativo imobilizado ou de mercadorias para uso ou consumo do estabelecimento encomendante, a entrada dever ser classificada, respectivamente, nos cdigos 1.551 ou 2.551 - "Compra de bem para o ativo imobilizado", ou respectivamente nos cdigos 1.556 ou 2.556 - "Compra de material para uso ou consumo". Compra para utilizao na prestao de servio 1.126 2.126 3.126 Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias a serem utilizadas nas prestaes de servios Compra para industrializao sob o regime de drawback Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao e posterior exportao do produto resultante, cujas vendas sero classificadas no cdigo 7.127 Venda de produo do estabelecimento sob o regime de drawback. TRANSFERNCIAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO OU PRESTAO DE SERVIOS Transferncia para industrializao. Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem utilizadas em processo de industrializao. Transferncia para a comercializao Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem utilizadas em processo de comercializao. Transferncia de energia eltrica para distribuio Classificam-se neste cdigo as entradas de energia eltrica recebida em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para distribuio. Transferncia para utilizao na prestao de servio 1.154 2.154 Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem utilizadas nas prestaes de servios. 3.200 3.201 Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de produo do estabelecimento. Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de industrializao no estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros. Devoluo de venda de produo do estabelecimento, destinada Zona DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA, DE TERCEIROS OU ANULAES DE VALORES Devoluo de venda de produo do estabelecimento

3.127

1.150 1.151

2.150 2.151

1.152

2.152

1.153

2.153

1.200 1.201

2.200 2.201

1.202

2.202

3.202

1.203

2.203

57

Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, cujas sadas foram classificadas, respectivamente, nos cdigos 5.109 ou 6.109 - "Venda de produo do estabelecimento, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio". Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio 1.204 2.204 Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, cujas sadas foram classificadas, respectivamente, nos cdigos 5.110 ou 6.110 - "Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio".

1.205

2.205

3.205

Anulao de valor relativo prestao de servio de comunicao Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de prestaes de servios de comunicao. Anulao de valor relativo prestao de servio de transporte

1.206

2.206

3.206

1.207

2.207

Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de prestaes de servios de transporte. 3.207 Anulao de valor relativo venda de energia eltrica Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de venda de energia eltrica. Devoluo de produo do estabelecimento, remetida em transferncia Classificam-se neste cdigo as devolues de produtos industrializados pelo estabelecimento, transferidos para outros estabelecimentos da mesma empresa. Devoluo de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida em transferncia Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, transferidas para outros estabelecimentos da mesma empresa. Devoluo de venda de produo do estabelecimento sob o regime de drawback 3.211 Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento sob o regime de drawback.

1.208

2.208

1.209

2.209

1.250 1.251

2.250 2.251

1.252

2.252

3.250 COMPRAS DE ENERGIA ELTRICA Compra de energia eltrica para distribuio ou comercializao 3.251 Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada em sistema de distribuio ou comercializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica por cooperativas para distribuio aos seus cooperados. Compra de energia eltrica por estabelecimento industrial Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada no processo de industrializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento industrial de cooperativa.

58

Compra de energia eltrica por estabelecimento comercial 1.253 2.253 Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento comercial de cooperativa. Compra de energia eltrica por estabelecimento prestador de servio de transporte Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento prestador de servios de transporte. Compra de energia eltrica por estabelecimento prestador de servio de comunicao Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento prestador de servios de comunicao Compra de energia eltrica por estabelecimento de produtor rural Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento de produtor rural. Compra de energia eltrica para consumo por demanda contratada 1.257 2.257 Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica para consumo por demanda contratada, que prevalecer sobre os demais cdigos deste subgrupo. 3.300 AQUISIES DE SERVIO DE COMUNICAO Aquisio de servio de comunicao para execuo de servio da mesma 3.301 natureza Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados nas prestaes de servios da mesma natureza Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento industrial Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento industrial. Tambm sero classificadas neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento industrial de cooperativa. Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento comercial Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento comercial de cooperativa. Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento de prestador de servio de transporte Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento prestador de servio de transporte. Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica. Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento de produtor rural Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento de produtor rural.

1.254

2.254

1.255

2.255

1.256

2.256

1.300 1.301

2.300 2.301

1.302

2.302

1.303

2.303

1.304

2.304

1.305

2.305

1.306

2.306

59

1.350 1.351

2.350 2.351

3.350 AQUISIES DE SERVIO DE TRANSPORTE Aquisio de servio de transporte para execuo de servio da mesma 3.351 natureza Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados nas prestaes de servios da mesma natureza. Aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial

1.352

2.352

3.352

Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento industrial. Tambm sero classificadas neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento industrial de cooperativa. Aquisio de servio de transporte por estabelecimento comercial

1.353

2.353

3.353 Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento comercial de cooperativa. Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de prestador de 3.354 servio de comunicao Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento prestador de servios de comunicao. Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica. Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de produtor rural

1.354

2.354

1.355

2.355

3.355

1.356

2.356

3.356 Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento de produtor rural. ENTRADAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Compra para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao, decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras por estabelecimento industrial de cooperativa de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas, decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria em estabelecimento comercial de cooperativa Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria

1.400

2.400

1.401

2.401

1.403

2.403

1.406

2.406

1.407

2.407

60

1.408

2.408

Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Transferncia para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as mercadorias recebidas em transferncia outro estabelecimento da mesma empresa, para serem industrializadas estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime substituio tributria. Transferncia para comercializao em operao com mercadoria sujeita regime de substituio tributria de no de ao

1.409

2.409

Classificam-se neste cdigo as mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Devoluo de venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria 1.410 2.410 Classificam-se neste cdigo as devolues de produtos industrializados e vendidos pelo estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria. Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria.

1.411

2.411

1.414

2.414

Retorno de produo do estabelecimento, remetida para venda fora do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as entradas, em retorno, de produtos industrializados pelo estabelecimento, remetidos para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria, e no comercializadas. Retorno de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida para venda fora do estabelecimento em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as entradas, em retorno, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros remetidas para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, e no comercializadas. SISTEMAS DE INTEGRAO Retorno de animal do estabelecimento produtor Classificam-se neste cdigo as entradas referentes ao retorno de animais criados pelo produtor no sistema integrado. Retorno de insumo no utilizado na produo

1.415

2.415

1.450 1.451

1.452 Classificam-se neste cdigo o retorno de insumos no utilizados pelo produtor na criao de animais pelo sistema integrado

61

1.500

2.500

3.500

ENTRADAS DE MERCADORIAS REMETIDAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO E EVENTUAIS DEVOLUES Entrada de mercadoria recebida com fim especfico de exportao Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento de trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao. Entrada decorrente de devoluo de produto remetido com fim especfico de exportao, de produo do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as devolues de produtos industrializados pelo estabelecimento, remetidos a "trading company", a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao, cujas sadas tenham sido classificadas, respectivamente, nos cdigos 5.501 ou 6.501 - "Remessa de produo do estabelecimento, com fim especfico de exportao". Devoluo de mercadoria exportada que tenha sido recebida com fim especfico de exportao Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias exportadas por "trading company", empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente, recebidas com fim especfico de exportao, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 7.501 - "Exportao de mercadorias recebidas com fim especfico de exportao". Entrada decorrente de devoluo de mercadoria remetida com fim especfico de exportao, adquirida ou recebida de terceiros Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros remetidas a "trading company", a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao, cujas sadas tenham sido classificadas, respectivamente, nos cdigos 5.502 ou 6.502 - "Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com fim especfico de exportao".

1.501

2.501

1.503

2.503

3.503

1.504

2.504

1.550

2.550

3.550

OPERAES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS PARA USO OU CONSUMO Compra de bem para o ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento Transferncia de bem do ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo as entradas de bens destinados ao ativo imobilizado recebidos em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa Devoluo de venda de bem do ativo imobilizado

1.551

2.551

3.551

1.552

2.552

1.553

2.553

3.553 Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de bens do ativo imobilizado, cujas sadas tenham sido classificadas, respectivamente, nos cdigos 5.551, 6.551 ou 7.551 - "Venda de bem do ativo imobilizado". Retorno de bem do ativo imobilizado remetido para uso fora do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as entradas por retorno de bens do ativo imobilizado remetidos para uso fora do estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas, respectivamente, nos cdigos 5.554 ou 6.554 - "Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento".

1.554

2.554

62

Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no estabelecimento 1.555 2.555 Classificam-se neste cdigo as entradas de bens do ativo imobilizado de terceiros, remetidos para uso no estabelecimento. Compra de material para uso ou consumo 1.556 2.556 3.556 Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento. Transferncia de material para uso ou consumo Classificam-se neste cdigo as entradas de materiais para uso ou consumo recebidos em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa. CRDITOS E RESSARCIMENTOS DE ICMS Recebimento, por transferncia, de crdito de ICMS Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro de crditos de ICMS, recebidos por transferncia de outras empresas. Recebimento, por transferncia, de saldo credor de ICMS de outro estabelecimento da mesma empresa, para compensao de saldo devedor de ICMS Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da transferncia de saldos credores de ICMS recebidos de outros estabelecimentos da mesma empresa, destinados compensao do saldo devedor do estabelecimento, inclusive no caso de apurao centralizada do imposto. Obs.: Este CFOP est desabilitado no programa da NOVA GIA. Deve ser utilizado o subitem 007.30 (Outros Crditos) na ficha Apurao do ICMS, conforme instrues contidas no Manual da Nova GIA. Ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro de ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria a contribuinte substitudo, efetuado pelo contribuinte substituto, ou, ainda, quando o ressarcimento for apropriado pelo prprio contribuinte substitudo, nas hipteses previstas na legislao aplicvel. Lanamento do crdito relativo compra de bem para o ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da apropriao de crdito de bens do ativo imobilizado Recebimento, por transferncia, de saldo devedor de ICMS de outro estabelecimento da mesma empresa. Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da transferncia de saldo devedor de ICMS recebido de outro estabelecimento da mesma empresa, para efetivao da apurao centralizada do imposto. Obs:- Este CFOP est desabilitado no programa da NOVA GIA. Deve ser utilizado o subitem 002.19 (Outros Dbitos) na ficha "Apurao do ICMS", conforme instrues contidas no Manual da Nova GIA. 1.650 2.650 3.650 ENTRADAS DE COMBUSTIVEIS, DERIVADOS OU NO DE PETROLEO E LUBRIFICANTES Compra de combustvel ou lubrificante para industrializao subseqente Classificam-se neste cdigo as compras de combustveis ou lubrificantes a serem utilizados em processo de industrializao do prprio produto.

1.557 1.600 1.601

2.557 2.600

1.602

1.603

2.603

1.604

1.605

1.651

2.651

3.651

63

Compra de combustvel ou lubrificante para comercializao 1.652 2.652 3.652 Classificam-se neste cdigo as compras de combustveis ou lubrificantes a serem comercializados Compra de combustvel ou lubrificante por consumidor ou usurio final

1.653

2.653

3.653 Classificam-se neste cdigo as compras de combustveis ou lubrificantes a serem consumidos em processo de industrializao de outros produtos, na prestao de servios ou por usurio final Transferncia de combustvel e lubrificante para industrializao Classificam-se neste cdigo as entradas de combustveis e lubrificantes recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa para serem utilizados em processo de industrializao do prprio produto Transferncia de combustvel e lubrificante para comercializao Classificam-se neste cdigo as entradas de combustveis e lubrificantes recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa para serem comercializados. Devoluo de venda de combustvel ou lubrificante destinado industrializao subseqente Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de combustveis ou lubrificantes, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de combustvel ou lubrificante destinado industrializao subseqente. Devoluo de venda de combustvel ou lubrificante destinado comercializao Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de combustveis ou lubrificantes, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de combustveis ou lubrificantes para comercializao. Devoluo de venda de combustvel ou lubrificante destinado a consumidor ou usurio final Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de combustveis ou lubrificantes, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de combustveis ou lubrificantes por consumidor ou usurio final. Entrada de combustvel ou lubrificante para armazenagem Classificam-se neste cdigo as entradas de combustveis ou lubrificantes para armazenagem. Retorno de combustvel ou lubrificante remetido para armazenagem Classificam-se neste cdigo as entradas, ainda que simblicas, por retorno de combustveis ou lubrificantes, remetidos para armazenagem. 3.900 OUTRAS ENTRADAS DE MERCADORIAS OU AQUISIES DE SERVIOS Entrada para industrializao por encomenda Classificam-se neste cdigo as entradas de insumos recebidos para industrializao por encomenda de outra empresa ou de outro estabelecimento da mesma empresa. Retorno de mercadoria remetida para industrializao por encomenda Classificam-se neste cdigo o retorno dos insumos remetidos para industrializao por encomenda, incorporados ao produto final pelo estabelecimento industrializador. Entrada de mercadoria remetida para industrializao e no aplicada no referido processo

1.658

2.658

1.659

2.659

1.660

2.660

1.661

2.661

1.662

2.662

1.663

2.663

1.664

2.664

1.900

2.900

1.901

2.901

1.902

2.902

1.903

2.903

64

Classificam-se neste cdigo as entradas em devoluo de insumos remetidos para industrializao e no aplicados no referido processo. Retorno de remessa para venda fora do estabelecimento 1.904 2.904 Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias remetidas para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, e no comercializadas Entrada de mercadoria recebida para depsito em depsito fechado ou armazm geral Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas para depsito em depsito fechado ou armazm geral. Retorno de mercadoria remetida para depsito fechado ou armazm geral 1.906 2.906 Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias remetidas para depsito em depsito fechado ou armazm geral. Retorno simblico de mercadoria remetida para depsito fechado ou armazm geral Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno simblico de mercadorias remetidas para depsito em depsito fechado ou armazm geral, quando as mercadorias depositadas tenham sido objeto de sada a qualquer ttulo e que no tenham retornado ao estabelecimento depositante. Entrada de bem por conta de contrato de comodato 1.908 2.908 Classificam-se neste cdigo as entradas de bens recebidos em cumprimento de contrato de comodato Retorno de bem remetido por conta de contrato de comodato Classificam-se neste cdigo as entradas de bens recebidos em devoluo aps cumprido o contrato de comodato. Entrada de bonificao, doao ou brinde Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas a ttulo de bonificao, doao ou brinde. Entrada de amostra grtis Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas a ttulo de amostra grtis. Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstrao Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias ou bens recebidos para demonstrao. Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstrao Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para demonstrao. Retorno de mercadoria ou bem remetido para exposio ou feira Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para exposio ou feira. Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias ou bens recebidos para conserto ou reparo Retorno de mercadoria ou bem remetido para conserto ou reparo Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para conserto ou reparo.

1.905

2.905

1.907

2.907

1.909

2.909

1.910

2.910

1.911

2.911

1.912

2.912

1.913

2.913

1.914

2.914

1.915

2.915

1.916

2.916

65

Entrada de mercadoria recebida em consignao mercantil ou industrial 1.917 2.917 Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas a ttulo de consignao mercantil ou industrial. Devoluo de mercadoria remetida em consignao mercantil ou industrial Classificam-se neste cdigo as entradas por devoluo de mercadorias remetidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou industrial. Devoluo simblica de mercadoria vendida ou utilizada em processo industrial, remetida anteriormente em consignao mercantil ou industrial Classificam-se neste cdigo as entradas por devoluo simblica de mercadorias vendidas ou utilizadas em processo industrial, remetidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou industrial Entrada de vasilhame ou sacaria Classificam-se neste cdigo as entradas de vasilhame ou sacaria. Retorno de vasilhame ou sacaria 1.921 2.921 Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de vasilhame ou sacaria. Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro 1.922 2.922 Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro. Entrada de mercadoria recebida do vendedor remetente, em venda ordem Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas do vendedor remetente, em vendas ordem, cuja compra do adquirente originrio, foi classificada, respectivamente, nos cdigos 1.120 ou 2.120 "Compra para industrializao, em venda ordem, j recebida do vendedor remetente", ou respectivamente nos cdigos 1.121 ou 2.121 - "Compra para comercializao, em venda ordem, j recebida do vendedor remetente". Entrada para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste cdigo as entradas de insumos recebidos para serem industrializados por conta e ordem do adquirente, nas hipteses em que os insumos no tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente dos mesmos. Retorno de mercadoria remetida para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste cdigo o retorno dos insumos remetidos por conta e ordem do adquirente, para industrializao e incorporados ao produto final pelo estabelecimento industrializador, nas hipteses em que os insumos no tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente. Lanamento efetuado a ttulo de reclassificao de mercadoria decorrente de formao de kit ou de sua desagregao Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de reclassificao decorrente de formao de kit de mercadorias ou de sua desagregao. Lanamento efetuado a ttulo de entrada de bem sob amparo de regime especial aduaneiro de admisso temporria 3.930 Classificam-se neste cdigo os lanamentos efetuados a ttulo de entrada de bens amparada por regime especial aduaneiro de admisso temporria. Lanamento efetuado pelo tomador do servio de transporte quando a responsabilidade de reteno do imposto for atribuda ao remetente ou

1.918

2.918

1.919

2.919

1.920

2.920

1.923

2.923

1.924

2.924

1.925

2.925

1.926

1.931

2.931

66

alienante da mercadoria, pelo servio de transporte realizado por transportador autnomo ou por transportador no inscrito na unidade da Federao onde iniciado o servio. Classificam-se neste cdigo exclusivamente os lanamentos efetuados pelo tomador do servio de transporte realizado por transportador autnomo ou por transportador no inscrito na unidade da Federao, onde iniciado o servio, quando a responsabilidade pela reteno do imposto for atribuda ao remetente ou alienante da mercadoria. Aquisio de servio de transporte iniciado em unidade da Federao diversa daquela onde inscrito o prestador. 1.932 2.932 Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte que tenham sido iniciados em unidade da Federao diversa daquela onde o prestador est inscrito como contribuinte. Aquisio de servio tributado pelo ISSQN Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios, de competncia municipal, desde que informados em documentos autorizados pelo Estado. Outra entrada de mercadoria ou prestao de servio no especificada Classificam-se neste cdigo as outras entradas de mercadorias ou prestaes de servios que no tenham sido especificadas nos cdigos 3.949 anteriores.

1.933

2.933

1.949

2.949

Grupo Grup Grupos Descrio s os SADAS OU PRESTAES DE SERVIOS PARA O ESTADO 5.000 Classificam-se, neste grupo, as operaes ou prestaes em que o estabelecimento remetente esteja localizado na mesma unidade da Federao do destinatrio SADAS OU PRESTAES DE SERVIOS PARA OUTROS ESTADOS 6.000 Classificam-se, neste grupo, as operaes ou prestaes em que o estabelecimento remetente esteja localizado em unidade da Federao diversa daquela do destinatrio SADAS OU PRESTAES DE SERVIOS PARA O EXTERIOR 7.000 Classificam-se, neste grupo, as operaes ou prestaes em que o destinatrio esteja localizado em outro pas

Grupo Grup Grupos Descrio s os 5.100 6.100 7.100 VENDAS DE PRODUO PRPRIA OU DE TERCEIROS Venda de produo do estabelecimento 5.101 6.101 7.101 Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de mercadorias por estabelecimento industrial de cooperativa destinadas a seus cooperados ou a estabelecimento de outra cooperativa. Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de mercadorias por

5.102

6.102

7.102

67

5.103

6.103

estabelecimento comercial de cooperativa destinadas a seus cooperados ou estabelecimento de outra cooperativa. Venda de produo do estabelecimento, efetuada fora do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, de produtos industrializados no estabelecimento. Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada fora do estabelecimento

5.104

6.104 Classificam-se neste cdigo as vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento Venda de produo do estabelecimento que no deva por ele transitar Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento, armazenados em depsito fechado, armazm geral ou outro sem que haja retorno ao estabelecimento depositante. Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no deva por ele transitar

5.105

6.105

7.105

5.106

6.106

7.106

Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, armazenadas em depsito fechado, armazm geral ou outro, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento sem que haja retorno ao estabelecimento depositante. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de mercadorias importadas, cuja sada ocorra do recinto alfandegado ou da repartio alfandegria onde se processou o desembarao aduaneiro, com destino ao estabelecimento do comprador, sem transitar pelo estabelecimento do importador. Venda de produo do estabelecimento, destinada a no contribuinte

6.107

Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento, destinadas a no contribuintes. Quaisquer operaes de venda destinadas a no contribuintes devero ser classificadas neste cdigo. Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada a no contribuinte Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, destinadas a no contribuintes. Quaisquer operaes de venda destinadas a no contribuintes devero ser classificadas neste cdigo. Venda de produo do estabelecimento, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, destinados Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio, desde que alcanados pelos benefcios fiscais de que tratam o Decreto-lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, o Convnio ICM 65/88, de 6 de dezembro de 1988, o Convnio ICMS 36/97, de 23 de maio de 1997 e o Convnio ICMS 37/97, de 23 de maio de 1997. Obs.: O CFOP 5.109 est desabilitado no programa da Nova GIA, pois destina-se operao interna para Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio. Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada Zona

6.108

5.109

6.109

5.110

6.110

68

Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, destinadas Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio, desde que alcanadas pelos benefcios fiscais de que tratam o Decreto-lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, o Convnio ICM 65/88, de 6 de dezembro de 1988, o Convnio ICMS 36/97, de 23 de maio de 1997 e o Convnio ICMS 37/97, de 23 de maio de 1997. Obs.: O CFOP 5.110 est desabilitado no programa da Nova GIA, pois destina-se operao interna para Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio. Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente em consignao industrial 5.111 6.111 Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de produtos industrializados no estabelecimento remetidos anteriormente a ttulo de consignao industrial Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignao industrial 5.112 6.112 Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas anteriormente a ttulo de consignao industrial. Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente em consignao mercantil Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de produtos industrializados no estabelecimento remetidos anteriormente a ttulo de consignao mercantil. Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignao mercantil Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil.

5.113

6.113

5.114

6.114

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, recebida anteriormente em consignao mercantil 5.115 6.115 Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil. Venda de produo do estabelecimento originada de encomenda para entrega futura Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, quando da sada real do produto, cujo faturamento tenha sido classificado, respectivamente, nos cdigos 5.922 ou 6.922 "Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura". Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada de encomenda para entrega futura 5.117 6.117 Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, quando da sada real da mercadoria, cujo

5.116

6.116

69

faturamento tenha sido classificado nos cdigos 5.922 ou 6.922 "Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura". Venda de produo do estabelecimento entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem 5.118 6.118 Classificam-se neste cdigo as vendas ordem de produtos industrializados pelo estabelecimento, entregues ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio. Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem Classificam-se neste cdigo as vendas ordem de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio pelo vendedor remetente, em venda ordem Classificam-se neste cdigo as vendas ordem de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues pelo vendedor remetente ao destinatrio, cuja compra seja classificada, pelo adquirente originrio, respectivamente nos cdigos 1.118 ou 2.118 - "Compra de mercadoria pelo adquirente originrio, entregue pelo vendedor remetente ao destinatrio, em venda ordem". Venda de produo do estabelecimento remetida para industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente 5.122 6.122 Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento, remetidos para serem industrializados em outro estabelecimento, por conta e ordem do adquirente, sem que os produtos tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente. Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida para industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas para serem industrializadas em outro estabelecimento, por conta e ordem do adquirente, sem que as mercadorias tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente. Industrializao efetuada para outra empresa 5.124 6.124 Classificam-se neste cdigo as sadas de mercadorias industrializadas para terceiros, compreendendo os valores referentes aos servios prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial Industrializao efetuada para outra empresa quando a mercadoria recebida para utilizao no processo de industrializao no transitar pelo estabelecimento adquirente da mercadoria Classificam-se neste cdigo as sadas de mercadorias industrializadas para outras empresas, em que as mercadorias recebidas para utilizao no processo de industrializao no tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente das mercadorias, compreendendo os valores referentes aos servios prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador

5.119

6.119

5.120

6.120

5.123

6.123

5.125

6.125

70

empregadas no processo industrial. Venda de produo do estabelecimento sob o regime de drawback Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no 7.127 estabelecimento sob o regime de drawback, cujas compras foram classificadas no cdigo 3.127 Compra para industrializao sob o regime de drawback. 5.150 5.151 6.150 6.151 Classificam-se neste cdigo os produtos industrializados no estabelecimento e transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa. Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros 5.152 6.152 Classificam-se neste cdigo as mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao, comercializao ou para utilizao na prestao de servios e que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, transferidas para outro estabelecimento da mesma empresa. Transferncia de energia eltrica Classificam-se neste cdigo as transferncias de energia eltrica para outro estabelecimento da mesma empresa, para distribuio. Transferncia de produo do estabelecimento, que no deva por ele transitar 5.155 6.155 Classificam-se neste cdigo as transferncias para outro estabelecimento da mesma empresa, de produtos industrializados no estabelecimento que tenham sido remetidos para armazm geral, depsito fechado ou outro, sem que haja retorno ao estabelecimento depositante. Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no deva por ele transitar Classificam-se neste cdigo as transferncias para outro estabelecimento da mesma empresa, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial, remetidas para armazm geral, depsito fechado ou outro, sem que haja retorno ao estabelecimento depositante DEVOLUES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERC. OU 7.200 ANULAES DE VALORES Devoluo de compra para industrializao 7.201 Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrializao, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para industrializao. Devoluo de compra para comercializao Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para comercializao. Anulao de valor relativo a aquisio de servio de comunicao 5.205 6.205 7.205 Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes das aquisies de servios de comunicao. Anulao de valor relativo a aquisio de servio de transporte 7.206 Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores TRANSFERNCIAS DE PRODUO PRPRIA OU DE TERCEIROS Transferncia de produo do estabelecimento

5.153

6.153

5.156

6.156

5.200 5.201

6.200 6.201

5.202

6.202

7.202

5.206

6.206

71

faturados indevidamente, decorrentes das aquisies de servios de transporte Anulao de valor relativo compra de energia eltrica 5.207 6.207 7.207 Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes da compra de energia eltrica. Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para industrializao 5.208 6.208 Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias recebidas em transferncia de outros estabelecimentos da mesma empresa, para serem utilizadas em processo de industrializao Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para comercializao Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas Devoluo de compra para utilizao na prestao de servio 7.210 Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para utilizao na prestao de servios, cujas entradas tenham sido classificadas, respectivamente, nos cdigos 1.126, 2.126 ou 3.126 - "Compra para utilizao na prestao de servio". Devoluo de compras para industrializao sob o regime de drawback

5.209

6.209

5.210

6.210

Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrializao sob o regime de drawback 7.211 e no utilizadas no referido processo, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 3.127 Compra para industrializao sob o regime de drawback. 5.250 5.251 6.250 6.251 7.250 VENDAS DE ENERGIA ELTRICA Venda de energia eltrica para distribuio ou comercializao 7.251 Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada distribuio ou comercializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada a cooperativas para distribuio aos seus cooperados. Venda de energia eltrica para estabelecimento industrial 5.252 6.252 Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por estabelecimento industrial. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada a estabelecimento industrial de cooperativa. Venda de energia eltrica para estabelecimento comercial 5.253 6.253 Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada a estabelecimento comercial de cooperativa. Venda de energia eltrica para estabelecimento prestador de servio de transporte 5.254 6.254 Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por estabelecimento de prestador de servios de transporte. Venda de energia eltrica para estabelecimento prestador de servio de comunicao. Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por estabelecimento de prestador de servios de comunicao Venda de energia eltrica para estabelecimento de produtor rural

5.255 5.256

6.255 6.256

72

Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por estabelecimento de produtor rural. Venda de energia eltrica para consumo por demanda contratada 5.257 6.257 Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por demanda contratada, que prevalecer sobre os demais cdigos deste subgrupo. Venda de energia eltrica a no contribuinte 5.258 5.300 5.301 6.258 6.300 6.301 Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica a pessoas fsicas ou a pessoas jurdicas no indicadas nos cdigos anteriores. 7.300 PRESTAES DE SERVIOS DE COMUNICAO 7.301 Prestao de servio de comunicao para execuo de servio da mesma natureza Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao destinados s prestaes de servios da mesma natureza. Prestao de servio de comunicao a estabelecimento industrial Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a estabelecimento industrial. Tambm sero classificados neste cdigo os servios de comunicao prestados a estabelecimento industrial de cooperativa Prestao de servio de comunicao a estabelecimento comercial Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a estabelecimento comercial. Tambm sero classificados neste cdigo os servios de comunicao prestados a estabelecimento comercial de cooperativa. Prestao de servio de comunicao a estabelecimento de prestador de servio de transporte Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a estabelecimento prestador de servio de transporte. Prestao de servio de comunicao a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica 5.305 6.305 Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica. Prestao de servio de comunicao a estabelecimento de produtor rural 5.306 6.306 Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a estabelecimento de produtor rural. Prestao de servio de comunicao a no contribuinte Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a pessoas fsicas ou a pessoas jurdicas no indicadas nos cdigos anteriores. 7.350 PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE Prestao de servio de transporte para execuo de servio da mesma natureza Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte destinados s prestaes de servios da mesma natureza. Prestao de servio de transporte a estabelecimento industrial 5.352 6.352 Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a estabelecimento industrial. Tambm sero classificados neste cdigo os servios de transporte prestados a estabelecimento industrial de cooperativa Prestao de servio de transporte a estabelecimento comercial Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a

5.302

6.302

5.303

6.303

5.304

6.304

5.307

6.307

5.350 5.351

6.350 6.351

5.353

6.353

73

estabelecimento comercial. Tambm sero classificados neste cdigo os servios de transporte prestados a estabelecimento comercial de cooperativa Prestao de servio de transporte a estabelecimento de prestador de servio de comunicao 5.354 6.354 Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a estabelecimento prestador de servios de comunicao Prestao de servio de transporte a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica 5.355 6.355 Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica. Prestao de servio de transporte a estabelecimento de produtor rural 5.356 5.357 6.356 6.357 Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a estabelecimento de produtor rural Prestao de servio de transporte a no contribuinte Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a pessoas fsicas ou a pessoas jurdicas no indicadas nos cdigos anteriores. Prestao de servio de transporte 7.358 Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte destinado a estabelecimento no exterior. Prestao de servio de transporte a contribuinte ou a no contribuinte quando a mercadoria transportada est dispensada de emisso de nota fiscal. Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a contribuintes ou a no contribuintes, exclusivamente quando no existe a obrigao legal de emisso de nota fiscal para a mercadoria transportada. SADAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de produtos industrializados por estabelecimento industrial de cooperativa sujeitos ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto. Venda de produo do estabelecimento de produto sujeito ao regime de substituio tributria, em operao entre contribuintes substitutos do mesmo produto Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos sujeitos ao regime de substituio tributria industrializados no estabelecimento, em operaes entre contribuintes substitutos do mesmo produto Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, na condio de contribuinte substituto, em operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, cujo imposto j tenha sido retido anteriormente Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias sujeitas ao regime de

5.359

6.359

5.400

6.400

5.401

6.401

5.402

6.402

5.403

6.403

6.404

74

5.405

substituio tributria, na condio de substituto tributrio, exclusivamente nas hipteses em que o imposto j tenha sido retido anteriormente Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substitudo Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros em operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substitudo. Transferncia de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo os produtos industrializados no estabelecimento e transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa, em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria. Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as transferncias para outro estabelecimento da mesma empresa, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Devoluo de compra para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria

5.408

6.408

5.409

6.409

5.410

6.410 Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrializao cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria. Devoluo de compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria. Devoluo de bem do ativo imobilizado, em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria

5.411

6.411

5.412

6.412

Classificam-se neste cdigo as devolues de bens adquiridos para integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada, respectivamente, nos cdigos 1.406 ou 2.406 - "Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria". Devoluo de mercadoria destinada ao uso ou consumo, em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada, respectivamente, nos cdigos 1.407 ou 2.407 - "Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria". Remessa de produo do estabelecimento para venda fora do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as remessas de produtos industrializados pelo estabelecimento para serem vendidos fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria. Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros para venda fora

5.413

6.413

5.414

6.414

5.415

6.415

75

5.450

do estabelecimento, em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para serem vendidas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. SISTEMAS DE INTEGRAO

Remessa de animal e de insumo para estabelecimento produtor 5.451 Classificam-se neste cdigo as sadas referentes remessa de animais e de insumos para criao de animais no sistema integrado, tais como: pintos, leites, raes e medicamentos. 6.500 REMESSAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO E EVENTUAIS DEVOLUES EXPORTAO DE MERCADORIAS RECEBIDAS COM FIM ESPECFICO 7.500 DE EXPORTAO Remessa de produo do estabelecimento, com fim especfico de exportao Classificam-se neste cdigo as sadas de produtos industrializados pelo estabelecimento, remetidos com fim especfico de exportao a trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente. Exportao de mercadorias recebidas com fim especfico de exportao 7.501 Classificam-se neste cdigo as exportaes das mercadorias recebidas anteriormente com finalidade especfica de exportao, cujas entradas tenham sido classificadas, respectivamente, nos cdigos 1.501 ou 2.501 Entrada de mercadoria recebida com fim especfico de exportao". Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com fim especfico de exportao Classificam-se neste cdigo as sadas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, remetidas com fim especfico de exportao a trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente Devoluo de mercadoria recebida com fim especfico de exportao Classificam-se neste cdigo as devolues efetuadas por "trading company", empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do destinatrio, de mercadorias recebidas com fim especfico de exportao, cujas entradas tenham sido classificadas, respectivamente, nos cdigos 1.501 ou 2.501 "Entrada de mercadoria recebida com fim especfico de exportao". 7.550 OPERAES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS PARA USO OU CONSUMO Venda de bem do ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo as vendas de bens integrantes do ativo imobilizado do estabelecimento. Transferncia de bem do ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo os bens do ativo imobilizado transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa. Devoluo de compra de bem para o ativo imobilizado 7.553 Classificam-se neste cdigo as devolues de bens adquiridos para integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada foi classificada,

5.500

5.501

6.501

5.502

6.502

5.503

6.503

5.550

6.550

5.551

6.551

7.551

5.552

6.552

5.553

6.553

76

respectivamente, nos cdigos 1.551, 2.551 ou 3.551 - "Compra de bem para o ativo imobilizado". Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento 5.554 6.554 Classificam-se neste cdigo as remessas de bens do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento. Devoluo de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para uso no estabelecimento Classificam-se neste cdigo as sadas em devoluo, de bens do ativo imobilizado de terceiros, recebidos para uso no estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada, respectivamente, nos cdigos 1.555 ou 2.555 "Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no estabelecimento". Devoluo de compra de material de uso ou consumo 7.556 Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada, respectivamente, nos cdigos 1.556, 2.556 ou 3.556 - "Compra de material para uso ou consumo". Transferncia de material de uso ou consumo Classificam-se neste cdigo os materiais para uso ou consumo transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa. CRDITOS E RESSARCIMENTOS DE ICMS Transferncia de crdito de ICMS acumulado Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da transferncia de crditos de ICMS para outras empresas. Transferncia de saldo credor de ICMS para outro estabelecimento da mesma empresa, destinado compensao de saldo devedor de ICMS Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da transferncia de saldos credores de ICMS para outros estabelecimentos da mesma empresa, destinados compensao do saldo devedor do estabelecimento, inclusive no caso de apurao centralizada do imposto. Obs.: Este CFOP est desabilitado no programa da NOVA GIA. Deve ser utilizado o subitem 002.18 (Outros Dbitos) na ficha Apurao do ICMS, conforme instrues contidas no Manual da Nova GIA. Ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro de ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria a contribuinte substitudo, efetuado pelo contribuinte substituto, nas hipteses previstas na legislao aplicvel Transferncia de saldo devedor de ICMS de outro estabelecimento da mesma empresa. Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da transferncia de saldo devedor de ICMS para outro estabelecimento da mesma empresa, para efetivao da apurao centralizada do imposto. Obs:- Este CFOP est desabilitado no programa da NOVA GIA. Deve ser utilizado o subitem 007.29 (Outros Crditos) na ficha "Apurao do ICMS", conforme instrues contidas no Manual da Nova GIA. SADAS DE COMBUSTVEIS, DERIVADOS OU NO DE PETRLEO E 7.650 LUBRIFICANTES Venda de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento

5.555

6.555

5.556

6.556

5.557

6.557

5.600 5.601

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5.602

5.603

6.603

5.605

5.650 5.651

6.650 6.651

77

destinado industrializao subseqente Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados industrializao do prprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 ou 6.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura. Venda de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento 7.651 Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados ao exterior. Venda de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento destinado comercializao Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados comercializao, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 ou 6.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura. Venda de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento destinado a consumidor ou usurio final Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados a consumo em processo de industrializao de outros produtos, prestao de servios ou a usurio final, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 ou 6.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura. Venda de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros destinado industrializao subseqente Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados industrializao do prprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 ou 6.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas realizadas pelo importador. Venda de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros 7.654 Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados ao exterior. Venda de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros destinado comercializao Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados comercializao, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 ou 6.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas realizadas por importador. Venda de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros destinado a consumidor ou usurio final Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados a consumo em processo de industrializao de outros produtos, prestao de servios ou a usurio

5.652

6.652

5.653

6.653

5.654

6.654

5.655

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5.656

6.656

78

final, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 ou 6.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas realizadas por importador. Remessa de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros para venda fora do estabelecimento 5.657 6.657 Classificam-se neste cdigo as remessas de combustveis ou lubrificante, adquiridos ou recebidos de terceiros para serem vendidos fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos. Transferncia de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as transferncias de combustveis ou lubrificantes, industrializados no estabelecimento, para outro estabelecimento da mesma empresa Transferncia de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiro Classificam-se neste cdigo as transferncias de combustveis ou lubrificantes, adquiridos ou recebidos de terceiros, para outro estabelecimento da mesma empresa. Devoluo de compra de combustvel ou lubrificante adquirido para industrializao subseqente Classificam-se neste cdigo as devolues de compras de combustveis ou lubrificantes adquiridos para industrializao do prprio produto, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra de combustvel ou lubrificante para industrializao subseqente. Devoluo de compra de combustvel ou lubrificante adquirido para comercializao Classificam-se neste cdigo as devolues de compras de combustveis ou lubrificantes adquiridos para comercializao, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra de combustvel ou lubrificante para comercializao. Devoluo de compra de combustvel ou lubrificante adquirido por consumidor ou usurio final Classificam-se neste cdigo as devolues de compras de combustveis ou lubrificantes adquiridos para consumo em processo de industrializao de outros produtos, na prestao de servios ou por usurio final, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra de combustvel ou lubrificante por consumidor ou usurio final. Remessa para armazenagem de combustvel ou lubrificante Classificam-se neste cdigo as remessas para armazenagem combustveis ou lubrificantes. Retorno de combustvel ou lubrificante recebido para armazenagem de

5.658

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5.659

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5.660

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5.663

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5.664

6.664

Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo de combustveis ou lubrificantes, recebidos para armazenagem. Retorno simblico de combustvel ou lubrificante recebido para armazenagem Classificam-se neste cdigo os retornos simblicos de combustveis ou lubrificantes recebidos para armazenagem, quando as mercadorias armazenadas tenham sido objeto de sada a qualquer ttulo e no devam retornar ao estabelecimento depositante. Remessa por conta e ordem de terceiros de combustvel ou lubrificante recebido para armazenagem

5.665

6.665

5.666

6.666

79

Classificam-se neste cdigo as sadas por conta e ordem de terceiros, de combustveis ou lubrificantes, recebidos anteriormente para armazenagem. 5.900 6.900 7.900 OUTRAS SADAS DE MERCADORIAS OU PRESTAES DE SERVIOS Remessa para industrializao por encomenda Classificam-se neste cdigo as remessas de insumos remetidos para industrializao por encomenda, a ser realizada em outra empresa ou em outro estabelecimento da mesma empresa. Retorno de mercadoria utilizada na industrializao por encomenda Classificam-se neste cdigo as remessas, pelo estabelecimento industrializador, dos insumos recebidos para industrializao e incorporados ao produto final, por encomenda de outra empresa ou de outro estabelecimento da mesma empresa. O valor dos insumos nesta operao dever ser igual ao valor dos insumos recebidos para industrializao. Retorno de mercadoria recebida para industrializao e no aplicada no referido processo Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo de insumos recebidos para industrializao e no aplicados no referido processo. Remessa para venda fora do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos. Remessa para depsito fechado ou armazm geral 5.905 6.905 Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias para depsito em depsito fechado ou armazm geral. Retorno de mercadoria depositada em depsito fechado ou armazm geral Classificam-se neste cdigo os retornos de mercadorias depositadas em depsito fechado ou armazm geral ao estabelecimento depositante. Retorno simblico de mercadoria depositada em depsito fechado ou armazm geral Classificam-se neste cdigo os retornos simblicos de mercadorias recebidas para depsito em depsito fechado ou armazm geral, quando as mercadorias depositadas tenham sido objeto de sada a qualquer ttulo e que no devam retornar ao estabelecimento depositante. Remessa de bem por conta de contrato de comodato Classificam-se neste cdigo as remessas de bens para o cumprimento de contrato de comodato. Retorno de bem recebido por conta de contrato de comodato Classificam-se neste cdigo as remessas de bens em devoluo aps cumprido o contrato de comodato. Remessa em bonificao, doao ou brinde Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias a ttulo de bonificao, doao ou brinde. Remessa de amostra grtis Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias a ttulo de amostra grtis. Remessa de mercadoria ou bem para demonstrao Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias ou bens para demonstrao.

5.901

6.901

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5.912

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80

Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstrao 5.913 6.913 Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo de mercadorias ou bens recebidos para demonstrao. Remessa de mercadoria ou bem para exposio ou feira Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias ou bens para exposio ou feira. Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias ou bens para conserto ou reparo. Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo de mercadorias ou bens recebidos para conserto ou reparo. Remessa de mercadoria em consignao mercantil ou industrial Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias a ttulo de consignao mercantil ou industrial. Devoluo de mercadoria recebida em consignao mercantil ou industrial 5.918 6.918 Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou industrial. Devoluo simblica de mercadoria vendida ou utilizada em processo industrial, recebida anteriormente em consignao mercantil ou industrial Classificam-se neste cdigo as devolues simblicas de mercadorias vendidas ou utilizadas em processo industrial, que tenham sido recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou industrial Remessa de vasilhame ou sacaria Classificam-se neste cdigo as remessas de vasilhame ou sacaria. Devoluo de vasilhame ou sacaria 5.921 6.921 Classificam-se neste cdigo as sadas por devoluo de vasilhame ou sacaria. Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura. Remessa de mercadoria por conta e ordem de terceiros, em venda ordem Classificam-se neste cdigo as sadas correspondentes entrega de mercadorias por conta e ordem de terceiros, em vendas ordem, cuja venda ao adquirente originrio foi classificada, respectivamente, nos cdigos 5.118 ou 6.118 - "Venda de produo do estabelecimento entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem", ou respectivamente nos cdigos 5.119 ou 6.119 - "Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem". Retorno de mercadoria recebida para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando aquela no transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste cdigo as remessas, pelo estabelecimento industrializador, dos insumos recebidos, por conta e ordem do adquirente, para industrializao e incorporados ao produto final, nas hipteses em que os insumos no tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente. O

5.914

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6.922

5.923

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5.925

6.925

81

valor dos insumos nesta operao dever ser igual ao valor dos insumos recebidos para industrializao. Lanamento efetuado a ttulo de reclassificao de mercadoria decorrente de formao de kit ou de sua desagregao 5.926 Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de reclassificao decorrente de formao de kit de mercadorias ou de sua desagregao. Lanamento efetuado a ttulo de baixa de estoque decorrente do encerramento da atividade da empresa 5.928 Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de baixa de estoque decorrente do encerramento das atividades da empresa. Lanamento efetuado em decorrncia de emisso de documento fiscal relativo a operao ou prestao tambm registrada em equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF 5.929 6.929 Classificam-se neste cdigo os registros relativos aos documentos fiscais emitidos em operaes ou prestaes que tambm tenham sido registradas em equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF. Lanamento efetuado a ttulo de devoluo de bem cuja entrada tenha ocorrido sob amparo de regime especial aduaneiro de admisso temporria 7.930 Classificam-se neste cdigo os lanamentos efetuados a ttulo de sada em devoluo de bens cuja entrada tenha ocorrido sob amparo de regime especial aduaneiro de admisso temporria. Lanamento efetuado em decorrncia da responsabilidade de reteno do imposto por substituio tributria, atribuda ao remetente ou alienante da mercadoria, pelo servio de transporte realizado por transportador autnomo ou por transportador no inscrito na unidade da Federao onde iniciado o servio Classificam-se neste cdigo exclusivamente os lanamentos efetuados pelo remetente ou alienante da mercadoria quando lhe for atribuda a responsabilidade pelo recolhimento do imposto devido pelo servio de transporte realizado por transportador autnomo ou por transportador no inscrito na unidade da Federao onde iniciado o servio. Prestao de servio de transporte iniciada em unidade da Federao diversa daquela onde inscrito o prestador 5.932 6.932 Classificam-se neste cdigo as prestaes de servio de transporte que tenham sido iniciadas em unidade da Federao diversa daquela onde o prestador est inscrito como contribuinte. Prestao de servio tributado pelo ISSQN Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios, de competncia municipal, desde que informados em documentos autorizados pelo Estado. Outra sada de mercadoria ou prestao de servio no especificado Classificam-se neste cdigo as outras sadas de mercadorias ou prestaes de servios que no tenham sido especificados nos cdigos anteriores.

5.931

6.931

5.933

6.933

5.949

6.949

7.949

82

CST - CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA O cdigo de situao tributria composto de trs dgitos, onde o 1 dgito indica a origem da mercadoria, com base na Tabela A e os dois ltimos dgitos forma de tributao pelo ICMS, com base na Tabela B. Redao dada pelo Comunicado CAT 132/00, efeitos a partir de 01/01/2001.
TABELA A ORIGEM DA MERCADORIA Nacional Estrangeira importao direta Estrangeira adquirida no mercado interno

0 1 2

00 10 20 30 40 41 50 51 60 70 80 90

TABELA B - TRIBUTAO PELO ICMS Tributada integralmente Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria Com reduo da base de clculo Isenta ou no-tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria Isenta No-tributada Suspenso Diferimento ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria Com reduo da base de clculo e com cobrana de ICMS por substituio tributria Outras

Em relao aos contribuintes do Regime Peridico de Apurao RPA, que emitem a NF-e, devero utilizar tambm o Cdigo de Situao Tributria relativo aos tributos federais, que so: IPI, Pis e Cofins, conforme Tabelas Anexa na Instruo Normativa n 1.009/10 No caso de empresa optante pelo Simples Nacional ME ou EPP que emite NF-e, ser usado os Cdigos de Situao de Operao no Simples Nacional CSOSN, referente a tributao do ICMS, conforme Anexo nico do Ajuste Sinief n 07/05 acrescentado pelo n 03/10.

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TABELA B - Cdigo de Situao da Operao no Simples Nacional CSOSN 101 Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito - Classificam-se neste cdigo as operaes que permitem a indicao da alquota do ICMS devido no Simples Nacional e o valor do crdito correspondente. Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito - Classificam-se neste cdigo as operaes que no permitem a indicao da alquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e no estejam abrangidas nas hipteses dos cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900. Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta - Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional contemplados com iseno concedida para faixa de receita bruta nos termos da Lei Complementar n 123, de 2006. Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito e com cobrana do ICMS por substituio tributria - Classificam-se neste cdigo as operaes que permitem a indicao da alquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e com cobrana do ICMS por substituio tributria. Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito e com cobrana do ICMS por substituio tributria - Classificam-se neste cdigo as operaes que no permitem a indicao da alquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e no estejam abrangidas nas hipteses dos cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900, e com cobrana do ICMS por substituio tributria. Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta e com cobrana do ICMS por substituio tributria - Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional contemplados com iseno para faixa de receita bruta nos termos da Lei Complementar n 123, de 2006, e com cobrana do ICMS por substituio tributria. Imune - Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional contempladas com imunidade do ICMS. No tributada pelo Simples Nacional - Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional no sujeitas tributao pelo ICMS dentro do Simples Nacional. ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria (substitudo) ou por antecipao - Classificam-se neste cdigo as operaes sujeitas exclusivamente ao regime de substituio tributria na condio de substitudo tributrio ou no caso de antecipaes. Outros - Classificam-se neste cdigo as demais operaes que no se enquadrem nos cdigos 101, 102, 103, 201, 202, 203, 300, 400 e 500.

102

103

201

202

203

300

400

500

900

A empresa ME ou EPP do regime do Simples Nacional emitente da NF-e dever tambm utilizar cdigos de situao tributria referente tributos federais (IPI, Pis e Cofins). Entretanto, no sero utilizados os das Tabelas da instruo Normativa 1.009/10 e sim da Nota Tcnica 2009/004 que divulga orientaes de preenchimento da NF-e do emissor desse regime.

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TABELA I CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE AO IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS - CST_IPI: Cdigo 00 01 02 03 04 05 49 50 51 52 53 54 55 99 Descrio Entrada com recuperao de crdito Entrada tributada com alquota zero Entrada isenta Entrada no-tributada Entrada imune Entrada com suspenso Outras entradas Sada tributada Sada tributada com alquota zero Sada isenta Sada no-tributada Sada imune Sada com suspenso Outras sadas

TABELA II CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE AO PIS/PASEP - CST_PIS:

Cdigo 01

02 03

04 06 07 08 09 99

Descrio Operao Tributvel (base de clculo = valor da operao alquota normal (cumulativo/no cumulativo)). Operao Tributvel (base de clculo = valor da operao (alquota diferenciada)). Operao Tributvel (base de clculo = quantidade vendida x alquota por unidade de produto). Operao Tributvel (tributao monofsica (alquota zero)). Operao Tributvel (alquota zero). Operao Isenta da Contribuio. Operao Sem Incidncia da Contribuio. Operao com Suspenso da Contribuio. Outras Operaes.

TABELA III CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE COFINS - CST_COFINS: Cdigo 01 Descrio Operao Tributvel (base de clculo = valor da operao (alquota normal (cumulativo/no cumulativo))). Operao Tributvel (base de clculo = valor da operao (alquota diferenciada)). Operao Tributvel (base de clculo =

02 03

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04 06 07 08 09 99

quantidade vendida (alquota por unidade de produto)). Operao Tributvel (tributao monofsica (alquota zero)). Operao Tributvel (alquota zero). Operao Isenta da Contribuio. Operao Sem Incidncia da Contribuio. Operao com Suspenso da Contribuio. Outras Operaes.

TABELA IV CDIGO DE AJUSTE DA APURA DO IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS Cdigo 001 002 010 Descrio Estorno de dbito Crdito recebido por transferncia Natureza(*) Detalhamento C Valor do dbito do IPI estornado C Valor do crdito do IPI recebidos por transferncia, de outro(s) estabelecimento(s) da mesma empresa

Crdito Presumido de IPI C valor do crdito presumido de IPI decorrente do ressarcimento do PIS/PASEP e da ressarcimento do PIS/PASEP e da COFINS nas COFINS - Lei n 9.363/1996 operaes de exportao de produtos industrializados (Lei n 9.363/1996, art. 1) Crdito Presumido de IPI C valor do crdito presumido de IPI decorrente do ressarcimento do PIS/PASEP e da ressarcimento do PIS/PASEP e da COFINS nas COFINS - Lei n 10.276/2001 operaes de exportao de produtos industrializados (Lei n 10.276/2001, art. 1) Crdito Presumido de IPI regies C valor do crdito presumido relativo ao IPI incidente incentivadas - Lei n 9.826/1999 nas sadas, do estabelecimento industrial, dos produtos classificados nas posies 8702 a 8704 da TIPI (Lei n 9.826/1999, art. 1) Crdito Presumido de IPI frete - C valor do crdito presumido de IPI relativamente MP 2.158/2001 parcela do frete cobrado pela prestao do servio de transporte dos produtos classificados nos cdigos 8433.53.00, 8433.59.1, 8701.10.00, 8701.30.00, 8701.90.00, 8702.10.00 Ex 01, 8702.90.90 Ex 01, 8703, 8704.2, 8704.3 e 87.06.00.20, da TIPI (MP n 2.158/2001, art. 56) Crdito Presumido de IPI - outros C outros valores de crdito presumido de IPI

011

012

013

019 098 099 101 102

Crditos decorrentes de medida C valores de crdito de IPI decorrentes de medida judicial judicial Outros crditos Estorno de crdito Transferncia de crdito C Valor de outros crditos do IPI D Valor do crdito do IPI estornado D Valor do crdito do IPI transferido no perodo, para outro(s) estabelecimento(s) da mesma empresa, conforme previsto na legislao tributria.

103 199

Ressarcimento / compensao de D Valor do crdito de IPI, solicitado junto RFB/MF crditos de IPI Outros dbitos D Valor de outros dbitos do IPI

(*) Natureza: "C" - Crdito; "D" - Dbito

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CARTA DE CORREO Atravs do Ajuste SINIEF 01/2007 foi criada a carta de correo a nvel nacional. No estado de So Paulo o Decreto 51.801 de 09/05/2007 incorporou no Regulamento do ICMS ao artigo 183, o pargrafo 3 reconhecendo a aplicao do uso da carta de correo.

" 3 Fica permitida a utilizao de carta de correo para a regularizao de erro ocorrido na emisso de documento fiscal, desde que o erro no esteja relacionado com (Ajuste SINIEF-01/07): I - as variveis que determinam o valor do imposto tais como base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao; II - a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio; III - a data de emisso ou de sada." (NR); No foi previsto formulrio prprio de carta de correo. Esse formulrio pode ser desenvolvido conforme a necessidade do emitente. Notemos, portanto, o decreto incorporando a carta de correo, no revogou o artigo 63, inciso VII do RICMS, nem, tampouco, a Portaria CAT 83/91. Apresentando diferena a maior de preo ou quantidade, em relao ao constante no documento fiscal, vejamos quais as providncias que devem ser adotadas (fonte: artigo 61, 5 do RICMS/2000 e Resposta Consulta n 13.264, de 12/07/79 da Consultoria Tributria da Secretaria da Fazenda e Decreto 26.612/87 e 27.412/87):

Providncias pelo remetente:

Tendo em vista que o artigo 61, 5 do RICMS/2000, estabelece que se o imposto for destacado a maior do que o devido o excedente no poder ser apropriado como crdito (pelo destinatrio), compete ao remetente ou destinatrio, na hiptese de constatar qualquer erro nesse sentido, comunicar a outra parte para que este proceda ao creditamento do imposto de forma correta, ou seja, pelo valor do destaque devidamente corrigido. Esta comunicao ser feita por troca de correspondncia, que possibilitar a comprovao da regularizao efetuada, tanto por parte do remetente quanto por parte do destinatrio, bem como servir de suporte para a recuperao do imposto pago indevidamente em razo do destaque a maior no documento fiscal.

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Recuperao do imposto destacado a maior

A Portaria CAT 83/91 estabelece o limite para utilizao, como crdito, de imposto indevidamente pago por destaque a maior em documento fiscal e dispe sobre os pedidos de restituio ou compensao do ICMS.

Crdito automtico na escrita fiscal

O contribuinte poder creditar-se, independentemente de autorizao, do valor do imposto indevidamente pago em razo do destaque a maior em documento fiscal, at a importncia correspondente a 50 UFESPs em funo de cada documento fiscal, tomando como referncia o valor desse ndice no primeiro dia do ms da ocorrncia do pagamento indevido (art. 1 da Portaria CAT 83/91). Esse crdito s poder ser efetuado vista de autorizao firmada pelo destinatrio do documento fiscal, com declarao sobre a sua no-utilizao ou seu estorno, devendo tal documento ser conservado pelo prazo previsto no artigo 202 do RICMS/2000 e 2 do art. 1 da Portaria CAT n 83/91.

Valor do imposto acima de 50 UFESPs

Somente com autorizao expressa pelo Fisco. A restituio ou a compensao do imposto depende de declarao firmada, pelo destinatrio do documento fiscal, de que no utilizou como crdito da quantia pleiteada. Demais exigncia para restituio ou compensao do imposto deve ser consultada a Portaria CAT n 83/91.

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Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

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Pedido de Uso de Impresso de Documentos Fiscais Esta autorizao serve para ter validade, a impresso de alguns registros no qual informaremos abaixo. Para obter esta autorizao necessrio acessar o site do Posto Fiscal Eletrnico www.pfe.fazenda.sp.gov .br Normalmente, ao executar o processo de autorizao/pedido de uso junto ao Posto Fiscal, solicitado algumas informaes a saber : Exemplo: Linguagem de Programao Gerenciador de Banco de Dados Sistema Operacional Processador Memria RAM Delphi Btrieve Windows XP 24 MB RAM

PROCEDIMENTOS: Preencher o Pedido/Comunicao de Uso de Sistema Eletrnico de Processamento de Dados - SEPD, em formulrio eletrnico, disponvel no Posto Fiscal Eletrnico PFE da Secretaria da Fazenda, no endereo http://pfe.fazenda.sp.gov.br, na Pasta: Autorizaes/AIDF/Cadastro/SEPD, por contribuinte ou contabilista, quando se tratar de Pedido Inicial; Autorizaes/AIDF/Alteraes/SEPD, por contribuinte ou contabilista, utilizando-se da opo Alterar, quando se tratar de Pedido de Alterao de qualquer das informaes do pedido originalmente cadastrado e acolhido; Autorizaes/AIDF/Alteraes/SEPD, por contribuinte ou contabilista, utilizando-se da opo Cessao de Uso, quando se tratar de Pedido de Cessao Total do Uso dos Livros e Documentos relacionados no pedido originalmente cadastrado e acolhido. O Pedido ser acolhido e deferido de plano, eletronicamente, condicionandose, porm, anlise do atendimento de todas as exigncias contidas na Portaria CAT 32/96, na redao da Portaria CAT 92/02. Em caso de indeferimento, o Fisco dar cincia ao interessado no prazo de 30 dias da entrega do pedido. Contribuintes que se utilizem de servios de terceiros, devero informar essa condio e identific-los em seu pedido no momento do preenchimento de sua autorizao.

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Os contribuintes que, na data de vigncia de Janeiro de 20034 da Portaria CAT 92/02, j forem usurios do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados SEPD para emisso de documentos e escriturao de livros fiscais, deveriam RENOVAR seu pedido, por meio do formulrio eletrnico Pedido/Comunicao de Uso de Sistema Eletrnico de Processamento de Dados SEPD, disponvel no PFE, na pasta Autorizao/AIDF/Cadastro/SEPD. Os dados para seu preenchimento sero extrados do pedido anteriormente autorizado por meio de formulrio em papel. Em todas as circunstncias, uma via do pedido ser impressa e entregue pelo requerente / declarante Diviso de Tecnologia e Informaes da Delegacia da Receita Federal a que estiver subordinado. Fica dispensado da autorizao aqui tratada, o contribuinte que, use exclusivamente equipamento Emissor de Cupom Fiscal e no seja usurio do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados SEPD, para emisso de outros documentos fiscais ou escriturao de Documentos fiscais que podem ser emitidos pelo Sistema Eletrnico de Processamento de Dados -SEPD:livros fiscais. Livros Fiscais que podem ser emitidos pelo Sistema Eletrnico de Processamento de Dados -SEPD: Registro de Entradas Registro de Sadas Registro de Controle da Produo e do Estoque Registro de Inventrio Registro de Apurao do ICMS Livro de Movimentao de Combustveis O contribuinte dever manter o registro fiscal na forma estabelecida na Portaria CAT 32/96, na redao da Portaria CAT 92/02, com relao s operaes, s aquisies e aos servios prestados e/ou tomados a qualquer ttulo e realizados no exerccio de apurao (Sintegra registros 54 e 75 alm dos demais exigidos pela Portaria CAT n 32/96). O SEPD poder ainda, ser utilizado para solicitao de autorizao para emisso de documentos fiscais por processamento eletrnico de dados (exemplo: nota fiscal modelo 1 ou 1-A, Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, etc.)

Convnio ICMS 142/02 de 13 de Dezembro de 2002.

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7.2 - Escriturao Fiscal

7.2.1 - Da escriturao do Livro de Entrada

Conforme artigo 214 do RICMS/SP dispe que, o livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destina-se escriturao da entrada, a qualquer ttulo, de mercadoria no estabelecimento ou de servio por este tomado - Sero tambm escriturados os documentos fiscais relativos a aquisio de mercadoria que no transitar pelo estabelecimento adquirente.

- Os registros sero feitos por operao ou prestao, em ordem cronolgica das entradas efetivas de mercadoria no estabelecimento ou, na hiptese do pargrafo anterior, de sua aquisio ou desembarao aduaneiro ou, ainda, dos servios tomados.

- Os registros sero feitos documento por documento, desdobrados em tantas linhas quantas forem as alquotas do imposto e as naturezas das operaes ou prestaes, segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, nas colunas prprias, conforme segue: 1 - coluna "Data da Entrada": a data da entrada efetiva da mercadoria no estabelecimento ou a data da sua aquisio ou do desembarao aduaneiro na hiptese do 1, ou, ainda, a data da utilizao do servio; 2 - colunas sob o ttulo "Documento Fiscal": a espcie, a srie e subsrie, o nmero de ordem e a data da emisso do documento fiscal correspondente operao ou prestao, bem como o nome do emitente e seus nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; em se tratando de Nota Fiscal emitida em decorrncia de entrada de mercadoria, sero indicados, em lugar dos dados do emitente, os do remetente; 3 - coluna "Procedncia": sigla do outro Estado onde estiver localizado o estabelecimento emitente; 4 - coluna "Valor Contbil": o valor total constante no documento fiscal; 5 - colunas sob o ttulo "Codificao": a) coluna "Cdigo Contbil": o mesmo cdigo que o contribuinte, eventualmente, utilizar no seu plano de contas contbil; b) coluna "Cdigo Fiscal": o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes;

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6 - colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes com Crdito de Imposto": a) coluna "Base de Clculo": o valor sobre o qual incidir o imposto; b) coluna "Alquota": a alquota do imposto aplicada sobre a base de clculo referida na alnea anterior; c) coluna "Imposto Creditado": o valor do imposto creditado; 7 - colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes sem Crdito do Imposto": a) coluna "Isenta ou No Tributada": o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria ou servio cuja sada ou prestao tiver sido beneficiada com iseno ou estiver amparada por no-incidncia5, bem como, ocorrendo a hiptese, o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo; b) coluna "Outras": o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de entrada de mercadoria ou de servio tomado que no confira ao estabelecimento destinatrio ou ao tomador do servio crdito do imposto, ou quando se tratar de entrada de mercadoria ou de servio tomado sem lanamento do imposto por ocasio da respectiva sada ou prestao, por ter sido atribuda a outra pessoa a responsabilidade pelo seu pagamento; 8 - colunas sob os ttulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes com Crdito do Imposto":6 a) coluna "Base de Clculo": o valor sobre o qual incidir o IPI; b) coluna "Imposto Creditado": o valor do imposto creditado; 9 - colunas sob os ttulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes sem Crdito do Imposto": a) coluna "Isenta ou No Tributada": o valor da operao, quando se tratar de entrada de mercadoria cuja sada do estabelecimento remetente tiver sido beneficiada com iseno do IPI ou estiver

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As operaes que ampara por no-incidncia esto dispostas nos termos do artigo 7 do RICMS/SP Neste caso, ser utilizado o Livro de Registro de Entrada Modelo 1. O uso desses campos ser quando o contribuinte estiver sujeito ao IPI . Assim, est amparado nos termos do artigo 378 do Decreto 4.544/02

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amparada por no-incidncia7, bem como o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o caso; b) coluna "Outras": o valor da operao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de entrada de mercadoria que no confira ao estabelecimento destinatrio crdito do IPI ou quando se tratar de entrada de mercadoria cuja sada do estabelecimento remetente tiver sido beneficiada com suspenso do recolhimento do IPI; 10 - coluna "Observaes": informaes diversas.

- A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia do perodo de apurao; inexistindo documento a escriturar, essa circunstncia ser mencionada.

- Aps a escriturao de que trata anteriormente, dever o estabelecimento, em relao s operaes e prestaes interestaduais realizadas no perodo, elaborar demonstrativo por Estado de origem da mercadoria ou de incio da prestao de servio, contendo os totais do valores escriturados nas colunas "valor contbil", "base de clculo", "outras" e o valor do imposto pago por substituio tributria, indicado na coluna "observaes". 7.2.2 - Da escriturao do Livro de Sada Conforme artigo 215 do RICMS/SP dispe que, o livro Registro de Sadas, modelo 2 ou 2-A, destina-se escriturao da sada de mercadoria, a qualquer ttulo, ou da prestao de servio - Ser tambm escriturado o documento fiscal relativo transmisso de propriedade de mercadoria que no transitar pelo estabelecimento.

- Os registros sero feitos em ordem cronolgica, segundo as datas de emisso dos documentos fiscais, pelos totais dirios, com desdobramento em tantas linhas quantas forem as alquotas aplicadas s operaes ou prestaes de mesma natureza, de acordo com o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, sendo permitido o registro conjunto dos documentos de numerao seguida da mesma srie e subsrie.

- Os registros sero feitos nas colunas prprias, conforme segue:

A no-incidncia do IPI corresponde aos produtos com a notao NT (no-tributados) relacionados na TIPI e no se ampara nos termos do artigo 2 do Decreto 4.544/02.

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1 - colunas sob o ttulo "Documento Fiscal": a espcie, a srie e subsrie, os nmeros de ordem, inicial e final, e a data da emisso dos documentos fiscais; 2 - coluna "Valor Contbil": o valor total constante nos documentos fiscais; 3 - colunas sob o ttulo "Codificao": a) coluna "Cdigo Contbil": o mesmo cdigo que o contribuinte, eventualmente, utilizar no seu plano de contas contbil; b) coluna "Cdigo Fiscal": o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes; 4 - colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes com Dbito do Imposto": a) coluna "Base de Clculo": o valor sobre o qual incidir o imposto; b) coluna "Alquota": a alquota do imposto aplicada sobre a base de clculo referida na alnea anterior; c) coluna "Imposto Debitado": o valor do imposto debitado; 5 - colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes sem Dbito do Imposto": a) coluna "Isenta ou No Tributada": o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria ou servio cuja sada ou prestao tiver sido beneficiada com iseno ou amparada por no-incidncia8, bem como, ocorrendo a hiptese, o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo; b) coluna "Outras": o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria ou servio cuja sada ou prestao tiver sido efetivada sem lanamento do imposto, por ter sido atribuda a outra pessoa a responsabilidade pelo seu pagamento; 6 - colunas sob os ttulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes com Dbito do Imposto":9 a) coluna "Base de Clculo": o valor sobre o qual incidir o IPI;

As operaes que ampara por no-incidncia esto dispostas nos termos do artigo 7 do RICMS/SP Neste caso, ser utilizado o Livro de Registro de Sada Modelo 2. O uso desses campos ser quando o contribuinte estiver sujeito ao IPI . Assim, est amparado nos termos do artigo 381 do Decreto 4.544/02.
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b) coluna "Imposto Debitado": o valor do imposto debitado; 7 - colunas sob os ttulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes sem Dbito do Imposto": a) coluna "Isenta ou No Tributada": o valor da operao, quando se tratar de mercadoria cuja sada tiver sido beneficiada com iseno do IPI ou amparada por imunidade ou no-incidncia10, bem como, ocorrendo a hiptese, o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo; b) coluna "Outras": o valor da operao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria cuja sada do estabelecimento tiver sido beneficiada com suspenso do recolhimento daquele imposto; 8 - coluna "Observaes": informaes diversas. - Na hiptese do inciso III ou IV do artigo 182 do RICMS/SP, a ocorrncia dever ser indicada na coluna "Observaes", nas linhas correspondentes aos registros do documento fiscal original e do complementar.

- A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia do perodo de apurao; inexistindo documento a escriturar, essa circunstncia ser mencionada.

- Aps a escriturao de que trata o pargrafo anterior, dever o estabelecimento, em relao s operaes e prestaes interestaduais realizadas no perodo, elaborar demonstrativo, separando as realizadas com contribuintes daquelas com no-contribuintes, por Estado de destino da mercadoria ou da prestao do servio, contendo os totais dos valores escriturados nas colunas "valor contbil", "base de clculo", e o valor do imposto cobrado por substituio tributria, indicado na coluna "observaes".

- Os prestadores de servio de transporte de passageiro, possuidores de inscrio nica abrangendo mais de um estabelecimento, emitiro, como auxiliar de escriturao do livro Registro de Sadas, em relao a cada estabelecimento, o Resumo de Movimento Dirio - RMD, modelo 18, previsto no artigo 174 do RICMS/SP.

A no-incidncia do IPI corresponde aos produtos com a notao NT (no-tributados) relacionados na TIPI e no se ampara nos termos do artigo 2 do Decreto4.544/02.

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Distino entre NO-INCIDNCIA, IMUNIDADE e ISENO.

No-Incidncia a situao na qual o acontecimento ftico no corresponde descrio legal com perfeio. Pode se dizer que no mundo dos fatos no ocorreu o fato gerador previsto na lei instituidora do tributo. Imunidade uma limitao da competncia tributria dos entes federativos determinada pela Constituio Federal. Iseno - um favor fiscal, ou seja, a lei desobriga o sujeito passivo da obrigao tributria de pagar o tributo. Pode ser entendida como uma limitao do campo de incidncia do tributo, concedida pelo prprio ente federativo que detm a competncia tributria.

ICMS
COLUNAS Quando tiver como amparo legal:
Iseno Imunidade No-incidncia Parcela referente a reduo da base de clculo. Diferimento Suspenso Compras para ativo-fixo Compras para uso e/ou consumo prprio.

Coluna Isenta/no-tributada

Coluna Outras

Fonte: Para o Registro de Entradas Artigo 214 3 do RICMS Decreto 45.590/2000.

Fonte: Para o Registro de Sadas Artigo 215 3 do RICMS Decreto 45.490/2000.

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IPI
COLUNAS Quando tiver como amparo legal:
Iseno Imunidade No-incidncia No-tributada Suspenso Alquota Zero Compras para ativo-fixo Compras para uso e/ou consumo prprio. Outras situaes no previstas Coluna Outras Fonte: Pra o Registro de Sadas Artigo 459 do RIPI Decreto 7.212/2010

Coluna Isenta/no-tributada Fonte: Para o Registro de Entradas Artigo 456 do RIPI Decreto 7.212/2010

Entrada (Comrcio compra de Indstria) Quando uma empresa NO-CONTRIBUINTE do IPI adquire alguma mercadoria na qual veio destacado na NF o valor do IPI deveremos proceder da seguinte forma: COMRCIO Deve lanar a NF com o valor destacado de ICMS, porm tal mercadoria, ser produto de revenda, conseqentemente valor de IPI dever constar em OBSERVAES no Registro de Entradas (Exemplo IPI = R$ 100,00). INDSTRIA Por sua vez a Indstria deve lanar a NF com o valor destacado de ICMS, porm tal, produto no ser utilizado no processo de industrializao e sim para revenda, o valor de IPI dever ser lanado a credito, pois quando ocorrer a sua sada a operao ser tributada do IPI. O IPI incide na sada do estabelecimento industrial de produtos que nele foram submetidos operao de industrializao, bem como na sada de produtos adquiridos de terceiros, com destino a outros estabelecimentos, para industrializao ou revenda. O IPI no incide nas operaes em que saem do estabelecimento industrial mercadorias revendidas a consumidores finais sem terem sido submetidas a processo de industrializao no dito estabelecimento (Fonte: Soluo de Consulta n 12 de 12/02/2003).

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Livros Fiscais
MODELOS DE LIVROS FISCAIS
LIVRO FISCAL REGISTRO DE ENTRADAS REGISTRO DE ENTRADAS REGISTRO DE ENTRADAS REGISTRO DE SADAS REGISTRO DE SADAS REGISTRO DE SADAS REGISTRO DE CONTROLE DA PRODUO DE ESTOQUE REGISTRO DE SELO DE CONTROLE REGISTRO DE IMPRESSO DE DOCUMENTOS FISCAIS REGISTRO DE UTILIZAO DE DOCUMENTOS FISCAIS E TERMOS DE OCORRNCIAS RIGISTRO DE INVENTRIO REGISTRO DE INVENTRIO REGISTRO DE APURAO DO I.P.I. REGISTRO DE APURAO DO I.C.M.S. MODELO 1 1-A P-1/P1A 2 2-A P-2/P2A 3 BASE LEGAL QUEM UTILIZA
I.CM.S. E I.P.I.

ART.214 DO R.I.C.M.S.: CONTRIBUINTES DO ART. 456 DO R.I.P.I. SIMULTANEAMENTE. ART. 214 DO R.I.C.M.S.

CONTRIBUINTES DO I.C.M.S. PORTARIA CAT N 32/96 CONTRIBUINTES DO I.C.M.S. E I.P.I. DO R.I.C.M.S. UTILIZAM PROCESSAMENTO DE DADOS. ART. 215 DO R.I.C.M.S; CONTRIBUINTES DO ART. 459 DO R.I.P.I. SIMULTANEAMENTE. ART. 215 DO R.I.C.M.S. CONTRIBUINTES DO I.C.M.S. PORTARIA CVAT N 32/96 CONTRIBUINTES DO I.C.M.S. E I.P.I. DO R.I.C.M.S. UTILIZAM PROCESSAMENTO DE DADOS. ART. 216 DO R.I.C.M.S.; ESTABELECIMENTOS INDUSTRIAIS ART. 461 DO R.I.P.I. EQUIPARADOS INDUSTRIAIS. QUE I.C.M.S. E QUE I.P.I.

OU

ART. 218 DO R.I.C.M.S.; ART. 467 DO R.I.P.I. ALGUNS CONTRIBUIES DO I.C.M.S. e I.P.I.

ART. 219 DO R.I.C.M.S.; ESTABELECIMENTOS QUE CONFECCIONAM ART. 469 DO R.I.P.I. DOCUMENTOS FISCAIS PARA TERCEIROS OU USO PRPRIO.

ART. 220 DO R.I.C.M.S.; ESCRITURAO DE DOCUMENTOS FISCAIS ART. 470 DO R.I.P.I. CONFECCIONADOS POR GRFICAS E LAVRATURA PELO FISCO DE TERMOS DE OCORRNCIAS. ART. 221 DO R.I.C.M.S.; ESCRITURAO ART. 472 DO R.I.P.I. ESTOQUES. PORTARIA CAT N 32/96 DOS SALDOS FINAIS DOS

7 P-7 8

ESCRITURAO DOS SALDOS FINAIS DOS ESTOQUE POR PROCESSAMENTO DE DADOS. OU

ART. 222 DO R.I.C.M.S.; ART. 477 DO R.I.P.I. ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL EQUIPARADO INDUSTRIAL. ART. 223 DO R.I.C.M.S. ESTABELECIMENTOS INDUSTRIAIS COMERCIAIS SUJEITOS AO I.C.M.S.

Pesquisa Os modelos dos livros fiscais acima esto no endereo eletrnico, a seguir: http://www.fazenda.sp.gov.br/download/ricms.asp

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MODELOS DE LIVROS E REGISTROS ELETRNICOS

Registro de Entradas Modelo Eletrnico

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

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Continuao do Registro de Entradas.

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

101

Registro de Sadas Modelo Eletrnico

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

102

Continuao do Registro de Sadas

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

103

Continuao do Registro de Sadas

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

104

Registro de Apurao de ICMS Eletrnico

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

105

Continuao do Registro de Apurao de ICMS Eletrnico

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

106

Registro de Apurao do IPI Mensal

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

107

Continuao do Registro de Apurao de IPI Mensal

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

7.2.3- Registro de Inventrio Conforme artigo 221 do RICMS, o Registro de Inventrio MODELO 7, destina-se aos valores compostos na empresa, sendo os valores de Mercadorias, MatriasPrimas, Produtos Intermedirios, Materiais de Embalagens, Produtos Manufaturados e Produtos em Fabricao. Estes valores devem ser compostos conforme o encerramento do Balano Patrimonial da poca, ou seja, se o Balano Patrimonial da empresa encerrar semestralmente no exerccio calendrio, este registro deve ser escriturado semestralmente, sendo no ms de JUNHO e DEZEMBRO, contendo o saldo final destes valores nestas respectivas datas.

108

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

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7.3.4 Aspectos Gerais da Escriturao Fiscal Digital - EFD Integrante do SPED, a Escriturao Fiscal Digital EFD ICMS/IPI foi instituda por meio do Convnio ICMS n. 143, de 15 de dezembro de 2006. Conforme conceitua o Ajuste SINIEF n. 2, de 03.04.2009, a EFD "compe-se da totalidade das informaes, em meio digital, necessrias apurao dos impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte, bem como outras de interesse das administraes tributrias das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB". O contribuinte dever utilizar a EFD para efetuar a escriturao dos seguintes livros fiscais: a) Registro de Entradas; b) Registro de Sadas; c) Registro de Inventrio; d) Registro de Apurao do IPI; e) Registro de Apurao do ICMS. f ) CIAP Ao contribuinte obrigado EFD fica vedada a escriturao dos livros em discordncia com o disposto no Ajuste SINIEF.

Fica instituda a Escriturao Fiscal Digital (EFD), para uso pelos contribuintes do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) e/ou do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). A Escriturao Fiscal Digital (EFD) compe-se da totalidade das informaes, em meio digital, necessrias apurao dos impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte, bem como outras de interesse das administraes tributrias das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB). A EFD est obrigatria desde 1 de janeiro de 2009, para grande parte dos contribuintes do ICMS e/ou do IPI, conforme Protocolo do ICMS n 77/08. No Estado de So Paulo foram includos mais contribuintes obrigados a EFD, a partir de janeiro de 2011, conforme Comunicado DEAT n 05/2010. Assim, mediante celebrao de Protocolo ICMS, as administraes tributrias das unidades federadas e da RFB podero: a) dispensar a obrigatoriedade para alguns contribuintes, conjunto de contribuintes ou setores econmicos; ou

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b) indicar os contribuintes obrigados EFD, tornando a utilizao facultativa aos demais. A dispensa concedida poder ser revogada a qualquer tempo por ato administrativo da unidade federada em que o estabelecimento estiver inscrito. O contribuinte que no esteja obrigado EFD poder optar por utiliz-la, de forma irretratvel, mediante requerimento dirigido s administraes tributrias das unidades federadas. No caso de fuso, incorporao ou ciso, a obrigatoriedade se estende empresa incorporadora, cindida ou resultante da ciso ou fuso. Mais informaes sobre o EFD consultar: Ajuste SINIEF 2/2009 - DOU 08.04.2009. A EFD-PIS/Cofins trata-se de um arquivo digital institudo no Sistema Publico de Escriturao Digital SPED, a ser utilizado pelas pessoas jurdicas de direito privado na escriturao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes de apurao no-cumulativo e/ou cumulativo, com base no conjunto de documentos e operaes representativos das receitas auferidas, bem como dos custos, despesas, encargos e aquisies geradores de crditos da no-cumulatividade. Os documentos e operaes da escriturao representativos de receitas auferidas e de aquisies, custos, despesas e encargos incorridos, sero relacionadas no arquivo da EFD-PIS/Cofins em relao a cada estabelecimento da pessoa jurdica. A escriturao das contribuies sociais e dos crditos ser efetuada de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica. Como regra geral, se existir a informao relativa a documentos ou operaes geradoras de receitas ou de crditos das contribuies, o contribuinte est obrigado a prest-la. A omisso de informaes poder acarretar penalidades e a obrigatoriedade de reapresentao do arquivo integral, de acordo com as regras estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB. Desta forma, no precisam ser informados na EFD-PIS/Cofins, documentos que no se refiram a operaes geradoras de receitas ou de crditos de PIS/Pasep e de Cofins.As informaes devero ser prestadas sob o enfoque da pessoa jurdica que procede a escriturao. Neste sentido, deve a pessoa jurdica atentar que pode a escriturao conter registros de documentos fiscais com informaes diferentes das constantes no prprio documento fiscal, como por exemplo, no caso da escriturao de itens de notas fiscais eletrnicas (NF-e, cdigo 55) referentes a aquisies de bens para revenda ou de insumos, a serem informadas no registro C170 (viso documental) ou nos registros C191/C195 (viso consolidada), em que o contedo dos campos de CFOP, CST-PIS e CST-Cofins a serem informados na escriturao no devem ser os constantes no documento fiscal (enfoque do emitente) e sim, os cdigos que representem a natureza fiscal da operao para a pessoa jurdica adquirente, titular da escriturao. O arquivo da EFD-PIS/Cofins dever ser validado, assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente Sped, at o 10 (quinto) dia til do 2 (segundo) ms subsequente a que se refira a escriturao, inclusive nos casos extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial.

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A pessoa jurdica poder retificar os arquivos originais da EFD-PIS/Cofins, referentes aos perodos do ano-calendrio de 2011, at o ltimo dia til do ms de junho do ano-calendrio de 2012, mediante a transmisso de arquivo retificador da escriturao substituda, nos termos do art. 8 da Instruo Normativa RFB n 1.052 de 5 de julho de 2010. A Receita Federal prorrogou para o ano-calendrio de 2012 o incio da obrigatoriedade da entrega da EFD-PIS/Cofins, conforme os perodos abaixo especificados: I - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, a escriturao das pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real; II - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012, a escriturao das pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado; III - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012, a escriturao das pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012. Passa a ser facultativa a entrega da EFD-PIS/Cofins pelas pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real, em relao aos fatos geradores ocorridos no perodo de 1 de abril a 31 de dezembro de 2011.

7.3.5 - Nota Fiscal Paulista O Programa de Estmulo Cidadania Fiscal do Estado de So Paulo, dado o nome de Nota Fiscal Paulista institudo pela Lei 12.685/07 tem como objetivo de incentivar os adquirentes de mercadorias, bens e servios de transporte interestadual e intermunicipal a exigir do fornecedor a entrega de documento fiscal hbil. A NFP destina-se s empresas do varejo, permitindo a emisso de documentos fiscais convencionais, modelo 2, modelo 1 e cupom fiscal ou eletrnicos (NF-e ou NFonline) nas vendas para consumidor final. A pessoa fsica ou jurdica que adquirir mercadorias, bens ou servios de transporte interestadual e intermunicipal de fornecedor localizado no Estado de So Paulo, inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS - Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao, far jus ao recebimento de crditos do Tesouro do Estado. Esse benefcio de 30% do ICMS efetivamente recolhido a cada ms pelo estabelecimento fornecedor, pois ser distribudo a todos os compradores, proporcionalmente ao valor de sua compra.

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A pessoa fsica ou jurdica que receber os crditos, na forma e nas condies estabelecidas pela Secretaria da Fazenda, poder: I - utilizar os crditos para reduzir o valor do dbito do Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores - IPVA do exerccio seguinte; II - transferir os crditos para outra pessoa fsica ou jurdica que conste na base de dados da Secretaria da Fazenda; III - solicitar depsito dos crditos em conta corrente ou poupana, mantida em instituio do Sistema Financeiro Nacional; IV - utilizar os crditos em outras finalidades, conforme disciplina a ser estabelecida pela Secretaria da Fazenda.

Do Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF: Os documentos fiscais a seguir indicados devero, aps sua emisso por contribuinte paulista, ser registrados eletronicamente na Secretaria da Fazenda para que seja gerado seu respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF: I - Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A; II - Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2; III - Cupom Fiscal, emitido por meio de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF. O disposto acima no se aplica Nota Fiscal de Venda a Consumidor On-line NFVC-On-line, modelo 2, de que trata o inciso II do artigo 212-O do Regulamento do ICMS. O Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF o conjunto de informaes armazenadas eletronicamente na Secretaria da Fazenda que correspondem aos dados do documento fiscal informados pelo contribuinte emitente. O Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF: I - ser considerado via adicional do documento fiscal que lhe deu origem, desde que, cumulativamente: a) o respectivo documento fiscal tenha sido emitido por contribuinte em situao regular perante o Fisco, nos termos do artigo 59, 1, 4, do Regulamento do ICMS; b) tenha decorrido o prazo para a sua eventual retificao ou cancelamento; II - ficar armazenado na Secretaria da Fazenda, no mnimo pelo prazo previsto no artigo 202 do Regulamento do ICMS;

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III - dever ser cancelado somente quando tiver ocorrido o cancelamento do documento fiscal que lhe deu origem. contribuinte emitente dever observar os prazos previstos no Anexo I para registrar eletronicamente na Secretaria da Fazenda os documentos fiscais Os contribuintes paulistas obrigados implementarem o Registro Eletrnico de Documentos Fiscais REDF esto elencados no Anexo III da Portaria CAT n 85/07 com alteraes posteriores. Para maiores informaes acesse o portal a Nota Fiscal Paulista no site da Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo, Link: http://www.nfp.fazenda.sp.gov.br/

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9 - ASPECTOS GERAIS DE PIS/Pasep e COFINS


9.1 Pis Cofins Cumulativo
Base de Clculo A base de clculo do PIS/PASEP e da COFINS cumulativos corresponde ao faturamento. O faturamento corresponde receita bruta da pessoa jurdica. Podem-se deduzir da Receita Bruta total, os seguintes valores: Exportaes; As vendas canceladas; Os descontos incondicionais concedidos (descontos comerciais); As devolues de vendas; O IPI Imposto sobre Produtos Industrializados; O ICMS Substituio Tributria; As reverses de provises; As recuperaes de crditos baixados como perdas; O resultado positivo equivalncia patrimonial; dos investimentos avaliados pelo mtodo de

Os dividendos derivados de investimentos avaliados pelo mtodo de custo; O resultado positivo derivados de investimento objeto de Sociedade em Conta de Participao SCP; e O ganho de capital decorrentes das vendas de bens do ativo permanente. NOTA: A Lei 11.941/09 revogou o 1 do artigo 3 da Lei 9718/1998 na qual explanava o entendimento de receita bruta, ficando agora, a base de clculo do Pis e da Cofins somente o faturamento, visto que outras receitas, como financeiras, no entram mais na base de clculo do Pis e da Cofins cumulativo, conforme Soluo de Consulta SRF n 100/2010.

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Alquotas Em regra geral, para apurao do PIS/PASEP e da COFINS cumulativos, aplicarse- as seguintes alquotas sobre a receita bruta total, considerando as dedues: a) 0,65% para o PIS Cdigo da Receita - 8109; b) 3% para a COFINS Cdigo da Receita - 2172. Periodicidade e prazo para pagamento O pagamento do PIS/PASEP e da COFINS dever ser efetuado at o vigsimo quinto dia do ms seguinte ocorrncia dos fatos geradores. Se o dia do vencimento for dia no til antecipar o vencimento. (artigos 10 da lei 10.637/2002 e 11 da lei 10.833/2003 Apurao Os clculos para apuraro do PIS/PASEP e da COFINS, cumulativos, incidentes sobre a receita bruta total so eminentemente simples. O perodo de apurao mensal. Para tanto, o sujeito passivo dever: I - Levantar, atravs dos registros contbeis ou fiscais, os valores mensais que representam o faturamento de suas atividades prprias, totalizando os lanamentos no ms de apurao, tais como: a) Venda de produo prpria; b) Revenda de mercadorias adquirida de terceiros; c) Prestao de servios de qualquer natureza; II No considerar, na base de clculo, outras receitas, tais como: a) Receitas financeiras; (Pessoa Jurdica Optante pelo Lucro Presumido) b) Indenizaes; c) Vendas de sucata; III - Excluir dos valores acima: a) As exportaes; b) As vendas canceladas;

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c) Os descontos incondicionais concedidos (descontos comerciais); d) As devolues de vendas; e) O IPI Imposto sobre Produtos Industrializados; f) O ICMS Substituio Tributria.

IV - No incluir nos clculos: a) As reverses de provises; b) As recuperaes de crditos baixados como perdas; c) O resultado positivo dos investimentos avaliados pelo mtodo de equivalncia patrimonial; d) Os dividendos derivados de investimentos avaliados pelo mtodo de custo; e) O resultado positivo derivados de investimento objeto de Sociedade em Conta de Participao SCP; e f) O ganho de capital decorrentes das vendas de bens do ativo permanente

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Como exemplo, suponha os seguintes valores extrados dos documentos contbeis e fiscais:
COMPANHIA BRASILEIRA DE PAPIS DEMONSTRAO DO RESULTADO EM 31 DE JANEIRO DE 2.0X0 Receita Bruta de Vendas De produtos no mercado nacional De produtos para o exterior De mercadorias no mercado nacional De mercadorias para o exterior De servios no mercado nacional De servios para o exterior De alugueis de imveis ( - ) Dedues da Receita Bruta Vendas canceladas Devolues de vendas Descontos incondicionais concedidos IPI ICMS ICMS - Substituio tributria ISS 1.197.200,00 500.000,00 1.200.000,00 400.000,00 300.000,00 100.000,00 30.000,00 3.727.200,00 (5.000,00) (4.000,00) (50.000,00) (104.100,00) (384.642,00) (97.200,00) (15.000,00) (659.942,00) 3.067.258,00 (1.960.700,00) 1.106.558,00 (111.816,00) (1.350.000,00) (20.000,00) 30.000,00 (1.451.816,00) 25.500,00 43.200,00 33.300,00 230.000,00 150.000,00 482.000,00 136.742,00 25.000,00 25.000,00 161.742,00

( = ) Receita Lquida de Vendas ( - ) Custos das Mercadorias Vendidas ( = ) Lucro Bruto ( - ) Despesas Operacionais Despesas com Vendas Despesas Administrativas Despesas Financeiras Receitas Financeiras ( - ) Outros Resultados Operacionais Dividendos avaliados pelo mtodo de custo Resultado positivo avaliado pela equivalncia patrimonial Resultado positivo em investimento em SCP Indenizaes Vendas de sucata

( = ) Lucro Operacional ( + ) Resultados no Operacionais Ganho de capital na venda de ativo imobilizado

( = ) Resultado do Exerccio Antes dos Tributos

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Dos valores extrados do demonstrativo anterior, apura-se o PIS/PASEP e a COFINS, da seguinte forma:

COMPANHIA BRASILEIRA DE PAPIS APURAO DO PIS/PASE E DA COFINS EM 31 DE JANEIRO DE 2.0X0 Receita Bruta de Vendas De produtos no mercado nacional De produtos para o exterior De mercadorias no mercado nacional De mercadorias para o exterior De servios no mercado nacional De servios para o exterior De alugueis de imveis 1.197.200,00 500.000,00 1.200.000,00 400.000,00 300.000,00 100.000,00 30.000,00 3.727.200,00 (1.000.000,00) 2.727.200,00

( - ) Exportaes Receita Bruta de Vendas no Mercado Interno ( - ) Dedues da Receita Bruta Vendas canceladas Devolues de vendas Descontos incondicionais concedidos IPI ICMS - Substituio tributria

(5.000,00) (4.000,00) (50.000,00) (104.100,00) (97.200,00) (260.300,00) 2.466.900,00 30.000,00 230.000,00 150.000,00 410.000,00 2.876.900,00

Receita Lquida de Vendas no Mercado Interno ( + ) Receitas Financeiras ( + ) Indenizaes ( + ) Vendas de sucata

Total ..................................................................... Resumo da Receita Bruta Total ( + ) Receita Lquida de Vendas no Mercado Interno

2.466.900,00

( = ) Base de clculo do PIS/PASEP e COFINS

2.466,900,00

PIS/PASEP - Alquota de 0,65% - Sobre Base de Clculo COFINS - Alquota de 3% - Sobre Base de Clculo

16.034,85 74.007,00

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Veja preenchimento dos DARFS, PIS/PASEP e COFINS, respectivamente:

Figuras: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal: G5 PHOENIX

Figuras: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal: G5 PHOENIX

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EXERCCIOS

Dados os valores do demonstrativo abaixo, calcule o PIS/PASEP e a COFINS de forma cumulativa e preencha os DARFS:
COMPANHIA BRASILEIRA DE PAPIS DEMONSTRAO DO RESULTADO EM 28 DE FEVEREIRO DE 2.0X0 Receita Bruta de Vendas De produtos no mercado nacional De produtos para o exterior De mercadorias no mercado nacional De mercadorias para o exterior De servios no mercado nacional De servios para o exterior De alugueis de imveis ( - ) Dedues da Receita Bruta Vendas canceladas Devolues de vendas Descontos incondicionais concedidos IPI ICMS ICMS - Substituio tributria ISS 850.000,00 322.000,00 1.480.000,00 235.200,00 422.300,00 182.300,00 30.000,00 3.521.800,00 (13.220,00) (16.460,00) (73.430,00) (69.159,00) (378.437,58) (55.300,00) (21.115,00) (627.121,58) 2.894.678,42 (1.565.300,00) 1.329.378,42 (105.654,00) (1.243.000,00) (12.350,00) 50.320,00 (1.310.684,00) 25.500,00 43.200,00 33.300,00 253.000,00 120.300,00 475.300,00 493.994,42 32.450,00 32.450,00 526.444,42

( = ) Receita Lquida de Vendas ( - ) Custos das Mercadorias Vendidas ( = ) Lucro Bruto ( - ) Despesas Operacionais Despesas com Vendas Despesas Administrativas Despesas Financeiras Receitas Financeiras ( - ) Outros Resultados Operacionais Dividendos avaliados pelo mtodo de custo Resultado positivo avaliado pela equivalncia patrimonial Resultado positivo em investimento em SCP Indenizaes Vendas de sucata

( = ) Lucro Operacional ( + ) Resultados no Operacionais Ganho de capital na venda de ativo imobilizado

( = ) Resultado do Exerccio Antes dos Tributos

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Apure o PIS/PASEP e a COFINS:

COMPANHIA BRASILEIRA DE PAPIS APURAO DO PIS/PASE E DA COFINS EM 28 DE FEVEREIRO DE 2.0X0 Receita Bruta de Vendas De produtos no mercado nacional De produtos para o exterior De mercadorias no mercado nacional De mercadorias para o exterior De servios no mercado nacional De servios para o exterior De alugueis de imveis _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________

( - ) Exportaes Receita Bruta de Vendas no Mercado Interno ( - ) Dedues da Receita Bruta Vendas canceladas Devolues de vendas Descontos incondicionais concedidos IPI ICMS - Substituio tributria

_____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________

Receita Lquida de Vendas no Mercado Interno ( + ) Receitas Financeiras ( + ) Indenizaes ( + ) Vendas de sucata _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________

Total ..................................................................... Resumo da Receita Bruta Total ( + ) Receita Lquida de Vendas no Mercado Interno

_____________________

( = ) Base de clculo do PIS/PASEP e COFINS

_____________________

PIS/PASEP - Alquota de 0,65% - Sobre Base de Clculo COFINS - Alquota de 3% - Sobre Base de Clculo

_____________________ _____________________

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Preencha os DARFS abaixo: 02 PERIODO DE APURAO

MINISTRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEEITA FEDERAL
DOCUMENTO DE ARRECADAO DE RECEITAS FEDERAIS

03 NMERO DO CPF OU CNPJ 04 CODIGO DA RECEITA

DARF
05 NMERO DE REFERENCIA 06 DATA DE VENCIMENTO 07 VALOR DO PRINCIPAL 08 VALOR DA MULTA 01 NOME DA EMPRESA / TELEFONE 09 VALOR DOS JUROS E OU
ENCARGOS DL. 1.025/69

10 VALOR TOTAL ATENO


vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total seja inferior a R$ 10,00. Ocorrendo tal situao, adicione esse valor ao tributo de mesmo cdigo de perodos subseqentes, at que o total seja igual ou superior a R$ 10,00.

11 AUTENTICAO BANCARIA (Somente nas 1 e 2 vias)

02 PERIODO DE APURAO

MINISTRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEEITA FEDERAL
DOCUMENTO DE ARRECADAO DE RECEITAS FEDERAIS

03 NMERO DO CPF OU CNPJ 04 CODIGO DA RECEITA

DARF
05 NMERO DE REFERENCIA 06 DATA DE VENCIMENTO 07 VALOR DO PRINCIPAL 08 VALOR DA MULTA 01 NOME DA EMPRESA / TELEFONE 09 VALOR DOS JUROS E OU
ENCARGOS DL. 1.025/69

10 VALOR TOTAL ATENO


vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total seja inferior a R$ 10,00. Ocorrendo tal situao, adicione esse valor ao tributo de mesmo cdigo de perodos subseqentes, at que o total seja igual ou superior a R$ 10,00.

11 AUTENTICAO BANCARIA (Somente nas 1 e 2 vias)

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9.2 Pis e Cofins No-Cumulativo


A base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, com a incidncia nocumulativa, o valor do faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. Podem ser excludos do faturamento quando tenham integrado valores: das receitas isentas ou no alcanadas pela incidncia da contribuio ou sujeitas alquota 0 (zero); das vendas canceladas; dos descontos incondicionais concedidos; do IPI; do ICMS, quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio; das reverses de provises e das recuperaes de crditos baixados como perdas, que no representem ingresso de novas receitas; dos resultados positivos da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido; dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita; e das receitas no-operacionais, decorrentes da venda de bens do ativo permanente; das receitas de revenda de bens em que a contribuio j foi recolhida pelo substituto tributrio; das receitas excludas do regime de incidncia no-cumulativa, constantes do art. 10 da Lei n 10.833, de 2003. As alquotas da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, com a incidncia nocumulativa, so, respectivamente, de um inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento (1,65%) e de sete inteiros e seis dcimos por cento (7,6%). H excees aplicao dessas alquotas como em regimes especiais, alquotas concentradas e alquotas reduzidas.

124

Dos Crditos Dos valores de Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins apurados, a pessoa jurdica submetida incidncia no-cumulativa poder descontar crditos, calculados mediante a aplicao das alquotas de 7,6% (Cofins) e 1,65% (Contribuio para o PIS/Pasep), sobre os valores: bens adquiridos para revenda, exceto em relao s mercadorias e aos produtos sujeitos a substituio tributria e queles aos quais se aplicam alquotas especficas, conforme a Lei n 10.637/2002, art. 2, 1 e 1-A e Lei n 10.833/2003, art. 2, 1 e 1-A.; bens e servios utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, inclusive combustveis e lubrificantes, exceto em relao ao pagamento de que trata a Lei n 10.485/2002, art. 2, devido pelo fabricante ou importador, ao concessionrio, pela intermediao ou entrega dos veculos classificados nas posies 87.03 e 87.04 da TIPI; energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas nos estabelecimentos da pessoa jurdica aluguis de prdios, mquinas e equipamentos pagos a pessoa jurdica, utilizados nas atividades da empresa; valor das contraprestaes de operaes de arrendamento mercantil de pessoa jurdica, exceto de optante pelo Simples Nacional; encargos de depreciao e amortizao de mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados para locao a terceiros, ou para utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de servios; encargos de depreciao e amortizao de edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros utilizados nas atividades da empresa, adquiridas a partir de 1.05.2004; bens recebidos em devoluo, cuja receita de venda tenha integrado faturamento do ms ou de ms anterior, tributada pela modalidade no cumulativa; armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda, quando o nus for suportado pelo vendedor; aquisio dos produtos sujeitos as alquotas diferenciadas de que trata o 1 do art. 2 da Lei n 10.833/2003 por pessoas jurdicas produtoras ou fabricantes desses produtos de outra pessoa jurdica importadora, produtora ou fabricante, para revenda no mercado interno ou para exportao (Lei n 11.727/2008, art. 24):

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a) o crdito ser o valor das contribuies devidos pelo vendedor em decorrncia dessa operao; b) a vedao ao crdito prevista na alnea "b" do inciso I do art. 3 das Lei n.10.637/2002, Lei n 10.833/2003, no se aplica nessa hiptese; vale-transporte, vale-refeio ou vale-alimentao, fardamento ou uniforme fornecidos aos empregados por pessoa jurdica que explore as atividades de prestao de servios de limpeza, conservao e manuteno (Lei 11.898/2009, art. 24). Exemplo bsico de clculo do Pis e da Cofins no Cumulativo Ao calcular os impostos FEDERAIS (seja PIS, COFINS, IPI, etc.) os que forem de valor a pagar inferior a R$ 10,00, este dever ser acumulado para o prximo recolhimento do respectivo tributo. No exemplo abaixo temos:: Registro de Sadas CFOP 5.101 CFOP 5.922 CFOP 6.101 CFOP 6.108 Sub-total VC VC VC VC 93.051,38 8.828,20 9.062,00 10.623,25 IPI IPI IPI IPI 7.317,35 367,80 1.962,39 9.647,54 = = = = = 85.734,03 8.828,20 8.694,20 8.660,86 111.917,29

VC 121.564,83

Faturamento Bruto____________________________________111.917,29 (-) Devoluo de venda (CFOP de Entrada) CFOP 1.201 VC 1.000,00 IPI 100,00 _____________(900,00)

(=) Total do Faturamento Lquido________________________111.017,29

(+) PRESTAO DE SERVIOS___________________________ 6.000,00

(=) Total Faturamento _________________________________117.017.29

Registro de Entradas que considera como Crditos das Contribuies CFOP 1.101 CFOP 2.101 VC 28.710,00 VC - 2,900,00 IPI 731,00 IPI 261,00 = = 27.979,00 2.639,00

126

Sub-total

VC 31.610,00

IPI 992,00

30.618,00

Aquisio de insumos/Matria Prima______________________ 30.618,00 (-) Devoluo de Compra (CFOP de Sada) CFOP 5.201 VC 2.100,00 IPI 100,00 = (2000,00)

(=) Total Lquido para os Crditos ___________________________28.618,00

Total do Faturamento Lquido____________________________117.017,29 (-) Aquisio de insumos/Matria Prima____________________(28.618,00) (=) RESULTADO ________________________________________88.399,29

PIS No-Cumulativo Cdigo de recolhimento do DARF 6912 Alquota x 1,65% 88.399,29 x 1,65% = 1.458,59 a recolher COFINS No-Cumulativo Cdigo de recolhimento do DARF 5856 Alquota x 7.6% 88.399,29 x 7.6% = 6.718,34 a recolher

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Apurao do PIS e COFINS No-Cumulativos

Figuras: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal: G5 PHOENIX

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DARFs PIS e COFINS NO CUMULATIVOS ( LUCRO REAL )

Figuras: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal: G5 PHOENIX

Figuras: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal: G5 PHOENIX

Calcule os seguintes Tributos Federais: Pis Lucro Presumido Cofins Lucro Presumido Pis Lucro Real Cofins Lucro Real IRPJ Lucro Presumido CSLL- Lucro Presumido 0.65% 3% 1.65% 7.6%

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Incluindo a Receita de Prestao de Servios no valor de R$ 10.000,00

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RESOLUO DE EXERCCIOS:

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11 NOES GERAIS DE IRPJ E CSLL


A pessoa jurdica tributado no Lucro Presumido pagar o Imposto de Renda e a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido alquota de 15% (quinze por cento) e 9% (nove porcento) respectivamente sobre o lucro presumido, apurado em conformidade com a Legislao. A parcela do lucro presumido que exceder o valor resultante da multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao, sujeita-se incidncia de adicional de imposto alquota de 10% (dez por cento). O adicional de que trata este item ser pago juntamente com o imposto de renda apurado pela aplicao da alquota geral de 15%. O IRPJ e a CSLL devidos com base no Lucro Presumido devero ser pagos at o ltimo dia til do ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao trimestral. Assim, o IR devido no 1o. trimestre/20XX dever ser pago at 30.04.20XX (se este dia no houver expediente bancrio, ento o vencimento deve ser antecipado). Utiliza-se o DARF normal (cor preta), com os seguintes cdigos: 2089 IRPJ 2372 - CSLL O imposto de renda devido, apurado trimestralmente, ser pago em quota nica, at o ltimo dia til do ms subseqente ao do encerramento do perodo de apurao. opo da pessoa jurdica, o imposto devido poder ser pago em at trs quotas mensais, iguais e sucessivas, vencveis no ltimo dia til dos trs meses subseqentes ao de encerramento do perodo de apurao a que corresponder. Nenhuma quota poder ter valor inferior a R$1.000,00 (um mil reais) e o imposto de valor inferior a R$2.000,00 (dois mil reais) ser pago em quota nica. As quotas do imposto sero acrescidas de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia - Selic, para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do segundo ms subseqente ao do encerramento do perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento.

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Os coeficientes fixados pelo art.15, da Lei 9.249/95 relativo ao IRPJ para a aplicao sobre a receita bruta da atividade so:
Atividades Atividades em geral (RIR/1999, art. 518) Revenda de combustveis Servios de transporte (exceto o de carga) Servios de transporte de cargas Servios em hospitalares) geral (exceto servios Percentuais (%) 8,0 1,6 16,0 8,0 32,0 8,0 32,0 32,0

Servios hospitalares Intermediao de negcios Administrao, locao ou cesso de bens e direitos de qualquer natureza (inclusive imveis) .

As atividades de corretagem (seguros, imveis, etc.) e as de representao comercial so consideradas atividades de intermediao de negcios. Nota: Para as pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servios, exceto as que prestam servios hospitalares e as sociedades civis de prestao de servios de profisso legalmente regulamentada, cuja receita bruta anual no ultrapassar R$120.000,00 (cento e vinte mil reais), o percentual a ser considerado na apurao do lucro presumido ser de 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta de cada trimestre (RIR/1999, art. 519, 4). A pessoa jurdica que houver utilizado o percentual reduzido cuja a receita bruta acumulada at determinado ms do ano-calendrio exceder o limite de R$120.000,00 ficar sujeita ao pagamento da diferena do imposto, apurada em relao a cada ms transcorrido, at o ltimo dia til do ms subseqente aquele em que ocorrer o excesso, sem acrscimos (RIR/1999, art. 519, 6o e 7o). O exerccio de profisses legalmente regulamentadas, como as escolas, inclusive as creches, mesmo com receita bruta anual de at R$120.000,00 (cento e vinte mil reais), no podem aplicar o percentual de 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta para fins de determinao do lucro presumido, devendo, portanto, aplicar o percentual de 32% (trinta e dois por cento) (ADN Cosit no 22, de 2000). Esta diferena deve ser paga em quota nica, por meio de Darf separado, no cdigo 2089, at o ltimo dia til do ms subseqente ao trimestre em que ocorrer o excesso. Aps este prazo, a diferena ser paga com os acrscimos legais.

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A base de clculo da CSLL, em cada trimestre, ser aplicada o porcentual sobre a Receita Bruta conforme a tabela abaixo (art.88 e 89 da IN SRF 390/2004):

Aplicao porcentual 32% (trinta e dois por cento),

Receitas por atividades a) prestao de servios em geral, exceto servios hospitalares e de transporte; b) intermediao de negcios; c) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza;

12% (doze por cento)

as demais atividades, inclusive hospitalares e de transporte

servios

Obs: No caso de atividades correspondente a cada atividade


O Caso da Contruo Civil

diversificadas

ser

aplicado

percentual

O percentual a ser aplicado sobre a receita bruta para apurao da base de clculo do lucro presumido na atividade de prestao de servio de construo civil de 32% (trinta e dois por cento) quando houver emprego unicamente de mo-de-obra, e de 8% (oito por cento) quando houver o emprego de materiais, em qualquer quantidade (ADN Cosit n 6, de 1997).

Exemplos: IRPJ Faturamento (atividade em Geral) no 1 trimestre: 1.250.000,00 Lucro Presumido ( 1.250.000,00 x 8%) R$ 100.000,00 no 1 trimestre de 2009: a) IRPJ alquota normal = R$ 100.000,00 x 15% = R$ 15.000,00 b) IRPJ Adicional = R$ 100.000,00 do lucro presumido menos R$ 60.000,00 (R$ 20.000,00 x perodo de apurao de 3 meses) x 10% = R$ 4.000,00 Valor a Recolher (a+b) = R$ 15.000,00 + R$ 4.000 = R$ 19.000,00

CSLL Faturamento (atividade em Geral) no 1 trimestre: 1.250.000,00 Lucro Presumido (1.250.000,00 x 12%) R$ 150.000,00 no 1 Trimestre de 2009 a) CSLL alquota = R$ 150.000,00 x 9% = R$ 13.500,00

134

Exemplo com os tributos Pis Cofins IRPJ e CSLL no Lucro Presumido:


CLCULO DOS TRIBUTOS FEDERAIS PELO LUCRO PRESUMIDO: PIS - COFINS - IRPJ - CSLL PIS - CODIGO 8109 - APURAO MENSAL - VENC AT O DIA 25 DO MS SEGUINTE RECEITAS 1 - VENDAS 2 - SERVIOS 3 - APLICAES FINANCEIRAS 4-GANHO DE CAPITAL TOTAL BASE DE CALCULO DO PIS (1+2) ALQUOTA PIS A RECOLHER JAN 350.000,00 80.500,00 18.300,00 8.000,00 456.800,00 430.500,00 0,65% 2.798,25 FEV 438.200,00 32.600,00 20.800,00 5.270,00 496.870,00 470.800,00 0,65% 3.060,20 MAR 546.300,00 100.000,00 25.100,00 10.000,00 681.400,00 646.300,00 0,65% 4.200,95 TOTAIS 1.334.500,00 213.100,00 64.200,00 23.270,00 1.635.800,00 1.547.600,00 0,65% 10.059,40

COFINS - CODIGO 2172 - APURAO MENSAL - VENC AT O DIA 25 DO MS SEGUINTE RECEITAS 1 - VENDAS 2 - SERVIOS 3 - APLICAES FINANCEIRAS 4-GANHO DE CAPITAL TOTAL BASE DE CALCULO DO COFINS (1+2) ALQUOTA COFINS A RECOLHER JAN 350.000,00 80.500,00 18.300,00 8.000,00 456.800,00 430.500,00 3% 12.915,00 FEV 438.200,00 32.600,00 20.800,00 5.270,00 496.870,00 470.800,00 3% 14.124,00 MAR 546.300,00 100.000,00 25.100,00 10.000,00 681.400,00 646.300,00 3% 19.389,00 TOTAIS 1.334.500,00 213.100,00 64.200,00 23.270,00 1.635.800,00 1.547.070,00 3% 46.428,00

IRPJ - CODIGO 2089 - APURAO TRIM - VENC AT O LTIMO DIA DO TRIM SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIOS APLICAES FINANCEIRAS GANHOS DE CAPITAL VALOR 1.334.500,00 213.100,00 64.200,00 23.270,00 % 8% 32% 100% 100% B. CLCULO 106.760,00 68.192,00 64.200,00 23.270,00 262.422,00 39.363,30 20.242,20 59.605,50

BASE DE CLCULO DO IRPJ .............................................................................. ALQUOTA 15% ................................................................................................... ALQUOTA ADICIONAL DE 10% SOBRE ( 262.422,00 - 60.000,00 = 202.422,00 ) .... IRPJ A RECOLHER ..............................................................................................

CSLL - CODIGO 2372 - APURAO TRIM - VENC AT O LTIMO DIA DO TRIM SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIOS APLICAES FINANCEIRAS GANHOS DE CAPITAL VALOR 1.334.500,00 213.100,00 64.200,00 23.270,00 % 12% 32% 100% 100% B. CLCULO 160.140,00 68.192,00 64.200,00 23.270,00 315.802,00 9% 28.422,18

BASE DE CLCULO DO CSLL .............................................................................. ALQUOTA ......................................................................................................... CSLL A RECOLHER .............................................................................................

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Exerccio:
Calcular os tributos federais: PIS/PASEP, COFINS, IRPJ e CSLL, conforme demonstrativo abaixo:
RECEITA BRUTA TOTAL RECEITAS 1- VENDAS 2- SERVIOS 3- APLICAES FINANCEIRAS 4- GANHOS DE CAPITAL TOTAIS PIS - CODIGO 8109 - APURAO MENSAL - VENC AT O DIA 25 DO MS SEGUINTE BASE DE CALCULO DO PIS (1+2) ALQUOTA PIS A RECOLHER COFINS - CODIGO 2172 - APURAO MENSAL - VENC AT O DIA 25 DO MS SEGUINTE BASE DE CALCULO DO COFINS (1+2) ALQUOTA COFINS A RECOLHER IRPJ - CODIGO 2089 - APURAO TRIM - VENC AT O LTIMO DIA DO TRIM SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIOS APLICAES FINANCEIRAS GANHOS DE CAPITAL BASE DE CLCULO DO IRPJ .............................................................................. ALQUOTA 15% ................................................................................................... ALQUOTA ADICIONAL DE 10% SOBRE IRPJ A RECOLHER .............................................................................................. CSLL - CODIGO 2372 - APURAO TRIM - VENC AT O LTIMO DIA DO TRIM SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIOS APLICAES FINANCEIRAS GANHOS DE CAPITAL BASE DE CLCULO DO CSLL .............................................................................. ALQUOTA ......................................................................................................... CSLL A RECOLHER ............................................................................................. VALOR % B. CLCULO VALOR % B. CLCULO JAN 400.000,00 55.000,00 6.000,00 5.000,00 FEV 510.000,00 38.000,00 5.000,00 10.000,00 MAR 600.000,00 88.000,00 20.000,00 15.000,00 TOTAIS

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10 - DECLARAES OBRIGATRIAS - ASPECTOS GERAIS


So vrias as declaraes que devem ser entregues, pois dependem de tipo de atividade, enquadramento tributrio, faturamentos e etc. H algumas principais. Vejamos a seguir: Esfera Federal DCTF - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais DIPJ - Declarao de Informaes Econmico-fiscais da Pessoa Jurdica (inclusive a imunes e isentas) DACON - Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais DIRF - Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte Obs:Todas essas declarao e outras mais, esto disponvel seus aplicativos com suas informaes detalhadas no sitio da Secretaria da Receita Federal. DIPI Declarao de Imposto de Produtos Industrializados Os contribuintes do IPI optantes pelo LUCRO PRESUMIDO ou pelo LUCRO REAL, devero apresentar informaes referente ao IPI (antiga DIPI) na DIPJ Esfera Estadual:

Guia de Informao e Apurao do ICMS ( GIA) Uma das principais obrigaes acessrias a ser cumprida pelos contribuintes do ICMS do Regime Peridico de Apurao RPA a entrega das informaes fiscais atravs da Guia de Informaes e Apurao do ICMS GIA. Das fichas da GIA O contribuinte do ICMS de So Paulo deve mensalmente informar todas as operaes e prestaes que realizou, conforme escriturado nos seus Livros Registro de Entradas, Sadas e Apurao do ICMS. Dever completar as seguintes fichas: Contribuinte Lanamento de CFOP Entradas Interestaduais Sadas Interestaduais;

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Zona Franca de Manaus (ZFM) e rea de Livre Comrcio (ALC) Informaes para Dipam-B Apurao do ICMS Apurao do ICMS ST 11 (Substituio Tributria) Registro de Exportao

Declaraes do Simples Nacional No mbito estadual havia a DSN-SP - Declarao do Simples Nacional de So Paulo, instituda pelo Decreto n 52.896, de 11/04/2008 (DOE-SP de 12/04/2008) cujas regras foram disciplinadas pela Portaria CAT n 50, de 11/04/2008 (DOE-SP de 12/04/2008), para o exerccio de 2008, em vista que a ultima alterao de entrega encontra-se na Portaria CAT n 40/09. No caso do exerccio de 2009 no foi atualizada a verso do aplicativo, pois foi substituda pela Declarao do Simples Nacional relativa Substituio Tributria e ao Diferencial de Alquota -STDA Em conformidade com a Portaria Cat 155, de 24-09-2010, o contribuinte do ICMS sujeito s normas do Simples Nacional dever, para cada estabelecimento localizado em territrio paulista, entregar anualmente a Declarao STDA, que conter, entre outras informaes: I - o valor do ICMS devido em decorrncia da diferena entre a alquota interna e a interestadual, relativamente s entradas interestaduais; II - o valor do ICMS devido a ttulo de antecipao do pagamento do imposto previsto no artigo 426-A do RICMS, relativamente s entradas interestaduais; III - o valor do ICMS devido a ttulo de substituio tributria, relativamente s operaes ou prestaes internas sujeitas ao regime da substituio tributria. Por outro lado, temos no mbito federal a DASN Declarao Anual do Simples Nacional, que foi instituda atravs da Resoluo CGSN n 33, de 17/03/2008, cuja mesma alterou a Resoluo CGSN n 10/2007 que trata das obrigaes acessrias das empresas do Simples Nacional. Sintegra Arquivos Magnticos O Sintegra - Sistema de Informaes sobre Operaes interestaduais com Mercadorias e Servios (...) - uma obrigao acessria na qual deve ser entregue atravs de arquivo magntico conforme disposies da Portaria CAT 32/96 e alterada pela Portaria CAT 92/2002.

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Obrigatoriedade de entrega Este arquivo deve ser entregue pelos contribuintes usurios de processamento eletrnico de dados conforme definidos no artigo 1 da Portaria CAT 32/96 Convnio ICMS 57/95, a saber: - o contribuinte que emite documento fiscal e / ou escritura livro fiscal com equipamento de informtica (computador e/ou impressora); - o contribuinte que utiliza equipamento emissor de cupom fiscal que tenha condies de gerar arquivo magntico quando conectado a outro computador; - o contribuinte que mesmo no possuindo sistema eletrnico de processamento de dados prprio, utilize servios de terceiros com essa finalidade (por exemplo, os servios prestados por escritrio contbil). O 7 do artigo 4 da Portaria CAT 32/96 foi alterada com Redao dada ao pargrafo pelo artigo 1 da Portaria CAT 108/07. Assim, descreve que se aplica tambm ao contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional o que antes no era obrigatrio para micro empresas ME e empresas de pequeno porte EPP.

Tipo de arquivo a ser entregue Interestadual: Os contribuintes paulistas que realizaram operaes com outras Unidades Federadas e que ainda no foram notificados a entregar arquivos ao Sintegra-SP, devem enviar os arquivos diretamente para as Unidades Federadas com as quais realizaram operaes (clusula 8 do Convnio ICMS 57/95, atualizado pelo Convnio ICMS 69/02). Totalidade das Operaes: Dever entregar um arquivo com a totalidade das operaes o contribuinte paulista notificado. Neste arquivo o contribuinte dever informar as operaes realizadas sob quaisquer CFOP sejam elas internas (dentro do estado de So Paulo), interestaduais, entradas, sadas, com exterior, transferncias, devolues, compras, vendas, etc. Este arquivo dever ser transmitido somente para a Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo que ficar encarregada de repassar as informaes das operaes interestaduais s demais Secretarias de Fazenda. Todos estes dados devem estar informados num nico arquivo, exceto se o volume de dados impedir a gerao do mesmo, hiptese em que o Sintegra/SP deve ser contatado para fornecer orientao.

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NATUREZA DE OPERAO: VENDA ORDEM CFOP 5.118, 5.119, 6.118 ou 6.119 Com destaque do ICMS e IPI, se devido. Nessa nota fiscal deve constar o nmero, srie e a data de emisso da nota fiscal de remessa por conta e ordem, bem como a base legal Operao realizada conforme artigo 129 2, alnea a do RICMS e artigo 333, inciso VII do RIPI.

ADQUIRENTE
EMITE NOTA FISCAL DE VENDA, TRANSFERNCIA, ETC. CFOP 5.120 OU 6.120

NATUREZA DE OPERAO: REMESSA POR CONTA E ORDEM DE TERCEIROS. CFOP 5.923 ou 6.923 Sem destaque do ICMS e do IPI. Nessa nota fiscal deve constar o nmero, srie e a data de emisso, endereo, CNPJ e Inscrio Estadual do adquirente originrio, bem como a base legal: Operao realizada conforme artigo 129, 2, alnea a do RICMS e artigo 333, inciso VII do RIPI.

DESTINATRIO

NATUREZA DE OPERAO: SIMPLES FATURAMENTO 5.922 ou 6.922 Sem destaque do ICMS e com IPI, se devido. Constar na NF: Operao realizada conforme artigo 129 do RICMS e artigo 333, inciso VI do RIPI.

NATUREZA DE OPERAO: REMESSA DE ENTREGA FUTURA CFOP 5.116. 5.117, 6.116 ou 6.117 Com destaque do ICMS e sem destaque do IPI. Constar na NF: Operao realizada conforme artigo 129 do RICMS e artigo 333, inciso VII do RIPI Mercadoria faturada com a nota fiscal de Simples Faturamento n xxx, de xx/xx/xx.

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AMPAROS LEGAIS NA EMISSO DE NOTAS FISCAIS


Quando o imposto no for destacado na nota fiscal, beneficiada por iseno, no-incidncia, suspenso, diferimento, essa circunstncia dever ser mencionada no documento fiscal, com indicao do dispositivo pertinente da legislao. (Artigo 186 do RICMS/SP)

1) REMESSA PARA CONSERTO; IPI.: No incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 7.212/10. ICMS.: No incide conforme Artigo 7o, Inciso IX, Decreto 45.490/00. 2) RETORNO DE CONSERTO; IPI: No incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 7.212/10. ICMS.: No incide conforme Artigo 7o, Inciso X, Decreto 45.490/00. 3) DEMONSTRAO (OPERAO INTERNA); IPI: ICMS: Suspenso conforme Artigo 319, Decreto 45.490/00 4) 30. 31. RETORNO DE DEMONSTRAO (OPERAO INTERNA) IPI.: ICMS: Suspenso conforme Artigo 319, Pargrafo 2 do Decreto 45.490/00.

5) DEMONSTRAO (OPERAO INTERESTADUAL); IPI.: ICMS 6) EMPRSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-FIXO (OPERAO INTERNA); IPI.: No incide conforme Artigo 5o, Inciso XI , Decreto 7.212/10. ICMS: No incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00. 7) RETORNO DE EMPRSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-FIXO (OPERAO INTERNA); IPI.: No incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 7.212/10. ICMS: No incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00. 8) EMPRSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-FIXO (OPERAO INTERESTADUAL); IPI: No incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 7.212/10. ICMS: No incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00.

142

9) RETORNO DE EMPRSTIMO DE ATIVO FIXO (INTERESTADUAL); IPI.: No incide conforme Artigo 5o, Inciso XI Decreto 7.212/10. ICMS: No incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00. 10) REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO (OPERAO INTERNA); IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VI Decreto 7.212/10. ICMS: Suspenso conforme Artigo 402, Pargrafo 1, Item 2 do Decreto 45.490/00.

11) REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO (OPERAO INTERESTADUAL) IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VI, Decreto 7.212/10. ICMS: Suspenso conforme Convnio no 34/90. 12) RETORNO DE INDUSTRIALIZAO (OPERAO INTERNA); IPI: Suspenso conforme Artigo 42, Inciso VII, alnea b Decreto 7.212/10. ICMS: Suspenso conforme Artigo 402, Pargrafo 1, Item 2 Decreto 45.490/00. 13) RETORNO DE INDUSTRIALIZAO (OPERAO INTERESTADUAL); IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VII, alnea b Decreto 7.212/10. ICMS: Suspenso conforme Convnio no 34/90. 14) LOCAO DE BENS DO ATIVO-FIXO; IPI: No constitui fato gerador conforme Artigo 38, Inciso II, alnea a Decreto 7.212/10. ICMS: No incide conforme Artigo 7o, Inciso IX Decreto 45.490/00. 15) REMESSA DE MOLDES (OU MODELOS) PARA USO FORA DO ESTABELECIMENTO. (OPERAO ESTADUAL); IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Item XII, Decreto 7.212/10. ICMS: Suspenso conforme Artigo 327, do Decreto 45.490/00. REMESSA DE MOLDES (OU MODELOS) PARA USO FORA DO ESTABELECIMENTO (OPERAO INTERESTADUAL); IPI: Suspenso Conforme Artigo 43, Item XII, Decreto 7.212/10. ICMS: Suspenso conforme Artigo 327 do Decreto 45.490/00 e Convnio 6/99. 17) SUCATA - OPERAO DE VENDA; Somente sucata de metais, aparas de papis, papel usado, cacos de vidro, sucata de borracha, retalho, fragmento ou resduo de plstico cuja operao seja interna e destinada comercializao ou industrializao. (Fonte: art. 392 do RICMS) 16)

143

IPI: No-tributado conforme Decreto 6.006/06 ICMS: Diferido conforme Artigo 392 do Decreto 45.490/2000. 18) REMESSA E RETORNO DE VASILHAME; IPI: No-tributado conforme Artigo 6 o , Inciso I do Decreto 7.212/10 ICMS: Isento conforme Artigo 82 , Inciso I e II do Anexo I, do Decreto 45.490/00. 19) EXPORTAO; IPI: Imunidade Tributria conforme Artigo 18, Inciso II do Decreto 7.212/10. ICMS: No-incidncia conforme Artigo 7o, Inciso V do Decreto 45.490/00. 20) VENDA A EMPRESAS REEXPORTADORAS OU TRADING; IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso V, alnea a do Decreto 7.212/10. ICMS: No-incidncia conforme Artigo 7o, Inciso V, Pargrafo 1o, item 1, alnea a do Decreto 45.490/00. Anotar no corpo da nota fiscal: Operao realizada conforme decreto-lei 1894/81. Registro DECEX n ........ Registro na Secretaria da Fazenda n .......... Valores que seriam devidos Fazenda numa operao em mercado interno: I.P.I.: R$ .......... I.C.M.S.: R$ .......

21)

TRANSFERNCIA PARA ESTABELECIMENTO DA MESMA EMPRESA:

1. De materiais de industrializao ou comercializao: IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso X Decreto 7.212/10; ICMS: 2. De materiais de uso e/ou consumo prprio IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso XI do Decreto 7.212/10; ICMS: No-incidncia conforme artigo 7o, Inciso XV do Decreto 45.490/00.

3. Transferncia de sucatas (operao interestadual) IPI: No-tributado conforme T.I.P.I., Decreto 6.006/06; ICMS: Diferido conforme Artigo 392 Decreto 45.490/00. 4. Transferncia de Ativo Fixo IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso XI do Decreto 7.212/10; ICMS: No-incidncia conforme artigo 7o, Inciso XiV do Decreto 45.490/00.

144

22. REMESSA PARA LOCAO IPI: No-tributado conforme artigo 37, Inciso II, alnea a do Decreto 7.212/10; ICMS: No-incidncia conforme artigo 7o, Inciso IX do Decreto 45.490/00. 23. RETORNO DE LOCAO IPI: No-tributado conforme artigo 37, Inciso II, Letra a do Decreto 7.212/10; ICMS: No-incidncia conforme artigo 7o, Inciso X do Decreto 45.490/00. 24. REMESSA PARA ARMAZENAGEM (OPERAO INTERNA) IPI: Suspenso conforme artigo 43, Inciso III do Decreto 7.212/10; ICMS: No-incidncia conforme artigo 7o , Inciso I do Decreto 45.490/00. 25. REMESSA PARA ARMAZENAGEM (OPERAO INTERESTADUAL) IPI: Suspenso conforme artigo 43, Inciso III do Decreto 7.212/10; ICMS 26. RETORNO SIMBLICO DE ARMAZENAGEM (OPERAO INTERNA) IPI: Suspenso conforme artigo 43, Inciso III do Decreto 7.212/10; ICMS: No-incidncia conforme artigo 7o , Inciso III do Decreto 45.490/00. 27. RETORNO DE MERCADORIA DEPOSITADA (OPERAO INTERNA) IPI: Suspenso conforme artigo 43, Inciso III do Decreto 7.212/10; ICMS: No-incidncia conforme artigo 7o , Inciso III do Decreto 45.490/00. 28. RETORNO INTERESTADUAL) DE MERCADORIA DEPOSITADA (OPERAO

IPI: Suspenso conforme artigo 43, Inciso III do Decreto 7.212/10; ICMS

29. REMESSA E RETORNO PARA EXPOSIO FEIRA IPI: Suspenso conforme artigo 43, Inciso II do Decreto 7.212/10; ICMS: Isento conforme artigo 33, Anexo I, do Decreto 45.490/00. 30. VENDA DE ATIVO-IMOBILIZADO I.C.M.S. No incidncia conforme artigo 7, inciso XIV do Decreto 45.490/00.

145

EXEMPLOS DE NOTAS FISCAIS EMITIDAS

146
RECEBEMOS ________________________________________________ OS PRODUTOS E/OU SERVIOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRNICA INDICADA AO LADO. EMISSO: 10/05/2011 VALOR TOTAL_____________DESTINATRIO: _________________________________- R PE ESTEVAO PERNET, 215 - VILA GOMES CARDIM Sao Paulo-SP DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e NF-e
N .000.000.08 N. 000.058.594 Srie 001 Srie 000

DENTIFICAO DO EMITENTE

INDSTRIA ALFA LTDA


Rua dos Pombos , 200 Tatup So Paulo So Paulo CEP 45454545 Fone(11) 2942-6711
.
NATUREZA DA OPERAO

DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica


0-ENTRADA 1-SADA N? 000.038597 Srie 000 Folha1/1

CHAVE DE ACESSO

3511 0543 2178 5000 0159 5500 0005 0385 9713 3245 7991 Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora
PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

VENDA
INSCRIO ESTADUAL INSCRIO ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT.

135110232077152 - 10/05/2011 16:20:50


CNPJ

727.454.001.444
DESTINA TRIO / REM ETEN TE
NOME / RAZO SOCIAL CNPJ / CPF

45.456.099/0001-15
DATA DE EMISSO

INDSTRIA EXEMPLAR LTDA


ENDEREO

43.217.850/0001-59
BAIRRO / DISTRITO CEP

__/__/2012
DATA DA SADA

Rua Padre Estevo Pernet, 215


SO PAULO
VALOR DO ICMS

.
UF

Tatuap
FONE / FAX

08743-035
INSCRIO ESTADUAL

__/__/2012
HORA DA SADA

MUNICPIO

SP
BASE DE CLCULO DO ICMS S.T.

669.001.001.110
VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

08:30
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

BASE DE CLCULO DO ICMS

10.000,00
VALOR DO FRETE

1.440,00
VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI

10.000,00
VALOR TOTAL DA NOTA

1.000,00
TRANSPORTADOR / VOLUM ES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA CDIGO ANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

11.000,00

ENDEREO

MUNICPIO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS


CDIGO PRODUTO DESCRIO DO PRODUTO / SERVIO NCM/SH CST CFOP UN QUANT VALOR UNIT VALOR TOTAL BASE CLC. ICMS VALOR. ICMS VALOR. IPI ALIQ. ICMS ALIQ. IPI

BTR152

Corrente de Trasmisso

7315.12.10

000

5101

PC

1,000

4.000,00

4.000,00

4.000,00

720,00

400,00

18

10

BTFN546

Peas de elevadores

8428.10.00

000

5101 PC

1,000

6.000,00

6.000,00

6.000,00

720,00

600,00

12

10

CLCULO DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO ISS VALOR DO ISS

DADOS ADICIONAIS
INFORM AES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO

147

NOTA FISCAL / CONTA DE ENERGIA ELTRICA - Modelo 6


(a que se referem o inciso V e o 3 do artigo 124)

NOME DO EMITENTE ENDEREO CNPJ 22.152.458/0001+02 INSCR. EST.


125.156.123.152

BANDEIRANTES ENERGIA LTDA

Nota Fiscal / Conta de Energia Eltrica


CONTA N

DESTINATRIO INDSTRIA ENDEREO

EXEMPLAR LTDA

456849789

Rua Padre Estevo Pernet, 215 Tatup 669.001.001.110


DATA DA LEITURA

CFOP 5.252
DATA DA APRESENTAO

INSCR. ESTADUAL CNPJ

43.217.850/0001-59

__/__/2012

__/__/2012
VALOR

DISCRIMINAO DO PRODUTO, VALOR DO CONSUMO / DEMANDA E ACRSCIMOS A QUALQUER TITULO

N Medidor 123456456

Leitura anterior 5.966969

Leitura Atual 7.656252

Cons. Mult. Qtde Kwh Ms 1.00000 800.000

Tributos BC Alquota Pis 3.000,00 0,65 Cofins 3.000,00 3,00 ICMS 3.000,00 18,00

Valor 19,50 90,00 540,00

VENCIMENTO

VALOR TOTAL

3.000,00
BASE DE CLCULO

3.000,00

ALQUOTA

18

ICMS

540,00

148
RECEBEMOS ________________________________________________ OS PRODUTOS E/OU SERVIOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRNICA INDICADA AO LADO. EMISSO: 10/05/2011 VALOR TOTAL_____________DESTINATRIO: _________________________________- R PE ESTEVAO PERNET, 215 - VILA GOMES CARDIM Sao Paulo-SP DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e NF-e
N 000.058.594 N. .000.000.011 Srie 001 Srie 000

DENTIFICAO DO EMITENTE

INDSTRIA ALFA LTDA


Rua dos Pombos , 200 Tatup So Paulo So Paulo CEP 45454545 Fone(11) 2942-6711
.
NATUREZA DA OPERAO

DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica


0-ENTRADA 1-SADA N? 000.038597 Srie 000 Folha1/1

CHAVE DE ACESSO

3511 0543 2178 5000 0159 5500 0005 0385 9713 3245 7991 Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora
PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

DEVOLUO
INSCRIO ESTADUAL INSCRIO ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT.

135110232077152 - 10/05/2011 16:20:50


CNPJ

669.001.001.110
DESTINA TRIO / REM ETEN TE
NOME / RAZO SOCIAL CNPJ / CPF

43.217.850/0001-59
DATA DE EMISSO

INDSTRIA EXEMPLAR LTDA


ENDEREO

43.217.850/0001-59
BAIRRO / DISTRITO CEP

__/__/2012
DATA DA SADA

Rua Padre Estevo Pernet, 215


MUNICPIO

.
UF SP

Tatuap
FONE / FAX

08743-035
INSCRIO ESTADUAL

__/__/2012
HORA DA SADA

SO PAULO
VALOR DO ICMS

669.001.001.110
BASE DE CLCULO DO ICMS S.T. VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

08:40
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

BASE DE CLCULO DO ICMS

2.000,00
VALOR DO FRETE

360,00
VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI

2.000,00
VALOR TOTAL DA NOTA

200,00
TRANSPORTADOR / VOLUM ES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA CDIGO ANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

2.200,00

ENDEREO

MUNICPIO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS


CDIGO PRODUTO DESCRIO DO PRODUTO / SERVIO NCM/SH CST CFOP UN QUANT VALOR UNIT VALOR TOTAL BASE CLC. ICMS VALOR. ICMS VALOR. IPI ALIQ. ICMS ALIQ. IPI

CFT4726

Corrente de Trasmisso

7315.12.10

000

5201

PC

1,000

2.000,00

2.000,00

2.000,00

360,00

200,00

18

10

CLCULO DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO ISS VALOR DO ISS

DADOS ADICIONAIS
INFORM AES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO

Devoluo de Venda REf NF-e n 0000

Em caso de Devoluo de Venda dever ser informado em Dados Adicionais o n da nota fiscal da mercadoria relativo compra. Poder ser informado nesse campo, pelo estabelecimento que receber a nota fiscal de devoluo, a classificao fiscal e outros dados que julgue importante para a correta escriturao fiscal.

149

CFOP

5.302

3.000,00 3.000,00 25% 750,00

150
RECEBEMOS ________________________________________________ OS PRODUTOS E/OU SERVIOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRNICA INDICADA AO LADO. EMISSO: 10/05/2011 VALOR TOTAL_____________DESTINATRIO: _________________________________- R PE ESTEVAO PERNET, 215 - VILA GOMES CARDIM Sao Paulo-SP DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e NF-e
N .000.000.55 N. 000.058.594 Srie 001 Srie 000

DENTIFICAO DO EMITENTE

INDSTRIA GIRAFAS LTDA


RUA DOS PSSAROS VILA DOS FRANGOS So Paulo So Paulo CEP 7777.7050 Fone(11) 2942-6711
.
NATUREZA DA OPERAO

DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica


0-ENTRADA 1-SADA N? 000.038597 Srie 000 Folha1/1

CHAVE DE ACESSO

3511 0543 2178 5000 0159 5500 0005 0385 9713 3245 7991 Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora
PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

REMESSA P/ INDUSTRIALIZAO
INSCRIO ESTADUAL INSCRIO ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT.

135110232077152 - 10/05/2011 16:20:50


CNPJ

555.001.001.100
DESTINA TRIO / REM ETEN TE
NOME / RAZO SOCIAL CNPJ / CPF

45.456.099/0001-15
DATA DE EMISSO

INDSTRIA EXEMPLAR LTDA


BAIRRO / DISTRITO

43.217.850/0001-59
CEP

__/__/2012
DATA DA SADA

ENDEREO

Rua Padre Estevo Pernet, 215


SO PAULO
VALOR DO ICMS

.
UF

Tatuap
FONE / FAX

08743-035
INSCRIO ESTADUAL

__/__/2012
HORA DA SADA

MUNICPIO

SP
BASE DE CLCULO DO ICMS S.T.

669.001.001.110
VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

08:30
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

BASE DE CLCULO DO ICMS

1.000,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA

1.000,00
TRANSPORTADOR / VOLUM ES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA CDIGO ANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

ENDEREO

MUNICPIO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS


CDIGO PRODUTO DESCRIO DO PRODUTO / SERVIO NCM/SH CST CFOP UN QUANT VALOR UNIT VALOR TOTAL BASE CLC. ICMS VALOR. ICMS VALOR. IPI ALIQ. ICMS ALIQ. IPI

59-33.77

Chapa de ao 4 mm

7208.25.00

050

5901

PC

1,000

1000,00

1000,00

CLCULO DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO ISS VALOR DO ISS

DADOS ADICIONAIS
INFORM AES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO

Segue para tratamento trmico IPI: Suspenso conforme artigo 43, inciso VI do Decreto 7.212/10. ICMS: Suspenso conforme artigo 402, 1, item 2 do Decreto 45.490/00.

Remessa para industrializao: operao caracterizada quando vai sofrer algum processo de transformao, beneficiamento, montagem, renovao ou aperfeioar para o consumo. H suspenso do ICMS e do IPI e o prazo de retorno de 180 dias. No caso de entrada, tambm Hhaver suspenso do ICMS e IPI na escriturao fiscal..

151
RECEBEMOS ________________________________________________ OS PRODUTOS E/OU SERVIOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRNICA INDICADA AO LADO. EMISSO: 10/05/2011 VALOR TOTAL_____________DESTINATRIO: _________________________________- R PE ESTEVAO PERNET, 215 - VILA GOMES CARDIM Sao Paulo-SP DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e NF-e
N .000.000.03 N. 000.058.594 Srie 001 Srie 000

DENTIFICAO DO EMITENTE

COMERCIAL BETA LTDA - ME Rua visconti , 666 Torontos So Paulo So Paulo CEP 7777.7000 Fone(11) 2942-6711
.
NATUREZA DA OPERAO

DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica


0-ENTRADA 1-SADA N? 000.038597 Srie 000 Folha1/1

CHAVE DE ACESSO

3511 0543 2178 5000 0159 5500 0005 0385 9713 3245 7991 Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora
PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

VENDA
INSCRIO ESTADUAL INSCRIO ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT.

135110232077152 - 10/05/2011 16:20:50


CNPJ

669.001.001.110
DESTINA TRIO / REM ETEN TE
NOME / RAZO SOCIAL CNPJ / CPF

11.111.111/0001-81
DATA DE EMISSO

INDSTRIA EXEMPLAR LTDA


ENDEREO

43.217.850/0001-59
BAIRRO / DISTRITO CEP

__/__/2012
DATA DA SADA

Rua Padre Estevo Pernet, 215


MUNICPIO

.
UF

Tatuap
FONE / FAX

08743-035
INSCRIO ESTADUAL

__/__/2012
HORA DA SADA

SO PAULO
VALOR DO ICMS

SP
BASE DE CLCULO DO ICMS S.T.

669.001.001.110
VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

08:50
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

BASE DE CLCULO DO ICMS

5.000,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA

5.000,00
TRANSPORTADOR / VOLUM ES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA CDIGO ANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

ENDEREO

MUNICPIO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS


CDIGO PRODUTO DESCRIO DO PRODUTO / SERVIO NCM/SH CST CFOP UN QUANT VALOR UNIT VALOR TOTAL BASE CLC. ICMS VALOR. ICMS VALOR. IPI ALIQ. ICMS ALIQ. IPI

CTHD4581

Mat Prima

000.00.00

101

5102

PC

1,000

5.000,00

5.000,00

CLCULO DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO ISS VALOR DO ISS

DADOS ADICIONAIS
INFORM AES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO

I - Documento emitido por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional II - No gera direito a crdito fiscal de ISS e de IPI III - Permite o aproveitamento do Crdito de ICMS no Valor R$. 62,50 Correspondente Alquota de 1,25 %, nos Termos do Artigo 23 da LC 123.

Emisso de Nota de Fiscal de venda pela Empresa optante do Simples Nacional de concesso de crdito do ICMS nos termos do artigo 23 da Lei Complementar 123/06 alterada pela 128/08

152
RECEBEMOS ________________________________________________ OS PRODUTOS E/OU SERVIOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRNICA INDICADA AO LADO. EMISSO: 10/05/2011 VALOR TOTAL_____________DESTINATRIO: _________________________________- R PE ESTEVAO PERNET, 215 - VILA GOMES CARDIM Sao Paulo-SP DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e NF-e
N .000.001.90 N. 000.058.594 Srie 001 Srie 000

DENTIFICAO DO EMITENTE

COMERCIO VAREJISTA PLINO LTDA Rua Pdos Pombos, 666 Vila eucalpto So Paulo So Paulo CEP 7777.7000 Fone(11) 2942-6711
.
NATUREZA DA OPERAO

DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica


0-ENTRADA 1-SADA N? 000.038597 Srie 000 Folha1/1

CHAVE DE ACESSO

3511 0543 2178 5000 0159 5500 0005 0385 9713 3245 7991 Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora
PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

REVENDA
INSCRIO ESTADUAL INSCRIO ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT.

135110232077152 - 10/05/2011 16:20:50


CNPJ

669.001.001.110
DESTINA TRIO / REM ETEN TE
NOME / RAZO SOCIAL CNPJ / CPF

45.456.099/0001-15
DATA DE EMISSO

INDSTRIA EXEMPLAR LTDA


ENDEREO

43.217.850/0001-59
BAIRRO / DISTRITO CEP

__/__/2012
DATA DA SADA

Rua Padre Estevo Pernet, 215


SO PAULO
VALOR DO ICMS

.
UF

Tatuap
FONE / FAX

08743-035
INSCRIO ESTADUAL

__/__/2012
HORA DA SADA

MUNICPIO

SP
BASE DE CLCULO DO ICMS S.T.

669.001.001.110
VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

08:00
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

BASE DE CLCULO DO ICMS

50.000,00
VALOR DO FRETE

9.000,00
VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI

50.000,00
VALOR TOTAL DA NOTA

50.000,00
TRANSPORTADOR / VOLUM ES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA CDIGO ANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

ENDEREO

MUNICPIO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS


CDIGO PRODUTO DESCRIO DO PRODUTO / SERVIO NCM/SH CST CFOP UN QUANT VALOR UNIT VALOR TOTAL BASE CLC. ICMS VALOR. ICMS VALOR. IPI ALIQ. ICMS ALIQ. IPI

RDE45451

Caminhonete placa 1234545

8704.21.20

000

5.102

un

1,000

50.0000,00 50.0000,00 50.000,00

9.000,00

18

CLCULO DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO ISS VALOR DO ISS

DADOS ADICIONAIS
INFORM AES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO

153
RECEBEMOS ________________________________________________ OS PRODUTOS E/OU SERVIOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRNICA INDICADA AO LADO. EMISSO: 10/05/2011 VALOR TOTAL_____________DESTINATRIO: _________________________________- R PE ESTEVAO PERNET, 215 - VILA GOMES CARDIM Sao Paulo-SP DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e NF-e
N .000.000.14 N. 000.058.594 Srie 001 Srie 000

DENTIFICAO DO EMITENTE

INDSTRIA EXEMPLAR LTDA Rua Padre Estevo Pernet, 215 Tatuap So Paulo So Paulo CEP 7777.7000 Fone(11) 2942-6711
.
NATUREZA DA OPERAO

DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica


0-ENTRADA 1-SADA N? 000.038597 Srie 000 Folha1/1

10

CHAVE DE ACESSO

3511 0543 2178 5000 0159 5500 0005 0385 9713 3245 7991 Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora
PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

CRDITO REVENDA ATIVO IMOBILIZADO


INSCRIO ESTADUAL INSCRIO ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT.

135110232077152 - 10/05/2011 16:20:50


CNPJ

669.001.001.110
DESTINA TRIO / REM ETEN TE
NOME / RAZO SOCIAL CNPJ / CPF

43.217.850/0001-59
DATA DE EMISSO

INDSTRIA EXEMPLAR LTDA


ENDEREO

43.217.850/0001-59
BAIRRO / DISTRITO CEP

__/__/2012
DATA DA SADA

Rua Padre Estevo Pernet, 215


SO PAULO
VALOR DO ICMS

.
UF

Tatuap
FONE / FAX

08743-035
INSCRIO ESTADUAL

__/__/2012
HORA DA SADA

MUNICPIO

SP
BASE DE CLCULO DO ICMS S.T.

669.001.001.11 0
VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

08:00
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

BASE DE CLCULO DO ICMS

1.000,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA

TRANSPORTADOR / VOLUM ES TRANSPORTADOS


NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA CDIGO ANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

ENDEREO

MUNICPIO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS


CDIGO PRODUTO DESCRIO DO PRODUTO / SERVIO NCM/SH CST CFOP UN QUANT VALOR UNIT VALOR TOTAL BASE CLC. ICMS VALOR. ICMS VALOR. IPI ALIQ. ICMS ALIQ. IPI

RDE45451

Crdito ref Ativo imobilizado

99

090

1604

1,000

1.000,00

CLCULO DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO ISS VALOR DO ISS

DADOS ADICIONAIS
INFORM AES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO

NF-e Emitida nos termos da Port. CAT 41/03 ICMS CIAP referente ao ms de ____de _____ de R$ 1.000,00

154
RECEBEMOS ________________________________________________ OS PRODUTOS E/OU SERVIOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRNICA INDICADA AO LADO. EMISSO: 10/05/2011 VALOR TOTAL_____________DESTINATRIO: _________________________________- R PE ESTEVAO PERNET, 215 - VILA GOMES CARDIM Sao Paulo-SP DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e NF-e
N .000.001.87 N. 000.058.594 Srie 001 Srie 000

DENTIFICAO DO EMITENTE

COMERCIAL DE MELO LTDA Rua visconti , 666 Torontos Florianpoles SC CEP 7777.7020 Fone(11) 2942-6711
.
NATUREZA DA OPERAO

DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica


0-ENTRADA 1-SADA N? 000.038597 Srie 000 Folha1/1

CHAVE DE ACESSO

3511 0543 2178 5000 0159 5500 0005 0385 9713 3245 7991 Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora
PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

VENDA
INSCRIO ESTADUAL INSCRIO ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT.

135110232077152 - 10/05/2011 16:20:50


CNPJ

669.001.001.110
DESTINA TRIO / REM ETEN TE
NOME / RAZO SOCIAL CNPJ / CPF

11.111.111/0001-81
DATA DE EMISSO

INDSTRIA EXEMPLAR LTDA


BAIRRO / DISTRITO

43.217.850/0001-59
CEP

__/__/2012
DATA DA SADA

ENDEREO

Rua Padre Estevo Pernet, 215


SO PAULO
VALOR DO ICMS

.
UF

Tatuap
FONE / FAX

08743-035
INSCRIO ESTADUAL

__/__/2012
HORA DA SADA

MUNICPIO

SP
BASE DE CLCULO DO ICMS S.T.

669.001.001.110
VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

08:59
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

BASE DE CLCULO DO ICMS

2.682,90
VALOR DO FRETE

321,95
VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI

2.439,00
VALOR TOTAL DA NOTA

243,90
TRANSPORTADOR / VOLUM ES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA CDIGO ANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

2.682,90

ENDEREO

MUNICPIO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS


CDIGO PRODUTO DESCRIO DO PRODUTO / SERVIO NCM/SH CST CFOP UN QUANT VALOR UNIT VALOR TOTAL BASE CLC. ICMS VALOR. ICMS VALOR. IPI ALIQ. ICMS ALIQ. IPI

CTHD4581

Material de Limpeza

000.00.00

000

6101

PC

487,,80

2439,00

2682,90

321,95

243,90

12

10

CLCULO DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO ISS VALOR DO ISS

DADOS ADICIONAIS
INFORM AES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO

Entrada de mercadoria para uso e consumo (mercadoria com alquota de 18% interna)

Em caso de entrada, real ou simblica, de mercadoria oriunda de outro Estado, destinada a uso, consumo ou integrao no ativo imobilizado, ou de utilizao de servio cuja prestao se tiver iniciado fora do territrio paulista e no estiver vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto, sendo a alquota interna superior interestadual, o contribuinte dever escriturar no livro Registro de Apurao do ICMS, no perodo em que a mercadoria tiver entrado ou tiver sido tomado o servio, nos termos do artigo 117 do RICMS/SP.

155
RECEBEMOS ________________________________________________ OS PRODUTOS E/OU SERVIOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRNICA INDICADA AO LADO. EMISSO: 10/05/2011 VALOR TOTAL_____________DESTINATRIO: _________________________________- R PE ESTEVAO PERNET, 215 - VILA GOMES CARDIM Sao Paulo-SP DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e NF-e
N .000.000.01 N. 000.058.594 Srie 001 Srie 000

DENTIFICAO DO EMITENTE

INDSTRIA EXEMPLAR LTDA Rua Padre Estevo Pernet, 215 Tatup So Paulo So Paulo CEP 7777.7000 Fone(11) 2942-6711

DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica


0-ENTRADA 1-SADA N? 000.038597 Srie 000 Folha1/1

CHAVE DE ACESSO

3511 0543 2178 5000 0159 5500 0005 0385 9713 3245 7991 Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora
PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

.
NATUREZA DA OPERAO

VENDA
INSCRIO ESTADUAL INSCRIO ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT.

135110232077152 - 10/05/2011 16:20:50


CNPJ

669.001.001.110
DESTINA TRIO / REM ETEN TE
NOME / RAZO SOCIAL CNPJ / CPF

43.217.850/0001-59
DATA DE EMISSO

COMERCIO MELO LTDA


ENDEREO

45.456.099/0001-15
BAIRRO / DISTRITO CEP

__/__/2012
DATA DA SADA

RUA DOS POMBOS


.

Vila Eucalipto
UF FONE / FAX

08743-035
INSCRIO ESTADUAL

__/__/2012
HORA DA SADA

MUNICPIO

SO PAULO
VALOR DO ICMS

SP
BASE DE CLCULO DO ICMS S.T. VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

08:30
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

BASE DE CLCULO DO ICMS

45.000,00
VALOR DO FRETE

8.100,00
VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI

44.800,00
VALOR TOTAL DA NOTA

90,00

100,00
FRETE POR CONTA

10,00
CDIGO ANTT

4.500,00
PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

49.500,00

TRANSPORTADOR / VOLUM ES TRANSPORTADOS


NOME / RAZO SOCIAL

Emitente - 1
ENDEREO MUNICPIO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS


CDIGO PRODUTO DESCRIO DO PRODUTO / SERVIO NCM/SH CST CFOP UN QUANT VALOR UNIT VALOR TOTAL BASE CLC. ICMS VALOR. ICMS VALOR. IPI ALIQ. ICMS ALIQ. IPI

59-4259

Corrente de Trasmisso

7315.12.10

000

5101

PC

1,000

44.800,00

44.800,00

45.0000,00 8.100,00

4.500,00

18

10

CLCULO DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO ISS VALOR DO ISS

DADOS ADICIONAIS
INFORM AES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO

BASE DE CLCULO DO ICMS E IPI: operaes com frete por conta do emitente, seguros, outras despesas acessrias so includas na base de clculo do ICMS e do IPI.

156
RECEBEMOS ________________________________________________ OS PRODUTOS E/OU SERVIOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRNICA INDICADA AO LADO. EMISSO: 10/05/2011 VALOR TOTAL_____________DESTINATRIO: _________________________________- R PE ESTEVAO PERNET, 215 - VILA GOMES CARDIM Sao Paulo-SP DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e NF-e
N 000.058.594 N. .000.000.002 Srie 001 Srie 000

DENTIFICAO DO EMITENTE

INDSTRIA EXEMPLAR LTDA Rua Padre Estevo Pernet, 215 Tatup So Paulo So Paulo CEP 7777.7000 Fone(11) 2942-6711
.
NATUREZA DA OPERAO

DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica


0-ENTRADA 1-SADA N? 000.038597 Srie 000 Folha1/1

CHAVE DE ACESSO

3511 0543 2178 5000 0159 5500 0005 0385 9713 3245 7991 Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora
PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

DEVOLUO
INSCRIO ESTADUAL INSCRIO ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT.

135110232077152 - 10/05/2011 16:20:50


CNPJ

669.001.001.110
DESTINA TRIO / REM ETEN TE
NOME / RAZO SOCIAL CNPJ / CPF

43.217.850/0001-59
DATA DE EMISSO

COMERCIO MELO LTDA


ENDEREO

45.456.099/0001-15
BAIRRO / DISTRITO CEP

__/__/2012
DATA DA SADA

RUA DOS POMBOS


.

Vila Eucalipto
UF FONE / FAX

08743-035
INSCRIO ESTADUAL

__/__/2012
HORA DA SADA

MUNICPIO

SO PAULO
VALOR DO ICMS

SP
BASE DE CLCULO DO ICMS S.T. VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

08:30
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

BASE DE CLCULO DO ICMS

1.800,00
VALOR DO FRETE

324,00
VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI

1.800,00
VALOR TOTAL DA NOTA

180,00
TRANSPORTADOR / VOLUM ES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA CDIGO ANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

1.980,00

ENDEREO

MUNICPIO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS


CDIGO PRODUTO DESCRIO DO PRODUTO / SERVIO NCM/SH CST CFOP UN QUANT VALOR UNIT VALOR TOTAL BASE CLC. ICMS VALOR. ICMS VALOR. IPI ALIQ. ICMS ALIQ. IPI

59-4259

Corrente de Trasmisso

7315.12.10

000

5201

PC

1,000

1.800,00

1.800,00

1.800,00

324,00

180,00

18

10

CLCULO DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO ISS VALOR DO ISS

DADOS ADICIONAIS
INFORM AES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO

Devoluo de Materia Prima com defeito ref NF-e n 00008

157
RECEBEMOS ________________________________________________ OS PRODUTOS E/OU SERVIOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRNICA INDICADA AO LADO. EMISSO: 10/05/2011 VALOR TOTAL_____________DESTINATRIO: _________________________________- R PE ESTEVAO PERNET, 215 - VILA GOMES CARDIM Sao Paulo-SP DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e NF-e
N .000.000.03 N. 000.058.594 Srie 001 Srie 000

DENTIFICAO DO EMITENTE

INDSTRIA EXEMPLAR LTDA Rua Padre Estevo Pernet, 215 Tatup So Paulo So Paulo CEP 7777.7000 Fone(11) 2942-6711
.
NATUREZA DA OPERAO

DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica


0-ENTRADA 1-SADA N? 000.038597 Srie 000 Folha1/1

CHAVE DE ACESSO

3511 0543 2178 5000 0159 5500 0005 0385 9713 3245 7991 Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora
PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

VENDA
INSCRIO ESTADUAL INSCRIO ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT.

135110232077152 - 10/05/2011 16:20:50


CNPJ

669.001.001.110
DESTINA TRIO / REM ETEN TE
NOME / RAZO SOCIAL CNPJ / CPF

43.217.850/0001-59
DATA DE EMISSO

Factory all right C.O


ENDEREO

00.000.000/0000-00
BAIRRO / DISTRITO CEP

__/__/2012
DATA DA SADA

700, street Man


.

Sky ville
UF FONE / FAX

08743-035
INSCRIO ESTADUAL

__/__/2012
HORA DA SADA

MUNICPIO

Detroid
VALOR DO ICMS

EX
BASE DE CLCULO DO ICMS S.T. VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

08:00
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

BASE DE CLCULO DO ICMS

10.000,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA

10.000,00
TRANSPORTADOR / VOLUM ES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA CDIGO ANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

Destinatrio 0
ENDEREO MUNICPIO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS


CDIGO PRODUTO DESCRIO DO PRODUTO / SERVIO NCM/SH CST CFOP UN QUANT VALOR UNIT VALOR TOTAL BASE CLC. ICMS VALOR. ICMS VALOR. IPI ALIQ. ICMS ALIQ. IPI

59-4259

Corrente de Trasmisso

7315.12.10

041

7101

PC

1,000

10.000,00

10.000,00

CLCULO DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO ISS VALOR DO ISS

DADOS ADICIONAIS
INFORM AES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO

No incidncia do ICMS nos termos do art. 7, V do RICMS/SP IPI imune nos termos do artigo 18,II RIPI/10

EXPORTAO: no h incidncia do ICMS e o IPI amparada pela imunidade quando a mercadoria exportada a ttulo de venda.

158
RECEBEMOS ________________________________________________ OS PRODUTOS E/OU SERVIOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRNICA INDICADA AO LADO. EMISSO: 10/05/2011 VALOR TOTAL_____________DESTINATRIO: _________________________________- R PE ESTEVAO PERNET, 215 - VILA GOMES CARDIM Sao Paulo-SP DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e NF-e
N .000.000.04 N. 000.058.594 Srie 001 Srie 000

DENTIFICAO DO EMITENTE

INDSTRIA EXEMPLAR LTDA Rua Padre Estevo Pernet, 215 Tatup So Paulo So Paulo CEP 7777.7000 Fone(11) 2942-6711
.
NATUREZA DA OPERAO

DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica


0-ENTRADA 1-SADA N? 000.038597 Srie 000 Folha1/1

CHAVE DE ACESSO

3511 0543 2178 5000 0159 5500 0005 0385 9713 3245 7991 Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora
PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

VENDA
INSCRIO ESTADUAL INSCRIO ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT.

135110232077152 - 10/05/2011 16:20:50


CNPJ

669.001.001.110
DESTINA TRIO / REM ETEN TE
NOME / RAZO SOCIAL CNPJ / CPF

43.217.850/0001-59
DATA DE EMISSO

COMERCIO MELO LTDA


ENDEREO

45.456.099/0001-15
BAIRRO / DISTRITO CEP

__/__/2012
DATA DA SADA

RUA DOS POMBOS


.

Vila Eucalipto
UF FONE / FAX

08743-035
INSCRIO ESTADUAL

__/__/2012
HORA DA SADA

MUNICPIO

SO PAULO
VALOR DO ICMS

SP
BASE DE CLCULO DO ICMS S.T. VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

08:30
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

BASE DE CLCULO DO ICMS

20.000,00
VALOR DO FRETE

3.600,00
VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI

30.000,00
VALOR TOTAL DA NOTA

3.000,00
TRANSPORTADOR / VOLUM ES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA CDIGO ANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

33.000,00

ENDEREO

MUNICPIO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS


CDIGO PRODUTO DESCRIO DO PRODUTO / SERVIO NCM/SH CST CFOP UN QUANT VALOR UNIT VALOR TOTAL BASE CLC. ICMS VALOR. ICMS VALOR. IPI ALIQ. ICMS ALIQ. IPI

CA451515

P de alumnio

7603.10.10

020

5101

PC

1,000

30.0000,00 30.0000,00 20.000,00

3.600,00

3.000,00

18

10

CLCULO DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO ISS VALOR DO ISS

DADOS ADICIONAIS
INFORM AES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO

Base de clculo do ICMS Reduzida nos termos do artigo 15 do Anexo II do RICMS/SP

BASE DE CLCULO REDUZIDA: a base de clculo reduzida ICMS dever ser destacado e informado o fundamento legal em dados adicionais do benefcio.

159
RECEBEMOS ________________________________________________ OS PRODUTOS E/OU SERVIOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRNICA INDICADA AO LADO. EMISSO: 10/05/2011 VALOR TOTAL_____________DESTINATRIO: _________________________________- R PE ESTEVAO PERNET, 215 - VILA GOMES CARDIM Sao Paulo-SP DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e NF-e
N .000.000.05 N. 000.058.594 Srie 000 Srie 001

DENTIFICAO DO EM ITENTE

INDSTRIA EXEMPLAR LTDA Rua Padre Estevo Pernet, 215 Tatup So Paulo So Paulo CEP 7777.7000 Fone(11) 2942-6711
.
NATUREZA DA OPERAO

DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica


0-ENTRADA 1-SADA N? 000.038597 Srie 000 Folha1/1

CH AVE DE ACESSO

3511 0543 2178 5000 0159 5500 0005 0385 9713 3245 7991 Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora
PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

INDUSTRIALIZAO
INSCRIO ESTADUAL INSCRIO ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT.

135110232077152 - 10/05/2011 16:20:50


CNPJ

669.001.001.110
DESTINA TRIO / REM ETENTE
NOME / RAZO SOCIAL CNPJ / CPF

43.217.850/0001-59
DATA DE EMISSO

INDSTRIA MELO LTDA


ENDEREO

45.456.099/0001-15
BAIRRO / DISTRITO CEP

__/__/2012
DATA DA SADA

RUA DOS POMBOS


.

Vila Eucalipto
UF FONE / FAX

08743-035
INSCRIO ESTADUAL

__/__/2012
HORA DA SADA

MUNICPIO

SO PAULO
VALOR DO ICMS

SP
BASE DE CLCULO DO ICMS S.T. VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

08:30
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

BASE DE CLCULO DO ICMS

1.000,00
VALOR DO FRETE

180,00
VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI

5.000,00
VALOR TOTAL DA NOTA

5.000,00
TRANSPORTADOR / VOLUM ES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA CDIGO ANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

ENDEREO

MUNICPIO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS


CDIGO PRODUTO DESCRIO DO PRODUTO / SERVIO NCM/SH CST CFOP UN QUANT VALOR UNIT VALOR TOTAL BASE CLC. ICMS VALOR. ICMS VALOR. IPI ALIQ. ICMS ALIQ. IPI

Cnc007 00001

Caneca de alumnios Mo-de-Obra aplicada

7615.19.00 000 9999.99.99 051

5124 5124

uni

1,000

1.000,00 4.000,00

1.000,00 4.000,00

1.000,00

180,00

18

CLCULO DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO ISS VALOR DO ISS

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO

ICMS diferido nos termos da Portaria CAT n 22/07 (mo de obra valor R$ 4.000,00) IPI suspenso nos termos do art. 43, VII do RIPI/10 Material aplicado R$ 1.000,00

Industrializao efetuada para Terceiros: o valor da mo de obra aplicada na industrializao para terceiro est amparada pelo diferimento e o material aplicado ser tributado pelo ICMS. No caso do IPI o valor est suspenso.

160
RECEBEMOS ________________________________________________ OS PRODUTOS E/OU SERVIOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRNICA INDICADA AO LADO. EMISSO: 10/05/2011 VALOR TOTAL_____________DESTINATRIO: _________________________________- R PE ESTEVAO PERNET, 215 - VILA GOMES CARDIM Sao Paulo-SP DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e NF-e
N 000.058.594 N. .000.000.06 Srie 001 000

DENTIFICAO DO EM ITENTE

INDSTRIA EXEMPLAR LTDA Rua Padre Estevo Pernet, 215 Tatup So Paulo So Paulo CEP 7777.7000 Fone(11) 2942-6711

DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica


0-ENTRADA 1-SADA N? 000.038597 Srie 000 Folha1/1

CH AVE DE ACESSO

3511 0543 2178 5000 0159 5500 0005 0385 9713 3245 7991 Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora
PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

.
NATUREZA DA OPERAO

RETORNO
INSCRIO ESTADUAL INSCRIO ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT.

135110232077152 - 10/05/2011 16:20:50


CNPJ

669.001.001.110
DESTINA TRIO / REM ETENTE
NOME / RAZO SOCIAL CNPJ / CPF

43.217.850/0001-59
DATA DE EMISSO

INDSTRIA GIRAFAS LTDA


ENDEREO

45.456.099/0001-15
BAIRRO / DISTRITO CEP

__/__/2012
DATA DA SADA

RUA DOS PSSAROS, 66


.

Vila dos Frangos


UF FONE / FAX

08743-035 7777.705

__/__/2012
HORA DA SADA

MUNICPIO

SO PAULO
VALOR DO ICMS

0 INSCRIO ESTADUAL

SP
BASE DE CLCULO DO ICMS S.T. VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

17:30
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

BASE DE CLCULO DO ICMS

1.000,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA

1.000,00
TRANSPORTADOR / VOLUM ES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA CDIGO ANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

ENDEREO

MUNICPIO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS


CDIGO PRODUTO DESCRIO DO PRODUTO / SERVIO NCM/SH CST CFOP UN QUANT VALOR UNIT VALOR TOTAL BASE CLC. ICMS VALOR. ICMS VALOR. IPI ALIQ. ICMS ALIQ. IPI

59-33.77

Chapa de ao 4 mm

7208.25.00 050

5902

1,000

1.000,00

1.000,00

CLCULO DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO ISS VALOR DO ISS

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO

ICMS suspenso nos termos do art. 402 1, item 2 do RICMS/SP IPI suspenso nos termos do art. 43, VII do RIPI/10 Retorno Ref NF n 55

Retorno da mercadoria industrializada: o retorno est amparada pela suspenso do IPI e do ICMS.

161
RECEBEMOS ________________________________________________ OS PRODUTOS E/OU SERVIOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRNICA INDICADA AO LADO. EMISSO: 10/05/2011 VALOR TOTAL_____________DESTINATRIO: _________________________________- R PE ESTEVAO PERNET, 215 - VILA GOMES CARDIM Sao Paulo-SP DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e NF-e
N .000.000.07 N. 000.058.594 Srie 001 Srie 000

DENTIFICAO DO EMITENTE

INDSTRIA EXEMPLAR LTDA Rua Padre Estevo Pernet, 215 Tatup So Paulo So Paulo CEP 7777.7000 Fone(11) 2942-6711

DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica


0-ENTRADA 1-SADA N? 000.038597 Srie 000 Folha1/1

CHAVE DE ACESSO

3511 0543 2178 5000 0159 5500 0005 0385 9713 3245 7991 Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora
PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

.
NATUREZA DA OPERAO

VENDA
INSCRIO ESTADUAL INSCRIO ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT.

135110232077152 - 10/05/2011 16:20:50


CNPJ

669.001.001.110
DESTINA TRIO / REM ETEN TE
NOME / RAZO SOCIAL

454.565.456.156
CNPJ / CPF

43.217.850/0001-59
DATA DE EMISSO

COMERCIO MELO LTDA


ENDEREO

45.456.099/0001-15
BAIRRO / DISTRITO CEP

__/__/2012
DATA DA SADA

RUA DOS POMBOS


.

Vila Eucalipto
UF FONE / FAX

08743-035
INSCRIO ESTADUAL

__/__/2012
HORA DA SADA

MUNICPIO

SO PAULO
VALOR DO ICMS

SP
BASE DE CLCULO DO ICMS S.T. VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

08:30
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

BASE DE CLCULO DO ICMS

25.000,00
VALOR DO FRETE

4.500,00
VALOR DO SEGURO DESCONTO

37.125,00
OUTRAS DESPESAS

2.182,50
VALOR TOTAL DO IPI

25.000,00
VALOR TOTAL DA NOTA

2.500,00
TRANSPORTADOR / VOLUM ES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA CDIGO ANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

29.682,50

ENDEREO

MUNICPIO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS


CDIGO PRODUTO DESCRIO DO PRODUTO / SERVIO NCM/SH CST CFOP UN QUANT VALOR UNIT VALOR TOTAL BASE CLC. ICMS VALOR. ICMS VALOR. IPI ALIQ. ICMS ALIQ. IPI

TNT140

Timta acrlica gelo 18 litros

3209.10.10

010

5401

uni

100

250,00

25.000,00

25.0000,00 4.500,00

2.500,00

18

10

CLCULO DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO ISS VALOR DO ISS

DADOS ADICIONAIS
INFORM AES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO

ICMS recolhido nos termos do artigo 312 do RICS/SP Destinatrio dever escriturar o documento fiscal recebido com imposto retido nos termos do artigo 278 do RICMS/SP

SUBSTITUTO TRIBUTRIO: a emisso da nota fiscal com ICMS prprio e com substituio tributria

162

Explicao breve de contribuinte substituto e substitudo O contribuinte substituto aquele que a norma elege como responsvel pela reteno e recolhimento do imposto incidente pelas operaes subsequentes at a operao com o consumidor final. Em outras palavras, podemos dizer que o contribuinte substituto substitui os demais contribuintes na obrigatoriedade de recolhimento do imposto por ocasio da sada da mercadoria, mediante a reteno e recolhimento do imposto antecipadamente, razo pela qual aquele que recebe a mercadoria com o imposto retido denominado substitudo. Contribuinte Substitudo ser denominado substitudo o contribuinte que sofre a reteno do imposto devido pelos fatos geradores que vier a praticar com as mesmas mercadorias, ou seja, aquele que adquire mercadorias com o imposto j calculado, retido e antecipadamente recolhido pelo substituto. Exemplo de clculo da substituio tributria pelo Substituto: Preo do produto (+) IPI Total (+) IVA-ST 35% Valor Presumido de Venda a Varejo (Base de Clculo da ST) (x) Alquota Valor (-) ICMS do Substituto op prprias (18% sobre 25.000,00) (=) Valor do ICMS retido R$ 25.000,00 2.500,00 R$ 27.500,00 R$ 9.625,00 R$ 37.125,00 18% R$ 6.682,50 R$ 4500,00 R$

R$ 2.182,50

O sujeito passivo por substituio (substituto) escriturar o documento fiscal no livro Registro de Sadas, conforme segue: I nas colunas adequadas, os dados relativos operao ou prestao prpria; II na coluna "Observaes", na mesma linha do registro de que trata o item I, o valor do imposto retido e o da respectiva base de clculo, com utilizao de colunas distintas para essas indicaes, sob o ttulo comum "Substituio Tributria". O contribuinte substitudo, relativamente s operaes com mercadoria ou prestaes de servios recebidas com imposto retido, escriturar o livro Registro de Entradas e o Registro de Sadas, com utilizao da coluna "Outras", respectivamente, de "Operaes ou Prestaes sem Crdito do Imposto" e "Operaes ou Prestaes sem Dbito do Imposto". O valor do imposto retido ou de parcela do imposto retido, indicado no documento fiscal no ser includo na escriturao da coluna "Outras". Dever ser indicado somente na coluna "Observaes".

163
RECEBEMOS ________________________________________________ OS PRODUTOS E/OU SERVIOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRNICA INDICADA AO LADO. EMISSO: 10/05/2011 VALOR TOTAL_____________DESTINATRIO: _________________________________- R PE ESTEVAO PERNET, 215 - VILA GOMES CARDIM Sao Paulo-SP DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e NF-e
N .000.000.08 N. 000.058.594 Srie 001 Srie 000

DENTIFICAO DO EMITENTE

INDSTRIA EXEMPLAR LTDA Rua Padre Estevo Pernet, 215 Tatup So Paulo So Paulo CEP 7777.7000 Fone(11) 2942-6711

DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica


0-ENTRADA 1-SADA N? 000.038597 Srie 000 Folha1/1

CHAVE DE ACESSO

3511 0543 2178 5000 0159 5500 0005 0385 9713 3245 7991 Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora
PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

.
NATUREZA DA OPERAO

VENDA
INSCRIO ESTADUAL INSCRIO ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT.

135110232077152 - 10/05/2011 16:20:50


CNPJ

669.001.001.110
DESTINA TRIO / REM ETEN TE
NOME / RAZO SOCIAL CNPJ / CPF

43.217.850/0001-59
DATA DE EMISSO

COMERCIO MELO LTDA


ENDEREO

45.456.099/0001-15
BAIRRO / DISTRITO CEP

__/__/2012
DATA DA SADA

RUA DOS POMBOS


.

Vila Eucalipto
UF FONE / FAX

08743-035
INSCRIO ESTADUAL

__/__/2012
HORA DA SADA

MUNICPIO

SO PAULO
VALOR DO ICMS

SP
BASE DE CLCULO DO ICMS S.T. VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

08:30
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

BASE DE CLCULO DO ICMS

6.857,85
VALOR DO FRETE

1.714,46
VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI

6.234,41
VALOR TOTAL DA NOTA

623,44
TRANSPORTADOR / VOLUM ES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA CDIGO ANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

6.857,85

ENDEREO

MUNICPIO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS


CDIGO PRODUTO DESCRIO DO PRODUTO / SERVIO NCM/SH CST CFOP UN QUANT VALOR UNIT VALOR TOTAL BASE CLC. ICMS VALOR. ICMS VALOR. IPI ALIQ. ICMS ALIQ. IPI

59-4269

Binculos

9005.10.00

000

5101

PC

1,000

6.234,41

6.234,41

6.857,85

1.714,46

623,44

25

10

CLCULO DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO ISS VALOR DO ISS

DADOS ADICIONAIS
INFORM AES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO

IPI IMBUTIDO: o valor do IPI entra na base de clculo do ICMS quando venda para consumidor final, ou seja, quando o destinatrio no comercializar ou industrializar a mercadoria.

164
RECEBEMOS ________________________________________________ OS PRODUTOS E/OU SERVIOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRNICA INDICADA AO LADO. EMISSO: 10/05/2011 VALOR TOTAL_____________DESTINATRIO: _________________________________- R PE ESTEVAO PERNET, 215 - VILA GOMES CARDIM Sao Paulo-SP DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e NF-e NF-e


N 000.058.594 N .000.000.09 N. .000.000.012 Srie 001 Srie 000 Srie 000

DENTIFICAO DO EMITENTE

INDSTRIA EXEMPLAR LTDA Rua Padre Estevo Pernet, 215 Tatup So Paulo So Paulo CEP 7777.7000 Fone(11) 2942-6711

DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica


0-ENTRADA 1-SADA N? 000.038597 Srie 000 Folha1/1

CHAVE DE ACESSO

3511 0543 2178 5000 0159 5500 0005 0385 9713 3245 7991 Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora
PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

.
NATUREZA DA OPERAO

REMESSA PARA CONSERTO


INSCRIO ESTADUAL INSCRIO ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT.

135110232077152 - 10/05/2011 16:20:50


CNPJ

669.001.001.110
DESTINA TRIO / REM ETEN TE
NOME / RAZO SOCIAL CNPJ / CPF

43.217.850/0001-59
DATA DE EMISSO

CONSERTOS E GANBIARRAS LTDA


ENDEREO

45.456.099/0001-15
BAIRRO / DISTRITO CEP

__/__/2012
DATA DA SADA

RUA DOS CHILIQUES, 458


.

Vila Eugnio
UF FONE / FAX

08743-035
INSCRIO ESTADUAL

__/__/2012
HORA DA SADA

MUNICPIO

SO PAULO
VALOR DO ICMS

SP
BASE DE CLCULO DO ICMS S.T. VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

123.456.789.789

08:30
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

BASE DE CLCULO DO ICMS

20.000,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA

20.000,00
TRANSPORTADOR / VOLUM ES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA CDIGO ANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

ENDEREO

MUNICPIO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS


CDIGO PRODUTO DESCRIO DO PRODUTO / SERVIO NCM/SH CST CFOP UN QUANT VALOR UNIT VALOR TOTAL BASE CLC. ICMS VALOR. ICMS VALOR. IPI ALIQ. ICMS ALIQ. IPI

59-4000

MOTOR DE BETONEIRA

8474.31.00

041

5915 UNID

1,000

20.000,00

20.000,00

CLCULO DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO ISS VALOR DO ISS

DADOS ADICIONAIS
INFORM AES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO

No incidncia do ICMS, nos termos do art. 7, IX, do RICMS/00

Remessa para conserto: a sada de Imobilizado para conserto est amparada pela no-incidncia do ICMS, nos termos do art. 7, IX, do RICMS/00.

165
RECEBEMOS ________________________________________________ OS PRODUTOS E/OU SERVIOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRNICA INDICADA AO LADO. EMISSO: 10/05/2011 VALOR TOTAL_____________DESTINATRIO: _________________________________- R PE ESTEVAO PERNET, 215 - VILA GOMES CARDIM Sao Paulo-SP DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e NF-e
N .000.000.10 N. 000.058.594 Srie 001 Srie 000

DENTIFICAO DO EMITENTE

INDSTRIA EXEMPLAR LTDA Rua Padre Estevo Pernet, 215 Tatup So Paulo So Paulo CEP 7777.7000 Fone(11) 2942-6711

DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica


0-ENTRADA 1-SADA N? 000.038597 Srie 000 Folha1/1

CHAVE DE ACESSO

3511 0543 2178 5000 0159 5500 0005 0385 9713 3245 7991 Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora
PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

.
NATUREZA DA OPERAO

VENDA ATIVO IMOBILIZADO


INSCRIO ESTADUAL INSCRIO ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT.

135110232077152 - 10/05/2011 16:20:50


CNPJ

669.001.001.110
DESTINA TRIO / REM ETEN TE
NOME / RAZO SOCIAL CNPJ / CPF

43.217.850/0001-59
DATA DE EMISSO

COMERCIO VAREJISTA PLINO LTDA


ENDEREO

45.456.099/0001-15
BAIRRO / DISTRITO CEP

__/__/2012
DATA DA SADA

RUA DOS POMBOS


.

Vila Eucalipto
UF FONE / FAX

08743-035
INSCRIO ESTADUAL

__/__/2012
HORA DA SADA

MUNICPIO

SO PAULO
VALOR DO ICMS

SP
BASE DE CLCULO DO ICMS S.T. VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

08:00
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

BASE DE CLCULO DO ICMS

50.000,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA

50.000,00
TRANSPORTADOR / VOLUM ES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA CDIGO ANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

ENDEREO

MUNICPIO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS


CDIGO PRODUTO DESCRIO DO PRODUTO / SERVIO NCM/SH CST CFOP UN QUANT VALOR UNIT VALOR TOTAL BASE CLC. ICMS VALOR. ICMS VALOR. IPI ALIQ. ICMS ALIQ. IPI

49-4259

Caminhonete placa 1234545

8704.21.20

041

5551

un

1,000

50.0000,00 50.0000,00

CLCULO DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO ISS VALOR DO ISS

DADOS ADICIONAIS
INFORM AES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO

No incidncia do ICMS nos termos do art. 7, XIV, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 45.490/2000

Venda de Ativo Imobilizado: no incide do ICMS nos termos do art. 7, XIV, do RICMS/SP

166
RECEBEMOS ________________________________________________ OS PRODUTOS E/OU SERVIOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRNICA INDICADA AO LADO. EMISSO: 10/05/2011 VALOR TOTAL_____________DESTINATRIO: _________________________________- R PE ESTEVAO PERNET, 215 - VILA GOMES CARDIM Sao Paulo-SP DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e NF-e
N 000.058.594 N. .000.000.011 Srie 001 Srie 000

DENTIFICAO DO EMITENTE

INDSTRIA EXEMPLAR LTDA Rua Padre Estevo Pernet, 215 Tatup So Paulo So Paulo CEP 7777.7000 Fone(11) 2942-6711

DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica


0-ENTRADA 1-SADA N? 000.038597 Srie 000 Folha1/1

CHAVE DE ACESSO

3511 0543 2178 5000 0159 5500 0005 0385 9713 3245 7991 Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora
PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

.
NATUREZA DA OPERAO

AMOSTRA GRTIS
INSCRIO ESTADUAL INSCRIO ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT.

135110232077152 - 10/05/2011 16:20:50


CNPJ

669.001.001.110
DESTINA TRIO / REM ETEN TE
NOME / RAZO SOCIAL CNPJ / CPF

43.217.850/0001-59
DATA DE EMISSO

COMERCIO MELO LTDA


ENDEREO

45.456.099/0001-15
BAIRRO / DISTRITO CEP

__/__/2012
DATA DA SADA

RUA DOS POMBOS


.

Vila Eucalipto
UF FONE / FAX

08743-035
INSCRIO ESTADUAL

__/__/2012
HORA DA SADA

MUNICPIO

SO PAULO
VALOR DO ICMS

SP
BASE DE CLCULO DO ICMS S.T. VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

09:00
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

BASE DE CLCULO DO ICMS

5,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA

00
TRANSPORTADOR / VOLUM ES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA CDIGO ANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

5,00

ENDEREO

MUNICPIO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS


CDIGO PRODUTO DESCRIO DO PRODUTO / SERVIO NCM/SH CST CFOP UN QUANT VALOR UNIT VALOR TOTAL BASE CLC. ICMS VALOR. ICMS VALOR. IPI ALIQ. ICMS ALIQ. IPI

59-4259

SHAMPOO

3305.10.00

040

5911 UNID

1,000

5,00

5,00

CLCULO DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO ISS VALOR DO ISS

DADOS ADICIONAIS
INFORM AES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO

ICMS Isento nos Termos do art. 3 do Anexo I do RICMS/00 IPI isento nos Termos do Art. 54, III do RIPI/10

Amostra Grtis: so isentas as sadas internas e interestaduais, a ttulo de distribuio gratuita de amostra grtis de diminuto ou nenhum valor comercial, conforme Convenio n 29/1990. No caso do IPI segue a mesma situao amparada pelo art. 54, incisos III, IV e V do RIPI/2010

167
RECEBEMOS ________________________________________________ OS PRODUTOS E/OU SERVIOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRNICA INDICADA AO LADO. EMISSO: 10/05/2011 VALOR TOTAL_____________DESTINATRIO: _________________________________- R PE ESTEVAO PERNET, 215 - VILA GOMES CARDIM Sao Paulo-SP DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e NF-e
N .000.000.12 N. 000.058.594 Srie 001 Srie 000

DENTIFICAO DO EMITENTE

INDSTRIA EXEMPLAR LTDA Rua Padre Estevo Pernet, 215 Tatup So Paulo So Paulo CEP 7777.7000 Fone(11) 2942-6711

DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica


0-ENTRADA 1-SADA N? 000.038597 Srie 000 Folha1/1

CHAVE DE ACESSO

3511 0543 2178 5000 0159 5500 0005 0385 9713 3245 7991 Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora
PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

.
NATUREZA DA OPERAO

REMESSA P/ INDUSTRIALIZAO
INSCRIO ESTADUAL INSCRIO ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT.

135110232077152 - 10/05/2011 16:20:50


CNPJ

669.001.001.110
DESTINA TRIO / REM ETEN TE
NOME / RAZO SOCIAL CNPJ / CPF

43.217.850/0001-59
DATA DE EMISSO

INDSTRIA GIRAFAS LTDA


ENDEREO

45.456.099/0001-15
BAIRRO / DISTRITO CEP

__/__/2012
DATA DA SADA

RUA DOS PSSAROS


.

Vila dos Frangos


UF FONE / FAX

08743-035
INSCRIO ESTADUAL

__/__/2012
HORA DA SADA

MUNICPIO

SO PAULO
VALOR DO ICMS

SP
BASE DE CLCULO DO ICMS S.T. VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

08:30
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

BASE DE CLCULO DO ICMS

500,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA

500,00
TRANSPORTADOR / VOLUM ES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA CDIGO ANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

ENDEREO

MUNICPIO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS


CDIGO PRODUTO DESCRIO DO PRODUTO / SERVIO NCM/SH CST CFOP UN QUANT VALOR UNIT VALOR TOTAL BASE CLC. ICMS VALOR. ICMS VALOR. IPI ALIQ. ICMS ALIQ. IPI

59-33.77

Chapa de ao 4 mm

7208.25.00

050

5901

PC

1,000

500,00

500,00

CLCULO DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO ISS VALOR DO ISS

DADOS ADICIONAIS
INFORM AES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO

Segue para tratamento trmico IPI: Suspenso conforme artigo 43, inciso VI do Decreto 7.212/10. ICMS: Suspenso conforme artigo 402, 1, item 2 do Decreto 45.490/00.

Remessa para industrializao: operao caracterizada quando vai sofrer algum processo de transformao, beneficiamento, montagem, renovao ou aperfeioar para o consumo. H suspenso do ICMS e do IPI e o prazo de retorno de 180 dias. O ICMS d tratamento de benefcio diferenciado entre operao interna e interestadual

168
RECEBEMOS ________________________________________________ OS PRODUTOS E/OU SERVIOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRNICA INDICADA AO LADO. EMISSO: 10/05/2011 VALOR TOTAL_____________DESTINATRIO: _________________________________- R PE ESTEVAO PERNET, 215 - VILA GOMES CARDIM Sao Paulo-SP DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e NF-e
N .000.000.13 N. 000.058.594 Srie 001 Srie 000

DENTIFICAO DO EMITENTE

INDSTRIA EXEMPLAR LTDA Rua Padre Estevo Pernet, 215 Tatup So Paulo So Paulo CEP 7777.7000 Fone(11) 2942-6711

DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica


0-ENTRADA 1-SADA N? 000.038597 Srie 000 Folha1/1

CHAVE DE ACESSO

3511 0543 2178 5000 0159 5500 0005 0385 9713 3245 7991 Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora
PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

.
NATUREZA DA OPERAO

VENDA
INSCRIO ESTADUAL INSCRIO ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT.

135110232077152 - 10/05/2011 16:20:50


CNPJ

669.001.001.110
DESTINA TRIO / REM ETEN TE
NOME / RAZO SOCIAL CNPJ / CPF

43.217.850/0001-59
DATA DE EMISSO

BBB Indstria Comercio Ltda


ENDEREO

11.111.111/0001-81
BAIRRO / DISTRITO CEP

__/__/2012
DATA DA SADA

Rua Amazonas
Manaus
VALOR DO ICMS

.
UF

Centro
FONE / FAX

08743-035
INSCRIO ESTADUAL

__/__/2012
HORA DA SADA

MUNICPIO

AM
BASE DE CLCULO DO ICMS S.T.

669.001.001.110
VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

08:30
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

BASE DE CLCULO DO ICMS

1.000,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA

930,00
TRANSPORTADOR / VOLUM ES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA CDIGO ANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

ENDEREO

MUNICPIO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS


CDIGO PRODUTO DESCRIO DO PRODUTO / SERVIO NCM/SH CST CFOP UN QUANT VALOR UNIT VALOR TOTAL BASE CLC. ICMS VALOR. ICMS VALOR. IPI ALIQ. ICMS ALIQ. IPI

CTHD4581

Ao bruto

000.00.00

040

6109

Kg

1,000

1.000,00

1.000,00

CLCULO DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO ISS VALOR DO ISS

DADOS ADICIONAIS
INFORM AES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO

Iseno do ICMS nos termos do artigo 84 do Anexo I do RICMS/00 Sada com suspenso do IPI nos termos do artigo 84 do RIPI/10 . a suspenso se converter em iseno aps o internamento das mercadorias na ZFM nos termos do artigo 81 , III do RIPI/10 Valor do produto com ICMS R$ 1.000,00 Alquota do ICMS 7% Valor do Produto sem ICMS R$ 930,00 Numero de Inscrio do destinatrio no suframa: 99999.9999.999999

Zona Franca de Manaus: Sada de produto industrializado de origem nacional para comercializao ou industrializao nos Municpios de Manaus, Rio Preto da Eva e Presidente Figueiredo isento do ICMS. No caso do IPI suspenso at a sua entrada naquela rea, quando ento se efetivar a iseno. Para o Pis e Cofins fica reduzidas alquotas zero, nos temos do artigo 2 da Lei n 10.996/2004.

169

EXERCCIO PRTICO COM BASE NOS EXEMPLOS DE NOTAS FISCAIS EMITIDAS: 1 CLASSIFIQUE AS NOTAS FISCAIS DE ENTRADAS NOS DADOS ADICIONAIS O CFOP DE ENTRADA. 2- ESCRITURAR NOS LIVROS A SEGUIR DE REGISTRO DE ENTRADAS E SADAS. 2- EFETUE A APURAO DO ICMS E IPI 3- EFETUE A CUMULATIVO APURAO DO PIS COFINS

4 EFETUE A APURAO DO PIS COFINS NO CUMULATIVO

OBS: CONSIDERE AS NOTAS FISCAIS DE ENTRADAS DA PGINA 147 A 155 E DE SADAS DA PGINA 156 A 169

EMPRESA: INDSTRIA DOS ESCORREGA LA VAI LTDA

INSC. EST.: 109.595.090.119

CNPJ: 61.445.144/0001-46

FOLHA:

01

MS: 05

ANO: 2011

REGISTRO DE ENTRADAS ICMS


ISENTAS OU NO TRIBUTADAS OUTRAS BASE DE CLCULO CRDITO DO IMPOSTO ISENTAS OU NO TRIBUTADAS

IPI
OBSERVAES
OUTRAS

UF

CFOP

VALOR

BASE

CONTBIL

DE CLCULO

CRDITO DO IMPOSTO

Total >>>> -

Total >>>>>

170

171

RESOLUO DE EXERCCIOS:

REGISTRO DE SADAS ICMS


DBITO DO IMPOSTO OUTRAS BASE DE CLCULO ISENTAS OU NO TRIBUTADAS DBITO DO IMPOSTO ISENTAS OU NO TRIBUTADAS

IPI
OBSERVAES
OUTRAS

UF

CFOP

VALOR

BASE

CONTBIL

DE CLCULO

Total >>>>>
-

Total >>>>>

172

173

RESOLUO DE EXERCCIOS:

174

EMPRESA: INDSTRIA DOS ESCORREGA LA VAI LTDA


INSC. EST.: 109.595.090.119 FOLHA: 01 MS: 05 CNPJ: 61.445.144/0001-46 ANO: 2011

REGISTRO DE APURAO DE ICMS


DEBITO DO IMPOSTO
001-POR SAIDAS COM DEBITO DO IMPOSTO 002-OUTROS DEBITOS 003-ESTORNO DE CREDITOS 004-SUBTOTAL

CREDITO DO IMPOSTO
005-POR ENTRADA/AQUIS COM CREDITO DO IMPOSTO |006-OUTROS CREDITOS |007-ESTORNO DE DEBITOS 008-SUBTOTAL 009-SLDO CREDOR PERIODO ANT. 010-TOTAL

APURAO DE SALDOS
011-SALDO DEVEDOR 012-DEDUES 013-IMPOSTO A RECOLHER 014-SALDO CREDOR A TRANSP P/ O PERIODO SEGUINTE

175

EMPRESA: INDSTRIA DOS ESCORREGA LA VAI LTDA


INSC. EST.: 109.595.090.119 FOLHA: 01 MS: 05 CNPJ: 61.445.144/0001-46 ANO: 2011

REGISTRO DE APURAO DE IPI - MENSAL


DEBITO DO IMPOSTO
001-POR SAIDAS COM DEBITO DO IMPOSTO 002-OUTROS DEBITOS 003-ESTORNO DE CREDITOS 004-SUBTOTAL

CREDITO DO IMPOSTO
005-POR ENTRADA/AQUIS COM CREDITO DO IMPOSTO |006-OUTROS CREDITOS |007-ESTORNO DE DEBITOS 008-SUBTOTAL 009-SLDO CREDOR PERIODO ANT. 010-TOTAL

APURAO DE SALDOS
011-SALDO DEVEDOR 012-DEDUES 013-IMPOSTO A RECOLHER 014-SALDO CREDOR A TRANSP P/ O PERIODO SEGUINTE

176

Exerccios de Apurao de Pis Cofins Cumulativo com base na Escrituro Fsical anterior:

177

Exerccios de apurao de Pis Confis no-cumulativo com base na Escriturao Fiscal anterior
1 2 3 RECEITAS Total de Receitas Vendas de Bens e Servios Demais Receitas >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>TOTAL RECEITAS = RECEITAS NO TRIBUTADAS Receitas Tributadas a alquota zero Receitas com suspenso Receitas isentas >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>TOTAL RECEITAS NO-TRIBUTADAS =

4 5 6 7

RECEITAS DE EXPORTAO - Sem Incidncia das Contribuies 8 Vendas de Produtos para Exportao 9 Servios de Exportao 10 >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>TOTAL RECEITAS DE EXPORTAO = RECEITAS DE AQUIS DE OPERAES ANTERIORES EM REGIME ESPECIAL 11 Receitas com ST das Contribuies 12 Receitas Tributadas a alquota zero Revenda de Produtos sujeitos Monofsicos 13 >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>TOTAL RECEITAS DE AQUIS DE REGIME ESPECIAL = RECEITAS NO-OPERACIONAIS 14 Receita de Venda Ativo Permanente 15 >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>TOTAL RECEITAS NO-OPERACIONAIS = 16 >>>>>>>>>RECEITAS INTERNA COM TRIBUTAO DE ALQ BSICAS (3-7-10-13-15) =

17 18 19 20 21 22 23 24

EXCLUSES descontos incondicionais concedidos vendas canceladas IPI das Receitas Tributadas pelas alquotas Bsica ICMS ST substituto das Receitas Tributadas pelas alquotas Bsicas reverses de provises e recuperaes de crditos baixados resultado positivo da avaliao de investimentos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>TOTAL EXCLUSES (17+18+19+20+21+22+23) =

25 >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>BASE DE CLCULO DAS CONTRIBUIES (16-24) = 26 PIS DEVIDO = (25) X 1,65% 27 COFINS DEVIDO = (25) X 7,6%

178

DESCONTO DOS CRDITOS 28 Bens para Revenda 29 IPI incidente na aquisio, quando recupervel pelo comprador 30 ICMS ST s/ Bens quando vendedor for Substituto 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 Bens Utilizados como Insumos IPI incidente na aquisio, quando recupervel pelo comprador ICMS ST s/ insumos quando o vendedor for Substituto Servios Utilizados como Insumos Despesas de Energia Eltrica Despesas de Aluguis de Prdios Locados de Pessoas Jurdicas Despesas de Aluguis de Mquinas e Equipamentos Locados de Pessoas Jurdicas Despesas de Armazenagem e Frete na Operao de Venda Despesas de Contraprestaes de Arrendamento Mercantil Sobre Bens do Ativo Imobilizado (Com Base nos Encargos de Depreciao) Sobre Bens do Ativo Imobilizado (Com Base no Valor de Aquisio ou de Construo) Encargos de Amortizao de Edificaes e Benfeitorias Devoluo de Vendas IPI sobre Devoluo de Vendas Crdito Presumido Relativo a Estoque de Abertura

( (

) )

( (

) )

46

BASE DE CLCULO DOS CRDITOS DO PIS E DA COFINS NO CUMULATIVO (28-2930+31-32-33+34+35+36+37+38+39+40+41-42+43-44+45)

47 (-) Ajuste Negativo de Crdito (Devoluo de Compras de Insumos ou p/ Revenda menos IPI) TOTAL DA BASE DE CLCULO DOS CRDITOS DO PIS E DA COFINS NO CUMULATIVO DO PERODO aps Ajuste (46-47)

48

49 CRDITOS DE PIS = (48) X 1,65% 50 CRDITOS DE COFINS = (48) X 7,6% RESUMO DA APURAO Pis/Pasep 51 Total de Dbitos do Pis do Perodo de Apurao (26) 52 Saldo Credor do Perodo Anterior 53 = Total dos Crditos Apurados (49+52)

54 Saldo do Pis (51-53) 55 ( - ) Reteno na fonte 56 Saldo Devedor a Pagar Cdigo no DARF 6912 (54-55) 57 Saldo Credor do Perodo de Apurao (caso os Crditos forem maiores Dbitos)

RESUMO DA APURAO COFINS 58 Total de Dbitos do Perodo de Apurao (27) 59 Saldo Credor do Perodo Anterior 60 = Total dos Crditos Apurados (50+59)

61 Saldo do Cofins (58-60) 62 ( - ) Reteno na fonte 63 Saldo Devedor a Pagar Cddigo no DARF 5856 (61-62) 64 Saldo Credor do Perodo de Apurao (caso os Crditos forem maiores Dbitos)

179

Exerccios 1) Qual o conceito de Indstria e Equiparada a Indstria?

2) As empresas que so consideradas contribuintes do ISS, qual a Base de Clculo do imposto?

2) Para as empresas consideradas como Comrcio, ou seja, contribuintes do ICMS nas operaes de Sada qual alquota aplica-se a: - operaes internas - operaes interestaduais com contribuintes da regio norte, nordeste, centro-oeste e esprito santo - operaes interestaduais com contribuintes da regio sul e sudeste - operaes interestaduais para no-contribuintes

3) Quando falamos de COMPRA, estamos falando de ____________________, no qual as operaes de ICMS/IPI (PIS e COFINS No Cumulativos) gera-se um ______________________. 4) Quando falamos de VENDA, estamos falando de _______________________, no qual as operaes de ICMS/IPI (PIS e COFINS No Cumulativos) gera-se um ______________________. N 3 5) Os CFOPs Cdigos Fiscais de Operaes dividem-se em quantos grupos? Explique cada um. 6) Qual a caracterstica principal da empresa para avaliarmos no momento de escriturar uma nota fiscal? 7) Uma empresa X(sendo indstria), vende seus produtos acabados para : a) Indstria b) Comrcio Como devemos proceder quanto ao lanamento do IPI na aquisio?

180

8) Pode ocorrer operaes de TRANSFERNCIA em qualquer tipo de empresa?

9) Ao emitir uma nota fiscal de DEVOLUO quais critrios devo obedecer?

10) Na venda de ATIVO IMOBILIZADO deve destacar o ICMS / IPI ?

11) Quando adquiro mercadorias para USO E CONSUMO como devo proceder quanto ao ICMS / IPI caso esteja destacado na nota fiscal ?

12) Mercadoria destinadas para CONSERTO, como proceder quanto ao ICMS/IPI? 13) Em operaes de DEMONSTRAO como proceder quanto ao ICMS / IPI na : REMESSA : RETORNO : 14) Quando efetuamos a operao de VENDA ORDEM?

15) Para operaes de EXPORTAO h um incentivo fiscal. Qual seria este incentivo fiscal ?

16) O que no corrige a carta de correo, prevista no Ajuste SINIEF 1/2007?

17) Por qual ou quais motivos devemos efetuar PEDIDO DE USO DE IMPRESSO DE DOCUMENTOS FISCAIS junto ao PFE ?

18) Quais so os impostos e contribuies que integram no Simples Nacional?

181

Bibliografia CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de Direito Tributrio. 8. ed. So Paulo : Saraiva, 2007. Peres, Adriana Manni. Mariano, Paulo Antnio. ICMS e IPI dia dia das empresas - 6 ed. so Paulo IOB 2011. BRASIL. Secretaria da Receita Federal. Disponvel em: <www.receita.fazenda.gov.br >. Acesso em: 30 de agosto de 2011. BRASIL. Prefeitura Municipal de So Paulo. Disponvel em: <www.prefeitura.sp.gov.br>. Acesso em: 18 de agosto de 2011 BRASIL. Sistema Integrado de Informaes sobre Operaes Interestaduais com Mercadorias e Servios. Disponvel em: <www.sintegra.gov.br>. Acesso em: 15 de agosto de 2011. BRASIL. Secretaqria da Fazendo <www.fazenda.sp.br>. Acesso em: 30 de agosto de 2011. do Estado de So Paulo. Disponvel em: