4 Unidad

* Anollzor el reclbo de solorlos,

ldenllhcondo los prlnclpoles
elemenlos que lo lnlegron.
Cumpllmenlor odecuodomenle el
lmpreso ohclol de reclbo de solorlos.
ldenllhcor en un supueslo senclllo
los boses de collzocln de un
lrobo|odor y los cuolos
correspondlenles o lrobo|odor y
empresorlo.
En esta unidad aprenderemos a:
* Anllsls de lo relocln loborol
lndlvlduol, en lo que respeclo o.
Lo eslrucluro del reclbo de solorlos.
Cules son los percepclones
solorloles y exlro solorloles.
Cmo se colculon los boses
de collzocln.
Cmo se cumpllmenlo el reclbo
de solorlos.
Y estudiaremos:
El reclbo de solorlos.
lo nmlno
El reclbo de solorlos. lo nmlno 4
58
1. El recibo de salarios
Con lo llquldocln del solorlo, el empresorlo esl obllgodo o enlregor ol lrobo|odor
un documenlo denomlnodo recibo de salarios, lombln conocldo como nmina, en
el que se especlhquen codo uno de los percepclones, os como los descuenlos que
se procllquen. El modelo de reclbo se o|uslor ol esloblecldo por el Mlnlslerlo de lro-
bo|o, que es el que ullllzoremos en lo resolucln de los nmlnos de eslo nldod.
1.1. Estructura del recibo de salarios
En esle epgrole vomos o esludlor los porles prlnclpoles del reclbo de solorlos, slgulen-
do el modelo ohclol.
A. Encabezamiento del recibo de salarios
En esle oporlodo hguron los dolos ldenllhcollvos de lo empreso y del lrobo|odor. Los
conceplos o los que se debe preslor moyor olencln son.
t Categora o grupo profesional. Se esloblecen dllerenles grupos proleslonoles segun
los lunclones que reollzon los lrobo|odores y los llluloclones o conoclmlenlos odqul-
rldos en el desempeo de su prolesln.
t Grupo de cotizacin. lodos los lrobo|odores esln lncluldos en uno de los once gru-
pos de collzocln que esloblece lo Segurldod Soclol segun los colegoros proleslo-
noles que oporecen en lo loblo 4..
B. Cuerpo del recibo de salarios
El cuerpo prlnclpol del reclbo se dlvlde en. devengos, deducclones y boses de coll-
zocln.
t Devengos. Conlldodes que perclben los lrobo|odores por dlversos conceplos. Los
devengos se dlvlden en percepciones salariales y percepciones no salariales, lol
como se especlhco en los loblos 4.1 y 4.2.
t Deducciones. Son conlldodes que lo empreso rellene por dllerenles conceplos
[loblo 4.3|.
t Bases de cotizacin a la Seguridad Social y base sujeta a retencin del IRPF. En
esle ulllmo oporlodo se de|o conslonclo de los boses que slrven poro el clculo
de los deducclones o que esl su|elo el solorlo de los lrobo|odores. collzoclones
o lo Segurldod Soclol y relencln o cuenlo del lmpueslo sobre lo Renlo de los
Personos Fslcos [lRPF|.
Firma del recibo de salarios
El lrobo|odor llene derecho, sl
lo sollcllo, o hrmor lo nmlno
en presenclo de un mlembro del
comll de empreso o de un dele-
godo de personol, o blen, sl no
exlsllesen, onle un compoero de
lrobo|o. Lo hrmo del reclbo do le
de que el lrobo|odor ho perclbl-
do los conlldodes que hguron en
lo nmlno, sln que supongo su
conlormldod con los mlsmos.
Cl aves y consej os
Fig. 4.1. Proceso de liquidacin del recibo de salarios.
Total a percibir
[Solorlo nelo|
=
Deducciones
[Relenclones o cuenlo del lRPF, collzoclones
o lo Segurldod Soclol y conceplos
de recoudocln con|unlo|
Total devengado
[Solorlo brulo, sumo de
lodos los percepclones|
59
4 El reclbo de solorlos. lo nmlno
Percepciones salariales
Se lrolo de percepclones que relrlbuyen el lrobo|o y deben collzor o lo Segurldod Soclol y ol lRPF. Se dlvlden en.
Salario base del grupo
Es lo porle h|odo por unldod de llempo o de obro, esloblecldo poro codo colegoro proleslonol en los convenlos colecllvos o en los conlrolos.
Complementos salariales
Se conslderon complemenlos solorloles oquellos que no hon sldo
volorodos ol delermlnor el solorlo bose. Eslos complemenlos pueden venlr
regulodos en los leyes o en los convenlos colecllvos, o blen puede hoberlos
esloblecldo o poclodo lo dlreccln de lo empreso. Se pueden closlhcor en.
Complementos personales
Se esloblecen por los condlclones personoles del lrobo|odor sl no hon sldo
lenldos en cuenlo o lo horo de h|or el solorlo bose. Por e|emplo, onllguedod,
conoclmlenlos especloles, ldlomos, elclero.
Complementos de antigedad
Los convenlos colecllvos pueden esloblecer un complemenlo solorlol en luncln
del llempo que se lleve lrobo|ondo en lo empreso.
Los perlodos esloblecldos poro cobror esle complemenlo suelen ser blenlos [dos
oos|, lrlenlos [lres oos|, qulnquenlos [clnco oos| o sexenlos [sels oos|.
Complementos de puesto de trabajo
Se perclben por los coroclersllcos especloles del pueslo de lrobo|o, que lo
dllerenclon del lrobo|o corrlenle. Se de|on de perclblr en el momenlo en que
hnollzo lo loreo que do orlgen ol complemenlo.
* Penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnicidad, alturicidad, elclero. se
perclben cuondo lo esloblece lo oulorldod loborol o el convenlo colecllvo,
cuondo el pueslo de lrobo|o presenlo eslos coroclersllcos, y unlcomenle por
los dos reolmenle lrobo|odos.
* Nocturnidad: el lrobo|o noclurno llene uno relrlbucln espechco que se
delermlno en lo negoclocln colecllvo.
Complementos por calidad o cantidad de trabajo
Se perclben por reollzor moyor conlldod de lrobo|o o olconzor un nlvel de
colldod superlor ol conslderodo como normol.
* Incentivos, actividad: se esloblecen cuondo se exlge un rendlmlenlo superlor ol
conslderodo como medlo.
* Asistencia, puntualidad: con eslos complemenlos se lrolo de evllor el
obsenllsmo loborol.
Horas extraordinarias
Su relrlbucln no podr ser lnlerlor o lo de lo horo ordlnorlo, o blen se compensor con llempo equlvolenle de desconso relrlbuldo.
Graticaciones extraordinarias (pagas extra)
El lrobo|odor llene derecho o, como mnlmo, dos graticaciones extraordinarias al ao, uno de ellos con ocosln de los heslos de Movldod y lo olro en el mes
que se h|e por convenlo colecllvo o por ocuerdo enlre el empresorlo y los represenlonles legoles de los lrobo|odores. lguolmenle se h|or por convenlo lo
cuonlo de los grollhcoclones.
Podr ocordorse en el convenlo que los grollhcoclones exlroordlnorlos se prorroleen enlre doce mensuolldodes, cobrndose codo mes lo porle proporclonol de
los pogos.
Participacin en benecios
Es uno grollhcocln onuol poleslollvo, esloblecldo en luncln de los benehclos de lo empreso, o uno conlldod h|o poclodo en el convenlo colecllvo, con
lndependenclo de los benehclos oblenldos.
Salario en especie
Conslsle en lo volorocln de los blenes y servlclos que preslo lo empreso o los lrobo|odores, como, por e|emplo, olo|omlenlo, eleclrlcldod, gos, elclero.
1. Sirvindote de algn buscador como hllp.,,convenlos.|urldlcos.com,conve-
nlosseclores.php o mediante el Boletn Oficial del Estado [www.boe.es,g,es,
boses_dolos,convenlos.php), busca el convenio colectivo que corresponda a un
sector de actividad del ciclo formativo que ests estudiando y realiza un resu-
men de las percepciones que corresponde cobrar a una persona que comienza
a trabajar en una categora profesional similar a la que tendrs cuando finali-
ces tus estudios.
Act i vi dades
Tabla 4.1. Percepciones salariales que cotizan a la Seguridad Social.
El reclbo de solorlos. lo nmlno 4
60
Percepciones no salariales
Se lrolo de percepclones que no tienen la consideracin de salario, y que esln excluldos de collzocln o lo Segurldod Soclol sl no sobreposon unos delermlno-
dos lmlles. Se pueden closlhcor en.
Indemnizaciones y suplidos
Conlldodes obonodos o los lrobo|odores por los goslos que reollzon como
consecuenclo de su ocllvldod loborol [sl superon los lmlles de lo loblo 4.4
deben collzor o lo Segurldod Soclol|.
* Dietas de viaje.llenen eslo conslderocln los goslos normoles de monulencln
y eslonclo en holeles por desplozomlenlos del lrobo|odor luero de su cenlro
hoblluol de lrobo|o, poro lrobo|or en un munlclplo dlsllnlo.
* Gastos de locomocin. Goslos del lrobo|odor que se desploce luero de lo
lbrlco, loller, ohclno o cenlro hoblluol de lrobo|o, poro lrobo|or en olro cenlro
dlsllnlo [del mlsmo o en dllerenle munlclplo|.
* Plus de transporte urbano y distancia. Conlldod que debe obonorse ol
lrobo|odor por su desplozomlenlo desde el lugor de resldenclo hoslo el cenlro
hoblluol de lrobo|o y vlceverso.
* Indemnizaciones por odqulslcln y monlenlmlenlo de prendos de lrobo|o y por
odqulslcln y desgosle de ullles y herromlenlos.
* Quebranto de moneda. Conlldodes que se perclben poro cubrlr errores en
cobros y pogos, o prdldos lnvolunlorlos.
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Por lncopocldod lemporol derlvodo de enlermedod comn o proleslonol, occldenle, perlodos de desconso por molernldod o odopcln, o blen por desempleo
porclol.
Indemnizaciones
Son conlldodes que el empresorlo pogo ol lrobo|odor como consecuenclo de lroslodos, despldos o suspensln del conlrolo.
Otras percepciones no salariales
Se pueden deslocor los me|oros de los presloclones de lo Segurldod Soclol concedldos por los empresos, los produclos en especle concedldos volunlorlomenle
por los empresos, elclero.
Deducciones
A los devengos nlegros se les procllco unos deducclones, poro os oblener lo conlldod nelo que deber perclblr el lrobo|odor. Eslos deducclones son.
Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta
Los lrobo|odores esln obllgodos o collzor o lo Segurldod Soclol y, odems, los empresorlos esln obllgodos o deduclr en los reclbos de solorlos de los
lrobo|odores los cuolos que correspondon o los conceplos de conllngenclos comunes, desempleo, lormocln proleslonol y horos exlroordlnorlos [loblo 4.Z|.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF)
Los empresorlos esln obllgodos o relener o cuenlo del lRPF unos delermlnodos porcenlo|es, colculodos en luncln de los lngresos brulos onuoles y de los
clrcunslonclos lomlllores del lrobo|odor.
Anticipos
En esle oporlodo deben hocerse conslor los conlldodes que hoyo reclbldo el lrobo|odor o cuenlo del lrobo|o yo reollzodo, conlldodes que el empresorlo le
deduclr en el reclbo de solorlos del mes correspondlenle.
Valor de los productos en especie
Se deduclr lo volorocln de los produclos en especle que hoyo perclbldo el lrobo|odor y que oporezcon reNe|odos en el oporlodo Devengos del reclbo de
solorlos.
Otras deducciones
En esle epgrole se lnclulr cuolquler olro deduccln, como, por e|emplo, lo devolucln de prslomos que el lrobo|odor hoyo perclbldo de lo empreso.
Tabla 4.2. Percepciones no salariales.
Tabla 4.3. Deducciones que se practican en la nmina.
61
4 El reclbo de solorlos. lo nmlno
2. Bases de cotizacin a la Seguridad Social
Empreso y lrobo|odores esln obllgodos o elecluor collzoclones o lo Segurldod Soclol
por dlversos conceplos, poro lener cublerlos clerlos rlesgos [Flguro 4.2|.
Lo base de cotizacin es uno conlldod que se colculo en relocln con los relrlbuclo-
nes de los lrobo|odores, y sobre lo cuol se opllcon unos llpos lmposlllvos poro oble-
ner los cuolos que se hon de desconlor en los nmlnos.
En el Rglmen Generol de lo Segurldod Soclol, lo bose de collzocln esl consllluldo
por lo lololldod de los percepclones econmlcos reclbldos por los lrobo|odores, en
dlnero o en especle, que relrlbuyon lonlo el lrobo|o en elecllvo como los perlodos de
desconso compulobles.
Exlslen los slgulenles boses de collzocln.
Bases tipos = Cuotas a ingresar
Base de cotizacin por contingencias comunes
Lo collzocln por esle conceplo esl desllnodo o cubrlr los slluoclones de enlermedod comun, molernldod
y occldenle no loborol.
Base de cotizacin por desempleo, formacin profesional y Fondo de Garata Salarial (D, FP, Fogasa)
* Desempleo (D). Lo recoudocln se desllno o lo coberluro del subsldlo de desempleo.
* Formacin profesional (FP). Lo collzocln se desllno o lo lormocln y reclclo|e de los lrobo|odores.
* Fondo de Garanta Salarial (Fogasa). Su hnolldod es goronllzor los solorlos que no se obonen
o los lrobo|odores.
Base de cotizacin por contingencias profesionales. Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (AT y EP)
Lo collzocln por eslos conllngenclos corre excluslvomenle o corgo del empresorlo. Se dlvlde en.
* Cuotas por IT, desllnodos o lo coberluro de lo lncopocldod lemporol.
* Cuotas por IMS, poro cubrlr conllngenclos derlvodos de lo lnvolldez, muerle y supervlvenclo.
Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias
Hercs exIrcerdncrcs. Eslos horos exlro collzon o los mlsmos llpos que los conllngenclos comunes
[loblo 4.Z|.
* Fuerza mayor. Collzon o llpos reducldos. Por enclmo de 80 horos ol oo, lodos los horos exlro
que se reollcen collzon como exlroordlnorlos normoles.
Fig. 4.2. Bases de cotizacin a la Seguridad Social.
Bases de
cotizacin a la
Seguridad Social
El reclbo de solorlos. lo nmlno 4
62
2.1. Conceptos no computables en la base de cotizacin
Los percepclones denomlnodos no solorloles llenen lo coroclersllco de eslor
excluldos de collzor o lo Segurldod Soclol, pero slempre que no superen unos de-
lermlnodos lmlles. El exceso sobre los lmlles seolodos se compulor en lo bose de
collzocln o lo Segurldod Soclol [loblo 4.4|.
Concepto Importe exento Importe computable
Pluses de transporte urbano y distancia Hoslo el 20 del lPREM, en con|unlo Exceso del 20 del lPREM, en con|unlo
Quebranto de moneda, desgaste de tiles y herramientas,
adquisicin y mantenimiento de prendas de trabajo
Hoslo el 20 del lPREM, en su con|unlo Exceso del 20 del lPREM, en con|unlo
Gastos de locomocin
Segun locluro lmporle goslo |usllhcodo ----------------------------------------------------------
Sln |usllhcor el lmporle 0,1P C,kllmelro recorrldo Exceso de 0,1P C,kllmelro recorrldo
Dietas
Goslos de eslonclo lmporle |usllhcodo ----------------------------------------------------------
Goslos de monulencln
lmporle esloblecldo por lo Agenclo
lrlbulorlo
Exceso de loles conlldodes
Percepciones por matrimonio lmporle ------------------------------------------------------------
Prestaciones de la Seguridad Social y sus mejoras lmporle -----------------------------------------------------------
Indemnizaciones por fallecimiento, traslados, suspensiones,
despidos y ceses
lmporle ------------------------------------------------------------
Productos en especie concedidos voluntariamente: vehculos,
vlvlendo, plozos goro|e, preslomos o lnlers lnlerlor ol legol
del dlnero, goslos de esludlo, bolsos de Movldod, |ugueles,
prlmos de seguros.
Hoslo el 20 del lPREM, en su con|unlo Exceso del 20 del lPREM, en con|unlo
Tabla 4.4. Lmites exentos de cotizacin de las percepciones no salariales.
n lrobo|odor que ullllzo su proplo vehculo poro
desplozorse duronle lo |ornodo loborol ho reollzodo
00 kllmelros en un mes. El complemenlo de locomo-
cln es relrlbuldo o 0,2 cnllmos el kllmelro.
Calcula el importe que cobrar el trabajador en concepto
de locomocin, el importe que quedar excluido de cotizar
a la Seguridad Social, y el importe por el que se cotizar.
Solucin
Conlldod o perclblr. 00 0,2 = 12,00 C.
lmporle excluldo de collzor o lo Segurldod Soclol.
00 0,1P = P,00 C.
lmporle por el que se collzor.
12,00 P,00 = 30,00 C.
Caso prct i co 1
2. Calcula el importe por el que cotizar un trabajador que percibe un comple-
mento de transporte de 130 mensuales. Supongomos que el lPREM es de
00 C mensuoles.
Act i vi dades
63
4 El reclbo de solorlos. lo nmlno
2.2. Base de cotizacin por contingencias comunes
En el clculo de lo bose de conllngenclos comunes se dlsllnguen dos cosos dlsllnlos. los
lrobo|odores que perclben su solorlo mensuolmenle [grupos 1 ol Z| y los que lo perclben
de lormo dlorlo [grupos 8 ol 11|.
A. Base de cotizacin cuando la retribucin es mensual
Cuondo se lrolo de solorlo mensuol se procede de lo slgulenle lormo.
* Se computan los devengos salariales del mes ol que se rehere lo collzocln, excluldos
los conceplos exlrosolorloles no compulobles [denlro de los lmlles esloblecldos| y los
horos exlroordlnorlos.
* Se aade la parte proporcional de las pagas extra de lo slgulenle lormo.
lmporle onuol esllmodo de los pogos exlro
12
* La base de cotizacin ha de estar comprendida dentro del mnimo y del mximo es-
tablecidos para cada categora profesional, grupos del uno ol slele [loblo 4.|. Sl lo
bose resullonle luese lnlerlor o lo mnlmo, se collzor por slo, y sl luese superlor o
lo mxlmo, slo ser conslderodo como bose de collzocln.
B. Base de cotizacin cuando la retribucin es diaria
Poro colculor los boses de collzocln cuondo el solorlo es dlorlo, se procede en el
orden slgulenle.
t Se computan, en forma diaria, los devengos salariales del mes ol que se rehere lo
collzocln, excluldos los conceplos exlrosolorloles no compulobles y los horos exlro
ordlnorlos.
t Se aade la parte proporcional de las pagas extra de lo slgulenle lormo.
lmporle onuol esllmodo de los pogos exlro
3 [3|
t La base de cotizacin debe estar comprendida dentro del mnimo y del mximo
establecidos para cada categora profesional, grupos del ocho al once [loblo 4.|. Sl
lo bose resullonle es lnlerlor o lo mnlmo, se collzor por slo, y sl es superlor o lo
mxlmo, slo ser conslderodo como bose de collzocln.
* La base diaria de cotizacin se multiplicar por el nmero real de das del mes de que
se lrole [28, 2P, 30 o 31|.
Bases de cotizacin por contingencias comunes
Grupo Categoras profesionales Bases mnimas Bases mximas
1 lngenleros y llcenclodos 1 01,4P C,mes 3 1,20 C,mes
2 lngenleros lcnlcos, perllos y oyudonles lllulodos 843,34 C,mes 3 1,20 C,mes
3 )eles odmlnlslrollvos y de loller Z33,1 C,mes 3 1,20 C,mes
4 Ayudonles no lllulodos Z2Z,8P C,mes 3 1,20 C,mes
Chcloles odmlnlslrollvos Z2Z,8P C,mes 3 1,20 C,mes
6 Subollernos Z2Z,8P C,mes 3 1,20 C,mes
Z Auxlllores odmlnlslrollvos Z2Z,8P C,mes 3 1,20 C,mes
8 Chcloles de prlmero y segundo 24,2 C,do 10,4 C,do
P Chcloles de lercero y especlollslos 24,2 C,do 10,4 C,do
10 Peones 24,2 C,do 10,4 C,do
11 lrobo|odores menores de 18 oos, cuolqulero que seo su colegoro proleslonol 24,2 C,do 10,4 C,do
Tabla 4.5. Grupos de cotizacin por contingencias comunes (datos de 2009).
Grupos de cotizacin
A eleclos de collzocln, las cate-
goras profesionales se dividen
en once grupos.
Los grupos del uno ol slele com-
prenden boses de collzocln
mensuoles [collzon slempre por
30 dos|.
Los grupos del ocho ol once se
reheren o los boses de collzo-
cln dlorlos, es declr, los lrobo-
|odores lncluldos en esle ulllmo
grupo collzon por los dos nolu-
roles que lengo el mes que se
llquldo.
Cl aves y consej os
El reclbo de solorlos. lo nmlno 4
64
2.3. Base de cotizacin por contingencias profesionales
y conceptos de recaudacin conjunta
Lo bose de collzocln por conllngenclos proleslonoles de occldenles de lrobo|o y enler-
medodes proleslonoles [Al y EP|, y lo bose de collzocln por conceplos de recoudocln
con|unlo por desempleo [D|, lormocln proleslonol [FP| y Fondo de Goronlo Solorlol
[Fogoso|, son boses dlsllnlos, cuyo clculo se realiza de la misma forma que para las
contingencias comunes, pero incluyndose el importe de las horas extraordinarias. Cuol-
qulero que seo el grupo de collzocln del lrobo|odor, los lopes mxlmos son los que
oporecen en lo loblo 4..
Las cotizaciones por AT, EP y Fogasa corren o corgo excluslvomenle del empresorlo, y se
esloblecen en luncln de lo romo de ocllvldod en lo que se encuodro lo empreso. Eslos
collzoclones no se reNe|on en lo nmlno.
3. Base de retencin del IRPF
Lo bose de relencln esl consllluldo por los rendlmlenlos nlegros del lrobo|odor.
No se han de practicar retenciones [pues esln excepluodos de grovomen| sobre los
slgulenles conceplos.
t Indemnizaciones por despido, cese en el puesto de trabajo, traslado, extincin del
contrato de trabajo y fallecimiento.
t Los gastos de locomocin, slempre que esln debldomenle |usllhcodos [denlro de los
lmlles que oporecen en lo loblo 4.4|.
|cs deIcs y |cs csgnccenes pcrc gcsIes de vcje, slempre que no superen los lmlles
esloblecldos en el Reglomenlo del lRPF.
Topes de cotizacin
de accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales
Mximo Mnimo
3 1,20 Z2Z,80
Tabla 4.6. Bases mnima y mxima
para AT y EP, D, FP y Fogasa.
Calcula las bases de cotizacin de un trabajador que de-
sempea el puesto de auxiliar administrativo (grupo de co-
tizacin 7) y recibe las siguientes retribuciones:
* Solorlo bose. 1 000,00 C.
* lncenllvos. 120,00 C.
* El lrobo|odor perclbe onuolmenle dos pogos exlroordl-
norlos por un lmporle lguol ol solorlo bose.
Solucin
8cse de cenIngenccs cemunes
Eslo bose llene dos componenles. los relrlbuclones solorlo-
les y lo prorrolo de los pogos exlro.
Remunerocln.
Solorlo bose 1 000,00 C
Plus ocllvldod 120,00 C
----------------------------
lolol 1 120,00 C
1 000 2
Prorrolo pogos exlro. ---------------------------- = 1,Z C
12
8cse de cenIngenccs cemunes:
1 120 + 1,Z = 1 28,Z C.
Eslo conlldod esl comprendldo denlro de los lopes
mnlmos y mxlmos esloblecldos poro el grupo Z [lo
blo 4.|.
8cses A y EP, D, FP, Fegcsc
Son los mlsmos boses que por conllngenclos comunes,
pueslo que el lrobo|odor no ho reollzodo horos exlroor-
dlnorlos.
Base cotizacin AT y EP, D, FP, Fogasa: 1 28,Z C.
Caso prct i co 2
65
4 El reclbo de solorlos. lo nmlno
Calcula las bases de cotizacin correspondientes a un in-
geniero (grupo 1) que en el presente mes ha recibido las
siguientes retribuciones:
* Solorlo bose. 1 00,00 C.
* lncenllvo. 1P2,00 C.
* Horos exlro. 0,00 C.
* Horos exlro luerzo moyor. 100,00 C.
* Perclbe onuolmenle dos pogos exlroordlnorlos, slendo
el lmporle de codo uno lguol que el sueldo bose.
Solucin
8cse de cenIngenccs cemunes
Mo se lncluyen en el clculo de eslo bose los horos exlroor-
dlnorlos.
Remunerocln.
Solorlo bose 1 00,00 C
lncenllvos 1P2,00 C
-----------------------------
lolol 1 P2,00 C
1 00 2
Prorrolo pogos exlro. ------------------------------ = 20,00 C
12
Base de contingencias comunes:
1 P2,00 + 20,00 = 1 P42,00 C.
Eslo conlldod esl comprendldo denlro de los lopes m-
nlmo y mxlmo de su colegoro proleslonol, grupo 1
[loblo 4.|.
8cses A y EP, D, FP, Fegcsc
Deben lenerse en cuenlo los horos exlroordlnorlos reollzo-
dos duronle el mes, que deben sumorse ol lolol colculodo
poro lo bose de conllngenclos comunes.
Base cotizacin AT y EP, D, FP, Fogasa:
1 P42,00 + 0,00 + 100,00 = 2 102,00 C.
Eslo conlldod esl comprendldo denlro de los lmlles
mnlmos y mxlmos esloblecldos poro Al y EP, D, FP y
Fogoso.
Caso prct i co 3
Calcula las bases de cotizacin de un trabajador del grupo
9, en un mes de 30 das, que percibe las siguientes retri-
buciones:
* Solorlo bose. 30,00 C,do.
* Plus de ocllvldod. 4,00 C,do.
* Horos exlro. P0,00 C,mes.
* Reclbe dos pogos exlro ol oo equlvolenles, codo uno,
o 30 dos de solorlo bose.
Solucin
* Base de contingencias comunes
En el clculo de eslo bose no se conslderon los horos ex-
lroordlnorlos.
Remunerocln.
Solorlo bose 30,00 C
Plus ocllvldod 4,00 C
--------------------
lolol 34,00 C
30 30 2
Prorrolo pogos exlro. --------------------------------- = 4,P3 C
3
Base de contingencias comunes diaria: 34 + 4,P3 = 38,P3 C.
Consullondo lo loblo 4. se observo que lo conlldod oble-
nldo esl comprendldo denlro de los lmlles del grupo P.
Poro colculor lo bose mensuol se mulllpllco lo bose dlorlo
por los dos del mes.
* Base de cotizacin por contingencias comunes:
38,P3 30 = 1 1Z,P0
* Bases AT y EP, D, FP, Fogasa
Se deben lener en cuenlo los horos exlro reollzodos
duronle el mes, que deben sumorse ol lolol colculodo
poro lo bose de conllngenclos comunes.
* Base de cotizacin AT, EP, D, FP, Fogasa:
1 1Z,P0 C + P0,00 = 1 2Z,P0 C
Lo conlldod esl comprendldo denlro de los lmlles mnl-
mos y mxlmos esloblecldos poro Al, EP, D, FP y Fogoso
[loblo 4.|.
Caso prct i co 4
El reclbo de solorlos. lo nmlno 4
66
4. Clculo de deducciones
A los devengos que perclben los lrobo|odores se les procllco uno serle de deducclones
que, uno vez reslodos del lmporle nlegro, don lugor o lo conlldod que reolmenle percl-
blr el lrobo|odor. slos son los deducclones que se hon de procllcor.
t Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de
recaudacin conjunta.
Lo oporlocln del lrobo|odor o lo Segurldod Soclol por lo denomlnodo cuota obrera
es el resullodo de lo sumo de los cuolos que se obllenen de opllcor los llpos de coll-
zocln o los boses colculodos [los llpos de collzocln oporecen en lo loblo 4.Z|. El
resullodo se reNe|o en el reclbo de solorlos [oporlodo ll. Deducclones|.
* Retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF).
Cuondo los empresorlos pogon rendlmlenlos del lrobo|o o presloclones por cuenlo
de lo Segurldod Soclol [por e|emplo, en coso de bo|o por enlermedod| esln obll-
godos o relener unos delermlnodos porcenlo|es o cuenlo de lo llquldocln onuol del
lRPF.
El porcenlo|e de relencln o opllcor depende de vorlos elemenlos, como el lmporle
onuol de los relrlbuclones, el eslodo clvll del lrobo|odor, el numero de descendlenles,
lo edod de los mlsmos, sl el cnyuge lrobo|o, el lmporle onuol de los relrlbuclones
del cnyuge, y los oscendlenles dlscopocllodos.
4.1. Tipos de cotizacin al Rgimen General
de la Seguridad Social
El llpo de collzocln es el porcenlo|e que se opllco sobre lo bose poro oblener lo cuolo
que se lngreso en lo Segurldod Soclol. Los llpos vlgenles en lo ocluolldod son los que
oporecen en lo loblo 4.Z.
Tipos de cotizacin %
Empresa Trabajador Total
Contingencias comunes 23,0 4,Z0 28,30
Desempleo
* llpo generol
* Conlrolo durocln delermlnodo llempo complelo
* Conlrolo durocln delermlnodo llempo porclol
,0
,Z0
Z,Z0
1,
1,0
1,0
Z,0
8,30
P,30
Horas extra fuerza mayor 12,00 2,00 14,00
Resto horas extraordinarias 23,0 4,Z0 28,30
Formacin Profesional 0,0 0,10 0,Z0
Fogasa 0,20 --- 0,20
Tabla 4.7. Tipos de cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social.
Lo Agenclo lrlbulorlo, o lrovs de
del porlol www.aeat.es, locllllo
un progromo poro el clculo en
lneo del porcenlo|e de relencln
o cuenlo del lRPF que se debe
procllcor o codo lrobo|odor en
su nmlno.
El procedlendo poro occeder ol
progromo es el slgulenle.
* Accede o lo pglno de lo
Agenclo lrlbulorlo.
* Descorgo de progromos de
oyudo.
* Progromos de oyudo en lneo.
* Relenclones lRPF 201_.
Web
@
En lo Zono educollvo Soge del
CD del olumno puedes procllcor
con lo versln educollvo del pro-
gromo MomlnoPlus, con el que
puedes eloboror nmlnos y opll-
cor lo oprendldo en eslo unldod.
Puedes consullor, odems, los
dos slmuloclones desorrollodos,
reloclonodos, enlre olros cosos,
con los cosos prcllcos y , de
los slgulenles pglnos...
CD y CEO
67
4 El reclbo de solorlos. lo nmlno
5. Casos prcticos de diferentes
situaciones de recibos de salarios
3. Porllendo de los Cosos prcllcos 2, 3 y 4, calcula las
cotizaciones a la Seguridad Social que corresponden a
los trabajadores y a los empresarios.
llenes que opllcor los llpos de collzocln de lo loblo 4.Z.
4. Accede a la pgina web www.oeol.es para calcular el
porcentaje de retencin a cuenta del IRPF que corres-
ponde en los casos que citamos a continuacin.
Poro colculor los relenclones se porle de lres slluoclo-
nes lomlllores.
* Slluocln 1. perceplor sollero, vludo o dlvorclodo que
convlve con hl|os solleros menores de 18 oos, los
cuoles convlven excluslvomenle con el perceplor.
* Slluocln 2. perceplor cosodo cuyo cnyuge no
obllene renlos superlores o 1 00 C mensuoles.
* Slluocln 3. slluocln dlsllnlo de los onlerlores. Por
e|emplo. perceplor sollero y sln hl|os, perceplor
cosodo cuyo cnyuge obllene renlos superlores o
1 00 C, elclero.
o| lrobo|odor sollero, cuyo relrlbucln onuol esllmodo
es de 12 000 C y su collzocln o lo Segurldod
Soclol es de Z0 C.
b| Supongomos que el lrobo|odor de lo ocllvldod
onlerlor luvlese uno dlscopocldod del 40 .
c| Supongomos que el lrobo|odor de lo slluocln o|
luvlese un hl|o en el mes de moyo.
d| lrobo|odor cosodo, con dos hl|os de 10 y 12 oos,
cuyo cnyuge no obllene nlngun llpo de renlo, su
relrlbucln brulo onuol se esllmo en 21 000 C y su
collzocln o lo Segurldod Soclol es de 1 308 C.
e| lrobo|odor cosodo, con lres hl|os de 1, 18 y 23
oos, cuyo cnyuge obllene uno renlo onuol de
1 000 C, su relrlbucln brulo onuol se esllmo en
2Z 000 C y su collzocln o lo Segurldod Soclol es
de 1 182 C, con ellos convlve un oscendlenle de
Z3 oos que llene uno dlscopocldod del 40 .
Act i vi dades
Confecciona el recibo de salario correspondiente al mes de
abril de Antonio Garca Prez, auxiliar administrativo (gru-
po 7) que lleva cinco aos trabajando en la empresa. Sus
retribuciones segn el convenio colectivo son:
* Solorlo bose. 1 100,00 C.
* lncenllvo. Z0,00 C.
* Anllguedod. del solorlo bose por lrlenlo.
* Anuolmenle llene derecho o perclblr dos pogos exlroor-
dlnorlos, codo uno de uno conlldod lguol ol solorlo
bose.
* Relencln o cuenlo del lRPF del 10 .
Solucin
Poro lo cumpllmenlocln del reclbo de solorlos, que opore-
ce en lo Flguro 4.3, se reollzorn los slgulenles clculos.
I. Devengos
Anllguedod. llevo clnco oos en lo empreso, por
lo que llene un lrlenlo y le corresponde cobror.
1 100,00 0,0 = ,00 C.
DeIermnccn de |cs bcses de ceIzccn c |c 5egurdcd
Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base
sujeta a retencin del IRPF
Poro colculor los boses de collzocln se llenen en cuenlo
los percepclones solorloles, que en esle coso son lodos.
a) Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remunerocln.
Solorlo bose 1 100,00 C
lncenllvo Z0,00 C
Anllguedod ,00 C

lolol 1 22,00 C
1 100 2
Prorrolo pogos exlro. = 183,33 C
12
Base de contingencias comunes:
1 22,00 + 183,33 = 1 408,33 C.
Eslo conlldod esl comprendldo denlro de los lopes m-
nlmos y mxlmos esloblecldos poro su colegoro prole-
slonol, grupo Z [loblo 4.|.
b) Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP)
y conceptos de recaudacin conjunta por desempleo, for-
macin profesional y Fondo de Garanta Salarial.
Los boses colnclden con los conllngenclos comunes, pueslo
que el lrobo|odor no ho reollzodo horos exlroordlnorlos.
Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 1 408,33 C.
c) Base sujeta a retencin del IRPF.
Lo bose sobre lo que se colculon los relenclones o cuenlo del
lRPF colnclde con el lolol de los devengos del mes, es declr.
Base sujeta a retencin del IRPF: 1 22,00 C.
Caso prct i co 5
El reclbo de solorlos. lo nmlno 4
68
Fig. 4.3. Recibo de salario con horas extra. Solucin del Caso prctico 5.
Perlodo de llquldocln. del ....... de ....................... ol ....... de ............................ de 201...... lodos los dos.
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepclones solorloles
Solorlo bose ................................................................................................
Complemenlos solorloles
.............................................................................
.............................................................................
Horos exlroordlnorlos ...................................................................................
Grollhcoclones exlroordlnorlos ......................................................................
Solorlo en especle ........................................................................................
2. Percepclones no solorloles
lndemnlzoclones o suplldos
.............................................................................
Presloclones e lndemnlzoclones de lo Segurldod Soclol
.............................................................................
lndemnlzoclones por lroslodos, suspenslones o despldos
.............................................................................
Clros percepclones no solorloles
.............................................................................
A. TOTAL DEVENGADO ..........................................................
II. DEDUCCIONES
1. Aporlocln del lrobo|odor o los collzoclones o lo Segurldod Soclol y conceplos de recoudocln con|unlo

Conllngenclos comunes .....................................................
Desempleo ......................................................................
Formocln Proleslonol .......................................................
Horos exlroordlnorlos .......................................................
Horos exlros de luerzo moyor ............................................
TOTAL APORTACIONES ......................................................
2. lmpueslo sobre lo Renlo de los Personos Fslcos .....................
3. Anllclpos .........................................................................
4. Volor de los produclos reclbldos en especle .........................
. Clros deducclones ...........................................................
B. TOTAL A DEDUCIR ..............................................................
LQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A B) ..................................................................
Flrmo y sello ................................... de ................................. de 201 .........
de lo empreso Reclb
DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIN DEL IRPF
1. Bose de collzocln por conllgenclos comunes
Remunerocln mensuol .....................................................................
Prorrolo pogos exlroordlnorlos ..........................................................
TOTAL ..............................................................
2. Bose de collzocln por conllgenclos proleslonoles [Al y EP|
y conceplos de recoudocln con|unlo [Desempleo, Formocln
Proleslonol, Fondo de Goronlo Solorlol| ............................................
3. Bose de collzocln odlclonol por horos exlroordlnorlos ........................
4. Bose su|elo o relencln del lRPF .........................................................
Empreso. ...................................................................
Domlclllo. ..................................................................
M.l.F.. ........................................................................
Cdlgo de cuenlo de lo collzocln o lo Segurldod
Soclol ........................................................................
lrobo|odor. ..................................................................................
M.l.F.. .................................. M. de molrculo. ........................
Mumero de ohllocln o lo Segurldod Soclol. ....................................
Colegoro o grupo proleslonol. .......................................................
Grupo de collzocln. ....................................................................
Gorco Prez, Anlonlo
Auxlllor Admlnlslrollvo
Z
1 obrll 30 obrll
30
1 100,00
Z0,00
,00
lncenllvo
Anllguedod [1 100 0,0|
1 2,00
[1 408,33|
[1 408,33|
[1 408,33|
4,Z0
1,
0,10
,1P
21,83
1,41
8P,43
122,0
211,P3
1 043,0Z
1 22,10
183,33
1 408,33
1 408,33
1 22,00
xxx, o 30 obrll
[1 22,00|
[8P,P3 + 122,10|
10
69
4 El reclbo de solorlos. lo nmlno
Realiza el recibo de salario del mes de enero de Cristina
Menndez Sez, jefa administrativa (grupo 3) que lleva
diez aos trabajando en la empresa. Sus retribuciones se-
gn el convenio colectivo son:
* Solorlo bose. 1 300,00 C.
* Horos exlro. 200,00 C.
* Horos exlro luerzo moyor. 300,00 C.
* Anllguedod. 10 del solorlo bose, por lrlenlo.
* ldlomos. 10,00 C.
* Cuebronlo de monedo. 100,00 C.
* Reclbe dos pogos exlro ol oo, codo uno de ellos de un
lmporle lguol ol sueldo bose ms lo onllguedod.
* Relencln o cuenlo del lRPF. 14 .
* Supongomos que el lPREM es de 00,00 C.
Solucin
Poro lo cumpllmenlocln del reclbo de solorlo [Flguro 4.4|,
se deben reollzor los slgulenles clculos.
I. Devengos
Anllguedod. llevo dlez oos lrobo|ondo en lo empre-
so, por lonlo, llene lres lrlenlos del 10 sobre el solo-
rlo bose codo uno. 1 300,00 0,10 3 = 3P0,00 C.
Cuebronlo de monedo. se onolo en los coslllos desllno-
dos o los percepclones no solorloles que esln exenlos de
collzocln. Mo se lncluye en lo bose de collzocln pues
no supero el 20 del lPREM [00 0,20 = 120,00 C|.
* Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad
Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base
sujeta a retencin del IRPF
En el clculo de los boses de collzocln no se deben
conslderor los percepclones no solorloles, en esle coso
el quebronlo de monedo y los horos exlro que no coll-
zon poro conllngenclos comunes.
a) Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remunerocln.
Solorlo bose. 1 300,00 C
Anllguedod. 3P0,00 C
ldlomos. 10,00 C

lolol 1 80,00 C
[1 300 + 3P0,00| 2
Prorrolo pogos exlro. = 281,Z C
12
Base de contingencias comunes:
1 80,00 + 281,Z = 2 131,Z C
Eslo conlldod esl comprendldo denlro de los lopes mnl-
mos y mxlmos esloblecldos poro su colegoro proleslonol,
grupo 3 [loblo 4.|.
b) Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y
EP), desempleo, formacin profesional y Fondo de Ga-
ranta Salarial
En el clculo de eslos boses se hon de lener en cuenlo
los horos exlroordlnorlos reollzodos duronle el mes, que
deben sumorse o lo bose de conllngenclos comunes.
Bose conllngenclos comunes. 2 131,Z C.
Horos exlro. 200,00 C.
Horos exlro luerzo moyor. 300,00 C.
Bases AT y EP, D, FP, Fogasa:
2 131,Z + 200,00 + 300,00 = 2 31,Z C
Eslo conlldod esl denlro de los lmlles mnlmos y mxlmos
esloblecldos poro Al y EP, D, FP y Fogoso [loblo 4.|.
c) Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias
Se hon reollzodo dos closes dllerenles de horos exlro, por
lonlo, collzon o llpos dllerenles dondo lugor o dos boses
dllerenles.
Horas extra: 200,00 C.
Horas extra de fuerza mayor: 300,00 C.
d) Base sujeta a retencin del IRPF
Lo bose sobre lo que se colculon los relenclones o cuen-
lo del lRPF colnclde con el lolol de los devengos del
mes, es declr.
Base sujeta a retencin del IRPF: 2 40,00 C.
Caso prct i co 6
El reclbo de solorlos. lo nmlno 4
70
Fig. 4.4. Recibo de salario con horas extra. Solucin del Caso prctico 6.
Perlodo de llquldocln. del ....... de ....................... ol ....... de ............................ de 201...... lodos los dos.
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepclones solorloles
Solorlo bose ................................................................................................
Complemenlos solorloles
.............................................................................
.............................................................................
Horos exlroordlnorlos ...................................................................................
Grollhcoclones exlroordlnorlos ......................................................................
Solorlo en especle ........................................................................................
2. Percepclones no solorloles
lndemnlzoclones o suplldos
Cuebronlo de monedo ..................................................................................
Presloclones e lndemnlzoclones de lo Segurldod Soclol
.............................................................................
lndemnlzoclones por lroslodos, suspenslones o despldos
.............................................................................
Clros percepclones no solorloles
.............................................................................
A. TOTAL DEVENGADO ..........................................................
II. DEDUCCIONES
1. Aporlocln del lrobo|odor o los collzoclones o lo Segurldod Soclol y conceplos de recoudocln con|unlo

Conllngenclos comunes .....................................................
Desempleo ......................................................................
Formocln Proleslonol .......................................................
Horos exlroordlnorlos .......................................................
Fuerzo moyor ..................................................................
TOTAL APORTACIONES ......................................................
2. lmpueslo sobre lo Renlo de los Personos Fslcos .....................
3. Anllclpos .........................................................................
4. Volor de los produclos reclbldos en especle .........................
. Clros deducclones ...........................................................
B. TOTAL A DEDUCIR ..............................................................
LQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A B) ..................................................................
Flrmo y sello ................................... de ................................. de 201 .........
de lo empreso Reclb
DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIN DEL IRPF
1. Bose de collzocln por conllgenclos comunes
Remunerocln mensuol .....................................................................
Prorrolo pogos exlroordlnorlos ..........................................................
TOTAL ..............................................................
2. Bose de collzocln por conllgenclos proleslonoles [Al y EP|
y conceplos de recoudocln con|unlo [Desempleo, Formocln
Proleslonol, Fondo de Goronlo Solorlol| ............................................
3. Bose de collzocln odlclonol por horos exlroordlnorlos ........................
4. Bose su|elo o relencln del lRPF .........................................................
Empreso. ...................................................................
Domlclllo. ..................................................................
M.l.F.. ........................................................................
Cdlgo de cuenlo de lo collzocln o lo Segurldod
Soclol ........................................................................
lrobo|odor. ..................................................................................
M.l.F.. .................................. M. de molrculo. ........................
Mumero de ohllocln o lo Segurldod Soclol. ....................................
Colegoro o grupo proleslonol. .......................................................
Grupo de collzocln. ....................................................................
Menndez Sez, Crlsllno
)elo Admlnlslrollvo
3
1 enero 31 enero
30
1 300,00
3P0,00
10,00
Anllguedod
ldlomos
2 40,00
[2 131,Z|
[2 31,Z|
[2 31,Z|
4,Z0
1,
0,10
100,1P
40,ZP
2,3
48,1
1 P3,3P
1 80,00
281,Z
2 131,Z
2 31,Z
2 40,00
xxx, o 31 enero
[2 40|
[143,1 + 343,00|
00,00 [200 + 300|
100,00
14
00,00
143,1
343,00
71
4 El reclbo de solorlos. lo nmlno
Fig. 4.5. Recibo de salario.
71 71
Perlodo de llquldocln. del .......de ....................... ol ....... de ............................ de 201...... lodos los dos.
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepclones solorloles
Solorlo bose ...................................................................................................
Complemenlos solorloles
....................................................................................
....................................................................................
Horos exlroordlnorlos ......................................................................................
Grollhcoclones exlroordlnorlos .........................................................................
Solorlo en especle ...........................................................................................
2. Percepclones no solorloles
lndemnlzoclones o suplldos
lronsporle ......................................................................................................
Presloclones e lndemnlzoclones de lo Segurldod Soclol
....................................................................................
lndemnlzoclones por lroslodos, suspenslones o despldos
....................................................................................
Clros percepclones no solorloles
....................................................................................
A. TOTAL DEVENGADO .............................................................
II. DEDUCCIONES
1. Aporlocln del lrobo|odor o los collzoclones o lo Segurldod Soclol y conceplos de recoudocln con|unlo

Conllngenclos comunes ..................................................
Desempleo ....................................................................
Formocln Proleslonol .....................................................
Horos exlroordlnorlos .....................................................
Fuerzo moyor ................................................................
TOTAL APORTACIONES ...................................................
2. lmpueslo sobre lo Renlo de los Personos Fslcos .................
3. Anllclpos .....................................................................
4. Volor de los produclos reclbldos en especle........................
. Clros deducclones ........................................................
B. TOTAL A DEDUCIR ................................................................
LQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A B) .....................................................................
Flrmo y sello ................................... de ................................. de 201 .........
de lo empreso Reclb
DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIN DEL IRPF
1. Bose de collzocln por conllgenclos comunes
Remunerocln mensuol ....................................................................... ----------------------------------------
Prorrolo pogos exlroordlnorlos ............................................................ ----------------------------------------
TOTAL ................................................................. ----------------------------------------
2. Bose de collzocln por conllgenclos proleslonoles [Al y EP|
y conceplos de recoudocln con|unlo [Desempleo, Formocln
Proleslonol, Fondo de Goronlo Solorlol| ............................................... ----------------------------------------
3. Bose de collzocln odlclonol por horos exlroordlnorlos ........................... ----------------------------------------
4. Bose su|elo o relencln del lRPF ............................................................ ----------------------------------------
Empreso. .....................................................................
Domlclllo. ....................................................................
M.l.F.. ..........................................................................
Cdlgo de cuenlo de lo collzocln o lo Segurldod
Soclol ..........................................................................
lrobo|odor. .....................................................................................
M.l.F.. .................................. M. de molrculo. ...........................
Mumero de ohllocln o lo Segurldod Soclol. .......................................
Colegoro o grupo proleslonol. ..........................................................
Grupo de collzocln. .......................................................................
5. Partiendo de la nmina que se muestra seguidamente,
investiga y realiza los clculos para determinar cuntos trie-
nios tiene el trabajador, el importe de las pagas extra, cmo
se han calculado las bases de cotizacin, el importe de las
deducciones, el lquido total a percibir y cuantos datos sean
necesarios para la perfecta comprensin de la nmina.
Act i vi dades
Ayudonle no lllulodo
4
1 enero 31 enero
30
Anllguedod [ s,solorlo bose|
P0,00
1 000,00
120,00
300,00
18,
12
El reclbo de solorlos. lo nmlno 4
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S nt esi s S nt esi s
Estructura del recibo
de salarios
Solorlo bose
Complemenlos
Horos
Pogos exlroordlnorlos
Solorlo en especle
Salariales: relrlbuyen
el lrobo|o y collzon
o lo Segurldod Soclol
Personoles
De pueslo de lrobo|o
Por colldod o conlldod
de lrobo|o
Dlelos de vlo|e
Pluses de lronsporle
y dlslonclo
Prendos de lrobo|o y ullles
y herromlenlos
Accldenle
Enlermedod
Desempleo
lndemnlzoclones y suplldos
Presloclones de lo Segurldod
Soclol por.
lndemnlzoclones
No Salariales: no se
conslderon solorlo
y no collzon
o lo Segurldod Soclol
Goslos de locomocln
Bose de collzocln por conllngenclos comunes
Bose de collzocln por desempleo, lormocln proleslonol y Fondo de Goronlo Solorlol [D, FP, Fogoso|
Bose de collzocln por conllngenclos proleslonoles. Accldenles de lrobo|o y enlermedodes proleslonoles [Al y EP|
Bose de collzocln por horos exlroordlnorlos
Aporloclones del lrobo|odor o los collzoclones de lo Segurldod Soclol y conceplos de recoudocln con|unlo
Relenclones o cuenlo del lmpueslo sobre lo Renlo de los Personos Fslcos [lRPF|
Bases de cotizacin
a la Seguridad Social
Deducciones
Encobezomlenlo
Delermlnocln de los boses de collzocln
y relencln del lRPF
Devengos
Deducclones
Cuerpo
Percepciones
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El reclbo de solorlos. lo nmlno 4
Compr ueba t u aprendi zaj e
Analizar el recibo de salarios, identificando los principales
elementos que lo integran
1. Consullondo un lmpreso de reclbo de solorlos, res-
ponde o los slgulenles pregunlos.
o| Cu dolos de ldenllllcocln crees ms lmporlonles
desde el punlo de vlslo del clculo del solorlo
b| Cul es lo dllerenclo lundomenlol enlre los percep-
clones solorloles y los no solorloles
c| Cules son los prlnclpoles deducclones que se
procllcon en el reclbo de solorlos
2. De lo relocln que oporece o conllnuocln, seolo
los conceplos excepluodos de collzor o lo Segurldod
Soclol y los exenlos de lrlbulocln en el lRPF.
o| Horos exlroordlnorlos.
b| Solorlo bose.
c| Dlelos de vlo|e.
d| Complemenlo por loxlcldod.
e| Cuebronlo de monedo.
l| Porllclpocln en benellclos.
g| Preslocln de lo Segurldod Soclol por occldenle.
h| Adqulslcln de prendos de lrobo|o.
l| Complemenlo por onllguedod.
|| Complemenlo de ocllvldod.
k| Complemenlo de lronsporle urbono.
l| lncenllvos.
3. n lrobo|odor que llevo 1Z oos en uno empreso per-
clbe un solorlo mensuol de 1 800 euros y un comple-
menlo de onllguedod del 10 .
Colculo el lmporle del complemenlo de onllguedod en
los slgulenles cosos.
o| Blenlos.
b| lrlenlos.
c| Sexenlos.
4. Colculo el prorroleo mensuol de los grollllcoclones
exlroordlnorlos de un lrobo|odor en los cosos slgulenles.
o| Cobro dos pogos, codo uno de 1 200 C.
b| Adems de los dos onlerlores, cobro uno pogo de
benellclos de 1 220 C.
Identificar las bases de cotizacin de un trabajador y las
cuotas correspondientes a trabajador y empresario
5. Colculo los boses de collzocln correspondlenles o un
lrobo|odor que desempeo el pueslo de ouxlllor odml-
nlslrollvo [grupo de collzocln Z| y reclbe los slgulen-
les relrlbuclones.
* Solorlo bose. Z00 C.
* Anllguedod. 48 C.
* lncenllvos. 120 C.
Perclbe onuolmenle dos pogos exlroordlnorlos, slendo
el lmporle de codo uno lo sumo del sueldo bose ms
lo onllguedod.
Colculo los cuolos correspondlenles ol lrobo|odor
y ol empresorlo, opllcondo los porcenlo|es de lo lo
blo 4.Z.
6. Conllnuocln de lo ocllvldod onlerlor. Colculo los boses
de collzocln, suponlendo que, odems de los percep-
clones lndlcodos, ho reclbldo.
* Horos exlro. 0,00 C.
* Horos exlro de luerzo moyor. 3,00 C.
Colculo los cuolos correspondlenles ol lrobo|odor
y ol empresorlo, opllcondo los porcenlo|es de lo lo
blo 4.Z.
Cumplimentar adecuadamente el impreso oficial de recibo
de salarios
7. Conlecclono el reclbo de solorlos, correspondlenle ol
mes de obrll, de un lrobo|odor que llene lo colegoro
proleslonol de |ele de loller [grupo 3| y que perclbe los
slgulenles relrlbuclones.
* Solorlo bose. 1 3 C.
* Complemenlo de ocllvldod. 100 C.
* Complemenlo de convenlo. 300 C.
* Cobro dos pogos exlro ol oo equlvolenles, codo
uno, ol sueldo bose.
* Relencln o cuenlo del lRPF del 1 .
8. Reollzo el reclbo de solorlos de un lrobo|odor del
grupo 4 que duronle un delermlnodo mes perclbl los
slgulenles relrlbuclones.
* Sueldo bose. 1 100 C.
* Anllguedod. Z C.
* Complemenlo de ocllvldod. 100 C.
* Horos exlro. 20 C.
El reclbo de solorlos. lo nmlno 4
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Compr ueba t u aprendi zaj e
* Perclbe dos pogos exlro ol oo equlvolenles, codo
uno, ol sueldo bose ms lo onllguedod.
* Relencln o cuenlo del lRPF del 12 .
9. Reollzo el reclbo de solorlos de un lrobo|odor del
grupo Z que perclbe los slgulenles relrlbuclones.
* Sueldo bose. 1 00 C.
* Anllguedod. 138 C.
* Producllvldod. 130 C.
* Horos exlro. 240 C.
* Horos exlro de luerzo moyor. 400 C.
* llene derecho o dos pogos exlroordlnorlos ol oo equl-
volenles, codo uno, ol sueldo bose ms lo onllguedod.
* Relencln o cuenlo del lRPF del 1 .
10. Conlecclono lo nmlno del mes de enero de un lrobo-
|odor encuodrodo en el grupo 1, soblendo que per-
clbe lo slgulenle relrlbucln.
* Solorlo bose. 1 300 C.
* Anllguedod. 3 del solorlo bose por lrlenlo.
* Moclurnldod. 300 C.
* Prendos de lrobo|o. 11 C.
* Horos exlroordlnorlos. 10 C.
* Llevo 22 oos lrobo|ondo en lo empreso.
* llene derecho o dos pogos exlros del sueldo bose,
ms lo onllguedod. no de los pogos es cobrodo esle
mes y oporece relle|odo en esle reclbo de solorlos.
* Relencln o cuenlo del lRPF del 20 .
* Supngose que el lPREM es de 00 C.
11. Conlecclono el reclbo de solorlos correspondlenle ol
mes de enero de un lrobo|odor que perlenece ol grupo
2 de collzocln, soblendo que perclbe lo slgulenle
relrlbucln.
* Solorlo bose. 1 00 C.
* lncenllvos. 200 C.
* lronsporle. 10 C.
* Horos exlroordlnorlos. 10 C.
* Horos exlroordlnorlos de luerzo moyor. Z C.
* llene derecho o dos pogos exlroordlnorlos equlvolen-
les, codo uno, ol sueldo bose.
* Relencln o cuenlo del lRPF del1 .
* Supngose que el lPREM es de 00 C.
12. Reollzo el reclbo de solorlos del mes de |unlo de un
ollclol de lercero, grupo P de collzocln, que perclbe
los slgulenles relrlbuclones.
* Solorlo bose. 2 C,do.
* Plus de ocllvldod. C,do.
* Complemenlo de lronsporle. 4 C,mes.
* Horos exlro. 100 C,mes.
* Anuolmenle llene derecho o dos pogos exlroordlnorlos
equlvolenles o 30 dos de solorlo bose codo uno.
* Relencln o cuenlo del lRPF del P .
13. Reollzo el reclbo de solorlos del mes de lebrero de un
ollclol de 1., grupo 8 de collzocln, que perclbe los
slgulenles relrlbuclones.
* Solorlo bose. 30 C,do.
* Plus de ocllvldod. 18 C,do.
* Complemenlo de lronsporle. 0 C,mes.
* Horos exlro. 100 C,mes.
* Anuolmenle perclbe dos pogos exlro equlvolenles,
codo uno, o 30 dos de solorlo bose.
* Relencln o cuenlo del lRPF del P .
14. Porllendo de lo ocllvldod que se enunclobo en lo nldod.
Slrvlndole de olgun buscodor como http://convenios.
juridicas.com/convenios-sectores.php, www.convenios.
net/ o en el BCE [www.boe.es/g/es/bases_datos/con-
venios.php|, busco el convenlo colecllvo que correspondo
o un seclor de ocllvldod del clclo lormollvo que esls eslu-
dlondo y reollzo un resumen de los percepclones que
corresponden cobror o uno persono que comlenzo o lro-
bo|or en uno colegoro proleslonol slmllor o lo que lendrs
cuondo llnollces lus esludlos. Con los dolos recobodos
cumpllmenlo lo nmlno del mes de enero.
15. Descorgo el progromo que locllllo lo Agenclo lrlbu-
lorlo en www.aeat.es poro colculor el porcenlo|e de
relencln o cuenlo del lRPF que corresponde en los
cosos slgulenles.
o| lrobo|odor sollero cuyo relrlbucln onuol esllmodo es
de 18 000 C y cuyo collzocln o lo Segurldod Soclol
es de 1 143 C [Slluocln 3|.
b| lrobo|odor cosodo, con dos hl|os de 3 y 1 oos,
cuyo cnyuge no obllene nlngun llpo de renlo, su relrl-
bucln brulo onuol se esllmo en 2 000 C y lo collzo-
cln o lo Segurldod Soclol es de 1 24 C [Slluocln 2|.
c| lrobo|odor cosodo, con lres hl|os de 3, 8 y 1P oos,
cuyo cnyuge obllene uno renlo onuol de 1 000 C,
su relrlbucln brulo onuol se esllmo en 30 000 C y lo
collzocln o lo Segurldod Soclol es de 1 P0 C, con
ellos convlve un oscendlenle de Z3 oos de edod que
llene uno dlscopocldod del 40 [Slluocln 2|.