Impuestos que deben pagar los Unipersonales y las Sociedades

inShare3 Por Lic.Gabriela Dobler y Cdor. Pablo Lugones - GD Consultora Un emprendimiento se puede constituir como una unipersonal, es decir que hay una sola persona, duea de la empresa; o como una sociedad, cuando hay dos o ms personas involucradas quienes pasan a ser socios de la misma. A continuacin se detallan los impuestos en los cuales debern inscribirse.

Unipersonal: adquieren carcter de unipersonal las personas fsicas, pueden inscribirse ante AFIP en el Rgimen Simplificado como monotributista si estn dentro de los parmetros (facturacin anual; energa elctrica consumida; superficie utilizada, alquileres devengados, precio de venta unitario mximo, y para las ltimas categoras la cantidad mnima de empleados). El Monotributo consiste en un impuesto nico que reemplaza a los aportes jubilatorios (autnomos), IVA y obra social. Cuando superan dichos parmetros deben inscribirse en el Rgimen General. Los impuestos que les corresponden en ese caso son: Ganancias Personas Fsicas, Impuesto al Valor Agregado (IVA), Autnomos, y, puede corresponderle o no Bienes Personales, segn cada caso en particular. Sociedades: adquieren carcter de sociedad las empresas compuestas por dos o ms personas. Las sociedades pueden ser irregulares como la Sociedad de Hecho, o comerciales como es el caso de la Sociedad Annima (SA), Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL) entre otras. 1) Sociedad de Hecho: las personas fsicas pueden armar una sociedad de hecho con un mximo de tres socios. La misma podr inscribirse como monotributista si cumple con los parmetros correspondientes. Se inscriben a partir de la Categora D para servicios, o J para otros. La sociedad deber inscribirse adems en Bienes Personales dado que acta como responsable sustituto del impuesto por las participaciones de sus socios. Ahora bien, si supera los parmetros del monotributo o tiene ms de tres socios se tiene que inscribir en: IVA, si los socios tienen tareas de direccin, administracin o conduccin, o bien su participacin es igual o mayor a 100 dividido la cantidad de socios, corresponde que los socios se inscriban en Autnomos, en el caso de ganancias los socios se inscriben en Ganancias Personas Fsicas, ya que tributan en cabeza de cada uno de ellos en funcin del porcentaje de participacin. 2) Sociedades comerciales: aqu hablamos de Sociedades Annimas y Sociedades de Responsabilidad Limitada, entre otras. En cuanto a los impuestos hay que separar los que debe pagar la sociedad (persona jurdica) de lo que deben pagar los socios (personas fsicas). Los impuestos a los que deber inscribirse la sociedad son: Impuesto a las Ganancias, Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta, IVA y Bienes Personales Responsable Sustituto. Los socios, por su parte, tienen que inscribirse en autnomos, si participan en tareas de direccin, administracin o conduccin, o si su participacin es igual o mayor a 100 dividido la cantidad de socios. Caractersticas principales de los impuestos mencionados:

Autnomos: todo trabajador autnomo tiene la obligacin de aportar al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP) en base a las rentas de referencias (procedencia de los ingresos) que establece la AFIP para cada categora. Bienes Personales: es un impuesto que grava los bienes particulares de cada persona, independientemente de la actividad que realice: inmuebles, automviles, colocaciones financieras, acciones o participaciones en sociedades, sean autnomos o monotributistas, deben abonarlo cuando la sumatoria de sus bienes supera los $ 305.000 al 31/12 de cada ao. Por lo tanto es un impuesto que se determina anualmente. Ganancias (Ganancias Personas Jurdicas empresas): al resultado que surge del balance contable, se le aplican ajustes positivos o negativos admitidos por la Ley de impuestos a las Ganancias, y se obtiene el resultado impositivo al que se le aplica el 35% para determinar el monto a pagar. Esta determinacin es anual. Ganancias (Personas Fsicas): las unipersonales gravan por el resultado obtenido en el ejercicio (un ejercicio dura desde el 1/1 hasta el 31/12). Dicho resultado o ganancia sujeta a impuesto surge de la diferencia entre los ingresos menos los gastos y deducciones permitidas por la Ley de Impuesto a las Ganancias. El monto a pagar surge de una tabla que va del 10% al 35% segn el resultado determinado. Ganancia Mnima Presunta: se determina sobre la base de los activos valuados conforme a las normas de la ley. La alcuota es del 1%. La liquidacin de este impuesto es simultnea con la del impuesto a las ganancias. El impuesto a las ganancias determinado para el ejercicio por el cual se liquida el gravamen, podr computarse como pago a cuenta de este impuesto. En forma sencilla una vez determinado el impuesto a las ganancias: si este fuera inferior al determinado para el impuesto a la ganancia mnima presunta se le detraer de este el primero y se ingresarn ambos impuestos. La parte abonada de este ltimo impuesto, podr computarse como pago a cuenta del impuesto a las ganancias, con ciertos topes, en los prximos diez ejercicios. IVA: es un impuesto que grava la venta de cosas muebles, prestaciones de servicios, importaciones, entre otros. Debe determinarse mensualmente para la presentacin y pago de la declaracin jurada. De la diferencia entre el dbito fiscal (ventas), el crdito fiscal (compras) y las retenciones o percepciones sufridas, se determinar si hay saldo a pagar o saldo a favor (pudiendo ser este ltimo un saldo tcnico, es decir que slo podr compensarse con saldos a pagar surgidos de la liquidacin del IVA, o de libre disponibilidad, es decir que podrn deducirse de otros impuestos). Cargas Sociales: en todos los casos cuando una persona fsica o jurdica emplee personal en relacin de dependencia est obligado a realizar los aportes y contribuciones al SIJP, tomando como base las remuneraciones pagadas, los mismos se determinan e ingresan mensualmente. Por Lic.Gabriela Dobler y Cdor. Pablo Lugones - GD

positivamente?

onviene desde el punto de vista impositivo? Es una de las preguntas ms frecuentes cuando dos o ms personas ini ciden formar una sociedad.

es, que se apliquen a todos los casos. Pero podemos sealar algunos puntos relevantes a tener en cuenta en el Monotribu miento de beneficiarios del exterior).

rse las sociedades:

n ninguna formalidad). no inscripto ante Inspeccin de Personas Jurdicas).

un mximo de hasta tres socios, y la totalidad de ellos individualmente considerados debe reunir las condiciones para i

mporte mensual segn la categora que les corresponda -por el tipo de actividad, el monto de sus ingresos brutos y dems o (20%) por cada uno de los socios integrantes.

en el Monotributo deben inscribirse en el rgimen general.

G) existe una divisin en el tratamiento tributario a dar a las sociedades de personas (con responsabilidad patrimonial il ponsabilidad se limita, en principio, al aporte efectuado por el socio).

mpuesto lo pagan los socios

gresan el IG, sino que el tributo recae sobre los socios:

vo se distribuye entre los socios de acuerdo con la proporcin que, por el contrato social, corresponda a dichos socios en esultado a su declaracin jurada del IG. % al 35 %, vara segn una escala de ganancias netas anuales. sociedad se deducen del impuesto que les corresponda ingresar a los socios de la misma.

puesto lo paga la sociedad

ital a:

imitada. es.

s en sociedades en comandita por acciones. in.

n el fiduciante y el beneficiario

es de capital, no de los socios.

35 % sobre las ganancias netas imponibles. bles por los socios para la determinacin de su ganancia neta.

os o distribucin de utilidades superan la ganancia impositiva (menos el IG) estn sujetos a una retencin del 35 % sobre cin = [utilidad contable (utilidad impositiva IG)] *0,35).

ncin del impuesto de igualacin, no puede deducir, ni computar, ese gravamen retenido como pago a cuenta.

ontemplan, a grades rasgos, tres situaciones:

comiso en que Fiduciante no es Beneficiario: el fideicomiso paga el IG a la alcuota del 35 %. asume calidad de Beneficiario (Fideicomiso Cerrado): resultado impositivo se distribuye entre beneficiarios y stos pagan

es de personas son ms ventajosas desde el punto de vista de la carga del IG, porque la alcuota va del 9 % al 35 % seg

pital tributan siempre a la tasa del 35 %. responsabilidad patrimonial (limitacin al aporte social) conviene formar una sociedad de capital.

el Fiduciante es Beneficiario encontramos los dos beneficios: menor carga impositiva y limitacin patrimonial.

TRANSFORMACION DE EMPRESAS UNIPERSONALES

Como lograr mayor proteccin patrimonial y facilitar la transferencia generacional de manera fiscalmen

Las denominadas empresas unipersonales son una figura creada a los fines impositivos. Son empresas, con capit empresario, que no estn cobijadas bajo una figura societaria, sino directamente en cabeza de una persona fsica.

empresarias que por su naturaleza pueden sobrevivir a la persona que ejerce su titularidad. Tambin pueden se necesariamente dependen indefinidamente de la impronta de su dueo para mantenerse y desarrollarse. De hecho de una explotacin fallece, sus herederos continan con el desarrollo de la misma.

Le normativa tributaria reconoce la diferenciacin entre la empresa y su dueo, asignndole diferentes impuestos, liquidacin.

Esta doble personalidad a los fines impositivos frecuentemente resulta difcil de entender, porque es la misma pers presentaciones, con el mismo CUIT, etc. etc.

Pero la diferencia es drstica en el impuesto a las Ganancias: las personas fsicas pagan el impuesto solamente por las empresas unipersonales por las peridicas y las ocasionales. Entonces, si una persona fsica vende un campo n sino el Impuesto a la Transferencia de Inmuebles (en principio con incidencia mucho menor). En cambio si ese cam unipersonal, paga al momento de venderse el impuesto a las Ganancias, 35% sobre el valor que surge de restar al adquisicin ajustado a marzo de 1992.

Digamos que, una persona fsica suele tener sus bienes personales casa, auto, cuentas bancarias, inversiones et empresas, las que si no tiene constituidas bajo una figura societaria, conforman lo que impositivamente se denom

Lo que comnmente se da en el sector agropecuario cuando no contamos con figuras societarias como soporte, es explota directamente, o bien un productor agropecuario que toma en arrendamiento campos de terceros. En ambo empresa unipersonal.

Una persona fsica que por ejemplo es duea de un campo y lo arrienda ntegramente a terceros, no conforma una

El problema es que en el caso de las empresas unipersonales, ante contingencias que puedan afectar el patrimonio responde con los bienes de la empresa sino con los personales del dueo.

Si bien la nica vivienda puede afectarse como bien de familia, el resto de los activos personales pueden verse am acreedores. Un juicio por un accidente producido por una mquina, animal o vehculo de la explotacin es un ejem problema.

Dado que la Argentina, como s ocurre en otros lugares, no prev en su legislacin la figura de las sociedades uni es proteger el patrimonio personal ante las contingencias que pueden devenir del desarrollo de la explotacin agro adoptar alguna de las figuras que la ley de sociedades comerciales ofrece, como ser las sociedades annimas o de En estos casos, los propietarios solo responden por el capital que se comprometieron a aportar. Cualquier juicio o reclamo, siempre se hace a la sociedad.

Para el caso de los directores o administradores de esas sociedades, puede en determinados casos extenderse la re personales, pero no es automtico y requiere segn el caso algn nivel de comportamiento negligente o doloso.

Una opcin que puede en determinados casos ser ventajosa, es tener la explotacin bajo la figura de una SA o SRL persona fsica. De esta manera se logra la proteccin patrimonial de la que hablramos y, por otra parte, se evita e impositivo que existe entre el impuesto a las Ganancias y el impuesto a la Transferencia de Inmuebles, para el cas vender el campo.

Adems de la proteccin de la propiedad, otra ventaja que tienen las sociedades sobre las empresas unipersonales presenta ante la necesidad o intencin de transmitir la propiedad. Esto se ve mas claro en aquellas empresas unipe encuentra planificando un proceso de transferencia generacional.

Desde el punto de vista del impuesto a las Ganancias, las SA y SRL pagan el 35 % sobre la utilidad, en cambio las empresas unipersonales pagan sobre la base de una escala progresiva cuya tasa mxima es el 35%. De ello se des impositivamente convienen las unipersonales.

De todas maneras vale la pena mencionar que con el atraso en los valores de la escala progresiva cuyo monto mx todo lo que excede esa cifra ya llega al 35%, hoy da no hay tanta diferencia en el impacto impositivo que genera u del de una SA o SRL.

Cada empresario ponderar para su caso particular, en que medida ese ahorro impositivo es ms importante que l mejorar las condiciones de transmisibilidad.

Suponiendo que alguien que haya ledo hasta aqu, identificndose con la problemtica planteada se sienta interes empresa unipersonal, la pregunta que se puede estar haciendo es: puede una empresa unipersonal transformars respuesta, tcnicamente hablando es no, aunque puede encontrar la forma de lograr su objetivo.

En efecto, dado que las empresas unipersonales no son sociedades, la figura de transformacin contenida en la leg

Siendo as, la forma de lograr que el negocio que hoy da se desarrolla en el marco de una empresa unipersonal pa sera transfirindolo a una de estas ltimas.

Pero en la mayora de los casos ello puede ser imposible por el costo impositivo que la operacin genera, especialm Ganancias cuando la explotacin puede ser titular de campos y/o hacienda.

Sin embargo, para sortear este ltimo escollo fiscal, existe un instituto que ms de una vez mencionramos en nue empresaria libre de impuestos. Para ello, tienen que cumplirse varias condiciones y requisitos.

Uno de los principales a tener en cuenta en estos casos es el que se refiere a la titularidad, por el cual el dueo de el titular de por lo menos el 80 % del capital de la nueva sociedad, y mantener esa participacin mnima al menos

Por ello, una alternativa es la constitucin previa de una sociedad que cumpla el requisito mencionado en el prraf transferencia del fondo de comercio (empresa unipersonal) cumplimentando los requisitos de la Ley de Transferenc 11867) y el artculo 77 inciso c) de la Ley del Impuesto a las Ganancias, para que la operacin quede libre de impu

No se pueden dar recetas mgicas. Hay que analizar cada caso particular y planificar meticulosamente la operacin cuidados que hay que tener para preservar la desgravacin impositiva y a la vez cumplir los objetivos empresarios

Pero lo importante es saber que existen mecanismos para salir elegantemente de figuras riesgosas y arcaicas com unipersonales y las sociedades de hecho, hacia otras que nos brinden mayor seguridad. Gabriel Gambacorta 012 | 12:30

Puntos bsicos para comprender el impuesto a las ganancias

El tributo pas a estar en el foco de atencin luego del reclamo de Camioneros para subir el mnimo no imponible
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atencin. Foto: Archivo

El impuesto a las Ganacias en el foco de

El impuesto a las ganancias es un tributo que pagan tanto las empresas como las personas fsicas que ganan una cantidad mnima de dinero por mes, y se calcula en proporcin a sus beneficios. Es decir, se trata de un impuesto progresivo. En el pas es uno de los ms importantes del fisco y su compleja confeccinincluye distintas bases imponibles, deducciones, diferentes alcuotas y varios hechos gravados.

A PARTIR DE QU INGRESO SE DEBE PAGAR?

Vara de acuerdo a si se trata de solteros o casados con hijos. En el caso de asalariados solteros es tributado por aquellos que ganan ms de $5782. Los casados, con dos hijos, pagan a partir de los $7988

Foto: LA NACION

CMO PAGAR MENOS?

Hay deducciones permitidas y poco conocidas que ayudan a los asalariados alcanzados por el impuesto a liquidar gastos. Hay tres tipos de deducciones previstas en el clculo de cunto toca pagar: las obligatorias (jubilacin, obra social y PAMI); las personales (cnyuge, hijos, familiares a cargo...) y las permitidas . Este ltimo grupo considera la posibilidad de producir importantes ahorros en el pago de este tributo. La legislacin vigente sostiene: "Se permite deducir algunos conceptos, tales como: aportes obligatorios a los sistemas de jubilaciones y a obras sociales y, con determinados lmites: primas de seguro de vida, gastos de sepelio, cuotas o abonos a instituciones de cobertura

mdica, los gastos de asistencia sanitaria, mdica y paramdica y los intereses de crditos hipotecarios por compra o construccin de inmuebles nuevos o usados destinados a casa habitacin hasta $ 20.000 anuales".

Cobertura mdica : La ley pone como tope el 5% de la ganancia neta del ejercicio, segn la ltima actualizacin que consta en el decreto 290/2000 Honorarios mdicos : Quien pague el impuesto podr deducir hasta el 40% de las facturas por honorarios de tipo mdico, sanitarios o paramdicos propios o que abonen personas que se encuentren discriminadas en sus cargas familiares (hijos, cnyuge, etc...) con un tope mximo acumulado del 5% de la ganancia neta del ejercicio. Este beneficio se considera exclusivamente en la liquidacin final o anual. Intereses de crditos hipotecarios : Los intereses de crditos hipotecarios obtenidos a partir de 2001 y que estn destinados a la compra o construccin de una vivienda para uso particular se pueden deducir hasta $20.000 anuales . Este beneficio aplica exclusivamente a personas fsicas o del causante de sucesiones indivisas. Seguros de vida : Quienes hayan contratado servicios de seguro de vida en el pas -que cubran fallecimiento del contribuyente- podrn deducir hasta $996,23 de la prima de la pliza contratada, equivalente a un aporte de $83 mensuales. Empleada Domstica : Los aportes patronales por seguridad social a personal domstico (mucamas, jardineros...) se pueden deducir hasta $12.960 anuales. Sepelios : Los gastos de sepelio (servicios funerarios) del titular del impuesto o de alguna de las personas detalladas en sus cargas de familia pueden deducirse con un tope anual de $996,23. Donaciones: Todas las donaciones realizadas al Estado nacional, provincial o municipal; e instituciones religiosas, asociaciones sin fines de lucro, fundaciones, etc... pueden deducirse con un tope del 5% de la ganancia neta del perodo. Viajantes de comercio :En el caso de corredores, despachantes de aduana o viajantes de comercio podrn deducir los gastos de movidad, viticos y representacin, las amortizaciones impositivas de vehculos utilizados para este fin y los intereses de las deudas contradas para comprar los mismos. Sociedades de Garanta Recproca (SGR) : Sin tope, estn sujetos a deduccin los aportes de capital social o al fondo de riesgo efectuados por los socios protectores de una SGR . De acuerdo al Banco Central, esta clase de sociedades comerciales tienen por objeto facilitar el acceso al crdito de las PyMEs, a travs del otorgamiento de garantas para el cumplimiento de sus obligaciones.

POR QU ES TAN IMPORTANTE PARA EL ESTADO?

El futuro del impuesto es clave para las finanzas pblicas. El ao pasado, el 19,7% de todos los tributos que recaud la Nacin (incluyendo los aportes y contribuciones previsionales, que formalmente no son impuestos) correspondi a Ganancias.

Si este ao el Gobierno subiera el piso a partir del cual se paga ganancias como lo hizo en aos anteriores (excepto en 2009), dejara de recaudar unos $3500 millones.

LA INFLACIN EN EL FOCO
Hoy, alrededor de 1,5 milln de asalariados (dos de cada 10 empleados en blanco) estn alcanzados por el impuesto. A medida que los salarios suben acompaando a la inflacin (es decir, no porque tengan mayor poder de compra o "dejen ms ganancia"), se producen tres efectos: cada vez ms empleados cobran sueldos que traspasan el piso y, por ende, empiezan a pagar; los que ya pagaban pasan a tributar alcuotas mayores, ya que, por cada tramo ms alto de salario se pagan alcuotas mayores; el monto que se puede restar de la base imponible (todo lo que se cobra en el ao) por deducciones (por familiares a cargo, etctera) queda congelado, aunque criar un hijo, por ejemplo, sea cada vez ms caro. As, aumenta la base i