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CONTABILIDADE BSICA

Professor: Antonio Teixeira

CAPTULO 1 INTRODUO CONCEITO A Contabilidade uma cincia que possibilita, por meio de suas tcnicas, o controle permanente do Patrimnio das empresas. APLICAO E USURIOS DA CONTABILIDADE O campo de aplicao da Contabilidade abrange todas as entidades econmicoadministrativas, at mesmo as pessoas de direito pblico, como a Unio, os Estados, os Municpios, as Autarquias etc. PATRIMNIO CONCEITO E DEFINIO O Patrimnio um conjunto de Bens, Direitos e Obrigao de uma pessoa, avaliado em moeda. BENS So as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas e suscetveis de avaliao econmica. Exemplos: BENS DE USO balco prateleira veculos espelho BENS DE TROCA calados p/ venda dinheiro BENS DE CONSUMO papel p/ embalar material p/ limpeza p de caf

BENS MATERIAS So bens que possuem corpo, matria.

Bens mveis: Podem ser removidos computadores, dinheiro, mercadorias etc.

do

seu

lugar:

mesas,

veculos,

Bens Imveis: No podem ser deslocados de seu lugar: terrenos, edifcios etc. BENS IMATERIAS o inverso dos Bens Matrias. No h muita variedade. Os mais comuns so: Benfeitorias em Bens de Terceiros: So gastos que no so feitos em imveis da propriedade da empresa, pode ser alugado ou emprestado. Gastos de Organizao: So toso os gastos que a empresa faz na fase de sua constituio. DIREITOS Constituem Direitos para empresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros. Exemplos: Duplicatas, Promissrias, Aluguis, Clientes etc OBRIGAES Constituem Obrigaes para empresa todos os valores que ela tem a pagar para terceiros. Exemplos: Fornecedores, Duplicatas, Promissrias, Emprstimos, Aluguis, Salrios, Impostos etc. EXERCCIO Classifique as contas abaixo em Bens, Direitos e Obrigaes. CONTAS CAIXA DUPLICATAS A PAGAR TTULOS A RECEBER BANCOS SALRIOS A PAGAR CLIENTES FORNECEDORES CLASSIFICAO

EMPRSTIMOS A PAGAR ESTOQUE DE MERCADORIAS CAPTULO 2 ASPECTOS QUALITATIVO E QUANTITATIVO DO PATRIMNIO ASPECTO QUALITATIVO Consiste em especificar, segundo a natureza de cada um, os bens, os Direitos e as obrigaes. Exemplo: BENS Dinheiro Veculos Mquinas PATRIMNIO DIREITOS Duplicatas a Rec. Clientes Promissrias Rec. OBRIGAES Duplicatas a Pg. Salrios Emprstimos

ASPECTO QUANTITATIVO Esse aspecto consiste em dar valores a esses Bens, Diretos e Obrigaes. Exemplo: PATRIMNIO BENS Dinheiro Veculos Mquinas DIREITOS Duplicatas a Receber Clientes Promissrias a Receber OBRIGAES Duplicatas a Pagar Salrios Emprstimos R$ 58.000,00 R$ 36.000,00 R$ 80.000,00 R$ 20.000,00 R$ 25.000,00 R$ 30.000,00 R$ 150.000,00 R$ 110.000,00 R$ 100.000,00

EXERCCIO Com a relao abaixo, responda o que se pede: CONTAS CAIXA DUPLICATAS A PAGAR TTULOS A RECEBER BANCOS SALRIOS A PAGAR CLIENTES FORNECEDORES EMPRSTIMOS A PAGAR ESTOQUE DE MERCADORIAS IMPOSTOS A PAGAR IMVEIS VECULOS Responda: VALORES R$ 100.000,00 50.000,00 20.000,00 100.000,00 25.000,00 60.000,00 80.000,00 30.000,00 90.000,00 25.000,00 200.000,00 100.000,00

Qual o valor total dos Bens?

Qual o valor total dos Direitos?

Qual o valor total das Obrigaes?

CAPTULO 3 REPRESENTAO GRFICA DO PATRIMNIO PATRIMNIO ELEMENTOS POSITIVOS Bens Caixa (dinheiro) Estoques de Mercadorias Mveis e Utenslios Direitos Duplicatas a Receber Clientes Promissrias a Receber ELEMENTOS NEGATIVO Obrigaes Duplicatas a Pagar Aluguis a Pagar Impostos a Pagar Salrios a Pagar Emprstimos Fornecedores

ATIVO So os Elementos Positivos do Patrimnio. PASSIVO So os Elementos Negativos do Patrimnio. Ento o nosso grfico comea a ter a forma de um Balano Patrimonial. PATRIMNIO ATIVO Bens Caixa (dinheiro) Estoques de Mercadorias Mveis e Utenslios Direitos Duplicatas a Receber Clientes Promissrias a Receber PASSIVO Obrigaes Duplicatas a Pagar Aluguis a Pagar Impostos a Pagar Salrios a Pagar Emprstimos Fornecedores

Exerccio Prtico Separe no grfico abaixo, os Bens e Direitos do lado do ATIVO e as Obrigaes do lado do Passivo. Caixa, Veculos, Duplicatas a Pagar, Clientes, Fornecedores, Duplicatas a Receber, Mveis e Utenslios, Promissrias a Pagar, Impostos a Pagar, Terrenos, Emprstimos a pagar.

PATRIMNIO ATIVO BENS PASSIVO OBRIGAES

DIREITOS

CAPTULO 4 SITUAES LQUIDAS PATRIMONIAS Situao Lquida Patrimonial a diferena entre o Ativo (Bens e Direitos) e o Passivo (Obrigaes). Frmula: A = P + PL Essa diferena conhecida como Patrimnio Lquido.

Exemplos de Contas do Patrimnio Lquido: Capital, Lucro ou Prejuzo e Reservas.

Exemplo: Bens Caixa Mveis Veculos Soma dos Bens Direitos Duplicatas a Receber Promissrias a Receber Soma dos Direitos Obrigaes Duplicatas a Pagar Salrios a Pagar Impostos a Pagar Soma das Obrigaes Logo; Ativo (Bens + Direitos) Obrigaes Patrimnio Lquido R$ 150 (R$ 80) R$ 70 PATRIMNIO ATIVO Bens 100 Caixa........................................ 30 Mveis...................................... 50 Veculos.................................... 20 Direitos 50 Duplicatas e Rec.......................40 Promissrias a Rec...................10 TOTAL 150 PASSIVO Obrigaes 80 Duplicatas a Pagar.......................35 Salrios a Pagar...........................15 Impostos a Pagar.........................30 Patrimnio Lquido 70 R$ 30 R$ 50 R$ 20 R$ 100 R$ 40 R$ 10 R$ 50 R$ 35 R$ 15 R$ 30 R$ 80

TOTAL

150

Com a incluso do Patrimnio Lquido, agora podemos chamar nosso Patrimnio de Balano Patrimonial. 8

Exerccio prtico: Faa um Balano Patrimonial conforme modelo acima com os dados abaixo: Contas Patrimoniais Caixa Duplicatas a Pagar Salrios a Pagar Clientes Emprstimos Aluguis a Receber Mquinas e Equipamentos Fornecedores ATIVO Bens Obrigaes Valores 200 50 20 30 60 30 50 30 Contas Patrimoniais Mveis e Utenslios Veculos Duplicatas a Receber Estoques de Mercadorias Impostos a Pagar Aluguis a Pagar Bancos Conta Movimentos Contas a Receber PASSIVO Valores 100 30 50 20 30 40 60 80

PATRIMNIO

Direitos

Patrimnio Lquido

TOTAL

TOTAL

CAPTULO 5 FORMAO DO PATRIMNIO. Para se constituir uma empresa preciso que se tenha, inicialmente, um Capital. Capital o valor em Bens que a empresa tem para iniciar seu negcio. Exemplo: A Empresa Teixeira iniciou sua atividade com capital inicial de R$ 50.000,00 em dinheiro. BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa................................50.000,00 Total.................................50.000,00 PASSIVO Patrimnio Lquido Capital................................50.000 Total...................................50.000

A empresa utiliza R$ 10.000 do caixa para compra um Veculo, como ficaria o BP. BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa................................40.000 Veculos........................... 10.000 Total.................................50.000 PASSIVO Patrimnio Lquido Capital................................50.000 Total...................................50.000

A empresa comprou um Imvel para pagar a prazo com promissrias no valor de R$ 80.000. BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa................................40.000 Veculos........................... 10.000 Imveis.............................80.000 PASSIVO Obrigaes Promissrias a Pagar........80.000 Patrimnio Lquido

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Capital................................50.000 Total................................130.000 Total.................................130.000

A empresa comprou mercadorias para seu estoque a prazo (Fornecedores) no valor de R$ 70.000. BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa......................................40.000 Veculos.................................10.000 Imveis...................................80.000 Estoques de Mercadorias.......70.000 Total......................................200.000 PASSIVO Obrigaes Promissrias a Pagar........80.000 Fornecedores....................70.000 Patrimnio Lquido Capital................................50.000 Total.................................200.000

Exerccio Prtico Faa um Balano Patrimonial com os dados abaixo. 1. A Empresa Jfaliu iniciou suas atividades com Capital inicial de R$ 300.000 em dinheiro. 2. Comprou a vista (dinheiro) um Imvel por R$ 20.000, um Automvel por R$ 15.000 e Mercadorias para seu estoque por R$ 10.000. 3. Comprou Mercadorias a prazo para pagamento a Fornecedores no total de R$ 30.000. 4. Compra de uma casa a prazo para pagamento com Nota Promissria no valor de R$ 200.000. 5. Vendeu R$ 10.000 de Mercadorias em dinheiro. 6. Vendeu R$ 10.000 de Mercadorias a prazo para receber de Clientes. 7. Pagou 20% do saldo da conta de Fornecedores em dinheiro.

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8. Pagou 10% do saldo da conta de Notas promissrias em dinheiro.

PATRIMNIO ATIVO Bens Obrigaes PASSIVO

Direitos

Patrimnio Lquido

TOTAL

TOTAL

CAPTULO 6 CONTAS CONCEITO Conta o nome dado aos componentes patrimoniais (Bens, Direitos, Obrigaes e Patrimnio Lquido) e aos elementos de Resultado (Despesas e Receitas). CLASSIFICAO DAS CONTAS Contas Patrimoniais So as contas que representam os Bens, Direitos, Obrigaes e Patrimnio Lquido, ou seja, as contas que figuram no Balano Patrimonial. FUNES DAS CONTAS PATRIMONIAIS 12

Caixa: Representa dinheiro em espcie (notas, moedas). Bancos: Valor que est depositado em conta corrente. Duplicatas a Receber: Direitos a receber - at 12 meses dos clientes por vendas a prazo. Sero classificadas no ARLP as Duplicatas a Receber aps 12 meses. Proviso para Devedores Duvidosos: De clculo estimado, uma proviso para suprir as possveis perdas com clientes. conta redutora (ou retificadora) do ativo circulante. Duplicatas Descontadas: As empresas, com a finalidade de conseguir disponvel, entregam suas duplicatas em troca de dinheiro que ser depositada em conta bancria descontados os juros e as despesas bancrias. conta redutora (ou retificadora) do ativo circulante. Adiantamento de Salrios: Adiantamentos concedidos aos funcionrios por conta do salrio. Adiantamento a Fornecedores: Adiantamentos feitos a fornecedores por conta de entrega futura de uma encomenda. Emprstimos a Receber: Direitos a Receber at 12 meses representados pelos emprstimos concedidos. Sero classificados no ARLP os emprstimos a receber aps 12 meses. Impostos a Recuperar: So impostos de possvel recuperao. Por exemplo: ICMS, IPI. Aplicaes Financeiras: Valor aplicado em produtos bancrios. Estoque: A conta estoques pode significar mercadorias (para empresa comercial), matria-prima e produtos em elaborao (para empresa industrial). Despesas Antecipadas: So despesas pagas antecipadamente. Exemplos: Seguros a Vencer. Imveis para Renda: No so utilizados pela empresa. So investimentos feitos com o objetivo de obter rendimentos. Mveis, Utenslios, Mquinas e outros bens: Classificados no Imobilizado da empresa, destinam-se manuteno da atividade da empresa. Por exemplo: uma empresa industrial

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Utiliza suas mquinas para produzir conseqentemente obter receita.

os

produtos

que

ir

vender

Depreciaes Acumuladas: Desgastes dos bens pelo uso ou pela ao do tempo. A cada perodo, a empresa calcula o valor da depreciao que ir se acumulando no balano. conta redutora (ou retificadora) do Ativo Permanente. Duplicatas a Pagar: Deve registrar as obrigaes assumidas com a compra de mercadorias para revender e, na empresa industrial, a matria-prima necessria ao processo produtivo. Financiamentos e Emprstimos: So dvidas assumidas para financiar a compra de um ativo ou para obter capital de giro. Dependendo do prazo podem ser classificados no PELP. Salrios a Pagar: Com base na contabilizao da folha de pagamento, devem ser calculados os salrios que sero pagos no ms seguinte. Adiantamento de Clientes: Valores recebidos de clientes por conta da entrega futura de uma encomenda. Provises Passivas: So obrigaes cujos valores podem ser alterados. Inclumos nas provises passivas: Frias, 13 Salrios, Contingncias. Essas provises so utilizadas, pois muitas vezes a empresa tem certeza da obrigao, mas no o valor exato, ou no tem certeza quanto a data. Por exemplo, frias dos empregados sero pagas apenas quando do perodo aquisitivo. Um outro exemplo o das reclamaes trabalhistas na Justia por ex-empregados, cujos valores podem ser apenas estimados e classificados no passivo circulante como Provises para Contingncias. Obrigaes Fiscais: Os principais itens que compem as obrigaes fiscais so: ICMS, ISS, Imposto de Renda, IPI e etc. Capital Social: Valor que os acionistas se comprometem a investir na empresa. O comprometimento inicial denomina-se subscrio. Capital a Integralizar: Parte do capital social subscrito ainda no integralizado. conta redutora (ou retificadora) do PL. Prejuzos Acumulados: a conta que resulta dos prejuzos da empresa. Os prejuzos acumulados diminuem o PL. Reservas de Lucros: a conta que resulta dos lucros da empresa. Os lucros acumulados aumentam o PL. Contas de Resultado

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As Contas de Resultado so as contas que no figuram no Balano Patrimonial, pois so encerradas no final do exerccio social. Despesas As Despesas decorrem do consumo de bens e da utilizao de servios. Exemplos: GUA E ESGOTO CAF E LANCHE CONTRIB. DE PREVID. PRMIOS DE SEGURO Receitas As Receitas decorrem da venda de bens e da prestao de servios. Exemplos: ALUGUIS ATIVO RECEITAS DE SERV. PLANO DE CONTAS O Plano de Contas um conjunto de Contas, diretrizes e normas que disciplina as tarefas do Setor de Contabilidade, objetivando a uniformizao dos registros contbeis. 1.1. ATIVO CIRCULANTE 1.1.1. Disponibilidades 1.1.1.1. Caixa 1.1.1.2. Bancos c/ Movimento 1.1.1.3. Aplicaes Financeiras 1.1.2. Crditos de atividades sociais/lazer 1.1.2.1. Mensalidades 1.1.2.2. Promoes 1.1.2.3. Jogos 1.2. ATIVO NO CIRCULANTE DESCONTOS OBTIDOS JUROS ATIVO VENDA DE MERCADOR. RECEITAS DIVERSAS FRETES E CARRETOS IMPOSTOS MATERIAL DE EXPED. ENERGIA ELTRICA ALUGUIS PASSIVOS JUROS PASSIVOS DESC. CONCEDIDOS SALRIOS

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1.2.1. Ttulos a Receber 1.2.1.1. Crditos c/ Associados 1.2.1.2. Crditos c/ Diretores 1.2.2. Depsitos Judiciais

1.3. INVESTIMENTOS 1.3.1. Participaes Societrias 1.4. ATIVO IMOBILIZADO 1.4.1. Imveis 1.4.2. Mveis e Utenslios 1.4.3. Veculos 1.4.4. Mquinas e Equipamentos 1.4.6. Marcas, Direitos e Patentes 1.4.7. (-) Depreciao, Amortizao e Exausto Acumuladas 1.5. ATIVO INTANGVEL 1.5.1. Gastos Pr-Operacionais 2.1. PASSIVO CIRCULANTE 2.1.1. Emprstimos e Financiamentos 2.1.2. Fornecedores 2.1.3. Impostos e Contribuies a Recolher 2.1.4. Contas a Pagar 2.1.4.5. Aluguis 2.1.4.6. Energia Eltrica 2.1.4.7. Telefone 2.1.4.8. gua e Esgoto 2.1.4.9. Seguros 2.1.5. Provises 2.2. PASSIVO NO CIRCULANTE 2.2.1. Obrigaes com Terceiros 2.2.2. Tributos parcelados

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2.3.1. Receitas patrimoniais 2.3.2. Arrendamentos 2.3.3. Promoes 2.4. PATRIMNIO LIQUIDO 2.4.1. Fundo patrimonial 2.4.2. Ajuste a Valores de Mercado* 2.4.4. Resultados sociais 2.4.6.1. Supervits Acumulados 2.4.6.2. Dficits Acumulados 2.4.6.3. Supervit/dficit do exerccio

EXERCCIO Faa um Balano Patrimonial com os lanamentos abaixo: 1. Incio com Capital de R$ 300.000,00 em dinheiro. 2. Compra de R$ 100.000,00 em Mercadorias para pagamento a prazo (Fornecedores). 3. Compra de um veculo no valor de R$ 50.000,00 para pagamento a prazo (Duplicatas). 4. Emprstimo junto ao Banco no valor de R$ 100.000,00 para crdito em conta corrente. 5. Aumento de Capital no valor de R$ 200.000,00 com um Imvel. 6. Venda de metade dos Estoques de Mercadorias para recebimento a prazo (Clientes) 7. Compra de Computadores no valor de R$ 20.000,00 com pagamento efetuado em Dinheiro. PATRIMNIO ATIVO Bens Obrigaes PASSIVO

Direitos

Patrimnio Lquido

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TOTAL

TOTAL CAPTULO 7 ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS

ATOS ADMINISTRATIVOS Atos Administrativos so acontecimentos que ocorrem na empresa e que no provocam alteraes no Patrimnio. Exemplos: Admisso de empregados; assinatura de contratos de compras, de vendas e de seguros etc. FATOS ADMINISTRATIVOS Fatos Administrativos so acontecimentos que provocam variaes nos valores patrimoniais, podendo ou no alterar o patrimnio Lquido. Os Fatos Administrativos podem ser classificados em trs grupos: Fatos Permutativos; Fatos Modificativos; Fatos Mistos.

FATOS PERMUTATIVOS Os Fatos Permutativos so aqueles que provocam permutaes entre os elementos do Ativo e/ou do Passivo, sem modificar o valor do Patrimnio Lquido. Exemplo: 1. Venda de mercadorias a vista em dinheiro no valor de R$ 500,00. 2. Venda de mercadorias a prazo (Fornecedores) no valor de R$ 300.00. FATOS MODIFICATIVOS

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Os Fatos Modificativos so aqueles que acarretam alteraes, para mais ou para menos, no patrimnio Lquido. Exemplos: 1. Pagamento de despesa de gua/esgoto em dinheiro no valor de R$ 10,00. 2. Recebimento de aluguis em dinheiro no valor de R$ 120,00. FATOS MISTOS O fato Misto envolve, ao mesmo tempo, Um Fato Permutativo e um fato Modificativo. Exemplos: 1. Venda de um Imvel a vista em dinheiro por R$ 800,00, sendo comprado por R$ 700,00. 2. Pagamento de uma Duplicata no valor de R$ 50,00, sendo pago R$ R$ 7,00 de juros por atraso no pagamento. EXERCCIOS 1. Coloque V se a afirmativa for verdadeira ou F se for falsa: ( ) Atos Administrativos so os acontecimentos que modificam o Patrimnio Lquido. ( ) Fatos Mistos so aqueles que envolvem, ao mesmo tempo, um Fato Modificativo e um Fato Permutativo. ( ) Os Fatos Permutativos envolvem somente Contas Patrimoniais. ( ) Os Fatos Modificativos envolvem apenas uma Conta Patrimonial e uma ou mais Contas de Resultado ou do Patrimnio Lquido. 2. Relacione os itens da primeira lista com os da segunda: a) Fato Permutativo b) Fato Modificativo c) Fato Misto ( ) Compra de veculos vista ( ) Venda de mercadorias a prazo ( ) Pagamento de Duplicatas com desconto ( ) Pagamento de Despesas de Juros 3. Indique o tipo de Fato Administrativo que corresponde a cada um dos acontecimentos a seguir: a) Vendas de mveis, em dinheiro, pelo preo de custo. 19

b) Recebimento de juros de mora, em dinheiro. c) Recebimento de uma Duplicata, em dinheiro, com desconto. d) Pagamento de uma Duplicata. e) Compra de mercadorias a prazo. f) Recebimento, em dinheiro, de Receitas de Aluguis. g) Compra de mercadorias, sendo 50% vista e o restante a prazo. h) Recebimento de uma Duplicata, em dinheiro, com juros. i) Venda de um veculo com lucro. j) Pagamento de Despesas de Aluguis. 4. Classifique os Atos ou os Fatos ocorridos nos lanamentos a seguir:

Lanamentos Compra de um veculo a vista Aumento de capital em dinheiro Pagamento de conta de telefone Contratao de um funcionrio com salrio de R$ 1.000 Pagamento de duplicatas em dinheiro com juros de 10% Recebimento de ttulos com juros de 10% em cheque Recebimento de ttulos em cheque Pagamento de ttulos em dinheiro no valor de R$ 2.000 Proviso de salrios a pagar no valor de R$ 2.000 Contratao de um seguro para empresa no valor de R$ 2.000 Compra de um veculo com 50% de entrada em dinheiro e o restante a pagar fornecedores Venda de um Imvel pelo preo de compra em dinheiro Venda de um Imvel comprado por R$ 100.000 e vendido por R$ 120.000 a vista em dinheiro.

Ato ou Fato

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CAPTULO 8 ESCRITURAO CONCEITO Escriturao uma tcnica contbil que consiste em registrar nos livros prprios todos os acontecimentos que ocorrem na empresa e que provocam modificaes no Patrimnio. LIVROS UTILIZADOS NA ESCRITURAO Os principais livros utilizados pela Contabilidade so: Livro Dirio Livro Razo Livro Contas-Correntes Livro Caixa

LIVRO DIRIO O Livro Dirio um livro obrigatrio. Nele so lanadas, com individualizao, clareza e indicao do documento comprobatrio, dia a dia. MODELO 1
Livro Dirio Empresa Exemplo Ltda. CNPJ:01.234.567/0001-89 Data 12/05/2005 12/05/2005 12/05/2005 12/05/2005 Conta a Debito Caixa Caixa Computadores Caixa Conta a Crdito Capital Social Capital Social Capital Social Capital Social Histrico Integralizao do capital referente ao Scio 1 Integralizao do capital referente ao Scio 2 Integralizao de parte do capital com um computador, modelo X, do scio 2 Integralizao de parte do capital do scio 2, com Valor 5.000,00 1.000,00 3.000,00 1.000,00

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mveis para o escritrio

MODELO 2
12/05/2005 Caixa a Capital Social Integralizao do capital referente ao Scio 1 12/05/2005 Caixa a Capital Social Integralizao do capital referente ao Scio 2 12/05/2005 Caixa a Capital Social Integralizao de parte do capital com um computador, modelo 3.000,00 X, do scio 2 12/05/2005 Caixa a Capital Social Integralizao de parte do capital do scio 2, com mveis para o 1.000,00 escritrio 1.000,00 5.000,00

LIVRO RAZO O Razo um livro de grande utilidade para a Contabilidade porque registra o movimento individualizado de todas as contas. A escriturao do livro Razo passou a ser obrigatrio a partir de 1991 (artigo 14 da Lei n 8.218 de 29/08/1991). MODELO
Livro Razo Empresa Exemplo Ltda. CNPJ:01.234.567/0001-89 Data 12/05/2005 12/05/2005 12/05/2005 Conta - Capital Social Histrico da Operao Dbito Saldo Inicial Integralizao do capital referente ao scio 1. Integralizao de parte do capital social em dinheiro, do scio 2 Integralizao de parte do Crdito 5.000.00 1.000.00 3.000.00 Saldo 0,00 5.000,00 6.000,00 9.000,00

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12/05/2005

capital com um computador, modelo X, do scio 2 Integralizao de parte do capital do Scio 2, com moveis para o escritrio.

1.000.00

10.000,00

LIVRO CONTAS-CORRENTES O Livro Contas-Correntes um livro auxiliar do Livro razo. usado para controlar a movimentao das Contas que representam Direitos e Obrigaes. MODELO DATA 10/01/00 11/01/00 12/01/00 13/01/00 HISTORICO DBITO XXXXXX XXXXXX XXXXXX R$ 150,00 XXXXXX R$ 100,00 CRDITO R$ 200,00 R$ 100,00 D/C C C D D SALDO R$ 200,00 R$ 300,00 R$ 150,00 R$ 50,00

LIVRO CAIXA O Livro Caixa tambm auxiliar. Nele so registrados todos os Fatos Administrativos que envolvam entradas e sadas de dinheiro. obrigatrio pela Legislao Tributria. obrigatrio tambm para as microempresas e para as empresas de pequeno porte optantes pelo simples, bem como as empresas que optarem pelo lucro presumido. MODELO DATA 10/01/00 11/01/00 12/01/00 13/01/00 HISTORICO DBITO XXXXXX XXXXXX XXXXXX R$ 150,00 XXXXXX R$ 100,00 CRDITO R$ 200,00 R$ 100,00 D/C C C D D SALDO R$ 200,00 R$ 300,00 R$ 150,00 R$ 50,00

MTODO DE ESCRITURAO Mtodo de escriturao a forma de registro dos Fatos Administrativos, bem como dos Atos Administrativos relevantes. Mtodo das Partidas Dobradas

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Esse mtodo, que de uso universal e foi divulgado no sculo XV (1494) na cidade de Veneza, na Itlia, por Luca Pacioli, consiste no seguinte: No h devedor sem que haja credor e no h credor sem que haja devedor, sendo que a cada dbito corresponde um crdito de igual valor.

LANAMENTO CONCEITO Lanamento o meio pelo qual se processa a Escriturao. Elementos Essenciais Local e data da ocorrncia do Fato; Conta a ser Debitada; Conta a ser Creditada; Histrico; Valor. Exemplo: Braslia-DF, 10/01/2000 D - Caixa C Estoque de Mercadorias Histrico: Valor referente a venda de mercadorias com recebimento a vista. Valor: R$ 100.000,00 CAPTULO 9 DBITO E CRDITO DBITO de uma conta Situao de dvida de responsabilidade da conta. As contas que representam bens, direitos, despesas e custos tm saldo devedor. CRDITO de uma conta Situao de direito de haver da conta. As contas que representam obrigaes, Patrimnio Lquido e receitas tm saldo credor.

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Exemplo: 1. A empresa Teixeira iniciou suas atividades com capital inicial de R$ 200.000,00 em dinheiro; Lanamento: D Caixa C- Capital Vlr. R$ 200.000,00 BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa................................200.000 Total.................................200.000 PASSIVO Patrimnio Lquido Capital................................200.000 Total...................................200.000

2. Compra de mercadorias as vista em dinheiro no valor de R$ 30.000,00; Lanamento: D Estoques de Mercadorias C Caixa Vlr. R$ 30.000,00 BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa................................170.000 Mercadorias...................... 30.000 Total.................................200.000 3. Compra de mercadorias para pagamento a prazo (Fornecedores) no valor de R$ 50.000,00. Lanamento: D Estoques de Mercadorias C Fornecedores Vlr. R$ 50.000,00 BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa................................170.000 Mercadorias...................... 80.000 PASSIVO Obrigaes Fornecedores..................... 50.000 PASSIVO Patrimnio Lquido Capital................................200.000 Total...................................200.000

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Patrimnio Lquido Capital................................200.000 Total.................................250.000 Total...................................250.000

4. Venda de mercadorias para recebimento a prazo (Clientes) no valor de R$ 20.000,00. Lanamento: D Clientes C Estoques de Mercadorias Vlr. R$ 20.000,00 BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa................................170.000 Mercadorias...................... 60.000 Direitos Clientes............................. 20.000 Total.................................250.000 PASSIVO Obrigaes Fornecedores..................... 50.000 Patrimnio Lquido Capital................................200.000 Total...................................250.000

5. Compra de um automvel no valor de R$ 60.000,00, 40% pago a vista (dinheiro) e o restante a prazo (Duplicatas a pagar). Lanamento: D Veculo C Caixa C Duplicatas a Pagar R$ 60.000,00 R$ 24.000,00 R$ 36.000,00 BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa................................146.000 Mercadorias...................... 60.000 Direitos Clientes............................. 20.000 Veculo.............................. 60.000 Total.................................286.000 PASSIVO Obrigaes Fornecedores..................... 50.000 Duplicatas a pagar............. 36.000 Patrimnio Lquido Capital................................200.000 Total...................................286.000

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Exerccio Prtico: Faa os lanamentos contbeis e o Balano Patrimonial de acordo com os dados abaixo; 1. Incio das atividades com capital de R$ 300.000,00 em dinheiro; 2. Compra de uma casa com pagamento a vista no valor de R$ 50.000,00; 3. Compra de mercadorias no valor de R$ 80.000,00, sendo 40% paga a vista e o restante a prazo (Fornecedores); 4. Venda de mercadorias a vista no valor total de R$ 50.000,00; 5. Venda de todo o estoque de mercadorias sendo metade em dinheiro e a outra metade a prazo (Clientes); 6. Compra de um automvel a prazo (Duplicatas a pagar) no valor de R$ 50.000,00; 7. Pagamento de 20% do saldo da conta de Fornecedores. CAPTULO 10 RAZONETE E BALANCETE RAZONETE Tambm denominado Grfico em T ou Conta em T, o Razonete nada mais do que uma verso simplificada do Livro Razo. BALANCETE Balancete uma relao de Contas extradas do livro razo (ou de Razonetes), com seus saldos devedores ou credores. MODELO N 1 2 BALANCETE DE VERIFICAO CONTAS DEVEDOR CAIXA 20.000 BANCOS 2.000 CREDOR

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3 4 5 6

VECULOS CAPITAL EMPRSTIMOS FORNECEDORES TOTAIS

3.000 20.000 2.000 3.000 25.000

25.000

Exerccios 1. Faa os lanamentos de Dbito e Crdito, os Razonetes, o Balancete de Verificao e o Balano Patrimonial com os lanamentos abaixo; 1. A empresa iniciou suas atividade com capital de R$ 200.000,00, sendo 50% em dinheiro, 30% com veculos e 20% em mercadorias; 2. Compra de mercadorias no valor de R$ 80.000,00, sendo metade em dinheiro e a outra metade a prazo (Fornecedores); 3. Venda de 30% do estoque de mercadorias recebendo metade a vista (em cheque) e a outra metade parte a prazo (Clientes); 4. Solicitao de emprstimo junto ao Banco JLucrei no valor de R$ 100.000,00, creditado na conta corrente da empresa; 5. Compra de um veculo no valor de R$ 30.000,00 a serem pagas com duplicatas; 6. Compra de uma casa no valor de R$ 50.000,00 a serem pagas com notas promissrias; 2. vista das informaes constantes do balancete de verificao que se levanta o Balano Patrimonial. As contas patrimoniais com saldos devedores representam os componentes patrimoniais ativos e as contas com saldos credores representam os componentes patrimoniais passivos. Assim, com os dados do Balancete de Verificao levantado em 31 de maro, pode-se montar o Balano Patrimonial, classificando cada conta no respectivo grupo, assim: BALANO PATRIMONIAL EM 31 DE MARO DE 20X0 ATIVO ATIVO CIRCULANTE Caixa Bancos Mercadorias Duplicatas a Rec. 5.800 4.000 6.400 5.000 PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Duplicatas a Pagar
21.200

7.700

ATIVO PERMANENTE Instalaes 2.200

PATRIMNIO LQUIDO Capital

20.000 28

Veculos 3.000 Mveis. e Utenslios 1.300

6.500 27.700

27.700

Os dados do Balano sero sempre obtidos a partir do Balancete de Verificao, pois os elementos so tirados de suas colunas. Se o Balano no bater, as causas podero ser as seguintes: a) erro nas somas parciais dos grupos do balano; b) erro nas somas gerais do balano; c) erro na transcrio de importncias do Balancete para o Balano.

EXERCCIO Levantar o balancete de verificao das seguintes contas: Bcos c/ Movimento 3.000 Mveis e Utenslios 1.000 600 1.600 Capital 5.000

Estoque de Mercadorias 6.000 6.000 2.500 Caixa 5.000 2.200 400 7.600 4.000 600 3.000 3.600 2.200 1.300 3.500

Duplicatas a Pagar 6.000 1.000 7.000

Duplicatas a Rec. 1.300 900 400

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BALANCETE DE VERIFICAO EM 30 DE ABRIL DE 20X0 CONTAS MOVIMENTO DO MS DBITO CRDITO SALDOS DEVEDOR CREDOR

BALANO PATRIMONIAL EM 30 DE ABRIL DE 20X0 ATIVO PASSIVO

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3. O Balancete de Verificao da Transportadora Freitas em 31.12.X1 apresentava os saldos das seguintes contas: Bancos 10; Duplicatas a Receber 20; Capital a Realizar 50; Capital 100; Salrios a Pagar 10; Caixa 15; Mercadorias (Estoque) 40; Emprstimos a Pagar 40; Prejuzos Acumulados 20; Duplicatas a Pagar 5.

Indicar o total do: a) Balancete de Verificao = b) Ativo = c) Passivo = d) Patrimnio Lquido =

CAPTULO 11 APURAO DE RESULTADO Apurar o Resultado do Exerccio consiste em verificar, por meio das Contas de resultado (Despesas e Receitas), se a movimentao do Patrimnio da empresa apresenta lucro ou prejuzo durante o exerccio social. EXERCCIO SOCIAL Compreende o perodo em que a empresa opera geralmente equivale a um ano. Exerccios 1. Vamos supor a seguinte relao de saldos de contas no final do exerccio, quando se deseja apurar o resultado do perodo: Contas Prestao de Servios Juros Ativos Descontos obtidos Receitas eventuais Saldos em R$ 18.000 150 650 200 31

Ordenados Aluguis passivos Previdncia Social Seguro Acidente Trabalho Impostos Despesas diversas CONTAS

950 1.200 120 230 300 100 SALDOS

DEVEDORES

CREDORES

SALDO

2. Das contas a seguir, estruture o Balano Patrimonial e a Demonstrao do Resultado no Exerccio, considerando que o Lucro do Exerccio no foi distribudo aos acionistas, mas retido na empresa na conta Lucros Acumulados. Bancos Fornecedores Capital Receita Estoques Despesa Imveis Duplicatas a Receber 2.400.000 8.200.000 4.600.000 10.000.000 8.250.000 1.900.000 5.650.000 4.700.000

Em primeiro lugar deveremos apurar o Lucro para adicion-lo ao Patrimnio Lquido DRE Receita (-) Despesa Lucro

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ATIVO BENS

BALANO PATRIMONIAL PASSIVO e PL OBRIGAES

DIREITOS

PL

Total

Total

3. O Balancete levantado em 31/12 apresenta a seguinte posio: Receitas de Servios $ 1.400; Despesas de Salrios $ 200; Despesas de Impostos $ 200; Despesas de Material para Escritrio $ 200; Despesas de Energia $ 100; Despesas Diversas $ 300; Receitas Financeiras $ 100; Descontos Concedidos $ 100. O encerramento das contas de Receita e Despesa informar que houve: a) 100 de lucro lquido. b) 300 de lucro lquido. c) 400 de lucro lquido. d) 900 de lucro lquido. e) 100 de prejuzo. 4. Faa os lanamentos de Dbito e Crdito, os Razonetes, o Balancete de Verificao, apure o Resultado do Exerccio e o Balano Patrimonial com os lanamentos abaixo; 1. A Empresa XLHJ iniciou suas atividades com capital inicial de R$ 500.000,00, sendo, 50% em dinheiro, metade em caixa e a outra metade depositada no banco, 30% em mercadorias e 20% em veculos; 2. Compra de mercadorias por R$ 200.000,00, sendo pago 70% a prazo (Fornecedores) e 30% com cheque;

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3. Solicitao de Emprstimo junto ao banco no valor de R$ 100.000,00, sendo creditado em conta corrente e debitado o juro de 5% no mesmo dia da transao; 4. Venda de R$ 10.000,00 de mercadorias por R$ 15.000,00 a vista (dinheiro); 5. Pagamento de aluguel da loja com cheque no valor de R$ 5.000,00; 6. Recebimento de R$ 3.000,00 por servios prestados; 7. Pagamento de conta de telefone da empresa em dinheiro no valor de R$ 2.000,00. 5. . A empresa Calamares Ltda. Possua entre seus ativos um veculo cujo valor contbil era de $ 50.000. Referido veculo foi roubado e, ao se pegar a aplice de seguro nos arquivos para solicitar indenizao Seguradora, descobriu-se que a mesma estava vencida e que no foi renovada por uma falha nos controles. A empresa havia comprado esse veculo a prazo e ainda devia $ 18.000 relativos a essa aquisio. O efeito desse evento no Balano da empresa : No Ativo: Aumento/reduo de No Passivo: Aumento/reduo de $ ______________ $ ______________

No Patrimnio Lquido: Aumento/reduo de $ ______________

CAPTULO 12 PLANO DE CONTAS CONCEITO O Plano de Contas um conjunto de Contas, diretrizes e normas que disciplinam as tarefas do setor de Contabilidade, objetivando a uniformizao dos registros contbeis. INFORMAES SOBRE O ELENCO DE CONTAS ATIVO CIRCULANTE Composto basicamente de itens que circulam rapidamente e facilmente e transformam em dinheiro, o ativo de maior liquidez.

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O Ativo Circulante contm: Disponvel: base da movimentao do ativo circulante. Representa dinheiro em caixa e bancos; Direitos de curto prazo: valores a receber decorrentes das vendas a prazo; Investimentos Temporrios: aplicaes financeiras por um curto perodo; Estoques: mercadorias para venda (empresa comercial) ou matria-prima e produtos acabados (empresa industrial); Despesas Antecipadas: despesas pagas mais ainda no consumidas no resultado. ATIVO NO CIRCULANTE REALIZVEL A LONGO PRAZO: Neste grupo, devem ser classificados todos os direitos que se transformaro em dinheiro aps um ano e os valores a receber de acionistas, diretores, sociedades controladas ou coligadas. ativo que atendem ao objetivo da empresa e raramente sero vendidos. No apresenta liquidez e tem como componentes principais os bens de uso. O Ativo Permanente contm: Investimentos: no se destina ao uso e sim para renda; (participaes em outras empresas e imveis para renda) Imobilizado: se destinam ao uso ou manuteno da atividade da empresa; (imveis, veculos e depreciaes) Intangvel: So bens intangveis, como por exemplo, marcas e etc. PASSIVO CIRCULANTE Classificamos as obrigaes que sero pagas rapidamente. So dvidas assumidas com fornecedores, fisco, bancos, acionistas etc. PASSIVO NO CIRCULANTE So classificadas as obrigaes que receberam um prazo maior para pagamento. Classificadas as receitas recebidas antecipadamente que iro afetar exerccios futuros. PATRIMNIO LQUIDO Contm basicamente o primeiro investimentos feito pelos proprietrios, os lucros prejuzos acumulados durante a existncia da empresa e, tambm, as Reservas.

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ESTRUTURA DO BALANO PATRIMONIAL ATIVO TOTAL Ativo Circulante Disponvel (dinheiro em caixa e bancos) Direitos a Receber (at 12 meses) Estoques Despesas Diferidas (despesas pagas antecipadamente) Ativo No Circulante Direitos a Receber aps 12 meses Investimentos (para rendimento) Imobilizado (para uso) Intangvel (no palpvel) PASSIVO TOTAL Passivo Circulante Obrigaes (at 12 meses) Passivo No Circulante Obrigaes (aps 12 meses) Receitas recebidas antecipadamente Patrimnio Lquido Capital Social Prejuzos Acumulados Reservas MODELO DE UM BALANO PATRIMONIAL ATIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE

ATIVO NO CIRCULANTE Realizvel a Longo Prazo Investimentos Imobilizados Intangveis

PASSIVO NO CIRCULANTE

PATRIMNIO LQUIDO EXERCCIOS Estruture o Balano Patrimonial da Cia. Teixeira

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Caixa: 1.800; Fornecedores 4.000; Capital Social (Calcular); Mquinas 3.000; Estoques 6.500; Financiamentos a Pagar de Longo Prazo 7.320; Marcas e Patentes 200; Lucros Acumulados 3.400; Duplicatas a Receber 3.400; Salrios a Pagar 6.500; Participaes em Outras Empresas 7.320; Contas a Pagar 200; Prdios 4.000; Impostos a Pagar no curto prazo 1.800; Ttulos a pagar no longo prazo 3.000; e Ttulos a Receber no longo prazo 10.000.

Cia. Teixeira Balano Patrimonial ATIVO Circulante PASSIVO Circulante

Ativo no Circulante RLP Investimentos Imobilizado Intangvel Total

Passivo no Circulante

Patrimnio Lquido

Total

Monte um Balano Patrimonial com os lanamentos a seguir: 1. Inicio com Capital de R$ 300.000,00 em dinheiro 2. Compra de R$ 200.000,00 de mercadorias a prazo (fornecedores CP) 3. Compra de um veculo no valor de R$ 100.000,00 a prazo (Duplicatas LP) 4. Venda de 50% dos estoques de mercadorias por R$ 200.000,00 a prazo(cliente LP) 5. Pagamento de despesas diversas em dinheiro no valor de R$ 30.000,00 6. Venda de 20% dos estoques de mercadorias a prazo, sendo 50% cliente CP e 50% clientes LP.

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ATIVO Circulante

PASSIVO Circulante

Ativo no Circulante RLP Investimentos Imobilizado Intangvel Total

Passivo no Circulante

Patrimnio Lquido

Total Estruturar o balano patrimonial.

Disponvel 400,00 ; Fornecedores 160,00 ; Financiamentos 2000,00 ; Estoque 1000,00 ; Mquinas e equipamentos 3000,00 ; Aes de outras Cias. 4000,00; Capital 10000,00 ; Lucros acumulados 5700,00 ; Duplicatas a receber 600,00 ; Impostos a recolher 160,00 ; Contas a receber longo prazo 5120,00 ; Marcas e Patentes 5000,00 ; Conta a pagar 100,00 ; Ttulos a pagar longo prazo 1000,00 .

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ATIVO CIRCULANTE

PASSIVO CIRCULANTE

REALIZVEL A LONGO PRAZO

EXIGVEL A LONGO PRAZO

PERMANENTE

PATRIMNIO LQUIDO

TOTAL

.........................

TOTAL

........................................

CAPTULO 13 DEPRECIAO E AMORTIZAO DEPRECIAO Depreciao a diminuio parcelada de valor que sofrem os Bens de Uso da empresa, em decorrncia do desgaste pelo uso, da ao da natureza e da obsolescncia. Os prazos usualmente admitidos, bem como as respectivas taxas de Depreciao dos Bens mais comuns, so: CONTAS VIDA TIL ESTIMADA TAXA COMPUTADORES 5 ANOS 20% .. IMVEIS, EXCETO TERRENOS 25 ANOS 4% .. INSTALAES 10 ANOS 10% .. 39

MVEIS E UTENSLIOS VECULOS AMORTIZAO

10 ANOS 5 ANOS

10% .. 20% ..

Amortizao a diminuio do valor dos Bens Imateriais (Benfeitorias em Bens de Terceiros, Gastos de Organizao etc) em razo do tempo. Geralmente as empresas utilizam a taxa de 10% a.a.. Exemplo: Suponhamos que a Conta de Benfeitorias em Bens de Terceiros apresente o saldo de R$ 4.000,00, o qual deve ser amortizado taxa de 10% .. taxa x valor do Bem Frmula: ----------------------------- = quota de Amortizao 100

Veja o clculo: 10 x 40.000 ---------------- = 4.000 100 Exerccios Faa os lanamentos de Dbito e Crdito, a Depreciao do Ativo Permanente, os Razonetes , o Balancete de Verificao, a Apurao de Resultado e o Balano Patrimonial. 1. A Empresa FFFGGG iniciou suas atividades com Capital de R$ 500.000,00, sendo, 50% em dinheiro depositado no banco, 20% em veculos e 30% em mercadorias; 2. Comprou uma casa no valor de R$ 80.000,00 com cheque; 3. Comprou Computadores para pagamento a prazo (Duplicatas) no valor de R$ 10.000,00; 4. Comprou Mveis e Utenslios no valor de R$ 20.000,00 para pagamento a prazo (Notas Promissrias); 5. Emprstimo junto ao banco no valor de R$ 50.000,00, sendo pago o juro de 10% no momento do crdito na conta corrente; 6. Recebimento de R$ 10.000,00 de aluguis em dinheiro (Caixa); 7. Pagamento de salrios no valor de R$ 10.000,00 em cheque; 8. Pagamento de impostos no valor de R$ 3.000,00 em dinheiro; 40

9. Depreciar os bens do Ativo Permanente no seu 1 ano de vida til. 10. A empresa teve Gasto Pr-Operacional de R$ 50.000,00 (pagas com cheque), amortize a 1 parcela; 11. A empresa teve Gasto com Benfeitorias de R$ 20.000,00 (pagas com cheque), amortize a 1 parcela.

CAPTULO 14 DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO (DRE) FINALIDADE Tem como finalidade demonstrar o resultado da empresa no exerccio (lucro ou prejuzo). MODELO DE UMA DRE RECEITA BRUTA DE VENDAS ( - ) Dedues de Vendas RECEITA LQUIDA DE VENDAS ( - ) Custos das Vendas LUCRO BRUTO ( - ) Despesas Operacionais + Receitas Operacionais LUCRO OPERACIONAL ( - ) Despesas no-operacionais + Receitas no-operacionais LUCRO ANTES DO IR E CSSL ( - ) IR e CSSL LUCRO ANTES DAS PARTICIPAES ( - ) Participaes LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO LUCRO LQUIDO POR AO

RECEITA BRUTA DE VENDAS: Valor total das vendas realizadas ( vista e a prazo). A empresa industrial vende produtos fabricados, as comerciais vendem mercadorias e as empresas prestadoras de servios declaram a Receita Bruta de Servios.

41

DEDUES DE VENDAS: Valores que sero deduzidos da receita bruta que no representam despesas. So dedues: devolues de vendas, abatimentos sobre vendas e impostos sobre vendas (ICMS, ISS, PIS, COFINS). Para incluir IPI nos impostos sobre vendas preciso que seu valor tambm seja includo na receita bruta de vendas de produtos. RECEITA LIQUIDA DE VENDAS: Receita bruta menos as dedues. CUSTO DAS VENDAS: Valor que ser deduzido da receita lquida que no representa despesa. Calculado conforme critrios legais, pode assumir nomenclatura diferente conforme a atividade da empresa. As empresas comerciais calculam o custo das mercadorias vendidas, as industriais os custos dos produtos vendidos e as prestadoras de servios o custo dos servios prestados. Nas empresas comerciais o clculo do custo simples, pois a empresa apenas revendedora. Nas empresas industriais o clculo mais complexo, pois ao produzir so consumidos custos: direto e indiretos. preciso calcular o custo dos produtos vendidos. So custos de produo, por exemplo: matria-prima consumida, mo-de-obra direta e indireta e outros custos indiretos (aluguel, transporte, depreciaes e etc). LUCRO BRUTO: Receita lquida menos custo das vendas. DESPESAS E RECEITAS OPERACIONAIS: Despesas e receitas so sacrifcios necessrios obteno de um produto ou servio e que no representam dedues de vendas. So despesas operacionais: de vendas, administrativas e financeiras. Receitas so ganhos que normalmente ocorrem na atividade da empresa, mo no incluem a receita de vendas. LUCRO OPERACIONAL: Lucro bruto menos despesas e mais receitas. DESPESAS E RECEITAS NO-OPERACIONAIS: Ocorrem eventualmente e no so derivadas da atividade da empresa. Um exemplo o resultado obtido na venda de bens do imobilizado. LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL: Lucro operacional mais ou menos despesas e receitas no-operacionais. IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO: O imposto de renda junto com a contribuio social representa uma obrigao tributria. Nesse momento deve ser calculado o imposto com base no Lucro Real. Seu clculo deve ser calculado parte em um livro destinado a esse fim. LUCRO ANTES DAS PARTICIPAES: Lucro antes do IR menos a parcela do imposto calculada em termos legais. PARTICIPAES: Do lucro que remanescer aps o imposto de renda, sero calculadas as participaes estaturias (previstas em estatuto da empresa). A 42

base de clculo das participaes ser reduzida pelos prejuzos acumulados. As participaes devem ser calculadas sucessivamente e por deduo da anteriormente calculada. So participaes estatutrias: Debntures, Empregados, Administradores e Partes Beneficirias, nessa ordem. LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO: Lucro aps o imposto de renda menos as participaes. LUCRO LQUIDO POR AO: De acordo com a Lei, a demonstrao do resultado deve indicar o lucro lquido por ao que representa um indicador de anlise e ser calculado da seguinte forma: Exemplo: Estruture a Demonstrao do Resultado do Exerccio abaixo. A empresa Teixeira S.A. teve uma Receita Bruta de $ 100.000, sendo que o ICMS (18%) est incluso. Sobre este valor ($ 100.000) ser acrescentado o IPI a base de 30%. Os gastos de fbrica totalizaram $ 41.000. Em termos de Despesas Operacionais constatou-se: - Desp. de Vendas $ 11.000 - Desp. Administrativas $ 10.000 - Desp. Financeiras $ 16.400 As aplicaes no Mercado Financeiro mostraram juros ganhos no valor de $ 4.400. As perdas extraordinrias totalizaram $ 1.640. Para fins de clculo do Imposto de Renda, as perdas acima so consideradas indedutveis (Incluso) no clculo do Lucro Real. A taxa do Imposto de Renda de 15% e a empresa no paga Contribuio Social. A participao para os administradores foi de $ 1.360, sendo que, neste caso, ela no dedutvel para fins de Imposto de Renda. DRE Receita Bruta ( - ) IPI ( - ) ICMS Receita Lquida ( - ) CPV Lucro Bruto ( - ) Despesas Operacionais De Vendas Administrativas Financeiras Lucro Operacional ( - ) Perdas Lucro Antes do Imposto de Renda 130.000 (30.000) (18.000) 82.000 (41.000) 41.000 11.000 10.000 12.000

(33.000) 8.000 (1.640) 6.360

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( - ) Imposto de Renda Lucro Depois do Imposto de Renda ( - ) Participao dos Administradores Lucro Lquido

(1.200) 5.160 (1.360) 3.800

EXERCCIOS Com a relao de contas abaixo, faa a DRE e o BP. Contas Valores Contas Disponveis 150.000 Fornecedores Estoques 80.000 Clientes Aplicaes LP 34.000 Ad. Clientes Emprstimos LP 20.000 Salrios a pagar Despesas de salrios 8.000 Receitas de vendas CMV 100.000 Impostos a pagar Despesas de IR 15.000 Lucros acumulados Capital Calcular Prejuzos acumul. Imveis para uso 100.000 Imveis aluguel Marcas e patentes 30.000 Depreciao Imob. Depreciao Inves. 6.000 Reservas BALANO PATRIMONIAL ATIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Valores 20.000 16.000 12.000 10.000 200.000 10.000 20.000 10.000 60.000 10.000 16.000

ATIVO NO CIRCULANTE Realizvel Longo Prazo

PASSIVO NO CIRCULANTE

Investimento

PATRIMONIO LIQUIDO

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Imobilizado

Intangvel

TOTAL

TOTAL DRE

RECEITA BRUTA DE VENDAS (-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS = LUCRO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS + RECEITAS OPERACIONAIS = LUCRO OPERACIONAL (-) DESP. NO OPERACIONAIS + RECEITAS NO OPERAC. = LUCRO ANTES DO IR (-) IMPOSTO DE RENDA = LUCRO ANTES DAS PARTIC. (-) PARTICIPAES = LUCRO LQUIDO

Com os lanamentos abaixo, construa uma Demonstrao de Resultado do Exerccio DRE. Venda de R$ 200.000 de mercadorias por R$ 500.000 em dinheiro; Venda de R$ 100.000 de mercadorias com lucro de 100% a prazo;

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Pagamento de despesas de salrios no valor de R$ 12.000 em dinheiro; Pagamento de despesas diversas no valor de R$ 13.000 com cheque; Recebimento de receitas de juros no valor de R$ 5.000 em dinheiro; O Imposto de Renda de 20% sobre lucro, sempre provisionados; As participaes dos scios ao final do exerccio so de 40% sobre o lucro com pagamento em dinheiro.

DRE RECEITA BRUTA DE VENDAS (-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS = LUCRO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS + RECEITAS OPERACIONAIS = LUCRO OPERACIONAL (-) DESP. NO OPERACIONAIS + RECEITAS NO OPERAC. = LUCRO ANTES DO IR (-) IMPOSTO DE RENDA = LUCRO ANTES DAS PARTIC. (-) PARTICIPAES = LUCRO LQUIDO CADERNO DE EXERCCIOS Exerccio 1 Com os lanamentos abaixo, faa o Balano Patrimonial. CONTAS CAIXA DUPLICATAS A PAGAR VALORES R$ 200.000,00 50.000,00 46

TTULOS A RECEBER BANCOS SALRIOS A PAGAR CLIENTES FORNECEDORES EMPRSTIMOS A PAGAR ESTOQUE DE MERCADORIAS IMPOSTOS A PAGAR IMVEIS VECULOS

30.000,00 26.000,00 22.000,00 16.000,00 33.000,00 37.000,00 45.000,00 20.000,00 100.000,00 Calcular

Exerccio 2 Com os lanamentos abaixo, faa os lanamentos de Dbito e Crdito e o Balano Patrimonial. Incio com Capital de R$ 300.000,00 em dinheiro; Compra de um Imvel a prazo (duplicatas) no valor de R$ 150.000,00; Compra de um Veculo para pagamento a prazo (ttulos) no valor de R$ 120.000,00; Compra de Estoque de Mercadorias a vista no valor de R$ 80.000,00; Pagamento de 20% do saldo de Duplicatas em dinheiro; Pagamento de 10%do saldo de Ttulos em dinheiro; Venda de 40% dos estoques de Mercadorias com recebimento em cheque a vista. Aumento de Capital em dinheiro no valor de R$ 30.000,00; Aplicao de 50% do saldo da conta corrente em aplicao de liquidez imediata; Compra de R$ 30.000,00 de Estoques de Mercadorias para pagamento em 30 dias (Fornecedores); Compra de um novo software no valor de R$ 8.000,00 para pagamento a prazo (fornecedores); Balano Patrimonial ATIVO PASSIVO

47

TOTAL

TOTAL Exerccio 3 CONTAS

CAIXA MERCADORIAS DUPLICATAS RECEB. CP CLIENTES LP LUCROS ACUMULADOS EMPRSTIMOS CP

R$ 50.000 20.000 10.000 18.000 10.000 3.000

CONTAS VECULOS FORNECEDORES LP IMVEIS CAPITAL PREJUZOS ACUMULADOS DUPLICATAS PAGAR CP

R$ 80.000 50.000 100.000 90.000 20.000 8.000

Qual o valor do Patrimnio Lquido?

Qual o total do Ativo Circulante?

Sabendo que o Ativo igual ao Passivo mais o Patrimnio Lquido, temos um Ativo Circulante com R$ 150.000,00, o Ativo Realizvel a Longo Prazo com R$ 20.000,00, o Ativo Permanente com R$ 30.000,00, o Passivo Circulante com R$ 50.000,00, o Passivo Exigvel a Longo Prazo com R$ 60.000,00, o Capital com R$ 50,000.00, qual o valor do Patrimnio Lquido?

Exerccios 4

48

Exerccios de Dbito e Crdito Com os movimentos contbeis abaixo, fazer os lanamentos de Dbito e Crdito. 1. Incio com capital inicial de R$ 500.000,00 totalmente integralizados da seguinte forma: 20% em dinheiro (caixa), 30% em cheque (banco) e 50% em Estoques de Mercadorias.

2.

Compra de R$ 200.000,00 em Mercadorias, com 30% de entrada em cheque e o restante com emisso de Duplicatas.

3. Pagamento de R$ 20.000,00 Duplicatas com dbito em conta corrente.

4. Compra de um Veculo no valor de R$ 60.000,00 com 40% de entrada em dinheiro e o restante com emisso de Ttulos.

5. Depsito de R$ 16.000,00 do caixa no Banco.

6. Recebimento de Ttulos no valor de R$ 22.000,00 metade em dinheiro (caixa) e a outra metade em cheque (banco).

7. Compra de Mercadorias no valor de R$ 25.000,00 com pagamento em dinheiro, mas o recebimento ser em 30 dias.

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8.

Um do scios saiu da sociedade e pediu parte do seu Capital no valor de R$ 100.000,00, isso foi efetuado com cheque.

EXERCCIOS 5
Exerccios de Balano Patrimonial Com os lanamentos abaixo, feche o Balano Patrimonial 1. 2. 3. 4. 5. Recebimento de Duplicatas com cheque no valor de R$ 20.000,00 Pagamento de Fornecedores em dinheiro no valor de R$ 12.000,00 Aumento de Capital com um Imvel no valor de R$ 80.000,00 Compra de Mercadorias a prazo conta Clientes Venda de 50% dos Estoques do saldo atualizado para recebimento a prazo Clientes 6. Compra de um Veculo a prazo no valor de R$ 55.000,00 com pagamento em Ttulos. Observao: Calcule o Capital no saldo inicial para fechamento do Balano utilizando a frmula: A = P + PL Balano Patrimonial Ativo Bens Caixa Bancos Add Fornecedores Est. Mercadorias Imveis Veculos Inicial 120.000 60.000 22.000 36.000 80.000 70.000 Final Passivo Obrigaes Fornecedores Add Clientes Duplicatas a pagar Salrios a pagar Inicial 46.000 10.000 14.000 6.000 Final

Direitos Duplicatas Clientes

PL Capital 50.000 38.000

50

Total

476.000

Total

EXERCCIO 6 Com os dados do Balancete de Verificao abaixo, apure o resultado do exerccio e monte o Balano Patrimonial. Balancete de Verificao Contas Caixas Bancos Mercadorias Clientes CP Clientes LP Imveis Veculos Capital Lucros Anteriores Fornecedores CP Salrios a Pagar Fornecedores LP Juros Ativos Aluguis Passivos Despesas Gerais Receitas de Vendas Total Devedora 50,000.00 30,000.00 60,000.00 20,000.00 15,000.00 80,000.00 40,000.00 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 15,000.00 55,000.00 R$ R$ 365,000.00 R$ 5,000.00 365,000.00 Credora

R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$

320,000.00 5,000.00 10,000.00 5,000.00 15,000.00 5,000.00

51

BALANO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE

ATIVO NO CIRCULANTE Realizvel Longo Prazo

PASSIVO NO CIRCULANTE

Investimento

Imobilizado

PATRIMONIO LIQUIDO

Intangvel

52

TOTAL

TOTAL

Exerccios 7 Com os dados abaixo, faa os lanamentos contbeis de Dbito e Crdito (1 ponto), o Balancete de Verificao (0,5 ponto), Apure o Resultado do Exerccio (0,5 ponto) e o Balano Patrimonial (4 pontos). 1. Incio das atividades com Capital inicial de R$ 500.000,00 distribudos da seguinte forma, 50% em dinheiro, 30% em mercadorias e 20% em imveis. 2. Compra de mercadorias a prazo (fornecedores) R$ 300.000,00, sendo 30% para pagamento a Curto Prazo e 70% Longo Prazo. 3. Compra de veculos no valor de R$ 100.000,00, 60% em dinheiro e 40% a prazo (duplicatas a pagar LP). 4. Venda de 50% dos estoques a prazo (duplicatas a receber) com lucro de 100%, sendo 60% Curto Prazo e 40% Longo Prazo. 5. Venda de 20% dos estoques a prazo (ttulos a receber) com lucro de 100%, sendo 50% Curto Prazo e 50% Longo Prazo. 6. Recebimento de 30% do saldo de duplicatas CP com juros de 10% em razo do atraso em cheque, depositado no banco. 7. Pagamento de despesas de telefone em dinheiro R$ 5.000,00 com multa de 10% por atraso. 8. Pagamento de salrios em dinheiro R$ 20.000,00. 9. Recebimento de receitas de servios em cheque R$ 10.000,00 com multa de 10% por atraso. 10.Pagamento de 20% do saldo de fornecedores CP com juros de 10% em razo do atraso em dinheiro. 11.Compra de um Imvel a vista em dinheiro no valor de R$ 100.000,00.

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BALANCETE DE VERIFICAO N. CONTAS DBITO CRDITO

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BALANO PATRIMONIAL ATIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE

ATIVO NO CIRCULANTE Realizvel Longo Prazo

PASSIVO NO CIRCULANTE

Investimento

Imobilizado

PATRIMONIO LIQUIDO

Intangvel

55

TOTAL

TOTAL

Exerccios 8 1. Sabendo que uma empresa comprou um veculo no dia 01.01.2009 no valor de R$ 100.000,00, um imvel no mesmo dia no valor de R$ 200.000,00 e computador no dia 01.01.2010. Calcule o valor final do saldo do ativo permanente no dia 31.12.2009 aps a depreciao do perodo sabendo que o veculo deprecia em 20% a.a, o imvel 4% a.a e o computador em 20% a.a..

Com os lanamentos a seguir, responda as questes 2 e 5. 01.01.09 Incio com capital de R$ 300.000 em dinheiro. 01.01.09 Compra de um veculo no valor de R$ 100.000 pago em dinheiro. 01.01.09 Compra de um computador no valor de R$ 10.000 para pagamento a prazo (duplicatas). 30.12.09 Pagamento de despesas diversas em dinheiro no valor de R$ 30.000. 31.12.09 Depreciao do veculo em 20% e do computador em 20%.

2. Qual o saldo total do Ativo no dia 01.01.2010.

3. Qual o saldo do Patrimnio Lquido no dia 01.01.2010.

56

4. Qual foi o Lucro ou Prejuzo antes do Imposto de Renda desta empresa.

5. Nos cinco lanamentos acima, ocorreram cinco fatos administrativos, responda a seqncia correta; (a) Modificativo Permutativo Permutativo Modificativo Modificativo (b) Modificativo Permutativo Permutativo Modificativo Misto (c) Misto Permutativo Permutativo Modificativo Misto (d) Modificativo Misto Misto Modificativo Modificativo (e) Modificativo Misto Misto Modificativo Misto 6. Sabendo que uma empresa teve os seguintes lanamentos abaixo, marque a alternativa correta sobre os fatos administrativos: 01.01.09 Compra de um veculo para pagamento a vista em dinheiro. 01.01.09 Pagamento de fornecedores com cheque na data do vencimento. 01.01.09 Pagamento de fornecedores com cheque em atraso, gerando juros de 10%. (a) Permutativo Modificativo Misto (b) Permutativo Misto Misto (c) Permutativo Modificativo Modificativo (d) Modificativo Modificativo Misto (e) Modificativo Permutativo Misto 7. Um emprstimo obtido com prazo de 2 (dois) anos ser classificado como: (a) Realizvel a Longo Prazo (b) Exigvel a Longo Prazo (c) Realizvel a Curto Prazo (d) Patrimnio Lquido (e) Ativo Permanente 8. Ativo a Passivo aumentam em R$ 10.000,00, pois:

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(a) Comprou-se um bem a vista (b) Comprou-se um bem a prazo (c) Houve um aumento de capital em dinheiro (d) Vendeu-se mercadorias a prazo (e) Vendeu-se mercadorias a vista

9. Compra de um veculo no valor de R$ 800.000,00, sendo 50% de entrada e o restante em 10 prestaes: (a) Aumenta em R$ 800.000 o Ativo e R$ 800.000 o Passivo (b) Aumenta em R$ 400.000 o Ativo e R$ 400.000 o Passivo (c) Aumenta em R$ 800.000 o Ativo e R$ 400.000 o Passivo (d) Aumenta em R$ 400.000 o Ativo e R$ 800.000 o Passivo (e) Aumenta em R$ 800.000 o Ativo e R$ 400.000 o Passivo CP e R$ 400.000 o Passivo LP 10.Uma das seguintes alteraes determinada pela compra de Mveis e utenslios a prazo: (a) Aumenta o Ativo na conta Mveis e utenslios e diminui o Passivo (b) Diminui o Ativo na conta Banco e aumenta o Passivo na conta Fornecedor (c) Aumenta a Ativo na conta Mveis e utenslios e aumenta o Passivo na conta Fornecedor (d) Diminui Ativo na conta Caixa e aumenta o Patrimnio Lquido (e) Diminui o Ativo Mveis e utenslios e diminui o Passivo 11.O Ativo est evidenciado no lado esquerdo (lado do dbito), portanto: (a) Aumenta o ativo: Credita-se (b) Diminui o Ativo: Debita-se (c) Aumenta o Ativo: Debita-se (d) Aumenta o Passivo: Debita-se (e) Nenhuma das alternativas 12.Toda conta do Passivo ser: (a) Debitada pelo aumento e creditada pela diminuio (b) Debitada pela diminuio e creditada pelo aumento (c) Sempre debitada, pois uma situao desfavorvel (d) Sempre creditada, pois uma situao favorvel 58

(e) Sempre creditada, pois nula. 13.Uma receita a vista: (a) Debita-se Despesa, credita-se Caixa (b) Debita-se Caixa, credita-se Receita (c) Debitam-se Duplicatas a Receber, credita-se Receita (d) Debita-se Despesa, credita-se Contas a Pagar (e) Debita-se Receita, credita-se Caixa 14.Toda Despesa ser debitada, pois: (a) Aumenta o Passivo (b) Aumenta o Ativo (c) Diminui o PL (d) Diminui o Passivo (e) Nenhuma das alternativas 15.Na DRE consideramos a Depreciao como: (a) Receita (b) Despesa (c) Conta Retificadora (d) No consideramos (e) Ativo Permanente 16.Com os lanamentos a seguir, faa a DRE. 1. Venda de R$ 200.000,00 de mercadorias com lucro de 100% em dinheiro. 2. Venda de R$ 100.000,00 de mercadorias com lucro de 100% a prazo. 3. Pagamento de R$ 50.000,00 de despesas de salrios em dinheiro. 4. O valor de depreciao foi de R$ 20.000,00. 5. O Imposto de Renda ser de 20% com pagamento em dinheiro. 6. A participao entre os scios foi de 20% pagos em dinheiro.

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DRE RECEITA BRUTA DE VENDAS (-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS = LUCRO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS RECEITAS OPERACIONAIS = LUCRO OPERACIONAL (-) DESP. NO OPERACIONAIS RECEITAS NO OPERAC. = LUCRO ANTES DO IR (-) IMPOSTO DE RENDA = LUCRO ANTES DAS PARTIC. (-) PARTICIPAES = LUCRO LQUIDO

Exerccios 9 1. Faa um Balano Patrimonial com os lanamentos abaixo: Obs: necessrio Apurar o Resultado do Exerccio. 1.1 Incio com capital de R$ 300.000,00 em dinheiro. 60

02.01 - Compra de R$ 200.000,00 em mercadorias para pagamento a prazo Fornecedores. 03.01 Compra de um veculo por R$ 100.000,00 metade do pagamento a vista e a outra metade a prazo conta de duplicatas. 04.01 Venda de 30% dos estoques de mercadorias com lucro de 60% para recebimento a prazo clientes. 05.01 Pagamento de 20% das duplicatas com atraso, ocorrendo 10% de juros, referente ao lanamento do dia 03.01 em dinheiro. 06.06 Emprstimo solicitado junto ao banco no valor de R$ 120.000,00 para crdito em conta corrente. 07.06 Recebimento em dinheiro de 30% do saldo de clientes, com 10% de juros sobre atraso. 08.06 Venda de 20% do saldo atual dos estoques com lucro de 50% com recebimento em cheque. BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Obrigaes PASSIVO

Direitos

Patrimnio Lquido

2. Dado o Balano abaixo com saldo inicial, efetue os lanamentos a seguir no Balano final. Observaes: Encontre o valor do saldo inicial de Duplicatas a Receber e encontre o saldo inicial do Capital para conseguir fechar o Balano Patrimonial, assim como o Total do Passivo + PL. Recebimento de 20% do saldo de Duplicatas com juros por atraso de 10% em cheque. Venda de 30% do saldo de Estoques de Mercadorias por R$ 200.000,00 para recebimento a prazo Ttulos.

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Pagamento de despesas de telefone em dinheiro no valor de R$ 6.000,00 Pagamento de 30% do saldo de Duplicatas com juros de 10% em cheque. Pagamento do saldo de Fornecedores em dinheiro.

Balano Patrimonial
ATIVO BENS CAIXA BANCOS APLICAES ESTOQUES MERCADORIAS IMVEIS VECULOS ADIANTAM. FORNECEDORES DIREITOS DUPLICATAS A RECEB CLIENTES TTULOS A RECEBER TOTAL INICIAL 230.000 260.000 420.000 300.000 300.000 240.000 30.000 FINAL PASSIVO OBRIGAES FORNECEDORES DUPLICATAS A PAGAR TTULOS A PAGAR SALRIOS A PAGAR IMPOSTOS A PAGAR ADIANTAM. CLIENTES PL CAPITAL LUCROS ACUMULADOS (-) PREJUZOS ACUM TOTAL INICIA L 46.000 34.000 12.000 10.000 6.000 32.000

FINAL

42.000 36.000
1.918.00 0

60.000 (20.00 0)

62

EXERCCIOS 10 Com os dados do Balancete de Verificao abaixo, apure o Resultado do Exerccio e faa a DRE. Observaes: A Venda Bruta da Empresa foi de R$ 200.000,00. Houve 5% de devolues de mercadorias. O Custo foi equivalente a metade do valor da Venda. O IR e a CSSL foi de 20%. No houve participaes. N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 BALANCETE DE VERIFICAO CONTAS DEVEDOR CAIXA 20.000 BANCOS 30.000 VECULOS 30.000 MVEIS 20.000 CLIENTES 15.000 DUPLICATAS A RECEBER LP 20.000 ESTOQUE DE MERCADORIAS 30.000 MARCAS E PATENTES 10.000 CAPITAL FORNECEDORES EMPRSTIMOS LP SALRIOS A PAGAR DUPLICATAS A PAGAR DESPESA DE JUROS 10.000 DESPESAS DE SALRIOS 5.000 RECEITAS DE JUROS RECEITAS DE VENDAS TOTAL EXERCCIOS 11 CREDOR

CALCULAR 10.000 15.000 15.000 10.000 10.000 10.000

63

Estruture a Demonstrao do Resultado do Exerccio abaixo. A empresa Teixeira S.A. teve uma Receita Bruta de $ 200.000, sendo que o ICMS (18%) est incluso. Sobre o valor da venda ser acrescentado o IPI a base de 30%. O Custo da Mercadoria Vendida foi de $ 82.000. Em termos de Despesas Operacionais constatou-se: - Desp. de Vendas $ 13.000 - Desp. Administrativas $ 12.000 - Desp. Financeiras $ 20.800 As aplicaes no Mercado de Aes registraram perdas no valor de $ 5.800. As perdas no Estoque de Mercadorias devido a incndio na empresa totalizaram $ 3.000. Para fins de clculo do Imposto de Renda, as perdas acima so consideradas indedutveis (Incluso) no clculo do Lucro Real. A taxa do Imposto de Renda de 15% e a empresa paga Contribuio Social de 3%. A participao para os administradores foi de 10%, sendo que, neste caso, ela no dedutvel para fins de Imposto de Renda. DRE Receita Bruta ( - ) IPI ( - ) ICMS Receita Lquida ( - ) CMV Lucro Bruto ( - ) Despesas Operacionais De Vendas Administrativas Financeiras Lucro Operacional ( - ) Perdas Lucro Antes do Imposto de Renda ( - ) Imposto de Renda/CSSL Lucro Depois do Imposto de Renda ( - ) Participao dos Administradores Lucro Lquido EXERCCIOS 12 Admita que a Cia. Teixeira apresente o seguinte Balano Patrimonial em 31/12/00 Ativo Circulante 31/12/00 31/01/01 Passivo Circulante 31/12/00 31/01/01 DBITO CRDITO

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Caixa Estoque

100.000 400.000

Fornecedores Contas a Pagar Exigvel a LP

200.000 150.000

Imobilizado Instalaes 350.000 Mveis e Utenslios 50.000 Mquinas Total 900.000

Patrimnio Lquido

Capital 500.000 Lucros Acumulados 50.000 Total DRE 900.000

Receita Bruta ( - ) IPI ( - ) ICMS Receita Lquida ( - ) CMV Lucro Bruto ( - ) Despesas Operacionais De Vendas Administrativas Financeiras Lucro Operacional ( - ) Perdas Lucro Antes do Imposto de Renda ( - ) Imposto de Renda/CSSL Lucro Depois do Imposto de Renda ( - ) Participao dos Administradores Lucro Lquido No ms de janeiro de 2001 a empresa orou os seguintes dados: 1) Comprar $ 300.000 de Mercadoria a prazo. 2) Pagar todos os Fornecedores constante em 31.12.00. 3) Vender, a vista, metade do total do Estoque pelo dobro do preo. 4) As Despesas Operacionais previstas so: Comisso de Vendedores: 10% sobre as Vendas. Pagto. A vista. Honorrios da Diretoria, tambm a vista, em 100.000. 5) Metade das Contas a Pagar sero liquidadas. 6) O Imposto de Renda calculado sobre o Lucro a base de 15% e lanado como Contas a Pagar. 7) A empresa far um financiamento de Longo Prazo em 150.000, recursos estes para a aquisio de Mquinas. A empresa optou em no fazer depreciao neste perodo. 8) Os proprietrios concordaram em aumentar o capital em dinheiro para $ 700.000 65

EXERCCIOS 13 Elaborar uma DRE, considerando os seguintes dados: O total de vendas foi de R$ 1.200.000, j est includo o ICMS de 18%, formando assim a Receita Bruta. No que tange as dedues, alm dos impostos, a empresa concedeu um abatimento de R$ 100.000, chegando assim a Receita Lquida. O preo de custo das mercadorias vendidas totalizaram R$ 500.000, com isso, chegamos ao Lucro Bruto. As despesas operacionais mais significativas foram as administrativas de R$ 120.000, as comisses de vendedores e propaganda somaram R$ 60.000, as despesas financeiras de R$ 76.500, que foram aliviadas com receitas financeiras de R$ 40.500. Todavia, como subitem das despesas financeiras houve uma variao cambial passiva de R$ 34.000, assim a empresa apurou o Lucro Operacional. Em termo de despesas no operacionais, houve apenas a venda de um imobilizado que estava contabilizado por R$ 100.000 e foi vendido por R$ 50.000. Sobre esse lucro, aps as despesas no operacionais, a empresa calculou a CSSL na base de 8%. Em seguida calculou o IR de 15% e considerou uma participao no lucro dos empregados de R$ 24.000. A participao dos Administradores, a base de 10% sobre o Lucro depois do IR, no dedutvel para fins de IR.

Receita Bruta ( - ) IPI ( - ) ICMS Receita Lquida ( - ) CMV Lucro Bruto ( - ) Despesas Operacionais De Vendas Administrativas Financeiras + Receitas Financeiras Lucro Operacional ( - ) ou + Desp./Rec. No Operacionais Lucro Antes do Imposto de Renda ( - ) Imposto de Renda/CSSL Lucro Depois do Imposto de Renda ( - ) Participao dos Administradores ( - ) Participao dos Empregados Lucro Lquido 66

Com base da DRE acima, responda: a) b) c) d) e) a) b) c) d) e) a) b) c) d) e) a) b) c) d) e) a) b) c) d) e) a) b) c) d) e) A Receita Lquida : 884.000 894.000 904.000 984.000 784.000 O Lucro Bruto : 400.000 500.000 600.000 700.000 800.000 O Lucro Operacional : 150.000 250.000 350.000 200.000 300.000 O Lucro Lquido : 100.000 110.000 120.000 130.000 140.000 O Imposto de Renda : 28.000 4.000 14.000 24.000 18.000 A Participao dos Empregados : 16.000 18.000 20.000 22.000 14.000

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O Total do Sub-Grupo Despesas Financeiras : a) 70.000 b) 76.500 c) 40.500 d) 34.000 e) 256.000

EXERCCIO 14 Faa o Balano Patrimonial e a DRE com os seguintes lanamentos abaixo. 1. Em 01/12/X9, foi constituda a empresa Confeces 2 Irmos Ltda, atravs da integralizao do capital em dinheiro - $ 50.000,00 e um Galpo Industrial avaliado em 100.000,00. Nesta mesma data, 2 empregados foram contratados para auxiliar nas instalaes e na produo; 2. Em 02/12/X9, foi aberta uma Conta Corrente em nome da empresa no Banco do Brasil, onde foi depositado o valor de $ 45.000,00 em dinheiro; 3. No dia 03/12/X9, foram adquiridas mquinas e equipamentos essenciais para a confeco, a prazo, do fornecedor Mquinas 4R, por $ 20.000,00; 4. Em 04/12/X9, foi feita uma compra a prazo de matria-prima do fornecedor Lanifcios Fio de Ouro no valor de $ 10.000,00; 5. No dia 05/12/X9, algumas manutenes eltricas foram feitas no galpo para a instalao das mquinas, pagas em dinheiro - $ 1.000,00; 6. Em 06/12/X9, vrios materiais de consumo necessrios para o auxlio da produo foram adquiridos, pagos a vista em cheque - $ 2.000,00; 7. Em 07/12/X9, foi cobrado pela Assessoria Contbil parte dos honorrios para a abertura e registro da empresa perante os rgos competentes, pagos em dinheiro - $ 500,00; 8. Em 08/12/X9, iniciou-se a produo da confeco, ocorrendo tambm os primeiros gastos com manuteno de mquinas, pagos a vista em dinheiro - $ 500,00;

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9. Em 13/12/X9, efetuou-se a primeira venda de mercadorias, a prazo, ao cliente Roupas Legais no valor de $ 10.000,00. Custo dos Produtos Vendidos no valor de $ 5.000,00; 10. Em 15/12/X9, a Transportadora Entregas Rpidas efetuou a cobrana do frete para a entrega da mercadoria, sendo paga a vista em dinheiro - $ 500,00; 11. Em 16/12/X9, mais materiais de auxlio produo foi comprado, sendo pago a vista atravs de cheque - $ 1.000,00; 12. Em 17/12/X9, outra venda foi realizada ao cliente Roupas da Hora, a prazo, no valor de $ 10.000,00. Sendo Custo dos Produtos Vendidos o valor de $ 5.000,00; 13. No dia 18/12/X9, foi adquirido mais um lote de matria-prima, a prazo, do fornecedor Lanifcios Fio de Ouro, no valor de $ 15.000,00; 14. No dia 19/12/X9, chegaram as contas de Energia Eltrica no valor de $ 2.000,00 e a de gua e Esgoto, no valor de $ 500,00, ambos com vencimento para 24/12/X9; 15. Em 20/12/X9, a Transportadora Entregas Rpidas efetuou a cobrana do frete para a entrega de mercadoria, sendo paga a vista em dinheiro - $ 500,00; 16. Em 21/12/X9, uma das mquinas precisou de manuteno, sendo cobrado pelo servio o valor de $ 1.000,00 a vista pago em cheque; 17. Em 22/12/X9, foi debitado de sua Conta Corrente no Banco do Brasil o valor de $ 200,00 referente a tarifa mensal de manuteno de conta; 18. No dia 23/12/X9, foi efetuada mais uma venda a prazo ao cliente Roupas Legais no valor de $ 15.000,00. O Custo dos Produtos Vendidos referente a esta venda foi de $ 7.000,00; 19. No dia 24/12/X9, foi pago em cheque as Contas de Energia Eltrica e gua/Esgoto no valor de $ 2.000,00 e $ 500,00 respectivamente; 20. No dia 26/12/X9, alguns produtos de higiene e limpeza foram comprados para uso imediato, pagos em dinheiro no valor de $ 300,00;

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21. No dia 27/12/X9, alguns materiais de escritrio foram comprados para uso imediato, pagos em dinheiro, no valor de $ 200,00; 22. No dia 28/12/X9, outra venda a prazo realizada ao cliente Roupas da Hora no valor de $ 10.000,00. Custo dos Produtos Vendidos no valor de $ 5.000,00; 23. No dia 30/12/X9, o escritrio de Assessoria Contbil calcula a Folha de Pagamento do ms, gerando os seguintes valores a serem pagos: Salrios dos empregados: $ 3.000,00 Pago em cheque em 30/12/X9 Pr-Labore dos scios: $ 10.000,00 Pago em cheque em 30/12/X9 Inss sobre Empresa: $ 2.500,00 A recolher em 05/01/X10 FGTS: $ 1.000,00 A recolher em 08/01/X10

EXERCCIO 15 Fazer Balancete Cia Teixeira Balano em 31/12/x8: Ativo Passivo Caixa 10.000.000 Fornecedores Banco 50.000.000 Emprstimos a pagar Estoques 90.000.000 Financiamentos a pagar Mquinas Imveis 110.000.000 240.000.000

100.000.000 200.000.000 100.000.000

Total

Patrimnio Lquido Capital Lucro 500.000.000 total

80.000.000 20.000.000 500.000.000

Em janeiro de 19x9, ocorreram os seguintes fatos: 04/01 Pagou em cheque 40.000.000 a fornecedores; 06/01 Pagou 5.000.000 dos emprstimos bancrios (caixa); 09/01 Adquiriu novo financiamento de 200.000.000; 13/01 Comprou novos estoques, a prazo, por 50.000.000; 20/01 Comprou novas mquinas (em cheque) 100.000.000 EXERCCIO 16 70

Pede-se fazer os lanamentos em razonetes e balancete de verificao: Fazer o Balancete Cia Teixeira Pede-se fazer o balancete de verificao e fechar os balanos de cada um dos meses.

Balano em 31/12/2002 Ativo Caixa 30.000.000 Banco 150.000.000 Estoques 270.000.000 Mquinas Imveis 330.000.000 720.000.000

Passivo Fornecedores Emprstimos a pagar Financiamentos a pagar

300.000.000 600.000.000 300.000.000

Total

Patrimnio Lquido Capital Lucro 1.500.000.000 Total

240.000.000 60.000.000 1.500.000.000

Em janeiro de 2003, ocorreram os seguintes fatos: 04/01 Pagou em cheque $ 120.000.000 a fornecedores; 06/01 Pagou $ 15.000.000 dos Financiamentos bancrios (caixa); 13/01 Comprou novos estoques, a prazo, por $ 150.000.000; 20/01 Comprou novas mquinas (em cheque) $ 30.000.000 25/01 09/01 Adquiriu novo emprstimo de $ 60.000.000; 27/01 Vendeu a vista $100.000.000 de mercadorias dos seus estoques, sendo que 20% deste total e referente ao lucro sobre a operao e depositou o cheque do pagamento no banco; 31/01 Retirou do banco 70.000 para manter em seu caixa Balancete Contas Dbitos Crditos

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Total

Balano Patrimonial Ativo Passivo

Total

Total

Em fevereiro de 2003, ocorreram os seguintes fatos: 05/02 Pagou em cheque 20.000.000 a fornecedores; 08/02 Pagou 21.000 dos emprstimos bancrios (caixa); 09/02 Adquiriu, a prazo, um novo veculo para sua frota por 25.000; 15/02 Vendeu dos estoques, algumas mercadorias, por 20.000.000 em dinheiro, sendo que deste total 15% corresponde a seus lucros sobre a operao (venda a vista que ficou no caixa). 20/02 Comprou 03 computadores (Caixa) por 9.000 28/02 Pagou 100.000.000 de seus financiamentos junto ao banco. Balancete Contas Dbitos Crditos

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Total Balano Patrimonial Ativo Passivo

Total

EXERCCIO 16 Associe:
1. Agrupar contas 2. Curto prazo 3. Disponvel , Duplic. a receber. e Estoques 4. Mquinas e Equipamentos 5. Marcas e Patentes 6. Investimentos, Imobilizado e Intangvel 7. Emprstimo a coligadas 8. Obras de Arte 9. Fornecedores 10. Financiamentos de longo prazo 11. Capital mais lucros retidos 12. Proviso para devedores duvidosos 13. Depreciao acumulada 14. Prejuzo 15. Longo prazo ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) Ativo circulante Intangvel Realizvel a longo prazo Passivo Circulante Patrimnio Lquido Reduz o imobilizado Exigvel a longo prazo Ativo permanente Ativo permanente Reduz o ativo circulante Investimentos Interpretar e analisar balanos Reduz o patrimnio liquido Acima de 12 meses at 12 meses

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EXERCCIOS 17 1- A utilizao de Lucros Acumulados para o aumento do Capital Social da empresa: a) Aumenta o Patrimnio Lquido b) Diminui o Patrimnio Lquido c) No aumenta, nem diminui o Patrimnio Lquido d) Aumenta o Passivo e/ou diminui o Ativo e) Aumenta o Ativo e/ou diminui o Passivo 2- Qual a alternativa que indica o Capital disposio da empresa? a) Somente o Capital Social b) Duplicatas a pagar c) Capital + Duplicatas a pagar d) Capital + Lucros Acumulados e) Capital + Duplicatas a pagar + Lucros Acumulados 3- Determine o Capital de Terceiros. a) Somente o Capital Social b) Duplicatas a pagar c) Capital + Duplicatas a pagar d) Capital + Lucros Acumulados e) Capital + Duplicatas a pagar + Lucros Acumulados 4- Determine o Capital Prprio. a) Somente o Capital Social b) Duplicatas a pagar c) Capital + Duplicatas a pagar d) Capital + Lucros Acumulados e) Capital + Duplicatas a pagar + Lucros Acumulados 5- A liquidao de uma dvida uma operao que: 74

a) Diminui o Passivo e o PL e aumenta o Ativo b) Diminui o Passivo e o Ativo c) Aumenta o Ativo e diminui o Passivo d) Diminui o Ativo e o Passivo e aumenta o PL e) Diminui e aumenta o PL

6- A ocorrncia de um desfalque de caixa um evento que afeta o patrimnio da seguinte forma: a) Diminui o Ativo e aumenta o Passivo b) Diminui o Ativo e diminui o Passivo c) Aumenta o Passivo e diminui o PL d) Diminui o Ativo e diminui o PL e) Diminui o PL e diminui o Passivo 7- Qual dos itens indica o correto funcionamento do mecanismo do dbito e do crdito nas contas de Patrimnio Lquido? a) Os aumentos so registrados por crditos e as diminuies por dbitos b) Os aumentos so registrados por dbitos e as diminuies por crditos c) Os prejuzos so registrados por crditos e os lucros por dbitos d) Tudo que entra debita, tudo que sai, credita e) N.D.A. 8- Um adiantamento de salrio concedido a empregado pode ser contabilizado da seguinte forma: a) Dbito: Adiantamento a Empregados e Crdito: Salrios a Pagar b) Dbito: Salrios a Pagar e Crdito: Caixa/Bancos c) Dbito: Adiantamento a Empregados e Crdito: Caixa/Bancos d) Dbito: Caixa/Bancos e Crdito: Salrios a Pagar

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e) Dbitos: Salrios a Pagar e Crdito: Adiantamentos a Empregados 9- A Cia. Exemplar apresentava em seu Patrimnio: Bens $ 250,00, Direitos $ 180,00, Patrimnio Lquido Negativo $ 60,00. O total das obrigaes era de : a) $ 370,00; b) $ 490,00; c) $ 430,00; d) $ 130,00; e) $ 310,00.

10- Dois scios abrem uma empresa com $ 100.000,00 de capital social, deposita o dinheiro do capital em banco e posteriormente compram a vista, $ 30.00,00 em instalaes: a) O saldo bancrio de $ 70.000 e o saldo de instalaes de $ 130.000,00; b) O saldo bancrio de $ 130.000,00 e o saldo de instalaes de $ 30.000,00; c) O saldo bancrio de $ 70.000,00 e o saldo de instalaes de $ 30.000,00 d) O saldo bancrio nulo e o saldo de instalaes de $ 30.000,00; e) O patrimnio lquido de $ 130.000,00 e o saldo de instalaes de $ 130.000,00. 11 - Uma empresa teve seu capital de $ 100.000,00 totalmente integralizado em dinheiro, depositado em Banco. Em seguida, foram adquiridas mquinas para uso no valor de $ 30.000, a vista. Considerando que, ao final do perodo, todas estas mquinas foram vendidas por $ 50.000,00 e depreciadas em $ 5.000 pode-se afirmar que o patrimnio lquido ficou com valor de: a) 120.000 b) 130.000 c) 115.000 d) 95.000 e) 70.000 12- O Capital Prprio compreende o: a) Passivo Total; b) Passivo Real; c) Patrimnio Lquido; d) Ativo Total; e) Ativo Real.

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13- Um dbito numa conta de Ativo e um crdito simultneo de igual valor numa conta de Patrimnio Lquido podem indicar: a) b) c) d) e) Contrao de uma dvida. Compra de um veculo. Aumento do capital social. Reduo de capital. N.D.A.

14 - A utilizao de Lucros Acumulados para aumento do Capital Social da empresa: a) Aumenta o Patrimnio Lquido. b) Diminui o Patrimnio Lquido. c) No aumenta nem diminui o Patrimnio Lquido. d) Aumenta o Passivo e/ou diminui o Ativo. e) Aumenta o Ativo e/ou diminui o Passivo. 15 - Qual a alternativa que indica o Capital disposio da empresa? a) b) c) d) e) Capital. Duplicatas a Pagar. Capital + Duplicatas a Pagar. Capital + Lucros Acumulados. Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados.

16- Qual a alternativa que indica o PL disposio da empresa? a) Capital. b) Duplicatas a Pagar. c) Capital + Duplicatas a Pagar. d) Capital + Lucros Acumulados. e) Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados. 17 - Determine o Capital de Terceiros: a) b) c) d) e) Capital. Duplicatas a Pagar. Capital + Duplicatas a Pagar. Capital + Lucros Acumulados. Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados. EXERCCIOS 18 2. Vamos supor a seguinte relao de saldos de contas no final do exerccio, quando se deseja apurar o resultado do perodo: Contas Saldos em R$

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Prestao de Servios Juros Ativos Aluguis Ativos Descontos obtidos Ordenados Seguros Impostos Aluguis Passivos Previdncia Social Despesas Gerais Gratificaes Consumo de luz Consumo de gua Salrios a pagar Clientes CONTAS

6.500 780 1.875 145 1.240 260 450 670 380 100 600 80 20 50 40 SALDOS DEVEDORES CREDORES

SALDO

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EXERCCIOS 19 A Contabilidade da Cia So Judas Ltda apresentava as seguintes contas com os seus respectivos saldos, em 31/12/x3:

CONTAS

SALDOS
Devedores Credores

Bancos Conta Movimento


Caixa Capital Capital a Integralizar Fornecedores Contas a Receber Ttulos a Receber Edifcios Instalaes Duplicatas a Receber Aplicaes financeiras Contas a Pagar Terrenos Impostos a Pagar Outras Contas a Receber Mquinas e Equipamentos Mveis e Utenslios Mercadorias Estoque Obrigaes a Pagar no pas

1.500 500 145.000 40.000 18.000 13.000 15.000 20.000 2.000 38.000 15.000 5.000 8.000 6.000 10.000 44.000 3.000 32.000 60.000
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Veculos Salrios a Pagar Contribuies a Recolher Totais

10.000 252.000 10.000 8.000 252.000

Pede-se: Levantar o Balano Patrimonial da Cia So Judas.


EXERCCIOS 20 A Eletronic-Som Representaes Ltda., dedica-se representao de uma grande indstria de televisores, videocassetes e aparelhos de som. Recebe comisso sobre as vendas efetuadas e cobra dos clientes pelos servios de reparos e manuteno prestados.

Seu Balancete em 30-11-X1 apresentava os seguintes saldos: Caixa 32.000; Bancos C/ Movimento 176.000; Fornecedores 88.000; Clientes 218.000; Terrenos 290.000; Veculos 60.000; Contas a Pagar 20.000; Despesa de gua e Energia Eltrica 9.000; Desp. de Conservao e Manuteno de Veculos 10.000; Desp. com Materiais p/ Reparos 15.000; Desp. de Aluguel 40.000; Receitas de Comisses 220.000; Receitas de Servios 160.000; Lucros Acumulados 42.000; Capital _____________. Obs. O Aluno dever descobrir valor da conta Capital. Durante dezembro/X1 ocorreram as seguintes transaes: 03/12 compra de materiais a prazo, no valor de $ 10.000, para estoque; 07/12 recebimento de $ 18.000 de seus clientes (em dinheiro); 09/12 pagamento de despesas de conservao de veculos $ 2.000 (cheque N
028 do Banco ABC S/A);

12/12 pagamento de despesas de energia eltrica $ 500 (cheque n 029 do Banco


ABC S/A);

15/12 compra a vista de mveis e utenslios no valor de $ 20.000 (cheque n 030


do Banco ABC S/A);

18/12 recebimento de receitas de comisses pelas vendas efetuadas no ms $ 50.000 (em cheque); 20/12 recebimento de $ 33.000, referente a servios prestados no ms (cheque); 21/12 pagamento efetuado a fornecedores, $ 28.000 (cheque n 031, do Banco ABC
S/A)

27/12 depsito no Banco ABC S/A , comprovante n 087, $ 20.000;

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30/12 pagamento dos salrios do ms. $ 12.000 (cheque n 032 do Banco ABC S/A). Pede-se: Apurar o Resultado do Exerccio e fazer o Balano Patrimonial.

EXERCCIO 21 Com os lanamentos abaixo, apure o resultado (DRE) e faa o Balano Patrimonial. 1. Incio com capital de R$ 500.000,00 em dinheiro; 2. Compra de R$ 200.000,00 mercadorias a prazo Fornecedores CP; 3. Compra de um veculo por R$ 120.000,00 a prazo Ttulos LP; 4. Venda de R$ 30% dos estoques com lucro de 60% a prazo Ttulos LP; 5. Pagamento de despesas de telefone no valor de R$ 12.000,00; 6. Pagamento de impostos no valor de R$ 8.000,00; 7. Venda de 20% do saldo de estoques por R$ 60.000,00 a prazo Ttulos CP; 8. Compra de Software a vista por R$ 3.000,00; 9. O Imposto de Renda sobre o lucro ser lanado como Imposto a Pagar, a porcentagem foi de 10%; 10. No houve participaes sobre os Lucros para os scios; ATIVO Ativo Circulante PASSIVO Passivo Circulante

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Ativo no Circulante Realizvel a LP Investimentos

Passivo no Circulante

Patrimnio Lquido Imobilizados Intangvel

Total Receitas Bruta de Vendas (-) Custo Mercadorias Vendidas = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais + Receitas Operacionais = Lucro Operacional + ou Desp./Rec. No Op. = LAIR (-) Imposto de Renda = LAP (-) Participaes = Lucro Lquido

Total Valores

EXERCCIO 22 1. Com os lanamentos a seguir indique o Fato Administrativo ocorrido. 01.01.09 Incio com capital de R$ 300.000 em imveis. 01.01.09 Compra de um veculo no valor de R$ 100.000 metade a vista e restante a prazo. 01.01.09 Compra de um computador no valor de R$ 10.000 para pagamento a prazo LP (duplicatas). 30.12.09 Pagamento de despesas diversas em cheque no valor de R$ 30.000. 82

31.12.09 Depreciao de veculos. 2. Coloque V se a afirmativa for verdadeira ou F se for falsa. ( ) Atos Administrativos so os acontecimentos que modificam o Patrimnio Lquido. ( ) Fatos Mistos so aqueles que envolvem, ao mesmo tempo, um Ato Administrativo e um Fato Permutativo. ( ) Os Fatos Permutativos envolvem somente Contas do Ativo. ( ) Os Fatos Modificativos envolvem uma Conta Patrimonial e uma Conta de Resultado ou do Patrimnio Lquido. 3. Um emprstimo a receber com prazo de 2 (dois) anos ser classificado como: (a) Realizvel a Longo Prazo c) Exigvel a Longo Prazo (b) Realizvel a Curto Prazo d) Patrimnio Lquido e) Ativo Permanente 4. Uma empresa teve os seguintes lanamentos: Banco R$ 100.000 Aplicaes CP R$ 20.000 Veculos para uso R$ 90.000 Marcas e Patentes R$ 20.000 Ttulos a Receber R$ 20.000 Adiantamento de Clientes R$ 6.000 Despesas de Telefone R$ 5.000 Lucros Acumulados R$ 30.000 Prejuzos Acumulados R$ 10.000 Capital (Calcular) Fornecedores LP R$ 18.000. Responda: Qual o saldo Total do Passivo + PL?

5. Com os lanamentos a seguir, faa o Balano Patrimonial da empresa Incio com Capital de R$ 500.000 em cheque; Compra de R$ 100.000 de mercadorias para revenda a prazo Fornecedores a Longo Prazo; Compra de um imvel para uso da empresa no valor de R$ 120.000 a prazo Duplicatas; Venda de 50.000 dos estoques de mercadorias por R$ 200.000 para recebimento a prazo Clientes Longo Prazo. Aplicao de 20% do saldo do banco e uma Aplicao de Longo Prazo; Pagamento de despesas de telefone em dinheiro no valor de R$ 6.000.

6. Com os lanamentos abaixo, monte a Demonstrao de Resultado do Exerccio DRE. Venda de R$ 200.000 de mercadorias em estoque por R$ 300.000 a vista; 83

Venda de R$ 100.000 de mercadorias em estoques com lucro de 60% a prazo Longo Prazo; Pagamento de despesas diversas em dinheiro no valor total de R$ 10.000; Recebimento de receitas de juros em cheque no valor de R$ 10.000; O imposto de renda sobre o lucro foi de R$ 12.000; As participaes dos scios foram de 40% sobre o lucro pagas em dinheiro

7. Com o Balano Patrimonial abaixo de 31.12.x8, faa os lanamentos do ms de janeiro de x9 e responda o que se pede: Ativo Caixa Banco Estoques No Circulante Mquinas Imveis Balano Patrimonial em 31/12/x8: Passivo 10.000.000 Fornecedores 50.000.000 Emprstimos a pagar 90.000.000 Financiamentos a pagar Patrimnio Lquido 110.000.000 Capital 240.000.000 Lucro

100.000.000 200.000.000 100.000.000

80.000.000 20.000.000

Total

500.000.000

Total

500.000.000

Em janeiro de 19x9, ocorreram os seguintes fatos: 04/01 Pagou em cheque 60.000.000 financiamentos; 06/01 Pagou 15.000.000 a fornecedores (caixa); 09/01 Adquiriu novo emprstimos de 100.000.000 depositado no banco; 13/01 Comprou novos estoques, a prazo, por 60.000.000; 20/01 Comprou novas mquinas (em cheque) 20.000.000; 21.01 Vendeu metade dos estoques por 200.000.000 a vista (caixa); 22.01 Pagou 8.000.000 de despesas com cheque. Responda: Qual o saldo do Ativo Total aps os lanamentos de janeiro?

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Escriturao Contbil
uma das tcnicas contbeis mais usadas para o controle do patrimnio.

Conta
a denominao dada a cada componente patrimonial, com o objetivo de diferenci-lo dos demais, sua principal funo fornecer informaes teis ao contabilista. Exemplo: ter um carro e ter dinheiro podem ter o mesmo valor, mas so elementos diferentes e portanto devem ser diferenciados dentro do patrimnio. Mas como diferenci-los? Como saber o que cada conta representa dentro do patrimnio? A maioria dos nomes de fcil interpretao. Por exemplo: Dinheiro em poder da empresa (que est dentro da caixa registradora): conta caixa Depois de comear a analisar as contas patrimoniais voc vai ver que suas denominaes tm relao com os nomes dos elementos. Desta maneira fica fcil identific-los. Quem no tem muita experincia, ou est vendo isso pela primeira vez, pode achar difcil num primeiro momento, ou encontrar uma conta ou outra que parece no significar nada, mas aos poucos voc ir se familiarizando com o nome das contas e tudo fica mais claro.

Plano de Contas
Relao das contas que sero utilizadas pela empresa. A Escriturao Contbil visa o registro de todos os fatos contbeis que alteraram o patrimnio, em livros prprios de escriturao. A contabilidade tem a necessidade de escriturao e por isso institui alguns livros de controle, so eles:

Livro Dirio
Onde feita a escriturao de acordo com o acontecimento de cada fato, medida que eles ocorrem, diariamente. No livro dirio, sero registrados todos os fatos contbeis.

Livro Razo
Registra os fatos (movimentos) de cada conta, individualmente. uma viso geral das contas. Todos os fatos registrados no livro dirio devem ir para o Livro Razo.

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Razonete
Figura que representa o Livro Razo. um resumo do Livro Razo, tambm conhecido como livro em T. Regras para se montar um razonete:

O aumento das contas do ativo no Balano Patrimonial ser registrado do lado esquerdo e a diminuio do lado direito do razonete. O aumento das contas do passivo no Balano Patrimonial ser registrado do lado direito e a diminuio do lado esquerdo do razonete. Ou seja, no Razonete, o aumento sempre registrado do lado que a conta fica no Balano Patrimonial e a diminuio do lado oposto.

LADO ESQUERDO DEVEDOR

LADO DIREITO CREDOR

Se os registros forem feitos corretamente no livro razo, ao final do perodo poder ser elaborado o Balano Patrimonial a partir destes registros.

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