Universit degli Studi di Siena

Facolt di Economia

Richard Goodwin

Ragioneria Generale ed Applicata

Corso 00-49 Lezione 9
Prof.ssa Anna Paris
paris@unisi.it

Sequenza logico-temporale della contabilit generale

Scritture di apertura Scritture continuative scritture di assestamento Scritture di chiusura
60

SITUAZIONE CONTABILE DI CHIUSURA 31.12.0X Denominazione conti

Automezzi Macchinari Merci Crediti vs/clienti Cassa Fondo automezzi Mutui passivi Debiti vs/fornitori Capitale netto Utile di esercizio TOTALI

TOTALI DARE AVERE

100 130 100 110 20 10 100 80 140 130 460

460

61

Stato patrimoniale al 31.12.0X

Attivit Automezzi Macchinari .... 100 130 Patr. Netto all1.1.0X 140 Utile di eserc.0X 130 -----Tot. Patr. Netto 270 Tot. Passivit

.... 190 --------460 Tot. Pass. + Netto 460 62

Tot. Attivit

SITUAZIONE CONTABILE DI APERTURA 01.01.0X+1 Denominazione conti

Automezzi Macchinari Merci Crediti vs/clienti Cassa Fondo automezzi Mutui passivi Debiti vs/fornitori Capitale netto Utile di esercizio TOTALI

TOTALI DARE AVERE

100 130 100 110 20 10 100 80 140 130 460

460

63

Scritture di apertura
01.01.0X+1 Diversi Automezzi Macchinari Crediti vs/clienti Merci Cassa a Diversi 100 130 110 100 20 a Debiti vs/fornitori 80 a Mutui Passivi 100 a Fondo Amm. Autom. 10 a Capitale netto 140 a Utile di esercizio 130 460

64

Scritture di apertura Impresa individuale

01.01.0X+1

Utile di esercizio

Patrim. netto D Patrim. netto A 140 V.I. 130

130

D Utile di esercizio A 130 130 V.I.

65

Stato patrimoniale post apertura e accantonamento utile 0X

Attivit Automezzi Macchinari .... 100 130 Patr. Netto all1.1.0X+1 270

-----Tot. Patr. Netto 270 .... 190 --------460 Tot. Pass. + Netto 460 66 Tot. Passivit

Tot. Attivit

Scritture di aperturaImpresa individuale - Copertura perdita 01.01.0X+1

Patrimonio netto a Perdita di esercizio (impresa individuale)
Patrimonio netto 150 V.I. 100 Perdita di eserc. V.I. 100 100 67

100

Stato patrimoniale post apertura e copertura della perdita X0

Attivit Automezzi Macchinari .... 100 130 Patr. Netto all1.1.0X+1 50 -----50

Tot. Patr. Netto .... Tot. Passivit

Tot. Attivit

410 --------460 Tot. Pass. + Netto 460 68

Stato patrimoniale post apertura

Attivit Automezzi Macchinari .... .... ..... --------69 ..... Tot. Pass. + Netto ..... Tot. Passivit 100 130 Netto sociale Capitale sociale 1.000 Riserva straord. 100 Utile 0X 130 -----Tot. Patr. Netto 1.230

Tot. Attivit

Ripartizione dellutile 0X di 130 di una SpA: 30 a Riserva straordinaria; 100 agli azionisti come dividendi
26.04.0X+1 Utile di esercizio a Diversi a Riserva Straordinaria 30 a Azionisti c/dividendi 100 Riserva straord. 100 V.I. 30 130

Utile di eserc. 130 V.I. 130

Azion.sti c/divid.

100 70

Stato patrimoniale post riparto dell'utile

Attivit Automezzi Macchinari .... 100 130 Netto sociale Capitale sociale 1.000 Riserva straord. 130

Tot. Attivit

-----Tot. Patr. Netto 1.130 Azionisti c/ div 100 Tot. Passivit ..... --------71 ..... Tot. Pass. + Netto .....

Versamento tramite banca dei dividendi per 100; applicazione della ritenuta fiscale del 12,5%
15.06.0X+1

Azionisti c/divid. a a a
Azionisti c/divid 100 100

Diversi Banca x c/c Erario c/ritenute

Banca

100 87,5 12,5

Erario c/ ritenute

87,5

12,5 72

Copertura perdita di 100 di una SpA con la riserva straordinaria

27.04.0X+1

Riserva straord.

Perdita di esercizio

100

Riserva Straordinaria 120 V.I. 100

Perdita di eserc. V.I. 100 100

73

Scritture di apertura
01.01

Merci c/rim. Iniz. a

D Merci c/rim. iniz. A 100

Merci
D V.I. 100 Merci A 100

100

74