Economia Pblica Aula 17 V - Tributao 1 Conceitos fundamentais Bibliografia : Stiglitz (1986) Economics of Public Sector 2nd ed WWNorton fc,

fc, NY Pontos a abordar : 1 Conceito de imposto; 2 Os tipos de impostos mais importantes; 3 Imposto lump sum, impostos unitrios, impostos ad valorem, progressividade e regressividade dos impostos; 4 Princpios da tributao; 5 As caractersticas desejveis de um sistema fiscal. 1 Conceito de imposto O imposto o financiamento que o sector pblico extrai do sector privado sob a forma coerciva, como meio de contribuir para o financiamento geral da actividade pblica. As caractersticas do imposto so a coercividade, isto , o sector pblico determina unilateralmente a quantidade a pagar e os agentes privados so obrigados a pagar em grande quantidade sem contrapartida directa. A inexistncia de contrapartida significa que quem mais paga o IRS no tem prioridade na utilizao das estradas, das escolas, dos hospitais, dos tribunais, etc. No tem mais direitos do que quem no paga. O imposto uma transferncia coerciva e unilateral dos particulares para o Estado. Os impostos sem contrapartida designam-se por impostos gerais. Os impostos com contrapartida designam-se por taxas. Os impostos no constituem a nica forma de o Estado obter receitas. O Estado pode obter receitas para alm dos impostos, de taxas e preos pblicos, dividendos de empresas pblicas, alugueres de propriedades pblicas, receitas de privatizaes, etc. O

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Economia Pblica Estado pode ainda recorrer ao endividamento como forma de financiar a sua actividade. Apesar de existirem outras formas de financiamento, o financiamento pelos impostos a principal fonte de receita estatal. Definies : Carga excedentria uma medida de perda de bem-estar associada aos impostos; Teoria da incidncia Analisa o facto de um agente fazer repercutir sobre o outro parte do imposto que incide sobre ele; Evaso fiscal Fuga aos impostos, desrespeitando a lei. 2 Os tipos de impostos mais importantes Os impostos classificam-se em trs grandes grupos : Impostos directos, indirectos e cotizaes sociais. Os impostos directos so os que recaem directamente sobre o rendimento. Os mais importantes deste tipo so o IRS ( imposto sobre o rendimento de pessoas singulares) e o IRC (imposto sobre o rendimento de pessoas colectivas), e a taxa de depsitos bancrios. Os impostos indirectos so os que recaem sobre a despesa. O mais importante o IVA (imposto sobre o valor acrescentado), existindo tambm a contribuio autrquica, o imposto sucessrio e a SISA. As cotizaes sociais so impostos sobre os rendimentos do trabalho que constituem uma receita afecta a despesas de cobertura social (penses). Os impostos distinguem-se entre impostos distorcedores e impostos no distorcedores. Os impostos distorcedores influenciam as escolhas dos indivduos. Por exemplo, um indivduo possui antes de imposto um cabaz de consumo (X,Y). Aps o imposto o indivduo passa a ter o seguinte cabaz (X*,Y*) porque os preos relativos se alteraram. Se o imposto for sobre o bem X, o preo de X sobe e o indivduo substitui X por Y. Nestas condies a escolha afasta-se do ptimo pelo que o imposto induz ineficincia. Os impostos per capita no so distorcedores, assim como os lump sum.

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Os impostos distinguem-se entre progressivos ( quando a taxa mdia do imposto aumenta com o escalo do rendimento); regressivos (quando a taxa mdia do imposto diminui com o aumento do rendimento) e proporcionais (quando a taxa mdia do imposto no varia com a variao no escalo do rendimento). Quanto abrangncia, alguns impostos so gerais (incidem sobre todos os objectos de escolha, como por exemplo o imposto automvel) ou selectivos (incidem apenas sobre alguns bens e servios, como por exemplo o IVA)

3 Impostos lump sum, imposto unitrio e imposto ad valorem

Os impostos distinguem-se em : Impostos por unidade produzida montante fixo que incide sobre cada unidade

vendida do bem. Ex: imposto sobre o tabaco; Estes impostos so proporcionais quantidade. Impostos ad valorem percentagem fixa do valor. Ex: IVA. Este impostos so Os impostos lump sum so independentes do nvel do output e, como tal, no proporcionais ao valor. distorcem a eficincia da economia, mas so impostos regressivos

Sem imposto Custo total Custo marginal Progressividade Regressividade Constante C(q) C(q) ----

Lump sum C(q) +T C(q) -X --

unitrio C(q) + T.q C(q) + T --X

Ad valorem C(q) + T.C(q) C(q) + T.C(q) X ---

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4 Princpios da tributao Os elementos bsicos que configuram qualquer figura tributria so os seguintes : Acto tributvel Entende-se por acto tributvel a circunstncia cuja realizao, de acordo com a lei, origina a obrigao tributria. So actos tributveis a deteno ou imputao de rendimento nos impostos sobre o rendimento, a propriedade de bens e a titularidade de direitos econmicos nos impostos sobre o patrimnio ; a aquisio de bens e direitos por herana ou por doao nos impostos de sucesses e doaes ; a entrega de bens e a prestao de servios nos impostos sobre as vendas. Sujeito passivo Entende-se por sujeito passivo a pessoa natural ou jurdica que est obrigada por lei ao cumprimento das prestaes tributrias. Distingue-se entre contribuinte, a que a lei impe a carga tributria e o retentor, aquele que retm o imposto e o entrega ao Estado; Base tributvel a quantificao e valorizao do acto tributvel. Existem dois mtodos para determinar a base do imposto : o mtodo directo que exige a elaborao de clculos apoiados em documentos e dados contabilsticos e o mtodo objectivo ou indicirio que utiliza sinais externos ou ndices para estimar a base tributvel; Taxa tributria a quantidade que se aplica matria colectvel. 5 Caractersticas desejveis de um sistema fiscal O sistema fiscal deve possuir vrias caractersticas desejveis : 1. No distoro das preferncias. O sistema fiscal no deve intervir na aplicao de recursos, no devendo alterar as escolhas dos agentes ( escolhas entre bens

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Economia Pblica e servios, escolha entre consumo presente e consumo futuro e escolha entre lazer e trabalho);

2. Simplicidade administrativa. O sistema fiscal deve ser concebido de forma a minimizar os custos. Existem dois tipos de custos : custos ligados ao funcionamento do sistema fiscal (clculo, processamento e colecta de impostos) ; e custos indirectos, que so custos em que os agentes econmicos incorrem por satisfazer as exigncias fiscais.

3. Flexibilidade. A flexibilidade serve para se adaptar s modificaes de conjuntura econmica. Os impostos e as respectivas taxas devem ser manipulveis de acordo com os objectivos de poltica econmica e adaptaremse evoluo da conjuntura. Por exemplo, no perodo de recesso a poltica fiscal deve contribuir para relanar a procura atravs da reduo das receitas fiscais. Em perodos de expanso a poltica fiscal deve contribuir para conter a procura e evitar a inflao atravs do aumento das receitas fiscais. Um aspecto relevante a validade de reaco do sistema fiscal ao ciclo econmico.

Se existir um desfasamento entre o ciclo econmico e o sistema fiscal, este ltimo pode agravar a queda da procura ou aumentar a inflao.

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4. Responsabilidade poltica. O sistema fiscal deve ser transparente, isto , deve ser concebido de forma a que todos os indivduos saibam o montante de impostos a pagar. O sistema fiscal deve reflectir as preferncias individuais manifestadas atravs de eleies. 5. Justia e equidade. O sistema fiscal deve ser justo e equitativo de forma a que cada indivduo pague a proporo justa das despesas pblicas. A proporo justa obedece a dois princpios : 1 Princpio do benefciador / utilizador pagador - Cada indivduo paga em termos fiscais um valor correspondente ao benefcio que retira do servio pblico. Este princpio equivalente a uma lgica de mercado, na medida em que se preocupa com a eficincia; 2 Princpio da capacidade de pagar - Cada indivduo deve contribuir para o financiamento da despesa pblica com as suas reais oportunidades (capacidade de pagar). A aplicao levanta problemas de implementao j que ao lanar um imposto com base neste princpio tenho trs hipteses : i) ii) iii) Incidir o imposto sobre o salrio; Incidir o imposto sobre o rendimento; Incidir o imposto sobre a despesa.

Em cada uma destas decises tenho resultados diferentes.

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