UNIDAD EDUCATIVA SAN FRANCISCO DE SALES TEMAS DE PERFIL DE BACHILLER TCNICO EN COMERCIO Y ADMINISTRACIN TERCERO TCNICO CONTABILIDAD

Liseth Karolina Manzano Cedeo

CONTABILIDAD 1.- Definicin de contabilidad. La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. 2.- Clasificacin dela contabilidad segn su campo de aplicacin. La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades que vaya hacer utilizado. Es decir que se divide en dos grades sectores que son Privada y Oficial. 1. CONTABILIDAD PRIVADA: Es aquella que clasifica, registra y analiza todas las operaciones econmicas, de empresas de socios o individuos particulares, y que les permita tomar decisiones ya sea en el campo administrativo, financiero y econmico. La contabilidad privada segn la actividad se puede dividir en: Contabilidad comercial.- Es aquella que se dedica a la compra y venta de mercadera y se encarga de registrar todas las operaciones mercantiles. Contabilidad de costos.- Es aquella que tiene aplicacin en el sector industrial, de servicios y de extraccin mineral registra de manera tcnica los procedimientos y operaciones que determinan el costo de los productos terminados. Contabilidad bancaria.- Es aquella que tiene relacin con la prestacin de servicios monetarios y registra todas las operaciones de cuentas en depsitos o retiros de dinero que realizan los clientes. Ya sea de cuentas corrientes o

ahorros, tambin registran los crditos, giros tanto al interior o exterior, as como otros servicios bancarios. Contabilidad de cooperativas.- Son aquellas que buscan satisfacer las necesidades de sus asociados sin fin de lucro, en las diferentes actividades como: Produccin, Distribucin, Ahorro, Crdito, Vivienda, Transporte, Salud y la Educacin. As se encarga de controlar cada una de estas actividades y que le permite analizar e interpretar el comportamiento y desarrollo de las cooperativas. Contabilidad hotelera.- Se relaciona con el campo Turstico por lo que registra y controla todas las operaciones de estos establecimientos. Contabilidad de servicios.- Son todas aquellas que presentan servicio como transporte, salud, educacin, profesionales, etc. 2. CONTABILIDAD OFICIAL. Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las entidades de derecho pblico y a la vez permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria, administrativa, econmica y financiera. 3.- Objetivos de la contabilidad Proporcionar informacin a dueos, accionistas, bancos y gerentes, con relacin a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, las cosas posedas por los negocios. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar informacin razonada, base en registros tcnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o pblico. Para ello deber realizar:

Registros con bases en sistemas y procedimientos tcnicos adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente. Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos. Interpretar los resultados con el fin de dar informacin detallada y razonada. Con relacin a la informacin suministrada, esta deber cumplir con un objetivo administrativo y uno financiero. Administrativo: ofrecer informacin a los usuarios internos para suministrar y facilitar a la administracin intrnseca la planificacin, toma de decisiones y control de operaciones. Para ello, comprende informacin histrica presente y futura de cada departamento en que se subdivida la organizacin de la empresa. Financiero: proporcionar informacin a usuarios externos de las operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que tambin se le denomina contabilidad histrica. 4.- Principio de la contabilidad de General aceptacin Son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de gua contable para formular criterios referidos a la medicin del patrimonio y a la informacin de los elementos patrimoniales y econmicos de un ente. Los PCGA constituyen parmetros para que la confeccin de los estados financieros sea sobre la base de mtodos uniformes de tcnica contable. 5.- El principio de la partida doble Es un sistema que exige para todo asiento contable uno o varios cargos uno o varios abono, siendo la suma de los

cargos igual a la suma de los abonos, es decir se debe mantener un equilibrio matemtico. 6.- El ciclo contable El ciclo contable es el perodo de tiempo en el que se registran todas las transacciones que ocurren en una empresa ya sea mensual, trimestral, semestral o anualmente; EMPRESA 7.- Definicin de empresa Una empresa es una organizacin, institucin, o industria, dedicada a actividades comerciales, o persecucin para de fines las econmicos o satisfacer el ms usado es el anual.

necesidades de bienes y/o servicios de los demandantes, a la par de asegurar la continuidad de la estructura productivo-comercial necesarias inversiones. 8.- Clasificacin de la empresa Por su funcin bsica Por su actividad u objeto Por su naturaleza jurdica Por la titularidad del capital Por su dimensin Por el origen del capital as como sus

9.- Empresas segn su capital Dependiendo del origen de las aportaciones de su capital y del carcter a quien se dirijan sus actividades las empresas pueden clasificarse en: a) Pblicas Centralizadas Desconcentradas Descentralizadas Estatales Mixtas y Paraestatales b) Privadas Nacionales Extranjeros Trasnacionales 10.- Empresas segn la actividad a la que se dedica POR SU ACTIVIDAD.- Las empresas pueden clasificarse de acuerdo a la actividad que desarrollan en: a. Industriales b. Comerciales c. Servicios 11.- Empresas pblicas, privadas, y mixta Publicas.- Son empresas creadas por el gobierno para prestar servicios pblicos. Son aquellas entidades que pertenecen al estado, tienen personalidad jurdica, patrimonio y rgimen jurdico propios. Ejemplos: hospitales, escuelas, etc.

Privadas.- Son empresas dedicadas a los negocios cuyos dueos pueden ser organizaciones no gubernamentales, o que estn conformadas por un relativo nmero de dueos que no comercian pblicamente en las acciones de bolsa. Ejemplo: maquiladora, un centro educativo o colegio privado, un supermercado de propiedad de una familia. Mixtas.- Son las empresas que reciben aportes de los particulares y del Estado. Ejemplo: una universidad. 12.- Empresa comercial Las empresas comerciales son empresas intermediarias entre productor y consumidor; su funcin primordial es la compra/venta de productos terminados. Pueden clasificarse en: Mayoristas: Venden a gran escala o a grandes rasgos. Minoristas (detallistas): Venden al menudeo. Comisionistas: Venden de lo que no es suyo, dan a consignacin. 13.- Empresa de servicio Son todas aquellas que realizan una actividad comercial, productiva y prestadora de servicios con fines de lucro. As tenemos empresas que prestan servicios a la comunidad con el fin de recuperar dinero como: agua, luz, gas. 14.- Empresa Industrial La actividad primordial de este tipo de empresas es la produccin de bienes mediante la transformacin y/o extraccin de materias primas. Estas a su vez se clasifican en: Extractivas; Son las que se dedican a la extraccin de

recursos naturales, ya sea renovables o no renovable. Manufactureras: Son aquellas que transforman las materias primas en productos terminados y pueden ser de Empresas que dos producen bienes de tipos: de consumo final produccin. Empresas que producen bienes

Agropecuarias: Como su nombre lo indica su funcin es la explotacin de la agricultura y la ganadera. 15.- Constitucin de la empresa El proceso de constitucin y puesta en marcha de una empresa es una tarea algo ardua, no por su complejidad, sino por la laboriosidad de la tramitacin para formalizar dicha constitucin. En este documento vamos a tratar de exponer lo ms claramente posible los pasos a seguir, uno a uno, desde la decisin de la forma jurdica a adoptar, hasta el inicio de la actividad. A la hora de decidir crear una empresa, hay que tener en cuenta su planificacin global y a largo plazo, definicin de la actividad a desarrollar, valoracin de riesgos, capacidad financiera, viabilidad del negocio, estudio de mercado, etc. Todos estos aspectos conviene recogerlos en lo que se denomina Plan de Empresa. Un Plan de Empresa es un documento de trabajo en el que se desarrolla la idea del negocio que se pretende poner en marcha. Es un esquema de trabajo abierto y dinmico que debe completarse a medida que avanza la idea. LA CUENTA CONTABLE

16.- Definicin de Cuenta Contable La cuenta contable es el instrumento que permite identificar, clasificar registrar un elemento o hecho econmico realizado por una empresa. 17.- Partes de la cuenta contable Titulo o nombre Fecha Descripcin.- corresponde al detalle o concepto por el cual se esta registrando. Debe.- columna de la izquierda donde se anotan los valores que se debitan o cargan y constituyen un aumento (debito). Haber.- columna de la derecha donde se registran los valores que se acreditan o abonan y constituyen una disminucin (crdito) Saldo.- lo constituye la diferencia entre el debe y el haber y puede ser: saldo deudor: cuando los dbitos son mayores que los crditos. Saldo acreedor: si la suma de los crditos es mayor a la de los dbitos. 18.- Tipos de saldos Existen 3 tipos de saldo: DEUDOR (el debe es mayor que el haber), ACREEDOR (el haber es mayor que l debe) y saldo NULO (ambos saldos son iguales). 19.- Plan o catlogo de cuentas Es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los hechos contables. Se trata de una ordenacin sistemtica de todas las cuentas que forman parte de un sistema contable. 20.- Principales grupos de cuentas El nmero de cuentas que se emplean en la contabilidad de un negocio comercial depende tanto de la clase y

nmero de operaciones que se efecten como del anlisis que de las mismas se haga, pues entre ms detallado sea este, mayor ser el nmero de cuentas que se utilicen en el registro de dichas operaciones. Cuentas del Activo: Activo circulante Caja Bancos Mercancas Clientes Documentos por cobrar Deudores diversos Activo fijo Terrenos Edificios Mob. Y equipo de oficina Eq. De cmputo Eq. De reparto Maquinaria y equipo Depsitos en garanta Acciones y valores Activo diferido Gastos de instalacin Papelera y tiles Propaganda y publicidad Primas de seguro Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado Cuentas del Pasivo

Pasivo circulante Proveedores Documentos por pagar Acreedores diversos Gastos acumulados por pagar Impuestos acumulados por pagar Pasivo fijo Hipotecas por pagar Documentos por pagar a largo plazo Pasivo diferido Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado Cuenta del Capital Tiene movimiento al principal del ejercicio por la diferencia que existe entre el activo y el pasivo; durante el mismo, por las nuevas aportaciones o retiros del capital que haga el propietario y al terminar, por la utilidad o por la prdida neta y el saldo que arroje la cuenta de gastos particulares. Cuentas del capital o de resultado Ventas Mercancas generales Gastos de venta Gasto de administracin Gastos de productos financieros Otros gastos y productos Prdidas y ganancias 21.- Cuentas de Balance Cuentas de balance: Son aqullas que figuran en el balance general y corresponden a las que quedan despus

de haber saldado las presupuestarias y las de resultados al concluir un ejercicio fiscal. Elementos de balance: activo, pasivo y capital * Activo: se le denomina a los recursos que dispone la empresa para realizar sus operaciones y los que tiene derecho a recibir, como el dinero de caja, bancos, mercancas, edificios, equipo de oficina, etc. * Pasivo: son las aportaciones de los acreedores, deudas u obligaciones contradas por nuestra empresa por compras de mercanca u otros bienes y servicios. * Capital contable: se le denomina a las aportaciones de los propietarios socios. 22.- Cuentas de Resultados La cuenta de resultados permite calcular y explicar los beneficios o prdidas de una empresa. Se puede expresar de formas diversas, segn se agrupen los diversos conceptos de ingresos y costes, y segn cuales sean los criterios que se sigan a la hora de contabilizar esos ingresos y gastos. Los dos tipos de cuenta de resultados ms habituales son la cuenta de resultados o cuenta de prdidas y ganancias que se prepara con un objetivo fiscal, y la cuenta de resultados que se calcula con el objetivo de ayudar a la gestin de la empresa, tratando de entender cules son las fuentes de ingreso y de coste y dnde se localizan los beneficios o las prdidas de la empresa. ASIENTOS CONTABLES 23.- Definicin de Asiento Contable Se denomina asiento contable a cada una de las anotaciones o registros que se hacen en el Libro diario de contabilidad, que se realizan con la finalidad de

registrar un hecho econmico que provoca una modificacin cuantitativa o cualitativa en la composicin del patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en las cuentas de una empresa. 24.- Tipos de asientos contables Los tipos de asientos contables son: Asiento simple: Asiento de compuesto: Registrarn las operaciones que diariamente suceden en las empresas en el desarrollo de su actividad, tras su registro en el libro diario, estas cuentas sern trasladadas a las cuentas correspondientes al libro mayor. Asiento de ajuste: Estos asientos contables corrigen posibles diferencias entre datos inventariados y saldos contables. Asiento de regulacin: Estos asientos contables consisten en concentrar todas las cuentas de ingresos y gastos en el estado de prdidas y ganancias para obtener el resultado del ejercicio. Asiento de cierre: Con este asiento se finaliza el proceso contable y solo queda por presentar los libros correctamente elaborados. REGISTRO DE ENTRADA ORIGINAL 25.- Libro Diario. Definicin El Diario o Jornal es un libro contable donde se recogen, da a da, los hechos econmicos de una empresa. La anotacin de un hecho econmico en el libro Diario se llama asiento; es decir en l se registran todas las transacciones realizadas por una empresa. Se trata de transacciones por Bienes y Servicios, adquiridos desde el contexto socioeconmico, necesarios

al FUNCIONAMIENTO de todo Emprendimiento. Tambin de DINEROS recibidos y entregados, para o por tales transacciones. Ms que hechos econmicos (ECONOMA), son hechos contabilizables propios de cada Empresa. 26.- Practica en el libro diario -01Dic. 01 Debe Haber Compras 780.00 IVA en compras 93.60 Bancos 865.80

Imp. A la renta 7.80 V/ compra de merc. 27.- Libro Mayor. Definicin El libro ms importante en cualquier contabilidad, en el que se registran cuentas individuales o colectivas de los bienes materiales, derechos y crditos que integran el activo; las deudas y obligaciones que forman el pasivo; el capital y supervit de los gastos y productos; las ganancias y prdidas y en general todas las operaciones de una empresa. En dicho libro se registran todas las transacciones anotadas en el diario principal o en los diarios especiales cuando los haya, ya sea particularmente o bien en totales. 28.- Prctica de mayorizacin.

29.- Balance de sumas y saldos. Definicin El balance de sumas y saldos, tambin conocido como balance de comprobacin, muestra el balance de los saldos deudores y acreedores de las cuentas de una empresa en un momento determinados. 30.- Prctica de balance de sumas y saldos.

N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

SALDOS Cuentas Deudor Acreedo r Caja $9,707. $3,715.2 $5,9927 99 0 4 Bancos 20,497.5 9,036.25 11,461.2 0 5 Mercaderas 13,000.0 13,000.0 0 0 Cts. Por 900.00 900.00 Cobrar Dcts. Por 950.00 100.00 850.00 Cobrar IVA en 1,085.00 1,085.00 Compra Muebles de 1,300.00 1,300.00 Oficina Equipos de 700.00 700.00 Oficina Equipos de 2,000.00 2,000.00 Comp. Vehculos 22,000.0 22,000.0 0 0 Edificio 95,000.0 95,000.0 0 0 Terreno 7,000.00 7,000.00 Pub. Pag. Por 600.00 600.00 Adel. Cts. Por 200.00 1,000.00 800.00 Pagar

SUMAS Debe Haber

15 IVA en Venta 16 Prest. Bancario 17 Prest. Bancario L/P 18 Capital 19 I.R.R Cobrar 2 Ventas 0 21 Dsct. Ventas 2 Compra 2 2 I.R.R 3 Pagar 2 Dsct. 4 Compra 2 Anticipo 5 Sueldo 2 Dvlc. 6 Venta SUMAS por

55.20 1,346.48 3,000.00 5,000.00 151,396. 00 91.04 9,700.00 91.04

1,291.28 3,000.00 5,000.00 151,396. 00

9,700.00 556.00 7,500.00

En

596.00 7,500.00

40.00

por En de En 850.00 500.00

73.75 125.00 850.00 500.00

73.75 125.00

$184,53 $184,53 $171,38 $171,38 2.68 2.68 6.03 6.03 ESTADOS FINANCIEROS 31.- Balance General. Definicin y esquemas de presentacin. Es el documento contable que presenta situacin financiera de un negocio en una fecha determinada. El

balance general comprende el anlisis de las propiedades de una empresa y la proporcin en que intervienen los acreedores y los accionistas o dueos de tal propiedad, expresados en trminos monetarios Esquema

32.- Prctica de balance general ACTIVO PASIVO Activo corriente Caja y bancos Clientes Otros deudores Existencias 2500 6000 2400 26600 Pasivo corriente Proveedores Otros acreedores Impuestos por pagar TOTAL ACTIVO 5000 2000 1200 8200

CORRIENTE TOTAL ACTIVO CORRIENTE Activo no corriente Inm. maq. y equipo Depreciacin acumulada TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 37500 Pasivo no corriente Deudas a largo plazo 14000 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 1400 12600 PATRIMONIO

1400 1400

Capital 19000 Utilidades 2600 retenidas Utilidades del 18900 ejercicio TOTAL 40500 PATRIMONIO TOTAL ACTIVOS 50100 TOTAL PASIVO Y 50100 PATRIMONIO 33.- Estado de resultado. El Estado de resultados, o Estado de prdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de cmo se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado. 34.- Prctica del Estado de Resultado. Ventas Netas 32,227.00 Ventas Brutas - Dsct. Venta 39,420.00 +2,193.00

- Dvlc. Venta - Costo de Ventas Merc. (I.I) + Compras Netas Compras (Brutas) - Dev. En Compras + Transporte en compra Merc. Disp. Venta - I. F. Merc. = Utilidad Bruta en Ventas Gastos Operacionales Gastos de Ventas Publicidad Pagada Cuentas Incobrables Gastos de Combustible Gastos de Administracin Sueldos Sobretiempo Aporte Patronal Gsts Amrt. De Gsts. Const. Mantenimiento de Edif.

5,000.00

7,193.00 24,800.00 15,000.00 18,120.00

20,120.00 2,100.00 100.00 33,120.00 -8,320.00 7,427.00 8,663.59

2,000.00 47.20 320.00

6,146.03 2,820.00 192.00 342.63 100.00 180.00

Gastos Generales Dep. Act. Fijos Beneficios Sociales Sumin. de Of. Consumido Gastos Financieros Interes en compra Perdida Operacional Otros Gastos Recargo en compra Otros Ingresos Recargo en Venta Interes en Venta Comisiones Ganadas Arriendos Ganados Util. antes 15% Part. Trab 15% part. Util. de trabajad. = Util. Antes 25% I.R empr. 25% Imp. Renta Empr.

185.00 693.90 822.50 810.00 150.36 150.36 (1,236.59) 241,20 241.20 6,340.00 80.00 60.00 4,800.00 1,400.00 4,862.21 738.33 4,132.88 1,033.22

Utilidad del 3,099.66 Ejercicio SISTEMAS CONTABLES 35.- Sistema de Inventario Permanente. Definicin. El sistema de inventarios permanente, o tambin llamado perpetuo, permite un control constante de los inventaros, al llevar el registro de cada unidad que ingresa y sale del inventario. 36.- Sistema de Inventario Permanente. Cuentas que intervienen. En este sistema se registran al costo, en la cuenta mercancas no fabricadas por la empresa, todas las operaciones de compra, venta, descuentos y devoluciones en compras y ventas. As: compras: la adquisicin de mercancas se contabiliza con un debito en la cuenta mercancas no fabricadas por la empresa y un crdito en bancos o proveedores, segn el caso. 37.- Practica sistema de inventario permanente. Registro de compras y ventas. Ejercicio de control de mercaderas sistema de inventario permanente. Aplicando el mtodo de valoracin de promedio. La empresa A.SA. empresa dedicada al comercio de prendas de confeccin, ha tenido los siguientes movimientos de existencias durante el ltimo ejercicio: CONCEPTO FECHA CANTIDAD PRECIO Existencias 4-1 800u 120 iniciales Compras 5-3 600u 140 Ventas 9-6 400u Ventas 8-8 520u -

Compras 2-10 320u Ventas 3-12 400u Mtodo promedio ENTRADAS SALIDAS Fe Cant Pre Valor Can Pre Val cha idad cio tida cio or d 4- 800 120 96.0 1 00 5- 600 140 84.0 3 00

170 INVENTARIO Cant Pre valo idad cio r 800 800 600 120 96.0 00 120 96.0 00 140 84.0 00 128 180. .60 000 128 128. .60 570 128 61.7 .60 10 128 31.7 .60 10

96 88 210

320

170 54.4 00

1.40 0 400 128 51. 1.00 .60 430 0 520 128 66. 480 .60 860 480

38.- Sistema de Cuentas Mltiples. Definicin. Conocido tambin como peridico, es aquel que se caracteriza por llevar un control detallado mediante varias cuentas. 39.- Sistema de Cuentas Mltiples. Cuentas que intervienen. Cuando se utiliza este sistema, la cuenta mercancas no fabricadas por la empresa no se emplea durante el ejercicio; los registro de entradas y salidas de

mercancas se hacen en las cuentas compras y comercio al por mayor y al por menos, respectivamente. As mismo las devoluciones, rebajas y descuentos, se registran en las cuentas devoluciones, rebajas y descuentos en compras, o en ventas. TRIBUTACION 40.- Servicio de Rentas Internas. Definicin. Servicio de Rentas Internas (SRI) es un organismo autnomo del Estado de Ecuador, cuya funcin principal es el cobro de los impuestos, a partir de una base de datos de contribuyentes. 41.- Servicio de Rentas Internas. Finalidad. Su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el pas a efectos de incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. 42.- Impuesto al Valor Agregado. Definicin. El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente del tributario. El IVA es percibido por el vendedor en el momento de toda transaccin comercial (transferencia de bienes o prestacin de servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercializacin (crdito fiscal), deducindolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (dbito fiscal), debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar

justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de stas a la contabilidad en una empresa. Es muy importante calcular el IVA a la hora de hacer un patrimonio para verificar que cuando hacemos una compra, no nos estn siempre robando, hay que hacerlo para estar ms seguros. 43.- Bienes y servicios grabados con tarifa 12%. Bienes con 12% IVA Esferos, marcadores, pizarras, calculadoras, mesas, sillas, computadoras, celulares, etc. Servicios con 12% IVA Todos los servicios, entendindose como tales a los prestados por el Estado, entes pblicos, sociedades, o personas naturales sin relacin laboral, ( servicios ocasionales) a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios. Ejemplo: los servicios profesionales. 44.- Retencin de IVA. Definicin y porcentajes de retencin. La Retencin del IVA es la obligacin que tiene el comprador de bienes o servicios gravados, de no entregar el valor total de la compra, sino realizar una retencin por concepto de IVA, en el porcentaje que determine la ley para luego depositar en las Arcas Fiscales el valor retenido a nombre del vendedor, para quien este valor constituye un anticipo en el pago de su impuesto. Porcentajes: Cuando el sector pblico y los contribuyentes especiales adquieran bienes gravados con

tarifa 12%, retendrn el 30% del valor IVA causado en la adquisicin. Para el caso de la prestacin de servicios gravados con tarifa 12%, el porcentaje de retencin ser el 70% del valor del IVA causado en la prestacin del servicio. 45.- Agente de Retencin. Son agentes de retencin del IVA: las entidades y organismos del sector pblico segn la definicin del Art. 118 de la Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador, as como las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad a las que el Servicio de Rentas Internas las haya calificado y notificado como contribuyentes especiales. La retencin se efectuar sobre el IVA que deben pagar en sus adquisiciones de bienes o servicios. 46.- Impuesto a la Renta. Definicin. El impuesto a la renta se aplica a todas las personas o empresas que generen una ganancia o utilidad al final de cada ao. 47.- Retencin en la Fuente del Impuesto a la renta. Porcentajes de Retencin.

48.- Retencin en la Fuente del Impuesto a la renta en relacin de dependencia. Definicin. Es la obligacin que tienen los empleadores, de o entregar todo el valor convenido (que es el ingreso o la renta para quien recibe) sino que debe descontar por impuesto a la renta, los porcentajes que determinen las normas vigentes, de acuerdo a los ingresos anuales proyectados. 49.- Retencin en la Fuente del Impuesto a la renta en relacin de dependencia. Ejercicio.

La seorita LEONOR ALICIA WILCHES CHECA

es

Ingeniera Comercial y labora en la ciudad de Guayaquil. Posee el nmero de RUC 0917959562001. Reside en las calles Tungurahua 3129 y Chvez Franco. Es propietaria de bienes y percibi ingresos durante el ao 2010, por los siguientes conceptos: 1.- Como empleada de CONSORCIO JIRSA en la cual labora como Asistente de Gerencia desde hace 2 aos atrs. (Informacin anual)
Remuneracin Horas Extras Total de Ingresos Pago de aporte al IESS 9.35% Gastos deducibles Salud Gastos deducibles Vestimenta Gastos deducibles Educacin Gastos deducibles Alimentacin RENTA IMPONIBLE 18500 7400 25900 2421,65 2895,75 2895,75 2895,75 2895,75 11895,35

Para calcular el Aporte del IESS se multiplica los ingresos ordinarios (sueldos + horas extras) por el porcentaje de aportacin personal (9.35%). Cuando una persona trabaja en relacin de dependa, la compaa contratante hace el clculo del impuesto a la renta anual y se lo va descontando del rol de pago todos los meses.

ROL DE PAGOS 50.- Rol de Pagos. Definicin. El rol de pagos, tambin denominado nmina, es un registro que realiza toda empresa para llevar el control de los pagos y descuentos que debe realizar a sus empleados cada mes, de manera general, en este documento se consideran dos secciones, una para registrar los ingresos como sueldos, horas extras, comisiones, bonos, etc. y otra para registrar los descuentos como aportes para el seguro social, cuotas por prstamos concedidos por la compaa, anticipos, etc. 51.- Beneficios Sociales. Definicin Se denomina beneficiosa sociales a las prestaciones de naturaleza jurdica de seguridad social, no remunerativa, no dineraria, no acumulable ni sustituible de dinero, que brinda el empleador al trabajador por s o por medio de tercero, que tiene como objeto mejorar la calidad de vida del dependiente o de su familia a cargo. 52.- Aporte Personal IESS. Definicin Y Porcentaje. Es un valor deducido del sueldo del empleado, equivale al 9,35% de los ingresos obtenidos en el mes, deben ser depositados mensualmente al IESS. 53.- Aporte Patronal IESS. Definicin Y Porcentaje. Segn la ley, el patrono debe de aportar con una parte y otra parte se debe descontar al trabajador, en el caso de Ecuador, para los trabajadores de entidades

bancarias: el aporte patronal es de 11,15% y el personal 11,35%. 54.- Dcimo Tercera Remuneracin. Definicin, Periodo De Clculo, Valor. Es un beneficio que recibe los trabajadores bajo relacin de dependencia y corresponde a una remuneracin equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieren percibido durante el ao calendario. El periodo de clculo del dcimo tercer sueldo est comprendido desde el 1 de diciembre del ao anterior al 30 de noviembre del ao en curso. Los trabajadores que han laborado por tiempo inferior al perodo de clculo o que se desvinculan del empleador antes de la fecha de pago, tienen derecho a una parte proporcional del dcimo tercer sueldo. El valor del dcimo tercer sueldo es la remuneracin bsica + tiempo extras + comisiones+ otras retribuciones accesorias permanentes. 55.- Ejercicio De Clculo De Dcimo Tercera Remuneracin L a Sta. ngela Valencia recibe un sueldo de $520.00 ingreso a la empresa en octubre del 2011 y tiene en el mes de mayo un sobretiempo de $300.00 y en noviembre del 2012 una comisin de $200.00.

Sueldo Sobretiempo Comisiones

$520.00 x 12= 6240.00 300.00 200.00 6740.00 / 12= 561.67

DECIMO TERCER SUELDO= $561.67 56.- Dcima Cuarta Remuneracin. Definicin, Periodo De Clculo, Valor. El dcimo cuarto sueldo o bono escolar es un beneficio y lo deben percibir todos los trabajadores bajo relacin de dependencia, remuneracin. El periodo de clculo del dcimo cuarto sueldo se distribuye de la siguiente manera: Trabajadores de la costa y regin insular: Marzo 1 del ao anterior (ejemplo 2011) a febrero 28 ( 29) del ao del pago (ejemplo 2012). Trabajadores de la sierra y oriente: Agosto 1 del ao anterior (ejemplo 2011) a julio 31 del ao del pago (ejemplo 2012). Los trabajadores que han laborado por un tiempo inferior al periodo de clculo o que se desvinculan del empleador antes de la fecha de pago, tienen derecho a una parte proporcional del 4to sueldo. indistintamente de su cargo o

El valor a pagar consiste en un sueldo bsico unificado vigente a la fecha de pago que corresponde a $ 292.00. 57.- Ejercicio De Clculo De Dcimo Cuarta Remuneracin. La Sta. Nelly Giler ingreso a la empresa en febrero del 2011, recibe un sueldo de $500.00. Cunto recibir por el dcimo cuarto sueldo? Tiempo de trabajo Marz. Feb. 12 meses Tiempo completo $292.00

La Sta. Tatiana Zambrano ingreso a la empresa en sept. Del 2011. Tiene un sueldo de $900.00, Cunto recibir por XIV sueldo en el mes de marzo del 2012? Periodo de clculo= 2012 Tiempo laborado = 6 MESES 292 / 12= 24.33 X 6 = 146 DECIMO CUARTO SUELDO ES = $ 146.00 58.- Sobretiempo. Definicin Y Clases Se entiende por jornada extraordinario o de sobretiempo aquella realizacin de trabajo que excede al lmite legal permitido a la jornada que exceda a la Sept. 2010 Feb. 2012 Marzo 2011 Febrero

establecida en el centro de labores, aun cuando se trate de una jornada reducida. Las jornadas extraordinarias se clasifican en la suplementaria, la de recuperacin a fuerza mayores o caso fortuito. 59.- Incremento De Sobretiempo En Horas Suplementarias Y Horas Extraordinarias. Las horas suplementarias, conlleva un recargo del 50% sobre el valor ordinario de la hora de trabajo. En el caso de que las horas suplementarias se presten en das sbados despus de las 13 horas, domingos o feriados, el recargo ser del 100%. 60.- Ejercicio Del Rol De Pagos

N NMINA Atiaja 1 Karina Cueva 2 Paul Cruz 3 Doris Galn 4 Jenny Granja 5 Franklin 6 Gusqui

CARGO CONTADORA MENSEJARO SECRETARIA VENDEDORA GERENTE CH

FONDOS DESCU SUELDO DE TOTAL UNIFICADO RESERVA INGRESOS 9.35% COM 720.00 292.00 310.00 292.00 1200.00 292.00 59.98 24.32 25.82 24.32 99.96 24.32 779.98 316.32 335.82 316.32 67.32 27.30 28.99 27.30

1299.96 112.20 316.32 27.30

1 1

Rolando

OFER

$ $ 3106.00 $258.72 $ 3364.72 290.41 $ 7

ASIENTOS DE AJUSTES 61.- Asientos De Ajustes. Definicin. Se dan cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad, deben corregirse los estados financieros. 62.- Arqueo De Caja. Definicin. Es el reencuentro fsico de monedas, billetes, cheques y valores que representan el efectivo que posee la empresa en un momento determinado el resultado de este reencuentro se compara con el saldo contable de la cuenta. 63.- Ejercicio De Arqueo De Caja CANTIDAD NIQUEL 15 MONEDAS DE centv. 30 MONEDAS DE centv. 12 MONEDAS DE centv. 7 MONEDAS DE centv. 0.01 0.05 0.10 0.25 0.15 1.50 1.20 1.75 DETALLE VALOR

9 MONEDAS DE 0.50 centv. 3 MONEDAS DE 1.00 dlar total BILLETES 14 BILLETES DLAR 4 BILLETES DLAR 40 BILLETES DLAR 3 BILLETES DLAR 5 BILLETES DLAR 2 BILLETES DLAR DE 1.00 DE 5.00 DE 10.00 DE 20.00 DE 50.00 DE 100.00

4.50 3.00 12.10 14.00 20.00 400.00 60.00 250.00 200.00

total 944.00 CHEQUE CHEQUE N 35 234.00 BANCO DE GUAYAQUIL CHEQUE N 72 80.00 BANCO DEL PICHINCHA total 314.00 COMPROBANTE COMPROBANTE N 20.00 002 total 20.00 total segn ARQUEO 1290.10

DE CAJA total de CUENTA 1160.00 CAJA SEGN LIBROS TOTAL DIFERENCIA 130.10 64.- Conciliacin Bancaria. Definicin. La conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario. 65.- Ejercicio De Conciliacin Bancaria EMPRESA COMERCIAL ZAMBRANO CONCILIACIN BANCARIA AL 31 DE OCTUBRE DEL 2012

Saldo segn estado de cuenta Cuenta corriente N 1422 Banco Pichincha Al 31 de oct. Del 2012 + Deposito en transito Papeleta de depsito N 51 Total -Cheque girados y no cobrados Cheque # 41 Cheque # 48 Cheque # 3 Total SALDO CONCILIACION BANCARIA Saldo segn libro Mayor Al 31 de oct. El 2012 +Notas de Crdito Notas de Crdito #120 Notas de Crdito #125 Total -Notas de Debito Notas de Debito #01 Notas de Debito #58 Notas de Debito #61 Total -Cheques Protestados

3252.00

400.00

400.00 3652.00

300.00 450.00 200.00

950.00 2702.00 2966.00

100.00 25.00

125.00 3091.00

110.00 80.00 42.00

232.00 2859.00 157.00 2702.00

157.00

Cheque #5123 Banco Guayaquil Saldo Conciliado de Libros Bancos

66.- Asientos De Regularizacin De Mercaderas. Sistema De Cuenta Mltiple El proceso de regularizacin forma parte del funcionamiento del sistema cuenta mltiple; se efecta indispensablemente al finalizar el ejercicio econmico. Objetivos de la regularizacin: Cerrar paulatinamente las cuentas de apoyo Introducir en los registros contables el valor del inventario fsico que se obtiene extra contablemente Determinar el valor del costo de ventas y la utilidad bruta en ventas Mtodos de regularizacin:

Los mtodos usuales para regular las cuentas relacionadas con mercaderas son: Mtodo de costos de ventas Mtodo por diferencia de inventarios 67.- Ejercicios De Regularizacin De Mercaderas Existencias iniciales de mercadera $1000.00 dlares. Existencia final de mercadera $3000.00 dlares. -xVariacin de existencia de mercaderas 1000.00 Existencia de mercadera 3000.00 v/. -xExistencia de mercadera 3000.00 Variacin de existencia de mercaderas 1000.00 v/. 68.- Formulas De Regularizacin. Costo De Ventas, Ventas Netas, Compras Netas, Utilidad O Perdida Bruta En Ventas. El costo de ventas se obtiene aplicando la siguiente formula: COMPRAS NETAS = compras descuentos devoluciones + transportes VENTAS NETAS = ventas descuentos devoluciones - transportes COSTO DE VENTA = inventario inicial de mercadera + compras netas - inventario final de mercadera

DISPONIBLE PARA LA VENTA = inventario inicial de mercadera + compras netas UTILIDAD O PERDIDA BRUTA EN VENTA = ventas netas - costo de ventas 69.- Depreciacin De Activos Fijos. Definicin Y Tabla De Depreciacin. El activo fijo de la empresa est formado por bienes que tienen cierta permanencia o fijeza y que han sido adquiridos con el propsito de usarlos; por ejemplo: el edificio, mobiliario, equipo de transporte, etc... Los cuales debido al uso al que estn sometidos o por el simple transcurso del tiempo estn sujetos a una baja del valor que recibe el nombre de depreciacin o demerito. Para determinar la depreciacin de los bienes del activo fijo, se deben tener en cuenta varios elementos, tales como el estado actual en que se encuentran, uso o servicio que han prestado, tiempo transcurrido desde la fecha en que fueron adquiridos, etc. ACTIVO Inmuebles Mobiliario y Equipos de Oficina Equipos de PORCENTAJE ANUAL 5% 10% AOS DE VIDA UTIL 20 aos 10 aos

33%

3 aos

Computacin Maquinarias, Equipos e instalaciones Herramientas Vehculos, equipos de transporte y equipo camionero mvil

10%

10 aos

10% 20%

10 aos 5 aos

70.- Formulas Para La Depreciacin. Mtodo legal, mtodo lineal. METODO LINEAL Valor Residual Vida til METODO LEGAL valor residual) % 71.- Ejercicios De Depreciacin De Activos Fijos Depreciables. La Empresa Carolina adquiere una computadora el da 3 de enero del presente ao en la adquisicin $1200.00, valor residual el 10% elaborar la depreciacin anual, la tabla de depreciacin, y el asiento correspondiente. Costo de adquisicin Fecha: $1200.00 03-01-2012 depreciacin = (valor actual depreciacin = Valor Actual

Valor residual Tiempo de vida til

$360 3 aos

Depreciacin anual = 1200.00 120 = 360 DEPRECIACION ANUAL = $360.00 3 aos Perio do de vida til 0 Valor a % Deprecia Deprecia deprecia Diferencia cin cin rse cin anual acumulad a 1080 33% Sal do en libr os 120 0 840 480 120

2012 1 1080 33% 360 360 2013 2 1080 33% 360 720 2014 3 1080 33% 360 1080 Dic 2012 -xDep. de Equipo de Computacin $360.00 Dep. Acum. de Equipo de Computacin $360.00 v/. Registro de Depreciacin anual de equipos de computacin 72.- Ajustes De Valores Pagados Por Adelantados. Ejercicio. Se paga al Sr. Patricio $340.00 ms IVA por arrendamiento de locales de 2 meses ($70.00 c/u) cheque # 01 -xArriendo pagado por anticipado 340.00

IVA en compra 48.80 Banco 380.80 v/. Por pago anticipado de arrendamiento de locales de 2 meses. 73.- Ajustes De Valores Cobrados Por Adelantados. Ejercicio. Se cobra al a Sra. ngela $340.00 ms IVA por pago adelantado de arriendo de 2 locales por 2 meses ($70.00 c/u) en efectivo. Caja 380.80 Arriendo cobrado por anticipado 340.00 IVA en compra 48.80 v/. Por cobro anticipado de arriendo pago de efectivo 74.- Provisin Para Cuentas Incobrables. Ejercicio Al 31-12-94, fecha de cierre del ejercicio econmico, las cuentas por cobrar de la empresa Los Fortines SRL, presentaba un saldo de Bs. 1.345.780. Luego de un cuidadoso anlisis de las cuentas, se estim que de ese monto se podran cobrar en el siguiente ejercicio econmico Bs. 1.258.300. Realice el asiento de diario necesario para registrar dicha estimacin. Cuentas por cobrar Bs. Estimacin de Cobro 1.345.780 (1.258.300) -x-

Prdida por Ctas Incobrables Registro: HABER Prdida por ctas incobrables Provisin para Ctas Incob 87.480 v/. Provisin al cierre

87.480 DEBE 87.480

75.- Asientos De Cierre De Cuentas. Ejercicio. Realizamos los asientos respectivos en el diario, utilizando para ello la cuenta de resumen de rentas y gastos. Posteriormente cerramos la cuenta de resumen de rentas y gastos con la cuenta de supervit ganancias retenidas. Luego de esto, pasamos los asientos al libro mayor Al usar la cuenta de Resumen de Rentas y Gastos los asientos aparecen como sigue:

El $2.180.000.00, es el resultado de restar los ingresos menos los gastos, lo cual da una utilidad en el ejercicio antes de impuestos de $2.180.000.00 CONTABILIDAD DE COSTO 76.- El Costo. Definicin y elementos. Es un sistema de informacin para predeterminar, registrar, acumular, distribuir, controlar, analizar, interpretar e informar de los costos de produccin, distribucin, administracin y financiamiento. Los elementos de costos de una empresa son: Materias primas, suministros y materiales Mano de obra (directa e indirecta)

 Costo indirecto del servicio 77.- Orden De Produccin. Definicin Son emitidas por un jefe de departamento de produccin para dar comienzo a la produccin contiene la informacin para la obtencin del producto deseado. Se elabora tambin para pedidos especiales indicando las especificaciones del cliente. 78.- Requisicin De Materiales. Definicin La orden de requisicin la elabora el departamento de produccin y es enviada a la bodega para la haga la respectiva salida de los materiales ya sea directos o indirectos. 79.- Estado De Productos Fabricados Y Vendidos. Definicin. Es un estado especfico de la contabilidad de costo. Proporciona informacin sobre los costos en un periodo desglosando en materia prima directa, MOD, y coto generales de fabricacin. El resultado final representa el costo de los productos vendidos en un perodo. 80.- Ejercicio De Estado De Productos Fabricados Y Vendidos INDUSTRIA "GARCIA" ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS FABRICADOS Y VENDIDOS

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 Materiales Directos Inventario inicial de materias 45000.00 primas 86000.00 Compras de materias primas 3000.00 -Devolucin en compras 83000.00 Compras netas 128000.00 =Materias Primas Directas 29000.00 -Inventario final de materias 99000.00 primas 61000.00 Materiales directos utilizados Mano de obra directa 4000.00 Costos Generales de 17000.00 Fabricacin 5000.00 Materia prima directa 2000.00 Mano de obra directa 1000.00 Arriendo de fbrica 10000.00 Seguros de fbrica 2000.00 Agua potable 4000.00 Depreciacin maquinara 45000.00 Depreciacin muebles de 205000.00 fbrica 25000.00 Energa elctrica de fbrica 230000.00 Total de Costo de Fabricacin 16000.00 Costo de Produccin 214000.00 +Inventario inicial de 45000.00 productos en proceso 259000.00 Costo de productos en proceso 35000.00 -Inventario final de productos 224000.00 en proceso Costo de productos terminados

+Inventario inicial de productos terminados Costos de productos disponibles para la venta -Inventario final de productos terminados Costo de productos vendidos

81.- Asientos De La Empresa Industrial. Compra De Materia Prima, Registro De La Mano De Obra. Traslado De Inventario En Proceso A Inventario Terminado, Ventas De Mercadera. Compra de Materia Prima Inv. De materiales Materia prima IVA pagado Ret. En la fuente por pagar Bancos Registro de la Mano de obra Nmina de fbrica Seguros por pagar Impuestos a la renta por pagar Bancos v/. Pago de la nmina de los diferentes procesos Inv. De productos en proceso Nmina de fbrica v/. Distribucin de la mano de obra

Traslado de inventario en proceso a inventario terminado Inventario de productos terminados Inventario de productos en proceso V/. Traslado de inventario Ventas de mercaderas Bancos Impuesto a la renta Mercadera IVA cobrado V/. Ventas de mercaderas.