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Maestra en Educacin Mencin Docencia y Gestin Educativa

"El Control interno del OCI en el Gobierno Regional Junn y su repercusin en la gestin al 31 de diciembre del 2011"
REALIZADO POR:

FRANCISCO JARA MARA

PRESENTADO A:

Mg. PEDRO PABLO CHAPI CHOQUE Ciudad Universitaria Los Olivos Enero del 2013

CONTENIDO

1. Introduccin 2. Antecedentes Antecedentes y evolucin del Control Interno 3. Necesidad e importancia del control Interno 4. Clasificacin del Control Interno 5. El Control Interno y su relacin con la Auditoria 6. Control Interno en el Per; desarrollo histrico 7. Contralora General de la Repblica 8. Fundamentacin terica del Control Interno 9. Tipos de control Interno 10. Estructura del Control Interno 11. Base legal y documental 12. Concepto de las normas de Control Interno 13. Objetivo de las normas de Control Interno 14. mbito de aplicacin 15. Marco conceptual de la estructura de control Interno 16. Sistema de Control Interno 17. Organizacin del sistema de Control Interno 18. Roles y responsabilidades 19. Limitaciones a la eficacia de Control Interno 20. Organigrama del sistema Nacional del Control Interno 21. Informe del Gobierno Regional de Junn en la gestin al 31 de Diciembre del 2011 22. Implementacin del sistema de Control Interno en la regin Junn 23. Comparacin de reportes sobre Gestin del Gobierno Regional Junn 24. Conclusiones 25. Recomendaciones 26. Bibliografa

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I.

INTRODUCCIN

El presente trabajo pretende poner de conocimiento a los estudiantes de Recursos Financieros sobre una entidad que permitir una serie de acciones que ocurren de manera constante a travs del funcionamiento y operacin de una institucin pblica debiendo reconocerse como un componente integral de cada sistema o parte inherente a la estructura administrativa y operacional existente en la organizacin pblica, asistiendo a la direccin de manera constante, en cuanto al manejo de la entidad y alcance de sus metas se refiere. Por lo tanto el Control Interno no es un evento aislado La Administracin Pblica tiene bajo su responsabilidad el cuidado, manejo y utilizacin de los bienes pblicos, en procura del beneficio y del bien comn de todas las personas que habitan el territorio nacional, dentro del marco de la Constitucin y las leyes. En este sentido, las entidades pblicas estn orientadas a prestar un servicio pblico y su legitimidad se sustenta, en la eficiencia y calidad con que prestan estos servicios y satisfacen las demandas de la comunidad, dentro de un marco de valores compartidos que promuevan los Derechos Humanos, el bien comn y la dignidad de las personas. La entidad pblica por lo tanto necesita una gestin eficaz y responsable que le permita sostenerse en las mejores condiciones posibles, y lograr un equilibrio ptimo entre su administracin y sus fines Conceptuar la base principal del Control Interno, a saber el Estado mismo, hace imperativo conocer sus formas de organizacin y las competencias que dentro de l corresponde a cada nivel, sector o entidad que lo conforman, constituyndose en una fuente imprescindible de orientacin metodolgica y aplicativa para establecer la importancia del Control Interno, como soporte al cumplimiento de los objetivos de cada institucin u organizacin pblica y de los fines esenciales del Estado. De esta manera, hemos investigado sobre la gestin realizada por el Gobierno regional de Junn acerca sobre el desarrollo del gasto pblico en esta regin as tambin de las inversiones realizadas al 31 de diciembre del 2011. Creemos que dentro de la administracin pblica El OCI del Gobierno Regional Junn cumple un papel preponderante, ya que permite una mayor eficacia e impacto a fin de elevar la contribucin al cumplimiento de los objetivos propuestos por dicho gobierno Regional en un marco de probidad, transparencia y eficiencia administrativa.

II.

ANTECEDENTES.

2.1. ANTECEDENTES Y EVOLUCIN DEL CONTROL INTERNO Si bien en un principio el Control Interno comienza en las funciones de la administracin pblica, hay indicios de que desde una poca lejana se empleaba en las rendiciones de cuenta de los factores de los estados feudales y haciendas privadas. Dichos controles los efectuaba el auditor, persona competente que escuchaba las rendiciones de cuenta de los funcionarios y agentes, quienes por falta de instruccin no podan presentarlo por escrito. El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para la proteccin de sus intereses. La causa principal que dio origen al Control Interno fue la "gran empresa" A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la produccin, los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos, vindose forzados a delegar funciones dentro de la organizacin conjuntamente con la creacin de sistemas y procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o errores, debido a esto comenz a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestin de los negocios, ya que se haba prestado ms atencin a la fase de produccin y comercializacin que a la fase administrativa u organizativa, reconocindose la necesidad de crear e implementar sistemas de control como consecuencia del importante crecimiento operado dentro de las entidades; el desarrollo industrial y econmico de los negocios, propici una mayor complejidad en las entidades y en su administracin, surgiendo la imperiosa necesidad de establecer mecanismos, normas y procedimientos de control que dieran respuesta a las nuevas situaciones. Los contadores idearon la "comprobacin interna" para asegurarse contra posibles errores y fraudes. "La comprobacin interna es el trmino con el que se llamaba a lo que es hoy Control Interno, que era conocida como la organizacin y coordinacin del sistema de contabilidad y los procedimientos adoptados; que tienen como finalidad brindar a la administracin, hasta donde sea posible y prctico, el mximo de proteccin, control e informacin verdica". El trmino de Control Interno reemplaz al de comprobacin interna, debido a un cambio conceptual, ya que el contenido del mismo ha sufrido una considerable evolucin. En el mundo se le ha prestado una gran atencin a la necesidad de elevar las exigencias en los Controles Internos, a partir de la dcada del 70, por el descubrimiento de muchos pagos ilegales, malversaciones y otras prcticas delictivas en los negocios, por lo que terceras personas quisieron conocer por qu los Controles Internos de las entidades no haban prevenido a la administracin de la ocurrencia de esas ilegalidades. El Control Interno ha sido preocupacin de la mayora de las entidades, aunque con diferentes enfoques y terminologas, lo cual se puede evidenciar al consultar los libros de texto de auditora, los artculos publicados por organizaciones profesionales, universidades y autores individuales; generalmente el Control Interno se ha considerado como un tema reservado solamente para los contadores. 4

El amplio conjunto de actividades que son necesarias conocer y dominar en la direccin de una empresa, ocupa un lugar importante el Control Interno, el cual rene los requerimientos fundamentales de todas las especialidades contables, financieras y administrativas de una entidad. El propsito bsico del Control Interno es el de promover la operacin eficiente de la organizacin. Est formado por todas las medidas que se toman para suministrar a la administracin la seguridad de que todo est funcionando como debe. Los Controles Internos se implantan para mantener la entidad en la direccin de sus objetivos y tiene como principal finalidad la proteccin de los activos contra prdidas que se deriven de errores intencionales o no intencionales en el procesamiento de las transacciones y manejo de los activos correspondientes. Se comenzaron a ejecutar una serie de acciones a partir de los aos 80 en diversos pases desarrollados con el fin de dar respuestas a un conjunto de inquietudes sobre la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones que existan sobre el Control Interno en el mbito internacional. La pretensin consista en alcanzar una definicin de un nuevo marco conceptual para el Control Interno, que fuera capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que haban sido utilizados sobre ste, con el objetivo de que los diferentes niveles legislativos y acadmicos dispongan de un marco conceptual comn, con una visin integradora que pueda satisfacer las demandas generalizadas de todos los sectores involucrados con dicho concepto. A los efectos de avanzar en el estudio de control interno, se ha escogido como marco de desarrollo e investigacin el criterio de varios autores sobre la definicin de control interno. Una de las referencias ms antiguas acerca del concepto de Control Interno de las que se tiene evidencia, la hace, L. R. Dicksee en 1905. Indica este autor que: "un sistema apropiado de comprobacin interna obvia frecuentemente la necesidad de una auditora detallada" El concepto de control interno de Dicksee, incluye tres elementos, como son la divisin de labores, utilizacin de los registros de contabilidad y rotacin del personal. En "El Control Interno. Un invento de los Contadores?" Se plantea que el concepto de Control Interno, a travs del tiempo ha sufrido innumerables cambios. En 1994 la Comisin de Normas y Procedimientos de Auditora del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP), en su boletn 3050, mencionaba que la estructura del control interno consiste en las polticas y procedimientos establecidos para lograr los objetivos especficos de la entidad. Esta estructura consiste en tres elementos: Ambiente de Control, Procedimiento de Control y Sistema Contable. Segn Cook and Winkle en el Tomo I de "Auditora" define el Control Interno como un sistema: "El Control Interno es un sistema interior de una compaa que est integrado por el plan de organizacin, la asignacin de deberes y responsabilidades, el diseo de cuentas e informes y todas las medidas y mtodos empleados: para proteger los activos; obtener la exactitud y confiabilidad de la contabilidad y de otros datos operativos; promover y juzgar la eficiencia de las operaciones de todos los aspectos de las actividades de la compaa; y comunicar las polticas administrativas, estimular y medir el cumplimiento de las mismas". En esta definicin de Cook se observa redundancia; el autor es del criterio que la Contabilidad es confiable, o sea, que si hay Contabilidad debe existir confiabilidad. Segn Walter B. Meigs en el Tomo I del libro "Principios de Auditora" lo define como un conjunto de medidas cuyo propsito bsico es promover la operacin eficiente de la organizacin, proteger los activos contra el desperdicio y el uso ineficiente, promover la exactitud y confiabilidad en los registros contables, alentar y medir el cumplimiento de las polticas de la compaa y evaluar la eficiencia de las operaciones. Meigs no hace referencia sobre donde est la responsabilidad del cumplimiento de este conjunto de medidas, que claro est, es responsabilidad de todos y cada uno de las personas que laboren en la entidad, desde cada dirigente hasta el trabajador ms simple.

En el documento conocido como Standars (Standars para la Prctica Profesional de la Auditora Interna), dice: "El Control Interno se define como cualquier accin tomada por la Gerencia para aumentar la probabilidad de que los objetivos establecidos y las metas se han cumplido. La Gerencia establece el Control Interno a travs de la planeacin, organizacin, direccin y ejecucin de tareas y acciones que den seguridad razonable de que los objetivos y metas sern logradas". Como se aprecia en esta definicin se pone mayor nfasis en las fases de la administracin, y en los procesos gerenciales de la entidad, dejando claro que el control interno es administrativo y contable. El Informe del "Committee of Sponsoring Organization" (COSO), el cual se le conoce tambin como "La Comisin de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway", mostr una nueva definicin sobre el Control Interno y es como sigue: "El Control Interno es un proceso integrado a los procesos y no un conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los mismos, efectuados por Consejo de la Administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro de los objetivos incluidos en las categoras siguientes: - Eficiencia y eficacia en las operaciones - Confiabilidad en la informacin financiera - Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas". El Informe COSO internacionalmente se considera hoy en da como un punto de referencia obligado cuando se tratan materias de control interno, tanto en la prctica de las empresas como en los niveles y docentes. Nuestro equipo de trabajo concuerda con el concepto anterior pues responde a los intereses de todas las partes, facilita la comunicacin y unificacin de las expectativas, adems lo considero el ms cercano con las condiciones de la economa peruana para su aplicacin en todas las entidades y que sea exigido por las autoridades competentes con el fin de lograr los objetivos que se mencionan a continuacin: Confiabilidad de la informacin; Eficiencia y eficacia de las operaciones; Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas, establecidas y Control de los recursos, de todo tipo, a disposicin de la entidad.

NECESIDAD E IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO. El control interno es un instrumento eficaz para lograr la eficiencia y eficacia en el trabajo de las entidades. El desarrollo de nuevos trminos relacionados con el Control Interno a diferencia de lo que hasta ahora se identificaba, es decir, solo contable. La introduccin de nuevas cuestiones que aporten elementos generalizadores para la elaboracin de los Sistemas de Control Interno en cada entidad, incluido un sistema de control sobre los procesos de tecnologa de la informacin y las comunicaciones (TIC), que satisfaga los requerimientos de la misma. Limitaciones del control interno: El concepto razonable est relacionado con el reconocimiento explicito de la existencia de limitaciones inherentes del control interno. La actividad de control dependiente de la separacin de funciones, pueden ser burladas por colusin entre empleados, es decir ponerse de acuerdo para daar a terceros. En el desempeo de los controles pueden cometerse errores como resultados de las interpretaciones errneas de instrucciones, errores de juicio, descuido, distraccin y fatiga. 6

La extensin de los controles adoptados en una organizacin tambin est limitada por consideracin de costo, por lo tanto no es factible establecer controles que proporcionen proteccin absoluta del fraude y el despilfarro, sino establecer los controles que garanticen una seguridad razonable desde el punto de vista de los costos.

CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO. Generales: No tienen un impacto sobre la calidad de las aseveraciones en los estados contables, dado que no se relacionan con la informacin contable. Especficos: Se relacionan con la informacin contable y por lo tanto con las aseveraciones de los saldos de los estados contables. Este tipo de controles estn desde el origen de la informacin hasta los saldos finales. Control Interno Contable: Se refiere fundamentalmente a los procedimientos que se establecen referidos a la actividad de contabilidad, tales como, clasificador de cuentas y contenido de las mismas, estados financieros, registros y submayores, documentos para captar la informacin, etctera. Control Interno Administrativo: Tambin destinado a salvaguardar los recursos institucionales, son esencialmente los controles que se establecen y funcionan independientemente de la contabilidad.

Qu puede hacer el Control Interno? El control interno puede ayudar a una entidad a conseguir sus metas de desempeo y rentabilidad, y prevenir la prdida de recursos. Puede ayudar a asegurar informacin financiera confiable, y a asegurar que la empresa cumpla con las leyes y regulaciones, evitando prdidas de reputacin y otras consecuencias. En suma puede ayudar a una entidad a cumplir sus metas, evitando peligros no reconocidos y sorpresas a lo largo del camino. Qu no puede hacer el Control Interno? Infortunadamente, algunas personas tienen expectativas mayores e irreales. Consideran que el Control Interno puede asegurar el xito de una entidad, esto es, el cumplimiento de los objetivos bsicos del negocio, o cuando menos, la supervivencia. El control interno efectivo slo puede ayudar a que una entidad logre sus objetivos. Puede proporcionar informacin administrativa sobre el progreso de la entidad, o hacia su consecucin. Pero no puede cambiar una administracin ineficiente por una buena. Y, transformndolas en polticas o programas de gobierno, acciones de los competidores o condiciones econmicas puede ir ms all del control administrativo. El control interno no asegura xito ni supervivencia; el control interno puede asegurar la confiabilidad de la informacin financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones. Esta conviccin es equivocada. Un sistema de control interno, no importa qu tan bien ha sido concebido y operado, puede proveer solamente seguridad razonable - no absoluta - a la administracin y a la junta directiva mirando la consecucin de los objetivos de una entidad. La probabilidad de conseguirlos est afectada por limitaciones inherentes a todos los sistemas de control interno, por ejemplo los juicios en la toma de decisiones pueden ser defectuosos y las fallas pueden ocurrir por simples errores o equivocaciones. Adicionalmente los controles pueden estar circunscritos a dos o ms personas, y la administracin tiene la capacidad de desbordar el 7

sistema. Otro factor de limitacin es que el diseo de un sistema de control interno puede reflejar estrechez de recursos y los beneficios de los controles se deben considerar con relacin a sus costos. La comprensin del control interno puede as ayudar a cualquier entidad pblica o privada a obtener logros significativos en su desempeo con eficiencia, eficacia y economa, indicadores indispensables para el anlisis, toma de decisiones y cumplimiento de metas. El Control Interno y su relacin con la Auditora Interna La disciplina de la Auditora ha estado en constante evolucin para tratar de garantizar la fiabilidad de la informacin econmica - financiera demandada socialmente. La auditora es un proceso sistemtico, practicado por los auditores de conformidad con normas y procedimientos tcnicos establecidos, consistentes en obtener y evaluar objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actos jurdicos o eventos de carcter tcnicos, econmicos, administrativos y otros, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre las afirmaciones, las disposiciones legales vigentes y los criterios establecidos." La auditora es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las haciendas para observar su exactitud. Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos. Como el caso descrito en un papiro de Zenn, la contabilidad pblica, como auditora o revisin de cuentas que refiere que en el ao 254 (a.c), Apolonius ministro de finanzas del rey Filadelfo, de Egipto, contrariado por haberse pagado de su caja siete talentos de plata sin su autorizacin, ordeno que fuese comprobadas las cuentas de uno de los tesoreros y la del mayordomo Artemidoro. En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de auditoras, destacndose entre ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en 1310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1581. El termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta tcnica, apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I. La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la auditora, pasando a atender las necesidades creadas por la aparicin de las grandes empresas. En 1799 existan varias firmas de contadores pblicos ejerciendo en Inglaterra, lo que ms tarde dio lugar a la primera creacin de varias asociaciones de la nueva profesin, siendo la primera formada en Escocia en 1854. Poco ms tarde en 1880 se organiz la de contadores certificadas de Inglaterra y Gales y en 1896 la asociacin de contadores pblicos de Estados Unidos de Norteamrica, en esta nacin una importante asociacin cuida las normas de auditora, la cual public diversos reglamentos, de los cuales el primero que conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en diciembre de 1939, marzo de 1941, junio de 1942 y diciembre de 1943. Puede afirmarse que la contadura pblica fue desarrollndose en el Siglo XX a partir del ao 1916 en que se comenz la preparacin de un programa mnimo de procedimientos a seguir en las auditoras, quedando establecidas as las primeras reglas que rigieron la contadura pblica. En un inicio la Auditora se limito a las verificaciones de los registros contables; dedicndose a observar si los mismos eran exactos. Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros. Con el pasar del tiempo, el campo de accin de la auditora ha continuado extendindose; no obstante son muchos los que todava la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros. 8

Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditora es una funcin de direccin cuya finalidad es analizar y apreciar, con vistas a las eventuales las acciones correctivas, el control interno de las organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de su informacin y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestin; es la actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de los estados financieros; es la revisin misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos. El control interno es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin. Nuestro equipo de trabajo en la presente investigacin ha llegado a la conclusin de que estn estrechamente relacionados el Control Interno y la Auditora Interna, la misma, es la encargada de prevenir a la direccin de la entidad de algn tipo de violacin en su gestin econmica, evita que se cometan deficiencias las cuales pueden influir desfavorablemente en los resultados de la empresa; entre otras estas deficiencias pueden ser el desvi de todo tipo de recursos, malversaciones, despilfarro, etc.

2.2. CONTROL INTERNO EN EL PER DESARROLLO HISTRICO Incanato En el Tahuantinsuyo existi una especie de Sistema Contable desarrollado a travs de los quipus. Esta forma de control surgi como una necesidad imperiosa ante la complejidad de lo que podramos denominar el sistema tributario incaico (mitas). Los quipus eran bsicamente un conjunto de soguillas de distintos colores, anudadas de tal manera que pudieran representar cantidades. Los Quipucamayocs, quienes operaban los quipus, eran comparativamente hablando, los "contadores" de esa poca. Consecuentemente, hicieron su aparicin los contralores de los Contables; es decir, los encargados de supervisar que la contabilidad se lleve a cabo con toda correccin y exactitud. Estos funcionarios fueron denominados los Tuckuyricos, cuyas funciones, guardando distancias, podran ser equiparadas a las que la Constitucin y la Ley encomiendan actualmente a la Contralora General de la Repblica. Colonia En la Edad Media, las Casas Reales europeas contaban con funcionarios especializados denominados Contralor o Veedor, tal como se les conoca, por ejemplo en Francia y en Espaa, respectivamente. En la Colonia, existieron diversos mecanismos especficos de revisin contable, tales como la Junta de la Real Hacienda (Virrey La Gasca), la Contadura Mayor de Indias y Espaa (Rey Felipe II), la Secretara a cargo del Libro de razn de cuentas (Virrey Toledo) y la Contadura de cuentas y recuentas (1595). El Control en la Repblica Tribunal mayor de cuentas 9

Al producirse la independencia y nacer la Repblica, el Tribunal Mayor y Hacienda Real de Cuentas del Virreinato, creado por el Rey de Felipe III de Espaa por Real Cdula de 1605, adopt la denominacin de Tribunal de Cuentas, dependiente del Ministerio de Hacienda, cuya organizacin y funciones se expone a continuacin de manera sucinta: Funciones, Facultades y Atribuciones.- Las instituciones del Sector Pblico Nacional estaban obligadas a remitirle toda la documentacin de sus operaciones presupuestales. Los comprobantes recibidos eran distribuidos entre los juzgados, segn las entidades asignadas a cada uno, para su revisin en lo relativo al cumplimiento de la normativa vigente aplicable. De existir errores, irregularidades administrativas, indicios de dolo o cualquier otra deficiencia, el Juzgado correspondiente confeccionaba un Pliego de reparos, que consista en una relacin de observaciones que elevaban a la Sala de Vocales (conformadas por abogados), quienes luego de un exhaustivo examen de los expedientes, emitan su dictamen, el cual, acompaado de un Proyecto de Resolucin Presidencial elevaban al despacho del Sr. Presidente (Abogado) del Tribunal Mayor de Cuentas, quien deba decidir por la procedencia o improcedencia del documento. Debe anotarse que los encargados de los Juzgados no eran profesionales, sino solo empleados de carrera, poseedores de la experiencia necesaria. En cuanto a los Departamentos de Rectificacin Militar y Civil, a ellos llegaban los ajustamientos (manifestados y pagos) y las planillas de sueldos y salarios de los servidores militares y civiles, respectivamente; siendo su misin revisarlos y archivarlos a fin de facilitar su consulta, dado que deban atender e informar sobre las solicitudes de dichos servidores respecto al reconocimiento de su tiempo de servicios, cuya certificacin igualmente, era elevada al despacho del Sr. Presidente del Tribunal Mayor de Cuentas para su aprobacin y firma. A travs de su existencia, el Tribunal Mayor de Cuentas vena experimentando la misma situacin ocurrida en la colonia, o sea un gran atraso en el cumplimiento de sus funciones, acumulndose por ello, cientos de expedientes sin procesar o sin concluir, situacin que relacionada con las funciones que deba cumplir la Contralora, principalmente la de auditora, originaba confusiones y duplicidades en el control del Sector Pblico Nacional. Esta situacin, motiv que mediante la Ley N 14816-Ley Orgnica del Presupuesto Funcional de la Repblica, dada el 16 de enero de 1964, el Tribunal Mayor de Cuentas pase a ser un organismo integrante de la Contralora General de la Repblica. Su presupuesto constituy uno de los programas del Pliego de la Autoridad Superior de Control.

Contralora General de la Repblica La Contralora General de la Repblica del Per fue creada por Decreto Supremo de fecha 26 de setiembre de 1929 en el gobierno del presidente Augusto B. Legua, habindose publicado dicho Decreto Supremo en el Diario Oficial El Peruano, el da mircoles 2 de octubre del ao indicado. Don Ricardo Madueo y Rosas, Director General de Contabilidad del Ministerio de Hacienda, conjuntamente con un reducido equipo de colaboradores de su entorno, y en vista de la urgencia de controlar debidamente los gastos relativos al presupuesto, propuso al Ministro de Hacienda don M. G. Masas expedir por medio de Decreto Supremo con cargo de dar cuenta al Congreso en la siguiente legislatura ordinaria, la creacin de la Contralora General de la Repblica, siguiendo los moldes que por entonces el economista norteamericano Edwin Walter Kemmerer se encontraba proponiendo e implementando en pases como Bolivia, Chile, Ecuador y Colombia.

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Cinco meses despus, en febrero de 1930, el Congreso de la Repblica, basndose en su mayor parte en el Decreto Supremo de 1929, aprob la Ley correspondiente que fue promulgada el 28 de febrero por el Ejecutivo, con el N 6784. Segn el consagrado historiador de la Repblica, don Jorge Basadre Grohman, en el Per slo peruanos interviene en su establecimiento y organizacin. Se quiso lograr con esta oficina la centralizacin en el movimiento de las direcciones del Tesoro, Contabilidad y Crdito Pblico y vigilar, adems, que no fueran contradas por los distintos departamentos de la administracin estatal obligaciones por sumas mayores a los recursos legalmente disponibles, ciendo los gastos a las cifras consignadas en el presupuesto. A los pocos meses de expedido el Decreto Supremo, el Congreso de la Repblica dio la Ley N 6784, de fecha 28 de febrero de 1930, confirindole nivel legal a la existencia de la Contralora General, disponiendo su conformacin con las Direcciones del Tesoro, Contabilidad y del Crdito Pblico del entonces Ministerio de Hacienda. El texto de la ley, contena en un 95% lo dispuesto en el Decreto Supremo, determinando las funciones bsicas de fiscalizacin preventiva del gasto pblico, llevar la contabilidad de la Nacin, preparar la Cuenta General de la Repblica e inspeccin a todas y cada una de las entidades del Estado. Al expedirse la Ley N 14816 (16.ENE.1964), en su artculo 67, se dio a la Contralora la calidad de Organismo autnomo con independencia administrativa y funcional, autoridad superior de control presupuestario y patrimonial del Sector Pblico Nacional, sin perjuicio de la mxima facultad fiscalizadora del Congreso de la Repblica. Adems, la Ley dispuso en su artculo 94 que la funcin de la fiscalizacin previa sea slo de responsabilidad de las respectivas Oficinas de Administracin de las entidades pblicas; igualmente que los expedientes sin procesar por el Tribunal Mayor de Cuentas se remitieran a las entidades correspondientes, de manera que slo aquellos en proceso continuaran trabajando la Contralora a travs de su Oficina de Ejecucin de Resoluciones (un rezago del T.M. de C.). En tal virtud, por mandato de la Ley N 14816 la Contralora General qued a cargo de las funciones de Contabilidad y Auditora. Posteriormente, en su captulo IX, artculo 67, sobre la base de la Ley N 6784, y el artculo 10 de la Constitucin de 1933, otorgan a la Contralora General de la Repblica autonoma e independencia administrativa. Esto se reconoce en la norma 14816, Ley Orgnica del Presupuesto Funcional de la Repblica, del 16 de enero de 1964. Ms tarde, surge la norma No. 19039, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control, del 16 de noviembre de 1971, que en sus artculos 1, 11 y 14 seala que la Contralora General de la Repblica es la entidad superior de control del sector pblico nacional y reitera el rango de Ministro de Estado al Contralor General de la Repblica. En marzo de 1972, por Decreto Supremo 001-72-CG, se aprueba el reglamento de la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control, Ley N19039. Luego, el Decreto Ley N 26162, del 24 de diciembre de 1992, regula el Sistema Nacional de Control, deroga el Decreto Ley N 19039 y dems normas que se le oponen. Asimismo, seala expresamente las atribuciones, principio y criterios aplicables en el ejercicio del control gubernamental. Actualmente se rige por la Ley N 27785, Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control, publicada el 23 de julio de 2002. La Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores- INTOSAI, fundada en el ao 1953, y que rene entre sus miembros a ms de ciento setenta (170) Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS), entre ellas la Contralora General de la Repblica de Per (CGR), aprob en el ao 1992 las Directrices para las normas de control interno. Este documento establece los lineamientos generales para la formulacin de las normas de control interno: 11

Asimismo, dos aos antes, en 1990 se haba publicado el documento Control Interno Marco Integrado (Internal Control Integrated Framework, Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Comisin, 1990) elaborado por la Comisin Nacional sobre Informacin Financiera Fraudulenta -conocida como la Comisin Treadway. Los miembros de dicho grupo fueron: I. el Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados, II. la Asociacin Americana de Profesores de Contabilidad, III. el Instituto de Ejecutivos de Finanzas, IV. el Instituto de Auditores Internos, y V. el Instituto de Contadores Gerenciales. El conjunto de sus representantes adopt el nombre de Comit de Organismos PatrocinadoresCOSO. El Informe COSO incorpor en una sola estructura conceptual los distintos enfoques existentes en el mbito mundial y actualiz los procesos de diseo, implantacin y evaluacin del control interno. Asimismo, define al control interno como un proceso que constituye un medio para lograr un fin, y no un fin en s mismo. Tambin seala que es ejecutado por personas en cada nivel de una organizacin y proporciona seguridad razonable para la consecucin de los siguientes objetivos: I. eficacia y eficiencia en las operaciones, II. confiabilidad en la informacin financiera, y III. cumplimiento de las leyes y regulaciones. Este control debe ser Contralora General de la Repblica Normas de Control Interno construido dentro de la infraestructura de la entidad y debe estar entrelazado con sus actividades de operacin. Se indica que el control interno est compuesto por cinco componentes interrelacionados: I. Ambiente de control, II. Evaluacin de riesgos, III. Actividades de control, IV. Informacin y comunicacin, y V. Monitoreo (supervisin). En julio de 1998, la CGR emiti las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico, aprobadas mediante R. C. N 072-98-CG del 26 de junio de 1998, con los siguientes objetivos: I. Servir de marco de referencia en materia de control interno, II. Orientar la formulacin de normas especficas para el funcionamiento de los procesos de gestin e informacin gerencial, III. Proteger y conservar los recursos de la entidad, IV. controlar la efectividad y eficiencia de las operaciones como parte de los programas y presupuestos autorizados, V. Permitir la evaluacin posterior de la efectividad, eficiencia y economa de las operaciones, y VI. Orientar y unificar la aplicacin del control interno en las entidades pblicas. Dichas normas tuvieron inicialmente el siguiente contenido: Normas generales de control interno Normas de control interno para la administracin financiera gubernamental Normas de control interno para el rea de abastecimiento y activos fijos Normas de control interno para el rea de administracin de personal 12

Normas de control interno para sistemas computarizados Normas de control interno para el rea de obras pblicas. Posteriormente, la CGR incorpor mediante R.C. N 123-2000-CG del 23 de junio de 2000 y R.C. N 155-2005-CG del 30 de marzo de 2005 respectivamente, las normas siguientes: Normas de control interno para una cultura de integridad, transparencia y responsabilidad en la funcin pblica Normas de control interno ambiental. Cabe sealar que las dos ltimas partes fueron incorporadas en junio del 2000 y marzo del 2005, respectivamente. En septiembre del 2004, el COSO emite el documento Gestin de Riesgos Corporativos - Marco Integrado, promoviendo un enfoque amplio e integral en empresas y organizaciones gubernamentales. Asimismo este enfoque ampla los componentes propuestos en el Control Interno Marco Integrado a ocho componentes a saber: Ambiente interno, Establecimiento de objetivos, Identificacin de eventos, Evaluacin de riesgos, Respuesta a los riesgos, Actividades de control, Informacin y comunicacin, y Supervisin.

I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII.

Igualmente, en el XVIII INCOSAI, realizado el 2004 en Budapest, se aprob la Gua para las normas de control interno del sector pblico, que define el control interno como un proceso integral efectuado por la gerencia y el personal, y est diseado para enfrentarse a los riesgos y para dar una seguridad razonable de que en la consecucin de la misin de la entidad, se alcanzarn los siguientes objetivos gerenciales: Ejecucin ordenada, tica, econmica, eficiente y efectiva de las operaciones Cumplimiento de las obligaciones de responsabilidad Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables, y Salvaguarda de los recursos para evitar prdidas, mal uso y dao.

En Per, el marco ms reciente para el control gubernamental lo proporciona la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, vigente a partir del 24.JUL.2002, que establece las normas que regulan el mbito, organizacin y atribuciones del Sistema Nacional de Control (SNC) y de la CGR. Acorde con los nuevos enfoques del control gubernamental, la Ley N 27785, (artculo 6), establece que el mismo, consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes. Asimismo, dicha norma precisa que el control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente. 13

La Ley N 27785 procura responder a los requerimientos y necesidades del sector pblico, entendiendo que resulta bsica la priorizacin del control dentro de la administracin, para su mejora, Para ello se involucra a las propias entidades en la cautela del patrimonio pblico, tal como seala el artculo 7: el control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. La CGR de acuerdo a ello, consider de trascendental importancia la emisin de una ley de control interno que regulara especficamente el establecimiento, funcionamiento, mantenimiento, perfeccionamiento y evaluacin del sistema de control interno en las entidades del Estado en la Ley N 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado, aprobada por el Congreso de la Repblica y publicada el 18.ABR.2006; con el propsito de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de control previo, simultneo y posterior, contra los actos y prcticas indebidos o de corrupcin, buscando el debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales. Esta Ley establece en su artculo 10 que corresponde a la CGR, dictar la normativa tcnica de control que oriente la efectiva implantacin, funcionamiento y evaluacin del control interno en las entidades del Estado. Dichas normas constituyen lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin o regulacin del control interno en las principales reas de la actividad administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestin financiera, logstica, de personal, de obras, de sistemas computarizados y de valores ticos, entre otras; correspondiendo, a partir de dicho marco normativo, a los titulares de las entidades emitir las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura y funciones. 2.3. FUNDAMENTACIN TERICA DEL CONTROL INTERNO DEFINICIN Se define al control interno como un instrumento de gestin que se utiliza para proporcionar una garanta razonable del cumplimiento de los objetivos establecidos por el titular o funcionario designado TIPOS DE CONTROL TIPO CONTROL INTERNO Qu es? DE CONTROL PREVIO Es en conjunto de acciones de cautela que se realizan antes de la ejecucin de los procesos y operaciones CONTROL SIMULTNEO Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan durante la ejecucin de procesos y operaciones CONTROL POSTERIOR

Quin aplica

Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan despus de la ejecucin de procesos y operaciones lo El responsable superior, el funcionario o servidor El alcalde, los funcionarios y los servidores, sobre la ejecutor en funcin del base de las normas que rigen las actividades de la cumplimiento de las organizacin, los procedimientos establecidos, los funciones establecidas. reglamentos y los planes institucionales. Es realizado tambin por el rgano de Control 14

Institucional (OCI) segn sus planes y programas anuales. Cul es su Que la gestin de los recursos, bienes y operaciones de la entidad se efecte finalidad? correcta y eficientemente, para el logro de los objetivos y la misin institucional. Fuente: Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica. ESTRUCTURA Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de los planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la Direccin, que posee una institucin para ofrecer una garanta razonable de que se cumplen los siguientes objetivos: 1. Promover las operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces as como los productos y servicios con calidad, de acuerdo con la misin de la institucin I. Preservar los recursos frente a cualquier prdida por despilfarro, abuso, mala gestin, error y fraude II. Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la Direccin, y III. Elaborar y mantener datos financieros y de gestin fiables presentados correcta y oportunamente en los informes 2. Debe formularse y promulgarse una definicin amplia de la estructura de control interno, de los objetivos a alcanzar, y de las normas a seguir en la concepcin de tales estructuras. 3. La necesidad de hacer una clara distincin entre dichas normas y los procedimientos especficos a ser implantados por cada institucin 4. La responsabilidad de la Direccin por la aplicacin y vigilancia de los controles internos especficos necesarios para sus operaciones, por ser stos un instrumento de gestin, para los cuales se debe disponer de planes de evaluacin peridica 5. La competencia de las entidades fiscalizadoras superiores (EFS) en la evaluacin de los controles internos existentes en las entidades fiscalizadas. BASE LEGAL Y DOCUMENTAL Las Normas de Control Interno tienen como base legal y documental la siguiente normativa y documentos internacionales: Artculo 82 de la Constitucin Poltica del Per. Ley N 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado o Decreto de Urgencia 067-2009: Modifica Art.10 de la Ley 28716 o Ley 29743: Modifica Art. 10 de la Ley 28716 Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica Resolucin de Contralora N320-2006-CG que aprueba las Normas de Control Interno. Resolucin de Contralora General N458-2008-CG que aprueba la Gua para la Implementacin del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado. Resolucin de Contralora N094-2009-CG Ejercicio del Control Preventivo por la Contralora General de la Repblica (CGR) y los rganos de Control Institucional (OCI). Comits de control interno

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Res 052-2009-ANSC-PE: Crea en SERVIR el Comit de Control Interno y designa a sus integrantes Res 014-2010-SERVIR-PE: Incorpora al jefe del rgano de Control Interno de SERVIR al Comit de Control Interno en calidad de veedor. o Derogada por la Res 026-2011-SERVIR-PE Res 026-2011-SERVIR-PE: Incorpora a Jefe del rgano de Control Institucional de SERVIR al Comit de Control Interno en calidad de veedor. Modifica la conformacin del Comit de Control Interno. o Deroga la Res 014-2010-SERVIR-PE. Res 076-2011-SERVIR-PE: Modificacin la Resolucin de Presidencia Ejecutiva N 0522009-ANSC-PE en cuanto a la conformacin de los miembros del Comit de Control Interno de SERVIR

CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO Las Normas de Control Interno, constituyen lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin y regulacin del control interno en las principales reas de la actividad administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestin financiera, logstica, de personal, de obras, de sistemas de informacin y de valores ticos, entre otras. Se dictan con el propsito de promover una administracin adecuada de los recursos pblicos en las entidades del Estado. Los titulares, funcionarios y servidores de cada entidad, segn su competencia, son responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno en funcin a la naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones. Asimismo, es obligacin de los titulares, la emisin de las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo con su naturaleza, estructura, funciones y procesos en armona con lo establecido en el presente documento. Las Normas de Control Interno se fundamentan en criterios y prcticas de aceptacin general, as como en aquellos lineamientos y estndares de control. Estas se describen en el captulo Marco Conceptual de la estructura de control interno que forma parte de este documento.

OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO Las Normas de Control Interno tienen como objetivo propiciar el fortalecimiento de los sistemas de control interno y mejorar la gestin pblica, en relacin a la proteccin del patrimonio pblico y al logro de los objetivos y metas institucionales. En este contexto, los objetivos de las Normas de Control Interno son: Servir de marco de referencia en materia de control interno para la emisin de la respectiva normativa institucional, as como para la regulacin de los procedimientos administrativos y operativos derivados de la misma Orientar la formulacin de normas especficas para el funcionamiento de los procesos de gestin e informacin gerencial en las entidades Orientar y unificar la aplicacin del control interno en las entidades.

MBITO DE APLICACIN

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Las Normas de Control Interno se aplican a todas las entidades comprendidas en el mbito de competencia del SNC, bajo la supervisin de los titulares de las entidades y de los jefes responsables de la administracin gubernamental o de los funcionarios que hagan sus veces. En el supuesto que las Normas de Control Interno, no resulten aplicables en determinadas situaciones, corresponder mencionarse especficamente en el rubro limitaciones el alcance de cada norma. La CGR establecer los procedimientos para determinar las excepciones a que hubiere lugar. Las citadas normas no interfieren con las disposiciones establecidas por la legislacin, ni limitan las normas dictadas por los sistemas administrativos, as como otras normas que se encuentren vigentes. La aplicacin de estas normas contribuye al fortalecimiento de la estructura de control interno establecida en las entidades. EMISIN Y ACTUALIZACIN La CGR, en su calidad de organismo rector del SNC, es la competente para la emisin o modificacin de las normas de control interno aplicables a las entidades del sector pblico sujetas a su mbito, con el fin que orienten la efectiva implantacin, funcionamiento y evaluacin del control interno en las entidades del Estado. ESTRUCTURA Las Normas de Control Interno tienen la siguiente estructura: Cdigo : Es la numeracin correlativa que se le asigna a cada norma Ttulo : Es la denominacin breve de la norma Contralora General de la Repblica Sumilla : Es la parte dispositiva de la norma o el enunciado que debe implementarse en cada entidad Comentario: Es la explicacin sintetizada de la norma que describe aquellos criterios que faciliten su implantacin en las entidades pblicas.

CARACTERSTICAS Las Normas de Control Interno tienen como caractersticas principales, ser: Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas emitidas por los sistemas administrativos, as como con otras disposiciones relacionadas con el control interno Compatibles con los principios del control interno, principios de administracin y las normas de auditora gubernamental emitidas por la CGR Sencillas y claras en su redaccin y en la explicacin sobre asuntos especficos Flexibles, permitiendo su adecuacin institucional y actualizacin peridica, segn los avances en la modernizacin de la administracin gubernamental.

MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO DEFINICIN Y OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

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Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseado para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que, en la consecucin de la misin de la entidad, se alcanzarn los siguientes objetivos gerenciales: I. Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las operaciones de la entidad, as como la calidad de los servicios pblicos que presta II. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como, en general, contra todo hecho irregular o situacin perjudicial que pudiera afectarlos III. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones IV. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin V. Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales VI. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de rendir cuentas por los fondos y bienes pblicos a su cargo o por una misin u objetivo encargado y aceptado.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO La Ley N 28716, Ley de Control Interno de la Entidades del Estado, define como sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la consecucin de los objetivos institucionales que procura. Asimismo, la Ley refiere que sus componentes estn constituidos por: I. El ambiente de control, entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestin escrupulosa II. La evaluacin de riesgos, que deben identificar, analizar y administrar los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales III. Las actividades de control gerencial, que son las polticas y procedimientos de control que imparte el titular o funcionario que se designe, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con las funciones asignadas al personal, con el fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad IV. Las actividades de prevencin y monitoreo, referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, con el fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin de los objetivos del control interno V. Los sistemas de informacin y comunicacin, a travs de los cuales el registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases de datos y soluciones informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin y control interno institucional VI. El seguimiento de resultados, consistente en la revisin y verificacin actualizadas sobre la atencin y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementacin de las recomendaciones formuladas en sus informes por los rganos del SNC VII. Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mrito los rganos y personal de la administracin institucional efectan autoevaluaciones para el mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviacin deficiencia susceptible de 18

correccin, obligndose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u optimizacin de sus labores. La Administracin y el rgano de Control Institucional forman parte del sistema de control interno de conformidad con sus respectivos mbitos de competencia. ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO La adecuada implantacin y funcionamiento sistmico del control interno en las entidades del Estado, exige que la administracin institucional prevea y disee apropiadamente una debida organizacin para el efecto, y promueva niveles de ordenamiento, racionalidad y la aplicacin de criterios uniformes que contribuyan a una mejor implementacin y evaluacin integral. En tal sentido, se considera que son principios aplicables al sistema de control interno: (i) El autocontrol, en cuya virtud todo funcionario y servidor del Estado debe controlar su trabajo, detectar deficiencias o desviaciones y efectuar correctivos para el mejoramiento de sus labores y el logro de los resultados esperados; (ii) La autorregulacin, como la capacidad institucional para desarrollar las disposiciones, mtodos y procedimientos que le permitan cautelar, realizar y asegurar la eficacia, eficiencia, transparencia y legalidad en los resultados de sus procesos, actividades u operaciones; y (iii) la autogestin, por la cual compete a cada entidad conducir, planificar, ejecutar, coordinar y evaluar las funciones a su cargo con sujecin a la normativa aplicable y objetivos previstos para su cumplimiento. La organizacin sistmica del control interno se disea y establece institucionalmente teniendo en cuenta las responsabilidades de direccin, administracin y supervisin de sus componentes funcionales, para lo cual en su estructura se prevern niveles de control estratgico, operativo y de evaluacin. El enfoque moderno establecido por el COSO, la Gua de INTOSAI y la Ley N 28716, seala que los componentes de la estructura de control interno se interrelacionan entre s y comprenden diversos elementos que se integran en el proceso de gestin. Por ello, para fines de la adecuada formalizacin e implementacin de la estructura de control interno en todas las entidades del Estado, se concibe que sta se organice con base en los siguientes cinco componentes: a) Ambiente de control b) Evaluacin de riesgos c) Actividades de control gerencial d) Informacin y comunicacin e) Supervisin, que agrupa a las actividades de prevencin y monitoreo, seguimiento de resultados y compromisos de mejoramiento. Dichos componentes son los reconocidos internacionalmente por las principales organizaciones mundiales especializadas en materia de control interno y, si bien su denominacin y elementos conformantes pueden admitir variantes, su utilizacin facilita la implantacin estandarizada de la estructura de control interno en las entidades del Estado, contribuyendo igualmente a su ordenada, uniforme e integral evaluacin por los rganos de control competentes. En tal sentido, las actividades de prevencin y monitoreo, seguimiento de resultados y compromisos de mejoramiento, previstas en los incisos d), f) y g) del artculo 3 de la Ley 28716, en consonancia con su respectivo contenido se encuentran incorporadas en el componente supervisin, denominado comnmente tambin como seguimiento o monitoreo.

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ROLES Y RESPONSABILIDADES El control interno es efectuado por diversos niveles jerrquicos. Los funcionarios, auditores internos y personal de menor nivel contribuyen para que el sistema de control interno funcione con eficacia, eficiencia y economa. El titular, funcionarios y todo el personal de la entidad son responsables de la aplicacin y supervisin del control interno, as como en mantener una estructura slida de control interno que promueva el logro de sus objetivos, as como la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones. Para contribuir al fortalecimiento del control interno en las entidades, el titular o funcionario que se designe, debe asumir el compromiso de implementar los criterios que se describen a continuacin: Apoyo institucional a los controles internos: El titular, los funcionarios y todo el personal de la entidad deben mostrar y mantener una actitud positiva y de apoyo al funcionamiento adecuado de los controles internos. La actitud es una caracterstica de cada entidad y se refleja en todos los aspectos relativos a su actuacin. Su participacin y apoyo favorece la existencia de una actitud positiva. Responsabilidad sobre la gestin: Todo funcionario pblico tiene el deber de rendir cuenta ante una autoridad superior y ante el pblico por los fondos o bienes pblicos a su cargo o por una misin u objetivo encargado y aceptado. Clima de confianza en el trabajo: El titular y los funcionarios deben fomentar un apropiado clima de confianza que asegure el adecuado flujo de informacin entre los empleados de la entidad. La confianza permite promover una atmsfera laboral propicia para el funcionamiento de los controles internos, teniendo como base la seguridad y cooperacin recprocas entre las personas as como su integridad y competencia, cuyo entorno retroalimenta el cumplimiento de los deberes y los aspectos de la responsabilidad. Transparencia en la gestin gubernamental: La transparencia en la gestin de los recursos y bienes del Estado, con arreglo a la normativa respectiva vigente, comprende tanto la obligacin de la entidad pblica de divulgar informacin sobre las actividades ejecutadas relacionadas con el cumplimiento de sus fines as como la facultad del pblico de acceder a tal informacin, para conocer y evaluar en su integridad, el desempeo y la forma de conduccin de la gestin gubernamental. Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del control interno. La estructura de control interno efectiva proporciona seguridad razonable sobre el logro de los objetivos trazados. El titular o funcionario designado de cada entidad debe identificar los riesgos que implican las operaciones y, estimar sus mrgenes aceptables en trminos cuantitativos y cualitativos, de acuerdo con las circunstancias.

LIMITACIONES A LA EFICACIA DE CONTROL INTERNO Una estructura de control interno no puede garantizar por s misma una gestin eficaz y eficiente, con registros e informacin financiera ntegra, precisa y confiable, ni puede estar libre de errores, irregularidades o fraudes. 20

La eficacia del control interno puede verse afectada por causas asociadas a los recursos humanos y materiales, tanto como a cambios en el ambiente externo e interno. El funcionamiento del sistema de control interno depende del factor humano, pudiendo verse afectado por un error de concepcin, criterio, negligencia o corrupcin. Por ello, aun cuando pueda controlarse la competencia e integridad del personal que aplica el control interno, mediante un adecuado proceso de seleccin y entrenamiento, estas cualidades pueden ceder a presiones externas o internas dentro de la entidad. Es ms, si el personal que realiza el control interno no entiende cual es su funcin en el proceso o decide ignorarlo, el control interno resultar ineficaz. Otro factor limitante son las restricciones que, en trminos de recursos materiales, pueden enfrentar las entidades. En consecuencia, deben considerarse los costos de los controles en relacin con su beneficio. Mantener un sistema de control interno con el objetivo de eliminar el riesgo de prdida no es realista y conllevara a costos elevados que no justificaran los beneficios derivados. Por ello, al determinar el diseo e implantacin de un control en particular, la probabilidad de que exista un riesgo y el efecto potencial de ste en la entidad deben ser considerados junto con los costos relacionados a la implantacin del nuevo control. Los cambios en el ambiente externo e interno de la entidad, tales como los cambios organizacionales y en la actitud del titular y funcionarios pueden tener impacto sobre la eficacia del control interno y sobre el personal que opera los controles. Por esta razn, el titular o funcionario designado debe evaluar peridicamente los controles internos, informar al personal de los cambios que se implementen y respetar el cumplimiento de los controles dando un buen ejemplo a todos.

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ORGANIGRAMA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL INTERNO

2.4. INFORME DEL GOBIERNO REGIONAL DE JUNIN EN LA GESTIN AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA REGIN JUNN Antecedentes: Mediante Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado de 27.Mar.2006, que tiene por objeto de establecer las normas para regular la elaboracin, aprobacin, implantacin, funcionamiento, perfeccionamiento y evaluacin de control interno en las Entidades del Estado, con el propsito de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de control previo, simultneo y posterior, contra los actos y prcticas indebidas o de corrupcin, proponiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales. 22

o o o o o o o o o

Con Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG de 30.Oct.2006, se aprobaron las Normas de Control Interno, cuyo objetivo es el de propiciar el fortalecimiento de los sistemas de control interno y mejorar la gestin pblica, en relacin a la proteccin del patrimonio pblico y al logro de los objetivos institucionales. Con Resolucin de Contralora General N 458-2008-CG de 28.Oct.2008, se aprob la Gua para la implementacin del Sistema de Control Interno de las Entidades del Estado, cuyo objetivo principal es el de proveer de lineamientos, herramientas y mtodos a las Entidades del Estado para la implementacin de los componentes que conforman el Sistema de Control Interno (SCI) establecido en las Normas de Control Interno (NCI). Mediante Decreto de Urgencia N 067-2009 de 22.Jun.2009 se modific el artculo 10 de la Ley 28716, sealando entre otros que la implementacin del Sistema de Control Interno ser de aplicacin progresiva teniendo en cuenta la naturaleza de las funciones de las entidades as como la disponibilidad de los recursos presupuestales. Mediante la promulgacin de la Ley N 29743 se modific el cuarto prrafo del artculo 10 de la Ley 28716, indicndose que la competencia normativa de la Contraloria General de la Repblica, toma en cuenta la naturaleza de las funciones de las entidades, proyectos de inversin, actividades y programas sociales que estas administran. Asimismo, se derog los artculos 2 y 3 del Decreto de Urgencia 067--2009. Normativa: Ley N 29743 - Modificacin del Art. 10 Ley 28716 Orientaciones para el Fortalecimiento del Control Interno Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG Ley N 27785 Decreto de Urgencia N 067-2009 Resolucin de Contralora General N 458-2008-CG Ley N 28716 - Control Interno de Entidades del Estado Actas de Compromiso Acta Numero 01 - 2012 Acta Nmero 02 - 2012 Resolucin ejecutiva Regional El 27 de agosto del 2008 el Gobierno Regional de Junn emite ORDENANZA REGIONAL N 0872008-GRJ/CR donde el Presidente Regional Junn donde incorpora el rgano de control Institucional al Reglamento de Organizacin y funciones de la Regin Junn, a partir de este momento dicho rgano de control est funcionando en dicha Institucin.

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GOBIERNO REGIONAL JUNN (GR-JUNIN) GASTOS POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1er Trimestre (2011)
Ejecucin Presupuesto Presupuesto al Institucional Institucional Trimestre de Apertura Modificado Anterior (1) (2) (3) 70 489 443 1 090 000 0 0 0 0 0 0 0 30 243 417
30 243 417 101 822 860

Detalle

Ejecucin Ejecucin Saldo Avance al Total (6)=(2)% Trimestre (5)=(3)+(4) (5) (7)=(5)/(2) (4) 11 450 450 99 644 642 190 597 0 1 006 000 0 0 0 0 0 1 590 543 0 6 948 848 0 0 0 0 0 10,31 10,70 0,00 12,65 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 6,85

1 . RECURSOS ORDINARIOS 2 . RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 3 . RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO 4 . DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 5 . RECURSOS DETERMINADOS

111 095 092 1 781 140 0 7 954 848 0 0 0 0 0 86 176 014


86 176 014 207 007 094

0 11 450 450 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0

190 597 0 1 006 000 0 0 0 0 0 5 901 243


5 901 243 18 548 290

Canon, sobrecanon, regalias y participaciones Participacion en rentas de aduanas Contribuciones a fondos Fondo de compensacion municipal Impuestos municipales

Canon y sobrecanon, regalias, renta de aduanas y participaciones SUB - TOTAL DE RECURSOS DETERMINADOS: TOTAL:

5 901 243 80 274 771


5 901 243 18 548 290 80 274 771 188 458 804

8,96

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GASTOS POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO 2do Trimestre (2011) Ejecucin Presupuesto Presupuesto Ejecucin al Ejecucin Saldo Avance Institucional Institucional al Trimestre Total (6)=(2)% de Apertura Modificado Trimestre Anterior (5)=(3)+(4) (5) (7)=(5)/(2) (1) (2) (4) (3) 70 489 443 1 090 000 0 0 0 0 0 0 0 30 243 417
30 243 417 101 822 860

Detalle

1 . RECURSOS ORDINARIOS 2 . RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 3 . RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO 4 . DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 5 . RECURSOS DETERMINADOS

111 095 092 1 781 140 0

11 450 450 190 597 0

25 513 313 228 664 0

36 963 763

74 131 329 0

33,27 23,54 0,00 26,81 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 30,52

419 261 1 361 879 0 2 132 529 5 822 319 0 0 0 0 0 26 299 109
26 299 109

7 954 848 1 006 000 1 126 529 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 20 397 866


20 397 866 47 266 372

Canon, sobrecanon, regalias y participaciones Participacion en rentas de aduanas Contribuciones a fondos Fondo de compensacion municipal Impuestos municipales

0 0 0 0 0 59 876 905
59 876 905

Canon y sobrecanon, regalias, renta de aduanas y participaciones SUB - TOTAL DE RECURSOS DETERMINADOS: TOTAL:

86 176 014 5 901 243


86 176 014 207 007 094 5 901 243 18 548 290

65 814 662 141 192 432

31,79

25

26

GASTOS POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO 3er Trimestre (2011)

Detalle

Presupuesto Institucional de Apertura (1) 70 489 443 1 090 000 0 0

Presupuesto Institucional Modificado (2) 111 095 092 1 781 140 0 7 954 848

Ejecucin al Ejecucin al Trimestre Trimestre Anterior (4) (3) 36 963 763 419 261 0 2 132 529 31 617 700 360 040 0 806 899

Ejecucin Total (5)=(3)+(4) 68 581 463 779 301 0 2 939 428

Saldo (6)=(2)-(5) 42 513 629 1 001 839 0 5 015 420

Avance % (7)=(5)/(2) 61,73 43,75 0,00 36,95

1 . RECURSOS ORDINARIOS 2 . RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 3 . RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO 4 . DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 5 . RECURSOS DETERMINADOS - Canon, sobrecanon, regalias y participaciones - Participacion en rentas de aduanas - Contribuciones a fondos - Fondo de compensacion municipal - Impuestos municipales - Canon y sobrecanon, regalias, renta de aduanas y participaciones SUB - TOTAL DE RECURSOS DETERMINADOS: TOTAL:

0 0 0 0 0 30 243 417 30 243 417 101 822 860

0 0 0 0 0 86 176 014 86 176 014 207 007 094

0 0 0 0 0 26 299 109 26 299 109 65 814 662

0 0 0 0 0 6 151 484 6 151 484 38 936 123

0 0 0 0 0 32 450 593

0 0 0 0 0 53 725 421

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 37,66

32 450 593 53 725 421 104 750 785 102 256 309 50,60

27

GASTOS POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO 4to Trimestre (2011) Ejecucin Presupuesto Presupuesto Ejecucin al Ejecucin Saldo Avance Institucional Institucional al Trimestre Total (6)=(2)% de Apertura Modificado Trimestre Anterior (5)=(3)+(4) (5) (7)=(5)/(2) (1) (2) (4) (3) 70 489 443 1 090 000 0 0 0 0 0 0 0 30 243 417
30 243 417 101 822 860

Detalle

1 . RECURSOS ORDINARIOS 2 . RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 3 . RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO 4 . DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 5 . RECURSOS DETERMINADOS

111 095 092 68 581 463 29 218 821 1 781 140 0 779 302 0 620 699 0 755 162 0 0 0 0 0

97 800 284 1 400 001 0

13 294 808 381 139 0

88,03 78,60 0,00 46,44 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 75,86

7 954 848 2 939 428 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

3 694 590 4 260 258 0 0 0 0 0 65 370 932


65 370 932 168 265 807

Canon, sobrecanon, regalias y participaciones Participacion en rentas de aduanas Contribuciones a fondos Fondo de compensacion municipal Impuestos municipales

0 0 0 0 0 20 805 082
20 805 082 38 741 287

Canon y sobrecanon, regalias, renta de aduanas y participaciones SUB - TOTAL DE RECURSOS DETERMINADOS: TOTAL:

86 176 014 32 450 593 32 920 339


86 176 014 32 450 593 32 920 339 63 515 021

207 007 094 104 750 786

81,29

28

29

COMPARACIN ENTRE EL REPORTE DEL PORTAL DEL ESTADO PERUANO DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA Y EL PORTAL DE TRANSPARENCIA DEL MEF Consulta Amigable (Mensual)
Consulta de Ejecucin del Gasto Ao de Ejecucin: 2011 Incluye: Actividades y Proyectos
TOTAL Nivel de Gobierno R: GOBIERNOS REGIONALES Sector 99: GOBIERNOS REGIONALES Pliego 450: GOBIERNO REGIONAL JUNIN 88,460,619,913 13,839,277,025 13,839,277,025 701,516,473 PIA 114,635,189,738 21,139,871,538 21,139,871,538 931,118,984 PIM Compromiso 101,822,860 2,265,946 9,173,358 8,435,469 276,016,243 65,984,637 88,753,138 207,007,094 2,341,989 18,974,952 31,993,244 288,899,358 71,550,995 96,456,815 168,685,486 1,626,171 18,143,644 17,187,992 285,890,958 71,059,177 95,927,617 Devengado 168,265,805 1,626,171 18,118,335 17,168,712 285,890,958 71,037,323 95,927,617 Girado 168,189,124 1,626,171 18,106,563 17,161,285 285,680,785 71,037,323 95,856,936 93,861,567,717 17,340,008,808 17,340,008,808 857,427,527 93,698,508,329 17,270,409,052 17,270,409,052 856,821,946 Ejecucin 93,444,492,809 17,207,131,802 17,207,131,802 856,264,324 81.7 81.7 81.7 92.0 Avance %

Unidad Ejecutora
001-818: REGION JUNIN-SEDE CENTRAL 002-819: REGION JUNIN PRODUCCION 100-820: REGION JUNINAGRICULTURA 200-821: REGION JUNINTRANSPORTES 300-822: REGION JUNINEDUCACION 301-1111: REGION JUNIN EDUCACION TARMA 302-1112: REGION JUNIN EDUCACION SATIPO 400-823: REGION JUNINDIRECCION REGIONAL DE SALUD JUNIN 401-824: REGION JUNIN-SALUD DANIEL ALCIDES CARRION 402-825: REGION JUNIN-SALUD EL CARMEN 403-826: REGION JUNIN-SALUD JAUJA 404-827: REGION JUNIN-SALUD TARMA 405-828: REGION JUNIN-SALUD CHANCHAMAYO 406-829: REGION JUNIN-SALUD SATIPO 407-830: REGION JUNIN- SALUD JUNIN 408-1224: REGION JUNIN - RED DE SALUD DEL VALLE DEL MANTARO

81.3 69.4 95.5 53.7 99.0 99.3 99.5

25,567,430 17,774,783 14,630,753 20,364,796 18,789,714 14,922,770 10,686,448 4,963,476

40,183,893 26,514,971 18,809,155 28,445,318 23,073,618 21,896,809 18,828,081 7,590,995

33,052,664 24,741,012 17,458,177 27,171,977 22,018,703 21,310,106 18,263,836 7,240,382

32,938,396 24,741,012 17,458,177 27,171,977 22,018,703 21,310,016 18,258,738 7,240,382

32,907,432 24,736,969 17,454,513 27,128,160 21,972,082 21,282,174 18,255,265 7,240,382

82.0 93.3 92.8 95.5 95.4 97.3 97.0 95.4

21,364,652

28,551,697

27,649,624

27,649,624

27,629,159

96.8

Haciendo la comparacin entre la emisin de las dos entidades del estado sobre el presupuesto analtico al 31 de diciembre del 2011, observamos que existe una diferencia en los resultados finales de acuerdo al avance, reportado por Portal del estado peruano sobre la informacin presupuestal y la consulta amigable de transparencia econmica. Los datos encontrados tambin se fundamentan en la memoria anual 2011 de la Gerencia Regional de planeamiento, presupuesto y acondicionamiento territorial; Gerencia de Cooperacin 30

tcnica y planeamiento. En ella se especifica y establece los ingresos y gastos recibidos por el Gobierno Regional Junn. Los presupuestos se han realizado de acuerdo a las 16 unidades ejecutoras que conforman el pliego 450 gobierno regional del departamento de Junn. Localizacin rea de influencia de la Actividad: Provincias: las 9 provincias de Junn: Distritos: los 113 distritos de Junn. Nmero de beneficiarios directos con la actividad desarrollada: 26,512 BENEFICIARIOS (ACTIVOS, PENSIONISTAS Y OTROS)

Meta(s)* programadas ejecutadas 2011 META PROGRAMADA 2 Resoluciones, de Aprobacin del Presupuesto Institucional del Pliego 450 Gobierno Regional del departamento Junn 30 Tareas, de programacin, Formulacin del Presupuesto Institucional del Pliego 450 Gobierno Regional del Departamento de Junn. 80 Tareas, de Control y Evaluacin Presupuestaria del Pliego 450 Gobierno Regional del Departamento de Junn. 4 Estudios, Control y seguimiento del avance fsico financiero de los programas estratgicos a nivel de Producto en el aplicativo web PPR 17 Informes, Ajustes internos, solicitud de incremento y/o disminuciones y distribucin de la Programacin del Compromiso Anual - PCA 90 Tareas, ejecucin del Presupuesto 2008 del pliego 450 Gobierno Regional del Departamento de Junn META EJECUTADA 2 Resoluciones, de Aprobacin del Presupuesto Institucional del Pliego 450 Gobierno Regional del departamento Junn 30 Tareas, de programacin, Formulacin del Presupuesto Institucional del Pliego 450 Gobierno Regional del Departamento de Junn. 80 Tareas, de Control y Evaluacin Presupuestaria del Pliego 450 Gobierno Regional del Departamento de Junn. 4 Estudios, Control y seguimiento del avance fsico financiero de los programas estratgicos a nivel de Producto en el aplicativo web PPR 17 Informes, Ajustes internos, solicitud de incremento y/o disminuciones y distribucin de la Programacin del Compromiso Anual - PCA 90 Tareas, ejecucin del Presupuesto 2008 del pliego 450 Gobierno Regional del Departamento de Junn AVANCE% 100%

100%

100%

100%

100%

100%

Cada uno de las metas ha sido evaluado y aprobadas por el equipo de la oficina de control Institucional que est bajo la Direccin del Ing. Felipe Hilario Bravo Pinto

31

III.

CONCLUSIONES

1. EL Control Interno es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseado para enfrentar los riesgos y asegurar que la gestin de los recursos, bienes y operaciones de la entidad se efectu correcta y eficientemente, para el logro de los objetivos y la misin institucional. 2. Los objetivos tiene relacin con las polticas, mtodos y procedimientos dispuestos por la administracin para asegurar que la informacin financiera elaborada por la entidad es vlida y confiable, al igual que se revela razonablemente en los informes. 3. Es realizado tambin por el rgano de control Institucional (OCI) segn sus planes y programas anuales. El trmino de control tiene dos acepciones: Inspeccin, fiscalizacin, intervencin; y, Dominio, mando, preponderancia. 4. Con la finalidad de establecer el Control Interno y cumplir sus objetivos se basa en los siguientes principios: Responsabilidad, transparencia, Moralidad, Igualdad, Eficiencia y Economa.

32

IV.

RECOMENDACIONES

Se deben realizar evaluaciones independientes a cargo de los rganos de control competentes para garantizar la valoracin y verificacin peridica e imparcial del comportamiento del sistema de control interno y del desarrollo de la gestin institucional, identificando las deficiencias y formulando las recomendaciones oportunas para su mejoramiento. 1. El sistema de control interno y las medidas implementadas por la entidad requieren una evaluacin objetiva, imparcial y externa a las reas u rganos responsables de su implantacin y funcionamiento, con el fin de verificar y garantizar tanto su conformidad respecto de los planes, programas, normativa, proyectos, entre otros, como la forma en que han sido realizados. En tal sentido, dicha evaluacin debe ser realizada por los rganos de control competentes del SNC, de conformidad con la normativa emitida por la CGR. 2. Como resultado de las evaluaciones independientes, se dar cumplimiento a las recomendaciones que formulen los rganos de control, las mismas que constituyen compromisos de mejoramiento que institucionalmente tambin sern objeto del correspondiente registro, seguimiento y verificacin de su cumplimiento. 3. Crear conciencia en todos los servidores pblicos sobre la importancia del Control, 4. 5. 6.
mediante la creacin y mantenimiento de un entorno favorable que conserve sus fundamentos bsicos y favorezca la observancia de sus principios. Disponer los procedimientos de planeacin y mecanismos adecuados para el diseo y desarrollo organizacional de la entidad, de acuerdo con su naturaleza, caractersticas y propsitos de la entidad. Disear los procedimientos e instrumentos necesarios que permitan a la entidad pblica proteger sus recursos, buscando su adecuada administracin ante posibles riesgos que los afecten. Es necesario establecer los mecanismos y procedimientos que garanticen la generacin y registro de informacin oportuna y confiable, necesaria a la toma de decisiones internas, el cumplimiento de obligaciones ante los diferentes niveles del Estado, la informacin a los grupos de inters sobre la forma de conducir la entidad y la Rendicin de Cuentas a la Comunidad Existe la necesidad de disear los instrumentos que permiten llevar a cabo una efectiva comunicacin interna y externa a fin de dar a conocer la informacin de manera transparente, oportuna y veraz, garantizando que la operacin de la entidad pblica se ejecute adecuada y convenientemente, as como el conocimiento por parte de los diferentes grupos de inters de los resultados de la gestin Se debe disponer de mecanismos de verificacin y evaluacin permanentes del Control Interno que brinden apoyo a la toma de decisiones en procura de los objetivos institucionales. Se debe establecer los procedimientos que permitan la generacin de informacin legalmente establecida por los diferentes rganos de control, que tiene a su cargo la vigilancia de la entidad pblica.

7.

8. 9.

33

V.

BIBLIOGRAFIA El derecho en la aplicacin de la contabilidad forense; dr. C. Lorgio ngel gonzlez dalmau. Ao 2011. Samuel Alberto Mantilla B. Editorial: ECOE Ediciones (Bogot, Colombia) edicin: Agosto de 2009, Segunda Edicin Febrero de 2005, Primera Edicin DIRECCIONES WEB http://www.funcionpublica.gob.mx/index.php/fortalecimiento-del-control-interno.html http://www.aulacontable.com/control-interno-del-sector-publico/ http://www.peru.gob.pe/transparencia/pep_transparencia_info_finan_eje.asp?sec_eje=8 23&txt_anno=2011&txt_trim=1 http://www.peru.gob.pe/transparencia/pep_transparencia_pro_inv.asp http://inst.servir.gob.pe/index.php/es/sistema-de-control-interno.html http://www.peru.gob.pe/docs/PLANES/10402/PLAN_10402_Ley%20N%C2%BA%2028716 %20Control%20Interno%20de%20las%20Entidades%20del%20Estado_2010.pdf http://www.bibliociencias.cu/gsdl/collect/revistas/index/assoc/HASH6e54/32a38a83.dir/ doc.pdf

34