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DirectrizdeReviso/Auditoria230 PAPISDETRABALHO Junhode1998 NDICE Pargrafos 14 511 1215 1617

Introduo FormaeContedo Organizao Propriedade,ConfidencialidadeeCustdia Introduo

1. A norma de trabalho de campo constante do pargrafo 19 das Normas Tcnicas de Reviso/Auditoriadispeoseguinte: 19. O revisor/auditor deve obter prova de reviso/auditoria apropriada e suficiente, atravs de inspeces, observaes, indagaes, confirmaes, clculos e procedimentos analticos,cujarealizaoeconclusesdevemseradequadamentedocumentadasporformaa suportarasuaopinio. 2. ApresenteDirectrizdeReviso/Auditoria(DRA)temcomoobjectivoproporcionarao revisor/auditor orientao sobre a documentao (papis de trabalho) por ele e para ele preparada ou por ele obtida e retida, relativa execuo da reviso/auditoria. Aplicase tambm,comasdevidasadaptaes,aoutrostrabalhos. 3. Otermopapisdetrabalhoabrangenososuportedepapelcomooutrosmeiosde armazenamentodedados,designadamenteoselectrnicos. 4. a) b) Adocumentaopreparadae/ouobtidapelorevisor/auditortemporfinalidade: ajudarnoplaneamentoenaexecuodareviso/auditoria; ajudarnacoordenaoesupervisoenaanlisedotrabalhodereviso/auditoria;e

c) registaraprovadereviso/auditoriaresultantedostrabalhosexecutadoscomvistaa servirdesuportesuaopinioeacomprovarquetaistrabalhosforamrealizadosdeacordo comasNormasTcnicaseDirectrizesdeReviso/Auditoria. FormaeContedo 5. O revisor/auditor deve preparar papis de trabalho que sejam suficientemente completos e pormenorizados para proporcionar uma compreenso global do trabalho efectuado.

6. A forma e o contedo dos papis de trabalho deve ser tal que permita a um revisor/auditorexperiente,semconhecimentoprviodaentidadeedotrabalhodesenvolvido, ficar com uma compreenso deste e das bases de suporte das decises tomadas, muito embora a compreenso completa de todos os aspectos da reviso/auditoria exija uma discussocomorevisor/auditorqueospreparou. 7. Nopraticvelestipularaformaeocontedoexactosdospapisdetrabalho.Estes devemserconcebidoseorganizadosdeacordocomascircunstnciasecomasnecessidades dorevisor/auditorrelativamenteaotrabalhoconcretoquerealiza.Aformaeocontedodos papisdetrabalhosocondicionadosporcertosaspectostaiscomo: * * * * * * Naturezadocompromisso. Tipoderelatrioaemitir. Naturezaecomplexidadedonegcio. Naturezaecondiesdossistemascontabilsticoedecontrolointerno. Necessidadededirigir,supervisareanalisarotrabalhoexecutadoporcolaboradores. Metodologiaetecnologiausadanodecursodareviso/auditoria.

8. O uso de alguns papis de trabalho normalizados, tais como listas de verificaes, modelos de cartas ou mapas de trabalho, pode melhorar a eficincia da reviso/auditoria, facilitandoadelegaodetrabalhoeproporcionandoummeiodecontrolodequalidade. 9. Pode tambm servirse de mapas, anlises e/ou qualquer outra documentao preparada pela entidade. Em tais casos dever assegurarse que tal documentao foi apropriadamentepreparada. 10. O revisor/auditor deve registar nos seus papis de trabalho informao sobre o planeamento, sobre a natureza, extenso e data dos procedimentos executados, sobre os respectivos resultados e sobre as concluses extradas da prova de reviso/auditoria. Nos papis de trabalho deve ficar evidenciado quem os preparou e quando foram revistos pelo revisor/auditor. 11. O julgamento e deciso do revisor/auditor sobre todos os assuntos significativos devemficar evidenciadosnosseuspapisdetrabalho,bemcomoosfactosimportantesque eram conhecidos do revisor/auditor na altura em que foram atingidas as concluses, at porqueestaspodemviraserquestionadasfaceaacontecimentosposteriores. Organizao 12. Ospapisdetrabalhoso,emregra,organizadosemdoisarquivos:opermanenteeo corrente. 13. Oarquivopermanenteincluinormalmente,entreoutros,osseguinteselementos:

* Cpia do contrato social e de outros documentos legais que regem a actividade da entidade. * Informao respeitante ao sector e aos ambientes econmico e jurdico em que a entidadeopera. * Organigrama mostrando as funes do rgo de gesto e a repartio de responsabilidades. * * Extractosoucpiasdeimportantescontratos,acordos,actaseoutrosdocumentos. Anlisedossistemascontabilsticoedecontrolointerno.

* Carta de compromisso e resposta do cliente mesma ou contrato, se exigivel, evidenciandoaformacomoorevisor/auditorentendeoseutrabalho. * Relaesdedomnio,controloeassociaocomoutrasentidades.

* Principais polticas contabilsticas adoptadas, rcios mais importantes e evoluo do capital,dosresultadosedasreservas. * Aspectos importantes ocorridos em cada reviso/auditoria e registo das decises tomadasesuajustificao. 14. * * * Oarquivocorrenteincluinormalmente,entreoutros,osseguinteselementos: Avaliaodosriscosdecontroloeinerentesesuaactualizao. Anlisederciosetendnciassignificativos. Apreciaodotrabalhoedasconclusesatingidaspelaauditoriainterna.

* Planeamento e programas de reviso/auditoria descrevendo os procedimentos a seremexecutadoseasalteraesnelesintroduzidas. * Anlisedetransacesesaldos.

* Registo da natureza e extenso dos procedimentos de reviso/auditoria realizados e dosrespectivosresultados,indicandoquemosexecutouequando * Provadequeotrabalhorealizadoporcolaboradoresfoisujeitoasupervisoeanlise.

* Lista dos procedimentos aplicados no caso de componentes (sucursais, filiais, etc.) examinadosporoutrosrevisores/auditores. * Correspondnciatrocadacomoutrosrevisores/auditores,peritosouterceiros.

* Correspondnciaounotasrespeitantesaassuntoscomunicadosoudebatidoscomos devidosresponsveisdaentidade. * Declarao da entidade referida no pargrafo 20 das Normas Tcnicas de Reviso/Auditoria.

* Concluses a que o revisor/auditor chegou relativamente aos aspectos significativos doseutrabalho,incluindocomotratouasexcepeseosacontecimentosnousuais. * * Cpiadasdemonstraesfinanceirasobjectodereviso/auditoria. Cpiadosrelatriosemitidospelorevisor/auditor.

15. Nocasoderevises/auditoriasrecorrentes,algunsdospapisdetrabalhoclassificados acimacomodearquivocorrentepodempassaraarquivopermanente,devendonestecasoser mantidosactualizados. Propriedade,ConfidencialidadeeCustdia 16. Os papis de trabalho so propriedade do revisor/auditor, o qual deve adoptar procedimentosapropriadosquantomanuteno dasuaconfidencialidadeeguardasegura, retendoos por um perodo de tempo suficiente de acordo com as suas necessidades e os requisitoslegaiseprofissionais. 17. Orevisor/auditordevefacultaraorevisor/auditorquelhesucedaaconsultadosseus papis de trabalho. Deve tambm colocar a sua documentao disposio das entidades legalmenteautorizadas,incluindoaprpriaOrdemdosRevisoresOficiaisdeContas.Aconsulta dosseuspapisdetrabalhoporrevisores/auditoresqueestejamrealizandotrabalhosparaa mesmaentidadeouporoutremsdeveserfacultadaapsautorizaoexpressadaentidade ounasequnciadedecisojudicial.

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