Presentacion Ietu 2008

Innovaciones Fiscales 2008
C.P. Jos Guadalupe Rodrguez Bonfil
La pluma de
Jaime SABINES
No quiero convencer a nadie de nada. Tratar de convencer a otra persona es indecoroso, es atentar contra su libertad de pensar o de creer o de hacer lo que le d la gana. Yo quiero slo ensear, dar a conocer, mostrar, no demostrar. Que cada uno llegue a la verdad por sus propios pasos, y que nadie le llame equivocado o limitado (Quin es quin para decir esto es as, si la historia de la humanidad no es ms que una historia de contradicciones y de tanteos y de bsquedas?) Si a alguien he de convencer algn da, ese alguien ha de ser yo mismo. Convencerme de que no vale la pena llorar, ni afligirse, ni pensar en la muerte. Lo bueno es vivir del mejor modo posible. Peleando, lastimando, acariciando, soando. (Pero siempre vivir del mejor modo posible!)
Reforma Integral de la Hacienda Pblica

Exposicin de Motivos
Las necesidades apremiantes de la poblacin tales como: La generacin de ms y mejores empleos; El combate a la pobreza; La ampliacin y mejoramiento servicios de salud y de educacin, de los
As como el fortalecimiento de la seguridad pblica, Entre otras,


Exposicin de Motivos
Requieren de cuantiosos recursos para ser atendidos en el corto, mediano y largo plazos. Igualmente, se requerirn mayores recursos para impulsar las tareas para transformar a nuestro pas en una Nacin vigorosa que provea a sus habitantes de oportunidades crecientes, fortaleciendo
La infraestructura del pas;

La investigacin cientfica; La innovacin y el desarrollo tecnolgico; La competitividad de las empresas y, En general, el desarrollo econmico.

Exposicin de Motivos En ese sentido, la reforma hacendaria que someto a consideracin de esa Soberana incluye un componente fundamental: mejorar sustancialmente la manera en que el Gobierno administra y utiliza los recursos que le proveen los habitantes del Estado para cumplir con sus fines;
lo anterior, a travs de mecanismos para incrementar la calidad con la que se ejerce el gasto pblico, as como para fortalecer la transparencia y la rendicin de cuentas sobre el uso de dichos recursos.

Caracterstica de la Reforma
1. Incrementar la calidad del gasto

Los grandes retos que el pas enfrenta no se atendern eficiente y eficazmente con el simple incremento de los recursos pblicos que se destinen para dichos fines; es necesario incrementar la calidad con la que se gastan.
2. Erogaciones plurianuales para inversin en infraestructura

La infraestructura pblica constituye un factor determinante en el xito de un pas; es necesaria para brindar servicios pblicos, desarrollar el comercio, comunicar a la poblacin y, en general, desarrollar la economa nacional.

Caracterstica de la Reforma
3. Fortalecer la transparencia y la rendicin de cuentas

Es indispensable fortalecer en nuestro pas la cultura de rendicin de cuentas. El Gobierno debe explicar puntualmente a los habitantes la forma en que ha administrado los recursos que han sido puestos a su disposicin y los resultados obtenidos a travs del ejercicio de los mismos.
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.

8
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

Personas Fsicas Residentes en Mxico SUJETOS Personas Morales
Residentes en Extranjero
Con Establecimiento Permanente en Mxico
OBJETO
Enajenacin de Bienes Prestacin de Servicios Independientes Otorgamiento del Uso o Goce Temporal de Bienes
BASE
Diferencia positiva entre los ingresos y las deducciones autorizadas
TASA
17.5% (para 2008 16.5%, 2009 17%, 4 Transitorio) C.P. Jos Guadalupe Rodrguez Bonfil

Art. 3.- Para los efectos de esta Ley se entiende:
I. Por enajenacin de bienes, prestacin de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, las actividades consideradas como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Artculo 8.- Clculo del impuesto
INGRESOS GRAVADOS
Menos:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEDUCCION ADICIONAL BASE GRAVABLE Por:
TASA DEL IMPUESTO
IETU CAUSADO

I. Por enajenacin de bienes, prestacin de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, las actividades consideradas como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
II.
Por margen de intermediacin financiera, la cantidad que se obtenga de disminuir a los intereses devengados a favor del contribuyente, los intereses devengados a su cargo.
C.P. Jos Guadalupe Rodrguez Bonfil C.P. Jos Guadalupe Rodrguez Bonfil

III. Por establecimiento permanente e ingresos atribuibles a ste, los que se consideren como tales en la Ley del Impuesto sobre la Renta o en los Tratados internacionales para evitar la doble tributacin, en vigor IV. Que los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes a las actividades previstas en el artculo 1 de esta Ley, de conformidad con las reglas que para tal efecto se establecen en la Ley del Impuesto al Valor Agregado
El Artculo 1o.-B.- de Ley del IVA considera efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando
a) Se reciban en efectivo, b) En bienes o en servicios,
c) Aun cuando aqullas correspondan a anticipos, depsitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, d) O bien, cuando el inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones, y
El Artculo 1o.-B.- de Ley del IVA considera efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando e) Cuando el precio o contraprestacin pactados por la enajenacin de bienes, la prestacin de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se pague mediante cheque, se considera que el valor de la operacin, as como el impuesto al valor agregado trasladado correspondiente, fueron efectivamente pagados en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisin sea en procuracin.

Art. 3.- Para los efectos de esta Ley se entiende: V. Por factor de actualizacin el que se obtenga de dividir el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes ms reciente del periodo, entre el citado ndice correspondiente al mes ms antiguo de dicho periodo. VI. Por partes relacionadas las que se consideren como tales en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Art. 2.- Se considera ingreso gravado:
El precio o la contraprestacin a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes, as como las cantidades que adems se carguen o cobren al adquirente por: Impuestos o derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o
cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depsitos, con excepcin de los impuestos que se trasladen en los trminos de ley

Art. 2.- Se considera ingreso gravado:
los anticipos contribuyente, o depsitos que se restituyan al
as como las bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que por las operaciones que les dieron origen se haya efectuado la deduccin correspondiente. las cantidades que perciban de las instituciones de seguros ( Rescate de seguros) relacionados con bienes que hubieran sido deducidos para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. (La Ley le da tratamiento de enajenacin de bienes)

Art. 2.- ingreso gravado:
Cuando el precio o la contraprestacin que cobre el contribuyente por la Actividad gravada, no sea en efectivo ni en cheques, sino total o parcialmente en otros bienes o servicios, se considerar como ingreso el valor de mercado o en su defecto el de avalo de dichos bienes o servicios. Cuando no exista contraprestacin, para el clculo del IETU se utilizarn los valores mencionados que correspondan a los bienes o servicios enajenados o proporcionados, respectivamente. En las permutas y los pagos en especie, se deber determinar el ingreso conforme al valor que tenga cada bien cuya propiedad se trasmita, o cuyo uso o goce temporal se proporcione, o por cada servicio que se preste.

Art. 4.- Ingresos exentos
I. Los percibidos por:

La Federacin,
las Entidades Federativas,

los Municipios, los rganos constitucionales autnomos y las entidades de la administracin pblica paraestatal que, conforme al Ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la Renta o la Ley de Ingresos de la Federacin, estn considerados como no contribuyentes del impuesto sobre la renta.

Art. 4.- Ingresos exentos II. Los que no estn afectos al pago del impuesto sobre la renta que reciban las personas que a continuacin se sealan:
a) Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes polticos legalmente reconocidos. b) Sindicatos obreros y organismos que los agrupen. c) Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos y culturales, a excepcin de aqullas que proporcionen servicios con instalaciones deportivas cuando el valor de stas represente ms del 25% del valor total de las instalaciones.

II. Los que : d) Cmaras de comercio e industria, agrupaciones agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, colegios de profesionales, as como los organismos que las agrupen, asociaciones patronales y las asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de inters pblico que administren en forma descentralizada los distritos o unidades de riego, previa concesin y permiso respectivo, y los organismos que conforme a la ley agrupen a las sociedades cooperativas, ya sea de productores o de consumidores.

II. Los que :
e)
Las instituciones o sociedades civiles, constituidas nicamente con el objeto de administrar fondos o cajas de ahorro, y aqullas a las que se refiere la legislacin laboral, las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo autorizadas para operar como entidades de ahorro y crdito popular en los trminos de la Ley de Ahorro y Crdito Popular, as como las federaciones y confederaciones autorizadas por la misma Ley y las personas a que se refiere el artculo 4 bis del ordenamiento legal citado y las sociedades mutualistas que no operen con terceros, siempre que en este ltimo caso no realicen gastos para la adquisicin de negocios, tales como premios, comisiones y otros anlogos..

Art. 4.- Ingresos exentos II. Los que no estn afectos al pago del impuesto sobre la renta que reciban las personas que a continuacin se sealan:
f) Asociaciones de padres de familia constituidas y registradas en los trminos del Reglamento de Asociaciones de Padres de Familia de la Ley General de Educacin y las sociedades de gestin colectiva constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de Autor

III: Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos, autorizados para recibir donativos deducibles en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre que los ingresos
obtenidos se destinen a los fines propios de su objeto social o fines del fideicomiso y no se otorgue a persona alguna beneficios sobre el remanente distribuible, salvo cuando se trate de alguna persona moral o fideicomiso autorizados para recibir donativos deducibles en los trminos del ordenamiento citado.

Art. 4.- Ingresos exentos Fraccin IV.- Los que perciban las personas fsicas y
morales, provenientes de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta en los mismos trminos y lmites establecidos en los artculos 81, ltimo prrafo y 109, fraccin XXVII de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Lo dispuesto en esta fraccin ser aplicable nicamente a los contribuyentes que se encuentren inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes .
Por la parte de los ingresos que excedan los lmites a que se refieren las disposiciones legales citadas, se pagar el IETU en los trminos de esta Ley.

Fraccin V.- Los que se encuentren exentos

del pago del impuesto sobre la renta en los trminos y condiciones establecidos en el penltimo prrafo del artculo 179 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. (Fondos de pensiones y jubilaciones como accionistas y asociados)

Art. 4-VI.- Ingresos exentos Los derivados de las enajenaciones siguientes:
a)
De partes sociales, documentos pendientes de cobro y ttulos de crdito, con excepcin de certificados de depsito de bienes cuando por la enajenacin de dichos bienes se est obligado a pagar el impuesto empresarial a tasa nica y de certificados de participacin inmobiliaria no amortizables u otros ttulos que otorguen a su titular derechos sobre inmuebles.

Art. 4-VI.- Ingresos exentos Los derivados de las enajenaciones siguientes: b) De moneda nacional y moneda extranjera, excepto cuando la enajenacin la realicen personas que exclusivamente se dediquen a la compraventa de divisas.

Fraccin VII.- Actos accidentales
Los percibidos por personas fsicas cuando en forma accidental realicen alguna de las actividades a que se refiere el artculo 1 de esta Ley. Para estos efectos, se considera que las actividades se realizan en forma accidental cuando la persona fsica no perciba ingresos gravados en los trminos de los Captulos II o III del Ttulo IV de la LISR. Tratndose de la enajenacin de bienes que realicen los contribuyentes que perciban ingresos gravados en los trminos de los citados captulos, se considera que la actividad se realiza en forma accidental cuando se trate de bienes que no hubieran sido deducidos para los efectos del IETU.

Art. 8 -Tr.- Ingresos por actividades anteriores 2008 No estarn afectos al pago del impuesto empresarial a tasa nica los ingresos que obtengan los contribuyentes por las actividades a que se refiere el artculo 1 de la presente Ley, efectuadas con anterioridad al 1 de enero de 2008, aun cuando las contraprestaciones relativas a las mismas se perciban con posterioridad a dicha fecha, salvo cuando los contribuyentes hubieran optado para los efectos del impuesto sobre la renta por acumular nicamente la parte del precio cobrado en el ejercicio.
Deducciones Autorizadas
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica Artculo 5.- Deducciones Autorizadas
I. Adquisicin de Bienes, de servicios o uso o goce
Las erogaciones que correspondan a la adquisicin de bienes, de servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes
las actividades gravadas o para la administracin de las actividades gravadas o en la produccin, comercializacin y distribucin de bienes y servicios,
que utilicen para realizar
que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el IETU
Artculo 5.- Deducciones Autorizadas I. Adquisicin de Bienes, de servicios o uso o goce
No sern deducibles en los trminos de esta fraccin las erogaciones que efecten los contribuyentes y que a su vez para la persona que las reciba sean ingresos en los trminos del artculo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Salarios y Asimilables a salarios

Artculo 5.- Deducciones Autorizadas
II. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico

Con excepcin del: IETU, del ISR, y el IDE,
de las aportaciones de seguridad social y

de aqullas que conforme a las disposiciones legales deban trasladarse.


Igualmente son deducibles el impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre produccin y servicios, cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditar los mencionados impuestos


Tambin son deducibles las erogaciones por concepto de aprovechamientos a cargo del contribuyente por concepto de la explotacin de bienes de dominio pblico, por la prestacin de un servicio pblico sujeto a una concesin o permiso, segn corresponda

Artculo Dcimo Quinto Transitorio. Lo dispuesto en el artculo 5, fraccin II, primer prrafo de esta Ley, no ser aplicable a las contribuciones causadas con anterioridad al 1 de enero de 2008, aun cuando el pago de las mismas se realice con posterioridad a dicha fecha
III. El importe de las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o bonificaciones que se hagan, as como de los depsitos o anticipos que se devuelvan, siempre que por los ingresos de las operaciones que les dieron origen hayan estado afectos al impuesto establecido en esta Ley.
IV. Las indemnizaciones por daos y perjuicios y las penas convencionales

V. La creacin o incremento de las reservas matemticas vinculadas con los seguros de vida, o de los seguros de pensiones derivados de las leyes de seguridad social.(deduccin para aseguradoras)
VI. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado por las plizas contratadas, as como las cantidades que paguen las instituciones de fianzas para cubrir el pago de reclamaciones.
.(deduccin para aseguradoras y afianzadoras)


VII.Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loteras, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados conforme a las leyes respectivas. VIII. Los donativos no onerosos ni remunerativos en los mismos trminos y lmites establecidos para los efectos de la LISR. IX. Las prdidas por crditos incobrables, que sufran las instituciones de crditos, respecto de los servicios por los que devenguen intereses a su favor, siempre que se cumplan los supuestos previstos en el artculo 31 fraccin XVI de la Ley del Impuesto sobre la Renta
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica Artculo 5-X.- Deducciones Autorizadas
Las prdidas por crditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor, deducibles en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, correspondientes a ingresos afectos al impuesto empresarial a tasa nica, de conformidad con las presunciones establecidas en los prrafos segundo y tercero de la fraccin IV del artculo 3 de esta Ley, hasta por el monto del ingreso afecto al impuesto empresarial a tasa nica. (Exportaciones)
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica Artculo 5

Transitorio.-
Deduccin Adicional
Para los efectos del artculo 5, fraccin I de la presente Ley, los contribuyentes podrn efectuar una deduccin adicional en los trminos de este artculo, tanto para la determinacin del impuesto del ejercicio y de los pagos provisionales del mismo ejercicio, por las erogaciones que efecten en inversiones nuevas, que en los trminos de esta Ley sean deducibles, adquiridas en el periodo comprendido del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007, hasta por el monto de la contraprestacin efectivamente pagada por dichas inversiones en el citado periodo.

Transitorio.-
Deduccin Adicional
El monto de la erogacin a que se refiere el prrafo anterior se deducir en una tercera parte en cada ejercicio fiscal a partir del 2008, hasta agotarlo. Tratndose de los pagos provisionales, se deducir la doceava parte de la cantidad a que se refiere este prrafo, multiplicada por el nmero de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago.

Transitorio.-
Deduccin Adicional
La deduccin que se determine en los trminos de este artculo, se actualizar por el factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el ltimo mes del ejercicio fiscal en el que se deduzca el monto que corresponda conforme al prrafo anterior. Tratndose de los pagos provisionales, dicha deduccin se actualizar con el factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el ltimo mes al que corresponda al pago provisional de que se trate.

Transitorio.-
Deduccin Adicional
La parte de las erogaciones por las inversiones nuevas, efectivamente pagada con posterioridad al periodo a que se refiere el primer prrafo de este artculo, ser deducible en los trminos de la presente Ley. Para los efectos de este artculo y del siguiente, se entiende por inversiones las consideradas como tales para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta y por nuevas las que se utilizan por primera vez en Mxico.

Transitorio.-
Deduccin Adicional

Artculo 6.- Requisitos de las deducciones autorizadas
I. Que las erogaciones correspondan a las actividades gravadas, por las que se deba pagar el IETU II. Ser estrictamente indispensables realizacin de las actividades gravadas. para la
III. Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deduccin, incluso para el caso de los pagos provisionales.

Artculo 6- III.- Requisitos de las deducciones autorizadas
Tratndose de pagos con cheque, se considera efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado. Igualmente, se consideran efectivamente pagadas cuando el contribuyente entregue ttulos de crdito suscritos por una persona distinta. Tambin se entiende que es efectivamente pagado cuando la obligacin se extinga mediante compensacin o dacin en pago.

Artculo 6-III.- Requisitos de las deducciones autorizadas
Se presume que la suscripcin de ttulos de crdito por el contribuyente, diversos al cheque, constituye garanta del pago del precio o de la contraprestacin pactada. En estos casos, se entender efectuado el pago cuando ste efectivamente se realice o cuando la obligacin quede satisfecha mediante cualquier forma de extincin Cuando el pago se realice a plazos, la deduccin proceder por el monto de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda.

Artculo 6.- Requisitos de las Deducciones Autorizadas
IV. Que las erogaciones efectuadas por el contribuyente cumplan con los requisitos de deducibilidad establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Cuando en la LISR las erogaciones sean parcialmente deducibles, para los efectos del IETU se considerarn deducibles en la misma proporcin o hasta el lmite que se establezca en la Ley citada, segn corresponda.

Artculo 6.- Requisitos de las Deducciones Autorizadas
V.
Tratndose de bienes de procedencia extranjera que se hayan introducido al territorio nacional, se compruebe que se cumplieron los requisitos para su legal estancia en el pas de conformidad con las disposiciones aduaneras aplicables.

Artculo 9 T.- Erogaciones devengadas antes de 2008
Para los efectos del impuesto empresarial a tasa nica a que se refiere la presente Ley, no sern deducibles las erogaciones que correspondan a enajenacin de bienes, prestacin de servicios independientes y al uso o goce temporal de bienes que se utilicen para realizar las actividades a que se refiere el artculo 1 de la presente Ley, que se hayan devengado con anterioridad al 1 de enero de 2008, aun cuando el pago se efecte con posterioridad a dicha fecha.
Del Impuesto del Ejercicio, de los Pagos Provisionales y del Crdito Fiscal

Artculo 7.- poca de pago El impuesto empresarial a tasa nica se calcular por ejercicios y se pagar mediante declaracin que se presentar ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentacin de la declaracin anual del impuesto sobre la renta.

Artculo 7.- poca de pago
Contribuyentes del Rgimen Simplificado
Los contribuyentes que tributen en los trminos del Captulo VII del Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, calcularn y, en su caso, pagarn por cuenta de cada uno de sus integrantes, el impuesto empresarial a tasa nica que les corresponda a cada uno de stos, aplicando al efecto lo dispuesto en esta Ley, salvo en los casos que de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta el integrante hubiera optado por cumplir con sus obligaciones fiscales en forma individual, en cuyo caso, dicho integrante cumplir individualmente con las obligaciones establecidas en esta Ley.

Artculo 8.- Acreditamiento contra el impuesto
Crdito Fiscal por prdidas de IETU (A.11) Crdito de Salarios Crdito de Seguridad Social Crdito del ISR propio del Ejercicio Crdito de Pagos Provisionales del IETU

Cuando no sea posible acreditar total o parcialmente los pagos provisionales efectivamente pagados del impuesto empresarial a tasa nica, los contribuyentes podrn compensar la cantidad no acreditada contra el impuesto sobre la renta propio del mismo ejercicio. En caso de existir un remanente a favor del contribuyente despus de efectuar la compensacin a que se refiere este prrafo, se podr solicitar su devolucin
P4

Artculo 8.- Acreditamiento contra el impuesto El impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se refiere este artculo, ser el efectivamente pagado en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. No se considera efectivamente pagado el
impuesto sobre la renta que se hubiera cubierto con acreditamientos o reducciones realizadas en
los trminos de las disposiciones fiscales, con excepcin del acreditamiento del impuesto a los depsitos en efectivo o cuando el pago se hubiera efectuado mediante compensacin en los trminos del artculo 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin. P5

Tambin se considera impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se refiere este artculo, el efectivamente pagado en los trminos del artculo 11 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre que el pago mencionado se haya efectuado en el ejercicio por el que se calcula el impuesto empresarial a tasa nica. (ISR de dividendos)
P6

En el caso de ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero gravados por el impuesto empresarial a tasa nica, tambin se considerar impuesto sobre la renta propio el pagado en el extranjero respecto de dichos ingresos. El impuesto sobre la renta pagado en el extranjero no podr ser superior al monto del impuesto sobre la renta acreditable en los trminos del artculo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sin que en ningn caso exceda del monto que resulte de aplicar al resultado a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 1 de esta Ley correspondiente a las operaciones realizadas en el extranjero la tasa establecida en el citado artculo 1. P7

Para los efectos del acreditamiento a que se refiere este artculo, las personas fsicas que estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica y adems perciban ingresos a los que se refiere el Captulo I del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, considerarn el impuesto sobre la renta propio en la proporcin que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del impuesto sobre la renta, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos en los trminos del Captulo I, del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio P8

Por las erogaciones efectivamente pagadas por los contribuyentes por los conceptos a que se refiere el Captulo I del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como por las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en Mxico, los contribuyentes acreditarn la cantidad que resulte de multiplicar el monto de las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en el ejercicio fiscal de que se trate y los ingresos gravados que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta de cada persona a la que paguen ingresos por los conceptos a que se refiere el citado Captulo I en el mismo ejercicio, por el factor de 0.175. El acreditamiento a que se refiere este prrafo deber efectuarse en los trminos del segundo prrafo de este artculo. P9

Artculo 8.- Acreditamiento contra el impuesto Lo dispuesto en el prrafo anterior, ser aplicable siempre que los contribuyentes cumplan con la obligacin de enterar las retenciones a que se refiere el artculo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta o tratndose de trabajadores que tengan derecho al subsidio para el empleo, efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio corresponda a sus trabajadores. P10.-LTIMO

Artculo 8.- Acreditamientos contra el impuesto
IETU CAUSADO
Menos:
CREDITO FISCAL DE BASE NEGATIVA
CREDITO POR SALARIOS

CREDITO POR SEGURIDAD SOCIAL CREDITO POR ISR PROPIO DEL EJERCICIO IETU A CARGO
Menos:
PAGOS PROVISIONALES DEL IETU

IETU A PAGAR

Artculo 8.- Acreditamientos contra el impuesto
IETU CAUSADO
Menos:
CREDITO FISCAL DE BASE NEGATIVA CREDITO POR SALARIOS CREDITO POR SEGURIDAD SOCIAL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES
CREDITO POR ISR PROPIO DEL EJERCICIO

IETU A CARGO
Menos:
PAGOS PROVISIONALES DEL IETU IETU A PAGAR


Artculo 8.- Crdito Fiscal por prdida en el IETU
INGRESOS GRAVADOS $25000,000. 32000,000.
Menos:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
BASE NEGATIVA (Crdito Fiscal) Acreditamiento en los 10 ejercicios siguientes
$ 7000,000.
Artculo 11.- Crdito Fiscal respecto de prdidas en el IETU

Compensacin en el mismo ejercicio contra el ISR
Actualizacin al mes de junio del ejercicio de acreditamiento

Artculo 8.- Crdito Fiscal por prdida en el IETU
INGRESOS GRAVADOS Menos: DEDUCCIONES AUTORIZADAS BASE NEGATIVA (Crdito Fiscal) 32000,000. $ 7000,000. $25000,000.
CFF.- Artculo 4o.- Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos.

Artculo 8.- Crdito por Salarios
PROCEDIMIENTO
Total de Sueldos y Salarios Pagados en el Ejercicio Menos: Ingresos Exentos por Sueldos y Salarios pagados
IMPORTES 2,716,908.00 365,605.00 2,351,303.00 0.165 387,965.00
TOTAL DE INGRESOS POR SALARIOS GRAVADOS

Por: FACTOR DE CREDITO EN 2008
CREDITO DE SALARIOS EN EL EJERCICIO

Artculo 8.- Crdito por Salarios
5103-001-000-00 otal de Sueldos y Salarios T 5103-001-001-00 Salarios 5103-001-002-00 Horas Extras 5103-001-003-00 Aguinaldo 5103-001-004-00 Prima Vacacional 5103-001-005-00 Prima Dominical 5103-001-006-00 Domingos Laborados 5103-001-007-00 Primas de Antigedad 5103-001-008-00 Indemnizaciones 5103-001-009-00 Compensaciones 5103-001-010-00 Premio Asistencia 5103-001-011-00 Premio de Puntualidad 5103-001-012-00 Despensa 5103-001-013-00 Asimalebles a Salario 5103-001-014-00 Insentivo Productividad 5103-001-015-0 Fondo de Ahorro Empresa 5103-001-016-0 Incapacidad Pagada 5103-001-017-0 Bono Navideo INGRESOS EXENT OS EN ISR
Sptimo Dia Despensa Indemnizaciones Prima Vacacional Aguinaldo Prima de Antigedad Subsidio por incapacidad Fondo de Ahorro

Artculo 8.- Crdito por Seguridad Social
PROCEDIMIENTO
Cuotas al IMSS Cuotas RCV Cuotas al INFONAVIT TOTAL DE PAGOS DE SEGURIDAD SOCIAL
Por: FACTOR DE CREDITO EN 2008
IMPORTES 155,830.19 98,484.02 81,089.47 335,403.68 0.165 55,342.00
TOTAL DE CREDITO POR SEGURIDAD SOCIAL

Artculo 8.- Crdito por ISR propio
Ingresos Acumulables Menos: Deducciones Autorizadas UTILIDAD FISCAL PREVIA Menos: P.T.U. pagada en el ejercicio UTILIDAD FISCAL Menos: Prdidas de ejercicios anteriores
Acreditable
Solo si se paga
En efectivo
RESULTADO FISCAL Por: Tasa del ISR
Compensacin
Acreditando IDE
ISR CAUSADO EN EL EJERCICIO

Artculo 8.- Crdito por ISR propio
Se permite tambin acreditar el ISR de:

Dividendos en los trminos del art. 11 de la LISR
Artculo Dcimo Sptimo Transitorio.
Para los efectos del sexto prrafo del artculo 8 de esta Ley, para el ejercicio fiscal de 2008, los contribuyentes podrn considerar como impuesto sobre la renta propio por acreditar el efectivamente pagado en los ejercicios fiscales de 2006 y 2007 en los trminos del artculo 11 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre que no se haya acreditado con anterioridad contra el impuesto sobre la renta.
Pagado en el Extranjero con los lmites del ISR


Artculo 8.- Acreditamiento habiendo ingresos por salarios.
Ingresos Acumulables Por ACTIVIDAD EMPRESARIAL 18000,000.
Ms:
Ingresos Acumulables
Por SALARIOS
TOTAL INGRESOS ACUMULABLES ISR SEGN TARIFA DEL A.177
2000,000.
20000,000. 5559,667.

Artculo 8.- Acreditamiento habiendo ingresos por salarios.
PROPORCION
Ingresos por Actividad empresarial Entre: Ingresos acumulables totales Proporcin de ingresos afectos al IETU ISR Causado Por: Proporcin ISR Acreditable 0.90 5003,700
18000,000 20000.000 0.90
5559,667

Artculo 9.- Pagos Provisionales Periodicidad:
Los contribuyentes efectuarn pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio, mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentacin de la declaracin de los pagos provisionales del impuesto sobre la renta

Artculo 9.- Pagos Provisionales Determinacin del Pago Provisional:
El pago provisional se determinar restando de la totalidad de los ingresos percibidos a que se refiere esta Ley en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo Al resultado que se obtenga se le aplicar la tasa del IETU

Artculo 10.- Acreditamientos al Pago Provisional: Se podr acreditar contra el pago provisional, el crdito fiscal a que se refiere el artculo 11 de la misma hasta por el monto del pago provisional que corresponda (Crdito Fiscal originado por base negativa) Contra la diferencia que se obtenga, se podr acreditar la cantidad que se determine en los trminos del penltimo prrafo de este artculo (Crdito Fiscal originado por salarios gravados y aportaciones de seguridad social) y El monto del pago provisional del ISR propio

Artculo 10.- Acreditamientos al Pago Provisional: El resultado obtenido, despus de los acreditamientos anteriores ser el pago provisional del IETU a cargo del contribuyente. Contra el pago provisional a cargo, se podrn acreditar los pagos provisionales del mismo ejercicio efectivamente pagados con anterioridad.
El impuesto que resulte despus de efectuar los acreditamientos, ser el pago provisional del IETU a pagar.

Artculo 9.- Clculo de Pagos Provisionales
INGRESOS PERCIBIDOS DEL PERIODO Menos: DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL PERIODO DEDUCCION ADICIONAL BASE GRAVABLE PARA PAGOS PROVISIONALES Por: TASA DEL IMPUESTO
PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO


Artculo 10.- Acreditamientos al Pago Provisional:
PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO
Menos:
CREDITO FISCAL DE BASE NEGATIVA CREDITO POR SALARIOS
CREDITO POR SEGURIDAD SOCIAL

CREDITO FISCAL POR INVERSIONES CREDITO DEL ISR PROPIO
Impuesto Empresarial a Tasa nica a Cargo

Artculo 10.- Acreditamientos al Pago Provisional:
Impuesto Empresarial a Tasa nica a Cargo

Menos:
Pagos Provisionales de Periodos Anteriores

PAGO PROVISIONAL A PAGAR

Artculo 11.- Clculo de Crdito Fiscal
Cuando el monto de las deducciones autorizadas por esta Ley sea mayor a los ingresos gravados por la misma percibidos en el ejercicio, los contribuyentes tendrn derecho a un crdito fiscal por el monto que resulte de aplicar la tasa establecida en el artculo 1 de la misma a la diferencia entre las deducciones autorizadas por esta Ley y los ingresos percibidos en el ejercicio

Artculo 11.- Clculo del Crdito Fiscal INGRESOS GRAVADOS
Menos:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS BASE NEGATIVA Por: TASA DEL IMPUESTO CREDITO FISCAL

Artculo 11.- Clculo del Crdito Fiscal INGRESOS GRAVADOS 8000,000.00 10000,000.00
Menos:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
BASE NEGATIVA
Por: TASA DEL IMPUESTO (2008) CREDITO FISCAL
2000,000.00
16.5% 330,000.00

Artculo 8 y 9.- Crdito por Salarios y Seguridad Social Por las erogaciones efectivamente pagadas por los contribuyentes por los conceptos a que se refiere el Captulo I del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como por las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en Mxico

Artculo 8 y 9.- Crdito por Salarios y Seg.Social Los contribuyentes acreditarn la cantidad que resulte de multiplicar el monto de las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en el ejercicio fiscal de que se trate y los ingresos gravados que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta de cada persona a la que paguen ingresos por los conceptos a que se refiere el citado Captulo I en el mismo ejercicio, por el factor de 0.175. 2008: 0.165, 2009: 0.17

Artculo 8 y 9.- Crdito por Salarios y Seg.Social
El acreditamiento a que se refiere este prrafo deber efectuarse en los trminos del segundo prrafo de este artculo. El acreditamiento proceder si se cumple con la obligacin de enterar las retenciones del ISR o entregar a los trabajadores el subsidio para el empleo que les corresponda.

Artculo 8 y 9.- Crdito por Salarios y Seg. Social
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
Ms:
SALARIOS GRAVADOS
BASE DEL CREDITO

Por: TASA DEL IMPUESTO CREDITO POR SALARIOS Y SEGUIDAD SOCIAL

Artculo 8 y 9.- Crdito por Salarios Gravados
SALARIOS GRAVADOS
206,567.00
Por:
TASA DEL IMPUESTO 16.5%
CREDITO POR Salarios
34,083.55

Artculo 8 y 9.- Crdito por Seguridad Social
APORTACIONES DE Seg. Social
34,510.00
Por:
TASA DEL IMPUESTO 16.5%
CREDITO POR Seguridad Social
$5,694.15

Artculo 6 -T.- Crdito por Inversiones
Por las inversiones que se hayan adquirido desde el 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007, que en los trminos de esta Ley sean deducibles, los contribuyentes podrn aplicar un crdito fiscal contra el impuesto empresarial a tasa nica de los ejercicios fiscales a que se refiere este artculo y de los pagos provisionales de los mismos ejercicios, conforme a lo siguiente:

Determinarn el saldo pendiente de deducir de cada una de las inversiones a que se refiere este artculo, que en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta tengan al 1 de enero de 2008.
El saldo pendiente de deducir a que se refiere esta fraccin se actualizar por el factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquiri el bien y hasta el mes de diciembre de 2007.

El monto que se obtenga conforme a la fraccin anterior se multiplicar por el factor de 0.175 y el resultado obtenido se acreditar en un 5% en cada ejercicio fiscal durante diez ejercicios fiscales a partir del ejercicio fiscal de 2008, en contra del impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio de que se trate.
Tratndose del ejercicio fiscal de 2008 el factor aplicable ser de 0.165 y para el ejercicio fiscal de 2009 el factor aplicable ser de 0.17.


CALCULO de PAGOS PROVISIONALES del EJERCICIO FISCAL de 2008
PROCEDIMIENTO Ingresos Percibidos del Mes Ingresos Percibidos del Perodo JULIO
I. E. T. U.
AGOSTO SEPTIEMBRE
TOTAL DE INGRESOS PERCIBIDOS

Menos:
Ingresos Exentos Deducciones Autorizadas Perodos anteriores Deducciones Autorizadas del Mes Deduccin Adicional por Inversiones Deduccin por Cuentas y Documentos por pagar
TOTAL DE DEDUCCIONES DEL PERIODO
BASE DEL IMPUESTO EMPRESARIAL a T. U.

Por: Tasa del Artculo 1 (para 2008) 16.5% 16.5% 16.5%
Pago Provisional del Perodo (IETU CAUSADO)

Menos: Crdtito Fiscal (Base Negativa de ejercs anteriores) Crdtito por Sueldos y Salarios Gravados Crdtito por Aportaciones de Seguridad Social Crdito Fiscal por Inversiones Crdito Fiscal por Inventarios Crdito Fiscal de Deduccin Inmediata/Prdida Fiscal Crdito de Pagos Provisionales del ISR enterados Crdito del ISR Retendo
Pago Provisional a Cargo

Menos: Pago Provisional del IETU Perodo anterior
Pago Provisional del Mes
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica Pagos provisionales de IETU.- RMF-2008
II.2.12.7. Para los efectos del artculo 31, primer prrafo del CFF, los contribuyentes efectuarn los pagos provisionales del IETU, incluso mediante declaraciones complementarias, extemporneas y de correccin fiscal, conforme al esquema anterior de pagos electrnicos utilizando el procedimiento establecido en la regla II.2.14.4., debiendo reflejar el pago en el concepto IMPUESTO AL ACTIVO/ IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica Pagos provisionales de IETU.- RMF-2008
Una vez efectuado el pago provisional del IETU conforme al prrafo anterior, los contribuyentes enviarn la informacin a que se refiere el listado de conceptos que se contiene en la pgina de Internet del SAT y que sirvi de base para determinar el impuesto. El envo de la informacin se realizar mediante archivo electrnico a travs de la pgina de Internet del SAT, sealndose adems el nmero de operacin proporcionado por la institucin bancaria en donde se efectu el pago y la fecha de presentacin
II.2.12.7.
Pequeos Contribuyentes
Reflexin
Se debe tender a formar en los nios y jvenes, la conviccin de que faltar a la obligacin constitucional de pagar impuestos no significa ser muy listo, como cree gran parte del universo de contribuyentes, sino dejar de aportar su esfuerzo personal, para el desarrollo y prosperidad de la Nacin
Dra. Margarita Lomel Cerezo
UNIVERSIDAD JUAREZ AUTONOMA DE TABASCO

Divisin Acadmica de Ciencias Econmico Administrativas
Hasta la prxima Gracias

Presentacion Ietu 2008

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Presentacion Ietu 2008

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Innovaciones Fiscales 2008

C.P. Jos Guadalupe Rodrguez Bonfil

Reforma Integral de la Hacienda Pblica

As como el fortalecimiento de la seguridad pblica, Entre otras,

Reforma Integral de la Hacienda Pblica

La infraestructura del pas;

Reforma Integral de la Hacienda Pblica

Reforma Integral de la Hacienda Pblica

1. Incrementar la calidad del gasto

2. Erogaciones plurianuales para inversin en infraestructura

Reforma Integral de la Hacienda Pblica

3. Fortalecer la transparencia y la rendicin de cuentas

C.P. Jos Guadalupe Rodrguez Bonfil

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

Con Establecimiento Permanente en Mxico

Diferencia positiva entre los ingresos y las deducciones autorizadas

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

TASA DEL IMPUESTO

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

I. Los percibidos por:

las Entidades Federativas,

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

Fraccin V.- Los que se encuentren exentos

C.P. Jos Guadalupe Rodrguez Bonfil

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

C.P. Jos Guadalupe Rodrguez Bonfil

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

C.P. Jos Guadalupe Rodrguez Bonfil

que utilicen para realizar

Artculo 5.- Deducciones Autorizadas I. Adquisicin de Bienes, de servicios o uso o goce

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

II. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico

de las aportaciones de seguridad social y

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

II. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

II. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

IV. Las indemnizaciones por daos y perjuicios y las penas convencionales

.(deduccin para aseguradoras y afianzadoras)

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica Artculo 5

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica Artculo 5

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica Artculo 5

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica Artculo 5

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica Artculo 5